第一篇：高校內(nèi)部審計的規(guī)范化建設(shè)

高校內(nèi)部審計的規(guī)范化建設(shè) 2010-9-26 11:17 毛艷麗

【摘要】審計工作規(guī)范化建設(shè)是加強審計管理的重要環(huán)節(jié),是促進審計工作發(fā)揮效益的重要措施。文中對目前高校審計工作有關(guān)規(guī)范化建設(shè)的有關(guān)問題進行了有益的探討,并結(jié)合高校審計實踐提出切實的建設(shè)性思考。

一、目前高校內(nèi)部審計規(guī)范化建設(shè)中存在的問題

1.高校審計規(guī)范體系不完善

建立健全內(nèi)部審計制度,用制度規(guī)范審計行為,是內(nèi)部審計業(yè)內(nèi)追求的重要目標。目前,教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作主要執(zhí)行依據(jù)國家審計法規(guī)制定的規(guī)章制度和審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計準則等,而在教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作法規(guī)建設(shè)方面,只有《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》(即中華人民共和國教育部第17號令)?！皟?nèi)部審計實務指南第4號-高校內(nèi)部審計”日前已正式公布,尚未全面實施。近年高校普遍開展的具有中國特色的領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計、建設(shè)工程跟蹤審計、專項資金審計等審計類型缺乏必要的內(nèi)部審計制度規(guī)范和業(yè)務指導,各高校內(nèi)部審計部門在實踐中探索出許多有益的經(jīng)驗,在此基礎(chǔ)上應形成規(guī)章制度。

2.高?，F(xiàn)行內(nèi)部審計制度的立、改、廢滯后于高校形勢發(fā)展

審計制度要有前瞻性、保持穩(wěn)定性,但也要適應形勢發(fā)展的需要及時予以修訂或補充,因其針對建設(shè)期間的項目管理帶有局限性已不適應現(xiàn)在及未來的工程相關(guān)審計實務的需要,所以,有必要對此類審計制度進行梳理、修訂,保留成功經(jīng)驗部分、去除不適用內(nèi)容、增加審計管理新理念。及時對現(xiàn)行內(nèi)部審計制度進行修訂、增補的工作應引起內(nèi)部審計部門的重視。

3.高校審計業(yè)務管理無統(tǒng)一規(guī)范

審計規(guī)范是審計工作中應當遵守的行為規(guī)則,也是審計質(zhì)量的衡量標準。教育系統(tǒng)應制定并實施統(tǒng)一的審計業(yè)務規(guī)范,并按照規(guī)范的規(guī)定標準評價和判斷審計人員的審計行為,實現(xiàn)審計目標;高校內(nèi)部審計部門和審計人員應當遵循審計規(guī)范的要求,按照審計業(yè)務規(guī)范的要求開展工作。

二、完善高校審計工作規(guī)范的措施

1.加強制度建設(shè),充分發(fā)揮審計職能作用,促進內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)

(1)建立審計工作聯(lián)席會議制度。開展高校經(jīng)濟責任審計工作,需要學校領(lǐng)導的支持,也必須依靠院系及相關(guān)部門、處室的積極配合和參與。根據(jù)《中央五部委經(jīng)濟責任審計工作聯(lián)席會議制度》的精神,建立領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度,參加聯(lián)席會議的各部門要相互配合,共同做好經(jīng)濟責任審計工作。借鑒領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計聯(lián)席會議制度已取得的經(jīng)驗,在其他審計業(yè)務中建立審計聯(lián)席會議制度是創(chuàng)新審計工作思路、解決實際問題的很好的途徑。

(2)實行審計公告制度。審計公告是指審計部門在學校范圍內(nèi)公布審計重要事項(或特指審計結(jié)果公告)。近年來高校的審計公告實踐大多處于審計信息公告階段,真正做到審計后公告,即實行完全意義上的審計結(jié)果公告還有一定難度。實行審計公告制度是把“雙刃劍”。開展審計公告應 注重提高審計工作質(zhì)量,規(guī)范審計公告的形式、內(nèi)容和程序,防范審計公告的風險,積極穩(wěn)妥地逐步擴大審計公告的范圍。高校內(nèi)審實行審計結(jié)果公告是體現(xiàn)內(nèi)審工作規(guī)范化建設(shè)的一種重要形式。

(3)建立審計結(jié)果跟蹤整改落實機制。審計結(jié)果指高校內(nèi)審部門或委托社會審計機構(gòu)按照規(guī)定程序?qū)嵤徲嫼?在審計結(jié)論中要求被審計單位落實的決定、意見、建議等。被審計單位須認真執(zhí)行審計結(jié)果的報告,對需落實的審計結(jié)果要認真制定措施,進行糾正或整改,并及時將落實審計結(jié)果的情況反饋給審計部門。凡屬違規(guī)違紀的問題必須及時糾正或處理,屬于管理方面的問題應采取措施整改,同時應重視和健全、完善本單位內(nèi)部控制制度。對落實審計結(jié)果應實行責任制,分管校領(lǐng)導應對分管的被審計單位加強領(lǐng)導,督促落實審計結(jié)果;被審計單位主要領(lǐng)導對落實審計結(jié)果負有直接領(lǐng)導責任,被審計單位分管財務的領(lǐng)導負有具體主管責任。跟蹤落實審計結(jié)果情況,能提高審計意見落實率,實現(xiàn)審計效益最大化。

(4)實行經(jīng)濟責任風險提示制度。審計部門有責任采取有效措施,促進領(lǐng)導干部認真學習財經(jīng)法規(guī),提高經(jīng)濟管理能力和遵紀守法自覺性,增強防范風險意識,推動依法治校、依法治教。針對領(lǐng)導干部擔負的經(jīng)濟責任,高校審計部門可總結(jié)歸納基本的經(jīng)濟管理風險提示內(nèi)容,在領(lǐng)導干部上任之初以宣傳資料形式發(fā)放或告知。對領(lǐng)導干部實行經(jīng)濟責任風險提示制度,是對領(lǐng)導責任意識的提醒,更是對領(lǐng)導干部政治上的關(guān)心和經(jīng)濟工作上的指導。

(5)建立健全各項審計業(yè)務管理制度。高校審計部門應結(jié)合學校中心工作,緊緊圍繞學校經(jīng)濟工作的重點開展審計工作,特別是在進行新的審計業(yè)務類型之前,一定要征得學校的同意、授權(quán),及時建立相應審計業(yè)務的審計管理辦法。

2.加強審計質(zhì)量管理,防范審計風險

審計質(zhì)量管理是指審計組織和審計人員為使審計過程、審計行為、審計結(jié)果達到規(guī)定的質(zhì)量標準,而采取計劃、制約、檢查、分析和反饋等措施以提高工作質(zhì)量的活動。不論是全面質(zhì)量管理,還是項目的全過程質(zhì)量控制,考核、檢查的都是審計準則和規(guī)范的落實。審計質(zhì)量的高低決定了審計風險的大小,審計質(zhì)量高,審計風險就小,否則,審計風險就大。審計人員不按照規(guī)范的審計程序和方法實施審計、發(fā)表審計意見、出具審計報告,就有可能引起訴訟。尤其是在人們法制觀念不斷增強的過程中,審計人員加強審計質(zhì)量管理、防范審計風險的意識也要時刻牢記。

3.建設(shè)學習型業(yè)務處室,努力提高內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)水平

規(guī)范化建設(shè)是高校內(nèi)審事業(yè)發(fā)展的基石。高校審計規(guī)范化建設(shè)的關(guān)鍵在于規(guī)范的執(zhí)行人—各級與審計工作相關(guān)人員的正確認識和認真執(zhí)行。高校審計工作從堅持獨立設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)到強調(diào)完善內(nèi)控制度建設(shè)一直得到各級領(lǐng)導的關(guān)心和支持,這也是高校內(nèi)審規(guī)范化建設(shè)的有力保證;高校審計部門應堅持將審計規(guī)范化建設(shè)做為重點工作,不斷完善校內(nèi)有關(guān)審計的規(guī)章制度,并將審計規(guī)范及時傳達至全體審計人員,使審計人員明確審計規(guī)范的內(nèi)容和要求,嚴格按照審計規(guī)范開展日常審計工作;高校審計部門還應注重建設(shè)成為學習型業(yè)務處室,鼓勵審計人員在已有學歷、職稱等條件下,利用多種形式拓展知識面,提高業(yè)務水平,既是對審計人員業(yè)務素質(zhì)的再提高,也是為審計規(guī)范化建設(shè)儲備人才資源。

參考文獻:

[1]李金華.審計理論研究.中國時代經(jīng)濟出版社,2005.[2]趙耿毅.經(jīng)濟責任審計保障權(quán)力在陽光下運行.中國審計,2008.

第二篇：高校內(nèi)部審計制度

高校內(nèi)部審計制度

高校內(nèi)部審計制度1

摘要：新財務會計制度(新財會制度)，即是對舊財務會計制度內(nèi)容的重整與細化，既保持了原有制度的基本內(nèi)容，又有其新的特性。就目前的新財會制度的應用來說，實用性非常強，尤其是高校的會計核算，應用非常方便。并且，新財會制度下的財務管理水平也逐漸在提高。本篇文章旨在探析新財務會計制度在應用時對高校內(nèi)部的審計工作產(chǎn)生的影響，望此項課題研究能對日后高校審計的相關(guān)工作有所助益。

關(guān)鍵詞：審計；新財會制度；影響

一、高校內(nèi)部審計的理論基礎(chǔ)

(一)高校內(nèi)部審計的定義

以國家相關(guān)法律為依據(jù)，專門負責高校內(nèi)部審計的工作人員定期將校園經(jīng)濟活動進行審查核檢，然后將核查的各項資料進行總結(jié)規(guī)整，在保障資料的完整性以及合規(guī)性之后制作一份審計報告。在高校內(nèi)部，審計單位屬于獨立單位，可有效監(jiān)督學校的各個經(jīng)濟組織活動，保障其合法性。

(二)高校內(nèi)部審計的內(nèi)容

對于高校本身而言，它的經(jīng)濟性質(zhì)以及它的經(jīng)營理念都是構(gòu)成其內(nèi)部審計內(nèi)容的重要因素。高校內(nèi)部審計的內(nèi)容包含有：高校財務預結(jié)算、收入和支出以及經(jīng)濟責任這4項審計內(nèi)容。其中，財務預結(jié)算審計的目的就是專門審計高校內(nèi)部的經(jīng)費預算，重點核查高效實際的花銷是否和預算一致，有無超出的情況。一般情況下，各大高校的經(jīng)費預算都需要遵循一個特定標準，若未被批示準許，不可以使經(jīng)費的預算超出這個標準。收入和支出審計，顧名思義，與高校內(nèi)部相關(guān)的收費支出項目有關(guān)。收入審計的具體內(nèi)容主要包括是否設(shè)置了專門的資金賬戶以及抑制和整治亂收費現(xiàn)象等；支出審計的具體內(nèi)容有是否出現(xiàn)亂開支的情況，專用資金有無私挪亂用等。經(jīng)濟責任審計即對離任的責任主體的經(jīng)濟情況作審計工作。

二、新財會體制中的新的高校制度探究

相較于舊財務會計制度，新的財會制度重新調(diào)控了主體、資本、監(jiān)管以及風險等方面的內(nèi)容，讓高校財會制度的整體有了一定轉(zhuǎn)變。首先，改變了會計計量。將新財會制度中的營業(yè)稅轉(zhuǎn)變?yōu)榱嗽鲋刀?，計稅的稅率和方法還有依據(jù)等等都有所改變。這樣，也就或多或少影響了高校的稅負情況，使得高校內(nèi)部的經(jīng)營活動也受到了改變。另外，新財會制度之下的會計計量在一定程度上提高了可靠性，可明確顯現(xiàn)高校資金的流轉(zhuǎn)情況。其次，改變了會計核算的內(nèi)容。新財會制度更細化了會計的核算方法，譬如，調(diào)整了穩(wěn)定資產(chǎn)的價值要求(每單位)，并且以資本折舊的方法來核算，以此真實映射穩(wěn)固資本的價值現(xiàn)狀，這相對于舊制度來說，實用性有所增強。另外，新制度還將高校會計核算的科目也進行了細致劃分，譬如，高校財會核算中還包含了政府收支分類以及部門預算等等。

三、新財會體制影響著高校內(nèi)部審計工作其影響主要包含3方面：審計類別、審計內(nèi)容以及審計職能。以下內(nèi)容是具體探析

(一)審計類別審計類別以高校內(nèi)部的審計內(nèi)容為依據(jù)可分為4種：財務預算、收入和支出審計以及經(jīng)濟責任審計[1]。然而，在新的財務會計制度中，新增政府收支等內(nèi)容使得審計工作內(nèi)容也有了不小的調(diào)整。譬如，新財會制度中更加重視財務預算審計工作，嚴格把控預算的收入、執(zhí)行以及支出過程，這對高校相關(guān)部門也就提出了更高的要求，需將審計固定資產(chǎn)的工作也納入章程中，保障其過程的完整、嚴謹性。另外，也擴充了新財會制度中的審計報告范圍，既保留了原先的審計評價，又評估了各高校的效益和風險。

(二)審計內(nèi)容新財會制度中更加細化了財務收支的各項內(nèi)容，這也對高校的審計工作提出了高要求，嚴格審查高校收支方面

譬如，逐條審查補助收入情況以及科研教育、經(jīng)營收入的情況，規(guī)整明晰每項條款。在審計高校的支出情況時，務必將經(jīng)營和事業(yè)支出分清、分離，其中的事業(yè)支出在新財會制度中還包含有科研、教育、后勤保障和刑偵管理以及離退休這5部分的支出情況，審計時需要仔細核對驗證。對于年末的結(jié)余，需要將其合理規(guī)劃和分配，保障賬目條框合理符實。至于其他方面的支出，諸如報廢和捐贈或轉(zhuǎn)讓等情況的，也要嚴格遵守新財會的制度，不可出現(xiàn)亂支出的情況。

(三)審計職能以往，舊的財會制度重視的是嚴格監(jiān)督高校內(nèi)部的各個經(jīng)濟活動的合法性，時刻防范風險發(fā)生，保障高校內(nèi)部生活的正常運轉(zhuǎn)，它重在施行一種發(fā)現(xiàn)錯誤然后改正錯誤的過程

自從新的財務會計制度施行以來，高校的重心便開始向?qū)徲嬄毮艿姆婪缎赃w移，這也對相關(guān)的審計部門提出了要求，需學會轉(zhuǎn)換角色，將監(jiān)督角色換為管理角色，既要能監(jiān)管學校活動又要能正確引導學校策略的制定與施行。所以，高校內(nèi)部的審計制度和程序都要保持其嚴格性、防范性，從而有效提升財務管理水平，降低風險發(fā)生率。

四、結(jié)語

本篇文章主要探討了新財會體制相對對高校內(nèi)部審計的影響，作為一種關(guān)鍵因素，在高?；顒又?，它切實地保障了整體活動的正常展開。對于每個單位而言，內(nèi)部審計既有著監(jiān)督的功能，又有著風險防范的作用。如今，新財會制度發(fā)展趨勢日增，各高校也已經(jīng)開始吸納其宗旨和精神，將其與自身的審計相結(jié)合并適當調(diào)整，進而提升自己高校的審計工作效率，并不斷促進著新財務會計制度的發(fā)展。

參考文獻：

[1]周淑偉.新財務會計制度對高校內(nèi)部審計的影響[J].中國內(nèi)部審計，20xx(1)：35-37.

[2]彭玉紅.新事業(yè)單位財務和會計制度背景下高校內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型實踐分析[J].商業(yè)會計，20xx(14)：76-78.

高校內(nèi)部審計制度2

內(nèi)部審計是廣義審計當中十分重要的一個環(huán)節(jié)，應該在健全完善的內(nèi)部審計制度的基礎(chǔ)上進行，所以健全完善目前高校的內(nèi)部審計制度就顯得尤為重要。除此之外，高校還應該加大制度的執(zhí)行力度，勇于創(chuàng)新審計方式，提高整體的辦事效率。內(nèi)部審計對于學校的財務管理來說有著重要的意義，高校有必要做好該部分的工作。

一、高校內(nèi)部審計制度建設(shè)現(xiàn)狀

（一）內(nèi)部審計不規(guī)范

就目前高校的內(nèi)部審計制度來看，有很多的部分都存在著不規(guī)范的行為。大多數(shù)的審計人員都沒有嚴格的按照內(nèi)部審計制度開展審計工作，相關(guān)的領(lǐng)導對此也沒有引起足夠的重視。另外，在審計遇到問題時，審計人員更多的是利用已有的個人經(jīng)驗來解決，一般都不會進行上報避免因為工作的失誤而受到懲罰。不過，還是有部分審計工作人員因為審計人員沒有及時的上報問題，最終造成了嚴重的損失。同時，針對不同的審計項目理應有相應的審計流程、內(nèi)容，但是就現(xiàn)有的高校審計來看，因為審計制度的缺陷，大多數(shù)的審計工作都是采用統(tǒng)一的審計內(nèi)容、流程。

（二）制度沒有嚴格的執(zhí)行

高校內(nèi)部審計制度的執(zhí)行是否有效直接關(guān)系到內(nèi)部審計工作的成效；但是，目前高校審計人員在進行內(nèi)部審計沒有嚴格的按照制度來進行，還存在審計人員利用自身的職權(quán)來獲取私利，造成高校的損失。另外，相對于其他的工作來說，內(nèi)部審計工作是一項復雜的工程，涉及的內(nèi)容很多，而審計人員又被要求在限定的時間內(nèi)完成相應的工作，導致某部分的審計人員未及時的完成工作忽視了工作的質(zhì)量，使得最后的審計結(jié)果并不能夠真正的反映高校的財務狀況。還有部分的被審計單位或者人員拒絕上交相關(guān)的審計文件，阻擾審計工作的正常進行，抵抗??計的監(jiān)督管理工作。

（三）內(nèi)部審計制度需要創(chuàng)新

社會的經(jīng)濟發(fā)展速度變得越來越快，為了適應不斷變化的經(jīng)濟市場，內(nèi)部審計制度需要及時的進行調(diào)整。面對這樣的狀況，創(chuàng)新是必要的，不僅可以提高審計工作的完成效率，提高審計工作的質(zhì)量。但就目前高校審計工作來看，創(chuàng)新是缺乏的。一是因為沒有得到足夠的重視，資源上沒能得到足夠的支持；二是因為創(chuàng)新人才的匱乏，大多數(shù)的高校審計人員都是做好本職工作，對于創(chuàng)新制度這種吃力不討好的工作大部分的人員都是不愿意去做的。三是因為目前國內(nèi)的內(nèi)部審計創(chuàng)新都處于停滯的'階段，需要進一步的挖掘才能夠做好創(chuàng)新的工作。

二、高校內(nèi)部審計制度建設(shè)的改進完善

（一）更加規(guī)范的進行內(nèi)部審計

就目前高校的內(nèi)部審計工作來說，規(guī)范性在一定程度上還是不夠的，所以有必要加強高校內(nèi)部審計工作的規(guī)范性。具體表現(xiàn)為：在已有內(nèi)部審計的基礎(chǔ)上，規(guī)范制度的使用、執(zhí)行流程，讓高校的審計人員在審計的時候可以有法可依，有章可循。在對審計事項進行內(nèi)部審計后，在征求被審計單位之后編制相應的審計報告；在審計部門負責人審核審計報告后，需要向上層校領(lǐng)導申請審批才能繼續(xù)后續(xù)的審計工作。另外，每個審計事項的審計程序是有著差異的，所以高校應該針對不同的審計類型做出不同的應對措施，在規(guī)范審計內(nèi)容程序的同時，規(guī)范審計的應用工作。

（二）確保內(nèi)部審計制度的有效性

健全完善的內(nèi)部審計制度是基礎(chǔ)，而制度的有效性就應該是高校的進一步追求了，只有制度有效的得到了執(zhí)行，才能夠?qū)Ω咝Ｆ鸬秸嬲淖饔?。就目前來看，高校應該加強對審計職員權(quán)利的限制監(jiān)督，避免某些審計職員利用自身的職權(quán)做一些損害學校利益的事情，或者不按照審計的制度進行內(nèi)部審計，導致內(nèi)部審計不能夠真正的體現(xiàn)出高校的發(fā)展狀況。另外，學校應該加大內(nèi)部審計制度的執(zhí)行力度。內(nèi)部審計能否得到有效的執(zhí)行與執(zhí)行力度有著密切的關(guān)系；一個學校要想更好的完成內(nèi)部審計工作，加大制度的執(zhí)行力度是必要的。

（三）創(chuàng)新內(nèi)部審計制度

制度的創(chuàng)新一直都是高校探討的一個問題，如何進行創(chuàng)新能夠更好的完成內(nèi)部審計工作也是高校內(nèi)部審計工作中重要的一項工作。根據(jù)教育部的相關(guān)要求，高校審計部門應該積極的開展財務決算的審計及科研經(jīng)費的審計工作，并且要積極的開展審計制度的創(chuàng)新工作。創(chuàng)新在于，首先，內(nèi)部審計不應該止步于書面的審核，而是應該全程的參與，從預算的制定到最后的決算，真正的做到動態(tài)的審計。其次，內(nèi)部審計工作是一項全面的、復雜的工程，為了盡可能的簡化審計的流程，提高審計的效率，高?？梢赃m當?shù)南路艡?quán)力，讓審計部門有足夠的權(quán)力去進行部分的審計工作，避免因為繁瑣的審批流程造成的審計工作的不及時。最后，針對學?？蒲薪?jīng)費的審計，不僅應該審核目前正在進行的項目，對于那些即將開始或者已經(jīng)完成的項目也應該納入到審計的工作當中，雖然加大了工作量，但是也提高審計工作的權(quán)威，對于那些想以權(quán)謀私的人進行約束限制。

三、結(jié)語

健全完善的高校內(nèi)部審計制度是高校完成內(nèi)部審計工作的基礎(chǔ)，針對目前高校內(nèi)部審計制度的應用現(xiàn)狀，有必要做好進一步的改進完善工作，這對于高校今后的審計工作來說是必要的，只有做好了內(nèi)部審計制度的改進完善工作，做好內(nèi)部審計工作才能得以實現(xiàn)。

第三篇：透析高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計

關(guān)鍵詞：高校經(jīng)濟責任審計 審計程序 經(jīng)濟責任審計評價體系

高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計是應市場經(jīng)濟對高校日益復雜的理財環(huán)境和日益頻繁的經(jīng)濟活動的要求，而對高校中、高級管理者實施的以明確其經(jīng)濟責任關(guān)系的一種審計行為，是新形勢下加強干部監(jiān)督管理、促進干部廉潔勤政、客觀評價領(lǐng)導干部任期經(jīng)濟責任、維護高校正常經(jīng)濟秩序的一種手段。作為寓監(jiān)督、檢查于服務中的高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計工作在高校開展幾年來，初步呈現(xiàn)出了有共識、有氛圍、有合力、有成果的良好發(fā)展態(tài)勢。但由于內(nèi)部經(jīng)濟責任審計自身具有的時間跨度長、層次高、涉及業(yè)務范圍廣、工作量大、審計風險多等特點和受部門領(lǐng)導決策與指令影響而具有的被動性、附屬性、依賴性和局限性等，使高校內(nèi)部的經(jīng)濟責任審計在實施中也暴露出了一些問題，筆者擬就此作一分析和探討。

一、目前高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計中存在的問題

高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計是高校內(nèi)審工作的一種探索性實踐活動，是高校內(nèi)部審計工作領(lǐng)域在新經(jīng)濟形勢下的拓展。作為高校內(nèi)部審計的一個嶄新的課題，各高校在具體實施中不同程度地暴露出了一些問題。

1.經(jīng)濟責任審計工作滯后。經(jīng)濟責任審計，是指審計機構(gòu)對有關(guān)行政負責人任職期間、任職期滿或因提拔、調(diào)動、辭（免、撤）職、離退休等原因離開現(xiàn)職工作崗位之前，就其管理職責范圍內(nèi)履行經(jīng)濟責任的情況依法作出評價。而絕大部分高校都是在組織決定對領(lǐng)導干部工作進行變動后才委托進行審計，造成先離后審的事實，這種做法在很大程度上制約了審計成果的利用轉(zhuǎn)化，有一定的滯后性，形成了審歸審、用歸用，審用兩張皮的現(xiàn)象，難以達到審計應有的效果和目的，影響了審計評價的有效性，降低了審計工作的權(quán)威性。

2.思想認識不到位。目前高校中相當一部分人對實施領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計缺乏思想上的正確認識，大多數(shù)普通老百姓認為：被審者都是領(lǐng)導干部，他們的晉升、調(diào)任組織已有意向或已作出決定，審計只不過是搞搞形式、走走過場，裝個樣子給人看罷了；有的教職工缺乏對經(jīng)濟責任審計工作本身意義的正確理解，甚至覺得誰有了經(jīng)濟問題才會審誰。有些被審對象也認為：學校搞經(jīng)濟責任審計就是對領(lǐng)導干部不信任，進而產(chǎn)生消積、不配合甚至抵觸行為；部分審計人員也覺得：被審對象都是領(lǐng)導，高校內(nèi)部人與人之間千絲萬縷的關(guān)系，使審計人員產(chǎn)生畏難思想和厭戰(zhàn)情緒，既認真不得，又不能馬虎從事。不能不審又不敢認真審代表了相當大一部分特別是高校內(nèi)部審計部門負責人的心態(tài)。各種不正確的心態(tài)來面對高校經(jīng)濟責任審計，致使一部分高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作不能主動、深入而順利地開展下去。

3.高校經(jīng)濟責任審計作用難以充分發(fā)揮。實施對有關(guān)行政負責人經(jīng)濟責任審計的目的，是為了客觀公正地評價這些負責人在管理職責范圍內(nèi)經(jīng)濟活動的業(yè)績和對存在的問題應負的經(jīng)濟責任，以促進加強學校的財政管理、并為組織人事部門提供考察和使用干部的依據(jù)，促進加強干部管理。高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計的實施，無疑是一種制約措施，對此干部群眾都寄予厚望，期望通過審計，問題就會水落石出。但由于現(xiàn)實中審計所具有的局限性，特別是面對當前高校經(jīng)濟運行不夠規(guī)范、會計信息有失真風險的復雜經(jīng)濟環(huán)境，致使有些深層次的問題，審計人員無法查證，加之相當數(shù)量的經(jīng)濟責任審計工作要求在較短時間內(nèi)完成，一些問題一時無法查實，造成某些結(jié)論失實，由此使群眾對審計產(chǎn)生誤解，缺乏熱情，認為審計是走過場。經(jīng)濟責任審計失去了應有的作用。[!--empirenews.page--] 4.經(jīng)濟責任審計內(nèi)涵的加大與審計人員素質(zhì)低下之間的矛盾。隨著高校辦學自主權(quán)的擴大，高校擁有了越來越多的融資渠道，教育資源的配置形式愈來愈廣闊，高校經(jīng)濟活動日趨頻繁，高校經(jīng)濟責任審計任務日益加重。經(jīng)濟責任審計內(nèi)容涉及財務、基建、產(chǎn)業(yè)、后勤、科技成果轉(zhuǎn)化、高校收費、貸款、各項資金管理等經(jīng)濟行為，需要對經(jīng)濟責任人的經(jīng)濟管理水平、工作業(yè)績、決策水平、管理能力等作出全面的定量或定性評價，審計業(yè)務內(nèi)容的寬泛與現(xiàn)有審計人員的知識結(jié)構(gòu)無形中產(chǎn)生了矛盾?，F(xiàn)有相當一部分審計人員素質(zhì)不高、知識結(jié)構(gòu)單

一、缺乏相關(guān)行業(yè)的基礎(chǔ)知識，雖具有一部分審計理論知識，但實際發(fā)揮能力較差，導致部分經(jīng)濟責任審計項目因人為因素質(zhì)量不高，從而加大了審計風險。

5.審計評價缺乏標準和依據(jù)。審計評價是經(jīng)濟責任審計報告的核心內(nèi)容，是對干部在任期內(nèi)履行經(jīng)濟責任情況一個權(quán)威性結(jié)論，委托部門和審計對象對此都十分關(guān)注。由于經(jīng)濟責任審計是近年重點開展的新工作，缺乏經(jīng)驗借鑒，而且許多責任人上任期間組織上也沒有明確過具體的經(jīng)濟責任和目標，現(xiàn)在定量的評價缺乏規(guī)范的指標體系，定性的評價也難以把握。經(jīng)濟責任明晰度低，導致審計評價難以確定。

二、進一步深化高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作的措施和建議

1.正確認識和定位高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計。首先要求高校領(lǐng)導要高度重視經(jīng)濟責任審計工作，排除阻力和壓力協(xié)調(diào)校內(nèi)紀檢、人事、組織、財會等部門進行積極的配合與協(xié)作，在高校形成領(lǐng)導重視經(jīng)濟責任審計工作；教職工正確理解經(jīng)濟責任審計行為；審計人員支持和積極參與經(jīng)濟責任審計工作。新形勢下，高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計應定位在：加強高校財務管理、規(guī)范高校經(jīng)濟秩序、推進干部廉政建設(shè)、提高管理水平和辦學效益上，切實寓監(jiān)督、檢查于服務中，為高等教育的改革與發(fā)展保駕護航。

2.明確審計內(nèi)容，突出審計重點，客觀評價經(jīng)濟責任。高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計的重點應從被審者任職期間的經(jīng)濟活動的合法性、真實性和效益性入手，客觀公正、實事求是地評價領(lǐng)導干部任職期間的經(jīng)濟責任。

3.規(guī)范審計程序，防范審計風險，積極穩(wěn)妥推進高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作。高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作牽涉面廣、政策性強、任務重、責任大，因此，制定和遵循科學的、合理的審計程序，對于順利開展審計工作、規(guī)范審計行為、保證審計質(zhì)量、作出正確的審計結(jié)論都是至關(guān)重要的。

審計準備階段。校審計處根據(jù)組織人事部門委托編制審計方案、成立審計小組，按規(guī)定向被審對象所在單位下達審計通知書。并要求被審計人根據(jù)審計內(nèi)容限期提交書面述職報告及相關(guān)經(jīng)濟資料等書面材料。

審計實施階段。在審計的實施階段，通過聽取被審者的情況介紹，對被審計單位的機構(gòu)、人員、資產(chǎn)、資金、經(jīng)濟指標等情況作初步了解；通過分析各項經(jīng)濟資料和被審計單位的會計核算程序、資金來源、運用各項指標完成情況，進一步掌握被審計單位經(jīng)濟活動；通過走訪群眾、個別交談、召開座談會、內(nèi)查外調(diào)等形式，收集動態(tài)資料，以補充了解在審查靜態(tài)經(jīng)濟資料中不易察覺的一些問題；通過對所收集的原始資料進行歸納整理，形成完整系統(tǒng)的材料，進而認真填制審計工作底稿，為審計報告和處理提供充分的依據(jù)。[!--empirenews.page--] 審計終結(jié)階段?？陀^、公正地分析審計工作底稿，提出審計意見和建議。完成審計報告，對被審者的經(jīng)濟責任作出實事求是的評價。審計小組應將審計報告初稿交送被審對象及所在單位征求意見，并認真對審計對象及其所在單位所提出的書面意見進行復核，復核結(jié)果經(jīng)審計處審核后向委托部門提出最終的審計報告。經(jīng)過層層把關(guān)的審計報告既是對被審對象負責，也是對審計機關(guān)的審計結(jié)論負責。

4.建立規(guī)范的、可對比的經(jīng)濟責任審計評價體系。由于高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計工作開展時間不長，經(jīng)驗積累不多，操作性強的、規(guī)范可比的評價體系尚未建立，高校應邊實踐邊摸索，盡快探索、研究和制定一套科學的高校內(nèi)部經(jīng)濟責任審計評價體系和方法，使審計人員的審計評價有可依據(jù)的標準，以進一步增強審計結(jié)論的權(quán)威性。

5.加強審計隊伍建設(shè)。高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計專業(yè)性、政策性很強，審計風險大，因此要求審計人員不斷加強審計知識培訓，提高專業(yè)素質(zhì)，更新知識。審計部門應定期組織優(yōu)秀審計項目評審和典型案例分析，促進審計人員提高審計業(yè)務技能，并建立有效的激勵機制調(diào)動審計人員的積極性，加強對最新頒布的財經(jīng)法規(guī)、審計法規(guī)的學習，更加準確的把握政策界限，為科學全面的考核和評價領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任創(chuàng)造條件。

6.實現(xiàn)客觀審計方法創(chuàng)新，提高經(jīng)濟責任審計工作效率。經(jīng)濟責任審計是一項綜合審計，是多種審計形式的復合體。為了提高其工作效率，我們內(nèi)部審計機構(gòu)應充分利用內(nèi)審優(yōu)勢，逐步完善審計方法，把經(jīng)濟責任審計同財務審計、效益審計，特別是審計調(diào)查緊密結(jié)合起來，使它們相互滲透、相互促進，在做好事后審計的同時，注重加強經(jīng)濟責任的事前、事中審計監(jiān)督，以及時發(fā)現(xiàn)和反映管理中存在的問題，達到強化內(nèi)部管理，確保國有資本安全完整、高效運作的目的。

7.建立落實審計意見和正確運用審計成果的有效運行機制。加強組織、人事、紀檢、監(jiān)察、財務、審計等各部門間的相互配合與協(xié)調(diào)，把經(jīng)濟責任同對干部的管理和使用以及反腐倡廉的規(guī)定有機結(jié)合起來，成立專門小組，交流匯報經(jīng)濟責任審計情況，組織協(xié)調(diào)審計意見的落實和審計成果的運用，研究和解決經(jīng)濟責任審計中出現(xiàn)的相關(guān)問題。并注重加強經(jīng)濟責任后續(xù)審計，對審計意見和決定的落實進行跟蹤審計，并及時將被審計單位的整改情況和審計處理意見反饋給管理層，從而加大審計決定的執(zhí)行力度，真正將經(jīng)濟責任落到實處。

經(jīng)濟責任審計是手段，運用審計成果加強干部監(jiān)督管理、促進干部隊伍素質(zhì)建設(shè)是目的。經(jīng)濟責任審計不但拓寬了干部監(jiān)督渠道，為客觀公正地評價使用干部提供了重要依據(jù)，而且對于維護高校正常經(jīng)濟秩序、增強領(lǐng)導干部的財經(jīng)法制觀念、促進高校經(jīng)濟健康發(fā)展有著十分重要的作用。實踐表明：高校領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計是具有中國特色的高校內(nèi)審長期而艱苦的工作，是高校適應社會主義市場經(jīng)濟極富創(chuàng)舉的一項實踐活動。探索和完善一條適合高校校情的內(nèi)部經(jīng)濟責任審計道路是高校審計工作者長期而艱巨的任務。

參考文獻：

1.劉昌春。實施內(nèi)部經(jīng)濟責任審計需把握重點。中州審計，2002（8）[!--empirenews.page--] 2.王永智等。搞好經(jīng)濟責任審計，促進干部隊伍建設(shè)。中國審計，2001（5）

3.陳正興。經(jīng)濟責任審計要加大力度。中國審計，2001（7）

4.李艷。行政事業(yè)單位經(jīng)濟責任審計的著力點。

第四篇：高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀及對策研究

最新【精品】范文 參考文獻

專業(yè)論文

高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀及對策研究

高校內(nèi)部審計現(xiàn)狀及對策研究

[提要] 內(nèi)部審計是我國審計體系的重要組成部分，是組織機構(gòu)的一項重要制度。本文總結(jié)高校內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀，探索影響審計質(zhì)量的因素，并提出提高審計質(zhì)量的對策。

關(guān)鍵詞：高校；內(nèi)部審計制度；審計質(zhì)量；對策

中圖分類號：F239 文獻標識碼：A

收錄日期：2013年4月10日

高校內(nèi)部審計是學校內(nèi)部審計機構(gòu)、審計人員對本系統(tǒng)內(nèi)直屬單位財務收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益進行獨立監(jiān)督、評價的行為。高校在開展內(nèi)部審計工作時應關(guān)注審計質(zhì)量，內(nèi)部審計質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計機構(gòu)為確保其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則的要求而制定和執(zhí)行的政策和程序。內(nèi)部審計質(zhì)量控制一般包括內(nèi)部審計督導、內(nèi)部自我質(zhì)量控制與外部評價三個方面。

一、我國高校內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀

我國內(nèi)部審計實務工作起步較晚，有關(guān)內(nèi)部審計工作的法律、法規(guī)與準則的建設(shè)都不盡完善，審計人員的素質(zhì)參差不齊，內(nèi)部審計機構(gòu)技術(shù)力量較弱，審計手段落后，效率低、準確率差，嚴重影響了審計作用的發(fā)揮，無法滿足審計工作的需求。

二、影響高校內(nèi)部審計質(zhì)量的主要因素

（一）高校內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性?！秶H內(nèi)部審計標準》規(guī)定：“內(nèi)部審計的獨立性，即內(nèi)部審計人員需獨立于他們所需要審計的活動，以便不受約束、客觀地開展工作。”在實際工作中，有些高校沒有單獨的內(nèi)部審計機構(gòu)，有的高校即使單獨設(shè)立內(nèi)部審計機構(gòu)，也是形式獨立而實質(zhì)上未獨立，這些情況均會影響內(nèi)部審計人員客觀公正地開展工作，影響內(nèi)部審計工作的質(zhì)量。

（二）高校內(nèi)部審計項目缺乏計劃性。高校審計部門雖然在年初就制定了審計計劃，但由于中間臨時任務時有發(fā)生，導致計劃任務服從臨時任務，項目質(zhì)量服從審計時間的現(xiàn)象時有發(fā)生。審計

最新【精品】范文 參考文獻

專業(yè)論文

人員為在有限的時間內(nèi)完成審計項目只有盡量壓縮審計的準備時間和報告時間，存在應付了事的現(xiàn)象，甚至減少了現(xiàn)場檢查，不僅影響了審計項目的質(zhì)量，而且增加了審計風險。

（三）高校內(nèi)部審計過程不夠規(guī)范

1、方案編制存在流于形式的現(xiàn)象。審計方案編寫匆忙，使審計方案缺乏系統(tǒng)性、連貫性、可比性。

2、內(nèi)部審計在復核制度上不夠健全。一般只注重對報告的多級復核，沒有全面貫徹分級復核制度，對審計的全過程沒有建立有效的復核、監(jiān)督制度，不能及時地發(fā)現(xiàn)審計過程中存在的缺陷。

3、審計結(jié)果缺乏統(tǒng)一的標準。審計成員缺乏必要的溝通，在檢查重點、范圍、問題的定性等方面不盡一致，使得審計項目的質(zhì)量低。

4、工作底稿記錄不規(guī)范。如部分底稿對時間、金額、事件經(jīng)過等相關(guān)要素交代不清，或者記錄重點不突出，專業(yè)判斷含糊其辭；底稿記錄中對樣本比例、審計取證對象等都交代不清；復核者、編制者遺漏簽名，看不出是否經(jīng)過復核環(huán)節(jié)等。

（四）高校內(nèi)部審計人員業(yè)務水平有待提升。高校內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識、理論水平、分析判斷能力、工作經(jīng)驗是決定審計風險大小的主要因素，對內(nèi)部審計工作質(zhì)量有著重要的影響。但由于目前的高校內(nèi)審人員大多由會計、財務轉(zhuǎn)崗，普遍缺乏計算機、審計業(yè)務等方面知識，直接影響到審計工作開展的深度和廣度，最終影響審計的質(zhì)量。

三、提高高校內(nèi)部審計質(zhì)量的對策

（一）建立健全組織機構(gòu)，保證內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。建立健全獨立的內(nèi)部審計管理機構(gòu)，使高校內(nèi)部審計部門獨立于其他經(jīng)營部門，保障高校內(nèi)部審計人員獨立、自由地開展內(nèi)部審計工作，做出客觀公正的評價。

（二）建立規(guī)范、系統(tǒng)的審計質(zhì)量控制制度

1、建立完善的審計機制。通過建立審計機構(gòu)、完善審計機制，及時對制度進行系統(tǒng)的梳理和歸集，并建立以風險管理平臺為載體的規(guī)章制度，增強制度的操作性。對審計項目立項、方案制定、審計取證、審計報告、審計追蹤等各個環(huán)節(jié)進行督導管理，可有效地控制和

最新【精品】范文 參考文獻

專業(yè)論文

提高審計項目的質(zhì)量。

2、切實加強高校內(nèi)部審計。審計人員要每年定期或不定期對各類學校的財務收支、經(jīng)濟活動情況進行審計。做好教育基礎(chǔ)經(jīng)費投入審計調(diào)查，摸清家底、查清問題、分析原因，同時加強教育經(jīng)費審計，防止教育經(jīng)費的跑冒滴漏，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督和服務職能，提高經(jīng)費的使用效益。根據(jù)部門預算計劃，審查預算編制及調(diào)整的符合性，從源頭上制止教育資金使用的隨意性，進一步細化預算編制，提高教育財務常規(guī)管理水平；審計學校各項收入的來源和內(nèi)容情況，學校的所有收入是否及時全額上交財政，納入學校的財務核算，有無隱瞞、截留、挪用、轉(zhuǎn)移學校收入的情況；審計學校各項經(jīng)費的支出情況，重點審計公用經(jīng)費支出的真實性和合法性。審計學校各項?？畹氖褂们闆r，是否按規(guī)定的用途和范圍?？顚Ｓ茫褂檬欠窦皶r，是否出現(xiàn)赤字等等；審計學校資產(chǎn)管理情況，貨幣資金是否按規(guī)定辦理收付手續(xù)，是否按規(guī)定的程序辦理材料物資與固定資產(chǎn)的購置、驗收入庫、保管、領(lǐng)用、報廢、變賣等手續(xù)，固定資產(chǎn)是否做到賬賬相符、賬物一致；各類應收款項的清理情況。

（三）科學合理編制審計計劃，確保審計質(zhì)量。審計部門在系統(tǒng)地分析風險、合理安排審計資源的基礎(chǔ)上，科學編制審計工作計劃。對急需關(guān)注和處理的問題，領(lǐng)導和內(nèi)審人員通過分析判斷，合理地安排審計的時間，實施計劃外的異常事項的審計，有效避免審計人員為了完成審計項目，壓縮審計的時間和報告時間，從而提高審計質(zhì)量。

（四）不斷提高審計人員綜合素質(zhì)。審計項目質(zhì)量的好壞，不僅取決于審計程序、審計手段的先進與否，作為審計主體的審計人員素質(zhì)更直接影響著項目質(zhì)量的好壞。隨著審計工作國際化及審計改革的不斷深入，審計人員必須主動適應高等教育改革及發(fā)展要求，不斷提升自身的綜合素質(zhì)。因此，審計部門應努力營造學習氛圍，組織開展各類業(yè)務培訓，開拓審計思路，更新審計知識，改進審計方法和手段，提高審計人員的綜合素質(zhì)，為高等教育健康發(fā)展保駕護航。

主要參考文獻：

[1]張慶龍.內(nèi)部審計價值[M].中國時代經(jīng)濟出版社，2006.最新【精品】范文 參考文獻

專業(yè)論文

[2]張艷麗.內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系的構(gòu)建[J].審計文摘，2011.8.[3]王愛東.國外內(nèi)部審計發(fā)展趨勢[J].中國內(nèi)部審計，2003.8.------------最新【精品】范文

第五篇：淺議高校內(nèi)部審計結(jié)果跟蹤

淺談審計結(jié)果跟蹤回訪的必要性及措施

審計機關(guān)依據(jù)審計法律法規(guī)對被審計單位進行審計，查出的違紀違規(guī)問題、做出的審計處理或處罰決定，被審計單位應毫不疑義地執(zhí)行和落實。但是，這些年來，各級審計機關(guān)不同程度地存在著重審計、輕落實的現(xiàn)象。長期以來，我們習慣于向被審計單位發(fā)出審計意見書，下達審計決定，并抄送主管領(lǐng)導和有關(guān)部門后，即視為一項審計項目的基本結(jié)束。另外，有關(guān)部門對審計機關(guān)審計結(jié)果的利用也重視不夠，轉(zhuǎn)化率較低，甚至根本沒有利用。這樣，審計監(jiān)督的效力在一定程度上打了折扣。一方面挫傷了審計人員的積極性，另一方面也是導致有些違紀問題屢查屢犯的重要原因之一。

我們審計工作不僅僅是做給別人看的，更重要的是要確實發(fā)揮審計的監(jiān)督作用，要堅持審計結(jié)論跟蹤檢查，督促結(jié)論落實，確保查出的問題得到整改，提出的合理化建議得到采納。審計要制定相應的制度，成立專門的組織機構(gòu)，切實加強對審計決定落實情況的跟蹤檢查和督促落實，更有效地發(fā)揮審計監(jiān)督的作用。

一、實行審計結(jié)果跟蹤回訪的必要性：

（一）、實行審計結(jié)果跟蹤回訪是審計工作本身的需要。

審計工作的最終目的是要促進規(guī)范、正本清源。審計不僅在于審計查出了什么問題，提出了什么建議，還在于這些問題是不是得到了整改，建議是不是被采納。簡單地說，就是審計成果有沒有轉(zhuǎn)化為“生產(chǎn)力”。

“一審二幫三促進”是我們審計工作的方針，我們不僅要審出問題，還要幫助被審計單位改正問題，促進被審計單位的工作，這些都是我們審計工作份內(nèi)的事情。《中華人民共和國審計法實施條例》中第四十五條規(guī)定：審計機關(guān)應當自審計決定生效之日起3個月內(nèi)，檢查審計決定的執(zhí)行情況。被審計單位未按規(guī)定期限和要求執(zhí)行審計決定的，審計機關(guān)應當責令執(zhí)行；仍不執(zhí)行的，申請人民法院強制執(zhí)行。審計出問題，如不嚴懲處理，不如不審，就是失職。因此，對審計結(jié)果進行跟蹤回訪是審計工作本身必不可少的一部分。

（二）、實行審計結(jié)果跟蹤回訪是提高審計部門權(quán)威性的需要。

“不抓結(jié)論辦理，審計就沒有權(quán)威！”我們應當把審計結(jié)論辦理提高到審計工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)來認識。權(quán)威性是審計監(jiān)督的前提和首要條件。審計工作的權(quán)威性來自兩個方面：一是社會給予我們的，還有一個就是靠我們自己樹立起來的。我們自己樹立審計的權(quán)威性是建立在我們審計結(jié)論辦理的基礎(chǔ)上的。假如我們的審計結(jié)論都流于形式，那么我們審計也就是一個擺設(shè)，根本談不上什么權(quán)威性。人們往往更看重的是“審計結(jié)果的結(jié)果”，若是光有“審計的結(jié)果”而沒有“審計結(jié)果的結(jié)果”，那么，審計的權(quán)威仍是一句空話。因此，對審計審出的問題一定要嚴肅處理，切實落實審計的結(jié)果，體現(xiàn)審計的權(quán)威性和法律的嚴肅性。

（三）、實行審計結(jié)果跟蹤回訪是促進審計質(zhì)量進一步提高的需要。

審計質(zhì)量是審計機關(guān)賴以生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。審計質(zhì)量越高，就越有可能接近對被審計單位財政、財務收支及其經(jīng)濟活動的真實性、合法性、效益性等審計目標評價的準確程度。這時，審計監(jiān)督職能才能得以充分發(fā)揮。

審計結(jié)果難以落實的一個重要方面原因是我們審計過程中提出的部分審計意見不夠嚴謹，操作性不強。比如：有的未針對存在的具體問題逐一提出審計意見，而是提出籠統(tǒng)、空泛的要求；有的提出的審計意見不切實際；有的提出的審計意見表述不當，令人費解，如此等等，因?qū)徲嬕庖姷奶岢霰旧泶嬖诒锥硕鴮е卤粚徲媶挝徊荒芑驘o法落實。因此，審計部門在審計結(jié)果的轉(zhuǎn)化利用方面也擔負著重要的責任，即要下大力氣提升審計質(zhì)量，審計決定要準確定性，注重實效。依法審計，實事求是，這不僅要求審計揭露的問題要具有客觀性，運用的法律法規(guī)要有準確性，更重要的是要求對違規(guī)問題的處理處罰要有恰當性，并且要注重實效。如果審計決定的處理處罰恰當性不夠，就可能難于產(chǎn)生實效，審計結(jié)果就難以執(zhí)行。

（四）、實行審計結(jié)果跟蹤回訪是提高審計工作效率的需要。

影響審計工作效率的因素包括：審計前期準備工作、審計人員業(yè)務素質(zhì)、審計方 法的運用、審計證據(jù)取得的程度等。其中審計證據(jù)的取得是非常重要的一個因素，它不僅影響審計的質(zhì)量，也同樣影響審計的工作效率。只有被審計單位會計資料保存完整，會計制度健全，會計方法正確，那么我們?nèi)〉玫膶徲嬜C據(jù)才能保證其客觀、及時、完整、準確。

審計的過程也是對被審計單位會計資料核實的過程。因此，在審計過程中，尤其是在最后的匯總階段，若能夠得心應手地隨時找到所需資料，無疑會大大提高審計效率。審計是審計雙方協(xié)作的事項，審計效率的提高，也是被審計單位工作效率的提高。如果被審計單位能夠為內(nèi)審工作者提供一切有用的資料，審計人員的工作效率將會大幅度提高。反之，如果審計人員必須花費大量時間自己整理所需資料，尋找、謄寫所需文件，審計周期會大大加長。例如：我們在審計過程中經(jīng)常遇到這樣的事情，在上次的審計中由于被審計單位不規(guī)范的記賬方法使我們在核算匯總資料上浪費了大量的時間，但由于審計結(jié)果落實情況不到位，被審計單位記賬方法沒有改進，在下次的審計中同樣要在這方面花費大量的人力和時間。要保證對被審計單位審計證據(jù)的及時取得，我們就應該鞏固和加快發(fā)展我們已取得的審計成果，促進提高審計工作效率。

二、實行審計結(jié)果跟蹤回訪的具體措施

（一）、檢查回訪工作與進一步加強審計人員思想教育，強化為經(jīng)濟建設(shè)服務意識結(jié)合起來。

目前，在少數(shù)審計干部印象中，似乎完成了審計報告，就對自己的上司交了差，至于審計結(jié)果如何落實，則是被審計單位的事，與己無關(guān)。這種思想嚴重影響了審計結(jié)果的落實，亟待糾正和解決。審計人員要從思想上解決重審計報告，輕審計結(jié)果落實的問題，要不斷提高對開展審計結(jié)果跟蹤的重要性認識。將其納入正常審計程序中，把他看作是審計工作的一個重要步驟來抓。從堅持依法審計、提高審計工作權(quán)威、嚴肅財經(jīng)法紀的高度去認識，克服畏難思想和隨意性。事在人為，在影響審計事業(yè)發(fā)展的各種因素中，人的因素始終是第一位的、最重要的因素。高質(zhì)量的審計工作必然源 自高素質(zhì)的審計隊伍，人的素質(zhì)的高低決定審計質(zhì)量的優(yōu)劣。“以人為本”，核心在于加強干部的教育和培訓，不斷提高審計人員的綜合素質(zhì)。增強從事審計工作的事業(yè)心和責任感，大力倡導熱愛審計事業(yè)、忠于審計事業(yè)，始終保持開拓進取的精神狀態(tài)。

二、審計結(jié)果的跟蹤檢查和督促落實實行限時制

《中華人民共和國審計法實施條例》第四十五條規(guī)定：審計機關(guān)應當自審計決定生效之日起3個月內(nèi)，檢查審計決定的執(zhí)行情況。如何把握審計回訪時機，直接影響著審計回訪質(zhì)量效果。如果審計回訪時間間隔過短，被審計單位落實審計決定還未完成，則無法考察審計決定落實結(jié)果。過長，又不利于及時發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤。因此，對什么時間回訪，要有明確的時間概念、不能有隨意性，不能想什么時候回訪就什么時候回訪，要選擇恰當?shù)臅r機。否則，會給審計回訪的圓滿完成帶來諸多不利因素。

對審計意見和審計決定的采納、執(zhí)行情況，一般情況下應于審計文書發(fā)出后的3個月內(nèi)進行跟蹤檢查和督促落實；審計建議書、移送處理書和強制執(zhí)行申請書的落實情況，應不定期督促或協(xié)調(diào)。對審計結(jié)果未執(zhí)行或未落實的審計項目，要一一列明具體情況、原因和下一步準備采取的措施。對未執(zhí)行或未落實審計結(jié)果的審計項目，如屬審計定性、處理不當?shù)?，實施審計的機構(gòu)應提出相應的糾正措施，報主管領(lǐng)導審核后再送達被審計單位執(zhí)行。

三、審計結(jié)果的跟蹤檢查和督促落實工作實行責任追究制。

審計結(jié)果的跟蹤檢查和督促落實工作實行審計組長負責制，由審計組長負責清理檢查審計決定、意見落實情況，并認真聽取被審計單位的反饋意見。作為審計組組長，工作較為繁重，責任重大，對此，審計組長可以統(tǒng)籌安排，由具體負責審計項目的審計人員監(jiān)督落實審計結(jié)果，參照審計報告中提出的審計意見和決定，到被審計單位進行對照，逐項檢查落實結(jié)果，查看實際落實結(jié)果與上報情況是否相符，然后匯報審計組長。審計組長再把整個審計工作結(jié)果落實情況上報主管領(lǐng)導。審計機關(guān)可根據(jù)審計組長的任務完成情況給予一定的獎勵，從而調(diào)動審計組長的工作熱情。對未完成審計 工作任務的審計組長，實行懲罰制度。審計結(jié)果的跟蹤檢查和督促落實工作，列為審計質(zhì)量檢查考核和審計項目評優(yōu)的重要依據(jù)。

對被審計單位執(zhí)行審計結(jié)論的情況也要實行領(lǐng)導負責制。由被審計單位主管財務領(lǐng)導負責結(jié)論的落實。要求被審計單位按時報送審計建議、意見、決定整改措施及落實情況的書面材料。上報落實結(jié)果要實事求是，不得弄虛作假，暫時不能落實的要說明原因，并提出以后落實的措施和時限，負責領(lǐng)導要在上報材料上簽字。針對在落實審計意見中督促不力、敷衍塞責、拒不改正，甚至弄虛作假，造成損失的單位及有關(guān)部門，要根據(jù)情節(jié)，依據(jù)條例及法規(guī)進行處理。對落實結(jié)論情況也要制定相應的獎懲措施。

四、加強審計結(jié)果跟蹤回訪的規(guī)范化建設(shè)，建立完善內(nèi)審制度。

目前對審計決定的執(zhí)行，我國的法規(guī)只規(guī)定了“被審計單位應該執(zhí)行審計決定”，最多就是審計機關(guān)“可申請人民法院強制執(zhí)行”，至于如何對審計決定的不執(zhí)行情況進行處罰，卻沒有任何規(guī)定。這就導致了一些原則上的規(guī)定缺乏了可操作性，處罰無章可循。因此，有必要對現(xiàn)行的審計條例及相關(guān)規(guī)定進行補充、修改與完善，保證審計意見和決定落實有章可循，做到責任清楚，獎罰分明。按照有關(guān)規(guī)定和制度，對落實審計意見和決定好的單位和個人給予獎勵；對不落實的單位和個人要加大處罰力度，徹底改變落實不落實一個樣的問題，確保審計意見和決定的順利落實，以維護審計監(jiān)督的嚴肅性和審計機關(guān)的權(quán)威性。

審計工作要結(jié)合新形勢的需要，不斷改進完善現(xiàn)有的審計規(guī)章制度，同時要注意建立新的制度，規(guī)范審計操作程序和方法。審計意見建議和審計決定能夠得到全面落實和執(zhí)行，是審計成效的具體體現(xiàn)。要建立落實審計意見情況通報制度，以強化審計意見落實的效果。要強化措施，加大力度，健全審計結(jié)果跟蹤檢查和督促落實辦法，疏通審計落實情況的信息反饋渠道，使審計結(jié)果落實工作制度化、規(guī)范化。

五、應建立健全一整套相應的監(jiān)督機制。加大對審計成果的宣傳力度，向社會公布審計成果，大力引入社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督，是擴大審計影響、提高審計成果利用的有效途徑。對存在重大違規(guī)問題或拒不執(zhí)行審計決定的單位，可以在報紙、電臺、電視臺上進行曝光，調(diào)動強大的社會輿論監(jiān)督力量，就會極大地提高各被審計單位落實審計決定、遵守財經(jīng)紀律的自律性，審計決定才不會成為一紙空文，審計工作的價值和作用才會真正地得到體現(xiàn)。提高審計結(jié)果、審計決定執(zhí)行工作的透明度，加大審計結(jié)果、審計決定執(zhí)行結(jié)果公示制。要強化政府、群眾和社會監(jiān)督，對不執(zhí)行或不全部執(zhí)行審計決定的單位和法人實行公開曝光，促其進一步自覺主動地執(zhí)行審計決定。

審計結(jié)果落實難問題，是制約審計事業(yè)發(fā)展，影響經(jīng)濟秩序的老大難問題。要從根本上解決這一老大難問題，單靠審計機關(guān)內(nèi)部是不行的，需要全社會尤其是各級黨委和政府部門齊抓共管。因此，各級黨委和政府，應站在依法治國的高度，加強對審計工作的領(lǐng)導，加強對機關(guān)及企事業(yè)單位的管理，進一步提高各部門執(zhí)行審計意見和決定的自覺性。淺談審計結(jié)果跟蹤回訪的必要性及措施

摘要：審計結(jié)果跟蹤回訪是審計工作的一項重要內(nèi)容，審計結(jié)果的落實情況直接關(guān)系到審計工作的質(zhì)量、審計部門的權(quán)威以及審計工作的效率等。要在充分認識跟蹤回訪必要性的基礎(chǔ)上制定一系列相應的跟蹤措施，確保審計結(jié)果的完全有效落實。

關(guān)鍵詞：審計；跟蹤回訪；必要性；措施

作者簡介：李雅娟（1974——），女，陜西戶縣人，陜西教育學院監(jiān)審處助理會計師。