第一篇：2011-2012初級(jí)審計(jì)師審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí),審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題及答案

2012年初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》真題答案

一、單項(xiàng)選擇題（以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。）1.市場(chǎng)機(jī)制不能有效配置資源的情況被稱為： A.市場(chǎng)混亂 B.市場(chǎng)失靈 C市場(chǎng)失控 D.市場(chǎng)無(wú)序

2.在一定時(shí)期內(nèi)和一定價(jià)格水平上，國(guó)民經(jīng)濟(jì)各個(gè)部門所提供的產(chǎn)品和服務(wù)總量被稱為： A.總供給 B.總需求 C.總收入 D.總支出 3.財(cái)政收入中的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益屬于： A.稅收收入 B.非稅收入 C.公債收入 D.政府基金

4.以開(kāi)發(fā)、生產(chǎn)的礦產(chǎn)品和鹽為征稅對(duì)象所征收的稅屬于： A.流轉(zhuǎn)稅 B.所得稅 C.財(cái)產(chǎn)稅 D.資源稅

5.中央銀行在金融市場(chǎng)上買賣政府債券，以控制貨幣供給和利率的政策行為是： A調(diào)整利率 B發(fā)行國(guó)債 C調(diào)整再貼現(xiàn)率 D公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)

6.某投資者希望在2年后支取24200元，假如存款年利率為10%，且按復(fù)利計(jì)息，則現(xiàn)在應(yīng)存入銀行的金額是： A20000元 B20167元 C22000元 D24200元 某投資者計(jì)劃在未來(lái)5年的每年末存入銀行30000元，存款年利率為3%，由此所形成的年金類型是： A普通年金 B先付年金 C遞延年金 D永久年金 某企業(yè)的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)和財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)都為1.5，則聯(lián)合杠桿系數(shù)為： A0 B1.5 C2.25 D3 9 下列各項(xiàng)中，經(jīng)濟(jì)訂貨批量應(yīng)滿足的前提條件是：

A儲(chǔ)存成本最低 B訂貨成本最低 C缺貨成本最低 D儲(chǔ)存成本和訂貨成本總和最低 10 不考慮以前年度虧損，企業(yè)法定公積金提取的直接基礎(chǔ)是： A凈利潤(rùn) B利潤(rùn)總額 C營(yíng)業(yè)利潤(rùn) D營(yíng)業(yè)收入 反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)因經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)引起的所有現(xiàn)金流入和流出的預(yù)算報(bào)表是： A預(yù)算利潤(rùn)表 B預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表 C預(yù)算現(xiàn)金流量表 D預(yù)算銷售及管理費(fèi)用表 某企業(yè)2011年末的資產(chǎn)總額為5000萬(wàn)元，其中流動(dòng)資產(chǎn)為2000萬(wàn)元；負(fù)債總額為3000萬(wàn)元，其中流動(dòng)負(fù)債為1000萬(wàn)元。則該企業(yè)2011年末的流動(dòng)比率是： A 0.5 B 2 C 2.5 D 5 13 某企業(yè)2012年9月末產(chǎn)品存貨數(shù)量為100件，預(yù)計(jì)10月份生產(chǎn)量為1200件，預(yù)計(jì)10月末的存貨量為當(dāng)月生產(chǎn)量的10%，則該企業(yè)10月份預(yù)計(jì)銷售量為：

A 1000件 B 1100件 C 1180件 D 1200件 不受前期成本費(fèi)用項(xiàng)目和水平限制，而根據(jù)預(yù)算期實(shí)際需要編制預(yù)算的方法是： A 固定預(yù)算 B 增量預(yù)算 C 零基預(yù)算 D滾動(dòng)預(yù)算 企業(yè)應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程，這反映的貨幣資金內(nèi)部控制是： A 定期輪崗 B 不相容崗位分離 C 現(xiàn)金支出的授權(quán)批準(zhǔn) D現(xiàn)金管理的清查 16 企業(yè)將融資租入的設(shè)備作為固定資產(chǎn)核算，所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是： A 可靠性 B 可比性 C 可理解性 D 實(shí)質(zhì)重于形式 17 下列各項(xiàng)中，不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是： A 外埠存款 B 委托收款 C 銀行本票存款 D 銀行匯票存款 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算的情況下，被投資企業(yè)宣告分派現(xiàn)金股利時(shí)，投資企業(yè)應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目是： A 投資收益 B 應(yīng)收股利 C 其他業(yè)務(wù)收入 D 長(zhǎng)期股權(quán)投資 企業(yè)無(wú)力支付到期的商業(yè)承兌匯票款時(shí)，應(yīng)將應(yīng)付票據(jù)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入的會(huì)計(jì)科目是： A 銀行存款 B 應(yīng)付賬款 C 短期借款 D 營(yíng)業(yè)外收入 發(fā)生不符合資本化條件的利息費(fèi)用時(shí)，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是： A 在建工程 B 財(cái)務(wù)費(fèi)用 C 制造費(fèi)用 D 研發(fā)支出 21 對(duì)于企業(yè)發(fā)行債券收到的款項(xiàng)小于債券面值的差額，進(jìn)行的相關(guān)會(huì)計(jì)處理是： A 借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用” B 貸記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”

C 借記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整” D 貸記“應(yīng)付債券——利息調(diào)整” 22 下列各項(xiàng)中，會(huì)引起股份有限公司股本總額發(fā)生增減變化的是： A 分派現(xiàn)金股利 B 分派股票股利 C 提取法定盈余公積 D盈余公積彌補(bǔ)虧損 23 企業(yè)發(fā)生的捐贈(zèng)支出，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是： A 管理費(fèi)用 B 銷售費(fèi)用 C 營(yíng)業(yè)外支出 D 其他業(yè)務(wù)成本 24 年末結(jié)賬后應(yīng)無(wú)余額的賬戶是：

A 利潤(rùn)分配 B 應(yīng)收賬款 C 生產(chǎn)成本 D 本年利潤(rùn) 25 下列各項(xiàng)中，不屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目的是：

A 投資收益 B 每股收益 C 資產(chǎn)減值損失 D長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 26 國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)審計(jì)法實(shí)施條例》屬于： A 法律 B 行政法規(guī) C 地方性法規(guī) D 部門規(guī)章 27 根據(jù)我國(guó)《憲法》，有權(quán)提名審計(jì)署審計(jì)長(zhǎng)的是： A 國(guó)家主席 B 國(guó)務(wù)院總理 C 全國(guó)人民代表大會(huì) D財(cái)政部部長(zhǎng) 28 下列各項(xiàng)中，可以設(shè)定限制人身自由的行政處罰的是： A 法律 B 行政法規(guī) C 部門規(guī)章 D地方性法規(guī) 調(diào)整財(cái)政資金運(yùn)用關(guān)系的法律規(guī)范屬于財(cái)政法律體系中的是： A 財(cái)政基本法 B 財(cái)政收入法 C 財(cái)政支出法 D 財(cái)政監(jiān)督法 票據(jù)行為成立后，其基礎(chǔ)關(guān)系即使因有缺陷而無(wú)效，票據(jù)行為的效力仍不因此而受影響，這體現(xiàn)的是： A 票據(jù)行為的要式性 B 票據(jù)行為的無(wú)因性 C 票據(jù)行為的文義性 D 票據(jù)行為的獨(dú)立性

二、多項(xiàng)選擇題（以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。本題共40分，每小題2分。）31 不完全信息導(dǎo)致的市場(chǎng)失靈主要表現(xiàn)為：

A 逆向選擇 B 正向選擇 C 外部性 D 道德風(fēng)險(xiǎn) E 不完全競(jìng)爭(zhēng) 32 開(kāi)放經(jīng)濟(jì)條件下，總需求包括：

A 勞動(dòng)需求 B 國(guó)外需求 C 消費(fèi)需求 D 投資需求 E 政府需求 33 按照是否能直接得到等價(jià)的補(bǔ)償進(jìn)行分類，可以把財(cái)政支出分為： A 消費(fèi)性支出 B 投資性支出 C 購(gòu)買性支出 D債務(wù)支出 E轉(zhuǎn)移性支出 34 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，調(diào)節(jié)個(gè)人收入水平和差距的手段包括： A 財(cái)產(chǎn)稅 B 流轉(zhuǎn)稅 C 資源稅 D 個(gè)人所得稅 E社會(huì)保障費(fèi) 35 中央銀行的主要職能可以概括為：

A 發(fā)行的銀行 B 人民的銀行 C 政府的銀行 D 銀行的銀行 E企業(yè)的銀行 36 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)容的有：

A 投資決策 B 分配股利 C 人力資源管理 D 產(chǎn)品質(zhì)量管理 E 制定籌資計(jì)劃 37 下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)債權(quán)性籌資方式的有：

A 長(zhǎng)期借款 B 發(fā)行股票 C 提取盈余公積 D 融資租賃 E 發(fā)行債券 38 與長(zhǎng)期借款籌資方式相比，企業(yè)普通股股票籌資的優(yōu)點(diǎn)有： A 籌資成本低 B 可利用財(cái)務(wù)杠桿作用 C 沒(méi)有固定的股利負(fù)擔(dān) D 易于企業(yè)保守財(cái)務(wù)秘密 E 股本無(wú)固定到期日

下列各項(xiàng)財(cái)務(wù)比率中，適用于分析企業(yè)短期償債能力的有： A 速動(dòng)比率 B 現(xiàn)金比率 C 流動(dòng)比率 D 股利支付率 E 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率

某企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，該產(chǎn)品的年產(chǎn)銷量5000件，單價(jià)100元，單位變動(dòng)成本為60元，年固定成本為120000元。根據(jù)上述資料，下列有關(guān)邊際貢獻(xiàn)的計(jì)算正確的有： A 單位邊際貢獻(xiàn)為40元 B 單位邊際貢獻(xiàn)為76元 C 邊際貢獻(xiàn)總額為80000元 D 邊際貢獻(xiàn)總額為200000元 E 邊際貢獻(xiàn)總額為380000元

反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)要素有： A 資產(chǎn) B 負(fù)債 C 收入 D費(fèi)用 E 利潤(rùn) 42 應(yīng)計(jì)入企業(yè)存貨成本的有：

A 材料采購(gòu)價(jià)格 B 材料進(jìn)口關(guān)稅 C 材料裝卸費(fèi)用 D 自然災(zāi)害造成的材料損失 E 購(gòu)買材料發(fā)生的運(yùn)輸保險(xiǎn)費(fèi) 43 屬于流動(dòng)負(fù)債的有：

A 應(yīng)付票據(jù) B 應(yīng)付賬款 C 預(yù)收賬款 D預(yù)付賬款 E 應(yīng)交稅費(fèi) 44 屬于企業(yè)留存收益的有：

A 股本 B 庫(kù)存股 C 資本公積 D盈余公積 E 未分配利潤(rùn) 45 上市公司對(duì)外提供的年度財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括： A 利潤(rùn)表 B 資產(chǎn)負(fù)債表 C 現(xiàn)金流量表 D 所有者權(quán)益變動(dòng)表 E 主要產(chǎn)品單位成本表 46 下列各項(xiàng)中，可以成為法律關(guān)系主體的有：

A 國(guó)家 B 房屋 C 自然人 D 會(huì)計(jì)師事務(wù)所 E 大學(xué)的審計(jì)處 47 審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限包括：

A 檢查權(quán) B 制止權(quán) C 調(diào)查取證權(quán) D 處理處罰權(quán) E 限制人身自由權(quán) 48 下列各項(xiàng)中，屬于行政處罰的有：

A 警告 B 罰款 C 查封財(cái)產(chǎn) D 行政拘留 E 沒(méi)收違法所得 49 下列各項(xiàng)稅收收入中，屬于中央政府固定收入的有： A 關(guān)稅 B 契稅 C 消費(fèi)稅 D 土地增值稅 E 營(yíng)業(yè)稅 50 下列當(dāng)事人中，屬于匯票基本當(dāng)事人的有： A 出票人 B 持票人 C 付款人 D 收款人 E 背書人

三、綜合分析題（本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題10分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。）案例一

（一）資料

甲公司主要生產(chǎn)A產(chǎn)品，生產(chǎn)能力已充分利用。考慮到A產(chǎn)品市場(chǎng)銷售情況良好，甲公司計(jì)劃購(gòu)入一套先進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備，以增加A產(chǎn)品產(chǎn)量，提高營(yíng)業(yè)收入。甲公司對(duì)該投資項(xiàng)目進(jìn)行了可行性分析。相關(guān)資料如下：該套生產(chǎn)設(shè)備價(jià)款為110萬(wàn)元，使用壽命為5年，5年后預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。該套生產(chǎn)設(shè)備購(gòu)入后即可投入使用，投產(chǎn)之初需墊付流動(dòng)資金30萬(wàn)元，沒(méi)有其他費(fèi)用支出，墊付的流動(dòng)資金在項(xiàng)目結(jié)束時(shí)全部收回。預(yù)計(jì)該套生產(chǎn)設(shè)備投產(chǎn)后5年中每年可帶來(lái)營(yíng)業(yè)收入80萬(wàn)元，每年付現(xiàn)成本為20萬(wàn)元。項(xiàng)目的投資必要報(bào)酬率為10%，企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮增值稅因素。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。51.該投資項(xiàng)目的初始現(xiàn)金流量為：

A 100萬(wàn)元 B 110萬(wàn)元 C 130萬(wàn)元 D 140萬(wàn)元 52.該投資項(xiàng)目的每年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~為： A 30萬(wàn)元 B 40萬(wàn)元 C 50萬(wàn)元 D 60萬(wàn)元 53.項(xiàng)目投資決策的非折現(xiàn)方法有： A 凈現(xiàn)值法 B 投資利潤(rùn)率法 C 投資回收期法 D 內(nèi)部報(bào)酬率法 54.該投資項(xiàng)目的終結(jié)現(xiàn)金流量為： A 10萬(wàn)元 B 30萬(wàn)元 C 40萬(wàn)元 D 50萬(wàn)元 55.如果該項(xiàng)目可行，則應(yīng)滿足的條件為： A 凈現(xiàn)值大于零 B 凈現(xiàn)值小于零

C 內(nèi)部報(bào)酬率大于10% D 內(nèi)部報(bào)酬率小于10% 案例二

（一）資料

乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下： 1、1月3日，收到商業(yè)承兌匯票一張，面值為12萬(wàn)元，利率為4%。期限為60天。全年按360天計(jì)算。2、3月3日，購(gòu)入一臺(tái)無(wú)需安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當(dāng)即投入使用。增值稅專用發(fā)票注明的該設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為34萬(wàn)元。該設(shè)備采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。3、4月1日，購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備。在該設(shè)備的安裝過(guò)程中，領(lǐng)用原材料12萬(wàn)元，發(fā)生安裝工人工資5萬(wàn)元，沒(méi)有發(fā)生其他相關(guān)支出。4、9月8日，銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為250萬(wàn)元，增值稅稅額為42.5萬(wàn)元，銷售收入當(dāng)即確認(rèn)但款項(xiàng)尚未收到。雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10,n/30”。5、2011年度乙公司的營(yíng)業(yè)收入為2850萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為2445萬(wàn)元，投資損失為25萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為45萬(wàn)元，所得稅費(fèi)用為35萬(wàn)元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。56.1月3日收到商業(yè)承兌匯票，其到期值為： A 12萬(wàn)元 B 12.08萬(wàn)元 C 12.48萬(wàn)元 D 12.96萬(wàn)元 57 3月3日購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備，在2011年應(yīng)計(jì)提的折舊額為： A 15萬(wàn)元 B 17.55萬(wàn)元 C 20萬(wàn)元 D 23.4萬(wàn)元

4月1日購(gòu)入的生產(chǎn)設(shè)備，發(fā)生有關(guān)安裝費(fèi)用時(shí)，應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目有： A 原材料 B 在建工程 C生產(chǎn)成本 D 應(yīng)付職工薪酬 59 9月8日銷售的產(chǎn)品，其正確的會(huì)計(jì)處理包括： A 借記“應(yīng)收賬款”科目286.65萬(wàn)元 B 借記“應(yīng)收賬款”科目292.5萬(wàn)元 C 貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目245萬(wàn)元 D 貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目250萬(wàn)元 60 根據(jù)資料5計(jì)算的乙公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為： A 300萬(wàn)元 B 335萬(wàn)元 C 380萬(wàn)元 D 405萬(wàn)元 案例三

（一）資料

甲、乙、丙三個(gè)自然人擬成立一個(gè)有限責(zé)任公司，其制訂的公司章程規(guī)定有下列內(nèi)容：甲出資人民幣12000萬(wàn)元、乙出資18000元、丙出資8000元，出資為一次繳納；公司不設(shè)立股東會(huì)，只設(shè)立董事會(huì)，甲、乙、丙均為公司董事；甲任總經(jīng)理、法定代表人，乙任監(jiān)事，丙任公司董事長(zhǎng)；公司所獲利潤(rùn)三人均分；公司重大經(jīng)營(yíng)決策需經(jīng)三人一致同意。甲、丙按章程足額繳納了出資，但乙只繳納了10000元。

該公司依法成立兩年后，甲發(fā)現(xiàn)市場(chǎng)對(duì)計(jì)算機(jī)需求量大、利潤(rùn)高，就不顧乙、丙反對(duì)，開(kāi)始經(jīng)營(yíng)計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)，與一家計(jì)算機(jī)公司簽訂了計(jì)算機(jī)買賣合同，購(gòu)進(jìn)一批計(jì)算機(jī)，而后進(jìn)行銷售。由于計(jì)算機(jī)市場(chǎng)變化快、該公司沒(méi)有銷售渠道和專業(yè)技術(shù)人員等原因，導(dǎo)致公司半年內(nèi)虧損20萬(wàn)元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。61 公司章程中符合法律規(guī)定的內(nèi)容有： A 出資人的出資為一次繳納 B 公司不設(shè)立股東會(huì) C 乙既任董事又任監(jiān)事 D 公司所獲利潤(rùn)三人均分

假設(shè)該公司章程規(guī)定由股東分期繳納出資，則甲、乙、丙三人合計(jì)的首次出資額不得低于： A 7600元 B 9500元 C 12667元 D 30000元 63 該公司因買賣計(jì)算機(jī)而可能涉及的稅種為： A 消費(fèi)稅 B 增值稅 C 營(yíng)業(yè)稅 D 契稅 64 該公司所遭受的損失應(yīng)由：

A 甲承擔(dān)賠償責(zé)任 B 計(jì)算機(jī)公司承擔(dān)賠償責(zé)任 C 該公司自行承擔(dān) D 甲、乙、丙平均分擔(dān)

乙沒(méi)有按公司章程規(guī)定繳足出資的法律后果為： A 由甲、丙補(bǔ)足出資額 B 由乙補(bǔ)足出資額

C 由乙向甲、丙承擔(dān)違約責(zé)任 D 由乙向公司承擔(dān)違約責(zé)任

一、單項(xiàng)選擇題 B 2 A 3 B 4 D 5 D 6 A 7 A 8 C 9 D 10 A 11 C 12 B 13 C(注：100+1200-1200*10%=1180件)14 C 15 B 16 D 17 B 18 A 19 B 20 B 21 C 22 B 23 C 24 D 25 D 26 B 27 B 28 A 29 C 30 B

二、多項(xiàng)選擇題 31 AD 32 BCDE 33 CE 34 ADE 35 ACD 36 ABE 37 ADE 38 CE 39 ABC 40 AD 【單位邊際貢獻(xiàn)=100-60=40元； 邊際貢獻(xiàn)總額=5000*（100-60）=200000元】 41 CDE 42 ABCE 43 ABCE 44 DE 45 ABCD 46 ACD 47 ABCD 48 ABDE 49 AC 50 ACD

三、綜合分析題 案例一 51 D（初始現(xiàn)金流量=110+30=140萬(wàn)元）52 C 【年折舊額=（110-30）÷5=20萬(wàn)元 每年?duì)I業(yè)現(xiàn)金流量?jī)纛~=營(yíng)業(yè)收入-付現(xiàn)成本-所得稅=80-20-（80-20-20）*25%=50萬(wàn)元】 53 BC 54 C（終結(jié)現(xiàn)金流量=10+30=40萬(wàn)元）55 AC 案例二56 B 57 A 58 AD 59 BD 應(yīng)收賬款：2500000+425000=2925000元 60 C 28500000-24450000-250000=3800000元 案例三

AD 62 D 63 B 64 A 65 BC

2012年初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題

一、單項(xiàng)選擇題（以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。）1 今年是我國(guó)社會(huì)主義國(guó)家審計(jì)監(jiān)督制度寫入憲法： A 25周年 B 29周年 C 30周年 D 63周年 2 國(guó)家審計(jì)的基本職能是：

A 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) C 經(jīng)濟(jì)簽證 D 經(jīng)濟(jì)控制 3 我國(guó)審計(jì)法規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是： A 國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任 B 社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任 C 內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

D 國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)暫時(shí)封存可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)資料，但應(yīng)經(jīng)過(guò)的程序是： A 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) B 財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

C 單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)利機(jī)構(gòu)批準(zhǔn) D 單位所在地審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn) 我國(guó)社會(huì)審計(jì)人員參加審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則是： A 國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則 B 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 D 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則 下列各項(xiàng)中，不屬于我國(guó)國(guó)家審計(jì)人員職業(yè)道德要求的是： A 堅(jiān)持原則，不屈從于外部壓力 B 保持客觀公正的立場(chǎng)和態(tài)度 C 保守在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密 D 按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)收取審計(jì)費(fèi)用 7 我國(guó)國(guó)家審計(jì)總目標(biāo)可以概括為： A 真實(shí)性、公允性和合法性 B 公允性、合法性和完整性 C 完整性、合法性和效益性 D 真實(shí)性、合法性和效益性 通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于： A 實(shí)物證據(jù) B 視聽(tīng)證據(jù) C 鑒定證據(jù) D 環(huán)境證據(jù) 9 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性指的是： A 充分性和可靠性 B 經(jīng)濟(jì)性和相關(guān)性 C 經(jīng)濟(jì)性和可靠性 D 可靠性和相關(guān)性 下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是： A 一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)只能編制一份審計(jì)工作底稿 B 每一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿 C 非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要復(fù)核

D 重要事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿需經(jīng)被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字認(rèn)可 11 審計(jì)取證模式演變經(jīng)歷了三個(gè)階段，其先后順序是： A 賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì) B 賬目基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì) C 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)、賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì) D 制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)、賬目基礎(chǔ)審計(jì) 下列審計(jì)取證方法中，能對(duì)有形資產(chǎn)存在性提供可靠審計(jì)證據(jù)的是： A 詢問(wèn) B 檢查 C 分析 D 重新計(jì)算 通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中某一項(xiàng)目的金額與相關(guān)的另一項(xiàng)目的金額相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取審計(jì)證據(jù)的方法是： A 回歸分析法 B 比率分析法 C 價(jià)值分析法 D 趨勢(shì)分析法 14 下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是： A 業(yè)務(wù)授權(quán) B 責(zé)權(quán)配置 C 賬實(shí)核對(duì) D 獨(dú)立檢查 15 下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是： A 資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄相分離 B 空白支票由專人保管 C 定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn) D 批準(zhǔn)賒銷限額 審計(jì)報(bào)告按照詳略程度可以分為： A 簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告 B評(píng)估報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告

C 審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告 D 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告 下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處罰措施的是： A 沒(méi)收違法所得 B 通報(bào)批評(píng)

C 責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng) D警告 下列各項(xiàng)中，屬于專門的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的是： A 檢查 B 分析 C平行模擬 D 觀察 下列各項(xiàng)中，能夠反映審計(jì)組為完成單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目而作出的工作安排的是： A 審計(jì)工作方案 B 審計(jì)實(shí)施方案 C 審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃 D 審計(jì)工作報(bào)告 下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致不可控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的是： A 審計(jì)人員的素質(zhì) B 審計(jì)方法的選用

C 被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度 D 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管理 21 下列銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的文件中，僅在企業(yè)內(nèi)部使用的是： A 銷貨合同 B 發(fā)運(yùn)單 C銷貨發(fā)票 D 壞賬審批表 下列各項(xiàng)內(nèi)部控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中實(shí)物控制的是： A 由專人負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù) B 定期編制并向客戶寄送對(duì)賬單 C 客戶賒銷限額經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn) D 對(duì)銷售業(yè)務(wù)定期進(jìn)行內(nèi)部檢查 審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證的主要目的是為了驗(yàn)證應(yīng)收賬款的： A真實(shí)性 B 完整性 C 截止期 D 賬務(wù)處理正確性 審查應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性時(shí)，與決定抽查樣本量無(wú)關(guān)的因素是： A 應(yīng)付款項(xiàng)的重要性 B 被審計(jì)單位管理層意愿 C 以前年度審計(jì)結(jié)果 D 內(nèi)部控制的有效性 審查財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的固定資產(chǎn)是否包含代管或已抵押出讓的資產(chǎn)，其主要目的是： A 確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

B 證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性 C 證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性 D 證實(shí)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算的正確性 根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，負(fù)責(zé)存貨永續(xù)盤存記錄的部門應(yīng)當(dāng)是： A驗(yàn)收部門 B 生產(chǎn)部門 C 財(cái)務(wù)部門 D 采購(gòu)部門 下列各項(xiàng)中，能夠有效測(cè)試存貨截止期的是： A 計(jì)算分析存貨周轉(zhuǎn)率 B 審查存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法 C 檢查存貨業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的分離 D 抽查決算日前后的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單 下列關(guān)于實(shí)收資本審計(jì)的表述中，正確的是： A 實(shí)收資本出現(xiàn)錯(cuò)弊的可能性很小，不必審查 B 不涉及貨幣資金投資就不必審查 C 監(jiān)盤是必不可少的審計(jì)程序

D 實(shí)收資本賬戶業(yè)務(wù)量不大，可采用詳查法 審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時(shí)，應(yīng)采取的最有效審計(jì)程序是： A 抽查支票和匯票有無(wú)及時(shí)解繳銀行 B 分析定期存款占銀行存款的比例 C 抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向 D 檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表 下列財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所特有的目標(biāo)是： A 報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性 B 報(bào)表編制方法的合規(guī)性 C 報(bào)表編制方法的一貫性 D 報(bào)表合并范圍的正確性

二、多項(xiàng)選擇題（以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。本題共40分，每小題2分。）31 與國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)有： A 內(nèi)向性 B 有償性 C 及時(shí)性 D 委托性 E公證性 32 下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有： A 審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn) B 審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度 C 審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)職業(yè)責(zé)任的最高要求 D 審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù) E 審計(jì)準(zhǔn)則是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩 33 下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)報(bào)告階段的工作有： A 檢查重大違法行為 B 簽發(fā)審計(jì)報(bào)告 C 編制審計(jì)工作底稿 D 公布審計(jì)結(jié)果 E 編制審計(jì)工作方案

審計(jì)人員收到的函證復(fù)函屬于：

A 實(shí)物證據(jù) B 書面證據(jù) C 內(nèi)部證據(jù) D 外部證據(jù) E 親歷證據(jù) 35 下列關(guān)于審計(jì)取證方法的表述中，正確的有： A 觀察有形資產(chǎn)能夠提供關(guān)于資產(chǎn)所有權(quán)的可靠證據(jù) B 詢問(wèn)本身不足以證實(shí)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性 C 重新計(jì)算所獲得的證據(jù)屬于審計(jì)人員的親歷證據(jù) D 分析方法僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段 E 外部調(diào)查可分為現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和函證

下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，正確的有： A 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的要素之一 B 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變而失效 C 內(nèi)部控制測(cè)試不能代替實(shí)質(zhì)性審查

D 內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預(yù)防式控制和察覺(jué)式控制 E 任何審計(jì)項(xiàng)目都必須進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

按照我國(guó)審計(jì)法規(guī)定，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定時(shí)，可以采取的措施有： A 責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以變更 B 責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以撤銷 C 直接作出變更決定 D 直接作出撤銷決定

E 提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決 38 下列關(guān)于效益審計(jì)的表述中，正確的有：

A 效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位（或項(xiàng)目）資源管理和使用的有效性進(jìn)行的審計(jì) B 效益審計(jì)僅是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行的分析 C 效益審計(jì)是財(cái)會(huì)部門進(jìn)行的資金使用績(jī)效評(píng)價(jià) D 效益審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析性質(zhì)相同 E 效益審計(jì)中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類 39 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果進(jìn)行描述的方法有： A 文字說(shuō)明法 B 標(biāo)桿法 C 調(diào)查表法 D評(píng)分法 E 流程圖法 40 下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，正確的有： A 審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的內(nèi)容之一 B 加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)信息的質(zhì)量 C 審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)全過(guò)程 D 加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) E 審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象只包括審計(jì)行為

下列各項(xiàng)中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)中應(yīng)予以關(guān)注的環(huán)節(jié)有： A 處理請(qǐng)購(gòu)單 B 批準(zhǔn)賒銷信用 C 驗(yàn)收商品和勞務(wù) D 開(kāi)具銷售發(fā)票 E 審批壞賬的核銷

審計(jì)人員審查發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位當(dāng)年部分銷售貨物被退回，銷售業(yè)務(wù)已作賬務(wù)處理而銷售退回業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理，不考慮其他因素，被審計(jì)單位可能存在的問(wèn)題有：

A 虛增營(yíng)業(yè)收入 B 虛減營(yíng)業(yè)收入 C 虛增營(yíng)業(yè)成本 D 虛減營(yíng)業(yè)成本 E 少計(jì)存貨

被審計(jì)單位以現(xiàn)金和支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時(shí)，為審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入記賬的正確性，可與銷售發(fā)票存根相核對(duì)的賬簿有： A 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 B 現(xiàn)金日記賬

C 銀行存款日記賬 D 應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬 E 應(yīng)付賬款明細(xì)賬

下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的有： A 了解發(fā)送貨物與開(kāi)票職責(zé)是否相互分離 B 選取部分客戶寄發(fā)詢證函

C 抽查賬齡分析表，檢查其是否定期編制

D 依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額 E 驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)授權(quán)人批準(zhǔn)

針對(duì)被審計(jì)單位長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在的原因有： A 被審計(jì)單位隱匿收入 B 被審計(jì)單位隱匿成本 C 被審計(jì)單位償債能力弱 D 債權(quán)人已經(jīng)破產(chǎn)清算

E 被審計(jì)單位與債權(quán)人存在爭(zhēng)議

下列各項(xiàng)中，違反薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有： A 應(yīng)付職工薪酬總賬由出納員登記 B 產(chǎn)量及工時(shí)記錄與審核相互獨(dú)立

C 內(nèi)部審計(jì)人員定期測(cè)試薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

D 每月末考勤單由員工個(gè)人填寫后直接交財(cái)務(wù)部門進(jìn)行工資結(jié)算

E 每月末財(cái)務(wù)部門按員工工作性質(zhì)將應(yīng)付工資總額分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用賬戶 47 下列各項(xiàng)中，能夠有效檢查應(yīng)付職工薪酬總體合理性的有： A 分析比較近期各年度職工薪酬變動(dòng)情況 B 對(duì)工資結(jié)算匯總表中的各項(xiàng)數(shù)額重新計(jì)算 C 核對(duì)應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬和工資費(fèi)用分配表 D 分析比較當(dāng)年各月份職工薪酬變動(dòng)情況 E 調(diào)查了解薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制情況

下列各項(xiàng)中，屬于審查實(shí)收資本業(yè)務(wù)合法性應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有： A 實(shí)收資本明細(xì)表是否與總賬相符 B 注冊(cè)資本數(shù)額是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定 C 各投資者投入資本是否按時(shí)全部到位 D 有形資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定 E 投入的非貨幣資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估

下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性審查的有： A 調(diào)查了解企業(yè)關(guān)于貨幣資金管理的制度和措施 B 抽查付款業(yè)務(wù)有無(wú)經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)和審批 C 對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤

D 檢查貨幣資金收付憑證的管理情況 E 向開(kāi)戶銀行函證銀行存款余額

下列行為中，可能被用來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)的有： A 提前或推遲確認(rèn)收入 B 將費(fèi)用支出資本化 C 隨意變動(dòng)固定資產(chǎn)折舊方法 D 隨意變動(dòng)產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)方法 E 錯(cuò)誤披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因

三、案例分析題（本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題10分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。）案例一

（一）2012年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下： 1 審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：

①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請(qǐng)購(gòu)單，由采購(gòu)部門審核批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購(gòu)單； ②采購(gòu)部門負(fù)責(zé)采購(gòu)合同的簽訂和審批；

③采購(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)定期核對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單等文件； ④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨(dú)存放。審計(jì)人員對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了測(cè)評(píng)。審計(jì)人員檢查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬(wàn)元，經(jīng)進(jìn)一步詢問(wèn)得知，甲公司于2011年10月預(yù)付A企業(yè)材料款23萬(wàn)元，但甲公司未能提供采購(gòu)合同及相關(guān)資料。審計(jì)人員核對(duì)供應(yīng)商提供的賣方對(duì)賬單時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批價(jià)值20萬(wàn)元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會(huì)計(jì)記錄中未反映。5 審計(jì)人員在檢查付款記錄時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應(yīng)付賬款5萬(wàn)元，財(cái)務(wù)人員填制了銀行付款憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案。51 “資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有： A ① B ② C ③ D ④

針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員實(shí)施的下列審計(jì)程序中，屬于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有： A 查閱關(guān)于物資采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)保管、付款等方面的制度文件 B 取得或編制應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表，審查有無(wú)長(zhǎng)期未付的債務(wù)

C 抽查部分付款憑單，檢查其是否附有請(qǐng)購(gòu)單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票等 D 將本期各主要應(yīng)付款項(xiàng)賬戶與上年比較，分析其波動(dòng)的原因

針對(duì)“資料3”，為證實(shí)甲公司預(yù)付貨款的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)程序有： A 獲取甲公司對(duì)該筆業(yè)務(wù)的書面說(shuō)明 B 追蹤付款的原始憑證及授權(quán)文件 C 向A企業(yè)發(fā)函詢證 D 審查應(yīng)付賬款總賬記錄

針對(duì)“資料4”，為核實(shí)甲公司是否存在應(yīng)計(jì)未計(jì)的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)采取的最有效的審計(jì)程序是： A 檢查該批貨物的請(qǐng)購(gòu)單，以確定請(qǐng)購(gòu)單的簽發(fā)時(shí)間 B 檢查倉(cāng)庫(kù)的驗(yàn)收記錄，以確定該批貨物的入庫(kù)時(shí)間 C 索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開(kāi)出的日期

D 檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，以了解所欠該供應(yīng)商款項(xiàng)明細(xì)情況

針對(duì)“資料5”，對(duì)于甲公司的賬務(wù)處理，在不考慮其他因素的情況下，審計(jì)人員可以得出的結(jié)論為： A 賬務(wù)處理正確

B 期末應(yīng)付賬款余額被低估 C 期末銀行存款余額被低估 D 期末應(yīng)付賬款余額被高估 案例二

（一）資料

2012年2月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下： 審計(jì)人員在對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時(shí)了解到：計(jì)劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門；生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，交倉(cāng)庫(kù)部門辦理領(lǐng)料手續(xù)；生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后入庫(kù)；倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)存貨出入庫(kù)情況及時(shí)登記臺(tái)賬，并定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。審計(jì)人員決定對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤程序。在審計(jì)人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點(diǎn)小組并與審計(jì)人員一起研究制定了盤點(diǎn)計(jì)劃。乙公司共有A、B兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)且分別位于兩個(gè)分廠內(nèi)，公司總經(jīng)理建議對(duì)A、B兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)先后進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員予以認(rèn)可。盤點(diǎn)過(guò)程中，審計(jì)人員始終在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行，并隨時(shí)抽查復(fù)核盤點(diǎn)記錄；盤點(diǎn)結(jié)束后，審計(jì)人員將盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。3 審計(jì)人員在核對(duì)盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，C材料盤盈1000公斤，D材料盤盈1200公斤。乙公司稱，盤盈的C材料為受K公司委托代為存放的存貨，盤盈的D材料為乙公司外購(gòu)材料，因尚未收到發(fā)票，無(wú)法準(zhǔn)確確定采購(gòu)價(jià)格，故未登記相關(guān)明細(xì)賬。4 審計(jì)人員對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司將以下事項(xiàng)計(jì)入了生產(chǎn)成本： ①給希望小學(xué)捐款50萬(wàn)元； ②公司管理人員工資20萬(wàn)元； ③業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬(wàn)元。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案。56 “資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的是： A 生產(chǎn)通知單預(yù)先編號(hào)

B 領(lǐng)料單由生產(chǎn)部門經(jīng)理負(fù)責(zé)審批 C 產(chǎn)成品經(jīng)驗(yàn)收員驗(yàn)收合格后入庫(kù) D 倉(cāng)庫(kù)保管人員負(fù)責(zé)定期盤點(diǎn)存貨

“資料2”關(guān)于存貨監(jiān)盤的做法中，正確的有： A 審計(jì)人員參與制訂盤點(diǎn)計(jì)劃 B 對(duì)A、B兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)先后進(jìn)行盤點(diǎn) C 審計(jì)人員抽查復(fù)核盤點(diǎn)記錄 D 將盤點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬核對(duì)

針對(duì)“資料3”中盤盈的1000公斤C材料，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是： A 向K公司函證核實(shí)

B 直接調(diào)整盤點(diǎn)結(jié)果，使其與明細(xì)賬一致

C 直接調(diào)整C材料明細(xì)賬余額，使其與盤點(diǎn)結(jié)果一致 D 對(duì)盤盈原因直接予以認(rèn)可 59 針對(duì)“資料3”中盤盈的1200公斤D材料，審計(jì)人員正確的做法有： A 審查與D材料采購(gòu)相關(guān)的證明文件 B 對(duì)D材料重新進(jìn)行盤點(diǎn)

C 經(jīng)核實(shí)乙公司提供原因?qū)賹?shí)，要求調(diào)減D材料盤點(diǎn)記錄 D 經(jīng)核實(shí)乙公司提供原因?qū)賹?shí)，要求對(duì)D材料暫估入賬 60 針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員認(rèn)為對(duì)生產(chǎn)成本的影響是： A 多計(jì)80萬(wàn)元 B 多計(jì)70萬(wàn)元 C 多計(jì)60萬(wàn)元 D 多計(jì)30萬(wàn)元 案例三

（一）資料

2012年2月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下： 1 審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：

①出納員負(fù)責(zé)辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)、簽發(fā)支票，以及登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬； ②會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表； ③印章由會(huì)計(jì)人員保管。審計(jì)人員在2月10日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，對(duì)丙公司庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。通過(guò)現(xiàn)金監(jiān)盤，審計(jì)人員在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)有丙公司職工張某的借條一張，金額2000元。該借條未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也未說(shuō)明用途。審計(jì)人員對(duì)丙公司銀行存款采取了如下審計(jì)程序：核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符，索取對(duì)賬單，審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，向銀行函證銀行存款余額，以及審核銀行存款日記賬記錄和相關(guān)原始憑證。2011年12月31日，丙公司銀行存款日記賬余額為350萬(wàn)元，銀行對(duì)賬單余額為425萬(wàn)元。審計(jì)人員復(fù)核了丙公司提供的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并發(fā)現(xiàn)了如下情況：

①2011年12月30日，銀行代扣代繳通訊費(fèi)5萬(wàn)元，丙公司2012年1月4日收到銀行付款通知并入賬； ②2011年12月31日，丙公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票80萬(wàn)元支付貨款并入賬，銀行2012年1月5日支付該款項(xiàng)。

（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。61 “資料1”中，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)丙公司貨幣資金內(nèi)部控制提出的改進(jìn)建議是： A 現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立 B 銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納員編制 C 現(xiàn)金、銀行存款總賬應(yīng)由會(huì)計(jì)人員登記 D 印章應(yīng)由出納員保管

“資料2”中，審計(jì)人員要求丙公司必須參加盤點(diǎn)的人員有： A 出納員 B 生產(chǎn)部門經(jīng)理 C 公司法定代表人 D 會(huì)計(jì)主管人員

“資料3”中，審計(jì)人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的職工張某的借條，應(yīng)采取的措施是： A 要求丙公司及時(shí)入賬 B 要求張某立即歸還所借現(xiàn)金

C 要求丙公司在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)附注中列示

D 在“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”中注明借條抵庫(kù)，并進(jìn)一步調(diào)查取證后再作判斷

針對(duì)“資料4”，下列關(guān)于審計(jì)人員對(duì)銀行存款進(jìn)行函證的說(shuō)法中，正確的有： A 函證的主要目的是驗(yàn)證丙公司銀行存款期末余額的真實(shí)性 B 函證的對(duì)象包括丙公司2011年存過(guò)款的所有銀行 C 函證的對(duì)象限于丙公司賬戶上有期末存款余額的開(kāi)戶銀行

D 如果審計(jì)人員直接從某銀行獲得銀行對(duì)賬單，就不需要向該銀行進(jìn)行函證

“資料5”中，不考慮其他因素，2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的存款余額應(yīng)為： A 505萬(wàn)元 B 420萬(wàn)元 C 355萬(wàn)元 D 345萬(wàn)元

一、單項(xiàng)選擇題 C 2 A 3 A 4 C 5 A 6 D 7 D 8 A 9 D 10 B 11 A 12 B 13 B 14 B 15 D 16 A 17 C 18 C 19 B 20 C 21 D 22 A 23 A 24 B 25 A 26 C 27 D 28 D 29 D 30 D

二、多項(xiàng)選擇題

AC 32 BD 33 BD 34 BD 35 BCE 36 ABCD 37 ABCD 38 AE 39 ACE 40 ABCD 41 BDE 42 ACE 43 ABC 44 ACE 45 ACDE 46 AD 47 AD 48 BCDE 49 CE 50 ABCD

三、案例分析題 案例一

ABC 52 AC 53 ABC 54 B 55 BC 案例二

D 57 ACD 58 A 59 AD 60 A 案例三

C 62 AD 63 D 64 AB 65 D

2011年初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題

一、單項(xiàng)選擇題(以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確 答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

1.我國(guó)最早用“審計(jì)”一詞命名審計(jì)機(jī)構(gòu)的朝代是：

A.西周

B.漢朝

C.唐朝

D.宋朝

2.下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家審計(jì)特點(diǎn)的是：

A.法定性

B.強(qiáng)制性

C.有償性

D.獨(dú)立性

3.下列有關(guān)審計(jì)種類的表述，正確的是：

A與財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相比，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性目標(biāo)

B.局部審計(jì)也稱抽樣審計(jì)，是選擇部分項(xiàng)目進(jìn)行的審計(jì)

C.全部審計(jì)就是詳細(xì)審計(jì)，可以查出被審計(jì)單位存在的所有差錯(cuò)

D.授權(quán)審計(jì)即委托審計(jì)，雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系

4.下列有關(guān)我國(guó)國(guó)家審計(jì)的表述，錯(cuò)誤的是：

A 縣級(jí)以上各級(jí)人民政府設(shè)立審計(jì)機(jī)關(guān)

B.中國(guó)人民解放軍審計(jì)署的審計(jì)管轄范圍由國(guó)家審計(jì)署確定

C 地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)本級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)

D.審計(jì)機(jī)關(guān)經(jīng)批準(zhǔn)可以在其審計(jì)管轄范圍內(nèi)設(shè)立派出機(jī)構(gòu)

5.下列各項(xiàng)中，不屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)的是：

A 對(duì)本單位及所屬單位的主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

B 對(duì)本單位及所屬單位財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)

C.對(duì)本單位及所屬單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行評(píng)審

D 對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理和效益情況進(jìn)行審計(jì)

6.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述，錯(cuò)誤的是;

A 審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

B 審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)

C;審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會(huì)進(jìn)行溝通的媒介

7.我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員參加國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則是：

A 國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

B.國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則

C.內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)崩

D 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則

8.下列有關(guān)審計(jì)質(zhì)量控制的表述，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)質(zhì)量控制涉及審計(jì)全過(guò)程

B.審計(jì)質(zhì)量控制中不包括對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的控制

C.審計(jì)工作底稿復(fù)核是審計(jì)質(zhì)量控制措施之一

D.審計(jì)質(zhì)量控制的主體是審計(jì)組織和審計(jì)人員

9.下列有關(guān)審計(jì)目標(biāo)的表述，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)目標(biāo)通?？梢詣澐譃榭傮w審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)

B.審計(jì)目標(biāo)的確定取決于社會(huì)需求和審計(jì)界自身的能力與水平

C.社會(huì)審計(jì)的總目標(biāo)是揭示財(cái)務(wù)報(bào)表是否存在錯(cuò)報(bào)

D.內(nèi)部審計(jì)的總目標(biāo)是對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)

10.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)計(jì)劃階段的主要工作是：

A.檢查重大違法行為

B.選派審計(jì)人員組成審計(jì)組

C.編制審計(jì)工作方案

D.按照審計(jì)實(shí)施方案獲取審計(jì)證據(jù)

11.下列審計(jì)證據(jù)中，屬于環(huán)境證據(jù)的是：

A.函證的往來(lái)信件

B.詢問(wèn)情況記錄

c.存貨盤點(diǎn)記錄

D.內(nèi)部控制狀況

12.下列各項(xiàng)中，通?？梢宰鳛閷徲?jì)標(biāo)準(zhǔn)的是：

A.國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則

B.審計(jì)工作計(jì)劃

C.審計(jì)工作方案

D.國(guó)家有關(guān)方針政策

13.下列有關(guān)審計(jì)分析的表述，錯(cuò)誤的是：

A.常用的審計(jì)分析方法有比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法

B.審計(jì)分析方法可以運(yùn)用于包括審計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)在內(nèi)的審計(jì)全過(guò)程

C.審計(jì)分析研究的是財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在合理關(guān)系，不包括非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)

D.審計(jì)分析要關(guān)注相關(guān)信息的異常波動(dòng)和差異

14.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)信息控制的是：

A.材料的驗(yàn)收和領(lǐng)用制度

B.會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核制度

C.生產(chǎn)計(jì)劃的過(guò)程

D.固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)制度

15.社會(huì)審計(jì)人員財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)后，認(rèn)為應(yīng)該測(cè)試內(nèi)部控制有效性的情況是;

A.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較低

B.內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)很高

C.內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

D.難以對(duì)內(nèi)部控制的健全性作出評(píng)價(jià)

16.下列各項(xiàng)中，可以用來(lái)調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是：

A.計(jì)算

B.監(jiān)盤

C.觀察

D.函證

17.根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定，我國(guó)國(guó)家審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告是：

A.內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和外部審計(jì)報(bào)告

B.審計(jì)意見(jiàn)書和審計(jì)決定書

C.審計(jì)結(jié)果報(bào)告和審計(jì)工作報(bào)告

D.審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告

18.效益審計(jì)中，審計(jì)人員按照既定標(biāo)準(zhǔn)和合理的控制模式對(duì)管理程序進(jìn)行檢查和分析的方法是：

A.內(nèi)容分析法

B.程序分析法

C.案例研究法

D.邏輯模型法

19.下列各項(xiàng)中，不屬于信息系統(tǒng)審計(jì)內(nèi)容的是：

A.信息系統(tǒng)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)

B.信息系統(tǒng)內(nèi)部控制

C.信息系統(tǒng)組成部分

D.信息系統(tǒng)生命周期

20.下列各項(xiàng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，屬于審計(jì)人員可控的風(fēng)險(xiǎn)是：

A.控制風(fēng)險(xiǎn)

B.固有風(fēng)險(xiǎn)

C.檢查風(fēng)險(xiǎn)

D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

21.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為被審計(jì)單位確認(rèn)銷售收入所依據(jù)的基本文件是：

A.銷貨單

B.銷貨合同

C.銷貨發(fā)票

D.客戶訂貨單

22.下列情形中，審計(jì)人員應(yīng)擴(kuò)大應(yīng)收賬款函證范固和數(shù)量的是：

A.采用肯定式函證

B.相關(guān)內(nèi)部控制有缺陷

C.應(yīng)收賬款占資產(chǎn)總額比重較低

D.以前年度函證結(jié)果良好

23.審計(jì)人員在審查應(yīng)收賬款的可收回金額時(shí)，應(yīng)采取的審計(jì)程序是：

A.編制應(yīng)收賬款明細(xì)表

B.計(jì)算并分析應(yīng)收付款周轉(zhuǎn)率

C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D.抽取部分銷售業(yè)務(wù)并追查至相關(guān)原始憑證

24.在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中，可以由生產(chǎn)或使用部門填寫的文件是：

A.訂購(gòu)單

B.驗(yàn)收單

C.請(qǐng)購(gòu)單

D.付款憑單

25.在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)中，產(chǎn)品生產(chǎn)部門與檢驗(yàn)部門相互獨(dú)立，可以防止：

A.不合格產(chǎn)品入庫(kù)

B.生產(chǎn)計(jì)劃不合理

C.篡改會(huì)計(jì)記錄

D.多領(lǐng)材料

26.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)產(chǎn)品成本實(shí)質(zhì)性審查的是：

A.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批

B.運(yùn)用分析方法檢查產(chǎn)品成本的總體合理性

C.審查生產(chǎn)通知單等原始憑證是否連續(xù)編號(hào)

D.詢問(wèn)成本管理制度的遵循情況

27.審計(jì)人員分析比較本年度各月份職工薪酬變動(dòng)情況，并判斷有無(wú)異常，其目的是：

A.檢查應(yīng)付職工薪酬的總體合理性

B.審查工資總額的真實(shí)性

C.檢查工資結(jié)算的完整性

D.證實(shí)工資分配的正確性

28.審計(jì)人員審查被審計(jì)單位注冊(cè)資金數(shù)額是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，有形資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)投入比例是否適當(dāng)，是為了證實(shí)實(shí)收資本業(yè)務(wù)的：

A真實(shí)性

B.合法性

C.效率性

D.完整性

29.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記作營(yíng)業(yè)外支出的是：

A.固定資產(chǎn)盤虧

B.違約金

C.公益性捐贈(zèng)

D.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

30.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為不屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊行為的是：

A.以虛假發(fā)票入賬

B.濫用會(huì)計(jì)政策

C.誤報(bào)或隱瞞交易

D.對(duì)記賬錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行紅字沖銷

二、多選選擇題

31.國(guó)家審計(jì)在宏觀調(diào)控中發(fā)揮的作用包括：

A.促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的可靠性

B.為宏觀政策的制定提供依據(jù)

C.監(jiān)督宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

D.促進(jìn)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)和提高管理水平

E.追蹤反饋宏觀調(diào)控政策的執(zhí)行效果

32.下列各項(xiàng)中，屬于我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有：

A.向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

B.對(duì)被審計(jì)單位中違反法律法規(guī)的個(gè)人進(jìn)行處分和處罰

C.就審計(jì)事項(xiàng)向有關(guān)個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料

D.要求被審計(jì)單位按照規(guī)定提供社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告

E.履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)時(shí)，可以提請(qǐng)公安、監(jiān)察等機(jī)關(guān)予以協(xié)助

33.下列各項(xiàng)中，符合內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德要求的有：

A.誠(chéng)實(shí)地為組織服務(wù)

B.遵守內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則

C.保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎

D.必要時(shí)聘請(qǐng)有關(guān)專家協(xié)助審計(jì)

E.與被審計(jì)單位協(xié)商出具審計(jì)意見(jiàn)

34.我國(guó)國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)包括：

A.真實(shí)性 B.公允性

C.合法性 D.完整性

E.效益性

35.按照我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時(shí)，審計(jì)組或者審計(jì)機(jī)關(guān)可以采取的應(yīng)對(duì)措施有：

A.向政府和有關(guān)部門報(bào)告

B.依法采取保全措施

C.避免讓有關(guān)單位和人員事先知曉檢查的時(shí)間、事項(xiàng)、范圍和方式

D.擴(kuò)大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領(lǐng)域

E.終止審計(jì)項(xiàng)目，向被審計(jì)單位通報(bào)線索情況并交由紀(jì)檢或公安部門處理

36.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征的表述，正確的是：

A.審計(jì)證據(jù)的充分性是指審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越多越好

B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)真實(shí)、可信

C.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是指審計(jì)證據(jù)在支持審計(jì)結(jié)論方面具有相關(guān)性和可靠性

D.審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)具體環(huán)境

E.審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)持續(xù)評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性

37.下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中“控制活動(dòng)”要素的有

A.人力資源制度

B.對(duì)交易和事項(xiàng)的獨(dú)立檢查

C.對(duì)控制的日常監(jiān)督

D.實(shí)物控制

E.管理當(dāng)局的理念

38.我國(guó)效益審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位資源管理和 使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的話動(dòng)，其中.“有效性”的含義包括：

A.經(jīng)濟(jì)性

B.效率性

C.效果性

D.合規(guī)性

E.充分性

39.下例有關(guān)計(jì)算機(jī)審計(jì)的表述，正確的有：

A.平行模擬法是運(yùn)用于計(jì)算機(jī)審計(jì)的技術(shù)方法之一

B.檢查、觀察等傳統(tǒng)審計(jì)技術(shù)方法不適用母計(jì)算機(jī)審計(jì)

C.狹義的計(jì)算機(jī)審計(jì)僅指對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行的審計(jì)

D.計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本過(guò)程與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的 E.計(jì)算機(jī)審計(jì)每一階段的具體內(nèi)容與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的

40.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃時(shí)應(yīng)作為必選項(xiàng)目的有：

A.群眾舉報(bào)的項(xiàng)目

B.被審計(jì)單位要求進(jìn)行審計(jì)的項(xiàng)目

C.法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目

D.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目

E.本級(jí)政府行政首長(zhǎng)要求審計(jì)的項(xiàng)目

41.為了核實(shí)營(yíng)業(yè)收入的截止期，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有：

A.對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤

B.核對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總賬和明細(xì)賬

C.計(jì)算重要產(chǎn)品的毛利率并與上期比較

D.核對(duì)比較有關(guān)發(fā)票、運(yùn)單、收據(jù)的日期

E.審查決算日前后的營(yíng)業(yè)收入記錄并核對(duì)相關(guān)銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單

42.審計(jì)人員在核對(duì)被審計(jì)單位年來(lái)的賣方對(duì)賬單時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批貨物，供應(yīng)商已于年末發(fā)出并記賬，但被審計(jì)單位在年來(lái)并未入賬，被審計(jì)單位可能存在的情況有：

A 未收到貨物

B 少計(jì)應(yīng)付賬款

C 多計(jì)生產(chǎn)成本

D 多計(jì)應(yīng)收帳款

E 少計(jì)存款

43.下例各項(xiàng)中，屬于對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的有：

A 觀察存貨報(bào)關(guān)與盤點(diǎn)職責(zé)是否分離

B 追蹤原材料入庫(kù)業(yè)務(wù)各項(xiàng)控制的執(zhí)行情況

C 計(jì)算存貨周轉(zhuǎn)率并與上年進(jìn)行比較

D 抽取存貨盤點(diǎn)記錄，檢查盤點(diǎn)范圍，組織方式等

E 對(duì)存貨實(shí)施等

44.下例情況中，審計(jì)人員判斷被審計(jì)單位存貨可能發(fā)生減值的有：

A 存貨長(zhǎng)期閑置

B 存貨實(shí)體已經(jīng)部分被損壞

C.存貨的市價(jià)大幅度下跌

D當(dāng)期存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法發(fā)生了變動(dòng)

E經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境發(fā)生變化，對(duì)企業(yè)產(chǎn)生有利影響

45.在薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中，根據(jù)內(nèi)部控制要求，應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立的職責(zé)包括：

A.考勤記錄與審批

B.工資結(jié)算匯總表的編制與審核

C.工資單的編制與審核

D.人員調(diào)配單的編制與審批

E.產(chǎn)量記錄和工時(shí)記錄

46.下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)應(yīng)付職工薪酬實(shí)質(zhì)性審查的有：

A.審查薪酬費(fèi)用賬務(wù)處理的正確性

B.重新計(jì)算工資結(jié)算匯總表的正確性

C.審閱與薪酬業(yè)務(wù)有關(guān)的制度規(guī)定

D.抽查工資單是否連續(xù)編號(hào)

E.檢查薪酬匯總表是否經(jīng)過(guò)授權(quán)審批

47.審計(jì)人員在審查工資總額真實(shí)性時(shí)，可采用的實(shí)質(zhì)性審查程序有：

A查閱企業(yè)員工名冊(cè)，查明在冊(cè)員工總數(shù)

B.觀察考勤與工資結(jié)算職責(zé)是否分離

c.審查工資總額各組成項(xiàng)目的真實(shí)性

D.抽查產(chǎn)量工時(shí)記錄是否經(jīng)過(guò)審批

E.檢查企業(yè)職工調(diào)動(dòng)、錄用、解聘等資料，查明員工增減變動(dòng)情況

48.下列各項(xiàng)中，違反籌資與投資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

A.企業(yè)財(cái)務(wù)部門制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序

B.企業(yè)償還債務(wù)時(shí)，直接根據(jù)債務(wù)協(xié)議執(zhí)行，無(wú)需經(jīng)過(guò)正式的授權(quán)審批程序

c.盈余公積的提取和使用由股東大會(huì)或董事會(huì)作出決定

D.企業(yè)利用籌集的資金進(jìn)行重大項(xiàng)目投資時(shí)，進(jìn)行可行性研究

E.增資或減資時(shí)，由財(cái)務(wù)部門提出建議，財(cái)務(wù)主管批后實(shí)施

下列關(guān)于實(shí)收資本審查的表述，正確的有：

A.實(shí)收資本業(yè)務(wù)不適合采用全面詳細(xì)的審查方法

B.對(duì)外幣出資的要查明采用的折算匯率是否適當(dāng)

C.對(duì)實(shí)物資產(chǎn)投資要重點(diǎn)查明是否辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)

D.對(duì)無(wú)形資產(chǎn)投資要重點(diǎn)審查有無(wú)合法的證明文件

E.關(guān)注有無(wú)抽逃注冊(cè)資本的情況是實(shí)收資本合法性審查的重要內(nèi)容

50.下列各項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表審查內(nèi)容的有：

A.會(huì)計(jì)原則的遵循情況

B.報(bào)表編制方法的合規(guī)性

C.所得稅會(huì)計(jì)處理的正確性

D.報(bào)表所列主要指標(biāo)的可信性

E.營(yíng)業(yè)外支出的合規(guī)性

三、案例分析題

案例一

(一)資料

2011年3月.某審計(jì)組對(duì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制調(diào)查中了解到：銷售人員接到客戶訂貨單并調(diào)查客戶信用后，編制一式多聯(lián)的銷貨單報(bào)本部門負(fù)責(zé)人審批，經(jīng)同意后與客戶簽訂銷售合同;銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號(hào)使用;該公司很少編制與寄發(fā)客戶對(duì)賬單與客戶進(jìn)行對(duì)賬，對(duì)逾期一年以上的貨款，由銷售人員直接到客戶所在地現(xiàn)場(chǎng)對(duì)賬和收款。

2.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款采取了以下審計(jì)程序：

(1)抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況;

(2)檢查按期編制賬齡分析表的情況;

(3)依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額：

(4)檢查壞賬核銷有無(wú)經(jīng)過(guò)正式的授權(quán)批準(zhǔn)。.審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款及其壞賬進(jìn)行審查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲公司核銷了丁公司100萬(wàn)元應(yīng)收賬款，甲公司相關(guān)人員解釋說(shuō)丁公司已經(jīng)不存在，經(jīng)進(jìn)一步審查，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丁公司于2010年12月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)變更了企業(yè)名稱，目前經(jīng)營(yíng)狀況良好，且始終保持著與甲公司的業(yè)務(wù)往來(lái)。

4.審計(jì)人員在對(duì)有關(guān)資料進(jìn)行對(duì)比分析時(shí)了解到，甲公司賬面反映A產(chǎn)品近3年的生產(chǎn)數(shù)量、存貨數(shù)量和銷售數(shù)量各自基本持平，但2010年生產(chǎn)部門統(tǒng)計(jì)報(bào)表反映A產(chǎn)品的主要原材料投入數(shù)量比上年增長(zhǎng)10%。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從各選答案中選出正確答案。

51“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

A.銷售部門負(fù)責(zé)調(diào)查與審批賒銷信用

B.銷貨單、銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證事先按順序編號(hào)

C.根少編制與寄發(fā)客戶對(duì)賬單進(jìn)行對(duì)賬

D.銷售人員直接到客戶所在地現(xiàn)場(chǎng)對(duì)賬和收款

52.“資料2”中，屬于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)程序的有：

A抽查有關(guān)文件資料，檢查不相容職責(zé)的劃分情況

B 檢查是否按期編制賬齡分析表

C.依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額

D.檢查壞賬核銷有無(wú)經(jīng)過(guò)正式的授權(quán)批準(zhǔn)

53“資料3”中，為查明核銷丁公司100萬(wàn)元應(yīng)收賬款的事實(shí)，審計(jì)人員可以采取的審計(jì)程序有：

A.審查核銷壞賬的批準(zhǔn)文件

B.檢查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提方法的恰當(dāng)性

C.派人到原丁公司進(jìn)行實(shí)地調(diào)查

D.向原丁公司所在地工商行政管理部門進(jìn)行調(diào)查

54“資料3”中，甲公司將應(yīng)收丁公司的100萬(wàn)元賬款作為壞賬核銷的賬務(wù)處理造成的影響是：

A.少計(jì)應(yīng)收賬款 B.多計(jì)應(yīng)付賬款

C.少計(jì)營(yíng)業(yè)成本 D.多計(jì)營(yíng)業(yè)收入

55針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員分析可能存在的情況有：

A.A產(chǎn)品的單位產(chǎn)品原材料消耗量增加

B.A產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的廢品數(shù)量增加

C.A產(chǎn)品原材料價(jià)格上升

D A產(chǎn)品部分產(chǎn)成品沒(méi)有入賬

?案例二

(一)資料

2011年4月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.經(jīng)調(diào)查了解，乙公司與固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)相關(guān)的部分內(nèi)部控制措施如下：

(1)每年年末，固定資產(chǎn)使用部門編制下一年度固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審核同意后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn);

(2)未列入購(gòu)置計(jì)劃的固定資產(chǎn)購(gòu)置由使用部門提出申請(qǐng)，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)審批;

(3)收到購(gòu)置的固定資產(chǎn)后，由驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;

(4)固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會(huì)計(jì)賬簿相核對(duì)。

2.針對(duì)新購(gòu)固定資產(chǎn)驗(yàn)收控制措施，審計(jì)人員實(shí)施了內(nèi)部控制測(cè)試。

3.2010年7月，乙公司購(gòu)入不需要安裝的生產(chǎn)用設(shè)備一臺(tái)，審計(jì)人員檢查相關(guān)原始憑證時(shí)發(fā)現(xiàn)，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34萬(wàn)元，發(fā)生包裝費(fèi)2萬(wàn)元，款項(xiàng)已全部付清，乙公司確認(rèn)的該設(shè)備入賬價(jià)值為200萬(wàn)元。乙公司為增值稅一般納稅人。

4.審計(jì)人員運(yùn)用分析方法檢查乙公司2010年固定資產(chǎn)折舊額計(jì)提的總體合理性。

5.通過(guò)運(yùn)用分析方法，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司2010年固定資產(chǎn)折舊額的計(jì)提不夠合理，重點(diǎn)檢查后發(fā)現(xiàn)以下情況：

(1)2010年7月購(gòu)置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年未計(jì)提折舊;

(2)一臺(tái)大型設(shè)備因2009年已提足折舊，2010年未計(jì)提折舊;

(3)2010年l2月報(bào)廢的一臺(tái)固定資產(chǎn)12月未計(jì)提折舊;

(4)單獨(dú)入賬的土地未計(jì)提折舊。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的是：

A.各使用部門編制下一年度固定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃，經(jīng)總經(jīng)理辦公會(huì)審核同意后報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)

B.未列入購(gòu)置計(jì)劃的固定資產(chǎn)購(gòu)置由使用部門提出申請(qǐng)，由采購(gòu)部門負(fù)責(zé)審批

C.收到購(gòu)置的固定資產(chǎn)后，由驗(yàn)收部門進(jìn)行驗(yàn)收，并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

D.固定資產(chǎn)管理部門設(shè)置固定資產(chǎn)卡片，定期與會(huì)計(jì)賬簿相核對(duì)

57.“資料2”中，審計(jì)人員可實(shí)施的內(nèi)部控制測(cè)試程序有：

A.檢查新購(gòu)固定資產(chǎn)是否均出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告

B.觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于采購(gòu)部門和使用部門

C.檢查驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的內(nèi)容填寫是否全面

D.選擇部分新購(gòu)周定資產(chǎn)實(shí)物與驗(yàn)收?qǐng)?bào)告進(jìn)行核對(duì)

58.“資料3”中，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司新購(gòu)生產(chǎn)用設(shè)備的入賬價(jià)值應(yīng)是：

A 200萬(wàn)元 B.202萬(wàn)元

C.234萬(wàn)元 D.236萬(wàn)元

59.“資料4”中，審計(jì)人員可采用的分析方法有：

A.比較當(dāng)年與以前年度折舊費(fèi)用

B.檢查固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法是否符合相關(guān)規(guī)定

C.將2010年計(jì)提的折舊額除以固定資產(chǎn)原值，并將該比率與前三年的數(shù)值進(jìn)行比較

D.將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)總值乘以2010年的折舊率，并將計(jì)算結(jié)果與2010年計(jì)提的折舊額進(jìn)行比較

60.“資料5”中，審計(jì)人員認(rèn)為乙公司對(duì)下列固定資產(chǎn)折舊計(jì)提的處理正確的有：

A 2010年7月購(gòu)置的生產(chǎn)用設(shè)備當(dāng)年末計(jì)提折舊

B 一臺(tái)大型設(shè)備因2009年已提足折舊，2010年未計(jì)提折舊

C.2010年12月報(bào)廢的一臺(tái)固定資產(chǎn)12月未計(jì)提折舊

D 單獨(dú)入賬的土地未計(jì)提折舊

案例三

(一)資料

2011年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計(jì)組對(duì)下屬丙公司2010年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

l.審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

(1)會(huì)計(jì)人員開(kāi)具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核;

(2)出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬;

(3)出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

(4)出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票。

2.2011年3月12日營(yíng)業(yè)終了，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實(shí)際庫(kù)現(xiàn)金為800元。現(xiàn)金日記賬反映，2011年1月1日至2011年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計(jì)人員審核后確認(rèn)無(wú)誤。

3.審計(jì)人員對(duì)該公司銀行存款業(yè)務(wù)實(shí)施了如下審計(jì)程序：

(l)核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符;

(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確;

(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況;

(4)函證銀行存款余額。

4.審計(jì)人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對(duì)銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：

(1)向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額;

(2)索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì);

(3)對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因;

(4)核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

A.會(huì)計(jì)人員開(kāi)具收入單據(jù)后，由會(huì)計(jì)主管進(jìn)行審核

B.出納人員辦理費(fèi)用報(bào)銷付款手續(xù)后，同時(shí)登記庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費(fèi)用明細(xì)賬

C.出納人員定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，由其直接簽發(fā)支票

62“資料2”中，審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤是為了證實(shí)：

A庫(kù)存現(xiàn)金余額的真實(shí)性

B現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性

C.現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的合法性

D外幣計(jì)價(jià)的正確性

63.針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員可以推斷2010 年12月31日該公司庫(kù)存現(xiàn)金余額應(yīng)為：

A 3200元 B 4800元

C 4000元 D.1200元

64.“資料3”中，屬于對(duì)銀行存款進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的審計(jì)程序有：

A.核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符

B.檢查銀行存款收付的截止期是否正確

C.檢查銀行存款收付款憑證的管理情況

D.函證銀行存款余額

65.“資料4”中，審計(jì)人員的做法正確的有：

A.向所有在審計(jì)年度內(nèi)存過(guò)款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額

B.索取銀行對(duì)賬單，將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對(duì)

C.對(duì)于銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因

D.核對(duì)銀行對(duì)賬單和銀行存款日記賬，檢查有無(wú)一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況 參考答案

一、單項(xiàng)選擇題1D 2.C 3 A 4.B 5.A 6.B 7.A 8.B 9.C 1O.C 11.D 12.D13.C 14.B 15.A16.C17.D 18.B19.A 20.C 21.C22.B 23.C 24.C25.A26.B 27.A28.B29.D 30.D

二、多項(xiàng)選擇題

31.BCE.32.ACDE33.ABCD 34.ACE35.ABCD 36.CDE37.BD38.ABCD39.AD 40.CDE 41.DE 42.ABE 43.ABD 44.ABC 45.ABCD 46.AB 47.ACE 48.ABE 49.BCDE 50.ABCD

三、案例分析題

案例一

51.ACD 52.ABD 53.ACD 54.A 55.ABD

案例二

56.B 57.ABCD 58.B 生產(chǎn)設(shè)備入賬價(jià)值=200+2=202 59.ACD

60.BD

案例三

61.BCD 62.A

63.B(162000-158000)+800=4800元

64.C 65.ABCD 2011年初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》真題

一、單項(xiàng)選擇題(以下每小題備有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

1.在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)中，可以實(shí)現(xiàn)資源最優(yōu)配置的“看不見(jiàn)的手”是指：

A.市場(chǎng)機(jī)制

B.政府干預(yù)

C.行業(yè)協(xié)會(huì)

D.第三部門

2.衡量各個(gè)時(shí)期居民個(gè)人消費(fèi)的商品和勞務(wù)零售價(jià)格變化的指標(biāo)是：

A.工業(yè)品出廠價(jià)格指數(shù) B.采購(gòu)經(jīng)理人指數(shù)

C.批發(fā)物價(jià)指數(shù)

D.消費(fèi)物價(jià)指數(shù)

3.銷售或加工貨物等所實(shí)現(xiàn)的增值額需征收增值稅，該稅屬于：

A.所得稅

B.流轉(zhuǎn)稅

C.行為稅

D.資源稅

4.社會(huì)保障支出在財(cái)政支出中屬于：

A.購(gòu)買性支出

B.消費(fèi)性支出

C.轉(zhuǎn)移性支出

D.生產(chǎn)性支出

5.通過(guò)影響金融機(jī)構(gòu)的信貸資金供應(yīng)能力，控制派生存款總量的貨幣政策工具是：

A.公開(kāi)市場(chǎng)業(yè)務(wù)

B.調(diào)整法定準(zhǔn)備金率

C.再貼現(xiàn)政策

D.利率政策

6.某企業(yè)將60000元存人銀行，年利率為4%，該筆存款2年后的復(fù)利終值是：

A.62400元

B.62424元

C.64800元

D.64896元

7.反映預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)的預(yù)算報(bào)表是：

A.預(yù)算利潤(rùn)表

B.預(yù)算資產(chǎn)負(fù)債表

C.預(yù)算現(xiàn)金流量表

D.預(yù)算所有者權(quán)益變動(dòng)表

8.借款企業(yè)獲得周轉(zhuǎn)信貸額度為5000萬(wàn)元，承諾費(fèi)率為0.3%.某年度內(nèi)使用了4000 萬(wàn)元，則借款企業(yè)該年度應(yīng)向銀行支付的承諾費(fèi)為：

A.3萬(wàn)元

B.6萬(wàn)元

c.12萬(wàn)元

D 15萬(wàn)元

9.企業(yè)為償還債務(wù)而持有現(xiàn)金的目的是：

A.交易性需要

B.投機(jī)性需要

C.審核性需要

D.預(yù)防性需要

10.下列有關(guān)市場(chǎng)利率與債券市場(chǎng)價(jià)格關(guān)系的 說(shuō)法中正確的是：

A.市場(chǎng)利率上升，債券市場(chǎng)價(jià)格上哥

B.市場(chǎng)利率上升，債券市場(chǎng)價(jià)格下降

C.市場(chǎng)利率下降，債券市場(chǎng)價(jià)格下降

D.市場(chǎng)利率變化不會(huì)引起債券市場(chǎng)價(jià)格變化

11.企業(yè)彌補(bǔ)以前年度虧損后的剩余利潤(rùn)，可向股東分配股利。.這一影響股利政策的因素是：

A.法律因素

B.股東因素

C.債務(wù)契約因素

D.公司自身因素

12.甲企業(yè)2010年的凈利潤(rùn)為120萬(wàn)元，年初資產(chǎn)總額為4000萬(wàn)元，年末資產(chǎn)總額為6000萬(wàn)元，其2010年的資產(chǎn)報(bào)酬率為：

A 12%

B.20%

C.24%

D.30%

13.如果證券市場(chǎng)平均報(bào)酬率為10%，無(wú)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率為4%，某證券投資組合的貝塔系數(shù)為1.8，則該證券投資組合的必要報(bào) 酬率為：

A.6%

B 10.8%

C.14%

D.14.8%

14.某股票預(yù)測(cè)期第一年的每股現(xiàn)金股利為0.5元，以后每年股利的增長(zhǎng)率為2%，投資該股票的必要報(bào)酬率為12%.則該股票價(jià)值估計(jì)為：

A.3.57元

B.417元

C.4.25元

D.5元

15.某企業(yè)2010年末資產(chǎn)總額為4800萬(wàn)元，負(fù)債總額為1920萬(wàn)元，則該企業(yè)2010年末的權(quán)益乘數(shù)是：

A.0.6

B.1.5

C.1.67

D.2.5 16.下列會(huì)計(jì)核算的基本前提中，屬于規(guī)范會(huì)計(jì)核算空間范圍的是：

A.持續(xù)經(jīng)營(yíng)

B.會(huì)計(jì)分期

C會(huì)計(jì)主體

D.貨幣計(jì)量

17.企業(yè)會(huì)計(jì)政策一經(jīng)選定不能隨意變更，所體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是：

A.可靠性

B.重要性

C.可比性

D.謹(jǐn)慎性

18.2011年5月23日，甲公司將持有的商業(yè)匯票到銀行辦理貼現(xiàn)。該商業(yè)匯票的出票日期為2011年4月1日、期限90天。在計(jì)算貼現(xiàn)息時(shí)，應(yīng)確認(rèn)的貼現(xiàn)天數(shù)為：

A.37天

B.38天

C.52天

D.90天

19.企業(yè)因收發(fā)計(jì)量差錯(cuò)造成的材料盤虧，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是：

A.管理費(fèi)用

B.生產(chǎn)成本

C.營(yíng)業(yè)外支出

D.制造費(fèi)用

20.企業(yè)濫價(jià)取得持有至到期投資支付的交易費(fèi)用，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是：

A.持有至到期投資——成本

B.持有至到期投資——利息調(diào)整

C.投資收益

D.管理費(fèi)用

21.對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，企業(yè)應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是：

A.營(yíng)業(yè)外支出

B.資產(chǎn)減值損失

C.營(yíng)業(yè)外收入

D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

22.企業(yè)以折價(jià)方式發(fā)行債券時(shí)，每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用金額是：

A.按票面利率計(jì)算的利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)

B.按票面利率計(jì)算的利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)

C.按實(shí)際利率計(jì)算的利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)

D.按實(shí)際利率計(jì)算的利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)

23.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目核算內(nèi)容的是：

A.出售庫(kù)存商品的收入

B.出售原材料的收入

C.出售無(wú)形資產(chǎn)的收入

D.出售固定資產(chǎn)的收入

24.企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損，應(yīng)進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理是：

A.借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”

B.借記“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”、貸記“本年利潤(rùn)”

C.借記“本年利潤(rùn)”、貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”

D.借記“盈余公積”、貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧”

25.某企業(yè)2010年12月31日“庫(kù)存現(xiàn)金”科目余額為2萬(wàn)元，“銀行存款”科目余額為218萬(wàn)元，“其他貨幣資金”科目余額為14萬(wàn)元。則該企業(yè)本年末資產(chǎn)負(fù)債 表中“貨幣資金”項(xiàng)目的金額是：

A.2萬(wàn)元

B.218萬(wàn)元

C.220萬(wàn)元

D.234萬(wàn)元

26.北京市人民代表大會(huì)制定的規(guī)范性文件是：

A.行政法規(guī)

B.地方性法規(guī)

C.自治條例

D.單行條例

27.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以自審計(jì)決定送達(dá)之日起一定期限內(nèi)，提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，該期限是：

A.15日

B.30日

C.45日

D.60日

28負(fù)責(zé)編制預(yù)算調(diào)整方案的機(jī)關(guān)是：

A.人民政府

B.財(cái)政部門

C.人民代表大會(huì)

D.人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)

29.公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按利潤(rùn)的一定比例提取法定公積金，該比例是：

A 10%

B.15%

C 20%

D.25%

30我國(guó) 《票據(jù)法》所指的票據(jù)，不包括：

A支票

B.本票

C.股票

D.匯票

二、多項(xiàng)選擇題（以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)題符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

31.根據(jù)目前我國(guó)國(guó)民收入的核算方法，下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)計(jì)入居民個(gè)人消費(fèi)的有：

A.購(gòu)買電視機(jī)支出

B.購(gòu)買私家車支出

c.購(gòu)買食物支出

D.醫(yī)療支出

E.建造住宅支出

32.下列各項(xiàng)目標(biāo)中，屬于宏觀經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)的有：

A.物價(jià)穩(wěn)定

B.社會(huì)穩(wěn)定

C.充分就業(yè)

D.國(guó)際收支順差

E.經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)

33.作為現(xiàn)代政府籌措資金的一種手段，公債的特征有：

A.強(qiáng)制性

B.自愿性

C.有償性

D.無(wú)償性

E.靈活性

34.下列銀行中，屬于政策性銀行的有：

A.中國(guó)銀行

C.中國(guó)農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行

B.中國(guó)人民銀行

D.中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行

E.中國(guó)進(jìn)出口銀行

35.宏觀金融風(fēng)險(xiǎn)管理所運(yùn)用的經(jīng)濟(jì)政策有：

A.商業(yè)銀行法

B.浮動(dòng)匯率制度

C.調(diào)整準(zhǔn)備金率

D.票據(jù)法

E.銀行監(jiān)管

36.下列各項(xiàng)中，屬于積極擴(kuò)張型財(cái)務(wù)戰(zhàn)略特征的有：

A.分發(fā)大量股利

B.迅速擴(kuò)大投資規(guī)模

C.縮小現(xiàn)有投資規(guī)模

D.大量籌措外部資金

E.全部或大部分保留利潤(rùn)

37.下列各項(xiàng)中，屬于投資項(xiàng)目初始現(xiàn)金流量的有：

A.項(xiàng)目的銷售收入

B.項(xiàng)目的付現(xiàn)成本

C.固定資產(chǎn)的安裝成本

D.固定資產(chǎn)的建造成本

E.固定資產(chǎn)的 購(gòu)入成本

38.下列衡量投資項(xiàng)目可行的標(biāo)準(zhǔn)中，正確的有：

A.凈現(xiàn)值小于0

B.內(nèi)部報(bào)酬率小于0

C.凈現(xiàn)值大于或等于0

D.內(nèi)部報(bào)酬率小于必要報(bào)酬率

E.內(nèi)部報(bào)酬率大于或等于必要報(bào)酬率

39.下列有關(guān)資本結(jié)構(gòu)的說(shuō)法中，正確的有：

A.合理安排資本結(jié)構(gòu)可以增加公司價(jià)值

B.合理安排資本結(jié)構(gòu)可以獲得財(cái)務(wù)杠桿利益

C.合理安排資本結(jié)構(gòu)可以獲得經(jīng)營(yíng)杠桿利益

D.適度提高負(fù)債比例可以降低企業(yè)的綜合資本成本

E.廣義的資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)全部資本的構(gòu)成及其比例關(guān)系

40.激進(jìn)型籌資組合策略的特點(diǎn)有：

A.部分永久性資產(chǎn)的資本由臨時(shí)性負(fù)債作為資本來(lái)源

B.它是一種收益性和風(fēng)險(xiǎn)性均較高的營(yíng)運(yùn)資本籌資政策

C.企業(yè)無(wú)法償還到期債務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)較低

D.臨時(shí)性負(fù)債在企業(yè)資本來(lái)源中所占比 例較大

E.臨時(shí)性負(fù)債在企業(yè)資本來(lái)源中所占比 例較小 41.下列會(huì)計(jì)要素中，側(cè)重于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的有：

A.資產(chǎn)

B.費(fèi)用

C收入

D.負(fù)債

E.所有者權(quán)益

42.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法 的有：

A.先進(jìn)先出法

B.個(gè)別計(jì)價(jià)法

C.月末一次加權(quán)平均法

D.移動(dòng)加權(quán)平均法

E.成本與可變現(xiàn)凈值孰低法

43.下列各項(xiàng)中，屬于“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算內(nèi)容的有：

A非專利技術(shù)

B.商標(biāo)權(quán)

C.商譽(yù)

D.專利權(quán)

E.特許權(quán)

44.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有：

A.印花稅

B.城市維護(hù)建設(shè)稅

C.營(yíng)業(yè)稅

D.耕地占用稅

E.消費(fèi)稅

45.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)構(gòu)成內(nèi)容的有：

A投資收益

B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

C.資產(chǎn)減值損失

D.管理費(fèi)用

E.營(yíng)業(yè)外支出

46.國(guó)家部制法的方式包括：

A制定

B.公告

C審議

D.認(rèn)可

E.判決

47.行政法規(guī)可以設(shè)定的行政處罰包括：

A.警告

B.罰款

C.行政拘留

D.吊銷許可證

E.沒(méi)收違法所得

48.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅稅目的有：

A.建筑業(yè)

B.服務(wù)業(yè)

c.銷售不動(dòng)產(chǎn)

D.修理修配業(yè)

E.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

49.下列各項(xiàng)中，屬于公司監(jiān)事會(huì)職權(quán)的有：

A.檢查公司財(cái)務(wù)

B.執(zhí)行股東會(huì)決議

C.提議召開(kāi)臨時(shí)股東會(huì)

D.向股東會(huì)會(huì)議提出提案

E.修改公司章程

50.票據(jù)喪失后，可以采取的補(bǔ)救措施有：

A.掛失止付

B.行使追索權(quán)

C.公示催告

D.普通訴訟

E.重新簽發(fā)票據(jù)

三、綜合分析題(本題包括三個(gè)案例題，每 個(gè)案例題10分，共30分。每個(gè)案例題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案.其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得5分。)

案例一

(一)資料

甲公司主要生產(chǎn)A產(chǎn)品，市場(chǎng)占有率很高，不存在滯銷問(wèn)題，目前的銷售價(jià)格為100元/件;年生產(chǎn)4000萬(wàn)件，固定成本總額為40000萬(wàn)元，單位變動(dòng)成本為50元。

目前，甲公司流通在外的普通股為50000萬(wàn)股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)為12元;流通在外的公司債券50000萬(wàn)元，票面年利率為10%。甲公司沒(méi)有其他債務(wù)。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

51.下列有關(guān)產(chǎn)品成本的說(shuō)法中，正確的有：

A.單位產(chǎn)品的固定成本隨業(yè)務(wù)量的增加而減少

B.單位產(chǎn)品的變動(dòng)成本隨業(yè)務(wù)量的增加而減少

C.固定成本總額在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不隨業(yè)務(wù)量的變化而變化

D.變動(dòng)成本總額在一定時(shí)期和一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)不隨業(yè)務(wù)量的變化而變化

52.下列有關(guān)發(fā)行債券籌資的說(shuō)法中，正確的有：

A.與股票籌資相比，債券籌資成本較低

B.債券期限越長(zhǎng)，投資風(fēng)險(xiǎn)越大，發(fā)行價(jià)格可能越低

C.根據(jù)《公司法》的規(guī)定，發(fā)行公司流通在外的債券累計(jì)總額不得超過(guò)公司凈資產(chǎn)的30%

D.公司選擇發(fā)行可轉(zhuǎn)換債券，有利于其調(diào)整資本結(jié)構(gòu)

53.甲公司的經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)為：

A.0.8

B.1.03

D 1.25

C.1.6

54.甲公司的財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)：

A.0.8

B.1.03

C.1.25

D 1.6

55.下列有關(guān)企業(yè)聯(lián)合杠桿系數(shù)的說(shuō)法中，正確的有：

A.經(jīng)營(yíng)固定成本的變化會(huì)影響聯(lián)合杠桿系數(shù)

B.債務(wù)利息的變化會(huì)影響聯(lián)合杠桿系數(shù)

C.聯(lián)合杠桿系數(shù)是財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)與經(jīng)營(yíng) 杠桿系數(shù)之和

D.聯(lián)合杠桿系數(shù)是財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)與經(jīng)營(yíng) 杠桿系數(shù)的乘積

案例二

(一)資料

甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，2010年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

1.1月10日，購(gòu)入一批材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為40000元、增值稅為6800元，另發(fā)生裝卸費(fèi)600元，各種款項(xiàng)已用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

2.2月5日，購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備。增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為1000000元、增值稅稅額為170000元，另發(fā)生安裝費(fèi)50000元，該設(shè)備2月25日安裝調(diào)試完畢投人使用。

3.3月l6日，將一項(xiàng)專利權(quán)出租，每月租金為20000元。

4.3月25日，將賬面價(jià)值為147000元的倉(cāng)庫(kù)出售，發(fā)生清理費(fèi)用4000元，取得變價(jià)收入160000元，已存人銀行，營(yíng)業(yè)稅率為5%。

5.8月20日，銷售一批產(chǎn)品，不含增值稅價(jià)款1 000000元，以銀行承兌匯票結(jié)算，該批產(chǎn)品的成本為950000元.已提跌價(jià)準(zhǔn)備50000元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

56.1月10日，甲公司購(gòu)入材料的成本為：

A.40000元

B.40600元

C.46800元

D.47400元

57.2月25日，甲公司應(yīng)確認(rèn)的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為：

A1 OOO000元

B.1050000元

C.1170000元

D.1220000元

3月16日，甲公司出租專利權(quán)取得的租金收入應(yīng)貸記的會(huì)計(jì)科目為：

A.主營(yíng)業(yè)務(wù)牧入

B.投資收益

c.其他業(yè)務(wù)收入

D.營(yíng)業(yè)外收入

59.3月25日，甲公司出售固定資產(chǎn)的清理凈收益為：

A.1000元

B.5000元

C.9000元

D.13000元

60.下列有關(guān)甲公司8月份銷售產(chǎn)品的會(huì)計(jì)處理中，正確的為：

A.確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收人”1000000元

B.確認(rèn)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷 項(xiàng)稅額)”1170000元

C.確認(rèn)“應(yīng)收賬款”1170000元

D.確認(rèn)“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”950000元

案例三

(一)資料

張某、王某、李某三人商定出資l00萬(wàn)元設(shè)立甲科技開(kāi)發(fā)有限責(zé)任公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)，其中張某以現(xiàn)金出資30萬(wàn)元，王某以原材料折價(jià)出資20萬(wàn)元，李某以專有技術(shù)折價(jià)出資50萬(wàn)元;三人約定分期繳付出資。經(jīng)某省A市B區(qū)工商行政管理部門核準(zhǔn)，甲公司于2006年6月1日成立。2006年6月15日，甲公司召開(kāi)了第一次股東會(huì)，并做出相關(guān)決議。2009年8月，甲公司被認(rèn)定為國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)。2010年3月.B區(qū)工商行政管理部門發(fā)現(xiàn)甲公司在經(jīng)營(yíng)中嚴(yán)重違法，迸做出了吊銷其營(yíng)業(yè)執(zhí)照的決定。甲公司對(duì)處罰決定不服，準(zhǔn)備提起行政復(fù)議。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中進(jìn)出正確的答案。

61.下列關(guān)于張某、李某、王某首次出資額和出資期限的說(shuō)法中，正確的為：

A.張某、王某、李某的首次出資額最低應(yīng)為20萬(wàn)元

B.張某、王某、李某的首次出資額最低應(yīng)為30萬(wàn)元

C.張某、王某、李某的全部出資應(yīng)在2008 年6月1日之前繳足

D.張某、王某、李某的全部出資應(yīng)在2011年6月1日之前繳足

62.甲公司第一次股東會(huì)議做出的下列決議 中，符合(公司法)規(guī)定的為：

A.決定公司的經(jīng)營(yíng)方針

B.決定公司的投資計(jì)劃

C.甲公司不設(shè)董事會(huì)，由張某擔(dān)任執(zhí)行董事

D.甲公司不設(shè)監(jiān)事會(huì)，由王萊擔(dān)任監(jiān)事

63.甲公司2010年適用的企業(yè)所得稅稅率為：

A 10%

B 15%

C 20%

D 25%

64.甲公司應(yīng)當(dāng)在法定期限內(nèi)提起行政復(fù)議，該期限為：

A.自甲公司知道營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起30日

B.自甲公司知道營(yíng)業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起60日

C.自B區(qū)工商行政管理部門做出吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照決定之日起30日

D.自B區(qū)工商行政管理部門做出吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照決定之日起60日

65.有權(quán)受理甲公司行政復(fù)議申請(qǐng)的部門為：

A.B區(qū)工商行政管理部門

B.B區(qū)人民政府

C.A市工商行政管理部門

D.A市人民政府 參考答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.A 2.D 3.B 4.C 5.B 6.D 60000 =64896

7.A 8 A 承諾費(fèi)=(5000-4000)*0.3%=3萬(wàn)元

9.A l0 B 11.A 12 C 資產(chǎn)報(bào)酬率= =24%

13.D 必要報(bào)酬率=4%+1.8 x(10%-4%)=14.8% 14.D v=)= =5元

15.C 權(quán)益乘數(shù)= =1.67

16.C 17.C 18.B

19.A 20.B 21 C

22.B 23.A 24.D

25.D 26.B 27.D

28.B 29.A 30.C

二、多項(xiàng)選擇題

31.ABCD 32.ACE

33.BDE 34.CE

35.BC 36.BDE

37.CDE 38.CE

39.ABDE 40.ABD

41.ADE 42.ABCD.43.ABDE 44.BCE

45.ABCD 46.AD.47.ABDE 48.ABCE

49.ACD 50.ACD

三、綜合分析題

案例一 51.AC 52.ABD 53.C 計(jì)算過(guò)程：經(jīng)營(yíng)杠桿系數(shù)= =1.25

54.B 計(jì)算過(guò)程：財(cái)務(wù)杠桿系數(shù)= l.03 55.ABD

案例二 56.B 說(shuō)明：購(gòu)入材料的成本為：4000+600=40600(元)

57.B說(shuō)明：固定資產(chǎn)的入賬金額為：100 +5 =105(萬(wàn)元)

58.C 100 +5 =105(萬(wàn)元)

59.A 說(shuō)明：3月25日甲公司清理固定資產(chǎn)的清理凈損益為：160000×(1—5%)-4000-147000=1000(元)60.AB

案例三 61.AC 62.ABCD

63.B 64.B

65.BC

第二篇：2005年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題

2005年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題及答案

單項(xiàng)選擇題 以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是正確的。本題共20分，每小題1分。

1．審計(jì)產(chǎn)生的前提條件是：

A．私有制的產(chǎn)生

B．受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立

C．社會(huì)化大生產(chǎn)的形成 D．市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的形成

2．下列屬于社會(huì)審計(jì)特點(diǎn)的是：

A．內(nèi)向性

B．廣泛性

C．委托性

D．針對(duì)性

3．按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，無(wú)須授權(quán)或批準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)：

A．召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議

B．對(duì)違法人員進(jìn)行通報(bào)批評(píng)

C．對(duì)可能轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行封存

D．對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

4．根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理審計(jì)復(fù)議申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出審計(jì)復(fù)議決定；情況復(fù)雜的，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)：

A．15日

B．30日

C．45日

D．60日

5．我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍包括：

A．全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)組織

B．全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

C．全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織

D．全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)及承辦國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的其他審計(jì)組織

6．我國(guó)國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)除真實(shí)性和合法性外還包括：

A．效益性

B．一貫性

C．客觀性

D．公允性

7．審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，下列行為中屬于合理的職業(yè)謹(jǐn)慎的是：

A．對(duì)審計(jì)事項(xiàng)全部采用詳查法

B．在所有情況下，固有風(fēng)險(xiǎn)全部確定為高水平

C．對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)均確定較低的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D．嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則

8．下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是：

A．被審計(jì)單位提供的證明材料

B．被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員的言詞證據(jù)

C．有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的環(huán)境證據(jù)

D．審計(jì)人員親自編制的相關(guān)資

9．下列關(guān)于審計(jì)取證模式演變過(guò)程的描述中，正確的是：

A．風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)→賬目基礎(chǔ)審計(jì)→制度基礎(chǔ)審計(jì)

B．風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)→制度基礎(chǔ)審計(jì)→賬目基礎(chǔ)審計(jì)

C．賬目基礎(chǔ)審計(jì)→制度基礎(chǔ)審計(jì)→風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

D．賬目基礎(chǔ)審計(jì)→風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)→制度基礎(chǔ)審計(jì)

10．下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺(jué)式控制的有：

A．會(huì)計(jì)與出納崗位分離

B．制定原材料消耗定額

C．固定資產(chǎn)購(gòu)置須經(jīng)授權(quán)審批

D．定期盤點(diǎn)存貨

11．審計(jì)管理貫穿于：

A．審計(jì)計(jì)劃階段

B．審計(jì)實(shí)施階段

C．審計(jì)報(bào)告階段

D．審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程

12．采用文字說(shuō)明法對(duì)調(diào)查了解的內(nèi)部控制情況進(jìn)行記錄的優(yōu)點(diǎn)有：

A．符號(hào)表示，形象直觀

B．對(duì)情況的描述深入具體

C．用“是”或“否”回答，簡(jiǎn)單明了

D．固定格式，便于修改

13．社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告收件人是：

A．被審計(jì)單位

B．審計(jì)委托人

C．審計(jì)組

D．派出審計(jì)組的社會(huì)審計(jì)組織

14．企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的起點(diǎn)是：貨

A．發(fā)運(yùn)商品

B．批準(zhǔn)賒銷

C．審批銷售退回與折讓

D．處理客戶訂貨

15．審計(jì)人員在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證的主要目的是：

A．確定應(yīng)付賬款變動(dòng)的合理性

B．查明應(yīng)付賬款的真實(shí)性

C．審查有無(wú)漏記的應(yīng)付賬款

D．驗(yàn)證應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上表達(dá)的適當(dāng)性

16．下列可用來(lái)判斷存貨總體合理性的審計(jì)程序是：

A．審閱存貨明細(xì)賬和倉(cāng)庫(kù)記錄

B．進(jìn)行分析性復(fù)核

C．觀察存貨保管情況

D．詢問(wèn)被審計(jì)單位存貨的保管制度

17．產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立，是為了防止：

A．不合格產(chǎn)品入庫(kù)

B．購(gòu)入不合格材料

C．篡改會(huì)計(jì)記錄

D．生產(chǎn)計(jì)劃不合理

18．在對(duì)某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)進(jìn)行審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注該項(xiàng)固定資產(chǎn)的：

A．入賬價(jià)值是否正確

B．折舊計(jì)提是否正確

C．租金處理是否正確

D．所有權(quán)是否按期轉(zhuǎn)移

19．在審查職工福利費(fèi)時(shí)，審計(jì)人員認(rèn)為職工福利費(fèi)的計(jì)提依據(jù)應(yīng)當(dāng)是：

A．生產(chǎn)成本

B．資本公積

C．工資總額

D．未分配利潤(rùn)

20．審計(jì)人員審查資本賬戶的余額，查明有無(wú)虛構(gòu)資本業(yè)務(wù)、高估資本賬戶余額的情況是為了證實(shí)：

A．投入資本的真實(shí)性

B．投入資本的完整性

C．投入資本分類的合理性

D．投入資本過(guò)賬的準(zhǔn)確性

多項(xiàng)選擇題 以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中至少有兩項(xiàng)是正確的，全部選對(duì)得滿分。多選或錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0．5分。本題共20分，每小題2分。

21．我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則體系的構(gòu)成內(nèi)容包括：

A．審計(jì)法

B．審計(jì)法實(shí)施條例

C．國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則

D．通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則

E．審計(jì)指南

22．下列工作中，屬于國(guó)家審計(jì)實(shí)施階段的有： A．編制審計(jì)方案 B．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查與初評(píng) C．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試 D．對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 E．起草審計(jì)報(bào)告

A．編制審計(jì)方案

B．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查與初評(píng)

C．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試

D．對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

E．起草審計(jì)報(bào)告

23．下列有關(guān)后續(xù)審計(jì)的論述中，正確的有：

A．后續(xù)審計(jì)無(wú)需出具審計(jì)報(bào)告

B．后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)和范圍一般只限于審計(jì)決定中所涉及的內(nèi)容

C．后續(xù)審計(jì)資料應(yīng)當(dāng)與原審計(jì)項(xiàng)目文件一同存檔

D．后續(xù)審計(jì)對(duì)于鞏固審計(jì)成果具有重要意義

E．不是每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都需要后續(xù)審計(jì)

24．影響審計(jì)人員收集和篩選審計(jì)證據(jù)的因素包括：

A．風(fēng)險(xiǎn)因素

B．成本效益因素

C．審計(jì)目標(biāo)

D．重要性因素

E．系統(tǒng)性要求

25．下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的有：

A．檢查審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)質(zhì)量的手段

B．審計(jì)工作底稿是考核審計(jì)人員的依據(jù)

C．審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)

D．審計(jì)工作底稿是進(jìn)行復(fù)議和訴訟的唯一依據(jù)

E．審計(jì)工作底稿是協(xié)調(diào)審計(jì)工作的依據(jù)

26．國(guó)家審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含的內(nèi)容有：

A．審計(jì)任務(wù)的說(shuō)明

B．會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的說(shuō)明

C．被審計(jì)單位的基本情況

D．審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)

E．審計(jì)復(fù)核情況的說(shuō)明

27．以下各項(xiàng)屬于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的有：

A．批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立

B．向客戶提供賒銷信用要經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)

C．限制非授權(quán)人員接近各種銷售與收款記錄和文件

D．對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立檢查

E．批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門相互獨(dú)立

28．被審計(jì)單位采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中涉及的主要憑證有：

A．請(qǐng)購(gòu)單

B．驗(yàn)收單

C．生產(chǎn)通知單

D．賣方發(fā)票

E．客戶訂貨單

29．下列控制措施中，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)實(shí)物控制的有：

A．生產(chǎn)計(jì)劃的制定與審批相互獨(dú)立

B．限制非授權(quán)人員接近存貨

C．建立健全生產(chǎn)與存貨成本會(huì)計(jì)制度

D．定期盤點(diǎn)檢查存貨管理情況

E．存貨保管與存貨記錄嚴(yán)格分工

30．下列項(xiàng)目中可計(jì)入資本公積的有：

A．資本溢價(jià)

B．接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)

C．資本匯率折算差額

D．聯(lián)營(yíng)投資的收入

E．在建工程試運(yùn)行收入

混合選擇題 以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上是正確的，全部選對(duì)得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯(cuò)選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。

31．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素包括：

A．經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

B．固有風(fēng)險(xiǎn)

C．控制風(fēng)險(xiǎn)

D．分析性檢查風(fēng)險(xiǎn)

E．實(shí)質(zhì)性檢查風(fēng)險(xiǎn)

32．常用的分析性復(fù)核方法有：

A．比較分析法

B．比率分析法

C．實(shí)地觀察法

D．趨勢(shì)分析法

E．報(bào)表審閱法

33．下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的有：

A．審計(jì)證據(jù)越可靠，證明力越強(qiáng)

B．審計(jì)證據(jù)的客觀性與取證程序、方法、審計(jì)人員的工作態(tài)度密切相關(guān)

C．審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間或與其他審計(jì)證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系程度

D．審計(jì)證據(jù)的取得必須符合審計(jì)法規(guī)規(guī)定的手續(xù)和程序

E．審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)必須建立在足夠的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，因此審計(jì)證據(jù)越多越好

34．內(nèi)部控制的構(gòu)成要素有：

A．控制環(huán)境

B．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

C．控制活動(dòng)

D．信息與溝通

E．監(jiān)督

35．審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象包括：

A．審計(jì)行為

B．審計(jì)人員

C．被審計(jì)單位

D．審計(jì)環(huán)境

E．上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)

36．常用的驗(yàn)證應(yīng)收賬款余額真實(shí)性的程序有：

A．實(shí)地觀察批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨是否相互獨(dú)立

B．函證應(yīng)收賬款余額

C．詢問(wèn)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員

D．檢查應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的及時(shí)性

E．審查銷售合同、銷售發(fā)票、貨運(yùn)單據(jù)等原始憑證

37．在對(duì)被審計(jì)單位的庫(kù)存材料進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：

A．親自制定盤點(diǎn)計(jì)劃

B．全程參與庫(kù)存材料的盤點(diǎn)，并對(duì)盤點(diǎn)質(zhì)量負(fù)責(zé)

C．抽查盤點(diǎn)記錄，復(fù)核材料的數(shù)量、單價(jià)、金額等

D．鑒定材料的所有權(quán)

E．注意檢查材料的質(zhì)量，必要時(shí)請(qǐng)專家鑒定

38．下列審計(jì)程序中屬于對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的有：

A．運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)的合理性

B．抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，證實(shí)應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)記錄內(nèi)部控制的有效性

C．抽取部分支票，檢查授權(quán)簽字情況

D．實(shí)地觀察驗(yàn)收與倉(cāng)庫(kù)保管職責(zé)的分離情況

E．運(yùn)用函證方法檢查應(yīng)付賬款期末余額的正確性

39．審計(jì)人員審查決算日以后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注其日期，并審查相應(yīng)的收貨記錄，查明入賬時(shí)間是否正確，其目的是證實(shí)：

A．應(yīng)付賬款的存在性

B．有無(wú)未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款

C．應(yīng)付賬款分類的準(zhǔn)確性

D．應(yīng)付賬款的合法性

E．應(yīng)付賬款總體的合理性

40．融資租入固定資產(chǎn)的審查要點(diǎn)包括：

A．租賃合同是否合法合規(guī)

B．計(jì)價(jià)是否正確

C．支付租金的賬務(wù)處理是否正確

D．是否按期計(jì)提折舊及其計(jì)算是否正確

E．合同到期的，所有權(quán)轉(zhuǎn)移是否按原定條件執(zhí)行

判斷題 答對(duì)一題得1分；答錯(cuò)一題倒扣1分，本題總分扣完為止；不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題1分。

41．國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。

42．國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。

43．審計(jì)依據(jù)的時(shí)效性是指審計(jì)依據(jù)在審計(jì)時(shí)是否有效。

44．當(dāng)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制失效時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為高水平。

45．《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定的國(guó)家審計(jì)人員法律責(zé)任是以刑事責(zé)任為主的法律責(zé)任。

46．在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行肯定式函證時(shí)，如果未能收到對(duì)方的回函，審計(jì)人員可以認(rèn)定該應(yīng)收賬款并不存在。

47．存貨計(jì)價(jià)方法若與前期不一致，被審計(jì)單位應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明發(fā)生變更的理由及所產(chǎn)生的影響。

48．如果在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將購(gòu)置生產(chǎn)用固定資產(chǎn)所發(fā)生的投資性支出計(jì)入生產(chǎn)成本，而被審計(jì)單位有充分的理由，則審計(jì)人員不必進(jìn)一步審查。

49．審計(jì)人員通過(guò)審查證實(shí)企業(yè)是否依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則按工資用途進(jìn)行工資和職工福利費(fèi)的分配，其主要目標(biāo)是證實(shí)工資結(jié)算的完整性。

50．為了防止資金管理失控，籌資、投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與財(cái)會(huì)部門的監(jiān)督應(yīng)相互獨(dú)立。

1.單項(xiàng)選擇題

1.B 2.C 3.A 4.B 5.D 6.A 7.D 8.D 9.C 10.D

11.D 12.B 13.B 14.D 15.B 16.B 17.A 18.C 19.C 20.A

2.多項(xiàng)選擇題

21.C D E 22.C D 23.B C D E 24.A B C D 25.A B C E

26.A B C D 27.A B C D 28.A B D 29.B D E 30.A B C

3.混合選擇題

31.B C D E 32.A B D 33.A B C D 34.A B C D E 35.A B

36.B E 37.C D E 38.B C D 39.B 40.A B C D E

4.判斷題

41.對(duì) 42.對(duì) 43.錯(cuò) 44.對(duì) 45.錯(cuò) 46.錯(cuò) 47.對(duì) 48.錯(cuò) 49.錯(cuò) 50.對(duì)

第三篇：2007年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題

2007年初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題及答案

一、單項(xiàng)選擇題(以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

1.對(duì)被審計(jì)單位(或項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的審計(jì)類型是：

A.財(cái)政審計(jì)

B.財(cái)務(wù)審計(jì)

C.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)

D.效益審計(jì)

2.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是：

A.國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任

B.社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任

C.內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任

D.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任

3.按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)署每年對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向國(guó)務(wù)院總理提出：

A.審計(jì)工作報(bào)告

B.審計(jì)結(jié)果報(bào)告

C.審計(jì)過(guò)程報(bào)告

D.審計(jì)報(bào)告

4.下列關(guān)于審計(jì)作用的表述中，錯(cuò)誤的是：

A.因所處地位和檢查范圍不同，國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的具體作用有所不同

B.國(guó)家審計(jì)可以促進(jìn)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

C.內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)本單位加強(qiáng)管理和提高效益

D.社會(huì)審計(jì)可以確保被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠

5.按照現(xiàn)行《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的是：

A.對(duì)所在單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)

B.召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議

C.追究違法違規(guī)的單位和人員的責(zé)任

D.向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

6.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)

B.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

C.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)

D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員必須遵守的行為規(guī)范

7.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序中，在審計(jì)準(zhǔn)備階段都應(yīng)做的工作是：

A.發(fā)出審計(jì)通知書

B.制定審計(jì)方案

C.要求被審計(jì)單位提供書面承諾

D.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

8.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目中，“完整性”審計(jì)目標(biāo)指的是：

A.各項(xiàng)業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

C.記錄或列報(bào)的金額經(jīng)過(guò)正確的計(jì)量、計(jì)算和分?jǐn)?/p>

D.各項(xiàng)記錄或列報(bào)經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋?/p>

9.下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平的是：

A.相關(guān)內(nèi)部控制失效

B.難以評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

C.相關(guān)內(nèi)部控制有效

D.相關(guān)內(nèi)部控制不健全

10.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：

A.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)質(zhì)量的手段

B.審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)

C.審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告的依據(jù)

D.非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核

11.通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：

A.實(shí)物證據(jù)

B.視聽(tīng)證據(jù)

C.鑒定證據(jù)

D.環(huán)境證據(jù)

12.下列各項(xiàng)中，屬于管理類審計(jì)工作底稿的是：

A.內(nèi)部控制調(diào)查表

B.審計(jì)工作方案

C.現(xiàn)金盤點(diǎn)表

D.被審計(jì)單位基本情況表

13.審計(jì)人員采用系統(tǒng)選樣法進(jìn)行隨機(jī)抽樣，要從2000個(gè)應(yīng)收賬款記錄中選擇20%的記錄進(jìn)行測(cè)試，其抽樣間距為：

A.1

B.2

C.4

D.5

14.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的是：

A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程和結(jié)果

B.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有相同的法律效力

C.社會(huì)審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告

D.我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常撰寫簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告

15.如果審計(jì)范圍受到限制，可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)意見(jiàn)類型是：

A.無(wú)保留意見(jiàn)

B.保留意見(jiàn)

C.否定意見(jiàn)

D.無(wú)法表示意見(jiàn)

16.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，錯(cuò)誤的是：

A.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象是審計(jì)行為，不包括審計(jì)人員

C.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)結(jié)論的可靠性

D.審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)工作全過(guò)程

17.審計(jì)機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組對(duì)某個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)而制定的總體工作計(jì)劃是：

A.審計(jì)工作方案

B.審計(jì)計(jì)劃

C.審計(jì)實(shí)施方案

D.審計(jì)工作底稿

18.訪談法是效益審計(jì)中常用的信息收集方法，其優(yōu)點(diǎn)是：

A.不需要經(jīng)過(guò)充分的準(zhǔn)備，簡(jiǎn)便易行

B.對(duì)實(shí)施訪談的審計(jì)人員沒(méi)有任何溝通技巧和能力方面的要求

C.可以根據(jù)被訪談?wù)叩那榫w、狀況，及時(shí)深入地進(jìn)行溝通，從而了解更多的有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的情況

D.獲取的審計(jì)證據(jù)具有較強(qiáng)的證明力，不需要審計(jì)人員進(jìn)一步證實(shí)

19.下列各項(xiàng)中，屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中應(yīng)用控制的是：

A.組織控制

B.安全控制

C.處理控制

D.軟硬件控制

20.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對(duì)采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過(guò)程是：

A.數(shù)據(jù)采集

B.數(shù)據(jù)清理

C.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

D.數(shù)據(jù)驗(yàn)證

21.審計(jì)人員根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是：

A.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性

B.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性

C.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總體合理性

D.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的披露充分性

22.為確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：

A.將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

B.將應(yīng)收賬款總賬余額與財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款余額進(jìn)行核對(duì)

C.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D.抽取應(yīng)收賬款明細(xì)賬個(gè)別記錄，追查至有關(guān)原始憑證

23.為了證實(shí)實(shí)存于被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)的所有權(quán)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的是：

A.固定資產(chǎn)總賬

B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬

C.契約、產(chǎn)權(quán)證明書、發(fā)票等憑證

D.固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊分類匯總表

24.審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查存貨的總體合理性時(shí)應(yīng)采用的指標(biāo)是：

A.流動(dòng)比率

B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

C.資產(chǎn)負(fù)債率

D.存貨周轉(zhuǎn)率

25.根據(jù)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，有權(quán)簽字確認(rèn)生產(chǎn)車間考勤記錄的是：

A.財(cái)務(wù)部門主管

B.人力資源部門主管

C.生產(chǎn)車間主管

D.行政管理部門主管

26.為了證實(shí)被審計(jì)單位按照原出資比例將資本公積500萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本的合法性，審計(jì)人員應(yīng)

實(shí)施的審計(jì)程序是：

A.審閱批準(zhǔn)文件，檢查經(jīng)辦手續(xù)是否完備

B.審查資本公積總賬與明細(xì)賬的一致性

C.觀察公司賬務(wù)處理的流程

D.詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員是否存在其他轉(zhuǎn)增資本的情況

27.如果被審計(jì)單位投資的證券是委托某專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為了證實(shí)這些證券的存在性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的最有效的措施是：

A.調(diào)查代管機(jī)構(gòu)的資質(zhì)

B.要求被審計(jì)單位做出書面說(shuō)明

C.向代管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證

D.檢查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

28.下列各項(xiàng)中，屬于職工薪酬實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的有：

A.觀察考勤、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨(dú)立的部門完成 B.檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批

C.抽查相關(guān)記賬憑證，查明有無(wú)編制人員、審核人員的簽字

D.分析比較本各個(gè)月份的工資變動(dòng)情況，判斷有無(wú)異常變動(dòng)

29.審計(jì)人員確定某個(gè)企業(yè)是否應(yīng)納入被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的依據(jù)是：

A.該企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大小

B.該企業(yè)盈利能力大小

C.該企業(yè)與被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)交易多少

D.被審計(jì)單位對(duì)該企業(yè)是否擁有控制權(quán)

30.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得時(shí)發(fā)現(xiàn)下列支出項(xiàng)目在稅前作了扣除，其中正確的是：

A.稅收滯納金

B.向下屬公司的捐贈(zèng)

C.非法經(jīng)營(yíng)的罰款支出

D.占利潤(rùn)總額2%的公益性捐贈(zèng)

二、多項(xiàng)選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案。全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

31.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)任務(wù)的有：

A.接受委托，起草、修改審計(jì)法律、行政法規(guī)草案

B.研究制定審計(jì)工作方針、政策，確定審計(jì)工作重點(diǎn)

C.設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員

D.擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)，提供管理咨詢

E.根據(jù)規(guī)定指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作

32.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的表述中，正確的有：

A.是審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行的控制

B.是其他組織對(duì)審計(jì)的制約與控制

C.包括上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)工作質(zhì)量的控制

D.包括對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制

E.包括對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的控制

33.下列關(guān)于審計(jì)類型的表述中，正確的有：

A.財(cái)政審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)各級(jí)政府部門的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)

B.無(wú)論是全部審計(jì)還是局部審計(jì)，都可以運(yùn)用詳查法或抽查法

C.與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相比較，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性目標(biāo)

D.審計(jì)機(jī)構(gòu)在某固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目施工過(guò)程中，對(duì)施工進(jìn)度、投資完成情況進(jìn)行的審計(jì)是一種事中審計(jì)

E.再次審計(jì)不能利用上期審計(jì)所形成的審計(jì)檔案和經(jīng)驗(yàn)

34.下列審計(jì)證據(jù)類型中，屬于按來(lái)源分類的，有：¨

A.外部證據(jù)

B.環(huán)境證據(jù)

C.實(shí)物證據(jù)

D.內(nèi)部證據(jù)

E.親歷證據(jù)

35.下列關(guān)于函證的表述中，正確的有：

A.函證可用于核實(shí)往來(lái)賬目

B.函證的全過(guò)程必須由審計(jì)人員進(jìn)行控制

C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計(jì)證據(jù)更可靠

D.對(duì)于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來(lái)款項(xiàng)宜采用積極函證方法

E.審計(jì)人員收到復(fù)函后，無(wú)論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

36.下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的有：

A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格

B.人事政策和員工素質(zhì)

C.不相容職責(zé)的分離

D.對(duì)財(cái)產(chǎn)實(shí)物的防護(hù)措施E.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

37.審計(jì)人員在調(diào)查被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，可以采用的方法有：

A.運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性

B.詢問(wèn)管理人員和其他有關(guān)人員

C.檢查內(nèi)部控制過(guò)程中生成的文件和記錄

D.向有關(guān)第三方進(jìn)行函證

E.觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況

38.在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)有：

A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)

B.誤受風(fēng)險(xiǎn)

C.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)

D.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)

E.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

39.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，常用的隨機(jī)選樣方法主要有：

A.簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法

B.系統(tǒng)選樣法

C.排序選樣法

D.分層選樣法

E.經(jīng)驗(yàn)判斷選樣法

40.下列各項(xiàng)中，屬于效益審計(jì)準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容的有：

A.初步調(diào)查被審計(jì)單位情況

B.確定審計(jì)目標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

C.設(shè)計(jì)審計(jì)方法體系

D.編制審計(jì)方案

E.歸納審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論

41.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序有：

A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨(dú)立

B.詢問(wèn)是否按期編制并向客戶寄出對(duì)賬單

C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評(píng)價(jià)內(nèi)部檢查的有效性

D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理

E.驗(yàn)證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)

42.為核實(shí)營(yíng)業(yè)收入的截止期，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的有效審計(jì)程序有：

A.以總賬為起點(diǎn)追查至明細(xì)賬

B.以明細(xì)賬為起點(diǎn)追查資產(chǎn)負(fù)債表Et前后會(huì)計(jì)憑證

C.以資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查至發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬

D.以資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查至銷售發(fā)票和明細(xì)賬

E.以訂貨單為起點(diǎn)追查至銷貨單和收款憑證

43.下列各項(xiàng)中，符合采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

A.應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)

B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

C.貨物驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立

D.采購(gòu)部門負(fù)責(zé)提出采購(gòu)申請(qǐng)并辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)

E.收到購(gòu)貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性

44.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位對(duì)下列固定資產(chǎn)計(jì)提了折舊，其中違反相關(guān)規(guī)定的有：

A.以融資租賃方式租人的固定資產(chǎn)

B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C.已提足折舊還在繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

D.因大修理而停止使用的設(shè)備

E.按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)入賬的土地

45.審計(jì)人員對(duì)與固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：

A.驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

B.索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，檢查驗(yàn)收部門工作的獨(dú)立性

C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

D.分析比較各固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明有無(wú)異常變動(dòng)

E.檢查折舊額計(jì)算的正確性

46.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以用于對(duì)產(chǎn)品成本總體合理性進(jìn)行檢查的有：

A.分析比較近期各主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本的變動(dòng)情況

B.分析比較近期各產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本的變動(dòng)情況

C.計(jì)算產(chǎn)品毛利率，分析其變動(dòng)合理性

D.抽取部分產(chǎn)品成本計(jì)算單，審查直接人工費(fèi)計(jì)算的正確性

E.對(duì)產(chǎn)成品實(shí)施監(jiān)盤，確定產(chǎn)成品是否賬實(shí)相符

47.下列各項(xiàng)中，與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)采取的措施有：

A.定期核對(duì)檢查

B.嚴(yán)格職責(zé)分工

C.控制坐支規(guī)模

D.嚴(yán)格財(cái)產(chǎn)實(shí)物控制

E.嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)

48.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤時(shí)，下列做法中正確的有：

A.采取突擊式監(jiān)盤

B.盡量安排在營(yíng)業(yè)開(kāi)始前或營(yíng)業(yè)結(jié)束后

C.事先通知出納員做好準(zhǔn)備，以節(jié)約盤點(diǎn)時(shí)間

D.在被審計(jì)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會(huì)計(jì)在場(chǎng)情況下，由出納員清點(diǎn)

E.“庫(kù)存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字

49.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能存在高舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有：

A.應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平

B.毛利率與上年相比略有下降

C.銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量較低

D.年末銷售收入大幅度增長(zhǎng)

E.資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售退回大幅度增加

50.為審查資產(chǎn)負(fù)債表編制的正確性和編制方法的合規(guī)性，采用的主要審計(jì)方法有：

A.審閱法

B.核對(duì)法

C.函證法

D.監(jiān)盤法

E.觀察法

三、案例分析題(本題包括三個(gè)案例答題。每個(gè)案例答題10分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下。選對(duì)一項(xiàng)得 0.5分。)

案例一

(一)資料

20×7年4月，某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對(duì)某企業(yè)20×6財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)工作安排，由處長(zhǎng)李某和副處長(zhǎng)張某分別擔(dān)任該項(xiàng)目的審計(jì)組組長(zhǎng)和主審，審計(jì)機(jī)關(guān)要求審計(jì)組在5月1日之前向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)組進(jìn)行了以下工作：

1.在確定審計(jì)組其他成員時(shí)，李某挑選了以下幾名審計(jì)人員，并說(shuō)明了理由。

(1)王某是具有多年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的老同志，而且參加過(guò)上一次對(duì)該企業(yè)的審計(jì)，熟悉情況。

(2)錢某去年剛剛從該企業(yè)的財(cái)務(wù)處調(diào)入審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)該企業(yè)的情況和人員都很熟悉，便于開(kāi)展工作。

(3)孫某是前年計(jì)算機(jī)專業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生，參加過(guò)幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，考慮由他負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)換和分析該企業(yè)的電子數(shù)據(jù)。

(4)周某是去年錄用的審計(jì)專業(yè)大學(xué)畢業(yè)生，工作熱情很高，而且他的父親是該企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，他在審計(jì)組，有利于獲得該企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的支持。

2.考慮到20×6年審計(jì)機(jī)關(guān)曾經(jīng)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行過(guò)審計(jì)，而且審計(jì)時(shí)間很緊，因此決定不再進(jìn)行內(nèi)部控制調(diào)查和測(cè)試，并且將上一次未審計(jì)的長(zhǎng)期借款、固定資產(chǎn)等幾個(gè)項(xiàng)目確定為本次審計(jì)重

點(diǎn)。

3.審計(jì)組為了控制審計(jì)質(zhì)量，決定將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定為0。

4.該企業(yè)在20×6年已經(jīng)全面使用管理信息系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和業(yè)務(wù)管理，因此審計(jì)組決定將信息系統(tǒng)也作為本次審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

51.關(guān)于審計(jì)組組長(zhǎng)李某和主審張某的責(zé)任，下列說(shuō)法中正確的有：

A.審計(jì)組組長(zhǎng)李某對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核意見(jiàn)負(fù)責(zé)

B.經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)李某授權(quán)，主審張某可以承擔(dān)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核的職責(zé)

C.審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)由審計(jì)組組長(zhǎng)李某負(fù)責(zé)統(tǒng)一起草

D.審計(jì)組組長(zhǎng)李某對(duì)提交給審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)

52.針對(duì)“資料1”中的情況，適合參加本次審計(jì)項(xiàng)目的人員有：

A.王某

B.錢某

C.孫某

D.周某

53.針對(duì)“資料2”中的情況，下列說(shuō)法中正確的有：

A.無(wú)論何種情況下，審計(jì)人員都應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查和測(cè)試，這是審計(jì)準(zhǔn)則的要求

B.即使是再次審計(jì)，也應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位自上一次審計(jì)以來(lái)內(nèi)部控制的變化情況進(jìn)行調(diào)查，然后再?zèng)Q定是否進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試

C.上一次審計(jì)過(guò)的項(xiàng)目應(yīng)該不會(huì)再出現(xiàn)問(wèn)題，因此可以直接將上一次未審計(jì)的項(xiàng)目作為本次審計(jì)重點(diǎn)

D.審計(jì)人員應(yīng)在對(duì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行分析性復(fù)核、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試和評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)，不應(yīng)直接將上一次未審的項(xiàng)目確定為本次審計(jì)重點(diǎn)

54.針對(duì)“資料3”中的情況，下列說(shuō)法中正確的是：

A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定為0，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不應(yīng)確定為0

C.由于該項(xiàng)目屬于再次審計(jì)，審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位情況非常熟悉，因此可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以確定為0

D.是否將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定為0，取決于審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的評(píng)估

55.針對(duì)“資料4”中的情況，下列說(shuō)法中正確的有：

A.信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容主要包括信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)、信息系統(tǒng)組成部分審計(jì)和信息系統(tǒng)生命周期審計(jì)

B.信息系統(tǒng)的可行性是信息系統(tǒng)生命周期審計(jì)的內(nèi)容之一

C.審計(jì)人員可以采用詢問(wèn)、檢查、觀察等多種方法對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查

D.信息系統(tǒng)審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行的審計(jì)

案例二

(一)資料

20×7年4月，某審計(jì)組對(duì)某公司20×6財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：

1.負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)時(shí)，了解到該業(yè)務(wù)循環(huán)部分職責(zé)分工如下：

(1)銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷信用。

(2)倉(cāng)儲(chǔ)部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)開(kāi)票。

(3)出納員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬。

(4)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)銷售退回與折讓。

2.該公司20×6年12月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有大幅增加，20×6財(cái)務(wù)報(bào)表已于20×7年1月31日對(duì)外報(bào)出。20×7年2月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務(wù)。

3.該公司銀行存款日記賬的期末余額與銀行對(duì)賬單上的期末余額不一致，由該公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表上反映二者調(diào)節(jié)相符。

4.20×6年12月28日，該公司收到一批貨物，采購(gòu)合同價(jià)值20萬(wàn)元。截至20×6年12月31日，因尚未取得采購(gòu)發(fā)票，未進(jìn)行賬務(wù)處理。20×7年1月5 13公司收到正式發(fā)票，同13支付貨款20萬(wàn)元，并根據(jù)發(fā)票登記入賬。

5.該公司的生產(chǎn)成本賬中，記錄了甲產(chǎn)品的如下支出：

(1)分配制造費(fèi)用80萬(wàn)元。

(2)分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用40萬(wàn)元。

(3)購(gòu)人生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)等共計(jì)20萬(wàn)元。

(4)因生產(chǎn)過(guò)程中的噪聲污染，向環(huán)保局支付罰款10萬(wàn)元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

56.針對(duì)“資料1”中的職責(zé)分工，符合內(nèi)部控制要求的有：

A.銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷信用

B.發(fā)送貨物與開(kāi)票相互獨(dú)立

C.出納員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬

D.會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)銷售退回與折讓

57.針對(duì)“資料2”中的情況，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：

A.審查銷售退回是否沖減了退回當(dāng)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

B.審查銷售退回是否在20×6財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了充分披露

C.審查銷售退回的原因及批準(zhǔn)手續(xù)

D.結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序，審查期末發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性

58.針對(duì)“資料3”中的情況，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：

A.直接認(rèn)定其銀行存款余額正確B.向有關(guān)開(kāi)戶銀行函證

C.要求出納員對(duì)其編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核.D.審計(jì)人員自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

59.針對(duì)“資料4”中該公司采購(gòu)業(yè)務(wù)的處理，審計(jì)人員可以認(rèn)定：

A.其處理方法正確

B.少計(jì)了20×6年末負(fù)債20萬(wàn)元

C.少計(jì)了20×6年末資產(chǎn)20萬(wàn)元

D.少計(jì)了20×6營(yíng)業(yè)利潤(rùn)20萬(wàn)元

60.針對(duì)“資料5”中的情況，不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的支出有：

A.制造費(fèi)用80萬(wàn)元

B.輔助生產(chǎn)費(fèi)用40萬(wàn)元

C.購(gòu)人生產(chǎn)設(shè)備的買價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)等20萬(wàn)元

D.罰款10萬(wàn)元

案例三

(一)資料

20×7年4月，某審計(jì)組對(duì)某公司20×6財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：

1.審計(jì)人員取得了由被審計(jì)單位編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表，審閱并確定表中無(wú)過(guò)期未付的債務(wù)，在與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款的數(shù)額核對(duì)相符后，即確認(rèn)該明細(xì)表正確無(wú)誤。

2.該公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制較為混亂，無(wú)賣方對(duì)賬單可供審核，審計(jì)人員決定選取有代表性的應(yīng)付賬款賬戶和函證對(duì)象進(jìn)行函證。

3.在審計(jì)人員確定的函證對(duì)象中，該公司無(wú)法提供甲債權(quán)人確切的單位名稱和地址。對(duì)其他債權(quán)人，審計(jì)人員均寄出了積極式詢證函，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)的函證回復(fù)情況是：4份回函稱金額不符;5份未回函;其余均認(rèn)可了函證的金額。

4.審計(jì)人員決定實(shí)施必要的審計(jì)程序，以進(jìn)一步查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款。5.在檢查12月份的采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，該公司于20×6年12月26 日購(gòu)買了一批貨物，貨物當(dāng)天入庫(kù)并填制驗(yàn)貨單，購(gòu)貨發(fā)票中貨款金額為150萬(wàn)元，采購(gòu)合同中注明的現(xiàn)金折扣條件為10日內(nèi)付款優(yōu)惠2%。該公司當(dāng)日的賬務(wù)處理為借記“原材料”147萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付賬款”147萬(wàn)元。經(jīng)進(jìn)一步查實(shí)，該公司于20 X 7年1月3日向供貨方支付了147萬(wàn)元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

61.針對(duì)“資料1”中的情況，下列說(shuō)法中正確的有：

A.審計(jì)人員可以直接確認(rèn)應(yīng)付賬款明細(xì)表正確無(wú)誤

B.審計(jì)人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細(xì)表的數(shù)字計(jì)算是否正確

C.審計(jì)人員還應(yīng)將應(yīng)付賬款明細(xì)表與總賬相核對(duì)，查明二者是否相符

D.審計(jì)人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細(xì)表的分類是否正確

62.針對(duì)“資料2”中的情況，下列說(shuō)法中正確的有：

A.通過(guò)函證不能查明未入賬的應(yīng)付賬款，因此不必對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

B.為確定函證對(duì)象，審計(jì)人員應(yīng)在函證前預(yù)先向公司采購(gòu)部門取得本期供應(yīng)商一覽表

C.對(duì)金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)付賬款應(yīng)進(jìn)行函證

D.對(duì)應(yīng)付賬款期末余額為零的供應(yīng)商，不必進(jìn)行函證

63.針對(duì)“資料3”中的情況，下列說(shuō)法中正確的有：

A.對(duì)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未回復(fù)的債權(quán)人，審計(jì)人員可以再次發(fā)函詢證

B.回函稱金額不符的，其造成差異的原

因可能是存在未達(dá)賬款或賬務(wù)處理不及時(shí)

C.回函稱金額無(wú)誤的，審計(jì)人員不必在審計(jì)工作底稿中反映

D.該公司無(wú)法提供債權(quán)人確切名稱和地址的，可能存在舞弊問(wèn)題

64.為進(jìn)一步查找未列報(bào)或未人賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：

A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日以后貨幣資金支出的主要憑證

B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前發(fā)出的驗(yàn)收單c.核對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬

D.審核資產(chǎn)負(fù)債表日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款明細(xì)賬及原始憑證

65.針對(duì)“資料5”中的情況，如不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，該公司20×6年12月26日的賬務(wù)處理對(duì)當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表的影響有：

A.虛減利潤(rùn)3萬(wàn)元

B.少計(jì)負(fù)債3萬(wàn)元

C.虛增利潤(rùn)3萬(wàn)元

D.少計(jì)資產(chǎn)3萬(wàn)元

二0 0七年全國(guó)審計(jì)師資格考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)試卷標(biāo)準(zhǔn)答案

一、單項(xiàng)選擇題

1.D 2.A 3.B4.D 5.B 6.C 7.B 8.B 9.C10.D

11.A 12.B13.D 14.C 15.D16.B 17.A 18.C19.C 20.B

21.B22.C 23.C 24.D25.C 26.A 27.C28.D 29.D 30.D

二、多項(xiàng)選擇題

31.ABE 32.ACDE33.BCD 34.ADE 35.ABCD 36.ABE37.BCE 38.AB39.ABD 40.ABCD

41.AE 42.BCD43.ABCE 44.CE 45.ABC 46.ABC47.ABDE 48.ABDE49.CDE 50.AB

三、案例分析題

案例一

51.ABCD 52.AC53.BD 54.B55.ABC

案例二

56.B 57.ACD58.BD 59.BC60.CD

案例三

61.BCD 62.BC63.ABD 64.ABD65.BD

第四篇：2008年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題

2008年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題及答案

單項(xiàng)選擇題(以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30分。每小題1分。)

1．為確?？拐鹁葹?zāi)資金和物資按要求及時(shí)到位、嚴(yán)格管理和合理使用，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)救災(zāi)款物進(jìn)行審計(jì)，體現(xiàn)的審計(jì)職能是：

A．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

B．經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

C．經(jīng)濟(jì)鑒證職能

D．經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能

2．下列各項(xiàng)中，屬于按照審計(jì)主體劃分的審計(jì)類別是：

A．定期審計(jì)和不定期審計(jì)

B．國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)

C．授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)

D．全部審計(jì)和局部審計(jì)

3．下列審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置類型中，獨(dú)立性程度較低的是：

A．立法體制

B．司法體制

C．獨(dú)立體制

D．財(cái)政體制

4．下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：

A．審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍，根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資

產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定

B．審計(jì)機(jī)關(guān)之間對(duì)審計(jì)管轄范圍有爭(zhēng)議的，由其共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定

C．上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)可以直接進(jìn)行審計(jì)

D．下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以自行決定對(duì)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)

5．下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是：

A．就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料

B．要求被審計(jì)單位提供預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、決算、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料

C．凍結(jié)被審計(jì)單位銀行存款賬戶

D．向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

6．社會(huì)審計(jì)人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是：

A．同時(shí)在兩家社會(huì)審計(jì)組織執(zhí)業(yè)

B．以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)

C．對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳

D．接受繼續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力

7．下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是：

A．審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)實(shí)踐中的特色做法進(jìn)行的歸納和總結(jié)

B．審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)職業(yè)責(zé)任的最高要求

C．審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)可以參考的行為規(guī)范

D．審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度

8．審計(jì)機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組對(duì)某一行業(yè)或者專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)而制定的總體工作計(jì)劃稱為：

A．審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃

B．審計(jì)工作方案

C．審計(jì)實(shí)施方案

D．審計(jì)計(jì)劃

9．按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定，遇有特殊情況，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書實(shí)施審計(jì)，但應(yīng)經(jīng)過(guò)：

A．本級(jí)人民政府批準(zhǔn)

B．上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

C．審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

D．審計(jì)組長(zhǎng)批準(zhǔn)

10．被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料屬于：

A．環(huán)境證據(jù)

B．實(shí)物證據(jù)

C．電子證據(jù)

D．書面證據(jù)

11．下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是：

A．審計(jì)人員親自編制的相關(guān)材料

B．被審計(jì)單位提供的證明材料

C．被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員的言詞證據(jù)

D．有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的環(huán)境證據(jù)

12．審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相一致的審計(jì)取證方法是：

A．順查法

B．逆查法

C．詳查法

D．抽查法

13．下列有關(guān)監(jiān)盤的表述中，錯(cuò)誤的是：

A．監(jiān)盤時(shí)審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督

B．監(jiān)盤可為資產(chǎn)的存在性提供可靠證據(jù)

C．監(jiān)盤可為資產(chǎn)的所有權(quán)提供直接證據(jù)

D．監(jiān)盤可以查明資產(chǎn)有無(wú)毀損

14．應(yīng)用調(diào)查表法描述被審計(jì)單位內(nèi)部控制，其優(yōu)點(diǎn)不包括：

A．調(diào)查范圍明確、重點(diǎn)突出

B．形象直觀

C．可廣泛應(yīng)用于同類型單位

D．可以多人同時(shí)回答

15．下列內(nèi)部控制要素中，管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格屬于：

A．控制環(huán)境

B．控制活動(dòng)

C．信息與溝通

D．監(jiān)督

16．當(dāng)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)被評(píng)價(jià)為較低水平時(shí)，審計(jì)人員認(rèn)為：

A．可減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍

B．可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測(cè)試

C．應(yīng)執(zhí)行更大范圍的實(shí)質(zhì)性測(cè)試

D．內(nèi)部控制可信賴程度較低

17．審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會(huì)公布審計(jì)報(bào)告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書是：

A．審計(jì)決定書

B．審計(jì)結(jié)果公告

C．審計(jì)結(jié)果報(bào)告

D．審計(jì)工作報(bào)告

18．下列各項(xiàng)中，屬于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位既定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的審計(jì)目標(biāo)是：

A．經(jīng)濟(jì)性

B．效率性

C．效果性

D．合規(guī)性

19．下列關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是：

A．計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本程序與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的B．計(jì)算機(jī)審計(jì)僅對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)

C．計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要專門的技術(shù)方法

D．計(jì)算機(jī)審計(jì)在實(shí)施過(guò)程中不需要審查紙質(zhì)材料

20．審計(jì)人員保持獨(dú)立性，屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方法中的：

A．自我保護(hù)法

B．風(fēng)險(xiǎn)回避法

C．風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法

D．風(fēng)險(xiǎn)承受法

21．審計(jì)人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)，其目的是：

A．檢查不相容職責(zé)是否分離

B．審查銷售退回的合理性

C．證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性

D．證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的完整性

22．下列審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款函證結(jié)果的處理方式中，正確的是：

A．由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，建議被審計(jì)單位全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

B．函證回函認(rèn)可函證金額的，將函證回函作為審計(jì)證據(jù)

C．函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，建議被審計(jì)單位根據(jù)回函金額調(diào)整賬面記錄

D．肯定式詢證函若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證

23．查驗(yàn)固定資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)程序是：

A．將固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量的比率與上該比率相比較

B．檢查使用的折舊率是否正確

C．檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

D．檢查相關(guān)契約、財(cái)產(chǎn)稅單和發(fā)票等憑證

24．企業(yè)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中考勤記錄與審批未做到相互獨(dú)立，可能發(fā)生的問(wèn)題是：

A．隨意提高工資級(jí)別 B．錯(cuò)計(jì)出勤天數(shù)

C．錯(cuò)計(jì)產(chǎn)量

D．工資分配發(fā)生錯(cuò)誤

25．根據(jù)籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的要求，可批準(zhǔn)股票發(fā)行、增資等資本交易事項(xiàng)的是：

A．公司的總經(jīng)理

B．公司的財(cái)務(wù)部門

C．公司的審計(jì)部門

D．公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)

26．下列賬戶中，審計(jì)人員通常應(yīng)對(duì)所有業(yè)務(wù)逐筆審查的是：

A．存貨

B．現(xiàn)金

C．實(shí)收資本

D．應(yīng)收賬款

27．關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤，下列做法中正確的是：

A．事先通知出納員

B．審計(jì)人員親自查點(diǎn)現(xiàn)金的數(shù)量

C．監(jiān)盤時(shí)會(huì)計(jì)主管人員在場(chǎng)

D．僅監(jiān)盤保險(xiǎn)柜內(nèi)現(xiàn)金

28．被審計(jì)單位將一筆銀行存款支出10萬(wàn)元錯(cuò)記在銀行存款日記賬借方，審計(jì)人員認(rèn)為銀行存款日記賬余額應(yīng)：

A．調(diào)增20萬(wàn)元

B．調(diào)減20萬(wàn)元

C．調(diào)增10萬(wàn)元

D．調(diào)減10萬(wàn)元

29．下列項(xiàng)目中，被審計(jì)單位可以在營(yíng)業(yè)外支出中列支的是：

A．固定資產(chǎn)折舊

B．抗震救災(zāi)捐款

C．車船使用稅

D．聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)用

30．審計(jì)人員審查資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目時(shí)，檢查固定資產(chǎn)折舊的提取方法是否存在隨意變更現(xiàn)象，其目的是：

A．檢查其是否遵循了一貫性原則

B．檢查其是否遵循了實(shí)質(zhì)重于形式原則

C．檢查其是否遵循了謹(jǐn)慎性原則

D．檢查其是否遵循了重要性原則

二、多項(xiàng)選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案。全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0．5分。本題共40分，每小題2分。)31．下列有關(guān)審計(jì)作用的表述中，正確的有：

A．國(guó)家審計(jì)可以促進(jìn)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

B．內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)本單位加強(qiáng)管理和提高效益

C．社會(huì)審計(jì)可以確保被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠

D．國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的作用是完全相同的

E．因所處地位和檢查范圍不同，國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的具體作用有所不同

32．下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)基本任務(wù)的有：

A．制定審計(jì)規(guī)章制度

B．辦理政府交辦的審計(jì)事項(xiàng)

C．任免下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

D．指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作

E．研究、制定審計(jì)工作的方針、政策

33．下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程進(jìn)行控制的措施有：

A．建立嚴(yán)格的聘用制度

B．建立嚴(yán)格的晉升制度

C．制定切實(shí)可行的審計(jì)丁作方案

D．建立審計(jì)工作底稿復(fù)核制度

E．對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核

34．下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)總體目標(biāo)的有：

A．真實(shí)性

B．合理性

C．合法性

D．效益性

E．可比性

35．下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的有：

A．審計(jì)證據(jù)的客觀性越強(qiáng)，證明力越強(qiáng)

B．審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性越強(qiáng)，證明力越強(qiáng)

C．審計(jì)證據(jù)來(lái)源不同，則證明力強(qiáng)弱不同

D．審計(jì)證據(jù)需依照法定程序取得

E．審計(jì)意見(jiàn)必須建立在足夠的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，可見(jiàn)審計(jì)證據(jù)越多越好

36．國(guó)家審計(jì)人員運(yùn)用函證方法收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列做法中，正確的有：

A．對(duì)整個(gè)函證過(guò)程加以控制，以保證函證的質(zhì)量

B．采取積極函證取得書面證據(jù)，提高審計(jì)證據(jù)的可信性

C．使用積極函證一直未得到回復(fù)，采取其他替代方法

D．對(duì)重要事項(xiàng)采取消極函證，提高審計(jì)效率

E．要求收函單位將詢證函回函直接寄回審計(jì)機(jī)關(guān)

37．下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制作用的有：

A．保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整

B．增加會(huì)計(jì)資料的可信性

C．杜絕錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生

D．促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

E．保證審計(jì)人員將控制風(fēng)險(xiǎn)降低為零

38．對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，被審計(jì)單位可以采取的措施有：

A．申請(qǐng)行政復(fù)議

B．申請(qǐng)審計(jì)聽(tīng)證

C．拒絕執(zhí)行審計(jì)決定

D．提起行政訴訟

E．提請(qǐng)本級(jí)人民政府裁決

39．下列有關(guān)審計(jì)管理的說(shuō)法中，正確的有：

A．審計(jì)管理包括審計(jì)業(yè)務(wù)管理、審計(jì)行政管理、審計(jì)組織管理等

B．審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率

C．審計(jì)管理貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終

D．審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)

E．審計(jì)管理主要是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理，不包括對(duì)審計(jì)人員的管理

40．下列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)可控風(fēng)險(xiǎn)的有：

A．由于審計(jì)人員工作態(tài)度不認(rèn)真導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

B．由于審計(jì)方法選用不當(dāng)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

C．由于被審計(jì)單位內(nèi)部控制不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

D．由于審計(jì)人員專業(yè)水平不高導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

E．由于重要性水平確定不當(dāng)帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

41．下列各項(xiàng)中，屬于賒銷方式下銷售與收款業(yè)務(wù)流程的有：

A．處理請(qǐng)購(gòu)單

B．批準(zhǔn)賒銷信用

C．驗(yàn)收商品和勞務(wù)

D．開(kāi)具銷售發(fā)票

E．審批壞賬的轉(zhuǎn)銷

42．審計(jì)人員在確定應(yīng)收賬款函證范圍和對(duì)象時(shí)，應(yīng)考慮的因素有：

A．應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性

B．函證方式

C．被審計(jì)單位的意見(jiàn)

D．應(yīng)收賬款的重要性

E．以前函證的結(jié)果

43．下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：

A．觀察采購(gòu)與驗(yàn)收職責(zé)是否分離

B．核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單是否一致

C．檢查采購(gòu)合同是否經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)

D．核對(duì)采購(gòu)合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)務(wù)部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致

E．對(duì)應(yīng)付賬款期末余額進(jìn)行分析性復(fù)核

44．針對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)，審計(jì)人員分析可能存在的原因有：

A．被審計(jì)單位償債能力弱

B．被審計(jì)單位隱匿收入

C．被審計(jì)單位隱匿負(fù)債

D．債權(quán)人已破產(chǎn)清算

E．被審計(jì)單位與債權(quán)人存在爭(zhēng)議

45．下列各項(xiàng)中，被審計(jì)單位可以計(jì)入產(chǎn)品成本的有：

A．直接材料

B．制造費(fèi)用

C．對(duì)外捐贈(zèng)

D．輔助生產(chǎn)費(fèi)用

E．管理費(fèi)用

46．下列各項(xiàng)中，影響被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率的因素有：

A．存貨數(shù)量發(fā)生變動(dòng)

B．存貨期末余額發(fā)生變動(dòng)

C．存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法發(fā)生變動(dòng)D．銷售總成本發(fā)生變動(dòng)

E．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率發(fā)生變動(dòng)

47．下列分析性復(fù)核方法中，可用來(lái)檢查應(yīng)付職工薪酬總體合理性的有：

A．分析比較近期各薪酬變動(dòng)情況

B．分析比較本年各個(gè)月份薪酬變動(dòng)情況

C．分析本銷售量和生產(chǎn)量的關(guān)系，并與前期比較

D．將本產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費(fèi)用與前期比較

E．將本管理費(fèi)用中的人工費(fèi)用與前期比較

48．為了審查實(shí)收資本的真實(shí)性，下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員應(yīng)取得的資料有：

A．投資協(xié)議

B．資產(chǎn)評(píng)估證明

C．公司章程

D．出資證明

E．盈余公積明細(xì)表

49．按照貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求，出納員可以承擔(dān)的工作有：

A．簽發(fā)支票

B．定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單

C．保管現(xiàn)金和銀行單據(jù)

D．填制收付款記賬憑證

E．登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

50．為了核實(shí)銀行存款收付的截止期，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有：

A．對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

B．向開(kāi)戶銀行進(jìn)行函證

C．審閱支票收入與送存記錄，檢查年終未送存銀行的支票及其收入的記錄日期

D．查閱資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，檢查是否將資產(chǎn)負(fù)債表日后的收入提前人賬

E．檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查該序號(hào)前的支票是否均已寄出并人賬

一、單項(xiàng)選擇題

1．A 2．B 3．D 4．D5．C 6．D 7．D 8．B 9．A 10．C 11．A 12．A13．C 14．B l5．A 16．A 17．B 18．C 19．A 20．A21．A 22．B 23．D 24．B25．D 26．C 27．C 28．B29．B 30．A

二、多項(xiàng)選擇題

31．ABE 32．ABDE33．CD 34．ACD35．ABCD 36．ABCE37．ABD 38．AD39．ABCD 40．ABDE 41．BDE 說(shuō)明：A、C選項(xiàng)屬于采購(gòu)和付款循環(huán)

42．ABDE 43．ABCD44．ABDE 45．ABD46．ABCD 47．ABDE48．ABCD 49．CDE50．ACDE

第五篇：中級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試真題及答案

一、單選題

1.下列有關(guān)我國(guó)國(guó)家審計(jì)的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.國(guó)家審計(jì)與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可以相互替代

B.國(guó)家審計(jì)為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

C.國(guó)家審計(jì)是憲法確定的一項(xiàng)政洎制虔安棑

D.國(guó)家審計(jì)是黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分

【參考答案】A

【答案解析】國(guó)家審計(jì)的獨(dú)立性表明審計(jì)監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不能代替審計(jì)監(jiān)督，且審計(jì)監(jiān)督可以對(duì)其他具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職部門實(shí)施再監(jiān)督。

2.下列有關(guān)詳查法的表述中，正確的是()。

A.與全部審計(jì)的含義相同

B.適用于業(yè)務(wù)復(fù)雜、業(yè)務(wù)量大的單位

C.既可以用順差法，也可以用逆查法

D.具有審計(jì)重點(diǎn)突出、針對(duì)性強(qiáng)的特點(diǎn)

【參考答案】C

【答案解析】選項(xiàng)詳查法不同于全部審計(jì)，詳查法是一種審計(jì)方法，它相對(duì)于抽查法而言。全部審計(jì)是審計(jì)的一種類別，是按審計(jì)范圍大小的不同對(duì)審計(jì)進(jìn)行的具體分類，它相對(duì)于局部審計(jì)而言。選項(xiàng)B，詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較簡(jiǎn)單的被審計(jì)單位。內(nèi)部控制比較薄弱的 被審計(jì)單位，以及可能存在重大違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的被審計(jì)單位，可考慮采用詳查法。局部審計(jì)的特點(diǎn)是范圍小，審查重點(diǎn)突出，針對(duì)性強(qiáng)，省時(shí)省力，審計(jì)成本較低，但審計(jì)覆蓋面有限，較容易遺漏問(wèn)題。

3.下列各項(xiàng)中，符合授權(quán)審計(jì)要求的是()。

A.審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)某國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)該企業(yè)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

B.審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)某國(guó)際組織貸款項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

C.審計(jì)署授權(quán)地方審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)中國(guó)人民銀行某分行財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)

D.審計(jì)機(jī)關(guān)授權(quán)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)某政府投資建設(shè)項(xiàng)目情況進(jìn)行審計(jì)

【參考答案】C

【答案解析】授權(quán)審計(jì)必須符合下列要求：一是授權(quán)審計(jì)的雙方當(dāng)事人都必須是審計(jì)機(jī)關(guān)，并且存在業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系(選項(xiàng)AD錯(cuò)誤)，二是授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)只能是授權(quán)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)職權(quán)范圍內(nèi)的事項(xiàng)，不能超越自己的權(quán)限進(jìn)行授權(quán)(選項(xiàng)B錯(cuò)誤)，三是授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng)必須是法律允許的事項(xiàng)，對(duì)法律明確規(guī)定只能由某級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)的事項(xiàng)，則不能授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。

4.下列有關(guān)國(guó)家審計(jì)法律責(zé)任的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.它是因?qū)嵤徲?jì)監(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任

B.它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任

C.它是法律責(zé)任主體包括被審計(jì)單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人和國(guó)家審計(jì)人員

D.他是在國(guó)家審計(jì)監(jiān)督過(guò)程中發(fā)生的與審計(jì)機(jī)關(guān)履行審計(jì)監(jiān)督職能密切相關(guān)的法律責(zé)任

【參考答案】B

【答案解析】它是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任，但不包括民事責(zé)任。

5.下列選質(zhì)中，不屬于審計(jì)適量控制措施的是()。

A.對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)

B.制定切實(shí)可行的審計(jì)工作方案

C.對(duì)審計(jì)工作底稿幵展分級(jí)復(fù)核

D.對(duì)所有的審計(jì)事項(xiàng)均采用抽查法

【參考答案】D

【答案解析】對(duì)所有的審計(jì)事項(xiàng)不能均采用抽查法，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

6.根據(jù)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的制定，下列各項(xiàng)中不屬于審計(jì)組成員工工作職責(zé)的是()。

A.保持審計(jì)的獨(dú)立性

B.按照分工完成審計(jì)任務(wù) 如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作

C.如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作

D.對(duì)審計(jì)報(bào)告提出審理意見(jiàn)

【參考答案】D

【答案解析】審計(jì)組成員的職責(zé)包括：遵守國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則，保持審計(jì)獨(dú)立性;按照分工完成審計(jì)任務(wù)，獲取審計(jì)證據(jù);如實(shí)記錄實(shí)施的審計(jì)工作并報(bào)告工作結(jié)果;完成分配的其他工作。選項(xiàng)屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)。

7.下列各項(xiàng)中，不屬于社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段工作的是()。

A.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書

B.重新確定重要性水平

C.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試

D.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試

【參考答案】A

【答案解析】社會(huì)審計(jì)實(shí)施階段工作有：①對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表 項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)辰性測(cè)試;②重新確定重要性水平。選項(xiàng)A屬于準(zhǔn)備階段的事項(xiàng)。

8.財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)@標(biāo)中的總體合理性是指()。

A.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

C.記錄或列報(bào)的金額是實(shí)際存在或發(fā)生的D.記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確程度

【參考答案】D

【答案解析】財(cái)務(wù)審計(jì)一般審計(jì)@標(biāo)的總體合理性是指記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度。通常是指審計(jì)人員使用分析性復(fù)核方法或?qū)嵤┻m當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序后對(duì)被審計(jì)單位所記錄或列報(bào)的金額在總體上的正確性程度所做的估計(jì)。

9.下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于實(shí)物證據(jù)的是()。

A.計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料

B.與當(dāng)事人談話的錄音帶

C.被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金

D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶

【參考答案】C

【答案解析】實(shí)物證據(jù)是通過(guò)實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得的，用以確認(rèn)實(shí)物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。視聽(tīng)或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存形式存在的用于證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。例如，與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)事人講話的錄音帶(選項(xiàng)B)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶(選項(xiàng)D)、計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料(選項(xiàng)A)等。

10.下列有關(guān)審計(jì)人員選擇審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的做法，錯(cuò)誤的是()。

A.考慮相關(guān)性，應(yīng)選擇與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的文件作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

B.考慮客觀性，應(yīng)選擇報(bào)紙、雜事等消息報(bào)道作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

C.考慮公認(rèn)性，應(yīng)選擇權(quán)威性和公認(rèn)程度高的法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

D.考慮適用性，應(yīng)選擇審計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)有效的法規(guī)作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

【參考答案】B

【答案解析】審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的客觀性是指審計(jì)人員以法律、法規(guī)、規(guī)意制度等作為審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)以正式文件為準(zhǔn)，而不得以報(bào)紙、雜志等消息報(bào)道為依據(jù)。

11.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見(jiàn)的基礎(chǔ)

B.審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)依據(jù)

C.獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

D.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少

【參考答案】C

【答案解析】審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不能稱補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷。

12.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指()。

A.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

B.財(cái)務(wù)表表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

C.固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的總和

D.控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的總和

【參考答案】B中華_計(jì)網(wǎng)校

【答案解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

13.審計(jì)人員實(shí)地檢查有形資產(chǎn)可以確定()。

A.有形資產(chǎn)的所有權(quán)

B.有形資產(chǎn)是否真實(shí)存在C.有形資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性

D.有形資產(chǎn)計(jì)提折舊方法的合理性

【參考答案】B

【答案解析】實(shí)地檢查有形資產(chǎn)只能證明其存在。

14.在設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個(gè)人兼任的工作是()。

A.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票

B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

C.登記現(xiàn)金曰記賬和銀行存款曰記賬

D.接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

【參考答案】C

【答案解析】登記銀行存款曰記賬和現(xiàn)金曰記賬可以由同一人完成，比如出納。

15.下列因素中，不影響審計(jì)抽樣樣本量的是()。

A.總體容量

B.總體項(xiàng)目差異

C.樣本選取方法

D.審計(jì)結(jié)論的精確限度

【參考答案】C

【答案解析】統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量的確定受四個(gè)因素影響：總體容量、總體項(xiàng)目差異、審計(jì)結(jié)論的精確限度和審計(jì)結(jié)論的可靠性程度。

16.下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)作出審計(jì)決定的表述中，正確的是()。

A.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟

B.上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)直接作出變更或者撤銷的決定

C.畝計(jì)決定書與審計(jì)組征求意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告不一致并且加重處罰的，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定及時(shí)告知被審計(jì)對(duì)象和有關(guān)責(zé)任人員，聽(tīng)取其陳述和申辯

D.被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服時(shí)，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的上級(jí)人民政府裁決

【參考答案】C

【答案解析】選項(xiàng)AD，被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議或者提起行政訴訟;被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)政收支的審計(jì)決定不服的，可以提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決，本級(jí)人民政府的裁決為最終決定。選項(xiàng)B,上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)做出的審計(jì)決定違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定的，可以責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以 變更或者撤銷，必要時(shí)也可以直接做出變更或者撤銷的決定。

17.被審計(jì)單位作出了不恰當(dāng)會(huì)計(jì)估計(jì)，但所涉及金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重要性水平。在不考慮其他因素的情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)報(bào)告類型是()。

A.保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

B.否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

C.無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

D.帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

【參考答案】C

【答案解析】當(dāng)所涉金額遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于重要性水平時(shí)，可以出具無(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

18.下列各項(xiàng)中，屬于績(jī)效審計(jì)中常用的定量分祈方法是()。

A.內(nèi)容分析法

B.成本效果法

C.程序分析法

D.邏輯模型法

【參考答案】B

【答案解析】績(jī)效審計(jì)常用的定量分祈的方法有比率分析、比較分析、時(shí)間序列分析、描述性統(tǒng)計(jì)分析、成本效益分析、回歸分析、成本效果法、價(jià)值分析、目標(biāo)分析、目標(biāo)成果法、事前事后法、標(biāo)桿法、評(píng)分法。定性分析方法有：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究、邏輯模型法。

19.下列各項(xiàng)中，屬于數(shù)據(jù)采集過(guò)程工作內(nèi)容的是()。

A.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

B.數(shù)據(jù)清理

C.數(shù)據(jù)驗(yàn)證

D.遞交數(shù)據(jù)需求通知書

【參考答案】c

【答案解析】數(shù)據(jù)采集過(guò)程包括：發(fā)出數(shù)據(jù)需求說(shuō)明書、采集數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)驗(yàn)證。

20.下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)檔案管理的表述中，正確的是()。

A.刪除審計(jì)項(xiàng)目組在項(xiàng)目最終完成時(shí)的合并立卷

B.審計(jì)文件材料歸檔工作實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制

C.同一審計(jì)組當(dāng)年完成的同類型的審計(jì)項(xiàng)目可合并立卷

D.審計(jì)復(fù)議案件的資料應(yīng)并收入審計(jì)項(xiàng)@檔案中統(tǒng)一管理

【參考答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A，不能隨意刪除審計(jì)文件。選項(xiàng)C，審計(jì)文件材料按審計(jì)項(xiàng)目立卷，不同審計(jì)項(xiàng)目不得合并立卷。選項(xiàng)D，審計(jì)復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)逐案單獨(dú)立卷歸檔。

21.下列審計(jì)程序中，最能有效證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性的是()。

A.向債務(wù)人寄發(fā)詢證函

B.觀察除銷信用審批流程

C.編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D.對(duì)g收賬款變動(dòng)進(jìn)行趨勢(shì)分析

【參考答案】A

【答案解析】函證應(yīng)收賬款是對(duì)客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。

22.下列銷售與收款循矸的內(nèi)部控制中，不能用于防止tan污客戶貸款的措施是()。

A.批準(zhǔn)壞賬與記賬相互獨(dú)立

B.幵具發(fā)票與記賬相互獨(dú)立

C.收取貸款與記賬相互獨(dú)立

D.批準(zhǔn)銷售退回與記賬相互獨(dú)立

【參考答案】B

【答案解析】幵具發(fā)票與記賬可以是同一人，其相互獨(dú)立不能防止貪w貨款。(參考教材233頁(yè))

23.下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的是()。

A.對(duì)合格品和殘次品的銷售，均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

B.對(duì)主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售，均確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

C.采用預(yù)收款銷售方式的，在收到貸款時(shí)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

【參考答案】C

【答案解析】采用預(yù)收款方式的銷售，在收到貨款時(shí)，銷售交易還沒(méi)有發(fā)生，不能確認(rèn)為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入。

24.下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯(cuò)誤舞弊中，無(wú)法通過(guò)清查盤點(diǎn)程序予以證實(shí)的是()。

A.虛増固定資產(chǎn)

B.固定資產(chǎn)不入賬

C.多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

D.已完工自行建造工程未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

【參考答案】C

【答案解析】通過(guò)清查盤點(diǎn)無(wú)法證實(shí)計(jì)提的折舊是否正確。

25.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬(wàn)元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員，均未能有效證實(shí)其真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是()。

A.函證債權(quán)人

B.核對(duì)總賬和明細(xì)賬

C.作出賬實(shí)不符結(jié)論

D.要求在報(bào)表附注中予以說(shuō)明

【參考答案】A

【答案解析】應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

26.下列有關(guān)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的審計(jì)程序和具體審計(jì)目標(biāo)的表述中，正確的是()。

A.檢查產(chǎn)品成本的幵支標(biāo)準(zhǔn)，以證實(shí)產(chǎn)品成本計(jì)算是否完整

B.分析產(chǎn)品成本的構(gòu)成要素，以檢查成本支出的分配方法是否恰當(dāng)

C.核實(shí)咅項(xiàng)成本的性質(zhì)和發(fā)生時(shí)間，以確認(rèn)成本的歸屬期是否正確

D.了解生產(chǎn)和組織管理特點(diǎn)，以證實(shí)產(chǎn)品成本的賬務(wù)處理是否及時(shí)

【參考答案】C

【答案解析】選項(xiàng)A，證實(shí)成本形成的合規(guī)性;選項(xiàng)B,審計(jì)人員通過(guò)對(duì)構(gòu)成產(chǎn)品成本咅要素進(jìn)行檢查，確保產(chǎn)品成本記錄的金額是實(shí)際發(fā)生的，證實(shí)成本的真實(shí)性;選項(xiàng)審計(jì)人員在了解企業(yè)生產(chǎn)特點(diǎn)和組織管理特點(diǎn)的基礎(chǔ)上，分析評(píng)價(jià)成本計(jì)算的正確性和合理性。

27.下列各項(xiàng)中，不符合薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是()。

A.工資單一式多聯(lián)

B.代扣款項(xiàng)的計(jì)算經(jīng)過(guò)獨(dú)立復(fù)核

C.工資的核定和發(fā)放由出納負(fù)責(zé)

D.產(chǎn)量和工時(shí)記錄由生產(chǎn)部門主管簽字

【參考答案】C

【答案解析】工資的核定不能由出納負(fù)責(zé)。

28.下列咅項(xiàng)中，屬于貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)的是()。

A.已收到的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位所有

B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬

C.貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求

D.已入賬的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位實(shí)際收到的貨幣資金

【參考答案】B

【答案解析】選項(xiàng)A屬于所有權(quán)的審計(jì)目標(biāo)，選項(xiàng)B屬于完整性的審計(jì)目標(biāo);選項(xiàng)C屬于合法性的審計(jì)目標(biāo);選項(xiàng)D屬于真實(shí)性的審計(jì)目標(biāo)。

29.下列關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤的表述中，錯(cuò)誤的是()。

A.應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行監(jiān)盤

B.出納和會(huì)計(jì)主管應(yīng)在盤點(diǎn)表上簽字

C.由出納自行盤點(diǎn)，會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員在旁邊觀察監(jiān)督

D.對(duì)存放于不同地點(diǎn)的現(xiàn)金，應(yīng)分別安棑不同的監(jiān)盤時(shí)間

【參考答案】D

【答案解析】對(duì)于所有的庫(kù)存現(xiàn)金，無(wú)論存放何處，應(yīng)同時(shí)全面地進(jìn)行清點(diǎn)。

30.為證實(shí)合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的正確性，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序是()。

A.了解重大投資活動(dòng)的決策過(guò)程

B.確認(rèn)合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制方法是否合規(guī)

C.畝查有無(wú)遺漏、隱_的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會(huì)計(jì)事項(xiàng)

D.分析判斷被審計(jì)單位作為投資方能否控制被投資方

【參考答案】D

【答案解析】擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表。合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。證實(shí)合并范圍的正確性，要求審計(jì)人員正確理解“控制”的含義，以證實(shí)已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對(duì)此做適當(dāng)披露。

二、多選題

31.下列有關(guān)審計(jì)獨(dú)立性的表述中，正確的有()。

A.獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征

B.獨(dú)立性包括形式上的獨(dú)立和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立

C.為保持獨(dú)立性，國(guó)家審計(jì)不應(yīng)利用內(nèi)部審計(jì)工作的工作底稿

D.審計(jì)獨(dú)立性要求審計(jì)人員客觀公正、不偏不倚地進(jìn)行審查并發(fā)表意見(jiàn)

E.審計(jì)獨(dú)立性表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來(lái)源和人員上的獨(dú)立等方面

【參考答案】ABDE

【答案解析】選頂C，不影響其獨(dú)立性。

32.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的有()。

A.檢查被審計(jì)單位財(cái)務(wù)收支電子數(shù)據(jù)系統(tǒng)

B.參與研究制定被審計(jì)單位內(nèi)部的規(guī)意制度

C.要求被審計(jì)單位提供社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告

D.已發(fā)向政府有關(guān)部門通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果

E.建議有關(guān)部門糾正該部門制度的與法律、行政法規(guī)相抵觸的規(guī)定

【參考答案】ACDE

【答案解析】選項(xiàng)B屬于被審計(jì)單位的管理層的責(zé)任，國(guó)家審計(jì)沒(méi)有該權(quán)限。

33.下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門工作職責(zé)的有()。

A.簽發(fā)由計(jì)報(bào)告

B.復(fù)核審計(jì)信息

D.對(duì)審計(jì)決定書提出審理意見(jiàn)

E.對(duì)審計(jì)項(xiàng)目組實(shí)施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任

【參考答案】BC

【答案解析】審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：提出審計(jì)組組長(zhǎng)人選;確定聘請(qǐng)外部人 員事宜;指導(dǎo)、監(jiān)督審計(jì)組的審計(jì)工作;復(fù)核審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書等審計(jì)項(xiàng)目材料;審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)，業(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計(jì)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計(jì)工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計(jì)實(shí)施和匯總審計(jì)結(jié)果的職責(zé)。

34.下列咅項(xiàng)表述中，正確的有()。

A.國(guó)家審計(jì)可以聘請(qǐng)外部人員參與審計(jì)工作

B.內(nèi)部審計(jì)無(wú)_向被審計(jì)單位發(fā)出審計(jì)通知書

C.社會(huì)審計(jì)依法出具審計(jì)報(bào)告和審計(jì)處理處罰決定

D.內(nèi)部審計(jì)_對(duì)被審計(jì)單位整改情況進(jìn)行跟蹤

E.國(guó)家審計(jì)依法向社會(huì)公布審計(jì)調(diào)查結(jié)果

【參考答案】ADE

【答案解析】選項(xiàng)B，內(nèi)部審計(jì)和國(guó)家審計(jì)都需要發(fā)出審計(jì)通知書。選頂C，由于社會(huì)審計(jì)組織不具有行政處理處罰權(quán)，因此社會(huì)審計(jì)在出具審計(jì)報(bào)告后，不做出審計(jì)處理處罰的決定。

35.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的表述中，正確的有()。

A.被篡改和偽造機(jī)會(huì)越少的審計(jì)證據(jù)越相關(guān)

B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境

C.針對(duì)一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以獲取不同形式的審計(jì)證據(jù)

D.針對(duì)一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以從不同來(lái)源獲取審計(jì)證據(jù)

E.—種取證方法獲取的審計(jì)證據(jù)可能與幾項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān) 【參考答案】CDE

【答案解析】審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來(lái)源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。一般來(lái)講，受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少，證據(jù)就越可靠，AB錯(cuò)誤。

36.審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)某國(guó)有銀行的信貸業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實(shí)地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員采取的取證方法有()。

A.分析

B.檢查

C.詢問(wèn)

D.重新操作

E.外部調(diào)查

【參考答案】BCE

【答案解析】調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查;進(jìn)行座談屬于詢問(wèn)。

37.下列有關(guān)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的表述中，正確的有()。

A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制十分健全有效時(shí)，內(nèi)部控制測(cè)評(píng)可以代替實(shí)質(zhì)性審查

B.內(nèi)部控制測(cè)試后審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行再評(píng)價(jià)

C.內(nèi)部控制再評(píng)價(jià)主要是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)

D.內(nèi)部控制測(cè)試的范圍與審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平直接相關(guān)

E.審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段

【參考答案】BD

【答案解析】選項(xiàng)A，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查。選項(xiàng)C，對(duì)內(nèi)部控制的再評(píng)價(jià)，是指在初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)水平做出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，而不是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和合理性再評(píng)價(jià)。選項(xiàng)E,審計(jì)人員如果決定依賴被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)拭而不是直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查。

38.審計(jì)人員在審計(jì)抽樣過(guò)程中，造成非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的原因有()。

A.確定的樣本量過(guò)少

B.實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

C.實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?/p>

D.因工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差

E.對(duì)審計(jì)證據(jù)存在誤解未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的誤差

【參考答案】BDE

【答案解析】非抽樣風(fēng)險(xiǎn)，是指由于采用抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險(xiǎn)，即審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)人員采用的抽樣方法無(wú)關(guān)。

39.下列各項(xiàng)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要在審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形有()。

A.異常訴訟的未來(lái)結(jié)果存在不確定性

B.錯(cuò)報(bào)匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大且具有廣泛性

C.錯(cuò)報(bào)匯總起來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響重大但不具有廣泛性

D.存在持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難

E.在允許的情況下提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則

【參考答案】ADE

【答案解析】選項(xiàng)BC應(yīng)當(dāng)考慮對(duì)審計(jì)意見(jiàn)的影響，而不是增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段。注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形如下：①異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來(lái)結(jié)果存在不確定性;②提前應(yīng)用(在允許的情況下)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有廣泛影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則;③存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

40.審計(jì)人員對(duì)不可控風(fēng)險(xiǎn)的做法有()。

A.建立風(fēng)險(xiǎn)基金制度，辦理職業(yè)保險(xiǎn)

B.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量制度，嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則

C.簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說(shuō)明書

D.加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教肓

E.聘請(qǐng)法律顧問(wèn)，及時(shí)商洽可能發(fā)生的法律責(zé)任問(wèn)題

【參考答案】AE

【答案解析】選項(xiàng)BCD是屬于對(duì)可以控制的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)做法。

41.審計(jì)人員在確定應(yīng)收賬款函證的范圍和對(duì)象時(shí)，需要考慮的因素有()。

A.應(yīng)收賬款的重要性

B.擬采取的函證方式

C.以前函證的結(jié)果

D.被審計(jì)單位管理層意愿

E.應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性

【參考答案】ABCE

【答案解析】函證的范圍和對(duì)象視應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性、函證方式、以前函證結(jié)果、應(yīng)收賬款的重要性而定。

42.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)的有()

A.應(yīng)收賬款在決算日后收回

B.決算曰后應(yīng)收賬款有大額調(diào)整

C.部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

D.應(yīng)收賬款明細(xì)頻繁發(fā)生紅字沖銷

E.部分客戶對(duì)賬單寄送后未收到回復(fù)

【參考答案】BCDE

【答案解析】應(yīng)收賬款在決算曰后收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)。存在以下情況時(shí)，應(yīng)收賬款的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大：會(huì)計(jì)年末后對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應(yīng)收賬款函證的差異(對(duì)條件、價(jià)格或數(shù)量的爭(zhēng)議)、應(yīng)收賬款明細(xì)賬或銷售曰記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒(méi)有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了收益但玦少經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流、異常調(diào)整應(yīng)收賬款明細(xì)賬與控制賬戶之間的差異等。

43.為查找決算曰前未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)審查的決算曰后若干天的原始憑證有()。

A.貨幣資金支出憑證

B.采購(gòu)訂單

C.采購(gòu)合同

D.購(gòu)貨發(fā)票

E.驗(yàn)收單

【參考答案】AD

【答案解析】查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款噴，可以對(duì)決算曰之前的有關(guān)原始憑證進(jìn)行審查，達(dá)到審計(jì)@的：①審査決算曰以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算曰后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的曰期，審查相應(yīng)的收貨記錄，査明其入賬時(shí)間是否正確，有無(wú)推后截止期的情況。③追蹤決算曰之前發(fā)出的驗(yàn)收單。④審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表。⑤審核決算曰后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計(jì)負(fù)債。⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無(wú)未計(jì)入負(fù)債。

44.被審計(jì)單位對(duì)自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所做的下列賬務(wù)處理中，審計(jì)人員認(rèn)為錯(cuò)誤的有()。

A.將建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的物資計(jì)入在建工程成本

B.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用

C.將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.將完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

E.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中咅項(xiàng)收入扣除稅金后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

【參考答案】BCE

【答案解析】選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本。選頂C，企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，其利息應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)。選項(xiàng)將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中各項(xiàng)收入扣除稅金后沖減工程成本。

45.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員可以據(jù)以判斷生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)較高的有()。

A.內(nèi)部畝計(jì)人員監(jiān)督存貨盤點(diǎn)

B.存貨盤點(diǎn)只由倉(cāng)庫(kù)保管員實(shí)施

C.定期對(duì)陳舊過(guò)時(shí)的存貨進(jìn)行處理

D.存貨盤點(diǎn)的范圍包括寄銷外地的存貨

E.存貨盤點(diǎn)結(jié)果顯示存在較多賬實(shí)不符情況

【參考答案】BE

【答案解析】選項(xiàng)B，存貨盤點(diǎn)應(yīng)由倉(cāng)庫(kù)保管員執(zhí)行，由除內(nèi)部審計(jì)人員和倉(cāng)庫(kù)保管員以外的人員監(jiān)督。選項(xiàng)存貨盤點(diǎn)結(jié)果顯示有較多賬實(shí)不符的情況，說(shuō)明存貨的內(nèi)部控制存在較多的缺陷，生產(chǎn)與存貨循環(huán)存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。

46.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位當(dāng)期應(yīng)付職工薪酬虛增的有()。

A.不計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)

B.將研發(fā)人員的薪酬計(jì)入生產(chǎn)成本

C.將離職后福利計(jì)入應(yīng)付職工薪酬

D.按照職工工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)

E.按照職工工資總額的5%計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)

【參考答案】CE

【答案解析】選項(xiàng)C，離職后福利有時(shí)是逐年確認(rèn)的，若一次性計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期的應(yīng)付職工薪酬虛增;選項(xiàng)職工教肓經(jīng)費(fèi)應(yīng)按照1.5%來(lái)計(jì)提，從業(yè)人員技術(shù)要求高、培訓(xùn)任務(wù)重、經(jīng)濟(jì)效益好的企業(yè)，可根據(jù)國(guó)家相關(guān)規(guī)定，按照職工工資總額的2.5%計(jì)量應(yīng)計(jì)入成本 費(fèi)用的職工教育經(jīng)費(fèi)，若按照5%計(jì)提，則會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期的應(yīng)付職工薪酬虛增。

47.下列各項(xiàng)中，屬于籌資與投資循環(huán)實(shí)質(zhì)性審查程序的有()。

A.檢查內(nèi)外對(duì)投資增減變動(dòng)的原始憑證

B.索取投資的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)權(quán)限是否恰當(dāng)

C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及股利發(fā)放情況

D.索取或編制投資明細(xì)表，復(fù)核加總并與合計(jì)數(shù)核對(duì)相符

E.索取內(nèi)部證券盤點(diǎn)報(bào)告，檢測(cè)盤點(diǎn)人員是否具有獨(dú)立性

【參考答案】ACD

【答案解析】選項(xiàng)B，屬于對(duì)授權(quán)審批的審計(jì)，屬于控制測(cè)試。選項(xiàng)E，屬于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)，屬于控制測(cè)試。

48.為證實(shí)銀行存款期末余額是否真實(shí)存在，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有()。

A.函證銀行存款余額

B.審查銀行存款曰記賬并與總賬相核對(duì)

C.取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

D.分祈計(jì)算銀行存款余額中定期存款所占的比例

E.分析計(jì)算存放于非鋃行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例

【參考答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)B，是賬賬核對(duì)，不能驗(yàn)證銀行存款是否真實(shí)存在;選項(xiàng)D，通過(guò)計(jì)算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無(wú)關(guān);選項(xiàng)分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來(lái)判斷有無(wú)非法集資問(wèn)題及存款的安全性，對(duì)證實(shí)銀行存款是否存在作用不大。

49.下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員認(rèn)為屬于財(cái)務(wù)報(bào)告舞弊風(fēng)險(xiǎn)信號(hào)的有()。

A.年末銷售收入大幅增長(zhǎng)

C.毛利率與去年相比略有下降

D.財(cái)務(wù)扛桿系數(shù)與以前基本持平

E.銷售收入大幅增長(zhǎng)且盈利能力提高，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量為負(fù)數(shù)

【參考答案】ABE

【答案解析】選項(xiàng)CD屬于正常的情形，不認(rèn)為存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

50.被畝計(jì)單位對(duì)外幣業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表曰的下列處理，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有()。

A.外幣貨幣性項(xiàng)目，采用交易發(fā)生曰即期匯率折算

B.外幣非貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表曰即期匯率折算

C.境外經(jīng)營(yíng)的利潤(rùn)表中的收入和費(fèi)用項(xiàng)目，采用交易發(fā)生曰的即期匯率折算

D.境外經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表曰即期匯率折算

E.境外經(jīng)營(yíng)的資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表曰即期匯率折算

【參考答案】CE

【答案解析】選項(xiàng)A，外幣貨幣性項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表曰即期匯率折算。選項(xiàng)B，以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)仍采用交易發(fā)生曰的即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金 額。選項(xiàng)所有者權(quán)益項(xiàng)目除“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目外，其他項(xiàng)目采用發(fā)生時(shí)的即期匯率折算。

三、案例分祈題

案例一

(一)資料

2016年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2015財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

1.審計(jì)人員對(duì)甲公司的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，以創(chuàng)達(dá)適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。

2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財(cái)務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫銀行進(jìn)賬單，他還同時(shí)擔(dān)任以下職責(zé)：

(1)將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行;

(2)在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒;

(3)登記銀行存款總賬;

(4)核對(duì)匯款通知書

3.審計(jì)人員在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)支出金額在10萬(wàn)元以上的逐項(xiàng)審查，對(duì)支出金額在5萬(wàn)元至10萬(wàn)元之間的，隨機(jī)抽到20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對(duì)支出金額在5萬(wàn)元以下的，隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。

4.審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購(gòu)人員填制付款憑單，經(jīng)采購(gòu)部門經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門，會(huì)計(jì)人員對(duì)采購(gòu)部門填制的付款憑單及所附的采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單據(jù)以及采購(gòu)發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。

5.審計(jì)人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會(huì)首先檢查有無(wú)相關(guān)記錄，確定有無(wú)玦貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門的批準(zhǔn)后，銷售人員編制銷售單，并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門準(zhǔn)備發(fā)貨。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

51.“資料1”中，審計(jì)人員在創(chuàng)建中間表時(shí)執(zhí)行了下列操作，正確的為()。

A.對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)脑黾雍托薷?/p>

B.對(duì)數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進(jìn)行了分析

C.將不同流程和不同時(shí)間段的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來(lái)形成中間表

D.對(duì)基礎(chǔ)性中間表按照審計(jì)分析模型進(jìn)行字段選擇得到了分析性中間表

【參考答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A，任何對(duì)中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對(duì)歷 史數(shù)據(jù)的選擇和整理。

52.“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為不能由趙某承擔(dān)的職責(zé)為()。

A.將填寫的銀行進(jìn)賬單送存銀行

B.在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒

C.登記銀行存款總賬

D.核對(duì)匯款通知書

【參考答案】C

【答案解析】登記銀行存款總賬的是出納，不能由趙某擔(dān)任。

53.“資料3”中，審計(jì)人員采用的樣本選取方法為()。

A.系統(tǒng)選樣法

B.分層選樣法

C.整群選樣法

D.隨機(jī)選樣法

【參考答案】ABD

【答案解析】參考教材147頁(yè)。

54.“資料4”中，未涉及的控制活動(dòng)為()。

A.實(shí)物控制

B.職責(zé)分工控制

C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

D.憑證與記錄控制

【參考答案】A

【答案解析】實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。題目沒(méi)有涉及到實(shí)物控制。

55.“資料5”中，審計(jì)人員為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對(duì)顧客的信用狀況進(jìn)行了審查，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試為()。

A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程

B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字

C.要求甲公司填寫發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

D.重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

【參考答案】B

【答案解析】在由銷售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后，涉及除銷業(yè)務(wù)的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進(jìn)行比較，在簽署信用審閱意見(jiàn)后將銷售單送回銷售部。對(duì)于可用信用額度不足的除銷業(yè)務(wù)銷售單，需要經(jīng)過(guò)公司授權(quán)人員批準(zhǔn)才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準(zhǔn)的銷售單才能送交倉(cāng)庫(kù)作為按銷售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門的授權(quán)依據(jù)。

案例二

(一)資料

2016年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2015財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計(jì)情況和資料如下：

1.為了檢查乙公司生產(chǎn)和存貨循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)組準(zhǔn)備實(shí)施如下審計(jì)程序：

(1)檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào);

(2)檢查直接材料計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng);

(3)抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準(zhǔn);

(4)計(jì)算近3年毛利率并進(jìn)行趨勢(shì)分析。

2.通過(guò)計(jì)算，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。

3.審計(jì)人員對(duì)乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤，做法

(1)審計(jì)人員獨(dú)立制定盤點(diǎn)計(jì)劃;

(2)乙公司成立盤點(diǎn)小組進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員全程監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行;

(3)對(duì)乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計(jì)人員另行發(fā)函進(jìn)行核實(shí);

(4)對(duì)部分存貨的質(zhì)量存在爭(zhēng)議，審計(jì)人員咨詢了相關(guān)專家。

4.審計(jì)人員對(duì)乙公司存貨進(jìn)行監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)A材料短玦了200公斤，乙公司相關(guān)人員解釋，該 批材料生產(chǎn)車間已經(jīng)領(lǐng)用，但領(lǐng)用料單尚未提交財(cái)會(huì)部門

5.Z公司產(chǎn)成品按照實(shí)際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出時(shí)采用先進(jìn)先出法核算，審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了B產(chǎn)品的產(chǎn)供銷明細(xì)記錄，B產(chǎn)品2015年12月的產(chǎn)供銷相關(guān)明細(xì)記錄反映：

(1)12月1曰，結(jié)存5000件，總成本為3500萬(wàn)元;

(2)12月15曰，入庫(kù)3000件，單位產(chǎn)品成本為0.75萬(wàn)元;

(3)12月20曰，銷售6000件，結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本4150萬(wàn)元;

(4)12月31曰，結(jié)存2000件，總成本為1600萬(wàn)元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料1”中，可以用于驗(yàn)證生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)內(nèi)部控制有效性的審計(jì)程序?yàn)?)。

A.檢查生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號(hào)

B.檢查直接材料計(jì)價(jià)方法是否恰當(dāng)

C.抽查領(lǐng)料憑證是否經(jīng)由生產(chǎn)部門經(jīng)理批準(zhǔn)

D.計(jì)算近3年毛利率并進(jìn)行趨勢(shì)分祈

【參考答案】AC

【答案解析】選項(xiàng)BD是實(shí)質(zhì)性程序。

57.針對(duì)“資料2”，在不考慮其他因素的情況下，審計(jì)人員認(rèn)為可能導(dǎo)致毛利率逐年大幅度上升的原因?yàn)?)。

A.產(chǎn)品銷售價(jià)格降低

B.產(chǎn)品銷售數(shù)量增長(zhǎng)

C.產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本降低

D.產(chǎn)成品發(fā)出計(jì)價(jià)方法變動(dòng)

【參考答案】CD

【答案解析】選項(xiàng)A，產(chǎn)品銷售價(jià)格降低可能導(dǎo)致毛利率下降;選項(xiàng)B產(chǎn)品銷售數(shù)量對(duì)毛利率沒(méi)有影響。

58.“資料3中”，審計(jì)人員監(jiān)盤存貨的做法中恰當(dāng)?shù)臑?)。

A.審計(jì)人員獨(dú)立制定盤點(diǎn)計(jì)劃

B.乙公司成立小組進(jìn)行盤點(diǎn)，審計(jì)人員全程監(jiān)督盤點(diǎn)的進(jìn)行

C.對(duì)乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計(jì)人員另行發(fā)函進(jìn)行核實(shí)

D.對(duì)部分存貨的質(zhì)量存在爭(zhēng)議，審計(jì)人員咨相關(guān)專家

【參考答案】BCD

【答案解析】選項(xiàng)A，審計(jì)人員不參與制定盤點(diǎn)計(jì)劃，盤點(diǎn)計(jì)劃的制定是被審計(jì)單位管理層 的責(zé)任。

59.針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員可采取的進(jìn)一步審計(jì)程序?yàn)?)。

A.直接認(rèn)定賬實(shí)不符

B.審查A材料明細(xì)賬記錄

C.審查該批材料的領(lǐng)用單

D.直接要求調(diào)減A材料明細(xì)賬

【參考答案】C

【答案解析】應(yīng)當(dāng)檢查材料的領(lǐng)用單來(lái)核實(shí)其真實(shí)性。

60.針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員初步認(rèn)定2015財(cái)務(wù)報(bào)表生產(chǎn)的影響為()。

A.多計(jì)存貨200萬(wàn)元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)200萬(wàn)元

B.少計(jì)存貨200萬(wàn)元，虛減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)200萬(wàn)元

C.多計(jì)存貨100萬(wàn)元，虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn)100萬(wàn)元

D.少計(jì)存貨100萬(wàn)元，虛減營(yíng)業(yè)利潤(rùn)100萬(wàn)元

【參考答案】C

【答案解析】采用先進(jìn)先出法核算，在12月20曰銷售6000件時(shí)，應(yīng)當(dāng)出庫(kù)的為期初結(jié)存的5000件結(jié)轉(zhuǎn)成本為3500萬(wàn)元，剩余的1000件從3000件中出庫(kù)銷售，結(jié)轉(zhuǎn)成本為1000X0.75=750萬(wàn)元，合計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)成本=3500+750=4250萬(wàn)元，剩余存貨2000X0.75=1500萬(wàn)元，而題目結(jié)轉(zhuǎn)了營(yíng)業(yè)成本4150萬(wàn)元，期末存貨成本是1600萬(wàn)元，所以虛增利潤(rùn)100萬(wàn)元，多計(jì)存貨100萬(wàn)元。

案例三

(一)資料

2016年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2015財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)投資與籌資循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對(duì)籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

(1)生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財(cái)會(huì)部門統(tǒng)籌制定籌資計(jì)劃;

(2)以發(fā)行債券方式籌集資金時(shí)，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行;

(3)重大投資項(xiàng)目決策前，需要進(jìn)行可行性研究;

(4)對(duì)外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財(cái)會(huì)部門根據(jù)投資部的分析報(bào)告作出相關(guān)賬務(wù)處理。

2.在對(duì)丙公司舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員擬實(shí)施如下審計(jì)程序：

(1)檢查相關(guān)文件證實(shí)舉債業(yè)務(wù)職責(zé)分工情況;

(2)詢問(wèn)財(cái)會(huì)部門人員是否與債權(quán)人定期對(duì)賬;

(3)向債權(quán)人函證負(fù)債金額，分析函證結(jié)果差異;

(4)檢查舉債籌資手續(xù)是否齊全。

3.審計(jì)人員在分祈所有者權(quán)益項(xiàng)目變動(dòng)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2015年末丙公司資本公積余額較去年明顯減少，會(huì)計(jì)人員解釋主要原因是：2015年經(jīng)股東大會(huì)決議以資本公積轉(zhuǎn)賬股本，向股東出借資金數(shù)額較上年有多增加，向股東分派了現(xiàn)金股利，利潤(rùn)減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低。

4.審計(jì)人員在審查實(shí)收資本項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)，2015年8月，丙公司引入新的戰(zhàn)略投資者，A公司以一項(xiàng)作價(jià)700萬(wàn)元的專利技術(shù)投資。審計(jì)人員擬實(shí)施以下審計(jì)程序：

(1)索取相關(guān)專利權(quán)證書;

(2)檢查丙公司與A公司簽訂的投資協(xié)議;

(3)向有關(guān)部門查詢?cè)擁?xiàng)專利技術(shù)的所有權(quán);

(4)分析該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的推銷方法是是否恰當(dāng)。

5.審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)，2015年3月，丙公司與某資產(chǎn)公司簽訂融資租賃合同，租入一條程控生產(chǎn)線，租賃開(kāi)始曰租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為520萬(wàn)元，最低租賃付款額為600萬(wàn)元，最低租賃付款額現(xiàn)值為515.42萬(wàn)元，丙公司在租賃談判租金和簽訂租賃合同朗間發(fā)生的可歸 屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)1萬(wàn)元，丙公司編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)5154200

財(cái)務(wù)費(fèi)用845800

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款6000000

(2)借：管理費(fèi)用10000

貸：銀行存款10000

(二)要求：根據(jù)上迷資料，為下列問(wèn)題備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1”中，不符合內(nèi)部控制要求的為()。

A.生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財(cái)會(huì)部門統(tǒng)籌制定統(tǒng)籌計(jì)劃

B.以發(fā)行債券方式籌集資金時(shí)，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行

C.重大投資項(xiàng)目決策前，需要進(jìn)行可行性研究

D.對(duì)外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財(cái)會(huì)部門根據(jù)投資部的分祈報(bào)告作出相關(guān)賬 務(wù)處理

【參考答案】B

【答案解析】以發(fā)行債券方式籌集資金需要經(jīng)過(guò)董事會(huì)的批準(zhǔn)。

62.針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員擬實(shí)施的程序中，屬于舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的為()。

A.檢查相關(guān)文件證實(shí)舉債業(yè)務(wù)職責(zé)分工情況

B.詢問(wèn)財(cái)會(huì)部門人員是否與債權(quán)人定期對(duì)賬/

C.向債權(quán)人函證負(fù)債金額，分析函證結(jié)果差異

D.檢查舉債籌資手續(xù)是否齊全

【參考答案】ABD

【答案解析】選項(xiàng)C，屬于實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。

63.針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為丙公司會(huì)計(jì)人員的解釋中合理的為()。

A.經(jīng)股東大會(huì)決議以資本成本轉(zhuǎn)賬股本

B.向股東出借資金數(shù)額較上年有所增加

C.向股東分配了現(xiàn)金股利

D.利潤(rùn)減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低

【參考答案】A

【答案解析】向股東出借資金，是通過(guò)銀行存款和其他應(yīng)收款科目核算的，不影響資本公積。向股東分配現(xiàn)金股利通過(guò)利潤(rùn)分配和應(yīng)付股利核算，也不影響資本公積。資本公積不需要計(jì)提，因此利潤(rùn)減少不會(huì)影響資本公積的金額。

64.針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員擬實(shí)施的審計(jì)程序中，能驗(yàn)證無(wú)形資產(chǎn)投資真實(shí)性的為()。

A.索取相關(guān)專利權(quán)證書

B.檢查丙公司與A公司簽訂的投資協(xié)議

C.向有關(guān)部門查詢?cè)擁?xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)

D.分析該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法是否恰當(dāng)

【參考答案】ABC

【答案解析】選項(xiàng)D驗(yàn)證的是無(wú)形資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。

65.針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員認(rèn)為丙公司該筆業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響為()。

A.低估固定資產(chǎn)價(jià)值

B.低估長(zhǎng)期應(yīng)付款

C.虛增財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.虛增管理費(fèi)用

【參考答案】ACD

【答案解析】正確的處理是：

借：固定資產(chǎn)一一融資租入固定資產(chǎn)5154200+10000=5164200

未確認(rèn)融資收H 845800

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款一一應(yīng)付融資租賃款6000000

銀行存款10000

固定資產(chǎn)列報(bào)金額為5164200萬(wàn)元，長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)該是6000000-845800= 5154200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用是0，管理費(fèi)用為0。