第一篇：公司應(yīng)收賬款管理辦法

應(yīng)收賬款管理辦法

第一章 總 則

第一條 為加強公司應(yīng)收賬款管理、明確應(yīng)收賬款管理職責(zé)、規(guī)范應(yīng)收賬款管理流程、提高應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)效率、防范財務(wù)風(fēng)險，制定本辦法。

第二條本辦法所稱應(yīng)收賬款是指在正常經(jīng)營過程中因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，應(yīng)向購買單位收取的款項，包括應(yīng)由購買單位或接受勞務(wù)單位負(fù)擔(dān)的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。

第三條應(yīng)收賬款管理主要遵循以下基本原則：

（一）“誰主管、誰負(fù)責(zé)”的原則

（二）分類管理、突出重點的原則

（三）總量控制、過程管理的原則

（四）邊界管控、防范風(fēng)險的原則

第二章 職責(zé)與權(quán)限

第四條應(yīng)收賬款管理職責(zé)分工：

（一）集團負(fù)責(zé)年度應(yīng)收賬款預(yù)算方案的審批，負(fù)責(zé)大額應(yīng)收賬款壞賬核銷的審批。

（二）總經(jīng)理辦公會負(fù)責(zé)組織制訂年度應(yīng)收賬款預(yù)算方案，審定預(yù)算邊界管控目標(biāo)，審批應(yīng)收賬款信用政策及額度，負(fù)責(zé)組織開展應(yīng)收賬款的各項日常管理工作，審議應(yīng)收賬款績效考核及責(zé)任追究意見。

（三）市場開發(fā)部是應(yīng)收賬款總額控制、信用管理及風(fēng)險防范的直接責(zé)任部門，負(fù)責(zé)客戶信息的收集與反饋，擬定企業(yè)年度客戶信用政策，建立客戶信用檔案，進行客戶信用評估，執(zhí)行客戶信用政策，持續(xù)跟蹤評價客戶信用狀況并及時調(diào)整信用政策。負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款與客戶的對賬管理，應(yīng)收賬款的催收、清賬。對銷售合同支付條款履行情況進行跟蹤督促、賬齡核對。

（四）財務(wù)管理部是應(yīng)收賬款總額控制風(fēng)險防范的管理部門。負(fù)責(zé)組織編制年度應(yīng)收賬款預(yù)算方案，制訂年度預(yù)算邊界管控目標(biāo)。參與公司年度信用政策的制訂與客戶授信決策過程。負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的日常核算、負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的預(yù)警提示、分析評價。督促銷售部門及時清賬、協(xié)助銷售部門與客戶對賬、及時處理對賬差異。

（五）企業(yè)管理部是應(yīng)收賬款法律風(fēng)險的管理部門。負(fù)責(zé)管理、審核銷售合同，處理應(yīng)收賬款相關(guān)法律事務(wù)。參與公司年度信用政策的制定與客戶授信決策過程，參與重大銷售合同的談判起草工作，核準(zhǔn)重大合同信用政策。

負(fù)責(zé)起草制訂應(yīng)收賬款績效考核及責(zé)任追究制度，對應(yīng)收賬款的控制結(jié)果提出績效考核及責(zé)任追究意見。

（六）審計監(jiān)察部是應(yīng)收賬款總額控制及風(fēng)險防范的監(jiān)督部門，負(fù)責(zé)監(jiān)督檢查應(yīng)收賬款管理相關(guān)制度的建立與執(zhí)行情況。

第三章 預(yù)算管理

第五條根據(jù)年度銷售業(yè)務(wù)預(yù)算，結(jié)合市場、行業(yè)特點和應(yīng)收賬款情況，制定應(yīng)收賬款年度預(yù)算目標(biāo)。

第六條制定年度預(yù)算控制目標(biāo)時，應(yīng)按照產(chǎn)品種類、性質(zhì)進行細(xì)化，區(qū)分軍民品、民品要細(xì)化種類，分產(chǎn)品、分戶管控。

第七條 以年度預(yù)算確定的邊界管控目標(biāo)作為應(yīng)收賬款信用政策確立和調(diào)整、應(yīng)收賬款分析、評價、預(yù)警及考核的依據(jù)。

第四章 信用管理

第八條制定明確的年度信用管理制度。制度應(yīng)對客戶信用管理的職責(zé)與權(quán)限、客戶資信調(diào)查、信用檔案建立、信用等級評定依據(jù)、信用額度確定、結(jié)算方式、信用政策調(diào)整等做出明確規(guī)定，并對各環(huán)節(jié)實行全面監(jiān)督和控制，建立事前、事中、事后全過程跟蹤與控制機制。

第九條銷售部門建立健全客戶的信用檔案，主要包括：

（一）客戶的基本資料：包括客戶的名稱、注冊資本、經(jīng)營地址、聯(lián)系方式、股東構(gòu)成及股權(quán)結(jié)構(gòu)、關(guān)聯(lián)方情況、經(jīng)營范圍、法人代表及其企業(yè)組織形式等；

（二）客戶的業(yè)務(wù)狀況：包括經(jīng)營情況、產(chǎn)品市場占有率、競爭能力、管理能力、經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營政策和理念、經(jīng)營方向和特點、銷售能力、發(fā)展?jié)摿Φ龋?/p>

（三）客戶的財務(wù)情況：包括資產(chǎn)狀況、償債能力、盈利能力、風(fēng)險承受能力及趨勢等；

（四）客戶的誠信情況：包括客戶的履約能力、依法納稅、遵紀(jì)守法情況，經(jīng)營管理者和業(yè)務(wù)人員素質(zhì)、與其他競爭者的關(guān)系、與本單位的合作關(guān)系等?？蛻粜庞觅Y料應(yīng)作為檔案資料定期整理歸檔。檔案由指定人員負(fù)責(zé)保存，其他人員未經(jīng)授權(quán)不可查閱、修改檔案資料。

第九條 依據(jù)客戶以下方面情況，指定客戶信用評定標(biāo)準(zhǔn)：

（一）股東構(gòu)成及股權(quán)結(jié)構(gòu)；

（二）客戶經(jīng)營模式；

（三）產(chǎn)品競爭能力；

（四）客戶財務(wù)狀況；

（五）客戶誠信情況；

（六）與客戶的戰(zhàn)略合作關(guān)系；

（七）客戶的風(fēng)險承受能力。

第十條根據(jù)客戶信用等級決定是否給予信用額度及信用額度的大小、信用期限。依據(jù)信用額度對賒銷業(yè)務(wù)實行授權(quán)管理，因特殊原因需要追加信用額度的，按相應(yīng)的審批權(quán)限辦理客戶信用額度的調(diào)整。對于賒銷業(yè)務(wù)，根據(jù)客戶信用等級，按規(guī)定權(quán)限審批后與客戶簽署合同。

第十一條定期或在用戶發(fā)生較大變化時及時調(diào)整授信額度，設(shè)置應(yīng)收賬款警戒線，明確允許用戶最高應(yīng)收賬款額度。

（一）在到達預(yù)警線時，銷售部門在停止發(fā)貨的同時與用戶溝通貨款清收事宜，如再行發(fā)貨需向公司主管領(lǐng)導(dǎo)請示核準(zhǔn)。

（二）子公司由于公司產(chǎn)品銷售不暢，階段性為公司囤貨時，經(jīng)請示主管領(lǐng)導(dǎo)，允許超過警戒線，應(yīng)收賬款額度由本部與子公司協(xié)商報主管領(lǐng)導(dǎo)核準(zhǔn)后允許發(fā)貨。

第十二條 每年結(jié)合年度預(yù)算確定總體授信額度，并對客戶逐戶評定信用等級并確定信用額度、賒銷期限、附加條件、結(jié)算政策（現(xiàn)款現(xiàn)貨、先款后貨、現(xiàn)款和銀行承兌匯票的比例、如為商業(yè)承兌匯票視同應(yīng)收賬款管理、現(xiàn)金折扣等），并根據(jù)客戶經(jīng)營狀況及產(chǎn)品市場供求變化等情況，及時對信用政策進行調(diào)整。逐戶確定信用額度時，應(yīng)重點關(guān)注集團類客戶或關(guān)聯(lián)方客戶信用總額的管控，防范同一控制人控制下的關(guān)聯(lián)客戶多頭取得信用額度形成的風(fēng)險。

第十三條 定期組織由業(yè)務(wù)主管部門牽頭、總會計師參加，銷售、財務(wù)、法律、考核等部門組成的客戶信用管理會議，通報分析信用額度執(zhí)行情況，溝通協(xié)調(diào)信用政策執(zhí)行中的管理問題，研究信用政策的臨時調(diào)整事項，協(xié)調(diào)解決信用管理突發(fā)事件的應(yīng)急處理、應(yīng)收賬款法律風(fēng)險應(yīng)對措施等事項。第十四條 應(yīng)當(dāng)持續(xù)跟蹤客戶信用狀況，建立客戶信用應(yīng)急反應(yīng)機制，客戶信用狀況發(fā)生重大突發(fā)不利事件時，應(yīng)及時評估應(yīng)收賬款風(fēng)險程度，并采取相應(yīng)的應(yīng)急措施，防止風(fēng)險擴大和應(yīng)收賬款損失的形成。

第五章 合同管理

第十五條 通過信息系統(tǒng)等技術(shù)手段，加強對業(yè)務(wù)執(zhí)行過程的控制，使合同簽訂與執(zhí)行、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)與信用信息有效銜接，確保應(yīng)收賬款信息傳遞及時、準(zhǔn)確，有效控制應(yīng)收賬款風(fēng)險。

第十六條合同簽訂過程中，銷售部門、財務(wù)部門以及法律部門應(yīng)嚴(yán)格履行各自職責(zé)。銷售部門應(yīng)當(dāng)結(jié)合信用管理制度、客戶信用信息制定合同相應(yīng)執(zhí)行條款，并根據(jù)本單位信用管理制度、客戶信用信息，審核收款條件是否滿足財務(wù)政策要求；法律部門應(yīng)對合同條款是否符合法律規(guī)定，是否存在重大遺漏等提出相應(yīng)意見。

第十七條 確定賒銷合同條款應(yīng)重點關(guān)注但不局限于：收款方式的約定，違約責(zé)任的約定，合同爭議解決方式及管轄機構(gòu)的選擇。各單位對賒銷合同應(yīng)逐步推行格式文本，體現(xiàn)信用政策要求，固化風(fēng)險防范措施，規(guī)避因合同文本不嚴(yán)謹(jǐn)帶來的風(fēng)險。

（一）約定明確的貨款清收時間和逾期處罰辦法；

（二）約定明確的發(fā)貨方式，分戶具體實施。對新用戶、小用戶和信用等級低的用戶一律款到發(fā)貨；對部分信用較好用戶采用貨到付款的方式控制，對極少數(shù)資信好用量大的用戶經(jīng)請示主管領(lǐng)導(dǎo)同意后可以按約定賬期發(fā)貨；

(三)在合同中對數(shù)量、金額，特別是液體產(chǎn)品計量缺失進行明確規(guī)定。第十八條 在簽訂重大銷售合同前，應(yīng)組織進行客戶信用評估，對合同執(zhí)行過程中可能出現(xiàn)的風(fēng)險進行識別、評價和應(yīng)對。

第十九條財務(wù)部門及時進行賬務(wù)處理，并對合同訂單、發(fā)貨通知單、出庫單等信息進行核對，據(jù)以開據(jù)發(fā)票并記錄、反饋應(yīng)收賬款；發(fā)貨部門應(yīng)根據(jù)發(fā)貨通知單、信用評估結(jié)果編制出庫單，并及時反饋至財務(wù)管理部門、銷售部門。

第六章 日常管理

第二十條建立應(yīng)收賬款管理業(yè)務(wù)臺賬，完整記錄合同信息、出庫信息、發(fā)票開具、債權(quán)確認(rèn)、款項回收等相關(guān)信息，并逐步通過信息化管理方式，實現(xiàn)應(yīng)收賬款管理各環(huán)節(jié)的信息集成共享，確保業(yè)務(wù)臺賬信息的及時、準(zhǔn)確、完整。

第二十一條 規(guī)范應(yīng)收賬款對賬管理，明確對賬管理職責(zé)，細(xì)化對賬管理流程

（一）銷售部門負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款與客戶進行對賬，財務(wù)管理部門配合，每年至少進行兩次對賬；并取得經(jīng)對方業(yè)務(wù)及財務(wù)部門確認(rèn)無誤并簽章的對賬單，作為雙方對賬的依據(jù)；

（二）銷售部門應(yīng)當(dāng)定期將對賬結(jié)果及時與財務(wù)部門、負(fù)責(zé)信用管理的部門進行溝通，作為應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)資料。應(yīng)收賬款對賬函可采取函證、電話、上門走訪等方式，并做好相應(yīng)記錄；

（三）應(yīng)收賬款對賬信息資料應(yīng)定期匯總成冊，存檔管理，并將客戶回函情況及時反饋給信用評價的部門，客戶對賬結(jié)果將作為信用政策調(diào)整的重要依據(jù)；

（四）對于無法對賬的客戶，銷售部門應(yīng)采取措施渠道具備法律效力的對賬依據(jù)。

第二十二條建立應(yīng)收賬款定期分析評價及風(fēng)險預(yù)警機制。每月由財務(wù)部門牽頭組織，銷售部門、法律部門、考核部門參加的應(yīng)收賬款分析會議，分析應(yīng)收賬款預(yù)算執(zhí)行情況，信用政策執(zhí)行情況、信用額度控制情況，并作為績效考核的依據(jù)。要對客戶賒銷金額、應(yīng)收賬款賬齡及增減變動情況進行分析，作為銷售及信用管理部門評估、調(diào)整賒銷客戶的信用額度依據(jù)。同時結(jié)合客戶基本信息、客戶經(jīng)營狀況、應(yīng)收賬款逾期原因、逾期程度、法律手續(xù)完備程度等因素，及時分析、查找、反饋應(yīng)收賬款管控中的異常狀況，并對相關(guān)部門進行風(fēng)險提示，根據(jù)風(fēng)險程度，督促相應(yīng)業(yè)務(wù)部門采取針對性的管控措施。

第二十三條應(yīng)收賬款分類實施針對性管控措施，軍品應(yīng)收賬款重點關(guān)注預(yù)算總額管控、按合同履約，確保交貨進度和產(chǎn)品質(zhì)量；嚴(yán)格執(zhí)行集團公司軍品貨款內(nèi)部結(jié)算管理辦法，由軍品總裝單位按照軍品分類確定的付款方式、周期，為配套單位辦理軍品貨款結(jié)算，不得拖欠配套單位軍品貨款。民品應(yīng)收賬款重點關(guān)注預(yù)算總額管控、民品客戶經(jīng)營狀況的變化、客戶信用政策及風(fēng)險管理。民品應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格執(zhí)行信用管理政策，嚴(yán)控賒銷行為，將應(yīng)收賬款控制在合理水平。

第二十四條根據(jù)實際情況，在履行相應(yīng)的內(nèi)部決策程序后，通過開展應(yīng)收賬款的保理、保險、質(zhì)押、債務(wù)重組、拍賣等業(yè)務(wù)，盤活存量資金。

第二十五條審計監(jiān)察部門不定期開展應(yīng)收賬款專項審計，對應(yīng)收賬款總額控制及風(fēng)險防范情況，進行監(jiān)督檢查，提出管理建議，督促限期整改。

第七章 處置管理

第二十六條 應(yīng)收賬款處置管理是指為維護企業(yè)權(quán)益，降低應(yīng)收賬款損失，對已發(fā)生明顯的減值跡象或已具備壞賬核銷條件的應(yīng)收賬款，開展清理、清收和核銷的行為。

第二十七條 對于已發(fā)生明顯減值跡象的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取日常貨款回收措施以外的專項清收手段開展應(yīng)收賬款催收，具體包括但不限于：聘請外部中介機構(gòu)清收，法律部門參與清收，法律訴訟清收、拍賣等方式。發(fā)生明顯減值跡象的應(yīng)收賬款主要包括：

（一）逾期一年以上無正當(dāng)理由拖欠的應(yīng)收賬款；

（二）存在合同糾紛，銷售部門多次清收無法收回的應(yīng)收賬款；

（三）客戶存在惡意拖欠或資產(chǎn)轉(zhuǎn)移跡象，采取日常清收措施難以收回的應(yīng)收賬款；

（四）客戶財務(wù)狀況出現(xiàn)惡化且停止經(jīng)營。

第二十八條 對于具備下列條件之一的應(yīng)收賬款，在履行相應(yīng)的審批流程后，按壞賬核銷處理，具體條件如下：

（一）屬于債務(wù)人破產(chǎn)清算的應(yīng)收賬款，具備人民法院的破產(chǎn)、清算公告；

（二）屬于訴訟案件的應(yīng)收賬款，具備人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；

（三）屬于債務(wù)人停止?fàn)I業(yè)的應(yīng)收賬款，具備工商部門出具的注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；

（四）屬于債務(wù)人死亡、失蹤的應(yīng)收賬款，具備公安機關(guān)等有關(guān)部門出具的債務(wù)人個人死亡、失蹤證明；

（五）屬于債務(wù)重組的應(yīng)收賬款，具備債務(wù)單位出具的債務(wù)重組協(xié)議及其債務(wù)人重組收益納稅情況說明；

（六）屬于自然災(zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的應(yīng)收賬款，出具債務(wù)人受災(zāi)情況說明以及放棄債權(quán)申明；

（七）逾期三年以上，已采取專項清收手段仍無法收回，預(yù)計清收成本大于應(yīng)收金額的應(yīng)收賬款。

第二十九條 對于已作為壞賬損失核銷的應(yīng)收賬款，財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)建立輔助臺賬逐筆登記，保留追索權(quán)，按“賬銷案存”應(yīng)收賬款進行后續(xù)管理，并由銷售部門負(fù)責(zé)繼續(xù)清收。

第八章 績效考核及責(zé)任追究

第三十條根據(jù)實際情況建立健全應(yīng)收賬款內(nèi)部績效考核制度，強化應(yīng)收賬款管理制度執(zhí)行情況、逾期應(yīng)收賬款處理情況等，以強化應(yīng)收賬款管理，落實責(zé)任部門，注重考核引導(dǎo)。

第三十一條對于已認(rèn)定形成壞賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)逐筆分析壞賬形成原因，認(rèn)定壞賬損失，確定責(zé)任部門及責(zé)任人，為績效考核及責(zé)任追究提供依據(jù)。

第三十二條建立健全的應(yīng)收賬款責(zé)任追究制度，強化應(yīng)收賬款風(fēng)險防范責(zé)任落實，對相關(guān)責(zé)任人因履職不到位造成的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)根據(jù)壞賬的性質(zhì)及金額，對責(zé)任人進行責(zé)任追究。

第九章 附則

第三十三條 本辦法由公司財務(wù)管理部負(fù)責(zé)解釋。第三十四條 公司所轄子公司可參照本辦法執(zhí)行。第三十五條本辦法自印發(fā)之日起執(zhí)行。

第二篇：公司應(yīng)收賬款管理辦法

********************有限責(zé)任公司

應(yīng)收賬款管理辦法

1.目的2.3.4.4.1

4.1.1

4.1.2

4.1.2.1

4.1.2.2

4.2

4.2.1

4.2.1

4.2.3

4.3為規(guī)范公司的應(yīng)收賬款管理，進一步加大應(yīng)收賬款回收力度，保持生產(chǎn)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量平衡，提高流動資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，提高應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)率，提高資金的使用效果，特制定本辦法。范圍 本辦法適用于參與應(yīng)收賬款管理活動的各相關(guān)部門。本辦法明確了參與應(yīng)收賬款管理活動的相關(guān)部門的職權(quán)、責(zé)任；規(guī)定了本公司應(yīng)收賬款核算、催收、清查、考核等工作的管理 要求和壞賬核銷的管理程序。定義 應(yīng)收賬款指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項及代墊的運雜費等。管理組織與職責(zé)分工 財務(wù)部 財務(wù)部負(fù)責(zé)銷售與收款等應(yīng)收款項的結(jié)算與記錄，監(jiān)督管理貨款收。負(fù)責(zé)本公司應(yīng)收賬款的日常管理與控制。按照總公司核定下達的應(yīng)收賬款合理額度和周轉(zhuǎn)率監(jiān)控管理。根據(jù)壞賬損失的處理程序核銷處理壞賬損失。經(jīng)營部 負(fù)責(zé)處理客戶管理，簽訂合同、執(zhí)行銷售政策和信用政策。負(fù)責(zé)催收貨款、對賬確認(rèn)債權(quán)、取得貨物簽收回執(zhí)、銷售退回審批。負(fù)責(zé)清收二年以上的應(yīng)收賬款。物流部

按照銷售發(fā)貨單據(jù)組織發(fā)貨，確保庫負(fù)責(zé)審核銷售發(fā)貨單據(jù)是否齊全，存賬物相符。

5.工作內(nèi)容

5.1應(yīng)收賬款的核算

5.1.1財務(wù)部按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款明細(xì)賬，及時反映每一客戶應(yīng)收賬款的發(fā)

生，余額的增減變動，監(jiān)督銷售合同的執(zhí)行情況。

5.1.2財務(wù)部編制應(yīng)收賬款明細(xì)表，并對應(yīng)收賬款賬齡進行分析，提供給公司

領(lǐng)導(dǎo)及經(jīng)營部，對應(yīng)收賬款數(shù)額過大或超過合同付款期等

情況提供預(yù)警信息反饋。

5.1.3經(jīng)營部在招投標(biāo)環(huán)節(jié)應(yīng)重點考查建設(shè)方的資信能力、項目審批手續(xù)、資

來源渠道、履約能力等，應(yīng)選擇誠信、合法、有實力的客戶。

5.1.4經(jīng)營部按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺賬，并對客戶進行信用評級，詳細(xì)記錄應(yīng)

收賬款基礎(chǔ)資料。包括每個客戶的信用度、合同付款期限、每筆業(yè)務(wù)的 合同號、經(jīng)辦人員、批準(zhǔn)人員，發(fā)貨方式和日期，發(fā)票記錄，回款記錄 和對賬、催收記錄。

5.1.5應(yīng)收賬款的發(fā)生和形成要附有完整的反映銷售交易情況和貨物所有權(quán)

交割情況的有效憑證，包括經(jīng)過授權(quán)審批的合同，經(jīng)過公司授權(quán)審批的 銷售政策及客戶簽收回執(zhí)。以上材料應(yīng)作為銷售貨物、形成應(yīng)收賬款的 原始資料歸檔保存。

5.1.6發(fā)生銷售退回，由經(jīng)營部主管領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)并負(fù)責(zé)向客戶索取當(dāng)?shù)刂鞴?/p>

稅務(wù)機構(gòu)出具的退貨證明，據(jù)此證明開具紅字發(fā)票。生產(chǎn)部應(yīng)對客戶退 回的貨物進行檢驗并出具檢驗證明，應(yīng)清點貨物，依據(jù)退貨產(chǎn)品評審表 辦理退庫。財務(wù)部在手續(xù)完備的情況下調(diào)整應(yīng)收賬款及相關(guān)業(yè)務(wù)處理。

5.2應(yīng)收賬款的催收

5.2.1經(jīng)營部銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對其經(jīng)辦的應(yīng)收賬款全程負(fù)責(zé)，并對客戶的經(jīng)

營情況、支付能力進行追蹤分析，及時了解客戶資金持有量與調(diào)劑程度，保證應(yīng)收賬款的回收。

5.2.2經(jīng)營部銷售業(yè)務(wù)人員應(yīng)對應(yīng)收賬款客戶分類管理，合同期限內(nèi)的應(yīng)收賬

款應(yīng)及時提醒客戶按約付款，不能放松監(jiān)督以防發(fā)生新的拖欠。超過履 約期的應(yīng)收賬款，銷售業(yè)務(wù)人員提交分析說明及清收措施交經(jīng)營部門領(lǐng) 導(dǎo)審閱，并呈報總經(jīng)理。對于惡意拖欠、信用品質(zhì)不良的客戶應(yīng)當(dāng)從信 用清單中除名，并加緊催收。催收無果而金額較大的應(yīng)通過訴訟方式解 決。對于超過履約期但以往信用記錄一向正常甚至良好的客戶，爭取在 延續(xù)、增進相互業(yè)務(wù)關(guān)系中妥善的解決應(yīng)收賬款拖欠問題，如果逾期的 應(yīng)收賬款金額較大，應(yīng)在訴訟時效內(nèi)及時通過訴訟方式解決。

5.2.3經(jīng)營部銷售業(yè)務(wù)人員工作調(diào)動，該銷售業(yè)務(wù)人員經(jīng)辦或接管的應(yīng)收賬款

應(yīng)作為主要內(nèi)容逐筆進行交接，后任業(yè)務(wù)人員必須接任應(yīng)收賬款清欠責(zé) 任，發(fā)生逾期呆賬、壞賬的，應(yīng)根據(jù)具體情況同時追究前任、后任銷售 人員的責(zé)任。

5.2.4對于在制定本辦法前已形成的超過訴訟時效并且原銷售業(yè)務(wù)經(jīng)辦人已

調(diào)離本公司又沒有業(yè)務(wù)往來的應(yīng)收賬款，由公司制定專門的清欠辦法進 行清收。

5.3應(yīng)收賬款的清查

5.3.1經(jīng)營部銷售業(yè)務(wù)人員應(yīng)定期與客戶對賬，對賬結(jié)果可使用詢證函或?qū)~

確認(rèn)書加以確認(rèn)。詢證函或?qū)~確認(rèn)書應(yīng)由雙方蓋章，并及時交財務(wù)部，確保債權(quán)明確有效。雙方對賬有問題的，必要時由財務(wù)部提供對賬支持，和業(yè)務(wù)人員共同與客戶對賬。

5.3.2經(jīng)營部、財務(wù)部應(yīng)定期（至少每月末）全面清查應(yīng)收賬

款和庫存商品，對已經(jīng)發(fā)貨實現(xiàn)物權(quán)轉(zhuǎn)移的必須及時開具發(fā)票，核實確 認(rèn)應(yīng)收款項。

5.3.3財務(wù)部在清查應(yīng)收賬款時，相對應(yīng)的應(yīng)付款項應(yīng)當(dāng)一并清查。對既有債

權(quán)又有債務(wù)的同一債權(quán)人，應(yīng)由經(jīng)營部共同說明情況，經(jīng)經(jīng)營部領(lǐng)導(dǎo)審 批后，由財務(wù)部進行賬務(wù)抵扣處理，以確認(rèn)應(yīng)收賬款的真實數(shù)額。

5.3.4與總公司形成的應(yīng)收賬款，財務(wù)部應(yīng)定期對賬，編制對賬調(diào)節(jié)表，并由

雙方蓋章確認(rèn)。

5.4應(yīng)收賬款的考核

5.4.1公司每月對應(yīng)收賬款回收設(shè)定目標(biāo)指標(biāo)，對超額完成應(yīng)收帳款回收目標(biāo)

指標(biāo)的業(yè)務(wù)員予以專項獎勵，對未完成應(yīng)收帳款回收指標(biāo)的業(yè)務(wù)員，公 司將根據(jù)實際完成情況，與薪酬水平掛鉤。

5.4.2應(yīng)收帳款回收采取“月度下達指標(biāo)、季度實現(xiàn)懲罰、匯總獎勵”的方式進行考核評價。公司運營計劃按月下達應(yīng)收帳款回收目標(biāo)指標(biāo)，按季度進行懲罰，按進行獎勵。季度完成情況為當(dāng)季連續(xù)三月完成情況的加權(quán)平均數(shù)，完成情況為當(dāng)年連續(xù)12個月完成情況的加權(quán)平均數(shù)。

5.4.3公司對造成壞賬損失的銷售業(yè)務(wù)人員，追究責(zé)任，扣減當(dāng)月績效工資。

5.5應(yīng)收賬款的獎懲標(biāo)準(zhǔn)

5.5.1應(yīng)收帳款回收額度達到目標(biāo)指標(biāo)的100%以上，超額部分按照10‰

對經(jīng)營部予以獎勵。對總公司參與協(xié)調(diào)回收的工程款，超額部分按照5‰ 對經(jīng)營部予以獎勵。

5.5.2對應(yīng)收帳款回收低于季度指標(biāo)的單位，按照應(yīng)收帳款回收比例發(fā)放經(jīng)營

部副部級以上成員及主管領(lǐng)導(dǎo)月度績效工資，月度應(yīng)收帳款回收為零的 單位，僅發(fā)放經(jīng)營部副部級以上成員及主管領(lǐng)導(dǎo)基本工資。

5.5.3應(yīng)收帳款回收以自然為考核周期，在一個考核周期內(nèi)完成應(yīng)收帳款

回收指標(biāo)，扣罰的績效工資部分可予以補發(fā)；在一個考核周期內(nèi)未完成 應(yīng)收帳款回收指標(biāo)，扣罰的績效工資部分不予以補發(fā)。

5.6應(yīng)收賬款的考核程序：

5.6.1財務(wù)部每月6日將上月應(yīng)收帳款回收指標(biāo)完成情況及每季度首月6日將

上季度應(yīng)收帳款回收指標(biāo)完成情況報公司經(jīng)濟責(zé)任制考核小組，經(jīng)公司 經(jīng)濟責(zé)任制考核小組審議后執(zhí)行。

5.6.2對應(yīng)收帳款回收獎勵，由經(jīng)營部自主分配，經(jīng)營部接到行政部下發(fā)的獎

勵通知單后，制作分配單，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批、總經(jīng)理批示后，上報行政 部備案。嚴(yán)禁不經(jīng)備案私自分配使用，對違反規(guī)定的公司有權(quán)收回獎勵。

5.6.3對未完成應(yīng)收帳款回收指標(biāo)的單位，行政部依據(jù)“經(jīng)濟責(zé)任制考核小組”

審議后的處理意見，執(zhí)行薪酬浮動。

5.7應(yīng)收賬款管理費用

5.7.1在管理和追索逾期應(yīng)收款項過程中發(fā)生的勞務(wù)費用、訴訟費用，作為當(dāng)

期費用計入損益，不得掛賬。

5.7.2為了減少壞賬損失而與債務(wù)人簽訂協(xié)議按一定比例折扣收回的，經(jīng)公司

經(jīng)理辦公會審議，折扣部分作為損失處理。

5.8壞賬核銷管理程序

5.8.1壞賬損失確認(rèn)原則

5.8.1.1債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或

吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債 務(wù)人清算財產(chǎn)清償?shù)牟糠趾螅瑢θ圆荒苁栈氐膽?yīng)收款項，作為壞賬損失；

5.8.1.2債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒

有繼承人的應(yīng)收款項，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后，作為壞賬損失；

5.8.1.3涉訴的應(yīng)收款項，已生效的人民法院判決書、裁定書、裁定其訴訟的，或者雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，作為壞賬損失；

5.8.1.4逾期3年的應(yīng)收款項，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn)3年

內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項和有關(guān)責(zé)任人 員的賠償后的余額，作為壞賬損失；

5.8.2壞賬損失應(yīng)依據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報并經(jīng)審批后處理。

5.8.3壞賬損失企業(yè)內(nèi)部處理程序

5.8.3.1經(jīng)營部提出壞賬核銷申請，闡明壞賬損失的原因和事實，提供企業(yè)內(nèi)部

證明材料和外部具有法律效力的證明文件。

5.8.3.2執(zhí)行總公司應(yīng)收賬款管理辦法有關(guān)內(nèi)容規(guī)定，財務(wù)部根據(jù)核銷申請經(jīng)核

實后，出具具體意見提交公司經(jīng)理辦公會審定。

5.8.3.3涉及訴訟的壞賬損失，由企業(yè)委托律師出具法律意見書。

5.8.3.4總公司內(nèi)部單位相互拖欠的款項，債權(quán)人核銷債權(quán)應(yīng)當(dāng)與債務(wù)人核銷債

務(wù)同等金額、同一時間進行，并簽定書面協(xié)議，互相提供內(nèi)部處理債權(quán) 或債務(wù)的財務(wù)資料。

5.8.4逾期三年以上的應(yīng)收賬款形成的壞賬損失，實行賬銷案存，繼續(xù)

保留追索權(quán)，由業(yè)務(wù)部門或單位內(nèi)部清欠部門追索。

6.本辦法自頒布之日起執(zhí)行，之前與此辦法沖突的文件，以此文件為準(zhǔn)。

第三篇：XX公司應(yīng)收賬款管理辦法

應(yīng)收賬款管理辦法 第一章 總則 第一條 為加強公司應(yīng)收賬款催收工作，明確應(yīng)收賬款催討責(zé)任，加快資金回籠，提高資金利用效率，減少壞賬損失，保證現(xiàn)金流暢通，特制定本辦法。

第二條 應(yīng)收賬款是指公司對外銷售商品或提供勞務(wù)形成應(yīng)收款項，按從購貨方應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值作為初始確認(rèn)金額。包括應(yīng)收關(guān)聯(lián)方賬款及應(yīng)收非關(guān)聯(lián)方賬款。第二章 事前管理 第三條 銷售部門、技策中心在工程項目投標(biāo)前，對客戶的財務(wù)及信用狀況、履約能力等方面應(yīng)進行必要的調(diào)查，落實工程是否列入當(dāng)年政府財政預(yù)算或企業(yè)計劃，了解工程資金落實情況，確定是國家投資還是地方財政投資抑或企業(yè)自籌資金，以及資金的到位程度，并據(jù)此決定是否承擔(dān)該工程；對需要墊資的項目必須充分調(diào)查了解建設(shè)方的資信情況，評估在建項目的效益和風(fēng)險，對投資不落實，資金有嚴(yán)重缺口的項目不予承接。第四條 銷售部投標(biāo)人員應(yīng)熟練掌握各類經(jīng)濟法規(guī)，在合同簽定時，對于合同條款必須考慮周全，明確驗工計價的時間、方式以及工程款不能按時結(jié)算的違約責(zé)任，做到合同條款完備，含義明確，防止發(fā)生合同糾紛和工程款的拖欠給企業(yè)造成不必要的損失。第三章 日常管理

第五條 應(yīng)收賬款的確認(rèn)計量嚴(yán)格按照經(jīng)濟合同（包括補充合同與協(xié)議，下同）規(guī)定的監(jiān)理、業(yè)主確認(rèn)條款確認(rèn)，不得為任何目的背離經(jīng)濟合同或會計準(zhǔn)則造假，虛列應(yīng)收賬款。第六條 應(yīng)收賬款的賬齡起始日計算。工程項目以工程結(jié)算日為起始日，無工程結(jié)算日以工程驗收日為起始日，無工程結(jié)算日和驗收日以工程竣工日為起始日；商品交易以商品交付日為起始日；勞務(wù)作業(yè)以服務(wù)完成日為起始日。第七條 項目部在按照承包合同完成工程進度的同時，要按合同要求及時

結(jié)算工程進度款。對于因建設(shè)單位不能及時付款而造成停工或工期延誤，需要收集書面證據(jù)，其損失要及時向甲方提出索賠；由于甲方設(shè)計變更導(dǎo)致工作量增加，應(yīng)在甲方出具有效簽證后方可施工。工程完工后項目部應(yīng)及時辦理工程決算，結(jié)算時間要求按滬航建設(shè)人〔2007〕29號文件執(zhí)行，即疏浚工程在一個月之內(nèi)、吹填和填筑工程在二個月之內(nèi)完成決算。若建設(shè)單位有意拖延或無理拒付，各單位應(yīng)按合同規(guī)定要求對方支付工程款及滯納金，或行使留置權(quán)，不予交付完工工程。第八條 項目部是應(yīng)收賬款催收的主要責(zé)任部門，并實行終身負(fù)責(zé)制，應(yīng)收賬款催收具體管理的責(zé)任劃分：(一)經(jīng)濟合同簽訂之后，合同規(guī)定的預(yù)收款由經(jīng)營部門負(fù)責(zé)催收，由項目部協(xié)助。(二)工程開工后，合同規(guī)定的進度款、結(jié)算款由項目部負(fù)責(zé)催討，必要時經(jīng)營部、工程部、財務(wù)部協(xié)助。(三)工程結(jié)束，項目部解散時，該項目如有未清的應(yīng)收賬款（包括業(yè)主違反合同遲付的進度款、結(jié)算余款和合同規(guī)定的保修多），項目部經(jīng)理、施工工程師、項目部財務(wù)人員應(yīng)及時歸集、整理債權(quán)確認(rèn)資料、檔案；在項目經(jīng)理部解散后，無論法律部門是否介入，原項目部的上述人員仍為主要催收責(zé)任人，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催討工作。(四)非工程類經(jīng)營性應(yīng)收賬款根據(jù)誰經(jīng)營誰負(fù)責(zé)的原則確定應(yīng)收賬款催討的責(zé)任單位、催討部門、催討責(zé)任人。第九條 企劃部會同財務(wù)部和經(jīng)營部應(yīng)根據(jù)實際情況，分門別類地設(shè)立應(yīng)收賬款臺賬，詳細(xì)反映各個客戶應(yīng)收賬款的發(fā)生、增減變動、余額及其每筆賬齡等財務(wù)信息。同時加強合同管理，對債務(wù)人執(zhí)行合同情況進行跟蹤分析，防止壞賬風(fēng)險的發(fā)生。第十條 企劃部會同財務(wù)部應(yīng)建立一套完整的債權(quán)記錄并動態(tài)更新，形成工程項目應(yīng)收賬款債權(quán)檔案，防止企業(yè)債權(quán)流失，并隨時向企業(yè)決策層提供工程項目的債權(quán)信息。第十一條 債權(quán)檔案的主要內(nèi)容和記錄部門：(一)企劃部是債權(quán)檔案的管理部門，各部門將各自負(fù)責(zé)的債權(quán)檔案整理、記錄后交企劃部管理；(二)合同、會議紀(jì)要、工程概預(yù)算、投標(biāo)書由經(jīng)營部負(fù)責(zé)整理、記錄；(三)工程進度表、工程進度完成確認(rèn)單、竣工驗收書、竣工決算書由工程部負(fù)責(zé)整理、記錄；(四)收款收據(jù)復(fù)印件（包括發(fā)票、銀行進賬單等）、對賬單、甲供材料結(jié)算書、與業(yè)主核對確認(rèn)無誤的應(yīng)收工程欠款書面文件由財務(wù)部負(fù)責(zé)辦理、整理、記錄；(五)與甲方簽定的還款計劃、催款信函由企劃部辦理、整理、記錄。第十二條 每年年終，企劃部會同財務(wù)部必須全面清查由本部門管理的各項應(yīng)收賬款，與債務(wù)人核對余額并取得書面證據(jù)，做到債權(quán)明確，賬實相符，賬賬相符，并編制應(yīng)收款項清查表。余額經(jīng)核對不相符，應(yīng)及時與債務(wù)人核對賬簿記錄，找出原因并據(jù)以調(diào)整，直至相符為止，如仍找不出原因，或無法核對，應(yīng)報請公司領(lǐng)導(dǎo)進行處理。第十三條 應(yīng)收賬款催討的獎懲措施按《項目管理目標(biāo)責(zé)任制考評辦法（試行）》中的2.5條款執(zhí)行。第四章

清收管理

第十四條 公司設(shè)立應(yīng)收賬款清收小組： 組 長：王柏歡 副組長：陳偉里 董江平李曉昌 小組成員：沈國華 周國柱 呂志芳 陳正榮 陳雷 仇鑫波 日常工作由財務(wù)部會同企劃部負(fù)責(zé)。第十五條 清收小組應(yīng)把應(yīng)收賬款的清收責(zé)任分解落實到具體個人，或由若干人組成的工作小組。對應(yīng)收賬款的每次催收行為，責(zé)任部門和人員應(yīng)保留債務(wù)人簽收或蓋章、簽字確認(rèn)的催收行為書面憑據(jù)。第十六條 對即將到期的應(yīng)收賬款，清收責(zé)任人應(yīng)及時提醒客戶依約付款；對已到期或已逾期的應(yīng)收賬款，應(yīng)積極采取各種合法、有效的方式進行催收；對重大的逾期應(yīng)收賬款，應(yīng)考慮通過法律途徑解決。第十七條 各單位應(yīng)根據(jù)客戶履行合同及生產(chǎn)經(jīng)營的情況將應(yīng)收賬款劃分

為：能按照合同及時支付的應(yīng)收賬款；因臨時性資金緊張而不能及時支付的應(yīng)收賬款；經(jīng)營極度困難且扭轉(zhuǎn)無望，無法支付的應(yīng)收賬款；惡意拖欠的應(yīng)收賬款等幾大類。區(qū)別不同情況進行分類管理。每年年末應(yīng)對客戶進行重新評級，重新確定應(yīng)收賬款類別。第十八條 催收賬款的程序為：信函通知、電報電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。在采取法律行動前應(yīng)考慮成本效益原則，遇以下幾種情況可不起訴：訴訟費用超過債務(wù)求償額；客戶抵押品折現(xiàn)可沖銷債務(wù)；客戶的債款額不大，起訴可能使企業(yè)運行受到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。第十九條 當(dāng)應(yīng)收賬款受到拖欠或拒付時，應(yīng)區(qū)分以下情況采取相應(yīng)的處理方法：

1、對于惡意欠款、信用品質(zhì)很差的客戶應(yīng)當(dāng)從信用清單中除名，不承接該客戶的新項目，并加緊催收欠款，必要時向法院提請訴訟。

2、對于客戶處于財務(wù)困境的，企業(yè)可通過一定的程序與債務(wù)人達成以下債務(wù)重組方案，減少壞賬損失： ⑴ 接受欠款戶按市價以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償； ⑵ 改變債務(wù)形式為“長期應(yīng)收款”，確定一個合理利率，同意客戶制定書面分期償債計劃； ⑶ 如客戶已達到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時向法院起訴，以期在破產(chǎn)清算時得到部分清償。對減少償還總額的債務(wù)重組方案應(yīng)報XX公司審批，并報XX股份公司備案；對減少債務(wù)500萬元及以上的債務(wù)重組方案還必須報XX公司股份公司批準(zhǔn)。

3、對于信用良好的客戶，由于資金暫時周轉(zhuǎn)不靈不能按時付款的，要求客戶制定書面償債計劃。

4、對于超過信用期較長的客戶，在去電發(fā)函基礎(chǔ)上，再派人與之溝通，協(xié)商一致，爭取早日收回欠款。第二十條 公司在追索逾期應(yīng)收賬款過程中，按照公司的財務(wù)管理制度支付給專門收賬的機構(gòu)或人員的勞務(wù)費用、訴訟費用，可憑合法、有效的票據(jù)在本單位的當(dāng)期費用列支，不得掛賬。第二十一條 對造成應(yīng)收賬款逾期的責(zé)任人員，可在公司內(nèi)以恰當(dāng)方式予以

警示；對造成應(yīng)收賬款淪為壞賬的責(zé)任人員，給予相應(yīng)的處分。第二十二條 應(yīng)收賬款的責(zé)任部門和人員，不認(rèn)真履行自己的崗位職責(zé)，不及時、不積極催收到期或逾期的應(yīng)收款項，可予以警告、警示，或給予其他處分。第五章 壞賬核銷 第二十三條 各單位在清查核實的基礎(chǔ)上，對確實不能收回的各種應(yīng)收賬款，在取得符合本辦法要求的證據(jù)、履行規(guī)定的程序并獲得批準(zhǔn)后，應(yīng)及時作為壞賬損失處理：屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，作為本期損益；屬于清算期間的，應(yīng)當(dāng)作為清算損益。壞賬損失處理后，應(yīng)依據(jù)稅法的規(guī)定向主管稅務(wù)機關(guān)申報，按照會計制度規(guī)定的方法進行核算。第二十四條 壞賬損失應(yīng)視不同情況按照以下方法確認(rèn)：(一)債務(wù)人被依法宣告破產(chǎn)、撤銷的，應(yīng)當(dāng)取得破產(chǎn)宣告、注銷工商登記或吊銷執(zhí)照的證明或者政府部門責(zé)令關(guān)閉的文件等有關(guān)資料，在扣除以債務(wù)人清算財產(chǎn)清償?shù)牟糠趾?，對仍不能收回的?yīng)收賬款，作為壞賬損失；(二)債務(wù)人死亡或者依法被宣告失蹤、死亡，其財產(chǎn)或者遺產(chǎn)不足清償且沒有繼承人的應(yīng)收賬款，應(yīng)當(dāng)在取得相關(guān)法律文件后，作為壞賬損失；(三)涉訴的應(yīng)收賬款，已生效的人民法院判決書、裁定書判定、裁定本方敗訴的，或者本方雖然勝訴但因無法執(zhí)行被裁定終止執(zhí)行的，應(yīng)在取得相關(guān)的判決書、裁定書后，作為壞賬損失；(四)逾期3 年的應(yīng)收賬款，具有企業(yè)依法催收磋商記錄，并且能夠確認(rèn) 3 年內(nèi)沒有任何業(yè)務(wù)往來的，在扣除應(yīng)付該債務(wù)人的各種款項和有關(guān)責(zé)任人員的賠償后的余額，作為壞賬損失；(五)債務(wù)人遭受重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大，以其剩余財產(chǎn)（包括保險賠款等）抵償后，對仍不能收回的應(yīng)收賬款，在取得災(zāi)害、事故發(fā)生及造成損失的書面證據(jù)后，作為壞賬損失；(六)XX公司股份內(nèi)部單位互相拖欠的應(yīng)收賬款，債權(quán)人核銷債權(quán)應(yīng)當(dāng)與債務(wù)人核銷債務(wù)同等金額、同一時間進行，簽訂書面協(xié)議并報經(jīng)XX公司上海航道局有限公司批準(zhǔn)，互相提供內(nèi)部處理債權(quán)或者債務(wù)的財務(wù)資料。

第二十五條 清查出來的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照以下程序處理：(一)財務(wù)部會同企劃部經(jīng)過取證，提出報告，闡明壞賬損失的原因和事實；(二)公司審計經(jīng)過追查責(zé)任，提出結(jié)案意見；(三)涉及訴訟的損失，應(yīng)委托該案的代理律師出具法律意見書；(四)本單位財務(wù)部對上述資料進行審核后，對確認(rèn)的壞賬損失提出財務(wù)處理意見，并提交公司領(lǐng)導(dǎo)審定。第二十六條 已處理的壞賬損失屬于逾期3 年應(yīng)收賬款的，應(yīng)當(dāng)實行賬銷案存，繼續(xù)保留追索權(quán)，除法律法規(guī)另有規(guī)定外，應(yīng)無限期、不間斷追索。為了減少壞賬損失而與債務(wù)人協(xié)商，對逾期應(yīng)收賬款按一定比例折扣后收回的，憑債權(quán)債務(wù)雙方簽訂的有效協(xié)議和公司領(lǐng)導(dǎo)的書面批準(zhǔn)，可以將折扣部分作為資產(chǎn)損失處理。處理的全部壞賬損失，應(yīng)當(dāng)在財務(wù)會計報告中予以披露。第二十七條 在應(yīng)收賬款的發(fā)生或管理當(dāng)中，具有以下行為之一者，應(yīng)由下列人員承擔(dān)經(jīng)濟責(zé)任或其他責(zé)任：

（一）通過關(guān)聯(lián)交易轉(zhuǎn)移公司應(yīng)收賬款的，公司經(jīng)營班子成員應(yīng)承擔(dān)責(zé)任；

（二）隨意核銷應(yīng)收賬款給公司造成巨大損失的，核銷手續(xù)的部門或人員應(yīng)承擔(dān)責(zé)任；

（三）在資產(chǎn)重組中，放棄或逃避應(yīng)收賬款追討責(zé)任導(dǎo)致公司資產(chǎn)流失的，公司經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任部門負(fù)責(zé)人和責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)責(zé)任；

（四）在生產(chǎn)經(jīng)營中，因惡意經(jīng)營導(dǎo)致壞賬損失的，公司經(jīng)營班子成員應(yīng)承擔(dān)責(zé)任；

（五）在生產(chǎn)經(jīng)營中，因責(zé)任人或經(jīng)辦人的過失或放任導(dǎo)致壞賬損失的，責(zé)任人或經(jīng)辦人應(yīng)承擔(dān)責(zé)任，其他人員對造成壞賬有放任、誤導(dǎo)或加劇等行為，也應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。

（六）在應(yīng)收賬款催收中，因責(zé)任人沒有保存有關(guān)催收的資料或作好記錄，致使已淪為壞賬的應(yīng)收賬款沒有取得符合本辦法要求的證據(jù)而無法核銷，公司位分管領(lǐng)導(dǎo)、責(zé)任部門負(fù)責(zé)人和責(zé)任人應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。

第六章 分析與評價 第二十八條 財務(wù)部會同企劃部每季度應(yīng)編制賬齡分析表，利用比率、比較、趨勢、結(jié)構(gòu)等分析方法，進行賬齡分析，檢查應(yīng)收賬款的實際占用天數(shù)，區(qū)分工程進度欠款、工程質(zhì)保金和長期拖欠的工程款，全面掌握應(yīng)收賬款的賬齡結(jié)構(gòu)，以便準(zhǔn)時催收應(yīng)收賬款，同時將單個工程項目的拖欠率與公司整體拖欠率相比較，確定風(fēng)險項目與非風(fēng)險項目。對風(fēng)險項目應(yīng)分析出現(xiàn)風(fēng)險的原因及對財務(wù)狀況的影響，有針對性制訂收款政策、折扣或監(jiān)控措施，并及時向公司決策層提出收賬建議。第二十九條 財務(wù)部會同企劃部對欠款金額較大或信用品質(zhì)差的客戶應(yīng)進行追蹤分析，重點關(guān)注其經(jīng)營情況、償付能力，及時了解客戶現(xiàn)金的持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要。應(yīng)將掛賬金額大、掛賬時間長、經(jīng)營狀況差的客戶的欠款作為考察的重點，以防患于未然。必要時可采取一些措施，如要求這些客戶提供擔(dān)保等來保證應(yīng)收賬款的回收。第七章

附則 第三十條 本辦法適用于XX公司公司及下屬公司。

第三十一條 本制度由XX公司公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋和修訂。第三十二條 本制度自頒布之日起試行。

第四篇：應(yīng)收賬款管理辦法

應(yīng)收賬款管理制度

為保證公司能最大可能的利用客戶信用拓展市場以利于銷售公司的商品，同時又要以最小的壞賬損失代價來保證公司資金安全，防范經(jīng)營風(fēng)險；并盡可能的縮短應(yīng)收賬款占用資金的時間，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金的使用效率，特制定本制度。

一、應(yīng)收賬款的管理原則為誰放貨誰清收的原則。

二、客戶資信管理制度

（1）建立客戶信用檔案。業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)收集客戶信用檔案。客戶信用檔案必須包括年檢后的《營業(yè)執(zhí)照》、《組織機構(gòu)代碼證》、法人《身份證》復(fù)印件，經(jīng)營場所的固定電話，家庭電話、法人個人手機，財務(wù)部負(fù)責(zé)對《客戶信用檔案》進行維護、保管、整理、歸檔。

（2）客戶授信額度的金額標(biāo)準(zhǔn)。業(yè)務(wù)員根據(jù)簽約銷售量、外部評價、對信用額度、信用期限（賬期）提出建議，原則上信用額度不能超過客戶上年全年銷售額的月平均銷售額，在淡旺季銷售時可上下浮50%，賬期不超過30 天。依次由部門經(jīng)理、總監(jiān)、財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理對信用額度進行審批。

（3）信用控制原則：業(yè)務(wù)部門發(fā)生銷售業(yè)務(wù)時，應(yīng)首先檢查客戶的信用狀況，原則上對于超信用額度或超信用期限的客戶不再發(fā)生銷售業(yè)務(wù)；對于特殊情況需要對客戶修改信用額度或信用期限，由業(yè)務(wù)人員提出申請，部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)，再財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理對信用額度進行審批；對于需要展期的客戶，由業(yè)務(wù)人員提出申請部門負(fù)責(zé)人確認(rèn)后，依次由財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理進行審批。

（4）客戶信用評價：業(yè)務(wù)人員根據(jù)客戶的回款情況，對客戶的信用每年7 月進行再次評價，由業(yè)務(wù)人員根據(jù)歷史交易、實地考察、同業(yè)調(diào)查等情況提出建議調(diào)整客戶信用根據(jù)情況建議調(diào)整客戶信用額度和期限，依次由財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理對信用額度進行審批。對信用額度在3萬元以上，信用期限在1 個月以上的客戶，業(yè)務(wù)經(jīng)理每年應(yīng)不少于走訪一次；信用額度在5萬以上的信用期限在1個月以上的，除業(yè)務(wù)經(jīng)理走訪外，業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人每年必須走訪一次以上。在客戶走訪中，應(yīng)重新評估客戶信用等級的合理性和結(jié)合客戶的經(jīng)營狀況、交易狀況及時調(diào)整信用等級。

（5）客戶的信息資料為公司的重要檔案，所有經(jīng)管人員須妥善保管，確保不得遺失，如因公司部分崗位人員的調(diào)整和離職，該資料的移交作為工作交接的主要部分，資料交接不清的，不予辦理調(diào)崗、離職手續(xù)。

三、商品的賒銷的管理

（1）在市場開拓和產(chǎn)品銷售中，凡利用信用額度賒銷的，嚴(yán)格按照每個客戶評定的信用限額進行審批。

（2）財務(wù)部主管應(yīng)收賬款的會計每周對照信用檔案核對債權(quán)性應(yīng)收賬款的回款和結(jié)算情況，嚴(yán)格監(jiān)督每筆賬款的回收和結(jié)算。及時把應(yīng)收回來的賬款錄入系統(tǒng)。便于隨時檢查信用的底數(shù)，及時和業(yè)務(wù)員溝通，預(yù)防因為信用額度導(dǎo)致業(yè)務(wù)開展不順。

四、應(yīng)收賬款監(jiān)控制度

（1）業(yè)務(wù)人員在與客戶簽訂銷售合同或協(xié)議書時，應(yīng)按信用檔案中對應(yīng)客戶的信用額度和信用期限約定單次銷售金額和結(jié)算期限，并在期限內(nèi)負(fù)責(zé)經(jīng)手相關(guān)賬款的催收和聯(lián)絡(luò)。（2）財務(wù)部月后5 日內(nèi)向總經(jīng)理和業(yè)務(wù)經(jīng)理提供當(dāng)月“應(yīng)收賬款賬齡分析表”，便于安排應(yīng)收賬款的回收工作。

（3）財務(wù)部月后5 日內(nèi)向業(yè)務(wù)部門出具《催款明細(xì)表》；業(yè)務(wù)部門應(yīng)嚴(yán)格對照客戶信用檔案和《催款明細(xì)表》，及時核對并簽字確認(rèn)、跟蹤賒銷客戶的回款情況，對未按期結(jié)算回款的客戶及時聯(lián)絡(luò)進行催收并反饋信息給財務(wù)部。

(4)每季度終了，業(yè)務(wù)人員與客戶進行應(yīng)收賬款函證，并負(fù)責(zé)《應(yīng)收賬款詢證函》的發(fā)送、回收、保管、整理、歸檔工作。(5)業(yè)務(wù)人員在銷售商品和清收賬款時不得有下列行為，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，分別給于罰款并限期改正或賠償，情節(jié)嚴(yán)重者適用公司獎懲制度或移交司法部門。

1）收款不報或積壓收款。（扣工資5%）2）退貨不報或積壓退貨。（扣工資5%）

3）轉(zhuǎn)售不依規(guī)定或轉(zhuǎn)售圖利。（扣工資10%并收繳全額圖利金額）4）代銷其他廠家產(chǎn)品的。（扣工資100%）

5）截留，挪用，坐支貨款不及時上繳的。（扣工資100%）

五、逾期應(yīng)收賬款管理：

（1）業(yè)務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)對自己經(jīng)手賒銷業(yè)務(wù)的賬款回收，為此，應(yīng)定期或不定期地對客戶進行訪問（電話或上門訪問），訪問客戶時，如發(fā)現(xiàn)客戶有異?，F(xiàn)象，應(yīng)及時向業(yè)務(wù)經(jīng)理報告并建議應(yīng)采取的措施。如客戶有其他財產(chǎn)可供作抵價時，征得客戶同意立即協(xié)商抵價物價值，妥為處理避免更大損失發(fā)生。但不得在沒有擔(dān)保的情況下，再次向該客戶發(fā)貨，否則相關(guān)損失由業(yè)務(wù)員負(fù)責(zé)全額賠償。

（2）業(yè)務(wù)部門應(yīng)全盤掌握公司全體客戶的信用狀況及往來情況，業(yè)務(wù)人員對于所有的逾期應(yīng)收賬款，應(yīng)由各個經(jīng)辦人將未收款的理由，詳細(xì)陳述于賬齡分析表的備注欄上，以供公司參考，對大額的逾期應(yīng)收賬款應(yīng)特別書面說明，并提出清收建議。（3）業(yè)務(wù)人員應(yīng)嚴(yán)格按與客戶確定的賬期催收貨款，逾期1個月扣當(dāng)事人工資的10%，逾期2個月扣當(dāng)事人工資的30%，逾期3個月扣當(dāng)事人工資的50%，逾期3個月以上按壞賬處理由相關(guān)責(zé)任按規(guī)定承擔(dān)，當(dāng)業(yè)務(wù)人員全額收回貨款時上述扣款公司將全額退還相關(guān)人員。當(dāng)業(yè)務(wù)人員不能全額收回貨款時上述扣款公司將按收回賬款的比例退還相關(guān)人員的款項。

（4）逾期應(yīng)收賬款形成壞賬的賠償處理，發(fā)現(xiàn)呆死帳要按賬面余額由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人賠償40%，主管經(jīng)理賠償15%，主管總監(jiān)賠償15%、企業(yè)承擔(dān)單30%

六、應(yīng)收賬款交接管理：（1）業(yè)務(wù)人員崗位調(diào)換、離職，必須對經(jīng)手的應(yīng)收賬款、發(fā)出商品進行交接，交接未完或不清的，不得調(diào)崗或離職；交接不清的，責(zé)任由交者負(fù)責(zé)；若交接未完或不清擅自離職者，公司保留依照法律程序追究當(dāng)事人責(zé)任的權(quán)利。

（2）業(yè)務(wù)人員提出離職后須把經(jīng)手的應(yīng)收賬款全部收回或取得客戶對應(yīng)收賬款的確認(rèn)函，若在一個月內(nèi)未能收回或未取得客戶對應(yīng)收賬款確認(rèn)函的就不予辦理離職；

（3）《離職移交清單》至少一式三份，由移交、接交人核對內(nèi)容無誤后雙方簽字，經(jīng)監(jiān)交人簽字后，交移交人一份，接交人一份，公司存留一份。

（4）業(yè)務(wù)人員接交時，遇有疑問或賬目不清時應(yīng)立即向業(yè)務(wù)部門經(jīng)理反映，有意代為隱瞞者應(yīng)與離職人員同負(fù)全部責(zé)任。

七、應(yīng)收賬款清查

公司財務(wù)部按財產(chǎn)清查制度負(fù)責(zé)對應(yīng)收賬款，發(fā)出商品，應(yīng)付賬款負(fù)數(shù)等實行清查，并對清查的結(jié)果擬定處置意見上報公司。

附：建議

1、為防止銷售人員片面追求完成銷售任務(wù)而強銷盲銷，企業(yè)應(yīng)在內(nèi)部明確追討應(yīng)收賬款不是財務(wù)人員而是銷售人員的責(zé)任。同時，制訂嚴(yán)格的資金回款考核制度，以實際收到貨款數(shù)作為銷售部門的考核指標(biāo)，每個銷售人員必須對每一項銷售業(yè)務(wù)從簽訂合同到回收資金全過程負(fù)責(zé)。堅持“誰經(jīng)辦、誰催收、誰負(fù)責(zé)”的原則，作到人員、崗位、責(zé)任三落實，在經(jīng)辦人、責(zé)任人調(diào)離換崗時，應(yīng)向部門主管報告清欠工作進展情況，這樣就可使銷售人員明確風(fēng)險意識，加強貨款的回收。

2、應(yīng)收賬款責(zé)任的界定非常關(guān)鍵。一般來說，財務(wù)只是監(jiān)督部門。因為稍微規(guī)范的企業(yè)，應(yīng)收賬款的形成，無非是相互往來中的業(yè)務(wù)欠款。既然是業(yè)務(wù)欠款，供應(yīng)商的欠款也好，經(jīng)銷商的欠款也好，或者是其他單位或個人的欠款也好，多是由于銷售或其他業(yè)務(wù)工作形成的欠款。

這些欠款，首先的責(zé)任者，首當(dāng)其沖是當(dāng)事人。當(dāng)然，不同的企業(yè)有不同的設(shè)計，有不同的決策程序和批準(zhǔn)程序。對于大的款項，會有一個當(dāng)事人申請、部門經(jīng)理審核、財務(wù)經(jīng)理核準(zhǔn)、總經(jīng)理批準(zhǔn)同意的過程，這種情況下，財務(wù)經(jīng)理要承擔(dān)連帶責(zé)任，不過請注意，是連帶責(zé)任而已。

3、會計的職責(zé)是準(zhǔn)確的建立賬冊信息，妥善保管相關(guān)資料憑證，及時將相關(guān)賬務(wù)信息報告于公司相關(guān)管理人員或部門。如果會計盡到了上述職責(zé)，對應(yīng)收賬款不應(yīng)承擔(dān)任何責(zé)任。應(yīng)收賬款是業(yè)務(wù)人員或者是清欠人員的職責(zé)。不可混為一談。當(dāng)然，如果會計超出以上職責(zé)范圍，在未收到貨款的情況下且未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)擅自決定發(fā)貨形成的應(yīng)收賬款，會計是應(yīng)該承擔(dān)管理上的行政責(zé)任的。如果會計存在故意或者重大過失，還會承擔(dān)一定的賠償責(zé)任。

第五篇：應(yīng)收賬款管理辦法

應(yīng)收賬款管理辦法

目

錄

在訂立合同前，各銷售區(qū)域與片區(qū)經(jīng)公司授權(quán)或?qū)徍伺鷾?zhǔn)后負(fù)責(zé)經(jīng)銷商資質(zhì)、檔案信息收集與上報，商務(wù)部負(fù)責(zé)經(jīng)銷商、代理商的資質(zhì)調(diào)查與初評、檔案建立與維護

銷售合同資質(zhì)審核內(nèi)容：

1、銷售對象必須是藥品經(jīng)營企業(yè)（批發(fā)或零售）、醫(yī)療機構(gòu)，且證照齊備，包括經(jīng)營許可證、營業(yè)執(zhí)照、GSP證、稅務(wù)登記證、組織機構(gòu)代碼證、納稅資格證（經(jīng)年審合格、加蓋企業(yè)公章）等，杜絕與非法經(jīng)營單位發(fā)生業(yè)務(wù)往來。特定商品的特定銷售對象也須具備相關(guān)行業(yè)的資格許可證明；

2、銷售對象還要審查其銷售規(guī)模、資信狀況、業(yè)務(wù)輻射面、產(chǎn)品及其供貨價、醫(yī)院及商業(yè)銷售比重、重要終端目標(biāo)等，只能與質(zhì)量信譽度應(yīng)良好的商業(yè)單位進行業(yè)務(wù)往來；

3、銷售對象的經(jīng)營范圍應(yīng)包括我公司供應(yīng)的劑型及藥品。銷售合同的簽訂

經(jīng)公司授權(quán)或?qū)徍伺鷾?zhǔn)后，各銷售區(qū)域與片區(qū)經(jīng)銷商的銷售價格擬定與談判、銷售合同簽訂由片區(qū)經(jīng)理負(fù)責(zé)，商務(wù)部負(fù)責(zé)代理商的銷售價格擬定與談判、銷售合同簽訂

銷售合同的審批權(quán)限范圍

內(nèi)勤部負(fù)責(zé)對銷售合同各項內(nèi)容進行初審，再由各相關(guān)職能部門（商務(wù)部、財務(wù)部）及審核人員（法務(wù)專員、審計專員）根據(jù)各自審查職責(zé)對合同進行審核，交分管副總、財務(wù)行政副總、總經(jīng)理審批。其中銷售總價超過（含等于）銷售收入預(yù)算總額*5%的銷售合同必須按照集團合同管理辦法規(guī)定的流程報集團審批

情確定，報總經(jīng)理、財務(wù)行政副總審批同意后執(zhí)行。信用期從對方單位將貨物驗收入庫之日起至對應(yīng)貨款全額到達公司銀行賬戶為止，原則上經(jīng)銷商最長信用期不能超過90天。

3、經(jīng)銷商資信額度與信用期一經(jīng)確定不得隨意增加或延長，如需調(diào)增必須以書面報告形式詳細(xì)說明原因報總經(jīng)理、財務(wù)行政副總審批同意后方能進行調(diào)整。

4、公司將定期結(jié)合經(jīng)銷商銷售回款情況、貨物配送量變化及片區(qū)反饋的商業(yè)單位經(jīng)濟信息，采取必要方式對經(jīng)銷商的經(jīng)營財務(wù)狀況進行調(diào)查，并根據(jù)調(diào)查結(jié)果對部分經(jīng)銷商資信額度和信用期進行適當(dāng)調(diào)整。

（二）、經(jīng)銷商資信管理措施

1、內(nèi)勤部負(fù)責(zé)對經(jīng)銷商的每筆發(fā)貨申請進行資信審查，如果加上本次申請發(fā)貨金額該單位應(yīng)收賬款余額超過了公司核定的資信額度，內(nèi)勤部有權(quán)拒絕或暫緩受理片區(qū)的發(fā)貨申請。如片區(qū)需要臨時增加經(jīng)銷商的資信額度，應(yīng)在發(fā)貨申請中陳述原因報商務(wù)部審核，經(jīng)區(qū)域營銷總監(jiān)、總經(jīng)理審批同意后可暫時執(zhí)行臨時資信額度。

2、經(jīng)銷商臨時超額度發(fā)貨必須在30天內(nèi)收回貨款，限期內(nèi)未能及時收回的公司將暫停對該單位發(fā)貨，直至超額度欠款全額收回。如果由于超額度發(fā)貨使應(yīng)收賬款風(fēng)險加大并最終給公司造成呆壞賬損失，公司將嚴(yán)格按照“某藥業(yè)片區(qū)營銷管理辦法”的規(guī)定對相關(guān)責(zé)任人（直接責(zé)任人、片區(qū)經(jīng)理、區(qū)域總監(jiān)）進行處理。

3、臨時調(diào)增的資信額度僅在調(diào)整當(dāng)年內(nèi)有效，即年底公司將按照原先核定的資信額度對片區(qū)應(yīng)收賬款資信管理情況進行考核，如果片區(qū)應(yīng)收賬款總額超過公司核定的資信額度，公司將按照超額度金額沖減片區(qū)當(dāng)年實際完成的銷售回款任務(wù)，并按照應(yīng)收賬款超額度金額的30%暫緩發(fā)放片區(qū)業(yè)績獎金，直至超額度欠款全額收回。

4、財務(wù)部負(fù)責(zé)計算經(jīng)銷商每筆回款的回款周期，如經(jīng)銷商回款周期超過了公司核定的信用期，每超一天則按應(yīng)回款金額的萬分之二扣罰片區(qū)計提的業(yè)績獎金，同時按每超一天扣罰區(qū)域營銷總監(jiān)萬分之零點五的個人收入；如經(jīng)銷商回款周期低于公司核定的信用期，每提前一天按回款金額的萬分之一額外獎勵區(qū)域經(jīng)理，萬分之四額外獎勵片區(qū)經(jīng)理。

5、經(jīng)銷商回款周期根據(jù)實際回款金額，按照先進先出法計算，不考慮回款品種?；乜钪芷?貨款實際到賬日期—貨物驗收入庫日期（以對方單位收貨回執(zhí)日期為準(zhǔn)）

6、每年年末公司將對片區(qū)應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)進行分析考核，賬齡超過一年的欠款為嚴(yán)重超期貨款，公司將按超期貨款的30%暫緩發(fā)放片區(qū)業(yè)績獎金，直至超期貨款全額

收回。

(3)統(tǒng)管商業(yè)單位的返利條件與標(biāo)準(zhǔn)由公司統(tǒng)籌確定，返利費用由公司全額承擔(dān)；原則上除統(tǒng)管商業(yè)單位以外的經(jīng)銷商的返利費用及所有返給個人的款項由片區(qū)自行承擔(dān)，從片區(qū)工作費用或扣點經(jīng)費中列支。給與經(jīng)銷商的折讓返利均應(yīng)以轉(zhuǎn)帳方式支付，且開具合法有效票據(jù)，或者以明折明扣的方式在增值稅發(fā)票上體現(xiàn)。如需現(xiàn)金兌付者，經(jīng)批準(zhǔn)由區(qū)域總監(jiān)與片區(qū)經(jīng)理共同執(zhí)行，并提供交付憑據(jù)。

經(jīng)理或直接經(jīng)管人員應(yīng) 保障公司權(quán)益。對賒銷業(yè)務(wù)以及賬齡超過兩年以上的應(yīng)收賬款，財務(wù)及商務(wù)部應(yīng)重點追蹤、把控，防止呆、壞賬損失。具體措施如下：

（1）如往來單位連續(xù)3個月無發(fā)貨或回款業(yè)務(wù)發(fā)生，由商務(wù)部負(fù)責(zé)通告片區(qū)核實具體原因，并督促片區(qū)制定收款措施，加速收款工作；

（2）如往來單位連續(xù)4個月無發(fā)貨或回款業(yè)務(wù)發(fā)生，公司將以公函形式向?qū)Ψ絾挝话l(fā)出催款通知，負(fù)責(zé)通告片區(qū)核實具體原因，并要求片區(qū)限期收回欠款；

（3）如往來單位連續(xù)6個月無發(fā)貨或回款業(yè)務(wù)發(fā)生，公司將向?qū)Ψ絾挝话l(fā)出律師函，商務(wù)部、財務(wù)部負(fù)責(zé)整理雙方業(yè)務(wù)往來記錄，收集相關(guān)法律憑據(jù)，責(zé)任片區(qū)負(fù)責(zé)落實對方在用銀行賬戶及相關(guān)債權(quán)信息，積極作好訴訟準(zhǔn)備工作；

（4）如往來單位連續(xù)9個月以上無發(fā)貨或回款業(yè)務(wù)發(fā)生，公司將啟動訴訟程序，以法律手段收回欠款。實際收回欠款和應(yīng)收賬款的差異金額、訴訟費用由區(qū)域總監(jiān)承擔(dān)5%，片區(qū)經(jīng)理承擔(dān)50%，直接經(jīng)手人承擔(dān)45%，從其個人收入中直接扣罰。

回的應(yīng)收款項；②因債務(wù)人逾期未履行其清償義務(wù)，且具有明顯特征表明無法收回的應(yīng)收款項。

（2）壞賬核算方法：壞賬損失采用備抵法核算。對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收款項，如債務(wù)單位已撤消、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，根據(jù)本公司管理權(quán)限，經(jīng)股東大會或董事會批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。

（3）壞賬的核銷：在查清責(zé)任，追償損失后，由商務(wù)部及時提出壞賬核銷專題報告，經(jīng)本單位財務(wù)負(fù)責(zé)人、總經(jīng)理在審核同意后，報送集團財務(wù)部復(fù)審，由集團財務(wù)總監(jiān)、總裁審批后，方能予以核銷。

（4）財務(wù)部門應(yīng)當(dāng)設(shè)置壞賬備查登記薄，對計提的壞賬準(zhǔn)備以及經(jīng)批準(zhǔn)核銷的壞賬損失等信息進行記錄。已核銷的壞賬又收回時應(yīng)當(dāng)及時入賬