第一篇：醫(yī)院往來資金管理探討

醫(yī)院往來資金管理探討

【摘要】總額預(yù)付制度是控制醫(yī)保基金使用的最有效制度，它的實(shí)施轉(zhuǎn)變了醫(yī)?；鹋f的管理模式，有效控制了衛(wèi)生費(fèi)用的過快增長，然而，總額預(yù)付制度的推行對醫(yī)院與醫(yī)保有關(guān)的往來資金的管理提出了更全面的要求。本文系統(tǒng)地說明了總額預(yù)付制度的實(shí)行對醫(yī)院醫(yī)保往來資金管理造成的相關(guān)影響，且詳細(xì)地從機(jī)構(gòu)成立、對賬機(jī)制、科目設(shè)置、預(yù)警機(jī)制以及反饋機(jī)制這五個(gè)方面提出了相應(yīng)的措施。【關(guān)鍵詞】總額預(yù)付制醫(yī)保往來資金管理

一、什么是總額預(yù)付制度

總額預(yù)付制度是醫(yī)改過程中出現(xiàn)的新鮮事物，它是指醫(yī)保機(jī)構(gòu)與醫(yī)療機(jī)構(gòu)依照以收定支為基準(zhǔn)，通過某一特定區(qū)域內(nèi)的參保人數(shù)、每年平均接診的總?cè)舜螖?shù)、每次平均的接診費(fèi)用等情況來決定每個(gè)醫(yī)院當(dāng)年醫(yī)保基金的預(yù)算總額，醫(yī)療機(jī)構(gòu)需在此確定的預(yù)算總額范圍內(nèi)保質(zhì)保量地完成應(yīng)提供的相關(guān)醫(yī)療服務(wù)。在總額預(yù)付制度下，醫(yī)保機(jī)構(gòu)與醫(yī)療機(jī)構(gòu)通過協(xié)商，按上期醫(yī)療機(jī)構(gòu)的支出總額為參照，扣除醫(yī)療機(jī)構(gòu)的非合理化支出，以年為單位預(yù)支各個(gè)醫(yī)療機(jī)構(gòu)一定的款項(xiàng)?？傤~預(yù)付制度自試行至今，已在多地收到了顯著的成效。據(jù)有關(guān)資料顯示，總額預(yù)付制度能有效控制醫(yī)療費(fèi)用過快增長的問題，強(qiáng)化了醫(yī)院控制成本的意識(shí)，提高了醫(yī)院各項(xiàng)醫(yī)療資源的合理配置，從而在創(chuàng)造和諧醫(yī)患關(guān)系方面發(fā)揮了關(guān)鍵的作用。然而，總額預(yù)付制度的實(shí)施也帶來了一些新的問題，其中對醫(yī)院與醫(yī)保有關(guān)的往來資金的管理就有了更全面的要求，而這也是目前亟待解決的問題。因此，本文在總額預(yù)付制度逐步推行的大環(huán)境下，針對總額預(yù)付制度的實(shí)行對醫(yī)院醫(yī)保往來資金管理造成的相關(guān)影響，詳細(xì)地從機(jī)構(gòu)成立、對賬機(jī)制、科目設(shè)置、預(yù)警機(jī)制以及反饋機(jī)制這五個(gè)方面提出了相應(yīng)的措施，以期為我國的醫(yī)改提供可供參考的建議性措施。

二、總額預(yù)付制度對醫(yī)院往來資金管理的影響 2.1醫(yī)院往來資金管理的必要性更強(qiáng)

在總額預(yù)付制度試行以前，醫(yī)院主要對與醫(yī)保相關(guān)的往來資金信息進(jìn)行核對，這是醫(yī)院進(jìn)行往來資金管理的主要目的。醫(yī)院對醫(yī)保往來資金的各種信息進(jìn)行核對，以期能夠及時(shí)且準(zhǔn)確地收回應(yīng)收款項(xiàng)，減少資金的占用時(shí)間以及占用量，加快醫(yī)院資金的周轉(zhuǎn)。而總額預(yù)付制度的實(shí)行，對醫(yī)院提出了更新且更為全面的要求，這就使得醫(yī)院對于往來資金管理的必要性更強(qiáng)了。這是由于總額預(yù)付制是一種實(shí)行“總額預(yù)算、超支分擔(dān)、結(jié)余獎(jiǎng)勵(lì)”的支付方式，從中我們可以看出，這種支付方式對醫(yī)院的服務(wù)量有嚴(yán)格的控制，醫(yī)院一旦采用了這種付費(fèi)方式，就必須在總額范圍內(nèi)精打細(xì)算，以求應(yīng)收款項(xiàng)在總額預(yù)算內(nèi)，否則大于總額預(yù)算的數(shù)目則需由醫(yī)保機(jī)構(gòu)與醫(yī)療機(jī)構(gòu)一起承擔(dān)。在現(xiàn)實(shí)中，應(yīng)收款項(xiàng)超出總額預(yù)算的情況較為普遍，導(dǎo)致這種情況出現(xiàn)的原因有兩個(gè)：一是由于總額預(yù)算制度是以各個(gè)醫(yī)療機(jī)構(gòu)上期已發(fā)生的醫(yī)療費(fèi)用數(shù)額為基礎(chǔ)，扣除非合理的支出后，按年度撥付給醫(yī)療機(jī)構(gòu)的費(fèi)用數(shù)額。這樣就較容易發(fā)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)的實(shí)際醫(yī)療費(fèi)用數(shù)額與醫(yī)保預(yù)算總額不一致的現(xiàn)象，尤其是實(shí)際發(fā)生費(fèi)用總額超過醫(yī)保預(yù)算總額的情況更為常見；二是醫(yī)療事件的發(fā)生具有不確定性，這就加劇了醫(yī)療機(jī)構(gòu)的真實(shí)醫(yī)療費(fèi)用數(shù)額與醫(yī)保預(yù)算總額不一致現(xiàn)象的發(fā)生。所以，醫(yī)院對與醫(yī)保相關(guān)的往來資金的管理在原目的下，又增添了對預(yù)付的醫(yī)?？傤~使用情形的監(jiān)管目的。特別是伴隨“醫(yī)保全覆蓋”的推行，與醫(yī)保相關(guān)的往來資金的數(shù)量更大，各醫(yī)療機(jī)構(gòu)更需注重對其的監(jiān)管，以保證醫(yī)改政策能夠得到正確的執(zhí)行，同時(shí)更好地發(fā)揮其有利的作用。2.2 醫(yī)院往來資金的管理內(nèi)容更多

在總額預(yù)付制度試行以前，各醫(yī)療機(jī)構(gòu)對往來資金的管理內(nèi)容大致涵蓋各往來款項(xiàng)的核對、詢證、對各種應(yīng)收款項(xiàng)賬齡的分析、收回款項(xiàng)的核銷、拒付登記以及月末記賬等幾個(gè)方面。而隨著總額預(yù)付制度的實(shí)行，使得醫(yī)院對于與醫(yī)保有關(guān)的各往來資金管理的內(nèi)容更多了。這是由于在該制度下，醫(yī)療機(jī)構(gòu)要重視預(yù)付款項(xiàng)的收支狀況，在各月末、各季度末以及年末都要對該收支狀況進(jìn)行詳細(xì)的分析，以保證醫(yī)療機(jī)構(gòu)在收入一定的情況下控制成本，使各項(xiàng)醫(yī)療資源的效用最大化。此外還應(yīng)注意的是，醫(yī)院在對往來資金進(jìn)行管理時(shí)須在類別上進(jìn)行精細(xì)化管理，以完善醫(yī)院會(huì)計(jì)的核算內(nèi)容及方法。2.3 醫(yī)院往來資金的管理更復(fù)雜

由于我國的醫(yī)保制度是采用先試行再推廣的建立模式，因而沒有制度性的會(huì)計(jì)科目，也沒有相應(yīng)的賬戶進(jìn)行核算，這樣導(dǎo)致的結(jié)果就是各地使用的會(huì)計(jì)科目、賬戶以及出具的會(huì)計(jì)報(bào)表并不一致，這樣導(dǎo)致的結(jié)果就是醫(yī)院在管理與醫(yī)保相關(guān)的往來資金時(shí)沒有一致的參照標(biāo)準(zhǔn)，各個(gè)醫(yī)療機(jī)構(gòu)之間也不具有可比性，需自己在實(shí)踐中摸索出適合自己的管理體系。

三、總額預(yù)付制度下對醫(yī)院往來資金管理的幾點(diǎn)對策 3.1 成立獨(dú)立的醫(yī)保管理機(jī)構(gòu)

目前，很多醫(yī)院沒有成立獨(dú)立的醫(yī)保管理機(jī)構(gòu)，也沒有專門的醫(yī)保會(huì)計(jì)部門，而是由其他部門的人員來兼任，這樣無法滿足新醫(yī)改政策的要求。因此，醫(yī)院應(yīng)成立獨(dú)立的用來管理醫(yī)保各項(xiàng)事務(wù)的機(jī)構(gòu)，并設(shè)置專門的醫(yī)保會(huì)計(jì)部門，由專職人員負(fù)責(zé)往來款項(xiàng)的核對、詢證、應(yīng)收款項(xiàng)賬齡的分析、收回款項(xiàng)的核銷、拒付登記以及月末記賬等工作內(nèi)容，盡量滿足新醫(yī)改政策的需要，使新醫(yī)改政策得以發(fā)揮積極的作用。3.2 設(shè)置定期對賬機(jī)制

在每月月末，醫(yī)院都應(yīng)對醫(yī)保往來資金的賬戶進(jìn)行核對，對于已經(jīng)收到的應(yīng)收款項(xiàng)及時(shí)核銷，對于被拒付的款項(xiàng)要準(zhǔn)確的核實(shí)，對于被追回或是補(bǔ)支的款項(xiàng)及時(shí)登記。另外，醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期與住院部、醫(yī)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，如果有長期沒有收回的款項(xiàng)，應(yīng)及時(shí)與醫(yī)保機(jī)構(gòu)說明情況，申請補(bǔ)支該款項(xiàng)，盡量減少醫(yī)院不必要的損失。在每年年末，醫(yī)院同樣要與醫(yī)保機(jī)構(gòu)核對賬簿，以確定該年內(nèi)預(yù)付總額的使用狀況，并根據(jù)該年的相關(guān)情況合理地確定下年的預(yù)付總額數(shù)，力求保證醫(yī)院的實(shí)際醫(yī)療費(fèi)用數(shù)額與醫(yī)保預(yù)算總額盡量一致，減少實(shí)際醫(yī)療費(fèi)用超支的現(xiàn)象發(fā)生。3.3 設(shè)置合理的會(huì)計(jì)科目

由于我國的醫(yī)保制度是采用先試行再推廣的建立模式，因而沒有制度性的會(huì)計(jì)科目，需自己在實(shí)踐中摸索出適合自己的管理體系。與此同時(shí)，總額預(yù)付制度的試行對會(huì)計(jì)核算的類別有了更高的要求，會(huì)計(jì)的核算須更精細(xì)，更有層次，因而，醫(yī)院要依照自身的實(shí)際情況設(shè)置合理的會(huì)計(jì)科目。其中，會(huì)計(jì)科目的設(shè)置應(yīng)簡化醫(yī)院的日常核算工作，例如，醫(yī)院可按醫(yī)保機(jī)構(gòu)所在地進(jìn)行明細(xì)核算，或是按照醫(yī)保類型設(shè)置會(huì)計(jì)科目進(jìn)行明細(xì)核算。3.4 建立醫(yī)保往來資金的預(yù)警機(jī)制

總額預(yù)付制度的推行使得醫(yī)院對醫(yī)保相關(guān)的各項(xiàng)往來資金的管理有了新的變化，即要實(shí)時(shí)地對預(yù)付款總額的收支狀況監(jiān)控與分析，力求在對醫(yī)保往來資金的管理中起到一定的提示作用。首先，醫(yī)院要依據(jù)對真實(shí)狀況的分析尋找能夠定額使用的合理區(qū)間，也就是說，在這一區(qū)間內(nèi)，醫(yī)院某年剩余的款項(xiàng)可以補(bǔ)上下年度預(yù)算總額減少時(shí)因超支導(dǎo)致的懲罰性支出；同樣，在這一區(qū)間內(nèi)，醫(yī)院某年超支的款項(xiàng)數(shù)能夠小于下年度預(yù)算總額增加時(shí)因有款項(xiàng)剩余而獲得的獎(jiǎng)勵(lì)性收入。在醫(yī)院找到了這一合理區(qū)間后，便能發(fā)揮對往來資金管理的預(yù)警作用了。即在預(yù)付總額款項(xiàng)的實(shí)際使用數(shù)量靠近或是超出這一區(qū)間時(shí)，預(yù)警機(jī)制便可以進(jìn)行提示，這樣可以保障醫(yī)療資源的合理配置，也能夠保證與醫(yī)保相關(guān)的往來款項(xiàng)的精細(xì)化管理，使醫(yī)院自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得以降低。3.5 建立全面的反饋機(jī)制

建立全面的反饋機(jī)制，首先應(yīng)強(qiáng)化醫(yī)院財(cái)務(wù)部門與醫(yī)保部門之間的溝通，現(xiàn)如今很多公立醫(yī)院的財(cái)務(wù)部門與醫(yī)保部門是分開的，若兩個(gè)部門之間沒有對醫(yī)保往來資金進(jìn)行及時(shí)對賬，則很有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息失真的現(xiàn)象發(fā)生。因此，這兩個(gè)部門之間首先要進(jìn)行及時(shí)的溝通與反饋，確保醫(yī)院與醫(yī)保相關(guān)的往來資金都能及時(shí)而又準(zhǔn)確的核對。其次，還應(yīng)加強(qiáng)醫(yī)院醫(yī)保部門與相關(guān)醫(yī)療機(jī)構(gòu)之間的溝通。例如：醫(yī)院醫(yī)保部門針對出現(xiàn)的沒有明細(xì)科目的回款要及時(shí)與相關(guān)醫(yī)保機(jī)構(gòu)進(jìn)行溝通，以確保該回款的完整性與準(zhǔn)確性；如果有長期沒有收回的款項(xiàng)，醫(yī)院醫(yī)保部門應(yīng)及時(shí)與醫(yī)保機(jī)構(gòu)說明情況，申請補(bǔ)支該款項(xiàng)，盡量減少醫(yī)院不必要的損失。更為重要的是，在每年年末，醫(yī)院醫(yī)保部門應(yīng)與醫(yī)保機(jī)構(gòu)及時(shí)核對有關(guān)賬簿，以確定該年度預(yù)付總額的使用狀況，并根據(jù)該年的相關(guān)情況合理地確定下年的預(yù)付總額數(shù)，力求保證醫(yī)院的實(shí)際醫(yī)療費(fèi)用數(shù)額與醫(yī)保預(yù)算總額一致，盡量減少實(shí)際醫(yī)療費(fèi)用超支的現(xiàn)象發(fā)生。參考文獻(xiàn)

1.薛笑塵, 劉 輝.總額預(yù)付制度下加強(qiáng)醫(yī)院醫(yī)保往來款管理的對策[J].中國衛(wèi)生經(jīng)濟(jì),2015,05:87-88.2.郭航遠(yuǎn), 陳士敏, 周萍.醫(yī)保總額預(yù)算管理中存在的問題與對策[J].醫(yī)院管理論壇,2015,10:06-08.3.陳潔, 趙冠宏.醫(yī)?？傤~預(yù)付制對醫(yī)療機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營的影響初探[J].臨床和實(shí)驗(yàn)醫(yī)學(xué)雜志，2014,07

第二篇：往來資金崗位責(zé)任制度

往來資金崗位責(zé)任制度 第一章 總則

第一條 為加強(qiáng)單位往來資金管理，規(guī)范往來資金的核算，充分發(fā)揮往來資金的效用，依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本單位實(shí)際。制定本制度。

第二條 本制度所稱往來資金是單位在業(yè)務(wù)活動(dòng)中與外單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時(shí)性待結(jié)算款項(xiàng)，主要包括暫存暫付、應(yīng)收應(yīng)付等款項(xiàng)。第二章 崗位職責(zé)劃分 第三條 單位負(fù)責(zé)人職責(zé)

㈠審批單位往來資金相關(guān)規(guī)章制度

㈡審議批準(zhǔn)借款方案、相關(guān)協(xié)議、票據(jù)等 ㈢審定單位無法核銷借款的處理意見 第四條 計(jì)劃財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人職責(zé)

㈠負(fù)責(zé)擬定單位往來資金管理規(guī)章制度 ㈡組織和指導(dǎo)單位暫存、應(yīng)收款項(xiàng)的管理 ㈢負(fù)責(zé)暫付申請、應(yīng)付票據(jù)的審核

㈣負(fù)責(zé)提交款項(xiàng)借入方案、擬定借款協(xié)議，并在單位主管負(fù)責(zé)人審簽后，負(fù)責(zé)支付借款利息和本金，及時(shí)辦理還款或借款手續(xù) ㈤組織做好往來資金的清算和退付工作

㈥對單位無法核銷的借款。查清原因，并提出處理意見 第五條 往來結(jié)算人員的職責(zé) ㈠辦理往來款項(xiàng)的結(jié)算業(yè)務(wù)

㈡定期對往來資金中暫存、應(yīng)付款項(xiàng)的可回收性進(jìn)行評(píng)價(jià) ㈢負(fù)責(zé)往來資金款項(xiàng)的清算和催收

㈣每年年底完成與相關(guān)部門往來資金的核對工作 ㈤定期清理應(yīng)付及暫存款明細(xì)

㈥協(xié)助審計(jì)人員做好往來資金的審計(jì)工作 第六條 部門負(fù)責(zé)人職責(zé)

㈠審核本部門借款人的借款申請

㈡簽字確認(rèn)本部門借款人改變借款用途的書面說明 ㈢監(jiān)督本部門所借款項(xiàng)的使用 第七條 借款人職責(zé)

㈠填寫“借款單”并注明相關(guān)內(nèi)容 ㈡及時(shí)報(bào)賬沖銷借款，避免長期掛賬

㈢提交因特殊情況，改變借款用途的書面說明 第八條 審計(jì)人員職責(zé)

㈠審查往來資金票據(jù)、拼爭的合法性、真實(shí)性、完整性 ㈡根據(jù)工作安排，開展專項(xiàng)審計(jì)工作

㈢及時(shí)發(fā)現(xiàn)往來資金管理中的問題，并向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，進(jìn)行處理 第三章 附則

第九條 本制度由計(jì)劃財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)解釋

第十條 本制度自

****年**月**日起施行。

第三篇：江蘇省行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理實(shí)施細(xì)則

江蘇省行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理實(shí)施細(xì)則（暫行）

日期：2010-09-09 09:15:00 發(fā)稿人：綜合處 索引號(hào)：SJ012-J0005-2010-101 【 字體:大 中 小 】

江蘇省財(cái)政廳文件

蘇財(cái)規(guī)〔2010〕23號(hào)

江蘇省財(cái)政廳關(guān)于印發(fā)《江蘇省行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理實(shí)施細(xì)則（暫行）》的通知

省各委、辦、廳、局，各市、縣財(cái)政局：

為進(jìn)一步健全和完善財(cái)政票據(jù)管理制度，規(guī)范行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理，加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，制止亂收費(fèi)、亂罰款和各種攤派行為，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法〉的通知》(財(cái)綜[2010]1號(hào))，我們制定了《江蘇省行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理實(shí)施細(xì)則（暫行）》,現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。執(zhí)行過程中如遇到問題，請及時(shí)與我們聯(lián)系。

附件：《江蘇省行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理實(shí)施細(xì)則（暫行）》

二○一○年八月二十四日 主題詞：財(cái)政 票據(jù) 通知 抄送：財(cái)政部。

江蘇省財(cái)政廳辦公室

2010年8月24日印發(fā) 共印370份 附件：

江蘇省行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)

使用管理實(shí)施細(xì)則（暫行）

第一章

總 則

第一條 為規(guī)范江蘇省行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用和管理，加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督，防治亂收費(fèi)、亂集資和各種攤派行為，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法〉的通知》（財(cái)綜[2010]1號(hào)）等有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)政票據(jù)管理的法律制度規(guī)定，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條 本辦法所稱的江蘇省行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)（以下簡稱資金往來結(jié)算票據(jù)），是指江蘇省國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、經(jīng)法律法規(guī)授權(quán)具有管理公共事務(wù)職能的其他組織機(jī)構(gòu)（以下簡稱行政事業(yè)單位）發(fā)生暫收、代收、分?jǐn)傎M(fèi)用和單位資金往來結(jié)算等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)開具的憑證。第三條 資金往來結(jié)算票據(jù)是對單位資金活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的依據(jù)。第四條 資金往來結(jié)算票據(jù)是財(cái)政票據(jù)的一種，其管理應(yīng)執(zhí)行國家和省各項(xiàng)財(cái)政票據(jù)管理規(guī)定。第五條 省及省以下各級(jí)財(cái)政部門是資金往來結(jié)算票據(jù)的主管部門，按照職能分工和管理權(quán)限負(fù)責(zé)資金往來結(jié)算票據(jù)的印制、核發(fā)、保管、核銷、稽查等工作。

第二章 資金往來結(jié)算票據(jù)的內(nèi)容和適用范圍

第六條 資金往來結(jié)算票據(jù)基本內(nèi)容包括票據(jù)名稱、票據(jù)編碼、票據(jù)監(jiān)制章、付款單位、開票日期、收款項(xiàng)目、數(shù)量、金額、收款單位、收款人以及聯(lián)次。資金往來結(jié)算票據(jù)一般應(yīng)設(shè)置為三聯(lián)，包括存根聯(lián)、收據(jù)聯(lián)和記賬聯(lián)，各聯(lián)次以不同顏色加以區(qū)分。第七條 下列行為，應(yīng)當(dāng)使用資金往來結(jié)算票據(jù)：

（一）行政事業(yè)單位暫收款項(xiàng)。由行政事業(yè)單位暫時(shí)收取，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后需退還原付款單位或個(gè)人，不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)，如押金、定金、保證金及其他暫時(shí)收取的各種款項(xiàng)等。

（二）行政事業(yè)單位代收款項(xiàng)。由行政事業(yè)單位代為收取，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后需付給其他收款單位或個(gè)人，不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)，如代收教材費(fèi)、體檢費(fèi)、水電費(fèi)、供暖費(fèi)、電話費(fèi)等。

（三）行政事業(yè)單位分?jǐn)傎M(fèi)用。由行政事業(yè)單位事前代為支付，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后由參與單位或個(gè)人分?jǐn)偟馁M(fèi)用。如行政事業(yè)單位召開業(yè)務(wù)會(huì)議，由參加單位和個(gè)人分?jǐn)偟臅?huì)議費(fèi)用等。

（四）單位內(nèi)部各部門之間、單位與個(gè)人之間發(fā)生的其他資金往來且不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)。

（五）財(cái)政部門認(rèn)定的不作為行政事業(yè)單位收入的其他資金往來行為。第八條 行政事業(yè)單位使用資金往來結(jié)算票據(jù)代收和分?jǐn)偟目铐?xiàng)應(yīng)與支出一致。第九條 下列行為，不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)：

（一）行政事業(yè)單位按照自愿有償?shù)脑瓌t提供下列服務(wù)，其收入屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)當(dāng)依法使用稅務(wù)發(fā)票，不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)。1．信息咨詢、技術(shù)咨詢、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收入； 2．法律法規(guī)和國務(wù)院部門規(guī)章規(guī)定強(qiáng)制進(jìn)行的培訓(xùn)業(yè)務(wù)以外，由有關(guān)單位和個(gè)人自愿參加培訓(xùn)、會(huì)議的收費(fèi)； 3．組織短期出國培訓(xùn)，為來華工作的外國人員提供境內(nèi)服務(wù)等收取的國際交流服務(wù)費(fèi)； 4．組織展覽、展銷會(huì)收取的展位費(fèi)等服務(wù)費(fèi)；

5．創(chuàng)辦刊物、出版書籍并向訂購單位和個(gè)人收取的費(fèi)用； 6．開展演出活動(dòng)，提供錄音錄像服務(wù)收取的費(fèi)用； 7．其他經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)行為。

（二）行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門集中收入等政府非稅收入，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、政府性基金票據(jù)、罰沒票據(jù)、非稅收入一般繳款書等相應(yīng)的財(cái)政票據(jù)，不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)。

（三）行政事業(yè)單位受政府非稅收入執(zhí)收單位的委托，代行收取政府非稅收入，不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)。

（四）社會(huì)團(tuán)體收取會(huì)費(fèi)收入，使用社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)專用收據(jù)；公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)從事醫(yī)療服務(wù)取得收入，使用醫(yī)療票據(jù)；公益性單位接收捐贈(zèng)收入，使用捐贈(zèng)票據(jù)，均不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)。

（五）財(cái)政部門認(rèn)定的其他行為。

第三章 資金往來結(jié)算票據(jù)的印制、領(lǐng)購和核發(fā)

第十條 資金往來結(jié)算票據(jù)由省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一印制，并套印全國統(tǒng)一式樣的財(cái)政票據(jù)監(jiān)制章。

第十一條 資金往來結(jié)算票據(jù)實(shí)行分級(jí)購領(lǐng)的原則，由獨(dú)立核算、會(huì)計(jì)制度健全的行政事業(yè)單位向同級(jí)財(cái)政部門領(lǐng)購。第十二條 資金往來結(jié)算票據(jù)實(shí)行憑證領(lǐng)購、分次限量、核舊購新的領(lǐng)購制度。第十三條 行政事業(yè)單位首次申領(lǐng)資金往來結(jié)算票據(jù)時(shí)，應(yīng)提供《財(cái)政票據(jù)領(lǐng)購證》和領(lǐng)購申請，在領(lǐng)購申請中需詳細(xì)列明領(lǐng)購資金往來結(jié)算票據(jù)的使用范圍和項(xiàng)目。

財(cái)政部門依照本實(shí)施細(xì)則，對行政事業(yè)單位提供的資金往來結(jié)算票據(jù)使用范圍和項(xiàng)目進(jìn)行審核，對符合資金往來結(jié)算票據(jù)適用范圍的，予以核準(zhǔn)。

第十四條 行政事業(yè)單位在領(lǐng)購資金往來結(jié)算票據(jù)時(shí)，應(yīng)按照省級(jí)（含）以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，向財(cái)政部門支付財(cái)政票據(jù)工本費(fèi)。

第四章資金往來結(jié)算票據(jù)的使用與保管

第十五條 行政事業(yè)單位必須嚴(yán)格按照財(cái)政部門核準(zhǔn)的使用范圍開具資金往來結(jié)算票據(jù)，不得超范圍使用資金往來結(jié)算票據(jù)。行政事業(yè)單位不按規(guī)定使用資金往來結(jié)算票據(jù)的，付款單位和個(gè)人有權(quán)拒付款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門不得入賬。

第十六條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按票據(jù)號(hào)段順序使用資金往來結(jié)算票據(jù)，填寫資金往來結(jié)算票據(jù)時(shí)做到字跡清楚，內(nèi)容完整、真實(shí)，印章齊全，各聯(lián)次內(nèi)容和金額一致。填寫錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)另行填寫。因填寫錯(cuò)誤等原因作廢的票據(jù)，應(yīng)當(dāng)加蓋作廢戳記或者注明“作廢”字樣，并完整保存全部聯(lián)次，不得私自銷毀。

第十七條 資金往來結(jié)算票據(jù)的領(lǐng)用單位不得轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣、銷毀、涂改資金往來結(jié)算票據(jù)，不得將資金往來結(jié)算票據(jù)與其他財(cái)政票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票互相串用。

第十八條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立資金往來結(jié)算票據(jù)管理制度，設(shè)置管理臺(tái)賬，由專人負(fù)責(zé)資金往來結(jié)算票據(jù)的領(lǐng)購、使用登記與保管，并按規(guī)定向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送資金往來結(jié)算票據(jù)的領(lǐng)購、使用、結(jié)存情況。

第十九條 行政事業(yè)單位領(lǐng)購資金往來結(jié)算票據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查是否有缺頁、號(hào)碼錯(cuò)誤、毀損等情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)交回財(cái)政部門處理。

第二十條 行政事業(yè)單位遺失資金往來結(jié)算票據(jù)的，應(yīng)及時(shí)在縣級(jí)以上新聞媒體上聲明作廢，并將遺失原因等有關(guān)情況，以書面形式報(bào)送原核發(fā)資金往來結(jié)算票據(jù)的財(cái)政票據(jù)部門備案。

第二十一條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)妥善保管已開具的資金往來結(jié)算票據(jù)存根，票據(jù)存根保存期限一般為5年。

第二十二條 對保存期滿需要銷毀的資金往來結(jié)算票據(jù)存根和未使用的需要作廢銷毀的資金往來結(jié)算票據(jù)，由行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)登記造冊，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門核準(zhǔn)后，由同級(jí)財(cái)政部門組織銷毀。

第二十三條 撤銷、改組、合并的行政事業(yè)單位，在辦理《財(cái)政票據(jù)領(lǐng)購證》的變更或注銷手續(xù)時(shí)，應(yīng)對行政事業(yè)單位已使用的資金往來結(jié)算票據(jù)存根及尚未使用的資金往來結(jié)算票據(jù)登記造冊，并交送同級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一銷毀。

第二十四條 資金往來結(jié)算票據(jù)一般應(yīng)當(dāng)在江蘇省行政區(qū)域內(nèi)核發(fā)使用，不得跨行政區(qū)域核發(fā)使用，但本地區(qū)派駐其他省、自治區(qū)、直轄市的行政事業(yè)單位除外。

第五章監(jiān)督檢查

第二十五條 各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況和管理需要，對資金往來結(jié)算票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管等情況進(jìn)行稽查，也可以定期或者不定期的專項(xiàng)檢查。第二十六條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)自覺接受財(cái)政部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得隱瞞情況、弄虛作假或者拒絕、阻礙監(jiān)督檢查。

第二十七條 違反本辦法規(guī)定領(lǐng)購、使用、管理資金往來結(jié)算票據(jù)的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令行政事業(yè)單位限期整改，整改期間暫停核發(fā)該單位的資金往來結(jié)算票據(jù)。同時(shí)，按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號(hào)）等規(guī)定進(jìn)行處理、處罰，涉嫌犯罪的依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第二十八條 各級(jí)財(cái)政部門對資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊，不得向被查行政事業(yè)單位收取任何費(fèi)用。

第六章 附則

第二十九條 凡開具往來結(jié)算資金內(nèi)容的政府非稅收入票據(jù)視同資金往來結(jié)算票據(jù)，其開具內(nèi)容、使用范圍等管理應(yīng)遵循本實(shí)施細(xì)則。第三十條 本實(shí)施細(xì)則自2010年9月1日起執(zhí)行。

江蘇省行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù) 使用管理實(shí)施細(xì)則（暫行）

第一章

總 則

第一條 為規(guī)范江蘇省行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用和管理，加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督，防治亂收費(fèi)、亂集資和各種攤派行為，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)〈行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法〉的通知》（財(cái)綜[2010]1號(hào)）等有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)政票據(jù)管理的法律制度規(guī)定，制定本實(shí)施細(xì)則。

第二條 本辦法所稱的江蘇省行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)（以下簡稱資金往來結(jié)算票據(jù)），是指江蘇省國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、經(jīng)法律法規(guī)授權(quán)具有管理公共事務(wù)職能的其他組織機(jī)構(gòu)（以下簡稱行政事業(yè)單位）發(fā)生暫收、代收、分?jǐn)傎M(fèi)用和單位資金往來結(jié)算等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)開具的憑證。

第三條 資金往來結(jié)算票據(jù)是對單位資金活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的依據(jù)。第四條 資金往來結(jié)算票據(jù)是財(cái)政票據(jù)的一種，其管理應(yīng)執(zhí)行國家和省各項(xiàng)財(cái)政票據(jù)管理規(guī)定。

第五條 省及省以下各級(jí)財(cái)政部門是資金往來結(jié)算票據(jù)的主管部門，按照職能分工和管理權(quán)限負(fù)責(zé)資金往來結(jié)算票據(jù)的印制、核發(fā)、保管、核銷、稽查等工作。

第二章

資金往來結(jié)算票據(jù)的內(nèi)容和適用范圍

第六條 資金往來結(jié)算票據(jù)基本內(nèi)容包括票據(jù)名稱、票據(jù)編碼、票據(jù)監(jiān)制章、付款單位、開票日期、收款項(xiàng)目、數(shù)量、金額、收款單位、收款人以及聯(lián)次。

資金往來結(jié)算票據(jù)一般應(yīng)設(shè)置為三聯(lián)，包括存根聯(lián)、收據(jù)聯(lián)和記賬聯(lián)，各聯(lián)次以不同顏色加以區(qū)分。第七條 下列行為，應(yīng)當(dāng)使用資金往來結(jié)算票據(jù)：

（一）行政事業(yè)單位暫收款項(xiàng)。由行政事業(yè)單位暫時(shí)收取，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后需退還原付款單位或個(gè)人，不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)，如押金、定金、保證金及其他暫時(shí)收取的各種款項(xiàng)等。

（二）行政事業(yè)單位代收款項(xiàng)。由行政事業(yè)單位代為收取，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后需付給其他收款單位或個(gè)人，不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)，如代收教材費(fèi)、體檢費(fèi)、水電費(fèi)、供暖費(fèi)、電話費(fèi)等。

（三）行政事業(yè)單位分?jǐn)傎M(fèi)用。由行政事業(yè)單位事前代為支付，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后由參與單位或個(gè)人分?jǐn)偟馁M(fèi)用。如行政事業(yè)單位召開業(yè)務(wù)會(huì)議，由參加單位和個(gè)人分?jǐn)偟臅?huì)議費(fèi)用等。

（四）單位內(nèi)部各部門之間、單位與個(gè)人之間發(fā)生的其他資金往來且不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)。

（五）財(cái)政部門認(rèn)定的不作為行政事業(yè)單位收入的其他資金往來行為。

第八條 行政事業(yè)單位使用資金往來結(jié)算票據(jù)代收和分?jǐn)偟目铐?xiàng)應(yīng)與支出一致。第九條 下列行為，不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)：

（一）行政事業(yè)單位按照自愿有償?shù)脑瓌t提供下列服務(wù)，其收入屬于應(yīng)稅收入，應(yīng)當(dāng)依法使用稅務(wù)發(fā)票，不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)。1．信息咨詢、技術(shù)咨詢、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收入；

2．法律法規(guī)和國務(wù)院部門規(guī)章規(guī)定強(qiáng)制進(jìn)行的培訓(xùn)業(yè)務(wù)以外，由有關(guān)單位和個(gè)人自愿參加培訓(xùn)、會(huì)議的收費(fèi)； 3．組織短期出國培訓(xùn)，為來華工作的外國人員提供境內(nèi)服務(wù)等收取的國際交流服務(wù)費(fèi)； 4．組織展覽、展銷會(huì)收取的展位費(fèi)等服務(wù)費(fèi)；

5．創(chuàng)辦刊物、出版書籍并向訂購單位和個(gè)人收取的費(fèi)用； 6．開展演出活動(dòng)，提供錄音錄像服務(wù)收取的費(fèi)用； 7．其他經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)行為。

（二）行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門集中收入等政府非稅收入，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、政府性基金票據(jù)、罰沒票據(jù)、非稅收入一般繳款書等相應(yīng)的財(cái)政票據(jù)，不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)。

（三）行政事業(yè)單位受政府非稅收入執(zhí)收單位的委托，代行收取政府非稅收入，不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)。

（四）社會(huì)團(tuán)體收取會(huì)費(fèi)收入，使用社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)專用收據(jù)；公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)從事醫(yī)療服務(wù)取得收入，使用醫(yī)療票據(jù)；公益性單位接收捐贈(zèng)收入，使用捐贈(zèng)票據(jù)，均不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)。

（五）財(cái)政部門認(rèn)定的其他行為。

第三章 資金往來結(jié)算票據(jù)的印制、領(lǐng)購和核發(fā)

第十條 資金往來結(jié)算票據(jù)由省級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一印制，并套印全國統(tǒng)一式樣的財(cái)政票據(jù)監(jiān)制章。

第十一條 資金往來結(jié)算票據(jù)實(shí)行分級(jí)購領(lǐng)的原則，由獨(dú)立核算、會(huì)計(jì)制度健全的行政事業(yè)單位向同級(jí)財(cái)政部門領(lǐng)購。第十二條 資金往來結(jié)算票據(jù)實(shí)行憑證領(lǐng)購、分次限量、核舊購新的領(lǐng)購制度。

第十三條 行政事業(yè)單位首次申領(lǐng)資金往來結(jié)算票據(jù)時(shí)，應(yīng)提供《財(cái)政票據(jù)領(lǐng)購證》和領(lǐng)購申請，在領(lǐng)購申請中需詳細(xì)列明領(lǐng)購資金往來結(jié)算票據(jù)的使用范圍和項(xiàng)目。

財(cái)政部門依照本實(shí)施細(xì)則，對行政事業(yè)單位提供的資金往來結(jié)算票據(jù)使用范圍和項(xiàng)目進(jìn)行審核，對符合資金往來結(jié)算票據(jù)適用范圍的，予以核準(zhǔn)。

第十四條 行政事業(yè)單位在領(lǐng)購資金往來結(jié)算票據(jù)時(shí)，應(yīng)按照省級(jí)（含）以上價(jià)格主管部門會(huì)同同級(jí)財(cái)政部門規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，向財(cái)政部門支付財(cái)政票據(jù)工本費(fèi)。

第四章資金往來結(jié)算票據(jù)的使用與保管

第十五條 行政事業(yè)單位必須嚴(yán)格按照財(cái)政部門核準(zhǔn)的使用范圍開具資金往來結(jié)算票據(jù)，不得超范圍使用資金往來結(jié)算票據(jù)。行政事業(yè)單位不按規(guī)定使用資金往來結(jié)算票據(jù)的，付款單位和個(gè)人有權(quán)拒付款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門不得入賬。

第十六條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)按票據(jù)號(hào)段順序使用資金往來結(jié)算票據(jù)，填寫資金往來結(jié)算票據(jù)時(shí)做到字跡清楚，內(nèi)容完整、真實(shí)，印章齊全，各聯(lián)次內(nèi)容和金額一致。填寫錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)另行填寫。因填寫錯(cuò)誤等原因作廢的票據(jù)，應(yīng)當(dāng)加蓋作廢戳記或者注明“作廢”字樣，并完整保存全部聯(lián)次，不得私自銷毀。

第十七條 資金往來結(jié)算票據(jù)的領(lǐng)用單位不得轉(zhuǎn)讓、出借、代開、買賣、銷毀、涂改資金往來結(jié)算票據(jù)，不得將資金往來結(jié)算票據(jù)與其他財(cái)政票據(jù)、稅務(wù)發(fā)票互相串用。

第十八條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立資金往來結(jié)算票據(jù)管理制度，設(shè)置管理臺(tái)賬，由專人負(fù)責(zé)資金往來結(jié)算票據(jù)的領(lǐng)購、使用登記與保管，并按規(guī)定向同級(jí)財(cái)政部門報(bào)送資金往來結(jié)算票據(jù)的領(lǐng)購、使用、結(jié)存情況。

第十九條 行政事業(yè)單位領(lǐng)購資金往來結(jié)算票據(jù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)檢查是否有缺頁、號(hào)碼錯(cuò)誤、毀損等情況，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)及時(shí)交回財(cái)政部門處理。第二十條 行政事業(yè)單位遺失資金往來結(jié)算票據(jù)的，應(yīng)及時(shí)在縣級(jí)以上新聞媒體上聲明作廢，并將遺失原因等有關(guān)情況，以書面形式報(bào)送原核發(fā)資金往來結(jié)算票據(jù)的財(cái)政票據(jù)部門備案。

第二十一條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)妥善保管已開具的資金往來結(jié)算票據(jù)存根，票據(jù)存根保存期限一般為5年。

第二十二條 對保存期滿需要銷毀的資金往來結(jié)算票據(jù)存根和未使用的需要作廢銷毀的資金往來結(jié)算票據(jù)，由行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)登記造冊，報(bào)經(jīng)同級(jí)財(cái)政部門核準(zhǔn)后，由同級(jí)財(cái)政部門組織銷毀。

第二十三條 撤銷、改組、合并的行政事業(yè)單位，在辦理《財(cái)政票據(jù)領(lǐng)購證》的變更或注銷手續(xù)時(shí)，應(yīng)對行政事業(yè)單位已使用的資金往來結(jié)算票據(jù)存根及尚未使用的資金往來結(jié)算票據(jù)登記造冊，并交送同級(jí)財(cái)政部門統(tǒng)一銷毀。

第二十四條 資金往來結(jié)算票據(jù)一般應(yīng)當(dāng)在江蘇省行政區(qū)域內(nèi)核發(fā)使用，不得跨行政區(qū)域核發(fā)使用，但本地區(qū)派駐其他省、自治區(qū)、直轄市的行政事業(yè)單位除外。第五章監(jiān)督檢查

第二十五條 各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況和管理需要，對資金往來結(jié)算票據(jù)的領(lǐng)購、使用、保管等情況進(jìn)行稽查，也可以定期或者不定期的專項(xiàng)檢查。

第二十六條 行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)自覺接受財(cái)政部門的監(jiān)督檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得隱瞞情況、弄虛作假或者拒絕、阻礙監(jiān)督檢查。

第二十七條 違反本辦法規(guī)定領(lǐng)購、使用、管理資金往來結(jié)算票據(jù)的，財(cái)政部門應(yīng)當(dāng)責(zé)令行政事業(yè)單位限期整改，整改期間暫停核發(fā)該單位的資金往來結(jié)算票據(jù)。同時(shí)，按照《財(cái)政違法行為處罰處分條例》（國務(wù)院令第427號(hào)）等規(guī)定進(jìn)行處理、處罰，涉嫌犯罪的依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第二十八條 各級(jí)財(cái)政部門對資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序和要求進(jìn)行，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊，不得向被查行政事業(yè)單位收取任何費(fèi)用。第六章

附則

第二十九條 凡開具往來結(jié)算資金內(nèi)容的政府非稅收入票據(jù)視同資金往來結(jié)算票據(jù)，其開具內(nèi)容、使用范圍等管理應(yīng)遵循本實(shí)施細(xì)則。第三十條 本實(shí)施細(xì)則自2010年9月1日起執(zhí)行。

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第四篇：行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫行辦法-1

行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用管理暫

行辦法

第一章 總 則

第一條 為規(guī)范行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)使用和管理，加強(qiáng)行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)督，防治亂收費(fèi)、亂集資和各種攤派行為，維護(hù)財(cái)政經(jīng)濟(jì)秩序，根據(jù)國家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)政票據(jù)管理的法律制度規(guī)定，制定本辦法。

第二條 本辦法所稱的行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)（以下簡稱資金往來結(jié)算票據(jù)），是指國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、經(jīng)法律法規(guī)授權(quán)的具有管理公共事務(wù)職能的其他組織機(jī)構(gòu)（以下簡稱行政事業(yè)單位）發(fā)生暫收、代收和單位內(nèi)部資金往來結(jié)算等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)開具的憑證。

第三條 資金往來結(jié)算票據(jù)是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、監(jiān)察等部門進(jìn)行監(jiān)督檢查的依據(jù)。

第四條 資金往來結(jié)算票據(jù)的印制、領(lǐng)購、核發(fā)、使用、保管、核銷、稽查等活動(dòng)，適用本辦法。

第五條 各級(jí)財(cái)政部門是資金往來結(jié)算票據(jù)的主管部門，按照職能分工和管理權(quán)限負(fù)責(zé)資金往來結(jié)算票據(jù)的印制、核發(fā)、保管、核銷、稽查等工作。

第二章 資金往來結(jié)算票據(jù)的內(nèi)容和適用范圍

第六條 資金往來結(jié)算票據(jù)基本內(nèi)容包括票據(jù)名稱、票據(jù)編碼、票據(jù)監(jiān)制章、付款單位、開票日期、收款項(xiàng)目、數(shù)量、金額、收款單位、收款人以及聯(lián)次。

資金往來結(jié)算票據(jù)一般應(yīng)設(shè)置為三聯(lián)，包括存根聯(lián)、收據(jù)聯(lián)和記賬聯(lián)，各聯(lián)次以不同顏色加以區(qū)分。

第七條 下列行為，可以使用資金往來結(jié)算票據(jù)：

（一）行政事業(yè)單位暫收款項(xiàng)。由行政事業(yè)單位暫時(shí)收取，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后需退還原付款單位或個(gè)人，不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)，如押金、定金、保證金及其他暫時(shí)收取的各種款項(xiàng)等。

（二）行政事業(yè)單位代收款項(xiàng)。由行政事業(yè)單位代為收取，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)結(jié)束后需付給其他收款單位或個(gè)人，不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)，如代收教材費(fèi)、體檢費(fèi)、水電費(fèi)、供暖費(fèi)、電話費(fèi)等。

（三）單位內(nèi)部各部門之間、單位與個(gè)人之間發(fā)生的其他資金往來且不構(gòu)成本單位收入的款項(xiàng)。

（四）財(cái)政部門認(rèn)定的不作為行政事業(yè)單位收入的其他資金往來行為。

第八條 下列行為，不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)：

（一）行政事業(yè)單位按照自愿有償?shù)脑瓌t提供下列服務(wù)，其收

費(fèi)屬于經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)，應(yīng)當(dāng)依法使用稅務(wù)發(fā)票，不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)。

1．信息咨詢、技術(shù)咨詢、技術(shù)開發(fā)、技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓和技術(shù)服務(wù)收費(fèi)；

2．法律法規(guī)和國務(wù)院部門規(guī)章規(guī)定強(qiáng)制進(jìn)行的培訓(xùn)業(yè)務(wù)以外，由有關(guān)單位和個(gè)人自愿參加培訓(xùn)、會(huì)議的收費(fèi)；

3．組織短期出國培訓(xùn)，為來華工作的外國人員提供境內(nèi)服務(wù)等收取的國際交流服務(wù)費(fèi)；

4．組織展覽、展銷會(huì)收取的展位費(fèi)等服務(wù)費(fèi)；

5．創(chuàng)辦刊物、出版書籍并向訂購單位和個(gè)人收取的費(fèi)用；

6．開展演出活動(dòng)，提供錄音錄像服務(wù)收取的費(fèi)用；

7．復(fù)印費(fèi)、打字費(fèi)、資料費(fèi)；

8．其他經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)行為。

（二）行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產(chǎn)有償使用收入、國有資本經(jīng)營收益、彩票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈(zèng)收入、主管部門集中收入等政府非稅收入，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定使用行政事業(yè)性收費(fèi)票據(jù)、政府性基金票據(jù)、罰沒票據(jù)、非稅收入一般繳款書等相應(yīng)的財(cái)政票據(jù)，不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)。

（三）行政事業(yè)單位受政府非稅收入執(zhí)收單位的委托，代行收取政府非稅收入，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)委托手續(xù)，使用委托單位領(lǐng)購的有關(guān)政府非稅收入票據(jù)代收相應(yīng)的政府非稅收入，不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)。

（四）社會(huì)團(tuán)體收取會(huì)費(fèi)收入，使用社會(huì)團(tuán)體會(huì)費(fèi)專用收據(jù)；公立醫(yī)療機(jī)構(gòu)從事醫(yī)療服務(wù)取得收入，使用醫(yī)療票據(jù)；公益性單位接收捐贈(zèng)收入，使用捐贈(zèng)票據(jù)，即公益事業(yè)捐贈(zèng)票據(jù)，不能使用《行政事業(yè)單位資金往來結(jié)算票據(jù)，均不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)。

（五）行政事業(yè)單位取得的撥入經(jīng)費(fèi)、財(cái)政補(bǔ)助收入、上級(jí)補(bǔ)助收入等形成本單位收入，不得使用資金往來結(jié)算票據(jù)。

（六）財(cái)政部門認(rèn)定的其他行為。

第三章 附 則

第九條 各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政部門可根據(jù)本辦法，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定具體實(shí)施辦法，報(bào)財(cái)政部備案。

第十條 本辦法自 2010年7月1日起施行。

第五篇：我旗行政事業(yè)單位資金往來票據(jù)管理使用情況說明

我旗行政事業(yè)單位資金往來票據(jù)管理使用情況說明 市非稅局：

根據(jù)市局的安排，為加強(qiáng)資金往來票據(jù)管理，我旗財(cái)政局采取抽樣調(diào)查的方法，對本級(jí)旗行政事業(yè)單位的往來款票據(jù)使用和管理情況進(jìn)行調(diào)研，充分收集資料，廣泛聽取各方面的意見和建議。具體情況如下：

一、資金往來票據(jù)的范圍及使用原則：

（一）使用范圍：

用于行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、蘇木鎮(zhèn)等單位內(nèi)部代收、代付、上下級(jí)往來結(jié)算等非行政事業(yè)收費(fèi)及非經(jīng)營服務(wù)性的款項(xiàng)業(yè)務(wù)。

主要適用于：行政事業(yè)單位內(nèi)部代收代付款（如：內(nèi)部房租費(fèi)、水電費(fèi)、電話費(fèi)、物業(yè)管理費(fèi)、代收書本費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等）、上下級(jí)撥付款、單位之間及單位內(nèi)部往來款的結(jié)算等事項(xiàng)。

（二）使用原則：

1、統(tǒng)一性原則：財(cái)政部門是票據(jù)的主管部門，我們嚴(yán)格按照票據(jù)管理權(quán)限分別負(fù)責(zé)票據(jù)的發(fā)放、核銷、銷毀和監(jiān)督管理工作，除此之外，任何單位和個(gè)人均不得自行制定出售承印財(cái)政票據(jù)。各單位資金往來票據(jù)的領(lǐng)購、發(fā)放、核銷應(yīng)由專人專管，建立健全票據(jù)管理制度。

2、完整性原則：開具票據(jù)必須按號(hào)填寫，內(nèi)容真實(shí)，字跡清楚，印章齊全；如填寫錯(cuò)誤，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，保存其各聯(lián)備查，不得涂改、挖補(bǔ)、撕毀。如發(fā)生票據(jù)丟失，應(yīng)及時(shí)聲明作廢，查明原因，寫出書面報(bào)告，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門處理。

二、資金往來票據(jù)在部門預(yù)算管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算中的主要作用

資金往來票據(jù)是單位財(cái)務(wù)收支的法定憑證和會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是財(cái)政、審計(jì)等部門進(jìn)行檢查監(jiān)督的重要依據(jù)。在實(shí)際工作中，對確保我旗財(cái)務(wù)工作規(guī)范化、合理合法化的運(yùn)行，使各單位的賬目有憑可查，有據(jù)可依，為各單位的監(jiān)督檢查奠定了良好的基礎(chǔ)，并發(fā)揮了巨大的作用。

三、往來票據(jù)使用存在的問題：

一是代收代墊行為不清晰明確；二是對資金往來票據(jù)法律規(guī)范性認(rèn)識(shí)不足；三是部分單位把“往來票據(jù)”認(rèn)為是“萬能票據(jù)”，想開什么想什么，認(rèn)為都是合法票據(jù)；四是單位領(lǐng)導(dǎo)對往來性資金“不認(rèn)識(shí)”或“認(rèn)識(shí)”不夠，只“管”錢不管“票”，導(dǎo)致往來票據(jù)丟失。

四、相關(guān)建議

一是將往來票據(jù)的管理納入非稅收入管理系統(tǒng)，統(tǒng)一管理；二是不斷完善往來票據(jù)管理辦法，規(guī)范其使用和管理；三是用往來資金票據(jù)收取的資金上繳財(cái)政專戶統(tǒng)一管理，及時(shí)撥付；四是加大宣傳力度，通過培訓(xùn)部門與單位領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)，提高單位票據(jù)管理水平。

通過這次對資金往來票據(jù)的調(diào)查，結(jié)合工作實(shí)際情況，使我們加深了對票據(jù)的認(rèn)識(shí)，深刻體會(huì)到票據(jù)改革的重要

性，為進(jìn)一步加強(qiáng)票據(jù)管理，我們要做好宣傳工作，不斷完善票據(jù)管理制度，為我旗經(jīng)濟(jì)發(fā)展作出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

烏拉特前旗財(cái)政局非稅收入管理股

2013年3月28日