第一篇：涪陵區(qū)創(chuàng)新審計(jì)管理機(jī)制 增強(qiáng)審計(jì)免疫效果1

涪陵區(qū)創(chuàng)新審計(jì)管理機(jī)制 增強(qiáng)審計(jì)免疫效果

作為地方審計(jì)機(jī)關(guān)，如何選擇合適的途徑，找準(zhǔn)恰當(dāng)?shù)那腥朦c(diǎn)，從而使審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的效率最大化，充分發(fā)揮審計(jì)“預(yù)防、揭露、抵御”三大功能，為地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展保駕護(hù)航，已成為涪陵區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)審計(jì)“免疫系統(tǒng)論”的當(dāng)務(wù)之急。為此，在2009年的審計(jì)實(shí)踐中，涪陵區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)不斷創(chuàng)新審計(jì)管理理念，努力在機(jī)制創(chuàng)新上做文章，探索、建立和完善了一整套切實(shí)可行的審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)跟進(jìn)、部門(mén)聯(lián)動(dòng)、審計(jì)整改、審計(jì)研判等管理機(jī)制，以更好地踐行審計(jì)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中“免疫系統(tǒng)”功能的效用。

一、完善計(jì)劃管理機(jī)制，突出審計(jì)監(jiān)督重點(diǎn)

能否選準(zhǔn)選好重大審計(jì)項(xiàng)目并有效的開(kāi)展審計(jì)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃的科學(xué)管理，關(guān)系到整個(gè)審計(jì)工作的成敗。因此，區(qū)審計(jì)局把建立科學(xué)的審計(jì)計(jì)劃管理機(jī)制擺在一個(gè)突出的位置來(lái)抓，切實(shí)體現(xiàn)審計(jì)計(jì)劃留有余地、突出重點(diǎn)、提高功效的原則。

一是傾力抓好審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃調(diào)研環(huán)節(jié)。一方面，加強(qiáng)分析和研究。認(rèn)真分析和研究經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)，全面把握宏觀(guān)政策取向，深入研究事關(guān)本區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局的重大問(wèn)題和突出矛盾，深刻把握區(qū)委、區(qū)政府的改革發(fā)展目標(biāo)和重點(diǎn)工作。另一方面，找準(zhǔn)切入點(diǎn)。深刻認(rèn)識(shí)審計(jì)監(jiān)督與經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的內(nèi)在聯(lián)系，把那些與改革開(kāi)放、發(fā)展、穩(wěn)定最迫切、最有利、最有效的項(xiàng)目納入審計(jì)工作計(jì)劃，為區(qū)委、區(qū)政府決策提供參謀依據(jù)。

二是堅(jiān)持以審計(jì)資源為基礎(chǔ)確定審計(jì)計(jì)劃。經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域需要審計(jì)監(jiān)督的地方太多，審計(jì)不可能包打天下，因此改變了過(guò)去以需求為基礎(chǔ)制定計(jì)劃的模式，充分評(píng)估審計(jì)人力物力資源，堅(jiān)持審計(jì)計(jì)劃與人力物力資源相匹配，確保量力而行。每年年初計(jì)劃項(xiàng)目控制在40個(gè)左右。

三是切實(shí)增強(qiáng)審計(jì)工作的計(jì)劃性和預(yù)見(jiàn)性。在科學(xué)制定年度審計(jì)計(jì)劃的同時(shí)，根據(jù)區(qū)黨委政府的要求、經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的現(xiàn)狀、審計(jì)工作發(fā)展的趨勢(shì)，做出審計(jì)工作的近期、中期規(guī)劃，以提升審計(jì)工作成效。通過(guò)對(duì)重點(diǎn)被審計(jì)對(duì)象進(jìn)行有計(jì)劃、有步驟地進(jìn)行審計(jì)，并延伸審計(jì)所屬單位和基層資金使用單位，充分揭示體制障礙、機(jī)制缺陷和管理漏洞，減少審計(jì)工作的盲目性，把握問(wèn)題發(fā)生的規(guī)律性，增加審計(jì)工作的預(yù)見(jiàn)性，提升審計(jì)工作的建設(shè)性。

二、探索審計(jì)跟進(jìn)機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)預(yù)警功能

要將溫總理“財(cái)政資金運(yùn)用到哪里，審計(jì)就跟進(jìn)到哪里”的指示精神落到實(shí)處，就必須建立審計(jì)跟進(jìn)機(jī)制，這是黨中央、國(guó)務(wù)院對(duì)國(guó)家審計(jì)履行職責(zé)提出的新要求、賦予的新任務(wù)。為此，區(qū)審計(jì)局就建立審計(jì)跟進(jìn)機(jī)制進(jìn)行了一些探索。

一是積極探索全程跟蹤審計(jì)的新路子。從投資審計(jì)角度，就是有選擇地對(duì)政府、社會(huì)高度關(guān)注、資金投入大的工程項(xiàng)目的立項(xiàng)、招投標(biāo)、預(yù)算安排、資金分配、撥付使用和績(jī)效等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全程跟蹤監(jiān)督。從財(cái)政審計(jì)角度，就是實(shí)行從資金、項(xiàng)目的預(yù)算分配、使用管理到資金使用效果的全過(guò)程監(jiān)督。從經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)角度，就是加大任中審計(jì)力度，實(shí)行任中審計(jì)與離任審計(jì)相結(jié)合，任中審計(jì)與各專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，對(duì)涉及民生資金，比如新型農(nóng)村合作醫(yī)療基金、農(nóng)業(yè)直補(bǔ)資金、森林工程資金在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中予以重點(diǎn)關(guān)注。

二是嚴(yán)格把握審計(jì)跟進(jìn)的四個(gè)原則。

1、把握跟進(jìn)重點(diǎn)，力戒全面撒網(wǎng)。跟進(jìn)審計(jì)不是全面審計(jì)，堅(jiān)持突出跟進(jìn)重點(diǎn)，根據(jù)黨委、政府的要求、社會(huì)的關(guān)注的焦點(diǎn)、熱點(diǎn)、難點(diǎn)和審計(jì)機(jī)關(guān)的自身實(shí)力，合理選擇審計(jì)重點(diǎn)。如當(dāng)前的中央新增投資項(xiàng)目、森林工程、重大投資項(xiàng)目、重要民生項(xiàng)目等。

2、把握跟進(jìn)深度，以典型帶動(dòng)一般。對(duì)審計(jì)項(xiàng)目抓關(guān)鍵單位、關(guān)健環(huán)節(jié)，將問(wèn)題查實(shí)，通過(guò)典型案例、揭示典型問(wèn)題發(fā)現(xiàn)面上存在的問(wèn)題。

3、把握跟進(jìn)方式，多搞審計(jì)調(diào)查。由于目前需要跟蹤審計(jì)的的資金量大，項(xiàng)目繁多，很有必要更多地開(kāi)展審計(jì)調(diào)查，延伸審計(jì)調(diào)查基層使用單位。比如對(duì)區(qū)計(jì)生委、公安局、房管局、市政局等部門(mén)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)時(shí)，及時(shí)對(duì)其35個(gè)下屬單位的財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了延伸審計(jì)調(diào)查。同時(shí)，根據(jù)上級(jí)的安排，結(jié)合本地的實(shí)際，對(duì)區(qū)級(jí)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置情況、計(jì)劃生育費(fèi)、殘疾人就業(yè)保障資金、家電下鄉(xiāng)專(zhuān)項(xiàng)資金等進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和審計(jì)調(diào)查。

4、把握跟進(jìn)方向，揭示管理機(jī)制問(wèn)題。審計(jì)機(jī)關(guān)在進(jìn)行跟蹤審計(jì)時(shí)，在揭示反映重大違法違規(guī)和經(jīng)濟(jì)犯罪的同時(shí)，要將發(fā)現(xiàn)揭示管理體制機(jī)制方面的問(wèn)題、促進(jìn)健全管理制度貫穿于審計(jì)工作的始終，增強(qiáng)審計(jì)的宏觀(guān)性和建設(shè)性。針對(duì)2009年區(qū)級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提出了進(jìn)一步深化財(cái)政預(yù)算和規(guī)范土地出讓金管理、增強(qiáng)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理水平、提升國(guó)有資產(chǎn)管理效益等審計(jì)建議。

三、完善部門(mén)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，增強(qiáng)個(gè)案震懾作用

為了更好的發(fā)揮審計(jì)預(yù)防和揭露功能，建立部門(mén)聯(lián)動(dòng)、信息共享、成果互用、行動(dòng)快捷的多部門(mén)協(xié)作配合機(jī)制勢(shì)在必行，涪陵區(qū)在這方面也作了一些有益探索，取得了明顯成效，切實(shí)發(fā)揮了審計(jì)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的“免疫系統(tǒng)”功能作用。2009年初，在區(qū)黨委政府支持下，建立了審計(jì)、監(jiān)察、檢察三家聯(lián)動(dòng)機(jī)制，為此，涪陵區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)也做了大量工作：

一是落實(shí)責(zé)任機(jī)制，發(fā)揮審計(jì)專(zhuān)業(yè)技能作用。成立局預(yù)防和查辦職務(wù)違紀(jì)違法案件工作領(lǐng)導(dǎo)小組，將相關(guān)責(zé)任分解落實(shí)到每個(gè)科室、每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，讓人人肩上有重?fù)?dān)，個(gè)個(gè)心中有壓力，充分發(fā)揮審計(jì)人員的積極性、能動(dòng)性和專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，為聯(lián)動(dòng)機(jī)制的順利實(shí)施提供組織和人力保障。

二是健全移送機(jī)制，確保聯(lián)動(dòng)機(jī)制的全面實(shí)施。出臺(tái)《涪陵區(qū)審計(jì)局聯(lián)動(dòng)辦案機(jī)制工作要點(diǎn)》，對(duì)聯(lián)動(dòng)辦案機(jī)制進(jìn)行規(guī)范。此外，改變過(guò)去主要以事后移送為主的移送方式，實(shí)行事中、事后移送和與紀(jì)檢檢察判研相結(jié)合，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題以審計(jì)專(zhuān)報(bào)方式及時(shí)報(bào)區(qū)領(lǐng)導(dǎo)決策，確保了案件查處的及時(shí)性、保密性。

三是堅(jiān)持協(xié)查機(jī)制，促進(jìn)提高辦案實(shí)效。積極配合紀(jì)檢、監(jiān)察和檢察機(jī)關(guān)作好案件查處工作，對(duì)需要審計(jì)機(jī)關(guān)協(xié)助查證的案件，派出審計(jì)人員積極參與，核實(shí)違紀(jì)違規(guī)行為事實(shí)，認(rèn)真履行協(xié)查職責(zé)，嚴(yán)謹(jǐn)高效地完成了X單位私設(shè)小金庫(kù)、使用假發(fā)票、黨政機(jī)關(guān)違規(guī)辦企業(yè)等案件的協(xié)查工作。

四是樹(shù)立大要案意識(shí)，切實(shí)提高審計(jì)聯(lián)動(dòng)質(zhì)量。主動(dòng)與紀(jì)委（監(jiān)察局）、組織人事部門(mén)、財(cái)政部門(mén)等銜接，了解相關(guān)線(xiàn)索，并在加強(qiáng)審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，確定工作重點(diǎn)，不放過(guò)任何可疑的蛛絲馬跡，并追蹤到底，使每一個(gè)重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題和經(jīng)濟(jì)案件線(xiàn)索都得到認(rèn)真嚴(yán)肅的處理，切實(shí)發(fā)揮審計(jì)機(jī)關(guān)為涪陵區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展“守好家、看好門(mén)、攔好網(wǎng)、管好人”的免疫功能作用。

四、健全審計(jì)整改機(jī)制，提高審計(jì)整改質(zhì)量

強(qiáng)化審計(jì)的預(yù)防功能，需要著力抓好審計(jì)整改環(huán)節(jié)，建立健全內(nèi)外結(jié)合，以?xún)?nèi)為主，審計(jì)回訪(fǎng)、政府督查、紀(jì)委督辦、組織談話(huà)等多管齊下的整機(jī)制。在建立健全審計(jì)整改機(jī)制方面，涪陵區(qū)審計(jì)機(jī)關(guān)主要做了以下工作：

一是注重審計(jì)回訪(fǎng)，實(shí)行“兩辦”督查。對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行回訪(fǎng)，檢查審計(jì)決定的整改落實(shí)情況，檢查審計(jì)建議的采納情況，了解審計(jì)人員審計(jì)紀(jì)律的遵守情況和被審計(jì)單位對(duì)改進(jìn)審計(jì)人員工作作風(fēng)的意見(jiàn)和建議。此外，不定期邀請(qǐng)組織、紀(jì)檢監(jiān)察等部門(mén)參加審計(jì)回訪(fǎng)。建議區(qū)委督查室、區(qū)政府督查室將審計(jì)整改落實(shí)情況納入其督查范圍，對(duì)于不顧大局、拒不落實(shí)審計(jì)決定的直接責(zé)任人，采取組織談話(huà)、紀(jì)委督辦等措施，確保了審計(jì)整改到位。

二是加強(qiáng)部門(mén)配合，建立協(xié)作機(jī)制。區(qū)紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政、稅務(wù)、人事、金融等有關(guān)部門(mén)和單位應(yīng)積極發(fā)揮職能作用，主動(dòng)配合審計(jì)機(jī)關(guān)依法落實(shí)審計(jì)決定。區(qū)紀(jì)委將被審計(jì)單位審計(jì)整改情況納入了黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制內(nèi)容進(jìn)行考核。

三是創(chuàng)新整改制度，增強(qiáng)審計(jì)實(shí)效。首先，完善審計(jì)整改報(bào)告制度。強(qiáng)化對(duì)被審計(jì)單位整改情況的回訪(fǎng)、督促和檢查核實(shí)工作，要求被審計(jì)單位在規(guī)定時(shí)間內(nèi)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)送整改情況報(bào)告。每年向政府綜合報(bào)告全年審計(jì)整改工作情況，提請(qǐng)政府組織有關(guān)部門(mén)研究落實(shí)審計(jì)整改工作。其次，完善審計(jì)整改跟蹤檢查制度。對(duì)重大審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)果的整改落實(shí)情況進(jìn)行跟蹤檢查，并不定期向區(qū)政府報(bào)告。積極促進(jìn)被審計(jì)單位健全和完善規(guī)章制度，規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理，提高資金使用效益，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題得到及時(shí)有效整改。再次，試行審計(jì)整改公告制度。通過(guò)新聞媒體宣傳報(bào)道審計(jì)整改典型，在一定范圍內(nèi)對(duì)拒不整改或?qū)覍弻曳傅膯挝挥枰怨_(kāi)曝光。對(duì)于被審計(jì)單位整改成果比較好的，特別是由此帶來(lái)了較大的經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的，及時(shí)予以肯定和表彰。

五、推出審計(jì)研判機(jī)制，發(fā)揮審計(jì)抵御功能

要發(fā)揮“審計(jì)免疫系統(tǒng)”功能，特別是抵御功能，就必須在揭示問(wèn)題的基礎(chǔ)上，對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行內(nèi)外研判，及時(shí)向黨委政府提供合理化建議，完善各項(xiàng)政策制度。區(qū)審計(jì)局主要從內(nèi)外二方面推出審計(jì)研判機(jī)制。

一是內(nèi)部研判機(jī)制。定期統(tǒng)計(jì)、整理、分析一段時(shí)期以來(lái)在微觀(guān)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，深入研析問(wèn)題形成的主客觀(guān)背景和原因，以及對(duì)本地未來(lái)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的潛在影響進(jìn)行研究，及時(shí)地方黨委政府提出有預(yù)警作用的建設(shè)性意見(jiàn)，以防范和控制一些傾向性、苗頭性問(wèn)題。如涪陵區(qū)近幾年在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中針對(duì)有的領(lǐng)導(dǎo)干部決定不規(guī)范、違規(guī)經(jīng)商辦企業(yè)、內(nèi)部管理失控等問(wèn)題，在依法處理的同時(shí)，以專(zhuān)報(bào)、信息等方式向黨委政府提出建設(shè)性意見(jiàn)，促成涪陵區(qū)委派財(cái)務(wù)總監(jiān)制度、主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)、人事、工程三個(gè)不直接分管制度、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的誡勉談話(huà)制度、重申行政機(jī)關(guān)不準(zhǔn)經(jīng)商辦企業(yè)規(guī)定等的出臺(tái)。

二是外部聯(lián)合研判機(jī)制。一方面，針對(duì)一些難以定性和處理的問(wèn)題，邀請(qǐng)法律方面的專(zhuān)家、相關(guān)部門(mén)的行家上門(mén)進(jìn)行聯(lián)合會(huì)診，準(zhǔn)確把握問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，客觀(guān)地進(jìn)行定性和處理。另一方面，與紀(jì)檢監(jiān)察、檢察三家每月召開(kāi)一次研判會(huì)議。針對(duì)三家一月來(lái)的工作情況，進(jìn)行集體研判，對(duì)一些傾向性、趨勢(shì)性的問(wèn)題需要引起黨委政府和相關(guān)部關(guān)注、重視的，及時(shí)匯集整理分析，提出針對(duì)性的建議，并聯(lián)合向黨委政府提出建設(shè)性建議；經(jīng)過(guò)集體診斷，對(duì)不屬于本部門(mén)查處的，及時(shí)移送相關(guān)職能部門(mén)查處，依法依規(guī)進(jìn)行責(zé)任追究。

第二篇：基層審計(jì)機(jī)關(guān)管理機(jī)制的創(chuàng)新

試論基層審計(jì)機(jī)關(guān)管理機(jī)制的創(chuàng)新

【摘要】審計(jì)管理作為審計(jì)與管理交叉融合產(chǎn)生的重要分支，作為運(yùn)用管理原則、管理方法、管理技術(shù)手段對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行計(jì)劃、組織、控制等一系列活動(dòng)的重要載體，必須跟上審計(jì)事業(yè)發(fā)展的要求?！懊庖呦到y(tǒng)”理論是當(dāng)前對(duì)審計(jì)本質(zhì)認(rèn)識(shí)的深化和發(fā)展，它要求審計(jì)機(jī)關(guān)不斷創(chuàng)新審計(jì)管理機(jī)制，保證審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的充分發(fā)揮。

【關(guān)鍵詞】審計(jì)管理機(jī)制

基層審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)狀

完善與創(chuàng)新

管理機(jī)制是指管理組織在實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)過(guò)程中的活動(dòng)或運(yùn)作方式，它涉及到組織機(jī)構(gòu)、管理流程、運(yùn)行機(jī)制等方面。不同管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要與之相適應(yīng)的管理機(jī)制來(lái)保證。

劉家義審計(jì)長(zhǎng)在中國(guó)審計(jì)學(xué)會(huì)五屆三次理事會(huì)上，第一次比較全面地闡述了“國(guó)家審計(jì)是國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的免疫系統(tǒng)”理論。這一理論既是對(duì)審計(jì)本質(zhì)認(rèn)識(shí)的深化和發(fā)展，也是對(duì)審計(jì)工作目標(biāo)給予的新的定位。隨之而來(lái)，對(duì)審計(jì)管理機(jī)制的創(chuàng)新提出了更高的要求，也就是說(shuō)必須要建立起一套科學(xué)的審計(jì)管理、計(jì)劃、考核、激勵(lì)、促進(jìn)和保障體制機(jī)制，才能保證審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能的充分發(fā)揮。認(rèn)清基層審計(jì)機(jī)關(guān)管理現(xiàn)狀，解決管理中存在的與“免疫理論”要求不相適應(yīng)的深層次問(wèn)題，是當(dāng)前擺在我們面前的一項(xiàng)重要課題。

一、“免疫系統(tǒng)”論要求不斷創(chuàng)新審計(jì)管理機(jī)制

過(guò)去25年，審計(jì)工作圍繞什么是審計(jì)監(jiān)督、怎樣監(jiān)督、建設(shè)什么樣的監(jiān)督體系等一系列問(wèn)題，進(jìn)行了積極而卓有成效的探索。“免疫系統(tǒng)”論，不是對(duì)審計(jì)本質(zhì)是監(jiān)督的否定，也不是對(duì)“看門(mén)狗“理論的否定，而是對(duì)審計(jì)本質(zhì)認(rèn)識(shí)的深化、創(chuàng)新和發(fā)展：審計(jì)監(jiān)督的本質(zhì)不僅僅是對(duì)國(guó)有資金的監(jiān)管、看護(hù)、守衛(wèi)，更重要的是要發(fā)揮警示、預(yù)警、防范、抵御和建設(shè)的作用，從根本上維護(hù)經(jīng)濟(jì)深化的安全運(yùn)行，維護(hù)和保障人民利益。

用“免疫系統(tǒng)”理論來(lái)認(rèn)識(shí)現(xiàn)階段國(guó)家審計(jì)監(jiān)督的作用，除了監(jiān)督約束、查錯(cuò)糾弊、批判揭露作用之外，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)更重要的是要發(fā)揮全局性作用、服務(wù)性作用、建設(shè)性作用、前瞻性作用。然而從當(dāng)前基層審計(jì)機(jī)關(guān)隊(duì)伍建設(shè)、審計(jì)計(jì)劃管理、審計(jì)質(zhì)量控制、績(jī)效考核體系建設(shè)等審計(jì)管理機(jī)制來(lái)看，都還存在著與“免疫理論”要求不相適應(yīng)的問(wèn)題。

二、當(dāng)前基層審計(jì)機(jī)關(guān)管理現(xiàn)狀

（一）基層審計(jì)機(jī)關(guān)隊(duì)伍建設(shè)現(xiàn)狀。審計(jì)署《2008年至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》指出：“堅(jiān)持以人為本，以提高審計(jì)人員依法審計(jì)能力和審計(jì)工作水平為核心，著力打造政治過(guò)硬、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)優(yōu)良、廉潔自律、文明和諧的審計(jì)干部隊(duì)伍，充分發(fā)揮審計(jì)保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行的‘免疫系統(tǒng)’功能”。由于現(xiàn)行人事制度的缺陷、考核激勵(lì)機(jī)制的缺失、審計(jì)文化的缺位，目前基層審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)力量嚴(yán)重不足、干部隊(duì)伍明顯結(jié)構(gòu)不合理等想象制約著審計(jì)隊(duì)伍的發(fā)展，而審計(jì)轉(zhuǎn)型理念未到位、審計(jì)人員宏觀(guān)思維欠缺、現(xiàn)代審計(jì)技術(shù)方法運(yùn)用不夠等新問(wèn)題的出現(xiàn)又制約著審計(jì)轉(zhuǎn)型的步伐。

（二）審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理現(xiàn)狀。審計(jì)計(jì)劃管理工作是審計(jì)業(yè)務(wù)管理的重要組成部分，其科學(xué)化程度關(guān)系到審計(jì)工作能否順利開(kāi)展、是否高效。當(dāng)前基層審計(jì)計(jì)劃管理主要存在以下問(wèn)題：一是自主性較差，署、廳等上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定的審計(jì)計(jì)劃和地方黨委、政府交辦的審計(jì)任務(wù)一起上，往往造成審計(jì)人員窮于應(yīng)付、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大、項(xiàng)目質(zhì)量難以保證的局面；二是封閉性較強(qiáng)，審計(jì)計(jì)劃管理的統(tǒng)籌、協(xié)調(diào)、綜合能力較低；三是系統(tǒng)性較差，計(jì)劃執(zhí)行缺乏有效控制，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)展、資源和力量整合、質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)控制以及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)疏于管理，項(xiàng)目完成后質(zhì)量評(píng)估、績(jī)效評(píng)價(jià)、經(jīng)驗(yàn)總結(jié)等也不能實(shí)質(zhì)性跟上。

（三）審計(jì)質(zhì)量控制體系現(xiàn)狀。審計(jì)質(zhì)量控制是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員按照確定的審計(jì)目標(biāo)，運(yùn)用審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)審計(jì)全過(guò)程的質(zhì)量管理。實(shí)施審計(jì)全過(guò)程質(zhì)量的控制，是提高審計(jì)工作質(zhì)量的根本保證。按照審計(jì)實(shí)施過(guò)程劃分，審計(jì)質(zhì)量控制分為事前控制、事中控制和事后控制三個(gè)階段，事前控制中存在審前調(diào)查不充分、審計(jì)目標(biāo)確定不夠科學(xué)合理、審計(jì)實(shí)施方案編制的質(zhì)量不高等問(wèn)題；事中控制中存在審計(jì)組對(duì)審計(jì)實(shí)施工作質(zhì)量控制不嚴(yán)格、審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)實(shí)施缺少必要的質(zhì)量監(jiān)督等問(wèn)題；事后控制中存在對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)挖掘不夠、審計(jì)報(bào)告層次有待提高的問(wèn)題。

（四）績(jī)效考核體系建設(shè)現(xiàn)狀?？?jī)效考核是審計(jì)工作的指揮棒，是實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)優(yōu)罰劣的重要舉措。當(dāng)前相當(dāng)一部分基層審計(jì)機(jī)關(guān)尚未制定科學(xué)、完整的工作績(jī)效考核制度，審計(jì)人員工作業(yè)績(jī)、工作態(tài)度、工作成果、素質(zhì)能力無(wú)法充分衡量，也間接地引發(fā)了部分審計(jì)人員思想中“工作干多干少無(wú)所謂、干好干差一個(gè)樣”，“多干不如少干”等不正確認(rèn)識(shí)。主要表現(xiàn)為：一是大多數(shù)審計(jì)機(jī)關(guān)缺乏完整的績(jī)效考核體系，考核的結(jié)果得不到反饋和提升，加重了審計(jì)人員的不信任感，進(jìn)而妨礙了考核的指導(dǎo)教育作用；二是未實(shí)現(xiàn)考核指標(biāo)的量化和細(xì)化，對(duì)審計(jì)人員的考核往往成為領(lǐng)導(dǎo)及人事管理部門(mén)的主觀(guān)評(píng)價(jià)，以至于考核結(jié)果不敢公開(kāi)，更談不上績(jī)效面談和反饋，因此很難取得審計(jì)人員的信服；三是執(zhí)行過(guò)程中考核指標(biāo)的調(diào)整比較頻繁，一些審計(jì)機(jī)關(guān)指標(biāo)設(shè)置缺乏系統(tǒng)性，甚至公平性，在考核過(guò)程中出現(xiàn)較多的不滿(mǎn)、糾紛，為了平息沖突，不得不調(diào)整指標(biāo)的設(shè)置、指標(biāo)的權(quán)重等，影響了考核的權(quán)威性與導(dǎo)向作用；四是審計(jì)人員在考核過(guò)程中的有效參與不夠等。

三、完善與創(chuàng)新基層審計(jì)機(jī)關(guān)管理機(jī)制的建議

針對(duì)以上基層審計(jì)機(jī)關(guān)管理機(jī)制中存在的與“免疫理論”要求不相適應(yīng)的情況，應(yīng)在幾下方面完善和創(chuàng)新:

（一）探索現(xiàn)代審計(jì)人才管理機(jī)制。

按照“免疫系統(tǒng)”理論的要求，在人員編制不在審計(jì)部門(mén)手里情況下，要立足基層審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)現(xiàn)狀，重新審視審計(jì)人力資源管理現(xiàn)狀，牢固樹(shù)立科學(xué)人才觀(guān)，積極探索現(xiàn)代的管理機(jī)制，向管理要資源，向管理要效益。主要包括以下幾方面：

一是建立人才合理流動(dòng)機(jī)制。實(shí)行審計(jì)人才縱向交流制度，基層審計(jì)機(jī)關(guān)可分批選派優(yōu)秀人員到上級(jí)對(duì)口處室掛職鍛煉，增強(qiáng)業(yè)務(wù)認(rèn)知能力，拓展宏觀(guān)思維；上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也可下派業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、有一定領(lǐng)導(dǎo)能力的干部到基層審計(jì)機(jī)關(guān)掛職，在豐富干部基層工作經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)，推動(dòng)基層審計(jì)機(jī)關(guān)加快審計(jì)轉(zhuǎn)型；實(shí)行基層審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部輪崗制度，加速現(xiàn)代審計(jì)復(fù)合型人才的培養(yǎng)；加大審計(jì)人才的對(duì)外引進(jìn)力度，積極爭(zhēng)取引進(jìn)高層次的審計(jì)人才，輸入新鮮“血液”，增強(qiáng)隊(duì)伍活力。同時(shí)，要主動(dòng)改變地方上由于審計(jì)部門(mén)業(yè)務(wù)技術(shù)性強(qiáng)，所帶來(lái)的審計(jì)干部對(duì)外交流率低、流動(dòng)性差的狀況，對(duì)那些工作能力強(qiáng)、工作業(yè)績(jī)突出、綜合素質(zhì)高的同志，積極向組織、人事部門(mén)推薦，使其提拔到更重要的領(lǐng)導(dǎo)崗位工作。

二是審計(jì)人力資源整合制度。整合審計(jì)人力資源是一個(gè)系統(tǒng)工程，其基本目標(biāo)就是優(yōu)化人才配置，產(chǎn)生1＋1大于2的效應(yīng)。積極開(kāi)展審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)適當(dāng)變革、及多項(xiàng)目“一體化”審計(jì)的探索，采取集中力量、統(tǒng)一協(xié)調(diào)、成果共享的方法，有效整合審計(jì)資源，取得了一舉多得的效果；建立各類(lèi)專(zhuān)業(yè)人才庫(kù)，在大型的審計(jì)項(xiàng)目中實(shí)現(xiàn)聯(lián)組審計(jì)，發(fā)揮部門(mén)人才的共有優(yōu)勢(shì)，最大程度地發(fā)揮人才的協(xié)同效應(yīng)；實(shí)現(xiàn)機(jī)關(guān)體制外的人才借用，充分借助社會(huì)“外腦”資源為提升審計(jì)工作質(zhì)量服務(wù)。

三是審計(jì)創(chuàng)新培養(yǎng)制度。要樹(shù)立科學(xué)發(fā)展觀(guān)，統(tǒng)籌安排各方面的工作，使理論創(chuàng)新與實(shí)踐創(chuàng)新相協(xié)調(diào)、審計(jì)管理創(chuàng)新與審計(jì)業(yè)務(wù)創(chuàng)新相促進(jìn)、審計(jì)內(nèi)容創(chuàng)新與審計(jì)方法創(chuàng)新相配套、審計(jì)與審計(jì)調(diào)查相配合、真實(shí)合法性審計(jì)與效益審計(jì)相輝映。要善于抓住一定時(shí)期影響審計(jì)工作發(fā)展的關(guān)鍵問(wèn)題，通過(guò)研討會(huì)、審計(jì)論壇、下達(dá)審計(jì)科研任務(wù)等各種形式，重點(diǎn)突破，營(yíng)造審計(jì)人員創(chuàng)新的氛圍，積極培育審計(jì)人員的聚合式思維、發(fā)散式思維，勤于思考，善于研究，并注重創(chuàng)新途中的支持和理解，最大限度地激發(fā)審計(jì)人員的創(chuàng)新熱情，激活審計(jì)人員的創(chuàng)新潛能。

（二）建立審計(jì)計(jì)劃管理新機(jī)制。

一是建立審計(jì)項(xiàng)目征詢(xún)機(jī)制。制定審計(jì)計(jì)劃，需要熟知黨和國(guó)家財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策的落實(shí)進(jìn)展情況，黨委、政府的工作重心以及群眾關(guān)心的熱點(diǎn)、難點(diǎn)。而要掌握這些情況，最有效的方法就是進(jìn)行廣泛、深入的調(diào)查研究。建立審計(jì)項(xiàng)目征詢(xún)機(jī)制，通過(guò)征求審計(jì)人員的意見(jiàn)和建議，走出去向被審計(jì)單位和黨委、政府、人大、政協(xié)和人民群眾征詢(xún)意見(jiàn)和建議，集思廣益，提高審計(jì)立項(xiàng)的科學(xué)性和透明度，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)建設(shè)。

二是堅(jiān)持積極主動(dòng)、留有余地原則?！胺e極主動(dòng)”，就是改變等待上級(jí)機(jī)關(guān)下達(dá)審計(jì)計(jì)劃，地方審計(jì)機(jī)關(guān)處于配套、附屬地位的工作狀態(tài)，認(rèn)真考慮當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況，積極主動(dòng)地做出自己的計(jì)劃安排?！傲粲杏嗟亍保褪怯?jì)劃安排不能太多太滿(mǎn)，要考慮地方黨政臨時(shí)交辦任務(wù)的完成，要安排足夠的時(shí)間抓好審計(jì)人員政治、業(yè)務(wù)的培訓(xùn)學(xué)習(xí)等，確保工作安排的主動(dòng)性。

（三）推行全面審計(jì)質(zhì)量管理體系。

一是要完善制度，嚴(yán)格管理，健全審計(jì)質(zhì)量控制規(guī)范體系。首先，要加強(qiáng)審計(jì)規(guī)范體系建設(shè)：作為基層審計(jì)機(jī)關(guān)，要在準(zhǔn)則規(guī)范的細(xì)化方面下工夫，增強(qiáng)審計(jì)準(zhǔn)則的可操作性；要善于根據(jù)地方審計(jì)的特點(diǎn)，把實(shí)踐證明成熟的經(jīng)驗(yàn)和方法制度化、規(guī)范化，甚至通過(guò)立法程序，以法規(guī)的形式固定下來(lái)；制訂相應(yīng)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)不同時(shí)期的不同要求適時(shí)予以調(diào)整和完善。其次，要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量控制的制度建設(shè)：以審計(jì)質(zhì)量責(zé)任為核心，建立和完善以審計(jì)復(fù)核審理、審計(jì)檢查考核和審計(jì)責(zé)任追究為內(nèi)容的審計(jì)質(zhì)量控制制度體系。第三，要嚴(yán)格審計(jì)過(guò)程管理：將審計(jì)準(zhǔn)則、審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和制度落實(shí)到審計(jì)方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)底稿、審計(jì)報(bào)告等審計(jì)的各個(gè)環(huán)節(jié)，把質(zhì)量管理的目標(biāo)和要求貫穿于審計(jì)工作全過(guò)程。

二是要科學(xué)考評(píng)，明晰責(zé)任，強(qiáng)化審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控應(yīng)對(duì)機(jī)制。應(yīng)加大事前、事后控制力度：審計(jì)組和所在部門(mén)要重視審前調(diào)查，編制好審計(jì)方案，為審計(jì)項(xiàng)目的高質(zhì)量創(chuàng)造好的前提；同時(shí)，要加強(qiáng)事后控制，重視開(kāi)發(fā)利用審計(jì)項(xiàng)目成果，不斷提升審計(jì)成果質(zhì)量。應(yīng)確保審計(jì)記錄清晰、完整：各類(lèi)證明材料要真實(shí)、可靠，報(bào)告修改依據(jù)要準(zhǔn)確、充分，所有審計(jì)公文送達(dá)回證簽署內(nèi)容要完整無(wú)誤。應(yīng)運(yùn)用外部監(jiān)督方式，促進(jìn)審計(jì)系統(tǒng)整體質(zhì)量控制水平和審計(jì)質(zhì)量的提高：適時(shí)組織上級(jí)對(duì)下級(jí)質(zhì)量檢查、系統(tǒng)內(nèi)同級(jí)交叉檢查觀(guān)摩和政府法制部門(mén)評(píng)議等質(zhì)量檢查活動(dòng)。應(yīng)運(yùn)用激勵(lì)措施，開(kāi)展優(yōu)秀審計(jì)方案評(píng)比、優(yōu)秀審計(jì)報(bào)告評(píng)比、優(yōu)秀審計(jì)成果評(píng)比等活動(dòng)，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員重視審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量的積極性。應(yīng)完善審計(jì)質(zhì)量問(wèn)責(zé)制：規(guī)范界定行政首長(zhǎng)、分管領(lǐng)導(dǎo)、法制機(jī)構(gòu)、審計(jì)組所在部門(mén)、審計(jì)組長(zhǎng)、審計(jì)人員在具體審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理中的責(zé)任，是建立問(wèn)責(zé)制的前提，要通過(guò)規(guī)范審計(jì)過(guò)錯(cuò)追究行為，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的制約機(jī)制。

三是要改進(jìn)方法，創(chuàng)新手段，推進(jìn)審計(jì)質(zhì)量控制的信息化。切實(shí)發(fā)揮好審計(jì)質(zhì)量控制的作用，必須適應(yīng)審計(jì)工作發(fā)展規(guī)律的內(nèi)在要求，借助現(xiàn)代管理理論，創(chuàng)新審計(jì)質(zhì)量控制的理念、制度和手段、方法。

（四）建立、實(shí)施科學(xué)合理的績(jī)效考核制度。

一是遵循設(shè)計(jì)績(jī)效考核的基本原則?？衫斫庑栽瓌t：考核方案能夠被全體審計(jì)干部恰當(dāng)?shù)乩斫?；可操作性原則：可操作性代表著可行性，考核體系必須具備較強(qiáng)的可操作性，否則就會(huì)失去存在的意義；成本效益原則：在考核過(guò)程中需要對(duì)獲取的信息的有用性和獲取信息的成本進(jìn)行權(quán)衡，如果獲取的成本太高，則只能放棄；權(quán)變?cè)瓌t：各個(gè)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)自身的實(shí)際情況，根據(jù)自身的特點(diǎn)要求設(shè)計(jì)考核體系。

二是注意協(xié)調(diào)績(jī)效考核與其他人事管理、審計(jì)管理之間的關(guān)系。績(jī)效考核制度與審計(jì)機(jī)關(guān)的質(zhì)量控制制度、審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理制度等其他審計(jì)管理領(lǐng)域既有明晰的邊界，又存在著必然的聯(lián)系，共同構(gòu)成審計(jì)機(jī)關(guān)的管理大廈?？?jī)效考核制度必須服從于機(jī)關(guān)整體管理活動(dòng)，才能發(fā)揮出效能。從績(jī)效管理的角度看，績(jī)效考核只是其中的一個(gè)環(huán)節(jié)，審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)審計(jì)人員實(shí)施績(jī)效考核的同時(shí)，還要充分考慮機(jī)關(guān)整體績(jī)效的考核。

三是激發(fā)審計(jì)人員參與績(jī)效考核的主動(dòng)性與積極性。要實(shí)現(xiàn)通過(guò)績(jī)效考核持續(xù)提高審計(jì)人員工作成效的目的，以及消除績(jī)效考核中審計(jì)人員不配合的風(fēng)險(xiǎn)，最有效的方法就是貫徹以人為本的管理理念，讓審計(jì)人員充分參與，從績(jī)效考核方案的制定、考核指標(biāo)的設(shè)定、考核結(jié)果的運(yùn)用、考核過(guò)程的運(yùn)行都要充分聽(tīng)取審計(jì)人員的意見(jiàn)和建議，相信審計(jì)人員最了解自己所從事的工作，對(duì)如何考核工作成績(jī)最有發(fā)言權(quán)。考核的結(jié)果出來(lái)后，要及時(shí)反饋給本人，通過(guò)推心置腹的談話(huà)肯定成績(jī)，找出不足和改進(jìn)工作的措施，同時(shí)聽(tīng)取他們對(duì)績(jī)效考核的不同看法。廣大審計(jì)人員不僅僅是各項(xiàng)審計(jì)工作的具體執(zhí)行者，而且也是實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理的智力源泉。

第三篇：創(chuàng)新管理機(jī)制 加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)廉政建設(shè)[模版]

全市審計(jì)機(jī)關(guān)紀(jì)檢監(jiān)察工作座談會(huì)經(jīng)驗(yàn)交流材料

強(qiáng)化懲防體系建設(shè)

推動(dòng)依法廉潔從審

近年來(lái)，區(qū)審計(jì)局緊隨新形勢(shì)下審計(jì)工作發(fā)展的需要，積極探索創(chuàng)新內(nèi)部管理體制，抓住審計(jì)機(jī)關(guān)黨風(fēng)廉政建設(shè)的“牛鼻子”，不斷完善審計(jì)組織形式和廉政工作的運(yùn)行機(jī)制，切實(shí)加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)的黨風(fēng)廉政建設(shè)，取得了實(shí)實(shí)在在的效果。

一、以學(xué)習(xí)為重點(diǎn)，大力開(kāi)展廉政文化建設(shè)和反腐倡廉教育。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)干部的思想教育，是加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭(zhēng)的基礎(chǔ)性工作。作為最基本最重要的教育環(huán)節(jié)，我們常抓不懈，努力打牢審計(jì)干部反腐倡廉的思想根基和政治防線(xiàn)。

一是學(xué)習(xí)制度化。堅(jiān)持把反腐倡廉納入局黨組中心組的理論學(xué)習(xí)內(nèi)容，同時(shí)，結(jié)合傳達(dá)學(xué)習(xí)中央關(guān)于反腐倡廉的方針政策和有關(guān)會(huì)議精神，每年至少安排兩次有關(guān)懲治防體系理論學(xué)習(xí)專(zhuān)題，每年召開(kāi)的領(lǐng)導(dǎo)干部民主生活會(huì)必須把執(zhí)行廉潔自律規(guī)定情況作為重要內(nèi)容。局黨組成員以身作則，相互之間平時(shí)要多溝通、多提醒，做到為政清廉，為全體黨員干部樹(shù)立起良好的領(lǐng)導(dǎo)形象。局黨組把反腐倡廉教育納入宣傳教育工作的總體部署，加強(qiáng)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，努力做到統(tǒng)一規(guī)劃，各負(fù)其責(zé)，加強(qiáng)檢查，狠抓落實(shí)。廣大審計(jì)人員積極參與，形成反腐倡廉教育的整體合力。并根據(jù)形勢(shì)發(fā)展變化，逐步建立健全符合審計(jì)組工作特點(diǎn)的廉政教育制度，根據(jù)審計(jì)人員、審計(jì)任務(wù)和審計(jì)環(huán)境等因素，研究制定審計(jì)組廉政教育重點(diǎn)和辦法，堅(jiān)持經(jīng)常性教育與審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)針對(duì)性教育相結(jié)合，不斷完善審前警示、審中提醒、審后講評(píng)和審計(jì)組廉政教育情況通報(bào)等措施。同時(shí)把反腐倡廉教育與建立健全保持共產(chǎn)黨員先進(jìn)性長(zhǎng)效機(jī)制相關(guān)要求緊密結(jié)合起來(lái)，納入全年機(jī)關(guān)干部學(xué)習(xí)、黨員集中培訓(xùn)等制度之中，使反腐倡廉教育成為建立健全黨員干部學(xué)習(xí)培訓(xùn)長(zhǎng)效機(jī)制中的重要內(nèi)容。每年至少開(kāi)展了1--2次反腐倡廉主題教育，適時(shí)安排邀請(qǐng)區(qū)有關(guān)單位領(lǐng)導(dǎo)為全體黨員干部上廉政教育課，以此強(qiáng)化審計(jì)干部對(duì)加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)，明確黨風(fēng)廉政建設(shè)的目標(biāo)、任務(wù)和要求，增強(qiáng)緊迫感、責(zé)任感。

二是教育多樣化。一方面以先進(jìn)典型教育審計(jì)人員，先后組織干部到井岡山、芷江、羅榮桓故居等地重溫入黨誓詞，邀請(qǐng)優(yōu)秀共產(chǎn)黨員作先進(jìn)事跡報(bào)告，并以此為載體不斷推進(jìn)審計(jì)機(jī)關(guān)特別是審計(jì)組的廉政文化建設(shè)；另一方面利用每年的黨風(fēng)廉政建設(shè)宣傳教育月，結(jié)合審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)際開(kāi)展多種形式的警示教育，組織干部到警示教育基地接受教育、觀(guān)看反腐倡廉專(zhuān)題片，從中吸取教訓(xùn)，通過(guò)這些警示教育，有力地促進(jìn)了審計(jì)干部在保證自身廉潔的基礎(chǔ)上進(jìn)行公正無(wú)私的監(jiān)督。

三是監(jiān)督日?；?。每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)前，都要組織審計(jì)組人員認(rèn)真學(xué)習(xí)審計(jì)廉政建設(shè)規(guī)定，審計(jì)“八不準(zhǔn)”紀(jì)律，制定審計(jì)組廉政工作保障方案，并要明確具體要求，真正做到關(guān)口前移。在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后，將審計(jì)廉政紀(jì)律和舉報(bào)電話(huà)在被審計(jì)單位進(jìn)行公示，讓被審計(jì)單位了解審計(jì)紀(jì)律的內(nèi)容，歡迎被審計(jì)單位干部職工、社會(huì)各界參與審計(jì)監(jiān)督和監(jiān)督審計(jì)。實(shí)行審計(jì)廉政承諾制度，審計(jì)組在進(jìn)點(diǎn)座談會(huì)上向被審計(jì)單位作出承諾，并提交《遵守審計(jì)工作紀(jì)律和廉政紀(jì)律承諾書(shū)》和《審計(jì)組執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律反饋卡》，與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人簽訂“雙向承諾書(shū)”。聘員監(jiān)督，先后聘請(qǐng)人大代表、政協(xié)委員、被審計(jì)單位干部作為審計(jì)廉政監(jiān)督員，按照“八不準(zhǔn)”要求對(duì)審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作、執(zhí)行黨風(fēng)廉政情況等實(shí)施全過(guò)程監(jiān)督。

二、以制度為準(zhǔn)繩，把住關(guān)口、強(qiáng)化落實(shí)、嚴(yán)格考核。審計(jì)組是由審計(jì)人員組成的，一切審計(jì)工作最終是要由審計(jì)人員來(lái)完成。因此，我們?cè)诩訌?qiáng)審計(jì)組的廉政建設(shè)方面，首先是做好人員組合的文章，打破了原有的思維模式，優(yōu)化審計(jì)組人員的配置，創(chuàng)新審計(jì)組的組織模式，從而保證了審計(jì)的廉潔高效。

（一）整合人力資源。審計(jì)機(jī)關(guān)的廉政建設(shè)關(guān)鍵在人。審計(jì)組人員長(zhǎng)期固定，感情色彩濃厚，而且審計(jì)組之間還會(huì)盲目攀比，出現(xiàn)不良風(fēng)氣“交叉感染”；同時(shí)，長(zhǎng)期的“熟面孔審計(jì)老單位”，有個(gè)別以審謀私者和審計(jì)對(duì)象形成非正常的關(guān)系，很容易出現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督不公、不廉、不嚴(yán)的現(xiàn)象。為此，我們一是制定了“主審崗位責(zé)任制”、“審計(jì)質(zhì)量過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究制”等，規(guī)定主審對(duì)所承辦項(xiàng)目的審計(jì)程序、審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)執(zhí)法、審計(jì)檔案負(fù)責(zé)；項(xiàng)目審計(jì)組采取組織安排與“雙向選擇”相結(jié)合的原則，對(duì)涉及全局性的項(xiàng)目和特殊性質(zhì)的項(xiàng)目，組織上可直接安排審計(jì)組長(zhǎng)和審計(jì)人員開(kāi)展工作；審計(jì)人員也可主動(dòng)爭(zhēng)取某一項(xiàng)目擔(dān)任主審，經(jīng)組織批準(zhǔn)后開(kāi)展審計(jì)，主審可以選擇審計(jì)人員，并按審計(jì)方案對(duì)人員進(jìn)行分工，并督促其完成；審計(jì)人員也可以選擇主審，并服從主審的安排，按時(shí)完成主審交辦的任務(wù)。對(duì)主審實(shí)行精神上和物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)，從而激發(fā)他們的工作主動(dòng)性和積極性。二是細(xì)劃目標(biāo)量化考核制度，將業(yè)務(wù)工作、機(jī)關(guān)工作、信息宣傳、理論學(xué)習(xí)待進(jìn)行量化管理，百分考核，將考核內(nèi)容與公務(wù)員考核掛鉤，對(duì)業(yè)務(wù)人員連續(xù)兩年未擔(dān)任主審的作基本稱(chēng)職處理，連續(xù)三年未擔(dān)任主審的作不稱(chēng)職處理，不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。三是制定了“查處大要案獎(jiǎng)勵(lì)制度”，對(duì)審計(jì)查處的違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題移交紀(jì)檢監(jiān)察和司法機(jī)關(guān)后，有關(guān)責(zé)任人受到黨政紀(jì)處分和追究刑事責(zé)任的，按查處案件的金額或被查處的責(zé)任人被追究的責(zé)任大小給予一定數(shù)額的獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)查處的案件受到上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的表彰或獎(jiǎng)勵(lì)的，局機(jī)關(guān)再匹配一定的資金給予獎(jiǎng)勵(lì)。

（二）整合項(xiàng)目資源。由于現(xiàn)階段社會(huì)發(fā)展的節(jié)奏加快，社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)和焦點(diǎn)問(wèn)題也在不斷發(fā)生轉(zhuǎn)變，所以各個(gè)時(shí)期審計(jì)工作的側(cè)重點(diǎn)有所不同，造成各業(yè)務(wù)股室之間的審計(jì)任務(wù)與審計(jì)力量的不協(xié)調(diào)。為此，根據(jù)審計(jì)工作計(jì)劃，一般性審計(jì)項(xiàng)目由歸口股室完成，重點(diǎn)項(xiàng)目或上級(jí)指令性項(xiàng)目要打破專(zhuān)業(yè)股室界限，由局領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審計(jì)人員工作特長(zhǎng)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，合理安排審計(jì)組成員。通過(guò)打破股室界限，原來(lái)各股室按行業(yè)劃分的“勢(shì)力范圍”不復(fù)存在，不僅有利于審計(jì)機(jī)關(guān)的廉政建設(shè)，也有利于審計(jì)對(duì)象和資源的統(tǒng)籌管理，而且每個(gè)審計(jì)人員都能有機(jī)會(huì)接觸到不同類(lèi)型、不同行業(yè)的審計(jì)對(duì)象，能有效提高審計(jì)人員的綜合業(yè)務(wù)能力。

（三）完善審計(jì)方式。一是改過(guò)去的就地審計(jì)為就地審計(jì)與送達(dá)審計(jì)相結(jié)合，不能實(shí)行送達(dá)審計(jì)的，要在確保審計(jì)質(zhì)量的前提下，實(shí)行一個(gè)審計(jì)小組一次進(jìn)點(diǎn)、全面審計(jì)、分類(lèi)歸口的辦法，避免重復(fù)進(jìn)點(diǎn)，盡量縮短現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)間。實(shí)施送達(dá)審計(jì)后，有效地減輕被審計(jì)單位的負(fù)擔(dān)，降低審計(jì)成本，也促進(jìn)了審計(jì)干部的黨風(fēng)廉政建設(shè)。二是實(shí)行審處分離。每個(gè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組將所有審計(jì)問(wèn)題報(bào)局領(lǐng)導(dǎo)，由局領(lǐng)導(dǎo)、法規(guī)股、審計(jì)組共同按照法律法規(guī)提出審計(jì)處理意見(jiàn)，避免審計(jì)組在外做人情交易的發(fā)生。

三、以查處為關(guān)鍵點(diǎn)，營(yíng)造審計(jì)干部不敢違紀(jì)的廉政風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境。

（一）主審實(shí)行“一崗雙責(zé)”。規(guī)定審計(jì)組長(zhǎng)既是組長(zhǎng)，又是審計(jì)組廉政建設(shè)責(zé)任人，首先要自己帶頭執(zhí)行廉政各項(xiàng)規(guī)定，恪盡職守，率先垂范，要求別人做到的，自己要首先做到；還要按照責(zé)任要求，敢抓善管，經(jīng)常提醒審計(jì)組人員，認(rèn)真執(zhí)行各項(xiàng)審計(jì)紀(jì)律。在審計(jì)結(jié)束前，審計(jì)組人員對(duì)審計(jì)過(guò)程中執(zhí)行廉政規(guī)定情況進(jìn)行自查小結(jié)，并主動(dòng)征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)組執(zhí)行廉政規(guī)定的意見(jiàn)和建議?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組長(zhǎng)將審計(jì)組在審計(jì)期間執(zhí)行廉政規(guī)定自查小結(jié)情況和征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)、建議情況向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，并填寫(xiě)“審計(jì)組執(zhí)行廉政情況登記表”，交局紀(jì)檢組存檔。

（二）強(qiáng)化跟蹤回訪(fǎng)檢查。工作中，一是實(shí)行現(xiàn)場(chǎng)督查。紀(jì)檢人員經(jīng)常深入到審計(jì)第一線(xiàn)，通過(guò)向被審計(jì)單位干部、職工走訪(fǎng)、座談了解審計(jì)組及審計(jì)人員執(zhí)行廉政規(guī)定、遵守審計(jì)紀(jì)律、張貼廉政紀(jì)律公示等情況。三是實(shí)行審計(jì)回訪(fǎng)督查。定期由局領(lǐng)導(dǎo)組織紀(jì)檢監(jiān)察人員和有關(guān)股室人員成立審計(jì)回訪(fǎng)專(zhuān)班，有計(jì)劃、有重點(diǎn)選擇不同類(lèi)型的部分被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)回訪(fǎng)，主動(dòng)上門(mén)征求意見(jiàn)，全方位、多層面地了解審計(jì)組依法審計(jì)、廉政從審等情況。

（三）強(qiáng)化責(zé)任追究。先后制定了《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制告知和反饋制度》、《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制廉政談話(huà)制度》、《審計(jì)組廉政責(zé)任規(guī)定》，努力營(yíng)造審計(jì)干部不能違紀(jì)、不敢違紀(jì)的氛圍；對(duì)違反審計(jì)組廉政規(guī)定，發(fā)生不廉政行為造成后果的，視情節(jié)輕重和影響大小，追究當(dāng)事人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)干部及審計(jì)組組長(zhǎng)的責(zé)任；涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

2012-8-23

第四篇：完善管理機(jī)制 強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督

完善管理機(jī)制 強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督

加快推進(jìn)村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)

近年來(lái)，為了落實(shí)湖南省長(zhǎng)沙市人民政府關(guān)于開(kāi)展村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)的指示精神，寧鄉(xiāng)縣認(rèn)真分析新形勢(shì)下村級(jí)財(cái)務(wù)管理的新特點(diǎn)，轉(zhuǎn)變工作思路，創(chuàng)新工作方法，不斷完善管理機(jī)制，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，加快推進(jìn)村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)，取得了良好的成效。

一、完善代管模式，健全規(guī)章制度

2001年，寧鄉(xiāng)縣開(kāi)展了村帳鄉(xiāng)鎮(zhèn)代管工作。這是一種單一的賬務(wù)代管的村級(jí)財(cái)務(wù)管理模式。隨著形勢(shì)的發(fā)展，這種管理模式日顯不足，特別是與上級(jí)要求還有差距。因此，從2006年6月開(kāi)始，全縣逐步改革原有的模式，實(shí)行賬務(wù)、資金“雙代管”的新模式。實(shí)行“雙代管”的鄉(xiāng)鎮(zhèn)，以經(jīng)管站為依托，成立會(huì)計(jì)核算服務(wù)中心，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算和流動(dòng)資金管理。各村將委托“雙代管”的事項(xiàng)交村民代表大會(huì)審議通過(guò)后，以村委會(huì)的名義重新簽訂委托書(shū)。村上不再設(shè)會(huì)計(jì)和出納，只設(shè)一名報(bào)賬員。在此基礎(chǔ)上，鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算服務(wù)中心進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，實(shí)行“五個(gè)統(tǒng)一”，即統(tǒng)一資金帳戶(hù)，統(tǒng)一報(bào)賬時(shí)間（段）、統(tǒng)一報(bào)賬程序、統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算、統(tǒng)一檔案管理。在會(huì)計(jì)核算手段上，實(shí)行會(huì)計(jì)核算電算化，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。與此同時(shí)，縣經(jīng)管局對(duì)原有的財(cái)務(wù)制度進(jìn)行完善，在全縣統(tǒng)一建立健全了13項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，以確保對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)實(shí)施有效的內(nèi)部控制和外部監(jiān)督。

二、建好理財(cái)組織，加強(qiáng)民主管理

為了切實(shí)加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)的民主管理，我縣采取的工作方法是：抓好重要環(huán)節(jié)，帶動(dòng)民主管理各項(xiàng)措施的全面落實(shí)。通過(guò)兩年多的努力，全縣村級(jí)財(cái)務(wù)民主管理達(dá)到四個(gè)100%，即100%的村建立了民主理財(cái)小組，100%的村民主制定了費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，100%的村實(shí)行由理財(cái)小組在入賬前對(duì)收支憑證進(jìn)行審核，100%的村每年年初由理財(cái)小組對(duì)上財(cái)務(wù)進(jìn)行清理。

１、建立民主理財(cái)小組，提高民主理財(cái)能力。去年，我縣結(jié)合第七次村委會(huì)換屆，各村全部建立了新一屆的民主理財(cái)小組，盡量把村上那些懂業(yè)務(wù)、有威信、做事公道正派的人選入理財(cái)小組。同時(shí)，縣經(jīng)管局逐鄉(xiāng)鎮(zhèn)指導(dǎo)，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站具體組織，分鄉(xiāng)鎮(zhèn)對(duì)理財(cái)小組長(zhǎng)進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高他們依法理財(cái)、科學(xué)理財(cái)?shù)哪芰Α?/p>

２、制定費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，民主決定審批權(quán)限。規(guī)范化建設(shè)一開(kāi)始，我們便逐步糾正部分地方由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府統(tǒng)一制定村級(jí)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的作法?，F(xiàn)在，全縣各村全部實(shí)現(xiàn)了由村民代表大會(huì)制定村級(jí)費(fèi)用開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)，以此作為理財(cái)小組和鄉(xiāng)鎮(zhèn)會(huì)計(jì)核算中心審核監(jiān)督的依據(jù)。不僅如此，各村還全部做到了由村民代表大會(huì)決定審批人和審批權(quán)限。審批權(quán)限一般按開(kāi)支金額由小到大分為審批人審批、支村兩委班子集體審批、村民代表大會(huì)審批三個(gè)層次。

３、重大事項(xiàng)民主決策，收支憑證民主審核。農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)事業(yè)的快速發(fā)展，使村級(jí)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)日益增多。這些重大事項(xiàng)的決定，如果不充分發(fā)揚(yáng)民主，既不符合有關(guān)政策法律的規(guī)定，又得不到農(nóng)民群眾的理解和支持?；谶@方面的重要性，我縣絕大多數(shù)村都實(shí)現(xiàn)了重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)由村民代表大會(huì)決定。在收支憑證審核方面，為了做到憑證入賬前由理財(cái)小組審核蓋章，我縣采取了先試點(diǎn)后推廣的辦法。先在工作基礎(chǔ)較好的黃材、白馬橋、煤炭壩、玉潭四鄉(xiāng)鎮(zhèn)試點(diǎn)，然后組織全縣相關(guān)人員前往現(xiàn)場(chǎng)參觀(guān)學(xué)習(xí)，由試點(diǎn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)領(lǐng)導(dǎo)、經(jīng)管站長(zhǎng)、村干部、理財(cái)小組組長(zhǎng)現(xiàn)身說(shuō)法，介紹經(jīng)驗(yàn)?，F(xiàn)在，全縣各村已全部實(shí)行收支憑證入賬前由理財(cái)小組審核蓋章。

４、定期組織清理，及時(shí)公布清理結(jié)果。每年年初，各村理財(cái)小組對(duì)本村上財(cái)務(wù)進(jìn)行清理。這作為一項(xiàng)重要的村級(jí)財(cái)務(wù)管理制度在我縣已實(shí)行多年，形成了慣例，而且納入了全縣半和村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作檢查的必檢內(nèi)容。清理結(jié)束后，由理財(cái)小組寫(xiě)出書(shū)面結(jié)論，在村民代表大會(huì)上公布，同時(shí)在村務(wù)公開(kāi)欄上公開(kāi)，有的甚至還將清理結(jié)論印發(fā)到戶(hù)。

三、拓展公開(kāi)內(nèi)容，創(chuàng)新公開(kāi)形式

以前我們的財(cái)務(wù)公開(kāi)內(nèi)容主要是季度、會(huì)計(jì)報(bào)表和財(cái)務(wù)清理結(jié)論。從2007年開(kāi)始，按照有關(guān)政策

和農(nóng)民群眾的要求，我們統(tǒng)一部署，在財(cái)務(wù)公開(kāi)中重點(diǎn)增加一事一議籌資籌勞和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)等群眾非常關(guān)注的內(nèi)容。在公開(kāi)形式上，我們按照實(shí)際、實(shí)用、實(shí)效的原則，在有條件的地方，逐步將原來(lái)公開(kāi)信息容易損毀的黑板報(bào)式的公開(kāi)欄改為玻璃櫥窗式的公開(kāi)欄。而且將公開(kāi)欄劃分為八個(gè)固定的小欄目，公開(kāi)資料由理財(cái)小組和會(huì)計(jì)核算中心審核蓋章，相關(guān)責(zé)任人員簽字后直接張貼上欄。特別是在收支明細(xì)的公開(kāi)上，我們還采用群眾易于接受的出長(zhǎng)單的形式，分季度將資料詳細(xì)連續(xù)地公開(kāi)出來(lái)。這樣，既保證了公開(kāi)資料的長(zhǎng)時(shí)間保存，又保證了公開(kāi)信息的全面完整，還保證了農(nóng)民群眾對(duì)公開(kāi)信息的動(dòng)態(tài)了解。

四、規(guī)范決策程序，抓好一事一議

一事一議籌資籌勞管理是村級(jí)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。我縣的一事一議工作開(kāi)展時(shí)間早，涉及面廣。為了把這一工作抓出特色，抓出成效，我們著重從四方面努力。

1、積極引導(dǎo)農(nóng)民參與民主議事。我們通過(guò)下發(fā)文件、召開(kāi)會(huì)議、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、媒體宣傳等形式宣傳一事一議政策精神，增強(qiáng)了農(nóng)民參與民主議事的主動(dòng)性和執(zhí)行民主決議的自覺(jué)性。全縣一事一議籌資籌勞方案都是在各村充分討論，廣泛征求意見(jiàn)的基礎(chǔ)上形成預(yù)案，交村民代表大會(huì)審議通過(guò)后形成正式?jīng)Q議的。

2、認(rèn)真審批籌資籌勞申報(bào)方案。村級(jí)一事一議籌資籌勞決議形成后，填寫(xiě)申報(bào)審批表，連同會(huì)議記錄和表決簽名原件報(bào)鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站初審和鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府審核，再報(bào)縣農(nóng)民負(fù)擔(dān)監(jiān)督管理辦公室審批。對(duì)不符合要求的申報(bào)方案，提出處理意見(jiàn)，退回鄉(xiāng)村進(jìn)行完善，限期再行申報(bào)。去年，全縣共有32個(gè)鄉(xiāng)的238個(gè)村的一事一議方案通過(guò)了審批，籌資人口69萬(wàn)人，籌資總額908萬(wàn)元，籌勞27萬(wàn)個(gè)工日。

3、努力構(gòu)建籌補(bǔ)結(jié)合的長(zhǎng)效機(jī)制?？h人民政府專(zhuān)門(mén)下文出臺(tái)一事一議財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)措施。議定項(xiàng)目投資總額10萬(wàn)元以下的籌一補(bǔ)一，10萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的籌一補(bǔ)三，50萬(wàn)元以上的籌一補(bǔ)五。同時(shí)，我們還大力倡導(dǎo)社會(huì)各界捐助村級(jí)公益建設(shè)，著力發(fā)展集體經(jīng)濟(jì)，提高自我發(fā)展和自我建設(shè)的能力，分級(jí)制定村級(jí)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)規(guī)劃，有計(jì)劃有步驟地完善各村基礎(chǔ)設(shè)施和公益事業(yè)。特別是在新農(nóng)村建設(shè)中，將新農(nóng)村建設(shè)資金、一事一議籌資籌勞和獎(jiǎng)補(bǔ)資金捆綁使用，實(shí)現(xiàn)整合資源、提高效益的目的。

4、確保一事一議籌補(bǔ)資金專(zhuān)款專(zhuān)用。一事一議方案審批后，由各村在村務(wù)公開(kāi)欄內(nèi)公開(kāi)，分解造具到戶(hù)名冊(cè)，逐戶(hù)填入《農(nóng)民負(fù)擔(dān)與補(bǔ)貼監(jiān)督卡》，發(fā)卡到戶(hù)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站對(duì)籌補(bǔ)資金實(shí)行專(zhuān)戶(hù)核算，專(zhuān)帳管理。各民主理財(cái)小組加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)的事前、事中、事后監(jiān)督，工程較大的實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)。項(xiàng)目完工后，由理財(cái)小組對(duì)資金的收取使用情況進(jìn)行清理，及時(shí)公布。縣紀(jì)檢、財(cái)政、經(jīng)管、水利等部門(mén)還聯(lián)合組織對(duì)一事一議籌補(bǔ)項(xiàng)目進(jìn)行督查。年底，縣經(jīng)管局對(duì)所有一事一議項(xiàng)目進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

五、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，加大查處力度

從2004年開(kāi)始，根據(jù)上級(jí)文件精神和我縣實(shí)際，我們開(kāi)展了改過(guò)去以鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)管站為主為以縣經(jīng)管局為主的農(nóng)村審計(jì)工作，并把它作為規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)農(nóng)村發(fā)展穩(wěn)定的重要措施來(lái)抓。

１、加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，明確重點(diǎn)?？h委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)高度重視農(nóng)村審計(jì)工作，多次聽(tīng)取匯報(bào)，作出重要批示。縣委、縣政府先后三次下文，進(jìn)行工作部署。2006年5月，縣政府常務(wù)會(huì)議聽(tīng)取了縣經(jīng)管局關(guān)于農(nóng)村審計(jì)工作的專(zhuān)題匯報(bào)，并明確提出，要對(duì)村干部任期和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)，同時(shí)還要對(duì)群眾關(guān)心的熱點(diǎn)問(wèn)題如土地征用補(bǔ)償費(fèi)的分配使用、新農(nóng)村建設(shè)資金使用等情況進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。

２、規(guī)范程序，依法審計(jì)。我縣的農(nóng)村審計(jì)工作一直嚴(yán)格按照有關(guān)法律法規(guī)有序開(kāi)展。審計(jì)前，審計(jì)組向被審單位下發(fā)書(shū)面通知，張貼審計(jì)公告。審計(jì)中，審計(jì)人員嚴(yán)格執(zhí)法，認(rèn)真調(diào)查，主動(dòng)聽(tīng)取理財(cái)小組和群眾的意見(jiàn)。審計(jì)后，審計(jì)組寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告，縣經(jīng)管局區(qū)別情況作出處理。對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)的問(wèn)題，作出經(jīng)濟(jì)處理決定；對(duì)管理方面的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)；對(duì)違反黨紀(jì)政紀(jì)和觸犯刑律的，移送紀(jì)檢、監(jiān)察或司法機(jī)關(guān)處理。

３、部門(mén)協(xié)作，形成合力。農(nóng)村審計(jì)工作要順利開(kāi)展，除了得到群眾的支持外，還必須要求有關(guān)部門(mén)通力協(xié)作，形成工作合力。我縣的農(nóng)村審計(jì)工作正是由縣經(jīng)管局具體負(fù)責(zé)，在紀(jì)檢、監(jiān)察、公安、檢察、法院等部門(mén)的共同配合下開(kāi)展起來(lái)的。特別是縣紀(jì)委把村干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入了對(duì)縣直有關(guān)單位和鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨風(fēng)廉政建設(shè)目標(biāo)考核內(nèi)容，并明確一名領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)審計(jì)工作。

４、狠抓落實(shí)，注重整改。審計(jì)決定和審計(jì)意見(jiàn)書(shū)下達(dá)后，我們不僅要求被審單位抓好落實(shí)，而且還要求將審計(jì)結(jié)論向群眾公示，接受群眾監(jiān)督。縣經(jīng)管局還制定了審計(jì)跟蹤回訪(fǎng)制度，對(duì)被審單位執(zhí)行審計(jì)

決定和落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)的情況進(jìn)行檢查回訪(fǎng)，幫助被審單位制定整改措施，完善管理制度。對(duì)因客觀(guān)因素導(dǎo)致問(wèn)題沒(méi)有落實(shí)的，由被審單位說(shuō)明情況，作出承諾，限期落實(shí)整改。

通過(guò)近三年全面開(kāi)展的村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)工作，我們欣喜地看到我縣村級(jí)財(cái)務(wù)管理工作已邁上了一個(gè)新的臺(tái)階，進(jìn)一步維護(hù)了農(nóng)村社會(huì)的和諧穩(wěn)定，促進(jìn)了新農(nóng)村建設(shè)的健康發(fā)展。

一是遏制了農(nóng)村腐敗現(xiàn)象，保護(hù)了集體和農(nóng)民的利益。通過(guò)改革管理模式，落實(shí)民主管理和財(cái)務(wù)公開(kāi)，加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，把村集體財(cái)務(wù)置于群眾監(jiān)督和部門(mén)職能監(jiān)管之下，有效地堵塞了財(cái)務(wù)管理漏洞，規(guī)范了農(nóng)村基層干部的經(jīng)濟(jì)行為，從而遏止了農(nóng)村腐敗現(xiàn)象，減少了集體資產(chǎn)流失，保護(hù)了農(nóng)民利益。近幾年，全縣通過(guò)農(nóng)村審計(jì)查出的違紀(jì)違規(guī)金額就達(dá)1015萬(wàn)元，給予黨紀(jì)政紀(jì)處分的15人，依法判刑的5人。其中有一個(gè)村通過(guò)審計(jì)挽回固定資產(chǎn)損失159萬(wàn)元，挽回流動(dòng)資產(chǎn)損失24萬(wàn)元。

二是加強(qiáng)了基層民主建設(shè)，激發(fā)了農(nóng)民參與新農(nóng)村建設(shè)的熱情。通過(guò)規(guī)范化管理，全縣普遍建立了比較健全的村民議事和民主理財(cái)制度。特別是近年來(lái)我縣通過(guò)民主決議、專(zhuān)賬核算、民主理財(cái)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等一系列措施開(kāi)展了一事一議等籌資籌勞管理工作，大大激發(fā)了農(nóng)民參與新農(nóng)村建設(shè)的熱情。去年，全縣通過(guò)一事一議向村民籌資908萬(wàn)元，籌勞27萬(wàn)個(gè)工日，并以此爭(zhēng)取各級(jí)財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)和社會(huì)捐助1290萬(wàn)元，爭(zhēng)取銀信貸款等2148萬(wàn)元。這些全部投入了農(nóng)村基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，共完成村級(jí)公路硬化316.4公里，整修村道67公里，加固清淤山塘96口，整修渠道16.5公里、水壩6座，新建橋梁1座。

三是改善了黨群干群關(guān)系，促進(jìn)了農(nóng)村社會(huì)的和諧穩(wěn)定。實(shí)行規(guī)范化管理后，民主理財(cái)和財(cái)務(wù)公開(kāi)得到了落實(shí)，因而群眾意見(jiàn)少了，對(duì)基層工作的支持多了；干部壓力小了，為民辦事的意識(shí)強(qiáng)了；干群關(guān)系日益密切了，和諧穩(wěn)定的氣氛更加濃厚了。

四是強(qiáng)化了經(jīng)管部門(mén)職能，提升了服務(wù)新農(nóng)村建設(shè)的水平。村級(jí)財(cái)務(wù)管理規(guī)范化建設(shè)，使我縣經(jīng)管部門(mén)的監(jiān)督管理職能進(jìn)一步加強(qiáng)，在基層干群中的威信樹(shù)立起來(lái)，為新農(nóng)村建設(shè)服務(wù)的水平得到了提升。

第五篇：企業(yè)集團(tuán)審計(jì)中增強(qiáng)內(nèi)控測(cè)評(píng)效果的做法

企業(yè)集團(tuán)審計(jì)中增強(qiáng)內(nèi)控測(cè)評(píng)效果的做法

劉剛在企業(yè)、特別是企業(yè)集團(tuán)審計(jì)中，為了通過(guò)內(nèi)部控制測(cè)試，達(dá)到降低審計(jì)成本、減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、提高審計(jì)效果之目的，既要嚴(yán)格操作程序和測(cè)評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，又要講求測(cè)試技法。通過(guò)實(shí)踐總結(jié)了包括測(cè)試前、測(cè)試和評(píng)價(jià)階段可采用的一些具體做法。

一、測(cè)試范圍和重點(diǎn)的選擇。主要是在測(cè)試初始，決策

是否用內(nèi)部控制測(cè)試，以及用的范圍和方向問(wèn)題。包括內(nèi)部控制測(cè)試前和實(shí)質(zhì)性測(cè)試前兩個(gè)環(huán)節(jié)。選擇正確，事半功倍。選擇內(nèi)部控制測(cè)試范圍和重點(diǎn)可依據(jù)以下3點(diǎn)：（1）根據(jù)審計(jì)任務(wù)、目標(biāo)以及時(shí)限；（2）根據(jù)企業(yè)管理組織結(jié)構(gòu)、核算形式以及外部監(jiān)督狀況；（3）企業(yè)資本組合及行業(yè)特點(diǎn)。如當(dāng)前企業(yè)大多數(shù)實(shí)行公司制，不僅有母公司，還有子公司、孫子公司。對(duì)實(shí)行嚴(yán)格的三級(jí)核算制公司制企業(yè)，內(nèi)部控制測(cè)試需要深入到子公司、分廠(chǎng)甚至車(chē)間等基層經(jīng)營(yíng)單位，掌握內(nèi)部控制點(diǎn)的全面情況；對(duì)實(shí)行統(tǒng)分結(jié)合核算形式的公司制企業(yè)，應(yīng)在與審計(jì)目的密切相關(guān)的公司分別進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試；對(duì)實(shí)行集中統(tǒng)管式財(cái)務(wù)管理的公司制企業(yè)，內(nèi)部控制測(cè)試則以主體公司為主。分析確定實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍和重點(diǎn)可依據(jù)以下4點(diǎn)：（1）將內(nèi)部控制測(cè)試評(píng)價(jià)為失去控制和控制薄弱的業(yè)務(wù)系統(tǒng)或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，即健全性測(cè)評(píng)為“不健全”、“基本健全”和符合性測(cè)試未被評(píng)為“可信賴(lài)”的業(yè)務(wù)列入實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍。如對(duì)某集團(tuán)公司應(yīng)收預(yù)付業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試，健全性測(cè)評(píng)87.5為“基本健全”，缺陷是無(wú)定期寄發(fā)對(duì)帳單制度；符合性測(cè)評(píng)100；作為實(shí)質(zhì)性測(cè)試的檢查重點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)潛虧4000余萬(wàn)元。（2）將特定時(shí)間內(nèi)未得到良好控制的業(yè)務(wù)系統(tǒng)或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)列入實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍。如抽樣檢查發(fā)現(xiàn)，一大型企業(yè)集團(tuán)存在企業(yè)主管資金審批的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人公傷期間，企業(yè)一種主要原料采購(gòu)量比以前大增、次數(shù)變頻的現(xiàn)象，即應(yīng)列為實(shí)質(zhì)性測(cè)試重點(diǎn)。（3）固有風(fēng)險(xiǎn)較大的業(yè)務(wù)。如貨幣資金（銀行存款）帳單核對(duì)、存貨和固定資產(chǎn)抽查盤(pán)點(diǎn)。對(duì)某公司貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試，健全性測(cè)評(píng)100為“健全”；符合性測(cè)評(píng)82.35，缺陷是未執(zhí)行稽核控制；實(shí)質(zhì)性測(cè)試發(fā)現(xiàn)該單位銀行存款未達(dá)帳項(xiàng)2000余萬(wàn)元。（4）注意分析企業(yè)及會(huì)計(jì)系統(tǒng)的外部環(huán)境、流行的經(jīng)營(yíng)思潮、經(jīng)營(yíng)手段對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性的影響，結(jié)合企業(yè)改組改制、大型技改項(xiàng)目、對(duì)外投資等重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，將易發(fā)部位或業(yè)務(wù)流程列為實(shí)質(zhì)性測(cè)試范圍和重點(diǎn)，克服企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)特別是會(huì)計(jì)系統(tǒng)在企業(yè)管理總體和層次上的局限性。如目前合并報(bào)表編制、長(zhǎng)期投資等業(yè)務(wù)不規(guī)范的現(xiàn)象比較普遍，即可定為實(shí)質(zhì)性測(cè)試重點(diǎn)。

二、測(cè)試工具的準(zhǔn)備。問(wèn)卷式調(diào)查表是內(nèi)部控制測(cè)試的基本工具，而關(guān)鍵控制點(diǎn)則是問(wèn)卷式調(diào)查表的關(guān)鍵內(nèi)容之一。準(zhǔn)備測(cè)試工具，使其適用、靈敏。一是根據(jù)企業(yè)有關(guān)業(yè)務(wù)管理規(guī)章、制度、辦法、規(guī)定，將問(wèn)卷式調(diào)查表各控制點(diǎn)測(cè)試內(nèi)容細(xì)化、充實(shí)，使控制點(diǎn)測(cè)試標(biāo)準(zhǔn)貼近企業(yè)實(shí)際情況。如根據(jù)企業(yè)對(duì)采購(gòu)資金按照數(shù)額大小劃分審批權(quán)限的規(guī)定，將《存貨內(nèi)部控制調(diào)查》有關(guān)“是否建立存貨采購(gòu)、領(lǐng)用、發(fā)出業(yè)務(wù)審批制度”的內(nèi)容細(xì)化。又如根據(jù)企業(yè)電算化開(kāi)發(fā)利用程度較高，致使帳證、帳帳、帳表核對(duì)的控制功能消失的情況，將問(wèn)卷式調(diào)查表與之相關(guān)的控制點(diǎn)調(diào)減。再如對(duì)于企業(yè)雖有內(nèi)部控制制度，但測(cè)試范圍內(nèi)無(wú)業(yè)務(wù)受理的控制點(diǎn)調(diào)減。二是增定關(guān)鍵控制點(diǎn)。所謂關(guān)鍵控制點(diǎn)是指業(yè)務(wù)處理過(guò)程中未加控制就容易產(chǎn)生錯(cuò)弊，可能?chē)?yán)重影響內(nèi)部控制目標(biāo)而需要加以控制的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。測(cè)試實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制測(cè)評(píng)中被評(píng)價(jià)為“可信賴(lài)”和“基本可信賴(lài)”的控制點(diǎn)，在此后的實(shí)質(zhì)性測(cè)試中不同程度有問(wèn)題被查出。分析結(jié)果說(shuō)明，評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)尺度過(guò)寬，內(nèi)部控制測(cè)試評(píng)價(jià)的百分比偏高，與關(guān)鍵控制點(diǎn)未作合理設(shè)定有關(guān)?？茖W(xué)確定關(guān)鍵控制點(diǎn)，有助于合理進(jìn)行內(nèi)控評(píng)價(jià)。首先，根據(jù)控制點(diǎn)設(shè)置的“業(yè)務(wù)處理不相容”、“錢(qián)帳物分管”和“嚴(yán)格憑證流轉(zhuǎn)程序”等3項(xiàng)原則，擬確定基本關(guān)鍵控制點(diǎn)。如會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部控制的財(cái)產(chǎn)清查、報(bào)表審計(jì)、報(bào)表合并；應(yīng)收預(yù)付內(nèi)部控制的催帳、單證審核、沖帳批準(zhǔn)；流動(dòng)負(fù)債內(nèi)部控制的核銷(xiāo)審批、簽發(fā)票據(jù)審批、預(yù)收入帳審核、工資計(jì)發(fā)審核、稅金計(jì)交審核；實(shí)收資本與資本公積內(nèi)部控制的資本變動(dòng)批準(zhǔn)、驗(yàn)資；銷(xiāo)售收入內(nèi)部控制的授權(quán)外業(yè)務(wù)審批、賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)審批、發(fā)運(yùn)審批、壞帳處理審批；成本與費(fèi)用內(nèi)部控制的原始記錄審批（核）、簽發(fā)、成本費(fèi)用歸集、成本費(fèi)用分配、成本結(jié)轉(zhuǎn)。其次，根據(jù)不同行業(yè)、不同業(yè)務(wù)循環(huán)、不同的內(nèi)控測(cè)試目標(biāo)，調(diào)整并確定適合被審計(jì)企業(yè)特點(diǎn)的關(guān)鍵控制點(diǎn)。

三、測(cè)試和評(píng)價(jià)方法的運(yùn)用。

（一）健全性測(cè)試采取面對(duì)面詢(xún)問(wèn)方式。問(wèn)卷式調(diào)查一般有自填后核、邊問(wèn)邊填等方式。實(shí)踐中，我們采取過(guò)將問(wèn)卷式調(diào)查表交由被審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)填寫(xiě)的方式。一些財(cái)務(wù)主管、分口部門(mén)負(fù)責(zé)人大包大攬，172項(xiàng)控制點(diǎn)全部答“是”，致使符合性測(cè)試誤差大，時(shí)機(jī)延誤，效果不佳。改為面對(duì)面詢(xún)問(wèn)方式效果較好。同一張調(diào)查表可能涉及多個(gè)崗位，要對(duì)

涉及的每個(gè)崗位責(zé)任人逐個(gè)調(diào)查，必要時(shí)可分別向崗位責(zé)任人及其上級(jí)進(jìn)行詢(xún)問(wèn)；被調(diào)查的崗位責(zé)任人應(yīng)是測(cè)試范圍的當(dāng)事人，避免新任崗位責(zé)任人回答以往內(nèi)部控制制度建立、執(zhí)行狀況的現(xiàn)象。

（二）符合性測(cè)試的抽樣檢查分5步驟實(shí)施：（1）計(jì)算樣本總量。以貨幣單位為樣本量計(jì)算單位，根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試對(duì)象一定時(shí)期內(nèi)帳面借方和貸方發(fā)生額累計(jì)加總確定。（2）計(jì)

算抽樣樣本量，抽樣比率不低于5。（3）選取樣本。根據(jù)帳簿記錄的業(yè)務(wù)內(nèi)容、金額、時(shí)間分布等因素，結(jié)合經(jīng)驗(yàn)判斷進(jìn)行抽樣。應(yīng)注意，一是樣本的業(yè)務(wù)循環(huán)代表性和時(shí)間分布均勻性，二是選取業(yè)務(wù)摘要特殊、發(fā)生金額有代表性的業(yè)務(wù)。三是將入選樣本按照記帳憑證編號(hào)排序，以便利用抽取的每份記帳憑證進(jìn)行相關(guān)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、多個(gè)控制點(diǎn)的檢查。（4）檢查樣本。從會(huì)計(jì)憑證上檢查審核、復(fù)核、稽核、職務(wù)不相容等控制點(diǎn)，測(cè)試內(nèi)容可進(jìn)一步細(xì)分為業(yè)務(wù)、金額證證相符與否，正、附件是否齊全，審批、審核、驗(yàn)收職務(wù)是否不相容等。

（三）全面把握測(cè)評(píng)原則。掌握健全性測(cè)試和符合性測(cè)評(píng)的百分比計(jì)算、判斷方法的同時(shí)，應(yīng)注意兩點(diǎn)。一是“一票否決”原則。關(guān)鍵控制點(diǎn)測(cè)試被判“不健全”，對(duì)與之對(duì)應(yīng)的調(diào)查表具有“一票否決”；企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全但執(zhí)行結(jié)果尚好的，在企業(yè)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真現(xiàn)狀下，應(yīng)作出否定性評(píng)價(jià)，以督促企業(yè)健全內(nèi)部控制。例如按照規(guī)定應(yīng)合并未合并的會(huì)計(jì)報(bào)表，所反映的會(huì)計(jì)信息缺乏真實(shí)性，僅此點(diǎn)可將會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部控制測(cè)評(píng)為“不可信賴(lài)”。二是同一調(diào)查表的健全性測(cè)試結(jié)果和符合性測(cè)試結(jié)果，兩者相比取其低。例如健全性測(cè)試達(dá)100，符合性測(cè)試達(dá)89，雖然按照計(jì)算公式得出評(píng)價(jià)結(jié)果100×89為89>81，但是評(píng)價(jià)結(jié)論只能是“基本健全”，不能升級(jí)。

增強(qiáng)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)效果，需要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)重要性和審計(jì)方法靈活性原則的理解，正確處理內(nèi)部控制測(cè)試與直接審計(jì)效果關(guān)系；需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制原理研究，弄清內(nèi)部控制點(diǎn)、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)內(nèi)容之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，舉一反三，不斷提高內(nèi)部控制測(cè)評(píng)實(shí)用水平。

（工作單位：四川省審計(jì)廳經(jīng)貿(mào)處）