第一篇：高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀及對策研究

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高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀及對策研究

高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀及對策研究

[提要] 內(nèi)部審計是我國審計體系的重要組成部分，是組織機構(gòu)的一項重要制度。本文總結(jié)高校內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀，探索影響審計質(zhì)量的因素，并提出提高審計質(zhì)量的對策。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計制度；審計質(zhì)量；對策

中圖分類號：F239 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2013年4月10日

高校內(nèi)部審計是學(xué)校內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員對本系統(tǒng)內(nèi)直屬單位財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督、評價的行為。高校在開展內(nèi)部審計工作時應(yīng)關(guān)注審計質(zhì)量，內(nèi)部審計質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計機構(gòu)為確保其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部審計質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計督導(dǎo)、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價三個方面。

一、我國高校內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀

我國內(nèi)部審計實務(wù)工作起步較晚，有關(guān)內(nèi)部審計工作的法律、法規(guī)與準(zhǔn)則的建設(shè)都不盡完善，審計人員的素質(zhì)參差不齊，內(nèi)部審計機構(gòu)技術(shù)力量較弱，審計手段落后，效率低、準(zhǔn)確率差，嚴(yán)重影響了審計作用的發(fā)揮，無法滿足審計工作的需求。

二、影響高校內(nèi)部審計質(zhì)量的主要因素

（一）高校內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性?！秶H內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定：“內(nèi)部審計的獨立性，即內(nèi)部審計人員需獨立于他們所需要審計的活動，以便不受約束、客觀地開展工作?！痹趯嶋H工作中，有些高校沒有單獨的內(nèi)部審計機構(gòu)，有的高校即使單獨設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，也是形式獨立而實質(zhì)上未獨立，這些情況均會影響內(nèi)部審計人員客觀公正地開展工作，影響內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

（二）高校內(nèi)部審計項目缺乏計劃性。高校審計部門雖然在年初就制定了年度審計計劃，但由于年度中間臨時任務(wù)時有發(fā)生，導(dǎo)致計劃任務(wù)服從臨時任務(wù)，項目質(zhì)量服從審計時間的現(xiàn)象時有發(fā)生。審計

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人員為在有限的時間內(nèi)完成審計項目只有盡量壓縮審計的準(zhǔn)備時間和報告時間，存在應(yīng)付了事的現(xiàn)象，甚至減少了現(xiàn)場檢查，不僅影響了審計項目的質(zhì)量，而且增加了審計風(fēng)險。

（三）高校內(nèi)部審計過程不夠規(guī)范

1、方案編制存在流于形式的現(xiàn)象。審計方案編寫匆忙，使審計方案缺乏系統(tǒng)性、連貫性、可比性。

2、內(nèi)部審計在復(fù)核制度上不夠健全。一般只注重對報告的多級復(fù)核，沒有全面貫徹分級復(fù)核制度，對審計的全過程沒有建立有效的復(fù)核、監(jiān)督制度，不能及時地發(fā)現(xiàn)審計過程中存在的缺陷。

3、審計結(jié)果缺乏統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。審計成員缺乏必要的溝通，在檢查重點、范圍、問題的定性等方面不盡一致，使得審計項目的質(zhì)量低。

4、工作底稿記錄不規(guī)范。如部分底稿對時間、金額、事件經(jīng)過等相關(guān)要素交代不清，或者記錄重點不突出，專業(yè)判斷含糊其辭；底稿記錄中對樣本比例、審計取證對象等都交代不清；復(fù)核者、編制者遺漏簽名，看不出是否經(jīng)過復(fù)核環(huán)節(jié)等。

（四）高校內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)水平有待提升。高校內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識、理論水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗是決定審計風(fēng)險大小的主要因素，對內(nèi)部審計工作質(zhì)量有著重要的影響。但由于目前的高校內(nèi)審人員大多由會計、財務(wù)轉(zhuǎn)崗，普遍缺乏計算機、審計業(yè)務(wù)等方面知識，直接影響到審計工作開展的深度和廣度，最終影響審計的質(zhì)量。

三、提高高校內(nèi)部審計質(zhì)量的對策

（一）建立健全組織機構(gòu)，保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。建立健全獨立的內(nèi)部審計管理機構(gòu)，使高校內(nèi)部審計部門獨立于其他經(jīng)營部門，保障高校內(nèi)部審計人員獨立、自由地開展內(nèi)部審計工作，做出客觀公正的評價。

（二）建立規(guī)范、系統(tǒng)的審計質(zhì)量控制制度

1、建立完善的審計機制。通過建立審計機構(gòu)、完善審計機制，及時對制度進行系統(tǒng)的梳理和歸集，并建立以風(fēng)險管理平臺為載體的規(guī)章制度，增強制度的操作性。對審計項目立項、方案制定、審計取證、審計報告、審計追蹤等各個環(huán)節(jié)進行督導(dǎo)管理，可有效地控制和

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提高審計項目的質(zhì)量。

2、切實加強高校內(nèi)部審計。審計人員要每年定期或不定期對各類學(xué)校的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動情況進行審計。做好教育基礎(chǔ)經(jīng)費投入審計調(diào)查，摸清家底、查清問題、分析原因，同時加強教育經(jīng)費審計，防止教育經(jīng)費的跑冒滴漏，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督和服務(wù)職能，提高經(jīng)費的使用效益。根據(jù)年度部門預(yù)算計劃，審查預(yù)算編制及調(diào)整的符合性，從源頭上制止教育資金使用的隨意性，進一步細(xì)化預(yù)算編制，提高教育財務(wù)常規(guī)管理水平；審計學(xué)校各項收入的來源和內(nèi)容情況，學(xué)校的所有收入是否及時全額上交財政，納入學(xué)校的財務(wù)核算，有無隱瞞、截留、挪用、轉(zhuǎn)移學(xué)校收入的情況；審計學(xué)校各項經(jīng)費的支出情況，重點審計公用經(jīng)費支出的真實性和合法性。審計學(xué)校各項?？畹氖褂们闆r，是否按規(guī)定的用途和范圍?？顚Ｓ茫褂檬欠窦皶r，是否出現(xiàn)赤字等等；審計學(xué)校資產(chǎn)管理情況，貨幣資金是否按規(guī)定辦理收付手續(xù)，是否按規(guī)定的程序辦理材料物資與固定資產(chǎn)的購置、驗收入庫、保管、領(lǐng)用、報廢、變賣等手續(xù)，固定資產(chǎn)是否做到賬賬相符、賬物一致；各類應(yīng)收款項的清理情況。

（三）科學(xué)合理編制審計計劃，確保審計質(zhì)量。審計部門在系統(tǒng)地分析風(fēng)險、合理安排審計資源的基礎(chǔ)上，科學(xué)編制年度審計工作計劃。對急需關(guān)注和處理的問題，領(lǐng)導(dǎo)和內(nèi)審人員通過分析判斷，合理地安排審計的時間，實施計劃外的異常事項的審計，有效避免審計人員為了完成審計項目，壓縮審計的時間和報告時間，從而提高審計質(zhì)量。

（四）不斷提高審計人員綜合素質(zhì)。審計項目質(zhì)量的好壞，不僅取決于審計程序、審計手段的先進與否，作為審計主體的審計人員素質(zhì)更直接影響著項目質(zhì)量的好壞。隨著審計工作國際化及審計改革的不斷深入，審計人員必須主動適應(yīng)高等教育改革及發(fā)展要求，不斷提升自身的綜合素質(zhì)。因此，審計部門應(yīng)努力營造學(xué)習(xí)氛圍，組織開展各類業(yè)務(wù)培訓(xùn)，開拓審計思路，更新審計知識，改進審計方法和手段，提高審計人員的綜合素質(zhì)，為高等教育健康發(fā)展保駕護航。

主要參考文獻(xiàn)：

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[2]張艷麗.內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的構(gòu)建[J].審計文摘，2011.8.[3]王愛東.國外內(nèi)部審計發(fā)展趨勢[J].中國內(nèi)部審計，2003.8.------------最新【精品】范文

第二篇：高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及對策

高校內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及對策

摘要：如何用科學(xué)發(fā)展觀指導(dǎo)高校內(nèi)審，改變高校內(nèi)審的現(xiàn)狀，充分發(fā)揮高校內(nèi)審在高校管理中的作用，是我們共同關(guān)注的問題，為此，特提出五條對策，以改善高校的內(nèi)審問題。

關(guān)鍵詞：高校內(nèi)審；現(xiàn)狀；對策

一、高校內(nèi)審的現(xiàn)狀分析

我國教育部于2004年4月13日發(fā)布第17號令，通過了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》并于2004年6月1日起施行，時值今日已過去5年，隨著高校的擴招，校園規(guī)模的擴大，特別是近年來高校債務(wù)的增多，高校內(nèi)審在強化管理、提高效益、促進廉政等方面起到了保駕護航的作用，然而，仍有不少高校并沒有重視內(nèi)審工作，發(fā)揮其應(yīng)有的作用，相反少數(shù)單位在機構(gòu)改革時，認(rèn)為內(nèi)審工作可有可無，由此而造成的內(nèi)審工作弱化也成了不可忽視的問題。綜觀高校內(nèi)部審計，大多數(shù)高校審計職能流于形式、審計人員嚴(yán)重不足、審計機構(gòu)缺乏獨立性等問題普遍存在，要切實發(fā)揮高校審計工作的作用，必須妥善解決當(dāng)前高校審計工作存在的問題，當(dāng)前我們應(yīng)該用科學(xué)發(fā)展的觀點的態(tài)度對高校內(nèi)部審計工作不斷加以改進，高校內(nèi)審的現(xiàn)狀：

1.認(rèn)識不一，重視程度不平衡

由于領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計工作認(rèn)識程度不一，必然導(dǎo)致對內(nèi)部審計工作的重視程度也不平衡。實踐證明，任何一項工作要想較好地開展，除了部門本身的努力外，領(lǐng)導(dǎo)重視亦是關(guān)鍵因素。目前，有部分高校領(lǐng)導(dǎo)忽視對內(nèi)審工作的領(lǐng)導(dǎo)，認(rèn)為學(xué)校的中心工作是教學(xué)，內(nèi)審工作可有可無，對學(xué)校教學(xué)工作影響不大，無關(guān)大局，由于重視不夠，致使內(nèi)審人員信心不足，工作開展困難重重。

2.內(nèi)審機構(gòu)獨立性差

高校內(nèi)部審計工作另一個突出的問題是不少高校內(nèi)審機構(gòu)不健全。雖然近幾年有的高校在機構(gòu)調(diào)整時，將原有與財務(wù)合署辦公的審計處已經(jīng)分開單獨成立審計處，但仍有不少高校將內(nèi)審機構(gòu)與紀(jì)檢、監(jiān)查、財務(wù)部門在一起合署辦公，有的單位即使設(shè)立了內(nèi)審機構(gòu)，但又從屬于財務(wù)部門，對下屬單位的檢查流于形式，形同于財務(wù)檢查。由于機構(gòu)不獨立，內(nèi)審人員獨立性比較差，對于發(fā)現(xiàn)的問題，缺乏揭示和披露的勇氣，嚴(yán)重影響了內(nèi)審的工作質(zhì)量。

3.高校內(nèi)審缺乏統(tǒng)一的業(yè)務(wù)規(guī)范

雖然中國內(nèi)部審計協(xié)會近年來相繼發(fā)布了內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、具體準(zhǔn)則、業(yè)務(wù)規(guī)范和操作指南等一系列規(guī)范性文件，就筆者了解的情況，幾乎所有的高校內(nèi)部審計至今仍然停留在過去的審計方式上，使得內(nèi)審目標(biāo)不明確，內(nèi)審工作計劃帶有一定的盲目性、隨意性。一些審計方案脫離實際，操作指導(dǎo)性不強；審計調(diào)查不徹底，審計取證、編制審計工作底稿缺乏嚴(yán)格規(guī)范；審計意見缺乏針對性、可行性。

4.高校內(nèi)審人員的素質(zhì)難以適應(yīng)內(nèi)審工作發(fā)展的要求

高校內(nèi)部審計人員的專業(yè)結(jié)構(gòu)較為單一，以財務(wù)會計、經(jīng)濟管理專業(yè)為主，難以滿足高校新形勢下審計覆蓋面廣、審計業(yè)務(wù)日益復(fù)雜、涉及專業(yè)領(lǐng)域?qū)挿旱奶攸c。目前的審計工作已涉及財務(wù)收支、經(jīng)濟效益、基建維修、經(jīng)濟責(zé)任、預(yù)算決算和內(nèi)控制度評審等多個方面，監(jiān)督覆蓋范圍涵蓋了重大經(jīng)濟合同和大宗物資采購及大型基建投資項目招投標(biāo)的全過程。審計人員知識結(jié)構(gòu)的單一性，勢必導(dǎo)致審計工作浮于表面、流于形式，勢必造成審計判斷失誤、審計報告不實等后果，從而引發(fā)較大的審計風(fēng)險，降低了內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

二、對策研究

針對當(dāng)前高校內(nèi)審現(xiàn)狀，在新形勢下高校內(nèi)審應(yīng)用科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)態(tài)度，從以下幾方面改善高校內(nèi)審現(xiàn)狀從而發(fā)揮內(nèi)部審計應(yīng)有的作用。

1.做出成績、善于溝通以贏得領(lǐng)導(dǎo)的信任和支持

鐘對領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計認(rèn)識的問題，作為內(nèi)審機構(gòu)的負(fù)責(zé)人：

(1)自己要正確認(rèn)識內(nèi)部審計的職責(zé)：《審計法》規(guī)定，內(nèi)部審計是在本單位負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策以及本部門的規(guī)章制度，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)，對本部門的主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作。前李金華審計署長曾說過內(nèi)部審計工作“只要領(lǐng)導(dǎo)滿意就行”。因此內(nèi)部審計人員要發(fā)揮自己的主觀能動性，把工作做到最好，力爭做領(lǐng)導(dǎo)的好幫手。

(2)審計部門的負(fù)責(zé)人必須與校領(lǐng)導(dǎo)特別分管領(lǐng)導(dǎo)保持密切聯(lián)系，多向領(lǐng)導(dǎo)請示和匯報內(nèi)部審計工作，通過經(jīng)常性工作的請示和匯報，使內(nèi)部審計工作貼近領(lǐng)導(dǎo)的要求，為領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀；用實際行動告訴領(lǐng)導(dǎo)者：內(nèi)審是助手、是朋友、是他們手臂延伸，是受他們指揮的。

(3)內(nèi)部審計要建立健全內(nèi)控制度，幫助本單位制定相關(guān)制度，并對內(nèi)控制度的有效性、符合性進行測試，以檢驗內(nèi)控制度是否有效進行，讓領(lǐng)導(dǎo)真正感覺到內(nèi)審機構(gòu)完全可以成為他們的智囊機構(gòu)。

因此內(nèi)審要充分發(fā)揮內(nèi)審的職能積極開展各種審計，如后勤產(chǎn)業(yè)的財務(wù)收支審計、干部離任審計、工程審計、專題調(diào)查、審計咨詢等等；通過上述審計工作的開展，為學(xué)校的經(jīng)濟有秩序發(fā)展提供保障，從而取得領(lǐng)導(dǎo)的支持。

2.確保內(nèi)審機構(gòu)的獨立性

內(nèi)部審計的獨立性是審計的靈魂，離開了獨立性，審計的任何結(jié)論將失去獨立的控制作用。內(nèi)部審計是市場主體層級管理與層次經(jīng)營的分權(quán)產(chǎn)物，獨立性就是根據(jù)這一分權(quán)制度建立的。這種獨立性有兩方面的含義：

(1)內(nèi)部審計部門要獨立于被監(jiān)督者，這是履職的保證。

(2)內(nèi)部審計要有獨立的引證權(quán)，這是執(zhí)法的保證。

因此，內(nèi)部審計的獨立性體系應(yīng)體現(xiàn)在：內(nèi)部審計業(yè)務(wù)應(yīng)由管理層委托并授權(quán)；內(nèi)部審計部門的人員由管理層委派；內(nèi)部審計部門的經(jīng)費核算不受到其他部門的牽制，尤其不能受到財務(wù)會計部門的牽制；內(nèi)部審計人員不直接參與所要審計的業(yè)務(wù)活動。

3.提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

《審計法》規(guī)定審計人員要做到廉潔、公正、嚴(yán)謹(jǐn)、奉獻(xiàn)。俗話說“打鐵還需自身硬”。審計人員的“硬”要兩方面過硬，一方面，政治上要有良好的政治覺悟、政治水平和職業(yè)道德；因此，要提高內(nèi)審人員的思想道德水平，加強內(nèi)審人員的思想政治工作，增強其從事內(nèi)部審計工作的事業(yè)心和責(zé)任感，要擁有堅定的信念和過硬的本領(lǐng)，這樣才能發(fā)揮內(nèi)部審計人員的主觀能動性；作為審計人員要知道選擇審計就必須甘愿奉獻(xiàn)，必須無怨無悔、耐得住寂寞、耐得住誘惑、守得住清貧，要嚴(yán)格遵紀(jì)守法，只有堅持下來，才能保證內(nèi)部審計的權(quán)威性，才能夠在整個組織的經(jīng)營和管理中發(fā)揮重大作用，也才能贏得領(lǐng)導(dǎo)和同事的信任。由于審計工作的特殊性，內(nèi)部審計工作的領(lǐng)域廣，知識層次要求高，作為審計人員還要具有較高專業(yè)知識和綜合分析能力，因此，審計人員要不斷地認(rèn)真學(xué)習(xí)財務(wù)、審計、經(jīng)濟法律、工程技術(shù)、經(jīng)濟管理等多方面的專業(yè)知識和技能，隨著會計電化的發(fā)展和電子應(yīng)用技術(shù)的普及，作為現(xiàn)代審計人員又必須掌握電子計算機知識；特別是我國已經(jīng)加入了“WTO”，這就更加要求我們規(guī)范審計，我們只有“自身硬”，才能做到客觀、公正，也才能贏得人們對審計的正確認(rèn)知。內(nèi)審人員要在提高政治素質(zhì)的同時要加強業(yè)務(wù)的學(xué)習(xí)，把自學(xué)和繼續(xù)教育學(xué)習(xí)結(jié)合起來，組織人員學(xué)習(xí)法律法規(guī)和經(jīng)濟政策以及內(nèi)審工作法規(guī)制度，使內(nèi)審人員及時了解行業(yè)法規(guī)和國家政策，不斷更新知識，從而掌握審計的先進方法，不斷適應(yīng)發(fā)展中的經(jīng)濟形勢變化，另外要鼓勵內(nèi)審人員掌握與人交流的技能，講究審計方法，提高審計效率，要知道“有為才有位 ”。

4.適應(yīng)形勢，加快轉(zhuǎn)型

用科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，進一步理清思路，加快轉(zhuǎn)型，推動內(nèi)部審計工作快速發(fā)展，現(xiàn)代內(nèi)部審計從本質(zhì)上講是本單位的“免疫系統(tǒng)”。根本目的是提供組織自身的“免疫力”，保證其安全健康，促進其可持續(xù)發(fā)展。內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)成為培養(yǎng)人才的搖籃，內(nèi)審不應(yīng)作為單純的監(jiān)督機構(gòu)，要將各方面、各領(lǐng)域、各專業(yè)的人才吸收進來，在工作中把內(nèi)部審計好的思想、好的理念、好的方法傳授給他們，使他們在今后的工作中有更好的發(fā)揮。從制度保障上要進一步完善和認(rèn)真履行《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的具體規(guī)范，建立健全內(nèi)審制度和質(zhì)量管理制度。明確職責(zé)定位，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計方式，改進審計方法，創(chuàng)新審計手段。要積極探索經(jīng)濟效益審計，揭露管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費和資產(chǎn)流失問題，促使學(xué)校提高管理水平。要加強對先進的審計技術(shù)方法的推廣運用。要突破傳統(tǒng)模式和習(xí)慣做法的影響，大力推行計算機審計，提高審計工作技術(shù)含量，擴大內(nèi)部審計覆蓋面，挖掘?qū)徲嬌疃?，提高工作效率。要采取有效措施，大力推廣和完善審計抽樣、內(nèi)控測評、風(fēng)險評估等審計方法，積極研究探索適合高校內(nèi)審工作的先進方法，不斷提高高校內(nèi)部審計的工作水平。總之，內(nèi)部審計工作要充分發(fā)揮其職能作用，以適應(yīng)高校不斷發(fā)展的要求。

5.內(nèi)部審計信息透明化

高校內(nèi)部審計信息只有及時、有效傳遞，才能實現(xiàn)其作為資源的效能。高校應(yīng)建立定期審計信息公開披露制度，可以通過校園網(wǎng)、報刊、宣傳欄等媒體定期披露學(xué)校內(nèi)部審計信息，校黨委或董事會也應(yīng)在教職工代表大會上報告重要內(nèi)部審計信息，以強化高校審計信息傳遞促進其內(nèi)部審計供求和功能的有效發(fā)揮。

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第三篇：醫(yī)院內(nèi)部審計現(xiàn)狀及對策

醫(yī)院內(nèi)部審計現(xiàn)狀及對策

張雪青

2013-3-1 14:56:54來源：《合作經(jīng)濟與科技》2012年第10期上

提要：內(nèi)部審計是醫(yī)院監(jiān)督管理體系的重要組成部分，隨著醫(yī)療衛(wèi)生體制改革的進一步深入，內(nèi)部審計在醫(yī)院經(jīng)營管理中發(fā)揮越來越重要的作用。轉(zhuǎn)變觀念，重視審計工作，對提高醫(yī)院的社會效益和經(jīng)濟效益，促進醫(yī)院管理水平的提高具有重要的意義。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計，現(xiàn)狀，對策

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和醫(yī)療體制改革的不斷深化，醫(yī)療行業(yè)的競爭不斷激化，如何加強醫(yī)院內(nèi)部管理，使醫(yī)院既能較好的服務(wù)社會，又能使自身健康有序地發(fā)展，是當(dāng)前醫(yī)院管理中的重要任務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部審計是醫(yī)院內(nèi)設(shè)的審計機構(gòu)，從內(nèi)部對其財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進行審計監(jiān)督?，F(xiàn)階段，雖然許多醫(yī)院都設(shè)立了審計部門，但是由于機構(gòu)設(shè)置不獨立、相關(guān)審計制度不完善、認(rèn)識不到位等原因，內(nèi)部審計并沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計現(xiàn)狀

1、內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置不獨立。目前，許多醫(yī)院內(nèi)審機構(gòu)的設(shè)置不是出于醫(yī)院管理的需要，而是迫于某些因素，如醫(yī)院創(chuàng)建升級等，是“你要我建，我不得不建”的情況還較為普遍。有些醫(yī)院沒有單獨設(shè)置相應(yīng)的內(nèi)審機構(gòu)，而是將內(nèi)審機構(gòu)設(shè)為財務(wù)科室下屬機構(gòu)，或者將內(nèi)審機構(gòu)置于紀(jì)檢、監(jiān)察之下，使內(nèi)審機構(gòu)失去獨立性，內(nèi)審的監(jiān)督、服務(wù)作用難以充分發(fā)揮。

2、審計規(guī)章制度不健全?，F(xiàn)行國家頒布的關(guān)于醫(yī)院內(nèi)審工作的法律中，只有衛(wèi)生部的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》，與社會審計和國家審計相比，國家沒有根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計的特殊性制定相應(yīng)的具體準(zhǔn)則和實施細(xì)則。這種法規(guī)的滯后性，不僅導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計人員在實施具體審計工作時，顯得無章可循，而且出具的審計意見和建議也缺少法律的強制性，執(zhí)行過程中，常常遭遇被執(zhí)行部門的抵制，審計意見和建議難以落到實處。

3、對醫(yī)院內(nèi)部審計認(rèn)識不夠。許多醫(yī)院職工認(rèn)為，內(nèi)審是自找矛盾、自挑毛病，有些醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)不了解或很少了解內(nèi)審的職能和作用，對已建立的內(nèi)審機構(gòu)閑置不用或不知該怎樣使用，認(rèn)為是：“我讓你審，你才審”，使內(nèi)審工作很難開展。同時，內(nèi)審人員也存在“審查本單位問題，情面難撕開，工作開展難，不好下結(jié)論(得罪人)”等這樣那樣的后顧之憂。部分醫(yī)院從領(lǐng)導(dǎo)到職工都認(rèn)為，內(nèi)審工作不重要，只是為應(yīng)付相關(guān)檢查過關(guān)的設(shè)置機構(gòu)，這些因素都導(dǎo)致內(nèi)審部門缺乏應(yīng)有的地位，使內(nèi)審工作開展舉步維艱。

4、人員配備不足，不能有效開展工作。內(nèi)審工作是一項專業(yè)性、技術(shù)性很強的工作，要求內(nèi)審人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專業(yè)知識，一名稱職的內(nèi)審人員必須是個復(fù)合型人才。目前，內(nèi)審隊伍的自身質(zhì)量還難以適應(yīng)醫(yī)院內(nèi)審工作的需要。從數(shù)量上看，還缺少足夠的內(nèi)審人員來滿足日益增長的醫(yī)院審計需求；從年齡結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，呈現(xiàn)老齡化；從知識結(jié)構(gòu)上看，內(nèi)審人員大都是財會出身，缺少不僅懂審計、財務(wù)知識，而且懂經(jīng)營管理、工程技術(shù)、計算機等方面知識的復(fù)合型人才，這種知識結(jié)構(gòu)難以滿足不斷擴展的內(nèi)審職能。同時，隨著醫(yī)院會計電算化的普及和財會人員素質(zhì)的提高，賬務(wù)處理上的差錯將會越來越少，這對醫(yī)院內(nèi)部審計工作提出更高的要求，內(nèi)審人員的素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致的矛盾在加劇。

5、審計內(nèi)容單一，無法適應(yīng)新形勢的需要。目前，許多醫(yī)院的內(nèi)審工作仍局限于單純的財務(wù)收支或醫(yī)院收費等方面的審計，沒有或很少開展醫(yī)院內(nèi)控制度評價、經(jīng)濟合同審計和經(jīng)濟責(zé)任審計、經(jīng)濟效益審計。隨著醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的不斷深化，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競爭加劇，醫(yī)院內(nèi)部的管理和運行不確定因素越來越多，各種潛在的風(fēng)險也越來越多。因此，這種糾正違紀(jì)違規(guī)，對內(nèi)部控制制度缺乏有效監(jiān)督的事后的、單一的財務(wù)收支審計已不能適應(yīng)不斷發(fā)展的新形勢和現(xiàn)代醫(yī)院經(jīng)營管理工作的要求。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計改進對策

1、建立獨立的審計機構(gòu)。隨著我國醫(yī)療市場體制改革的深化與發(fā)展，內(nèi)部審計的地位越來越高，作用越來越顯著，這個趨勢是不容置疑的。內(nèi)審工作的經(jīng)

驗說明，內(nèi)審的發(fā)展，完全是醫(yī)院管理的需要，這是不以人的主觀意志為轉(zhuǎn)移的。因此，從行政隸屬關(guān)系上來說，內(nèi)審機構(gòu)必須在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，并與單位財務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門分別設(shè)立，保持內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性，才能獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報告工作；從醫(yī)院的內(nèi)部審計工作職能和范圍上看，要發(fā)揮內(nèi)部審計規(guī)范內(nèi)控管理、評價經(jīng)營業(yè)績、嚴(yán)格會計核算、預(yù)測潛在風(fēng)險等方面的作用，也需要內(nèi)審機構(gòu)具有相對的獨立性。只有獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、鑒證、管理等職能。但內(nèi)審機構(gòu)在保持應(yīng)有的獨立性時，也要積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，加強和紀(jì)檢監(jiān)察部門聯(lián)系，實行監(jiān)督與服務(wù)并舉，把監(jiān)督寓于服務(wù)之中，寓于醫(yī)院現(xiàn)代化管理的各個環(huán)節(jié)中。

2、轉(zhuǎn)變觀念，重視內(nèi)部審計工作。醫(yī)院內(nèi)部審計工作開展得如何，與醫(yī)院管理層對內(nèi)部審計的重視程度有很大關(guān)系，如果沒有管理層的支持，內(nèi)部審計工作開展不起來，因此轉(zhuǎn)變管理層對內(nèi)審工作的觀念，提高對內(nèi)審工作的重視，積極支持醫(yī)院內(nèi)審部門開展工作，對內(nèi)審工作提出工作任務(wù)，幫助內(nèi)審部門排除工作中遇到的障礙、協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，使內(nèi)審工作順利進行，同時內(nèi)審部門也要提高工作主動性，發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督服務(wù)職能，協(xié)助管理層搞好醫(yī)院管理和決策。

3、加強審計隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)。為適應(yīng)當(dāng)前醫(yī)院發(fā)展形勢的需要，醫(yī)院內(nèi)審人員在數(shù)量上要擴充，在素質(zhì)上要提高。單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)將內(nèi)審部門的隊伍建設(shè)擺在一個突出的位置。在內(nèi)審人才選拔上，要將那些作風(fēng)正、懂業(yè)務(wù)、知識面廣、能力強的人選拔進來；將懂網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)、基建工程、投資等各類高素質(zhì)人才吸引進來，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì)；在對內(nèi)審人員業(yè)績評價上，要嚴(yán)格考核機制，對內(nèi)審工作提出更高的要求，促使內(nèi)審人員提高自身素質(zhì)；在內(nèi)審人員業(yè)務(wù)上，要為內(nèi)審工作在審計視野、技術(shù)方法上創(chuàng)新提供條件；另外，內(nèi)審人員也應(yīng)注意更新知識，努力通過自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷拓寬知識面，改善自己的知識結(jié)構(gòu)，努力提高自身素質(zhì)。

4、加強內(nèi)審制度建設(shè)，為內(nèi)審工作提供工作依據(jù)。法律法規(guī)是審計人員的依據(jù)，現(xiàn)階段，衛(wèi)生主管部門可以根據(jù)國家《審計法》、《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》等相關(guān)法規(guī)的要求，借鑒其他行業(yè)的審計準(zhǔn)則和操作指南，制定符合醫(yī)院情況的內(nèi)部審計準(zhǔn)則和內(nèi)部審計操作指南。醫(yī)院也要從自身的實際出發(fā)，制定出符合本醫(yī)院實際的《內(nèi)部審計工作制度》、《審計人員崗位職責(zé)》等內(nèi)部規(guī)章

制度，完善內(nèi)審機制，明確內(nèi)部審計的職能、權(quán)限和工作標(biāo)準(zhǔn)，使內(nèi)部審計工作走上規(guī)范化的道路。從制度上保證內(nèi)部審計工作的順利開展，避免審計意見和建議在執(zhí)行過程中人為意志的干擾，真正發(fā)揮審計的作用，保障醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展。

5、拓寬審計范圍，實現(xiàn)內(nèi)審戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型。目前，審計作用僅局限于事后監(jiān)督方面，隨著醫(yī)院對內(nèi)部審計要求的不斷提高，內(nèi)審必須擴大自身的審計范圍，內(nèi)部審計要履行對醫(yī)院經(jīng)濟工作的綜合監(jiān)督職能，需要逐步向內(nèi)部控制、價值增值、風(fēng)險管理、效益評價、責(zé)任分析延伸，為單位內(nèi)部經(jīng)濟管理及外部經(jīng)濟行為的公開、公平、公正提供強有力的支持。

實現(xiàn)內(nèi)審戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，在審計目標(biāo)上，要由單純的事后發(fā)現(xiàn)型、復(fù)核型轉(zhuǎn)向事前預(yù)防型、效益評價型；在審計角色上，由“經(jīng)濟警察”向“決策參謀”、“咨詢顧問”轉(zhuǎn)型；在審計內(nèi)容上，由傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計向內(nèi)部控制、管理和效益審計轉(zhuǎn)型；在審計手段上，由手工操作現(xiàn)場審計向計算機輔助審計、聯(lián)網(wǎng)審計和非現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)型；在審計監(jiān)督方式上，由事后審計逐步向事前、事中及全過程審計轉(zhuǎn)型；在審計行為上逐漸從隨意性為主向程序化、規(guī)范化轉(zhuǎn)型。

三、結(jié)論

隨著醫(yī)院內(nèi)審工作重要性的提升，各方面對內(nèi)審工作認(rèn)識的提高，內(nèi)審工作制度化和規(guī)范化進程的加快，內(nèi)部審計在服務(wù)醫(yī)院衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展，加強和完善內(nèi)部控制，減少浪費，堵塞漏洞，促進醫(yī)院的經(jīng)濟管理和經(jīng)濟效益的提高，杜絕違規(guī)違紀(jì)行為，降低醫(yī)院的各種風(fēng)險，確保醫(yī)院各項服務(wù)、管理活動的順利進行，促進醫(yī)院兩個效益的提高和可持續(xù)發(fā)展等方面，必將發(fā)揮應(yīng)有的作用。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]楊平禮，李學(xué)鋒，李芳.59家二級醫(yī)院內(nèi)部審計情況分析[J].衛(wèi)生經(jīng)濟研究，2011.11.1.[2]愈斯海.醫(yī)院內(nèi)部控制制度缺失的成因與對策[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟，2010.29.1.[3]史秀蕓.醫(yī)院內(nèi)部審計的內(nèi)容及對策[J].醫(yī)學(xué)信息，2011.6.24.（作者單位： 安徽省阜陽市第二人民醫(yī)院）

第四篇：高校內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀及對策研究

【摘 要】隨著我國經(jīng)濟文化不斷發(fā)展，高等院校數(shù)量不斷增加，規(guī)模不斷大，使得高等院校要正常運行所需要的資金不斷增加，而由此帶來的財務(wù)與內(nèi)部控制問題是當(dāng)前必須面對并及時解決的重要問題。因此，需要完善內(nèi)部控制制度，這是我國的高等院校在內(nèi)部控制改革的必經(jīng)之路。筆者結(jié)合自身多年高校管理經(jīng)驗，分析了當(dāng)下我國高校在內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與存在的問題，并有針對性地提出了幾點優(yōu)化內(nèi)部控制制度的建議，以望能與業(yè)內(nèi)同行交流學(xué)習(xí)，更好的解決當(dāng)下存在的種種問題。

【關(guān)鍵詞】高校；內(nèi)部控制制度；現(xiàn)狀分析；對策研究

內(nèi)部控制是高校能完成日常教學(xué)工作的基礎(chǔ)，為了能提高教學(xué)的質(zhì)量與效率，能降低高校運營的成本，保證高校各個項目目標(biāo)順利完成，并對高校內(nèi)部活動進行約束與控制?，F(xiàn)階段，我國的高校已有了很好的發(fā)展，學(xué)校規(guī)模不斷擴大，資金渠道增加，其資金的規(guī)模也在不斷增大，要使得資金使用與籌集都有序進行，就必須建立科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系。這就需要根據(jù)相關(guān)的會計法與相關(guān)的經(jīng)濟管理辦法對內(nèi)部控制制度進行研究，其意義非常重大。

一、高校內(nèi)部控制現(xiàn)狀與存在的問題

1.缺乏相關(guān)的法律法規(guī)約束和指導(dǎo)

目前，我國還沒有制定一套完善科學(xué)的高校內(nèi)部控制的相關(guān)制度和體系，也沒有完善的法律法規(guī)進行約束和指導(dǎo)。20世紀(jì)90年代，我國高校就進入高速發(fā)展期，高校管理人員看到了內(nèi)部控制體系的價值和重要性，不斷加大建設(shè)力度。但是從目前實際情況來說，對于內(nèi)部控制體系研究的比較多的還是企業(yè)，而對高校對于內(nèi)部控制制度建設(shè)的研究還是不夠多，不夠深。且目前我國制定的內(nèi)部會計控制的法律法規(guī)太少，也不太適用于高校內(nèi)部使用，沒有形成完整的理論體系，因此需要從高校入手，進行需求定位，制定完善的法律進行指導(dǎo)和約束非常重要。

2.管理人員的內(nèi)部控制意識薄弱

很多高校管理人員沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，內(nèi)部控制意識薄弱，這是因為以往高校規(guī)模不大且運行經(jīng)費由主管部門直接撥款，就缺乏對資金使用進行控制的意識，財務(wù)核算工作也較為簡單，所以就導(dǎo)致一些高校忽視了對內(nèi)部控制制度建設(shè)。內(nèi)部控制制度基礎(chǔ)單薄，缺乏一個完善的內(nèi)部控制體系，甚至很多管理人員片面地認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)才需要實施的，高校不應(yīng)該和這些經(jīng)濟指標(biāo)掛鉤的體系聯(lián)系到一起。有的高校已經(jīng)制訂了相關(guān)的內(nèi)部控制制度，但是一些工作人員沒有重視內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，致使內(nèi)部控制制度只是寫在紙上、掛在墻上，從而沒能發(fā)揮出制約機制，難以取得實際成效。

3.高校內(nèi)部控制體系不夠完善

高校的內(nèi)部控制體系不完善，從20紀(jì)90年代起，我國就已經(jīng)在不斷加大對內(nèi)部控制體系的建設(shè)力度，企業(yè)對于內(nèi)部控制的意識比較高，相應(yīng)的研究也較多，高校對于內(nèi)部控制的認(rèn)識不夠，導(dǎo)致其制度建設(shè)也相對滯后。我國對內(nèi)部會計控制的相關(guān)法律法規(guī)制定也較少，所以就一直都沒能形成一個完整的內(nèi)部控制理論體系。這也是導(dǎo)致高校對于制定內(nèi)部控制體系難度較大，可參考借鑒的資料較少。

二、完善高校內(nèi)部控制的對策研究

1.樹立正確的內(nèi)部控制意識

沒有正確的內(nèi)部控制意識，就無法全面實施內(nèi)部控制制度，一直以來，高等院校的內(nèi)部控制水平和力度不夠的原因就是其內(nèi)部控制意識不夠。很多人并沒有意識到內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)為內(nèi)部控制是企業(yè)的事情，只有企業(yè)才需要進行內(nèi)部控制，高校運行并不需要使用什么內(nèi)部控制。特別是一些高校管理層的領(lǐng)導(dǎo)缺乏意識那么就會造成無法自上而下的推行內(nèi)部控制的理念，這就成為了一種形式與空話。內(nèi)部控制的根本就是進行會計控制，需要從學(xué)校的立場出發(fā)，根據(jù)高等院校的特性與結(jié)構(gòu)并結(jié)合《內(nèi)部會計控制規(guī)范》等相關(guān)規(guī)定進行制度改良優(yōu)化，不僅要制定適應(yīng)高校發(fā)展的制度，更需要提高管理人員、會計人員、后勤人員的對于內(nèi)部控制的認(rèn)識和意識。

2.建立符合市場經(jīng)濟規(guī)律的內(nèi)部控制體系

在高校內(nèi)部制定控制制度就必須要嚴(yán)格的去遵循相關(guān)的法規(guī)要求，必須要遵循《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》的有關(guān)規(guī)定，立足與規(guī)定的六項基本原則，即符合現(xiàn)有法律法規(guī)規(guī)定、高校的實際情況、具有廣泛的約束性、全面性、系統(tǒng)性、講究成本效益原則，建立一套符合當(dāng)前市場經(jīng)濟規(guī)律的內(nèi)部控制體系。強化內(nèi)部控制的執(zhí)行與監(jiān)督。一項制度無論它法規(guī)制定的多健全、多科學(xué)，如果沒有監(jiān)督者，而沒有認(rèn)真的執(zhí)行，那就是一紙空話。所以既然制定了規(guī)章制度，那么就要認(rèn)真執(zhí)行，形成相應(yīng)的監(jiān)督制度，一切計劃都按照規(guī)章制度來進行，讓各項經(jīng)濟活動、校園業(yè)務(wù)更透明、更高效、更規(guī)范。制度貫徹落實執(zhí)行的主體，不僅僅是高校最高管理者和各職能部門，還包括高校各個層次的管理人員與全體職工。這些人不僅是內(nèi)部控制制度的執(zhí)行者，也是內(nèi)部控制制度的制定者。

3.加強高校內(nèi)部控制隊伍建設(shè)，要使內(nèi)部控制制度能更好的執(zhí)行，這就需要加強隊伍建設(shè)，首先要提高認(rèn)識程度，這就需要進行培訓(xùn)，并增加人員編制，讓相關(guān)工作人員更加穩(wěn)定且素質(zhì)更高。有條件的院?？梢愿鶕?jù)學(xué)校的需求從社會上聘請一些資深的專業(yè)人員來進行內(nèi)部控制工作，這能更加術(shù)業(yè)有專攻。內(nèi)部控制的人員的知識儲備和專業(yè)要求非常高，不僅僅是要懂得財務(wù)設(shè)計、法律知識、計算機知識還需要懂得高校管理，這對于一些高校內(nèi)的專職教師來言難度較大。聘請專職人員來進行內(nèi)部控制工作能更好的滿足高校內(nèi)部控制工作的發(fā)展需求。

三、結(jié)語

總之，我國高校在內(nèi)部控制還存在一些不足之處，但是只要高校與相關(guān)的教育部門合作努力，不斷優(yōu)化管理方式，使用適應(yīng)高校發(fā)展的管理措施，并提高從業(yè)人員的內(nèi)部控制管理意識。共同建立一個適應(yīng)發(fā)展需求的科學(xué)控制管理體系，加強隊伍建設(shè)，不斷提高人才隊伍的素質(zhì)，內(nèi)部控制一定能對高校發(fā)展發(fā)揮重要作用，為高校發(fā)展保駕護航。

第五篇：高校內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀及對策研究

高校內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀及對策研究

摘要：隨著當(dāng)前我國高校內(nèi)部控制體制改革的不斷深入和辦學(xué)規(guī)模的不斷擴大，高校的運營資金也在不斷的增加，隨之而來的是財務(wù)問題的出現(xiàn)和內(nèi)部控制問題的不斷增多，建立完善的高校內(nèi)部控制制度勢在必行。筆者結(jié)合自己多年的高校內(nèi)部管理經(jīng)驗和高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀，提出了改善當(dāng)前高校內(nèi)部控制制度建設(shè)現(xiàn)狀的對策，以此來為高校內(nèi)部控制提出指導(dǎo)性的借鑒。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部控制制度；現(xiàn)狀分析；對策研究

高校內(nèi)部控制制度是在高校活動中為了保證教學(xué)工作的順利開展，降低經(jīng)營成本、提高教學(xué)效率、完成規(guī)劃目標(biāo)，在高?；顒又袑崿F(xiàn)自我約束、掌握控制方法的總稱。隨著當(dāng)前我國高校規(guī)模的不斷擴大和高校內(nèi)部控制體系的逐漸建立，高校辦學(xué)資金的來源出現(xiàn)了多元化的格局，要使大量的高校運營資金的籌集和使用都正常有序地進行，就必須建立一套完善的高校內(nèi)部控制制度體系。如果高校固步自封、一成不變，這會很大程度上阻礙高校的發(fā)展。因此，根據(jù)會計法和有關(guān)的高校經(jīng)濟活動管理辦法的有關(guān)要求，加強對高校內(nèi)部控制制度的研究有著重要的意義。

一、高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀

（一）有關(guān)高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的法律法規(guī)不夠完善

到目前為止，我國還沒有一套完善的高校內(nèi)部控制制度建設(shè)體系。從20世紀(jì)90年代開始，我國加大了對內(nèi)部控制體系建設(shè)的力度，但是對企業(yè)內(nèi)部控制的研究較多，而研究高校內(nèi)部控制制度建設(shè)的相對較少。我國已頒布和實施的內(nèi)部會計控制的法律法規(guī)還比較少，一直沒有形成一個較為完整的內(nèi)部控制理論體系。由于目前我國還沒有一個專門針對高校內(nèi)部控制的法律法規(guī)，從理論上來看，沒有對高校內(nèi)部控制進行統(tǒng)一的定位，因此當(dāng)前高校中還沒有一套較為完善的內(nèi)部控制體系。

（二）高校管理人員的內(nèi)部控制意識較為淡薄

高校內(nèi)部控制一直沒有引起高校管理人員的重視。其主要原因是高校的活動經(jīng)費一直都是由國家財政撥款，并且高校內(nèi)部控制中對學(xué)校沒有成本核算的要求，會計核算相對簡單，因此高校忽視了高校內(nèi)部控制制度的建設(shè)；高校的內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)較為薄弱，在管理上也沒有形成一個較為完善的控制體制；很多人也沒有內(nèi)部控制的意識，認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是企業(yè)的事，和高校沒有任何的關(guān)系；高校領(lǐng)導(dǎo)者對高校內(nèi)部控制制度及其重要性的認(rèn)識不夠清楚，甚至存在很多的誤區(qū)，認(rèn)為高校內(nèi)部控制制度就是對高校運營中成本費用的控制；更為嚴(yán)重的是將內(nèi)部控制看作是一種形式，有章不循，無法揮發(fā)其實質(zhì)性的作用。

（三）高校內(nèi)部控制體系不夠完善

高校中一般都會建立一套內(nèi)部符合本校運營的控制體系，但從總體來看，控制體系仍然不夠完善，其表現(xiàn)在下面幾個方面。一是內(nèi)部控制的有關(guān)項目不夠全面，如很多的高校沒有建立對外投資等控制制度，從而增加了對外投資的風(fēng)險。目前，各大高校投資規(guī)模不斷擴大，但高校普遍缺乏風(fēng)險意識，出現(xiàn)盲目投資的情況。二是高校內(nèi)部控制約束的人員不夠全面。在高校內(nèi)部控制制度實施的過程中，有些高校約束的主要是對財務(wù)人員，而對高校后勤等進行會計處理的人員約束較少。三是高校內(nèi)部會計控制的范圍不夠廣泛，如高校往往只是對財務(wù)性經(jīng)費實施控制，而弱化了對預(yù)算外的二級財務(wù)收入的控制。

二、完善高校內(nèi)部控制的對策研究

對于高校內(nèi)部控制來說，很多的研究學(xué)者都提出了自己的建議。本文從樹立正確的內(nèi)部控制意識，建立有效的內(nèi)部控制體系，加大內(nèi)部審計等方面來進行分析研究，從而提高高校內(nèi)部控制的水平。

（一）樹立正確的內(nèi)部控制意識

高校內(nèi)部控制水平較弱是因為沒有建立一個較為正確的內(nèi)部控制意識。高校內(nèi)部控制的核心是高校會計控制，高校應(yīng)該從本校的實際情況出發(fā)，結(jié)合《內(nèi)部會計控制規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，樹立高校內(nèi)部控制的投資風(fēng)險意識。首先，要樹立正確的預(yù)算控制體系，其中包含了預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)整和分析等內(nèi)容。因此，高校除了編制較為合理的預(yù)算外，還需要應(yīng)用財務(wù)綜合指標(biāo)來對預(yù)算資金的執(zhí)行情況進行分析考核，從而來提高資金的使用效率。其次，樹立正確的風(fēng)險意識。隨著高校實用型人才培養(yǎng)目標(biāo)的設(shè)定和深入，高等教育應(yīng)該根據(jù)社會對人才的實際需求、技術(shù)的發(fā)展等來合理地配置資源，按照社會的實際需求來開展教學(xué)活動，為社會提供更多實用性的人才。但是，在實際的運營過程中，時常會出現(xiàn)資源浪費的情況，特別是高校規(guī)模的無限擴大，帶來了貸款等方面的風(fēng)險。因此，高校應(yīng)將風(fēng)險意識作為高校內(nèi)部控制的一項重要內(nèi)容，設(shè)立人員經(jīng)費支出、招投標(biāo)、施工項目發(fā)包等風(fēng)險控制點，采取相應(yīng)的風(fēng)險分析、風(fēng)險評估等具體的措施。

（二）建立符合市場經(jīng)濟規(guī)律的內(nèi)部控制體系

高校內(nèi)部控制制度就是為了保證高校各項活動的正常開展，確保運營資金的安全、完整，必須根據(jù)具體的經(jīng)營目標(biāo)設(shè)立控制職能的有關(guān)辦法。因此，在高校中設(shè)立內(nèi)部控制制度，必須嚴(yán)格的遵循有關(guān)的內(nèi)部控制法規(guī)，必須遵循財政部門頒布的《內(nèi)部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》的有關(guān)規(guī)定，遵循六個基本原則，即符合現(xiàn)有法律法規(guī)規(guī)定、高校的實際情況、具有廣泛的約束性、全面性、系統(tǒng)性、講究成本效益原則，從而來建立一套符合當(dāng)前市場經(jīng)濟規(guī)律的內(nèi)部控制體系。

（三）加強高校內(nèi)部控制隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)

第一是加強對高校內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)。高校應(yīng)該適時增加高校內(nèi)部控制人員的編制，制訂內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)計劃并加以落實，加大培訓(xùn)的投入力度。高校教師必須持證上崗，同時還應(yīng)該規(guī)定高校內(nèi)部控制崗位上的工作人員必須取得有兩個職業(yè)資格。高校內(nèi)采取合適的激勵措施來調(diào)動內(nèi)部控制人員的學(xué)習(xí)和工作積極性。同時，還應(yīng)該加強與其他高校的交流，共享管理經(jīng)驗，提高內(nèi)部控制的效率。第二是根據(jù)高校的實際需求從社會上吸納更多高素質(zhì)的人才來增加高校內(nèi)部控制的隊伍力量。通過上述措施使高校內(nèi)部控制的工作人員成為既精通高校管理、財務(wù)設(shè)計，同時又具備計算機應(yīng)用、法律等各方面知識的綜合性人才，以此來滿足高校內(nèi)部控制工作不斷發(fā)展的需求。

三、結(jié)語

當(dāng)前我國高校內(nèi)部控制管理還存在很多的問題，但是只要教育部門及高校之間共同努力，不斷地更新管理方法，采用科學(xué)合理的管理措施，如樹立正確的內(nèi)部控制管理意識、建立符合市場經(jīng)濟規(guī)律的內(nèi)部控制體系、加強對高校內(nèi)部控制隊伍的建設(shè)、提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)等，就一定可以提高高校內(nèi)部控制的管理力度，充分發(fā)揮其在高校管理中的重要性，為我國高校事業(yè)的發(fā)展保駕護航。

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