第一篇：應(yīng)收賬款管理暫行辦法2

應(yīng)收賬款管理暫行辦法

第一章 總則

第一條 我隊(duì)經(jīng)營(yíng)規(guī)模不斷擴(kuò)大和快速發(fā)展，應(yīng)收工程價(jià)款的清欠管理工作與經(jīng)營(yíng)成果直接掛鉤，是關(guān)系到經(jīng)營(yíng)發(fā)展的大事，對(duì)提高隊(duì)經(jīng)濟(jì)效益至關(guān)重要。

第二條 為加強(qiáng)工程應(yīng)收款的管理，保證我隊(duì)資金安全，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并盡可能的縮短應(yīng)收賬款占用資金的時(shí)間，加快資金周轉(zhuǎn)，加強(qiáng)對(duì)資金的管理，及時(shí)回收賬款，制定本辦法。

第二章 適用范圍

第三條 本辦法所稱(chēng)應(yīng)收賬款，是指在地質(zhì)礦產(chǎn)勘查及其延伸產(chǎn)業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，因辦理工程價(jià)款結(jié)算、提供技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)和勞務(wù)等，應(yīng)當(dāng)向發(fā)包單位、勞務(wù)使用單位等收取的款項(xiàng)。應(yīng)收款包括應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付賬款。

第四條 隊(duì)屬各單位涉及到工程價(jià)款列支、清理，呆賬死賬的列銷(xiāo)以及在收款過(guò)程中的獎(jiǎng)勵(lì)制度等，適用本辦法。

第三章職責(zé)

第五條 全隊(duì)的應(yīng)收賬款管理實(shí)行所屬單位與隊(duì)職能科室分類(lèi)管理。

第六條 隊(duì)及隊(duì)屬各單位的法定代表人，是本單位應(yīng)收賬款管理的第一負(fù)責(zé)人，要高度重視，指定專(zhuān)人經(jīng)辦。

第七條 隊(duì)監(jiān)察審計(jì)科是全隊(duì)?wèi)?yīng)收賬款清理、催收、管理的牽頭部門(mén)，負(fù)責(zé)組織和協(xié)調(diào)服務(wù)、監(jiān)督工作。

第四章操作程序

第八條 專(zhuān)人管理。要成立以主要行政領(lǐng)導(dǎo)為組長(zhǎng)，財(cái)務(wù)、項(xiàng)目經(jīng)管人員為核心成員的應(yīng)收賬款清欠工作小組，明確目標(biāo)、責(zé)任到人，全面領(lǐng)導(dǎo)和負(fù)責(zé)各單位的應(yīng)收賬款的日常清欠管理工作。第九條 建立應(yīng)收賬款管理檔案。

1、各單位應(yīng)收賬款清欠小組要按客戶(hù)、責(zé)任人、成因、金額、拖欠時(shí)間、到賬比率、歷史催款情況、客戶(hù)資信等級(jí)等項(xiàng)目建立應(yīng)收賬款明細(xì)檔案管理，對(duì)應(yīng)收賬款予以追蹤分析。

2、對(duì)已形成的應(yīng)收賬款中的信用品質(zhì)低的客戶(hù)，金額大的欠款，要將其作為單位追蹤考察的重點(diǎn)，列入應(yīng)收賬款一類(lèi)管理項(xiàng)目。對(duì)已完工，但尚未形成決算的項(xiàng)目款，要建立輔助卡片，視同應(yīng)收賬款進(jìn)行管理。第十條 加強(qiáng)合同管理。

1、各單位在與客戶(hù)簽訂合同或協(xié)議書(shū)時(shí)，必須按隊(duì)《合同管理辦法》嚴(yán)格執(zhí)行。

2、比照應(yīng)收賬款管理檔案中對(duì)應(yīng)客戶(hù)的信用額度和期限約定單次付款金額和結(jié)算期限，并在期限內(nèi)負(fù)責(zé)經(jīng)手相關(guān)賬款的催收和聯(lián)絡(luò)。

3、簽訂合同不論金額大小，都必須報(bào)送監(jiān)察審計(jì)科備案。如未簽訂合同的，需報(bào)送結(jié)算協(xié)議單備案。

第十一條 做好應(yīng)收賬款的報(bào)表。

1、各部門(mén)在做好日常項(xiàng)目核算的同時(shí)，每月要將各項(xiàng)目合同款、決算金額、預(yù)收賬款、尚欠款、款項(xiàng)回收期、債權(quán)經(jīng)辦人等情況逐

筆按月登記。

2、于每月5日將上一個(gè)月的應(yīng)收賬款情況報(bào)隊(duì)監(jiān)察審計(jì)科，由監(jiān)察審計(jì)科匯總后報(bào)隊(duì)主管部門(mén)。

3、要定期檢查工程價(jià)款完成進(jìn)度和資金回籠情況，安排專(zhuān)人保送報(bào)表，見(jiàn)附表，保送的報(bào)表要作到數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，資料的完整性，時(shí)間的及時(shí)性。

第十二條 明確催收責(zé)任。監(jiān)察審計(jì)科對(duì)三個(gè)月以上應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)通知該賬款的經(jīng)辦人。由經(jīng)辦人負(fù)責(zé)催討賬款。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)每季向監(jiān)察審計(jì)科報(bào)告一次催款情況，應(yīng)收賬款到賬后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)銷(xiāo)賬。

第十三條 及時(shí)處理問(wèn)題賬。對(duì)于欠賬人賴(lài)賬不還的，應(yīng)當(dāng)在訴訟時(shí)效期間內(nèi)依據(jù)合同的規(guī)定向法院提起訴訟或者向仲裁委員會(huì)提起仲裁。采取法律手段催討欠款的，由監(jiān)察審計(jì)科提出方案，報(bào)隊(duì)委會(huì)審核決定。

第十四條 各單位按期對(duì)應(yīng)收賬款和其他應(yīng)收款提取壞賬準(zhǔn)備金。

1、經(jīng)辦人員發(fā)現(xiàn)發(fā)生壞帳的可能性時(shí)應(yīng)爭(zhēng)取時(shí)效速報(bào)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)，及時(shí)采取補(bǔ)救措施。

2、確認(rèn)壞賬，要填寫(xiě)壞賬申請(qǐng)書(shū)，有關(guān)客戶(hù)的名稱(chēng)、號(hào)碼、負(fù)責(zé)人姓名、營(yíng)業(yè)地址、電話(huà)號(hào)碼等，均應(yīng)一一填寫(xiě)清楚，并將申請(qǐng)理由的事實(shí)，不能收回的原因等，做簡(jiǎn)明扼要的敘述，經(jīng)部門(mén)主管領(lǐng)導(dǎo)及批準(zhǔn)后，連同賬單或差額票據(jù)轉(zhuǎn)交財(cái)務(wù)部處。

3、當(dāng)應(yīng)收賬款被確認(rèn)為壞賬時(shí)，應(yīng)根據(jù)其金額沖減壞賬準(zhǔn)備金，同時(shí)轉(zhuǎn)銷(xiāo)相應(yīng)的應(yīng)收賬款金額。

第十五條 獎(jiǎng)懲并重。每年對(duì)各單位應(yīng)收賬款管理工作進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)考核，對(duì)完成或超額完成減少應(yīng)收賬款數(shù)額目標(biāo)任務(wù)的單位行政一把手或清欠工作小組進(jìn)行表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)完不成目標(biāo)任務(wù)的予以批評(píng)或處罰。各單位可以根據(jù)實(shí)際情況對(duì)收款情況完成好、成績(jī)突出人員的給予精神和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。

第十六條 做好應(yīng)收賬款交接制度。

1、業(yè)務(wù)人員崗位調(diào)換、離職，必須對(duì)經(jīng)手的應(yīng)收賬款進(jìn)行交接。

2、業(yè)務(wù)人員接交時(shí)，應(yīng)與客戶(hù)核對(duì)賬單，遇有疑問(wèn)或賬目不清時(shí)應(yīng)立即向經(jīng)理反映，應(yīng)收賬款交接后一個(gè)月內(nèi)應(yīng)全部逐一核對(duì)，無(wú)異議的賬款由接交人負(fù)責(zé)接手清收。

第五章附則

第十七條 明確催收應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)以國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)和財(cái)務(wù)規(guī)章為依據(jù)，制定具體的切實(shí)可行的措施，保障資金及時(shí)回收。

第十八條 要結(jié)合各實(shí)體的實(shí)際情況，明確應(yīng)收賬款的責(zé)任人。在獎(jiǎng)勵(lì)方面要具體、具有操作性。

第十九條要注意訴訟時(shí)效，防止超過(guò)訴訟時(shí)效而導(dǎo)致債權(quán)主張不能得到支持。

第二十條本辦法自發(fā)布之日起施行。

第二篇：應(yīng)收賬款管理

應(yīng)收賬款管理

我們發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)不善、甚至倒閉并不是因?yàn)闆](méi)有盈利能力，而是沒(méi)有重視應(yīng)收賬款管理。應(yīng)收賬款管理包括：客戶(hù)檔案管理和應(yīng)收賬款清收，目的是幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售利潤(rùn)。

一、客戶(hù)檔案管理

客戶(hù)檔案應(yīng)該包括：

1、客戶(hù)法律身份的確定。

2、準(zhǔn)確有效的聯(lián)系人、聯(lián)系電話(huà)和地址。

3、合同、發(fā)貨單證、發(fā)票、對(duì)賬單、還款計(jì)劃、重要的往來(lái)信函等債權(quán)憑證。

客戶(hù)通常都是貨款到期后才付款，有的客戶(hù)只有被不斷催促后才付款，還有些客戶(hù)蓄意欺詐，根本無(wú)意還款。這就要求我們做好客戶(hù)的甄別篩選工作，做好債權(quán)憑證的制作保管工作，盡可能防范和降低交易風(fēng)險(xiǎn)。

二、應(yīng)收賬款清收（包括催收和訴訟，本文僅講述“催收”）

（一）賬款難以收回的原因

強(qiáng)行推銷(xiāo)，造成客戶(hù)有理由拖延；服務(wù)不周溝通不暢，客戶(hù)有抵觸情緒；經(jīng)驗(yàn)不足，收款技巧太差；客戶(hù)經(jīng)營(yíng)困難，付款能力受限；有意拖欠，甚至賴(lài)賬蓄意不還。

（二）常見(jiàn)的拖欠行為（躲、推、拖、賴(lài)）

1、聯(lián)系人表示自己無(wú)權(quán)處理貨款問(wèn)題，但是又拒絕透露負(fù)責(zé)人的姓名和聯(lián)系方式；或安排沒(méi)有決策權(quán)的采購(gòu)、行政人員來(lái)應(yīng)付催收人員，始終難以談到核心的賬款問(wèn)題。

2、以質(zhì)量有瑕疵或延遲送貨為由，提出不合理的金額要求沖抵貨款；或者無(wú)故要求打折扣，不給于滿(mǎn)意的折扣就不付款。

3、不斷用各種借口搪塞。如：賬目不清，對(duì)好賬再說(shuō)；老板出差了，回來(lái)后再處理；等了解清楚或者研究后再說(shuō)；我們的客戶(hù)沒(méi)有付款給我們；資金緊張，工資都發(fā)不出來(lái)；有一筆款快收到了，收到款了就支付。

4、僅僅是口頭承認(rèn)欠款，既不書(shū)面確定欠款金額又不承諾還款。

5、雖然后還款計(jì)劃和口頭付款承諾，卻從不主動(dòng)兌現(xiàn)。

6、表示沒(méi)有收到貨，或者貨款已經(jīng)付清了。

7、軟硬不吃，永遠(yuǎn)都說(shuō)沒(méi)有錢(qián)，甚至拒絕電話(huà)聯(lián)絡(luò)、拒絕見(jiàn)面。

（三）應(yīng)收賬款催收

1、開(kāi)展催收前，應(yīng)收集整理合同、送貨單、發(fā)票、來(lái)往文件、付款記錄等資料，詢(xún)問(wèn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)人員，全面了解債務(wù)發(fā)生的過(guò)程和詳細(xì)的拖欠金額和時(shí)間，客戶(hù)公司的負(fù)責(zé)人及聯(lián)系方式等。

2、初次催收，應(yīng)表明身份并直接提出付款要求。一般來(lái)說(shuō)，在發(fā)生貨款拖欠的早期，還不宜采取強(qiáng)硬的措施來(lái)催收，而應(yīng)從維護(hù)與客戶(hù)今后業(yè)務(wù)關(guān)系的角度出發(fā)，主要以溝通的、非敵對(duì)的方式進(jìn)行催收。

3、催收方式上，可以靈活運(yùn)用電話(huà)、傳真、面訪(fǎng)等方式。

4、催收過(guò)程中，要注意分析客戶(hù)付款意愿，弄清客戶(hù)拖欠的真正原因和付款能力，以此制定或調(diào)整催收策略。

根據(jù)多年的催收經(jīng)驗(yàn)，在催收過(guò)程中除了直接跟負(fù)責(zé)人接觸外，還應(yīng)該以電話(huà)或?qū)嵉匕菰L(fǎng)的方式，通過(guò)客戶(hù)公司的業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)主管側(cè)面了解該客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)和銷(xiāo)售情況，是否具備付款能力。

5、催收的階段性目標(biāo)是得到付款承諾或?qū)崿F(xiàn)回款，催收工作要緊緊圍繞著這一目標(biāo)。

6、如果客戶(hù)拖欠貨款并非因?yàn)槿狈Ω犊钅芰Γ瑒t需要予以高度重視，謹(jǐn)防出現(xiàn)呆壞賬風(fēng)險(xiǎn)，須加大催收力度，必要時(shí)可以委托有經(jīng)驗(yàn)的律師協(xié)助催收。

第三篇：應(yīng)收賬款的管理

淺議應(yīng)收賬款的管理

應(yīng)收賬款主要是企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售貨物、提供勞務(wù)等應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)貨物、接受勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)間會(huì)因商業(yè)信用而發(fā)生不能收回的應(yīng)收賬款，給企業(yè)帶來(lái)資金損失，因此，強(qiáng)化應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理，對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的一項(xiàng)非常重要和緊迫的任務(wù)。應(yīng)收賬款是商業(yè)信用的產(chǎn)物，是企業(yè)擁有的經(jīng)過(guò)一定期間才能兌現(xiàn)的短期債權(quán)，它具有或有資產(chǎn)的某些屬性。應(yīng)款風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)收賬款的規(guī)模成同比例增加，企業(yè)利用商業(yè)信用實(shí)現(xiàn)的銷(xiāo)售額越大，承受的應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就越高。在目前市場(chǎng)監(jiān)督機(jī)制不健全，商業(yè)信譽(yù)等級(jí)普遍較低的情況下，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，制定防范措施，是現(xiàn)代企業(yè)與財(cái)務(wù)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

一、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)分析

應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因賒銷(xiāo)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款所引起的壞賬損失、機(jī)會(huì)成本、管理成本和資金成本的增加。主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面：

第一，夸大經(jīng)營(yíng)成果，增加經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。由于企業(yè)實(shí)行的記賬基礎(chǔ)是權(quán)責(zé)發(fā)生制，對(duì)符合收入確認(rèn)條件的賒銷(xiāo)全部列為當(dāng)期收入，銷(xiāo)售收入與應(yīng)收賬款規(guī)模正相關(guān)，但企業(yè)收入的增加并不意味現(xiàn)金流量也能如期流入。根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，企業(yè)按一定比例計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，一旦應(yīng)收賬款無(wú)法收回，實(shí)際發(fā)生的壞賬損失遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，企業(yè)將陷入“賬面利潤(rùn)多多，賬戶(hù)資金空空”的虛假繁榮窘境，因此，應(yīng)收賬款占用資金過(guò)多，夸大了企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，增加了經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

第二，增加應(yīng)收賬款成本，降低資金使用效率。應(yīng)收賬款的大量存在，勢(shì)必影響企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，加劇了企業(yè)資金周轉(zhuǎn)矛盾，降低了資金的使用效率。應(yīng)收賬款占有大量的流動(dòng)資金，導(dǎo)致被占用的資金喪失了其時(shí)間價(jià)值，增大了企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；加大了催款費(fèi)用、貼點(diǎn)換錢(qián)和應(yīng)收賬款抵押讓受等成本，增加了機(jī)會(huì)成本和壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

二、應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因

應(yīng)收賬款的產(chǎn)生，關(guān)鍵在于可以擴(kuò)大企業(yè)的商品銷(xiāo)量，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。在競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制激烈、信用機(jī)制不健全及企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部機(jī)制的共同作用下，隨之產(chǎn)生了應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

（一）商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)加劇，信用機(jī)制不健全，是產(chǎn)生應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的外部原因。應(yīng)收賬款是企業(yè)向客戶(hù)提供銷(xiāo)售信用，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，在賒銷(xiāo)前對(duì)客戶(hù)信用狀況未作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行正確評(píng)估情況下，盲目地采用賒銷(xiāo)策略去爭(zhēng)奪市場(chǎng)，采用較寬松的信用政策，只重視賬面的高利潤(rùn)，忽視了大量被客戶(hù)拖欠占用的流動(dòng)資金能否及時(shí)收回的問(wèn)題，從而成為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)加大的主要原因。

（二）企業(yè)內(nèi)控制度不健全，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，為應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生的內(nèi)部原因

企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理缺乏規(guī)章制度，或有章不循，形同虛設(shè)，具體表現(xiàn)為：內(nèi)部管理機(jī)制不健全。應(yīng)收賬款的日常管理工作不規(guī)范，財(cái)務(wù)部門(mén)與銷(xiāo)售及信用管理等業(yè)務(wù)部門(mén)之間缺乏溝通，對(duì)賬不及時(shí)，銷(xiāo)售與核算脫節(jié)，存在應(yīng)收賬款長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象，財(cái)務(wù)監(jiān)控作用失效。內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全。銷(xiāo)售人員為保證銷(xiāo)售任務(wù)的完成，采取賒銷(xiāo)、回扣等手段強(qiáng)銷(xiāo)商品，使應(yīng)收賬款大幅度上升，而企業(yè)未對(duì)這部分應(yīng)收賬款采取有效措施并要求相關(guān)部門(mén)和經(jīng)銷(xiāo)人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái)，給企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)帶來(lái)惡性循環(huán)。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理措施

為了減少或降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)，加速企企業(yè)業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金使用效率，企業(yè)必須采取相應(yīng)的措施，建立有效的管理模式，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的管理。

（一）制訂合理的信用政策

信用政策是指企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款管理所采取的原則性規(guī)定，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和信用額度三方面：

1．確定正確的信用標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)決定授予客戶(hù)信用所要求的最低標(biāo)準(zhǔn)，也是企業(yè)對(duì)于可接受風(fēng)險(xiǎn)提供的一個(gè)基本判別標(biāo)準(zhǔn)。信用標(biāo)準(zhǔn)合理與否，對(duì)企業(yè)的收益與風(fēng)險(xiǎn)有很大影響。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，應(yīng)著重考慮三個(gè)基本因素：一是同行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手情況。企業(yè)要根據(jù)對(duì)手實(shí)力狀況和經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，相應(yīng)采取寬或嚴(yán)的信用標(biāo)準(zhǔn)，以在競(jìng)爭(zhēng)中把握主動(dòng)，爭(zhēng)取優(yōu)勢(shì)地位。二是企業(yè)承擔(dān)失信違約風(fēng)險(xiǎn)的能力。企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力的強(qiáng)弱也可影響信用標(biāo)準(zhǔn)高低的選擇。企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力強(qiáng)，就可以以較低的信用標(biāo)準(zhǔn)爭(zhēng)取客戶(hù)，擴(kuò)大業(yè)務(wù)。反之，如果企業(yè)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的能力薄弱，就只能執(zhí)行嚴(yán)格的信用標(biāo)準(zhǔn)，以最大限度地降低違約風(fēng)險(xiǎn)。三是客戶(hù)的資信程度。企業(yè)要在對(duì)市場(chǎng)用戶(hù)資信程度的調(diào)查分析的基礎(chǔ)上判定客戶(hù)的信用等級(jí)，然后以此決定是否給予信用優(yōu)惠。企業(yè)通過(guò)設(shè)定信用等級(jí)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，利用既有或潛在客戶(hù)的報(bào)表數(shù)據(jù)，計(jì)算各自的指標(biāo)值，并與標(biāo)準(zhǔn)值進(jìn)行比較分析，然后詳盡地對(duì)客戶(hù)的拒付風(fēng)險(xiǎn)作出準(zhǔn)確的判斷，以利企業(yè)提高應(yīng)收賬款投資決策的效果。

2．采用正確的信用條件。主要包括信用期限和信用折扣。信用期限是企業(yè)為客戶(hù)規(guī)定的最長(zhǎng)付款期限，適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限可以擴(kuò)大銷(xiāo)售量，但信用期限過(guò)長(zhǎng)也會(huì)造成應(yīng)收賬款占用的機(jī)會(huì)成本增加，同時(shí)加大壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)。為了促使客戶(hù)早日付款，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)，往往附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶(hù)如能在規(guī)定的折扣期限內(nèi)付款，則能享受相應(yīng)的折扣優(yōu)惠，但提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為標(biāo)準(zhǔn)。3．建立恰當(dāng)?shù)男庞妙~度。

信用額度是企業(yè)根據(jù)客戶(hù)的償付能力給予客戶(hù)的最大賒銷(xiāo)限額，但它實(shí)際上也是企業(yè)愿意對(duì)某一客戶(hù)承擔(dān)的最大風(fēng)險(xiǎn)額，確定恰當(dāng)?shù)男庞妙~度能有效地防止由于過(guò)度賒銷(xiāo)使企業(yè)蒙受損失。在市場(chǎng)情況

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制

信用政策建立以后，企業(yè)應(yīng)建立健全完善的應(yīng)收賬款內(nèi)部管理制度。

1、建立專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)。企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性和綜合性較強(qiáng)的工作，須由特定的部門(mén)或組織來(lái)完成。而以往由財(cái)務(wù)部門(mén)擔(dān)當(dāng)信用管理的主要角色已不能適應(yīng)完善企業(yè)信用管理的需要。因此企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的信用管理部門(mén)，同時(shí)配備專(zhuān)業(yè)的信用管理人員，確保信用管理職能的實(shí)現(xiàn)。該部門(mén)的職能主要包括建立客戶(hù)信用檔案，管理客戶(hù)信用，進(jìn)行信用風(fēng)險(xiǎn)分析，科學(xué)制定客戶(hù)的信用額度，執(zhí)行應(yīng)收賬款監(jiān)督等。

2、建立賒銷(xiāo)審批制度。企業(yè)可根據(jù) 自身特點(diǎn)和管理方便，設(shè)立一個(gè)賒銷(xiāo)審批制度，規(guī)定在一定額度內(nèi)的銷(xiāo)售由特定權(quán)力的人員批準(zhǔn)，各經(jīng)辦人員只能在各自的權(quán)限內(nèi)辦理審批，超過(guò)限額的，必須請(qǐng)示上一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)同意后方可批準(zhǔn)，金額特別巨大的，需報(bào)請(qǐng)企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。這種分級(jí)管理制度使賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)必 須經(jīng)過(guò)相關(guān)人員的授權(quán)批準(zhǔn)，有利于將其控制在合理的限度內(nèi)。同時(shí)，應(yīng)落實(shí)責(zé)任制，各經(jīng)辦人員經(jīng)辦的業(yè)務(wù)應(yīng)自己負(fù)責(zé)，并與其經(jīng)濟(jì)利益掛鉤，要求其對(duì)自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行事后監(jiān)督，直至收回資金為止。

3、做好客戶(hù)的信用調(diào)查分析。

企業(yè)應(yīng)廣泛收集有關(guān)客戶(hù)信用狀況的信息資料，并據(jù)此采用5C評(píng)估法評(píng)估客戶(hù)的信用品質(zhì)。對(duì)老客房休建立健全信用檔案，制定一套完整的歷史信用記錄。對(duì)新客戶(hù)應(yīng)進(jìn)行信用調(diào)查，信用評(píng)估和制定合理的信用標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)向客戶(hù)提供信用前，必須嚴(yán)格調(diào)查分析客戶(hù)的信用狀 況，并經(jīng)內(nèi)部授予權(quán)批準(zhǔn)后方可提供，以控制企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)客戶(hù)提供信用后，還應(yīng)隨時(shí)了解其信用狀況的變化，及時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略，避免造成經(jīng)濟(jì)損失。

4、制訂合理的賒銷(xiāo)方式。

企業(yè)可制訂適合自己的可以防范風(fēng)險(xiǎn)的賒銷(xiāo)方針。比如有擔(dān)保的賒銷(xiāo)和附帶條件銷(xiāo)售。企業(yè)可在合同中規(guī)定，客戶(hù)要在賒欠期中提供擔(dān)保，如果賒欠過(guò)期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。賒欠期較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)一般比賒欠期較短的壞賬風(fēng)險(xiǎn)要大，因此企業(yè)可與客戶(hù)簽定附帶條件的銷(xiāo)售合同，在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷(xiāo)售方所有，客戶(hù)只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權(quán)。若不能償還欠款，企業(yè)則有權(quán)收回商品，彌補(bǔ)部分損失。

5、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理。

財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)應(yīng)根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)、債務(wù)單位的實(shí)際財(cái)務(wù)狀況和現(xiàn)金流量情況，以及其他一些已經(jīng)掌握的相關(guān)信息進(jìn)行合理的估計(jì)并確定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的方法。定期統(tǒng)計(jì)應(yīng)收賬款各客戶(hù)的賒銷(xiāo)金額、賬齡及增減變支情況，必要時(shí)應(yīng)向債務(wù)人函證，對(duì)應(yīng)收賬款的可收回性進(jìn)行客觀(guān)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。將賒銷(xiāo)結(jié)果及時(shí)反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)和銷(xiāo)售，為評(píng)估、調(diào)整賒銷(xiāo)客戶(hù)的信用等級(jí)提供可靠依據(jù)。企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款應(yīng)定期向賒銷(xiāo)客戶(hù)寄送對(duì)賬單和催交欠款通知書(shū)。負(fù)責(zé)營(yíng)銷(xiāo)的部門(mén)及有關(guān)人員應(yīng)積極配合財(cái)務(wù)部門(mén)及有關(guān)人員做好此項(xiàng)工作。

6、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度。

企業(yè)應(yīng)建立應(yīng)收賬款催收責(zé)任制度，將應(yīng)收款項(xiàng)的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門(mén)的績(jī)效考核及其獎(jiǎng)懲掛鉤，并制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度，堅(jiān)持“誰(shuí)經(jīng)辦、誰(shuí)催收、誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則，做到人員、崗位、責(zé)任三落實(shí)。同時(shí)，應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)采取各種措施，盡量爭(zhēng)取按期收回款項(xiàng)。通常情況下，對(duì)信用期內(nèi)的應(yīng)收賬款一般不用過(guò)問(wèn)。而對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)按其拖欠的賬齡、金額進(jìn)行排隊(duì)分析，確定優(yōu)先收賬的對(duì)象，盡量在發(fā)生欠款的初期，就采取有效的收賬措施。同時(shí)應(yīng)分清債務(wù)人是故意拖欠，還是愿意付款卻沒(méi)有付款的能力。對(duì)故意 拖欠的債務(wù)人，采取通常的催收辦法只能是延誤時(shí)間，對(duì)此類(lèi)欠款必須采取更加有力的措施進(jìn)行追討，或迅速通過(guò)法律途徑采取訴訟保全等措施加以追討。而對(duì)于愿意付款，但目前沒(méi)有付款能力的企業(yè)，看是債務(wù)人暫時(shí)出現(xiàn)了資金周轉(zhuǎn)困難，還是由于其財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán) 重的危機(jī)甚至達(dá)到資不抵債所致。如果是債務(wù)人財(cái)務(wù)狀況發(fā)生了嚴(yán)重的危機(jī)無(wú)力還款，隨著時(shí)間的推移，極有可能轉(zhuǎn)變?yōu)楣室馔锨?，?duì)此類(lèi)欠款必須從一開(kāi)始就采取強(qiáng)有力的追收措施或相應(yīng)的債權(quán)保障措施，切不能礙于情面而坐失收款良機(jī)。其次具體適用的內(nèi)控制度還有如下幾種：

1.分工控制制度。信用部門(mén)、收賬部門(mén)、記賬部門(mén)和銷(xiāo)售部門(mén)的職權(quán)必須分開(kāi)。

2.足夠的業(yè)務(wù)記錄與書(shū)面控制制度。對(duì)客戶(hù)的信用調(diào)查以及信用的接受必須有正規(guī)的格式文件，其授權(quán)批準(zhǔn)的資料必須完整。對(duì)銷(xiāo)售發(fā)票，客戶(hù)信用資料等文件必須連續(xù)編號(hào)并妥善保存。

3.授權(quán)交易控制制度。信用銷(xiāo)售必須經(jīng)信用部門(mén)批準(zhǔn)，若無(wú)信用部門(mén)批準(zhǔn)，儲(chǔ)運(yùn)部門(mén)不得發(fā)貨。而且當(dāng)壞賬發(fā)生時(shí)，只有信用部門(mén)有權(quán)批準(zhǔn)為壞賬。

4.內(nèi)部審計(jì)制度。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)定期向顧客寄發(fā)應(yīng)收賬款對(duì)賬單，對(duì)發(fā)生的差異應(yīng)及時(shí)查清；內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)經(jīng)常審核貨運(yùn)文件、發(fā)票、應(yīng)收賬款賬齡分析表和單據(jù)等資料，了解企業(yè)規(guī)定的工作程序是否得到貫徹執(zhí)行。企業(yè)對(duì)于經(jīng)常出現(xiàn)的應(yīng)收賬款管理問(wèn)題都應(yīng)該以書(shū)面形式加以規(guī)范，這樣可以使應(yīng)收賬款的管理工作有法可依、有章可循，使決策建立在客觀(guān)的基礎(chǔ)上，從而避免主觀(guān)盲目性。(三)加強(qiáng)應(yīng)收賬款日常管理

1． 建立客戶(hù)信息檔案，加強(qiáng)合同管理。

要全面了解客戶(hù)的主體情況，如客戶(hù)是否具備法人資格、注冊(cè)資金數(shù)額和經(jīng)營(yíng)范圍、管理層人員的情況等，自然人客戶(hù)的具體住所、居住地、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、資信情況等。在與客戶(hù)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，堅(jiān)持簽訂合同。通過(guò)簽訂合同獲取有價(jià)值的客戶(hù)信息。在合同中明確回款期限，與客戶(hù)協(xié)商盡量縮短回款期。企業(yè)應(yīng)千萬(wàn)百計(jì)掌握客戶(hù)的最新情況，密切關(guān)注客戶(hù)的動(dòng)態(tài)變化情況，注意或減少與信用差的客戶(hù)發(fā)生賒賬行為，并對(duì)往來(lái)多、金額大或風(fēng)險(xiǎn)大的客戶(hù)加強(qiáng)監(jiān)控，重點(diǎn)關(guān)注，并適時(shí)調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。2． 建立健全賒銷(xiāo)審批制度。

要制定相應(yīng)的銷(xiāo)售獎(jiǎng)勵(lì)政策，鼓勵(lì)采取購(gòu)銷(xiāo)、現(xiàn)款現(xiàn)貨等方式結(jié)算，盡量減少賒銷(xiāo)份額。在企業(yè)內(nèi)部建立賒銷(xiāo)分級(jí)管理制度，明確規(guī)定各級(jí)業(yè)務(wù)管理人員可批準(zhǔn)的賒銷(xiāo)限額，將賒銷(xiāo)額控制在合理的限度內(nèi)，控制應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。3． 采用合理的賒銷(xiāo)策略。

企業(yè)可借鑒西方對(duì)商業(yè)信用的管理，制訂適合自己的可防范風(fēng)險(xiǎn)的賒銷(xiāo)方針。（1）有擔(dān)保的賒銷(xiāo)。企業(yè)可在合同中規(guī)定，客戶(hù)要在賒欠期中提供擔(dān)保，如果賒欠過(guò)期則承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。（2）條件銷(xiāo)售。賒欠期較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)一般比賒欠期較短的壞賬風(fēng)險(xiǎn)要大，因此企業(yè)可與客戶(hù)簽訂附帶條件的銷(xiāo)售合同，如明確在賒欠期間貨物所有權(quán)仍屬銷(xiāo)售方所有，客戶(hù)只有在貨款全部結(jié)清后才能取得所有權(quán)等。若不能償還欠款，企業(yè)則有權(quán)收回商品，彌補(bǔ)部分損失。

4．實(shí)行應(yīng)收賬款的單個(gè)客戶(hù)管理和總額管理相結(jié)合的辦法。企業(yè)對(duì)與自己有經(jīng)常性業(yè)務(wù)往來(lái)的客戶(hù)進(jìn)行單獨(dú)管理，通過(guò)付款記錄、應(yīng)收賬款賬齡分析表和平均收款期判斷個(gè)別賬戶(hù)是否存在賬款拖欠問(wèn)題。如果賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)發(fā)生十分頻繁，不可能對(duì)所有客戶(hù)都單獨(dú)管理，則可側(cè)重于總額控制。企業(yè)應(yīng)定期關(guān)注應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、應(yīng)收款占銷(xiāo)售額的比例以及壞賬損失率等指標(biāo)的變化，編制賬齡分析表，按賬齡分類(lèi)估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，以便正確估量應(yīng)收賬款價(jià)值。4． 建立 “兩制 ”，強(qiáng)化跟蹤監(jiān)督。

一是由財(cái)務(wù)部門(mén)建立應(yīng)收賬款預(yù)警制，即按合同要求對(duì)到期未回籠資金的，要提出報(bào)告，及時(shí)反饋給總經(jīng)理和有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)；二是業(yè)務(wù)人員回款責(zé)任制。在制定營(yíng)銷(xiāo)策略時(shí)，要將應(yīng)收賬款的管理納入對(duì)銷(xiāo)售人員的考核項(xiàng)目之中，每個(gè)銷(xiāo)售人員必須對(duì)每一項(xiàng)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)從簽訂合同到收回資金的全過(guò)程負(fù)責(zé)，個(gè)人利益不僅要和銷(xiāo)售、回款業(yè)績(jī)掛鉤，也要和應(yīng)收賬款的 管理聯(lián)系在一起，應(yīng)收賬款必須按期清回，制定嚴(yán)格的資金回款和收入掛鉤的考核制度，考核銷(xiāo)售人員回款金額。對(duì)業(yè)務(wù)人員管理應(yīng)收款工作出色，做到按期回籠或提前回籠資金的，給予獎(jiǎng)勵(lì)；到期未收回應(yīng)收款的要查明原因，采取對(duì)策，落實(shí)相應(yīng)責(zé)任，給予處罰。5． 實(shí)行應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度。

在我國(guó)社會(huì)目前的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，只要有應(yīng)收賬款存在，就有形成壞失的可能。因而，企業(yè)應(yīng)遵循穩(wěn)健原則，對(duì)壞賬損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞賬損失的準(zhǔn)備金制度。根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金，用于彌補(bǔ)因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡、逾期未履行償債義務(wù)等已無(wú)法收回的壞賬損失，以促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展。6． 采取切實(shí)可行的收賬措施。企業(yè)在制定收賬政策時(shí)，要在增加收賬費(fèi)用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本之間進(jìn)行比較、權(quán)衡，以前者小于后者為基本目標(biāo)，掌握好寬嚴(yán)界限，擬定可取的收賬計(jì)劃。當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶(hù)拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏，對(duì)違約客戶(hù)的資信等級(jí)進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。對(duì)于惡意拖欠、信用品質(zhì)差劣的客戶(hù)應(yīng)當(dāng)從 信用清單中除名，不再對(duì)其賒銷(xiāo)，并加緊催收欠款。對(duì)久追不回的欠款，應(yīng)采取法律措施追欠。

四、規(guī)避應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的其他措施

企業(yè)為防范債務(wù)人無(wú)限期地拖欠貨款，規(guī)避壞賬風(fēng)險(xiǎn)，可采用以下措施：

1． 以應(yīng)收票據(jù)代替應(yīng)收賬款。由于應(yīng)收票據(jù)具有更強(qiáng)的追索權(quán)，且到期前可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓可貼現(xiàn)，在一定程度上能夠降低壞賬損失的風(fēng)險(xiǎn)，所以當(dāng)客戶(hù)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)暫時(shí)困難，到期不能償還貨款，企業(yè)可要求客戶(hù)開(kāi)出銀行承兌匯票以?xún)斶€應(yīng)收賬款。2． 應(yīng)收賬款抵押與出售。

企業(yè)可嘗試通過(guò)抵押與出售方式將應(yīng)收賬款變現(xiàn)。應(yīng)收賬款抵押是企業(yè)以應(yīng)收賬款為擔(dān)保品，從金融機(jī)構(gòu)預(yù)先取得貨款，收到客戶(hù)支付欠款時(shí)再如數(shù)轉(zhuǎn)交給金融機(jī)構(gòu)作為部分借款的歸還。但一旦客戶(hù)拒絕付款，金融機(jī)構(gòu)有權(quán)向企業(yè)追索，企業(yè)必須清償全部借款。應(yīng)收賬款讓售是企業(yè)將應(yīng)收賬款出售給從事此項(xiàng)業(yè)務(wù)的代理機(jī)構(gòu)以取得資金，售出的應(yīng)收賬款無(wú)追索權(quán)?？蛻?hù)還款時(shí)直接支付給代理機(jī)構(gòu)，一旦發(fā)生壞賬企業(yè)不需承擔(dān)任何責(zé)任，這項(xiàng)業(yè)務(wù)可以使企業(yè)將風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移。3． 進(jìn)行信用保險(xiǎn)。

雖然信用保險(xiǎn)僅限于非正常損失，保險(xiǎn)公司通常把保險(xiǎn)金額限制在一定的范圍內(nèi)，要求被保 險(xiǎn)企業(yè)承擔(dān)部分壞賬損失，但是這種方式仍然可以把企業(yè)所不能預(yù)料的重大損失的風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給保險(xiǎn)公司，使應(yīng)收賬款的損失率降至最低。

綜上所述，應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理，關(guān)系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生死存亡，因此，企業(yè)應(yīng)把它作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的、制度化的工作來(lái)抓，使得各項(xiàng)措施落到實(shí)處，力求將應(yīng)收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。從應(yīng)收賬款的源頭開(kāi)始采取事前、事中、事后控制，盡可能降低應(yīng)收賬款對(duì)企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

第四篇：淺談應(yīng)收賬款管理

淺談應(yīng)收帳款管理

（河北唐山市曹妃甸工業(yè)區(qū)首鋼京唐鋼鐵聯(lián)合有限責(zé)任公司銷(xiāo)售部 牛雨農(nóng)）

摘 要

應(yīng)收賬款的存在，對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是一把雙刃劍。它具有擴(kuò)大銷(xiāo)售，減少庫(kù)存，提高企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的功效，同時(shí)又具有降低資金使用效率，夸大企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，加速現(xiàn)金流出，縮短營(yíng)業(yè)周期的弊端。只有進(jìn)一步完善應(yīng)收賬款管理制度，加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理，才能減少或避免壞賬的發(fā)生，減少壞賬損失，提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。

關(guān)鍵詞應(yīng)收賬款管理

管理現(xiàn)狀

管理對(duì)策

背 景

京唐公司作為一個(gè)大型鋼鐵企業(yè)，多以業(yè)務(wù)為中心，考核指標(biāo)與市場(chǎng)銷(xiāo)售相掛鉤，這都在計(jì)財(cái)部的控制范圍之外。然而，企業(yè)發(fā)展到一定的規(guī)模，業(yè)務(wù)必然走向復(fù)雜，管理必然要求規(guī)范，財(cái)務(wù)人員必須平衡各種利益沖突，能做的就是細(xì)化自身的核算體系，融入到業(yè)務(wù)流程中，為公司決策提供相關(guān)信息，找到一個(gè)適合公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要的應(yīng)收賬款解決方案。萬(wàn)丈高樓平地起，打好日常業(yè)務(wù)流程方面的管理基本功，推動(dòng)公司向好的方向發(fā)展，應(yīng)該是財(cái)務(wù)人員的主要工作目標(biāo)。而應(yīng)收賬款的管理，一方面關(guān)聯(lián)著資金，一頭關(guān)聯(lián)著銷(xiāo)售，財(cái)務(wù)人員更應(yīng)該要提高管理方面的認(rèn)識(shí)，提出相關(guān)問(wèn)題及解決方案，為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，在數(shù)據(jù)中分析出有用信息，從而指導(dǎo)公司的業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)。本文探討了我國(guó)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，并給出了相 應(yīng)的管理對(duì)策，指出應(yīng)收賬款的管理是一個(gè)全過(guò)程和全方位的管理過(guò)程，需要京唐公司各部門(mén)的共同努力，實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款收益的最大化。

一、應(yīng)收賬款管理的概念

（一）應(yīng)收賬款的概念

應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)科目中一個(gè)重要的項(xiàng)目。京唐公司為了增加市場(chǎng)份額，提高市場(chǎng)占有率，往往會(huì)采取先提供服務(wù)，后向客戶(hù)收取款項(xiàng)的方式，比如中集集團(tuán)訂購(gòu)的集裝箱板（SPH-A品種），京唐公司采用收到貨物后45天付款的銷(xiāo)售方式；中石油集團(tuán)訂購(gòu)的管線(xiàn)鋼（X80、J55等品種），要在產(chǎn)品投入使用工程后，待工程驗(yàn)收成功20天后付款。在采取這種賒銷(xiāo)方式促進(jìn)銷(xiāo)售、減少存貨的同時(shí)，也會(huì)因持有應(yīng)收賬款而付出一定的代價(jià)，這其中主要包括：機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬成本三方面。應(yīng)收款項(xiàng)過(guò)大則流動(dòng)資金占用過(guò)多，直接影響到京唐公司的資金支付能力；若賬齡偏長(zhǎng)，則容易發(fā)生壞賬，資金流失的可能性就會(huì)增大。2013年，由于政治原因?qū)е轮惺偷墓芾韺影l(fā)生震蕩，工程遲遲不能開(kāi)工，從13年開(kāi)始便形成應(yīng)收賬款，最高金額可達(dá)到9752萬(wàn)元，截止到目前為止，仍然存在3860萬(wàn)元。因此，京唐公司在注重資金和成本管理的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理是十分重要的。

（二）應(yīng)收賬款管理存在的意義

1、降低了企業(yè)的資金使用效率，使企業(yè)效益下降

京唐公司的鋼鐵產(chǎn)品正常情況下采取的是先款后貨的銷(xiāo)售方式，即與客戶(hù)簽訂合同后，客戶(hù)須先支付貨款，然后再由京唐公司安排生產(chǎn)。但由于市場(chǎng)原因，京唐公司慢慢開(kāi)啟了定金訂貨、寄售補(bǔ)貨等先貨后款的銷(xiāo)售方式。在這種銷(xiāo)售方式中，鋼鐵產(chǎn)品的物流與資金流不一致，發(fā)出商品，開(kāi)出銷(xiāo)售發(fā)票，銷(xiāo)售已告成立，貨款卻不能同步回收，這種沒(méi)有貨款回籠的入賬銷(xiāo)售收入，勢(shì)必產(chǎn)生沒(méi)有現(xiàn)金流入的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)損益產(chǎn)生、銷(xiāo)售稅金上繳及年內(nèi)所得稅預(yù)繳，如果涉及跨銷(xiāo)售收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款，則可能產(chǎn)生企業(yè)流動(dòng)資金墊付其他款項(xiàng)的情況。京唐公司因上述追求表面效益而產(chǎn)生的墊繳稅款及人員開(kāi)支，從而占用了企業(yè)大量的流動(dòng)資金，久而久之必將影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營(yíng)情況被掩蓋，影響企業(yè)生產(chǎn)計(jì)劃、銷(xiāo)售計(jì)劃等的實(shí)施，無(wú)法實(shí)現(xiàn)既定的效益目標(biāo)。

2、加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出

賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)雖然能使企業(yè)產(chǎn)生較多的利潤(rùn)，但是并未真正使企業(yè)現(xiàn)金增加，反而使企業(yè)不得不運(yùn)用有限的流動(dòng)資金來(lái)墊付各種稅金和費(fèi)用，加速了企業(yè)的現(xiàn)金流出，主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

（1）企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的支出。應(yīng)收賬款帶來(lái)了銷(xiāo)售收入，但并未實(shí)際收到現(xiàn)金。企業(yè)交納的流轉(zhuǎn)稅如增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅等，是以銷(xiāo)售為計(jì)算依據(jù)，隨著銷(xiāo)售收入的增加而增加。而流轉(zhuǎn)稅是企業(yè)必須按時(shí)以現(xiàn)金的形式交納。

（2）所得稅的支出。應(yīng)收賬款產(chǎn)生了利潤(rùn)，但并未以現(xiàn)金實(shí)現(xiàn)，而交納所得稅必須按時(shí)以現(xiàn)金支付。

（3）現(xiàn)金利潤(rùn)的分配，也同樣存在這樣的問(wèn)題，另外，應(yīng)收賬 款的管理成本、應(yīng)收賬款的回收成本都會(huì)加速企業(yè)現(xiàn)金流出。

（4）經(jīng)營(yíng)費(fèi)用的支出，雖然企業(yè)不能按時(shí)收回應(yīng)收賬款的現(xiàn)金，但是每個(gè)月需要支付給職工的福利和在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中必要發(fā)生的費(fèi)用，如：職工工資，保險(xiǎn)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)，房屋租金，水電費(fèi)，物業(yè)費(fèi)等費(fèi)用，都是必須以現(xiàn)金形式支出的。

（5）對(duì)企業(yè)營(yíng)業(yè)周期的影響。營(yíng)業(yè)周期即從取得存貨到銷(xiāo)售存貨，并收回現(xiàn)金為止的這段時(shí)間，營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短取決于存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，營(yíng)業(yè)周期為兩者天數(shù)之和。由此看出，銷(xiāo)售與收款的時(shí)間差一定要控制的合理，不合理的應(yīng)收賬款存在，使?fàn)I業(yè)周期延長(zhǎng)，影響了企業(yè)資金循環(huán)，使大量的流動(dòng)資金沉淀在非生產(chǎn)環(huán)節(jié)上，致使企業(yè)現(xiàn)金短缺，影響工資的發(fā)放和原材料的購(gòu)買(mǎi)，嚴(yán)重影響了企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

二、應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

當(dāng)前造成企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下的主要原因既有我國(guó)的信用環(huán)境狀況的影響，又有企業(yè)自身的問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：

（一）企業(yè)缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

為了搶占市場(chǎng)，擴(kuò)大銷(xiāo)售，對(duì)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)性認(rèn)識(shí)不足。為了盡快地打開(kāi)營(yíng)銷(xiāo)局面，沒(méi)有設(shè)臵專(zhuān)門(mén)的信用管理部門(mén)，在事先未對(duì)付款人的資信度作深入調(diào)查、對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)未進(jìn)行正確評(píng)估的情況下，采取與客戶(hù)簽訂短期的、一定賒銷(xiāo)額度的銷(xiāo)售合同來(lái)吸引客戶(hù)，擴(kuò)大其市場(chǎng)份額，造成應(yīng)收賬款管理責(zé)任“真空”。于是產(chǎn)生了較高的賬面利潤(rùn)，忽視了大量被客戶(hù)拖欠占用流動(dòng)資金不能及時(shí)收回的問(wèn)題，因此形成了應(yīng)收賬款居高不下“三角債”現(xiàn)象突出，成為市場(chǎng)秩序混亂的主要表現(xiàn)形式。

（二）內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不夠健全

在企業(yè)中，為了調(diào)動(dòng)銷(xiāo)售人員的積極性，往往只將工資報(bào)酬與銷(xiāo)售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞賬的可能性，未將企業(yè)的應(yīng)收賬款納入考核體系。因此銷(xiāo)售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷(xiāo)售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收賬款大幅度的上升。而對(duì)這部分應(yīng)收賬款，企業(yè)沒(méi)有采取有效措施要求有關(guān)的銷(xiāo)售人員全權(quán)負(fù)責(zé)追款，應(yīng)收賬款大量沉積下來(lái)，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)背上了沉重的包袱。

（三）財(cái)務(wù)核算粗放、對(duì)賬不及時(shí)

由于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中貨物與資金流動(dòng)在時(shí)間和空間上的差異以及票據(jù)傳遞、記錄等發(fā)生誤差的可能，所以，經(jīng)營(yíng)過(guò)程中債權(quán)債務(wù)的雙方就經(jīng)濟(jì)往來(lái)的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對(duì)賬，可以明晰雙方的權(quán)利和義務(wù)。然而有的企業(yè)由于和客戶(hù)對(duì)賬不夠及時(shí)，有的及時(shí)對(duì)了賬，但只是口頭上的承諾，并沒(méi)有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)。

（四）信用管理薄弱

一些企業(yè)根本沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的信用管理機(jī)構(gòu)或?qū)ｉT(mén)的信用管理人員，信用管理的責(zé)任只是有財(cái)務(wù)或業(yè)務(wù)等部門(mén)兼管，未對(duì)應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行分類(lèi)管理。信用政策如何制定？信用額度如何授權(quán)？客戶(hù)的資信程度如何？目前對(duì)方經(jīng)營(yíng)形勢(shì)處于什么狀態(tài)？被占用的資金風(fēng)險(xiǎn)多大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時(shí)的財(cái)務(wù)困難或是確無(wú)償債能力？都不得而知。

（五）應(yīng)收賬款管理責(zé)任部門(mén)不清

一些企業(yè)為了改變應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)無(wú)人負(fù)責(zé)的局面，將應(yīng)收賬款的收賬責(zé)任劃定在銷(xiāo)售部門(mén)里，這種現(xiàn)象在企業(yè)實(shí)行銷(xiāo)售承包制或銷(xiāo)售買(mǎi)斷制的情況下尤為明顯。有些企業(yè)將應(yīng)收賬款管理的責(zé)任劃歸到企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)，這更是一種管理上權(quán)責(zé)不分的表現(xiàn)。財(cái)務(wù)部門(mén)的責(zé)任是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理，其活動(dòng)內(nèi)容主要是對(duì)企業(yè)融資、投資和利潤(rùn)分配活動(dòng)的統(tǒng)籌規(guī)劃和安排。

三、應(yīng)收賬款的管理措施

（一）建立信用管理部門(mén)及客戶(hù)資信管理體系，制定合理的信用政策

1、設(shè)臵獨(dú)立的資信管理部門(mén)

企業(yè)應(yīng)設(shè)臵在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下相對(duì)獨(dú)立的資信管理部門(mén)，該部門(mén)主要職能是對(duì)客戶(hù)的信用進(jìn)行事前、事中、事后管理。

2、建立客戶(hù)資信管理體系，科學(xué)評(píng)估客戶(hù)的資信等級(jí)

客戶(hù)的資信等級(jí)通常取決于5個(gè)方面，即客戶(hù)的品質(zhì)、能力、資本、擔(dān)保和條件，也就是通常所說(shuō)的“5C”系統(tǒng)。企業(yè)可以通過(guò)與客戶(hù)的日常交往，通過(guò)公共信息渠道及利用專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)客戶(hù)進(jìn)行資信調(diào)查等獲取相關(guān)資料，然后對(duì)獲取的相關(guān)資料進(jìn)行整理、分析，建立客戶(hù)數(shù)據(jù)庫(kù)，科學(xué)評(píng)估客戶(hù)的資信等級(jí)，對(duì)于不同信用等級(jí)的客戶(hù)，在銷(xiāo)售時(shí)采取不同的信用政策。例如：客戶(hù)檔案中應(yīng)包括：客戶(hù)名稱(chēng)、聯(lián)系電話(huà)、聯(lián)系地址、業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、法定代表人、營(yíng)業(yè)執(zhí)照登記號(hào)、納稅人代碼等。除上述基礎(chǔ)資料外，還需著重記錄客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況、資本實(shí)力以及歷史往來(lái)記錄等，并對(duì)每一客戶(hù)確定相應(yīng)的信用等級(jí)。等級(jí)可分為 A、B、C三等，A級(jí)為規(guī)模較大、歷史往來(lái)記錄較好或盈利能力和短期償債能力較好的企業(yè)；B級(jí)為資產(chǎn)狀況和財(cái)務(wù)狀況一般，有一定資產(chǎn)作抵押，在以往交易中經(jīng)催收能結(jié)清貨款的企業(yè)； C為信譽(yù)差、財(cái)務(wù)狀況差、又無(wú)資產(chǎn)抵押的企業(yè)。但需注意的是，信用等級(jí)并非一成不變，最好能每年作一次全面審核，以便于能與客戶(hù)的最新變化保持一致。對(duì)于不同信用等級(jí)的客戶(hù)，企業(yè)在銷(xiāo)售時(shí)就要采取不同的銷(xiāo)售策略及結(jié)算方式，A、B類(lèi)客戶(hù)都可采取賒銷(xiāo)方式，只不過(guò)是在賒銷(xiāo)額和期限上有所區(qū)別，賒銷(xiāo)額度的確定可根據(jù)收益與風(fēng)險(xiǎn)對(duì)等原則、客戶(hù)營(yíng)運(yùn)資本凈額的一定比例或客戶(hù)清算價(jià)值的一定比例來(lái)確定。在信用期限的確定上，企業(yè)可根據(jù)行業(yè)慣例進(jìn)行，或者是采用邊際收益法和凈現(xiàn)值流量法來(lái)確定合理的信用期限，但一定要以增加的收入大于相應(yīng)的機(jī)會(huì)成本、管理成本和壞賬損失成本為標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)于 C類(lèi)客戶(hù)，一律采用現(xiàn)款交易或采用銀行承兌匯票方式進(jìn)行貨款結(jié)算，決不能為了單純地提高銷(xiāo)售額而去遷就客戶(hù)提出的不合理要求。一般地，企業(yè)在規(guī)定信用期限的同時(shí)，往往會(huì)附有現(xiàn)金折扣條件，即客戶(hù)若在規(guī)定期限內(nèi)付款的話(huà)，可享受一定的折扣優(yōu)惠，無(wú)非是希望客戶(hù)能盡早支付貨款，但要注意把握好度，即提供折扣應(yīng)以取得的收益大于現(xiàn)金折扣的成本為宜。

3、制定合理的信用政策

信用條件指企業(yè)接受客戶(hù)信用定單時(shí)所提出的付款要求。主要包括：（1）信用期限

信用期限是指企業(yè)允許客戶(hù)從購(gòu)貨到支付貨款的時(shí)間間隔。企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售量與信用期限之間存在著一定的依存關(guān)系。通常，延長(zhǎng)信用期限，可以在一定程度上擴(kuò)大銷(xiāo)售量，從而增加毛利。信用期限越長(zhǎng)，越有利于銷(xiāo)售，但機(jī)會(huì)成本會(huì)增加，收賬費(fèi)用會(huì)增加，壞賬損失也會(huì)增加。例如：某企業(yè)允許顧客在購(gòu)貨后的50天內(nèi)付款，即此企業(yè)的信用期為50天。信用期過(guò)短話(huà)，不足以吸引顧客，在競(jìng)爭(zhēng)中會(huì)使銷(xiāo)售額下降；信用期過(guò)長(zhǎng)，對(duì)銷(xiāo)售額增加固然有利，但只顧及銷(xiāo)售增長(zhǎng)而盲目放寬信用期間，所得的收益有時(shí)會(huì)因延長(zhǎng)信用期后產(chǎn)生的費(fèi)用造成利潤(rùn)的減少，甚至將所有的利潤(rùn)抵消。因此，企業(yè)必須慎重研究，確定出恰當(dāng)?shù)男庞闷凇?/p>

（2）現(xiàn)金折扣率

現(xiàn)金折扣實(shí)際上是對(duì)現(xiàn)金收入的扣減?，F(xiàn)金折扣有利于應(yīng)收賬款的盡快收回。當(dāng)然應(yīng)將加速收款所得到的收益與付出的現(xiàn)金折扣成本結(jié)合起來(lái)考察。如果加速收款帶來(lái)的機(jī)會(huì)收益能夠綽綽有余地補(bǔ)償現(xiàn)金成本，企業(yè)就可以采取現(xiàn)金折扣或進(jìn)一步改變當(dāng)前的折扣方針，反之，現(xiàn)金優(yōu)惠條件便被認(rèn)為是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

例如：“2/10，n/45”，表示若客戶(hù)在發(fā)票開(kāi)出后的10日內(nèi)付款，可以享受2%的現(xiàn)金折扣；如果放棄折扣優(yōu)惠，則全部款項(xiàng)必須在 45日內(nèi)付清。在此，45天為信用期限，10天為折扣期限，2%為現(xiàn)金折扣率。

（二）強(qiáng)化內(nèi)部控制制度管理

1、建立賒銷(xiāo)申報(bào)制度

企業(yè)應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，建立健全賒銷(xiāo)申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生。如客戶(hù)要求延期付款時(shí)，銷(xiāo)售部門(mén)經(jīng)辦人員須填制賒銷(xiāo)申報(bào)單報(bào)資信部門(mén)審核，資信部門(mén)在對(duì)客戶(hù)資信情況調(diào)查后，作出賒銷(xiāo)決策，在賒銷(xiāo)申報(bào)單上簽署意見(jiàn)，并報(bào)企業(yè)法定代表人簽字。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)合法的、手續(xù)齊全的憑據(jù)方可列賬，應(yīng)收賬款列賬后，申報(bào)部門(mén)的負(fù)責(zé)人及經(jīng)辦人員就成了該筆款項(xiàng)的責(zé)任人，并在資信部門(mén)的配合、監(jiān)督下對(duì)款項(xiàng)的回收負(fù)全責(zé)。

2、建立應(yīng)收賬款清收責(zé)任制

企業(yè)要針對(duì)應(yīng)收賬款管理中經(jīng)常出現(xiàn)的狀況，以制度的形式將責(zé)任明確下來(lái)，以規(guī)范有關(guān)人員的行為。主要內(nèi)容應(yīng)包括：（1）明確劃分責(zé)任范圍；（2）明確規(guī)定各責(zé)任人的職權(quán)范圍；（3）明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項(xiàng)應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；（4）明確規(guī)定由于資信部門(mén)人員徇私舞弊，調(diào)查不實(shí)而產(chǎn)生壞賬應(yīng)負(fù)的責(zé)任；（5）明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門(mén)。

所有的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，均需經(jīng)過(guò)有審批資格的人員審批后，方可進(jìn)行。實(shí)行“誰(shuí)審批、誰(shuí)負(fù)責(zé)”，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的發(fā)生都有明確的責(zé)任人，以便于應(yīng)收賬款的及時(shí)收回及減少壞賬損失。指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款，規(guī)范基礎(chǔ)記錄。及時(shí)分類(lèi)客戶(hù)資料，存入客戶(hù)檔案。關(guān)注客戶(hù)是否突破信用額度，監(jiān)控其變化，及時(shí)提醒客戶(hù)盡早付款。及時(shí)將有關(guān)情況反饋給負(fù)責(zé)人，便于負(fù)責(zé)人適時(shí)采取相應(yīng)措施。建立內(nèi)部考核責(zé)任制，將應(yīng)收賬款金額與相關(guān)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人的工作業(yè)績(jī)掛鉤，他 們要對(duì)形成的應(yīng)收賬款壞賬承擔(dān)一定比例的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，各經(jīng)辦人員各負(fù)其責(zé)，要求對(duì)每筆業(yè)務(wù)進(jìn)行追蹤、監(jiān)督，并與其薪酬掛鉤，直到收回資金為止。

3、做好應(yīng)收賬款日常管理，加強(qiáng)催收力度

首先，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按賒銷(xiāo)客戶(hù)名稱(chēng)進(jìn)行明細(xì)核算，定期統(tǒng)計(jì)客戶(hù)的賒銷(xiāo)金額、賬齡及增減變動(dòng)情況，資信部門(mén)也要經(jīng)常計(jì)算賬款回收期、賬齡結(jié)構(gòu)、逾期賬款率、壞賬率等指標(biāo)，并將結(jié)果反饋給企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)，為評(píng)估、調(diào)整客戶(hù)的信用等級(jí)、信用政策提供依據(jù)。其次，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期向客戶(hù)寄送對(duì)賬單，對(duì)賬單應(yīng)由雙方供銷(xiāo)當(dāng)事人和財(cái)務(wù)人員確認(rèn)無(wú)誤并簽章，作為有效的對(duì)賬依據(jù)。如發(fā)生差錯(cuò)應(yīng)及時(shí)處理，對(duì)于逾期拖欠的應(yīng)收賬款應(yīng)編制賬齡分析表進(jìn)行賬齡分析。最后，信用管理部門(mén)在賬齡分析的基礎(chǔ)上，經(jīng)過(guò)追蹤、核查，進(jìn)一步將逾期應(yīng)收賬款按風(fēng)險(xiǎn)程度分為 A，B、C 三類(lèi)，對(duì)于不同類(lèi)別的應(yīng)收賬款應(yīng)采取不同的策略進(jìn)行催收。

催款措施主要包括：信函通知、電話(huà)催收、派員面談、訴諸法律。在使用這些措施時(shí)，應(yīng)區(qū)別對(duì)待。當(dāng)企業(yè)應(yīng)收賬款遭到客戶(hù)拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)行的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在批漏，然后對(duì)違約客戶(hù)的資信等級(jí)重新調(diào)查摸底，進(jìn)行再認(rèn)識(shí)。對(duì)于惡意拖欠，信用品質(zhì)差劣的客戶(hù)應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名。不再對(duì)其賒銷(xiāo)，通過(guò)信函、電訊或者派員前往等方式進(jìn)行催收，催收無(wú)果，可與其他經(jīng)常被該客戶(hù)拖欠或拒付賬款的同伴企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)其信譽(yù)不佳的有力證據(jù)。對(duì)于信用記錄一向正常甚至良好的客戶(hù)，在去 電發(fā)函的基礎(chǔ)上，再派人與其面對(duì)面溝通，協(xié)商一致，爭(zhēng)取在延續(xù)，增進(jìn)相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善地解決賬款拖欠的問(wèn)題。企業(yè)討債時(shí)應(yīng)盡量使討債費(fèi)用和壞賬損失的總和最小，并區(qū)別債務(wù)對(duì)象。寬嚴(yán)相濟(jì)，將收賬與促銷(xiāo)相結(jié)合。

4、總量控制，分級(jí)管理，建立貨款催收牽制制度

財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的計(jì)劃、控制和考核，最大限度減少個(gè)別銷(xiāo)售人員徇私舞弊的可能性。同時(shí)建立回款獎(jiǎng)勵(lì)制度，堅(jiān)持誰(shuí)銷(xiāo)售誰(shuí)收款誰(shuí)拿獎(jiǎng)的原則，及時(shí)考核兌現(xiàn)。遇到客戶(hù)有可能發(fā)生償債風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，采取風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和時(shí)時(shí)、層層上報(bào)機(jī)制，在充分了解、調(diào)查、詳細(xì)記錄客戶(hù)風(fēng)險(xiǎn)狀況的情況下，由主管、經(jīng)理等參與分析，及時(shí)對(duì)下屬申報(bào)的問(wèn)題給予指導(dǎo)和協(xié)助。

5、嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度辦事，建立壞賬準(zhǔn)備金制度

財(cái)務(wù)人員嚴(yán)格按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定的要求對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)清算、對(duì)賬等工作，工作崗位設(shè)臵中也要注意不相容職務(wù)的分離，達(dá)到控制的目的。同時(shí)企業(yè)應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則，建立壞賬準(zhǔn)備金制度，采用應(yīng)收賬款余額百分比法或其它的方法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備金。

（三）實(shí)行科學(xué)的合同管理，用法律保護(hù)自己的合法權(quán)益 除現(xiàn)金收入以外的供貨業(yè)務(wù)都應(yīng)該簽定合同，主要的供貨業(yè)務(wù)應(yīng)使用統(tǒng)一的合同文本，合同要素要齊全具體，特別是收款期，延付的具體違約責(zé)任等應(yīng)清楚，準(zhǔn)確，只有這樣才能用法律武器盡可能的保證自己的利益不受侵害。

（四）對(duì)部分不能收回的賬款進(jìn)行實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移

1、資產(chǎn)流動(dòng)性上的轉(zhuǎn)移

即將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)化為流動(dòng)性更強(qiáng)的資產(chǎn)?？刹捎勉y行承兌匯票或商業(yè)承兌匯票等應(yīng)收票的形式，這樣一來(lái)，即可以滿(mǎn)足客戶(hù)不能收貨即付現(xiàn)的需求，也可以滿(mǎn)足企業(yè)產(chǎn)生壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。而且應(yīng)收票據(jù)也具有更強(qiáng)的索取權(quán)，可在未到期時(shí)向銀行貼現(xiàn)，也可以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。企業(yè)不能及時(shí)回收賬款時(shí)，可以考慮將其轉(zhuǎn)化為應(yīng)收票據(jù)，在一定程度上防止壞帳損失的發(fā)生。

2、對(duì)象上的轉(zhuǎn)移

以應(yīng)收賬款的部分或全部為擔(dān)保品，在規(guī)定期限內(nèi)向金融機(jī)構(gòu)借款，也可以將應(yīng)收賬款全部出售給金融機(jī)構(gòu)，這樣企業(yè)就將應(yīng)收賬款回收中存在的風(fēng)險(xiǎn)部分或全部轉(zhuǎn)嫁給了金融機(jī)構(gòu)。目前，這種作法已在一些西方國(guó)家實(shí)行。

3、方向上的轉(zhuǎn)移

當(dāng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款很難收回時(shí)，企業(yè)可以靈活處理，從客戶(hù)手中購(gòu)回自己需要的資產(chǎn)，以抵補(bǔ)這部分應(yīng)收賬款，即企業(yè)可以將這部分應(yīng)收賬款看作是事先預(yù)付給客戶(hù)購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)的款項(xiàng)，從而實(shí)現(xiàn)了應(yīng)收賬款方向上的轉(zhuǎn)移。

四、總結(jié)

既然企業(yè)發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因是擴(kuò)大銷(xiāo)售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，那么其管理的目標(biāo)就是求得利潤(rùn)。企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目的是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。因此，企業(yè)應(yīng)收賬款管理也必須圍繞著如何提高企業(yè)價(jià)值，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化的角度來(lái)開(kāi)展和進(jìn)行。應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投 放，是為了擴(kuò)大銷(xiāo)售和盈利而進(jìn)行的投資。而投資肯定要發(fā)生成本，這就需要在應(yīng)收賬款信用政策所增加的盈利和這種政策的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)應(yīng)收賬款所增加的盈利超過(guò)所增加的成本時(shí)，才應(yīng)當(dāng)實(shí)施應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)；如果應(yīng)收賬款賒銷(xiāo)有著良好的盈利前景，就應(yīng)當(dāng)放寬信用條件增加賒銷(xiāo)量。

應(yīng)收賬款的管理是一個(gè)全過(guò)程和全方位的管理過(guò)程。全過(guò)程體現(xiàn)在建立信用管理機(jī)構(gòu)、收集客戶(hù)信用資料、分析評(píng)價(jià)客戶(hù)的信用狀況（主要是對(duì)客戶(hù)提交的財(cái)務(wù)報(bào)表的分析）、制定合理的信用政策、建立針對(duì)銷(xiāo)售的內(nèi)部控制制度、應(yīng)收賬款回收、應(yīng)收賬款保全和呆賬催收；全方位體現(xiàn)在應(yīng)收賬款的管理不單純是銷(xiāo)售部門(mén)或者財(cái)務(wù)部門(mén)的事務(wù)，而是集合了銷(xiāo)售部門(mén)、財(cái)務(wù)部門(mén)、會(huì)計(jì)部門(mén)和法律事務(wù)以及內(nèi)部審計(jì)等相關(guān)部門(mén)的力量，共同致力于實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款收益的最大化，以提高企業(yè)的贏利水平。

參考文獻(xiàn)：

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5、陳顯蘭 企業(yè)走出應(yīng)收賬款困境的思考 《四川會(huì)計(jì)》

6、許文珍 淺析應(yīng)收賬款管理 《稅收與企業(yè)》

第五篇：應(yīng)收賬款管理方案

應(yīng)收賬款管理工作做的好，首先應(yīng)建立完善的應(yīng)收賬款管理制度。信用政策是應(yīng)收賬款管理制度的主要組成部分，包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收賬政策三個(gè)方面。信用標(biāo)準(zhǔn)是企業(yè)同意向用戶(hù)提供商業(yè)信用而提出的基本要求。通常以預(yù)期的壞賬損失率作為判別標(biāo)準(zhǔn)。如果企業(yè)的信用標(biāo)準(zhǔn)較嚴(yán)，只對(duì)信譽(yù)很好、壞賬損失率很低的用戶(hù)給與賒銷(xiāo)，則會(huì)減少壞賬損失，減少應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本，但這可能不利于擴(kuò)大銷(xiāo)售量，甚至是銷(xiāo)售量減少；反之，如果信用標(biāo)準(zhǔn)交款，雖然會(huì)增加銷(xiāo)售，但會(huì)相應(yīng)的增加壞賬損失和應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。信用條件是指企業(yè)要求用戶(hù)支付賒銷(xiāo)款項(xiàng)的條件，包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣。信用期限是企業(yè)為用戶(hù)規(guī)定的最長(zhǎng)付款時(shí)間，折扣期限是為用戶(hù)規(guī)定的可享受現(xiàn)金折扣的付款時(shí)間，現(xiàn)金折扣是在用戶(hù)提前固款是給與的優(yōu)惠。提供比較優(yōu)惠的信用條件能增加銷(xiāo)售量，但也會(huì)帶來(lái)應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本、現(xiàn)金折扣成本等額外的負(fù)擔(dān)。收賬政策是指信用條件被違反時(shí)，企業(yè)采取的收賬策略。企業(yè)如果采用較積極的收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款成本，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。如果采用較消極的收賬政策，則可能會(huì)增加應(yīng)收賬款成本，增加壞賬損失，但會(huì)減少收賬費(fèi)用。在制定收賬政策時(shí)，應(yīng)權(quán)衡增加收賬費(fèi)用與減少應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本和壞賬損失之間的得失。合理的信用政策應(yīng)把信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬政策結(jié)合起來(lái)，考慮三者的綜合變化對(duì)銷(xiāo)售額、應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本、壞賬成本和收賬成本的影響。

根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，針對(duì)在企業(yè)應(yīng)收賬款分析中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題采取相應(yīng)的辦法，解決公司在應(yīng)收賬款回收中出現(xiàn)的問(wèn)題，加快公司的資金循環(huán)，提高資金利用效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的效益目標(biāo)。

1、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的日常管理工作

公司在應(yīng)收賬款的日常管理工作中，有些方面做得不夠細(xì)，比如說(shuō)，對(duì)用戶(hù)信用狀況的分析，賬齡分析表的編制等。具體來(lái)講，可以從以下幾方面做好應(yīng)收賬款的日常管理工作：(1)做好基礎(chǔ)記錄，了解用戶(hù)（包括子公司）付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括企業(yè)對(duì)用戶(hù)提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，用戶(hù)付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額以及用戶(hù)信用等級(jí)變化等，企業(yè)只有掌握這些信息，才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。(2)檢查用戶(hù)是否突破信用額度。企業(yè)對(duì)用戶(hù)提供的每一筆賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)，都要檢查是否有超過(guò)信用期限的記錄，并注意檢驗(yàn)用戶(hù)所欠債務(wù)總額是否突破了信用額度。（3）掌握用戶(hù)已過(guò)信用期限的債務(wù)，密切監(jiān)控用戶(hù)已到期債務(wù)的增減動(dòng)態(tài)，以便及時(shí)采取措施與用戶(hù)聯(lián)系提醒其盡快付款。(4)分析應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和平均收賬期，看流動(dòng)資金是否處于正常水平，企業(yè)可通過(guò)該項(xiàng)指標(biāo)，與以前實(shí)際、現(xiàn)在計(jì)劃及同行業(yè)相比，借以評(píng)價(jià)應(yīng)收賬款管理中的成績(jī)與不足，并修正信用條件。(5)考察拒付狀況，考察應(yīng)收賬款被拒付的百分比，即壞帳損失率，以決定企業(yè)信用政策是否應(yīng)改變，如實(shí)際壞賬損失率大于或低于預(yù)計(jì)壞帳損失率，企業(yè)必須看信用標(biāo)準(zhǔn)是否過(guò)于嚴(yán)格或太松，從而修正信用標(biāo)準(zhǔn)。(6)編制賬齡分析表，檢查應(yīng)收賬款的實(shí)際占用天數(shù)，企業(yè)對(duì)其收回的監(jiān)督，可通過(guò)編制賬齡分析表進(jìn)行，據(jù)此了解，有多少欠款尚在信用期內(nèi)，應(yīng)及時(shí)監(jiān)督，有多少欠款已超過(guò)信用期，計(jì)算出超時(shí)長(zhǎng)短的款項(xiàng)各占多少百分比，估計(jì)有多少欠款會(huì)造成壞賬，如有大部分超期，企業(yè)應(yīng)檢查其信用政策。

2、加強(qiáng)應(yīng)收賬款的事后管理

收賬管理包括如下兩部分工作：(1)確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)電話(huà)傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況則不必起訴：訴訟費(fèi)用超過(guò)債務(wù)求償額；客戶(hù)抵押品折現(xiàn)可沖銷(xiāo)債務(wù)；客戶(hù)的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運(yùn)行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。(2)確定合理的討債方法。若客戶(hù)確實(shí)遇到暫時(shí)的困難，經(jīng)努力可東山再起，企業(yè)幫助其渡過(guò)難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶(hù)按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；改變債務(wù)形式為“長(zhǎng)期應(yīng)收款”，確定一個(gè)合理利率，同意用戶(hù)制定分期償債計(jì)劃；修改債務(wù)條件，延長(zhǎng)付款期，甚至減少本金，激勵(lì)其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)用戶(hù)的“長(zhǎng)期投資”，協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如客戶(hù)已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時(shí)向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。針對(duì)故意拖欠的討債，可供選擇的方法有：講理法；惻隱術(shù)法；疲勞戰(zhàn)法；激將法；軟硬術(shù)法。

3、應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度

應(yīng)收賬款賬戶(hù)中子公司欠款額占總額的60.42%，加強(qiáng)公司內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理和監(jiān)控，改善應(yīng)收賬款核算辦法和管理制度，解決好公司與子公司間的賬款回收問(wèn)題，下面從幾個(gè)方面給出一些建議：(1)加強(qiáng)管理與監(jiān)控職能部門(mén)，按財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則。該公司在財(cái)務(wù)部下設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)察小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)配置專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)往來(lái)的核算和監(jiān)控，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款都進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收賬款賬賬相符，同時(shí)規(guī)范各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)要求和操作程序，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)系統(tǒng)化規(guī)范化。(2)改進(jìn)內(nèi)部核算辦法。分別針對(duì)不同的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，如公司與購(gòu)貨經(jīng)銷(xiāo)商直接的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，辦事處及銷(xiāo)售網(wǎng)點(diǎn)的銷(xiāo)售業(yè)務(wù)，公司供應(yīng)部門(mén)和貿(mào)易公司與欠公司貨款往來(lái)單位發(fā)生的兌銷(xiāo)業(yè)務(wù)，產(chǎn)品退貨等，分別采用不同的核算方法與程序以示區(qū)別，并采取相應(yīng)的管理對(duì)策。(3)對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行終身負(fù)責(zé)制和第一責(zé)任人制。誰(shuí)經(jīng)手的業(yè)務(wù)發(fā)生壞帳，無(wú)論責(zé)任人是否調(diào)離該公司，都要追究有關(guān)責(zé)任。同時(shí)對(duì)相關(guān)人員的責(zé)任進(jìn)行了明確界定，并作為業(yè)績(jī)總結(jié)考評(píng)依據(jù)。(4)定期或不定期對(duì)營(yíng)銷(xiāo)網(wǎng)點(diǎn)進(jìn)行巡視監(jiān)察和內(nèi)部審計(jì)。防范因管理不嚴(yán)而出現(xiàn)的挪用、貪污及資金體外循環(huán)等問(wèn)題降低風(fēng)險(xiǎn)。(5)建立健全公司機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)控制度。針對(duì)應(yīng)收賬款在賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)中的每一環(huán)節(jié)，健全應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制制度。努力形成一整套規(guī)范化的對(duì)應(yīng)收賬款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

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2015/11/12