第一篇：內(nèi)部控制自我評估 CSA

內(nèi)部控制自我評價(jià)管理辦法

第一章 總則

第一條 為了合理保證公司內(nèi)部控制體系的建立健全及其持續(xù)有效的執(zhí)行，促進(jìn)公司內(nèi)部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，達(dá)到監(jiān)管機(jī)構(gòu)對公司內(nèi)部控制的要求，公司需要定期全面評價(jià)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況，揭示和防范風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其指引的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。本辦法中所稱的公司包括下設(shè)全資子公司。

第二條 本辦法所稱內(nèi)部控制自我評價(jià)，是對公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià)、形成評價(jià)結(jié)論、出具評價(jià)報(bào)告的過程。第三條 公司實(shí)施內(nèi)部控制自我評價(jià)應(yīng)遵循的原則：

(一)全面統(tǒng)一原則。評價(jià)范圍應(yīng)覆蓋公司內(nèi)部控制活動的全過程，涉及所有部門和崗位；評價(jià)的準(zhǔn)則、程序和方法應(yīng)保持一致。

(二)獨(dú)立性原則。評價(jià)應(yīng)由公司及各控股、參股公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立進(jìn)行。

(三)公正性原則。評價(jià)應(yīng)以事實(shí)為依據(jù)，以法律法規(guī)為準(zhǔn)則，客觀公正，實(shí)事求是的揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。(四)重要性原則。評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

(五)及時性原則。評價(jià)應(yīng)按照規(guī)定的時間間隔持續(xù)進(jìn)行，當(dāng)經(jīng)營管理環(huán)境發(fā)生重大變化時，應(yīng)及時重新評價(jià)。第二章 內(nèi)部控制自我評價(jià)組織體系

第四條 董事會認(rèn)定內(nèi)部控制重大缺陷，并審定重大缺陷和重要缺陷的整改意見，對在督促整改中遇到的困難進(jìn)行協(xié)調(diào)，并對內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。第五條 總經(jīng)理是內(nèi)部控制自我評價(jià)工作的負(fù)責(zé)人，審定內(nèi)部控制自我評價(jià)方案，聽取內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。

第六條 審計(jì)部負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價(jià)的具體組織實(shí)施工作，評價(jià)實(shí)施時可以從各部門抽調(diào)具有相應(yīng)勝任能力人員組建評價(jià)檢查組，也可以委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評價(jià)。

第七條 各單位部門結(jié)合日常掌握的業(yè)務(wù)情況，開展本部門的內(nèi)控自查、測試和評價(jià)工作，提出本部門自評重點(diǎn)關(guān)注的業(yè)務(wù)或事項(xiàng)。

對于內(nèi)部控制自我評價(jià)中發(fā)現(xiàn)的問題或報(bào)告的缺陷，積極采取有效措施，予以整改。

第三章 內(nèi)部控制自我評價(jià)內(nèi)容

第八條 公司內(nèi)部控制自我評價(jià)貫穿于重要的營運(yùn)環(huán)節(jié)及經(jīng)營活動，圍繞控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等控制要素，對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評價(jià)。

第九條 內(nèi)部控制自我評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細(xì)記錄執(zhí)行評價(jià)工作的內(nèi)容，包括評價(jià)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料以及認(rèn)定結(jié)果等。

第四章 內(nèi)部控制自我評價(jià)程序和方法

第十條 內(nèi)部控制評價(jià)的程序

一、準(zhǔn)備階段：

（一）審計(jì)部制訂內(nèi)部控制自我評價(jià)工作方案，根據(jù)公司內(nèi)部監(jiān)督和管理要求，分析公司經(jīng)營管理過程中的高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域和重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)，確定檢查評價(jià)方法，制定科學(xué)合理的評價(jià)工作方案，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行。評價(jià)工作方案應(yīng)當(dāng)明確評價(jià)范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等。評價(jià)工作既可以采用全面評價(jià)，也可以根據(jù)需要采用重點(diǎn)評價(jià)的方式。

（二）組成評價(jià)工作組，審計(jì)部根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評價(jià)方案，挑選具備獨(dú)立性、業(yè)務(wù)勝任能力和職業(yè)道德素養(yǎng)的人員或中介機(jī)構(gòu)組成評價(jià)工作組。

二、實(shí)施階段：

（一）開展各單位部門自評工作，按內(nèi)部控制自我評價(jià)工作方案組織部門內(nèi)部自查、測試和評價(jià)工作，形成自查評價(jià)工作匯總上報(bào)評價(jià)工作組；

（二）確定檢查評價(jià)范圍和重點(diǎn)，評價(jià)工作組根據(jù)各單位部門評價(jià)匯總及結(jié)合評價(jià)要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)確定具體實(shí)施評價(jià)的范圍、檢查重點(diǎn)；

（三）開展現(xiàn)場檢查測試，對被評價(jià)單位部門進(jìn)行現(xiàn)場測試，運(yùn)用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，充分收集被評價(jià)單位部門內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，如實(shí)填寫評價(jià)工作底稿，研究分析內(nèi)部控制缺陷。通過實(shí)施現(xiàn)場檢查，對各單位部門自查評價(jià)結(jié)果進(jìn)行審核確認(rèn)和再評價(jià)。

三、匯總評價(jià)結(jié)果、編制評價(jià)報(bào)告

（一）評價(jià)工作組對評價(jià)結(jié)果進(jìn)行匯總分析，編寫公司年度內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告；

（二）評價(jià)工作組將評價(jià)結(jié)果及現(xiàn)場評價(jià)報(bào)告向被評價(jià)單位部門進(jìn)行匯報(bào)，由被評價(jià)主體相關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)。工作組對初步認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行全面復(fù)核、分類匯總，對缺陷的原因、表現(xiàn)形式及風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行定量或定性的綜合分析，按照對控制目標(biāo)的影響程度判定缺陷等級；

（三）評價(jià)工作組以匯總的評價(jià)結(jié)果和認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷為基礎(chǔ)，綜合內(nèi)部控制工作整體情況，客觀、公正、完整地編制內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告，并報(bào)送經(jīng)理層、總經(jīng)理、董事會，由董事會最終審定。

四、報(bào)告反饋和跟蹤階段

各單位部門根據(jù)董事會最終認(rèn)定的內(nèi)部控制缺陷，提出整改辦法及期限。由審計(jì)部跟蹤其整改落實(shí)情況，因整改不及時造成損失或負(fù)面影響追究相關(guān)人員責(zé)任。第五章 內(nèi)部控制缺陷分類

第十一條 按照內(nèi)部控制缺陷的成因或來源，內(nèi)部控制缺陷分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。

（一）設(shè)計(jì)缺陷是缺少為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或控制設(shè)計(jì)不適當(dāng)，即使正常運(yùn)行也難以實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)；

（二）執(zhí)行缺陷是控制設(shè)計(jì)適當(dāng)沒有按設(shè)計(jì)意圖運(yùn)行，或者執(zhí)行人員缺乏必要授權(quán)或?qū)I(yè)勝任能力，無法有效實(shí)施的控制。

第十二條 內(nèi)部控制缺陷按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。

（一）重大缺陷，是一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致公司嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)；

（二）重要缺陷，是一個或多個控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度或經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致公司偏離控制目標(biāo)；

（三）一般缺陷是除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。

第十三條 按照具體影響內(nèi)部控制目標(biāo)的表現(xiàn)形式，將內(nèi)部控制缺陷分為財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷和非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷。

財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷，是不能及時防止或糾正財(cái)務(wù)報(bào)告錯報(bào)的內(nèi)部控制缺陷。非財(cái)務(wù)報(bào)告缺陷，是雖不直接影響財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性和完整性，但對企業(yè)經(jīng)營管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、經(jīng)營效率和效果以及發(fā)展戰(zhàn)略等控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，存在不利影響的其他控制缺陷。

第六章 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

第十四條 財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)缺陷可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)告錯報(bào)的重要程度，將財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。所采用的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)直接取決于由于該內(nèi)部控制缺陷的存在可能導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)告錯報(bào)的重要程度。這種重要程度主要取決于：

1）控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯報(bào)的可能性的大小； 2）因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報(bào)的金額大小。

控制缺陷的重要程度與錯報(bào)是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯報(bào)的可能性的大小。

在評價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否可能導(dǎo)致賬戶或列報(bào)發(fā)生錯報(bào)時，應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素包括：

1）所涉及的賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì)； 2）相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性； 3）確定相關(guān)金額時所需判斷的主觀程度、復(fù)雜程度和范圍； 4）該項(xiàng)控制與其他控制的相互作用或關(guān)系； 5）控制缺陷之間的相互作用； 6）控制缺陷在未來可能產(chǎn)生的影響。

在存在多項(xiàng)控制缺陷時，即使這些缺陷從單項(xiàng)看不重要，但組合起來也可能構(gòu)成重大缺陷。在評價(jià)因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯報(bào)的金額大小時，應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括：

1）受控制缺陷影響的財(cái)務(wù)報(bào)表金額或交易總額；

2）在本期或預(yù)計(jì)的未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量。

以下跡象通常表明財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制可能存在重大缺陷： 1）董事、監(jiān)事和高級管理人員舞弊； 2）企業(yè)更正已公布的財(cái)務(wù)報(bào)告；

3）注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)告存在重大錯報(bào)，而內(nèi)部控制在運(yùn)行過程中未能發(fā)現(xiàn)該錯報(bào)； 4）企業(yè)總經(jīng)理和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的監(jiān)督無效。

在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時，應(yīng)當(dāng)評價(jià)補(bǔ)償性控制的影響。在評價(jià)補(bǔ)償性控制是否能夠彌補(bǔ)控制缺陷時，考慮補(bǔ)償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯報(bào)。第十五條 非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷根據(jù)其對內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)可以分為定性標(biāo)準(zhǔn)和定量標(biāo)準(zhǔn)。

定性標(biāo)準(zhǔn)，即涉及業(yè)務(wù)性質(zhì)的嚴(yán)重程度，可根據(jù)其直接或潛在負(fù)面影響的性質(zhì)、影響的范圍等因素確定。以下跡象通常表明非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制可能存在重大缺陷：

1）企業(yè)缺乏民主決策程序，如缺乏“三重一大”決策程序； 2）企業(yè)決策程序不科學(xué)，如決策失誤，導(dǎo)致并購不成功； 3）違犯國家法律、法規(guī)，如環(huán)境污染； 4）管理人員或技術(shù)人員紛紛流失； 5）媒體負(fù)面新聞頻現(xiàn)；

6）內(nèi)部控制評價(jià)的結(jié)果特別是重大或重要缺陷未得到整改； 7）重要業(yè)務(wù)缺乏制度控制或制度系統(tǒng)性失效。

定量標(biāo)準(zhǔn)，即涉及金額大小，既可以根據(jù)造成直接財(cái)產(chǎn)損失絕對金額確定，也可以根據(jù)其直接損失占公司資產(chǎn)、銷售收入及利潤等的比率確定。

第七章 內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告

第十六條 內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對內(nèi)部控制自我評價(jià)過程、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等做出披露。第十七條 內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告包括下列內(nèi)容：

（一）內(nèi)部控制自我評價(jià)工作的總體情況；

（二）內(nèi)部控制自我評價(jià)的依據(jù)；

（三）內(nèi)部控制自我評價(jià)的范圍；

（四）內(nèi)部控制自我評價(jià)的程序和方法；

（五）內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況；

（六）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施；

（七）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。

第十八條 公司對外報(bào)送的內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告包括公司董事會對內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明。

第十九條 根據(jù)內(nèi)部控制年度評價(jià)結(jié)果，結(jié)合內(nèi)部控制自我評價(jià)工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，及時編制內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告。

第二十條 內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后對外披露或報(bào)送相關(guān)部門。

第二十一條審計(jì)部應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告基準(zhǔn)日至報(bào)告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素，并根據(jù)其性質(zhì)和影響程度對評價(jià)結(jié)論進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

第八章 內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定程序

第二十二條 審計(jì)部編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn)情況，對內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，并以適當(dāng)?shù)男问较蚨聲?、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報(bào)告。重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會予以最終認(rèn)定。第九章 內(nèi)部控制文檔記錄與保管

第二十三條 公司各部門應(yīng)當(dāng)以紙質(zhì)或電子等適當(dāng)?shù)男问?，妥善保存?nèi)部控制建立與實(shí)施過程中的相關(guān)文檔記錄或資料，確保內(nèi)部控制建立與實(shí)施過程的可驗(yàn)證性。

（一）內(nèi)部控制文檔按內(nèi)部控制要素分為以下五類：

1、控制環(huán)境文檔，如組織結(jié)構(gòu)圖、權(quán)限指引表、部門及崗位職責(zé)說明、員工守則、董事會和監(jiān)事會成員履歷及議事規(guī)則、公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)文化等；

2、風(fēng)險(xiǎn)評估文檔，如風(fēng)險(xiǎn)評估制度、風(fēng)險(xiǎn)評估過程記錄、風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告等；

3、控制活動文檔，包括財(cái)務(wù)報(bào)告、經(jīng)營分析報(bào)告、董事會及專業(yè)委員會會議紀(jì)要、股東會決議、總經(jīng)理辦公會議紀(jì)要、經(jīng)營例會等重要會議紀(jì)要等；

4、內(nèi)部監(jiān)督文檔，包括審計(jì)計(jì)劃、年度內(nèi)部審計(jì)工作總結(jié)、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、整改情況說明材料、內(nèi)部控制自我評價(jià)報(bào)告及相關(guān)資料等。

（二）內(nèi)控文檔按形成過程分為三類：

1、制度設(shè)計(jì)文檔。

2、實(shí)際執(zhí)行文檔。

3、測試過程文檔，測試文檔負(fù)責(zé)測試的部門保留，包括抽樣記錄、穿行測試底稿記錄、訪談記錄等。

第十章 附則

第二十四條 本辦法由審計(jì)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。第二十五條 本辦法自公布之日起執(zhí)行。

第二篇：控制自我評估(CSA)相關(guān)知識點(diǎn)

控制自我評估（CSA）相關(guān)知識點(diǎn)（教案）

1．控制系統(tǒng)的評價(jià)包括對控制系統(tǒng)本身的制度評價(jià)、控制效果和效率的評價(jià)和參與控制的人員資格、工作程序和工作表現(xiàn)的評價(jià)。而控制自我評價(jià)（CAS）包括對整個系統(tǒng)的評價(jià)和對某些項(xiàng)目、機(jī)構(gòu)或事件的控制過程的評價(jià)。有時也成為控制/風(fēng)險(xiǎn)自我的評價(jià)。

2．《內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》 般希望首席審計(jì)執(zhí)行官開展充分的審計(jì)工作，并收集其他可以獲取的信息，以便就控制過程的健全性和有效性形成判斷意見。

組織的管理人員任務(wù)（責(zé)任）是評價(jià)所在領(lǐng)域的控制過程。主要由首席審計(jì)執(zhí)行官執(zhí)行。其主要任務(wù)是制定下一年審計(jì)計(jì)劃草案，保證獲取充分證據(jù)，對控制過程的有效性進(jìn)行評價(jià)，并將關(guān)于組織的控制系統(tǒng)的總體判斷意見向組織的高級管理層和審計(jì)委員會報(bào)告。報(bào)告的意見部分一般采用否定形式的確認(rèn)意見，重點(diǎn)關(guān)注主要改進(jìn)建議、關(guān)于現(xiàn)行控制問題和趨勢信息，并將報(bào)告變成協(xié)調(diào)不同期望的手段。

內(nèi)審師和外審師的任務(wù)是為所選活動和部門的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的有效性提供不同程度的確認(rèn)。

其次，了解產(chǎn)生不同期望的原因：高級管理層和審計(jì)委員會和內(nèi)審師在圍繞內(nèi)審活動對評價(jià)控制和對控制過程的運(yùn)作狀況提供確認(rèn)方面存在期望差距。一般是由于高級管理層和審計(jì)委員會對內(nèi)審服務(wù)的價(jià)值期望過高，而內(nèi)審師可能受到審計(jì)范圍的實(shí)際限制以及主觀遲疑態(tài)度（不能確信肯定能產(chǎn)生足夠的證據(jù)或?yàn)樾纬煽陀^知情的判斷意見提供支持），所以其所持期望值適度。所以需要首席審計(jì)執(zhí)行官通過報(bào)告來建議改進(jìn)組織的能力并減少審計(jì)師在獲取信息和實(shí)現(xiàn)審計(jì)效果方面受到的限制。

5．《實(shí)務(wù)公告2120.A1-2應(yīng)用控制自我評估對控制過程的健

全性進(jìn)行評價(jià)》：

首先，管理人員（主要指首席審計(jì)執(zhí)行官）和內(nèi)審師應(yīng)用控制自我評估方法對組織風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的健全性進(jìn)行評價(jià)。

內(nèi)審師亦可通過應(yīng)用控制自我評估項(xiàng)目收集關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)和控制的相關(guān)信息（有關(guān)控制程序是否運(yùn)行良好、剩余風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度等方面），充分與被審計(jì)人員溝通，加強(qiáng)與經(jīng)營部門管理人員和工作小組的合作。也可以協(xié)助管理部門建立和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制程序，評價(jià)系統(tǒng)的適應(yīng)性，強(qiáng)化內(nèi)審活動的傳統(tǒng)作用。

6．CAS是對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評估的工作過程，它可以作為一項(xiàng)專門工作來進(jìn)行，也可伴隨其他業(yè)務(wù)同時展開，它涉及到所有員工而不僅僅是少人員和高層管理人員，一方面鼓勵員工完成任務(wù)，另一方面可幫助管理人員從員工處獲取反饋信息。這里的 “評價(jià)”有別于部門業(yè)績和個人業(yè)績的評價(jià)。

7．CAS的適用范圍：可以用于商業(yè)活動和財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)審查、控制活動、道德價(jià)值和控制效果等方面的控制，也可用于考察、了解各項(xiàng)控制活動和政策的執(zhí)行情況。而追蹤不良行為、例行檢查和實(shí)現(xiàn)復(fù)雜或不明確的目標(biāo)不適用。

8．CAS的特點(diǎn)：CAS是一種包括自我調(diào)查和研討的方法，是組織內(nèi)部管理人員和內(nèi)審師評價(jià)和確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控

制過程適當(dāng)性的有效方法，它可減少在收集有關(guān)控制程序信息方面的花費(fèi)時間，也可減少一些測試工作，有利于內(nèi)審工作集中于對高風(fēng)險(xiǎn)活動和不正常狀況的檢查，收集來自全組織內(nèi)方方面面的信息，對控制進(jìn)行全面評價(jià)。

9．CAS的目的：（1）確認(rèn)存在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞；（2）評價(jià)管理或降低風(fēng)險(xiǎn)的控制過程；（3）編制將風(fēng)險(xiǎn)降至可接受程度的行動計(jì)劃；（4）確定實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的前景。

10．CAS作用：（1）使組織內(nèi)部人員通過評估風(fēng)險(xiǎn)，在將管理風(fēng)險(xiǎn)和提高組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)機(jī)率與控制過程相結(jié)合中，得到鍛煉；（2）較容易識別和評價(jià)非正規(guī)的“軟”控制；（3）鼓勵職員以主人翁的態(tài)度對待控制程序，使團(tuán)隊(duì)能夠及時有效地采取糾正行動；（4）使一個組織的全部“目標(biāo)—風(fēng)險(xiǎn)—控制”基礎(chǔ)都能起到有效的監(jiān)督和持續(xù)的促進(jìn)作用；（5）通過參與，有利于內(nèi)審人員充分了解自我評價(jià)過程；（6）使內(nèi)審活動獲得更多的有關(guān)控制程序的信息，并能夠促進(jìn)審計(jì)師更加關(guān)注存在重大控制弱點(diǎn)或高風(fēng)險(xiǎn)的單位或職能部門；（7）增強(qiáng)組織內(nèi)部對風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的管理責(zé)任。

11．CAS過程：（1）預(yù)先計(jì)劃、初步審查；（2）收集所有員工的情況，主要通過會議收集每個崗位人員情況；（3）審查風(fēng)險(xiǎn)及其控制情況，應(yīng)以企業(yè)組織結(jié)構(gòu)為線索對整體控制系統(tǒng)進(jìn)行評價(jià)；（4）準(zhǔn)確記錄每個人的觀點(diǎn)和最后表決的結(jié)果；（5）報(bào)告結(jié)果，制定改進(jìn)方案。

12．CAS主要方法；主要區(qū)別是收集信息或資料的方式或來源：（1）促進(jìn)小組研討班—信息來源于組織內(nèi)部、代表不同層次經(jīng)營單位或職能部門的工作小組；（2）調(diào)查法：一般采用調(diào)查問卷的形式進(jìn)行。預(yù)計(jì)能回答問卷的人很多或分布分散，不能參加研討班，通常采用此方法。（3）管理部門分析法。它利用管理部門小組，應(yīng)用很多方法來形成和收集有關(guān)被選擇的業(yè)務(wù)程序、風(fēng)險(xiǎn)管理活動和控制程序的信息資料。這種分析通常趨向于對控制程序特殊特征進(jìn)行作出及時、有見解的判斷。

內(nèi)審師可充分利用這些信息。以上方法既可單獨(dú)使用也可組合使用。

13．CAS的形式：依據(jù)基礎(chǔ)類型區(qū)分為目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、控制、過程等形式。

（1）以目標(biāo)為基礎(chǔ)：強(qiáng)調(diào)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的最佳方式。過程為：確認(rèn)現(xiàn)有的、用于支持目標(biāo)的控制措施→確定剩余風(fēng)險(xiǎn)→通過CAS確認(rèn)控制程序是否在有效運(yùn)作→維持剩余風(fēng)險(xiǎn)在可接受的水平。

（2）以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)：強(qiáng)調(diào)列舉實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的各種風(fēng)險(xiǎn)。過程為：列舉所有可能阻止目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的障礙、威脅和風(fēng)險(xiǎn)→檢查控制程序，已確定控制過程是否足以對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理→確定重要的剩余風(fēng)險(xiǎn)→維持剩余風(fēng)險(xiǎn)在可接受的水平。

（3）以控制為基礎(chǔ)：強(qiáng)調(diào)現(xiàn)有控制措施的運(yùn)作情況。

過程為：確認(rèn)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)和控制→工作小組對控制減少風(fēng)險(xiǎn)并促進(jìn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的方式進(jìn)行評價(jià)→分析控制程序目前的運(yùn)作情況與管理人員的期望值之間的差距。

（4）以過程為基礎(chǔ)：強(qiáng)調(diào)所挑選的、作為過程鏈組成因素的活動。

過程是一系列相關(guān)的、從一個起點(diǎn)通向一個終點(diǎn)的活動。內(nèi)容覆蓋對整個過程目標(biāo)和各種中間步驟的確認(rèn)，最終要評價(jià)、更新、證明、改善和簡化整個過程及其組成活動的內(nèi)容。

第三篇：控制自我評估(CSA)相關(guān)知識點(diǎn)(教案)

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控制自我評估（CSA）相關(guān)知識點(diǎn)（教案）

1．控制系統(tǒng)的評價(jià)包括對控制系統(tǒng)本身的制度評價(jià)、控制效果和效率的評價(jià)和參與控制的人員資格、工作程序和工作表現(xiàn)的評價(jià)。而控制自我評價(jià)（CAS）包括對整個系統(tǒng)的評價(jià)和對某些項(xiàng)目、機(jī)構(gòu)或事件的控制過程的評價(jià)。有時也成為控制/風(fēng)險(xiǎn)自我的評價(jià)。

2．《內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第2120.A1條：內(nèi)審活動風(fēng)險(xiǎn)評估內(nèi)容——（1）財(cái)務(wù)與運(yùn)營信息的可靠性與完整性

（2）運(yùn)營的效率與效果

（3）資產(chǎn)的保護(hù)情況

（4）遵守法律、法規(guī)、合同的情況。

內(nèi)審部門的責(zé)任：在風(fēng)險(xiǎn)評估的基礎(chǔ)上，評價(jià)組織與治理、運(yùn)營、信息系統(tǒng)有關(guān)的控制程序的健全性和有效性。

3．《內(nèi)審實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》第2120.A2條：內(nèi)審師應(yīng)審定查明已確定的運(yùn)營、項(xiàng)目目標(biāo)的內(nèi)容與其組織目標(biāo)的一致程度。

4．《實(shí)務(wù)公告2120.A1-1控制過程的評價(jià)和報(bào)告》：

首先應(yīng)了解在此環(huán)節(jié)上的相關(guān)人員的職責(zé)分工——

董事會的任務(wù)是建立并維護(hù)組織的治理程序，并獲取關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程有效性的保證；

高級管理層的任務(wù)（作用）是監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理和控制系統(tǒng)地的建立、管理和評價(jià)。組織的高級管理層和審計(jì)委員會一

般希望首席審計(jì)執(zhí)行官開展充分的審計(jì)工作，并收集其他可以獲取的信息，以便就控制過程的健全性和有效性形成判斷意見。

組織的管理人員任務(wù)（責(zé)任）是評價(jià)所在領(lǐng)域的控制過程。主要由首席審計(jì)執(zhí)行官執(zhí)行。其主要任務(wù)是制定下一年審計(jì)計(jì)劃草案，保證獲取充分證據(jù)，對控制過程的有效性進(jìn)行評價(jià)，并將關(guān)于組織的控制系統(tǒng)的總體判斷意見向組織的高級管理層和審計(jì)委員會報(bào)告。報(bào)告的意見部分一般采用否定形式的確認(rèn)意見，重點(diǎn)關(guān)注主要改進(jìn)建議、關(guān)于現(xiàn)行控制問題和趨勢信息，并將報(bào)告變成協(xié)調(diào)不同期望的手段。

內(nèi)審師和外審師的任務(wù)是為所選活動和部門的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的有效性提供不同程度的確認(rèn)。

其次，了解產(chǎn)生不同期望的原因：高級管理層和審計(jì)委員會和內(nèi)審師在圍繞內(nèi)審活動對評價(jià)控制和對控制過程的運(yùn)作狀況提供確認(rèn)方面存在期望差距。一般是由于高級管理層和審計(jì)委員會對內(nèi)審服務(wù)的價(jià)值期望過高，而內(nèi)審師可能受到審計(jì)范圍的實(shí)際限制以及主觀遲疑態(tài)度（不能確信肯定能產(chǎn)生足夠的證據(jù)或?yàn)樾纬煽陀^知情的判斷意見提供支持），所以其所持期望值適度。所以需要首席審計(jì)執(zhí)行官通過報(bào)告來建議改進(jìn)組織的能力并減少審計(jì)師在獲取信息和實(shí)現(xiàn)審計(jì)效果方面受到的限制。

5．《實(shí)務(wù)公告2120.A1-2應(yīng)用控制自我評估對控制過程的健

全性進(jìn)行評價(jià)》：

首先，管理人員（主要指首席審計(jì)執(zhí)行官）和內(nèi)審師應(yīng)用控制自我評估方法對組織風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的健全性進(jìn)行評價(jià)。

內(nèi)審師亦可通過應(yīng)用控制自我評估項(xiàng)目收集關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)和控制的相關(guān)信息（有關(guān)控制程序是否運(yùn)行良好、剩余風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度等方面），充分與被審計(jì)人員溝通，加強(qiáng)與經(jīng)營部門管理人員和工作小組的合作。也可以協(xié)助管理部門建立和執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管理和控制程序，評價(jià)系統(tǒng)的適應(yīng)性，強(qiáng)化內(nèi)審活動的傳統(tǒng)作用。

6．CAS是對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評估的工作過程，它可以作為一項(xiàng)專門工作來進(jìn)行，也可伴隨其他業(yè)務(wù)同時展開，它涉及到所有員工而不僅僅是少人員和高層管理人員，一方面鼓勵員工完成任務(wù)，另一方面可幫助管理人員從員工處獲取反饋信息。這里的 “評價(jià)”有別于部門業(yè)績和個人業(yè)績的評價(jià)。

7．CAS的適用范圍：可以用于商業(yè)活動和財(cái)務(wù)狀況的風(fēng)險(xiǎn)審查、控制活動、道德價(jià)值和控制效果等方面的控制，也可用于考察、了解各項(xiàng)控制活動和政策的執(zhí)行情況。而追蹤不良行為、例行檢查和實(shí)現(xiàn)復(fù)雜或不明確的目標(biāo)不適用。

8．CAS的特點(diǎn)：CAS是一種包括自我調(diào)查和研討的方法，是組織內(nèi)部管理人員和內(nèi)審師評價(jià)和確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)管理和控

制過程適當(dāng)性的有效方法，它可減少在收集有關(guān)控制程序信息方面的花費(fèi)時間，也可減少一些測試工作，有利于內(nèi)審工作集中于對高風(fēng)險(xiǎn)活動和不正常狀況的檢查，收集來自全組織內(nèi)方方面面的信息，對控制進(jìn)行全面評價(jià)。

9．CAS的目的：（1）確認(rèn)存在的風(fēng)險(xiǎn)和漏洞；（2）評價(jià)管理或降低風(fēng)險(xiǎn)的控制過程；（3）編制將風(fēng)險(xiǎn)降至可接受程度的行動計(jì)劃；（4）確定實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的前景。

10．CAS作用：（1）使組織內(nèi)部人員通過評估風(fēng)險(xiǎn)，在將管理風(fēng)險(xiǎn)和提高組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn)機(jī)率與控制過程相結(jié)合中，得到鍛煉；（2）較容易識別和評價(jià)非正規(guī)的“軟”控制；（3）鼓勵職員以主人翁的態(tài)度對待控制程序，使團(tuán)隊(duì)能夠及時有效地采取糾正行動；（4）使一個組織的全部“目標(biāo)—風(fēng)險(xiǎn)—控制”基礎(chǔ)都能起到有效的監(jiān)督和持續(xù)的促進(jìn)作用；（5）通過參與，有利于內(nèi)審人員充分了解自我評價(jià)過程；（6）使內(nèi)審活動獲得更多的有關(guān)控制程序的信息，并能夠促進(jìn)審計(jì)師更加關(guān)注存在重大控制弱點(diǎn)或高風(fēng)險(xiǎn)的單位或職能部門；

（7）增強(qiáng)組織內(nèi)部對風(fēng)險(xiǎn)管理和控制過程的管理責(zé)任。

11．CAS過程：（1）預(yù)先計(jì)劃、初步審查；（2）收集所有員工的情況，主要通過會議收集每個崗位人員情況；（3）審查風(fēng)險(xiǎn)及其控制情況，應(yīng)以企業(yè)組織結(jié)構(gòu)為線索對整體控制系統(tǒng)進(jìn)行評價(jià)；（4）準(zhǔn)確記錄每個人的觀點(diǎn)和最后表決的結(jié)果；（5）報(bào)告結(jié)果，制定改進(jìn)方案。

12．CAS主要方法；主要區(qū)別是收集信息或資料的方式或來源：（1）促進(jìn)小組研討班—信息來源于組織內(nèi)部、代表不同層次經(jīng)營單位或職能部門的工作小組；（2）調(diào)查法：一般采用調(diào)查問卷的形式進(jìn)行。預(yù)計(jì)能回答問卷的人很多或分布分散，不能參加研討班，通常采用此方法。（3）管理部門分析法。它利用管理部門小組，應(yīng)用很多方法來形成和收集有關(guān)被選擇的業(yè)務(wù)程序、風(fēng)險(xiǎn)管理活動和控制程序的信息資料。這種分析通常趨向于對控制程序特殊特征進(jìn)行作出及時、有見解的判斷。

內(nèi)審師可充分利用這些信息。以上方法既可單獨(dú)使用也可組合使用。

13．CAS的形式：依據(jù)基礎(chǔ)類型區(qū)分為目標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)、控制、過程等形式。

（1）以目標(biāo)為基礎(chǔ)：強(qiáng)調(diào)實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)的最佳方式。過程為：確認(rèn)現(xiàn)有的、用于支持目標(biāo)的控制措施→確定剩余風(fēng)險(xiǎn)→通過CAS確認(rèn)控制程序是否在有效運(yùn)作→維持剩余風(fēng)險(xiǎn)在可接受的水平。

（2）以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)：強(qiáng)調(diào)列舉實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的各種風(fēng)險(xiǎn)。過程為：列舉所有可能阻止目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的障礙、威脅和風(fēng)險(xiǎn)→檢查控制程序，已確定控制過程是否足以對關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理→確定重要的剩余風(fēng)險(xiǎn)→維持剩余風(fēng)險(xiǎn)在可接受的水平。

（3）以控制為基礎(chǔ)：強(qiáng)調(diào)現(xiàn)有控制措施的運(yùn)作情況。

過程為：確認(rèn)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)和控制→工作小組對控制減少風(fēng)險(xiǎn)并促進(jìn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的方式進(jìn)行評價(jià)→分析控制程序目前的運(yùn)作情況與管理人員的期望值之間的差距。

（4）以過程為基礎(chǔ)：強(qiáng)調(diào)所挑選的、作為過程鏈組成因素的活動。

過程是一系列相關(guān)的、從一個起點(diǎn)通向一個終點(diǎn)的活動。內(nèi)容覆蓋對整個過程目標(biāo)和各種中間步驟的確認(rèn)，最終要評價(jià)、更新、證明、改善和簡化整個過程及其組成活動的內(nèi)容。

第四篇：內(nèi)部控制自我評估報(bào)告

××電氣公司

內(nèi)部控制自我評估報(bào)告

××電氣股份有限公司（以下簡稱“公司”或“本公司”）按照《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國證券法》等法律法規(guī)的規(guī)定，以及中國證券監(jiān)督管理委員會和上海、香港兩地證券交易所的要求，依據(jù)《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》和財(cái)政部、審計(jì)署、證監(jiān)會、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，本公司對公司目前的內(nèi)部控制及運(yùn)行情況進(jìn)行了全面的檢查，對本公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行了審議評估。自本公司成立至今，內(nèi)部控制得到了不斷的發(fā)展與完善，現(xiàn)將××年××月××日止內(nèi)部控制有效性進(jìn)行自我評價(jià)。

一、公司內(nèi)部控制目標(biāo)

建立健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制是本公司董事會及管理層的責(zé)任。本公司的控制目標(biāo)是：合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

內(nèi)部控制存在固有局限性，故僅能對達(dá)到上述目標(biāo)提供合理保證；而且，內(nèi)部控制的有效性亦可能隨公司內(nèi)、外部環(huán)境及經(jīng)營情況的改變而改變。本公司內(nèi)部控制設(shè)有檢查監(jiān)督機(jī)制，內(nèi)控缺陷一經(jīng)識別，本公司將立即采取整改措施。

二、公司內(nèi)部控制建立與實(shí)施遵循的原則

(一)全面性原則。將內(nèi)部控制貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋公司及控股子公司的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。

(二)重要性原則。在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。

(三)制衡性原則。在治理機(jī)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面相互制約、相互監(jiān)督，并同時兼顧運(yùn)營效率。(四)適應(yīng)性原則。內(nèi)部控制與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時加以調(diào)整。

(五)成本效益原則。在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和實(shí)施過程中權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。

三、公司內(nèi)部控制制度框架與執(zhí)行情況

根據(jù)財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》規(guī)定，本公司建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度時,考慮了以下基本要素:內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制活動、信息系統(tǒng)與信息溝通、監(jiān)督檢查等五項(xiàng)要素。現(xiàn)分述如下：

（一）內(nèi)部環(huán)境

1、公司治理結(jié)構(gòu)及議事規(guī)則

本公司是嚴(yán)格按照《公司法》、《證券法》、《上市公司治理準(zhǔn)則》等有關(guān)法律法規(guī)、中國證監(jiān)會規(guī)范性文件的要求在上海證券交易所與香港聯(lián)合交易所掛牌交易的上市公司。公司積極完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，規(guī)范公司運(yùn)作。為規(guī)范內(nèi)幕信息管理行為，加強(qiáng)內(nèi)幕信息保密工作，公司頒發(fā)了《內(nèi)幕信息知情人登記及外部使用人管理制度》，進(jìn)一步維護(hù)了公司信息披露的公開、公平和公證。公司進(jìn)一步建立完善了決策、監(jiān)督機(jī)制，并及時、準(zhǔn)確、完整地披露重大信息，確保了中小股東的知情權(quán)。

公司建立了獨(dú)立董事制度，對公司董事會的相關(guān)決策予以有效監(jiān)督，且獨(dú)立董事已超過董事人數(shù)的三分之一。董事會下設(shè)四個專門委員會：戰(zhàn)略發(fā)展委員會、審計(jì)與審核委員會、薪酬及提名委員會、風(fēng)險(xiǎn)管理委員會為董事會決策提供專業(yè)意見。公司根據(jù)《公司章程》制定了《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》、《監(jiān)事會議事規(guī)則》、《董事會審計(jì)與審核委員會工作條例》、《董事會薪酬與提名委員會工作條例》、《獨(dú)立董事工作條例》、《募集資金使用管理辦法》、《重大事項(xiàng)內(nèi)部報(bào)告制度》等一系列管理制度，公司股東大會、董事會、監(jiān)事會和經(jīng)理層各負(fù)其責(zé)、運(yùn)轉(zhuǎn)協(xié)調(diào)有效。

2、機(jī)構(gòu)設(shè)置情況 公司已按照相關(guān)法律、法規(guī)及監(jiān)管部門的要求，在主業(yè)資產(chǎn)整體上市后，已與××集團(tuán)在業(yè)務(wù)、人員、資產(chǎn)、機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)等方面進(jìn)行了分離。設(shè)立了符合公司業(yè)務(wù)規(guī)模及經(jīng)營管理需要的組織機(jī)構(gòu)，貫徹不相容職務(wù)相分離的原則，并隨著公司業(yè)務(wù)發(fā)展需要，對個別部門內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，科學(xué)地劃分了每個組織單位內(nèi)部的責(zé)任權(quán)限，形成了相互制衡機(jī)制。組織機(jī)構(gòu)圖如下:

3、內(nèi)部審計(jì)基本情況

本公司內(nèi)部審計(jì)由公司總裁直接領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級負(fù)責(zé)”的管理模式，全公司共設(shè)置五個內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，專職審計(jì)人員四十三人，其中公司總部審計(jì)部負(fù)責(zé)本級及所屬企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)工作，在公司財(cái)務(wù)、預(yù)決算、基建、領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任、專項(xiàng)調(diào)查等方面開展大量工作，同時對所屬二級單位內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行管理和指導(dǎo)。公司內(nèi)部審計(jì)管理層次完整，管控健全有力。

4、人力資源政策

本公司人力資源管理政策以完善法人治理結(jié)構(gòu)要求、滿足企業(yè)實(shí)際需要制定，現(xiàn)已制定并實(shí)施《薪酬與提名委員會工作條例》、《高級管理人員薪金管理辦法》、《勞動合同管理辦法》、《工資總額管理暫行辦法》等20余項(xiàng)人力資源管理規(guī)范的規(guī)章制度，涵蓋職工招聘、勞動關(guān)系管理、職工培訓(xùn)、職工考勤、假期管理、業(yè)績考核、薪酬福利管理、人工成本管控、高管人員薪酬、干部任用與考核等業(yè)務(wù)內(nèi)容，各項(xiàng)制度均履行民主協(xié)商、依法決策程序。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理

1、風(fēng)險(xiǎn)評估

××年，公司正式啟動全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，用了為期近一年的時間，通過前期調(diào)研和充分研討，聘請了中介機(jī)構(gòu)與公司相關(guān)部門組成聯(lián)合工作組，對公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系及相關(guān)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)進(jìn)行優(yōu)化，為進(jìn)一步提升公司風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制水平，建立自我完善長效機(jī)制，健全風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制建設(shè)工作打下良好的基礎(chǔ)。

2、風(fēng)險(xiǎn)分析及對策(1)國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)形勢變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)與對策

受國際金融危機(jī)影響，國際經(jīng)濟(jì)形勢依然動蕩，預(yù)計(jì)未來五年世界經(jīng)濟(jì)增長乏力。由于歐元的持續(xù)貶值，人民幣升值壓力劇增，以及貿(mào)易保護(hù)主義的抬頭，將加劇我國企業(yè)，特別是裝備制造企業(yè)出口的難度。與此同時，發(fā)達(dá)國家希望通過發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)及智能電網(wǎng)來調(diào)整能源結(jié)構(gòu)，以獲得振興經(jīng)濟(jì)的新動力，且提出“再工業(yè)化”的戰(zhàn)略要求，在給中國裝備制造業(yè)的出口帶來新的機(jī)遇的同時也帶來更大的挑戰(zhàn)。從國內(nèi)來看，未來五年我國將實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)與社會的雙重轉(zhuǎn)型。十七屆五中全會強(qiáng)調(diào)“調(diào)結(jié)構(gòu)，抓創(chuàng)新，培育新的增長點(diǎn)，使短期的恢復(fù)性增長成為長期的持續(xù)發(fā)展”；中央經(jīng)濟(jì)工作會議提出明年宏觀經(jīng)濟(jì)政策基本取向要積極穩(wěn)健審慎靈活。

面對復(fù)雜多變的國際國內(nèi)形勢和有喜有憂的發(fā)電設(shè)備市場形勢，本公司將高度關(guān)注世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動向和宏觀經(jīng)濟(jì)政策走勢，把握機(jī)遇防范風(fēng)險(xiǎn)；本公司將在“十二五”開始，逐步走上質(zhì)量效益優(yōu)先、創(chuàng)新驅(qū)動、高技術(shù)產(chǎn)品占主導(dǎo)的發(fā)展道路，不斷提升競爭能力，在更加激烈的市場競爭中立于不敗之地。

（2）行業(yè)形勢變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)與對策

2010年國家出臺的《關(guān)于加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的決定》中提出，國家決定重點(diǎn)培育和發(fā)展節(jié)能環(huán)保、高端裝備制造、新能源、新能源汽車等等七大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，此項(xiàng)政策必將給本公司帶來新的發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)。同時，水電市場參與者眾多，市場開拓壓力仍然較大；而國內(nèi)火電市場新建項(xiàng)目總量在逐漸減少；在風(fēng)電市場方面，風(fēng)電產(chǎn)業(yè)仍然處在快速發(fā)展期，用戶需求已逐步轉(zhuǎn)向性價(jià)比更高的2兆瓦級以上風(fēng)機(jī)產(chǎn)品，海上風(fēng)電也將成為市場追捧的亮點(diǎn)；而在核電市場，核電安全性等日漸成為全人類關(guān)注焦點(diǎn)。

本公司將以國家產(chǎn)業(yè)政策和國家中長期科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃為指引，以市場為導(dǎo)向，繼續(xù)做精做強(qiáng)發(fā)電設(shè)備產(chǎn)業(yè)，確保發(fā)電設(shè)備產(chǎn)業(yè)的領(lǐng)先地位。在“十二五”期間，推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、擴(kuò)大產(chǎn)品市場份額、全力拓展市場、增強(qiáng)市場競爭力。繼續(xù)努力穩(wěn)定產(chǎn)品質(zhì)量和性能，大力拓展新用戶，爭取拿到更多的新能源產(chǎn)業(yè)市場訂單，發(fā)揮公司合力，積極做大燃機(jī)、環(huán)保產(chǎn)品和電站服務(wù)市場。

（3）海外業(yè)務(wù)拓展帶來的風(fēng)險(xiǎn)及對策 本公司在鞏固巴基斯坦、越南、印度、土耳其等傳統(tǒng)市場基礎(chǔ)上，在非洲市場取得突破，并成功重返孟加拉市場。但由于海外國家和地區(qū)政治、經(jīng)濟(jì)環(huán)境差異較大，對本公司項(xiàng)目管理、風(fēng)險(xiǎn)控制提出更高的要求。

公司一方面完善海外風(fēng)險(xiǎn)管理制度，提高海外風(fēng)險(xiǎn)管理能力，激勵創(chuàng)新，強(qiáng)化知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)制度；另一方面積極加強(qiáng)與當(dāng)?shù)卣男畔⒔涣?，利用多種渠道，加強(qiáng)信息收集與預(yù)警以控制可能發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。通過加強(qiáng)與國際大公司的合作，共同開發(fā)第三國市場。積極探索開拓海外電站成套改造這一潛力巨大的服務(wù)市場，采取有效措施增加海外機(jī)組備品備件訂單量。

(4)匯率、利率變化帶來的風(fēng)險(xiǎn)及對策

本公司主營業(yè)務(wù)以人民幣為主計(jì)價(jià)結(jié)算，但目前人民幣并非自由兌換的貨幣。人民幣對美元、歐元及其它外幣的匯率波動可能會對本公司的經(jīng)營成本及經(jīng)營業(yè)績產(chǎn)生影響。2010年，受國際金融市場尤其外匯市場劇烈波動影響，股份公司在手和在執(zhí)行的國際工程項(xiàng)目面臨匯率波動的不確定性風(fēng)險(xiǎn)。

面對目前金融市場的各種風(fēng)險(xiǎn)，本公司積極研究和分析外匯匯率、利率變化趨勢，為有效防范和化解匯率風(fēng)險(xiǎn)，公司積極研究并密切關(guān)注外匯市場走勢，繼續(xù)審慎、規(guī)范地開展遠(yuǎn)期結(jié)匯業(yè)務(wù)。

（5）法律糾紛風(fēng)險(xiǎn)及對策

企業(yè)之間參與市場競爭并取得優(yōu)勢的關(guān)鍵是自有知識產(chǎn)權(quán)，作為公司品牌象征的商標(biāo)、代表核心競爭力的專利和專有技術(shù)以及商業(yè)秘密、相關(guān)著作權(quán)，在快速發(fā)展及面臨競爭時都會遇到相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。

本公司將逐步建立知識產(chǎn)權(quán)信息資源共享平臺，加大項(xiàng)目合同中知識產(chǎn)權(quán)條款法律審查，歸納整理專有技術(shù)和商業(yè)秘密，運(yùn)用行政、司法手段，在知識產(chǎn)權(quán)專家及中介機(jī)構(gòu)監(jiān)測和協(xié)助下，做好侵權(quán)預(yù)警、保護(hù)好自身知識產(chǎn)權(quán)；同時，本公司將繼續(xù)推進(jìn)普法工作，全面提高員工法律意識，依法行使權(quán)利。

（三）控制活動

1、關(guān)聯(lián)交易控制

本公司根據(jù)《上海證券交易所股票上市規(guī)則》和《香港聯(lián)合交易所證券上市規(guī)則》的規(guī)定來界定和確認(rèn)公司的關(guān)聯(lián)方，本公司關(guān)聯(lián)方主要有控股股東××集團(tuán)及其他關(guān)聯(lián)法人。

本公司與控股股東××集團(tuán)及其他關(guān)聯(lián)法人之間的關(guān)聯(lián)交易均為生產(chǎn)經(jīng)營所需的日常持續(xù)性關(guān)聯(lián)交易。主要涉及采購、銷售、財(cái)務(wù)服務(wù)等方面。關(guān)聯(lián)購銷業(yè)務(wù)有利于利用公司內(nèi)部優(yōu)勢資源、穩(wěn)定產(chǎn)品質(zhì)量、降低產(chǎn)品成本與物流成本、擴(kuò)大產(chǎn)品客戶群，對公司未來財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果具有積極影響，存在交易的必要性。財(cái)務(wù)服務(wù)有利于公司進(jìn)一步加強(qiáng)資金管理、控制風(fēng)險(xiǎn)、提高資金使用效益。

為了規(guī)范本公司及本公司控股子公司與控股股東××電氣集團(tuán)及其他關(guān)聯(lián)法人之間的持續(xù)關(guān)聯(lián)交易，經(jīng)公司于2009年5月5 日召開的第五屆董事會第三十五次會議審議通過，公司于2009年5月5 日與××集團(tuán)及其他關(guān)聯(lián)法人簽署了2009-2011的持續(xù)關(guān)聯(lián)交易框架協(xié)議，包括《采購及生產(chǎn)服務(wù)框架協(xié)議》、《銷售及生產(chǎn)服務(wù)框架協(xié)議》、《綜合配套服務(wù)框架協(xié)議》、《財(cái)務(wù)服務(wù)框架協(xié)議》、《物業(yè)及設(shè)備承租人框架協(xié)議》及《物業(yè)及設(shè)備出租人框架協(xié)議》。其中，《采購及生產(chǎn)服務(wù)框架協(xié)議》、《銷售及生產(chǎn)服務(wù)框架協(xié)議》、《綜合配套服務(wù)框架協(xié)議》、《財(cái)務(wù)服務(wù)框架協(xié)議》、《物業(yè)及設(shè)備承租人框架協(xié)議》經(jīng)公司于 2009 年6月25日召開的2009年第二次臨時股東大會審議通過，關(guān)聯(lián)股東××集團(tuán)回避了對相關(guān)議案的表決。此外，《物業(yè)及設(shè)備出租人框架協(xié)議》相應(yīng)的建議交易上限未達(dá)到需要提交股東大會審批的金額。

該等關(guān)聯(lián)交易協(xié)議是本公司與控股股東在平等自愿的基礎(chǔ)上經(jīng)協(xié)商一致達(dá)成，其內(nèi)容及決策程序均合法有效，所約定的條款公允，不存在損害公司及中小股東利益的情況。該批協(xié)議已經(jīng)獨(dú)立財(cái)務(wù)顧問審核，獨(dú)立董事會委員會、董事會和股東大會審議批準(zhǔn)生效，同時履行了嚴(yán)格的公告披露義務(wù)。

本公司關(guān)聯(lián)交易主要遵循市場價(jià)格的定價(jià)原則，若無相關(guān)市場價(jià)格，則按成本加成定價(jià)，若既無相關(guān)市場價(jià)格，也不適合采用成本加成定價(jià)的，則按協(xié)議定價(jià)；若有國家政府定價(jià)的，則按國家政府定價(jià)執(zhí)行。對于關(guān)聯(lián)交易的日常管理，公司制定了母子公司兩個層面統(tǒng)一監(jiān)管的關(guān)聯(lián)交易管理體系，并發(fā)布了《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》，定期召開關(guān)聯(lián)交易工作會議，落實(shí)關(guān)聯(lián)交易責(zé)任部門，使關(guān)聯(lián)交易運(yùn)行與管理規(guī)范明確。通過定期報(bào)告制度、每季度關(guān)聯(lián)交易運(yùn)行簡報(bào)，及時把握關(guān)聯(lián)交易的運(yùn)行情況，分析解決關(guān)聯(lián)交易具體問題，對本框架協(xié)議內(nèi)的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行動態(tài)管理，使公司關(guān)聯(lián)交易嚴(yán)格按照董事會和股東會批準(zhǔn)的協(xié)議條款運(yùn)行。

此外，本公司的《公司章程》、《股東大會議事規(guī)則》、《董事會議事規(guī)則》、《監(jiān)事會議事規(guī)則》、《獨(dú)立董事工作條例》、《關(guān)聯(lián)交易管理辦法》等均規(guī)定了關(guān)聯(lián)交易規(guī)范措施，明確了關(guān)聯(lián)交易的歸口管理單位、報(bào)批及審議流程，公司建立了關(guān)聯(lián)股東和關(guān)聯(lián)董事的回避制度和獨(dú)立董事工作制度并嚴(yán)格執(zhí)行，明確了關(guān)聯(lián)交易公允決策的程序，保證關(guān)聯(lián)交易按照公開、公平、公正的原則進(jìn)行，為保護(hù)中小股東的權(quán)益和避免不正當(dāng)交易提供了保障。

2、授權(quán)控制

本公司在交易授權(quán)上區(qū)分交易的不同性質(zhì)采用了不同的授權(quán)審批方式。對于一般性交易如購銷業(yè)務(wù)、支付工程進(jìn)度款、費(fèi)用報(bào)銷業(yè)務(wù)采用了各職能部門審核、分管領(lǐng)導(dǎo)審批、財(cái)務(wù)部與總會計(jì)師、總裁及董事長審批制度；對于非常規(guī)性交易，如收購、投資、發(fā)行股票等重大交易經(jīng)公司相關(guān)職能部門審核后報(bào)經(jīng)股東大會或董事會批準(zhǔn)。

現(xiàn)就本公司的實(shí)際情況，將有關(guān)的交易授權(quán)情況加以評價(jià)。

一般授權(quán)：在采購與固定資產(chǎn)購置及基建工程業(yè)務(wù)中，本公司一直采用招標(biāo)與審批相結(jié)合的制度。大額的原材料采購及大型設(shè)備的購置、基建工程的工程勘測、設(shè)計(jì)、施工及監(jiān)理單位的選擇均采用招標(biāo)方式；小額的原材料采購采用部門評審和領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方式，同時堅(jiān)持多家供應(yīng)商報(bào)價(jià)制；在銷售業(yè)務(wù)中，市場部根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)部門的指令發(fā)出商品；在資金支出與費(fèi)用開支方面，由公司規(guī)定不同金額起點(diǎn)的審批權(quán)限，具體由部門經(jīng)理、公司總裁、董事長執(zhí)行，從內(nèi)部審核的情況看，費(fèi)用的審批程序達(dá)到了有效遵循。

特別授權(quán)：對于重大經(jīng)營活動，需由股東大會或董事會做出批準(zhǔn)，保證交易具有合法依據(jù)。

3、銷售與收款循環(huán)控制

本公司制訂了相關(guān)管理制度，對銷售及收款過程中各部門職責(zé)分工，營銷策劃，合同的簽訂，客戶信用管理、運(yùn)送貨物、開出銷售發(fā)票、確認(rèn)收入及應(yīng)收賬款、收到現(xiàn)款及記錄等各個環(huán)節(jié)進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)定，以最大程度地控制銷售風(fēng)險(xiǎn)。同時，本公司于2010年開展全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，按《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號——合同管理》的要求，重點(diǎn)對公司合同管理關(guān)鍵點(diǎn)流程控制進(jìn)行梳理和優(yōu)化，進(jìn)一步明確各部門合同管理職責(zé)，對防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、提高管理效率起到良好的促進(jìn)作用。

公司對應(yīng)收賬款實(shí)行分類管理，針對不同性質(zhì)的應(yīng)收款項(xiàng)，采取不同方法和程序，建立應(yīng)收賬款賬齡分析制度和逾期應(yīng)收賬款催收制度。嚴(yán)格區(qū)分并明確收款責(zé)任，建立科學(xué)、合理的清收獎勵制度以及責(zé)任追究和處罰制度，以有利于及時清理催收欠款，保證公司營運(yùn)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率。

4、采購與付款循環(huán)控制

本公司制定了《物資采購管理辦法》、《公司招標(biāo)管理辦法》、《成本核算辦法》、《在建工程管理辦法》、《物資采購合同審計(jì)管理辦法》、《基建工程預(yù)決算審計(jì)辦法》等內(nèi)部制度，就相關(guān)部門職責(zé)分工、項(xiàng)目投資決策、重要原材料戰(zhàn)略采購程序、合同訂立等有關(guān)內(nèi)容做出了規(guī)定，使公司在項(xiàng)目立項(xiàng)、成本控制等方面有章可循，有效地保證了項(xiàng)目投資決策的科學(xué)性、成本的真實(shí)可信和公司資產(chǎn)的安全。

本公司采購與付款業(yè)務(wù)由供應(yīng)、采購、收貨、財(cái)務(wù)各部門共同協(xié)助完成。將采購業(yè)務(wù)中的預(yù)算、采購、驗(yàn)收、付款等部門工作的授權(quán)審批分離開來。對請購、審批、簽約、采購、驗(yàn)收、審核、付款等環(huán)節(jié)建立標(biāo)準(zhǔn)化業(yè)務(wù)處理程序，健全以采購申請、經(jīng)濟(jì)合同、結(jié)算憑證、入庫單據(jù)為載體的控制系統(tǒng)，增強(qiáng)請購、采購、驗(yàn)收、付款關(guān)鍵點(diǎn)的控制。

5、生產(chǎn)管理循環(huán)控制

通過制定《出入廠區(qū)管理辦法》《外購物資入庫、儲存、發(fā)放的管理》等管理辦法,確保對存貨的有效管理。另外，制定了產(chǎn)品工地工序及經(jīng)費(fèi)承包管理辦法及其補(bǔ)充規(guī)定、工作號管理辦法等管理辦法，對從擬定生產(chǎn)計(jì)劃到產(chǎn)品質(zhì)量控制的全部生產(chǎn)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范控制。

6、固定資產(chǎn)控制

為進(jìn)一步完善和加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理工作，提高股份公司投資決策水平和投資效益，本公司對原《固定資產(chǎn)投資管理辦法》進(jìn)行了修訂并予以頒布，同時制訂了《固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目后評價(jià)實(shí)施辦法》。通過制定和實(shí)施科學(xué)適用的管理制度，將固定資產(chǎn)管理工作貫穿于固定資產(chǎn)的整個使用周期，從建設(shè)或購置，到使用、維護(hù)，保管，直至報(bào)廢和處置，各環(huán)節(jié)管理原則、管理程序、管理權(quán)限、管理責(zé)任和管理要求均非常明確，進(jìn)一步統(tǒng)一了固定資產(chǎn)管理思路，有利于發(fā)揮各自的主觀能動性，有利于統(tǒng)籌控制，最大限度地規(guī)避固定資產(chǎn)管理過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)。

7、財(cái)務(wù)控制

（1）資金管理

本公司繼續(xù)通過不斷規(guī)范和完善資金計(jì)劃管理工作、提高資金計(jì)劃的及時性和準(zhǔn)確性，嚴(yán)格執(zhí)行資金支付管理制度，有力保障了公司經(jīng)營活動資金的平穩(wěn)和高效運(yùn)轉(zhuǎn)；同時，充分發(fā)揮公司資金集中管理功效，大幅度降低了公司財(cái)務(wù)費(fèi)用，提高了資金使用效益。

（2）預(yù)算管理

預(yù)算管理是企業(yè)管理的重要手段，對企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動具有重要的指導(dǎo)和控制作用。為切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算管理，公司及時制定并頒發(fā)了《財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法》，明確了預(yù)算管理體制和組織架構(gòu)、預(yù)算管理工作流程、預(yù)算評價(jià)考核機(jī)制等。初步實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)預(yù)算與業(yè)務(wù)預(yù)算及經(jīng)營業(yè)績考核目標(biāo)的有機(jī)銜接，預(yù)算編制的時效性、預(yù)算執(zhí)行的剛性都有較大提高。通過交流和推廣降本增效方面的成功經(jīng)驗(yàn)，強(qiáng)化了降本增效意識，各企業(yè)成本控制工作卓有成效。積極研究資本市場，配合公司發(fā)展戰(zhàn)略，穩(wěn)健開展了資本運(yùn)作。

（3）匯率風(fēng)險(xiǎn)管理 本公司堅(jiān)定不移地實(shí)施“走出去”戰(zhàn)略，通過不懈努力，在國際市場上取得了驕人的業(yè)績，與此同時，世界經(jīng)濟(jì)和金融風(fēng)險(xiǎn)也對公司的經(jīng)營構(gòu)成了巨大的威脅。為切實(shí)加強(qiáng)涉外工程項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管控、努力降低外匯匯率波動風(fēng)險(xiǎn)，公司積極研究和分析外匯匯率趨勢，充分利用現(xiàn)有金融避險(xiǎn)工具，結(jié)合涉外工程項(xiàng)目進(jìn)度，采用開展適當(dāng)金融業(yè)務(wù)，從一定程度上降低了外匯匯率波動風(fēng)險(xiǎn)。

（4）稅收管理

本公司嚴(yán)格遵守和執(zhí)行國家各項(xiàng)稅收法規(guī)，積極研究和爭取相關(guān)稅收優(yōu)惠政策。通過落實(shí)財(cái)稅優(yōu)惠政策，為公司降本增效、提升自主創(chuàng)新能力和核心競爭力、加快推動公司產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和升級提供了強(qiáng)有力的支持。

8、人事管理控制

本公司已建立社會招聘、校園招聘、公司內(nèi)部招聘、組織調(diào)動等多種人才引進(jìn)流動機(jī)制，各項(xiàng)招錄措施均有管理制度或具體實(shí)施方案，通過用人單位結(jié)合工作需要、崗位缺員及崗位職責(zé)要求提出補(bǔ)員申請，通過招聘、公告、篩選、考核、審議、決策等程序，最終確定錄用人選。

本公司對員工勞動關(guān)系管理嚴(yán)格按照國家《勞動合同法》、《勞動合同實(shí)施條例》及有關(guān)規(guī)定制定的《勞動合同管理辦法》進(jìn)行規(guī)范管理。本公司嚴(yán)格按照國家有關(guān)規(guī)定建立假期管理制度，對職工探親假、事假、病假、產(chǎn)假、保育假、帶薪休假等建立管理臺帳，進(jìn)行規(guī)范管理。其中，帶薪年休假按“集中安排與自行安排”相結(jié)合辦法實(shí)施。

本公司對職工進(jìn)行分層分類考核，對干部實(shí)行季度考核與考核相結(jié)合方式，從德、能、勤、績、廉五個方面進(jìn)行考核；公司對職能管理職工實(shí)行月度考核與考核相結(jié)合方式，主要從工作態(tài)度、工作能力、工作業(yè)績等方面進(jìn)行考核，評定考核結(jié)果；對項(xiàng)目管理人員，主要考核項(xiàng)目進(jìn)度、成本控制等；對市場營銷人員，主要考核簽約項(xiàng)目數(shù)量及額度等；考核結(jié)果綜合評定，作為職工本人獎懲、升降依據(jù)之一。同時本公司建立與工作業(yè)績掛鉤的工資分配辦法。公司依法按時足額為職工發(fā)放薪金、繳交各項(xiàng)社會保險(xiǎn)和住房公積金；依法為職工代扣代繳個人所得稅；按法定要求確定職工工作時間，按規(guī)定計(jì)發(fā)加班費(fèi)。本公司按規(guī)范法人治理要求，對企業(yè)由工資總額管理改為人工成本全口徑預(yù)算管理。通過“企業(yè)年初申報(bào)、公司匯總審核、公司與企業(yè)溝通澄清形成方案建議、公司決策后下達(dá)執(zhí)行、企業(yè)定期報(bào)統(tǒng)計(jì)報(bào)表、年內(nèi)據(jù)實(shí)調(diào)增調(diào)減”等程序，加強(qiáng)人工成本管理過程控制，不斷改進(jìn)完善公司對企業(yè)“控制總量、控制水平、控制結(jié)構(gòu)”管理模式。

本公司制定《薪酬與提名委員會工作條例》、《高級管理人員薪金管理辦法》、《高級管理人員職務(wù)消費(fèi)管理辦法》等規(guī)章制度，對董事、監(jiān)事、高管人員選擇、確定、考核、薪酬和職務(wù)消費(fèi)等進(jìn)行規(guī)范管理。

9、擔(dān)保與投融資控制

本公司依據(jù)中國證券監(jiān)督管理委員會、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會證監(jiān)發(fā)[2005]120 號文《關(guān)于規(guī)范上市公司對外擔(dān)保行為的通知》的規(guī)定制定了貸款及擔(dān)保程序，迄今為止，公司未發(fā)生違規(guī)對外擔(dān)保、委托理財(cái)、拆借等行為。

結(jié)合公司全面風(fēng)險(xiǎn)管理工作，本公司修訂了《對外投資管理辦法》，對投資主體、投資方向與范圍、資金來源、投資決策權(quán)限、投資管理程序、投資計(jì)劃和統(tǒng)一管理、財(cái)務(wù)管理、審計(jì)監(jiān)督、投資后評估及項(xiàng)目退出等有關(guān)內(nèi)容做出了規(guī)定，保證了公司對外投資的資金安全，確保了投資回報(bào)效果。

本公司繼續(xù)強(qiáng)化固定資產(chǎn)投資管理工作，嚴(yán)格要求所屬企業(yè)及股份公司本部按照公司《固定資產(chǎn)管理辦法》開展固定資產(chǎn)投資工作。本公司嚴(yán)格履行項(xiàng)目報(bào)批手續(xù)，審批程序嚴(yán)格，決策審慎。在建投資項(xiàng)目監(jiān)管進(jìn)一步加強(qiáng)，對重點(diǎn)投資項(xiàng)目建立了“重點(diǎn)項(xiàng)目月報(bào)制度”，既能及時掌握項(xiàng)目情況，同時也能促進(jìn)企業(yè)建設(shè)進(jìn)度。

根據(jù)中國證監(jiān)會《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范上市公司募集資金使用的通知》、上海證券交易所《上市公司募集資金管理規(guī)定》等有關(guān)規(guī)定，本公司制定了《募集資金管理辦法》，對通過公開發(fā)行證券以及非公開發(fā)行證券向投資者募集的資金，已建立募集資金存儲、使用和管理的內(nèi)部控制制度，并對募集資金存儲、使用、變更、監(jiān)督和責(zé)任追究等內(nèi)容進(jìn)行明確規(guī)定。

10、母子公司管控相關(guān)制度建設(shè)情況 本公司進(jìn)一步加強(qiáng)與子公司董事會之間協(xié)調(diào)管理力度，制定了《子公司董事會運(yùn)行管理辦法》，逐步完善對子公司外派董、監(jiān)事管理制度，按照科學(xué)發(fā)展觀的要求，統(tǒng)籌兼顧，對業(yè)務(wù)管理流程進(jìn)行梳理和設(shè)計(jì)，優(yōu)化管理模式，通過建立財(cái)務(wù)會計(jì)控制制度和投資授權(quán)體系及決策程序，加強(qiáng)人力資源配置等方式，保證母子公司之間及時、準(zhǔn)確、真實(shí)和完整地互通信息，促進(jìn)各子公司工作成果、經(jīng)驗(yàn)的交流、共享和應(yīng)用，既保障子公司重大事項(xiàng)得到有效監(jiān)控，又要確保管理效率得到有效提高。

（四）信息系統(tǒng)與信息溝通

公司對信息系統(tǒng)公用基礎(chǔ)設(shè)施和具體信息系統(tǒng)制定了內(nèi)控制度，以確保信息系統(tǒng)安全、穩(wěn)定運(yùn)行。公司已建成的信息系統(tǒng)有郵件系統(tǒng)（MAIL）、外網(wǎng)網(wǎng)站系統(tǒng)(WWW）、辦公系統(tǒng)（KOA）、企業(yè)資源計(jì)劃管理系統(tǒng)（ERP）；在建的有綜合管理信息系統(tǒng)、工程數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)（EDM）和三維設(shè)計(jì)系統(tǒng)（3D）等，并在建綜合管理信息系統(tǒng)、總部一卡通系統(tǒng)等。制定并頒布了《ERP程序開發(fā)暫行管理辦法》、《ERP系統(tǒng)暫行管理辦法》等制度。公司ERP、KOA系統(tǒng)數(shù)據(jù)按相應(yīng)的管理辦法實(shí)行實(shí)時存儲、定期備份，備份介質(zhì)保管在安全的場所由專人管理等方式，在網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)維護(hù)、安全防護(hù)、頁面布局方面的管理進(jìn)一步加強(qiáng)。

（五）反舞弊機(jī)制與舉報(bào)投拆制度建立情況

本公司堅(jiān)持把預(yù)防腐敗、反舞弊工作融入到生產(chǎn)經(jīng)營管理各項(xiàng)制度的制定和落實(shí)之中，把制度建設(shè)貫穿于反腐倡廉建設(shè)的全過程，不斷建立健全公司反腐倡廉教育制度、監(jiān)督制度、預(yù)防制度、懲治制度，加強(qiáng)反商業(yè)賄賂督導(dǎo)，積極構(gòu)建具有××特色的反腐倡廉制度體系，提高從源頭上預(yù)防腐敗的能力和水平。

（六）監(jiān)督與檢查

1、公司內(nèi)部控制制度建立情況

本公司為規(guī)范管理,繼續(xù)修訂完善各項(xiàng)內(nèi)部控制制度,對公司印章使用、票據(jù)領(lǐng)用、保函管理、資產(chǎn)管理等方面制定了相關(guān)管理辦法，并根據(jù)財(cái)會【2008】第7號文《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《上海證券交易所內(nèi)部控制指引》及《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，通過規(guī)范制度審核與發(fā)布程序、內(nèi)部審計(jì)、開展風(fēng)險(xiǎn)辨識與評估等形式，對公司內(nèi)部控制管理進(jìn)行監(jiān)督和檢查。本公司已建立所屬企業(yè)管理制度備案制，進(jìn)一步加大了對子公司的內(nèi)部控制監(jiān)督力度。

公司董事會對內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作進(jìn)行指導(dǎo)，并審閱檢查監(jiān)督部門提交的內(nèi)部控制監(jiān)督工作報(bào)告，作為評價(jià)內(nèi)部控制運(yùn)行情況的依據(jù)，并由監(jiān)督檢查部門在結(jié)束后向董事會提交內(nèi)部控制檢查監(jiān)督工作報(bào)告。公司管理層高度重視各職能部門和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告及建議，并采取各種措施及時糾正控制運(yùn)行中出現(xiàn)的偏差。

2、內(nèi)部控制制度檢查情況

2010年本公司圍繞公司工作重點(diǎn)，開展內(nèi)部控制專項(xiàng)審計(jì)30項(xiàng)，針對審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，提出了完善管理制度、規(guī)范招評標(biāo)、加強(qiáng)資產(chǎn)管理和合同管理等方面建議。

從審計(jì)結(jié)果看，公司及所屬主要單位均建立了覆蓋公司所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、關(guān)鍵控制點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的內(nèi)部控制制度，未發(fā)現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷；公司及所屬企業(yè)按照國家頒布的法律法規(guī)不斷完善內(nèi)部控制制度，對企業(yè)投資管理、合同管理和招議標(biāo)管理等重要事項(xiàng)進(jìn)行了嚴(yán)格規(guī)定和控制，管理較為規(guī)范，未出現(xiàn)重大違規(guī)違紀(jì)事項(xiàng)及由此造成的重大經(jīng)濟(jì)損失。

四、內(nèi)部控制中存在的問題及整改

（一）存在的問題

通過對本公司內(nèi)部控制的自我評估，本公司認(rèn)真分析總結(jié)了評估過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制制度建設(shè)及各項(xiàng)控制活動中存在的不足和缺陷，主要表現(xiàn)在：隨著公司在新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷拓展,在公司樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識，構(gòu)建內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理文化方面應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)。

（二）整改措施

隨著外部環(huán)境變化和公司發(fā)展規(guī)劃要求，以及公司經(jīng)營發(fā)展和管理要求的提高，本公司將結(jié)合國家相關(guān)法律和行政法規(guī)的具體要求，將內(nèi)部控制知識有效傳遞到各個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，切實(shí)提高公司內(nèi)部控制執(zhí)行能力。不斷修訂和完善內(nèi)控制度，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，確保研發(fā)投入，提升自主創(chuàng)新能力，保障公司持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展。根據(jù)公司“十二五”規(guī)劃，開展業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)辨識與評估，完善內(nèi)部控制體系，做好財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的建設(shè)、自我評價(jià)和審計(jì)工作，培育公司風(fēng)險(xiǎn)管理文化，做好內(nèi)部控制披露工作。

五、內(nèi)部控制自我評估結(jié)論

本公司董事會認(rèn)為，自本1月1 日起至本報(bào)告期末止，本公司現(xiàn)有內(nèi)部控制制度基本健全，已覆蓋了公司運(yùn)營的各層面和各環(huán)節(jié)，形成了較為規(guī)范的管理體系。執(zhí)行有效，能夠預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)、糾正公司運(yùn)營過程中可能出現(xiàn)的重要錯誤和舞弊，保護(hù)公司資產(chǎn)的安全和完整，保證會計(jì)記錄和會計(jì)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和及時性，在完整性、合理性及有效性方面不存在重大缺陷。隨著本公司發(fā)展及相關(guān)業(yè)務(wù)職能的調(diào)整、外部環(huán)境的變化和管理要求的提高，內(nèi)部控制還需不斷修訂和完善。

本公司對2010年的內(nèi)部控制進(jìn)行了評估。根據(jù)評估結(jié)果，本公司2010年按照財(cái)政部頒發(fā)的財(cái)政部發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和上海證券交易所發(fā)布的《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》的要求建立了與相關(guān)的內(nèi)部控制，這些內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是合理的，執(zhí)行是有效的。本報(bào)告已于2011年3月30日經(jīng)公司六屆十六次董事會審議通過，本公司董事會及其全體成員對其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個別及連帶責(zé)任。

××電氣股份有限公司董事會

二0一一年三月十七日

第五篇：CCSA(內(nèi)部控制自我評估)

內(nèi)部控制自我評估

1992年，COSO委員會發(fā)布《內(nèi)部控制整合框架》。

2002年，美國國會出臺的《薩班斯法案》，其404條款要求上市公司在報(bào)告中必須包含內(nèi)部控制自我評估報(bào)告。

2008年，財(cái)政部聯(lián)合證監(jiān)會、審計(jì)署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會等五大部委共同出臺《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，要求上市公司在公司年報(bào)披露的同時，披露內(nèi)部控制自我評估報(bào)告，同時鼓勵非上市的大中型企業(yè)對照執(zhí)行。

2010年，上述五部委再次聯(lián)合并發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。

2011年，試點(diǎn)年，首批企業(yè)被選為樣板開始執(zhí)行。

2012年，內(nèi)控年，所有上市公司要求強(qiáng)制對照執(zhí)行。

我國成為繼美國和日本之后第三個要求對本國企業(yè)實(shí)施全面內(nèi)控審計(jì)的國家。

具體的實(shí)施時間表：自2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，自2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；在此基礎(chǔ)上，擇機(jī)在中小板和創(chuàng)業(yè)板上市公司施行；同時，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。

相信在隨著中國對內(nèi)部控制的日益重視，CCSA證書必將成為上市公司、外部審計(jì)以及管理咨詢公司的新寵?。?/p>

CCSA考試特點(diǎn)

CCSA與CIA同屬國際注冊內(nèi)部審計(jì)協(xié)會（IIA）提供的專業(yè)資格認(rèn)證。目前的狀況類似2002年以前的CIA考試，認(rèn)知度還不高。特別是受到考試語種為英語的限制。相信這一狀況會隨著考試進(jìn)程的推進(jìn)而改善，目前不斷增長的報(bào)名人數(shù)也證實(shí)了這一點(diǎn)。

CCSA考試的難度要略高于CIA，通過率約為24%（國內(nèi)高于國際平均）。但如果掌握好的方法，則可以大大提供通過率。

推薦CCSA參考用書：

《Certification In Control Self-Assessment Examination Study Guide》《Control Self-Assessment: A Practical Guide》

《國際注冊內(nèi)部控制自我評估師CCSA應(yīng)試指南》

國際注冊內(nèi)部控制自我評估師CCSA概述

CCSA（Certification in control self-assessment）是指國際內(nèi)部控制自我評估專業(yè)資格，是為內(nèi)部控制自我評估的從業(yè)人員而設(shè)置的，它是由國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）提供的第一項(xiàng)專業(yè)證書。CCSA

考試能夠提供內(nèi)部控制自我評估所需要的技巧及內(nèi)部控制自我評估的方法，并為內(nèi)部控制自我評估的初始從業(yè)人員提供指南。

IIA是世界范圍的內(nèi)部審計(jì)師組織。該協(xié)會1941年成立于美國紐約，在聯(lián)合國經(jīng)濟(jì)和社會開發(fā)署享有顧問地位，是最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織的常任觀察員，是國際政府財(cái)政管理委員會、國際會計(jì)師聯(lián)合會的團(tuán)體會員。協(xié)會現(xiàn)有196個分會，分布在100多個國家和地區(qū)。中國內(nèi)部審計(jì)學(xué)會1987年加入該協(xié)會，成為國家分會。協(xié)會現(xiàn)有全球會員7萬多人。

CCSA考試是國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會（IIA）舉辦的國際考試，在國內(nèi)由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會負(fù)責(zé)考試的組織和安排。設(shè)考點(diǎn)的省、自治區(qū)和直轄市內(nèi)部審計(jì)(師)協(xié)會負(fù)責(zé)本考點(diǎn)的國際注冊內(nèi)部自我評估資格考試的組織領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)工作。CCSA主要考察內(nèi)部控制自我評估的基本原理、綜合方案、程序的原理，企業(yè)的目標(biāo)和機(jī)構(gòu)的執(zhí)行情況，風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)和評估，控制理論和實(shí)施狀況。

如果您是內(nèi)部控制自我評估方面的初始從業(yè)人員，此項(xiàng)專業(yè)考試將為您奠定從事內(nèi)部控制自我評估實(shí)務(wù)的基礎(chǔ)。如果您是經(jīng)驗(yàn)豐富的從業(yè)人員，此項(xiàng)專業(yè)考試將進(jìn)一步證實(shí)您的能力。內(nèi)部控制自我評估專業(yè)資格證書通過證明您在內(nèi)部控制自我評估方面的經(jīng)驗(yàn)和能力，增強(qiáng)客戶、高級管理層和未來雇主對您的信任。

CCSA考試形式

CCSA考試的方式為閉卷考試，每科試題為125道選擇題，時間為210分鐘。在中國大陸地區(qū)目前仍沿用傳統(tǒng)的紙質(zhì)試卷筆答涂答題卡的方式進(jìn)行考試。

CCSA考試試題可能會有兩個甚至多個正確的答案，在考試中考生只要選中其中一個（只能選一個）您認(rèn)為最優(yōu)的答案就可以了。

每部分考試如果答案正確率達(dá)75%以上時即為合格，成績顯示為“通過”（如果是顯示具體分?jǐn)?shù)即是表示該科目考試不合格），考生通過該科目的考試即可申領(lǐng)CCSA證書。

中審網(wǎng)校提醒您：CCSA考試是國際性的考試，與國內(nèi)傳統(tǒng)考試有明顯不同，沒有所謂的教材，其考試試題在很多輔導(dǎo)書中找不出答案。根據(jù)中審網(wǎng)校分析：CCSA考試前三科由位于美國的IIA協(xié)會命題，每年根據(jù)大綱比率從試題庫中抽題形成試卷，熟練掌握試題庫是通過考試的關(guān)鍵。這是中審網(wǎng)校CCSA學(xué)習(xí)卡最大價(jià)值所在，也是CCSA考試最大的特點(diǎn)。CCSA學(xué)習(xí)卡在當(dāng)年考試前一周左右推出的每科各一套的沖刺試題是務(wù)必要做的，近幾年模擬考場的效果非常明顯，可以事半功倍！

提示：注意東西方思維的差異，在做題的過程中要注意別拿傳統(tǒng)的做法來做為判斷，CCSA的標(biāo)準(zhǔn)以全球?qū)崉?wù)為準(zhǔn)。

CCSA考試科目

CCSA是單科考試，主要內(nèi)容涵蓋以下幾個方面：

1． 內(nèi)部控制自我評估的基本原理（5-10%）；

2． 內(nèi)部控制自我評估的綜合方案（15-25%）；

3． 內(nèi)部控制自我評估程序的原理（15-25%）；

4． 企業(yè)的目標(biāo)和機(jī)構(gòu)的執(zhí)行情況（10-15%）；

5． 風(fēng)險(xiǎn)的確認(rèn)和評估（15-20%）；

6． 控制理論和實(shí)施狀況（20-25%）。