審計(jì)查出問題已處理處分8123人次

第一篇：審計(jì)查出問題已處理處分8123人次

十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議舉行第二次全體會(huì)議審議審計(jì)查出問題整改情況報(bào)告、國(guó)家財(cái)政教育資金分配和使用情況報(bào)告等12月23日，十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議在北京人民大會(huì)堂舉行第二次全體會(huì)議。張德江委員長(zhǎng)出席十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議十二屆全國(guó)人大常委會(huì)第三十一次會(huì)議23日上午在北京人民大會(huì)堂舉行第二次全體會(huì)議。張德江委員長(zhǎng)出席。王勝俊副委員長(zhǎng)主持會(huì)議。常委會(huì)組成人員149人出席會(huì)議，出席人數(shù)符合法定人數(shù)。會(huì)議聽取了審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)胡澤君受國(guó)務(wù)院委托作的關(guān)于2016年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)查出問題整改情況的報(bào)告。報(bào)告指出，各地方、部門和單位全面整改審計(jì)查出的問題，積極建立健全整改長(zhǎng)效機(jī)制。截至2017年10月底，整改問題金額4872.5億元，能夠按金額計(jì)量的問題整改率達(dá)到95%；處理處分相關(guān)責(zé)任人員8123人次，制定完善預(yù)算和財(cái)務(wù)管理、境內(nèi)外投資、司法保障等制度2476項(xiàng)。對(duì)尚未整改到位的問題，相關(guān)地方、部門和單位對(duì)進(jìn)一步整改作出了安排和承諾；對(duì)涉嫌違紀(jì)違法的事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)將查出的問題線索移送后，有關(guān)部門正在依紀(jì)依法調(diào)查處理。會(huì)議聽取了財(cái)政部部長(zhǎng)肖捷受國(guó)務(wù)院委托作的關(guān)于國(guó)家財(cái)政教育資金分配和使用情況的報(bào)告。報(bào)告說，近年來中央財(cái)政和地方財(cái)政把教育擺在優(yōu)先發(fā)展的戰(zhàn)略位置，健全完善教育投入體制機(jī)制，不斷加大財(cái)政教育投入，優(yōu)化教育經(jīng)費(fèi)結(jié)構(gòu)，支持教育事業(yè)優(yōu)先發(fā)展取得顯著成效。但財(cái)政教育工作中還存在一些問題和不足，也面臨不少挑戰(zhàn)。下一步將繼續(xù)把教育作為財(cái)政投入的重點(diǎn)領(lǐng)域予以保障，著力完善教育投入穩(wěn)定增長(zhǎng)的長(zhǎng)效機(jī)制；優(yōu)化財(cái)政教育支出結(jié)構(gòu)，著力打贏教育脫貧攻堅(jiān)戰(zhàn)；加大財(cái)政支持力度，著力破除制約教育科學(xué)發(fā)展的體制機(jī)制障礙；加強(qiáng)資金管理，著力提高資金使用績(jī)效。會(huì)議聽取了文化部部長(zhǎng)雒樹剛受國(guó)務(wù)院委托作的關(guān)于文化遺產(chǎn)工作情況的報(bào)告。在介紹了我國(guó)文化遺產(chǎn)工作取得的成效、面臨的形勢(shì)后，報(bào)告指出下一步要加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)，完善工作機(jī)制，推動(dòng)形成有利于文化遺產(chǎn)保護(hù)利用和傳承發(fā)展的工作格局；切實(shí)加大文物保護(hù)力度，推進(jìn)文物合理適度利用；以保護(hù)傳承的能力建設(shè)為著力點(diǎn)，全面提升非物質(zhì)文化遺產(chǎn)保護(hù)傳承水平；加強(qiáng)法治教育和知識(shí)傳播，著力構(gòu)建文化遺產(chǎn)可持續(xù)發(fā)展的良好生態(tài)；持續(xù)深化文化遺產(chǎn)交流合作，不斷提高國(guó)家文化軟實(shí)力和中華文化影響力；扎實(shí)推進(jìn)政策法規(guī)等相關(guān)工作，進(jìn)一步完善文化遺產(chǎn)支撐保障體系。會(huì)議聽取了最高人民法院院長(zhǎng)周強(qiáng)代表最高人民法院并受最高人民檢察院委托作的關(guān)于在部分地區(qū)開展刑事案件認(rèn)罪認(rèn)罰從寬制度試點(diǎn)工作情況的中期報(bào)告。報(bào)告指出，試點(diǎn)工作一年來，各試點(diǎn)法院、檢察院通過推動(dòng)認(rèn)罪認(rèn)罰從寬制度改革，辦理刑事案件的質(zhì)量與效率顯著提高，在落實(shí)寬嚴(yán)相濟(jì)刑事政策，確保無罪的人不受刑事追究、有罪的人受到公正懲罰，維護(hù)當(dāng)事人合法權(quán)益，促進(jìn)司法公正等方面，均取得顯著成效。下一步將努力解決試點(diǎn)工作中存在的問題，進(jìn)一步加強(qiáng)改革督察，完善制度機(jī)制，提升試點(diǎn)實(shí)效，確保改革試點(diǎn)圓滿完成。審計(jì)署：970人因扶貧問題被追責(zé)問責(zé)胡澤君23日上午向全國(guó)人大常委會(huì)報(bào)告審計(jì)工作報(bào)告查出問題的整改情況，對(duì)于2016年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告中涉及扶貧資金的問題，已有970人被追責(zé)問責(zé)。胡澤君說，截至10月底，各地通過追回、盤活或避免損失等方式整改扶貧問題資金32.68億元，追責(zé)問責(zé)970人，93%的問題得到整改。具體而言，對(duì)于精準(zhǔn)識(shí)別等基礎(chǔ)工作不夠扎實(shí)的問題，相關(guān)地方共剔除和清退不符合建檔立卡貧困人口10.18萬人，重新識(shí)別補(bǔ)錄貧困人口9.51萬人，完善建檔立卡數(shù)據(jù)信息21.68萬人，從2018年起實(shí)現(xiàn)貧困識(shí)別常態(tài)化管理。800多人因央企審計(jì)查出問題受處分胡澤君表示，對(duì)于2016年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告中涉及中央企業(yè)審計(jì)查出的問題，已有800多人受到處理處分，清退追回違規(guī)資金3100多萬元。胡澤君還表示，對(duì)于2016年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告中涉及地方政府債務(wù)的問題，相關(guān)部門和地方積極行動(dòng)，已經(jīng)整改資金超過250億元。她說，4個(gè)省、2個(gè)市和2個(gè)縣已按規(guī)定成立政府性債務(wù)管理領(lǐng)導(dǎo)小組，對(duì)違規(guī)舉債問題，相關(guān)地方通過終止或修改協(xié)議、撤銷承諾函及提前償還等方式整改253.5億元。對(duì)其余283.69億元違規(guī)舉債余額，相關(guān)地區(qū)與債權(quán)人進(jìn)行協(xié)商，制定了整改方案。醫(yī)?；饘徲?jì)整改率達(dá)到97%審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)胡澤君23日說，對(duì)于2016年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告中涉及全國(guó)醫(yī)療保險(xiǎn)基金的問題，相關(guān)地方整改問題金額超過43億元，整改率達(dá)到97%。我國(guó)擬立法優(yōu)先支持基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)發(fā)展醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)以公立醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為主導(dǎo)日前首次提請(qǐng)全國(guó)人大常委會(huì)審議的基本醫(yī)療衛(wèi)生與健康促進(jìn)法草案提出，國(guó)家對(duì)基本醫(yī)療服務(wù)實(shí)行分級(jí)診療制度，逐步建立起基層首診、科學(xué)轉(zhuǎn)診的機(jī)制。國(guó)家優(yōu)先支持基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)發(fā)展，采取多種措施提高基層服務(wù)能力?！安莅冈诙鄠€(gè)章節(jié)中將醫(yī)改中行之有效的政策用立法的形式固定下來，使醫(yī)改的一些重要措施于法有據(jù)。”全國(guó)人大教育科學(xué)文化衛(wèi)生委員會(huì)主任委員柳斌杰介紹說，立法有利于相關(guān)醫(yī)改政策的深入推進(jìn)和穩(wěn)定持續(xù)。針對(duì)優(yōu)質(zhì)醫(yī)療資源存在“堵點(diǎn)”的問題，草案明確提出，國(guó)家對(duì)基本醫(yī)療服務(wù)實(shí)行分級(jí)診療制度。分級(jí)診療實(shí)行首診負(fù)責(zé)制和轉(zhuǎn)診審核責(zé)任制，鼓勵(lì)非急診患者首先到基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)就診，并與基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度相銜接。各級(jí)和設(shè)區(qū)的市級(jí)人民政府衛(wèi)生主管部門根據(jù)本行政區(qū)域內(nèi)的醫(yī)療衛(wèi)生需求，整合區(qū)域內(nèi)政府辦醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)資源，明晰醫(yī)療機(jī)構(gòu)的功能定位。草案提出，基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)實(shí)行家庭醫(yī)生簽約服務(wù)模式?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)為本服務(wù)區(qū)域內(nèi)的居民建立健康檔案，根據(jù)居民健康狀況和醫(yī)療需求，建立服務(wù)團(tuán)隊(duì)，與居民簽訂協(xié)議，明確服務(wù)內(nèi)容，提供基本醫(yī)療、公共衛(wèi)生和健康管理服務(wù)。此外，草案還提出，醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)以公立醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)為主導(dǎo)。堅(jiān)持非營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)為主體、營(yíng)利性醫(yī)療機(jī)構(gòu)為補(bǔ)充的總體布局。我國(guó)刑事案件認(rèn)罪認(rèn)罰從寬制度試點(diǎn)一年審結(jié)案件超9萬截至今年11月底，我國(guó)18個(gè)開展刑事案件認(rèn)罪認(rèn)罰從寬制度試點(diǎn)工作的地區(qū)共確定試點(diǎn)法院、檢察院各281個(gè)，適用認(rèn)罪認(rèn)罰從寬制度審結(jié)刑事案件91121件103496人，占試點(diǎn)法院同期審結(jié)刑事案件的45%。這是最高人民法院院長(zhǎng)周強(qiáng)23日上午代表最高人民法院，并受最高人民檢察院委托，向全國(guó)人大常委會(huì)報(bào)告一年來刑事案件認(rèn)罪認(rèn)罰從寬制度試點(diǎn)工作時(shí)透露的信息。報(bào)告指出，試點(diǎn)工作堅(jiān)持寬嚴(yán)相濟(jì)、罪責(zé)刑相適應(yīng)和證據(jù)裁判等原則,明確認(rèn)罪認(rèn)罰從寬制度的適用范圍、適用條件及程序標(biāo)準(zhǔn), 堅(jiān)決防止出現(xiàn)“重罪輕判”“花錢買刑”問題。指導(dǎo)試點(diǎn)法院、檢察院將工作重點(diǎn)放在判處三年有期徒刑以下刑罰的案件以及民間矛盾激化引發(fā)的案件上,著力探索與之相適應(yīng)的訴訟程序、處理機(jī)制和辦案方式?！皩?duì)于認(rèn)罪認(rèn)罰案件，檢察機(jī)關(guān)審查起訴平均用時(shí)26天，人民法院15日內(nèi)審結(jié)的占83.5%。”報(bào)告說，“適用速裁程序?qū)徑Y(jié)的占68.5%，適用簡(jiǎn)易程序?qū)徑Y(jié)的占24.9%,適用普通程序?qū)徑Y(jié)的占6.6%;當(dāng)庭宣判率為79.8%,其中速裁案件當(dāng)庭宣判率達(dá)93.8%?！睋?jù)新華社

第二篇：審計(jì)查出違紀(jì)問題定性及處理處罰依據(jù)

審計(jì)查出違紀(jì)問題定性及處理處罰依據(jù)

一、綜合部分 1．偷逃稅款

2、漏交稅款 3．欠交稅款

4．騙取國(guó)家出口退稅 5．應(yīng)扣(收)未扣(收)稅款

6．私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿（帳外設(shè)帳）7．隱匿(故意銷毀)會(huì)計(jì)資料 8．編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 9．私設(shè)小金庫 10．公款私存 11．違規(guī)借貸

12．違規(guī)出讓銀行帳戶 13．違規(guī)多頭開立銀行帳戶 14．坐支現(xiàn)金 15．白條頂庫

16．非法吸收公眾存款 17．虛開增值稅專用發(fā)票 18．經(jīng)營(yíng)者違規(guī)收費(fèi) 19．貪污公款(公共財(cái)物)20．私分國(guó)有資產(chǎn) 21．挪用公款

22．法人以個(gè)人名義設(shè)立帳戶買賣證券 23．拒絕、拖延提供與審計(jì)有關(guān)的資料 24．拒絕、阻礙審計(jì)機(jī)關(guān)檢查

二、財(cái)政審計(jì)部分(一)財(cái)政

25，違規(guī)制定減、免、緩稅收政策 26．違規(guī)自行制定稅收先征后返政策 27．未及時(shí)批復(fù)預(yù)算 28．預(yù)算收入未納入預(yù)算管理 29．截留、挪用預(yù)算收入

30．未按規(guī)定收繳國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益 31．改變用途使用專項(xiàng)資金 32，虛列財(cái)政支出 33．違規(guī)核銷財(cái)政資金 34．虛增預(yù)算收入(二)稅務(wù)

35．越權(quán)批準(zhǔn)減免稅 36．擅自改變稅收征管范圍 37．不征或少征應(yīng)征稅款 38．混淆入庫級(jí)次

39．違規(guī)提前征收、延緩征收或者攤派稅款 40．違規(guī)為納稅人代墊或貸借資金繳稅 4l，改變稅種入庫 42．越權(quán)違規(guī)辦理緩繳稅款各續(xù) 43．稅務(wù)部門違規(guī)退庫

44．多提委托代征及代扣代收手續(xù)費(fèi)(三)國(guó)庫

45．國(guó)庫違規(guī)辦理退庫 46．國(guó)庫混淆入庫級(jí)次

47．國(guó)庫占?jí)贺?cái)政部門撥付的預(yù)算資金 48．國(guó)庫經(jīng)收處延解、挪用、占?jí)憾惪?/p>

三、金融保險(xiǎn)部分 ·(一)金融 49．帳外經(jīng)營(yíng) 50．高息攬儲(chǔ)

51．違規(guī)從事證券、期貨交易或?yàn)榻灰滋峁┵Y金及擔(dān)保 52．違規(guī)占?jí)贺?cái)政資金

53．商業(yè)銀行迷規(guī)從事股票業(yè)務(wù)或信托投資業(yè)務(wù) — 54．商業(yè)銀行違規(guī)投資不動(dòng)產(chǎn)

55．商業(yè)銀行違規(guī)向境內(nèi)非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資 56．商業(yè)銀行截留挪用結(jié)算資金 57．違規(guī)收取額外費(fèi)用(二)保險(xiǎn)

58．未按規(guī)定提取或結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)備金

59，未按規(guī)定提取保險(xiǎn)保障基金、公積金 60．違規(guī)運(yùn)用保險(xiǎn)公司資金(三)證券

61．違規(guī)為客戶遂支、融資炒股 62．違規(guī)從事自營(yíng)業(yè)務(wù)

63。違規(guī)買賣、挪用、出借客戶證券或挪用客戶帳戶資金(四)外匯管理 64．逃匯 65．套匯

66．違規(guī)買賣、挪用、出借客戶證券或挪用客戶帳戶資金 67．私自買賣外匯(變相買賣、倒買倒賣外匯)68．金融企業(yè)會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理問題

四、固定資產(chǎn)投資部分

69．多(少)列概算” 的項(xiàng)目，經(jīng)批準(zhǔn)可相應(yīng)調(diào)整包干基數(shù)。70．概算(預(yù)算)外投資(計(jì)劃外工程)支付。71．技術(shù)改造項(xiàng)目建設(shè)成本擠列生產(chǎn)成本 72．轉(zhuǎn)移、侵占和挪用建設(shè)資金及其利息收入 73．隱瞞、截留基建收入 74．虛列工程費(fèi)用，套取財(cái)政資金 75．多(少)計(jì)工程款(虛報(bào)冒領(lǐng)工程款)76．虛報(bào)投資完成額(虛列建設(shè)成本)77．項(xiàng)目應(yīng)招標(biāo)未招標(biāo)入 78．“違規(guī)肢解發(fā)包工程

五、企業(yè)部分

79．少(多)計(jì)收入(或者隱瞞、虛列收入)80．少(多)轉(zhuǎn)成本 81．少計(jì)提(多計(jì)提)費(fèi)用 82．少(多)轉(zhuǎn)材料成本差異 83．少(多)計(jì)提折舊

84．少(多)計(jì)提貸款利息 85．少(多)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) 86．少(多)計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi) 87．少(多)計(jì)提職工福利費(fèi)

88．未(少3多)計(jì)提委托貸款減值準(zhǔn)備 89．未(少、多)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 90．未(少、多)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

91．未(少、多)計(jì)提存貨跌價(jià)·準(zhǔn)備 ” 92．未(少、多)計(jì)提長(zhǎng)期產(chǎn)、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 93．未(少、多)計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備 94．未按規(guī)定期限攤銷無形資產(chǎn) 95．違規(guī)核算長(zhǎng)期股權(quán)投資 96．未按規(guī)定編制合并會(huì)計(jì)報(bào)表

97．少(多)計(jì)利潤(rùn)(或者虛增、虛減利潤(rùn))98．未按照規(guī)定提取法定公積金、公益金” 99．虛報(bào)注冊(cè)資本 100．虛假出資 101．抽逃出資

六、行政事業(yè)部分

102．截留(占?jí)?、挪用、擠占)預(yù)算收入 103．坐收坐支預(yù)算外收入 l04．隱瞞轉(zhuǎn)移預(yù)算外收入 105．應(yīng)繳未繳財(cái)政專戶 l06．截留應(yīng)拔下級(jí)預(yù)算(外)款 107．向非預(yù)算單位撥款 108、預(yù)算內(nèi)轉(zhuǎn)預(yù)算外

109、行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金未按規(guī)定實(shí)行“票款分離”

110、亂攤派

111、建設(shè)項(xiàng)目未進(jìn)行開工前審計(jì) 112、應(yīng)列未列支出

113、隱瞞收入，在暫存款中列收列支 114、國(guó)有資產(chǎn)處置未經(jīng)批準(zhǔn) 115、違規(guī)擔(dān)保

116、有關(guān)規(guī)章、制度違反現(xiàn)行法律、行政法規(guī) 117、固定資產(chǎn)帳實(shí)不符 118、違規(guī)使用發(fā)票

119、社會(huì)團(tuán)體專項(xiàng)基金管理存在問題 120、應(yīng)繳未繳文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 121、庫存現(xiàn)金額過大 122、個(gè)人借用、挪用公款 123、黨政機(jī)關(guān)辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體 124、原始憑證不符合規(guī)定 125、登記賬簿不符合規(guī)定 126、隨意變更會(huì)計(jì)處理方法 127、財(cái)務(wù)報(bào)告不真實(shí) 128、違規(guī)建設(shè)樓堂館所

129、行政單位專項(xiàng)資金結(jié)余未單獨(dú)核算 130、挪用國(guó)有住房出售收入

131、未經(jīng)批準(zhǔn)將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)

132、非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)未收取國(guó)有資產(chǎn)占用費(fèi) 133、應(yīng)當(dāng)集中采購(gòu)項(xiàng)目而自行采購(gòu) 134、無預(yù)算采購(gòu) 135、規(guī)避公開招標(biāo)采購(gòu)

136、委托不具備政府采購(gòu)業(yè)務(wù)代理資格的機(jī)構(gòu)辦理采購(gòu)事務(wù) 137、擅自提高政府采購(gòu)標(biāo)準(zhǔn) 138．?dāng)D占挪用專項(xiàng)資金(事業(yè)費(fèi))139．虛列支出

l4O．違規(guī)集中本系統(tǒng)和所屬單位資金 141．擅自設(shè)立項(xiàng)目收費(fèi) 142．無證收費(fèi)

l43．超范圍、趙標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi) l44．使用不合規(guī)票據(jù)收費(fèi) l45．超標(biāo)準(zhǔn)列支招待費(fèi) l46．亂發(fā)獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、實(shí)物 147．未及時(shí)清理往來款項(xiàng) l48．固定資產(chǎn)未入賬

七、農(nóng)業(yè)部分 l49．虛報(bào)冒領(lǐng)

150．違規(guī)支出水利事業(yè)費(fèi)

151．截留(擠占、挪用)水利建設(shè)基金 152．?dāng)D占挪用新增建設(shè)用地有償使用費(fèi) 153．挪用環(huán)境保護(hù)補(bǔ)助資金

154．揮霍(浪費(fèi)、截留、克扣、擠占)財(cái)政扶貧資金、155．多頭申報(bào)(申請(qǐng))財(cái)政扶貧資金 156．?dāng)D占挪用水利建設(shè)基金

157．違規(guī)不繳或者少繳礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 158．超收耕地造地費(fèi)

159．任意降低、減免耕地造地費(fèi)

八、外資部分

160．虛報(bào)冒領(lǐng)國(guó)際金融組織貸款 161．?dāng)D占挪用資金

162．挪用滯留項(xiàng)目資金 ’!163．配套資金不落實(shí)或不到位 164．虛列投資支出

165．?dāng)D列項(xiàng)目投資(項(xiàng)目外擠列項(xiàng)目?jī)?nèi)、老工程抵項(xiàng)、追溯期前抵項(xiàng)等)166．違規(guī)出借項(xiàng)目資金 ?

167．物資設(shè)備采購(gòu)不當(dāng)(包括采購(gòu)程序不合規(guī)，采購(gòu)物資設(shè)備不適時(shí)、不適用、不經(jīng)濟(jì))168．計(jì)劃外投資(包括超設(shè)計(jì)或概算、超規(guī)模、超標(biāo)準(zhǔn)、超投資)169．?dāng)D占、挪用還貸準(zhǔn)備份；

九、社會(huì)保障部分

170 ．侵占、借出或挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金(用于基本建設(shè)投資、房地產(chǎn)投資或委托貸款、購(gòu)買股票或非國(guó)債性質(zhì)的企業(yè)債券)171．轉(zhuǎn)移挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金利息收入、滯納金。172．借出或挪用社會(huì)保險(xiǎn)基金興辦經(jīng)濟(jì)實(shí)體 173．?dāng)D占社會(huì)保險(xiǎn)基金購(gòu)置辦公設(shè)備等固定資產(chǎn) 174．?dāng)D占社會(huì)保險(xiǎn)基金購(gòu)置職工宿合 175．征收機(jī)構(gòu)應(yīng)征未征社會(huì)保險(xiǎn)基金 176．社會(huì)保險(xiǎn)基金未及時(shí)繳入財(cái)政專尸 177．擅自增提、減免社會(huì)保險(xiǎn)基金 178．超范圍使用社會(huì)保險(xiǎn)基金 179．違規(guī)從社會(huì)保險(xiǎn)基金中提取管理 180．項(xiàng)目單位擠占挪用社會(huì)福利基金

一、綜合部分

1．偷逃稅款

定性依據(jù)：《稅收征管法》第63條“納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入；或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)、不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第63條“對(duì)納稅人偷稅的由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/p>

《刑法》第201條“納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，在賬簿上多列、少列收入，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款，偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之十以上不滿百分之三十并且偷稅數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，或者因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)給予二次行政處罰又偷稅的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金；偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的百分之三十以上并且偷稅數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額一倍以上五倍以下罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)繳稅額的百分之十以上并且數(shù)額在一萬元以上的，依照前款的規(guī)定處罰?！?/p>

《最高人民檢察院

公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第49條“納稅人進(jìn)行偷稅活動(dòng)，涉嫌下列情形之一的應(yīng)予追訴：

1、偷稅數(shù)額在一萬元以上，并且偷稅數(shù)額占各稅種應(yīng)納稅總額的百分之十以上的；

2、雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但因偷稅受過行政處罰兩次以上，又偷稅的?！?/p>

2、漏交稅款

定性依據(jù)：《稅收征管法》第52條“因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第52條“因納稅人、扣繳義務(wù)人計(jì)算錯(cuò)誤等失誤未繳或少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)在三年內(nèi)可以追征稅款、滯納金，有特殊情況的，追征期可以延長(zhǎng)到五年?！?/p>

3．欠交稅款

定性依據(jù)：《稅收征管法》第31條“納稅人、扣繳義務(wù)人按照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的期限，繳納或者解繳稅款?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》32條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，并繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金?！?/p>

《刑法》第203條“納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上不滿十萬元的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額在十萬元以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處欠繳稅款一倍以上五倍以下罰金?！?/p>

《最高人民檢察院

公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第5l條“納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，致使稅務(wù)機(jī)關(guān)無法追繳欠繳的稅款，數(shù)額在一萬元以上的，應(yīng)予追訴?！?/p>

4．騙取國(guó)家出口退稅

定性依據(jù)：《稅收征管法》第66條“以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/p>

《最高人民檢察院

公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第52條“以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在一萬元以上的，應(yīng)予追訴?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第的余“以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/p>

《刑法》第204條“以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額較大的，處五年以下有期徒刑或者構(gòu)役，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金；數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。納稅人交納稅款后，采取前款規(guī)定的欺騙方法，騙取所交納的稅款的，依照本法第二百零一條的規(guī)定定罪處罰；騙取稅款超過所交納的稅款部分，依照前款的規(guī)定處罰?！?/p>

《最高人民檢察院

公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》52條“以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在一萬元以上的，應(yīng)予追訴?！?/p>

5．應(yīng)扣(收)未扣(收)稅款

定性依據(jù)：《稅收征管法》第69條“扣繳義務(wù)人應(yīng)扣末扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未知、應(yīng)收末收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第69條“知繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收末收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款?！?/p>

定性依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第16條“各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一登記核算，不得違反本法和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記核算。”

處理處罰依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第42條“違反本法規(guī)定，有下列行為之一的，……責(zé)令限期改正，可以對(duì)單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處以二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位給予行政處分：…(二)私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿的?！?/p>

7．隱匿(故意銷毀)會(huì)計(jì)資料

定性依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第23條“各單位對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)當(dāng)建立檔案，妥善保管?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第44條??隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職甚至開除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書?！?/p>

《刑法》第162條第2款“隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處而二萬元以上二十萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接人員，依照前款的規(guī)定處罰?！?/p>

《最高人民檢察院

公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》7條“隱匿或者故意銷毀依法應(yīng)當(dāng)保存的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：

1、隱匿、銷毀的會(huì)計(jì)資料涉及金額在50萬元以上的；

2、為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會(huì)計(jì)資料的?！?/p>

8．造假賬、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

定性依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第9條“各單位必須根據(jù)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，填制會(huì)計(jì)憑證，登記會(huì)計(jì)帳薄，編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。任何單位不得以虛假的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)或者資料進(jìn)行會(huì)計(jì)核算?！? 處理處罰依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第4；條“偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職甚至開除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。”

《刑法》第16l條“公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重?fù)p害股東或者其他人利益的，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處二萬元以上二十萬元以下罰金?！?/p>

《最高人民檢察院

公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第5條“公司向股東和社會(huì)公眾提供虛假的或者隱瞞重要事實(shí)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：

1、造成股東或者其他人直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在50萬元以上的；

2、致使股票被取消上市資格或者交被迫停牌的。”

9．私設(shè)小金庫

表現(xiàn)形式：在本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬外或未納入預(yù)算管理私存私放資金。

定性依據(jù)：國(guó)務(wù)院辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知＞(國(guó)辦發(fā)[1995]第29號(hào))第1條“凡違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定，侵占截留國(guó)家和單位收入，末列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門帳內(nèi)或未納入預(yù)算管理，私存私放的各項(xiàng)資金均屬小金庫?！?/p>

處理處罰依據(jù)：國(guó)務(wù)院辦公廳《轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行關(guān)于清理檢查“小金庫”意見的通知》(國(guó)辦發(fā)[1995]第29號(hào))第；條“小金庫資金，要如數(shù)轉(zhuǎn)入單位財(cái)務(wù)帳內(nèi)，按照稅法有關(guān)規(guī)定單獨(dú)計(jì)算交納流轉(zhuǎn)稅、所得稅或全額上繳財(cái)政?！?/p>

《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第5條“對(duì)違反財(cái)政法規(guī)款額，無論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理：(一)沒收非法所得；(二)收繳應(yīng)當(dāng)上繳的收入；……(四)沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目。并依據(jù)事實(shí)、情節(jié)對(duì)應(yīng)該法規(guī)第6—1；條有關(guān)條款處罰?！?/p>

以上對(duì)應(yīng)不上的，依據(jù)《審計(jì)法實(shí)施條例》第53條：對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為……；有違法所得的，處以違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下罰款?！?/p>

10．公款私存

二十七、公款私存

表現(xiàn)形式：將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。定性處罰依據(jù)《人民幣單位存款管理辦法》（銀發(fā)[1997]485號(hào)）第八條“任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款?！眹?guó)務(wù)院《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》第三條“任何單位和個(gè)人都不得以個(gè)人名義將公款轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款?！?處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第十三款“將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰。“中國(guó)人民銀行關(guān)于執(zhí)行《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》的若干規(guī)定銀發(fā)字（1993）第七號(hào)第三十三條”對(duì)吸收公款的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)，由當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行責(zé)令限期清理。未按期清理的按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息；儲(chǔ)蓄代辦點(diǎn)吸收的公款，除按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息外，還要追回向銀行收取的利息或代辦費(fèi)?！?/p>

定性依據(jù)：《商業(yè)銀行法》第48條“任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)。”

《人民幣單位存款管理辦法》（銀發(fā)[1997]485號(hào)）第八條“任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。”

國(guó)務(wù)院《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》第三條“任何單位和個(gè)人都不得以個(gè)人名義將公款轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《商業(yè)銀行法》第77條“有下列情形之一，由中國(guó)人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，可以處以違法所得一倍以上三倍以下罰款；沒有違法所得的，可以處五萬元以上三十萬元以下罰款；(三)將單位的資金以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)的。”

單位現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第20條“有下列情況之一的，一律處以罰款：(十三)將單位現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰?！?/p>

中國(guó)人民銀行《關(guān)于執(zhí)行<儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例>的若干規(guī)定》銀發(fā)字（1993）第七號(hào)第三十三條”對(duì)吸收公款的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)，由當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行責(zé)令限期清理。未按期清理的按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息；儲(chǔ)蓄代辦點(diǎn)吸收的公款，除按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息外，還要追回向銀行收取的利息或代辦費(fèi)?！?/p>

11．違規(guī)借貸

定性依據(jù)：《貸款通則》第73條“行政部門、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟(jì)組織、供銷合作社、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì)擅自發(fā)放貸款的；企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國(guó)人民銀行對(duì)出借方按違規(guī)收入處以l倍以上5倍以下罰款……。”

單位之間互相借用現(xiàn)金：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第20條“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：…·(五)單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用金額的百分之十至三十處罰?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《貸款通則》第73條“行政部門、企事業(yè)單位、股份合作經(jīng)濟(jì)組織、供銷合作社、農(nóng)村合作基金會(huì)和其他基金會(huì)擅自發(fā)放貸款的；企業(yè)之間擅自辦理借貸或者變相借貸的，由中國(guó)人民銀行對(duì)出借方按違規(guī)收入處以l倍以上5倍以下罰款……?！? 單位之間互相借用現(xiàn)金：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第20條“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：……(五)單位之間互相借用現(xiàn)金的,按借用金額的百分之十至三十處罰?！?/p>

12.違規(guī)出讓銀行帳戶

定性依據(jù)：《銀行帳戶管理辦法》第34 條“存款人的帳戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得出租和轉(zhuǎn)讓帳戶。”

處理處罰依據(jù)：《銀行帳戶管理辦法》第37條“存款人違反本辦法第34條規(guī)定的，除責(zé)令其糾正外，按規(guī)定對(duì)帳戶出租、轉(zhuǎn)讓的發(fā)生的金額處以罰款，并沒收出租帳戶的非法所得?！?/p>

《違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定》第6條“單位出租、轉(zhuǎn)讓帳戶，除責(zé)令其糾正外，按帳戶出租、轉(zhuǎn)讓發(fā)生的金額處以百分之五但不低于l千元罰款，并沒收出租帳戶的非法所得?！?/p>

13．違規(guī)多頭開立銀行帳戶

定性依據(jù)：《商業(yè)銀行法》第48條“企業(yè) 事業(yè)單位可以自主選擇一家商業(yè)銀行的營(yíng)業(yè)場(chǎng)所開立一個(gè)辦理日常轉(zhuǎn)帳結(jié)算和現(xiàn)金收付的基本帳戶。不得開立兩個(gè)以上基本戶”

《銀行帳戶管理辦法》32條“存款人不得違反本辦法的規(guī)定在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款帳戶。存款人不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款帳戶?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《銀行帳戶管理辦法》第35條“……存款人違反本辦法第30條、第3l條、第32條和第33條第l款規(guī)定開設(shè)帳戶的，要限期撤消多余帳戶，并根據(jù)其性質(zhì)和情節(jié)按規(guī)定處以罰款?！?/p>

《違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定》第5條“單位違反《銀行帳戶管理辦法》開立基本存款帳戶的，責(zé)令其限期撤消帳戶，并處以5千元至l萬元罰款?！?/p>

《違反行政事業(yè)性收費(fèi)和罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》(國(guó)務(wù)院令281號(hào))第15條“違反規(guī)定，擅自開設(shè)銀行帳戶的，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)處分，情節(jié)嚴(yán)重的，給予撤職或者開除處分?！?/p>

14．坐支現(xiàn)金

定性依據(jù)：國(guó)務(wù)院《現(xiàn)金管理暫行條例》第ll條“開戶單位現(xiàn)金收支應(yīng)當(dāng)依照下列規(guī)定辦理：(二)開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行提取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí) 施細(xì)則》第20條“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(四)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者末按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額的百分之十至三十處罰?！?/p>

15．白條頂庫

定性依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第12條“開戶單位必須建立健全現(xiàn)金帳目，逐筆記載現(xiàn)金收付，帳目要日清月結(jié)，做到帳款相符，不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金的；……”

處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第20條“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(三)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰?！?/p>

16．非法吸收公眾存款

定性依據(jù)：《商業(yè)銀行法》第11條“未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得從事吸收公眾存款等商業(yè)銀行業(yè)務(wù)?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《商業(yè)銀行法》第79條“未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，擅自設(shè)立商業(yè)銀行，或者非法吸收公眾存款、變相吸收公眾存款的，依法追究刑事責(zé)任；并由中國(guó)人民銀行予以取締?！?/p>

《審計(jì)法實(shí)施條例》第53條“對(duì)被審計(jì) 單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報(bào)批評(píng)，依照本條例第52條規(guī)定對(duì)違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下罰款。對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議?！?/p>

《刑法》第176條“非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或單處兩萬元以上二十萬元以下罰金；數(shù)額巨大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接人員，依照前款的規(guī)定處罰。”

《最高人民檢察院

公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第24條“非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，擾亂金融秩序，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：

1、警告或處以罰款：(三)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰?！?/p>

《最高人民檢察院

1、個(gè)人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，數(shù)額在20萬元以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，數(shù)額在100萬元以上的；

2、個(gè)人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款30戶以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款150戶以上的；

3、個(gè)人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在10萬元以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在50萬元以上的?！?/p>

17．虛開增值稅專用發(fā)票

定性依據(jù)：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第2l條“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額?！薄吨腥A人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第25條“任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《審計(jì)法實(shí)施條例》53條 “對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為，由審計(jì)機(jī)關(guān)在法定職權(quán)范圍內(nèi)責(zé)令改正，給予警告，通報(bào)批評(píng)，依照本條例第52條規(guī)定對(duì)違法取得的資產(chǎn)作出處理；有違法所得的，處以違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下罰款。對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議?！?/p>

《稅收征收管理法》第66條“以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰款。”

《刑法》第205條“虛開增值稅專用發(fā)票

或者虛開用于騙取出口退稅、抵如稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處兩萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財(cái)產(chǎn)。單位犯前款罪的，對(duì)單位判處罰金，并對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接人員，處三年以下有期徒刑或者拘役；虛開的數(shù)額較大或者有其他。嚴(yán)重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑；虛開的

數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑?！?/p>

《最高人民檢察院公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第53條“虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額在1萬元以上或者致使國(guó)家稅款被騙數(shù)額在5千元以上的，應(yīng)予追訴?！?/p>

18．經(jīng)營(yíng)者違規(guī)收費(fèi)

定性依據(jù)：《價(jià)格法》第13條“經(jīng)營(yíng)者銷售、收購(gòu)商品和提供服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照政府價(jià)格主管部門的規(guī)定明碼標(biāo)價(jià)，注明商品的品名、產(chǎn)地、規(guī)格、等級(jí)、計(jì)價(jià)單位、價(jià)格或者服務(wù)的項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等有關(guān)情況。經(jīng)營(yíng)者不得在標(biāo)價(jià)之外加價(jià)出售商品，不得收取任何未予標(biāo)明的費(fèi)用?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《價(jià)格違法行為行政處罰規(guī)定》第7條“經(jīng)營(yíng)者不執(zhí)行政府指導(dǎo)價(jià)、政府定價(jià)，有下列行為之一的，責(zé)令改正，沒收違法所得，可以并處違法所得5倍以下的罰款；沒有違法所得的，可以處以2萬元以上20萬元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令停業(yè)整頓:…。(五)自立收費(fèi)項(xiàng)目或者自定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的；(六)采取分解收費(fèi)項(xiàng)目、重復(fù)收費(fèi)、擴(kuò)大收費(fèi)范圍等方式變相提高收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的；(七)對(duì)政府明令取消的收費(fèi)項(xiàng)目繼續(xù)收費(fèi)的；(八)違反規(guī)定以保證金、抵押金等形式變相收費(fèi)的……?！?/p>

19．貪污公款(公共財(cái)物)

定性依據(jù)：《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第l條“貪污罪是指國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財(cái)物的行為。受國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)事業(yè)單位、人民團(tuán)體委托管理、經(jīng)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)的人員，利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有國(guó)有財(cái)物的，以貪污罪追究其刑事責(zé)任?！笆芪泄芾?、經(jīng)營(yíng)國(guó)有財(cái)產(chǎn)”是指因承包、租賃、聘用等而管理、經(jīng)營(yíng)國(guó)有財(cái)產(chǎn)。國(guó)有保險(xiǎn)公司的工作人員和國(guó)有保險(xiǎn)公司委派到非國(guó)有保險(xiǎn)公司從事公務(wù)的人員利用職務(wù)上的便利，故意編造未曾發(fā)生的保險(xiǎn)事故進(jìn)行虛假理賠，騙取保險(xiǎn)金歸自己所有的，以貪污罪追究其刑事責(zé)任。

國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位中從事公務(wù)的人員和國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位委派到非國(guó)有公司、企業(yè)或者其他非國(guó)有單位從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，將本單位財(cái)物非法占為已有的，以貪污罪追究其刑事責(zé)任。國(guó)家工作人員在國(guó)內(nèi)公務(wù)活動(dòng)或者對(duì)外交往中接受禮物，依照國(guó)家規(guī)定應(yīng)當(dāng)交公而不交公，數(shù)額較大的，以貪污罪追究其刑事責(zé)任?！?/p>

《刑法》第383條“對(duì)貪污犯罪的，根據(jù)情節(jié)輕重，分別依照下列規(guī)定處罰(一)個(gè)人貪污數(shù)額在十萬元以上的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，可以并處沒收財(cái)產(chǎn)；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處死刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。(二)個(gè)人貪污數(shù)額在五萬元以上不滿十萬元的，處五年以上有期徒刑，可以并處沒收財(cái)產(chǎn)；情節(jié)特別嚴(yán)重的，處無期徒刑，并處沒收財(cái)產(chǎn)。(三)個(gè)人貪污數(shù)額在五千元以上不滿五萬元的，處一年以上七年以下有期徒刑；情節(jié)嚴(yán)重的，處七年以上十年以下有期徒刑。個(gè)人貪污數(shù)額在五千元以上不滿一萬元，犯罪后有悔改表現(xiàn)、積極退贓的，可以減輕處罰或者免于刑事處罰，由其所在單位或者上級(jí)主管機(jī)關(guān)給予行政處分。(四)個(gè)人貪污數(shù)額不滿五千元，情節(jié)較重的，處二年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)較輕的，由其所在單位或者上級(jí)主管機(jī)關(guān)酌情給予行政處分。對(duì)多次貪污未經(jīng)處理的，按照累計(jì)貪污數(shù)額處罰?！?/p>

《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定各第1條1項(xiàng)“涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：

1、個(gè)人貪污數(shù)額在5千元以上的；

2、個(gè)人貪污數(shù)額不滿5千元，但具有貪污救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、防疫、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物及募捐款物、贓款贓物、罰沒款物、暫扣款物，以及貪污手段惡劣、毀滅證據(jù)、轉(zhuǎn)移贓款等情節(jié)的。”

20.私分國(guó)有資產(chǎn)

定性依據(jù)：《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定＞第l條11項(xiàng)“私分國(guó)有資產(chǎn)罪是指國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國(guó)家規(guī)定，以單位名義將國(guó)有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人，數(shù)額較大的行為?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第5條“對(duì)違反財(cái)政法規(guī)款額，無論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理：(一)沒收非法所得；(二)收繳應(yīng)當(dāng)上繳、的收入；(三)追還被侵占挪用的資金；(四)沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目?！?《刑法》第396條“國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國(guó)家規(guī)定，以單位名義將國(guó)有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人，數(shù)額較大的，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；數(shù)額巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。司法機(jī) 關(guān)、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)違反國(guó)家規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)家的罰沒財(cái)物，以單位名義集體私分給

個(gè)人，依照前款的規(guī)定處罰?！?/p>

《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第1條 11項(xiàng)“涉嫌私分國(guó)有資產(chǎn)，累計(jì)數(shù)額在10萬元以上的，應(yīng)予立案?！?/p>

21．挪用公款

定性依據(jù)：最高人民檢察院、公安部關(guān)于印發(fā)《關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第七十六條挪用資金案（刑法272條第1款）

公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：

1、挪用本單位資金數(shù)額在一萬元至三萬元以上的，超過三個(gè)月未還的；

2、挪用本單位資金數(shù)額在一萬元至三萬元以上的，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的；

3、挪用本單位資金數(shù)額在五千元至二萬元以上的，進(jìn)行非法活動(dòng)的。

第七十七條挪用特定款物案（刑法第273條）挪用用于救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物，涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予追訴：

1、挪用特定款物價(jià)值在五千元以上的；

2、造成國(guó)家和人民群眾直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在五萬元以上的；

3、雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但造成人民群眾的生產(chǎn)、生活嚴(yán)重困難的。

《最高人民法院關(guān)于審理挪用公款案件應(yīng)用法律若干問題的解釋》“挪用公款罪是指國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個(gè)月末還的行為。國(guó)有金融機(jī)構(gòu)工作人員和國(guó)有金融機(jī) 構(gòu)委派到非國(guó)有金融機(jī)構(gòu)從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位或者客戶資金的，以挪用公款罪追究刑事責(zé)任。國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位從事公務(wù)的人員和國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位委派到非國(guó)有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)的人員，利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大、超過三個(gè)月末還的，或者雖末超過三個(gè)月，但數(shù)額較大，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，以挪用公款罪追究刑事責(zé)任?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定＞第5條“對(duì)違反財(cái)政法規(guī)款額，無論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理：(一)沒收非法所得；(二)收繳應(yīng)當(dāng)上繳的收入；(三)追還被侵占挪用的資金；(四)沖轉(zhuǎn)有關(guān)的帳目?！?/p>

《刑法》第384條“國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，挪用公款歸個(gè)人使用，進(jìn)行非法活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的，或者挪用公款數(shù)額較大、超過三個(gè)月末還的，是挪用公款罪，處五年以下有期徒刑或者拘役；情節(jié)嚴(yán)重的，處五年以上有期徒刑。挪用公款數(shù)額巨大不退還的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。挪用用于救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物歸個(gè)人使用的，從重處罰”。第272條“公司、企業(yè)或者其他單位的工作人員并利用職務(wù)上的便利，挪用本單位資金歸個(gè)人使用或者借貸給他人，數(shù)額較大，超過三個(gè)月末還的，或者雖未超過三個(gè)月，但數(shù)額較大、進(jìn) 行營(yíng)利活動(dòng)的，或者進(jìn)行非法活動(dòng)的，處三年以下有期徒刑或者構(gòu)設(shè)；挪用本單位資金數(shù)額巨大的，或者數(shù)額較大不退還的，處三年以上十年以下有期徒刑?！?/p>

《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第1條第2項(xiàng)“涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：

1、挪用公款歸個(gè)人使用，數(shù)額在進(jìn)行非法活動(dòng)的；

2、挪用公款數(shù)額在l萬元至3萬元以上，歸個(gè)人進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的；

3、挪用公款歸個(gè)人使用，數(shù)額在l萬元至3萬元以上，超過三個(gè)月末還的?！?/p>

22．法人以個(gè)人名義設(shè)立帳戶買賣證券

定性依據(jù)：《證券法》第74條“在證券交易中，禁止法人以個(gè)人名義開立賬戶，買賣證券?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《證券法》第190條“違反本法規(guī)定，法人以個(gè)人名義設(shè)立帳戶買賣證券的，責(zé)令改正，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下罰款；其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家工作人員的，依法給予行政處分?！?/p>

23．拒絕、拖延提供與審計(jì)有關(guān)的資料

定性依據(jù)：《審計(jì)法》第3l條“審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)要求被審計(jì)單位按照規(guī)定報(bào)送預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財(cái)務(wù)報(bào)告，社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告，以及其他與財(cái)政收支和財(cái)務(wù)收支關(guān)的資料，被審計(jì)單位不得拒絕、拖延、謊報(bào)?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《審計(jì)法實(shí)施條例》第49條“被審計(jì)單位違反審計(jì)法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，按照下列規(guī)定追究責(zé)任：(一)對(duì)被審計(jì)單位處以5萬元以下的罰款；(二)對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議；(三)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”

24．拒絕、阻礙審計(jì)機(jī)關(guān)檢查

定性依據(jù)：《審計(jì)法＞第；2條“審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，有權(quán)檢查被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他與財(cái)政收支或者財(cái)務(wù)收支有關(guān)的資料和資產(chǎn)，被審計(jì)單位不得拒絕。”

處理處罰依據(jù)：《審計(jì)法實(shí)施條例》第49 條“被審計(jì)單位違反審計(jì)法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，按照下列規(guī)定追究責(zé)任：(一)對(duì)被審計(jì)單位處以5萬元以下的罰款；(二)對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議；(三)構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”

二、財(cái)政部分

(一)財(cái)政

25，違規(guī)制定減、免、緩稅收政策

定性依據(jù)：《稅收征管法》第3條“任何機(jī)關(guān)、單位和個(gè)人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第84條“違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征末征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/p>

《山東省實(shí)施<審計(jì)法>辦法》第29條“對(duì)本級(jí)財(cái)政稅務(wù)部門和其他部門制發(fā)的有關(guān)財(cái)政方面的規(guī)定、制度和辦法有同法律、法規(guī)相抵觸或者有不適當(dāng)之處，應(yīng)當(dāng)糾正、完善的，審計(jì)機(jī)關(guān)可以提出處理建議，報(bào)本級(jí)人民政府審查決定。”

26．違規(guī)自行制定稅收先征后返政策

定性依據(jù)：國(guó)務(wù)院《關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》(國(guó)發(fā)[2000]2號(hào)第l條“堅(jiān)持依法治國(guó)，依法行政。各地區(qū)、各部門不得以先征后返或其他減免稅手段吸引投資，更不得以各種方式變通稅法和稅收政策，損害稅收的權(quán)威?！鞯貐^(qū)自行制定的稅收先征后返政策，自 2000年1月1日起一律停止執(zhí)行?！钡诙l “……各級(jí)地方人民政府一律不得自行制稅收先征后返政策……”

處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第84條“違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收的開征、停征或者減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅以及其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定的，除依照本法規(guī)定撤銷其擅自作出的決定外，補(bǔ)征應(yīng)征未征稅款，退還不應(yīng)征收而征收的稅款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)追究直接負(fù)責(zé)的主

管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/p>

省財(cái)政廳、省國(guó)家稅務(wù)局、省地方稅務(wù)局《關(guān)于貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[2000]2號(hào)文件的通知》(魯財(cái)稅字[2000]13號(hào))第2條“各市、地財(cái)政局、國(guó)稅局要認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院國(guó)發(fā)[2000]2號(hào)文件和本通知精神，對(duì)糾正本地自行制定稅收先征后返政策和越權(quán)擅自制定減稅免稅政策的情況進(jìn)行認(rèn)真督查。凡拒不糾正繼續(xù)擅自保留的，省里將按照中央的做法相應(yīng)扣減對(duì)該地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付和專項(xiàng)補(bǔ)助，并追究有關(guān)人員的責(zé)任”。

27.未及時(shí)批復(fù)預(yù)算

定性依據(jù)：《預(yù)算法》第42條“各級(jí)政府預(yù)算經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，本級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向本級(jí)各部門批復(fù)預(yù)算。各部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)向所屬各單位批復(fù)預(yù)算?！?/p>

《預(yù)算法實(shí)施條例》第31條“地方各級(jí)政府預(yù)算草案經(jīng)本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)后，為當(dāng)年本級(jí)政府預(yù)算?？h級(jí)以上地方各級(jí)政府財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)自本級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)本級(jí)政府預(yù)算之日起30日內(nèi)，批復(fù)本級(jí)各部門預(yù)算。地方各部門應(yīng)當(dāng)自本級(jí)財(cái)政部門批復(fù)本部門預(yù)算之日起15日內(nèi)，批復(fù)所屬各單位預(yù)算?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第3條“對(duì)有違反財(cái)政法規(guī)行為的單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事實(shí)和情節(jié)，分別按照下列規(guī)定處罰。(一)警告5通報(bào)批評(píng)。”

28．預(yù)算收入未納入預(yù)算管理

定性依據(jù)：《預(yù)算法》第29條第2款“按照規(guī)定必須列入預(yù)算的收入，不得隱瞞、少列，也不得將上年的非正常收入作為編制預(yù)算收入的依據(jù)?！?/p>

各具體的將行政性收費(fèi)納入預(yù)算管理的文件（略）

處理處罰依據(jù)：《預(yù)算法》第75條“隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項(xiàng)轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上一級(jí)政府或者本級(jí)政府財(cái)政部門責(zé)令糾正，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分?！?/p>

29．截留、挪用預(yù)算收入

定性依據(jù)：《預(yù)算法》第45條“預(yù)算收入征收部門，必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定，及時(shí)、足額征收應(yīng)征的預(yù)算收入。不得違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自減征、免征或者緩征應(yīng)征的預(yù)算收入，不得截留、占用或者挪用預(yù)算收入?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第5條“對(duì)違反財(cái)政法規(guī)款額，無論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況作如下處理：(二)收繳應(yīng)當(dāng)上交的收入；(三)追還被侵占、挪用的資金?！?《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第6條“隱瞞、截留應(yīng)當(dāng)上交國(guó)家的稅金、利潤(rùn)或者其他財(cái)政收入，違反財(cái)政法規(guī)款額在5萬元以上，或者不足5萬元、但是情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位給予警告，并可處以相當(dāng)于違反財(cái)經(jīng)法規(guī)款額20%以下的罰款；對(duì)責(zé)任人員給予記過以下的行政處分，并可處以本人2個(gè)月基本工資以下的罰款。前款違反財(cái)經(jīng)法規(guī)款額在5萬元以上，且占全年應(yīng)交稅金、利潤(rùn)、其他財(cái)政收入10%以上，或者不足上述界限、但是情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位給予通報(bào)批評(píng)，并可處以相當(dāng)于違政法規(guī)款額20％以上的罰款；對(duì)責(zé)任人員給予記過以上的行政處分，并可處以相當(dāng)于本人3個(gè)月基本工資以下的罰款?！?/p>

國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》（國(guó)發(fā)[1996]29號(hào)）第8條“對(duì)隱瞞財(cái)政預(yù)算收入，將預(yù)算內(nèi)資金轉(zhuǎn)為預(yù)算外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)要追究有關(guān)部門和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，依據(jù)情節(jié)輕重給予處分直至撤銷其職務(wù)?！?/p>

《國(guó)務(wù)院關(guān)于堅(jiān)決打擊騙取出口退稅嚴(yán)厲懲治金融和財(cái)稅領(lǐng)域違法亂紀(jì)行為》((1996)國(guó)發(fā)第4號(hào))第4條“對(duì)隱瞞預(yù)算收入、將預(yù)算資金轉(zhuǎn)為預(yù)算之外的，要將違反規(guī)定的收入全部上繳上一級(jí)財(cái)政。同時(shí)，要追究有關(guān)部門和本級(jí)政府領(lǐng)導(dǎo)人的責(zé)任，情節(jié)嚴(yán)重的，要降級(jí)使用，直至撤職；因玩忽職守構(gòu)成犯罪的，要移送司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。”

30．未按規(guī)定收繳國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益

《國(guó)有資產(chǎn)收益收繳管理辦法》((94)財(cái)工字295號(hào))第2條“本辦法所稱國(guó)有資產(chǎn)收益，具體包括：

一、國(guó)有企業(yè)應(yīng)上繳國(guó)家的利潤(rùn)；

二、股份有限公司中國(guó)家股應(yīng)分得的股利；

三、有限責(zé)任公司中國(guó)家作為出資者按照出資比例應(yīng)分取的紅利；

四、各級(jí)政府授權(quán)的投資部門或機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投資形成的收益應(yīng)上繳國(guó)家的部門；

五、國(guó)存企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；

六、股份有限公司國(guó)家股股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；

七、對(duì)有限責(zé)任公司國(guó)家出資轉(zhuǎn)讓的收入；

八、其他非國(guó)有企業(yè)占用國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)上繳的收益；

九、其他按規(guī)定應(yīng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益”。第四條“國(guó)有資產(chǎn)收益應(yīng)按中央、地方產(chǎn)權(quán)關(guān)系和現(xiàn)行財(cái)政體制，分別列入同級(jí)政府國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算?！?/p>

31．改變用途使用專項(xiàng)資金

定性依據(jù)：

1、《預(yù)算法實(shí)施條例》第38條“各級(jí)政府、各部門、各單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)預(yù)算支出的管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算和財(cái)政制度，不得擅自擴(kuò)大支出范圍、提高開支標(biāo)準(zhǔn)；嚴(yán)格按照預(yù)算規(guī)定的支出用途使用資金；建立健全財(cái)務(wù)制度和會(huì)計(jì)核算體系，按照標(biāo)準(zhǔn)考核、監(jiān)督，提高資金使用效益?！?/p>

《預(yù)算法實(shí)施條例》第61條“接受上級(jí) 返還或者補(bǔ)助的地方政府，應(yīng)當(dāng)按照上級(jí)政府規(guī)定的用途使用款項(xiàng)，不得擅自改變用途 ”

2、有關(guān)專項(xiàng)資金(基金)“?？顚Ｓ谩钡木唧w規(guī)定（略）處理處罰依據(jù)：《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第5條“對(duì)違反財(cái)政法規(guī)款額，無論數(shù)字大小，都應(yīng)當(dāng)區(qū)別情況體如下處理：(三)追還被侵占、挪用的資金”

、、符合挪用生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性支出條件的，可引用《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第9條“違反規(guī)定挪用生產(chǎn)性資金用于非生產(chǎn)性支出，違反財(cái)政法款款額在10萬元以上，或者不足10萬元，但是情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位給予警告；對(duì)責(zé)任人員給予記過以下的行政處分。前款違反財(cái)政法規(guī)款額較大、情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位給予通報(bào)批評(píng)，并可處以相當(dāng)于違反財(cái)政法規(guī)款額l0％以下的罰款；對(duì)責(zé)任人員給予記大過以下的行政處分，并可處以相當(dāng)于本人1個(gè)月基本工資以下的罰款?！?/p>

．

32．虛列財(cái)政支出

定性依據(jù)：《預(yù)算法實(shí)施條例》第67條“政府財(cái)政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)賬工作。不得把本的收入和支出列為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出；不得把預(yù)算內(nèi)收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之外，不得隨意把預(yù)算外收入和支出轉(zhuǎn)為預(yù)算之內(nèi)?！?/p>

《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》第49條“凡是預(yù)撥以后各期的經(jīng)費(fèi)，不得直接按預(yù)撥數(shù)列作本期支出，應(yīng)作為預(yù)撥款處理。”

處理處罰依據(jù)：《審計(jì)法實(shí)施條例》第52奈“對(duì)本級(jí)各部門和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對(duì)違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理：(四)責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目?！?/p>

33．違規(guī)核銷財(cái)政周轉(zhuǎn)金

定性依據(jù)：財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)<財(cái)政周轉(zhuǎn)金呆賬處理規(guī)定>的通知》(財(cái)預(yù)字[1998]86號(hào))第3條“凡屬下列情況，不能收回的財(cái)政周轉(zhuǎn)金，列入呆賬處理：(一)借款人依法宣告破產(chǎn)，以其財(cái)產(chǎn)清償后未能還清的財(cái)政局轉(zhuǎn)金；(二)借款人因遭受重大自然災(zāi)害或意外事故等不可抗力的影響，不能獲得保險(xiǎn)補(bǔ)償，或在保險(xiǎn)補(bǔ)償、抵押財(cái)產(chǎn)變價(jià)后，仍無力歸還的全部或部分財(cái)政周轉(zhuǎn)金；(三)受國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)整等因素的影響，逾期未還須專案報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)處理的財(cái)政周轉(zhuǎn)金”。第4條“凡不符合本規(guī)定第三條所列內(nèi)容未收回的財(cái)政周轉(zhuǎn)金，不得列入呆賬處理?！?/p>

處理處罰依據(jù)：財(cái)政部《關(guān)于印發(fā)(財(cái)政周轉(zhuǎn)金呆賬處理規(guī)定)的通知》(財(cái)預(yù)字[1998]86號(hào))第11條“對(duì)有弄虛作假；偽造呆賬、變相縮小財(cái)政周轉(zhuǎn)金基金規(guī)模等行為的，應(yīng)責(zé)令糾正并作如下處罰：(四)對(duì)違反本規(guī)定負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和直接責(zé)任人員，依法追究其法律責(zé)任。”

34．虛增預(yù)算收入

處理處罰依據(jù)：《審計(jì)法實(shí)施條例》第52條“對(duì)本級(jí)各部門和下級(jí)政府違反預(yù)算的行為或者其他違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支行為，審計(jì)機(jī)關(guān)在法定的職權(quán)范圍內(nèi)，區(qū)別情況對(duì)違法取得的資產(chǎn)按照以下規(guī)定處理：(四)責(zé)令沖轉(zhuǎn)或者調(diào)整有關(guān)會(huì)計(jì)賬目?！?/p>

《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第3條“對(duì)有違反財(cái)政法規(guī)行為的單位，應(yīng)當(dāng)根據(jù)事實(shí)和情節(jié)，分別按照下列規(guī)定處罰。(一)警告；通報(bào)批評(píng)?！?/p>

(二)稅務(wù)

35．越權(quán)批準(zhǔn)減免稅

定性依據(jù)：各稅種減免稅的有關(guān)規(guī)定（略）。

國(guó)務(wù)院《關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第8條“超越權(quán)限擅自減免稅收、動(dòng)用國(guó)庫款項(xiàng)的，對(duì)單位給予警告；對(duì)責(zé)任人員給予記過以下的行政處分，并可處以相當(dāng)于本人1個(gè)月基本工資以下的罰款。前款情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位給予通報(bào)批評(píng)；對(duì)責(zé)任人員給予記過以上的行政處分，并可處以相當(dāng) 于本人2個(gè)月基本工資以下的罰款?！?/p>

36．擅自改變稅收征管范圍

定性依據(jù)：《稅收征管法》第53條“國(guó)家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級(jí)次，將征收的稅款繳入國(guó)庫”。

山東省人民政府《關(guān)于印發(fā)(山東省所得稅和營(yíng)業(yè)稅收入分享改革方案)的通知》(魯政發(fā)[2002]2l號(hào))第4條第1款“……現(xiàn)行國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局征管企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅的范圍暫不作變動(dòng)。

自改革方案實(shí)施之日起新注冊(cè)的企事業(yè)單位的所得稅，由國(guó)家稅務(wù)局征收管理……”。

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]8號(hào))第l條至第7條的有關(guān)規(guī)定。

處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第76條“稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自改變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級(jí)次的，責(zé)令限期改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)或者撤職的行政處分。”

37．不征或少征應(yīng)征稅款

定性依據(jù)：《稅收征管法》第28條“稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅款?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第83條“違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定提前征收、延緩征收或者攤派稅款的，由其上級(jí)機(jī)關(guān)或者行政監(jiān)察機(jī)關(guān)責(zé)令改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予行政處分?！?/p>

《刑法》第404條“稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員徇私舞弊，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役；造成特別重大損失的，處五年以下有期徒刑?！?/p>

《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定(試行)》第2條第12項(xiàng)“徇私舞弊不征、少征稅款罪是指稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員徇私舞弊，不征、少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的行為。涉嫌下列情形之一的，應(yīng)予立案：

1、為徇私情、私利，違反規(guī)定，對(duì)應(yīng)當(dāng)征收的稅款擅自決定停征、減征或者免征，或者偽造材料，隱瞞情況，弄虛作假，不征、少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收損失累計(jì)達(dá)10萬元以上的；

2、徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款不滿 10萬元，但具有索取或者收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的。” 38．混淆入庫級(jí)次

山東省人民政府《關(guān)于印發(fā)(山東省所得稅和營(yíng)業(yè)稅收入分享改革方案)的通知》(魯政發(fā)[2002]2l號(hào))第3條的有關(guān)規(guī)定。

處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第76條“稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自政變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級(jí)次的，責(zé)令限期改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)或者撤職的行政處分。”

《國(guó)家金庫條例實(shí)施細(xì)則》第4l條“國(guó)庫更正錯(cuò)誤憑證為更正通知書。各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、國(guó)庫和繳款單位，在辦理預(yù)算收入的收納、退還和報(bào)解時(shí)，都應(yīng)認(rèn)真辦理，事后發(fā)現(xiàn)的個(gè)別錯(cuò)誤事項(xiàng)，按下列方法辦理更正：(一)繳款書的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目等填寫錯(cuò)誤，由征收機(jī)關(guān)填制更正通知書，送國(guó)庫更正。”

39．違規(guī)提前征收、延緩征收或者攤派稅款

定性依據(jù)：《稅收征管法》第28條“稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定開征、停扼、多征、少征、提前征收、延緩征收或者攤派稅

《預(yù)算法實(shí)施條例》第67條“政府財(cái)政部門、各部門、各單位在每一預(yù)算終了時(shí)，應(yīng)當(dāng)清理核實(shí)全年預(yù)算收入、支出數(shù)字和往來款項(xiàng)，做好決算數(shù)字的對(duì)賬工作。不得把本的收入和支出轉(zhuǎn)為下的收入和支出，不得把下的收入和支出列為本的收入和支出?！?/p>

40．違規(guī)為納稅人代墊或貸借資金繳稅

定性依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí) 行稅款入庫和退庫制度嚴(yán)肅財(cái)稅紀(jì)律的緊急通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]103號(hào))第1條第4 項(xiàng)“各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須按規(guī)定的征管范圍并以納稅人的資產(chǎn)組織稅款入庫，不得以任何方式將屬于本地稅務(wù)局征收的稅款轉(zhuǎn)到異地稅務(wù)局入庫，不得為納稅人代墊和貸借資金繳稅?！?/p>

處理處罰依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行稅款入庫和退庫制度嚴(yán)肅財(cái)稅紀(jì)律的緊急通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]10；號(hào))第2條第2項(xiàng)“對(duì)于借稅引稅、有意混庫擠占中央收入、積壓、截留和挪用稅款、違規(guī)退庫的，除按規(guī)定予以糾正外，要嚴(yán)格依照黨紀(jì)政紀(jì)的有關(guān)規(guī)定，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；對(duì)于上述違法亂紀(jì)行為知情不報(bào)、知而不糾的單位主管領(lǐng)導(dǎo)、主管部門負(fù)責(zé)人，也要追究其責(zé)任。以上構(gòu)成犯罪的，均要移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任?！?/p>

4l.改變稅種入庫

定性依據(jù)：《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》第39條“稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將各種稅收的稅款、滯納金、罰款，按照國(guó)家規(guī)定的預(yù)算科目和預(yù)算級(jí)次及時(shí)繳入國(guó)庫，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得占?jí)?、挪用、截留，不得繳入國(guó)庫以外或者國(guó)家規(guī)定的稅款賬戶以外的任何賬戶?！?/p>

《預(yù)算法實(shí)施條例》第36條“一切有預(yù) 算收入上繳任務(wù)的部門和單位，必須依照有關(guān)法律、行政法規(guī)和財(cái)政部的有關(guān)規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳的預(yù)算收入，按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次、預(yù)算科目、繳庫方式和期限繳入國(guó)庫，不得截留、占用、挪用或者拖欠。”

處理處罰依據(jù)：《國(guó)家金庫條例實(shí)施細(xì) 則》第41條“國(guó)庫更正錯(cuò)誤憑證為更正通知書。各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、國(guó)庫和繳款單位，在辦理預(yù)算收入的收納、退還和報(bào)解時(shí)，都應(yīng)認(rèn)真辦理，事后發(fā)現(xiàn)的個(gè)別錯(cuò)誤事項(xiàng)，按下列方法辦理更正：(一)繳款書的預(yù)算級(jí)次，預(yù)算科目等填寫錯(cuò)誤，由征收機(jī)關(guān)填制更正通知書，送國(guó)庫更正。”

42．越權(quán)違規(guī)辦理緩繳稅款手續(xù)

定性依據(jù)：《稅收征管法》第3l條第2款“納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長(zhǎng)不得超過三個(gè)月?！?/p>

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)延期繳納稅款審批管理的通知》(國(guó)稅發(fā)(1998)98號(hào))第5條“同一納稅人應(yīng)納的同一個(gè)稅種的稅款，符合延期繳納法定條件的，在一個(gè)納稅內(nèi)只能申請(qǐng)延期繳納一次；需要再次延期繳納的，必須逐級(jí)報(bào)經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)?！?/p>

處理處罰依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于加強(qiáng)延期繳納稅款審批管理的通知》(國(guó)稅發(fā)(1998)98號(hào))第8條“稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)延期繳納稅款超過3個(gè)月，或者不符合本通知第五條規(guī)定的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)立即予以糾正，追繳應(yīng)繳末繳的稅款，并由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)追究有直接責(zé)任的稅務(wù)局(分局)局長(zhǎng)的行政責(zé)任?！?/p>

43．稅務(wù)部門違規(guī)退庫

定性依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行稅款入庫和退庫制度嚴(yán)肅財(cái)稅紀(jì)律的緊急通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]103號(hào))第l條第5 項(xiàng)“各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的退庫范圍、提退手續(xù)和預(yù)算級(jí)次辦理各項(xiàng)提遲業(yè)務(wù)，不得截留應(yīng)退還給納稅人的稅款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退稅款。對(duì)企業(yè)自行申報(bào)的稅款、稅務(wù)機(jī)關(guān)直接開票征收的稅款和助征員征收的稅款，不得納入代征手續(xù)費(fèi)提取范圍?！?/p>

處理處罰依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行稅款入庫和退庫制度嚴(yán)肅財(cái)稅紀(jì)律的緊急通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]103號(hào))第2條第2項(xiàng)“對(duì)于借稅引稅、有意混庫擠占中央收入、積壓、截留和挪用稅款、違規(guī)退庫的，除按規(guī)定予以糾正外，要嚴(yán)格依照黨紀(jì)政紀(jì)的有關(guān)規(guī)定，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；對(duì)于上述違法亂紀(jì)行為知情不報(bào)、知而不糾的單位主管領(lǐng)導(dǎo)、主管部門負(fù)責(zé)人，也要追究其責(zé)任。以上構(gòu)成犯罪的，均要移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任?！?/p>

44．多提委托代征及代扣代收手續(xù)費(fèi)

定性依據(jù)：財(cái)政部《關(guān)于征收機(jī)關(guān)提取、支付代扣、代收手續(xù)費(fèi)具體問題的規(guī)定》(財(cái)預(yù)字(1994)第217號(hào))第l條“對(duì)法律、行政法規(guī)規(guī)定的代知、代收稅款，征收機(jī)關(guān)可按代扣、代收稅款的2％提取代扣、代收手續(xù) 費(fèi)，由征收機(jī)關(guān)按代知、代收稅款的稅種和預(yù)算級(jí)次，按月辦理退庫?！?/p>

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行稅款入庫和遲庫制度嚴(yán)肅財(cái)稅紀(jì)律的緊急通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]103號(hào))第1條第5項(xiàng)“各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)必須嚴(yán)格按照財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的退庫范圍、提退手續(xù)和預(yù)算級(jí)次辦理各項(xiàng)提退業(yè)務(wù)，不得截留應(yīng)退還給納稅人的稅款，不得擅自制定提退政策和巧立提退名目提退稅款。對(duì)企業(yè)自行申報(bào)的稅款、稅務(wù)機(jī)關(guān)直接開票征收的稅款和助征員征收的稅款，不得納入代征手續(xù)費(fèi)提取范圍?！?/p>

處理處罰依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于嚴(yán) 格執(zhí)行稅款入庫和退庫制度嚴(yán)肅財(cái)稅紀(jì)律的緊急通知》(國(guó)稅發(fā)[2000]104號(hào))第2條第2項(xiàng)??對(duì)于借稅引稅；有意混庫擠占中央收入、積壓、截留和挪用稅款、違規(guī)退庫的，除按規(guī)定予以糾正外，要嚴(yán)格依照黨紀(jì)政紀(jì)的有關(guān)規(guī)定，追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任；對(duì)于上述違法亂紀(jì)行為知情不報(bào)、知而不糾的單位主管領(lǐng)導(dǎo)、主管部門負(fù)責(zé)人，也要追究其責(zé)任。以上構(gòu)成犯罪的，均要移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任?！?/p>

(三)國(guó)庫

45．國(guó)庫違規(guī)辦理退庫

定性依據(jù)：〈〈金庫條例實(shí)施細(xì)則〉〉第20 條“國(guó)庫收納預(yù)算收入的退付，必須在國(guó)家規(guī)定的退庫項(xiàng)目范圍內(nèi)，按照規(guī)定的審批程序辦理。屬于下列范圍，可以辦理收入退庫：(一)由于對(duì)工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯(cuò)需要退庫的；(二)改變企業(yè)隸屬關(guān)系辦理財(cái)務(wù)結(jié)算需要退庫的；(三)企業(yè)按計(jì)劃上繳稅利，超過應(yīng)繳數(shù)額需要退庫的；按規(guī)定可以從預(yù)算收入中退庫的國(guó)營(yíng)企業(yè)計(jì)劃虧損補(bǔ)貼；(四)財(cái)政部明文規(guī)定或?qū)ｍ?xiàng)批準(zhǔn)的其他退庫項(xiàng)目。凡是不符合規(guī)定的收入退庫，各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)，不得辦理審批手續(xù)，各級(jí)國(guó)庫對(duì)不合規(guī)定的退庫有權(quán)拒絕辦理?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《預(yù)算法》第74條“違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動(dòng)用國(guó)庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國(guó)庫的庫款的，由政府財(cái)政部門責(zé)令退還或者追回國(guó)庫庫款，并由上級(jí)機(jī)關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。”

46．國(guó)庫混淆入庫級(jí)次

定性依據(jù)：山東省人民政府《關(guān)于印發(fā) 〈山東省所得稅和營(yíng)業(yè)稅收入分享改革方案〉的通知》(魯政發(fā)[2002]2l號(hào))第3條的有關(guān)規(guī)定。

處理處罰依據(jù)：《金庫條例實(shí)施細(xì)則》第 41條“國(guó)庫更正憑證為“更正通知書”。各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、國(guó)庫和繳款單位，在辦理預(yù)算收入的收納、退還和報(bào)解時(shí)，都應(yīng)認(rèn)真辦理，事后發(fā)現(xiàn)的個(gè)別錯(cuò)誤事項(xiàng)，按下列方法辦理更正。(二)國(guó)庫在編制收入日?qǐng)?bào)表中發(fā)生的錯(cuò)誤，由國(guó)庫填制更正通知書，進(jìn)行更正。(三)國(guó)庫在辦理庫款分成上解工作中發(fā)出的錯(cuò)誤，由國(guó)庫更正?！? 《國(guó)庫與財(cái)政、征收機(jī)關(guān)對(duì)賬辦法》第5條“在對(duì)賬中應(yīng)堅(jiān)持誰有差錯(cuò)誰更正的原則。征收部門的差錯(cuò)，由征收部門逐筆填制“更正通知書”進(jìn)行更正；國(guó)庫的差錯(cuò)，由國(guó)庫填制“更正通知書?”進(jìn)行更正?！?/p>

47．國(guó)庫占?jí)贺?cái)政部門撥付的預(yù)算資金

定性依據(jù)：《預(yù)算法實(shí)施條例》第43條第2款“各級(jí)國(guó)庫和有關(guān)銀行不得占?jí)贺?cái)政部門撥付的預(yù)算資金?！?/p>

48．國(guó)庫經(jīng)收處延解、挪用、占?jí)憾惪?/p>

定性依據(jù)：《商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫業(yè)務(wù)管理辦法》(中國(guó)人民銀行令[2001]第l號(hào))第13條“國(guó)庫經(jīng)收處收納的預(yù)算收入，應(yīng)在收納當(dāng)日辦理報(bào)解入庫手續(xù)，不得延解、占?jí)汉团灿茫蝗绠?dāng)日確實(shí)不能報(bào)解的，必須在下一個(gè)工作日?qǐng)?bào)解?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《商業(yè)銀行、信用社代理國(guó)庫業(yè)務(wù)管理辦法》(中國(guó)人民銀行令[2001]第l號(hào))第43條第2款“凡有以下情況之一者，代理行的上級(jí)行應(yīng)要求代理行限期改正，并對(duì)直接責(zé)任人員予以紀(jì)律處分。人民銀行可對(duì)代理行提出警告并要求限期整改；情節(jié)嚴(yán)重的，可撤銷其代理資格，并依法追究直接責(zé)任人員和主管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任：(三)利用代理支庫業(yè)務(wù)之便，截留、占?jí)?、挪用、拖欠、轉(zhuǎn)存國(guó)庫資金的?！?/p>

．

三、金融保險(xiǎn)部分

(一)金融

49．帳外經(jīng)營(yíng)

定性依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第ll條“金融機(jī)構(gòu)不得以下列方式從事帳外經(jīng)營(yíng)行為：(一)辦理存貸業(yè)務(wù)不按會(huì)計(jì)制度記帳、登記，或者不在會(huì)計(jì)帳表中反映；(二)將存、貸等不同業(yè)務(wù)在同一帳戶內(nèi)軋差處理；(三)經(jīng)營(yíng)收入未列入會(huì)計(jì)帳冊(cè)；(四)其他方式的帳外經(jīng)營(yíng)行為?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第11條“金融機(jī)構(gòu)違反前款規(guī)定的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以10萬元以上50萬元以下罰款。對(duì)該金融機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員、其他直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，給予開除的紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令該金融機(jī)構(gòu)停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證?！?/p>

50．高息攬儲(chǔ)

定性依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第15條“金融機(jī)構(gòu)辦理存款業(yè)務(wù)，不得有下列行為：(一)擅自提高利率或變相提高利率，吸收存款。”

處理處罰依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第15條“金融機(jī)構(gòu)違反前款規(guī)定的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以上30萬元以下罰款。對(duì)該金融機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員給予撤職直至開除的紀(jì)律處分；對(duì)其他直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)直至開除的紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令該金融機(jī)構(gòu)停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證?！?/p>

51．違規(guī)從事證券、期貨交易或?yàn)榻灰滋峁┵Y金及擔(dān)保

定性依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第18條“金融機(jī)構(gòu)不得違反國(guó)家規(guī)定從事證券、期貨交易或者其他衍生金融工具交易，不得為證券、期貨交易或者其他衍生金融工具交易提供信貸資金或者擔(dān)保，不得違反國(guó)家規(guī)定從事非自用不動(dòng)產(chǎn)、股權(quán)、實(shí)業(yè)等投資活動(dòng)?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第18條“金融機(jī)構(gòu)違反前款規(guī)定偽，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以10萬元以上50萬元隊(duì)下罰款。對(duì)該金融機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員給予開除的紀(jì)律處分；對(duì)其他直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予撤職直至開除的紀(jì)律處分；情節(jié)嚴(yán)重的，責(zé)令該金融機(jī)構(gòu)停業(yè)整頓或者吊銷經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)許可證；構(gòu)成非法經(jīng)營(yíng)罪、違法發(fā)放貸款罪或者其他罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/p>

52．違規(guī)占?jí)贺?cái)政資金

定性依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第22條“金”融機(jī)構(gòu)不得占?jí)贺?cái)政存款或者資金。”

處理處罰依據(jù)：《金融違法行為處罰辦法》第22條“金融機(jī)構(gòu)占?jí)贺?cái)政存款或者資金的，給予警告，沒收違法所得，并處違法所得1?倍以上；倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以上30萬元以下罰款。對(duì)該金融機(jī)構(gòu)直接負(fù)責(zé)的高級(jí)管理人員給予撤職直至開除的紀(jì)律處分；對(duì)其他直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予降級(jí)直至開除的紀(jì)律處分?！?/p>

第三篇：新編審計(jì)查出違紀(jì)問題定性及處理處罰依據(jù)

新編審計(jì)查出違紀(jì)問題定性及處理處罰依

據(jù)

一、綜合部分 1．偷逃稅款

2、漏交稅款 3．欠交稅款

4．騙取國(guó)家出口退稅 5．應(yīng)扣(收)未扣(收)稅款

12．違規(guī)出讓銀行帳戶 13．違規(guī)多頭開立銀行帳戶 14．坐支現(xiàn)金 15．白條頂庫 16．非法吸收公眾存款 17．虛開增值稅專用發(fā)票 18．經(jīng)營(yíng)者違規(guī)收費(fèi) 19．貪污公款(公共財(cái)物)20．私分國(guó)有資產(chǎn) 21．挪用公款

22．法人以個(gè)人名義設(shè)立帳戶買賣證券 23．拒絕、拖延提供與審計(jì)有關(guān)的資料 24．拒絕、阻礙審計(jì)機(jī)關(guān)檢查

二、財(cái)政審計(jì)部分(一)財(cái)政

30．未按規(guī)定收繳國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益 31．改變用途使用專項(xiàng)資金 32，虛列財(cái)政支出 33．違規(guī)核銷財(cái)政資金 34．虛增預(yù)算收入(二)稅務(wù) 35．越權(quán)批準(zhǔn)減免稅 36．擅自改變稅收征管范圍 37．不征或少征應(yīng)征稅款 38．混淆入庫級(jí)次

44．多提委托代征及代扣代收手續(xù)費(fèi)(三)國(guó)庫

45．國(guó)庫違規(guī)辦理退庫 46．國(guó)庫混淆入庫級(jí)次

47．國(guó)庫占?jí)贺?cái)政部門撥付的預(yù)算資金 48．國(guó)庫經(jīng)收處延解、挪用、占?jí)憾惪?/p>

三、金融保險(xiǎn)部分 ·(一)金融 49．帳外經(jīng)營(yíng) 50．高息攬儲(chǔ)

51．違規(guī)從事證券、期貨交易或?yàn)榻灰滋峁┵Y金及擔(dān)保 52．違規(guī)占?jí)贺?cái)政資金

53．商業(yè)銀行迷規(guī)從事股票業(yè)務(wù)或信托投資業(yè)務(wù) — 54．商業(yè)銀行違規(guī)投資不動(dòng)產(chǎn)

55．商業(yè)銀行違規(guī)向境內(nèi)非銀行金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)投資

56．商業(yè)銀行截留挪用結(jié)算資金 57．違規(guī)收取額外費(fèi)用(二)保險(xiǎn)

58．未按規(guī)定提取或結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)備金

59，未按規(guī)定提取保險(xiǎn)保障基金、公積金 60．違規(guī)運(yùn)用保險(xiǎn)公司資金(三)證券

61．違規(guī)為客戶遂支、融資炒股 62．違規(guī)從事自營(yíng)業(yè)務(wù)

63。違規(guī)買賣、挪用、出借客戶證券或挪用客戶帳戶資金(四)外匯管理 64．逃匯 65．套匯

四、固定資產(chǎn)投資部分

五、企業(yè)部分

84．少(多)計(jì)提貸款利息 85．少(多)計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi) 86．少(多)計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi) 87．少(多)計(jì)提職工福利費(fèi)

88．未(少3多)計(jì)提委托貸款減值準(zhǔn)備 89．未(少、多)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 90．未(少、多)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

六、行政事業(yè)部分

109、行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金未按規(guī)定實(shí)行“票款分離”

110、亂攤派

111、建設(shè)項(xiàng)目未進(jìn)行開工前審計(jì) 112、應(yīng)列未列支出

113、隱瞞收入，在暫存款中列收列支 114、國(guó)有資產(chǎn)處置未經(jīng)批準(zhǔn) 115、違規(guī)擔(dān)保

116、有關(guān)規(guī)章、制度違反現(xiàn)行法律、行政法規(guī) 117、固定資產(chǎn)帳實(shí)不符 118、違規(guī)使用發(fā)票

129、行政單位專項(xiàng)資金結(jié)余未單獨(dú)核算 130、挪用國(guó)有住房出售收入

131、未經(jīng)批準(zhǔn)將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)

l4O．違規(guī)集中本系統(tǒng)和所屬單位資金 141．擅自設(shè)立項(xiàng)目收費(fèi) 142．無證收費(fèi)

七、農(nóng)業(yè)部分 l49．虛報(bào)冒領(lǐng)

150．違規(guī)支出水利事業(yè)費(fèi)

151．截留(擠占、挪用)水利建設(shè)基金 152．?dāng)D占挪用新增建設(shè)用地有償使用費(fèi) 153．挪用環(huán)境保護(hù)補(bǔ)助資金

154．揮霍(浪費(fèi)、截留、克扣、擠占)財(cái)政扶貧資金、155．多頭申報(bào)(申請(qǐng))財(cái)政扶貧資金 156．?dāng)D占挪用水利建設(shè)基金

157．違規(guī)不繳或者少繳礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi) 158．超收耕地造地費(fèi)

159．任意降低、減免耕地造地費(fèi)

八、外資部分

160．虛報(bào)冒領(lǐng)國(guó)際金融組織貸款 161．?dāng)D占挪用資金

162．挪用滯留項(xiàng)目資金 ’!163．配套資金不落實(shí)或不到位 164．虛列投資支出

165．?dāng)D列項(xiàng)目投資(項(xiàng)目外擠列項(xiàng)目?jī)?nèi)、老工程抵項(xiàng)、追溯期前抵項(xiàng)等)166．違規(guī)出借項(xiàng)目資金 ?

九、社會(huì)保障部分

一、綜合部分

1．偷逃稅款

處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第63條“對(duì)納稅人偷稅的由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款。由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?？劾U義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/p>

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額占應(yīng)繳稅額的百分之十以上并且數(shù)額在一萬元以上的，依照前款的規(guī)定處罰。”

《最高人民檢察院

公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第49條“納稅人進(jìn)行偷稅活動(dòng)，涉嫌下列情形之一的應(yīng)予追訴：

1、偷稅數(shù)額在一萬元以上，并且偷稅數(shù)額占各稅種應(yīng)納稅總額的百分之十以上的；

2、雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但因偷稅受過行政處罰兩次以上，又偷稅的。”

2、漏交稅款

3．欠交稅款

《最高人民檢察院

4．騙取國(guó)家出口退稅

定性依據(jù)：《稅收征管法》第66條“以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”

《最高人民檢察院

公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第52條“以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在一萬元以上的，應(yīng)予追訴。”

處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第的余“以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。”

《最高人民檢察院

公安部關(guān)于經(jīng)濟(jì)犯罪案件追訴標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》52條“以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款，數(shù)額在一萬元以上的，應(yīng)予追訴。”

5．應(yīng)扣(收)未扣(收)稅款

7．隱匿(故意銷毀)會(huì)計(jì)資料

《最高人民檢察院

1、隱匿、銷毀的會(huì)計(jì)資料涉及金額在50萬元以上的；

2、為逃避依法查處而隱匿、銷毀或者拒不交出會(huì)計(jì)資料的?！?/p>

8．造假賬、編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告

處理處罰依據(jù)：《會(huì)計(jì)法》第4；條“偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳薄，編制虛假財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。有前款行為，尚不構(gòu)成犯罪的，由縣級(jí)以上人民政府予以通報(bào)，可以對(duì)單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國(guó)家工作人員的，還應(yīng)當(dāng)由其所在單位或者有關(guān)單位依法給予撤職甚至開除的行政處分；對(duì)其中的會(huì)計(jì)人員，并由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書?！?/p>

《最高人民檢察院

1、造成股東或者其他人直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在50萬元以上的；

2、致使股票被取消上市資格或者交被迫停牌的?！?/p>

9．私設(shè)小金庫

表現(xiàn)形式：在本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬外或未納入預(yù)算管理私存私放資金。

以上對(duì)應(yīng)不上的，依據(jù)《審計(jì)法實(shí)施條例》第53條：對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)務(wù)收支行為……；有違法所得的，處以違法所得l倍以上5倍以下罰款；沒有違法所得的，處以5萬元以下罰款。”

10．公款私存

二十七、公款私存

表現(xiàn)形式：將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。定性處罰依據(jù)《人民幣單位存款管理辦法》（銀發(fā)[1997]485號(hào)）第八條“任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款。”國(guó)務(wù)院《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》第三條“任何單位和個(gè)人都不得以個(gè)人名義將公款轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十條第十三款“將單位的現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行的，按存入金額百分之三十至五十處罰。“中國(guó)人民銀行關(guān)于執(zhí)行《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》的若干規(guī)定銀發(fā)字（1993）第七號(hào)第三十三條”對(duì)吸收公款的儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)，由當(dāng)?shù)刂袊?guó)人民銀行責(zé)令限期清理。未按期清理的按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息；儲(chǔ)蓄代辦點(diǎn)吸收的公款，除按吸收存款額每天處以萬分之五的罰息外，還要追回向銀行收取的利息或代辦費(fèi)?！?/p>

定性依據(jù)：《商業(yè)銀行法》第48條“任何單位和個(gè)人不得將單位的資金以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)?！?/p>

《人民幣單位存款管理辦法》（銀發(fā)[1997]485號(hào)）第八條“任何單位和個(gè)人不得將公款以個(gè)人名義轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款?！?/p>

國(guó)務(wù)院《儲(chǔ)蓄管理?xiàng)l例》第三條“任何單位和個(gè)人都不得以個(gè)人名義將公款轉(zhuǎn)為儲(chǔ)蓄存款?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《商業(yè)銀行法》第77條“有下列情形之一，由中國(guó)人民銀行責(zé)令改正，有違法所得的，沒收違法所得，可以處以違法所得一倍以上三倍以下罰款；沒有違法所得的，可以處五萬元以上三十萬元以下罰款；(三)將單位的資金以個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)的?！?/p>

11．違規(guī)借貸

單位之間互相借用現(xiàn)金：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第20條“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：…·(五)單位之間互相借用現(xiàn)金的，按借用金額的百分之十至三十處罰。”

單位之間互相借用現(xiàn)金：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第20條“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：……(五)單位之間互相借用現(xiàn)金的,按借用金額的百分之十至三十處罰?！?/p>

12.違規(guī)出讓銀行帳戶

定性依據(jù)：《銀行帳戶管理辦法》第34 條“存款人的帳戶只能辦理存款人本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，不得出租和轉(zhuǎn)讓帳戶。”

《違反銀行結(jié)算制度處罰規(guī)定》第6條“單位出租、轉(zhuǎn)讓帳戶，除責(zé)令其糾正外，按帳戶出租、轉(zhuǎn)讓發(fā)生的金額處以百分之五但不低于l千元罰款，并沒收出租帳戶的非法所得。”

13．違規(guī)多頭開立銀行帳戶

14．坐支現(xiàn)金

處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí) 施細(xì)則》第20條“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(四)未經(jīng)批準(zhǔn)坐支或者末按開戶銀行核定坐支額度和使用范圍坐支現(xiàn)金的，按坐支金額的百分之十至三十處罰。”

15．白條頂庫

處理處罰依據(jù)：《現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則》第20條“有下列情況之一的，給予警告或處以罰款：(三)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰。”

16．非法吸收公眾存款

定性依據(jù)：《商業(yè)銀行法》第11條“未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)，任何單位和個(gè)人不得從事吸收公眾存款等商業(yè)銀行業(yè)務(wù)。”

《最高人民檢察院

1、警告或處以罰款：(三)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金的，按憑證額百分之十至三十處罰。”

《最高人民檢察院

2、個(gè)人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款30戶以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款150戶以上的；

3、個(gè)人非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在10萬元以上的，單位非法吸收公眾存款或者變相吸收公眾存款，給存款人造成直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在50萬元以上的。”

17．虛開增值稅專用發(fā)票

《稅收征收管理法》第66條“以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并處騙取稅款1倍以上5倍以下罰款?！?/p>

《刑法》第205條“虛開增值稅專用發(fā)票

數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。”

18．經(jīng)營(yíng)者違規(guī)收費(fèi)

19．貪污公款(公共財(cái)物)

定性依據(jù)：《最高人民檢察院關(guān)于人民檢察院直接受理立案?jìng)刹榘讣笜?biāo)準(zhǔn)的規(guī)定》第l條“貪污罪是指國(guó)家工作人員利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有公共財(cái)物的行為。受國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)事業(yè)單位、人民團(tuán)體委托管理、經(jīng)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)的人員，利用職務(wù)上的便利，侵吞、竊取、騙取或者以其他手段非法占有國(guó)有財(cái)物的，以貪污罪追究其刑事責(zé)任?！笆芪泄芾怼⒔?jīng)營(yíng)國(guó)有財(cái)產(chǎn)”是指因承包、租賃、聘用等而管理、經(jīng)營(yíng)國(guó)有財(cái)產(chǎn)。國(guó)有保險(xiǎn)公司的工作人員和國(guó)有保險(xiǎn)公司委派到非國(guó)有保險(xiǎn)公司從事公務(wù)的人員利用職務(wù)上的便利，故意編造未曾發(fā)生的保險(xiǎn)事故進(jìn)行虛假理賠，騙取保險(xiǎn)金歸自己所有的，以貪污罪追究其刑事責(zé)任。

1、個(gè)人貪污數(shù)額在5千元以上的；

2、個(gè)人貪污數(shù)額不滿5千元，但具有貪污救災(zāi)、搶險(xiǎn)、防汛、防疫、優(yōu)撫、扶貧、移民、救濟(jì)款物及募捐款物、贓款贓物、罰沒款物、暫扣款物，以及貪污手段惡劣、毀滅證據(jù)、轉(zhuǎn)移贓款等情節(jié)的?！?/p>

20.私分國(guó)有資產(chǎn)

《刑法》第396條“國(guó)家機(jī)關(guān)、國(guó)有公司、企業(yè)、事業(yè)單位、人民團(tuán)體，違反國(guó)家規(guī)定，以單位名義將國(guó)有資產(chǎn)集體私分給個(gè)人，數(shù)額較大的，對(duì)其直接負(fù)責(zé)的主管和其他直接責(zé)任人員，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金；數(shù)額巨大的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。司法機(jī) 關(guān)、行政執(zhí)法機(jī)關(guān)違反國(guó)家規(guī)定，將應(yīng)當(dāng)上繳國(guó)家的罰沒財(cái)物，以單位名義集體私分給

個(gè)人，依照前款的規(guī)定處罰。”

21．挪用公款

1、挪用本單位資金數(shù)額在一萬元至三萬元以上的，超過三個(gè)月未還的；

2、挪用本單位資金數(shù)額在一萬元至三萬元以上的，進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的；

3、挪用本單位資金數(shù)額在五千元至二萬元以上的，進(jìn)行非法活動(dòng)的。

1、挪用特定款物價(jià)值在五千元以上的；

2、造成國(guó)家和人民群眾直接經(jīng)濟(jì)損失數(shù)額在五萬元以上的；

3、雖未達(dá)到上述數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)，但造成人民群眾的生產(chǎn)、生活嚴(yán)重困難的。

1、挪用公款歸個(gè)人使用，數(shù)額在進(jìn)行非法活動(dòng)的；

2、挪用公款數(shù)額在l萬元至3萬元以上，歸個(gè)人進(jìn)行營(yíng)利活動(dòng)的；

3、挪用公款歸個(gè)人使用，數(shù)額在l萬元至3萬元以上，超過三個(gè)月末還的?！?/p>

22．法人以個(gè)人名義設(shè)立帳戶買賣證券

定性依據(jù)：《證券法》第74條“在證券交易中，禁止法人以個(gè)人名義開立賬戶，買賣證券?！?/p>

處理處罰依據(jù)：《證券法》第190條“違反本法規(guī)定，法人以個(gè)人名義設(shè)立帳戶買賣證券的，責(zé)令改正，沒收違法所得，并處以違法所得一倍以上五倍以下罰款；其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員屬于國(guó)家工作人員的，依法給予行政處分。”

23．拒絕、拖延提供與審計(jì)有關(guān)的資料

24．拒絕、阻礙審計(jì)機(jī)關(guān)檢查

處理處罰依據(jù)：《審計(jì)法實(shí)施條例》第49 條“被審計(jì)單位違反審計(jì)法的規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的資料的，或者拒絕阻礙檢查的，由審計(jì)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可通報(bào)批評(píng)，給予警告；拒不改正的，按照下列規(guī)定追究責(zé)任：(一)對(duì)被審計(jì)單位處以5萬元以下的罰款；(二)對(duì)被審計(jì)單位負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員，審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)給予行政處分或者紀(jì)律處分的，向有關(guān)部門、單位提出給予行政處分或者紀(jì)律處分的建議；(三)構(gòu)成犯罪的，依法

追究刑事責(zé)任。”

二、財(cái)政部分

(一)財(cái)政

25，違規(guī)制定減、免、緩稅收政策

26．違規(guī)自行制定稅收先征后返政策

管人員和其他直接責(zé)任人員的行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任?！?/p>

27.未及時(shí)批復(fù)預(yù)算

28．預(yù)算收入未納入預(yù)算管理

各具體的將行政性收費(fèi)納入預(yù)算管理的文件（略）

29．截留、挪用預(yù)算收入

《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》第6條“隱瞞、截留應(yīng)當(dāng)上交國(guó)家的稅金、利潤(rùn)或者其他財(cái)政收入，違反財(cái)政法規(guī)款額在5萬元以上，或者不足5萬元、但是情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位給予警告，并可處以相當(dāng)于違反財(cái)經(jīng)法規(guī)款額20%以下的罰款；對(duì)責(zé)任人員給予記過以下的行政處分，并可處以本人2個(gè)月基本工資以下的罰款。前款違反財(cái)經(jīng)法規(guī)款額在5萬元以上，且占全年應(yīng)交稅金、利潤(rùn)、其他財(cái)政收入10%以上，或者不足上述界限、但是情節(jié)嚴(yán)重的，對(duì)單位給予通報(bào)批評(píng)，并可處以相當(dāng)于違政法規(guī)款額20％以上的罰款；對(duì)責(zé)任人員給予記過以上的行政處分，并可處以相當(dāng)于本人3個(gè)月基本工資以下的罰款?！?/p>

30．未按規(guī)定收繳國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收益

《國(guó)有資產(chǎn)收益收繳管理辦法》((94)財(cái)工字295號(hào))第2條“本辦法所稱國(guó)有資產(chǎn)收益，具體包括：

一、國(guó)有企業(yè)應(yīng)上繳國(guó)家的利潤(rùn)；

二、股份有限公司中國(guó)家股應(yīng)分得的股利；

三、有限責(zé)任公司中國(guó)家作為出資者按照出資比例應(yīng)分取的紅利；

四、各級(jí)政府授權(quán)的投資部門或機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投資形成的收益應(yīng)上繳國(guó)家的部門；

五、國(guó)存企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；

六、股份有限公司國(guó)家股股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；

七、對(duì)有限責(zé)任公司國(guó)家出資轉(zhuǎn)讓的收入；

八、其他非國(guó)有企業(yè)占用國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)上繳的收益；

31．改變用途使用專項(xiàng)資金

定性依據(jù)：

．

32．虛列財(cái)政支出

《財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)制度》第49條“凡是預(yù)撥以后各期的經(jīng)費(fèi)，不得直接按預(yù)撥數(shù)列作本期支出，應(yīng)作為預(yù)撥款處理?！?/p>

33．違規(guī)核銷財(cái)政周轉(zhuǎn)金

34．虛增預(yù)算收入

(二)稅務(wù)

35．越權(quán)批準(zhǔn)減免稅

定性依據(jù)：各稅種減免稅的有關(guān)規(guī)定（略）。

36．擅自改變稅收征管范圍

自改革方案實(shí)施之日起新注冊(cè)的企事業(yè)單位的所得稅，由國(guó)家稅務(wù)局征收管理……”。

國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于所得稅收入分享體制改革后稅收征管范圍的通知》(國(guó)稅發(fā)[2002]8號(hào))第l條至第7條的有關(guān)規(guī)定。

37．不征或少征應(yīng)征稅款

《刑法》第404條“稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員徇私舞弊，不征或者少征應(yīng)征稅款，致使國(guó)家稅收遭受重大損失的，處五年以下有期徒刑或者拘役；造成特別重大損失的，處五年以下有期徒刑。”

2、徇私舞弊不征、少征應(yīng)征稅款不滿 10萬元，但具有索取或者收受賄賂或者其他惡劣情節(jié)的?！?38．混淆入庫級(jí)次

山東省人民政府《關(guān)于印發(fā)(山東省所得稅和營(yíng)業(yè)稅收入分享改革方案)的通知》(魯政發(fā)[2002]2l號(hào))第3條的有關(guān)規(guī)定。

處理處罰依據(jù)：《稅收征管法》第76條“稅務(wù)機(jī)關(guān)違反規(guī)定擅自政變稅收征收管理范圍和稅款入庫預(yù)算級(jí)次的，責(zé)令限期改正，對(duì)直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員依法給予降級(jí)或者撤職的行政處分?！?/p>

39．違規(guī)提前征收、延緩征收或者攤派稅款

40．違規(guī)為納稅人代墊或貸借資金繳稅

4l.改變稅種入庫

42．越權(quán)違規(guī)辦理緩繳稅款手續(xù)

43．稅務(wù)部門違規(guī)退庫

44．多提委托代征及代扣代收手續(xù)費(fèi)

(三)國(guó)庫

45．國(guó)庫違規(guī)辦理退庫

46．國(guó)庫混淆入庫級(jí)次

47．國(guó)庫占?jí)贺?cái)政部門撥付的預(yù)算資金

定性依據(jù)：《預(yù)算法實(shí)施條例》第43條第2款“各級(jí)國(guó)庫和有關(guān)銀行不得占?jí)贺?cái)政部門撥付的預(yù)算資金。”

48．國(guó)庫經(jīng)收處延解、挪用、占?jí)憾惪?/p>

．

三、金融保險(xiǎn)部分

(一)金融

49．帳外經(jīng)營(yíng)

50．高息攬儲(chǔ)

第四篇：審計(jì)查出問題的處理和整改情況的報(bào)告

關(guān)于2003市級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)查出問題的處理和整改情況的報(bào)告

2006-12-12

——2005年4月26日在市第十一屆人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十七次會(huì)議上

市人民政府秘書長(zhǎng)

尹維真

主任、各位副主任、秘書長(zhǎng)、各位委員：

2004年，市審計(jì)局依照《審計(jì)法》的規(guī)定，組織開展了2003市級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)。審計(jì)結(jié)束后，向市政府提交了審計(jì)結(jié)果報(bào)告，并受市政府委托，向市十一屆人大常委會(huì)第十三次會(huì)議作了審計(jì)工作報(bào)告。市人大常委會(huì)向市政府提出了審議意見和建議，要求市政府針對(duì)查出問題抓好整改工作。

市政府對(duì)審計(jì)結(jié)果和市人大提出的審議意見和建議高度重視。市長(zhǎng)辦公會(huì)對(duì)落實(shí)整改情況進(jìn)行了專題研究。按照李憲生市長(zhǎng)關(guān)于“必須責(zé)成有關(guān)方面嚴(yán)肅整改，對(duì)不力者，應(yīng)實(shí)行嚴(yán)肅的責(zé)任追究”的批示精神，李濤副市長(zhǎng)多次組織相關(guān)部門落實(shí)整改，并于4月13日召開全市審計(jì)查出問題整改情況通報(bào)會(huì)，對(duì)審計(jì)查出問題的整改措施和結(jié)果進(jìn)行了再檢查、再布置,要求各單位按照李憲生市長(zhǎng)的批示精神，進(jìn)一步加大力度，建立責(zé)任制，將責(zé)任落實(shí)到人。市審計(jì)局按照市政府要求，對(duì)被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)結(jié)論的情況進(jìn)行了檢查，各被審計(jì)單位認(rèn)真采取有效措施整改，內(nèi)部管理得到進(jìn)一步加強(qiáng)。

市人大常委會(huì)十分關(guān)注審計(jì)查出問題單位的整改落實(shí)情況，市人大常委會(huì)副主任蘇忠遂和市人大財(cái)經(jīng)委、預(yù)算工委多次聽取市政府對(duì)查出問題整改的工作匯報(bào)，并到有關(guān)區(qū)檢查整改情況。市人大預(yù)算工委還派出專人深入到被審計(jì)單位進(jìn)行抽查，促進(jìn)了被審計(jì)單位的整改工作。

從總的情況看，各單位對(duì)審計(jì)查出問題的整改，行動(dòng)迅速、積極主動(dòng)、成效明顯。據(jù)統(tǒng)計(jì)，到目前為止，已上繳財(cái)政各項(xiàng)資金27598.79萬元，已撥付滯留的財(cái)政資金2501.35萬元，已調(diào)賬整改資金3807.66萬元，已收回各類被擠占挪用的資金4634.82萬元。制定完善相關(guān)政策和各項(xiàng)規(guī)定、辦法12項(xiàng)，向司法機(jī)關(guān)和紀(jì)檢、監(jiān)察部門移送案件線索2起。

現(xiàn)對(duì)照審計(jì)工作報(bào)告，逐一將審計(jì)查出問題的整改情況報(bào)告如下：

一、市級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支中存在問題的整改情況

（一）本級(jí)預(yù)算和財(cái)政管理方面

1.關(guān)于預(yù)算編制中，部分指標(biāo)沒有分配到項(xiàng)目和單位的整改情況

市財(cái)政局成立了預(yù)算編制審查中心，進(jìn)一步完善了預(yù)算編制審查工作。在編制2005年的預(yù)算過程中，已糾正了兩個(gè)開發(fā)區(qū)的部分預(yù)算指標(biāo)沒有分配到項(xiàng)目和單位的做法，對(duì)預(yù)算支出已細(xì)化到項(xiàng)目；在財(cái)政工交和商貿(mào)事業(yè)費(fèi)的預(yù)算分配中，已糾正了預(yù)留預(yù)算指標(biāo)和采取中途追加的分配方式。

2.關(guān)于政府采購(gòu)預(yù)算編制不完善，超預(yù)算采購(gòu)現(xiàn)象突出的整改情況

針對(duì)部分單位在編報(bào)采購(gòu)預(yù)算時(shí)，未從實(shí)際需要出發(fā)，采購(gòu)預(yù)算金額較小、品目較窄，在實(shí)際采購(gòu)中，中途追加較為普遍的情況，市財(cái)政局制定了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)政府采購(gòu)管理工作的通知》，并要求各部門和單位，認(rèn)真編制政府采購(gòu)預(yù)算，進(jìn)一步規(guī)范政府采購(gòu)行為。市財(cái)政局將嚴(yán)格規(guī)范政府采購(gòu)預(yù)算編制、執(zhí)行和調(diào)整，實(shí)行政府采購(gòu)計(jì)劃管理，避免類似問題的發(fā)生。

3.關(guān)于新菜地開發(fā)基金預(yù)算管理不夠完善、部分資金閑置的整改情況

市財(cái)政局已于2004年11月將沒有按規(guī)定上繳國(guó)庫的新菜地基金4300.78萬元，全部上繳國(guó)庫。另外，新菜地開發(fā)基金中的“暫存款”余額1098.18萬元，已按現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度要求，調(diào)整了有關(guān)賬目?！皶焊犊睢?57萬元已得到處理，其中：市規(guī)劃局借用的7萬元已收回；市飼料工業(yè)公司1986年借用的100萬元，由于企業(yè)改制，已根據(jù)相關(guān)政策，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，將此借款轉(zhuǎn)為國(guó)有資本金；原漢口飯店1984年前借用的150萬元,因該飯店2000年已改制，股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓，尚有部分轉(zhuǎn)讓款未到賬，市財(cái)政局負(fù)責(zé)在轉(zhuǎn)讓款到賬后收回借款。

（二）部門預(yù)算管理和執(zhí)行方面

1.關(guān)于預(yù)算編制、批復(fù)不規(guī)范的糾正情況

市財(cái)政局對(duì)一個(gè)部門批復(fù)兩本預(yù)算的情況已予以糾正。為此還制發(fā)了《市財(cái)政局關(guān)于進(jìn)一步做好深化“收支兩條線”改革工作的通知》及《市財(cái)政局關(guān)于做好2006年市直部門預(yù)算編制工作的通知》，規(guī)定對(duì)市直二級(jí)單位的預(yù)算，統(tǒng)一由主管部門審核匯總；市直各種臨時(shí)機(jī)構(gòu)的預(yù)算，統(tǒng)一由其掛靠的部門審核匯總，將二級(jí)單位和臨時(shí)機(jī)構(gòu)的預(yù)算并入部門預(yù)算一起下達(dá)。

市財(cái)政局從2004年開始，已統(tǒng)一將預(yù)算編制細(xì)化到二級(jí)單位。

2.關(guān)于部分單位預(yù)算編制不規(guī)范等問題的整改情況

市園林系統(tǒng)少列事業(yè)收入444.69萬元的問題，已于2004年9月進(jìn)行了整改處理，11月向稅務(wù)部門補(bǔ)交了相應(yīng)的稅款；市商業(yè)局少列世貿(mào)大廈租金收入102.19萬元的問題，已于2004年7月31日整改作收入入賬；市建委少列的各種收費(fèi)285.13萬元，已于2004年12月30日并入部門的賬戶，實(shí)行統(tǒng)一管理。

市科技局已于2004年扣除下屬四個(gè)科研所重復(fù)列報(bào)預(yù)算經(jīng)費(fèi)235.88萬元，作為項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)重新安排使用。

3.關(guān)于部分二級(jí)單位財(cái)務(wù)收支亟待規(guī)范的糾正情況

在市建委組織專班的監(jiān)督清理下，城建檔案館被挪用的檔案保證金3342.9萬元，已歸還2287.24萬元，其中，收回委托投資、質(zhì)押擔(dān)保及借款資金1055.5萬元；收回武建集團(tuán)用房產(chǎn)抵還300萬元；通過調(diào)整單位“事業(yè)支出”和“事業(yè)基金”歸還931.74萬元。制定了歸還檔案保證金計(jì)劃的有455.66萬元，其中：武漢盛源房地產(chǎn)開發(fā)公司200萬元、市城建委黨校100萬元、武漢北斗集團(tuán)公司155.66萬元。對(duì)1989年至1994年挪用檔案保證金用于發(fā)放委托貸款和對(duì)外投資的600萬元，市政府已責(zé)成市建委組成工作專班，對(duì)該問題進(jìn)行全面清查，并將清查結(jié)果報(bào)市政府。目前商請(qǐng)司法機(jī)關(guān)介入調(diào)查。

另外，該館截留收入直接轉(zhuǎn)為“職工福利基金”的56.15萬元、單位銀行賬面余額比銀行實(shí)際存款少166.88萬元等問題，已進(jìn)行了糾正，納入賬內(nèi)管理。

市建委城建檔案館收取的檔案保證金，根據(jù)規(guī)定應(yīng)存入市建行，在動(dòng)用保證金利息時(shí)，應(yīng)編制用款計(jì)劃報(bào)市建委審定后執(zhí)行。城建檔案館違反檔案保證金管理的規(guī)定，于1999年和2000年將檔案保證金1329.36萬元存入原武漢國(guó)際租賃公司和武漢科技信托投資公司，因兩公司清算，存款至今無法收回。對(duì)該館存在的這些問題，市建委已責(zé)成有關(guān)當(dāng)事人就違反規(guī)定的行為作出深刻檢查，并將依據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)當(dāng)事人追究相關(guān)責(zé)任。

市建委建設(shè)工程造價(jià)管理站應(yīng)收未收租金46.22萬元，已于2004年12月收回。

市園林局所屬市動(dòng)物園管理處應(yīng)收未收1993年7月至2003年12月合作經(jīng)營(yíng)收益590萬元、水電費(fèi)218.28萬元、租金收入12.27萬元的問題，市園林局已督促市動(dòng)物園與合作方就解決方式達(dá)成意向，依法依規(guī)進(jìn)行處理。

（三）稅收征管方面

1.關(guān)于少征、漏征各項(xiàng)稅收8141.29萬元的糾正情況

截至目前為止，在市地稅局的督促下，相關(guān)區(qū)局已征收入庫8120.21萬元，入庫率99.74％。余下未入庫的21.08萬元，將于2005年4月前征繳入庫。

2.關(guān)于壓欠力度不夠，造成企業(yè)欠繳各項(xiàng)稅款21300.41萬元的糾正情況

截至目前底為止，2003開票未入庫的稅款，已組織入庫2658.6萬元；2003年以前開票未入庫的稅款，已組織入庫6710萬元，清繳入庫率61.05%。對(duì)余下的欠稅企業(yè)，市地稅局將采取納稅信用評(píng)定和“以票控稅”等措施，壓減陳欠稅款，防止新欠發(fā)生。

3.關(guān)于調(diào)節(jié)收入進(jìn)度，延壓的5153.59萬元企業(yè)稅款，已于2004年初全額入庫

市地稅局要求東西湖區(qū)地稅局提高認(rèn)識(shí)，規(guī)范稅款征收入庫，避免此類問題再次發(fā)生。

（四）科技三項(xiàng)費(fèi)用管理使用方面

1.關(guān)于市科技局通過科技三項(xiàng)費(fèi)用及其項(xiàng)目的運(yùn)作，共籌集資金2712.8萬元用于科技大樓建設(shè)的糾正情況

市科技局2004年12月已撤消為承建科技大樓的某置業(yè)公司向商業(yè)銀行借款500萬元提供的質(zhì)押擔(dān)保，質(zhì)押資金全部收回；到目前為止，已歸還科技三項(xiàng)費(fèi)用538萬元；對(duì)三年來通過火炬投資公司以科技成果轉(zhuǎn)化基地建設(shè)的名義，轉(zhuǎn)撥給市科技局用于科技大樓基本建設(shè)的1200萬元問題，市科技、財(cái)政局已停止了這種做法，不再繼續(xù)撥付資金。對(duì)尚未歸墊的474.8萬元，市科技局將采取科技大樓部分樓層出售變現(xiàn)的辦法，確保2005年6月底前全部歸還。同時(shí)進(jìn)行延伸審計(jì)后，將結(jié)果報(bào)市人大財(cái)經(jīng)委員會(huì)。

2.關(guān)于科技三項(xiàng)費(fèi)用滯撥4623.27萬元問題的糾正情況

截至2005年2月為止，市科技、財(cái)政局已撥付2063萬元，其中：市科技局1063萬元，市財(cái)政局1000萬元。對(duì)還未撥付的資金，為避免造成新的損失，兩局將擇優(yōu)選擇項(xiàng)目年內(nèi)撥出，對(duì)年底前仍未撥出的資金將收回預(yù)算重新安排。

3.關(guān)于科技三項(xiàng)費(fèi)用貸款回收率低、大量貸款逾期、呆滯并造成損失的糾正情況

2003年底，市財(cái)政、科技局應(yīng)清理收回的科技三項(xiàng)費(fèi)用貸款共5425.25萬元（未收回的貸款中2000年前的貸款4690.5萬元，占應(yīng)收回貸款的86.46％）。其中市財(cái)政局3520.2萬元（截至2003年末，應(yīng)收回到期貸款4780.2萬元，審計(jì)期間已收回貸款1260萬元），市科技局1905.05萬元。整改期間已收回265.7萬元。兩局對(duì)貸款逾期的項(xiàng)目進(jìn)行了分類，并確立了分類清收的原則：屬于項(xiàng)目成功、經(jīng)營(yíng)正常的24戶企業(yè)的待收資金1822萬元，要求企業(yè)列出還款計(jì)劃，年內(nèi)收回，做到應(yīng)收盡收；屬于改制、破產(chǎn)的52戶企業(yè)的待收資金1960.05萬元，按照改制企業(yè)有關(guān)政策，作出相應(yīng)處理；屬于經(jīng)營(yíng)困難、負(fù)債較重等情況的39戶企業(yè)的待收資金1377.5萬元，已責(zé)成市科技局積極清收并將清查結(jié)果和處理意見報(bào)市政府。

為保證上述工作能夠順利完成，對(duì)科技三項(xiàng)費(fèi)用貸款尚未償還的企業(yè)，新申請(qǐng)的項(xiàng)目一律不受理，已安排的新項(xiàng)目資金，一律予以停撥；另外，對(duì)辦理了相關(guān)抵押手續(xù)的企業(yè)，通過處理抵押物的方式歸墊；同時(shí)市財(cái)政、科技局已聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于催收科技項(xiàng)目有償資金的通知》，與委托銀行共同催收。

（五）政府投資建設(shè)項(xiàng)目方面

1.關(guān)于部分項(xiàng)目單位未嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和“四制”規(guī)定的糾正情況

部分項(xiàng)目單位未嚴(yán)格執(zhí)行基本建設(shè)程序和“四制”規(guī)定的問題，已引起有關(guān)項(xiàng)目建設(shè)單位的重視，并采取了相應(yīng)措施引以為戒，防止此類現(xiàn)象發(fā)生。對(duì)洪山區(qū)市政總公司違規(guī)出借資質(zhì)證書，非法獲利31.96萬元的問題，已上繳財(cái)政。

2.關(guān)于部分單位擠占、挪用、截留項(xiàng)目建設(shè)資金的糾正情況

市政府已責(zé)成相關(guān)部門和單位采取了措施。其中，市蔬菜集團(tuán)公司挪用轉(zhuǎn)基因番茄產(chǎn)業(yè)化項(xiàng)目資金667.1萬元的問題，已于2004年底歸還了520.9萬元。余下的146.2萬元，將由蔬菜種子公司2005年6月之前以項(xiàng)目配套設(shè)備歸還。

市沿河大道改造指揮部、長(zhǎng)江樂園建設(shè)指揮部等7個(gè)建設(shè)單位擠占工程成本的問題，已依據(jù)有關(guān)法規(guī)進(jìn)行了清理，調(diào)整了有關(guān)項(xiàng)目建設(shè)單位的賬務(wù)，擠占的工程成本已被糾正。

武漢大花山生態(tài)園林有限公司、武漢森茂生態(tài)綠化有限公司挪用環(huán)城森林生態(tài)工程征地補(bǔ)償費(fèi)共計(jì)180.5萬元的問題，已于2004年4月全部收回。

市江堤加固項(xiàng)目建設(shè)中漢南區(qū)、江夏區(qū)的項(xiàng)目建設(shè)單位擠占、挪用、截留“取土費(fèi)”用于非項(xiàng)目支出的224.33萬元，市江堤加固工程管理辦公室已于2004年11月全部整改收回。

3.關(guān)于部分項(xiàng)目建設(shè)資金管理不規(guī)范，存在套取資金和項(xiàng)目間相互擠占資金的糾正情況

原市市政建設(shè)局項(xiàng)目資金互相扯用的問題，在該局撤銷后，已由市相關(guān)部門和單位按資產(chǎn)管理關(guān)系，進(jìn)行清算調(diào)整予以糾正。

市司法局所屬戒毒勞教所將已核銷的98.89萬元水電增容費(fèi)支出列入勞教大隊(duì)擴(kuò)建概算、套取資金的問題，已于2004年2月收回。

沿河大道二期工程資金被其他項(xiàng)目占用110.89萬元的問題，市建委經(jīng)過清理，按建設(shè)項(xiàng)目重新調(diào)整了資金調(diào)撥。項(xiàng)目責(zé)任單位已采取調(diào)整相關(guān)賬目的辦法，使項(xiàng)目間相互擠占、混用資金的情況得到糾正。

4.關(guān)于層層滯撥環(huán)城森林生態(tài)工程征地補(bǔ)償費(fèi)的糾正情況

在市林業(yè)局的干預(yù)下，市林業(yè)發(fā)展公司及東西湖區(qū)園藝公司已于2004年1月至2月，對(duì)滯欠的438.35萬元征地補(bǔ)償費(fèi)全部撥付。

5.關(guān)于個(gè)別項(xiàng)目建設(shè)成本不實(shí)，有的甚至超付工程款的糾正情況

長(zhǎng)江干堤漢南至白廟加固工程項(xiàng)目長(zhǎng)期掛賬348.19萬元問題，已引起市水務(wù)局和項(xiàng)目建設(shè)單位的重視，決定在工程竣工和財(cái)務(wù)決算時(shí)清理、調(diào)賬。江岸區(qū)解放大道下延線工程建設(shè)指揮部多計(jì)工程結(jié)算款94.2萬元的問題,已于2004年3月調(diào)減工程決算。市沿河大道改造指揮部等單位超付工程款241.8萬元的問題，市建委進(jìn)行了清理核實(shí)，對(duì)超撥的資金已全部收回。

（六）四個(gè)遠(yuǎn)城區(qū)財(cái)政運(yùn)行狀況調(diào)查方面

1.部分區(qū)存在一定的虛增財(cái)政收入的糾正情況

對(duì)蔡甸區(qū)沌口小區(qū)管委會(huì)、新洲區(qū)財(cái)政局和陽邏等4個(gè)財(cái)政所，采用列收列支、空轉(zhuǎn)土地有償出讓收入等方式虛增財(cái)政收入分別為3927.2萬元和627.6萬元，江夏區(qū)鄭店、流芳、紙坊財(cái)政所，新洲區(qū)財(cái)政局及道觀等4個(gè)財(cái)政所分別空列財(cái)政性收費(fèi)收入1018萬元、1823.7萬元等問題，已引起市、區(qū)兩級(jí)政府的高度重視，市政府要求各區(qū)政府拿出具體措施堅(jiān)決予以糾正，切實(shí)維護(hù)預(yù)決算的嚴(yán)肅性。蔡甸區(qū)政府制發(fā)了《關(guān)于切實(shí)加強(qiáng)全區(qū)土地交易資產(chǎn)以及分配管理實(shí)施意見的通知》，將所有土地收入納入財(cái)政專戶核算，從源頭上避免虛增收入；江夏區(qū)政府將對(duì)執(zhí)收單位的收入項(xiàng)目嚴(yán)格核算，避免將非預(yù)算內(nèi)收入納入預(yù)算內(nèi)，并合理下達(dá)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)行政性收費(fèi)收入計(jì)劃；新洲區(qū)政府通過深化收支兩條線改革，規(guī)范非稅收入管理，真實(shí)、準(zhǔn)確反映其財(cái)政收支狀況。

2.虛列財(cái)政支出的糾正情況

黃陂區(qū)財(cái)政局按預(yù)算安排，在撥付區(qū)科技局科技三項(xiàng)費(fèi)用400萬元的同時(shí),又從區(qū)科技局收回該項(xiàng)資金330萬元，年終按400萬元列報(bào)決算，區(qū)政府已糾正了不規(guī)范的做法。在2005年預(yù)算安排中保證了科技三項(xiàng)費(fèi)用的資金來源，并承諾將嚴(yán)格按預(yù)算法的相關(guān)規(guī)定，對(duì)科技三項(xiàng)費(fèi)用據(jù)實(shí)列支。

蔡甸區(qū)2003年實(shí)際撥付挖潛改造資金297.2萬元，年終按800萬元列報(bào)決算支出,虛列支出502.8萬元掛預(yù)算暫存，區(qū)政府已將502.8萬元全部作為企業(yè)發(fā)展資金撥付到位。

3.對(duì)4個(gè)區(qū)的部門預(yù)算編制不規(guī)范，臨時(shí)性追加較為頻繁的糾正情況

蔡甸、江夏、黃陂和新洲區(qū)政府對(duì)審計(jì)調(diào)查反映的問題進(jìn)行了專門的研究，各個(gè)區(qū)都采取了有力措施，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政管理，深化部門預(yù)算編制工作，提高部門預(yù)算編制的質(zhì)量，增強(qiáng)預(yù)算的約束力。對(duì)可預(yù)見的支出一律通過年初預(yù)算安排；除突發(fā)事件、特大自然災(zāi)害等特殊因素外，中途一律不得追加支出；由于政策變化和特殊情況確需調(diào)整的，要報(bào)經(jīng)區(qū)人大批準(zhǔn)后才能執(zhí)行，確保預(yù)算的嚴(yán)肅性。

（七）國(guó)有企業(yè)改制方面

市政府對(duì)國(guó)有企業(yè)改制工作非常重視，去年安排審計(jì)部門對(duì)市、區(qū)改制企業(yè)進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查，揭示了部分國(guó)有企業(yè)改制中存在的問題，引起市政府的高度重視，并責(zé)成市國(guó)資管理部門及有關(guān)區(qū)政府研究進(jìn)一步完善了國(guó)有企業(yè)改制的控制辦法。對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問題，已移交司法部門和其他相關(guān)部門進(jìn)一步查處。

1.中南汽車修造有限公司改制中存在問題的糾正情況

中南汽車修造有限公司（以下簡(jiǎn)稱中南汽修）將4.34畝國(guó)有劃撥土地使用權(quán)向市土地交易中心申請(qǐng)掛牌轉(zhuǎn)讓，湖北某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司以土地凈價(jià)1135萬元摘牌，但中南汽修實(shí)際只收到土地轉(zhuǎn)讓金400萬元，低于摘牌價(jià)735萬元的問題，市審計(jì)局已于2004年9月作為案件線索向江漢區(qū)檢察院移交。江漢區(qū)檢察院經(jīng)核查后證實(shí)：中南汽修所屬汽車修配廠為集體所有制企業(yè)，2001年底因解決改制中的資金缺口，將其青年路308號(hào)4.34畝土地以400萬元轉(zhuǎn)讓給湖北省某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司。2002年3月經(jīng)職代會(huì)同意簽訂了轉(zhuǎn)讓協(xié)議。2002年3月到10月該房地產(chǎn)開發(fā)有限公司分4次將400萬元轉(zhuǎn)讓費(fèi)付清。2003年4月，為辦理土地的過戶手續(xù)，汽車修配廠按規(guī)定將該地塊在武漢市土地交易中心掛牌，掛牌價(jià)為1135萬元。汽車修配廠稱在土地交易中心高掛土地交易價(jià)的目的是為了避免土地被別人摘牌。江漢區(qū)檢察院未發(fā)現(xiàn)該土地轉(zhuǎn)讓過程中有屬于檢察機(jī)關(guān)管轄的貪污、賄賂等職務(wù)犯罪行為。

2.武漢建筑機(jī)械廠改制中存在問題的糾正情況

武漢建筑機(jī)械廠以3000萬元的價(jià)格出讓69.42畝土地給某房地產(chǎn)公司，比土地中心摘牌價(jià)3200萬元低200萬元的問題。在審計(jì)查出后，該廠已與房地產(chǎn)公司簽訂補(bǔ)充協(xié)議，目前該廠正在依法依規(guī)追索200萬元轉(zhuǎn)讓差額款。

武漢建筑機(jī)械廠瞞報(bào)資產(chǎn)總計(jì)632萬元的問題。其中，瞞報(bào)下屬勞動(dòng)服務(wù)公司凈資產(chǎn)447萬元；未將同益大廈5間商用房合計(jì)價(jià)值185萬元納入資產(chǎn)評(píng)估范圍。市國(guó)資經(jīng)營(yíng)公司于2004年11月委托中介機(jī)構(gòu)對(duì)該廠進(jìn)行了全面的責(zé)任審計(jì)，督促整改，將瞞報(bào)的632萬元資產(chǎn)已納入賬內(nèi)并進(jìn)行了重新評(píng)估。

3.東西湖棉紡廠改制中存在問題的糾正情況

東西湖區(qū)政府非常重視東西湖棉紡廠的改制工作。東西湖棉紡廠在改制過程中將510.8萬元的新機(jī)器設(shè)備及將原材料、產(chǎn)成品以300萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給新東棉紡織有限公司，轉(zhuǎn)讓價(jià)格低于市場(chǎng)行情284萬元的問題，在審計(jì)調(diào)查事中和事后，東西湖棉紡廠清算組分別提供了東西湖區(qū)人民法院裁定書，裁定轉(zhuǎn)讓行為有效，促使其完善了相關(guān)法律手續(xù)。

4.武漢自動(dòng)化儀表廠改制中存在問題的糾正情況

對(duì)武漢自動(dòng)化儀表廠在改制中未將欠銀行利息、欠繳退休人員醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等負(fù)債1144萬元納入評(píng)估范圍的問題，硚口區(qū)政府已按有關(guān)規(guī)定將905萬元的工商銀行利息作掛賬處理。欠繳退休人員醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等已得到全部糾正。

5.洪山商場(chǎng)瞞報(bào)欠稅200萬元的糾正情況

對(duì)洪山商場(chǎng)瞞報(bào)欠稅200萬元的問題，洪山區(qū)政府將督促企業(yè)于2005年6月底前將所欠的200萬元稅款上繳國(guó)庫。

6.武漢制藥機(jī)械廠改制中存在問題的糾正情況

武昌區(qū)武漢制藥機(jī)械廠188名職工未領(lǐng)到補(bǔ)償金的問題已全部解決。截至2004年12月底，188名職工中，有95名成為新公司股東，其補(bǔ)償費(fèi)已作為入股資金；78名由新公司作為內(nèi)退職工安置發(fā)放內(nèi)退工資、交納社保醫(yī)保等；15名已支付了補(bǔ)償費(fèi)。

（八）其他部門財(cái)務(wù)收支方面

1.關(guān)于一些部門和單位擠占挪用專項(xiàng)資金的糾正情況

市教育局挪用教育費(fèi)附加449.19萬元的問題，其中，用于教研中心大樓裝修379萬元、彌補(bǔ)機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)70.19萬元。經(jīng)審計(jì)公布后，市教育局非常重視，已按審計(jì)決定接受了處理，同時(shí)細(xì)化了教育費(fèi)附加的預(yù)算，嚴(yán)格了預(yù)算管理的規(guī)定和程序。

市外經(jīng)局挪用外貿(mào)專項(xiàng)資金36.16萬元用于局機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)開支的問題。已按程序報(bào)市財(cái)政局列入2005年部門預(yù)算，并將擠占資金歸還原渠道。

市人防辦擠占人防“結(jié)建費(fèi)”70萬元，借給下屬武漢人防工程公司，用于承攬三峽工程項(xiàng)目的問題。因武漢人防工程公司已改制，經(jīng)省人防辦批準(zhǔn)，從省“結(jié)建費(fèi)”中抵還70萬元借款。

2.關(guān)于市民政局將部分抗洪救災(zāi)專項(xiàng)資金未實(shí)行專戶管理，滯留12年未撥，違規(guī)存儲(chǔ)，資金難以收回等問題的整改情況

在市政府的督促和協(xié)調(diào)下，市民政局已收回存入沌陽信托投資公司的救災(zāi)捐贈(zèng)款本金540萬元。市監(jiān)察局、市審計(jì)局對(duì)有關(guān)涉嫌人員的違紀(jì)違法問題進(jìn)行延伸審計(jì)，立案查處。

3.關(guān)于公款私存、設(shè)立賬外賬和小金庫的糾正情況

市民政局及其下屬單位將門面租金收入、利息收入、“路伙費(fèi)”等存放賬外核算，用于發(fā)放干部職工獎(jiǎng)金補(bǔ)貼等支出的問題，已將余額36萬元收繳國(guó)庫。

市教育局內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)教育國(guó)際交流服務(wù)中心、教育人才服務(wù)中心、語言測(cè)試中心和建筑設(shè)計(jì)室的相關(guān)收支未納入局機(jī)關(guān)統(tǒng)一核算，形成賬外資金179.58萬元的問題。市教育局已按審計(jì)決定作了賬務(wù)調(diào)整，31萬元罰款已上繳國(guó)庫；并將教育國(guó)際交流服務(wù)中心等單位財(cái)務(wù)收支納入了部門預(yù)算實(shí)行統(tǒng)一管理。

市房產(chǎn)信息測(cè)繪中心將單位繳納的購(gòu)房款17.71萬元以個(gè)人存折方式存放的問題。該中心在審計(jì)期間主動(dòng)整改，已將上述購(gòu)房款轉(zhuǎn)入單位賬戶，統(tǒng)一進(jìn)行核算。

4.對(duì)市白蟻防治研究所違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定，以假發(fā)票套取現(xiàn)金，違反財(cái)政管理規(guī)定亂支濫用等問題，市房產(chǎn)局取消了白蟻所設(shè)立的“規(guī)劃管理費(fèi)”的提取和支付，完善了財(cái)務(wù)管理的辦法，健全內(nèi)部控制制度，對(duì)原所長(zhǎng)已作出免職處理。

5.關(guān)于市房產(chǎn)局登記發(fā)證中心、市教育局所屬實(shí)驗(yàn)幼兒園和常青第一學(xué)校違反收支兩條線的規(guī)定，預(yù)算外資金未納入財(cái)政專戶，坐收坐支共468.48萬元的問題，已整改到位，按規(guī)定全部將預(yù)算外資金納入了財(cái)政專戶管理。

二、市級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支中存在問題的原因

近幾年來，市政府非常重視加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理工作，不斷深化財(cái)政改革，積極推進(jìn)部門預(yù)算、收支兩條線、政府采購(gòu)和國(guó)庫集中支付的改革進(jìn)程，要求各部門各單位要牢固樹立依法理財(cái)、依法行政的觀念，在建立責(zé)任政府和信用政府上狠下功夫，并取得了明顯的成效。從2003審計(jì)查出問題的糾正和整改情況看，產(chǎn)生問題的原因主要在于：有些部門和單位對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)管理工作認(rèn)識(shí)不高、重視不夠，實(shí)際工作中放松了管理，對(duì)已有的規(guī)章制度執(zhí)行不力，執(zhí)法不嚴(yán)；有些部門和單位受部門和小團(tuán)體利益的驅(qū)使，在執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)上踩線越線，有法不依，甚至屢查屢犯，知法犯法；有些部門和單位沒有樹立科學(xué)的發(fā)展觀和正確的政績(jī)觀，只講政績(jī)，不講法紀(jì)，只顧眼前利益，缺乏長(zhǎng)遠(yuǎn)考慮，盲目鋪攤子上項(xiàng)目，工作作風(fēng)不實(shí)；另外體制上的不合理，轉(zhuǎn)軌過程中管理上存在的漏洞，制度不完善和監(jiān)督的缺位，使有些深層次的問題一時(shí)還難以解決。

通過對(duì)這次審計(jì)查出問題的整改和原因分析，市政府將進(jìn)一步要求各部門、各單位提高對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化行政責(zé)任追究，在宏觀經(jīng)濟(jì)管理和運(yùn)行中，進(jìn)一步完善制度、健全體制、規(guī)范運(yùn)作、嚴(yán)格程序，加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)財(cái)政財(cái)務(wù)工作的制約與監(jiān)督，真正實(shí)現(xiàn)財(cái)政資源配置權(quán)和執(zhí)行權(quán)運(yùn)行的公開、公平和公正。

三、加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理意見的落實(shí)情況

市政府十分重視審計(jì)工作報(bào)告中對(duì)加強(qiáng)本級(jí)預(yù)算管理的意見的落實(shí)，已責(zé)成市財(cái)政、審計(jì)、地方稅務(wù)局等有關(guān)部門認(rèn)真研究，并采取了如下一些具體措施。

（一）關(guān)于進(jìn)一步完善財(cái)政分配和預(yù)算編制管理工作

市政府高度重視部門預(yù)算和細(xì)化預(yù)算的編制工作，近年來采取了一系列的措施，促進(jìn)了全市部門預(yù)算的全面推開。為進(jìn)一步完善預(yù)算編制管理，提高財(cái)政資金分配的透明度，市財(cái)政局從源頭做起，在《關(guān)于做好2006年市直部門預(yù)算編制工作的通知》中明確要求：第一，各部門所有的收入要全面、完整地在部門預(yù)算中反映。市直各部門的非稅收入管理，要嚴(yán)格執(zhí)行《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)政府非稅收入管理的通知》（財(cái)綜〔2004〕53號(hào)），做到按政策規(guī)定應(yīng)收盡收，按管理規(guī)定全額繳入金庫或財(cái)政專戶，實(shí)事求是地編列非稅收入計(jì)劃。第二，市直二級(jí)單位的預(yù)算，統(tǒng)一由主管部門審核匯總；市直各種臨時(shí)機(jī)構(gòu)的預(yù)算，統(tǒng)一由其掛靠的部門審核匯總。第三，市計(jì)委、經(jīng)委、建委，市科技、教育局等有預(yù)算分配職能的部門，要認(rèn)真履行職責(zé)，嚴(yán)格按照專項(xiàng)資金的性質(zhì)和編制程序，切實(shí)組織好專項(xiàng)資金預(yù)算編制工作。

（二）關(guān)于強(qiáng)化專項(xiàng)資金管理，提高資金使用效益方面

為了加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金的管理，用好用活財(cái)政資金，促使財(cái)政資金發(fā)揮更大的使用效益，市財(cái)政局已制定《市財(cái)政局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)政資金專戶管理的通知》，進(jìn)一步深化財(cái)政國(guó)庫管理制度改革，加強(qiáng)和規(guī)范財(cái)政資金專戶管理。在規(guī)范賬戶管理的基礎(chǔ)上，擬定了《武漢市財(cái)政專項(xiàng)資金管理暫行辦法》，規(guī)定市財(cái)政部門負(fù)責(zé)對(duì)專項(xiàng)資金的審核、分配、批復(fù)、下達(dá)和監(jiān)督管理；各職能主管部門負(fù)責(zé)財(cái)政專項(xiàng)資金的申報(bào)、預(yù)算草案編制、資金使用計(jì)劃的制定和管理，以進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政專項(xiàng)資金管理，提高資金使用效益。

（三）進(jìn)一步深化“收支兩條線”改革，理順財(cái)政管理關(guān)系

市政府組織市財(cái)政、審計(jì)局和市國(guó)資辦于2004年下半年聯(lián)合對(duì)有關(guān)部門房產(chǎn)及國(guó)有非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)情況進(jìn)行了調(diào)查。為進(jìn)一步深化“收支兩條線”管理，市政府辦公廳在調(diào)查的基礎(chǔ)上制發(fā)了《關(guān)于切實(shí)做好全市行政事業(yè)單位國(guó)有非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)占用費(fèi)征管工作的通知》，進(jìn)一步強(qiáng)化了全市“收支兩條線”的管理工作。將應(yīng)納入“收支兩條線”管理的資金，全部納入財(cái)政管理，規(guī)范了非稅收入管理，深化了“收支兩條線”改革。

（四）加大稅收征管力度，堅(jiān)持依法治稅

市地稅局從加強(qiáng)管理入手，一是大力清繳欠稅，利用現(xiàn)代信息技術(shù)和金融支付結(jié)算工具，拓寬納稅申報(bào)和稅款繳庫渠道。加強(qiáng)對(duì)收入的統(tǒng)計(jì)分析和預(yù)測(cè)，分析各主要稅種、稅目收入增長(zhǎng)和相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)之間的關(guān)系，進(jìn)一步強(qiáng)化組織收入動(dòng)態(tài)管理，切實(shí)提高稅收征管水平。二是強(qiáng)化監(jiān)督，穩(wěn)步推進(jìn)稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制。市地方稅務(wù)局印發(fā)了《2004收入目標(biāo)及征管質(zhì)量考核獎(jiǎng)懲辦法》，改變單一強(qiáng)調(diào)稅收計(jì)劃的考核模式，強(qiáng)化對(duì)稅收征管質(zhì)量從申報(bào)率、入庫率、滯納金加收率、登記率、（逾期申報(bào)）處罰率和欠稅增減率等六項(xiàng)綜合考核，以明確過錯(cuò)責(zé)任、追究程序和處理辦法。三是切實(shí)加強(qiáng)減免緩?fù)硕惞芾?。?yán)格按照稅法規(guī)定的管理權(quán)限、范圍、程序和時(shí)限辦理減免緩?fù)硕悓徟?，不得違規(guī)越權(quán)審批。改變稅收征管中存在的人為調(diào)節(jié)稅收收入進(jìn)度的現(xiàn)象。四是制定了《市局關(guān)于對(duì)個(gè)人所得稅代扣代繳單位扣繳稅款調(diào)整核實(shí)征收工作的通知》，進(jìn)一步規(guī)范全市所得稅代扣代繳工作，保證稅款及時(shí)完整入庫。

（五）四個(gè)遠(yuǎn)城區(qū)存在的預(yù)算管理不規(guī)范、財(cái)務(wù)管理比較薄弱、部分單位存在虛列財(cái)政收入等問題，已引起區(qū)委區(qū)政府的高度重視。為維護(hù)預(yù)決算的嚴(yán)肅性，真實(shí)準(zhǔn)確的反映各區(qū)的財(cái)力狀況，四個(gè)區(qū)都制定了相關(guān)加強(qiáng)財(cái)政管理的措施。一是發(fā)揮各區(qū)的資源優(yōu)勢(shì)和產(chǎn)業(yè)優(yōu)勢(shì)，向內(nèi)使勁，集聚財(cái)力；二是深化改革，廣辟財(cái)源；三是加強(qiáng)管理，科學(xué)執(zhí)政；四是量入而出，樹立正確的政績(jī)觀。

市委、市政府為支持四個(gè)遠(yuǎn)城區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步促進(jìn)區(qū)級(jí)(域)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的意見》，提出了支持遠(yuǎn)城區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的傾斜性政策。市政府在采取措施促進(jìn)區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，要求市財(cái)政局加強(qiáng)對(duì)區(qū)級(jí)財(cái)政規(guī)范管理的監(jiān)督檢查，尤其重視對(duì)轉(zhuǎn)移支付資金使用情況的監(jiān)督檢查，以加強(qiáng)財(cái)政財(cái)務(wù)管理，提高上級(jí)財(cái)政撥付資金的使用效益。

（六）市人大非常重視政府投資建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督工作，已將《武漢市政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督條例》列入2005年市人大的立法計(jì)劃。為加大政府投資建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)管力度，從組織上保證重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目必審制度的推行，市政府決定由市審計(jì)局負(fù)責(zé)組建市重點(diǎn)項(xiàng)目投資審計(jì)中心，以增強(qiáng)審計(jì)力量，擴(kuò)大審計(jì)監(jiān)督的覆蓋面，更好地履行對(duì)政府投資項(xiàng)目的管理和監(jiān)督職能，努力提高政府投資管理水平和投資效益。

主任、各位副主任、秘書長(zhǎng)、各位委員：

2003市級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)查出問題的整改和糾正工作，在市人大的關(guān)心和支持下，取得一定的效果。市政府將進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，支持審計(jì)部門依法審計(jì)，加大審計(jì)監(jiān)督的力度，為維護(hù)財(cái)經(jīng)秩序，促進(jìn)深化改革，提高政府依法行政、依法理財(cái)?shù)哪芰?，為建立和諧社會(huì)、責(zé)任政府，而不懈努力。

第五篇：審計(jì)查出的主要問題

二、審計(jì)查出的主要問題

(一)收費(fèi)票據(jù)不規(guī)范,存在亂收費(fèi)現(xiàn)象

審計(jì)查明，部分村一是沒有使用鄉(xiāng)財(cái)政所統(tǒng)一監(jiān)制的收費(fèi)票據(jù)收費(fèi)，而是用自制現(xiàn)金收入憑單收費(fèi)。二是違反有關(guān)規(guī)定收取不當(dāng)?shù)墓芾碣M(fèi)。

（二）項(xiàng)目工程竣工結(jié)算未經(jīng)審計(jì)而報(bào)賬

從審計(jì)情況來看，8個(gè)行政村，2006-2008所有項(xiàng)目工程建設(shè)都沒有經(jīng)過竣工決算審計(jì)。違反了蓮府辦字[2005]103號(hào)《關(guān)于規(guī)范我縣基建審計(jì)工作的通知》的規(guī)定。

逃避審計(jì)監(jiān)督，為擠占挪用扶貧專項(xiàng)資金、虛報(bào)工程支出提供了方便。

（三）白條列支現(xiàn)象仍然嚴(yán)重

在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，白條列支現(xiàn)象還是相當(dāng)嚴(yán)重。8個(gè)行政村均不同程度存在白條支付費(fèi)用現(xiàn)象，有的村幾萬的工程款支出都不開正式發(fā)票，更有甚者，近十萬余元工程款也用白條支付報(bào)賬。這嚴(yán)重?fù)p害了國(guó)家利益，為偷逃稅者大開了方便之門。

從實(shí)際情況來看,村里有的費(fèi)用支出確實(shí)無法取得正式發(fā)票,但大宗的工程支出一定要求對(duì)方提供正式稅務(wù)發(fā)票方能付款,并要求項(xiàng)目工程必須經(jīng)審計(jì)方能最后結(jié)算。

（四）報(bào)賬不及時(shí)，坐支收入及白條抵庫現(xiàn)象普遍存在在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，村里報(bào)賬員因業(yè)務(wù)素質(zhì)原因，收入不及時(shí)繳交村級(jí)財(cái)務(wù)代理室入賬，而直接用于費(fèi)用開支，因此村里賬面現(xiàn)金余額很大。這種現(xiàn)象既違反了《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》和“收支兩條線”管理原則，又逃避了鄉(xiāng)政府對(duì)村里收支的監(jiān)管，使村級(jí)財(cái)務(wù)代理室失去了應(yīng)有的作用，僅為村里憑證的保管員。究其原因，一是報(bào)賬員業(yè)務(wù)素質(zhì)過低，報(bào)賬不及時(shí)；二是報(bào)帳員對(duì)現(xiàn)金管理管理規(guī)定執(zhí)行不嚴(yán)格。

（五）村干部工資標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行不平衡，標(biāo)準(zhǔn)不一

審計(jì)發(fā)現(xiàn)，各村在執(zhí)行村干部工資時(shí)，標(biāo)準(zhǔn)不一，有的村三太頭工資平均每月每人800元，有的只有500元。這種現(xiàn)象即給村級(jí)財(cái)務(wù)代理室監(jiān)管帶來不便，又容易造成村干部之間相互攀比，影響工作開展，打擊村干部積極性。建議鎮(zhèn)政府制定相關(guān)政策和標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范村級(jí)財(cái)務(wù)代理室操作規(guī)程。

（六）將專項(xiàng)資金挪作他用或滯留賬戶不及時(shí)下?lián)墁F(xiàn)象存在

按規(guī)定，新農(nóng)村建設(shè)扶貧專項(xiàng)資金堅(jiān)持“六個(gè)不搞”和“三個(gè)不準(zhǔn)”，嚴(yán)禁用于興建和維修村委會(huì)辦公用房等。但在審計(jì)中我們發(fā)現(xiàn)，部分村將新農(nóng)村建設(shè)扶貧專項(xiàng)資金全部用于村委會(huì)辦公樓建設(shè)，部分村將財(cái)政下?lián)艿膶ｍ?xiàng)資金滯留賬戶。至審計(jì)之日，該資金仍滯留在賬戶上，沒有用到項(xiàng)目上去。

（七）村級(jí)招待費(fèi)過多，資金使用不合理

從審計(jì)中可以看出，村委會(huì)招待費(fèi)嚴(yán)重超標(biāo)，多數(shù)村年招待費(fèi)在7000元左右，有些村甚至超過一萬多元這對(duì)于年收入45000元的空殼村來說，嚴(yán)重超標(biāo)。

三、當(dāng)前村級(jí)財(cái)務(wù)管理中存在問題的主要原因

（一）管理意識(shí)淡泊

有村委會(huì)沒有把農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展列入重要議事日程。有的村干部認(rèn)為行政村一級(jí)沒有必要搞預(yù)、決算，只要自己不貪污，只要錢用在集體事業(yè)上，怎么用都沒關(guān)系。

（二）財(cái)務(wù)公開流于形式，透明度不高

按照《村委會(huì)組織法》規(guī)定，村委會(huì)實(shí)行財(cái)務(wù)公開制度。但是有的村財(cái)務(wù)公開隨意性大、流于形式或透明度不高；有的村公開的內(nèi)容不具體、不真實(shí)，民主理財(cái)小組監(jiān)督乏力，導(dǎo)致村級(jí)財(cái)務(wù)管理亂上加亂。

（三）非生產(chǎn)性開支數(shù)額相當(dāng)大

違反規(guī)定亂開支。盡管農(nóng)村稅費(fèi)改革中規(guī)定村級(jí)不允許有招待費(fèi)、自行設(shè)立的獎(jiǎng)金之類的費(fèi)用報(bào)賬，但有的村還是我行我素。非生產(chǎn)性支出如招待費(fèi)等開支隨意性大，浪費(fèi)現(xiàn)象嚴(yán)重。有的村里開支無約束，花費(fèi)無度，致使村里欠債很多。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督控制機(jī)制不健全

1、收支審核把關(guān)不嚴(yán)。白條入賬、白條支出多且真實(shí)性不強(qiáng)，手續(xù)不全。

2、財(cái)務(wù)監(jiān)督主體力量不足。鄉(xiāng)村級(jí)財(cái)務(wù)代理室監(jiān)督力度較弱，對(duì)村財(cái)務(wù)不能進(jìn)行及時(shí)有效指導(dǎo)與審查。

3、財(cái)務(wù)制度不健全。有的村或沒有財(cái)務(wù)制度，或未構(gòu)成完整的財(cái)務(wù)制度體系。有的村竟將現(xiàn)金放在村干部手中，給村干貪占、挪用提供可乘之機(jī)。

4、村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)流于形式。村級(jí)財(cái)務(wù)審計(jì)一般由鄉(xiāng)政府行使，并由鄉(xiāng)村級(jí)財(cái)務(wù)代理室具體執(zhí)行。但由于這種審計(jì)缺乏獨(dú)立性，專業(yè)能力和人員素質(zhì)都較差，對(duì)審核查出的問題處罰不力。

6、財(cái)務(wù)核算管理不規(guī)范

（1）會(huì)計(jì)事項(xiàng)核算不清，收支不實(shí)。

（2）違反現(xiàn)金管理?xiàng)l件。主要表現(xiàn)為：一是村級(jí)財(cái)務(wù)中白條抵庫、坐支現(xiàn)金現(xiàn)象嚴(yán)重，部分領(lǐng)導(dǎo)干部有長(zhǎng)期借用公款現(xiàn)象；二是沒有建立現(xiàn)金日記賬，或者雖建有日記賬，但記賬和修改都不規(guī)范。

四、審計(jì)意見和建議

(一)建議村級(jí)財(cái)務(wù)代理室建立健全內(nèi)控制度。一是建立會(huì)計(jì)、報(bào)賬員考核制度，保證會(huì)計(jì)資料及時(shí)、完整、真實(shí)；二是強(qiáng)化票據(jù)審核制度，實(shí)現(xiàn)二級(jí)審核制，嚴(yán)格把關(guān)，做到不合規(guī)票據(jù)決不入賬；三是加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)能力，及時(shí)報(bào)帳，按時(shí)報(bào)表；四是對(duì)村級(jí)三大頭工資待遇要有一個(gè)明確規(guī)定，或制定一個(gè)幅度，防止相互攀比，亂發(fā)錢物現(xiàn)象發(fā)生；五是加強(qiáng)內(nèi)部檢查，提高會(huì)計(jì)質(zhì)量。(二)加強(qiáng)對(duì)專項(xiàng)資金的管理。做到專項(xiàng)資金?？顚Ｓ?，保證財(cái)務(wù)的真實(shí)性，防止擠占挪用、套取專項(xiàng)資金現(xiàn)象再度發(fā)生，杜絕貪污和損失浪費(fèi)國(guó)家資金，使黨的惠民政策真正落到實(shí)處。

（三）加強(qiáng)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)的管理和監(jiān)督，貫徹《村民委員會(huì)組織法》的規(guī)定，實(shí)行財(cái)務(wù)公開和民主管理。一是農(nóng)村各集體經(jīng)濟(jì)組織的成員大會(huì)或成員代表大會(huì)是決定該集體經(jīng)濟(jì)組織重大財(cái)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)事項(xiàng)的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)。凡關(guān)系集體經(jīng)濟(jì)組織各成員切身利益的事項(xiàng)，如集體土地征用、變賣、出租，集體企業(yè)改制，干部報(bào)酬，大額舉債，大、中型固定資產(chǎn)的變賣和報(bào)廢處理，“一事一議”籌資籌勞等重大事項(xiàng)，都必須經(jīng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織成員大會(huì)或成員代表大會(huì)討論決定。二是建立民主理財(cái)小組，實(shí)現(xiàn)民主管理經(jīng)?；?、規(guī)范化、制度化。民主理財(cái)小組由農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織成員大會(huì)或成員代表大會(huì)推選3－5人組成。民主理財(cái)小組享有對(duì)本集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)活動(dòng)的民主監(jiān)督權(quán)利，參與制定本組織的財(cái)務(wù)計(jì)劃和各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，參與重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)的決策，有權(quán)檢查審核財(cái)務(wù)賬目，有權(quán)否決不合理開支。民主理財(cái)小組要有專門的議事規(guī)則，定期召開例會(huì)，充分履行職責(zé)。集體經(jīng)濟(jì)組織的成員有權(quán)對(duì)本集體的財(cái)務(wù)賬目提出質(zhì)疑，有權(quán)委托民主理財(cái)小組查閱審核財(cái)務(wù)賬目，有權(quán)要求有關(guān)當(dāng)事人對(duì)財(cái)務(wù)問題作出解釋，有權(quán)直接向農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門反映本集體經(jīng)濟(jì)組織的財(cái)務(wù)管理狀況。三是實(shí)行財(cái)務(wù)公開，維護(hù)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織成員的民主權(quán)利。農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織的所有財(cái)務(wù)活動(dòng)，必須按照農(nóng)業(yè)部、監(jiān)察部頒布的《村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)公開暫行規(guī)定》進(jìn)行公開，接受成員監(jiān)督。凡是集體經(jīng)濟(jì)組織成員普遍關(guān)心的財(cái)務(wù)活動(dòng)，都要及時(shí)逐項(xiàng)逐筆進(jìn)行公布，對(duì)群眾提出的問題，集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人有義務(wù)及時(shí)給予解答和解決，并將結(jié)果向群眾公布。財(cái)務(wù)公開要一目了然。財(cái)務(wù)公開是給群眾看的，凡是群眾關(guān)心的事都應(yīng)詳細(xì)列出，力求及時(shí)、真實(shí)、具體，對(duì)一些群眾關(guān)注的情況：如干部報(bào)酬、非生產(chǎn)性開支、集體資產(chǎn)使用情況等，要作詳細(xì)說明。

四是加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)公開和民主管理工作的指導(dǎo)和督促檢查。對(duì)于財(cái)務(wù)不公開或假公開的集體經(jīng)濟(jì)組織，要組織專人幫助其清理財(cái)務(wù)，并監(jiān)督其進(jìn)行財(cái)務(wù)公開。當(dāng)?shù)剜l(xiāng)（鎮(zhèn)）黨委、政府應(yīng)依據(jù)黨紀(jì)、政紀(jì)的有關(guān)規(guī)定對(duì)拒不執(zhí)行財(cái)務(wù)公開的有關(guān)責(zé)任人員作出嚴(yán)肅處理，務(wù)必使農(nóng)民群眾滿意。

(四)建立健全財(cái)務(wù)管理制度。一是加強(qiáng)集體資產(chǎn)管理，防止資產(chǎn)流失。進(jìn)行清產(chǎn)核資，明確集體資產(chǎn)的歸屬，科學(xué)評(píng)估確認(rèn)資產(chǎn)價(jià)值，建立資產(chǎn)臺(tái)賬，完善集體資產(chǎn)的監(jiān)管辦法。集體土地、廠房、設(shè)施、設(shè)備等產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)，必須經(jīng)過農(nóng)村集體資產(chǎn)管理部門和具有評(píng)估資質(zhì)的單位按照程序科學(xué)評(píng)估，按照市場(chǎng)原則確定價(jià)格；集體的土地、企業(yè)、設(shè)施、設(shè)備出租時(shí)，出租方案必須經(jīng)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織成員大會(huì)或成員代表大會(huì)討論通過；集體建設(shè)項(xiàng)目、購(gòu)臵大型或大批設(shè)備，必須公開招標(biāo)。二是建立健全各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度，規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)程序。應(yīng)當(dāng)著重抓好民主管理和財(cái)務(wù)公開制度、現(xiàn)金銀行存款管理制度、債權(quán)債務(wù)管理制度、資產(chǎn)臺(tái)賬制度、財(cái)務(wù)開支審批制度、會(huì)計(jì)人員管理制度、“一事一議”籌資籌勞等制度建設(shè)，特別要抓緊建立農(nóng)村干部任期和離任審計(jì)制度。三是建立健全農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)工作流程規(guī)范。財(cái)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，經(jīng)手人必須取得有效的原始憑證，注明用途并簽字蓋章；經(jīng)集體經(jīng)濟(jì)組織負(fù)責(zé)人審批同意并簽字蓋章；交民主理財(cái)小組審核同意并簽字蓋章；由會(huì)計(jì)人員審核記賬；按程序?qū)嵭胸?cái)務(wù)公開，接受群眾監(jiān)督。

（五）切實(shí)加強(qiáng)對(duì)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督，建立并完善農(nóng)村集體財(cái)務(wù)審計(jì)監(jiān)督制度。各級(jí)農(nóng)村經(jīng)營(yíng)管理部門要采取得力措施，組織好對(duì)農(nóng)村集體財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督工作。當(dāng)前要結(jié)合財(cái)務(wù)公開工作，對(duì)集體土地征用、組織專項(xiàng)審計(jì)；結(jié)合村干部換屆，組織對(duì)村干部的任期和離任審計(jì)。審計(jì)內(nèi)容主要包括集體資產(chǎn)的管理使用、財(cái)務(wù)收支、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和建設(shè)項(xiàng)目的發(fā)包管理、集體的債權(quán)債務(wù)等，以及群眾要求審計(jì)的其他事項(xiàng)。

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