第一篇：審計(jì)程序

一、工程分包招標(biāo)審計(jì)

工程分包招標(biāo)是新形勢(shì)下提高施工總承包企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理能力，擴(kuò)大企業(yè)市場(chǎng)份額，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的客觀(guān)要求，是保證建設(shè)項(xiàng)目工程質(zhì)量和施工安全，提高施工總承包企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，遏制分包交易中滋生腐敗現(xiàn)象的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，施工總承包企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立切實(shí)可行的工程

分包招標(biāo)工作管理制度，并加強(qiáng)工程分包招標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)。

工程分包招標(biāo)范圍的審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)獲取企業(yè)工程分包管理制度、總承包合同書(shū)、施工組織設(shè)計(jì)等文件資料，審核企業(yè)分包管理制度制定的合法性、合理性，審核擬進(jìn)行工程分包招標(biāo)的范圍、分包形式是否符合國(guó)家法律法規(guī)、業(yè)主合同約定及本企業(yè)管理制度的規(guī)定，確認(rèn)是否存在違規(guī)分包、違法轉(zhuǎn)包或規(guī)避招標(biāo)等行為，審查是否存在對(duì)本單位具備施工能力的分部分項(xiàng)工程進(jìn)行了分包招標(biāo)。

工程分包招標(biāo)方式的審計(jì)。工程分包招標(biāo)可以采用公開(kāi)招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)等方式，公開(kāi)招標(biāo)應(yīng)依照規(guī)定程序在公開(kāi)出版物或媒體上發(fā)布招標(biāo)公告，邀請(qǐng)招標(biāo)應(yīng)向合格分包單位發(fā)送投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)。審計(jì)人員應(yīng)獲取企業(yè)刊登招標(biāo)公告的公開(kāi)出版物，審核招標(biāo)公告發(fā)布的媒介是否符合國(guó)家法律法規(guī)及企業(yè)管理制度的規(guī)定，招標(biāo)公告的具體內(nèi)容是否符合招標(biāo)范圍及管理制度的規(guī)定；獲取邀請(qǐng)投標(biāo)文書(shū)，審核所邀請(qǐng)的分包單位條件、分包單位家數(shù)是否符合規(guī)定，確定招標(biāo)方式及程序是否符合規(guī)定。

工程分包招標(biāo)文件的審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)獲取招標(biāo)文件，審核招標(biāo)程序規(guī)定的合法性、合理性及完整性，審核招標(biāo)文件中對(duì)投標(biāo)人資格、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、交易條件、報(bào)價(jià)要求、評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、主要合同條件等要素是否完備、明確，審核標(biāo)底的編制程序、方法是否符合規(guī)范要求，審核工程量清單的編制是否做到了“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項(xiàng)目編碼、項(xiàng)目名稱(chēng)、計(jì)量單位及工程量計(jì)算規(guī)則，審核招標(biāo)文件中是否存在對(duì)潛在投標(biāo)人的不合理的限制性條款，審核對(duì)招標(biāo)文件澄清或修改的文書(shū)形式及時(shí)間是否符合規(guī)定，審核對(duì)投標(biāo)文件報(bào)送時(shí)間的要求是否合理，審核專(zhuān)業(yè)分包或勞務(wù)分包工程的劃分是否符合規(guī)定，工期要求是否符合總包合同的約定。工程分包投標(biāo)人資格的審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)獲取投標(biāo)人企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書(shū)、安全生產(chǎn)許可證、財(cái)務(wù)狀況資信證明等資料，審核投標(biāo)人在資金、技術(shù)、人員、裝備等方面是否具備招標(biāo)文件及總包合同要求的能力或條件，投標(biāo)人必須具有相應(yīng)的專(zhuān)業(yè)承包

企業(yè)資質(zhì)或者勞務(wù)分包企業(yè)資質(zhì)，并在其資質(zhì)等級(jí)許可的范圍內(nèi)參加投標(biāo)。

工程分包開(kāi)標(biāo)評(píng)標(biāo)的審計(jì)。開(kāi)標(biāo)時(shí)間和地點(diǎn)應(yīng)當(dāng)在招標(biāo)文件中確定的時(shí)間和地點(diǎn)公開(kāi)進(jìn)行，審計(jì)人員應(yīng)審核投標(biāo)文件提交時(shí)間是否符合規(guī)定，約定的投標(biāo)保函（保證金）是否及時(shí)足額提交；監(jiān)督開(kāi)標(biāo)程序是否符合企業(yè)管理制度以及招標(biāo)文件的規(guī)定，獲取評(píng)標(biāo)人員資料，審核評(píng)標(biāo)委員會(huì)的組成是否符合制度規(guī)定，成員人數(shù)及資歷是否符合要求，同時(shí)注意審查評(píng)標(biāo)人員是否與投標(biāo)人存在利害關(guān)系，獲取評(píng)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法的文件資料，審核其是否與招標(biāo)文

件規(guī)定的內(nèi)容相一致，評(píng)標(biāo)委員會(huì)是否依據(jù)評(píng)審標(biāo)準(zhǔn)和程序?qū)ν稑?biāo)文件進(jìn)行了評(píng)審；審核合格中標(biāo)候選人的推薦程序是否符合規(guī)定，審查開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)過(guò)程記錄的完整性，確定開(kāi)標(biāo)、評(píng)標(biāo)、定標(biāo)等不相容職務(wù)是否分離，分析是否存在舞弊的可能性；監(jiān)督中標(biāo)公示程序是否符合規(guī)定，公示結(jié)束符合規(guī)定條件的，應(yīng)向投標(biāo)人發(fā)送中標(biāo)通知書(shū)，審計(jì)人員應(yīng)監(jiān)督中標(biāo)

通知書(shū)的發(fā)放。

實(shí)施本環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)后，審計(jì)人員應(yīng)著重對(duì)工程分包招標(biāo)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性、合法性和有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，對(duì)不完善的控制環(huán)節(jié)及風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性提出改進(jìn)和

提高的建議。

二、工程分包合同審計(jì)

在發(fā)出中標(biāo)通知書(shū)后，施工總承包企業(yè)應(yīng)要求中標(biāo)的分包單位提供銀行履約保函（或保證金），同時(shí)準(zhǔn)備合同文件文本，著手進(jìn)行合同談判，簽訂工程分包合同是明確合同主體權(quán)利義務(wù)，確保工程項(xiàng)目順利實(shí)施的有效保證措施。在實(shí)際工作中，經(jīng)常存在未簽合同先上場(chǎng)的情況，一些敏感的經(jīng)濟(jì)條款不能及時(shí)進(jìn)行書(shū)面約定，施工過(guò)程中出現(xiàn)超撥款現(xiàn)象，完工后發(fā)生扯皮和經(jīng)濟(jì)糾紛，給企業(yè)造成不應(yīng)有的損失。因此，在合同簽訂前實(shí)施內(nèi)部審計(jì)是加強(qiáng)

企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的一種必要而且有效的管理手段。

分包合同合法性的審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)獲取分包單位企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照、建筑業(yè)企業(yè)資質(zhì)證書(shū)、安全生產(chǎn)許可證、財(cái)務(wù)狀況資信證明、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)證明等資料，確定分包單位是否具備與分包工程內(nèi)容相適應(yīng)的資質(zhì)和能力；獲取分包單位提供的公證文書(shū)，審核分包單位法人委托書(shū)的真實(shí)性，確定是否存在掛靠等違規(guī)現(xiàn)象；審核分包合同的簽訂是否遵循了公平合理的原則，是否充分體現(xiàn)了合同雙方權(quán)利和義務(wù)的平等性。

分包合同條款的審計(jì)。招標(biāo)文件中所包括的合同條件是簽訂工程分包合同的基礎(chǔ)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注合同條款的訂立是否與招標(biāo)、投標(biāo)過(guò)程中形成的要約與承諾保持一致。通過(guò)獲取招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、分包合同文本，審核分包工程承包范圍是否與其資質(zhì)和能力相適應(yīng)，合同工期、工程質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)是否符合總包合同的約定，審查工程量清單是否與招標(biāo)文件、投標(biāo)文件相一致，安全文明施工等措施項(xiàng)目的投入、驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、程序及安全生產(chǎn)責(zé)任是否明確；審核是否約定了履約保函（保證金）的提交數(shù)額，合同簽訂前是否已經(jīng)足額收?。缓贤瑑r(jià)款的計(jì)算是否準(zhǔn)確，結(jié)算方式和支付程序的約定是否明確；審查是否約定工程材料供應(yīng)范圍、供應(yīng)方式、結(jié)算程序，是否約定材料預(yù)算價(jià)格及材料價(jià)差調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)及程序，是否約定分包工程材料節(jié)超的處理原則、方法及程序；審核是否約定風(fēng)險(xiǎn)范圍和風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)用的計(jì)算方法，超出風(fēng)險(xiǎn)范圍時(shí)的綜合單價(jià)調(diào)整方法是否明確；審核各類(lèi)工程變更價(jià)款的調(diào)整方法是否進(jìn)行了約定，是否約定了工程量變更超過(guò)一定幅度或清單項(xiàng)目特征描述不準(zhǔn)確而引起的對(duì)綜合單價(jià)進(jìn)行調(diào)整的程序和方法；重點(diǎn)審核隱蔽工程、工程變更簽證程序及手續(xù)的約定是否明確，即應(yīng)明確在什么時(shí)點(diǎn)簽證、應(yīng)該具備哪些手續(xù)、必須由哪些人簽認(rèn)才能作為結(jié)算的依據(jù)，對(duì)

單張簽證的權(quán)力限制和對(duì)累積簽證價(jià)款的總量達(dá)到一定限額的限制都應(yīng)予以明確；審核工程驗(yàn)收程序的確定是否符合規(guī)范；違約、索賠及爭(zhēng)議處理的原則程序是否合法、合理。分包合同管理的審計(jì)。審核本企業(yè)是否建立了分包合同管理制度，對(duì)分包合同管理是否安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)，是否建立合同管理臺(tái)賬并進(jìn)行跟蹤管理；獲取分包合同文件，審核其組成是否完整，合同文件組成主要包括：分包協(xié)議書(shū)、中標(biāo)通知書(shū)、投標(biāo)書(shū)及其附件、除總包合同工程價(jià)款之外的總包合同文件、分包合同專(zhuān)用條款及通用條款、工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、圖紙及有關(guān)技術(shù)文件、合同履行過(guò)程中總承包方和分包人協(xié)商一致的其它書(shū)面文件等；對(duì)于合同執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生的情況變化，是否及時(shí)簽訂補(bǔ)充協(xié)議并進(jìn)行登記，審計(jì)人員應(yīng)著重審查補(bǔ)充協(xié)議與

原合同是否存在實(shí)質(zhì)性背離。

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)在合同審簽過(guò)程中嚴(yán)格把關(guān)，對(duì)審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的一些未明確、可能存在爭(zhēng)議的事項(xiàng)應(yīng)建議合同管理部門(mén)在專(zhuān)用條款中加以完善，以便在合同執(zhí)行和竣工結(jié)算

過(guò)程中更好地維護(hù)合同雙方的權(quán)益。

三、工程分包施工過(guò)程審計(jì)

上場(chǎng)階段的審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)審查分包單位是否已經(jīng)簽訂分包合同，獲取分包單位上場(chǎng)設(shè)備、人員清單及資格證書(shū)，現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察并審核實(shí)際到場(chǎng)設(shè)備、人員是否與合同約定相符，判斷其是否具備完成合同工程的履約能力；著重審查分包單位是否存在違規(guī)分包、層層轉(zhuǎn)包等行為；獲取分包單位授權(quán)委托書(shū)，審核現(xiàn)場(chǎng)負(fù)責(zé)人執(zhí)行合同、辦理具體事務(wù)的合法性、有效

性。

款項(xiàng)支付的審計(jì)。審查分包合同是否約定了各類(lèi)保函的提交，是否約定了預(yù)付款條件。沒(méi)有提交開(kāi)工預(yù)付款保函的，不得支付工程預(yù)付款；沒(méi)有提交履約保函的，不得支付工程進(jìn)度款；審核工程進(jìn)度款的支付是否依據(jù)期間計(jì)量辦理，并履行相關(guān)的內(nèi)部控制審批手續(xù)。施工過(guò)程的審計(jì)。獲取分包工程施工技術(shù)資料，審核施工方案是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)；現(xiàn)場(chǎng)觀(guān)察駐地建設(shè)、施工臨設(shè)等是否滿(mǎn)足合同要求；獲取月度施工計(jì)劃，結(jié)合實(shí)際完成情況檢查是否存在因管理問(wèn)題造成返工、窩工等情況，分析其履行合同的能力；獲取技術(shù)交底、隱蔽工程驗(yàn)收等資料，審核質(zhì)量控制體系是否滿(mǎn)足規(guī)范的要求，監(jiān)督項(xiàng)目部切實(shí)履行總包單位的管理職能，杜絕“包而不管”或“以包代管”的現(xiàn)象；審核安全設(shè)施、用具投入以及安全生產(chǎn)人員培訓(xùn)情況，確定是否能夠滿(mǎn)足安全生產(chǎn)規(guī)范要求；獲取中間計(jì)量資料，審核中間計(jì)量工程量是否依據(jù)分包單位提交的已完工程量報(bào)告，是否由主管工程師進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)驗(yàn)工盤(pán)點(diǎn)并經(jīng)相關(guān)負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)簽認(rèn)，審批手續(xù)是否及時(shí)、完整；獲取施工圖紙、工程量清單、工程量控制臺(tái)賬，與期間驗(yàn)收工程量相核對(duì)，對(duì)于審計(jì)發(fā)現(xiàn)超出合同約定的計(jì)量項(xiàng)目，查證屬實(shí)的，應(yīng)提示項(xiàng)目部在以后的工作中注意并要求其簽訂補(bǔ)充協(xié)議，完善相關(guān)手續(xù)；對(duì)于設(shè)計(jì)變更增加的工程量，應(yīng)審核工程變更是否基于以下變化：工程量增減，質(zhì)量及特性的變更，工程標(biāo)高、基線(xiàn)、尺寸等變更，工程的刪除，施工順序的改變，永久工程的附加工作、設(shè)備、材料和服務(wù)的變更等。以設(shè)計(jì)單位簽發(fā)的設(shè)計(jì)變更通知書(shū)和監(jiān)理單位簽發(fā)的設(shè)計(jì)變更指令作為執(zhí)行的依據(jù)，同時(shí)注意審核設(shè)計(jì)變更及簽證管理控制體系的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，即：操作流程、流程環(huán)節(jié)中的責(zé)任人、責(zé)任人的管理權(quán)限、流程環(huán)節(jié)的確認(rèn)時(shí)限、否決等是否與合同約定相一致，確定變更內(nèi)容的真實(shí)性、合理性，同時(shí)注意工程變更減少工程量的核減。因?yàn)楦黝?lèi)簽證具有較強(qiáng)的時(shí)效性，基于審計(jì)資源有限的考慮，應(yīng)督促項(xiàng)目部加強(qiáng)工程簽證的管理。審核各項(xiàng)工程材料領(lǐng)用、款項(xiàng)撥付及轉(zhuǎn)賬是否及時(shí)，是否實(shí)行限額發(fā)料以控制消耗，各項(xiàng)費(fèi)用負(fù)擔(dān)是否明確并切實(shí)執(zhí)行，經(jīng)辦人員是否符合合同的約定，簽字手續(xù)是否完備；審核質(zhì)量保證金是否按合同約定及

時(shí)、足額扣留；審核營(yíng)業(yè)稅費(fèi)是否按稅法規(guī)定代扣代繳并履行相關(guān)手續(xù)。

四、工程分包結(jié)算審計(jì)

工程分包結(jié)算審計(jì)是總承包企業(yè)分包管理的最后一道關(guān)口，對(duì)于保障總承包企業(yè)的合法權(quán)益，降低工程施工成本有著至關(guān)重要的作用。分包結(jié)算審計(jì)主要是對(duì)各類(lèi)資料的審計(jì)，審計(jì)人員應(yīng)仔細(xì)閱讀工程分包合同，厘清分包工程范圍和內(nèi)容，以圖紙、技術(shù)聯(lián)系單、設(shè)計(jì)變更單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單等技術(shù)資料為基礎(chǔ)，重點(diǎn)審查結(jié)算依據(jù)的合法性、完整性、有效性。結(jié)算工程量的審計(jì)。獲取圖紙以及統(tǒng)一的工程量計(jì)算規(guī)則，按規(guī)定方法和程序?qū)Ψ职こ碳?xì)目進(jìn)行逐項(xiàng)計(jì)算、匯總，然后與分包結(jié)算工程量進(jìn)行比對(duì)，審核其是否存在差異。以經(jīng)過(guò)計(jì)算審核的實(shí)際完成工程量為依據(jù)，與項(xiàng)目部提供的合同內(nèi)工程量進(jìn)行對(duì)比，審核其完整性、準(zhǔn)確性。對(duì)于實(shí)際完成工程量與合同清單量之間的差異，審計(jì)人員應(yīng)獲取技術(shù)聯(lián)系單、設(shè)計(jì)變更單、現(xiàn)場(chǎng)簽證單等各類(lèi)技術(shù)資料，審核其完整性，確認(rèn)各種簽字手續(xù)、程序是否完備，是否與分包合同條款的約定相一致，是否符合內(nèi)部控制的要求。重要的變更項(xiàng)目還應(yīng)進(jìn)一步審查驗(yàn)收記錄，必要時(shí)實(shí)地勘察變更部位，確定變更工程內(nèi)容的真實(shí)性、變更工程量的準(zhǔn)確性。審計(jì)人員還應(yīng)重點(diǎn)審查工程量清單漏項(xiàng)、多余項(xiàng)等錯(cuò)誤的調(diào)整以及設(shè)計(jì)變更減少項(xiàng)目工程量扣除的正確性。因?yàn)楣こ套兏鼧?gòu)成原因復(fù)雜，規(guī)律性較差，發(fā)生時(shí)間長(zhǎng)，而且可能存在分包合同條款簽訂不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)纫蛩?，因此，加?qiáng)工程變更簽證的審計(jì)監(jiān)督也就顯得尤為重

要。

結(jié)算單價(jià)或總價(jià)的審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)審查結(jié)算綜合單價(jià)與分包合同約定是否一致，除合同另有約定外，綜合單價(jià)的調(diào)整應(yīng)參照工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范的原則確定，即：工程量清單漏項(xiàng)或由于設(shè)計(jì)變更引起新的工程量清單項(xiàng)目，其相應(yīng)綜合單價(jià)由分包人提出，經(jīng)總承包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)；由于設(shè)計(jì)變更引起工程量數(shù)量有誤或設(shè)計(jì)變更引起工程量增減，屬合同約定幅度以?xún)?nèi)的，應(yīng)執(zhí)行原有的綜合單價(jià)，屬合同約定幅度以外的，其增加部分的工程量或減少后剩余部分的工程量的綜合單價(jià)由分包人提出，經(jīng)總承包人確認(rèn)后作為結(jié)算的依據(jù)。審計(jì)人員可以依據(jù)上述原則審查綜合單價(jià)調(diào)整依據(jù)是否充分，計(jì)算是否準(zhǔn)確，是否履行了相應(yīng)的審批手續(xù)并簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。同時(shí)注意審查因清單多余項(xiàng)目或變更減少的項(xiàng)目，結(jié)算中是否扣除相應(yīng)價(jià)款。對(duì)于分包合同中沒(méi)有的、變更的項(xiàng)目，應(yīng)審核其綜合單價(jià)確定的合理性、計(jì)算的準(zhǔn)確性。對(duì)于措施費(fèi)等總價(jià)項(xiàng)目，應(yīng)結(jié)合分包合同、施工方案等審查結(jié)算金額的合理

性、準(zhǔn)確性。

合同外計(jì)量的審計(jì)。本文所指合同外計(jì)量是指未納入合同清單的、不屬于工程變更的項(xiàng)目的計(jì)量，合同外計(jì)量是總承包企業(yè)效益流失的主要途徑，也是加強(qiáng)項(xiàng)目管理的關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)。審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查合同外計(jì)量項(xiàng)目的合理性，是否與合同工程量清單的工作內(nèi)容有重

復(fù)，審查簽證時(shí)間的及時(shí)性、簽證手續(xù)的完整性，審核單價(jià)確定依據(jù)的合理性。

主要工程材料的審計(jì)。獲取物資采購(gòu)、供應(yīng)計(jì)劃資料并與會(huì)計(jì)記錄相核對(duì)，審查材料費(fèi)核銷(xiāo)或轉(zhuǎn)賬的準(zhǔn)確性，獲取施工期間材料價(jià)格信息資料，結(jié)合合同約定及預(yù)算價(jià)格，分析節(jié)超原因，對(duì)于材料節(jié)余比例超過(guò)一定范圍的，應(yīng)分析其真實(shí)性及是否存在工程質(zhì)量隱患，對(duì)于超支比例超過(guò)一定范圍的，結(jié)合預(yù)算價(jià)格與實(shí)際價(jià)格信息進(jìn)行分析，審核其是否存在倒賣(mài)

工程材料、套取資金等情況，重點(diǎn)審查確定材料節(jié)超處理結(jié)果的合理性。

分包往來(lái)賬目的審計(jì)。獲取有關(guān)會(huì)計(jì)賬簿、憑證資料，審核工程款的支付是否符合合同約定，是否存在超撥款情況；審核各項(xiàng)往來(lái)款項(xiàng)是否及時(shí)、足額轉(zhuǎn)賬，分包營(yíng)業(yè)稅費(fèi)是否履行代扣代繳義務(wù)；審核是否扣留質(zhì)量保證金，扣留金額和支付時(shí)間是否符合合同的約定。施工總承包企業(yè)應(yīng)逐步推行工程分包跟蹤審計(jì)，加大事前介入審計(jì)的力度，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)工程分包招標(biāo)、合同管理、施工期間以及結(jié)算等各環(huán)節(jié)中存在的問(wèn)題，著重對(duì)內(nèi)部控制制度的健全性、執(zhí)行的有效性提出切實(shí)可行的審計(jì)意見(jiàn)和建議，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步完善和整改，鏟

除腐敗土壤，堵塞管理漏洞，切實(shí)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。

第二篇：審計(jì)程序

審計(jì)程序及分工

審計(jì)組長(zhǎng)：

一、負(fù)責(zé)全面審計(jì)、審核工作。

審計(jì)內(nèi)容：

1、負(fù)責(zé)檢查現(xiàn)金的管理和使用情況。檢查備用金的管理情況，小額支出用備用金，2000元以上支出的實(shí)行轉(zhuǎn)賬。查閱現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬，流水賬，票據(jù)報(bào)銷(xiāo)登記等。

2、負(fù)責(zé)檢查財(cái)務(wù)制度和內(nèi)控制度的建立情況。查閱學(xué)校的有關(guān)財(cái)務(wù)制度、工作職責(zé)、工作流程、民主理財(cái)小組會(huì)審及三重一大監(jiān)督情況。

3、負(fù)責(zé)檢查學(xué)校預(yù)決算的執(zhí)行情況。檢查預(yù)算的編制是否科學(xué)合理，收入、支出是否全部納入預(yù)算，是否有超預(yù)算支出現(xiàn)象。查閱預(yù)算批復(fù)、決算報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等。

4、負(fù)責(zé)檢查固定資產(chǎn)的管理和使用情況。檢查固定資產(chǎn)卡片、臺(tái)帳的建立，固定資產(chǎn)的保管、領(lǐng)用、出租、出借、報(bào)廢情況。查閱固定資產(chǎn)有關(guān)管理制度、固定資產(chǎn)臺(tái)賬、卡片、登記手續(xù)、會(huì)議記錄、固定資產(chǎn)出租合同和房租發(fā)票等。

5、負(fù)責(zé)檢查食堂財(cái)務(wù)管理情況。檢查食堂是否開(kāi)設(shè)專(zhuān)用賬戶(hù)，伙食收入是否開(kāi)具財(cái)政專(zhuān)用票據(jù)，全額上交專(zhuān)戶(hù)。查閱銀行開(kāi)戶(hù)許可證、收費(fèi)票據(jù)及現(xiàn)金交款單等。

6、負(fù)責(zé)檢查專(zhuān)項(xiàng)資金的管理使用情況。檢查專(zhuān)項(xiàng)資金是否專(zhuān)款專(zhuān)用，程序是否合規(guī)，手續(xù)是否齊全。

7、檢查收入是否納入學(xué)校統(tǒng)一管理，及時(shí)足額上繳專(zhuān)戶(hù)。各項(xiàng)收費(fèi)是否嚴(yán)格執(zhí)行文件規(guī)定的收費(fèi)范圍、收費(fèi)項(xiàng)目和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，使用符合國(guó)家規(guī)定的合法票據(jù)。查閱收費(fèi)文件、收費(fèi)票據(jù)、憑證、報(bào)表等。

二、負(fù)責(zé)編制、復(fù)審內(nèi)審工作底稿，出具審計(jì)報(bào)告，提出問(wèn)題和建議。

三、負(fù)責(zé)督促學(xué)校整改落實(shí)。

四、負(fù)責(zé)審計(jì)資料的立卷、收集、整理歸檔工作。

審計(jì)人員：

一、按照審計(jì)工作方案，負(fù)責(zé)具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施。審計(jì)內(nèi)容：

1、負(fù)責(zé)檢查2015年1-6月財(cái)務(wù)支出情況。檢查支出票據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性和合法性，各項(xiàng)開(kāi)支是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)虛列虛報(bào)、違反規(guī)定發(fā)放錢(qián)物和其他違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的審核、取證工作。（查閱憑證、賬本、有關(guān)合同、會(huì)議記錄等資料）

2、檢查公用經(jīng)費(fèi)的管理和使用情況。檢查是否嚴(yán)格執(zhí)行公用經(jīng)費(fèi)管理辦法，培訓(xùn)費(fèi)是否達(dá)到公用經(jīng)費(fèi)的5%，招待費(fèi)和交通費(fèi)是否超過(guò)公用經(jīng)費(fèi)的5%，是否用公用經(jīng)費(fèi)發(fā)放人員經(jīng)費(fèi)。

二、負(fù)責(zé)編制內(nèi)審工作底稿。根據(jù)檢查事項(xiàng)注明被審計(jì)單位、審計(jì)時(shí)間、憑證時(shí)間、憑證號(hào)、支出項(xiàng)目、支出事由、金額等。

審計(jì)人員：

一、按照審計(jì)工作方案，負(fù)責(zé)具體審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施。審計(jì)內(nèi)容：

1、負(fù)責(zé)檢查2015年7-12月財(cái)務(wù)支出情況。檢查支出票據(jù)的真實(shí)性、合規(guī)性和合法性，各項(xiàng)開(kāi)支是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定的開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，有無(wú)虛列虛報(bào)、違反規(guī)定發(fā)放錢(qián)物和其他違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題的審核、取證工作。（查閱憑證、賬本、有關(guān)合同、會(huì)議記錄等資料）

2、負(fù)責(zé)檢查三公經(jīng)費(fèi)支出情況。檢查是否嚴(yán)格控制三公經(jīng)費(fèi)，公務(wù)接待是否嚴(yán)格執(zhí)行 “一函三單”制度，是否嚴(yán)格執(zhí)行接待標(biāo)準(zhǔn)，加班就餐是否有文件依據(jù)。

二、負(fù)責(zé)編制內(nèi)審工作底稿。根據(jù)檢查事項(xiàng)注明被審計(jì)單位、審計(jì)時(shí)間、憑證時(shí)間、憑證號(hào)、支出項(xiàng)目、支出事由、金額等。

第三篇：人力資源審計(jì)程序

人力資源審計(jì)程序

審計(jì)目標(biāo):

目標(biāo):

對(duì)人力資源流程有個(gè)全面的理解

2評(píng)價(jià)人力資源流程和相關(guān)內(nèi)部控制的效果和效率

3對(duì)支持人力資源流程的信息系統(tǒng)的可靠性和質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)

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審計(jì)程序:

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1、準(zhǔn)備階段:

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時(shí)間 程序簽名索引

1、和內(nèi)部審計(jì)經(jīng)理召開(kāi)計(jì)劃會(huì)議,對(duì)范圍、方法和

時(shí)間進(jìn)行討論，確定被審單位的期望;確定恰當(dāng)?shù)穆?lián)絡(luò)人

2、對(duì)審計(jì)的領(lǐng)域有充分的了解

（A）獲得和討論任何和人力資源有關(guān)的材料

（B）考慮在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)階段和人力資源專(zhuān)家討論的必要

（C）和審計(jì)組其他成員討論他們?cè)谶@個(gè)領(lǐng)域已經(jīng)完成的工作

（D）了解人力資源最佳實(shí)務(wù)，另外查閱以前有關(guān)人力資源方面的審計(jì)報(bào)告

（E）查閱永久的政策和程序，例如書(shū)面的規(guī)定，以獲得全面的了解。

3、發(fā)出包括了審計(jì)范圍、途徑和時(shí)間的通知書(shū)以及具體的文件需求清單到恰當(dāng)?shù)穆?lián)絡(luò)人，清單應(yīng)包括以下方面：

（A）現(xiàn)存的人力資源政策和程序的拷貝；

（B）組織結(jié)構(gòu)圖和流程圖（如有）

（C）新雇員的名單

（D）離職員工名單

（E）進(jìn)入人力資源系統(tǒng)的用戶(hù)名和密碼

（F）查閱人事檔案的權(quán)限（在要求下）

4、計(jì)劃和召開(kāi)和人力資源經(jīng)理的見(jiàn)面會(huì)，重新說(shuō)明審計(jì)范圍和時(shí)間安排，確保上述事項(xiàng)的恰當(dāng)并且達(dá)到了人力資源職能和內(nèi)部審計(jì)職能的要求。確定交流會(huì)議的時(shí)間表以及溝通方式。

2、現(xiàn)場(chǎng)階段—招募

時(shí)間程序簽名索引

1、記錄對(duì)招募流程的理解

2、對(duì)以下進(jìn)行確定/詢(xún)問(wèn)：

(A)是否使用了新雇員文件清單來(lái)保證所有必須的文件都已取得并保存在員工檔案中;

(B)每個(gè)新員工是否都完成了 I—9(移民)表?

(C)是否有最新的與ADA相一致的職位說(shuō)明?

(D)新員工的檔案是否被復(fù)核以保證所有文件均已保存在檔案中;

(E)員工檔案是否放置在上鎖的文件柜抽屜中;

(F)是否設(shè)立簽名權(quán)限系統(tǒng)來(lái)保證招募活動(dòng)得到批準(zhǔn).3、查閱人事招募報(bào)告，并且隨機(jī)選擇15個(gè)新雇員樣本進(jìn)行測(cè)試：

（A）追蹤新員工信息到員工檔案的支持文件和在線(xiàn)系統(tǒng)，確保信息的一致；

（B）確保恰當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)了新招募的員工；

（C）確保人力資源部門(mén)及時(shí)地將新雇員的附加信息輸入到系統(tǒng)

（D）確保新雇員的檔案有恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)并且應(yīng)包括以下內(nèi)容： 錄用信，任職申請(qǐng), 個(gè)人資料, 保密協(xié)議, 員工登記表, 期權(quán)要求表(假如有), 遷移協(xié)議(假如 需要), 獎(jiǎng)金計(jì)劃(假如 有),背景審查批準(zhǔn)書(shū), 薪酬分析, 面試評(píng)價(jià)表, 證明材料, 職業(yè)道德和價(jià)值觀(guān)申明, W-4, I-9 表.查閱公司的有關(guān)政策與程序，修改有關(guān)資料要求以確保所有附加的文件均包含在檔案中。

3、現(xiàn)場(chǎng)階段—離職

時(shí)間程序簽名索引

1、記錄對(duì)離職處理流程的理解

2、對(duì)以下進(jìn)行確定/詢(xún)問(wèn)：

（A）人力資源部門(mén)如何知曉員工的離職/辭職？

（B）離職信息如何傳遞到工資部門(mén)？

（C）當(dāng)前的人員流動(dòng)率是多少：說(shuō)明20%-25%或者更高的流動(dòng)率意味著員工較高的不滿(mǎn)意，甚至有潛在的訴訟可能。

（D）人力資源部門(mén)開(kāi)展離職面談嗎，或者離職后的面談？

（E）是否有程序保證所有大額的借出的資產(chǎn)（例如筆記本電腦，公司信用卡）在員工離開(kāi)之前全部收回？

（F）遷移計(jì)劃或獎(jiǎng)金計(jì)劃是否被復(fù)核以保證在員工離開(kāi)之前這些成本均已被收回，參考4。2（B）

（G）人力資源部門(mén)在員工決定離開(kāi)之前與員工談話(huà)嗎？

（H）員工在離開(kāi)之前是否完成了包含有特定的離職原因的調(diào)查表嗎？如果有，這些情況落實(shí)沒(méi)有？

（I）對(duì)于非自愿的離職，是否在員工離職檔案中包含有個(gè)人提高計(jì)劃？

（J）是否設(shè)置離職程序表以確保所有需要的文件均已完備并保存在員工檔案中？

3、查閱關(guān)于員工離職的報(bào)告并隨機(jī)抽取10個(gè)離職員工樣本測(cè)試：

（A）追蹤離職信息到員工檔案的支持文件和在線(xiàn)系統(tǒng)保證一致性？

（B）確保恰當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)了員工離職；

（C）驗(yàn)證在線(xiàn)系統(tǒng)中員工的離職是否在同日記錄在檔案中？

（D）確保離職雇員的檔案有恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)并且應(yīng)包括以下內(nèi)容： 證明已離職的表，離職文件清單，辭職信，離職調(diào)查問(wèn)卷，借出資產(chǎn)備忘錄，對(duì)于非自愿離職員工的個(gè)人提高計(jì)劃以及最終的付款單據(jù)的復(fù)印件。

查閱公司的有關(guān)政策與程序，修改有關(guān)資料要求以確保所有附加的文件均包含在檔案中。

4、現(xiàn)場(chǎng)階段----遷移費(fèi)用/錄用獎(jiǎng)金

時(shí)間程序簽名索引

1、記錄對(duì)遷移和錄用獎(jiǎng)金計(jì)劃處理流程的理解

2、確定/詢(xún)問(wèn)以下事項(xiàng)：

（A）有什么措施可以保證發(fā)給員工的報(bào)酬沒(méi)有超過(guò)規(guī)定的金額？

（B）有什么措施可以保證遷移和錄用獎(jiǎng)金計(jì)劃被復(fù)核以保證員工離職前這些成本被收

回？

3、查閱關(guān)于遷移和錄用獎(jiǎng)金的人力資源報(bào)告，隨機(jī)抽取5個(gè)遷移的雇員和5個(gè)錄用獎(jiǎng)金的雇員進(jìn)行測(cè)試：

（A）追蹤遷移/簽約獎(jiǎng)金的信息到員工檔案的支持文件和在線(xiàn)系統(tǒng)確認(rèn)一致？

（B）驗(yàn)證在錄用信上列明的遷移費(fèi)用/簽約獎(jiǎng)金的金額

（C）確認(rèn)實(shí)際支付金額沒(méi)有超過(guò)規(guī)定的金額

（D）確認(rèn)在檔案中有包含了遷移/錄用獎(jiǎng)金的協(xié)議

（E?nbsp;確認(rèn)所有離職的員工收到遷移費(fèi)用和簽約獎(jiǎng)金的在離職前歸還了其中仍屬于公司所有的部分費(fèi)用。

5、現(xiàn)場(chǎng)階段—工資變化

時(shí)間程序簽名索引

1、記錄對(duì)工資變化處理流程的理解

2、確認(rèn)/詢(xún)問(wèn)以下的事項(xiàng)：

（A）是否存在一個(gè)自動(dòng)的措施來(lái)批準(zhǔn)員工工資變化？

（B）是否有簽名授權(quán)系統(tǒng)來(lái)保證員工工資變化得到了恰當(dāng)?shù)氖跈?quán)？

3、查閱工資變化的報(bào)告，隨機(jī)抽取5個(gè)工資變化的雇員進(jìn)行測(cè)試：

（A）追蹤工資變動(dòng)的信息到員工檔案的支持文件和在線(xiàn)系統(tǒng)確認(rèn)一致？

（B）確保恰當(dāng)?shù)墓芾韺优鷾?zhǔn)了員工工資的變化；

（C）確認(rèn)變化以后的工資發(fā)放按照新的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行？

（D）確認(rèn)工資的變化及時(shí)計(jì)入了信息系統(tǒng)

6、現(xiàn)場(chǎng)階段-績(jī)效評(píng)估/培訓(xùn)

時(shí)間程序簽名索引

1、記錄對(duì)工資變化處理流程的理解

2、確認(rèn)/詢(xún)問(wèn)以下的事項(xiàng)：

(A)采取了何種績(jī)效評(píng)估系統(tǒng),是自動(dòng)的嗎?

(B)是否以的評(píng)估來(lái)決定薪水?

(C)是否有正式的穩(wěn)定的程序?

(D)主管是否被訓(xùn)練以有效地對(duì)他們管轄內(nèi)的員工進(jìn)行評(píng)估?

(E)自下而上的反饋有用嗎?

(F)實(shí)行什么樣的評(píng)估方法?

3、查閱以前招募的員工的樣本以測(cè)試是否有恰當(dāng)?shù)目?jī)效評(píng)估程序？

7、現(xiàn)場(chǎng)階段—其他

時(shí)間程序簽名索引

1、確認(rèn)/詢(xún)問(wèn)以下的事項(xiàng)：

法務(wù)：

（A）過(guò)去是否有和人力相關(guān)的法律訴訟？

（B）當(dāng)前是否有現(xiàn)實(shí)或潛在的法律訴訟？

外部化：

（A）人力資源職能的哪個(gè)部分是外部化的？這些外部化的職能如何監(jiān)控？

人力資源的效果：

（B）他們能夠識(shí)別3個(gè)最強(qiáng)的領(lǐng)域和3個(gè)最有機(jī)會(huì)發(fā)展或提高的領(lǐng)域嗎？

（C）人力資源部門(mén)職員的技能和資格如何？他們是不是屬于多面手進(jìn)入人力資源部門(mén)由

沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)門(mén)的訓(xùn)練？

（D）其他公司如何管理人力資源，有可以做基準(zhǔn)比較的機(jī)會(huì)嗎？

訓(xùn)練和發(fā)展：

（E）有正式的培訓(xùn)和發(fā)展計(jì)劃嗎？

（F）員工可以接受所有可以使他們?cè)诠ぷ髦懈行У呐嘤?xùn)嗎？

8、現(xiàn)場(chǎng)階段—其他續(xù)

時(shí)間程序簽名索引

人力資源信息系統(tǒng)

（G）人力資源信息系統(tǒng)和工資簿連接嗎？

（H）人力資源信息系統(tǒng)可以覆蓋薪水管理、預(yù)算、市場(chǎng)薪水行情跟蹤、崗位評(píng)估、薪水歷史、更新薪水結(jié)構(gòu)嗎？

（I）在員工離職信息進(jìn)入系統(tǒng)之前，離職支票會(huì)通過(guò)工資簿被簽發(fā)嗎？

（J）人力資源系統(tǒng)的密碼是否受保護(hù)，如是？多久密碼會(huì)被更換？密碼長(zhǎng)度是多少？屏幕反應(yīng)時(shí)間？

報(bào)酬

（K）要求查閱按照薪水級(jí)別排列的薪水清單，是否在薪水級(jí)別上有重要的不公平或支付的薪水超出了合理的范圍？

（L）有確定的薪級(jí)和浮動(dòng)范圍嗎？

（M）有沒(méi)有定期與市場(chǎng)薪水進(jìn)行比較？

（N）薪資調(diào)查是最新的嗎？

招募和保持

（O）填補(bǔ)空缺的時(shí)間和成本是多少，有度量嗎？注意：6個(gè)月太長(zhǎng)了。

（P）人力資源部門(mén)如何知道需要招募新的員工？

（Q）人員流動(dòng)率是否過(guò)高？

（R）空缺職位信息是否在內(nèi)部公開(kāi)，還是在互聯(lián)網(wǎng)上？

（S）在錄用前有沒(méi)有測(cè)試？

（T）有沒(méi)有全面的面談

（U）是否根據(jù)證明及背景調(diào)查來(lái)確定錄用？

（V）有沒(méi)有錄用推薦程序？

（W）有沒(méi)有團(tuán)隊(duì)整合項(xiàng)目（例如目標(biāo)橙清，共同觀(guān)點(diǎn)等）？

8、報(bào)告階段

時(shí)間程序

簽名

索引

1.準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告初稿,包括以下內(nèi)容:

(a)以高級(jí)的方式描述人力資源流程,識(shí)別控制和缺陷

(b)提供人力資源方面已知的”最佳實(shí)務(wù)”,對(duì)應(yīng)最佳實(shí)務(wù),評(píng)價(jià)目前業(yè)務(wù)的效率和效果.(c)與其他公司的人力資源對(duì)比基準(zhǔn)分析

(d)描述從有限測(cè)試結(jié)果

(e)總結(jié)觀(guān)察和管理計(jì)劃

2.發(fā)布初稿

(a)將初稿交給責(zé)任方和管理層征求意見(jiàn).(b)明確設(shè)定管理層回復(fù)的最后期限(c)校對(duì)報(bào)告.(d)將管理層回復(fù)記錄在工作底稿中

第四篇：內(nèi)部審計(jì)程序

內(nèi)部審計(jì)

一、內(nèi)部審計(jì)的含義

內(nèi)部審計(jì)是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀(guān)的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

二、職能

1、進(jìn)行價(jià)值管理。

內(nèi)部審計(jì)人員從經(jīng)濟(jì)性(最低的成本)、效率(資源的最好利用)、效果(最佳的結(jié)果)三方面關(guān)注公司的資源使用情況。

2、企業(yè)信息系統(tǒng)的審計(jì)。

通過(guò)內(nèi)部審計(jì)判定公司信息系統(tǒng)是否為報(bào)表編制提供可靠的信息，是否有有效的內(nèi)控制度降低錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)。

3、開(kāi)展項(xiàng)目審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)對(duì)具體特定項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)，例如建立新的信息系統(tǒng)、開(kāi)設(shè)新的生產(chǎn)加工區(qū)等。內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)鑒定項(xiàng)目的目標(biāo)是否能實(shí)現(xiàn)，項(xiàng)目是否按計(jì)劃有效的運(yùn)行，并從運(yùn)行項(xiàng)目失敗教訓(xùn)中總結(jié)經(jīng)驗(yàn)等。

4、進(jìn)行內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。

這是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)傳統(tǒng)上的主要工作領(lǐng)域，例行性的檢查編制財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)記錄與支持文件，以減少錯(cuò)誤與舞弊事件的發(fā)生；對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行趨勢(shì)分析等。

5、開(kāi)展經(jīng)營(yíng)審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可以對(duì)采購(gòu)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)、人力資源等經(jīng)營(yíng)部門(mén)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)審計(jì)，檢查與復(fù)核內(nèi)部控制的有效性，提出可以進(jìn)一步提高業(yè)績(jī)與改善管理的建議與對(duì)策等。

三、作用

（一）總歸納

1、防護(hù)性

2、建設(shè)性

（二）具體

1、監(jiān)控作用

2、咨詢(xún)作用

3、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警作用

4、信息鑒證作用

四、技術(shù)方法——可借鑒CPA的方法

1、詢(xún)問(wèn)法

2、審核法

3、觀(guān)察法

4、函證法

5、監(jiān)盤(pán)法

6、分析性復(fù)核

五、審計(jì)程序

（一）審計(jì)準(zhǔn)備階段

1、主要任務(wù)

（1）選擇審計(jì)項(xiàng)目

（2）編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃

（3）制訂審計(jì)實(shí)施方案

2、選擇審計(jì)項(xiàng)目

（1）一般以下事項(xiàng)可確認(rèn)被審計(jì)項(xiàng)目

①政策、程序和慣例。

②成本中心、利潤(rùn)中心和投資中心。

③合同、項(xiàng)目。

④生產(chǎn)或服務(wù)部門(mén)或流水線(xiàn)。

⑤管理職能部門(mén)。

⑥業(yè)務(wù)交易系統(tǒng)。

⑦財(cái)務(wù)報(bào)表及信息系統(tǒng)。

（2）常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素

①職工的道德水平及管理目標(biāo)形成的壓力。

②管理人員的能力、勝任程度和正直程度。

③資產(chǎn)的規(guī)模、流動(dòng)性或營(yíng)業(yè)額。

④財(cái)務(wù)及經(jīng)濟(jì)狀況。

⑤競(jìng)爭(zhēng)的情況。

⑥經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的復(fù)雜性或不穩(wěn)定性。

⑦客戶(hù)、供應(yīng)商及政府法規(guī)的影響。

⑧信息電算化的程度。

⑨業(yè)務(wù)的地域分散化程度。

⑩內(nèi)部控制的健全性及有效性。

11)機(jī)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)、技術(shù)或經(jīng)濟(jì)的變化。

12)管理人員的判斷及會(huì)計(jì)估計(jì)。

3、編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃

（1）查閱被審計(jì)單位以往的審計(jì)檔案

①任務(wù)、宗旨、目標(biāo)及計(jì)劃。

②被審計(jì)單位的資料，包括職員數(shù)量和姓名、重要管理人員、工作說(shuō)明、政策和程序手冊(cè)以及該單位最近一些變化的詳細(xì)情況，包括重大的組織系統(tǒng)的變化。

③被審計(jì)事項(xiàng)的預(yù)算資料，經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

④以前的審計(jì)工作底稿。

⑤其他審計(jì)工作的成果，包括已完成的或正在進(jìn)行的外部審計(jì)師的工作。⑥被審計(jì)單位與外部的往來(lái)資料，用以確定可能出現(xiàn)的重大問(wèn)題。⑦被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的技術(shù)性文件。

（2）與被審計(jì)單位管理層進(jìn)行溝通

①審計(jì)項(xiàng)目的目的和審計(jì)范圍。

②審計(jì)工作的時(shí)間安排。

③本次審計(jì)工作的主審人員。

④整個(gè)審計(jì)過(guò)程的溝通程序，包括方法、時(shí)間安排、聯(lián)絡(luò)人。

⑤被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和情況，包括目前管理層和主要制度的改變。⑥管理層關(guān)心或要求了解的事項(xiàng)。

⑦內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)感興趣或關(guān)心的事項(xiàng)。

⑧內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的報(bào)告程序和后續(xù)審計(jì)方法的說(shuō)明。

（3）初步調(diào)查

調(diào)查可采用的形式：

①與被審計(jì)單位有關(guān)人員進(jìn)行討論。

②訪(fǎng)問(wèn)與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)人員，如產(chǎn)品用戶(hù)。

③現(xiàn)場(chǎng)視察。

④審核管理層的工作報(bào)告。

⑤分析性復(fù)核。

⑥繪制流程圖。

⑦對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行全程跟蹤式的測(cè)試。

⑧書(shū)面記錄主要的控制活動(dòng)。

調(diào)查結(jié)束后，應(yīng)編寫(xiě)調(diào)查報(bào)告。調(diào)查總結(jié)應(yīng)確定：

①被審計(jì)單位存在的重要問(wèn)題及對(duì)其進(jìn)行深入調(diào)查的理由。

②調(diào)查過(guò)程中得到的有關(guān)資料。

③審計(jì)目的、審計(jì)程序及審計(jì)方法，如計(jì)算機(jī)技術(shù)的使用。

④關(guān)鍵控制點(diǎn)、潛在控制不足及過(guò)分控制。

⑤對(duì)時(shí)間和其他資源需求的初步估計(jì)。

⑥開(kāi)始編寫(xiě)與完成審計(jì)報(bào)告的日期。

⑦需要時(shí)，說(shuō)明中止審計(jì)程序的理由。

（4）編制項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃

①被審計(jì)單位的基本情況。

②審計(jì)目的和審計(jì)范圍及審計(jì)策略。

③重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

④審計(jì)組的構(gòu)成和審計(jì)時(shí)間的分配及預(yù)算安排。

⑤對(duì)專(zhuān)家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用。

⑥其他有關(guān)內(nèi)容。

4、編制項(xiàng)目審計(jì)方案，向被審計(jì)者發(fā)出審計(jì)通知書(shū)

（1）制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮

①被審計(jì)事項(xiàng)的工作目標(biāo)及其控制的方法。

②被審計(jì)事項(xiàng)存在的重要風(fēng)險(xiǎn)，占有的資源，作用的機(jī)制以及風(fēng)險(xiǎn)潛在的影響如何保持在可接受的水平上。

③被審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)是否適當(dāng)和有效。

④對(duì)被審計(jì)事項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)做出顯著改善的可能性。

（2）審計(jì)實(shí)施方案的基本內(nèi)容：

①審計(jì)目標(biāo)。

②審計(jì)內(nèi)容、方法和程序。

③執(zhí)行人及執(zhí)行日期。

④審計(jì)工作底稿的索引號(hào)。

⑤其他有關(guān)內(nèi)容。

（3）通知書(shū)的內(nèi)容

①審計(jì)的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時(shí)間（一般只寫(xiě)起始日期，必要時(shí)可寫(xiě)明預(yù)計(jì)終結(jié)日期）。

②審計(jì)組組長(zhǎng)和其他成員名單。

③對(duì)被審計(jì)對(duì)象接受審計(jì)、配合工作的要求。

（二）審計(jì)實(shí)施階段

1、調(diào)查和內(nèi)部控制測(cè)試

（1）調(diào)查與測(cè)試內(nèi)部控制系統(tǒng)

調(diào)查的基本方法是實(shí)施實(shí)地考察和現(xiàn)場(chǎng)考察，而前期的審計(jì)規(guī)劃階段主要是文字資料的收集和整理。

①描述內(nèi)部控制系統(tǒng)。（流程圖、標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)卷、文字?jǐn)⑹觯?/p>

②實(shí)地考察與測(cè)試?！獙?duì)被審計(jì)事項(xiàng)內(nèi)部控制可能存在潛在風(fēng)險(xiǎn)的重要控制點(diǎn)應(yīng)進(jìn)行復(fù)核性測(cè)試。

（2）內(nèi)部控制系統(tǒng)評(píng)估——矩陣法

2、擴(kuò)大測(cè)試和審計(jì)結(jié)果

（1）擴(kuò)大測(cè)試的范圍

①被審計(jì)單位財(cái)務(wù)和營(yíng)運(yùn)信息的不真實(shí)。

②被審計(jì)單位的政策、計(jì)劃、程序及法令未受遵循。

③被審計(jì)單位的資產(chǎn)受到損失。

④被審計(jì)單位的資源沒(méi)有得到經(jīng)濟(jì)有效的使用。

⑤被審計(jì)單位的營(yíng)運(yùn)目標(biāo)不能實(shí)現(xiàn)等。

（2）審計(jì)結(jié)果的基本要素

①評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)部審計(jì)師做出評(píng)價(jià)或確認(rèn)時(shí)所依據(jù)的準(zhǔn)則、措施或期望達(dá)到的水平。

②事實(shí)：內(nèi)部審計(jì)師所發(fā)現(xiàn)的證據(jù)。

③原因：實(shí)際存在事實(shí)與期望的水平存在差異。

④影響：由于評(píng)判標(biāo)準(zhǔn)不一可能給被審計(jì)單位帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

(三)審計(jì)終結(jié)階段

1、審計(jì)報(bào)告的類(lèi)型

（1）按審計(jì)的對(duì)象和報(bào)告的內(nèi)容特點(diǎn)劃分

①財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是審計(jì)會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)報(bào)表方面的審計(jì)報(bào)告。

②營(yíng)運(yùn)審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是營(yíng)運(yùn)的效率和效益方面的審計(jì)報(bào)告。

③信息系統(tǒng)審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是信息系統(tǒng)的安全性和控制的有效性的審計(jì)報(bào)告。

④風(fēng)險(xiǎn)管理的審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)的有效性的審計(jì)報(bào)告。

⑤公司治理審計(jì)報(bào)告——主要內(nèi)容是公司治理方面的情況的審計(jì)報(bào)告。⑥其他——包括環(huán)保審計(jì)報(bào)告、舞弊審計(jì)報(bào)告等其他專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。

（2）按審計(jì)報(bào)告是否正式和完整程度的不同劃分

①口頭報(bào)告。

②中期報(bào)告和非正式報(bào)告。

③問(wèn)題式報(bào)告。

④正式審計(jì)報(bào)告。

⑤總結(jié)式審計(jì)報(bào)告。

（3）內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容

基本要素：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報(bào)告日期

主要內(nèi)容：

①審計(jì)概況：說(shuō)明審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的和范圍、審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容。

②審計(jì)依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計(jì)時(shí)按照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對(duì)其做出解釋和說(shuō)明。

③審計(jì)結(jié)論：根據(jù)已查明的事實(shí)，對(duì)被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制所作的評(píng)價(jià)。

④審計(jì)決定：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題提出的處理、處罰意見(jiàn)。

⑤審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)額主要問(wèn)題提出改善經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的建議。

（四）后續(xù)審計(jì)

主要步驟：

1、認(rèn)真分析被審計(jì)單位的反饋。

2、對(duì)反饋不充分及沒(méi)有反饋的問(wèn)題與被審計(jì)單位進(jìn)行探討。

3、對(duì)重大的審計(jì)結(jié)果進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)追蹤審計(jì)和測(cè)試。

4、針對(duì)已采取的各項(xiàng)措施進(jìn)行評(píng)估，對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)重新進(jìn)行評(píng)估。

5、提交后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

第五篇：審計(jì)程序與方法

公安審計(jì)的程序和方法

一、審計(jì)程序

（一）接受政治處委托，制定審計(jì)方案。

（二）提前三天下發(fā)審計(jì)通知書(shū)，明確審計(jì)范圍，審計(jì)內(nèi)容，審計(jì)人員，被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)按照要求寫(xiě)出述職報(bào)告。

（三）進(jìn)駐被審計(jì)單位，召開(kāi)審前會(huì)議，簽訂會(huì)計(jì)資料承諾書(shū)，張貼審計(jì)公告，公安網(wǎng)公布審計(jì)信息。

（四）審計(jì)報(bào)告送委托單位之前，征求被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)意見(jiàn)，10個(gè)工作日提出書(shū)面異議。

（五）審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告經(jīng)復(fù)核和審批后，由審計(jì)科向政治處出具正式審計(jì)報(bào)告，同時(shí)抄送相關(guān)局領(lǐng)導(dǎo)、局紀(jì)委等部門(mén)。

（六）被審計(jì)單位應(yīng)根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)和建議進(jìn)行整改，并將整改情況以書(shū)面形式1個(gè)月內(nèi)審計(jì)科，審計(jì)科適時(shí)進(jìn)行后續(xù)檢查。

（七）各審計(jì)組整理審計(jì)資料，裝訂歸檔。

二、審計(jì)方法

公安審計(jì)一般方法主要包括以下幾個(gè)方面：

（一）獲取審計(jì)工作證據(jù)

為達(dá)到審計(jì)目的，公安審計(jì)人員必須首先通過(guò)各種方法，取得說(shuō)明被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)際狀況的審計(jì)證據(jù)。審計(jì)證據(jù)表明已查實(shí)的事實(shí)，但它本身不能說(shuō)明被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法、有效。

（二）鑒定審計(jì)證據(jù)

為說(shuō)明被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法、有效，必須對(duì)照一定的評(píng)價(jià)尺度，即有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章和會(huì)計(jì)制度等審計(jì)依據(jù)，將審計(jì)證據(jù)與審計(jì)依據(jù)進(jìn)行比較，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行鑒定分析。

（三）形成審計(jì)結(jié)論和決定

在獲取審計(jì)證據(jù)，對(duì)照審計(jì)依據(jù)進(jìn)行比較后，才能得出被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)、合法、有效的結(jié)論，并形成書(shū)面的材料。