第一篇：2008年初級(jí)審計(jì)師考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)真題word版
二0 0八年全國(guó)審計(jì)專業(yè)技術(shù)初級(jí)資格考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)試卷
1．您在拿到試卷的同時(shí)將得到一份專用答題卡。所有試題均須在專用答題卡上作答，在試卷或草稿紙上作答不得分。
2．請(qǐng)認(rèn)真閱讀答題卡的注意事項(xiàng)及說(shuō)明。3．答題時(shí)請(qǐng)認(rèn)真閱讀試題。對(duì)準(zhǔn)題號(hào)作答。
一、單項(xiàng)選擇題(以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30分。每小題1分。)1．為確?？拐鹁葹?zāi)資金和物資按要求及時(shí)到位、嚴(yán)格管理和合理使用，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)救災(zāi)款物進(jìn)行審計(jì)，體現(xiàn)的審計(jì)職能是：
A．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能 B．經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能 C．經(jīng)濟(jì)鑒證職能 D．經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能
2．下列各項(xiàng)中，屬于按照審計(jì)主體劃分的審計(jì)類別是： A．定期審計(jì)和不定期審計(jì)
B．國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì) C．授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì) D．全部審計(jì)和局部審計(jì)
3．下列審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置類型中，獨(dú)立性程度較低的是：
A．立法體制 B．司法體制 C．獨(dú)立體制 D．財(cái)政體制
4．下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：
A．審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍，根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資
產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定
B．審計(jì)機(jī)關(guān)之間對(duì)審計(jì)管轄范圍有爭(zhēng)議的，由其共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定
C．上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)可以直接進(jìn)行審計(jì) D．下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以自行決定對(duì)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì) 5．下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是：
A．就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料 B．要求被審計(jì)單位提供預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、決算、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料 C．凍結(jié)被審計(jì)單位銀行存款賬戶
D．向政府有關(guān)部門(mén)通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果 6．社會(huì)審計(jì)人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是：
A．同時(shí)在兩家社會(huì)審計(jì)組織執(zhí)業(yè) B．以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù) C．對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳
D．接受繼續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力 7．下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是：
A．審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)實(shí)踐中的特色做法進(jìn)行的歸納和總結(jié) B．審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)職業(yè)責(zé)任的最高要求
C．審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)可以參考的行為規(guī)范 D．審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度 8．審計(jì)機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組對(duì)某一行業(yè)或者專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)而制定的總體工作計(jì)劃稱為：
A．審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃 B．審計(jì)工作方案 C．審計(jì)實(shí)施方案 D．年度審計(jì)計(jì)劃
9．按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定，遇有特殊情況，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)，但應(yīng)經(jīng)過(guò)： A．本級(jí)人民政府批準(zhǔn) B．上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)
C．審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn) D．審計(jì)組長(zhǎng)批準(zhǔn)
10．被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料屬于：
A．環(huán)境證據(jù) B．實(shí)物證據(jù) C．電子證據(jù) D．書(shū)面證據(jù)
11．下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是：
A．審計(jì)人員親自編制的相關(guān)材料 B．被審計(jì)單位提供的證明材料
C．被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員的言詞證據(jù) D．有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的環(huán)境證據(jù)
12．審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相一致的審計(jì)取證方法是：
A．順查法 B．逆查法 C．詳查法 D．抽查法
13．下列有關(guān)監(jiān)盤(pán)的表述中，錯(cuò)誤的是：
A．監(jiān)盤(pán)時(shí)審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督 B．監(jiān)盤(pán)可為資產(chǎn)的存在性提供可靠證據(jù) C．監(jiān)盤(pán)可為資產(chǎn)的所有權(quán)提供直接證據(jù) D．監(jiān)盤(pán)可以查明資產(chǎn)有無(wú)毀損
14．應(yīng)用調(diào)查表法描述被審計(jì)單位內(nèi)部控制，其優(yōu)點(diǎn)不包括：
A．調(diào)查范圍明確、重點(diǎn)突出 B．形象直觀
C．可廣泛應(yīng)用于同類型單位 D．可以多人同時(shí)回答
15．下列內(nèi)部控制要素中，管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格屬于：
A．控制環(huán)境 B．控制活動(dòng)
C．信息與溝通 D．監(jiān)督
16．當(dāng)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)被評(píng)價(jià)為較低水平時(shí)，審計(jì)人員認(rèn)為： A．可減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍 B．可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測(cè)試 C．應(yīng)執(zhí)行更大范圍的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 D．內(nèi)部控制可信賴程度較低
17．審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會(huì)公布審計(jì)報(bào)告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門(mén)文書(shū)是：
A．審計(jì)決定書(shū) B．審計(jì)結(jié)果公告 C．審計(jì)結(jié)果報(bào)告 D．審計(jì)工作報(bào)告
18．下列各項(xiàng)中，屬于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位既定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的審計(jì)目標(biāo)是：
A．經(jīng)濟(jì)性 B．效率性 C．效果性 D．合規(guī)性
19．下列關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是： A．計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本程序與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的 B．計(jì)算機(jī)審計(jì)僅對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì) C．計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要專門(mén)的技術(shù)方法
D．計(jì)算機(jī)審計(jì)在實(shí)施過(guò)程中不需要審查紙質(zhì)材料 20．審計(jì)人員保持獨(dú)立性，屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方法中的：
A．自我保護(hù)法 B．風(fēng)險(xiǎn)回避法 C．風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法 D．風(fēng)險(xiǎn)承受法
21．審計(jì)人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)，其目的是：
A．檢查不相容職責(zé)是否分離 B．審查銷售退回的合理性 C．證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性 D．證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的完整性
22．下列審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款函證結(jié)果的處理方式中，正確的是：
A．由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，建議被審計(jì)單位全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 B．函證回函認(rèn)可函證金額的，將函證回函作為審計(jì)證據(jù)
C．函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，建議被審計(jì)單位根據(jù)回函金額調(diào)整賬面記錄
D．肯定式詢證函若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證
23．查驗(yàn)固定資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)程序是： A．將固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量的比率與上年度該比率相比較 B．檢查使用的折舊率是否正確 C．檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況
D．檢查相關(guān)契約、財(cái)產(chǎn)稅單和發(fā)票等憑證
24．企業(yè)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中考勤記錄與審批未做到相互獨(dú)立，可能發(fā)生的問(wèn)題是： A．隨意提高工資級(jí)別
B．錯(cuò)計(jì)出勤天數(shù) C．錯(cuò)計(jì)產(chǎn)量
D．工資分配發(fā)生錯(cuò)誤 25．根據(jù)籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的要求，可批準(zhǔn)股票發(fā)行、增資等資本交易事項(xiàng)的是： A．公司的總經(jīng)理
B．公司的財(cái)務(wù)部門(mén) C．公司的審計(jì)部門(mén) D．公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)
26．下列賬戶中，審計(jì)人員通常應(yīng)對(duì)所有業(yè)務(wù)逐筆審查的是：
A．存貨 B．現(xiàn)金
C．實(shí)收資本 D．應(yīng)收賬款
27．關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)，下列做法中正確的是：
A．事先通知出納員
B．審計(jì)人員親自查點(diǎn)現(xiàn)金的數(shù)量 C．監(jiān)盤(pán)時(shí)會(huì)計(jì)主管人員在場(chǎng) D．僅監(jiān)盤(pán)保險(xiǎn)柜內(nèi)現(xiàn)金
28．被審計(jì)單位將一筆銀行存款支出10萬(wàn)元錯(cuò)記在銀行存款日記賬借方，審計(jì)人員認(rèn)為銀行存款日記賬余額應(yīng)：
A．調(diào)增20萬(wàn)元 B．調(diào)減20萬(wàn)元 C．調(diào)增10萬(wàn)元 D．調(diào)減10萬(wàn)元
29．下列項(xiàng)目中，被審計(jì)單位可以在營(yíng)業(yè)外支出中列支的是：
A．固定資產(chǎn)折舊 B．抗震救災(zāi)捐款 C．車船使用稅
D．聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)用 30．審計(jì)人員審查資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目時(shí)，檢查固定資產(chǎn)折舊的提取方法是否存在隨意變更現(xiàn)象，其目的是：
A．檢查其是否遵循了一貫性原則
B．檢查其是否遵循了實(shí)質(zhì)重于形式原則 C．檢查其是否遵循了謹(jǐn)慎性原則 D．檢查其是否遵循了重要性原則
二、多項(xiàng)選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案。全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0．5分。本題共40分，每小題2分。)31．下列有關(guān)審計(jì)作用的表述中，正確的有：
A．國(guó)家審計(jì)可以促進(jìn)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行 B．內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)本單位加強(qiáng)管理和提高效益 C．社會(huì)審計(jì)可以確保被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠 D．國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的作用是完全相同的
E．因所處地位和檢查范圍不同，國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的具體作用有所不同 32．下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)基本任務(wù)的有： A．制定審計(jì)規(guī)章制度
B．辦理政府交辦的審計(jì)事項(xiàng) C．任免下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人 D．指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作
E．研究、制定審計(jì)工作的方針、政策
33．下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程進(jìn)行控制的措施有：
A．建立嚴(yán)格的聘用制度 B．建立嚴(yán)格的晉升制度
C．制定切實(shí)可行的審計(jì)丁作方案 D．建立審計(jì)工作底稿復(fù)核制度 E．對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核
34．下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)總體目標(biāo)的有：
A．真實(shí)性 B．合理性 C．合法性 D．效益性 E．可比性
35．下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的有：
A．審計(jì)證據(jù)的客觀性越強(qiáng)，證明力越強(qiáng)
B．審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性越強(qiáng)，證明力越強(qiáng) C．審計(jì)證據(jù)來(lái)源不同，則證明力強(qiáng)弱不同 D．審計(jì)證據(jù)需依照法定程序取得
E．審計(jì)意見(jiàn)必須建立在足夠的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，可見(jiàn)審計(jì)證據(jù)越多越好 36．國(guó)家審計(jì)人員運(yùn)用函證方法收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列做法中，正確的有： A．對(duì)整個(gè)函證過(guò)程加以控制，以保證函證的質(zhì)量
B．采取積極函證取得書(shū)面證據(jù)，提高審計(jì)證據(jù)的可信性 C．使用積極函證一直未得到回復(fù)，采取其他替代方法 D．對(duì)重要事項(xiàng)采取消極函證，提高審計(jì)效率
E．要求收函單位將詢證函回函直接寄回審計(jì)機(jī)關(guān) 37．下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制作用的有：
A．保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整 B．增加會(huì)計(jì)資料的可信性 C．杜絕錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生 D．促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
E．保證審計(jì)人員將控制風(fēng)險(xiǎn)降低為零
38．對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，被審計(jì)單位可以采取的措施有：
A．申請(qǐng)行政復(fù)議 B．申請(qǐng)審計(jì)聽(tīng)證 C．拒絕執(zhí)行審計(jì)決定 D．提起行政訴訟
E．提請(qǐng)本級(jí)人民政府裁決
39．下列有關(guān)審計(jì)管理的說(shuō)法中，正確的有：
A．審計(jì)管理包括審計(jì)業(yè)務(wù)管理、審計(jì)行政管理、審計(jì)組織管理等 B．審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率
C．審計(jì)管理貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終 D．審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo) E．審計(jì)管理主要是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理，不包括對(duì)審計(jì)人員的管理 40．下列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)可控風(fēng)險(xiǎn)的有： A．由于審計(jì)人員工作態(tài)度不認(rèn)真導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) B．由于審計(jì)方法選用不當(dāng)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) C．由于被審計(jì)單位內(nèi)部控制不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) D．由于審計(jì)人員專業(yè)水平不高導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) E．由于重要性水平確定不當(dāng)帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
41．下列各項(xiàng)中，屬于賒銷方式下銷售與收款業(yè)務(wù)流程的有：
A．處理請(qǐng)購(gòu)單 B．批準(zhǔn)賒銷信用 C．驗(yàn)收商品和勞務(wù) D．開(kāi)具銷售發(fā)票 E．審批壞賬的轉(zhuǎn)銷
42．審計(jì)人員在確定應(yīng)收賬款函證范圍和對(duì)象時(shí)，應(yīng)考慮的因素有：
A．應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性 B．函證方式
C．被審計(jì)單位的意見(jiàn) D．應(yīng)收賬款的重要性 E．以前函證的結(jié)果
43．下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：
A．觀察采購(gòu)與驗(yàn)收職責(zé)是否分離 B．核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單是否一致 C．檢查采購(gòu)合同是否經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)
D．核對(duì)采購(gòu)合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)務(wù)部門(mén)核準(zhǔn)的支付條件是否一致
E．對(duì)應(yīng)付賬款期末余額進(jìn)行分析性復(fù)核
44．針對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)，審計(jì)人員分析可能存在的原因有： A．被審計(jì)單位償債能力弱
B．被審計(jì)單位隱匿收入 C．被審計(jì)單位隱匿負(fù)債 D．債權(quán)人已破產(chǎn)清算
E．被審計(jì)單位與債權(quán)人存在爭(zhēng)議
45．下列各項(xiàng)中，被審計(jì)單位可以計(jì)入產(chǎn)品成本的有：
A．直接材料 B．制造費(fèi)用 C．對(duì)外捐贈(zèng) D．輔助生產(chǎn)費(fèi)用 E．管理費(fèi)用
46．下列各項(xiàng)中，影響被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率的因素有： A．存貨數(shù)量發(fā)生變動(dòng) B．存貨期末余額發(fā)生變動(dòng)
C．存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法發(fā)生變動(dòng)D．銷售總成本發(fā)生變動(dòng) E．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率發(fā)生變動(dòng)
47．下列分析性復(fù)核方法中，可用來(lái)檢查應(yīng)付職工薪酬總體合理性的有： A．分析比較近期各年度薪酬變動(dòng)情況 B．分析比較本年各個(gè)月份薪酬變動(dòng)情況
C．分析本年度銷售量和生產(chǎn)量的關(guān)系，并與前期比較 D．將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費(fèi)用與前期比較 E．將本年度管理費(fèi)用中的人工費(fèi)用與前期比較
48．為了審查實(shí)收資本的真實(shí)性，下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員應(yīng)取得的資料有：
A．投資協(xié)議 B．資產(chǎn)評(píng)估證明 C．公司章程 D．出資證明
E．盈余公積明細(xì)表
49．按照貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求，出納員可以承擔(dān)的工作有： A．簽發(fā)支票
B．定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單 C．保管現(xiàn)金和銀行單據(jù) D．填制收付款記賬憑證
E．登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
50．為了核實(shí)銀行存款收付的截止期，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有： A．對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查 B．向開(kāi)戶銀行進(jìn)行函證
C．審閱支票收入與送存記錄，檢查年終未送存銀行的支票及其收入的記錄日期
D．查閱資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，檢查是否將資產(chǎn)負(fù)債表日后的收入提前人賬
E．檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查該序號(hào)前的支票是否均已寄出并人賬
三、案例分析題(本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題l0分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下。選對(duì)一項(xiàng)得0．5分。)案例一(一)資料
2008年4月，某審計(jì)組對(duì)甲上市公司2007年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：
1．審計(jì)人員在對(duì)該公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：
(1)銷售部門(mén)主管審批賒銷信用。(2)銷售部門(mén)負(fù)責(zé)收取貨款。
(3)發(fā)貨部門(mén)在發(fā)運(yùn)產(chǎn)品的同時(shí)開(kāi)具銷售發(fā)票。(4)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記錄的人員定期寄送客戶對(duì)賬單。
2．2007年2月，該公司銷售給客戶A一批產(chǎn)品，價(jià)值200萬(wàn)元，銷貨合同約定客戶A如果20天內(nèi)付款可給予2％的折扣，該公司確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為196萬(wàn)元。
3．2007年3月，該公司收到客戶B退回2006年購(gòu)人的產(chǎn)品一批，價(jià)值20萬(wàn)元，審計(jì)人員決定對(duì)其賬務(wù)處理的正確性進(jìn)行審查。
4．2007年8月，該公司收回以前年度已轉(zhuǎn)銷的一筆壞賬30萬(wàn)元，其賬務(wù)處理為： 借：應(yīng)收賬款 300 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 300 000 同時(shí)，借：銀行存款 300 000 貸：應(yīng)收賬款 300 000 5．審計(jì)人員審查該公司銷售費(fèi)用明細(xì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)包含以下項(xiàng)目：(1)沒(méi)收客戶逾期未退回包裝物的押金5萬(wàn)元。
(2)銷售部門(mén)人員工資40萬(wàn)元。(3)產(chǎn)品廣告費(fèi)100萬(wàn)元。
(4)客戶購(gòu)買(mǎi)價(jià)值50萬(wàn)元的產(chǎn)品后發(fā)現(xiàn)質(zhì)量不符合要求，公司同意給客戶20％的銷售折讓。
(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。51．“資料l”中，該公司違反內(nèi)部控制要求的職責(zé)分工有：
A．銷售部門(mén)主管審批賒銷信用 B．銷售部門(mén)負(fù)責(zé)收取貨款
C．發(fā)貨部門(mén)在發(fā)運(yùn)產(chǎn)品的同時(shí)開(kāi)具銷售發(fā)票
D．負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款記錄的人員定期寄送客戶對(duì)賬單
52．“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為該公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為：
A．196萬(wàn)元 B．200萬(wàn)元 C．202萬(wàn)元 D．204萬(wàn)元 53．“資料3”中，審計(jì)人員審查銷售退回業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性時(shí)，應(yīng)采取的有效措施有： A．對(duì)銷售退回的審批手續(xù)進(jìn)行審查 B．審查退回的商品是否作為新商品出售
C．將營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬與退貨憑證、退貨入庫(kù)憑證相核對(duì)
D．分別對(duì)營(yíng)業(yè)收入明細(xì)賬、營(yíng)業(yè)成本明細(xì)賬和產(chǎn)成品明細(xì)賬三個(gè)賬戶進(jìn)行核對(duì) 54．“資料4”中，該公司將收回以前年度已轉(zhuǎn)銷的壞賬記入營(yíng)業(yè)外收入的做法： A．正確
B．不正確，應(yīng)記入營(yíng)業(yè)收入
C．不正確，應(yīng)記入資產(chǎn)減值損失 D．不正確，應(yīng)記入壞賬準(zhǔn)備
55．“資料5”中，審計(jì)人員認(rèn)為不應(yīng)當(dāng)記人銷售費(fèi)用的項(xiàng)目有：
A．沒(méi)收客戶逾期未退回包裝物的押金 B．銷售部門(mén)人員的工資 C．產(chǎn)品廣告費(fèi)
D．公司給予客戶的銷售折讓 案例二(一)資料
2008年4月，某審計(jì)組對(duì)乙上市公司2007年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：
1．審計(jì)人員在對(duì)該公司內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：(1)采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置的申請(qǐng)。
(2)設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)和計(jì)劃部門(mén)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃。(3)采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑?，交采?gòu)部門(mén)執(zhí)行。(4)采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收。
2．2007年2月，該公司購(gòu)入不需安裝A設(shè)備一臺(tái)，按買(mǎi)價(jià)368萬(wàn)元(含增值稅)直接計(jì)人固定資產(chǎn)，運(yùn)輸費(fèi)l0萬(wàn)元及裝卸費(fèi)5萬(wàn)元均計(jì)人管理費(fèi)用。
3．2007年4月，該公司將出售8設(shè)備的凈損失50萬(wàn)元計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用。4．審計(jì)人員依據(jù)分析性復(fù)核發(fā)現(xiàn)的線索進(jìn)一步追查，發(fā)現(xiàn)2007年1月購(gòu)進(jìn)的C設(shè)備至審計(jì)日尚未計(jì)提折舊，其價(jià)值占該公司2007年末固定資產(chǎn)原值總額的15％。5．按照有關(guān)規(guī)定，該公司2007年未對(duì)D設(shè)備計(jì)提折舊。
(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。56．“資料l”中，該公司與設(shè)備采購(gòu)有關(guān)的內(nèi)部控制措施存在缺陷的有： A．采購(gòu)部門(mén)確定設(shè)備需要量，提出設(shè)備購(gòu)置的申請(qǐng)
B．設(shè)備管理部門(mén)根據(jù)申請(qǐng)書(shū)會(huì)同財(cái)會(huì)部門(mén)和計(jì)劃部門(mén)編制設(shè)備采購(gòu)計(jì)劃 C．采購(gòu)計(jì)劃經(jīng)批準(zhǔn)后，設(shè)備管理部門(mén)下達(dá)采購(gòu)?fù)ㄖ獑危徊少?gòu)部門(mén)執(zhí)行 D．采購(gòu)的設(shè)備到貨后，由采購(gòu)部門(mén)組織驗(yàn)收
57．“資料2”中，該公司對(duì)購(gòu)入A設(shè)備的會(huì)計(jì)處理： A．正確
B．不正確，計(jì)人固定資產(chǎn)的應(yīng)是買(mǎi)價(jià)和運(yùn)輸費(fèi) C．不正確，計(jì)人固定資產(chǎn)的應(yīng)是買(mǎi)價(jià)和裝卸費(fèi)
D．不正確，買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)均應(yīng)計(jì)人固定資產(chǎn)
58．“資料3”中，該公司將B設(shè)備出售的凈損失計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用，對(duì)2007年度經(jīng)營(yíng)成果造成的影響有：
A．虛增營(yíng)業(yè)利潤(rùn) B．虛減營(yíng)業(yè)利潤(rùn) C．虛增利潤(rùn)總額 D．虛減利潤(rùn)總額
59．“資料4”中，能夠有效發(fā)現(xiàn)該公司少計(jì)提折舊的分析性復(fù)核方法有： A．比較2007年各個(gè)月份、當(dāng)年和以前各年度的修理費(fèi)
B．將2007年固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度比較
C．將2007年應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計(jì)提的總體合理性 D．計(jì)算2007年計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與以前年度比較 60．“資料5”中，該公司對(duì)D設(shè)備不計(jì)提折舊，可能存在的原因有： A．該設(shè)備于2007年l2月份購(gòu)人
B．該設(shè)備因大修而停止使用 C．該設(shè)備已提足折舊 D．該設(shè)備準(zhǔn)備經(jīng)營(yíng)性租出 案例三(一)資料
2008年4月，某審計(jì)組對(duì)丙上市公司2007年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：
1．審計(jì)人員在對(duì)該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：(1)生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購(gòu)單。
(2)財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄。(3)倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。(4)存貨盤(pán)盈或盤(pán)虧的處理須經(jīng)審批。
2．審計(jì)人員于2008年4月25日實(shí)施了存貨監(jiān)盤(pán)程序，具體工作要點(diǎn)包括：(1)公司成立存貨盤(pán)點(diǎn)小組。(2)公司獨(dú)立制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃。(3)審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行。(4)審計(jì)人員抽查盤(pán)點(diǎn)記錄。
3．審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤(pán)點(diǎn)多出的20件為代管其他公司的產(chǎn)品；B產(chǎn)品的盤(pán)點(diǎn)結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。
4．2008年1月1 日至4月25日盤(pán)點(diǎn)時(shí)止，B產(chǎn)品的完工人庫(kù)數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。
(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。61．“資料l”中，符合存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有： A．生產(chǎn)部門(mén)負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購(gòu)單
B．財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤(pán)存記錄
C．倉(cāng)庫(kù)保管員負(fù)責(zé)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn) D．存貨盤(pán)盈或盤(pán)虧的處理須經(jīng)審批
62．下列關(guān)于監(jiān)盤(pán)程序的提法中，正確的有： A．監(jiān)盤(pán)可證實(shí)存貨是否真實(shí)存在
B．監(jiān)盤(pán)可證實(shí)存貨記錄截止期的正確性 C．監(jiān)盤(pán)后無(wú)需進(jìn)行計(jì)價(jià)正確性的審計(jì) D．監(jiān)盤(pán)過(guò)程中應(yīng)查驗(yàn)存貨質(zhì)量
63．“資料2”中的監(jiān)盤(pán)工作要點(diǎn)，正確的有：
A．公司成立存貨盤(pán)點(diǎn)小組 B．公司獨(dú)立制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃
C．審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行 D．審計(jì)人員抽查盤(pán)點(diǎn)記錄
64．針對(duì)“資料3”中A產(chǎn)品盤(pán)盈20件的情況，審計(jì)人員可進(jìn)一步采取的措施有：
A．直接認(rèn)定賬實(shí)不符 B．針對(duì)代管產(chǎn)品進(jìn)行函證
C．請(qǐng)?jiān)摴咎峁┫嚓P(guān)的證明文件 D．要求該公司立即調(diào)增賬面記錄
65．根據(jù)“資料3”和“資料4”中的情況，該公司2007年末B產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量是：
A．80件 B．200件 C．320件 D．480件
二00八年全國(guó)審計(jì)專業(yè)技術(shù)初級(jí)資格考試
審計(jì)理論與實(shí)務(wù)試卷標(biāo)準(zhǔn)答案
一、單項(xiàng)選擇題
1．A 2．B 3．D 4．D5．C 6．D 7．D 8．B 9．A l0．C ll．A l2．A13．C l4．B l5．A l6．A17．B l8．C l9．A 20．A21．A 22．B 23．D 24．B25．D 26．C 27．C 28．B29．B 30．A
二、多項(xiàng)選擇題 31．ABE 32．ABDE33．CD 34．ACD35．ABCD 36．ABCE37．ABD 38．AD39．ABCD 40．ABDE 41．BDE 說(shuō)明：A、C選項(xiàng)屬于采購(gòu)和付款循環(huán) 42．ABDE 43．ABCD44．ABDE 45．ABD46．ABCD 47．ABDE48．ABCD 49．CDE50．ACDE
三、案例分析題案例一
51．ABCD 52．B53．CD 54．D55．AD 案例二
56．AD 57．D58．B 59．CD60．AC 案例三
61．BD 62．AD63．ACD 64．BC 65．A 200-300+180=80
第二篇：2005年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題
2005年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題及答案
單項(xiàng)選擇題 以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是正確的。本題共20分，每小題1分。
1．審計(jì)產(chǎn)生的前提條件是：
A．私有制的產(chǎn)生
B．受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立
C．社會(huì)化大生產(chǎn)的形成 D．市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的形成
2．下列屬于社會(huì)審計(jì)特點(diǎn)的是：
A．內(nèi)向性
B．廣泛性
C．委托性
D．針對(duì)性
3．按照《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，無(wú)須授權(quán)或批準(zhǔn)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)：
A．召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議
B．對(duì)違法人員進(jìn)行通報(bào)批評(píng)
C．對(duì)可能轉(zhuǎn)移的會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行封存
D．對(duì)本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
4．根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)復(fù)議的規(guī)定》，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理審計(jì)復(fù)議申請(qǐng)之日起60日內(nèi)作出審計(jì)復(fù)議決定；情況復(fù)雜的，可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但延長(zhǎng)期限最多不超過(guò)：
A．15日
B．30日
C．45日
D．60日
5．我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍包括：
A．全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和社會(huì)審計(jì)組織
B．全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)
C．全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)組織
D．全國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)及承辦國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的其他審計(jì)組織
6．我國(guó)國(guó)家審計(jì)的總目標(biāo)除真實(shí)性和合法性外還包括：
A．效益性
B．一貫性
C．客觀性
D．公允性
7．審計(jì)人員在審計(jì)過(guò)程中應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，下列行為中屬于合理的職業(yè)謹(jǐn)慎的是：
A．對(duì)審計(jì)事項(xiàng)全部采用詳查法
B．在所有情況下，固有風(fēng)險(xiǎn)全部確定為高水平
C．對(duì)所有審計(jì)事項(xiàng)均確定較低的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
D．嚴(yán)格遵守審計(jì)準(zhǔn)則
8．下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是：
A．被審計(jì)單位提供的證明材料
B．被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員的言詞證據(jù)
C．有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的環(huán)境證據(jù)
D．審計(jì)人員親自編制的相關(guān)資
9．下列關(guān)于審計(jì)取證模式演變過(guò)程的描述中，正確的是：
A．風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)→賬目基礎(chǔ)審計(jì)→制度基礎(chǔ)審計(jì)
B．風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)→制度基礎(chǔ)審計(jì)→賬目基礎(chǔ)審計(jì)
C．賬目基礎(chǔ)審計(jì)→制度基礎(chǔ)審計(jì)→風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)
D．賬目基礎(chǔ)審計(jì)→風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)→制度基礎(chǔ)審計(jì)
10．下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺(jué)式控制的有：
A．會(huì)計(jì)與出納崗位分離
B．制定原材料消耗定額
C．固定資產(chǎn)購(gòu)置須經(jīng)授權(quán)審批
D．定期盤(pán)點(diǎn)存貨
11．審計(jì)管理貫穿于：
A．審計(jì)計(jì)劃階段
B．審計(jì)實(shí)施階段
C．審計(jì)報(bào)告階段
D．審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的全過(guò)程
12．采用文字說(shuō)明法對(duì)調(diào)查了解的內(nèi)部控制情況進(jìn)行記錄的優(yōu)點(diǎn)有：
A．符號(hào)表示，形象直觀
B．對(duì)情況的描述深入具體
C．用“是”或“否”回答，簡(jiǎn)單明了
D．固定格式，便于修改
13．社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告收件人是：
A．被審計(jì)單位
B．審計(jì)委托人
C．審計(jì)組
D．派出審計(jì)組的社會(huì)審計(jì)組織
14．企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的起點(diǎn)是：貨
A．發(fā)運(yùn)商品
B．批準(zhǔn)賒銷
C．審批銷售退回與折讓
D．處理客戶訂貨
15．審計(jì)人員在對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證的主要目的是：
A．確定應(yīng)付賬款變動(dòng)的合理性
B．查明應(yīng)付賬款的真實(shí)性
C．審查有無(wú)漏記的應(yīng)付賬款
D．驗(yàn)證應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上表達(dá)的適當(dāng)性
16．下列可用來(lái)判斷存貨總體合理性的審計(jì)程序是：
A．審閱存貨明細(xì)賬和倉(cāng)庫(kù)記錄
B．進(jìn)行分析性復(fù)核
C．觀察存貨保管情況
D．詢問(wèn)被審計(jì)單位存貨的保管制度
17．產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗(yàn)相互獨(dú)立，是為了防止：
A．不合格產(chǎn)品入庫(kù)
B．購(gòu)入不合格材料
C．篡改會(huì)計(jì)記錄
D．生產(chǎn)計(jì)劃不合理
18．在對(duì)某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)進(jìn)行審查時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注該項(xiàng)固定資產(chǎn)的：
A．入賬價(jià)值是否正確
B．折舊計(jì)提是否正確
C．租金處理是否正確
D．所有權(quán)是否按期轉(zhuǎn)移
19．在審查職工福利費(fèi)時(shí)，審計(jì)人員認(rèn)為職工福利費(fèi)的計(jì)提依據(jù)應(yīng)當(dāng)是：
A．生產(chǎn)成本
B．資本公積
C．工資總額
D．未分配利潤(rùn)
20．審計(jì)人員審查資本賬戶的余額，查明有無(wú)虛構(gòu)資本業(yè)務(wù)、高估資本賬戶余額的情況是為了證實(shí)：
A．投入資本的真實(shí)性
B．投入資本的完整性
C．投入資本分類的合理性
D．投入資本過(guò)賬的準(zhǔn)確性
多項(xiàng)選擇題 以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中至少有兩項(xiàng)是正確的，全部選對(duì)得滿分。多選或錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0．5分。本題共20分，每小題2分。
21．我國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則體系的構(gòu)成內(nèi)容包括：
A．審計(jì)法
B．審計(jì)法實(shí)施條例
C．國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則
D．通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則
E．審計(jì)指南
22．下列工作中，屬于國(guó)家審計(jì)實(shí)施階段的有： A．編制審計(jì)方案 B．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查與初評(píng) C．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試 D．對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試 E．起草審計(jì)報(bào)告
A．編制審計(jì)方案
B．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查與初評(píng)
C．對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測(cè)試
D．對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試
E．起草審計(jì)報(bào)告
23．下列有關(guān)后續(xù)審計(jì)的論述中，正確的有：
A．后續(xù)審計(jì)無(wú)需出具審計(jì)報(bào)告
B．后續(xù)審計(jì)的重點(diǎn)和范圍一般只限于審計(jì)決定中所涉及的內(nèi)容
C．后續(xù)審計(jì)資料應(yīng)當(dāng)與原審計(jì)項(xiàng)目文件一同存檔
D．后續(xù)審計(jì)對(duì)于鞏固審計(jì)成果具有重要意義
E．不是每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都需要后續(xù)審計(jì)
24．影響審計(jì)人員收集和篩選審計(jì)證據(jù)的因素包括：
A．風(fēng)險(xiǎn)因素
B．成本效益因素
C．審計(jì)目標(biāo)
D．重要性因素
E．系統(tǒng)性要求
25．下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，正確的有：
A．檢查審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)質(zhì)量的手段
B．審計(jì)工作底稿是考核審計(jì)人員的依據(jù)
C．審計(jì)工作底稿是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)
D．審計(jì)工作底稿是進(jìn)行復(fù)議和訴訟的唯一依據(jù)
E．審計(jì)工作底稿是協(xié)調(diào)審計(jì)工作的依據(jù)
26．國(guó)家審計(jì)報(bào)告應(yīng)包含的內(nèi)容有：
A．審計(jì)任務(wù)的說(shuō)明
B．會(huì)計(jì)責(zé)任和審計(jì)責(zé)任的說(shuō)明
C．被審計(jì)單位的基本情況
D．審計(jì)評(píng)價(jià)意見(jiàn)
E．審計(jì)復(fù)核情況的說(shuō)明
27．以下各項(xiàng)屬于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的有：
A．批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨(dú)立
B．向客戶提供賒銷信用要經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)
C．限制非授權(quán)人員接近各種銷售與收款記錄和文件
D．對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行獨(dú)立檢查
E．批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門(mén)相互獨(dú)立
28．被審計(jì)單位采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中涉及的主要憑證有：
A．請(qǐng)購(gòu)單
B．驗(yàn)收單
C．生產(chǎn)通知單
D．賣方發(fā)票
E．客戶訂貨單
29．下列控制措施中，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)實(shí)物控制的有：
A．生產(chǎn)計(jì)劃的制定與審批相互獨(dú)立
B．限制非授權(quán)人員接近存貨
C．建立健全生產(chǎn)與存貨成本會(huì)計(jì)制度
D．定期盤(pán)點(diǎn)檢查存貨管理情況
E．存貨保管與存貨記錄嚴(yán)格分工
30．下列項(xiàng)目中可計(jì)入資本公積的有：
A．資本溢價(jià)
B．接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)
C．資本匯率折算差額
D．聯(lián)營(yíng)投資的收入
E．在建工程試運(yùn)行收入
混合選擇題 以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上是正確的，全部選對(duì)得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯(cuò)選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。
31．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成要素包括：
A．經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)
B．固有風(fēng)險(xiǎn)
C．控制風(fēng)險(xiǎn)
D．分析性檢查風(fēng)險(xiǎn)
E．實(shí)質(zhì)性檢查風(fēng)險(xiǎn)
32．常用的分析性復(fù)核方法有：
A．比較分析法
B．比率分析法
C．實(shí)地觀察法
D．趨勢(shì)分析法
E．報(bào)表審閱法
33．下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說(shuō)法中，正確的有：
A．審計(jì)證據(jù)越可靠，證明力越強(qiáng)
B．審計(jì)證據(jù)的客觀性與取證程序、方法、審計(jì)人員的工作態(tài)度密切相關(guān)
C．審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)之間或與其他審計(jì)證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系程度
D．審計(jì)證據(jù)的取得必須符合審計(jì)法規(guī)規(guī)定的手續(xù)和程序
E．審計(jì)人員發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)必須建立在足夠的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，因此審計(jì)證據(jù)越多越好
34．內(nèi)部控制的構(gòu)成要素有：
A．控制環(huán)境
B．風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
C．控制活動(dòng)
D．信息與溝通
E．監(jiān)督
35．審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象包括：
A．審計(jì)行為
B．審計(jì)人員
C．被審計(jì)單位
D．審計(jì)環(huán)境
E．上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)
36．常用的驗(yàn)證應(yīng)收賬款余額真實(shí)性的程序有：
A．實(shí)地觀察批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨是否相互獨(dú)立
B．函證應(yīng)收賬款余額
C．詢問(wèn)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員
D．檢查應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的及時(shí)性
E．審查銷售合同、銷售發(fā)票、貨運(yùn)單據(jù)等原始憑證
37．在對(duì)被審計(jì)單位的庫(kù)存材料進(jìn)行監(jiān)盤(pán)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)：
A．親自制定盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃
B．全程參與庫(kù)存材料的盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)盤(pán)點(diǎn)質(zhì)量負(fù)責(zé)
C．抽查盤(pán)點(diǎn)記錄，復(fù)核材料的數(shù)量、單價(jià)、金額等
D．鑒定材料的所有權(quán)
E．注意檢查材料的質(zhì)量，必要時(shí)請(qǐng)專家鑒定
38．下列審計(jì)程序中屬于對(duì)采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制測(cè)試的有：
A．運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)的合理性
B．抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，證實(shí)應(yīng)付賬款會(huì)計(jì)記錄內(nèi)部控制的有效性
C．抽取部分支票，檢查授權(quán)簽字情況
D．實(shí)地觀察驗(yàn)收與倉(cāng)庫(kù)保管職責(zé)的分離情況
E．運(yùn)用函證方法檢查應(yīng)付賬款期末余額的正確性
39．審計(jì)人員審查決算日以后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注其日期，并審查相應(yīng)的收貨記錄，查明入賬時(shí)間是否正確，其目的是證實(shí)：
A．應(yīng)付賬款的存在性
B．有無(wú)未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款
C．應(yīng)付賬款分類的準(zhǔn)確性
D．應(yīng)付賬款的合法性
E．應(yīng)付賬款總體的合理性
40．融資租入固定資產(chǎn)的審查要點(diǎn)包括：
A．租賃合同是否合法合規(guī)
B．計(jì)價(jià)是否正確
C．支付租金的賬務(wù)處理是否正確
D．是否按期計(jì)提折舊及其計(jì)算是否正確
E．合同到期的，所有權(quán)轉(zhuǎn)移是否按原定條件執(zhí)行
判斷題 答對(duì)一題得1分；答錯(cuò)一題倒扣1分，本題總分扣完為止；不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題1分。
41．國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)向政府有關(guān)部門(mén)通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果。
42．國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計(jì)制度。
43．審計(jì)依據(jù)的時(shí)效性是指審計(jì)依據(jù)在審計(jì)時(shí)是否有效。
44．當(dāng)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制失效時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為高水平。
45．《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》規(guī)定的國(guó)家審計(jì)人員法律責(zé)任是以刑事責(zé)任為主的法律責(zé)任。
46．在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行肯定式函證時(shí)，如果未能收到對(duì)方的回函，審計(jì)人員可以認(rèn)定該應(yīng)收賬款并不存在。
47．存貨計(jì)價(jià)方法若與前期不一致，被審計(jì)單位應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說(shuō)明發(fā)生變更的理由及所產(chǎn)生的影響。
48．如果在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位將購(gòu)置生產(chǎn)用固定資產(chǎn)所發(fā)生的投資性支出計(jì)入生產(chǎn)成本，而被審計(jì)單位有充分的理由，則審計(jì)人員不必進(jìn)一步審查。
49．審計(jì)人員通過(guò)審查證實(shí)企業(yè)是否依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則按工資用途進(jìn)行工資和職工福利費(fèi)的分配，其主要目標(biāo)是證實(shí)工資結(jié)算的完整性。
50．為了防止資金管理失控，籌資、投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與財(cái)會(huì)部門(mén)的監(jiān)督應(yīng)相互獨(dú)立。
1.單項(xiàng)選擇題
1.B 2.C 3.A 4.B 5.D 6.A 7.D 8.D 9.C 10.D
11.D 12.B 13.B 14.D 15.B 16.B 17.A 18.C 19.C 20.A
2.多項(xiàng)選擇題
21.C D E 22.C D 23.B C D E 24.A B C D 25.A B C E
26.A B C D 27.A B C D 28.A B D 29.B D E 30.A B C
3.混合選擇題
31.B C D E 32.A B D 33.A B C D 34.A B C D E 35.A B
36.B E 37.C D E 38.B C D 39.B 40.A B C D E
4.判斷題
41.對(duì) 42.對(duì) 43.錯(cuò) 44.對(duì) 45.錯(cuò) 46.錯(cuò) 47.對(duì) 48.錯(cuò) 49.錯(cuò) 50.對(duì)
第三篇：2007年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題
2007年初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題及答案
一、單項(xiàng)選擇題(以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)
1.對(duì)被審計(jì)單位(或項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的審計(jì)類型是：
A.財(cái)政審計(jì)
B.財(cái)務(wù)審計(jì)
C.財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)
D.效益審計(jì)
2.《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》所規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是：
A.國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任
B.社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任
C.內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任
D.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任
3.按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定，審計(jì)署每年對(duì)中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，向國(guó)務(wù)院總理提出：
A.審計(jì)工作報(bào)告
B.審計(jì)結(jié)果報(bào)告
C.審計(jì)過(guò)程報(bào)告
D.審計(jì)報(bào)告
4.下列關(guān)于審計(jì)作用的表述中，錯(cuò)誤的是：
A.因所處地位和檢查范圍不同，國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的具體作用有所不同
B.國(guó)家審計(jì)可以促進(jìn)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行
C.內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)本單位加強(qiáng)管理和提高效益
D.社會(huì)審計(jì)可以確保被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠
5.按照現(xiàn)行《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，下列屬于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)權(quán)限的是：
A.對(duì)所在單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)
B.召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議
C.追究違法違規(guī)的單位和人員的責(zé)任
D.向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果
6.下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，錯(cuò)誤的是：
A.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)
B.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度
C.審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)
D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員必須遵守的行為規(guī)范
7.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)程序中，在審計(jì)準(zhǔn)備階段都應(yīng)做的工作是：
A.發(fā)出審計(jì)通知書(shū)
B.制定審計(jì)方案
C.要求被審計(jì)單位提供書(shū)面承諾
D.簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)
8.財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目中，“完整性”審計(jì)目標(biāo)指的是：
A.各項(xiàng)業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間
B.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)
C.記錄或列報(bào)的金額經(jīng)過(guò)正確的計(jì)量、計(jì)算和分?jǐn)?/p>
D.各項(xiàng)記錄或列報(bào)經(jīng)過(guò)恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋?/p>
9.下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平的是：
A.相關(guān)內(nèi)部控制失效
B.難以評(píng)價(jià)相關(guān)內(nèi)部控制的有效性
C.相關(guān)內(nèi)部控制有效
D.相關(guān)內(nèi)部控制不健全
10.下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：
A.審計(jì)工作底稿是控制審計(jì)質(zhì)量的手段
B.審計(jì)工作底稿是明確審計(jì)人員責(zé)任的依據(jù)
C.審計(jì)工作底稿是編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告的依據(jù)
D.非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核
11.通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)取得的證據(jù)屬于：
A.實(shí)物證據(jù)
B.視聽(tīng)證據(jù)
C.鑒定證據(jù)
D.環(huán)境證據(jù)
12.下列各項(xiàng)中，屬于管理類審計(jì)工作底稿的是：
A.內(nèi)部控制調(diào)查表
B.審計(jì)工作方案
C.現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表
D.被審計(jì)單位基本情況表
13.審計(jì)人員采用系統(tǒng)選樣法進(jìn)行隨機(jī)抽樣，要從2000個(gè)應(yīng)收賬款記錄中選擇20%的記錄進(jìn)行測(cè)試，其抽樣間距為：
A.1
B.2
C.4
D.5
14.下列關(guān)于審計(jì)報(bào)告的說(shuō)法中，正確的是：
A.審計(jì)報(bào)告應(yīng)詳細(xì)記錄審計(jì)過(guò)程和結(jié)果
B.國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的審計(jì)報(bào)告具有相同的法律效力
C.社會(huì)審計(jì)報(bào)告分為標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告
D.我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通常撰寫(xiě)簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告
15.如果審計(jì)范圍受到限制，可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具的審計(jì)意見(jiàn)類型是：
A.無(wú)保留意見(jiàn)
B.保留意見(jiàn)
C.否定意見(jiàn)
D.無(wú)法表示意見(jiàn)
16.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，錯(cuò)誤的是：
A.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B.審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象是審計(jì)行為，不包括審計(jì)人員
C.加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)結(jié)論的可靠性
D.審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)工作全過(guò)程
17.審計(jì)機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組對(duì)某個(gè)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)而制定的總體工作計(jì)劃是：
A.審計(jì)工作方案
B.審計(jì)計(jì)劃
C.審計(jì)實(shí)施方案
D.審計(jì)工作底稿
18.訪談法是效益審計(jì)中常用的信息收集方法，其優(yōu)點(diǎn)是：
A.不需要經(jīng)過(guò)充分的準(zhǔn)備，簡(jiǎn)便易行
B.對(duì)實(shí)施訪談的審計(jì)人員沒(méi)有任何溝通技巧和能力方面的要求
C.可以根據(jù)被訪談?wù)叩那榫w、狀況，及時(shí)深入地進(jìn)行溝通，從而了解更多的有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的情況
D.獲取的審計(jì)證據(jù)具有較強(qiáng)的證明力，不需要審計(jì)人員進(jìn)一步證實(shí)
19.下列各項(xiàng)中，屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中應(yīng)用控制的是：
A.組織控制
B.安全控制
C.處理控制
D.軟硬件控制
20.在電子數(shù)據(jù)審計(jì)中，對(duì)采集到的被審計(jì)單位的源數(shù)據(jù)進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過(guò)程是：
A.數(shù)據(jù)采集
B.數(shù)據(jù)清理
C.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換
D.數(shù)據(jù)驗(yàn)證
21.審計(jì)人員根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是：
A.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的完整性
B.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的真實(shí)性
C.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總體合理性
D.證實(shí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的披露充分性
22.為確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：
A.將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)
B.將應(yīng)收賬款總賬余額與財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款余額進(jìn)行核對(duì)
C.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表
D.抽取應(yīng)收賬款明細(xì)賬個(gè)別記錄，追查至有關(guān)原始憑證
23.為了證實(shí)實(shí)存于被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)的所有權(quán)，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的是：
A.固定資產(chǎn)總賬
B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬
C.契約、產(chǎn)權(quán)證明書(shū)、發(fā)票等憑證
D.固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊分類匯總表
24.審計(jì)人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查存貨的總體合理性時(shí)應(yīng)采用的指標(biāo)是：
A.流動(dòng)比率
B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率
C.資產(chǎn)負(fù)債率
D.存貨周轉(zhuǎn)率
25.根據(jù)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，有權(quán)簽字確認(rèn)生產(chǎn)車間考勤記錄的是：
A.財(cái)務(wù)部門(mén)主管
B.人力資源部門(mén)主管
C.生產(chǎn)車間主管
D.行政管理部門(mén)主管
26.為了證實(shí)被審計(jì)單位按照原出資比例將資本公積500萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本的合法性，審計(jì)人員應(yīng)
實(shí)施的審計(jì)程序是：
A.審閱批準(zhǔn)文件，檢查經(jīng)辦手續(xù)是否完備
B.審查資本公積總賬與明細(xì)賬的一致性
C.觀察公司賬務(wù)處理的流程
D.詢問(wèn)財(cái)務(wù)人員是否存在其他轉(zhuǎn)增資本的情況
27.如果被審計(jì)單位投資的證券是委托某專門(mén)機(jī)構(gòu)代為保管的，為了證實(shí)這些證券的存在性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的最有效的措施是：
A.調(diào)查代管機(jī)構(gòu)的資質(zhì)
B.要求被審計(jì)單位做出書(shū)面說(shuō)明
C.向代管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證
D.檢查相關(guān)會(huì)計(jì)記錄
28.下列各項(xiàng)中，屬于職工薪酬實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序的有：
A.觀察考勤、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨(dú)立的部門(mén)完成 B.檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批
C.抽查相關(guān)記賬憑證，查明有無(wú)編制人員、審核人員的簽字
D.分析比較本各個(gè)月份的工資變動(dòng)情況，判斷有無(wú)異常變動(dòng)
29.審計(jì)人員確定某個(gè)企業(yè)是否應(yīng)納入被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的依據(jù)是：
A.該企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大小
B.該企業(yè)盈利能力大小
C.該企業(yè)與被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)交易多少
D.被審計(jì)單位對(duì)該企業(yè)是否擁有控制權(quán)
30.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得時(shí)發(fā)現(xiàn)下列支出項(xiàng)目在稅前作了扣除，其中正確的是：
A.稅收滯納金
B.向下屬公司的捐贈(zèng)
C.非法經(jīng)營(yíng)的罰款支出
D.占利潤(rùn)總額2%的公益性捐贈(zèng)
二、多項(xiàng)選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案。全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。本題共40分，每小題2分。)
31.下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)任務(wù)的有：
A.接受委托，起草、修改審計(jì)法律、行政法規(guī)草案
B.研究制定審計(jì)工作方針、政策，確定審計(jì)工作重點(diǎn)
C.設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員
D.擔(dān)任會(huì)計(jì)顧問(wèn)，提供管理咨詢
E.根據(jù)規(guī)定指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作
32.下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量控制的表述中，正確的有：
A.是審計(jì)組織和審計(jì)人員對(duì)自身活動(dòng)進(jìn)行的控制
B.是其他組織對(duì)審計(jì)的制約與控制
C.包括上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)工作質(zhì)量的控制
D.包括對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程的控制
E.包括對(duì)審計(jì)人員素質(zhì)的控制
33.下列關(guān)于審計(jì)類型的表述中，正確的有：
A.財(cái)政審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)各級(jí)政府部門(mén)的財(cái)務(wù)收支及有關(guān)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性進(jìn)行的審計(jì)
B.無(wú)論是全部審計(jì)還是局部審計(jì)，都可以運(yùn)用詳查法或抽查法
C.與財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)相比較，財(cái)經(jīng)法紀(jì)審計(jì)更加突出合法性目標(biāo)
D.審計(jì)機(jī)構(gòu)在某固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目施工過(guò)程中，對(duì)施工進(jìn)度、投資完成情況進(jìn)行的審計(jì)是一種事中審計(jì)
E.再次審計(jì)不能利用上期審計(jì)所形成的審計(jì)檔案和經(jīng)驗(yàn)
34.下列審計(jì)證據(jù)類型中，屬于按來(lái)源分類的，有：¨
A.外部證據(jù)
B.環(huán)境證據(jù)
C.實(shí)物證據(jù)
D.內(nèi)部證據(jù)
E.親歷證據(jù)
35.下列關(guān)于函證的表述中，正確的有：
A.函證可用于核實(shí)往來(lái)賬目
B.函證的全過(guò)程必須由審計(jì)人員進(jìn)行控制
C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計(jì)證據(jù)更可靠
D.對(duì)于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來(lái)款項(xiàng)宜采用積極函證方法
E.審計(jì)人員收到復(fù)函后，無(wú)論何種情況都不可再次發(fā)函詢證
36.下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的有：
A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
B.人事政策和員工素質(zhì)
C.不相容職責(zé)的分離
D.對(duì)財(cái)產(chǎn)實(shí)物的防護(hù)措施E.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置
37.審計(jì)人員在調(diào)查被審計(jì)單位內(nèi)部控制時(shí)，可以采用的方法有：
A.運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性
B.詢問(wèn)管理人員和其他有關(guān)人員
C.檢查內(nèi)部控制過(guò)程中生成的文件和記錄
D.向有關(guān)第三方進(jìn)行函證
E.觀察業(yè)務(wù)活動(dòng)和內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行情況
38.在實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，抽樣風(fēng)險(xiǎn)有：
A.誤拒風(fēng)險(xiǎn)
B.誤受風(fēng)險(xiǎn)
C.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)
D.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)
E.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
39.在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)，常用的隨機(jī)選樣方法主要有：
A.簡(jiǎn)單隨機(jī)選樣法
B.系統(tǒng)選樣法
C.排序選樣法
D.分層選樣法
E.經(jīng)驗(yàn)判斷選樣法
40.下列各項(xiàng)中，屬于效益審計(jì)準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容的有：
A.初步調(diào)查被審計(jì)單位情況
B.確定審計(jì)目標(biāo)和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)
C.設(shè)計(jì)審計(jì)方法體系
D.編制審計(jì)方案
E.歸納審計(jì)證據(jù)形成審計(jì)結(jié)論
41.審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí)，可實(shí)施的審計(jì)程序有：
A.觀察信用部門(mén)與應(yīng)收賬款記賬部門(mén)是否相互獨(dú)立
B.詢問(wèn)是否按期編制并向客戶寄出對(duì)賬單
C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評(píng)價(jià)內(nèi)部檢查的有效性
D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理
E.驗(yàn)證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)
42.為核實(shí)營(yíng)業(yè)收入的截止期，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的有效審計(jì)程序有：
A.以總賬為起點(diǎn)追查至明細(xì)賬
B.以明細(xì)賬為起點(diǎn)追查資產(chǎn)負(fù)債表Et前后會(huì)計(jì)憑證
C.以資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售發(fā)票為起點(diǎn)追查至發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬
D.以資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)運(yùn)單為起點(diǎn)追查至銷售發(fā)票和明細(xì)賬
E.以訂貨單為起點(diǎn)追查至銷貨單和收款憑證
43.下列各項(xiàng)中，符合采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：
A.應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)
B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)
C.貨物驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立
D.采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)提出采購(gòu)申請(qǐng)并辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)
E.收到購(gòu)貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門(mén)確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性
44.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位對(duì)下列固定資產(chǎn)計(jì)提了折舊，其中違反相關(guān)規(guī)定的有：
A.以融資租賃方式租人的固定資產(chǎn)
B.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租出的固定資產(chǎn)
C.已提足折舊還在繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
D.因大修理而停止使用的設(shè)備
E.按照規(guī)定單獨(dú)估價(jià)入賬的土地
45.審計(jì)人員對(duì)與固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：
A.驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全
B.索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，檢查驗(yàn)收部門(mén)工作的獨(dú)立性
C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況
D.分析比較各固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明有無(wú)異常變動(dòng)
E.檢查折舊額計(jì)算的正確性
46.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以用于對(duì)產(chǎn)品成本總體合理性進(jìn)行檢查的有：
A.分析比較近期各主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本的變動(dòng)情況
B.分析比較近期各產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本的變動(dòng)情況
C.計(jì)算產(chǎn)品毛利率，分析其變動(dòng)合理性
D.抽取部分產(chǎn)品成本計(jì)算單，審查直接人工費(fèi)計(jì)算的正確性
E.對(duì)產(chǎn)成品實(shí)施監(jiān)盤(pán)，確定產(chǎn)成品是否賬實(shí)相符
47.下列各項(xiàng)中，與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)采取的措施有：
A.定期核對(duì)檢查
B.嚴(yán)格職責(zé)分工
C.控制坐支規(guī)模
D.嚴(yán)格財(cái)產(chǎn)實(shí)物控制
E.嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)
48.審計(jì)人員對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤(pán)時(shí)，下列做法中正確的有：
A.采取突擊式監(jiān)盤(pán)
B.盡量安排在營(yíng)業(yè)開(kāi)始前或營(yíng)業(yè)結(jié)束后
C.事先通知出納員做好準(zhǔn)備，以節(jié)約盤(pán)點(diǎn)時(shí)間
D.在被審計(jì)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會(huì)計(jì)在場(chǎng)情況下，由出納員清點(diǎn)
E.“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”由出納員、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字
49.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能存在高舞弊風(fēng)險(xiǎn)的有：
A.應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平
B.毛利率與上年相比略有下降
C.銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量較低
D.年末銷售收入大幅度增長(zhǎng)
E.資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售退回大幅度增加
50.為審查資產(chǎn)負(fù)債表編制的正確性和編制方法的合規(guī)性，采用的主要審計(jì)方法有：
A.審閱法
B.核對(duì)法
C.函證法
D.監(jiān)盤(pán)法
E.觀察法
三、案例分析題(本題包括三個(gè)案例答題。每個(gè)案例答題10分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下。選對(duì)一項(xiàng)得 0.5分。)
案例一
(一)資料
20×7年4月，某審計(jì)機(jī)關(guān)派出審計(jì)組，對(duì)某企業(yè)20×6財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。根據(jù)工作安排，由處長(zhǎng)李某和副處長(zhǎng)張某分別擔(dān)任該項(xiàng)目的審計(jì)組組長(zhǎng)和主審，審計(jì)機(jī)關(guān)要求審計(jì)組在5月1日之前向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，審計(jì)組進(jìn)行了以下工作：
1.在確定審計(jì)組其他成員時(shí)，李某挑選了以下幾名審計(jì)人員，并說(shuō)明了理由。
(1)王某是具有多年審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的老同志，而且參加過(guò)上一次對(duì)該企業(yè)的審計(jì)，熟悉情況。
(2)錢(qián)某去年剛剛從該企業(yè)的財(cái)務(wù)處調(diào)入審計(jì)機(jī)關(guān)，對(duì)該企業(yè)的情況和人員都很熟悉，便于開(kāi)展工作。
(3)孫某是前年計(jì)算機(jī)專業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生，參加過(guò)幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，考慮由他負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)換和分析該企業(yè)的電子數(shù)據(jù)。
(4)周某是去年錄用的審計(jì)專業(yè)大學(xué)畢業(yè)生，工作熱情很高，而且他的父親是該企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)，他在審計(jì)組，有利于獲得該企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的支持。
2.考慮到20×6年審計(jì)機(jī)關(guān)曾經(jīng)對(duì)該企業(yè)進(jìn)行過(guò)審計(jì)，而且審計(jì)時(shí)間很緊，因此決定不再進(jìn)行內(nèi)部控制調(diào)查和測(cè)試，并且將上一次未審計(jì)的長(zhǎng)期借款、固定資產(chǎn)等幾個(gè)項(xiàng)目確定為本次審計(jì)重
點(diǎn)。
3.審計(jì)組為了控制審計(jì)質(zhì)量，決定將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定為0。
4.該企業(yè)在20×6年已經(jīng)全面使用管理信息系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算和業(yè)務(wù)管理，因此審計(jì)組決定將信息系統(tǒng)也作為本次審計(jì)的一項(xiàng)重要內(nèi)容。
(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。
51.關(guān)于審計(jì)組組長(zhǎng)李某和主審張某的責(zé)任，下列說(shuō)法中正確的有：
A.審計(jì)組組長(zhǎng)李某對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核意見(jiàn)負(fù)責(zé)
B.經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)李某授權(quán)，主審張某可以承擔(dān)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核的職責(zé)
C.審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)由審計(jì)組組長(zhǎng)李某負(fù)責(zé)統(tǒng)一起草
D.審計(jì)組組長(zhǎng)李某對(duì)提交給審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告負(fù)責(zé)
52.針對(duì)“資料1”中的情況，適合參加本次審計(jì)項(xiàng)目的人員有：
A.王某
B.錢(qián)某
C.孫某
D.周某
53.針對(duì)“資料2”中的情況，下列說(shuō)法中正確的有：
A.無(wú)論何種情況下，審計(jì)人員都應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查和測(cè)試，這是審計(jì)準(zhǔn)則的要求
B.即使是再次審計(jì)，也應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位自上一次審計(jì)以來(lái)內(nèi)部控制的變化情況進(jìn)行調(diào)查，然后再?zèng)Q定是否進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試
C.上一次審計(jì)過(guò)的項(xiàng)目應(yīng)該不會(huì)再出現(xiàn)問(wèn)題，因此可以直接將上一次未審計(jì)的項(xiàng)目作為本次審計(jì)重點(diǎn)
D.審計(jì)人員應(yīng)在對(duì)報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行分析性復(fù)核、對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查、測(cè)試和評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上確定審計(jì)重點(diǎn)，不應(yīng)直接將上一次未審的項(xiàng)目確定為本次審計(jì)重點(diǎn)
54.針對(duì)“資料3”中的情況，下列說(shuō)法中正確的是：
A.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)確定為0，有利于審計(jì)機(jī)關(guān)防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B.可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)不應(yīng)確定為0
C.由于該項(xiàng)目屬于再次審計(jì)，審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位情況非常熟悉，因此可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以確定為0
D.是否將可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)確定為0，取決于審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平的評(píng)估
55.針對(duì)“資料4”中的情況，下列說(shuō)法中正確的有：
A.信息系統(tǒng)審計(jì)的內(nèi)容主要包括信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計(jì)、信息系統(tǒng)組成部分審計(jì)和信息系統(tǒng)生命周期審計(jì)
B.信息系統(tǒng)的可行性是信息系統(tǒng)生命周期審計(jì)的內(nèi)容之一
C.審計(jì)人員可以采用詢問(wèn)、檢查、觀察等多種方法對(duì)信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查
D.信息系統(tǒng)審計(jì)是對(duì)被審計(jì)單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行的審計(jì)
案例二
(一)資料
20×7年4月，某審計(jì)組對(duì)某公司20×6財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：
1.負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)時(shí)，了解到該業(yè)務(wù)循環(huán)部分職責(zé)分工如下：
(1)銷售部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷信用。
(2)倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)發(fā)送貨物，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)開(kāi)票。
(3)出納員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬。
(4)會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)銷售退回與折讓。
2.該公司20×6年12月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入有大幅增加，20×6財(cái)務(wù)報(bào)表已于20×7年1月31日對(duì)外報(bào)出。20×7年2月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務(wù)。
3.該公司銀行存款日記賬的期末余額與銀行對(duì)賬單上的期末余額不一致，由該公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表上反映二者調(diào)節(jié)相符。
4.20×6年12月28日，該公司收到一批貨物，采購(gòu)合同價(jià)值20萬(wàn)元。截至20×6年12月31日，因尚未取得采購(gòu)發(fā)票，未進(jìn)行賬務(wù)處理。20×7年1月5 13公司收到正式發(fā)票，同13支付貨款20萬(wàn)元，并根據(jù)發(fā)票登記入賬。
5.該公司的生產(chǎn)成本賬中，記錄了甲產(chǎn)品的如下支出：
(1)分配制造費(fèi)用80萬(wàn)元。
(2)分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用40萬(wàn)元。
(3)購(gòu)人生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，買(mǎi)價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)等共計(jì)20萬(wàn)元。
(4)因生產(chǎn)過(guò)程中的噪聲污染，向環(huán)保局支付罰款10萬(wàn)元。
(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。
56.針對(duì)“資料1”中的職責(zé)分工，符合內(nèi)部控制要求的有：
A.銷售部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷信用
B.發(fā)送貨物與開(kāi)票相互獨(dú)立
C.出納員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬
D.會(huì)計(jì)主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)銷售退回與折讓
57.針對(duì)“資料2”中的情況，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：
A.審查銷售退回是否沖減了退回當(dāng)月的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
B.審查銷售退回是否在20×6財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了充分披露
C.審查銷售退回的原因及批準(zhǔn)手續(xù)
D.結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序，審查期末發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)的真實(shí)性
58.針對(duì)“資料3”中的情況，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：
A.直接認(rèn)定其銀行存款余額正確B.向有關(guān)開(kāi)戶銀行函證
C.要求出納員對(duì)其編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核.D.審計(jì)人員自行獨(dú)立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表
59.針對(duì)“資料4”中該公司采購(gòu)業(yè)務(wù)的處理，審計(jì)人員可以認(rèn)定：
A.其處理方法正確
B.少計(jì)了20×6年末負(fù)債20萬(wàn)元
C.少計(jì)了20×6年末資產(chǎn)20萬(wàn)元
D.少計(jì)了20×6營(yíng)業(yè)利潤(rùn)20萬(wàn)元
60.針對(duì)“資料5”中的情況，不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的支出有：
A.制造費(fèi)用80萬(wàn)元
B.輔助生產(chǎn)費(fèi)用40萬(wàn)元
C.購(gòu)人生產(chǎn)設(shè)備的買(mǎi)價(jià)及運(yùn)雜費(fèi)等20萬(wàn)元
D.罰款10萬(wàn)元
案例三
(一)資料
20×7年4月，某審計(jì)組對(duì)某公司20×6財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)的資料和審計(jì)情況如下：
1.審計(jì)人員取得了由被審計(jì)單位編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表，審閱并確定表中無(wú)過(guò)期未付的債務(wù)，在與財(cái)務(wù)報(bào)表上應(yīng)付賬款的數(shù)額核對(duì)相符后，即確認(rèn)該明細(xì)表正確無(wú)誤。
2.該公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制較為混亂，無(wú)賣方對(duì)賬單可供審核，審計(jì)人員決定選取有代表性的應(yīng)付賬款賬戶和函證對(duì)象進(jìn)行函證。
3.在審計(jì)人員確定的函證對(duì)象中，該公司無(wú)法提供甲債權(quán)人確切的單位名稱和地址。對(duì)其他債權(quán)人，審計(jì)人員均寄出了積極式詢證函，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)的函證回復(fù)情況是：4份回函稱金額不符;5份未回函;其余均認(rèn)可了函證的金額。
4.審計(jì)人員決定實(shí)施必要的審計(jì)程序，以進(jìn)一步查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付賬款。5.在檢查12月份的采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，該公司于20×6年12月26 日購(gòu)買(mǎi)了一批貨物，貨物當(dāng)天入庫(kù)并填制驗(yàn)貨單，購(gòu)貨發(fā)票中貨款金額為150萬(wàn)元，采購(gòu)合同中注明的現(xiàn)金折扣條件為10日內(nèi)付款優(yōu)惠2%。該公司當(dāng)日的賬務(wù)處理為借記“原材料”147萬(wàn)元，貸記“應(yīng)付賬款”147萬(wàn)元。經(jīng)進(jìn)一步查實(shí)，該公司于20 X 7年1月3日向供貨方支付了147萬(wàn)元。
(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。
61.針對(duì)“資料1”中的情況，下列說(shuō)法中正確的有：
A.審計(jì)人員可以直接確認(rèn)應(yīng)付賬款明細(xì)表正確無(wú)誤
B.審計(jì)人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細(xì)表的數(shù)字計(jì)算是否正確
C.審計(jì)人員還應(yīng)將應(yīng)付賬款明細(xì)表與總賬相核對(duì)，查明二者是否相符
D.審計(jì)人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細(xì)表的分類是否正確
62.針對(duì)“資料2”中的情況，下列說(shuō)法中正確的有：
A.通過(guò)函證不能查明未入賬的應(yīng)付賬款，因此不必對(duì)應(yīng)付賬款進(jìn)行函證
B.為確定函證對(duì)象，審計(jì)人員應(yīng)在函證前預(yù)先向公司采購(gòu)部門(mén)取得本期供應(yīng)商一覽表
C.對(duì)金額較大、欠賬時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)付賬款應(yīng)進(jìn)行函證
D.對(duì)應(yīng)付賬款期末余額為零的供應(yīng)商，不必進(jìn)行函證
63.針對(duì)“資料3”中的情況，下列說(shuō)法中正確的有：
A.對(duì)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)未回復(fù)的債權(quán)人，審計(jì)人員可以再次發(fā)函詢證
B.回函稱金額不符的，其造成差異的原
因可能是存在未達(dá)賬款或賬務(wù)處理不及時(shí)
C.回函稱金額無(wú)誤的，審計(jì)人員不必在審計(jì)工作底稿中反映
D.該公司無(wú)法提供債權(quán)人確切名稱和地址的，可能存在舞弊問(wèn)題
64.為進(jìn)一步查找未列報(bào)或未人賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：
A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日以后貨幣資金支出的主要憑證
B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前發(fā)出的驗(yàn)收單c.核對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬
D.審核資產(chǎn)負(fù)債表日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款明細(xì)賬及原始憑證
65.針對(duì)“資料5”中的情況，如不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，該公司20×6年12月26日的賬務(wù)處理對(duì)當(dāng)年財(cái)務(wù)報(bào)表的影響有：
A.虛減利潤(rùn)3萬(wàn)元
B.少計(jì)負(fù)債3萬(wàn)元
C.虛增利潤(rùn)3萬(wàn)元
D.少計(jì)資產(chǎn)3萬(wàn)元
二0 0七年全國(guó)審計(jì)師資格考試審計(jì)理論與實(shí)務(wù)試卷標(biāo)準(zhǔn)答案
一、單項(xiàng)選擇題
1.D 2.A 3.B4.D 5.B 6.C 7.B 8.B 9.C10.D
11.A 12.B13.D 14.C 15.D16.B 17.A 18.C19.C 20.B
21.B22.C 23.C 24.D25.C 26.A 27.C28.D 29.D 30.D
二、多項(xiàng)選擇題
31.ABE 32.ACDE33.BCD 34.ADE 35.ABCD 36.ABE37.BCE 38.AB39.ABD 40.ABCD
41.AE 42.BCD43.ABCE 44.CE 45.ABC 46.ABC47.ABDE 48.ABDE49.CDE 50.AB
三、案例分析題
案例一
51.ABCD 52.AC53.BD 54.B55.ABC
案例二
56.B 57.ACD58.BD 59.BC60.CD
案例三
61.BCD 62.BC63.ABD 64.ABD65.BD
第四篇：2008年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題
2008年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》真題及答案
單項(xiàng)選擇題(以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30分。每小題1分。)
1．為確?？拐鹁葹?zāi)資金和物資按要求及時(shí)到位、嚴(yán)格管理和合理使用，審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)救災(zāi)款物進(jìn)行審計(jì)，體現(xiàn)的審計(jì)職能是：
A．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能
B．經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能
C．經(jīng)濟(jì)鑒證職能
D．經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能
2．下列各項(xiàng)中，屬于按照審計(jì)主體劃分的審計(jì)類別是：
A．定期審計(jì)和不定期審計(jì)
B．國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)
C．授權(quán)審計(jì)和委托審計(jì)
D．全部審計(jì)和局部審計(jì)
3．下列審計(jì)機(jī)關(guān)設(shè)置類型中，獨(dú)立性程度較低的是：
A．立法體制
B．司法體制
C．獨(dú)立體制
D．財(cái)政體制
4．下列有關(guān)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是：
A．審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)管轄范圍，根據(jù)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或者國(guó)有資
產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定
B．審計(jì)機(jī)關(guān)之間對(duì)審計(jì)管轄范圍有爭(zhēng)議的，由其共同的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)確定
C．上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)可以直接進(jìn)行審計(jì)
D．下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以自行決定對(duì)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)
5．下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)權(quán)限的是：
A．就審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)問(wèn)題向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料
B．要求被審計(jì)單位提供預(yù)算或者財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、決算、財(cái)務(wù)報(bào)表等資料
C．凍結(jié)被審計(jì)單位銀行存款賬戶
D．向政府有關(guān)部門(mén)通報(bào)或者向社會(huì)公布審計(jì)結(jié)果
6．社會(huì)審計(jì)人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是：
A．同時(shí)在兩家社會(huì)審計(jì)組織執(zhí)業(yè)
B．以個(gè)人名義承接審計(jì)業(yè)務(wù)
C．對(duì)自己的能力進(jìn)行廣告宣傳
D．接受繼續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力
7．下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的是：
A．審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)實(shí)踐中的特色做法進(jìn)行的歸納和總結(jié)
B．審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定了審計(jì)職業(yè)責(zé)任的最高要求
C．審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)時(shí)可以參考的行為規(guī)范
D．審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度
8．審計(jì)機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組對(duì)某一行業(yè)或者專項(xiàng)資金進(jìn)行審計(jì)而制定的總體工作計(jì)劃稱為：
A．審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃
B．審計(jì)工作方案
C．審計(jì)實(shí)施方案
D．審計(jì)計(jì)劃
9．按照《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》的規(guī)定，遇有特殊情況，審計(jì)機(jī)關(guān)可以直接持審計(jì)通知書(shū)實(shí)施審計(jì)，但應(yīng)經(jīng)過(guò)：
A．本級(jí)人民政府批準(zhǔn)
B．上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)
C．審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)
D．審計(jì)組長(zhǎng)批準(zhǔn)
10．被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的資料屬于：
A．環(huán)境證據(jù)
B．實(shí)物證據(jù)
C．電子證據(jù)
D．書(shū)面證據(jù)
11．下列審計(jì)證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是：
A．審計(jì)人員親自編制的相關(guān)材料
B．被審計(jì)單位提供的證明材料
C．被審計(jì)單位會(huì)計(jì)人員的言詞證據(jù)
D．有關(guān)審計(jì)事項(xiàng)的環(huán)境證據(jù)
12．審計(jì)取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)資料形成過(guò)程相一致的審計(jì)取證方法是：
A．順查法
B．逆查法
C．詳查法
D．抽查法
13．下列有關(guān)監(jiān)盤(pán)的表述中，錯(cuò)誤的是：
A．監(jiān)盤(pán)時(shí)審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督
B．監(jiān)盤(pán)可為資產(chǎn)的存在性提供可靠證據(jù)
C．監(jiān)盤(pán)可為資產(chǎn)的所有權(quán)提供直接證據(jù)
D．監(jiān)盤(pán)可以查明資產(chǎn)有無(wú)毀損
14．應(yīng)用調(diào)查表法描述被審計(jì)單位內(nèi)部控制，其優(yōu)點(diǎn)不包括：
A．調(diào)查范圍明確、重點(diǎn)突出
B．形象直觀
C．可廣泛應(yīng)用于同類型單位
D．可以多人同時(shí)回答
15．下列內(nèi)部控制要素中，管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格屬于：
A．控制環(huán)境
B．控制活動(dòng)
C．信息與溝通
D．監(jiān)督
16．當(dāng)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)被評(píng)價(jià)為較低水平時(shí)，審計(jì)人員認(rèn)為：
A．可減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍
B．可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測(cè)試
C．應(yīng)執(zhí)行更大范圍的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
D．內(nèi)部控制可信賴程度較低
17．審計(jì)機(jī)關(guān)依法向社會(huì)公布審計(jì)報(bào)告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門(mén)文書(shū)是：
A．審計(jì)決定書(shū)
B．審計(jì)結(jié)果公告
C．審計(jì)結(jié)果報(bào)告
D．審計(jì)工作報(bào)告
18．下列各項(xiàng)中，屬于評(píng)價(jià)被審計(jì)單位既定目標(biāo)實(shí)現(xiàn)程度的審計(jì)目標(biāo)是：
A．經(jīng)濟(jì)性
B．效率性
C．效果性
D．合規(guī)性
19．下列關(guān)于計(jì)算機(jī)審計(jì)的說(shuō)法中，正確的是：
A．計(jì)算機(jī)審計(jì)的基本程序與傳統(tǒng)審計(jì)是一致的B．計(jì)算機(jī)審計(jì)僅對(duì)計(jì)算機(jī)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)
C．計(jì)算機(jī)審計(jì)不需要專門(mén)的技術(shù)方法
D．計(jì)算機(jī)審計(jì)在實(shí)施過(guò)程中不需要審查紙質(zhì)材料
20．審計(jì)人員保持獨(dú)立性，屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制方法中的：
A．自我保護(hù)法
B．風(fēng)險(xiǎn)回避法
C．風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移法
D．風(fēng)險(xiǎn)承受法
21．審計(jì)人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)，其目的是：
A．檢查不相容職責(zé)是否分離
B．審查銷售退回的合理性
C．證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的真實(shí)性
D．證實(shí)營(yíng)業(yè)收入的完整性
22．下列審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款函證結(jié)果的處理方式中，正確的是：
A．由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，建議被審計(jì)單位全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B．函證回函認(rèn)可函證金額的，將函證回函作為審計(jì)證據(jù)
C．函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，建議被審計(jì)單位根據(jù)回函金額調(diào)整賬面記錄
D．肯定式詢證函若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證
23．查驗(yàn)固定資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)程序是：
A．將固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量的比率與上該比率相比較
B．檢查使用的折舊率是否正確
C．檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況
D．檢查相關(guān)契約、財(cái)產(chǎn)稅單和發(fā)票等憑證
24．企業(yè)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中考勤記錄與審批未做到相互獨(dú)立，可能發(fā)生的問(wèn)題是：
A．隨意提高工資級(jí)別 B．錯(cuò)計(jì)出勤天數(shù)
C．錯(cuò)計(jì)產(chǎn)量
D．工資分配發(fā)生錯(cuò)誤
25．根據(jù)籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的要求，可批準(zhǔn)股票發(fā)行、增資等資本交易事項(xiàng)的是：
A．公司的總經(jīng)理
B．公司的財(cái)務(wù)部門(mén)
C．公司的審計(jì)部門(mén)
D．公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)
26．下列賬戶中，審計(jì)人員通常應(yīng)對(duì)所有業(yè)務(wù)逐筆審查的是：
A．存貨
B．現(xiàn)金
C．實(shí)收資本
D．應(yīng)收賬款
27．關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)，下列做法中正確的是：
A．事先通知出納員
B．審計(jì)人員親自查點(diǎn)現(xiàn)金的數(shù)量
C．監(jiān)盤(pán)時(shí)會(huì)計(jì)主管人員在場(chǎng)
D．僅監(jiān)盤(pán)保險(xiǎn)柜內(nèi)現(xiàn)金
28．被審計(jì)單位將一筆銀行存款支出10萬(wàn)元錯(cuò)記在銀行存款日記賬借方，審計(jì)人員認(rèn)為銀行存款日記賬余額應(yīng)：
A．調(diào)增20萬(wàn)元
B．調(diào)減20萬(wàn)元
C．調(diào)增10萬(wàn)元
D．調(diào)減10萬(wàn)元
29．下列項(xiàng)目中，被審計(jì)單位可以在營(yíng)業(yè)外支出中列支的是：
A．固定資產(chǎn)折舊
B．抗震救災(zāi)捐款
C．車船使用稅
D．聘請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)費(fèi)用
30．審計(jì)人員審查資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目時(shí)，檢查固定資產(chǎn)折舊的提取方法是否存在隨意變更現(xiàn)象，其目的是：
A．檢查其是否遵循了一貫性原則
B．檢查其是否遵循了實(shí)質(zhì)重于形式原則
C．檢查其是否遵循了謹(jǐn)慎性原則
D．檢查其是否遵循了重要性原則
二、多項(xiàng)選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案。全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0．5分。本題共40分，每小題2分。)31．下列有關(guān)審計(jì)作用的表述中，正確的有：
A．國(guó)家審計(jì)可以促進(jìn)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行
B．內(nèi)部審計(jì)可以促進(jìn)本單位加強(qiáng)管理和提高效益
C．社會(huì)審計(jì)可以確保被審計(jì)單位財(cái)務(wù)信息真實(shí)可靠
D．國(guó)家審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)的作用是完全相同的
E．因所處地位和檢查范圍不同，國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的具體作用有所不同
32．下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)基本任務(wù)的有：
A．制定審計(jì)規(guī)章制度
B．辦理政府交辦的審計(jì)事項(xiàng)
C．任免下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人
D．指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)工作
E．研究、制定審計(jì)工作的方針、政策
33．下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)審計(jì)作業(yè)過(guò)程進(jìn)行控制的措施有：
A．建立嚴(yán)格的聘用制度
B．建立嚴(yán)格的晉升制度
C．制定切實(shí)可行的審計(jì)丁作方案
D．建立審計(jì)工作底稿復(fù)核制度
E．對(duì)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定進(jìn)行復(fù)核
34．下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)總體目標(biāo)的有：
A．真實(shí)性
B．合理性
C．合法性
D．效益性
E．可比性
35．下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的有：
A．審計(jì)證據(jù)的客觀性越強(qiáng)，證明力越強(qiáng)
B．審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的相關(guān)性越強(qiáng)，證明力越強(qiáng)
C．審計(jì)證據(jù)來(lái)源不同，則證明力強(qiáng)弱不同
D．審計(jì)證據(jù)需依照法定程序取得
E．審計(jì)意見(jiàn)必須建立在足夠的審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上，可見(jiàn)審計(jì)證據(jù)越多越好
36．國(guó)家審計(jì)人員運(yùn)用函證方法收集審計(jì)證據(jù)時(shí)，下列做法中，正確的有：
A．對(duì)整個(gè)函證過(guò)程加以控制，以保證函證的質(zhì)量
B．采取積極函證取得書(shū)面證據(jù)，提高審計(jì)證據(jù)的可信性
C．使用積極函證一直未得到回復(fù)，采取其他替代方法
D．對(duì)重要事項(xiàng)采取消極函證，提高審計(jì)效率
E．要求收函單位將詢證函回函直接寄回審計(jì)機(jī)關(guān)
37．下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制作用的有：
A．保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整
B．增加會(huì)計(jì)資料的可信性
C．杜絕錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生
D．促進(jìn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
E．保證審計(jì)人員將控制風(fēng)險(xiǎn)降低為零
38．對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財(cái)務(wù)收支的審計(jì)決定不服的，被審計(jì)單位可以采取的措施有：
A．申請(qǐng)行政復(fù)議
B．申請(qǐng)審計(jì)聽(tīng)證
C．拒絕執(zhí)行審計(jì)決定
D．提起行政訴訟
E．提請(qǐng)本級(jí)人民政府裁決
39．下列有關(guān)審計(jì)管理的說(shuō)法中，正確的有：
A．審計(jì)管理包括審計(jì)業(yè)務(wù)管理、審計(jì)行政管理、審計(jì)組織管理等
B．審計(jì)管理的目的是提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率
C．審計(jì)管理貫穿于審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的始終
D．審計(jì)管理要服從審計(jì)目標(biāo)
E．審計(jì)管理主要是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的管理，不包括對(duì)審計(jì)人員的管理
40．下列審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中，屬于審計(jì)機(jī)關(guān)可控風(fēng)險(xiǎn)的有：
A．由于審計(jì)人員工作態(tài)度不認(rèn)真導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
B．由于審計(jì)方法選用不當(dāng)導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
C．由于被審計(jì)單位內(nèi)部控制不健全導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
D．由于審計(jì)人員專業(yè)水平不高導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
E．由于重要性水平確定不當(dāng)帶來(lái)的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
41．下列各項(xiàng)中，屬于賒銷方式下銷售與收款業(yè)務(wù)流程的有：
A．處理請(qǐng)購(gòu)單
B．批準(zhǔn)賒銷信用
C．驗(yàn)收商品和勞務(wù)
D．開(kāi)具銷售發(fā)票
E．審批壞賬的轉(zhuǎn)銷
42．審計(jì)人員在確定應(yīng)收賬款函證范圍和對(duì)象時(shí)，應(yīng)考慮的因素有：
A．應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性
B．函證方式
C．被審計(jì)單位的意見(jiàn)
D．應(yīng)收賬款的重要性
E．以前函證的結(jié)果
43．下列各項(xiàng)中，屬于采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：
A．觀察采購(gòu)與驗(yàn)收職責(zé)是否分離
B．核對(duì)請(qǐng)購(gòu)單與訂購(gòu)單是否一致
C．檢查采購(gòu)合同是否經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)
D．核對(duì)采購(gòu)合同上確定的價(jià)格、付款日期與財(cái)務(wù)部門(mén)核準(zhǔn)的支付條件是否一致
E．對(duì)應(yīng)付賬款期末余額進(jìn)行分析性復(fù)核
44．針對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)，審計(jì)人員分析可能存在的原因有：
A．被審計(jì)單位償債能力弱
B．被審計(jì)單位隱匿收入
C．被審計(jì)單位隱匿負(fù)債
D．債權(quán)人已破產(chǎn)清算
E．被審計(jì)單位與債權(quán)人存在爭(zhēng)議
45．下列各項(xiàng)中，被審計(jì)單位可以計(jì)入產(chǎn)品成本的有：
A．直接材料
B．制造費(fèi)用
C．對(duì)外捐贈(zèng)
D．輔助生產(chǎn)費(fèi)用
E．管理費(fèi)用
46．下列各項(xiàng)中，影響被審計(jì)單位存貨周轉(zhuǎn)率的因素有：
A．存貨數(shù)量發(fā)生變動(dòng)
B．存貨期末余額發(fā)生變動(dòng)
C．存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法發(fā)生變動(dòng)D．銷售總成本發(fā)生變動(dòng)
E．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率發(fā)生變動(dòng)
47．下列分析性復(fù)核方法中，可用來(lái)檢查應(yīng)付職工薪酬總體合理性的有：
A．分析比較近期各薪酬變動(dòng)情況
B．分析比較本年各個(gè)月份薪酬變動(dòng)情況
C．分析本銷售量和生產(chǎn)量的關(guān)系，并與前期比較
D．將本產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費(fèi)用與前期比較
E．將本管理費(fèi)用中的人工費(fèi)用與前期比較
48．為了審查實(shí)收資本的真實(shí)性，下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員應(yīng)取得的資料有：
A．投資協(xié)議
B．資產(chǎn)評(píng)估證明
C．公司章程
D．出資證明
E．盈余公積明細(xì)表
49．按照貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求，出納員可以承擔(dān)的工作有：
A．簽發(fā)支票
B．定期核對(duì)銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單
C．保管現(xiàn)金和銀行單據(jù)
D．填制收付款記賬憑證
E．登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬
50．為了核實(shí)銀行存款收付的截止期，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有：
A．對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日前后數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查
B．向開(kāi)戶銀行進(jìn)行函證
C．審閱支票收入與送存記錄，檢查年終未送存銀行的支票及其收入的記錄日期
D．查閱資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，檢查是否將資產(chǎn)負(fù)債表日后的收入提前人賬
E．檢查被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查該序號(hào)前的支票是否均已寄出并人賬
一、單項(xiàng)選擇題
1．A 2．B 3．D 4．D5．C 6．D 7．D 8．B 9．A 10．C 11．A 12．A13．C 14．B l5．A 16．A 17．B 18．C 19．A 20．A21．A 22．B 23．D 24．B25．D 26．C 27．C 28．B29．B 30．A
二、多項(xiàng)選擇題
31．ABE 32．ABDE33．CD 34．ACD35．ABCD 36．ABCE37．ABD 38．AD39．ABCD 40．ABDE 41．BDE 說(shuō)明：A、C選項(xiàng)屬于采購(gòu)和付款循環(huán)
42．ABDE 43．ABCD44．ABDE 45．ABD46．ABCD 47．ABDE48．ABCD 49．CDE50．ACDE
第五篇：初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》真題
一、單項(xiàng)選擇題(以下每小題各有四項(xiàng)備選答案，其中只有一項(xiàng)是符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)今年是我國(guó)社會(huì)主義國(guó)家審計(jì)監(jiān)督制度寫(xiě)入憲法：
A 25周年 B 29周年 C 30周年 D 63周年國(guó)家審計(jì)的基本職能是：
A 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B 經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià) C 經(jīng)濟(jì)簽證 D 經(jīng)濟(jì)控制我國(guó)審計(jì)法規(guī)定的審計(jì)法律責(zé)任是：
A 國(guó)家審計(jì)的法律責(zé)任
B 社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任
C 內(nèi)部審計(jì)的法律責(zé)任
D 國(guó)家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和社會(huì)審計(jì)的法律責(zé)任內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有權(quán)暫時(shí)封存可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會(huì)計(jì)資料，但應(yīng)經(jīng)過(guò)的程序是：
A 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)
B 財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)
C 單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)利機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)
D 單位所在地審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)我國(guó)社會(huì)審計(jì)人員參加審計(jì)機(jī)關(guān)組織實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)遵循的審計(jì)準(zhǔn)則是：
A 國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則 B 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則
C 注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則 D 國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則下列各項(xiàng)中，不屬于我國(guó)國(guó)家審計(jì)人員職業(yè)道德要求的是：
A 堅(jiān)持原則，不屈從于外部壓力
B 保持客觀公正的立場(chǎng)和態(tài)度
C 保守在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密
D 按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)收取審計(jì)費(fèi)用我國(guó)國(guó)家審計(jì)總目標(biāo)可以概括為：
A 真實(shí)性、公允性和合法性
B 公允性、合法性和完整性
C 完整性、合法性和效益性
D 真實(shí)性、合法性和效益性通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)取得的證據(jù)屬于：
A 實(shí)物證據(jù) B 視聽(tīng)證據(jù) C 鑒定證據(jù) D 環(huán)境證據(jù)審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性指的是：
A 充分性和可靠性
B 經(jīng)濟(jì)性和相關(guān)性
C 經(jīng)濟(jì)性和可靠性
D 可靠性和相關(guān)性下列關(guān)于審計(jì)工作底稿的表述中，正確的是：
A 一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)只能編制一份審計(jì)工作底稿
B 每一個(gè)審計(jì)事項(xiàng)均應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作底稿
C 非重大事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿不需要復(fù)核
D 重要事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿需經(jīng)被審計(jì)單位相關(guān)人員簽字認(rèn)可審計(jì)取證模式演變經(jīng)歷了三個(gè)階段，其先后順序是：
A 賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)
B 賬目基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)
C 風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)、賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)
D 制度基礎(chǔ)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)、賬目基礎(chǔ)審計(jì)下列審計(jì)取證方法中，能對(duì)有形資產(chǎn)存在性提供可靠審計(jì)證據(jù)的是：
A 詢問(wèn) B 檢查 C 分析 D 重新計(jì)算通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中某一項(xiàng)目的金額與相關(guān)的另一項(xiàng)目的金額相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取審計(jì)證據(jù)的方法是：
A 回歸分析法 B 比率分析法 C 價(jià)值分析法 D 趨勢(shì)分析法下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：
A 業(yè)務(wù)授權(quán) B 責(zé)權(quán)配置 C 賬實(shí)核對(duì) D 獨(dú)立檢查下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：
A 資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄相分離
B 空白支票由專人保管
C 定期進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)
D 批準(zhǔn)賒銷限額審計(jì)報(bào)告按照詳略程度可以分為：
A 簡(jiǎn)式審計(jì)報(bào)告和詳式審計(jì)報(bào)告
B評(píng)估報(bào)告和驗(yàn)資報(bào)告
C 審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告
D 標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告和非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告下列各項(xiàng)中，不屬于國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)處罰措施的是：
A 沒(méi)收違法所得 B 通報(bào)批評(píng)
C 責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項(xiàng) D警告下列各項(xiàng)中，屬于專門(mén)的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的是：
A 檢查 B 分析 C平行模擬 D 觀察下列各項(xiàng)中，能夠反映審計(jì)組為完成單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目而作出的工作安排的是：
A 審計(jì)工作方案 B 審計(jì)實(shí)施方案
C 審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃 D 審計(jì)工作報(bào)告下列各項(xiàng)中，可能導(dǎo)致不可控審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的是：
A 審計(jì)人員的素質(zhì) B 審計(jì)方法的選用
C 被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全程度 D 審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)工作的管理下列銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的文件中，僅在企業(yè)內(nèi)部使用的是：
A 銷貨合同 B 發(fā)運(yùn)單 C銷貨發(fā)票 D 壞賬審批表下列各項(xiàng)內(nèi)部控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中實(shí)物控制的是：
A 由專人負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)
B 定期編制并向客戶寄送對(duì)賬單
C 客戶賒銷限額經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)
D 對(duì)銷售業(yè)務(wù)定期進(jìn)行內(nèi)部檢查審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證的主要目的是為了驗(yàn)證應(yīng)收賬款的：
A真實(shí)性 B 完整性 C 截止期 D 賬務(wù)處理正確性審查應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性時(shí)，與決定抽查樣本量無(wú)關(guān)的因素是：
A 應(yīng)付款項(xiàng)的重要性 B 被審計(jì)單位管理層意愿
C 以前審計(jì)結(jié)果 D 內(nèi)部控制的有效性審查財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的固定資產(chǎn)是否包含代管或已抵押出讓的資產(chǎn)，其主要目的是：
A 確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)
B 證實(shí)固定資產(chǎn)交易事項(xiàng)的合法性
C 證實(shí)固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性
D 證實(shí)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)算的正確性根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，負(fù)責(zé)存貨永續(xù)盤(pán)存記錄的部門(mén)應(yīng)當(dāng)是：
A驗(yàn)收部門(mén) B 生產(chǎn)部門(mén)
C 財(cái)務(wù)部門(mén) D 采購(gòu)部門(mén)下列各項(xiàng)中，能夠有效測(cè)試存貨截止期的是：
A 計(jì)算分析存貨周轉(zhuǎn)率
B 審查存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法
C 檢查存貨業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的分離
D 抽查決算日前后的購(gòu)貨發(fā)票和驗(yàn)收單下列關(guān)于實(shí)收資本審計(jì)的表述中，正確的是：
A 實(shí)收資本出現(xiàn)錯(cuò)弊的可能性很小，不必審查
B 不涉及貨幣資金投資就不必審查
C 監(jiān)盤(pán)是必不可少的審計(jì)程序
D 實(shí)收資本賬戶業(yè)務(wù)量不大，可采用詳查法審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位某銀行賬戶的銀行對(duì)賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時(shí)，應(yīng)采取的最有效審計(jì)程序是：
A 抽查支票和匯票有無(wú)及時(shí)解繳銀行
B 分析定期存款占銀行存款的比例
C 抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向
D 檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表下列財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)目標(biāo)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所特有的目標(biāo)是：
A 報(bào)表內(nèi)容的真實(shí)性
B 報(bào)表編制方法的合規(guī)性
C 報(bào)表編制方法的一貫性
D 報(bào)表合并范圍的正確性
二、多項(xiàng)選擇題(以下每小題各有五項(xiàng)備選答案，其中有二至四項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。本題共40分，每小題2分。)
與國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)相比，內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)有：
A 內(nèi)向性 B 有償性 C 及時(shí)性 D 委托性 E公證性
下列關(guān)于審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有：
A 審計(jì)準(zhǔn)則是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的標(biāo)準(zhǔn)
B 審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度
C 審計(jì)準(zhǔn)則是對(duì)審計(jì)職業(yè)責(zé)任的最高要求
D 審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)
E 審計(jì)準(zhǔn)則是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩
下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)報(bào)告階段的工作有：
A 檢查重大違法行為
B 簽發(fā)審計(jì)報(bào)告
C 編制審計(jì)工作底稿
D 公布審計(jì)結(jié)果
E 編制審計(jì)工作方案
審計(jì)人員收到的函證復(fù)函屬于：
A 實(shí)物證據(jù) B 書(shū)面證據(jù) C 內(nèi)部證據(jù) D 外部證據(jù) E 親歷證據(jù)
下列關(guān)于審計(jì)取證方法的表述中，正確的有：
A 觀察有形資產(chǎn)能夠提供關(guān)于資產(chǎn)所有權(quán)的可靠證據(jù)
B 詢問(wèn)本身不足以證實(shí)內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性
C 重新計(jì)算所獲得的證據(jù)屬于審計(jì)人員的親歷證據(jù)
D 分析方法僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段
E 外部調(diào)查可分為現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和函證
下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，正確的有：
A 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的要素之一
B 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境的改變而失效
C 內(nèi)部控制測(cè)試不能代替實(shí)質(zhì)性審查
D 內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預(yù)防式控制和察覺(jué)式控制
E 任何審計(jì)項(xiàng)目都必須進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試
按照我國(guó)審計(jì)法規(guī)定，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)作出的審計(jì)決定違反國(guó)家有關(guān)規(guī)定時(shí)，可以采取的措施有：
A 責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以變更
B 責(zé)成下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)予以撤銷
C 直接作出變更決定
D 直接作出撤銷決定
E 提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)的本級(jí)人民政府裁決
下列關(guān)于效益審計(jì)的表述中，正確的有：
A 效益審計(jì)是指對(duì)被審計(jì)單位(或項(xiàng)目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行的審計(jì)
B 效益審計(jì)僅是對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行的分析
C 效益審計(jì)是財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行的資金使用績(jī)效評(píng)價(jià)
D 效益審計(jì)與統(tǒng)計(jì)部門(mén)進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析性質(zhì)相同
E 效益審計(jì)中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類
審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果進(jìn)行描述的方法有：
A 文字說(shuō)明法 B 標(biāo)桿法 C 調(diào)查表法 D評(píng)分法 E 流程圖法
下列關(guān)于審計(jì)質(zhì)量管理的表述中，正確的有：
A 審計(jì)質(zhì)量管理是審計(jì)管理的內(nèi)容之一
B 加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以提高審計(jì)信息的質(zhì)量
C 審計(jì)質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計(jì)全過(guò)程
D 加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理可以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
E 審計(jì)質(zhì)量管理的對(duì)象只包括審計(jì)行為
下列各項(xiàng)中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)中應(yīng)予以關(guān)注的環(huán)節(jié)有：
A 處理請(qǐng)購(gòu)單 B 批準(zhǔn)賒銷信用 C 驗(yàn)收商品和勞務(wù) D 開(kāi)具銷售發(fā)票
E 審批壞賬的核銷
審計(jì)人員審查發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位當(dāng)年部分銷售貨物被退回，銷售業(yè)務(wù)已作賬務(wù)處理而銷售退回業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理，不考慮其他因素，被審計(jì)單位可能存在的問(wèn)題有：
A 虛增營(yíng)業(yè)收入 B 虛減營(yíng)業(yè)收入 C 虛增營(yíng)業(yè)成本
D 虛減營(yíng)業(yè)成本 E 少計(jì)存貨
被審計(jì)單位以現(xiàn)金和支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時(shí)，為審查主營(yíng)業(yè)務(wù)收入記賬的正確性，可與銷售發(fā)票存根相核對(duì)的賬簿有：
A 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 B 現(xiàn)金日記賬
C 銀行存款日記賬 D 應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬 E 應(yīng)付賬款明細(xì)賬
下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試的有：
A 了解發(fā)送貨物與開(kāi)票職責(zé)是否相互分離
B 選取部分客戶寄發(fā)詢證函
C 抽查賬齡分析表，檢查其是否定期編制
D 依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額
E 驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)授權(quán)人批準(zhǔn)
針對(duì)被審計(jì)單位長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員認(rèn)為可能存在的原因有：
A 被審計(jì)單位隱匿收入
B 被審計(jì)單位隱匿成本
C 被審計(jì)單位償債能力弱
D 債權(quán)人已經(jīng)破產(chǎn)清算
E 被審計(jì)單位與債權(quán)人存在爭(zhēng)議
下列各項(xiàng)中，違反薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：
A 應(yīng)付職工薪酬總賬由出納員登記
B 產(chǎn)量及工時(shí)記錄與審核相互獨(dú)立
C 內(nèi)部審計(jì)人員定期測(cè)試薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
D 每月末考勤單由員工個(gè)人填寫(xiě)后直接交財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行工資結(jié)算
E 每月末財(cái)務(wù)部門(mén)按員工工作性質(zhì)將應(yīng)付工資總額分配計(jì)入有關(guān)成本費(fèi)用賬戶
下列各項(xiàng)中，能夠有效檢查應(yīng)付職工薪酬總體合理性的有：
A 分析比較近期各職工薪酬變動(dòng)情況
B 對(duì)工資結(jié)算匯總表中的各項(xiàng)數(shù)額重新計(jì)算
C 核對(duì)應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬和工資費(fèi)用分配表
D 分析比較當(dāng)年各月份職工薪酬變動(dòng)情況
E 調(diào)查了解薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制情況
下列各項(xiàng)中，屬于審查實(shí)收資本業(yè)務(wù)合法性應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有：
A 實(shí)收資本明細(xì)表是否與總賬相符
B 注冊(cè)資本數(shù)額是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定
C 各投資者投入資本是否按時(shí)全部到位
D 有形資產(chǎn)與無(wú)形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定
E 投入的非貨幣資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估
下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)性審查的有：
A 調(diào)查了解企業(yè)關(guān)于貨幣資金管理的制度和措施
B 抽查付款業(yè)務(wù)有無(wú)經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)和審批
C 對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)
D 檢查貨幣資金收付憑證的管理情況
E 向開(kāi)戶銀行函證銀行存款余額
下列行為中，可能被用來(lái)調(diào)節(jié)利潤(rùn)的有：
A 提前或推遲確認(rèn)收入
B 將費(fèi)用支出資本化
C 隨意變動(dòng)固定資產(chǎn)折舊方法
D 隨意變動(dòng)產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)方法
E 錯(cuò)誤披露會(huì)計(jì)估計(jì)變更的原因
三、案例分析題(本題包括三個(gè)案例答題，每個(gè)案例答題10分，共30分。每個(gè)案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項(xiàng)備選答案，其中有一項(xiàng)或多項(xiàng)是符合題意的正確答案，全部選對(duì)得滿分。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。有多項(xiàng)正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。)
案例一
(一)2012年3月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2011財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：審計(jì)人員在對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：
①各部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，由采購(gòu)部門(mén)審核批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購(gòu)單;
②采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)采購(gòu)合同的簽訂和審批;
③采購(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)定期核對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購(gòu)單等文件;
④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨(dú)存放。審計(jì)人員對(duì)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了測(cè)評(píng)。審計(jì)人員檢查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表時(shí)發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬(wàn)元，經(jīng)進(jìn)一步詢問(wèn)得知，甲公司于2011年10月預(yù)付A企業(yè)材料款23萬(wàn)元，但甲公司未能提供采購(gòu)合同及相關(guān)資料。審計(jì)人員核對(duì)供應(yīng)商提供的賣方對(duì)賬單時(shí)，發(fā)現(xiàn)有一批價(jià)值20萬(wàn)元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會(huì)計(jì)記錄中未反映。審計(jì)人員在檢查付款記錄時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應(yīng)付賬款5萬(wàn)元，財(cái)務(wù)人員填制了銀行付款憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。
(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案。
“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：
A ① B ② C ③ D ④
針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員實(shí)施的下列審計(jì)程序中，屬于內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的有：
A 查閱關(guān)于物資采購(gòu)、倉(cāng)庫(kù)保管、付款等方面的制度文件
B 取得或編制應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表，審查有無(wú)長(zhǎng)期未付的債務(wù)
C 抽查部分付款憑單，檢查其是否附有請(qǐng)購(gòu)單、驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票等
D 將本期各主要應(yīng)付款項(xiàng)賬戶與上年比較，分析其波動(dòng)的原因
針對(duì)“資料3”，為證實(shí)甲公司預(yù)付貨款的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)采取的審計(jì)程序有：
A 獲取甲公司對(duì)該筆業(yè)務(wù)的書(shū)面說(shuō)明
B 追蹤付款的原始憑證及授權(quán)文件
C 向A企業(yè)發(fā)函詢證
D 審查應(yīng)付賬款總賬記錄
針對(duì)“資料4”，為核實(shí)甲公司是否存在應(yīng)計(jì)未計(jì)的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)采取的最有效的審計(jì)程序是：
A 檢查該批貨物的請(qǐng)購(gòu)單，以確定請(qǐng)購(gòu)單的簽發(fā)時(shí)間
B 檢查倉(cāng)庫(kù)的驗(yàn)收記錄，以確定該批貨物的入庫(kù)時(shí)間
C 索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開(kāi)出的日期
D 檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，以了解所欠該供應(yīng)商款項(xiàng)明細(xì)情況
針對(duì)“資料5”，對(duì)于甲公司的賬務(wù)處理，在不考慮其他因素的情況下，審計(jì)人員可以得出的結(jié)論為：
A 賬務(wù)處理正確
B 期末應(yīng)付賬款余額被低估
C 期末銀行存款余額被低估
D 期末應(yīng)付賬款余額被高估
案例二
(一)資料
2012年2月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2011財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：審計(jì)人員在對(duì)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時(shí)了解到：計(jì)劃部門(mén)根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計(jì)劃，簽發(fā)預(yù)先編號(hào)的生產(chǎn)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門(mén);生產(chǎn)部門(mén)根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫(xiě)領(lǐng)料單，經(jīng)部門(mén)經(jīng)理批準(zhǔn)后，交倉(cāng)庫(kù)部門(mén)辦理領(lǐng)料手續(xù);生產(chǎn)部門(mén)生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗(yàn)收員檢驗(yàn)合格后入庫(kù);倉(cāng)庫(kù)保管人員根據(jù)存貨出入庫(kù)情況及時(shí)登記臺(tái)賬，并定期對(duì)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。審計(jì)人員決定對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤(pán)程序。在審計(jì)人員的要求下，乙公司成立了存貨盤(pán)點(diǎn)小組并與審計(jì)人員一起研究制定了盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃。乙公司共有A、B兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)且分別位于兩個(gè)分廠內(nèi)，公司總經(jīng)理建議對(duì)A、B兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)先后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，審計(jì)人員予以認(rèn)可。盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，審計(jì)人員始終在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)的進(jìn)行，并隨時(shí)抽查復(fù)核盤(pán)點(diǎn)記錄;盤(pán)點(diǎn)結(jié)束后，審計(jì)人員將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，對(duì)發(fā)現(xiàn)的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。審計(jì)人員在核對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬時(shí)發(fā)現(xiàn)，C材料盤(pán)盈1000公斤，D材料盤(pán)盈1200公斤。乙公司稱，盤(pán)盈的C材料為受K公司委托代為存放的存貨，盤(pán)盈的D材料為乙公司外購(gòu)材料，因尚未收到發(fā)票，無(wú)法準(zhǔn)確確定采購(gòu)價(jià)格，故未登記相關(guān)明細(xì)賬。審計(jì)人員對(duì)產(chǎn)品成本進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)乙公司將以下事項(xiàng)計(jì)入了生產(chǎn)成本：
①給希望小學(xué)捐款50萬(wàn)元;
②公司管理人員工資20萬(wàn)元;
③業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬(wàn)元。
(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確答案。
“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的是：
A 生產(chǎn)通知單預(yù)先編號(hào)
B 領(lǐng)料單由生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理負(fù)責(zé)審批
C 產(chǎn)成品經(jīng)驗(yàn)收員驗(yàn)收合格后入庫(kù)
D 倉(cāng)庫(kù)保管人員負(fù)責(zé)定期盤(pán)點(diǎn)存貨
“資料2”關(guān)于存貨監(jiān)盤(pán)的做法中，正確的有：
A 審計(jì)人員參與制訂盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃
B 對(duì)A、B兩個(gè)倉(cāng)庫(kù)先后進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)
C 審計(jì)人員抽查復(fù)核盤(pán)點(diǎn)記錄
D 將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與存貨明細(xì)賬核對(duì)
針對(duì)“資料3”中盤(pán)盈的1000公斤C材料，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是：
A 向K公司函證核實(shí)
B 直接調(diào)整盤(pán)點(diǎn)結(jié)果，使其與明細(xì)賬一致
C 直接調(diào)整C材料明細(xì)賬余額，使其與盤(pán)點(diǎn)結(jié)果一致
D 對(duì)盤(pán)盈原因直接予以認(rèn)可
針對(duì)“資料3”中盤(pán)盈的1200公斤D材料，審計(jì)人員正確的做法有：
A 審查與D材料采購(gòu)相關(guān)的證明文件
B 對(duì)D材料重新進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)
C 經(jīng)核實(shí)乙公司提供原因?qū)賹?shí)，要求調(diào)減D材料盤(pán)點(diǎn)記錄
D 經(jīng)核實(shí)乙公司提供原因?qū)賹?shí)，要求對(duì)D材料暫估入賬
針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員認(rèn)為對(duì)生產(chǎn)成本的影響是：
A 多計(jì)80萬(wàn)元 B 多計(jì)70萬(wàn)元
C 多計(jì)60萬(wàn)元 D 多計(jì)30萬(wàn)元
案例三
(一)資料
2012年2月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2011財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：審計(jì)人員在對(duì)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過(guò)程中了解到：
①出納員負(fù)責(zé)辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)、簽發(fā)支票，以及登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;
②會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;
③印章由會(huì)計(jì)人員保管。審計(jì)人員在2月10日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，對(duì)丙公司庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤(pán)。通過(guò)現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)，審計(jì)人員在保險(xiǎn)柜中發(fā)現(xiàn)有丙公司職工張某的借條一張，金額2000元。該借條未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也未說(shuō)明用途。審計(jì)人員對(duì)丙公司銀行存款采取了如下審計(jì)程序：核對(duì)銀行存款日記賬和總賬余額是否相符，索取對(duì)賬單，審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，向銀行函證銀行存款余額，以及審核銀行存款日記賬記錄和相關(guān)原始憑證。2011年12月31日，丙公司銀行存款日記賬余額為350萬(wàn)元，銀行對(duì)賬單余額為425萬(wàn)元。審計(jì)人員復(fù)核了丙公司提供的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并發(fā)現(xiàn)了如下情況：
①2011年12月30日，銀行代扣代繳通訊費(fèi)5萬(wàn)元，丙公司2012年1月4日收到銀行付款通知并入賬;
②2011年12月31日，丙公司開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票80萬(wàn)元支付貨款并入賬，銀行2012年1月5日支付該款項(xiàng)。
(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。
“資料1”中，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)丙公司貨幣資金內(nèi)部控制提出的改進(jìn)建議是：
A 現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記應(yīng)當(dāng)相互獨(dú)立
B 銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納員編制
C 現(xiàn)金、銀行存款總賬應(yīng)由會(huì)計(jì)人員登記
D 印章應(yīng)由出納員保管
“資料2”中，審計(jì)人員要求丙公司必須參加盤(pán)點(diǎn)的人員有：
A 出納員 B 生產(chǎn)部門(mén)經(jīng)理 C 公司法定代表人 D 會(huì)計(jì)主管人員
“資料3”中，審計(jì)人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的職工張某的借條，應(yīng)采取的措施是：
A 要求丙公司及時(shí)入賬
B 要求張某立即歸還所借現(xiàn)金
C 要求丙公司在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)附注中列示
D 在“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”中注明借條抵庫(kù)，并進(jìn)一步調(diào)查取證后再作判斷
針對(duì)“資料4”，下列關(guān)于審計(jì)人員對(duì)銀行存款進(jìn)行函證的說(shuō)法中，正確的有：
A 函證的主要目的是驗(yàn)證丙公司銀行存款期末余額的真實(shí)性
B 函證的對(duì)象包括丙公司2011年存過(guò)款的所有銀行
C 函證的對(duì)象限于丙公司賬戶上有期末存款余額的開(kāi)戶銀行
D 如果審計(jì)人員直接從某銀行獲得銀行對(duì)賬單，就不需要向該銀行進(jìn)行函證
“資料5”中，不考慮其他因素，2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的存款余額應(yīng)為：
A 505萬(wàn)元 B 420萬(wàn)元 C 355萬(wàn)元 D 345萬(wàn)元
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