第一篇：審計項目跟蹤督導(dǎo)管理辦法

審計項目跟蹤督導(dǎo)管理辦法

第一條

為了加強對審計項目的管理，明確審計組成員職責(zé)，提高審計工作質(zhì)量和效率，防范審計風(fēng)險和落實工作責(zé)任，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《中華人民共和國國家審計準則》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本辦法。

第二條

本辦法適用于我局組織實施的審計和專項審計調(diào)查項目（以下統(tǒng)稱審計項目）。

第三條

本辦法所稱的審計項目跟蹤督導(dǎo)，是指自審計組送達審計通知書，進入被審計單位開始工作至提交審計結(jié)果文書期間，對執(zhí)行審計業(yè)務(wù)及相關(guān)事項進行組織、協(xié)調(diào)和控制等活動。

審計項目跟蹤督導(dǎo)實行周通報制度，每周五定期通報各科室審計項目進度和審計實施情況。

第四條

法制科具體負責(zé)對審計項目進度進行日常登記、檢查、通報和考核。

第五條

審計業(yè)務(wù)科建立本科審計項目進度臺賬，及時登記實施的審計項目進度情況。

第六條

審計項目現(xiàn)場實施時限，應(yīng)在調(diào)查了解的基礎(chǔ)上合理確定。一般審計項目審計組現(xiàn)場審計時間不得超過20個工作日（指有效工作日，下同），經(jīng)濟責(zé)任審計，固定資產(chǎn)投資項目審計，集團公司審計和其他重大事項的現(xiàn)場審計時間一 般不得超過45個工作日。對于行業(yè)審計、專項資金審計以及上級審計機關(guān)授權(quán)項目，按照上級審計機關(guān)規(guī)定時限完成。

第七條

審計組編制審計實施方案時，應(yīng)當明確審計項目進點、現(xiàn)場審計實施結(jié)束、提交審計報告和匯總審計報告的具體時間。

第八條

審計組實行審計組組長、主審負責(zé)制。分管領(lǐng)導(dǎo)任組長，各業(yè)務(wù)科室負責(zé)人為主審，聯(lián)合工作組由局指派組長和主審。審計組組長是審計現(xiàn)場廉政、保密、安全的責(zé)任人，主審是審計現(xiàn)場業(yè)務(wù)、保密、安全的責(zé)任人。審計組成員根據(jù)審計分工，認真履行職責(zé)并承擔相應(yīng)責(zé)任。

第九條

審計組成立后，應(yīng)當圍繞審計工作任務(wù)，組織必要的審計業(yè)務(wù)、相關(guān)法律法規(guī)學(xué)習(xí)和培訓(xùn)。

第十條

審計組進駐被審計單位時，一般應(yīng)組織被審計單位相關(guān)人員召開審計進點會議，告知審計工作紀律相關(guān)規(guī)定，提出配合審計工作的要求等。

審計期間，應(yīng)當在被審計單位公示審計項目名稱、審計紀律八項規(guī)定及舉報電話、審計組聯(lián)系人及聯(lián)系方式等內(nèi)容。

第十一條

審計組主審對審計實施方案的質(zhì)量負責(zé)。審計組主審應(yīng)當及時組織編制審計實施方案，并采取以下措施提高方案的科學(xué)性和可操作性：

（一）充分調(diào)查了解被審計單位及其相關(guān)情況，確保調(diào)查了解的深度和效果；

（二）根據(jù)審計項目總體目標、被審計對象實際情況和審 計人力及時間資源等，合理確定審計內(nèi)容和重點；

（三）將審計內(nèi)容和重點細化到具體審計事項，提出審計步驟方法和時限要求，必要時可確定審計信息要點并作出相應(yīng)安排；

（四）合理配臵審計資源，將審計事項分解落實到人，明確審計組成員各自承擔的工作任務(wù)和相關(guān)要求。

審計實施方案要經(jīng)審計組組長簽字認可后實施。審計組應(yīng)當根據(jù)審計進展及相關(guān)情況變化，按規(guī)定權(quán)限和程序及時調(diào)整審計實施方案。

第十二條

審計人員應(yīng)當認真執(zhí)行審計實施方案，按照方案確定的審計事項、分工和進度要求，依照法定職責(zé)、權(quán)限和程序?qū)嵤徲?，不得擅自減少審計事項和擴大審計范圍。

審計組主審可以根據(jù)審計實施方案確定的審計事項，組織編制審計任務(wù)清單，對審計事項的執(zhí)行、調(diào)整和完成情況進行管理，確保審計實施方案落實。審計人員應(yīng)當對相關(guān)審計事項的完成情況進行確認，對未按要求完成的審計事項作出書面說明。

第十三條

審計人員應(yīng)當按照審計實施方案確定的單位或者事項開展外部調(diào)查。對審計實施方案中沒有明確但屬于審計項目范圍的單位或者事項開展外部調(diào)查，應(yīng)當經(jīng)審計組組長同意，必要時，應(yīng)當調(diào)整審計實施方案。

外部調(diào)查不得偏離審計目標；不得借外部調(diào)查的名義，調(diào)查了解與審計項目無關(guān)的事項。特殊情況下，遇有超出審計項 目范圍的問題需調(diào)查的，應(yīng)當報經(jīng)審計機關(guān)負責(zé)人依照有關(guān)規(guī)定審批。

第十四條

審計人員應(yīng)當依照法定權(quán)限和程序獲取審計證據(jù)，不得片面收集證據(jù)，不得涂改、偽造、隱匿和銷毀審計證據(jù)。

審計人員獲取的審計證據(jù)，應(yīng)當符合適當性和充分性的要求。

第十五條

審計人員對審計工作底稿的質(zhì)量負責(zé)。對審計實施方案確定的每一審計事項，審計人員均應(yīng)當及時編制審計工作底稿，真實、完整記錄實施審計的主要步驟和方法、獲取的相關(guān)證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論等。

審計組組長、主審應(yīng)當及時審核審計工作底稿，確認具體審計目標的完成情況和審計措施的有效執(zhí)行情況。對經(jīng)審核需補充審計證據(jù)或者修改審計結(jié)論的底稿，審計人員應(yīng)當及時補充修改。經(jīng)審核后修改審計結(jié)論的，原工作底稿應(yīng)當附于審定的底稿之后一并留存歸檔。

第十六條

審計組上報專題報告和審計信息，審計組組長、主審應(yīng)當嚴格審核相關(guān)證據(jù)材料。反映的事實和結(jié)論，原則上應(yīng)當征求被審計單位及相關(guān)單位的意見。已有整改、處理情況的，應(yīng)當一并反映。

涉及重大經(jīng)濟案件調(diào)查等特殊事項的專題報告、審計信息，應(yīng)嚴格限制知曉范圍，經(jīng)辦人員應(yīng)當妥善保管相關(guān)資料，不得泄露辦理過程與結(jié)果信息。

第十七條

審計組組長對審計報告的質(zhì)量負責(zé)。審計組起草和提交審計報告前，應(yīng)當確認審計實施方案中的審計事項是否完成，審計工作底稿是否經(jīng)過審核，審計發(fā)現(xiàn)的重要問題是否如實反映，問題定性、處理處罰意見和審計評價是否恰當?shù)取?/p>

審計發(fā)現(xiàn)但未在審計報告中反映的問題，審計組應(yīng)當編制清單并作出說明，與相關(guān)的審計工作底稿和證據(jù)一并提交審理人員。

第十八條

審計組組長應(yīng)當加強審計項目督導(dǎo)，跟蹤檢查審計實施方案的執(zhí)行情況，督促落實審計事項，了解掌握審計人員的工作內(nèi)容和查證過程，提出工作要求并給予必要的指導(dǎo)，解決審計現(xiàn)場出現(xiàn)的問題。對不能勝任的審計人員，應(yīng)當及時調(diào)整分工。

要嚴格控制審計現(xiàn)場時間，把握工作進度，提高工作效率。如需延期，按照有關(guān)規(guī)定報批。

第十九條

法制科應(yīng)當加強對審計項目的調(diào)度，按照審計組確定的審計現(xiàn)場時間，對審計項目進度、項目實施情況進行實時更新，督促審計組提高工作效率。

第二十條

審計組應(yīng)當適時召開會議，研究審計實施過程中的情況和問題，以及廉政、保密等事項。會議召開形式和參加人員由審計組組長視具體情況確定。

審計組召開會議應(yīng)當安排人員做好記錄，經(jīng)記錄人和審計組組長簽字確認后，歸入審計檔案。重大事項及存在分歧審計事項的討論過程和結(jié)果必須如實記錄，并由參會人員簽字確認。

第二十一條

以下事項，審計組應(yīng)當及時召開會議集體研究：

（一）編制和調(diào)整審計實施方案；

（二）研究重大審計事項；

（三）討論審計工作底稿及證據(jù)材料，研究起草審計報告；

（四）研究被審計單位或者被審計人員的反饋意見；

（五）審計組組長認為需要集體研究的其他事項。

第二十二條

審計人員應(yīng)當主動、如實匯報審計工作進展情況、發(fā)現(xiàn)的問題和被審計單位意見，不得拖延、瞞報。遇有重大事項或不同意見，審計人員可直接向分管局長直至局長報告。

審計組必須依法、如實、客觀地向局報告審計工作情況和結(jié)果。如隱瞞不報，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，將依法追究責(zé)任。審計期間，審計人員遇有可能損害審計獨立性的情形，應(yīng)當主動提出回避。

第二十三條

以下情形，審計組應(yīng)當及時向分管局長和局長請示匯報：

（一）發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題線索；

（二）收到重要信訪舉報材料；

（三）出現(xiàn)重大廉政、保密、安全等問題；

（四）出現(xiàn)可能損害審計獨立性的重要情形；

（五）需提請有關(guān)機關(guān)協(xié)助或者配合審計工作；

（六）出現(xiàn)嚴重影響審計工作開展的情形；

（七）其他需要請示匯報的情形。

第二十四條

審計期間，除涉及重大經(jīng)濟案件調(diào)查等特殊事項外，審計組對每個審計事項、發(fā)現(xiàn)的每個問題，必須就事實、性質(zhì)等，與被審計單位充分溝通，盡可能達成一致意見。如有不同意見，應(yīng)如實向局報告。

審計現(xiàn)場工作結(jié)束前，審計組一般應(yīng)當召開會議與被審計單位交換意見。審計組可協(xié)商被審計單位確定其參加人員，必要時可提請審計機關(guān)審理人員參加。對存在分歧的事項，審計組應(yīng)當進一步研究核實有關(guān)情況。

第二十五條

撤離現(xiàn)場工作地點前，審計組應(yīng)當對以下事項進行檢查和確認：

（一）需補充證據(jù)的審計事項，是否進行了補充完善；

（二）審計現(xiàn)場形成的重要管理事項記錄是否完善；

（三）調(diào)閱的資料和借用的設(shè)備是否如數(shù)歸還，涉密資料和數(shù)據(jù)的處理是否符合規(guī)定；

（四）是否按規(guī)定完成審計數(shù)據(jù)的歸集、積累工作；

（五）外聘人員使用的審計資料是否收回，電子數(shù)據(jù)是否按規(guī)定處理。

第二十六條

審計組應(yīng)當認真落實廉政責(zé)任制，完善廉政風(fēng)險防控措施。審計組組長應(yīng)當認真履行廉政工作職責(zé)，帶頭執(zhí)行各項廉政紀律，自覺接受監(jiān)督，對審計組發(fā)生的違反審計紀律和廉政規(guī)定問題，應(yīng)當及時向局報告。

第二十七條

審計期間，審計人員應(yīng)當嚴格遵守審計紀律八項規(guī)定和其他各項廉政規(guī)定。

第二十八條

審計組組長應(yīng)當持續(xù)關(guān)注廉政風(fēng)險，出現(xiàn)以下情形，應(yīng)當予以重視，必要時采取提醒、報告、調(diào)整分工、增加復(fù)核程序、重新查證等措施：

（一）審計人員存在可能損害審計獨立性的情形而未主動提出回避；

（二）審計人員私自與被審計單位相關(guān)人員接觸；

（三）正在查證的重要事項被無故拖延或者隱瞞不報；

（四）審計組的工作秘密被被審計單位人員知悉；

（五）被審計單位通過各種渠道說情公關(guān)；

（六）審計現(xiàn)場其他重大反常情形。

審計發(fā)現(xiàn)重大違法違規(guī)問題線索時，審計組組長應(yīng)當在審計組內(nèi)及時提示廉政風(fēng)險，消除廉政隱患。

第二十九條

審計組應(yīng)當嚴格遵守國家保密法律法規(guī)和審計署保密規(guī)定，嚴格保守國家秘密、工作秘密和商業(yè)秘密。

審計組應(yīng)當加強對涉密信息資料和涉密電子設(shè)備的安全保密管理，嚴格按規(guī)定控制知曉和使用范圍。在審計現(xiàn)場應(yīng)當采取有效措施，防止被審計單位有關(guān)人員未經(jīng)允許接觸審計工作資料。

審計人員不得打聽不宜知悉的審計工作秘密，不得向被審計單位人員泄露審計工作秘密，不得在網(wǎng)絡(luò)、報刊等公共媒體上泄露審計工作秘密，不得擅自向新聞媒體披露審計情況，不得違反審計組提出的其他保密工作要求。

第三十條

審計組應(yīng)當加強對審計現(xiàn)場資料（含電子數(shù)據(jù) 存儲介質(zhì)）的管理，嚴格履行資料交接手續(xù)，妥善保管和使用，防止資料的丟失和損毀。

第三十一條

審計組的外聘人員應(yīng)當遵守本辦法。

第三十二條

本辦法自發(fā)布之日起施行。

第二篇：跟蹤審計項目標牌

跟蹤審計項目負責(zé)人崗位職責(zé)

1、項目負責(zé)人須嚴格執(zhí)行現(xiàn)場作息要求，工作日須駐現(xiàn)場辦公。遇特殊情況（工地現(xiàn)場需求、項目進度要求、個人原因等）在征得建設(shè)單位同意后請假。周末如有需求需到現(xiàn)場見證、測量等，不得影響施工進度。項目負責(zé)人不得委派無簽字權(quán)的專業(yè)審計人員代替自己駐現(xiàn)場。

2、合同內(nèi)進度款無需跟蹤審計人員簽字，變更備案部分的進度款，項目負責(zé)人需審核材料價格部分，原則上所有材料審核時間不得超過兩個工作日，并對審核結(jié)果負責(zé)。

3、項目負責(zé)人或?qū)I(yè)組組長必須參加由建設(shè)單位組織召開的技術(shù)交底、圖紙會審（含變更圖紙）、工程例會、交竣工驗收等。

4、項目負責(zé)人需配合建設(shè)單位對新增材料（設(shè)備）進行詢價。

5、項目負責(zé)人需全面參與隱蔽工程的驗收工作，對所有隱蔽工程記錄進行復(fù)核、工程量的計量進行復(fù)核。

6、項目負責(zé)人應(yīng)對所負責(zé)項目的隱蔽工程（主要指圖紙之外，結(jié)算審計時通過竣工圖紙難以計算的部分）進行復(fù)測計量，計量工作應(yīng)與監(jiān)理單位同時段進行，但應(yīng)獨立完成，計量結(jié)果直接報建設(shè)單位項目負責(zé)人。

7、負責(zé)審核竣工結(jié)算資料的真實性、完整性（重點審查經(jīng)監(jiān)理確認后的竣工圖是否準確）。

8、所有工作成果需項目負責(zé)人簽字并加蓋公司項目章。

9、項目現(xiàn)場嚴格執(zhí)行日報、周報、月報制度，要求圖文并茂。

10、若發(fā)現(xiàn)跟蹤審計人員違反考勤、廉政、進度、成果深度等要求達三次以上，建設(shè)單位有權(quán)要求跟蹤審計單位更換審計人員。

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跟蹤審計崗位職責(zé)

1、認真學(xué)習(xí)貫徹執(zhí)行國家的各項方針政策。遵守施工現(xiàn)場各項規(guī)章制度，堅持依法審計、秉公辦事，保質(zhì)保量完成審計任務(wù)。

2、對建設(shè)項目中各部門報送的工程項目竣工結(jié)算審計資料的真實、合規(guī)、完備進行審計。

3、工程審計人員在進行項目審核時，應(yīng)嚴格執(zhí)行國家有關(guān)法律及政策，認真審閱資料，實地察看施工現(xiàn)場，做好有關(guān)記錄，并留存相應(yīng)的影像資料。

4、在審計結(jié)果的準確性及審計質(zhì)量經(jīng)處領(lǐng)導(dǎo)進行復(fù)核后，出具工程項目審計報告。

5、參與大型基建、改擴建、維修工程項目的監(jiān)督檢查工作。在審計工作計劃規(guī)定的時間內(nèi)或約定的期限內(nèi)，完成工程項目的審計。

6、按照建設(shè)單位決定參與有關(guān)新開工的基建項目的跟蹤審計。

7、負責(zé)及時了解、收集有關(guān)工程定額、各種費率的動態(tài)及信息，正確理解國家和相關(guān)部門的有關(guān)規(guī)定，做好本職工作；

8、經(jīng)常深入施工現(xiàn)場，了解現(xiàn)場的實際情況，及時掌握和積累第一手資料，為工程預(yù)、結(jié)算提供技術(shù)支持；

9、負責(zé)對各項建設(shè)工程項目結(jié)算進行審計；

10、加強建設(shè)項目有關(guān)設(shè)計、施工等專業(yè)規(guī)范的學(xué)習(xí)，熟悉各種施工工藝、施工流程，努力提高業(yè)務(wù)能力；

11、及時收集基建市場工程造價情況，提供給施工單位、建設(shè)單位，為最終結(jié)算提供依據(jù)；

12、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù)。

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建設(shè)項目跟蹤審計各階段需知

在建設(shè)項目開工前階段，跟蹤審計的主要內(nèi)容主要包括：

1、檢查建設(shè)項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全；

2、檢查招投標程序及其結(jié)果是否合法、有效；

3、檢查與各建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標文件和投標承諾是否一致；

4、檢查征地或拆遷補償費是否符合有關(guān)規(guī)定，有關(guān)評估、計價是否合規(guī)、合理。有無擅自擴大拆遷范圍、提高標準或者降低標準等問題； 在建設(shè)項目施工階段，跟蹤審計的主要內(nèi)容包括：

1、檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性；

2、檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題；

3、檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度。如工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運行、建設(shè)資金合法使用；

4、檢查工程設(shè)計變更、施工現(xiàn)場簽證手續(xù)是否合理、合規(guī)、及時、完整、真實；

5、檢查工程成本核算及賬務(wù)處理是否符合《國有建設(shè)單位會計制度》的要求，是否有利于建設(shè)項目的管理及竣工決算的需要；

6、檢查建設(shè)資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現(xiàn)象；

7、檢查建設(shè)資金是否?？顚Ｓ?。是否按照工程進度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題。對往來資金數(shù)額較大且長時間不結(jié)轉(zhuǎn)的預(yù)付工程款、預(yù)付備料款要查明原因，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象；

8、檢查建設(shè)單位管理費的計取范圍和標準是否符合有關(guān)規(guī)定，費用支出是否符合“必須、節(jié)約”的原則，有無超出概算控制金額的情況；

9、加強設(shè)備、材料價格控制，尤其要對建設(shè)單位關(guān)聯(lián)企業(yè)所供設(shè)備、材料的價格進行檢查，防止從中加價。對已購設(shè)備、材料因故不能使用的，要分析原因，分清責(zé)任，并督促建設(shè)單位及時處理，避免造成更大的損失；

10、檢查國家、省、市優(yōu)惠政策的落實情況。檢查各級政府給予該項目的優(yōu)惠政策，相關(guān)部門是否貫徹執(zhí)行；建設(shè)單位是否將優(yōu)惠政策全部用于建設(shè)項目上，有無以各種形式轉(zhuǎn)移優(yōu)惠政策從而加大建設(shè)項目成本的情況；

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第三篇：項目工程造價跟蹤審計實施方案

XXXXXX用房工程 項目跟蹤審計實施方案

為了能夠順利完成審計任務(wù)，達到預(yù)期審計目的，貫徹全面審計，突出重點的指導(dǎo)方針，特制定本實施方案。本實施方案根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國國家審計基本準則》、《中華人民共和國國家審計實施方案準則》制定。

一、被審計工程基本情況

XXXXXX工程項目位于河西區(qū)X6-2號地塊內(nèi),西臨博興五路，北臨涼水河路。該項目總占地面積約為18000平方米，建筑面積約為6000平方米。

該項目主要功能包括：辦公室、會議室、值班室、宿舍、餐廳等。該工程在其規(guī)劃范圍內(nèi)進行道路工程、市政管線建設(shè)，鋪設(shè)雨污水排水管線、上水管線、電力管線、電信管線、同步實施照明工程、綠化工程。

工程投資匡算額為4000萬元，最終投資額以可行性研究報告批復(fù)金額為準。

該項目所需資金由財政籌措解決。

工程計劃2012年4月開工，2012年7月竣工。該工程主體為兩層鋼結(jié)構(gòu)公用建筑，包括土建（結(jié)構(gòu)、裝飾）、安裝（給排水、暖通、電氣）工程。

二、審計目標及審計原則

1、審計目的

通過對該項目的跟蹤審計，保證項目能有效控制投資，檢查建設(shè)資金使用和項目管理的真實性和合規(guī)性，提出加強管理的建議，正確核算建設(shè)成本。

(1)通過跟蹤審計，達到規(guī)范建設(shè)過程行為的目的；(2)根據(jù)現(xiàn)行的法律法規(guī)及相關(guān)依據(jù)，通過科學(xué)的審計方法和切實可行的審計措施，達到維護國家財政資金合理使用的目的。

2、審計原則

本審計組遵循獨立、客觀、公正的原則，依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)和建設(shè)管理部門制定的有關(guān)工程造價的文件、規(guī)定，對工程造價開展審計、監(jiān)督，并對審計結(jié)果及審計報告承擔相應(yīng)的責(zé)任。

三、審計范圍與審計對象

（一）審計范圍：自項目立項至竣工之日，前期工作、項目基建程序履行、項目建議書的審批、預(yù)算執(zhí)行、招標投標情況、工程管理情況（質(zhì)量、進度、隱蔽工程和工程洽商等）、工程結(jié)算、資金使用情況。

（二）審計對象：本項目的建設(shè)單位，必要時延伸審計與建設(shè)項目直接有關(guān)的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理、造價咨詢及采購供貨等參建單位。

四、審計依據(jù)：

1、國家和地方頒布的有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章

2、主席令第15號《中華人民共和國合同法》

3、主席令第91號《中華人民共和國建筑法》

4、主席令第21號《中華人民共和國招投標法》

5、財建[2004]369號《工程價款結(jié)算暫行辦法》

6、北京市工程造價管理處相關(guān)文件和現(xiàn)行定額

7、本工程招、投標文件及補充文件

8、合同依據(jù)：

（1）

業(yè)主與各承包商簽訂的施工合同；

（2）

業(yè)主或承包商與供貨商簽訂的設(shè)備、材料等供貨合同；

（3）

業(yè)主對外簽訂的其它各類工程建設(shè)合同；（4）

業(yè)主委托進行工程造價咨詢服務(wù)合同。

9、工程設(shè)計文件(施工圖紙、說明及有關(guān)資料);

10、設(shè)計變更文件;

11、經(jīng)業(yè)主、承包商或供應(yīng)商、監(jiān)理(在必要時要有設(shè)計)方認可的會議紀要、有效業(yè)務(wù)簽證;

12、由監(jiān)理單位審核過并確認的工程洽商；

13、工程現(xiàn)場實際情況。

五、審計步驟和方法

（一）審計步驟

審計組按照前期工作審計、預(yù)算執(zhí)行審計、竣工結(jié)算審計三個階段，在每個階段中，都按照先對報送資料及現(xiàn)場情況考證清楚再審計的原則，參加工程例會，對有變更洽商和隱蔽工程的地方必須現(xiàn)場取證，每周至少駐場2天，并不定 期去現(xiàn)場取證。

（二）審計方法

按重點環(huán)節(jié)重點時點與日常現(xiàn)場檢查相結(jié)合的方式，審計組在現(xiàn)場調(diào)查及對報審資料審核的基礎(chǔ)上，采取檢查法、分析法、計算法、全面審核法、計算機軟件輔助計算法等方法保證審計工作順利開展。

六、審計內(nèi)容和重點

審計組按照前期工作審計、預(yù)算執(zhí)行審計、竣工結(jié)算審計三個階段，主要審查以下事項：

（一）前期工作審計。

前期工作審計主要是對建設(shè)程序和招投標的審核，其中招投標情況是審核的重點。

1、對建設(shè)程序的審計

（1）檢查建設(shè)單位是否嚴格履行基本建設(shè)程序；是否得到開發(fā)區(qū)管委會的批準并獲取相應(yīng)的批準文件。

（2）檢查建設(shè)項目的投資確定是否履行了規(guī)定的審批程序，是否經(jīng)過項目建議書（代可研報告）的論證科學(xué)合理的確定投資規(guī)模。

2、重點審查招投標情況

（1）本項目的勘察、設(shè)計、施工、監(jiān)理單位是否按照北京經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)管委會招標方案核準意見書的核準意見進行了招標。

（2）檢查公開招標的信息發(fā)布是否符合《招標公告發(fā) 4 布暫行辦法》的規(guī)定，招標公告的內(nèi)容是否完備，即是否載明招標人的名稱和地址、招標項目的性質(zhì)、實施地點和時間以及資格預(yù)審的條件和獲取資格預(yù)審文件、招標文件的辦法等事項。

（3）對招標控制價的單價及總價的合理性進行復(fù)核。檢查招標控制價是否由具有編制招標文件能力的招標人，或受其委托具有相應(yīng)資質(zhì)的中介機構(gòu)進行編制；檢查招標控制價編制人是否為經(jīng)過國家注冊的造價工程師；審查分部分項工程量清單是否按四統(tǒng)一的原則編制，即統(tǒng)一項目編碼、統(tǒng)一項目名稱、統(tǒng)一計量單位、統(tǒng)一工程量計算規(guī)則；重點審查分部分項工程量清單項目特征、工作內(nèi)容描述是否清楚、全面；重點審查招標控制價單價及各項費用計取是否合理合規(guī)，是否有漏計、錯計現(xiàn)象

（4）檢查招標文件的內(nèi)容是否完整，是否包括投標須知、技術(shù)要求和設(shè)計文件、提供工程量清單、投標函的格式及附錄、擬簽訂合同的主要條款、要求投標人提交的其他資料等內(nèi)容；檢查招標文件中是否公開了具體的評標辦法和評分標準。

（5）審核招標文件中施工合同條款

審核施工合同條款內(nèi)容的完整性及合理性；重點審核合同中關(guān)于工程造價方面的條款，是否明確工程造價結(jié)算方式。造價方面條款專用條款中對有關(guān)條款的調(diào)整、補充是否根據(jù)項目特點和實際情況公平、公正、合理、具體明確地進行約定。（6）檢查開標時間是否按照招標文件規(guī)定的提交投標文件截止時間的同一時間公開進行;開標地點是否為招標文件中預(yù)先確定的地點；檢查評標委員會的人員組成是否符合要求;開標程序是否合規(guī)；檢查確定中標單位是否依據(jù)評標報告中所確定的中標候選人名單擇優(yōu)選定。

（二）預(yù)算執(zhí)行審計。

預(yù)算執(zhí)行審計主要包括對投資確定的審計（含合同審查、現(xiàn)場簽證審查、工程索賠審查和進度款的審核與支付），對工程監(jiān)理情況的審計，對施工質(zhì)量、進度、安全文明施工情況的審計，對財務(wù)核算管理的審計。其中合同審查、現(xiàn)場簽證審查、工程索賠審查和隱蔽工程質(zhì)量是審核重點。

1、對投資確定的審計。1.1 合同審查

審查合同內(nèi)容與招標文件中合同范本是否一致;審查合同價與中標價是否一致，招標人與中標人不得再行訂立背離合同實質(zhì)性內(nèi)容的其他協(xié)議;檢查中標單位資質(zhì)的合法性，其資質(zhì)等級是否與工程建設(shè)要求的資質(zhì)等級一致;檢查建設(shè)單位是否與中標單位及時簽訂合同。

1.2 現(xiàn)場簽證情況審計

審查設(shè)計變更是否附有詳盡的設(shè)計變更說明及計算依據(jù)（國家政策調(diào)整、火災(zāi)、地震等自然災(zāi)害、初步設(shè)計確定后發(fā)生的水文地質(zhì)變化、國家大幅度價格調(diào)整及政府指令性設(shè)計變更等除外）。對重點部位的設(shè)計變更的內(nèi)容與施工圖 6 上的變更部位進行核實。

工程洽商增加費用的審查。審查建設(shè)單位、施工單位、監(jiān)理單位等諸方關(guān)于洽商簽認的程序是否合規(guī)，責(zé)任人是否明確；檢查簽認過程中是否有弄虛作假，虛增工程支出的問題；對于隱蔽工程要重點檢查洽商簽認的真實性、及時性。

1.3 工程索賠審計

依據(jù)建設(shè)工程施工發(fā)承包合同的約定和國家的相關(guān)規(guī)定處理工程索賠，重點關(guān)注索賠理由的正當性、證據(jù)的有效性。

在收到索賠申請報告后，及時根據(jù)承發(fā)包合同約定予以審核，或要求申請人進一步補充索賠理由和證據(jù)。處理工程索賠價款的計算應(yīng)遵循下列方法處理：

（1）合同中已有適用的價格，按合同中已有價格確定；（2）合同中有類似的價格，參照類似的價格確定；（3）合同中沒有適用或類似的價格，由承包人提出價格，經(jīng)發(fā)包人確認后執(zhí)行。

處理工程索賠，要重點查閱跟蹤日記，施工記錄，往來文件，會議記錄，現(xiàn)場照片等索賠證據(jù)。

1.4 工程進度款審核與支付審計

工程進度款審核與支付既要杜絕超付進度款的事件發(fā)生，又要防止因進度款支付不及時而影響工程進度，造成不必要的損失。

2、對工程監(jiān)理情況的審計 監(jiān)理單位是否具有相應(yīng)的資質(zhì)；監(jiān)理人員是否具備相應(yīng)的能力和技術(shù)條件；是否按國家有關(guān)規(guī)定對建設(shè)項目合同的執(zhí)行、工程質(zhì)量、工程進度、費用等方面進行監(jiān)督管理。

3、對施工質(zhì)量、進度、安全文明施工情況的審計 審計組定期抽查施工質(zhì)量、進度、安全情況，根據(jù)相關(guān)規(guī)定，對工程跟蹤中發(fā)現(xiàn)的問題按反饋機制及時提出整改意見，并跟蹤整改結(jié)果。

重點跟蹤審計隱蔽工程，對隱蔽工程在隱蔽前進行拍照、查看有關(guān)資料、詢問等方式掌握工程情況，并保留取證資料。隱蔽工程跟蹤審計主要工作內(nèi)容包括：

預(yù)埋工程，包括鐵件、管線預(yù)埋等，看是否與施工圖紙、規(guī)范要求一致；屋面工程，指屋面基層處理、防水、保溫隔熱做法是否符合規(guī)范，與所采用的圖集是否相符；裝飾工程，主要跟蹤其基層做法是否與圖集、定額項目一致，實際消耗量如何；安裝工程，安裝工程線路、管道所用材質(zhì)、規(guī)格及敷設(shè)方式，是否與圖紙、圖集要求相符。

4、對財務(wù)核算管理的審計

（1）收集合同，審核付款情況，具體審核內(nèi)容包括：付款人與合同人是否一致，是否按合同相關(guān)條款進行付款，是否按合同要求預(yù)留了質(zhì)保金;收集建設(shè)單位付款程序文件和原始憑證，審核是否按建設(shè)單位付款程序文件進行付款。

（2）收集會計憑證、會計賬簿和會計報表，檢查財務(wù)核算是否符合相關(guān)會計制度的規(guī)定，憑證、賬簿和報表勾稽 關(guān)系是否正確，會計科目是否按規(guī)定設(shè)臵并使用。

（3）通過以上收集資料，檢查建設(shè)單位管理費是否控制在立項批復(fù)金額內(nèi)，所列支內(nèi)容是否與北京市基本建設(shè)管理規(guī)定的建管費列支范圍一致。

（4）檢查各項稅費繳納的真實、合法性。

（三）竣工結(jié)算審計

竣工結(jié)算審計是審核的重點。

1、對項目分部分項工程量清單審核。按合同約定和“工程量清單計價規(guī)范”，對其工程量變更（經(jīng)業(yè)主、監(jiān)理確認）超出了合同約定的幅度范圍時，或發(fā)生清單項目增、減（經(jīng)業(yè)主、監(jiān)理確認）時，根據(jù)設(shè)計變更對各項工程的工程量、單價進行審核，審核工程量是否按照《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定進行計算；審核工程項目劃分、名稱及計量單位是否按計價規(guī)范執(zhí)行，審核相同項目的價格是否按原投標單價執(zhí)行，對原投標未含項目的價格進行分析，按照合同約定或施工方投標文件的承諾條款，審核確定合理的單價；

2、對項目的措施項目清單和其它項目清單進行審核；

3、對項目計價程序進行審核；

4、審核設(shè)備、材料的暫估價與實際價格的合法性、合 理性和確認的手續(xù)是否完備以及差價部分取費的合規(guī)性；

5、審核設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證是否存在與中標書項目重 復(fù)計算的現(xiàn)象；

6、審核原投標項目是否有取消和未實施內(nèi)容，如有，應(yīng)按實進行核減；

7、審核其它費用、匯總過程等計算方法、過程的準確 性。

七、審計反饋機制

對跟蹤審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題主要采用以下兩種反饋機制：

1.對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題第一時間通知甲方，在與 甲方統(tǒng)一認識的基礎(chǔ)上，及時通知總包方、監(jiān)理單位（如需要），多方共同商議解決方案，盡早解決問題。

2.對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題第一時間通知總包方和監(jiān) 理，并要求總包立即整改，同時，及時將審計提出的問題和整改要求通知甲方。

以上兩種反饋機制的采用主要根據(jù)所發(fā)現(xiàn)問題的性質(zhì)、緊迫性等靈活選擇使用，但無論采用哪種反饋機制，最終都需要得到甲方、審計、監(jiān)理和總包的統(tǒng)一認識基礎(chǔ)上，再在監(jiān)理會上予以通報。

八、審計工作要求

（一）審計進度安排

1.審前準備時間：2012年3月20日至 2012年3月 31日

2.審計現(xiàn)場實施時間：2012年 3月27日至工程竣工日 3.最終審計報告將在提交資料完備、各方通力配合的前 10 提下，于三個月內(nèi)完成。

（二）審計組內(nèi)部職責(zé)分工

審計組組長由審計局派出吳元元擔任，負責(zé)按照工作方案的要求組織實施審計工作，審核審計實施方案，復(fù)核審計工作底稿，審核審計報告，組織做好審計檔案的立卷裝訂工作；協(xié)調(diào)與被審計單位以及審計組內(nèi)部關(guān)系，并監(jiān)督審計組成員落實廉政紀律情況。

審計組項目負責(zé)人由北京永達信工程造價咨詢有限公司派出的楊安庫擔任，負責(zé)編制審計實施方案，復(fù)核審計工作底稿和審計證據(jù)，編制審計報告，按照審計局的要求組織做好審計檔案的歸檔、裝訂工作。

審計組成員由XXXXX工程造價咨詢有限公司派出的XXXX組成，負責(zé)實施具體審計事項，按照《中華人民共和國國家審計準則》的要求，依法獲取審計證據(jù)，真實、完整地記錄實施審計的過程、得出的結(jié)論和與審計項目有關(guān)的重要管理事項，對實施方案確定的每一個審計事項均編制審計工作底稿，做好審計檔案的歸檔、裝訂工作。

（三）審計過程要求

審計組成員在審計過程中應(yīng)每天及時收集資料，撰寫工作底稿，對發(fā)現(xiàn)的問題及時向?qū)徲嫿M長報告，并給出可行的解決方案，審計組長會在第一時間按照問題性質(zhì)選擇兩種反饋機制中的一種，盡最大努力解決問題。

（四）索引號的編制

審計組成員按照實施方案分配內(nèi)容的序號，根據(jù)問題的不同，分別編寫相應(yīng)的索引號，如：對應(yīng)實施方案“

（一）審查……有效性”中的“ 1.查閱……評價”的工作底稿索引號為“1-1”，若對應(yīng)該事項有兩份工作底稿，則這兩份工作底稿索引號為“

XXXXX 1-1-1”和“1-1-2”，以此類推。

工程審計組

二○一二年四月十二日

第四篇：項目全過程跟蹤審計內(nèi)容

項目全過程跟蹤審計內(nèi)容

一、項目決策及施工準備階段：

1、項目建議書

2、項目可行性研究報告及黃金集團批復(fù)

3、初步設(shè)計文件及初步設(shè)計審查會議紀要、黃金集團批復(fù)

4、項目核準手續(xù)

5、環(huán)境影響評價手續(xù)（環(huán)境影響評價報告）

6、安全評價手續(xù)（安全預(yù)評價報告）

7、地震災(zāi)害評價手續(xù)、巖土工程勘察報告

8、水土保持方案

9、建設(shè)項目用能評價及審批、衛(wèi)生防疫手續(xù)

10、土地使用手續(xù)（國有土地使用權(quán)證、土地賠償協(xié)議、土地出讓協(xié)議、土地轉(zhuǎn)讓協(xié)議、土地征用協(xié)議等）

11、當?shù)亟ㄔO(shè)行政主管部門各種手續(xù)（質(zhì)量監(jiān)督、安全監(jiān)督、開工許可證、施工圖設(shè)計審查）等

12、當?shù)叵啦块T辦理建設(shè)工程消防審批手續(xù)

13、設(shè)計單位的招標手續(xù)（招標申請表、招標文件、投標文件、中標通知書、開標會議紀要）或設(shè)計單位在當?shù)亟ㄎ膫浒甘掷m(xù)

14、監(jiān)理單位的招標手續(xù)（招標申請表、招標文件、投標文件、中標通知書、開標會議紀要）

15、施工單位的招標手續(xù)（招標申請表、招標文件、工程量清單及招標控制價、投標文件、中標通知書、開標會議紀要）

16、勘察合同、設(shè)計合同、監(jiān)理合同、施工合同、咨詢服務(wù)合同等

二、項目實施階段：

1、經(jīng)集團批準的開工報告

2、完整的施工圖設(shè)計文件（須經(jīng)施工圖設(shè)計審查批準后）及在施工過程中發(fā)生的、有效的設(shè)計變更文件

3、建設(shè)單位項目建設(shè)相關(guān)部門的規(guī)章制度、內(nèi)控制度、項目管理專業(yè)人員的配備情況、項目管理流程

4、建設(shè)單位對監(jiān)理單位的授權(quán)書、監(jiān)理大綱、監(jiān)理規(guī)劃、監(jiān)理細則、施工現(xiàn)場監(jiān)理項目部組織機構(gòu)及人員的資格證書、監(jiān)理每周例會的會議紀要、監(jiān)理月報、監(jiān)理日志

5、施工單位現(xiàn)場項目部組織機構(gòu)及人員的資格證書、各項管理制度、各專業(yè)人員管理職責(zé)

6、各工程的施工組織設(shè)計、施工方案、進度計劃及監(jiān)理單位、建設(shè)單位的審批文件，建設(shè)單位、監(jiān)理單位對各專業(yè)分包隊伍資質(zhì)的審查

7、經(jīng)監(jiān)理單位、建設(shè)單位批準的開工報告

8、施工單位的圖紙會審記錄、技術(shù)交底、安全交底

9、進場材料的見證、抽樣、報驗手續(xù)及材質(zhì)證明書、材料復(fù)試報告

10、施工過程中的施工日志、驗槽記錄、隱蔽工程檢查驗收記錄、分部分項工程驗收記錄、功能性試驗記錄、設(shè)備調(diào)試記錄、單機或系統(tǒng)試運轉(zhuǎn)記錄、經(jīng)監(jiān)理單位和建設(shè)單位確認的現(xiàn)場施工簽證等

11、建設(shè)單位采購大型設(shè)備的招標手續(xù)、采購合同、設(shè)備進場的檢查驗收記錄、出入庫領(lǐng)用手續(xù)、大型設(shè)備安裝調(diào)試記錄

12、建設(shè)單位供應(yīng)各種材料的供貨合同、進場檢查驗收手續(xù)、出入庫領(lǐng)用手續(xù)

13、各施工單位每月完成工程的驗收資料、每月完成合格工程的計量和計價資料，特殊工程的單價測算文件，施工過程中對變更簽證的確認、復(fù)核手續(xù)，對施工單位自行采購物資的認質(zhì)認價文件，施工設(shè)備租賃臺班價格及租賃合同，每月施工用水、用電數(shù)量的確認文件

三、項目驗收及交付使用階段：

1、各單位工程的交工驗收資料（施工單位驗收報告、監(jiān)理單位驗收評估報告）

2、施工單位按國家建設(shè)工程竣工資料編制的規(guī)定和黃金集團建設(shè)工程檔案驗收要求提交完整的竣工資料及加蓋竣工圖章的竣工圖紙

3、施工單位提交最終工程結(jié)算報告、建設(shè)單位委托工程造價咨詢公司提供工程結(jié)算審核報告，建設(shè)單位內(nèi)部自營隊伍所完成工程的結(jié)算資料

4、建設(shè)單位材料和設(shè)備采購部門提供本項目材料、設(shè)備采購和領(lǐng)用的明細臺賬，剩余物資臺賬、及剩余物資處理情況

5、建設(shè)單位支付工程款明細表、中間結(jié)算付款情況資料、水電費和甲供材料費用的扣除情況、各月財務(wù)付款審批手續(xù)

6、建設(shè)項目財務(wù)收支賬本、憑證、財務(wù)報表及審計報告

***工程造價咨詢有限公司

***年***月***日

第五篇：審計項目管理辦法

附件2：

中國農(nóng)業(yè)銀行審計項目管理辦法

（目 錄）

第一章

總則 第二章

審計立項 第三章

審計準備 第四章

審計實施 第五章

審計報告 第六章

審計處理 第七章

審計后續(xù)與跟蹤 第八章

項目質(zhì)量控制 第九章

附則

第二章

審計立項

第六條 審計立項是指審計機構(gòu)從提出審計項目需求到確定審計項目，并對實施審計項目作出計劃和安排的全過程。審計立項主要包括：明確審計立項依據(jù)、編制審計立項需求、履行審計立項審批等環(huán)節(jié)。

第七條 明確審計立項依據(jù)。審計機構(gòu)應(yīng)依據(jù)國家宏觀政策與監(jiān)管要求、董事會戰(zhàn)略目標與全行中心工作、上級審計機構(gòu)工作安排，以及被審計單位主要風(fēng)險等進行審計項目立項。

第八條 編制審計立項需求。審計機構(gòu)根據(jù)對審計事項的風(fēng)險排序，結(jié)合可支配審計資源提出審計立項需求，并對審計項目定位、項目實施安排，以及審計目標、審計規(guī)模和審計資源等進行明確。

第九條 履行審計立項審批。審計項目的確定應(yīng)履行立項審批手續(xù)，經(jīng)有權(quán)審批人批準后實施。全行性審計項目由審計局立項并報董事會及其審計委員會審批；審計分局立項轄區(qū)審計項目應(yīng)報審計局審批。

第三章

審計準備

第十條 審計準備是指審計機構(gòu)為開展審計項目所做各項準備工作的全過程。審計準備主要包括：組建審計項目團隊、開展審前調(diào)查、制定審計方案、評審審計方案、開展審前培訓(xùn)、送達審計通知書和審計問卷等環(huán)節(jié)。

第十一條 組建審計項目團隊。審計機構(gòu)應(yīng)按照項目管理一體化原則，確定審計項目主辦部門，并根據(jù)項目規(guī)模和難易程度，統(tǒng)籌配置審計資源，組建審計項目工作組和審計組，確定人員分工，明確工作職責(zé)。

（一）項目工作組。主要負責(zé)審計項目的組織推動，具體承擔

第四章

審計實施

第十七條 審計實施是指審計組按照審計方案對被審計單位實施審計的全過程。審計實施主要包括：召集進場見面、確定審計抽樣、組織審計測試、開展審計訪談、收集審計證據(jù)、編寫審計記錄、編制審計底稿、會審疑難發(fā)現(xiàn)、匯總審計結(jié)果、溝通審計情況等環(huán)節(jié)。

第十八條 召集進場見面。審計組應(yīng)根據(jù)審計項目需要，召集進場見面會，主要與被審計單位溝通審計目的、審計范圍、審計安排和工作要求等，了解與被審計事項相關(guān)的基本情況。

第十九條 確定審計抽樣。審計組應(yīng)按照審計需要，根據(jù)重要性原則和風(fēng)險評估情況，合理選取審計樣本，嚴格控制樣本誤差，確保審計抽樣具有較高的置信度，降低抽樣風(fēng)險。

第二十條 組織審計測試。審計組應(yīng)按照審計方案要求，運用適當?shù)膶徲嫹椒ê凸ぞ唛_展審計測試，并進行審計取證。審計測試的重點集中于風(fēng)險評估時確定的高風(fēng)險領(lǐng)域、重點審計事項和關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)等內(nèi)容。

第二十一條 開展審計訪談。審計組應(yīng)根據(jù)現(xiàn)場審計需要，對審計事項所涉及的相關(guān)人員開展訪談，發(fā)現(xiàn)審計線索和取得審計證據(jù)，并對潛在審計發(fā)現(xiàn)進行確認。審計訪談可貫穿于審計實施的全過程。

第二十二條 收集審計證據(jù)。審計人員在審計實施過程中應(yīng)注重收集和分析各類審計證據(jù)，確保審計證據(jù)充分、相關(guān)、可靠，與審計目標相一致，并足以支持審計結(jié)論。

第二十三條 編寫審計記錄。審計人員應(yīng)將實施審計的全過程撰寫編寫成審計工作記錄，重點記錄審計實施的步驟和方法、審計查閱的資料和數(shù)量、審計發(fā)現(xiàn)的事項和結(jié)果等。

-6 審計報告等環(huán)節(jié)。

第三十條 審計項目報告是審計機構(gòu)在對被審計單位實施審計后，就審計結(jié)果和存在問題出具的書面文件。審計項目報告應(yīng)客觀公正、清晰準確、內(nèi)容完整、重點突出。

第三十一條 分析審計發(fā)現(xiàn)。審計項目報告應(yīng)對審計發(fā)現(xiàn)事項進行分析、總結(jié)和提煉，重點揭示被審計單位在風(fēng)險、管理、效益和發(fā)展等方面存在的問題。

第三十二條 提出審計建議。審計項目報告應(yīng)在分析和確認審計發(fā)現(xiàn)的基礎(chǔ)上，有針對性地提出審計建議。審計建議應(yīng)注重在公司治理、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理、機制流程以及提高經(jīng)營效益等方面。

第三十三條 編制審計報告。審計組在對所有審計事項實施必要的審計程序后，應(yīng)在匯總審計結(jié)果、分析審計發(fā)現(xiàn)和提出審計建議的基礎(chǔ)上，編制審計項目報告。

第三十四條 征求被審計單位意見。審計項目報告應(yīng)征求被審計單位意見，被審計單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)書面反饋意見，未及時反饋意見視同同意審計報告。

審計組在對被審計單位意見及證據(jù)進行研究后，提出是否采納的意見；如未采納，應(yīng)將被審計單位的意見、證據(jù)及撰寫的審計項目報告一并報送審計機構(gòu)。

第三十五條 審議審計報告。審計機構(gòu)應(yīng)充分考慮被審計單位意見和相關(guān)證據(jù)，按照規(guī)定程序?qū)徲嫿M的審計項目報告進行審議，提出審計機構(gòu)的審計項目報告。審議的重點為：審計目標的實現(xiàn)程度、審計發(fā)現(xiàn)的重要性和準確性、審計建議的價值性和可行性，以及審計報告的規(guī)范性等。

第三十六條 匯總審計報告。對由多個審計組實施的審計項目，項目工作組應(yīng)對各審計組的審計項目報告進行分析匯總，形成審計

-8 第四十四條 實施審計移送。審計機構(gòu)對被審計單位或個人違反有關(guān)制度規(guī)定應(yīng)給予處理處罰的違規(guī)違紀事項，應(yīng)及時編制審計移送書，移交相關(guān)部門處理。

第四十五條 進行審計通報。審計機構(gòu)可根據(jù)工作需要，將審計項目實施情況、審計結(jié)果及整改情況在一定范圍內(nèi)進行通報。審計通報應(yīng)遵守相關(guān)保密規(guī)定。

第四十六條 受理審計復(fù)議。被審計單位和個人對審計意見書存在異議的，可在收到審計意見書后15個工作日內(nèi)向?qū)徲嫏C構(gòu)申請復(fù)議。審計機構(gòu)應(yīng)在收到復(fù)議申請30個工作日內(nèi)組成專家組進行復(fù)議并回復(fù)結(jié)果。審計復(fù)議期間，原審計意見書照常執(zhí)行。

第七章

審計后續(xù)與跟蹤

第四十七條 審計后續(xù)與跟蹤是指審計項目在履行完審計報告和審計處理等程序后，對審計發(fā)現(xiàn)問題進行后續(xù)整改跟蹤以及項目質(zhì)量評估的全過程。審計后續(xù)與跟蹤主要包括：開展項目質(zhì)量評估、跟蹤審計結(jié)果、實施后續(xù)審計和建立審計檔案等環(huán)節(jié)。

第四十八條 開展項目質(zhì)量評估。審計項目完工后，審計機構(gòu)應(yīng)對審計項目進行質(zhì)量評估，評價審計項目實施質(zhì)量、審計流程控制效率和審計人員履職情況，總結(jié)研究審計技術(shù)、方法和程序，并及時采取措施加以改進。

第四十九條 跟蹤審計整改。審計項目結(jié)束后，審計機構(gòu)應(yīng)按審計意見規(guī)定時限及時督促被審計單位落實整改，持續(xù)跟蹤審計發(fā)現(xiàn)問題的改進，關(guān)注審計發(fā)現(xiàn)事項的完善。被審計單位應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)向?qū)徲嫏C構(gòu)報告整改情況。

第五十條 實施后續(xù)審計。審計機構(gòu)應(yīng)在規(guī)定的時間內(nèi)對審計項目的整改情況進行后續(xù)審計，督促被審計單位及時落實審計意見。

-10 及時地提供與審計事項有關(guān)的資料，并積極配合審計工作。

第五十六條 審計組進駐被審計單位后，可根據(jù)審計事項、審計內(nèi)容及審計實際情況，公布審計組的舉報電話和舉報郵箱。審計組應(yīng)認真核查與審計事項有關(guān)的舉報信息。

第五十七條 審計項目團隊在審計項目實施過程中，應(yīng)充分運用計算機審計查證系統(tǒng)和審計管理系統(tǒng)，推進信息科技手段在審計項目質(zhì)量控制中的應(yīng)用。

第五十八條 審計項目在實施過程中應(yīng)建立內(nèi)部復(fù)核制度。審計組組長和主審應(yīng)對審計項目實施的各個環(huán)節(jié)進行復(fù)核，項目工作組應(yīng)對審計事實、審計依據(jù)和審計結(jié)論等進行復(fù)核。

第五十九條 重大審計項目在實施過程中，項目工作組可根據(jù)需要設(shè)置專職或兼職的項目質(zhì)量控制崗，在授權(quán)范圍內(nèi)開展審計項目實施過程的質(zhì)量控制。

第六十條 項目工作組對審計組在審計實施過程中遇到重大疑難審計發(fā)現(xiàn)，以及重要或敏感的審計評價等，應(yīng)及時進行直接督導(dǎo)，并采取適當?shù)拇胧?，減少審計人員的專業(yè)判斷風(fēng)險。

第六十一條 審計機構(gòu)在組建審計項目團隊、安排審計人員執(zhí)行審計任務(wù)時，應(yīng)嚴格執(zhí)行審計回避制度，確保審計人員的獨立、客觀和公正。

第六十二條 審計項目在實施過程中，審計項目團隊可根據(jù)特殊審計事項的需要，報經(jīng)審計機構(gòu)批準后，聘請相關(guān)審計骨干或其他專業(yè)人員，組成審計項目專家支持組，負責(zé)重要審計事項的業(yè)務(wù)咨詢，提供相關(guān)知識經(jīng)驗和專業(yè)技術(shù)支持等。

第六十三條 建立審計責(zé)任追究制度。項目工作組、審計組，以及審計組組長、主審和審計人員在執(zhí)行審計項目過程中，違反國家審計法律法規(guī)、本行有關(guān)規(guī)章制度和本辦法規(guī)定的，應(yīng)按照相關(guān)