第一篇：審計(jì)案例分析作業(yè)三

《審計(jì)案例研究》作業(yè)三

一、判斷正誤并說(shuō)明理由

1．如果審計(jì)人員已從被審計(jì)單位的開(kāi)戶(hù)銀行獲得了銀行對(duì)賬單和所有已支付支票清單，該審計(jì)人員就勿需再向銀行進(jìn)行函證。答案：錯(cuò)。

理由：制度規(guī)定，為確定銀行存款的存在性，除了編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，還應(yīng)向銀行發(fā)詢(xún)函證，發(fā)函對(duì)象為企業(yè)所有開(kāi)過(guò)戶(hù)的銀行。

2．盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，必須有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員和審計(jì)人員參加，并由出納員進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。答案：錯(cuò)。

理由：審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)存時(shí)，應(yīng)注意盤(pán)點(diǎn)程序，應(yīng)先由出納員自點(diǎn)，并將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果記入盤(pán)點(diǎn)表，然后再親自盤(pán)點(diǎn)。

3．對(duì)公司損益類(lèi)項(xiàng)目的總賬與明細(xì)賬之間進(jìn)行定期的核對(duì)是損益形成環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的其中內(nèi)容之一。答案：對(duì) 理由：

4．利潤(rùn)分配審計(jì)的目標(biāo)是通過(guò)對(duì)利潤(rùn)分配順序的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性、合規(guī)合法性。

答案：錯(cuò)。理由：利潤(rùn)分配審計(jì)目標(biāo)是通過(guò)對(duì)利潤(rùn)分配程序去向以及利潤(rùn)分配的標(biāo)準(zhǔn)和比例的審查，確定公司的利潤(rùn)分配真實(shí)性，合規(guī)合法性。

5．審查企業(yè)的應(yīng)稅利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支是否正確。答案：錯(cuò)。

理由：應(yīng)注意審查不得扣除項(xiàng)目的列支，還要審查扣除項(xiàng)目是否經(jīng)過(guò)法定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)和稅法中規(guī)定項(xiàng)目的列支是否正確。

二、單項(xiàng)案例分析題

第六章

1、從哪些跡象可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在出租出借賬號(hào)問(wèn)題？

答：①銀行存款日記賬與對(duì)賬單核對(duì)無(wú)誤時(shí)，對(duì)賬單上有一收一付相同金額的業(yè)務(wù)而銀行存款日記賬上都沒(méi)有記錄。②提取現(xiàn)金未記日記賬，現(xiàn)金支票的票根不知去向。

第七章

1．審計(jì)項(xiàng)目組在利潤(rùn)形成審計(jì)中是如何施行實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的？

答：①編制利潤(rùn)總額分析表進(jìn)行初步分析和復(fù)核；②審查利潤(rùn)總額各構(gòu)成項(xiàng)目的明細(xì)賬，對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成項(xiàng)目明細(xì)賬的審核，投資收益明細(xì)賬的審核，對(duì)營(yíng)業(yè)外收支明細(xì)賬的審核；③調(diào)整與審定的利潤(rùn)表中各構(gòu)成項(xiàng)目的金額。

2．假定審計(jì)人員吳晶在審查“利潤(rùn)分配－應(yīng)付普通股利”時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)已按股票面值10％的比率發(fā)放了普通股股利，減除發(fā)放股利后的賬面余額，不足注冊(cè)資本的5％。他向股東和企業(yè)內(nèi)部管理人員進(jìn)行調(diào)查，結(jié)合使用審閱和分析性復(fù)核方法，了解到申澤公司連續(xù)兩年發(fā)生虧損，2001年一直處在下跌狀態(tài)，如果今年不按時(shí)發(fā)放股利，其股票價(jià)格可能發(fā)生狂跌。于是，經(jīng)董事會(huì)研究決定，擬以股票面值10％的比率發(fā)放股利；按此比率計(jì)算，動(dòng)用后的法定盈余公積的剩余額將不足注冊(cè)資本總額的5％。盡管如此，財(cái)務(wù)部還是按董事會(huì)的決定發(fā)放了股利。你認(rèn)為該公司分配利潤(rùn)的方法存在那些問(wèn)題？違背了哪項(xiàng)制度規(guī)定？應(yīng)如何調(diào)整？

答：①制度規(guī)定：股份企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)時(shí)，原則上不許向設(shè)資分配利潤(rùn)，但股份公司為維護(hù)自己的聲譽(yù)，動(dòng)用盈余公積彌補(bǔ)虧損后，經(jīng)股東特別決議，可按不超過(guò)票面值6%的比率用盈余公積分配股利，股利分配后法定盈余公積不得低于注冊(cè)資本25%；②存在問(wèn)題：法定盈余公積在2001年已接近法律規(guī)定最低界限，還用盈余公積按票面利率10%比率發(fā)放，發(fā)放完畢不是注冊(cè)資本5%；③調(diào)整：先計(jì)算盈余公積與注冊(cè)資本的25%的余額，再剩余的用來(lái)發(fā)放股利。

三、綜合案例分析題

[資料]審計(jì)人員在審查盛日機(jī)器廠銀行存款時(shí)，發(fā)現(xiàn)該廠2001年11月30日銀行存款日記賬賬面余額84400元，銀行對(duì)賬單余額為83000元。審計(jì)人員經(jīng)過(guò)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)下列情況：

1．11月2日企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票一張，金額3200元，銀行對(duì)賬單上無(wú)此記錄。2．11月8日銀行對(duì)賬單上收到外地匯款30000元，該廠日記賬上無(wú)此記錄。

3．11月14日銀行付出1800元，經(jīng)查系采購(gòu)員劉瑞不慎遺失空白轉(zhuǎn)賬支票，被人冒用所購(gòu)物品的款項(xiàng)。

4．11元16日銀行付出28400元，該廠日記賬上無(wú)此記錄。5．11月20日銀行付出現(xiàn)金1600元，該廠日記賬上無(wú)此記錄。

6．11月30日該廠銀行存款日記賬存入轉(zhuǎn)賬支票一張，計(jì)2800元，銀行對(duì)賬單上無(wú)此記錄。

[要求] 1．根據(jù)上述情況，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。2．對(duì)該廠銀行存款管理上存在的問(wèn)題提出改進(jìn)意見(jiàn)。

答：①調(diào)節(jié)表內(nèi)容包括未達(dá)賬項(xiàng)記賬錯(cuò)誤，其他應(yīng)予糾正的差錯(cuò)。

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

項(xiàng)目 金額 項(xiàng)目 金額

銀行對(duì)賬單余額 83000

加：企業(yè)銀未收 2800

減：企付銀未付 3200 企業(yè)存款日記賬余額 84400

加：銀收企未付 30000

減：銀付企未付 28400 銀付企未付 1600 其它予以糾正差錯(cuò)有 1800

調(diào)整后余額 82600 調(diào)整后余額 82600

②改進(jìn)意見(jiàn)：加強(qiáng)支票的簽發(fā)領(lǐng)用管理，按支票管理?xiàng)l例執(zhí)行，加強(qiáng)對(duì)采購(gòu)人員對(duì)支票使用安全教育落實(shí)責(zé)任制。

存在問(wèn)題：11月14日付出的空白支票丟失說(shuō)明企業(yè)支票管理存在問(wèn)題，銀行制度規(guī)定簽發(fā)支票時(shí)，應(yīng)將購(gòu)貨地點(diǎn)日期內(nèi)容填上，即使丟失到指定地點(diǎn)申請(qǐng)掛失，不至于被冒領(lǐng)，企業(yè)加強(qiáng)支票簽發(fā)管理，采購(gòu)員應(yīng)盡量注意安全。

第二篇：審計(jì)案例分析作業(yè)一

《審計(jì)案例分析》形成性考核冊(cè)答案 作業(yè)一

一、判斷正誤并說(shuō)明理由

1．在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前人審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。答案：錯(cuò)誤

理由：重要性水平的確定與每個(gè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師自身承受風(fēng)險(xiǎn)的能力有關(guān)，也與當(dāng)期審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)視具體情況確定重要性水平。

2．如果審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。答案：錯(cuò)誤

理由：由于審計(jì)采用的是抽樣技術(shù)，并非對(duì)全部應(yīng)收賬款進(jìn)行函證。3．被審計(jì)單調(diào)為保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：正確

理由：票據(jù)保管和票據(jù)的經(jīng)辦是不相容的職務(wù)，因此不能由一個(gè)人執(zhí)行。

4．如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。

答案：錯(cuò)誤

理由：不是審計(jì)盤(pán)點(diǎn)記錄，而是徹底審計(jì)自被審計(jì)單位設(shè)立起的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶(hù)的所有重要的借貸記錄。

5．審計(jì)人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。

答案：錯(cuò)誤

理由：企業(yè)可能借助關(guān)聯(lián)方關(guān)系操縱收入和利潤(rùn)，因此必須對(duì)關(guān)聯(lián)方之間的交易進(jìn)行審計(jì)，以確定交易是否公平、合理。

二、單項(xiàng)案例分析 第一章

1．在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶(hù)，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？

答案：一般來(lái)說(shuō)，首次接受委托時(shí)，與被調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審計(jì)單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：

（1）管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信

（2）被審計(jì)單位涉訟案件及其處理情況

（3）以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見(jiàn)分歧以及解決結(jié)果（4）厲害沖突及回避事項(xiàng)（5）內(nèi)部控制的改變情況（6）審計(jì)費(fèi)用的支付情況 2．在本章的案例二中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？

答案：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著企業(yè)存在以下情況：（1）經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)（2）年末銷(xiāo)售額突然增減（3）顧客總體發(fā)生變動(dòng)（4）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)（5）信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變動(dòng)（6）銷(xiāo)售收入的總體發(fā)生變動(dòng)

第二章 1．在銷(xiāo)售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此相關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？

答案：在進(jìn)行銷(xiāo)售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷(xiāo)售收入中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)交易作假，有許多方便條件，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷(xiāo)售的手段，虛開(kāi)發(fā)票。在審計(jì)時(shí)，首先通過(guò)與被審計(jì)單位溝通，查閱投資文件或通過(guò)合同了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過(guò)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷(xiāo)售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有無(wú)異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷(xiāo)量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。

2．若本案例中對(duì)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷(xiāo)抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷(xiāo)分錄為：

借：壞賬準(zhǔn)備 150000

銀行存款 100000

貸：應(yīng)收賬款----光明集團(tuán) 250000

該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問(wèn)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會(huì)有哪些后果？ 答案：該公司這一會(huì)計(jì)處理，如內(nèi)控系統(tǒng)不嚴(yán)，可能給有關(guān)人員舞弊提供可能性，同時(shí)也給賬目造成混亂。造成的后果是：

（1）有可能該筆應(yīng)收賬款早已收回，未入賬。（2）有可能150 000資金被轉(zhuǎn)移而壞賬核銷(xiāo)。

第三章 1．對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶(hù)，會(huì)造成什么問(wèn)題？

答案：使企業(yè)虛增利潤(rùn)

2．審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意哪些問(wèn)題？

答案：應(yīng)先通過(guò)復(fù)核客戶(hù)編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢(xún)問(wèn)客戶(hù)，以確定客戶(hù)在被審所采用的折舊方法。其次，還必須確定本所采用的折舊方法是否與上一致。對(duì)于再度審計(jì)的客戶(hù)，審計(jì)人員可通過(guò)復(fù)核去年的工作底稿，來(lái)確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素:一是客戶(hù)過(guò)去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有剩余資產(chǎn)的使用年限。審計(jì)人員可以通過(guò)重新計(jì)算來(lái)驗(yàn)證折舊的正確性。在通常情況下，應(yīng)由選擇性地重新計(jì)算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測(cè)試一些本增加和報(bào)廢的固定資產(chǎn)折舊。

三、綜合案例分析題

[資料]審計(jì)人員甲和乙在審計(jì)A公司會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，注意到與購(gòu)貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷，沒(méi)有及時(shí)記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款。他們認(rèn)為A公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。

[要求]試問(wèn)審計(jì)人員甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？

答案：(1)檢查A公司在資產(chǎn)負(fù)債表日未處理的不相符購(gòu)貨發(fā)票(如抬頭不符、與合同某項(xiàng)規(guī)定不符)及有材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

(2)檢查A公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。（3）檢查A公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。

第三篇：審計(jì)案例分析作業(yè)要點(diǎn)

審計(jì)案例研究形成性考核冊(cè)答案 作業(yè)一

一、判斷正誤并說(shuō)明理由

1．在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平答案：錯(cuò)

理由：在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，審計(jì)人員需對(duì)被審單位的情況進(jìn)行全面的了解，以評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及確定可審性。審計(jì)重要性水平是經(jīng)過(guò)審計(jì)人員認(rèn)真了解有關(guān)情況而確定的，不是向前任審計(jì)人員了解的

2．如果審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確 答案：錯(cuò)

理由：審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收帳款無(wú)差異，僅僅是表明抽取測(cè)試環(huán)節(jié)的可信性較高，但并不表示全部的應(yīng)收帳款余額正確，審計(jì)人員還要對(duì)其進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試。3．被審計(jì)單位保管應(yīng)收票據(jù)的人不應(yīng)該經(jīng)辦有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。答案：對(duì)

理由：這符合單位不相容職責(zé)的分離，符合會(huì)計(jì)制度對(duì)會(huì)計(jì)崗位相互牽制的要求。

4．如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。答案：錯(cuò)

理由：如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各次固定資產(chǎn)的的盤(pán)點(diǎn)記錄僅僅是審計(jì)方法之一，并非最佳方法，必要時(shí)可參加盤(pán)點(diǎn)。此外，還需對(duì)其會(huì)計(jì)賬務(wù)處理進(jìn)行審計(jì)。仔細(xì)審計(jì)自開(kāi)業(yè)起固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊賬戶(hù)中所有重要的借貸記錄方法最佳。

5．審計(jì)人員在審查企業(yè)固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性時(shí)，如被審計(jì)單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值，可不予查實(shí)。答案：錯(cuò)

理由：如果被審單位從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)，審計(jì)人員更應(yīng)對(duì)其嚴(yán)格審查，看其是否在關(guān)聯(lián)交易中有存在轉(zhuǎn)移利潤(rùn)等作弊之處。從關(guān)聯(lián)企業(yè)購(gòu)入固定資產(chǎn)的價(jià)格明顯高于或低于該項(xiàng)固定資產(chǎn)的凈值時(shí)，審計(jì)人員必須查實(shí)防止被審計(jì)單位粉飾報(bào)表數(shù)字。

二、單項(xiàng)案例分析題 第一章

1．在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶(hù)，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？ 答：審計(jì)人員前期發(fā)現(xiàn)并關(guān)注的重要事項(xiàng)是否得到重視并解決，如好的做法是否得到保留和堅(jiān)持下來(lái)，發(fā)現(xiàn)的主要問(wèn)題是否得到糾正和解決；被審單位的股權(quán)結(jié)構(gòu)是否已發(fā)生重大變化，如果有的話，就應(yīng)作為審計(jì)的重點(diǎn)環(huán)節(jié)；被審單位的高級(jí)管理人員是否發(fā)生重大變化，如果有，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被審單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)與會(huì)計(jì)政策等是否發(fā)生重大變化，如果結(jié)論是肯定的，應(yīng)予以特別注意。

2．在本章的案例二中，如是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在哪些情況？

答：如果被審單位的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審單位可能存在如下情況：業(yè)務(wù)發(fā)展波動(dòng)產(chǎn)生好的結(jié)果。如企業(yè)引進(jìn)外資、先進(jìn)技術(shù)、引進(jìn)管理經(jīng)驗(yàn)、或新設(shè)備等，引起生產(chǎn)成本的大幅下降；企業(yè)加大了應(yīng)收賬款的回籠力度，使資金周轉(zhuǎn)加快，引發(fā)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn) 率波動(dòng)較大；是業(yè)務(wù)發(fā)展不平衡導(dǎo)致的壞的結(jié)果。比如，企業(yè)的成本控制發(fā)生問(wèn)題，導(dǎo)致生產(chǎn)成本上升，引起營(yíng)業(yè)成本發(fā)生連環(huán)反應(yīng)，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，給企業(yè)帶來(lái)直接經(jīng)濟(jì)損失?；蚴瞧髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理不善，使企業(yè)的資金來(lái)源不足，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大。或可能存在以下情況：經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；年末銷(xiāo)售額突然增減；顧客總體發(fā)生變動(dòng)；產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)；信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化;銷(xiāo)售收入的總體發(fā)生變動(dòng);第二章

1．在銷(xiāo)售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？ 答：因?yàn)樵陉P(guān)聯(lián)方交易下，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間為了達(dá)到調(diào)節(jié)利潤(rùn)、粉飾報(bào)表的目的，可能存在相互轉(zhuǎn)移收入和費(fèi)用，操縱關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格，內(nèi)部資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓?zhuān)M(fèi)用承擔(dān)不符合配比原則，相互融通資金費(fèi)用分擔(dān)不合理等問(wèn)題。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)關(guān)聯(lián)方交易過(guò)程中，不能將關(guān)聯(lián)交易等同于一般交易進(jìn)行測(cè)試，否則極可能落入被審單位設(shè)計(jì)的陷阱。與此有關(guān)的舞弊方式有：

（一）與無(wú)正常業(yè)務(wù)關(guān)系的單位或個(gè)人發(fā)生的重大交易

（二）價(jià)格、利率、租金及付款等條件異常的交易；

（三）與特定顧客或供應(yīng)商發(fā)生的大額交易;

（四）實(shí)質(zhì)與形式不符的交易;

（五）易貨交易；

（六）明顯缺乏商業(yè)理由的交易；

（七）資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)生的重大交易；

（八）處理方式異常的交易。發(fā)現(xiàn)的途徑：

(一)查閱股東大會(huì)、董事會(huì)會(huì)議及其他重要會(huì)議記錄；

（二）詢(xún)問(wèn)管理當(dāng)局有關(guān)重大交易的授權(quán)情況；

（三）審閱被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū)；

（四）了解被審計(jì)單位與其主要顧客、供應(yīng)商和債權(quán)人、債務(wù)人的交易性質(zhì)與范圍；

（五）了解是否存在已經(jīng)發(fā)生但未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的交易；

（六）查閱會(huì)計(jì)記錄中數(shù)額較大的、異常的及不經(jīng)常發(fā)生的交易或余額，尤其是資產(chǎn)負(fù)債表日前后確認(rèn)的交易；

（七）審閱有關(guān)存款、借款的詢(xún)證函，檢查是否存在擔(dān)保關(guān)系。對(duì)審計(jì)人員來(lái)講，關(guān)聯(lián)交易只能是被發(fā)現(xiàn)，而無(wú)法防止其發(fā)生。資料

] 審計(jì)人員李某和張某在審查 A 公司

2003 年 月份甲產(chǎn)品成本明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)下列問(wèn)題：

（）12 月份應(yīng)記入在建卻記入甲產(chǎn)品的原料

30000 元

（）月份應(yīng)記入福利部門(mén)的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資 5000 元

（）月份多攤銷(xiāo)低值易耗品

2000 元；

（）根據(jù)賬面資料，月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品

件，月末在產(chǎn)品 件，在產(chǎn)品完工程度 40%，原材料是在生產(chǎn)開(kāi)始時(shí)一次投入。據(jù)此計(jì)算 的產(chǎn)品成本計(jì)算單如下：

產(chǎn)品成本計(jì)算單

甲產(chǎn)品

2003 年 月份

單位：元

成本項(xiàng)目

月初在產(chǎn)品成本

本月生產(chǎn)費(fèi)用

生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)

產(chǎn)成品成本

月末在產(chǎn)品成本

直接材料

50000

230000

280000

216000

64000 直接工資

12000

128000

140000

125000

15000 制造費(fèi)用

8000

92000

100000

90000

10000 合

計(jì)

70000

450000

520000

431000 89000 答：（）案例中存在的錯(cuò)誤主要有 月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料

30000 元，少記在建工程成本，虛記甲產(chǎn)品的材料成本；應(yīng)記入福利部門(mén)的工資卻記

入甲產(chǎn)品的工資

5000 元，少記應(yīng)付福利費(fèi)，多記入生產(chǎn)成本；多攤銷(xiāo)低值易耗品

2000 元，制造費(fèi)用虛增，增加了甲產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成

本。

產(chǎn)品成本計(jì)算單

產(chǎn)品名稱(chēng)：甲產(chǎn)品

2003 年 月份

單位：

成本項(xiàng)目

月初在產(chǎn)品成本

本月生產(chǎn)費(fèi)用

生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)

產(chǎn)成品成本

月末在產(chǎn)品成本

直接材料

50000

第四篇：電大審計(jì)案例分析作業(yè)1

一、單項(xiàng)選擇題

1.下列關(guān)于計(jì)劃審計(jì)工作的說(shuō)法，正確的是(B)。

A.計(jì)劃審計(jì)工作前需要充分了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，一旦確定，無(wú)須進(jìn)行修改

B.計(jì)劃審計(jì)工作通常由項(xiàng)目組中經(jīng)驗(yàn)較豐富的人完成，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人審核批準(zhǔn)

C.小型被審計(jì)單位無(wú)須制定總體審計(jì)策略

D.項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目組其他關(guān)鍵成員應(yīng)當(dāng)參與計(jì)劃審計(jì)工作

2.在簽署審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)之前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)了解的被審計(jì)單位基本情況不包括(D)。

A.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)

B.經(jīng)營(yíng)情況和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

C.以前接受審計(jì)的情況

D.控制活動(dòng)

3.關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，以下正確的是(D)。

A.審計(jì)工作底稿是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄

B.審計(jì)工作底稿是審計(jì)證據(jù)的載體

C.審計(jì)工作底稿形成于審計(jì)過(guò)程，也反映整個(gè)審計(jì)過(guò)程

D.審計(jì)工作底稿是與被審計(jì)單位溝通的唯一方法

4.在銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了查實(shí)被審計(jì)單位的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)是否遵循了賒銷(xiāo)批準(zhǔn)制度，應(yīng)檢查(D)上是否有審批人的簽字。

A.訂貨單B.發(fā)運(yùn)單

C.銷(xiāo)售發(fā)票D.銷(xiāo)售單

5.在確定函證對(duì)象時(shí)，以下項(xiàng)目中最應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證的是(B)。

A.函證很可能無(wú)效的應(yīng)收賬款

B.交易頻繁但期末余額較小的應(yīng)收賬款

C.執(zhí)行其他審計(jì)程序可以確認(rèn)的應(yīng)收賬款

D.小額或賬齡較短的應(yīng)收賬款

二、多項(xiàng)選擇題

1.在以下銷(xiāo)售與收款授權(quán)審批關(guān)鍵點(diǎn)控制中，做到恰當(dāng)控制的是(ABCD)。

A.在銷(xiāo)售發(fā)生之前，賒銷(xiāo)已經(jīng)正確審批

B.未經(jīng)賒銷(xiāo)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售一律不準(zhǔn)發(fā)貨

C.銷(xiāo)售價(jià)格、銷(xiāo)售條件、運(yùn)費(fèi)、折扣必須經(jīng)過(guò)審批

D.對(duì)于超過(guò)既定銷(xiāo)售政策和信用政策規(guī)定范圍的特殊銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，企業(yè)采用集體決策方式

2.如果函證結(jié)果存在審計(jì)差異，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)做的工作有(BCD)。

A.決定審計(jì)意見(jiàn)的類(lèi)型

B.估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計(jì)差錯(cuò)是多少

C.估算未被選中進(jìn)行函證的應(yīng)收賬款的累計(jì)差錯(cuò)是多少

D.為取得對(duì)應(yīng)收賬款累計(jì)差錯(cuò)更加準(zhǔn)確的估計(jì)，也可以進(jìn)一步擴(kuò)大函證范圍

3.下列內(nèi)部控制中，能夠防止或發(fā)現(xiàn)采購(gòu)與付款發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的有(ABCD)。

A.所有訂購(gòu)單應(yīng)經(jīng)采購(gòu)部門(mén)及有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)，其副本應(yīng)及時(shí)提交會(huì)計(jì)部門(mén)

B.現(xiàn)購(gòu)業(yè)務(wù)必須經(jīng)會(huì)計(jì)部門(mén)批準(zhǔn)后方可支付價(jià)款

C.收到采購(gòu)發(fā)票后，應(yīng)立即送采購(gòu)部門(mén)與訂購(gòu)單、驗(yàn)收單核對(duì)相符合D.采用總價(jià)法記錄現(xiàn)金折扣，并嚴(yán)格復(fù)核是否發(fā)生折扣損失

4.在對(duì)累計(jì)折舊進(jìn)行審計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬結(jié)合固定資產(chǎn)項(xiàng)目的審計(jì)，測(cè)試本所計(jì)提折

舊費(fèi)用的總體合理性。以下各項(xiàng)審計(jì)程序中，能夠?qū)崿F(xiàn)上述審計(jì)目標(biāo)的有(ABC)。

A.用本期應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)原價(jià)乘以本期的折舊率，將計(jì)算結(jié)果和被審計(jì)單位的本期計(jì)提折舊總額比較

B.計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較

C.計(jì)算本折舊費(fèi)用與固定資產(chǎn)原值的比率，并與上進(jìn)行比較

D.復(fù)核折舊費(fèi)用分配匯總表，并與總賬和明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

5.某企業(yè)201×年年末的會(huì)計(jì)資料表明其當(dāng)年應(yīng)付票據(jù)大部分已付清，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為證實(shí)應(yīng)付票據(jù)支付情況而應(yīng)獲取的審計(jì)證據(jù)有(ACD)。

A.應(yīng)付票據(jù)明細(xì)表

B.分析程序資料

C.應(yīng)付票據(jù)的函證回函

D.管理層提供票據(jù)到期即付的聲明書(shū)

三、單項(xiàng)案例分析題

第一章

1.在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份公司是誠(chéng)實(shí)事務(wù)所的老客戶(hù)，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？

答：一般來(lái)說(shuō)，首次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包含企業(yè)基本情況的內(nèi)容較多，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系，而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：

（１）管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信；

（２）被審單位的涉訟案件及其處理情況；

（３）以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見(jiàn)分歧以及解決結(jié)果；

（４）利害沖突及回避事宜；

（５）內(nèi)部控制的改進(jìn)情況；

（6）審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。

2.在本章的案例二中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審計(jì)單位可能存在那些問(wèn)題？

答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著企業(yè)存在以下情況：

（１）經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；

（２）年末銷(xiāo)售額突然增減；

（３）顧客總體發(fā)生變動(dòng)；

（４）產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)；

（５）信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；

（６）銷(xiāo)售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。

第二章

1.在銷(xiāo)售循環(huán)中為為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的弊端方式有那些？如何發(fā)現(xiàn)和防

止？

答：在進(jìn)行銷(xiāo)售收入審計(jì)時(shí)，必須關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，因?yàn)樵谠S多銷(xiāo)售收入舞弊案件中，企業(yè)之間利用關(guān)聯(lián)方交易作假，有許多“方便條件”，所采用的手段也各種各樣，有的企業(yè)之間用故意抬高價(jià)格的手法；有的使用虛假銷(xiāo)售的手段，虛開(kāi)發(fā)票；在審計(jì)時(shí)，首先通過(guò)與被審單位溝通，查閱投資文件或通過(guò)合同，了解主要的關(guān)聯(lián)方有哪些；然后通過(guò)應(yīng)收賬款明細(xì)賬和銷(xiāo)售明細(xì)賬的記錄進(jìn)行憑證抽查，看與關(guān)聯(lián)方的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)在價(jià)格上、數(shù)量上有

無(wú)異常，對(duì)數(shù)量可結(jié)合企業(yè)的總體銷(xiāo)量和生產(chǎn)能力進(jìn)行分析，對(duì)價(jià)格可參照企業(yè)的價(jià)目表和定價(jià)方法進(jìn)行審計(jì)。

2.若本案例中對(duì)壞賬準(zhǔn)備的轉(zhuǎn)銷(xiāo)抽查時(shí)，該公司有一筆轉(zhuǎn)銷(xiāo)分錄為：

借：壞賬準(zhǔn)備150000

銀行存款100000

貸：應(yīng)收賬款-光明集團(tuán)250000

該筆應(yīng)收賬款的賬齡為3年整，問(wèn)對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行這種處理后，可能會(huì)有那些后果？

答：首先，對(duì)剛滿(mǎn)3年的應(yīng)收賬款不應(yīng)一次轉(zhuǎn)銷(xiāo)，應(yīng)視其可收回情況進(jìn)行處理，不能隨意轉(zhuǎn)銷(xiāo)；如果公司內(nèi)部控制不嚴(yán)，很容易出現(xiàn)當(dāng)款項(xiàng)收回時(shí)，被有關(guān)人員貪污挪用的情況。

第三章

1.對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，若被審計(jì)單位將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶(hù)，會(huì)造成什么問(wèn)題？

答：對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入資本公積；若將其轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶(hù)，會(huì)造成利潤(rùn)虛增，所有者權(quán)益減少，并由此形成其他相關(guān)的問(wèn)題。

2.審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意那些問(wèn)題？

答：審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的正確性時(shí)，應(yīng)先通過(guò)復(fù)核客戶(hù)編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢(xún)問(wèn)客戶(hù)，以確定客戶(hù)在被審所采用的折舊方法。其次，還必須確定本所采用的折舊方法是否與上一一致。對(duì)于再度審計(jì)的客戶(hù)，審計(jì)人員可通過(guò)復(fù)核去年的工作底稿，來(lái)確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素：一是客戶(hù)過(guò)去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限，二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計(jì)人員可通過(guò)重新計(jì)算來(lái)驗(yàn)證折舊的正確性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測(cè)試一些本增加和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。

四、綜合案例分析題

[資料]審計(jì)人員甲和乙在審計(jì)A公司會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，注意到與購(gòu)貨和付款循環(huán)相關(guān)的內(nèi)部控制存在缺陷，沒(méi)有及時(shí)記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款。他們認(rèn)為A公司管理當(dāng)局在資產(chǎn)負(fù)債表日故意推遲記錄發(fā)生的應(yīng)付賬款，于是決定實(shí)施審計(jì)程序進(jìn)一步查找未入賬的應(yīng)付賬款。

[要求]試問(wèn)審計(jì)人員甲和乙應(yīng)如何查找未入賬的應(yīng)付賬款？

答： 1．檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表未處理的不相符購(gòu)貨發(fā)票及材料入庫(kù)憑證但未收到購(gòu)貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；

2．檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購(gòu)貨發(fā)票，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確；

3．檢查D公司在資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確。

第五篇：審計(jì)案例分析作業(yè)1參考答案

審計(jì)案例分析作業(yè)1參考答案

一、判斷正確或錯(cuò)誤并說(shuō)明理由

1.在接受審計(jì)業(yè)務(wù)之前，后任審計(jì)人員可向前任審計(jì)人員了解審計(jì)重要性水平。

答案：錯(cuò)誤。

理由：后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師向前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師詢(xún)問(wèn)的內(nèi)容一般包括：⑴是否發(fā)現(xiàn)管理當(dāng)局存在誠(chéng)信方面的問(wèn)題；⑵前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理當(dāng)局在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問(wèn)題上存在的意見(jiàn)分歧；⑶前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)或其他類(lèi)似機(jī)構(gòu)了解到的管理當(dāng)局舞弊、違反法規(guī)行為以及內(nèi)部控制的重大缺陷；⑷前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為導(dǎo)致被審計(jì)單位變更會(huì)計(jì)師事務(wù)所的原因。

2.如果審計(jì)人員需要函證的應(yīng)收賬款無(wú)差異，則表明全部的應(yīng)收賬款余額正確。

答案：錯(cuò)誤。

理由：應(yīng)收賬款函證通常抽樣進(jìn)行，即使所有函證的應(yīng)收賬款無(wú)差錯(cuò)，由于抽樣誤差的存在，也不能表明全部應(yīng)收賬款余額正確。

3.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)任何一個(gè)審計(jì)委托項(xiàng)目，不論其業(yè)務(wù)繁簡(jiǎn)和規(guī)模大小都應(yīng)該制定審計(jì)計(jì)劃。答案：正確。

理由：審計(jì)計(jì)劃包括針對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)確定總體審計(jì)策略和制訂具體審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則1201號(hào)——審計(jì)計(jì)劃工作，總體審計(jì)策略的詳略應(yīng)當(dāng)隨被審計(jì)單位的規(guī)模與該項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度不同而變化。

4.如果被審計(jì)單位首次接受審計(jì)，審計(jì)人員需要對(duì)固定資產(chǎn)期初余額進(jìn)行審計(jì)，仔細(xì)審查各項(xiàng)固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)記錄是最佳的審計(jì)方法。

答案：錯(cuò)誤。

理由：仔細(xì)審查各項(xiàng)固定資產(chǎn)的盤(pán)點(diǎn)記錄無(wú)誤，充分證明其初余額的公允性，應(yīng)結(jié)合抽樣盤(pán)點(diǎn)固定資產(chǎn)實(shí)物，觀察進(jìn)行取證。

5.應(yīng)收賬款函證的回函應(yīng)當(dāng)直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

答案：正確。

理由：如果被詢(xún)證者以傳真、電子郵件等方式回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)直接接收，并要求被詢(xún)證者寄回詢(xún)證函原件。如果采用積極的函證方式實(shí)施函證而未能收到回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮與被詢(xún)證者聯(lián)系。

二、單項(xiàng)案例分析題

第一章

1.在本章的案例一中，所列舉的是首次接受委托的情況，假設(shè)美林股份有限公司是誠(chéng)信事務(wù)所的老客戶(hù)，那么此次持續(xù)接受委托時(shí)，應(yīng)調(diào)查的主要內(nèi)容有什么不同？

答：一般來(lái)說(shuō)，首次接受委托時(shí)，預(yù)備調(diào)查的主要內(nèi)容包括企業(yè)基本情況，并且要關(guān)注被審單位與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的關(guān)系；而在持續(xù)接受委托時(shí)，進(jìn)行預(yù)備調(diào)查應(yīng)考慮以下主要因素：⑴管理當(dāng)局的特點(diǎn)和誠(chéng)信；⑵被審計(jì)單位的涉訟案件及其處理情況；⑶以前與被審計(jì)單位在審計(jì)方面存在的意見(jiàn)分歧以及解決結(jié)果；⑷利害沖突及回避事宜；⑸內(nèi)部控制的改進(jìn)情況；⑹審計(jì)費(fèi)用的支付情況等。

2.在本章的案例二中，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在分析其財(cái)務(wù)指標(biāo)時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率波動(dòng)較大，這意味著被審計(jì)單位可能存在哪些情況？

答：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的波動(dòng)可能意味著企業(yè)存在以下情況：⑴經(jīng)營(yíng)環(huán)境發(fā)生變動(dòng)；⑵年末銷(xiāo)售額突然增減；⑶顧客總體發(fā)生變動(dòng)；⑷產(chǎn)品結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)；⑸信用政策或其運(yùn)用發(fā)生變化；⑹銷(xiāo)售收入的總體發(fā)生變動(dòng)。

第二章

3.銷(xiāo)售與收款循環(huán)審計(jì)的關(guān)鍵控制點(diǎn)有哪些？本章案例一還缺少哪些控制點(diǎn)？請(qǐng)?zhí)岢龈纳拼胧?/p>

答：從發(fā)出貨物的角度看，主要控制點(diǎn)有：倉(cāng)庫(kù)發(fā)出商品是否根據(jù)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)部門(mén)填制的銷(xiāo)售通知單；貨物裝運(yùn)是否都根據(jù)銷(xiāo)售通知單；貨物出門(mén)有登記或有出門(mén)單。從收款和記賬的角度看，主

1要控制點(diǎn)有：財(cái)務(wù)部門(mén)是否根據(jù)銷(xiāo)售通知單、裝運(yùn)憑證開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；銷(xiāo)售發(fā)票和銷(xiāo)售通知單是否連續(xù)編號(hào)，領(lǐng)用手續(xù)嚴(yán)格；銷(xiāo)售開(kāi)單與收款是否分離；銷(xiāo)售總賬、明細(xì)賬和應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬及款項(xiàng)收回的登記是否由兩人以上負(fù)責(zé)；是否定期與顧客核對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬；銷(xiāo)售退回和折讓是否經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)。

4.對(duì)未收到回函的應(yīng)收賬款應(yīng)采取什么替代程序？

答：可以采用的替代程序有：核對(duì)相關(guān)發(fā)票；出庫(kù)單；貨運(yùn)憑證；客戶(hù)訂單；銷(xiāo)售合同等。也可查找相關(guān)的銀行存款日記賬，日后款項(xiàng)的收回也能間接證明應(yīng)收賬款的存在。

第三章

5.根據(jù)內(nèi)部控制的要求，會(huì)計(jì)人員簽發(fā)付款支票時(shí)應(yīng)根據(jù)哪些原始憑證？

答：根據(jù)內(nèi)部控制的要求，簽發(fā)付款支票時(shí)應(yīng)根據(jù)請(qǐng)購(gòu)單、訂購(gòu)單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告單、供應(yīng)商發(fā)票和已核準(zhǔn)的付款通知書(shū)等。

6.審計(jì)人員在復(fù)核折舊分錄及其計(jì)算的正確性時(shí)，應(yīng)注意哪些問(wèn)題？

審計(jì)人員復(fù)核折舊計(jì)提的正確性時(shí)，首先通過(guò)復(fù)核客戶(hù)編制的折舊費(fèi)用明細(xì)表和詢(xún)問(wèn)客戶(hù)，以確定客戶(hù)在被審所采用的折舊方法。其次，還必須確定本所采用的折舊方法是否與上一一致。對(duì)于再度審計(jì)的客戶(hù)，審計(jì)人員可通過(guò)復(fù)核去年的工作底稿，來(lái)確定其一致性。在確定折舊提取的合理性時(shí)，應(yīng)考慮以下兩個(gè)因素：一是客戶(hù)過(guò)去估計(jì)的固定資產(chǎn)使用年限；二是現(xiàn)有資產(chǎn)的剩余使用年限。審計(jì)人員可通過(guò)重新計(jì)算來(lái)驗(yàn)證折舊的正確性。在通常情況下，應(yīng)有選擇性地重新計(jì)算一些主要固定資產(chǎn)的折舊和測(cè)試一些本增加和報(bào)廢的固定資產(chǎn)的折舊。

三、綜合案例分析題

[資料] 注冊(cè)會(huì)計(jì)師李文審計(jì)大華公司2001會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，了解到該公司固定資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法，2001年末該公司部分固定資產(chǎn)的資料及會(huì)計(jì)處理情況是：

1.設(shè)備A：賬面原值40萬(wàn)元，累計(jì)折舊4萬(wàn)元，減值準(zhǔn)備零，該設(shè)備生產(chǎn)的產(chǎn)品有大量的不合格品。大華公司按設(shè)備資產(chǎn)凈值補(bǔ)提減值準(zhǔn)備36萬(wàn)元。

2.設(shè)備B：賬面原值10萬(wàn)元，累計(jì)折舊零，減值準(zhǔn)備零，該設(shè)備因長(zhǎng)期未使用，在可預(yù)見(jiàn)的未來(lái)不會(huì)再使用，經(jīng)認(rèn)定其轉(zhuǎn)讓價(jià)值1萬(wàn)元。大華公司全額提取減值準(zhǔn)備。

3.設(shè)備C：賬面原值200萬(wàn)元，累計(jì)折舊50萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備150萬(wàn)元，該設(shè)備上已遭毀損，不再具有使用價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，在上年已全額減值準(zhǔn)備，大華公司本又計(jì)提累計(jì)折舊2萬(wàn)元。

4.設(shè)備D：賬面原值30萬(wàn)元，累計(jì)折舊3萬(wàn)元，已提取減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元，該設(shè)備未發(fā)現(xiàn)減值跡象。大華公司從謹(jǐn)慎原則出發(fā)，從本起每年計(jì)提減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元。

[要求] 指出存在的問(wèn)題并提出調(diào)整建議。

設(shè)備A根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)確。

設(shè)備B根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，不應(yīng)該全額提取減值準(zhǔn)備，按規(guī)定應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備9萬(wàn)元，應(yīng)作審計(jì)調(diào)整：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10000

貸：營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10000

設(shè)備C根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，已全額計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計(jì)提折舊。大華公司本不應(yīng)該計(jì)提折舊，應(yīng)作審計(jì)調(diào)整：

借：累計(jì)折舊20000

貸：制造費(fèi)用——折舊費(fèi)20000

設(shè)備D根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，不符合計(jì)提減值準(zhǔn)備的條件，應(yīng)該計(jì)提減值準(zhǔn)備，建議作審計(jì)調(diào)整：

借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40000

貸：營(yíng)業(yè)外支出——計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)20000