第一篇：財務(wù)人員的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作

財務(wù)人員的內(nèi)部審計與內(nèi)部控制工作

【摘要】：2008年6月國家五部委共同發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，這一規(guī)范的貫徹與實(shí)施將大大的提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和企業(yè)風(fēng)險防范以及相應(yīng)的控制能力，這一規(guī)范的實(shí)施也很大程度上的促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，標(biāo)志著我國企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)入一個新的發(fā)展階段。在企業(yè)財務(wù)管理中，內(nèi)部審計為了適應(yīng)不斷提高的企業(yè)內(nèi)部控制制度的要求，不斷延伸內(nèi)部審計的范圍，擴(kuò)展內(nèi)部審計的服務(wù)，改變內(nèi)部審計的職能。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分，在企業(yè)內(nèi)部控制中扮演著獨(dú)一無二的角色，發(fā)揮著尤為重要的作用。因此，財務(wù)人員必須加強(qiáng)內(nèi)部審計工作與內(nèi)部控制工作的力度與規(guī)范。

【關(guān)鍵詞】：財務(wù) 內(nèi)部審計 內(nèi)部控制作用

引言

社會經(jīng)濟(jì)的日益發(fā)展，企業(yè)內(nèi)部管理要求的進(jìn)一步提高，企業(yè)內(nèi)部控制治理成為了世界貿(mào)易關(guān)注的熱門話題，內(nèi)部控制作為企業(yè)運(yùn)行機(jī)制的重要組成部分在當(dāng)今市場正受到前所未有的應(yīng)用。本文通過對財務(wù)管理人員工作的介紹、內(nèi)部審計與控制的相關(guān)內(nèi)容的及內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的作用來闡述財務(wù)人員在內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的運(yùn)行里需要做的工作。

一、財務(wù)管理人員的工作

財務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的一個組成部分，它是根據(jù)國家財經(jīng)法規(guī)制度，按照企業(yè)財務(wù)管理的原則，組織企業(yè)財務(wù)管理活動，處理企業(yè)財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟(jì)管理工作。簡單的說，財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)的活動，是處理企業(yè)財務(wù)關(guān)系的一項重要經(jīng)濟(jì)管理工作。因而財務(wù)管理相關(guān)人員的工作與職責(zé)就顯得十分的重要了。

（一）、財務(wù)人員的崗位職責(zé)有一下幾個方面：

（1）、嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)管理制度，保證財務(wù)管理業(yè)務(wù)的真實(shí)性與有效性；

（2）、幫助企業(yè)人員管理公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)，掌握本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)動向并及時向管理人員匯報，起到助手的作用。

（3）、嚴(yán)禁財務(wù)人員弄虛作假各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁企業(yè)經(jīng)營外資金循環(huán)。

（4）、做好每個經(jīng)營項目的成本核算，嚴(yán)格審查每筆經(jīng)營業(yè)務(wù)，每張相關(guān)票據(jù)。

（5）財務(wù)人員需及時準(zhǔn)確的為企業(yè)管理層上報財務(wù)報表。

（二）、企業(yè)財務(wù)人員的工作主要有以下幾個方面：

（1）核實(shí)企業(yè)資產(chǎn)。核實(shí)資企業(yè)產(chǎn)是企業(yè)管理人員財務(wù)編制報表的一項重要的基礎(chǔ)工作，工作量也非常的大。主要以下內(nèi)容包括：

①盤點(diǎn)企業(yè)庫存現(xiàn)金和應(yīng)收票據(jù)。

②核實(shí)企業(yè)的銀行存款，制作銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

③與企業(yè)購貨人核算應(yīng)收賬款。

④與企業(yè)供貨人核算預(yù)付賬款。

⑤與企業(yè)其他債務(wù)人核算其他應(yīng)收款。

⑥盤查企業(yè)各項存貨。

⑦檢查企業(yè)各項投資的回收與利潤分配的情況。

⑧清查企業(yè)各項固定資產(chǎn)的在建工程。

在核算以上企業(yè)各項資產(chǎn)的過程中，若發(fā)現(xiàn)有與賬面記錄不相符的情況，應(yīng)先轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”的賬戶，等查明原因，按規(guī)定上報處理。

（2）清理企業(yè)債務(wù)。企業(yè)與其他單位的各種經(jīng)濟(jì)往來形成的債務(wù)需要認(rèn)真清算和及時處理。如已經(jīng)到期的負(fù)債，需要及時償還，來保證企業(yè)的對外信譽(yù)，絕對不能拖欠政府部門稅款；企業(yè)資產(chǎn)中的其他應(yīng)付款要注意是否有不明確的款項。

（3）復(fù)核企業(yè)成本。財務(wù)人員編制財務(wù)報表前，要認(rèn)真仔細(xì)的反復(fù)審核企業(yè)經(jīng)營管理活動中各項生產(chǎn)、銷售的成本結(jié)轉(zhuǎn)情況。盤查企業(yè)資產(chǎn)是否有多轉(zhuǎn)、少轉(zhuǎn)、漏轉(zhuǎn)、錯轉(zhuǎn)成本的情況，這些直接影響財務(wù)報表反應(yīng)企業(yè)經(jīng)營盈虧的真實(shí)性，并由此產(chǎn)生一系列不堪設(shè)想的后果，如多交稅金、多分利潤等使企業(yè)資產(chǎn)流失情況的出現(xiàn)。

（4）企業(yè)內(nèi)部調(diào)賬。企業(yè)內(nèi)部調(diào)賬(轉(zhuǎn)賬)是財務(wù)人員編制報表前的一項準(zhǔn)備工作。主要有如下幾點(diǎn)：

①計提企業(yè)壞賬準(zhǔn)備。應(yīng)按企業(yè)合法規(guī)定的比例計算本期壞賬準(zhǔn)備，并及時調(diào)整入賬。

②攤銷企業(yè)待攤費(fèi)用。凡本期負(fù)擔(dān)的企業(yè)待攤費(fèi)用應(yīng)在本期攤銷。

③計提企業(yè)固定資產(chǎn)折舊。

④攤銷企業(yè)各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)。

⑤實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)，按規(guī)定按時計提“應(yīng)付職工薪酬”。

⑥轉(zhuǎn)銷經(jīng)企業(yè)批準(zhǔn)的“待處理財產(chǎn)損溢”。財務(wù)部門對此要及時提出相關(guān)的處理意見與方法，報有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批，不能長期掛賬。

⑦按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及企業(yè)有關(guān)規(guī)定，預(yù)提利息和費(fèi)用。

⑧有外幣業(yè)務(wù)的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)計算的匯總損益調(diào)整有關(guān)外幣賬戶。

（5）企業(yè)試算平衡。在完成以上準(zhǔn)備工作之后，還應(yīng)對企業(yè)資產(chǎn)做進(jìn)行一次全面的試算平衡，以檢查賬務(wù)處理是否存在錯誤。

（6）企業(yè)結(jié)賬。試算平衡后的結(jié)賬工作主要有以下幾項：

①將企業(yè)損益類賬戶全部轉(zhuǎn)入企業(yè)“本年利潤”賬戶。

②將“本年利潤”賬戶形成的本年稅后凈利潤或虧損轉(zhuǎn)入企業(yè)“利潤分配”賬戶。③進(jìn)行企業(yè)利潤分配后，編制企業(yè)年終會計決算報表。

二、內(nèi)部控制與內(nèi)部審計

（一）、內(nèi)部控制與審計的含義

內(nèi)部審計是確認(rèn)、評價企業(yè)內(nèi)部控制有效性的過程，包括確認(rèn)、評價企業(yè)控制設(shè)計與控制運(yùn)行缺陷及缺陷等級，分析缺陷的形成原因，提出改進(jìn)內(nèi)部控制的建議。內(nèi)部控制不是企業(yè)的一項制度或一個機(jī)械規(guī)定，而是包括企業(yè)經(jīng)營管理全過程的政策與程序，是一個發(fā)現(xiàn)企業(yè)財務(wù)問題、解決企業(yè)財務(wù)問題的循環(huán)往復(fù)過程，是一個隨企業(yè)的發(fā)展，不斷修正、改善開放的體系。企業(yè)內(nèi)部控制更多的對企業(yè)經(jīng)營管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)從控制的角度作出規(guī)定。內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部控制的再控制，是企業(yè)改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的自我需要。

第一，環(huán)境內(nèi)部控制，即評價以公司治理的結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化在內(nèi)的內(nèi)部控制環(huán)境對企業(yè)經(jīng)營管理的影響。

第二，企業(yè)風(fēng)險評估，即分析企業(yè)風(fēng)險控制設(shè)置的合理性，評價開展風(fēng)險

評估范疇是否全面、風(fēng)險評估結(jié)果是否有效和風(fēng)險應(yīng)對策略是否科學(xué)。第三，企業(yè)控制活動，即判斷企業(yè)依據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)置的內(nèi)部控制措施是否科學(xué)和控制效果是否有效。

第四，企業(yè)內(nèi)部控制信息與溝通，即評價企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)信息在收集、處理和傳遞程序中是否科學(xué)，分析信息技術(shù)在內(nèi)部控制信息及溝通中所發(fā)揮的作用情況，判斷企業(yè)在反舞弊工作領(lǐng)域的相關(guān)工作機(jī)制是否有效。第五，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度，即分析企業(yè)內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)和其他的內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限是否明確，判斷企業(yè)實(shí)施內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和目的要求是否科學(xué)，評價內(nèi)部控制監(jiān)督制度是否有效。

（二）、內(nèi)部控制與審計的目標(biāo)

企業(yè)內(nèi)部控制審計的目的是檢查評價企業(yè)內(nèi)部控制的充分性、合法性、有效性及適應(yīng)性。具體表現(xiàn)為內(nèi)部控制能夠保障企業(yè)資產(chǎn)的安全，即保障企業(yè)資產(chǎn)的完整存在、為我所有、處于增值狀態(tài)。企業(yè)的內(nèi)部控制審計目標(biāo)和財務(wù)報表審計目標(biāo)基本一致。企業(yè)內(nèi)部控制審計前四個目標(biāo)就是財務(wù)報表審計的目標(biāo)。企業(yè)管理層向外公布一張資產(chǎn)負(fù)債表，表上反映的資產(chǎn)，其明示或暗示了一下內(nèi)容：資產(chǎn)負(fù)債表上所反映的資產(chǎn)是完整存在的、是屬于自身的、是金額正確的。相應(yīng)地，外部財務(wù)報表審計的目標(biāo)就是查證企業(yè)管理層的這些公布是否屬實(shí)。但是企業(yè)內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計在審計目標(biāo)上又有兩點(diǎn)不同：

1、財務(wù)報表審計是直接評價財務(wù)報表，也可以說是直接評價企業(yè)資產(chǎn)本身的安全狀態(tài)，其目標(biāo)對象是資產(chǎn)本身，而內(nèi)部控制審計是直接評價內(nèi)部控制是否能保障資產(chǎn)安全，其目標(biāo)對象是內(nèi)部控制，而資產(chǎn)只是作為中間觀察對象。

2、財務(wù)報表審計評價財務(wù)報表所反映的資產(chǎn)“靜的安全”，一般不評價資產(chǎn)“動的安全”，即不評價資產(chǎn)在流轉(zhuǎn)中是否增值；而內(nèi)部控制既要保障資產(chǎn)金靜的安全，又需保障其動的安全，所以企業(yè)內(nèi)部控制審計既檢查資產(chǎn)“靜的安全”，又檢查資產(chǎn)“動的安全”。

（三）、內(nèi)部控制與審計的步驟

1、了解企業(yè)內(nèi)部控制的情況，并做相應(yīng)的記錄。其主要目的是通過一定手段，了解企業(yè)內(nèi)部已建立的內(nèi)部控制制度以及執(zhí)行情況，并做出相應(yīng)的記錄與描述。

2、初步評價企業(yè)內(nèi)部控制是否健全。確認(rèn)內(nèi)部控制的風(fēng)險，確定內(nèi)部控制的可依賴性。在對內(nèi)部控制環(huán)境、控制程序及會計系統(tǒng)進(jìn)行調(diào)查，對企業(yè)內(nèi)部控制有一個初步認(rèn)識的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部控制風(fēng)險與內(nèi)部控制的可依賴性做初步評價。

3、實(shí)施符合性測試程序，證明有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行的效果。通過對內(nèi)部控制的初步評價，可基本掌握企業(yè)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱，為符合性測試確定一個前提。

4、評價內(nèi)部控制制度的強(qiáng)弱，評價控制的風(fēng)險。確定在企業(yè)內(nèi)部控制薄弱領(lǐng)域擴(kuò)展審計程序，制定實(shí)質(zhì)的審計方案。

三、內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的意義

內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)，保障資產(chǎn)完整安全，保證遵循法律法規(guī)，提高企業(yè)運(yùn)營的效率，而采取的各種手段，由控制內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險管理、經(jīng)營活動、信息溝通和監(jiān)督等五要素組成。內(nèi)部審計是指企業(yè)內(nèi)部一種獨(dú)立

客觀的監(jiān)督與評價活動，它通過審查評價經(jīng)營管理活動和內(nèi)部控制是否適當(dāng)，合法和有效來促進(jìn)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)內(nèi)部審計對董事會負(fù)責(zé)，內(nèi)部控制審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制是否進(jìn)行監(jiān)督檢查；內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)監(jiān)督檢查的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)按內(nèi)部審計程序進(jìn)行報告；必要時有權(quán)直接報告于董事會、監(jiān)事會。對內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中發(fā)揮的作用作了框架性的指導(dǎo)。推動了我國企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，開展內(nèi)部控制是否有效的監(jiān)督與評價，全面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部的轉(zhuǎn)型與發(fā)展，具有里程碑的意義。

（一）、內(nèi)部審計在建立健全內(nèi)部控制體系方面的作用。

建立健全內(nèi)部控制是企業(yè)全面發(fā)展的前提。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一部分，更是是監(jiān)督內(nèi)部控制其他程序的主要環(huán)節(jié)。幫企業(yè)建立全面內(nèi)部控制體系是企業(yè)內(nèi)部審計的重點(diǎn)工作，且該項工作一直貫穿企業(yè)貫徹《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的所有過程。內(nèi)部審計人員對企業(yè)內(nèi)部控制的建立、健全擔(dān)有檢查、評估及提議的責(zé)任，但對內(nèi)部控制的建立與執(zhí)行不負(fù)相關(guān)的主要責(zé)任。內(nèi)部審計在建立、健全內(nèi)部控制體系方面有如下作用：

1、檢查及評估內(nèi)部控制是否建立健全，完善提高內(nèi)部控制體系。建立健全企業(yè)內(nèi)部控制體系是龐大的工程，內(nèi)部審計在這過程中對內(nèi)部控制是否健全有效進(jìn)行檢查與評估，完善提高內(nèi)部控制體系。內(nèi)部審計獲取內(nèi)部控制環(huán)節(jié)的制度及流程，并對內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)的全面性進(jìn)行檢查與評估。內(nèi)部審計對各項制度、流程的測試，檢查及評估其在內(nèi)部控制中能否真正執(zhí)行，執(zhí)行能否夠達(dá)控制的效果。有效性測試是內(nèi)部審計在進(jìn)行內(nèi)部控制中一項較為重要的環(huán)節(jié)，它直接影響了企業(yè)經(jīng)營、管理工作能否達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

2．幫助建立健全完善內(nèi)部控制體系。對內(nèi)部控制體系進(jìn)行檢查及評估，發(fā)現(xiàn)其存在的弊端與缺陷，內(nèi)部審計提出相應(yīng)改善的建議，幫助內(nèi)部控制體系建立，完善內(nèi)部控制體系。企業(yè)經(jīng)營環(huán)境在不斷的發(fā)展，內(nèi)部控制體系要適應(yīng)這種發(fā)展，因此體系建立健全是一個動態(tài)過程。內(nèi)部審計對內(nèi)部控制體系特殊的作用，對企業(yè)內(nèi)部控制體系各個環(huán)節(jié)都比較熟悉，可在第一時間發(fā)現(xiàn)體系的各種弊端，并及時提出改善的建議。

（二）內(nèi)部審計對內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的作用。

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》對內(nèi)部審計對內(nèi)部控制中發(fā)揮的作用作了框架性的指導(dǎo)。內(nèi)部審計所做的調(diào)查結(jié)果也明確的表明，調(diào)查中有62%的受訪人員認(rèn)為內(nèi)部控制審計最大的難處就是缺乏具體的標(biāo)準(zhǔn)與依據(jù)。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中面臨這個問題，內(nèi)部審計人員可以根據(jù)自己公司的實(shí)際發(fā)展情況，發(fā)揮內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的基本作用上，進(jìn)一步發(fā)揮其的增值作用。

1．內(nèi)部審計在內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的基礎(chǔ)作用。內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行中的基礎(chǔ)作用是：企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的測試與評估，檢查與監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況是否有效。建立完整的企業(yè)內(nèi)部控制體系后，將內(nèi)部控制融入企業(yè)經(jīng)營管理的每個環(huán)節(jié)，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，才能發(fā)揮內(nèi)部控制的良好作用。內(nèi)部審計是獨(dú)立于企業(yè)經(jīng)營管理操作之外的控制層。內(nèi)部審計對企業(yè)內(nèi)部控制體系進(jìn)行測試與評估，發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷與漏洞，分析企業(yè)經(jīng)營管理過程的偏差與失誤，保證能及早發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制體系存在的風(fēng)險，并將監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制體系缺陷及時向管理層報告，達(dá)到內(nèi)部控制有效的執(zhí)行。

2．內(nèi)部審計對內(nèi)部控制執(zhí)行過程中的增值作用

(1)提供對企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)的咨詢服務(wù)。內(nèi)審計人員不但具有較為全面的專業(yè)知識，也由于工作的特殊性對內(nèi)部控制的整個體系相對比較熟悉。內(nèi)部審計人員在內(nèi)部控制中除了起到防錯糾弊外的職能外，可以幫助企業(yè)員工了解內(nèi)部控制體系的執(zhí)行，掌握其工作崗位涉及內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵控制點(diǎn)，找到內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，提出改善的建議，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制體系的正常運(yùn)行。(2)確保企業(yè)內(nèi)部控制的信息和溝通。由于企業(yè)內(nèi)部審計工作的獨(dú)立性與特殊性，首先內(nèi)部控制中的舞弊情況舉報通常先送往內(nèi)部審計部門；再者外部審計部門對企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題也基本反饋到內(nèi)部審計部門。內(nèi)部審計部門及時將這些信息傳遞上交給企業(yè)的管理層，確保企業(yè)內(nèi)部控制的信息和溝通(3)彌補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部控制存在的局限性。盡管企業(yè)內(nèi)部控制可以幫助保證企業(yè)經(jīng)營管理的合法性，提高企業(yè)經(jīng)營效益，但是其本身也存在一定的局限性。內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中，特別注意內(nèi)部控制本身的局限性，企業(yè)可以通過審計的形式減少這些局限性可能會帶來的弊端與損失。企業(yè)內(nèi)部控制的設(shè)置與運(yùn)行受制于經(jīng)營成本效益的原則，成本必須不能高于效益，內(nèi)部控制的設(shè)計與運(yùn)行也不能例外。企業(yè)經(jīng)營管理中的某些環(huán)節(jié)執(zhí)行內(nèi)部控制后，可能出現(xiàn)效率與收益同時減少，而內(nèi)部控制執(zhí)行成本卻很高的現(xiàn)象。對于這些經(jīng)營管理環(huán)節(jié)企業(yè)在不能設(shè)計出更合理的內(nèi)部控制程序之前，可以借助內(nèi)部審計的不定期審計檢查，達(dá)到間接控制的目標(biāo)。企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)人員串通舞弊，使一些控制措施無法及時準(zhǔn)確的落實(shí)。內(nèi)部審計人員可在企業(yè)內(nèi)部控制審計中加強(qiáng)對可能發(fā)生人員串通舞弊的環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)的審計檢查，起到威懾性的作用，警戒這些環(huán)節(jié)的員工們要隨時接受內(nèi)部審計的檢查監(jiān)督，從而自覺維持內(nèi)部控制系統(tǒng)的真實(shí)性與準(zhǔn)確性。這種自律行為雖然被動，實(shí)際上卻幫助提高內(nèi)部控制的效率。現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部控制體系一般針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動設(shè)計的，對那些特殊業(yè)務(wù)就有可能控制失效。對企業(yè)發(fā)生的一些特殊業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計可以得到管理人員的授權(quán)，直接參與到經(jīng)營業(yè)務(wù)里去，進(jìn)行事中審計。借助內(nèi)部審計人員的專業(yè)知識與職業(yè)素養(yǎng)，確保特殊業(yè)務(wù)的關(guān)鍵控制點(diǎn)和重要環(huán)節(jié)立于可控制的范圍。內(nèi)部審計的這個作用，擴(kuò)展了內(nèi)部控制的外延，完善了內(nèi)部控制的體系。(4)提高內(nèi)部控制的效率。企業(yè)可以通過把內(nèi)部控制體系中的每個控制點(diǎn)列出，并落實(shí)到每個員工，由他們具體負(fù)責(zé)執(zhí)行。企業(yè)把內(nèi)部控制的執(zhí)行情況列入員工績效考核的項目，并配合以相應(yīng)的激勵機(jī)制。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的考核主體，對員工在每個控制點(diǎn)的內(nèi)部控制執(zhí)行情況需要作出客觀詳細(xì)的評價。企業(yè)員工也可通過內(nèi)部審計的考核，更加客觀的了解自己在內(nèi)部控制的執(zhí)行情況；對于執(zhí)行業(yè)績較好的員工還可得到相應(yīng)的激勵，有利于員工提高在內(nèi)部控制中的積極性。內(nèi)部審計參與員工內(nèi)部控制執(zhí)行情況的績效考核，可以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行效率的提高。

【結(jié)論】：

簡單的說即監(jiān)督、管理和控制企業(yè)相關(guān)決策的財務(wù)出入．財務(wù)對企業(yè)外部的作用：為企業(yè)財務(wù)信息外部使用者提供所需的信息．比如為政府部門、企業(yè)債權(quán)人、企業(yè)潛在投資商等提高企業(yè)的經(jīng)營收益信息．他們需要準(zhǔn)確的信息來做出合理決策。而企業(yè)內(nèi)部審計與內(nèi)部控制保障了財務(wù)工作準(zhǔn)確、有效、快速的進(jìn)行，在最大程度上保證了企業(yè)財務(wù)信息的準(zhǔn)確性與真實(shí)性。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙晨《關(guān)于對內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系的認(rèn)識》《財會研究》2007.[2]劉輝《內(nèi)部控制和內(nèi)部審計的關(guān)系》《財經(jīng)視點(diǎn)》2008/10.[3]袁學(xué)鋒《內(nèi)部審計與內(nèi)部控制關(guān)系分析》《武漢冶金管理干部學(xué)院學(xué)報》2005/6.[4]楊雄勝《內(nèi)部控制發(fā)展問題研究》［D］博士論文東北財經(jīng)大學(xué)2004.[5]楊威《上市公司內(nèi)部審計問題研究》［D］碩士論文東北師范大學(xué)2008.

第二篇：《內(nèi)部審計與內(nèi)部控制》

內(nèi)部審計與內(nèi)部控制

一、什么是內(nèi)部審計

1、概念

u

《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，內(nèi)部審計是獨(dú)立監(jiān)督和評價本單位及所屬單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法和效益的行為。目的是促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

u

《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，內(nèi)部審計，是指組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

u

最新準(zhǔn)則，內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查核評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。

2、內(nèi)部審計的目標(biāo)

促進(jìn)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理和實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

3、內(nèi)部審計的職能

監(jiān)督（檢查）、評價（或監(jiān)督、評價、咨詢）

關(guān)系：檢查職能和評價職能是基礎(chǔ)，是咨詢職能的前提；咨詢職能是升華，是對檢查職能和評價職能的利用和發(fā)展。內(nèi)部審計通過檢查和評價職能的實(shí)施，獲得財務(wù)狀況和經(jīng)營活動的相關(guān)信息，在對這些信息的分析、處理的基礎(chǔ)上為管理當(dāng)局提供咨詢服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)服務(wù)于企業(yè)的目標(biāo)。

4、內(nèi)部審計的基本方法

目標(biāo)

差異（與實(shí)際對照）

建議

5、內(nèi)部審計的具體方法

審核、觀察、詢問、盤點(diǎn)、訪談、函證和分析性復(fù)核等方法

6、內(nèi)部審計的責(zé)任

u

找出差異，發(fā)現(xiàn)問題，并報告當(dāng)局，提出改進(jìn)建議。

u

內(nèi)部審計不得負(fù)責(zé)被審計單位的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的決策與執(zhí)行。

7、內(nèi)部審計最本質(zhì)要求和基本特征——獨(dú)立性

u

機(jī)構(gòu)、人員、經(jīng)費(fèi)獨(dú)立

u

沒有獨(dú)立性，審計目的就無法實(shí)現(xiàn)，審計結(jié)論就無法達(dá)到客觀公正。

二、什么是內(nèi)部控制

1、概念

《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，內(nèi)部控制，是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。

2、內(nèi)部控制的目標(biāo)（合理保證）

u

企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；

u

資產(chǎn)安全；

u

財務(wù)報告及相關(guān)信息真實(shí)完整；

u

提高經(jīng)營效率和效果；

u

促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。

3、內(nèi)部控制五要素

u

內(nèi)部環(huán)境——包括治理結(jié)構(gòu)、組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與權(quán)責(zé)分配、企業(yè)文化、人

力資源政策、內(nèi)審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、反舞弊機(jī)制等。

u

風(fēng)險評估——目標(biāo)設(shè)置、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對

u

控制活動——不相容職務(wù)相互分離控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)算控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、記錄控制、分析與報告控制、績效考評控制、信息技術(shù)控制等。

u

信息與溝通——內(nèi)控各要素的相關(guān)的信息應(yīng)及時被獲取、加工整理，并

在企業(yè)內(nèi)部傳遞，u

內(nèi)部監(jiān)督——對內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的檢查與評估活動。

內(nèi)控體系五要素之間的關(guān)系：企業(yè)的核心是人，人的誠信、道德價值觀和勝任能力構(gòu)成了企業(yè)的內(nèi)控環(huán)境，這是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)。每個企業(yè)都有自己的發(fā)展目標(biāo)，為了目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，必須分析影響因素，即進(jìn)行風(fēng)險評估。針對風(fēng)險評估的結(jié)果需要采取相應(yīng)的內(nèi)控活動來控制和減少風(fēng)險。同時與內(nèi)控環(huán)境、風(fēng)險評估和內(nèi)控活動相關(guān)的信息應(yīng)及時被獲取、加工整理，并在企業(yè)內(nèi)部傳遞，這就是信息與溝通，信息與溝通系統(tǒng)圍繞在內(nèi)控活動周圍，反映企業(yè)各項管理活動的運(yùn)轉(zhuǎn)情況。為了保證內(nèi)控體系的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，還需要對整個內(nèi)控過程進(jìn)行監(jiān)督。

4、控制的基本方法

目標(biāo)

風(fēng)險

控制

5、內(nèi)部控制的具體方法

u

不相容職務(wù)分離控制

u

授權(quán)批準(zhǔn)控制

u

會計系統(tǒng)控制

u

財產(chǎn)保護(hù)控制

u

預(yù)算控制

u

運(yùn)營分析控制

u

績效考評控制

u

建立重大風(fēng)險預(yù)警機(jī)制和突發(fā)事件應(yīng)急處理機(jī)制。

內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨(dú)立評價機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。

6、內(nèi)部控制的責(zé)任

找出風(fēng)險，采取措施控制風(fēng)險。

7、內(nèi)部控制的三大控制系統(tǒng)

u

會計控制

u

管理控制

u

業(yè)務(wù)控制

8、內(nèi)部控制最大的受益者——管理層

u

內(nèi)部控制正是用來促使公司向著盈利目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)自身使命邁進(jìn)，并減少這一進(jìn)程中出現(xiàn)的意外情況。

u

內(nèi)部控制為多個重要目的服務(wù)，建立起科學(xué)、有效的內(nèi)部控制體系，越來越被看作是一系列潛在問題和風(fēng)險的解決方案。

u

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，建立健全內(nèi)部控制體系，是企業(yè)不斷發(fā)展和保持競爭力的需求，也是企業(yè)面對市場風(fēng)險與挑戰(zhàn)的需要。

u

內(nèi)部控制是衡量現(xiàn)代企業(yè)管理的重要標(biāo)志。

9、內(nèi)部控制能做什么

u

內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)其業(yè)績和盈利目標(biāo)，防止資源的損失。

u

可以幫助保證財務(wù)報告的真實(shí)性。

u

它有助于確保企業(yè)經(jīng)營符合法律法規(guī)，避免其聲譽(yù)的損害。

總之，它可以幫助企業(yè)向著盈利目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)自身使命邁進(jìn)，并減少在這一進(jìn)程中出現(xiàn)的意外情況。但是，內(nèi)部控制并非萬應(yīng)靈丹，因內(nèi)部控制體系都存在固有的局限性。

10、內(nèi)部控制的局限性

也許有人會認(rèn)為內(nèi)部控制可以確保企業(yè)萬無一失，這也是我們所希望的，但事實(shí)并非如此，無論內(nèi)部控制設(shè)計和執(zhí)行的多好，它也只能提供合理的保證，而非絕對保證，這是內(nèi)部控制系統(tǒng)固有的局限性。具體表現(xiàn)在：

1、判斷失誤——判斷是指人在事情發(fā)生時依據(jù)現(xiàn)有信息的所做出的，個人的判斷不能保證絕對正確，并且難以避免主觀性，從而影響內(nèi)部控制的有效性?；阱e誤判斷的管理層決策也會導(dǎo)致失誤。

2、執(zhí)行偏差——任何“完美的”內(nèi)部控制系統(tǒng)，都會因設(shè)計人經(jīng)驗和知識水平的限制而帶有缺陷。同時，執(zhí)行人員的粗心大意、精力分散、判斷失誤以及對指令的誤解等，也都可能使內(nèi)部控制系統(tǒng)陷于癱瘓。例如：代替缺席或生病雇用的臨時職員，可能不能正確地執(zhí)行控制的職責(zé)。

3、管理層的越權(quán)——內(nèi)控制度是企業(yè)最重要的管理工具，但任何內(nèi)控最終都是靠人來執(zhí)行的。單位或部門的經(jīng)理，或者高級管理層成員會出于各種目的而愈越內(nèi)控制度。例如：虛增報告中的收入來掩蓋市場份額始料不及的下跌；虛增報告中的贏利以符合無法實(shí)現(xiàn)的預(yù)算。

4、合伙同謀——兩人或更多人的合伙同謀行為，會使不同職務(wù)相互制約的作用喪失，從而導(dǎo)致內(nèi)控的失效。（內(nèi)部牽制是基于以下兩個基本設(shè)想：①兩個或以上的人或部門無意識地犯同樣錯誤的機(jī)會是很小的；②兩個或以上的人或部門有意識地合伙舞弊的可能性大大低于單獨(dú)一個人或部門舞弊的可能性。實(shí)踐證明這些設(shè)想是合理的，內(nèi)部牽制機(jī)制確實(shí)有效地減少了錯誤和舞弊行為，因此在現(xiàn)代內(nèi)部控制理論中，內(nèi)部牽制仍占有重要的地位，成為有關(guān)組織機(jī)構(gòu)控制、職務(wù)分離控制的基礎(chǔ)。）

5、成本收益原則——控制環(huán)節(jié)越多，控制措施越復(fù)雜，相應(yīng)的控制效果可能會越好，但控制成本也會越高。由于企業(yè)的資源有限，企業(yè)在設(shè)置和實(shí)施內(nèi)部控制時，必須在控制失敗可能造成的損失與建立控制所需相關(guān)的支出之間進(jìn)行權(quán)衡。

三、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的關(guān)系

（一）區(qū)別：

u

內(nèi)部控制為企業(yè)管理層的職責(zé)，屬于企業(yè)經(jīng)營層面；內(nèi)部審計是企業(yè)監(jiān)督層的職責(zé)，向董事會審計委員會報告，屬于獨(dú)立的審計監(jiān)督層面。

u

內(nèi)部控制依存于管理體系，服務(wù)于管理體系；而內(nèi)部審計在企業(yè)中處于相對獨(dú)立的地位，其業(yè)務(wù)活動也具有一定的超脫性。

u

內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的審計對象，但不僅僅局限于內(nèi)部控制。

聯(lián)系：

u

兩者的目的統(tǒng)一。都是為了保證公司財務(wù)信息正確完整，增加公司管理的經(jīng)濟(jì)型、效益性和效率性。

u

兩者相互需要。內(nèi)部審計需要內(nèi)部控制，沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，不僅會加重內(nèi)部審計工作量，而且會加大內(nèi)部審計的風(fēng)險，甚至可能無法開展審計工作；同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計，沒有內(nèi)部審計對內(nèi)部控制設(shè)計的健全程度和運(yùn)行的有效程度的檢查評審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。

u

兩者互相促進(jìn)。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計的審計對象之一，內(nèi)部審計的結(jié)果，需要得到公司管理的改進(jìn)并反饋，這種改進(jìn)往往在內(nèi)部控制措施上得到體現(xiàn)。

作用：內(nèi)部控制審計，是對內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性所進(jìn)行的檢查與評價的活動。

u

可以保證內(nèi)部控制體系運(yùn)行的有效性；

u

可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制體系在設(shè)計和運(yùn)行中的缺陷；

u

沒有審計監(jiān)督，內(nèi)部控制就失去了持續(xù)運(yùn)行并發(fā)揮作用的外在壓力，很容

易流于形式，或干脆成為一紙空文。

（二）區(qū)別：

u

內(nèi)部控制是企業(yè)、單位由于管理的需要而建立的既相互聯(lián)系又相互制約的管理體系。內(nèi)部控制包括會計控制和內(nèi)部管理控制兩大控制系統(tǒng)。無論是內(nèi)部會計控制，還是內(nèi)部管理控制，都是作為管理手段而存在的，其目的都是為了強(qiáng)化和完善企業(yè)的內(nèi)部管理。

u

而內(nèi)部審計則是指部門、單位內(nèi)部建立的一種獨(dú)立的評價監(jiān)督機(jī)構(gòu)，其目的是協(xié)助單位人員有效地履行職責(zé)，監(jiān)督各項管理措施地執(zhí)行并對其做出評價以促進(jìn)企業(yè)管理效率的提高。內(nèi)部審計在經(jīng)濟(jì)組織中處于相對獨(dú)立的地位，其業(yè)務(wù)活動也具有一定的超脫性。

聯(lián)系：

u

內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成部分。內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中屬于環(huán)境控制要素范圍，是單位自我獨(dú)立評價的一種活動，內(nèi)部審計本身就是一種控制，它按照內(nèi)部控制要求，通過內(nèi)部控制制度為其制定的審計程序和方法及要完成的任務(wù)、達(dá)到的目標(biāo)，協(xié)助單位最高管理者監(jiān)督內(nèi)部控制政策和程序的有效性，來促成好的控制環(huán)境的建立，并為改進(jìn)內(nèi)部控制提供建設(shè)性意見。內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中發(fā)揮不可替代的獨(dú)特作用，沒有內(nèi)部審計的評價、監(jiān)督，就不能形成良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度。

u

內(nèi)部審計又是對內(nèi)部控制的控制。內(nèi)部審計獨(dú)立于會計控制之外，代表管理層對整個企業(yè)內(nèi)部控制制度的健全性、有效性及其遵循情況等進(jìn)行評價，具有其他任何部門和控制所無法代替的重要作用。目前，內(nèi)部審計范圍已從傳統(tǒng)的財務(wù)收支審計擴(kuò)展到經(jīng)營管理的各方面。內(nèi)部審計促進(jìn)內(nèi)部控制，通過分析問題產(chǎn)生的原因和影響，協(xié)助單位上層管理者完善內(nèi)部控制，促進(jìn)內(nèi)部控制的健全，維護(hù)內(nèi)部控制的建設(shè)。

u

二者相輔相成，缺一不可。內(nèi)部審計需要內(nèi)部控制，內(nèi)部控制素質(zhì)比任何其他因素更能決定審計的形式。沒有健全的內(nèi)部控制制度作基礎(chǔ)，審計就無法開展；沒有良好的內(nèi)部控制，會計、財務(wù)信息會出現(xiàn)失真，管理人員責(zé)任會不明確，管理會出現(xiàn)混亂現(xiàn)象等，不僅會加重內(nèi)部審計工作量，而且會加大內(nèi)部審計的風(fēng)險，從而制約了內(nèi)部審計的發(fā)展。同理，內(nèi)部控制需要內(nèi)部審計，沒有內(nèi)部審計對內(nèi)部控制設(shè)計的健全程度和運(yùn)行的有效程度的評審和進(jìn)一步完善強(qiáng)化內(nèi)部控制的建議，內(nèi)部控制也只能原地踏步，造成與現(xiàn)實(shí)不符，效果不佳，甚至形同虛設(shè)，或因內(nèi)部控制的局限性，給不法之徒以可乘之機(jī)，造成內(nèi)部控制失控。

u

為企業(yè)內(nèi)部控制提供咨詢的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計服務(wù)。

u

企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門機(jī)構(gòu)或者指定適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)具體負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立實(shí)施及日常工作。

u

企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

u

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

—

END

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第三篇：內(nèi)部控制審計（定稿）

關(guān)于……公司的審計報告

（一)審計概況：為了……，我們對公司……進(jìn)行了專項審計，旨在自我評價，完善公司內(nèi)部控制及財務(wù)核算，使之符合相關(guān)法規(guī)準(zhǔn)則及公司內(nèi)控制度的要求。我們的審計目標(biāo)是測試……內(nèi)部控制方面是否存在漏洞，各關(guān)鍵控制點(diǎn)在實(shí)務(wù)工作中是否得到有效執(zhí)行。審計涉及的期間是20 年 月 日至20 年 月 日。審核的范圍包括……等方面。

第四篇：2018內(nèi)部控制與審計試題

內(nèi)部控制與審計

一、單項選擇題

1、內(nèi)部控制理論的最新成果是COSO發(fā)布的（）。A《企業(yè)風(fēng)險管理框架》

B《獨(dú)立公共會計師對財務(wù)報表的審查》 C《財務(wù)報表審計中內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的考慮》 D《企業(yè)財務(wù)會計準(zhǔn)則》 A

2、內(nèi)部控制的重要性原則體現(xiàn)在，應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)和（）領(lǐng)域。A高技術(shù) B高風(fēng)險 C高研發(fā) D高創(chuàng)新 B

3、一個組織對正在進(jìn)行的活動給予指導(dǎo)和監(jiān)督，以保證按照規(guī)定的政策、程序和方法進(jìn)行，這類控制活動稱作（）。A預(yù)先控制 B過程控制 C反饋控制 D事后控制 B

4、一個企業(yè)對組織機(jī)構(gòu)設(shè)臵、職務(wù)分工的合理性和有效性進(jìn)行控制稱作（）。A組織規(guī)劃控制 B授權(quán)批準(zhǔn)控制 C內(nèi)部審計控制 D風(fēng)險防控控制 A

5、為保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、物資及會計賬表等實(shí)物的安全和完善，防止處理舞弊行為進(jìn)行的控制稱為（）。A文件記錄控制 B風(fēng)險防范控制 C實(shí)物保護(hù)控制 D內(nèi)部報告控制 C

6、企業(yè)為應(yīng)對購買國際市場石油價格變動的風(fēng)險，在簽訂合同時同時進(jìn)行現(xiàn)貨和期貨買賣，屬于（）。A風(fēng)險規(guī)避 B風(fēng)險預(yù)防 C風(fēng)險抑制 D風(fēng)險中和 D

7、一家企業(yè)決定采購的人員與執(zhí)行采購業(yè)務(wù)的人員，由同一人擔(dān)任違反了下列哪項控制措施（）。A授權(quán)審批控制 B不相容職務(wù)分離控制 C績效考評控制 D財產(chǎn)保護(hù)控制 B

8、一個企業(yè)建立運(yùn)營情況的綜合判斷，運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財務(wù)等方面的信息，通過對比分析、趨勢分析等方法，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并及時查明原因加以改進(jìn)稱為（）。A運(yùn)營分析控制 B績效考評控制 C預(yù)算控制 D會計系統(tǒng)控制 A

9、企業(yè)關(guān)鍵財會崗位，根據(jù)內(nèi)部控制原則，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最長不超過（）年時間進(jìn)行崗位輪換。A3 B4 C5 D6 C

10、內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)以事實(shí)為依據(jù)、評價結(jié)果應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)淖C據(jù)支持是以下哪項原則？（）A成本效益原則 B公允性原則 C一致性原則 D重要性原則 B

11、在對企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制評價時，抽取一份全過程的文件，了解整個業(yè)務(wù)流程執(zhí)行情況的評估評價方法是（）。A個別評價法 B抽樣法 C比較分析法

D穿行測試和重新執(zhí)行法 D

12、內(nèi)部控制評價應(yīng)當(dāng)于基準(zhǔn)日后（）月內(nèi)報出。A3 B4 C5 D6 B

13、（）是內(nèi)部審計的靈魂。A獨(dú)立性 B重要性 C全面性 D可控性 A

二、多項選擇題

1、內(nèi)部審計對內(nèi)部控制建立與完善作用主要體現(xiàn)在（）。A．完善內(nèi)部控制系統(tǒng) B．建立有效的內(nèi)部控制系統(tǒng) C．建立可行的內(nèi)部控制系統(tǒng) D．建立完美的內(nèi)部控制體系 ABC

2、內(nèi)部控制目標(biāo)主要（）。A、組織目標(biāo)實(shí)現(xiàn) B、服從外部、內(nèi)部規(guī)范 C、有效利用資源 D、確保信息真實(shí) E、有效保護(hù)資源 ABCDE

3、內(nèi)部控制運(yùn)行的威脅因素主要有（）。A管理者不夠正直 B合謀 C利益沖突 D環(huán)境變化 E管理當(dāng)局的忽視 ABCDE

4、內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的有效途徑（）。A建立優(yōu)秀的企業(yè)文化 B提高員工的積極性 C認(rèn)真領(lǐng)會成本效益原則 D管理層的全過程控制 ABC

5內(nèi)部控制的原則有（）。A全面性原則 B重要性原則 C制衡性原則 D適應(yīng)性原則 E成本效益原則 ABCDE

6、授權(quán)批準(zhǔn)控制分為（）。A一般授權(quán)控制 B特殊授權(quán)控制 C重要授權(quán)控制 D次要授權(quán)控制 AB

7、實(shí)物保護(hù)控制主要方法有（）。A限制接近財產(chǎn)實(shí)物 B定期盤點(diǎn)

C妥善保管資產(chǎn)記錄的文件 D財產(chǎn)保險 E財產(chǎn)記錄監(jiān)控 ABCDE

8、內(nèi)部控制的五要素包含控制環(huán)境和（）。A風(fēng)險評估 B控制活動 C信息與溝通 D監(jiān)督 ABCD

9、風(fēng)險識別的方法主要有（）。A風(fēng)險清單法 B流程圖法 C財務(wù)報告法 D定量分析法 ABC

10、控制活動按照作用分類，分為（）。A指導(dǎo)性控制 B預(yù)防性控制 C偵查性控制 D補(bǔ)救性控制 ABCD

11、語言溝通又分為（）。A口頭語言 B書面語言 C電子數(shù)據(jù)語言 D邏輯語言 ABC

12、監(jiān)督可以通過（）來實(shí)現(xiàn)。A持續(xù)性的監(jiān)督活動 B獨(dú)立的評估

C持續(xù)性的監(jiān)督活動和獨(dú)立的評估相結(jié)合的方式 D上級的監(jiān)督 ABC

13、內(nèi)部控制評價一般標(biāo)準(zhǔn)是（）。A完整性 B合理性 C有效性 D確定性 ABC

14、企業(yè)信息報告制度分為（）。A例行報告 B實(shí)時報告 C專題報告 D綜合報告 ABCD

15、內(nèi)部控制的監(jiān)督包含哪些要素（）。A持續(xù)的監(jiān)督 B外部監(jiān)督 C獨(dú)立評估 D缺陷報告 ACD

16、資金活動的內(nèi)部控制目標(biāo)主要是（）。A資金的安全性 B資金的完整性 C資金的合法性 D資金的效益性 E資金的可靠性 ABCD

17、采購業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離的有（）。A請購與審批

B供應(yīng)商的選擇與審批 C采購合同的擬定與審批 D付款的申請、審批與執(zhí)行 ABCD

18、存貨的盤存方法有（）。A永續(xù)盤存制 B定期盤存制 C不定期盤存制 D抽查盤存制 AB

19、無形資產(chǎn)包括（）。A專利權(quán) B商標(biāo)權(quán) C著作權(quán) D土地使用權(quán) E非專利技術(shù) ABCDE

20、研究和開發(fā)的關(guān)鍵控制關(guān)鍵環(huán)節(jié)有（）。A立項控制 B研發(fā)過程控制 C結(jié)題驗收控制 D研究成果開發(fā)控制 E研究成果保護(hù)控制 ABCDE

21、內(nèi)部審計從審計主題來講，分為（）。A行為審計 B報告審計 C確認(rèn)審計 D咨詢審計 AB

22、審計對象的選擇，遵循下列哪些原則？（）A重要性原則 B風(fēng)險導(dǎo)向原則 C勝任原則 D全面性原則

ABC

23、大數(shù)據(jù)包含以下哪些特征？()A大容量 B快速度 C多樣性 D真實(shí)性 ABCD

三、判斷題

1、廣義的公司治理，不局限于股東對經(jīng)營者的制衡，涉及廣泛的厲害相關(guān)者，包括股東、債權(quán)人、供應(yīng)商、雇員、政府等與公司有厲害關(guān)系的集團(tuán)。（對）

2、企業(yè)有關(guān)部門用款時，應(yīng)當(dāng)提前向經(jīng)授權(quán)的審批人提交資金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容，并附有效的經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議等。（對）

3、內(nèi)部控制評審時內(nèi)部審計的基礎(chǔ)。（對）

4、當(dāng)公司出現(xiàn)特殊的和非標(biāo)準(zhǔn)的交易或事件時，管理層可以越權(quán)批準(zhǔn)。（錯）

5、風(fēng)險管理人在不轉(zhuǎn)移財產(chǎn)或業(yè)務(wù)本身的條件下將財產(chǎn)或業(yè)務(wù)的風(fēng)險轉(zhuǎn)移給他人，屬于風(fēng)險直接轉(zhuǎn)移。（錯）

6、企業(yè)應(yīng)該建立反舞弊工作常設(shè)機(jī)構(gòu)，接受審計委員會的監(jiān)督，不需要接受董事會的監(jiān)督。（錯）

7、持續(xù)性監(jiān)督的程度和有效性越強(qiáng)，獨(dú)立評估的需求就越少。（對）

8、公司對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，可以不實(shí)行集體決策和審批。（錯）

9、企業(yè)財務(wù)部門指定專人定期核對銀行賬戶，每年至少核對一次，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。（錯）

10、出納人員一律兼任從事銀行對賬單的獲取，銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制工作。（錯）

11、企業(yè)應(yīng)建立銷售與收款業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，實(shí)行歸口管理。（對）

12、企業(yè)可以根據(jù)自身需要選用規(guī)定的存貨計價方法，但選用的方法一經(jīng)確定，內(nèi)不能隨意變更，如需要變更，必須在會計報表中說明原因及對財務(wù)狀況的影響。（對）

13、企業(yè)要求申請擔(dān)保人提供反擔(dān)保的，應(yīng)當(dāng)對反擔(dān)保有關(guān)的資產(chǎn)進(jìn)行評估，且申請和評估可以不分離。（錯）

14、企業(yè)在編制財務(wù)報告前，組織財務(wù)和相關(guān)部門進(jìn)行資產(chǎn)清查、減值測試和債權(quán)債務(wù)核實(shí)工作。（對）

15、內(nèi)部控制體系無論設(shè)計和運(yùn)行多好，只能對主體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)向管理層和董事會提供合理保證，而非絕對保證。（對）

16、審計對象的選擇，決定了審計的工作方向和工作重點(diǎn)。（對）

第五篇：內(nèi)部控制監(jiān)督與審計

內(nèi)部控制監(jiān)督與審計

一、內(nèi)控監(jiān)督的主體

企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)構(gòu)主要包括三大主體：

1.審計委員會

企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)督的第一大主體是企業(yè)董事會所屬的審計委員會。

2.內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)督的第二大主體是企業(yè)的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，其是一種常設(shè)狀態(tài)，即企業(yè)是否有審計部或?qū)徲嬁啤＠?，有些企業(yè)沒有審計組，但有稽查組；有些食品飲料公司有市場監(jiān)察部，實(shí)際上也承擔(dān)了一部分審計功能。

3.外部監(jiān)督機(jī)構(gòu)

企業(yè)中內(nèi)部控制監(jiān)督的第三大主體是企業(yè)外部的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，實(shí)際履行內(nèi)部控制監(jiān)督職責(zé)的其他有關(guān)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家的法律法規(guī)要求和企業(yè)授權(quán)，企業(yè)外部的很多監(jiān)督機(jī)構(gòu)，如會計事務(wù)所等，肩負(fù)著外審功能。

除了上述三大主體外，企業(yè)中的上級主管人員也是內(nèi)控監(jiān)督的主體，稱為自控的主體，如企業(yè)中的上級管理層監(jiān)督下級員工。

二、內(nèi)部審計的定義與目的1.內(nèi)部審計的定義

內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

企業(yè)中的內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部的一個獨(dú)立機(jī)構(gòu)，其中的“獨(dú)立”成分決定了內(nèi)部審計的效果和質(zhì)量，也決定了審計的目標(biāo)。

內(nèi)部審計在不同的位置所扮演的角色也不同，如果內(nèi)部審計在財務(wù)部下面，其職能是幫助財務(wù)總監(jiān)或者財務(wù)經(jīng)理實(shí)現(xiàn)財務(wù)監(jiān)控目標(biāo)；如果內(nèi)部審計在總經(jīng)理部門，其職能是幫助總經(jīng)理實(shí)現(xiàn)監(jiān)控目標(biāo)；如果內(nèi)部審計在董事會、審計委員會上面，其職能是幫助決策層實(shí)現(xiàn)監(jiān)控目標(biāo)。所以，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)放在哪個部門并沒有對錯之分，也沒有固定的模式，需要根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)狀執(zhí)行內(nèi)部審計。

2.內(nèi)部審計的目的內(nèi)部審計的目的主要包括：

評估各項活動的效果和效率

內(nèi)部審計通過檢查、評估組織內(nèi)部的各項活動，評估其效果和效率，并判斷其是否符合企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度、流程。

進(jìn)行原因分析，提供咨詢建議

進(jìn)行原因分析，并提供咨詢建議是對內(nèi)審的新層次要求。一般來說，審計人員做到一定程度會成為出色的管理人員。

現(xiàn)代企業(yè)對于審計人員不是要求專才突出，而是要求成為復(fù)合型人才。因為專才看問題有些偏頗，容易只從一個層面、一個維度看問題。例如，財務(wù)人員如果只把自己定位于做報表、算賬，那么未來的職業(yè)發(fā)展會非常有壓力，需要從傳統(tǒng)的財務(wù)會計向管理會計轉(zhuǎn)型，也就是要加強(qiáng)控制，加強(qiáng)決策知識，加強(qiáng)預(yù)警。

此外，員工在審計部工作，可以知道企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，容易制定出相應(yīng)的管控措施，并把企業(yè)風(fēng)險降到最低；在審計部工作，可以知道部門與部門、流程與流程之間的銜接關(guān)系。所以，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)審部門的人才培養(yǎng)非常關(guān)鍵，實(shí)際上來講，優(yōu)秀的內(nèi)部審計人員就是一位優(yōu)秀的咨詢師。

三、內(nèi)部審計存在的原因

內(nèi)部審計存在的原因主要包括四個方面：

1.上市公司規(guī)模的日益擴(kuò)大

隨著上市公司規(guī)模的日益擴(kuò)大，企業(yè)必須借助其他人員達(dá)到監(jiān)控目的。很多情況下，企業(yè)失控的原因是企業(yè)發(fā)展太快，但缺乏監(jiān)督，如果企業(yè)只有職能部門而沒有監(jiān)督部門，那么企業(yè)的漏洞會很快顯現(xiàn)，所以隨著企業(yè)規(guī)模的日益擴(kuò)大，需要進(jìn)行內(nèi)部審計。

2.機(jī)構(gòu)和其業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜

隨著企業(yè)機(jī)構(gòu)和業(yè)務(wù)的日益復(fù)雜，企業(yè)的形態(tài)也會發(fā)生改變，面臨很多挑戰(zhàn)： 第一，小批量，交期短；

第二，業(yè)務(wù)形態(tài)的復(fù)雜度上升，不知道政策執(zhí)行在市場的反饋度。

3.協(xié)助管理層更有效履行其責(zé)任

因為審計部門的存在，管理層在做決策的時候會更加謹(jǐn)慎。審計人員的職責(zé)是審計人，當(dāng)某個人出現(xiàn)問題時，審計員會一直盯住這個人，直到存在的問題有所改善。

審計的類型包括初次審計、二次審計和終審計。

4.提高企業(yè)運(yùn)作效率并增強(qiáng)其活動的附加值

審計的過程也是業(yè)務(wù)流程調(diào)整的過程，能夠把企業(yè)中不合理的部分審計出來，進(jìn)而完善制度。

通常而言，內(nèi)部控制體系的建設(shè)會經(jīng)過以下階段：

解決制度是否存在的問題

制度體系的建立不能追求完美，首先要解決有沒有的問題，也就是有制度比沒有制度好，有制度至少能夠讓管理層知道哪些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)存在問題，并讓員工有制度可依。

解決制度是否合理的問題

審計部門通過直接查詢業(yè)務(wù)形態(tài)或者溝通，可以發(fā)現(xiàn)審計問題，并告訴相關(guān)人員哪些流程合理，哪些流程不合理，并提出改進(jìn)建議和專業(yè)判斷，從而形成管理改善審計報告。

審計的價值不僅是對成本部門而言，好的審計體系還可以為企業(yè)營造健康、廉政的氣場環(huán)境。企業(yè)審計有效資源時，會涉及眾多審計人員，所以要保證審計人員夠多并且審計得夠細(xì)，因為審計和人才培養(yǎng)是目的。

四、內(nèi)部審計人員的標(biāo)準(zhǔn)

審計人員如果選擇不當(dāng)，會嚴(yán)重影響審計效果。

一般來說，內(nèi)部審計人員要具備以下標(biāo)準(zhǔn)：

1.精通業(yè)務(wù)知識

審計人員必須精通業(yè)務(wù)知識，這是最基本的要求。審計業(yè)務(wù)流程有很多方面，審計人員要關(guān)注自己的審計范圍。例如，當(dāng)審計人員做財務(wù)審計時，需要熟悉企業(yè)的財務(wù)制度流程，否則只會增加審計成本。

2.人品正直

審計人員一定要人品正直，做到公平公正。從一定程度上，審計就是挖掘企業(yè)的痛苦，所以審計人員要講真話，不能只講好話和假話。通用電氣的前CEO杰克·韋爾奇曾說：“審計就是吹毛求疵，雞蛋里面挑骨頭，如果沒有這種精神就不能健全企業(yè)的內(nèi)部控制體系?！?/p>

通常而言，審計周期越長，企業(yè)本身會越來越規(guī)范，但是世界上再優(yōu)秀的企業(yè)也會存在問題。

3.文筆好

審計人員的文筆功底要好，撰寫的企業(yè)的審計報告和財務(wù)分析報告需要抓住核心思想，客觀、公正，并實(shí)事求是地寫出發(fā)現(xiàn)的問題。

管理人員需要加強(qiáng)文筆功底，寫文章和報告要有中心思想，通常一個好的分析報告需要具備以下三個方面：

呈現(xiàn)事實(shí)

審計的第一階段是呈現(xiàn)事實(shí)，指出企業(yè)存在的問題。

解釋變化

審計的第二階段是解釋發(fā)生的變化，指出企業(yè)中的問題是向好的方向發(fā)展還是向壞的方向發(fā)展，并分析到位、列出要點(diǎn)。

調(diào)適未來

審計的第三階段是調(diào)適未來，列出改善措施和建議方案。通過前面兩步的調(diào)查分析和信息收集以及評估整理，審計人員需要給出最終的解決建議，不能把這個責(zé)任推給老板。

五、內(nèi)部審計的角色

內(nèi)部審計在企業(yè)中主要扮演以下角色：

1.企業(yè)內(nèi)部活動的監(jiān)督者

審計人員主要是做監(jiān)督工作，與企業(yè)中的財務(wù)部門一樣，在企業(yè)中很少受其他部門的歡迎，所以做監(jiān)督工作需要具有魄力和膽識，如果發(fā)現(xiàn)問題就要當(dāng)面指出與企業(yè)制度流程不相符的地方。

2.防錯糾弊的檢察員

審計人員是防錯糾弊的檢察員，需要檢查公司員工是否違反公司制度、是否徇私舞弊、是否犯錯誤。好的審計人員必須具有懷疑精神，把握風(fēng)險，思維方式要既懷疑又保守。在企業(yè)中，可以通過崗位輪換的方式消除審計人員和財務(wù)人員的弊病，既讓這類員工得到業(yè)務(wù)培養(yǎng)，又讓他們不感覺工作枯燥乏味。

3.經(jīng)營績效的審計

審計人員要監(jiān)控企業(yè)的運(yùn)營績效，企業(yè)中具有績效審計，當(dāng)財務(wù)部門將銷售部門的銷售提成計算出來后，需要經(jīng)過審計部門審計，保證計算的質(zhì)量。此外，審計部門還要審計企業(yè)實(shí)現(xiàn)的利潤是否真實(shí)有效等企業(yè)經(jīng)營績效方面的內(nèi)容。

4.協(xié)助外部的審計人員

企業(yè)內(nèi)部審計人員要協(xié)助外部審計人員做好審計工作，內(nèi)部審計人員要起到銜接外部審

計的作用，將審計報告、審計底稿等拿給外部審計人員審計，有時能夠簡化外部審計的流程，減少外部審計的工作量。

5.風(fēng)險管理的咨詢

審計人員要能夠做到發(fā)現(xiàn)企業(yè)未來的風(fēng)險和陷阱，知道企業(yè)中業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險點(diǎn)、風(fēng)險信息和發(fā)生概率，以及對企業(yè)產(chǎn)生的影響。做好審計工作為企業(yè)創(chuàng)造的價值不可估量，所以，企業(yè)的管理部門需要與內(nèi)部審計部門保持高度的協(xié)調(diào)，讓溝通更順暢。

如果企業(yè)審計部門發(fā)現(xiàn)了問題，但無法得到及時反饋或者反饋后無法得到及時執(zhí)行，會給企業(yè)帶來非常不利的影響。例如，在對某銷售企業(yè)的審計中發(fā)現(xiàn)，業(yè)務(wù)員結(jié)款回來之后，沒有人員進(jìn)行后續(xù)跟蹤，有可能導(dǎo)致業(yè)務(wù)員挪用貨款。所以，企業(yè)應(yīng)該設(shè)置追蹤程序，如果業(yè)務(wù)員沒有收到貨款，那么財務(wù)部門要看到單據(jù)；如果業(yè)務(wù)員收到貨款，那么財務(wù)部門要看到錢，防止業(yè)務(wù)員有意或無意地不上交貨款。很多企業(yè)曾發(fā)生業(yè)務(wù)員攜款潛逃事件，為了避免類似事件，并且為防止企業(yè)不改進(jìn)，審計部門需要提醒企業(yè)注意，需要審計、再審計，直到企業(yè)的問題改善。

此外，在審計報告后面部分，會有后續(xù)跟蹤事項，要記錄好跟蹤內(nèi)容。

六、內(nèi)部審計的基本流程

內(nèi)部審計的基本流程包括：選擇審計對象、制訂審計計劃、審計準(zhǔn)備、審計實(shí)施、形成審計結(jié)論和建議、審計報告、后續(xù)跟進(jìn)。

1.選擇審計對象

內(nèi)部審計的第一步是選擇審計對象。

審計對象的分類

審計對象可以按照分子公司選擇，也可以按照審計的業(yè)務(wù)事項選擇，例如應(yīng)收賬款審計、存貨審計、固定資產(chǎn)審計等。所以，審計的對象可以按照被審計單位來做，也可以按照審計的項目來做，需要根據(jù)企業(yè)自身性質(zhì)決定。

審計分類

審計分為兩類：常規(guī)性審計、臨時性審計（或稱為突擊審計），究竟采用哪一類審計需要提前做好計劃。

常規(guī)性審計。一般而言，常規(guī)性審計的效果不太好，很多企業(yè)規(guī)定每年進(jìn)行兩次常規(guī)性審計，第一次在年中，第二次在年末。這些時候，被審計對象的相關(guān)人員通常已將工作準(zhǔn)備妥當(dāng)，提前將工作做到位，這樣審計人員不容易發(fā)現(xiàn)問題所在，起不到監(jiān)督審查的作用。

臨時性審計。臨時性審計的效果非常好，建議企業(yè)搞突擊檢查，審計人員可以悄無聲息地到達(dá)目的地，并且不與高層碰面，這樣才有可能發(fā)現(xiàn)真實(shí)的問題。

2.制訂審計計劃

在進(jìn)行審計前，企業(yè)需要制定審計計劃，確定實(shí)施步驟，將審計人員進(jìn)行分工。只有計劃越周全，審計效果才會越好。

3.審計準(zhǔn)備

審計人員準(zhǔn)備審計中需要用到的表格、提綱等。

4.審計實(shí)施

內(nèi)部審計的審計實(shí)施，是到現(xiàn)場進(jìn)行審計實(shí)施。

現(xiàn)場的審計方法多種多樣，如盤點(diǎn)法、抽查法、反彈法等，具體采用哪種方法需要結(jié)合具體的審計事項做規(guī)定。

5.形成審計結(jié)論和建議

根據(jù)審計情況或結(jié)論，指出存在的問題，并提出改善建議。

6.編寫審計報告

審計報告分為常規(guī)性審計報告和專項審計報告。

專項審計報告包括應(yīng)收賬款、庫存商品、固定資產(chǎn)、招待費(fèi)用和差旅費(fèi)用等改善審計報告，每一個項目都可以做一個專項的審計報告。

7.后續(xù)跟進(jìn)

根據(jù)被審計對象是否執(zhí)行審計建議、是否改善業(yè)務(wù)流程、是否將工作做到位等，企業(yè)需要進(jìn)行后續(xù)跟蹤。如果內(nèi)部審計做得好，則對企業(yè)內(nèi)部控制體系的實(shí)施和間接完善起到至關(guān)重要的作用。