第一篇：淺談高校內(nèi)部審計(jì)的拓展方向（最終版）

淺談高校內(nèi)部審計(jì)的拓展方向

內(nèi)部審計(jì)在促進(jìn)高校加強(qiáng)教育經(jīng)費(fèi)的管理、避免和減少損失浪費(fèi)、提高使用效益，健全內(nèi)部控制、保障高校資產(chǎn)的安全完整等方面所起的作用和重要性已被廣泛認(rèn)同。各高校都相繼開展了各種內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。但就內(nèi)部審計(jì)所具有的職能和作用而言，其潛力仍然巨大，前景相當(dāng)廣闊。

一、內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)展

20世紀(jì)40年代以前，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展比較緩慢，工作的主要重點(diǎn)是查錯(cuò)防弊，保護(hù)資產(chǎn)的安全性。1941年11月，內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的成立，標(biāo)志著傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)開始向現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)進(jìn)入了高速發(fā)展的快車道。

內(nèi)部審計(jì)師和管理人員適應(yīng)環(huán)境變化和管理現(xiàn)代化的要求，共同努力、不斷挖掘和開發(fā)，內(nèi)部審計(jì)的職能在監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證的基礎(chǔ)上又發(fā)展出建設(shè)、管理、控制、服務(wù)等職能。在審計(jì)職能發(fā)生轉(zhuǎn)變的過程中，內(nèi)部審計(jì)的領(lǐng)域和類型也不斷地拓寬和增加，相繼產(chǎn)生了內(nèi)部控制審計(jì)、基礎(chǔ)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)、制度審計(jì)、管理審計(jì)、戰(zhàn)略審計(jì)、環(huán)境審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等。

1999年國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）通過對(duì)全球內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的大量考查和研究，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的定義再次做了修改，“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)為了增加組織的價(jià)值和改善組織的運(yùn)營所進(jìn)行的獨(dú)立的、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法評(píng)價(jià)和改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。”從而賦予內(nèi)部審計(jì)更加豐富的內(nèi)涵和廣闊的視野。因此，21世紀(jì)的內(nèi)部審計(jì)在改善組織的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制及治理過程中將會(huì)發(fā)揮更大的作用。

二、我國高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

我國的現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)事業(yè)起步于20世紀(jì)80年代。1983年8月，國家下發(fā)文件，要求國營大中型企事業(yè)單位建立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計(jì)人員，實(shí)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。1985年8月，國務(wù)院發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)暫行辦法》，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)、任務(wù)、職權(quán)和程序等作出了具體的規(guī)定。1987年4月5日，中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會(huì)成立，并于同年加入了國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)。高校內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)分支，其發(fā)展基本上與我國的內(nèi)部審計(jì)事業(yè)保持同步。起點(diǎn)低、發(fā)展快，目前的基本狀況是：

1.受傳統(tǒng)觀念的影響，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重要性及作用缺乏足夠的認(rèn)識(shí)。高校內(nèi)部審計(jì)并不是高校自覺、自發(fā)開展起來的，而是在政府的直接推動(dòng)下發(fā)展的，作為國家審計(jì)的延伸或政府代言人，高校內(nèi)部審計(jì)主要行使監(jiān)督管理、維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)的職能。受此影響，人們把內(nèi)部審計(jì)視為一種監(jiān)督，而對(duì)內(nèi)部審計(jì)的管理控制職能、服務(wù)職能和建設(shè)職能等缺乏認(rèn)識(shí)。同時(shí)，由于內(nèi)部審計(jì)受多種因素的限制制約，又難以用實(shí)際業(yè)績(jī)和行動(dòng)來改變現(xiàn)已形成的觀念，使高校內(nèi)部審計(jì)處于一種 “沒有不行、有了作用不大”的境地。

2.內(nèi)部審計(jì)的定位不準(zhǔn)確，機(jī)構(gòu)設(shè)置及人員在形式上和實(shí)質(zhì)上都缺乏獨(dú)立性。獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)人員保持誠實(shí)信念、作出客觀判斷和避免重大質(zhì)量妥協(xié)的保證，“沒有獨(dú)立性，就不能取得內(nèi)部審計(jì)的預(yù)期效果”。據(jù)統(tǒng)計(jì)，教育部直屬71所高校中獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的有35所，與財(cái)務(wù)處合署辦公的有3所，與紀(jì)監(jiān)部門合署辦公的有33所。近半數(shù)的合署辦公，對(duì)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性無疑會(huì)大打折扣。此外，多數(shù)高校內(nèi)部審計(jì)部門的直接領(lǐng)導(dǎo)不是學(xué)校的法人，這也會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的深度和客觀性。

3.人員結(jié)構(gòu)單一，數(shù)量和素質(zhì)極待擴(kuò)充和提高。高校內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)為財(cái)會(huì)人員出身，起步比較低、結(jié)構(gòu)單一，缺乏工程技術(shù)、物資管理、教育及經(jīng)營管理方面的專業(yè)人才。就內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量而言，內(nèi)部審計(jì)部門通常為高校最“精簡(jiǎn)”的部門；就內(nèi)部審計(jì)人員的質(zhì)量而言，素質(zhì)比較高的都充實(shí)到教學(xué)科研第一線，或者被社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)和公司所吸引而流失。受此限制，當(dāng)前高校內(nèi)部審計(jì)也只能停留在低層次的審計(jì)活動(dòng)上，難以充分展示內(nèi)部審計(jì)所具有的功能。

4.交流、溝通和宣傳力度有限。高校內(nèi)部審計(jì)受學(xué)校直接領(lǐng)導(dǎo)，同時(shí)受國家審計(jì)機(jī)關(guān)的指導(dǎo)，但又都不是二者的重點(diǎn)工作，處于一種“邊緣地帶”。內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)作為業(yè)務(wù)主管部門，不是缺位，就是“實(shí)力”不足，使內(nèi)部審計(jì)即缺乏橫向交流，又缺乏縱向溝通。加之宣傳力度有限，聲音所及，聽之甚少，一時(shí)難有作為。

三、高校內(nèi)部審計(jì)的拓展方向

針對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的職能、我國的審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及高校規(guī)模擴(kuò)大和現(xiàn)代化管理的要求，我國高校內(nèi)部審計(jì)應(yīng)在原有的基礎(chǔ)上向以下幾個(gè)方面拓展：

1.內(nèi)部控制審計(jì)。內(nèi)部控制是一個(gè)組織為實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)而采取的促進(jìn)、指導(dǎo)、限制、管理和檢查等一切措施或手段，它是一個(gè)過程，是為目標(biāo)或目的的實(shí)現(xiàn)提供合理保證的一種機(jī)制。隨著高校辦學(xué)規(guī)模的擴(kuò)大和適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，高校必須建立自我發(fā)展、自我約束的內(nèi)部控制制度。高校內(nèi)部控制審計(jì)就是通過對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)，針對(duì)內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，提出建議，以建立健全各種管理制度和控制措施，使各項(xiàng)工作有章可循、有法可依，維護(hù)校內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，創(chuàng)造良好的教育環(huán)境，為學(xué)校的改革和健康發(fā)展服務(wù)。

2.管理審計(jì)。管理審計(jì)是對(duì)組織的狀況和環(huán)境以及是否以合理健康方式實(shí)現(xiàn)目標(biāo)方面進(jìn)行持續(xù)的調(diào)查，以便對(duì)組織的措施表達(dá)意見，對(duì)組織經(jīng)營進(jìn)行更好的控制。管理審計(jì)注重審查組織管理機(jī)制發(fā)揮程度，其審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

（1）決策系統(tǒng)是否良好，是否能正常發(fā)揮作用以及決策的效率和成功率。

（2）計(jì)劃是否周密、全面，計(jì)劃的執(zhí)行程度和效果如何，控制是否合理、有效。

（3）組織結(jié)構(gòu)是否合理，能否應(yīng)環(huán)境變化作出快速反應(yīng)，責(zé)權(quán)利是否清晰。

（4）領(lǐng)導(dǎo)體制是否科學(xué)、是否具備較強(qiáng)的責(zé)任感及現(xiàn)代管理知識(shí)。

3.教育效益審計(jì)。高校的教育效益可分為辦學(xué)效益和科研效益，每一種效益可進(jìn)一步分為社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益。社會(huì)效益是指學(xué)校通過辦學(xué)和科研為社會(huì)所創(chuàng)造的價(jià)值，具體表現(xiàn)為學(xué)校為社會(huì)輸送的高質(zhì)量人才的數(shù)量、對(duì)全民素質(zhì)的提高所作的貢獻(xiàn)以及開發(fā)或創(chuàng)造的新技術(shù)、新方法等科研成果；經(jīng)濟(jì)效益是指通過辦學(xué)和科研為學(xué)校增加的收益，主要體現(xiàn)是辦學(xué)過程中為學(xué)校增加的現(xiàn)金流量、科研成果轉(zhuǎn)化收入等。內(nèi)部審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)是經(jīng)濟(jì)效益，即通過對(duì)投入與產(chǎn)出關(guān)系的分析，確定諸如資金籌措、設(shè)備投入、資源利用、管理效能、市場(chǎng)需求和科研成果轉(zhuǎn)化、產(chǎn)業(yè)進(jìn)程等對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的影響程度，以便幫助管理人員采取相應(yīng)的措施，提高效率、減少浪費(fèi)，最大限度地增加經(jīng)濟(jì)效益。

4.教育質(zhì)量審計(jì)。隨著高等教育大眾化程度的深入，規(guī)模的擴(kuò)張，辦學(xué)體制的多元化，教育質(zhì)量成為全社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。借鑒國外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，建立教育質(zhì)量保證體系，對(duì)高校實(shí)施質(zhì)量評(píng)估和審計(jì)勢(shì)在必行。因此，教育質(zhì)量審計(jì)也將成為高校內(nèi)部審計(jì)的又一新領(lǐng)域。美國質(zhì)量控制學(xué)會(huì)對(duì)質(zhì)量審計(jì)的定義是：“為獨(dú)立地核實(shí)或評(píng)價(jià)和報(bào)告產(chǎn)品或服務(wù)的質(zhì)量是否符合質(zhì)量規(guī)定或合同要求，由人們對(duì)有關(guān)行為或決策的質(zhì)量方面進(jìn)行的系統(tǒng)檢查?！彪m然作為培養(yǎng)人才的高校不同于提供產(chǎn)品或服務(wù)的企業(yè)，但審計(jì)有其相似性，即教育質(zhì)量審計(jì)的主要特征也應(yīng)包括：質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、全程監(jiān)控、持續(xù)改進(jìn)和客戶（社會(huì)）滿意。教育質(zhì)量審計(jì)就是通過對(duì)影響教學(xué)質(zhì)量的各環(huán)節(jié)和各因素進(jìn)行全面、全過程的審核，找出差距，揭示問題，提供建議，以便持續(xù)不斷地改進(jìn)和提高，為社會(huì)培養(yǎng)和輸送高素質(zhì)的人才。

5.績(jī)效審計(jì)?？?jī)效審計(jì)又稱“三E”審計(jì)，它是對(duì)一個(gè)組織利用資源的經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性所進(jìn)行的評(píng)價(jià)，以便促進(jìn)資源管理者改進(jìn)工作，更好地履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任。高?？?jī)效審計(jì)的主要內(nèi)容是：

（1）經(jīng)濟(jì)性。以最低的費(fèi)用取得一定數(shù)量與質(zhì)量的資源，確保各項(xiàng)資源的占用和耗費(fèi)是節(jié)約和經(jīng)濟(jì)的。如人員配備是否恰當(dāng)，資源取得途徑是否合法、資源利用是否正當(dāng)，經(jīng)費(fèi)開支是否存在貪污浪費(fèi)等。

（2）效率性。就是衡量投入與產(chǎn)出之比，確保以最少的資源投入取得一定數(shù)量的產(chǎn)出，即少花錢多辦事。如人員結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)是否合理，有無閑置浪費(fèi)和人浮于事，內(nèi)部溝通和交流是否順暢，工作能力是否勝任，是否存在官僚主義等。

（3）效果性。是指在多大程度上達(dá)到政策、經(jīng)營和其他目標(biāo)，即是否達(dá)到預(yù)期的效果。如教學(xué)課時(shí)、科研項(xiàng)目的完成數(shù)量，教學(xué)質(zhì)量是否達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)等。

6.戰(zhàn)略審計(jì)。戰(zhàn)略是一個(gè)組織的行動(dòng)指南，是其長(zhǎng)期生存發(fā)展的根本保證。戰(zhàn)略審計(jì)是通過對(duì)組織的戰(zhàn)略管理活動(dòng)進(jìn)行綜合、系統(tǒng)、獨(dú)立和定期的審查，以確定所在和各種機(jī)會(huì)，并提出行動(dòng)計(jì)劃的建議，改進(jìn)組織戰(zhàn)略管理效果的活動(dòng)。戰(zhàn)略審計(jì)的主要內(nèi)容包括：

（1）是否確立了與環(huán)境相適應(yīng)的組織使命、目標(biāo)，并體現(xiàn)了組織的發(fā)展方向和總體指導(dǎo)思想。

（2）各戰(zhàn)略單位（教學(xué)、科研、產(chǎn)業(yè)等）是否相互支持、相互銜接、發(fā)揮協(xié)同作用。

（3）是否建立了與戰(zhàn)略相適應(yīng)的組織結(jié)構(gòu)、價(jià)值觀念和文化環(huán)境。

（4）是否為戰(zhàn)略實(shí)施配備了必需的資源，是否考慮了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，是否建立了有效的控制系統(tǒng)和效益評(píng)價(jià)體系。

7.風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。根據(jù)IIA的定義，“風(fēng)險(xiǎn)是指可能對(duì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生影響的事情發(fā)生的不確定性。風(fēng)險(xiǎn)的衡量標(biāo)準(zhǔn)是后果與可能性?！倍肮芾淼娜蝿?wù)就是在不確定環(huán)境下去完成組織的目標(biāo)。因此，從某種意義上說，管理就成了風(fēng)險(xiǎn)管理的同義語?！盜IA要求“內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)應(yīng)幫助機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)并評(píng)價(jià)重要的風(fēng)險(xiǎn)因素、幫助改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與控制體系”。高校風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的主要內(nèi)容應(yīng)包括：

（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析：通過審核組織的強(qiáng)項(xiàng)、弱點(diǎn)、機(jī)會(huì)和威脅，識(shí)別所有的風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的來源、可能性及后果進(jìn)行分析。

（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)與控制：根據(jù)現(xiàn)有管理、能力、技術(shù)、程序及風(fēng)險(xiǎn)偏好程度等對(duì)已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)價(jià)，確定可控和不可控風(fēng)險(xiǎn)，以便采取相應(yīng)的措施。

（3）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避與處理：對(duì)于在可接受水平的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)通過減少后果、減少可能性、轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)或保留風(fēng)險(xiǎn)等來加強(qiáng)控制力度；對(duì)于不可接受風(fēng)險(xiǎn)，則應(yīng)規(guī)避。

8.專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查是針對(duì)某一特定事項(xiàng)或情況，通過深入調(diào)查分析，以揭示問題的原因，為管理層進(jìn)行決策和制定措施提供建議的活動(dòng)。高校專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查應(yīng)關(guān)注學(xué)校改革和發(fā)展中的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題和教職工普遍關(guān)心的問題及新情況、新動(dòng)向。專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的具體內(nèi)容有：

（1）揭示問題，即問題的表現(xiàn)形式、性質(zhì)、影響程度及可能產(chǎn)生的后果。

（2）分析原因，即分析形成問題的主觀、客觀原因以及內(nèi)部、外部原因，以便對(duì)癥下藥。

（3）提供建議，即針對(duì)問題，通過調(diào)查了解，向管理層提供可供選擇的辦法、措施和注意事項(xiàng)。

9.信息系統(tǒng)審計(jì)。信息技術(shù)的飛速發(fā)展和廣泛應(yīng)用，在為組織帶來巨大的效率和效益的同時(shí)，也增加了組織對(duì)計(jì)算機(jī)的依賴和不可預(yù)期的風(fēng)險(xiǎn)。為了避免信息和數(shù)據(jù)被篡改或失竊、不適當(dāng)?shù)拇嫒?shù)據(jù)和敏感信息的披露、資產(chǎn)遭受威脅、系統(tǒng)受到惡意破壞或攻擊、聲譽(yù)受損以及出現(xiàn)不應(yīng)有的事故等，有必要對(duì)信息系統(tǒng)的可靠性和安全性進(jìn)行評(píng)價(jià)和審計(jì)。高校作為新思想、新知識(shí)、新技術(shù)等的擴(kuò)散源，對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度比較高，對(duì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)也不可忽缺。高校信息系統(tǒng)審計(jì)的目標(biāo)是對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和完整處理、充分的內(nèi)部控制、操作的效果和效率、適用的信息系統(tǒng)開發(fā)等，審計(jì)的內(nèi)容包括：適當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)授權(quán)，有效的職責(zé)分離；物理裝置的系統(tǒng)有效和安全，硬件選擇、可靠性、處理瓶頸及兼容；開發(fā)計(jì)劃的適當(dāng)性，目標(biāo)、成本、效益的權(quán)衡，開發(fā)進(jìn)程、實(shí)施前的系統(tǒng)測(cè)試；存取、輸入、輸出、文件、數(shù)據(jù)的控制；軟件的可靠性與適用性，軟件的修改、測(cè)試、變更；病毒的預(yù)防及災(zāi)難應(yīng)急計(jì)劃等。

第二篇：高校內(nèi)部審計(jì)制度

高校內(nèi)部審計(jì)制度

高校內(nèi)部審計(jì)制度1

摘要：新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(新財(cái)會(huì)制度)，即是對(duì)舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度內(nèi)容的重整與細(xì)化，既保持了原有制度的基本內(nèi)容，又有其新的特性。就目前的新財(cái)會(huì)制度的應(yīng)用來說，實(shí)用性非常強(qiáng)，尤其是高校的會(huì)計(jì)核算，應(yīng)用非常方便。并且，新財(cái)會(huì)制度下的財(cái)務(wù)管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度在應(yīng)用時(shí)對(duì)高校內(nèi)部的審計(jì)工作產(chǎn)生的影響，望此項(xiàng)課題研究能對(duì)日后高校審計(jì)的相關(guān)工作有所助益。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；新財(cái)會(huì)制度；影響

一、高校內(nèi)部審計(jì)的理論基礎(chǔ)

(一)高校內(nèi)部審計(jì)的定義

以國家相關(guān)法律為依據(jù)，專門負(fù)責(zé)高校內(nèi)部審計(jì)的工作人員定期將校園經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查核檢，然后將核查的各項(xiàng)資料進(jìn)行總結(jié)規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計(jì)報(bào)告。在高校內(nèi)部，審計(jì)單位屬于獨(dú)立單位，可有效監(jiān)督學(xué)校的各個(gè)經(jīng)濟(jì)組織活動(dòng)，保障其合法性。

(二)高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容

對(duì)于高校本身而言，它的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)以及它的經(jīng)營理念都是構(gòu)成其內(nèi)部審計(jì)內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容包含有：高校財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任這4項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容。其中，財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算審計(jì)的目的就是專門審計(jì)高校內(nèi)部的經(jīng)費(fèi)預(yù)算，重點(diǎn)核查高效實(shí)際的花銷是否和預(yù)算一致，有無超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費(fèi)預(yù)算都需要遵循一個(gè)特定標(biāo)準(zhǔn)，若未被批示準(zhǔn)許，不可以使經(jīng)費(fèi)的預(yù)算超出這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)。收入和支出審計(jì)，顧名思義，與高校內(nèi)部相關(guān)的收費(fèi)支出項(xiàng)目有關(guān)。收入審計(jì)的具體內(nèi)容主要包括是否設(shè)置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費(fèi)現(xiàn)象等；支出審計(jì)的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)即對(duì)離任的責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)情況作審計(jì)工作。

二、新財(cái)會(huì)體制中的新的高校制度探究

相較于舊財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，新的財(cái)會(huì)制度重新調(diào)控了主體、資本、監(jiān)管以及風(fēng)險(xiǎn)等方面的內(nèi)容，讓高校財(cái)會(huì)制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。首先，改變了會(huì)計(jì)計(jì)量。將新財(cái)會(huì)制度中的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀?，?jì)稅的稅率和方法還有依據(jù)等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負(fù)情況，使得高校內(nèi)部的經(jīng)營活動(dòng)也受到了改變。另外，新財(cái)會(huì)制度之下的會(huì)計(jì)計(jì)量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。其次，改變了會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容。新財(cái)會(huì)制度更細(xì)化了會(huì)計(jì)的核算方法，譬如，調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價(jià)值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來核算，以此真實(shí)映射穩(wěn)固資本的價(jià)值現(xiàn)狀，這相對(duì)于舊制度來說，實(shí)用性有所增強(qiáng)。另外，新制度還將高校會(huì)計(jì)核算的科目也進(jìn)行了細(xì)致劃分，譬如，高校財(cái)會(huì)核算中還包含了政府收支分類以及部門預(yù)算等等。

三、新財(cái)會(huì)體制影響著高校內(nèi)部審計(jì)工作其影響主要包含3方面：審計(jì)類別、審計(jì)內(nèi)容以及審計(jì)職能。以下內(nèi)容是具體探析

(一)審計(jì)類別審計(jì)類別以高校內(nèi)部的審計(jì)內(nèi)容為依據(jù)可分為4種：財(cái)務(wù)預(yù)算、收入和支出審計(jì)以及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)[1]。然而，在新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度中，新增政府收支等內(nèi)容使得審計(jì)工作內(nèi)容也有了不小的調(diào)整。譬如，新財(cái)會(huì)制度中更加重視財(cái)務(wù)預(yù)算審計(jì)工作，嚴(yán)格把控預(yù)算的收入、執(zhí)行以及支出過程，這對(duì)高校相關(guān)部門也就提出了更高的要求，需將審計(jì)固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴(yán)謹(jǐn)性。另外，也擴(kuò)充了新財(cái)會(huì)制度中的審計(jì)報(bào)告范圍，既保留了原先的審計(jì)評(píng)價(jià)，又評(píng)估了各高校的效益和風(fēng)險(xiǎn)。

(二)審計(jì)內(nèi)容新財(cái)會(huì)制度中更加細(xì)化了財(cái)務(wù)收支的各項(xiàng)內(nèi)容，這也對(duì)高校的審計(jì)工作提出了高要求，嚴(yán)格審查高校收支方面

譬如，逐條審查補(bǔ)助收入情況以及科研教育、經(jīng)營收入的情況，規(guī)整明晰每項(xiàng)條款。在審計(jì)高校的支出情況時(shí)，務(wù)必將經(jīng)營和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財(cái)會(huì)制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計(jì)時(shí)需要仔細(xì)核對(duì)驗(yàn)證。對(duì)于年末的結(jié)余，需要將其合理規(guī)劃和分配，保障賬目條框合理符實(shí)。至于其他方面的支出，諸如報(bào)廢和捐贈(zèng)或轉(zhuǎn)讓等情況的，也要嚴(yán)格遵守新財(cái)會(huì)的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情況。

(三)審計(jì)職能以往，舊的財(cái)會(huì)制度重視的是嚴(yán)格監(jiān)督高校內(nèi)部的各個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，時(shí)刻防范風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，保障高校內(nèi)部生活的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤然后改正錯(cuò)誤的過程

自從新的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度施行以來，高校的重心便開始向?qū)徲?jì)職能的防范性遷移，這也對(duì)相關(guān)的審計(jì)部門提出了要求，需學(xué)會(huì)轉(zhuǎn)換角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學(xué)校活動(dòng)又要能正確引導(dǎo)學(xué)校策略的制定與施行。所以，高校內(nèi)部的審計(jì)制度和程序都要保持其嚴(yán)格性、防范性，從而有效提升財(cái)務(wù)管理水平，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

四、結(jié)語

本篇文章主要探討了新財(cái)會(huì)體制相對(duì)對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高校活動(dòng)中，它切實(shí)地保障了整體活動(dòng)的正常展開。對(duì)于每個(gè)單位而言，內(nèi)部審計(jì)既有著監(jiān)督的功能，又有著風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。如今，新財(cái)會(huì)制度發(fā)展趨勢(shì)日增，各高校也已經(jīng)開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計(jì)相結(jié)合并適當(dāng)調(diào)整，進(jìn)而提升自己高校的審計(jì)工作效率，并不斷促進(jìn)著新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]周淑偉.新財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)的影響[J].中國內(nèi)部審計(jì)，20xx(1)：35-37.

[2]彭玉紅.新事業(yè)單位財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)制度背景下高校內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型實(shí)踐分析[J].商業(yè)會(huì)計(jì)，20xx(14)：76-78.

高校內(nèi)部審計(jì)制度2

內(nèi)部審計(jì)是廣義審計(jì)當(dāng)中十分重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)該在健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行，所以健全完善目前高校的內(nèi)部審計(jì)制度就顯得尤為重要。除此之外，高校還應(yīng)該加大制度的執(zhí)行力度，勇于創(chuàng)新審計(jì)方式，提高整體的辦事效率。內(nèi)部審計(jì)對(duì)于學(xué)校的財(cái)務(wù)管理來說有著重要的意義，高校有必要做好該部分的工作。

一、高校內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計(jì)不規(guī)范

就目前高校的內(nèi)部審計(jì)制度來看，有很多的部分都存在著不規(guī)范的行為。大多數(shù)的審計(jì)人員都沒有嚴(yán)格的按照內(nèi)部審計(jì)制度開展審計(jì)工作，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)此也沒有引起足夠的重視。另外，在審計(jì)遇到問題時(shí)，審計(jì)人員更多的是利用已有的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)來解決，一般都不會(huì)進(jìn)行上報(bào)避免因?yàn)楣ぷ鞯氖д`而受到懲罰。不過，還是有部分審計(jì)工作人員因?yàn)閷徲?jì)人員沒有及時(shí)的上報(bào)問題，最終造成了嚴(yán)重的損失。同時(shí)，針對(duì)不同的審計(jì)項(xiàng)目理應(yīng)有相應(yīng)的審計(jì)流程、內(nèi)容，但是就現(xiàn)有的高校審計(jì)來看，因?yàn)閷徲?jì)制度的缺陷，大多數(shù)的審計(jì)工作都是采用統(tǒng)一的審計(jì)內(nèi)容、流程。

（二）制度沒有嚴(yán)格的執(zhí)行

高校內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行是否有效直接關(guān)系到內(nèi)部審計(jì)工作的成效；但是，目前高校審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)沒有嚴(yán)格的按照制度來進(jìn)行，還存在審計(jì)人員利用自身的職權(quán)來獲取私利，造成高校的損失。另外，相對(duì)于其他的工作來說，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)復(fù)雜的工程，涉及的內(nèi)容很多，而審計(jì)人員又被要求在限定的時(shí)間內(nèi)完成相應(yīng)的工作，導(dǎo)致某部分的審計(jì)人員未及時(shí)的完成工作忽視了工作的質(zhì)量，使得最后的審計(jì)結(jié)果并不能夠真正的反映高校的財(cái)務(wù)狀況。還有部分的被審計(jì)單位或者人員拒絕上交相關(guān)的審計(jì)文件，阻擾審計(jì)工作的正常進(jìn)行，抵抗??計(jì)的監(jiān)督管理工作。

（三）內(nèi)部審計(jì)制度需要?jiǎng)?chuàng)新

社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度變得越來越快，為了適應(yīng)不斷變化的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)，內(nèi)部審計(jì)制度需要及時(shí)的進(jìn)行調(diào)整。面對(duì)這樣的狀況，創(chuàng)新是必要的，不僅可以提高審計(jì)工作的完成效率，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。但就目前高校審計(jì)工作來看，創(chuàng)新是缺乏的。一是因?yàn)闆]有得到足夠的重視，資源上沒能得到足夠的支持；二是因?yàn)閯?chuàng)新人才的匱乏，大多數(shù)的高校審計(jì)人員都是做好本職工作，對(duì)于創(chuàng)新制度這種吃力不討好的工作大部分的人員都是不愿意去做的。三是因?yàn)槟壳皣鴥?nèi)的內(nèi)部審計(jì)創(chuàng)新都處于停滯的'階段，需要進(jìn)一步的挖掘才能夠做好創(chuàng)新的工作。

二、高校內(nèi)部審計(jì)制度建設(shè)的改進(jìn)完善

（一）更加規(guī)范的進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)

就目前高校的內(nèi)部審計(jì)工作來說，規(guī)范性在一定程度上還是不夠的，所以有必要加強(qiáng)高校內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性。具體表現(xiàn)為：在已有內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)上，規(guī)范制度的使用、執(zhí)行流程，讓高校的審計(jì)人員在審計(jì)的時(shí)候可以有法可依，有章可循。在對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)后，在征求被審計(jì)單位之后編制相應(yīng)的審計(jì)報(bào)告；在審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核審計(jì)報(bào)告后，需要向上層校領(lǐng)導(dǎo)申請(qǐng)審批才能繼續(xù)后續(xù)的審計(jì)工作。另外，每個(gè)審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)程序是有著差異的，所以高校應(yīng)該針對(duì)不同的審計(jì)類型做出不同的應(yīng)對(duì)措施，在規(guī)范審計(jì)內(nèi)容程序的同時(shí)，規(guī)范審計(jì)的應(yīng)用工作。

（二）確保內(nèi)部審計(jì)制度的有效性

健全完善的內(nèi)部審計(jì)制度是基礎(chǔ)，而制度的有效性就應(yīng)該是高校的進(jìn)一步追求了，只有制度有效的得到了執(zhí)行，才能夠?qū)Ω咝Ｆ鸬秸嬲淖饔?。就目前來看，高校?yīng)該加強(qiáng)對(duì)審計(jì)職員權(quán)利的限制監(jiān)督，避免某些審計(jì)職員利用自身的職權(quán)做一些損害學(xué)校利益的事情，或者不按照審計(jì)的制度進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能夠真正的體現(xiàn)出高校的發(fā)展?fàn)顩r。另外，學(xué)校應(yīng)該加大內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部審計(jì)能否得到有效的執(zhí)行與執(zhí)行力度有著密切的關(guān)系；一個(gè)學(xué)校要想更好的完成內(nèi)部審計(jì)工作，加大制度的執(zhí)行力度是必要的。

（三）創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)制度

制度的創(chuàng)新一直都是高校探討的一個(gè)問題，如何進(jìn)行創(chuàng)新能夠更好的完成內(nèi)部審計(jì)工作也是高校內(nèi)部審計(jì)工作中重要的一項(xiàng)工作。根據(jù)教育部的相關(guān)要求，高校審計(jì)部門應(yīng)該積極的開展財(cái)務(wù)決算的審計(jì)及科研經(jīng)費(fèi)的審計(jì)工作，并且要積極的開展審計(jì)制度的創(chuàng)新工作。創(chuàng)新在于，首先，內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)該止步于書面的審核，而是應(yīng)該全程的參與，從預(yù)算的制定到最后的決算，真正的做到動(dòng)態(tài)的審計(jì)。其次，內(nèi)部審計(jì)工作是一項(xiàng)全面的、復(fù)雜的工程，為了盡可能的簡(jiǎn)化審計(jì)的流程，提高審計(jì)的效率，高?？梢赃m當(dāng)?shù)南路艡?quán)力，讓審計(jì)部門有足夠的權(quán)力去進(jìn)行部分的審計(jì)工作，避免因?yàn)榉爆嵉膶徟鞒淘斐傻膶徲?jì)工作的不及時(shí)。最后，針對(duì)學(xué)?？蒲薪?jīng)費(fèi)的審計(jì)，不僅應(yīng)該審核目前正在進(jìn)行的項(xiàng)目，對(duì)于那些即將開始或者已經(jīng)完成的項(xiàng)目也應(yīng)該納入到審計(jì)的工作當(dāng)中，雖然加大了工作量，但是也提高審計(jì)工作的權(quán)威，對(duì)于那些想以權(quán)謀私的人進(jìn)行約束限制。

三、結(jié)語

健全完善的高校內(nèi)部審計(jì)制度是高校完成內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)，針對(duì)目前高校內(nèi)部審計(jì)制度的應(yīng)用現(xiàn)狀，有必要做好進(jìn)一步的改進(jìn)完善工作，這對(duì)于高校今后的審計(jì)工作來說是必要的，只有做好了內(nèi)部審計(jì)制度的改進(jìn)完善工作，做好內(nèi)部審計(jì)工作才能得以實(shí)現(xiàn)。

第三篇：透析高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

關(guān)鍵詞：高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì) 審計(jì)程序 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系

高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)高校日益復(fù)雜的理財(cái)環(huán)境和日益頻繁的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的要求，而對(duì)高校中、高級(jí)管理者實(shí)施的以明確其經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的一種審計(jì)行為，是新形勢(shì)下加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、促進(jìn)干部廉潔勤政、客觀評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任、維護(hù)高校正常經(jīng)濟(jì)秩序的一種手段。作為寓監(jiān)督、檢查于服務(wù)中的高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作在高校開展幾年來，初步呈現(xiàn)出了有共識(shí)、有氛圍、有合力、有成果的良好發(fā)展態(tài)勢(shì)。但由于內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)自身具有的時(shí)間跨度長(zhǎng)、層次高、涉及業(yè)務(wù)范圍廣、工作量大、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)多等特點(diǎn)和受部門領(lǐng)導(dǎo)決策與指令影響而具有的被動(dòng)性、附屬性、依賴性和局限性等，使高校內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在實(shí)施中也暴露出了一些問題，筆者擬就此作一分析和探討。

一、目前高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中存在的問題

高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是高校內(nèi)審工作的一種探索性實(shí)踐活動(dòng)，是高校內(nèi)部審計(jì)工作領(lǐng)域在新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的拓展。作為高校內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)嶄新的課題，各高校在具體實(shí)施中不同程度地暴露出了一些問題。

1.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作滯后。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)行政負(fù)責(zé)人任職期間、任職期滿或因提拔、調(diào)動(dòng)、辭（免、撤）職、離退休等原因離開現(xiàn)職工作崗位之前，就其管理職責(zé)范圍內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況依法作出評(píng)價(jià)。而絕大部分高校都是在組織決定對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部工作進(jìn)行變動(dòng)后才委托進(jìn)行審計(jì)，造成先離后審的事實(shí)，這種做法在很大程度上制約了審計(jì)成果的利用轉(zhuǎn)化，有一定的滯后性，形成了審歸審、用歸用，審用兩張皮的現(xiàn)象，難以達(dá)到審計(jì)應(yīng)有的效果和目的，影響了審計(jì)評(píng)價(jià)的有效性，降低了審計(jì)工作的權(quán)威性。

2.思想認(rèn)識(shí)不到位。目前高校中相當(dāng)一部分人對(duì)實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)缺乏思想上的正確認(rèn)識(shí)，大多數(shù)普通老百姓認(rèn)為：被審者都是領(lǐng)導(dǎo)干部，他們的晉升、調(diào)任組織已有意向或已作出決定，審計(jì)只不過是搞搞形式、走走過場(chǎng)，裝個(gè)樣子給人看罷了；有的教職工缺乏對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作本身意義的正確理解，甚至覺得誰有了經(jīng)濟(jì)問題才會(huì)審誰。有些被審對(duì)象也認(rèn)為：學(xué)校搞經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)就是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部不信任，進(jìn)而產(chǎn)生消積、不配合甚至抵觸行為；部分審計(jì)人員也覺得：被審對(duì)象都是領(lǐng)導(dǎo)，高校內(nèi)部人與人之間千絲萬縷的關(guān)系，使審計(jì)人員產(chǎn)生畏難思想和厭戰(zhàn)情緒，既認(rèn)真不得，又不能馬虎從事。不能不審又不敢認(rèn)真審代表了相當(dāng)大一部分特別是高校內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的心態(tài)。各種不正確的心態(tài)來面對(duì)高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，致使一部分高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作不能主動(dòng)、深入而順利地開展下去。

3.高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)作用難以充分發(fā)揮。實(shí)施對(duì)有關(guān)行政負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的，是為了客觀公正地評(píng)價(jià)這些負(fù)責(zé)人在管理職責(zé)范圍內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)績(jī)和對(duì)存在的問題應(yīng)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以促進(jìn)加強(qiáng)學(xué)校的財(cái)政管理、并為組織人事部門提供考察和使用干部的依據(jù)，促進(jìn)加強(qiáng)干部管理。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的實(shí)施，無疑是一種制約措施，對(duì)此干部群眾都寄予厚望，期望通過審計(jì)，問題就會(huì)水落石出。但由于現(xiàn)實(shí)中審計(jì)所具有的局限性，特別是面對(duì)當(dāng)前高校經(jīng)濟(jì)運(yùn)行不夠規(guī)范、會(huì)計(jì)信息有失真風(fēng)險(xiǎn)的復(fù)雜經(jīng)濟(jì)環(huán)境，致使有些深層次的問題，審計(jì)人員無法查證，加之相當(dāng)數(shù)量的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作要求在較短時(shí)間內(nèi)完成，一些問題一時(shí)無法查實(shí)，造成某些結(jié)論失實(shí)，由此使群眾對(duì)審計(jì)產(chǎn)生誤解，缺乏熱情，認(rèn)為審計(jì)是走過場(chǎng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)失去了應(yīng)有的作用。[!--empirenews.page--] 4.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)涵的加大與審計(jì)人員素質(zhì)低下之間的矛盾。隨著高校辦學(xué)自主權(quán)的擴(kuò)大，高校擁有了越來越多的融資渠道，教育資源的配置形式愈來愈廣闊，高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)日趨頻繁，高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)任務(wù)日益加重。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容涉及財(cái)務(wù)、基建、產(chǎn)業(yè)、后勤、科技成果轉(zhuǎn)化、高校收費(fèi)、貸款、各項(xiàng)資金管理等經(jīng)濟(jì)行為，需要對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)管理水平、工作業(yè)績(jī)、決策水平、管理能力等作出全面的定量或定性評(píng)價(jià)，審計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的寬泛與現(xiàn)有審計(jì)人員的知識(shí)結(jié)構(gòu)無形中產(chǎn)生了矛盾?，F(xiàn)有相當(dāng)一部分審計(jì)人員素質(zhì)不高、知識(shí)結(jié)構(gòu)單

一、缺乏相關(guān)行業(yè)的基礎(chǔ)知識(shí)，雖具有一部分審計(jì)理論知識(shí)，但實(shí)際發(fā)揮能力較差，導(dǎo)致部分經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目因人為因素質(zhì)量不高，從而加大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

5.審計(jì)評(píng)價(jià)缺乏標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)。審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的核心內(nèi)容，是對(duì)干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況一個(gè)權(quán)威性結(jié)論，委托部門和審計(jì)對(duì)象對(duì)此都十分關(guān)注。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是近年重點(diǎn)開展的新工作，缺乏經(jīng)驗(yàn)借鑒，而且許多責(zé)任人上任期間組織上也沒有明確過具體的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和目標(biāo)，現(xiàn)在定量的評(píng)價(jià)缺乏規(guī)范的指標(biāo)體系，定性的評(píng)價(jià)也難以把握。經(jīng)濟(jì)責(zé)任明晰度低，導(dǎo)致審計(jì)評(píng)價(jià)難以確定。

二、進(jìn)一步深化高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的措施和建議

1.正確認(rèn)識(shí)和定位高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。首先要求高校領(lǐng)導(dǎo)要高度重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，排除阻力和壓力協(xié)調(diào)校內(nèi)紀(jì)檢、人事、組織、財(cái)會(huì)等部門進(jìn)行積極的配合與協(xié)作，在高校形成領(lǐng)導(dǎo)重視經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作；教職工正確理解經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)行為；審計(jì)人員支持和積極參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。新形勢(shì)下，高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)定位在：加強(qiáng)高校財(cái)務(wù)管理、規(guī)范高校經(jīng)濟(jì)秩序、推進(jìn)干部廉政建設(shè)、提高管理水平和辦學(xué)效益上，切實(shí)寓監(jiān)督、檢查于服務(wù)中，為高等教育的改革與發(fā)展保駕護(hù)航。

2.明確審計(jì)內(nèi)容，突出審計(jì)重點(diǎn)，客觀評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)應(yīng)從被審者任職期間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性、真實(shí)性和效益性入手，客觀公正、實(shí)事求是地評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

3.規(guī)范審計(jì)程序，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，積極穩(wěn)妥推進(jìn)高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作牽涉面廣、政策性強(qiáng)、任務(wù)重、責(zé)任大，因此，制定和遵循科學(xué)的、合理的審計(jì)程序，對(duì)于順利開展審計(jì)工作、規(guī)范審計(jì)行為、保證審計(jì)質(zhì)量、作出正確的審計(jì)結(jié)論都是至關(guān)重要的。

審計(jì)準(zhǔn)備階段。校審計(jì)處根據(jù)組織人事部門委托編制審計(jì)方案、成立審計(jì)小組，按規(guī)定向被審對(duì)象所在單位下達(dá)審計(jì)通知書。并要求被審計(jì)人根據(jù)審計(jì)內(nèi)容限期提交書面述職報(bào)告及相關(guān)經(jīng)濟(jì)資料等書面材料。

審計(jì)實(shí)施階段。在審計(jì)的實(shí)施階段，通過聽取被審者的情況介紹，對(duì)被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)、人員、資產(chǎn)、資金、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)等情況作初步了解；通過分析各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資料和被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)核算程序、資金來源、運(yùn)用各項(xiàng)指標(biāo)完成情況，進(jìn)一步掌握被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)；通過走訪群眾、個(gè)別交談、召開座談會(huì)、內(nèi)查外調(diào)等形式，收集動(dòng)態(tài)資料，以補(bǔ)充了解在審查靜態(tài)經(jīng)濟(jì)資料中不易察覺的一些問題；通過對(duì)所收集的原始資料進(jìn)行歸納整理，形成完整系統(tǒng)的材料，進(jìn)而認(rèn)真填制審計(jì)工作底稿，為審計(jì)報(bào)告和處理提供充分的依據(jù)。[!--empirenews.page--] 審計(jì)終結(jié)階段?？陀^、公正地分析審計(jì)工作底稿，提出審計(jì)意見和建議。完成審計(jì)報(bào)告，對(duì)被審者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任作出實(shí)事求是的評(píng)價(jià)。審計(jì)小組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告初稿交送被審對(duì)象及所在單位征求意見，并認(rèn)真對(duì)審計(jì)對(duì)象及其所在單位所提出的書面意見進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核結(jié)果經(jīng)審計(jì)處審核后向委托部門提出最終的審計(jì)報(bào)告。經(jīng)過層層把關(guān)的審計(jì)報(bào)告既是對(duì)被審對(duì)象負(fù)責(zé)，也是對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論負(fù)責(zé)。

4.建立規(guī)范的、可對(duì)比的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系。由于高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開展時(shí)間不長(zhǎng)，經(jīng)驗(yàn)積累不多，操作性強(qiáng)的、規(guī)范可比的評(píng)價(jià)體系尚未建立，高校應(yīng)邊實(shí)踐邊摸索，盡快探索、研究和制定一套科學(xué)的高校內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系和方法，使審計(jì)人員的審計(jì)評(píng)價(jià)有可依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)，以進(jìn)一步增強(qiáng)審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性。

5.加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)。高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)專業(yè)性、政策性很強(qiáng)，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)大，因此要求審計(jì)人員不斷加強(qiáng)審計(jì)知識(shí)培訓(xùn)，提高專業(yè)素質(zhì)，更新知識(shí)。審計(jì)部門應(yīng)定期組織優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)審和典型案例分析，促進(jìn)審計(jì)人員提高審計(jì)業(yè)務(wù)技能，并建立有效的激勵(lì)機(jī)制調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，加強(qiáng)對(duì)最新頒布的財(cái)經(jīng)法規(guī)、審計(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)，更加準(zhǔn)確的把握政策界限，為科學(xué)全面的考核和評(píng)價(jià)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任創(chuàng)造條件。

6.實(shí)現(xiàn)客觀審計(jì)方法創(chuàng)新，提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作效率。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一項(xiàng)綜合審計(jì)，是多種審計(jì)形式的復(fù)合體。為了提高其工作效率，我們內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)充分利用內(nèi)審優(yōu)勢(shì)，逐步完善審計(jì)方法，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)同財(cái)務(wù)審計(jì)、效益審計(jì)，特別是審計(jì)調(diào)查緊密結(jié)合起來，使它們相互滲透、相互促進(jìn)，在做好事后審計(jì)的同時(shí)，注重加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的事前、事中審計(jì)監(jiān)督，以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和反映管理中存在的問題，達(dá)到強(qiáng)化內(nèi)部管理，確保國有資本安全完整、高效運(yùn)作的目的。

7.建立落實(shí)審計(jì)意見和正確運(yùn)用審計(jì)成果的有效運(yùn)行機(jī)制。加強(qiáng)組織、人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)務(wù)、審計(jì)等各部門間的相互配合與協(xié)調(diào)，把經(jīng)濟(jì)責(zé)任同對(duì)干部的管理和使用以及反腐倡廉的規(guī)定有機(jī)結(jié)合起來，成立專門小組，交流匯報(bào)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)情況，組織協(xié)調(diào)審計(jì)意見的落實(shí)和審計(jì)成果的運(yùn)用，研究和解決經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中出現(xiàn)的相關(guān)問題。并注重加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任后續(xù)審計(jì)，對(duì)審計(jì)意見和決定的落實(shí)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，并及時(shí)將被審計(jì)單位的整改情況和審計(jì)處理意見反饋給管理層，從而加大審計(jì)決定的執(zhí)行力度，真正將經(jīng)濟(jì)責(zé)任落到實(shí)處。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是手段，運(yùn)用審計(jì)成果加強(qiáng)干部監(jiān)督管理、促進(jìn)干部隊(duì)伍素質(zhì)建設(shè)是目的。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不但拓寬了干部監(jiān)督渠道，為客觀公正地評(píng)價(jià)使用干部提供了重要依據(jù)，而且對(duì)于維護(hù)高校正常經(jīng)濟(jì)秩序、增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)經(jīng)法制觀念、促進(jìn)高校經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展有著十分重要的作用。實(shí)踐表明：高校領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是具有中國特色的高校內(nèi)審長(zhǎng)期而艱苦的工作，是高校適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)極富創(chuàng)舉的一項(xiàng)實(shí)踐活動(dòng)。探索和完善一條適合高校校情的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)道路是高校審計(jì)工作者長(zhǎng)期而艱巨的任務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：淺議高校內(nèi)部審計(jì)結(jié)果跟蹤

淺談審計(jì)結(jié)果跟蹤回訪的必要性及措施

審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)審計(jì)法律法規(guī)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審計(jì)，查出的違紀(jì)違規(guī)問題、做出的審計(jì)處理或處罰決定，被審計(jì)單位應(yīng)毫不疑義地執(zhí)行和落實(shí)。但是，這些年來，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)不同程度地存在著重審計(jì)、輕落實(shí)的現(xiàn)象。長(zhǎng)期以來，我們習(xí)慣于向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)意見書，下達(dá)審計(jì)決定，并抄送主管領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門后，即視為一項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目的基本結(jié)束。另外，有關(guān)部門對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)結(jié)果的利用也重視不夠，轉(zhuǎn)化率較低，甚至根本沒有利用。這樣，審計(jì)監(jiān)督的效力在一定程度上打了折扣。一方面挫傷了審計(jì)人員的積極性，另一方面也是導(dǎo)致有些違紀(jì)問題屢查屢犯的重要原因之一。

我們審計(jì)工作不僅僅是做給別人看的，更重要的是要確實(shí)發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督作用，要堅(jiān)持審計(jì)結(jié)論跟蹤檢查，督促結(jié)論落實(shí)，確保查出的問題得到整改，提出的合理化建議得到采納。審計(jì)要制定相應(yīng)的制度，成立專門的組織機(jī)構(gòu)，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)審計(jì)決定落實(shí)情況的跟蹤檢查和督促落實(shí)，更有效地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的作用。

一、實(shí)行審計(jì)結(jié)果跟蹤回訪的必要性：

（一）、實(shí)行審計(jì)結(jié)果跟蹤回訪是審計(jì)工作本身的需要。

審計(jì)工作的最終目的是要促進(jìn)規(guī)范、正本清源。審計(jì)不僅在于審計(jì)查出了什么問題，提出了什么建議，還在于這些問題是不是得到了整改，建議是不是被采納。簡(jiǎn)單地說，就是審計(jì)成果有沒有轉(zhuǎn)化為“生產(chǎn)力”。

“一審二幫三促進(jìn)”是我們審計(jì)工作的方針，我們不僅要審出問題，還要幫助被審計(jì)單位改正問題，促進(jìn)被審計(jì)單位的工作，這些都是我們審計(jì)工作份內(nèi)的事情?！吨腥A人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》中第四十五條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定生效之日起3個(gè)月內(nèi)，檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。被審計(jì)單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計(jì)決定的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行。審計(jì)出問題，如不嚴(yán)懲處理，不如不審，就是失職。因此，對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行跟蹤回訪是審計(jì)工作本身必不可少的一部分。

（二）、實(shí)行審計(jì)結(jié)果跟蹤回訪是提高審計(jì)部門權(quán)威性的需要。

“不抓結(jié)論辦理，審計(jì)就沒有權(quán)威！”我們應(yīng)當(dāng)把審計(jì)結(jié)論辦理提高到審計(jì)工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)來認(rèn)識(shí)。權(quán)威性是審計(jì)監(jiān)督的前提和首要條件。審計(jì)工作的權(quán)威性來自兩個(gè)方面：一是社會(huì)給予我們的，還有一個(gè)就是靠我們自己樹立起來的。我們自己樹立審計(jì)的權(quán)威性是建立在我們審計(jì)結(jié)論辦理的基礎(chǔ)上的。假如我們的審計(jì)結(jié)論都流于形式，那么我們審計(jì)也就是一個(gè)擺設(shè)，根本談不上什么權(quán)威性。人們往往更看重的是“審計(jì)結(jié)果的結(jié)果”，若是光有“審計(jì)的結(jié)果”而沒有“審計(jì)結(jié)果的結(jié)果”，那么，審計(jì)的權(quán)威仍是一句空話。因此，對(duì)審計(jì)審出的問題一定要嚴(yán)肅處理，切實(shí)落實(shí)審計(jì)的結(jié)果，體現(xiàn)審計(jì)的權(quán)威性和法律的嚴(yán)肅性。

（三）、實(shí)行審計(jì)結(jié)果跟蹤回訪是促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)一步提高的需要。

審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)機(jī)關(guān)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。審計(jì)質(zhì)量越高，就越有可能接近對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政、財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性等審計(jì)目標(biāo)評(píng)價(jià)的準(zhǔn)確程度。這時(shí)，審計(jì)監(jiān)督職能才能得以充分發(fā)揮。

審計(jì)結(jié)果難以落實(shí)的一個(gè)重要方面原因是我們審計(jì)過程中提出的部分審計(jì)意見不夠嚴(yán)謹(jǐn)，操作性不強(qiáng)。比如：有的未針對(duì)存在的具體問題逐一提出審計(jì)意見，而是提出籠統(tǒng)、空泛的要求；有的提出的審計(jì)意見不切實(shí)際；有的提出的審計(jì)意見表述不當(dāng)，令人費(fèi)解，如此等等，因?qū)徲?jì)意見的提出本身存在弊端而導(dǎo)致被審計(jì)單位不能或無法落實(shí)。因此，審計(jì)部門在審計(jì)結(jié)果的轉(zhuǎn)化利用方面也擔(dān)負(fù)著重要的責(zé)任，即要下大力氣提升審計(jì)質(zhì)量，審計(jì)決定要準(zhǔn)確定性，注重實(shí)效。依法審計(jì)，實(shí)事求是，這不僅要求審計(jì)揭露的問題要具有客觀性，運(yùn)用的法律法規(guī)要有準(zhǔn)確性，更重要的是要求對(duì)違規(guī)問題的處理處罰要有恰當(dāng)性，并且要注重實(shí)效。如果審計(jì)決定的處理處罰恰當(dāng)性不夠，就可能難于產(chǎn)生實(shí)效，審計(jì)結(jié)果就難以執(zhí)行。

（四）、實(shí)行審計(jì)結(jié)果跟蹤回訪是提高審計(jì)工作效率的需要。

影響審計(jì)工作效率的因素包括：審計(jì)前期準(zhǔn)備工作、審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)、審計(jì)方 法的運(yùn)用、審計(jì)證據(jù)取得的程度等。其中審計(jì)證據(jù)的取得是非常重要的一個(gè)因素，它不僅影響審計(jì)的質(zhì)量，也同樣影響審計(jì)的工作效率。只有被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料保存完整，會(huì)計(jì)制度健全，會(huì)計(jì)方法正確，那么我們?nèi)〉玫膶徲?jì)證據(jù)才能保證其客觀、及時(shí)、完整、準(zhǔn)確。

審計(jì)的過程也是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料核實(shí)的過程。因此，在審計(jì)過程中，尤其是在最后的匯總階段，若能夠得心應(yīng)手地隨時(shí)找到所需資料，無疑會(huì)大大提高審計(jì)效率。審計(jì)是審計(jì)雙方協(xié)作的事項(xiàng)，審計(jì)效率的提高，也是被審計(jì)單位工作效率的提高。如果被審計(jì)單位能夠?yàn)閮?nèi)審工作者提供一切有用的資料，審計(jì)人員的工作效率將會(huì)大幅度提高。反之，如果審計(jì)人員必須花費(fèi)大量時(shí)間自己整理所需資料，尋找、謄寫所需文件，審計(jì)周期會(huì)大大加長(zhǎng)。例如：我們?cè)趯徲?jì)過程中經(jīng)常遇到這樣的事情，在上次的審計(jì)中由于被審計(jì)單位不規(guī)范的記賬方法使我們?cè)诤怂銋R總資料上浪費(fèi)了大量的時(shí)間，但由于審計(jì)結(jié)果落實(shí)情況不到位，被審計(jì)單位記賬方法沒有改進(jìn)，在下次的審計(jì)中同樣要在這方面花費(fèi)大量的人力和時(shí)間。要保證對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)證據(jù)的及時(shí)取得，我們就應(yīng)該鞏固和加快發(fā)展我們已取得的審計(jì)成果，促進(jìn)提高審計(jì)工作效率。

二、實(shí)行審計(jì)結(jié)果跟蹤回訪的具體措施

（一）、檢查回訪工作與進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)人員思想教育，強(qiáng)化為經(jīng)濟(jì)建設(shè)服務(wù)意識(shí)結(jié)合起來。

目前，在少數(shù)審計(jì)干部印象中，似乎完成了審計(jì)報(bào)告，就對(duì)自己的上司交了差，至于審計(jì)結(jié)果如何落實(shí)，則是被審計(jì)單位的事，與己無關(guān)。這種思想嚴(yán)重影響了審計(jì)結(jié)果的落實(shí)，亟待糾正和解決。審計(jì)人員要從思想上解決重審計(jì)報(bào)告，輕審計(jì)結(jié)果落實(shí)的問題，要不斷提高對(duì)開展審計(jì)結(jié)果跟蹤的重要性認(rèn)識(shí)。將其納入正常審計(jì)程序中，把他看作是審計(jì)工作的一個(gè)重要步驟來抓。從堅(jiān)持依法審計(jì)、提高審計(jì)工作權(quán)威、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)的高度去認(rèn)識(shí)，克服畏難思想和隨意性。事在人為，在影響審計(jì)事業(yè)發(fā)展的各種因素中，人的因素始終是第一位的、最重要的因素。高質(zhì)量的審計(jì)工作必然源 自高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，人的素質(zhì)的高低決定審計(jì)質(zhì)量的優(yōu)劣。“以人為本”，核心在于加強(qiáng)干部的教育和培訓(xùn)，不斷提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)。增強(qiáng)從事審計(jì)工作的事業(yè)心和責(zé)任感，大力倡導(dǎo)熱愛審計(jì)事業(yè)、忠于審計(jì)事業(yè)，始終保持開拓進(jìn)取的精神狀態(tài)。

二、審計(jì)結(jié)果的跟蹤檢查和督促落實(shí)實(shí)行限時(shí)制

《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》第四十五條規(guī)定：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自審計(jì)決定生效之日起3個(gè)月內(nèi)，檢查審計(jì)決定的執(zhí)行情況。如何把握審計(jì)回訪時(shí)機(jī)，直接影響著審計(jì)回訪質(zhì)量效果。如果審計(jì)回訪時(shí)間間隔過短，被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)決定還未完成，則無法考察審計(jì)決定落實(shí)結(jié)果。過長(zhǎng)，又不利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)和糾正錯(cuò)誤。因此，對(duì)什么時(shí)間回訪，要有明確的時(shí)間概念、不能有隨意性，不能想什么時(shí)候回訪就什么時(shí)候回訪，要選擇恰當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)。否則，會(huì)給審計(jì)回訪的圓滿完成帶來諸多不利因素。

對(duì)審計(jì)意見和審計(jì)決定的采納、執(zhí)行情況，一般情況下應(yīng)于審計(jì)文書發(fā)出后的3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行跟蹤檢查和督促落實(shí)；審計(jì)建議書、移送處理書和強(qiáng)制執(zhí)行申請(qǐng)書的落實(shí)情況，應(yīng)不定期督促或協(xié)調(diào)。對(duì)審計(jì)結(jié)果未執(zhí)行或未落實(shí)的審計(jì)項(xiàng)目，要一一列明具體情況、原因和下一步準(zhǔn)備采取的措施。對(duì)未執(zhí)行或未落實(shí)審計(jì)結(jié)果的審計(jì)項(xiàng)目，如屬審計(jì)定性、處理不當(dāng)?shù)?，?shí)施審計(jì)的機(jī)構(gòu)應(yīng)提出相應(yīng)的糾正措施，報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)審核后再送達(dá)被審計(jì)單位執(zhí)行。

三、審計(jì)結(jié)果的跟蹤檢查和督促落實(shí)工作實(shí)行責(zé)任追究制。

審計(jì)結(jié)果的跟蹤檢查和督促落實(shí)工作實(shí)行審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，由審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)清理檢查審計(jì)決定、意見落實(shí)情況，并認(rèn)真聽取被審計(jì)單位的反饋意見。作為審計(jì)組組長(zhǎng)，工作較為繁重，責(zé)任重大，對(duì)此，審計(jì)組長(zhǎng)可以統(tǒng)籌安排，由具體負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)人員監(jiān)督落實(shí)審計(jì)結(jié)果，參照審計(jì)報(bào)告中提出的審計(jì)意見和決定，到被審計(jì)單位進(jìn)行對(duì)照，逐項(xiàng)檢查落實(shí)結(jié)果，查看實(shí)際落實(shí)結(jié)果與上報(bào)情況是否相符，然后匯報(bào)審計(jì)組長(zhǎng)。審計(jì)組長(zhǎng)再把整個(gè)審計(jì)工作結(jié)果落實(shí)情況上報(bào)主管領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)審計(jì)組長(zhǎng)的任務(wù)完成情況給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，從而調(diào)動(dòng)審計(jì)組長(zhǎng)的工作熱情。對(duì)未完成審計(jì) 工作任務(wù)的審計(jì)組長(zhǎng)，實(shí)行懲罰制度。審計(jì)結(jié)果的跟蹤檢查和督促落實(shí)工作，列為審計(jì)質(zhì)量檢查考核和審計(jì)項(xiàng)目評(píng)優(yōu)的重要依據(jù)。

對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)結(jié)論的情況也要實(shí)行領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制。由被審計(jì)單位主管財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)結(jié)論的落實(shí)。要求被審計(jì)單位按時(shí)報(bào)送審計(jì)建議、意見、決定整改措施及落實(shí)情況的書面材料。上報(bào)落實(shí)結(jié)果要實(shí)事求是，不得弄虛作假，暫時(shí)不能落實(shí)的要說明原因，并提出以后落實(shí)的措施和時(shí)限，負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)要在上報(bào)材料上簽字。針對(duì)在落實(shí)審計(jì)意見中督促不力、敷衍塞責(zé)、拒不改正，甚至弄虛作假，造成損失的單位及有關(guān)部門，要根據(jù)情節(jié)，依據(jù)條例及法規(guī)進(jìn)行處理。對(duì)落實(shí)結(jié)論情況也要制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。

四、加強(qiáng)審計(jì)結(jié)果跟蹤回訪的規(guī)范化建設(shè)，建立完善內(nèi)審制度。

目前對(duì)審計(jì)決定的執(zhí)行，我國的法規(guī)只規(guī)定了“被審計(jì)單位應(yīng)該執(zhí)行審計(jì)決定”，最多就是審計(jì)機(jī)關(guān)“可申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行”，至于如何對(duì)審計(jì)決定的不執(zhí)行情況進(jìn)行處罰，卻沒有任何規(guī)定。這就導(dǎo)致了一些原則上的規(guī)定缺乏了可操作性，處罰無章可循。因此，有必要對(duì)現(xiàn)行的審計(jì)條例及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行補(bǔ)充、修改與完善，保證審計(jì)意見和決定落實(shí)有章可循，做到責(zé)任清楚，獎(jiǎng)罰分明。按照有關(guān)規(guī)定和制度，對(duì)落實(shí)審計(jì)意見和決定好的單位和個(gè)人給予獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)不落實(shí)的單位和個(gè)人要加大處罰力度，徹底改變落實(shí)不落實(shí)一個(gè)樣的問題，確保審計(jì)意見和決定的順利落實(shí)，以維護(hù)審計(jì)監(jiān)督的嚴(yán)肅性和審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)威性。

審計(jì)工作要結(jié)合新形勢(shì)的需要，不斷改進(jìn)完善現(xiàn)有的審計(jì)規(guī)章制度，同時(shí)要注意建立新的制度，規(guī)范審計(jì)操作程序和方法。審計(jì)意見建議和審計(jì)決定能夠得到全面落實(shí)和執(zhí)行，是審計(jì)成效的具體體現(xiàn)。要建立落實(shí)審計(jì)意見情況通報(bào)制度，以強(qiáng)化審計(jì)意見落實(shí)的效果。要強(qiáng)化措施，加大力度，健全審計(jì)結(jié)果跟蹤檢查和督促落實(shí)辦法，疏通審計(jì)落實(shí)情況的信息反饋渠道，使審計(jì)結(jié)果落實(shí)工作制度化、規(guī)范化。

五、應(yīng)建立健全一整套相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制。加大對(duì)審計(jì)成果的宣傳力度，向社會(huì)公布審計(jì)成果，大力引入社會(huì)監(jiān)督和輿論監(jiān)督，是擴(kuò)大審計(jì)影響、提高審計(jì)成果利用的有效途徑。對(duì)存在重大違規(guī)問題或拒不執(zhí)行審計(jì)決定的單位，可以在報(bào)紙、電臺(tái)、電視臺(tái)上進(jìn)行曝光，調(diào)動(dòng)強(qiáng)大的社會(huì)輿論監(jiān)督力量，就會(huì)極大地提高各被審計(jì)單位落實(shí)審計(jì)決定、遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的自律性，審計(jì)決定才不會(huì)成為一紙空文，審計(jì)工作的價(jià)值和作用才會(huì)真正地得到體現(xiàn)。提高審計(jì)結(jié)果、審計(jì)決定執(zhí)行工作的透明度，加大審計(jì)結(jié)果、審計(jì)決定執(zhí)行結(jié)果公示制。要強(qiáng)化政府、群眾和社會(huì)監(jiān)督，對(duì)不執(zhí)行或不全部執(zhí)行審計(jì)決定的單位和法人實(shí)行公開曝光，促其進(jìn)一步自覺主動(dòng)地執(zhí)行審計(jì)決定。

審計(jì)結(jié)果落實(shí)難問題，是制約審計(jì)事業(yè)發(fā)展，影響經(jīng)濟(jì)秩序的老大難問題。要從根本上解決這一老大難問題，單靠審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部是不行的，需要全社會(huì)尤其是各級(jí)黨委和政府部門齊抓共管。因此，各級(jí)黨委和政府，應(yīng)站在依法治國的高度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，加強(qiáng)對(duì)機(jī)關(guān)及企事業(yè)單位的管理，進(jìn)一步提高各部門執(zhí)行審計(jì)意見和決定的自覺性。淺談審計(jì)結(jié)果跟蹤回訪的必要性及措施

摘要：審計(jì)結(jié)果跟蹤回訪是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況直接關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量、審計(jì)部門的權(quán)威以及審計(jì)工作的效率等。要在充分認(rèn)識(shí)跟蹤回訪必要性的基礎(chǔ)上制定一系列相應(yīng)的跟蹤措施，確保審計(jì)結(jié)果的完全有效落實(shí)。

關(guān)鍵詞：審計(jì)；跟蹤回訪；必要性；措施

作者簡(jiǎn)介：李雅娟（1974——），女，陜西戶縣人，陜西教育學(xué)院監(jiān)審處助理會(huì)計(jì)師。

第五篇：高校內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化建設(shè)

高校內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范化建設(shè) 2010-9-26 11:17 毛艷麗

【摘要】審計(jì)工作規(guī)范化建設(shè)是加強(qiáng)審計(jì)管理的重要環(huán)節(jié),是促進(jìn)審計(jì)工作發(fā)揮效益的重要措施。文中對(duì)目前高校審計(jì)工作有關(guān)規(guī)范化建設(shè)的有關(guān)問題進(jìn)行了有益的探討,并結(jié)合高校審計(jì)實(shí)踐提出切實(shí)的建設(shè)性思考。

一、目前高校內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化建設(shè)中存在的問題

1.高校審計(jì)規(guī)范體系不完善

建立健全內(nèi)部審計(jì)制度,用制度規(guī)范審計(jì)行為,是內(nèi)部審計(jì)業(yè)內(nèi)追求的重要目標(biāo)。目前,教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作主要執(zhí)行依據(jù)國家審計(jì)法規(guī)制定的規(guī)章制度和審計(jì)協(xié)會(huì)制定的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則等,而在教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作法規(guī)建設(shè)方面,只有《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》(即中華人民共和國教育部第17號(hào)令)?！皟?nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南第4號(hào)-高校內(nèi)部審計(jì)”日前已正式公布,尚未全面實(shí)施。近年高校普遍開展的具有中國特色的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、建設(shè)工程跟蹤審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)等審計(jì)類型缺乏必要的內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范和業(yè)務(wù)指導(dǎo),各高校內(nèi)部審計(jì)部門在實(shí)踐中探索出許多有益的經(jīng)驗(yàn),在此基礎(chǔ)上應(yīng)形成規(guī)章制度。

2.高校現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)制度的立、改、廢滯后于高校形勢(shì)發(fā)展

審計(jì)制度要有前瞻性、保持穩(wěn)定性,但也要適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要及時(shí)予以修訂或補(bǔ)充,因其針對(duì)建設(shè)期間的項(xiàng)目管理帶有局限性已不適應(yīng)現(xiàn)在及未來的工程相關(guān)審計(jì)實(shí)務(wù)的需要,所以,有必要對(duì)此類審計(jì)制度進(jìn)行梳理、修訂,保留成功經(jīng)驗(yàn)部分、去除不適用內(nèi)容、增加審計(jì)管理新理念。及時(shí)對(duì)現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)行修訂、增補(bǔ)的工作應(yīng)引起內(nèi)部審計(jì)部門的重視。

3.高校審計(jì)業(yè)務(wù)管理無統(tǒng)一規(guī)范

審計(jì)規(guī)范是審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)遵守的行為規(guī)則,也是審計(jì)質(zhì)量的衡量標(biāo)準(zhǔn)。教育系統(tǒng)應(yīng)制定并實(shí)施統(tǒng)一的審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范,并按照規(guī)范的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)和判斷審計(jì)人員的審計(jì)行為,實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo);高校內(nèi)部審計(jì)部門和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵循審計(jì)規(guī)范的要求,按照審計(jì)業(yè)務(wù)規(guī)范的要求開展工作。

二、完善高校審計(jì)工作規(guī)范的措施

1.加強(qiáng)制度建設(shè),充分發(fā)揮審計(jì)職能作用,促進(jìn)內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)

(1)建立審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度。開展高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作,需要學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的支持,也必須依靠院系及相關(guān)部門、處室的積極配合和參與。根據(jù)《中央五部委經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議制度》的精神,建立領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度,參加聯(lián)席會(huì)議的各部門要相互配合,共同做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作。借鑒領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度已取得的經(jīng)驗(yàn),在其他審計(jì)業(yè)務(wù)中建立審計(jì)聯(lián)席會(huì)議制度是創(chuàng)新審計(jì)工作思路、解決實(shí)際問題的很好的途徑。

(2)實(shí)行審計(jì)公告制度。審計(jì)公告是指審計(jì)部門在學(xué)校范圍內(nèi)公布審計(jì)重要事項(xiàng)(或特指審計(jì)結(jié)果公告)。近年來高校的審計(jì)公告實(shí)踐大多處于審計(jì)信息公告階段,真正做到審計(jì)后公告,即實(shí)行完全意義上的審計(jì)結(jié)果公告還有一定難度。實(shí)行審計(jì)公告制度是把“雙刃劍”。開展審計(jì)公告應(yīng) 注重提高審計(jì)工作質(zhì)量,規(guī)范審計(jì)公告的形式、內(nèi)容和程序,防范審計(jì)公告的風(fēng)險(xiǎn),積極穩(wěn)妥地逐步擴(kuò)大審計(jì)公告的范圍。高校內(nèi)審實(shí)行審計(jì)結(jié)果公告是體現(xiàn)內(nèi)審工作規(guī)范化建設(shè)的一種重要形式。

(3)建立審計(jì)結(jié)果跟蹤整改落實(shí)機(jī)制。審計(jì)結(jié)果指高校內(nèi)審部門或委托社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)按照規(guī)定程序?qū)嵤徲?jì)后,在審計(jì)結(jié)論中要求被審計(jì)單位落實(shí)的決定、意見、建議等。被審計(jì)單位須認(rèn)真執(zhí)行審計(jì)結(jié)果的報(bào)告,對(duì)需落實(shí)的審計(jì)結(jié)果要認(rèn)真制定措施,進(jìn)行糾正或整改,并及時(shí)將落實(shí)審計(jì)結(jié)果的情況反饋給審計(jì)部門。凡屬違規(guī)違紀(jì)的問題必須及時(shí)糾正或處理,屬于管理方面的問題應(yīng)采取措施整改,同時(shí)應(yīng)重視和健全、完善本單位內(nèi)部控制制度。對(duì)落實(shí)審計(jì)結(jié)果應(yīng)實(shí)行責(zé)任制,分管校領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)分管的被審計(jì)單位加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),督促落實(shí)審計(jì)結(jié)果;被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)對(duì)落實(shí)審計(jì)結(jié)果負(fù)有直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任,被審計(jì)單位分管財(cái)務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)負(fù)有具體主管責(zé)任。跟蹤落實(shí)審計(jì)結(jié)果情況,能提高審計(jì)意見落實(shí)率,實(shí)現(xiàn)審計(jì)效益最大化。

(4)實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)提示制度。審計(jì)部門有責(zé)任采取有效措施,促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部認(rèn)真學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法規(guī),提高經(jīng)濟(jì)管理能力和遵紀(jì)守法自覺性,增強(qiáng)防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),推動(dòng)依法治校、依法治教。針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部擔(dān)負(fù)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,高校審計(jì)部門可總結(jié)歸納基本的經(jīng)濟(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)提示內(nèi)容,在領(lǐng)導(dǎo)干部上任之初以宣傳資料形式發(fā)放或告知。對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)提示制度,是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任意識(shí)的提醒,更是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部政治上的關(guān)心和經(jīng)濟(jì)工作上的指導(dǎo)。

(5)建立健全各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)管理制度。高校審計(jì)部門應(yīng)結(jié)合學(xué)校中心工作,緊緊圍繞學(xué)校經(jīng)濟(jì)工作的重點(diǎn)開展審計(jì)工作,特別是在進(jìn)行新的審計(jì)業(yè)務(wù)類型之前,一定要征得學(xué)校的同意、授權(quán),及時(shí)建立相應(yīng)審計(jì)業(yè)務(wù)的審計(jì)管理辦法。

2.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理,防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)質(zhì)量管理是指審計(jì)組織和審計(jì)人員為使審計(jì)過程、審計(jì)行為、審計(jì)結(jié)果達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),而采取計(jì)劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高工作質(zhì)量的活動(dòng)。不論是全面質(zhì)量管理,還是項(xiàng)目的全過程質(zhì)量控制,考核、檢查的都是審計(jì)準(zhǔn)則和規(guī)范的落實(shí)。審計(jì)質(zhì)量的高低決定了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的大小,審計(jì)質(zhì)量高,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就小,否則,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就大。審計(jì)人員不按照規(guī)范的審計(jì)程序和方法實(shí)施審計(jì)、發(fā)表審計(jì)意見、出具審計(jì)報(bào)告,就有可能引起訴訟。尤其是在人們法制觀念不斷增強(qiáng)的過程中,審計(jì)人員加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)也要時(shí)刻牢記。

3.建設(shè)學(xué)習(xí)型業(yè)務(wù)處室,努力提高內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)水平

規(guī)范化建設(shè)是高校內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的基石。高校審計(jì)規(guī)范化建設(shè)的關(guān)鍵在于規(guī)范的執(zhí)行人—各級(jí)與審計(jì)工作相關(guān)人員的正確認(rèn)識(shí)和認(rèn)真執(zhí)行。高校審計(jì)工作從堅(jiān)持獨(dú)立設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)到強(qiáng)調(diào)完善內(nèi)控制度建設(shè)一直得到各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)心和支持,這也是高校內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)的有力保證;高校審計(jì)部門應(yīng)堅(jiān)持將審計(jì)規(guī)范化建設(shè)做為重點(diǎn)工作,不斷完善校內(nèi)有關(guān)審計(jì)的規(guī)章制度,并將審計(jì)規(guī)范及時(shí)傳達(dá)至全體審計(jì)人員,使審計(jì)人員明確審計(jì)規(guī)范的內(nèi)容和要求,嚴(yán)格按照審計(jì)規(guī)范開展日常審計(jì)工作;高校審計(jì)部門還應(yīng)注重建設(shè)成為學(xué)習(xí)型業(yè)務(wù)處室,鼓勵(lì)審計(jì)人員在已有學(xué)歷、職稱等條件下,利用多種形式拓展知識(shí)面,提高業(yè)務(wù)水平,既是對(duì)審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)的再提高,也是為審計(jì)規(guī)范化建設(shè)儲(chǔ)備人才資源。

參考文獻(xiàn):

[1]李金華.審計(jì)理論研究.中國時(shí)代經(jīng)濟(jì)出版社,2005.[2]趙耿毅.經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)保障權(quán)力在陽光下運(yùn)行.中國審計(jì),2008.