第一篇：國(guó)際貿(mào)易公司內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策

現(xiàn)代企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理離不開內(nèi)部控制制度的建設(shè)。完善的內(nèi)部控制制度的建立和實(shí)施，是企業(yè)提升內(nèi)部管理水準(zhǔn)的重要方法，是提升企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率的關(guān)鍵途徑，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略曰標(biāo)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的重要措施。國(guó)際貿(mào)易公司的管理特征和業(yè)務(wù)流程相較工普通的貿(mào)易公司具有特殊性，其在內(nèi)部控制建設(shè)和實(shí)施過(guò)程中也應(yīng)該和其他企業(yè)區(qū)別開來(lái)。從日前情況來(lái)看，我國(guó)國(guó)際貿(mào)易公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)仍然處于起步階段，在各個(gè)方面都有較大的提升牢間。筆者在此基礎(chǔ)上對(duì)國(guó)際貿(mào)易公司現(xiàn)階段在內(nèi)部控制上存在的問(wèn)題和相應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略進(jìn)行簡(jiǎn)單的分析。

一、國(guó)際貿(mào)易公司內(nèi)部控制制度建設(shè)的問(wèn)題

第一，業(yè)務(wù)流程控制缺失。和一般的貿(mào)易企業(yè)不同，國(guó)際貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)流程具有特殊性，從出口前的準(zhǔn)備工作、國(guó)際貿(mào)易合同的商討工作、報(bào)驗(yàn)和備貨過(guò)程、審證和催證過(guò)程、訂倉(cāng)租船到最后的報(bào)關(guān)、保險(xiǎn)和協(xié)議過(guò)程都是一般貿(mào)易企業(yè)業(yè)務(wù)流程不具備的。但是，我國(guó)一些國(guó)際貿(mào)易公司并沒(méi)有針對(duì)其業(yè)務(wù)流程建立完善的內(nèi)部控制制度，在工作中難以對(duì)上述流程進(jìn)行有效的控制和規(guī)范，很可能導(dǎo)致交易難以順利實(shí)現(xiàn)，最終使得國(guó)際貿(mào)易公司績(jī)效偏離預(yù)期目標(biāo)，內(nèi)部控制制度在業(yè)務(wù)流程階段的缺失甚至?xí)?dǎo)致競(jìng)爭(zhēng)對(duì)于趁虛而人，利用交易對(duì)于國(guó)家嚴(yán)格的法律、法規(guī)條紋來(lái)建構(gòu)貿(mào)易壁壘，使得我國(guó)的國(guó)際貿(mào)易公司遭受不必要的損失。

第二，內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)失衡。企業(yè)在進(jìn)行計(jì)劃、決策、執(zhí)行和控制過(guò)程中的基本職能結(jié)構(gòu)和流程構(gòu)成的基本結(jié)構(gòu)就是組織結(jié)構(gòu)，國(guó)際貿(mào)易公司在內(nèi)部控制制度上具有特殊性，公司在設(shè)置崗位時(shí)應(yīng)該考慮不同的職能要求，并對(duì)各個(gè)崗位的關(guān)鍵環(huán)節(jié)進(jìn)行明確的權(quán)責(zé)確定。我國(guó)的國(guó)際貿(mào)易公司在不相容職務(wù)相分離和內(nèi)部控制制度的建設(shè)上海很不完善，在內(nèi)部控制程序的控制上還存在著嚴(yán)重的缺失現(xiàn)象。

第三，風(fēng)險(xiǎn)控制能力較差。一些國(guó)際貿(mào)易公司在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制中表現(xiàn)薄弱，歸根結(jié)底這是因?yàn)檫@些公司在收集和傳遞風(fēng)險(xiǎn)信息的過(guò)程中相對(duì)滯后，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急機(jī)制難以發(fā)揮作用，在風(fēng)險(xiǎn)控制的決策上一般比較隨意性，科學(xué)性較差，風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)過(guò)程中措施不夠完善，最終甚至造成公司財(cái)務(wù)混亂，企業(yè)管理難以為繼，這些問(wèn)題使得國(guó)際貿(mào)易公司的管理效率受到嚴(yán)重的影響。

二、完善國(guó)際貿(mào)易公司內(nèi)部控制制度的措施

第一，加強(qiáng)對(duì)業(yè)務(wù)歷程的控制。國(guó)際貿(mào)易公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)和業(yè)務(wù)流程建設(shè)有直接的關(guān)系，內(nèi)部控制制度能否順利實(shí)施取決工能否針對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行有效的控制。國(guó)際貿(mào)易公司業(yè)務(wù)流程復(fù)雜、環(huán)節(jié)多樣、持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)，具有較大的風(fēng)險(xiǎn)，所以我們應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)國(guó)際貿(mào)易公司業(yè)務(wù)流程的控制。業(yè)務(wù)人員禁止包辦業(yè)務(wù)全過(guò)程，交易決策和政策應(yīng)該更加科學(xué)、合理，在出口業(yè)務(wù)中應(yīng)該做好出口前準(zhǔn)備工作，簽訂出口合同，對(duì)生產(chǎn)和運(yùn)輸進(jìn)行合理安排，辦好保險(xiǎn)工作，并對(duì)這個(gè)過(guò)程進(jìn)行控制和協(xié)調(diào)，保證交易的順利進(jìn)行。國(guó)際貿(mào)易公司應(yīng)該盡可能拜托依賴業(yè)務(wù)人員的可能性，讓業(yè)務(wù)過(guò)程處于系統(tǒng)控制之下。

第二，構(gòu)建有效的制衡制度。國(guó)際貿(mào)易公司要按照國(guó)家的法律法規(guī)來(lái)設(shè)置各方面的職能和權(quán)限，并進(jìn)行決策和執(zhí)行，從而形成科學(xué)的制衡制度，保障公司的健康運(yùn)行。為了讓公司的制衡制度更加合理，應(yīng)該給予其合理的組織保障，讓公司內(nèi)部各個(gè)部門相互獨(dú)立又能夠相互牽制，保證公司內(nèi)部控制制度的順利實(shí)施。在科學(xué)的制衡制度中科學(xué)的授權(quán)審批制度是必要的，如果公司內(nèi)部沒(méi)有科學(xué)的權(quán)限設(shè)置，在業(yè)務(wù)部門對(duì)風(fēng)險(xiǎn)判斷失策的情況下，公司可能面臨巨大的損失。另外，國(guó)際貿(mào)易公司應(yīng)該時(shí)刻關(guān)注外部環(huán)境，并對(duì)授權(quán)制度進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整。公司應(yīng)該定期對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行核查，及時(shí)對(duì)業(yè)務(wù)流程的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理，找到授權(quán)制度的不合理之處，以合理的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制來(lái)有效規(guī)避業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。比如說(shuō)在進(jìn)口代理業(yè)務(wù)中，就要時(shí)刻關(guān)注產(chǎn)品價(jià)格，在產(chǎn)品出現(xiàn)跌價(jià)的可能時(shí)及時(shí)追加保證金，避免承擔(dān)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

第三，增強(qiáng)抵御和控制風(fēng)險(xiǎn)能力。國(guó)際貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和一般公司業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不同，非常復(fù)雜和多樣，并且在整個(gè)國(guó)際貿(mào)易公司的業(yè)務(wù)流程中都充斥著風(fēng)險(xiǎn)，所以在國(guó)際貿(mào)易公司的內(nèi)部控制制度建設(shè)中應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)抵御能力和控制能力的提升。首先，公司應(yīng)該明確控制點(diǎn)；其次建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估系統(tǒng)，對(duì)可能發(fā)生或者將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，國(guó)際貿(mào)易公司面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境主要來(lái)自工國(guó)際環(huán)境中，其業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)往往來(lái)自工其他國(guó)家，所以各國(guó)在激烈的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)中進(jìn)行法律的調(diào)整和改變，這給公司的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)和評(píng)估帶來(lái)更大的困難，國(guó)際貿(mào)易公司在恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候可以請(qǐng)教專家，提高風(fēng)險(xiǎn)抵御能力；第三，公司對(duì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避應(yīng)該積極主動(dòng)，與其被動(dòng)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不如主動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避，在風(fēng)險(xiǎn)中抓住機(jī)遇。

總而言之，國(guó)際貿(mào)易公司唯有加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)，才有可能在激烈的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得立足之地。所以，當(dāng)務(wù)之急就是在國(guó)際貿(mào)易公司內(nèi)部建立和完善內(nèi)控制度，不斷研究?jī)?nèi)部控制制度系統(tǒng)，找到其中的問(wèn)題并進(jìn)行恰當(dāng)?shù)慕鉀Q，不斷提升公司的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)國(guó)際貿(mào)易公司長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

第二篇：我國(guó)上市公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題及對(duì)策

本科生畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）封面

（2015 屆）

論文（設(shè)計(jì)）題目 作 者 學(xué) 院、專 業(yè) 班 級(jí) 指導(dǎo)教師（職稱）論 文 字 數(shù) 論文完成時(shí)間

大學(xué)教務(wù)處制

會(huì)計(jì)原創(chuàng)畢業(yè)論文參考選題(200個(gè))

一、論文說(shuō)明

本寫作團(tuán)隊(duì)致力于會(huì)計(jì)畢業(yè)論文寫作與輔導(dǎo)服務(wù)，精通前沿理論研究、仿真編程、數(shù)據(jù)圖表制作，專業(yè)本科論文3000起，具體可以聯(lián)系qq 805990749。下列所寫題目均可寫作。

二、原創(chuàng)論文參考題目 基于平衡計(jì)分卡的G銀行績(jī)效評(píng)價(jià)體系研究 2 中小企業(yè)財(cái)務(wù)危機(jī)與預(yù)防 企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范措施研究 4 財(cái)務(wù)舞弊的防范與治理 基于不同發(fā)展周期的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略選擇研究——以某公司為例 6 企業(yè)養(yǎng)老金計(jì)劃會(huì)計(jì)問(wèn)題的研究 7 代理記賬優(yōu)勢(shì)及存在問(wèn)題的研究 8 中國(guó)上市公司融資戰(zhàn)略問(wèn)題研究 9 某企業(yè)全面預(yù)算管理問(wèn)題的探究 10 論中小企業(yè)中存在的問(wèn)題及對(duì)策 小型汽車零部件企業(yè)的現(xiàn)狀與發(fā)展對(duì)策研究 12 淺析康師傅集團(tuán)的成本管理系統(tǒng) 同一控制下與非同一控制下企業(yè)合并會(huì)計(jì)處理的差異比較 14 創(chuàng)業(yè)板上市公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)體系研究－－以某公司為例 15 管理層收購(gòu)對(duì)公司績(jī)效影響的研究 16 中國(guó)民營(yíng)上市公司股利分配政策研究 17 中小企業(yè)存在的問(wèn)題及對(duì)策 18 企業(yè)所得稅征管現(xiàn)狀與對(duì)策探討 19 政府固定資產(chǎn)投資審計(jì)分析與研究 論某集團(tuán)會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展問(wèn)題分析和前景展望 21 中小企業(yè)會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)——內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 22 我國(guó)上市商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理研究 23 美特斯邦威庫(kù)存管理問(wèn)題的研究 我國(guó)企業(yè)環(huán)境會(huì)計(jì)信息披露問(wèn)題的探討 25 某公司固定資產(chǎn)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 26 企業(yè)內(nèi)部控制與公司治理的關(guān)系研究 基于企業(yè)生命周期的高新技術(shù)企業(yè)現(xiàn)金流量管理研究 28 淺析股票期權(quán)在我國(guó)上市公司激勵(lì)中的應(yīng)用 29 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 30 淺析企業(yè)價(jià)值導(dǎo)向的內(nèi)部控制要素 31 電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的探討 32 淺談我國(guó)企業(yè)如何實(shí)施戰(zhàn)略成本管理 33 論平衡計(jì)分卡在企業(yè)績(jī)效管理中的運(yùn)用

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)視角下建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所法律風(fēng)險(xiǎn)的防范機(jī)制 35 對(duì)目前我國(guó)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的思考

某玻璃公司采購(gòu)成本和倉(cāng)儲(chǔ)成本的分析與控制 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

基于生命周期角度的企業(yè)融資策略的研究 淺析我國(guó)增值稅改革

物流企業(yè)社會(huì)責(zé)任會(huì)計(jì)問(wèn)題研究

企業(yè)集團(tuán)中預(yù)算控制研究—以某集團(tuán)為例 論xx公司貨幣資金的內(nèi)部控制

房地產(chǎn)上市公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)研究 上市房地產(chǎn)企業(yè)現(xiàn)金流管理分析

基于《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的上市公司內(nèi)部控制應(yīng)用研究 論我國(guó)個(gè)人收入差距與稅收調(diào)控

我國(guó)企業(yè)負(fù)債籌資風(fēng)險(xiǎn)及其防范研究——以xx公司為例 國(guó)內(nèi)外商業(yè)銀行社會(huì)責(zé)任信息披露的比較研究 某公司信用政策設(shè)計(jì)研究

新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的實(shí)施對(duì)商業(yè)銀行影響的研究 民營(yíng)中小企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 如何避免審計(jì)過(guò)程中的舞弊行為 公允價(jià)值及其應(yīng)用研究 服務(wù)績(jī)效的考核指標(biāo)研究

促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的稅收政策研究 會(huì)計(jì)舞弊的防范與治理研究 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

某酒店管理公司主要財(cái)務(wù)分析方法及其改進(jìn) 次貸危機(jī)、風(fēng)險(xiǎn)管理與會(huì)計(jì)信息 某公司模式創(chuàng)新研究

反傾銷應(yīng)訴中的成本會(huì)計(jì)應(yīng)對(duì)策略研究

房地產(chǎn)上市公司資本結(jié)構(gòu)現(xiàn)狀及優(yōu)化策略研究 基于生命周期的融資問(wèn)題研究——以某公司為例 對(duì)資產(chǎn)減值會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的研究

企業(yè)融資方式的比較及趨勢(shì)分析——探究我國(guó)中小企業(yè)融資之路 某建筑安裝工程公司會(huì)計(jì)誠(chéng)信研究

制造型企業(yè)盈利能力分析——以某公司為例 我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)外部化探討 基于企業(yè)生命周期的財(cái)務(wù)戰(zhàn)略探討 論某玻璃公司內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

中小企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因分析及防范措施 跨國(guó)公司的外匯風(fēng)險(xiǎn)及管理

基于生命周期的企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略研究

基于現(xiàn)金流量的某集團(tuán)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析與防范 提高中小企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策研究

會(huì)計(jì)信息失真原因及對(duì)策研究——以科華鼎公司為例 論全面收益理念在我國(guó)會(huì)計(jì)中的應(yīng)用 企業(yè)流動(dòng)資金緊缺分析 企業(yè)會(huì)計(jì)政策的選擇研究

我國(guó)中小企業(yè)信用評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的研究 81 某公司負(fù)債經(jīng)營(yíng)與風(fēng)險(xiǎn)控制

民營(yíng)企業(yè)籌資方式研究－－以“橫店系”為例 83 某鋼鐵公司財(cái)務(wù)報(bào)表的分析研究 84 企業(yè)所得稅收籌劃實(shí)證研究

杜邦分析體系在某集團(tuán)中的應(yīng)用設(shè)計(jì)

論作業(yè)成本法在制造行業(yè)的應(yīng)用——以xx企業(yè)為例 87 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 88 政府審計(jì)風(fēng)暴的理性思考

建造合同準(zhǔn)則的應(yīng)用及國(guó)際比較 90 淺析企業(yè)并購(gòu)中人力資源的整合問(wèn)題 91 會(huì)計(jì)造假的防范與治理研究—以某廠為例 92 某集團(tuán)資產(chǎn)減值現(xiàn)狀及存在問(wèn)題的研究

煤炭企業(yè)成本核算研究及分析―以某公司為例 94 企業(yè)稅務(wù)籌劃的風(fēng)險(xiǎn)及控制研究 95 xx公司財(cái)務(wù)指標(biāo)體系分析研究

促進(jìn)我國(guó)中小企業(yè)發(fā)展稅收政策的思考 97 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 98 資產(chǎn)減值相關(guān)問(wèn)題研究

成長(zhǎng)型企業(yè)適度負(fù)債經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題研究

中小企業(yè)成本管理現(xiàn)狀及對(duì)策研究——xx家具采購(gòu)成本控制 101 房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅的稅收籌劃問(wèn)題研究 102 關(guān)聯(lián)交易與公司治理結(jié)構(gòu)關(guān)系的研究 103 某電子公司財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題研究

某實(shí)業(yè)公司業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與激勵(lì)機(jī)制的研究

我國(guó)中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題及對(duì)策研究——以xx公司為例 106 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析 107 論企業(yè)采購(gòu)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制

我國(guó)上市公司現(xiàn)金股利分配政策影響因素的研究 109 某機(jī)電公司融資方案選擇研究 110 對(duì)培養(yǎng)企業(yè)員工忠誠(chéng)度的探討 111 某鋼鐵公司的資產(chǎn)管理研究

基于供應(yīng)鏈管理的某集團(tuán)成本控制研究 113 我國(guó)固定資產(chǎn)初始計(jì)量問(wèn)題探討 114 基于價(jià)值鏈分析的企業(yè)采購(gòu)成本控制 115 淺析實(shí)質(zhì)重于形式原則的實(shí)際運(yùn)用 116 對(duì)我國(guó)上市公司關(guān)聯(lián)交易信息披露探討 117 企業(yè)會(huì)計(jì)信息化存在的問(wèn)題與對(duì)策

新金融工具會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)我國(guó)企業(yè)的影響分析 119 通貨膨脹對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)措施 120 某啤酒公司營(yíng)運(yùn)資金管理存在的問(wèn)題及對(duì)策 121 企業(yè)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德缺失問(wèn)題探討

商業(yè)銀行流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)控制及對(duì)策研究——以某銀行分行為例 123 我國(guó)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

企業(yè)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則實(shí)施問(wèn)題研究

論注冊(cè)會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的成因及其對(duì)策 126 企業(yè)內(nèi)部控自我評(píng)價(jià)探討

試論我國(guó)行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施 128 某公司內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì) 129 淺議會(huì)計(jì)國(guó)際化的發(fā)展問(wèn)題

企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)研究與開發(fā)支出相關(guān)問(wèn)題研究 131 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

中國(guó)民營(yíng)企業(yè)海外并購(gòu)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)研究

基于EVA模式下我國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)問(wèn)題研究 134 某公司融資中存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 135 公允價(jià)值在我國(guó)運(yùn)用的相關(guān)問(wèn)題研究 136 新企業(yè)所得稅制對(duì)企業(yè)盈余管理的影響

企業(yè)存貨內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策分析——以云南白藥為例 138 發(fā)達(dá)國(guó)家物業(yè)稅與我國(guó)物業(yè)稅征收的對(duì)比及其啟示 139 淺析xx公司生產(chǎn)成本管理存在的問(wèn)題及對(duì)策 140 上市公司會(huì)計(jì)政策選擇的探討 141 天使投資——新創(chuàng)企業(yè)融資新模式

民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的研究——以某公司為例 143 某農(nóng)村商業(yè)銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理的研究 144 淺議企業(yè)逃稅及稅收籌劃

我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資退出機(jī)制的研究 146 我國(guó)家族式企業(yè)內(nèi)部控制研究 147 中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)定價(jià)研究 148 淺議電信營(yíng)運(yùn)企業(yè)內(nèi)部控制制度 149 企業(yè)存貨審計(jì)的研究

溫州民營(yíng)企業(yè)融資問(wèn)題研究

151 某公司財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的制定與實(shí)施研究 152 淺談我國(guó)中小企業(yè)會(huì)計(jì)誠(chéng)信

153 某建筑安裝工程公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題研究 154 萬(wàn)科集團(tuán)資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化研究 155 論現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì) 156 中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問(wèn)題研究 157 某民營(yíng)公司成本管理研究 158 海爾集團(tuán)全面預(yù)算管理研究

159 低碳經(jīng)濟(jì)下企業(yè)財(cái)務(wù)分析指標(biāo)體系的構(gòu)建 160 國(guó)美電器資本結(jié)構(gòu)優(yōu)化的探討

161 公允價(jià)值運(yùn)用中存在的問(wèn)題及其對(duì)策分析 162 某服裝公司成本控制中存在的問(wèn)題和對(duì)策研究 163 從成本與收益角度看企業(yè)誠(chéng)信

164 上市公司內(nèi)部控制信息披露質(zhì)量評(píng)價(jià)指標(biāo)體系的研究 165 某公司制造成本降低途徑研究

166 某電器公司存貨管理存在的問(wèn)題及對(duì)策研究 167 農(nóng)村模式存在的問(wèn)題及對(duì)策——以某村為例

168 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制問(wèn)題研究

169 基于可持續(xù)發(fā)展的某藥業(yè)公司現(xiàn)金流量管理研究 170 企業(yè)目標(biāo)的研究

171 經(jīng)濟(jì)危機(jī)背景下某銀行信貸風(fēng)險(xiǎn)管理 172 關(guān)于開征遺產(chǎn)贈(zèng)與稅的探討

173 負(fù)債經(jīng)營(yíng)的有關(guān)問(wèn)題研究——以某飼料公司為例 174 小型會(huì)計(jì)師事務(wù)所發(fā)展路徑研究

175 成長(zhǎng)型中小（民營(yíng)）企業(yè)納稅籌劃操作策略研究 176 中小型家族企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及改善建議 177 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

178 淺析增值稅轉(zhuǎn)型—實(shí)行消費(fèi)型增值稅是稅制改革的必由之路 179 對(duì)我國(guó)非營(yíng)利組織人員激勵(lì)方式的探討 180 會(huì)計(jì)信息質(zhì)量控制問(wèn)題探討

181 作業(yè)成本法在民營(yíng)企業(yè)中的應(yīng)用——以某機(jī)械加工廠為例 182 黃金現(xiàn)貨投資的優(yōu)勢(shì)和風(fēng)險(xiǎn)控制研究 183 淺析國(guó)有企業(yè)收入分配制度改革及深化 184 我國(guó)中小企業(yè)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

185 服裝生產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制設(shè)計(jì)——以某公司為例 186 基于公司治理的內(nèi)部控制淺析

187 《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》實(shí)施中存在的問(wèn)題及對(duì)策 188 對(duì)我國(guó)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則的認(rèn)識(shí)與思考 189 作業(yè)成本法在某公司的應(yīng)用設(shè)計(jì) 190 企業(yè)成本控制與決策研究

191 某食品公司制造成本降低途徑研究 192 杜邦財(cái)務(wù)分析體系的改進(jìn)及應(yīng)用研究

193 中國(guó)石油企業(yè)海外并購(gòu)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和對(duì)策研究 194 中國(guó)汽車物流成本控制策略研究 195 關(guān)于新借款費(fèi)用準(zhǔn)則執(zhí)行的探討 196 江淮汽車公司應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理研究 197 資產(chǎn)減值損失相關(guān)問(wèn)題的研究

198 從會(huì)計(jì)電算化到ERP系統(tǒng)發(fā)展研究——以某醫(yī)藥公司為例 199 浙江蘇泊爾股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)告分析 200 某針布廠成本降低途徑研究

第三篇：上市公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

上市公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策研究

摘要：本文簡(jiǎn)單介紹了上市公司內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀，以具體的研究數(shù)據(jù)結(jié)果為依據(jù)，針對(duì)上市公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題，以及上市公司內(nèi)部控制研究策略進(jìn)行了深入的探討和分析。

關(guān)鍵詞：上市公司;內(nèi)容總結(jié);問(wèn)題分析;策略研究;內(nèi)部控制

內(nèi)部控制管理系統(tǒng)作為提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展效率的有效手段，在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作中發(fā)揮了重要的作用，具有極強(qiáng)的研究分析價(jià)值，要想充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)控管理的實(shí)際效力，就應(yīng)該總結(jié)上市公司內(nèi)部控制研究重點(diǎn)內(nèi)容，做好細(xì)節(jié)處理工作。

一、上市公司內(nèi)部控制研究現(xiàn)狀分析

從內(nèi)部控制管理實(shí)質(zhì)性效果的角度進(jìn)行分析，受我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)規(guī)律影響，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的研究起步較晚，所以與內(nèi)部控制管理工作相關(guān)的理論內(nèi)容還不夠完善，缺少一定的數(shù)據(jù)信息支持，不能從全面的角度為企業(yè)的發(fā)展提供有效的方針建議。為了從相對(duì)全面的角度闡述企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的應(yīng)用意義，相關(guān)學(xué)者從最基本的層面入手，針對(duì)如何加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作力度展開的研究活動(dòng)，并取得了相對(duì)顯著的調(diào)查研究成果。以我國(guó)民營(yíng)經(jīng)濟(jì)上市企業(yè)為例進(jìn)行說(shuō)明，與其它上市企業(yè)相比，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)上市企業(yè)的發(fā)展環(huán)境比較自由，企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)相對(duì)較小，同時(shí)與此相對(duì)應(yīng)的，民營(yíng)經(jīng)濟(jì)上市企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境較差，內(nèi)部控制管理工作的內(nèi)容混亂，在實(shí)際應(yīng)用的過(guò)程中執(zhí)行效力不高，不能對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行系統(tǒng)性的管理，缺少應(yīng)對(duì)現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)發(fā)展市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的持久力。在這樣的情況下，要想改變民營(yíng)企業(yè)發(fā)展的不利情況，就應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)代社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，對(duì)民營(yíng)企業(yè)發(fā)展結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，協(xié)調(diào)好企業(yè)發(fā)展內(nèi)外管理機(jī)制之間的關(guān)系，繼而為企業(yè)的后續(xù)發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

二、上市公司內(nèi)部控制研究具體內(nèi)容

(1)上市公司的權(quán)限界定

與普通的經(jīng)濟(jì)發(fā)展企業(yè)相比，上市企業(yè)的發(fā)展市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)來(lái)源渠道更為廣泛，要想保證企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的有序開展，就應(yīng)該了解上市企業(yè)的基本含義，明確上市企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的權(quán)限界定，從最基本的層面入手，對(duì)上市企業(yè)的內(nèi)部權(quán)力板塊進(jìn)行準(zhǔn)確的劃分。據(jù)不完全數(shù)據(jù)顯示，我國(guó)私營(yíng)上市企業(yè)早在2012年就已經(jīng)突破了1000萬(wàn)，企業(yè)職工需求人數(shù)高達(dá)9萬(wàn)，在這樣的情況下，更加有必要開展專項(xiàng)治理活動(dòng)，在企業(yè)基本界定流程的基礎(chǔ)上，規(guī)范企業(yè)職工工作行為，進(jìn)而協(xié)調(diào)好企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益與個(gè)人利益之間的關(guān)系。

(2)上市公司的發(fā)展歷程

上市企業(yè)具有極強(qiáng)的盈利能力，其發(fā)展歷程體現(xiàn)出了一定的規(guī)律性，在進(jìn)入經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的階段之后，會(huì)根據(jù)實(shí)際發(fā)展情況的不同出現(xiàn)不同程度的波動(dòng)，最后進(jìn)入穩(wěn)定發(fā)展階段。企業(yè)基本流動(dòng)性資金屬于私有經(jīng)濟(jì)的范疇，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)發(fā)展的過(guò)程中，要想建設(shè)系統(tǒng)性的企業(yè)管理模式，首先要?jiǎng)澐趾闷髽I(yè)資金的成分屬性，針對(duì)不同的資金屬性開展不同的經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目活動(dòng)，從而在最大限度上提高企業(yè)資金的利用率，減少非生產(chǎn)資金的使用量，提高企業(yè)應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

(3)上市公司內(nèi)部控制制度要求

企業(yè)內(nèi)部控制管理工作涉及內(nèi)容較為全面，在上市企業(yè)發(fā)展起步階段，應(yīng)該注重企業(yè)控制環(huán)境的營(yíng)造，做好面對(duì)企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備，從最基本的角度出發(fā)，針對(duì)企業(yè)現(xiàn)存的管理漏洞進(jìn)行研究，同時(shí)建立實(shí)用性和執(zhí)行效力極強(qiáng)的審計(jì)體系，為上市企業(yè)的后續(xù)發(fā)展提供相應(yīng)的支持，縮短企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展停滯的時(shí)間。在上市企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展階段，就應(yīng)該改變?cè)械墓芾砝砟?，擴(kuò)大資金來(lái)源渠道，為企業(yè)發(fā)展尋求更多有利的支持，給企業(yè)“自然人”提供相應(yīng)的權(quán)益保護(hù)措施，保持企業(yè)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的穩(wěn)定性。

(4)上市公司內(nèi)部控制制度關(guān)系

上市企業(yè)內(nèi)部控制管理工作存在一定的制度關(guān)系，主要包括領(lǐng)導(dǎo)階級(jí)、管理階級(jí)和普通職工階級(jí)，每個(gè)階級(jí)保持相對(duì)獨(dú)立的同時(shí)，又存在一定的制約關(guān)系，進(jìn)而保證了企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的執(zhí)行效力，加強(qiáng)了企業(yè)各級(jí)別人員之間的溝通與交流。上市企業(yè)發(fā)展受相應(yīng)法律制度內(nèi)容的限制，所以企業(yè)人員不能隨意開展項(xiàng)目活動(dòng)，在這樣的情況下，就需要保證企業(yè)發(fā)展信息來(lái)源的可靠性，合理利用企業(yè)內(nèi)部控制管理的制度關(guān)系，判斷管理工作的有效性，防止企業(yè)錯(cuò)誤估算市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展形式，以及數(shù)據(jù)錯(cuò)漏和舞弊現(xiàn)象的發(fā)生。

三、上市公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題思考

(1)管理模式不夠規(guī)范

從目前上市企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀看，普遍存在著控制管理體系不健全的問(wèn)題，在實(shí)際執(zhí)行的過(guò)程中，缺少相關(guān)政策制度支持，所以不能完全發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部控制管理工作的應(yīng)用效力。在上市企業(yè)經(jīng)濟(jì)初期發(fā)展階段，沒(méi)有對(duì)企業(yè)的內(nèi)部管理體系結(jié)構(gòu)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，當(dāng)相應(yīng)的上市經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目活動(dòng)開展之后，人員無(wú)法擺脫傳統(tǒng)工作模式和工作要求的影響，進(jìn)而不能在有效的時(shí)間內(nèi)完成規(guī)定的工作內(nèi)容，降低了企業(yè)的隱性影響力，對(duì)上市企業(yè)的后續(xù)發(fā)展工作造成了一定的影響。在這樣的情況下，企業(yè)應(yīng)該對(duì)企業(yè)人員信息進(jìn)行整理，聯(lián)合管理層級(jí)別人員召開統(tǒng)一的工作會(huì)議，統(tǒng)一企業(yè)人員的思想意識(shí)，進(jìn)而讓企業(yè)人員工作節(jié)奏達(dá)成統(tǒng)一，實(shí)現(xiàn)企業(yè)人力資源價(jià)值。

(2)控制方式執(zhí)行力差

通過(guò)上文的敘述不難發(fā)現(xiàn)，我國(guó)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制管理的研究起步較晚，在實(shí)際應(yīng)用的過(guò)程中，容易出現(xiàn)管理操作上的失誤，按照正常的發(fā)展流程要求，在開展上市經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目活動(dòng)時(shí)，企業(yè)人員要進(jìn)行訪談研討活動(dòng)，針對(duì)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目活動(dòng)內(nèi)容進(jìn)行反復(fù)的驗(yàn)證和分析，推斷項(xiàng)目計(jì)劃實(shí)行的效果，判斷計(jì)劃條件是否符合預(yù)期發(fā)展的要求，確定計(jì)劃內(nèi)容中的薄弱環(huán)節(jié)，從而在最大程度上擴(kuò)展內(nèi)部控制管理的應(yīng)用領(lǐng)域。但是通過(guò)數(shù)據(jù)調(diào)查后發(fā)現(xiàn)，企業(yè)對(duì)于該項(xiàng)內(nèi)容的重視程度不夠，對(duì)項(xiàng)目?jī)?nèi)容的監(jiān)察力度不足，進(jìn)而影響了企業(yè)內(nèi)部控制管理的效果。

(3)控制制度合理性差

企業(yè)內(nèi)部控制管理制度主要以人員職能級(jí)別為執(zhí)行依據(jù)，但是這種這種制度內(nèi)容缺少合理性，在實(shí)際應(yīng)用的過(guò)程中，工作人員不能把握住內(nèi)部控制管理工作的重點(diǎn)，忽視了監(jiān)察報(bào)告的總結(jié)和上報(bào)，在這樣的情況下，一旦發(fā)生企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，企業(yè)管理工作報(bào)告不能及時(shí)的統(tǒng)和在一起，相關(guān)工作人員無(wú)法就企業(yè)發(fā)展中的問(wèn)題進(jìn)行討論和分析，延長(zhǎng)了解決風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的時(shí)間，增加了企業(yè)的損失資金數(shù)額，針對(duì)這樣的情況，就應(yīng)該制定專業(yè)的內(nèi)控規(guī)章與流程，提升人員的監(jiān)察意識(shí)與責(zé)任感，保證企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)整合的及時(shí)性。

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假定在政府干預(yù)缺失的自由競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中，博弈邏輯的決策主體都表現(xiàn)為理性，而且他們所有行為(包括能否守信)的目的都是為了獲取效益的最大化，這里的決策主體是指民營(yíng)企業(yè)，它們的效用最大化，指民企追求短期利潤(rùn)最大化，它們的博弈情況如下表：

在上面的支付矩陣中，作為決策主體的兩個(gè)企業(yè)甲和乙，在決策時(shí)都會(huì)參照對(duì)方的決策。假如甲、乙企業(yè)都選擇守信，那么雙方彼此獲利為6，若甲企業(yè)單方選擇失信則獲得的支付為8;乙企業(yè)若選擇失信，甲企業(yè)選擇守信是不會(huì)有任何收益的，甲企業(yè)如果也選擇失信卻能得到4的收益。故此，甲民營(yíng)企業(yè)為了最大限度獲利，無(wú)論乙企業(yè)是否守信，都會(huì)選擇失信，以便最大程度地確保自己獲益。同樣，乙企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)效益最大化，也會(huì)依照這樣的推理程序做出失信的策略，此時(shí)，甲、乙企業(yè)即有相同的博弈策略，也就是失信策略。這種情況下，對(duì)甲、乙企業(yè)來(lái)講無(wú)論對(duì)方采取哪一種方案，失信的策略是能夠給彼此帶來(lái)更大利益的策略，因此，在民營(yíng)企業(yè)之間以及民營(yíng)企業(yè)與其它企業(yè)的博弈當(dāng)中，如果沒(méi)有政府的監(jiān)督機(jī)制，決策主體做出任何不守信的行為都不會(huì)為此付出額外的失信成本，或受到嚴(yán)厲的懲罰，博弈民企雙方選擇失信，最終得出唯一的納什均衡，其博弈結(jié)果為(4，4)，明顯少于雙方守信(6，6)的收益。甚至還會(huì)因?yàn)槠髽I(yè)理性經(jīng)紀(jì)人這樣的決策導(dǎo)致整個(gè)交易的無(wú)法進(jìn)行，并且還會(huì)減少社會(huì)資本整體流量，使社會(huì)的整體利益呈現(xiàn)出非理性狀態(tài)，甚至出現(xiàn)0收益的納什均衡，更談不上達(dá)到帕累托的最優(yōu)狀態(tài)。

可見(jiàn)，單憑個(gè)別企業(yè)的自覺(jué)而無(wú)外部制約機(jī)制，守信行為是無(wú)法保證的。因此，需要政府建立長(zhǎng)期有效的制約機(jī)制，例如在制度建設(shè)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等方面建立誠(chéng)信意識(shí)，推進(jìn)企業(yè)交易的信譽(yù)。為了規(guī)范企業(yè)在獲取利益時(shí)采取的手段，政府應(yīng)對(duì)所有參與企業(yè)的交易行為進(jìn)行干預(yù)，對(duì)參與企業(yè)的決策造成影響。在完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)當(dāng)中，每個(gè)企業(yè)都會(huì)面臨許多交易伙伴，因此，他們不用改變機(jī)會(huì)成本，只改變其交易伙伴。所以，博弈的雙方企業(yè)無(wú)法猜透對(duì)方會(huì)采用何種策略，無(wú)法確信與對(duì)方的交易能否永久進(jìn)行下去，所以，不守信策略的選擇就成了彼此效用最大化行為，尤其是在雙方一次性的交易過(guò)程中，承諾的兌現(xiàn)是最沒(méi)有把握的事情。因此，在自發(fā)的完全競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中，假如沒(méi)有政府的干預(yù)、監(jiān)督，企業(yè)追求短期利益最大化的特征注定其守信行為不可能或極少發(fā)生。

因此，國(guó)家對(duì)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)有關(guān)方針、政策的制定是其守信行為能否發(fā)生的重要保證。其中的原因就是放棄守信成本不必承擔(dān)任何費(fèi)用，還能給失信方帶來(lái)更大的利益，這使得企業(yè)不會(huì)自覺(jué)遵守誠(chéng)信交易。政府是靠增加企業(yè)的失信成本，使得博弈雙方遵循守信原則來(lái)實(shí)現(xiàn)效用的最大化。

其實(shí)，從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看，守信是能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益的，因此，越是成功的企業(yè)，越會(huì)自覺(jué)堅(jiān)持守信的原則。有著較高信譽(yù)的知名企業(yè)一旦有了不守信的記錄，不僅會(huì)損害自己的聲譽(yù)，更會(huì)影響到企業(yè)的收益。所以，越優(yōu)秀的企業(yè)，越愿意堅(jiān)持守信的原則。本著這樣的信念，在企業(yè)的交易當(dāng)中，(守信，守信)的均衡情況總會(huì)穩(wěn)定地保持下去。

雖然如此，在復(fù)雜的現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不守信行為還是時(shí)有發(fā)生。但這不能否認(rèn)政府監(jiān)管的成效，只能表明政府的監(jiān)管力度還無(wú)法保證每一次交易的失信行為得到遏制及懲罰。只要存在獲利而不被懲罰的機(jī)會(huì)，作為博弈邏輯主體的交易企業(yè)就會(huì)鋌而走險(xiǎn)。

我們可以通過(guò)博弈模型來(lái)分析個(gè)別企業(yè)的決策行為如下：

①知道對(duì)方是遵守承諾的，并選擇守信會(huì)獲得8個(gè)有效支付;

②選擇不守信并沒(méi)被發(fā)現(xiàn)獲利為12;

③選擇不守信而被發(fā)現(xiàn)制裁為-2如果這個(gè)企業(yè)的不守信行為被發(fā)現(xiàn)的概率為T，根據(jù)概率論知道，不被發(fā)現(xiàn)的概率為1-T。下表所示即為這場(chǎng)博弈中的支付矩陣。

如果8>12-14T即T>4/14時(shí)，交易者選擇守信;

如果8<12-14T，即T<4/14時(shí)，交易者選擇不守信。

從上面的計(jì)算、分析看出：企業(yè)交易的失信成本越大，他們?cè)诮灰字惺匦诺膸茁示驮酱?。所以，增加企業(yè)的失信成本將是其有效措施;在規(guī)定了失信成本后如若保證信息的暢通，某些企業(yè)的失信行為一旦發(fā)生就會(huì)被發(fā)現(xiàn)，并得到及時(shí)的制止和懲戒。

因此，企業(yè)之間博弈競(jìng)爭(zhēng)離不開政府的宏觀調(diào)控。因?yàn)檎母深A(yù)，是其守信行為實(shí)施的保證。其理由是：失信不但不承擔(dān)任何費(fèi)用，還能給失信方帶來(lái)更大的利潤(rùn)，政府干預(yù)的實(shí)質(zhì)是增加了企業(yè)的失信成本，迫使其不得不遵守誠(chéng)信。為了遏制失信行為，政府還可對(duì)此制定法律制度，把依法治國(guó)延展到依法治商當(dāng)中，嚴(yán)厲打擊民企交易當(dāng)中的不守信行為，加大他們的失信成本，形成博弈企業(yè)的雙方只有遵守信譽(yù)才可能實(shí)現(xiàn)效益最大化。當(dāng)然，政府對(duì)民營(yíng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)行監(jiān)管是在一定的范圍之內(nèi)，只有民營(yíng)企業(yè)的自律與政府的有機(jī)調(diào)控結(jié)合在一起，才能有效地保證市場(chǎng)秩序的穩(wěn)定與經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。

>參考文獻(xiàn)：

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第四篇：金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題及對(duì)策

金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制是金融機(jī)構(gòu)的一種自律行為，是金融機(jī)構(gòu)為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)內(nèi)部各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序的總稱。就銀行機(jī)構(gòu)而言，其內(nèi)部控制主要包括銀行機(jī)構(gòu)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制、授權(quán)授信的控制、信貸資金風(fēng)險(xiǎn)的控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)的控制、計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)系統(tǒng)的控制等。目前，我國(guó)銀行機(jī)構(gòu)由于制度有待完善、對(duì)決策者的決策權(quán)和分支機(jī)構(gòu)缺乏有效的控制、內(nèi)部各部門之間缺乏必要的制約等諸方面的原因，內(nèi)部控制難以全面地順利實(shí)施。為了有效地防范金融風(fēng)險(xiǎn)，保證金融業(yè)安全穩(wěn)健運(yùn)行，各金融機(jī)構(gòu)必須建立科學(xué)完善的內(nèi)控制度，并認(rèn)真貫徹落實(shí)。

一、當(dāng)前金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控中存在的主要問(wèn)題

1.銀行內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)的控制應(yīng)按照決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)、監(jiān)督反饋系統(tǒng)相互制衡的原則來(lái)設(shè)置，但在實(shí)際操作中并未完全達(dá)到這一要求。

首先，內(nèi)控本身有其固有的局限，它要受成本效益原則限制。管理層在設(shè)置內(nèi)部結(jié)構(gòu)時(shí)，必然要權(quán)衡為強(qiáng)化內(nèi)控而付出的成本和收益。銀行在設(shè)計(jì)制度時(shí)受成本的制約，不可能是最好的內(nèi)控制度，只能是恰當(dāng)?shù)闹贫?，既要考慮設(shè)計(jì)的經(jīng)濟(jì)性，又要考慮執(zhí)行時(shí)的效益性。如果某項(xiàng)設(shè)置投入多而當(dāng)期并不能帶來(lái)相應(yīng)的效益，即使能強(qiáng)化內(nèi)控，也很有可能會(huì)被放棄。

其次，部門之間相互割裂、相互抵觸、牽制乏力的現(xiàn)象比較普遍。如會(huì)計(jì)部門不能制約資金組織部門的資金成本，有可能造成存款“唯量是圖”，存款結(jié)構(gòu)越來(lái)越不合理，與銀行利潤(rùn)目標(biāo)嚴(yán)重背離。很多銀行上下級(jí)行各部門自成體系，各自為政，部門之間缺乏相互協(xié)調(diào)和監(jiān)督功能。如按要求計(jì)劃信息部門可以通過(guò)報(bào)表、項(xiàng)目電報(bào)等監(jiān)督制約信貸部門，會(huì)計(jì)部門可以通過(guò)賬表制約計(jì)劃部門。但實(shí)際操作中無(wú)相互協(xié)調(diào)的責(zé)任機(jī)制，各部門之間的監(jiān)督作用未能發(fā)揮，甚至出現(xiàn)了通過(guò)調(diào)整賬表來(lái)隱瞞其它部門的違規(guī)行為，往往造成重大后果后才被發(fā)現(xiàn)。

2.銀行內(nèi)部授權(quán)授信的控制要求建立合理的以書面形式確認(rèn)的授權(quán)授信制度，按照業(yè)務(wù)工作程序和授權(quán)，健全完善各種審批手續(xù)。各級(jí)主管要在授權(quán)的范圍內(nèi)實(shí)施管理，各項(xiàng)權(quán)力要在制衡的條件下正確使用。但實(shí)際情況往往并未如此。

目前銀行采用的多是一級(jí)法人下的分支行長(zhǎng)負(fù)責(zé)制，即銀行內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)管理由行長(zhǎng)負(fù)責(zé)。行長(zhǎng)既是國(guó)有資產(chǎn)所有者代表，又是企業(yè)法人代表；既是銀行經(jīng)營(yíng)決策者，又是銀行經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作的執(zhí)行人。法人治理結(jié)構(gòu)基本上就是行長(zhǎng)一個(gè)層次。內(nèi)控中對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的權(quán)力缺乏應(yīng)有的控制機(jī)制。行長(zhǎng)的個(gè)人決策行為、業(yè)務(wù)行為、責(zé)任行為沒(méi)有操作性強(qiáng)的規(guī)范的制度制約。

3.按《加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制的指導(dǎo)原則》，銀行機(jī)構(gòu)要建立起科學(xué)的銀行計(jì)算機(jī)系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)控制制度，但在實(shí)際操作中這一點(diǎn)難以做到。

計(jì)算機(jī)等高新技術(shù)在銀行業(yè)的廣泛運(yùn)用推動(dòng)了其發(fā)展，同時(shí)也帶來(lái)了許多新的風(fēng)險(xiǎn)，向內(nèi)部控制工作提出了挑戰(zhàn)?，F(xiàn)行內(nèi)控制度很大程度上已不能再適應(yīng)計(jì)算機(jī)支持下的銀行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，帶來(lái)諸如計(jì)算機(jī)技術(shù)員和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)員權(quán)責(zé)分工等一系列原內(nèi)控制度所未涉及到的問(wèn)題。會(huì)計(jì)部門缺乏既懂業(yè)務(wù)又懂微機(jī)的復(fù)合型管理人才，對(duì)電子數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理不得力。[!--empirenews.page--] 4.內(nèi)部稽核監(jiān)督管理職能未能充分發(fā)揮?，F(xiàn)行稽核制度下稽核部門缺乏必要的獨(dú)立性和權(quán)威性，不僅難以實(shí)施有效、及時(shí)的監(jiān)督檢查，難以真實(shí)地向上級(jí)行反映情況，而且難以嚴(yán)肅處理違規(guī)違紀(jì)問(wèn)題。

稽核力量配備不足，人員素質(zhì)不能適應(yīng)工作需要。一些行不重視稽核工作，配備的稽核人員數(shù)量少，且有部分是兼職，造成執(zhí)行者也是控制者的情況，加大了控制難度。

稽核頻率偏低，覆蓋面不夠?；瞬块T無(wú)法從整體上把握全行的業(yè)務(wù)動(dòng)作和經(jīng)營(yíng)狀況，無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題，也難以提出有針對(duì)性和建設(shè)性的意見(jiàn)。

5.現(xiàn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)性、可操作性，且加強(qiáng)會(huì)計(jì)結(jié)算與嚴(yán)格執(zhí)行制度之間存在矛盾。

會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制應(yīng)由目標(biāo)系統(tǒng)、決策系統(tǒng)、執(zhí)行系統(tǒng)和監(jiān)督系統(tǒng)組成，在內(nèi)控目標(biāo)下指導(dǎo)決策系統(tǒng)，制定各項(xiàng)內(nèi)部控制制度，按照制度進(jìn)行具體操作，由監(jiān)督系統(tǒng)對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋給決策系統(tǒng)，修改有關(guān)制度并實(shí)施，使得會(huì)計(jì)內(nèi)控成為在目標(biāo)指導(dǎo)下能自我完善、動(dòng)態(tài)循環(huán)的有機(jī)系統(tǒng)。但許多銀行機(jī)構(gòu)以靜止的眼光看待會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控機(jī)制是一個(gè)動(dòng)態(tài)系統(tǒng)，對(duì)內(nèi)控中暴露出來(lái)的小問(wèn)題不去主動(dòng)糾正，不能做到防微杜漸，以至小錯(cuò)釀成大錯(cuò)。

近年來(lái)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)畢露，各行制定了很多旨在加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的規(guī)章制度，但在一些行中；這些制度的可執(zhí)行性及執(zhí)行情況，連很多會(huì)計(jì)主管都表示懷疑，很大程度上成為應(yīng)付上級(jí)行檢查的一種擺設(shè)。并且大部分銀行制定部門和執(zhí)行部門不為同一部門，這本身是一項(xiàng)好的措施，但也帶來(lái)一些弊端，制度制定部門僅考慮制定詳盡的各項(xiàng)制度，以避免因內(nèi)容不全需其承擔(dān)的責(zé)任，有時(shí)全然不顧制度的可執(zhí)行性；而有的制度執(zhí)行部門對(duì)此索性不予以執(zhí)行，造成有章不循，其結(jié)果比制度不全更為可怕。

銀行業(yè)是服務(wù)行業(yè)，努力加強(qiáng)和改善銀行會(huì)計(jì)結(jié)算服務(wù)，方便客戶，吸收存款，擴(kuò)大業(yè)務(wù)是無(wú)可厚非的，但現(xiàn)階段仍存在銀行間的無(wú)序競(jìng)爭(zhēng)，使有些銀行對(duì)客戶過(guò)分遷就。如銀行臨柜人員對(duì)票據(jù)憑證審查稍嚴(yán)格一點(diǎn)，客戶就要投訴，造成臨柜人員不敢嚴(yán)格按制度對(duì)票據(jù)進(jìn)行審查，尤其是忽視本行收款人賬的票據(jù)憑證，銀行潛在的風(fēng)險(xiǎn)很大。

二、加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)控的對(duì)策建議

在當(dāng)前銀行內(nèi)控存在的問(wèn)題中，有些是要隨著金融體制改革的進(jìn)一步深化才能解決的，有些則是可以通過(guò)我們的努力在目前可以克服的。本文試從以下幾個(gè)方面提出加強(qiáng)內(nèi)控的對(duì)策建議：

1.銀行要有嚴(yán)格的崗位分工和制定明確的工作職責(zé)，使各部門既有相對(duì)的獨(dú)立性，又能相互配合。

一是嚴(yán)格崗位分工，切實(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)運(yùn)作的實(shí)際要求，因事設(shè)崗，因崗定人，盡量做到分工合理。并實(shí)行行內(nèi)崗位輪換和員工年假制等，使銀行每個(gè)人員和每項(xiàng)業(yè)務(wù)都處于被監(jiān)督、被檢查范圍之內(nèi)；二是按照每一項(xiàng)業(yè)務(wù)至少必須有兩個(gè)崗位或兩人以上參與記錄、核算和管理的要求，明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分，按各自的工作性質(zhì)、權(quán)限承擔(dān)相應(yīng)的工作責(zé)任；三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)操作的事后檢查，每項(xiàng)業(yè)務(wù)要求有一名業(yè)務(wù)主管或?qū)ｉT崗位對(duì)該項(xiàng)業(yè)務(wù)處理的整個(gè)流程進(jìn)行綜合把關(guān)和全過(guò)程的檢查，確保各崗位按職責(zé)要求正確處理同一筆業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)糾正；四是要做好各部門之間的協(xié)調(diào)和相互促進(jìn)工作。[!--empirenews.page--] 2.健全銀行授權(quán)審批機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)控。

可借鑒國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，設(shè)計(jì)一套控制資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的授權(quán)審批程序，使每一項(xiàng)交易有不同的人進(jìn)行審查和批準(zhǔn)，任何人的權(quán)限都是有限的。對(duì)各級(jí)行行領(lǐng)導(dǎo)的稽核，也可考慮在離任稽核的基礎(chǔ)上加上任期稽核，由上級(jí)稽核部門執(zhí)行。

3.加快內(nèi)部控制方面的電子化建設(shè)，使其能夠適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。

在銀行業(yè)現(xiàn)代化、電子化的今天，不能以落后的手段去控制先進(jìn)的業(yè)務(wù)，不能靠手工操作去檢查計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，必須掌握、運(yùn)用先進(jìn)的工具和手段，才能適應(yīng)內(nèi)部控制的需要。具體而言，一是要運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)本行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行檢查；二是要建立起一套先進(jìn)的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制信息的快速、準(zhǔn)確傳遞，用現(xiàn)代化手段對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析。對(duì)本行的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行監(jiān)督檢查，在計(jì)算機(jī)使用部門和管理部門建立授權(quán)明確、職責(zé)分明的多人多部門分工責(zé)任制及嚴(yán)格的核對(duì)檢查制度，建立完善的文字記錄制度。在軟件開發(fā)中，業(yè)務(wù)處理程序設(shè)計(jì)時(shí)，要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險(xiǎn)控制功能融人其中，使操作人員必須按職責(zé)權(quán)限和有制約的規(guī)范的操作程序才能進(jìn)入系統(tǒng)處理業(yè)務(wù)，防范技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和計(jì)算機(jī)犯罪。

4.創(chuàng)造條件，充分發(fā)揮稽核部門的監(jiān)督管理職能。

實(shí)行對(duì)法人代表負(fù)責(zé)的內(nèi)部審計(jì)稽核管理制度，即建立總行審計(jì)稽核委員會(huì)作為稽核系統(tǒng)的最高組織，直接對(duì)總行行長(zhǎng)負(fù)責(zé)；建立總行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下的分支行總稽核負(fù)責(zé)制，直接對(duì)上一級(jí)審計(jì)稽核部門負(fù)責(zé)。充實(shí)稽核人員，不斷提高稽核人員素質(zhì)。安排熟悉金融法規(guī)和制度規(guī)定，具有豐富工作經(jīng)驗(yàn)和綜合分析能力的人員從事稽核工作，并保證對(duì)其實(shí)施繼續(xù)教育和培訓(xùn)，使其思想政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)能長(zhǎng)期滿足稽核工作的需要。

5.增強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的系統(tǒng)性和可操作性。

在健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的同時(shí)，要考慮制度的可操作性，從而使各制度間有機(jī)聯(lián)接，成為一個(gè)既相對(duì)穩(wěn)定，又能隨控制環(huán)境、控制對(duì)象及控制目標(biāo)等變化而能動(dòng)適應(yīng)、自我完善的整體，形成內(nèi)在合力，從系統(tǒng)性深化內(nèi)控機(jī)制。

第五篇：企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

淺談企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題及對(duì)策

引言

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理制度的一個(gè)重要組成部分，是企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的重要保證?，F(xiàn)代化企業(yè)要實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化的管理，必須要明確企業(yè)內(nèi)部控制的目標(biāo)，特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制目標(biāo)。內(nèi)部控制制度已經(jīng)成為建立現(xiàn)代企業(yè)制度的核心內(nèi)容之一，作為現(xiàn)代企業(yè)管理的一個(gè)重要內(nèi)容，貫穿于企業(yè)的方方面面，因此分析企業(yè)內(nèi)控制度問(wèn)題對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有著十分重要的意義。通過(guò)全方位建立過(guò)程控制體系、描述關(guān)鍵控制點(diǎn)和以流程形式直觀表達(dá)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)過(guò)程而形成的管理規(guī)范。為增強(qiáng)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展及經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，為企業(yè)的穩(wěn)定和可持續(xù)發(fā)展具有積極的意義。

一、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足

我國(guó)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基礎(chǔ)十分薄弱。相當(dāng)?shù)囊徊糠制髽I(yè)管理者對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視，有些企業(yè)內(nèi)部控制制度雖然形成，但仍然缺乏規(guī)劃，不成體系，不能起到規(guī)范公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用：甚至有些公司對(duì)內(nèi)部控制的理解還存在很多誤區(qū)。有相當(dāng)一部分管理者認(rèn)為內(nèi)部控制，就是一堆堆的手冊(cè)、文件和制度等，有些企業(yè)甚至未建立相應(yīng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，更為嚴(yán)重的是一些公司有章不循，有制不依，使內(nèi)部控制流于形式，只是將已建立的一套內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度“寫在紙上，貼在墻上”就算完事，至于是否得到實(shí)施，從不過(guò)問(wèn)。有些企業(yè)受利益驅(qū)動(dòng)重經(jīng)營(yíng)輕管理，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效。甚至有些管理者為謀求個(gè)人或企業(yè)集體的利益而不擇手段，弄虛作假、篡改帳目，無(wú)視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使會(huì)計(jì)控制制度失去了剛性和嚴(yán)肅性。

（二）會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)不合理

目前，我國(guó)有些企業(yè)也建立了相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是從總體上看，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度缺乏科學(xué)性和連貫性，難以發(fā)揮應(yīng)有的功效。

1、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度組織不健全。把執(zhí)行業(yè)務(wù)規(guī)章制度完全等同于加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。內(nèi)部管理混亂；有的企業(yè)出納會(huì)計(jì)一人兼，發(fā)票印章一人管；一些重要部門和崗位缺乏嚴(yán)格的監(jiān)督，其內(nèi)部控制薄弱、管理松弛的情況逐漸暴露。大部分企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，沒(méi)有建立自我防范與約束機(jī)制，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的組織不健全，控制制度的健全讓位于業(yè)務(wù)發(fā)展，以至于既定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效。

2、偏重事后控制，事前控制和事中控制相對(duì)較弱。會(huì)計(jì)的事前審核．事中復(fù)核和事后監(jiān)督流于形式，基本上屬于補(bǔ)救為主的事后控制。通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。

3、重錢財(cái)?shù)扔行钨Y產(chǎn)的管理控制。忽視了對(duì)人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資源的控制，這樣有可能造成企業(yè)付出巨大的控制成本和巨額的經(jīng)濟(jì)損失，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用，影響內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行效果。

（三）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行與監(jiān)督、檢查、考核體制不健全

良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅要求制度化，同時(shí)應(yīng)配有相應(yīng)的檢查與考核制度。目前，有些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行與檢查流于形式，稽查的范圍有限，以偏概全、以點(diǎn)代面，缺乏完整性和全面性。沒(méi)有建立整套的評(píng)判考核制度，獎(jiǎng)懲制度也沒(méi)有制度化。此外，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體制也不健全，各職能部門、各個(gè)崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督，各行其是，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能得到快速傳遞與交流，不僅影響到工作的正常完成。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)工作得不到必要的重視和支持，有些內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力，往往給企業(yè)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度存在問(wèn)題的原因

（一）受成本效益原則的約束

一個(gè)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)在很大程度上受該系統(tǒng)的運(yùn)行成本的限制?？刂频脑O(shè)置環(huán)節(jié)越多，措施越復(fù)雜，需要配備的崗位也必然會(huì)增加。這就需要配備更多的人員，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行情況的監(jiān)督、檢查力量也需要增強(qiáng)。內(nèi)部控制的

運(yùn)行成本必然升高，同時(shí)，復(fù)雜的控制環(huán)節(jié)會(huì)影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率。反之，如果控制過(guò)于簡(jiǎn)單又會(huì)收不到應(yīng)有的效果，經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中出現(xiàn)漏洞、發(fā)生舞弊的可能性就會(huì)增加，一旦發(fā)生，就可能會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大的損失。因此，在設(shè)計(jì)內(nèi)部控制時(shí)需要比較控制的相關(guān)成本與效益。如果實(shí)施某項(xiàng)業(yè)務(wù)的控制成本大于控制效果而產(chǎn)生損失時(shí)，就沒(méi)有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施。所以，內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立與實(shí)施，應(yīng)視各單位的具體情況而定，一般而言，各種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法和程序的成本不應(yīng)超過(guò)錯(cuò)誤或潛在風(fēng)險(xiǎn)可能造成的損失和浪費(fèi)。

（二）受人為因素影響的限制

內(nèi)部控制是由人建立的，也是由人來(lái)行使的，因而對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制來(lái)說(shuō)，人的因素是至關(guān)重要的。執(zhí)行人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和實(shí)際操作水平?jīng)Q定了內(nèi)部控制作用能否有效發(fā)揮。即使是很有效的企業(yè)內(nèi)部控制，也有可能因執(zhí)行人員素質(zhì)較低、管理越權(quán)、串通舞弊、缺乏控制意識(shí)、錯(cuò)誤的理解、粗心大意、精力分散或其他人為因素而失效。

1、會(huì)計(jì)從業(yè)人員素質(zhì)較低。

近幾年來(lái)，會(huì)計(jì)隊(duì)伍迅速擴(kuò)大，但對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德、業(yè)務(wù)培訓(xùn)沒(méi)有跟上，有些培訓(xùn)流于形式，根本起不到提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)的作用。突出表現(xiàn)在：一些根本不具備從業(yè)資格．靠人情關(guān)系混進(jìn)會(huì)計(jì)隊(duì)伍的人員，仍然呆在會(huì)計(jì)崗位上。這些人只憑長(zhǎng)官意志辦事．法律、準(zhǔn)則．制度懂得不多，但卻沒(méi)有不敢造的報(bào)表．沒(méi)有不敢花的錢；還有部分會(huì)計(jì)人員無(wú)視財(cái)經(jīng)紀(jì)律，為了個(gè)人利益．順從領(lǐng)導(dǎo)意圖辦事．甚至為討好領(lǐng)導(dǎo)．在弄虛作假上幫著出點(diǎn)子．造成會(huì)計(jì)信息失真．財(cái)務(wù)報(bào)表被歪曲等。

2、執(zhí)行人員管理越權(quán)。

企業(yè)管理當(dāng)局的錯(cuò)誤干預(yù)是導(dǎo)致許多重大舞弊發(fā)生和財(cái)務(wù)虛假的重要因素。某些情況下，擔(dān)任控制職能的人員可能權(quán)利過(guò)大，甚至可以凌駕于制度之上，如果單位內(nèi)部行使控制職能的管理人員濫用職權(quán)、蓄意營(yíng)私舞弊，即使具有設(shè)計(jì)良好的內(nèi)部控制，也不會(huì)發(fā)揮其應(yīng)有的效能。管理當(dāng)局的干預(yù)一直是導(dǎo)致許多內(nèi)部控制失效的一個(gè)重要因素。

3、執(zhí)行人員串通舞弊。

內(nèi)部會(huì)計(jì)制度規(guī)定不相容職務(wù)相分離的控制要求，不相容職務(wù)相分離也只能 3

在一定程度上防止和避免單獨(dú)一人隱瞞和從事不合規(guī)的行為。一旦負(fù)有不同責(zé)任的職員共謀串通舞弊，也會(huì)使企業(yè)內(nèi)部控制失效，例如采購(gòu)人員與供貨方人員合謀吃回扣、會(huì)計(jì)和出納合謀挪用或私吞現(xiàn)金等。

（三）企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的影響

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一般都是針對(duì)重復(fù)發(fā)生的常規(guī)事項(xiàng)來(lái)設(shè)置的，以期減少企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提高運(yùn)行效率，因而具有相對(duì)的穩(wěn)定性，因此可能對(duì)那些臨時(shí)性或突發(fā)性例外事項(xiàng)失去控制能力。企業(yè)的運(yùn)營(yíng)處于在不斷變化的環(huán)境之中，當(dāng)市場(chǎng)環(huán)境及社會(huì)形勢(shì)、企業(yè)結(jié)構(gòu)及業(yè)務(wù)流程發(fā)生變化時(shí)，企業(yè)為了生存和發(fā)展需要不斷的調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，如并購(gòu)其他企業(yè)、增設(shè)分部或生產(chǎn)線等等，這就可能導(dǎo)致原有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施對(duì)新的形勢(shì)、新增的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)失去作用。

三、完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策

(一)完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境

任何企業(yè)的控制活動(dòng)都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境決定了一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和制度執(zhí)行的氣氛，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，直接影響到單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的貫徹和執(zhí)行以及單位經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。所以良好的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境可以讓單位運(yùn)行的更好。因此，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)應(yīng)該把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的環(huán)境作為首要考慮的因素。具體來(lái)說(shuō)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境包括以下幾個(gè)方面，企業(yè)應(yīng)該從以下幾方面入手，完善實(shí)施內(nèi)部控制的環(huán)境。

1、增強(qiáng)管理者的素質(zhì)和內(nèi)部控制的意識(shí)。

企業(yè)管理者的素質(zhì)直接影響到企業(yè)采取的具體行動(dòng)，從而會(huì)影響到企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施的效率和效果；雖然說(shuō)企業(yè)內(nèi)部控制成敗與企業(yè)員工的控制意識(shí)和行為密不可分，但是管理者對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)是才關(guān)鍵。切實(shí)提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性的認(rèn)識(shí)。企業(yè)負(fù)責(zé)人可以參加培訓(xùn)不斷提高自己執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)的自覺(jué)性，以增強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，加強(qiáng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，理順會(huì)計(jì)工作關(guān)系，營(yíng)造出良好內(nèi)部會(huì)計(jì)控制環(huán)境，以保證本企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。

2、規(guī)范企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。

現(xiàn)代企業(yè)制度是符合現(xiàn)代化大生產(chǎn)要求，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行規(guī)則的企業(yè)制度。在我國(guó)，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，應(yīng)按照《公司法》等有關(guān)規(guī)定和“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”規(guī)則的要求運(yùn)行。其規(guī)范結(jié)構(gòu)是:所有者通過(guò)法定形式進(jìn)入企業(yè)行使職能，通過(guò)企業(yè)內(nèi)的權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和執(zhí)行機(jī)構(gòu)。保障所有者對(duì)企業(yè)的最終控制權(quán)，形成所有者、經(jīng)營(yíng)者和勞動(dòng)者之間的激勵(lì)和控制機(jī)制，并通過(guò)建立科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)體制、決策程序和責(zé)任制度，使相互的權(quán)利得到保障、行為受到約束。完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，就必須進(jìn)一步完善現(xiàn)代企業(yè)制度，進(jìn)一步理順公司治理結(jié)構(gòu)。

3、企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行檢查。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照內(nèi)部審計(jì)工作程序進(jìn)行報(bào)告，對(duì)監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制重大缺陷，有權(quán)向企業(yè)負(fù)責(zé)人直接報(bào)告。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)控制

1、培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員良好的職業(yè)道德、自律性和敬業(yè)精神。

財(cái)會(huì)人員必須具有客觀公正的態(tài)度，以客觀事實(shí)為依據(jù)，實(shí)事求是，向信息使用者提供客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確、可靠的會(huì)計(jì)信息，不可調(diào)節(jié)、隱瞞、遺漏、避免提供偏頗的信息，必須廉潔自律、堅(jiān)持原則、秉公辦事，不濫用職權(quán)，不利用職務(wù)之便謀取私利，敢于抵制、糾正、揭露違法亂紀(jì)行為，保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)的合法、合規(guī)。只有企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制人員具備良好的道德素質(zhì)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才能得到強(qiáng)有力的執(zhí)行和落實(shí)。

2、實(shí)行關(guān)鍵崗位員工定期輪崗制度。

明確輪崗范圍、輪崗周期、輪崗方式等，形成相關(guān)崗位員工的有序持續(xù)流動(dòng)，以全面提升會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí)建立健全會(huì)計(jì)不相容職務(wù)分離控制制度。

3、注重對(duì)會(huì)計(jì)人員的選用和培養(yǎng)。

單位要選出有經(jīng)驗(yàn)和有才能的人去完成所任職務(wù)。切實(shí)加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)和繼續(xù)教育，不斷提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。因?yàn)闀?huì)計(jì)人員素質(zhì)是內(nèi)部控制得以有效實(shí)施的關(guān)鍵所在，如果沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)的技能訓(xùn)練，沒(méi)有高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)管理人才，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度將得不到有效的執(zhí)行，所以必須重視會(huì)計(jì)人員的選拔和素質(zhì)培養(yǎng)。如果沒(méi)有經(jīng)過(guò)專業(yè)技能訓(xùn)練，想成為高素質(zhì)的專業(yè)技術(shù)管理人才，再好的內(nèi) 5

部會(huì)計(jì)控制制度也發(fā)揮不出它應(yīng)有作用。因此，必須十分重視對(duì)管理人員、財(cái)會(huì)人員的選拔和素質(zhì)的培訓(xùn)，使他們具有獨(dú)當(dāng)一面和創(chuàng)造性的工作能力，出色地完成單位的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。

（三）構(gòu)筑嚴(yán)密的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系

各企業(yè)單位在建立和實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系過(guò)程中,應(yīng)當(dāng)遵循以下基本原則:一是合法性原則,即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法規(guī)和規(guī)范,同時(shí)也應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)的實(shí)際情況;二是有效性原則,即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員,任何個(gè)人都不得有超越內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的權(quán)利;三是全面性原則,即內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位,并針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn),落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

(四)加強(qiáng)組織實(shí)施

一個(gè)設(shè)計(jì)得再完美、再有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，如果沒(méi)有很好實(shí)施的保證，也只能是“鏡中花，水中月”，發(fā)揮不了其應(yīng)有的作用。為此，第一，企業(yè)在制定相關(guān)的會(huì)計(jì)控制制度時(shí)，一方面要考慮其可操作性，另一方面最好允許大家參與討論，這樣不僅可使內(nèi)控制度更趨完善，而且還可使這些內(nèi)控制度更加深入人心，為下一步順利執(zhí)行奠定基礎(chǔ)；第二，企業(yè)應(yīng)根據(jù)其所處行業(yè)的特點(diǎn)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的性質(zhì)和規(guī)模、各種內(nèi)部會(huì)計(jì)控制內(nèi)容的不同等因素設(shè)計(jì)出一套適宜的評(píng)價(jià)體系，定期對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，根據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果，予以獎(jiǎng)罰。只有這樣，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在實(shí)踐中才具有現(xiàn)實(shí)的可行性與有效性。

（五）建立激勵(lì)機(jī)制

鑒于會(huì)計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)要求較高、承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任教重大，而會(huì)計(jì)的主觀估計(jì)、判斷、會(huì)計(jì)政策的可選擇性及利害關(guān)系者的認(rèn)為干擾，又增加了會(huì)計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)程度，因而，因?qū)?huì)計(jì)人員賦予高薪待遇，其獎(jiǎng)金與工作質(zhì)量掛鉤，以促使發(fā)揮積極性，創(chuàng)造性。對(duì)于違反內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的規(guī)定，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真的會(huì)計(jì)人員，無(wú)論其出發(fā)點(diǎn)如何，除按有關(guān)規(guī)定處罰外，對(duì)會(huì)計(jì)人員按造成的有關(guān)損失的檔次進(jìn)行經(jīng)濟(jì)處罰，在理論上加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育，加大對(duì)行為者個(gè)人的經(jīng)濟(jì)處罰，動(dòng)搖其切身利益，應(yīng)是可行之道。

結(jié)束語(yǔ)：

當(dāng)前內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要手段, 建立并完善企業(yè)內(nèi)部控制是深化企業(yè)改革、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的關(guān)鍵。完善企業(yè)內(nèi)部控制, 已成為當(dāng)前各界關(guān)注的話題之一。許多企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制問(wèn)題非常突出，進(jìn)而嚴(yán)重影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙企業(yè)的發(fā)展，因此，在新的形勢(shì)下，尋找企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，深入剖析問(wèn)題產(chǎn)生的原因，探索出切實(shí)可行的完善措施，建立與企業(yè)發(fā)展協(xié)調(diào)一致的一些企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，重視企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，大力加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，加快企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系建設(shè)，為企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施提供可靠保障，以確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效運(yùn)行。

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