第一篇：淺談企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理模式創(chuàng)新

淺談企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理模式創(chuàng)新

摘要：隨著我國(guó)企業(yè)集團(tuán)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，建立有效的內(nèi)部審計(jì)管理模式已成為其加強(qiáng)內(nèi)部管理的必然要求。本文探討了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理模式的創(chuàng)新，試圖通過(guò)重新構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理模式，合理確定其組織機(jī)構(gòu)和職能，達(dá)到提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性與權(quán)威性的目的，以期能更好的為提高企業(yè)集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

企業(yè)集團(tuán)是在現(xiàn)代企業(yè)高速發(fā)展過(guò)程中形成的一種新型的經(jīng)濟(jì)組織形式，是以母子公司為主體，以產(chǎn)權(quán)關(guān)系和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)協(xié)作為紐帶，由眾多的企業(yè)組織共同組成的利益聯(lián)合體。企業(yè)集團(tuán)具有復(fù)雜的多層次組織機(jī)構(gòu),這就決定了企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)既要對(duì)集團(tuán)本身及其分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì),又要對(duì)控股企業(yè)、參股企業(yè)和關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行審計(jì),審計(jì)范圍空前擴(kuò)大。而且現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)往往實(shí)行多元化發(fā)展戰(zhàn)略,經(jīng)營(yíng)范圍橫跨多個(gè)行業(yè),這也增加了內(nèi)部審計(jì)的工作難度。因此,客觀上要求企業(yè)集團(tuán)設(shè)立一個(gè)與其內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)相適應(yīng)的有效的內(nèi)部審計(jì)管理體系，既遵循成本效益原則,節(jié)約審計(jì)資源，又能滿(mǎn)足企業(yè)集團(tuán)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督和控制的需要。

一、目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理模式存在的問(wèn)題

我國(guó)很多企業(yè)集團(tuán)建立的內(nèi)部審計(jì)管理模式與其組織機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)不相適應(yīng)，制約了內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮，表現(xiàn)在：

（一）審計(jì)機(jī)構(gòu)組織設(shè)置單一

我國(guó)企業(yè)集團(tuán)一般只在集團(tuán)本部設(shè)立單一的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)——集

團(tuán)審計(jì)部，與集團(tuán)其他職能部門(mén)平行，由集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人分管，沒(méi)有派出機(jī)構(gòu)。這種內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置簡(jiǎn)單，但在實(shí)際開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)會(huì)增加工作難度。如集團(tuán)審計(jì)部在對(duì)其成員企業(yè)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，子公司沒(méi)有設(shè)置相應(yīng)的審計(jì)部門(mén)，則會(huì)導(dǎo)致缺乏統(tǒng)一的協(xié)調(diào)機(jī)制，無(wú)法及時(shí)獲得審計(jì)所需資料。集團(tuán)審計(jì)部對(duì)成員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理情況了解不夠全面，在對(duì)其進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí)，由于缺乏應(yīng)有的依據(jù)，很難做出正確判斷，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的深入開(kāi)展。另外，在日常工作中，集團(tuán)審計(jì)部與成員企業(yè)間缺乏及時(shí)有效的溝通，也給審計(jì)工作帶來(lái)困難，難以發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)對(duì)成員企業(yè)的服務(wù)咨詢(xún)功能和橋梁紐帶作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)地位不明確，獨(dú)立性和權(quán)威性受到限制 目前我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的組織地位較低，權(quán)威性不足，這在很大程度上影響了內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮。我國(guó)法律法規(guī)沒(méi)有明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)集團(tuán)的地位，隸屬關(guān)系也極不統(tǒng)一。在企業(yè)實(shí)踐中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)可對(duì)財(cái)務(wù)總監(jiān)負(fù)責(zé)，也可對(duì)總經(jīng)理負(fù)責(zé)，還有的是受監(jiān)事會(huì)或董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。而且由于我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員是從企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的，受本部門(mén)、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，僅與被審計(jì)的其他職能部門(mén)和單位相對(duì)獨(dú)立，因此，其獨(dú)立性同雙向獨(dú)立的注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)相比差距仍然很大。目前，我國(guó)多數(shù)企業(yè)實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)并不健全，表現(xiàn)為董事會(huì)與經(jīng)理層人員高度重合，董事會(huì)決策職能與經(jīng)理層經(jīng)營(yíng)職能混淆不清。在這種情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)如果由董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)，會(huì)形成決策、執(zhí)行、監(jiān)督職能集于一身的不合理現(xiàn)象；如果由經(jīng)理層領(lǐng)導(dǎo)，同樣會(huì)形成執(zhí)行、監(jiān)督職能一體的情況。

二、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理模式的創(chuàng)新

（一）提升內(nèi)部審計(jì)組織地位，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性 為保證內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀公正，要求企業(yè)集團(tuán)必須通過(guò)有效的組織設(shè)置和制度設(shè)計(jì)來(lái)明確和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的組織地位，以保證其順利完成審計(jì)任務(wù)。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)成立獨(dú)立于各管理層級(jí)的集團(tuán)審計(jì)部，在董事長(zhǎng)的直接領(lǐng)導(dǎo)下，向?qū)徲?jì)委員會(huì)匯報(bào)工作。審計(jì)委員會(huì)由非執(zhí)行董事和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人組成，代表董事會(huì)對(duì)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)性和效益性進(jìn)行獨(dú)立評(píng)價(jià)和監(jiān)督，是處于決策系統(tǒng)與執(zhí)行系統(tǒng)之間的監(jiān)督系統(tǒng)。同時(shí)應(yīng)賦予集團(tuán)審計(jì)部對(duì)所有職能部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)的權(quán)限，以確保內(nèi)部審計(jì)的結(jié)論和建議能夠得以有效執(zhí)行。

企業(yè)集團(tuán)在選配內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，不能僅僅從財(cái)務(wù)人員中挑選，還應(yīng)根據(jù)集團(tuán)自身的業(yè)務(wù)特點(diǎn)配備計(jì)算機(jī)、法律、工程、管理等方面的專(zhuān)業(yè)技術(shù)人員，并且要合理配置內(nèi)部審計(jì)人員的結(jié)構(gòu)比例，以增強(qiáng)其提供咨詢(xún)服務(wù)的能力，從而使其能為管理當(dāng)局進(jìn)行重大問(wèn)題決策提供依據(jù)，為成員企業(yè)日常管理提供合理化建議和改進(jìn)措施。

（二）重塑企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理模式

企業(yè)集團(tuán)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)管理模式選擇時(shí)，應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)靈活選擇運(yùn)用。在企業(yè)集團(tuán)總部層面，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)宜采取“董事會(huì)負(fù)責(zé)制”的組織模式，即：在集團(tuán)公司董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，在審

計(jì)委員會(huì)下設(shè)立集團(tuán)審計(jì)部。另外，按照企業(yè)集團(tuán)及其下屬分（子）公司的地域和業(yè)務(wù)分布情況，在集團(tuán)審計(jì)部設(shè)立多個(gè)下派審計(jì)中心，在一定期間內(nèi)，下派審計(jì)中心分片負(fù)責(zé)對(duì)所轄區(qū)域內(nèi)的集團(tuán)分（子）公司開(kāi)展審計(jì)監(jiān)督業(yè)務(wù)，并定期輪換轄區(qū)。

在企業(yè)集團(tuán)的分（子）公司層面，不具法人資格但屬于集團(tuán)核心分公司的，應(yīng)派專(zhuān)職審計(jì)人員或設(shè)立審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，對(duì)分公司進(jìn)行日常審計(jì)監(jiān)督；否則接受集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)的直接監(jiān)督。對(duì)集團(tuán)公司下屬子公司，因其具有法人資格，所以有義務(wù)視自己的經(jīng)營(yíng)規(guī)?？紤]是否單獨(dú)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)。若設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，子公司審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)向集團(tuán)審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)；若子公司不單獨(dú)設(shè)立審計(jì)機(jī)構(gòu)，則集團(tuán)公司審計(jì)委員會(huì)將在子公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)派出機(jī)構(gòu)，但需經(jīng)子公司董事會(huì)同意。

（三）確定企業(yè)集團(tuán)審計(jì)部及其派出機(jī)構(gòu)的管理職責(zé)及業(yè)務(wù)銜接 集團(tuán)審計(jì)部的職責(zé)是內(nèi)部審計(jì)工作的宏觀管理，具體包括：制訂內(nèi)部審計(jì)工作制度、流程，編制年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃；委派審計(jì)中心對(duì)企業(yè)集團(tuán)及所屬單位的財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)預(yù)算、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)績(jī)效等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，對(duì)企業(yè)集團(tuán)主要業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和所屬單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期或定期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，對(duì)發(fā)生重大財(cái)務(wù)異常情況的單位進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；承辦企業(yè)集團(tuán)董事會(huì)財(cái)務(wù)審查委員會(huì)、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)及監(jiān)事會(huì)的有關(guān)業(yè)務(wù)，協(xié)調(diào)外部審計(jì)工作；指導(dǎo)所屬單位內(nèi)部審計(jì)工作。

下派審計(jì)中心是企業(yè)集團(tuán)審計(jì)部的直屬審計(jì)機(jī)構(gòu)，主要職責(zé)是按照企業(yè)集團(tuán)下達(dá)的年度內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，組織實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目。具體包括：參與企業(yè)集團(tuán)年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃的審議；根據(jù)下達(dá)的企業(yè)集團(tuán)年度內(nèi)部審計(jì)工作任務(wù)，負(fù)責(zé)組織實(shí)施具體審計(jì)項(xiàng)目，并向集團(tuán)審計(jì)部報(bào)告工作；根據(jù)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)工作要求，負(fù)責(zé)本中心開(kāi)展審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案的擬定、過(guò)程控制和質(zhì)量把關(guān)；向集團(tuán)審計(jì)部報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題或異常情況；協(xié)助集團(tuán)審計(jì)部對(duì)轄區(qū)內(nèi)集團(tuán)分（子）公司的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行指導(dǎo)。負(fù)責(zé)本中心人員職業(yè)道德規(guī)范和行為準(zhǔn)則執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查工作。負(fù)責(zé)本中心的經(jīng)費(fèi)預(yù)算編報(bào)、控制和考核工作，定期向集團(tuán)財(cái)務(wù)部、審計(jì)部報(bào)告費(fèi)用支出情況。

下派審計(jì)中心業(yè)務(wù)上由集團(tuán)審計(jì)部歸口管理，向集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)人匯報(bào)工作,集團(tuán)審計(jì)部負(fù)責(zé)對(duì)下派審計(jì)中心進(jìn)行績(jī)效考評(píng)，其負(fù)責(zé)人應(yīng)定期在各個(gè)下派審計(jì)中心輪換任職，薪酬等級(jí)和職權(quán)應(yīng)與集團(tuán)審計(jì)部副職相同。下派審計(jì)中心有關(guān)人事薪酬、財(cái)務(wù)及固定資產(chǎn)的管理遵照企業(yè)集團(tuán)總部的相關(guān)管理辦法執(zhí)行。下派審計(jì)中心應(yīng)與集團(tuán)分（子）公司保持相對(duì)獨(dú)立性，不得與集團(tuán)分（子）公司發(fā)生任何經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。

三、結(jié)論與建議

作為企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部監(jiān)督體系的重要組成部分，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置對(duì)于企業(yè)集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化以及職能的發(fā)揮有著重要的影響。企業(yè)集團(tuán)可將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置成三個(gè)層次：第一層次是在集團(tuán)董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)；第二層次是在審計(jì)委員會(huì)下設(shè)置集團(tuán)審計(jì)部，與集團(tuán)其他職能部門(mén)平行，另外在集團(tuán)審計(jì)部下設(shè)多個(gè)派出審計(jì)中心，這一層次的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要發(fā)揮其監(jiān)督評(píng)價(jià)和服務(wù)咨詢(xún)職能，并使內(nèi)部審計(jì)的管理決策和業(yè)務(wù)開(kāi)展相分離，即實(shí)現(xiàn)管辦分離，有效提高內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和專(zhuān)業(yè)性；第三層次是依據(jù)實(shí)際情況在各成員企業(yè)設(shè)置審計(jì)派出機(jī)構(gòu)。三個(gè)層次的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)分別發(fā)揮其各自的職能，相互銜接、緊密配合，形成一個(gè)有機(jī)的運(yùn)行體，共同服務(wù)于企業(yè)集團(tuán)的戰(zhàn)略協(xié)作，以提高集團(tuán)整體經(jīng)濟(jì)利益。

第二篇：企業(yè)集團(tuán)后勤管理模式探討

企業(yè)集團(tuán)后勤管理模式探討

長(zhǎng)期以來(lái)，一些國(guó)有企業(yè)集團(tuán)受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，生活、后勤服務(wù)包袱沉重，阻礙了企業(yè)集團(tuán)的快速發(fā)展。企業(yè)集團(tuán)要在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中輕裝上陣，必須搞好后勤管理，然而，一些企業(yè)集團(tuán)后勤管理機(jī)構(gòu)不健全、管理理念落后導(dǎo)致后勤管理投入多、浪費(fèi)大、效益低，因此如何采取新機(jī)制、新方法，既能搞好后勤工作，也能創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)效益是每個(gè)企業(yè)集團(tuán)后勤管理改革的目標(biāo)。某某煤業(yè)公司通過(guò)綜合分析，縝密思考，從管理觀念、管理結(jié)構(gòu)、管理機(jī)制和管理體制四個(gè)方面進(jìn)行改革和管理，通過(guò)這些改革和管理，形成了一套機(jī)制靈活、管理科學(xué)、操作規(guī)范、實(shí)用高效的后勤服務(wù)管理體系。

一、構(gòu)建新型后勤管理觀念

經(jīng)過(guò)綜合分析，某某煤業(yè)公司后勤管理在管理觀念上主要從以下三個(gè)方面進(jìn)行構(gòu)建，爭(zhēng)取達(dá)到最佳的管理效益。

一是本質(zhì)觀：由“行政領(lǐng)導(dǎo)”轉(zhuǎn)向“后勤服務(wù)”。通過(guò)學(xué)習(xí)、討論，提高人們對(duì)某某煤業(yè)公司后勤管理本質(zhì)的認(rèn)識(shí)。應(yīng)該認(rèn)識(shí)到后勤管理的本只是為為全體煤礦職工服務(wù)。

二是價(jià)值觀：由“重量輕質(zhì)”轉(zhuǎn)向“質(zhì)量并重”。新的質(zhì)量觀要求煤礦企業(yè)后勤管理部門(mén)既要重視服務(wù)“量”也要重視“質(zhì)”。要把質(zhì)和量看成一個(gè)統(tǒng)一體，因?yàn)槿魏问挛锒际琴|(zhì)和量的統(tǒng)一，都有質(zhì)的規(guī)定性和量的規(guī)定，質(zhì)就是“事物的優(yōu)劣程度”，量就是“數(shù)量”。這就要求某某煤業(yè)公司后勤管理既要提高優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，又要拓寬服務(wù)的范圍。

三是對(duì)象觀：由“全體職工”轉(zhuǎn)向“后勤員工”。按新的后勤管理對(duì)象觀，某某煤業(yè)公司后勤管理的對(duì)象應(yīng)該是后勤管理部門(mén)的下屬管理組織、管理人員、服務(wù)人員以及資金、物資等；煤礦的全體員工只是后勤管理部門(mén)服務(wù)的對(duì)象，后勤管理機(jī)構(gòu)和煤礦員工之間是“營(yíng)業(yè)員”與“顧客”之間的服務(wù)與被服務(wù)關(guān)系，而不是管理與被管理的關(guān)系。

二、構(gòu)建新型后勤管理結(jié)構(gòu)

根據(jù)現(xiàn)代化的要求，某某煤業(yè)公司后勤管理結(jié)構(gòu)采用獨(dú)立經(jīng)營(yíng)的服務(wù)公司型的結(jié)構(gòu)。這種結(jié)構(gòu)的特征是：將具有行政管理職能的總務(wù)處改為企業(yè)化的服務(wù)公司或者由社會(huì)組織成立后勤管理中心、后勤集團(tuán)等；在服務(wù)公司內(nèi)部，再按工作性質(zhì)分為行政管理機(jī)構(gòu)和經(jīng)營(yíng)服務(wù)機(jī)構(gòu)；后勤集團(tuán)或后勤服務(wù)公司是獨(dú)立的法人組織。

這種組織結(jié)構(gòu)可以確保后勤集團(tuán)或?qū)崢I(yè)公司運(yùn)用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)律在運(yùn)行。公司實(shí)行董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制，實(shí)行獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧。煤礦則以入股的形式，委派后勤管理工作的副礦長(zhǎng)參與董事會(huì)，但最好出任董事長(zhǎng)。

三、構(gòu)建新型后勤管理體制

某某煤業(yè)公司后勤管理體制采取“兩權(quán)分離”模式。根據(jù)事企分開(kāi)，兩權(quán)分離的原則，把原來(lái)屬于事業(yè)型、福利化的煤礦后勤發(fā)展為相對(duì)獨(dú)立的產(chǎn)業(yè)，使之投資（資產(chǎn)）多元化、管理企業(yè)化、服務(wù)專(zhuān)業(yè)化、運(yùn)作市場(chǎng)化。具體包括下列內(nèi)容：

（1）領(lǐng)導(dǎo)體制設(shè)計(jì)；市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的領(lǐng)導(dǎo)體制宜采用“董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的總經(jīng)理負(fù)責(zé)制”。（2）執(zhí)行體制設(shè)計(jì)；應(yīng)明確總經(jīng)理及其管理的總公司和分公司都屬于執(zhí)行機(jī)構(gòu)。總經(jīng)理行使董事會(huì)的決議，后勤集團(tuán)（公司）以及下屬的分公司分別行使董事會(huì)的賦予總經(jīng)理的決議的各種議案。它們都是執(zhí)行機(jī)構(gòu)而不是管理機(jī)構(gòu)、行政機(jī)構(gòu)。從制度上看，應(yīng)分別制定相應(yīng)的規(guī)章制度來(lái)督促總公司、分公司以及其中的員工來(lái)執(zhí)行。（3）咨詢(xún)體制設(shè)計(jì)；平朔煤礦企業(yè)后勤集團(tuán)要建立由礦領(lǐng)導(dǎo)、煤礦職工、后勤職工、社會(huì)各界人士等組成的咨詢(xún)機(jī)構(gòu)，并保證機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性和權(quán)威性。咨詢(xún)機(jī)構(gòu)的任務(wù)是對(duì)后勤集團(tuán)的綜合性的大問(wèn)題、關(guān)鍵問(wèn)題、局部問(wèn)題等提供政策與信息的咨詢(xún)，從而為后勤集團(tuán)進(jìn)行合理的決策提供科學(xué)的依據(jù)。（4）監(jiān)督反饋體制設(shè)計(jì)；從結(jié)構(gòu)上看，某某煤業(yè)公司要設(shè)立監(jiān)督委員會(huì)，由礦領(lǐng)導(dǎo)、相關(guān)人員和煤礦職工代表組成，對(duì)后勤集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)服務(wù)活動(dòng)實(shí)行全面監(jiān)督，并且定期提供反饋信息。

四、構(gòu)建新型后勤管理機(jī)制

建全高效的后勤管理機(jī)制就是要從導(dǎo)向機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制、制約機(jī)制三個(gè)方面進(jìn)行。導(dǎo)向機(jī)制就是要使某某煤業(yè)公司后勤管理導(dǎo)向正確的方向，步入符合自身發(fā)展規(guī)律以及市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)律的軌道；激勵(lì)機(jī)制就是要使平朔煤礦后勤管理能夠充分調(diào)動(dòng)和發(fā)揮管理人員和組織的積極性、主動(dòng)性和創(chuàng)造性；制約機(jī)制就是要為某某煤業(yè)公司后勤管理提供一種約束力量來(lái)保證后勤管理活動(dòng)朝有序化、規(guī)范化的方向進(jìn)行。

具體來(lái)說(shuō)，首先要確定特定的績(jī)效評(píng)估目標(biāo)，根據(jù)后勤實(shí)體的具體工作性質(zhì)和任務(wù)，設(shè)計(jì)和選擇合理的考評(píng)目標(biāo)。再次，確定考評(píng)的責(zé)任者，要以績(jī)效管理制度為基礎(chǔ)，在集團(tuán)的層面確立績(jī)效管理基本框架，進(jìn)一步將集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)分解落實(shí)到每一個(gè)單位的職工，依照管理的層級(jí)，構(gòu)建三級(jí)目標(biāo)管理體系。這樣就形成一個(gè)從上到下、逐級(jí)分解、層層落實(shí)、責(zé)任、壓力重心下移的目標(biāo)管理責(zé)任鏈。在這個(gè)鏈條中，每一個(gè)單位、每一名干部、每一名職工都是績(jī)效目標(biāo)的直接責(zé)任者。再次，業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)確定，后勤集團(tuán)總結(jié)以往考核工作的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，從反映集團(tuán)產(chǎn)值指標(biāo)、財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)、服務(wù)質(zhì)量指標(biāo)、成本控制等若干指標(biāo)中，對(duì)集團(tuán)內(nèi)各項(xiàng)重點(diǎn)工作進(jìn)行提煉、量化，進(jìn)而形成后勤實(shí)體績(jī)效考核指標(biāo)體系。

五、新型煤礦企業(yè)后勤管理模式

某某煤業(yè)公司后勤管理分別從后勤管理觀念、后勤管理結(jié)構(gòu)、后勤管理體制和后勤管理機(jī)制四個(gè)方面加以深入分析和研究，同時(shí)充分考慮經(jīng)濟(jì)體制、政治體制等外部因素的影響下，結(jié)合集團(tuán)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)班子、領(lǐng)頭人和集團(tuán)制度等內(nèi)部要素，從中尋找適合企業(yè)發(fā)展的最佳后勤管理模式，在后勤管理觀念方面探索本質(zhì)觀、服務(wù)觀、價(jià)值觀和對(duì)象觀的變化，從而確定某某煤業(yè)公司后勤管理在管理觀念上要實(shí)行“科學(xué)發(fā)展”的管理模式；在管理結(jié)構(gòu)方面，將從行政管理結(jié)構(gòu)和服務(wù)管理結(jié)構(gòu)兩個(gè)方面構(gòu)建，從而確立“獨(dú)立經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧”的管理結(jié)構(gòu)；在管理體制方面，主要從領(lǐng)導(dǎo)體制、執(zhí)行體制、咨詢(xún)體制、監(jiān)督反饋體制來(lái)考慮，最終執(zhí)行“兩權(quán)分離”的管理體制；在管理機(jī)制方面，結(jié)合導(dǎo)向機(jī)制、激勵(lì)機(jī)制、制約機(jī)制三個(gè)方面，啟用了“績(jī)效評(píng)估”的管理機(jī)制。將管理觀念、管理結(jié)構(gòu)、管理體制和管理機(jī)制四個(gè)方面進(jìn)行綜合，就形成了某某煤業(yè)公司后勤管理模式，該模式可以保證煤礦企業(yè)內(nèi)部和外部整體組織績(jī)效充分實(shí)現(xiàn)。后勤管理模式總體框架如下圖所示。

管理觀念管理結(jié)構(gòu)外部環(huán)境管理體制管理機(jī)制內(nèi)部環(huán)境整體組織績(jī)效領(lǐng)導(dǎo)班子領(lǐng)頭人制度建設(shè)內(nèi)部外部核心競(jìng)爭(zhēng)力盈利能力

組織效率

資產(chǎn)回報(bào)率

經(jīng)濟(jì)體制

政治體制探索構(gòu)建分析設(shè)計(jì)員工士氣顧客滿(mǎn)意度變革能力集團(tuán)形象質(zhì)量人均勞動(dòng)產(chǎn)出

率

其他

更新本質(zhì)觀更新服務(wù)觀更新價(jià)值觀更新對(duì)象觀行政管理結(jié)構(gòu)服務(wù)管理機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)體制執(zhí)行體制咨詢(xún)體制監(jiān)督反饋體制創(chuàng)新導(dǎo)向機(jī)制運(yùn)營(yíng)成本激勵(lì)機(jī)制制約機(jī)制其他法律法規(guī)確定確立執(zhí)行啟用科學(xué)發(fā)展獨(dú)立經(jīng)營(yíng)兩權(quán)分離績(jī)效評(píng)估

六、小結(jié)

和以前的后勤管理模式相比，新型的后勤管理模式一是更符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的經(jīng)濟(jì)規(guī)律。二是更符合企業(yè)管理的管理規(guī)律，新型的后勤管理模式能實(shí)現(xiàn)“管理科

學(xué)”。它建立了科學(xué)的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)體系和組織管理制度，調(diào)節(jié)經(jīng)營(yíng)者、所有者和職工之間的關(guān)系，形成激勵(lì)和約束相結(jié)合的經(jīng)營(yíng)機(jī)制。三是符合后勤服務(wù)于生產(chǎn)生活的規(guī)律。四是更符合煤礦企業(yè)發(fā)展規(guī)律，煤礦集團(tuán)與后勤的分離可以使煤礦企業(yè)和后勤部門(mén)各自按照自身的運(yùn)行規(guī)律來(lái)運(yùn)行，各司其職，各負(fù)其責(zé)，提高自身效能。這樣，煤礦企業(yè)就可以集中精力搞好煤礦生產(chǎn)等本職工作，促進(jìn)其健康發(fā)展，遵循發(fā)展規(guī)律。

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第三篇：關(guān)于企業(yè)集團(tuán)資金管理模式的探討

關(guān)于企業(yè)集團(tuán)資金管理模式的探討企業(yè)集團(tuán)資金管理的重要性

資金是一個(gè)企業(yè)賴(lài)以生存的根本動(dòng)力，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是最為基本的因素，資金管理工作體現(xiàn)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)方面，在企業(yè)運(yùn)作的過(guò)程中占有重要的位置。首先，在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中和資金的流通過(guò)程中，企業(yè)的供產(chǎn)銷(xiāo)環(huán)節(jié)都占有十分重要的位置。對(duì)資金進(jìn)行有效的管轄，能夠有效的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題；加強(qiáng)資金的使用效率，從而實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化使用。我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金管理模式存在的問(wèn)題

2.1 資金的聚集力度不夠，沒(méi)有形成資金的聚合力

因?yàn)榧瘓F(tuán)總部沒(méi)有對(duì)資金進(jìn)行合理的安排和規(guī)劃，使得我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的資金凝聚力不夠強(qiáng)，很多的企業(yè)集團(tuán)都只是要求全資企業(yè)和控股公司根據(jù)或是季度中獲得的利潤(rùn)、紅利以及所提折舊統(tǒng)一上繳，像是石化集團(tuán)就是使用的這種方法。但是一汽集團(tuán)卻只是對(duì)成本中的主要單位和長(zhǎng)春地方的全資附屬公司的一部分賬戶(hù)的一部分資金進(jìn)行了上繳，但是在國(guó)外的很多集團(tuán)卻是每天都把子公司的資金賬戶(hù)清空，無(wú)論是在深度還是廣度方面都沒(méi)有達(dá)到真正的集中效果。這樣就會(huì)造成集團(tuán)中的子公司在資金方面的濫用，在使用的過(guò)程中也只是考慮到了自己的利益，只是著眼于自己企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，使得集團(tuán)決策人員不能進(jìn)行有效的統(tǒng)一管理，對(duì)子公司的運(yùn)作情況不能進(jìn)行有效的監(jiān)管和控制，使得集團(tuán)的整體資金狀況下降，不能形成資金的凝聚力。

2.2 沒(méi)有進(jìn)行統(tǒng)一的規(guī)劃，資金閑散和短缺的情況同時(shí)存在，沒(méi)有合理使用資金

因?yàn)槲覈?guó)企業(yè)集團(tuán)沒(méi)有把所有公司所需要的資金進(jìn)行集中和統(tǒng)一的安排，然后在分配給其他的附屬公司，只是對(duì)各個(gè)附屬公司的借款進(jìn)行了限制，如果在這個(gè)限額之內(nèi)，就需要各個(gè)附屬公司自己去籌集資金。這樣就使得一些資金比較充裕的附屬公司因?yàn)樗_(kāi)設(shè)的銀行戶(hù)頭比較多，所以使得存儲(chǔ)的資金過(guò)于分散，大量堆積，大量剩余而且收益比較低；還有就是集團(tuán)總部或是其中的附屬公司需要很多資金時(shí)，只能高成本的向外進(jìn)行融資，從而出現(xiàn)了“存貸并舉”的情況，使得企業(yè)集團(tuán)不但沒(méi)有獲得大量的存款收益，反而要給予大量的貸款利息，使得企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)出現(xiàn)危機(jī)，從而對(duì)整個(gè)公司集團(tuán)的資金狀況和收益狀況都產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，造成企業(yè)集團(tuán)的利益受損。

2.3 沒(méi)有把控好資金的投放，經(jīng)濟(jì)效益較差，增大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

因?yàn)楣芾碇贫鹊牟煌晟坪捅O(jiān)控力度不強(qiáng)，加上企業(yè)集團(tuán)的投資風(fēng)險(xiǎn)制約制度和監(jiān)管制度不夠健全，使得集團(tuán)中的企業(yè)成員在進(jìn)行企業(yè)投資時(shí)過(guò)于盲目，只是追求經(jīng)濟(jì)利益和投資規(guī)模，沒(méi)有考慮到整個(gè)集團(tuán)公司的利益，往往帶有很強(qiáng)的主觀性。比如其中的一個(gè)子公司在面對(duì)一個(gè)發(fā)展前景和收益狀況都比較好的項(xiàng)目時(shí)，因?yàn)樽陨淼馁Y源不充足，以及集團(tuán)管理層又不能夠快速有效的調(diào)動(dòng)內(nèi)部資源進(jìn)行幫助，最后只能與該項(xiàng)目失之交臂；一個(gè)資源充足的子公司為了謀求自身的規(guī)?；?，一般都會(huì)放棄一些收益時(shí)間比較長(zhǎng)和對(duì)企業(yè)集團(tuán)發(fā)展有力的項(xiàng)目，而是投資一些收益時(shí)間比較短，而且成效明顯的項(xiàng)目。這種行為都會(huì)給整個(gè)集團(tuán)企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)上的損害，嚴(yán)重的可能增加企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，如果一旦被引發(fā)，就會(huì)造成巨大的損失。

2.4 財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確且沒(méi)有效用不利于資金管理

準(zhǔn)確及時(shí)的掌握財(cái)務(wù)信息是企業(yè)集團(tuán)資金管理的基本保障，企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部在進(jìn)行重大決策的時(shí)候都要依靠廣泛的財(cái)務(wù)信息作為依據(jù)。但是因?yàn)榧瘓F(tuán)的附屬公司所分布的地區(qū)不盡相同，并且集團(tuán)的網(wǎng)絡(luò)化程度不發(fā)達(dá)，因?yàn)闀r(shí)間和地域的約束使得企業(yè)集團(tuán)和附屬企業(yè)、同一個(gè)企業(yè)中的各個(gè)部門(mén)之間缺少緊密的聯(lián)系和溝通，信息的傳達(dá)不夠全面也

不及時(shí)，使得集團(tuán)總部不能對(duì)附屬公司的資金狀況進(jìn)行有效的監(jiān)管，而且企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部很多部門(mén)因?yàn)閭€(gè)人利益和局部利益就私自截留信息，有可能會(huì)制造假的信息，使得最后的財(cái)務(wù)信息出現(xiàn)不準(zhǔn)確的情況，沒(méi)有真實(shí)的反映出集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間的資金運(yùn)用情況，從而造成集團(tuán)總部在進(jìn)行決定的時(shí)候出現(xiàn)錯(cuò)誤，這樣就會(huì)嚴(yán)重的影響到集團(tuán)企業(yè)的資金運(yùn)作。我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金管理模式發(fā)展對(duì)策

3.1 建立健全企業(yè)集團(tuán)授權(quán)體系，恰當(dāng)?shù)墓芾砥髽I(yè)資金

企業(yè)集團(tuán)資金管理要遵守適當(dāng)?shù)脑瓌t，對(duì)資金進(jìn)行適當(dāng)?shù)慕y(tǒng)一和集中，但是不能一味的聚集，而不知道合理的分散和利用。要把資金進(jìn)行合理有效的利用，從而保持資金的整體平衡。對(duì)資金進(jìn)行適當(dāng)?shù)木奂紫扔欣趦?nèi)部資金的有效運(yùn)轉(zhuǎn)，經(jīng)過(guò)對(duì)集團(tuán)內(nèi)部各個(gè)附屬公司中的金融業(yè)務(wù)進(jìn)行整理和融合，從而進(jìn)一步擴(kuò)大集團(tuán)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益，經(jīng)過(guò)改善資金的流動(dòng)狀況，從而有效的提升資金的使用效率和實(shí)際收益。其中，要不斷的健全和完善授權(quán)體系，對(duì)于總公司和附屬公司的資金管理權(quán)限進(jìn)行規(guī)定，這樣能夠更好的保證資金的適度集中。完善的資金管理授權(quán)體系能夠把一些重要的資金決定權(quán)限定在集團(tuán)總部的決定層，其中一些在預(yù)算內(nèi)的日常開(kāi)支事務(wù)可以交給相應(yīng)的經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)去進(jìn)行管轄，從而更好的把握企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和效率。在資金由總公司進(jìn)行把控的過(guò)程中，附屬公司也能夠?qū)σ徊糠仲Y金進(jìn)行管理。而且，一些對(duì)集團(tuán)企業(yè)有重大影響的附屬企業(yè)也要擁有適當(dāng)?shù)臎Q定權(quán)、監(jiān)控權(quán)和管理權(quán)，而另外一些影響不大的附屬公司，則可以使用分權(quán)管理的辦法。而且，針對(duì)全資子公司來(lái)說(shuō)，總公司對(duì)附屬公司的資金投入和使用的監(jiān)管需要經(jīng)過(guò)授權(quán)和制度進(jìn)行實(shí)施，而其中的控股和參股公司，總公司對(duì)附屬公司的資金監(jiān)管可以經(jīng)過(guò)董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)來(lái)完成。通過(guò)把集團(tuán)公司的資金進(jìn)行聚集管理和附屬公司資金的自主管理進(jìn)行融合，從而對(duì)總公司和附屬公司的資金管理權(quán)利進(jìn)行規(guī)范，這樣就能夠最大限度的發(fā)揮資金的優(yōu)勢(shì)，從而實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化配置。

3.2 強(qiáng)化籌資管理，改善集團(tuán)資本狀況

集團(tuán)在籌集資金的時(shí)候，要善于發(fā)揮企業(yè)的聚合力。要不斷的優(yōu)化企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)，從而盡量的減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)定較為全面和詳細(xì)的資金需求計(jì)劃和長(zhǎng)期的發(fā)展計(jì)劃，以便更好的對(duì)集團(tuán)的整體狀況和相應(yīng)成員企業(yè)的籌資規(guī)模、籌資構(gòu)造以及籌資方法和時(shí)間等方面進(jìn)行合理的安排，在這個(gè)過(guò)程中要考慮到集團(tuán)內(nèi)部的閑散資金，如果確定資金缺口，就要使用各種渠道，實(shí)行最有效的方法來(lái)籌集資金，爭(zhēng)取全面的籌集到資金。在進(jìn)行資金結(jié)構(gòu)優(yōu)化的時(shí)候，要以追求企業(yè)收益最大化為原則，根據(jù)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的實(shí)際狀況和市場(chǎng)利率的變動(dòng)，對(duì)資金、債務(wù)資金以及股權(quán)資金之間的份額進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)配，從而保證資金的占用和資金成本最低化，從而給總公司和成員企業(yè)以及成產(chǎn)運(yùn)營(yíng)奠定好堅(jiān)實(shí)的資金力量，從而為總公司爭(zhēng)取到更多的經(jīng)濟(jì)利益。

3.3 使用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)建立完善的企業(yè)集團(tuán)資金關(guān)系信息體制

使用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)對(duì)資金進(jìn)行有效的聚集和管理，是現(xiàn)在企業(yè)集團(tuán)資金管理的必然選擇。企業(yè)集團(tuán)要不斷的推行信息化的進(jìn)程，建立完善的資金管理體系，通過(guò)使用ERP系統(tǒng)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)對(duì)集團(tuán)企業(yè)的內(nèi)部信息進(jìn)行及時(shí)的反饋和溝通，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金流動(dòng)狀況、信息狀況等方面進(jìn)行有效的集合和優(yōu)化，從而對(duì)資金進(jìn)行有效的監(jiān)管和控制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部資源進(jìn)行合理優(yōu)化配置，從而提升集團(tuán)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)水平。及時(shí)有效的獲得信息，能夠給投資和融資做出正確的決定，盡量的減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，從而給集團(tuán)企業(yè)的資金提供了保障。

3.4 有效的發(fā)揮集團(tuán)總部?jī)?nèi)部資金市場(chǎng)的協(xié)調(diào)效用

企業(yè)集團(tuán)在外部金融體系資金的供給和內(nèi)部企業(yè)融資需求方面擔(dān)任著重要的中介作用，特別是在外部金融系統(tǒng)不夠完善的情況下，集團(tuán)總部就好比內(nèi)部資金市場(chǎng)，把所有的權(quán)利和資源集于一身，從而使得集團(tuán)總部在集中大量資金、內(nèi)部資金融通方面，減少低效益的投資以及降低資金使用成本方面都起著一定的協(xié)調(diào)作用，這是一些單獨(dú)的企業(yè)所不能比擬的，在外部資本市場(chǎng)中也占有十分重要的位置。企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金市場(chǎng)的有效運(yùn)轉(zhuǎn)能夠更好的節(jié)約資本，提升資金的使用情況，從而更好的為企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行融資。因?yàn)榧瘓F(tuán)中的附屬公司在資金流通和使用方面需要的時(shí)間各不相同，這樣就使得集團(tuán)總部能夠把各個(gè)附屬公司中的閑散資金進(jìn)行整合，從而使得集團(tuán)內(nèi)部資金能夠相互進(jìn)行幫助，從而使得各個(gè)附屬公司的資金能夠得到有效和均衡的流動(dòng)，更好的節(jié)約企業(yè)成本，提升資金的使用狀況。

3.5 采取適當(dāng)?shù)馁Y金管理方式，有效的發(fā)揮企業(yè)集團(tuán)的即溶服務(wù)效用

企業(yè)集團(tuán)想要進(jìn)一步的加強(qiáng)資金的集中管理，從而提升整個(gè)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)效益，就需要從自身情況出發(fā)，開(kāi)展資金結(jié)算中心或是財(cái)務(wù)公司的資金管理和控制活動(dòng)。這些因素共同構(gòu)成了我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的金融服務(wù)體系。結(jié)算中心能夠加快資金的流動(dòng)和融通，使其實(shí)現(xiàn)集中化的管理；組建資金結(jié)算中心，能夠使得內(nèi)部結(jié)算程序變得簡(jiǎn)單，實(shí)現(xiàn)資金的供求平衡。還可以改善財(cái)務(wù)情況，有效的集中資金，提升總企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益?，F(xiàn)在很多集團(tuán)企業(yè)都是采用的這種資金管理模式。

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企業(yè)集團(tuán)資金集中管理問(wèn)題探析中國(guó)總會(huì)計(jì)師》雜志更新時(shí)間： 2011年08月29日

李金梅

企業(yè)集團(tuán)是現(xiàn)代化大生產(chǎn)的必然產(chǎn)物，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展，使得我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)也得到了很大的發(fā)展。但是，目前在我國(guó)的企業(yè)集團(tuán)資金集中管理中還存在著如多頭開(kāi)戶(hù)、信息失真、管理松散等問(wèn)題。筆者擬在分析企業(yè)集團(tuán)資金集中管理存在問(wèn)題的基礎(chǔ)上，闡述集團(tuán)資金集中管理的必要性，并重點(diǎn)分折了完善集團(tuán)資金管理的對(duì)策。

一、企業(yè)集團(tuán)資金集中管理存在的問(wèn)題

（一）多頭開(kāi)戶(hù)、多頭籌資造成集團(tuán)資金的利用成本較高

子公司在資金管理上缺乏整體意識(shí)，影響資金使用效率，降低了資金周轉(zhuǎn)速度。子公司開(kāi)立多個(gè)銀行賬戶(hù)，由于子公司之間不能直接調(diào)劑資金，一方面造成了大量的資金分散閑置于多個(gè)銀行，另一方面，又從多個(gè)銀行貸入大量的資金。資金緊缺的企業(yè)為彌補(bǔ)資金缺口，付出了較高的利息代價(jià)，而現(xiàn)金流量充足的企業(yè)因調(diào)劑措施和激勵(lì)機(jī)制尚無(wú)，選擇將多余的資金存到銀行，不能形成集團(tuán)資金成本降低的管理效應(yīng)，導(dǎo)致了集團(tuán)整體的資金成本較高。

（二）資金預(yù)算不到位，失去約束作用

雖然企業(yè)有了預(yù)算制度，但是預(yù)算并沒(méi)有成為企業(yè)組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法定依據(jù)。因此，資金的收支就缺乏統(tǒng)一的籌劃和控制，隨意性較大，導(dǎo)致了現(xiàn)金流量不平衡，支付能力不充足。甚至有的企業(yè)制定的預(yù)算和市場(chǎng)相脫節(jié)，制定的指標(biāo)不科學(xué)，缺乏嚴(yán)密的計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)和考核依據(jù)，導(dǎo)致了執(zhí)行不力、約束軟弱。

（三）資金管理方式和技術(shù)手段的落后導(dǎo)致了信息失真

在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日益復(fù)雜，生產(chǎn)環(huán)境不同，需求多樣化。由此形成的規(guī)?；笊a(chǎn)和高度集中的管理模式，需要大量、準(zhǔn)確的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和相關(guān)信息支持，然而，傳統(tǒng)的管理手段無(wú)法把這樣復(fù)雜的信息流、物流和資金流及時(shí)、準(zhǔn)確地集成起來(lái)。集團(tuán)公司很難及時(shí)地掌握各子公司的財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，使得信息滯后，導(dǎo)致資金使用的效率低下。

二、集團(tuán)資金集中管理的必要性

經(jīng)濟(jì)要發(fā)展，交通應(yīng)先行。交通基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)對(duì)資金的需求極大，由于政策調(diào)整，原根據(jù)授權(quán)行使的二級(jí)公路收費(fèi)被取消，現(xiàn)金流驟然變小，加上銀監(jiān)會(huì)、央行等四部委的“三個(gè)指引和一個(gè)辦法”的發(fā)布，致使其融資難度增大。集團(tuán)公司重點(diǎn)項(xiàng)目多、投入大，而資金是企業(yè)的血液，因此做好資金集中管理、統(tǒng)一調(diào)配，使其循環(huán)周轉(zhuǎn)順暢、高效迅速，這是提升集團(tuán)核心競(jìng)爭(zhēng)力和盈利能力、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的前提。因此，實(shí)施資金集中管理勢(shì)在必行。

（一）資金集中管理，提高使用效益

集團(tuán)公司通過(guò)實(shí)施資金集中管理，從而實(shí)現(xiàn)集團(tuán)內(nèi)資金相互調(diào)劑余缺。通過(guò)資金的回籠和調(diào)度，使集團(tuán)公司從更高層次參與下屬公司的管理，強(qiáng)化資本經(jīng)營(yíng)，提高資金的使用效益。

（二）在強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督的同時(shí)，降低財(cái)務(wù)成本

在集中資金管理體系的情況下，通過(guò)統(tǒng)一的信息平臺(tái)，能及時(shí)對(duì)各成員企業(yè)的資金賬戶(hù)實(shí)施有效的監(jiān)控，掌握財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、資金結(jié)算、投融資情況，從而使集團(tuán)公司資金可調(diào)劑彈性增強(qiáng)，能夠在保障經(jīng)營(yíng)資金需要的前提下，利用各企業(yè)在資金需求的時(shí)間差異，在金融市場(chǎng)或其他投資領(lǐng)域?qū)ふ也盐沼欣臋C(jī)會(huì)，降低財(cái)務(wù)資金成本。

（三）增加企業(yè)的融資實(shí)力

由于企業(yè)的籌資能力主要取決于其償債能力，同時(shí)還與其收益能力、現(xiàn)金流量等密切相關(guān)。子公司單獨(dú)向銀行融資時(shí)，也可能因?yàn)橐?guī)模優(yōu)勢(shì)不明顯而得不到優(yōu)惠的融資條件。所以，資金集中管理可以拓寬企業(yè)的融資渠道，通過(guò)集團(tuán)公司統(tǒng)一對(duì)外開(kāi)戶(hù)，統(tǒng)一調(diào)度資金，用企業(yè)集團(tuán)的整體信用進(jìn)行融資，從而能夠更容易籌集到大筆的資金。

三、完善企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的對(duì)策

目前，國(guó)家實(shí)施穩(wěn)健的貨幣政策。為了盡快提高資金使用效率，只有建立以資金管理為中心的管理思想，改變思維方式，增強(qiáng)應(yīng)變能力，企業(yè)集團(tuán)才能在逆境中沿著正確的軌道健康快速地發(fā)展。

（一）思想認(rèn)識(shí)統(tǒng)一到企業(yè)集團(tuán)高度

統(tǒng)一思想，合力推動(dòng)集團(tuán)資金集中管理。各公司負(fù)責(zé)人的思想要統(tǒng)一到集團(tuán)的要求上來(lái)，理解和推動(dòng)這項(xiàng)工作，認(rèn)識(shí)集團(tuán)資金集中是為了發(fā)揮資金聚集的優(yōu)勢(shì)；更好地支持業(yè)務(wù)發(fā)展，提高資金的使用效率，降低風(fēng)險(xiǎn),使集團(tuán)公司整體效益最大化,實(shí)現(xiàn)“1+1>2”效應(yīng)。

（二）建立和完善企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制

建立和完善與集團(tuán)管理和發(fā)展要求相符的財(cái)務(wù)管理體制，形成了一套科學(xué)、規(guī)范和高效的，以增強(qiáng)集團(tuán)控制力、執(zhí)行力，調(diào)動(dòng)子公司積極性，獎(jiǎng)懲結(jié)合的財(cái)務(wù)管理體制。主要有：對(duì)外投資、融資、籌資活動(dòng)；對(duì)外擔(dān)保、抵押、質(zhì)押等事項(xiàng)；財(cái)務(wù)人員的委派及管理；資金預(yù)算等。

（三）強(qiáng)化企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部資金的集中結(jié)算和管理

集團(tuán)公司統(tǒng)一重大資金調(diào)度權(quán)，尤其是統(tǒng)籌規(guī)劃，將投資引向高回報(bào)、低風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目。同時(shí)，給予子公司日常的資金管理權(quán)限，實(shí)現(xiàn)集團(tuán)公司對(duì)子公司資金運(yùn)營(yíng)的有效監(jiān)控，防范資金結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，實(shí)現(xiàn)各子公司之間內(nèi)部資金的調(diào)劑余缺，盡可能地依靠集團(tuán)內(nèi)部自有資金滿(mǎn)足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和投資等方面對(duì)資金的需求，通過(guò)減少銀行借款和財(cái)務(wù)費(fèi)用，從而降低資金成本。

（四）加強(qiáng)企業(yè)集團(tuán)資金的預(yù)算管理

預(yù)算管理是集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的重要方面，集團(tuán)母公司對(duì)子公司的預(yù)算擁有最終決定權(quán)。集團(tuán)公司從提高企業(yè)的資源配置能力和規(guī)模效益入手，全面推行資金的集中化管理，通過(guò)預(yù)算作為抓手把資金管理落到實(shí)處，使其成為推行資金集中管理的有效模式，解決資金使用分散、效率低下等突出問(wèn)題。資金預(yù)算的執(zhí)行情況和業(yè)績(jī)考核體系掛鉤，從而對(duì)各企業(yè)的經(jīng)營(yíng)者形成強(qiáng)有力的控制力。

（五）構(gòu)建企業(yè)集團(tuán)資金管理的信息平臺(tái)

為推進(jìn)企業(yè)資金、財(cái)務(wù)核算的統(tǒng)一，促進(jìn)企業(yè)管理的信息化發(fā)展，為財(cái)務(wù)決策和控制提供信息保障，企業(yè)集團(tuán)要針對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)資金管理中的薄弱環(huán)節(jié)，對(duì)集團(tuán)內(nèi)所有企業(yè)均采用集團(tuán)版的管理軟件，建立完善的數(shù)據(jù)體系和信息共享機(jī)制，借助銀行力量實(shí)行適時(shí)監(jiān)控，對(duì)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的資金流、信息流有效集成和優(yōu)化，通過(guò)對(duì)子公司的動(dòng)態(tài)掌握、變事后管理為事中、事前管理，從而更好地參與決策，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)集團(tuán)抗風(fēng)險(xiǎn)能力。最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)資金的高效、科學(xué)管理。

四、結(jié)語(yǔ)

通過(guò)加強(qiáng)和改善企業(yè)集團(tuán)資金管理工作，充分發(fā)揮資金的作用，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)資金的集約化和融資功能，從而優(yōu)化企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，更好地實(shí)現(xiàn)管理創(chuàng)新，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的健康、快速發(fā)展。

（作者單位：龍巖交通發(fā)展集團(tuán)有限公司）

第四篇：企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式探討論文

一、集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的一般模式

企業(yè)集團(tuán)組織形式的建立，改變了傳統(tǒng)單一企業(yè)組織的內(nèi)部結(jié)構(gòu)關(guān)系。由于企業(yè)集團(tuán)是通過(guò)資本紐帶形成的，這使得財(cái)務(wù)管理在整個(gè)企業(yè)集團(tuán)管理中的地位更顯突出。從單一經(jīng)營(yíng)到企業(yè)集團(tuán)的規(guī)模經(jīng)營(yíng)，其財(cái)務(wù)管理職能也將發(fā)生巨大轉(zhuǎn)變。企業(yè)集團(tuán)必須在集團(tuán)內(nèi)部建立相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理體制模式。一般而言，企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理體制有三種模式：

1、集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式

集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式將子公司的業(yè)務(wù)看作是母公司（集團(tuán)公司）業(yè)務(wù)的擴(kuò)大，母公司對(duì)于整個(gè)集團(tuán)采取嚴(yán)格控制和統(tǒng)一管理。其特點(diǎn)是大部分財(cái)務(wù)管理決策權(quán)集中于母公司，子公司只享有很少部分的決策權(quán)，其人財(cái)物及產(chǎn)供銷(xiāo)統(tǒng)一由母公司控制，子公司的資本籌集、投資、收益分配、資產(chǎn)重組、財(cái)務(wù)人員人任免等重大事項(xiàng)都由母公司統(tǒng)一管理。在某種程度上，子公司只相當(dāng)于母公司的一個(gè)直屬分廠(chǎng)或公司，投資功能完全集中于母公司。

集權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)點(diǎn)在于：它能統(tǒng)一指揮和安排財(cái)務(wù)政策，降低行政管理成本；有利于母公司發(fā)揮財(cái)務(wù)調(diào)控功能，完全統(tǒng)一集團(tuán)財(cái)務(wù)目標(biāo)；能發(fā)揮母公司財(cái)務(wù)專(zhuān)家的作用，降低資公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；有利于統(tǒng)一調(diào)劑集團(tuán)資金，降低資金成本。但它也存在明顯的缺陷：財(cái)務(wù)管理權(quán)限高度集中于母公司容易挫傷子公司經(jīng)營(yíng)者的積極性，抑制子公司的靈活性和創(chuàng)造性；高度集權(quán)使決策壓力集中于母公司，一旦決策失誤，企業(yè)集團(tuán)將產(chǎn)生巨大損失。

2、分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式

分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式是指子公司擁有充分的財(cái)務(wù)管理決策權(quán)，而母公司對(duì)子公司以間接管理方式為主的財(cái)務(wù)體制。子公司在資本融入及投出和運(yùn)用、財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)人員選聘和解聘、職工工資福利及獎(jiǎng)金等方面均有充分的決策權(quán)，并根據(jù)市場(chǎng)環(huán)境和公司自身情況作出重大的財(cái)務(wù)決策。

分權(quán)型財(cái)務(wù)管理模式的優(yōu)點(diǎn)在于：子公司決策快捷，易于捕捉商機(jī)，增加創(chuàng)利機(jī)會(huì)；減輕了母公司的決策壓力，減少了母公司直接干預(yù)的負(fù)面效應(yīng)。其缺陷表現(xiàn)為：難以統(tǒng)一指揮和協(xié)調(diào)集團(tuán)整體，子公司各自為戰(zhàn)，容易因追求自身利益而忽視甚至損害公司整體利益；不便于發(fā)揮母公司財(cái)務(wù)調(diào)控功能，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)子公司的風(fēng)險(xiǎn)和重大問(wèn)題。

3、集權(quán)和分權(quán)結(jié)合型財(cái)務(wù)管理模式

極端的集權(quán)，子公司沒(méi)有主動(dòng)靈活性，集團(tuán)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)機(jī)制必然僵化；相反，過(guò)度的分權(quán)，也會(huì)導(dǎo)致子公司一味追求個(gè)體經(jīng)濟(jì)利益，而忽視集團(tuán)整體利益。集權(quán)和分權(quán)結(jié)合型財(cái)務(wù)管理模式強(qiáng)調(diào)恰當(dāng)?shù)募瘷?quán)與分權(quán)，這樣既能發(fā)揮集團(tuán)母公司財(cái)務(wù)調(diào)控職能，激發(fā)子公司的積極性和創(chuàng)造性，又能有效控制經(jīng)營(yíng)者及子公司風(fēng)險(xiǎn)。該模式在一定程度上克服了過(guò)分分權(quán)或集權(quán)的缺陷，融合了集權(quán)與分權(quán)的優(yōu)勢(shì)。

二、確立企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的影響因素

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵在于財(cái)務(wù)決策權(quán)的集中與分散。然而，集權(quán)與分權(quán)是相對(duì)的，需根據(jù)集團(tuán)的實(shí)際情況綜合分析而定。企業(yè)集團(tuán)確立財(cái)務(wù)管理模式時(shí)應(yīng)考慮以下因素：

1、發(fā)展戰(zhàn)略。為了貫徹實(shí)施集團(tuán)的戰(zhàn)略目標(biāo)，母公司（集團(tuán)公司）通常要對(duì)那些與集團(tuán)核心能力、核心業(yè)務(wù)密切相關(guān)的子公司的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)施高度的統(tǒng)一管理與控制；對(duì)于那些與核心能力、核心業(yè)務(wù)關(guān)系一般甚至沒(méi)有影響的成員企業(yè)，往往實(shí)行分權(quán)管理。企業(yè)集團(tuán)是以運(yùn)輸為主營(yíng)業(yè)務(wù)的企業(yè)，其核心產(chǎn)品應(yīng)該是客貨運(yùn)輸。因此，凡是與客貨運(yùn)輸具有緊密聯(lián)系的資產(chǎn)和業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)集團(tuán)具有舉足輕重的地位，它們往往成為集團(tuán)公司集權(quán)控制的對(duì)象。一般來(lái)看，集團(tuán)總部對(duì)核心企業(yè)和控股層企業(yè)的控制要明顯嚴(yán)于參股層、協(xié)作層企業(yè)。

2、股權(quán)結(jié)構(gòu)。一般情況下，控股公司財(cái)務(wù)決策權(quán)的集中度與其對(duì)子公司的控制程度成正向關(guān)系。如果子公司是獨(dú)資經(jīng)營(yíng)，那么控股公司在財(cái)務(wù)集權(quán)管理與分權(quán)管理的選擇上就有很大的回旋余地，而由于集權(quán)更有利于控股公司的全盤(pán)財(cái)務(wù)調(diào)度，故通常選擇相對(duì)集中的財(cái)務(wù)管理；相反，如果控股公司的子公司是合資經(jīng)營(yíng)，根據(jù)合資人的利益與要求，其財(cái)務(wù)管理權(quán)限會(huì)相對(duì)分散。

3、企業(yè)文化。控股公司財(cái)務(wù)管理的集權(quán)與分權(quán)在一定程度上受公司傳統(tǒng)的影響。我國(guó)企業(yè)因其傳統(tǒng)上的行政管理色彩造就了特殊的企業(yè)文化，在實(shí)踐中還積累了一些富有特色的財(cái)務(wù)管理方法和經(jīng)驗(yàn)，這些都將影響未來(lái)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式的確立。

4、競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，子公司對(duì)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化做出迅速反應(yīng)已成為企業(yè)集團(tuán)成功的關(guān)鍵原因之一。這要求子公司擁有更多的經(jīng)營(yíng)自主權(quán)，包括更多的財(cái)務(wù)管理決策權(quán)。而隨著經(jīng)濟(jì)的國(guó)際化發(fā)展，集中財(cái)務(wù)管理決策的利益也很明顯。因此，企業(yè)集團(tuán)還要根據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況，結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、管理理念和股權(quán)結(jié)構(gòu)等情況，合理劃分母子公司的財(cái)務(wù)管理權(quán)限。

三、動(dòng)態(tài)集分權(quán)結(jié)合財(cái)務(wù)管理模式

合理而有效的財(cái)務(wù)管理模式對(duì)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展具有十分重要的意義。但企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理體制并沒(méi)有一個(gè)固定模式。集團(tuán)公司的財(cái)權(quán)配置方式是動(dòng)態(tài)的，而不是僵化不變的。隨著母公司、子公司的發(fā)展，以及各種環(huán)境的改變，應(yīng)及時(shí)調(diào)整財(cái)權(quán)配置政策與方式，使之保持最佳狀態(tài)，發(fā)揮其最大效能。

1、財(cái)務(wù)管理權(quán)限在集團(tuán)內(nèi)部不同成員企業(yè)的動(dòng)態(tài)配置

企業(yè)集團(tuán)的構(gòu)成包括了核心層、控股層、參股層以及協(xié)作層等不同疏密關(guān)系程度的企業(yè)。而這些成員企業(yè)無(wú)論是產(chǎn)品構(gòu)成、人員素質(zhì)、地理位置、行業(yè)分布以及在集團(tuán)中的重要性，還是面臨的市場(chǎng)環(huán)境都不盡相同。對(duì)于不同的成員企業(yè)，集團(tuán)公司可以采用不同的財(cái)權(quán)分配政策。即使同是全資子公司，也可能由于其具體情況不同，采用不同的財(cái)權(quán)配置。

2、財(cái)務(wù)管理權(quán)限在集團(tuán)不同發(fā)展階段的動(dòng)態(tài)配置

企業(yè)集團(tuán)不僅要從自身發(fā)展的不同層次調(diào)整，還要從企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的不同階段適時(shí)調(diào)整母子公司間的財(cái)權(quán)配置。比如在企業(yè)集團(tuán)初始創(chuàng)建階段，如果集團(tuán)規(guī)模不大，管理的跨度不是很長(zhǎng)，集團(tuán)公司可以采用集權(quán)式管理；在企業(yè)集團(tuán)發(fā)展成熟階段，企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，涉及業(yè)務(wù)范圍越來(lái)越廣，所處市場(chǎng)環(huán)境越來(lái)越復(fù)雜。這時(shí)企業(yè)集團(tuán)要根據(jù)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和企業(yè)發(fā)展情況，合理地劃分財(cái)務(wù)管理權(quán)限。

企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理模式是我國(guó)企業(yè)改革過(guò)程中的一個(gè)熱點(diǎn)問(wèn)題，也是實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代企業(yè)制度、建立符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)的關(guān)鍵。構(gòu)建與企業(yè)集團(tuán)組織架構(gòu)相協(xié)調(diào)的財(cái)務(wù)管理模式，必須要從企業(yè)集團(tuán)的成員結(jié)構(gòu)和發(fā)展階段性出發(fā)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)決策權(quán)在整個(gè)集團(tuán)的動(dòng)態(tài)優(yōu)化配置。

第五篇：內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展經(jīng)驗(yàn)交流材料

內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新發(fā)展經(jīng)驗(yàn)交流材料

一、領(lǐng)導(dǎo)高度重視，構(gòu)建內(nèi)審工作的廣闊平臺(tái)。

市各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)在實(shí)踐中認(rèn)識(shí)到，建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迫切需要在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里建立一道堅(jiān)固的防線(xiàn)，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效地糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的偏差現(xiàn)象，保證社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行和健康發(fā)展。這些單靠國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，這就迫切需要加強(qiáng)內(nèi)審工作。市審計(jì)局王德江、于時(shí)文前后兩任局長(zhǎng)都多次講過(guò)，內(nèi)審工作是審計(jì)工作最可靠的基礎(chǔ)工作，抓審計(jì)工作必須抓好內(nèi)審工作，這既是經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的客觀要求，也是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求，作為局長(zhǎng)不抓內(nèi)審工作就是工作失職。今年局黨組又把內(nèi)審工作列入全市審計(jì)工作的四大重點(diǎn)工作之一，擺入主要位置，列入議事日程，保證了內(nèi)審工作的快速發(fā)展。

一是抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)，擴(kuò)大內(nèi)審隊(duì)伍。近幾年，機(jī)構(gòu)改革和企業(yè)改制比較頻繁，如何在機(jī)構(gòu)改革和企業(yè)改制中讓內(nèi)審機(jī)構(gòu)得到鞏固和加強(qiáng)，這是市各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和主要領(lǐng)導(dǎo)心上的一件大事。每到關(guān)鍵時(shí)刻，局長(zhǎng)們就主動(dòng)找市委、市政府領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人匯報(bào)內(nèi)審工作情況，講內(nèi)審工作的重要性，要求加強(qiáng)內(nèi)審工作。由于內(nèi)審工作做的比較好，在領(lǐng)導(dǎo)心目中和社會(huì)上占有一定位置，再加上局長(zhǎng)們的積極工作，幾年來(lái)，全市內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員在機(jī)構(gòu)改革和企業(yè)改制中不僅沒(méi)減少，而且出現(xiàn)了增長(zhǎng)勢(shì)頭。市里凡新組建具有一定規(guī)模的經(jīng)濟(jì)實(shí)體均設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)。最近，市政府新組建市水務(wù)集團(tuán)，在人員編制嚴(yán)格控制的情況下，壓縮其他人員，專(zhuān)門(mén)設(shè)立了審計(jì)部，配備了4名審計(jì)人員。今年初，XX市委、市政府決定在全市所有鎮(zhèn)及辦事處全部成立鎮(zhèn)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)所，把鎮(zhèn)村經(jīng)濟(jì)全部納入審計(jì)范圍。

二是抓新領(lǐng)域，消除內(nèi)審工作的空白地帶。隨著改革開(kāi)放的不斷深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體發(fā)生了深刻變化，我市三資企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)成份所占的比重越來(lái)越大，如何把內(nèi)審工作機(jī)制引入這部分企業(yè)，這是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)抓的一件大事。XX市在全市率先在民營(yíng)企業(yè)中發(fā)展內(nèi)審機(jī)構(gòu)，高技區(qū)陸英東局長(zhǎng)親自登門(mén)到戶(hù)做工作，把區(qū)內(nèi)53家規(guī)模較大的外資企業(yè)全部發(fā)展成為內(nèi)審協(xié)會(huì)的會(huì)員單位，普遍建立了內(nèi)審工作機(jī)制。我們的老局長(zhǎng)、黨組書(shū)記王德江同志親自到金猴集團(tuán)找董事長(zhǎng)做工作，并派得力干部幫助建立審計(jì)部，審計(jì)部成立后開(kāi)展工作一年多時(shí)間就完成各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目48個(gè)，直接減少經(jīng)濟(jì)損失1200多萬(wàn)元，避免經(jīng)濟(jì)損失2430萬(wàn)元，集團(tuán)公司董事長(zhǎng)柳富林深有體會(huì)地講：如果我們?nèi)昵熬蛯?shí)行內(nèi)部審計(jì)工作，企業(yè)的發(fā)展一定會(huì)更好，不止是現(xiàn)在這個(gè)樣子，如果再過(guò)三年建立審計(jì)制度，企業(yè)管理將不堪設(shè)想，企業(yè)將很難生存和發(fā)展。去年年底，該集團(tuán)公司在全省民營(yíng)企業(yè)審計(jì)工作會(huì)上交流了經(jīng)驗(yàn)。

三是抓協(xié)會(huì)建設(shè)，全市各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)全部成立了內(nèi)審協(xié)會(huì)。根據(jù)國(guó)家審計(jì)署和省審計(jì)廳的部署，我們于20xx年10月率先在全省成立了第一家內(nèi)審協(xié)會(huì)。為全市兩級(jí)協(xié)會(huì)的建立，市審計(jì)局局長(zhǎng)親自向各縣區(qū)局局長(zhǎng)提要求，下任務(wù)，20xx年8月，我們指導(dǎo)XX區(qū)在全省第一家成立了縣級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)，緊接著三市和兩個(gè)開(kāi)發(fā)區(qū)相繼成立了內(nèi)審協(xié)會(huì)，標(biāo)志著覆蓋全市的內(nèi)審工作管理網(wǎng)絡(luò)新體系完整形成。市委、市政府和審計(jì)局的主要領(lǐng)導(dǎo)非常重視內(nèi)審協(xié)會(huì)建設(shè)，協(xié)會(huì)成立時(shí)，市長(zhǎng)親自到會(huì)講話(huà)，XX市和XX區(qū)內(nèi)審協(xié)會(huì)成立時(shí)，市（區(qū)）委書(shū)記、市（區(qū)）長(zhǎng)分別到會(huì)講話(huà)，充分體現(xiàn)了黨委、政府對(duì)內(nèi)審工作的高度重視和大力支持。市審計(jì)局和三市三區(qū)審計(jì)局長(zhǎng)都親自擔(dān)任內(nèi)審協(xié)會(huì)名譽(yù)會(huì)長(zhǎng)，安排一名副局長(zhǎng)擔(dān)任會(huì)長(zhǎng)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)。局黨組把內(nèi)審協(xié)會(huì)作為連結(jié)審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)與全市內(nèi)審機(jī)構(gòu)及內(nèi)審人員的橋梁紐帶，給權(quán)力、交任務(wù)、壓擔(dān)子，全力支持，為開(kāi)展內(nèi)審工作提供組織上的保證。

四是當(dāng)后盾做靠山，全力支持內(nèi)審工作。市審計(jì)局黨組把內(nèi)審工作與審計(jì)工作擺在同等重要的位置上，一塊研究，一塊部署，一塊考核，根據(jù)工作需要，不斷加大對(duì)內(nèi)審工作的投入，在人、財(cái)、物上給予保障，在具體工作上全力支持。各內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員在工作中遇到困難時(shí)，從局領(lǐng)導(dǎo)到各科室負(fù)責(zé)人及時(shí)提供服務(wù)和幫助，為內(nèi)審工作排憂(yōu)解難。去年冬天，市直一個(gè)部門(mén)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)在檢查下屬單位資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)有幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與東北某地有關(guān)，情況比較復(fù)雜，請(qǐng)市審計(jì)局幫助聯(lián)系并派人協(xié)助審計(jì)，局長(zhǎng)二話(huà)沒(méi)說(shuō)，安排一名副局長(zhǎng)帶兩名審計(jì)干部，趕往東北審計(jì)，他們不顧天寒地凍，深入林海雪原，查清了經(jīng)濟(jì)糾紛，避免經(jīng)濟(jì)損失320萬(wàn)元，并把一些重要線(xiàn)索移送給當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)，使一些違法違紀(jì)問(wèn)題得到查處。審計(jì)機(jī)關(guān)熱心幫助內(nèi)審機(jī)構(gòu)受到了廣大內(nèi)審人員的好評(píng)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的高度重視和大力支持，為開(kāi)展內(nèi)審工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，營(yíng)造了良好的氛圍。

二、認(rèn)真履行職責(zé)，突出工作重點(diǎn)，開(kāi)創(chuàng)內(nèi)審工作新局面。

一是通過(guò)多種途徑，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。這是內(nèi)審協(xié)會(huì)的一項(xiàng)重點(diǎn)基礎(chǔ)工作。（1）抓好普及培訓(xùn)，解決內(nèi)審人員應(yīng)知應(yīng)會(huì)的問(wèn)題。根據(jù)內(nèi)審工作的實(shí)際需要，連續(xù)多年每年舉辦各

一、領(lǐng)導(dǎo)高度重視，構(gòu)建內(nèi)審工作的廣闊平臺(tái)。

市各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)在實(shí)踐中認(rèn)識(shí)到，建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)迫切需要在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里建立一道堅(jiān)固的防線(xiàn)，才能及時(shí)發(fā)現(xiàn)并有效地糾正經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的偏差現(xiàn)象，保證社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常運(yùn)行和健康發(fā)展。這些單靠國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的力量是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，這就迫切需要加強(qiáng)內(nèi)審工作。市審計(jì)局王德江、于時(shí)文前后兩任局長(zhǎng)都多次講過(guò)，內(nèi)審工作是審計(jì)工作最可靠的基礎(chǔ)工作，抓審計(jì)工作必須抓好內(nèi)審工作，這既是經(jīng)濟(jì)形勢(shì)發(fā)展的客觀要求，也是審計(jì)事業(yè)發(fā)展的內(nèi)在要求，作為局長(zhǎng)不抓內(nèi)審工作就是工作失職。今年局黨組又把內(nèi)審工作列入全市審計(jì)工作的四大重點(diǎn)工作之一，擺入主要位置，列入議事日程，保證了內(nèi)審工作的快速發(fā)展。

一是抓關(guān)鍵環(huán)節(jié)，擴(kuò)大內(nèi)審隊(duì)伍。近幾年，機(jī)構(gòu)改革和企業(yè)改制比較頻繁，如何在機(jī)構(gòu)改革和企業(yè)改制中讓內(nèi)審機(jī)構(gòu)得到鞏固和加強(qiáng)，這是市各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和主要領(lǐng)導(dǎo)心上的一件大事。每到關(guān)鍵時(shí)刻，局長(zhǎng)們就主動(dòng)找市委、市政府領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人匯報(bào)內(nèi)審工作情況，講內(nèi)審工作的重要性，要求加強(qiáng)內(nèi)審工作。由于內(nèi)審工作做的比較好，在領(lǐng)導(dǎo)心目中和社會(huì)上占有一定位置，再加上局長(zhǎng)們的積極工作，幾年來(lái)，全市內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員在機(jī)構(gòu)改革和企業(yè)改制中不僅沒(méi)減少，而且出現(xiàn)了增長(zhǎng)勢(shì)頭。市里凡新組建具有一定規(guī)模的經(jīng)濟(jì)實(shí)體均設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)。最近，市政府新組建市水務(wù)集團(tuán)，在人員編制嚴(yán)格控制的情況下，壓縮其他人員，專(zhuān)門(mén)設(shè)立了審計(jì)部，配備了4名審計(jì)人員。今年初，XX市委、市政府決定在全市所有鎮(zhèn)及辦事處全部成立鎮(zhèn)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)所，把鎮(zhèn)村經(jīng)濟(jì)全部納入審計(jì)范圍。

二是抓新領(lǐng)域，消除內(nèi)審工作的空白地帶。隨著改革開(kāi)放的不斷深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的主體發(fā)生了深刻變化，我市三資企業(yè)和民營(yíng)企業(yè)成份所占的比重越來(lái)越大，如何把內(nèi)審工作機(jī)制引入這部分企業(yè)，這是各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)抓的一件大事。XX市在全市率先在民營(yíng)企業(yè)中發(fā)展內(nèi)審機(jī)構(gòu)，高技區(qū)陸英東局長(zhǎng)親自登門(mén)到戶(hù)做工作，把區(qū)內(nèi)53家規(guī)模較大的外資企業(yè)全部發(fā)展成為內(nèi)審協(xié)會(huì)的會(huì)員單位，普遍建立了內(nèi)審工作機(jī)制。我們的老局長(zhǎng)、黨組書(shū)記王德江同志親自到金猴集團(tuán)找董事長(zhǎng)做工作，并派得力干部幫助建立審計(jì)部，審計(jì)部成立后開(kāi)展工作一年多時(shí)間就完成各類(lèi)審計(jì)項(xiàng)目48個(gè)，直接減少經(jīng)濟(jì)損失1200多萬(wàn)元，避免經(jīng)濟(jì)損失2430萬(wàn)元，集團(tuán)公司董事長(zhǎng)柳富林深有體會(huì)地講：如果我們?nèi)昵熬蛯?shí)行內(nèi)部審計(jì)工作，企業(yè)的發(fā)展一定會(huì)更好，不止是現(xiàn)在這個(gè)樣子，如果再過(guò)三年建立審計(jì)制度，企業(yè)管理將不堪設(shè)想，企業(yè)將很難生存和發(fā)展。去年年底，該集團(tuán)公司在全省民營(yíng)企業(yè)審計(jì)工作會(huì)上交流了經(jīng)驗(yàn)。

三是抓協(xié)會(huì)建設(shè)，全市各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)全部成立了內(nèi)審協(xié)會(huì)。根據(jù)國(guó)家審計(jì)署和省審計(jì)廳的部署，我們于20xx年10月率先在全省成立了第一家內(nèi)審協(xié)會(huì)。為全市兩級(jí)協(xié)會(huì)的建立，市審計(jì)局局長(zhǎng)親自向各縣區(qū)局局長(zhǎng)提要求，下任務(wù)，20xx年8月，我們指導(dǎo)XX區(qū)在全省第一家成立了縣級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)，緊接著三市和兩個(gè)開(kāi)發(fā)區(qū)相繼成立了內(nèi)審協(xié)會(huì)，標(biāo)志著覆蓋全市的內(nèi)審工作管理網(wǎng)絡(luò)新體系完整形成。市委、市政府和審計(jì)局的主要領(lǐng)導(dǎo)非常重視內(nèi)審協(xié)會(huì)建設(shè)，協(xié)會(huì)成立時(shí)，市長(zhǎng)親自到會(huì)講話(huà)，XX市和XX區(qū)內(nèi)審協(xié)會(huì)成立時(shí)，市（區(qū)）委書(shū)記、市（區(qū)）長(zhǎng)分別到會(huì)講話(huà)，充分體現(xiàn)了黨委、政府對(duì)內(nèi)審工作的高度重視和大力支持。市審計(jì)局和三市三區(qū)審計(jì)局長(zhǎng)都親自擔(dān)任內(nèi)審協(xié)會(huì)名譽(yù)會(huì)長(zhǎng)，安排一名副局長(zhǎng)擔(dān)任會(huì)長(zhǎng)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)。局黨組把內(nèi)審協(xié)會(huì)作為連結(jié)審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)與全市內(nèi)審機(jī)構(gòu)及內(nèi)審人員的橋梁紐帶，給權(quán)力、交任務(wù)、壓擔(dān)子，全力支持，為開(kāi)展內(nèi)審工作提供組織上的保證。

四是當(dāng)后盾做靠山，全力支持內(nèi)審工作。市審計(jì)局黨組把內(nèi)審工作與審計(jì)工作擺在同等重要的位置上，一塊研究，一塊部署，一塊考核，根據(jù)工作需要，不斷加大對(duì)內(nèi)審工作的投入，在人、財(cái)、物上給予保障，在具體工作上全力支持。各內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員在工作中遇到困難時(shí)，從局領(lǐng)導(dǎo)到各科室負(fù)責(zé)人及時(shí)提供服務(wù)和幫助，為內(nèi)審工作排憂(yōu)解難。去年冬天，市直一個(gè)部門(mén)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)在檢查下屬單位資產(chǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)有幾筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與東北某地有關(guān)，情況比較復(fù)雜，請(qǐng)市審計(jì)局幫助聯(lián)系并派人協(xié)助審計(jì)，局長(zhǎng)二話(huà)沒(méi)說(shuō)，安排一名副局長(zhǎng)帶兩名審計(jì)干部，趕往東北審計(jì)，他們不顧天寒地凍，深入林海雪原，查清了經(jīng)濟(jì)糾紛，避免經(jīng)濟(jì)損失320萬(wàn)元，并把一些重要線(xiàn)索移送給當(dāng)?shù)貙徲?jì)機(jī)關(guān)，使一些違法違紀(jì)問(wèn)題得到查處。審計(jì)機(jī)關(guān)熱心幫助內(nèi)審機(jī)構(gòu)受到了廣大內(nèi)審人員的好評(píng)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的高度重視和大力支持，為開(kāi)展內(nèi)審工作打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，營(yíng)造了良好的氛圍。

二、認(rèn)真履行職責(zé)，突出工作重點(diǎn)，開(kāi)創(chuàng)內(nèi)審工作新局面。

一是通過(guò)多種途徑，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。這是內(nèi)審協(xié)會(huì)的一項(xiàng)重點(diǎn)基礎(chǔ)工作。（1）抓好普及培訓(xùn)，解決內(nèi)審人員應(yīng)知應(yīng)會(huì)的問(wèn)題。根據(jù)內(nèi)審工作的實(shí)際需要，連續(xù)多年每年舉辦各

類(lèi)業(yè)務(wù)培訓(xùn)班，采取請(qǐng)專(zhuān)家授課和選拔優(yōu)秀審計(jì)干部輔導(dǎo)相結(jié)合的方法，組織內(nèi)審人員集中學(xué)習(xí)，進(jìn)行普及培訓(xùn)，使廣大內(nèi)審人員及時(shí)掌握內(nèi)審基本理論和業(yè)務(wù)技能，以適應(yīng)工作需要。此外，凡屬審計(jì)機(jī)關(guān)組織的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，盡量吸收內(nèi)審人員參加。同時(shí)，幾年來(lái)我們還選送了200多人次的優(yōu)秀內(nèi)審人員參加上級(jí)舉辦的各類(lèi)培訓(xùn)班，通過(guò)多種渠道多種形式提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。（2）抓好重點(diǎn)培訓(xùn)。以cia國(guó)際內(nèi)部注冊(cè)審計(jì)師報(bào)考為載體，動(dòng)員全市文化水平高、業(yè)務(wù)知識(shí)和工作能力強(qiáng)的內(nèi)審人員參加培訓(xùn)和考試。協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)人親自到山大、哈工大兩所分校對(duì)經(jīng)濟(jì)類(lèi)的大學(xué)生進(jìn)行宣講動(dòng)員，并在兩所大學(xué)審計(jì)處專(zhuān)設(shè)了報(bào)名點(diǎn)，協(xié)會(huì)工作人員上門(mén)為學(xué)生辦理報(bào)名手續(xù)。通過(guò)各級(jí)內(nèi)審協(xié)會(huì)進(jìn)行層層發(fā)動(dòng)收到明顯效果，全市已有570人次參加過(guò)cia培訓(xùn)，有435人次參加了考試，有66人獲得國(guó)際內(nèi)部注冊(cè)審計(jì)師資格，多數(shù)同志獲得1-2門(mén)單科通過(guò)，為全市內(nèi)審工作培養(yǎng)了一批高素質(zhì)的骨干人才。（3）抓理論研討，努力提高廣大內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)理論水平。每年下半年，組織全市內(nèi)審人員圍繞新形勢(shì)下如何搞好管理效益審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、資產(chǎn)負(fù)債損益審計(jì)、投資項(xiàng)目審計(jì)和專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)等方面內(nèi)容，聯(lián)系審計(jì)工作實(shí)際，從理論與實(shí)踐的結(jié)合上進(jìn)行研討，廣大內(nèi)審人員踴躍參與，三年多寫(xiě)出質(zhì)量較高的論文190多篇，聘請(qǐng)專(zhuān)家評(píng)出優(yōu)秀以上等次論文150多篇，向省內(nèi)審協(xié)會(huì)推薦優(yōu)秀論文30多篇，有20多篇被評(píng)為省級(jí)優(yōu)秀論文。在《中國(guó)審計(jì)》出版社和審計(jì)科研所的支持下，我們把優(yōu)秀以上等次的論文全部編印成書(shū)，分別出刊了《審計(jì)文摘》、《內(nèi)審專(zhuān)刊》和《創(chuàng)新文存》等理論文集發(fā)放給內(nèi)審人員，通過(guò)這種方式，有效地提高了廣大內(nèi)審人員的素質(zhì)和審計(jì)工作質(zhì)量，《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)》和《內(nèi)審?fù)ㄓ崱穼?duì)這一做法進(jìn)行了推廣。

二是采取得力措施，促進(jìn)提高內(nèi)審工作質(zhì)量。提高內(nèi)審工作質(zhì)量，這是內(nèi)審協(xié)會(huì)的一項(xiàng)關(guān)鍵性工作，我們?cè)趫?jiān)持以往傳統(tǒng)做法的基礎(chǔ)上，主要采取“三抓二指導(dǎo)”的方法。（1）抓落實(shí)，定期召開(kāi)調(diào)度會(huì)。市內(nèi)審協(xié)會(huì)每季度召開(kāi)一次全市內(nèi)審工作調(diào)度會(huì)，分別聽(tīng)取各市區(qū)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)審協(xié)會(huì)和市直常務(wù)理事單位及重點(diǎn)企業(yè)的審計(jì)工作情況匯報(bào)，提出加強(qiáng)和改進(jìn)審計(jì)工作的意見(jiàn)和要求，及時(shí)的調(diào)度使內(nèi)審單位更加明確重點(diǎn)，加快進(jìn)度，保證了工作質(zhì)量。（2）抓典型，適時(shí)召開(kāi)內(nèi)審工作現(xiàn)場(chǎng)會(huì)。先后在全市樹(shù)立了7個(gè)“內(nèi)審示范單位”和6個(gè)“先進(jìn)內(nèi)審單位”，在全市重點(diǎn)推廣了成山集團(tuán)的經(jīng)驗(yàn)。內(nèi)審協(xié)會(huì)定期進(jìn)行調(diào)研活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和抓住典型，發(fā)揮典型引路作用，推動(dòng)面上的工作。成山集團(tuán)是全國(guó)500強(qiáng)企業(yè)，這個(gè)公司的董事長(zhǎng)非常重視內(nèi)審工作，建立了一個(gè)15人的審計(jì)處，91-92年通過(guò)開(kāi)展財(cái)務(wù)審計(jì)、合同審計(jì)、工程項(xiàng)目審計(jì)，全公司興起“抓管理，堵漏洞，增效益”的活動(dòng)，節(jié)約各種開(kāi)支8000多萬(wàn)元。我們抓住這個(gè)典型，組織召開(kāi)現(xiàn)場(chǎng)會(huì)，要求全市各內(nèi)審機(jī)構(gòu)要學(xué)習(xí)成山集團(tuán)內(nèi)審工作的經(jīng)驗(yàn)，在全市范圍內(nèi)大力開(kāi)展效益審計(jì)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，僅20xx年，全市內(nèi)審機(jī)構(gòu)開(kāi)展管理審計(jì)278個(gè)，效益審計(jì)389個(gè)，投資審計(jì)866個(gè)，這三項(xiàng)審計(jì)共提出并被采納的審計(jì)建議2350條，促進(jìn)增收節(jié)支1.6億元，內(nèi)審作用越來(lái)越明顯。最近我們又準(zhǔn)備在金猴集團(tuán)召開(kāi)全市內(nèi)審工作現(xiàn)場(chǎng)會(huì)。（3）抓總結(jié)，定期召開(kāi)全市內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)。我們每年召開(kāi)一次全市內(nèi)審工作經(jīng)驗(yàn)交流會(huì)，在全市范圍內(nèi)選擇一些有代表性的典型單位，從不同側(cè)面進(jìn)行交流，用典型經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行啟發(fā)引導(dǎo)和推動(dòng)面上的工作。（4）內(nèi)審協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作思路進(jìn)行指導(dǎo)。幾年來(lái)，內(nèi)審協(xié)會(huì)從實(shí)際出發(fā)，采取召開(kāi)會(huì)議面上指導(dǎo)與深入重點(diǎn)單位具體指導(dǎo)的方式，要求各內(nèi)審機(jī)構(gòu)從本單位實(shí)際出發(fā)，選準(zhǔn)角度、準(zhǔn)確定位，總的思路就是內(nèi)審必須為領(lǐng)導(dǎo)決策服務(wù)，為內(nèi)部管理服務(wù)，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)服務(wù)。內(nèi)審工作思路切合實(shí)際，工作干到點(diǎn)子上，領(lǐng)導(dǎo)滿(mǎn)意，內(nèi)審的路子越走越寬廣。（5）實(shí)行審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)科室對(duì)口指導(dǎo)。局黨組要求局機(jī)關(guān)各業(yè)務(wù)科負(fù)責(zé)對(duì)對(duì)口的被審計(jì)單位的內(nèi)審業(yè)務(wù)進(jìn)行指導(dǎo)，實(shí)施審計(jì)時(shí)必須吸收內(nèi)審人員一塊參加，進(jìn)行傳幫帶，運(yùn)用內(nèi)審機(jī)構(gòu)有價(jià)值的工作成果，內(nèi)審機(jī)構(gòu)和內(nèi)審人員既有力地配合審計(jì)工作，又可以學(xué)習(xí)運(yùn)用審計(jì)機(jī)關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)和成果繼續(xù)深化內(nèi)審工作。市公安、教育、建委的內(nèi)審機(jī)構(gòu)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)該部門(mén)審計(jì)的情況對(duì)全系統(tǒng)進(jìn)行整頓改進(jìn)，提高了全系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理水平，審計(jì)工作和內(nèi)審工作有機(jī)結(jié)合，整合優(yōu)化了審計(jì)資源，有力地促進(jìn)了內(nèi)審工作的開(kāi)展，有效地提高了內(nèi)審工作質(zhì)量。三是通過(guò)多種方式擴(kuò)大內(nèi)審工作影響。這是內(nèi)審協(xié)會(huì)的重點(diǎn)工作目標(biāo)。（1）大張旗鼓地表彰內(nèi)審先進(jìn)單位和先進(jìn)個(gè)人，為內(nèi)審工作和內(nèi)審人員樹(shù)立威信。工作在內(nèi)審崗位的同志們長(zhǎng)年累月奮戰(zhàn)在基層，做了大量艱苦細(xì)致的工作，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)付出了辛勤的勞動(dòng)。局黨組和內(nèi)審協(xié)會(huì)及時(shí)向市委、市政府反映，積極與人事部門(mén)協(xié)調(diào)，市委、市政府批準(zhǔn)市審計(jì)局和市人事局先后兩次聯(lián)合表彰了20個(gè)先進(jìn)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和50名先進(jìn)

內(nèi)審人員，表彰大會(huì)上，市五大班子領(lǐng)導(dǎo)親自為先進(jìn)集體和先進(jìn)個(gè)人頒獎(jiǎng)，各新聞媒體把他們的先進(jìn)事跡在全市范圍內(nèi)進(jìn)行宣傳，進(jìn)而提高了內(nèi)審工作的地位，樹(shù)立了內(nèi)審人員的良好社會(huì)形象。（2）運(yùn)用新聞媒體進(jìn)行宣傳，在全社會(huì)營(yíng)造關(guān)心支持內(nèi)審工作的良好氛圍。市內(nèi)審協(xié)會(huì)定期通過(guò)電視臺(tái)宣傳內(nèi)審工作情況，現(xiàn)場(chǎng)報(bào)道一些內(nèi)審工作開(kāi)展好的單位；在日?qǐng)?bào)上開(kāi)辟內(nèi)審園地，定期進(jìn)行宣傳；在審計(jì)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)上建立了《內(nèi)部審計(jì)》網(wǎng)頁(yè)，設(shè)立內(nèi)審動(dòng)態(tài)、經(jīng)驗(yàn)交流、工作規(guī)范等欄目，及時(shí)向全社會(huì)發(fā)布內(nèi)審工作情況；協(xié)會(huì)還創(chuàng)辦了《內(nèi)審》作為宣傳內(nèi)審工作的專(zhuān)門(mén)刊物，免費(fèi)定期向各部門(mén)單位的領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)審人員發(fā)送；年終我們通過(guò)向各內(nèi)審機(jī)構(gòu)的單位領(lǐng)導(dǎo)致送慰問(wèn)信的方式，宣傳內(nèi)審工作情況，對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)審工作的重視支持表示感謝，同時(shí)征求意見(jiàn)、對(duì)領(lǐng)導(dǎo)提出進(jìn)一步關(guān)注內(nèi)審工作的期望，這一做法在全市內(nèi)審人員中反響很好。由于內(nèi)審宣傳工作渠道多、內(nèi)容廣、形式新、效果好，有效地?cái)U(kuò)大了內(nèi)審工作的社會(huì)影響。

三、審勢(shì)度勢(shì)，銳意進(jìn)取，努力探索深化內(nèi)審工作的新路子。隨著經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展和審計(jì)事業(yè)的發(fā)展，內(nèi)審工作越來(lái)越重要已經(jīng)成為一個(gè)必然的趨勢(shì)，XX市建立鎮(zhèn)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)所后，市委、市政府領(lǐng)導(dǎo)要求各市區(qū)都要學(xué)習(xí)文登的好做法，切實(shí)重視內(nèi)審工作，我們又及時(shí)在全市轉(zhuǎn)發(fā)了這一做法，一些市區(qū)已經(jīng)開(kāi)始實(shí)行村賬鎮(zhèn)管，加強(qiáng)對(duì)村級(jí)經(jīng)濟(jì)的管理；高區(qū)管委撥專(zhuān)款給內(nèi)審協(xié)會(huì)做活動(dòng)經(jīng)費(fèi)；社會(huì)上對(duì)內(nèi)審工作要求越來(lái)越高，想從事內(nèi)審工作的人越來(lái)越多，最近又有不少同志報(bào)名要取得內(nèi)審崗位資格證書(shū)。面對(duì)新的形勢(shì)，如何尋求更快的發(fā)展，不斷深化內(nèi)審工作，我市內(nèi)審協(xié)會(huì)作了初步的探索。

一是從實(shí)際出發(fā)，引導(dǎo)內(nèi)審進(jìn)一步明確內(nèi)審工作的目標(biāo)定位。幾年來(lái)，我們根據(jù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作性質(zhì)和內(nèi)審人員的特點(diǎn)，一直把管理效益審計(jì)作為內(nèi)審機(jī)構(gòu)工作的重中之重，要求全市內(nèi)審人員都要當(dāng)好部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)了解經(jīng)濟(jì)工作的眼睛和管理經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的參謀，主要精力用于開(kāi)展管理效益審計(jì)，為企業(yè)管理和經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)揮不可替代的作用，提高內(nèi)審層次。目前，全市內(nèi)審業(yè)務(wù)工作出現(xiàn)了一個(gè)明顯的轉(zhuǎn)變勢(shì)頭，就是在審計(jì)模式上從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)為主向以經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)濟(jì)效益和內(nèi)部控制為主轉(zhuǎn)變，這一定位深受部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)和企業(yè)負(fù)責(zé)人的歡迎，這是內(nèi)審工作取得穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵因素之一。最近中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)會(huì)長(zhǎng)王道成同志強(qiáng)調(diào)，內(nèi)審工作的定位就是管理加效益，為我們指明了方向，今后在這方面要加大工作力度，爭(zhēng)取更大效果。

二是講究工作方法，抓住工作重點(diǎn)。從今年開(kāi)始，市內(nèi)審協(xié)會(huì)把工作重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到市直公安、建委、教育、衛(wèi)生、電業(yè)、公路、交通等7個(gè)掌握專(zhuān)項(xiàng)資金較多和下屬單位較多的一級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)和三角、金猴、建設(shè)、水務(wù)四大集團(tuán)上。這樣做，一方面抓住重點(diǎn)，直接組織控制了各大系統(tǒng)的內(nèi)審工作情況，另一方面，調(diào)動(dòng)了部門(mén)內(nèi)審的積極性，發(fā)揮了行業(yè)管理作用。同時(shí)，我們結(jié)合我市民營(yíng)企業(yè)多的特點(diǎn)，運(yùn)用四大集團(tuán)內(nèi)審工作的經(jīng)驗(yàn)指導(dǎo)民營(yíng)企業(yè)的內(nèi)審工作，收到了舉一反三事半功倍的效果。經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)審協(xié)會(huì)還實(shí)行了常務(wù)理事聯(lián)系點(diǎn)制度，這些方法既能提高工作效率，還能保證工作質(zhì)量。

三是探索和完善行之有效的管理激勵(lì)機(jī)制。內(nèi)審工作能否形成奮發(fā)進(jìn)取的長(zhǎng)效機(jī)制，關(guān)鍵看能否建立一套既切合實(shí)際又行之有效的引導(dǎo)激勵(lì)制度，我們?cè)诳偨Y(jié)了以往的考核辦法之后，今年研究出臺(tái)了針對(duì)各協(xié)會(huì)的《市創(chuàng)建優(yōu)秀內(nèi)審協(xié)會(huì)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)》和針對(duì)各內(nèi)審機(jī)構(gòu)的《市內(nèi)審工作質(zhì)量評(píng)價(jià)辦法》，這兩個(gè)辦法經(jīng)反復(fù)征求意見(jiàn)已下發(fā)執(zhí)行，既激發(fā)和調(diào)動(dòng)了全市各協(xié)會(huì)和內(nèi)審機(jī)構(gòu)的工作積極性，又引導(dǎo)了他們明確自己應(yīng)該干什么和怎么干，今年各項(xiàng)工作指標(biāo)比去年同期均有了較大的增長(zhǎng)幅度。

四是樹(shù)紅旗立標(biāo)桿，評(píng)選一批全市內(nèi)審工作和內(nèi)審人員學(xué)習(xí)的標(biāo)兵。今年我們?cè)诳偨Y(jié)以往“雙先”評(píng)比活動(dòng)的基礎(chǔ)上，組織在全市范圍內(nèi)評(píng)選“十佳審計(jì)能手”的活動(dòng)，目前該項(xiàng)工作正在準(zhǔn)備過(guò)程中，要通過(guò)層層篩選，把最優(yōu)秀的審計(jì)工作者選出來(lái)，作為全市內(nèi)審人員學(xué)習(xí)的榜樣和對(duì)照的鏡子大力宣傳，推動(dòng)全市內(nèi)審工作不斷深入，帶動(dòng)全市內(nèi)審人員的素質(zhì)不斷提高。

領(lǐng)導(dǎo)和同志們，我市的內(nèi)審工作得益于市委、市政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)審協(xié)會(huì)的正確領(lǐng)導(dǎo)和大力支持，得益于各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)和全力支持，得益于兄弟市的支持與幫助，20xx年10月我們成立市內(nèi)審協(xié)會(huì)時(shí)，中國(guó)內(nèi)審協(xié)會(huì)、省審計(jì)廳、全省十六市地審計(jì)局紛紛給我們發(fā)來(lái)了賀信和賀電，給予我們極大的支持與鼓勵(lì)。我市協(xié)會(huì)雖然做了一些工作，但離上級(jí)的要求和與兄弟市協(xié)會(huì)相比仍有一定的差距，我們要借這次會(huì)議的東風(fēng)，抓住機(jī)遇，認(rèn)真貫徹執(zhí)行上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的指示，認(rèn)真學(xué)習(xí)兄弟市協(xié)會(huì)的好經(jīng)驗(yàn)，進(jìn)一步開(kāi)拓創(chuàng)新努力工作，使我市的內(nèi)審工作再上一個(gè)新水平