第一篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策

內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理工作中的重要組成部分。由于行政事業(yè)單位的特殊性、內(nèi)部控制的復(fù)雜性以及理論和實踐上對內(nèi)部控制重要性認(rèn)識的不足,目前我國行政事業(yè)單位的內(nèi)控建設(shè)普遍相對滯后,存在諸多問題。這些問題的存在嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位的工作效率和效果,影響了行政事業(yè)單位的會計信息質(zhì)量。因此,我國迫切需要重視和強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的調(diào)查研究工作,并在此基礎(chǔ)上制定適合行政事業(yè)單位特點和管理模式的內(nèi)部控制制度,完善相關(guān)法律法規(guī)。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在主要問題

（一）單位負(fù)責(zé)人對內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識不足。有的事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)重事業(yè)發(fā)展、輕內(nèi)部管理，對內(nèi)部控制重要性和現(xiàn)實意識認(rèn)識不到位，整個單位尚未建立起健全有效的內(nèi)控制度。更有的領(lǐng)導(dǎo)還認(rèn)為內(nèi)部控制是對自己的控制，有了內(nèi)部控制

（二）預(yù)算管理比較薄弱。

（三）財務(wù)管理不嚴(yán)，多列、亂列現(xiàn)象時有發(fā)生。

（四）部分行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度與國家有關(guān)管理制度脫節(jié)。

（五）部分行政事業(yè)單位內(nèi)控管理崗位與具體工作實際不符。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在主要問題的原因

(一)對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制重視不夠，意識淡薄。

（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不規(guī)范，目標(biāo)責(zé)任制不明確。

（三）行政事業(yè)單位財務(wù)人員的綜合素質(zhì)不高。

（四）缺乏必要的內(nèi)部審計和監(jiān)督機制

三、強化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的對策

一、必須樹立“四種意識”

（一）必須樹立改革創(chuàng)新的意識。今年財務(wù)工作面臨著部門預(yù)算改革、國庫集中支付改革、收支兩條線改革等各項改革任務(wù)。如果沒有改革創(chuàng)新意識，不及時改變觀念，工作因循守舊，按部就班，將使財務(wù)工作陷入被動，無法適應(yīng)新形勢對財務(wù)工作提出的要求，錯過改革發(fā)展的大好時機。

（二）必須樹立艱苦奮斗的意識。全區(qū)國稅系統(tǒng)目前的經(jīng)費還相當(dāng)緊缺，需要用錢的地方很多，資金供求矛盾仍十分突出，我們必須牢固樹立艱苦奮斗意識，自覺做到精打細算，厲行節(jié)約，反對鋪張浪費，把有限的資金用到刀刃上，確保必要的、正常的經(jīng)費支出需要。

（三）必須樹立資金效益的意識。資金效益體現(xiàn)在如何降低管理成本、如何降低行政資源耗費上。就目前各級國稅機關(guān)資金總量變化不大的情況下，要保障稅收工作的需要，必須樹立資金效益意識，努力降低管理成本，努力降低行政資源耗費。而實現(xiàn)資金效益的最有效的途徑就是要加強管理，向管理要效益。因此，要切實轉(zhuǎn)變管理思想，創(chuàng)新管理理念，努力克服過去預(yù)算資金的使用“重分配，輕管理”和“重花錢，輕效益”的傾向，做好重大資金使用項目的跟蹤管理，保證國家預(yù)算資金的安排和使用做到合理、科學(xué)、有效。

（四）必須樹立服務(wù)的意識。稅收工作的基礎(chǔ)是征管，重心在基層。我們必須牢固樹立為征管和基層服務(wù)意識，在資金的安排和物資的分配上進一步向基層單位、向困難單位傾斜，改善基層單位的辦公條件，配好征管設(shè)備，為基層解決后顧之憂。

二、切實做到“五個加強”

（一）加強預(yù)算管理，提高資金使用效率。首先要規(guī)范預(yù)算編制，嚴(yán)格按照部門預(yù)算改革的要求和國家稅務(wù)總局、區(qū)局的統(tǒng)一部署，各預(yù)算單位嚴(yán)格按“兩上兩下”的預(yù)算編制程序完成預(yù)算的編制和上報工作，杜絕上級稅務(wù)機關(guān)代下級機關(guān)編制預(yù)算的現(xiàn)象，實現(xiàn)逐級編制綜合預(yù)算的目標(biāo)。其次是要嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，堅持沒有預(yù)算就不能支出的原則，嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)制度，遏止隨意花錢，鋪張浪費的問題。第三是要認(rèn)真落實基本支出經(jīng)費最低保障線制度，合理確定全市國稅系統(tǒng)經(jīng)費最低保障線，認(rèn)真落實經(jīng)費最低保障線制度，確保單位基本經(jīng)費支出的需要。

（二）加強財務(wù)管理，規(guī)范財務(wù)行為。一是認(rèn)真貫徹落實《國家稅務(wù)局系統(tǒng)行政單位財務(wù)管理辦法》和《國稅局系統(tǒng)其他收入管理辦法》等財務(wù)制度，進一步規(guī)范賬戶管理、財務(wù)事項審批管理、專項經(jīng)費的使用管理制度。做好日常會計業(yè)務(wù)工作，規(guī)范會計核算，做到收入有來源，支出有計劃，有領(lǐng)導(dǎo)審批，有合法憑據(jù)，做到賬證、賬賬、賬表、賬實相符，提高會計信息質(zhì)量。二是抓好會計決算工作。財務(wù)管理部門認(rèn)真督促、指導(dǎo)下級單位編制年度經(jīng)費會計決算報表、基建財務(wù)會計決算報表、全國政府采購信息統(tǒng)計年報。做好年度財務(wù)狀況分析工作。及時解決基層單位在編制會計報表時遇到的疑難問題，保障會計決算報表編制工作的順利開展。第三是加強資產(chǎn)管理，進一步完善單位資產(chǎn)管理，按照規(guī)定程序購置、分配、使用和處置固定資產(chǎn)。

（三）加強內(nèi)部審計工作，積極發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用。一是認(rèn)真貫徹落實《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強內(nèi)部審計工作的實施意見》，按照建立現(xiàn)代內(nèi)部審計制度的要求，不斷加強和完善“四個體系”(即組織、制度、業(yè)務(wù)、信息管理體系)建設(shè)；二是加強經(jīng)濟責(zé)任審計，及時完成領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責(zé)任審計工作，對審計出的問題提出審計建議和意見。三是開展專項審計工作，今年工作的重點是對20xx年預(yù)算安排和執(zhí)行、基建項目管理、專項資金使用和財務(wù)核算等情況進行審計，并對專項審計結(jié)果進行通報，提高內(nèi)審工作透明度和審計工作質(zhì)量。

（四）加強政府采購工作。要堅持依法采購，不斷提高工作效率。要正確處理依法采購與提高效率的關(guān)系，嚴(yán)格按照《政府采購法》的要求，堅持依法采購原則、“公平、公開、公正”原則、按預(yù)算計劃采購原則、服務(wù)稅收中心工作原則，力求簡化工作程序，提高政府采購的工作效率。同時要抓好政府采購計劃及預(yù)算的編制，并嚴(yán)格執(zhí)行采購計劃和預(yù)算，發(fā)揮集中采購的優(yōu)勢，節(jié)約采購成本，促使政府采購工作再上新臺階。

（五）加強基建管理，嚴(yán)格執(zhí)行制度。一是要認(rèn)真貫徹落實《國家稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)項目審批管理辦法》,堅持“先審批，后立項，再建設(shè)”管理原則，加大基本建設(shè)項目立項審批管理的執(zhí)行力度，嚴(yán)格控制基本建設(shè)規(guī)模。二是要認(rèn)真貫徹落實《國家

（一）必須樹立“四種意識” 稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)管理責(zé)任狀》，加強對已審批立項項目的跟蹤管理，落實基建項目管理責(zé)任制。三是要嚴(yán)格執(zhí)行基建項目招投標(biāo)各項法律法規(guī)和政府采購制度。四是要加強基建財務(wù)管理，規(guī)范基建財務(wù)核算，強化對項目預(yù)算資金使用情況的監(jiān)督工作。

三、抓好財務(wù)工作措施的落實

一是建立和完善財務(wù)工作目標(biāo)責(zé)任制。針對目前財務(wù)管理工作中存在財務(wù)制度落實不到位、重花錢輕管理、預(yù)算執(zhí)行意識淡薄、基本建設(shè)管理薄弱、內(nèi)部監(jiān)督機制不完善、違反財經(jīng)紀(jì)律的行為時有發(fā)生等問題，要逐步建立和完善財務(wù)管理工作目標(biāo)責(zé)任制，重點對財務(wù)崗位職責(zé)落實情況、預(yù)算編制和執(zhí)行、專項資金使用效益、固定資產(chǎn)管理、基建項目審批和管理、會計信息質(zhì)量、內(nèi)部審計工作等方面進行跟蹤檢查，以促進財務(wù)工作規(guī)范化、程序化、精細化管理，進一步提升財務(wù)管理工作水平。同時，要認(rèn)真貫徹落實國務(wù)院頒布的《財政違法行為處罰處分條例》，采取積極措施，逐步探索建立內(nèi)部財務(wù)管理工作責(zé)任制及責(zé)任追究制度的長效管理機制，從源頭上防止財政違法行為的發(fā)生。

二是加強學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，提高財務(wù)人員綜合素質(zhì)。培養(yǎng)和造就一支高素質(zhì)的財務(wù)干部隊伍，是做好財務(wù)工作的基礎(chǔ)。為此，要抓好財務(wù)人員職業(yè)道德教育，加強政治理論學(xué)習(xí)，增強財務(wù)人員工作責(zé)任心和使命感。加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高業(yè)務(wù)水平，如通過舉辦財務(wù)知識培訓(xùn)班等，抓好對部門預(yù)算改革、國庫集中支付改革、收支兩條線改革、經(jīng)費會計、基建財務(wù)會計、政府采購、計算機、政策法規(guī)等方面的學(xué)習(xí)，不斷提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)能力和水平，落實好、執(zhí)行好各項財務(wù)管理制度，更好地適應(yīng)新形勢下對財務(wù)工作的要求。

三是轉(zhuǎn)變工作作風(fēng)，深入調(diào)查研究。財務(wù)管理人員要深入基層，了解情況，解決在實際工作中存在的問題，特別注重對資金分配和使用情況的跟蹤，確保征管工作和基層單位的基本資金需要，提高資金使用效益；改進工作方法，提高工作效率，加強工作計劃性，提高工作的預(yù)見性，減少工作的盲目性，不斷創(chuàng)新和改進工作方法。正確處理好財務(wù)工作合法、規(guī)范和效率之間的關(guān)系，在堅持合法、規(guī)范的前提下，千方百計提高工作效率。

第二篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策

摘要：行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制效果能夠在公共服務(wù)中得到具體表現(xiàn)，因此，在新的經(jīng)濟社會發(fā)展形勢下，加強對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)對推動政府轉(zhuǎn)型，提高公共服務(wù)質(zhì)量具有重要意義。但是從目前我國行政事業(yè)單位的管理情況來看，其中在內(nèi)部控制中存在的思想觀念、體制構(gòu)建、監(jiān)督管理、隊伍建設(shè)等方面的問題依然比較突出，基于此，本文從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的意義出發(fā)，結(jié)合其中存在的問題，探究相應(yīng)的內(nèi)部控制建設(shè)對策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制；存在問題；對策

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是內(nèi)部管理制度的重要組成部分，其主要是指單位內(nèi)部各部門為實現(xiàn)統(tǒng)一的運行管理目標(biāo)，所制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。在現(xiàn)代經(jīng)濟社會發(fā)展背景下，加強行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)，首先有利于提高財政管理效果，保證財政運行的安全有效；其次有利于完善內(nèi)部管理機構(gòu)，提高行政事業(yè)單位的運行效果；最后能夠有效避免貪污腐敗、懶政庸政等行為，改善公共服務(wù)質(zhì)量。但是理論與實踐之間總是存在一定差距，目前我國行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中依然存在著諸多問題。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題

1.內(nèi)部控制意識有待提高

認(rèn)識是行動的指導(dǎo)，無論是個體還是集體要想在行為上做出調(diào)整，首先要在思想意識層面進行轉(zhuǎn)變。但是從目前行政事業(yè)單位的實際內(nèi)部管理情況來看，內(nèi)控思想的陳舊與缺失已經(jīng)成為限制其發(fā)展的重要因素。在行政事業(yè)單位的內(nèi)部管理氛圍中，無論是領(lǐng)導(dǎo)者還是基層的管理人員對內(nèi)部控制建設(shè)的理解都局限在制度、規(guī)范的制定上，而對制度的執(zhí)行效果，以及由此形成的管理氛圍卻常常忽視。

2.內(nèi)部控制制度建設(shè)缺乏體系

行政事?I單位內(nèi)部控制建設(shè)依賴于完善的管理體制，但是由于內(nèi)控建設(shè)在我國的起步較晚，行政事業(yè)單位在內(nèi)控體制建設(shè)中還缺乏經(jīng)驗，難以根據(jù)市場發(fā)展變化建立并完善相關(guān)制度規(guī)范，如財務(wù)制度是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心，但是在互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟發(fā)展的背景下，許多行政事業(yè)單位在會計核算管理中依然延續(xù)傳統(tǒng)，缺乏合理應(yīng)對，從而影響了控制效果。

3.內(nèi)部控制缺乏內(nèi)外監(jiān)督

監(jiān)督是對制度運行效果的系統(tǒng)評價，在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)中，要想實現(xiàn)規(guī)范化、制度化管理，必然離不開有效的監(jiān)督。但是從目前行政事業(yè)單位的內(nèi)外監(jiān)督基本上都處于形式化的狀態(tài)，很難產(chǎn)生實際效果，監(jiān)督制度的不健全，監(jiān)督項目的不合理，監(jiān)督人員素質(zhì)不高等問題都成為制約行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要因素。

4.內(nèi)部控制人員素質(zhì)有待提高

人員是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的主要因素，尤其是在現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境下，人員的綜合素質(zhì)在一定程度上已經(jīng)成為內(nèi)部控制建設(shè)效果的決定性因素。我國行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中依然采取著傳統(tǒng)的人力資源管理理念，將控制人、約束人作為內(nèi)部控制的第一要義，這樣不僅限制了內(nèi)部控制人員參與管理的積極性，也為他們的綜合素質(zhì)培養(yǎng)制造了障礙。

二、加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的相關(guān)對策

1.轉(zhuǎn)變思想，加強對內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟環(huán)境下，社會發(fā)展對行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)提出了更高的要求，而要想從根本上改善內(nèi)部控制建設(shè)效果，相關(guān)部門必須要重視思想意識上的創(chuàng)新與發(fā)展。行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者首先要以身作則，根據(jù)社會發(fā)展的實際情況，對單位內(nèi)部的控制建設(shè)提出要求；然后，將內(nèi)部控制納入到管理文化中來，營造一種和諧統(tǒng)一的內(nèi)部控制氛圍，讓各部門、各層次的管理人員能夠潛移默化地接受新的內(nèi)部控制理念，從而自覺參與到內(nèi)部控制中來。

2.完善制度，細化內(nèi)部控制的相關(guān)措施

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中，應(yīng)該認(rèn)識到制度建設(shè)的重要作用，并根據(jù)社會經(jīng)濟發(fā)展對公共服務(wù)提出的新要求而不斷調(diào)整制度規(guī)范，例如在財務(wù)制度建設(shè)中，行政事業(yè)單位應(yīng)該根據(jù)互聯(lián)網(wǎng)時代經(jīng)濟發(fā)展的特點，不斷完善審批制度，明確財會人員的職權(quán)，加強全過程的全面預(yù)算管理體制，推進財務(wù)信息化進程，這樣才能合理應(yīng)對新時期的內(nèi)部控制要求，保證公共服務(wù)質(zhì)量。

3.加強監(jiān)督，提高內(nèi)部控制建設(shè)效果

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中應(yīng)該將有效監(jiān)督作為提高內(nèi)部運行管理效果的重要手段。具體來講，行政事業(yè)單位首先應(yīng)該打破形式化的監(jiān)督氛圍，將監(jiān)督真正落到實處；其次，應(yīng)該利用制度建設(shè)提高監(jiān)督效果，根據(jù)行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)類型確定監(jiān)督內(nèi)容與監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，從而提高監(jiān)督的可行性；最后，提高監(jiān)督者的素質(zhì)，利用內(nèi)外監(jiān)督相結(jié)合的方式確保內(nèi)部控制建設(shè)的有效推進。

4.隊伍建設(shè)，提高內(nèi)部控制的規(guī)范性

行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)中，應(yīng)該樹立現(xiàn)代化的人力資源管理理念，一方面從思想情感上進行培養(yǎng)，利用薪酬機制，建立個體與集體的聯(lián)系，提高個體參與內(nèi)部控制的主動性；另一方面還應(yīng)該注重對內(nèi)部人員的行為規(guī)范，明確各部門、各層次管理人員的職責(zé)，通過適度獎懲制度，提高其責(zé)任感，將人員納入到內(nèi)部控制建設(shè)中來，并提高起實際效果。

結(jié)束語

總之，在行政事業(yè)單位管理運行中，內(nèi)部控制建設(shè)是重要組成部分，相關(guān)部門通過制定一系列的制度規(guī)范，不僅能夠加強內(nèi)部各部門之間的協(xié)調(diào)合作，還能夠加強與外界的溝通聯(lián)系，從而對公共服務(wù)質(zhì)量做出相應(yīng)的改進，以提高行政事業(yè)單位的公共服務(wù)效率。

參考文獻：

[1]李揚.淺析行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].中國集體經(jīng)濟，2016（19）：134-135.[2]姬圣慧.基層行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題與對策[J].財會學(xué)習(xí)，2016（21）：240+242.

第三篇：行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題及對策分析

內(nèi)容提要：行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)是行政事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動的重要物質(zhì)條件，在各單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中占有很大的比重，其管理狀況如何，對行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的開展、經(jīng)濟效益的提高以及資產(chǎn)的保值增值等均具有十分重要的影響。本文分析了行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀以及造成固定資產(chǎn)管理不規(guī)范的原因，并進一步提出了幾點完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的對策。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 固定資產(chǎn) 內(nèi)部控制

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)是行政事業(yè)單位開展業(yè)務(wù)及其他活動的重要物質(zhì)條件，在各單位的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中占有很大的比重，其管理狀況如何，對行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動的開展、經(jīng)濟效益的提高以及資產(chǎn)的保值增值等均具有十分重要的影響。但從目前實際情況來看,行政事業(yè)單位在固定資產(chǎn)管理上普遍存在制度不健全、職責(zé)不明確、忽視管理、轉(zhuǎn)移情況嚴(yán)重、處置不合規(guī)定、使用效率低以及監(jiān)督力度不夠等問題，急需采取有效措施，加強行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的內(nèi)涵及固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的必要性

1.1內(nèi)部控制的內(nèi)涵

內(nèi)部控制是社會經(jīng)濟發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容是隨著公司對內(nèi)強化管理，對外滿足社會需要而不斷豐富和發(fā)展的。著名學(xué)者塞繆爾·約翰遜將其定義為“由另一個職員保管的登記薄或賬冊，可由他人逐項檢查”。i

所謂內(nèi)部控制，是在內(nèi)部牽制的基礎(chǔ)上，由企業(yè)管理人員在經(jīng)營管理實踐中創(chuàng)造、并經(jīng)審計人員理論總結(jié)而逐步完善的自我監(jiān)督和自行調(diào)整體系。COSO報告中把內(nèi)部控制定義為:內(nèi)部控制是由企業(yè)董事會、管理當(dāng)局和其他員工實施的，為保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率效果以及現(xiàn)行法規(guī)的遵循等目標(biāo)的達成而提供合理保證的過程。其構(gòu)成要素來源于管理層經(jīng)營企業(yè)的方式，并與管理的過程相結(jié)合。其整體架構(gòu)主要由控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督等五項要素構(gòu)成。與其相對應(yīng)的內(nèi)部控制可以分為經(jīng)營控制、財務(wù)報告控制和遵循控制。1.2 固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的必要性

行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)主要用于科研、行政管理，其價值大到幾萬元、上百萬元的儀器、設(shè)備設(shè)施，小到幾百元的辦公用品等。行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)是國有資產(chǎn)的重要組成部分，且在各單位資產(chǎn)中占絕大比重，是行使行政事業(yè)單位各項職能，維持行政事業(yè)單位正常運轉(zhuǎn)的物質(zhì)基礎(chǔ)。隨著行政事業(yè)單位體制改革的深入，對行政事業(yè)單位管理機制提出了新的要求。而行政事業(yè)單位現(xiàn)行的固定資產(chǎn)會計核算仍然沿用的是計劃經(jīng)濟時期財政統(tǒng)收統(tǒng)支管理下的會計核算模式。在現(xiàn)階段，這種核算模式的弊端越來越顯現(xiàn)出來。1.2.1主要表現(xiàn)在：

1.固定資產(chǎn)購建時采用的收付實現(xiàn)制核算方法，很難使行政事業(yè)單位的實際支出與政府總預(yù)算支出保持一致，已不適應(yīng)新形勢發(fā)展的要求。從理論上來講，收入和支出反映的是不同會計主體間以貨幣為媒介的交換結(jié)果，但現(xiàn)行行政事業(yè)單位按照收付實現(xiàn)制原則，容易混淆收入與支出概念的不同內(nèi)涵，并且對收益性支出和資本性支出也不能嚴(yán)格的區(qū)分。從而導(dǎo)致行政事業(yè)單位的會計信息不能反映其真實的財務(wù)運營狀況，使得許多單位的盈余不均衡，亂開支現(xiàn)象嚴(yán)重，形成大量的賬外資產(chǎn)，大大降低了會計信息的質(zhì)量。

2.固定資產(chǎn)不計提折舊。這就使得行政事業(yè)單位經(jīng)濟資源價值的變化情況無法得到真實的反映。現(xiàn)行行政事業(yè)單位會計制度規(guī)定，行政事業(yè)單位在購置固定資產(chǎn)時，將全部支出列入當(dāng)期支出，同時反映其原始價值，不計提折舊。這種規(guī)定，就使得財務(wù)人員及固定資產(chǎn)使用單位對固定資產(chǎn)的增減核算把關(guān)不嚴(yán)，對每年的固定資產(chǎn)報表敷衍了事，致使固定資產(chǎn)利用率相對不高，資產(chǎn)閑置和流失比較嚴(yán)重。

基于上述問題的存在，筆者認(rèn)為如何適應(yīng)新形勢下的發(fā)展需要，進一步強化和完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的配置和管理，使其既能夠滿足社會公共需要，又不造成資源浪費，是目前迫切需要解決的問題。行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理存在的問題

近年來，國家、省、市非常重視行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理，陸續(xù)出臺了一系列規(guī)章制度，對提高固定資產(chǎn)管理水平起到了一定作用。但是，由于種種原因使得目前行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理中仍不同程度地存在固定資產(chǎn)管理意識淡薄，賬實不符、家底不清、產(chǎn)權(quán)不明、處置隨意性大、固定資產(chǎn)閑置、浪費流失嚴(yán)重等等問題。

2.1制度不健全，職責(zé)不明確

不少單位沒有健全的固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度，在管理上無章可循，基礎(chǔ)管理工作薄弱，導(dǎo)致賬實不符，“家底不清”。

2.1.1資產(chǎn)管理不到位。有的單位基建工程早已驗收交付使用但未記入固定資產(chǎn)導(dǎo)致基建工程與財務(wù)決算脫鉤；有的單位購建固定資產(chǎn)，接受捐贈固定資產(chǎn)等不入賬，領(lǐng)用、繳銷無手續(xù)造成固定資產(chǎn)不真實、長期流于賬外；有的單位擅自報廢、處置固定資產(chǎn)，不經(jīng)財政國有資產(chǎn)管理部門審批、不到財務(wù)部門銷賬，其收益不按規(guī)定上級財政部門，直接記入本單位其他收入或在往來款掛賬造成固定資產(chǎn)流失；有的單位對固定資產(chǎn)崗位管理人員配備要求不嚴(yán)，造成臺賬資料登記混亂；有的單位固定資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)的職責(zé)不明確，對固定資產(chǎn)流失的相關(guān)責(zé)任追究等沒有約束機制。如固定資產(chǎn)管理人員變動時沒能辦理交接手續(xù)，物隨人走或卡片不隨物走等現(xiàn)象時有發(fā)生；有的單位對將閑置的房屋等固定資產(chǎn)進行租賃、承包經(jīng)營而取得的收入不入賬或賬外賬，用于抵招待費、發(fā)獎金、福利費支出等或依托自身的行政職能，辦起了各種經(jīng)濟實體，將固定資產(chǎn)長期無償供經(jīng)濟實體使用，不計提折舊，使得實體成本費用核算不實，造成國有資產(chǎn)收益的流失；許多單位沒有定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點，固定資產(chǎn)保管、使用是否正常一無所知，不能及時發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決出現(xiàn)的問題，制定相應(yīng)的改進措施。

2.1.2 會計核算不規(guī)范。有的單位對固定資產(chǎn)核算管理工作不重視，不按財務(wù)制度辦事，只設(shè)總賬沒能建立健全固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)賬面只反映固定資產(chǎn)總值，沒有記載明細資產(chǎn)的實物數(shù)量及其金額，財務(wù)部門無法確認(rèn)固定資產(chǎn)數(shù)量的多少，賬面資產(chǎn)總值失去了對實物的控制，無法真實反映和有效控制固定的增減變化；有的單位總賬與明細不符或賬實不符、賬卡不符；有的單位由單位專項資金申請購置固定資產(chǎn)只在經(jīng)費中支出，未在“固定資產(chǎn)”科目中反映；固定資產(chǎn)購建時采用的收付實現(xiàn)制核算方法，很難使行政事業(yè)單位的實際支出與政府總預(yù)算支出保持一致，從理論上來講，收入和支出反映的是不同會計主體間以貨幣為媒介的交換結(jié)果：收入是某一會計主體提供產(chǎn)品或服務(wù)后，等價交換原則下以貨幣為媒介的價值流入，而支出則是某一會計主體獲取產(chǎn)品或服務(wù)時對等的貨幣價值的流出；同時，在某一會計期間可與收入配比的支出（即收益性支出）與一般支出（包括收益性支出和資本性支出）概念是有區(qū)別的?，F(xiàn)行行政事業(yè)單位只是按收付實現(xiàn)制原則，將一切非明確由投資或負(fù)債導(dǎo)致的貨幣流入或貨幣流出均計作收入或支出，同時又將按此辦法核算的支出簡單地與當(dāng)期收入配比，使得許多單位的盈余不均衡，大大降低了會計信息的質(zhì)量。

2.2 固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移情況嚴(yán)重

2.2.1其主要表現(xiàn)是：

1.有少數(shù)上級單位由于某種原因，利用管理控制資金的分配權(quán)利利用下級單位的名義購買固定資產(chǎn)，且記入下級單位固定資產(chǎn)賬戶而下級單位從未使用過，甚至未見過該固定資產(chǎn)，下級單位往往考慮到自己所處的位置，而不予管，久而久之也就不了了之。

2.上級單位個別工作人員以工作名義長期借用下級單位的車輛、電腦等固定資產(chǎn)，下級部門由于受制于上級單位個別人的權(quán)利往往有苦難言。

3.有些單位工作人員調(diào)動，辦理手續(xù)時不經(jīng)財物管理部門簽字，領(lǐng)導(dǎo)就同意人事部門給予辦理調(diào)動手續(xù)，等財物管理部門要求其退還所使用的固定資產(chǎn)時，其一直推拖，至到人走了物品還不歸還，引起的固定資產(chǎn)流失；有些領(lǐng)導(dǎo)調(diào)到另一個單位任職，或者升遷到更高一級單位任職，將原來乘座的小轎車和手提電腦也帶走，財物管理部門或單位領(lǐng)導(dǎo)礙于面子也不追要，造成固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。

4.部分單位將不用或過時的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給其他單位時不及時進行賬務(wù)處理。由于過時或不用的固定資產(chǎn)對于該單位而言已沒有使用價值，因而不被重視，領(lǐng)導(dǎo)的一句話往往就會處理掉部分價值不菲的資產(chǎn)。

2.3 固定資產(chǎn)處置不合規(guī)定

一些行政事業(yè)單位處置固定資產(chǎn)隨意性較大，未主動向主管部門提出申請?zhí)幹霉潭ㄙY產(chǎn)的報告，也不經(jīng)財政部門審批，報廢、處置固定資產(chǎn)不及時記賬。有的單位報廢收人不入賬或少入賬，私設(shè)“小金庫”，造成資金“體外循環(huán)”，賬、實嚴(yán)重不符，助長了腐敗行為的發(fā)生；有的單位未經(jīng)評估、審批，在不公開的情況下就將固定資產(chǎn)自行出售；有的單位自行將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn)，游離于財務(wù)監(jiān)管之外；有的單位固定資產(chǎn)報廢、報損管理不規(guī)范，不該報廢的任意報廢，而該報廢的卻長期不報廢。

2.4 資產(chǎn)收益流失

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)來源大多為無償劃撥和財政撥款積累形成，固定資產(chǎn)按其性質(zhì)和用途劃分屬非經(jīng)營性國有資產(chǎn)，主要為從事公務(wù)活動之用，不是為了轉(zhuǎn)售，但有閑置資產(chǎn)進行合理利用是可以的，將閑置的車輛、房屋等固定資產(chǎn)出租創(chuàng)收，這本應(yīng)是增收節(jié)支的好事，而有些單位將取得的收益不入賬或設(shè)立賬外賬，直接用于發(fā)放各種名目的獎金、福利，造成部門單位之間因占有國有資產(chǎn)的資源不同，而使職工的工資外的福利待遇相差收入懸殊的不公開現(xiàn)象，有的雖將收入入賬核算，卻未向稅務(wù)部門申報納稅，造成國家稅款流失。

2.5固定資產(chǎn)使用效率低

有些單位盲目、重復(fù)購置固定資產(chǎn)，大量資產(chǎn)利用率不高?，F(xiàn)在電腦使用已經(jīng)很普遍，但幾千元的電腦也要做到購買就應(yīng)物盡其用，有時沒必要人人一臺，有的部門甚至1人兩臺，電腦在行政機關(guān)大部分人使用也是作為文字處理使用，沒必要都買當(dāng)前配置最好的，有些人只用來打打字，確要用配置最高、功能最全，結(jié)果造成大部分功能用不上，造成浪費。

近年來隨著機構(gòu)改革的深入，部分行政事業(yè)單位之間的撤并、人員的減少和辦公設(shè)施的更新，造成閑置固定資產(chǎn)的問題比較突出。

2.6有關(guān)部門監(jiān)督力度不夠

省級財政部門及國有資產(chǎn)管理部門這幾年對企業(yè)的資產(chǎn)保值增值抓的比較多、可對行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理，每年只是走形式的對產(chǎn)權(quán)登記證進行審核，有時由于行政事業(yè)單位機構(gòu)改革的原因，連產(chǎn)權(quán)登記證都很少審核。

省級有關(guān)部門只重視資金的分配，而對于分配下去的資金購置的資產(chǎn)使用情況，很少監(jiān)督檢查。這幾年，政府集中采購管的比較嚴(yán)，金額較大的購置物品，統(tǒng)一由采購中心集中采購，可對各單位購置的資產(chǎn)是否合理、使用情況卻無人過問。

3.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制不規(guī)范的原因

3.1對行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理重要性的認(rèn)識不足

行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)主要是由國家財政撥款或單位專項資金申請購置的，經(jīng)費來源大多一次投入，且在使用過程中不計折舊，不計使用成本，其占有其有無償性。目前行政事業(yè)單位普遍存在“重購置，輕管理；重錢輕物”現(xiàn)象。ii購置時存在隨意性乃至盲目性，超前消費、追求“高精尖”、提前更新等等，沒有嚴(yán)格的約束制度，使得行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)增長幅度過快，而使用效益、使用成本無人問律，造成管錢管物脫節(jié)、購用脫節(jié)、固定資產(chǎn)閑置、浪費、流失較為嚴(yán)重。

3.2核算制度、內(nèi)控制度不健全

大多數(shù)單位核算制度、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不健全且執(zhí)行的有效性較差，職責(zé)不明，大多數(shù)單位沒有建立必要的固定資產(chǎn)管理使用責(zé)任制、資產(chǎn)清理盤點制度等，保管、使用責(zé)任不清。

3.3管理人員業(yè)務(wù)不熟

部分單位財會人員和固定資產(chǎn)管理人員對業(yè)務(wù)不熟悉，工作責(zé)任心不強，該建賬的沒建，該登記賬卡的沒登，該按規(guī)定上報核銷的不報。

3.4利益驅(qū)動，故意放松管理

有句話“渾水摸魚”使得該管的不管，能管好的也不愿管好，有些單位固定資產(chǎn)管理人員考慮要管好就會得罪一些人，甚至得罪領(lǐng)導(dǎo)。管好了也沒獎勵。不管或管不好也沒有人要求自己去負(fù)責(zé)，所以許多管理人員不愿去管。資產(chǎn)使用、管理的好壞與單位和個人的利益不直接掛鉤，因而能多占用就多占用，造成固定資產(chǎn)的大量閑置、浪費。

上述這些問題造成資產(chǎn)的浪費，影響政府的辦事效率，影響政府的形象，并將直接影響到會計信息的真實性，造成政府在決策時的失誤。因此，各單位應(yīng)高度重視固定資產(chǎn)的管理。加強固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的對策

如何加強固定資產(chǎn)內(nèi)部控制，使參與固定資產(chǎn)管理的各相關(guān)部門及人員各負(fù)其責(zé)且相互牽制，使固定資產(chǎn)從購置、驗收入庫、入賬、使用、保養(yǎng)維護到處置銷賬全過程各環(huán)節(jié)受到應(yīng)有的監(jiān)控，從根本上加強行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理，切實做到固定資產(chǎn)賬實相符，以賬控物，確保固定資產(chǎn)安全，實現(xiàn)合理配置固定資產(chǎn)，充分發(fā)揮固定資產(chǎn)使用效益的管理目標(biāo)，是行政事業(yè)單位面臨的不容回避的問題?？蓮娜缦路矫孢M行考慮：

4.1建立健全固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度 建立固定資產(chǎn)評審制度。對超過一定金額的大額資產(chǎn)的購置、建造進行決策前評審，即由機關(guān)事務(wù)管理部門會同計劃、財政、規(guī)劃、國土等部門，以及有關(guān)專家對資產(chǎn)購置、建造的必要性、可行性進行論證，為資產(chǎn)形成決策提供依據(jù)，防止資產(chǎn)形成的隨意性。制定固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)。固定資產(chǎn)的配置與實際工作相掛鉤，既要統(tǒng)一政策，做到相同職務(wù)、相同崗位工作人員的辦公用房分配、辦公用房裝修、辦公設(shè)備配備等資產(chǎn)配備標(biāo)準(zhǔn)一致，又要區(qū)分不同崗位、工種需要進行分層次配置，不搞一刀切，不片面追求固定資產(chǎn)的“高精全”而造成資源的無端浪費。建立健全固定資產(chǎn)處置辦法。根據(jù)不同的工作需要，制訂固定資產(chǎn)淘汰標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一資產(chǎn)的報廢標(biāo)準(zhǔn)及辦理程序。使用部門在淘汰不能適應(yīng)日常工作需要的固定資產(chǎn)或報廢不能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)時，應(yīng)報請機關(guān)事務(wù)管理部門和財政部門同意，接受其監(jiān)管。建立閑置固定資產(chǎn)調(diào)配機制。機關(guān)事務(wù)管理部門在對全區(qū)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)集中信息化管理基礎(chǔ)上，將各單位不需用的固定資產(chǎn)，及時研究處理，通過統(tǒng)一調(diào)配，不斷盤活存量資產(chǎn)，使閑置資產(chǎn)得到合理配置和有效使用，實現(xiàn)資產(chǎn)價值的最大化。建立資產(chǎn)使用管理責(zé)任人制度和資產(chǎn)管理人員持證上崗制度。建立資產(chǎn)管理成效與個人業(yè)績考核相結(jié)合的二級考核制度，即領(lǐng)導(dǎo)的年終考核成績與資產(chǎn)管理成效相結(jié)合，督促其進一步重視資產(chǎn)管理工作；單位內(nèi)部人員的年終考核與其負(fù)責(zé)的資產(chǎn)管理工作相結(jié)合，獎懲分明，責(zé)任明確，從而將固定資產(chǎn)管理工作落到實處。

4.2 完善行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的核算方法

行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)相關(guān)會計核算應(yīng)由收付實現(xiàn)制改為權(quán)責(zé)發(fā)生制，建立行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)折舊制度。在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，行政事業(yè)單位購建固定資產(chǎn)只是價值形態(tài)的變化，不作為與收入相配比的支出處理；對固定資產(chǎn)計提折舊，通過折舊反映單位“特殊產(chǎn)品”及“生產(chǎn)”過程中的相應(yīng)成本；其他一般支出也采取權(quán)責(zé)發(fā)生制核算，不論款項支付與否。針對現(xiàn)行行政事業(yè)單位會計制度中固定資產(chǎn)賬面不能反映資產(chǎn)真實價值的問題，建議借鑒企業(yè)會計制度關(guān)于固定資產(chǎn)會計核算的規(guī)定，結(jié)合行政事業(yè)單位購建固定資產(chǎn)時一次性列支的實際，應(yīng)增設(shè)“累計折舊”會計科目列于資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)”科目下方,作為固定資產(chǎn)的備抵調(diào)整科目，同時增設(shè)專欄反映固定資產(chǎn)凈值。考慮到現(xiàn)今行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置不完全是國家撥款，有的是自籌資金或創(chuàng)收收入，還有捐贈轉(zhuǎn)入等其他方式，因此，行政事業(yè)單位應(yīng)按資金性質(zhì)、分期、分批計提固定資產(chǎn)折舊，也可采用簡易的直線法計提折舊，對提前報廢的資產(chǎn)不再補提折舊，對超期使用的資產(chǎn)不再續(xù)提折舊，并根據(jù)固定資產(chǎn)項目進行固定資產(chǎn)折舊的明細核算。這樣，才能夠及時準(zhǔn)確地反映行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)實際價值，為政府宏觀調(diào)控與單位管理決策提供依據(jù)。

4.3建立健全固定資產(chǎn)使用、調(diào)撥、處置等項工作程序

對購置的固定資產(chǎn)建立出入庫制度，在實際支出發(fā)生后應(yīng)作相應(yīng)的入庫手續(xù)，根據(jù)原始發(fā)票內(nèi)容填制入庫單，由固定資產(chǎn)實物管理部門負(fù)責(zé)人和倉庫管理員在入庫單上簽字。使用部門實際領(lǐng)用固定資產(chǎn)時，由使用部門資產(chǎn)管理人員在出庫單上簽字辦理出庫手續(xù)，同時固定資產(chǎn)管理人員應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片一式三份，原則上一卡一物，但同批購入同一部門使用的同品種實物可多物一卡?？ㄆ蠎?yīng)列明資產(chǎn)名稱、購入時間、使用時間、單價、數(shù)量、金額、雜費等項目內(nèi)容，卡片應(yīng)由使用部門有關(guān)人員簽字確認(rèn)。建造的固定資產(chǎn)應(yīng)在工程驗收后確定固定資產(chǎn)的入賬價值，各部門需要增加的固定資產(chǎn)，使用部門應(yīng)向?qū)嵨锕芾聿块T提交固定資產(chǎn)調(diào)入申請書或購置報告書，得到單位主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，方可采購或調(diào)劑。調(diào)出的固定資產(chǎn)應(yīng)填列固定資產(chǎn)調(diào)出申請書，得到實物管理部門及相關(guān)部門批準(zhǔn)后，方可調(diào)出。原使用部門的資產(chǎn)卡片應(yīng)跟隨固定資產(chǎn)的調(diào)入、調(diào)出，轉(zhuǎn)到新的使用部門。實物管理部門將資產(chǎn)使用部門變更情況在卡片上或明細賬上作相應(yīng)記載，并定期將變更情況書面通知固定資產(chǎn)賬務(wù)管理部門。

4.4加強固定資產(chǎn)報廢處理的管理

由使用部門提出報廢申請書送交實物管理部門，由其簽署意見后提交內(nèi)部審計部門及主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，轉(zhuǎn)交固定資產(chǎn)賬務(wù)管理部門，進行賬務(wù)調(diào)整，并通知實物管理部門對固定資產(chǎn)進行處置，屬于國有資產(chǎn)的需要到財政部門履行報批手續(xù)。毀損或不需用固定資產(chǎn)的變賣處置也應(yīng)遵循一定的程序進行處理，內(nèi)部審計部門要參與監(jiān)督。

4.5建立和完善固定資產(chǎn)盤點制度

每年至少要進行一次固定資產(chǎn)盤點，盤點應(yīng)由內(nèi)部審計及財務(wù)部門人員進行監(jiān)督控制，實物管理部門具體執(zhí)行，各資產(chǎn)使用部門密切配合，實物管理部門人員根據(jù)資產(chǎn)卡片及資產(chǎn)明細賬進行賬、卡、物的核對。出現(xiàn)盤虧、毀損的應(yīng)查明原因，提交有關(guān)部門處理，并將盤點結(jié)果通知使用部門的資產(chǎn)管理人員、內(nèi)部審計部門、固定資產(chǎn)賬務(wù)管理部門及主管領(lǐng)導(dǎo)。固定資產(chǎn)賬務(wù)管理部門根據(jù)實物管理部門提交的盤點報告，進行固定資產(chǎn)的賬務(wù)調(diào)整。無論是使用部門自行上報還是盤點中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)毀損、丟失、盤虧等情況，實物管理部門均應(yīng)配合單位內(nèi)部審計、財務(wù)等部門查明原因，個人因素造成的追究其責(zé)任，因不可抗因素造成的，要寫出書面報告并經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批后，方可報有關(guān)部門作調(diào)賬處理。

4.6國有資產(chǎn)管理部門應(yīng)加強對固定資產(chǎn)的監(jiān)督

對于采購固定資產(chǎn)應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行政府采購的有關(guān)制度，實行公開招標(biāo)，公平競爭。對固定資產(chǎn)的管理不能只停在對數(shù)字的監(jiān)督，要深入到各單位、各部門，同時對于金額比較大的固定資產(chǎn)要定期檢查其是否流失，加強對固定資產(chǎn)報損的管理，對于確實已損壞或無法維修的固定資產(chǎn)予以核銷，但是對于可以追回的固定資產(chǎn)要責(zé)令追回。

員進行監(jiān)督控制，實物管理部門具體執(zhí)行，各資產(chǎn)使用部門密切配合，實物管理部門人員根據(jù)資產(chǎn)卡片及資產(chǎn)明細賬進行賬、卡、物的核對。出現(xiàn)盤虧、毀損的應(yīng)查明原因，提交有關(guān)部門處理，并將盤點結(jié)果通知使用部門的資產(chǎn)管理人員、內(nèi)部審計部門、固定資產(chǎn)賬務(wù)管理部門及主管領(lǐng)導(dǎo)。

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第四篇：行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及完善對策

行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題及完善對策

摘要：世界經(jīng)濟一體化進程加快，我國行政事業(yè)單位面對更加復(fù)雜的外部環(huán)境，激烈的市場競爭導(dǎo)致行政事務(wù)單位傳統(tǒng)運行模式下的缺陷逐漸暴露出來，而財務(wù)會計內(nèi)部控制中的不足是限制行政事業(yè)單位全面發(fā)展的關(guān)鍵因素之一，在這種情況下，行政事業(yè)單位必須從自身發(fā)展現(xiàn)狀出發(fā)，有針對性的措施，才能夠不斷推動自身的持續(xù)發(fā)展。本文探討了行政事業(yè)單位財務(wù)會計內(nèi)部控制主要問題，最后有針對性的提出了解決措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；財務(wù)會計；內(nèi)部控制；問題；措施

財務(wù)會計內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位內(nèi)部管理工作的重要組成部分，對財務(wù)管理水平具有直接影響。《新預(yù)算法》《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，促使行政事業(yè)單位對財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)提到日常工作上來，要求各行政事業(yè)單位必須加強財務(wù)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，嚴(yán)格落實內(nèi)部控制制度，提高認(rèn)識，嚴(yán)肅財經(jīng)紀(jì)律，增強政治敏感覺悟，遏制違規(guī)違紀(jì)的發(fā)生。

一、當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控面臨的主要問題

（一）對財務(wù)內(nèi)控的重視程度不足

從目前行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理的情況看，很多單位對財務(wù)內(nèi)控的重要性缺乏重視，有些單位更多的在強調(diào)提高工作質(zhì)量和社會服務(wù)，對財務(wù)內(nèi)控相關(guān)工作的投入和重視不足。首先，管理理念不清。對財務(wù)內(nèi)部控制的管理認(rèn)識不明確，有些單位的領(lǐng)導(dǎo)也不夠重視，造成了上行下效影響了財務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量的提升。其次，操作不規(guī)范。很多財務(wù)工作人員對財務(wù)內(nèi)控的重視程度不夠，造成了不積極履行財務(wù)內(nèi)控職責(zé)的情況，各項行為操作缺乏一定的規(guī)范性。

（二）財務(wù)內(nèi)控制度不健全

首先，我國行政事業(yè)單位缺乏規(guī)范化、科學(xué)化的內(nèi)控管理制度，對財務(wù)的監(jiān)督和管理作用很難凸顯，財務(wù)內(nèi)控的作用根本就體現(xiàn)不出，造成了財務(wù)內(nèi)控的形同虛設(shè)，往往會為貪污腐敗埋下禍根。其次，事業(yè)單位對財務(wù)部門員工的責(zé)任界定不清晰，造成了工作中的相互推諉，職責(zé)不明確。一日遇到責(zé)任問題，有些財務(wù)人員缺乏積極的態(tài)度，影響了財務(wù)工作的順利開展。再次，財務(wù)內(nèi)控決策制度缺失。缺乏決策機制，就容易造成單位財務(wù)權(quán)力的一言堂，難以發(fā)揮財務(wù)在事業(yè)單位發(fā)展中的決策作用。

（三）財務(wù)預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

在行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理中，預(yù)算是一個核心的方面。從當(dāng)前行政事業(yè)單位預(yù)算編制的情況看，仍然缺乏一定的科學(xué)性。首先，編制的依據(jù)缺乏。很多事業(yè)單位的編制預(yù)算知識參考之前某一時間段的預(yù)算情況，有些預(yù)算款項在實際中是可以不計的、有些預(yù)算款項的設(shè)置缺乏一定的真實性。其次，財務(wù)預(yù)算編制使用缺乏文件支撐，這樣以來很難做到預(yù)算編制的標(biāo)準(zhǔn)性和透明性，影響了預(yù)算編制的準(zhǔn)確性。再次，預(yù)算編制中工作人員的積極性不足，影響了預(yù)算管理工作的進度，阻礙了事業(yè)單位內(nèi)控管理水平的提升。

二、加強行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控的策略

（一）強化對財務(wù)內(nèi)控的重視程度

首先，提高事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)對財務(wù)內(nèi)控的重視程度，單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該以身作則，積極執(zhí)行財務(wù)內(nèi)控工作，明確自身在財務(wù)內(nèi)控中的職責(zé)，加強對不同部門之間的協(xié)調(diào)，提高全員參?c財務(wù)內(nèi)控制度的主動性和積極性，做好模范帶頭作用，為其他員工起到表率作用。其次，提供事業(yè)單位員工對財務(wù)內(nèi)控的重視程度。一方面，要提高財務(wù)工作人員的整體素質(zhì)和道德素養(yǎng)，保持良好的價值觀和人生觀，始終保持清醒的頭腦，守好財經(jīng)紀(jì)律，另一方面，引導(dǎo)財務(wù)員工了解財務(wù)內(nèi)控制度的重要性，規(guī)范自身的行為，認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)的條例。通過以上措施，使單位上下增強對財務(wù)內(nèi)控管理的重視程度。

（二）健全事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度

財務(wù)內(nèi)部控制制度作為一個系統(tǒng)復(fù)雜的工程，一定要從本單位的實際情況出發(fā)，明確各環(huán)節(jié)的相關(guān)業(yè)務(wù)，全面梳理業(yè)務(wù)流程，制定行之有效的制度。首先，完善財務(wù)風(fēng)險評估機制。根據(jù)事業(yè)單位發(fā)展的實際情況，制定財務(wù)風(fēng)險的應(yīng)對策略，遏制財務(wù)風(fēng)險。其次，根據(jù)不相容崗位相互分離的原則，加強預(yù)算控制、歸口管理和會計控制，強化對業(yè)務(wù)層面、單位層面的內(nèi)部控制，實現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的有序開展。再次，健全財務(wù)監(jiān)督管理制度。要按照財務(wù)內(nèi)部控制制度有效貫徹和落實，要對事業(yè)單位財務(wù)各環(huán)節(jié)進行監(jiān)督和管理，及時發(fā)現(xiàn)在財務(wù)管理中存在的問題，并提出相應(yīng)的解決對策，把問題遏制在搖籃里。

（三）完善預(yù)算編制的流程

新《預(yù)算法》明確規(guī)定，各個預(yù)算單位在預(yù)算開始后而預(yù)算末正是下達之前，可以根據(jù)上一年第一季度的情況，必須安排支付的。從這一規(guī)定中可以看出，在里面強調(diào)了必須一詞，主要就是說明在參照上預(yù)算支出數(shù)額之前，要對上同期預(yù)算支出的合理性做一個有效的評估，而不是簡單的參照。新《預(yù)算法》要求編制中長期規(guī)劃，一般是三年，實行中期財政規(guī)劃管理。行政事業(yè)單位應(yīng)該從自身的發(fā)展實際出發(fā)，在每一預(yù)算預(yù)算未被批準(zhǔn)前安排支付的，還可以參照單位的中期財政規(guī)劃。

三、結(jié)束語

綜上所述，行政事業(yè)單位要想實現(xiàn)長期穩(wěn)定運行，就必須保證會計信息真實性和資金安全性，要想實現(xiàn)這一目標(biāo)，就必須對又財務(wù)會計內(nèi)部控制工作的重要性產(chǎn)生深刻的認(rèn)知。同時，應(yīng)從自身發(fā)展實際入手，通過增強財務(wù)會計重視程度、健全事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度和完善預(yù)算編制的流程等措施，將財務(wù)會計內(nèi)部控制的功能充分發(fā)揮出來，推動行政事業(yè)單位的全面健康運行。

參考文獻：

[1]熊妍芯淺談行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度存在的問題及對策分析[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2014（04）.[2]余雙行政事業(yè)單位財務(wù)管理中存在的問題以及對策分析[J].經(jīng)營管理者，2012（04）.（作者單位：濟源市房地產(chǎn)管理局）

第五篇：淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及措施

淺議行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及措施

【摘 要】 內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位管理制度的關(guān)鍵環(huán)節(jié)之一，良好的內(nèi)部控制制度能夠有效的提高行政事業(yè)單位財產(chǎn)的使用效率，本文闡述了行政事業(yè)單位會計內(nèi)部控制存在的問題，產(chǎn)生的原因，提出了增強內(nèi)部控制建議。

【關(guān)鍵詞】 行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 問題 原因 措施

會計內(nèi)部控制制度是指一個單位為了保證各項業(yè)務(wù)活動的有效進行，保護資產(chǎn)的安全完整和有效運用，防止、發(fā)現(xiàn)和糾正錯誤、舞弊與欺詐行為，保證會計真實、合法、完整，提高經(jīng)營管理水平和效益，而制定和實施的一系列具有控制職能的方法、措施和程序。

1.當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題有以下幾個方面：

1.1費用支出缺乏有效控制。行政事業(yè)單位對于行政經(jīng)費的支出，特別是招待費、辦公費、會議費、水電費等，普遍缺乏嚴(yán)格的控制標(biāo)準(zhǔn)，即使制定了內(nèi)部經(jīng)費開支標(biāo)準(zhǔn)，但仍較多采用實報實銷制。專項經(jīng)費被擠占，挪用現(xiàn)象也較普遍，致使專項資金未能發(fā)揮其應(yīng)有的資金效益。

1.2固定資產(chǎn)控制薄弱。實行政府集中采購制度以后，行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)的購置得到了有效控制，但使用管理仍缺乏相關(guān)的內(nèi)部控制，重購輕管現(xiàn)象比較普遍。如未按規(guī)定建立起定期財產(chǎn)盤點制度，購置的固定資產(chǎn)未能及時登記入賬，未登記固定資產(chǎn)明細賬和實物卡片，責(zé)任不明確等，導(dǎo)致資產(chǎn)賬實不符及資產(chǎn)流失。

1.3財務(wù)與業(yè)務(wù)管理脫節(jié)。財務(wù)部門的工作限于記賬、算賬、報賬，與業(yè)務(wù)控制脫節(jié)，對單位重要事項的決策、實施過程和結(jié)果均不了解，未能對業(yè)務(wù)部門實施必要的財務(wù)控制和監(jiān)督。如一些行政事業(yè)單位財務(wù)部門對于工程項目的概預(yù)算、工程進度、價款支付、價款支付方式及金額發(fā)生變動、竣工決算全然不知，往往只負(fù)責(zé)對支出登賬核算，而對支出額確定是否合理，是否按預(yù)算執(zhí)行等卻未能實施必要的財務(wù)監(jiān)控。

1.4崗位設(shè)置不夠合理。由于多種原因，一些單位崗位安排不盡合理，存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在出納兼復(fù)核、采購兼保管等現(xiàn)象，出現(xiàn)管理漏洞。

1.5預(yù)算控制比較薄弱。單位預(yù)算是全方位的，但相當(dāng)多的部門負(fù)責(zé)人，沒有認(rèn)識到預(yù)算的必要性和重要性，認(rèn)為預(yù)算編制可有可無，即便有預(yù)算，也不按預(yù)算執(zhí)行，預(yù)算成為應(yīng)付工作的形式。預(yù)算編制還比較粗糙。目前部門預(yù)算的編制一般仍根據(jù)財政下達數(shù)，上年收支實績、預(yù)算單位自身的特點和業(yè)務(wù)進行核定，大部分都還沒有細化到具體項目，預(yù)算支出達不到逐筆進行核定的要求。預(yù)算的計劃性、科學(xué)性不強，資金使用缺乏預(yù)見性，削弱了預(yù)算的約束控制力。

2.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制薄弱的主要原因有以下幾個方面：

2.1內(nèi)部控制觀念淡薄。良好的內(nèi)部控制意識是內(nèi)部控制制度設(shè)計完善和有效運行的基本前提。但一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重要性的認(rèn)識還不到位，內(nèi)控意識不強，重發(fā)展、輕控制，對內(nèi)部控制知識缺乏基本了解，把內(nèi)部控制看成僅是財務(wù)部門的事。

2.2內(nèi)部控制制度不完善。財政部制定的《內(nèi)部會計控制規(guī)范》主要是針對企業(yè)的，對行政事業(yè)單位的適用性較差。有的單位雖然制定了一系列內(nèi)控制度，但未能嚴(yán)格執(zhí)行，對制度的執(zhí)行及效果缺乏必要的監(jiān)督，導(dǎo)致有章不循、違章不究，內(nèi)部控制制度未能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.3信息與溝通銜接不夠。行政事業(yè)單位會計集中核算后，由會計核算中心對行政事業(yè)單位集中辦理會計核算和監(jiān)督業(yè)務(wù)，由于會計主體單位與核算部門不一致，雙方溝通銜接不夠，極易形成賬物分離的資產(chǎn)管理現(xiàn)狀，造成核算中心管賬不管物、核算單位管物不管賬、賬物不符的問題，影響單位內(nèi)部控制制度的有效實施。

2.4管理人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不能適應(yīng)內(nèi)部控制工作的需要。管理人員競爭意識差，缺乏創(chuàng)新精神，業(yè)務(wù)素質(zhì)難以滿足實施內(nèi)部控制和監(jiān)督的要求。

2.5外部監(jiān)督對單位內(nèi)部控制健全性和有效性的監(jiān)督檢查不夠。目前作為行政事業(yè)單位主要外部監(jiān)督力量的財政、審計部門，大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規(guī)進行監(jiān)督，較少對被審計單位是否建立有效的內(nèi)部控制制度以及有效執(zhí)行加以實質(zhì)性檢查。缺少有效的外部監(jiān)督，使行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度體系完善失去外部推動力和約束機制。

3.完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的措施

3.1建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。任何單位的控制活動都存在于一定的控制環(huán)境之中，控制環(huán)境的好壞，直接影響到單位內(nèi)部控制的遵循和執(zhí)行，以及奮斗目標(biāo)、整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)。因此，管理人員必須樹立現(xiàn)代管理觀念，設(shè)立并遵守內(nèi)部控制制度。同時設(shè)立合理的組織機構(gòu)，確認(rèn)相關(guān)的管理職能和報告關(guān)系，為每個組織劃分責(zé)任權(quán)限，明確建立授權(quán)和分配責(zé)任的方法，因事設(shè)人、視能授權(quán)、責(zé)任到位，且責(zé)任與權(quán)利對等，以增強組織的控制意識。靈活運用計劃控制、目標(biāo)控制、預(yù)算控制、定額控制、規(guī)章制度控制等各種管理控制方法，重視控制點和控制措施。

3.2健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度。行政事業(yè)單位財會工作和內(nèi)部控制工作需要一套科學(xué)合理的制度體系來支持和保證。由于行政事業(yè)單位在經(jīng)費管理體制上的特殊性，其內(nèi)部控制自然也有其特殊性。如收支兩條線管理、政府采購、部門預(yù)算、會計集中核算、國庫單一賬戶體系等，都要求建立一套適合其特點的內(nèi)部控制制度。在現(xiàn)有行政事業(yè)單位會計管理制度的基礎(chǔ)上，制定一套切實可行的內(nèi)部控制制度，加強對單位薄弱環(huán)節(jié)和重要崗位的控制，權(quán)責(zé)清晰，做到制度管人，責(zé)任到人，形成一個相對完整的內(nèi)部控制制度體系，使各行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制方式、技術(shù)、手段等方面有章可循，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的作用。

3.3進一步完善部門預(yù)算制度，強化預(yù)算控制。財政預(yù)算是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心，貫穿于整個單位的業(yè)務(wù)活動，加強預(yù)算管理，是確保內(nèi)部控制目標(biāo)實現(xiàn)的重要手段。完善部門的預(yù)算制度，主要表現(xiàn)在兩個方面：第一，在部門預(yù)算編制環(huán)節(jié)，要在實施綜合財政預(yù)算的基礎(chǔ)上，努力做到零基預(yù)算和細化預(yù)算。最重要的是明確各項收支費用的方向及用途，專項資金力求細化到具體項目，防止支出超預(yù)算、隨意擴大預(yù)算范圍等行為的發(fā)生。第二，在部門預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)，應(yīng)將部門的預(yù)算與單位內(nèi)部的責(zé)任預(yù)算有機結(jié)合，建立規(guī)范、有效的預(yù)算調(diào)節(jié)機制，并嚴(yán)格責(zé)任預(yù)算的考核機制，進一步強化剛性預(yù)算意識，使財政預(yù)算單位在實際情況發(fā)生變化時，可以快捷、簡便、高效地調(diào)整預(yù)算。

3.4加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制人員的培訓(xùn)，提高綜合素質(zhì)。行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制要求內(nèi)控人員不僅具備專業(yè)素質(zhì)，還要具備政策、法制觀念及一定的職業(yè)道德水準(zhǔn)。因此，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制人員要注重業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，不斷更新、補充、拓展自己的知識和技能，真正擔(dān)當(dāng)起內(nèi)部控制的重任。同時各財政部門也要加強對內(nèi)控人員的培訓(xùn)，堅持理論聯(lián)系實際的原則，不斷提高內(nèi)控人員的政治素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德水平，以滿足內(nèi)部控制制度的要求。

3.5加強內(nèi)部審計，強化政府監(jiān)督。內(nèi)部控制制度建立后能否切實實施，需外部力量予以保證。按照國際慣例是首先對自身內(nèi)部控制狀況進行全面深入地自我評價，出具自查報告，然后由審計機關(guān)再對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度及其實施情況進行審計。內(nèi)部審計既是內(nèi)部控制一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。行政事業(yè)單位應(yīng)建立專門的內(nèi)部審計機構(gòu)或指定專門人員對內(nèi)部會計控制制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查，寫出檢查報告，并對各項業(yè)務(wù)提出內(nèi)部會計控制的建議，以確保內(nèi)部會計控制制度的有效實施。

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