第一篇：《政府采購法》頒布后審計審點啥？

2002年6月29日九屆全國人大常務(wù)委員會第二十八次會議順利通過了《政府采購法》，這標(biāo)志著我國政府采購正式走上法定化、制度化、規(guī)范化道路。所謂政府采購是指各級國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財政性資金采購依法制定的集中采購目錄以內(nèi)的或者采購限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為?！墩少彿ā访鞔_規(guī)定“審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對政府采購進(jìn)行審計監(jiān)督。政府采購監(jiān)督管理部門、政府采購各當(dāng)事人有關(guān)政府采購活動，應(yīng)當(dāng)接受審計機(jī)關(guān)的審計監(jiān)督?！币虼?，審計機(jī)關(guān)為履行好審計監(jiān)督作用，當(dāng)務(wù)之急亟待思考和解決政府采購“審什么”、“怎么審”等等問題。

一、審計范圍 由于目前開展的政府采購審計僅僅是對采購機(jī)構(gòu)的采購活動進(jìn)行審計監(jiān)督, 但根據(jù)《政府采購法》規(guī)定的特點和要求，這樣的審計監(jiān)督是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的,政府采購審計應(yīng)該是全過程、全方位的審計,因此審計范圍必須包含政府采購體系中各成員方，即主管機(jī)關(guān)（財政部門）、采購人、采購機(jī)構(gòu)、供應(yīng)商和中介機(jī)構(gòu)等。如審計“主管機(jī)關(guān)”制定的采購政策以及編制年度政府采購預(yù)算的合理性；審計“采購人”編制的年度采購計劃、采購項目的合法性；審計“采購機(jī)構(gòu)”的日?；顒右约爸匾少徥马?，對于非集中采購機(jī)構(gòu)小額或非通用商品采購事項可結(jié)合日常的財務(wù)收支審計來進(jìn)行;此外，對供應(yīng)商和中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的與政府采購有關(guān)的業(yè)務(wù)活動也屬于審計范圍。

二、審計要點 政府采購的方式主要有招標(biāo)、談判、詢價以及單一來源采購四種。采購方式和管理形式的不同，采購成本和效果也就不一樣。因此，審計監(jiān)督的重點和環(huán)節(jié)也不應(yīng)該完全相同。在公開招標(biāo)方式下，透明度比較高，產(chǎn)生問題的概率相對比較小，審計機(jī)關(guān)投入監(jiān)督的力量就可以相對少一些；而在有限招標(biāo)方式特別是詢價采購方式下，采購機(jī)構(gòu)自行決定中標(biāo)人等舞弊的可能性加大，審計監(jiān)督的力度就應(yīng)加強(qiáng)；在單一招標(biāo)方式下，投標(biāo)人只有一個，審計機(jī)關(guān)應(yīng)將此作為監(jiān)督的重中之重。以公開招標(biāo)為例，審計要點包括：公開招標(biāo)的程序是否符合規(guī)定，招標(biāo)通告是否在政府采購管理機(jī)關(guān)指定的報刊或信息網(wǎng)絡(luò)上發(fā)布，招標(biāo)文件的內(nèi)容是否完整，是否有標(biāo)明特定的供應(yīng)商以及含有傾向或者排斥潛在投標(biāo)人的內(nèi)容，開標(biāo)是否在公證機(jī)關(guān)的監(jiān)督下進(jìn)行，評標(biāo)是否符合法定程序，評標(biāo)委員會大多數(shù)成員是否是技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家，而且是不能和招標(biāo)有利害關(guān)系的人員，招投標(biāo)合同是否報政府采購管理機(jī)關(guān)備案等。

三、審計內(nèi)容 目前開展的政府采購審計內(nèi)容主要是對政府采購的內(nèi)控制度及采購程序各環(huán)節(jié)的審計，重點是招標(biāo)投標(biāo)過程的合法性，因此還是較單一的。為適應(yīng)《政府采購法》的要求，審計內(nèi)容必須從“單一性”向“全面性”發(fā)展，主要有以下三方面： ㈠對主管機(jī)關(guān)（財政部門）、采購人、采購機(jī)構(gòu)的審計。

1、主管機(jī)關(guān)的審計。主要審計：預(yù)算編制是否遵循法定程序，是否進(jìn)行調(diào)查研究、充分論證、科學(xué)預(yù)測和可行性分析；采購范圍、規(guī)模、數(shù)量、品種、金額是否合理；有無盲目采購，重復(fù)采購；是否按照先驗收后結(jié)算的規(guī)定，通過財政專門賬戶將采購資金直接撥付給供應(yīng)商；數(shù)字計算與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果是否真實，執(zhí)行過程中是否隨意增加支出、突破預(yù)算；預(yù)算結(jié)余是否用于規(guī)定用途;對采購管理是否從資金分配延伸到使用環(huán)節(jié)，是否對行政事業(yè)單位現(xiàn)有財產(chǎn)進(jìn)行清查登記，是否加強(qiáng)對新增固定資產(chǎn)的管理等。[!--empirenews.page--]

2、采購人的審計。對提出采購需求的行政事業(yè)單位等采購人，審計機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對其采購活動及相關(guān)財政財務(wù)收支的真實性、合法性進(jìn)行經(jīng)常性跟蹤監(jiān)督。對應(yīng)納入采購機(jī)構(gòu)集中采購的項目，主要審計：采購項目立項情況；采購計劃有無事先未作詳細(xì)預(yù)測和安排，隨意性較大的情況；采購項目使用、管理情況；采購資金的來源、管理和采購預(yù)算執(zhí)行情況;收到由采購機(jī)構(gòu)分配來的物資后是否適用，不適用是否及時向采購機(jī)構(gòu)申請調(diào)劑，是否及時正確建賬登賬，是否自行處置、調(diào)劑、變賣或報廢等等。

3、采購機(jī)構(gòu)的審計。對組織實施政府采購活動的采購機(jī)構(gòu)等單位，審計機(jī)關(guān)要有計劃地組織開展審計或?qū)徲嬚{(diào)查。主要審計：采購機(jī)構(gòu)的內(nèi)控制度；政府采購計劃是否及時向社會公布；采購活動是否按計劃進(jìn)行；采購方式的選擇是否合理、合規(guī),特別是招投標(biāo)中是否存在預(yù)先內(nèi)定中標(biāo)者或者向投標(biāo)者泄露標(biāo)底等違規(guī)行為；采購合同簽訂、資金支付及合同的履行情況；資金運作規(guī)模、資金管理方式和管理情況；采購活動是否存在違規(guī)營利的情況；采購的后續(xù)管理等情況。其中特別要重視對 “暗箱”操作等舞弊行為的審計。㈡對供應(yīng)商、中介機(jī)構(gòu)的審計。通常理解的政府采購，是政府對商品的采購。其實政府采購所涉及的內(nèi)容既有有形的又有無形的．既有商品、工程．還有服務(wù)和技術(shù)，非常龐雜。由于政府采購在我國還是新生的事物，因此，目前的政府采購審計，往往把重點放在過程的公開、公正、公平、廉潔上，而忽視了對供應(yīng)商生產(chǎn)過程的監(jiān)督。政府采購不僅僅只是一個購買過程，我們要監(jiān)督合同如何簽訂，也要關(guān)注合同簽訂以后，供應(yīng)商的后繼行為。作為購買者，政府要關(guān)心所買產(chǎn)品的質(zhì)量，從而有必要關(guān)注供應(yīng)商的生產(chǎn)過程及內(nèi)部控制。也就是說，政府采購在合同簽訂后，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有結(jié)束，或者說，這只是完成了一步。因此，對政府采購的審計也遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能在這里結(jié)束，如對政府工程采購，審計機(jī)關(guān)有必要對供應(yīng)商與建設(shè)項目直接有關(guān)的建設(shè)、勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位的財務(wù)收支等進(jìn)行審計監(jiān)督。㈢對采購效益的審計。采購效益包括：經(jīng)濟(jì)性審計，即是否實現(xiàn)貸幣價值最大化，財產(chǎn)物資利用是否充分、有效；效率性審計，即有必要的財產(chǎn)物資保障及辦公設(shè)施的改善是否提高了工作效率；效果性審計，即政府采購制度的實施是否切實加強(qiáng)了財政支出管理，實際支出是否比預(yù)算支出明顯下降，以及是否促進(jìn)了政府政策目標(biāo)的實現(xiàn)和宏觀效益的發(fā)揮。主要對以下幾個方面進(jìn)行采購效益審計評價和判斷：⑴新的或正在進(jìn)行的采購項目的目標(biāo)是否充分、適當(dāng)和相關(guān)；⑵采購項目是否達(dá)到財政部門所要求的預(yù)期結(jié)果的程度;⑶采購項目的成果；⑷識別那些造成采購效果不夠理想的因素；⑸判斷政府采購機(jī)構(gòu)是否考慮了采購項目的替代執(zhí)行方案，從而產(chǎn)生更為有效的結(jié)果或降低采購成本；⑹判斷采購項目是否與采購人的其他采購項目相互補(bǔ)充、重復(fù)或抵觸；⑺確認(rèn)使采購項目運行的更好的采購方法；⑻評價采購項目的管理控制制度的有效性；⑼評價政府采購機(jī)構(gòu)是否報告有效的、可靠的采購信息和效果措施。

四、配套措施 ㈠以人為本，造就一支高素質(zhì)的專業(yè)審計干部隊伍。[!--empirenews.page--]由于政府采購是一項系統(tǒng)工程，開展采購活動不僅需要具備專門的招、投標(biāo)知識，而且對市場行情、商品和服務(wù)性質(zhì)要有準(zhǔn)確、細(xì)致地了解。這就要求從事政府采購審計監(jiān)督的審計人員必須具備比較高的素質(zhì)，在政治上，具有堅定不移地政治立場和為人民服務(wù)的信念；工作中廉潔奉公，堅持原則，敢于監(jiān)督，善于監(jiān)督；業(yè)務(wù)上，除了掌握審計專業(yè)知識和計算機(jī)知識外，還必須熟悉有關(guān)法律政策，不僅懂技術(shù)，還要通過電子網(wǎng)絡(luò)和建立采購信息庫來了解市場。㈡建章立制，建立健全政府采購審計監(jiān)督的長效機(jī)制。

1、組織、人事等部門把政府采購審計監(jiān)管工作與行政首長工作業(yè)績考核制度相結(jié)合，也就是將審計機(jī)關(guān)對各行政事業(yè)單位政府采購制度執(zhí)行情況的審計評價，作為考核行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)工作業(yè)績的重要組成部分，以確保政府采購制度的貫徹執(zhí)行。

2、審計機(jī)關(guān)把政府采購審計作為財政審計（預(yù)算執(zhí)行情況審計）的重要內(nèi)容，對當(dāng)年政府預(yù)算內(nèi)外資金采購情況作出總體審計評價，作為年度向人大提出的財政審計工作報告的重要組成部分。

3、建立“三結(jié)合”的審計模式。加入WTO后，我國政府采購審計監(jiān)督體系也應(yīng)積極與國際貫例接軌。這可參照西方國家政府采購審計制度，探索建立采購審計和管理審計相結(jié)合、定期審計和不定期審計相結(jié)合、內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合的審計模式。

第二篇：政府采購法

政府采購法》是指導(dǎo)政府采購行為專門法、特別法，對法律的詮釋應(yīng)該是最高院或最高檢，而不是一些行政機(jī)構(gòu)的說三道四，弄得一部好端端的法律被肢離破碎得面目全非，因為行政部門乃一方“諸侯”，或多或少帶有本部門自身的看得見或看不見的利益，洗脫不掉站在本位利益上去刻意扭曲法律的用意，又如社會中介機(jī)構(gòu)并非政府采購的主體力量，在法律條文中根本就沒有過多地闡述到，或許這一點正好讓某些部門感到不舒服，便要想方設(shè)法作些彌補(bǔ)，使社會中介機(jī)構(gòu)凸出水面，進(jìn)而發(fā)展到與集中采購機(jī)構(gòu)平起平坐，不僅在數(shù)量上侵滅著集中采購機(jī)構(gòu)，在政府采購規(guī)模上蠶食或鯨吞集中采購機(jī)構(gòu)的份額，而一些行政機(jī)構(gòu)則以集中采購機(jī)構(gòu)做不贏為幌子，巧妙地遮掩了集中采購機(jī)構(gòu)被邊沿化的現(xiàn)狀。

《政府采購法》自2003年1月1日頒布實施以來，已經(jīng)走過了七年的光景，我國的政府采購事業(yè)從無到有、從不規(guī)范到逐步規(guī)范，一步步走過來了，能取得今日這樣的成果應(yīng)該感到幸甚。我國是一個地大物博的、人口眾多、人均資源占有量最少的國家，究竟政府采購的目的是什么，是片面地追求政府采購的數(shù)量（即納入政府采購“籠子”的項目越多越好），還是加強(qiáng)政府采購的質(zhì)量的提高為出發(fā)點好，是全面地即分塊塊（按行政區(qū)劃）又按條條（指按部門隸屬關(guān)系）建立五花八門的政府集中采購機(jī)構(gòu)為好，是走資源節(jié)約型、環(huán)境友好型的政府采購發(fā)展道路，還是走與之截然相反的路子，等等。以上問題值得政府采購圈內(nèi)每一個人認(rèn)真思考。

政府采購操作過程應(yīng)該是獨立的，是由集中采購機(jī)構(gòu)全盤負(fù)責(zé)的。監(jiān)管機(jī)構(gòu)只是對操作過程的是否存在有違法違規(guī)行為的監(jiān)管，不是要代替操作者從事某些操作過程的職能，換一句話說，是操作過程出現(xiàn)違法違規(guī)現(xiàn)象受到供應(yīng)商的質(zhì)疑、投訴時，監(jiān)管機(jī)構(gòu)才能介入，這類似于“民不告官不究”。不是集中采購機(jī)構(gòu)的每一個操作步驟都要求監(jiān)管機(jī)構(gòu)身臨其境，對操作者指手劃腳、說三道四，混淆了采管的職能職責(zé)，弄得操作者站也不是，坐也不是，到頭來監(jiān)管機(jī)構(gòu)也惹上一身騷，眾說紛紜?，F(xiàn)在是到了結(jié)束打亂仗的時候了。政府集中采購制度在我國推行如此緩慢的原因，不單單是法律法規(guī)制度的缺失和不落實，還有更深層次的原因乃是人們的觀念的停滯或守舊，本位觀念的占統(tǒng)治地位，導(dǎo)致一個地方、一個部門總要標(biāo)新立異，你有的我要有，你沒有的我也要有，就是對新生事物的排斥，不給集中采購制度澆水施肥，這些觀念導(dǎo)致目前一些政府采購機(jī)構(gòu)重復(fù)建設(shè)，而一些地方則還沒有建立集中采購機(jī)構(gòu)，出現(xiàn)“良莠不齊”的狀況也在所難免。由此可見，政府采購這艘艨艟巨艦遲遲未能揚波破浪、奮勇前進(jìn)，關(guān)鍵是要樹立政府采購正確的工作方向，切不能“頭發(fā)胡須一把抓”，隔靴搔癢，不切實際喊空話是沒有任何效果的，只能壞了政府采購的大事，集中采購機(jī)構(gòu)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)需要共同地坐下來認(rèn)真研究對策，為政府采購把把脈，掌好舵，不要讓其偏離了正確的航道。

縱觀我國政府采購幾年來的發(fā)展軌跡，有時，政府采購這艘航船被一些斜風(fēng)細(xì)雨吹得忽左忽右，一些時候，“集中采購導(dǎo)致集中腐敗”的言論象暴風(fēng)驟雨般刮得天昏地暗，讓人辨不出真假，摸不清方向，弄得集中采購機(jī)構(gòu)灰頭灰臉，喪失了發(fā)展的勇氣和信心，有的甚至遭受撤銷的滅頂之災(zāi)，有的省份至今還沒有成立集中采購機(jī)構(gòu)，還在走著自行采購、分散采購的老路，看上去，全國的集中采購機(jī)構(gòu)現(xiàn)狀似乎有些“雨打梨花”的慘狀。對“政府采購”四個字，人們看似很懂，其實不然。政府采購，政府是主導(dǎo)，采購是政府的作為，沒有了政府，采購也就不存在，“皮之不存，毛將焉附”。那么政府采購由誰來實施呢，法律已經(jīng)作出了很詳實的解釋，這就是集中采購機(jī)構(gòu)。也就是說但凡有集中采購機(jī)構(gòu)的采購才能算得上是名正言順的政府采購。因為只有集中采購機(jī)構(gòu)是由法律規(guī)定并由政府批準(zhǔn)成立且代表政府實施采購行為的法定機(jī)構(gòu)。有人會問：《政府采購法》規(guī)定，采購人有權(quán)選擇采購代理機(jī)構(gòu)，這話不假，這里講的選擇代理機(jī)構(gòu)并非指的是集中采購機(jī)構(gòu)，代理的項目亦非集中采購目錄內(nèi)的項目，這是任何一個稍微有點法律頭腦的人都能輕而易舉的判斷得出的簡單問題。然而，就是有那么一些刁鉆古怪的人非要去做偏轉(zhuǎn)人們視線的事情，將人們原本正確的認(rèn)識帶入到不明智的死角里去，借此來分化瓦解、弱化集中采購機(jī)構(gòu)的功能與作用。這不是法律的悲哀，而是一些欺世盜名者的罪惡勾當(dāng)。

第三篇：政府采購審計1

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和政府部門采購制度改革的深化，我國政府采購在拓寬范圍、擴(kuò)大規(guī)模等方面取得了顯著成績，但仍存在一些問題，需要不斷加強(qiáng)監(jiān)督管理。審計作為外部監(jiān)督的重要工具，它是實施政府采購監(jiān)督管理的一個重要方面，是促進(jìn)政府采購行為規(guī)范，強(qiáng)化財政支出管理，提高財政資金使用效益的重要手段。

一、對政府采購行業(yè)實施全面審計的意義

我國從1995年啟動政府采購試點工作以來，先后經(jīng)歷了試點研究，深入探索和框架建立、全面實施三個階段，由最初的貨物類商品逐年調(diào)整，擴(kuò)展到工程、服務(wù)等政府公共支出的各個領(lǐng)域，呈現(xiàn)出全面、細(xì)化的特征。政府采購范圍和規(guī)模不斷擴(kuò)大，由1998年31億元擴(kuò)大到2009年的7413.2億元，增長239倍，占全口徑財政支出比例由0.049%。其中，2000年至2007年的7年間，就節(jié)約財政性資金2121.46億元，節(jié)支效果明顯。

雖然我國政府采購事業(yè)發(fā)展成果顯著，但由于起步晚，仍存在政府采購制度設(shè)計不完善，預(yù)算編制缺乏預(yù)見性，約束力不夠，政府采購行為不規(guī)范、效率低、競爭不充分等問題，以及政府采購政策在促進(jìn)節(jié)能降耗、保護(hù)環(huán)境、扶持中小企業(yè)、支持民族工業(yè)和自主知識產(chǎn)權(quán)創(chuàng)新等方面效果不明顯等情況。為切實解決這些問題，全面深化政府采購制度改革，就需要充分發(fā)揮審計“免疫系統(tǒng)”功能，加強(qiáng)政府采購行業(yè)的監(jiān)督管理。

二、政府采購審計的涵義和目的（一）政府采購審計涵義。

所謂政府采購審計是指審計機(jī)關(guān)依照法律規(guī)定，對政府采購當(dāng)事人和政府采購管理機(jī)構(gòu)所實施的政府采購行為及相關(guān)活動的真實性、合法性和效益性進(jìn)行審查和評價的獨立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。審計主體是各級審計機(jī)關(guān)，審計對象是政府采購當(dāng)事人及政府采購管理機(jī)構(gòu)，審計內(nèi)容為政府采購行為及相關(guān)活動。按照審計內(nèi)容不同，可分為政府采購預(yù)算審計、政府采購行為審計、政府采購程序?qū)徲?、政府采購政策?zhí)行情況審計、政府采購機(jī)構(gòu)效益審計等。

（二）政府采購審計目標(biāo)。

審查政府采購當(dāng)事人和管理機(jī)構(gòu)所實施的政府采購行為及相關(guān)活動的真實性、合法性和效益性，揭露違反政府采購法律、法規(guī)的行為，通過研究政府采購制度不完善、政策執(zhí)行不到位等問題，提出強(qiáng)化監(jiān)督、完善管理、規(guī)范權(quán)力運行的建議。

三、政府采購審計對象和內(nèi)容

（一）政府采購審計對象。

政府采購審計的對象是指政府采購活動的當(dāng)事人和管理者，根據(jù)《中華人民共和國政府采購法》的規(guī)定，政府采購當(dāng)事人是指在政府采購活動中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的各類主體，包括采購人、供應(yīng)商和采購代理機(jī)構(gòu)等。

（二）政府采購審計內(nèi)容。

1．政府采購預(yù)算的審查。

政府采購預(yù)算是整個政府采購活動的起點，它對于政府采購行為具有約束作用。財政部門依據(jù)政府采購預(yù)算，按照采購目錄和采購具體需求情況制定政府采購計劃，它應(yīng)包括采購項目數(shù)量、規(guī)模和品種等基本情況，采購時間，采購預(yù)算，資金來源等內(nèi)容，是政府采購預(yù)算的具體實施方案。

政府采購預(yù)算審計應(yīng)包括合法性審查和合理性審查兩項內(nèi)容。合法性審查主要是審查政府采購預(yù)算編制范圍是否正確、完整，編制、批復(fù)程序是否符合規(guī)定，采購活動是否按照人大批復(fù)的政府采購預(yù)算執(zhí)行，重點要審查有無任意追加或追減采購預(yù)算現(xiàn)象以及預(yù)算的追加或追減是否遵照規(guī)定的審批程序辦理。合理性審查主要是審查編制政府采購預(yù)算的依據(jù)是否充分有效，是否存在超過采購人實際需要，重復(fù)采購、擅自擴(kuò)大采購規(guī)模、提高采購標(biāo)準(zhǔn)的情況；審查采購預(yù)算細(xì)化程度，是否存在采購預(yù)算不明確無法形成有效約束，粗放的預(yù)算不利于提高財政資金合理科學(xué)使用的現(xiàn)象。

2．政府采購參與人資格審查。

依據(jù)政府采購相關(guān)法律法規(guī)對政府采購活動參與人員和機(jī)構(gòu)的資格條件進(jìn)行審查，包括對集中采購機(jī)構(gòu)資格審查，供應(yīng)商資格條件審查和評審專家資格審查。是否存在允許不符合資質(zhì)條件的供應(yīng)商進(jìn)入政府采購市場的問題，是否存在不符合條件的集中采購機(jī)構(gòu)接收委托實施政府采購活動的行為，是否存在使用不符合條件的評審專家影響采購結(jié)果的問題。

3．政府采購方式的審查。

按照政府采購法規(guī)定，政府采購方式應(yīng)包括公開招標(biāo)、邀請招標(biāo)、競爭性談判、詢價采購和單一來源采購等，每種方式都有其適用原則，必須依法確定采購方式。政府采購方式的審查是指，審查政府采購管理部門確定的政府采購方式是否正確，有無違規(guī)調(diào)整采購方式規(guī)避公開競爭等問題，重點關(guān)注應(yīng)適用公開招標(biāo)方式的更改為詢價、競爭性談判、單一來源采購的情況。

4．政府采購行為審查。

主要包括對政府采購程序?qū)彶楹驼袠?biāo)投標(biāo)結(jié)果審查，通過審查發(fā)現(xiàn)影響政府采購行為合法性的程序性問題和影響政府采購結(jié)果公平的違法行為。政府采購程序的審查是指，依據(jù)政府采購相關(guān)法規(guī)，對政府采購活動中采購計劃的委托、采購信息的發(fā)布、投標(biāo)環(huán)節(jié)、評標(biāo)談判環(huán)節(jié)、確定中標(biāo)單位和簽訂采購合同、履約驗收環(huán)節(jié)的合法性進(jìn)行審查。招投標(biāo)結(jié)果的審查是對影響招投標(biāo)結(jié)果公正性的行為和活動進(jìn)行審查。

5．政府采購合同的審查。

對政府采購合同訂立、履行情況進(jìn)行審查，檢查是否存在未按規(guī)定時間和形式訂立政府采購合同情況，是否在規(guī)定時間內(nèi)報有關(guān)部門備案；是否超出招投標(biāo)范圍訂立合同或未經(jīng)正規(guī)程序隨意變更合同標(biāo)的行為，是否存在未嚴(yán)格履行合同行為，惡意串通虛假驗收等問題。

6．集中采購機(jī)構(gòu)采購效益的審查。

按照《集中采購機(jī)構(gòu)監(jiān)督考核管理辦法》規(guī)定，對集中采購機(jī)構(gòu)規(guī)模和日常業(yè)務(wù)情況、采購價格和資金節(jié)約情況、從業(yè)人員素質(zhì)和專業(yè)技能情況、集中采購機(jī)構(gòu)及其從業(yè)人員的廉潔自律情況進(jìn)行審查考核，對集中采購機(jī)構(gòu)采購次數(shù)、金額和信息發(fā)布等進(jìn)行定量考核，對采購質(zhì)量、采購效率和服務(wù)水平進(jìn)行定性考評，從而對集中采購機(jī)構(gòu)受委托實施政府采購的效益做出評價。

四、政府采購審計方式和方法

政府采購審計涉及面廣、被審計對象多，而采購本身專業(yè)性強(qiáng)、政策把握難，因此應(yīng)當(dāng)根據(jù)實際需要選擇全面審計或局部審計。按照審計時間劃分，政府采購審計一般應(yīng)以事后審計為主。政府采購審計方法一般應(yīng)采用以下幾種：

（一）審閱法。

審閱法是指通過對被查單位有關(guān)書面資料進(jìn)行仔細(xì)觀察和閱讀來取得查賬證據(jù)的一種查賬技術(shù)方法。根據(jù)有關(guān)法規(guī)、政策理論、方法等查賬標(biāo)準(zhǔn)或依據(jù)對書面資料進(jìn)行審閱，借以鑒別資料本身所反映的經(jīng)濟(jì)活動是否真實、正確、合法、合理及有效。審閱資料一般包括政府采購預(yù)算、采購計劃、招投標(biāo)資料、政府采購合同、履約驗收資料、政府采購資金支付財務(wù)賬簿及憑證等等。

（二）核對法。

核對法，是指對書面資料的相關(guān)記錄，或是對書面資料的記錄與實物，進(jìn)行相互勾對以驗證其是否相符的一種稽查技術(shù)方法。在政府采購審計過程中，對同一采購項目不同被審計對象所提供的資料信息進(jìn)行比對分析，查找問題線索。核對內(nèi)容一般包括采購項目信息、招標(biāo)要求，投標(biāo)信息、成交與合同信息，履約驗收信息等，在核對履約驗收信息時應(yīng)結(jié)合盤點法或函證法使用。

（三）分析法。

分析法，是指通過對事物原因或結(jié)果的周密分析，發(fā)現(xiàn)問題線索或推導(dǎo)出結(jié)論的一種審計技術(shù)方法。政府采購行業(yè)信息化管理程度較高，在采購過程中形成了完整、詳盡的政府采購電子數(shù)據(jù)，審計人員應(yīng)充分利用這一特點，設(shè)定風(fēng)險點和風(fēng)險值，運用計算機(jī)對政府采購數(shù)據(jù)進(jìn)行審計篩選分析，發(fā)現(xiàn)問題線索，延伸調(diào)查得出審計結(jié)論。

政府采購制度是財政體制改革的重要舉措之一，對政府采購行為實施審計監(jiān)督，是促進(jìn)政府采購行為規(guī)范，加強(qiáng)財政支出管理，提高財政資金使用效益的重要手段，更是審計發(fā)揮經(jīng)濟(jì)運行免疫系統(tǒng)功能的重要途徑。（崔海濱）

第四篇：政府采購審計

一、政府采購簡介

我國的政府采購試點工作開始于1995年。1996年，政府采購制度改革步入了真正的試點階段。1998年全國29個省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市不同程度地開展了政府采購試點工作，中央國家機(jī)關(guān)的試點工作也開始啟動。到2000年，政府采購工作已在全國鋪開。2002年6月，《中華人民共和國政府采購法》頒布。2003年1月1日，《中華人民共和國政府采購法》正式實施，標(biāo)志著我國政府采購正式走上法定化、制度化、規(guī)范化道路。預(yù)計2011年，政府采購法實施細(xì)則可以出臺。

政府采購作為我國政府財政支出的一種重要手段正得到越來越快的發(fā)展。但目前我國政府采購的潛力仍然很大。而且從集中采購的比重分析，集中采購的規(guī)模也比較小。從中央本級的政府集中采購機(jī)構(gòu)設(shè)臵來看，目前有中央國家機(jī)關(guān)政府采購中心、中共中央直屬機(jī)關(guān)采購中心、全國人大機(jī)關(guān)政府采購中心等3個集中采購機(jī)構(gòu)，另外，還陸續(xù)成立了4個部門集中采購機(jī)構(gòu)。

二、政府采購審計簡介

政府采購制度是從源頭上預(yù)防和治理腐敗、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)的有效途徑，是深化財政改革、強(qiáng)化財政支出管理的重要制度，是營造良好市場環(huán)境、實現(xiàn)國家對國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的重要手段。由于政府采購在國內(nèi)仍處于摸索階段，在實際的運行過程中仍存在不少的問題，如何通過審計監(jiān)督手段來規(guī)范政府采購就成為一個很現(xiàn)實的問題。

（一）西方國家政府采購審計的發(fā)展?fàn)顩r

政府采購審計是在政府采購的基礎(chǔ)上產(chǎn)生的。政府采購制度是20世紀(jì)30年代世界性經(jīng)濟(jì)危機(jī)——特別是第二次世界大戰(zhàn)以后，西方國家由于政府采購支出巨增而強(qiáng)化預(yù)算管理與經(jīng)濟(jì)直接干預(yù)作用所建立的一種政府公共支出管理制度。西方發(fā)達(dá)國家的有關(guān)法規(guī)對政府采購審計做出了明確規(guī)定。

（二）我國政府采購審計現(xiàn)狀

我國自從政府采購活動開始，各項檢查包括審計檢查就參與其中，在預(yù)算執(zhí)行審計、各專項資金審計、基礎(chǔ)建設(shè)投資審計等方面廣泛存在。大規(guī)模的政府采購專項檢查：2008年5月至10月，財政部會同監(jiān)察部、審計署和國家預(yù)防腐敗局首次在全國范圍內(nèi)開展了政府采購執(zhí)行情況專項檢查。

2009年政府采購審計的基本情況

近幾年通過各部門的共同努力，貫徹落實政府采購法、推進(jìn)政府采購改革已積累了大量寶貴經(jīng)驗，完成了許多卓有成效的工作，政府采購法制化、制度化、電子化建設(shè)步伐進(jìn)一步加快。但通過審計與各部門的溝通交流，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前國家機(jī)關(guān)政府采購中還存在一些問題，需要進(jìn)一步規(guī)范。

一是政府采購預(yù)算編制不規(guī)范、不完整。有的單位未編制部門集中采購目錄和執(zhí)行計劃，有的存在無預(yù)算采購的情況。政府采購預(yù)算是執(zhí)行政府采購的約束性要求，未嚴(yán)格按照預(yù)算管理規(guī)定編制政府采購預(yù)算，導(dǎo)致預(yù)算約束力不強(qiáng)，實際操作計劃性較差。

二是政府采購程序執(zhí)行不規(guī)范。有的隨意變更采購方式；有的未經(jīng)批準(zhǔn)實行非公開招標(biāo)，縮短招標(biāo)時間，或在招標(biāo)文件中提出排他性指標(biāo)；有的隨意追加合同，協(xié)議供貨產(chǎn)品隨意天正，或用高價產(chǎn)品替換低價中標(biāo)產(chǎn)品；個別單位虛假招標(biāo)，套取財政資金。

三是部分單位還存在規(guī)避政府或部門集中采購的情況。如對于涉密商品的采購，由于對由誰認(rèn)定涉密事項、對涉密事項應(yīng)采取何種采購程序均缺乏明確規(guī)定，部門在開展具體工作時缺乏依據(jù)，導(dǎo)致一些部門規(guī)避正常政府采購程序。

四是地方審計機(jī)關(guān)在政府采購審計中還發(fā)現(xiàn)存在政府采購規(guī)模偏小、范圍偏窄；管采體制尚未完全分離；專家評審機(jī)制有待完善等問題。

2009年25個派出審計局對56個中央部門及其所屬單位的政府采購執(zhí)行情況開展了審計。通過審計，共查出19個部門及其所屬單位存在未嚴(yán)格執(zhí)行政府采購規(guī)定的問題，涉及金額14.09億元。審計指出上述問題后，被審計單位高度重視，相關(guān)部門逐條認(rèn)真制定整改措施，截至2010年7

月底，有14個部門及其所屬單位已將審計查處問題整改完畢，涉及金額3.78億元，（一）對采購目錄內(nèi)的產(chǎn)品和服務(wù)未按規(guī)定實施政府集中采購，涉及金額1.31億元，典型情況如：

2009年，某部門所屬信息中心使用財政性資金購買政府采購目錄內(nèi)的電腦、服務(wù)器、計算機(jī)軟件、打印機(jī)等設(shè)備和支付勞務(wù)費等共計支出996.55萬元，未按規(guī)定進(jìn)行政府集中采購。

（二）實行政府采購的產(chǎn)品和服務(wù)程序不合規(guī)，涉及金額12.50億元，典型情況如：

2009年，某部監(jiān)測總站在其承擔(dān)的一個項目中公開招標(biāo)采購8臺水質(zhì)VOC（揮發(fā)性有機(jī)化合物）自動在線監(jiān)測儀，北京一家公司（系該部機(jī)關(guān)服務(wù)中心所屬公司的控股公司）在既非設(shè)備制造商也非設(shè)備代理商，且未獲得制造商授權(quán)的情況下，以920萬元價格中標(biāo)。這家公司供貨的8臺水質(zhì)VOC自動在線監(jiān)測儀設(shè)備，實際是其委托其他公司代理進(jìn)口的美國INFICON公司的產(chǎn)品，其支付的含稅價僅為590.59萬元。

（三）采取將貨物或服務(wù)化整為零的方式，規(guī)避公開招標(biāo)采購，涉及金額180萬元，典型情況如：

2009年，某部門思想政治工作辦公室（以下簡稱政工辦）申請經(jīng)費180萬元，為62個基層單位配送圖書，政工辦采4

取化整為零方式，與北京市某書店簽訂采購內(nèi)容完全一致的兩份圖書采購合同，合同金額分別為100萬元和80萬元，從而規(guī)避了公開招標(biāo)。

（四）無預(yù)算采購產(chǎn)品或服務(wù)，涉及金額2598.72萬元，典型情況如：

2009年，某部門2566.58萬元工程支出等政府采購項目未編制預(yù)算，采購活動開始前也未報財政部備案，其中類型包括辦公樓的修繕工程支出、設(shè)備采購支出、會議服務(wù)支出、印刷項目支出

1、汽車維修、保險、加油支出等等。

三、政府采購審計的對象和目標(biāo)

政府采購審計是指審計機(jī)關(guān)對國家各級機(jī)關(guān)和實行預(yù)算管理的政黨、組織、社會團(tuán)體、事業(yè)單位等使用財政性資金，獲取貨物、工程和服務(wù)行為的真實性、合法性和效益性進(jìn)行的審計。其審計主體是各審計機(jī)關(guān)，當(dāng)然也應(yīng)該包括我們各部門的內(nèi)審單位。審計客體是采購主客體及其所進(jìn)行的采購活動。

政府采購審計的目標(biāo)，是政府采購過程中采購當(dāng)事人及其采購活動的財政財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實性、合法性和效益性。以政府采購預(yù)算、計劃審批與執(zhí)行情況為重點，突顯對政府采購預(yù)算、計劃編制和執(zhí)行情況，采購方式、采購程序，政府采購政策貫徹執(zhí)行及效率效果等進(jìn)行經(jīng)常性的監(jiān)督。重點關(guān)注了四個方面的內(nèi)容：一是關(guān)注政府采

購的預(yù)算編制?？凑少忣A(yù)算編制依據(jù)是否充分有效，是否遵循規(guī)定的程序，是否單獨編報；并審查納入政府采購預(yù)算的范圍是否正確；預(yù)算是否科學(xué)、細(xì)化，是否存在編造虛假預(yù)算騙取財政資金的行為；政府采購預(yù)算批復(fù)是否及時，其追加或調(diào)減的審批手續(xù)是否合規(guī)等等，以強(qiáng)化預(yù)算約束，促使被審計單位加強(qiáng)預(yù)算管理。二是關(guān)注政府采購的程序方法?？凑少彽姆绞胶统绦蚴欠窈弦?guī)，有無不按規(guī)定改變政府采購方式、目錄及標(biāo)準(zhǔn)等問題，是否按規(guī)定的方式、程序組織政府采購和實施公開招投標(biāo)；政府采購確認(rèn)是否合規(guī)、合法，是否依法簽訂政府采購合同，有無超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍及損失浪費等問題。通過對被審計單位內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試，針對內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)提出改進(jìn)意見和建議，進(jìn)一步推進(jìn)內(nèi)部控制制度建立和完善。三是關(guān)注政府采購的資金流向?？词欠翊嬖诓少張?zhí)行機(jī)構(gòu)直接將采購資金撥付給采購單位，是否存在現(xiàn)金交易的行為；政府采購資金是否經(jīng)過審批確認(rèn)，是否存在無計劃、超預(yù)算和改變政府采購內(nèi)容及用途有無屬于政府采購目錄范圍內(nèi)的項目沒有納入政府采購的問題；采購資金結(jié)余在結(jié)轉(zhuǎn)下一使用中是否納入當(dāng)年預(yù)算，是否存在擅自改變資金用途等的行為，從中發(fā)現(xiàn)問題或線索，進(jìn)而揭露政府采購資金使用過程中的各類違紀(jì)違規(guī)問題。四是關(guān)注政府采購的組織管理。以采購程序?qū)徲嫗榛c，查看采購政策制定、預(yù)算編制、組織實施、資金支付、信息發(fā)布等情況，進(jìn)而提高采購效率和質(zhì)量；以代理采購審計為抓手，查看接受采購人委托、制定招標(biāo)文件、組織招投標(biāo)到實施政府采購活動等過程，分析和發(fā)現(xiàn)相關(guān)連的其的問題。以采購費用審計為切入點，查看采購活動過程所支出費6

用，從中分析和尋找疑點，揭示采購活動存在的問題。以采購檔案審計為突破口，查看政府采購活動的每項記錄和檔案資料，分析和印證政府采購活動過程，進(jìn)而促使政府采購這項“陽光工程”健康發(fā)展。

四、政府采購審計的依據(jù)

（一）《中華人民共和國政府采購法》

（二）《中華人民共和國審計法》

（三）《中華人民共和國預(yù)算法》

五、政府采購審計的內(nèi)容和范圍

政府采購審計應(yīng)包括審計政府采購的實施與財政政策是否相吻合，與政府產(chǎn)業(yè)政策是否相一致，是否優(yōu)先購買國內(nèi)產(chǎn)品、工程和服務(wù)；與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展是否協(xié)調(diào)，在促進(jìn)就業(yè)、保護(hù)環(huán)境、繁榮經(jīng)濟(jì)等方面是否發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（一）預(yù)算編制及執(zhí)行情況。主要是各部門、單位編制政府采購預(yù)算的真實性、完整性，及執(zhí)行政府采購預(yù)算的情況進(jìn)行檢查，重點關(guān)注是否存在無預(yù)算采購、超預(yù)算采購，擅自變更政府采購預(yù)算和采購內(nèi)容等問題，并對政府采購的效益性進(jìn)行總體評價。

（二）執(zhí)行政府采購政策和相關(guān)規(guī)定情況。主要是檢查按政府集中采購目錄執(zhí)行政府集中采購的情況，執(zhí)行國家有關(guān)采購節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品、自主創(chuàng)新產(chǎn)品，本國貨物、工程和服務(wù)的情況，重點關(guān)注是否存在規(guī)避政府集中采購，不按規(guī)定

采購節(jié)能環(huán)保產(chǎn)品，本國貨物、工程和服務(wù)，片面追求國外品牌、高性能、高能耗、高價位產(chǎn)品的問題。

（三）執(zhí)行政府采購程序情況。主要是采用的政府采購方式及在不同的采購方式下所實施的采購步驟，重點關(guān)注是否存在未經(jīng)批準(zhǔn)擅自變更采購方式，選擇不具備資質(zhì)的社會代理機(jī)構(gòu)進(jìn)行采購代理，對供應(yīng)代理商資格審查不嚴(yán)格，不按規(guī)定抽取評標(biāo)專家，簡略采購步驟、違背采購程序，不及時答復(fù)供應(yīng)商質(zhì)疑，造成政府采購不公開、不公平、不公正，以及由此造成的供應(yīng)商投訴、重大損失浪費等問題。如不依法對限額以上采購事項進(jìn)行公開招標(biāo)，采取化整為零或以其他方式規(guī)避公開招標(biāo)采購、躲避各方面監(jiān)督；不貫徹公平、公正原則，制訂招標(biāo)文件不規(guī)范，設(shè)臵歧視性、傾向性招標(biāo)投條件；專家評分或評議不客觀、不公正；不按規(guī)定公開政府采購相關(guān)信息和結(jié)果、暗箱操作；擅自變更政府采購結(jié)果等。

（四）合同訂立和履行情況。主要是按照政府采購所確定的結(jié)果，采購人與供應(yīng)商訂立并履行合同的情況，重點關(guān)注是否存在合同雙方權(quán)利義務(wù)不均等，擅自變更中標(biāo)供應(yīng)商和政府采購所確定的采購事項、內(nèi)容和價格，供應(yīng)商供貨不及時、售后服務(wù)不到位，采購人不按規(guī)定及時支付貨款或超額支付貨款等問題。

（五）資產(chǎn)管理情況。主要是貨物、工程的交付、驗收8

和使用管理情況，重點關(guān)注入賬不及時、不建立固定資產(chǎn)卡、不按期盤點及由此造成的閑臵、丟失、損失等問題。

（六）政府采購體制和監(jiān)管情況。主要是執(zhí)行國家“管采分離”規(guī)定和對政府采購活動的監(jiān)管情況，重點關(guān)注政府采購管理機(jī)構(gòu)設(shè)臵集中采購機(jī)構(gòu)，違規(guī)審批社會代理機(jī)構(gòu)代理資格和采購方式的變更，違規(guī)干預(yù)政府集中采購事項和具體活動，對供應(yīng)商投訴不及時受理，對采購人采購行為監(jiān)管不到位等。

（七）下面我們詳細(xì)介紹一下對某一單位或者某一事項的政府采購審計的主要內(nèi)容：

1、政府采購預(yù)算和計劃執(zhí)行審計

（1）政府采購預(yù)算及執(zhí)行審計

一政府采購項目是否編制政府采購預(yù)算；

二政府采購項目及采購資金預(yù)算是否在政府采購預(yù)算表中單列，有無應(yīng)列而未列的問題；

三政府采購預(yù)算編制是否進(jìn)行調(diào)查研究、有無弄虛作假問題；

四年中因追加預(yù)算、政府采購目錄及標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整或不可預(yù)見的原因而需要補(bǔ)報的政府采購項目,是否在政府采購活動開始前補(bǔ)報政府采購預(yù)算；

五是否存在未列入政府采購預(yù)算、未辦理預(yù)算調(diào)整或補(bǔ)報手續(xù)的政府采購、突破預(yù)算實施的采購項目；

六納入政府采購預(yù)算的項目是否正確、完整。（2）政府采購計劃執(zhí)行審計

一政府采購計劃是否按照本單位經(jīng)批復(fù)的政府采購預(yù)算編制；

二政府采購計劃是否按照規(guī)定進(jìn)行報送；

三政府采購計劃的變更是否依照程序進(jìn)行,有無隨意變更采購計劃的情況和計劃外私自采購的行為,有無任意追加突破限額的情況；

2、政府采購審批與備案執(zhí)行情況審計（1）下列事項是否報經(jīng)財政部審批后實施： 一政府（部門）集中采購項目達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn),因特殊情況需要采用其他采購方式；

二因特殊情況需要采購非本國貨物、工程或服務(wù)； 三法律、行政法規(guī)規(guī)定其他需要審批的事項。四分散采購項目達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)的,因特殊情況需要采用公開招標(biāo)以外的其他采購方式,是否經(jīng)主管部門審批。

（2）下列事項是否備案：

一部門預(yù)算追加應(yīng)當(dāng)補(bǔ)報的政府采購預(yù)算、已經(jīng)批復(fù)政府采購預(yù)算的變更；

二政府集中采購計劃和部門集中采購計劃；

三達(dá)到公開招標(biāo)數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)、經(jīng)批準(zhǔn)采用公開招標(biāo)以外采10

購方式進(jìn)行采購項目的執(zhí)行情況；

四限額標(biāo)準(zhǔn)以上,公開招標(biāo)數(shù)額以下的政府采購項目,采用單一來源采購方式進(jìn)行采購項目的情況；

五限額標(biāo)準(zhǔn)以上政府采購項目的合同副本； 六法律、法規(guī)規(guī)定的其他需要備案的事項。

3、政府采購形式和方式審計（1）政府采購組織形式的審計

一列入政府集中采購和部門集中采購目錄的項目,是否按規(guī)定辦理集中采購,有無采用化整為零、分解整體項目、增加采購批次等手段規(guī)避集中采購控制的情況；

二集中采購和分散采購是否按規(guī)定程序和權(quán)限進(jìn)行，有無隨意采購,擅自擴(kuò)大范圍、提高標(biāo)準(zhǔn),有無規(guī)避政府采購監(jiān)管的問題。

（2）政府采購方式的審計

一政府采購方式的選擇是否符合法律規(guī)定,是否貫徹了以公開招標(biāo)作為政府采購的主要方式,采用非公開招標(biāo)方式的理由是否真實、充分；

二是否將應(yīng)以公開招標(biāo)方式采購的貨物、工程或服務(wù)化整為零，有無以其他方式規(guī)避公開招標(biāo)采購或擅自采用其他采購方式；

三是否嚴(yán)格按照已確定的采購方式和要求進(jìn)行采購,有無在執(zhí)行過程中自行改變采購方式等。

4、政府采購程序?qū)徲嫞?）公開招投標(biāo)程序的審計 一招標(biāo)審計

⒈自行招標(biāo)是否符合有關(guān)條件,委托代理招標(biāo)是否簽訂委托協(xié)議,明確委托代理的事項；

⒉是否在財政部指定的政府采購信息媒體上發(fā)布招標(biāo)公告；

⒊自招標(biāo)文件開始發(fā)出之日起至投標(biāo)人提交投標(biāo)文件截止之日止的時間是否符合規(guī)定的時間；

⒋招標(biāo)文件的內(nèi)容是否符合法律規(guī)定,是否完整,有無以不合理的要求限制或排斥潛在投標(biāo)供應(yīng)商，對潛在供應(yīng)商實行差別待遇或歧視待遇,招標(biāo)文件指定特定的供應(yīng)商，是否含有傾向性或排斥潛在供應(yīng)商的其他內(nèi)容的；

⒌是否存在招標(biāo)機(jī)構(gòu)、采購單位和供應(yīng)商相互惡意串通,虛假招標(biāo)行為；

⒍已發(fā)出的招標(biāo)文件進(jìn)行必要澄清或者修改的,是否在招標(biāo)文件要求提交投標(biāo)文件截止日期規(guī)定的時間前,是否以書面形式通知所有投標(biāo)人,招標(biāo)過程中是否存在擅自修改招標(biāo)文件和投標(biāo)文件的違法行為等。

二投標(biāo)審計

⒈投標(biāo)人是否具備政府采購項目所需的資質(zhì)（資格）,是否具備招標(biāo)文件中列舉的要求；

⒉投標(biāo)文件的編寫、密封、撤回、更正、補(bǔ)充、替代方案等是否符合有關(guān)規(guī)定及招標(biāo)文件的要求；

⒊兩個或兩個以上單位聯(lián)合投標(biāo)的,其資質(zhì)是否符合法律規(guī)定和采購人規(guī)定的特定條件；

⒋投標(biāo)人在遞交投標(biāo)文件的同時,是否遞交了投標(biāo)保證金；

⒌投標(biāo)人是否向招標(biāo)采購單位、評標(biāo)委員會成員提供不正當(dāng)利益手段謀取中標(biāo)。

三開標(biāo)、評標(biāo)與定標(biāo)審計

⒈參加開標(biāo)會議的人員、開標(biāo)時間、開標(biāo)記錄及開標(biāo)程序是否符合規(guī)定,無效標(biāo)的處理是否符合規(guī)定,開標(biāo)是否在有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)監(jiān)督下進(jìn)行,是否公正、公開；

⒉評標(biāo)是否符合法定程序,評標(biāo)委員會是否由招標(biāo)人的代表和技術(shù)、經(jīng)濟(jì)等方面的專家組成,評標(biāo)專家是否按規(guī)定抽取,與投標(biāo)人有利害關(guān)系的人員是否按規(guī)定回避,評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否在招標(biāo)文件中載明,在評標(biāo)時是否另行制定或修改、補(bǔ)充任何評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法,評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)和方法是否對所有投標(biāo)人都相同,評標(biāo)的指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)合理,標(biāo)底的編制和確定是否合規(guī)、合理、科學(xué),評標(biāo)委員會是否按規(guī)定進(jìn)行評標(biāo)，是否執(zhí)行了評標(biāo)紀(jì)律或受單位非法干預(yù)、影響,評標(biāo)過程是否在有關(guān)監(jiān)督機(jī)關(guān)監(jiān)督下進(jìn)行；

⒊評標(biāo)委員會完成評標(biāo)后,是否向招標(biāo)人提供書面評標(biāo)

報告,并推薦合格中標(biāo)候選人,中標(biāo)候選人的基本條件是否符合規(guī)定的條件，是否按規(guī)定進(jìn)行了排序，采購人是否按照評標(biāo)報告中推薦的中標(biāo)候選供應(yīng)商順序確定中標(biāo)供應(yīng)商或事先授權(quán)評標(biāo)委員會直接確定中標(biāo)供應(yīng)商；

⒋中標(biāo)供應(yīng)商確定后,中標(biāo)結(jié)果是否在財政部指定的政府采購信息媒體上發(fā)布公告,并向中標(biāo)供應(yīng)商發(fā)出中標(biāo)通知書；

⒌投標(biāo)供應(yīng)商對中標(biāo)公告是否有異議,招標(biāo)采購單位是否在規(guī)定時間內(nèi)對質(zhì)疑內(nèi)容做出答復(fù)。

四中標(biāo)審計

⒈采購人或采購代理機(jī)構(gòu)是否在規(guī)定期限內(nèi)與中標(biāo)供應(yīng)商簽訂書面合同，所簽訂的合同是否對招標(biāo)文件和中標(biāo)供應(yīng)商投標(biāo)文件作實質(zhì)性修改，采購單位有無提出不合理的要求作為簽訂合同的條件，是否與中標(biāo)供應(yīng)商私下訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的協(xié)議，是否存在中標(biāo)書發(fā)出后無正當(dāng)理由不與中標(biāo)人簽訂采購合同的行為；

⒉對中標(biāo)人放棄中標(biāo)、拒簽合同的,將中標(biāo)項目轉(zhuǎn)讓給他人的,在投標(biāo)文件中沒有說明且未經(jīng)采購招標(biāo)機(jī)構(gòu)同意,將中標(biāo)項目分包給他人的,拒絕履行合同義務(wù)的,是否按規(guī)定處理。

（2）邀請招標(biāo)及其他采購方式程序的審計

一邀請招標(biāo)程序的審計

主要審查采購項目是否符合邀請招標(biāo)方式的條件,供應(yīng)商是否根據(jù)資信和業(yè)績進(jìn)行選擇,供應(yīng)商是否在三家以上。

二競爭性談判程序的審計

主要審查采購單位是否按照規(guī)定成立談判小組，談判小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定，被邀請的供應(yīng)商是否符合相應(yīng)資格條件，是否不少于三家,談判文件是否符合要求。

三詢價采購程序的審計

主要審查采購單位是否按照規(guī)定成立詢價小組，詢價小組人數(shù)和組成是否符合規(guī)定,被詢價的供應(yīng)商是否符合相應(yīng)資格條件，是否不少于三家,詢價方案是否符合要求,報價方式是否符合規(guī)定,是否按照符合采購需求、質(zhì)量和服務(wù)相等且報價最低的原則確定成交供應(yīng)商等。

四單一來源采購程序的審計

主要審查其采購行為是否符合該采購方式條件，采購項目質(zhì)量是否符合要求,采購價格是否合理等。

（3）政府采購文件完整性審計

主要審查政府采購文件,包括采購活動記錄、采購預(yù)算、招標(biāo)文件、投標(biāo)文件、評標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)、評標(biāo)報告、定標(biāo)文件、合同文本、驗收證明、質(zhì)疑答復(fù)、投訴處理決定及其他有關(guān)文件、資料等是否齊全并得到妥善保存。

5、政府采購合同審計

（1）政府采購合同簽訂審計

一政府采購合同的合法性、合規(guī)性

⒈政府采購合同的主體、內(nèi)容、形式、程序等是否符合國家法律、法規(guī)和政策的規(guī)定；

⒉政府采購合同的簽訂是否符合政府采購預(yù)算、采購計劃的要求,合同的主要條款是否符合招標(biāo)文件的要求等；

⒊有關(guān)經(jīng)濟(jì)合同是否按照《水利經(jīng)濟(jì)合同審計簽證和備案暫行辦法》進(jìn)行了審計簽證；

⒋采購代理機(jī)構(gòu)以采購單位名義與供應(yīng)商簽訂的政府采購合同，是否取得采購單位的授權(quán)委托；

⒌采購單位追加與合同標(biāo)的相同的貨物或服務(wù),與供應(yīng)商簽訂補(bǔ)充合同,原采購合同其他條款是否變更,所有補(bǔ)充合同的采購金額是否超過原采購合同金額的百分之十。

二政府采購合同條款和內(nèi)容是否完整、明確、具體,意思表達(dá)是否清楚準(zhǔn)確

⒈商品或服務(wù)的名稱是否規(guī)范；

⒉數(shù)量、規(guī)格、質(zhì)量、性能表述是否正確；

⒊價款和酬金是否明確合理；

⒋合同履行的期限、地點和方式是否明確合理；

⒌違反合同的責(zé)任是否明確。

（2）政府采購合同履行審計

一采購單位或其政府采購代理機(jī)構(gòu)是否按照合同約定,對合同履約情況進(jìn)行驗收；

二政府采購合同的驗收是否由專業(yè)人員來進(jìn)行,驗收記錄、驗收證明書是否齊全、完整等。重大采購項目是否委托國家認(rèn)可的專業(yè)檢測機(jī)構(gòu)辦理驗收事項,驗收方成員是否在驗收書上簽字；

三政府采購合同的雙方當(dāng)事人是否擅自變更、中止或終止合同,如合同雙方當(dāng)事人協(xié)商一致需要變更合同,或者合同繼續(xù)履行將損害國家利益和社會公共利益必須變更、中止、終止的合同,審查合同變更、中止、終止是否經(jīng)過政府采購管理部門審批,相關(guān)法律手續(xù)是否完備；

四合同糾紛、合同違約責(zé)任是否按法律規(guī)定或者合同約定的條款進(jìn)行及時、合理、合法的處理；

五采購人或采購代理機(jī)構(gòu)是否將應(yīng)當(dāng)備案的文件資料提交財政部門備案。

6、政府采購資金審計

（1）政府采購資金審計

政府采購資金的來源是否合法、合規(guī)并及時足額到位,有無擠占、挪用其他專項資金的情況。

（2）采購資金支付審計

一采購資金的申請和劃撥是否根據(jù)批準(zhǔn)的采購預(yù)算,科學(xué)編制用款計劃,按照規(guī)定的程序進(jìn)行資金支付；

二預(yù)付款是否符合采購合同所約定的條件（工程采購還應(yīng)審查是否符合招標(biāo)文件的要求和工程進(jìn)度）；

三支付資金是否符合采購預(yù)算、采購計劃、采購合同的要求；

四預(yù)付和結(jié)算是否由財務(wù)部門直接向供應(yīng)商、勞務(wù)提供者或施工企業(yè)支付,有無采購部門或采購機(jī)構(gòu)違規(guī)支付的情況；

五結(jié)算時是否扣除了預(yù)付款,是否預(yù)留了質(zhì)量保證金,有無提前支付的情況。

六、當(dāng)前政府采購存在的主要問題

（一）政府采購監(jiān)督體制不完善。

（二）政府采購管理內(nèi)控制度不健全。

1、采購管理配套規(guī)章制度不健全。

2、采購的組織管理機(jī)構(gòu)不健全。

3、未建立政府采購運行評估制度。

4、采購管理的內(nèi)審監(jiān)督機(jī)制沒有形成。

5、在采購組織管理方面，有些單位規(guī)章制度貫徹落實不到位，預(yù)算觀念不強(qiáng)，計劃性差，往往以部門預(yù)算代替采購計劃，在實際采購中隨意性大，先采購后立項以及無預(yù)算或超預(yù)算采購現(xiàn)象比較多。

6、在采購具體實施中，采購方式和程序執(zhí)行不嚴(yán)。

7、采購的基礎(chǔ)管理工作不規(guī)范。

（四）政府采購隊伍素質(zhì)不高、專業(yè)化人才匱乏。

（五）政府采購程序不規(guī)范在中央和地方的政府采購活動中，仍存在分割市場、歧視供應(yīng)商的現(xiàn)象。

（六）對供應(yīng)商監(jiān)管不力。

（七）政府采購的效能不高。

一是采購時間較長，效率不高。二是采購缺乏彈性。三是政府采購需要資源整合。

（七）政府集中采購機(jī)構(gòu)尚不完善。

《政府采購法》只是對集中采購機(jī)構(gòu)的性質(zhì)和地位做出了規(guī)定，而并未對集中采購機(jī)構(gòu)的設(shè)臵、行政隸屬關(guān)系、職責(zé)要求等予以明確，這就造成了各級政府集中采購機(jī)構(gòu)在機(jī)構(gòu)設(shè)臵、管理模式、隸屬關(guān)系上出現(xiàn)不統(tǒng)一的局面。

七、加強(qiáng)政府采購審計監(jiān)督的方法

（一）科學(xué)確定政府采購審計監(jiān)督的對象。

貫徹落實“嚴(yán)格查處、立足整改、規(guī)范提高”的工作方針，結(jié)合部門預(yù)算執(zhí)行審計，認(rèn)真組織派出審計局開展對中央部門及其所屬單位政府采購工作的經(jīng)常性檢查，堅持揭露、查處違法違規(guī)問題與關(guān)注體制機(jī)制層面問題兩手抓，通過問題揭示推動體制機(jī)制完善，通過完善體制機(jī)制促進(jìn)政府采購工作更加公開透明、規(guī)范有序地開展，切實發(fā)揮審計免疫系統(tǒng)功能，提高政府采購資金的使用效益，維護(hù)國家利益和社會公共利益。

（二）加大對政府采購審計方法的探索力度。1．從政府采購程序出發(fā)，確定審計的重點和內(nèi)容。2．從政府采購中心審計入手，分別對相關(guān)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面審計。3．以政府采購費用審計為切入點，分別對相關(guān)單位進(jìn)行審

計。4．以政府采購檔案審計為突破口，對政府采購資金進(jìn)行審計。5．以綜合效益審計為最終目的，全面提升政府采購績效審計水平。實行政府采購的目的是最大限度地提高經(jīng)濟(jì)和社會效益。加幾個案例

八、處理處罰

《政府采購法》、《招標(biāo)投標(biāo)法》中對于法律責(zé)任和處理處罰都有明確規(guī)定。而且由于政府采購的違規(guī)行為一般不是單獨存在的，很多得違法違規(guī)行為都是并發(fā)，我們一般會根據(jù)問題的認(rèn)定進(jìn)行不同處理，如移送主管部門等，尤其注意，現(xiàn)在的政府采購違法行為很多涉及商業(yè)賄賂，如果發(fā)現(xiàn)違紀(jì)或違法行為，將移送紀(jì)檢或司法部門進(jìn)行進(jìn)一步查處。

第五篇：政府采購法[最終版]

政府采購法》有歷史局限 修訂應(yīng)考慮制度建設(shè)

——訪清華大學(xué)公共管理學(xué)院教授于安

本報記者 周易 《 中國青年報 》（2014年02月13日 07 版）

于安，清華大學(xué)公共管理學(xué)院教授

《人民日報》刊文：政府采購隨意買高檔品現(xiàn)象普遍。CFP供圖

在2013年年底召開的全國政府采購工作會議上，財政部副部長劉昆表示，財政部已配合國務(wù)院法制辦先后十余次修改完善《政府采購法實施條例》，目前起草階段任務(wù)已基本完成，正在履行相關(guān)立法程序。

政府采購是指國家各級政府為從事日常的政務(wù)活動，或為了滿足公共服務(wù)的目的，利用國家財政性資金和政府借款購買貨物、工程和服務(wù)的行為。財政部數(shù)據(jù)顯示，2012年我國政府采購規(guī)模由2002年的1009億元增加到13977億元，占財政支出的比重也由4.6%提高到11.1%。

2003年《政府采購法》的頒布，標(biāo)志著我國政府采購工作步入了法制化軌道。然而，為其配套的實施條例一直遲遲未能出臺。中國社科院2013年發(fā)布的《中國政府采購制度實施狀況》報告顯示，政府采購的八成商品高于市場均價，56.1%的商品高于市場平均價1.5倍。近日，任職于清華大學(xué)公共管理學(xué)院，曾擔(dān)任《政府采購法》起草小組顧問的于安教授，在接受中國青年報記者采訪時表示，10年前的《政府采購法》有歷史局限，應(yīng)該考慮制度建設(shè)和重構(gòu)。

目前政府采購已經(jīng)涉及公共資源配置

中國青年報：十八屆三中全會明確提出推廣政府購買服務(wù)，為政府采購工作提出了新的要求。我國政府采購制度發(fā)展至今有哪些變化？

于安：以前，政府采購制度的建設(shè)重點，在于怎么讓采購支出花得更物有所值，怎么讓訂單分配得更公平，還有怎樣遏制政府采購中的腐敗問題。總體來講，主要還是給政府機(jī)構(gòu)履行職能提供基本條件和保障，比如辦公用房、勞力以及必要的設(shè)施設(shè)備等。

現(xiàn)在看來，政府采購的功能在擴(kuò)大。升級版的政府采購進(jìn)入到公共服務(wù)領(lǐng)域，會極大地改善政府的職能。今年主管機(jī)關(guān)在做政府采購工作部署時，專門就購買服務(wù)進(jìn)行部署。國務(wù)院辦公廳也發(fā)了文件，對于購買公共服務(wù)進(jìn)行制度性安排。在1月16日召開的全國政府購買服務(wù)工作會議上，財政部有關(guān)負(fù)責(zé)人要求2014年在全國推開政府購買服務(wù)工作，“十二五”時期初步形成統(tǒng)一有效的購買服務(wù)平臺和機(jī)制，到2020年在全國基本建立比較完善的政府購買服務(wù)制度。

其實，政府采購還正在進(jìn)入一個更高級的版本，涉及公共資源配置。

中國青年報：如何利用政府采購實現(xiàn)公共資源的合理配置？

于安：資源劃分為公共資源和普通資源，市場也劃分為公共市場和普通市場。應(yīng)該把公共資源和公共市場概念引入政府采購制度，這樣政府采購的適用范圍就會進(jìn)一步拓展。

十八屆三中全會提出市場在資源配置中起決定作用。因為通過市場進(jìn)行資源配置效率比較高。政府采購原來就是一個利用市場的制度。我國各地現(xiàn)在建了一千多個公共資源交易平臺，主要在做公共采購、土地出讓、醫(yī)藥設(shè)備采購等。交易包括買和賣，政府采購涉及的是買這個方面。

實際上，公共資源不限于這些，政府采購還可以擴(kuò)展到更大范圍。比如公私合作，利用社會資本實現(xiàn)公共職能，也屬于政府采購。這就是BOT形式〔BOT是私人資本參與基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，向社會提供公共服務(wù)的一種特殊的投資方式，包括建設(shè)（Build）、經(jīng)營（Operate）、移交（Transfer）三個過程——編者注〕。這些都是按照市場配置資源的思路走的。

政府采購向中小企業(yè)傾斜不能完全按照市場配置資源的思路走

中國青年報：政府采購應(yīng)該向中小企業(yè)傾斜，目前這方面做得怎樣？

于安：一方面，大企業(yè)實力雄厚，能建立更好的服務(wù)鏈條，中小企業(yè)沒有能力建設(shè)更完善、覆蓋面更廣的服務(wù)站。另一方面，政府購買中小企業(yè)的貨物、工程和服務(wù)面臨更大風(fēng)險。因為中小企業(yè)生存期大部分很短，只有很少一部分能成長為大企業(yè)。可能政府今天簽訂單買它的東西，明天這個公司就倒閉了。如果按照市場原則，政府采購買東西應(yīng)該買得更便宜更好，那么中小企業(yè)很可能就不如大企業(yè)。

中國青年報：既然這樣，為什么在政府采購中還要扶持中小企業(yè)？

于安：扶持中小企業(yè)不能完全從短期內(nèi)效率提高的角度去考慮。美國政府采購一定要給中小企業(yè)留出份額。在他們看來，政府支持了中小企業(yè)就支持了美國的企業(yè)精神。美國的創(chuàng)新精神就是從中小企業(yè)中逼出來的，這是美國企業(yè)精神的根基。所以他們對政府采購的理解比較深刻，眼光長遠(yuǎn)。

政府采購向中小企業(yè)傾斜有可能促進(jìn)效率提高，但是它更是怎么來確定風(fēng)險，實現(xiàn)公共政策的問題。通過購買行為實現(xiàn)公共政策也是政府采購的一個功能。這是不能完全按照市場配置資源的思路走的。

10年前的《政府采購法》有歷史局限，我們建議修改這部法律

中國青年報：《政府采購法實施條例》即將出臺，這會更有效遏制豪華采購現(xiàn)象嗎？

于安：《政府采購法》應(yīng)該考慮制度建設(shè)和重構(gòu)。10年前我們建設(shè)政府采購制度，一方面在國內(nèi)做試點，另一方面參照聯(lián)合國《公共采購示范法》。那時我們假定政府采購市場是不對外開放的，而且假定政府采購的政策功能不是很多。所以當(dāng)時重點考慮的是建設(shè)一個初級的、以效率為取向的市場制度。現(xiàn)在國內(nèi)情況已經(jīng)發(fā)生很大變化。政府采購的發(fā)展正進(jìn)入到公共服務(wù)購買和公共資源配置的階段。政府采購市場也正面臨對外開放的問題。另外，之前被作為參照的聯(lián)合國《公共采購示范法》，2012年也已經(jīng)重新修訂。10年前的《政府采購法》有歷史局限，如果只弄一個條例去細(xì)化它可能會放大局限。

最近，各方專家開了一個戰(zhàn)略研討會，在這個問題上有一些共識。我們給全國人大常委會委員長寫了一封信，建議修改這個法律。如果能啟動修正這個法律，就有機(jī)會比較全面地考慮政府采購制度存在的問題。

中國青年報：當(dāng)前的政府采購制度還有什么缺陷？

于安：過去的制度建設(shè)重點放在選供應(yīng)商上。而對于供應(yīng)商是否能更好地履行義務(wù)，是否能達(dá)到政府采購的目的，考慮得不夠充分。

對于政府部門的需求管理也是今后制度建設(shè)的重點?，F(xiàn)行的政府采購制度沒有規(guī)定公務(wù)消費標(biāo)準(zhǔn)，這是豪華采購現(xiàn)象一再發(fā)生的原因之一。隨著黨風(fēng)廉政建設(shè)工作的推進(jìn)，辦公用房、公務(wù)接待、出差和培訓(xùn)等標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)出來了，豪華采購的問題將得到改善。

還有就是決策制度需要改革。按照現(xiàn)行的《政府采購法》，法律規(guī)定專家在決策中起決定性作用，這樣專家就是為政府當(dāng)家決定采購了。但是讓專家在采購決策中起一個非常突出的作用，現(xiàn)在看來是存在失誤的。專家對采購無法承擔(dān)法律上的決策責(zé)任，只是對專業(yè)意見承擔(dān)職業(yè)倫理責(zé)任和決策程序責(zé)任。對專家意見的可靠性也難以做評價。

中國青年報：需求管理的問題如何改進(jìn)？

于安：需求管理包括消費標(biāo)準(zhǔn)和財政預(yù)算的管理。消費標(biāo)準(zhǔn)的建立需要防止過高，不過也要考慮政府機(jī)關(guān)工作效率，滿足其履行職務(wù)的基本需要。在財政監(jiān)管方面，可以通過支出管理對政府采購行為加強(qiáng)約束。十八屆三中全會規(guī)定事權(quán)與財政支出責(zé)任要聯(lián)系，這會對規(guī)范政府采購有影響。如果一個部門沒有履行某項職責(zé)的權(quán)力，它更沒有理由去買相關(guān)的東西?？紤]到政府財政能力受市場影響有一定浮動，這些標(biāo)準(zhǔn)也需要有調(diào)整空間。

中國青年報：沒有良好的采購績效評估機(jī)制就難以實現(xiàn)有效追責(zé)，如何完善采購績效評估機(jī)制？

于安：首先要確定績效評估評什么。目前看來，最受關(guān)注的問題之一是價格。政府采購以集中采購為主要特點，按說集中采購有一定規(guī)模，它的價格應(yīng)當(dāng)是低于市場平均價的。但是規(guī)模采購不一定比市場價更低，因為影響價格的因素很多。比如到一個小店買超出庫存的東西是不行的，只能去大店。但是小店經(jīng)營成本更低，價格可能比大店便宜。因此，績效評估光搞個原則不行，需要訂立大量具體標(biāo)準(zhǔn)。要想把市場影響因素窮盡是比較難的，需要一步一步來做。其中，應(yīng)該注意的是集中采購和分散采購的績效評估要分開來做，不能只用一個市場價衡量。

而對供應(yīng)商履約的評估，是相對容易做的。只要考量供應(yīng)商是否能克服市場風(fēng)險，按照通過招投標(biāo)的競爭方式確定的價格、時間等完成交易即可。據(jù)此，可以建立一個對供應(yīng)商的信用評價體系，作為準(zhǔn)入機(jī)制的參考。