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      “營改增”后,建筑業(yè)增值稅抵扣要點(diǎn)重點(diǎn)匯總

      時間:2019-05-15 00:27:51下載本文作者:會員上傳
      簡介:寫寫幫文庫小編為你整理了多篇相關(guān)的《“營改增”后,建筑業(yè)增值稅抵扣要點(diǎn)重點(diǎn)匯總》,但愿對你工作學(xué)習(xí)有幫助,當(dāng)然你在寫寫幫文庫還可以找到更多《“營改增”后,建筑業(yè)增值稅抵扣要點(diǎn)重點(diǎn)匯總》。

      第一篇:“營改增”后,建筑業(yè)增值稅抵扣要點(diǎn)重點(diǎn)匯總

      “營改增”后,建筑業(yè)增值稅抵扣要點(diǎn)重點(diǎn)匯總

      2016-05-15 建筑管理 建筑管理

      jzgl58建筑行業(yè)領(lǐng)先新媒體!致力于幫助建筑業(yè)管理者把握行業(yè)發(fā)展趨勢/提升管理能力,內(nèi)容涵蓋:住建部/國務(wù)院/相關(guān)部委政策和警示信息、行業(yè)發(fā)展深度解析、經(jīng)營/生產(chǎn)/安全/財務(wù)/人力/項目管理專業(yè)知識、資質(zhì)/營改增/產(chǎn)業(yè)化/信息化/法務(wù)專題介紹等。

      來源:馬楠講造價,轉(zhuǎn)自:中國稅務(wù)雜志社,僅供參考,編輯整理:浙江度川網(wǎng)絡(luò)教育培訓(xùn)部

      營改增之后,建筑企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低,一是要看總部稅務(wù)籌劃能力,二是項目部是否執(zhí)行到位,接下來我們看看項目部的增值稅抵扣要點(diǎn)。

      一、可抵扣增值稅進(jìn)項稅的項目 發(fā)票要求

      1.各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議,取得增值稅專用發(fā)票,并確?!柏浳?、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。

      2.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在開票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財務(wù)部門。3.收到的發(fā)票名稱應(yīng)為營業(yè)執(zhí)照單位全稱,內(nèi)容應(yīng)完整,備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣(市)區(qū)及***項目,打印要清晰,且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。

      4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊,不能污損,密碼區(qū)不能出格、壓線,蓋章不能壓住發(fā)票金額。原材料

      材料采購成本一般包含:購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用,如下為例子。材料是否類別可抵(列扣

      舉)鋼材、水泥、是

      混凝土 油品、火工品 用發(fā)票 增值是 稅專17%

      用發(fā)證 增值稅專

      17% 稅憑率 稅扣稅增值票 農(nóng)產(chǎn)品收原木和原竹 購發(fā)是 票或13%

      者銷售發(fā)票

      管理要點(diǎn):

      (1)2016年5月1日前,在建項目要根據(jù)施工進(jìn)度安排來采購材料,把材料庫存降到最低限度;

      (2)各項目主要物資及二、三項料等應(yīng)通過電商平臺集中采購;(3)所謂“一票制”,即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運(yùn)雜費(fèi)合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票,稅率統(tǒng)一為17%;所謂“兩票制”,即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票,稅率分別為貨物17%、運(yùn)費(fèi)11%。周轉(zhuǎn)材料

      包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。進(jìn)項抵扣稅率:

      (1)自購周轉(zhuǎn)材料:17%;(2)外租周轉(zhuǎn)材料:17%;

      (3)為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi):11%。管理要點(diǎn):

      (1)項目使用的周轉(zhuǎn)材料,由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理,以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項目使用。

      (2)各項目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過電商平臺集中采購,充分獲取增值稅抵扣憑證。臨時設(shè)施 臨時設(shè)施包括:

      (1)臨時性建筑:包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等;

      (2)臨時水管線:包括給排水管線、供電管線、供熱管線;(3)臨時道路:包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路;(4)其他臨時設(shè)施(如:臨時用地、臨時電力設(shè)施等)。進(jìn)項抵扣稅率:

      (1)按照建筑勞務(wù)簽訂合同:稅率為11%;

      (2)如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的:材料17%、分包11%; 管理要點(diǎn):

      臨時設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。

      包清工,對方可以選擇簡易計稅,稅率3%,注意合同比價。人工費(fèi)

      取得抵成本費(fèi)用

      備發(fā)票扣項目明細(xì)

      注 類型 率

      1、勞務(wù)分增值包(分包稅專方為有建11%

      用發(fā)筑資質(zhì)的票

      公司)

      2、勞務(wù)分增值包(分包稅專11%

      方為有建用發(fā)

      筑勞務(wù)資質(zhì)的公司)票

      增值

      3、勞務(wù)派稅專6%

      遣費(fèi)用 用發(fā)票

      作為價增值

      4、對勞務(wù)稅專隊伍的考用發(fā)核獎勵

      票 6%

      開票抵扣

      管理要點(diǎn):

      原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同,禁止與個人簽訂勞務(wù)合同。

      包清工,對方可以選擇簡易計稅,稅率3%,注意合同比價。或

      用11%

      費(fèi)外機(jī)械租賃

      指從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立核算的單位租用的施工機(jī)械(如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等),包含設(shè)備進(jìn)出場費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。進(jìn)項抵扣稅率:

      分經(jīng)營性租賃和融資性租賃,稅率統(tǒng)一為17%。管理要點(diǎn):

      (1)簽訂租賃合同時應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息;(2)推行機(jī)械租賃電商平臺集中采購。專業(yè)分包

      總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè),主要形式體現(xiàn)為包工包料,總包對分包工程實(shí)施管理。進(jìn)項抵扣稅率: 建筑服務(wù)業(yè)為11%。管理要點(diǎn):

      (1)專業(yè)分包的價款在計算預(yù)繳增值稅時可以從總包價款中扣除;(2)總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同,交項目財務(wù)部門進(jìn)行備案。差旅費(fèi)-住宿費(fèi)

      核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。進(jìn)項抵扣稅率:(1)住宿費(fèi)用:6%;

      (2)旅客運(yùn)輸服務(wù),即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等:不得抵扣;(3)餐飲服務(wù),即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等:不得抵扣。管理要點(diǎn):

      (1)實(shí)行定點(diǎn)接待的單位,與酒店簽訂定點(diǎn)合作協(xié)議,按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款;

      (2)職工零星出差,也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。辦公費(fèi)

      辦公費(fèi)指購買文具紙張等辦公用品,與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材(如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等)等發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項抵扣稅率:17%。管理要點(diǎn): 由法人單位辦公室通過電子商務(wù)平臺集中采購。通訊費(fèi)

      公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等,如:公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、IP電話費(fèi)、會議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。進(jìn)項稅率:

      (1)辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi):11%,6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù),稅率為11%;提供增值電信服務(wù),稅率為6%;(2)郵寄費(fèi):11%,6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11%,物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項抵扣。管理要點(diǎn):

      由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議,由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記,定期(按月)統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算。車輛維修費(fèi)

      (1)車輛修理費(fèi):購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。

      進(jìn)項抵扣稅率:17%; 管理要點(diǎn):由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議,實(shí)行定點(diǎn)維修,由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記。(2)油料費(fèi):管理用車輛發(fā)生的油料款。進(jìn)項抵扣稅率:17%;

      管理要點(diǎn):由辦公室等相關(guān)部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點(diǎn)加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值,由公司定期進(jìn)行結(jié)算。(3)過路、過橋、停車費(fèi): 進(jìn)項抵扣稅率:11%;

      管理要點(diǎn):由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費(fèi)系統(tǒng)(ETC)定期進(jìn)行結(jié)算。(4)車輛保險費(fèi): 進(jìn)項稅稅率:6%;

      管理要點(diǎn):在股份公司保險集中采購目錄中進(jìn)行比價招標(biāo)形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務(wù),取得增值稅專用發(fā)票。租賃費(fèi)

      包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃、植物租賃等。進(jìn)項稅稅率:(1)房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費(fèi):11%;(2)汽車租賃費(fèi):17%;

      (3)其他租賃費(fèi),如電腦、打印機(jī)等:17%。管理要點(diǎn):

      各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn),獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時,應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。書報費(fèi)

      包括購買的圖書、報紙、雜志等費(fèi)用。進(jìn)項稅稅率:13%; 管理要點(diǎn):

      應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱,獲取增值稅專用發(fā)票。物業(yè)費(fèi)

      包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。進(jìn)項稅稅率:6%; 管理要點(diǎn):

      經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分,分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。水電氣暖燃煤費(fèi) 進(jìn)項稅率:

      (1)電費(fèi):17%;(縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力,且供應(yīng)商采用簡易征收,稅率為3%)

      (2)水費(fèi):13%;(自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收,稅率為3%)(3)燃料、煤氣等:17%。管理要點(diǎn):

      與地方供電、供水、供氣等部門溝通,協(xié)商分開計量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣,分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。會議費(fèi)

      各類會議期間費(fèi)用支出,包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費(fèi)用、會議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。進(jìn)項稅稅率:

      (1)外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的,取得的發(fā)票為會展服務(wù)的增值稅發(fā)票,進(jìn)項抵扣稅率:6%(現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后,會議展覽服務(wù)<含會議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù));(2)租賃場地自行舉辦的,取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項抵扣稅率為11%。管理要點(diǎn):

      (1)應(yīng)根據(jù)召開會議的要求,充分考慮成本效益,選擇不同的方式;(2)選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的,應(yīng)取得會務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。修理費(fèi)

      包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。進(jìn)項稅稅率:

      (1)房屋及附屬設(shè)施維修:11%;(2)辦公設(shè)備維修:17%;

      (3)自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等:17%。管理要點(diǎn):

      應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議,定點(diǎn)維修,定期結(jié)算。廣告宣傳費(fèi) 進(jìn)項稅率:(1)印刷費(fèi):17%;(2)廣告宣傳費(fèi):6%;(3)廣告制作代理及其他:6%;(4)展覽活動:6%;

      (5)條幅、展示牌等材料費(fèi):17%。管理要點(diǎn):

      應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議,定點(diǎn)采購,定期結(jié)算。中介服務(wù)費(fèi)

      中介審計評估費(fèi):指聘請各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用,例如會計師事務(wù)所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認(rèn)證審計等發(fā)生的費(fèi)用。咨詢費(fèi):指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用,或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費(fèi)用。進(jìn)項稅率:6%。

      技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)

      使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。進(jìn)項抵扣稅率:6%。綠化費(fèi)

      指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如:采購花草、辦公場所擺放花木等。進(jìn)項稅稅率:13%; 管理要點(diǎn):

      注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項稅,已抵扣要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出 勞動保護(hù)費(fèi)

      因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。進(jìn)項抵扣稅率:17%; 管理要點(diǎn):

      (1)應(yīng)注意區(qū)分勞動保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)的區(qū)別。勞動保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件:用品具有勞動保護(hù)性質(zhì),因工作需要而發(fā)生;用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工;數(shù)量上能滿足工作需要即可;并且以實(shí)物形式發(fā)生;

      (2)由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務(wù)平臺集中采購。檢驗試驗費(fèi)

      指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項抵扣稅率:6%; 管理要點(diǎn):

      應(yīng)盡量選擇集團(tuán)四通檢測公司進(jìn)行試驗檢驗。研究與開發(fā)費(fèi)

      指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項抵扣稅率:

      (1)研發(fā)勞務(wù):11%、3%;(2)研發(fā)設(shè)備、材料:17%;(3)委托研發(fā)服務(wù):6%。管理要點(diǎn):

      應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)核算辦法,準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項目的相關(guān)投入,建立研發(fā)輔助賬進(jìn)行專項核算。培訓(xùn)費(fèi)

      企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用,包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費(fèi)用,企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用,這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票,則可以抵扣。進(jìn)項抵扣稅率:6%。安保費(fèi)

      (1)如聘請安全保衛(wèi)人員費(fèi)用:6%;

      (2)為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用,監(jiān)控室日常維護(hù)開支費(fèi)用:17%。取暖費(fèi)

      進(jìn)項抵扣稅率:13%。財產(chǎn)保險費(fèi)

      為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。進(jìn)項抵扣稅率:6%。物料消耗

      主要指低值易耗品的消耗,如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。

      進(jìn)項抵扣稅率:17%。安全生產(chǎn)用品

      包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。進(jìn)項抵扣稅率:17%。

      管理要點(diǎn):由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點(diǎn)定量采購。財務(wù)費(fèi)用 服務(wù)收取的費(fèi)用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。進(jìn)項抵扣稅率:6%。管理要點(diǎn):

      各單位財務(wù)部門應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費(fèi)項目。

      二、不可抵扣事項

      (一)所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票,不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。

      (二)用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費(fèi)時,相關(guān)進(jìn)項稅額不允許抵扣。

      (三)發(fā)生非正常損失時,相關(guān)進(jìn)項稅額和隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不得從銷項稅額中抵扣。

      非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)資產(chǎn)的管理,完善相關(guān)制度,避免非正常損失的發(fā)生。

      (四)取得合法憑證,但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍,主要有以下項目: 1.項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運(yùn)輸廚房用品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi); 2.項目工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購、租賃(場地或車輛租賃)或者慰問費(fèi)等;

      3.為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費(fèi); 4.自購的周轉(zhuǎn)材料攤銷;

      5.機(jī)械使用費(fèi)中外購設(shè)備折舊費(fèi)、機(jī)械操作人員工資及附加費(fèi); 6.征地拆遷費(fèi)及房屋、道路、青苗補(bǔ)償費(fèi);

      7.職工工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、個人學(xué)歷教育培訓(xùn)、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償,其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出;

      8.用于職工福利類的培訓(xùn)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、水電氣暖燃煤費(fèi)、租賃費(fèi)、書報費(fèi)、修理費(fèi)、廣告費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)等不得抵扣; 9.會議費(fèi)中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦,取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣;

      10.差旅交通費(fèi)中機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)、因公出差的餐費(fèi)及誤餐補(bǔ)助等; 11.通信費(fèi)中以職工個人名義開具的通訊費(fèi)發(fā)票,為職工發(fā)放的移動話費(fèi)補(bǔ)貼、電話費(fèi)補(bǔ)貼; 12.車輛使用費(fèi)中司機(jī)安全行車費(fèi)以及用于集體福利的修理費(fèi)、油料費(fèi)等;

      13.業(yè)務(wù)招待費(fèi),包括餐費(fèi)、酒、招待用茶和禮品等; 14.折舊、攤銷、排污費(fèi)、訴訟費(fèi);

      15.保險費(fèi)中為員工購買的人身保險不得抵扣;

      16.稅金:包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣; 17.行政事業(yè)性收費(fèi);

      18.財務(wù)費(fèi)用:利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。

      (五)其他不可抵扣事項:

      1.不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目; 2.取得合法憑證,未在規(guī)定180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證; 3.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。

      三、需要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出的事項 1.上述已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù),事后改變用途(發(fā)生上述第二條不可抵扣情形)或者發(fā)生非正常損失,應(yīng)將已抵扣進(jìn)項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出;

      2.因進(jìn)貨退回或者折讓而收回的進(jìn)項稅額,應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減;

      3.管理要點(diǎn):在發(fā)生進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出事項時應(yīng)按照的規(guī)定逐級審批,做好臺帳登記。

      第二篇:“營改增”后,建筑業(yè)項目部增值稅抵扣要點(diǎn)!!工作必備!!

      “營改增”后,建筑業(yè)項目部增值稅抵扣要點(diǎn)!工作必備!

      營改增之后,建筑企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低,一是要看總部稅務(wù)籌劃能力,二是項目部是否執(zhí)行到位,接下來我們看看項目部的增值稅抵扣要點(diǎn)。

      可抵扣增值稅進(jìn)項稅的項目

      發(fā)票要求

      (1)各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議,取得增值稅專用發(fā)票,并確?!柏浳?、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。(2)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在開票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財務(wù)部門。

      (3)收到的發(fā)票名稱應(yīng)為營業(yè)執(zhí)照單位全稱,內(nèi)容應(yīng)完整,備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣(市)區(qū)及***項目,打印要清晰,且必須保持票面干凈、整齊, 發(fā)票的正反2面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。

      (4)增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊,不能污損,密碼區(qū)不能出格、壓線,蓋章不能壓住發(fā)票金額。

      原材料

      材料采購成本一般包含:購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用,如下為例子。

      材料類別(列舉)

      是否可抵扣

      增值稅扣稅憑證

      稅率

      鋼材、水泥、混凝土 油品、火工品 原木和原竹

      是 是 是

      增值稅專用發(fā)票 增值稅專用發(fā)票 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票

      17% 17% 13%

      管理要點(diǎn)

      (1)2016年5月1日前,在建項目要根據(jù)施工進(jìn)度安排來采購材料,把材料庫存降到最低限度。

      (2)各項目主要物資及二、三項料等應(yīng)通過電商平臺集中采購。

      (3)所謂“一票制”,即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運(yùn)雜費(fèi)合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票,稅率統(tǒng)一為17%;所謂“兩票制”,即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸2張發(fā)票,稅率分別為貨物17%、運(yùn)費(fèi)11%。

      周轉(zhuǎn)材料

      包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。進(jìn)項抵扣稅率

      (1)自購周轉(zhuǎn)材料:17%。(2)外租周轉(zhuǎn)材料:17%。

      (3)為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi):11%。管理要點(diǎn)

      (1)項目使用的周轉(zhuǎn)材料,由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理,以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項目使用。

      (2)各項目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過電商平臺集中采購,充分獲取增值稅抵扣憑證。

      臨時設(shè)施

      一、臨時設(shè)施

      (1)臨時性建筑:包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等。(2)臨時水管線:包括給排水管線、供電管線、供熱管線。(3)臨時道路:包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路。(4)其他臨時設(shè)施(如:臨時用地、臨時電力設(shè)施等)。

      二、進(jìn)項抵扣稅率

      (1)按照建筑勞務(wù)簽訂合同:稅率為11%。

      (2)如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的:材料17%、分包11%。管理要點(diǎn)

      臨時設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。

      包清工,對方可以選擇簡易計稅,稅率3%,注意合同比價。

      人工費(fèi)

      成本費(fèi)用項目明細(xì)

      1、勞務(wù)分包(分包方為有建筑資質(zhì)的公司)

      2、勞務(wù)分包(分包方為有建筑勞務(wù)資質(zhì)的公司)

      3、勞務(wù)派遣費(fèi)用

      取得發(fā)票類型 增值稅專用發(fā)票 增值稅專用發(fā)票 增值稅專用發(fā)票

      抵扣率 11% 11% 6%

      備注

      作為價外費(fèi)用開

      票抵扣

      4、對勞務(wù)隊伍的考核獎勵 增值稅專用發(fā)票 11%或6%

      管理要點(diǎn)

      (1)原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同,禁止與個人簽訂勞務(wù)合同。

      (2)包清工,對方可以選擇簡易計稅,稅率3%,注意合同比價。

      機(jī)械租賃

      指從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立核算單位租用的施工機(jī)械(如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等),包含設(shè)備進(jìn)出場費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。進(jìn)項抵扣稅率

      分經(jīng)營性租賃和融資性租賃,稅率統(tǒng)一為17%。管理要點(diǎn)(1)簽訂租賃合同時應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息。(2)推行機(jī)械租賃電商平臺集中采購。

      專業(yè)分包

      總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè),主要形式體現(xiàn)為包工包料,總包對分包工程實(shí)施管理。進(jìn)項抵扣稅率 建筑服務(wù)業(yè)為11%。管理要點(diǎn)

      (1)專業(yè)分包的價款在計算預(yù)繳增值稅時可以從總包價款中扣除。(2)總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同,交項目財務(wù)部門進(jìn)行備案。

      差旅費(fèi)-住宿費(fèi)

      核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。進(jìn)項抵扣稅率(1)住宿費(fèi)用:6%。

      (2)旅客運(yùn)輸服務(wù),即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等,不得抵扣。(3)餐飲服務(wù),即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等,不得抵扣。管理要點(diǎn)

      (1)實(shí)行定點(diǎn)接待的單位,與酒店簽訂定點(diǎn)合作協(xié)議,按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款。

      (2)職工零星出差,也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。

      辦公費(fèi)

      辦公費(fèi)指購買文具紙張等辦公用品,與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材(如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等)等發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項抵扣稅率:17%。

      管理要點(diǎn):由法人單位辦公室通過電子商務(wù)平臺集中采購。通訊費(fèi)

      公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等。如:公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、IP電話費(fèi)、會議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。進(jìn)項稅率

      (1)辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi):11%,6%。提供基礎(chǔ)電信服務(wù),稅率為11%;提供增值電信服務(wù),稅率為6%。

      (2)郵寄費(fèi):11%,6%。交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11%;物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%。鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項抵扣。

      管理要點(diǎn):由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議,由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記,定期(按月)統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算。

      車輛維修費(fèi)

      (1)車輛修理費(fèi):購買車輛配件、車輛裝飾、車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。進(jìn)項抵扣稅率:17%。

      管理要點(diǎn):由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議,實(shí)行定點(diǎn)維修,由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記。

      (2)油料費(fèi):管理用車輛發(fā)生的油料款。進(jìn)項抵扣稅率:17%。

      管理要點(diǎn):由辦公室等相關(guān)部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點(diǎn)加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值,由公司定期進(jìn)行結(jié)算。(3)過路、過橋、停車費(fèi)。進(jìn)項抵扣稅率:11%。

      管理要點(diǎn):由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費(fèi)系統(tǒng)(ETC),定期進(jìn)行結(jié)算。

      (4)車輛保險費(fèi)。進(jìn)項稅稅率:6%。

      管理要點(diǎn):在股份公司保險集中采購目錄中進(jìn)行比價招標(biāo)形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務(wù),取得增值稅專用發(fā)票。租賃費(fèi)

      包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃、植物租賃等。

      進(jìn)項稅稅率

      (1)房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費(fèi):11%。(2)汽車租賃費(fèi):17%。

      (3)其他租賃費(fèi),如電腦、打印機(jī)等:17%。管理要點(diǎn)

      各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn),獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時,應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)。

      書報費(fèi)

      包括購買的圖書、報紙、雜志等費(fèi)用。進(jìn)項稅稅率:13%。

      管理要點(diǎn):應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱,獲取增值稅專用發(fā)票。

      物業(yè)費(fèi)

      包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。進(jìn)項稅稅率:6%。

      管理要點(diǎn):經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分,分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。

      水電氣暖燃煤費(fèi)

      進(jìn)項稅率(1)電費(fèi):17%(縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力,且供應(yīng)商采用簡易征收,稅率為3%)。

      (2)水費(fèi):13%(自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售,自來水采用簡易征收,稅率為3%)。(3)燃料、煤氣等:17%。

      管理要點(diǎn):與地方供電、供水、供氣等部門溝通,協(xié)商分開計量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣,分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。

      會議費(fèi)

      各類會議期間費(fèi)用支出,包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費(fèi)用、會議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。進(jìn)項稅稅率

      (1)外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的,取得的發(fā)票為會展服務(wù)的增值稅發(fā)票,進(jìn)項抵扣稅率:6%(現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后,會議展覽服務(wù)<含會議展覽代理服務(wù)>屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù))。

      (2)租賃場地自行舉辦的,取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項抵扣稅率為11%。管理要點(diǎn)

      (1)應(yīng)根據(jù)召開會議的要求,充分考慮成本效益,選擇不同的方式。(2)選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的,應(yīng)取得會務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票。

      修理費(fèi)

      包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。進(jìn)項稅稅率

      (1)房屋及附屬設(shè)施維修:11%。(2)辦公設(shè)備維修:17%。

      (3)自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等:17%。管理要點(diǎn):應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議,定點(diǎn)維修,定期結(jié)算。

      廣告宣傳費(fèi)

      進(jìn)項稅率

      (1)印刷費(fèi):17%。(2)廣告宣傳費(fèi):6%。(3)廣告制作代理及其他:6%。(4)展覽活動:6%。

      (5)條幅、展示牌等材料費(fèi):17%。

      管理要點(diǎn):應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議,定點(diǎn)采購,定期結(jié)算。

      中介服務(wù)費(fèi)

      中介審計評估費(fèi):指聘請各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用,例如會計師事務(wù)所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高薪認(rèn)證審計等發(fā)生的費(fèi)用。

      咨詢費(fèi):指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用,或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費(fèi)用。進(jìn)項稅率:6%。

      技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)

      使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。進(jìn)項抵扣稅率:6%。

      綠化費(fèi)

      指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如:采購花草、辦公場所擺放花木等。進(jìn)項稅稅率:13%。

      管理要點(diǎn):注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項稅,已抵扣要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出。

      勞動保護(hù)費(fèi) 因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。進(jìn)項抵扣稅率:17%。管理要點(diǎn)

      (1)應(yīng)注意區(qū)分勞動保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)的區(qū)別。勞動保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件:用品具有勞動保護(hù)性質(zhì),因工作需要而發(fā)生;用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇員工;數(shù)量上能滿足工作需要即可;并且以實(shí)物形式發(fā)生。(2)由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務(wù)平臺集中采購。

      檢驗試驗費(fèi)

      指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費(fèi)用。

      進(jìn)項抵扣稅率:6%。

      管理要點(diǎn):應(yīng)盡量選擇集團(tuán)四通檢測公司進(jìn)行試驗檢驗。

      研究與開發(fā)費(fèi)

      指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費(fèi)用。

      進(jìn)項抵扣稅率

      (1)研發(fā)勞務(wù):11%、3%。(2)研發(fā)設(shè)備、材料:17%。(3)委托研發(fā)服務(wù):6%。

      管理要點(diǎn):應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)核算辦法,準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項目的相關(guān)投入,建立研發(fā)輔助賬進(jìn)行專項核算。

      培訓(xùn)費(fèi)

      企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用,包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費(fèi)用,企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用,這些費(fèi)用如獲取增值稅專用發(fā)票,則可以抵扣。進(jìn)項抵扣稅率:6%。

      安保費(fèi)

      (1)如聘請安全保衛(wèi)人員費(fèi)用:6%。

      (2)為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用、監(jiān)控室日常維護(hù)開支費(fèi)用:17%。

      取暖費(fèi)

      進(jìn)項抵扣稅率:13%。

      財產(chǎn)保險費(fèi)

      指為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。進(jìn)項抵扣稅率:6%。

      物料消耗

      主要指低值易耗品的消耗,如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。進(jìn)項抵扣稅率:17%。

      安全生產(chǎn)用品

      包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。進(jìn)項抵扣稅率:17%。

      管理要點(diǎn):由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點(diǎn)定量采購。

      財務(wù)費(fèi)用

      服務(wù)收取的費(fèi)用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。進(jìn)項抵扣稅率:6%。

      管理要點(diǎn):各單位財務(wù)部門應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費(fèi)項目。

      不可抵扣事項

      (1)所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票,不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。

      (2)用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費(fèi)時,相關(guān)進(jìn)項稅額不允許抵扣。

      (3)發(fā)生非正常損失時,相關(guān)進(jìn)項稅額和隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不得從銷項稅額中抵扣。

      注:非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)資產(chǎn)的管理,完善相關(guān)制度,避免非正常損失的發(fā)生。

      (4)取得合法憑證,但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍,主要有以下項目。1)項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運(yùn)輸廚房用品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)。

      2)項目工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購、租賃(場地或車輛租賃)或者慰問費(fèi)等。

      3)為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費(fèi)。4)自購的周轉(zhuǎn)材料攤銷。

      5)機(jī)械使用費(fèi)中外購設(shè)備折舊費(fèi)、機(jī)械操作人員工資及附加費(fèi)。6)征地拆遷費(fèi)及房屋、道路、青苗補(bǔ)償費(fèi)。

      7)職工工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、個人學(xué)歷教育培訓(xùn)、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償,其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。

      8)用于職工福利類的培訓(xùn)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、水電氣暖燃煤費(fèi)、租賃費(fèi)、書報費(fèi)、修理費(fèi)、廣告費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)等不得抵扣。

      9)會議費(fèi)中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票的不得抵扣。

      10)差旅交通費(fèi)中機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)、因公出差的餐費(fèi)及誤餐補(bǔ)助等。

      11)通信費(fèi)中以職工個人名義開具的通訊費(fèi)發(fā)票,為職工發(fā)放的移動話費(fèi)補(bǔ)貼、電話費(fèi)補(bǔ)貼。12)車輛使用費(fèi)中司機(jī)安全行車費(fèi)以及用于集體福利的修理費(fèi)、油料費(fèi)等。13)業(yè)務(wù)招待費(fèi),包括餐費(fèi)、酒、招待用茶和禮品等。14)折舊、攤銷、排污費(fèi)、訴訟費(fèi)。

      15)保險費(fèi)中為員工購買的人身保險不得抵扣。

      16)稅金:包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣。

      17)行政事業(yè)性收費(fèi)。

      18)財務(wù)費(fèi)用:利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。(5)其他不可抵扣事項

      1)不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目。2)取得合法憑證,未在規(guī)定180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證。3)財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。

      需要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出的事項

      (1)上述已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù),事后改變用途(發(fā)生上述第二條不可抵扣情形)或者發(fā)生非正常損失,應(yīng)將已抵扣進(jìn)項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出。

      (2)因進(jìn)貨退回或者折讓而收回的進(jìn)項稅額,應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減。

      (3)管理要點(diǎn):在發(fā)生進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出事項時應(yīng)按照規(guī)定逐級審批,做好臺帳登記。

      第三篇:營改增后建筑業(yè)稅收籌劃重點(diǎn)

      建筑業(yè)稅務(wù)籌劃方面

      “營改增”后,建筑施工企業(yè)在稅務(wù)籌劃方面應(yīng)做以下工作:首先,做好納稅主體資格的備案。由于不同的增值率下,作為一般納稅人和小規(guī)模納稅人,增值稅稅負(fù)不同,因此,建筑施工企業(yè)應(yīng)事先計算出其實(shí)際增值率,結(jié)合一般納稅人和小規(guī)模無差別平衡點(diǎn)增值率表進(jìn)行選擇,作出稅負(fù)較低主體資格的備案。

      其次,注重采購環(huán)節(jié)的籌劃。建筑施工企業(yè)在進(jìn)行施工材料及機(jī)械設(shè)備等購買時,除了考慮采購對象在質(zhì)量、規(guī)格等方面滿足要求外,還應(yīng)從成本角度出發(fā),在一般納稅人和小規(guī)模納稅人之間做出權(quán)衡,進(jìn)行籌劃方案設(shè)計和選擇,若選擇一般納稅人,還應(yīng)注意取得可抵扣的增值稅專用發(fā)票。

      再次,系統(tǒng)考慮,綜合籌劃,降低企業(yè)整體稅負(fù)。建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃建立在企業(yè)價值最大化總體目標(biāo)下而開展的,不能是一個稅種的稅負(fù)減低了,而另外稅負(fù)增加了,也不應(yīng)該是一個部門的利益提升了,另外的部門利益降低更多,在進(jìn)行籌劃時,應(yīng)以整個經(jīng)營活動為籌劃對象,通盤考慮,既要成本效益兼顧,又要考慮長遠(yuǎn)利益,做出最佳籌劃方案:

      一是利用稅率差異,注重遞延納稅。建筑施工企業(yè)一般納稅人適用11% 的增值稅稅率,而一般采購一般勞務(wù)和貨物的稅率為17%,可以利用稅率差異進(jìn)行籌劃,需要注意的是盡早取得增值稅專用發(fā)票,盡早抵扣,實(shí)現(xiàn)遞延納稅目的。

      二是充分利用好稅收優(yōu)惠政策。建筑施工企業(yè)應(yīng)把利用稅收優(yōu)惠政策做為其稅務(wù)籌劃的重要切入點(diǎn)之一,及時全面獲取稅收優(yōu)惠法規(guī)政策,在深入研究的基礎(chǔ)上,結(jié)合企業(yè)實(shí)際,創(chuàng)造要件,實(shí)現(xiàn)在最多環(huán)節(jié)上,最多項目上,最大金額,最長期限上設(shè)計稅收優(yōu)惠籌劃方案。

      三是利用好原營業(yè)稅優(yōu)惠延續(xù)政策。建筑施工企業(yè)在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探、建筑勞務(wù)等服務(wù),適用零稅率;建筑施工企業(yè)原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策,試點(diǎn)后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退政策等。

      “營改增”后,由于涉稅業(yè)務(wù)的較以前復(fù)雜,建筑施工企業(yè)所面臨的稅務(wù)風(fēng)險也因此增加,建筑施工企業(yè)要積極構(gòu)建全面風(fēng)險管理下的內(nèi)部控制框架,全面、深入收集和識別稅務(wù)風(fēng)險點(diǎn),及時發(fā)現(xiàn)各種影響涉稅業(yè)務(wù)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的不確定性因素,建立良好的涉稅信息系統(tǒng),設(shè)計科學(xué)合理的涉稅控制制度,確保有效執(zhí)行,加強(qiáng)企業(yè)對涉稅業(yè)務(wù)的內(nèi)部審計監(jiān)督。通過對稅務(wù)風(fēng)險的管理,實(shí)現(xiàn)合法納稅,合法、合理稅務(wù)籌劃,科學(xué)合理會計核算、財務(wù)管理,實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)價值增值。建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)跟財政、稅務(wù)機(jī)關(guān)積極協(xié)調(diào)溝通,在重點(diǎn)涉稅安排上,比如轉(zhuǎn)移定價等能與稅務(wù)機(jī)關(guān)事先達(dá)成一致,樹立良好納稅信譽(yù),深入研究稅收法規(guī)及政策,爭取試點(diǎn)期間相應(yīng)的財政資金支持,爭取小規(guī)模納稅人能請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票,其增值稅進(jìn)項稅稅額也可抵扣,降低建筑施工企業(yè)的稅負(fù),從整體上確?!盃I改增”前后企業(yè)稅負(fù)總體上保持“平衡”。

      建筑施工企業(yè)實(shí)施“營改增”,賬務(wù)處理流程的優(yōu)化,涉稅會計科目的增多,納稅申報的變化等,都加大了相關(guān)會計工作的難度,對會計工作也提出了更高的要求,因此,建筑施工企業(yè)財務(wù)會計人員應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對稅收政策以及會計核算方面的培訓(xùn)與交流,提高會計人員的知識水平和業(yè)務(wù)素質(zhì),確保企業(yè)財務(wù)會計活動能夠適應(yīng)增值稅改革的稅務(wù)管理要求。

      目前,建筑施工企業(yè)支付費(fèi)用中,人工等相關(guān)費(fèi)用依然占有重要的比重,而勞務(wù)費(fèi)用很難獲增值稅專用發(fā)票,企業(yè)支付的勞務(wù)費(fèi)還不能作為進(jìn)項稅進(jìn)行抵扣,不利于企業(yè)的稅負(fù)的降低,因此,企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部技術(shù)革新、加大外部技術(shù)引進(jìn),尤其是需要轉(zhuǎn)變發(fā)展方式,由勞動密集型生產(chǎn)方式向機(jī)械自動化轉(zhuǎn)變,通過購進(jìn)先進(jìn)的生產(chǎn)設(shè)備,在優(yōu)化工作流程、提高工作效率的同時,增加可以扣除的進(jìn)項稅額。當(dāng)然,機(jī)械化程度的提升,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對資產(chǎn)的管理和控制,尤其是建筑施工企業(yè)本身,無形資產(chǎn)、存貨以及固定資產(chǎn)相對于其他企業(yè)占比較重,更應(yīng)注意資產(chǎn)管控制度的建立和執(zhí)行。

      為適應(yīng)“營改增”對建筑施工企業(yè)造成的成本方面的影響,企業(yè)可以考慮引入作業(yè)成本管理方法、推行全面成本管理,加強(qiáng)成本的預(yù)算、執(zhí)行及考核,完善原有成本核算及成本控制體系,構(gòu)建新型的成本管理模式。在分析成本驅(qū)動因素,對成本精心精細(xì)化管理,提升成本管理水平的同時,方便對增值稅涉稅業(yè)務(wù)的核算與管理。

      總之,全面實(shí)行“營改增”,使得增值稅的抵扣鏈條在建筑業(yè)被打通,降低稅負(fù)的同時,也給建筑施工企業(yè)帶來了核算等方面的難度,建筑施工企業(yè)應(yīng)充分考慮“營改增”帶來的影響,做好充分準(zhǔn)備,采取措施積極應(yīng)對,充分利用好此次稅制改革的機(jī)會。

      第四篇:建筑業(yè)營改增可抵扣增值稅進(jìn)項稅的項目

      建筑業(yè)營改增可抵扣增值稅進(jìn)項稅的項目(全)

      營改增之后,建筑企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低,一是要看總部稅務(wù)籌劃能力,二是項目部是否執(zhí)行到位,接下來我們看看項目部的增值稅抵扣要點(diǎn)。發(fā)票要求:

      1.各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議,取得增值稅專用發(fā)票,并確保“貨物、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。

      2.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票,應(yīng)在開票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財務(wù)部門。

      3.收到的發(fā)票名稱應(yīng)為營業(yè)執(zhí)照單位全稱,內(nèi)容應(yīng)完整,備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣(市)區(qū)及***項目,打印要清晰,且必須保持票面干凈、整齊,發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。

      4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊,不能污損,密碼區(qū)不能出格、壓線,蓋章不能壓住發(fā)票金額。

      可抵扣增值稅進(jìn)項稅的項目: 【原材料】

      材料采購成本一般包含:購買價款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用,如下例子。

      管理要點(diǎn):

      (1)2016年5月1日前,在建項目要根據(jù)施工進(jìn)度安排來采購材料,把材料庫存降到最低限度;

      (2)各項目主要物資及二、三項料等應(yīng)通過電商平臺集中采購;

      (3)所謂“一票制”,即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運(yùn)雜費(fèi)合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票,稅率統(tǒng)一為17%;所謂“兩票制”,即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票,稅率分別為貨物17%、運(yùn)費(fèi)11%?!局苻D(zhuǎn)材料】

      包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。進(jìn)項抵扣稅率:

      (1)自購周轉(zhuǎn)材料:17%;

      (2)外租周轉(zhuǎn)材料:17%;

      (3)為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi):11%。管理要點(diǎn):

      (1)項目使用的周轉(zhuǎn)材料,由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理,以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項目使用。

      (2)各項目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過電商平臺集中采購,充分獲取增值稅抵扣憑證。【臨時設(shè)施】 臨時設(shè)施包括:

      (1)臨時性建筑:包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等;

      (2)臨時水管線:包括給排水管線、供電管線、供熱管線;

      (3)臨時道路:包括臨時鐵路專用線、輕便鐵路、臨時道路;

      (4)其他臨時設(shè)施(如:臨時用地、臨時電力設(shè)施等)。進(jìn)項抵扣稅率:

      (1)按照建筑勞務(wù)簽訂合同:稅率為11%;

      (2)如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的:材料17%、分包11%; 管理要點(diǎn):

      臨時設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。

      包清工,對方可以選擇簡易計稅,稅率3%,注意合同比價。【人工費(fèi)】

      管理要點(diǎn):

      原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同,禁止與個人簽訂勞務(wù)合同。

      包清工,對方可以選擇簡易計稅,稅率3%,注意合同比價。

      【機(jī)械租賃】

      指從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立核算的單位租用的施工機(jī)械(如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等),包含設(shè)備進(jìn)出場費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。

      進(jìn)項抵扣稅率:

      分經(jīng)營性租賃和融資性租賃,稅率統(tǒng)一為17%。管理要點(diǎn):

      (1)簽訂租賃合同時應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息;

      (2)推行機(jī)械租賃電商平臺集中采購?!緦I(yè)分包】

      總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè),主要形式體現(xiàn)為包工包料,總包對分包工程實(shí)施管理。進(jìn)項抵扣稅率: 建筑服務(wù)業(yè)為11%.管理要點(diǎn):

      (1)專業(yè)分包的價款在計算預(yù)繳增值稅時可以從總包價款中扣除;(2)總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同,交項目財務(wù)部門進(jìn)行備案?!静盥觅M(fèi)-住宿費(fèi)】

      核算員工因公出差、調(diào)動工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。進(jìn)項抵扣稅率:

      (1)住宿費(fèi)用:6%;

      (2)旅客運(yùn)輸服務(wù),即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等:不得抵扣;(3)餐飲服務(wù),即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等:不得抵扣。管理要點(diǎn):

      (1)實(shí)行定點(diǎn)接待的單位,與酒店簽訂定點(diǎn)合作協(xié)議,按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款;

      (2)職工零星出差,也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票?!巨k公費(fèi)】

      辦公費(fèi)指購買文具紙張等辦公用品,與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材(如墨盒、存儲介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等)等發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項抵扣稅率:17%。管理要點(diǎn):

      由法人單位辦公室通過電子商務(wù)平臺集中采購?!就ㄓ嵸M(fèi)】

      公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等,如:公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、IP電話費(fèi)、會議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。進(jìn)項稅率:

      (1)辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi):11%,6%.提供基礎(chǔ)電信服務(wù),稅率為11%;提供增值電信服務(wù),稅率為6%;

      (2)郵寄費(fèi):11%,6%.交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11%,物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%.鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項抵扣。管理要點(diǎn):

      由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議,由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記,定期(按月)統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算?!拒囕v維修費(fèi)】

      (1)車輛修理費(fèi):購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。進(jìn)項抵扣稅率:17%; 管理要點(diǎn):

      由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議,實(shí)行定點(diǎn)維修,由專人負(fù)責(zé)建立臺帳進(jìn)行日常登記。

      (2)油料費(fèi):管理用車輛發(fā)生的油料款。進(jìn)項抵扣稅率:17%; 管理要點(diǎn):

      由辦公室等相關(guān)部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點(diǎn)加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值,由公司定期進(jìn)行結(jié)算。

      (3)過路、過橋、停車費(fèi): 進(jìn)項抵扣稅率:11%; 管理要點(diǎn):

      由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費(fèi)系統(tǒng)(ETC)定期進(jìn)行結(jié)算。(4)車輛保險費(fèi): 進(jìn)項稅稅率:6%; 管理要點(diǎn):

      在股份公司保險集中采購目錄中進(jìn)行比價招標(biāo)形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務(wù),取得增值稅專用發(fā)票?!咀赓U費(fèi)】

      包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃、植物租賃等。進(jìn)項稅稅率:

      (1)房屋、場地等不動產(chǎn)租賃費(fèi):11%;(2)汽車租賃費(fèi):17%;

      (3)其他租賃費(fèi),如電腦、打印機(jī)等:17%.管理要點(diǎn):

      各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn),獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時,應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票,謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)?!緯鴪筚M(fèi)】

      包括購買的圖書、報紙、雜志等費(fèi)用。進(jìn)項稅稅率:13%; 管理要點(diǎn):

      應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱,獲取增值稅專用發(fā)票?!疚飿I(yè)費(fèi)】

      包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。進(jìn)項稅稅率:6%; 管理要點(diǎn):

      經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分,分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。【水電氣暖燃煤費(fèi)】 進(jìn)項稅率:

      (1)電費(fèi):17%;(縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力,且供應(yīng)商采用簡易征收,稅率為3%)

      (2)水費(fèi):13%;(自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收,稅率為3%)

      (3)燃料、煤氣等:17%。管理要點(diǎn):

      與地方供電、供水、供氣等部門溝通,協(xié)商分開計量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣,分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票?!緯h費(fèi)】

      各類會議期間費(fèi)用支出,包括會議場地租金、會議設(shè)施租賃費(fèi)用、會議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。

      進(jìn)項稅稅率:

      (1)外包給會展公司統(tǒng)一籌辦的,取得的發(fā)票為會展服務(wù)的增值稅發(fā)票,進(jìn)項抵扣稅率:6%(現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后,會議展覽服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù));(2)租賃場地自行舉辦的,取得的發(fā)票為不動產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票,進(jìn)項抵扣稅率為11%。管理要點(diǎn):

      (1)應(yīng)根據(jù)召開會議的要求,充分考慮成本效益,選擇不同的方式;

      (2)選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的,應(yīng)取得會務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票?!拘蘩碣M(fèi)】

      包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。進(jìn)項稅稅率:

      (1)房屋及附屬設(shè)施維修:11%;(2)辦公設(shè)備維修:17%;

      (3)自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等:17%。管理要點(diǎn):

      應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議,定點(diǎn)維修,定期結(jié)算?!緩V告宣傳費(fèi)】 進(jìn)項稅率:

      (1)印刷費(fèi):17%;(2)廣告宣傳費(fèi):6%;

      (3)廣告制作代理及其他:6%;(4)展覽活動:6%;

      (5)條幅、展示牌等材料費(fèi):17%。管理要點(diǎn):

      應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議,定點(diǎn)采購,定期結(jié)算?!局薪榉?wù)費(fèi)】

      中介審計評估費(fèi):指聘請各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用,例如會計師事務(wù)所審計查賬、驗資審計、資產(chǎn)評估、高新認(rèn)證審計等發(fā)生的費(fèi)用。咨詢費(fèi):指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用,或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費(fèi)用。進(jìn)項稅率:6%.【技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)】

      使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。

      進(jìn)項抵扣稅率:6%?!揪G化費(fèi)】

      指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如:采購花草、辦公場所擺放花木等。進(jìn)項稅稅率:13%; 管理要點(diǎn):

      注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項稅,已抵扣要做進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出 【勞動保護(hù)費(fèi)】

      因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。進(jìn)項抵扣稅率:17%; 管理要點(diǎn):

      (1)應(yīng)注意區(qū)分勞動保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)的區(qū)別。勞動保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件:用品具有勞動保護(hù)性質(zhì),因工作需要而發(fā)生;用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工;數(shù)量上能滿足工作需要即可;并且以實(shí)物形式發(fā)生;

      (2)由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務(wù)平臺集中采購。【檢驗試驗費(fèi)】

      指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項抵扣稅率:6%; 管理要點(diǎn):

      應(yīng)盡量選擇集團(tuán)四通檢測公司進(jìn)行試驗檢驗?!狙芯颗c開發(fā)費(fèi)】

      指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項抵扣稅率:

      (1)研發(fā)勞務(wù):11%、3%;(2)研發(fā)設(shè)備、材料:17%;

      (3)委托研發(fā)服務(wù):6%。管理要點(diǎn):

      應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)核算辦法,準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項目的相關(guān)投入,建立研發(fā)輔助賬進(jìn)行專項核算?!九嘤?xùn)費(fèi)】

      企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用,包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費(fèi)用,企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用,這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票,則可以抵扣。進(jìn)項抵扣稅率:6%?!景脖YM(fèi)】

      (1)如聘請安全保衛(wèi)人員費(fèi)用:6%;

      (2)為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用,監(jiān)控室日常維護(hù)開支費(fèi)用:17%?!救∨M(fèi)】

      進(jìn)項抵扣稅率:13%.【財產(chǎn)保險費(fèi)】

      為企業(yè)資產(chǎn)購買的財產(chǎn)保險。進(jìn)項抵扣稅率:6%.【物料消耗】

      主要指低值易耗品的消耗,如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。進(jìn)項抵扣稅率:17%.【安全生產(chǎn)用品】

      包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。進(jìn)項抵扣稅率:17%.管理要點(diǎn):由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點(diǎn)定量采購。【財務(wù)費(fèi)用】

      服務(wù)收取的費(fèi)用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所(平臺)管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。進(jìn)項抵扣稅率:6%.管理要點(diǎn):

      各單位財務(wù)部門應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費(fèi)項目。不可抵扣事項:

      (一)所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票,不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。

      (二)用于簡易計稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費(fèi)時,相關(guān)進(jìn)項稅額不允許抵扣。

      (三)發(fā)生非正常損失時,相關(guān)進(jìn)項稅額和隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不得從銷項稅額中抵扣。

      非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì),及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)資產(chǎn)的管理,完善相關(guān)制度,避免非正常損失的發(fā)生。

      (四)取得合法憑證,但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍,主要有以下項目:

      1.項目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運(yùn)輸廚房用品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi);

      2.項目工會組織的活動過程中發(fā)生的物品采購、租賃(場地或車輛租賃)或者慰問費(fèi)等; 3.為項目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費(fèi); 4.自購的周轉(zhuǎn)材料攤銷;

      5.機(jī)械使用費(fèi)中外購設(shè)備折舊費(fèi)、機(jī)械操作人員工資及附加費(fèi); 6.征地拆遷費(fèi)及房屋、道路、青苗補(bǔ)償費(fèi);

      7.職工工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、個人學(xué)歷教育培訓(xùn)、外聘人員工資、因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補(bǔ)償,其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出;

      8.用于職工福利類的培訓(xùn)費(fèi)、勞動保護(hù)費(fèi)、水電氣暖燃煤費(fèi)、租賃費(fèi)、書報費(fèi)、修理費(fèi)、廣告費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)等不得抵扣; 9.會議費(fèi)中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦,取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣; 10.差旅交通費(fèi)中機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)、因公出差的餐費(fèi)及誤餐補(bǔ)助等; 11.通信費(fèi)中以職工個人名義開具的通訊費(fèi)發(fā)票,為職工發(fā)放的移動話費(fèi)補(bǔ)貼、電話費(fèi)補(bǔ)貼; 12.車輛使用費(fèi)中司機(jī)安全行車費(fèi)以及用于集體福利的修理費(fèi)、油料費(fèi)等; 13.業(yè)務(wù)招待費(fèi),包括餐費(fèi)、酒、招待用茶和禮品等; 14.折舊、攤銷、排污費(fèi)、訴訟費(fèi);

      15.保險費(fèi)中為員工購買的人身保險不得抵扣;

      16.稅金:包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣; 17.行政事業(yè)性收費(fèi);

      18.財務(wù)費(fèi)用:利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。

      (五)其他不可抵扣事項:

      1.不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項目; 2.取得合法憑證,未在規(guī)定180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證;

      3.財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。需要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出的事項:

      1.上述已抵扣進(jìn)項稅額的購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù),事后改變用途(發(fā)生上述第二條不可抵扣情形)或者發(fā)生非正常損失,應(yīng)將已抵扣進(jìn)項稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅額中轉(zhuǎn)出; 2.因進(jìn)貨退回或者折讓而收回的進(jìn)項稅額,應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項稅額中扣減;

      3.管理要點(diǎn):在發(fā)生進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出事項時應(yīng)按照的規(guī)定逐級審批,做好臺帳登記。

      第五篇:營改增后材料稅抵扣

      營改增以后,材料費(fèi)的抵扣需要注意什么?

      導(dǎo)語

      建筑企業(yè)如何抵扣增值稅?先看下面的公式: 增值稅=銷項稅-進(jìn)項稅

      (銷項稅=工程結(jié)算*11%,進(jìn)項稅=各類成本*對應(yīng)的稅率)

      營改增以后,施工企業(yè)交多少增值稅,不是取決于你的產(chǎn)值,而是取決于你能夠抵扣多少。

      營改增以后,只要你的合同簽訂,增值稅銷項稅就確定了。進(jìn)項稅的確定,要看施工企業(yè)拿到的增值稅進(jìn)項發(fā)票能不能抵扣。

      不過,增值稅普通發(fā)票的情況比較簡單,但增值稅專用發(fā)票如果不符合國家相關(guān)要求,就不能拿來抵扣的。那么,營改增以后,材料費(fèi)的抵扣要注意些什么呢?

      一、營改增后,工程成本不能隨意改動

      營改增之前,有的建筑公司要么把人工費(fèi)變成材料費(fèi),要么把材料費(fèi)變成人工費(fèi)。營改增以后,這個比例不能隨意改變,否則就是虛開發(fā)票。

      因此,營改增以后,必須要把“虛開增值稅專用發(fā)票”作為一項重要的任務(wù)來抓。虛開發(fā)票,如果被稅務(wù)機(jī)關(guān)查到,是要受刑事處罰的。

      實(shí)踐當(dāng)中,像房開公司,會有很多施工公司讓你多開建安發(fā)票給他,因為多開建安發(fā)票,施工企業(yè)可以少交土地增值稅。營改增以后,這種操作絕對不能進(jìn)行,是犯罪行為。

      二、常見可抵扣的進(jìn)項

      (一)電話費(fèi):

      可以抵扣11%,只限于公司座機(jī)電話費(fèi),手機(jī)費(fèi)不允許抵扣進(jìn)項稅(手機(jī)是實(shí)名制的,屬于個人,因此不能抵扣)。

      (二)材料費(fèi): 可以抵扣17%,但不是所有材料都可以抵扣17%。

      按照國家法律的規(guī)定:沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、勞保用品、辦公用品的增值稅專用發(fā)票,不可以抵扣增值稅進(jìn)項稅。

      1、索取材料費(fèi)增值稅發(fā)票注意以下幾點(diǎn)

      索取材料費(fèi)的增值稅發(fā)票時,必須遵從一下幾點(diǎn):

      (1)從供應(yīng)商處買材料,一定要索取對方開具的銷售清單。

      一般來說,購買的品種會比較多,因此必須是材料供應(yīng)商從稅控機(jī)里面開出銷售清單,蓋上發(fā)票專用章,否則不能抵扣增值稅進(jìn)項稅。

      這一點(diǎn),一定要寫進(jìn)采購合同。在采購合同里面要明確,對方如果匯總開票,有義務(wù)提供加蓋發(fā)票專用章的銷售清單。(2)采用定點(diǎn)采購制度,定期結(jié)算,定期開票

      勞保用品、辦公用品,一般是很難拿到增值稅發(fā)票的。營改增以后,公司應(yīng)該推行定點(diǎn)采購制度。通過定期結(jié)算,定期開票,這樣才能拿到增值稅專票用來抵扣進(jìn)項稅。? 題外話:

      建筑企業(yè),營改增以后,應(yīng)該多做工作服(一季度做2套,1年8套)??梢哉f,工作服是最省錢的,一來可以抵扣17%的增值稅,又可以抵扣25%的所得稅,又不用交個人所得稅,實(shí)在是一箭三雕。

      但是,不能通過購買的方式進(jìn)行。直接購買工作服的費(fèi)用,叫做職工福利費(fèi),不能抵扣進(jìn)項稅,而且要扣繳個人所得稅。

      根據(jù)國家稅務(wù)總局2011年公告第34號文件第2條規(guī)定,工作服必須跟具有一般納稅人資格的服裝廠簽訂工作服的訂做合同。必須在合同中約定:(1)在工作服的某一部位,一定要有該公司的標(biāo)識或標(biāo)記;(2)工作服貨款的支付,必須公對公賬戶進(jìn)行,不能現(xiàn)金支付。符合以上條件,開具的發(fā)票才可以抵扣17%。

      2、選擇一般納稅人的材料商更合算

      營改增以后,企業(yè)采購時一定要索取增值稅專用發(fā)票。

      從采購價格來講,一般納稅人的材料商肯定會比小規(guī)模納稅人(個體戶)的材料商價格更高。

      但是,對于建筑企業(yè)而言,獲得增值稅專票后,可以抵扣17%的增值稅進(jìn)項稅,又可以抵扣25%的企業(yè)所得稅,合計可以抵扣42%的稅金。因此,營改增以后,選擇一般納稅人的材料商更合算。? 舉例:有2個供應(yīng)商A、B A(一般納稅人):報價11萬7000元 B(小規(guī)模納稅人):報價11萬。

      從A處買,采購成本是10萬(11.7萬=10萬+10萬*17%)從B處買,采購成本是11萬。

      從A處買,采購成本少1萬,相當(dāng)于未來利潤多一萬,多繳企業(yè)所得稅2500元。實(shí)際上,未來交稅時就少交17000-2500-7000=7500元,實(shí)際相當(dāng)于公司多盈利7500元。

      從B處買,采購成本多1萬,也就是未來利潤少一萬,少繳企業(yè)所得稅2500元。但是,沒有增值稅專票抵扣,相當(dāng)于多繳增值稅1.7萬,總計未來公司多付資金流7500元。

      因此,從一般納稅人A處買更合算。

      3、特定材料的開票要求

      材料部分,像砂石料、商品混凝土,只能抵扣3個稅點(diǎn)。因為砂石料和商品混凝土的銷售商,可以選擇開3%的增值稅專票,也可以開3%的增值稅普票。營改增以后,砂石廠、混凝土公司一定選擇簡易計稅的,所以一定要在采購合同中寫清楚,要求對方提供3%的增值稅專用發(fā)票。

      中國的稅法,對簡易計稅不能開專票的規(guī)定做了列舉,因此并不是簡易計稅都不能開專票。當(dāng)具備以下條件:

      材料是砂土石料、自來水、商品混凝土,采用清包工或甲供材合同的老項目,房開企業(yè)選擇簡易計稅時,可以開3%的增值稅專用發(fā)票。

      因此,采購合同中,一定要特別注明“材料供應(yīng)商開具3%的增值稅專票”。稅法中明確列出的,簡易計稅開增值稅普票的情況:

      (1)小規(guī)模納稅人和個體工商戶,可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票,只能抵扣3%。個人只能到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅普通發(fā)票。所以,從個人那里買砂石料或租賃設(shè)備,只能代開增值稅普通發(fā)票。(2)據(jù)財稅2008第170號和財稅2009第9號等文件規(guī)定:

      ? 適用按簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具增值稅專用發(fā)票;

      ? 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),應(yīng)開具普通發(fā)票,不得有稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票;

      ? 納稅人銷售舊貨,應(yīng)開具普通發(fā)票,不得開具或代開增值稅專用發(fā)票。

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