第一篇：上海市審計條例（共）

上海市審計條例

第一章總則

第一條

目的和依據(jù)

為了加強審計監(jiān)督，維護財政經(jīng)濟秩序和社會公共利益，提高財政資金使用效益，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國民經(jīng)濟和社會健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》等法律、行政法規(guī)，結(jié)合本市實際，制定本條例。第二條

適用范圍

市和區(qū)縣審計機關(guān)開展審計監(jiān)督活動，適用本條例。第三條

審計機關(guān)的責(zé)任

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律規(guī)定的職權(quán)和程序，對被審計單位財政收支、財務(wù)收支的真實、合法、效益和主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任的履行情況獨立實施審計監(jiān)督，并出具審計報告。第四條

被審計單位的責(zé)任

市人民政府各部門、區(qū)縣人民政府及其各部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府的財政收支，國有的金融機構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財務(wù)收支，以及其他依照法律、行政法規(guī)和本條例規(guī)定應(yīng)當(dāng)接受審計的財政收支、財務(wù)收支，依法接受審計監(jiān)督。

被審計單位應(yīng)當(dāng)在財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動中，遵守相關(guān)法律、行政法規(guī)，建立并實施內(nèi)部控制，按照國家統(tǒng)一的會計制度編報財務(wù)會計報告，保證財務(wù)會計資料以及與審計事項相關(guān)的其他資料的真實和完整。第五條

內(nèi)部審計指導(dǎo)監(jiān)督

依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度，根據(jù)內(nèi)部審計工作需要設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)或者配備內(nèi)部審計人員，并可以參加依法成立的內(nèi)部審計自律組織；其內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)接受審計機關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。

審計機關(guān)通過檢查評估內(nèi)部審計業(yè)務(wù)質(zhì)量、培訓(xùn)內(nèi)部審計人員、組織內(nèi)部審計業(yè)務(wù)交流、指導(dǎo)內(nèi)部審計自律組織工作等方式，加強對內(nèi)部審計工作的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。第六條

審計人員行為準(zhǔn)則和交流制度

審計機關(guān)和審計人員辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依法、客觀公正、實事求是、勤勉盡責(zé)、廉潔奉公、保守秘密，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，不得參與被審計單位的管理活動。

審計人員對于執(zhí)行審計業(yè)務(wù)取得的資料、形成的審計記錄和掌握的相關(guān)情況，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對外提供和披露，不得用于與審計工作無關(guān)的目的。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計人員交流制度，避免審計人員因執(zhí)行審計業(yè)務(wù)長期與同一被審計單位接觸可能對審計獨立性造成的損害。第七條

審計質(zhì)量控制

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)加強審計質(zhì)量控制，實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機構(gòu)、總審計師和審計機關(guān)負(fù)責(zé)人對審計業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制，以保證實現(xiàn)下列目標(biāo)：

一 遵守法律法規(guī)和國家審計準(zhǔn)則；

二 作出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論；

三 依法進(jìn)行處理、處罰。第二章審計事項和內(nèi)容 第八條

審計監(jiān)督事項

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，對下列事項進(jìn)行審計：

一 本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況；

二 本級各部門（含直屬單位的決算和下級人民政府）的預(yù)算執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況；

三 國家的事業(yè)組織和使用財政資金的其他事業(yè)組織的財務(wù)收支情況；

四 國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)和金融機構(gòu)的財務(wù)收支及其境內(nèi)外國有資產(chǎn)經(jīng)營管理情況；

五 政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算；

六 政府部門管理和其他單位受政府委托管理的社會保險基金、社會救助資金、社會福利資金、社會捐贈資金、住房公積金及其他有關(guān)基金、資金的財務(wù)收支情況；

七 國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務(wù)收支情況；

八 國家機關(guān)和依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人應(yīng)負(fù)經(jīng)濟責(zé)任的履行情況；

九 法律、行政法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)由審計機關(guān)進(jìn)行審計的其他事項。審計機關(guān)可以對財政經(jīng)濟政策和宏觀調(diào)控措施執(zhí)行情況、預(yù)算管理情況、國有資產(chǎn)管理使用情況以及其他與財政收支有關(guān)的特定事項，向有關(guān)部門、單位進(jìn)行專項審計調(diào)查。第九條

本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計

審計機關(guān)對本級預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計，應(yīng)當(dāng)包括下列事項：

一 財政部門具體組織本級預(yù)算執(zhí)行情況；

二預(yù)算收入征收部門征收預(yù)算收入情況；

三 各部門（含直屬單位）預(yù)算執(zhí)行情況；

四 基本建設(shè)支出預(yù)算執(zhí)行情況；

五 財政專項資金預(yù)算執(zhí)行情況；

六 政府性基金預(yù)算執(zhí)行情況；

七 國有資本經(jīng)營預(yù)算執(zhí)行情況；

八 社會保險基金預(yù)算執(zhí)行情況；

九 政府舉借債務(wù)籌措的資金等其他財政收支情況。第十條

企業(yè)審計

審計機關(guān)對國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的企業(yè)的財務(wù)收支進(jìn)行審計，重點審查下列內(nèi)容：

一 資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況；

二 對外投資、融資情況；

三 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)處置、對外擔(dān)保情況；

四 內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況。第十一條

金融機構(gòu)審計

審計機關(guān)對國有、國有資本占控股地位或者主導(dǎo)地位的地方金融機構(gòu)的財務(wù)收支進(jìn)行審計，重點審查下列內(nèi)容：

一 資產(chǎn)、負(fù)債、損益及表外業(yè)務(wù)情況；

二 經(jīng)營業(yè)務(wù)合規(guī)情況；

三 風(fēng)險管理情況；

四 資產(chǎn)質(zhì)量情況；

五 內(nèi)部控制制度建立和執(zhí)行情況。第十二條

建設(shè)項目審計

審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行審計，重點審查下列內(nèi)容：

一 履行基本建設(shè)程序情況；

二 投資控制和資金管理使用情況；

三 項目建設(shè)管理情況；

四 工程成本支出情況。

審計機關(guān)對前款規(guī)定的建設(shè)項目進(jìn)行審計時，可以對直接有關(guān)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、造價咨詢、招標(biāo)代理、供貨等單位取得建設(shè)項目資金的真實性、合法性進(jìn)行調(diào)查。

政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目，按照國家和本市規(guī)定應(yīng)當(dāng)經(jīng)審計機關(guān)審計的，建設(shè)單位或者代建單位應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件以及與施工單位簽訂的合同中明確以審計結(jié)果作為工程竣工結(jié)算的依據(jù)。第十三條

資源環(huán)境審計

審計機關(guān)對本條例第八條所列事項中涉及資源保護與開發(fā)利用、污染防治、生態(tài)系統(tǒng)保護和生態(tài)治理工程、節(jié)能減排資金的，可以專門開展資源環(huán)境審計，重點審查下列內(nèi)容：

一 資源環(huán)境保護事項相關(guān)資金的征收、分配、使用和管理情況；

二 資源環(huán)境保護政策法規(guī)貫徹執(zhí)行情況；

三 資源環(huán)境保護項目的建設(shè)及運營效果。第十四條

績效審計

審計機關(guān)對本條例第八條所列事項中社會關(guān)注度高、使用財政資金數(shù)量大、涉及重大公共利益的，可以專門開展績效審計，重點審查下列內(nèi)容：

一 配置、使用、利用財政資金和公共資源的績效目標(biāo)設(shè)定情況；

二 財政資金投入和使用情況，公共資源配置和利用情況；

三 為實現(xiàn)績效目標(biāo)制定的制度、采取的措施等情況；

四 績效目標(biāo)的實現(xiàn)程度及效果。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章以及政策、制度、標(biāo)準(zhǔn)、績效目標(biāo)等，確定績效審計評價依據(jù)。

審計機關(guān)選擇績效審計評價標(biāo)準(zhǔn)時，可以聽取被審計單位、專家學(xué)者、政府部門、行業(yè)協(xié)會及社會公眾的意見。第十五條

經(jīng)濟責(zé)任審計

審計機關(guān)按照國家和本市有關(guān)規(guī)定，對國家機關(guān)和依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人，在任職期間對本地區(qū)、本部門或者本單位的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)負(fù)經(jīng)濟責(zé)任的履行情況，進(jìn)行審計監(jiān)督。

審計機關(guān)開展經(jīng)濟責(zé)任審計，可以在主要負(fù)責(zé)人任職期間進(jìn)行任中經(jīng)濟責(zé)任審計，也可以在主要負(fù)責(zé)人不再擔(dān)任所任職務(wù)時進(jìn)行離任經(jīng)濟責(zé)任審計。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和政策等，對主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任情況作出客觀公正、實事求是的評價；對主要負(fù)責(zé)人履行經(jīng)濟責(zé)任過程中存在問題所應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的直接責(zé)任、主管責(zé)任、領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，區(qū)別不同情況作出界定。第三章審計程序和權(quán)限 第十六條

審計項目計劃

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法定的審計職責(zé)和審計管轄范圍，按照本級人民政府和上級審計機關(guān)的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計項目計劃。

年度審計項目計劃及計劃變更應(yīng)當(dāng)經(jīng)本級人民政府批準(zhǔn)，并報上一級審計機關(guān)備案。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計項目計劃，組成審計組，并按照國家有關(guān)規(guī)定通知被審計單位。第十七條

審計公示

審計機關(guān)開展經(jīng)濟責(zé)任審計，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實施審計的公示；開展其他審計，可以進(jìn)行實施審計的公示。第十八條

報送資料

審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位提供下列情況或者資料：

一 預(yù)算或者財務(wù)收支計劃；

二 預(yù)算執(zhí)行情況；

三 決算、財務(wù)會計報告；

四 與被審計單位財政收支、財務(wù)收支相關(guān)的電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)技術(shù)文檔；

五 在金融機構(gòu)開立賬戶的情況；

六 內(nèi)部審計機構(gòu)的審計報告和社會中介機構(gòu)出具的審計報告、審價報告、驗資報告以及與審計事項相關(guān)的其他業(yè)務(wù)報告；

七 建設(shè)項目的立項、招標(biāo)投標(biāo)、合同、設(shè)計、監(jiān)理、竣工決算資料；

八 與審計事項相關(guān)的內(nèi)部管理制度、會議紀(jì)要資料；

九其他與審計事項有關(guān)的資料。

被審計單位運用計算機管理財政收支、財務(wù)收支以及相關(guān)業(yè)務(wù)活動的信息系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)具備符合國家標(biāo)準(zhǔn)或者行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口；未設(shè)置符合標(biāo)準(zhǔn)的數(shù)據(jù)接口的，審計機關(guān)有權(quán)要求被審計單位及時將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換成能夠讀取的格式輸出。

審計機關(guān)在政府預(yù)算執(zhí)行、稅收、社會保險等重要領(lǐng)域?qū)嵤┞?lián)網(wǎng)審計，被審計單位應(yīng)當(dāng)予以配合。第十九條

信息系統(tǒng)檢查

審計機關(guān)實施審計和專項審計調(diào)查時，有權(quán)對被審計單位運用計算機管理財政收支、財務(wù)收支以及與審計事項相關(guān)的業(yè)務(wù)活動的信息系統(tǒng)進(jìn)行檢查。

審計機關(guān)在檢查被審計單位相關(guān)信息系統(tǒng)時，可以利用被審計單位信息系統(tǒng)的現(xiàn)有功能或者采用其他計算機技術(shù)和工具。檢查中應(yīng)當(dāng)避免對被審計單位相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)造成損害。第二十條

內(nèi)部審計和社會審計結(jié)果利用 審計機關(guān)實施審計和專項審計調(diào)查時，可以利用經(jīng)核實確認(rèn)的內(nèi)部審計機構(gòu)或者社會審計機構(gòu)的審計結(jié)果。第二十一條

社會審計報告核查

審計機關(guān)實施審計和專項審計調(diào)查時，可以一并安排對社會審計機構(gòu)為依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位出具的相關(guān)審計報告進(jìn)行核查。

第二十二條

提請協(xié)助

審計機關(guān)實施審計和專項審計調(diào)查時，因行使職權(quán)受到限制而無法獲取適當(dāng)、充分的審計證據(jù)，或者無法制止違法行為對國家利益侵害的，可以根據(jù)需要，按照有關(guān)規(guī)定提請有權(quán)處理的機關(guān)或者單位予以協(xié)助和配合。

第二十三條

審計報告和審計決定

審計機關(guān)實施審計和專項審計調(diào)查，應(yīng)當(dāng)出具審計報告。

審計和專項審計調(diào)查中，發(fā)現(xiàn)被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為依法應(yīng)當(dāng)給予處理、處罰的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在法定職權(quán)范圍內(nèi)作出審計決定。

審計決定需要有關(guān)主管部門、單位協(xié)助執(zhí)行的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)書面提請協(xié)助執(zhí)行，有關(guān)主管部門、單位應(yīng)當(dāng)書面回復(fù)審計機關(guān)。第二十四條

提出建議

審計機關(guān)實施審計和專項審計調(diào)查，對被審計單位所執(zhí)行的上級主管部門有關(guān)財政收支、財務(wù)收支的規(guī)定與法律、行政法規(guī)相抵觸的，應(yīng)當(dāng)建議有關(guān)主管部門糾正；有關(guān)主管部門不予糾正的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)提請有權(quán)處理的機關(guān)依法處理。第二十五條

跟蹤審計方式

審計機關(guān)對政府投資和以政府投資為主的城市基礎(chǔ)設(shè)施、保障性住房、學(xué)校、醫(yī)院等重大建設(shè)項目的預(yù)算執(zhí)行情況，以及用于應(yīng)對突發(fā)事件、舉辦重大活動的資金管理使用情況，采用全過程跟蹤的方式開展審計工作。

審計機關(guān)在跟蹤審計過程中，應(yīng)當(dāng)出具階段性審計報告。發(fā)現(xiàn)問題的，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在階段性審計報告中要求被審計單位限期整改，并在最終的審計報告中反映已發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；對尚未整改的問題，應(yīng)當(dāng)在最終的審計報告中予以反映。第四章審計結(jié)果和整改 第二十六條

審計結(jié)果報告

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，向本級人民政府提出本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計結(jié)果報告、經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果報告和專項審計調(diào)查結(jié)果報告。

審計機關(guān)可以向本級人民政府提出績效審計結(jié)果報告和其他審計結(jié)果報告。

第二十七條

專題報告

審計機關(guān)在審計中發(fā)現(xiàn)的下列問題和事項，應(yīng)當(dāng)采用專題報告等方式向本級人民政府報告：

一 涉嫌重大違法犯罪的問題；

二 與財政收支、財務(wù)收支有關(guān)政策及其執(zhí)行中存在的重大問題；

三 關(guān)系經(jīng)濟安全的重大問題；

四 關(guān)系信息安全的重大問題；

五 影響社會公共利益的重大問題；

六 其他重大事項。第二十八條

審計移送

對依法應(yīng)當(dāng)由公安、監(jiān)察、檢察機關(guān)或者其他有關(guān)部門處理、處罰或者追究有關(guān)責(zé)任人員責(zé)任的事項，審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)移送有關(guān)部門。有關(guān)部門應(yīng)當(dāng)依法及時處理，并將處理結(jié)果書面告知審計機關(guān)。第二十九條

審計整改

被審計單位應(yīng)當(dāng)自收到審計報告、審計決定書之日起90日內(nèi)，將審計整改情況書面報告審計機關(guān)。

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的時間內(nèi)檢查或者了解被審計單位和其他有關(guān)單位的整改情況，主要包括下列內(nèi)容：

一 被審計單位對審計機關(guān)作出的處理、處罰決定的執(zhí)行情況；

二 被審計單位對審計機關(guān)要求糾正事項的執(zhí)行情況；

三 被審計單位和其他有關(guān)單位對審計機關(guān)建議的采納情況；

四 有關(guān)單位對審計機關(guān)移送事項的處理情況。第三十條

督促檢查

市和區(qū)縣人民政府應(yīng)當(dāng)建立審計整改工作督促檢查機制，重點對違法違規(guī)行為嚴(yán)重、拒絕或者拖延整改的部門和單位進(jìn)行審計整改督促檢查。對被審計單位未整改或者未完全整改的事項，審計機關(guān)和有關(guān)部門按照規(guī)定采取通報批評、對有關(guān)責(zé)任人問責(zé)等措施。第三十一條

審計結(jié)果公布 審計機關(guān)可以通過政府網(wǎng)站、新聞發(fā)布會、報刊等途徑向社會公布審計和專項審計調(diào)查結(jié)果。

審計機關(guān)公布的審計和專項審計調(diào)查結(jié)果主要包括下列內(nèi)容：

一 審計和專項審計調(diào)查事項的基本情況；

二 審計評價；

三 審計和專項審計調(diào)查發(fā)現(xiàn)的主要問題；

四 審計意見及審計建議；

五 被審計單位、被調(diào)查單位的整改情況。

審計機關(guān)公布審計和專項審計調(diào)查結(jié)果，應(yīng)當(dāng)依法保守國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，遵守國家和本市有關(guān)規(guī)定。第三十二條

審計結(jié)果運用

市和區(qū)縣人民政府應(yīng)當(dāng)將審計結(jié)果作為政府部門績效管理、考核和行政問責(zé)的參考依據(jù)。

績效審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為有關(guān)部門決策、績效考核的參考依據(jù)。政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項目的審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)作為有關(guān)部門辦理項目竣工財務(wù)決算的依據(jù)。

經(jīng)濟責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為考核、任免、獎懲被審計的國家機關(guān)和依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的其他單位的主要負(fù)責(zé)人的重要依據(jù)。審計機關(guān)的審計結(jié)果能夠滿足其他監(jiān)督檢查部門履行職責(zé)需要的，其他監(jiān)督檢查部門應(yīng)當(dāng)加以利用。第五章審計保障 第三十三條

審計機關(guān)負(fù)責(zé)人的任免

審計機關(guān)負(fù)責(zé)人的任免，應(yīng)當(dāng)事先書面征求上一級審計機關(guān)的意見。第三十四條

鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政審計人力資源保障

區(qū)縣人民政府應(yīng)當(dāng)加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)審計工作，配置必要的審計人力資源，保障審計機關(guān)依法對鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算以及其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督。第三十五條

聘請外部人員

審計機關(guān)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，可以結(jié)合工作需要聘請具有與審計事項相關(guān)專業(yè)知識的人員，參加審計業(yè)務(wù)或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定。

被聘請人員參加審計業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國家審計準(zhǔn)則，遵守審計工作紀(jì)律，并接受審計機關(guān)的指導(dǎo)和監(jiān)督。第三十六條

審計經(jīng)費保障

審計機關(guān)履行職責(zé)所必需的經(jīng)費，應(yīng)當(dāng)列入財政預(yù)算，由本級人民政府予以保證。

對本級人民政府交辦的特定審計事項，審計機關(guān)可以提出專項經(jīng)費申請，由本級財政部門按照規(guī)定予以安排。第三十七條

開展審計工作的信息保障

審計機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計監(jiān)督對象基本情況數(shù)據(jù)庫，反映并及時更新與審計事項相關(guān)的財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動情況。依法屬于審計機關(guān)審計監(jiān)督對象的單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定及時向?qū)徲嫏C關(guān)報送有關(guān)電子數(shù)據(jù)和信息系統(tǒng)技術(shù)文檔等資料。第六章法律責(zé)任 第三十八條

一般規(guī)定

違反本條例有關(guān)規(guī)定的行為，法律、行政法規(guī)有規(guī)定的，按照其規(guī)定予以處理。

第三十九條

被審計單位信息系統(tǒng)違規(guī)的法律責(zé)任

被審計單位運用計算機管理財政收支、財務(wù)收支的信息系統(tǒng)不符合法律、行政法規(guī)和有關(guān)主管部門的規(guī)定、標(biāo)準(zhǔn)的，由審計機關(guān)責(zé)令限期改正或者更換；在規(guī)定期限內(nèi)不予改正或者更換的，應(yīng)當(dāng)通報批評并建議有關(guān)主管部門予以處理。審計機關(guān)在審計過程中發(fā)現(xiàn)開發(fā)和故意使用有舞弊功能的計算機信息系統(tǒng)的，依法追究有關(guān)單位和個人的責(zé)任。

第四十條

外部人員違規(guī)的法律責(zé)任

審計機關(guān)聘請的專業(yè)人員在參加審計工作中有徇私舞弊或者故意隱瞞審計發(fā)現(xiàn)的重要問題、泄露國家秘密、利用所掌握的商業(yè)秘密謀取私利等不正當(dāng)行為的，依法追究責(zé)任。

第四十一條

審計機關(guān)和審計人員違規(guī)的法律責(zé)任

審計機關(guān)和審計人員有下列行為之一的，對有關(guān)責(zé)任人員依法給予處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任：

一 違反規(guī)定行使審計處理、處罰權(quán)；

二 采取非法手段獲取審計證據(jù)；

三 泄露所知悉的國家秘密、商業(yè)秘密；

四 徇私舞弊、玩忽職守。第七章附則 第四十二條

施行日期

本條例自2013年1月1日起施行。

第二篇：上海市審計局審計結(jié)果公開辦法

上海市審計局審計結(jié)果公開辦法

第一條為了規(guī)范公開審計結(jié)果行為，提高審計工作透明度，充分發(fā)揮審計監(jiān)督作用，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和其他法律法規(guī)，結(jié)合本市實際，制定本辦法。

第二條本辦法適用于市審計局主動公開審計結(jié)果工作。

第三條本辦法所稱審計結(jié)果，是指市審計局的審計報告、專項審計調(diào)查報告等審計結(jié)論性文書所反映的內(nèi)容。

第四條本辦法所稱審計結(jié)果公開，是指市審計局根據(jù)審計法等有關(guān)法律法規(guī)，不定期向社會公開審計管轄范圍內(nèi)審計事項的審計結(jié)果。

第五條市審計局公開審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)堅持積極穩(wěn)妥、依法有序的原則，不得危及國家安全、公共安全、經(jīng)濟安全和社會穩(wěn)定。

第六條市審計局公開審計結(jié)果，應(yīng)保證審計質(zhì)量，做到事實清楚，證據(jù)確鑿，定性準(zhǔn)確，評價客觀公正。

第七條市審計局向社會公開審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)保守國家秘密和被審計單位及相關(guān)單位的商業(yè)秘密，遵守國家和本市的有關(guān)規(guī)定。

第八條市審計局可以選擇以下適當(dāng)形式公開審計結(jié)果：

(一)通過印發(fā)《上海市審計局審計結(jié)果公告》向社會公開；

(二)通過“中國上?！遍T戶網(wǎng)站和“上海審計”網(wǎng)站發(fā)布；

(三)通過新聞發(fā)布會公布；

(四)其他適當(dāng)?shù)男问健?/p>

第九條審計結(jié)果公開主要包括下列內(nèi)容：

(一)本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告；

(二)本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支審計查出問題糾正情況報告；

(三)政府部門或者國有企業(yè)、事業(yè)組織及其他單位財政收支、財務(wù)收支的單 1

項審計結(jié)果；

(四)有關(guān)行業(yè)或者專項資金的綜合審計結(jié)果；

(五)專項審計調(diào)查結(jié)果；

(六)法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)該公開的其他審計事項的審計結(jié)果。

第十條市審計局向社會公開單項審計結(jié)果，一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：

(一)被審計單位基本情況及審計評價意見；

(二)審計發(fā)現(xiàn)的主要問題；

(三)審計處理處罰情況及建議；

(四)被審計單位對審計披露問題的整改情況；

(五)其他認(rèn)為需要公開的內(nèi)容。

第十一條公開審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)符合下列審批程序：

(一)本級預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支的審計工作報告以及審計查出問題糾正情況報告需要公開的，必須經(jīng)過市人民政府批準(zhǔn)同意。

(二)向市人民政府或?qū)徲嬍鸪蕡蟮闹匾獙徲嬍马椀膶徲嫿Y(jié)果需要公開的，應(yīng)當(dāng)在呈送的報告中向市人民政府或?qū)徲嬍鹫f明，經(jīng)市人民政府或?qū)徲嬍鹋鷾?zhǔn)同意，才能公開。

(三)授權(quán)審計和統(tǒng)一組織審計項目的審計結(jié)果需要公開的，必須經(jīng)過授權(quán)審計和統(tǒng)一組織審計項目的審計機關(guān)的批準(zhǔn)。

(四)黨政領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)交辦審計事項的審計結(jié)果需要公開的，應(yīng)當(dāng)征得交辦單位的同意。

(五)其他審計事項的審計結(jié)果需要公開的，由市審計局審批決定。必要時，報市人民政府備案。

第十二條市審計局向社會公開審計結(jié)果，應(yīng)按照審計法的有關(guān)規(guī)定，在審計報告出具前將其送被審計單位和有關(guān)部門征求意見，并注明市審計局將以適當(dāng)方式公開審計結(jié)果。公開時一般不再征求意見，但被審計單位對審計報告有重大

分歧意見的，必須再次征求意見，在事實和定性等主要問題上取得一致。

需公開涉嫌違法違紀(jì)或者犯罪案件移送事項情況的，應(yīng)當(dāng)與受理移送部門協(xié)商一致。

第十三條市審計局向社會公開綜合性的審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)在所反映事項的審計報告和審計調(diào)查報告等審計結(jié)論性文書生效后進(jìn)行。

市審計局向社會公開單項審計結(jié)果，應(yīng)當(dāng)在審計報告、審計決定書和專項審計調(diào)查報告等審計結(jié)論性文書生效90日(提請裁決、申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟期滿)后的適當(dāng)時機進(jìn)行。

如被審計單位對審計結(jié)果提請裁決、申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的，應(yīng)在裁決、行政復(fù)議、行政訴訟結(jié)束后進(jìn)行。

第十四條市審計局舉辦新聞發(fā)布會，應(yīng)當(dāng)按照國家和市人民政府有關(guān)規(guī)定辦理報批和登記手續(xù)。

第十五條市審計局公開審計結(jié)果形成的有關(guān)材料，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定整理歸檔。

第十六條違反本辦法規(guī)定，有下列行為之一的，依法追究有關(guān)單位和個人的責(zé)任：

(一)未經(jīng)批準(zhǔn)擅自公開審計結(jié)果的；

(二)審計結(jié)果公開后發(fā)現(xiàn)有重大事實差錯并造成不良后果的；

(三)泄露國家秘密或者被審計單位及相關(guān)單位的商業(yè)秘密的。

第十七條 區(qū)、縣審計機關(guān)應(yīng)依照本辦法和同級政府相關(guān)規(guī)定，結(jié)合工作實際，制定相應(yīng)的實施辦法。

第十八條本辦法由市審計局負(fù)責(zé)解釋。

第十九條本辦法自印發(fā)之日起施行。

第三篇：審計

審計第二次討論

1.我是一名公司老總。我公司按照主管部門的要求，每年報表時都要提供相關(guān)審計報告。我覺得找事務(wù)所很麻煩，他們有時又不是很聽話，再者，我發(fā)現(xiàn)事務(wù)所也比較賺錢，所以我們公司想自己投資成立一家注冊會計師事務(wù)所，這樣每年我就可以讓我們自己的事務(wù)所出報告了。你看這方法行嗎？ 答：不行。

審計獨立性要求你職業(yè)判斷不依賴和不屈服于外界 的壓力和影響，它要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中嚴(yán)格保持超然性，不能主觀袒護任何一方當(dāng)事人，尤其不應(yīng)使自己的結(jié)論受持反對意見利益集團和人士的影響。形式上的獨立性，是指注冊會計師必須與被審計單位或個人沒有任何的特殊利益關(guān)系，例如不能持有被審計單位的股票或在被審計單位擔(dān)任高級職務(wù)，不能是被審計單位 的主要貸款人、資產(chǎn)受托人或與管理當(dāng)局有親屬關(guān)系等等。自己投資成立注冊會計師事務(wù)所不符合審計獨立性原則，注冊會計師只有與委托單位保持實質(zhì)上的獨立,才能夠以客觀、公正的心態(tài)表示意見;對第三者而言,注冊會計師必須在第三者面前呈現(xiàn)一種獨立于委托單位的身份。

所以不可行。

2.注冊會計師是以自己的名義承接業(yè)務(wù)還是以事務(wù)所的名義承接業(yè)務(wù)？ 答：不可以。

根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師承辦的業(yè)務(wù)，包括鑒證業(yè)務(wù)和非鑒證業(yè)務(wù)，都應(yīng)由其所在的會計師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂委托合同，會計師事務(wù)所再行委派注冊會計師實施相關(guān)業(yè)務(wù)(審計教材中的“注冊會計師”指的是“執(zhí)業(yè)注冊會計師”)。注冊會計師不能以個人的名義承接會計咨詢和會計服務(wù)業(yè)務(wù)。

如果不是注冊會計師而是一般的會計人員，則可以在有關(guān)的單位或咨詢機構(gòu)承接會計咨詢和服務(wù)業(yè)務(wù)，但只要以注冊會計師的名義，就必須加入會計師事務(wù)所之后以會計師事務(wù)所的名義承接業(yè)務(wù)。

3、注冊會計師是否能同時在兩家會計師事務(wù)所任職？ 答：不能。

注冊會計師行業(yè)在客觀上是一個競爭激烈的行業(yè),會計師事務(wù)所獨立核算,自收自支,能否競爭到較多的客戶,關(guān)系到一家事務(wù)所的生存。注冊會計師不得以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè);以及會計師事務(wù)所不得以不正當(dāng)手段與同行爭攬業(yè)務(wù)。

注冊會計師因故離開原事務(wù)所，加入（或擬加入）另一家事務(wù)所時，必須辦理轉(zhuǎn)所手續(xù)。

4、注冊會計師王賓的老婆是被審計單位的辦公室打字員，王賓是否需要回避？ 答：不需要回避

1、與審計小組成員關(guān)系密切的家庭成員是被審計單位的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工；

2、被審計單位的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會計師事務(wù)所的前高級管理人員；

3、會計師事務(wù)所的高級管理人員或簽字注冊會計師與被審計單位長期交往；

4、接受被審計單位或其董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)徲嫎I(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工的貴重禮品或超出社會禮儀的款待。但王賓的老婆只是被審計單位的辦公室打字員，與王賓不存在利害關(guān)系，所以不需要回避。

5、注冊會計師有處理被審計單位的權(quán)利嗎？如果沒有，審計出問題怎么辦？ 答：沒有，注冊會計師的職能是經(jīng)濟鑒定，經(jīng)濟評價，經(jīng)濟監(jiān)督。沒有行政和司法職能！

注冊會計師的職能：

1、制定行業(yè)自律管理規(guī)范，對違反行業(yè)自律管規(guī)范行為予以懲戒。

2、對注冊會計師的任職資格和執(zhí)業(yè)情況進(jìn)檢查。

3、組織和推動會員培訓(xùn)工作。

4、協(xié)調(diào)行業(yè)內(nèi)、外部關(guān)系，支持會員依法執(zhí)業(yè)，維護會員合法權(quán)益等級。一般只有提請被審計單位調(diào)整財務(wù)報表和發(fā)表非無保留意見來對審計負(fù)責(zé)，至于公司有錯，只需在報表中做出說明，這是重大錯報，不讓使用者決策失誤。如果公司經(jīng)營違法交由司法，稅務(wù)局來給與相應(yīng)處罰。

審計發(fā)現(xiàn)了問題,要提出整改意見和督促被審計單位采取整改措施。

如不整改，則分析對方不整改的原因，并披露該事實；重新審視整改建議，是否因環(huán)境、條件的變化而不可行。對于將嚴(yán)重影響公司戰(zhàn)略目標(biāo)實現(xiàn)的整改項目，且整改措施是妥當(dāng)適切的，如果被審計單位仍未行動，則需要向高層持續(xù)報告。同時審計部門要注意審計整改意見盡可能取得被審計單位實施具體措施的承諾，以便后續(xù)監(jiān)督和劃分責(zé)任。被審計單位往往對于得到自己認(rèn)可的承諾事項更易主動進(jìn)行。

6、你認(rèn)為建立會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度一般應(yīng)考慮哪些方面的因素？ 答：會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度應(yīng)當(dāng)包括針對下列要素而制定的政策和程序：

（一）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)的領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；

（二）職業(yè)道德規(guī)范；

（三）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持；

（四）人力資源；

（五）業(yè)務(wù)執(zhí)行；

（六）業(yè)務(wù)工作底稿；

（七）監(jiān)控。

第四篇：公司審計委員會工作細(xì)則(例)

第一章 總 則

第一條 為強化董事會決策功能，做到事前審計、專業(yè)審計，確保董事會對經(jīng)理層的有效監(jiān)督，完善公司治理結(jié)構(gòu)，根據(jù)《公司法》、《證券法》、《上市公司治理準(zhǔn)則》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《上海證券交易所股票上市規(guī)則》、《上海證券交易所上市公司董事會審計委員會運作指引》、公司章程》及其他有關(guān)規(guī)定，公司特設(shè)立董事會審計委員會，并制定本工作細(xì)則。

第二條 董事會審計委員會是董事會下設(shè)的專門委員會，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計的溝通、監(jiān)督和核查工作。審計委員會對董事會負(fù)責(zé)，向董事會報告工 作。

第三條 審計委員會成員須保證足夠的時間和精力履行委員會的工作職責(zé)，勤勉盡責(zé)，切實有效地監(jiān)督公司的外部審計,．指導(dǎo)公司內(nèi)部審計工作，促進(jìn)公司建立有效的內(nèi)部控制并提供真實、準(zhǔn)確、完整的財務(wù)報告。

第四條 審計委員會下設(shè)審計委員會工作小組，負(fù)責(zé)審計委員會的工作聯(lián)絡(luò)、會議組織、材料準(zhǔn)備和檔案管理等日常工作。審計委員會履行職責(zé)時，公司管理 層及相關(guān)部門須給予配合。

第二章 人員組成

第五條 審計委員會成員由三名董事組成，其中獨立董事兩名。審計委員會全部成員均須具有能夠勝任審計委員會工作職責(zé)的專業(yè)知識和商業(yè)經(jīng)驗。

第六條 審計委員會委員由董事長、二分之一以上獨立董事或者全體董事的三分之一提名，并由董事會選舉產(chǎn)生。委員應(yīng)當(dāng)具備相當(dāng)?shù)臅嫼拓攧?wù)管理知識。

第七條 審計委員會設(shè)主任委員（召集人）一名，由獨立董事委員擔(dān)任，負(fù)責(zé)主持委員會工作。主任委員（召集人）須具備會計或財務(wù)管理相關(guān)的專業(yè)經(jīng)驗。主任委員（召集人）經(jīng)委員會推選，并報請董事會批準(zhǔn)產(chǎn)生。

第八條 審計委員會委員任期與其在董事會的任期一致，委員任期屆滿，連選可以連任。期間如有委員不再擔(dān)任公司董事職務(wù)，自動失去委員資格。董事會可以審議終止審計委員會委員資格。審計委員會人數(shù)不足時，需根據(jù)上述第五至第七條規(guī)定補足。

第九條 公司須組織審計委員會成員參加相關(guān)培訓(xùn)，使其及時獲取履職所需 的法律、會計和上市公司監(jiān)管規(guī)范等方面的專業(yè)知識。

第十條 公司董事會須對審計委員會成員的獨立性和履職情況進(jìn)行定期評估，必要時可以更換不適合繼續(xù)擔(dān)任的成員。

第三章 職責(zé)權(quán)限

第十一條 審計委員會的職責(zé)包括以下方面：

（一）監(jiān)督及評估外部審計機構(gòu)工作；

（二）指導(dǎo)內(nèi)部審計工作；

（三）審閱公司的財務(wù)報告并對其發(fā)表意見；

（四）評估內(nèi)部控制的有效性．

（五）協(xié)調(diào)管理層、內(nèi)部審計部門及相關(guān)部門與外部審計機構(gòu)的溝通；

（六）公司董事會授權(quán)的其他事宜及相關(guān)法律法規(guī)中涉及的其他事項。

第十二條 審計委員會監(jiān)督及評估外部審計機構(gòu)工作的職責(zé)包括以下方面：

（一）評估外部審計機構(gòu)的獨立性和專業(yè)性，特別是由外部審計機構(gòu)提供非

審計服務(wù)對其獨立性的影響；

（二）向董事會提出聘請或更換外部審計機構(gòu)的建議；

（三）審核外部審計機構(gòu)的審計費用及聘用條款；

（四）與外部審計機構(gòu)討論和溝通審計范圍、審計計劃、審計方法及在審計 中發(fā)現(xiàn)的重大事項．

（五）監(jiān)督和評估外部審計機構(gòu)是否勤勉盡責(zé)。

審計委員會須每年至少召開一次無管理層參加的與外部審計機構(gòu)的單獨溝 通會議。董事會秘書可以列席會議。

第十三條 審計委員會指導(dǎo)內(nèi)部審計工作的職責(zé)須至少包括以下方面：

（一）審閱公司內(nèi)部審計工作計劃；

（二）督促公司內(nèi)部審計計劃的實施；

（三）審閱內(nèi)部審計工作報告，評估內(nèi)部審計工作的結(jié)果，督促重大問題 的整改；

（四）指導(dǎo)內(nèi)部審計部門的有效運作。

公司內(nèi)部審計部門須向?qū)徲嬑瘑T會報告工作。內(nèi)部審計部門提交給管理層的各類審計報告、審計問題的整改計劃和整改情況須同時報送審計委員會。

第十四條 審計委員會審閱公司的財務(wù)報告并對其發(fā)表意見的職責(zé)須至少 包括以下方面：

（一）審閱公司的財務(wù)報告，對財務(wù)報告的真實性、完整性和準(zhǔn)確性提出意 見；

（二）重點關(guān)注公司財務(wù)報告的重大會計和審計問題，包括重大會計差錯調(diào) 整、重大會計政策及估計變更、涉及重要會計判斷的事項、導(dǎo)致非標(biāo)準(zhǔn)無保留意 見審計報告的事項等；

（三）特別關(guān)注是否存在與財務(wù)報告相關(guān)的欺詐、舞弊行為及重大錯報的可 能性；

（四）監(jiān)督財務(wù)報告問題的整改情況。

第十五條 審計委員會評估內(nèi)部控制的有效性的職責(zé)包括以下方面：

（一）評估公司內(nèi)部控制制度設(shè)計的適當(dāng)性；

（二）審閱內(nèi)部控制自我評價報告；

（三）審閱外部審計機構(gòu)出具的內(nèi)部控制審計報告，與外部審計機構(gòu)溝通發(fā) 現(xiàn)的問題與改進(jìn)方法；

（四）評估內(nèi)部控制評價和審計的結(jié)果，督促內(nèi)控缺陷的整改。

第十六條 審計委員會協(xié)調(diào)管理層、內(nèi)部審計部門及相關(guān)部門與外部審計機 構(gòu)與的溝通的職責(zé)包括：

（一）協(xié)調(diào)管理層就重大審計問題與外部審計機構(gòu)的溝通；

（二）協(xié)調(diào)內(nèi)部審計部門與外部審計機構(gòu)的溝通及對外部審計工作的 配合。

第十七條 審計委員會應(yīng)當(dāng)就認(rèn)為必須采取的措施或改善的事項向董事會 報告，并提出建議。

第十八條 審計委員會認(rèn)為必要的，可以聘請中介機構(gòu)提供專業(yè)意見，有關(guān) 費用由公司承擔(dān)。

第十九條 公司聘請或更換外部審計機構(gòu)，須由審計委員會形成審議意見并

向董事會提出建議后，董事會方可審議相關(guān)議案。

第二十條 審計委員會對董事會負(fù)責(zé)，委員會的提案提交董事會審議決定。

第四章 議事規(guī)則

第二十一條 審計委員會會議分為定期會議和臨時會議，并于會議召開前三天通知全體委員，會議由主任委員（召集人）召集和主持。主任委員（召集人）不能或拒絕履行職責(zé)時，應(yīng)指定其他一名獨立董事委員主持。

第二十二條 審計委員會每年須至少召開四次定期會議。審計委員會可根據(jù) 需要召開臨時會議。當(dāng)有兩名以上審計委員會委員提議時，或者審計委員會主任 委員（召集人）認(rèn)為有必要時，可以召開臨時會議。

審計委員會委員須親自出席會議，并對審議事項表達(dá)明確的意見。委員因故 不能親自出席會議時，可提交由該委員簽字的授權(quán)委托書，委托其他委員代為出 席并發(fā)表意見。授權(quán)委托書須明確授權(quán)范圍和期限。每一名委員最多接受一名委 員委托。獨立董事委員因故不能親自出席會議的，應(yīng)委托其他獨立董事委員代為 出席。

第二十三條 審計委員會會議應(yīng)有至少兩名委員出席方可舉行；每一名委員有一票表決權(quán)；會議做出的決議，必須經(jīng)全體委員的過半數(shù)通過。因?qū)徲嬑瘑T會成員回避無法形成有效審議意見的，相關(guān)事項由董事會直接審議。

第二十四條 審計委員會會議表決方式為舉手表決或投票表決，會議可以采取通訊表決的方式召開。

第二十五條 審計委員會工作小組成員可列席審計委員會會議，必要時亦可邀請公司董事、監(jiān)事及其他高級管理人員列席會議。

第二十六條 根據(jù)工作需要，可以邀請外部審計機構(gòu)代表、公司監(jiān)事、內(nèi)部 審計人員、財務(wù)人員、法律顧問等相關(guān)人員列席委員會會議并提供必要信息。

第二十七條 審計委員會成員中若與會議討論事項存在利害關(guān)系，須予以回 避。

第二十八條 審計委員會會議的召開程序、表決方式和會議通過的議案必須遵循有關(guān)法律、法規(guī)、《公司章程》及本細(xì)則的規(guī)定。

第二十九條 審計委員會會議應(yīng)當(dāng)有記錄，出席會議的委員及其他人員應(yīng)當(dāng)在會議記錄上簽名；會議記錄由公司董事會秘書保存。

第三十條 審計委員會會議通過的議案及表決結(jié)果，應(yīng)以書面形式報公司董事會。

第三十一條 出席會議的委員均對會議所議事項有保密義務(wù)，不得擅自披露有關(guān)信息。

第五章 信息披露

．．． ．．．．

第三十二條 公司須披露審計委員會的人員情況，．包括人員的構(gòu)成、專業(yè)背景和五年內(nèi)從業(yè)經(jīng)歷以及審計委員會人員變動情況。

第三十三條 公司須在披露報告的同時在上海證券交易所網(wǎng)站披露審 計委員會履職情況，主要包括其履行職責(zé)的情況和審計委員會會議的召開情 況。．．

第三十四條 審計委員會履職過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題觸及上海證券交易所

《股票上市規(guī)則》規(guī)定的信息披露標(biāo)準(zhǔn)的，公司須及時披露該等事項及其整改情 況。

第三十五條 審計委員會就其職責(zé)范圍內(nèi)事項向公司董事會提出審議意見，董事會未采納的，公司須披露該事項并充分說明理由。

第三十六條 公司須按照法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章、上海證券交易所《股 票上市規(guī)則》及相關(guān)規(guī)范性文件的規(guī)定，披露審計委員會就公司重大事項出具的 專項意見。

第六章 附 則

第三十七條 本細(xì)則自董事會決議通過之日起施行。

第三十八條 本細(xì)則未盡事宜，按國家有關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定執(zhí)行；本細(xì)則如與國家日后頒布的法律、法規(guī)或經(jīng)合法程序修改后的《公司章程》相抵觸時，按國家有關(guān)法律、法規(guī)和《公司章程》的規(guī)定執(zhí)行。細(xì)則如需修訂，報董事會審議通過。

第三十九條 本細(xì)則解釋權(quán)歸屬公司董事會。

第五篇：審計工作總結(jié)

內(nèi)部審計工作總結(jié)

2010-7-21 11:48 合肥市審計局 【大 中 小】【打印】【我要糾錯】

我市的內(nèi)部審計工作在市委、市政府和省審計廳的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在各內(nèi)審單位領(lǐng)導(dǎo)的重視支持下，緊密圍繞我市現(xiàn)代化濱湖大城市建設(shè)這個中心，進(jìn)一步拓展工作思路，積極推進(jìn)內(nèi)部審計工作從以真實性、合規(guī)性為主的財務(wù)審計向財務(wù)審計與管理審計并重的轉(zhuǎn)型，把內(nèi)審工作的出發(fā)點和落腳點放在促進(jìn)發(fā)展、促進(jìn)管理、促進(jìn)提高效益，強化內(nèi)部控制、防范風(fēng)險上，開展了各種形式的內(nèi)部審計監(jiān)督工作，取得了明顯的成績。據(jù)不完全統(tǒng)計，全市215家內(nèi)審機構(gòu)共完成審計項目6819項，查出損失浪費2488萬元，增加效益13008萬元,提出建議意見被采納1386條。內(nèi)部審計工作已成為部門和單位內(nèi)部嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律、加強內(nèi)控管理、維護經(jīng)濟秩序、促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)的一個重要手段，為服務(wù)合肥經(jīng)濟跨越式發(fā)展、構(gòu)建和諧社會發(fā)揮了積極的作用。

一、堅持“圍繞中心、服務(wù)大局”，積極開展內(nèi)部審計工作

全市內(nèi)審機構(gòu)緊密圍繞本部門、本單位的中心工作，以促進(jìn)加強單位內(nèi)部管理和控制、提高經(jīng)濟效益和反腐倡廉為重點，積極進(jìn)行工作重點“轉(zhuǎn)型”，認(rèn)真開展審計工作。

一是積極開展內(nèi)控制度評審和制度建設(shè)工作。全市內(nèi)部審計機構(gòu)利用對本單位、本企業(yè)的經(jīng)營管理流程以及內(nèi)控制度執(zhí)行中的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點比較熟悉的優(yōu)勢，2008年共開展了206項內(nèi)控制度執(zhí)行情況的評審工作。其中合肥供電公司組織開展了對市公司的固定資產(chǎn)管理，對三縣公司的貨幣資金、物資管理和鄉(xiāng)鎮(zhèn)供電所管理實施了內(nèi)控評價。按照內(nèi)控評價體系指標(biāo)進(jìn)行了打分，針對貨幣資金和物資管理存在著比較大的風(fēng)險，提出了加強管理的6條意見，并專題向公司領(lǐng)導(dǎo)提交了綜合審計報告。市公安局為進(jìn)一步規(guī)范建設(shè)工程竣工決算審計費收取標(biāo)準(zhǔn)，制定了《關(guān)于調(diào)整建設(shè)項目竣工決算審計費收取標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》（合公通[2008]18號文件），強化了內(nèi)部建設(shè)項目的資金、竣工決算的審計監(jiān)督和管理，提高了建設(shè)項目資金效益，發(fā)揮了制度保障作用。合肥科技農(nóng)村商業(yè)銀行按照《合肥科技農(nóng)村商業(yè)銀行審計檢查實施辦法》、《合肥科技農(nóng)村商業(yè)銀行審計稽核部崗位職責(zé)及內(nèi)部操作流程》等制度加強內(nèi)部管理并優(yōu)化操作流程，進(jìn)一步明確任務(wù)分工，界定每個環(huán)節(jié)崗位責(zé)任，讓稽核人員各履其職、各負(fù)其責(zé)，促進(jìn)了稽核工作質(zhì)量的提高。合肥市第二人民醫(yī)院按照衛(wèi)生部頒布的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)定》，成立了獨立的內(nèi)審室，配備了兩名專職內(nèi)審人員，加強了對醫(yī)療收費、一次性耗材收費等工作的監(jiān)督檢查，制定了《二院內(nèi)審工作職責(zé)（細(xì)則）》等制度，使內(nèi)審工作有法可依、有章可循，成效顯著。

二是突出建設(shè)項目審計。為了節(jié)約建設(shè)資金，全市各內(nèi)審機構(gòu)都針對本單位的建設(shè)熱點，積極地開展建設(shè)項目審計。據(jù)不完全統(tǒng)計，到12月底，內(nèi)審機構(gòu)已審計建設(shè)項目5906個。合肥電信分公司審計部2008年繼續(xù)嚴(yán)把審計質(zhì)量關(guān)，嚴(yán)格按照省公司的要求，對具備條件的工程項目做到100%審計，截止到11月底統(tǒng)計，共審計認(rèn)定通信工程項目4299項，工程送審總金額11308.72萬元，審減406.84萬元。建筑安裝工程66項，送審金額309.24萬元，審減45.88萬元。安徽中煙工業(yè)公司合肥卷煙廠基建及零星維修送審工程233個，送審金額1593.79萬元，審減額243.66萬元,審減率15%；合肥市建設(shè)投資控股（集團）有限公司接審項目121個，涉及工程86項，送審金額64080.3萬元，部分已審定項目的核減率達(dá)20%；合肥市公安局審計處實施工程竣工決算審計68項，送審金額4690.5萬元，審減額839.8萬元，審減率17.9%。通過對基建工程項目的審計，有效地防止了建設(shè)工程項目高估冒算行為，保證了工程項目質(zhì)量，節(jié)約了建設(shè)資金，發(fā)揮了內(nèi)部審計監(jiān)督與服務(wù)的功能。

三是繼續(xù)完善財務(wù)收支審計。全市內(nèi)審機構(gòu)加強了對財務(wù)收支真實性和合法性的檢查監(jiān)督，累計完成財務(wù)收支審計214項，促進(jìn)了各單位財務(wù)管理工作的規(guī)范化。合肥新站試驗區(qū)財政局對政府采購環(huán)節(jié)，注意嚴(yán)格把關(guān)，極力提升采購資金節(jié)約效率，強化對政府采購的監(jiān)管。截至2008年10月份，全區(qū)自行采購預(yù)算0.1082億元，實際支付0.0809億元，節(jié)約資金273萬元，資金節(jié)約率高達(dá)25.23%。廬陽區(qū)大楊鎮(zhèn)對鎮(zhèn)吳郢社居委、五里拐社居委、夾塘社居委、草塘社居委、龍王社居委、高橋社居委、照山社居委、王墩社居委、大楊村、十張村、謝崗村、崗西村、水庫村計13個村居2008年1-6月份財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。市公路局對所屬11個單位2007年財務(wù)收支進(jìn)行了全面審計,審計面為100%,通過審計，發(fā)現(xiàn)問題36個，提出審計意見38條，所審項目均下發(fā)了審計意見書，并進(jìn)行跟蹤落實。

四是大力開展經(jīng)濟責(zé)任審計。據(jù)統(tǒng)計，全市內(nèi)審機構(gòu)已對196個縣以下領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員開展了經(jīng)濟責(zé)任審計。通過審計，強化了領(lǐng)導(dǎo)干部和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟責(zé)任意識、自我約束意識，促進(jìn)了黨風(fēng)廉政建設(shè)。如市郵政局2008年以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)、經(jīng)濟責(zé)任審計為重點，實施了對蜀山區(qū)局局長、包河區(qū)局局長的任中經(jīng)濟責(zé)任審計，努力做到三個結(jié)合，即經(jīng)濟責(zé)任審計與財務(wù)收支審計相結(jié)合；經(jīng)濟責(zé)任審計與廉政工作相結(jié)合；經(jīng)濟責(zé)任審計與職業(yè)素質(zhì)相結(jié)合。市建委、市民政局、市教育局、市衛(wèi)生局、市園林局、瑤海區(qū)、廬陽區(qū)大楊鎮(zhèn)、百大集團、四方集團、市公路局、蜀山區(qū)教育局等單位，也積極開展經(jīng)濟責(zé)任審計，切實使經(jīng)濟責(zé)任審計成為正確評價被審計人員任期經(jīng)濟責(zé)任、人事部門考核任用干部、紀(jì)檢監(jiān)察部門抓黨風(fēng)廉政建設(shè)的重要依據(jù)。

五是加強合同管理工作。安徽中煙工業(yè)公司合肥卷煙廠審計部為了維護企業(yè)經(jīng)濟利益及合法權(quán)益，嚴(yán)格按照合同法規(guī)定，對企業(yè)涉外的所有協(xié)議、合同進(jìn)行認(rèn)真審核、嚴(yán)格把關(guān)，全年共審核審簽經(jīng)濟合同342份，金額達(dá)8690.90萬元，無違約合同發(fā)生，很好的規(guī)避了合同風(fēng)險。安徽氯堿法規(guī)審計部截至2008年11月底共審核集團、錦邦等5個公司的合同1742份，合同進(jìn)展報告259份。合肥市建設(shè)投資控股（集團）有限公司嚴(yán)格按照《集團公司合同管理暫行辦法》規(guī)范合同的訂立、審查，從維護公司利益角度出發(fā)，修改不合法不合規(guī)之處，避免潛在風(fēng)險，全年共審查合同300余份，較好地履行了風(fēng)險控制職能。

二、突出服務(wù)理念，努力推進(jìn)內(nèi)審協(xié)會建設(shè)

合肥市內(nèi)審協(xié)會在市審計局的領(lǐng)導(dǎo)下，在各內(nèi)審協(xié)會會員單位和理事的共同參與下，在市審計局機關(guān)各部門的大力支持和配合下，認(rèn)真履行章程賦予的義務(wù)，全面實施協(xié)會年初制定的工作方針和計劃，突出重點，講求實效，充分發(fā)揮好橋梁紐帶作用，切實履行好管理、協(xié)調(diào)、服務(wù)、交流職責(zé)。一年來，市內(nèi)審協(xié)會以服務(wù)為理念，主要做了以下工作。

一是推進(jìn)內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)。第一，抓好內(nèi)審人員繼續(xù)教育和培訓(xùn)工作，促進(jìn)內(nèi)審人員職業(yè)化水平的提高。根據(jù)安徽省內(nèi)部審計師協(xié)會和合肥市內(nèi)部審計協(xié)會2008年工作要點的要求，圍繞省市審計機關(guān)開展的“審計質(zhì)量年”活動，組織了一系列活動，進(jìn)一步規(guī)范審計行為，推動內(nèi)部審計工作發(fā)展。2008年5月，市內(nèi)審協(xié)會舉辦了一期全市內(nèi)部審計質(zhì)量管理培訓(xùn)班，全市各單位內(nèi)部審計人員參學(xué)的積極性非常高，共有260余人參加了培訓(xùn)，創(chuàng)下了內(nèi)審人員參學(xué)之最。開班時，市審計局吳利林局長親臨致辭，對參學(xué)人員是一個極大的鼓舞。培訓(xùn)班聘請了安徽財經(jīng)大學(xué)老師和省審計廳的審計專家授課，系統(tǒng)地學(xué)習(xí)了內(nèi)部審計項目質(zhì)量管理、內(nèi)部審計文書規(guī)范化，審計信息化等內(nèi)容，為提高全市內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)和業(yè)務(wù)技能，建立健全內(nèi)部審計制度，促進(jìn)全市內(nèi)審工作的規(guī)范化、制度化、科學(xué)化和職業(yè)化水平起到了積極的作用。第二，繼續(xù)做好CIA考試的宣傳、報名工作。CIA是國際內(nèi)部審計專家的標(biāo)志，是提高內(nèi)審人員素質(zhì)的一條重要途徑。市內(nèi)審協(xié)會為組織宣傳、報名工作投入了很大精力，2008年共組織了30人參加考試。二是開展優(yōu)秀內(nèi)部審計項目評比和內(nèi)部審計理論研討。為進(jìn)一步推動內(nèi)部審計工作發(fā)展，合肥市內(nèi)審協(xié)會積極組織全市各內(nèi)部審計單位積極參加省內(nèi)部審計師協(xié)會組織開展的2006—2007年以來全省優(yōu)秀

內(nèi)部審計項目的評選，以及2008年《風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬙趯徲嬶L(fēng)險管理中的應(yīng)用》和《內(nèi)部審計質(zhì)量控制與管理》兩個課題的理論研討。合肥供電公司審計部組織實施的“固定資產(chǎn)內(nèi)控管理審計”項目被評為全省優(yōu)秀內(nèi)部審計項目一等獎并獲通報表彰，合肥供電公司楊曉榮、李國勛撰寫的《風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬇c企業(yè)風(fēng)險管理的相互應(yīng)用》和合肥科技農(nóng)村商業(yè)銀行包少書、蔣四寶撰寫的《試論商業(yè)銀行如何加強內(nèi)部審計機構(gòu)質(zhì)量控制》等8篇論文獲獎并通報表彰，其中二等獎1篇，三等獎2篇，優(yōu)秀獎5篇。

三是組織推薦參加全省2005年至2007年內(nèi)部審計先進(jìn)單位和先進(jìn)工作者和為紀(jì)念改革開放30周年暨審計機關(guān)成立25周年合肥市審計系統(tǒng)先進(jìn)集體和先進(jìn)工作者的評選表彰活動。根據(jù)省審計廳《關(guān)于做好全省內(nèi)部審計工作先進(jìn)表彰會議準(zhǔn)備工作的通知》（皖審發(fā)[2007]74號）要求，為認(rèn)真總結(jié)我市內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，促進(jìn)內(nèi)部審計隊伍建設(shè)和內(nèi)部審計事業(yè)發(fā)展，市內(nèi)審協(xié)會組織推薦了2005年至2007年全市內(nèi)部審計先進(jìn)單位和先進(jìn)工作者,參加全省內(nèi)部審計工作先進(jìn)評選活動。合肥百大集團審計部等8個單位榮獲全省內(nèi)部審計先進(jìn)單位，合肥市建設(shè)投資控股（集團）有限公司法律審計部朱曉娟等9位同志榮獲全省內(nèi)部審計先進(jìn)工作者。在紀(jì)念改革開放30周年暨審計機關(guān)成立25周年全市審計系統(tǒng)先進(jìn)集體和先進(jìn)工作者的評選表彰活動中，合肥市衛(wèi)生局計劃財務(wù)審計處等5個單位榮獲全市內(nèi)部審計先進(jìn)集體，合肥市公安局審計處任建等6位同志榮獲全市內(nèi)部審計先進(jìn)工作者。

四是組織對內(nèi)部審計崗位資格證書的第二次年檢工作。通過培訓(xùn)考試和資格認(rèn)證，合肥市已有700多名內(nèi)審人員取得了中國內(nèi)審協(xié)會頒發(fā)的資格證書。按照《安徽省內(nèi)部審計人員崗位資格證書年檢辦法》和省內(nèi)部審計師協(xié)會2008年的工作要求，為加強內(nèi)審人員的職業(yè)化管理，市內(nèi)審協(xié)會組織了對內(nèi)部審計崗位資格證書的第二次年檢工作，共年檢400余人。

五是組織內(nèi)審單位參加了合肥審計系統(tǒng)紀(jì)念改革開放30周年暨審計機關(guān)成立25周年書法攝影展活動。內(nèi)審單位踴躍參加，共征集書法、美術(shù)、攝影作品等計40余幅，其中榮獲2個一等獎，3個二等獎，2個三等獎。

六是組織內(nèi)審單位參加了合肥審計系統(tǒng)“我與審計同行”主題讀書演講比賽。合肥燃?xì)饧瘓F有限公司內(nèi)審員王英撰寫、?；垩葜v的《感悟?qū)徲嬋松?，無怨無悔》榮獲一等獎，合肥經(jīng)開區(qū)管委會梁美演講的《無悔的選擇》榮獲三等獎，合肥熱電集團史曉云演講的《審計伴我去成長》榮獲優(yōu)勝獎。

七是強化內(nèi)部審計宣傳。為進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部審計工作環(huán)境，市內(nèi)審協(xié)會注重加強協(xié)會秘書處工作，努力抓好學(xué)習(xí)和自身建設(shè)，并利用各種媒體，采取多種形式，強化內(nèi)部審計宣傳工作，推動內(nèi)審工作發(fā)展。并在內(nèi)審單位自愿的基礎(chǔ)上征訂了2009年《中國內(nèi)部審計》150份。

三、工作計劃

一是在上半年召開全體會員代表大會，大會將總結(jié)2003年合肥市內(nèi)審協(xié)會成立以來的工作，規(guī)劃下一個5年的工作，選舉產(chǎn)生新的協(xié)會領(lǐng)導(dǎo)班子，并產(chǎn)生新一屆理事會、常務(wù)理事會。

二是加強與內(nèi)部審計單位的聯(lián)系和工作交流，分別召開機關(guān)和企業(yè)兩個內(nèi)審單位的座談會，進(jìn)一步拓展內(nèi)審人員的工作思路，促進(jìn)內(nèi)審工作的轉(zhuǎn)型。組織一次向其他省市先進(jìn)內(nèi)審單位的學(xué)習(xí)交流活動。三是繼續(xù)抓好內(nèi)審人員后續(xù)教育培訓(xùn)工作。第一，推薦有條件的單位安排人員參加中國內(nèi)審協(xié)會和安徽省內(nèi)審協(xié)會舉辦的專業(yè)培訓(xùn)。第二，市內(nèi)審協(xié)會根據(jù)全省審計系統(tǒng)的“審計創(chuàng)新年”活動，結(jié)合我市實際，舉辦一期內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)班。

四是繼續(xù)開展理論研討和經(jīng)驗交流活動。