第一篇：2009年初級審計師考試審計理論與實務(wù)真題word版

二0 0九年全國審計專業(yè)技術(shù)初級資格考試審計理論與實務(wù)試卷

1．您在拿到試卷的同時將得到一份專用答題卡，所有試題均須在專用答題卡上作答。在試卷或草稿紙上作答不得分。

2．請認(rèn)真閱讀答題卡的注意事項及說明。3．答題時請認(rèn)真閱讀試題。對準(zhǔn)題號作答。

一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)1．審計監(jiān)督的根本特征是：

A．廣泛性

B．科學(xué)性 C．及時性 D．獨立性

2．下列有關(guān)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的表述中，錯誤的是： A．受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是審計產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)

B．受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是指受托人在管理或經(jīng)營方面所承擔(dān)的義務(wù)和所應(yīng)履行的職責(zé) C．受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任在不同的歷史條件下有著相同的內(nèi)涵

D．現(xiàn)代受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的內(nèi)容不局限于單純的財務(wù)責(zé)任

3．社會審計組織在辦理審計機(jī)關(guān)委托的審計事項時，審定其審計結(jié)果的組織應(yīng)是：

A．委托該項業(yè)務(wù)的審計機(jī)關(guān)

B．中國注冊會計師協(xié)會 C．當(dāng)?shù)厝嗣裾?/p>

D．被審計單位的上級組織

4．下列各項中，屬于國家審計機(jī)關(guān)權(quán)限的是：

A．幫助被審計單位建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

B．廢止被審計單位主管部門制定的與國家法律相抵觸的財政財務(wù)收支規(guī)定 C．就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料 D．參與被審計單位重大事項的決策

5．下列行為中，符合社會審計人員職業(yè)道德規(guī)范的是： A．以個人名義承接業(yè)務(wù)

B．代行被審計單位的管理職能

C．對未來事項的可實現(xiàn)程度做出保證

D．執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎

6．下列有關(guān)審計目標(biāo)的表述中，錯誤的是：

A．審計目標(biāo)的確定影響審計標(biāo)準(zhǔn)的選擇及審計程序和方法的設(shè)計

B．審計目標(biāo)不影響審計準(zhǔn)備階段的工作 C．審計目標(biāo)對審計全過程都有影響 D．審計目標(biāo)是審計行為的出發(fā)點

7．審計人員對被審計單位進(jìn)行內(nèi)部控制測試的工作屬于：

A．審計項目計劃階段

B．審計準(zhǔn)備階段 C．審計實施階段

D．審計終結(jié)階段

8．下列選項中，不屬于分析性復(fù)核方法的是：

A．比較分析法 B．比率分析法

C．趨勢分析法 D．內(nèi)容分析法

9．下列各項中，可以選作審計標(biāo)準(zhǔn)的是：

A．國家審計準(zhǔn)則

B．社會審計準(zhǔn)則 C．內(nèi)部審計準(zhǔn)則

D．企業(yè)會計準(zhǔn)則

10．被審計單位編制的工薪結(jié)算表屬于下列各類審計證據(jù)中的：

A．親歷證據(jù) B．外部證據(jù) C．內(nèi)部證據(jù)

D．實物證據(jù)

11．被審計單位內(nèi)部控制設(shè)置比較健全，但未能有效執(zhí)行，導(dǎo)致大部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失控，應(yīng)將其內(nèi)部控制風(fēng)險評估為：

A．低水平

B．中等水平C．高水平D．無風(fēng)險

12．下列審計取證方法中，適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位的是：

A．順查法 B．逆查法

C．統(tǒng)計抽樣法 D．判斷抽樣法

13．審計人員對被審計單位的有形資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤，可以查明這些有形資產(chǎn)： A．是否真實存在

B．是否歸被審計單位所有 C．計價是否正確

D．是否存在被抵押的情況

14．下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述中，錯誤的是：

A．內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則 B．內(nèi)部控制可以絕對保證會計信息的真實可靠

C．內(nèi)部控制為實行制度基礎(chǔ)審計提供了必要的條件 D．內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動設(shè)置 15．限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)的控制活動屬于：

A．憑證和記錄控制 B．職責(zé)分工控制 C．獨立檢查控制

D．實物控制

16．審計機(jī)關(guān)中負(fù)責(zé)審定含有重大事項審計報告的主體是： A．審計機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)

B．審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)會議 C．審計組負(fù)責(zé)人 D．審計機(jī)關(guān)法制機(jī)構(gòu)

17．下列方法中，用于內(nèi)部控制測試的是：

A．計算 B．分析性復(fù)核 C．函證

D．觀察

18．下列各項中，屬于專門的計算機(jī)審計方法的是：

A．測試數(shù)據(jù)法 B．監(jiān)盤

C．分析性復(fù)核 D．檢查

19．下列有關(guān)國家審計機(jī)關(guān)審計計劃管理的提法中，正確的是： A．制定審計項目計劃應(yīng)征求被審計單位的意見

B．審計署負(fù)責(zé)管理審計署統(tǒng)一組織的審計項目計劃

C．審計署授權(quán)地方審計機(jī)關(guān)審計的項目，其計劃的調(diào)整由省級審計機(jī)關(guān)審批 D．審計機(jī)關(guān)應(yīng)自上而下地逐級編報審計項目計劃草案 20．下列各項中，可導(dǎo)致不可控審計風(fēng)險的是：

A．審計人員的素質(zhì) B．審計方法的選用 C．審計人員的工作態(tài)度 D．內(nèi)部控制的健全程度

21．下列各項中，對于審查應(yīng)收賬款真實性最為有效的方法是：

A．核對應(yīng)收賬款明細(xì)表和總賬 B．分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 C．函證應(yīng)收賬款

D．編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

22．被審計單位采購與付款循環(huán)的下列措施中，最有利于預(yù)防員工貪污、挪用資金的是： A．由不同人員記錄應(yīng)付賬款總賬和明細(xì)賬 B．建立付款審批制度

C．由不同人員記錄應(yīng)付賬款和應(yīng)付票據(jù)的總賬和明細(xì)賬 D．貨款到期時立即支付

23．下列審計程序中，屬于對成本進(jìn)行實質(zhì)性測試的是： A．對成本進(jìn)行分析性復(fù)核

B．審查有關(guān)支出是否經(jīng)過授權(quán)

C．審查被審計單位是否制定了成本計劃 D．觀察存貨的盤點

24．下列項目中，應(yīng)在生產(chǎn)與存貨循環(huán)審計中進(jìn)行審查的是：

A．管理費(fèi)用 B．營業(yè)外支出 C．制造費(fèi)用 D．企業(yè)所得稅

25．審計人員通過審查確認(rèn)企業(yè)的存貨業(yè)務(wù)是否全部記入相關(guān)賬戶，其目的是驗證存貨的：

A．真實性 B．所有權(quán) C．完整性

D．計價正確性

26．在薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中，人員調(diào)配單的編制與審批相互獨立，其目的是：

A．防止虛增人數(shù)和工資級別 B．防止多計和錯計出勤天數(shù)

C．防止多計或少計產(chǎn)量和工時 D．防止虛報和錯報產(chǎn)品產(chǎn)量

27．下列文件中，同時屬于薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)和生產(chǎn)與存貨循環(huán)的是：

A．產(chǎn)量和工時記錄

B．材料費(fèi)用分配表 C．存貨盤點報告表 D．應(yīng)收賬款明細(xì)賬

28．下列關(guān)于資本公積使用的做法中，審計人員認(rèn)為正確的是：

A．用于支付稅收滯納金

B．用于發(fā)放現(xiàn)金股利 C．用于轉(zhuǎn)增資本

D．用于彌補(bǔ)以前年度虧損

29．為了核實被審計單位庫存現(xiàn)金是否真實存在，審計人員應(yīng)采取的審計程序是： A．審閱現(xiàn)金日記賬摘要欄

B．核對現(xiàn)金日記賬和總賬余額的一致性 C．抽查大額現(xiàn)金收付的原始憑證

D．對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤

30．按照內(nèi)部控制的要求，下列人員中可以登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬的是：

A．會計 B．出納員

C．銷售人員 D．倉庫保管員

二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案。其中有二至四項是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0．5分。本題共40分，每小題2分。)31．下列有關(guān)審計獨立性的表述中，正確的有：

A．獨立性是審計區(qū)別于其他管理活動的本質(zhì)特征 B．經(jīng)濟(jì)來源的獨立是審計工作保持獨立性的物質(zhì)基礎(chǔ) C．組織機(jī)構(gòu)的獨立是審計工作獨立性的保障 D．內(nèi)部審計沒有獨立性，社會審計獨立性強(qiáng)

E．審計人員要保持形式和實質(zhì)上的獨立 32．下列有關(guān)國家審計準(zhǔn)則的表述中，正確的有：

A．國家審計準(zhǔn)則是衡量國家審計質(zhì)量的基本尺度

B．我國國家審計準(zhǔn)則體系是我國審計法律規(guī)范體系的組成部分

C．我國國家審計專業(yè)審計準(zhǔn)則不具有行政規(guī)章的法律效力

D．我國國家審計準(zhǔn)則適用于各級審計機(jī)關(guān)和審計人員依法開展的審計工作 E．審計機(jī)關(guān)和審計人員開展審計工作時必須遵循審計指南的規(guī)定 33．審計人員在判斷企業(yè)財務(wù)報表的真實性時，通常使用的審計標(biāo)準(zhǔn)有：

A．被審計單位的計劃 B．被審計單位的預(yù)算

C．同行業(yè)的技術(shù)指標(biāo)

D．企業(yè)會計準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則 E．企業(yè)會計準(zhǔn)則——具體準(zhǔn)則

34．下列各項中，屬于效益審計準(zhǔn)備階段工作的有： A．提出審計報告初稿

B．初步調(diào)查了解審計事項 C．確定評價標(biāo)準(zhǔn) D．編制審計方案

E．確定收集審計證據(jù)的方法 35．從廣義上說，審計管理的主體包括：

A．國家審計機(jī)關(guān) B．內(nèi)部審計機(jī)構(gòu) C．社會審計組織 D．審計人員

E．被審計單位主管部門

36．下列有關(guān)審計風(fēng)險的表述中，正確的有：

A．審計風(fēng)險是可以控制的 B．審計風(fēng)險具有潛在性

C．審計風(fēng)險只存在于審計實施階段 D．審計風(fēng)險是客觀存在的

E．審計風(fēng)險是可以消除的

37．對于《審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任，下列提法中正確的有： A．是指在國家審計監(jiān)督活動中發(fā)生的有關(guān)法律責(zé)任

B．是國家審計的法律責(zé)任，不包括內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任 C．是因?qū)嵤徲嫳O(jiān)督產(chǎn)生的相關(guān)當(dāng)事人的法律責(zé)任

D．是以行政責(zé)任為主的法律責(zé)任，也包括相應(yīng)的刑事責(zé)任和民事責(zé)任 E．其主體是被審計單位及其有關(guān)的直接責(zé)任人 38．下列關(guān)于計算機(jī)審計的表述中，正確的有： A．計算機(jī)審計的基本過程不包括審計準(zhǔn)備階段

B．電子數(shù)據(jù)審計和信息系統(tǒng)審計都屬于計算機(jī)審計的范疇 C．在審計技術(shù)方法方面，計算機(jī)審計與傳統(tǒng)的審計完全一致 D．計算機(jī)審計在實施過程中也需要審查紙質(zhì)材料 E．計算機(jī)輔助審計是信息系統(tǒng)審計的重要內(nèi)容

39．下列有關(guān)審計證據(jù)可靠性的提法中，正確的有：

A．從被審計單位內(nèi)部取得的證據(jù)比從被審計單位外部取得的證據(jù)更可靠 B．審計人員直接從第三方獲取的審計證據(jù)比被審計單位提供的審計證據(jù)更可靠 C．被審計單位提供的原件比其提供的傳真或復(fù)印件更可靠

D．經(jīng)過加工匯總編制的資料比直接產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)活動的業(yè)務(wù)憑證更可靠

E．被審計單位內(nèi)部控制有效時生成的內(nèi)部證據(jù)比內(nèi)部控制無效時生成的內(nèi)部證據(jù)更可靠

40．審計人員對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解的方法有：

A．查閱相關(guān)文件 B．分析性復(fù)核 C．詢問有關(guān)人員

D．觀察業(yè)務(wù)活動

E．檢查內(nèi)部控制執(zhí)行過程中生成的記錄 41．營業(yè)收入的審計目標(biāo)有：

A．證實營業(yè)收入的真實性

B．證實營業(yè)收入的完整性

C．證實營業(yè)收入計價與分類的正確性 D．證實應(yīng)收賬款計價與分類的正確性 E．證實壞賬損失的真實性

42．下列各項中，屬于對應(yīng)收賬款實施的分析性復(fù)核程序有： A．分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率并與上年進(jìn)行比較 B．分析應(yīng)收賬款賬齡

C．分析向客戶寄發(fā)對賬單的及時|生

D．分析應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例并與上年進(jìn)行比較

E．分析本期期末應(yīng)收賬款占本期銷售金額的比例并與上年進(jìn)行比較 43．向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款數(shù)額時，應(yīng)重點選取的賬戶有： A．金額較大的

B．欠賬時間較長的

C．核對時發(fā)現(xiàn)賬證不符的 D．賣方對賬單齊備的

E．余額為零但為重要供應(yīng)商的

44．在固定資產(chǎn)審計中，審計人員應(yīng)實施的審計程序有：

A．驗證固定資產(chǎn)計價的正確性 B．復(fù)核固定資產(chǎn)折舊的計算

C．編制固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用分配表 D．監(jiān)督固定資產(chǎn)盤點

E．檢查固定資產(chǎn)分類的正確性

45．下列各項中，審計人員認(rèn)為應(yīng)從產(chǎn)品生產(chǎn)成本中剔除的有： A．罰款支出 B．對外贊助款

C．車間管理人員工資 D．稅收滯納金

E．直接材料費(fèi)

46．審計人員檢查應(yīng)付職工薪酬的總體合理性，可以運(yùn)用的分析性復(fù)核程序有：

A．分析比較近期各年度和本年度各個月份職工薪酬變動情況，判斷有無異常 B．審查人力資源統(tǒng)計報表及員工名冊

C．將本年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費(fèi)用與前期比較，查明異常波動原因 D．檢查各類獎金發(fā)放范圍的合法性

E．將本年度管理費(fèi)用中人工費(fèi)用與前期比較，查明異常波動原因 47．下列各項中，屬于實收資本實質(zhì)性測試程序的有：

A．觀察負(fù)責(zé)資本投入交易事項的有關(guān)部門和人員的職責(zé)分工是否明確 B．將實收資本明細(xì)表與實收資本總賬核對

C．審查實物投資的原始發(fā)票和投資協(xié)議，確認(rèn)其所有權(quán) D．審閱賬冊、憑證，查明有無以借入資金頂替資本情況 E．審查實收資本業(yè)務(wù)賬務(wù)處理的正確性

48．下列審計程序中，有助于驗證短期借款入賬完整性的有：

A．向被審計單位開戶銀行函證 B．分析利息費(fèi)用賬戶 C．審查借款程序

D．審查債券發(fā)行的合法性 E．審查借款合同登記簿

49．為證明2008年l2月31日公司已付而銀行未付的材料采購款的真實性，審計人員可以采取的審計程序有：

A．檢查2009年1月份的銀行對賬單

B．檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù) C．就2008年l2月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)詢證函

D．向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函 E．檢查2008年l2月份的銀行對賬單

50．下列情況中，審計人員通常認(rèn)為是財務(wù)報表高舞弊風(fēng)險信號的有： A．盈利能力很高，但經(jīng)營現(xiàn)金流量為負(fù)數(shù) B．銷售增長比較緩慢

C．毛利率略低于行業(yè)平均水平

D．應(yīng)收賬款回收天數(shù)顯著高于行業(yè)平均水平

E．存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)顯著增加

三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題l0分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0．5分。)案例一(一)資料

2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計的情況和資料如下：

1．審計人員在對銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：(1)銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證事先連續(xù)編號；(2)發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單發(fā)出貨物；(3)出納員按月向客戶寄發(fā)對賬單；

(4)商品退貨由驗收部門填寫驗收報告和入庫單。2．審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測評的基礎(chǔ)上，針對營業(yè)收入采取了如下審計程序：(1)編制營業(yè)收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對；

(2)比較分析各月營業(yè)收入的變化情況；

(3)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營業(yè)收入明細(xì)賬；

(4)檢查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后各一周的有關(guān)營業(yè)收入記錄，核對有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證。

3．審計人員在分析各月營業(yè)收入變化情況時，發(fā)現(xiàn)該公司l2月份的營業(yè)收入與其他月份相比增幅較大。

4．2008年12月31日，該公司記錄一筆營業(yè)收入80萬元，當(dāng)日向客戶開具銷售發(fā)票。銀行對賬單顯示，貨款于2008年l2月29日到賬。經(jīng)進(jìn)一步審查，該公司開具提貨單和貨物發(fā)運(yùn)的時間為2009年1月3日。5．2008年2月，該公司記錄一筆銷售退回業(yè)務(wù)，假定不考慮增值稅，賬務(wù)處理為：

借：主營業(yè)務(wù)收入 50萬元

貸：應(yīng)收賬款 50萬元

借：庫存商品 40萬元

貸：主營業(yè)務(wù)成本 40萬元

對于辦理退貨業(yè)務(wù)中發(fā)生的費(fèi)用l萬元，賬務(wù)處理為：

借：營業(yè)外支出 1萬元

貸：銀行存款 l萬元

經(jīng)追查原始憑證，發(fā)現(xiàn)退回商品是2007年12月銷售的商品。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。51．“資料l”中，符合內(nèi)部控制要求的有：

A．銷貨單、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證事先連續(xù)編號 B．發(fā)貨部門根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單發(fā)出貨物 C．出納員按月向客戶寄發(fā)對賬單

D．商品退貨由驗收部門填寫驗收報告和入庫單

52．“資料2”中，用于核實營業(yè)收入截止期最為有效的程序是： A．編制營業(yè)收入明細(xì)表，并與明細(xì)賬和總賬核對 B．比較分析各月營業(yè)收入的變化情況

C．抽取部分銷售發(fā)票，追查銷售合同和營業(yè)收入明細(xì)賬

D．檢查年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后各一周的有關(guān)營業(yè)收入記錄，核對有關(guān)的銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證

53．針對“資料3”，審計人員的下列做法中，正確的有： A．認(rèn)為是常見現(xiàn)象，不必采取其他檢查措施 B．據(jù)此認(rèn)定該公司一定存在舞弊

C．針對12月份的銷售記錄，認(rèn)真核對原始憑證 D．與上年同期的實際數(shù)相比較，了解變動趨勢

54．“資料4”中，審計人員認(rèn)為營業(yè)收入的確認(rèn)時問應(yīng)為：

A．2008年12月29日 B．2008年l2月31日 C．2009年1月3日

D．客戶收到貨物的時間

55．“資料5”中，審計人員認(rèn)為該公司的賬務(wù)處理：

A．正確

B．關(guān)于銷售退回業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)直接沖減2008年初未分配利潤10萬元 C．關(guān)于銷售退回費(fèi)用的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計人管理費(fèi)用

D．關(guān)于銷售退回費(fèi)用的賬務(wù)處理不正確，應(yīng)計入退回存貨的成本

案例二

(一)資料

2009年4月，某審計組對乙公司2008年

度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款循環(huán)審計的情況和資料如下： 1．審計人員在對該公司設(shè)備采購的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：(1)設(shè)備使用部門提出采購申請后，由采購部門負(fù)責(zé)審批；(2)設(shè)備采購合同的簽訂和審核相互獨立：

(3)采購的設(shè)備到貨后，由財會部門負(fù)責(zé)驗收；(4)由應(yīng)付款項記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票。

2．審計人員對該公司固定資產(chǎn)實施監(jiān)盤。

3．2008年2月，該公司接受社會捐贈設(shè)備A，同月將其以經(jīng)營租賃方式出租，該公司均未作任何賬務(wù)處理。

4．審計人員查驗了2008年新增的3臺設(shè)備的所有權(quán)。

5．2008年6月，該公司對生產(chǎn)線C進(jìn)行改擴(kuò)建，有關(guān)情況如下：(1)生產(chǎn)線C改擴(kuò)建前賬面凈值l 000萬元；(2)改擴(kuò)建發(fā)生變價收入l0萬元；

(3)改擴(kuò)建過程中，共支付工程款200萬元；(4)改擴(kuò)建期間，試運(yùn)行取得稅后收人為20萬元；

(5)改擴(kuò)建完工后，該公司確認(rèn)生產(chǎn)線C的入賬價值為l200萬元。(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。56．“資料l”中，不符合內(nèi)部控制要求的有：

A．設(shè)備使用部門提出采購申請后，由采購部門負(fù)責(zé)審批

B．設(shè)備采購合同的簽訂和審核相互獨立

C．采購的設(shè)備到貨后，由財會部門負(fù)責(zé)驗收

D．由應(yīng)付款項記賬員負(fù)責(zé)簽發(fā)付款支票 57．針對“資料2”，下列提法正確的有：

A．對需安裝才能使用的設(shè)備，可以在小范圍抽查驗證 B．監(jiān)盤能證明固定資產(chǎn)的真實性

C．對因憑證手續(xù)不全所造成的賬外資產(chǎn)應(yīng)補(bǔ)記入賬

D．對盤虧的固定資產(chǎn)要查明原因，并進(jìn)行必要的賬務(wù)處理

58．針對“資料3”，該公司的做法對2008年度財務(wù)報表造成影響的項目有：

A．固定資產(chǎn)原值 B．累計折舊

C．營業(yè)利潤 D．應(yīng)付賬款

59．針對“資料4”，審計人員收集的下列文件中能證明新增設(shè)備所有權(quán)的有：

A．購貨合同 B．購貨發(fā)票

C．固定資產(chǎn)維修記錄 D．固定資產(chǎn)明細(xì)賬

60．針對“資料5”，審計人員認(rèn)為該公司確認(rèn)生產(chǎn)線C的入賬價值：

A．正確

B．不正確，虛增110萬元 C．不正確，虛增10萬元 D．不正確，虛增30萬元 案例三(一)資料

2009年4月，某審計組對丙公司2008年度財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)的資料和審計情況如下：

1．審計人員向該公司財務(wù)經(jīng)理索取該公司某銀行賬戶2008年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，財務(wù)經(jīng)理說明一般只是在銀行對賬單和銀行存款日記賬差異較大時，才對銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)，并要求出納員馬上編制該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表提供給審計組。2．該銀行賬戶2008年12月31日的銀行對賬單余額為l60萬元，共有2筆未達(dá)賬項，一是該公司開出轉(zhuǎn)賬支票而銀行尚未支付的貨款25萬元，二是銀行已付款而該公司未收

到銀行付款通知尚未人賬的款項30萬元。

3．2008年l2月1日，銀行收到該公司A客戶匯來的款項30萬元，該公司記入銀行存款日記賬，并在摘要中注明為預(yù)收貨款，對應(yīng)的分錄為：

借：銀行存款 30萬元

貸：主營業(yè)務(wù)收入 30萬元

經(jīng)進(jìn)一步審查，確定是該公司預(yù)收A客戶銷售貨款30萬元，相應(yīng)的貨物發(fā)運(yùn)發(fā)生在2009年1月。

4．2008年12月2日和29日，銀行對賬單中收入和付出款項各一筆，金額均為15萬元，該公司銀行存款日記賬上無此記錄。

(--)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61．針對“資料l”，審計人員對丙公司內(nèi)部控制中存在的缺陷應(yīng)提出的改進(jìn)建議有：

A．由出納員以外的人員編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表 B．由出納員按季度對銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)

C．在銀行對賬單和銀行存款日記賬余額一致時不需要對銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié) D．按月對銀行存款余額進(jìn)行調(diào)節(jié)

62．針對“資料2”，審計人員可以確認(rèn)該賬戶2008年12月31日銀行存款日記賬的余額是：

A．160萬元 B．165萬元

C．135萬元 D．130萬元

63．針對“資料3”，審計人員可以認(rèn)定丙公司的賬務(wù)處理對2008年度財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響有：

A．多計營業(yè)收入 B．少計應(yīng)付賬款

C．多計銀行存款 D．少計預(yù)收賬款

64．針對“資料3”，為查明該筆款項是否為預(yù)收貨款，審計人員可以采取的有效審計程序有：

A．查閱有關(guān)銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證 B．查閱有關(guān)銷售發(fā)票

C．檢查預(yù)收賬款明細(xì)表并加以復(fù)核

D．核對預(yù)收賬款明細(xì)賬與總賬余額的一致性

65．針對“資料4”，審計人員初步判斷丙公司可能存在的問題有：

A．虛增收入 B．出借賬戶

C．遺漏人賬 D．坐支現(xiàn)金

二00九年全國審計專業(yè)技術(shù)初級資格考試

審計理論與實務(wù)試卷標(biāo)準(zhǔn)答案

一、單項選擇題

1．D 2．C 3．A4．C 5．D 6．B7．C 8．D 9．D10．C ll．C l2．A13．A l4．B l5．D16．B l7．D l8．A19．B 20．D 21．C22．B 23．A 24．C25．C 26．A 27．A28．C 29．D 30．A

二、多項選擇題 31．ABCE 32．ABD33．DE 34．BCDE35．ABC 36．ABD37．ABC 38．BD39．BCE 40．ACDE41．ABC 42．ABDE43．ABCE 44．ABDE45．ABD 46．ACE47．BCDE 48．ABE49．ABD 50．ADE

三、案例分析題

案例一

51．ABD 52．D53．CD 54．C55．C 案例二

56．ACD 57．ABCD58．ABC 59 60．D 案例三 61．AD 62．B l60-25+30=165 63．AD 64．AB 65．BC

．AB

第二篇：2005年初級審計師《審計理論與實務(wù)》真題

2005年初級審計師《審計理論與實務(wù)》真題及答案

單項選擇題 以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是正確的。本題共20分，每小題1分。

1．審計產(chǎn)生的前提條件是：

A．私有制的產(chǎn)生

B．受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系的確立

C．社會化大生產(chǎn)的形成 D．市場經(jīng)濟(jì)的形成

2．下列屬于社會審計特點的是：

A．內(nèi)向性

B．廣泛性

C．委托性

D．針對性

3．按照《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，無須授權(quán)或批準(zhǔn)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有權(quán)：

A．召開與審計事項有關(guān)的會議

B．對違法人員進(jìn)行通報批評

C．對可能轉(zhuǎn)移的會計憑證進(jìn)行封存

D．對本單位領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

4．根據(jù)《審計機(jī)關(guān)審計復(fù)議的規(guī)定》，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理審計復(fù)議申請之日起60日內(nèi)作出審計復(fù)議決定；情況復(fù)雜的，可以適當(dāng)延長，但延長期限最多不超過：

A．15日

B．30日

C．45日

D．60日

5．我國國家審計準(zhǔn)則的適用范圍包括：

A．全國審計機(jī)關(guān)和社會審計組織

B．全國審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

C．全國審計機(jī)關(guān)、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和社會審計組織

D．全國審計機(jī)關(guān)及承辦國家審計機(jī)關(guān)審計事項的其他審計組織

6．我國國家審計的總目標(biāo)除真實性和合法性外還包括：

A．效益性

B．一貫性

C．客觀性

D．公允性

7．審計人員在審計過程中應(yīng)保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎，下列行為中屬于合理的職業(yè)謹(jǐn)慎的是：

A．對審計事項全部采用詳查法

B．在所有情況下，固有風(fēng)險全部確定為高水平

C．對所有審計事項均確定較低的審計風(fēng)險

D．嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則

8．下列審計證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是：

A．被審計單位提供的證明材料

B．被審計單位會計人員的言詞證據(jù)

C．有關(guān)審計事項的環(huán)境證據(jù)

D．審計人員親自編制的相關(guān)資

9．下列關(guān)于審計取證模式演變過程的描述中，正確的是：

A．風(fēng)險基礎(chǔ)審計→賬目基礎(chǔ)審計→制度基礎(chǔ)審計

B．風(fēng)險基礎(chǔ)審計→制度基礎(chǔ)審計→賬目基礎(chǔ)審計

C．賬目基礎(chǔ)審計→制度基礎(chǔ)審計→風(fēng)險基礎(chǔ)審計

D．賬目基礎(chǔ)審計→風(fēng)險基礎(chǔ)審計→制度基礎(chǔ)審計

10．下列內(nèi)部控制措施中，屬于察覺式控制的有：

A．會計與出納崗位分離

B．制定原材料消耗定額

C．固定資產(chǎn)購置須經(jīng)授權(quán)審批

D．定期盤點存貨

11．審計管理貫穿于：

A．審計計劃階段

B．審計實施階段

C．審計報告階段

D．審計業(yè)務(wù)活動的全過程

12．采用文字說明法對調(diào)查了解的內(nèi)部控制情況進(jìn)行記錄的優(yōu)點有：

A．符號表示，形象直觀

B．對情況的描述深入具體

C．用“是”或“否”回答，簡單明了

D．固定格式，便于修改

13．社會審計的審計報告收件人是：

A．被審計單位

B．審計委托人

C．審計組

D．派出審計組的社會審計組織

14．企業(yè)銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)的起點是：貨

A．發(fā)運(yùn)商品

B．批準(zhǔn)賒銷

C．審批銷售退回與折讓

D．處理客戶訂貨

15．審計人員在對應(yīng)付賬款進(jìn)行實質(zhì)性審查時，抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證的主要目的是：

A．確定應(yīng)付賬款變動的合理性

B．查明應(yīng)付賬款的真實性

C．審查有無漏記的應(yīng)付賬款

D．驗證應(yīng)付賬款在資產(chǎn)負(fù)債表上表達(dá)的適當(dāng)性

16．下列可用來判斷存貨總體合理性的審計程序是：

A．審閱存貨明細(xì)賬和倉庫記錄

B．進(jìn)行分析性復(fù)核

C．觀察存貨保管情況

D．詢問被審計單位存貨的保管制度

17．產(chǎn)成品生產(chǎn)與檢驗相互獨立，是為了防止：

A．不合格產(chǎn)品入庫

B．購入不合格材料

C．篡改會計記錄

D．生產(chǎn)計劃不合理

18．在對某項經(jīng)營性租入的固定資產(chǎn)進(jìn)行審查時，審計人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注該項固定資產(chǎn)的：

A．入賬價值是否正確

B．折舊計提是否正確

C．租金處理是否正確

D．所有權(quán)是否按期轉(zhuǎn)移

19．在審查職工福利費(fèi)時，審計人員認(rèn)為職工福利費(fèi)的計提依據(jù)應(yīng)當(dāng)是：

A．生產(chǎn)成本

B．資本公積

C．工資總額

D．未分配利潤

20．審計人員審查資本賬戶的余額，查明有無虛構(gòu)資本業(yè)務(wù)、高估資本賬戶余額的情況是為了證實：

A．投入資本的真實性

B．投入資本的完整性

C．投入資本分類的合理性

D．投入資本過賬的準(zhǔn)確性

多項選擇題 以下每小題各有五項備選答案，其中至少有兩項是正確的，全部選對得滿分。多選或錯選不得分，也不倒扣分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0．5分。本題共20分，每小題2分。

21．我國國家審計準(zhǔn)則體系的構(gòu)成內(nèi)容包括：

A．審計法

B．審計法實施條例

C．國家審計基本準(zhǔn)則

D．通用審計準(zhǔn)則和專業(yè)審計準(zhǔn)則

E．審計指南

22．下列工作中，屬于國家審計實施階段的有： A．編制審計方案 B．對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查與初評 C．對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試 D．對會計報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試 E．起草審計報告

A．編制審計方案

B．對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查與初評

C．對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試

D．對會計報表項目進(jìn)行實質(zhì)性測試

E．起草審計報告

23．下列有關(guān)后續(xù)審計的論述中，正確的有：

A．后續(xù)審計無需出具審計報告

B．后續(xù)審計的重點和范圍一般只限于審計決定中所涉及的內(nèi)容

C．后續(xù)審計資料應(yīng)當(dāng)與原審計項目文件一同存檔

D．后續(xù)審計對于鞏固審計成果具有重要意義

E．不是每個審計項目都需要后續(xù)審計

24．影響審計人員收集和篩選審計證據(jù)的因素包括：

A．風(fēng)險因素

B．成本效益因素

C．審計目標(biāo)

D．重要性因素

E．系統(tǒng)性要求

25．下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，正確的有：

A．檢查審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段

B．審計工作底稿是考核審計人員的依據(jù)

C．審計工作底稿是編寫審計報告的基礎(chǔ)

D．審計工作底稿是進(jìn)行復(fù)議和訴訟的唯一依據(jù)

E．審計工作底稿是協(xié)調(diào)審計工作的依據(jù)

26．國家審計報告應(yīng)包含的內(nèi)容有：

A．審計任務(wù)的說明

B．會計責(zé)任和審計責(zé)任的說明

C．被審計單位的基本情況

D．審計評價意見

E．審計復(fù)核情況的說明

27．以下各項屬于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制的有：

A．批準(zhǔn)壞賬與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)相互獨立

B．向客戶提供賒銷信用要經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

C．限制非授權(quán)人員接近各種銷售與收款記錄和文件

D．對銷售與收款業(yè)務(wù)進(jìn)行獨立檢查

E．批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨立

28．被審計單位采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)中涉及的主要憑證有：

A．請購單

B．驗收單

C．生產(chǎn)通知單

D．賣方發(fā)票

E．客戶訂貨單

29．下列控制措施中，屬于生產(chǎn)與存貨循環(huán)實物控制的有：

A．生產(chǎn)計劃的制定與審批相互獨立

B．限制非授權(quán)人員接近存貨

C．建立健全生產(chǎn)與存貨成本會計制度

D．定期盤點檢查存貨管理情況

E．存貨保管與存貨記錄嚴(yán)格分工

30．下列項目中可計入資本公積的有：

A．資本溢價

B．接受捐贈的資產(chǎn)

C．資本匯率折算差額

D．聯(lián)營投資的收入

E．在建工程試運(yùn)行收入

混合選擇題 以下每小題各有五項備選答案，其中有一項或一項以上是正確的，全部選對得滿分。未將正確答案全部選出或多選、錯選均不得分，也不倒扣分。本題共20分，每小題2分。

31．審計風(fēng)險的構(gòu)成要素包括：

A．經(jīng)營風(fēng)險

B．固有風(fēng)險

C．控制風(fēng)險

D．分析性檢查風(fēng)險

E．實質(zhì)性檢查風(fēng)險

32．常用的分析性復(fù)核方法有：

A．比較分析法

B．比率分析法

C．實地觀察法

D．趨勢分析法

E．報表審閱法

33．下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，正確的有：

A．審計證據(jù)越可靠，證明力越強(qiáng)

B．審計證據(jù)的客觀性與取證程序、方法、審計人員的工作態(tài)度密切相關(guān)

C．審計證據(jù)的相關(guān)性是指審計證據(jù)與審計目標(biāo)之間或與其他審計證據(jù)之間的內(nèi)在聯(lián)系程度

D．審計證據(jù)的取得必須符合審計法規(guī)規(guī)定的手續(xù)和程序

E．審計人員發(fā)表審計意見必須建立在足夠的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，因此審計證據(jù)越多越好

34．內(nèi)部控制的構(gòu)成要素有：

A．控制環(huán)境

B．風(fēng)險評估

C．控制活動

D．信息與溝通

E．監(jiān)督

35．審計質(zhì)量管理的對象包括：

A．審計行為

B．審計人員

C．被審計單位

D．審計環(huán)境

E．上級審計機(jī)關(guān)

36．常用的驗證應(yīng)收賬款余額真實性的程序有：

A．實地觀察批準(zhǔn)賒銷信用與發(fā)貨是否相互獨立

B．函證應(yīng)收賬款余額

C．詢問負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會計人員

D．檢查應(yīng)收賬款賬務(wù)處理的及時性

E．審查銷售合同、銷售發(fā)票、貨運(yùn)單據(jù)等原始憑證

37．在對被審計單位的庫存材料進(jìn)行監(jiān)盤時，審計人員應(yīng)當(dāng)：

A．親自制定盤點計劃

B．全程參與庫存材料的盤點，并對盤點質(zhì)量負(fù)責(zé)

C．抽查盤點記錄，復(fù)核材料的數(shù)量、單價、金額等

D．鑒定材料的所有權(quán)

E．注意檢查材料的質(zhì)量，必要時請專家鑒定

38．下列審計程序中屬于對采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試的有：

A．運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查應(yīng)付賬款期末余額變動的合理性

B．抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，證實應(yīng)付賬款會計記錄內(nèi)部控制的有效性

C．抽取部分支票，檢查授權(quán)簽字情況

D．實地觀察驗收與倉庫保管職責(zé)的分離情況

E．運(yùn)用函證方法檢查應(yīng)付賬款期末余額的正確性

39．審計人員審查決算日以后若干天的購貨發(fā)票，關(guān)注其日期，并審查相應(yīng)的收貨記錄，查明入賬時間是否正確，其目的是證實：

A．應(yīng)付賬款的存在性

B．有無未列報或未入賬的應(yīng)付賬款

C．應(yīng)付賬款分類的準(zhǔn)確性

D．應(yīng)付賬款的合法性

E．應(yīng)付賬款總體的合理性

40．融資租入固定資產(chǎn)的審查要點包括：

A．租賃合同是否合法合規(guī)

B．計價是否正確

C．支付租金的賬務(wù)處理是否正確

D．是否按期計提折舊及其計算是否正確

E．合同到期的，所有權(quán)轉(zhuǎn)移是否按原定條件執(zhí)行

判斷題 答對一題得1分；答錯一題倒扣1分，本題總分扣完為止；不答題不得分，也不倒扣分。本題共10分，每小題1分。

41．國家審計機(jī)關(guān)有權(quán)向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果。

42．國家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、企事業(yè)組織、社會團(tuán)體以及其他單位，應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定建立健全內(nèi)部審計制度。

43．審計依據(jù)的時效性是指審計依據(jù)在審計時是否有效。

44．當(dāng)被審計單位的內(nèi)部控制失效時，審計人員應(yīng)將控制風(fēng)險確定為高水平。

45．《中華人民共和國審計法》規(guī)定的國家審計人員法律責(zé)任是以刑事責(zé)任為主的法律責(zé)任。

46．在對應(yīng)收賬款進(jìn)行肯定式函證時，如果未能收到對方的回函，審計人員可以認(rèn)定該應(yīng)收賬款并不存在。

47．存貨計價方法若與前期不一致，被審計單位應(yīng)在會計報表附注中說明發(fā)生變更的理由及所產(chǎn)生的影響。

48．如果在審計中發(fā)現(xiàn)被審計單位將購置生產(chǎn)用固定資產(chǎn)所發(fā)生的投資性支出計入生產(chǎn)成本，而被審計單位有充分的理由，則審計人員不必進(jìn)一步審查。

49．審計人員通過審查證實企業(yè)是否依據(jù)會計準(zhǔn)則按工資用途進(jìn)行工資和職工福利費(fèi)的分配，其主要目標(biāo)是證實工資結(jié)算的完整性。

50．為了防止資金管理失控，籌資、投資業(yè)務(wù)的執(zhí)行與財會部門的監(jiān)督應(yīng)相互獨立。

1.單項選擇題

1.B 2.C 3.A 4.B 5.D 6.A 7.D 8.D 9.C 10.D

11.D 12.B 13.B 14.D 15.B 16.B 17.A 18.C 19.C 20.A

2.多項選擇題

21.C D E 22.C D 23.B C D E 24.A B C D 25.A B C E

26.A B C D 27.A B C D 28.A B D 29.B D E 30.A B C

3.混合選擇題

31.B C D E 32.A B D 33.A B C D 34.A B C D E 35.A B

36.B E 37.C D E 38.B C D 39.B 40.A B C D E

4.判斷題

41.對 42.對 43.錯 44.對 45.錯 46.錯 47.對 48.錯 49.錯 50.對

第三篇：2007年初級審計師《審計理論與實務(wù)》真題

2007年初級審計師考試《審計理論與實務(wù)》真題及答案

一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)

1.對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行檢查和評價的審計類型是：

A.財政審計

B.財務(wù)審計

C.財經(jīng)法紀(jì)審計

D.效益審計

2.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任是：

A.國家審計的法律責(zé)任

B.社會審計的法律責(zé)任

C.內(nèi)部審計的法律責(zé)任

D.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任

3.按照《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，審計署每年對中央預(yù)算執(zhí)行情況和其他財政收支情況進(jìn)行審計監(jiān)督，向國務(wù)院總理提出：

A.審計工作報告

B.審計結(jié)果報告

C.審計過程報告

D.審計報告

4.下列關(guān)于審計作用的表述中，錯誤的是：

A.因所處地位和檢查范圍不同，國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的具體作用有所不同

B.國家審計可以促進(jìn)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

C.內(nèi)部審計可以促進(jìn)本單位加強(qiáng)管理和提高效益

D.社會審計可以確保被審計單位財務(wù)會計信息的真實可靠

5.按照現(xiàn)行《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，下列屬于內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)權(quán)限的是：

A.對所在單位主要負(fù)責(zé)人進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計

B.召開與審計事項有關(guān)的會議

C.追究違法違規(guī)的單位和人員的責(zé)任

D.向社會公布審計結(jié)果

6.下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述中，錯誤的是：

A.審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)

B.審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度

C.審計準(zhǔn)則是評價被審計單位的標(biāo)準(zhǔn)

D.審計準(zhǔn)則是審計人員必須遵守的行為規(guī)范

7.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計程序中，在審計準(zhǔn)備階段都應(yīng)做的工作是：

A.發(fā)出審計通知書

B.制定審計方案

C.要求被審計單位提供書面承諾

D.簽訂審計業(yè)務(wù)約定書

8.財務(wù)審計項目中，“完整性”審計目標(biāo)指的是：

A.各項業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間

B.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

C.記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計量、計算和分?jǐn)?/p>

D.各項記錄或列報經(jīng)過恰當(dāng)?shù)姆诸惡兔枋?/p>

9.下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險評估為低水平的是：

A.相關(guān)內(nèi)部控制失效

B.難以評價相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

C.相關(guān)內(nèi)部控制有效

D.相關(guān)內(nèi)部控制不健全

10.下列關(guān)于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：

A.審計工作底稿是控制審計質(zhì)量的手段

B.審計工作底稿是明確審計人員責(zé)任的依據(jù)

C.審計工作底稿是編寫審計報告的依據(jù)

D.非重大事項的審計工作底稿不需要進(jìn)行復(fù)核

11.通過對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：

A.實物證據(jù)

B.視聽證據(jù)

C.鑒定證據(jù)

D.環(huán)境證據(jù)

12.下列各項中，屬于管理類審計工作底稿的是：

A.內(nèi)部控制調(diào)查表

B.審計工作方案

C.現(xiàn)金盤點表

D.被審計單位基本情況表

13.審計人員采用系統(tǒng)選樣法進(jìn)行隨機(jī)抽樣，要從2000個應(yīng)收賬款記錄中選擇20%的記錄進(jìn)行測試，其抽樣間距為：

A.1

B.2

C.4

D.5

14.下列關(guān)于審計報告的說法中，正確的是：

A.審計報告應(yīng)詳細(xì)記錄審計過程和結(jié)果

B.國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的審計報告具有相同的法律效力

C.社會審計報告分為標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告

D.我國國家審計機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)通常撰寫簡式審計報告

15.如果審計范圍受到限制，可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，注冊會計師應(yīng)出具的審計意見類型是：

A.無保留意見

B.保留意見

C.否定意見

D.無法表示意見

16.下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述中，錯誤的是：

A.加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險

B.審計質(zhì)量管理的對象是審計行為，不包括審計人員

C.加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以提高審計結(jié)論的可靠性

D.審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計工作全過程

17.審計機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個審計組對某個審計項目實施審計而制定的總體工作計劃是：

A.審計工作方案

B.審計計劃

C.審計實施方案

D.審計工作底稿

18.訪談法是效益審計中常用的信息收集方法，其優(yōu)點是：

A.不需要經(jīng)過充分的準(zhǔn)備，簡便易行

B.對實施訪談的審計人員沒有任何溝通技巧和能力方面的要求

C.可以根據(jù)被訪談?wù)叩那榫w、狀況，及時深入地進(jìn)行溝通，從而了解更多的有關(guān)審計事項的情況

D.獲取的審計證據(jù)具有較強(qiáng)的證明力，不需要審計人員進(jìn)一步證實

19.下列各項中，屬于信息系統(tǒng)內(nèi)部控制中應(yīng)用控制的是：

A.組織控制

B.安全控制

C.處理控制

D.軟硬件控制

20.在電子數(shù)據(jù)審計中，對采集到的被審計單位的源數(shù)據(jù)進(jìn)行一系列的操作，使之規(guī)范化的過程是：

A.數(shù)據(jù)采集

B.數(shù)據(jù)清理

C.數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換

D.數(shù)據(jù)驗證

21.審計人員根據(jù)主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是：

A.證實主營業(yè)務(wù)收入的完整性

B.證實主營業(yè)務(wù)收入的真實性

C.證實主營業(yè)務(wù)收入的總體合理性

D.證實主營業(yè)務(wù)收入的披露充分性

22.為確定應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)價值，審計人員應(yīng)實施的審計程序是：

A.將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對

B.將應(yīng)收賬款總賬余額與財務(wù)報表中應(yīng)收賬款余額進(jìn)行核對

C.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D.抽取應(yīng)收賬款明細(xì)賬個別記錄，追查至有關(guān)原始憑證

23.為了證實實存于被審計單位的固定資產(chǎn)的所有權(quán)，審計人員應(yīng)重點審查的是：

A.固定資產(chǎn)總賬

B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬

C.契約、產(chǎn)權(quán)證明書、發(fā)票等憑證

D.固定資產(chǎn)和累計折舊分類匯總表

24.審計人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查存貨的總體合理性時應(yīng)采用的指標(biāo)是：

A.流動比率

B.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率

C.資產(chǎn)負(fù)債率

D.存貨周轉(zhuǎn)率

25.根據(jù)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，有權(quán)簽字確認(rèn)生產(chǎn)車間考勤記錄的是：

A.財務(wù)部門主管

B.人力資源部門主管

C.生產(chǎn)車間主管

D.行政管理部門主管

26.為了證實被審計單位按照原出資比例將資本公積500萬元轉(zhuǎn)增資本的合法性，審計人員應(yīng)

實施的審計程序是：

A.審閱批準(zhǔn)文件，檢查經(jīng)辦手續(xù)是否完備

B.審查資本公積總賬與明細(xì)賬的一致性

C.觀察公司賬務(wù)處理的流程

D.詢問財務(wù)人員是否存在其他轉(zhuǎn)增資本的情況

27.如果被審計單位投資的證券是委托某專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為了證實這些證券的存在性，審計人員應(yīng)實施的最有效的措施是：

A.調(diào)查代管機(jī)構(gòu)的資質(zhì)

B.要求被審計單位做出書面說明

C.向代管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證

D.檢查相關(guān)會計記錄

28.下列各項中，屬于職工薪酬實質(zhì)性測試程序的有：

A.觀察考勤、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨立的部門完成 B.檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批

C.抽查相關(guān)記賬憑證，查明有無編制人員、審核人員的簽字

D.分析比較本各個月份的工資變動情況，判斷有無異常變動

29.審計人員確定某個企業(yè)是否應(yīng)納入被審計單位財務(wù)報表合并范圍的依據(jù)是：

A.該企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模大小

B.該企業(yè)盈利能力大小

C.該企業(yè)與被審計單位關(guān)聯(lián)交易多少

D.被審計單位對該企業(yè)是否擁有控制權(quán)

30.審計人員在審查被審計單位應(yīng)納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項目在稅前作了扣除，其中正確的是：

A.稅收滯納金

B.向下屬公司的捐贈

C.非法經(jīng)營的罰款支出

D.占利潤總額2%的公益性捐贈

二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

31.下列各項中，屬于國家審計機(jī)關(guān)任務(wù)的有：

A.接受委托，起草、修改審計法律、行政法規(guī)草案

B.研究制定審計工作方針、政策，確定審計工作重點

C.設(shè)計財務(wù)會計制度，培訓(xùn)會計人員

D.擔(dān)任會計顧問，提供管理咨詢

E.根據(jù)規(guī)定指導(dǎo)、監(jiān)督內(nèi)部審計工作

32.下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的表述中，正確的有：

A.是審計組織和審計人員對自身活動進(jìn)行的控制

B.是其他組織對審計的制約與控制

C.包括上級審計機(jī)關(guān)對下級審計機(jī)關(guān)工作質(zhì)量的控制

D.包括對審計作業(yè)過程的控制

E.包括對審計人員素質(zhì)的控制

33.下列關(guān)于審計類型的表述中，正確的有：

A.財政審計是指審計機(jī)關(guān)對各級政府部門的財務(wù)收支及有關(guān)活動的真實性、合法性進(jìn)行的審計

B.無論是全部審計還是局部審計，都可以運(yùn)用詳查法或抽查法

C.與財政財務(wù)審計相比較，財經(jīng)法紀(jì)審計更加突出合法性目標(biāo)

D.審計機(jī)構(gòu)在某固定資產(chǎn)投資項目施工過程中，對施工進(jìn)度、投資完成情況進(jìn)行的審計是一種事中審計

E.再次審計不能利用上期審計所形成的審計檔案和經(jīng)驗

34.下列審計證據(jù)類型中，屬于按來源分類的，有：¨

A.外部證據(jù)

B.環(huán)境證據(jù)

C.實物證據(jù)

D.內(nèi)部證據(jù)

E.親歷證據(jù)

35.下列關(guān)于函證的表述中，正確的有：

A.函證可用于核實往來賬目

B.函證的全過程必須由審計人員進(jìn)行控制

C.與消極函證相比，積極函證獲得的審計證據(jù)更可靠

D.對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

E.審計人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

36.下列各項中，屬于控制環(huán)境要素的有：

A.管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格

B.人事政策和員工素質(zhì)

C.不相容職責(zé)的分離

D.對財產(chǎn)實物的防護(hù)措施E.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

37.審計人員在調(diào)查被審計單位內(nèi)部控制時，可以采用的方法有：

A.運(yùn)用分析性復(fù)核方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性

B.詢問管理人員和其他有關(guān)人員

C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

D.向有關(guān)第三方進(jìn)行函證

E.觀察業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實際運(yùn)行情況

38.在實質(zhì)性測試中，抽樣風(fēng)險有：

A.誤拒風(fēng)險

B.誤受風(fēng)險

C.信賴過度風(fēng)險

D.信賴不足風(fēng)險

E.重大錯報風(fēng)險

39.在進(jìn)行審計抽樣時，常用的隨機(jī)選樣方法主要有：

A.簡單隨機(jī)選樣法

B.系統(tǒng)選樣法

C.排序選樣法

D.分層選樣法

E.經(jīng)驗判斷選樣法

40.下列各項中，屬于效益審計準(zhǔn)備階段工作內(nèi)容的有：

A.初步調(diào)查被審計單位情況

B.確定審計目標(biāo)和評價標(biāo)準(zhǔn)

C.設(shè)計審計方法體系

D.編制審計方案

E.歸納審計證據(jù)形成審計結(jié)論

41.審計人員對被審計單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時，可實施的審計程序有：

A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨立

B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記，評價內(nèi)部檢查的有效性

D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計提比例是否合理

E.驗證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)

42.為核實營業(yè)收入的截止期，審計人員應(yīng)實施的有效審計程序有：

A.以總賬為起點追查至明細(xì)賬

B.以明細(xì)賬為起點追查資產(chǎn)負(fù)債表Et前后會計憑證

C.以資產(chǎn)負(fù)債表日前后銷售發(fā)票為起點追查至發(fā)運(yùn)單和明細(xì)賬

D.以資產(chǎn)負(fù)債表日前后發(fā)運(yùn)單為起點追查至銷售發(fā)票和明細(xì)賬

E.以訂貨單為起點追查至銷貨單和收款憑證

43.下列各項中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

A.應(yīng)付款項記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價證券和其他資產(chǎn)

B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

C.貨物驗收部門與財會部門相互獨立

D.采購部門負(fù)責(zé)提出采購申請并辦理采購業(yè)務(wù)

E.收到購貨發(fā)票后，及時交財會部門確認(rèn)其與訂貨單、驗收單的一致性

44.審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位對下列固定資產(chǎn)計提了折舊，其中違反相關(guān)規(guī)定的有：

A.以融資租賃方式租人的固定資產(chǎn)

B.以經(jīng)營租賃方式租出的固定資產(chǎn)

C.已提足折舊還在繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

D.因大修理而停止使用的設(shè)備

E.按照規(guī)定單獨估價入賬的土地

45.審計人員對與固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，應(yīng)實施的審計程序有：

A.驗證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

B.索取固定資產(chǎn)驗收報告，檢查驗收部門工作的獨立性

C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

D.分析比較各固定資產(chǎn)保險費(fèi)，查明有無異常變動

E.檢查折舊額計算的正確性

46.下列各項審計程序中，可以用于對產(chǎn)品成本總體合理性進(jìn)行檢查的有：

A.分析比較近期各主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本的變動情況

B.分析比較近期各產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本的變動情況

C.計算產(chǎn)品毛利率，分析其變動合理性

D.抽取部分產(chǎn)品成本計算單，審查直接人工費(fèi)計算的正確性

E.對產(chǎn)成品實施監(jiān)盤，確定產(chǎn)成品是否賬實相符

47.下列各項中，與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)采取的措施有：

A.定期核對檢查

B.嚴(yán)格職責(zé)分工

C.控制坐支規(guī)模

D.嚴(yán)格財產(chǎn)實物控制

E.嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)

48.審計人員對庫存現(xiàn)金實施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有：

A.采取突擊式監(jiān)盤

B.盡量安排在營業(yè)開始前或營業(yè)結(jié)束后

C.事先通知出納員做好準(zhǔn)備，以節(jié)約盤點時間

D.在被審計單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會計在場情況下，由出納員清點

E.“庫存現(xiàn)金盤點表”由出納員、會計主管、審計人員共同簽字

49.審計人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能存在高舞弊風(fēng)險的有：

A.應(yīng)收賬款回收天數(shù)略低于行業(yè)平均水平

B.毛利率與上年相比略有下降

C.銷售收入和盈利能力很高，但經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量較低

D.年末銷售收入大幅度增長

E.資產(chǎn)負(fù)債表日后銷售退回大幅度增加

50.為審查資產(chǎn)負(fù)債表編制的正確性和編制方法的合規(guī)性，采用的主要審計方法有：

A.審閱法

B.核對法

C.函證法

D.監(jiān)盤法

E.觀察法

三、案例分析題(本題包括三個案例答題。每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下。選對一項得 0.5分。)

案例一

(一)資料

20×7年4月，某審計機(jī)關(guān)派出審計組，對某企業(yè)20×6財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。根據(jù)工作安排，由處長李某和副處長張某分別擔(dān)任該項目的審計組組長和主審，審計機(jī)關(guān)要求審計組在5月1日之前向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)提交審計組的審計報告。在審計準(zhǔn)備階段，審計組進(jìn)行了以下工作：

1.在確定審計組其他成員時，李某挑選了以下幾名審計人員，并說明了理由。

(1)王某是具有多年審計經(jīng)驗的老同志，而且參加過上一次對該企業(yè)的審計，熟悉情況。

(2)錢某去年剛剛從該企業(yè)的財務(wù)處調(diào)入審計機(jī)關(guān)，對該企業(yè)的情況和人員都很熟悉，便于開展工作。

(3)孫某是前年計算機(jī)專業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生，參加過幾個審計項目，考慮由他負(fù)責(zé)轉(zhuǎn)換和分析該企業(yè)的電子數(shù)據(jù)。

(4)周某是去年錄用的審計專業(yè)大學(xué)畢業(yè)生，工作熱情很高，而且他的父親是該企業(yè)的財務(wù)總監(jiān)，他在審計組，有利于獲得該企業(yè)對審計工作的支持。

2.考慮到20×6年審計機(jī)關(guān)曾經(jīng)對該企業(yè)進(jìn)行過審計，而且審計時間很緊，因此決定不再進(jìn)行內(nèi)部控制調(diào)查和測試，并且將上一次未審計的長期借款、固定資產(chǎn)等幾個項目確定為本次審計重

點。

3.審計組為了控制審計質(zhì)量，決定將可接受的審計風(fēng)險確定為0。

4.該企業(yè)在20×6年已經(jīng)全面使用管理信息系統(tǒng)進(jìn)行財務(wù)核算和業(yè)務(wù)管理，因此審計組決定將信息系統(tǒng)也作為本次審計的一項重要內(nèi)容。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.關(guān)于審計組組長李某和主審張某的責(zé)任，下列說法中正確的有：

A.審計組組長李某對審計工作底稿的復(fù)核意見負(fù)責(zé)

B.經(jīng)審計組組長李某授權(quán)，主審張某可以承擔(dān)對審計工作底稿進(jìn)行復(fù)核的職責(zé)

C.審計組的審計報告一般應(yīng)由審計組組長李某負(fù)責(zé)統(tǒng)一起草

D.審計組組長李某對提交給審計機(jī)關(guān)的審計報告負(fù)責(zé)

52.針對“資料1”中的情況，適合參加本次審計項目的人員有：

A.王某

B.錢某

C.孫某

D.周某

53.針對“資料2”中的情況，下列說法中正確的有：

A.無論何種情況下，審計人員都應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查和測試，這是審計準(zhǔn)則的要求

B.即使是再次審計，也應(yīng)對被審計單位自上一次審計以來內(nèi)部控制的變化情況進(jìn)行調(diào)查，然后再決定是否進(jìn)行內(nèi)部控制測試

C.上一次審計過的項目應(yīng)該不會再出現(xiàn)問題，因此可以直接將上一次未審計的項目作為本次審計重點

D.審計人員應(yīng)在對報表項目進(jìn)行分析性復(fù)核、對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查、測試和評價基礎(chǔ)上確定審計重點，不應(yīng)直接將上一次未審的項目確定為本次審計重點

54.針對“資料3”中的情況，下列說法中正確的是：

A.可接受的審計風(fēng)險應(yīng)確定為0，有利于審計機(jī)關(guān)防范審計風(fēng)險

B.可接受的審計風(fēng)險不應(yīng)確定為0

C.由于該項目屬于再次審計，審計人員對被審計單位情況非常熟悉，因此可接受的審計風(fēng)險可以確定為0

D.是否將可接受的審計風(fēng)險確定為0，取決于審計人員對被審計單位重大錯報風(fēng)險水平的評估

55.針對“資料4”中的情況，下列說法中正確的有：

A.信息系統(tǒng)審計的內(nèi)容主要包括信息系統(tǒng)內(nèi)部控制審計、信息系統(tǒng)組成部分審計和信息系統(tǒng)生命周期審計

B.信息系統(tǒng)的可行性是信息系統(tǒng)生命周期審計的內(nèi)容之一

C.審計人員可以采用詢問、檢查、觀察等多種方法對信息系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查

D.信息系統(tǒng)審計是對被審計單位的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行的審計

案例二

(一)資料

20×7年4月，某審計組對某公司20×6財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)的資料和審計情況如下：

1.負(fù)責(zé)銷售與收款循環(huán)的審計人員在對相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測評時，了解到該業(yè)務(wù)循環(huán)部分職責(zé)分工如下：

(1)銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷信用。

(2)倉儲部門負(fù)責(zé)發(fā)送貨物，財務(wù)部門負(fù)責(zé)開票。

(3)出納員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬。

(4)會計主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)銷售退回與折讓。

2.該公司20×6年12月主營業(yè)務(wù)收入有大幅增加，20×6財務(wù)報表已于20×7年1月31日對外報出。20×7年2月發(fā)生多筆銷售退回業(yè)務(wù)。

3.該公司銀行存款日記賬的期末余額與銀行對賬單上的期末余額不一致，由該公司出納員編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表上反映二者調(diào)節(jié)相符。

4.20×6年12月28日，該公司收到一批貨物，采購合同價值20萬元。截至20×6年12月31日，因尚未取得采購發(fā)票，未進(jìn)行賬務(wù)處理。20×7年1月5 13公司收到正式發(fā)票，同13支付貨款20萬元，并根據(jù)發(fā)票登記入賬。

5.該公司的生產(chǎn)成本賬中，記錄了甲產(chǎn)品的如下支出：

(1)分配制造費(fèi)用80萬元。

(2)分配輔助生產(chǎn)費(fèi)用40萬元。

(3)購人生產(chǎn)設(shè)備一臺，買價及運(yùn)雜費(fèi)等共計20萬元。

(4)因生產(chǎn)過程中的噪聲污染，向環(huán)保局支付罰款10萬元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.針對“資料1”中的職責(zé)分工，符合內(nèi)部控制要求的有：

A.銷售部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)客戶的賒銷信用

B.發(fā)送貨物與開票相互獨立

C.出納員負(fù)責(zé)記錄應(yīng)收賬款總賬和明細(xì)賬

D.會計主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)銷售退回與折讓

57.針對“資料2”中的情況，審計人員應(yīng)實施的審計程序有：

A.審查銷售退回是否沖減了退回當(dāng)月的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本

B.審查銷售退回是否在20×6財務(wù)報表附注中進(jìn)行了充分披露

C.審查銷售退回的原因及批準(zhǔn)手續(xù)

D.結(jié)合應(yīng)收賬款函證程序，審查期末發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)的真實性

58.針對“資料3”中的情況，審計人員應(yīng)實施的審計程序有：

A.直接認(rèn)定其銀行存款余額正確B.向有關(guān)開戶銀行函證

C.要求出納員對其編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行復(fù)核.D.審計人員自行獨立編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

59.針對“資料4”中該公司采購業(yè)務(wù)的處理，審計人員可以認(rèn)定：

A.其處理方法正確

B.少計了20×6年末負(fù)債20萬元

C.少計了20×6年末資產(chǎn)20萬元

D.少計了20×6營業(yè)利潤20萬元

60.針對“資料5”中的情況，不應(yīng)計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的支出有：

A.制造費(fèi)用80萬元

B.輔助生產(chǎn)費(fèi)用40萬元

C.購人生產(chǎn)設(shè)備的買價及運(yùn)雜費(fèi)等20萬元

D.罰款10萬元

案例三

(一)資料

20×7年4月，某審計組對某公司20×6財務(wù)收支進(jìn)行了審計。有關(guān)的資料和審計情況如下：

1.審計人員取得了由被審計單位編制的應(yīng)付賬款明細(xì)表，審閱并確定表中無過期未付的債務(wù)，在與財務(wù)報表上應(yīng)付賬款的數(shù)額核對相符后，即確認(rèn)該明細(xì)表正確無誤。

2.該公司付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制較為混亂，無賣方對賬單可供審核，審計人員決定選取有代表性的應(yīng)付賬款賬戶和函證對象進(jìn)行函證。

3.在審計人員確定的函證對象中，該公司無法提供甲債權(quán)人確切的單位名稱和地址。對其他債權(quán)人，審計人員均寄出了積極式詢證函，在規(guī)定時間內(nèi)的函證回復(fù)情況是：4份回函稱金額不符;5份未回函;其余均認(rèn)可了函證的金額。

4.審計人員決定實施必要的審計程序，以進(jìn)一步查找未列報或未入賬的應(yīng)付賬款。5.在檢查12月份的采購業(yè)務(wù)時，審計人員發(fā)現(xiàn)，該公司于20×6年12月26 日購買了一批貨物，貨物當(dāng)天入庫并填制驗貨單，購貨發(fā)票中貨款金額為150萬元，采購合同中注明的現(xiàn)金折扣條件為10日內(nèi)付款優(yōu)惠2%。該公司當(dāng)日的賬務(wù)處理為借記“原材料”147萬元，貸記“應(yīng)付賬款”147萬元。經(jīng)進(jìn)一步查實，該公司于20 X 7年1月3日向供貨方支付了147萬元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

61.針對“資料1”中的情況，下列說法中正確的有：

A.審計人員可以直接確認(rèn)應(yīng)付賬款明細(xì)表正確無誤

B.審計人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細(xì)表的數(shù)字計算是否正確

C.審計人員還應(yīng)將應(yīng)付賬款明細(xì)表與總賬相核對，查明二者是否相符

D.審計人員還應(yīng)審核應(yīng)付賬款明細(xì)表的分類是否正確

62.針對“資料2”中的情況，下列說法中正確的有：

A.通過函證不能查明未入賬的應(yīng)付賬款，因此不必對應(yīng)付賬款進(jìn)行函證

B.為確定函證對象，審計人員應(yīng)在函證前預(yù)先向公司采購部門取得本期供應(yīng)商一覽表

C.對金額較大、欠賬時間較長的應(yīng)付賬款應(yīng)進(jìn)行函證

D.對應(yīng)付賬款期末余額為零的供應(yīng)商，不必進(jìn)行函證

63.針對“資料3”中的情況，下列說法中正確的有：

A.對在規(guī)定時間內(nèi)未回復(fù)的債權(quán)人，審計人員可以再次發(fā)函詢證

B.回函稱金額不符的，其造成差異的原

因可能是存在未達(dá)賬款或賬務(wù)處理不及時

C.回函稱金額無誤的，審計人員不必在審計工作底稿中反映

D.該公司無法提供債權(quán)人確切名稱和地址的，可能存在舞弊問題

64.為進(jìn)一步查找未列報或未人賬的應(yīng)付賬款，審計人員應(yīng)實施的審計程序有：

A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日以后貨幣資金支出的主要憑證

B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前發(fā)出的驗收單c.核對應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬

D.審核資產(chǎn)負(fù)債表日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款明細(xì)賬及原始憑證

65.針對“資料5”中的情況，如不考慮相關(guān)稅費(fèi)等因素，該公司20×6年12月26日的賬務(wù)處理對當(dāng)年財務(wù)報表的影響有：

A.虛減利潤3萬元

B.少計負(fù)債3萬元

C.虛增利潤3萬元

D.少計資產(chǎn)3萬元

二0 0七年全國審計師資格考試審計理論與實務(wù)試卷標(biāo)準(zhǔn)答案

一、單項選擇題

1.D 2.A 3.B4.D 5.B 6.C 7.B 8.B 9.C10.D

11.A 12.B13.D 14.C 15.D16.B 17.A 18.C19.C 20.B

21.B22.C 23.C 24.D25.C 26.A 27.C28.D 29.D 30.D

二、多項選擇題

31.ABE 32.ACDE33.BCD 34.ADE 35.ABCD 36.ABE37.BCE 38.AB39.ABD 40.ABCD

41.AE 42.BCD43.ABCE 44.CE 45.ABC 46.ABC47.ABDE 48.ABDE49.CDE 50.AB

三、案例分析題

案例一

51.ABCD 52.AC53.BD 54.B55.ABC

案例二

56.B 57.ACD58.BD 59.BC60.CD

案例三

61.BCD 62.BC63.ABD 64.ABD65.BD

第四篇：2008年初級審計師《審計理論與實務(wù)》真題

2008年初級審計師《審計理論與實務(wù)》真題及答案

單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分。每小題1分。)

1．為確?？拐鹁葹?zāi)資金和物資按要求及時到位、嚴(yán)格管理和合理使用，審計機(jī)關(guān)對救災(zāi)款物進(jìn)行審計，體現(xiàn)的審計職能是：

A．經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

B．經(jīng)濟(jì)評價職能

C．經(jīng)濟(jì)鑒證職能

D．經(jīng)濟(jì)調(diào)控職能

2．下列各項中，屬于按照審計主體劃分的審計類別是：

A．定期審計和不定期審計

B．國家審計、內(nèi)部審計和社會審計

C．授權(quán)審計和委托審計

D．全部審計和局部審計

3．下列審計機(jī)關(guān)設(shè)置類型中，獨立性程度較低的是：

A．立法體制

B．司法體制

C．獨立體制

D．財政體制

4．下列有關(guān)審計機(jī)關(guān)審計管轄范圍的說法中，錯誤的是：

A．審計機(jī)關(guān)的審計管轄范圍，根據(jù)被審計單位的財政、財務(wù)隸屬關(guān)系或者國有資

產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系確定

B．審計機(jī)關(guān)之間對審計管轄范圍有爭議的，由其共同的上級審計機(jī)關(guān)確定

C．上級審計機(jī)關(guān)對下級審計機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的重大審計事項可以直接進(jìn)行審計

D．下級審計機(jī)關(guān)可以自行決定對上級審計機(jī)關(guān)管轄范圍內(nèi)的審計事項進(jìn)行審計

5．下列各項中，不屬于國家審計機(jī)關(guān)權(quán)限的是：

A．就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得有關(guān)證明材料

B．要求被審計單位提供預(yù)算或者財務(wù)收支計劃、決算、財務(wù)報表等資料

C．凍結(jié)被審計單位銀行存款賬戶

D．向政府有關(guān)部門通報或者向社會公布審計結(jié)果

6．社會審計人員的下列行為中，符合職業(yè)道德規(guī)范的是：

A．同時在兩家社會審計組織執(zhí)業(yè)

B．以個人名義承接審計業(yè)務(wù)

C．對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳

D．接受繼續(xù)教育以提高專業(yè)勝任能力

7．下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的是：

A．審計準(zhǔn)則是對審計實踐中的特色做法進(jìn)行的歸納和總結(jié)

B．審計準(zhǔn)則規(guī)定了審計職業(yè)責(zé)任的最高要求

C．審計準(zhǔn)則是審計人員在實施審計時可以參考的行為規(guī)范

D．審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度

8．審計機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個審計組對某一行業(yè)或者專項資金進(jìn)行審計而制定的總體工作計劃稱為：

A．審計項目計劃

B．審計工作方案

C．審計實施方案

D．審計計劃

9．按照《中華人民共和國審計法》的規(guī)定，遇有特殊情況，審計機(jī)關(guān)可以直接持審計通知書實施審計，但應(yīng)經(jīng)過：

A．本級人民政府批準(zhǔn)

B．上一級審計機(jī)關(guān)批準(zhǔn)

C．審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

D．審計組長批準(zhǔn)

10．被審計單位計算機(jī)中儲存的與審計事項相關(guān)的資料屬于：

A．環(huán)境證據(jù)

B．實物證據(jù)

C．電子證據(jù)

D．書面證據(jù)

11．下列審計證據(jù)中，證明力最強(qiáng)的是：

A．審計人員親自編制的相關(guān)材料

B．被審計單位提供的證明材料

C．被審計單位會計人員的言詞證據(jù)

D．有關(guān)審計事項的環(huán)境證據(jù)

12．審計取證的順序與反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的審計取證方法是：

A．順查法

B．逆查法

C．詳查法

D．抽查法

13．下列有關(guān)監(jiān)盤的表述中，錯誤的是：

A．監(jiān)盤時審計人員應(yīng)進(jìn)行現(xiàn)場監(jiān)督

B．監(jiān)盤可為資產(chǎn)的存在性提供可靠證據(jù)

C．監(jiān)盤可為資產(chǎn)的所有權(quán)提供直接證據(jù)

D．監(jiān)盤可以查明資產(chǎn)有無毀損

14．應(yīng)用調(diào)查表法描述被審計單位內(nèi)部控制，其優(yōu)點不包括：

A．調(diào)查范圍明確、重點突出

B．形象直觀

C．可廣泛應(yīng)用于同類型單位

D．可以多人同時回答

15．下列內(nèi)部控制要素中，管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營風(fēng)格屬于：

A．控制環(huán)境

B．控制活動

C．信息與溝通

D．監(jiān)督

16．當(dāng)被審計單位控制風(fēng)險被評價為較低水平時，審計人員認(rèn)為：

A．可減少實質(zhì)性測試的范圍

B．可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試

C．應(yīng)執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性測試

D．內(nèi)部控制可信賴程度較低

17．審計機(jī)關(guān)依法向社會公布審計報告所反映內(nèi)容及相關(guān)情況的專門文書是：

A．審計決定書

B．審計結(jié)果公告

C．審計結(jié)果報告

D．審計工作報告

18．下列各項中，屬于評價被審計單位既定目標(biāo)實現(xiàn)程度的審計目標(biāo)是：

A．經(jīng)濟(jì)性

B．效率性

C．效果性

D．合規(guī)性

19．下列關(guān)于計算機(jī)審計的說法中，正確的是：

A．計算機(jī)審計的基本程序與傳統(tǒng)審計是一致的B．計算機(jī)審計僅對計算機(jī)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)進(jìn)行審計

C．計算機(jī)審計不需要專門的技術(shù)方法

D．計算機(jī)審計在實施過程中不需要審查紙質(zhì)材料

20．審計人員保持獨立性，屬于審計風(fēng)險控制方法中的：

A．自我保護(hù)法

B．風(fēng)險回避法

C．風(fēng)險轉(zhuǎn)移法

D．風(fēng)險承受法

21．審計人員抽取銷售退回記錄，審查是否經(jīng)業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn)，其目的是：

A．檢查不相容職責(zé)是否分離

B．審查銷售退回的合理性

C．證實營業(yè)收入的真實性

D．證實營業(yè)收入的完整性

22．下列審計人員對應(yīng)收賬款函證結(jié)果的處理方式中，正確的是：

A．由于地址不詳導(dǎo)致詢證函退回的應(yīng)收賬款，建議被審計單位全額計提壞賬準(zhǔn)備

B．函證回函認(rèn)可函證金額的，將函證回函作為審計證據(jù)

C．函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，建議被審計單位根據(jù)回函金額調(diào)整賬面記錄

D．肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證

23．查驗固定資產(chǎn)所有權(quán)時，審計人員應(yīng)采取的審計程序是：

A．將固定資產(chǎn)原值與全年總產(chǎn)量的比率與上該比率相比較

B．檢查使用的折舊率是否正確

C．檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

D．檢查相關(guān)契約、財產(chǎn)稅單和發(fā)票等憑證

24．企業(yè)薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)中考勤記錄與審批未做到相互獨立，可能發(fā)生的問題是：

A．隨意提高工資級別 B．錯計出勤天數(shù)

C．錯計產(chǎn)量

D．工資分配發(fā)生錯誤

25．根據(jù)籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的要求，可批準(zhǔn)股票發(fā)行、增資等資本交易事項的是：

A．公司的總經(jīng)理

B．公司的財務(wù)部門

C．公司的審計部門

D．公司的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)

26．下列賬戶中，審計人員通常應(yīng)對所有業(yè)務(wù)逐筆審查的是：

A．存貨

B．現(xiàn)金

C．實收資本

D．應(yīng)收賬款

27．關(guān)于現(xiàn)金監(jiān)盤，下列做法中正確的是：

A．事先通知出納員

B．審計人員親自查點現(xiàn)金的數(shù)量

C．監(jiān)盤時會計主管人員在場

D．僅監(jiān)盤保險柜內(nèi)現(xiàn)金

28．被審計單位將一筆銀行存款支出10萬元錯記在銀行存款日記賬借方，審計人員認(rèn)為銀行存款日記賬余額應(yīng)：

A．調(diào)增20萬元

B．調(diào)減20萬元

C．調(diào)增10萬元

D．調(diào)減10萬元

29．下列項目中，被審計單位可以在營業(yè)外支出中列支的是：

A．固定資產(chǎn)折舊

B．抗震救災(zāi)捐款

C．車船使用稅

D．聘請會計師事務(wù)所的審計費(fèi)用

30．審計人員審查資產(chǎn)負(fù)債表項目時，檢查固定資產(chǎn)折舊的提取方法是否存在隨意變更現(xiàn)象，其目的是：

A．檢查其是否遵循了一貫性原則

B．檢查其是否遵循了實質(zhì)重于形式原則

C．檢查其是否遵循了謹(jǐn)慎性原則

D．檢查其是否遵循了重要性原則

二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案。全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0．5分。本題共40分，每小題2分。)31．下列有關(guān)審計作用的表述中，正確的有：

A．國家審計可以促進(jìn)宏觀調(diào)控政策的貫徹執(zhí)行

B．內(nèi)部審計可以促進(jìn)本單位加強(qiáng)管理和提高效益

C．社會審計可以確保被審計單位財務(wù)信息真實可靠

D．國家審計和內(nèi)部審計的作用是完全相同的

E．因所處地位和檢查范圍不同，國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的具體作用有所不同

32．下列各項中，屬于審計機(jī)關(guān)基本任務(wù)的有：

A．制定審計規(guī)章制度

B．辦理政府交辦的審計事項

C．任免下級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人

D．指導(dǎo)監(jiān)督內(nèi)部審計工作

E．研究、制定審計工作的方針、政策

33．下列各項中，屬于對審計作業(yè)過程進(jìn)行控制的措施有：

A．建立嚴(yán)格的聘用制度

B．建立嚴(yán)格的晉升制度

C．制定切實可行的審計丁作方案

D．建立審計工作底稿復(fù)核制度

E．對審計報告、審計決定進(jìn)行復(fù)核

34．下列各項中，屬于國家審計總體目標(biāo)的有：

A．真實性

B．合理性

C．合法性

D．效益性

E．可比性

35．下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，正確的有：

A．審計證據(jù)的客觀性越強(qiáng)，證明力越強(qiáng)

B．審計證據(jù)與審計目標(biāo)的相關(guān)性越強(qiáng)，證明力越強(qiáng)

C．審計證據(jù)來源不同，則證明力強(qiáng)弱不同

D．審計證據(jù)需依照法定程序取得

E．審計意見必須建立在足夠的審計證據(jù)的基礎(chǔ)上，可見審計證據(jù)越多越好

36．國家審計人員運(yùn)用函證方法收集審計證據(jù)時，下列做法中，正確的有：

A．對整個函證過程加以控制，以保證函證的質(zhì)量

B．采取積極函證取得書面證據(jù)，提高審計證據(jù)的可信性

C．使用積極函證一直未得到回復(fù)，采取其他替代方法

D．對重要事項采取消極函證，提高審計效率

E．要求收函單位將詢證函回函直接寄回審計機(jī)關(guān)

37．下列各項中，屬于內(nèi)部控制作用的有：

A．保護(hù)財產(chǎn)物資的安全完整

B．增加會計資料的可信性

C．杜絕錯誤和舞弊的發(fā)生

D．促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實現(xiàn)

E．保證審計人員將控制風(fēng)險降低為零

38．對審計機(jī)關(guān)作出的有關(guān)財務(wù)收支的審計決定不服的，被審計單位可以采取的措施有：

A．申請行政復(fù)議

B．申請審計聽證

C．拒絕執(zhí)行審計決定

D．提起行政訴訟

E．提請本級人民政府裁決

39．下列有關(guān)審計管理的說法中，正確的有：

A．審計管理包括審計業(yè)務(wù)管理、審計行政管理、審計組織管理等

B．審計管理的目的是提高審計工作的質(zhì)量和效率

C．審計管理貫穿于審計業(yè)務(wù)活動的始終

D．審計管理要服從審計目標(biāo)

E．審計管理主要是對審計業(yè)務(wù)活動的管理，不包括對審計人員的管理

40．下列審計風(fēng)險中，屬于審計機(jī)關(guān)可控風(fēng)險的有：

A．由于審計人員工作態(tài)度不認(rèn)真導(dǎo)致的審計風(fēng)險

B．由于審計方法選用不當(dāng)導(dǎo)致的審計風(fēng)險

C．由于被審計單位內(nèi)部控制不健全導(dǎo)致的審計風(fēng)險

D．由于審計人員專業(yè)水平不高導(dǎo)致的審計風(fēng)險

E．由于重要性水平確定不當(dāng)帶來的審計風(fēng)險

41．下列各項中，屬于賒銷方式下銷售與收款業(yè)務(wù)流程的有：

A．處理請購單

B．批準(zhǔn)賒銷信用

C．驗收商品和勞務(wù)

D．開具銷售發(fā)票

E．審批壞賬的轉(zhuǎn)銷

42．審計人員在確定應(yīng)收賬款函證范圍和對象時，應(yīng)考慮的因素有：

A．應(yīng)收賬款內(nèi)部控制的可靠性

B．函證方式

C．被審計單位的意見

D．應(yīng)收賬款的重要性

E．以前函證的結(jié)果

43．下列各項中，屬于采購業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有：

A．觀察采購與驗收職責(zé)是否分離

B．核對請購單與訂購單是否一致

C．檢查采購合同是否經(jīng)授權(quán)人員批準(zhǔn)

D．核對采購合同上確定的價格、付款日期與財務(wù)部門核準(zhǔn)的支付條件是否一致

E．對應(yīng)付賬款期末余額進(jìn)行分析性復(fù)核

44．針對長期掛賬的應(yīng)付款項，審計人員分析可能存在的原因有：

A．被審計單位償債能力弱

B．被審計單位隱匿收入

C．被審計單位隱匿負(fù)債

D．債權(quán)人已破產(chǎn)清算

E．被審計單位與債權(quán)人存在爭議

45．下列各項中，被審計單位可以計入產(chǎn)品成本的有：

A．直接材料

B．制造費(fèi)用

C．對外捐贈

D．輔助生產(chǎn)費(fèi)用

E．管理費(fèi)用

46．下列各項中，影響被審計單位存貨周轉(zhuǎn)率的因素有：

A．存貨數(shù)量發(fā)生變動

B．存貨期末余額發(fā)生變動

C．存貨發(fā)出的計價方法發(fā)生變動D．銷售總成本發(fā)生變動

E．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率發(fā)生變動

47．下列分析性復(fù)核方法中，可用來檢查應(yīng)付職工薪酬總體合理性的有：

A．分析比較近期各薪酬變動情況

B．分析比較本年各個月份薪酬變動情況

C．分析本銷售量和生產(chǎn)量的關(guān)系，并與前期比較

D．將本產(chǎn)品生產(chǎn)成本中直接人工費(fèi)用與前期比較

E．將本管理費(fèi)用中的人工費(fèi)用與前期比較

48．為了審查實收資本的真實性，下列各項中，審計人員應(yīng)取得的資料有：

A．投資協(xié)議

B．資產(chǎn)評估證明

C．公司章程

D．出資證明

E．盈余公積明細(xì)表

49．按照貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求，出納員可以承擔(dān)的工作有：

A．簽發(fā)支票

B．定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單

C．保管現(xiàn)金和銀行單據(jù)

D．填制收付款記賬憑證

E．登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

50．為了核實銀行存款收付的截止期，審計人員可以實施的審計程序有：

A．對資產(chǎn)負(fù)債表日前后數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

B．向開戶銀行進(jìn)行函證

C．審閱支票收入與送存記錄，檢查年終未送存銀行的支票及其收入的記錄日期

D．查閱資產(chǎn)負(fù)債表日后銀行對賬單第一周的銀行存款收入，核實銀行存款日記賬，檢查是否將資產(chǎn)負(fù)債表日后的收入提前人賬

E．檢查被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表日簽發(fā)的最后一張支票序號，并檢查該序號前的支票是否均已寄出并人賬

一、單項選擇題

1．A 2．B 3．D 4．D5．C 6．D 7．D 8．B 9．A 10．C 11．A 12．A13．C 14．B l5．A 16．A 17．B 18．C 19．A 20．A21．A 22．B 23．D 24．B25．D 26．C 27．C 28．B29．B 30．A

二、多項選擇題

31．ABE 32．ABDE33．CD 34．ACD35．ABCD 36．ABCE37．ABD 38．AD39．ABCD 40．ABDE 41．BDE 說明：A、C選項屬于采購和付款循環(huán)

42．ABDE 43．ABCD44．ABDE 45．ABD46．ABCD 47．ABDE48．ABCD 49．CDE50．ACDE

第五篇：初級審計師《理論與實務(wù)》真題

一、單項選擇題(以下每小題各有四項備選答案，其中只有一項是符合題意的正確答案。多選、錯選、不選均不得分。本題共30分，每小題1分。)今年是我國社會主義國家審計監(jiān)督制度寫入憲法：

A 25周年 B 29周年 C 30周年 D 63周年國家審計的基本職能是：

A 經(jīng)濟(jì)監(jiān)督 B 經(jīng)濟(jì)評價 C 經(jīng)濟(jì)簽證 D 經(jīng)濟(jì)控制我國審計法規(guī)定的審計法律責(zé)任是：

A 國家審計的法律責(zé)任

B 社會審計的法律責(zé)任

C 內(nèi)部審計的法律責(zé)任

D 國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的法律責(zé)任內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)有權(quán)暫時封存可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料，但應(yīng)經(jīng)過的程序是：

A 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

B 財會部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)

C 單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)利機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)

D 單位所在地審計機(jī)關(guān)批準(zhǔn)我國社會審計人員參加審計機(jī)關(guān)組織實施的審計項目時，應(yīng)遵循的審計準(zhǔn)則是：

A 國家審計準(zhǔn)則 B 內(nèi)部審計準(zhǔn)則

C 注冊會計師審計準(zhǔn)則 D 國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則下列各項中，不屬于我國國家審計人員職業(yè)道德要求的是：

A 堅持原則，不屈從于外部壓力

B 保持客觀公正的立場和態(tài)度

C 保守在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密

D 按照相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)收取審計費(fèi)用我國國家審計總目標(biāo)可以概括為：

A 真實性、公允性和合法性

B 公允性、合法性和完整性

C 完整性、合法性和效益性

D 真實性、合法性和效益性通過對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：

A 實物證據(jù) B 視聽證據(jù) C 鑒定證據(jù) D 環(huán)境證據(jù)審計證據(jù)的適當(dāng)性指的是：

A 充分性和可靠性

B 經(jīng)濟(jì)性和相關(guān)性

C 經(jīng)濟(jì)性和可靠性

D 可靠性和相關(guān)性下列關(guān)于審計工作底稿的表述中，正確的是：

A 一個審計事項只能編制一份審計工作底稿

B 每一個審計事項均應(yīng)當(dāng)編制審計工作底稿

C 非重大事項的審計工作底稿不需要復(fù)核

D 重要事項的審計工作底稿需經(jīng)被審計單位相關(guān)人員簽字認(rèn)可審計取證模式演變經(jīng)歷了三個階段，其先后順序是：

A 賬目基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險基礎(chǔ)審計

B 賬目基礎(chǔ)審計、風(fēng)險基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計

C 風(fēng)險基礎(chǔ)審計、賬目基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計

D 制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險基礎(chǔ)審計、賬目基礎(chǔ)審計下列審計取證方法中，能對有形資產(chǎn)存在性提供可靠審計證據(jù)的是：

A 詢問 B 檢查 C 分析 D 重新計算通過對財務(wù)報表中某一項目的金額與相關(guān)的另一項目的金額相比所得的值進(jìn)行分析，以獲取審計證據(jù)的方法是：

A 回歸分析法 B 比率分析法 C 價值分析法 D 趨勢分析法下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制環(huán)境要素的是：

A 業(yè)務(wù)授權(quán) B 責(zé)權(quán)配置 C 賬實核對 D 獨立檢查下列各項中，屬于內(nèi)部控制中業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：

A 資產(chǎn)保管與會計記錄相分離

B 空白支票由專人保管

C 定期進(jìn)行財產(chǎn)清查盤點

D 批準(zhǔn)賒銷限額審計報告按照詳略程度可以分為：

A 簡式審計報告和詳式審計報告

B評估報告和驗資報告

C 審計組的審計報告和審計機(jī)關(guān)的審計報告

D 標(biāo)準(zhǔn)審計報告和非標(biāo)準(zhǔn)審計報告下列各項中，不屬于國家審計機(jī)關(guān)審計處罰措施的是：

A 沒收違法所得 B 通報批評

C 責(zé)令限期繳納應(yīng)當(dāng)上繳的款項 D警告下列各項中，屬于專門的計算機(jī)審計方法的是：

A 檢查 B 分析 C平行模擬 D 觀察下列各項中，能夠反映審計組為完成單個審計項目而作出的工作安排的是：

A 審計工作方案 B 審計實施方案

C 審計項目計劃 D 審計工作報告下列各項中，可能導(dǎo)致不可控審計風(fēng)險的是：

A 審計人員的素質(zhì) B 審計方法的選用

C 被審計單位內(nèi)部控制的健全程度 D 審計機(jī)構(gòu)對審計工作的管理下列銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的文件中，僅在企業(yè)內(nèi)部使用的是：

A 銷貨合同 B 發(fā)運(yùn)單 C銷貨發(fā)票 D 壞賬審批表下列各項內(nèi)部控制措施中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中實物控制的是：

A 由專人負(fù)責(zé)保管應(yīng)收票據(jù)

B 定期編制并向客戶寄送對賬單

C 客戶賒銷限額經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)

D 對銷售業(yè)務(wù)定期進(jìn)行內(nèi)部檢查審計人員對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證的主要目的是為了驗證應(yīng)收賬款的：

A真實性 B 完整性 C 截止期 D 賬務(wù)處理正確性審查應(yīng)付款項期末余額的真實性時，與決定抽查樣本量無關(guān)的因素是：

A 應(yīng)付款項的重要性 B 被審計單位管理層意愿

C 以前審計結(jié)果 D 內(nèi)部控制的有效性審查財務(wù)報表所列示的固定資產(chǎn)是否包含代管或已抵押出讓的資產(chǎn)，其主要目的是：

A 確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

B 證實固定資產(chǎn)交易事項的合法性

C 證實固定資產(chǎn)折舊方法選用的合規(guī)性

D 證實固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計算的正確性根據(jù)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制的要求，負(fù)責(zé)存貨永續(xù)盤存記錄的部門應(yīng)當(dāng)是：

A驗收部門 B 生產(chǎn)部門

C 財務(wù)部門 D 采購部門下列各項中，能夠有效測試存貨截止期的是：

A 計算分析存貨周轉(zhuǎn)率

B 審查存貨發(fā)出的計價方法

C 檢查存貨業(yè)務(wù)不相容職務(wù)的分離

D 抽查決算日前后的購貨發(fā)票和驗收單下列關(guān)于實收資本審計的表述中，正確的是：

A 實收資本出現(xiàn)錯弊的可能性很小，不必審查

B 不涉及貨幣資金投資就不必審查

C 監(jiān)盤是必不可少的審計程序

D 實收資本賬戶業(yè)務(wù)量不大，可采用詳查法審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位某銀行賬戶的銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符時，應(yīng)采取的最有效審計程序是：

A 抽查支票和匯票有無及時解繳銀行

B 分析定期存款占銀行存款的比例

C 抽查大額銀行存款支出業(yè)務(wù)的資金去向

D 檢查該銀行賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表下列財務(wù)報告審計目標(biāo)中，屬于合并財務(wù)報表審計所特有的目標(biāo)是：

A 報表內(nèi)容的真實性

B 報表編制方法的合規(guī)性

C 報表編制方法的一貫性

D 報表合并范圍的正確性

二、多項選擇題(以下每小題各有五項備選答案，其中有二至四項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。本題共40分，每小題2分。)

與國家審計和社會審計相比，內(nèi)部審計的特點有：

A 內(nèi)向性 B 有償性 C 及時性 D 委托性 E公證性

下列關(guān)于審計準(zhǔn)則的表述中，正確的有：

A 審計準(zhǔn)則是評價被審計單位的標(biāo)準(zhǔn)

B 審計準(zhǔn)則是衡量審計質(zhì)量的尺度

C 審計準(zhǔn)則是對審計職業(yè)責(zé)任的最高要求

D 審計準(zhǔn)則是確定和解脫審計責(zé)任的依據(jù)

E 審計準(zhǔn)則是判斷審計事項是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩

下列各項中，屬于國家審計報告階段的工作有：

A 檢查重大違法行為

B 簽發(fā)審計報告

C 編制審計工作底稿

D 公布審計結(jié)果

E 編制審計工作方案

審計人員收到的函證復(fù)函屬于：

A 實物證據(jù) B 書面證據(jù) C 內(nèi)部證據(jù) D 外部證據(jù) E 親歷證據(jù)

下列關(guān)于審計取證方法的表述中，正確的有：

A 觀察有形資產(chǎn)能夠提供關(guān)于資產(chǎn)所有權(quán)的可靠證據(jù)

B 詢問本身不足以證實內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性

C 重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員的親歷證據(jù)

D 分析方法僅運(yùn)用于審計實施階段

E 外部調(diào)查可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證

下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，正確的有：

A 風(fēng)險評估是內(nèi)部控制的要素之一

B 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境的改變而失效

C 內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性審查

D 內(nèi)部控制按照其功能不同可分為預(yù)防式控制和察覺式控制

E 任何審計項目都必須進(jìn)行內(nèi)部控制測試

按照我國審計法規(guī)定，上級審計機(jī)關(guān)認(rèn)為下級審計機(jī)關(guān)作出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定時，可以采取的措施有：

A 責(zé)成下級審計機(jī)關(guān)予以變更

B 責(zé)成下級審計機(jī)關(guān)予以撤銷

C 直接作出變更決定

D 直接作出撤銷決定

E 提請審計機(jī)關(guān)的本級人民政府裁決

下列關(guān)于效益審計的表述中，正確的有：

A 效益審計是指對被審計單位(或項目)資源管理和使用的有效性進(jìn)行的審計

B 效益審計僅是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益情況進(jìn)行的分析

C 效益審計是財會部門進(jìn)行的資金使用績效評價

D 效益審計與統(tǒng)計部門進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動分析性質(zhì)相同

E 效益審計中常用的分析方法有定量分析和定性分析兩類

審計人員對被審計單位內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果進(jìn)行描述的方法有：

A 文字說明法 B 標(biāo)桿法 C 調(diào)查表法 D評分法 E 流程圖法

下列關(guān)于審計質(zhì)量管理的表述中，正確的有：

A 審計質(zhì)量管理是審計管理的內(nèi)容之一

B 加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以提高審計信息的質(zhì)量

C 審計質(zhì)量管理應(yīng)貫穿審計全過程

D 加強(qiáng)審計質(zhì)量管理可以降低審計風(fēng)險

E 審計質(zhì)量管理的對象只包括審計行為

下列各項中，屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計中應(yīng)予以關(guān)注的環(huán)節(jié)有：

A 處理請購單 B 批準(zhǔn)賒銷信用 C 驗收商品和勞務(wù) D 開具銷售發(fā)票

E 審批壞賬的核銷

審計人員審查發(fā)現(xiàn)被審計單位當(dāng)年部分銷售貨物被退回，銷售業(yè)務(wù)已作賬務(wù)處理而銷售退回業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理，不考慮其他因素，被審計單位可能存在的問題有：

A 虛增營業(yè)收入 B 虛減營業(yè)收入 C 虛增營業(yè)成本

D 虛減營業(yè)成本 E 少計存貨

被審計單位以現(xiàn)金和支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時，為審查主營業(yè)務(wù)收入記賬的正確性，可與銷售發(fā)票存根相核對的賬簿有：

A 主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬 B 現(xiàn)金日記賬

C 銀行存款日記賬 D 應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬 E 應(yīng)付賬款明細(xì)賬

下列各項中，屬于對銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的有：

A 了解發(fā)送貨物與開票職責(zé)是否相互分離

B 選取部分客戶寄發(fā)詢證函

C 抽查賬齡分析表，檢查其是否定期編制

D 依據(jù)賬齡分析表分析確定應(yīng)收賬款的可收回金額

E 驗證壞賬沖銷是否經(jīng)授權(quán)人批準(zhǔn)

針對被審計單位長期掛賬的應(yīng)付賬款，審計人員認(rèn)為可能存在的原因有：

A 被審計單位隱匿收入

B 被審計單位隱匿成本

C 被審計單位償債能力弱

D 債權(quán)人已經(jīng)破產(chǎn)清算

E 被審計單位與債權(quán)人存在爭議

下列各項中，違反薪酬業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

A 應(yīng)付職工薪酬總賬由出納員登記

B 產(chǎn)量及工時記錄與審核相互獨立

C 內(nèi)部審計人員定期測試薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制

D 每月末考勤單由員工個人填寫后直接交財務(wù)部門進(jìn)行工資結(jié)算

E 每月末財務(wù)部門按員工工作性質(zhì)將應(yīng)付工資總額分配計入有關(guān)成本費(fèi)用賬戶

下列各項中，能夠有效檢查應(yīng)付職工薪酬總體合理性的有：

A 分析比較近期各職工薪酬變動情況

B 對工資結(jié)算匯總表中的各項數(shù)額重新計算

C 核對應(yīng)付職工薪酬明細(xì)賬和工資費(fèi)用分配表

D 分析比較當(dāng)年各月份職工薪酬變動情況

E 調(diào)查了解薪酬業(yè)務(wù)內(nèi)部控制情況

下列各項中，屬于審查實收資本業(yè)務(wù)合法性應(yīng)關(guān)注的內(nèi)容有：

A 實收資本明細(xì)表是否與總賬相符

B 注冊資本數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定

C 各投資者投入資本是否按時全部到位

D 有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定

E 投入的非貨幣資產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估

下列各項中，屬于對貨幣資金業(yè)務(wù)實質(zhì)性審查的有：

A 調(diào)查了解企業(yè)關(guān)于貨幣資金管理的制度和措施

B 抽查付款業(yè)務(wù)有無經(jīng)過適當(dāng)授權(quán)和審批

C 對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤

D 檢查貨幣資金收付憑證的管理情況

E 向開戶銀行函證銀行存款余額

下列行為中，可能被用來調(diào)節(jié)利潤的有：

A 提前或推遲確認(rèn)收入

B 將費(fèi)用支出資本化

C 隨意變動固定資產(chǎn)折舊方法

D 隨意變動產(chǎn)品銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)方法

E 錯誤披露會計估計變更的原因

三、案例分析題(本題包括三個案例答題，每個案例答題10分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0.5分。)

案例一

(一)2012年3月，某審計組對甲公司2011財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)審計的情況和資料如下：審計人員在對采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

①各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請購單，由采購部門審核批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單;

②采購部門負(fù)責(zé)采購合同的簽訂和審批;

③采購業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)定期核對賣方發(fā)票、驗收單、訂購單等文件;

④出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨存放。審計人員對采購與付款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行了測評。審計人員檢查應(yīng)付款項明細(xì)表時發(fā)現(xiàn)，應(yīng)付A企業(yè)賬款期末為借方余額23萬元，經(jīng)進(jìn)一步詢問得知，甲公司于2011年10月預(yù)付A企業(yè)材料款23萬元，但甲公司未能提供采購合同及相關(guān)資料。審計人員核對供應(yīng)商提供的賣方對賬單時，發(fā)現(xiàn)有一批價值20萬元的貨物，供貨方已于12月26日發(fā)出并入賬，但甲公司會計記錄中未反映。審計人員在檢查付款記錄時發(fā)現(xiàn)，甲公司于12月20日簽出支票一張，用于支付到期的應(yīng)付賬款5萬元，財務(wù)人員填制了銀行付款憑證，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“銀行存款”科目，并登記入賬，但該支票在年底前并未發(fā)出。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有：

A ① B ② C ③ D ④

針對“資料2”，審計人員實施的下列審計程序中，屬于內(nèi)部控制測評的有：

A 查閱關(guān)于物資采購、倉庫保管、付款等方面的制度文件

B 取得或編制應(yīng)付款項明細(xì)表，審查有無長期未付的債務(wù)

C 抽查部分付款憑單，檢查其是否附有請購單、驗收單、供應(yīng)商發(fā)票等

D 將本期各主要應(yīng)付款項賬戶與上年比較，分析其波動的原因

針對“資料3”，為證實甲公司預(yù)付貨款的真實性，審計人員應(yīng)采取的審計程序有：

A 獲取甲公司對該筆業(yè)務(wù)的書面說明

B 追蹤付款的原始憑證及授權(quán)文件

C 向A企業(yè)發(fā)函詢證

D 審查應(yīng)付賬款總賬記錄

針對“資料4”，為核實甲公司是否存在應(yīng)計未計的應(yīng)付賬款，審計人員應(yīng)采取的最有效的審計程序是：

A 檢查該批貨物的請購單，以確定請購單的簽發(fā)時間

B 檢查倉庫的驗收記錄，以確定該批貨物的入庫時間

C 索取供貨方發(fā)票，以確定發(fā)票開出的日期

D 檢查應(yīng)付賬款明細(xì)賬，以了解所欠該供應(yīng)商款項明細(xì)情況

針對“資料5”，對于甲公司的賬務(wù)處理，在不考慮其他因素的情況下，審計人員可以得出的結(jié)論為：

A 賬務(wù)處理正確

B 期末應(yīng)付賬款余額被低估

C 期末銀行存款余額被低估

D 期末應(yīng)付賬款余額被高估

案例二

(一)資料

2012年2月，某審計組對乙公司2011財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：審計人員在對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制調(diào)查時了解到：計劃部門根據(jù)經(jīng)審批的生產(chǎn)計劃，簽發(fā)預(yù)先編號的生產(chǎn)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門;生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)通知單填寫領(lǐng)料單，經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)后，交倉庫部門辦理領(lǐng)料手續(xù);生產(chǎn)部門生產(chǎn)完工的產(chǎn)品交驗收員檢驗合格后入庫;倉庫保管人員根據(jù)存貨出入庫情況及時登記臺賬，并定期對存貨進(jìn)行盤點。審計人員決定對存貨實施監(jiān)盤程序。在審計人員的要求下，乙公司成立了存貨盤點小組并與審計人員一起研究制定了盤點計劃。乙公司共有A、B兩個倉庫且分別位于兩個分廠內(nèi)，公司總經(jīng)理建議對A、B兩個倉庫先后進(jìn)行盤點，審計人員予以認(rèn)可。盤點過程中，審計人員始終在現(xiàn)場監(jiān)督盤點的進(jìn)行，并隨時抽查復(fù)核盤點記錄;盤點結(jié)束后，審計人員將盤點結(jié)果與存貨明細(xì)賬進(jìn)行核對，對發(fā)現(xiàn)的差異作出記錄，并要求乙公司查找原因。審計人員在核對盤點結(jié)果與存貨明細(xì)賬時發(fā)現(xiàn)，C材料盤盈1000公斤，D材料盤盈1200公斤。乙公司稱，盤盈的C材料為受K公司委托代為存放的存貨，盤盈的D材料為乙公司外購材料，因尚未收到發(fā)票，無法準(zhǔn)確確定采購價格，故未登記相關(guān)明細(xì)賬。審計人員對產(chǎn)品成本進(jìn)行審計時，發(fā)現(xiàn)乙公司將以下事項計入了生產(chǎn)成本：

①給希望小學(xué)捐款50萬元;

②公司管理人員工資20萬元;

③業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確答案。

“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的是：

A 生產(chǎn)通知單預(yù)先編號

B 領(lǐng)料單由生產(chǎn)部門經(jīng)理負(fù)責(zé)審批

C 產(chǎn)成品經(jīng)驗收員驗收合格后入庫

D 倉庫保管人員負(fù)責(zé)定期盤點存貨

“資料2”關(guān)于存貨監(jiān)盤的做法中，正確的有：

A 審計人員參與制訂盤點計劃

B 對A、B兩個倉庫先后進(jìn)行盤點

C 審計人員抽查復(fù)核盤點記錄

D 將盤點結(jié)果與存貨明細(xì)賬核對

針對“資料3”中盤盈的1000公斤C材料，審計人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是：

A 向K公司函證核實

B 直接調(diào)整盤點結(jié)果，使其與明細(xì)賬一致

C 直接調(diào)整C材料明細(xì)賬余額，使其與盤點結(jié)果一致

D 對盤盈原因直接予以認(rèn)可

針對“資料3”中盤盈的1200公斤D材料，審計人員正確的做法有：

A 審查與D材料采購相關(guān)的證明文件

B 對D材料重新進(jìn)行盤點

C 經(jīng)核實乙公司提供原因?qū)賹崳笳{(diào)減D材料盤點記錄

D 經(jīng)核實乙公司提供原因?qū)賹?，要求對D材料暫估入賬

針對“資料4”，審計人員認(rèn)為對生產(chǎn)成本的影響是：

A 多計80萬元 B 多計70萬元

C 多計60萬元 D 多計30萬元

案例三

(一)資料

2012年2月，某審計組對丙公司2011財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到：

①出納員負(fù)責(zé)辦理貨幣資金收支業(yè)務(wù)、簽發(fā)支票，以及登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;

②會計人員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

③印章由會計人員保管。審計人員在2月10日營業(yè)終了時，對丙公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審計人員在保險柜中發(fā)現(xiàn)有丙公司職工張某的借條一張，金額2000元。該借條未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，也未說明用途。審計人員對丙公司銀行存款采取了如下審計程序：核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符，索取對賬單，審查銀行存款余額調(diào)節(jié)表，向銀行函證銀行存款余額，以及審核銀行存款日記賬記錄和相關(guān)原始憑證。2011年12月31日，丙公司銀行存款日記賬余額為350萬元，銀行對賬單余額為425萬元。審計人員復(fù)核了丙公司提供的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并發(fā)現(xiàn)了如下情況：

①2011年12月30日，銀行代扣代繳通訊費(fèi)5萬元，丙公司2012年1月4日收到銀行付款通知并入賬;

②2011年12月31日，丙公司開出轉(zhuǎn)賬支票80萬元支付貨款并入賬，銀行2012年1月5日支付該款項。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

“資料1”中，審計人員應(yīng)對丙公司貨幣資金內(nèi)部控制提出的改進(jìn)建議是：

A 現(xiàn)金和銀行存款日記賬的登記應(yīng)當(dāng)相互獨立

B 銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)由出納員編制

C 現(xiàn)金、銀行存款總賬應(yīng)由會計人員登記

D 印章應(yīng)由出納員保管

“資料2”中，審計人員要求丙公司必須參加盤點的人員有：

A 出納員 B 生產(chǎn)部門經(jīng)理 C 公司法定代表人 D 會計主管人員

“資料3”中，審計人員對發(fā)現(xiàn)的職工張某的借條，應(yīng)采取的措施是：

A 要求丙公司及時入賬

B 要求張某立即歸還所借現(xiàn)金

C 要求丙公司在資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)附注中列示

D 在“庫存現(xiàn)金盤點表”中注明借條抵庫，并進(jìn)一步調(diào)查取證后再作判斷

針對“資料4”，下列關(guān)于審計人員對銀行存款進(jìn)行函證的說法中，正確的有：

A 函證的主要目的是驗證丙公司銀行存款期末余額的真實性

B 函證的對象包括丙公司2011年存過款的所有銀行

C 函證的對象限于丙公司賬戶上有期末存款余額的開戶銀行

D 如果審計人員直接從某銀行獲得銀行對賬單，就不需要向該銀行進(jìn)行函證

“資料5”中，不考慮其他因素，2011年12月31日銀行存款余額調(diào)節(jié)表中調(diào)節(jié)后的存款余額應(yīng)為：

A 505萬元 B 420萬元 C 355萬元 D 345萬元