第一篇：金融機(jī)構(gòu)的自律研究

摘要:本文從金融機(jī)構(gòu)違規(guī)現(xiàn)狀、金融監(jiān)管的主要模式入手,進(jìn)而提出金融機(jī)構(gòu)自律這一不容忽視的模式。并分析了自律監(jiān)管在我國(guó)金融監(jiān)管中的地位、理論依據(jù)及激勵(lì)金融機(jī)構(gòu)自律的措施。這些措施有利于降低金融監(jiān)管的成本,提高金融監(jiān)管的效率,營(yíng)造良好的金融環(huán)境。

關(guān)鍵詞:金融機(jī)構(gòu);自律;監(jiān)管

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)依法設(shè)立和經(jīng)營(yíng)金融業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu),包括政策性銀行、商業(yè)銀行、信用合作社、郵政儲(chǔ)匯機(jī)構(gòu)、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、金融租賃公司和外資金融機(jī)構(gòu)等。對(duì)于從事金融業(yè)務(wù)的這些機(jī)構(gòu)而言,諸如市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、制度風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)等是客觀存在的,不僅對(duì)其經(jīng)營(yíng)具有負(fù)面影響,而且還可能引起國(guó)家經(jīng)濟(jì)、乃至全球經(jīng)濟(jì)的動(dòng)蕩。同時(shí),除了這些客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)之外,由于金融機(jī)構(gòu)違規(guī)操作等主觀因素帶來的風(fēng)險(xiǎn)也因其極具破壞性,而日益受到監(jiān)管當(dāng)局的關(guān)注。

一、金融機(jī)構(gòu)違規(guī)操作現(xiàn)狀及金融監(jiān)管的主要模式(一)現(xiàn)狀

目前,我國(guó)金融業(yè)最大的風(fēng)險(xiǎn)來自于傳統(tǒng)體制的影響以及監(jiān)管失效導(dǎo)致的違規(guī)。如長(zhǎng)期以來積累的體制性、機(jī)制性因素,如受傳統(tǒng)計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響,國(guó)有企業(yè)建設(shè)資金過分依賴銀行貸款,銀行信貸資金財(cái)政化的現(xiàn)象;金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部管理不善,造成龐大的不良債權(quán),導(dǎo)致金融資產(chǎn)質(zhì)量不高的狀況;金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)中違反利率政策,采取各種方式高息攬存等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)行為的存在。此外,我國(guó)證券、期貨市場(chǎng)也存在不規(guī)范的經(jīng)營(yíng)、違法違規(guī)現(xiàn)象,如一些證券機(jī)構(gòu)和企業(yè)(包括上市公司)與少數(shù)銀行機(jī)構(gòu)串通,牟取暴利,將股市的投機(jī)風(fēng)險(xiǎn)引入銀行體系;一些企業(yè)和金融機(jī)構(gòu)逃避國(guó)家監(jiān)管,違規(guī)進(jìn)行境外期貨交易,給國(guó)家造成巨額損失;上市公司不規(guī)范,上市甚至成為扶貧圈錢的手段。對(duì)此,我們要做的就是要采取相應(yīng)措施,遏制上述風(fēng)險(xiǎn),防患于未然。(二)監(jiān)管模式

為防范金融風(fēng)險(xiǎn),各國(guó)都通過采取不同的金融監(jiān)管模式來規(guī)范金融機(jī)構(gòu)的行為,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。由于不同經(jīng)濟(jì)發(fā)展和文化背景以及立法等,各國(guó)的政治背景、地域、文化、經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程、法制傳統(tǒng)以及政府和有關(guān)部門對(duì)經(jīng)濟(jì)的監(jiān)管也各不相同,各國(guó)金融監(jiān)管框架和組織結(jié)構(gòu)千差萬別,并沒有統(tǒng)一固定的框架。目前有影響意義的金融監(jiān)管框架和組織結(jié)構(gòu)有兩類:其一,以非制度化著稱的英國(guó)模式,加拿大、澳大利亞、新西蘭即屬此類;其二,以規(guī)范化聞名于世的美國(guó)模式,其監(jiān)管比較嚴(yán)厲,日本、歐洲大陸國(guó)家多屬此類。

我國(guó)目前的金融監(jiān)管主要是采取政府監(jiān)管為主導(dǎo)的監(jiān)管模式,這種方式有諸多弊端。比如,在監(jiān)管體制上,央行、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)、銀監(jiān)會(huì)之間,各監(jiān)管機(jī)構(gòu)內(nèi)部各職能部門之間,各監(jiān)管機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)之間,尚未建立起明確完善的協(xié)調(diào)機(jī)制;在監(jiān)管內(nèi)容上,偏重于合規(guī)性檢查,風(fēng)險(xiǎn)性檢查不足;在監(jiān)管依據(jù)上,法規(guī)、規(guī)定不完備,監(jiān)管活動(dòng)隨意性較大;金融業(yè)自律機(jī)制和社會(huì)中介機(jī)構(gòu)作用沒有充分發(fā)揮,監(jiān)管資源不足,監(jiān)管漏洞較多。因而,修正我國(guó)目前的監(jiān)管模式,提高監(jiān)管效率和監(jiān)管水平是本文要研究探討的重點(diǎn)。

二、自律監(jiān)管在我國(guó)金融監(jiān)管中的地位、理論依據(jù)

金融機(jī)構(gòu)自律是指金融機(jī)構(gòu)自行制定規(guī)則,以此約束自己的行為,實(shí)現(xiàn)自我監(jiān)管、保護(hù)自身利益的目的。廣義的金融機(jī)構(gòu)自律不僅包括每家金融機(jī)構(gòu)對(duì)自身行為的約束,還包括金融業(yè)的行業(yè)自律,即由金融機(jī)構(gòu)聯(lián)合成立的同業(yè)公會(huì)或會(huì)員制交易所,制定行業(yè)自律公約實(shí)行自我約束。本文就廣義的金融機(jī)構(gòu)自律進(jìn)行研究。(一)地位

金融機(jī)構(gòu)的自律是完善的金融監(jiān)管體系不可或缺的部分,然而由于其主要基于金融機(jī)構(gòu)的自覺行動(dòng),缺乏可操作性,而且由于企業(yè)存在諸如主觀介入較多、靈活、彈性大等特點(diǎn),易產(chǎn)生負(fù)面效應(yīng),如滋生腐敗,因而不被重視。但作為非政府監(jiān)管的一種,自律監(jiān)管又具有監(jiān)管成本低等優(yōu)點(diǎn),有較大的發(fā)展空間。在國(guó)外,自律在金融監(jiān)管中發(fā)揮著不容忽視的作用。瑞士主要的自律機(jī)構(gòu)如瑞士銀行家協(xié)會(huì)(SBA),它組織發(fā)布銀行自律指南,包括交易期權(quán)和金融期貨、抵押物評(píng)估、交易和衍生金融產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)管理、證券交易行為指南等,并協(xié)助央行對(duì)資本外逃、逃稅及類似的違法行為給予制止和處罰,在實(shí)際監(jiān)管過程中發(fā)揮了重要的作用。(二)理論依據(jù)

金融機(jī)構(gòu)自律的理論依據(jù)就是經(jīng)濟(jì)學(xué)當(dāng)中的俱樂部理論。該理論認(rèn)為,俱樂部成員如按俱樂部的規(guī)定約束自己的行為,就可以享受會(huì)員待遇,如果違規(guī)就要出局或接受其他懲罰。其實(shí),違規(guī)造成的最大懲罰就是該會(huì)員將無法在類似組織中繼續(xù)發(fā)展,享受以前的優(yōu)待,而且即使從事其他活動(dòng)也會(huì)因其有“前科”而受到歧視。就金融機(jī)構(gòu)而言,促使其自律的壓力和動(dòng)力除了來自法律的威懾,還與這種俱樂部理論的進(jìn)一步應(yīng)用、完善密切相關(guān)。

三、激勵(lì)金融機(jī)構(gòu)自律的因素(一)前提條件——完善監(jiān)管立法

伴隨著金融業(yè)的發(fā)展,金融法規(guī)體系也在不斷發(fā)展、日趨完善,作為金融監(jiān)管最強(qiáng)有力的手段,其主導(dǎo)地位在現(xiàn)階段仍是不容動(dòng)搖的,它也是促使金融機(jī)構(gòu)自律的前提條件,是規(guī)范、公平競(jìng)爭(zhēng)的金融市場(chǎng)的保障。要根據(jù)國(guó)內(nèi)金融業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀、國(guó)際金融監(jiān)管變化的新趨勢(shì)、內(nèi)外資金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管并軌的需要,做好相關(guān)法規(guī)的廢、改、立工作。同時(shí),強(qiáng)化對(duì)金融監(jiān)管執(zhí)法的監(jiān)督,建議讓非金融監(jiān)管職能部門承擔(dān)這一任務(wù),如法律部門、內(nèi)審部門,以防止出現(xiàn)監(jiān)管漏洞。

(二)根本--提高金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的素質(zhì)

金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員素質(zhì)的高低是金融機(jī)構(gòu)自律水平高低的重要決定因素之一。而我國(guó)金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的素質(zhì)遠(yuǎn)落后于金融業(yè)的發(fā)展水平,部分從業(yè)人員的違規(guī)、違法行為就會(huì)給金融業(yè)帶來巨大的風(fēng)險(xiǎn)和損失,因而著力提高其素質(zhì)已成為必要而緊迫的選擇。對(duì)此,可以從以下方面進(jìn)行改進(jìn):

1、完善金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的資格審查制度

目前,現(xiàn)有的金融業(yè)還沒有針對(duì)從業(yè)人員的嚴(yán)格、清晰的法律、法規(guī)、制度要求,作為風(fēng)險(xiǎn)較大的行業(yè),要求從業(yè)人員具有諸如道德、知識(shí)、技能、心理、身體素質(zhì),因而要嚴(yán)格從業(yè)人員的準(zhǔn)入制度,從源頭上加以控制。

2、建立完善的激勵(lì)和約束機(jī)制

“激勵(lì)機(jī)制”重在讓從業(yè)人員不想違規(guī),“約束機(jī)制”則使從業(yè)人員不敢違規(guī)。具體說來,在一般情況下,各國(guó)對(duì)金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員的違規(guī)行為相對(duì)比較重視,而對(duì)按章操作、遵紀(jì)守法者卻無相應(yīng)的激勵(lì),以至各金融機(jī)構(gòu)從業(yè)人員有違規(guī)經(jīng)營(yíng)逐利的動(dòng)機(jī),而無照章辦事的動(dòng)力。因此,筆者認(rèn)為各監(jiān)管部門要適當(dāng)轉(zhuǎn)變“禁止違法經(jīng)營(yíng)”的監(jiān)管方式,改為“鼓勵(lì)守法經(jīng)營(yíng)”的激勵(lì)方式,以達(dá)到懲惡揚(yáng)善的目的,降低為查處違規(guī)行為而投入的巨大成本,提高監(jiān)管效率。(三)核心——加強(qiáng)內(nèi)部控制

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為,是為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn),對(duì)內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。從金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的概念看,其控制對(duì)象包括:決策機(jī)構(gòu)和決策人,內(nèi)部各職能部門及其工作人員所進(jìn)行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng);其控制內(nèi)容包括風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和制約機(jī)制三大類別。重視和加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)是金融機(jī)構(gòu)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵。(四)關(guān)鍵——行業(yè)自律

行業(yè)自律具有雙向性:對(duì)外能維護(hù)金融業(yè)的整體利益,對(duì)內(nèi)能改進(jìn)行業(yè)系統(tǒng)管理,加強(qiáng)同業(yè)約束。金融同業(yè)公會(huì)可擔(dān)此重任,有效地彌補(bǔ)金融監(jiān)管的不足。其自律監(jiān)管范圍主要是法律規(guī)定的范圍內(nèi),針對(duì)微觀操作行為與地方金融活動(dòng)進(jìn)行自我協(xié)定和約束,尤其是存款經(jīng)營(yíng)、貸款發(fā)放、結(jié)算制度、利率管理、產(chǎn)品開發(fā)、業(yè)務(wù)交叉、信息披露、違約制裁及同業(yè)糾紛等,并隨業(yè)務(wù)的發(fā)展不斷擴(kuò)充其職能。(五)重要保障——發(fā)揮外部中介力量的作用

如英國(guó)實(shí)行報(bào)告會(huì)計(jì)師制度,其報(bào)告會(huì)計(jì)師的職責(zé)是定期報(bào)告有關(guān)銀行的內(nèi)控情況,檢查監(jiān)管當(dāng)局的規(guī)定和要求的執(zhí)行狀況,核定銀行數(shù)據(jù)和材料的準(zhǔn)確性、完整性,并提出分析報(bào)告;再如,瑞士借助外部審計(jì)師事務(wù)所對(duì)金融機(jī)構(gòu)實(shí)施監(jiān)管,這些事務(wù)所審查的內(nèi)容包括:賬目、執(zhí)法嚴(yán)格程度、內(nèi)控制度及銀行家協(xié)會(huì)自律監(jiān)管指南執(zhí)行情況,如發(fā)現(xiàn)違規(guī)情況,被審機(jī)構(gòu)要限期整改并上報(bào)監(jiān)管核心機(jī)構(gòu)FBC,費(fèi)用由銀行支付。

就我國(guó)目前中介監(jiān)管機(jī)構(gòu)的發(fā)展看,中介機(jī)構(gòu)--會(huì)計(jì)師事務(wù)所的功能較為單一,通常只限于核定注冊(cè)資本金,因此可借鑒英國(guó)、瑞士的經(jīng)驗(yàn),適當(dāng)擴(kuò)大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的職能,采用其收費(fèi)制度,以提高我國(guó)現(xiàn)有金融監(jiān)管效率并降低監(jiān)管成本,彌補(bǔ)單一依靠監(jiān)管機(jī)構(gòu)的不足,形成對(duì)金融業(yè)的社會(huì)監(jiān)督,建立更為全面的監(jiān)管體系。(六)粘合劑——完善金融業(yè)信息披露制度

信息披露制度是金融機(jī)構(gòu)防范風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控機(jī)制和外控機(jī)制的有機(jī)結(jié)合點(diǎn)。我國(guó)需要完善有效的金融業(yè)信息披露制度。

金融機(jī)構(gòu)就要在國(guó)家有效監(jiān)管的前提下“練好內(nèi)功”,完善內(nèi)控機(jī)制。在我國(guó),立法和執(zhí)法一直都重視國(guó)家監(jiān)管,而對(duì)金融機(jī)構(gòu)的行業(yè)自律和內(nèi)控機(jī)制的完善沒有足夠的重視。這種內(nèi)控和外控的不平衡削弱了外控監(jiān)管的效果,無益于金融整體安全。而信息披露制度的設(shè)立和完善,再加上監(jiān)管對(duì)信息披露的制約,有利于將國(guó)家金融監(jiān)管的外控機(jī)制轉(zhuǎn)化為金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)控動(dòng)力。國(guó)家監(jiān)管對(duì)信息披露真實(shí)性、完整性、及時(shí)性的要求,就勢(shì)必會(huì)給金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)造成壓力,使其增強(qiáng)透明度,由于金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)都處在大眾的視線內(nèi),經(jīng)營(yíng)不善會(huì)導(dǎo)致公眾對(duì)其信心的喪失,他們就會(huì)努力完善內(nèi)控機(jī)制,避免違規(guī)操作,保持良好的經(jīng)營(yíng)狀態(tài)。

因而在監(jiān)管工作中,要將“他律”與“自律”相結(jié)合,以“他律”作為“自律”的有力保障,將“自律”視為“他律”的最終目標(biāo),促使金融機(jī)構(gòu)從“他律”向“自律”過渡,從“外部約束”向“內(nèi)部激勵(lì)”轉(zhuǎn)變,從而提高金融監(jiān)管的效率,促進(jìn)我國(guó)金融業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

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第二篇：會(huì)計(jì)人員自律機(jī)制研究

一、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德的失衡原因分析

（一）誠(chéng)信缺失，榮辱觀錯(cuò)位 經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展和開放程度的不斷加深，人們的價(jià)值觀發(fā)生了深刻的變化，同樣也影響著會(huì)計(jì)人員，包括對(duì)會(huì)計(jì)人員的價(jià)值觀和價(jià)值取向的嚴(yán)重影響。根據(jù)學(xué)者應(yīng)永勝的調(diào)查情況可以看出，對(duì)會(huì)計(jì)人員做假賬的態(tài)度主要為：有18%的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為做假賬是一種嚴(yán)重的職業(yè)道德敗壞問題；有25%的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為做假賬是出于某種特定的原因，并不一定是存在道德缺陷；有41%的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為最理想的情況是不要做假賬，但為了一些特殊的原因偶爾做一兩次并無大礙；有6%的會(huì)計(jì)人員認(rèn)為做假賬是一種正?，F(xiàn)象。道德失范提供虛假會(huì)計(jì)信息，嚴(yán)重干擾了我國(guó)的經(jīng)濟(jì)秩序。根據(jù)勞倫斯?科爾伯格的道德發(fā)展階段理論，道德發(fā)展過程劃分為三階段:放縱階段、順從階段和覺悟階段。在放縱階段中人們注重個(gè)人利益，關(guān)心眼前利益；在順從階段人們承認(rèn)并遵循社會(huì)或有影響的團(tuán)體所界定的標(biāo)準(zhǔn)；在覺悟階段人們自覺地按照高水平的道德規(guī)范來嚴(yán)格要求自己。根據(jù)2009年《中國(guó)證券報(bào)》“公司財(cái)務(wù)報(bào)告是否可信”的調(diào)查結(jié)果可知，我國(guó)會(huì)計(jì)人員的道德意識(shí)正處于道德發(fā)展階段的放縱階段。一些會(huì)計(jì)人員由于負(fù)面信息的認(rèn)知判斷不足而對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)認(rèn)識(shí)出現(xiàn)片面性，以至于價(jià)值觀扭曲，榮辱觀錯(cuò)位，具有濃厚的務(wù)實(shí)性價(jià)值觀，在利他的同時(shí)首先要利己，因而在利己沒有得到一定程度的滿足時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)違背道德和法律的情況。

（二）知行脫節(jié)，敬業(yè)精神缺失 目前情況看我國(guó)會(huì)計(jì)人員知與行的脫節(jié)是比較嚴(yán)重的。會(huì)計(jì)人員受過會(huì)計(jì)職業(yè)道德的專門教育，對(duì)職業(yè)道德的認(rèn)知是比較好的，愛崗敬業(yè)、誠(chéng)實(shí)守信、廉潔自律、客觀公正等可以朗朗上口，但在職業(yè)道德的踐行上卻相去甚遠(yuǎn)。目前在會(huì)計(jì)人員隊(duì)伍中，有的人覺得會(huì)計(jì)工作簡(jiǎn)單繁瑣，發(fā)展?jié)摿Σ淮?，有時(shí)與其他崗位對(duì)比還可能出現(xiàn)收入差距較大的情況，心態(tài)的不平衡而導(dǎo)致工作上的馬虎敷衍態(tài)度。有些會(huì)計(jì)人員在工作中已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)制度有缺陷，卻視同不見，既不提出問題，也不提出解決問題的建議；有些會(huì)計(jì)人員不注重會(huì)計(jì)人員的繼續(xù)教育，不注重會(huì)計(jì)理論的學(xué)習(xí)和業(yè)務(wù)水平的提高，在當(dāng)前會(huì)計(jì)制度不斷國(guó)際趨同和完善的今天，不能跟得上理論的變化。如《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)―財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)舞弊的考慮》，該準(zhǔn)則提出要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)業(yè)過程中必須要保持必要的職業(yè)懷疑態(tài)度，加積極主動(dòng)地識(shí)別和應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)特定的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)該風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序。但在實(shí)際的職業(yè)過程中由于競(jìng)爭(zhēng)的因素以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師個(gè)人職業(yè)水平等因素導(dǎo)致注冊(cè)會(huì)計(jì)師并未嚴(yán)格執(zhí)行該準(zhǔn)則，出具了不符合實(shí)際的審計(jì)報(bào)告，客觀相當(dāng)于協(xié)助企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)造假行為，充當(dāng)了共同作弊人。

（三）道德失范，犯罪率陡升 現(xiàn)階段，道德水平的高低更直接地體現(xiàn)在個(gè)人對(duì)待金錢的態(tài)度。會(huì)計(jì)人員在工作中更多的接觸錢與物，在錢與物面前保持必要的職業(yè)道德操守顯得尤為重要，因而對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德操守要求相對(duì)較高。近年來會(huì)計(jì)道德失范導(dǎo)致職務(wù)犯罪的升高，嚴(yán)重?fù)p害了企業(yè)實(shí)體的經(jīng)濟(jì)利益，也一定程度影響了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展。

二、會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德失范的危害

（一）導(dǎo)致國(guó)家層面決策依據(jù)失真 國(guó)家決策用的數(shù)據(jù)信息是由各幾層單位逐步匯總而得，基層單位提供虛假的會(huì)計(jì)信息，必然導(dǎo)致總體會(huì)計(jì)信息失真。故而作為國(guó)家決策依據(jù)的會(huì)計(jì)信息失真必然直接影響到國(guó)家的相關(guān)決策，使國(guó)家的政策不符合實(shí)際。會(huì)計(jì)信息失真使會(huì)計(jì)信息的使用者無法做出正確的決策，甚至由于誤導(dǎo)作用做出錯(cuò)誤決策，這將可能為整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的紊亂埋下禍根。

（二）導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)及國(guó)家財(cái)稅收入流失 一方面，由于會(huì)計(jì)信息失真，有可能使企業(yè)的部分收入避開稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管，使應(yīng)交稅費(fèi)銳減，減少了國(guó)家財(cái)稅收入；另一方面，會(huì)計(jì)信息失真一定程度上使會(huì)計(jì)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問題得不到客觀的反映，部分經(jīng)營(yíng)管理人員為了自己的政治利益貨經(jīng)濟(jì)利益，搞短期行為，在企業(yè)中實(shí)行掠奪性經(jīng)營(yíng)策略，使國(guó)有資產(chǎn)大幅折損或價(jià)值流失；有的經(jīng)營(yíng)者通過非法合資、不合理分紅等不合法的手法，大肆侵吞國(guó)有資產(chǎn)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失，使國(guó)家利益蒙受損失。

（三）增加社會(huì)不安定因素 虛假會(huì)計(jì)信息可能造成經(jīng)濟(jì)的混亂，也可能造成經(jīng)濟(jì)的虛假繁榮，根據(jù)虛假繁榮而制定的經(jīng)濟(jì)政策就有可能引發(fā)經(jīng)濟(jì)膨脹。在證券交易市場(chǎng)，這種情況就顯而易見。上市公司披露虛假信息導(dǎo)致投資者的誤判就可能導(dǎo)致股市的虛假繁榮。但如虛假會(huì)計(jì)信息被審查出后，企業(yè)就會(huì)陷入被動(dòng)，嚴(yán)重時(shí)就可能引起企業(yè)債權(quán)債務(wù)的連動(dòng)，甚至使企業(yè)破產(chǎn)，職工失業(yè)，社會(huì)的不安定因素就會(huì)隨之增加。

三、健全會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德自律機(jī)制，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)行業(yè)集體自律

（一）內(nèi)化品質(zhì)，完善會(huì)計(jì)人員自律機(jī)制 通過教育將會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德內(nèi)化為為會(huì)計(jì)人員的品質(zhì)，使遵從職業(yè)道德化為自然由之之舉。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德失范的根本原因在于個(gè)人欲望的滿足和膨脹，通過養(yǎng)心，自律機(jī)制內(nèi)化為“約束系統(tǒng)”，會(huì)計(jì)人員自覺按自律標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行自我約束。（1）堅(jiān)定信念以立德。理想信念是道德之基，高遠(yuǎn)的理想和堅(jiān)定的信念是具有高尚道德的基礎(chǔ)，決定著是否能用健康的態(tài)度對(duì)待人生，是否能夠用正確的道德準(zhǔn)則來規(guī)范自己的行為。對(duì)于會(huì)計(jì)人員是相同的道理。所以會(huì)計(jì)人員不能禁錮于細(xì)致的工作，培養(yǎng)正確的人生觀和價(jià)值觀，樹立遠(yuǎn)大的理想，這樣才能做到誠(chéng)實(shí)守信，敬業(yè)愛崗，腳踏實(shí)地做好會(huì)計(jì)工作，堅(jiān)持準(zhǔn)則，不做假賬。（2）牢記準(zhǔn)則以守德。會(huì)計(jì)工作的基本要求是求真，信息要符合企業(yè)的客觀實(shí)際，絕不弄虛作假。會(huì)計(jì)人員應(yīng)象愛護(hù)自己的眼睛一樣守著自己良好信譽(yù)，嚴(yán)于律己，決不為一己私喪失道德操守，守信如節(jié)，并在會(huì)計(jì)工作中深刻理解和體會(huì)道德內(nèi)涵，不斷積淀“德”之力，使自己成為“德”、“能”兼?zhèn)涞臅?huì)計(jì)人。（3）加強(qiáng)學(xué)習(xí)以明德。學(xué)習(xí)是道德建設(shè)的保證，學(xué)習(xí)也育是會(huì)計(jì)人員的終身課題。不斷學(xué)習(xí)，可更新知識(shí)，與時(shí)俱進(jìn)，精進(jìn)業(yè)務(wù)，且有利于陶冶情操，提高道德修養(yǎng)。會(huì)計(jì)人員道德修養(yǎng)提高，就不會(huì)過于在意眼前的一些短暫的利益、名譽(yù)，不太計(jì)較個(gè)人得失和營(yíng)私舞弊。因此會(huì)計(jì)人員應(yīng)把學(xué)習(xí)教育視為一種精神追求，一種思想境界，孜孜以求，學(xué)而不怠。

（二）建全會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德評(píng)價(jià)體系，形成會(huì)計(jì)職業(yè)道德他律機(jī)制 為使會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德充分發(fā)揮作用，應(yīng)在建立會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范和加強(qiáng)職業(yè)道德教育的基礎(chǔ)上強(qiáng)化對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范遵循情況的檢查，建全對(duì)會(huì)計(jì)職業(yè)道德監(jiān)測(cè)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，由此可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的問題，并提出相應(yīng)的解決措施。（1）建立健全會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德監(jiān)管制度和監(jiān)管部門。在目前狀況下，可由中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)組建二級(jí)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德監(jiān)管委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)管業(yè)務(wù)，待條件制度成熟后，可充分發(fā)揮省級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)以及相關(guān)行業(yè)協(xié)會(huì)組織的作用，單獨(dú)組建中國(guó)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)，負(fù)責(zé)全國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的監(jiān)管，建立會(huì)計(jì)職業(yè)道德行為的追蹤記錄制度，使會(huì)計(jì)人員的道德行為有案可稽。建議在會(huì)計(jì)證年檢的時(shí)候同時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)人員的注冊(cè)登記制度，對(duì)所有會(huì)計(jì)人員的基本信息、受表彰情況、違規(guī)情況錄和警示信息等進(jìn)行詳細(xì)記錄，建立誠(chéng)信資料庫。在登記制度實(shí)施過程中，誠(chéng)信資料庫隨時(shí)更新登記，實(shí)行實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)管理。會(huì)計(jì)人員有義務(wù)及時(shí)向單位提供真是的誠(chéng)信資料庫相關(guān)資料，會(huì)計(jì)人員所在單位負(fù)責(zé)本單位會(huì)計(jì)誠(chéng)信資料庫相關(guān)信息的歸集、錄入，并報(bào)給所屬財(cái)政部門匯總并逐級(jí)報(bào)給財(cái)政部。各級(jí)會(huì)計(jì)學(xué)會(huì)可以根據(jù)相應(yīng)財(cái)政部門的匯總資料進(jìn)行信息分析，提出建議，制訂規(guī)章制度，指導(dǎo)誠(chéng)信資料庫的建設(shè)和管理工作。對(duì)相關(guān)人員失信和處罰等相關(guān)信息進(jìn)行記錄和披露，是加強(qiáng)會(huì)計(jì)自律性管理的有效手段，其目的是做到不讓那些有劣跡者脫逃。（2）完善會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德獎(jiǎng)懲機(jī)制。會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德獎(jiǎng)懲機(jī)制應(yīng)能獎(jiǎng)優(yōu)罰虐、抑惡揚(yáng)善，其應(yīng)包含獎(jiǎng)勵(lì)、褒揚(yáng)和懲處、貶抑。這種機(jī)制應(yīng)能涵蓋精神、行政和經(jīng)濟(jì)的獎(jiǎng)懲，通過將各種社會(huì)資源給予或剝奪的方式進(jìn)行獎(jiǎng)懲，以此到達(dá)對(duì)會(huì)計(jì)人員的從業(yè)行為進(jìn)行控制和驅(qū)動(dòng)。第一，褒獎(jiǎng)守德會(huì)計(jì)人員。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定:“對(duì)認(rèn)真執(zhí)行本法，忠于職守，堅(jiān)持原則，做出顯著成績(jī)的會(huì)計(jì)人員，給予精神的或者物質(zhì)的獎(jiǎng)勵(lì)?！睂?duì)會(huì)計(jì)守德者的獎(jiǎng)勵(lì)方式應(yīng)靈活多樣，物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)和精神獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，進(jìn)一步總結(jié)和完善會(huì)計(jì)工作先進(jìn)集體和先進(jìn)個(gè)人的評(píng)選表彰制度，定時(shí)定期表彰獎(jiǎng)勵(lì)在會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德建設(shè)中的先進(jìn)典型，樹立模范，發(fā)揮先鋒模范的帶頭作用。評(píng)審過程中應(yīng)不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，探索更加適合的評(píng)選方法。如三年一次全國(guó)大范圍評(píng)審，每年一次省級(jí)范圍內(nèi)評(píng)審，并將綜合獎(jiǎng)和單項(xiàng)獎(jiǎng)有機(jī)結(jié)合等新方法，充分發(fā)揮其導(dǎo)向作用。例如單項(xiàng)獎(jiǎng)的設(shè)置，可評(píng)選十大全國(guó)會(huì)計(jì)道德模范、十大杰出總會(huì)計(jì)師、十大見義勇為會(huì)計(jì)人員、十大鉆研進(jìn)取會(huì)計(jì)學(xué)生等。如此，使守法會(huì)計(jì)人員的道德行為選擇能夠得到精神和物質(zhì)利益上的回報(bào)，也實(shí)現(xiàn)了自我價(jià)值；另一方面，通過這些獎(jiǎng)勵(lì)的評(píng)審在社會(huì)形成了良好影響，使會(huì)計(jì)人員的地位和社會(huì)聲望得到提高，從而激發(fā)會(huì)計(jì)人員對(duì)工作的榮譽(yù)感和滿足感，使會(huì)計(jì)人員能全身心投入工作。第二，懲貶失德會(huì)計(jì)人員。對(duì)違規(guī)會(huì)計(jì)人員的處罰應(yīng)圍繞其違規(guī)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的輕重進(jìn)行處罰，同時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)人員的違規(guī)行為進(jìn)行道德上的貶抑和譴責(zé)。對(duì)會(huì)計(jì)人員違規(guī)行為的處罰要給與實(shí)質(zhì)性打擊，不僅使其名譽(yù)掃地，還要起到對(duì)其他會(huì)計(jì)人員的震懾作用和教育效果。同時(shí)還要考慮到給違規(guī)者以生存空間，在其付出慘痛的代價(jià)后給予其改過的機(jī)會(huì)。會(huì)計(jì)道德懲罰可以采取多種方式，包括行政處罰、刑事處罰、道德譴責(zé)、會(huì)計(jì)行業(yè)內(nèi)通報(bào)批評(píng)、強(qiáng)制參與職業(yè)道德培訓(xùn)班、暫?；虻蹁N從業(yè)資格證、在行業(yè)內(nèi)部的公開刊物上予以曝光等方式和辦法。每年對(duì)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德進(jìn)行評(píng)價(jià)，不合格者，可采取不予通過年檢、不準(zhǔn)參加會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格考試或評(píng)審、不予頒發(fā)技術(shù)資格證書或取得資格不予聘用等方式。通過制度創(chuàng)新，嚴(yán)格考核獎(jiǎng)懲，把思想引導(dǎo)與利益調(diào)節(jié)、精神鼓勵(lì)與物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、懲戒與處罰結(jié)合起來，形成良好的會(huì)計(jì)職業(yè)道德情感和抑惡揚(yáng)善的社會(huì)環(huán)境，為會(huì)計(jì)人員遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德提供一個(gè)良好的從業(yè)氛圍。

第三篇：基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制問題研究

近年來，隨著金融改革不斷深入，引起了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制這一金融運(yùn)行的微觀基礎(chǔ)發(fā)生了較大變化，尤其是基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制呈現(xiàn)“機(jī)制功能弱化”，隱藏著巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，我國(guó)已經(jīng)加入世界貿(mào)易組織，金融機(jī)構(gòu)面臨的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)更加嚴(yán)峻，各種金融風(fēng)險(xiǎn)漸已顯現(xiàn)，現(xiàn)有的金融內(nèi)部控制機(jī)制尚不能完全適應(yīng)防范、化解金融風(fēng)險(xiǎn)的需要。為此，必須強(qiáng)化內(nèi)部控制機(jī)制，重新構(gòu)建科學(xué)、有效的內(nèi)部控制機(jī)制，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制效果，這對(duì)于防范金融風(fēng)險(xiǎn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

一、健全基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制的必要性

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制作為對(duì)金融業(yè)務(wù)進(jìn)程進(jìn)行環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動(dòng)態(tài)控制機(jī)制，對(duì)防范和化解各種金融風(fēng)險(xiǎn)都發(fā)揮著重要作用。一是有利于正確貫徹執(zhí)行國(guó)家各個(gè)時(shí)期方針政策、法律法規(guī)以及中央銀行監(jiān)管的規(guī)章，使金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)不偏離方向，減少金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；二是有利于防止金融資產(chǎn)流失，確保金融資產(chǎn)安全、完整與增值；三是有利于實(shí)現(xiàn)金融業(yè)務(wù)操作的規(guī)范化、科學(xué)化和程序化，有效抵制來自各方面干擾性因素的影響，提高金融工作效率，增強(qiáng)金融業(yè)務(wù)運(yùn)作的透明度；四是有利于金融機(jī)構(gòu)及時(shí)發(fā)現(xiàn)自身問題的癥結(jié)并及時(shí)采取措施給予糾正，將金融風(fēng)險(xiǎn)有效控制在合理的預(yù)期范圍內(nèi)；五是有利于明確金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部各職能部門及其員工的職責(zé)范圍，實(shí)行金融決策、具體執(zhí)行、事后監(jiān)督三方分離，增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)自我約束、自律管理的能力，減少金融管理風(fēng)險(xiǎn)；六是有利于嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)規(guī)章制度，堵塞金融業(yè)務(wù)漏洞，不給金融犯罪分子可乘之機(jī)，以達(dá)到防范金融風(fēng)險(xiǎn)的目的?？傊?，面對(duì)此起彼伏、肆意沖擊的金融風(fēng)險(xiǎn)，只有積極穩(wěn)妥地建立、健全金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制，才能有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)。

二、基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及成因

內(nèi)部控制機(jī)制作為基層金融機(jī)構(gòu)對(duì)各職能部門及其工作人員，從事業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施與程序。在防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)資金安全，確保穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)中起著不可替代的作用。近年來，各基層金融機(jī)構(gòu)在強(qiáng)化內(nèi)控控制機(jī)制方面進(jìn)行了不懈的努力和探索，健全了內(nèi)部控制機(jī)制體系，但由于受多種不良因素影響，內(nèi)部控制機(jī)制還存在諸多不容忽視的問題，具體表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）思想教育薄弱，工作不到位。隨著金融業(yè)的蓬勃發(fā)展，銀行業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為了擴(kuò)大生存空間，提高經(jīng)濟(jì)效益，基層金融機(jī)構(gòu)“重業(yè)務(wù)發(fā)展，輕思想教育”現(xiàn)象日益明顯，忽視對(duì)干部職工的職業(yè)道德和遵紀(jì)守法教育，“兩手抓，兩手都要硬”的工作方針沒有落到實(shí)處，思想教育工作流于形式，放松了對(duì)干部職工的世界觀、人生觀、價(jià)值觀的改造。從近年來基層金融機(jī)構(gòu)所發(fā)生的違法違紀(jì)案件分析可以看出，犯罪分子往往是放松了學(xué)習(xí)和思想上的改造，在資產(chǎn)階級(jí)腐朽思想的侵蝕下，政治信念發(fā)生了動(dòng)搖，一味追求金錢，追求享樂，私欲膨脹，人生觀、價(jià)值觀被扭曲，直至見利忘義，以身試法。如農(nóng)行冠縣支行袁葆華金融詐騙案即為典型一例。冠縣斜店農(nóng)業(yè)銀行所曾是農(nóng)行冠縣支行的一面旗幟，經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)多年居于全縣農(nóng)業(yè)銀行所之首，在突出經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的掩蓋下，有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)放松了對(duì)該所主任袁葆華思想品德、人生價(jià)值觀等方面的教育。袁某利用職務(wù)之便，大肆開具假存單，于濟(jì)南、濟(jì)寧等地套取銀行信貸資金，然后高息放貸，賺取高額利息之差，從中謀取非正當(dāng)利益，之后大肆揮霍，最終走向犯罪的深淵。

（二）內(nèi)控意識(shí)薄弱。目前，基層金融機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為建立健全內(nèi)部控制機(jī)制就是建章立制，有了規(guī)章制度就有了內(nèi)部控制機(jī)制，忽視了內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)過程中環(huán)環(huán)相扣的動(dòng)態(tài)監(jiān)督機(jī)制。更有甚者將內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對(duì)立起來，認(rèn)為內(nèi)部控制禁錮思想、束縛手腳，影響金融業(yè)務(wù)發(fā)展，于是有意無意地突破內(nèi)部控制的限制，盲目開展各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，參與無序競(jìng)爭(zhēng)，從事違規(guī)經(jīng)營(yíng)。

（三）有章不循，制度不落實(shí)。金融系統(tǒng)的違規(guī)違法事件，雖然有犯罪分子自身放松思想改造等方面的原因，但內(nèi)部控制制度失控和職能部門監(jiān)管不嚴(yán)是使犯罪分子屢屢得逞的主要原因，尤其是各業(yè)務(wù)崗位之間責(zé)任不明，相互監(jiān)督、相互制約機(jī)制形同虛設(shè)，部分從業(yè)人員對(duì)待工作敷衍了事，使各項(xiàng)內(nèi)控制度得不到落實(shí)。如某縣中行信用卡業(yè)務(wù)部會(huì)計(jì)韓某挪用銀行巨額資金案件，就是因?yàn)榉缸锓肿永脙?nèi)部控制的失控，在長(zhǎng)達(dá)一年多的時(shí)間里，采取制作假傳票，總記總帳不記分戶帳，協(xié)助他人惡意透支等手段，先后挪用銀行資金28筆，金額高達(dá)206萬多元，給國(guó)家財(cái)產(chǎn)造成了巨大損失。

（四）內(nèi)部控制目的不明確。一些基層金融機(jī)構(gòu)貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制措施，不是為了防范化解金融風(fēng)險(xiǎn)、堵塞漏洞、杜絕違規(guī)違法行為發(fā)生，而是為了裝潢門面，做給別人看，應(yīng)付上級(jí)行檢查的。日常工作中，不能拿出時(shí)間和精力檢查內(nèi)部控制落實(shí)情況，不積極自覺履行內(nèi)部控制制度，每逢內(nèi)部控制檢查來臨，大肆舞弊，欲蓋彌彰，抓緊時(shí)間補(bǔ)辦內(nèi)部控制手續(xù)，甚至在空白的檢查記錄上簽字，檢查內(nèi)容由經(jīng)辦人員填寫等。

（五）處罰措施乏力。盡管各金融機(jī)構(gòu)不同程度地制定了一些相關(guān)的內(nèi)控制度，也取得了一定成效，但責(zé)任事故和經(jīng)濟(jì)案件仍不時(shí)發(fā)生，其主要原因是正面要求多，寄希望于人們責(zé)任意識(shí)的增強(qiáng)和思想覺悟的提高，對(duì)越權(quán)行事、違規(guī)操作及弄虛作假者沒有具體而強(qiáng)有力的處罰措施，處理問題往往批評(píng)教育多，或罰款了事，使一些人在執(zhí)行內(nèi)控制度上始終缺乏緊迫感、危機(jī)感，更使一些人挺而走險(xiǎn)，走上犯罪的道路。

三、改革新形勢(shì)下，基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制薄弱，容易形成新的金融風(fēng)險(xiǎn)源，削弱了基層金融機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)力。

近年來，隨著金融體制改革的不斷深入，引起金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制發(fā)生了較大變化，主要表現(xiàn)在：一是基層金融機(jī)構(gòu)的機(jī)構(gòu)撤并、人員買斷與內(nèi)退等各項(xiàng)金融改革措施逐漸出臺(tái)，引起各方利益的變化，容易產(chǎn)生新的風(fēng)險(xiǎn)源；二是目前正處于改革過渡期，金融機(jī)構(gòu)新舊體制處于前后銜接時(shí)期，基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部往往是一個(gè)人員兼職數(shù)個(gè)崗位；三是改革利益分配不平衡，引發(fā)各種利益矛盾，常常使基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制流于形式；四是外資銀行的涌入，基層金融機(jī)構(gòu)面臨的競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)將更加嚴(yán)峻。上述綜合因素導(dǎo)致基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)能弱化，基層金融機(jī)構(gòu)的金融風(fēng)險(xiǎn)不斷涌現(xiàn)，削弱了基層金融機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)能力。為此，研究基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制問題，對(duì)于防范金融風(fēng)險(xiǎn)具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

（一）內(nèi)部控制機(jī)制薄弱形成道德風(fēng)險(xiǎn)

金融機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制是一種自律行為，它是指金融機(jī)構(gòu)為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過制定和實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)金融風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行事前防范、事中控制和事后評(píng)價(jià)的動(dòng)態(tài)過程的運(yùn)行機(jī)制。然而，基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)作中，“重事后監(jiān)督、輕事前事中風(fēng)險(xiǎn)防范”，“重經(jīng)營(yíng)、輕管理”的思想傾向比較嚴(yán)重，忽視了對(duì)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行防范和分析。更為值得注意的是，近年來，部分基層金融機(jī)構(gòu)為加強(qiáng)所謂“金融服務(wù)”而拋棄了內(nèi)部控制機(jī)制。時(shí)間久已，容易形成金融機(jī)構(gòu)的道德風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)控機(jī)制建設(shè)帶有明顯的“亡羊補(bǔ)牢”性質(zhì)，缺乏金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)控制的前瞻性

我國(guó)現(xiàn)已加入世界貿(mào)易組織，國(guó)內(nèi)金融業(yè)務(wù)與國(guó)際金融迅速接軌，加上現(xiàn)代科技手段的引入，進(jìn)一步促進(jìn)了金融業(yè)務(wù)的創(chuàng)新，原有的傳統(tǒng)內(nèi)部控制監(jiān)督制約機(jī)制已不能適應(yīng)新興業(yè)務(wù)特別是金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)的需要，而相應(yīng)的新興業(yè)務(wù)內(nèi)部控制措施沒有及時(shí)加以配套，容易形成內(nèi)部控制領(lǐng)域的盲點(diǎn)。同時(shí)，部分基層金融機(jī)構(gòu)現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制，無論是管理方式、設(shè)計(jì)內(nèi)容還是運(yùn)作效能都帶有明顯的滯后性與補(bǔ)救性。主要表現(xiàn)在：有的內(nèi)控制度已經(jīng)不適應(yīng)業(yè)務(wù)營(yíng)運(yùn)需要，特別是新辦業(yè)務(wù)，原有的制度不足以覆蓋所有的風(fēng)險(xiǎn)源，急需完善充實(shí)；管理監(jiān)控制度明顯滯后，有的先辦業(yè)務(wù)，后建立內(nèi)控制度，甚至長(zhǎng)期沒有相應(yīng)的規(guī)章制度，往往待出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)后，再以“血的教訓(xùn)與巨額金融資產(chǎn)的損失”為代價(jià)，做“亡羊補(bǔ)牢”式的補(bǔ)充完善工作。在對(duì)金融創(chuàng)新業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范方面，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)呈現(xiàn)出明顯的時(shí)間滯后性與機(jī)制效能滯后性。

（三）內(nèi)部控制機(jī)制“控人”與“用人”存在著誤區(qū)

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制中的決策、執(zhí)行與監(jiān)督都是人的行為，人員內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)與道德品質(zhì)的好壞直接影響著金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制機(jī)制運(yùn)行效果。部分基層金融機(jī)構(gòu)人員綜合素質(zhì)相對(duì)較低，對(duì)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性認(rèn)識(shí)，在內(nèi)部控制機(jī)制執(zhí)行過程中，“控人”失度與“用人”失察并存，大大降低了金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制效果。如部分基層金融機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制執(zhí)行中，往往采用“重罰”等“控人”形式來達(dá)到內(nèi)部控制防范金融風(fēng)險(xiǎn)的目的，但結(jié)果往往適得其反。如部分金融機(jī)構(gòu)在信貸風(fēng)險(xiǎn)控制中，采用嚴(yán)厲的“追究第一責(zé)任人”制度，即風(fēng)險(xiǎn)一旦形成，信貸第一責(zé)任人將面臨被開除公職的危險(xiǎn)，致使信貸人員談貸色變，影響了信貸業(yè)務(wù)的正常開展。另一方面，面對(duì)日趨激烈的金融競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)，基層金融機(jī)構(gòu)對(duì)一線負(fù)責(zé)人的任命和測(cè)評(píng)、一線業(yè)務(wù)員的錄用和考核，往往把社會(huì)關(guān)系或攬存量作為任用的重要依據(jù)，而疏于對(duì)道德品質(zhì)的考察，這就為一些品行不端者趁機(jī)把持關(guān)鍵崗位提供了可能，給業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)帶來了巨大的金融風(fēng)險(xiǎn)。

（四）內(nèi)部監(jiān)督流于形式，導(dǎo)致監(jiān)督效能低下

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門是對(duì)各崗位、部門業(yè)務(wù)工作進(jìn)行全面監(jiān)督與反饋的最后屏障。內(nèi)部控制運(yùn)作中的所有問題、差錯(cuò)、隱患均在此發(fā)現(xiàn)。但從運(yùn)行情況看,現(xiàn)行的基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門，既要接受機(jī)構(gòu)主管的領(lǐng)導(dǎo)，又要監(jiān)督機(jī)構(gòu)主管的工作。盡管基層金融機(jī)構(gòu)普遍建立了內(nèi)部控制監(jiān)督制約機(jī)構(gòu)與規(guī)章制度，但個(gè)別金融機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)人特別是基層領(lǐng)導(dǎo)人游離于內(nèi)部控制監(jiān)督之外，隱含著較大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。在上級(jí)重業(yè)績(jī)考核與本單位領(lǐng)導(dǎo)的雙重壓力下，金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部監(jiān)督部門往往不敢嚴(yán)格履行監(jiān)督職責(zé)，對(duì)審查出的問題更不敢上報(bào)，這種自己監(jiān)督自己的行為，由于缺乏獨(dú)立性和權(quán)威性，大大降低了內(nèi)部控制監(jiān)督的效能。

四、強(qiáng)化基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

對(duì)于基層金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控管理機(jī)制方面存在的問題，應(yīng)當(dāng)引起重視。正確的做法是，正視這些問題，縣級(jí)人民銀行和金融機(jī)構(gòu)都要從維護(hù)本轄區(qū)金融體系穩(wěn)健發(fā)展的高度出發(fā)，共同采取積極有力的措施，逐步加以克服解決。

(一)加強(qiáng)思想教育，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)。深入開展思想教育和法律培訓(xùn)工作，利用典型案例，使干部職工看到多少蛇吞大象心不足者紛紛落馬淪為階下囚，以警世啟蒙，引以為戒，從而樹立起干部職工遵紀(jì)守法、敬業(yè)愛崗、恪盡職守的精神，增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)和自覺地遵守內(nèi)部規(guī)章制度。還要教育干部職工珍惜幸福的家庭和美好的生活，提高“免疫力”，以嚴(yán)格的制度來約束自己的行為。在加強(qiáng)教育的同時(shí)，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要多與干部職工交流，掌握思想動(dòng)態(tài)，做好轉(zhuǎn)化工作，使之牢固樹立依法辦事、依法經(jīng)營(yíng)的思想，克服有法不依、有章不循的不良傾向。

(二)正確灌輸，提高對(duì)內(nèi)控機(jī)制的認(rèn)識(shí)。正確認(rèn)識(shí)內(nèi)控機(jī)制的重要性是建立健全內(nèi)控機(jī)制的根本保證，基層金融機(jī)構(gòu)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)真組織員工學(xué)習(xí)《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，通過學(xué)習(xí)，糾正對(duì)內(nèi)控機(jī)制的對(duì)立思想和片面認(rèn)識(shí)，使大家認(rèn)識(shí)到內(nèi)控機(jī)制的重要性，并把自己的行為與

第四篇：中國(guó)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)多元化及其研究對(duì)策

文章標(biāo)題：中國(guó)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)多元化及其研究對(duì)策

中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村工作提高農(nóng)業(yè)綜合生產(chǎn)能力若干政策的意見》（中發(fā)〔2005〕1號(hào)）和《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于推進(jìn)社會(huì)主義新建設(shè)的若干意見》（中發(fā)〔2006〕1號(hào)）文件，均鼓勵(lì)在縣域內(nèi)設(shè)立多種所有制的社區(qū)金融機(jī)構(gòu)，大力培育小額貸款組織，引導(dǎo)農(nóng)戶發(fā)展資金互助組織，加大

農(nóng)村金融改革和扶持力度，有效解決農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)覆蓋率低、金融供給不足、競(jìng)爭(zhēng)不充分等問題，切實(shí)提高農(nóng)村金融服務(wù)充分性的要求。為此，2006年12月20日，中國(guó)銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會(huì)頒布了《關(guān)于調(diào)整放寬農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入政策，更好支持社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)的若干意見》（銀監(jiān)發(fā)〔2006〕90號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《意見》），并進(jìn)一步提出要按照商業(yè)可持續(xù)原則，適度調(diào)整和放寬農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入政策，降低準(zhǔn)入門檻，強(qiáng)化監(jiān)管約束，加大政策支持，促進(jìn)農(nóng)村地區(qū)形成投資多元、種類多樣、覆蓋全面、治理靈活、服務(wù)高效的銀行業(yè)金融服務(wù)體系，以更好地改進(jìn)和加強(qiáng)農(nóng)村金融服務(wù)，支持社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)。這不僅是深化中國(guó)農(nóng)村金融機(jī)構(gòu)改革的一項(xiàng)創(chuàng)新之舉，是中國(guó)銀行業(yè)市場(chǎng)準(zhǔn)入政策的重大突破，標(biāo)志著中國(guó)銀行業(yè)特別是農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)發(fā)展將邁入一個(gè)新的階段。由此也以“放寬農(nóng)村地區(qū)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入”為契機(jī)，正式啟動(dòng)了中國(guó)農(nóng)村金融領(lǐng)域內(nèi)的以金融機(jī)構(gòu)多元化為中心內(nèi)容的新一輪制度變遷。

中國(guó)金融理論與實(shí)務(wù)部門，在推進(jìn)金融機(jī)構(gòu)多元化的必要性認(rèn)識(shí)上，已經(jīng)沒有分歧，但是，在對(duì)金融機(jī)構(gòu)多元化初始狀態(tài)及其路徑選擇的認(rèn)識(shí)上，卻存在較大差異。

一、農(nóng)村金融組織機(jī)構(gòu)多元化的表現(xiàn)及影響

其實(shí)，中國(guó)農(nóng)村金融領(lǐng)域內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)的多元化過程，是伴隨著中國(guó)農(nóng)村金融體制改革的推進(jìn)而逐步演進(jìn)的。

中國(guó)農(nóng)村金融體制改革，是在農(nóng)村經(jīng)濟(jì)體制改革和農(nóng)村商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中實(shí)現(xiàn)的。改革的初始動(dòng)因，是1978年以來中國(guó)卓有成效的農(nóng)村經(jīng)濟(jì)改革，推動(dòng)了農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的商品化和貨幣化，產(chǎn)生了投資主體多元化和融資主體多元化要求，并由此演繹了一場(chǎng)以金融機(jī)構(gòu)多樣化為主要內(nèi)容的農(nóng)村金融體系變革和制度變遷。因此，可以認(rèn)為，組織機(jī)構(gòu)多元化是農(nóng)村金融發(fā)展和制度變遷的歷史邏輯。

中國(guó)農(nóng)村金融組織體系與制度變遷是從兩個(gè)領(lǐng)域同時(shí)逐步推進(jìn)的：一是在政府主導(dǎo)下的正規(guī)金融領(lǐng)域內(nèi)的農(nóng)村金融組織機(jī)構(gòu)存量結(jié)構(gòu)重組和增量改進(jìn)；股份制商業(yè)銀行的誕生，政策性銀行的成立，2005年5月開始，中國(guó)人民銀行和地方政府聯(lián)合推進(jìn)的只貸不存小額貸款公司，等等，都屬于一種增量改進(jìn)。而農(nóng)村信用社向農(nóng)村商業(yè)銀行和農(nóng)村合作銀行的轉(zhuǎn)型，則屬于存量結(jié)構(gòu)的重組，并部分地產(chǎn)生了增量結(jié)構(gòu)調(diào)整效應(yīng)。二是民間非正規(guī)金融領(lǐng)域自我發(fā)育和成長(zhǎng)了一些創(chuàng)新型金融機(jī)構(gòu)；如非政府組織小額信貸組織的出現(xiàn)、農(nóng)戶資金互助合作組織的產(chǎn)生、農(nóng)村社區(qū)發(fā)展基金的萌生和繁衍等，均是在正規(guī)金融不足約束下由需求催生的民間自我金融創(chuàng)新的產(chǎn)物。這兩個(gè)領(lǐng)域的農(nóng)村金融變革與創(chuàng)新過程的最終結(jié)果，集中體現(xiàn)在金融機(jī)構(gòu)的多元化局面的出現(xiàn)。主要表現(xiàn)為：

（1）金融機(jī)構(gòu)種類多元化；表現(xiàn)為九個(gè)并存，即國(guó)有金融機(jī)構(gòu)與非國(guó)有金融機(jī)構(gòu)并存、正規(guī)金融機(jī)構(gòu)與非正規(guī)金融機(jī)構(gòu)并存、商業(yè)金融機(jī)構(gòu)與政策金融機(jī)構(gòu)和合作金融機(jī)構(gòu)并存、銀行金融機(jī)構(gòu)與非銀行金融機(jī)構(gòu)并存、大型金融機(jī)構(gòu)與小型金融機(jī)構(gòu)并存、批發(fā)性金融機(jī)構(gòu)與零售性金融機(jī)構(gòu)并存、存款型金融機(jī)構(gòu)與非存款型金融機(jī)構(gòu)并存、自營(yíng)性金融機(jī)構(gòu)與代理型機(jī)構(gòu)并存、可持續(xù)發(fā)展的金融組織與臨時(shí)性的金融組織并存。

（2）產(chǎn)權(quán)主體形式安排多元化；國(guó)有獨(dú)資、國(guó)有控股、私營(yíng)股份制、外商獨(dú)資、中外合資、合作制等并存。

（3）市場(chǎng)主體多元化，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局逐漸形成，金融服務(wù)市場(chǎng)逐漸由賣方市場(chǎng)轉(zhuǎn)向買方市場(chǎng)，金融服務(wù)產(chǎn)品價(jià)格是在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的基礎(chǔ)上形成的風(fēng)險(xiǎn)定價(jià)。

金融機(jī)構(gòu)多元化，也必將推動(dòng)金融業(yè)務(wù)、市場(chǎng)結(jié)構(gòu)、監(jiān)管機(jī)制的變化：

（1）與組織機(jī)構(gòu)多元化并存的是金融業(yè)務(wù)的多樣化。多元化的金融機(jī)構(gòu)的存在，為提供多樣化的業(yè)務(wù)、滿足社會(huì)大眾多樣化的金融需求提供了組織制度保障。

（2）組織機(jī)構(gòu)多元化最終導(dǎo)致市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的改變。市場(chǎng)結(jié)構(gòu)的改變主要體現(xiàn)在社會(huì)融資結(jié)構(gòu)和市場(chǎng)占有結(jié)構(gòu)的改變，即通過資本市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)的直接融資和銀行間接融資的結(jié)構(gòu)將改變；間接融資內(nèi)大銀行和小銀行融資的比重關(guān)系也會(huì)發(fā)生變化。國(guó)有及國(guó)有控股大型金融機(jī)構(gòu)市場(chǎng)份額逐漸減少，中小金融機(jī)構(gòu)的市場(chǎng)份額逐漸增加。

（3）組織機(jī)構(gòu)多元化也要求監(jiān)管手段和方式、監(jiān)管機(jī)制的多元化。審慎監(jiān)管與非審慎監(jiān)管結(jié)合、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管與非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管結(jié)合、監(jiān)管機(jī)構(gòu)的監(jiān)管與行業(yè)自律結(jié)合，是機(jī)構(gòu)多元化狀態(tài)下監(jiān)管機(jī)制的重要特征。

第五篇：金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)創(chuàng)新問題研究

金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)創(chuàng)新問題研究

陳惠玲

內(nèi)容摘要：金融創(chuàng)新是推動(dòng)銀行業(yè)可持續(xù)發(fā)展的不竭動(dòng)力，也是商業(yè)銀行提升國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的根本途徑。中國(guó)正式成為WTO的成員國(guó)，外資銀行紛紛進(jìn)入中國(guó)市場(chǎng)，這不但會(huì)導(dǎo)致中國(guó)金融市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)格局的變化，而且會(huì)導(dǎo)致金融市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)更加激烈，對(duì)我國(guó)金融業(yè)形成一定的沖擊，因此，中國(guó)銀行業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷的進(jìn)行業(yè)務(wù)、市場(chǎng)和制度等方面的金融創(chuàng)新，加快金融創(chuàng)新的步伐，迎接入世后的挑戰(zhàn)。

二．關(guān)鍵詞：金融創(chuàng)新提高盈利防范風(fēng)險(xiǎn)重視效益鼓勵(lì)創(chuàng)新

1、金融創(chuàng)新的緊迫性

當(dāng)前，國(guó)有商業(yè)銀行加緊金融創(chuàng)新，不僅可以提高自身的盈利能力，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力，而且可以在入世后面對(duì)世界金融市場(chǎng)，尋求發(fā)展機(jī)會(huì)，具有較為積極的時(shí)代意義。

①、金融創(chuàng)新能提高商業(yè)銀行的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

金融創(chuàng)新是建立在以客戶為中心、以市場(chǎng)為導(dǎo)向的基礎(chǔ)上的，加強(qiáng)金融創(chuàng)新就意味著關(guān)注市場(chǎng)變化，以跟蹤客戶需求為導(dǎo)向。商業(yè)銀行為了應(yīng)對(duì)加入WTO后銀行業(yè)日益激烈的競(jìng)爭(zhēng)和實(shí)現(xiàn)金融業(yè)務(wù)國(guó)際化，為了提高金融資源的配置效率和提高自身的資產(chǎn)質(zhì)量，就必須加大創(chuàng)新產(chǎn)品力度，努力通過金融創(chuàng)新來提升國(guó)有商業(yè)銀行的社會(huì)化服務(wù)功能，提高國(guó)有商業(yè)銀行整體運(yùn)營(yíng)效率、使客戶享受到快捷、便利、富有特色的金融服務(wù)，以增強(qiáng)優(yōu)質(zhì)客戶對(duì)銀行的忠誠(chéng)度，以便在與外資銀行和新興商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)中爭(zhēng)得更多的市場(chǎng)份額，確保其在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

②、金融創(chuàng)新可提高盈利能力。

目前國(guó)有商業(yè)銀行的主要業(yè)務(wù)仍局限于傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，經(jīng)營(yíng)渠道狹窄，長(zhǎng)期依賴存、貸利差為主要利潤(rùn)來源，業(yè)務(wù)收入來源單一。面對(duì)如此局勢(shì)，國(guó)有商業(yè)銀行勢(shì)必通過金融創(chuàng)新拓展新的發(fā)展空間，獲取新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。由于新的金融工具、金融業(yè)務(wù)和金融服務(wù)方式具有成本低、使用便捷和效率高等優(yōu)勢(shì)，這些金融創(chuàng)新內(nèi)容的推出，不僅能夠滿足客戶對(duì)金融產(chǎn)品和金融服務(wù)的多樣化需求，拓寬經(jīng)營(yíng)活動(dòng)范圍，而且能夠擴(kuò)大國(guó)有商業(yè)銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)收入，使其組織和運(yùn)用資金的能力大大提高，為國(guó)有商業(yè)銀行擴(kuò)大資產(chǎn)規(guī)模、提高盈利水平創(chuàng)造了條件。③、金融創(chuàng)新能增強(qiáng)商業(yè)銀行的發(fā)展能力。

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)逐步由賣方市場(chǎng)轉(zhuǎn)向買方市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形態(tài)，商業(yè)銀行已越來越重視能夠支撐自身業(yè)務(wù)高速、健康發(fā)展的客戶群體，愈加關(guān)注培育和發(fā)展一批優(yōu)質(zhì)的基本客戶群。商業(yè)銀行與企業(yè)均以普通的市場(chǎng)參與者身份融入市場(chǎng)，商業(yè)銀行對(duì)客戶特別是大型優(yōu)質(zhì)客戶的依賴程度大大加強(qiáng)。各商業(yè)銀行間目標(biāo)客戶的交互使其對(duì)客戶的競(jìng)爭(zhēng)加劇，迫使國(guó)有商業(yè)銀行及時(shí)研究客戶需求以及當(dāng)前金融需求的新動(dòng)態(tài)，及時(shí)創(chuàng)新金融服務(wù)方式和手段，并推出滿足客戶需要的新型金融產(chǎn)品和特色服務(wù)，以增強(qiáng)商業(yè)銀行的發(fā)展能力。

④、金融創(chuàng)新能增強(qiáng)商業(yè)銀行抵御經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的能力

加入世界貿(mào)易組織，使中國(guó)經(jīng)濟(jì)全面融入國(guó)際經(jīng)濟(jì)體系，使我們充分感受 1

到當(dāng)代國(guó)際分工的比較利益。但是不容忽視的是，長(zhǎng)期處于政策壁壘保護(hù)下的中國(guó)銀行業(yè)，尤其是國(guó)有商業(yè)銀行不可避免地面臨外資銀行的全面沖擊。因此應(yīng)該審慎對(duì)待，加快改革創(chuàng)新，以市場(chǎng)機(jī)制為基礎(chǔ)，加快構(gòu)建高效、有序的金融市場(chǎng)運(yùn)作體制和監(jiān)管機(jī)制，把商業(yè)銀行建設(shè)成為真正的商業(yè)銀行，建立起現(xiàn)代金融制度和健康的銀行體系，提高商業(yè)銀行的整體運(yùn)營(yíng)效率，有效防范和化解金融風(fēng)險(xiǎn)。

2、影響金融創(chuàng)新進(jìn)一步深化的因素

近幾年金融創(chuàng)新活動(dòng)比較活躍，盡管有些創(chuàng)新是偷偷摸摸，不敢大膽宣傳，有些創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)控制措施不嚴(yán)密。但從總體上分析，應(yīng)當(dāng)承認(rèn)當(dāng)前我國(guó)金融創(chuàng)新確實(shí)推進(jìn)了金融資源的有效配置，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)有著不可抹煞的積極意義。當(dāng)然，我國(guó)金融創(chuàng)新尚處于初級(jí)階段，有待于進(jìn)一步深化。當(dāng)前影響我國(guó)金融創(chuàng)新因素有四點(diǎn)：

①、監(jiān)管政策不協(xié)調(diào)，使得金融機(jī)構(gòu)在創(chuàng)新過程中無所適從。在最為典型的委托理財(cái)市場(chǎng)上，曾一度監(jiān)管銀行、證券、信托機(jī)構(gòu)的政策各不相同，各唱各的調(diào)，不斷出現(xiàn)“叫?！钡木置?。以機(jī)構(gòu)監(jiān)管為主的分別監(jiān)管方式與以功能為主的業(yè)務(wù)發(fā)展模式逐漸出現(xiàn)矛盾。

②、監(jiān)管政策落后于創(chuàng)新實(shí)踐，直接妨礙了創(chuàng)新活動(dòng)向深層次發(fā)展。當(dāng)市場(chǎng)出現(xiàn)了大量監(jiān)管部門不得不面對(duì)的新的組織架構(gòu)和新業(yè)務(wù)現(xiàn)象，如金融控股公司等，與這些業(yè)務(wù)緊密相關(guān)的法規(guī)卻遲遲難以出臺(tái)，現(xiàn)有的法規(guī)對(duì)此又沒有解釋，在沒有規(guī)定就是不允許的習(xí)慣邏輯下，金融機(jī)構(gòu)對(duì)其中的灰色地帶只能畏手畏腳、偷偷摸摸地干。對(duì)于一些有益的金融創(chuàng)新，由于監(jiān)管部門事先研究不足，或不同監(jiān)管部門協(xié)調(diào)不夠，又怕不予以阻止，規(guī)模做大后不好收拾，不得不先采取叫停措施。更經(jīng)常出現(xiàn)的現(xiàn)象是，對(duì)有些創(chuàng)新活動(dòng)，有的監(jiān)管部門往往先采取默許和觀望的態(tài)度，不給予明確的說法，卻觀其發(fā)展，保留對(duì)其進(jìn)一步采取行動(dòng)的主動(dòng)權(quán)，對(duì)市場(chǎng)創(chuàng)新預(yù)期的形成極其不利。

③、市場(chǎng)本身發(fā)展的不成熟。目前金融工具、交易方式的不完備既是形成金融機(jī)構(gòu)創(chuàng)新的動(dòng)力，卻又極大地限制了金融機(jī)構(gòu)金融創(chuàng)新的空間，使得許多創(chuàng)新工作無法順利開展。特別是由于債券市場(chǎng)、貨幣市場(chǎng)、衍生品市場(chǎng)不成熟，賣空、保證金交易的不完備，使得金融產(chǎn)品不同投資風(fēng)格的形成和不同風(fēng)險(xiǎn)管理模式這一層次的創(chuàng)新，受到了很大的限制。

④、金融機(jī)構(gòu)基礎(chǔ)性條件的薄弱。主要受有些金融機(jī)構(gòu)信息技術(shù)特別是對(duì)信息的深加工與管理水平的限制，跨行業(yè)復(fù)合型、創(chuàng)新型人才的缺乏，員工考核機(jī)制以及利益分配機(jī)制的限制，妨礙了現(xiàn)有創(chuàng)新潛力的挖掘。目前國(guó)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)基本已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了電子化與網(wǎng)絡(luò)化，但還僅僅處于信息的初步收集階段，對(duì)于信息的進(jìn)一步整理與運(yùn)用，以及建立在信息處理基礎(chǔ)上的管理與創(chuàng)新基本上還沒有實(shí)現(xiàn)。嚴(yán)重束縛了金融機(jī)構(gòu)從以往的業(yè)務(wù)積累中發(fā)現(xiàn)商機(jī)，對(duì)客戶實(shí)現(xiàn)更進(jìn)一步的細(xì)分和進(jìn)行更加細(xì)致的成本收益分析。

3、如何鼓勵(lì)進(jìn)一步創(chuàng)新

⑴、必須正確處理防范風(fēng)險(xiǎn)與鼓勵(lì)創(chuàng)新的關(guān)系。

當(dāng)前我國(guó)金融領(lǐng)域中要解決的問題和矛盾確實(shí)很多，銀行、證券等金融機(jī)構(gòu)不良資產(chǎn)居高不下，化解不良資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)又是我國(guó)金融業(yè)的第一要?jiǎng)?wù)。但是，解決金融領(lǐng)域中的問題與矛盾，化解不良資產(chǎn)本身不能因循守舊，應(yīng)該根據(jù)我國(guó)的具體國(guó)情進(jìn)行創(chuàng)新性的解決。近25年的整體經(jīng)濟(jì)與金融改革經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)告訴我們，發(fā)展是唯一的出路，解決歷史的問題要在發(fā)展中解決。具體的途徑是通過不斷改革、不斷創(chuàng)新。存量改革必須要有增量改革的配合才能得以成功。因此，在防范風(fēng)險(xiǎn)與鼓勵(lì)創(chuàng)新關(guān)系上，一方面，對(duì)于一切在當(dāng)前極易大規(guī)模引發(fā)金融風(fēng)險(xiǎn)的新的業(yè)務(wù)行為，要堅(jiān)決制止；對(duì)于一切尚未建立風(fēng)險(xiǎn)控制措施的新的業(yè)務(wù)行為同樣要予以堅(jiān)決制止。另一方面，對(duì)于一切有利于增強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)盈利能力但稍有風(fēng)險(xiǎn)，只有措施得當(dāng)，風(fēng)險(xiǎn)能得到控制的新業(yè)務(wù)行為要予以堅(jiān)決的支持；對(duì)于一切有利于直接改善風(fēng)險(xiǎn)控制的新業(yè)務(wù)行為，同樣要予以堅(jiān)決的支持。必須看到，如果繼續(xù)維持原有金融資源的組合方式，既不利于存量風(fēng)險(xiǎn)的化解，也不利于增量風(fēng)險(xiǎn)的防范。只有改變?cè)械慕M合方式，只有在把蛋糕做大的過程中，才能進(jìn)一步達(dá)到化解和防范風(fēng)險(xiǎn)的目的。在實(shí)際經(jīng)濟(jì)生活中，創(chuàng)新本身確實(shí)會(huì)帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，但如果因此而不創(chuàng)新，就難以進(jìn)一步改善整個(gè)金融體系的安全與效率。因此，目前的關(guān)鍵問題不是能不能創(chuàng)新，創(chuàng)新有沒有風(fēng)險(xiǎn)的問題，而是如何創(chuàng)新，如何控制好創(chuàng)新中可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)以及如何制定好創(chuàng)新的制度安排等問題。⑵、監(jiān)管部門要提高對(duì)創(chuàng)新與違規(guī)的識(shí)別能力。

由于在實(shí)際工作中處理防范風(fēng)險(xiǎn)與鼓勵(lì)創(chuàng)新關(guān)系有一定的復(fù)雜性，因此對(duì)于監(jiān)管部門來說，提高對(duì)創(chuàng)新與違規(guī)的識(shí)別能力，顯得至關(guān)重要。因?yàn)?，任何一?xiàng)創(chuàng)新活動(dòng)都不可能是與原有制度的合絲合縫，而原有制度安排的出發(fā)點(diǎn)往往是為了防范風(fēng)險(xiǎn)和防止違規(guī)。因此，在嚴(yán)格要求金融機(jī)構(gòu)遵紀(jì)守法的同時(shí)，對(duì)金融機(jī)構(gòu)提出的每一項(xiàng)新動(dòng)議、每一項(xiàng)新業(yè)務(wù)方案，監(jiān)管部門不能簡(jiǎn)單拿現(xiàn)行制度進(jìn)行衡量，相一致就批準(zhǔn)，相抵觸就不批準(zhǔn)；也不能以自身研究準(zhǔn)備不足而不批準(zhǔn)；或者采取默認(rèn)態(tài)度，允許其打擦邊球，任其發(fā)展，搞糟了再亡羊補(bǔ)牢。積極的態(tài)度，應(yīng)該對(duì)金融機(jī)構(gòu)提出的每一項(xiàng)新動(dòng)議、新業(yè)務(wù)方案要及時(shí)認(rèn)真研究。只要符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展方向，體現(xiàn)帕累托改進(jìn)效應(yīng)，又基本符合金融穩(wěn)定的原則，就要及時(shí)修訂原有的監(jiān)管制度，予以積極扶植。如果確實(shí)由于監(jiān)管經(jīng)驗(yàn)的原因、部門間協(xié)調(diào)的原因或者時(shí)間來不及等原因，一時(shí)看不準(zhǔn)的或者一時(shí)難以普遍推行的，只要條件許可，可允許其先局部試點(diǎn)?？傊?，簡(jiǎn)單的反對(duì)和放任不管的默認(rèn)態(tài)度都是錯(cuò)誤的。

⑶、要提高對(duì)創(chuàng)新和違規(guī)的識(shí)別能力，必須盡快建立貓鼠對(duì)話機(jī)制。過去的金融創(chuàng)新特別是十幾年前的金融創(chuàng)新，基本上是自上而下的創(chuàng)新，從創(chuàng)新動(dòng)議到實(shí)施方案幾乎都是先由管理部門提出并組織實(shí)施。當(dāng)前，隨著各類金融企業(yè)法人地位和盈利動(dòng)機(jī)的真正確立，創(chuàng)新的動(dòng)力再也很難來自于上層管理部門，創(chuàng)新的過程肯定是自下而上而不是自上而下。因此，追求市場(chǎng)穩(wěn)健的監(jiān)管部門和不斷追逐利潤(rùn)的微觀企業(yè)肯定是一個(gè)矛盾體，但同時(shí)卻又是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的合理的支撐架構(gòu)。要使這一架構(gòu)充分發(fā)揮作用，共同推進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，貓要監(jiān)管老鼠，同時(shí)要善于傾聽老鼠的訴說，要了解老鼠的苦惱。特別是在我國(guó)決策機(jī)制尚需進(jìn)一步科學(xué)化和監(jiān)管人員素質(zhì)尚需進(jìn)一步提高的背景下，必須共同向市場(chǎng)學(xué)習(xí)。因此，要做到：

①，廢除官辦行業(yè)協(xié)會(huì)的模式，充分發(fā)揮各類金融機(jī)構(gòu)行業(yè)協(xié)會(huì)本來的功能，做到行業(yè)協(xié)會(huì)為行業(yè)說話，搭建貓鼠對(duì)話平臺(tái)，推動(dòng)整個(gè)行業(yè)的金融創(chuàng)新行為，提高行業(yè)創(chuàng)新效率。行業(yè)協(xié)會(huì)在目前至少應(yīng)該從以下幾個(gè)方面為行業(yè)創(chuàng)新服務(wù)：

1、通過建立與主管部門的對(duì)話機(jī)制平臺(tái)，定期和不定期地向監(jiān)管部門反映行業(yè)創(chuàng)新的呼聲和要求；

2、為本行業(yè)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)提供必要的基礎(chǔ)性行業(yè)數(shù)據(jù)，供金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展和業(yè)務(wù)創(chuàng)新研發(fā)所用；

3、提供外國(guó)同行業(yè)的經(jīng)營(yíng)與管理經(jīng)驗(yàn)并與其他相關(guān)行業(yè)開展合作；

4、培訓(xùn)本行業(yè)經(jīng)營(yíng)管理與創(chuàng)新性人才；

5、制定本行業(yè)自律性規(guī)定，協(xié)助監(jiān)管部門懲處害群之馬。

②，采取一定的措施，包括人才交流、公開招聘和保留市場(chǎng)人才相應(yīng)的薪金

水平等措施，鼓勵(lì)、選擇一批有實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)的人員充實(shí)監(jiān)管隊(duì)伍，提高監(jiān)管隊(duì)伍的水平。

③，一些金融監(jiān)管政策、措施的出臺(tái)，應(yīng)廣泛征求業(yè)內(nèi)人士、相關(guān)監(jiān)管部門、包括律師等中介機(jī)構(gòu)的意見，多聽取有實(shí)務(wù)操作經(jīng)驗(yàn)人士的意見，讓大家暢所欲言、有充分的時(shí)間討論，力避決策的失誤。

④、完善金融創(chuàng)新的審查制度，提高金融創(chuàng)新的鼓勵(lì)效率。

要加快和鼓勵(lì)金融領(lǐng)域創(chuàng)新，必須提高監(jiān)管部門的工作效率。對(duì)每一類金融機(jī)構(gòu)、金融組織和金融業(yè)務(wù)、金融工具的創(chuàng)新，一定要有規(guī)范的審批程序和要求，要有規(guī)范的逐項(xiàng)申報(bào)材料要求，沒有的要“補(bǔ)課”。在這方面，監(jiān)管部門目前對(duì)有些金融機(jī)構(gòu)的審批要求很清晰，對(duì)有些金融機(jī)構(gòu)的審批基本仍處于個(gè)案研究范式。同時(shí)，監(jiān)管部門對(duì)被監(jiān)管部門的業(yè)務(wù)申請(qǐng)報(bào)告，應(yīng)該要有基本的判斷標(biāo)準(zhǔn)，要有明確的答復(fù)內(nèi)容和時(shí)間限制，要建立真正的受人監(jiān)督的問責(zé)制。防止個(gè)別工作人員、個(gè)別領(lǐng)導(dǎo)審批無制度約束，防止創(chuàng)新領(lǐng)域中的工作拖拉和腐敗行為。為此，監(jiān)管部門必須依法行政，必須公開政務(wù)信息，必須制度上網(wǎng)，以利于形成創(chuàng)新工作的市場(chǎng)正確預(yù)期。

5、以漸變性創(chuàng)新方式逐步推進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的完善。

如上分析，社會(huì)上眾多的金融創(chuàng)新活動(dòng)其實(shí)質(zhì)是要避開利率管制和分業(yè)經(jīng)營(yíng)。但受制于多方面因素的影響，當(dāng)前又不可能完全采取利率自由化政策和混業(yè)經(jīng)營(yíng)政策。從總體上說，由管制利率向自由利率，由分業(yè)經(jīng)營(yíng)向混業(yè)經(jīng)營(yíng)的轉(zhuǎn)化，是改革的方向，是一個(gè)逐步漸進(jìn)的過程。因此，在當(dāng)前基本條件不成熟的情況下，既不能輕易放棄利率基本管制和分業(yè)經(jīng)營(yíng)的基本原則，但也不應(yīng)該簡(jiǎn)單排斥在建立風(fēng)險(xiǎn)控制措施、保持金融秩序穩(wěn)定前提下的漸變性創(chuàng)新。只有通過不斷的漸變性創(chuàng)新，才能逐步推進(jìn)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系的完善。

例如，對(duì)于日趨豐富的各種方式的理財(cái)產(chǎn)品，只要市場(chǎng)能夠接受，只要是體現(xiàn)收益與風(fēng)險(xiǎn)相匹配原則，就應(yīng)該予以積極鼓勵(lì)。因?yàn)檫@是充分代表了我國(guó)當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)向縱深發(fā)展的需求。具體說，貨幣市場(chǎng)基金以及各種基金品種、各種信托產(chǎn)品的出現(xiàn)，其好處，一是減輕存款集中于銀行，增大銀行風(fēng)險(xiǎn)的壓力，有利于我國(guó)分散風(fēng)險(xiǎn)的融資格局的形成；二是逐步培育市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下投資人應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)；三是有利于全社會(huì)資金實(shí)現(xiàn)有效配置。

又例如，對(duì)于信托投資證券、銀行投資非銀行金融機(jī)構(gòu)等跨行業(yè)的投資，算不算混業(yè)經(jīng)營(yíng)？我們認(rèn)為，混業(yè)經(jīng)營(yíng)是指在一個(gè)法人主體下同時(shí)經(jīng)營(yíng)銀行、證券、保險(xiǎn)等不同業(yè)務(wù)。跨行業(yè)投資是指某行業(yè)的企業(yè)投資于另一行業(yè)企業(yè)股權(quán)。但被投資的不同銀行、證券、保險(xiǎn)等企業(yè)，分別受不同監(jiān)管部門和不同法律監(jiān)管，分別從事不同的業(yè)務(wù)范圍?；鞓I(yè)經(jīng)營(yíng)與跨行業(yè)投資根本不是同一個(gè)經(jīng)濟(jì)范疇。為此，為了體現(xiàn)市場(chǎng)公平原則，不僅不應(yīng)該阻止正常的跨行業(yè)投資，而且應(yīng)該鼓勵(lì)金融領(lǐng)域內(nèi)的跨行業(yè)投資。要落實(shí)這條政策，又必須梳理目前相關(guān)的監(jiān)管政策：一個(gè)銀行、信托、證券、保險(xiǎn)公司能否入股控制同行業(yè)中另一個(gè)公司？能否入股控制非同行業(yè)的另一個(gè)公司？對(duì)于后一個(gè)問題，只要承認(rèn)混業(yè)經(jīng)營(yíng)和跨行業(yè)投資不是一個(gè)概念，則不應(yīng)該有法律政策障礙。對(duì)于前一個(gè)問題，必須承認(rèn)，隨著市場(chǎng)的發(fā)展，同類金融機(jī)構(gòu)中一機(jī)構(gòu)收購(gòu)另一機(jī)構(gòu)是必然的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)行為，是應(yīng)該予以鼓勵(lì)的行為。特別是隨著外資金融機(jī)構(gòu)的逐漸進(jìn)入，市場(chǎng)準(zhǔn)入的資本規(guī)模是最低資本限制，目前我國(guó)又無反壟斷法，若市場(chǎng)上出現(xiàn)巨大資本規(guī)模的外國(guó)公司欲收購(gòu)國(guó)內(nèi)同類公司，怎么辦？行政拒絕，不符合市場(chǎng)原則。因此，當(dāng)前重要的是確實(shí)要抓緊研究制定監(jiān)督關(guān)聯(lián)股東、關(guān)聯(lián)交易的有關(guān)條款，但不能因監(jiān)管工作的難

度而扼殺市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的培育。正確的態(tài)度應(yīng)該是抓緊研究相應(yīng)的措施，修訂有關(guān)法規(guī)，明令公布，取消監(jiān)管部門“內(nèi)部掌握”的行政性限制條款，同時(shí)加快確立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本法———反壟斷法及其實(shí)施細(xì)則。

6、創(chuàng)新中應(yīng)充分重視效益與風(fēng)險(xiǎn)分析。

要使金融創(chuàng)新活動(dòng)具有持久的生命力，金融企業(yè)自身必須沖破簡(jiǎn)單的“模仿型創(chuàng)新”的框框，克服以爭(zhēng)奪市場(chǎng)份額為重點(diǎn)的創(chuàng)新思路。微觀金融企業(yè)的金融創(chuàng)新是為了獲取核心競(jìng)爭(zhēng)力，而不僅僅只是為了爭(zhēng)奪市場(chǎng)份額。隨著我國(guó)金融市場(chǎng)客戶和產(chǎn)品日益細(xì)化，各金融機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新應(yīng)該有所為，有所不為，應(yīng)該有整體的戰(zhàn)略安排，有戰(zhàn)略重點(diǎn)，同時(shí)結(jié)合中國(guó)現(xiàn)有的制度約束，注重對(duì)創(chuàng)新的效益與風(fēng)險(xiǎn)分析。在金融產(chǎn)品創(chuàng)新方面，要重點(diǎn)進(jìn)行成本效益分析和創(chuàng)新產(chǎn)品風(fēng)險(xiǎn)分析。在股權(quán)、組織創(chuàng)新方面，要重點(diǎn)進(jìn)行資源重整的成本分析、協(xié)同效益分析和風(fēng)險(xiǎn)傳遞分析。具體來說，目前金融機(jī)構(gòu)在創(chuàng)新中可以著手考慮以下四個(gè)方面：①在現(xiàn)有信息化與網(wǎng)絡(luò)化的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)對(duì)信息的加工處理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部成本收益核算，包括將內(nèi)部成本收益核算細(xì)化到客戶、業(yè)務(wù)層次，在扎實(shí)做好嚴(yán)格的成本收益管理基礎(chǔ)的同時(shí)，竭力為發(fā)現(xiàn)創(chuàng)新利潤(rùn)來源創(chuàng)造條件。

②目前金融機(jī)構(gòu)的創(chuàng)新基本是以本機(jī)構(gòu)內(nèi)部的部門為主，往往存在一定的部門利益沖突。因此金融創(chuàng)新活動(dòng)應(yīng)該跳出機(jī)構(gòu)內(nèi)部部門利益的局限，從整個(gè)金融機(jī)構(gòu)的層面研究金融創(chuàng)新，計(jì)算創(chuàng)新的成本收益。具體計(jì)算時(shí)，應(yīng)該使用金融創(chuàng)新產(chǎn)生的邊際成本和邊際收益，即計(jì)算創(chuàng)新引起的整個(gè)金融機(jī)構(gòu)成本減少或收益增加的情況，特別要注意到有些創(chuàng)新會(huì)引起其他相關(guān)業(yè)務(wù)的增加，而有些創(chuàng)新會(huì)導(dǎo)致其他業(yè)務(wù)的萎縮，有些創(chuàng)新還會(huì)受到其他金融機(jī)構(gòu)的模仿從而導(dǎo)致收益（本業(yè)務(wù)或其他業(yè)務(wù)）減少等因素。

③在推出金融創(chuàng)新前，要進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)研。目前國(guó)內(nèi)的有些金融創(chuàng)新在推出前盡管進(jìn)行了一些市場(chǎng)調(diào)研，但這種調(diào)研僅是一種簡(jiǎn)單的銷售層面的調(diào)研，而不包括風(fēng)險(xiǎn)收益層面的調(diào)研。在市場(chǎng)調(diào)研中應(yīng)該了解與該業(yè)務(wù)有關(guān)的其他金融行業(yè)密切配合情況，取得可借鑒的數(shù)據(jù)。前些時(shí)候汽車信貸保險(xiǎn)的叫停，明顯說明保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)沒有與相關(guān)銀行進(jìn)行充分的交流與調(diào)研。

④在進(jìn)行股權(quán)、組織創(chuàng)新時(shí)，要特別謹(jǐn)慎。股權(quán)、組織的創(chuàng)新，其影響是漸進(jìn)的、長(zhǎng)遠(yuǎn)的，具有戰(zhàn)略性意義。因此，這方面的創(chuàng)新要有戰(zhàn)略安排，應(yīng)該將控制、管理與資源整合、業(yè)務(wù)發(fā)展結(jié)合考慮，充分考慮其可能產(chǎn)生的摩擦成本、協(xié)調(diào)成本、公司文化及對(duì)今后業(yè)務(wù)發(fā)展的影響。

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