第一篇：淺析稅務(wù)人員職業(yè)風險產(chǎn)生的誘因與防控[最終版]

淺析稅務(wù)人員職業(yè)風險產(chǎn)生的誘因與防控

稅務(wù)機關(guān)是行政執(zhí)法部門，每一個崗位稅務(wù)人員或多或少地掌握著一定的權(quán)力，行業(yè)特點和工作性質(zhì)決定這種權(quán)力行使的結(jié)果都將承擔著一定的責任風險。從近幾年稅務(wù)系統(tǒng)易發(fā)、多發(fā)案件的性質(zhì)來看，每一起案件的發(fā)生無不與稅務(wù)人員以權(quán)謀私、為稅不廉有關(guān)。因此，分析和探討稅務(wù)人員職業(yè)風險產(chǎn)生的誘因，從源頭上采取有效措施進行防范、規(guī)避和降低稅務(wù)人員職業(yè)風險，對于深入推進反腐倡廉建設(shè)，確保干部隊伍廉潔、平安、穩(wěn)定具有十分重要的意義。

一、稅務(wù)人員職業(yè)風險呈現(xiàn)出的特點

稅務(wù)人員職業(yè)風險，是指稅務(wù)人員在日常稅務(wù)管理、稅收執(zhí)法、執(zhí)行公務(wù)和日常生活中對可能發(fā)生腐敗行為的后果所要承擔的風險責任，這種風險具有客觀性、損失性和不確定性三個特點?？陀^性是指任何掌握稅收權(quán)力的個人，都有可能發(fā)生腐敗行為的風險；損失性是指只要發(fā)生稅收腐敗，必定會對黨和人民的利益造成客觀損失；不確定性是指由于稅收權(quán)力在行使過程中，腐敗行為有不固定出現(xiàn)的特點，有可能出現(xiàn)在稅收管理、執(zhí)法的任何環(huán)節(jié)。所以，加強稅務(wù)人員職業(yè)風險防范管理，就是要在宏觀層面進行微觀控制，找出發(fā)生職業(yè)風險的可能性，認識、分析腐敗現(xiàn)象發(fā)展變化的趨勢和規(guī)律，判斷出職業(yè)風險的環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，并在微觀層面進行宏觀管理，尋求防范辦法，提出有針對性的對策和有效措施，力求將問題消滅在萌芽狀態(tài)，防止問題的發(fā)生。

二、稅務(wù)人員職業(yè)風險產(chǎn)生的誘因

近年來，稅務(wù)系統(tǒng)認真貫徹落實科學發(fā)展觀，不斷創(chuàng)新源頭預防腐敗的新思路、新途徑、新機制，為干部隊伍的健康成長提供了有力的政治保障。但隨著我國經(jīng)濟進入高速增長，世界多極化、經(jīng)濟全球化和信息網(wǎng)絡(luò)化，以及利益關(guān)系、分配方式和生活方式的日益多樣化的發(fā)展時代，在一定程度上也影響著廣大稅務(wù)干部的思維方式、價值觀念和價值取向，自覺不自覺地給稅務(wù)人員在預防職業(yè)犯罪方面帶來了潛在的風險和挑戰(zhàn)。究其原因主要有以下因素：

（一）外部環(huán)境的誘因。隨著市場經(jīng)濟的深入推進，在給社會各階層帶來經(jīng)濟成分、組織形式、分配方式、利益格局變化的同時，也給人們帶來了價值觀念和生活方式的多樣化，社會各種矛盾和人們的觀念相互交織，各種道德觀念和價值觀念相互碰撞，使極少數(shù)人價值觀念、道德觀念發(fā)生變形和扭曲，崇尚拜金主義、利己主義和腐朽的生活方式，成為拜金主義和個人主義的犧牲品，這為稅務(wù)人員腐敗滋生了外圍環(huán)境。

（二）內(nèi)部條件的誘因。稅務(wù)人員作為國家的執(zhí)法人員，手中多少都握有一定的權(quán)力，領(lǐng)導干部有領(lǐng)導的權(quán)力、執(zhí)法人員有執(zhí)法人員的權(quán)力。近年，雖然我們采取了各種制約措施進行權(quán)力分解、制衡、監(jiān)督和防范，但在“兩權(quán)”的運行和具體業(yè)務(wù)流程的操作中還存在漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，給少數(shù)意志薄弱的稅務(wù)人員在某些方面可能留下了乘虛而入的機會，經(jīng)不住“誘惑”或“拉攏”，利用手中的權(quán)力進行尋租，搞以稅謀私和權(quán)錢交易，這為一些稅務(wù)人員滋生腐敗根植了內(nèi)部土壤。

（三）相互攀比心理的誘因。一些稅務(wù)干部出問題，主要起因源于攀比心理、貪婪心理和僥幸心理。在看到社會上一些單位工作輕松，獎金拿的高、福利搞的好，企業(yè)老板住好房、坐好車、出入高檔酒店，消費一擲千金，心里失去平衡，自覺不自覺地產(chǎn)生了老實人吃虧的心理、盲目追求的隨從心理、見錢眼開的貪婪心理、權(quán)錢交換的交易心理、能撈就撈的投機心理、蒙混過關(guān)的僥幸心理、追求刺激的享樂心理和“有權(quán)不用過期作廢”的心理等。這些誘因的存在，使一些意志不堅定的稅務(wù)人員有可能孤注一擲、鋌而走險，走向腐敗的泥潭。

（四）教育管理上的原因。由于日常對干部思想道德教育、制度、監(jiān)督機制的不完善、崗位職責落實的不到位等干部管理上存在的漏洞和缺陷，也是導致職業(yè)風險系數(shù)增大的主要原因。

三、稅務(wù)人員職業(yè)風險的預測與監(jiān)控

預測和監(jiān)控是做好職業(yè)風險防范的前置程序，要建立健全職業(yè)風險預警機制，通過對職業(yè)風險預警信息的采集、分析和處置，預測和發(fā)現(xiàn)稅務(wù)人員違法違紀行為的動向和苗頭，及時做出反應，采取措施，做到監(jiān)督關(guān)口前移，增強工作的預見性和主動性。在預測職業(yè)風險的過程中要突出把“兩權(quán)”運行中的重點環(huán)節(jié)、重點部位和重點時段作為監(jiān)控的重點。

（一）加強對重點環(huán)節(jié)的預測與監(jiān)控。在征收環(huán)節(jié)，主要是加強對稅款的征收、入庫、解繳、提退等環(huán)節(jié)的監(jiān)控；在管理環(huán)節(jié)，主要是加強對發(fā)票的管理使用、一般納稅人的審核認定、企業(yè)所得稅年終匯算清繳、稅額核定、停歇業(yè)戶管理、減免稅審批等環(huán)節(jié)的監(jiān)控；在稽查環(huán)節(jié)，主要是對選案、檢查、審理、執(zhí)行四個環(huán)節(jié)的監(jiān)控，特別要加強對檢查環(huán)節(jié)的監(jiān)控，這是直接與納稅人打交道的環(huán)節(jié)，也是最容易出問題和最難監(jiān)控的環(huán)節(jié)；在處罰環(huán)節(jié)，主要是加強對處罰依據(jù)是否準確、裁定是否適當、程序是否合法的監(jiān)控，防止出現(xiàn)應罰不罰、重責輕罰、輕責重罰、高定低罰、以補代罰等問題的發(fā)生。

（二）加強對重點部位的預測與監(jiān)控。主要是加強對管人、財、物和權(quán)、錢、票等重點部位和重點人員的監(jiān)控。特別是要加強對干部提拔任用、經(jīng)費審批下?lián)?、基建項目招標、大宗物品采購、辦公用品和信息化設(shè)備采購管理等方面存在的暗箱操作、個人說了算現(xiàn)象的監(jiān)控。

（三）加強對重點時段的預測與監(jiān)控。主要是加強對領(lǐng)導干部職位升遷、工作調(diào)動、子女上學、因病住院、父母祝壽、婚喪嫁娶等時段的監(jiān)控，防止領(lǐng)導干部借機收斂財物，發(fā)生不廉行為。

（四）加強對風險的動態(tài)預測與監(jiān)控。對職業(yè)風險的預測監(jiān)控是一個動態(tài)的過程，必須隨時調(diào)整預測監(jiān)控的重點。比如，根據(jù)新的征管模式，在納稅評估中有一個約談環(huán)節(jié)，當稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)異常情況后，變進企業(yè)檢查為稅務(wù)約談，經(jīng)過約談確實發(fā)現(xiàn)有偷逃稅嫌疑后，再由征管環(huán)節(jié)轉(zhuǎn)到稽查環(huán)節(jié)進行稽查。這在為企業(yè)提供與稅務(wù)機關(guān)平等對話、改正機會的同時，也給少數(shù)不法分子提供了拉攏腐蝕稅務(wù)干部的空間，成為一個易發(fā)生權(quán)錢交易的環(huán)節(jié)。因此，預測職業(yè)風險必須堅持與時俱進，不斷注意發(fā)現(xiàn)新的監(jiān)控盲點和空白點，及早做出反應，采取措施，實現(xiàn)對職業(yè)風險全方位的預測和監(jiān)控。

四、稅務(wù)人員職業(yè)風險的排查途徑

只有采取正確的途徑、方法，查準、找出職業(yè)風險點，才能有針對性的制定、完善相關(guān)制度和措施加強防范。因此，稅務(wù)人員職業(yè)風險排查要以突出行政管理權(quán)、稅收執(zhí)法權(quán)運行和人財物管理過程為重點：一是查找領(lǐng)導崗位職業(yè)風險，重點查找領(lǐng)導崗位在“三重一大”，即重大事項決策、重要人事任免、重大項目安排和大額資金使用等方面容易產(chǎn)生腐敗行為的職業(yè)風險；二是查找中層（股所長）崗位職業(yè)風險，根據(jù)中層負責人職責定位，查找其行政管理、執(zhí)紀執(zhí)法、財務(wù)列支等重要環(huán)節(jié)可能產(chǎn)生的職業(yè)風險；三是查找其他重要崗位人員（稅收管理員及錢財物管理崗位人員）職業(yè)風險，這些重要崗位人員要對照崗位職責、工作制度，查找分析個人在履行崗位職責、執(zhí)行制度、稅收執(zhí)法、錢財物管理等方面存在或潛在的職業(yè)風險。查找的主要風險包括思想道德、崗位職責、制度機制、業(yè)務(wù)流程、外圍環(huán)境等“五類風險”。采取的途徑：一是自己找、領(lǐng)導提、群眾幫、組織評等方法找出職業(yè)風險點和易出腐敗的薄弱環(huán)節(jié)；二是采取舉報投拆、內(nèi)部審計、執(zhí)法檢查、行風評議、問卷調(diào)查等監(jiān)督渠道和手段搜集職業(yè)風險點和腐敗苗頭。

五、稅務(wù)人員職業(yè)風險的防范與規(guī)避

圍繞排查確定的各類風險，有針對性地研究制定防范措施，把職業(yè)風險防范理念和防控措施融入到干部管理和業(yè)務(wù)流程之中，形成“以崗位為點、以業(yè)務(wù)流程為線、以制度為面”的稅務(wù)人員職業(yè)風險防范機制。

（一）抓住三個環(huán)節(jié)，按照五項要求，編織防控網(wǎng)絡(luò)。開展崗位職業(yè)風險防范，重點要抓住“找、防、控”三個環(huán)節(jié)，通過“找”，有效識別工作崗位職業(yè)風險；通過“防”，從體制、制度、措施和實際運作入手，形成標準化、操作性強的防控模式和規(guī)范化的處置措施；通過“控”，把權(quán)力的監(jiān)督制約貫穿于行政管理和業(yè)務(wù)運行的各個方面，牢牢控制和及時化解崗位風險，規(guī)避違紀案件的發(fā)生。實施要求：一是成立職業(yè)風險防范工作領(lǐng)導小組，加強對崗位職業(yè)風險防范工作的組織領(lǐng)導；二是要構(gòu)建職業(yè)風險防范責任體系，職業(yè)風險與具體的職務(wù)和崗位密切相關(guān)，涉及權(quán)力運行的每一個環(huán)節(jié)，所以職業(yè)風險防范，必須與各崗位的具體業(yè)務(wù)工作結(jié)合起來，與各崗位職責結(jié)合起來，將具體的措施和工作責任落實到第一個部門、每一個崗位、每一個人，形成責權(quán)明晰，防點清楚、監(jiān)控到人的風險防范責任體系；三是要規(guī)范議事決策程序，程序是一種規(guī)則和約法，是事情進行的先后次序，體現(xiàn)為按一定的順序、方式和步驟來做出決定的過程，程序正當、科學、公正，可以有效地促使權(quán)力正確運行。因此，要按領(lǐng)導崗位、中層崗位、其他重要崗位三個重點，突出抓好重大事項決策、大額資金使用、行政審批、稅收執(zhí)法、稅收優(yōu)惠、稅負核定及錢財物管理等重要崗位人員業(yè)務(wù)處置和自由裁量權(quán)的行使，結(jié)合稅務(wù)系統(tǒng)的實際，制定更為科學的議事決策程序規(guī)則，最大限度的防范和規(guī)避稅務(wù)職業(yè)風險，為稅收事業(yè)的健康發(fā)展提供保障；四是要建立干部崗位定期交流工作機制，一個領(lǐng)導在一個單位、部門或一個崗位任職時間過長，尤其是長期在一個單位當“一把手”，容易出現(xiàn)唯我獨尊、任人唯親等特殊的關(guān)系網(wǎng)和利益小團體，成為滋生腐敗行為的溫床。因此，要建立、推行領(lǐng)導干部定期換崗、輪崗交流制度，這即是對干部的一種鍛煉，也是對干部的一種保護；五是建立崗位職業(yè)風險網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督體系。建立健全稅務(wù)信息內(nèi)外監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，將干部崗位職責、工作紀律等內(nèi)容及時公開，主動接受人大、政協(xié)、納稅人及人民群眾的監(jiān)督，形成內(nèi)外結(jié)合、上下聯(lián)動、人人參與、層層監(jiān)督、群防群控的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)。

（二）實行“五個到崗”，建立“六項規(guī)避措施”，筑牢風險防火墻。針對查找出的崗位職業(yè)風險點，建立崗位職業(yè)風險防控措施，鎖定履權(quán)界限，規(guī)范操作程序，做到“五個到崗”，即做到“防范教育到崗、制度建設(shè)到崗、責任落實到崗、風險預警到崗、監(jiān)督追究到崗”，建立六項規(guī)避防范措施：一是建立崗位職業(yè)風險教育機制。加強對干部思想道德教育和職業(yè)道德教育，打牢稅務(wù)干部愛崗敬業(yè)、公正執(zhí)法、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、廉潔從政的思想基礎(chǔ)，營造“不愿為”的良好氛圍，這是防范和規(guī)避稅務(wù)職業(yè)風險的第一道防線；二是建立職業(yè)風險防范制度保障機制。針對各級職能、決策機制，建立和完善“三重一大”議事規(guī)則，完善行政管理、稅收執(zhí)法、財務(wù)管理及責任追究等制度，落實到具體的工作崗位，規(guī)范操作程序和流程，真正形成用制度管事、用制度管人的制度體系，為防范和規(guī)避職業(yè)風險提供制度保障；三是建立職業(yè)風險預警機制，通過崗位職業(yè)風險動態(tài)監(jiān)控發(fā)現(xiàn)存在或可能發(fā)生職業(yè)廉政風險時，及時向有關(guān)單位或崗位個人發(fā)出預警信號，及時提醒；四是建立責任落實工作機制。針對不同的工作崗位，設(shè)計相應的崗位職業(yè)風險工作職責，并按干部管理權(quán)限由個人向組織做出崗位職業(yè)風險防范承諾，進行履諾保證，同時，通過信息監(jiān)測、定期自查、上級檢查、社會評議等方式，結(jié)合領(lǐng)導班子和黨員干部年度工作目標考核以及黨風廉政建設(shè)責任制考核，對各崗位責任落實情況進行考核評價，對責任落實好的單位和個人予以表彰，對責任未落實到位的提出批評或給予相應的組織處理；五是建立職業(yè)風險監(jiān)督責任追究制度。建立崗位職業(yè)風險月查制，由職業(yè)風險防范小組定期組織專項督查，對職業(yè)風險防范承諾、防控措施落實情況進行監(jiān)督檢查，對發(fā)現(xiàn)制度不落實，防控措施不到位的及時指出，責成整改，對不認真開展崗位風險防范機制建設(shè)，發(fā)生違紀違法案件的，追究單位主要負責人和其他相關(guān)責任人的責任。

地稅系統(tǒng)開展稅務(wù)人員職業(yè)風險防范，是一項全新的系統(tǒng)工程，需要廣大稅務(wù)干部的積極配合和參與，只有堅持思想上的與時俱進，按照積極穩(wěn)妥，循序漸進，注重實效的原則，做到反腐倡廉整體工作與崗位重點風險防范相結(jié)合，稅收業(yè)務(wù)與風險防范管理相結(jié)合，才能確保稅務(wù)人員職業(yè)風險防范建設(shè)取得實際效果。

第二篇：稅務(wù)稽查與納稅風險防控面對面

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在的主要問題

（一）營業(yè)稅

1.預收帳款不按規(guī)定及時申報納稅

1）售房收入帳外循環(huán)，不申報繳納營業(yè)稅。隨著近幾年對房地產(chǎn)企業(yè)專項檢查的不斷深入，房地產(chǎn)企業(yè)在繳納營業(yè)稅方面已經(jīng)基本趨于規(guī)范，預收的房款能夠及時申報繳納稅款。但是仍然有一些房地產(chǎn)企業(yè)采取更加隱蔽的手段隱匿售房收入不入賬，采取體外循環(huán)的方式，以達到少繳稅款的目的。例如某房地產(chǎn)開發(fā)公司，檢查人員在對該公司賬務(wù)檢查時并未發(fā)現(xiàn)異常，通過去房管部門調(diào)取相關(guān)的備案信息后才發(fā)現(xiàn)該公司有18套商品房已備案（說明已銷售），但未申報銷售收入達374萬元，從而少繳營業(yè)稅金及附加。

2）部分房地產(chǎn)企業(yè)將收取的售房款以訂金、誠意金、會員卡等名義長期掛在“其他應付款”等科目，沒有按照稅法規(guī)定及時申報納稅，造成少繳營業(yè)稅，2.人為調(diào)節(jié)納稅期限，造成各納稅稅款的混亂

1）收入長期掛往來賬，不申報繳納營業(yè)稅。目前將預收的購房定金及價外代收費用、滯納金、銷售收入及其他收入等長期掛在“其他應付款”中，不進行納稅申報是房地產(chǎn)企業(yè)常用的一種逃避納稅的手段。本次檢查中發(fā)現(xiàn)：某房地產(chǎn)開發(fā)公司2008年與某公司簽訂合作開發(fā)協(xié)議將某項目土地及在建項目轉(zhuǎn)讓某公司，協(xié)議轉(zhuǎn)讓價格10186萬元，該企業(yè)在2008年已收到轉(zhuǎn)讓款

9500萬元，計入“其他應付款”科目，但一直掛賬未按轉(zhuǎn)讓“銷售不動產(chǎn)”稅目申報繳納營業(yè)稅及附加

2）頂賬房不辦理過戶，推遲申報繳納營業(yè)稅。用商品房頂賬是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和建筑公司之間常有的一項業(yè)務(wù)，房地產(chǎn)公司往往因為資金不到位而采取頂賬方式支付建筑公司的工程款，但由于抵賬房產(chǎn)債務(wù)糾紛不能辦理過戶手續(xù)，所以開發(fā)商也就遲遲不做收入延遲申報納稅。例如某房地產(chǎn)開發(fā)公司將開發(fā)的某綜合樓1#樓抵頂給某建筑公司，檢查人員從賬面及到房管局外調(diào)均未發(fā)現(xiàn)問題，通過實地勘察，發(fā)現(xiàn)已投入使用，又通過對銷售科、辦公室人員做詢問筆錄后才確認頂賬，對其補繳了營業(yè)稅。

3）部分房地產(chǎn)企業(yè)未按照規(guī)定將預收賬款全部進行納稅申報，而是以資金緊張等原因進行虛假申報，而在下一納稅或以后進行申報，申報時開具的完稅證為當期正常稅款，沒有加收滯納金。如：對某房地產(chǎn)2010-2012檢查發(fā)現(xiàn)其少繳營業(yè)稅200多萬元，企業(yè)辯解說已在2013年全部繳納，并拿出完稅憑證，檢查人員發(fā)現(xiàn)其完稅憑證的納稅所屬期為2013，最終對其少繳納的營業(yè)稅做出了罰款百萬元的處罰。3.代收款項未申報繳納營業(yè)稅

代有關(guān)部門收取的天然氣開戶費、有線電視初裝費、物業(yè)費、辦證費等代收費用未申報繳納營業(yè)稅。

5.出租房屋不及時申報繳納營業(yè)稅

有的企業(yè)與承租方簽訂租賃合同，約定付款日期，但企業(yè)

財務(wù)人員以未收到租金為由，未申報繳納營業(yè)稅。

4．視同銷售收入，不申報繳納營業(yè)稅。目前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為了促銷，采取各種各樣的方式，如銷售附贈閣樓、儲藏室、車位等，贈的閣樓、儲藏室、車位有的有產(chǎn)權(quán)可以辦產(chǎn)權(quán)證，有的只有永久使用權(quán)，但不管形式如何實際上應視同銷售，如某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司銷售給職工的一期住房84戶各附贈停車位一個，應視同銷售按市場價計算銷售收入，補征營業(yè)稅。

（5）將自購材料計入開發(fā)成本，造成建筑施工企業(yè)少繳營業(yè)稅。這種情況在本次專項檢查中比較多。如：某住房開發(fā)有限公司，2008-2009在開發(fā)成本中列支自購配電材料、及鋁合金門窗安裝費共計兩百多萬元，根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第十六條規(guī)定：“納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應當包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款?！奔皣惏l(fā)[2002]117號文規(guī)定，應補征建筑業(yè)營業(yè)稅。

6．“拆一還一”營業(yè)稅不及時申報，核算不規(guī)范。房地產(chǎn)企業(yè)用建造的本項目房地產(chǎn)安置回遷戶的，以未決算、票據(jù)不全為由不申報繳納營業(yè)稅，或人為延期申報繳納營業(yè)稅。部分企業(yè)存在“拆一還一”核算不規(guī)范的情況，一種是收入成本均未作賬務(wù)處理，造成稅款流失；一種是有些企業(yè)只繳納營業(yè)稅，未作其他賬務(wù)處理，造成收入成本核算不準確。

6.低價銷售房屋不做納稅調(diào)整。部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在以

明顯偏低的價格（以成本價或略高于成本價）銷售到開發(fā)商或其親屬名下，未按照相同市場平均價格申報繳納營業(yè)稅。在稽查過程中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)由將房屋銷售給本企業(yè)職工或關(guān)系戶、銷售價格偏低的情況，未按規(guī)定申報繳納稅款。

（二）土地使用稅

1.計算土地使用稅的方法掌握不準確，出售房屋未按照合同約定交付的時間遞減稅款。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地使用稅時，對于未售商品房應繳土地使用稅的計算，往往按年籠統(tǒng)計算，不能做到按項目逐月計算，企業(yè)財務(wù)人員在合同簽訂時間時就已將土地面積下賬，而不是按照約定交房時間減少土地面積，造成少交或多交稅款。針對這個問題我局自行研究設(shè)計了《土地使用稅檢查計算表》及其附表，通過計算占地率、登記核實每月的商品房銷售面積、結(jié)余面積，可以準確按項目逐月計算城鎮(zhèn)土地使用稅取得很好的效果。（計算表及期說明附后）。如某房地產(chǎn)公司開發(fā)某項目，在計算土地使用稅時，房屋銷售后未減銷售面積，通過運用檢查表發(fā)現(xiàn)多繳土地使用稅6138元。而某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司開發(fā)的某商業(yè)街項目，通過計算表計算少申報土地使用稅5.4萬元。某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司某分公司通過此表計算兩個納稅補繳土地使用稅25.1萬元。

2.（1）計征土地使用稅的時間把握不準確。未按照合同約定的時間繳納土地使用稅。由于房地產(chǎn)行業(yè)的土地占用面積是隨

著土地的購入和商品房的銷售而不斷增減變動的。在檢查中，發(fā)現(xiàn)企業(yè)對增加的土地面積有的按取得土地使用證時間、有的按合同簽訂時間、有的按實際取得土地時間計算的（房地產(chǎn)企業(yè)大都存在以上三者時間不一致的問題）；減少的土地面積有的按簽訂售房合同時間、有的按季度計算繳納（即當季減少當季征收、當季增加從下季度征收）、有的按結(jié)轉(zhuǎn)收入時間計算，未按照合同約定的交付時間申報繳納土地使用稅，而是在辦理土地使用證后才進行納稅申報。有些項目已經(jīng)開發(fā)而無土地出讓合同和土地使用證，沒有按照實際開發(fā)土地的時間申報繳納。從而造成城鎮(zhèn)土地使用稅的計算錯誤。

3、房產(chǎn)稅方面存在的問題

1.在計算房產(chǎn)稅時將地價未并入房產(chǎn)原值，造成少申報繳納房產(chǎn)稅。

2.未及時將自用開發(fā)產(chǎn)品結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，不申報或少申報房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用開發(fā)產(chǎn)品現(xiàn)象比較普遍，有些企業(yè)房屋已使用幾年而不結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，還掛在“開發(fā)產(chǎn)品”科目，不如實進行納稅申報；有些企業(yè)因各種原因工程未及時進行竣工決算，按預算估價申報，造成申報房產(chǎn)稅計稅依據(jù)偏低不準確。特別是售樓部已投入經(jīng)營使用、卻未及時結(jié)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，造成少申報繳納房產(chǎn)稅。如此次在檢查某房地產(chǎn)開發(fā)公司，該企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品-辦公樓掛賬多年，檢查人員實地查看處于空置狀態(tài)。經(jīng)過檢查人員到房管局外調(diào)，發(fā)現(xiàn)該開發(fā)產(chǎn)品已過戶到該房地產(chǎn)

名下，實屬于該房地產(chǎn)企業(yè)的“固定資產(chǎn)”，被查房地產(chǎn)企業(yè)不做賬務(wù)處理，少申報繳納房產(chǎn)稅。

（2）用開發(fā)產(chǎn)品抵押貸款，未申報房產(chǎn)稅。近幾年隨著國家宏觀政策的調(diào)整，銀行貸款門檻提高，很多房地產(chǎn)公司由于資金緊張就將開發(fā)產(chǎn)品到房管局備案后做假銷售再到銀行抵押貸款。雖然實際上未實現(xiàn)銷售，未取得銷售收入，但實質(zhì)上開發(fā)產(chǎn)品已自用，應對其計征房產(chǎn)稅。如在某房地產(chǎn)開發(fā)公司檢查時，通過到房管局外調(diào)發(fā)現(xiàn)其于當年5月已將9號商品房辦理房產(chǎn)證，用于抵押貸款，但未申報繳納房產(chǎn)稅5.4萬元。

3.房產(chǎn)計稅原值暫估入賬不及時調(diào)整，少繳房產(chǎn)稅 房屋在辦理驗收手續(xù)前已使用，因未辦理竣工決算，房產(chǎn)原值按暫估價入帳，繳納房產(chǎn)稅，后期決算后未按決算價補繳之前的房產(chǎn)稅。

6、土地增值稅方面存在的問題

（1）納稅人土地增值稅清算意識淡薄。從2006年《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)【2006】187號）文件要求達到清算條件的納稅人要進行清算以來，自治區(qū)地稅局、銀川市地稅局都先后下發(fā)了文件并從2007年開始開展清算工作，但直至今年在檢查中發(fā)現(xiàn)企業(yè)仍不太重視，達到清算的項目也不及時清算。即使稽查局已清算過的項目，又發(fā)生銷售的也不主動申報。如某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司，所開發(fā)的某小區(qū)、某市場營業(yè)房、某項目一期、某項目二

期、某項目三期項目以前已清算，而剩余庫存又銷售未申報繳納土地增值稅達53.4萬元。

（2）土地增值稅的政策把握不準確。（1）大多認為應按整體開發(fā)項目計算土地增值稅，這樣整體項目中既有增值的、又有未增值的，人為相抵致使少繳或不繳應繳的土地增值稅。如某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司其開發(fā)的某項目一期住宅7棟樓總體計算增值額未超過20%，免征土地增值稅，但其中有一棟樓是非標準住宅，應單獨核算計征土地增值稅，經(jīng)計算補交土地增值稅6萬多元。（2）部分納稅人對土地增值稅的預繳政策理解存在差異，在預繳土地增值稅時并未按照規(guī)定區(qū)分非普通標準住宅和普通標準住宅，而是按照“預收賬款”貸方發(fā)生額全額預繳土地增值稅，從而將普通住宅收入也預繳了土地增值稅。造成多預繳土地增值稅。

（3）開發(fā)成本、費用票據(jù)不規(guī)范或不齊全。計算土地增值稅最重要的一個內(nèi)容就是確認扣除項目，而取得土地使用權(quán)支付地價款及房地產(chǎn)開發(fā)成本占總扣除項目絕大部分，并且是計算房地產(chǎn)開發(fā)費用和加計扣除金額的基數(shù)，對計算土地增值稅影響甚大。根據(jù)規(guī)定，允許計入扣除項目的應當是合法有效的憑證，但許多納稅人由于資金拖欠等種種原因，工程竣工決算不及時，往往有相當數(shù)額的開發(fā)成本無合法憑證或憑證不符合規(guī)定，造成開發(fā)成本不真實，無法正確計算土地增值稅。

（五）契稅方面存在的問題

（1）申報不及時。經(jīng)檢查發(fā)現(xiàn)，相當一部分企業(yè)存在未及時申報繳納契稅的問題。此稅種自2005年1月移交地稅局征收已經(jīng)五年，還是有房地產(chǎn)企業(yè)不主動申報繳納，能不繳就不繳，等到稽查出來才繳納。此次檢查共查補契稅1717萬元。

（2）契稅繳納的計稅依據(jù)掌握不準確、主動申報納稅意識有待提高。一些房地產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的拆遷補償費、城市配套費、“拆一還一”視同銷售收入未申報繳納契稅。檢查中發(fā)現(xiàn)一些納稅人在申報契稅時只按繳納給土地管理部門的“土地出讓金“申報契稅，而忽視了拆遷補償費的計征。某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)的某項目地價款426萬元繳納了契稅，但拆遷補償款52萬元，未繳。

（3）對契稅的納稅時間掌握不準確造成少繳。一些房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)認為只有辦理土地證時才應申報繳納契稅，從而未申報繳納契稅。通常房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)簽訂土地轉(zhuǎn)讓合同時間早于土地使用證辦理的時間，一些企業(yè)往往按土地使用證的時間確定繳納契稅，造成延遲申報。

4、印花稅方面存在的問題

大部分企業(yè)一般對房屋銷售合同和會計賬簿的貼花比較重視，而對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、建筑工程承包合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、拆一還一協(xié)議、抵賬合同的貼花不太清楚也不重視。特別是土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定通知》：土地使用權(quán)出讓、轉(zhuǎn)讓書據(jù)（合同）不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不貼印花。但從2006年11月

27日起，根據(jù)《關(guān)于印花稅若干政策的通知》，國家對土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)征收印花稅。很多企業(yè)財務(wù)人員對此政策不甚了解造成少貼印花。如某房地產(chǎn)開發(fā)有限公司：2008年簽訂的土地出讓合同1916萬元未按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”萬分之五貼花。某房地產(chǎn)開發(fā)公司2008年簽訂土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同10186萬元未貼花。

（七）個人所得稅

1.發(fā)放的福利未并入工資薪金所得，未計算扣繳個人所得稅。有的企業(yè)財務(wù)人員為了減輕工作負擔，采取將發(fā)放的津貼補貼，獎金等，不并入當月工資薪金，而按照所發(fā)放金額直接用適用稅率，代扣代繳個人所得稅，致使使用的適用稅率偏低，造成少代扣代繳個人所得稅。

2.企業(yè)贈送禮品未代扣代繳個人所得稅

企業(yè)在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務(wù)往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關(guān)人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。未代扣代繳個人所得稅。

3.企業(yè)向個人支付的借款利息未代扣代繳個人所得稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)因資金困難，向個人借款或以個人財產(chǎn)抵押借款的現(xiàn)象較多，在支付個人利息時利息時往往忽略了個人所得稅的代扣代繳。如某房地產(chǎn)開發(fā)公司在開發(fā)某市場時向個人籌措資金，于2007年支付個人利息42.9萬元，未按20%的“股息紅利所得”代扣代繳個人所得稅。

8、企業(yè)所得稅方面存在的問題。

（1）收入不入賬，不申報繳納企業(yè)所得稅。在前面講營業(yè)稅問題時所說問題，同樣存在于企業(yè)所得稅，如售房收入不入賬、頂賬收入體外循環(huán)，視同銷售收入不及時做賬等，企業(yè)采取各種手段隱匿收入少申報繳納企業(yè)所得稅。

（2）預收賬款不按規(guī)定預繳企業(yè)所得稅。因房地產(chǎn)商開發(fā)的資質(zhì)不同發(fā)放預售證的時間的也不相同，開發(fā)商從開始預售樓盤到樓盤竣工驗收交付使用，少則數(shù)月，多則兩三年。在此期間開發(fā)商會陸續(xù)收到商品房的預收款，這部分預收款可達總樓價的50％以上。一些開發(fā)商明知收到預收款就要納稅，卻隱瞞轉(zhuǎn)移預收款項，或者直接把未完工、成本未歸集完整，就預轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品的成本。造成企業(yè)當期的會計利潤不真實。造成企業(yè)所得稅少繳。

（3）不按規(guī)定確認銷售收入及銷售成本。一是不按收入與成本相配比的原則確認銷售收入及相應的銷售成本，而是將銷售款長期掛帳“其他應付款”、“預收賬款”，造成帳面長期虧損。二是將幾個項目的成本混在一起造成結(jié)轉(zhuǎn)成本不準確。通過運用我局設(shè)計制作的《房地產(chǎn)檢查計算表》中的《銷售收入分類匯總表》、《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)分項分樓成本計算表》及《企業(yè)王產(chǎn)品成本計算調(diào)整表》可以清晰的按項目、樓棟計算應結(jié)轉(zhuǎn)的收入和成本。三是利用成本核算特點虛增成本。目前多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)結(jié)

轉(zhuǎn)銷售成本的方法是以每平米的單位造價×銷售面積的金額來結(jié)轉(zhuǎn)成本。由于項目開發(fā)周期跨度一般在1年以上，企業(yè)開發(fā)項目中的單位項目較多，對口的施工單位、供料商多，項目開發(fā)早期財務(wù)不能及時的取得各項目的“工程結(jié)算單”，所以在會計核算單位造價時往往使用以預算造價計算單位成本的方法。企業(yè)的財務(wù)人員利用這一特點，自行加大早期單位平米的計劃預算造價，預轉(zhuǎn)成本，從而達到少繳企業(yè)所得稅的目的。

（4）多列利息支出。一是房地產(chǎn)企業(yè)為籌措資金而發(fā)生的利息支出按規(guī)定應劃分收益性支出與資本性支出，在商品房竣工決算前發(fā)生的財務(wù)費用作為“開發(fā)成本--間接費用”，在項目完工前進入開發(fā)產(chǎn)品，隨同收入結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。但大部分房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將商品房竣工決算前發(fā)生的財務(wù)費用直接作為期間費用在稅前扣除，不按規(guī)定予以資本化，造成所得稅滯后。如某房地產(chǎn)2008年將應資本化的利息402萬元一次性列支財務(wù)費用，擠占當前利潤。二是由于現(xiàn)在銀行對房地產(chǎn)公司的貸款門檻提高，一些小的房地產(chǎn)公司只能從其他渠道貸款如小額貸款擔保公司、及個人貸款，其支付的利息往往高于同期商業(yè)銀行的利息。但房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不主動做納稅調(diào)整。如某房地產(chǎn)開發(fā)公司，2007年開發(fā)成本中列支從小額貸款公司利息99.6萬元，利率高達20%，調(diào)增應納稅所得額80.6萬元。

（5）總、分公司所在地預計毛利率不同造成新的稅負不公。2009年4月，自治區(qū)地稅局轉(zhuǎn)發(fā)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)（房

地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法）通知》的通知（寧地稅發(fā)【2009】60號），對非經(jīng)濟適用房開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，計稅毛利率確定為5%，同時規(guī)定對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，先按預計計稅毛利率分季（或月）計算出預計毛利額，扣除相關(guān)的期間費用、營業(yè)稅金及附加后再計入當期應納稅所得額；如計算出的預計毛利額扣除相關(guān)的期間費用、營業(yè)稅金及附加后小于零的，此部分不再并入當期應納稅所得額。這樣，賀蘭、永寧兩縣房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預計毛利額為負數(shù)，不能預計所得稅，而這些公司預收賬款稅額很大，常常不能及時結(jié)轉(zhuǎn)收入、繳納企業(yè)所得稅，特別是一些在銀川的總公司，在銀川的開發(fā)項目預計毛利額較大，距離銀川很近的分公司在兩縣開發(fā)的項目卻不能預計毛利額，并且這些項目距離銀川很近，執(zhí)行著不同的稅收政策，造成了新的稅負不公。

（二）建筑業(yè)存在的問題

1、企業(yè)的收入與實際收到的金額不一致，營業(yè)稅金及企業(yè)所得稅不能及時繳納。

（1）企業(yè)只是按照發(fā)票開具的金額申報收入，而發(fā)票所開具的金額有時要比實際收到的金額小，企業(yè)將這部分款項記入借款，未能及時繳納營業(yè)稅及企業(yè)所得稅。

（2）有些預收的工程款因未開具發(fā)票掛在往來帳中未作收入，未能及時繳納營業(yè)稅金及企業(yè)所得稅。

2、建筑企業(yè)統(tǒng)一實行核定征收會造成以下幾方面的問題。（1）管理局對企業(yè)的財務(wù)放松了管理。導致建筑企業(yè)財務(wù)核算不健全。

（2）發(fā)票的管理失控，導致相關(guān)企業(yè)逃稅。首先是從事建筑材料生產(chǎn)及銷售的企業(yè)偷逃增值稅，其次是部分與房地產(chǎn)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的建筑企業(yè)虛列建筑成本，導致有關(guān)聯(lián)的房地產(chǎn)企業(yè)成本增大，造成房地產(chǎn)企業(yè)偷逃企業(yè)所得稅及土地增值稅。

3、企業(yè)未分項目核算，不符合國家稅務(wù)總局對建筑企業(yè)稅收管理的要求。

按照國稅發(fā)[2006]128號國家稅務(wù)總局關(guān)于《不動產(chǎn)、建筑業(yè)營業(yè)稅項目管理及發(fā)票使用管理暫行辦法》的通知精神，企業(yè)應建立項目管理臺帳，按項目對工程收入、成本進行核算。但企業(yè)全部都采用以開具的發(fā)票計收入，每個項目進度以及開具的發(fā)票金額一律不能區(qū)分，無法按項目核對申報稅款是否準確，同時給管理所的日常管理和稽查工作帶來一定的困難。

4、外出施工企業(yè)項目所得稅核算不準確。

對于外出企業(yè)施工項目未能按時結(jié)轉(zhuǎn)收入。因為未實行分項目核算，企業(yè)本地、異地項目不能準確地劃分，從而不能準確的核實本地與異地的工程收入，造成異地工程收入少繳或遲繳企業(yè)所得稅。

（三）交通運輸業(yè)存在的問題

1、企業(yè)財務(wù)人員對車船稅完稅憑證管理不到位

我們在對某運輸有限公司進行檢查時，發(fā)現(xiàn)該納稅人的財務(wù)人員對企業(yè)租入的個人運輸車輛只能提供部分車船稅完稅憑證，剩余車輛無法證明車船稅已繳納。按照《車船稅暫行條例》規(guī)定“在中華人民共和國境內(nèi)，車輛、船舶的所有人或者管理者為車船稅的納稅人，應當依照規(guī)定繳納車船稅”的規(guī)定，承租方作為管理人是該租入車輛的納稅義務(wù)人，但因完稅憑證保管問題，檢查中無法確定車船稅是否繳納。

2、企業(yè)財務(wù)人員對車船稅政策概念模糊

《車船稅暫行條例》中明確規(guī)定，載貨汽車或者專項作業(yè)車是以“自重每噸”為計稅單位的?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于車船稅征管若干問題的通知》第五條指出“對能夠獲得總質(zhì)量和核定載質(zhì)量的，可按車輛的總質(zhì)量和核定載質(zhì)量的差額作為車輛的自重”。我們在對某公司檢查時，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)對總質(zhì)量、核定載質(zhì)量的概念不是很清楚，因此在計算申報繳納車船稅時有時按總質(zhì)量為計稅依據(jù)申報、有時按核定載質(zhì)量為計稅依據(jù)申報，最終導致車船稅沒有足額申報繳納。

（二）金融等高收入行業(yè)

1）營業(yè)稅的主要問題：一是金融企業(yè)將不屬于農(nóng)戶小額貸款的利息計入了免征營業(yè)稅的農(nóng)戶小額貸款利息；二是保險企業(yè)未按規(guī)定代扣代繳稅款；三是郵電通信企業(yè)申報代理服務(wù)收入時,將郵電通信業(yè)的3%稅率錯按服務(wù)業(yè)稅率5%進行申報；四是實行收支兩條線的企業(yè)，收入全部通過財政專戶上交，再按支出計劃由財政撥款，企業(yè)未按總收入申報，而是按財政撥款申報；五是將5%稅率的設(shè)計費代開為3%稅率的工程發(fā)票且不做收入，少繳

納稅款。

2）土地使用稅的主要問題：金融企業(yè)無償使用行政單位的房屋，沒有申報繳納稅款。

3）企業(yè)所得稅的主要問題：事業(yè)單位企業(yè)化管理的單位收到經(jīng)營收入未按照“權(quán)責發(fā)生制”而是按照“收付實現(xiàn)制”來結(jié)轉(zhuǎn)經(jīng)營收入、經(jīng)營成本。導致少計收入、虛增成本、少繳稅款。

4）個人所得稅的主要問題：一是企業(yè)發(fā)放的應計稅福利未并入工資薪金所得；二是發(fā)放的季度獎金未并入發(fā)放當月工資；三是支付的補充養(yǎng)老保險（即年金）未按照規(guī)定計算扣繳；四是車貼未并入發(fā)放當月的工資薪金總額；五是住房公積金扣除限額超過規(guī)定標準；六是組織職工旅游的費用未并入工資薪金；七是企業(yè)申報的股權(quán)轉(zhuǎn)讓計稅依據(jù)明顯偏低（如平價和低價轉(zhuǎn)讓等）且無正當理由，未按主管稅務(wù)機關(guān)參照每股凈資產(chǎn)或個人股東享有的股權(quán)比例所對應的凈資產(chǎn)份額進行申報；八是企業(yè)贈送禮品未按照“其他所得”稅目申報；九是年薪制未經(jīng)報批適用程序不合法；十是發(fā)放給職工的行業(yè)榮譽金、效益獎未并入工資薪金而單獨計稅，少繳稅款。

（三）廣告行業(yè)

1）營業(yè)稅的主要問題：一是企業(yè)實際用票大于申報收入；二是在合同約定的收款期內(nèi)應計而未計收入；三是在取得收入后，長期掛在“其他應付款”中不申報；四是用實物抵頂廣告費，不申報收入；五是將不屬于廣告發(fā)布的費用抵減了收入；六是因政策理解錯誤，誤認為已繳納了文化事業(yè)建設(shè)費就不繳納營業(yè)稅；七是將服務(wù)業(yè)發(fā)票錯開為低稅率的建筑業(yè)發(fā)票，導致少繳稅款。

2）印花稅的主要問題：簽訂的房屋租賃合同、技術(shù)合同、廣告發(fā)布合同等未按規(guī)定貼花，少繳稅款。

3）水利建設(shè)基金的主要問題：申報時未按全額收入申報，而是按抵減廣告發(fā)布費后的差額收入申報，造成少繳稅款。

4）文化事業(yè)建設(shè)費的主要問題：混淆業(yè)務(wù)類型，將營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)-廣告業(yè)”稅目錯用為“其他服務(wù)業(yè)”稅目，造成少繳費。

5）企業(yè)所得稅的主要問題：核定征收企業(yè)所得稅的廣告企業(yè)將10%應稅所得率錯按4%應稅所得率申報，造成少繳稅款。

6）個人所得稅的主要問題：一是企業(yè)在為與其沒有雇傭關(guān)系的設(shè)計人員支付設(shè)計費時，未按照“勞務(wù)報酬所得”代扣代繳；二是企業(yè)對銷售提成未合并入當月工資申報，造成少繳稅款。

（四）郵電通信行業(yè)

一是部分快遞業(yè)申報營業(yè)稅將“郵電通信業(yè)”稅目錯按 “服務(wù)業(yè)”稅目計征；

二是快遞企業(yè)賬面只反映攬收業(yè)務(wù)開具發(fā)票的收入，而未反映派送業(yè)務(wù)的收入，申報不完整，造成少繳稅款。

（五）其他主要問題：

1、車船使用稅的主要問題：企業(yè)財務(wù)人員對車船稅完稅憑證管理不到位，部分丟失，無法證明車船稅是否繳納，造成補繳。

2、發(fā)票的主要問題：一是企業(yè)“代開”和取得列支成本費用的發(fā)票出現(xiàn)假發(fā)票；二是管理局為了更好地加強對規(guī)模較小的廣告企業(yè)的日常管理，有時采取對個別廣告企業(yè)所使用的地稅發(fā)票進行“代管”，“代管”期間歷任幾屆稅收管理員，由于交接手續(xù)不全等原因，致使所“代管”的發(fā)票丟失。

第三篇：淺析如何有效防控基層稅務(wù)人員廉政風險

淺析如何有效防控基層稅務(wù)人員廉政風險

蒼山縣國稅局局長 朱勇建

信息來源： 山東國稅網(wǎng)站

點擊次數(shù)： 1675 字號：【 大 中 小 】

反腐倡廉是各級稅務(wù)機關(guān)一項長期性、持久性工作，而基層一線的稅務(wù)人員肩負著為國聚財、為民執(zhí)法的重任，直接與納稅人打交道，處在利益分配的焦點上，受各種不利因素影響，很容易產(chǎn)生以稅謀私、為稅不廉等問題，必須時刻注重有效防控和化解廉政風險，警鐘長鳴，繃緊廉政建設(shè)這根弦。

一、當前基層稅務(wù)人員不廉潔行為的主要特點

（一）從行為人群上看，多在基層執(zhí)法一線

由于基層國稅人員處在稅收執(zhí)法第一線，直接負責各項稅收業(yè)務(wù)的辦理，與納稅人緊密聯(lián)系，不可避免地受到各種利益的包圍和誘惑，部分納稅人認為只要與稅務(wù)人員處好關(guān)系,就可以在稅收上撈到“好處”，結(jié)果基層稅務(wù)人員在履行職責過程中自覺和不自覺被那些“有心人”當成了重點腐蝕、拉攏的“目標”。由于稅收征管范圍廣，基層稅務(wù)人員分散，不便于有效監(jiān)督，加之個別基層稅務(wù)人員意志不堅定，執(zhí)法隨意性大，從而導致了各類為稅不廉甚至違法犯罪行為的發(fā)生。

（二）從行為主體上看，多是基層領(lǐng)導骨干

目前各基層稅務(wù)分局大多負責2-5個鄉(xiāng)鎮(zhèn)的稅源管理工作，基層分局長掌握一定的權(quán)力，長期工作、生活在基層，在廉政建設(shè)上常會陷入“上級監(jiān)督太遠，同級監(jiān)督太軟，群眾監(jiān)督太淺”的境地。他們工作經(jīng)驗豐富，了解管理體制、機制和制度上存在的漏洞，一旦個別基層領(lǐng)導干部放松主觀世界的改造，經(jīng)不起權(quán)與利的考驗，就可能導致為稅不廉的行為發(fā)生。從已查處的案例分析，分局領(lǐng)導班子集體違紀違法成為一個新特點，一個案件往往涉及多人。

（三）從行為時間上看，連續(xù)作案性質(zhì)明顯

基層稅務(wù)人員涉稅違法行為往往有一個循序漸進、逐步蛻變的過程，從一開始拒絕吃請到逢請必到，從收受小禮品及煙酒到收受禮卡，再到收受現(xiàn)金，從第一次忐忑不安地收受錢財，到以后習以為常地收受賄賂，甚至主動經(jīng)營權(quán)力索賄，貪心逐漸膨脹，胃口越來越大，一步步走向犯罪的深淵。由于隱蔽性強，監(jiān)督不到位，一些稅務(wù)干部首次作案后未被及時發(fā)現(xiàn)，致使其膽量變大，連續(xù)作案，多次作案，有的持續(xù)數(shù)年，直至案發(fā)為止。

（四）從涉及領(lǐng)域上看，瀆職行為較為突出

瀆職行為是基層稅務(wù)人員面臨的主要廉政風險之一，特別是以違法使用稅收執(zhí)法權(quán)為代表的稅務(wù)人員瀆職行為尤為突出，主要表現(xiàn)在：收人情稅、關(guān)系稅，超越權(quán)限減免稅收，使國家稅收遭受重大損失；違反執(zhí)法程序，超越職權(quán)，濫用職權(quán)侵犯納稅人的權(quán)益；對依法應處罰的稅收違法行為不處罰，對應從重處罰的從輕處罰，將本應追究刑事責任的案件不依法移交司法機關(guān)等等。

二、基層稅務(wù)機關(guān)不廉潔人員的心理狀態(tài)分析

一是自欺欺人的僥幸心理。這是腐敗分子較為普遍的一種心理特征。由于之前的類似行為未被發(fā)現(xiàn)而一次次地逃避了處罰，促使他們更加變本加厲地實施違法行為。持這種心理的人員認為，自己行為隱秘，方法巧妙，手段高明，天衣無縫，不會出問題。況且別人既然送禮也是經(jīng)過深思熟慮的，送禮的是“朋友”不會出賣自己。在這種自信能僥幸過關(guān)的心理作用下，放松了自我約束，最后成為別有用心人的利用工具，走上了違法亂紀的道路。

二是愛慕虛榮的攀比心理。一些基層稅務(wù)人員看到一部分人暴富了，看到別人購高檔住宅，購豪華轎車，穿名牌服裝，進出高檔酒店，于是心理上出現(xiàn)了失衡，產(chǎn)生了失落感和壓抑感，開始私欲膨脹，盲目攀比和追求本不該屬于自己的東西，并在嘗到“甜頭”后，往往一發(fā)不可收拾，甚至變得瘋狂起來，聽不進組織和領(lǐng)導的教育，反感組織和群眾的監(jiān)督，開始走上利用職權(quán)謀取個人非法利益，直至墜入違紀犯罪的深淵。

三是小節(jié)無妨的盲從心理。有些人認為，只要不犯大錯誤，不搞大腐敗，小錯誤小毛病組織上會寬容原諒的；自己覺得現(xiàn)在社會上的風氣就是這樣，找人辦事要送禮，不送禮就辦不成事，既然人家都收，甚至有人貪婪地收，自己零零星星收一點也是正常的，是小事，算不了什么，無損于大節(jié)。這樣慢慢地在思想上逐漸放松了警惕，由看不慣到看得慣，由不敢干到跟著干，由小節(jié)不保到大節(jié)有失。

四是心存不滿的補償心理。由于基層職數(shù)有限等種種原因，有的人認為自己在職務(wù)上沒有得到提升，在工作上沒有得到信任，在待遇上沒有得到滿足，總覺得社會和單位虧欠他的，于是就牢騷滿腹，甚至破罐子破摔，產(chǎn)生找平衡的補償心理，搞起了有權(quán)不用過期作廢的把戲，用自己手中的權(quán)力和工作的便利，去彌補自己所謂的“損失”，以致成為別人的俘虜。

五是難以自控的矛盾心理。面對金錢和物質(zhì)的誘惑難以自控，一些基層國稅人員產(chǎn)生了用手中權(quán)力撈一把的念頭，但懾于法律威嚴，缺乏以身試法的勇氣。然而，當金錢和物質(zhì)的誘惑占上風后，最終還是被利欲熏昏了頭腦。在嘗到“甜頭”的同時，又擺脫不了緊張與恐懼，害怕自己的罪行暴露后，身敗名裂，累及親人，因此整日工作、生活在惶惶不安的緊張氣氛中。

六是心安理得的交易心理。一些基層人員認為，自己辛辛苦苦干工作，為國家、為單位作出了貢獻，吃一點、喝一點、拿一點是人之常情，是合理“回報”。也有人認為，為別人辦了事，幫了忙，自己從來沒向別人要過，都是人家主動送的，“投桃報李”是應該的。持這種心理的人由于利令智昏，把黨和人民賦予的權(quán)力當成自己的私有財產(chǎn)，所以在利益面前常常表現(xiàn)為不擇手段，力求把手中的權(quán)力作為資本，進行錢權(quán)交易，以稅謀私。

七是孤注一擲的賭博心理。這種人崇尚“人為財死，鳥為食亡”的拜金主義哲學，在金錢的誘惑下，只要能撈到好處，得到經(jīng)濟上的利益，什么違法的事都敢干，什么黨性原則、榮譽尊嚴、道德良心甚至自由生命都可以置之腦后。在“有權(quán)時撈一把，案發(fā)了自認倒霉，不被發(fā)現(xiàn)就賺了”的賭徒心理驅(qū)使下，膽大妄為，頂風作案，明知早晚要翻船，仍敢于以身試法。

八是為公無過的無畏心理。有些人頭腦中存在“只要為公，自然無過”的認識，把“我不是為了自己”當成理直氣壯的借口。在這種心理支配之下，他們置國家和人民的根本利益于不顧，濫用權(quán)力為小集體、小單位謀取利益。目前“集體腐敗”已成為為稅不廉行為的一種新傾向，其實質(zhì)就是行為人期望通過集體決策分散責任以逃避懲罰。

三、防控和化解基層稅務(wù)人員廉政風險的建議

（一）教育講廉，防止思想失衡

一是經(jīng)常性教育?；鶎訃惒块T要制訂防范廉政風險學習教育計劃，經(jīng)常開展理想信念教育，認真落實思想分析、個別談心交流等經(jīng)常性思想政治工作制度，真正做到用心了解、留心觀察基層干部的思想狀態(tài)，及時準確地掌握同志們的真實思想，切實解決基層稅務(wù)干部思想意識上“想什么、干什么、比什么”的問題，有的放矢地開展疏導和教育工作，使廣大稅務(wù)干部真正懂得“人要怎么做、權(quán)要怎么用、法要怎么執(zhí)”，正確對待權(quán)利、地位和自身利益，做到對個人負責、對單位負責、對國家負責。要經(jīng)常性進行黨紀法紀教育，增強廣大國稅干部的黨性觀念和法紀觀念，用紀律和法律規(guī)范大家的行為。

二是警示性教育。用大量的案例進行以案說法教育，分析違法犯罪的主客觀原因，探索預防和化解廉政風險的有效途徑，提醒大家在工作中始終保持清正廉潔，算好“四筆賬”，遠離“四條高壓線”，做到“三不兩正?！保床皇芏Y、不吃請、不說情，與納稅人保持正常融洽的征納關(guān)系，在內(nèi)部保持正常和諧的同志關(guān)系。對系統(tǒng)內(nèi)少數(shù)違法案例進行剖析，揭示行為人的思想演變過程和思想根源，從反面警示稅務(wù)干部引以為戒，始終保持清醒頭腦，自覺做到不正之風不染，不義之財不取，不法之事不干，讓大家懂得“平安就是福，自由值千金”的深刻含義，牢牢筑起拒腐防變的思想道德防線。

三是針對性教育。根據(jù)教育對象實際，分層次、有針對性地確定教育內(nèi)容，把對重要崗位人員的廉政風險教育作為黨風廉政教育的重點，突出因人施教、分類教育。在時間安排上，有針對性地抓好元旦、春節(jié)等重大節(jié)日期間的廉政風險防范教育工作，防止“節(jié)日病”發(fā)生，保證在節(jié)日期間任何單位和個人，不以任何名義、任何理由收受納稅人的禮金、禮券、禮品、禮物，不接受納稅人的宴請。同時，還應給每名稅務(wù)干部發(fā)一封廉政公開信，為做好節(jié)日預防工作“提神醒腦”；給每位干部家屬發(fā)一份慰問信，常吹“廉潔風”，做好“廉內(nèi)助”，不斷拓寬廉政風險教育渠道，積極營造反腐倡廉的良好氛圍。

（二）排查析廉，防止風險失察

一是排查重點風險環(huán)節(jié)。通過梳理、細分、排查，針對日常稅收管理工作中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，以及稅務(wù)管理、稅款征收、發(fā)票管理、納稅檢查、稅源監(jiān)控、納稅評估、行政許可、隊伍管理等環(huán)節(jié)存在的普遍性、苗頭性和傾向性問題，進行歸納分析，從中找出帶有共性和規(guī)律性的問題，查找風險點，把全部工作事項中可能遇到的風險明確無誤地標示出來，把風險防范意識融入日常稅收工作中，對所有可能發(fā)生的廉政風險實施有效控制。

二是排查重點風險崗位。對所有崗位的風險點進行科學分析評估，重點排查基層一線執(zhí)法人員和基層領(lǐng)導干部。要針對每一個崗位、每一個人查找廉政風險點，使每一道工作程序、每一個工作崗位、每一名工作人員相對的廉政風險點明晰化。要充分考慮不相融職務(wù)相互分離的制衡要求，細化和明確工作職責，合理分解崗位權(quán)力，搭建起分權(quán)制約、前后控制的崗位職責體系，把源頭預防的責任落實到具體崗位和具體人員，實現(xiàn)崗位、職權(quán)和責任的有機結(jié)合。

三是完善風險預警措施。查找到廉政風險點之后，要對廉政風險進行評估，包括風險識別、風險度量、風險分析、風險評價幾個組成部分。開發(fā)應用廉政風險管理信息系統(tǒng)，在目前稅務(wù)系統(tǒng)已有的各種征管軟件的基礎(chǔ)上，增加廉政風險提醒模塊，重點抓好關(guān)鍵風險崗位預防管理，尤其是具有執(zhí)法裁量權(quán)及行政決策權(quán)的崗位，對這些重點崗位分析風險成因，從中找出關(guān)鍵成因，將關(guān)鍵成因量化，確定其度量，分析確定導致風險事件發(fā)生概率，明確關(guān)鍵風險指標，建立風險預警系統(tǒng)，跟蹤監(jiān)測稅收執(zhí)法權(quán)與行政權(quán)力的行使，提醒、預警各相應操作程序所產(chǎn)生的潛在廉政風險，即當關(guān)鍵成因數(shù)值達到關(guān)鍵風險指標時，發(fā)出風險預警信息，一旦出現(xiàn)預警，立即實施風險控制措施。

（三）制度束廉，防止管理失控

一是建立領(lǐng)導責任機制。基層各單位各部門的一把手要成為防范廉政風險的第一責任人，建立健全內(nèi)控預防體系建設(shè)組織領(lǐng)導機制，完善定期述職、述廉、議廉、評廉制度。同時，建立領(lǐng)導、部門、崗位責任制“三位一體”的責任體系，層層分解落實責任，強化過錯追究，有效防范和化解廉政風險。

二是建立制度制約機制。在執(zhí)法環(huán)節(jié)上進一步完善崗責體系、優(yōu)化權(quán)力配置、突出稅收管理員和涉稅審批關(guān)鍵部位的管理，努力形成權(quán)力層層分解、工作環(huán)環(huán)相扣、相互監(jiān)督制約的科學嚴密的管理鏈條。健全個人重大事項報告制度、廉政檔案制度、廉政獎金制度、禮金禮品上交登記制度、八小時之外重大事項報告制度等制約機制。在內(nèi)部行政管理上，建立健全財務(wù)管理制度、經(jīng)費使用審批制度、固定資產(chǎn)使用管理制度，保證財物管理不出問題。

三是建立執(zhí)法責任機制。建立全員執(zhí)法責任制體系，以相關(guān)法律、法規(guī)為依據(jù)，結(jié)合稅收工作實際，制定并細化崗位執(zhí)法責任制，進一步推行執(zhí)法程序化、規(guī)范化、標準化，做到以事設(shè)崗，以崗定責，明確每個崗位的主要工作職責和操作要求。嚴格執(zhí)法責任過錯追究制度，做到有權(quán)必有責、用權(quán)要監(jiān)督、侵權(quán)要賠償、違法要追究。

（四）監(jiān)督促廉，防止執(zhí)法失當

一是完善內(nèi)部監(jiān)督?；鶎佣悇?wù)部門應做好內(nèi)部兼職監(jiān)察員的聘任工作，充分發(fā)揮他們熟悉基層工作及人員思想狀況的特長，密切配合稅務(wù)紀檢監(jiān)察部門開展工作，共同抓好“兩權(quán)”監(jiān)督。要把監(jiān)督制約的重點放在那些權(quán)力相對集中的重點人員、重點部位、重點環(huán)節(jié)上。特別是從事稅款征收、稅務(wù)稽查、一般納稅人認定、發(fā)票發(fā)售和出口退稅等稅收一線重要執(zhí)法崗位的工作人員，最大限度地減少稅收執(zhí)法的隨意性。認真落實交流輪崗制度，積極組織干部特別是稅收一線執(zhí)法人員和重點崗位人員的交流輪崗，努力從體制機制上治理為稅不廉的問題。

二是強化外部監(jiān)督。應在人大、政協(xié)、紀委、政府有關(guān)部門、公檢法司、新聞媒體等部門，聘任特邀監(jiān)察員和行風義務(wù)監(jiān)督員，對國稅工作進行明查暗訪和監(jiān)督。大力推行政務(wù)公開，及時公布稅收政策法規(guī)、行政許可項目和稅收征管制度規(guī)定，公開稅收管理服務(wù)的崗位職責、辦稅程序、服務(wù)標準、辦稅時限等內(nèi)容，主動接受納稅人監(jiān)督。要通過座談會、聯(lián)席會、個別走訪、發(fā)放調(diào)查信等形式，廣泛聽取對預防工作的意見，為基層國稅部門防范和控制廉政風險工作出謀劃策，形成一個觸覺靈敏、反饋及時、行動快捷的社會監(jiān)督體系。三是落實責任追究。對在“兩權(quán)”監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問題和違法違紀案件，嚴格按照規(guī)定要求和環(huán)節(jié)，依紀依規(guī)及時嚴肅懲處，絕不姑息手軟，以達到處理一個、教育多數(shù)的目的。對納稅人反映強烈、辦事不公、態(tài)度不好、故意刁難、失職瀆職、索賄受賄的稅務(wù)人員，一經(jīng)查實，按情節(jié)輕重分別給予戒勉談話、調(diào)離崗位、反思待崗、行政處分等處理，涉及犯罪的移送司法部門立案處理。針對案件中暴露出來的苗頭性問題和薄弱環(huán)節(jié)，不僅嚴格進行責任追究，還應組織全體稅務(wù)干部認真剖析，舉一反三，查找發(fā)案原因，并健全制度，強化管理，堵塞漏洞，有效防范和化解基層國稅人員的廉政風險。

第四篇：強化風險防控管理,化解稅務(wù)行政風險

強化風險防控管理，化解稅務(wù)行政風險

內(nèi)容摘要：隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和依法治稅進程的不斷推進，社會各界關(guān)注稅收的程度在不斷提高，納稅人的稅收法制觀念和維權(quán)意識也在不斷加強，稅務(wù)機關(guān)人員因執(zhí)法不當、執(zhí)法錯誤、服務(wù)不到位或行政不作為引起的不良后果的事例數(shù)量逐步上升。本文從行政風險形成的原因分析入手，提出了如何避免、預防和化解稅收行政風險的建議。

關(guān)鍵字：風險、管理、控制

一、轉(zhuǎn)型中的基層稅務(wù)機關(guān)

探索建立多部門參與、多環(huán)節(jié)協(xié)調(diào)、多層次監(jiān)督的稅收執(zhí)法內(nèi)控機制是國家稅務(wù)總局在加強執(zhí)法監(jiān)督方面的重要思路：稅收執(zhí)法過程中外部環(huán)境的復雜性以及內(nèi)部控制環(huán)境、控制手段較為弱化的狀態(tài)，決定了在稅收執(zhí)法過程中強化稅收執(zhí)法內(nèi)控機制建設(shè)。與此同時，隨著稅收理念的重大變化，我國稅收管理將從“純管理時代”、“微笑服務(wù)時代”向“管理與服務(wù)一體化”的現(xiàn)代納稅服務(wù)體系格局邁進。在注重行風建設(shè)的同時，將執(zhí)法和服務(wù)結(jié)合在一起，以“始于納稅人需求、基于納稅人滿意，終于納稅人遵從”這一納稅服務(wù)理念為主線，注重防控對稅務(wù)行政過程中可能會出現(xiàn)的風險，正確樹立稅務(wù)機關(guān)的公眾形象，實現(xiàn)建設(shè)和預防并舉，努力創(chuàng)建和諧征納關(guān)系成為了我基層稅務(wù)機關(guān)不可回避的重大課題。

二、稅收行政風險的主要表現(xiàn)

1、系統(tǒng)內(nèi)部對行政執(zhí)法風險的認識不到位。社會公眾涉稅維權(quán)意識及能力日益增強，紀檢監(jiān)察機關(guān)、新聞媒體對稅務(wù)部門的關(guān)注度和監(jiān)督力度日益增加，加之稅收工作任務(wù)重、責任大、專業(yè)性強、矛盾多等特點，使得稅收行政風險日益加大。但，在系統(tǒng)內(nèi)部仍然存在以下問題：部分稅務(wù)人員素質(zhì)不高，在執(zhí)法時錯誤理解和適用法律依據(jù)，造成一定程度的執(zhí)法風險；法制觀念淡薄，部分稅務(wù)人員因缺乏法制觀念，有時出于方便納稅人考慮，有時為了簡化工作，有時出于應付征管質(zhì)量考核或其他目的，代納稅人辦理相關(guān)稅收事宜而造成執(zhí)法和服務(wù)風 1

險；疏于管理，由于部分稅務(wù)人員在稅務(wù)管理工作上存在把關(guān)不嚴、調(diào)查不實的情況造成了執(zhí)法風險的存在；怠于履責，部分稅務(wù)人員由于思想懈怠等因素未及時履行法定職責引起的稅收行政風險。征、納雙方的意識的需要同步提高。

2、行政執(zhí)法風險防范機制尚未建立。雖然組織重視行風建設(shè)，采用教育、培訓等多種手段加強干部職工素養(yǎng)，但是個人素質(zhì)能力提升需要階段性，突發(fā)的個人非正常行為對組織形象存在很大的風險隱患。近年來，稅務(wù)系統(tǒng)在開展稅收執(zhí)法監(jiān)督、加強內(nèi)部控制方面進行了不少有益的探索，強化行風建設(shè)、全面提升服務(wù)質(zhì)量，初步建立了對稅收行政過程監(jiān)督制約的制度。但目前國內(nèi)稅務(wù)系統(tǒng)普遍存在重事后監(jiān)督、輕事前防范；重單方面問題整改、輕普遍問題全面規(guī)范等情況。導致執(zhí)法問題屢查屢犯，內(nèi)部執(zhí)法檢查風平浪靜，外部檢查問題較多的狀況。要建立營造公正、廉潔、高效的執(zhí)法環(huán)境，在提高干部隊伍素質(zhì)的同時，必須先建立執(zhí)法風險防范的內(nèi)控機制。

3、控制活動的精細化、專業(yè)化需要進一步加強。目前基層認為該點主要存在的風險點在于，沒有很好的把握痕跡管理。從執(zhí)法檢查過程中暴露出來的基層執(zhí)法工作中不正常的現(xiàn)象，以及納稅服務(wù)大廳服務(wù)過程中投訴問題分析，主要是沒有有效地記錄工作痕跡。痕跡管理既是對基層執(zhí)法風險、明確監(jiān)管責任的需要，同時也是稅收征管系統(tǒng)和基層管理服務(wù)平臺理念的體現(xiàn)。更是“以法律為準繩、以事實為依據(jù)”的工作作風的體現(xiàn)。在服務(wù)工作中，服務(wù)項目的痕跡化更有利于納稅人把握涉稅事項的辦理，避免了說你服務(wù)差“有口難辯”的尷尬。在服務(wù)內(nèi)容不到位的糾紛過程中起到了關(guān)鍵性的作用。

4、社會化信息溝通機制不夠健全，以稅務(wù)系統(tǒng)為主的正面宣傳力度不夠。歷史觀念性認知對地稅服務(wù)形象的提升存在阻滯，小事件的社會跟風現(xiàn)象嚴重，由于信息不對稱、宣傳不到位、反饋渠道不暢通，使得輿論無法將征、納雙方放在公平合理的平臺進行比較。宣傳和意見反饋依然停留在你來我往的階段，主動性的缺乏導致只能在出問題后尋求應對策略。在遇到突發(fā)事件時，解決過程的時間過長，無法合理控制不良影響的擴散。

三、對稅收行政風險防控的建議

1、建立風險防控體系。加強稅務(wù)部門的內(nèi)控預防體系建設(shè)，是實施依法治

稅、促進反腐倡廉的有效途徑，也是構(gòu)建法治、效能政府的必然要求，而對于擔負具體稅收管理工作、實施具體稅收服務(wù)的基層稅務(wù)機關(guān)來說，這更是一項不可回避的重點工作。

在建立這個風險防控體系的過程中，首先要以我們的“目標客戶”——納稅人為導向。所以，建立納稅人滿意度評測指標體系并開展相關(guān)分析是首要的。了解納稅人需求，借鑒國際經(jīng)驗，才能積極構(gòu)建因地制宜、因人而需的現(xiàn)代納稅服務(wù)體系。此次借助民主評議、行風建設(shè)的東風，圍繞地稅中心工作，堅持標本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預防的方針，把民主評議工作與“創(chuàng)先爭優(yōu)”、“三思三創(chuàng)”、“千局萬站優(yōu)環(huán)境促發(fā)展推進年”、創(chuàng)建“群眾滿意基層站所”以及“廉政風險防控機制建設(shè)”等活動有機結(jié)合起來，以民主評議行風為載體，以優(yōu)化納稅服務(wù)、提高工作效能、提高滿意率為出發(fā)點，將各項制度規(guī)范化、條例化、將防控體系文字化、人心化，為建立起有實效的風險防控體系提供可靠的目標導向。

第二，當前基層稅務(wù)機關(guān)的對外的主要工作包括三方面：一是稅收管理，二是行政管理，三是納稅服務(wù)。所以在建立風險防控體系的時候，也要緊緊圍繞這三大主體展開，建立完備制度、機制、以稅收業(yè)務(wù)為導向，將制度貫穿、滲透到稅收征、管、查的所有環(huán)節(jié)，消除風險控制的“盲點”。

第三，就是要依照制度改變我們的工作流程，引入風險管理的理念，加強潛在風險的預見和控制，是稅收管理的現(xiàn)實需要。當前，稅務(wù)行政風險包括執(zhí)法風險和服務(wù)風險兩個方面，在建立風險防控體系的同時，要加強崗位的風險評估，找準風險點，并針對其建立條規(guī)具體、有可操作性的風險管理流程。針對某些可預見風險，可以適當調(diào)整和改善當前的工作流程。

2、強化稅務(wù)行政管理。稅收服務(wù)，主要從“三化”著手：（1）監(jiān)管常態(tài)化。開展對納稅服務(wù)和稅收執(zhí)法情況的第三方抽查和定期自查，全面建立服務(wù)質(zhì)量反饋的檔案化管理，建立稅收執(zhí)法文書錄入數(shù)據(jù)準確性的抽查和稅收數(shù)據(jù)的邏輯比對機制。（2）服務(wù)書面化。在硬件上完善服務(wù)風險的防控，設(shè)施到位，服務(wù)到位。可以提供書面資料的盡量提供書面資料，如一次性告知書、一次性告知卡；對不清楚納稅事項的納稅人，可以采用書面化告知，并保留相關(guān)資料。（3）導稅標題化。在設(shè)立導稅員、值班長的同時，將經(jīng)常發(fā)生的涉稅事項以及群眾關(guān)心的內(nèi)容標題化，在服務(wù)大廳設(shè)立專區(qū)張貼，減少服務(wù)對象在講解過程中的誤解，同時也提升地稅部門服務(wù)的形象。

對稅收執(zhí)法過程中的行政風險防控，這里特別要指出的是切實加強稅務(wù)機關(guān)的痕跡管理。首先要將所要納入痕跡管理的內(nèi)容以及開展痕跡管理的具體要求確定下來。其次要明確要求，培養(yǎng)干部職工的良好習慣，積累日常管理工作的“痕跡”，在工作環(huán)節(jié)無論是依申請事項或依職權(quán)事項或服務(wù)事項都要即使進行收集、整理、分類、歸檔、保管各類資料。在保證數(shù)據(jù)和資料的連續(xù)、完整與準確的前提下，要求行政事項有重點的記錄和保留佐證，并安排專人及時裝訂、歸檔。對列為特別監(jiān)控的人和事，要實行一戶一檔制。注重內(nèi)部工作中的痕跡記載，就可以減少內(nèi)部的工作扯皮；注重外部工作的痕跡取證，則可以減少因外部證據(jù)鏈條不完整而造成的糾紛，從而減少行政執(zhí)法風險。

3、提升干部自身素質(zhì)。首先要改變干部隊伍中對風險防控認識不到位的現(xiàn)象，由于長期以來稅務(wù)部門內(nèi)控預防教育力度不夠，部分稅務(wù)執(zhí)法人員存在執(zhí)法不嚴、行為失范的問題，不作為、亂作為以及自由裁量權(quán)過大等問題時有發(fā)生，缺乏必要的風險防范意識。此次，可以民主評議行風建設(shè)為契機，建立規(guī)范化機制，全面提升稅務(wù)干部隊伍的執(zhí)法素質(zhì)和服務(wù)能力。自身隊伍素質(zhì)的提升是應對風險的最好武器：一是加強全市有關(guān)開展民主評議行風工作相關(guān)文件的學習；二是加強稅收法律知識學習培訓，提高稅務(wù)干部業(yè)務(wù)素質(zhì)；三是加強稅收執(zhí)法風險教育，強化干部職工風險意識。特別是要通過典型案例剖析對稅收執(zhí)法和納稅服務(wù)過程中會出現(xiàn)的問題進行講解；深入開展風險防控的宣傳教育，全面提高稅收征管人員執(zhí)法風險和責任意識，強化納稅服務(wù)和風險防控的概念。

4、加大正面宣傳力度。地稅系統(tǒng)長期致力于要求公民依法納稅的宣傳，對地稅公平執(zhí)法、稅收服務(wù)于民的形象化、案例化宣傳不夠，在主動建立財稅干部正面形象方面有所欠缺。下一步在宣傳的角度上應有所調(diào)整，要加強納稅服務(wù)體系的建設(shè)，力創(chuàng)納稅服務(wù)品牌，將品牌的推廣媒體化、網(wǎng)絡(luò)化，主動建立群眾對地稅系統(tǒng)新的感官。同時，對稅收從入到出，如何用之于民、用之效果如何的宣傳力度要加強，明明白白曬曬賬本，能贏得更多群眾對稅收事業(yè)的支持和理解。

在正面宣傳的同時，也要加強反面回應的能力。如何將負面事件回應好，得到群眾和社會的理解，變成正面的宣傳也是一個課題。目前，防控群體性跟風差

評事件，努力營造一個公平、和諧的輿論環(huán)境非常重要。基層稅務(wù)機關(guān)的信息報道和政策宣傳要走出小機關(guān)，將個性化服務(wù)和辦稅服務(wù)廳的建設(shè)進程展現(xiàn)在更廣闊的平臺上，同時借助QQ、微博、傳媒體開發(fā)更多的服務(wù)渠道，切實提升服務(wù)質(zhì)量。建議著重培養(yǎng)地稅干部積極爭取輿論監(jiān)督支持的智慧和行為，同時支持新聞每體通過輿論的力量維護征、納雙方的應享權(quán)利、應盡義務(wù)，營造良好社會氛圍。

5、作好應急處理預案。首先，要暢通與外部的溝通、投訴渠道。根據(jù)寧波市局對納稅服務(wù)培訓的相關(guān)內(nèi)容，借鑒《寧波市地方稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳突發(fā)事件應急預案》意見征求稿，根據(jù)實際情況中出現(xiàn)的沖突情況，基層對在納稅服務(wù)中可能出現(xiàn)情況做了以下歸納：一是服務(wù)提供者自身負面情緒帶來的非系統(tǒng)性服務(wù)風險，主要以自我和群體心理輔導為主；二是服務(wù)接受者觀念性或突發(fā)性負面情緒帶來的非系統(tǒng)性服務(wù)風險，主要以隔離區(qū)別化對待、心理疏導、正面宣傳來解決危機；三是系統(tǒng)性問題出現(xiàn)帶來的服務(wù)風險，主要是以解釋疏導、設(shè)立服務(wù)應急措施、以納稅人的便利為首要條件來解決問題；四是個別沖突引發(fā)群體性負面事件，以重視對待、個別解決、暢通溝通渠道和正面回復來解決和防控。

其次，應急處理預案的制定應根據(jù)實際情況加以調(diào)整，要與時俱進。應驗越多、總結(jié)越多、方法越多。請專家、借鑒國際經(jīng)驗、學習其他服務(wù)行業(yè)的準則，都是提升預案的好方法。

最后一點，暢通內(nèi)部稅務(wù)行政風險防控的交流渠道也很重要，如果可以開發(fā)相應的交流平臺，在平臺中就執(zhí)法和服務(wù)中遇到的問題進行討論總結(jié)，將更有助于切合實際、可行可用的應急處理預案的制定。也有利于總結(jié)稅務(wù)執(zhí)法風險防控中存在的問題。

第五篇：評估人員廉政風險防控措施

6評估人員廉政風險防控措施

為確保評估人員如實反映現(xiàn)場安全質(zhì)量問題隱患，使評估工作公平、公正、透明，因此加強對評估人員廉政風險的防控是提高評估工作質(zhì)量的重要保證措施。6.1 評估人員廉政風險防控概述

由于評估人員在工作中，對工程建設(shè)相關(guān)單位的安全質(zhì)量擁有監(jiān)督、檢查和評估的權(quán)力，所以在權(quán)力的使用過程中就有可能存在玩忽職守、濫用職權(quán)或者徇私舞弊等瀆職行為，導致評估工作無法做到公平、公正、透明。因此制定廉政風險防控措施，已減少評估人員廉政風險事件的發(fā)生，具體流程如下圖6.1。

圖6.1 廉政風險防控流程圖

6.1.1 廉政風險表現(xiàn)形式

（1）評估人員思想道德風險主要表現(xiàn)是：放松世界觀改造，理想信念動搖，政治素質(zhì)低，背離社會主義榮辱觀，不思進取，得過且過，脫離實際，弄虛作假，軟弱渙散，以權(quán)謀私，“吃、拿、卡、要”等。

（2）廉政制度機制風險主要表現(xiàn)是：未能根據(jù)形勢需要及時完善和認真執(zhí)行各項制度，造成部分制度可操作性不強，貫徹落實不到位，部分機制缺乏相互支撐、相互制約，約束力和監(jiān)督力的作用不明顯，不能形成有效的常規(guī)化工作措施。

（3）評估人員崗位職責風險主要表現(xiàn)是：不履行“一崗雙責”或履行不到位，違反廉潔自律相關(guān)規(guī)定，利用職務(wù)上的便利謀取私利，違反民主集中制，獨斷專行或者軟弱放任，失職瀆職、濫用職權(quán)等。

（4）評估業(yè)務(wù)流程風險主要表現(xiàn)是：由于工作程序不規(guī)范、不嚴謹，自由裁量權(quán)大，可能造成的權(quán)力失控、行為失誤的因素，主要涉及的是部門或科室。

（5）外部環(huán)境風險主要表現(xiàn)是：評估對象以及行業(yè)的潛規(guī)則，對正確履行權(quán)利、正確履行職能行使權(quán)利的干擾，以及個人生活圈和社交圈的不利影響，介紹關(guān)系人參與工程建設(shè)、材料采購和設(shè)備招標等風險因素。

6.1.2 廉政風險造成的危害

（1）危害評估工作有失“公平、公正、透明”的原則。由于評估人員為獲取個人或為他人謀取利益，擅自修改檢查數(shù)據(jù)，使評估結(jié)果不合格的單位、部位或工序變?yōu)楹细?，使評估結(jié)果一般的單位、部位或工序變?yōu)閮?yōu)良；反之為了私仇公報威脅被評估對象，人為降低被評估對象的評估結(jié)果。這兩種行為都將嚴重影響評估工作的“公平、公正、透明”性。

（2）危害國家、集體和人民的利益。由于評估人員未能真實、準確、及時的將評估結(jié)果上報，造成相應人員對工程安全質(zhì)量狀態(tài)的誤判，從而未采取有效的應急措施，將可能導致工程安全質(zhì)量事故的發(fā)生，造成國家、集體和人民利益的損害。（3）危害個人職業(yè)生涯，以致于遭受牢獄之災。當個人思想道德受到侵蝕，放松了對不良之風的抵抗，順應了行業(yè)的潛規(guī)則，致使自己深陷其中，無法自拔。一旦事情敗露，將身敗名裂，多年積累的工作經(jīng)驗和業(yè)務(wù)知識也將付之東流。如侵犯了法律法規(guī)，還將受到刑法的制裁。

6.1.3 廉政風險防控目的

確保評估人員如實反映現(xiàn)場安全質(zhì)量問題和隱患，使評估工作公平、公正、透明，為政府部門對工程狀態(tài)的判斷提供一個可信的依據(jù)。同時有效的廉政風險防控可以預防廉政風險的發(fā)生，從而保護評估人員不受腐敗侵害，警示如下圖6.1.3。

圖6.1.3 廉政警示圖

6.1.4 廉政風險防控范圍

所有本項目參與評估工作的人員，包括：項目經(jīng)理、副經(jīng)理、技術(shù)負責人、各檢查組成員等。重點是對評估工作和結(jié)果有直接影響的人員，如：項目經(jīng)理、副經(jīng)理、技術(shù)負責人、各檢查組組長等。6.2 廉政風險責任制度 6.2.1 項目經(jīng)理負主要領(lǐng)導責任

（1）高度重視重要評估的審定，嚴格把關(guān)，及時的進行現(xiàn)場考察，掌握第一手資料。

（2）建立健全項目評估人員學習教育培訓管理制度，層層分解落實工作責任，嚴格進行考核管理，不斷提高全體參建人員的業(yè)務(wù)水平和工作能力。

（3）認真履行項目管理職責，建立健全項目管理制度，層層分解落實項目建設(shè)責任，加大制度執(zhí)行力度，加強項目建設(shè)管理，提升項目管理水平。

（4）建立健全和完善安全質(zhì)量評估管理監(jiān)控體系、責任落實、質(zhì)量監(jiān)督、試驗檢測、監(jiān)督檢查等評估質(zhì)量保證體系

（5）認真落實有關(guān)評估人員廉政的規(guī)定，層層落實項目工程廉政目標責任。構(gòu)建教育、制度、監(jiān)督為一體的工程建設(shè)項目風險防控體系，嚴格遵守國家法律法規(guī)及各項廉政規(guī)定，自覺接受黨組織、職工群眾和社會各界的監(jiān)督。

6.2.2 項目副經(jīng)理和技術(shù)負責人負次要領(lǐng)導責任

（1）高度重視重要評估的審核，嚴格把關(guān)，及時的進行現(xiàn)場考察，掌握第一手資料。

（2）建立評估人員業(yè)務(wù)培訓制度，嚴格落實培訓計劃，嚴格進行業(yè)務(wù)考核，不斷提高全體評估人員的業(yè)務(wù)水平和工作能力。（3）認真履行項目管理職責，落實項目管理制度，加大制度執(zhí)行力度，加強項目建設(shè)管理，提升項目管理水平。

（4）確保安全質(zhì)量評估管理監(jiān)控體系、責任落實、質(zhì)量監(jiān)督、試驗檢測、監(jiān)督檢查等評估質(zhì)量保證體系的順利實施。

（5）認真履行一崗雙責，抓好職責分管范圍內(nèi)的工程廉政建設(shè)，每季度組織一次廉政教育會和廉政檢查。加強廉政教育和學習，嚴格遵守國家法律法規(guī)及各項廉政規(guī)定，自覺接受監(jiān)督。6.2.3 項目技術(shù)負責人負次要領(lǐng)導責任

（1）對安全質(zhì)量評估的周（月）報等評估報告認真審核，嚴格把關(guān)，對重要的施工部位，關(guān)鍵工序和高風險點進行復查，保證評估報告的真實性和準確性。

（2）建立評估人員技術(shù)培訓制度，嚴格落實培訓計劃，嚴格進行業(yè)務(wù)考核，不斷提高全體評估人員的業(yè)務(wù)水平和工作能力。

（3）建立健全安全質(zhì)量評估體系，定期或不定期組織人員對施工現(xiàn)場質(zhì)量控制、施工進度、施工安全、合同管理等進行檢查，督促整改發(fā)現(xiàn)的問題。

（4）確保安全質(zhì)量評估管理監(jiān)控體系、責任落實、質(zhì)量監(jiān)督、試驗檢測、監(jiān)督檢查等評估質(zhì)量保證體系的順利實施。

（5）認真履行一崗雙責，抓好職責分管范圍內(nèi)的工程廉政建設(shè)，每季度組織一次廉政教育會和廉政檢查。加強廉政教育和學習，嚴格遵守國家法律法規(guī)及各項廉政規(guī)定，自覺接受監(jiān)督。6.2.4 檢查組組長負連帶責任

（1）對安全質(zhì)量評估的周（月）報等評估報告認真復核，嚴格把關(guān)，對重要的施工部位，關(guān)鍵工序和高風險點進行復查，保證評估報告的真實性和準確性。

（2）參與評估人員技術(shù)培訓制度，嚴格落實培訓計劃，嚴格進行業(yè)務(wù)考核，不斷提高本檢查組評估人員的業(yè)務(wù)水平和工作能力。

（3）落實安全質(zhì)量評估體系，定期或不定期組織人員對施工現(xiàn)場質(zhì)量控制、施工進度、施工安全等進行檢查，督促整改發(fā)現(xiàn)的問題。

（4）確保安全質(zhì)量評估管理監(jiān)控體系、責任落實、質(zhì)量監(jiān)督、試驗檢測、監(jiān)督檢查等評估質(zhì)量保證體系的順利實施。

（5）認真履行一崗雙責，抓好職責分管范圍內(nèi)的工程廉政建設(shè)，組織本檢查組人員每季度進行一次廉政教育會和廉政檢查。加強廉政教育和學習，嚴格遵守國家法律法規(guī)及各項廉政規(guī)定，自覺接受監(jiān)督。6.2.5 檢查組人員負直接責任

（1）現(xiàn)場認真檢查，確保檢查數(shù)據(jù)的真實準確性，杜絕玩忽職守、濫用職權(quán)或者徇私舞弊等事情發(fā)生。

（2）參與評估人員技術(shù)培訓，參加業(yè)務(wù)考核，不斷提高本個人業(yè)務(wù)水平和工作能力。

（3）認真執(zhí)行安全質(zhì)量評估體系，定期或不定期對施工現(xiàn)場質(zhì)量控制、施工進度、施工安全等進行檢查，督促檢查對象整改發(fā)現(xiàn)的問題。（4）認真履行一崗雙責，抓好職責范圍內(nèi)的工程廉政建設(shè)，參加每季度進行一次廉政教育會和廉政檢查。加強廉政教育和學習，嚴格遵守國家法律法規(guī)及各項廉政規(guī)定，自覺接受監(jiān)督。6.3 廉政協(xié)議和廉政承諾制度 6.3.1 與相關(guān)單位簽訂廉政協(xié)議

在進場前本單位與質(zhì)監(jiān)總站簽訂廉政協(xié)議，從而督促自身對廉政工作的重視。進場后與被評估對象單位簽訂廉政協(xié)議，從而警示被評估對象單位，嚴肅安全質(zhì)量評估工作的開展。6.3.2 評估人員與本項目簽訂廉政承諾

在進場人員穩(wěn)定后，開展安全質(zhì)量評估前，評估人員要與本項目簽訂廉政承諾。格式如下圖6.3.2

圖6.3.2廉政警示圖

6.4 廉政風險等級評估辦法

為扎實開展廉政風險預警防控工作，加強對評估權(quán)力運行的廉政風險評估和監(jiān)控，進一步推進懲治和預防腐敗體系建設(shè)，特制定廉政風險等級評估辦法，具體評估方法如下： 6.5.1 廉政風險等級的劃分

廉政風險劃分為三級，高級（紅色）表示廉政風險較大，中級（橙色）次之，低級(黃色)較小，廉政風險級別，一年一評定。6.5.2 廉政風險等級劃分的原則

廉政風險劃分的依據(jù)主要是結(jié)合安全質(zhì)量評估工作的特點，依據(jù)風險發(fā)生可能性的大小、危害性的大小，評估人員在進行監(jiān)察時自由裁量權(quán)的大小，以及評估權(quán)力與被檢查單位影響程度的高低來確定。

（一）高級（紅色）風險：階段大檢查、重要工序檢查等對工程安全質(zhì)量評估有重大的影響，季度大檢查、重大節(jié)日活動檢查等對被檢查單位評估有重大的影響。

（二）中級（橙色）風險：重要部位、較重要工序等對工程安全質(zhì)量評估有較大的影響，月檢查、較重要工序等對被檢查單位評估有較重大的影響。

（三）低級（黃色）風險：對工程安全質(zhì)量的評估和被檢查單位的評估影響較小，如：日常一般檢查，一般部位和工序的評估等。6.5.3 廉政風險等級的評定程序

先由專業(yè)組、各崗位在《廉政風險預警防控排查表》中自行申報風險等級，再由項目廉政風險防控工作領(lǐng)導小組審核，最后報質(zhì)監(jiān)站審定。

6.5 綜合廉政風險防控措施

權(quán)利能夠得到有效的監(jiān)督、約束是對廉政風險最有效的防控措施，同時為了使評估的數(shù)據(jù)更公平、公正，根據(jù)廉政風險等級采取不同的防控措施。

6.5.1 高級風險點防控措施

對高級風險點的檢查評估采用兩家咨詢單位平行檢測和獨立評估，同時對檢測和評估結(jié)果進行對比，并進行差異分析，找出差異原因。同時要求咨詢單位由項目主要負責人帶隊進行檢查、評估，審核簽字確認。此措施避免評估人員在檢查評估中犯瀆職錯誤，同時保證評估結(jié)果的公平、公正和準確、真實性。6.5.2 中級風險點防控措施

對中級風險點的檢查采用一家咨詢單位檢測，另一家咨詢單位抽檢，兩家咨詢單位獨立評估，同時對檢測和評估結(jié)果進行對比，并進行差異分析，找出差異原因。同時要求咨詢單位由部門負責人帶隊進行檢查、評估，由項目負責人審核簽字確認。6.5.3 低級風險點防控措施

對低級風險點的檢查采用一家咨詢單位內(nèi)部不同人員進行平行檢測或抽查，并對檢測結(jié)果進行獨立評估，同時對檢測和評估結(jié)果進行對比，并進行差異分析，找出差異原因，最后由部門負責人審核簽字確認。6.5.4 思想道德風險防控措施

思想道德風險點是根據(jù)干部在世界觀、人生觀、價值觀、權(quán)力觀、利益觀、政績觀等六個方面的一些表現(xiàn)匯總出來，主要防控措施有以下六點：

1）采取多種形式進行廉政教育、思想道德教育、職業(yè)道德教育，樹立正確的人生觀，價值觀、權(quán)力觀和社會主義榮辱觀，提高抵御腐敗侵襲的能力。注重政治理論和業(yè)務(wù)知識的學習，通過專題學習、研討交流、自學等形式，不斷提高自身綜合素質(zhì)。

2）認真落實中心組學習計劃以及各部門的學習計劃，加強教育、培訓工作力度，強化督促檢查。

3）正確行使手中權(quán)利，樹立“公平、公正、公開”意識；組織評估人員學習并嚴格遵守“四大紀律、八項要求”，弘揚正氣，屏棄歪風邪氣。

4）制定切實可行的獎懲機制，激發(fā)評估人員的工作熱情，嚴懲違規(guī)違紀行為。

6.5.5 制度機制風險防控措施

制度機制風險是在遵守和執(zhí)行各項制度的實踐中查找出來的，防控制度機制風險，要建立綜合監(jiān)控機制、完善制度體系建設(shè)、落實現(xiàn)有各項規(guī)章制度。

1）要定期梳理、補充、完善各項規(guī)章制度（一年一次），使之符合工作所需，具有較強的可操作性，實現(xiàn)各項工作均有規(guī)章制度為依據(jù)，做到按章辦事。

2）加強對規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，將制度執(zhí)行情況納入到各部門的考核中。

3）對不嚴格按章辦事的人員及相關(guān)領(lǐng)導進行告誡，必要時追究責任人的相關(guān)責任。6.6 崗位廉政風險防控措施 6.6.1 抓好日常思想道德教育

將防范責任風險的意識灌輸?shù)矫總€評估人員的腦中，做到警鐘長鳴。建立預警制度，定期對當前面臨的責任風險進行分析，并制定相應的對策，由專人監(jiān)督實施。安排定期學習時間，對涉及檢查和評估職務(wù)犯罪的典型案例及時進行學習、討論，接受教訓。6.6.2 強化時效性教育

運用現(xiàn)代科技手段，定期向風險點人員發(fā)送廉政提醒信息，引導和告誡大家牢記職責，秉公用權(quán)，干凈干事，對自己的職業(yè)生命負責，對國建的事業(yè)負責。在元旦、春節(jié)、中秋等節(jié)假日前夕，對風險點人員進行各種形式的廉政防范教育，預防“節(jié)日病”的發(fā)生。6.6.3 收受禮品實行登記和廉政賬戶制度

評估人員在工作交往中（不含親友之間的交往）不得收受可能影響公正執(zhí)行公務(wù)的禮品饋贈；因各種原因未能拒收的禮品，必須登記上交。建立廉政賬戶，如有現(xiàn)金或金銀等貨幣需退回，對無法退回的，折價后打入廉政賬戶。6.6.4 規(guī)范評估人員的公務(wù)活動

嚴禁評估人員接受被檢查單位的宴請或參加用公款支付的營業(yè)性場所的娛樂活動。嚴禁評估人員介紹關(guān)系人參與工程建設(shè)、材料設(shè)備采購和機械租賃等獲取利益的行為。嚴禁評估人員參與有被檢查單位參加的賭博行為。6.6.5 加強業(yè)務(wù)培訓

用科學發(fā)展觀不斷提評估人員的政治思想水平、業(yè)務(wù)知識能力以及自我保護能力，努力降低由于自身因素導致的執(zhí)法風險。6.6.6 加強廉政文化建設(shè)

通過開展豐富多采的廉政文化，樹立行政管理職業(yè)道德規(guī)范，培養(yǎng)評估人員良好的職業(yè)操守，做到忠于職守，勇于負責。6.6.7 加強對“一把手”決策權(quán)的廉政風險防控

健全科學民主決策制度，認真貫徹民主集中制，重大事項必須經(jīng)過民主合議、民主決策，接受民主監(jiān)督。積極推行檢測和評估結(jié)果公開，增強評估的透明度。6.6.8 加強評估權(quán)利廉政風險防控

進一步加強評估結(jié)果的公開，全面公開評估工作流程；進一步明確各項評估工作紀律和廉潔自律各項紀律；規(guī)范和控制行使“合理變通”權(quán)力，涉及對合法前提下形式上的“合理變通”或有原則依據(jù)下的“放寬條件”，不得由經(jīng)辦人或領(lǐng)導個人決定，必須以業(yè)務(wù)會議或其他形式，經(jīng)過集體研究決定，并做好記錄，同時要兼顧規(guī)范與快捷高效相統(tǒng)一。6.6.9 完善責任追究制度

對造成失職瀆職行為和自身違紀的，按照廉政建設(shè)責任制的有關(guān)規(guī)定，堅決追究有關(guān)責任人的責任。6.6.10 完善投訴舉報制度

疏通舉報渠道，方便被檢查單位的投訴舉報，杜絕評估人員“吃拿卡要”行為，及時掌握違法案件信息，提高案件的查處效率。6.7 廉政風險防控工作考核辦法獎罰措施

為進加強對評估人員廉政風險防控制度的執(zhí)行，強化評估人員廉潔自律意識，切實做到用制度管人、管事、管權(quán)，促進評估人員廉政風險防控措施的落實，為各項工作開展提供有力保障，制定相應的廉政考核辦法?？己斯ぷ饔闪L險防控工作領(lǐng)導小組負責組織。領(lǐng)導小組每年12月底對評估人員廉政風險防控工作進行考核，依據(jù)各部門和個人的考核得分綜合評估，對部門和個人進行評定?？己?0分以上的，確定為優(yōu)秀，60分到90分的，確定為合格，60分以下的確定為不合格。

把各部門的考核結(jié)果與考核掛鉤。部門、個人考核為優(yōu)秀的，給予通報表揚。對在考核中達不到“優(yōu)秀”的部門和個人，不能被評為本先進部門和先進個人。考核結(jié)果確定為“不合格”的部門和個人，由領(lǐng)導小組在全項目范圍內(nèi)通報，并下達整改通知。連續(xù)兩年考核結(jié)果為“不合格”的部門，按照干部管理權(quán)限，對負有失職、失察責任的部門領(lǐng)導進行責任追究；對連續(xù)兩年考核結(jié)果為“不合格”的個人，實行待崗培訓。年內(nèi)被領(lǐng)導點名批評或媒體曝光，造成不良影響的，取消部門和個人的評先資格，并給予通報批評。6.8 崗位廉政風險防范教育制度

教育對象為全體評估人員，重點是領(lǐng)導人員、管理人員和有執(zhí)行評估權(quán)的人員。

教育內(nèi)容為：（1）有關(guān)反腐倡廉建設(shè)的基本理論、基本思想、基本戰(zhàn)略、基本方針和基本原則；（2）《廉政準則》、各有關(guān)部門關(guān)于廉潔自律的各項制度規(guī)定；（3）有關(guān)廉政教育的法律法規(guī)及文件；（4）崗位廉政風險防范教育采取多種形式進行，包括集中學習和自學、觀看教育片、實地參觀、召開各種形式會議、學習討論等；（5）崗位廉政風險防范教育每半年總結(jié)一次，形成全年工作匯編資料；（6）廉政風險防范工作領(lǐng)導小組負責本制度的實施和監(jiān)督檢查。6.9 設(shè)立臨時黨支部并發(fā)揮戰(zhàn)斗堡壘作用 6.9.1 設(shè)立臨時黨支部

因外出執(zhí)行某項臨時任務(wù)(時間在兩年以內(nèi))而臨時組建或新建的機構(gòu)，如有3名以上正式黨員，可建立臨時黨支部。臨時黨支部書記一般由黨員推舉，也可由上級黨組織指定。臨時黨支部不能接收新黨員，但對申請入黨的積極分子應加以培養(yǎng)，在臨時任務(wù)完成后，應將其表現(xiàn)如實向本人所在單位的黨組織介紹。

外出執(zhí)行某項臨時任務(wù)，或者參加短期學習或會議，或者被抽調(diào)參加某一個臨時機構(gòu)的工作，凡是有正式黨員3人以上的，經(jīng)上級黨組織批準，可成立臨時黨支部。這些黨員的組織關(guān)系仍在原單位的黨組織，只是臨時在這個支部過組織生活，待任務(wù)完成后，黨員仍回原單位的黨組織。臨時黨支部主要是組織黨員學習，加強黨員教育和管理，做好思想政治工作，保證完成上級黨組織交給的任務(wù)。原則上臨時黨支部不能發(fā)展黨員，不能對犯錯誤的黨員進行組織處理,但可以接受要求入黨的人的入黨申請書，并對他們進行培養(yǎng)教育，在臨時黨支部任務(wù)完成后，將申請入黨人的情況向有關(guān)黨組織介紹。對于在完成臨時任務(wù)過程中違犯黨的紀律的黨員，臨時黨支部要負責了解黨員的錯誤事實，并向有關(guān)黨組織提供情況。6.9.2 發(fā)揮臨時黨支部的戰(zhàn)斗堡壘作用

（1）宣傳貫徹黨的基本路線、方針、政策，執(zhí)行上級黨組織的決議，落實中心的有關(guān)決定和工作部署。

（2）圍繞黨的工作，抓好中心黨員的思想、組織、作風建設(shè)，加強黨風廉政建設(shè)，執(zhí)行黨的紀律，監(jiān)督黨員嚴格遵守中心的各項工作制度。

（3）組織黨員認真學習馬列主義、毛澤東思想、鄧小平理論、“三個代表”重要思想和黨的路線、方針、政策及決議，學習科學文化知識和業(yè)務(wù)知識。

（4）加強對黨員的管理，督促黨員履行義務(wù)，開展好組織生活，保障黨員權(quán)利。

（5）積極做好中心黨員的思想政治工作，教育中心黨員樹立為人民服務(wù)的思想，切實幫助群眾解決實際困難。6.9.3 臨時黨支部工作制度

（1）組織生活制度。嚴格執(zhí)行“三會一課”規(guī)定。每季度召開一次黨員大會，每月召開一次支委會，每年安排上一次黨課。每年根據(jù)上級部署開展一次民主評議黨員活動。自覺堅持黨日活動制度。每個黨員都要自覺參加黨的組織生活，不應無故缺席。黨支部要對黨員參加組織生活的情況進行監(jiān)督和檢查。

（2）集體領(lǐng)導制度。

堅持民主集中制原則。凡屬黨的路線、方針、政策的貫徹，重大工作任務(wù)的部署，黨的自身建設(shè)、思想政治工作和群眾利益方面的重大問題，以及上級規(guī)定應由黨支部集體決定的問題，都應提交黨支部委員會集體討論決定，不得由個人或少數(shù)人專斷。

（3）黨內(nèi)表決制度。

決定黨內(nèi)重大問題時，要召開黨支部黨員大會或支委會進行表決。表決時要遵循黨內(nèi)表決制度，不論贊成還是反對，執(zhí)行一人一票表決制，少數(shù)服從多數(shù)的原則。對于少數(shù)人的不同意見，應當認真考慮。如對重要問題發(fā)生爭論，雙方人數(shù)接近，除了在緊急情況下必須按多數(shù)意見執(zhí)行外，應當暫緩作出決定，進一步調(diào)查研究，交換意見，下次再表決；在特殊情況下，也可將爭論情況向上級黨委報告，請求裁決。

（4）民主生活會制度。

黨支部每年按上級黨委規(guī)定時間召開支部委員民主生活會。民主生活會前要做好準備工作，根據(jù)上級黨委的要求和實際情況，確定會議的主題、內(nèi)容、時間，向上級黨委報告，并通知每個支部委員；支委之間相互溝通談心；廣泛征求黨員和群眾的意見和建議。會議期間要學習有關(guān)文件，統(tǒng)一思想認識。會議主持人要帶頭開展批評與自我批評，引導與會的支委暢所欲言。會議檢查和反映出來的問題，要認真制訂整改措施，切實加于解決。會議要指定專人做好會議記錄，會后將會議記錄和會議情況報送上級黨委。

（5）交納黨費和請假制度。

黨員每月按規(guī)定標準自覺向黨支部交納黨費。黨員外出半個月以上或因故未能參加黨支部活動，必須向黨支部請假。對黨員無故不參加黨的組織生活，要及時給予幫助教育。黨員如果沒有正當理由，連續(xù)六個月不參加黨的組織生活，或不交納黨費，或不做黨所分配的工作，視為自行脫黨。黨支部應當決定予以除名，并報上級黨委。6.10 廉政建設(shè)責任追究制度

對責任人進行責任追究，應依據(jù)《中國共產(chǎn)黨紀律處分條例》、《關(guān)于實行黨風廉政建設(shè)責任制的規(guī)定》和相關(guān)條規(guī)或有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，以及制定的《評估人員廉政建設(shè)責任制負責追究制度》進行。對違規(guī)者進行責任追究。

進行責任追究，一般通過下列方式進行：1）誡勉；2）責令檢查，限期改正；3）通報批評；4）責令停職檢查；5）降、免職務(wù)。如有違反法律法規(guī)行為，將已送司法機關(guān)處理。上述責任追究方式可以單獨使用，也可以合并使用。

追究責任人的責任，應實事求是，根據(jù)其職務(wù)、職權(quán)范圍、違紀事實及情節(jié)，分清集體責任與個人責任，主要領(lǐng)導責任和直接領(lǐng)導責任。

對有違法違紀行為或其他腐敗問題的部門或個人，本單位不組織調(diào)查，有責任不追究的，要追究直接領(lǐng)導的責任。

責任人被追究責任，如不服可按有關(guān)規(guī)定進行申請復核或申訴。