第一篇：財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)金融、保險企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問題的通知

文件標(biāo)題:關(guān)于加強(qiáng)金融、保險企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問題的通知 發(fā)文號:財(cái)商字［１９９５］２３號 頒發(fā)日期:1995年02月13日 發(fā)文單位: 財(cái)政部

中國工商銀行、中國農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、中國人民建設(shè)銀行、交通銀行、中國人民保險公司、中國國際信托投資公司、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行、中國新技術(shù)創(chuàng)業(yè)投資公司、中國投資銀行、華夏證券有限公司、國泰證券有限公司、南方證券有限公司，各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）國家稅務(wù)局：

為適應(yīng)財(cái)稅體制改革和金融體制改革的需要，保障金融保險企業(yè)在新舊制度轉(zhuǎn)軌過程中順利實(shí)施新制度，切實(shí)加強(qiáng)金融保險企業(yè)財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，確保中央財(cái)政收入的穩(wěn)定增長，現(xiàn)就加強(qiáng)金融保險企業(yè)財(cái)務(wù)管理的有關(guān)問題通知如下；

一、適應(yīng)金融、財(cái)稅體制改革的要求，強(qiáng)化財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)的工作職能，切實(shí)加強(qiáng)對金融保險企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作。

根據(jù)中編辦關(guān)于財(cái)政部駐各地財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)職能配置的《批復(fù)》精神，授權(quán)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)就地對金融保險企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)施監(jiān)督和管理。財(cái)政部派駐各地的各級財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)設(shè)立相應(yīng)的專門機(jī)構(gòu)，配備相應(yīng)的人員，在財(cái)政部授權(quán)范圍內(nèi)，依法獨(dú)立行使對金融保險企業(yè)財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理工作。

各類金融保險企業(yè)必須接受財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和檢查，并給予積極配合和支持，如實(shí)提供監(jiān)督檢查所需要的各類會計(jì)憑證、帳簿、報(bào)表及其他有關(guān)資料，不得以任何借口、任何方式拒絕、阻撓財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)的監(jiān)督和檢查，并按期報(bào)送各類會計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的會計(jì)核算資料，以便接受各級財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查，提高監(jiān)督檢查工作的質(zhì)量。

二、各類金融保險企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《金融保險企業(yè)財(cái)務(wù)制度》和國家有關(guān)的法律、法規(guī)，嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則核算財(cái)務(wù)收支，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，在遵守國家財(cái)政金融政策和國家有關(guān)法律、法規(guī)的前提下，加強(qiáng)內(nèi)部各級單位的經(jīng)濟(jì)核算，強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，認(rèn)真做好財(cái)務(wù)收支的計(jì)劃、控制、考核、分析工作，有效地籌集和使用資金，依法繳納應(yīng)上繳國家的各項(xiàng)稅金和利潤。

各銀行總行、總公司下發(fā)所屬分支機(jī)構(gòu)的涉及財(cái)務(wù)收支、國有資產(chǎn)、財(cái)務(wù)會計(jì)處理等有關(guān)文件以及核批所屬單位的有關(guān)指標(biāo)，必須及時抄送同級財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)，各金融、保險企業(yè)主報(bào)上級部門、主管部門的有關(guān)文件、資料應(yīng)同時抄報(bào)同級財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)，并按季向財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)報(bào)送各種業(yè)務(wù)報(bào)表和資料。

（一）按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，據(jù)實(shí)核算各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入，加強(qiáng)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入的管理，嚴(yán)禁隱匿、截留、挪用、轉(zhuǎn)移、私分各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入。

１、除國家另有規(guī)定外，企業(yè)的各項(xiàng)貸款應(yīng)按國家規(guī)定的適用利率和計(jì)息期限計(jì)算本期的應(yīng)收利息，計(jì)入當(dāng)期損益。要嚴(yán)格劃清政策性貸款和商業(yè)性貸款的界限，嚴(yán)禁擅自擴(kuò)大政策性貸款的范圍。對于未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)、由各級政府和有關(guān)部門批準(zhǔn)實(shí)行停息（計(jì)息）掛帳的各項(xiàng)貸款應(yīng)一律按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則核算應(yīng)收利息，計(jì)入當(dāng)期損益。對于已轉(zhuǎn)到表外科目核算的各項(xiàng)貸款，應(yīng)轉(zhuǎn)回表內(nèi)核算，并將從轉(zhuǎn)出日起至轉(zhuǎn)回日止的應(yīng)收利息計(jì)人當(dāng)期損益。

對實(shí)行停息（計(jì)息）掛帳的政策性貸款要嚴(yán)格按照（９３）財(cái)商字第１７６號文件規(guī)定執(zhí)行，對確屬國務(wù)院批準(zhǔn)的政策性貸款，其應(yīng)收利息經(jīng)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審核后可列入表外科目核算，掛帳期滿必須按照規(guī)定計(jì)入當(dāng)期營業(yè)收入。

２、各項(xiàng)貸款利率必須嚴(yán)格按照中國人民銀行規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不得擅自制定“優(yōu)惠”利率，減少應(yīng)收利息，轉(zhuǎn)移收入。

３、金融保險企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營過程中所取得的各項(xiàng)代辦手續(xù)費(fèi)及勞務(wù)費(fèi)收入必須如實(shí)、及時地列入營業(yè)收入，嚴(yán)禁以各種名目（包括報(bào)地方政府批準(zhǔn)的）轉(zhuǎn)移、截留、私分。

４、金融保險企業(yè)及非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)罰款收入，必須據(jù)實(shí)計(jì)入營業(yè)外收入，不得以罰沒收入為名或其他名目和借口交入地方財(cái)政以套取分成。

（二）嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)，控制各項(xiàng)費(fèi)用支出。

１、加強(qiáng)代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)管理，嚴(yán)禁弄虛作假擴(kuò)大基數(shù)、提高開支標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大開支范圍、不按規(guī)定據(jù)實(shí)列支等違紀(jì)行為。為了加強(qiáng)管理，控制開支，對代辦手續(xù)費(fèi)支出實(shí)行專項(xiàng)管理、定期審查的辦法。各金融保險企業(yè)應(yīng)設(shè)立代辦業(yè)務(wù)專項(xiàng)報(bào)表，其內(nèi)容包括：計(jì)算基數(shù)的增減變化、開支比例和代辦手續(xù)費(fèi)的使用情況，定期報(bào)送財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)，對列入本期成本開支的代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)，必須經(jīng)專員辦事機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)后方可列支。代辦業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)的支出范圍，應(yīng)嚴(yán)格按照（９２）財(cái)商字第８１號文件的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

２、保險企業(yè)必須正確、合理地使用防災(zāi)費(fèi)。對投保企業(yè)為防災(zāi)、減災(zāi)必需給予資助的防災(zāi)費(fèi)用，應(yīng)于年初編制使用計(jì)劃，上報(bào)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)，方可支付。財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)可對保險企業(yè)已支付給投保企業(yè)的防災(zāi)費(fèi)用使用情況，實(shí)行跟蹤檢查，并對違反規(guī)定支付的防災(zāi)費(fèi)如數(shù)追回，同時給予必要的處罰。

３、加強(qiáng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的管理。各金融保險企業(yè)應(yīng)于年初根據(jù)實(shí)際業(yè)務(wù)需要，在財(cái)政部規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)編制本年度業(yè)務(wù)招待費(fèi)開支計(jì)劃，報(bào)同級財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審批后，在批準(zhǔn)的額度內(nèi)據(jù)實(shí)列支，不得將業(yè)務(wù)招待費(fèi)撥付所屬招待所、培訓(xùn)中心作其經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助，或用于內(nèi)部職工食堂以及本企業(yè)職工的個人福利補(bǔ)助。

４、加強(qiáng)對列入成本的經(jīng)營性租賃費(fèi)用的管理。

對以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，其列入成本的租賃費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)不得突破根據(jù)該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值、預(yù)計(jì)凈殘值率和《金融保險企業(yè)財(cái)務(wù)制度》規(guī)定的同類固定資產(chǎn)的最高折舊年限并采用平均年限法計(jì)提的折舊。

各類金融保險企業(yè)不得以融資租賃方式租用不動產(chǎn)，融資租入的除不動產(chǎn)以外的其他固定資產(chǎn)的融資租賃費(fèi)，應(yīng)嚴(yán)格按照《金融保險企業(yè)財(cái)務(wù)制度》的規(guī)定作為長期應(yīng)付款處理，不得列入成本。

對金融保險企業(yè)采取經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)，實(shí)行計(jì)劃管理，在年初編制租賃計(jì)劃，詳細(xì)列明所需租入的固定資產(chǎn)的類別、數(shù)量、計(jì)劃租用期限、預(yù)計(jì)租入資產(chǎn)的總價值、所需開支的租賃費(fèi)的單項(xiàng)價值，租賃費(fèi)總值、資產(chǎn)的新舊程度等項(xiàng)內(nèi)容，報(bào)經(jīng)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審批后，在批準(zhǔn)的限額內(nèi)租用，并在規(guī)定的租賃費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實(shí)列支租賃費(fèi)用，嚴(yán)禁租用豪華小轎車、職工宿舍、非營業(yè)用房及設(shè)備。

５、嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)修理費(fèi)用支出。固定資產(chǎn)修理是指固定資產(chǎn)由于部分損壞，不能正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，為了使其恢復(fù)原有狀態(tài)和功能而發(fā)生的修理、維護(hù)支出。對于改變固定資產(chǎn)原有狀態(tài)、功能、結(jié)構(gòu)、增加補(bǔ)充設(shè)備和改良裝置或在原有基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建而發(fā)生的支出，應(yīng)相應(yīng)增加固定資產(chǎn)價值，不得作為修理費(fèi)支出列支。為了有效地控制修理費(fèi)支出，防止以修理費(fèi)為名購建固定資產(chǎn)，對固定資產(chǎn)修理費(fèi)必須按以下原則進(jìn)行管理：單項(xiàng)固定資產(chǎn)發(fā)生的修理費(fèi)不超過該項(xiàng)固定資產(chǎn)年折舊額的５０％且金額在１０萬元以下的，可據(jù)實(shí)列支；對超過該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值５０％且金額在１０萬元（含１０萬元）以上的修理費(fèi)用，實(shí)行專項(xiàng)審批的管理辦法，報(bào)財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)后，方可列支。

６、加強(qiáng)遞延資產(chǎn)的管理。對列入遞延資產(chǎn)的的開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理費(fèi)、租入固定資產(chǎn)的改良支出，應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目的受益期限平均攤銷，其中，開辦費(fèi)按不短于５年的期限自營業(yè)之日起分期攤銷，以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)在租賃有效期內(nèi)分期攤銷。列入遞延資產(chǎn)管理的各項(xiàng)費(fèi)用支出單項(xiàng)金額在５０萬元（含５０萬元）以上的，必須經(jīng)省級財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審查批準(zhǔn)后列支。７、加強(qiáng)各項(xiàng)工資性費(fèi)用支出的管理。金融保險企業(yè)按照國家規(guī)定允許發(fā)放給職工個人的各項(xiàng)工資、獎金、補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)全部通過“應(yīng)付工資”科目核算，決不允許違反國家規(guī)定，擴(kuò)大消費(fèi)基金規(guī)模，嚴(yán)禁在其他成本項(xiàng)目或在營業(yè)外支出中以各種名義濫發(fā)補(bǔ)貼、津貼、午餐補(bǔ)助、勞務(wù)費(fèi)等。對于企業(yè)在成本中列支的符合國家有關(guān)規(guī)定的各項(xiàng)工資性收入，實(shí)行計(jì)稅工資管理辦法，按財(cái)稅字（１９９４）００９號文件規(guī)定，實(shí)際發(fā)放工資性收入在計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)（月人均５００元）以內(nèi)的，可據(jù)實(shí)列入成本，在繳納所得稅時按實(shí)扣除；超過標(biāo)準(zhǔn)的部分，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不得扣除。企業(yè)實(shí)際發(fā)放的各項(xiàng)工資性收入達(dá)到國家規(guī)定的計(jì)征個人收入所得稅標(biāo)準(zhǔn)的，還應(yīng)依法繳納個人所得稅。

８、加強(qiáng)營業(yè)外支出的管理，嚴(yán)禁亂列營業(yè)外支出。金融保險企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行《金融保險企業(yè)財(cái)務(wù)制度》所規(guī)定的營業(yè)外開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，各級行（公司）無權(quán)自行增加營業(yè)外支出項(xiàng)目。

金融保險企業(yè)的各項(xiàng)非公益、救濟(jì)性捐贈支出不得列入營業(yè)外支出；對于金融保險企業(yè)通過我國境內(nèi)非營業(yè)的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)，向教育、民政等公益事業(yè)和遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，實(shí)行比例控制的原則，各項(xiàng)公益、救濟(jì)性捐贈支出在年度應(yīng)納稅所得額百分之一點(diǎn)五以內(nèi)的部分，可以據(jù)實(shí)列入營業(yè)外支出，并在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時據(jù)實(shí)扣除，超過部分在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時不得扣除；企業(yè)的各項(xiàng)公益、救濟(jì)性捐贈支出直接捐贈給受贈人的，不允許列入營業(yè)外支出。

金融保險企業(yè)由于自然災(zāi)害等不可抗拒的自然力而造成的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的非常凈損失（實(shí)際損失數(shù)額扣除保險賠款、殘值收入等），應(yīng)在損失發(fā)生后及時向同級財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)提交有關(guān)證明材料，經(jīng)同級財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審查后，報(bào)經(jīng)省級財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審批以后方可據(jù)實(shí)列入營業(yè)外支出（非常損失項(xiàng)目），其中，凈損失數(shù)額在５００萬元以上的，應(yīng)在省級財(cái)政監(jiān)察專計(jì)辦事機(jī)構(gòu)審查后報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。

三、加強(qiáng)各項(xiàng)準(zhǔn)備金的管理，嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取，按規(guī)定核批程序核銷

金融保險企業(yè)必須嚴(yán)格按照《金融保險企業(yè)財(cái)務(wù)制度》所規(guī)定的呆帳準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險準(zhǔn)備金、未決賠款準(zhǔn)備金、壞帳準(zhǔn)備金的提取及核銷辦法執(zhí)行，不得擴(kuò)大提取基數(shù)、提高提取比例以多提各項(xiàng)準(zhǔn)備金，也不得縮小提取基數(shù)、降低提取比例以少提各項(xiàng)準(zhǔn)備金，嚴(yán)禁通過多提或少提各項(xiàng)準(zhǔn)備金來任意調(diào)節(jié)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的利潤。對于各項(xiàng)準(zhǔn)備金的核銷，必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，按規(guī)定報(bào)批程序經(jīng)批準(zhǔn)后核銷。企業(yè)放款應(yīng)當(dāng)推廣依法擔(dān)保和貸款抵押制度。企業(yè)的各項(xiàng)抵押放款以及融資租賃，不得提取呆帳準(zhǔn)備金，其他非抵押放款應(yīng)按年初余額和規(guī)定的提取比例正確計(jì)算和提取，對于按照規(guī)定應(yīng)在呆帳準(zhǔn)備金中核銷的貸款呆帳損失（包括符合國家規(guī)定呆帳認(rèn)定條件的各項(xiàng)非抵押放款本金以及符合國家規(guī)定呆帳認(rèn)定條件的各項(xiàng)抵押放款扣除抵押物價值以后的放款本金凈損失），應(yīng)按規(guī)定程序報(bào)經(jīng)同級財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)審查，并經(jīng)省級專員辦事處審核后逐級匯總報(bào)總行批準(zhǔn)核銷。已作為呆帳核銷的貸款，其已計(jì)入損益的應(yīng)收利息以及符合壞帳損失標(biāo)準(zhǔn)的其他各項(xiàng)壞帳損失、投資損失在報(bào)經(jīng)省級財(cái)政監(jiān)察專員辦事處審批后據(jù)實(shí)在壞帳準(zhǔn)備金、投資風(fēng)險準(zhǔn)備金中核銷。

四、加強(qiáng)資本金的管理和監(jiān)督，保證國有資產(chǎn)的保值和增值

金融保險企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行《金融保險企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《金融企業(yè)會計(jì)制度》、《保險企業(yè)會計(jì)制度》，保證國家資本金的完整。金融保險企業(yè)及非銀行金融機(jī)構(gòu)未經(jīng)批準(zhǔn)不得擅自沖減、核銷資本金或改變資本金的占用形態(tài)。

（一）嚴(yán)格控制固定資產(chǎn)規(guī)模，銀行固定資產(chǎn)凈值占資本金的比重最高不得超過３０％；保險企業(yè)及其他非銀行金融企業(yè)固定資產(chǎn)凈值占資本金的比重最高不得超過５０％。企業(yè)以融資租賃方式租入的各項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)作為企業(yè)的自有固定資產(chǎn)加強(qiáng)管理，并包括在計(jì)算固定資產(chǎn)凈值占資本金比例的固定資產(chǎn)凈值中。

（二）嚴(yán)格控制基建投資，防止基本建設(shè)規(guī)模膨脹。金融保險企業(yè)的基本建設(shè)包括在建工程和需要安裝的融資租入的固定資產(chǎn)。企業(yè)基本建設(shè)項(xiàng)目必須報(bào)當(dāng)?shù)刎?cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)，按照基本建設(shè)項(xiàng)目審批權(quán)限，會同省、自治區(qū)、直轄市計(jì)委等部門結(jié)合本地區(qū)基建規(guī)模和企業(yè)固定資產(chǎn)凈值占資本金的比例情況，審批金融、保險企業(yè)的基本建設(shè)項(xiàng)目和資金來源及落實(shí)情況，其中，企業(yè)購建職工宿舍、食堂以及托兒所等職工集體福利設(shè)施只能在稅后利潤提取的公益金中開支，不得擠占其他資金。用于職工集體幅利設(shè)施支出的總金額不得超過當(dāng)年提取的公益金加以前年度公益金結(jié)余之和。對于各行（公司）超過總行（公司）、省行（公司）規(guī)定固定資產(chǎn)凈值占資本金比例的，應(yīng)從嚴(yán)控制和審批。對單項(xiàng)基本建設(shè)投資超過限額的，在報(bào)省級財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)簽署意見后，由省分行（分公司）報(bào)總行（總公司）。

五、加強(qiáng)稅收管理，確保各項(xiàng)稅款及時足額繳入中央金庫

各類金融保險企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政部、國家稅務(wù)總局財(cái)稅字（１９９４）第０２７號通知規(guī)定、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》及國家有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真計(jì)算納稅扣除和調(diào)整項(xiàng)目，準(zhǔn)確核實(shí)應(yīng)納稅所得額及其他納稅基數(shù)，依照適用稅率準(zhǔn)確計(jì)算各項(xiàng)稅款，并按規(guī)定的入庫渠道和納稅期限及時、足額地上交各項(xiàng)稅款，各地區(qū)、各部門無權(quán)減免，更不允許截留、轉(zhuǎn)移、挪用，隱匿各項(xiàng)收入以逃避國家稅收。

根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》，為了進(jìn)一步強(qiáng)化對金融保險企業(yè)繳納所得稅，營業(yè)稅等各項(xiàng)稅收的監(jiān)督管理工作，金融、保險企業(yè)必須接受財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查。其中：對不實(shí)行集中繳庫的，財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)對在年度內(nèi)發(fā)現(xiàn)的違紀(jì)問題，采取就地進(jìn)行糾正處理；對以總行（總公司）為單位集中向中央金庫納稅的，凡年度會計(jì)決算已逐級上報(bào)后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)整項(xiàng)目，應(yīng)逐級匯總報(bào)財(cái)政部，由財(cái)政部在批復(fù)決算時，進(jìn)行糾正處理；對于其它金融保險企業(yè)就地向中央金庫繳納所得稅的情況，財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)應(yīng)定期進(jìn)行監(jiān)督抽查，對檢查中發(fā)現(xiàn)的“混庫”現(xiàn)象以及減收增支等違紀(jì)行為，采取就地通知企業(yè)或有關(guān)部門進(jìn)行調(diào)庫補(bǔ)稅處理。

六、嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)法紀(jì)，加強(qiáng)監(jiān)督管理，做到有法必依、執(zhí)法必嚴(yán)、違法必究

金融保險企業(yè)必須嚴(yán)格執(zhí)行《金融保險企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《金融保險企業(yè)會計(jì)制度》、《保險企業(yè)會計(jì)制度》以及有關(guān)財(cái)政法規(guī)、政策和文件，不得各行其事，任意解釋、制定與國家有關(guān)法律、法規(guī)相抵觸的制度和規(guī)定，對企業(yè)因違反規(guī)定、管理混亂而造成國家收入流失、國有資產(chǎn)損失嚴(yán)重以及其他違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為，財(cái)政監(jiān)察專員辦事機(jī)構(gòu)必須認(rèn)真查處，依據(jù)《國務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰暫行規(guī)定》和其他法律、法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理，情節(jié)嚴(yán)重觸犯刑律的，移交司法機(jī)關(guān)依法處理。

七、本通知自一九九五年一月一日起實(shí)施。中華人民共和國財(cái)政部 一九九五年二月十三日

原發(fā)文號：財(cái)商字（１９９５）２３號

第二篇：金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理

金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理學(xué)習(xí)總結(jié)報(bào)告

張?jiān)?200931008309 法學(xué)2班 財(cái)務(wù)管理目標(biāo)又稱理財(cái)目標(biāo)，是指企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)管理所要達(dá)到的目的。財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)取決于企業(yè)的總目標(biāo)，又受財(cái)務(wù)管理本身特點(diǎn)制約。金融和財(cái)務(wù)管理有區(qū)別也有聯(lián)系。就聯(lián)系來說，在西方出的金融學(xué)里，微觀金融部分很大程度就是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容，比如企業(yè)融資等。而就區(qū)別來說，財(cái)務(wù)管理更多地是微觀內(nèi)容，而且與會計(jì)聯(lián)系比較大，但金融則是宏觀微觀都涉。有些金融問題是財(cái)務(wù)管理所無法解決的，而財(cái)務(wù)管理的一些內(nèi)容則是管理學(xué)的內(nèi)容。

財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是以獲取利潤作為理財(cái)?shù)某霭l(fā)點(diǎn)和歸宿點(diǎn)，并力爭使其最大化具體說來是利潤最大化、每股收益最大化和企業(yè)價值最大化等。用利潤最大化作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是因?yàn)樗w現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)管理目標(biāo)的一致性，是企業(yè)長遠(yuǎn)利益和眼前利益的有機(jī)結(jié)合，有利于企業(yè)采取措施力爭實(shí)現(xiàn)理財(cái)目標(biāo)，符合企業(yè)所有者及其他利害關(guān)系人的共同利益。企業(yè)財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)是由相互聯(lián)系的多環(huán)節(jié)、多層次所構(gòu)成的復(fù)雜社會系統(tǒng)。其運(yùn)行目標(biāo)也必然是一個由不同層次、不同環(huán)節(jié)的目標(biāo)綜合而成的目標(biāo)體系。位于這一目標(biāo)體系頂端的是該系統(tǒng)的總目標(biāo)，位于這一目標(biāo)體系下屬層級的是該系統(tǒng)的分目標(biāo)。財(cái)務(wù)管理的分目標(biāo)服從于財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)，財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)則決定于財(cái)務(wù)管理的目的?？茖W(xué)地設(shè)置財(cái)務(wù)管理的總目標(biāo)，是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目的的前提。有關(guān)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理總目標(biāo)，有總產(chǎn)值最大化、利潤最大化、股東財(cái)富最大化、企業(yè)價值最大化等多種界定。

金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)主要有：

（一）涉及面廣。首先就企業(yè)內(nèi)部而言，財(cái)務(wù)管理活動涉及到企業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等各個環(huán)節(jié)，企業(yè)內(nèi)部各個部門與資金不發(fā)生聯(lián)系的現(xiàn)象是不存在的。每個部門也都在合理使用資金、節(jié)約資金支出、提高資金使用率上，接受財(cái)務(wù)的指導(dǎo)，受到財(cái)務(wù)管理部門的監(jiān)督和約束。同時，財(cái)務(wù)管理部門本身為企業(yè)生產(chǎn)管理、營銷管理、質(zhì)量管理、人力物資管理等活動提供及時、準(zhǔn)確、完整、連續(xù)的基礎(chǔ)資料。其次，現(xiàn)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理也涉及到企業(yè)外部的各種關(guān)系。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)在市場上進(jìn)行融資、投資以及收益分配的過程中與各種利益主體發(fā)生著千絲萬縷的聯(lián)系。主要包括：企業(yè)與其股東之間，企業(yè)與其債權(quán)人之間，企業(yè)與政府之間，企業(yè)與金融機(jī)構(gòu)之間，企業(yè)與其供應(yīng)商之間，企業(yè)與其客戶之間，企業(yè)與其內(nèi)部職工之間等等。

（二）綜合性強(qiáng)。現(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)管理是一個由生產(chǎn)管理、營銷管理、質(zhì)量管理、技術(shù)管理、設(shè)備管理、人事管理、財(cái)務(wù)管理、物資管理等諸多子系統(tǒng)構(gòu)成的復(fù)雜系統(tǒng)。誠然，其它管理都是從某一個方面并大多采用實(shí)物計(jì)量的方法，對企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的某一個部分實(shí)施組織、協(xié)調(diào)、控制，所產(chǎn)生的管理效果只能對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的局部起到制約作用，不可能對整個企業(yè)的營運(yùn)實(shí)施管理。財(cái)務(wù)管理則不同，作為一種價值管理，它包括籌資管理、投資管理、權(quán)益分配管理、成本管理等等，這是一項(xiàng)綜合性強(qiáng)的經(jīng)濟(jì)管理活動。正因?yàn)槭莾r值管理，所以財(cái)務(wù)管理通過資金的收付及流動的價值形態(tài)，可以及時全面地反映商品物資運(yùn)行狀況，并可以通過價值管理形態(tài)進(jìn)行商品管理。也就是說，財(cái)務(wù)管理滲透在全部經(jīng)營活動之中，涉及生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售每個環(huán)節(jié)和人、財(cái)、物各個要素，所以抓企業(yè)內(nèi)部管理以財(cái)務(wù)管理為突破口，通過價值管理來協(xié)調(diào)、促進(jìn)、控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。

（三）靈敏度高。在現(xiàn)代企業(yè)制度下，企業(yè)成為面向市場的獨(dú)立法人實(shí)體和市場競爭主體。企業(yè)經(jīng)營管理目標(biāo)為經(jīng)濟(jì)效益最大化，這是現(xiàn)代企業(yè)制度要求投入資本實(shí)現(xiàn)保值增值所決定的，也是社會主義現(xiàn)代化建設(shè)的根本要求所決定的。因?yàn)椋髽I(yè)要想生存，必須能以收抵支、到期償債。企業(yè)要發(fā)展，必須擴(kuò)大收入。收入增加意味著人、財(cái)、物相應(yīng)增加，都將以資金流動的形式在企業(yè)財(cái)務(wù)上得到全面的反映，并對財(cái)務(wù)指標(biāo)的完成發(fā)生重大影響。因此，財(cái)務(wù)管理是一切管理的基礎(chǔ)、管理的中心。抓好財(cái)務(wù)管理就是抓住了企業(yè)管理的牛鼻子，管理也就落到了實(shí)處。

從我國的現(xiàn)狀來看這些問題，我國財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的轉(zhuǎn)型：“股東價值最大化”目標(biāo)的確立。

20世紀(jì)80年代中期以來，我國商業(yè)銀行逐步確立了“利潤最大化”的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。近幾年，隨著四家股份制商業(yè)銀行的相繼上市以及人們對現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營體制認(rèn)識的深化，大多數(shù)商業(yè)銀行紛紛將財(cái)務(wù)管理目標(biāo)由原來的“利潤最大化”調(diào)整為“股東價值最大化”?！肮蓶|價值最大化”目標(biāo)的逐步確立，對提升商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)管理能力以及商業(yè)銀行的競爭力具有積極意義。從銀行的產(chǎn)

權(quán)關(guān)系的角度來看，“股東價值最大化”目標(biāo)，充分體現(xiàn)了現(xiàn)代商業(yè)銀行運(yùn)作的產(chǎn)權(quán)基礎(chǔ)，充分考慮了銀行出資者的合理要求，維護(hù)了出資者的利益；從銀行效益角度來看，“股東價值最大化”目標(biāo)能夠真實(shí)體現(xiàn)商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營、追求利潤最大化的管理要求，有利于強(qiáng)化銀行內(nèi)部管理和經(jīng)營業(yè)績考核，將銀行的所有經(jīng)營活動緊緊圍繞“效益”來展開，從而達(dá)到“股東價值最大化”的目標(biāo)；從銀行的利益相關(guān)者方面看，堅(jiān)持“股東價值最大化”目標(biāo)，有利于協(xié)調(diào)客戶、股東、員工之間的關(guān)系，有利于合理保障銀行各利益相關(guān)者的權(quán)益?！肮蓶|利益最大化”的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)并不排斥其他非股東利益主體（如客戶、員工）的利益最大化的追求。股東利益最大化以銀行利潤最大化為前提，而員工又是實(shí)現(xiàn)利潤最大化的實(shí)際履行者，要充分調(diào)動員工的積極性，就必須最大限度地實(shí)現(xiàn)員工利益的最大化。近年來，我國不少商業(yè)銀行實(shí)行的是對總行的利潤計(jì)劃的執(zhí)行情況與員工收入直接掛鉤的內(nèi)部收入分配辦法，即利潤返回法，這樣，基準(zhǔn)利潤的科學(xué)確定就尤為重要，因?yàn)閱T工收入的高低直接取決于總行所下達(dá)的利潤計(jì)劃。在實(shí)踐中，雖然多數(shù)商業(yè)銀行總行近幾年一直在根據(jù)分支機(jī)構(gòu)實(shí)際利潤情況修訂內(nèi)部分配辦法，但由于缺乏科學(xué)的測算模型及測算方法，其利潤計(jì)劃的綜合分析和測算的準(zhǔn)確性難以保證，容易使內(nèi)部分配結(jié)果和各分支行的實(shí)際贏利水平出現(xiàn)匹配差異，影響到員工收入的合理分配。

伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，將會出現(xiàn)越來越多的問題，我們必須繼續(xù)發(fā)展策略。隨著營銷理論的深化和銀行業(yè)“以客戶為中心”這一營銷戰(zhàn)略的形成,市場營銷在商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的地位日益重要，我國的商業(yè)銀行市場營銷觀念存在片面性，營銷組織體系不盡完善，產(chǎn)品定價策略經(jīng)驗(yàn)不足，營銷策略單一四方面不足,需從營銷組織管理，產(chǎn)品策略，定價策略等方面改變現(xiàn)在的營銷現(xiàn)狀,以不變應(yīng)萬變,發(fā)揮作用,在激烈的競爭中立于不敗之地。伴隨著世界經(jīng)濟(jì)金融一體化進(jìn)程的加快,特別是我國金融市場開放后外資銀行逐步登陸國內(nèi)市場,我國銀行業(yè)面對嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和新一輪的發(fā)展機(jī)遇,加強(qiáng)市場營銷已經(jīng)成為我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理的重要組成部分，國內(nèi)各商業(yè)銀行應(yīng)如何從自身實(shí)際出發(fā),采取怎樣的市場營銷策略,以在激烈的市場競爭中立于不敗之地,筆者將結(jié)合國內(nèi)外同業(yè)對上述問題作如下探討。所謂商業(yè)銀行市場營銷指商業(yè)銀行以金融市場為導(dǎo)向,利用資金的資源優(yōu)勢,通過營銷手段組合,以可贏利的金融產(chǎn)品和服務(wù)滿足客戶的需要,從而實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營目標(biāo)的一種管理活動。商業(yè)銀行的市場營銷目標(biāo)是全方位拓展業(yè)務(wù),提高金融產(chǎn)品和金融服務(wù)的市場占有率,不斷增加和擴(kuò)大服務(wù)范圍,保持可持續(xù)發(fā)展,實(shí)現(xiàn)贏利最大化,風(fēng)險最小化。

一、我國商業(yè)銀行開展市場營銷有重要的作用 ：1.開展市場營銷是商業(yè)銀行面對激烈競爭的需要,有利于商業(yè)銀行快速適應(yīng)經(jīng)營環(huán)境的變化,及時把握市場機(jī)會,提高核心競爭力，隨著我國加入世貿(mào)組織,外資銀行大舉登陸國內(nèi)金融市場,中外銀行在基本相似的業(yè)務(wù)領(lǐng)域進(jìn)行的市場競爭幾乎達(dá)到白熱化，面對競爭態(tài)勢,我國商業(yè)銀行必須根據(jù)形勢變化及時調(diào)整營銷方式和方法,通過市場分析和目標(biāo)市場定位,準(zhǔn)確把握有利的市場發(fā)展機(jī)會,在競爭中確立自己的優(yōu)勢，當(dāng)前,市場營銷已成為我國商業(yè)銀行求得生存,提高核心競爭力,實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇和強(qiáng)大動力。2.開展市場營銷有利于商業(yè)銀行在公眾心目中樹立良好形象,提高自身綜合實(shí)力，銀行從最初的貨幣兌換發(fā)展到現(xiàn)在的金融百貨公司,其管理理念，產(chǎn)品服務(wù)，機(jī)制體制無不經(jīng)歷變革與創(chuàng)新，面對當(dāng)前的市場競爭環(huán)境和提高整體競爭力的新形勢，新要求,我國商業(yè)銀行只有強(qiáng)化市場營銷,加快在組織體系，機(jī)制，管理，技術(shù)，產(chǎn)品服務(wù)等方面的變革與創(chuàng)新,充分調(diào)動一切積極因素,樹立新型，具有整體競爭力的銀行形象,才能應(yīng)對具有良好“口碑”的外資銀行的沖擊,求得生存和發(fā)展，長期以來,我國銀行的經(jīng)濟(jì)地位相對優(yōu)越,習(xí)慣了坐等客戶上門,辦事效率不高，當(dāng)前經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了深刻的變化,銀行業(yè)務(wù)已經(jīng)由賣方市場轉(zhuǎn)化為買方市場,這使得國內(nèi)各商業(yè)銀行必須積極運(yùn)用各種營銷手段,通過優(yōu)質(zhì)的營銷服務(wù)以及廣告宣傳，公共宣傳等促銷活動的開展,在社會公眾心目中樹立良好的形象,取得社會公眾的信賴和好感，這種信賴感將是客戶選擇銀行的基礎(chǔ),它必將成為其他銀行無法仿效的長期的發(fā)展動力。3.開展市場營銷是滿足客戶需求的需要,有利于商業(yè)銀行調(diào)整客戶結(jié)構(gòu),穩(wěn)定客戶關(guān)系,提高贏利能力，商業(yè)銀行和客戶是互為依存的關(guān)系,滿足客戶的需求是商業(yè)銀行存在的基本條件，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,客戶對銀行服務(wù)和產(chǎn)品的需要都日益多樣化,由于受各銀行提供的產(chǎn)品和服務(wù)“同質(zhì)性”的影響,客戶對銀行的選擇性增強(qiáng),這就要求我國商業(yè)銀行的市場營銷工作要高度重視市場分析和客戶評價,明確客戶市場定位,明確產(chǎn)品市場定位,不斷豐富優(yōu)質(zhì)客戶群體，通過創(chuàng)新業(yè)務(wù)模式,豐富理財(cái)產(chǎn)品等措施,增強(qiáng)服務(wù)技能,以滿足客戶的差異化需求,提高可持續(xù)贏利能力。

近年來,我國商業(yè)銀行日益重視并廣泛開展市場營銷活動,取得了顯著成效，但由于我國商業(yè)銀行的市場營銷實(shí)踐起步較晚,與外資銀行相比市場營銷策略尚存在一定差距,主要表現(xiàn)在以下幾個方面：1.對市場營銷觀念的認(rèn)識還存在片面性。目前,在國內(nèi)銀行業(yè),還有相當(dāng)一部分員工對市場營銷存在片面認(rèn)識,把營銷看做外勤人員的職責(zé),在業(yè)務(wù)辦理過程中經(jīng)常產(chǎn)生前后臺脫節(jié)的現(xiàn)象,從而影響銀行整體合力的發(fā)揮，受存款立行思想的影響,把營銷看做是吸收存款,把營銷簡單地理解為花錢做廣告宣傳，對內(nèi)營銷采用的是設(shè)額度，定指標(biāo)，派任務(wù)，搞評比等等，類似錯誤的思想和做法,應(yīng)該是當(dāng)前商業(yè)銀行營銷策略整體水平不高的一個重要原因。2.營銷組織體系不盡完善。組織機(jī)構(gòu)是市場營銷活動的載體,建立完善的營銷組織體系是市場營銷策略有效發(fā)揮作用的前提條件，外資銀行大都按照不同的客戶群設(shè)置部門和客戶經(jīng)理,負(fù)責(zé)分類營銷，在產(chǎn)品開發(fā)上,也是根據(jù)市場需求和客戶信息設(shè)計(jì)產(chǎn)品,通過成本預(yù)期提供報(bào)價方案并通過客戶經(jīng)理推銷給客戶，客戶經(jīng)理和產(chǎn)品經(jīng)理的職能相互依存，相互制約,構(gòu)成了市場營銷組織的兩條主線，而我國商業(yè)銀行還停留在縱向直線管理的方式,管理和監(jiān)督講求上下對口,在對外提供服務(wù)時,多個部門對外,缺乏系統(tǒng)一致的服務(wù)標(biāo)準(zhǔn),服務(wù)效率低,服務(wù)能力不能滿足客戶的需求,制約了市場營銷作用的發(fā)揮，另外,在分銷渠道方面,我國商業(yè)銀行還是大多依靠網(wǎng)點(diǎn)提供柜面服務(wù),即使是網(wǎng)上銀行，電話銀行，自助銀行等電子銀行有所應(yīng)用,但受應(yīng)用環(huán)境較差，功能不盡完善，宣傳推廣不到位等因素的影響,實(shí)際應(yīng)用效率和效果并不高。3.產(chǎn)品定價策略經(jīng)驗(yàn)不足。價格是市場營銷策略“4P”中的一大要素,外資銀行長期以來實(shí)行可自由浮動的利率,產(chǎn)品定價是常用的市場營銷手段,在實(shí)踐中已經(jīng)形成一系列的營銷定價策略，而在我國利率市場化進(jìn)程才剛剛啟動,長期以來,金融產(chǎn)品和服務(wù)的利率和費(fèi)率基本上由國家控制,我國的商業(yè)銀行缺少對金融產(chǎn)品和金融服務(wù)作價的概念,沒有如何定價方面的經(jīng)驗(yàn),與外資銀行相比存在較大差距。所以我國的銀行需要充分發(fā)揮自己的優(yōu)勢，并吸收外資銀行的優(yōu)勢，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。

第三篇：財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問題的通知

財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理若干問題的通知

各中央管理金融企業(yè)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局，財(cái)政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政監(jiān)察專員辦事處：中華會計(jì)網(wǎng)校

為實(shí)現(xiàn)金融企業(yè)新舊財(cái)務(wù)制度的充分銜接，規(guī)范金融企業(yè)的財(cái)務(wù)行為，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，現(xiàn)就進(jìn)一步加強(qiáng)金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作若干問題通知如下：

一、金融企業(yè)要嚴(yán)格遵守財(cái)政財(cái)務(wù)法律法規(guī)

金融企業(yè)要嚴(yán)格遵守國家有關(guān)財(cái)務(wù)制度、規(guī)定和財(cái)經(jīng)紀(jì)律，認(rèn)真組織實(shí)施《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》（財(cái)政部令第42號）、《金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則––實(shí)施指南》（財(cái)金[2007]23號）及國家有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定，對發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)置的會計(jì)賬簿上統(tǒng)一登記、核算，全面反映金融企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債，正確核算金融企業(yè)的收入和支出，按規(guī)定建立健全內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度，自覺接受財(cái)政主管部門和審計(jì)部門的監(jiān)督和管理。

二、金融企業(yè)要規(guī)范職工福利支出和職工獎勵支出的管理

（一）金融企業(yè)以前提取的職工福利基金、職工獎勵基金等按規(guī)定應(yīng)分別用于職工的集體福利支出和獎勵支出，不能挪用于購買股票或進(jìn)行其他形式的投資，也不能通過工會或類似組織購買股票或進(jìn)行其他形式的投資。

金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)將上述投資及其收益全部并賬，歸屬金融企業(yè)所有，并將初始投資分別轉(zhuǎn)增職工福利支出結(jié)余和職工工資支出結(jié)余，投資收益確認(rèn)為營業(yè)外收入。

（二）對于職工福利支出結(jié)余，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)遵循職工福利費(fèi)用于職工集體福利的基本規(guī)定，逐步消化，可用于支付以前欠繳的基本醫(yī)療保險、基本養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險費(fèi)用，也可根據(jù)形勢發(fā)展綜合考慮職工福利計(jì)劃，按內(nèi)部議事規(guī)則，經(jīng)相應(yīng)議決程序后，按照國家有關(guān)規(guī)定支付補(bǔ)充醫(yī)療保險和補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)用，或支付為職工購買商業(yè)保險等其他職工福利方面的支出。

（三）對于職工工資支出結(jié)余，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)執(zhí)行國家規(guī)定的工資政策，在工資總額增長幅度不超過本金融企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益增長幅度、職工實(shí)際平均工資增長幅度不超過本金融企業(yè)勞動生產(chǎn)率增長幅度的前提下，金融企業(yè)可以自主決定內(nèi)部工資分配辦法，包括內(nèi)部職工工資的分配依據(jù)、分配形式和分配標(biāo)準(zhǔn)等。金融企業(yè)確定的工資財(cái)務(wù)政策與國家稅收征管政策不一致時，金融企業(yè)應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)整。中華會計(jì)網(wǎng)校

三、金融企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)年金管理規(guī)定

（一）金融企業(yè)試行年金制度，要遵守《財(cái)政部關(guān)于國有金融企業(yè)試行企業(yè)年金制度有關(guān)問題的通知》（財(cái)金[2006]18號）的相關(guān)規(guī)定，按照國家有關(guān)規(guī)定制訂年金方案，經(jīng)金融企業(yè)職工代表大會或職工大會審議通過后，分別履行以下審核程序：

1.中央管理金融企業(yè)的年金方案應(yīng)報(bào)財(cái)政部核準(zhǔn)；

2.中央管理金融企業(yè)直接或間接控股公司的年金方案，其國有控股股東應(yīng)在提交董事會審議前，將企業(yè)年金方案報(bào)財(cái)政部審核同意；

3.地方國有及國有控股金融企業(yè)的年金方案按照分級管理的原則由地方財(cái)政部門審核；

4.國有及國有控股金融企業(yè)試行企業(yè)年金制度后，如企業(yè)年金方案發(fā)生重大變動的，應(yīng)按照分級管理的原則及時向財(cái)政部門報(bào)告。

企業(yè)年金方案經(jīng)財(cái)政部門審核批準(zhǔn)后，按有關(guān)規(guī)定報(bào)勞動保障部門備案。

（二）在相關(guān)管理辦法出臺之前已經(jīng)職工代表大會或職工大會審議通過企業(yè)年金方案的金融企業(yè)，應(yīng)按照現(xiàn)行企業(yè)年金管理法規(guī)和規(guī)定的要求，對企業(yè)年金方案予以完善，并履行相應(yīng)的審核程序。在未獲得審核批準(zhǔn)前，金融企業(yè)不得實(shí)施企業(yè)年金制度。違反規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)將建立年金制度所發(fā)生的支出予以沖回。

（三）金融企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定為職工建立年金制度，所需費(fèi)用在沖減職工福利費(fèi)結(jié)余后，作為社會保險費(fèi)直接列入成本（費(fèi)用），但金融企業(yè)每年列支成本（費(fèi)用）的年金費(fèi)用不得超過本企業(yè)上一職工工資總額的4%.金融企業(yè)要嚴(yán)格遵守財(cái)政財(cái)務(wù)法規(guī)，防止出現(xiàn)違反財(cái)務(wù)紀(jì)律和法規(guī)的現(xiàn)象。對違反財(cái)務(wù)紀(jì)律和法規(guī)的，責(zé)令及時調(diào)整賬目、補(bǔ)繳稅金，并依照國家有關(guān)規(guī)定予以處理處罰；對有關(guān)責(zé)任人員，金融企業(yè)要視情節(jié)輕重，給予相應(yīng)的紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，移送司法機(jī)關(guān)處理。中

財(cái)政部

二○○八年二月十三日

第四篇：財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對外捐贈財(cái)務(wù)管理的通知

財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)對外捐贈財(cái)務(wù)管理的通知

財(cái)企[2003]95號 2003.3.14

國務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局），各中央管理企業(yè)，總后勤部，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

企業(yè)通過對外捐贈回報(bào)社會，對塑造友善的社會風(fēng)尚，培育良好的社會道德，推動社會主義精神文明建設(shè)具有積極意義。為了規(guī)范各類型企業(yè)的對外捐贈行為，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理，維護(hù)所有者權(quán)益，促進(jìn)社會公益事業(yè)的發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將企業(yè)的對外捐贈財(cái)務(wù)管理若干問題通知如下：

一、對外捐贈的定義和途徑

對外捐贈是指企業(yè)自愿無償將其有權(quán)處分的合法財(cái)產(chǎn)贈送給合法的受贈人用于生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的公益事業(yè)的行為。

企業(yè)對外捐贈應(yīng)當(dāng)遵循《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》以及國家其他有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，通過依法成立的公益性社會團(tuán)體和公益性非營利的事業(yè)單位或者縣級以上人民政府及其組成部門進(jìn)行。特殊情況下，也可以通過合法的新聞媒體等進(jìn)行。

二、對外捐贈的原則和要求

企業(yè)對外捐贈一般應(yīng)當(dāng)遵循以下原則和要求：

（一）自愿無償。企業(yè)對外捐贈后，不得要求受贈方在融資、市場準(zhǔn)人、行政許可、占有其他資源等方面創(chuàng)造便利條件，從而導(dǎo)致市場不公平競爭。

（二）權(quán)責(zé)清晰。企業(yè)經(jīng)營者或者其他職工不得將企業(yè)擁有的財(cái)產(chǎn)以個人名義對外捐贈，企業(yè)對外捐贈有權(quán)要求受贈人落實(shí)自己正當(dāng)?shù)木栀浺庠浮?/p>

（三）量力而行。企業(yè)已經(jīng)發(fā)生虧損或者由于對外捐贈將導(dǎo)致虧損或者影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的，除特殊情況以外，一般不能對外捐贈。

（四）誠實(shí)守信。企業(yè)按照內(nèi)部議事規(guī)范審議決定并已經(jīng)向社會公眾或者受贈對象承諾的捐贈，必須誠實(shí)履行。

三、對外捐贈的類型的對象

企業(yè)一般可以按照以下類型進(jìn)行對外捐贈：

（一）公益性捐贈，即向教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生醫(yī)療、體育事業(yè)和環(huán)境保護(hù)、社會公共設(shè)施建設(shè)的捐贈。

（二）救濟(jì)性捐贈，即向遭受自然災(zāi)害或者國家確認(rèn)的“老、少、邊、窮”等地區(qū)以及慈善協(xié)會、紅十字會、殘疾人聯(lián)合會、青少年基金會等社會團(tuán)體或者困難的社會弱勢群體和個人提供的用于生產(chǎn)、生活救濟(jì)、救助的捐贈。

（三）其他捐贈，即除上述捐贈以外，企業(yè)出于弘揚(yáng)人道主義目的或者促進(jìn)社會發(fā)展與進(jìn)步的其他社會共公福利事業(yè)的捐贈。

四、對外捐贈的范圍

企業(yè)可以用于對外捐贈的財(cái)產(chǎn)包括現(xiàn)金、庫存商品和其他物資。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營需用的主要固定資產(chǎn)、持有的股權(quán)和債權(quán)、國家特準(zhǔn)儲備物資、國家財(cái)政撥款、受托代管財(cái)產(chǎn)、已設(shè)置擔(dān)保物權(quán)的財(cái)產(chǎn)、權(quán)屬關(guān)系不清的財(cái)產(chǎn)，或者變質(zhì)、殘損、過期報(bào)廢的商品物資，不得用于對外捐贈。

企業(yè)對外捐贈的受益人應(yīng)當(dāng)為企業(yè)外部的單位、社會弱勢群體或者個人。對企業(yè)內(nèi)部職工、與企業(yè)在經(jīng)營或者財(cái)務(wù)方面具有控制與被控制關(guān)系的單位，企業(yè)不得給予捐贈。

企業(yè)以營利為目的的自辦或者與他人共同舉辦教育、文化、衛(wèi)生、體育、科學(xué)、環(huán)境保護(hù)等經(jīng)營實(shí)體的，應(yīng)當(dāng)作為對外投資管理。

企業(yè)為宣傳企業(yè)形象、推介企業(yè)產(chǎn)品發(fā)生的贊助性支出，應(yīng)當(dāng)按照廣告費(fèi)用進(jìn)行管理。對于政府有關(guān)部門、機(jī)構(gòu)、團(tuán)體或者某些個人強(qiáng)令的贊助，企業(yè)應(yīng)當(dāng)依法拒絕。

五、對外捐贈的內(nèi)部管理程序

企業(yè)對外捐贈，應(yīng)當(dāng)由經(jīng)辦部門和人員提出捐贈報(bào)告，捐贈報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：捐贈事由、捐贈對象、捐贈途徑、捐贈方式、捐贈責(zé)任人、捐贈財(cái)產(chǎn)構(gòu)成及其數(shù)額以及捐贈財(cái)產(chǎn)交接程序。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)對捐贈方案進(jìn)行審核，并就捐贈支出對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響進(jìn)行分析，提出審核意見后，按照企業(yè)內(nèi)部管理制度提交企業(yè)董事會或者經(jīng)理（廠長）辦公會審議決定。

對于重大的對外捐贈事項(xiàng)，國有及國有控股企業(yè)應(yīng)當(dāng)提交職工代表大會審議，上報(bào)國有資本持有單位備案后實(shí)施；公司制企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國公司法》以及公司章程等有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

六、對外捐贈的財(cái)務(wù)處理

企業(yè)對外捐贈應(yīng)當(dāng)控制在當(dāng)年企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算幅度內(nèi)，按照批準(zhǔn)的方案執(zhí)行，并按照國家稅收法律法規(guī)的規(guī)定申報(bào)納稅扣除。

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的對外捐贈支出，應(yīng)當(dāng)依據(jù)受贈方出具的省級以上財(cái)政部門統(tǒng)一?。ūO(jiān)）制的捐贈收據(jù)或者捐贈資產(chǎn)交接清單確認(rèn)；救災(zāi)、濟(jì)貧等對困難的社會弱勢群體和個人的捐贈，無法索取省級以上財(cái)政部門統(tǒng)一?。ūO(jiān)）制的捐贈收據(jù)的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)城鎮(zhèn)街道、農(nóng)村鄉(xiāng)村等基層政府組織出具的證明和企業(yè)法定負(fù)責(zé)人審批的捐贈報(bào)告確認(rèn)。

企業(yè)為捐贈資產(chǎn)提供運(yùn)輸、保管以及舉辦捐贈儀式等所發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為期間費(fèi)用處理，不得掛賬。企業(yè)負(fù)責(zé)對外捐贈的主管人員和其他直接責(zé)任人員，不得以任何借口向受贈人或者受益人索要或者收受回扣、傭金、信息費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)等財(cái)務(wù)。

企業(yè)經(jīng)過董事會或者經(jīng)理（廠長）辦公會審議，并且國有及國有控股企業(yè)上報(bào)國有資本持有單位批準(zhǔn)，公司制企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》以及公司章程等有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)，將修建的交通、通信、供水、供電等社會公共設(shè)施無償移交當(dāng)?shù)厝嗣裾蛘哂嘘P(guān)部門的，可以核減資本公積金，并應(yīng)當(dāng)與接受方簽定相關(guān)協(xié)議，雙方辦理資產(chǎn)交接手續(xù)。

由于戰(zhàn)爭、自然災(zāi)害等不可抗力原因，企業(yè)所擁有的財(cái)產(chǎn)被當(dāng)?shù)乜h級及縣級以上人民政府或人民武裝組織征用的，扣除當(dāng)?shù)卣蛉嗣裎溲b組織依法補(bǔ)償金后的差額，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)損失處理。

七、對外捐贈的監(jiān)督管理

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)（監(jiān)察）機(jī)構(gòu)或者財(cái)務(wù)管理部門對企業(yè)對外捐贈行為應(yīng)當(dāng)進(jìn)行檢查，監(jiān)督經(jīng)辦部門及其有關(guān)人員嚴(yán)格按照企業(yè)內(nèi)部議事規(guī)范執(zhí)行，制止隨意對外捐贈行為。企業(yè)應(yīng)當(dāng)拒絕任何部門、機(jī)構(gòu)、團(tuán)體強(qiáng)行要求的各種捐贈，對于各種強(qiáng)行募捐應(yīng)當(dāng)根據(jù)《中共中央 國務(wù)院關(guān)于治理向企業(yè)亂收費(fèi)亂罰款和各種攤派等問題的決定》（中發(fā)[1997]14號）的規(guī)定，向各級經(jīng)貿(mào)、計(jì)劃（物價）、財(cái)政、監(jiān)察、糾風(fēng)、審計(jì)等有關(guān)部門舉報(bào)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告中如實(shí)披露對外捐贈情況，注冊會計(jì)師在審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時應(yīng)當(dāng)予以重點(diǎn)關(guān)注。

企業(yè)國有資本持有單位有權(quán)對擁有控制權(quán)的企業(yè)對外捐贈事項(xiàng)進(jìn)行檢查監(jiān)督。對于企業(yè)未執(zhí)行規(guī)定程序擅自進(jìn)行的捐贈，或者超出本通知關(guān)于公益、救濟(jì)范圍的捐贈，或者以權(quán)謀私、假公濟(jì)私、轉(zhuǎn)移企業(yè)資產(chǎn)等違法違紀(jì)的捐贈，企業(yè)國有資本持有單位應(yīng)當(dāng)追究負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員的責(zé)任；涉嫌犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

八、本通知從2003年5月1日起執(zhí)行。

最新文件：

財(cái)企[2009]213號 關(guān)于企業(yè)公益性捐贈股權(quán)有關(guān)財(cái)務(wù)問題的通知

第五篇：財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知

財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》的通知

財(cái)基字[1998]7號

國務(wù)院各部門、各直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）：

為了規(guī)范物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)行為，根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》，結(jié)合物業(yè)管理企業(yè)的經(jīng)營特點(diǎn)，我們制定了《物業(yè)管

理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請及時向我部反

映。

中華人民共和國財(cái)政部

一九九八年三月十二日

附件：

物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范物業(yè)管理企業(yè)財(cái)務(wù)行為，有利于企業(yè)公平競爭，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)核算，結(jié)合物業(yè)管理企業(yè)的特點(diǎn)及其管理要求，制定本規(guī)定。

除本規(guī)定另有規(guī)定外，物業(yè)管理企業(yè)執(zhí)行《施工、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》。

第二條 本規(guī)定適用于中華人民共和國境內(nèi)的各類物業(yè)管理企業(yè)（以下簡稱企業(yè)），包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私

營企業(yè)、外商投資企業(yè)等各類經(jīng)濟(jì)性質(zhì)的企業(yè)；有限責(zé)任公司、股份有限公司等各類組織形式的企業(yè)。

其他行業(yè)獨(dú)立核算的物業(yè)管理企業(yè)也適用本規(guī)定。

第二章 代管基金

第三條 代管基金是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人委托代管的房屋共用部位維修基金和共用

設(shè)施設(shè)備維修基金。

房屋共用部位維修基金是指專項(xiàng)用于房屋共用部位大修理的資金。房屋的共用部位，是指承重結(jié)構(gòu)部位(包括樓蓋、屋頂、粱、柱、內(nèi)外墻體和基礎(chǔ)等)、外墻面、樓梯間、走廊通道、門廳、樓內(nèi)存車庫等。

共用設(shè)施設(shè)備維修基金是指專項(xiàng)用于共用設(shè)施和共用設(shè)備大修理的資金。共用設(shè)施設(shè)備是指共用的上下水管道、公用水箱、加壓水泵、電梯、公用天線、供電干線、共用照明、暖氣干線、消防設(shè)施、住宅區(qū)的道路、路燈、溝渠、池、井、室外停車場、游泳池、各類球場等。

第四條 代管基金作為企業(yè)長期負(fù)債管理。

代管基金應(yīng)當(dāng)專戶存儲，?？顚Ｓ?，并定期接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的檢查與監(jiān)督。

代管基金利息凈收入應(yīng)當(dāng)經(jīng)業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人認(rèn)可后轉(zhuǎn)作代管基金滾存使用和管理。

第五條 企業(yè)有償使用業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的管理用房、商業(yè)用房和共用設(shè)施設(shè)備，應(yīng)當(dāng)設(shè)立備查帳簿單獨(dú)進(jìn)行實(shí)物管理；并按照國家法律、法規(guī)的規(guī)定或者雙方簽訂的合同、協(xié)議支付有關(guān)費(fèi)用(如租賃費(fèi)、承包費(fèi)等)。

管理用房是指業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人向企業(yè)提供的辦公用房。

商業(yè)用房是指業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人向企業(yè)提供的經(jīng)營用房。

第六條 企業(yè)支付的管理用房和商業(yè)用房有償使用費(fèi)，經(jīng)業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人認(rèn)可后轉(zhuǎn)作企業(yè)代管的房屋共用部位維修基金；企業(yè)支付的共用設(shè)施設(shè)備有償使用費(fèi)，經(jīng)業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人認(rèn)可

后轉(zhuǎn)作企業(yè)代管的共用設(shè)施設(shè)備維修基金。

第三章 成本和費(fèi)用

第七條 企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，按

照國家規(guī)定計(jì)入成本、費(fèi)用。

第八條 企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中發(fā)生的各項(xiàng)直接支出，計(jì)入營業(yè)成本。營業(yè)成本包括直接人工費(fèi)、直接材料費(fèi)

和間接費(fèi)用等。實(shí)行一級成本核算的企業(yè)，可不設(shè)間接費(fèi)用，有關(guān)支出直接計(jì)入管理費(fèi)用。

直接人工費(fèi)包括企業(yè)直接從事物業(yè)管理活動等人員的工資、獎金及職工福利費(fèi)等。

直接材料費(fèi)包括企業(yè)在物業(yè)管理活動中直接消耗的各種材料、輔助材料、燃料和動力、構(gòu)配件、零件、低值易耗品、包裝物等。

間接費(fèi)用包括企業(yè)所屬物業(yè)管理單位管理人員的工資、獎金及職工福利費(fèi)、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)及修理費(fèi)、水電費(fèi)、取暖費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、郵電通訊費(fèi)、交通運(yùn)輸費(fèi)、租賃費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險費(fèi)；勞動保護(hù)費(fèi)、保安費(fèi)、綠化維護(hù)費(fèi)、低值易

耗品攤銷及其他費(fèi)用等。

第九條 企業(yè)經(jīng)營共用設(shè)施設(shè)備，支付的有償使用費(fèi)，計(jì)入營業(yè)成本。第十條 企業(yè)支付的管理用房有償使用費(fèi)，計(jì)入營業(yè)成本或者管理費(fèi)用。

第十一條 企業(yè)對管理用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，計(jì)入遞延資產(chǎn)，在有效使用期限內(nèi)，分期攤?cè)霠I業(yè)成本或者

管理費(fèi)用。

第十二條 企業(yè)可以于終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的0.3％－0.5％計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金，計(jì)入管理費(fèi)用。

企業(yè)發(fā)生的壞帳損失，沖減壞帳準(zhǔn)備金。收回已核銷的壞帳，增加壞帳準(zhǔn)備金。

不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，計(jì)入管理費(fèi)用。收回已核銷的壞帳，沖減管理費(fèi)用。

第四章 營業(yè)收入及利潤

第十三條 營業(yè)收入是指企業(yè)從事物業(yè)管理和其他經(jīng)營活動所取得的各項(xiàng)收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收

入。

第十四條 主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)在從事物業(yè)管理活動中，為物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供維修、管理和服務(wù)所取得的收入，包括物業(yè)管理收入、物業(yè)經(jīng)營收入和物業(yè)大修收入。

物業(yè)管理收入是指企業(yè)向物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人收取的公共性服務(wù)費(fèi)收入、公眾代辦性服務(wù)費(fèi)收入和特約服務(wù)收入。物業(yè)經(jīng)營收入是指企業(yè)經(jīng)營業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的房屋建筑物和共用設(shè)施取得的收入，如

房屋出租收入和經(jīng)營停車場、游泳池、各類球場等共用設(shè)施收入。

物業(yè)大修收入是指企業(yè)接受業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人的委托，對房屋共用部位、共用設(shè)施設(shè)備進(jìn)行

大修取得的收入。

第十五條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在勞務(wù)已經(jīng)提供，同時收訖價款或取得收取價款的憑證時確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。物業(yè)大修收入應(yīng)當(dāng)經(jīng)業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人簽證認(rèn)可后，確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

企業(yè)與業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人雙方簽訂付款合同或協(xié)議的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)合同或者協(xié)議所規(guī)定的付款

日期確認(rèn)為營業(yè)收入的實(shí)現(xiàn)。

第十六條 企業(yè)利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額以及補(bǔ)貼收入。

第十七條 補(bǔ)貼收入是指國家撥給企業(yè)的政策性虧損補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼。

第十八條 營業(yè)利潤包括主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤。

主營業(yè)務(wù)利潤是指主營業(yè)務(wù)收入減去營業(yè)稅金及附加，再減去營業(yè)成本、管理費(fèi)用及財(cái)務(wù)費(fèi)用后的凈額。

營業(yè)稅金及附加包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

其他業(yè)務(wù)利潤是指其他業(yè)務(wù)收入減去其他業(yè)務(wù)支出和其他業(yè)務(wù)繳納的稅金及附加后的凈額。

第十九條 其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事主營業(yè)務(wù)以外的其他業(yè)務(wù)活動所取得的收入，包括房屋中介代銷手續(xù)費(fèi)收

入、材料物資銷售收入、廢品回收收入、商業(yè)用房經(jīng)營收入及無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入等。

商業(yè)用房經(jīng)營收入是指企業(yè)利用業(yè)主管理委員會或者物業(yè)產(chǎn)權(quán)人、使用人提供的商業(yè)用房，從事經(jīng)營活動取得的收

入，如開辦健身房、歌舞廳、美容美發(fā)屋、商店、飲食店等經(jīng)營收入。

第二十條 其他業(yè)務(wù)支出是指企業(yè)從事其他業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的有關(guān)成本和費(fèi)用支出。

企業(yè)支付的商業(yè)用房有償使用費(fèi)，計(jì)入其他業(yè)務(wù)支出。

企業(yè)對商業(yè)用房進(jìn)行裝飾裝修發(fā)生的支出，計(jì)入遞延資產(chǎn)，在有效使用期限內(nèi)，分期攤?cè)肫渌麡I(yè)務(wù)支出。

第五章 附則第二十一條 本規(guī)定自1998年1月1日起施行。

第二十二條 本規(guī)定由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋和修訂。