第一篇：關(guān)于進(jìn)一步做好對審計(jì)調(diào)查核實(shí)問題

關(guān)于進(jìn)一步做好對審計(jì)調(diào)查核實(shí)問題

整 改 工 作 的 通 知

各市州、直管市、林區(qū)信用聯(lián)社：

近一段時(shí)期以來，按照省聯(lián)社的總體安排和部署，各地農(nóng)信社對審計(jì)調(diào)查反映的問題進(jìn)行了核查和整改，大部分地方整改工作比較認(rèn)真，糾正了不規(guī)范的賬務(wù)處理；對部分違規(guī)責(zé)任人進(jìn)行了追究；加大清收力度，挽回了部分資金損失；對違規(guī)設(shè)立的“小金庫”資金已上劃省聯(lián)社。根據(jù)省政府要求，下一步全省農(nóng)信社要繼續(xù)抓好整改工作，把整改的重點(diǎn)放在查處違規(guī)責(zé)任人、清收資金挽回?fù)p失上。具體工作事項(xiàng)通知如下：

一、認(rèn)真整改，逐級上報(bào)

每個(gè)縣市聯(lián)社都要以文件形式，將審計(jì)調(diào)查反映問題的整改措施、整改情況，形成專題報(bào)告，上報(bào)所在的市州聯(lián)社；市州聯(lián)社將各縣市聯(lián)社的整改報(bào)告審核匯總，以文件形式形

成報(bào)告，并將各縣市聯(lián)社的整改報(bào)告附后，裝訂成冊，在2006年2月15日以前報(bào)送省聯(lián)社稽核監(jiān)察處。

二、重大問題，逐一說明

各地對審計(jì)調(diào)查報(bào)告反映的每一個(gè)重大問題，都必須進(jìn)行責(zé)任追究，在整改報(bào)告中如實(shí)反映處理情況。（1）簡要陳述違規(guī)事實(shí)。（2）說明對相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任追究情況，責(zé)任追究主要包括：一是實(shí)行停薪、停職、停崗收款；二是實(shí)行經(jīng)濟(jì)處罰，包括賠款、罰款；三是給予警告以上的行政處分；四是給予警告以上的黨紀(jì)處分；五是對涉及觸犯刑律的責(zé)任人移交司法機(jī)關(guān)立案查處。（3）相關(guān)事項(xiàng)的說明。對涉及資金的要說明清收進(jìn)度及結(jié)欠資金的清收打算；對涉及賬務(wù)調(diào)整的要說明是否進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整和糾正；對應(yīng)當(dāng)完善手續(xù)的要說明是否補(bǔ)辦完善了相關(guān)手續(xù)。

三、區(qū)別情況，分類處置

各市州聯(lián)社對審計(jì)調(diào)查反映的問題，要根據(jù)省聯(lián)社《關(guān)于印發(fā)對省審計(jì)廳審計(jì)調(diào)查問題的整改方案的通知》（鄂農(nóng)信發(fā)[2005]41號）文件精神，按照分類處理的原則進(jìn)行處理。

（一）區(qū)別不同時(shí)期的問題進(jìn)行處理。對1996年底以前的違規(guī)問題，從輕處理；對1996年底以后的違規(guī)問題，根據(jù)不同時(shí)期的文件規(guī)定，采取不同的措施進(jìn)行處理。

（二）區(qū)別涉案金額、損失大小、不同性質(zhì)的問題進(jìn)行處理。對沒有形成風(fēng)險(xiǎn)或資金全部收回沒有形成損失的，從輕處理。對重大違規(guī)違紀(jì)問題，內(nèi)部先立案調(diào)查，然后根據(jù)情節(jié)輕重、損失大小，再?zèng)Q定是否移交司法機(jī)關(guān)立案查處。省聯(lián)社要求對云夢聯(lián)社私設(shè)“小金庫”，60萬元資金去向不

明等21個(gè)個(gè)案問題，信用社內(nèi)部必須立案查處。

（三）區(qū)別不同的責(zé)任人進(jìn)行處理。凡違規(guī)責(zé)任人屬副科級以上干部，由市州聯(lián)社作出處理；副處級以上干部，由市州聯(lián)社先拿出處理意見，報(bào)省聯(lián)社進(jìn)行處理。對調(diào)出本縣仍在信用社系統(tǒng)工作的違規(guī)責(zé)任人，由原單位先拿出處理意見，市州聯(lián)社協(xié)助進(jìn)行處理。

（四）區(qū)別不同類型的問題進(jìn)行處理。

1．對2002年末因不良貸款反映不真實(shí)、少計(jì)算資不抵債額，導(dǎo)致少拿央行票據(jù)數(shù)額較多的棗陽、沙市、應(yīng)城、孝南、襄樊城區(qū)、洪湖、監(jiān)利、東寶8個(gè)縣級聯(lián)社，按照有關(guān)規(guī)定，對負(fù)有責(zé)任的主要領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)及其他責(zé)任人給予記過處分。對其他少拿票據(jù)的聯(lián)社有關(guān)責(zé)任人要提出批評警告。

2．對凡屬弄虛作假多發(fā)和在非工資科目中亂發(fā)的工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼，無論在工資科目之內(nèi)還是在工資科目之外，都必須退賠。

3．對無審批手續(xù)、超計(jì)劃購建固定資產(chǎn)問題，要盡快補(bǔ)辦相關(guān)審批手續(xù)。

4．對凡有承受能力、符合購建固定資產(chǎn)條件的單位違規(guī)占用抵債資產(chǎn)，必須報(bào)經(jīng)上級聯(lián)社審批，補(bǔ)辦相關(guān)審批手續(xù)，作出相應(yīng)的賬務(wù)處理；對凡不符合固定資產(chǎn)購建條件，違規(guī)占用抵債資產(chǎn)的單位，都要進(jìn)行變賣處置，用以歸還貸款；在2006年3月15日以前，違規(guī)購置小汽車仍未處置的，省聯(lián)社將一律收繳。

5．對貸款手續(xù)不全的問題，要在大力清收的基礎(chǔ)上，補(bǔ)辦合規(guī)有效的手續(xù)，切實(shí)做好債權(quán)保全工作，維護(hù)信貸資產(chǎn)的合規(guī)、合法性和安全性。

四、加強(qiáng)督辦，落實(shí)責(zé)任

各縣市聯(lián)社要按照經(jīng)過審核通過的整改意見逐項(xiàng)進(jìn)行整改，各市州聯(lián)社要于2006年3月1日至3月10日間對各縣市聯(lián)社整改情況進(jìn)行檢查并按規(guī)定進(jìn)行處理。3月15日前要把各縣市聯(lián)社整改檢查情況上報(bào)省聯(lián)社稽核監(jiān)察處。省聯(lián)社將在2006年3月15日以后派出稽核組，對審計(jì)調(diào)查問題的處理及落實(shí)情況進(jìn)行檢查驗(yàn)收。

附件：對審計(jì)調(diào)查反映問題信用社擬立案查處情況統(tǒng)計(jì)表

二○○六年一月十八日

第二篇：新形勢下如何進(jìn)一步做好審計(jì)信息工作

新形勢下如何進(jìn)一步做好審計(jì)信息工作

近幾年來，浙江省審計(jì)信息工作成績顯著。2005年，全省審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送的各類信息、專報(bào)共得到省級以上領(lǐng)導(dǎo)批示104條，是歷史上最多的一年。同時(shí)，省審計(jì)廳在全省黨委系統(tǒng)信息工作和全省政務(wù)信息工作評比中均獲二等獎(jiǎng)，在全國審計(jì)系統(tǒng)信息采用排名中名列前三位。在充分肯定現(xiàn)有成績的同時(shí)必須看到，浙江經(jīng)濟(jì)社會(huì)的迅速發(fā)展和浙江審計(jì)事業(yè)加快向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)變的客觀形勢對審計(jì)信息工作提出了新的更高要求，在新形勢下如何進(jìn)一步做好審計(jì)信息工作，是各級審計(jì)機(jī)關(guān)必須認(rèn)真思考的重要問題。在此，筆者結(jié)合近幾年來在閱讀審

批審計(jì)信息過程中產(chǎn)生的感想和認(rèn)識，就這一問題談幾點(diǎn)粗淺的看法，僅供大家參考。

一、圍繞熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題編報(bào)審計(jì)信息

這是審計(jì)信息工作中的一條成功的經(jīng)驗(yàn)。圍繞社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題編報(bào)審計(jì)信息往往會(huì)產(chǎn)生比較好的效果，由于其反映的問題是領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、群眾關(guān)注的問題，往往會(huì)引起比較大的反響。當(dāng)前有四個(gè)方面的熱點(diǎn)問題需要給予高度關(guān)注。

（一）貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀。這是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期各級黨委、政府工作的核心內(nèi)容，也是“十一五”規(guī)劃中提出的關(guān)鍵問題。從當(dāng)前浙江經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的實(shí)際來看，有以下幾個(gè)問題尤其值得關(guān)注：一是政府負(fù)債問題。浙江省審計(jì)機(jī)關(guān)對政府負(fù)債問題關(guān)注得比較早，連續(xù)幾年開展了政府負(fù)債的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，編報(bào)了審計(jì)專報(bào)信息，省政府主要領(lǐng)導(dǎo)都做了重要批示，并以政府名義出臺(tái)了相關(guān)的政策措施。二是公共財(cái)政問題?，F(xiàn)在省、市、縣各級政府各種名目的專項(xiàng)資金很多，但是這些專項(xiàng)資金的管理使用情況如何？發(fā)揮的作用如何？資金使用的績效如何？這些問題對于科學(xué)發(fā)展觀的貫徹落實(shí)具有非常關(guān)鍵的意義，需要進(jìn)一步加以分析研究，提供高質(zhì)量的決策信息。三是轉(zhuǎn)移支付問題，現(xiàn)在全省轉(zhuǎn)移支付資金總量已達(dá)88億，城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、資助貧困地區(qū)等都需要靠轉(zhuǎn)移支付來加以調(diào)節(jié)。四是“兩保”問題。“兩?！奔瓷绫：铜h(huán)保，近兩年各級政府領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)信息披露的“兩保”問題非常重視，比如新型農(nóng)村合作醫(yī)療試點(diǎn)、生態(tài)縣建設(shè)等。從去年部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況看，全省環(huán)保資金的增長幅度比預(yù)算增加了100%還要多。另一方面浙江近幾年發(fā)生的群體性、突發(fā)性事件大多同環(huán)保問題有關(guān)。因此，在今后的項(xiàng)目審計(jì)中，要密切關(guān)注和充分挖掘這方面的信息。

（二）治理商業(yè)賄賂。治理商業(yè)賄賂的幾個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域都與審計(jì)工作有密切聯(lián)系：一是工程建設(shè)。近幾年審計(jì)部門在對招投標(biāo)環(huán)節(jié)以及工程建設(shè)全過程的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了很多問題，核減額較大，同時(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目的投資績效問題也很突出。二是土地出讓。現(xiàn)在很多領(lǐng)導(dǎo)干部違法違紀(jì)問題與土地出讓有直接聯(lián)系，近年來發(fā)現(xiàn)的一些大要案也同土地出讓密切相關(guān)。三是產(chǎn)權(quán)交易。在近一個(gè)時(shí)期的國有企業(yè)改制和產(chǎn)權(quán)交易過程中，審計(jì)發(fā)現(xiàn)了大量問題，有關(guān)信息引起了省領(lǐng)導(dǎo)的高度重視；四是醫(yī)藥購銷中的商業(yè)賄賂問題。現(xiàn)在群眾對看病貴、看病難問題反映比較強(qiáng)烈，最近審計(jì)署通過對十家醫(yī)院的審計(jì)，從四個(gè)環(huán)節(jié)上揭示了醫(yī)療成本過高的原因，其中醫(yī)藥購銷中的商業(yè)賄賂問題是主要原因；五是政府采購，浙江省審計(jì)部門近幾年連續(xù)對政府采購進(jìn)行了審計(jì)，針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出了財(cái)政部門與采購中心應(yīng)適當(dāng)分離，加強(qiáng)對政府采購行為的監(jiān)督管理的整改建議，引起了省政府領(lǐng)導(dǎo)的重視。

以上五個(gè)問題是今年及今后一個(gè)時(shí)期審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，也是審計(jì)信息報(bào)送的重點(diǎn)，需要各級審計(jì)機(jī)關(guān)予以高度重視。

（三）事關(guān)群眾切身利益的問題。浙江省審計(jì)工作近兩年來之所以取得了較好的成績，也在社會(huì)上產(chǎn)生了廣泛的影響，這與審計(jì)工作堅(jiān)持關(guān)注民生、關(guān)注群眾切身利益是分不開的。審計(jì)機(jī)關(guān)必須始終堅(jiān)持從維護(hù)群眾切身利益出發(fā)，圍繞群眾關(guān)心的社會(huì)熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題開展審計(jì)監(jiān)督，并通過審計(jì)信息來加以反映。今年省審計(jì)廳安排的全省同步審計(jì)項(xiàng)目充分體現(xiàn)了這一思路，如萬里清水河道、千庫保安工程建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，三峽庫區(qū)移民外遷安置資金審計(jì)，新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度審計(jì)調(diào)查，基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)、最低生活保障資金、福利彩票公益金、住房公積金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等，這些項(xiàng)目都是同群眾利益密切相關(guān)的。去年省審計(jì)廳社保處結(jié)合農(nóng)村新型合作醫(yī)療制度的建設(shè)情況，開展了對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的審計(jì)調(diào)查，并通過審計(jì)信息進(jìn)行反映，得到了省政府領(lǐng)導(dǎo)的批示。因此，今后各級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用審計(jì)信息，把這些關(guān)系群眾切身利益的審計(jì)項(xiàng)目成果及時(shí)、全面地反映出來。

（四）建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村。建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村是今年溫家寶總理所作的政府工作報(bào)告的重點(diǎn)，也是“十一五”規(guī)劃的主要內(nèi)容。要大力開展社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，各級政府勢必要加大在這方面的政策傾斜和資金投入。有一位全國人大副委員長建議，要加強(qiáng)對3000多億新農(nóng)村建設(shè)資金的審計(jì)監(jiān)督。因此，從今年起，我們要對這方面問題給予更多的關(guān)注，為建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村提供基礎(chǔ)性保證。同時(shí)，審計(jì)信息工作也要及時(shí)跟上。今年，省審計(jì)廳在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)項(xiàng)目的安排上，對農(nóng)村綜合配套改革問題予以了重點(diǎn)關(guān)注，這項(xiàng)改革是國務(wù)院政府工作報(bào)告和“十一五”規(guī)劃提出的重大問題，針對這一問題開展審計(jì)監(jiān)督，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)為基層縣市服務(wù)的一個(gè)重要方面。省審計(jì)廳財(cái)政處及時(shí)編報(bào)了題為“今年浙江鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)將為推進(jìn)農(nóng)村綜合配套改革提供決策依據(jù)”的信息，這個(gè)角度選得很好。

二、對共性和規(guī)律性問題匯集成綜合性審計(jì)信息

對共性和規(guī)律性問題匯集成綜合性審計(jì)信息，這是政府領(lǐng)導(dǎo)非常感興趣和歡迎的一種信息形式。省審計(jì)廳法規(guī)處今年編報(bào)了“浙江省審計(jì)移送案件呈現(xiàn)四大特點(diǎn)”的綜合信息，他們通過對近兩年全省范圍內(nèi)移送案件的梳理、歸納和分析，指出移送案件呈現(xiàn)出基層單位成發(fā)案重災(zāi)區(qū)、建設(shè)工程項(xiàng)目是經(jīng)濟(jì)犯罪的高發(fā)區(qū)、案件移送后立案處理率不高等特點(diǎn)，并提出了建立完善有效的審計(jì)移送處理協(xié)調(diào)配合機(jī)制、積極探索和創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法、案件高發(fā)行業(yè)和領(lǐng)域的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)樹立大要案意識、充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的輻射和滲透作用等比較好的建議。前年，紹興市審計(jì)局對近兩年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了梳理和分析，然后歸納出六個(gè)共性問題，以專報(bào)信息的形式報(bào)送給省政府，呂祖善省長做了重要批示。去年6月，杭州市審計(jì)局向省審計(jì)廳報(bào)送了一篇信息，著重對建設(shè)項(xiàng)目決策、執(zhí)行、建設(shè)、監(jiān)理等環(huán)節(jié)存在的共性問題進(jìn)行了分析和研究，揭示了不按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)、概算編制審批不嚴(yán)、合同簽訂不規(guī)范、有關(guān)部門違規(guī)收費(fèi)等六大問題，并提出了審計(jì)建議。這些信息揭示的問題都具有普遍性和高度的概括性，充分發(fā)揮了綜合性信息的作用。

省審計(jì)廳直屬局前不久圍繞浙江省部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題編報(bào)了信息，并對負(fù)債問題進(jìn)行了重點(diǎn)關(guān)注，反映了部分高校財(cái)務(wù)管理混亂、高校負(fù)責(zé)人財(cái)經(jīng)意識薄弱等問題，引起了省領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，最近習(xí)近平總書記專門作出批示，要求加強(qiáng)對高校和有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律教育。省審計(jì)廳經(jīng)責(zé)處根據(jù)近年來對一千多名領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況，編報(bào)了相關(guān)信息，也取得了良好效果。他們把審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題分為三類，一是市、縣、區(qū)政府存在的共性問題，如違規(guī)減免土地出讓金、低價(jià)出讓土地、政府負(fù)債規(guī)模過大、越權(quán)制定經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策等問題；二是行政事業(yè)單位存在的共性問題，如政府采購效果不夠理想、公款私存較為普遍等問題；三是國有企業(yè)經(jīng)營中存在的共性問題，如財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)比較薄弱、會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象突出、委托理財(cái)存在較大風(fēng)險(xiǎn)等問題。這些信息給了我們一個(gè)啟示：把一些具有共性的、規(guī)律性的問題匯總歸納后形成綜合性信息，能夠有效地提升審計(jì)成果的質(zhì)量和水平。

三、敢于反映問題類審計(jì)信息

這首先是由審計(jì)的特點(diǎn)、職能所決定的，審計(jì)作為重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，首要的任務(wù)就是揭露和查處問題，必然要產(chǎn)生大量的問題類審計(jì)信息；其次，從領(lǐng)導(dǎo)對信息的需求和關(guān)注的問題來看，領(lǐng)導(dǎo)對問題類審計(jì)信息是比較感興趣的。這幾年我們通過審計(jì)信息專報(bào)向上級領(lǐng)導(dǎo)反映了政府負(fù)債、土地出讓金、政府采購、投資績效等問題。去年，省審計(jì)廳開展了對全省就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，“審計(jì)反映再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策亟待完善”等信息專報(bào)都得到了省領(lǐng)導(dǎo)的批示。根據(jù)呂祖善省長的指示，省政府辦公廳將省審計(jì)廳上報(bào)的“浙江省就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策制定初衷和實(shí)際效果存在較大偏差”的信息上報(bào)給國務(wù)院，得到國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的專門批示。問題類審計(jì)信息是審計(jì)信息的一個(gè)重要組成部分，我們要敢于反映、善于反映，提出一些建設(shè)性的對策和建議，這是我們今后在審計(jì)信息工作中必須重點(diǎn)考慮的一個(gè)問題。

四、善于將負(fù)面信息轉(zhuǎn)化為正面信息

這個(gè)問題也可以表述為“負(fù)面信息正面反映”。在實(shí)際工作中，各級審計(jì)機(jī)關(guān)常常有一些負(fù)面信息很難報(bào)送出去，是否要報(bào)送出去也是要仔細(xì)掂量的。有些信息報(bào)上去以后得到省領(lǐng)導(dǎo)批示，可能給基層審計(jì)機(jī)關(guān)和政府領(lǐng)導(dǎo)帶來很大的壓力。這就要求我們在怎樣把負(fù)面信息轉(zhuǎn)化為正面信息上認(rèn)真加以思考、探索。筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面入手：

（一）從審計(jì)整改的角度來反映情況。去年年底，省審計(jì)廳財(cái)政處根據(jù)近兩年的審計(jì)情況編報(bào)了題為“全省財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的共性問題及其建議”的信息，呂祖善省長專門作出批示，指出審計(jì)部門提出的問題很重要，要求財(cái)政部門和審計(jì)部門進(jìn)行專題研究。財(cái)政廳對此非常重視，組織了一次大范圍專項(xiàng)整改，結(jié)合審計(jì)意見對環(huán)保資金、土地出讓金、社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)、科技資金等九項(xiàng)專項(xiàng)資金的收支管用和使用績效情況進(jìn)行了綜合分析，提出了具體的整改措施，并向省政府辦公廳和省審計(jì)廳報(bào)送了整改情況報(bào)告和回復(fù)意見。省審計(jì)廳謝力群廳長在回復(fù)意見上作了批示，指出在向省人大的審計(jì)工作報(bào)告中，要將財(cái)政部門的整改措施作適當(dāng)?shù)姆从?。省審?jì)廳財(cái)政處根據(jù)省長批示和財(cái)政部門的整改情況專門編報(bào)了相關(guān)信息。這實(shí)質(zhì)上也是一種問題類信息，但是選取的角度不同。省工商局在省審計(jì)廳直屬局審計(jì)結(jié)束后專門向省政府提交了審計(jì)整改報(bào)告，呂省長批示肯定了省工商局的正確態(tài)度和積極整改的做法。省審計(jì)廳投資處去年編報(bào)了省建設(shè)廳狠抓全省建設(shè)系統(tǒng)整改工作的信息，反映了省建設(shè)廳高度重視審計(jì)整改工作，結(jié)合本系統(tǒng)特點(diǎn)，注意“抓系統(tǒng)，系統(tǒng)抓”的實(shí)際情況。這些信息都是從整改的角度來正面反映負(fù)面問題的典型例子。從某種意義上說，這類信息既反映了審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，又從促進(jìn)整改的角度對這些單位的工作給予了肯定。

（二）從貫徹落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)批示的角度來反映問題。今年杭州市審計(jì)局報(bào)送的“杭州市市長孫忠煥要求努力為審計(jì)部門創(chuàng)造良好工作環(huán)境”就是一個(gè)很好的例子。孫忠煥市長指出，“審計(jì)部門要開展監(jiān)督，揭露和處理問題，必然會(huì)觸及部門利益，得罪一些單位和個(gè)人，這就離不開各級領(lǐng)導(dǎo)支持和撐腰”，“不能因?yàn)橐獙徲?jì)了，就感到有問題，覺得不光彩。審計(jì)是一種法定的監(jiān)督形式，通過審計(jì)，反映一些財(cái)政財(cái)務(wù)管理中存在的問題，幫助糾正規(guī)范，堵塞漏洞，可以避免造成更大損失，這實(shí)際上體現(xiàn)了黨和政府對我們干部的關(guān)心和愛護(hù)”。對此我們廣大審計(jì)干部都深有感觸。從總體上看，目前審計(jì)工作的外部環(huán)境越來越好，但是也不排除一些單位和個(gè)人對審計(jì)工作還不理解、不支持、不配合。因此，編發(fā)有關(guān)各級領(lǐng)導(dǎo)支持審計(jì)工作的批示和言論的信息，對于改善審計(jì)工作的外部環(huán)境有很大幫助。建德市審計(jì)局去年也編報(bào)了“建德市市委書記批示要求把審計(jì)處理意見和審計(jì)處理決定落實(shí)到位”的審計(jì)信息，對于推動(dòng)當(dāng)?shù)貙徲?jì)處理工作產(chǎn)生了很好的效果。去年10月，寧波報(bào)送了“一則審計(jì)信息引起市領(lǐng)導(dǎo)重視全面清理沉淀資金”的專報(bào)信息，信息反映寧波市政府領(lǐng)導(dǎo)就“財(cái)政性資金滯留沉淀于行政事業(yè)單位的現(xiàn)象值得關(guān)注”的審計(jì)信息中揭示的問題做出批示，采取措施對全市行政事業(yè)單位沉淀資金進(jìn)行了全面清理，從而推動(dòng)了這一難點(diǎn)工作的深入開展。

（三）審計(jì)機(jī)關(guān)通過人大來強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。如“溫嶺市人大運(yùn)用審計(jì)結(jié)果跟蹤督辦群眾關(guān)注的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題”的審計(jì)信息，反映了該市人大常委會(huì)通過加大對審計(jì)結(jié)果的跟蹤督辦力度，促進(jìn)審計(jì)意見落實(shí)，解決重點(diǎn)工程建設(shè)和財(cái)政周轉(zhuǎn)金清理等難點(diǎn)和熱點(diǎn)問題的情況。“義烏市政府迅速行動(dòng)認(rèn)真落實(shí)財(cái)政同級審意見”的審計(jì)信息反映了當(dāng)?shù)卣M織有關(guān)單位對審計(jì)報(bào)告反映的10個(gè)方面問題和4條建議，在不到兩個(gè)月的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行了認(rèn)真的整改落實(shí)。實(shí)際上，對于通過人大層面來推動(dòng)審計(jì)意見的整改落實(shí)，省審計(jì)廳一直在努力探索，省人大也給予審計(jì)工作大力支持。去年，省審計(jì)廳在向省人大財(cái)經(jīng)委匯報(bào)審計(jì)工作情況時(shí)，指出省科技廳和省文聯(lián)等單位財(cái)務(wù)管理比較混亂，省人大財(cái)經(jīng)委要求其主要領(lǐng)導(dǎo)做出解釋并及時(shí)整改，在被審計(jì)部門和單位中產(chǎn)生了比較大的震動(dòng)和影響。

總之，對于難以反映的問題，我們要嘗試換一個(gè)角度來分析整合，將負(fù)面信息轉(zhuǎn)化為正面信息來加以反映。

五、有選擇、有重點(diǎn)地編寫工作動(dòng)態(tài)類審計(jì)信息

（一）從傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)變過程中的工作動(dòng)態(tài)。有三個(gè)方面內(nèi)容要重點(diǎn)關(guān)注：一是績效審計(jì)。最近這方面的信息比較多，如“寧波市市長毛光烈要求審計(jì)工作應(yīng)更加注重績效更加關(guān)注民生”的審計(jì)信息中提出了績效審計(jì)實(shí)踐的六個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容，一是在國有資產(chǎn)和財(cái)政性資金審計(jì)中要通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、查找漏洞，促進(jìn)制度建設(shè)，提高管理績效。二是要根據(jù)財(cái)政資金使用的重點(diǎn)和不同階段的特點(diǎn)，在審計(jì)方法、側(cè)重點(diǎn)、思路上作一些轉(zhuǎn)變，發(fā)現(xiàn)資金的結(jié)構(gòu)性矛盾，從而提出完善制度、整合資金的建議。三是要加強(qiáng)對財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)督，強(qiáng)化對資金量大、掌管財(cái)政資金再次分配權(quán)的重點(diǎn)部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)。四是審計(jì)局提出的審計(jì)為構(gòu)建和諧社會(huì)服務(wù)，審計(jì)關(guān)注民生等方面的工作要繼續(xù)保持。五是審計(jì)要為改革服務(wù)。六是審計(jì)要對績效評價(jià)進(jìn)行探索。這種信息也向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)發(fā)出了一種新的信息需求信號，那就是各級政府領(lǐng)導(dǎo)開始關(guān)心政府的績效。二是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。這幾年寧波、溫州、嘉興等地開展了很多專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，都在審計(jì)信息當(dāng)中做了很好的反映。三是計(jì)算機(jī)審計(jì)。各級審計(jì)機(jī)關(guān)在這方面都很重視，石愛中副審計(jì)長曾多次在杭州、麗水和省審計(jì)廳的計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的信息上作出重要批示。

（二）圍繞審計(jì)工作“3+1”基本框架開展的工作動(dòng)態(tài)。一是財(cái)政審計(jì)，包括各類專項(xiàng)資金審計(jì)和部門預(yù)算審計(jì)。去年年底省審計(jì)廳社保處報(bào)送了“浙江省審計(jì)廳首次開展部門決算審簽工作”的信息，部門決算審簽今后將成為審計(jì)工作的重要組成部分。二是企業(yè)審計(jì)，特別是要注重反映投融資企業(yè)審計(jì)的有關(guān)情況。三是投資審計(jì)。今年廳投資處報(bào)送了“浙江積極推行高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)”的信息，這條信息所反映的內(nèi)容具有較強(qiáng)的動(dòng)態(tài)性和方向性。四是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。目前浙江省提出以全部政府性資金為主線，探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新模式，這方面的信息也是十分重要的。

六、積極開發(fā)審計(jì)調(diào)研信息

目前各級審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)調(diào)研信息方面還有很大的拓展空間，需要進(jìn)一步開發(fā)挖掘。要重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：一是有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)到基層調(diào)研時(shí)提出的指導(dǎo)性意見。近兩年，審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)先后到浙江省調(diào)研考察并發(fā)表了重要講話，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)講話整理成的信息對于審計(jì)工作具有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義。省審計(jì)廳主要領(lǐng)導(dǎo)到基層調(diào)研提出的一些指導(dǎo)性意見也是很好的信息素材。廳領(lǐng)導(dǎo)在重要會(huì)議之前的調(diào)研，也是在為工作決策做準(zhǔn)備。去年10月謝廳長在嘉興、平湖、海鹽等地調(diào)研時(shí)提出的一些重要觀點(diǎn)，后來成為市地局長會(huì)議研討的重要內(nèi)容。去年年底，謝廳長在金華、衢州調(diào)研時(shí)強(qiáng)調(diào)要狠抓落實(shí)，要強(qiáng)調(diào)服務(wù)意識，在服務(wù)中體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值、在服務(wù)中加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，后來這些觀點(diǎn)就成為全省審計(jì)工作會(huì)議的重要議題。

二是專題調(diào)研報(bào)告。廳領(lǐng)導(dǎo)，省審計(jì)廳各處室，各市、縣審計(jì)局每年都會(huì)開展一些專題調(diào)研活動(dòng)，從而形成不少有價(jià)值的調(diào)研報(bào)告。最近，麗水有調(diào)研報(bào)告反映，目前審計(jì)系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)班子中從外部引進(jìn)的干部不懂審計(jì)業(yè)務(wù)的多，實(shí)際從事審計(jì)一線工作的人員比較少。報(bào)告反映的這一情況非常重要，我們準(zhǔn)備結(jié)合其他調(diào)研情況將其作為重要信息報(bào)送。

三是帶著問題有針對性的調(diào)研信息。省、市、縣三級審計(jì)機(jī)關(guān)都要承擔(dān)人大提案的辦理工作，在辦理過程中要開展一些調(diào)研。去年我們對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的調(diào)研、對人大代表面對面的調(diào)研，審計(jì)署網(wǎng)站上都有信息反映。以上的幾類調(diào)研信息也需要各級審計(jì)機(jī)關(guān)予以足夠的關(guān)注。

七、適當(dāng)關(guān)注審計(jì)理論信息

審計(jì)理論信息也是各級政府領(lǐng)導(dǎo)和社會(huì)需要了解的一個(gè)方面。下城區(qū)審計(jì)局先后報(bào)送了“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的局限性” 和“推進(jìn)財(cái)政審計(jì)一體化”等多篇審計(jì)理論信息，很有價(jià)值。去年省審計(jì)廳報(bào)送的“審計(jì)認(rèn)為：地方各級政府應(yīng)進(jìn)一步樹立公共財(cái)政理念，不斷推進(jìn)財(cái)政體制改革”，這一信息的主體部分屬于審計(jì)理論信息，得到了呂祖善省長等領(lǐng)導(dǎo)的重要批示。

八、充分發(fā)揮直報(bào)點(diǎn)上點(diǎn)面結(jié)合的基層審計(jì)信息

信息直報(bào)點(diǎn)具有報(bào)送信息快速、直接的優(yōu)勢，當(dāng)前尤其要注重在點(diǎn)面結(jié)合上下功夫，反映在審計(jì)工作迅速發(fā)展的大環(huán)境、大背景下，各地審計(jì)機(jī)關(guān)有特色、有價(jià)值、有份量的做法、經(jīng)驗(yàn)和成果。

一要圍繞中心工作報(bào)信息。今年年初，東陽市審計(jì)局向省審計(jì)廳報(bào)送了本單位扎實(shí)開展“狠抓落實(shí)年”活動(dòng)的有關(guān)信息，反映該局在活動(dòng)中采取了五項(xiàng)措施，一是在加強(qiáng)學(xué)習(xí)教育上做文章，二是在突出依法審計(jì)上下功夫，三是在注重創(chuàng)新上拓思路，四是在完善責(zé)任追究上出實(shí)招，五是在實(shí)現(xiàn)陽光審計(jì)上求實(shí)效。二要圍繞新的工作報(bào)信息。金華市在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中實(shí)行“五公開”，取得了突破性進(jìn)展，在社會(huì)上引起了強(qiáng)烈反響?！吧嫌菔袑医ㄔO(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤專業(yè)審計(jì)”的信息發(fā)布后，《光明日報(bào)》等媒體都作了詳細(xì)深入的報(bào)道，省委周國富副書記作了重要批示。三要圍繞基層的反應(yīng)報(bào)信息。慈溪市審計(jì)局先后報(bào)送了“慈溪市審計(jì)局對電視劇《審計(jì)報(bào)告》的播出反映強(qiáng)烈”、“慈溪對全國人大常委會(huì)就《審計(jì)法》的修改決定反映強(qiáng)烈”兩篇信息，真實(shí)的反映了基層審計(jì)人員的思想動(dòng)態(tài)，具有重要的參考價(jià)值。四要圍繞點(diǎn)面結(jié)合的突出經(jīng)驗(yàn)報(bào)信息。如“衢州市審計(jì)局緊扣?四個(gè)結(jié)合?學(xué)習(xí)貫徹新《審計(jì)法》”等。五要圍繞傾向性、苗頭性問題報(bào)信息?！佰粗輰徲?jì)重點(diǎn)關(guān)注新農(nóng)村建設(shè)”的審計(jì)信息反映了該局在服務(wù)新農(nóng)村建設(shè)中重點(diǎn)關(guān)注農(nóng)村教育經(jīng)費(fèi)、農(nóng)村合作醫(yī)療基金、財(cái)政支農(nóng)資金的使用情況和農(nóng)村基本建設(shè)項(xiàng)目管理情況的做法。

九、充分發(fā)揮審計(jì)部門獨(dú)特的信息優(yōu)勢

相對于其他部門而言，審計(jì)部門具有獨(dú)特的信息優(yōu)勢，應(yīng)當(dāng)充分加以發(fā)揮。一是真實(shí)性。在今年的全省審計(jì)工作會(huì)議上，馮順橋秘書長指出，呂省長、章副省長等省政府主要領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)專報(bào)信息都很感興趣，幾乎每篇都看，給的批示也最多，一個(gè)主要原因就是審計(jì)部門報(bào)送的信息都是真實(shí)可信的。隨著審計(jì)結(jié)果公開的逐步實(shí)現(xiàn)，今后我們還要在審計(jì)信息的真實(shí)性上下功夫。二是客觀性。審計(jì)信息用事實(shí)說話，用數(shù)字說話。審計(jì)信息都是以單個(gè)、多個(gè)或者不同時(shí)段、行業(yè)或?qū)I(yè)的審計(jì)項(xiàng)目為事實(shí)基礎(chǔ)，很多有重大影響的審計(jì)信息都是從審計(jì)項(xiàng)目的綜合報(bào)告中派生出來的。三是獨(dú)立性。審計(jì)部門的地位相對超脫，與其他部門單位沒有直接的利益關(guān)系，也不直接分管人、財(cái)、物，所以提出的意見都是比較客觀、公正的。四是權(quán)威性。審計(jì)機(jī)關(guān)是專門的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，溫家寶總理在政府工作報(bào)告中強(qiáng)調(diào)，要發(fā)揮審計(jì)、監(jiān)察等專門監(jiān)督部門的作用，今后審計(jì)部門的權(quán)威地位將進(jìn)一步鞏固提高。

第三篇：新形勢下如何進(jìn)一步做好審計(jì)信息工作

新形勢下如何進(jìn)一步做好審計(jì)信息工作近幾年來，浙江省審計(jì)信息工作成績顯著。2005年，全省審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送的各類信息、專報(bào)共得到省級以上領(lǐng)導(dǎo)批示104條，是歷史上最多的一年。同時(shí)，省審計(jì)廳在全省黨委系統(tǒng)信息工作和全省政務(wù)信息工作評比中均獲二等獎(jiǎng)，在全國審計(jì)系統(tǒng)信息采用排名中名列前三位。在充分肯定現(xiàn)有成績的同時(shí)必須看到，浙江經(jīng)濟(jì)社會(huì)的迅速發(fā)展和浙江審計(jì)事業(yè)加快向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)變的客觀形勢對審計(jì)信息工作提出了新的更高要求，在新形勢下如何進(jìn)一步做好審計(jì)信息工作，是各級審計(jì)機(jī)關(guān)必須認(rèn)真思考的重要問題。在此，筆者結(jié)合近幾年來在閱讀審批審計(jì)信息過程中產(chǎn)生的感想和認(rèn)識，就這一問題談幾點(diǎn)粗淺的看法，僅供大家參考。

一、圍繞熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題編報(bào)審計(jì)信息

這是審計(jì)信息工作中的一條成功的經(jīng)驗(yàn)。圍繞社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題編報(bào)審計(jì)信息往往會(huì)產(chǎn)生比較好的效果，由于其反映的問題是領(lǐng)導(dǎo)關(guān)心、群眾關(guān)注的問題，往往會(huì)引起比較大的反響。當(dāng)前有四個(gè)方面的熱點(diǎn)問題需要給予高度關(guān)注。

（一）貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀。這是當(dāng)前和今后一個(gè)時(shí)期各級黨委、政府工作的核心內(nèi)容，也是“十一五”規(guī)劃中提出的關(guān)鍵問題。從當(dāng)前浙江經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的實(shí)際來看，有以下幾個(gè)問題尤其值得關(guān)注：一是政府負(fù)債問題。浙江省審計(jì)機(jī)關(guān)對政府負(fù)債問題關(guān)注得比較早，連續(xù)幾年開展了政府負(fù)債的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，編報(bào)了審計(jì)專報(bào)信息，省政府主要領(lǐng)導(dǎo)都做了重要批示，并以政府名義出臺(tái)了相關(guān)的政策措施。二是公共財(cái)政問題?，F(xiàn)在省、市、縣各級政府各種名目的專項(xiàng)資金很多，但是這些專項(xiàng)資金的管理使用情況如何？發(fā)揮的作用如何？資金使用的績效如何？這些問題對于科學(xué)發(fā)展觀的貫徹落實(shí)具有非常關(guān)鍵的意義，需要進(jìn)一步加以分析研究，提供高質(zhì)量的決策信息。三是轉(zhuǎn)移支付問題，現(xiàn)在全省轉(zhuǎn)移支付資金總量已達(dá)88億，城鄉(xiāng)統(tǒng)籌、資助貧困地區(qū)等都需要靠轉(zhuǎn)移支付來加以調(diào)節(jié)。四是“兩?！眴栴}?！皟杀！奔瓷绫：铜h(huán)保，近兩年各級政府領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)信息披露的“兩保”問題非常重視，比如新型農(nóng)村合作醫(yī)療試點(diǎn)、生態(tài)縣建設(shè)等。從去年部門預(yù)算執(zhí)行審計(jì)情況看，全省環(huán)保資金的增長幅度比預(yù)算增加了100%還要多。另一方面浙江近幾年發(fā)生的群體性、突發(fā)性事件大多同環(huán)保問題有關(guān)。因此，在今后的項(xiàng)目審計(jì)中，要密切關(guān)注和充分挖掘這方面的信息。

（二）治理商業(yè)賄賂。治理商業(yè)賄賂的幾個(gè)重點(diǎn)領(lǐng)域都與審計(jì)工作有密切聯(lián)系：一是工程建設(shè)。近幾年審計(jì)部門在對招投標(biāo)環(huán)節(jié)以及工程建設(shè)全過程的審計(jì)中發(fā)現(xiàn)了很多問題，核減額較大，同時(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目的投資績效問題也很突出。二是土地出讓?，F(xiàn)在很多領(lǐng)導(dǎo)干部違法違紀(jì)問題與土地出讓有直接聯(lián)系，近年來發(fā)現(xiàn)的一些大要案也同土地出讓密切相關(guān)。三是產(chǎn)權(quán)交易。在近一個(gè)時(shí)期的國有企業(yè)改制和產(chǎn)權(quán)交易過程中，審計(jì)發(fā)現(xiàn)了大量問題，有關(guān)信息引起了省領(lǐng)導(dǎo)的高度重視；四是醫(yī)藥購銷中的商業(yè)賄賂問題?，F(xiàn)在群眾對看病貴、看病難問題反映比較強(qiáng)烈，最近審計(jì)署通過對十家醫(yī)院的審計(jì)，從四個(gè)環(huán)節(jié)上揭示了醫(yī)療成本過高的原因，其中醫(yī)藥購銷中的商業(yè)賄賂問題是主要原因；五是政府采購，浙江省審計(jì)部門近幾年連續(xù)對政府采購進(jìn)行了審計(jì)，針對發(fā)現(xiàn)的問題，提出了財(cái)政部門與采購中心應(yīng)適當(dāng)分離，加強(qiáng)對政府采購行為的監(jiān)督管理的整改建議，引起了省政府領(lǐng)導(dǎo)的重視。

以上五個(gè)問題是今年及今后一個(gè)時(shí)期審計(jì)關(guān)注的重點(diǎn)，也是審計(jì)信息報(bào)送的重點(diǎn)，需要各級審計(jì)機(jī)關(guān)予以高度重視。

（三）事關(guān)群眾切身利益的問題。浙江省審計(jì)工作近兩年來之所以取得了較好的成績，也在社會(huì)上產(chǎn)生了廣泛的影響，這與審計(jì)工作堅(jiān)持關(guān)注民生、關(guān)注群眾切身利益是分不開的。審計(jì)機(jī)關(guān)必須始終堅(jiān)持從維護(hù)群眾切身利益出發(fā)，圍繞群眾關(guān)心的社會(huì)熱點(diǎn)、難點(diǎn)問題開展審計(jì)監(jiān)督，并通過審計(jì)信息來加以反映。今年省審計(jì)廳安排的全省同步審計(jì)項(xiàng)目充分體現(xiàn)了這一思路，如萬里清水河道、千庫保安工程建設(shè)項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，三峽庫區(qū)移民外遷安置資金審計(jì)，新型農(nóng)村合作醫(yī)療制度審計(jì)調(diào)查，基礎(chǔ)教育經(jīng)費(fèi)、最低生活保障資金、福利彩票公益金、住房公積金專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查等，這些項(xiàng)目都是同群眾利益密切相關(guān)的。去年省審計(jì)廳社保處結(jié)合農(nóng)村新型合作醫(yī)療制度的建設(shè)情況，開展了對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的審計(jì)調(diào)查，并通過審計(jì)信息進(jìn)行反映，得到了省政府領(lǐng)導(dǎo)的批示。因此，今后各級審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用審計(jì)信息，把這些關(guān)系群眾切身利益的審計(jì)項(xiàng)目成果及時(shí)、全面地反映出來。

（四）建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村。建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村是今年溫家寶總理所作的政府工作報(bào)告的重點(diǎn)，也是“十一五”規(guī)劃的主要內(nèi)容。要大力開展社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，各級政府勢必要加大在這方面的政策傾斜和資金投入。有一位全國人大副委員長建議，要加強(qiáng)對3000多億新農(nóng)村建設(shè)資金的審計(jì)監(jiān)督。因此，從今年起，我們要對這方面問題給予更多的關(guān)注，為建設(shè)社會(huì)主義新農(nóng)村提供基礎(chǔ)性保證。同時(shí)，審計(jì)信息工作也要及時(shí)跟上。今年，省審計(jì)廳在鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)項(xiàng)目的安排上，對農(nóng)村綜合配套改革問題予以了重點(diǎn)關(guān)注，這項(xiàng)改革是國務(wù)院政府工作報(bào)告和“十一五”規(guī)劃提出的重大問題，針對這一問題開展審計(jì)監(jiān)督，是鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)為基層縣市服務(wù)的一個(gè)重要方面。省審計(jì)廳財(cái)政處及時(shí)編報(bào)了題為“今年浙江鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政審計(jì)將為推進(jìn)農(nóng)村綜合配套改革提供決策依據(jù)”的信息，這個(gè)角度選得很好。

二、對共性和規(guī)律性問題匯集成綜合性審計(jì)信息

對共性和規(guī)律性問題匯集成綜合性審計(jì)信息，這是政府領(lǐng)導(dǎo)非常感興趣和歡迎的一種信息形式。省審計(jì)廳法規(guī)處今年編報(bào)了“浙江省審計(jì)移送案件呈現(xiàn)四大特點(diǎn)”的綜合信息，他們通過對近兩年全省范圍內(nèi)移送案件的梳理、歸納和分析，指出移送案件呈現(xiàn)出基層單位成發(fā)案重災(zāi)區(qū)、建設(shè)工程項(xiàng)目是經(jīng)濟(jì)犯罪的高發(fā)區(qū)、案件移送后立案處理率不高等特點(diǎn)，并提出了建立完善有效的審計(jì)移送處理協(xié)調(diào)配合機(jī)制、積極探索和創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法、案件高發(fā)行業(yè)和領(lǐng)域的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)樹立大要案意識、充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的輻射和滲透作用等比較好的建議。前年，紹興市審計(jì)局對近兩年的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行了梳理和分析，然后歸納出六個(gè)共性問題，以專報(bào)信息的形式報(bào)送給省政府，呂祖善省長做了重要批示。去年6月，杭州市審計(jì)局向省審計(jì)廳報(bào)送了一篇信息，著重對建設(shè)項(xiàng)目決策、執(zhí)行、建

設(shè)、監(jiān)理等環(huán)節(jié)存在的共性問題進(jìn)行了分析和研究，揭示了不按規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)、概算編制審批不嚴(yán)、合同簽訂不規(guī)范、有關(guān)部門違規(guī)收費(fèi)等六大問題，并提出了審計(jì)建議。這些信息揭示的問題都具有普遍性和高度的概括性，充分發(fā)揮了綜合性信息的作用。

省審計(jì)廳直屬局前不久圍繞浙江省部分高校經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題編報(bào)了信息，并對負(fù)債問題進(jìn)行了重點(diǎn)關(guān)注，反映了部分高校財(cái)務(wù)管理混亂、高校負(fù)責(zé)人財(cái)經(jīng)意識薄弱等問題，引起了省領(lǐng)導(dǎo)的高度重視，最近習(xí)近平總書記專門作出批示，要求加強(qiáng)對高校和有關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)的財(cái)經(jīng)紀(jì)律教育。省審計(jì)廳經(jīng)責(zé)處根據(jù)近年來對一千多名領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的情況，編報(bào)了相關(guān)信息，也取得了良好效果。他們把審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題分為三類，一是市、縣、區(qū)政府存在的共性問題，如違規(guī)減免土地出讓金、低價(jià)出讓土地、政府負(fù)債規(guī)模過大、越權(quán)制定經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策等問題；二是行政事業(yè)單位存在的共性問題，如政府采購效果不夠理想、公款私存較為普遍等問題；三是國有企業(yè)經(jīng)營中存在的共性問題，如財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)比較薄弱、會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象突出、委托理財(cái)存在較大風(fēng)險(xiǎn)等問題。這些信息給了我們一個(gè)啟示：把一些具有共性的、規(guī)律性的問題匯總歸納后形成綜合性信息，能夠有效地提升審計(jì)成果的質(zhì)量和水平。

三、敢于反映問題類審計(jì)信息

這首先是由審計(jì)的特點(diǎn)、職能所決定的，審計(jì)作為重要的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，首要的任務(wù)就是揭露和查處問題，必然要產(chǎn)生大量的問題類審計(jì)信息；其次，從領(lǐng)導(dǎo)對信息的需求和關(guān)注的問題來看，領(lǐng)導(dǎo)對問題類審計(jì)信息是比較感興趣的。這幾年我們通過審計(jì)信息專報(bào)向上級領(lǐng)導(dǎo)反映了政府負(fù)債、土地出讓金、政府采購、投資績效等問題。去年，省審計(jì)廳開展了對全省就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況的專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，“審計(jì)反映再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策亟待完善”等信息專報(bào)都得到了省領(lǐng)導(dǎo)的批示。根據(jù)呂祖善省長的指示，省政府辦公廳將省審計(jì)廳上報(bào)的“浙江省就業(yè)再就業(yè)稅收優(yōu)惠政策制定初衷和實(shí)際效果存在較大偏差”的信息上報(bào)給國務(wù)院，得到國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)的專門批示。問題類審計(jì)信息是審計(jì)信息的一個(gè)重要組成部分，我們要敢于反映、善于反映，提出一些建設(shè)性的對策和建議，這是我們今后在審計(jì)信息工作中必須重點(diǎn)考慮的一個(gè)問題。

四、善于將負(fù)面信息轉(zhuǎn)化為正面信息

這個(gè)問題也可以表述為“負(fù)面信息正面反映”。在實(shí)際工作中，各級審計(jì)機(jī)關(guān)常常有一些負(fù)面信息很難報(bào)送出去，是否要報(bào)送出去也是要仔細(xì)掂量的。有些信息報(bào)上去以后得到省領(lǐng)導(dǎo)批示，可能給基層審計(jì)機(jī)關(guān)和政府領(lǐng)導(dǎo)帶來很大的壓力。這就要求我們在怎樣把負(fù)面信息轉(zhuǎn)化為正面信息上認(rèn)真加以思考、探索。筆者認(rèn)為可以從以下幾個(gè)方面入手：

（一）從審計(jì)整改的角度來反映情況。去年年底，省審計(jì)廳財(cái)政處根據(jù)近兩年的審計(jì)情況編報(bào)了題為“全省財(cái)政專項(xiàng)資金審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的共性問題及其建議”的信息，呂祖善省長專門作出批示，指出審計(jì)部門提出的問題很重要，要求財(cái)政部門和審計(jì)部門進(jìn)行專題研究。財(cái)政廳對此非常重視，組織了一次大范圍專項(xiàng)整改，結(jié)合審計(jì)意見對環(huán)保資金、土地出讓金、社會(huì)撫養(yǎng)費(fèi)、科技資金等九項(xiàng)專項(xiàng)

資金的收支管用和使用績效情況進(jìn)行了綜合分析，提出了具體的整改措施，并向省政府辦公廳和省審計(jì)廳報(bào)送了整改情況報(bào)告和回復(fù)意見。省審計(jì)廳謝力群廳長在回復(fù)意見上作了批示，指出在向省人大的審計(jì)工作報(bào)告中，要將財(cái)政部門的整改措施作適當(dāng)?shù)姆从?。省審?jì)廳財(cái)政處根據(jù)省長批示和財(cái)政部門的整改情況專門編報(bào)了相關(guān)信息。這實(shí)質(zhì)上也是一種問題類信息，但是選取的角度不同。省工商局在省審計(jì)廳直屬局審計(jì)結(jié)束后專門向省政府提交了審計(jì)整改報(bào)告，呂省長批示肯定了省工商局的正確態(tài)度和積極整改的做法。省審計(jì)廳投資處去年編報(bào)了省建設(shè)廳狠抓全省建設(shè)系統(tǒng)整改工作的信息，反映了省建設(shè)廳高度重視審計(jì)整改工作，結(jié)合本系統(tǒng)特點(diǎn)，注意“抓系統(tǒng)，系統(tǒng)抓”的實(shí)際情況。這些信息都是從整改的角度來正面反映負(fù)面問題的典型例子。從某種意義上說，這類信息既反映了審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，又從促進(jìn)整改的角度對這些單位的工作給予了肯定。

（二）從貫徹落實(shí)領(lǐng)導(dǎo)批示的角度來反映問題。今年杭州市審計(jì)局報(bào)送的“杭州市市長孫忠煥要求努力為審計(jì)部門創(chuàng)造良好工作環(huán)境”就是一個(gè)很好的例子。孫忠煥市長指出，“審計(jì)部門要開展監(jiān)督，揭露和處理問題，必然會(huì)觸及部門利益，得罪一些單位和個(gè)人，這就離不開各級領(lǐng)導(dǎo)支持和撐腰”，“不能因?yàn)橐獙徲?jì)了，就感到有問題，覺得不光彩。審計(jì)是一種法定的監(jiān)督形式，通過審計(jì)，反映一些財(cái)政財(cái)務(wù)管理中存在的問題，幫助糾正規(guī)范，堵塞漏洞，可以避免造成更大損失，這實(shí)際上體現(xiàn)了黨和政府對我們干部的關(guān)心和愛護(hù)”。對此我們廣大審計(jì)干部都深有感觸。從總體上看，目前審計(jì)工作的外部環(huán)境越來越好，但是也不排除一些單位和個(gè)人對審計(jì)工作還不理解、不支持、不配合。因此，編發(fā)有關(guān)各級領(lǐng)導(dǎo)支持審計(jì)工作的批示和言論的信息，對于改善審計(jì)工作的外部環(huán)境有很大幫助。建德市審計(jì)局去年也編報(bào)了“建德市市委書記批示要求把審計(jì)處理意見和審計(jì)處理決定落實(shí)到位”的審計(jì)信息，對于推動(dòng)當(dāng)?shù)貙徲?jì)處理工作產(chǎn)生了很好的效果。去年10月，寧波報(bào)送了“一則審計(jì)信息引起市領(lǐng)導(dǎo)重視全面清理沉淀資金”的專報(bào)信息，信息反映寧波市政府領(lǐng)導(dǎo)就“財(cái)政性資金滯留沉淀于行政事業(yè)單位的現(xiàn)象值得關(guān)注”的審計(jì)信息中揭示的問題做出批示，采取措施對全市行政事業(yè)單位沉淀資金進(jìn)行了全面清理，從而推動(dòng)了這一難點(diǎn)工作的深入開展。

（三）審計(jì)機(jī)關(guān)通過人大來強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督。如“溫嶺市人大運(yùn)用審計(jì)結(jié)果跟蹤督辦群眾關(guān)注的熱點(diǎn)難點(diǎn)問題”的審計(jì)信息，反映了該市人大常委會(huì)通過加大對審計(jì)結(jié)果的跟蹤督辦力度，促進(jìn)審計(jì)意見落實(shí)，解決重點(diǎn)工程建設(shè)和財(cái)政周轉(zhuǎn)金清理等難點(diǎn)和熱點(diǎn)問題的情況。“義烏市政府迅速行動(dòng)認(rèn)真落實(shí)財(cái)政同級審意見”的審計(jì)信息反映了當(dāng)?shù)卣M織有關(guān)單位對審計(jì)報(bào)告反映的10個(gè)方面問題和4條建議，在不到兩個(gè)月的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行了認(rèn)真的整改落實(shí)。實(shí)際上，對于通過人大層面來推動(dòng)審計(jì)意見的整改落實(shí)，省審計(jì)廳一直在努力探索，省人大也給予審計(jì)工作大力支持。去年，省審計(jì)廳在向省人大財(cái)經(jīng)委匯報(bào)審計(jì)工作情況時(shí)，指出省科技廳和省文聯(lián)等單位財(cái)務(wù)管理比較混亂，省人大財(cái)經(jīng)委要求其主要領(lǐng)導(dǎo)做出解釋并及時(shí)整改，在被審計(jì)部門和單位中產(chǎn)生了比較大的震動(dòng)和影響。

總之，對于難以反映的問題，我們要嘗試換一個(gè)角度來分析整合，將負(fù)面信息轉(zhuǎn)化為正面信息來加以反映。

五、有選擇、有重點(diǎn)地編寫工作動(dòng)態(tài)類審計(jì)信息

（一）從傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)變過程中的工作動(dòng)態(tài)。有三個(gè)方面內(nèi)容要重點(diǎn)關(guān)注：一是績效審計(jì)。最近這方面的信息比較多，如“寧波市市長毛光烈要求審計(jì)工作應(yīng)更加注重績效更加關(guān)注民生”的審計(jì)信息中提出了績效審計(jì)實(shí)踐的六個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容，一是在國有資產(chǎn)和財(cái)政性資金審計(jì)中要通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題、查找漏洞，促進(jìn)制度建設(shè)，提高管理績效。二是要根據(jù)財(cái)政資金使用的重點(diǎn)和不同階段的特點(diǎn)，在審計(jì)方法、側(cè)重點(diǎn)、思路上作一些轉(zhuǎn)變，發(fā)現(xiàn)資金的結(jié)構(gòu)性矛盾，從而提出完善制度、整合資金的建議。三是要加強(qiáng)對財(cái)政轉(zhuǎn)移支付資金的監(jiān)督，強(qiáng)化對資金量大、掌管財(cái)政資金再次分配權(quán)的重點(diǎn)部門預(yù)算執(zhí)行情況的審計(jì)。四是審計(jì)局提出的審計(jì)為構(gòu)建和諧社會(huì)服務(wù)，審計(jì)關(guān)注民生等方面的工作要繼續(xù)保持。五是審計(jì)要為改革服務(wù)。六是審計(jì)要對績效評價(jià)進(jìn)行探索。這種信息也向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)發(fā)出了一種新的信息需求信號，那就是各級政府領(lǐng)導(dǎo)開始關(guān)心政府的績效。二是專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。這幾年寧波、溫州、嘉興等地開展了很多專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目，都在審計(jì)信息當(dāng)中做了很好的反映。三是計(jì)算機(jī)審計(jì)。各級審計(jì)機(jī)關(guān)在這方面都很重視，石愛中副審計(jì)長曾多次在杭州、麗水和省審計(jì)廳的計(jì)算機(jī)審計(jì)方面的信息上作出重要批示。

（二）圍繞審計(jì)工作“3+1”基本框架開展的工作動(dòng)態(tài)。一是財(cái)政審計(jì)，包括各類專項(xiàng)資金審計(jì)和部門預(yù)算審計(jì)。去年年底省審計(jì)廳社保處報(bào)送了“浙江省審計(jì)廳首次開展部門決算審簽工作”的信息，部門決算審簽今后將成為審計(jì)工作的重要組成部分。二是企業(yè)審計(jì)，特別是要注重反映投融資企業(yè)審計(jì)的有關(guān)情況。三是投資審計(jì)。今年廳投資處報(bào)送了“浙江積極推行高速公路建設(shè)項(xiàng)目全過程跟蹤審計(jì)”的信息，這條信息所反映的內(nèi)容具有較強(qiáng)的動(dòng)態(tài)性和方向性。四是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。目前浙江省提出以全部政府性資金為主線，探索經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的新模式，這方面的信息也是十分重要的。

六、積極開發(fā)審計(jì)調(diào)研信息

目前各級審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)調(diào)研信息方面還有很大的拓展空間，需要進(jìn)一步開發(fā)挖掘。要重點(diǎn)關(guān)注以下幾個(gè)方面：一是有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)到基層調(diào)研時(shí)提出的指導(dǎo)性意見。近兩年，審計(jì)署領(lǐng)導(dǎo)先后到浙江省調(diào)研考察并發(fā)表了重要講話，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)講話整理成的信息對于審計(jì)工作具有很強(qiáng)的指導(dǎo)意義。省審計(jì)廳主要領(lǐng)導(dǎo)到基層調(diào)研提出的一些指導(dǎo)性意見也是很好的信息素材。廳領(lǐng)導(dǎo)在重要會(huì)議之前的調(diào)研，也是在為工作決策做準(zhǔn)備。去年10月謝廳長在嘉興、平湖、海鹽等地調(diào)研時(shí)提出的一些重要觀點(diǎn)，后來成為市地局長會(huì)議研討的重要內(nèi)容。去年年底，謝廳長在金華、衢州調(diào)研時(shí)強(qiáng)調(diào)要狠抓落實(shí)，要強(qiáng)調(diào)服務(wù)意識，在服務(wù)中體現(xiàn)審計(jì)價(jià)值、在服務(wù)中加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，后來這些觀點(diǎn)就成為全省審計(jì)工作會(huì)議的重要議題。二是專題調(diào)研報(bào)告。廳領(lǐng)導(dǎo)，省審計(jì)廳各處室，各市、縣審計(jì)局每年都會(huì)開展一些專題調(diào)研活動(dòng)，從而形成不少有價(jià)值的調(diào)研報(bào)告。最近，麗水有調(diào)研報(bào)告反映，目前審計(jì)系統(tǒng)領(lǐng)導(dǎo)班子中從外部引進(jìn)的干部不懂審計(jì)業(yè)務(wù)的多，實(shí)際從事審計(jì)一線工作的人員比較少。報(bào)告反映的這一情況非常重要，我們準(zhǔn)備結(jié)合其他調(diào)研情況將其作為重要信息報(bào)送。

三是帶著問題有針對性的調(diào)研信息。省、市、縣三級審計(jì)機(jī)關(guān)都要承擔(dān)人大提案的辦理工作，在辦理過程中要開展一些調(diào)研。去年我們對鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政的調(diào)研、對人大代表面對面的調(diào)研，審計(jì)署網(wǎng)站上都有信息反映。以上的幾類調(diào)研信息也需要各級審計(jì)機(jī)關(guān)予以足夠的關(guān)注。

七、適當(dāng)關(guān)注審計(jì)理論信息

審計(jì)理論信息也是各級政府領(lǐng)導(dǎo)和社會(huì)需要了解的一個(gè)方面。下城區(qū)審計(jì)局先后報(bào)送了“經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的局限性” 和“推進(jìn)財(cái)政審計(jì)一體化”等多篇審計(jì)理論信息，很有價(jià)值。去年省審計(jì)廳報(bào)送的“審計(jì)認(rèn)為：地方各級政府應(yīng)進(jìn)一步樹立公共財(cái)政理念，不斷推進(jìn)財(cái)政體制改革”，這一信息的主體部分屬于審計(jì)理論信息，得到了呂祖善省長等領(lǐng)導(dǎo)的重要批示。

八、充分發(fā)揮直報(bào)點(diǎn)上點(diǎn)面結(jié)合的基層審計(jì)信息

信息直報(bào)點(diǎn)具有報(bào)送信息快速、直接的優(yōu)勢，當(dāng)前尤其要注重在點(diǎn)面結(jié)合上下功夫，反映在審計(jì)工作迅速發(fā)展的大環(huán)境、大背景下，各地審計(jì)機(jī)關(guān)有特色、有價(jià)值、有份量的做法、經(jīng)驗(yàn)和成果。

一要圍繞中心工作報(bào)信息。今年年初，東陽市審計(jì)局向省審計(jì)廳報(bào)送了本單位扎實(shí)開展“狠抓落實(shí)年”活動(dòng)的有關(guān)信息，反映該局在活動(dòng)中采取了五項(xiàng)措施，一是在加強(qiáng)學(xué)習(xí)教育上做文章，二是在突出依法審計(jì)上下功夫，三是在注重創(chuàng)新上拓思路，四是在完善責(zé)任追究上出實(shí)招，五是在實(shí)現(xiàn)陽光審計(jì)上求實(shí)效。二要圍繞新的工作報(bào)信息。金華市在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目中實(shí)行“五公開”，取得了突破性進(jìn)展，在社會(huì)上引起了強(qiáng)烈反響?！吧嫌菔袑医ㄔO(shè)項(xiàng)目實(shí)施全過程跟蹤專業(yè)審計(jì)”的信息發(fā)布后，《光明日報(bào)》等媒體都作了詳細(xì)深入的報(bào)道，省委周國富副書記作了重要批示。三要圍繞基層的反應(yīng)報(bào)信息。慈溪市審計(jì)局先后報(bào)送了“慈溪市審計(jì)局對電視劇《審計(jì)報(bào)告》的播出反映強(qiáng)烈”、“慈溪對全國人大常委會(huì)就《審計(jì)法》的修改決定反映強(qiáng)烈”兩篇信息，真實(shí)的反映了基層審計(jì)人員的思想動(dòng)態(tài)，具有重要的參考價(jià)值。四要圍繞點(diǎn)面結(jié)合的突出經(jīng)驗(yàn)報(bào)信息。如“衢州市審計(jì)局緊扣?四個(gè)結(jié)合?學(xué)習(xí)貫徹新《審計(jì)法》”等。五要圍繞傾向性、苗頭性問題報(bào)信息?！佰粗輰徲?jì)重點(diǎn)關(guān)注新農(nóng)村建設(shè)”的審計(jì)信息反映了該局在服務(wù)新農(nóng)村建設(shè)中重點(diǎn)關(guān)注農(nóng)村教育經(jīng)費(fèi)、農(nóng)村合作醫(yī)療基金、財(cái)政支農(nóng)資金的使用情況和農(nóng)村基本建設(shè)項(xiàng)目管理情況的做法。

九、充分發(fā)揮審計(jì)部門獨(dú)特的信息優(yōu)勢

相對于其他部門而言，審計(jì)部門具有獨(dú)特的信息優(yōu)勢，應(yīng)當(dāng)充分加以發(fā)揮。一是真實(shí)性。在今年的全省審計(jì)工作會(huì)議上，馮順橋秘書長指出，呂省長、章副省長等省政府主要領(lǐng)導(dǎo)對審計(jì)專報(bào)信息都很感興趣，幾乎每篇都看，給的批示也最多，一個(gè)主要原因就是審計(jì)部門報(bào)送的信息都是真實(shí)可信的。隨著審計(jì)結(jié)果公開的逐步實(shí)現(xiàn)，今后我們還要在審計(jì)信息的真實(shí)性上下功夫。二是客觀性。審計(jì)信息用事實(shí)說話，用數(shù)字說話。審計(jì)信息都是以單個(gè)、多個(gè)或者不同時(shí)段、行業(yè)或?qū)I(yè)的審計(jì)項(xiàng)目為事實(shí)基礎(chǔ)，很多有重大影響的審計(jì)信息都是從審計(jì)項(xiàng)目的綜合報(bào)告中派生出來的。三是獨(dú)立性。審計(jì)部門的地位相對超脫，與其他部門單位沒有直接的利益關(guān)系，也不直接分管人、財(cái)、物，所以提出的意見都是比較客觀、公正的。四是權(quán)威性。審計(jì)機(jī)關(guān)是專門的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，溫家寶總理在政府工作

報(bào)告中強(qiáng)調(diào)，要發(fā)揮審計(jì)、監(jiān)察等專門監(jiān)督部門的作用，今后審計(jì)部門的權(quán)威地位將進(jìn)一步鞏固提高。

第四篇：對審計(jì)問題的匯報(bào)人大

關(guān)于武陟縣2010財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他

財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告反映問題

整改情況的匯報(bào)

2011年 月 日在縣

屆人大黨委會(huì)第次會(huì)議上

武陟縣財(cái)政局局長 董戰(zhàn)成

主任、各位副主任、各位委員：

受縣政府委托，現(xiàn)將2010本級財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)工作報(bào)告中反映問題的整改情況作一匯報(bào)，請予審議。2010年縣級預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支審計(jì)報(bào)告提交后，縣政府及時(shí)召開常務(wù)會(huì)，對報(bào)告反映問題進(jìn)行專題研究，提出了具體要求，就整改落實(shí)工作，多次聽取匯報(bào)，并責(zé)財(cái)政局認(rèn)真整改。截止目前，審計(jì)報(bào)告中涉及問題，絕大多數(shù)已經(jīng)整改到位，個(gè)別問題正在整改落實(shí)之中。

一、審計(jì)報(bào)告中所反映問題的實(shí)際情況及整改結(jié)果

（一）虛列一般預(yù)算支出，虛列一般預(yù)算收入4432.67萬元。1.2010年通過龍?jiān)存?zhèn)財(cái)政所撥付天津藥業(yè)、綠宇化電有限公司、經(jīng)發(fā)房地產(chǎn)開發(fā)公司武陟分公司等單位，然后又以營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、契稅等名義入庫4345.4萬元，當(dāng)年虛收虛支財(cái)政收支4345.4萬元。

實(shí)際情況及整改：按照稅收歸屬地相關(guān)征收原則，2010年以前我縣通過龍?jiān)存?zhèn)補(bǔ)繳以前稅款4345.4萬元，具體情況如下：綠宇化電有限公司改組成河南晉開武陟綠宇化工公司等公司補(bǔ)繳以前稅款。

2.2010年總預(yù)算將暫存——代發(fā)工資專戶87.27萬元以其他收入繳入國庫。

實(shí)際情況及整改：此款為2006年調(diào)整機(jī)關(guān)事業(yè)單位在職職工工資和離退休工資上級補(bǔ)助資金，當(dāng)時(shí)由于是年末，時(shí)間緊、任務(wù)重，按照市級文件精神要求，務(wù)必列支到代發(fā)工資戶，待全縣財(cái)政供養(yǎng)人員增資具體數(shù)字算出后對付，但由于上級補(bǔ)助資金不能滿足我縣實(shí)際增資需求，支付完縣直，僅剩余87.27萬元，剩余資金需支付14各鄉(xiāng)鎮(zhèn)，缺口較大，經(jīng)請示領(lǐng)導(dǎo)同意，本著公開、公正、公平原則安實(shí)際支付，剩余此款，按照預(yù)算法及相關(guān)法律法規(guī)，經(jīng)請示已入庫。

（二）向非預(yù)算執(zhí)行單位撥款列預(yù)算支出226萬元。2010年在預(yù)算支出中撥付武陟縣射陽銀行獎(jiǎng)勵(lì)資金100萬元，撥付武陟縣鑫糧物流有限公司126萬元，共計(jì)226萬元。

實(shí)際情況及整改：射陽銀行為我縣招商引資項(xiàng)目，根據(jù)縣政府縣長辦公會(huì)會(huì)議紀(jì)要精神，按照招商引資一企一策辦法，對射陽銀行籌建工作結(jié)束后，政府獎(jiǎng)勵(lì)企業(yè)資金100萬元，用于扶持企業(yè)發(fā)展。撥付武陟縣鑫糧物流有限公司126萬元，根據(jù)《武陟

縣鼓勵(lì)縣外投資者投資優(yōu)惠辦法》，經(jīng)縣政府批準(zhǔn)補(bǔ)助該企業(yè)126萬元。

（三）違規(guī)調(diào)入資金341.23萬元。

2010年12月將農(nóng)稅股賬面反映的2008年村級經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助資金206萬元，農(nóng)稅征收經(jīng)費(fèi)50.28萬元和55.5萬元，農(nóng)業(yè)局專項(xiàng)配套資金27.5萬元，暫存款2006年獎(jiǎng)金1.95萬元，共計(jì)341.23萬元。

實(shí)際情況及整改：村級經(jīng)費(fèi)206萬元為2009年村組干部調(diào)資轉(zhuǎn)移支付，因2009年村組干部調(diào)整一直未到位，故該資金未支付到人，而是支付到農(nóng)財(cái)賬戶，而2010年支付時(shí)，因上已對鄉(xiāng)鎮(zhèn)列補(bǔ)助，故只能按當(dāng)年現(xiàn)金撥付，按現(xiàn)行財(cái)政體制，鄉(xiāng)鎮(zhèn)無法列上年支出，故206萬元只能做調(diào)入處理；農(nóng)稅征收經(jīng)費(fèi)50.28萬元實(shí)為市配套的村組干部工資，因2009年調(diào)增村組干部報(bào)酬我縣已實(shí)際兌付，故做調(diào)入處理；55.5萬元為處理以前賬務(wù)，此項(xiàng)資金為不應(yīng)納入預(yù)算收入的資金，做退庫處理，現(xiàn)做調(diào)入；農(nóng)業(yè)局27.5萬元為市配套資金，當(dāng)時(shí)由于專項(xiàng)檢查，我縣將專項(xiàng)市配套資金支付后，市配套資金才落實(shí)到位，故做調(diào)入處理；2006年獎(jiǎng)金1.95萬元,是經(jīng)與稅務(wù)部門結(jié)合,受獎(jiǎng)企業(yè)已不存在,故做調(diào)入處理。

（四）應(yīng)調(diào)未調(diào)入資金474.16萬元。

2010年總預(yù)算將非稅局調(diào)劑收入474.16萬元以其他收入繳入國庫，未做調(diào)入資金入賬。

（五）無依據(jù)調(diào)用行政事業(yè)單位賬戶資金1416.49萬元。2010將代管各單位賬戶資金轉(zhuǎn)入1540萬元，轉(zhuǎn)出1130萬元，當(dāng)年還有410萬元未轉(zhuǎn)出，加年初余額1006.49萬元，截止年底該賬戶余額1416.49萬元。

實(shí)際情況及整改：國庫集中支付改革是為了解決政府財(cái)政資金周轉(zhuǎn)能力的一項(xiàng)綜合改革，老模式下，預(yù)算單位賬戶沉淀大量資金，而財(cái)政帳上資金量很少，不便于政府集中財(cái)力做事情；在現(xiàn)行模式下，大量資金留在財(cái)政賬戶上，便于政府集中財(cái)力搞建設(shè)。同時(shí)，除專項(xiàng)及社保等資金外，所有財(cái)政性資金均在調(diào)度范圍，行政事業(yè)單位賬戶資金也不例外。

（六）應(yīng)列未列支出865.48萬元。

2010年內(nèi)部資金賬暫付款——借款利息戶，當(dāng)年支付借款利息165.22萬元，加上年結(jié)轉(zhuǎn)700.26萬元，年末余額865.48萬元，應(yīng)列未列支出。

實(shí)際情況及整改：因我縣現(xiàn)金緊張，財(cái)力有限，許多項(xiàng)目資金無處著落，特別是上級項(xiàng)目縣配套部分，縣財(cái)政在政策允許的前提下，多方籌措資金，確保項(xiàng)目的正常建設(shè)，從而產(chǎn)生了利息支出，本來我縣財(cái)力緊張，年初預(yù)算的支出已經(jīng)很足了，已沒有可支配財(cái)力，已無法列支出。

（七）滯留專項(xiàng)資金4805.95萬元。1.農(nóng)財(cái)股滯留專項(xiàng)資金1571.68萬元。（1）滯留現(xiàn)代農(nóng)業(yè)財(cái)政扶持資金350萬元。

2010年9月上級下達(dá)2010年現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展資金500萬元，當(dāng)年撥付150萬元，余款350萬元截止年底未撥付。

實(shí)際情況及整改：該項(xiàng)目是2010年現(xiàn)代農(nóng)業(yè)生產(chǎn)發(fā)展資金500萬元（10家養(yǎng)牛場），當(dāng)年撥付150萬元，余款350萬元未撥付。項(xiàng)目資金管理實(shí)行縣級報(bào)賬制，根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)賬撥款。2011年4月支出420萬元（含縣配套70萬元一并列支）。

（2）滯留測土配方施肥補(bǔ)貼資金28.1萬元。

2010年8月上級下達(dá)2010年測土配方施肥補(bǔ)貼資金50萬元，當(dāng)年撥付21.9萬元，余款28.1萬元截止年底未撥付。

實(shí)際情況及整改：該項(xiàng)目是2010年測土配方施肥補(bǔ)貼資金50萬元，資金管理實(shí)行縣級報(bào)賬制，根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)賬撥款。

（3）滯留財(cái)政扶貧項(xiàng)目資金27.18萬元。

①2010年8月、10月上級下達(dá)2010年財(cái)政扶貧“雨露計(jì)劃”培訓(xùn)項(xiàng)目資金6.18萬元，截止2010年底未撥付。

實(shí)際情況及整改：該項(xiàng)目是2010年財(cái)政扶貧“雨露計(jì)劃”培訓(xùn)項(xiàng)目資金6.18萬元，資金管理實(shí)行縣級報(bào)賬制，根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)賬撥款。

②2010年10月上級下達(dá)2010年市財(cái)政扶貧項(xiàng)目資金13萬元，截止2010年底未撥付。

實(shí)際情況及整改：該項(xiàng)目是2010年市財(cái)政扶貧項(xiàng)目，資金

管理實(shí)行縣級報(bào)賬制，根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)賬撥款。2011年8月支出13萬元。

③2010年12月上級下達(dá)2010老區(qū)貧困地區(qū)財(cái)政扶貧資金8萬元，截止2010年底未撥付。

實(shí)際情況及整改：該項(xiàng)目是2010年市財(cái)政扶貧項(xiàng)目，資金管理實(shí)行縣級報(bào)賬制，根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)賬撥款。2011年8月支出13萬元。

（4）滯留農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)財(cái)政資金1166.4萬元。

①2010年7月上級下達(dá)2010年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目資金176.4萬元，截止2010年底未撥付。

實(shí)際情況及整改：2010年農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)產(chǎn)業(yè)化經(jīng)營財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目是焦作大北農(nóng)飼料有限公司的10萬噸肉鴨專用飼料加工擴(kuò)建項(xiàng)目，地點(diǎn)在寧郭鄉(xiāng)，總投資180萬元，其中：中央財(cái)政120萬元，省資金48萬元，市資金8.4萬元，縣資金3.6萬元，分別于2011年3月18號撥付資金168萬元，2011年5月19號撥付資金12萬元。

②2010年4月、8月上級分別下達(dá)2009農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)中型灌區(qū)節(jié)水配套改造項(xiàng)目中央資金530萬元、2009農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)（第二批）中型灌區(qū)節(jié)水配套改造項(xiàng)目中央資金460萬元，共計(jì)資金990萬元，截止2010年底未撥付。

實(shí)際情況及整改：因項(xiàng)目資金批復(fù)早，實(shí)施計(jì)劃2010年11月11日批復(fù)，2011年1月11日組織招標(biāo)，工程于2011年2月18日開工，2011年12月底工程結(jié)束。截止目前，按工程完成情況，已撥付資金670萬元。

2.農(nóng)財(cái)股指標(biāo)賬滯留專項(xiàng)資金434.95萬元。（1）滯留農(nóng)業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金13萬元。

2010年5月上級下達(dá)2010年農(nóng)業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金13萬元，截止2010年底未撥付。

實(shí)際情況及整改：該項(xiàng)目是2010年農(nóng)業(yè)財(cái)政專項(xiàng)資金13萬元，資金管理實(shí)行縣級報(bào)賬制，根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)賬撥款。2011年1月支出10萬元.還有3萬元（農(nóng)業(yè)局）未報(bào)賬列支。

（2）滯留農(nóng)業(yè)生產(chǎn)救災(zāi)資金23萬元。

2010年5月上級下達(dá)2010年農(nóng)業(yè)生產(chǎn)救災(zāi)資金23萬元，截止2010年底未撥付。

實(shí)際情況及整改：該項(xiàng)目是2010年農(nóng)業(yè)生產(chǎn)救災(zāi)資金23萬元（農(nóng)業(yè)局14萬元，河南富民種業(yè)有限公司7萬元，武陟縣農(nóng)科種業(yè)有限公司2萬元），資金管理實(shí)行縣級報(bào)賬制，根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)賬撥款。2011年7月付農(nóng)業(yè)局14萬元。還有9萬元未報(bào)賬列支。

（3）滯留糧油高產(chǎn)創(chuàng)建示范補(bǔ)助資金100萬元。

2010年5月上級下達(dá)2010年糧油高產(chǎn)創(chuàng)建示范補(bǔ)助資金100萬元，截止2010年底未撥付。

實(shí)際情況及整改：該項(xiàng)目是2010年糧油高產(chǎn)創(chuàng)建示范補(bǔ)助資金100萬元，資金管理行現(xiàn)縣級報(bào)賬制，根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)賬撥款。

（4）滯留林業(yè)生態(tài)以獎(jiǎng)代補(bǔ)資金109.95萬元。

2010年6月上級下達(dá)2010年林業(yè)生態(tài)省建設(shè)省級第一批以獎(jiǎng)代補(bǔ)資金109.95萬元，截止2010年底未撥付。

實(shí)際情況及整改：該項(xiàng)目是2010年林業(yè)生態(tài)省建設(shè)省級第一批以獎(jiǎng)代補(bǔ)資金109.95萬元，資金管理實(shí)行縣級報(bào)賬制，根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)賬撥款。2011年1月支出95萬元.還有14.95萬元未報(bào)賬列支。

（5）滯留生豬良種補(bǔ)貼資金156萬元。

2010年7月上級下達(dá)2010年生豬良種補(bǔ)貼資金156萬元，截止2010年底未撥付。

實(shí)際情況及整改：該項(xiàng)目是2010年生豬良種補(bǔ)貼資金156萬元（7個(gè)生豬養(yǎng)殖場），是資金管理實(shí)行縣級報(bào)賬制，根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)度報(bào)賬撥款。

（6）滯留農(nóng)機(jī)信息點(diǎn)補(bǔ)助資金3萬元。

2010年8月上級下達(dá)農(nóng)機(jī)信息點(diǎn)補(bǔ)助資金3萬元，截止2010

年底未撥付。

實(shí)際情況及整改：2011年5月支出3萬元.（7）滯留農(nóng)村公益事業(yè)發(fā)展資金30萬元。

2010年10月上級下達(dá)2010年農(nóng)村公益事業(yè)發(fā)展補(bǔ)助資金30萬元，截止2010年底未撥付。

實(shí)際情況及整改：該項(xiàng)目是2010年農(nóng)村公益事業(yè)發(fā)展補(bǔ)助資金30萬元{武陟縣靈中養(yǎng)豬專業(yè)合作社15萬元，武陟縣禾豐稻米產(chǎn)銷專業(yè)合作社15萬元），資金管理實(shí)行縣級報(bào)賬制，根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)賬撥款。2011年7月支出，武陟縣禾豐稻米產(chǎn)銷專業(yè)合作社15萬元，余15萬元未報(bào)賬。

3、行財(cái)股滯留專項(xiàng)資金119萬元。

（1）滯留國家重點(diǎn)文物保護(hù)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)115萬元。

2010年9月上級下達(dá)國家重點(diǎn)文物保護(hù)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)130萬元，當(dāng)年撥付15萬元，余款115萬元截止2010年底未撥付。

實(shí)際情況及整改： 2009－2010年農(nóng)家書屋配套資金問題是由于文化部門2010年年初未向財(cái)政提供農(nóng)家書屋的有關(guān)文件、數(shù)字以及縣配套資金數(shù)額，財(cái)政未列配套資金，待焦財(cái)預(yù)［2010］84號文件下發(fā)以后，文化部門向縣政府寫追加請示滯后，導(dǎo)致2010年縣配套資金當(dāng)年未及時(shí)配套到位。2011年6月已將縣配套資金撥付到位。

（2）滯留農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革工作經(jīng)費(fèi)4萬元。2010年10月上級下達(dá)2010年農(nóng)村義務(wù)教育經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制改革工作經(jīng)費(fèi)4萬元，截止2010年底未撥付。

實(shí)際情況及整改：焦財(cái)預(yù)［2010］48號文件《關(guān)于下達(dá)2009年秋季學(xué)期中等職業(yè)學(xué)校免學(xué)費(fèi)補(bǔ)助資金預(yù)算的通知》，按規(guī)定縣財(cái)政應(yīng)落實(shí)配套資金6.99萬元，縣教育局按照文件精神及時(shí)申請追加縣配套資金，縣配套資金已足額落實(shí)到位。

4．經(jīng)濟(jì)建設(shè)股滯留建設(shè)資金2680.32萬元。（1）滯留中小學(xué)校舍安全工程建設(shè)資金629萬元。2010年8月上級下達(dá)2010年全國中小學(xué)校舍安全工程中央預(yù)算內(nèi)支出預(yù)算指標(biāo)629萬元，截止2010年底未撥付。

實(shí)際情況及整改：2010年全國中小學(xué)校舍安全工程中央預(yù)算內(nèi)支出預(yù)算指標(biāo)629萬元，分別為育才學(xué)校、圪垱店、嘉應(yīng)觀等6所中小學(xué)教學(xué)樓建設(shè)項(xiàng)目，這6個(gè)項(xiàng)目分別于2011年1月-3月招標(biāo)完畢，開始正常施工，我縣財(cái)政部門嚴(yán)格實(shí)行報(bào)賬制，按照工程進(jìn)度撥付資金，截止目前，已撥付288萬元給項(xiàng)目建筑單位，其余資金將分別按照工程進(jìn)度撥付到位。

（2）滯留糧食生產(chǎn)能力規(guī)劃工程及農(nóng)技服務(wù)體系建設(shè)項(xiàng)目資金1000萬元。

2010年11月上級下達(dá)2010年全國新增1000億斤糧食生產(chǎn)

能力規(guī)劃工程田間工程及農(nóng)技服務(wù)體系建設(shè)項(xiàng)目中央預(yù)算內(nèi)基建支出預(yù)算資金1000萬元，截止2010年底未撥付。

實(shí)際情況及整改：該項(xiàng)目分別于2011年2月份開始正常施工，我縣財(cái)政部門嚴(yán)格實(shí)行報(bào)賬制，按照工程進(jìn)度撥付資金，截止目前，現(xiàn)工程已完工，截止5月30日已全部撥付到位。

（3）滯留公檢法司基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)資金466.2萬元。2010年10月上級下達(dá)2010年地方公檢法司基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中央預(yù)算內(nèi)基建支出預(yù)算資金466.2萬元，截止2010年底未撥付。

實(shí)際情況及整改：2010年地方公檢法司基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)中央預(yù)算內(nèi)基建支出預(yù)算資金466.2萬元，分別為法院審判庭建設(shè)項(xiàng)目400萬元，大虹橋、木城派出所建設(shè)項(xiàng)目66.2萬元，我縣收到該項(xiàng)目資金后積極督促這2個(gè)項(xiàng)目組織招標(biāo)，截止2011年4月30日，該資金已全部撥付給項(xiàng)目單位。

（4）滯留鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合文化站建設(shè)資金120萬元。

2010年8月上級下達(dá)2010年鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合文化站建設(shè)中央預(yù)算內(nèi)基建及省配套資金120萬元，截止2010年底未撥付。

實(shí)際情況及整改：2010年鄉(xiāng)鎮(zhèn)綜合文化站建設(shè)中央預(yù)算內(nèi)基建及省配套資金120萬元，分別為嘉應(yīng)觀、圪垱店等五鄉(xiāng)鎮(zhèn)文化站建設(shè)項(xiàng)目，這5個(gè)項(xiàng)目分別陸續(xù)于2010年12份開始招標(biāo)后

實(shí)施項(xiàng)目，我縣財(cái)政部門嚴(yán)格實(shí)行報(bào)賬制，按照工程進(jìn)度撥付資金，截止目前已撥付62.6萬元給項(xiàng)目建筑單位，其余資金將分別按照工程進(jìn)度撥付到位。

（5）滯留特殊教育學(xué)校建設(shè)資金200萬元。

2010年11月上級下達(dá)2010年中西部地區(qū)特殊教育學(xué)校建（第二批）中央預(yù)算內(nèi)基建支出預(yù)算資金200萬元，截止2010年底未撥付。

實(shí)際情況及整改：該項(xiàng)目于3月底開始招標(biāo)，現(xiàn)項(xiàng)目資金已全部撥付該單位。

（6）滯留產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)新建公共租賃住房項(xiàng)目資金265.12萬 元。

2010年上級下達(dá)2010年公共租賃住房中央預(yù)算內(nèi)支出預(yù)算資金265.12萬元，截止2010年底未撥付。

實(shí)際情況及整改：現(xiàn)項(xiàng)目正在進(jìn)行中，近期內(nèi)將資金撥付到位。

（八）往來款掛賬數(shù)額過大。

截止2010年底，縣財(cái)政國庫預(yù)算暫付款余額達(dá)47539.46萬元，其中當(dāng)年未發(fā)生收支的暫付款余額達(dá)16494.03萬元（預(yù)算股周轉(zhuǎn)金351.26萬元，外經(jīng)股世行貸款還款6536.88萬元，工商行25萬元，財(cái)務(wù)開發(fā)公司164萬元，紅麻廠10萬元，基建股

國債轉(zhuǎn)貸470.68萬元，農(nóng)財(cái)股88.1萬元，水利局20萬元，發(fā)改委12萬元，外經(jīng)股766.6萬元，商業(yè)局19.94萬元，城管局2萬元，建委10萬元，檢察院36萬元，城投公司1674.42萬元，林業(yè)局50萬元，教育局230.76萬元，多爾克司5023.56萬元，國資辦1000萬元，人事局2.93萬元）；財(cái)政服務(wù)中心內(nèi)部賬反映暫付款余額20056.6萬元，其中當(dāng)年未發(fā)生收支的暫付款余額達(dá)9763萬元。在暫付款中包括應(yīng)列未列支出掛暫付款賬戶、以前暫付到企業(yè)用于上繳稅款增加財(cái)政收入、有些企業(yè)單位已經(jīng)不存在，所以這些暫付款很多難以收回，已經(jīng)形成潛在損失風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重影響縣財(cái)政正?，F(xiàn)金調(diào)度。

實(shí)際情況及整改：主要原因一是由于歷史原因，我縣世行貸款上級實(shí)施預(yù)算扣款形式；二是國債轉(zhuǎn)貸項(xiàng)目，多數(shù)為社會(huì)公益性投入，沒有收入來源，貸款到期后，為維護(hù)我縣信譽(yù)由財(cái)政暫付歸還；三是當(dāng)年未發(fā)生收支的暫付款，主要是歸還上屬債務(wù)，形成當(dāng)年預(yù)算單位未支出，按國庫支付制度要求財(cái)政列支掛暫付處理；四是剩余資金以往財(cái)政借出周轉(zhuǎn)金及遺留問題，下一步將積極催促用款單位，及時(shí)歸還所借資金或處理有關(guān)手續(xù)。

第五篇：對人民法院調(diào)查核實(shí)證據(jù)權(quán)的探析

調(diào)研文章

對人民法院調(diào)查核實(shí)證據(jù)權(quán)的探析

現(xiàn)行刑訴法對我國的審判方式作了重大改革，將傳統(tǒng)的職權(quán)主義審判方式改為強(qiáng)調(diào)控、辯對抗式庭審模式，強(qiáng)化法院的中立地位。但卻肯定了人民法院在新的審判方式下享有調(diào)查核實(shí)證據(jù)權(quán)。這一規(guī)定是公檢法在刑事訴訟中互相配合、互相制約的具體體現(xiàn)，也是法官審理案件對法律負(fù)責(zé)、對事實(shí)負(fù)責(zé)的重要依據(jù)。對法院的證據(jù)調(diào)查核實(shí)權(quán)進(jìn)行研究，有利于充分發(fā)揮人民法院的職能作用,準(zhǔn)確及時(shí)查明事實(shí),客觀公正的處理案件。

一、關(guān)于調(diào)查核實(shí)證據(jù)權(quán)的法律規(guī)定

刑訴法第一百五十八條規(guī)定，“法庭審理過程中，合議庭對證據(jù)有疑問的，可以宣布休庭，對證據(jù)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。人民法院調(diào)查核實(shí)證據(jù)，可以進(jìn)行勘驗(yàn)、檢查、扣押、鑒定和查詢、凍結(jié)?！?最高人民法院關(guān)于執(zhí)行《中華人民共和國刑事訴訟法》若干問題的解釋第五十五條規(guī)定：“ 人民法院對公訴案件依法調(diào)查、核實(shí)證據(jù)時(shí)，發(fā)現(xiàn)對認(rèn)定案件事實(shí)有重要作用的新的證據(jù)材料，應(yīng)當(dāng)告知檢察人員和辯護(hù)人。必要時(shí)，也可以直接提取，復(fù)制后移送檢察人員和辯護(hù)人?！?第一百五十三條規(guī)定：“在法庭調(diào)查過程中，合議庭對于證據(jù)有疑問的，可以宣布休庭，對該證據(jù)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)。”第一百五十四條：“人民法院調(diào)查核實(shí)證據(jù)時(shí)，可以進(jìn)行勘驗(yàn)、檢查、扣押、鑒定和查詢、凍結(jié)。必要時(shí)，可以通知檢察人員、辯護(hù)人到場?！鄙鲜龇蓪Ψㄔ旱恼{(diào)查核實(shí)證據(jù)權(quán)作出了明確的規(guī)定，在理論上，我們一般認(rèn)為調(diào)查核實(shí)證據(jù)，是指合議庭在法庭審理過程中對案件證據(jù)有疑問，且當(dāng)庭難以查清，休庭后在法庭外進(jìn)行的調(diào)查活動(dòng)。法律作出這一規(guī)定，就是要通過法官庭外調(diào)查的補(bǔ)充形式，解除法官在當(dāng)庭產(chǎn)生的疑問，核實(shí)證據(jù)的真實(shí)性、合法性和關(guān)聯(lián)性，確保案件質(zhì)量，及時(shí)有效地實(shí)現(xiàn)刑事訴訟的目的。

二、法院調(diào)查核實(shí)證據(jù)的幾個(gè)特點(diǎn)

法院依職權(quán)進(jìn)行庭外調(diào)查，與公安機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)的偵查活動(dòng)及辯護(hù)律師的調(diào)查活動(dòng)具有本質(zhì)區(qū)別，它呈現(xiàn)出以下幾個(gè)特點(diǎn)：

1、中立性。在訴訟中，無論是控方當(dāng)事人、還是檢察機(jī)關(guān)依職權(quán)向法院提出的訴訟請求，都須提供證明發(fā)生某種事實(shí)的證據(jù)，他們在收集證據(jù)時(shí)不可避免地帶有或多或少的傾向性。同樣，辯方（包括被告人、辯護(hù)律師等）為了自身利益，也只是收集證明被告人無罪、罪輕的證據(jù)。法院依職權(quán)對庭審中有疑問的證據(jù)進(jìn)行核實(shí)時(shí)，必須保持中立性，堅(jiān)持“以事實(shí)為根據(jù)”的法律原則。

2、補(bǔ)充性。法院的調(diào)查核實(shí)證據(jù)是對控辯對抗式庭審模式的一種補(bǔ)充，不得以此來代替?zhèn)刹闄C(jī)關(guān)與辯護(hù)律師收集的活動(dòng)。法院的審理活動(dòng)應(yīng)主要通過主持法庭調(diào)查、法庭辯 論，來查明事實(shí)，正確地適用法律，從而作出正確的判決。

3、確定性。法院通過庭外調(diào)查核實(shí)證據(jù)得出的結(jié)論具有確定性。公安機(jī)關(guān)、檢察機(jī)關(guān)在偵查階段、審查起訴收集證據(jù)是為了在法庭上揭露、證實(shí)犯罪，辯護(hù)律師在庭審前收集證據(jù)是為了在法庭上證實(shí)被告人無罪或罪輕，上述兩類證據(jù)均需通過法庭認(rèn)證來確定，不是最終的定案證據(jù)。我國刑訴法規(guī)定，只有經(jīng)過庭審核實(shí)的證據(jù)才能作為定案的依據(jù)，這種認(rèn)定是法律意義上的最終認(rèn)定，而法官調(diào)查核實(shí)證據(jù)的目的亦是運(yùn)用證據(jù)來認(rèn)定案件事實(shí)，通過法庭調(diào)查來最終定案。

三、法院行使調(diào)查核實(shí)證據(jù)權(quán)的幾種情形

在刑事審判實(shí)踐中，法院一般在以下幾種情形下行使調(diào)查核實(shí)證據(jù)權(quán)：

1、控、辯雙方對證明犯罪事實(shí)的某一重要證據(jù)有明確不同的意見，甚至出現(xiàn)了完全相反的證據(jù)，法庭采取任何一方的證據(jù)都有疑問，且通過庭審又無法排除疑問。在此種情形下，合議庭就應(yīng)行使調(diào)查核實(shí)證據(jù)權(quán)，準(zhǔn)確及時(shí)地查明案件事實(shí)。

2、辯方對控方提供的用于認(rèn)定案件事實(shí)的證據(jù)有疑問，申請法庭調(diào)查核實(shí)時(shí)，合議庭認(rèn)為辯方提出的問題確實(shí)存在，且該問題又難以當(dāng)庭查清，這需要休庭對有問題的證據(jù)進(jìn)行庭外調(diào)查核實(shí)。

3、控、辯雙方對證據(jù)無分岐，但合議庭對案件中的證據(jù)存有疑問，而當(dāng)庭又無法查清，為防止控、辯雙方進(jìn)行交易以規(guī)避法律的情況發(fā)生，這時(shí)法院完全可以行證據(jù)的調(diào)查核實(shí)權(quán)。

四、對法院調(diào)查核實(shí)得來證據(jù)的處理

對法院庭外調(diào)查核實(shí)得來證據(jù)如何處理，我國法律沒有具體的規(guī)定，各地法院在審判實(shí)踐中對此認(rèn)識不一，處理方法也是各不相同，歸納起來大致有四種方法：

一是法官對調(diào)查核實(shí)得來的證據(jù)不公開出示，直接作為依據(jù)對案件事實(shí)進(jìn)行認(rèn)定；二是法官在法庭上對調(diào)查核實(shí)得來的證據(jù)進(jìn)行公開出示，并據(jù)此對案件事實(shí)進(jìn)行認(rèn)定；三是法官在法庭上對調(diào)查核實(shí)得來的證據(jù)進(jìn)行公開出示，出示后進(jìn)行質(zhì)證；四是法官對調(diào)查核實(shí)得來的證據(jù)按照有利于控方或辯方分成控方證據(jù)、辯方證據(jù)，并分別交給各自的主體，由控方或辯方在法庭上出示，然后進(jìn)行質(zhì)證。

上述四種處理方法或基于法官在審判中主導(dǎo)地位，或基于調(diào)查核實(shí)證據(jù)的法庭調(diào)查性質(zhì)，每種處理方法都有一定的道理。相比較而言，我們認(rèn)為第二種方法比較科學(xué)。這是因?yàn)?，保留法院的調(diào)查核實(shí)證據(jù)權(quán)，旨在幫助合議庭及時(shí)準(zhǔn)確地認(rèn)定案件事實(shí)，它在本質(zhì)上是審判權(quán)的一種延伸。如果把法官調(diào)查核實(shí)證據(jù)等同于控、辯雙方在法庭上的舉證、質(zhì)證，就是混淆了和放棄了法官在審判中的職能和認(rèn)證權(quán)，成為控 方或辯方職能的延續(xù)。且如果控方或辯方對證據(jù)提出質(zhì)疑，容易倒置為法官的舉證責(zé)任，不利于法庭認(rèn)證和審判。故對法院調(diào)查核實(shí)得來的證據(jù)，只需在法庭上質(zhì)證，而無需進(jìn)行舉證、認(rèn)證。

五、法院行使調(diào)查核實(shí)證據(jù)權(quán)應(yīng)注意的幾個(gè)問題

1、法院調(diào)查核實(shí)應(yīng)保持公開、公正。最高人民法院關(guān)于執(zhí)行《中華人民共和國刑事訴訟法》若干問題的解釋第一百五十四條：“人民法院調(diào)查核實(shí)證據(jù)時(shí)，可以進(jìn)行勘驗(yàn)、檢查、扣押、鑒定和查詢、凍結(jié)。必要時(shí)，可以通知檢察人員、辯護(hù)人到場。”這一規(guī)定強(qiáng)調(diào)了法院調(diào)查核實(shí)證據(jù)應(yīng)保持公開、公正。只有在控、辯雙方參與的情況下，才能有效地避免庭外調(diào)查成為法官單獨(dú)、秘密活動(dòng)，增強(qiáng)法院由此得來證據(jù)的公信力，使法院的庭外調(diào)查核實(shí)得到控、辯雙方的認(rèn)可。

2、法院調(diào)查核實(shí)應(yīng)保持庭審性質(zhì)。由于調(diào)查核實(shí)證據(jù)是法庭調(diào)查核實(shí)證據(jù)的延伸和補(bǔ)充形式，因此法官在審判中的主導(dǎo)、中立和裁判者沒有變。這就要求我們在庭外的調(diào)查核實(shí)中保持庭審性質(zhì)，切不可把這種調(diào)查核實(shí)變成“庭外偵查”。

3、法院要從嚴(yán)掌握調(diào)查核實(shí)證據(jù)權(quán)的行使。法院的調(diào)查核實(shí)證據(jù)權(quán)只是對現(xiàn)代對抗式庭審模式的一種補(bǔ)充，法官要力求通過庭審來定罪量刑，不能動(dòng)輒就行使調(diào)查核實(shí)證據(jù) 權(quán)。否則，就違背了立法者的初衷。

調(diào)研文章

試論探望權(quán)

我國婚姻法第三十八條規(guī)定：“離婚后不直接撫養(yǎng)子女的父或母，有探望子女的權(quán)利，另一方有協(xié)助的義務(wù)?！钡谒氖藯l規(guī)定：“對拒不執(zhí)行有關(guān)扶養(yǎng)費(fèi)、撫養(yǎng)費(fèi)、贍養(yǎng)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)分割、遺產(chǎn)繼承、探望子女等判決或裁定的，由人民法院依法強(qiáng)制執(zhí)行?！边@是關(guān)于探望權(quán)的法律規(guī)定。在審判實(shí)踐中，人們對子女親情的追求愈來愈高，在離婚案件中有近七成的當(dāng)事人要求對子女行使探望權(quán)，對切實(shí)保障當(dāng)事人實(shí)現(xiàn)探望權(quán)的問題進(jìn)行研討，已是一個(gè)十分迫切的需要了。

一、探望權(quán)的含義及特征

探望權(quán)，一般是指父母離婚后，與子女分居的父或母一方享有的可在一定的時(shí)間、地點(diǎn)探望子女的權(quán)利。它在多數(shù)國家及我國港、澳、臺(tái)地區(qū)被稱為探視權(quán)。它是親權(quán)的一種，關(guān)于親權(quán)我國目前法律沒有明確的規(guī)定，所謂的親權(quán)，在理論上是指父母對未成年子女在人身和財(cái)產(chǎn)方面管教和保護(hù)的權(quán)利和義務(wù)。親權(quán)的主要內(nèi)容包括有探望權(quán)、知情權(quán)、決定權(quán)、變更權(quán)等。我國婚姻法僅就探望權(quán)作出了規(guī)定。探望權(quán)有以下三個(gè)法律特征：

1、探望權(quán)的主體。探望權(quán)的主體包括探視人與被探視人，探視人與被探視人必須是法律規(guī)定具有探望權(quán)利的人和受 探視人。

在審判實(shí)務(wù)中，對探視人是未成年人的父或母是沒有爭議的，但對探望權(quán)主體除未成年父母外是否包括祖父母和外祖父母的問題還存在分岐。一種意見認(rèn)為我國婚姻法第三十八條第一款規(guī)定的探望權(quán)主體不包括祖父母和外祖父母，因?yàn)榉擅魑囊?guī)定，只有不與子女共同生活的父或母才享有探望權(quán)，法律沒有賦予其他人探望權(quán)。而另一種意見則認(rèn)為，探望權(quán)還應(yīng)該包括祖父母和外祖父母。理由是計(jì)劃生育是我國的基本國策，大部分離婚當(dāng)事人的子女都是獨(dú)生子女，祖父母、外祖父母對孫子女、外孫子女的親情有利于未成年子女的健康成長；同時(shí)這與我國婚姻法、繼承法關(guān)于隔代撫養(yǎng)、贍養(yǎng)、代位繼承的法律規(guī)定是一致的。筆者傾向于第二種意見，因?yàn)樵O(shè)立探望權(quán)的最終目的是為了未成年人的健康成長，賦予父母以外其他與子女有密切關(guān)系的人享有探望權(quán)是非常有必要的。

2、探望權(quán)的產(chǎn)生時(shí)間。行使探望權(quán)是在離婚以后，通過離婚程序，夫妻雙方解除了婚姻關(guān)系，此時(shí)才產(chǎn)生探望權(quán)。否則也就不產(chǎn)生法律意義上的探望權(quán)問題了。

3、行使探望權(quán)的不可替代性。因探望權(quán)屬于人身權(quán)利范疇，只能由權(quán)利人本人行使，不能委托他人行使。

4、探望權(quán)內(nèi)容的非物質(zhì)性。探望權(quán)的實(shí)現(xiàn)是離異父母與子女有情感交流的機(jī)會(huì)，只是滿足父母子女之間的親情，而 不具有財(cái)產(chǎn)權(quán)益。

二、探望權(quán)的行使

我國婚姻法第三十八條規(guī)定：“離婚后不直接撫養(yǎng)子女的父或母，有探望子女的權(quán)利，另一方有協(xié)助的義務(wù)。”探望權(quán)作為一項(xiàng)立法權(quán)利已經(jīng)深入人心。探望權(quán)的行使是指享有探望權(quán)利的主體執(zhí)行法院已生效的離婚法律文書，或離婚雙方生效協(xié)議的所確定的內(nèi)容。這種權(quán)利是基于父母子女之間的親子血緣關(guān)系，只要不明確放棄就自然享有，不需要確定。在訴訟中，當(dāng)事人只需主張?zhí)酵绞健r(shí)間、地點(diǎn)等即可。關(guān)于探望方式，在實(shí)踐中一般有兩種：一是短暫性探視，這種方式時(shí)間短、方式靈活；二是逗留性探視，這種方式時(shí)間長，可在約定或判令的時(shí)間內(nèi)，由探視人將被探視人帶走并按時(shí)送回。由于探望權(quán)的行使涉及到直接撫養(yǎng)一方當(dāng)事人的利益，因此我國婚姻法確立了當(dāng)事人協(xié)議與法院判決兩種方式，且當(dāng)事人協(xié)議優(yōu)先的原則。在審判中，法院要充分注意子女的探望問題，盡可能地在法律文書中作出明確的探望時(shí)間、地點(diǎn)與方式等方面的規(guī)定，以免出現(xiàn)執(zhí)行不能，造成案件事不了的現(xiàn)象。

三、探望權(quán)行使的限制

我國婚姻法第三十八條第三款規(guī)定：“父或母探望子女，不利于子女身心健康的，由人民法院依法中止探望的權(quán)利；中止的事由消失后，應(yīng)當(dāng)恢復(fù)探望的權(quán)利?！睋?jù)此可見，探 望權(quán)的行使并不是一成不變的，當(dāng)出現(xiàn)法定事由時(shí)，探望權(quán)可中止，同樣，法定事由消失時(shí)，中止的探望權(quán)亦可恢復(fù)行使。

1、探望權(quán)的中止。探望權(quán)的中止是指當(dāng)父或母行使探望權(quán)，不利于子女身心健康，另一方可以請求法院判決探望權(quán)人在一定的時(shí)間內(nèi)中止行使探望權(quán)力的法律制度。最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國婚姻法》若干問題的解釋

（一）第25條、第26條規(guī)定：“當(dāng)事人在履行生效判決、裁定或者調(diào)解書的過程中，請求中止行使探望權(quán)的，人民法院在征詢雙方當(dāng)事人意見后，認(rèn)為需要中止行使探望權(quán)的，依法作出裁定。中止探望的情形消失后，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)事人的申請通知其恢復(fù)探望權(quán)的行使。未成年子女、直接撫養(yǎng)子女的父或母及其他對未成年子女負(fù)擔(dān)撫養(yǎng)、教育義務(wù)的法定監(jiān)護(hù)人，有權(quán)向人民法院提出中止探望權(quán)的請求?！痹趯徟袑?shí)踐中，行使探望權(quán)的一方有下列情形之一的，法院可暫時(shí)中止探望權(quán)的行使：①本身存在吸毒、賭博、酗酒、賣淫、嫖娼等嚴(yán)重道德品質(zhì)問題；②對未成年子女有虐待、劫持、脅迫等明顯不利于子女健康成長行為的情形；③患有嚴(yán)重的未治愈的傳染疾病或精神疾病的；④法院認(rèn)為有其它不適宜行使探望權(quán)的情形。上述情形一般應(yīng)由對方當(dāng)事人提出并進(jìn)行舉證上，經(jīng)法院查證屬實(shí)后作出判決。

2、恢復(fù)行使探望權(quán)。它是指中止探望的情形消失后，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)行使探望權(quán)利人的申請通知其恢復(fù)探望權(quán)行使的法律制度。在實(shí)踐中，一般是由權(quán)利人以中止探望的情形已消失為由向法院提起訴訟，通過法院審查中止事由是否消失，以作出是否恢復(fù)行使探望權(quán)的判決。最高人民法院關(guān)于適用《中華人民共和國婚姻法》若干問題的解釋

（一）第25條規(guī)定：“…….中止探望的情形消失后，人民法院應(yīng)當(dāng)根據(jù)當(dāng)事人的申請通知其恢復(fù)探望權(quán)的行使。”

四、探望權(quán)的執(zhí)行。

我國婚姻法第三十八條規(guī)定：“離婚后，不直接撫養(yǎng)子女的父或母，有探望子女的權(quán)利，另一方有協(xié)助的義務(wù)。行使探望權(quán)利的方式、時(shí)間由當(dāng)事人協(xié)議；協(xié)議不成時(shí)，由人民法院判決?！钡谒氖藯l規(guī)定：“對拒不執(zhí)行有關(guān)扶養(yǎng)費(fèi)、撫養(yǎng)費(fèi)、贍養(yǎng)費(fèi)、財(cái)產(chǎn)分割、遺產(chǎn)繼承、探望子女等判決或裁定的，由人民法院依法強(qiáng)制執(zhí)行。有關(guān)個(gè)人和單位應(yīng)負(fù)協(xié)助執(zhí)行的責(zé)任。”根據(jù)上述法律規(guī)定，當(dāng)事人就探望權(quán)起訴的情況愈來愈多，人民法院依據(jù)事實(shí)作出判決，由此引出了法院對探望權(quán)的強(qiáng)制執(zhí)行問題。

1、實(shí)踐中探望權(quán)執(zhí)行中存在的幾個(gè)難點(diǎn)

①行使探望權(quán)當(dāng)事人舉證難。行使探望權(quán)，雙方當(dāng)事人往往是一對一，沒有第三者在場，一方稱對方不讓行使探望權(quán)，而另一方堅(jiān)決否認(rèn)的，誰都沒有力證據(jù)，法院很難確定。

②協(xié)助義務(wù)確定難。具有協(xié)助探望義務(wù)人阻撓另一方行 使探望權(quán)利的，認(rèn)定被執(zhí)行人拒不執(zhí)行判決自無異議，但被執(zhí)行人的親屬進(jìn)行阻撓或子女本身不愿意與探望權(quán)利人相處的，如何確定？法律沒有相應(yīng)規(guī)定，在實(shí)踐中很難確定。

③審查申請強(qiáng)制執(zhí)行探望權(quán)難。離婚案件的當(dāng)事人行使探望權(quán)可能發(fā)生情況往往比較復(fù)雜，法院作出的判決書或調(diào)解書不可能全部包括，對符合哪些條件的申請可受理沒有相應(yīng)的法律規(guī)定，在實(shí)踐中很難把握。

④探望權(quán)實(shí)現(xiàn)難。在實(shí)踐中，法院對經(jīng)常阻撓、刁難對方行使探望權(quán)的人，有采取強(qiáng)制措施的權(quán)力，但在實(shí)踐中對直接撫養(yǎng)子女的人采取強(qiáng)制措施，往往不利于子女的最大利益，這使得法院進(jìn)入兩難境地。此外，每次探望法院不可能都派人前往，探望權(quán)不可能通過法院的持續(xù)強(qiáng)制執(zhí)行得到實(shí)現(xiàn)。

2、對解決探望權(quán)執(zhí)行難的探討

在探望權(quán)執(zhí)行的過程中，首先要深入了解當(dāng)事人的爭執(zhí)探望的動(dòng)機(jī)，真正把握案件焦點(diǎn)，積極化解矛盾，強(qiáng)化促進(jìn)執(zhí)行和解，以求得未成年子女的利益最大化。其次進(jìn)一步推動(dòng)相關(guān)制度的建立，諸如確立將不協(xié)助探望作為變更子女撫養(yǎng)權(quán)的法定條件，以及賠償權(quán)利人的精神損失等制度，從而有效地推動(dòng)探望權(quán)的實(shí)現(xiàn)。第三要把法制宣傳與思想教育工作貫穿執(zhí)行工作始終，消除雙方當(dāng)事人疑惑，告知其法律權(quán)利與法律義務(wù)。第四充分發(fā)揮學(xué)校、村（居）委會(huì)等社會(huì)組 織的協(xié)助作用，對于當(dāng)事人矛盾尖銳的執(zhí)行探望權(quán)案件中，為避免給未成年子女造成傷害，法院可通過學(xué)校、村（居）委會(huì)等社會(huì)組織的協(xié)助實(shí)現(xiàn)探望權(quán)。最后，對窮盡手段仍不能實(shí)現(xiàn)探望權(quán)的案件，人民法院應(yīng)當(dāng)依據(jù)相關(guān)法律規(guī)定，對具有探望協(xié)助義務(wù)的一方當(dāng)事人采取罰款、司法拘留直至追究其刑事責(zé)任等措施，以維護(hù)法律尊嚴(yán)，保護(hù)公民的合法權(quán)益。

（內(nèi)邱縣人民法院

王喜辰 楊峰嶺）