第一篇：招商證券內(nèi)部控制審計(jì)
招商證券:內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
招商證券股份有限公司
內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
天職深 SJ[2011]250-1 號(hào)
目 錄
審計(jì)報(bào)告 1
2010 年度內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)報(bào)告 3
招商證券股份有限公司
董事會(huì)關(guān)于公司2010年度內(nèi)部控制的自我評(píng)價(jià)報(bào)告
一、董事會(huì)對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告真實(shí)性的聲明
招商證券股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“公司”或“本公司”)董事會(huì)及全體董事保證本報(bào)告
內(nèi)容不存在任何虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或重大遺漏,并對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承
擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。
建立、健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制是本公司董事會(huì)及管理層的責(zé)任。本公司內(nèi)部控制的目標(biāo)
是:合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整,提高經(jīng)營(yíng)效
率和效果,促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
內(nèi)部控制存在固有局限性,故僅能對(duì)達(dá)到上述目標(biāo)提供合理保證;而且內(nèi)部控制的有效性
亦可能隨公司內(nèi)、外部環(huán)境及經(jīng)營(yíng)情況的改變而改變。本公司內(nèi)部控制設(shè)有檢查監(jiān)督機(jī)制,內(nèi)
控缺陷一經(jīng)識(shí)別,本公司將立即采取整改措施。
本公司建立和實(shí)施內(nèi)部控制制度時(shí),考慮了以下基本要素:財(cái)政部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)
范》規(guī)定的內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五項(xiàng)要素;《上海證券
交易所上市公司內(nèi)部控制指引》規(guī)定的目標(biāo)設(shè)定、內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)確認(rèn)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)管理
策略選擇、控制活動(dòng)、信息溝通、檢查監(jiān)督等八項(xiàng)要素和《證券公司內(nèi)部控制指引》所規(guī)定的控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估、控制活動(dòng)與措施、信息溝通與反饋、監(jiān)督與評(píng)價(jià)等五項(xiàng)要素。
二、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作的總體情況
(一)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的依據(jù)
根據(jù)《上海證券交易所上市公司內(nèi)部控制指引》、《證券公司內(nèi)部控制指引》、《企業(yè)內(nèi)
部控制基本規(guī)范》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定,本公司充分利用了目標(biāo)控制、組織控制、過(guò)程控制、授權(quán)控制、措施控制和檢查控制等方法,達(dá)到了保護(hù)公司和客戶(hù)資產(chǎn)的安全和完整,防止、發(fā)
現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊,保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法和完整,提高經(jīng)營(yíng)成果的經(jīng)濟(jì)性和有效性，保證完成所制定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),保證遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和法規(guī)的控制目標(biāo)。
(二)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)范圍
為檢驗(yàn)內(nèi)部控制的有效性,報(bào)告期內(nèi)稽核監(jiān)察部履行監(jiān)督、檢查、監(jiān)察職能,對(duì)公司及所
屬分支機(jī)構(gòu)、控股公司、全資子公司的業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)及其他經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的真實(shí)、合法、合規(guī)和效益進(jìn)行了全面的內(nèi)部審計(jì)。2010 年,內(nèi)部審計(jì)工作共完成稽核檢查及評(píng)估項(xiàng)目 96 個(gè)，項(xiàng)目涉及檢查單位 95 家。全年?duì)I業(yè)部審計(jì)覆蓋率達(dá) 84%,檢查總部業(yè)務(wù)部門(mén)及子公司審計(jì)覆
蓋率 100%,審計(jì)工作涵蓋了公司主要業(yè)務(wù)模塊,從而從各個(gè)主要方面檢驗(yàn)了公司內(nèi)部控制過(guò)
程的有效性。
(三)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的程序和方法
在開(kāi)展內(nèi)控有效性評(píng)價(jià)的工作中,根據(jù)實(shí)際需要,內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用了實(shí)地查驗(yàn)法、比較
分析法、抽樣法、調(diào)查問(wèn)卷法、專(zhuān)題討論法、穿行測(cè)試法、個(gè)別訪(fǎng)談法等多種評(píng)價(jià)方法,對(duì)內(nèi)
控流程進(jìn)行了全面檢驗(yàn)。如針對(duì)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所管理、IT 機(jī)房安全等現(xiàn)場(chǎng)事項(xiàng),運(yùn)用了實(shí)地查驗(yàn)法進(jìn)
行檢驗(yàn);針對(duì)開(kāi)戶(hù)資料完備性等問(wèn)題,開(kāi)展了抽樣檢查;針對(duì)自營(yíng)投資決策及執(zhí)行等流程,開(kāi)
展了穿行測(cè)試等。
審計(jì)工作中,審計(jì)人員根據(jù)問(wèn)題的實(shí)際情況,分別單獨(dú)或交叉運(yùn)用各種檢查方法,實(shí)現(xiàn)了
對(duì)內(nèi)控發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的全面、客觀、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。審計(jì)程序嚴(yán)格依照內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及公司的稽核制
度進(jìn)行;審計(jì)過(guò)程中對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)充分留痕;審計(jì)證據(jù)符合充分性、相關(guān)性、可靠性要求。
三、內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的內(nèi)容
(一)內(nèi)部控制環(huán)境
1、治理結(jié)構(gòu)
本公司根據(jù)《公司法》、《證券法》、《證券公司治理準(zhǔn)則(試行)》、《上市公司治理
準(zhǔn)則》等法律、法規(guī)和規(guī)范性文件的規(guī)定,建立了由股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和公司管理層
組成的公司治理架構(gòu),形成了權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和管理層之間權(quán)責(zé)明確、運(yùn)作規(guī)
范的相互協(xié)調(diào)和相互制衡機(jī)制。
根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件及公司章程的規(guī)定,本公司制定了股東大會(huì)議事規(guī)則、董事會(huì)議事規(guī)則、監(jiān)事會(huì)議事規(guī)則、總裁工作細(xì)則、總裁辦公會(huì)議會(huì)務(wù)工作規(guī)程和董事會(huì)秘書(shū)
工作制度,明確了股東大會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、總裁及董事會(huì)秘書(shū)的權(quán)責(zé)范圍和工作程序,為
公司法人治理結(jié)構(gòu)的規(guī)范化運(yùn)行進(jìn)一步提供了制度保證。同時(shí),本公司董事會(huì)設(shè)立了風(fēng)險(xiǎn)管理
委員會(huì)、戰(zhàn)略委員會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、薪酬與考核委員會(huì)、提名委員會(huì)等 5 個(gè)專(zhuān)門(mén)委員會(huì),并制
訂了相應(yīng)的工作規(guī)則,明確了其權(quán)責(zé)、決策程序和議事規(guī)則。此外,為保證董事會(huì)決策的客觀
性和科學(xué)性,本公司現(xiàn)任董事會(huì)成員中有 5 名獨(dú)立董事,并已制定了獨(dú)立董事制度。
2010 年公司開(kāi)展了公司治理專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)并在上海證券交易所網(wǎng)站和公司網(wǎng)站公告了《招商證
券關(guān)于公司治理專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的整改報(bào)告》,在上市后的一年之中圓滿(mǎn)完成了公司治理專(zhuān)項(xiàng)活動(dòng)的各項(xiàng)工作。公司以開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)治理活動(dòng)為契機(jī),提升管理水平、強(qiáng)化管理責(zé)任,在符合監(jiān)管要求的基礎(chǔ)上積極主動(dòng)地提高公司治理水平,建立長(zhǎng)效治理機(jī)制,并樹(shù)立起“透明、規(guī)范、誠(chéng)信、自律”的治理理念,使公司治理成為豐富公司文化的一項(xiàng)重要內(nèi)容,使公司治理成為促進(jìn)公司
持續(xù)健康發(fā)展、實(shí)現(xiàn)公司與股東利益最大化的重要保障。
2、風(fēng)險(xiǎn)管理理念和風(fēng)險(xiǎn)偏好
在公司整體風(fēng)險(xiǎn)方面,公司對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中面臨的所有實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理,使其與公
司的風(fēng)險(xiǎn)承受能力和資本充足水平相匹配。在此基礎(chǔ)上,公司以追求長(zhǎng)期和均衡的收益為目標(biāo)，保持對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的適度容忍。
在市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)方面,公司將遵循穩(wěn)健、審慎的原則,準(zhǔn)確定義、統(tǒng)一測(cè)量和審慎評(píng)估公司承
擔(dān)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。公司鼓勵(lì)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖、資本節(jié)約型的套利性投資業(yè)務(wù),對(duì)于方向性投資業(yè)務(wù)
堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)可控、規(guī)模適中的策略。公司愿意承擔(dān)適度規(guī)模的風(fēng)險(xiǎn)頭寸,以確保公司在壓力情景
下仍能保持總體盈利。
在信用風(fēng)險(xiǎn)方面,公司堅(jiān)持業(yè)務(wù)安全性、流動(dòng)性和效益性的有效統(tǒng)一,在審慎、可控的前
提下主動(dòng)管理風(fēng)險(xiǎn),在有效控制違約損失的條件下,優(yōu)先配置風(fēng)險(xiǎn)資源;在保持業(yè)務(wù)增長(zhǎng)的同時(shí)，致力維持融資融券資產(chǎn)的質(zhì)量,確保公司資產(chǎn)組合在不同投資品種、客戶(hù)之間適當(dāng)分散,單一領(lǐng)
域的信用風(fēng)險(xiǎn)沖擊不會(huì)對(duì)公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生重大影響。
在操作及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)方面,公司為追求效益、質(zhì)量與規(guī)模均衡發(fā)展的證券公司,強(qiáng)調(diào)業(yè)務(wù)規(guī)
模、獲利與風(fēng)險(xiǎn)承受度的匹配,不因?qū)麧?rùn)的追求而犧牲對(duì)操作風(fēng)險(xiǎn)的管控。公司對(duì)于自身內(nèi)
部人員、系統(tǒng)和流程上的疏失,特別是對(duì)由于違反監(jiān)管要求的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn),表現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)厭惡。公
司強(qiáng)調(diào)在穩(wěn)健控制操作風(fēng)險(xiǎn)的前提下開(kāi)展各項(xiàng)證券公司業(yè)務(wù)。在成本允許的情況下,公司將持
續(xù)強(qiáng)化操作風(fēng)險(xiǎn)管理體系,落實(shí)內(nèi)部控制制度。通過(guò)強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制,達(dá)到既定業(yè)務(wù)收入下操作
及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)的最小化。
3、核心價(jià)值和發(fā)展目標(biāo)
公司秉持“勵(lì)新圖強(qiáng)、敦行致遠(yuǎn)”的核心價(jià)值觀,致力于成為一家享有“誠(chéng)信、穩(wěn)健、服 務(wù)、創(chuàng)新”聲譽(yù)、具有較強(qiáng)盈利能力、為國(guó)內(nèi)外客戶(hù)提供全方位服務(wù)的一流證券經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)。在 中國(guó)證券市場(chǎng)快速規(guī)范發(fā)展的背景下,本公司將在確保經(jīng)營(yíng)效益和效率的基礎(chǔ)上實(shí)施規(guī)模擴(kuò) 張,提高市場(chǎng)份額;強(qiáng)調(diào)以創(chuàng)新和資源整合為主線(xiàn),注重交叉銷(xiāo)售,構(gòu)造風(fēng)險(xiǎn)可控、結(jié)構(gòu)均衡 的業(yè)務(wù)組合,優(yōu)化盈利模式。公司將一如既往地強(qiáng)調(diào)穩(wěn)健進(jìn)取的經(jīng)營(yíng)理念,不斷提高管理水平，強(qiáng)化成本管理,實(shí)現(xiàn)股東利益最大化。
4、風(fēng)險(xiǎn)管理組織構(gòu)架與權(quán)責(zé)分配
公司風(fēng)險(xiǎn)管理的組織架構(gòu)體系由五個(gè)層次構(gòu)成,分別為:董事會(huì)的戰(zhàn)略性安排、監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督檢查、總裁室及風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)管理決策、職能部門(mén)的制約監(jiān)控、業(yè)務(wù)管理部門(mén)的 直接管理。公司針對(duì)不同的情況,采用相應(yīng)的管理政策與措施,保證了內(nèi)部控制制度的切實(shí)執(zhí) 行,并對(duì)內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)。
(1)董事會(huì)及其專(zhuān)門(mén)委員會(huì)
董事會(huì)審議公司包括風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略在內(nèi)的經(jīng)營(yíng)策略并保證其有效執(zhí)行,明確公司可接受的 風(fēng)險(xiǎn)程度,并通過(guò)建立適當(dāng)?shù)慕M織、采取必要的步驟,識(shí)別和控制風(fēng)險(xiǎn)。董事會(huì)下設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理 委員會(huì)和審計(jì)委員會(huì)執(zhí)行董事會(huì)有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)管理的職能。
(2)監(jiān)事會(huì)
監(jiān)事會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)董事、總經(jīng)理及其他高管人員的履職情況及公司依法運(yùn)作情況進(jìn)行監(jiān)督,組 織對(duì)高級(jí)管理人員進(jìn)行離任審計(jì),對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和內(nèi)部控制建設(shè)及執(zhí)行情況實(shí)施必要的檢 查。2010 年度,公司監(jiān)事會(huì)聘請(qǐng)第三方機(jī)構(gòu)對(duì)公司合規(guī)管理有效性進(jìn)行評(píng)估,督促并及時(shí)糾正 內(nèi)部控制存在的不足。
(3)高級(jí)管理層及其專(zhuān)門(mén)委員會(huì)
公司總裁和副總裁所組成的高級(jí)管理層負(fù)責(zé)執(zhí)行董事會(huì)包括風(fēng)險(xiǎn)管理策略在內(nèi)的經(jīng)營(yíng)策 略,制定風(fēng)險(xiǎn)管理有關(guān)的制度和程序,建立和完善風(fēng)險(xiǎn)管理組織,制定適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理政策并 對(duì)其有效性和完善性進(jìn)行持續(xù)檢測(cè)和改善。
風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)是公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中風(fēng)險(xiǎn)控制的最高決策機(jī)構(gòu),委員由董事長(zhǎng),總裁室成員
及風(fēng)險(xiǎn)控制部負(fù)責(zé)人擔(dān)任。風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略、審批風(fēng)險(xiǎn)管理的政策和規(guī)則, 審議公司經(jīng)濟(jì)資本的分配及調(diào)整計(jì)劃、對(duì)業(yè)務(wù)部門(mén)按照公司業(yè)務(wù)授權(quán)提交的重大風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)做出 決策、負(fù)責(zé)審議有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)控制部提交的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告和關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)決議執(zhí)行情況的報(bào) 告。
(4)風(fēng)險(xiǎn)管理職能部門(mén)
在風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的監(jiān)督下,公司的風(fēng)險(xiǎn)管理職能由若干職能部門(mén)負(fù)責(zé)實(shí)施。風(fēng)險(xiǎn)管理職 能部門(mén)包括風(fēng)險(xiǎn)控制部、稽核監(jiān)察部、法律合規(guī)部、信息技術(shù)中心、財(cái)務(wù)部、清算中心和人力 資源部。
(5)各業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)模塊內(nèi)部的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或崗位
公司各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)模塊內(nèi)部設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)或風(fēng)險(xiǎn)控制崗,配置專(zhuān)人負(fù)責(zé)本業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控 制制度的制定和落實(shí),負(fù)責(zé)本業(yè)務(wù)規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一線(xiàn)監(jiān)控,并向風(fēng)險(xiǎn) 控制部提交風(fēng)險(xiǎn)報(bào)表。
5、合規(guī)風(fēng)控文化
公司高度重視內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理,圍繞“維護(hù)良好聲譽(yù)、確保依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)”這一合規(guī)
管理目標(biāo),秉承“合規(guī)從高層做起、全員主動(dòng)合規(guī)、合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值”合規(guī)文化理念,建立全員 參與的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理企業(yè)文化,促進(jìn)公司風(fēng)險(xiǎn)管理水平、員工合規(guī)風(fēng)控意識(shí)提升,保障公司內(nèi) 部控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。通過(guò)建立合規(guī)風(fēng)控培訓(xùn)機(jī)制,采取多種途徑和形式,定期開(kāi)展對(duì)高管人員、新晉升干部、新員工等不同層級(jí)人員培訓(xùn),加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理理念、知識(shí)、流程、風(fēng)險(xiǎn)管理核心 內(nèi)容的培訓(xùn),培養(yǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理人才,培育全體工作人員的合規(guī)風(fēng)控意識(shí),積極倡導(dǎo)和推進(jìn)合規(guī)風(fēng) 控文化建設(shè)。同時(shí),公司還建立內(nèi)控評(píng)價(jià)考核約束機(jī)制,將合規(guī)風(fēng)控管理的有效性和執(zhí)業(yè)行為 的合規(guī)性,納入各部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)及其工作人員的績(jī)效考評(píng)范圍,建立績(jī)效與風(fēng)險(xiǎn)控制并重的 激勵(lì)機(jī)制,促進(jìn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理文化的形成。
6、人力資源政策
公司建立了科學(xué)的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考評(píng)、晉升、淘汰等人事管理政策,包括人力資源 和用人部門(mén)雙向?qū)徍藱C(jī)制、重要崗位休假制度、干部民主測(cè)評(píng)制度等各項(xiàng)規(guī)章制度,對(duì)人力資
源管理進(jìn)行規(guī)范。2010 年,根據(jù)監(jiān)管要求,公司對(duì)強(qiáng)制休假的分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人,在離崗期間進(jìn) 行了審計(jì)。同時(shí),在干部民主測(cè)評(píng)過(guò)程中,引入了干部述職環(huán)節(jié),即各部門(mén)負(fù)責(zé)人面向其部門(mén) 員工及考核小組述職,以更全面地了解和考核相關(guān)干部,提高了干部民主測(cè)評(píng)專(zhuān)項(xiàng)工作效率。
公司重視員工素質(zhì)和能力的提升,設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的培訓(xùn)中心,統(tǒng)籌管理培訓(xùn)工作,組建內(nèi)部
培訓(xùn)師隊(duì)伍,搭建 E-learning 網(wǎng)上學(xué)習(xí)的平臺(tái),建立了較為完善的培訓(xùn)體系。公司制定了《培 訓(xùn)管理制度》、《內(nèi)部講師管理辦法》和《網(wǎng)上學(xué)習(xí)系統(tǒng)管理辦法》等規(guī)章制度,以及十三項(xiàng) 培訓(xùn)標(biāo)準(zhǔn)工作流程,依照 ISO9001 標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行各項(xiàng)工作。公司搭建了基于員工能力模型、與員工 成長(zhǎng)相結(jié)合的培訓(xùn)課程體系,逐步將培訓(xùn)與員工的任職資格和職業(yè)發(fā)展相結(jié)合?！?010 年,公 司共實(shí)施線(xiàn)下培訓(xùn)項(xiàng)目 400 多項(xiàng),約 15 萬(wàn)總培訓(xùn)學(xué)時(shí),1.8 萬(wàn)總受訓(xùn)人次,通 E-learning 系 統(tǒng)發(fā)布各類(lèi)課程 247 門(mén),共 511 課時(shí),2010 年累計(jì)在線(xiàn)學(xué)習(xí)和考試時(shí)間達(dá) 4 萬(wàn)多小時(shí)?！?。培 訓(xùn)的內(nèi)容涵蓋新進(jìn)員工入司培訓(xùn),規(guī)章制度培訓(xùn),合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理培訓(xùn),證券專(zhuān)業(yè)知識(shí)和技能 培訓(xùn),干部管理能力提升培訓(xùn),證券從業(yè)人員后續(xù)教育,監(jiān)管部門(mén)、行業(yè)協(xié)會(huì)舉辦的各種內(nèi)容 的境內(nèi)外培訓(xùn)等。
7、內(nèi)部審計(jì)
公司設(shè)立了獨(dú)立于公司業(yè)務(wù)部門(mén)和管理部門(mén)以外的稽核監(jiān)察部門(mén),工作中嚴(yán)格按照中國(guó)證
監(jiān)會(huì)內(nèi)部控制指引和公司內(nèi)控三道防線(xiàn)的要求,通過(guò)加強(qiáng)稽核監(jiān)察部事后的稽核審計(jì)工作,對(duì)
公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)、各部門(mén)、各分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行稽核檢查和反饋,查找一二道防線(xiàn)忽略的問(wèn)題并加大 力度推動(dòng)督導(dǎo)整改。日常主要工作為審計(jì)和監(jiān)察工作。
審計(jì)工作以各單位內(nèi)部控制流程建立與執(zhí)行為基礎(chǔ),從業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算、信息系統(tǒng)運(yùn)行與管理及其他經(jīng)營(yíng)管理情況等方面排查關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)控制,反映問(wèn)題并尋找問(wèn)題的解 決方法。
監(jiān)察工作內(nèi)容包括牽頭制定及修訂監(jiān)察規(guī)章制度;定期編發(fā)監(jiān)察簡(jiǎn)報(bào),開(kāi)展監(jiān)察案例教育 活動(dòng),審理和查處責(zé)任事故、違章違規(guī)行為等。
稽核監(jiān)察部制定了稽核制度、現(xiàn)場(chǎng)稽核操作規(guī)程指引、監(jiān)察工作制度、問(wèn)責(zé)管理規(guī)定、問(wèn)
責(zé)處理細(xì)則等內(nèi)部稽核監(jiān)察制度,建立了稽核監(jiān)察工作報(bào)告制度,稽核報(bào)告均需報(bào)送公司總裁
和董事長(zhǎng)審閱。作為公司獨(dú)立的監(jiān)督檢查部門(mén),稽核監(jiān)察部還須定期向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)匯報(bào) 工作。
(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
公司根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo),持續(xù)收集可能影響公司經(jīng)營(yíng)管理的內(nèi)外部信息，識(shí)別公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及其來(lái)源、特征和形成條件。公司采取定性與定量相結(jié)合的方法,根據(jù)
風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和影響程度對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。
1、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)
公司建立了以國(guó)際通用的風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值(VAR)模型為核心的量化指標(biāo)體系,結(jié)合情景分析、壓力測(cè)試、敏感性分析等手段,實(shí)現(xiàn)了對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、測(cè)量和管理。同時(shí),公司還 通過(guò)整合外購(gòu)的商業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)與內(nèi)部自主開(kāi)發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控系統(tǒng),建立全市場(chǎng)、全頭寸的 統(tǒng)一管理體系,為市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)管理提供了良好的基礎(chǔ)支持和管理平臺(tái)。VAR 作為公司日常風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)
管指標(biāo),由風(fēng)險(xiǎn)控制部負(fù)責(zé)具體計(jì)算與日常監(jiān)控。風(fēng)險(xiǎn)控制部每月測(cè)算公司的風(fēng)險(xiǎn)值,并通過(guò) 風(fēng)險(xiǎn)月報(bào)向風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)備案。
2、信用風(fēng)險(xiǎn)
公司信用風(fēng)險(xiǎn)管理涵蓋固定收益業(yè)務(wù)、融資融券業(yè)務(wù)全過(guò)程。公司在充分了解交易對(duì)手方 經(jīng)營(yíng)狀況、歷史履約情況等信息的基礎(chǔ)上,建立了業(yè)務(wù)部門(mén)與風(fēng)險(xiǎn)控制部的雙重信用風(fēng)險(xiǎn)管理 機(jī)制,通過(guò)對(duì)交易對(duì)手進(jìn)行信用評(píng)級(jí)等手段,實(shí)現(xiàn)信用風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與評(píng)估工作,同時(shí),公司還 建立了量化的信用風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量模型。公司以中央國(guó)債券登記結(jié)算有限責(zé)任公司公布的收益率曲線(xiàn) 為基準(zhǔn),參考巴塞爾協(xié)議,建立了量化的信用風(fēng)險(xiǎn)計(jì)量模型,對(duì)短期融資券、企業(yè)債投資組合 的信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行測(cè)算評(píng)估,并計(jì)入公司風(fēng)險(xiǎn)資本占用額。
3、操作風(fēng)險(xiǎn)
公司通過(guò)采取風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估、關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、損失歸因等多種方法,對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展過(guò)程中所 面臨的各類(lèi)操作風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行辨識(shí),同時(shí)公司也關(guān)注政府監(jiān)管、市場(chǎng)趨勢(shì)、客戶(hù)需求結(jié)構(gòu)、競(jìng)爭(zhēng)者 策略的變化對(duì)整體業(yè)務(wù)的影響,以全面反映業(yè)務(wù)面臨風(fēng)險(xiǎn)的種類(lèi)和風(fēng)險(xiǎn)水平,并且通過(guò)持續(xù)的 檢查和識(shí)別跟蹤風(fēng)險(xiǎn)的變化情況。同時(shí),公司還將風(fēng)險(xiǎn)管理工作的重心前移,在新業(yè)務(wù)開(kāi)展或 新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)初期,風(fēng)險(xiǎn)控制部即介入產(chǎn)品和流程設(shè)計(jì)及合同、協(xié)議審核,全面評(píng)估業(yè)務(wù)整體風(fēng) 險(xiǎn),評(píng)估為重大風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目的,須提交風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)審議。
4、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)
公司建立了內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度,使公司及時(shí)掌握各業(yè)務(wù)及分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)中的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)情 況,并采取措施,促進(jìn)公司各業(yè)務(wù)和各分支機(jī)構(gòu)安全穩(wěn)健地持續(xù)經(jīng)營(yíng)。公司建立了投資業(yè)務(wù)的 實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)和數(shù)量化分析模型,在分析各項(xiàng)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上,運(yùn)用敏感性分析、風(fēng)險(xiǎn)值分析等 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法,對(duì)投資業(yè)務(wù)的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè),并關(guān)注不同風(fēng)險(xiǎn)間的轉(zhuǎn)化和傳遞, 對(duì)超過(guò)流動(dòng)性警戒值和突發(fā)性風(fēng)險(xiǎn)放大情況,及時(shí)向公司管理層匯報(bào),并采取相應(yīng)措施控制風(fēng) 險(xiǎn)。
5、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)
公司通過(guò)合規(guī)咨詢(xún)、合規(guī)審查、合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)與檢查等手段,對(duì)合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估。
(三)控制活動(dòng)
1、經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
(1)組織架構(gòu)
公司建立了“三道防線(xiàn)”的經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制體系,實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制和合規(guī)管理閉環(huán)。零售 經(jīng)紀(jì)總部、零售經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)管理分公司和證券營(yíng)業(yè)部于一體作為第一道防線(xiàn),重點(diǎn)加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門(mén) 風(fēng)險(xiǎn)自我控制;風(fēng)險(xiǎn)控制部和法律合規(guī)部是第二道防線(xiàn),及時(shí)發(fā)現(xiàn)、揭示業(yè)務(wù)一線(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及 第一道防線(xiàn)的疏漏并推動(dòng)化解風(fēng)險(xiǎn);第三道防線(xiàn)是稽核監(jiān)察部事后稽核檢查工作,發(fā)現(xiàn)、揭示 風(fēng)險(xiǎn)防范體系和制度建設(shè)的健全性,制度執(zhí)行有效性等方面存在的問(wèn)題,提出改進(jìn)建議并督導(dǎo)
落實(shí)整改。
公司證券營(yíng)業(yè)部實(shí)行前、后臺(tái)分離的控制機(jī)制,設(shè)立營(yíng)業(yè)部運(yùn)營(yíng)總監(jiān),對(duì)營(yíng)業(yè)部柜臺(tái)業(yè)務(wù)
進(jìn)行一線(xiàn)督導(dǎo)和管理,協(xié)助營(yíng)業(yè)部負(fù)責(zé)人具體落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)、合規(guī)及投訴工作,并兼任營(yíng)業(yè)部合規(guī)
專(zhuān)員。
公司證券營(yíng)業(yè)部實(shí)行財(cái)務(wù)集中核算管理模式,營(yíng)業(yè)部財(cái)務(wù)人員由總部財(cái)務(wù)部直管。營(yíng)業(yè)部
公章上收總部或地區(qū)進(jìn)行集中管理,進(jìn)一步控制銀行賬戶(hù)管理、空白票據(jù)管理、印鑒管理中存
在的風(fēng)險(xiǎn)。
(2)主要控制活動(dòng)
1)公司建立了授權(quán)管理制度和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度。每年初制定經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)授權(quán)權(quán)限表,按
照業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)實(shí)行區(qū)別授權(quán);并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別,對(duì)重要業(yè)務(wù)開(kāi)展情況實(shí)行定期報(bào)告。
2)公司建立了經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)控管理 KPI 考核制度,將風(fēng)險(xiǎn)控制執(zhí)行情況納入營(yíng)業(yè)部績(jī)效考
核范疇,督促營(yíng)業(yè)部重視并不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)控制工作,防范因片面追求業(yè)務(wù)發(fā)
展忽略?xún)?nèi)部控制而導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生。
3)公司建立統(tǒng)一經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)客戶(hù)管理與客戶(hù)服務(wù)制度:制定《客戶(hù)資金賬戶(hù)管理辦法》，規(guī)范賬戶(hù)開(kāi)立及后續(xù)業(yè)務(wù)操作流程,保護(hù)客戶(hù)合法權(quán)益;建立客戶(hù)適當(dāng)性管理機(jī)制,對(duì)客戶(hù)進(jìn)
行風(fēng)險(xiǎn)承受能力評(píng)估;建立客戶(hù)交易安全監(jiān)控制度,配合監(jiān)管部門(mén)對(duì)客戶(hù)異常交易行為進(jìn)行監(jiān)
督,并加強(qiáng)對(duì)客戶(hù)賬戶(hù)安全性管理;建立客戶(hù)回訪(fǎng)與客戶(hù)投訴處理機(jī)制,及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理不規(guī)
范行為和客戶(hù)糾紛;妥善保管客戶(hù)信息。
4)公司建立了集中統(tǒng)一的營(yíng)銷(xiāo)序列、客戶(hù)服務(wù)序列等前臺(tái)人員管理制度,分別從人員聘
用、培訓(xùn)、執(zhí)業(yè)資格管理、執(zhí)業(yè)行為管理、薪酬與考核、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等方面防范不規(guī)范業(yè)務(wù)操作 風(fēng)險(xiǎn),并通過(guò)建立非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)控系統(tǒng),防范人員執(zhí)業(yè)行為不合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。公司對(duì)營(yíng)業(yè)部運(yùn)營(yíng)總監(jiān)、電腦崗、財(cái)務(wù)崗等后臺(tái)關(guān)鍵崗位實(shí)行總部垂直管理。
5)公司建立了完善的期貨 IB 業(yè)務(wù)管理制度體系,分別從中間業(yè)務(wù)管理、對(duì)接規(guī)則、股指 期貨套利系統(tǒng)操作、外部軟件對(duì)接等環(huán)節(jié)進(jìn)行了規(guī)范。在執(zhí)行過(guò)程中通過(guò)設(shè)立專(zhuān)門(mén)的期貨 IB 業(yè)務(wù)管理部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)控制專(zhuān)崗等措施防范期貨 IB 業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
6)公司實(shí)行了交易數(shù)據(jù)、清算數(shù)據(jù)、核算數(shù)據(jù)、監(jiān)控?cái)?shù)據(jù)集中存放,各系統(tǒng)數(shù)據(jù)權(quán)限由
總部集中統(tǒng)一分配和授予。營(yíng)業(yè)部建立了信息系統(tǒng)安全事件應(yīng)急處置流程,防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。
7)公司定期對(duì)營(yíng)業(yè)部對(duì)相關(guān)制度的落實(shí)與執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督與檢查,同時(shí)稽核監(jiān)察部按
照監(jiān)管機(jī)關(guān)要求定期對(duì)證券營(yíng)業(yè)部進(jìn)行稽核檢查,公司業(yè)務(wù)檢查聯(lián)合小組也不定期對(duì)證券營(yíng)業(yè) 部的規(guī)范化經(jīng)營(yíng)情況開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)專(zhuān)項(xiàng)檢查。
(3)經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)不合格賬戶(hù)清理情況
公司在 2009 年全面上線(xiàn) E 站通集中運(yùn)營(yíng)模式后,于 2010 年繼續(xù)采取各種措施加強(qiáng)賬戶(hù)規(guī) 范管理:全面修訂《客戶(hù)資金賬戶(hù)管理辦法》,從制度上規(guī)范賬戶(hù)管理的各項(xiàng)要求;將客戶(hù)正 面照采集作為開(kāi)戶(hù)環(huán)節(jié)的必做步驟防范非現(xiàn)場(chǎng)開(kāi)戶(hù);上線(xiàn)公安網(wǎng)身份查詢(xún)系統(tǒng),加強(qiáng)客戶(hù)身份 真實(shí)性校驗(yàn)等。
截止至 2010 年 12 月 31 日,公司 A 股證券賬戶(hù)及資金賬戶(hù)中尚有不合格資金賬戶(hù) 6857 戶(hù)、不合格證券賬戶(hù) 7037 戶(hù),休眠資金賬戶(hù) 465534 戶(hù),休眠證券賬戶(hù) 480814 戶(hù),司法凍結(jié)資金
賬戶(hù) 93 戶(hù),司法凍結(jié)證券賬戶(hù) 1383 戶(hù),風(fēng)險(xiǎn)處置資金賬戶(hù)(含被處置公司的休眠賬戶(hù))625戶(hù)、風(fēng)險(xiǎn)處置證券賬戶(hù)(含被處置公司的休眠賬戶(hù))3561 戶(hù)、純資金賬戶(hù) 70368 戶(hù)。
2、融資融券業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
公司審慎確定融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制指標(biāo)和業(yè)務(wù)指標(biāo),審慎開(kāi)展融資融券業(yè)
務(wù),遵守交易規(guī)則,符合監(jiān)管要求,嚴(yán)格防范和控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(1)公司建立了完善的業(yè)務(wù)制度體系,制定了《融資融券業(yè)務(wù)試點(diǎn)管理制度》等 12 項(xiàng)業(yè)
務(wù)制度及相關(guān)業(yè)務(wù)流程,覆蓋了業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié),保障了業(yè)務(wù)合規(guī)開(kāi)展,有效控制業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)公司對(duì)融資融券業(yè)務(wù)實(shí)行集中統(tǒng)一管理,融資融券業(yè)務(wù)的決策和主要管理職責(zé)由公
司總部承擔(dān)。公司融資融券業(yè)務(wù)的前、中、后臺(tái)相互分離、相互制約,各主要環(huán)節(jié)分別由不同的部門(mén)和崗位負(fù)責(zé)。公司對(duì)融資融券賬戶(hù)集中監(jiān)控,提前預(yù)警,有效防范客戶(hù)違約風(fēng)險(xiǎn)。
(3)公司實(shí)行嚴(yán)格的投資者適當(dāng)性管理、持續(xù)的資格管理和嚴(yán)格的征信和審批程序。公
司各部門(mén)在授權(quán)范圍內(nèi)對(duì)融資融券業(yè)務(wù)的開(kāi)戶(hù)、授信、平倉(cāng)等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)實(shí)行分級(jí)審批。
(4)公司根據(jù)市場(chǎng)變化和業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)可充抵保證金證券范圍和折算率進(jìn)行定期調(diào)整、動(dòng)
態(tài)管理,并安排專(zhuān)人監(jiān)控資金和證券的使用情況,確保交易結(jié)算的順利進(jìn)行和提高資金使用效 率。
(5)公司建立專(zhuān)門(mén)的融資融券回訪(fǎng)機(jī)制,對(duì)融資融券客戶(hù)定期回訪(fǎng);并在融資融券部及
營(yíng)業(yè)部設(shè)立融資融券投訴處理專(zhuān)崗,確保客戶(hù)投訴能夠及時(shí)得到響應(yīng)。
3、自營(yíng)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
公司已建立了總裁室直接領(lǐng)導(dǎo)下的自營(yíng)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制架構(gòu),制定了《證券投資部投資管
理辦法》等一系列管理制度,防范規(guī)模失控,決策失控、超越授權(quán)、變相自營(yíng)、賬戶(hù)自營(yíng)等風(fēng)
險(xiǎn)。
(1)公司自營(yíng)業(yè)務(wù)與其它經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)嚴(yán)格分離,自營(yíng)交易使用專(zhuān)用席位,自營(yíng)使用的資金
履行嚴(yán)格的資金調(diào)度審批手續(xù),自營(yíng)資金管理、核算由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé),清算由清算中心負(fù)責(zé)。
(2)公司自營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)行分級(jí)決策、分級(jí)授權(quán)的原則。證券投資決策委員會(huì)是自營(yíng)業(yè)務(wù)的最高決策機(jī)構(gòu),委員會(huì)根據(jù)公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略,確定當(dāng)期公司自營(yíng)資金規(guī)模、所能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)程度、年度預(yù)期收益等戰(zhàn)略方針。證券投資部是證券投資決策委員會(huì)的執(zhí)行機(jī)構(gòu),負(fù)責(zé)定期召開(kāi)投資 決策執(zhí)行例會(huì),審議資產(chǎn)配置、倉(cāng)位控制和重大投資項(xiàng)目建議等,重大投資決策需經(jīng)證券投資 決策委員會(huì)審批。
(3)公司建立了《證券池管理辦法》,通過(guò)相應(yīng)程序確定優(yōu)選庫(kù)、備選庫(kù)和禁止庫(kù)證券，其中禁止庫(kù)證券由風(fēng)險(xiǎn)控制部和法律合規(guī)部共同提供,投資經(jīng)理組合投資中至少 80%的資金必 須投資于優(yōu)選庫(kù)中的品種,防范了上市公司業(yè)績(jī)風(fēng)險(xiǎn),也避免了投資關(guān)聯(lián)企業(yè)的違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。
(4)證券投資部部門(mén)內(nèi)部建立了《證券投資部交易部管理辦法》,對(duì)自營(yíng)決策和自營(yíng)交
易嚴(yán)格分離管理,在證券投資部?jī)?nèi)設(shè)交易部負(fù)責(zé)所有自營(yíng)交易。同時(shí),交易部還對(duì)投資行為進(jìn)
行監(jiān)督,防止超越投資權(quán)限、買(mǎi)賣(mài)禁止庫(kù)證券、操縱市場(chǎng)等違反交易法規(guī)行為的發(fā)生。
(5)公司證券投資部?jī)?nèi)設(shè)風(fēng)險(xiǎn)管理崗,實(shí)時(shí)監(jiān)控部門(mén)投資組合動(dòng)態(tài)風(fēng)險(xiǎn),以及違反公司
制度、超出公司授權(quán)和違反相關(guān)法律法規(guī)的投資、交易行為。風(fēng)險(xiǎn)控制部擁有自營(yíng)證券資產(chǎn)管 理系統(tǒng)的最高權(quán)限,不僅可以實(shí)時(shí)監(jiān)控自營(yíng)投資規(guī)模、項(xiàng)目集中度、持倉(cāng)比例、自營(yíng)交易行為, 及時(shí)對(duì)自營(yíng)部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,還可以禁止自營(yíng)對(duì)禁止庫(kù)證券的投資。此外,證券投資部?jī)?nèi)設(shè) 統(tǒng)計(jì)崗對(duì)交易操作進(jìn)行復(fù)核和及時(shí)反饋。
(6)公司制定了《證券投資業(yè)務(wù)止損管理辦法》,將公司自營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受的范圍之內(nèi)。當(dāng)投資品種(投資組合)首次觸及既定的止損線(xiàn)(資產(chǎn)保障線(xiàn))后,風(fēng)險(xiǎn)控制部有
權(quán)在任何時(shí)候向業(yè)務(wù)部門(mén)下達(dá)投資品種(投資組合)的止損指令。
(7)證券投資部和風(fēng)險(xiǎn)控制部對(duì)金融衍生品交易策略獨(dú)立進(jìn)行事前評(píng)估,度量期望盈虧，資金占用量、標(biāo)的物價(jià)格波動(dòng)、利率波動(dòng)等風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)控制部根據(jù)評(píng)估結(jié)果對(duì)特定衍生品交易 出據(jù)授權(quán),并在交易進(jìn)行的過(guò)程中跟蹤監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)暴露及對(duì)沖效率,按照授權(quán)控制金融衍生品交 易風(fēng)險(xiǎn)。
4、投資銀行業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
為加強(qiáng)投行業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制,防止因經(jīng)營(yíng)證券保薦承銷(xiāo)業(yè)務(wù)未能勤勉盡責(zé)等過(guò)失而受到監(jiān) 管機(jī)構(gòu)處罰或被遭受損失的投資者連帶訴訟而承擔(dān)的法律風(fēng)險(xiǎn),并防止對(duì)市場(chǎng)走勢(shì)判斷錯(cuò)誤或 對(duì)證券發(fā)行的價(jià)格、期限及利率等方面設(shè)計(jì)不合理而導(dǎo)致的包銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn),公司建立了全方位投資 銀行內(nèi)部控制體系。
(1)組織架構(gòu)
建立了公司層面與投資銀行總部層面的雙層內(nèi)部控制體系。
公司層面主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)及證券發(fā)行承銷(xiāo)內(nèi)核小組。風(fēng)險(xiǎn)控制部、法律合規(guī)部及
稽核監(jiān)察部實(shí)施具體的內(nèi)部控制措施,為風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)及證券發(fā)行承銷(xiāo)內(nèi)核小組的決策提供 依據(jù)。
投資銀行總部層面,主要包括投行總部?jī)?nèi)核部和質(zhì)量控制部。投行總部?jī)?nèi)核部負(fù)責(zé)投資銀 行項(xiàng)目管理、質(zhì)量監(jiān)督、法律風(fēng)險(xiǎn)控制、技術(shù)支持、知識(shí)管理與業(yè)務(wù)培訓(xùn)等專(zhuān)業(yè)業(yè)務(wù),同時(shí)作 為內(nèi)核小組的執(zhí)行機(jī)構(gòu),協(xié)助內(nèi)核小組完成保薦業(yè)務(wù)的質(zhì)量審核、風(fēng)險(xiǎn)控制工作。投行總部質(zhì) 量控制部主要通過(guò)對(duì)投行項(xiàng)目承攬和承做質(zhì)量的控制與指導(dǎo)、審核項(xiàng)目立項(xiàng),為項(xiàng)目?jī)?nèi)核提供 審核意見(jiàn);跟蹤各類(lèi)項(xiàng)目具體執(zhí)行過(guò)程并提供技術(shù)支持,制定“投行總部項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)作業(yè)流程”，并負(fù)責(zé)監(jiān)督執(zhí)行。
(2)主要控制活動(dòng)
1)公司主要從項(xiàng)目立項(xiàng)、項(xiàng)目實(shí)施、項(xiàng)目?jī)?nèi)核、發(fā)行方案與定價(jià)等四個(gè)方面對(duì)投行業(yè)務(wù)實(shí)
施內(nèi)部控制,重點(diǎn)如下:
在項(xiàng)目立項(xiàng)方面,公司制定了各類(lèi)業(yè)務(wù)立項(xiàng)流程并嚴(yán)格執(zhí)行,執(zhí)行項(xiàng)目分階段立項(xiàng)制度，以促使業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)審慎承攬項(xiàng)目,從源頭上減少風(fēng)險(xiǎn)。
在項(xiàng)目實(shí)施方面,公司針對(duì)股權(quán)類(lèi)業(yè)務(wù)、并購(gòu)重組業(yè)務(wù)和債券類(lèi)業(yè)務(wù)等不同業(yè)務(wù)類(lèi)型,制
定了相應(yīng)的指引性文件,加強(qiáng)項(xiàng)目實(shí)施階段的風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。在項(xiàng)目實(shí)施階段,項(xiàng)目實(shí)施前
期和中期主要由質(zhì)量控制部進(jìn)行跟蹤,內(nèi)核部主要在項(xiàng)目后期進(jìn)行項(xiàng)目檢查及審核,實(shí)現(xiàn)對(duì)項(xiàng)
目全過(guò)程管理和控制,以協(xié)助和促進(jìn)項(xiàng)目組提高項(xiàng)目質(zhì)量,提高項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)控制能力。
在內(nèi)核方面,公司保薦承銷(xiāo)項(xiàng)目申報(bào)材料的內(nèi)核階段分為項(xiàng)目預(yù)審和項(xiàng)目?jī)?nèi)核,投行內(nèi)核
部及公司風(fēng)險(xiǎn)控制部將根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)核查,并對(duì)項(xiàng)目組提出意見(jiàn)反饋。
在發(fā)行定價(jià)方面,公司建立了嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)控制體系,通過(guò)項(xiàng)目組的盡職調(diào)查、資本市場(chǎng)部的估值、銷(xiāo)售部門(mén)的詢(xún)價(jià)路演、風(fēng)險(xiǎn)控制部的綜合分析以及風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)的集體決策,有效控制項(xiàng)目的包銷(xiāo)風(fēng)險(xiǎn)。
2)保薦代表人監(jiān)督機(jī)制
公司建立了《招商證券投資銀行總部保薦代表人管理辦法》、《投資銀行業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制考
核辦法》等系列管理制度,要求保薦代表人應(yīng)對(duì)所保薦的項(xiàng)目進(jìn)行充分的盡職調(diào)查,全面參與 包括方案討論、文件編寫(xiě)及制作、與監(jiān)管機(jī)構(gòu)的溝通、路演發(fā)行等各個(gè)階段,并建立完整的保 薦工作日志,詳細(xì)記錄項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程和工作軌跡,以確保項(xiàng)目不存在虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或 者重大遺漏,并建立完備的項(xiàng)目工作底稿。
3)防范內(nèi)幕交易
為了防范內(nèi)幕交易和利益沖突造成的誠(chéng)信及操作風(fēng)險(xiǎn),結(jié)合自身管理特點(diǎn),初步建立了由
公司集中監(jiān)管和投資銀行部自我獨(dú)立監(jiān)督相結(jié)合的信息隔離墻管理工作機(jī)制。投資銀行業(yè)務(wù)與
其他業(yè)務(wù)之間的合作,主要通過(guò)跨墻管理機(jī)制實(shí)現(xiàn)。
5、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
(1)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)組織架構(gòu)
資產(chǎn)管理總部下設(shè)理財(cái)發(fā)展部、投資管理部和理財(cái)運(yùn)營(yíng)部,三個(gè)部門(mén)職責(zé)明確、獨(dú)立運(yùn)行、分工協(xié)助,分別從業(yè)務(wù)的前、中、后臺(tái)對(duì)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)進(jìn)行規(guī)范和控制,有效地控制了風(fēng)險(xiǎn)。
(2)主要控制活動(dòng)
1)在投資決策方面:公司建立風(fēng)險(xiǎn)控制部、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)投資決策委員會(huì)、投資管理部
總經(jīng)理以及投資經(jīng)理多層次的客戶(hù)資產(chǎn)投資決策機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)控制部負(fù)責(zé)制定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)量化 的風(fēng)險(xiǎn)測(cè)量體系,擬定投資管理部的投資權(quán)限和風(fēng)險(xiǎn)資本分配調(diào)整計(jì)劃并上報(bào)風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)
審批;資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)投資決策委員會(huì)負(fù)責(zé)確定投資理念、投資目標(biāo)、投資原則,制定績(jī)效評(píng)估 和風(fēng)險(xiǎn)控制辦法、投資限制政策,核準(zhǔn)投資策略和流程,確定大類(lèi)資產(chǎn)配置的范圍。投資管理 部總經(jīng)理負(fù)責(zé)監(jiān)督各投資經(jīng)理資產(chǎn)配置方案,審批投資策略和投資流程,對(duì)投資經(jīng)理進(jìn)行投資 授權(quán)。投資經(jīng)理負(fù)責(zé)在投資決策委員會(huì)和投資管理部總經(jīng)理的授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行投資決策。
2)在投資執(zhí)行與監(jiān)督方面:資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)設(shè)置獨(dú)立的風(fēng)控績(jī)效及合規(guī)內(nèi)控崗位,負(fù)責(zé)
資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)事前、事中的風(fēng)險(xiǎn)控制、績(jī)效評(píng)價(jià)及合規(guī)管理。風(fēng)險(xiǎn)控制部對(duì)資產(chǎn)管理規(guī)模、投 資項(xiàng)目備選庫(kù)、投資組合比例、持倉(cāng)集中度、投資交易行為等進(jìn)行監(jiān)控、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警,并進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)和績(jī)效評(píng)估,向經(jīng)營(yíng)層遞交風(fēng)險(xiǎn)與績(jī)效評(píng)估報(bào)告。此外,公司還建立公平交易和止損機(jī)制, 確保公司管理的不同理財(cái)產(chǎn)品得到公平對(duì)待,并控制資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)中的產(chǎn)品較大下行風(fēng)險(xiǎn)。
6、研究咨詢(xún)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
研發(fā)中心作為公司研究報(bào)告發(fā)布業(yè)務(wù)的獨(dú)立部門(mén),對(duì)研究報(bào)告發(fā)布業(yè)務(wù)進(jìn)行集中統(tǒng)一管
理。在組織架構(gòu)上,公司在研發(fā)中心內(nèi)部設(shè)置專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)控制崗位,該崗位人員履行對(duì)研究報(bào)
告的合規(guī)性審查,擁有對(duì)研究報(bào)告的否決權(quán),協(xié)助法律合規(guī)部履行信息隔離墻相關(guān)制度執(zhí)行等
工作職責(zé),該崗位人員對(duì)研發(fā)中心執(zhí)行董事負(fù)責(zé)。
公司研究咨詢(xún)業(yè)務(wù)從組織體系、制度建設(shè)等方面不斷鞏固和完善內(nèi)部控制機(jī)制,主要包括:
(1)加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)調(diào)研工作的審批流程管理,對(duì)研究報(bào)告的各項(xiàng)信息、數(shù)據(jù)來(lái)源的公開(kāi)性、合法性進(jìn)行審查;對(duì)調(diào)研工作實(shí)施計(jì)劃管理,并統(tǒng)一存檔管理調(diào)研底稿及各項(xiàng)信息和數(shù)據(jù),從 源頭防范傳播虛假信息風(fēng)險(xiǎn)。
(2)建立了研究產(chǎn)品合規(guī)管理制度、研究報(bào)告審核與發(fā)布制度,對(duì)研究報(bào)告工作底稿、信息來(lái)源、研究報(bào)告用詞等方面進(jìn)行了明確規(guī)定,并對(duì)研究報(bào)告質(zhì)量和合規(guī)性進(jìn)行審核。研究 報(bào)告質(zhì)量控制實(shí)行研究報(bào)告三級(jí)審核制度,由研究主管、風(fēng)險(xiǎn)控制崗和研究主管董事審核簽署 方能發(fā)布。
(3)完善研發(fā)中心知識(shí)管理平臺(tái)功能,對(duì)研究報(bào)告發(fā)布的時(shí)間、內(nèi)容、對(duì)象、審閱過(guò)程
實(shí)行留痕管理。
(4)建立了媒體宣傳管理制度。公司對(duì)媒體宣傳和登載情況進(jìn)行統(tǒng)一的監(jiān)督管理,研發(fā)
中心配備專(zhuān)人對(duì)研究人員的媒體宣傳和公開(kāi)投資咨詢(xún)活動(dòng)進(jìn)行管理。
(5)采取措施加強(qiáng)信息隔離墻管理,公司合規(guī)部門(mén)和研發(fā)中心均配備專(zhuān)人負(fù)責(zé)信息隔離
墻管理、研究業(yè)務(wù)合規(guī)管理和風(fēng)險(xiǎn)控制工作。采取手工與系統(tǒng)管理相結(jié)合的方式,通過(guò)跨回墻 審批、限制名單等措施實(shí)現(xiàn)了研究咨詢(xún)業(yè)務(wù)與投行、自營(yíng)等相關(guān)業(yè)務(wù)的有效隔離。防范利益沖 突風(fēng)險(xiǎn)。
7、創(chuàng)新業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
2010 年度,公司新制定了《創(chuàng)新規(guī)劃指南》,指導(dǎo)各部門(mén)更加科學(xué)系統(tǒng)地制定創(chuàng)新規(guī)劃;
公司對(duì)創(chuàng)新目錄管理進(jìn)行了系統(tǒng)的梳理和評(píng)價(jià),逐漸完善創(chuàng)新目錄的管理流程。同時(shí),公司還 建立了創(chuàng)新評(píng)估框架,對(duì) 2009 年及 2010 年的創(chuàng)新情況進(jìn)行了全面的評(píng)估,提出了創(chuàng)新推動(dòng)建 議。公司通過(guò)創(chuàng)新規(guī)劃、創(chuàng)新目錄管理、創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)和創(chuàng)新會(huì)議制度,完善創(chuàng)新管理機(jī)制,推
動(dòng)公司創(chuàng)新發(fā)展。
8、財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制
(1)財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制
公司制定明確的財(cái)務(wù)管理制度、資金管理制度、資金結(jié)算制度,嚴(yán)格執(zhí)行資金調(diào)撥、資金
運(yùn)用的審批程序;公司禁止分支機(jī)構(gòu)從事資金拆借、借貸、擔(dān)保以及自營(yíng)債券回購(gòu),特別防范
營(yíng)業(yè)部違規(guī)受托理財(cái)、證券回購(gòu)和為客戶(hù)融資所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí),公司嚴(yán)格控制流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn), 對(duì)大額資金籌集和使用的風(fēng)險(xiǎn)與收益進(jìn)行事前評(píng)估,對(duì)資產(chǎn)抵押、對(duì)外擔(dān)保、對(duì)外投資、重大 資產(chǎn)購(gòu)置等重大事項(xiàng)進(jìn)行集體決策。公司自有資金與客戶(hù)資金嚴(yán)格分開(kāi),公司設(shè)置專(zhuān)門(mén)部門(mén)負(fù)
責(zé)客戶(hù)交易結(jié)算資金的結(jié)算和頭寸管理工作,防范挪用客戶(hù)交易結(jié)算資金等風(fēng)險(xiǎn)。目前公司所 有合格賬戶(hù)人民幣客戶(hù)資金已經(jīng)全部實(shí)施了第三方存管;對(duì)于外幣客戶(hù)資金,分支機(jī)構(gòu)除根據(jù) 規(guī)定在經(jīng)批準(zhǔn)的當(dāng)?shù)劂y行賬戶(hù)保留必要的資金外,其余資金都及時(shí)劃轉(zhuǎn)公司總部。公司還制定
了預(yù)算管理制度和費(fèi)用管理辦法,對(duì)費(fèi)用開(kāi)支實(shí)施預(yù)算控制,并嚴(yán)格執(zhí)行備用金借款管理和費(fèi)
用報(bào)銷(xiāo)審批程序。
對(duì)分支機(jī)構(gòu)實(shí)行集中核算,通過(guò)支付集中、核算集中控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),對(duì)分支機(jī)構(gòu)的資金、銀行賬戶(hù)、財(cái)務(wù)專(zhuān)用章、預(yù)留銀行印鑒、銀行重要空白票據(jù)、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量等進(jìn)行有效控制。
(2)會(huì)計(jì)系統(tǒng)內(nèi)部控制
為保證會(huì)計(jì)核算符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定,提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量,本公司建立了包括
重要會(huì)計(jì)政策與會(huì)計(jì)估計(jì)、會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表使用說(shuō)明、會(huì)計(jì)核算指引、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)定、重要會(huì)計(jì)空白憑證管理辦法、預(yù)算管理辦法、自有資金管理辦法等一系列制度。公司確保會(huì)計(jì)
政策的一貫性、會(huì)計(jì)核算的合規(guī)、及時(shí)、準(zhǔn)確、完整,如有會(huì)計(jì)政策變更則需經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。公司強(qiáng)化了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能,加強(qiáng)了對(duì)負(fù)債項(xiàng)目的管理、大額支出的跟蹤考核、重大表外項(xiàng) 目(如擔(dān)保、抵押、等)的風(fēng)險(xiǎn)管理以及資產(chǎn)質(zhì)量的監(jiān)控。此外,公司還強(qiáng)化了資產(chǎn)登記保管 工作,采用實(shí)物盤(pán)點(diǎn)、賬實(shí)核對(duì)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)等措施,確保公司及客戶(hù)資產(chǎn)的安全完整。
9、清算業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
公司成立了獨(dú)立的清算中心,統(tǒng)籌公司客戶(hù)交易結(jié)算資金的管理。經(jīng)過(guò)幾年精細(xì)化運(yùn)作，清算中心已基本建立了“規(guī)章制度-操作規(guī)程-工作日志”的三段式制度體系。
公司建立了以保障客戶(hù)資金安全為目的,以客戶(hù)資金信息流與資金流的真實(shí)、一致性核對(duì) 為手段的客戶(hù)交易結(jié)算資金安全托管平臺(tái)。首先通過(guò)科學(xué)的存管賬戶(hù)設(shè)置,構(gòu)架了具備完整信
息流表現(xiàn)及信息流動(dòng)規(guī)范的“客戶(hù)交易結(jié)算資金管理系統(tǒng)”,在總部層面全面完整體現(xiàn)了客戶(hù) 資金信息流的不同形態(tài);其次,建立“資金流的真實(shí)性驗(yàn)證”機(jī)制,通過(guò)基于結(jié)算周期內(nèi)客戶(hù)
資金變動(dòng)的跟蹤核對(duì),對(duì)資金流的變動(dòng)通過(guò)與客戶(hù)交易結(jié)算資金管理系統(tǒng)內(nèi)的信息流核對(duì)方式
進(jìn)行真實(shí)性驗(yàn)證;再次,通過(guò)“信息流的真實(shí)性驗(yàn)證”,對(duì)包括結(jié)算業(yè)務(wù)在內(nèi)的客戶(hù)資金信息
流變動(dòng)的進(jìn)行真實(shí)性校驗(yàn);最后,以客戶(hù)交易結(jié)算資金管理系統(tǒng)為核心,對(duì)客戶(hù)資金的多形態(tài) 信息流、資金流(包括結(jié)算過(guò)渡資金)采用業(yè)務(wù)驅(qū)動(dòng)分析方法進(jìn)行一致性匹配,在排除正常差 異業(yè)務(wù)后,對(duì)可能存在的非正常差異進(jìn)行分析,精準(zhǔn)還原客戶(hù)資金的真實(shí)狀態(tài),實(shí)現(xiàn)“資金流 與信息流一致性匹配”。
10、信息系統(tǒng)內(nèi)部控制
公司信息技術(shù)采取集中管理模式,由獨(dú)立 IT 部門(mén)負(fù)責(zé)統(tǒng)一歸口管理公司信息技術(shù)工作，垂直管理各營(yíng)業(yè)部電腦工作,并承擔(dān)子公司 IT 管理職責(zé)。
2010 年度信息技術(shù)部門(mén)先后制定或修訂《機(jī)房運(yùn)行環(huán)境管理作業(yè)指導(dǎo)書(shū)》、《電腦終端安 全管理辦法》、《營(yíng)業(yè)部網(wǎng)絡(luò)工程施工管理辦法》等制度和管理辦法,進(jìn)一步加強(qiáng)電腦終端設(shè) 備使用管理,規(guī)范操作規(guī)程,確保信息系統(tǒng)的運(yùn)行安全。
(1)公司明確信息系統(tǒng)需求提出、開(kāi)發(fā)、驗(yàn)收、上線(xiàn)的處理流程,并制訂了信息技術(shù)項(xiàng)
目管理相關(guān)制度,建設(shè)與之相關(guān)的電子流程,規(guī)定了各階段過(guò)程標(biāo)準(zhǔn)及產(chǎn)出物,并不斷完善優(yōu) 化;
(2)公司建立信息技術(shù)管理矩陣式組織結(jié)構(gòu),形成項(xiàng)目管理和職能管理兩條線(xiàn)交叉的相
互制約、相互補(bǔ)充的管理模式;信息系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與運(yùn)行和維護(hù)人員、項(xiàng)目管理與工程管理人員劃 分部門(mén)各自獨(dú)立管理,保障信息系統(tǒng)資源的安全。
(3)公司建立了電腦重要崗位不定期輪換制度、定期考核和離任審計(jì)制度,防范重要崗
位人員可能導(dǎo)致的隱患;嚴(yán)格控制系統(tǒng)維護(hù)人員訪(fǎng)問(wèn)機(jī)房網(wǎng)段設(shè)備,對(duì)維護(hù)操作過(guò)程實(shí)現(xiàn)全程
記錄;
(4)公司聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的安全測(cè)評(píng)機(jī)構(gòu)組織開(kāi)展對(duì)公司的集中交易系統(tǒng)和網(wǎng)上交易系統(tǒng)進(jìn)行
等級(jí)測(cè)評(píng),提高集中交易系統(tǒng)、網(wǎng)上交易系統(tǒng)的安全防護(hù)能力。
(5)公司不定期地由獨(dú)立的 IT 審計(jì)部門(mén)對(duì)信息技術(shù)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì),每年邀請(qǐng)外部安全技
術(shù)專(zhuān)業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)公司信息系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估,借助外部力量提升公司的信息技術(shù)實(shí)力。
11、合規(guī)管理控制
公司緊密?chē)@“維護(hù)良好聲譽(yù)、確保依法合規(guī)經(jīng)營(yíng)”這一合規(guī)管理目標(biāo),秉承“合規(guī)從高
層做起、全員主動(dòng)合規(guī)、合規(guī)創(chuàng)造價(jià)值”合規(guī)文化理念,堅(jiān)持合規(guī)管理的“全面性、獨(dú)立性、有效性、及時(shí)性原則”,建立了合規(guī)管理的組織架構(gòu)和制度體系,有序開(kāi)展各項(xiàng)合規(guī)管理工作。
公司合規(guī)管理組織架構(gòu)由五個(gè)層次構(gòu)成,分別為:董事會(huì)、高級(jí)管理層、合規(guī)總監(jiān)、法律 合規(guī)部、各部門(mén)及分支機(jī)構(gòu)與控股子公司。公司在各部門(mén)內(nèi)設(shè)合規(guī)專(zhuān)員,在各營(yíng)業(yè)部設(shè)運(yùn)營(yíng)總 監(jiān),協(xié)助各單位負(fù)責(zé)人履行本單位合規(guī)管理職能,法律合規(guī)部有權(quán)對(duì)合規(guī)專(zhuān)員和運(yùn)營(yíng)總監(jiān)的履 職情況提出合規(guī)考核建議。公司建立了以《合規(guī)管理制度》為主要架構(gòu),包括《信息隔離墻管理辦法(試行)》、反 洗錢(qián)系列內(nèi)控制度、《合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)處置管理辦法》、《合規(guī)咨詢(xún)與審查管理辦法》、《合規(guī)檢查
制度》、《合規(guī)提示與報(bào)告管理辦法》等制度在內(nèi)的合規(guī)管理制度體系,使公司的各項(xiàng)合規(guī)管 理工作有章可循。
公司法律合規(guī)部為各部門(mén)及分支機(jī)構(gòu)與控股子公司在日常經(jīng)營(yíng)管理中,提供合規(guī)咨詢(xún)和合 規(guī)審查。積極推進(jìn)合規(guī)提示工作,對(duì)在合規(guī)管理工作過(guò)程中已經(jīng)被識(shí)別的重要合規(guī)點(diǎn)以“合規(guī)
關(guān)注書(shū)、合規(guī)揭示書(shū)”的方式進(jìn)行合規(guī)提示;有序開(kāi)展合規(guī)監(jiān)測(cè)與合規(guī)檢查工作,采取多種可
行措施,由相關(guān)部門(mén)協(xié)作配合,共同實(shí)現(xiàn)對(duì)公司的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及員工執(zhí)業(yè)行為的合規(guī)監(jiān)測(cè);
由業(yè)務(wù)管理部門(mén)、法律合規(guī)部、稽核監(jiān)察部等分工協(xié)作,按照證券監(jiān)管機(jī)構(gòu)要求和公司規(guī)定進(jìn)
行定期、不定期合規(guī)檢查。
公司建立了法律法規(guī)準(zhǔn)則追蹤的工作機(jī)制,完善了違法違規(guī)投訴舉報(bào)處置機(jī)制,并加強(qiáng)與
監(jiān)管機(jī)構(gòu)的交流與溝通。此外,公司還制定和完善合規(guī)考核與合規(guī)問(wèn)責(zé)制度,將合規(guī)管理的有
效性和執(zhí)業(yè)行為的合規(guī)性納入各部門(mén)和分支機(jī)構(gòu)及全體員工的績(jī)效考核范圍。
12、信息隔離墻管理體系
為防范內(nèi)幕交易和管理利益沖突,公司結(jié)合自身管理特點(diǎn),建立了由公司集中監(jiān)管和各業(yè)
務(wù)部門(mén)自我獨(dú)立監(jiān)督相結(jié)合的信息隔離墻管理體系。公司的集中監(jiān)管主要由法律合規(guī)部、風(fēng)險(xiǎn) 控制部、稽核監(jiān)察部三個(gè)內(nèi)控部門(mén)負(fù)責(zé),各業(yè)務(wù)部門(mén)的自我分散監(jiān)督主要通過(guò)內(nèi)部實(shí)施前、中、后臺(tái)分離,決策、執(zhí)行與監(jiān)控分離,實(shí)現(xiàn)對(duì)各自業(yè)務(wù)范圍內(nèi)敏感信息自我監(jiān)督的閉環(huán)。公司信 息隔離墻管理重點(diǎn)在業(yè)務(wù)、人員、資金與賬戶(hù)、信息系統(tǒng)、物理隔離等環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)隔離,具體如
下:
(1)業(yè)務(wù)隔離
公司各項(xiàng)業(yè)務(wù)嚴(yán)格分離、職能分工明確,由公司風(fēng)險(xiǎn)管理部按照各部門(mén)業(yè)務(wù)職能獨(dú)立設(shè)計(jì) 權(quán)限,按層級(jí)合理授權(quán),做到?jīng)Q策和執(zhí)行嚴(yán)格分開(kāi)。公司在不同業(yè)務(wù)之間實(shí)施了不同信息隔離 管理措施,如投資銀行業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)之間的合作,主要通過(guò)跨墻管理機(jī)制實(shí)現(xiàn);研發(fā)與自營(yíng)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)之間,公司禁止研發(fā)與自營(yíng)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)之間進(jìn)行跨部門(mén)聯(lián)合調(diào)研或委托調(diào)研;在自營(yíng)與資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)之間,各自獨(dú)立實(shí)施投資研究、決策、及交易信息的管理;在經(jīng)紀(jì)與研 發(fā)業(yè)務(wù)之間,經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)向客戶(hù)提供的投資咨詢(xún)服務(wù),必須依據(jù)公司發(fā)布的研究報(bào)告、及其他機(jī) 構(gòu)公開(kāi)發(fā)布的研究報(bào)告或相關(guān)公開(kāi)信息,不得自行發(fā)布無(wú)依據(jù)的內(nèi)容。此外,投資銀行、自營(yíng)、資產(chǎn)管理、研究等各業(yè)務(wù)內(nèi)部還各自實(shí)施了相應(yīng)的信息隔離管理措施。如投資銀行業(yè)務(wù)實(shí)施的 “項(xiàng)目代碼制”;自營(yíng)、資管等業(yè)務(wù)的交易室實(shí)施獨(dú)立門(mén)禁及進(jìn)出登記管理制度;研究發(fā)展中
心研究報(bào)告實(shí)行“三簽”審核制度;經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)以權(quán)限最小化為原則,根據(jù)不同部門(mén)和不同崗位
設(shè)置信息查詢(xún)權(quán)限,并通過(guò)對(duì)查詢(xún)客戶(hù)資料進(jìn)行系統(tǒng)留痕的手段,保障對(duì)客戶(hù)信息的保密。
(2)人員隔離
公司各業(yè)務(wù)分別由不同的高管人員分管、由不同的部室和不同的團(tuán)隊(duì)人員承擔(dān)具體職能;
員工的匯報(bào)路線(xiàn)獨(dú)立,公司禁止員工在存在利益沖突的部門(mén)兼職、或在子公司兼任與其從事業(yè)
務(wù)存在利益沖突職務(wù);各業(yè)務(wù)決策機(jī)構(gòu)中,除高管人員和風(fēng)控人員外,組成人員不存在相互交
叉情形,具體業(yè)務(wù)內(nèi)部決策和執(zhí)行人員分工明確。
(3)資金與賬戶(hù)隔離
公司自有資金、客戶(hù)資金及信用交易資金獨(dú)立存放、嚴(yán)格分開(kāi);自營(yíng)、資產(chǎn)管理、經(jīng)紀(jì)業(yè)
務(wù)的證券賬戶(hù)相互分開(kāi)。公司對(duì)各業(yè)務(wù)的資金賬戶(hù)和證券賬戶(hù)分別實(shí)施獨(dú)立清算,同時(shí),自營(yíng)
業(yè)務(wù)內(nèi)部按照不同的產(chǎn)品分類(lèi)、資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)內(nèi)部按照所管理的不同客戶(hù)資產(chǎn)分類(lèi)、融資融券
業(yè)務(wù)內(nèi)部按照融資及融券業(yè)務(wù)分類(lèi)分別開(kāi)設(shè)相應(yīng)的資金賬戶(hù)及證券賬戶(hù),并實(shí)施獨(dú)立清算。
(4)信息系統(tǒng)隔離
公司建有較完善的信息系統(tǒng)權(quán)限管理機(jī)制,遵循用戶(hù)權(quán)限最小化原則分配信息系統(tǒng)權(quán)限，對(duì)信息系統(tǒng)實(shí)行分類(lèi)、分級(jí)管理;信息系統(tǒng)權(quán)限的審批、設(shè)置、變動(dòng)以及密碼的使用、修改有 嚴(yán)格的控制措施并保留完備的記錄。在信息系統(tǒng)建設(shè)及運(yùn)行方面,各業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)相對(duì)封閉、獨(dú)立運(yùn)行;通過(guò)網(wǎng)絡(luò)管制實(shí)現(xiàn)自營(yíng)、資產(chǎn)管理等交易系統(tǒng)與互聯(lián)網(wǎng)的有效隔離;并通過(guò)技術(shù)手 段對(duì)內(nèi)部辦公網(wǎng)絡(luò)與網(wǎng)上交易系統(tǒng)之間進(jìn)行有效隔離。
(5)物理隔離
公司各業(yè)務(wù)部門(mén)均有獨(dú)立和相對(duì)封閉的辦公場(chǎng)所和辦公設(shè)備,并實(shí)現(xiàn)獨(dú)立門(mén)禁管理,員工的門(mén)禁卡原則上僅可進(jìn)入本人所在樓層及相關(guān)職能部室所在樓層;對(duì)不同業(yè)務(wù)部門(mén)在同一樓層
辦公的,彼此間采用了物理隔離措施;公司對(duì)自營(yíng)、資產(chǎn)管理等業(yè)務(wù)交易室實(shí)施獨(dú)立門(mén)禁管理
及進(jìn)出登記制度,并對(duì)其內(nèi)線(xiàn)電話(huà)、電子郵件實(shí)施留痕管理。
此外,公司還進(jìn)一步加強(qiáng)未公開(kāi)信息知情人管理,防止未公開(kāi)信息的不當(dāng)使用。首先制定
了《未公開(kāi)信息知情人登記辦法》,建立未公開(kāi)信息知情人填報(bào)機(jī)制,并按時(shí)向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)送 公司為公開(kāi)信息知情人信息、及有關(guān)自查整改報(bào)告,其次,根據(jù)未公開(kāi)信息知情人范圍最小化
原則全面梳理業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé),合理分配信息系統(tǒng)權(quán)限,減少未公開(kāi)信息的流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié),控
制未公開(kāi)信息的不當(dāng)流動(dòng)。再次,從通訊內(nèi)容、郵件往來(lái)、系統(tǒng)操作、網(wǎng)絡(luò)訪(fǎng)問(wèn)等方面,制定 了未公開(kāi)信息知情人的辦公設(shè)施及監(jiān)控的具體方案并著手實(shí)施。
13、反洗錢(qián)控制 公司建立了較為完善的反洗錢(qián)組織體系,風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)下設(shè)的反洗錢(qián)工作領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé) 公司反洗錢(qián)工作的管理和部署。法律合規(guī)部作為公司反洗錢(qián)工作的主管部門(mén),統(tǒng)籌組織各業(yè)務(wù) 部門(mén)開(kāi)展反洗錢(qián)工作。營(yíng)業(yè)部成立以總經(jīng)理為第一責(zé)任人,運(yùn)營(yíng)總監(jiān)和各業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人為成 員的反洗錢(qián)工作小組,柜臺(tái)業(yè)務(wù)部為常設(shè)機(jī)構(gòu),各部門(mén)配合開(kāi)展反洗錢(qián)具體工作。
公司建立并完善了包括《反洗錢(qián)內(nèi)部控制管理辦法》、《客戶(hù)身份資料和交易記錄保存管
理辦法》、《反洗錢(qián)客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)管理辦法》、《可疑交易報(bào)告管理辦法》、《客戶(hù)身份識(shí)別
管理辦法》等制度在內(nèi)的反洗錢(qián)內(nèi)部控制制度體系。
公司按照外部法規(guī)和人民銀行的要求,積極開(kāi)展客戶(hù)身份識(shí)別、重新識(shí)別和持續(xù)識(shí)別工作, 并要求各營(yíng)業(yè)部利用客戶(hù)臨柜辦理業(yè)務(wù)等機(jī)會(huì),補(bǔ)全客戶(hù)反洗錢(qián)要素信息,同時(shí),積極履行可 疑交易的報(bào)送工作。公司認(rèn)真落實(shí)反洗錢(qián)培訓(xùn)與宣傳工作,組織編寫(xiě)反洗錢(qián)培訓(xùn)教材,將反洗錢(qián)培訓(xùn)納入合規(guī) 培訓(xùn)的重要組成部分。2010 年,公司總部共編寫(xiě)反洗錢(qián)培訓(xùn)教材 3 份,公司及分支機(jī)構(gòu)共組織 內(nèi)部反洗錢(qián)培訓(xùn) 124 次。
14、關(guān)聯(lián)交易的內(nèi)部控制
公司的《公司章程》對(duì)關(guān)聯(lián)交易決策權(quán)限及程序、關(guān)聯(lián)股東和關(guān)聯(lián)董事在關(guān)聯(lián)交易表決中 的回避制度等作出了規(guī)范,此外,公司已根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件和公司章程的規(guī)定, 制定了《招商證券股份有限公司關(guān)聯(lián)交易決策制度》,對(duì)關(guān)聯(lián)交易的決策權(quán)限與程序作出了具 體明確的規(guī)定。
公司在資產(chǎn)、業(yè)務(wù)、人員、機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)等方面均獨(dú)立于各關(guān)聯(lián)方,具備面向市場(chǎng)的獨(dú)立運(yùn)
營(yíng)能力。對(duì)于正常的、不可避免的且有利于公司發(fā)展的關(guān)聯(lián)交易,公司將繼續(xù)遵循公開(kāi)、公平、公正的市場(chǎng)原則,嚴(yán)格按照有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)范性文件及《公司章程》等有關(guān)規(guī)定履行決策
程序,確保交易價(jià)格公允,并給予充分、及時(shí)的披露。
15、子公司的內(nèi)部控制
公司現(xiàn)有招商香港、招商期貨、招商資本三家全資子公司,對(duì)子公司的風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施“統(tǒng)一管理、專(zhuān)業(yè)控制、授權(quán)管理、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、信息透明”的原則。公司將子公司的風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng) 納入集中管理的整體框架,實(shí)施統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)管理政策和方法,子公司分別建立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì) 和專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén),在公司風(fēng)險(xiǎn)控制部的指導(dǎo)下開(kāi)展獨(dú)立的風(fēng)險(xiǎn)管理工作。子公司風(fēng)險(xiǎn)管 理工作接受公司的專(zhuān)業(yè)化指導(dǎo),服從公司的統(tǒng)一管理并接受公司的監(jiān)督與考核。
(1)各子公司建立了較為完善的法人治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制體系,建立健全科學(xué)合理的決
策機(jī)制和激勵(lì)約束機(jī)制,保證公司法人治理結(jié)構(gòu)的正常運(yùn)行。公司依法選任人員擔(dān)任子公司董 事、監(jiān)事、總經(jīng)理、副總經(jīng)理及財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理負(fù)責(zé)人等關(guān)鍵職務(wù),選任人員均符合法律法規(guī) 規(guī)定的任職資格,勤勉盡職,嚴(yán)格按照規(guī)定權(quán)限履行經(jīng)營(yíng)管理職責(zé)。
(2)子公司在董事會(huì)或經(jīng)營(yíng)管理層下設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),決定子公司的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，評(píng)估子公司的風(fēng)險(xiǎn)狀況,審議子公司的風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng),組織落實(shí)相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)管理措施,推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)文 化建設(shè)。公司風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)派人員參加子公司風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì),作為常任委員履行委員職責(zé)。
(3)公司對(duì)在子公司任職并承擔(dān)全面經(jīng)營(yíng)管理責(zé)任的選任人員實(shí)施授權(quán)管理。選任人員
應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)履行子公司經(jīng)營(yíng)管理職責(zé)。對(duì)于超出授權(quán)范圍的經(jīng)營(yíng)管理事項(xiàng),由公司風(fēng)險(xiǎn) 管理委員會(huì)進(jìn)行決策。
(4)公司建立子公司風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度,接受子公司對(duì)重大經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的報(bào)告,包括定
期報(bào)告和即時(shí)報(bào)告。定期報(bào)告內(nèi)容包括子公司基本經(jīng)營(yíng)情況的報(bào)告,報(bào)告期內(nèi)子公司制定的重 要規(guī)章制度,高級(jí)管理人員及關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位人員的任免,簽署重大合同協(xié)議及內(nèi)控控制情況等。即時(shí)報(bào)告內(nèi)容包括子公司遭遇各類(lèi)突發(fā)性緊急事件的情況說(shuō)明和處置報(bào)告,重大投訴或業(yè)務(wù)糾 紛等事項(xiàng)。
(5)公司風(fēng)險(xiǎn)控制部門(mén)對(duì)子公司的風(fēng)險(xiǎn)狀況進(jìn)行定期或不定期評(píng)估,并對(duì)子公司經(jīng)營(yíng)管
理中重要經(jīng)營(yíng)事項(xiàng)和規(guī)章制度進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審核。公司風(fēng)險(xiǎn)控制部根據(jù)公司的有關(guān)規(guī)定,就子公司 業(yè)務(wù)流程中存在的重大業(yè)務(wù)隱患出具風(fēng)險(xiǎn)提示書(shū),向子公司披露風(fēng)險(xiǎn),并提出改進(jìn)建議。
(四)信息溝通與披露
1、信息系統(tǒng)
公司為向管理層及時(shí)有效地提供業(yè)績(jī)報(bào)告,建立了強(qiáng)大的信息系統(tǒng),信息系統(tǒng)人員(包括
財(cái)務(wù)人員)恪盡職守、勤勉工作,能夠有效地履行職責(zé)。公司管理層也提供了充足的人力、財(cái)
力以保障整個(gè)信息系統(tǒng)的正常、有效運(yùn)行。公司每年定期或不定期對(duì)信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì), 并邀請(qǐng)安全技術(shù)專(zhuān)業(yè)評(píng)估公司對(duì)信息系統(tǒng)安全性進(jìn)行評(píng)估,確保信息系統(tǒng)安全。
2、內(nèi)部信息傳遞
公司建立了暢通、高效的信息交流渠道以及內(nèi)部員工和客戶(hù)的信息反饋機(jī)制,確保信息準(zhǔn) 確傳遞,使董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理人員及監(jiān)督檢查部門(mén)及時(shí)了解公司的經(jīng)營(yíng)及風(fēng)險(xiǎn)狀況,確保 各類(lèi)投訴、可疑事件和內(nèi)控缺陷得到妥善處理。公司制定內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告制度、內(nèi)部控制部門(mén)聯(lián) 席會(huì)議辦法(試行),公司內(nèi)控部門(mén)與各業(yè)務(wù)部門(mén)每月通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告、合規(guī)報(bào)告、聯(lián)席會(huì)議等 形式,共享、溝通、研究、討論合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)信息,以及合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)事件的處理經(jīng)驗(yàn),使公司及時(shí) 掌握各業(yè)務(wù)及分支機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)中的風(fēng)險(xiǎn)情況,并采取措施,促進(jìn)公司各業(yè)務(wù)和各分支機(jī)構(gòu)安全穩(wěn) 健地持續(xù)經(jīng)營(yíng)。公司亦建立了通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)提示書(shū),稽核發(fā)現(xiàn)揭示書(shū)等方式不定期揭示內(nèi)部控制活動(dòng)中 風(fēng)險(xiǎn)的信息溝通與反饋機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)控制部、法律合規(guī)部、稽核監(jiān)察部在發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)業(yè)務(wù)存在風(fēng)險(xiǎn) 后,對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)向業(yè)務(wù)部門(mén)下發(fā)提示書(shū)。各業(yè)務(wù)管理部門(mén)在收到提示書(shū)后,根據(jù)要求及時(shí)執(zhí)行 風(fēng)險(xiǎn)控制措施,或提出風(fēng)險(xiǎn)解決的方案及時(shí)間表。公司將根據(jù)各業(yè)務(wù)部門(mén)收到風(fēng)險(xiǎn)/合規(guī)提示
書(shū),或稽核發(fā)現(xiàn)揭示書(shū)的次數(shù)及對(duì)提示書(shū)(或揭示書(shū))提出風(fēng)險(xiǎn)控制措施的執(zhí)行情況,對(duì)相關(guān) 責(zé)任部門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效進(jìn)行評(píng)價(jià)。
公司還針對(duì)可疑的不恰當(dāng)事項(xiàng)和行為建立了舉報(bào)等有效的溝通渠道和機(jī)制。組織內(nèi)部溝通 的充分性使員工能夠有效地履行其職責(zé),與客戶(hù)、監(jiān)管者和其他外部人士的有效溝通,使管理 層面對(duì)各種變化能夠及時(shí)采取適當(dāng)?shù)倪M(jìn)一步行動(dòng)。
3、信息披露
作為上市公司,為了保護(hù)股東、債權(quán)人、公司、客戶(hù)及其他利益相關(guān)人的合法權(quán)益,規(guī)范
公司信息披露工作,提高信息披露事務(wù)管理水平和信息披露質(zhì)量,根據(jù)《公司法》、《證券法》、《上市公司信息披露管理辦法》、《上海證券交易所上市公司信息披露事務(wù)管理制度指引》等
相關(guān)法律、行政法規(guī)及其他規(guī)范性文件的規(guī)定,公司制定了《招商證券股份有限公司信息披露 制度》,對(duì)信息披露的基本原則、信息披露的范圍和內(nèi)容、信息披露的程序、信息披露的管理 和責(zé)任、保密措施等做了明確規(guī)定。公司董事長(zhǎng)為信息披露工作第一責(zé)任人,董事會(huì)秘書(shū)為信 息披露工作主要責(zé)任人,負(fù)責(zé)管理信息披露事務(wù)。公司董事會(huì)辦公室為信息披露事務(wù)的日常管 理部門(mén),由董事會(huì)秘書(shū)直接領(lǐng)導(dǎo)。
為規(guī)范公司的內(nèi)幕信息管理,加強(qiáng)內(nèi)幕信息保密工作,根據(jù)有關(guān)法律法規(guī),公司制定了《招
商證券股份有限公司內(nèi)幕信息保密制度》,規(guī)范了內(nèi)幕信息及其知情人的含義與范圍,明確了 內(nèi)幕信息保密制度及罰則。
為提高信息披露質(zhì)量,確保及時(shí)、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、公平地披露所有對(duì)公司證券及其衍 生品種交易價(jià)格可能產(chǎn)生較大影響的信息,根據(jù)有關(guān)法律法規(guī),公司制定了《招商證券股份有 限公司重大信息內(nèi)部報(bào)告制度》,規(guī)范了重大內(nèi)部信息報(bào)送的范圍、責(zé)任和工作流程。公司董 事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員,公司各部門(mén)及分公司、子公司的負(fù)責(zé)人及指定的聯(lián)絡(luò)人,公司控股 股東(及實(shí)際控制人)和持股 5%以上的股東(及其一致行動(dòng)人)及指定的聯(lián)絡(luò)人為信息報(bào)告 義務(wù)人。信息報(bào)告義務(wù)人負(fù)有通過(guò)董事會(huì)辦公室向董事會(huì)報(bào)告有關(guān)重大信息并提交相關(guān)文件資 料的義務(wù)。
(五)監(jiān)督
公司由業(yè)務(wù)管理部門(mén)、風(fēng)險(xiǎn)控制部、法律合規(guī)部、稽核監(jiān)察部等分工協(xié)作,按照證券監(jiān)管 機(jī)構(gòu)要求和公司規(guī)定,對(duì)各部門(mén)的內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行定期、不定期監(jiān)督檢查。業(yè)務(wù)管 理部門(mén)不定期對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)執(zhí)行的規(guī)范性進(jìn)行業(yè)務(wù)檢查;風(fēng)險(xiǎn)控制部、法律合規(guī)部通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān) 督、現(xiàn)場(chǎng)核查等方式分別對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)隱患、制度執(zhí)行的合規(guī)性以及反洗錢(qián)工作進(jìn)行檢查;稽核 監(jiān)察部獨(dú)立行使監(jiān)督和評(píng)價(jià)職能,對(duì)各業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行稽核檢查,對(duì)重要崗位人員 離職進(jìn)行離任審計(jì)。
公司在對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)時(shí),一方面建立各種機(jī)制使相關(guān)人員在履行正常崗位職責(zé)
時(shí),能夠在相當(dāng)程度上獲得內(nèi)部控制有效運(yùn)行的證據(jù),另一方面通過(guò)外部溝通來(lái)證實(shí)內(nèi)部產(chǎn)生 的信息或者指出存在的問(wèn)題。
公司管理層高度重視內(nèi)部控制各職能部門(mén)和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的報(bào)告及建議,對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取 各種措施及時(shí)糾正控制運(yùn)行中產(chǎn)生的偏差,最大限度避免各種業(yè)務(wù)差錯(cuò)發(fā)生,有效地提高各部 門(mén)的規(guī)范化程度,提高公司內(nèi)部控制管理水平。
四、內(nèi)部控制缺陷、認(rèn)定及整改情況
本公司董事會(huì)對(duì)本年度上述所有方面的內(nèi)部控制進(jìn)行了自我評(píng)估,自本年度 1 月 1 日起至
本報(bào)告期末未發(fā)現(xiàn)本公司存在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)或執(zhí)行方面的重大缺陷。
五、董事會(huì)關(guān)于內(nèi)部控制有效性的結(jié)論
本公司董事會(huì)認(rèn)為,自本年度 1 月 1 日起至本報(bào)告期末止,本公司內(nèi)部控制制度健全,且
在實(shí)際工作中得到有效執(zhí)行。
本報(bào)告已于 2011 年 4 月 15 日經(jīng)公司第三屆董事會(huì)第八次會(huì)議審議通過(guò),本公司董事會(huì)及 其全體成員對(duì)其內(nèi)容的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性承擔(dān)個(gè)別及連帶責(zé)任。
本公司聘請(qǐng)了天職國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)本公司的內(nèi)部控制進(jìn)行核實(shí)評(píng)價(jià),并于 2011 年 4 月 15 日出具了標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)的內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告。
招商證券股份有限公司董事會(huì)
二○一一年四月十五日
第二篇：《內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制》
內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制
一、什么是內(nèi)部審計(jì)
1、概念
u
《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計(jì)是獨(dú)立監(jiān)督和評(píng)價(jià)本單位及所屬單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益的行為。目的是促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。
u
《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計(jì)，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，它通過(guò)審查和評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來(lái)促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
u
最新準(zhǔn)則，內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，它通過(guò)運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查核評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
2、內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)
促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。
促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)
3、內(nèi)部審計(jì)的職能
監(jiān)督（檢查）、評(píng)價(jià)（或監(jiān)督、評(píng)價(jià)、咨詢(xún)）
關(guān)系：檢查職能和評(píng)價(jià)職能是基礎(chǔ)，是咨詢(xún)職能的前提；咨詢(xún)職能是升華，是對(duì)檢查職能和評(píng)價(jià)職能的利用和發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)檢查和評(píng)價(jià)職能的實(shí)施，獲得財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的相關(guān)信息，在對(duì)這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當(dāng)局提供咨詢(xún)服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)。
4、內(nèi)部審計(jì)的基本方法
目標(biāo)
差異（與實(shí)際對(duì)照）
建議
5、內(nèi)部審計(jì)的具體方法
審核、觀察、詢(xún)問(wèn)、盤(pán)點(diǎn)、訪(fǎng)談、函證和分析性復(fù)核等方法
6、內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任
u
找出差異，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，并報(bào)告當(dāng)局，提出改進(jìn)建議。
u
內(nèi)部審計(jì)不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。
7、內(nèi)部審計(jì)最本質(zhì)要求和基本特征——獨(dú)立性
u
機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)獨(dú)立
u
沒(méi)有獨(dú)立性，審計(jì)目的就無(wú)法實(shí)現(xiàn)，審計(jì)結(jié)論就無(wú)法達(dá)到客觀公正。
二、什么是內(nèi)部控制
1、概念
《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過(guò)程。
2、內(nèi)部控制的目標(biāo)（合理保證）
u
企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)；
u
資產(chǎn)安全；
u
財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整；
u
提高經(jīng)營(yíng)效率和效果；
u
促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
3、內(nèi)部控制五要素
u
內(nèi)部環(huán)境——包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人
力資源政策、內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。
u
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——目標(biāo)設(shè)置、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)
u
控制活動(dòng)——不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、記錄控制、分析與報(bào)告控制、績(jī)效考評(píng)控制、信息技術(shù)控制等。
u
信息與溝通——內(nèi)控各要素的相關(guān)的信息應(yīng)及時(shí)被獲取、加工整理，并
在企業(yè)內(nèi)部傳遞，u
內(nèi)部監(jiān)督——對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的檢查與評(píng)估活動(dòng)。
內(nèi)控體系五要素之間的關(guān)系：企業(yè)的核心是人，人的誠(chéng)信、道德價(jià)值觀和勝任能力構(gòu)成了企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，這是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。每個(gè)企業(yè)都有自己的發(fā)展目標(biāo)，為了目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須分析影響因素，即進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果需要采取相應(yīng)的內(nèi)控活動(dòng)來(lái)控制和減少風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)與內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控活動(dòng)相關(guān)的信息應(yīng)及時(shí)被獲取、加工整理，并在企業(yè)內(nèi)部傳遞，這就是信息與溝通，信息與溝通系統(tǒng)圍繞在內(nèi)控活動(dòng)周?chē)?，反映企業(yè)各項(xiàng)管理活動(dòng)的運(yùn)轉(zhuǎn)情況。為了保證內(nèi)控體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還需要對(duì)整個(gè)內(nèi)控過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督。
4、控制的基本方法
目標(biāo)
風(fēng)險(xiǎn)
控制
5、內(nèi)部控制的具體方法
u
不相容職務(wù)分離控制
u
授權(quán)批準(zhǔn)控制
u
會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制
u
財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制
u
預(yù)算控制
u
運(yùn)營(yíng)分析控制
u
績(jī)效考評(píng)控制
u
建立重大風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。
內(nèi)部審計(jì)控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對(duì)其他內(nèi)部控制的再控制。
6、內(nèi)部控制的責(zé)任
找出風(fēng)險(xiǎn)，采取措施控制風(fēng)險(xiǎn)。
7、內(nèi)部控制的三大控制系統(tǒng)
u
會(huì)計(jì)控制
u
管理控制
u
業(yè)務(wù)控制
8、內(nèi)部控制最大的受益者——管理層
u
內(nèi)部控制正是用來(lái)促使公司向著盈利目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)自身使命邁進(jìn)，并減少這一進(jìn)程中出現(xiàn)的意外情況。
u
內(nèi)部控制為多個(gè)重要目的服務(wù)，建立起科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系，越來(lái)越被看作是一系列潛在問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)的解決方案。
u
加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競(jìng)爭(zhēng)力的需求，也是企業(yè)面對(duì)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與挑戰(zhàn)的需要。
u
內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。
9、內(nèi)部控制能做什么
u
內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其業(yè)績(jī)和盈利目標(biāo)，防止資源的損失。
u
可以幫助保證財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性。
u
它有助于確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)符合法律法規(guī)，避免其聲譽(yù)的損害。
總之，它可以幫助企業(yè)向著盈利目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)自身使命邁進(jìn)，并減少在這一進(jìn)程中出現(xiàn)的意外情況。但是，內(nèi)部控制并非萬(wàn)應(yīng)靈丹，因內(nèi)部控制體系都存在固有的局限性。
10、內(nèi)部控制的局限性
也許有人會(huì)認(rèn)為內(nèi)部控制可以確保企業(yè)萬(wàn)無(wú)一失，這也是我們所希望的，但事實(shí)并非如此，無(wú)論內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和執(zhí)行的多好，它也只能提供合理的保證，而非絕對(duì)保證，這是內(nèi)部控制系統(tǒng)固有的局限性。具體表現(xiàn)在：
1、判斷失誤——判斷是指人在事情發(fā)生時(shí)依據(jù)現(xiàn)有信息的所做出的，個(gè)人的判斷不能保證絕對(duì)正確，并且難以避免主觀性，從而影響內(nèi)部控制的有效性?；阱e(cuò)誤判斷的管理層決策也會(huì)導(dǎo)致失誤。
2、執(zhí)行偏差——任何“完美的”內(nèi)部控制系統(tǒng)，都會(huì)因設(shè)計(jì)人經(jīng)驗(yàn)和知識(shí)水平的限制而帶有缺陷。同時(shí)，執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)指令的誤解等，也都可能使內(nèi)部控制系統(tǒng)陷于癱瘓。例如：代替缺席或生病雇用的臨時(shí)職員，可能不能正確地執(zhí)行控制的職責(zé)。
3、管理層的越權(quán)——內(nèi)控制度是企業(yè)最重要的管理工具，但任何內(nèi)控最終都是靠人來(lái)執(zhí)行的。單位或部門(mén)的經(jīng)理，或者高級(jí)管理層成員會(huì)出于各種目的而愈越內(nèi)控制度。例如：虛增報(bào)告中的收入來(lái)掩蓋市場(chǎng)份額始料不及的下跌；虛增報(bào)告中的贏利以符合無(wú)法實(shí)現(xiàn)的預(yù)算。
4、合伙同謀——兩人或更多人的合伙同謀行為，會(huì)使不同職務(wù)相互制約的作用喪失，從而導(dǎo)致內(nèi)控的失效。（內(nèi)部牽制是基于以下兩個(gè)基本設(shè)想：①兩個(gè)或以上的人或部門(mén)無(wú)意識(shí)地犯同樣錯(cuò)誤的機(jī)會(huì)是很小的；②兩個(gè)或以上的人或部門(mén)有意識(shí)地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個(gè)人或部門(mén)舞弊的可能性。實(shí)踐證明這些設(shè)想是合理的，內(nèi)部牽制機(jī)制確實(shí)有效地減少了錯(cuò)誤和舞弊行為，因此在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有重要的地位，成為有關(guān)組織機(jī)構(gòu)控制、職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)。）
5、成本收益原則——控制環(huán)節(jié)越多，控制措施越復(fù)雜，相應(yīng)的控制效果可能會(huì)越好，但控制成本也會(huì)越高。由于企業(yè)的資源有限，企業(yè)在設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，必須在控制失敗可能造成的損失與建立控制所需相關(guān)的支出之間進(jìn)行權(quán)衡。
三、內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系
（一）區(qū)別：
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內(nèi)部控制為企業(yè)管理層的職責(zé)，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)層面；內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)監(jiān)督層的職責(zé)，向董事會(huì)審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，屬于獨(dú)立的審計(jì)監(jiān)督層面。
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內(nèi)部控制依存于管理體系，服務(wù)于管理體系；而內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中處于相對(duì)獨(dú)立的地位，其業(yè)務(wù)活動(dòng)也具有一定的超脫性。
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內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象，但不僅僅局限于內(nèi)部控制。
聯(lián)系：
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兩者的目的統(tǒng)一。都是為了保證公司財(cái)務(wù)信息正確完整，增加公司管理的經(jīng)濟(jì)型、效益性和效率性。
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兩者相互需要。內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制，沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，不僅會(huì)加重內(nèi)部審計(jì)工作量，而且會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，甚至可能無(wú)法開(kāi)展審計(jì)工作；同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計(jì)，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全程度和運(yùn)行的有效程度的檢查評(píng)審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。
u
兩者互相促進(jìn)。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)對(duì)象之一，內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，需要得到公司管理的改進(jìn)并反饋，這種改進(jìn)往往在內(nèi)部控制措施上得到體現(xiàn)。
作用：內(nèi)部控制審計(jì)，是對(duì)內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的檢查與評(píng)價(jià)的活動(dòng)。
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可以保證內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性；
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可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設(shè)計(jì)和運(yùn)行中的缺陷；
u
沒(méi)有審計(jì)監(jiān)督，內(nèi)部控制就失去了持續(xù)運(yùn)行并發(fā)揮作用的外在壓力，很容
易流于形式，或干脆成為一紙空文。
（二）區(qū)別：
u
內(nèi)部控制是企業(yè)、單位由于管理的需要而建立的既相互聯(lián)系又相互制約的管理體系。內(nèi)部控制包括會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩大控制系統(tǒng)。無(wú)論是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，還是內(nèi)部管理控制，都是作為管理手段而存在的，其目的都是為了強(qiáng)化和完善企業(yè)的內(nèi)部管理。
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而內(nèi)部審計(jì)則是指部門(mén)、單位內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評(píng)價(jià)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其目的是協(xié)助單位人員有效地履行職責(zé)，監(jiān)督各項(xiàng)管理措施地執(zhí)行并對(duì)其做出評(píng)價(jià)以促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高。內(nèi)部審計(jì)在經(jīng)濟(jì)組織中處于相對(duì)獨(dú)立的地位，其業(yè)務(wù)活動(dòng)也具有一定的超脫性。
聯(lián)系：
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內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素范圍，是單位自我獨(dú)立評(píng)價(jià)的一種活動(dòng)，內(nèi)部審計(jì)本身就是一種控制，它按照內(nèi)部控制要求，通過(guò)內(nèi)部控制制度為其制定的審計(jì)程序和方法及要完成的任務(wù)、達(dá)到的目標(biāo)，協(xié)助單位最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，來(lái)促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見(jiàn)。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。
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內(nèi)部審計(jì)又是對(duì)內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立于會(huì)計(jì)控制之外，代表管理層對(duì)整個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評(píng)價(jià)，具有其他任何部門(mén)和控制所無(wú)法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計(jì)范圍已從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)管理的各方面。內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部控制，通過(guò)分析問(wèn)題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。
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二者相輔相成，缺一不可。內(nèi)部審計(jì)需要內(nèi)部控制，內(nèi)部控制素質(zhì)比任何其他因素更能決定審計(jì)的形式。沒(méi)有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，審計(jì)就無(wú)法開(kāi)展；沒(méi)有良好的內(nèi)部控制，會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)信息會(huì)出現(xiàn)失真，管理人員責(zé)任會(huì)不明確，管理會(huì)出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等，不僅會(huì)加重內(nèi)部審計(jì)工作量，而且會(huì)加大內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，從而制約了內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展。同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計(jì)，沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的健全程度和運(yùn)行的有效程度的評(píng)審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，造成與現(xiàn)實(shí)不符，效果不佳，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。
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為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢(xún)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不得同時(shí)為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計(jì)服務(wù)。
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企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。
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企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。
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內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。
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END
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第三篇：內(nèi)部控制審計(jì)（定稿）
關(guān)于……公司的審計(jì)報(bào)告
（一)審計(jì)概況：為了……，我們對(duì)公司……進(jìn)行了專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，旨在自我評(píng)價(jià)，完善公司內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)核算，使之符合相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則及公司內(nèi)控制度的要求。我們的審計(jì)目標(biāo)是測(cè)試……內(nèi)部控制方面是否存在漏洞，各關(guān)鍵控制點(diǎn)在實(shí)務(wù)工作中是否得到有效執(zhí)行。審計(jì)涉及的期間是20 年 月 日至20 年 月 日。審核的范圍包括……等方面。
第四篇：內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法
****分公司 內(nèi)部控制審計(jì)實(shí)施辦法
第一章 總 則
第一條 為了規(guī)范公司內(nèi)部控制審計(jì)，提高審計(jì)工作效率，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)中國(guó)****股份有限公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《內(nèi)部控制審計(jì)規(guī)范》和****分公司《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，結(jié)合公司內(nèi)部控制審計(jì)工作的具體情況，制定本辦法。
第二條 內(nèi)部控制是公司為了保證信息資料的可靠性和完整性，保證遵循政策、計(jì)劃、程序、法律和法規(guī)，保護(hù)資產(chǎn)安全，經(jīng)濟(jì)、有效地利用資源，以及保證完成所制定的經(jīng)營(yíng)計(jì)劃任務(wù)或目標(biāo)，使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)正常、有效進(jìn)行而在內(nèi)部設(shè)立的管理控制程序。
第三條 內(nèi)部控制審計(jì)是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性、符合有效性及科學(xué)合理性所進(jìn)行的測(cè)試與評(píng)價(jià)。
第四條 內(nèi)部控制審計(jì)既可以作為獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施，用以完善內(nèi)部控制，也可以作為實(shí)施其他審計(jì)項(xiàng)目的一個(gè)程序或方法，以便確定對(duì)其依賴(lài)程度和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試(即審計(jì))的范圍、重點(diǎn)及方法，提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
第二章 內(nèi)部控制的范圍、措施及方式
第五條 內(nèi)部控制的范圍指與被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有關(guān) 1 的控制制度，一般分為：
1．內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制：針對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的完整、真實(shí)的控制，包括為保證會(huì)計(jì)信息的正確性、財(cái)務(wù)收支的合法性，以及維護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全與完整而采取的有關(guān)組織、分工、程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)等方面的控制。
2．內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理控制：針對(duì)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)過(guò)程的控制，包括為保證經(jīng)營(yíng)決策、方針和政策的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，以及實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)而采取的有關(guān)組織分工、程序、方法和標(biāo)準(zhǔn)等方面的控制。
第六條 內(nèi)部控制的措施有：
1． 預(yù)防性控制：為防止錯(cuò)誤和舞弊的發(fā)生而采取的控制； 2． 檢查性控制：把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯(cuò)誤檢查出來(lái)的控制； 3． 糾正性控制：對(duì)那些由檢查性控制查出來(lái)的問(wèn)題的控制； 4． 指導(dǎo)性控制：引導(dǎo)或促使期望發(fā)生的有利結(jié)果實(shí)現(xiàn)而采取的控制；
5． 補(bǔ)償性控制：針對(duì)某些環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制。第七條 內(nèi)部控制的方式包括：
1． 組織機(jī)構(gòu)控制：通過(guò)對(duì)內(nèi)部組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、分工，明確劃分職責(zé)范圍而形成的控制制度。
2． 責(zé)任分工控制：通過(guò)確定不同工作崗位任務(wù)、責(zé)任和權(quán)限，以及對(duì)不相容崗位職務(wù)進(jìn)行分離、分工而建立的控制制度。
3． 業(yè)務(wù)程序控制：通過(guò)制定有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理程序和操作規(guī)范 2 而進(jìn)行的控制。
4． 授權(quán)批準(zhǔn)控制：對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理進(jìn)行一般授權(quán)審批和特殊授權(quán)審批方面的控制。
5． 計(jì)劃預(yù)算控制：在經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算等方面對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的控制。
6． 會(huì)計(jì)質(zhì)量控制：為保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、公允、可靠，確保財(cái)產(chǎn)安全、完整和保值、增值而采取的控制。
7． 人員素質(zhì)控制：對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員思想品質(zhì)、業(yè)務(wù)技術(shù)和工作能力與其所擔(dān)任的控制責(zé)任是否相符的控制。
8． 內(nèi)部審計(jì)控制：通過(guò)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，對(duì)單位內(nèi)控制度及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、檢查和評(píng)價(jià)而實(shí)施的再控制。
第三章 審計(jì)的內(nèi)容和依據(jù)
第八條 內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容是對(duì)構(gòu)成內(nèi)部控制的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制及經(jīng)營(yíng)管理控制的各要素進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)。
內(nèi)部控制審計(jì)內(nèi)容包括：內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià)；內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試；內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià)；內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
第九條 內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià)，是通過(guò)檢查被審計(jì)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度，評(píng)價(jià)各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)設(shè)置的控制環(huán)節(jié)和控制措施是否齊全完整，各個(gè)控制環(huán)節(jié)的控制功能是否達(dá)到內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)要求，是否適應(yīng)本單位的特點(diǎn)和管理需要，能否起到應(yīng)有的控制作用。
第十條 內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試，是在內(nèi)部控制健全性檢查評(píng) 3 價(jià)基礎(chǔ)上，測(cè)試被審計(jì)單位有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的運(yùn)行與相關(guān)內(nèi)部控制的符合程度，評(píng)價(jià)各控制措施在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是否得到貫徹執(zhí)行，是否取得了應(yīng)有的效果。
第十一條 內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià)，是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制設(shè)置的合理性、科學(xué)性，控制的有效性、適度性，以及能否保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和規(guī)范化管理進(jìn)行的總體評(píng)價(jià)。
第十二條 內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試，是指審計(jì)人員為了檢查被審計(jì)單位具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)信息、數(shù)據(jù)的真實(shí)性、合法性、正確性和完整性，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料項(xiàng)目金額進(jìn)行的實(shí)證性審核檢查。
第十三條 內(nèi)部控制審計(jì)依據(jù)：
１．進(jìn)行內(nèi)部控制的健全性檢查評(píng)價(jià)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)規(guī)定的管理規(guī)則和模式，并考慮是否與被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模及特點(diǎn)、管理機(jī)制、管理層次相適應(yīng)。
２．進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試，應(yīng)當(dāng)依據(jù)被審計(jì)單位制定的內(nèi)部控制制度。
３．進(jìn)行內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)和股份公司及分公司有關(guān)規(guī)定。
第四章 審計(jì)程序、方法和要求
第十四條 審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)時(shí)，應(yīng)遵循中國(guó)****股份有限公司企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)《內(nèi)部審計(jì)規(guī)范》規(guī)定的審計(jì)工作基本規(guī)范。通常 4 按下列程序進(jìn)行：首先進(jìn)行內(nèi)部控制健全性檢查，這包括調(diào)查內(nèi)部控制和描述內(nèi)部控制，并進(jìn)行初步評(píng)價(jià)；然后進(jìn)行內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試、內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試和內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)。
第十五條 內(nèi)部控制制度健全性檢查及初步評(píng)價(jià)的審計(jì)程序包括：
１．調(diào)查內(nèi)部控制：
① 審前或進(jìn)駐被審計(jì)單位后，審計(jì)人員應(yīng)通過(guò)查閱組織系統(tǒng)圖，收集、審閱和分析被審計(jì)單位各項(xiàng)有關(guān)的規(guī)章制度、業(yè)務(wù)處理程序和人員職責(zé)分工等資料，以及向有關(guān)部門(mén)和人員進(jìn)行調(diào)查，了解和掌握被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況。
② 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮被審計(jì)單位業(yè)務(wù)規(guī)模、復(fù)雜程序、控制類(lèi)型和控制程序等，恰當(dāng)?shù)卮_定調(diào)查范圍。
③ 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的控制現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)查時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位的控制環(huán)節(jié)、控制執(zhí)行憑證、控制執(zhí)行記錄形式和控制程序運(yùn)用的連續(xù)性。
２．描述內(nèi)部控制：
① 將被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)的內(nèi)部控制運(yùn)行情況通過(guò)文字?jǐn)⑹龌蛄鞒虉D等書(shū)面形式重新描述出來(lái)，以供測(cè)試和評(píng)價(jià)。
② 根據(jù)現(xiàn)有內(nèi)部控制描述有關(guān)業(yè)務(wù)的運(yùn)行流程和控制點(diǎn)，再根據(jù)理想模式和專(zhuān)業(yè)判斷，著重描述應(yīng)設(shè)立的控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)立情況。
③ 審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)，可采取下列方法進(jìn)行描述：文字?jǐn)⑹龇?，即用文字說(shuō)明內(nèi)部控制；調(diào)查表法，即利用預(yù)先編制的表格形式，通過(guò)回答回答表格中設(shè)計(jì)的提問(wèn)，來(lái)說(shuō)明內(nèi)部控制；流程圖法，即以圖解形式，運(yùn)用符號(hào)說(shuō)明內(nèi)部控制。
３．內(nèi)部控制健全性檢查，是根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的調(diào)查和描述，分析和評(píng)價(jià)已建立的內(nèi)部控制與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、特點(diǎn)、管理機(jī)制、管理層次的適應(yīng)情況、覆蓋程度，以及業(yè)務(wù)處理程序控制中應(yīng)該設(shè)立的各項(xiàng)控制點(diǎn)是否設(shè)立，各項(xiàng)控制措施是否齊全、完整。
４．檢查、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的健全性，應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：控制措施存在與否；存在的控制程序是否準(zhǔn)備執(zhí)行，有無(wú)可操作性；是否存在失控環(huán)節(jié)；失控的性質(zhì)和原因；失控對(duì)控制系統(tǒng)的影響；審計(jì)方案對(duì)內(nèi)部控制的依賴(lài)程度；內(nèi)部控制的局限性。
５．符合有效性測(cè)試的重點(diǎn)是：對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行記錄、制約職能分工、操作狀況等，這些有助于確定內(nèi)部控制執(zhí)行情況和有效程度。
第十六條 內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試一般采用審計(jì)抽樣證據(jù)檢查、重復(fù)檢查、實(shí)地觀察等方法，其內(nèi)容包括：
１．業(yè)務(wù)測(cè)試：針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序，在確定審計(jì)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，選擇若干筆業(yè)務(wù)，沿著規(guī)定的業(yè)務(wù)處理程序進(jìn)行穿行測(cè)試，觀察、檢查制度中規(guī)定的各項(xiàng)控制措施（即控制點(diǎn)，特別是關(guān)鍵控制點(diǎn)）在實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的執(zhí)行情況。
２．穿行測(cè)試：既可采取順查法，也可采取逆查法，重點(diǎn)是檢查在這些事項(xiàng)的業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，各控制環(huán)節(jié)的處理手續(xù)是否按規(guī)定辦 6 理，內(nèi)部控制是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。
３．功能測(cè)試：針對(duì)業(yè)務(wù)控制程序中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取若干筆業(yè)務(wù)，檢查各項(xiàng)控制措施在實(shí)際工作中的運(yùn)用效果。
第十七條 對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，應(yīng)按照審計(jì)工作程序的有關(guān)規(guī)定，采取檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、計(jì)算、分析性復(fù)核、查詢(xún)及函證等審計(jì)方法，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及相關(guān)資料項(xiàng)目金額進(jìn)行實(shí)證性審核檢查。
第十八條 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)重點(diǎn)是以下幾個(gè)方面： 1．內(nèi)部控制的適用性、科學(xué)性，即被審計(jì)單位所設(shè)立的內(nèi)部控制，是否有利于促進(jìn)股份公司進(jìn)一步深化改革、搞好持續(xù)重組，有利于調(diào)動(dòng)全體員工的積極性，有利于大力推進(jìn)科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新，增強(qiáng)公司的發(fā)展動(dòng)力，以及促進(jìn)股份公司完善全面預(yù)算管理，實(shí)行低成本戰(zhàn)略，其滿(mǎn)足性、最優(yōu)性和適度性如何。
2．各項(xiàng)控制措施方面存在的缺陷對(duì)相應(yīng)的控制點(diǎn)的影響及控制點(diǎn)方面存在的缺陷對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制的影響，揭示可能產(chǎn)生的后果。
3．對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的系統(tǒng)性、牽制性、協(xié)調(diào)性進(jìn)行整體的分析與評(píng)價(jià)。
4．針對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制所存在的缺陷、薄弱環(huán)節(jié)，建議從哪些方面進(jìn)行完善和加強(qiáng)。
第十九條 對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)的要求：
1．要突出重點(diǎn)，著重評(píng)價(jià)與審計(jì)事項(xiàng)有密切管理的內(nèi)部控制及與 7 審計(jì)目標(biāo)和范圍有關(guān)的業(yè)務(wù)控制；
2．評(píng)價(jià)既要著眼于內(nèi)部控制是否能夠起到保護(hù)財(cái)產(chǎn)、防止弊端的作用，又要看其是否能夠保證和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的順利進(jìn)行；
3．對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)及提出的建議、措施應(yīng)明確、具體，針對(duì)性強(qiáng)。
第二十條 對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行健全性檢查初步評(píng)價(jià)后，是否進(jìn)行符合有效性測(cè)試，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況確定。一般比較健全、完善的控制制度，才對(duì)其進(jìn)行符合有效性測(cè)試。審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制進(jìn)行健全性檢查中，出現(xiàn)下列情況之一時(shí)，可不進(jìn)行符合有效性測(cè)試，而直接進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試：
1．相關(guān)內(nèi)部控制不存在；
2．相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但并未有效運(yùn)行，或存在嚴(yán)重弊端； 3．易于發(fā)生錯(cuò)弊的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，存在固有風(fēng)險(xiǎn)，以及控制風(fēng)險(xiǎn)高的業(yè)務(wù)；
4．符合性測(cè)試的工作量可能大于進(jìn)行符合性測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性測(cè)試的工作量；
5．對(duì)被審計(jì)企業(yè)規(guī)模小的，不進(jìn)行符合性測(cè)試，直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。
第二十一條 審計(jì)人員確定對(duì)內(nèi)部控制的可依賴(lài)程度時(shí)，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，重點(diǎn)關(guān)注可能存在的構(gòu)成內(nèi)部控制局限性的主要因素為：
1．內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本與效益原則；
2．內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)； 3．控制程序可能因管理部門(mén)無(wú)視其存在而失效；
4．即使是設(shè)計(jì)完善的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對(duì)規(guī)定的誤解而失效；
5．內(nèi)部控制可能因有關(guān)人員相互勾結(jié)、內(nèi)外串作弊而失效； 6． 內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效； 7． 內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效。第二十二條 內(nèi)部控制審計(jì)如作為獨(dú)立審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)按規(guī)定編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，書(shū)寫(xiě)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)；如作為進(jìn)行其他審計(jì)的一個(gè)程序或方法時(shí)，可將測(cè)評(píng)結(jié)果在有關(guān)審計(jì)工作底稿或?qū)徲?jì)報(bào)告中予以反映。
第五章 附 則
第二十三條 本辦法由審計(jì)監(jiān)察處負(fù)責(zé)解釋。第二十四條 本辦法自公布之日起實(shí)施。
第五篇：1-1-1固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)
固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制審計(jì)
第一條 固定資產(chǎn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的重要物資基礎(chǔ)，直接影響企業(yè)當(dāng)前與未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)其實(shí)施有效管理，就是從固定資產(chǎn)購(gòu)置到處置等全過(guò)程實(shí)施監(jiān)督與控制，提高固定資產(chǎn)綜合經(jīng)濟(jì)效益。本章就除基本建設(shè)形成以外的固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制及審計(jì)做出規(guī)定。
第二條 審計(jì)目標(biāo)
1、是否建立了符合本企業(yè)實(shí)際情況的固定資產(chǎn)管理制度，是否覆蓋到每個(gè)重要環(huán)節(jié)。
2、各項(xiàng)固定資產(chǎn)管理制度在實(shí)踐中是否執(zhí)行有效，有無(wú)重大控制缺陷或較大經(jīng)濟(jì)損失出現(xiàn)。
第三條 內(nèi)部控制的一般程序與關(guān)鍵部位
1、立項(xiàng)審批。
1）、較大規(guī)模固定資產(chǎn)購(gòu)置，應(yīng)當(dāng)有完善的立項(xiàng)審批程序及相應(yīng)手續(xù)。2）、購(gòu)置立項(xiàng)或計(jì)劃的提出，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)營(yíng)部門(mén)提出，符合固定資產(chǎn)預(yù)算制度。3）、添置較大規(guī)模固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)有完整的可行性研究報(bào)告，符合可行性研究論證的一般要求。
4）、一定規(guī)模以上的固定資產(chǎn)購(gòu)置，應(yīng)當(dāng)經(jīng)過(guò)適當(dāng)授權(quán)審批，由有權(quán)部門(mén)簽屬明確具體的審批文書(shū)。
2、購(gòu)置。1）、遵循業(yè)務(wù)授權(quán)與職責(zé)分工原則。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)購(gòu)置決策審批的人員，不能負(fù)責(zé)或參與實(shí)施購(gòu)置；實(shí)施購(gòu)置人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)適當(dāng)授權(quán)，在權(quán)限內(nèi)履行職責(zé)。2）、購(gòu)置應(yīng)當(dāng)進(jìn)行必要的商業(yè)談判程序，有符合規(guī)定的合同、協(xié)議等。3）、較大規(guī)模的固定資產(chǎn)購(gòu)置，應(yīng)當(dāng)采用公開(kāi)的招投標(biāo)方式。
3、固定資產(chǎn)的日常管理。
1）、固定資產(chǎn)使用中，應(yīng)有專(zhuān)人管理，責(zé)任落實(shí)。2）、應(yīng)當(dāng)建立落實(shí)嚴(yán)密的固定資產(chǎn)維護(hù)保養(yǎng)制度，延長(zhǎng)固定資產(chǎn)壽命，降低綜合使用成本。
3）、建立固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)有關(guān)情況。
4、會(huì)計(jì)記錄與核算。
1）、除固定資產(chǎn)總賬外，企業(yè)還須設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬與固定資產(chǎn)登記卡，按固定資產(chǎn)類(lèi)別，使用部門(mén)及單項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)分類(lèi)核算。
2）、固定資產(chǎn)入賬價(jià)值的確定，及其增減變化及會(huì)計(jì)記錄中的反映。3）、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提與核算方式的合理合規(guī)性與一貫性。4）、資本性支出與收益性支出的劃分。5）、固定資產(chǎn)清理、毀損、報(bào)廢等處置時(shí)的會(huì)計(jì)處理。6）、固定資產(chǎn)盤(pán)盈盈虧的會(huì)計(jì)處理。
5、固定資產(chǎn)的處置。
1）、固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損、盤(pán)盈、盤(pán)虧、清理等，應(yīng)當(dāng)經(jīng)申請(qǐng)和適當(dāng)授權(quán)批準(zhǔn)，程序手續(xù)完整合規(guī)。
2）、固定資產(chǎn)處置的原因必須清楚，分清責(zé)任，選擇合理的方式。3）、固定資產(chǎn)處理情況應(yīng)當(dāng)及時(shí)反映于會(huì)計(jì)記錄，做好注銷(xiāo)記錄。
第四條 重要內(nèi)部控制的符合性測(cè)試
1、索取或編制被審計(jì)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的說(shuō)明材料，了解描述其內(nèi)部控制情況。
2、對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置實(shí)施符合性測(cè)試，主要審查：購(gòu)置是否依計(jì)劃或預(yù)算進(jìn)行，有無(wú)重大差異；各項(xiàng)手續(xù)是否齊全完備，有無(wú)審批手續(xù)；增減變動(dòng)是否真實(shí)完整地進(jìn)行了會(huì)計(jì)記錄。必要時(shí)，審計(jì)人員可抽取部分原始憑證，對(duì)購(gòu)置全過(guò)程執(zhí)行穿行測(cè)試。
3、對(duì)固定資產(chǎn)的日常管理及會(huì)計(jì)核算情況進(jìn)行測(cè)試：
1）、審計(jì)人員實(shí)地觀察部分固定資產(chǎn)，檢查維護(hù)保養(yǎng)記錄、及設(shè)備運(yùn)行情況。2）、與固定資產(chǎn)保管或記錄人員進(jìn)行交談或詢(xún)問(wèn)，了解發(fā)現(xiàn)存在問(wèn)題的線(xiàn)索。3）、查閱固定資產(chǎn)登記卡片，抽取部分與明細(xì)賬、總賬及實(shí)物核對(duì)相符。4）、抽查部分固定資產(chǎn)入賬的原始憑證、發(fā)票等，檢查入賬價(jià)值確認(rèn)是否合理，對(duì)資本性支出與收益性支出的界定是否準(zhǔn)確。
5）、利用與固定資產(chǎn)相關(guān)項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制審計(jì)所涉及到的內(nèi)容，如銀行、基本建設(shè)等的測(cè)試結(jié)果，對(duì)固定資產(chǎn)控制情況提供證據(jù)。
4、對(duì)固定資產(chǎn)的處置情況執(zhí)行符合性測(cè)試，主要審查：各項(xiàng)手續(xù)環(huán)節(jié)是否經(jīng)過(guò)審查批準(zhǔn)；處置情況是否及時(shí)記載于會(huì)計(jì)記錄等。
5、評(píng)價(jià)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制情況，對(duì)實(shí)際已經(jīng)存在或可能發(fā)生的內(nèi)部控制缺陷作出標(biāo)識(shí)。
第五條 實(shí)質(zhì)性測(cè)試
1、索取或編制固定資產(chǎn)累計(jì)折舊分類(lèi)匯總表，與總賬、明細(xì)賬核對(duì)相符。
2、審計(jì)固定資產(chǎn)的增加。
1）、審查購(gòu)入固定資產(chǎn)是否列入預(yù)算并經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，特別對(duì)于實(shí)際成本超預(yù)算幅度較大的資產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)追查原因。
2）、審查采購(gòu)發(fā)票等憑據(jù)。根據(jù)所了解的被審計(jì)單位的資本化政策判斷各項(xiàng)采購(gòu)是否按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定合理計(jì)價(jià)，其是否遵循了一貫性原則。
3）、審核固定資產(chǎn)的驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。4）、審查固定資產(chǎn)的所有權(quán)。5）、確定被審計(jì)單位估計(jì)的固定資產(chǎn)使用期限和殘值是否合理。6）、對(duì)于已經(jīng)交付使用但未辦理竣工決算等手續(xù)的固定資產(chǎn)，應(yīng)檢查是否已暫估入賬，并按規(guī)定計(jì)提折舊。
7）、資本性支出與收益性支出的劃分是否恰當(dāng)。
3、實(shí)地觀察固定資產(chǎn)。審計(jì)人員可以固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬為起點(diǎn)，進(jìn)行實(shí)地追查，以證明會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)確實(shí)存在，并了解其目前的使用狀況。也可以以實(shí)地為起點(diǎn)，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類(lèi)賬，以獲取實(shí)際存在的固定資產(chǎn)均已入賬的證據(jù)。
4、驗(yàn)證固定資產(chǎn)的所有權(quán)。即審查能夠證實(shí)固定資產(chǎn)所有權(quán)的合同、發(fā)票、協(xié)議等憑證，證實(shí)會(huì)計(jì)記錄中所列固定資產(chǎn)均為被審計(jì)單位所有，以及所有權(quán)歸被審計(jì)單位的固定資產(chǎn)均已列入會(huì)計(jì)記錄。
5、審計(jì)固定資產(chǎn)的減少。
1）、審查減少固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)文件。2）、審查減少固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)記錄是否符合有關(guān)規(guī)定。3）、審查出售和報(bào)廢處置固定資產(chǎn)的凈損益，驗(yàn)證其真實(shí)性與準(zhǔn)確性，并與銀行存款，營(yíng)業(yè)外收支等有關(guān)賬戶(hù)相核對(duì)。
4）、審查是否存在未做會(huì)計(jì)記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務(wù)。
6、復(fù)核固定資產(chǎn)的保險(xiǎn)情況。
7、審查固定資產(chǎn)的租賃。
8、審查固定資產(chǎn)的折舊情況，重點(diǎn)檢查折舊政策與方法的合規(guī)性一貫性；折舊額計(jì)算的準(zhǔn)確性。
9、調(diào)查未使用或不需用的固定資產(chǎn)。
10、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分析性復(fù)核，判斷總體合理性。
11、確認(rèn)固定資產(chǎn)及累計(jì)折舊等項(xiàng)目是否準(zhǔn)確列示于資產(chǎn)負(fù)債表或其他會(huì)計(jì)報(bào)表中，應(yīng)當(dāng)披露事項(xiàng)是否已在報(bào)表附注中做出披露。
12、匯總固定資產(chǎn)內(nèi)部控制審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的各類(lèi)問(wèn)題及控制缺陷，理清因果關(guān)系，進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。
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