第一篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施分析

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施分析

摘要：醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作是對(duì)醫(yī)院內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理的重要組成部分，對(duì)于議員的經(jīng)濟(jì)安全具有重大的意義，所以說(shuō)，醫(yī)院的管理人員要注意到內(nèi)部審計(jì)的重要作用。除此之外，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)還存在著相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，也是需要管理者及時(shí)防范的，以免造成許多不必要的損失。本文就醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的多個(gè)角度進(jìn)行研究，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出了一些防范措施。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院管理；財(cái)務(wù)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)防范

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)行為和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行自我評(píng)價(jià)和監(jiān)督的一個(gè)過(guò)程，醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作對(duì)醫(yī)院的提高經(jīng)營(yíng)水平，保證病人滿意等均有重要的意義。隨著我國(guó)醫(yī)療事業(yè)的快速發(fā)展，醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作面臨著更多的挑戰(zhàn)，在這些挑戰(zhàn)之間，難免會(huì)存在許多風(fēng)險(xiǎn)，這些風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)成為了醫(yī)院管理者不可忽視的問(wèn)題，這些風(fēng)險(xiǎn)往往會(huì)給醫(yī)院帶來(lái)一定的經(jīng)濟(jì)損失，并且使管理變得混亂，所以說(shuō)，醫(yī)院的相關(guān)管理者，一定要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)加防范，保證醫(yī)院活動(dòng)正常有序地進(jìn)行下去。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)

在日趨繁忙的醫(yī)院業(yè)務(wù)中，審計(jì)工作主要包括財(cái)政收支審計(jì)，醫(yī)療設(shè)備和醫(yī)療物資購(gòu)置審計(jì)，基建及維修審計(jì)，離任干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，經(jīng)濟(jì)合同審計(jì)，還有醫(yī)院常規(guī)業(yè)務(wù)報(bào)銷審計(jì)等。各種各樣的審計(jì)業(yè)務(wù)都有一定的風(fēng)險(xiǎn)存在，醫(yī)院的審計(jì)人員一定要正確地認(rèn)識(shí)各項(xiàng)業(yè)務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)主要是指對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)立客觀的監(jiān)督，評(píng)價(jià)活動(dòng)，是醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理的重要組成部分。其中的風(fēng)險(xiǎn)主要就是醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)政收支還有各種經(jīng)濟(jì)活帶來(lái)的會(huì)計(jì)報(bào)表存在漏洞或報(bào)錯(cuò)的情況，還有就是經(jīng)濟(jì)管理存在巨大的漏洞難以在彌補(bǔ)的情況，這些情況發(fā)生時(shí)，而醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)人員卻沒(méi)有發(fā)現(xiàn)，讓不法分子有機(jī)可乘，這就是醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)的原因

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和獨(dú)立性不強(qiáng)

醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)，是對(duì)醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查監(jiān)督，防止出現(xiàn)差錯(cuò)的一個(gè)重要機(jī)構(gòu)，但是，許多醫(yī)院都沒(méi)有足夠的重視這一機(jī)構(gòu)，將審計(jì)機(jī)構(gòu)與一般的財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)合二為一，或者是根本就沒(méi)有設(shè)置審計(jì)機(jī)構(gòu)，這都是審計(jì)存在風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。獨(dú)立性是審計(jì)工作的前提，審計(jì)工作必須站在客觀的角度上進(jìn)行，如果審計(jì)活動(dòng)受到其他部門的影響，那么，審計(jì)得來(lái)的結(jié)果也是錯(cuò)誤的，這是片面的，不能找到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)漏洞的。審計(jì)機(jī)構(gòu)必須要成為一個(gè)單列機(jī)構(gòu)，并且要和行政部門劃分開來(lái)，更要與財(cái)務(wù)相關(guān)的部門分開，這樣才能起到正確的監(jiān)督作用，如果審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門合并，或受財(cái)務(wù)部門指揮的話，那樣就會(huì)讓財(cái)務(wù)內(nèi)部的漏洞無(wú)法表現(xiàn)出來(lái)，財(cái)務(wù)人員就能為所欲為不受控制了，這樣會(huì)提高醫(yī)院的成本，導(dǎo)致管理困難。所以說(shuō)，必須要讓審計(jì)部門單列出來(lái)。再者，有的醫(yī)院審計(jì)部門的權(quán)威性不夠強(qiáng)，無(wú)法進(jìn)行正常的審計(jì)工作，各部門對(duì)審計(jì)的理解不夠，不配合工作，這在一些醫(yī)院中都是普遍存在的現(xiàn)象，所以說(shuō)，醫(yī)院還要加強(qiáng)審計(jì)部門的權(quán)威性。

（二）醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度不健全

醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)制度不健全，也是形成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)重要原因。現(xiàn)在，有許多醫(yī)院的審計(jì)部門都是為了國(guó)家的檢查而設(shè)定的，僅僅是處在一個(gè)起步階段，各?N制度還沒(méi)有健全。許多醫(yī)院因?yàn)閷徲?jì)制度不健全，審計(jì)工作只是走走形式，并沒(méi)有真正進(jìn)行，審計(jì)過(guò)程極為簡(jiǎn)潔，不嚴(yán)謹(jǐn)。再者，因?yàn)橹贫炔粔蛲晟啤?dǎo)致審計(jì)的時(shí)間存在滯后性，許多工作都已經(jīng)完成了，審計(jì)工作才剛剛開始，這樣即便找到了問(wèn)題，也無(wú)法再進(jìn)行修改了。就比如零星維修項(xiàng)目的審計(jì)，一般來(lái)說(shuō)都是進(jìn)行了項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)驗(yàn)收之后付費(fèi)，但是，醫(yī)院里為了方便，往往都將各項(xiàng)維修積累到一定程度，一次付清，這樣在進(jìn)行審計(jì)活動(dòng)的時(shí)候，許多維修活動(dòng)已經(jīng)過(guò)了一段時(shí)間，無(wú)法進(jìn)行審計(jì)行動(dòng)了，這就體現(xiàn)了審計(jì)時(shí)間上的滯后，導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法順利完成。這樣的審計(jì)制度起不到審計(jì)的作用，審計(jì)是為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供服務(wù)的在，這樣不健全的制度，使得經(jīng)濟(jì)活動(dòng)與審計(jì)脫節(jié)，審計(jì)就其不當(dāng)相關(guān)的作用了，這樣就必然會(huì)帶來(lái)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以說(shuō)，醫(yī)院一定要建立健全審計(jì)制度。

（三）審計(jì)的規(guī)模過(guò)小

很多的醫(yī)院為了節(jié)省資金，而且沒(méi)有意識(shí)到審計(jì)的作用，就將審計(jì)工作的人員減少，一般僅保留一兩個(gè)人進(jìn)行審計(jì)工作，再加上一個(gè)負(fù)責(zé)人，一般只有一個(gè)人進(jìn)行審計(jì)工作。審計(jì)師十分復(fù)雜的一項(xiàng)活動(dòng)，過(guò)少的人員配備無(wú)法滿足審計(jì)的需要，因此，醫(yī)院就減少審計(jì)的規(guī)模。減少審計(jì)的項(xiàng)目，減少審計(jì)必要的過(guò)程，從而使較少的人來(lái)完成審計(jì)任務(wù)，這就容易引發(fā)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。醫(yī)院中的審計(jì)工作應(yīng)該十分繁雜，因?yàn)楦黜?xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)如果不能夠進(jìn)行審計(jì)的話，就會(huì)有巨大的漏洞，一旦不法分子注意到了這些漏洞，就會(huì)從漏洞中竊取國(guó)家資產(chǎn)。目前的醫(yī)院經(jīng)營(yíng)規(guī)模都很大，科室也已經(jīng)細(xì)化到了一定的程度，所以說(shuō)，一定要保證審計(jì)的相關(guān)規(guī)模和力度，才能使審計(jì)工作做好。

（四）審計(jì)工作人員的綜合素質(zhì)不高

國(guó)家計(jì)生委明確規(guī)定到達(dá)一定規(guī)模的醫(yī)院必須配備相關(guān)的審計(jì)部門和充足的審計(jì)工作人員，但是，一些醫(yī)院認(rèn)為審計(jì)浪費(fèi)人力物力財(cái)力，反而實(shí)現(xiàn)的作用卻很小，因此就對(duì)審計(jì)工作人員的要求不高，這也是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在的原因。審計(jì)工作對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)起到指導(dǎo)作用，能夠堵塞漏洞，增收節(jié)支，降低成本，但是醫(yī)院一般都是用一些老同志來(lái)進(jìn)行審計(jì)工作，因?yàn)橛行┽t(yī)院認(rèn)為審計(jì)工作是比較輕松的工作，所以找一些并未審計(jì)專業(yè)出身的老同志進(jìn)行審計(jì)工作，這就使審計(jì)工作存在巨大的風(fēng)險(xiǎn)，一旦審計(jì)人員與財(cái)務(wù)人員中的不法分子相互勾結(jié)的話，會(huì)造成巨大的經(jīng)濟(jì)損失。而且老同志的思想比較落后，因?yàn)槟昙o(jì)因素遇到事情總是覺(jué)得多一事不如少一事，工作態(tài)度不夠，這會(huì)影響到整個(gè)審計(jì)工作。

三、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)一般由以上幾個(gè)因素造成，所以我們要從以上幾個(gè)角度對(duì)癥下藥，找到相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施，將醫(yī)院的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低。

（一）建立健全審計(jì)機(jī)構(gòu)

審計(jì)機(jī)構(gòu)既然經(jīng)常沒(méi)有獨(dú)立性和權(quán)威性，醫(yī)院就要建立健全審計(jì)機(jī)構(gòu)，將審計(jì)機(jī)構(gòu)從財(cái)務(wù)中脫離出來(lái)，并給予審計(jì)機(jī)構(gòu)一定的權(quán)力，讓審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠正常的進(jìn)行工作。并且，審計(jì)工作還要在各個(gè)部門中設(shè)立兼職的審計(jì)員，讓他們?cè)谶M(jìn)行正常的工作之外，兼理部門的審計(jì)工作，讓審計(jì)部門在進(jìn)行審計(jì)的時(shí)候與他們進(jìn)行配合，這樣，審計(jì)工作就會(huì)變得有效率，而且拉近了審計(jì)與各部門之間的聯(lián)系，減少了審計(jì)過(guò)程中不必要的困難。而且，醫(yī)院還要將審計(jì)部門的地位提高，就比如說(shuō)任命一位副院長(zhǎng)管理審計(jì)工作，這樣審計(jì)工作的地位提高了，審計(jì)就會(huì)有權(quán)威性，審計(jì)出來(lái)的結(jié)果也會(huì)更可靠，這樣的結(jié)果就有助于為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)服務(wù)。

（二）完善審計(jì)流程和審計(jì)制度

有了審計(jì)機(jī)構(gòu)之后，醫(yī)院還要完善審計(jì)流程和審計(jì)制度，要確保每一個(gè)審計(jì)人員的工作都符合審計(jì)制度，確保各部門都配合審計(jì)制度。在審計(jì)工作中，要克服審計(jì)工作里出現(xiàn)的隨意性，要做到嚴(yán)謹(jǐn)，要審計(jì)工作規(guī)范化，整個(gè)審計(jì)工作的進(jìn)行有章可循，整個(gè)審計(jì)工作要做到親力親為，而不是通過(guò)他人的描述，簡(jiǎn)簡(jiǎn)單單地完成審計(jì)工作。再者，審計(jì)制度還應(yīng)該規(guī)定多遍審計(jì)的原則，要進(jìn)行結(jié)果復(fù)核，層層把關(guān)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）聘請(qǐng)專業(yè)審計(jì)人員進(jìn)行有力度的審計(jì)

因?yàn)楝F(xiàn)在的一些醫(yī)院存在著審計(jì)人員素質(zhì)不齊的現(xiàn)象，所以說(shuō)，為了防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，還應(yīng)該聘請(qǐng)專業(yè)的審計(jì)人員進(jìn)行有力度的審計(jì)。專業(yè)的審計(jì)人員受到過(guò)專業(yè)的培訓(xùn)，他們知道審計(jì)的步驟和審計(jì)的重要性，因此就會(huì)格外地重視自己的工作。專業(yè)的審計(jì)人員經(jīng)過(guò)對(duì)審計(jì)學(xué)習(xí)之后，就知道在哪些方面使審計(jì)容易出錯(cuò)誤的地方，就會(huì)在工作中多加注意，而且，專業(yè)的審計(jì)人員還會(huì)進(jìn)行大規(guī)模的審計(jì)，將工作不斷地細(xì)化，從而確保整個(gè)審計(jì)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)降到最低。再者，專業(yè)的審計(jì)工作者更有經(jīng)驗(yàn)，能夠在審計(jì)制度不完善或財(cái)務(wù)制度存在漏洞的時(shí)候，提出更專業(yè)的建議，讓整個(gè)醫(yī)院能正常有序地進(jìn)行工作。

四、總結(jié)

審計(jì)工作是醫(yī)院工作的一個(gè)重點(diǎn)，在財(cái)務(wù)工作中有著舉足輕重的作用，所以一定要注意防范審計(jì)工作中的風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)工作中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)是由多種原因引起的，一般難以全面根除，醫(yī)院管理者要做的就是完善各項(xiàng)審計(jì)工作，讓審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率降到最低。審計(jì)工作者也要依法進(jìn)行審計(jì)工作，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，讓醫(yī)院經(jīng)濟(jì)在陽(yáng)光下運(yùn)行。

參考文獻(xiàn)：

[1]董芳芳，李楊茜，甘定友等.醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因及其防范措施[J].中國(guó)社會(huì)醫(yī)學(xué)雜志，2016，33（5）：412-414.[2]胡曉敏.淺議審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范措施[J].中外企業(yè)家，2016（28）：98，112.[3]雷癸清.醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范對(duì)策探析[J].現(xiàn)代營(yíng)銷，2015（2）：38-38.（作者單位：博羅縣人民醫(yī)院）

第二篇：高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范措施

高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范措施

（陜西科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院 陜西 西安 710021）

摘 要：隨著我國(guó)高等教育事業(yè)的發(fā)展，搞笑體制改革的深入和高等學(xué)校內(nèi)部管理制度的改革，高校已經(jīng)脫離了單靠財(cái)政撥款的辦學(xué)狀況，由此帶了的籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也逐步引起高校管理部門的重視，內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)高校教育健康發(fā)展方面起著重要的作用，高校內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同時(shí)，也要注意防范自身的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。本文旨在對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范措施做出探討。關(guān)鍵詞：高校內(nèi)部審計(jì)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，防范措施

Causes University Internal Audit And Risk Prevention Measures ABSTRACT：With the development of higher education, reform and funny in-depth reform of internal management system of colleges and universities, the university has been out of school situation alone financial allocations, thus with the financing risk, investment risk, operational risk is also gradually arouse the attention of University management, internal audit plays an important role in promoting the healthy development of higher education, university internal audit oversight of economic activity, we must also live yo prevent their audit risk.This article is intended for the Causes and Prevention of Internal Audit Risk and make discussion.KEY WORDS:interna audituniversities,audit risk, prevention measures

一、內(nèi)部審計(jì)及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義

內(nèi)部審計(jì)則是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。1【】

關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的含義，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)在2007年公布的《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)冊(cè)》中對(duì)“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”定義:審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

由此可見內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員在審計(jì)過(guò)程中，采用了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序和方法，或者錯(cuò)誤估計(jì)和判斷了審計(jì)事項(xiàng)，發(fā)表了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論或意見，使審計(jì)對(duì)象遭受損失，并由此引起內(nèi)部審計(jì)組織或人員承當(dāng)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，乃至承擔(dān)法律責(zé)任的可能性。

二、高校內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

引發(fā)高校內(nèi)部審計(jì)的因素有很多，其重點(diǎn)可以歸納為以下五個(gè)方面： 1.經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的復(fù)雜性

高校是進(jìn)行科研和教學(xué)的事業(yè)單位，其資金主要來(lái)源與財(cái)政撥款，如事業(yè)經(jīng)費(fèi)，科研經(jīng)費(fèi)，基建項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)和其他專項(xiàng)。同時(shí)高校也有其他渠道的收入，由于科學(xué)技術(shù)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的重要性越來(lái)越突出，越來(lái)越多的企業(yè)選擇和高校聯(lián)合進(jìn)行科學(xué)研究，這樣高校就有機(jī)會(huì)將自身的科研設(shè)備和人才資源轉(zhuǎn)換成收入;各類委培學(xué)費(fèi)、全日制在校生繳納的學(xué)費(fèi)也是一項(xiàng)數(shù)量龐大的收入；某些高校將學(xué)校閑置的固定資產(chǎn)出租或轉(zhuǎn)讓，這也增加了學(xué)校的資金收入。各類的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)導(dǎo)致資金來(lái)源的復(fù)雜，多元化的資金來(lái)源成為了內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的首要原因?！?】

2.機(jī)構(gòu)設(shè)置的多元性

伴隨著社會(huì)對(duì)人才素質(zhì)要求的不斷提高，綜合性大學(xué)蓬勃發(fā)展，院系數(shù)量的增加使高校的內(nèi)部管理不斷分化，各院系都有獨(dú)立的管理系統(tǒng)和財(cái)政系統(tǒng)，這就導(dǎo)致各院系在財(cái)政開支上有了一定的自主權(quán)。這種管理系統(tǒng)多元化的發(fā)展趨勢(shì)，在無(wú)形中增加了學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作的復(fù)雜性，內(nèi)部審計(jì)工作者很難在工作過(guò)程中照顧到每個(gè)方面，因此可能會(huì)產(chǎn)生更多的漏洞和誤判。

3.內(nèi)部審計(jì)制度不完善

首先，高校從性質(zhì)上來(lái)說(shuō)屬于事業(yè)單位，高校負(fù)責(zé)人大都把學(xué)校工作的重心放在了教學(xué)和學(xué)生管理上，對(duì)高校內(nèi)部的財(cái)務(wù)監(jiān)控制度不夠重視。許多高校根本沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審部門，審計(jì)直接歸屬于財(cái)務(wù)部門主管，內(nèi)部控制力量單薄，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的各種作弊和違法現(xiàn)象無(wú)法進(jìn)行有效控制，這在無(wú)形之中會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)的威懾力，增加內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性。其次，高校內(nèi)部審計(jì)在行政上受本單位，業(yè)務(wù)工作上接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，這種雙重領(lǐng)導(dǎo)體制使得高校內(nèi)部審計(jì)在某些方面很難做到獨(dú)立，審計(jì)工作的公正、公平、效益難免會(huì)受到制約，從而造成審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.審計(jì)的手段的滯后性

從審計(jì)手段上看，高校審計(jì)在硬件和軟件兩個(gè)方面都遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)發(fā)展速度。目前許多搞笑的財(cái)務(wù)已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了電子化等先進(jìn)的財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，而審計(jì)工作還停留在手工復(fù)核和計(jì)算階段，逐頁(yè)翻看查錯(cuò)糾弊的人工審計(jì)水平，耗時(shí)耗力，容易出錯(cuò)，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，很難適應(yīng)現(xiàn)代化的發(fā)展；也有些高校為審計(jì)配備了計(jì)算機(jī)設(shè)備，但審計(jì)管理信息系統(tǒng)落后，造成審計(jì)與財(cái)務(wù)的脫節(jié)。

5．審計(jì)人員意識(shí)的淡薄

高校內(nèi)部審計(jì)人員還沒(méi)有樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，缺乏責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)啊的工作，這就要求審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備法律、財(cái)政、財(cái)務(wù)、金融等多方面的知識(shí)。而目前高校的審計(jì)人員，大多是從會(huì)計(jì)等其他崗位轉(zhuǎn)過(guò)來(lái)，等審計(jì)工作的內(nèi)部規(guī)律不太熟悉，普遍存在知識(shí)面狹窄、業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)等問(wèn)題。此外，由于高校不同于生產(chǎn)部門一般不直接參與經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)造成直接經(jīng)濟(jì)損失可能性較小，也不會(huì)給審計(jì)人員造成實(shí)質(zhì)性的損失，所以審計(jì)人員對(duì)審計(jì)工作不予重視，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、防范措施

1.對(duì)項(xiàng)目審計(jì)時(shí)間進(jìn)行合理安排，保證審計(jì)質(zhì)量

由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜，就需要提前做好審計(jì)規(guī)劃才能合理有序的完成審計(jì)，一方面是審計(jì)機(jī)構(gòu)在現(xiàn)有審計(jì)任務(wù)及審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，預(yù)測(cè)可能發(fā)生的臨時(shí)工作，結(jié)合預(yù)期情況編制工作計(jì)劃。二是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)安排的臨時(shí)工作，通過(guò)系統(tǒng)地分析，按風(fēng)險(xiǎn)大小原則確定審計(jì)時(shí)間，合理調(diào)整計(jì)劃安排時(shí)間，有效避免審計(jì)人員為了完成工作，減少必要的審計(jì)程序，提高到審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的可能性。

3【】

2.重視內(nèi)審作用，提高內(nèi)審部門地位

高校應(yīng)重視內(nèi)部審計(jì)部門，充分發(fā)揮內(nèi)審的作用，加強(qiáng)各學(xué)院的聯(lián)系，將各學(xué)院的財(cái)政聯(lián)系起來(lái)，．轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作理念和方法，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量。一是積極開展內(nèi)部控制審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，拓展審計(jì)領(lǐng)域。從傳統(tǒng)的查錯(cuò)糾弊、簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)收支審計(jì)向?qū)?nèi)部控制的審計(jì)和以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)轉(zhuǎn)變。二是服務(wù)與監(jiān)督并舉，發(fā)揮咨詢服務(wù)職能。內(nèi)部審計(jì)不僅要能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，更要能夠針對(duì)問(wèn)題提出建設(shè)性的意見，在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督，促進(jìn)高校斷規(guī)范管理行為。三是推行審計(jì)信息化建設(shè)，提高審計(jì)效率。審計(jì)信息化是提高內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督能力和提高審計(jì)質(zhì)量必不可少的手段，建立信息化的審計(jì)作業(yè)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)遠(yuǎn)程審計(jì)和實(shí)時(shí)監(jiān)督，將事后監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)槭虑昂褪轮斜O(jiān)督，提高審計(jì)效率，強(qiáng)化監(jiān)督力度。

4【】

3.健全組織機(jī)構(gòu)，保障內(nèi)審獨(dú)立性

合理合規(guī)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能使內(nèi)部審計(jì)部門及人員科學(xué)、有效的開展審計(jì)工作，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮職能作用的重要保障。內(nèi)審機(jī)構(gòu)受在學(xué)校所處的地位及與其他職能部門之間的制衡關(guān)系等因素制約，有時(shí)無(wú)法正常順利地進(jìn)行審計(jì)。因此，高校應(yīng)單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，明確其對(duì)職能部門及個(gè)人實(shí)施審計(jì)的權(quán)限，規(guī)定機(jī)構(gòu)職能和崗位職責(zé)，為內(nèi)審工作營(yíng)造良好順暢的工作環(huán)境，有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)與服務(wù)職能。

4.運(yùn)用先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法

不斷更新審計(jì)理論知識(shí)，開發(fā)符合學(xué)校實(shí)際情況的計(jì)算機(jī)審計(jì)軟件；總結(jié)分析績(jī)效審計(jì)，從內(nèi)控制度的角度著手，揭示問(wèn)題，進(jìn)一步提出合理建議，建立更先進(jìn)、完善的管理制度，起到防患于未然的作用。

5.提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)

內(nèi)部審計(jì)過(guò)程中，人起著最關(guān)鍵性的作用。如果內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)低，法律法規(guī)制定的再完善，也不能很好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能，因此有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。

首先，要強(qiáng)化高校內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育，樹立良好的服務(wù)意識(shí)。只有審計(jì)人員具有良好的職業(yè)道德和操守，誠(chéng)實(shí)盡責(zé)地履行其任務(wù)職責(zé)，才能保高校證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和審計(jì)工作的質(zhì)量。

其次，要重視內(nèi)審人員能力建設(shè)，鼓勵(lì)內(nèi)審人員不斷學(xué)習(xí)，為他們創(chuàng)造培訓(xùn)和學(xué)習(xí)條件，使他們掌握計(jì)算機(jī)、法律等相關(guān)知識(shí)，提高查證能力、協(xié)調(diào)能力，以適應(yīng)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的要求。最后，建立內(nèi)部審計(jì)工作激勵(lì)機(jī)制，要對(duì)內(nèi)審人員的工作進(jìn)行監(jiān)督、考核和評(píng)價(jià)，對(duì)責(zé)任心強(qiáng)、勇于擔(dān)當(dāng)?shù)娜藛T要及時(shí)給予肯定，以增強(qiáng)他們的成就感和工作熱情，提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，更好地為審計(jì)工作履職盡責(zé)。

參考文獻(xiàn)

［1］榮欣陳金波．高校內(nèi)部審計(jì)價(jià)值提升的瓶頸與對(duì)策［J］．Theory 理論研究與探索 2015.10：24-26.［2］劉騮．“免疫系統(tǒng)”視角下高校財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制構(gòu)建［J］．Theory 理論研究與探索 2014.09：30-32.［3］王晏．提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的對(duì)策研究［J］．山西財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)，2014.04：109． ［4］張琳．事業(yè)單位內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題及解決途徑［J］．內(nèi)部審計(jì)控制，2015.01:64-65.

第三篇：醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及措施探討

醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析及措施探討

【摘 要】本文通過(guò)對(duì)醫(yī)院審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及其產(chǎn)生的原因進(jìn)行了分析，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出了有效的應(yīng)對(duì)措施，希望對(duì)提高醫(yī)院審計(jì)工作的水平、對(duì)造成風(fēng)險(xiǎn)的主客觀因素加以防范和控制，降低內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題有所幫助，最大限度的降低醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；產(chǎn)生原因；防范措施

【中圖分類號(hào)】F272 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】004-7484（2014）04-2632-01

近年來(lái)，在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的催化下醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)得到了快速的發(fā)展，醫(yī)療經(jīng)濟(jì)審計(jì)的范圍也是不斷的擴(kuò)展和延伸，這不僅給醫(yī)院的審計(jì)工作帶來(lái)了機(jī)遇同時(shí)對(duì)審計(jì)工作也提出了更高的要求。正確認(rèn)識(shí)醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并采取有效的措施進(jìn)行規(guī)避和防范，能使得醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量和經(jīng)濟(jì)效益的得到提高。如何對(duì)醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，已經(jīng)成為醫(yī)院審計(jì)工作中的重點(diǎn)。醫(yī)院審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)

1.1 醫(yī)院審計(jì)制度的不完善

20世紀(jì)末我國(guó)才在醫(yī)療系統(tǒng)中開展內(nèi)部審計(jì)工作，相較于其它國(guó)家我國(guó)醫(yī)院審計(jì)制度的歷史很短，但是醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度的歷史卻是很長(zhǎng)。相較于醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度，醫(yī)院審計(jì)制度還有很多不足的地方。制度的不完善在很大程度上無(wú)法全面的制約審計(jì)工作人員的各種行為，這不利于審計(jì)工作的開展，同時(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)也將無(wú)法有效的得到規(guī)避。

1.2 醫(yī)院審計(jì)結(jié)構(gòu)不健全

審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的履行獨(dú)立檢查職能的部門，其任務(wù)是檢查和評(píng)價(jià)單位的各種活動(dòng)。健全的組織架構(gòu)是確保審計(jì)工作開展的前提，沒(méi)有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)工作很難開展，沒(méi)有配備專門的審計(jì)人員工作也無(wú)獨(dú)立性。醫(yī)院擁有獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)體制才是健全的，獨(dú)立的審計(jì)部門能將醫(yī)院處于監(jiān)察之下，合理的規(guī)避經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)[1]。

1.3 醫(yī)院審計(jì)人員的素質(zhì)不規(guī)范

醫(yī)院的審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，對(duì)審計(jì)人員的政治素質(zhì)和專業(yè)知識(shí)有較高的要求。目前醫(yī)院的審計(jì)人員存在著數(shù)量和質(zhì)量的問(wèn)題。數(shù)量上，很多醫(yī)院都沒(méi)有設(shè)置專職的審計(jì)崗，這導(dǎo)致審計(jì)工作無(wú)法有效的開展，審計(jì)的力度和范圍都不可能達(dá)到要求，審計(jì)成果存在漏洞，無(wú)法全面的反映風(fēng)險(xiǎn)，更談不上規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。從質(zhì)量上看，審計(jì)人員不僅要懂得審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)，更要掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)及其它方面的知識(shí)。目前很多醫(yī)院的審計(jì)人員都是由財(cái)務(wù)人員轉(zhuǎn)任或兼任，財(cái)會(huì)知識(shí)非常豐富，但審計(jì)工作是要將財(cái)務(wù)知識(shí)和其他經(jīng)濟(jì)學(xué)知識(shí)相結(jié)合，單獨(dú)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)是無(wú)法勝任審計(jì)工作的。對(duì)于審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，要學(xué)習(xí)豐富的知識(shí)和總結(jié)實(shí)踐的經(jīng)驗(yàn)，才能勝任此項(xiàng)工作，才不會(huì)削弱審計(jì)工作的力度。只有從數(shù)量和質(zhì)量上加以改進(jìn)，審計(jì)隊(duì)伍才能得到有效的發(fā)展。

1.4 審計(jì)工作范圍太過(guò)狹隘和單一

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展和醫(yī)療體系改革的不斷深化，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，給醫(yī)院的內(nèi)部管理體制帶來(lái)了發(fā)展的機(jī)遇。醫(yī)療審計(jì)工作也將趨于多樣化，單一的管理審計(jì)無(wú)法適應(yīng)行業(yè)的發(fā)展。目前在我國(guó)很多醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)干部都是業(yè)務(wù)的精英，但走上領(lǐng)導(dǎo)崗位后只注重抓業(yè)務(wù)，放松了管理。這導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理混亂，雖然業(yè)務(wù)增長(zhǎng)了，但是在管理上還是存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)，這樣的業(yè)務(wù)增長(zhǎng)液不是長(zhǎng)久的，一旦風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生也會(huì)阻礙業(yè)務(wù)的發(fā)展。很多領(lǐng)導(dǎo)干部都認(rèn)為審計(jì)工作等同于財(cái)務(wù)工作中的收支審計(jì)，這樣的想法是狹隘的，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容非常的廣泛，涉及到醫(yī)院內(nèi)部管理的方方面面。單一的財(cái)務(wù)收支審計(jì)無(wú)法適應(yīng)醫(yī)院經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，應(yīng)及時(shí)調(diào)整，保證醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的全面性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)[2]。防范醫(yī)院審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

2.1 樹立正確的審計(jì)意識(shí)

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，審計(jì)人員無(wú)法對(duì)它進(jìn)行準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)。由于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生地點(diǎn)、時(shí)間等方面的不確定性，所發(fā)生的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和損失也是不確定的。不確定的因素就要求審計(jì)人員和醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要有應(yīng)對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，增強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的重視，把審計(jì)工作的防范和控制納入日常的經(jīng)營(yíng)管理中去，做到事事從審計(jì)的角度出發(fā)，結(jié)合醫(yī)院工作的實(shí)際，把握審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)律，降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，為進(jìn)一步提高醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量和水平而努力。

2.2 提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)

目前我國(guó)醫(yī)療系統(tǒng)的審計(jì)人員的素質(zhì)都不是很高，絕大多數(shù)的審計(jì)人員都是財(cái)務(wù)人員兼職。審計(jì)工作是一項(xiàng)需要專業(yè)知識(shí)和專業(yè)技能的工作，需要審計(jì)人員擁有較高的綜合素質(zhì)，并在審計(jì)工作中要有積極的主觀能動(dòng)性，才能對(duì)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)加以控制。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是多樣的，靈活的，這就需要審計(jì)人員在工作的過(guò)程中將所存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)加以掌控，并按要求對(duì)容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)加強(qiáng)管理，這樣管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)就能得以控制[3]。醫(yī)院方面應(yīng)注重審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，要加大對(duì)審計(jì)工作者的培訓(xùn)力度，提高審計(jì)人員的專業(yè)技能，從好的經(jīng)驗(yàn)中吸取防范風(fēng)險(xiǎn)的辦法，使審計(jì)工作人員能夠結(jié)合專業(yè)技能找到適合自己的工作的方法，增強(qiáng)審計(jì)人員適應(yīng)項(xiàng)目的能力。同時(shí)要加強(qiáng)審計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)。審計(jì)工作本身就存在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，審計(jì)人員職業(yè)操守也是防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。提高審計(jì)工作人員的職業(yè)道德和風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)是經(jīng)營(yíng)管理中必不可少的一部分。

2.3 加強(qiáng)審計(jì)制度的建設(shè)

在經(jīng)濟(jì)體制的影響下，醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)趨于多樣化，其戰(zhàn)略目標(biāo)也不斷的發(fā)生變化。醫(yī)院的審計(jì)工作也不能沿用舊體制下的管理辦法，要在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的驅(qū)使下不斷的改進(jìn)，要堅(jiān)持與社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制相結(jié)合與時(shí)俱進(jìn)，以科學(xué)的發(fā)展觀指導(dǎo)審計(jì)工作。要與醫(yī)院的實(shí)際情況相結(jié)合，用科學(xué)的管理方法對(duì)醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行約束和控制。要通過(guò)防范風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，促進(jìn)醫(yī)院的發(fā)展，使醫(yī)院在市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有力地位。因此醫(yī)院在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要加強(qiáng)審計(jì)制度的建設(shè)。醫(yī)院管理方首先要有建立審計(jì)制度的意識(shí)，審計(jì)制度的建立需要統(tǒng)一的規(guī)劃和管理，需要明確責(zé)任，需要完善健全。第一，醫(yī)院的部門科室在經(jīng)營(yíng)管理中要明確內(nèi)控的具體職責(zé)，建立有效的監(jiān)督機(jī)制對(duì)各部室進(jìn)行監(jiān)督。第二，各部門要有排查風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)，并針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)建立具體的制約措施和管理辦法，從源點(diǎn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)漏洞進(jìn)行有效的堵塞。第三，對(duì)重點(diǎn)部室，審計(jì)人員跟蹤指導(dǎo)和監(jiān)督，幫助其制定行之有效的措施對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行防范。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，采用科學(xué)的方法，用制度來(lái)約束審計(jì)工作防范和控制就能有效的降低內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

隨著醫(yī)療事業(yè)的不斷發(fā)展，醫(yī)院系統(tǒng)從原來(lái)的重業(yè)務(wù)發(fā)展到現(xiàn)在的重管理。越來(lái)越多的醫(yī)院開始重視審計(jì)工作，這為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展創(chuàng)造了條件。但是，由于審計(jì)工作發(fā)展較晚，還存在著很多問(wèn)題，需要醫(yī)院在管理上對(duì)審計(jì)工作的支持，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制滲透到醫(yī)院經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，才能促進(jìn)醫(yī)院的健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]樓劍軍醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其控制[J]-中小企業(yè)管理與科技2013（5）.[3]王玉春醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制[J]-廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院學(xué)報(bào)-2012（2）.

第四篇：基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

摘要：基建工程專業(yè)性強(qiáng)、涉及金額大、程序步驟多、參建方廣泛，這些因素都大大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門及人員應(yīng)注意提高審計(jì)質(zhì)量意識(shí)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定好相應(yīng)的防范措施，獨(dú)立、嚴(yán)謹(jǐn)、扎實(shí)地開展工作，以保證基建工程審計(jì)預(yù)期效果的圓滿實(shí)現(xiàn)。

關(guān)鍵詞：基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范

Abstract：Capital construction engineering professional strong, involve amount big, procedures, more extensive participation, these factors have greatly increases the audit risk.Internal audit departments and personnel should pay attention to improving audit quality consciousness and the sense of risk of auditing, formulate corresponding measures, independent, rigorous, steady work, in order to guarantee the capital construction project audit expectation effect successfully.Key word：infrastructure projects audit risk prevent

中圖分類號(hào)：K826.16文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指被審計(jì)的基建工程項(xiàng)目預(yù)結(jié)算書存在錯(cuò)報(bào)漏報(bào)或重大缺陷，或是單位內(nèi)部控制制度存在重大漏洞缺陷或未被有效執(zhí)行等狀況，而專業(yè)審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)的過(guò)程當(dāng)中，因種種原因未能發(fā)現(xiàn)和思考這些問(wèn)題，并發(fā)表不恰當(dāng)或不正確審計(jì)結(jié)論的可能性。

基建工程審計(jì)本身具有時(shí)間跨度長(zhǎng)、涉及金額大、溝通單位多以及專業(yè)性強(qiáng)等特點(diǎn)，而對(duì)于各建設(shè)單位來(lái)說(shuō)，其內(nèi)部審計(jì)部門由于各種主客觀的原因，不同程度地存在審計(jì)范圍狹窄、審計(jì)能力不足、審計(jì)質(zhì)量難把握等問(wèn)題，從而導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。為了保護(hù)單位資金的使用安全，提高資金的投資效益，基建工程內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注和分析基建工程審計(jì)工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并制定好相應(yīng)的防范措施。

一、基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)形式

1.內(nèi)部審計(jì)部門缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

由于內(nèi)部審計(jì)部門是單位內(nèi)部設(shè)置的機(jī)構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位內(nèi)部管理服務(wù)，而被審計(jì)的部門和人員又均為自己朝夕相處的領(lǐng)導(dǎo)和同事。[1]因此，內(nèi)部審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中不可避免地會(huì)受到本單位利益的博弈和限制，很難公正、客觀地對(duì)所進(jìn)行的審計(jì)事項(xiàng)發(fā)表準(zhǔn)確、獨(dú)立的審計(jì)意見。

2.內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)體系不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

2006新修訂的《審計(jì)法》頒布實(shí)施，但其中僅有一條涉及內(nèi)部審計(jì)，即第二十九條：依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度；其內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。其他關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定，要么法律級(jí)次偏低，操作性不強(qiáng)，要么沒(méi)有明確規(guī)定具體工作開展的標(biāo)準(zhǔn)。不健全、不充分的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)依據(jù)，使得內(nèi)部審計(jì)人員只能依靠經(jīng)驗(yàn)和自身知識(shí)進(jìn)行分析和判斷，影響了審計(jì)結(jié)論的正確性，增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。[3]

3.內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)不高、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

基建工程規(guī)模大、建設(shè)周期長(zhǎng)、涉及專業(yè)知識(shí)廣泛，如果審計(jì)人員僅僅具備一些基建基本理論知識(shí)，而實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和能力有限，在工作中就會(huì)無(wú)從下手，就會(huì)出現(xiàn)諸如在建設(shè)項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)取證時(shí)，沒(méi)有及時(shí)讓共同測(cè)量的業(yè)主方、施工方和監(jiān)理方當(dāng)場(chǎng)簽字確認(rèn)，也沒(méi)有及時(shí)有效地對(duì)所取證的項(xiàng)目進(jìn)行取證拍照；在對(duì)材料價(jià)格進(jìn)行市場(chǎng)詢價(jià)的過(guò)程中，沒(méi)有及時(shí)地記錄和收集相關(guān)依據(jù)，導(dǎo)致結(jié)論得不到各方的認(rèn)同等審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)事件。另外，由于審計(jì)工作任務(wù)繁重、內(nèi)審人員相對(duì)不足，導(dǎo)致審計(jì)人員沒(méi)有足夠的時(shí)間去現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查及理論分析，稍有疏忽，就會(huì)致使審計(jì)結(jié)果產(chǎn)生偏差。[4]

4.聘請(qǐng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)水平良莠不齊導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

目前很多單位都聘請(qǐng)專業(yè)造價(jià)中介機(jī)構(gòu)開展建設(shè)項(xiàng)目投資審計(jì)，但是聘請(qǐng)的中介機(jī)構(gòu)專業(yè)水平良莠不齊，比如有的中介機(jī)構(gòu)成立時(shí)間比較短，專業(yè)技術(shù)水平不高，誠(chéng)信記錄不明；有的中介機(jī)構(gòu)雖然成立時(shí)間長(zhǎng)，總體水平較高，但安排參與審計(jì)工作的人員審計(jì)水平不足；有的中介機(jī)構(gòu)派出的參審人員要么職業(yè)道德水平不足，要么責(zé)任心不強(qiáng)，要么與被審計(jì)單位溝通不足，從而導(dǎo)致工作效率低下，甚至某些行為違反了審計(jì)法律法規(guī)、審計(jì)紀(jì)律等規(guī)定；還有很多中介機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)論出現(xiàn)諸如被審計(jì)單位未在取證記錄上簽字、工程量計(jì)算明顯錯(cuò)誤等情況，所有這些問(wèn)題，都會(huì)把原本屬于中介機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)嫁到委托單位的內(nèi)審部門。[2]

以上所提到的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，不管什么原因，均會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的權(quán)威性，降低各單位領(lǐng)導(dǎo)和廣大職工對(duì)內(nèi)審部門和審計(jì)人員的信任。同時(shí)，如果內(nèi)部審計(jì)人員自身亦不注意提高審計(jì)質(zhì)量意識(shí)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，久而久之也會(huì)反作用于自己從而影響自身的全面進(jìn)步。

二、基建工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對(duì)策

1.建章立制，增強(qiáng)內(nèi)審部門獨(dú)立性

建立健全內(nèi)部審計(jì)工作制度，如通過(guò)制定《單位的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》、《基建修繕工程項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施細(xì)則》和《內(nèi)審部門工作職責(zé)》等規(guī)章制度使內(nèi)部審計(jì)工作程序化、規(guī)范化、制度化和科學(xué)化。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)工作三級(jí)復(fù)核制度，一個(gè)基建工程審計(jì)項(xiàng)目須有專項(xiàng)責(zé)任主審人、二級(jí)復(fù)核人及三級(jí)復(fù)核人，通過(guò)三級(jí)復(fù)核制度，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，保證審計(jì)效果。

另外要真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，充分實(shí)現(xiàn)其職能，就必須設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配置專職審計(jì)人員，有效保證其在組織形式上和業(yè)務(wù)上實(shí)質(zhì)獨(dú)立。內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)在人員、工作、經(jīng)費(fèi)等方面應(yīng)獨(dú)立于被審計(jì)單位，獨(dú)立行使審計(jì)職權(quán)，不受其他職能部門和個(gè)人干預(yù)。在制度上首先保證內(nèi)審部門和審計(jì)人員在制定審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施審計(jì)程序、提出審計(jì)建議和意見時(shí)不受任何干擾，保持應(yīng)有的客觀公正態(tài)度，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確保預(yù)期審計(jì)效果的實(shí)現(xiàn)。

2.全方位提高內(nèi)審人員的素質(zhì)

審計(jì)人員在掌握專業(yè)技術(shù)知識(shí)的同時(shí), 還必須熟悉國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策，掌握現(xiàn)代管理、工程技術(shù)等綜合知識(shí)，成為復(fù)合型的人才, 這樣才能很好地開展審計(jì)工作。各單位應(yīng)重視和關(guān)心內(nèi)審工作人員，支持、鼓勵(lì)內(nèi)審人員加強(qiáng)后續(xù)教育, 提供與各省內(nèi)、省外的審計(jì)部門交流的機(jī)會(huì)，積極鼓勵(lì)審計(jì)室人員走出去，請(qǐng)進(jìn)來(lái)，吸收、學(xué)習(xí)其他單位內(nèi)審工作的寶貴經(jīng)驗(yàn)，提高隊(duì)伍的素質(zhì)，建設(shè)一支政治素質(zhì)過(guò)硬、專業(yè)技術(shù)水平高，特別能戰(zhàn)斗、凝聚力強(qiáng)的審計(jì)隊(duì)伍。

同時(shí)，審計(jì)人員必須樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)工作責(zé)任心，始終堅(jiān)持以法律法規(guī)、政策和事實(shí)為依據(jù)，不受不良社會(huì)現(xiàn)象的干擾，堅(jiān)持原則，不貪不占，減少審計(jì)工作的隨意性，提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率，確保審計(jì)結(jié)果真實(shí)可靠。

3.實(shí)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)

前移審計(jì)關(guān)口，將事后靜態(tài)審計(jì)改為事前動(dòng)態(tài)控制?；üこ探ㄔO(shè)周期長(zhǎng)、投資大，若僅僅開展竣工結(jié)算審計(jì)，很多不合理的合同約定以及不規(guī)范的、虛假的簽證均已通過(guò)書面確定，不能隨意變更調(diào)整，造成資金流失。因此，事先介入過(guò)程建設(shè)的前期程序，積極開展基建工程全過(guò)程跟蹤審計(jì)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，把問(wèn)題解決在萌芽中，從而盡可能地減少資金的損失和浪費(fèi)，最大限度地提高資金的使用效益，提高基建項(xiàng)目決策和程序的合法性、科學(xué)性，防范參建各方自身行為導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.加強(qiáng)委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的管理，提高審計(jì)效率

各單位內(nèi)部審計(jì)部門可以借助社會(huì)審計(jì)力量，開展基建項(xiàng)目的委托審計(jì)。通過(guò)采取以自審為主、社會(huì)審計(jì)為輔的方式，既可以解決專業(yè)人員不足的問(wèn)題，緩解大批工程積壓待審的現(xiàn)狀，又可以引入多方面的力量，發(fā)揮各自優(yōu)勢(shì)。內(nèi)審部門在委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)時(shí)，應(yīng)堅(jiān)持公開公平公正的原則慎重選擇，積極探索和建立對(duì)中介機(jī)構(gòu)的管理機(jī)制。由于審計(jì)人員的素質(zhì)與職業(yè)判斷水平的高低是影響審計(jì)質(zhì)量的主要因素，所以在選擇外部審計(jì)機(jī)構(gòu)時(shí)必須對(duì)主審人員定出硬條件，以篩選出水平較高的審計(jì)人員。在項(xiàng)目審核過(guò)程中，內(nèi)審部門應(yīng)安排專職審計(jì)人員對(duì)被委托的外送審計(jì)項(xiàng)目實(shí)時(shí)進(jìn)行安排、協(xié)調(diào)和監(jiān)督，以提高審計(jì)工作質(zhì)量和效率。

三、結(jié)語(yǔ)

基建工程涉及項(xiàng)目金額大、程序步驟多、參建方廣泛，這些因素都大大增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)單位和審計(jì)人員應(yīng)牢固樹立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，依靠法律法規(guī)和審計(jì)依據(jù)，理論結(jié)合實(shí)踐，獨(dú)立、嚴(yán)謹(jǐn)、扎實(shí)，定能有效防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為單位又快又好發(fā)展服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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[4] 熊煒 吉桂華.高?；▽徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范[J].《經(jīng)濟(jì)師》，2006（11）學(xué)院學(xué)報(bào)》

（排版保留）作者簡(jiǎn)介：

李斌（1983-），男，廣西桂林人，廣西科技大學(xué)（籌）助理工程師，在職研究生。主要研究方向：工程造價(jià)、工程審計(jì)。

第五篇：工程審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

工程審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)及防范措施

摘要：工程等價(jià)審計(jì)存在著一些風(fēng)險(xiǎn)，都可能引起審計(jì)失誤，對(duì)審計(jì)人員的工作帶來(lái)顯著的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。只有對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析，并通過(guò)防范措施來(lái)規(guī)范工程造價(jià)審計(jì)才能保證建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)的合理性。

關(guān)鍵詞：工程造價(jià)審計(jì)；風(fēng)險(xiǎn)；防范措施

中圖分類號(hào)：TU723.5 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：

前言

工程造價(jià)審計(jì)在建設(shè)項(xiàng)目中扮演著十分重要的角色，是一種有效的監(jiān)控手段。工程造價(jià)審計(jì)工作通長(zhǎng)由獨(dú)立的審計(jì)部門完成，遵照現(xiàn)行的法律法規(guī)，對(duì)工程項(xiàng)目鎖花費(fèi)的相關(guān)費(fèi)用開展監(jiān)督與審核工作。工程造價(jià)審計(jì)工作同我們?nèi)粘５纳a(chǎn)生活息息相關(guān)，野決定了我國(guó)社會(huì)的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平。就我國(guó)目前的情況來(lái)看，相關(guān)政府職能部門對(duì)工程造價(jià)審計(jì)工作也更加重視，近年來(lái)推行了許多措施來(lái)增進(jìn)我國(guó)工程造價(jià)審計(jì)工作的整體水平，并卓有成效。然而不可否認(rèn)的是，我國(guó)工程造價(jià)審計(jì)水平同發(fā)達(dá)國(guó)家相比仍存在明顯的不足。

一、工程造價(jià)審計(jì)中的主要風(fēng)險(xiǎn)

1、內(nèi)部協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)

內(nèi)部協(xié)調(diào)主要包括了審計(jì)程序與審計(jì)方法的核實(shí)選取和協(xié)調(diào)。當(dāng)審計(jì)人員判斷能力存在問(wèn)題，可能出現(xiàn)工程審計(jì)偏差的發(fā)生＆#160；

2、外部協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)

外部協(xié)調(diào)主要發(fā)生在業(yè)務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào)中國(guó)，包括了監(jiān)管部門同相關(guān)責(zé)任部門相關(guān)工作的協(xié)調(diào)。最常見的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)通常是因?yàn)樵靸r(jià)咨詢單位的監(jiān)管部門不同造成的，各個(gè)部門間都存在著自身權(quán)利范圍，使得審計(jì)工作的參考資料存在差異。此外，不同的審計(jì)人員對(duì)核算方式和內(nèi)容的理解也有所差異，從而產(chǎn)生了審計(jì)結(jié)果的差異，進(jìn)而帶來(lái)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二、造成工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的原因

1、項(xiàng)目施工環(huán)節(jié)的不確定性

不確定性一方面來(lái)自項(xiàng)目自身實(shí)施中存在的發(fā)雜性、資金管理和使用環(huán)節(jié)的不確定性，以及其他的認(rèn)為因素或自然環(huán)境的影響。此外，建筑材料價(jià)格的隨著市場(chǎng)波動(dòng)、法規(guī)的變化，等因素，都會(huì)為審計(jì)人員的造價(jià)審計(jì)帶來(lái)更多的挑戰(zhàn)。

2、審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)性不足

對(duì)于基層審計(jì)部門來(lái)說(shuō)，專業(yè)的審計(jì)人員還比較缺乏，常常是邊干邊學(xué)，當(dāng)出現(xiàn)各專業(yè)中沒(méi)有明確標(biāo)準(zhǔn)的情況下，審計(jì)人員無(wú)法及時(shí)、合理的做出抉擇，這類缺乏專業(yè)隊(duì)伍的審計(jì)部門很容易產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。還存在著少數(shù)審計(jì)人員缺乏職業(yè)道德，當(dāng)遇到審計(jì)中的問(wèn)題時(shí)，選擇視而不見，甚至是知情不報(bào)，這都會(huì)給工程造價(jià)審計(jì)工作造成極大的風(fēng)險(xiǎn)。

3、建設(shè)與施工雙方的主觀意愿造成的影響

對(duì)于工程建設(shè)項(xiàng)目而言，建設(shè)方和施工方之間存在著利益的差異，因此面對(duì)造價(jià)評(píng)估時(shí)，往往會(huì)失去客觀性，這樣也可能對(duì)審計(jì)工作造成一定的風(fēng)險(xiǎn)。此外由于建設(shè)方造價(jià)評(píng)估，施工方收費(fèi)，也出現(xiàn)了一些雙方相關(guān)人員徇私舞弊現(xiàn)象，都造成了痕跡工作的風(fēng)險(xiǎn)。

三、工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

1、嚴(yán)格執(zhí)行結(jié)算依據(jù)，掌握計(jì)價(jià)方式及費(fèi)用組成

工程結(jié)算的依據(jù)主要有：建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范、施工合同、工程竣工圖紙、雙方確認(rèn)的索賠和現(xiàn)場(chǎng)簽證、招投標(biāo)文件及可以作為結(jié)算依據(jù)的其他資料。工程審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)結(jié)算依據(jù)中的工程價(jià)款結(jié)算方式及相關(guān)費(fèi)用組成有充分的了解?，F(xiàn)行的工程量清單計(jì)價(jià)中，工程造價(jià)由分部分項(xiàng)工程費(fèi)、措施項(xiàng)目費(fèi)、其他項(xiàng)目費(fèi)及規(guī)費(fèi)和稅金組成。分部分項(xiàng)工程費(fèi)和措施項(xiàng)目費(fèi)應(yīng)分別依據(jù)合同約定的綜合單價(jià)和金額計(jì)算。發(fā)生調(diào)整的，以發(fā)承包雙方確認(rèn)的索賠事項(xiàng)及現(xiàn)場(chǎng)簽證的金額計(jì)算，規(guī)費(fèi)和稅金按行業(yè)主管部門的規(guī)定計(jì)算。＆#160；

2、制定和完善工程造價(jià)審計(jì)方面的法律法規(guī)

結(jié)合我國(guó)目前的工程造價(jià)審計(jì)情況來(lái)看，相關(guān)法律制度存在著一定的滯后性，這也就造成了在造價(jià)審計(jì)方面的行政訴訟案件時(shí)有發(fā)生。所以及時(shí)的制定和更新適合我國(guó)目前工程建設(shè)實(shí)際情況的工程造價(jià)審計(jì)法律制度勢(shì)在必行，尤其是應(yīng)該明確工程造價(jià)審計(jì)法規(guī)在《合同法》中的重要地位。

3、增強(qiáng)審計(jì)人員專業(yè)技能水平

工程在家審核是一項(xiàng)有著明確目的性的工作，其最終目的是提交出審計(jì)報(bào)告，工程造價(jià)審計(jì)報(bào)告的整體水平和工程造價(jià)審計(jì)工作者的業(yè)務(wù)水平能力息息相關(guān)。工程造價(jià)審核工作的最終成果是審計(jì)報(bào)告，審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的好壞，取決于項(xiàng)目審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)水平的高低。也就是說(shuō)，因此，對(duì)于工程造價(jià)審計(jì)工作者來(lái)說(shuō)，必須不斷學(xué)習(xí)和掌握新知識(shí)能力，積累經(jīng)驗(yàn)，同時(shí)要了解經(jīng)濟(jì)、法律、風(fēng)險(xiǎn)等方面的相關(guān)資料，完善自身的技能，不斷提升業(yè)務(wù)水平和綜合能力，估計(jì)工程造價(jià)審計(jì)工作者參加全國(guó)性的造價(jià)及相關(guān)崗位技能培訓(xùn)和考試，增強(qiáng)自身業(yè)務(wù)能力和思想道德修養(yǎng)，從根本上降低審計(jì)工作存在的風(fēng)險(xiǎn)。

4、將風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)融入到工程造價(jià)審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)之中

與其它審計(jì)工作比較我們不難發(fā)現(xiàn)，工程造價(jià)審計(jì)存在著更為嚴(yán)重的風(fēng)險(xiǎn)。組織工程造價(jià)審計(jì)活動(dòng)時(shí)，必須重視內(nèi)控制度的評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)試以及各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)管控制。此外，在進(jìn)行工程造價(jià)審計(jì)時(shí)，審計(jì)工作者必須保持警惕，盡可能的降低或規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5、深入項(xiàng)目開展前期工作,實(shí)現(xiàn)審計(jì)重心前移控制

審計(jì)組織機(jī)構(gòu)的審計(jì)人員，應(yīng)提前做好審計(jì)深入工作，這項(xiàng)工作要貫穿于項(xiàng)目從立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、招投標(biāo)到施工、竣工驗(yàn)收等全過(guò)程，對(duì)建設(shè)單位投資的項(xiàng)目展開深入調(diào)查或分析，并嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)與審計(jì)制度。在審計(jì)實(shí)務(wù)處理過(guò)程中勇當(dāng)確保穩(wěn)妥，充分發(fā)揮職業(yè)判斷能力，保證審計(jì)效率與質(zhì)量。如某項(xiàng)工程建筑施工過(guò)程中增加了裝飾工程，到工程審計(jì)時(shí)才發(fā)覺(jué)在招標(biāo)文件、合同及雙方的協(xié)議中都沒(méi)有合理界定增加的裝飾工程的取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和范疇，施工方認(rèn)為所有增加的裝飾工程都應(yīng)該按裝飾工程確定費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)和范疇，而建設(shè)方則堅(jiān)持只有建筑工程計(jì)價(jià)表中沒(méi)有的項(xiàng)目才能按裝飾工程取費(fèi)，這種矛盾的產(chǎn)生在一定程度上加劇了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成。由此可見，招標(biāo)文件、合同及協(xié)議的嚴(yán)格審核、確保其真實(shí)完整是必須的，審計(jì)人員應(yīng)從源頭遏制各種矛盾的產(chǎn)生，并未后續(xù)的施工、驗(yàn)收及審計(jì)提供真實(shí)、充分的指導(dǎo)依據(jù)。

6、強(qiáng)化工程造價(jià)管理中的控制與協(xié)調(diào)工作 首先，制定和規(guī)劃工程造價(jià)審計(jì)方案時(shí)必須量力而行，工程造價(jià)審計(jì)方案要和工程造價(jià)審計(jì)部門的實(shí)際情況結(jié)合起來(lái)。此外，審計(jì)隊(duì)伍的構(gòu)件時(shí)，應(yīng)該考慮到不同專業(yè)的人才的組合與互補(bǔ)，主審人應(yīng)該具備豐富的專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)能力。最后，審計(jì)工作者在審計(jì)工作中應(yīng)該加強(qiáng)同被審計(jì)部門的現(xiàn)場(chǎng)施工管理工作者的溝通合作，盡可能的就工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)的施工方達(dá)成一致，從而有效的降低審計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)

7、不斷完善審計(jì)內(nèi)部主體運(yùn)行管理機(jī)制

工程造價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，單純的審計(jì)行為無(wú)法規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。此因，在實(shí)施審計(jì)工作的同時(shí)應(yīng)不斷完善審計(jì)主體內(nèi)部運(yùn)行管理機(jī)制，將風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)貫穿于工程造價(jià)審計(jì)全過(guò)程，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，建立審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)測(cè)試、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)處理體系，時(shí)刻防范和控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，迅速高效化解審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

在實(shí)際工作中工程造價(jià)審計(jì)存在著或大或小的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。但是這些風(fēng)險(xiǎn)是可以通過(guò)造價(jià)人員的操作來(lái)進(jìn)行規(guī)避的。工程造價(jià)人員需擁有完備的專業(yè)審計(jì)素養(yǎng)以及優(yōu)秀的職業(yè)道德是避免工程審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)保障，同時(shí)再加上對(duì)項(xiàng)目工程量的計(jì)價(jià)的掌握和完美的操作，對(duì)相關(guān)法律的熟悉以及公平公正的工作態(tài)度。推行切實(shí)有效的工程造價(jià)管理與控制措施，嚴(yán)格將工程造價(jià)控制在合理的范圍之內(nèi)。工程造價(jià)審計(jì)作為工程造價(jià)控制的基礎(chǔ)和前提，因而必須落實(shí)好工程造價(jià)審計(jì)工作。