第一篇：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范探究

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和

風(fēng)險(xiǎn)防范探究

論文關(guān)鍵詞商業(yè)銀行內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范論文摘要文章首先闡述了商業(yè)銀行的內(nèi)部控制缺陷從內(nèi)控環(huán)境、制度建設(shè)、制度執(zhí)行、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、會(huì)計(jì)監(jiān)督等幾個(gè)角度進(jìn)行闡述針對(duì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)從人員培訓(xùn)、制度改進(jìn)、信息強(qiáng)化、監(jiān)督整改機(jī)制建設(shè)等方面提出了風(fēng)險(xiǎn)防范的對(duì)策

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

（1）良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化尚未真正形成部分銀行管理人員還未充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕風(fēng)險(xiǎn)防范造成管理風(fēng)險(xiǎn)；員工業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不夠?qū)I(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)了解不透規(guī)范操作意識(shí)沒(méi)有得到強(qiáng)化由于制度傳達(dá)不到位和理解不透

1徹容易造成操作不規(guī)范潛伏著操作風(fēng)險(xiǎn)；員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)對(duì)崗位之間的相互制約重視程度不夠甚至認(rèn)為相關(guān)風(fēng)控措施手續(xù)太繁瑣沒(méi)必要從而以相互信任代替制度制約導(dǎo)致逆程序操作、重要物品管理不嚴(yán)、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)；受不良社會(huì)風(fēng)氣影響個(gè)別員工的世界觀、人生觀和價(jià)值觀嚴(yán)重扭曲滋生拜金享樂(lè)思想為達(dá)到個(gè)人目的鋌而走險(xiǎn)而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風(fēng)險(xiǎn)

（2）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會(huì)計(jì)制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時(shí)修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會(huì)計(jì)制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定太過(guò)于原則化不切合基層行實(shí)際情況實(shí)際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式

（3）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠思想上不夠重視未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系對(duì)制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何遇到具體問(wèn)題強(qiáng)調(diào)靈活性使內(nèi)部控制制度流于

形式；因業(yè)務(wù)水平欠缺、對(duì)制度理解不準(zhǔn)確法律意識(shí)淡薄風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差自我約束能力不夠造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象

（4）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制的方法落后會(huì)計(jì)控制方式未標(biāo)準(zhǔn)化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對(duì)主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實(shí)、客觀地反映銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式較為單一對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制手段的研究處于被動(dòng)局面,常常要等到案件發(fā)生后才總結(jié)經(jīng)驗(yàn),難以提前和充分識(shí)別新業(yè)務(wù)開辦中存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

（5）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的有效性不足缺乏健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系,多層級(jí)多部門對(duì)同一業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)檢查,影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率；會(huì)計(jì)檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù),在會(huì)計(jì)管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下檢查頻率和深度難以達(dá)到規(guī)定要求不能與銀行風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)；缺乏對(duì)會(huì)計(jì)檢查人員的再監(jiān)督會(huì)計(jì)檢查流于形式“查而不報(bào)、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問(wèn)責(zé)機(jī)制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范

（1）從加強(qiáng)教育培訓(xùn)入手,提高員工素質(zhì)促進(jìn)合規(guī)文化的形成有針對(duì)性地、分層次地開展對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn),將會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化通過(guò)開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽、會(huì)計(jì)技能比武、參觀交流等多種形式,努力提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力以防范操作風(fēng)險(xiǎn)；大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法制觀念和職業(yè)道德教育把思想教育和案件警示教育納入培訓(xùn)計(jì)劃使思想教育經(jīng)常化、規(guī)范化通過(guò)培訓(xùn)使每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都做到知法、懂法、守法牢固樹立合規(guī)經(jīng)營(yíng)、合法操作的理念逐步建立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制文化和合規(guī)文化培養(yǎng)員工自覺(jué)遵章守制的習(xí)慣

（2）改進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度在原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新尤其是針對(duì)新推出的業(yè)務(wù)要制定相應(yīng)的操作流程及實(shí)施細(xì)則作到內(nèi)部控制有章可循；加強(qiáng)現(xiàn)行制度的評(píng)估分析工作總結(jié)新經(jīng)驗(yàn)提出新措施不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度促進(jìn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平的全面提高

（3）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)如果不能被識(shí)別它就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理商業(yè)銀行應(yīng)通過(guò)狠抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、提升系統(tǒng)功能提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制能力；充分發(fā)揮金融會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、分析等作用

（4）從強(qiáng)化信息技術(shù)入手,提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平和質(zhì)量

商業(yè)銀行應(yīng)廣泛使用電子計(jì)算機(jī)技術(shù)和信息處理技術(shù)對(duì)銀行全部信息進(jìn)行處理、分析、預(yù)測(cè)推進(jìn)銀行業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化逐步減少人工控制建立完善的管理信息系統(tǒng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制以減少故意風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能增強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的剛性約束不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控加強(qiáng)柜面業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的建設(shè)使銀行后臺(tái)可以及時(shí)梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)警和處理有效地從技術(shù)手段上解決前后臺(tái)之間、上下級(jí)行之間交易信息共享的及時(shí)性問(wèn)題充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺(tái)集中控制的優(yōu)勢(shì)提升對(duì)交易的監(jiān)督控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力

（5）建立高效的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)完整的系統(tǒng),不論是制度的制定、執(zhí)行,還是最終的評(píng)判,都需要恰當(dāng)且必不可少的監(jiān)督,以使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)更加完善,更加有效商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍的建設(shè)培養(yǎng)以會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會(huì)計(jì)

內(nèi)控隊(duì)伍加強(qiáng)檢查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)提高檢查人員的業(yè)務(wù)水平改革檢查人員管理體制提高檢查人員的獨(dú)立性和權(quán)威性；

（6）建立健全的問(wèn)題整改工作機(jī)制制定會(huì)計(jì)檢查問(wèn)題整改制度明晰內(nèi)外部審計(jì)、監(jiān)管、檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改督辦、整改報(bào)告、整改評(píng)價(jià)和整改責(zé)任追究流程建立各類檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)反饋機(jī)制和跟蹤檢查的監(jiān)督機(jī)制；強(qiáng)調(diào)制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性切實(shí)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的追究機(jī)制加大對(duì)責(zé)任人員的查處力度

商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,要以實(shí)現(xiàn)資金安全運(yùn)營(yíng)和追求價(jià)值最大化為目標(biāo)以防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為中心加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、強(qiáng)化規(guī)章制度落實(shí)、創(chuàng)新管理控制手段建立查防并重、人機(jī)結(jié)合、全員參與的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制最大限度地防范會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)全面提升商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制能力

第二篇：淺談國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范

淺談國(guó)有商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防范近幾年，隨著國(guó)有商業(yè)銀行上市步伐的加快，工、農(nóng)、中、建四大國(guó)有商業(yè)銀行在加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度等方面做了大量工作，取得了一定的成效。然而，股份制改造和重組上市都充滿了挑戰(zhàn)，四大國(guó)有商業(yè)銀行在建立更加有效的內(nèi)部控制制度方面仍存在一些較為突出的問(wèn)題，應(yīng)及早采取有效措施切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

（1）良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成。企業(yè) 的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制及操作風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性,對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務(wù) 發(fā)展、輕風(fēng)險(xiǎn)防范造成管理風(fēng)險(xiǎn)；員工業(yè)務(wù)知識(shí)掌握不夠，對(duì)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)了解不透，規(guī)范操作意識(shí)沒(méi)有得到強(qiáng)化，由于制度傳達(dá)不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風(fēng)險(xiǎn)；員工風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)，對(duì)崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認(rèn)為相關(guān)風(fēng)控措施手續(xù)太繁瑣，沒(méi)必要，從而以相互信任代替制度制約，導(dǎo)致逆程序操作、重要物品管理不嚴(yán)、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識(shí)風(fēng)險(xiǎn)；受不良社會(huì)風(fēng)氣影響，個(gè)別員工的世界觀、人生觀和價(jià)值觀嚴(yán)重扭曲，滋生拜金享樂(lè)思想，為達(dá)到個(gè)人目的鋌而走險(xiǎn)而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風(fēng)險(xiǎn)。

（2）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會(huì)計(jì)制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時(shí)修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會(huì)計(jì)制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善，主要表現(xiàn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會(huì)計(jì)活動(dòng)的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定太過(guò)于原則化，不切合基層行實(shí)際情況，實(shí)際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式。

（3）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠。思想上不夠重視，未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)系，對(duì)制度的執(zhí)行只做表面功夫以應(yīng)付有關(guān)部門的檢查、審計(jì)，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問(wèn)題強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式；因業(yè)務(wù)水平欠缺、對(duì)制度理解不準(zhǔn)確，法律 意識(shí)淡薄，風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)差，自我約束能力不夠，造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象。

（4）會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制的方法落后。會(huì)計(jì)控制方式未標(biāo)準(zhǔn)化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對(duì)主要會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實(shí)、客觀地反映銀行的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方式較為單一。對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制手段的研究處于被動(dòng)局面,常常要等到案件發(fā)生后才 總結(jié) 經(jīng)驗(yàn),難以提前和充分識(shí)別新業(yè)務(wù)開辦中存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

（5）會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查的有效性不足。缺乏健全的會(huì)計(jì)監(jiān)督評(píng)價(jià)體系,多層級(jí)多部門對(duì)同一業(yè)務(wù)內(nèi)容重復(fù)檢查,影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制效率；會(huì)計(jì)檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù), 在會(huì)計(jì)管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下，檢查頻率和深度難以達(dá)到規(guī)定要求，不能與銀行風(fēng)險(xiǎn)程度相適應(yīng)；缺乏對(duì)會(huì)計(jì)檢查人員的再監(jiān)督，會(huì)計(jì)檢查流于形式，“查而不報(bào)、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問(wèn)責(zé)機(jī)制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防范

（1）從加強(qiáng) 教育 培訓(xùn)入手,提高員工素質(zhì)，促進(jìn)合規(guī)文化的形成。有針對(duì)性地、分層次地開展對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn), 將會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化，通過(guò)開展會(huì)計(jì)內(nèi)部控制知識(shí)競(jìng)賽、會(huì)計(jì)技能比武、參觀交流等多種形式, 努力提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力，以防范操作風(fēng)險(xiǎn)；大力加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員法制觀念和職業(yè)道德教育，把思想教育和案件警示教育納入培訓(xùn)計(jì)劃，使思想教育經(jīng)?；⒁?guī)范化，通過(guò)培訓(xùn)使每一個(gè)會(huì)計(jì)人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹立合規(guī)經(jīng)營(yíng)、合法操作的理念，逐步建立先進(jìn)的風(fēng)險(xiǎn)控制文化和合規(guī)文化，培養(yǎng)員工自覺(jué)遵章守制的習(xí)慣

（2）改進(jìn)商業(yè)銀行 會(huì)計(jì) 系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。在原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新，尤其是針對(duì)新推出的業(yè)務(wù)，要制定相應(yīng)的操作流程及實(shí)施細(xì)則，作到內(nèi)部控制有章可循；加強(qiáng)現(xiàn)行制度的評(píng)估分析工作，總結(jié) 新經(jīng)驗(yàn)，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度，促進(jìn)會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)管理水平的全面提高。

（3）建立有效的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)如果不能被識(shí)別，它就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理。商業(yè)銀行應(yīng)通過(guò)狠抓會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、改進(jìn)業(yè)務(wù)流程、提升系統(tǒng)功能，提高對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警和控制能力；充分發(fā)揮 金融 會(huì)計(jì)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的反映、監(jiān)督、預(yù)測(cè)、分析等作用。

（4）從強(qiáng)化信息技術(shù)入手,提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制水平和質(zhì)量。

商業(yè)銀行應(yīng)廣泛使用 電子 計(jì)算 機(jī)技術(shù)和信息處理技術(shù)，對(duì)銀行全部信息進(jìn)行處理、分析、預(yù)測(cè)，推進(jìn)銀行業(yè)務(wù)處理自動(dòng)化，逐步減少人工控制，建立完善的管理信息系統(tǒng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制以減少故意風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能，增強(qiáng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的剛性約束，不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術(shù)對(duì)業(yè)務(wù)操作流程進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控，加強(qiáng)柜面業(yè)務(wù)實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的建設(shè)，使銀行后臺(tái)可以及時(shí)梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息，進(jìn)行實(shí)時(shí)預(yù)警和處理，有效地從技術(shù)手段上解決前后臺(tái)之間、上下級(jí)行之間交易信息共享的及時(shí)性問(wèn)題，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺(tái)集中控制的優(yōu)勢(shì)，提升對(duì)交易的監(jiān)督控制和風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

（5）建立高效的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查機(jī)制。商業(yè)銀行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為一個(gè)完整的系統(tǒng),不論是制度的制定、執(zhí)行,還是最終的評(píng)判,都需要恰當(dāng)且必不可少的監(jiān)督,以使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)更加完善,更加有效。商業(yè)銀行應(yīng)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍的建設(shè)，培養(yǎng)以會(huì)計(jì)主管、會(huì)計(jì)檢查輔導(dǎo)員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會(huì)計(jì)內(nèi)控隊(duì)伍，加強(qiáng)檢查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高檢查人員的業(yè)務(wù)水平，改革檢查人員管理體制，提高檢查人員的獨(dú)立性和權(quán)威性；

（6）建立健全的問(wèn)題整改工作機(jī)制。制定會(huì)計(jì)檢查問(wèn)題整改制度，明晰內(nèi)外部審計(jì)、監(jiān)管、檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改督辦、整改報(bào)告、整改評(píng)價(jià)和整改責(zé)任追究流程，建立各類檢查發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的整改落實(shí)反饋機(jī)制和跟蹤檢查的監(jiān)督機(jī)制；強(qiáng)調(diào)制度執(zhí)行的嚴(yán)肅性，切實(shí)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任的追究機(jī)制，加大對(duì)責(zé)任人員的查處力度。

商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中,要以實(shí)現(xiàn)資金安全運(yùn)營(yíng)和追求價(jià)值最大化為目標(biāo)，以防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)為中心，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、強(qiáng)化規(guī)章制度落實(shí)、創(chuàng)新管理控制手段，建立查防并重、人機(jī)結(jié)合、全員參與的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理機(jī)制，最大限度地防范會(huì)計(jì)部位風(fēng)險(xiǎn)，全面提升商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

第三篇：國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)防范

近幾年，隨著國(guó)有商業(yè)銀行上市步伐的加快，特別是中國(guó)銀行、工商銀行先后成功上市，工、農(nóng)、中、建四大國(guó)有商業(yè)銀行在加強(qiáng)內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度等方面做了大量工作，取得了一定的成效。然而，股份制改造和重組上市都充滿了挑戰(zhàn)，四大國(guó)有商業(yè)銀行在建立更加有效的內(nèi)部控制制度方面仍存在一些較為突出的問(wèn)題，有關(guān)部門應(yīng)予以足夠的重視，并及早采取有效措施切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范。

一、目前國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

（一）建立了統(tǒng)一的法人制度。按照《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》的要求，我國(guó)四大國(guó)有商業(yè)銀行先后實(shí)行了統(tǒng)一的法人制度。各國(guó)有商業(yè)銀行總行依法擁有法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，并對(duì)全行經(jīng)營(yíng)的安全性、效益性負(fù)責(zé)，各分行的事權(quán)范圍和經(jīng)營(yíng)權(quán)限由總行法人授權(quán)界定，分行只能在總行的授權(quán)范圍內(nèi)依法經(jīng)營(yíng)。

（二）建立了貸款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。通過(guò)法人授權(quán)，明確了各級(jí)機(jī)構(gòu)貸款審批權(quán)限；建立了分級(jí)審批、審貸分離、貸前調(diào)查、貸中審查、貸后檢查以及貸款發(fā)放通過(guò)信貸審查委員會(huì)集體討論決定等一系列制度，在一定程度上提高了信貸決策水平、規(guī)范了審查審批程序、提高了信貸審查審批效率、明確了信貸審查審批責(zé)任。

（三）建立了統(tǒng)一的計(jì)劃財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)管理制度。為了完善財(cái)務(wù)制度、規(guī)范財(cái)務(wù)行為、強(qiáng)化財(cái)務(wù)約束與系統(tǒng)調(diào)控職能、提高經(jīng)營(yíng)效益，各國(guó)有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的計(jì)劃財(cái)務(wù)制度；為了保證各行統(tǒng)一的管理體制、更好地發(fā)揮會(huì)計(jì)核算的監(jiān)督職能作用、提高綜合經(jīng)營(yíng)管理水平，各國(guó)有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的會(huì)計(jì)管理制度。

（四）建立了初步的稽核監(jiān)督體制。各國(guó)有商業(yè)銀行初步建立了由總行垂直領(lǐng)導(dǎo)、相對(duì)獨(dú)立、直接向法定代表人負(fù)責(zé)的稽核監(jiān)督體制，基本形成了由總行稽核監(jiān)督局（部）、一級(jí)分行稽核處及其派出機(jī)構(gòu)、二級(jí)分行稽核科（中心）各負(fù)其責(zé)的三級(jí)稽核監(jiān)督體系。

二、內(nèi)控中存在的幾個(gè)突出問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)不夠強(qiáng)。目前各個(gè)國(guó)有商業(yè)銀行的部分分支機(jī)構(gòu)均在不同程度上存在著內(nèi)控意識(shí)薄弱、重視程度不夠的問(wèn)題。無(wú)論是各商業(yè)銀行的管理者還是制度的具體執(zhí)行者均側(cè)重經(jīng)營(yíng)效益、偏輕內(nèi)控制度，沒(méi)有真正意識(shí)到內(nèi)控制度作用的重要性和必要性。

（二）制度相對(duì)完善但仍有紕漏。各國(guó)有商業(yè)銀行經(jīng)過(guò)多年的努力，各種內(nèi)控制度逐漸完善，基本建立了一套相對(duì)科學(xué)實(shí)用的體系，但內(nèi)部職工經(jīng)濟(jì)案件仍然時(shí)有發(fā)生，反映出內(nèi)控制度仍存在一些漏洞，亟待不斷加強(qiáng)完善。

（三）貸款“三查”制度在執(zhí)行上有待進(jìn)一步加強(qiáng)。各國(guó)有商業(yè)銀行為保證信貸質(zhì)量均設(shè)立了貸款“三查”制度，但沒(méi)有完全認(rèn)真執(zhí)行，貸前調(diào)查往往流于形式，有的信貸人員根本不去企業(yè)親自審看報(bào)表、賬簿、憑證，甚至直接把企業(yè)提供的貸款申請(qǐng)報(bào)告和報(bào)表改作貸前調(diào)查報(bào)告，敷衍了事。有時(shí)貸中審查不夠嚴(yán)，貸審會(huì)僅僅是走過(guò)場(chǎng)，實(shí)質(zhì)上還是行長(zhǎng)一言堂。

（四）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度貫徹不夠徹底。目前各國(guó)有商業(yè)銀行相繼建立了比較規(guī)范的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)核算體系，但通過(guò)近幾年的審計(jì)發(fā)現(xiàn)，部分分支機(jī)構(gòu)均在不同程度上存在為完成上級(jí)行下達(dá)的各種指標(biāo)，或者為牟小集體的一己私利，人為弄虛作假致使制度貫徹不夠徹底問(wèn)題，具體表現(xiàn)為：少計(jì)收入、多計(jì)支出；違規(guī)設(shè)立“小金庫(kù)”；不按會(huì)計(jì)制度規(guī)定建帳、記賬；濫用會(huì)計(jì)科目，導(dǎo)致資產(chǎn)質(zhì)量反映失真等。

（五）內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮。各國(guó)有商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核部門大都在各級(jí)分支機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)立，盡管部分國(guó)有商業(yè)銀行在省級(jí)分行設(shè)立了不隸屬于市級(jí)分行的相對(duì)獨(dú)立的派駐機(jī)構(gòu)，但他們和市級(jí)分行仍然存在著千絲萬(wàn)縷的聯(lián)系，致使檢查結(jié)果不上報(bào)、上報(bào)問(wèn)題不處理、處理程度不到位，內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮，查處的問(wèn)題沒(méi)有得到及時(shí)的整改，因此風(fēng)險(xiǎn)依然存在。

三、加強(qiáng)、完善內(nèi)控制度的幾點(diǎn)建議

第一、加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)、完善法人治理結(jié)構(gòu)。加強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)特別是領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)控意識(shí)已經(jīng)成為當(dāng)務(wù)之急，領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)控制度的態(tài)度影響到全體員工的思想意識(shí)和行為，因此領(lǐng)導(dǎo)者更應(yīng)該認(rèn)真研究、分析內(nèi)控組織架構(gòu)，強(qiáng)化全體員工的內(nèi)控意識(shí)。當(dāng)前國(guó)有商業(yè)銀行向股份制轉(zhuǎn)化已是大勢(shì)所趨，因此轉(zhuǎn)制后要建立起股東代表大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)視會(huì)等對(duì)經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行監(jiān)督、約束的機(jī)構(gòu)，以達(dá)到控制風(fēng)險(xiǎn)的目的。

第二、進(jìn)一步完善貸款風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制。各國(guó)有商業(yè)銀行應(yīng)建立統(tǒng)一的貸款抵押價(jià)值評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)估程序，應(yīng)統(tǒng)一借款企業(yè)信用等級(jí)的評(píng)定內(nèi)容、評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)以及盡快建立起切實(shí)可行的信貸資產(chǎn)保全機(jī)制，并應(yīng)將貸款“三查”制度落到實(shí)處，嚴(yán)格按照崗位權(quán)限、業(yè)務(wù)規(guī)程發(fā)放貸款，充分發(fā)揮不同崗位、不同部門之間的相互監(jiān)督、制約作用，保證國(guó)有信貸資產(chǎn)的保值增值和安全完整。

第三、實(shí)行會(huì)計(jì)、出納、儲(chǔ)蓄崗位不定期輪換制。基層營(yíng)業(yè)單位會(huì)計(jì)、出納、儲(chǔ)蓄等要害崗位的工作人員應(yīng)不定期整體離崗，由各專業(yè)部門抽調(diào)具有營(yíng)業(yè)單位各個(gè)崗位知識(shí)的熟練人員，整體頂崗檢查，使?fàn)I業(yè)單位會(huì)計(jì)崗位、出納崗位、儲(chǔ)蓄崗位暫時(shí)整體離崗，被監(jiān)管崗位業(yè)務(wù)人員必須立即與監(jiān)管人員辦理交接手續(xù)，強(qiáng)制離崗。由于營(yíng)業(yè)單位無(wú)法預(yù)知何時(shí)被查，因而沒(méi)有時(shí)間對(duì)已存在的問(wèn)題做“技術(shù)處理”，這樣就能保證監(jiān)管結(jié)果的真實(shí)性，形成對(duì)被接管單位違紀(jì)人員的威懾力，避免內(nèi)部職工經(jīng)濟(jì)犯罪。

第四、強(qiáng)化內(nèi)部稽核部門的獨(dú)立性，主要負(fù)責(zé)人應(yīng)異地交流?；吮O(jiān)督是銀行內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，但是目前國(guó)有商業(yè)銀行內(nèi)部稽核部門由于多年來(lái)受到體制的限制導(dǎo)致其獨(dú)立性不強(qiáng)，作用不能得到有效發(fā)揮，因此應(yīng)該盡快建立稽核工作垂直領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制?？傂械幕瞬块T應(yīng)直接對(duì)法定代表人或董事會(huì)負(fù)責(zé)，各地的稽核機(jī)構(gòu)直接對(duì)總行的稽核部門負(fù)責(zé)，其費(fèi)用由總行直接劃撥，各地稽核機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人應(yīng)定期異地交流，這樣就規(guī)避了稽核機(jī)構(gòu)與被檢查部門的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系，增強(qiáng)了稽核機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。

第四篇：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范doc

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范

劉麗金融08012008111064

摘要：在銀行的會(huì)計(jì)工作中存在著風(fēng)險(xiǎn)。而有效的防范商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)可以很好地防范商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)，從而使銀行在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件下取得一定的優(yōu)勢(shì)。因此,分析商業(yè)銀行存在的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn),并制訂相應(yīng)的防范措施對(duì)銀行的生存與發(fā)展具有重要的作用。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)防范建議

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)貫穿于銀行經(jīng)營(yíng)的全程。從組織會(huì)計(jì)核算，為客戶提供優(yōu)服務(wù)，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)為管理者提供決策信息等每一個(gè)環(huán)都存在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指銀行在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，由于會(huì)核算錯(cuò)誤或會(huì)計(jì)信息提供失誤而導(dǎo)致策失誤，因?yàn)橹骺陀^條件惡化或其他情況，使銀行和客戶的資金、財(cái)產(chǎn)、信譽(yù)等蒙受損失的可能性。

一、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的表現(xiàn)形式

銀行會(huì)計(jì)自始至終貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過(guò)程，每一個(gè)環(huán)節(jié)都存在著會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。從銀行會(huì)計(jì)運(yùn)作的過(guò)程和要素考慮，總結(jié)起來(lái)不外乎三個(gè)方面，即表現(xiàn)為會(huì)計(jì)操作險(xiǎn)、會(huì)計(jì)管理(監(jiān)督)風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)最重要的就是票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行一項(xiàng)重要的中間業(yè)務(wù)，它是通過(guò)銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具，為客戶實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨幣給付。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來(lái)了諸多的風(fēng)險(xiǎn)，主要表現(xiàn)在：

1．開戶風(fēng)險(xiǎn)：是指一些不法分子用虛假的身份證明開戶，然后利用銀信譽(yù)進(jìn)行詐騙而給銀行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)

2．出售票據(jù)與結(jié)算憑證風(fēng)險(xiǎn)：有些開戶單位購(gòu)買票據(jù)和結(jié)算憑證后，缺乏對(duì)其管理和控制，從而給不法分子提供了機(jī)會(huì)，利用這些票據(jù)或結(jié)算憑證進(jìn)行詐騙，從而使銀行的潛在風(fēng)險(xiǎn)增加

3．結(jié)算業(yè)務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)：主要是指銀行違規(guī)受理票據(jù)、違規(guī)簽發(fā)空頭銀行匯票、違規(guī)開立遠(yuǎn)期信用證、違規(guī)承兌和貼現(xiàn)商業(yè)匯票以及違規(guī)處理結(jié)算業(yè)務(wù)等而增加的銀行風(fēng)險(xiǎn)

4．支付清算風(fēng)險(xiǎn)：支付清算系統(tǒng)的安全性出現(xiàn)問(wèn)題而給銀行帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。1

（二）會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

銀行會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能就是會(huì)計(jì)在使反映職能的同時(shí)，根據(jù)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)制度、會(huì)計(jì)法規(guī)，對(duì)銀行取得和使用金的合規(guī)性進(jìn)行審查監(jiān)督，對(duì)銀行資金取得和使用的合理性進(jìn)行檢查分析。而會(huì)計(jì)核算是對(duì)成果的反映和對(duì)業(yè)務(wù)狀況的監(jiān)督，會(huì)計(jì)核算沒(méi)有盡到監(jiān)督的作用，便是一種風(fēng)險(xiǎn)，即會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)核算有其具體的方法和原則，會(huì)計(jì)人員如不在會(huì)計(jì)方法和原則下根據(jù)有效憑證進(jìn)行賬務(wù)處理，便會(huì)形成風(fēng)險(xiǎn)，這也是核算風(fēng)險(xiǎn)的主要來(lái)源。

（三）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)

人員素質(zhì)包括兩個(gè)方面：業(yè)務(wù)水平和道德素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)就是指在商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)工作過(guò)程中由于操作人員業(yè)務(wù)不熟練或者道德觀缺乏而使銀行遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際工作中，許多商業(yè)銀行片面強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展而忽視和放松對(duì)員工各方面的培訓(xùn)，使得一些會(huì)計(jì)人員思想素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力不強(qiáng)，法制觀念淡薄，從而為了自身的利益有意地?fù)p害了銀行的利益。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施

（一）建立嚴(yán)密的商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系

1．要進(jìn)一步建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，需要從以下幾個(gè)方面著手：①要盡快形成一套全面、完整、系統(tǒng)、環(huán)環(huán)相扣的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)控制度。②針對(duì)代理業(yè)務(wù)等外掛系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)盡快完善其管理制度和管理規(guī)定，并落實(shí)業(yè)務(wù)核算的管理部門，做到新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的推出與會(huì)計(jì)核算規(guī)定和操作流程同步進(jìn)行。③各級(jí)會(huì)計(jì)管理部門應(yīng)對(duì)崗位進(jìn)行合理有效的分工，明確各崗位的職責(zé)，制定出內(nèi)控嚴(yán)密、切合實(shí)際、具有可操作性的業(yè)務(wù)操作規(guī)程。④做好內(nèi)控檔案管理制度的建設(shè)，建立責(zé)任檔案?jìng)洳橹贫取?/p>

2．建立對(duì)會(huì)計(jì)行為的再監(jiān)督機(jī)制。在內(nèi)部建立一個(gè)自上而下的會(huì)計(jì)行為再監(jiān)督機(jī)制，圍繞會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整等內(nèi)容，引導(dǎo)會(huì)計(jì)行為規(guī)范化，使會(huì)計(jì)工作有法必依，有章必循。

3．嚴(yán)格的責(zé)任追究制度。風(fēng)險(xiǎn)最重要的防范是責(zé)任防范，只要責(zé)任到位，制度到位，漏洞隱患就會(huì)無(wú)處可存。對(duì)發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章行為要進(jìn)行責(zé)任追究，對(duì)有關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行嚴(yán)厲的經(jīng)濟(jì)處罰或者紀(jì)律處分。

4．建立集中統(tǒng)一的稽核系統(tǒng)。目前，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)事后稽核是由在相應(yīng)會(huì)計(jì)柜臺(tái)設(shè)

一名事后稽核員完成，事后稽核缺乏獨(dú)立性，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能不能很好發(fā)揮。應(yīng)建立集中統(tǒng)一的稽核系統(tǒng)。

（二）提高會(huì)計(jì)工作人員的素質(zhì)

人是社會(huì)積極的因素，防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵在于提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，因此要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉、革命傳統(tǒng)和職業(yè)道德等方面的思想政治教育，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，自覺(jué)遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，抵制各種不正之風(fēng)的侵蝕。針對(duì)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)層次的不同，應(yīng)進(jìn)行分層次定位和培養(yǎng)。同時(shí)，要大力倡導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)防范文化，使其深入人心，使全體員工真正樹立“內(nèi)控先行”、“風(fēng)險(xiǎn)控制優(yōu)先”的思想，并切實(shí)落實(shí)到行動(dòng)中。加強(qiáng)教育培訓(xùn)，使每位員工熟悉自身崗位職責(zé)要求，理解和掌握業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)滲透到每位員工思想深處，使風(fēng)險(xiǎn)控制成為每位員工的自覺(jué)行為，加快塑造和培育健康的風(fēng)險(xiǎn)防范文化。

（三）全面有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督系統(tǒng)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督系統(tǒng)主要包括事前、事中和事后監(jiān)督三個(gè)部分。

1．事前監(jiān)督，主要是制定商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。

2．事中監(jiān)督，主要是對(duì)商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，動(dòng)態(tài)地監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)狀況，及時(shí)規(guī)避可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。

3．事后監(jiān)督，是指通過(guò)對(duì)原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報(bào)表的檢查分析，對(duì)商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查，考核各單位有關(guān)控制金融風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出整改建議與措施，以進(jìn)一步防范風(fēng)險(xiǎn)。

（四）先進(jìn)技術(shù)和會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的運(yùn)用

利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)和輔助設(shè)備處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，為防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)再設(shè)一道防線。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)要適應(yīng)高技成果的應(yīng)用，重點(diǎn)在于會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行和操作規(guī)范的落實(shí)，建立相互監(jiān)督制約機(jī)制以及銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)的密碼管理、操作人員級(jí)別管理、授權(quán)管理等，各機(jī)構(gòu)要明確固定的計(jì)算機(jī)管理人員，定期對(duì)計(jì)算機(jī)設(shè)備及其防護(hù)措施進(jìn)行檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題。要盡快開發(fā)、配備先進(jìn)的銀行業(yè)務(wù)輔助設(shè)備，如票據(jù)檢驗(yàn)儀、高科技密碼機(jī)等，利用高科技手段作為防范措施的必要補(bǔ)充，提高對(duì)票據(jù)的鑒別能力，防止假票據(jù)的進(jìn)入，避免銀行資金的損失。

三、總結(jié)

綜上所述，會(huì)計(jì)工作是商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)管理工作的重要組成部分，隨著商業(yè)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化、擴(kuò)大化，加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范是我國(guó)當(dāng)前金融風(fēng)險(xiǎn)防范的重中之重。防范銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是銀行業(yè)面臨的一項(xiàng)挑戰(zhàn)性工作，是一項(xiàng)不斷需要根據(jù)銀行經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化而變化的新的銀行管理領(lǐng)域，需要我們?cè)诠ぷ髦胁粩嗵剿骱蛣?chuàng)新。只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的高效辦法，才能更有效地防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

[1]周遜捷．我國(guó)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范淺析．現(xiàn)代商業(yè)，2011

[2]于希文、王允平．銀行會(huì)計(jì)學(xué)．北京：中國(guó)金融出版社，2003

[3]劉慧娟．商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因及防范．中國(guó)科技信息，2005

第五篇：商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

摘要：會(huì)計(jì)與日常生活息息相關(guān)，它不僅是企業(yè)運(yùn)行的重要環(huán)節(jié)，也是現(xiàn)代生活不可或缺的部分，無(wú)論是國(guó)家機(jī)關(guān)還是企事業(yè)單位都普遍涉及到會(huì)計(jì)工作。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展金融事業(yè)日益繁榮，與國(guó)家經(jīng)濟(jì)緊密相連。與此同時(shí)金融企業(yè)會(huì)計(jì)的各種風(fēng)險(xiǎn)也隨之到來(lái)，沖擊著世界經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，特別是作為金融企業(yè)重要組成部分的商業(yè)銀行。本文從企業(yè)會(huì)計(jì)入手，通過(guò)與商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的對(duì)比分析揭示商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步探索相應(yīng)的防范措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

一、企業(yè)會(huì)計(jì)與商業(yè)銀行會(huì)計(jì)

1、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)和企業(yè)會(huì)計(jì)的相同點(diǎn)

（１）核算的基本前提和一般原則基本相同

商業(yè)銀行是一種自負(fù)盈虧，以盈利為目的的企業(yè)化金融機(jī)構(gòu)，在會(huì)計(jì)核算中，應(yīng)遵循財(cái)政部頒布的一般會(huì)計(jì)核算制度。商業(yè)銀行會(huì)計(jì)和企業(yè)會(huì)計(jì)一樣，要遵循會(huì)計(jì)的一般假設(shè)：即會(huì)計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)、會(huì)計(jì)期間假設(shè)和貨幣計(jì)量單位假設(shè)。并且遵循《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》提出的原則：客觀性原則、可比性原則、相關(guān)性原則、一貫性原則、及時(shí)性原則、配比原則、權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、謹(jǐn)慎性原則、歷史成本原則、劃分收益支出和資本支出原則和重要性原則。（２）各會(huì)計(jì)要素的劃分和命名大體相同

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)和企業(yè)會(huì)計(jì)都將資產(chǎn)進(jìn)行了流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等的分類；都將負(fù)債分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債；都將所有者權(quán)益劃分為實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤(rùn)等等，且各會(huì)計(jì)科目的名稱大體一致。盡管利潤(rùn)表中的會(huì)計(jì)科目有別，但直接費(fèi)用、間接費(fèi)用、期間費(fèi)用的劃分界限及會(huì)計(jì)科目使用大體相同。（３）會(huì)計(jì)報(bào)表的名稱、格式、內(nèi)容及其編制方式基本相同

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)和企業(yè)會(huì)計(jì)都統(tǒng)一為資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表，并且采用的格式都是左右對(duì)應(yīng)式的資產(chǎn)負(fù)債表，多步驟式的利潤(rùn)表和以直接法表現(xiàn)的現(xiàn)金流量表。名稱的一致和格式的一致為內(nèi)容基本一致打下了基礎(chǔ)，而內(nèi)容的一致又是編制方法一致的前提。（４）對(duì)相同的會(huì)計(jì)要素，給出了大體相同的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)

在商業(yè)銀行會(huì)計(jì)和企業(yè)會(huì)計(jì)中，對(duì)資產(chǎn)進(jìn)行確認(rèn)的范圍、時(shí)點(diǎn)，對(duì)資產(chǎn)的計(jì)量方式、方法都基本相同，而對(duì)損益的確認(rèn)步驟，對(duì)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)的計(jì)量方式也大體相同。

2、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)和企業(yè)會(huì)計(jì)的不同點(diǎn)

（１）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算方法的具有特殊性

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算方法分為基本核算方法和業(yè)務(wù)核算手續(xù)兩大部分?；竞怂惴椒ㄊ歉黜?xiàng)業(yè)務(wù)核算處理的基礎(chǔ)，是對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算手續(xù)的概括；業(yè)務(wù)核算手續(xù)則是基本核算方法在各項(xiàng)業(yè)務(wù)核算中的具體運(yùn)用，是對(duì)銀行會(huì)計(jì)對(duì)象反映和控制的實(shí)現(xiàn)或完成。總體而言，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)基本核算方法與國(guó)民經(jīng)濟(jì)其他部門的會(huì)計(jì)核算方法是類似的，主要包括：設(shè)置會(huì)計(jì)科目(賬戶)、復(fù)式記賬、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查及編制會(huì)計(jì)報(bào)表。然而，這些基本核算方法的具體運(yùn)用則存在較大的差異，體現(xiàn)了銀行會(huì)計(jì)核算方法的特殊性。（２）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目設(shè)置的與企業(yè)會(huì)計(jì)不同

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)科目按其與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系分為表內(nèi)科目和表外科目。表內(nèi)科目是指與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目相關(guān)聯(lián)，用以反映和控制銀行資金運(yùn)動(dòng)的科目；表外科目是指與資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目無(wú)關(guān)聯(lián)，用以記載不涉及資金運(yùn)動(dòng)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)的科目。例如：“抵押貸款”、“活期存款”、“聯(lián)行往來(lái)帳”、“實(shí)收資本”、“本年利潤(rùn)”等科目均為表內(nèi)科目；“重要空白憑證”、“代保管抵押品”、“銀行承兌匯票”等科目均為表外科目。表外科目是商業(yè)銀行根據(jù)自身的情況和管理的需要自行設(shè)置的，一般沒(méi)有全國(guó)統(tǒng)一的表外科目。

（３）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)記賬方法與企業(yè)會(huì)計(jì)不同

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)表內(nèi)科目所反映的資金增減變化采用借貸記賬法記賬，表外科目所反映的不涉及資金運(yùn)動(dòng)的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)采用單式收付記賬法記賬。即以“收入”和“付出”作為記賬符號(hào)，當(dāng)表外科目涉及的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)，記“收入”；注銷或沖減時(shí)記“付出”，余額表示尚未結(jié)清的重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)。各科目?jī)H單方面反映其自身的增減變動(dòng)，不涉及其他科目，也不存在著科目間的對(duì)應(yīng)關(guān)系?？梢?，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)既采用復(fù)式記賬法（借貸記賬法即為復(fù)式記賬法的一種），也采用單式記賬法。但是并不是每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，都同時(shí)需要進(jìn)行復(fù)式記賬和單式記賬，只是對(duì)于某些業(yè)務(wù)事項(xiàng)不經(jīng)過(guò)賬內(nèi)核算但又必須記載反映的，則需要通過(guò)表外科目進(jìn)行核算。

（４）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)憑證設(shè)置和填制具有特殊性

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)既有通用的基本憑證，又有專用的特定憑證；既有單式憑證，也有復(fù)式憑證；既有表內(nèi)科目憑證，也有表外科目憑證。因而，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證的設(shè)置和填制亦有其自身的特性，主要包括以下幾點(diǎn)：首先，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證具有統(tǒng)一性和社會(huì)通用性的特征。這是因?yàn)樯虡I(yè)銀行會(huì)計(jì)憑證，不僅要供銀行內(nèi)部管理使用，而且要供對(duì)外營(yíng)運(yùn)業(yè)務(wù)使用，是銀行以外的有關(guān)企業(yè)、單位會(huì)計(jì)核算的依據(jù)。其次，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)廣泛采用由客戶填寫的原始

憑證來(lái)取代記賬憑證。

（５）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)賬簿與企業(yè)會(huì)計(jì)也不同

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)賬簿按其提供會(huì)計(jì)核算資料的詳細(xì)程度不同分為總賬、日記賬、分戶賬、余額表和登記簿。分戶賬按其賬頁(yè)格式的不同分為甲種賬、乙種賬、丙種賬和丁種賬四種。通過(guò)企業(yè)會(huì)計(jì)與商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的對(duì)比，不難發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)具有普通會(huì)計(jì)的相關(guān)業(yè)務(wù)，另外還有其行業(yè)特有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，因此普通會(huì)計(jì)所面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)同樣會(huì)存在。

二、會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

分析會(huì)計(jì)全進(jìn)程，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分為會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)系指會(huì)計(jì)管理制度不健全，管理手段不到位或監(jiān)督力度不夠，而使銀行資金財(cái)產(chǎn)遭受損失的可能性。

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)系指會(huì)計(jì)人員由于自身的業(yè)務(wù)技能不高，責(zé)任心不強(qiáng)，道德不佳，而使銀行資金財(cái)產(chǎn)遭受損失的可能性。

會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)系指在會(huì)計(jì)操作中執(zhí)行制度不嚴(yán)格，崗位設(shè)置不合理，電算化系統(tǒng)不完善，使商業(yè)銀行資金財(cái)產(chǎn)遭受損失的可能性。

三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和防范

（一）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)普通風(fēng)險(xiǎn)及防范

風(fēng)險(xiǎn)是由不確定性引起的盈利或虧損的可能性。在經(jīng)濟(jì)界,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)并不完全一致,就一般意義而言,風(fēng)險(xiǎn)是指遭受損失的可能性。銀行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的運(yùn)作過(guò)程,與銀行會(huì)計(jì)十分密切,幾乎每一筆業(yè)務(wù)都需要銀行會(huì)計(jì)的核算與操作。首先商業(yè)銀行會(huì)計(jì)具有普通會(huì)計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)，即會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)人員素質(zhì)風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)操作風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)基本風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)采取的措施如下：一是加強(qiáng)制度建設(shè)。首先要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)基本制度，制定會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)和修訂規(guī)范崗位操作規(guī)程，且操作規(guī)程要具有較強(qiáng)的規(guī)范性、實(shí)用性、針對(duì)性和可操作性，確保有章可循、違章必究。其次要按會(huì)計(jì)基本制度要求，配齊、配足會(huì)計(jì)人員，明確各自職責(zé)，確保會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)各主要環(huán)節(jié)能互相制約。對(duì)于基層商業(yè)銀行而言，重要的是要在不斷完善各項(xiàng)規(guī)章制度的基礎(chǔ)上，做到嚴(yán)格執(zhí)行。應(yīng)建立事后稽核制度，根據(jù)業(yè)務(wù)量狀況，設(shè)置相應(yīng)的機(jī)構(gòu)及一定數(shù)量的業(yè)務(wù)素質(zhì)高、思想品德好的人員，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)將全部會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)重新進(jìn)行一次復(fù)核性操作，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)和消除潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患。同時(shí)還要加強(qiáng)對(duì)事后稽核工作質(zhì)量的考核，確保差錯(cuò)糾正的及時(shí)性和有效性。還應(yīng)建立會(huì)計(jì)檢查制度，定期和不定期地進(jìn)行會(huì)計(jì)檢查，可采取重點(diǎn)的、突擊的、全面的檢查，構(gòu)筑起會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的第三道防線。

二是狠抓會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員處于會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，是會(huì)計(jì)工作的執(zhí)行者。會(huì)計(jì)人員的責(zé)任心、道德水平、業(yè)務(wù)技能如何，直接影響到會(huì)計(jì)工作的規(guī)范與否，所以提高

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)，是促進(jìn)會(huì)計(jì)工作規(guī)范化、有效防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。為此，首先要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉、革命傳統(tǒng)和職業(yè)道德等方面的思想政治教育，增強(qiáng)法制意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹立正確的世界觀、人生觀、價(jià)值觀，自覺(jué)遵守各項(xiàng)規(guī)章制度，抵制各種不正之風(fēng)的侵蝕，在各自工作崗位上發(fā)揮主動(dòng)性、積極性和創(chuàng)造性。其次要根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，開展有針對(duì)性、適用性強(qiáng)的崗位培訓(xùn)，開展業(yè)務(wù)知識(shí)競(jìng)賽和業(yè)務(wù)理論研討。通過(guò)集中學(xué)習(xí)、輔導(dǎo)和自學(xué)相結(jié)合的辦法，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)技能。

三是利用先進(jìn)的技術(shù)手段，為防范風(fēng)險(xiǎn)再設(shè)一道防線。要在當(dāng)前激烈的金融競(jìng)爭(zhēng)中處于有利地位，就要利用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)手段來(lái)處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，建立更加有效、更加安全可靠的核算體系。首先要完善電算化系統(tǒng)，加速電子化進(jìn)程、開發(fā)監(jiān)督程序，以強(qiáng)化制約機(jī)制的實(shí)施，達(dá)到減少風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)。如業(yè)務(wù)權(quán)限的制約，業(yè)務(wù)種類之間的勾稽制約，票據(jù)掛失，有權(quán)部門的凍結(jié)、查詢，賬務(wù)資金的核對(duì)、積數(shù)、利率、金額的勾稽等，同時(shí)還要建立相應(yīng)的電算化操作制度，嚴(yán)格執(zhí)行口令制度，開機(jī)、關(guān)機(jī)，事中操作制度等。

（二）商業(yè)銀行會(huì)計(jì)特有風(fēng)險(xiǎn)及防范

商業(yè)銀行屬于金融企業(yè)，除了普通企業(yè)會(huì)計(jì)的相關(guān)會(huì)計(jì)工作，它還具有金融企業(yè)獨(dú)有的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，因此在這一層意義上,銀行風(fēng)險(xiǎn)也可以理解為銀行會(huì)計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)主要由以下幾方面構(gòu)成:

1.1票據(jù)結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)

目前，中國(guó)商業(yè)銀行主要形成了以“三票一卡”為主體的支付方式。隨著經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以結(jié)算票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)給銀行帶來(lái)了諸多風(fēng)險(xiǎn)。結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行一項(xiàng)重要的中介業(yè)務(wù),它是通過(guò)銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具,為客戶實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的貨幣給付轉(zhuǎn)移。其風(fēng)險(xiǎn)主要有：

（1）詐騙風(fēng)險(xiǎn)。詐騙風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生,是由于犯罪分子利用熟悉銀行業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì),把銀行匯票、銀行承兌匯票作為作案的對(duì)象和工具,輔之以高科技手段,有預(yù)謀、有組織地進(jìn)行巨額的票據(jù)詐騙。

（2）透支風(fēng)險(xiǎn)。是指客戶以“三票一卡”中的信用卡為作案工具,進(jìn)行惡意透支。此類風(fēng)險(xiǎn)主要是透支者利用銀行管理上的漏洞和時(shí)間差作案,嚴(yán)重時(shí)會(huì)使銀行產(chǎn)生很大的經(jīng)濟(jì)損失。

（3）真假匯票識(shí)別難的風(fēng)險(xiǎn)。由于造假票手段不斷提高而銀行識(shí)別手段相對(duì)比較落后,因此,在這方面的風(fēng)險(xiǎn)仍然存在。

（4）匯票貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。匯票到期后，貼現(xiàn)銀行無(wú)法收回貼現(xiàn)金額。（5）承兌風(fēng)險(xiǎn)。匯票到期后出票人賬戶無(wú)足夠資金付款。

（6）操作風(fēng)險(xiǎn)。從銀行結(jié)算看，有職員操作失誤或違規(guī)而造成的風(fēng)險(xiǎn)，如無(wú)理退票、壓票，審核不嚴(yán)等帶來(lái)的操作風(fēng)險(xiǎn)。

（7）聯(lián)行風(fēng)險(xiǎn)。聯(lián)行往來(lái)是銀行間資金劃撥的一個(gè)不可缺少的環(huán)節(jié)。由于聯(lián)行核算手續(xù)不嚴(yán)密，因錯(cuò)發(fā)、漏發(fā)、延發(fā)聯(lián)行報(bào)單等失誤，而造成銀行資金的直接損失。1.2會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)

銀行會(huì)計(jì)的主要職責(zé)是組織會(huì)計(jì)核算，為經(jīng)營(yíng)管理者提供及時(shí)準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息。會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)是指由于會(huì)計(jì)核算諸多環(huán)節(jié)失控所帶來(lái)的種種風(fēng)險(xiǎn)。其包括的風(fēng)險(xiǎn)有：

（1）會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作風(fēng)險(xiǎn)。銀行會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，在于真實(shí)、完整、及時(shí)地對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)組織核算，如果核算方法不準(zhǔn)確，核算程序不規(guī)范，核算質(zhì)量不高，就容易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)。每日大量現(xiàn)金收付，憑證受理審核，科目運(yùn)用，賬戶登錄和結(jié)息等，各個(gè)環(huán)節(jié)都直接或間接與風(fēng)險(xiǎn)相聯(lián)系。

（2）決算風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行以效益為核心，客觀上要求其在符合市場(chǎng)需求的前提下，有健全的以財(cái)務(wù)考核為中心的科學(xué)的管理制度——財(cái)務(wù)報(bào)告作為考核各級(jí)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的主要依據(jù)。財(cái)務(wù)定量評(píng)價(jià)最直接、最重要的資料是財(cái)務(wù)報(bào)告提供的會(huì)計(jì)信息。由于一些銀行為了完成上級(jí)下達(dá)的任務(wù)，吸收高成本資金，呆賬、壞賬準(zhǔn)備金的提取比例有誤，應(yīng)收利息計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)不合理，不提少提應(yīng)付利息等，造成銀行利潤(rùn)虛盈實(shí)虧，財(cái)務(wù)報(bào)告不準(zhǔn)確。

（3）評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)客戶提供的財(cái)務(wù)報(bào)告不作認(rèn)真分析、判斷、高估其償債能力及經(jīng)營(yíng)水平，造成潛在風(fēng)險(xiǎn)；對(duì)內(nèi)部夸大信貸資產(chǎn)質(zhì)量，使一份非可行性論證分析報(bào)告在虛假會(huì)計(jì)信息的掩蓋下通過(guò)，造成信貸資產(chǎn)損失的風(fēng)險(xiǎn)。

1.3結(jié)算編制風(fēng)險(xiǎn)

從會(huì)計(jì)工作的程序看,結(jié)算編制是最后的環(huán)節(jié)。在銀行業(yè)中,結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)最主要的表現(xiàn)是結(jié)算數(shù)據(jù)的不真實(shí),其中尤其是利潤(rùn)反映不真實(shí)。當(dāng)然,這種情況的存在,有技術(shù)或制度上的原因,也有人為的因素。

（1）從人為的因素來(lái)看,不可忽略的問(wèn)題是虛假性。如有的金融機(jī)構(gòu)為了其本單位或其它某種需要,要求會(huì)計(jì)部門在結(jié)算報(bào)表上做數(shù)字游戲,或虛增利潤(rùn),或虛減利潤(rùn)。另外,搞賬外賬,想以此取得業(yè)績(jī)考核名次或達(dá)到暗留盈利的目的。應(yīng)看到,結(jié)算利潤(rùn)是反映經(jīng)營(yíng)者最終經(jīng)營(yíng)成果的重要指標(biāo),其數(shù)據(jù)不實(shí),不僅會(huì)影響單位本身,也會(huì)對(duì)上一級(jí)部門(如總行一級(jí)法人),乃至對(duì)國(guó)家隱藏風(fēng)險(xiǎn)。

（2）從技術(shù)或制度的原因來(lái)看,主要是合理性問(wèn)題,如呆賬、壞賬、準(zhǔn)備金的提取比例是否合理,應(yīng)收利息計(jì)提的標(biāo)準(zhǔn)是否合理等。不過(guò)就銀行本身工作而言,前者(人為的因素)是尤其重

要的。

1.4內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)

這一風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（1）由于會(huì)計(jì)人員自身業(yè)務(wù)素質(zhì)不高、責(zé)任心不強(qiáng)，或在執(zhí)行會(huì)計(jì)制度過(guò)程中發(fā)生人為偏差、違規(guī)操作，在工作中表現(xiàn)出服務(wù)不積極，操作行為不規(guī)范，或因會(huì)計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制，使金融機(jī)構(gòu)資金財(cái)產(chǎn)遭受損失的風(fēng)險(xiǎn)也不可忽視。

（2）還有個(gè)別銀行人員品質(zhì)惡劣，和不法分子內(nèi)外勾結(jié)，肆意侵害銀行利益，從而引發(fā)經(jīng)濟(jì)案件。

（3）會(huì)計(jì)崗位設(shè)置缺乏應(yīng)有的互相制約和牽制，造成一些人員違規(guī)、違紀(jì)，甚至貪污挪用銀行資金，給銀行帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。

1.5會(huì)計(jì)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)

會(huì)計(jì)工作另一項(xiàng)重要的職能是實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督就是對(duì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的合理性、合法性進(jìn)行監(jiān)督,但是目前金融會(huì)計(jì)監(jiān)督職能相對(duì)軟弱,如:商業(yè)銀行轉(zhuǎn)軌后,效益成本觀念得到很大增強(qiáng),但也有一些銀行或其分支機(jī)構(gòu)在這方面做得不好,只求存款數(shù)量,不講存款結(jié)構(gòu),變相提高存款利率;盲目互相攀比,豪華裝潢?duì)I業(yè)辦公用房,費(fèi)用開支增加。對(duì)于這些不合理或不合法的經(jīng)營(yíng),會(huì)計(jì)部門一般無(wú)法起到有力的監(jiān)督作用,而這種經(jīng)營(yíng)的虧損風(fēng)險(xiǎn)正在進(jìn)一步加劇,發(fā)展嚴(yán)重的話,將會(huì)影響到我國(guó)商業(yè)銀行的前途。

針對(duì)以上風(fēng)險(xiǎn)可以采取以下措施進(jìn)行防范;

①加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè),堵塞風(fēng)險(xiǎn)漏洞

②防范支付結(jié)算過(guò)程中的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

③建立健全會(huì)計(jì)崗位內(nèi)部控制

④加強(qiáng)檢查監(jiān)督，完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警

⑤實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，強(qiáng)化會(huì)計(jì)垂直管理

⑥加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息披露

⑦加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)核算體系的科學(xué)性和嚴(yán)密性

⑧強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)，強(qiáng)化人員素質(zhì)和行為準(zhǔn)則，建立一支高素質(zhì)會(huì)計(jì)

隊(duì)伍

⑨規(guī)范會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作管理，重點(diǎn)控制會(huì)計(jì)核算環(huán)節(jié)