第一篇：財政部關(guān)于印發(fā)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理辦法》的通知

財政部關(guān)于印發(fā)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理辦法》的通知

（１９９７年７月１０日）

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國務(wù)院各部、委（財務(wù)司）：

為了加強會計基礎(chǔ)工作，不斷提高會計工作水平，鞏固整頓會計工作秩序成果，進一步推動會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的廣泛開展，我部制定了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理辦法》（以下簡稱《辦法》），現(xiàn)予印發(fā)。有關(guān)要求通知如下：

一、提高認識，切實重視和加強會計基礎(chǔ)工作

會計基礎(chǔ)工作是會計工作和財政經(jīng)濟工作的基本環(huán)節(jié)。從去年以來整頓會計工作秩序所暴露的問題看，一些單位放松對會計基礎(chǔ)工作的管理，造成了會計基礎(chǔ)工作不同程度地削弱、滑坡甚至混亂，助長了會計工作秩序的混亂，影響了單位經(jīng)營管理的開展，削弱了會計職能作用的有效發(fā)揮。加強會計基礎(chǔ)工作，不斷提高會計工作水平，逐步實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化，是各級財政部門、業(yè)務(wù)主管部門和各單位的一項重要任務(wù)，也是建立正常會計工作秩序的重要突破口，也須切實抓緊抓好。

二、明確目標，有計劃、有步驟地實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化

會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的總體目標是：通過３到５年的努力，實行獨立核算的各單位會計基礎(chǔ)工作符合《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，內(nèi)部會計管理制度建立健全，記帳、算帳、報帳工作符合制度要求，會計工作秩序規(guī)范有序，會計工作水平穩(wěn)步提高。

各地區(qū)、各部門要在摸清本地區(qū)、本部門會計基礎(chǔ)工作現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，制定規(guī)劃和具體實施措施，有計劃、有步驟地推進各基層單位的會計基礎(chǔ)工作逐步實現(xiàn)規(guī)范化。各基層單位應(yīng)當根據(jù)《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求進行檢查、整改，健全內(nèi)部各項會計管理制度，規(guī)范記帳、算帳、報帳工作，建立良好的會計工作秩序。

三、要把抓會計基礎(chǔ)工作與維護國家財經(jīng)紀律結(jié)合起來

各地區(qū)、各部門在組織開展會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化中，要注意對基層單位遵守國家財經(jīng)紀律情況的檢查和考核。一方面，要把申請考核單位近二年是否存在違反國家財經(jīng)紀律問題作為重要否決指標之一，列入考核檢查標準中，并嚴格執(zhí)行。另一方面，對取得會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化證書并且在近二年的稅收財務(wù)物價大檢查和其他專項檢查中沒有發(fā)現(xiàn)較大違反財經(jīng)紀律的單位，可以在一定期限內(nèi)免于稅收財務(wù)物價大檢查，具體由各級稅收財務(wù)物價大檢查辦公室在確定年度重點檢查單位時酌情掌握。財政部門的會計管理機構(gòu)與稅收財務(wù)物價大檢查機構(gòu)要加強協(xié)調(diào)，積極配合，嚴格把關(guān)，認真做好免檢單位的審查工作。

四、加強管理和指導(dǎo)，保證會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化取得實效

（一）統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）負責(zé)本地區(qū)各單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的組織實施；國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門負責(zé)直屬單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的組織實施。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核、確認、發(fā)證、復(fù)查的管理權(quán)限，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）和國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)實際情況確定。在開展會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化中，要積極取得稅務(wù)、工商等部門的支持和配合。

（二）加強管理，搞好服務(wù)。各地區(qū)、各部門要本著堅持質(zhì)量和注重實效的原則，嚴格考核標準，規(guī)范工作程序，認真抓好考核、確認、復(fù)查等工作。對《辦法》第四條規(guī)定的考核要求，各地區(qū)、各部門可以根據(jù)實際情況進一步細化和量化。要嚴格執(zhí)行《辦法》第八條關(guān)于否決指標的規(guī)定。同時，要抓好基層單位規(guī)范化前的整改和規(guī)范化后的鞏固、提高等環(huán)節(jié)的工作，指導(dǎo)基層單位不斷提高會計基礎(chǔ)工作水平。在會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核、確認、發(fā)證、復(fù)查等工作中，嚴禁向基層單位亂收費、亂攤派。

（三）抓好基礎(chǔ)，促進提高。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化是會計工作最基本的要求。從我國會計基礎(chǔ)工作的實際狀況出發(fā)，當前應(yīng)當集中精力抓好會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化建設(shè)，因此，我部近期暫不進行高于會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化要求的考核。會計基礎(chǔ)工作較好或者規(guī)范化工作進展迅速的地區(qū)和部門，可以在《辦法》基礎(chǔ)上制定旨在進一步提高會計工作水平的更高考核層次和考核標準，報我部備案。

（四）建立聯(lián)系點和信息交流制度。各級財政部門、業(yè)務(wù)主管部門要及時了解基層單位會計基礎(chǔ)工作的開展和整改情況，對好的做法和經(jīng)驗要進行認真總結(jié)，廣泛宣傳和推廣。各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）和國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當根據(jù)實際情況選擇３到５個基層單位作為會計基礎(chǔ)工作聯(lián)系點，定期了解基礎(chǔ)工作開展情況，聽取對加強會計基礎(chǔ)工作的意見。同時，要加強會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化方面的情況溝通和信息交流，各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）和國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當每半年向我部通報一次會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化開展情況。

以上通知，請予執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，請及時與我部聯(lián)系。

附件

會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理辦法

第一條 為了加強會計基礎(chǔ)工作，逐步實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化、科學(xué)化，不斷提高會計工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，制定本辦法。

第二條 國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位、其他經(jīng)濟組織和應(yīng)當依法建帳的個體工商戶（以下簡稱各單位）應(yīng)依據(jù)本辦法的規(guī)定，加強會計基礎(chǔ)工作，實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化。

第三條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）負責(zé)本地區(qū)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的組織實施；國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門負責(zé)直屬單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的組織實施。

各地區(qū)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核、確認、發(fā)證、復(fù)查等的管理權(quán)限，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）根據(jù)實際情況確定；國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門直屬單位的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核、確認、發(fā)證、復(fù)查等管理權(quán)限，由國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門確定。

第四條 各單位會計基礎(chǔ)工作達到下列要求的、可以向負責(zé)考核確認的財政部門或者業(yè)務(wù)主管部門（以下簡稱考核確認部門）申請取得會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化資格：

（一）法律規(guī)定必須建帳的單位，應(yīng)當根據(jù)有關(guān)法律和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定設(shè)置總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿，認真進行會計核算。經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)核準可以不建帳的單位不在此限。根據(jù)《代理記帳管理暫行辦法》的規(guī)定委托會計師事務(wù)所（審計師事務(wù)所）或者持有代理記帳許可證書的其他代理記帳機構(gòu)進行代理記帳的單位，應(yīng)當視同建帳。

（二）原始憑證的格式、內(nèi)容、填制方法、審核程序等符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。

（三）記帳憑證的內(nèi)容、填制方法、所附原始憑證以及更正錯誤憑證方法等符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，經(jīng)有關(guān)責(zé)任人員審核簽章，字跡工整，摘要清楚，裝訂整齊。

（四）總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿的設(shè)置、啟用、登記、結(jié)帳、更正錯誤方法等符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，記帳及時，關(guān)系對應(yīng)，數(shù)字準確。

（五）各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)通過單位統(tǒng)一的會計核算。

（六）帳證、帳帳、帳表、帳實相符?，F(xiàn)金和銀行日記帳按日逐筆順序登記，結(jié)出余額，銀行存款帳與銀行對帳單及時核對、經(jīng)調(diào)整無誤。

（七）對外報送的財務(wù)報告根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時，并經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師、會計機構(gòu)負責(zé)人或者會計主管人員審閱簽章。

（八）會計檔案按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定定期整理歸檔，妥善保管，調(diào)閱和銷毀符合規(guī)定手續(xù)。

（九）建立并執(zhí)行內(nèi)部控制制度和其他內(nèi)部會計管理制度，保證會計工作有序進行。

（十）會計人員持有會計證。會計工作交接手續(xù)符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。

第五條 各單位應(yīng)當根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和本辦法第四條規(guī)定的要求進行對照檢查和自行整改，在此基礎(chǔ)上，向考核確認部門申請考核，并向考核確認部門提供下列資料：

（一）會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化規(guī)劃和實施方案；

（二）對照標準進行檢查整改的工作報告；

（三）考核確認部門要求提供的其他有關(guān)資料。

第六條 考核確認部門應(yīng)當定期分批組織對申請考核單位的會計基礎(chǔ)工作進行考核。考核程序應(yīng)當符合下列要求：

（一）考核確認部門應(yīng)當組織會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核小組?？己诵〗M成員應(yīng)當挑選堅持原則、作風(fēng)正派、業(yè)務(wù)素質(zhì)和政策水平較高的人員組成，并明確分工，實行質(zhì)量責(zé)任制。

（二）制定考核計劃，明確考核重點?？己诵〗M要認真閱讀申請單位提供的資料，全面了解申請單位的會計基礎(chǔ)工作情況。在此基礎(chǔ)上，深入現(xiàn)場作實地考核。對實行二級核算或者三級核算的單位進行考核確認時，對其二級核算單位的抽查考核面應(yīng)達到５０％，對三級核算單位的抽查考核面應(yīng)達到２０％。

（三）考核小組考核工作結(jié)束后，應(yīng)當提出書面考核意見?？己艘庖姷膬?nèi)容包括：申請單位會計基礎(chǔ)工作的基本情況；考核中發(fā)現(xiàn)的主要問題及改進意見；考核結(jié)論；考核小組負責(zé)人簽章等。

（四）考核小組的考核意見應(yīng)當通知申請單位。

（五）申請單位對考核小組提出的改進意見，應(yīng)當在限期內(nèi)整改完畢，并經(jīng)考核小組復(fù)核。

第七條 經(jīng)考核或者復(fù)核符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化條件的單位，由考核確認部門驗發(fā)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化證書。

會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化證書由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）和國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門印制。證書應(yīng)當載明證書接受單位、驗發(fā)證書部門、發(fā)證日期、證書編號等內(nèi)容。

第八條 對申請考核單位會計基礎(chǔ)工作存在下列情形之一的，不得確認為會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化單位：

（一）法律規(guī)定應(yīng)當建帳而沒有建帳，或者雖建帳但長期不記帳、不對帳，造成帳目嚴重混亂的；

（二）會計憑證不真實、不合法、不準確、不完整，情節(jié)嚴重的；

（三）帳外設(shè)帳，情節(jié)嚴重的；

（四）財務(wù)報告嚴重虛假，與有關(guān)會計帳簿記錄不對應(yīng)，給國家和社會公眾利益造成損失的；

（五）申請考核前二年內(nèi)經(jīng)政府有關(guān)部門檢查確認有重大違反財經(jīng)紀律問題的。第九條 已經(jīng)取得會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化證書的單位，由考核確認部門每二年進行一次復(fù)查。對會計基礎(chǔ)工作明顯削弱、達不到本辦法第四條規(guī)定要求的單位，由考核確認部門責(zé)令其在三至六個月內(nèi)進行整改；在規(guī)定期限內(nèi)整改仍未取得明顯成效的，由考核確認部門取消其會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化，收回會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化證書。

第十條 根據(jù)各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）和國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門的規(guī)劃，凡是列入當年會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化范圍而沒有取得會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化單位證書的單位，當年不得參與先進會計工作集體和先進會計工作者評選，不得頒發(fā)其會計人員榮譽證書，不得參加高級會計師專業(yè)任職資格評審。

第十一條 考核確認部門在考核確認和復(fù)查中發(fā)現(xiàn)申請考核單位或被檢查單位存在本辦法第八條規(guī)定的情形，經(jīng)為期三至六個月的整改仍未取得明顯成效的，對負有直接責(zé)任的會計人員，可由當?shù)刎斦块T作出或建議作出取消其會計證、會計專業(yè)技術(shù)任職資格的決定。被取消會計證、會計專業(yè)技術(shù)任職資格的會計人員，二年內(nèi)不得重新參加會計證考試和會計專業(yè)技術(shù)任職資格考試或評審。

第十二條 對取得會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化證書、成效顯著的單位，由負責(zé)組織考核確認的地區(qū)或部門給予精神和物質(zhì)的獎勵，表彰獎勵成績突出的有關(guān)人員。

第十三條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅收財務(wù)物價大檢查辦公室核準應(yīng)當配合搞好會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理工作，對取得會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化證書并且在近二年的稅收財務(wù)物價大檢查和其他專項檢查中沒有發(fā)現(xiàn)較大違反財經(jīng)紀律的單位，可以在一定期限內(nèi)免于稅收財務(wù)物價大檢查；具體工作由各級稅收財務(wù)物價大檢查辦公室在確定年度重點檢查名單時酌情掌握。

第十四條 考核確認部門應(yīng)當建立會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核業(yè)務(wù)檔案，記載考核確認、驗發(fā)證書、復(fù)查等情況。

第十五條 已經(jīng)采取其他形式考核確認會計基礎(chǔ)工作的地區(qū)和部門，由其省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)本辦法的要求和原則制定銜接辦法。

第十六條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）和國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門可以根據(jù)本辦法的規(guī)定制定具體實施方案，報財政部備案。

第十七條 本辦法自發(fā)布之日起實行。

發(fā)布部門：財政部 發(fā)布日期：1997年07月10日 實施日期：1997年07月10日(中央法規(guī))

第二篇：財政部關(guān)于印發(fā)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的通知

財政部關(guān)于印發(fā)《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的通知

財會字[1996]19號

頒布時間：1996-6-17發(fā)文單位：財政部

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局），國務(wù)院有關(guān)部、委、局、總公司財務(wù)司：

為了加強會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，不斷提高會計工作水平，我部制定了《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》（以下簡稱《規(guī)范》），現(xiàn)予以發(fā)布，請根據(jù)本地區(qū)、本部門會計基礎(chǔ)工作的實際組織實施。實施中的有關(guān)要求如下：

一、要廣泛宣傳學(xué)習(xí)《規(guī)范》。《規(guī)范》是各單位和廣大會計人員開展會計基礎(chǔ)工作的基本標準，也是各級財政部門、業(yè)務(wù)主管部門檢查會計基礎(chǔ)工作情況的重要依據(jù)。因此，要結(jié)合《規(guī)范》的實施，廣泛宣傳加強會計基礎(chǔ)工作的重要性和必要性，宣傳會計基礎(chǔ)工作各個方面的基本要求，統(tǒng)一各級領(lǐng)導(dǎo)和廣大會計人員對會計基礎(chǔ)工作的認識，使各單位的會計人員了解和掌握會計基礎(chǔ)工作的各項要求，做好會計基礎(chǔ)工作。

二、要把實施《規(guī)范》與整頓會計工作秩序、實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化結(jié)合起來。各級財政部門、業(yè)務(wù)主管部門要根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于整頓會計工作秩序進一步提高會計工作質(zhì)量的通知》精神，督促各單位按照《規(guī)范》的要求建帳。同時，把貫徹《規(guī)范》的各項規(guī)定、促進會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化作為一項經(jīng)常性工作，抓緊抓好。各單位的會計人員應(yīng)當經(jīng)常對照《規(guī)范》的要求進行自我檢查和整改，以扎實、有序的會計基礎(chǔ)工作，保證會計工作質(zhì)量的提高和職能作用的有效發(fā)

揮。

各地區(qū)、各部門在實施《規(guī)范》中有什么問題和意見，請及時向我部反映。

附件：會計基礎(chǔ)工作規(guī)范

第一章 總則

第一條 為了加強會計基礎(chǔ)工作，建立規(guī)范的會計工作秩序，提高會計工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》的有關(guān)規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條 國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位、個體工商戶和其他組織的會計基礎(chǔ)工作，應(yīng)當符合本規(guī)范的規(guī)定。

第三條 各單位應(yīng)當依據(jù)有關(guān)法規(guī)、法規(guī)和本規(guī)范的規(guī)定，加強會計基礎(chǔ)工作，嚴格執(zhí)行會計法規(guī)制度，保證會計工作依法有序地進行。

第四條 單位領(lǐng)導(dǎo)人對本單位的會計基礎(chǔ)工作負有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。

第五條 各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）要加強對會計基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo)，通過政策引導(dǎo)、經(jīng)驗交流、監(jiān)督檢查等措施，促進基層單位加強會計基礎(chǔ)工作，不斷提高會計工作水平。

國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)職責(zé)權(quán)限管理本部門的會計基礎(chǔ)工作。

第二章 會計機構(gòu)和會計人員

第一節(jié) 會計機構(gòu)設(shè)置和會計人員配備

第六條 各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計機構(gòu)；不具備單獨設(shè)置會計機構(gòu)條件的，應(yīng)當在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員。

事業(yè)行政單位會計機構(gòu)的設(shè)置和會計人員的配備，應(yīng)當符合國家統(tǒng)一事業(yè)行政單位會計制度的規(guī)定。

設(shè)置會計機構(gòu)，應(yīng)當配備會計機構(gòu)負責(zé)人；在有關(guān)機構(gòu)中配備專職會計人員，應(yīng)當在專職會

計人員中指定會計主管人員。

會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的任免，應(yīng)當符合《中華人民共和國會計法》和有關(guān)法律的規(guī)定。

第七條 會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員應(yīng)當具備下列基本條件：

（一）堅持原則，廉潔奉公；

（二）具有會計專業(yè)技術(shù)資格；

（三）主管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計工作時間不少于2年；

（四）熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握本行業(yè)業(yè)務(wù)管理的有關(guān)知識；

（五）有較強的組織能力；

（六）身體狀況能夠適應(yīng)本職工作的要求。

第八條 沒有設(shè)置會計機構(gòu)和配備會計人員的單位，應(yīng)當根據(jù)《代理記帳管理暫行辦法》委托會計師事務(wù)所或者持有代理記帳許可證書的其他代理記帳機構(gòu)進行代理記帳。

第九條 大、中型企業(yè)、事業(yè)單位、業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置總會計師?？倳嫀熡删哂袝嫀熞陨蠈I(yè)技術(shù)資格的人員擔(dān)任。

總會計師行使《總會計師條例》規(guī)定的職責(zé)、權(quán)限。

總會計師的任命（聘任）、免職（解聘）依照《總會計師條例》和有關(guān)法律的規(guī)定辦理。

第十條 各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要配備持有會計證的會計人員。未取得會計證的人員，不得從事會計工作。

第十一條 各單位應(yīng)當根據(jù)會計業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計工作崗位。

會計工作崗位一般可分為：會計機構(gòu)負責(zé)人或者會計主管人員，出納，財產(chǎn)物資核算，工資核算，成本費用核算，財務(wù)成果核算，資金核算，往來結(jié)算，總帳報表，稽核，檔案管理等。開展會計電算化和管理會計的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)

合。

第十二條 會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

第十三條 會計人員的工作崗位應(yīng)當有計劃地進行輪換。

第十四條 會計人員應(yīng)當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章

和國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德。

會計人員應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定參加會計業(yè)務(wù)的培訓(xùn)。各單位應(yīng)當合理安排會計人員的培訓(xùn)，保證會計人員每年有一定時間用于學(xué)習(xí)和參加培訓(xùn)。

第十五條 各單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當支持會計機構(gòu)、會計人員依法行使職權(quán)；對忠于職守，堅持原則，做出顯著成績的會計機構(gòu)、會計人員，應(yīng)當給予精神的和物質(zhì)的獎勵。

第十六條 國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當實行回避制度。

單位領(lǐng)導(dǎo)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員。會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔(dān)任出納工作。

需要回避的直系親屬為：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶親關(guān)系。

第二節(jié) 會計人員職業(yè)道德

第十七條 會計人員在會計工作中應(yīng)當遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質(zhì)、嚴謹?shù)墓ぷ髯黠L(fēng)，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質(zhì)量。

第十八條 會計人員應(yīng)當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使自己的知識和技能適應(yīng)所從事工

作的要求。

第十九條 會計人員應(yīng)當熟悉財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，并結(jié)合會計工作

進行廣泛宣傳。

第二十條 會計人員應(yīng)當按照會計法規(guī)、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。

第二十一條 會計人員辦理會計事務(wù)應(yīng)當實事求是、客觀公正。

第二十二條 會計人員應(yīng)當熟悉本單位的生產(chǎn)經(jīng)營和業(yè)務(wù)管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟效益服務(wù)。

第二十三條 會計人員應(yīng)當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能

私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。

第二十四條 財政部門、業(yè)務(wù)主管部門和各單位應(yīng)當定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務(wù)、表彰獎勵的重要考核依據(jù)。

會計人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進行處罰；情節(jié)嚴重的，由會計證發(fā)證機關(guān)吊銷其會

計證。

第三節(jié) 會計工作交接

第二十五條 會計人員工作調(diào)動或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動或者離職。

第二十六條 接替人員應(yīng)當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。

第二十七條 會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：

（一）已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當填制完畢。

（二）尚未登記的帳目，應(yīng)當?shù)怯浲戤?，并在最后一筆余額后加蓋經(jīng)辦人員印章。

（三）整理應(yīng)該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。

（四）編制移交清冊，列明應(yīng)當移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現(xiàn)金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內(nèi)容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應(yīng)當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資

料、實物等內(nèi)容。

第二十八條 會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責(zé)監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員負責(zé)監(jiān)交；會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé)監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交。

第二十九條 移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。

（一）現(xiàn)金、有價證券要根據(jù)會計帳簿有關(guān)記錄進行點交。庫存現(xiàn)金、有價證券必須與會計帳簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。

（二）會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責(zé)。

（三）銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應(yīng)當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細帳戶余額要與總帳有關(guān)帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。

（四）移交人員經(jīng)管的票據(jù)、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關(guān)電子數(shù)據(jù)在實際操作狀態(tài)下進行交接。

第三十條 會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務(wù)會計工作、重大財務(wù)收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應(yīng)當寫出書面材料。

第三十一條 交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章。并應(yīng)在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊頁數(shù)以及需要

說明的問題和意見等。

移交清冊一般應(yīng)當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。

第三十二條 接替人員應(yīng)當繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。

第三十三條 會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員或者單位領(lǐng)導(dǎo)人必須指定有關(guān)人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。

臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復(fù)工作的，應(yīng)當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。

移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應(yīng)當承擔(dān)本規(guī)范第三十五條規(guī)定的責(zé)任。

第三十四條 單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關(guān)人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。

單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關(guān)規(guī)定辦理。

第三十五條 移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關(guān)資料的合法性、真實性承擔(dān)法律責(zé)任。

第三章 會計核算

第一節(jié) 會計核算一般要求

第三十六條 各單位應(yīng)當按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息。

第三十七條 各單位發(fā)生的下列事項，應(yīng)當及時辦理會計手續(xù)、進行會計核算：

（一）款項和有價證券的收付；

（二）財物的收發(fā)、增減和使用；

（三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；

（四）資本、基金的增減；

（五）收入、支出、費用、成本的計算；

（六）財務(wù)成果的計算和處理；

（七）其他需要辦理會計手續(xù)、進行會計核算的事項。

第三十八條 各單位的會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。

第三十九條 會計自公歷1月1日起至12月31日止。

第四十條 會計核算以人民幣為記帳本位幣。

收支業(yè)務(wù)以外國貨幣為主的單位，也可以選定某種外國貨幣作為記帳本位幣，但是編制的會

計報表應(yīng)當折算為人民幣反映。

境外單位向國內(nèi)有關(guān)部門編報的會計報表，應(yīng)當折算為人民幣反映。

第四十一條 各單位根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的要求，在不影響會計核算要求、會計報表指標匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據(jù)實際情況自行設(shè)置和使用會計科目。

事業(yè)行政單位會計科目的設(shè)置和使用，應(yīng)當符合國家統(tǒng)一事業(yè)行政單位會計制度的規(guī)定。

第四十二條 會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，不得偽造、變造會計憑證和會計帳簿，不得設(shè)置帳外帳，不得報送虛假會計

報表。

第四十三條 各單位對外報送的會計報表格式由財政部統(tǒng)一規(guī)定。

第四十四條 實行會計電算化的單位，對使用的會計軟件及其生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料的要求，應(yīng)當符合財政部關(guān)于會計電算化的有關(guān)規(guī)定。

第四十五條 各單位的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，應(yīng)當建立檔案，妥善保管。會計檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行。

實行會計電算化的單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當作為會計檔案進行管理。

第四十六條 會計記錄的文字應(yīng)當使用中文，少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字。中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國經(jīng)濟組織也可以同時使用某種外國文字。

第二節(jié) 填制會計憑證

第四十七條 各單位辦理本規(guī)范第三十七條規(guī)定的事項，必須取得或者填制原始憑證，并及

時送交會計機構(gòu)。

第四十八條 原始憑證的基本要求是：

（一）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。

（二）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位領(lǐng)導(dǎo)人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章。

（三）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。

（四）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。

一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙（發(fā)票和收據(jù)本身具備復(fù)寫紙功能的除外）套寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。

（五）發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。

（六）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后。收回借款時，應(yīng)當另開收據(jù)或者退還借

據(jù)副本，不得退還原借款收據(jù)。

（七）經(jīng)上級有關(guān)部門批準的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當將批準文件作為原始憑證附件。如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。

第四十九條 原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由開出單位重開或者

更正，更正處應(yīng)當加蓋開出單位的公章。

第五十條 會計機構(gòu)、會計人員要根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記帳憑證。

記帳憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證，也可以使用通用記帳憑證。

第五十一條 記帳憑證的基本要求是：

（一）記帳憑證的內(nèi)容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數(shù)；填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記帳憑證還應(yīng)當由出納人員簽名或者蓋章。

以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記帳憑證的，也必須具備記帳憑證應(yīng)有的項目。

（二）填制記帳憑證時，應(yīng)當對記帳憑證進行連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要填制兩張以上記

帳憑證的，可以采用分數(shù)編號法編號。

（三）記帳憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記帳憑證上。

（四）除結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證可以不附原始憑證外，其他記帳憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記帳憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記帳憑證后面，并在其他記帳憑證上注明附有該原始憑證的記帳憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。

一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔(dān)的，應(yīng)當將其他單位負擔(dān)的部分，開給對方原始憑證分割單，進行結(jié)算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價、金額和費用分攤情況等。

（五）如果在填制記帳憑證時發(fā)生錯誤，應(yīng)當重新填制。

已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號憑證”字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額，另編一張調(diào)整的記帳憑證，調(diào)增金額用藍字，調(diào)減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前記帳憑證有錯誤的，應(yīng)當用藍字填制一張更正的記帳憑證。

（六）記帳憑證填制完經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項后，如有空行，應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空

行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。

第五十二條 填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合下列要求：

（一）阿拉伯數(shù)字應(yīng)當一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫和幣種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯數(shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位。

（二）所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫“00”，或者符號“——”；有角無分的，分位應(yīng)當寫“0”，不得用符號“——”代替。

（三）漢字大寫數(shù)字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在“元”或者“角”字之后應(yīng)當寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”或者“正”字。

（四）大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應(yīng)當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數(shù)字之間不

得留有空白。

（五）阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字；阿拉伯數(shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”、元位也是“0”但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不

寫“零”字。

第五十三條 實行會計電算化的單位，對于機制記帳憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數(shù)字準確無誤。打印出的機制記帳憑證要加蓋制單人員、審核人員、記帳人員及會計機構(gòu)

負責(zé)人、會計主管人員印章或者簽字。

第五十四條 各單位會計憑證的傳遞程序應(yīng)當科學(xué)、合理，具體辦法由各單位根據(jù)會計業(yè)務(wù)

需要自行規(guī)定。

第五十五條 會計機構(gòu)、會計人員要妥善保管會計憑證。

（一）會計憑證應(yīng)當及時傳遞，不得積壓。

（二）會計憑證登記完畢后，應(yīng)當按照分類和編號順序保管，不得散亂丟失。

（三）記帳憑證應(yīng)當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由

裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。

對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記帳憑證日期、編號、種類，同時在記帳憑證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號。

各種經(jīng)濟合同、存出保證金收據(jù)以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當另編目錄，單獨登記保管，并在有關(guān)的記帳憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。

（四）原始憑證不得外借，其他單位如因特殊原因需要使用原始憑證時，經(jīng)本單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員批準，可以復(fù)制。向外單位提供的原始憑證復(fù)制件，應(yīng)當在專設(shè)的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名或者蓋章。

（五）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，才能代作原始憑證。如果確實無法取得證明的，如火車、輪船、飛機票等憑證，由當事人寫出詳細情況，由經(jīng)辦單位會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員和單位領(lǐng)導(dǎo)人批準后，代作原始憑證。

第三節(jié) 登記會計帳簿

第五十六條 各單位應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計帳簿。會計帳簿包括總帳、明細帳、日記帳和其他輔助性帳簿。

第五十七條 現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須采用訂本式帳簿。不得用銀行對帳單或者其

他方法代替日記帳。

第五十八條 實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計帳簿必須連續(xù)編號，經(jīng)審核無誤后裝訂成冊，并由記帳人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽字或者蓋章。

第五十九條 啟用會計帳簿時，應(yīng)當在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應(yīng)當附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、帳簿頁數(shù)、記帳人員和會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記帳人員或者會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員調(diào)動工作時，應(yīng)當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。

啟用訂本式帳簿，應(yīng)當從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。使用活頁式帳頁，應(yīng)當按帳戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用的帳頁順序編定頁碼。另加

目錄，記明每個帳戶的名稱和頁次。

第六十條 會計人員應(yīng)當根據(jù)審核無誤的會計憑證登記會計帳簿。登記帳簿的基本要求是：

（一）登記會計帳簿時，應(yīng)當將會計憑證日期、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入帳內(nèi)，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。

（二）登記完畢后，要在記帳憑證上簽名或者蓋章，并注明已經(jīng)登帳的符號，表示已經(jīng)記帳。

（三）帳簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格；一般應(yīng)占格距的二分之

一。

（四）登記帳簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復(fù)寫帳簿除外）

或者鉛筆書寫。

（五）下列情況，可以用紅色墨水記帳：

1.按照紅字沖帳的記帳憑證，沖銷錯誤記錄；

2.在不設(shè)借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數(shù)；

3.在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額；

4.根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。

（六）各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應(yīng)當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記帳人員簽名或者蓋章。

（七）凡需要結(jié)出余額的帳戶，結(jié)出余額后，應(yīng)當在“借或貸”等欄內(nèi)寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的帳戶，應(yīng)當在“借或貸”等欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄內(nèi)用“Q”表示。

現(xiàn)金日記帳和銀行存款日記帳必須逐日結(jié)出余額。

（八）每一帳頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當結(jié)出本頁合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。

對需要結(jié)計本月發(fā)生額的帳戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的帳戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)計本月發(fā)生額也不需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的帳戶，可以只

將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。

第六十一條 實行會計電算化的單位，總帳和明細帳應(yīng)當定期打印。

發(fā)生收款和付款業(yè)務(wù)的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現(xiàn)金日記帳和銀行存

款日記帳，并與庫存現(xiàn)金核對無誤。

第六十二條 帳簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄

寫，必須按照下列方法進行更正：

（一）登記帳簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)當將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記帳人員在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。

（二）由于記帳憑證錯誤而使帳簿記錄發(fā)生錯誤，應(yīng)當按更正的記帳憑證登記帳簿。

第六十三條 各單位應(yīng)當定期對會計帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符。對帳工作每年至少進

行一次。

（一）帳證核對。核對會計帳簿記錄與原始憑證、記帳憑證的時間、憑證字號、內(nèi)容、金額

是否一致，記帳方向是否相符。

（二）帳帳核對。核對不同會計帳簿之間的帳簿記錄是否相符，包括：總帳有關(guān)帳戶的余額核對，總帳與明細帳核對，總帳與日記帳核對，會計部門的財產(chǎn)物資明細帳與財產(chǎn)物資保管和使

用部門的有關(guān)明細帳核對等。

（三）帳實核對。核對會計帳簿記錄與財產(chǎn)等實有數(shù)額是否相符。包括：現(xiàn)金日記帳帳面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對；銀行存款日記帳帳面余額定期與銀行對帳單相核對；各種財物明細帳帳面余額與財物實存數(shù)額相核對；各種應(yīng)收、應(yīng)付款明細帳帳面余額與有關(guān)債務(wù)、債權(quán)單位或

者個人核對等。

第六十四條 各單位應(yīng)當按照規(guī)定定期結(jié)帳。

（一）結(jié)帳前，必須將本期內(nèi)所發(fā)生的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入帳。

（二）結(jié)帳時，應(yīng)當結(jié)出每個帳戶的期末余額。需要結(jié)出當月發(fā)生額的，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明“本月合計”字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結(jié)出本年累計發(fā)生額的，應(yīng)當在摘要欄內(nèi)注明“本年累計”字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應(yīng)當通欄劃雙紅線。終了結(jié)帳時，所有總帳帳戶都應(yīng)當結(jié)出全年發(fā)生額和年末

余額。

（三）終了，要把各帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計新建有關(guān)會計帳簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上

年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣。

第四節(jié) 編制財務(wù)報告

第六十五條 各單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務(wù)報告。

財務(wù)報告包括會計報表及其說明。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附

注。

第六十六條 各單位對外報送的財務(wù)報告應(yīng)當根據(jù)國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和要求編

制。

單位內(nèi)部使用的財務(wù)報告，其格式和要求由各單位自行規(guī)定。

第六十七條 會計報表應(yīng)當根據(jù)登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關(guān)資料編制，做到數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚。

任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關(guān)數(shù)字。

第六十八條 會計報表之間、會計報表各項目之間，凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關(guān)的數(shù)字應(yīng)當相互銜接。如果不同會計會計報表中各項目的內(nèi)容和核算方法有變更的，應(yīng)當在會計報表中加以說明。

第六十九條 各單位應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定認真編寫會計報表附注及其說明，做

到項目齊全，內(nèi)容完整。

第七十條 各單位應(yīng)當按照國家規(guī)定的期限對外報送財務(wù)報告。

對外報送的財務(wù)報告，應(yīng)當依次編寫頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應(yīng)當注明：單位名稱，單位地址，財務(wù)報告所屬、季度、月度，送出日期，并由單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。

單位領(lǐng)導(dǎo)人對財務(wù)報告的合法性、真實性負法律責(zé)任。

第七十一條 根據(jù)法律和國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當對財務(wù)報告進行審計的，財務(wù)報告編制單位應(yīng)當先行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務(wù)報告按照規(guī)定的期限報

送有關(guān)部門。

第七十二條 如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)報告有錯誤，應(yīng)當及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務(wù)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當重新編報。

第四章 會計監(jiān)督

第七十三條 各單位的會計機構(gòu)、會計人員對本單位的經(jīng)濟活動進行會計監(jiān)督。

第七十四條 會計機構(gòu)、會計人員進行會計監(jiān)督的依據(jù)是：

（一）財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章；

（二）會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度；

（三）各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的具體實施辦法或者補充規(guī)定；

（四）各單位根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度制定的單位內(nèi)部會計管理

制度；

（五）各單位內(nèi)部的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃等。

第七十五條 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對原始憑證進行審核和監(jiān)督。

對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應(yīng)當予以扣留，并及時向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，追究當事人的責(zé)任。

對記載不準確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正、補充。

第七十六條 會計機構(gòu)、會計人員對偽造、變造、故意毀滅會計帳簿或者帳外設(shè)帳行為，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當向上級主管單位報告，請求作出處理。

第七十七條 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對實物、款項進行監(jiān)督，督促建立并嚴格執(zhí)行財產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)當按照國家有關(guān)規(guī)定進行處理。超出會計機構(gòu)、會計人員職權(quán)范圍的，應(yīng)當立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)報告，請求查明原因，作出處理。

第七十八條 會計機構(gòu)、會計人員對指使、強令編造、篡改財務(wù)報告行為，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當向上級主管單位報告，請求處理。

第七十九條 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對財務(wù)收支進行監(jiān)督。

（一）對審批手續(xù)不全的財務(wù)收支，應(yīng)當退回，要求補充、更正。

（二）對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務(wù)收支，應(yīng)當制止和糾正。

（三）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予辦理。

（四）對認為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的，應(yīng)當向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見請求處理。

單位領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當在接到書面意見起十日內(nèi)作出書面決定，并對決定承擔(dān)責(zé)任。

（五）對違反國家統(tǒng)一的財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支，不予制止和糾正，又不向單位領(lǐng)導(dǎo)人提出書面意見的，也應(yīng)當承擔(dān)責(zé)任。

（六）對嚴重違反國家利益和社會公眾利益的財務(wù)收支，應(yīng)當向主管單位或者財政、審計、稅務(wù)機關(guān)報告。

第八十條 會計機構(gòu)、會計人員對違反單位內(nèi)部會計管理制度的經(jīng)濟活動，應(yīng)當制止和糾正；制止和糾正無效的，向單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求處理。

第八十一條 會計機構(gòu)、會計人員應(yīng)當對單位制定的預(yù)算、財務(wù)計劃、經(jīng)濟計劃、業(yè)務(wù)計劃的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。

第八十二條 各單位必須依照法律和國家有關(guān)規(guī)定接受財政、審計、稅務(wù)等機關(guān)的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況、不得拒絕、隱匿、謊報。

第八十三條 按照法律規(guī)定應(yīng)當委托注冊會計師進行審計的單位，應(yīng)當委托注冊會計師進行審計，并配合注冊會計師的工作，如實提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料以及有關(guān)情況，不得拒絕、隱匿、謊報，不得示意注冊會計師出具不當?shù)膶徲媹蟾妗?/p>

第五章 內(nèi)部會計管理制度

第八十四條 各單位應(yīng)當根據(jù)《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，結(jié)合單位類型和內(nèi)容管理的需要，建立健全相應(yīng)的內(nèi)部會計管理制度。

第八十五條 各單位制定內(nèi)部會計管理制度應(yīng)當遵循下列原則：

（一）應(yīng)當執(zhí)行法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一的財務(wù)會計制度。

（二）應(yīng)當體現(xiàn)本單位的生產(chǎn)經(jīng)營、業(yè)務(wù)管理的特點和要求。

（三）應(yīng)當全面規(guī)范本單位的各項會計工作，建立健全會計基礎(chǔ)，保證會計工作的有序進行。

（四）應(yīng)當科學(xué)、合理，便于操作和執(zhí)行。

（五）應(yīng)當定期檢查執(zhí)行情況。

（六）應(yīng)當根據(jù)管理需要和執(zhí)行中的問題不斷完善。

第八十六條 各單位應(yīng)當建立內(nèi)部會計管理體系。主要內(nèi)容包括：單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師對會計工作的領(lǐng)導(dǎo)職責(zé)；會計部門及其會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的職責(zé)、權(quán)限；會計部門與其他職能部門的關(guān)系；會計核算的組織形式等。

第八十七條 各單位應(yīng)當建立會計人員崗位責(zé)任制度。主要內(nèi)容包括：會計人員的工作崗位設(shè)置；各會計工作崗位的職責(zé)和標準；各會計工作崗位的人員和具體分工；會計工作崗位輪換辦

法；對各會計工作崗位的考核辦法。

第八十八條 各單位應(yīng)當建立帳務(wù)處理程序制度。主要內(nèi)容包括：會計科目及其明細科目的設(shè)置和使用；會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計核算方法；會計帳簿的設(shè)置；編制會

計報表的種類和要求；單位會計指標體系。

第八十九條 各單位應(yīng)當建立內(nèi)部牽制制度。主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則；組織分工；出納崗位的職責(zé)和限制條件；有關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限。

第九十條 各單位應(yīng)當建立稽核制度。主要內(nèi)容包括：稽核工作的組織形式和具體分工；稽核工作的職責(zé)、權(quán)限；審核會計憑證和復(fù)核會計帳簿、會計報表的方法。

第九十一條 各單位應(yīng)當建立原始記錄管理制度。主要內(nèi)容包括：原始記錄的內(nèi)容和填制方法；原始記錄的格式；原始記錄的審核；原始記錄填制人的責(zé)任；原始記錄簽署、傳遞、匯集要

求。

第九十二條 各單位應(yīng)當建立定額管理制度。主要內(nèi)容包括：定額管理的范圍；制定和修訂定額的依據(jù)、程序和方法；定額的執(zhí)行；定額考核和獎懲辦法等。

第九十三條 各單位應(yīng)當建立計量驗收制度。主要內(nèi)容包括：計量檢測手段和方法；計量驗收管理的要求；計量驗收人員的責(zé)任和獎懲辦法。

第九十四條 各單位應(yīng)當建立財產(chǎn)清查制度。主要內(nèi)容包括：財產(chǎn)清查的范圍；財產(chǎn)清查的組織；財產(chǎn)清查的期限和方法；對財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)問題的處理辦法；對財產(chǎn)管理人員的獎懲辦法。

第九十五條 各單位應(yīng)當建立財務(wù)收支審批制度。主要內(nèi)容包括：財務(wù)收支審批人員和審批權(quán)限；財務(wù)收支審批程序；財務(wù)收支審批人員的責(zé)任。

第九十六條 實行成本核算的單位應(yīng)當建立成本核算制度。主要內(nèi)容包括：成本核算的對象；

成本核算的方法和程序；成本分析等。

第九十七條 各單位應(yīng)當建立財務(wù)會計分析制度。主要內(nèi)容包括：財務(wù)會計分析的主要內(nèi)容；財務(wù)會計分析的基本要求和組織程序；財務(wù)會計分析的具體方法；財務(wù)會計分析報告的編寫要求

等。

第六章 附則

第九十八條 本規(guī)范所稱國家統(tǒng)一會計制度，是指由財政部制定、或者財政部與國務(wù)院有關(guān)部門聯(lián)合制定、或者經(jīng)財政部審核批準的在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一執(zhí)行的會計規(guī)章、準則、辦法等規(guī)范

性文件。

本規(guī)范所稱會計主管人員，是指不設(shè)置會計機構(gòu)、只在其他機構(gòu)中設(shè)置專職會計人員的單位

行使會計機構(gòu)負責(zé)人職權(quán)的人員。

本規(guī)范第三章第二節(jié)和第三節(jié)關(guān)于填制會計憑證、登記會計帳簿的規(guī)定，除特別指出外，一般適用于手工記帳。實行會計電算化的單位，填制會計憑證和登記會計帳簿的有關(guān)要求，應(yīng)當符

合財政部關(guān)于會計電算化的有關(guān)規(guī)定。

第九十九條 各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門可以根據(jù)本規(guī)范的原則，結(jié)合本地區(qū)、本部門的具體情況，制定具體實施辦法，報財政部備案。

第一百條 本規(guī)范由財政部負責(zé)解釋、修改。

第一百零一條 本規(guī)范自公布之日起實施。1984年4月24日財政部發(fā)布的《會計人員工

作規(guī)則》同時廢止。

第三篇：財政部印發(fā)《會計電算化管理辦法》

關(guān)于印發(fā)《會計電算化管理辦法》等規(guī)

章的通知

財會字[1994]27號 頒布時間：1994-6-30 各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政廳（局），國務(wù)院各部、委、局財務(wù)（經(jīng)調(diào)）司（局）：

為了加強對會計電算化工作的管理，促進我國會計電算化事業(yè)的健康發(fā)展，我部根據(jù)《會計法》的規(guī)定，研究制定了《會計電算化管理辦法》、《商品化會計核算軟件評審規(guī)則》和《會計核算軟件基本功能規(guī)范》，現(xiàn)印發(fā)你們，請研究執(zhí)行。執(zhí)行中有什么問題，及時向我部反映。有關(guān)問題要求如下：

（一）認真做好會計電算化管理制度的宣傳培訓(xùn)工作。要通過廣泛宣傳培訓(xùn)，提高對會計電算化工作的認識，逐步把會計電算化管理工作納入各級財政部門、業(yè)務(wù)主管部門的議事日程。宣傳工作可以結(jié)合會計電算化知識培訓(xùn)進行。

（二）不斷完善會計電算化管理制度。各地區(qū)、各部門要根據(jù)我部〔94〕財會字第15號《關(guān)于大力發(fā)展我國會計電算化事業(yè)的意見》的精神和印發(fā)的三個會計電算化規(guī)定的要求，結(jié)合本地區(qū)、本部門的實際情況，制定具體實施辦法，使會計電算化管理工作逐步納入制度化的軌道。

（三）繼續(xù)搞好商品化會計核算軟件評審工作。今后，我部主要負責(zé)指導(dǎo)、監(jiān)督全國商品化會計核算軟件評審工作的開展，具體評審工作由各省、自治區(qū)、直轄市和具備一定條件的計劃單列市財政廳（局）組織。各地區(qū)、各部門向我部推薦要求評審的商品化會計核算軟件，每年應(yīng)不超過兩個，今年下半年推薦應(yīng)不超過一個。

附件：

一、會計電算化管理辦法

二、商品化會計核算軟件評審規(guī)則

三、會計核算軟件基本功能規(guī)范

附件一：會計電算化管理辦法

第一條 為了加強對會計電算化工作的管理，促進我國會計電算化事業(yè)的發(fā)展，逐步實現(xiàn)會計工作現(xiàn)代化，根據(jù)《中華人民共和國會計法》的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 財政部管理全國的會計電算化工作。

地方各級財政部門管理本地區(qū)的會計電算化工作。

第三條 財政部門管理會計電算化工作的基本任務(wù)是：

（一）研究制定會計電算化發(fā)展規(guī)劃，并組織實施；

（二）制定會計電算化管理規(guī)章及專業(yè)標準、規(guī)范，并組織實施；

（三）評審會計核算軟件，引導(dǎo)會計核算軟件質(zhì)量不斷提高；

（四）會同有關(guān)部門管理會計軟件市場；

（五）組織和管理會計電算化人才培訓(xùn)工作；

（六）總結(jié)、交流、推廣會計電算化經(jīng)驗，指導(dǎo)基層單位開展會計電算化工作。

第四條 國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門按照本辦法的規(guī)定，依據(jù)業(yè)務(wù)分工具體負責(zé)本部門的會計電算化管理工作。

中國人民解放軍總后勤部財務(wù)部具體負責(zé)軍隊的會計電算化管理工作。

第五條 各單位使用的會計核算軟件及其生成的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料，應(yīng)當符合我國法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定。

第六條 在我國境內(nèi)銷售的商品化會計核算軟件應(yīng)當經(jīng)過評審。

商品化會計核算軟件評審工作由省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）或者財政部組織進行。計劃單列市財政局經(jīng)財政部批準，也可以組織商品化會計核算軟件的評審。

通過評審的商品化會計核算軟件，由組織評審的財政部門核發(fā)財政部統(tǒng)一印制的《商品化會計核算軟件評審合格證》。

取得《商品化會計核算軟件評審合格證》的商品化會計核算軟件，在國內(nèi)的銷售不受地區(qū)的限制。

第七條 在國外開發(fā)研制并經(jīng)過實際運行的商品化會計核算軟件，應(yīng)當經(jīng)過財政部組織的評審，確認符合我國法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)定后?？梢栽谖覈袌錾箱N售。

第八條 會計核算軟件開發(fā)銷售單位必須為使用單位提供會計核算軟件操作人員培訓(xùn)、會計核算軟件維護、版本更新等方面的服務(wù)。

第九條 采用電子計算機替代手工記帳的單位，應(yīng)當具備以下基本條件：

（一）使用的會計核算軟件達到財政部發(fā)布的《會計核算軟件基本功能規(guī)范》 的要求；

（二）配有專門或主要用于會計核算工作的電子計算機或電子計算機終端并配有熟練的專職或者兼職操作人員；

（三）用電子計算機進行會計核算與手工會計核算同時運行三個月以上，取得相一致的結(jié)果。

（四）有嚴格的操作管理制度。主要內(nèi)容包括：

1.操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限；

2.預(yù)防原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計算機的措施；

3.預(yù)防已輸入計算機的原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù)未經(jīng)核對而登記機內(nèi)帳簿的措施；

4.必要的上機操作記錄制度。

（五）有嚴格的硬件、軟件管理制度。主要內(nèi)容包括：

1.保證機房設(shè)備安全和電子計算機正常運轉(zhuǎn)的措施；

2.會計數(shù)據(jù)和會計核算軟件安全保密的措施；

3.修改會計核算軟件的審批和監(jiān)督制度。

（六）有嚴格的會計檔案管理制度。

第十條 已經(jīng)采用電子計算機替代手工記帳的，其會計憑證、會計帳簿、會計報表等會計檔案保管期限按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

第十一條 各級財政部門、業(yè)務(wù)主管部門應(yīng)當加強對開展會計電算化單位，用計算機替代手工記帳單位、定點開發(fā)會計核算軟件單位和研制非商品化通用會計核算軟件單位業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理，具體管理辦法各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門制定，報財政部備案。

第十二條 本辦法由財政部負責(zé)解釋，自1994年7月1日起施行。財政部于1989年12月9日發(fā)布的《會計核算軟件管理的幾項規(guī)定（試行）》同時廢止。

附件二：商品化會計核算軟件評審規(guī)則

第一章 總則

第一條 為了保證會計核算軟件的質(zhì)量，維護使用商品化會計核算軟件單位的利益，推動會計電算化事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《會計電算化管理辦法》的規(guī)定，制定本規(guī)則。

第二條 本規(guī)則所稱商品化會計核算軟件，是指用于公開在市場銷售的通用會計核算軟件，會計核算軟件的功能模塊，是指會計核算軟件中有相對獨立的會計數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能的各個組成部分。

第三條 商品化會計核算軟件評審由各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）或者財政部組織。具備條件的計劃單列市財政局經(jīng)財政部批準也可以組織評審。

財政部門組織商品化會計核算軟件評審依照本規(guī)定執(zhí)行。

第四條 對商品化會計核算軟件的評審，主要審查軟件的功能符合會計基本原理和我國法律、法規(guī)、規(guī)章的情況，檢測軟件的主要技術(shù)性能，對財務(wù)會計分析功能和相關(guān)信息處理的功能以及軟件開發(fā)經(jīng)銷單位的售后服務(wù)能力也適當予以評價。

第五條 商品化會計核算軟件必須達到《會計核算軟件基本功能規(guī)范》的要求。

第六條 通過省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）或者財政部評審的商品化會計核算軟件在國內(nèi)的銷售不受地區(qū)的限制。

第七條 組織評審的財政部門應(yīng)當定期在報刊上或者采取其他形式公布通過評審的商品化會計核算軟件的名單及有關(guān)情況。

第八條 財政部對各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）評審工作進行指導(dǎo)，對其通過評審的商品化會計核算軟件進行抽查。

第二章 申請評審的條件和程序

第九條 申請評審的商品化會計核算軟件應(yīng)當具備以下基本要求：

（一）軟件開發(fā)研制單位是在我國注冊的經(jīng)濟實體；具有與軟件開發(fā)規(guī)模相適應(yīng)的專職軟件開發(fā)人員；

（二）軟件經(jīng)銷單位（包括分支機構(gòu)和代理銷售機構(gòu)），其經(jīng)營范圍包括軟件產(chǎn)品，且具有與軟件銷售規(guī)模相適應(yīng)的專職售后服務(wù)人員。

（三）軟件開發(fā)和經(jīng)銷單位（包括分支機構(gòu)和代理銷售機構(gòu)）能夠依法開展經(jīng)營活動。

第十條 申請省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）評審的商品化會計核算軟件，除具備第九條的要求外，還要達到以下基本條件：

（一）有三種或者三種以上功能模塊，其中包括帳務(wù)處理功能模塊；

（二）有三個或者三個以上單位運用并與手工會計核算同時運行三個月，取得與手工會計核算相一致的數(shù)據(jù)，且至少有兩個單位運用了軟件的全部功能模塊；

（三）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）要求的其他條件。

第十一條 申請財政部評審的商品化會計核算軟件，除具備本規(guī)則第九條的要求外，還要達到以下基本條件：

（一）有六種或者六種以上功能模塊，其中包括帳務(wù)處理和報表處理功能模塊；

（二）在十個或者十個以上單位運用并與手工會計核算同時跨運行，取開發(fā)研制的商品化會計核算軟件要求評審的，應(yīng)當先由各部門參照本辦法的規(guī)定組織對軟件進行審查。審查通過一年后，認為具備本規(guī)則第十一條規(guī)定的條件，可以推薦由財政部組織評審（推薦表格式見附一）。

第十四條 財政部門接到要求商品化會計核算軟件評審的申請后，應(yīng)當審查其是否具備評審條件，在兩個月內(nèi)作出是否進行評審的決定，并將決定通知申請單位或者推薦單位。

第十五條 為了保護會計核算軟件著作權(quán)，軟件開發(fā)單位在申請評審之前，應(yīng)當?shù)杰浖怯洐C構(gòu)進行登記。

第十六條 申請商品化會計核算軟件評審的單位接到財政部們同意評審的通知后，應(yīng)當及時向組織評審的財政部門提交下列資料：

（一）會計核算軟件簡介（包括：開發(fā)和經(jīng)銷單位介紹、會計核算軟件開發(fā)過程、基本功能介紹、銷售情況及用戶使用情況）；

（二）會計核算軟件概要設(shè)計說明書；

（三）用戶操作于冊；

（四）規(guī)定數(shù)量的用戶單位意見（加蓋用戶單位公章）；

（五）用戶單位打印輸出的會計憑證、會計帳簿、會計報表樣本。

以上

（一）、（二）、（三）項資料按照國家有關(guān)計算機軟件開發(fā)文件編制標準的要求編寫。

第十七條 評審資料的編寫要實事求是、簡明扼要，重點說明會計核算軟件達到《會計核算軟件基本功能規(guī)范》要求的情況。

第十八條 已經(jīng)通過評審的商品化會計核算軟件，如果經(jīng)過重大修改，其軟件開發(fā)單位應(yīng)當及時將修改的情況以書面形式報組織評審的財政部門，財政部門認為有必要時，可以對修改后的軟件進行重新評審。

第三章 評審工作的組織

第十九條 組織評審商品化會計核算軟件的財政部門，應(yīng)當設(shè)立由財政部門領(lǐng)導(dǎo)的商品化會計核算軟件評審委員會，負責(zé)評審組織工作。必要時，可以在商品化會計核算軟件評審委員會領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)立評審工作組，負責(zé)評審的日常事務(wù)。評審工作組可以由財政部門自己組織，也可委托經(jīng)評審委員會認定的單位組織。

商品化會計核算軟件評審委員會及其工作組成員應(yīng)當相對穩(wěn)定，一般應(yīng)在工作兩至三年后根據(jù)需要進行必要調(diào)整，每次調(diào)整名額不應(yīng)超過組成人員的1／3.省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）成立的商品化會計核算軟件評審委員會的組成人員名單，或組成人員作調(diào)整時，應(yīng)當報財政部備案。

第二十條 每個商品化會計核算軟件的評審委員會由1-7名會計電算化專家組成，設(shè)主任一人、副主任1-2人。設(shè)立評審工作組的評審委員會，其主要職責(zé)如下：

（一）審查申請評審單位提交的各項評審資料；

（二）指導(dǎo)評審工作組完成工作任務(wù)；

（三）審議評審工作組的評審工作報告書；

（四）擬定通過評審意見。

第二十一條 每個商品化會計核算軟件評審工作組由3-7名在會計電算化方面具有較豐富理論或?qū)嵺`經(jīng)驗的人員組成，設(shè)組長一人，其主要職責(zé)如下：

（一）審查申請評審單位提交的各項評審資料；

（二）調(diào)查用戶單位使用軟件的情況：

1.隨機選擇用戶單位發(fā)放《商品化會計核算軟件用戶使用情況調(diào)查問卷》

（見附二），保證問卷的回收數(shù)量不低于申請評審規(guī)定的用戶單位數(shù)量；

2.實地調(diào)查一個以上用戶單位的使用情況；

（三）擬定會計核算軟件測試大綱和模擬測試數(shù)據(jù)，并根據(jù)測試大綱和模擬數(shù)據(jù)對申請評審的會計核算軟件進行審查和測試；

（四）形成評審工作組報告書、提交評審委員會審議。

評審工作組全體成員以集中評審的方式為主。如果回收的問卷不能確定該軟件達到了申請評審的條件，或者多數(shù)用戶單位反映使用情況不好，則應(yīng)推遲或者停止評審。

第二十二條 評審工作組報告書應(yīng)當包括以下內(nèi)容：

（一）評審工作的主要工作步驟和內(nèi)容；

（二）對評審的商品化會計核算軟件提出的建議修改和必須限期修改的意見，以及開發(fā)單位的修改情況、評審工作組對修改內(nèi)容的審查情況等；

（三）對評審的商品化會計核算軟件的基本評價和是否提交評審委員會審議的意見。

第二十三條 對于評審工作組認為不能提交評審委員會審議的商品化會計核算軟件，評審工作組應(yīng)當向評審委員會主任提出書面報告，由評審委員會主任決定是否召開評審委員會認定。

第二十四條 評審委員會對評審工作組提交的評審工作組報告書應(yīng)當進行認真的審議，發(fā)現(xiàn)所提交的資料不充分或者評價不準確的，要責(zé)成評審工作組進行修改補充或者重新審查。

第二十五條 不設(shè)立評審工作組的評審委員會，評審工作組的工作由評審委員會組成人員完成。

第二十六條 評審委員會應(yīng)當結(jié)合評審工作組的工作報告書，對申請評審的商品化會計核算軟件進行審查，提出評審意見，報組織評審的財政部門審批。評審意見的通過方式，可由評審委員會主任、副主任決定，可以召開全體會議討論后以無記名投票方式通過，也可以用通信方式表決通過。評審委員會的評審意見必須獲得2／3以上（含2／3）評審委員同意才能通過。評審意見主要包括以下內(nèi)容：

（一）進行評審的日期，地點和工作方式；

（二）是否同意評審工作組報告書對軟件的評價；

（三）會計核算軟件的名稱和版本號、通過或不通過評審的功能模塊名稱；

（四）會計核算軟件的適用范圍；

（五）對軟件開發(fā)銷售單位售后服務(wù)的要求。

第二十七條 組織評審商品化會計核算軟件的財政部門應(yīng)當對評審委員會的評審意見進行審查。經(jīng)審查同意通過評審的，應(yīng)當以正式文件通知推薦單位和申請評審單位，并核發(fā)由財政部統(tǒng)一印制的《商品化會計核算軟件評審合格證》。

第二十八條 省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）在每年年底，應(yīng)當將本年組織通過評審的商品化會計核算軟件按照評審先后順序填制《商品化會計核算軟件評審備案表》（格式見附三）報財政部備案。

第二十九條 商品化會計核算軟件重新進行評審的程序可適當簡化。

第四章 對外國商品化會計核算軟件的評審

第三十條 在中國境外研制開發(fā)并廣泛應(yīng)用的商品化會計核算軟件，經(jīng)過評審確認符合我國有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的，可以頒發(fā)《商品化會計核算軟件評審合格證》。

第三十一條 外國商品化會計核算軟件的評審工作由財政部組織。

外國商品化會計核算軟件申請財政部評審的，其軟件開發(fā)研制單位應(yīng)當在提出申請前三個月將開發(fā)研制單位背景情況和會計核算軟件簡介提交財政部備案。

第三十二條 申請財政部評審的外國商品化會計核算軟件，除應(yīng)當符合本規(guī)則第九條和第十一條的要求外，還要具備以下條件：

（一）外國商品化會計核算軟件開發(fā)單位在我國依法設(shè)有辦事機構(gòu)和經(jīng)銷單位；

（二）軟件的屏幕畫面提示及打印輸出的資料均采用中文或者中外文對照；

（三）證明軟件著作權(quán)的合法文件。

第三十三條 申請評審的外國商品化會計核算軟件提交的有關(guān)評審資料，均采用中文或中外文對照。

第三十四條 申請評審的外國商品化會計核算軟件，其軟件開發(fā)單位應(yīng)當提交書面申請報告，連同《外國商品化會計核算軟件評審申請表》（格式見附四）

報財政部。其它申報程序和評審過程與一般商品化會計核算軟件相同。

第三十五條 港澳地區(qū)和臺灣省的商品化會計核算軟件申請評審，按照本章的原則辦理。

第三十六條 外商投資企業(yè)在我國境內(nèi)開發(fā)的商品化會計核算軟件，按照一般商品化會計核算軟件的要求申請和進行評審。

第五章 商品化會計核算軟件通過評審后的管理

第三十七條 商品化會計核算軟件開發(fā)經(jīng)銷單位經(jīng)銷會計核算軟件必須遵守下列規(guī)定：

（一）軟件的價格應(yīng)當合理，并明碼標價；

（二）應(yīng)當承擔(dān)用戶使用軟件的培訓(xùn)、軟件維護、軟件版本更新、應(yīng)用咨詢等項售后服務(wù)工作，并對其分支機構(gòu)及代理銷售機構(gòu)的售后服務(wù)工作承擔(dān)責(zé)任；

（三）向用戶單位提供組織評審財政部門印制的《商品化會計核算軟件用戶證》；

（四）據(jù)實進行廣告宣傳，不得采用不正當手段進行市場競爭；

（五）在每年 2月底前，將上一的用戶情況（見附五）報組織評審的財政部門，以便財政部門對用戶使用會計核算軟件的情況進行調(diào)查；

（六）每兩年向組織評審的財政部門報告軟件版本更新的情況。

第三十八條 組織評審商品化會計核算軟件的財政部門，對通過評審的商品化會計核算軟件開發(fā)銷售單位的軟件宣傳、售后服務(wù)的情況進行監(jiān)督：

（一）監(jiān)督其按照評審意見進行廣告宣傳，對夸大或者容易引起誤解的宣傳，要及時進行制止和糾正；

（二）每年對通過評審的商品化會計核算軟件的用戶進行一次抽樣調(diào)查，調(diào)查數(shù)量應(yīng)占用戶總數(shù)的5％以上；

（三）對抽樣調(diào)查結(jié)果，采用適當方式予以公布。

第三十九條 有下列情況的，組織評審的財政部門可以取消商品化會計核算軟件通過評審的資格，收回頒發(fā)的《商品化會計核算軟件評審合格證》：

（一）售后服務(wù)水平較差，經(jīng)限期整頓后仍沒有較大改進的；

（二）進行不實的廣告宣傳，采用不正當手段進行市場競爭，不聽從財政部門的勸告，情節(jié)嚴重的；

（三）連續(xù)兩次不按照規(guī)定報送用戶情況和會計核算軟件版本更新情況，及其他有關(guān)情況的；

（四）有1／2的用戶對其會計核算軟件不滿意的；

（五）對會計核算軟件進行了錯誤的改進，造成用戶不能正常進行會計核算的。

第六章 附則

第四十條 組織商品化會計核算軟件評審工作發(fā)生的費用開支，包括聘請評審人員和審查人員的技術(shù)咨詢費、財政部門對用戶情況調(diào)查費用等，由申請評審單位負擔(dān)。

第四十一條 財政部將采用適當方式公布通過財政部和省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政廳（局）評審的商品化會計核算軟件名單，以便用戶選用。

第四十二條 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）可以根據(jù)本原則制定具體實施辦法，報財政部備案。

第四十三條 本規(guī)則由財政部負責(zé)解釋，自1994年7月1日起實施，財政部1990年7月發(fā)布的《關(guān)于會計核算軟件評審問題的補充規(guī)定（試行）》同時廢止。

附：

一、商品化會計核算軟件評審?fù)扑]表（略）

二、商品化會計核算軟件用戶使用情況調(diào)查問卷（略）

三、商品化會計核算軟件評審備案表（略）

四、外國商品化會計核算軟件評審申請表（略）

五、用戶情況統(tǒng)計表（略）

附件三：會計核算軟件基本功能規(guī)范第一章 總則

第一條 為了規(guī)范會計核算軟件，保證會計核算軟件質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《會計電算化管理辦法》的規(guī)定，制定本規(guī)范。

第二條 本規(guī)范所稱會計核算軟件是指專門用于會計核算工作的電子計算機應(yīng)用軟件，包括采用各種計算機語言編制的用于會計核算工作的計算機程序。

本規(guī)范所稱會計核算軟件基本功能是指會計核算軟件必須具備的功能和完成這些功能的基本步驟。

本規(guī)范所稱會計核算軟件的功能模塊，是指會計核算軟件中具備相對獨立地完成會計數(shù)據(jù)輸入、處理和輸出功能的各個部分。例如：功能模塊可劃分為帳務(wù)處理、應(yīng)收應(yīng)付款核算、固定資產(chǎn)核算、存貨核算、銷售核算、工資核算、成本核算、會計報表生成與匯總、財務(wù)分析等。

本規(guī)范有關(guān)規(guī)定除特別指出外，均指采用借貸記帳法。

本規(guī)范所稱對記帳憑證和原始憑證修改、審核和查詢的功能，均指對輸入計算機的機內(nèi)記帳憑證和原始憑證的修改、審核和查詢。

第三條 會計核算軟件分為在一定范圍內(nèi)適用的通用會計核算軟件和僅運用于個別單位的定點開發(fā)會計核算軟件。

第四條 中國境內(nèi)各單位應(yīng)用的會計核算軟件應(yīng)當符合本規(guī)范的基本要求。

第五條 會計核算軟件設(shè)計應(yīng)當符合我國法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，保證會計數(shù)據(jù)合法、真實、準確、完整，有利于提高會計核算工作效率。

第六條 會計核算軟件應(yīng)當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制會計報表。會計核算軟件可以根據(jù)用戶需要同時具有提供按照其他會計生成參考性會計資料的功能。

第七條 會計核算軟件中的文字輸入、屏幕提示和打印輸出必須采用中文，也可以同時提供少數(shù)民族文字或者外國文字對照。

第八條 會計核算軟件在設(shè)計性能允許使用范圍內(nèi)，不得出現(xiàn)由于自身原因造成死機或者非正常退出等情況。

第二章 會計數(shù)據(jù)的輸入第九條 會計核算軟件的會計數(shù)據(jù)輸入采用鍵盤手工輸入、軟盤轉(zhuǎn)入和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)葞追N形式。

第十條 會計核算軟件具備的初始化功能，主要應(yīng)當包括以下內(nèi)容：

（一）輸入會計核算所必需的期初數(shù)字及有關(guān)資料，包括：總分類會計科目和明細分類會計科目名稱、編號、年初數(shù)、累計發(fā)生額及有關(guān)數(shù)量指標等；

（二）輸入需要在本期進行對帳的未達帳項；

（三）選擇會計核算方法，包括：記帳方法、固定資產(chǎn)折舊方法、存貨計價方法、成本核算方法等。

（四）定義自動轉(zhuǎn)帳憑證（包括會計制度允許的自動沖回憑證等）；

（五）輸入操作人員崗位分工情況，包括：操作人員姓名、操作權(quán)限、操作密碼等。

上述初始化功能也可以在程序中加以固定。

第十一條 初始化功能運行結(jié)束后，會計核算軟件必須提供必要的方法對初始數(shù)據(jù)進行正確性校驗。

第十二條 會計核算軟件中采用的總分類會計科目名稱、編號方法，必須符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。

第十三條 會計核算軟件應(yīng)當提供輸入記帳憑證的功能，輸入項目包括：填制憑證日期、憑證編號、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、會計科目或編號、金額等。輸入的記帳憑證的格式和種類應(yīng)當符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。

第十四條 記帳憑證的編號可以由手工輸入，也可以由會計核算軟件自動產(chǎn)生。會計核算軟件應(yīng)當對記帳憑證編號的連續(xù)性進行控制。

第十五條 在輸入記帳憑證過程中，會計核算軟件必須提供以下提示功能：

（一）正在輸入的記帳憑證編號是否與已輸入的機內(nèi)記帳憑證編號重復(fù)；

（二）以編號形式輸入會計科目的，應(yīng)當提示該編號所對應(yīng)的會計科目名稱；

（三）正在輸入的記帳憑證中的會計科目借貸雙方金額不平衡，或沒有輸入金額，應(yīng)予提示并拒絕執(zhí)行；

（四）正在輸入的記帳憑證有借方會計科目而無貸方會計科目或者有貸方會計科目而無借方會計科目的，應(yīng)予提示并拒絕執(zhí)行；

（五）正在輸入的收款憑證借方科目不是“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目、付款憑證貸方科目不是“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目的，應(yīng)提示并拒絕執(zhí)行。

第十六條 會計核算軟件應(yīng)提供對已經(jīng)輸入但未登記會計帳簿的機內(nèi)記帳憑證（不包括會計核算軟件自動產(chǎn)生的機內(nèi)記帳憑證）進行修改的功能，在修改過程中，應(yīng)同樣給出第十五條的各項提示。

第十七條 會計核算軟件應(yīng)當提供對已經(jīng)輸入但未登帳記帳憑證的審核功能，審核通過后即不能再提供對機內(nèi)憑證的修改。會計核算軟件應(yīng)當分別提供對審核功能與輸入、修改功能的使用權(quán)限控制。

第十八條 發(fā)現(xiàn)已經(jīng)輸入并審核通過或者登帳的記帳憑證有錯誤的，可以采用紅字憑證沖銷法或者補充憑證法進行更正；記帳憑證輸入時，紅字可用“－”號或者其它標記表示。

第十九條 會計核算軟件對需要輸入的原始憑證，可以按照以下方法進行處理：

（一）輸入記帳憑證的同時，輸入相應(yīng)原始憑證；輸入的有關(guān)原始憑證匯總金額與輸入的記帳憑證相應(yīng)金額不等，軟件應(yīng)當給予提示并拒絕通過；在對已經(jīng)輸入的記帳憑證進行審核的同時，應(yīng)對輸入的所附原始憑證進行審核；輸入的記帳憑證通過審核或登帳后，對輸入的相應(yīng)原始憑證不能直接進行修改；

（二）記帳憑證未輸入前，直接輸入原始憑證，由會計核算軟件自動生成記帳憑證；會計核算軟件應(yīng)當提供對已經(jīng)輸入但未予審核的原始憑證進行修改和審核的功能，審核通過后，即可生成相應(yīng)的記帳憑證；記帳憑證審核通過或者登帳后，對輸入的相應(yīng)原始憑證不能直接進行修改；

（三）在已經(jīng)輸入的原始憑證審核通過或者相應(yīng)記帳憑證審核通過或者登帳后，原始憑證確需修改，會計核算軟件在留有痕跡的前提下，可以提供修改和對修改后的機內(nèi)原始憑證與相應(yīng)記帳憑證是否相符進行校驗的功能。

第二十條 會計核算軟件提供的原始憑證輸入項目應(yīng)當齊全，主要項目有：

填制憑證日期、填制憑證單位或填制人姓名、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額等。

第二十一條 會計核算軟件一個功能模塊中所需的數(shù)據(jù)，可以根據(jù)需要從另一功能模塊中取得，也可以根據(jù)另一功能模塊中的數(shù)據(jù)生成。

第二十二條 適用于外國貨幣核算業(yè)務(wù)的會計核算軟件，應(yīng)當提供輸入有關(guān)外國貨幣憑證的功能。通用會計核算軟件還可以在初始化功能中提供選擇記帳本位幣的功能。

第二十三條 采用統(tǒng)帳制核算外國貨幣的會計核算軟件，應(yīng)當提供在當期外國貨幣業(yè)務(wù)發(fā)生期初和業(yè)務(wù)發(fā)生時，輸入期初和當時的外匯牌價的功能，記帳憑證中外國貨幣金額輸入后，會計核算軟件應(yīng)當立即自動折合為記帳本位幣金額。

第三章 會計數(shù)據(jù)的處理

第二十四條 會計核算軟件應(yīng)當提供根據(jù)審核通過的機內(nèi)記帳憑證及所附原始憑證登記帳簿的功能。在計算機中，帳簿文件或者數(shù)據(jù)庫可以設(shè)置一個或者多個。

（一）根據(jù)審核通過的機內(nèi)記帳憑證或者計算機自動生成的記帳憑證或者記帳憑證匯總表登記總分類帳；

（二）根據(jù)審核通過的機內(nèi)記帳憑證和相應(yīng)機內(nèi)原始憑證登記明細分類帳；

（三）總分類帳和明細分類帳可以同時登記或者分別登記，可以在同一個功能模塊中登記或者在不同功能模塊中登記；

（四）會計核算軟件可以提供機內(nèi)會計憑證審核通過后直接登帳或成批登帳的功能；

（五）機內(nèi)總分類帳和明細分類帳登記時，應(yīng)當計算出各會計科目的發(fā)生額和余額。

第二十五條 會計核算軟件應(yīng)當提供自動進行銀行對帳的功能，根據(jù)機內(nèi)銀行存款日記帳與輸入的銀行對帳單及適當?shù)氖止ぽo助，自動生成銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

第二十六條 通用會計核算軟件應(yīng)當同時提供國家統(tǒng)一會計制度允許使用的多種會計核算方法，以供用戶選擇。會計核算軟件對會計核算方法的更改過程，在計算機內(nèi)應(yīng)有相應(yīng)的記錄。

第二十七條 會計核算軟件應(yīng)當提供符合國家統(tǒng)，會計制度規(guī)定的自動編制會計報表的功能，通用會計核算軟件應(yīng)當提供會計報表的自定義功能，包括定義會計報表的格式、項目、各項目的數(shù)據(jù)來源、表內(nèi)和表間的數(shù)據(jù)運算和核對關(guān)系等。

第二十八條 會計核算軟件應(yīng)當提供機內(nèi)會計數(shù)據(jù)按照規(guī)定的會計期間進行結(jié)帳的功能。結(jié)帳前，會計核算軟件應(yīng)當自動檢查本期輸入的會計憑證是否全部登記入帳，全部登記入帳后才能結(jié)帳。

機內(nèi)總分類帳和明細分類帳可以同時結(jié)帳，也可以由處理明細分類帳的功能模塊先結(jié)帳、處理總分類帳的功能模塊后結(jié)帳。

機內(nèi)總分類帳結(jié)帳時，應(yīng)當與機內(nèi)明細分類帳進行核對，如果不一致，總分類帳不能結(jié)帳。

結(jié)帳后，上一會計期間的會計憑證即不能再輸入，下一個會計期間的會計憑證才能輸入。本規(guī)范第二十九條的情況除外。

第二十九條 會計核算軟件可以提供在本會計結(jié)束，但仍有一部分轉(zhuǎn)帳憑證需要延續(xù)至下一會計第一個月或者第一個季度進行處理而沒有結(jié)帳時，輸入下一會計第一個月或者第一個季度會計憑證的功能。

第四章 會計數(shù)據(jù)的輸出

第三十條 會計核算軟件應(yīng)當提供對機內(nèi)會計數(shù)據(jù)的查詢功能：

（一）查詢機內(nèi)總分類會計科目和明細分類會計科目的名稱、編號、年初余額、期初余額、累計發(fā)生額、本期發(fā)生額和余額等項目；

（二）查詢本期已經(jīng)輸入并登帳和未登帳的機內(nèi)記帳憑證、原始憑證；

（三）查詢機內(nèi)本期和以前各期的總分類帳和明細分類帳簿；

（四）查詢往來帳款項目的結(jié)算情況；

（五）查詢到期票據(jù)的結(jié)算情況；

（六）查詢出來的機內(nèi)數(shù)據(jù)如果已經(jīng)結(jié)帳，屏幕顯示應(yīng)給予提示。

第三十一條 會計核算軟件應(yīng)當提供機內(nèi)記帳憑證打印輸出的功能，打印格式和內(nèi)容應(yīng)當符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。

第三十二條 會計核算軟件可以提供機內(nèi)原始憑證的打印輸出功能，打印輸出原始憑證的格式和內(nèi)容應(yīng)當符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。

第三十三條 會計核算軟件必須提供會計帳簿、會計報表的打印輸出功能，打印輸出的會計帳簿、會計報表的格式和內(nèi)容應(yīng)當符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。

（一）會計核算軟件應(yīng)當提供日記帳的打印輸出功能；

（二）會計核算軟件應(yīng)當提供三欄帳、多欄帳、數(shù)量金額帳等各種會計帳簿 的打印輸出功能；

（三）在機內(nèi)總分類帳和明細分類帳的直接登帳依據(jù)完全相同的情況下，總分類帳可以用總分類帳戶本期發(fā)生額對照表替代；

（四）在保證會計帳簿清晰的條件下，計算機打印輸出的會計帳簿中的表格線條可以適當減少；

（五）會計核算軟件可以提供機內(nèi)會計帳簿的滿頁打印輸出功能；

（六）打印輸出的機內(nèi)會計帳簿、會計報表，如果是根據(jù)已結(jié)帳數(shù)據(jù)生成的，則應(yīng)當在打印輸出的會計帳簿、會計報表上打印一個特殊標記，以示區(qū)別。

第三十四條 對根據(jù)機內(nèi)會計憑證和據(jù)以登記的相應(yīng)的帳簿生成的各種機內(nèi)會計報表數(shù)據(jù)，會計核算軟件不能提供直接修改功能。

第三十五條 會計終了進行結(jié)帳時，會計核算軟件應(yīng)當提供在數(shù)據(jù)磁帶、可裝卸硬磁盤或者軟磁盤等存儲介質(zhì)上的強制備份功能。

第五章 會計數(shù)據(jù)的安全

第三十六條 會計核算軟件具有按照初始化功能中的設(shè)定，防止非指定人員擅自使用的功能，和對指定操作人員實行使用權(quán)限控制的功能。

第三十七條 會計核算軟件遇有以下情況時，應(yīng)予提示，并保持正常運行：

（一）會計核算軟件在執(zhí)行備份功能時，存儲介質(zhì)無存儲空間、數(shù)據(jù)磁帶或者軟磁盤未插入，軟磁盤貼有寫保護標簽；

（二）會計核算軟件執(zhí)行打印時，打印機未聯(lián)接或未打開電源開關(guān)；

（三）會計核算軟件操作過程中、輸入了與軟件當前要求輸入項目不相關(guān)的數(shù)字或字符。

第三十八條 對存儲在磁性介質(zhì)或者其他介質(zhì)上的程序文件和相應(yīng)的數(shù)據(jù)文件，會計核算軟件應(yīng)當有必要的加密或者其他保護措施，以防止被非法篡改。一旦發(fā)現(xiàn)程序文件和相應(yīng)的數(shù)據(jù)文件被非法篡改，應(yīng)當能夠利用標準程序和備份數(shù)據(jù)，恢復(fù)會計核算軟件的運行。

第三十九條 會計核算軟件應(yīng)當具有在計算機發(fā)生故障或者由于強行關(guān)機及其他原因引起內(nèi)存和外存會計數(shù)據(jù)被破壞的情況下，利用現(xiàn)有數(shù)據(jù)恢復(fù)到最近狀態(tài)的功能。

第六章 附則

第四十條 本規(guī)范由財政部負責(zé)解釋，自1994年7月1日起施行。

第四篇：財政部關(guān)于會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的意見

財政部關(guān)于會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的意見

（1996年6月17日財政部財會字20號發(fā)布）

會計基礎(chǔ)工作是領(lǐng)域 作和財政經(jīng)濟工作的基本環(huán)節(jié)。改革開放以來，會計師作逐步受到重視，會計工作水平不斷提高，在維護社會主義市場經(jīng)濟秩序，加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效益中日益發(fā)揮重要作用。但是，最近一個時期以來，一些單位放松對會計基礎(chǔ)工作的管理，造成了會計基礎(chǔ)工作不同程序的削弱、滑坡甚至混亂，影響了會計工作秩序和單位經(jīng)營管理的正常開展，影響了會計改革成果的鞏固和會計職能作用的有效發(fā)揮。加強會計基礎(chǔ)工作，不斷提高會計工作水平，建立正常的會計工作秩序、逐步實現(xiàn)會計工作規(guī)范化，是各級財政部門、業(yè)務(wù)主管部門和各單位的一項重要任務(wù)?，F(xiàn)對加強會計基礎(chǔ)工作，促進會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的有關(guān)問題提出如下意見：

一、會計基礎(chǔ)工作要逐步實現(xiàn)規(guī)范化

實行獨立核算的企業(yè)事業(yè)單位、國家機關(guān)、社會團體和其他單位，應(yīng)當根據(jù)《會計法》和《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求進行檢查、整改，健全內(nèi)部各項會計管理制度，建立良好的會計工作秩序，使記帳、算帳、報帳等工作符合國家統(tǒng)一會計制度的要求，逐步實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作的規(guī)范化、制度化、科學(xué)化、不斷提高會計工作水平，進一步發(fā)揮會計工作在經(jīng)濟管理中的作用。

二、要加強對會計基礎(chǔ)工作的管理和指導(dǎo)

（一）各級財政部門管理本地區(qū)的會計基礎(chǔ)工作，各級業(yè)務(wù)主管部門管理本部門所屬單位的會計基礎(chǔ)工作。各級財政部門、業(yè)務(wù)主管部門要采取切實措施，指導(dǎo)和督促各基層單位加強會計基礎(chǔ)工作，整頓會計基礎(chǔ)工作中不規(guī)范的做法和存在的嚴重問題，不斷提高會計基礎(chǔ)工作水平。

（二）要定期組織會計基礎(chǔ)工作情況的檢查。檢查工作以單位自行對照檢查整改為主；在此基礎(chǔ)上，財政部門或者業(yè)務(wù)主各處室部門可以組織當?shù)貑挝恢g的財務(wù)會計人員進行相互檢查，或者組織專門力量進行重點檢查。對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，要提出整改意見，并檢查整改意見的落實情況。

（三）會計基礎(chǔ)工作情況檢查的組織工作，包括具體組織形式、檢查期限和內(nèi)容、對會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化單位的確認形式等，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）和國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)實際情況確定。

三、突出重點，抓出成效

各地區(qū)、各部門應(yīng)當從會計基礎(chǔ)工作的實際情況出發(fā)，抓緊抓好對會計基礎(chǔ)工作中普遍存在的突出問題的整頓、力求有所突破，求得成效。當前，要重點抓好以下方面的基礎(chǔ)工作：

（一）會計機構(gòu)和會計人員

1．按照《會計法》的規(guī)定設(shè)置會計機構(gòu)、配備業(yè)務(wù)素質(zhì)相適應(yīng)的會計人員，或者委托代理記帳機構(gòu)進行代理記帳。

2．設(shè)置會計人員工作崗位，明確各個工作崗位的職責(zé)。3．會計機構(gòu)負責(zé)人或者會計主管人員的任免符合法定手續(xù)。4．法律、法規(guī)規(guī)定應(yīng)當設(shè)置總會計師的單位設(shè)置總會計師。5．會計人員持有會計證。

6．會計工作交接手續(xù)符合制度規(guī)定的要求。

（二）會計核算

7．應(yīng)當建帳的單位依法建帳。

8．原始憑證的格式、內(nèi)容、填制方法、審核程序等符合會計制度要求。

9．記帳憑證內(nèi)容、填制方法、所附原始憑證、更正錯誤方法等符合會計制度要求，經(jīng)有關(guān)責(zé)任人員簽章，字跡清楚，裝訂整齊。

10．總帳、明細帳、日記帳的設(shè)置、啟用、登記、結(jié)帳、錯誤更正方法符合會計制度的規(guī)定，記帳及時、文字規(guī)范，設(shè)有必要的備查帳簿。11．沒有帳外設(shè)帳行為。

12．帳證、帳帳、帳實相符?，F(xiàn)金和銀行存款日記帳按日逐筆順序登記，結(jié)出余額，銀行存款帳與銀行對帳單及時核對、經(jīng)調(diào)整無誤。

13．對外報送的財務(wù)報告數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時，并經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師、會計機構(gòu)負責(zé)人或者會計主管人員審閱并簽章。

14．會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料按照國家規(guī)定定期整理歸檔，妥善保管，調(diào)閱和銷毀符合規(guī)定手續(xù)。

（三）會計監(jiān)督

15．會計機構(gòu)、會計人員對不真實、不合法的原如憑證和違反國家統(tǒng)一財政、財務(wù)、會計制度規(guī)定的財務(wù)收支能按照《會計法》的規(guī)定處理。

16．沒有他人指使、強令會計機構(gòu)、會計人員篡改會計數(shù)據(jù)的問題。

17．單位領(lǐng)導(dǎo)人對會計人員提出關(guān)于對認為是違法收支的書面意見在法定期限內(nèi)作出處理決定。

（四）內(nèi)部會計管理制度

18．建立并執(zhí)行內(nèi)部牽制制度和稽核制度。

19．建立并執(zhí)行原始記錄、定額管理、計量驗收、財產(chǎn)清查制度。20．建立并執(zhí)行財務(wù)收支審批制度。

四、做好經(jīng)驗總結(jié)和宣傳工作

各地區(qū)、各部門要及時了解基層單位會計基礎(chǔ)工作的開展和整改情況，對好的做法和經(jīng)驗要認真總結(jié)，廣泛進行宣傳和推廣。

第五篇：會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理辦法

會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理辦法

（1997年7月10日財政部財會字23號發(fā)布）

第一條為了加強會計基礎(chǔ)工作，逐步實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化、科學(xué)化，不斷提高會計工作水平，根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，制定本辦法。

第二條國家機關(guān)、社會團體、企業(yè)、事業(yè)單位、其他經(jīng)濟組織和應(yīng)當依法建賬的個體工商戶（以下簡稱各單位）應(yīng)依據(jù)本辦法的規(guī)定，加強會計基礎(chǔ)工作，實現(xiàn)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化。

第三條各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）負責(zé)本地區(qū)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的組織實施；國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門負責(zé)直屬單位會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化的組織實施。各地區(qū)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核、確認、發(fā)證、復(fù)查等的管理權(quán)限，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）根據(jù)實際情況確定；國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門直屬單位的會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核、確認、發(fā)證、復(fù)查等管理權(quán)限，由國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門確定。

第四條各單位會計基礎(chǔ)工作達到下列要求的，可以向負責(zé)考核確認的財政部門或者業(yè)務(wù)主管部門（以下簡稱考核確認部門）申請取得會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化資格；

（一）法律規(guī)定必須建賬的單位，應(yīng)當根據(jù)有關(guān)法律和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定設(shè)置總賬、明細賬、日記和其他鋪助性賬簿，認真進行會計核算。經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)核準可以不建賬的單位不在此限。根據(jù)《代理記賬管理暫行辦法》的規(guī)定委托會計師事務(wù)所（審計師事務(wù)所）或者持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機構(gòu)進行代進記賬的單位，應(yīng)當視同建賬。

（二）原有憑證的格式、內(nèi)容、填制方法、審核程序等符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。

（三）記賬憑證的內(nèi)容、填制方法、所附原始憑證以及更正錯誤憑證方法等符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，經(jīng)有關(guān)責(zé)任人員審核簽章，字跡工整，摘要清楚，裝訂整齊。

（四）總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿的設(shè)置、啟用、登記、結(jié)賬、更正錯誤方法等符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，記賬及時，關(guān)系對應(yīng)，數(shù)字準確。

（五）各項目經(jīng)濟業(yè)務(wù)通過單位統(tǒng)一的會計核算。

（六）賬證、賬賬、賬表、賬實相符。現(xiàn)金和銀行日記賬按日逐筆順序登記，結(jié)出余額，銀行存款賬與銀行對賬單及時核對、經(jīng)調(diào)整無誤。

（七）對外報送的財務(wù)報告根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制，數(shù)字真實、計算準確、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時，并經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人、總會計師、會計機構(gòu)負責(zé)人或者會計主管人員審閱簽章。

（八）會計檔案按照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定定期整理歸檔，妥善保管，調(diào)閱和銷毀符合規(guī)定手續(xù)。

（九）建立并執(zhí)行內(nèi)容控制制度和其他內(nèi)部會計管理制度，保證會計工作有序進行。

（十）會計人員持有會計證，會計工作交接手續(xù)符合國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定。

第五條各單位應(yīng)當根據(jù)《會計法》、《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》和本辦法第四條規(guī)定的要求進行對照檢查和自行整改，在此基礎(chǔ)上，向考核確認部門申請考核，并向考核確認部門提供下列資料：

（一）會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化規(guī)劃和實施方案；

（二）對照標準進行檢查整改的工作報告；

（三）考核確認部門要求提供的其他有關(guān)資料；

第六條考核確認部門應(yīng)當定期分批組織對申請考核單位的會計基礎(chǔ)工作進行考核。考核程序應(yīng)當符合下列要求：

（一）考核確認部門應(yīng)當組織會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核小組?？己诵〗M成員應(yīng)當挑選堅持原則、作風(fēng)正派、業(yè)務(wù)素質(zhì)和政策水平較高的人員組成，并明確分工，實行質(zhì)量責(zé)任制。

（二）制定考核計劃，明確考核重點。考核小組要認真閱讀申請單位提供的資料，全面了解申請單位的會計基礎(chǔ)工作情況。在此基礎(chǔ)上，深入現(xiàn)場作實地考核。對實行二級核算或者三級核算的單位進行考核確認時，對其二級核算單位的抽查考核面應(yīng)達到50%。，對三級核算單位的抽查考核面應(yīng)達到20%。

（三）考核小組考核工作結(jié)束后，應(yīng)當提出書面考核意見?？己艘庖姷膬?nèi)容包括：申請單位會計基礎(chǔ)工作的基本情況；考核中發(fā)現(xiàn)的主要問題及改進意見；考核結(jié)論；考核小組負責(zé)人簽章等。

（四）考核小組的考核意見應(yīng)當通知申請單位。

（五）申請單位對考核小組提出的改進意見，應(yīng)當在限期內(nèi)整改完畢，并經(jīng)考核小組復(fù)核。

第七條經(jīng)考核或者復(fù)核符合會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化條件的單位，由考核確認部門驗發(fā)會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化證書。會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化證書由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）和國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門印制。證書應(yīng)當載明證書接受單位、驗發(fā)證書部門、發(fā)證日期、證書編號等內(nèi)容。

第八條對申請考核單位會計基礎(chǔ)工作存在下列情形之一的，不得確認為會計基礎(chǔ)工作規(guī)范會單位。

（一）法律規(guī)定應(yīng)當建賬而沒有建賬，或者雖建賬但長期不記賬、不對賬，造成賬目嚴重混亂的；

（二）會計憑證不真實、不合法、不準確、不完整，情節(jié)嚴重的；

（三）賬外設(shè)賬；情節(jié)嚴重的；

（四）財務(wù)報告嚴重虛假，與有關(guān)會計賬簿記錄不對應(yīng)，給國家和社會公眾利益造成損失的；

（五）申請考核前二年內(nèi)經(jīng)政府有關(guān)部門檢查確認有重大違反財經(jīng)紀律問題的。

第九條已經(jīng)取得會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化證書的單位，由考核確認部門第二年進行一次復(fù)查。對會計基礎(chǔ)工作明顯削弱、達不到本辦法第四條規(guī)定要求的單位，由考核確認部門責(zé)令其在三至六個月內(nèi)進行整改；在規(guī)定期限內(nèi)整改仍未取得明顯成效的，由考核確認部門取消其會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化，收回會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化證書。

第十條根據(jù)各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）和國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門的規(guī)劃，凡是列入當年會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化范圍而沒有取得會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化單位證書的單位，當年不得參與先進會計工作集體和先進會計工作者評選，不得頒發(fā)其會計人員榮譽證書，不得參加高級會計師專業(yè)任職資格評審。第十一條考核確認部門在考核確認和復(fù)查中發(fā)現(xiàn)申請考核單位或被檢查單位存在本辦法第八條規(guī)定的情形，經(jīng)為期3—6個月的整改仍未取得明顯成效的，對負有直接責(zé)任的會計人員，可由當?shù)刎斦块T作出或建議作出取消其會計證、會計專業(yè)技術(shù)任職資格的決定。被取消會計證、會計專業(yè)技術(shù)任職資格的會計人員，二年內(nèi)不得重新參加會計證考試和會計專業(yè)技術(shù)任職資格考試或評審。

第十二條對取得會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化證書、成效顯著的單位，由負責(zé)組織考核確認的地區(qū)或部門給予精神和物質(zhì)的獎勵，表彰獎勵成績突出的有關(guān)人員。

第十三條各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅收財務(wù)物價大檢查辦公室核準應(yīng)當配合搞好會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化管理工作，對取得會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化證書并且在近2年的稅收財務(wù)物價大檢查和其他專項檢查中沒有發(fā)現(xiàn)較大違反財經(jīng)紀律的單位，可以在一定期限內(nèi)免于稅收財務(wù)物價大檢查；具體工作由各級稅收財務(wù)物價大檢查辦公室在確定重點檢查名單時酌情掌握。

第十四條考核確認部門應(yīng)當建立會計基礎(chǔ)工作規(guī)范化考核業(yè)務(wù)檔案，記載考核確認、驗發(fā)證書、復(fù)查等情況。

第十五條已經(jīng)采取其他形式考核確認會計基礎(chǔ)工作的地區(qū)和部門，由其省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）和國務(wù)院業(yè)務(wù)主管部門根據(jù)本辦法的要求和原則制定銜接辦法。

第十六條各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）和國務(wù)院各業(yè)務(wù)主管部門可以根據(jù)本辦法的規(guī)定制定具體實施方案，報財政部備案。第十七條本辦法自發(fā)布之日起實行