第一篇：企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)管理探討

周昌生（申能〔集團(tuán)〕有限公司 201103）【摘要】加強(qiáng)往來(lái)賬項(xiàng)管理，解決債權(quán)債務(wù)管理中存在的問(wèn)題，既有利于維護(hù)正常結(jié)算秩序，保證資金安全和良性循環(huán)；也能在規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)管理的同時(shí)，真實(shí)反映經(jīng)營(yíng)成果，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展，提升競(jìng)爭(zhēng)活力具有很重要的現(xiàn)實(shí)意義?！娟P(guān)鍵詞】往來(lái)賬項(xiàng) 管理

一、企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)管理中的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）制度不健全，管理不完善 部分企業(yè)既沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的機(jī)構(gòu)來(lái)管理往來(lái)賬項(xiàng)，也沒(méi)有制定完善的管理辦法和與之相配套的內(nèi)控制度；有些企業(yè)將往來(lái)賬項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定，體現(xiàn)在其他制度中，如在財(cái)務(wù)管理制度中對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)進(jìn)行一定規(guī)范，但該種規(guī)范，往往僅是原則性規(guī)定，不附有具體實(shí)施細(xì)則；有些企業(yè)則只針對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的部分內(nèi)容，如應(yīng)收賬款制定了管理辦法，而忽略了其他組成部分。制度上的缺陷，將直接導(dǎo)致企業(yè)忽視對(duì)往來(lái)款項(xiàng)的管理。

（二）責(zé)任主體不清晰，責(zé)任不明確 往來(lái)賬項(xiàng)沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)人專(zhuān)管，崗位職責(zé)不明，是很多企業(yè)所共有的問(wèn)題。應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)涉及環(huán)節(jié)多、人員廣，如果沒(méi)有專(zhuān)人管理，加之獎(jiǎng)懲機(jī)制不完善，相關(guān)人員一般沒(méi)有清理往來(lái)賬項(xiàng)的積極性；業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理相脫節(jié)，流程銜接無(wú)效，部門(mén)之間互相推諉責(zé)任；經(jīng)辦管理人員變更，交接手續(xù)不健全，相關(guān)資料流失等，最終都會(huì)導(dǎo)致往來(lái)賬項(xiàng)管理被長(zhǎng)期擱置。

（三）往來(lái)賬項(xiàng)未進(jìn)行定期核對(duì)及詢證，賬實(shí)不符 往來(lái)賬項(xiàng)的各當(dāng)事方，應(yīng)定期對(duì)賬，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并查找原因，保證賬目一致。但在實(shí)際操作中，很多企業(yè)未能定期進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)，也未按期向交易對(duì)手方詢證往來(lái)余額，導(dǎo)致雙方登記在案的往來(lái)款項(xiàng)余額不一致，又由于往來(lái)賬項(xiàng)的余額為逐年滾動(dòng)而成，日積月累，越滾越對(duì)不清，最終形成賬面余額與交易記錄不符、單方掛賬、無(wú)法清理等問(wèn)題，給企業(yè)經(jīng)營(yíng)造成損失。

（四）往來(lái)賬項(xiàng)清理不及時(shí)，形成呆賬壞賬 部分企業(yè)，往來(lái)賬項(xiàng)掛賬時(shí)間很長(zhǎng)，由于各關(guān)聯(lián)方經(jīng)營(yíng)環(huán)境改變，經(jīng)辦人員幾易其人，責(zé)任人不詳?shù)仍?，?dǎo)致清理難度加大，最終查無(wú)可查，極易形成呆賬、壞賬。例如：（1）往來(lái)單位由于破產(chǎn)、注銷(xiāo)、變更、經(jīng)辦人崗位變動(dòng)等原因，沒(méi)能及時(shí)核對(duì)、清理往來(lái)賬項(xiàng)。（2）往來(lái)賬項(xiàng)已進(jìn)入司法程序或者已經(jīng)司法機(jī)構(gòu)判決，但仍得不到及時(shí)清理。（3）未及時(shí)與往來(lái)單位溝通、詢證，關(guān)聯(lián)各方入賬金額不一致，無(wú)法完成清理，等等。

（五）不重視賬齡較長(zhǎng)且已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)的后續(xù)管理工作 部分企業(yè)對(duì)未按期收回，拖欠時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收款項(xiàng)，在按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備之后，即認(rèn)為已履行全部管理職責(zé)，不再進(jìn)行后續(xù)跟蹤檢查，最終導(dǎo)致壞賬發(fā)生。例如，對(duì)于賬齡超過(guò)5 年的應(yīng)收賬款，某些企業(yè)僅僅采取全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的做法，不再通過(guò)其他途徑如催討、訴訟等進(jìn)行追收，最終必然導(dǎo)致欠款變壞賬，再也無(wú)法收回。

（六）往來(lái)賬項(xiàng)核銷(xiāo)流程不規(guī)范 實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)中，有些公司對(duì)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，已履行催討及必要的法律訴訟程序，并已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，根據(jù)規(guī)定可對(duì)其進(jìn)行核銷(xiāo)，但卻由于核銷(xiāo)審批流程不明，審批權(quán)限沒(méi)有量化，或?qū)徟掷m(xù)繁瑣等原因，致使核銷(xiāo)工作無(wú)法及時(shí)進(jìn)行，部分壞賬長(zhǎng)期掛賬，無(wú)法處理。更有甚者，不履行核銷(xiāo)審批程序，擅自銷(xiāo)毀壞賬。

（七）基于各種原因，不及時(shí)清理應(yīng)付未付款項(xiàng)，其他應(yīng)收應(yīng)付會(huì)計(jì)科目管理不規(guī)范 由于應(yīng)收賬款占用企業(yè)的流動(dòng)資金，企業(yè)往往較多地關(guān)注維護(hù)自身的債權(quán)，因而會(huì)出現(xiàn)部分企業(yè)對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)的兩個(gè)方面——應(yīng)收和應(yīng)付采取截然不同的態(tài)度，即只注重對(duì)應(yīng)收賬款的催討，而忽視對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)的管理。長(zhǎng)期掛賬的預(yù)收、應(yīng)付款項(xiàng)，往往蘊(yùn)含較大的盈余。部分企業(yè)甚至以該部分盈余為契機(jī)，根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況，調(diào)節(jié)不同經(jīng)營(yíng)期損益。根據(jù)我國(guó)現(xiàn)行稅收政策，對(duì)掛賬３年以上的應(yīng)付款項(xiàng)，作為納稅調(diào)整，需計(jì)繳企業(yè)所得稅。未按規(guī)定處理的，將被處以不繳或少繳稅款的50% 以上、5 倍以下罰款。由此可見(jiàn)，應(yīng)付款項(xiàng)的未及時(shí)清理，會(huì)給企業(yè)帶來(lái)較大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。此外，其他應(yīng)收應(yīng)付科目，由于科目屬性及其記錄內(nèi)容的特殊性，常被企業(yè)用來(lái)記錄不愿明確歸入應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)、或用途不明的款項(xiàng)。甚或有些企業(yè)，利用其他應(yīng)收應(yīng)付科目，為他人轉(zhuǎn)劃款項(xiàng)，套取資金，歪曲資金原本用途等。如不加強(qiáng)其他應(yīng)收應(yīng)付科目管理，往往會(huì)給企業(yè)帶來(lái)財(cái)務(wù)隱患。

二、加強(qiáng)和改善往來(lái)賬項(xiàng)管理的建議

（一）健全組織管理體系，完善內(nèi)部控制機(jī)制 往來(lái)賬項(xiàng)管理與多個(gè)業(yè)務(wù)部門(mén)密切相關(guān)，加強(qiáng)往來(lái)賬項(xiàng)管理，就要強(qiáng)化財(cái)務(wù)部門(mén)和業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)債權(quán)債務(wù)的管理職責(zé)。為此，要建立健全往來(lái)賬項(xiàng)組織管理機(jī)構(gòu)，明確崗位職責(zé)，落實(shí)管理責(zé)任。構(gòu)建一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)層面有人分管、業(yè)務(wù)部門(mén)各司其責(zé)、經(jīng)辦人員分工協(xié)作的往來(lái)賬項(xiàng)組織管理體系；按照往來(lái)債權(quán)“誰(shuí)經(jīng)手業(yè)務(wù)、誰(shuí)負(fù)責(zé)催收”，往來(lái)債務(wù)“誰(shuí)經(jīng)手業(yè)務(wù)、誰(shuí)負(fù)債付款”的原則，在相關(guān)部門(mén)之間建立債權(quán)催收和債務(wù)付款工作機(jī)制。在確立崗位職責(zé)時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵循不相容崗位分離原則。單位應(yīng)定期（如每年年度終了時(shí)）對(duì)各往來(lái)單位所對(duì)應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)的可收回性進(jìn)行分析、評(píng)估，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的壞賬損失，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，凡有證據(jù)表明無(wú)法收回的款項(xiàng)，要積極收集證據(jù)，履行核銷(xiāo)手續(xù)，對(duì)滿足條件的壞賬予以核銷(xiāo)。

（二）建立健全往來(lái)賬項(xiàng)管理制度 加強(qiáng)往來(lái)賬項(xiàng)管理，一般應(yīng)建立營(yíng)銷(xiāo)與收款的內(nèi)控制度，其他應(yīng)收款及預(yù)收款的內(nèi)控制度以及應(yīng)付賬款和其他應(yīng)付款的管理制度，分別用于規(guī)范應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款及預(yù)收款、應(yīng)付款項(xiàng)的管理。此外，對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)管理的考評(píng)和獎(jiǎng)勵(lì)也應(yīng)作出相應(yīng)規(guī)定，以落實(shí)管理責(zé)任，提高管理效果。

（三）建立健全往來(lái)款項(xiàng)定期對(duì)賬和詢證制度 定期對(duì)賬和詢證制度是準(zhǔn)確核算往來(lái)款項(xiàng)的前提，是企業(yè)債權(quán)得到確認(rèn)、債務(wù)得到有效梳理的重要保障。公司應(yīng)根據(jù)管理需要，制定并不斷完善往來(lái)賬項(xiàng)詢證制度，明確詢證要求和管理職責(zé)，為往來(lái)賬項(xiàng)的準(zhǔn)確核算提供保障。為有效建立往來(lái)賬項(xiàng)定期對(duì)賬和詢證制度，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：（1）對(duì)賬和詢證管理，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)牽頭，其他各業(yè)務(wù)部門(mén)配合進(jìn)行。（2）應(yīng)于每個(gè)會(huì)計(jì)期末或根據(jù)管理需要，實(shí)施往來(lái)賬項(xiàng)核對(duì)和詢證工作。（3）關(guān)于數(shù)據(jù)提供，屬于財(cái)務(wù)掛賬的賬款由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)提供，其他（包括臨單賬款等）由各業(yè)務(wù)對(duì)口部門(mén)負(fù)責(zé)提供。（4）詢證工作可由公司財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一實(shí)施。財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一印制《往來(lái)賬款詢證函》，并會(huì)同有關(guān)部門(mén)填制往來(lái)賬款詢證函，由財(cái)務(wù)部門(mén)按照函件要求的回傳時(shí)間，及時(shí)催收詢證函，并對(duì)收到的詢證函進(jìn)行對(duì)比匯總分析。如出現(xiàn)函證金額不符，應(yīng)及時(shí)查明原因，必要時(shí)，可與對(duì)方協(xié)商，達(dá)成雙方確認(rèn)的書(shū)面?zhèn)鶛?quán)債務(wù)明細(xì)或處置協(xié)議，并規(guī)范賬務(wù)處理。（5）重視詢證檔案管理，對(duì)詢證形成的書(shū)面記錄，要分類(lèi)裝訂成冊(cè)，及時(shí)歸檔，按會(huì)計(jì)檔案管理，長(zhǎng)期保存。

（四）加強(qiáng)往來(lái)賬項(xiàng)核算工作，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定設(shè)置往來(lái)賬戶，區(qū)分對(duì)手方分別設(shè)置明細(xì)賬，必要時(shí)，可建立輔助臺(tái)賬，反映賬款的增減變動(dòng)、余額及賬齡等，確保賬面上能清晰反映出債券債務(wù)對(duì)手方情況。財(cái)會(huì)人員要及時(shí)核對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)，對(duì)有可能收不回來(lái)的賬款進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，定期進(jìn)行賬務(wù)核對(duì)。要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德教育，避免財(cái)務(wù)人員利用往來(lái)賬項(xiàng)營(yíng)私舞弊情況的發(fā)生。嚴(yán)肅財(cái)務(wù)制度與財(cái)經(jīng)紀(jì)律，對(duì)于各單位財(cái)務(wù)人員虛掛往來(lái)及擅自核銷(xiāo)往來(lái)的，應(yīng)嚴(yán)肅查處；對(duì)于財(cái)務(wù)人員虛擬往來(lái)業(yè)務(wù)、試圖截留資金的，要追究當(dāng)事人責(zé)任，觸犯刑法的要移送司法機(jī)關(guān)處理。

（五）規(guī)范壞賬準(zhǔn)備計(jì)提流程和壞賬核銷(xiāo)程序，加強(qiáng)計(jì)提核銷(xiāo)管理 加強(qiáng)對(duì)已全額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的應(yīng)收款項(xiàng)的后續(xù)管理，積極采取措施，如與債務(wù)人協(xié)商債務(wù)重組方案、減免部分債務(wù)、繼續(xù)催討等，力爭(zhēng)把壞賬損失降低到最低水平；對(duì)已核銷(xiāo)的應(yīng)收款項(xiàng)要做好賬銷(xiāo)案存工作，并采取必要的措施，跟蹤和挽回?fù)p失。

（六）建立往來(lái)賬項(xiàng)管理信息系統(tǒng)，提高核算效率和管理質(zhì)量 建立往來(lái)賬項(xiàng)管理信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)往來(lái)賬項(xiàng)核算的信息化、網(wǎng)絡(luò)化，不僅有助于提高核算效率，也有助于提高核算準(zhǔn)確性，提升管理質(zhì)量。往來(lái)賬項(xiàng)管理信息系統(tǒng)既可鑲嵌于會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)中，也可開(kāi)發(fā)獨(dú)立的管理模塊；可單機(jī)運(yùn)算，也可網(wǎng)絡(luò)化管理。企業(yè)可根據(jù)自身往來(lái)賬項(xiàng)核算規(guī)模和管理要求自行設(shè)置。

三、結(jié)論 在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)日益頻繁的今天，各企業(yè)的往來(lái)賬項(xiàng)管理不可避免地存在或多或少的問(wèn)題。本文總結(jié)了往來(lái)賬項(xiàng)管理中的常見(jiàn)問(wèn)題，并提供了針對(duì)性的建議，以期為企業(yè)的往來(lái)賬項(xiàng)管理提供借鑒和參考，提升企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)管理能力，提高經(jīng)濟(jì)效益。參考文獻(xiàn) [1] 王尤麗.往來(lái)賬管理中常見(jiàn)的問(wèn)題及對(duì)策[j].財(cái)經(jīng)界，2013(4).[2] 段端珍.淺談往來(lái)賬核算存在的問(wèn)題與審計(jì)方法[j].會(huì)計(jì)師，2013(7).[3] 徐輝.淺談往來(lái)賬的業(yè)務(wù)賬管理方法[j].財(cái)政監(jiān)督，2008(22).[4] 唐存蓮.往來(lái)賬管理中常見(jiàn)的問(wèn)題及對(duì)策[j].會(huì)計(jì)之友，2007(3).[5] 張鐵英.如何加強(qiáng)往來(lái)賬的管理與核算[j].商業(yè)會(huì)計(jì)，2003(9).[6] 雷蓉.“ 往來(lái)賬”存在的問(wèn)題及管理方法[j].審計(jì)與理財(cái)，2011(11).

第二篇：試論往來(lái)賬項(xiàng)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)在逐漸加劇，企業(yè)對(duì)資金和成本的管理越來(lái)越重視，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的加強(qiáng)，是提升企業(yè)整體實(shí)力的重要手段。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的加強(qiáng)，需要對(duì)來(lái)往賬項(xiàng)進(jìn)行嚴(yán)格審核，提高企業(yè)資金利用率，促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。但是目前，我國(guó)很多企業(yè)在來(lái)往賬項(xiàng)的管理上疏于重視，只關(guān)注直接經(jīng)濟(jì)效益，造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理的不完善。因此，完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，就需要增加企業(yè)在來(lái)往賬項(xiàng)管理的重視程度。

1往來(lái)賬項(xiàng)

所謂來(lái)往賬項(xiàng)，顧名思義就是企業(yè)單位在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中資金流入和流出情況，是企業(yè)與客戶和供應(yīng)商之間的貿(mào)易往來(lái)的結(jié)果，主要包括兩類(lèi)，應(yīng)收類(lèi)和應(yīng)付類(lèi)。應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款和其他應(yīng)收款、其他應(yīng)付款都屬于往來(lái)賬項(xiàng)的組成部分，而且各項(xiàng)賬款作為流動(dòng)資金，頻繁往來(lái)。往來(lái)賬項(xiàng)在很多企業(yè)中都存在，只要有與客戶的交易存在，就有往來(lái)賬項(xiàng)的形成，只是不同的企業(yè)對(duì)于往來(lái)賬項(xiàng)的重視程度不一樣而已。對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)的整理就是實(shí)現(xiàn)資金的回收，獲得企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)，提高企業(yè)資金的利用率。眾多的企業(yè)交易業(yè)務(wù)往來(lái)就會(huì)導(dǎo)致往來(lái)賬項(xiàng)繁雜，因此造成出錯(cuò)概率大，而現(xiàn)在企業(yè)市場(chǎng)交易中會(huì)出現(xiàn)賒賬、欠賬等現(xiàn)象，企業(yè)在往來(lái)賬項(xiàng)行的管理不足，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金不能正?；厥眨虼似髽I(yè)必須加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)的管理，才能擺脫企業(yè)資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的長(zhǎng)久發(fā)展。

2往來(lái)賬項(xiàng)在財(cái)務(wù)管理中的重要性

往來(lái)賬項(xiàng)作為資金流轉(zhuǎn)的一種形式，與企業(yè)成本、資金、實(shí)物資產(chǎn)等方面有著密切的關(guān)聯(lián)，是當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)工作中的主要存在形式和管理方式，往來(lái)賬項(xiàng)的真實(shí)有效是企業(yè)前進(jìn)發(fā)展的重要保障。加強(qiáng)對(duì)于往來(lái)賬項(xiàng)的管理在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的重要性表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

21完善企業(yè)資金鏈

對(duì)于日常的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，往來(lái)賬項(xiàng)屬于流動(dòng)性很強(qiáng)的一種資金流轉(zhuǎn)方式，作用于企業(yè)與客戶和供應(yīng)商之間的交易。企業(yè)通過(guò)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲得資金，屬于應(yīng)收賬款，它具有真實(shí)性和適度性，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)后收取款項(xiàng)的一項(xiàng)權(quán)利。真實(shí)性體現(xiàn)在事實(shí)業(yè)務(wù)的發(fā)生，而適度性表現(xiàn)在日常經(jīng)營(yíng)正常所得，不可收取過(guò)多的資產(chǎn)。加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款管理，為企業(yè)資金鏈的正常維持有十分必要的作用，保證企業(yè)資金擁有償付能力。

22管理資產(chǎn)往來(lái)賬款的流動(dòng)性大，又有很多業(yè)務(wù)種類(lèi)，企業(yè)進(jìn)行往來(lái)賬項(xiàng)整理清查的時(shí)候，一般的盤(pán)存法不適用，而局限在報(bào)表上，不能深入了解相關(guān)事實(shí)業(yè)務(wù)的往來(lái)賬項(xiàng)。在清查的時(shí)候一旦出現(xiàn)紕漏，直接影響企業(yè)資產(chǎn)的管理。因此，對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)的管理必須高度重視。

23反映真實(shí)運(yùn)營(yíng)

往來(lái)賬項(xiàng)在操作中常常被企業(yè)進(jìn)行利潤(rùn)操控，用來(lái)填補(bǔ)資金需求，這樣就會(huì)造成經(jīng)營(yíng)效果的虛構(gòu)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)久持續(xù)發(fā)展。加強(qiáng)往來(lái)賬項(xiàng)的管理，就可以避免這些現(xiàn)象的出現(xiàn)，能夠更真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，從而進(jìn)行企業(yè)經(jīng)營(yíng)的真實(shí)績(jī)效考核，完善內(nèi)部考核制度，有助于企業(yè)的進(jìn)一步規(guī)劃發(fā)展。

3往來(lái)賬項(xiàng)在財(cái)務(wù)管理中存在問(wèn)題

第一，管理意識(shí)薄弱，領(lǐng)導(dǎo)不夠重視?，F(xiàn)在的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)重視經(jīng)濟(jì)利益的直接獲取，對(duì)于財(cái)務(wù)管理方面的內(nèi)容也并沒(méi)有將資金的管理和來(lái)往賬項(xiàng)進(jìn)行權(quán)衡，因此，在對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)的重視意識(shí)上并不明顯。另外，有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人并不懂得企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管，單位內(nèi)控管理也沒(méi)能做好規(guī)范管理內(nèi)容，不僅無(wú)法實(shí)現(xiàn)資金往來(lái)賬項(xiàng)的管控和決策，而且無(wú)法對(duì)財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行規(guī)范意識(shí)的強(qiáng)調(diào)和重視，這就必然導(dǎo)致企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)管理的疏忽。

第二，管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不夠高。財(cái)務(wù)管理的負(fù)責(zé)人沒(méi)能加強(qiáng)自身對(duì)財(cái)務(wù)管理的專(zhuān)業(yè)性。盡管企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容本身就很復(fù)雜，但是合理并細(xì)致地進(jìn)行分工是作為財(cái)務(wù)管理負(fù)責(zé)人最基本的專(zhuān)業(yè)要求，除了安排編制憑證、財(cái)務(wù)審核、登記來(lái)往明細(xì)，還應(yīng)該有負(fù)責(zé)往來(lái)賬項(xiàng)管理的人員配備，但是企業(yè)一般都沒(méi)有進(jìn)行計(jì)劃安排，或者說(shuō)，沒(méi)有保證配備具有良好專(zhuān)業(yè)能力的人來(lái)進(jìn)行勝任往來(lái)賬項(xiàng)的管理工作。而專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的低下，導(dǎo)致工作的不完全負(fù)責(zé)，就無(wú)法實(shí)現(xiàn)賬目核對(duì)的準(zhǔn)確無(wú)誤，甚至出現(xiàn)弄虛作假的現(xiàn)象，對(duì)于資金流動(dòng)的不明確，就會(huì)影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

第三，管理體系制度和力度的不完善。要實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的合理化管理，就需要建立健全的管理制度，但是很多的現(xiàn)代企業(yè)的管理體系制度中，很明顯并沒(méi)有將往來(lái)賬項(xiàng)管理的制度進(jìn)行完善，也就因此導(dǎo)致了工作的混亂或者忽視，具體制度要求的不明確必然造成往來(lái)賬項(xiàng)的不準(zhǔn)確和不真實(shí)。沒(méi)有健全的體系制度對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)管理，也就無(wú)法實(shí)施監(jiān)管，監(jiān)管力度的缺乏，也會(huì)導(dǎo)致賬目的混亂以及在后期資金流轉(zhuǎn)方面出現(xiàn)異常，阻礙企業(yè)正常發(fā)展。

第四，往來(lái)業(yè)務(wù)不及時(shí)對(duì)賬和虛假設(shè)定。企業(yè)與客戶進(jìn)行交易過(guò)程中，有些公司會(huì)出現(xiàn)對(duì)賬業(yè)務(wù)的不及時(shí)，當(dāng)進(jìn)行往來(lái)賬項(xiàng)清點(diǎn)盤(pán)查，卻可能發(fā)現(xiàn)很久之前的資金賬目問(wèn)題的時(shí)候，這樣就會(huì)給財(cái)務(wù)管理工作增加徒勞的工作量。

4往來(lái)賬項(xiàng)的財(cái)務(wù)管理強(qiáng)化

總結(jié)出往來(lái)賬項(xiàng)的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題后，需要進(jìn)行往來(lái)賬項(xiàng)的加強(qiáng)管理，只有加強(qiáng)往來(lái)賬項(xiàng)的管理，才能全面的促進(jìn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展。首先，要加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)的管理意識(shí)。只有加強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)的重視，才能喚醒企業(yè)對(duì)往來(lái)賬項(xiàng)管理的意識(shí)，要意識(shí)到來(lái)往賬項(xiàng)與企業(yè)的根本利益還是緊密相關(guān)的。不僅是企業(yè)負(fù)責(zé)人，對(duì)于公司所有與這些來(lái)往賬項(xiàng)有過(guò)交集的人員都應(yīng)該具有這種意識(shí)，只有全體對(duì)項(xiàng)目賬項(xiàng)的管理達(dá)成一致的統(tǒng)一重視，才能在履行自己職責(zé)的基礎(chǔ)上不斷地監(jiān)督和完成往來(lái)賬項(xiàng)的管理。不同的往來(lái)賬款，要根據(jù)特點(diǎn)進(jìn)行分類(lèi)整理，并認(rèn)真落實(shí)往來(lái)賬款的催繳，避免長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象的出現(xiàn)，形成一種規(guī)范化的長(zhǎng)期管理模式。另外，無(wú)論企業(yè)或個(gè)人，都不得為了私欲利用往來(lái)賬項(xiàng)進(jìn)行不合理使用和操作，一定要認(rèn)真負(fù)責(zé)的記錄和完成往來(lái)賬項(xiàng)信息。其次，建設(shè)完善的往來(lái)賬項(xiàng)管理制度。加強(qiáng)了企業(yè)對(duì)于往來(lái)賬項(xiàng)的管理意識(shí)之后，還要建立健全的管理體制，讓管理更加適合長(zhǎng)期化的管理和應(yīng)用，規(guī)范化要求，讓經(jīng)辦人或者財(cái)務(wù)管理人員能明確自己的工作職責(zé)，也方便避免出現(xiàn)問(wèn)題的時(shí)候相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任逃避。在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，往來(lái)賬項(xiàng)不僅影響著企業(yè)利潤(rùn)，還可以實(shí)現(xiàn)往來(lái)賬項(xiàng)的真實(shí)性、有效性反映。健全管理制度能使往來(lái)賬項(xiàng)管理?yè)碛锌煽匦?，企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控不僅可以進(jìn)行往來(lái)賬項(xiàng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，推斷某筆往來(lái)賬項(xiàng)存在的風(fēng)險(xiǎn)，還可以進(jìn)行賬項(xiàng)的信用評(píng)價(jià)，保障和落實(shí)往來(lái)賬項(xiàng)的有效性和價(jià)值性，避免企業(yè)資金的無(wú)端流失。在建立財(cái)務(wù)管理制度的同時(shí)，也要進(jìn)行一些獎(jiǎng)罰機(jī)制的設(shè)定，督促工作人員提高工作效率，防止違反管理制度，否則就要得到相應(yīng)的懲罰。再次，提升財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)人員專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。財(cái)務(wù)管理工作離不開(kāi)會(huì)計(jì)人員，會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和敬業(yè)態(tài)度會(huì)直接反映到工作中，表現(xiàn)為管理來(lái)往賬項(xiàng)的效率性上。財(cái)務(wù)管理人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)的提升，有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的制度的建設(shè)，以及實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控的機(jī)制體系制定。專(zhuān)業(yè)的人員配置在往來(lái)賬項(xiàng)的管理工作中，按照對(duì)于往來(lái)賬項(xiàng)管理制定的規(guī)范性制度要求，嚴(yán)格執(zhí)行信息狀態(tài)登記、核對(duì)。按照一定的時(shí)間規(guī)律，對(duì)企業(yè)往來(lái)的事項(xiàng)進(jìn)行分類(lèi)統(tǒng)計(jì)并核實(shí)當(dāng)前狀態(tài)，適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行賬項(xiàng)的催收或者繳納，做好相應(yīng)的狀態(tài)標(biāo)示，及時(shí)更新往來(lái)賬項(xiàng)的進(jìn)展。不斷地按照制度標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行操作，提升專(zhuān)業(yè)技能和業(yè)務(wù)能力，保障企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)信息的準(zhǔn)確有效性。最后，核實(shí)往來(lái)賬項(xiàng)細(xì)則。核對(duì)企業(yè)往來(lái)賬項(xiàng)中借貸雙方的發(fā)生額是否存在相應(yīng)的業(yè)務(wù)事件，避免不實(shí)業(yè)務(wù)的錯(cuò)誤鏈接。

5結(jié)論

綜上所述，在我國(guó)企業(yè)管理中，往來(lái)賬項(xiàng)的管理起著非常重要的作用，企業(yè)應(yīng)該充分意識(shí)到往來(lái)賬項(xiàng)的規(guī)范化管理給企業(yè)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)效益和企業(yè)進(jìn)步。往來(lái)賬項(xiàng)作為企業(yè)資金管理的重要環(huán)節(jié)，一定要建立完善的管理體制進(jìn)行規(guī)范化管理，并且要注意培養(yǎng)財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，以公司的利益為根本，按照制度規(guī)范要求去完成工作，實(shí)現(xiàn)專(zhuān)業(yè)化、真實(shí)準(zhǔn)確化的往來(lái)賬項(xiàng)管理，避免一系列虛假業(yè)務(wù)的發(fā)生，全面促進(jìn)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理水平的提高。

With the development of market economy, enterprises in market competition gradually intensified, enterprise management of the cost of capital and more and more attention, the enterprise to the strengthening of financial management, is one of the important means to improve enterprise's overall strength., contributes to the strengthening of enterprise internal financial management accounts for audit strictly, improve the utilization rate of enterprise funds to promote the development of enterprises.But at present, many enterprises in our country in lax attention on the management of accounts, focus on the direct economic benefits, enterprise financial management is not perfect.Therefore, perfect the enterprise financial management, you need to increase the enterprise in out the importance of the management of accounts.Item 1 current-account Alleged fraud, just as its name implies is the enterprise unit cash inflows and outflows in economic activity, is the enterprise trade between customers and suppliers and as a result, mainly include two categories, the receivable and payable.Accounts receivable, accounts payable, advance payment and other receivables, accounts payables other belong to a part of current accounts, and the payment as cash flow, frequent exchanges.Current-account items are present in many companies, as long as there is a deal with the customer, there is the formation of the current accounts, just different enterprise is not the same importance for current accounts.For current accounts is to realize the recycling of, business profits, and improve the utilization rate of enterprise funds.Trading business between us will lead to many enterprises current-account and complex, thus caused by large margin of error, and now the enterprise market transactions will appear the phenomenon such as credit and debt, enterprises in the current account item bank management is insufficient, will cause the enterprise funds not normal recycling, so enterprises must strengthen the management of current accounts, to get rid of the enterprise capital turnover, promote enterprise long-term development of the economy.2 current-account items in the importance of financial management Current-account items as a form of capital flow, and the enterprise cost, capital, physical assets, etc is closely associated, is currently the main form and way of management in the enterprise accounting work, current accounts of real and effective is an important guarantee for enterprise forward development.Strengthen the management for current accounts in the importance of enterprise financial management in the following aspects.21 perfecting the enterprise capital chain For the daily business activities, liquidity strong current-account items belong to a transfer of funds, applies to transactions between companies and customers and suppliers.Enterprise funds were obtained through the daily business activities, belongs to the accounts receivable, it has authenticity and suitability, is the enterprise management activity after a right of collecting payments.Reality reflected in the fact that the occurrence of business, and suitability in normal daily business income, do not charge too much.In order to strengthen the management of enterprise receivables, as the enterprise capital chain is necessary to maintain a normal role, ensure enterprise funds with solvent.22 accounts of the liquidity management of assets, and there are many types of business, enterprise of the current-account sorting inventory, general inventory method is not applicable, and limitations on the report, not a thorough understanding of relevant facts business current account items.Once the slip, when inventory directly affect the enterprise asset management.Therefore, the management of the current accounts must attach great importance to.23 reflect real operations Current-account items in operation were often enterprise profit manipulation, used to fill the capital demand, this will cause operating effect of fiction, is not conducive to sustainable development of the enterprise.Strengthening the management of current accounts, and can avoid the occurrence of these phenomena, can more truly reflect the enterprise the management status, thus carries on the real performance evaluation of enterprise management, perfect the internal appraisal system, help to the further planning and development of the enterprise.3 current-account items in the financial management problems First, management consciousness weak, the leadership seriously enough.Now enterprise leadership attaches great importance to the economic interests of direct access, for the financial management aspects of 004km.cn 004km.cn the content is not to fund management and make a trade-off between accounts, therefore, on the consciousness to the attention of the current accounts are not obvious.In addition, some business leaders do not know the enterprise financial regulation, the unit also failed to standardize management and internal control management, not only can't realize the funds balance of control and decision making, and cannot be emphasis on financial management staff are standard consciousness and value, this is bound to lead to business between accounts management oversight.Second, the professional quality of management personnel is not high.The head of the financial management failed to strengthen its financial management professional.Although the content of the enterprise financial management itself is very complex, but reasonable and detailed division of labor is the most basic professional requirement as head of financial management, financial audit, in addition to arrange prepare vouchers, registration details, there should be responsible for current accounts management personnel, but enterprises are generally not to plan arrangement, or that there is no guarantee that people who have good professional ability to make work current accounts management.And the low quality of the professional, lead to the incomplete and responsible work, will not be able to achieve the accurate, check the accounts appear even the phenomenon of fraud, the cash flow is not clear, can affect the economic development of the enterprise.Third, the system of management system and the strength of the imperfect.To achieve the rational management of enterprise financial management, you need to set up a sound management system, but many of the modern enterprise management system system, obviously did not current-account items management system perfect, is thus resulted in the confusion of work or ignored, specific system requirements are not clear will cause current accounts inaccurate and untrue.No sound on current accounts management system system, is unable to regulate, the lack of regulation, can also lead to the chaos of the accounts, and abnormal in the later cash flow, hinder the normal development of enterprise.Fourth, the current business is not timely reconciliation and false set.Enterprises and customers in the process of trading, some companies will be check for business, not in time when doing current-account count scrutiny, but may find for a long time before capital accounting problems, this will give financial management work increase the futile effort.4 accounts of the financial management of reinforcement Summed up the accounts of the financial management problems, the need for balance of strengthen management, only strengthening the management of current accounts, and to promote the economic sustainable development of the enterprise.First of all, to strengthen the management of current accounts.Only emphasis on current accounts, strengthen enterprise controller could waken enterprise awareness of current accounts management, realize that the associate accounts closely related to the fundamental interests of the enterprise or.Not only is the head of the enterprise, for all company with these accounts have yet staff should have this consciousness, only all the accounts of the project management agreed value, to perform their duties on the basis of constant supervision and complete the management of the accounts.Different current accounts, according to the characteristics of sorting, and earnestly implement the account of the school,004km.cn ww.xmtfs.net 004km.cn avoid the occurrence of payment of long-term phenomenon, form a standardized management mode for a long time.In addition, whether enterprise or individual shall current-account term used to lust for unreasonable use and operation, must complete the record of serious and responsible and current-account items of information.Secondly, the construction of perfect current accounts management system.To strengthen the enterprise awareness of the management of current accounts, but also set up a sound management system, make management more suitable for long-term management and application of standardization, let agent or financial management personnel can clear their job responsibilities, also convenient to avoid problems when the responsibility of the relevant head of escape.In enterprise financial management, current accounts not only affects the enterprise profit, also can reflect the authenticity, validity of current-account items are implemented.Sound management system can make contacts with controllable accounts management, enterprise internal control risk assessment can not only for current accounts, deduce a pen between the risk in the accounts, still can balance of credit evaluation, safeguard and implement the effectiveness of the current accounts and value, avoid the loss of gratuitous enterprise funds.In establishing a financial management system at the same time, also want to set some rewards and punishment mechanism, supervise the staff to improve work efficiency, prevent the violation of the management system, otherwise will be corresponding punishment.Again, improve accounting personnel professional quality of the finance department.Financial management cannot leave the accounting personnel, accounting personnel's professional quality and professional attitude will directly reflected in the work, to balance the efficiency of management.Financial management of the professional quality of ascension, contribute to the construction of enterprise financial management system, as well as the realization mechanism of enterprise internal control system.Professional staffing in current accounts management work, according to the management of current account item normative system requirements, strict enforcement of state information registration, check it.According to certain time rule, classified statistics on the exchanges between items of the enterprises and to verify the current state, as appropriate for the collection or pay accounts, completes the corresponding state, timely update the progress of the current accounts.Continuously carried out in accordance with the system standard operation, improve professional skills and ability, to ensure accurate effectiveness of enterprise current accounts information.Finally, verify the account details.Check the enterprise current accounts for borrowing the amount if there is a corresponding business events, avoid the error of real business links.5 conclusion To sum up, in the enterprise management in our country, current accounts management plays a very important role, the enterprise should fully realize the standardization of the current-account items management brings to the enterprise's economic benefit and enterprise progress.Current-account items as the important part of enterprise capital management, must establish a sound management system to carry on the standardized management, and pay attention to cultivate the financial department of the professional quality of accounting personnel, in the interests of the company as a fundamental, to finish the work according to requirements of the regulations, realization of specialization, truthful and accurate current account management, avoid the happening of a series of false business, comprehensively promote the enterprise in the improvement of financial management.

第三篇：企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬款的管理

李公興 企業(yè)的往來(lái)賬款是企業(yè)間在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的經(jīng)濟(jì)往來(lái)形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的需要，企業(yè)運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷(xiāo)較多，使得企業(yè)之間相互拖欠現(xiàn)象嚴(yán)重，往來(lái)賬款的金額越來(lái)越高。這不僅給企業(yè)造成資金周轉(zhuǎn)困難，也使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。所以，加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬款的管理，減少資金占?jí)?，?duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理有著十分重要的作用。

一、企業(yè)往來(lái)賬款管理中存在的問(wèn)題 1.防范意識(shí)淡薄，忽視對(duì)客戶信用的調(diào)查 目前，很多企業(yè)為了占領(lǐng)市場(chǎng)份額，運(yùn)用各種經(jīng)營(yíng)手段進(jìn)行促銷(xiāo)，其中采用賒銷(xiāo)、延期付款等商業(yè)信用就是其一，企業(yè)在使用商業(yè)信用促銷(xiāo)時(shí)，但往往缺少自我保護(hù)和防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有對(duì)客戶信用情況、償債能力等進(jìn)行必要的評(píng)估和分析，這就造成企業(yè)往來(lái)賬款風(fēng)險(xiǎn)增大，往來(lái)賬款占用時(shí)間越長(zhǎng)壞賬機(jī)率就越高，往來(lái)賬款金額越大，對(duì)企業(yè)資金占用就越大，不僅影響企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)，還會(huì)形成企業(yè)潛在的損失。所以，企業(yè)要增強(qiáng)防范意識(shí)，對(duì)往來(lái)客戶的資信進(jìn)行調(diào)查和評(píng)估，是加強(qiáng)往來(lái)賬款管理和減少壞賬損失的重要途徑。2.企業(yè)間往來(lái)合同管理不規(guī)范 企業(yè)間的經(jīng)濟(jì)往來(lái)都要簽訂合同或協(xié)議，明確規(guī)定雙方的權(quán)利、義務(wù)及責(zé)任，規(guī)范的合同是受到法律保護(hù)的，同時(shí)也是防止和控制經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要措施，所以，企業(yè)對(duì)合同的管理應(yīng)予以重視、嚴(yán)格按合同規(guī)范要求和程序簽訂。然而在實(shí)際工作中，有些企業(yè)往來(lái)間經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合同管理不規(guī)范，造成應(yīng)收賬款到期不能收回，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)糾紛, 一旦因賬款收不回而對(duì)簿公堂的時(shí)候，又拿不出確鑿的證據(jù)，給企業(yè)造成損失。3.企業(yè)對(duì)往來(lái)賬款沒(méi)有有效的監(jiān)控 企業(yè)對(duì)往來(lái)賬款進(jìn)行監(jiān)控，是有效的防止往來(lái)賬款賬齡延長(zhǎng)和形成壞賬的舉措，如企業(yè)對(duì)往來(lái)賬款的管理不嚴(yán)，對(duì)往來(lái)賬款沒(méi)有定期與相關(guān)單位核對(duì)賬目，也不對(duì)對(duì)方經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)查，特別是往來(lái)賬款對(duì)應(yīng)企業(yè)發(fā)生兼并、改組或注銷(xiāo)等情況下，沒(méi)及時(shí)催收或明確往來(lái)賬款關(guān)系，則就會(huì)造成往來(lái)賬款賬目不清，清理更加困難。按財(cái)務(wù)核算要求，對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款，應(yīng)提取壞賬或做報(bào)損處理，對(duì)已確定不需付債務(wù)應(yīng)及時(shí)報(bào)批做賬務(wù)處理，否則，都會(huì)造成往來(lái)賬款賬目混亂。

二、企業(yè)往來(lái)賬款產(chǎn)生和增加的原因 1.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)往來(lái)賬款管理重視不夠 企業(yè)往來(lái)賬款由于不涉及單位當(dāng)前收入、利潤(rùn)等經(jīng)營(yíng)指標(biāo)，有些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)往往對(duì)其管理不夠重視，對(duì)往來(lái)賬款給企業(yè)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有足夠的認(rèn)識(shí)，對(duì)往來(lái)賬款也沒(méi)有制定相應(yīng)的管理措施，使企業(yè)往來(lái)賬款賬目混亂，從而造成企業(yè)資產(chǎn)的流失。有些財(cái)務(wù)部門(mén)也沒(méi)有制定往來(lái)賬管理制度、往來(lái)賬款的工作程序和崗位職責(zé)，從而影響了往來(lái)賬款的正常核算。企業(yè)往來(lái)賬款形成后無(wú)人催收，應(yīng)付款項(xiàng)更無(wú)人自覺(jué)支付，導(dǎo)致往來(lái)賬款賬齡越來(lái)越長(zhǎng)，最終成為壞賬，給企業(yè)造成了很大的損失。2.往來(lái)賬款相關(guān)制度落實(shí)不到位 從目前企業(yè)現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)相關(guān)管理制度沒(méi)有得到很好的落實(shí)。有些領(lǐng)導(dǎo)政績(jī)思想嚴(yán)重，只管任期內(nèi)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)好壞，對(duì)往來(lái)賬款清理不重視，沒(méi)有按照企業(yè)往來(lái)賬款管理制度規(guī)定及時(shí)清理，對(duì)任內(nèi)所產(chǎn)出的往來(lái)賬款會(huì)給企業(yè)以后所造成的影響沒(méi)有充分的認(rèn)識(shí)。再者，企業(yè)中普遍存在新官不理舊賬的現(xiàn)象，也使往來(lái)賬款得不到及時(shí)清理，造成管理的混亂。3.往來(lái)賬款監(jiān)督機(jī)制不健全。對(duì)往來(lái)賬款監(jiān)督管理要從財(cái)務(wù)管理入手，因?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)往來(lái)賬款的形成過(guò)程和時(shí)間最清楚，只有加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，才能有效控制和減少往來(lái)賬款，才能使往來(lái)賬款得到及時(shí)清理。

三、對(duì)往來(lái)賬款管理問(wèn)題的防范措施 1.加強(qiáng)企業(yè)管理者財(cái)務(wù)意識(shí)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) 隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，企業(yè)財(cái)務(wù)工作在企業(yè)管理中的主導(dǎo)作用日漸明顯，這就要求企業(yè)管理者不僅要具備企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，還必須有一定的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)，才能做出適合本單位經(jīng)營(yíng)決策。所以，企業(yè)要確定財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位，完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理職能，加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款的管理，提高企業(yè)抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。2.建立應(yīng)收賬款的管理制度，控制應(yīng)收賬款的收回期限 企業(yè)要從制度上完善往來(lái)賬的管理，建立從往來(lái)賬款產(chǎn)生的各個(gè)環(huán)節(jié)的管理制度。首先，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員和相關(guān)人員的積極性，增強(qiáng)其對(duì)往來(lái)賬款管理的責(zé)任心。加強(qiáng)采購(gòu)過(guò)程的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，定期對(duì)采購(gòu)工作、經(jīng)濟(jì)合同的管理工作進(jìn)行審核，及時(shí)清理往來(lái)賬款，避免呆賬、壞賬的形成。其次，制定采購(gòu)制度，加強(qiáng)采購(gòu)人員成本意識(shí)，明確其職責(zé)權(quán)限和工作程序，約束和督促物資管理人員盡量減少往來(lái)賬款的形成，對(duì)已形成的往來(lái)賬款做到盡早清理，減少資金占用。3.企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，強(qiáng)化日常監(jiān)督作用 加強(qiáng)往來(lái)賬款的管理，重點(diǎn)應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，因?yàn)?，?yīng)收賬款越多，時(shí)間越長(zhǎng)，清理難度就越大，所以，企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)定期清理。根據(jù)本企業(yè)單位應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，按單位、部門(mén)列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收，使往來(lái)賬款的管理工作制度化和規(guī)范化。要增強(qiáng)企業(yè)所有相關(guān)部門(mén)和人員對(duì)應(yīng)收賬款管理工作的認(rèn)識(shí)，相互監(jiān)督，使之成為一項(xiàng)具有長(zhǎng)期性、經(jīng)常性的工作。4.加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機(jī)制 企業(yè)往來(lái)賬款管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，很多都是企業(yè)缺乏相應(yīng)的內(nèi)部控制和監(jiān)督制約機(jī)制，所以，加強(qiáng)和完善企業(yè)內(nèi)部控制和監(jiān)督制約，主要做好以下方面工作：（1）企業(yè)應(yīng)制定信用政策及收款政策。企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理部門(mén)應(yīng)對(duì)客戶信用及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行調(diào)查，確定其信用額度，超額度時(shí)不預(yù)賒賬，并按客戶設(shè)置應(yīng)收賬款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況；企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析，并將分析報(bào)告提供給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人或銷(xiāo)售部門(mén)，使其及時(shí)了解應(yīng)收賬款占用情況，及時(shí)督促相關(guān)人員對(duì)逾期的應(yīng)收賬款進(jìn)行清理。（2）加強(qiáng)內(nèi)部信息溝通，實(shí)現(xiàn)往來(lái)賬款的全面管理。由于往來(lái)賬款清理涉及企業(yè)多個(gè)部門(mén)，所以，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部信息方面的溝通。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)定期向相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)通報(bào)往來(lái)賬款及分析資料，定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題及解決方案，再者，企業(yè)間要定期進(jìn)行賬目核對(duì)，以免造成企業(yè)往來(lái)賬的不準(zhǔn)確。所以，企業(yè)主管領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門(mén)、相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)等應(yīng)定期進(jìn)行溝通交流，相互配合，才能共同做好往來(lái)賬款的管理工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)往來(lái)賬款的全面管理。（3）充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用。企業(yè)對(duì)往來(lái)賬款管理，應(yīng)在提高內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制同時(shí)，還要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能，加大內(nèi)審的力度，對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督，對(duì)企業(yè)往來(lái)賬款掛賬情況進(jìn)行檢查，及時(shí)提出審計(jì)建議，控制和監(jiān)督往來(lái)賬款的產(chǎn)生與清理，保證企業(yè)往來(lái)賬款管理制度的有效執(zhí)行?？傊?，加強(qiáng)對(duì)往來(lái)賬款的管理，使企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，若不重視往來(lái)賬款的管理，會(huì)使企業(yè)產(chǎn)生虛盈或潛虧，不能真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，影響企業(yè)的日常運(yùn)作和經(jīng)營(yíng)。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)往來(lái)賬款的管理，管好用好企業(yè)資金，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。（作者單位：河南省地礦局第一地質(zhì)礦產(chǎn)調(diào)查院）

第四篇：如何加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理

江蘇技術(shù)師范學(xué)院商學(xué)院學(xué)年論文

如何加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理

摘 要：往來(lái)賬款是企業(yè)在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)中發(fā)生的應(yīng)收、應(yīng)付、暫收、暫付款，是企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債的一個(gè)組成部分。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，越來(lái)越多地運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷(xiāo)；然而，市場(chǎng)的信用危機(jī)又使得企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，造成企業(yè)的往來(lái)賬款增加。再者，由于企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)管理上的原因，許多不屬于往來(lái)賬款的其他經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，也體現(xiàn)在往來(lái)賬款中，有些企業(yè)的往來(lái)賬款中包羅萬(wàn)象，其結(jié)果也造成往來(lái)款的增加。特別是在商業(yè)企業(yè)，往來(lái)賬款所占比重越來(lái)越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款的管理，對(duì)減少企業(yè)資金占?jí)海瑒?chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境都是十分重要的。

關(guān)鍵詞：往來(lái)賬款管理；企業(yè)管理；財(cái)務(wù)管理

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目 錄

引 言 ·························· 1

一、往來(lái)賬款形成原因 ·················· 2

（一）概述 ··························· 2

（二）往來(lái)賬款形成的原因 ···················· 2

二、往來(lái)賬款中存在的共性問(wèn)題 ············

（一）往來(lái)賬款處理不規(guī)范 ···················· 2

（二）利用虛擬財(cái)務(wù)賬戶結(jié)算 ·········· 錯(cuò)誤！未定義書(shū)簽。

（三）利用往來(lái)賬戶處理預(yù)提、待攤性質(zhì)費(fèi)用 ············ 3

（四）往來(lái)賬款未得到有效地監(jiān)控及定期清理 ············ 3

（五）客戶和供應(yīng)商分割，缺乏有機(jī)聯(lián)系 ·············· 3

（六）往來(lái)款項(xiàng)函證未得到有效利用 ················ 4

三、加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理的措施 ···········

（一）加強(qiáng)管理，減少往來(lái)賬款掛賬 ················ 4

（二）內(nèi)部控制 ························· 5

（三）信息與溝通 ······················

（四）發(fā)揮財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能，強(qiáng)化往來(lái)賬款管理 ·········· 7

結(jié)論 ·························· 7 參考文獻(xiàn) ························ 8

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如何加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理

引 言

在審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)對(duì)本單位往來(lái)賬款的管理重視程度不夠，出現(xiàn)雙方掛賬金額不符、長(zhǎng)期掛賬不及時(shí)清理、產(chǎn)生呆賬死賬的現(xiàn)象，有的還因往來(lái)賬款掛賬問(wèn)題，影響了會(huì)計(jì)信息的解讀。

往來(lái)賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因發(fā)生供銷(xiāo)產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。不同之處是：應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收的銷(xiāo)貨款，即向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)；預(yù)付款是企業(yè)的購(gòu)貨款，即預(yù)先付給供貨方的款項(xiàng)。應(yīng)付款是在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中由于取得與支付貨款在時(shí)間上的不一致而產(chǎn)生的負(fù)債；預(yù)收款則是由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方面發(fā)生的負(fù)債。往來(lái)賬款是用來(lái)核算債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項(xiàng)，往來(lái)賬款的產(chǎn)生涉及采購(gòu)、銷(xiāo)售、管理等各個(gè)環(huán)節(jié)，其貫穿于企業(yè)的全過(guò)程。往來(lái)賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)成果核算中不可缺少的經(jīng)濟(jì)信息。加強(qiáng)各種往來(lái)款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。因此，加強(qiáng)往來(lái)賬款的管理水平，對(duì)提高資金周轉(zhuǎn)率，提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。

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一、往來(lái)賬款形成原因

（一）概論

往來(lái)賬款是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中因發(fā)生供銷(xiāo)產(chǎn)品、提供或接受勞務(wù)而形成的債權(quán)、債務(wù)關(guān)系。它主要包括應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付款。不同之處是：應(yīng)收款是企業(yè)應(yīng)收的銷(xiāo)貨款，即向購(gòu)貨方收取的款項(xiàng)；預(yù)付款是企業(yè)的購(gòu)貨款，即預(yù)先付給供貨方的款項(xiàng)。應(yīng)付款是在購(gòu)銷(xiāo)活動(dòng)中由于取得與支付貨款在時(shí)間上的不一致而產(chǎn)生的負(fù)債；預(yù)收款則是由購(gòu)貨方預(yù)先支付一部分貨款給供應(yīng)方面發(fā)生的負(fù)債。往來(lái)賬款的管理工作代表的是企業(yè)收款的權(quán)利或付款的義務(wù)，是成本費(fèi)用、經(jīng)營(yíng)成果核算中不可缺少的經(jīng)濟(jì)信息。加強(qiáng)各種往來(lái)款的管理，可有效地防止虛盈或潛虧，有利于真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果。

（二）往來(lái)賬款形成的原因

往來(lái)賬款形成的主要原因有以下三個(gè)方面：一是受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，效益觀念、時(shí)間觀念、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，投資資金長(zhǎng)期在賬款項(xiàng)目掛賬。甚至有時(shí)由于責(zé)任不清，手續(xù)不全，雖已發(fā)生損失但難以予以及時(shí)地進(jìn)行賬務(wù)處理。二是管理意識(shí)淡，監(jiān)督失控。特別是往來(lái)賬款管理制度不健全或有章不循，造成往來(lái)賬款管理失控。隨著賬齡的增長(zhǎng)，企業(yè)不能有效地回籠資金，使資金流量處于非正常狀態(tài)，甚至發(fā)生壞賬，造成資金嚴(yán)重?fù)p失；或者只滿足在資金收回未丟失的程度上，而不考慮由于時(shí)間的推移，流動(dòng)資金被長(zhǎng)期占用所喪失的時(shí)間價(jià)值。三是財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督管理不到位。財(cái)務(wù)人員習(xí)慣上重視資金和成本核算的管理，往往忽視對(duì)往來(lái)賬款的跟蹤管理。即使進(jìn)行監(jiān)督管理，也因力度不夠或者管理方法落后，影響往來(lái)賬款催收工作的開(kāi)展。另外，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理脫節(jié)，失去相互控制、制約的作用，同樣也使往來(lái)賬款管理工作受到阻礙。財(cái)務(wù)人員責(zé)任心不強(qiáng)，對(duì)往來(lái)賬款清理不及時(shí)也是造成往來(lái)賬款長(zhǎng)期掛賬的原因之一。

二、往來(lái)賬款管理中存在的共性問(wèn)題

（一）管理制度不健全，賬務(wù)處理不規(guī)范

有些財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行日常賬務(wù)處理時(shí)，未嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的科目核算內(nèi)容進(jìn)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算和分類(lèi)。主要表現(xiàn)在：應(yīng)計(jì)入應(yīng)付賬款的業(yè)務(wù)誤計(jì)入其他應(yīng)付款；同一客戶的預(yù)收、應(yīng)收不分業(yè)務(wù)隨意對(duì)沖后余額記賬；在會(huì)計(jì)憑證摘要僅僅注明“清賬”二字，甚至無(wú)摘要，人為地造成往來(lái)賬目的混亂。

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創(chuàng)建和使用虛擬賬戶已經(jīng)成為企業(yè)特殊賬務(wù)處理的一種常用方法。目前使用虛擬賬戶主要有兩方面的用途，一是滿足大量一次性往來(lái)單位的業(yè)務(wù)需求；二是根據(jù)內(nèi)部管理的特殊需要，歸集部分項(xiàng)目的前期核算?？陀^地講，虛擬賬戶的存在滿足了企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特殊需求，但同時(shí)出現(xiàn)的問(wèn)題是這些虛擬賬戶由于使用人員較多、業(yè)務(wù)繁雜，缺乏有效的監(jiān)管意識(shí)和手段，隨著組織機(jī)構(gòu)的調(diào)整和人員變遷，導(dǎo)致部分掛在虛擬賬戶的往來(lái)賬款變成了呆賬。

按照新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，除某些特定費(fèi)用計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用核算外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中產(chǎn)生的符合國(guó)家規(guī)定的待攤、預(yù)提性質(zhì)的費(fèi)用，除發(fā)生時(shí)根據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)形成的結(jié)果分別計(jì)入相關(guān)項(xiàng)目外，一般是通過(guò)往來(lái)科目暫時(shí)掛賬。這就給日常管理帶來(lái)了困難。一方面這部分費(fèi)用的實(shí)際結(jié)算時(shí)間、結(jié)算金額不確定，存在一定的差異；另一方面會(huì)計(jì)憑證歸檔后，只能依靠臺(tái)帳對(duì)預(yù)估或者是真實(shí)發(fā)票入賬的費(fèi)用進(jìn)行甄別。

（二）客戶和供應(yīng)商分割，缺乏有機(jī)聯(lián)系

現(xiàn)代企業(yè)往往存在多種經(jīng)營(yíng)行為，某些企業(yè)就會(huì)具備既是客戶又是供應(yīng)商，或者提供采購(gòu)業(yè)務(wù)、修理性勞務(wù)多重業(yè)務(wù)。而在企業(yè)中，銷(xiāo)售、采購(gòu)、維修業(yè)務(wù)一般都是由不同的業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)，相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)處理投射到財(cái)務(wù)上，也是分離的，由此就產(chǎn)生了一個(gè)新的問(wèn)題，如何實(shí)現(xiàn)從企業(yè)整體的層面上來(lái)對(duì)客戶、供應(yīng)商進(jìn)行綜合管理。

（三）企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督不完善

一般而言，企業(yè)都比較重視債權(quán)管理，但是對(duì)債務(wù)的監(jiān)管，往往不甚重視而導(dǎo)致管理不全面，使一些名存實(shí)亡的往來(lái)款項(xiàng)長(zhǎng)期掛賬，該付出的不付出，該收的不收，對(duì)無(wú)法支付債務(wù)不作會(huì)計(jì)處理，這些都極易造成往來(lái)科目的混亂，嚴(yán)重?cái)_亂了往來(lái)賬款的規(guī)范管理。

企業(yè)往來(lái)賬款項(xiàng)函證未得到有效利用主要表現(xiàn)有兩個(gè)方面：一是重視對(duì)賬形式，輕視對(duì)帳效果。因?yàn)樯婕爸黧w較多，單據(jù)傳遞存在時(shí)差性，并且往來(lái)賬款多數(shù)不影響敏感指標(biāo)，因此在沒(méi)有強(qiáng)制性的約束下，函證工作得不到重視，使其流于形式；二是重債權(quán)、輕債務(wù)。在日常工作中，對(duì)于債權(quán)的核對(duì)，企業(yè)往往非常積極。

三、加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款管理的措施

（一）加強(qiáng)管理，減少往來(lái)賬款掛賬

1.強(qiáng)化管理者財(cái)務(wù)意識(shí)，正確決策，防范風(fēng)險(xiǎn)。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展與機(jī)制的改變，財(cái)務(wù)管理工作主導(dǎo)作用日漸明顯，這就要求企業(yè)

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管理者不僅要具備現(xiàn)代化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理知識(shí)，而且還必須具備一定的財(cái)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)?！稌?huì)計(jì)法》規(guī)定，“單位負(fù)責(zé)人，是指單位法定代表人或者法律、行政法規(guī)規(guī)定代表單位行使職權(quán)的主要負(fù)責(zé)人”。在單位每年填報(bào)的《企業(yè)基礎(chǔ)材料》中，首頁(yè)即是“法人聲明”。由此可見(jiàn)，單位負(fù)責(zé)人要對(duì)本單位的全部經(jīng)營(yíng)情況負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)已成為必不可少的課程。只有單位負(fù)責(zé)人掌握基本的財(cái)務(wù)知識(shí)，才能看懂財(cái)務(wù)報(bào)表，才能面對(duì)激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，從而做出適合本單位科學(xué)、正確的經(jīng)營(yíng)決策。

2.加強(qiáng)科研合同的管理

對(duì)于往來(lái)賬款的管理，同對(duì)財(cái)務(wù)管理工作一樣，可進(jìn)行事先、事中、事后三方面管理。事前管理尤為重要，在簽定合同時(shí)，就應(yīng)充分意識(shí)到往來(lái)賬款的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)科研單位預(yù)付款合同占主要部分的現(xiàn)狀，建立相應(yīng)的制度，對(duì)合同簽定、采購(gòu)過(guò)程、借款環(huán)節(jié)加以嚴(yán)格控制。避免流動(dòng)資金長(zhǎng)期被債務(wù)人占用，提高單位財(cái)務(wù)成本。對(duì)投資性、決策性事項(xiàng)，領(lǐng)導(dǎo)層則要對(duì)其做好事前的充分論證，以減少失誤。往來(lái)事項(xiàng)形成后，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)要實(shí)行動(dòng)態(tài)跟蹤管理，財(cái)務(wù)部門(mén)予以協(xié)同監(jiān)督。

3.建立應(yīng)收賬款的管理制度，控制應(yīng)收賬款的收回期限

首先，崗位分工責(zé)任明確，工作質(zhì)量與考核獎(jiǎng)懲掛鉤，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員和相關(guān)人員的積極性，增強(qiáng)其責(zé)任心。其次，針對(duì)科研單位研制費(fèi)周期長(zhǎng)、金額大，跟蹤管理難度大的特點(diǎn)，需制定采購(gòu)制度。用以約束和督促物資管理人員盡早收回往來(lái)款，減少資金長(zhǎng)期被占用。

4.加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，改變催收方法，強(qiáng)化日常監(jiān)督作用

財(cái)務(wù)管理應(yīng)建立相應(yīng)的考核方法，改變以往往來(lái)賬款管理過(guò)程中發(fā)放催收清單而不注重催收效果的狀況，建議監(jiān)察部門(mén)參與財(cái)務(wù)部門(mén)往來(lái)賬款的催收工作，加強(qiáng)往來(lái)賬款的管理、監(jiān)督作用，提高財(cái)務(wù)人員管理責(zé)任感，充分發(fā)揮其潛能，減少壞賬損失。

（二）內(nèi)部控制

1.涉及銷(xiāo)售與收款的內(nèi)部控制

(1)企業(yè)應(yīng)制定信用政策，確定信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件（含信用期限，信用額度，折扣率）及收款政策，對(duì)客戶的賒銷(xiāo)均應(yīng)被授權(quán)批準(zhǔn)，客戶信用期限、額度的調(diào)整必須經(jīng)過(guò)相應(yīng)權(quán)限審批人員審核批準(zhǔn)。

（2）銷(xiāo)售部門(mén)應(yīng)對(duì)賒銷(xiāo)客戶信用進(jìn)行調(diào)查，對(duì)其尚可使用的信用額度等進(jìn)行審查并按客戶設(shè)置應(yīng)收款臺(tái)賬，及時(shí)登記每一客戶應(yīng)收賬款增減變動(dòng)情況和信用額度使用情況；企業(yè)會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)清理應(yīng)收賬款，定期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表提供給財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)

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人和企業(yè)負(fù)責(zé)人、銷(xiāo)售部門(mén)，對(duì)于逾期的應(yīng)收賬款應(yīng)督促銷(xiāo)售人員催收。

（3）企業(yè)應(yīng)分部門(mén)、分人員下達(dá)銷(xiāo)售貨款回籠率，按月考核，并將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤。對(duì)于逾期未還款應(yīng)組織人員催收，并要求客戶提供擔(dān)保、抵押等條件。如果可能，采取法律途徑解決。

2.涉及其他應(yīng)收款的內(nèi)部控制

（1）建立明確的職責(zé)分工制度。貨幣資金的收支與記賬分離，貨幣資金的經(jīng)辦人員與資金收支的審核人員分離，這樣可以防止惡意串通。

（2）建立備用金領(lǐng)用和報(bào)銷(xiāo)制度。為加強(qiáng)管理應(yīng)盡量實(shí)行定額備用金制。備用金應(yīng)實(shí)行專(zhuān)人保管，并在規(guī)定期限內(nèi)報(bào)銷(xiāo)；備用金的領(lǐng)用和報(bào)銷(xiāo)，應(yīng)根據(jù)金額不同建立授權(quán)和批準(zhǔn)制度，報(bào)銷(xiāo)時(shí)應(yīng)按領(lǐng)取時(shí)用途報(bào)銷(xiāo)；年終應(yīng)全部收回，次年再借。對(duì)無(wú)正當(dāng)理由不按期報(bào)銷(xiāo)的職工應(yīng)予以一定處罰。

（3）存出保證金應(yīng)有很關(guān)的憑證，并應(yīng)有授權(quán)審批手續(xù)。

（4）所有其他應(yīng)收款應(yīng)定期清理，制定催款制度，防止出現(xiàn)壞賬。

3.涉及預(yù)付賬款的內(nèi)部控制

（1）進(jìn)行適當(dāng)?shù)膷徫环蛛x：付款審批人員不能辦理尋求供應(yīng)商和索價(jià)業(yè)務(wù)；審核付款人員、付款人員、記錄應(yīng)付賬款人員應(yīng)進(jìn)行崗位分離，以防止舞弊發(fā)生。

（2）對(duì)預(yù)付貨款的商品及客戶進(jìn)行市場(chǎng)及信用調(diào)查，預(yù)付貨款應(yīng)經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批程序，并應(yīng)嚴(yán)格按照合同的規(guī)定執(zhí)行；防止企業(yè)多付或有不必要的預(yù)付款發(fā)生。

（3）建立催收貨款制度，建立壞賬審批制度。

（4）采購(gòu)人員應(yīng)在可能的范圍內(nèi)定期輪換，以防止采購(gòu)人員與供貨商聯(lián)手舞弊。

4.涉及應(yīng)付賬款的內(nèi)部控制

（1）采購(gòu)審批人員、采購(gòu)人員、驗(yàn)收人員、儲(chǔ)存人員、財(cái)會(huì)記錄應(yīng)實(shí)行崗位分離，以防止串通舞弊。

（2）定期分析應(yīng)付賬款，規(guī)定付款順序，財(cái)務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員配合，在企業(yè)資金許可的情況下，盡可能先付有折扣的貨款。

（3）制定應(yīng)付賬款清理計(jì)劃，對(duì)長(zhǎng)期無(wú)人追索的款項(xiàng)應(yīng)進(jìn)行調(diào)查，確屬不需付的賬款，應(yīng)報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批示，及時(shí)轉(zhuǎn)入收入賬內(nèi)。

（4）建立雙方定期對(duì)賬制度，以防止雙方業(yè)務(wù)人員串通舞弊。5.涉及其他應(yīng)付款的內(nèi)部控制

（1）實(shí)行崗位分離，房屋、設(shè)備、場(chǎng)地等的租賃人員、審批人員、記賬人員實(shí)行

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崗位分離；廢舊物資、材料、包裝物的管理人員、銷(xiāo)售人員、審批人員、記賬人員等實(shí)行崗位分離。

（2）定期對(duì)其他應(yīng)付款進(jìn)行清理，有不需付的款項(xiàng)應(yīng)及時(shí)做賬務(wù)處理。

（三）信息與溝通

往來(lái)賬款中問(wèn)題較多的企業(yè)往往在信息溝通方面做得不夠。首先，財(cái)務(wù)人員沒(méi)有定期向相關(guān)業(yè)務(wù)人員報(bào)送與其業(yè)務(wù)有關(guān)的應(yīng)收、應(yīng)付余額、賬齡、風(fēng)險(xiǎn)分析等資料，并且由于企業(yè)沒(méi)有相關(guān)的收款、報(bào)銷(xiāo)等時(shí)間的規(guī)定，財(cái)務(wù)人員也不便于與相關(guān)人員進(jìn)行往來(lái)賬款清理進(jìn)度及計(jì)劃方面的交流；其次，財(cái)務(wù)人員也不能做到定期向主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)往來(lái)賬款中存在的問(wèn)題并提供風(fēng)險(xiǎn)分析報(bào)告及解決方案，因此主管領(lǐng)導(dǎo)也心中沒(méi)數(shù)；再者，企業(yè)間由于缺乏定期進(jìn)行賬目核對(duì)工作也會(huì)造成企業(yè)往來(lái)賬的不準(zhǔn)確。所有這些都影響往來(lái)賬款管理。

為加強(qiáng)信息交流與溝通，企業(yè)管理當(dāng)局、財(cái)務(wù)部門(mén)、相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)及管理部門(mén)應(yīng)定期進(jìn)行交流，相互配合，上傳下達(dá)，共同做好往來(lái)賬款的管理工作。

（四）發(fā)揮財(cái)務(wù)管理監(jiān)督職能，強(qiáng)化往來(lái)賬款管理

1.確定財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要地位

理順關(guān)系，賦予財(cái)務(wù)人員一定的權(quán)利，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)與會(huì)計(jì)相關(guān)業(yè)務(wù)的控制，形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督機(jī)制。在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)部管理狀況的好壞對(duì)往來(lái)賬款管理，起著相當(dāng)重要的作用。有章不循、有法不依的不良現(xiàn)象，使一些好的管理模式和管理措施不到位，直接影響財(cái)務(wù)管理的作用。通過(guò)理順關(guān)系，可以強(qiáng)化規(guī)章制度的建設(shè)，規(guī)范財(cái)務(wù)管理，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)的監(jiān)督管理職能。

2.加強(qiáng)采購(gòu)過(guò)程的財(cái)務(wù)監(jiān)督與控制，警示呆賬、壞賬的形成

科研單位合同比重很大，加強(qiáng)財(cái)務(wù)控制與管理是搞好往來(lái)賬款管理的重要保障。制定物資采購(gòu)人員考核制度和采購(gòu)制度，制定經(jīng)濟(jì)合同管理規(guī)范，加強(qiáng)采購(gòu)成本意識(shí)，明確其職責(zé)權(quán)限和工作程序。加大物資采購(gòu)和引進(jìn)項(xiàng)目的監(jiān)管力度，定期對(duì)采購(gòu)工作、經(jīng)濟(jì)合同的管理工作進(jìn)行審核，以減少呆賬、壞賬的形成。

3.定期清理往來(lái)賬款，促進(jìn)往來(lái)賬款管理工作規(guī)范化

根據(jù)單位往來(lái)賬款的特點(diǎn)，按單位、部門(mén)列出清單，并進(jìn)行定期或不定期的催收。同時(shí)，對(duì)工作人員進(jìn)行教育，使往來(lái)賬款的管理工作成為制度化和規(guī)范化合為一體的、具有長(zhǎng)期性、經(jīng)常性的工作。以增強(qiáng)所有涉及人員對(duì)往來(lái)賬款工作的認(rèn)識(shí)。

4.明確管理責(zé)任，落實(shí)日常管理。

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在實(shí)際工作中分工明確、責(zé)任到人是一項(xiàng)行之有效的辦法。在往來(lái)賬款業(yè)務(wù)發(fā)生較多、數(shù)額較大、周期較長(zhǎng)的企業(yè)，往來(lái)賬款的管理可以按其內(nèi)容的性質(zhì)或發(fā)生的時(shí)間分別進(jìn)行管理。對(duì)往來(lái)賬款合同期限與對(duì)象進(jìn)行分析，即發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，提前采取對(duì)策，建立“壞賬準(zhǔn)備”科目，把往來(lái)賬款的管理工作作為企業(yè)長(zhǎng)期管理的一部分，使其真正落到實(shí)處。

結(jié)論

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，企業(yè)為了擴(kuò)大市場(chǎng)占有率，越來(lái)越多地運(yùn)用商業(yè)信用進(jìn)行促銷(xiāo)；然而，市場(chǎng)的信用危機(jī)又使得企業(yè)間相互拖欠現(xiàn)象越來(lái)越嚴(yán)重，造成企業(yè)的往來(lái)賬款增加。再者，由于企業(yè)財(cái)務(wù)及經(jīng)營(yíng)管理上的原因，許多不屬于往來(lái)賬款的其他經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，也體現(xiàn)在往來(lái)賬款中，有些企業(yè)的往來(lái)賬款中包羅萬(wàn)象，其結(jié)果也造成往來(lái)款的增加。特別是在商業(yè)企業(yè)，往來(lái)賬款所占比重越來(lái)越大，不僅造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，而且也使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息失真。加強(qiáng)企業(yè)往來(lái)賬款的管理，對(duì)減少企業(yè)資金占?jí)?，?chuàng)造良好的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理環(huán)境都是十分重要的。企業(yè)往來(lái)賬款的管理僅僅依靠財(cái)政人員的力量是不夠的,更需要科學(xué)管理，只有這樣才能最大限度地規(guī)避財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)資金的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

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第五篇：往來(lái)管理學(xué)習(xí)文檔

做為一家有一定規(guī)模的公司，必然會(huì)有一定數(shù)量的往來(lái)單位，也就是通常我們說(shuō)的客戶，供應(yīng)商，在手工做賬的情況下，往往是把這些往來(lái)單位視同為子科目，在使用軟件的時(shí)候，也可以用此種方式來(lái)做，如下圖

使用這種方式從表面上看比較直觀，但是如果往來(lái)單位太多，以此種方式會(huì)造成科目體系過(guò)于龐大，所以通常我們會(huì)建議使用往來(lái)輔助，也就是客戶往來(lái)&供應(yīng)商往來(lái)。使用客戶往來(lái)的科目一般是：應(yīng)收賬款，其他應(yīng)收款，預(yù)收賬款；使用供應(yīng)商往來(lái)的科目一般是：應(yīng)付賬款，其他應(yīng)付款，預(yù)付賬款.簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，付錢(qián)給我們的，就是應(yīng)收，是客戶，我們付錢(qián)出去的就是應(yīng)付，是供應(yīng)商。

如何使用往來(lái)輔助呢，首先，我們要設(shè)置好相關(guān)科目的輔助核算，如下圖：

我們打開(kāi)會(huì)計(jì)科目，找到要使用輔助的那個(gè)科目，點(diǎn)修改

選擇客戶往來(lái)，這里要注意，當(dāng)我們選擇了客戶往來(lái)的時(shí)候，下面受控系統(tǒng)會(huì)出現(xiàn)應(yīng)收二字，我們要把它改成空，如上圖，完成以上步驟后點(diǎn)確定。其他往來(lái)科目也是這樣設(shè)置 設(shè)置好科目輔助后，我們要錄入相關(guān)往來(lái)的檔案

點(diǎn)擊基礎(chǔ)設(shè)置，往來(lái)單位，客戶分類(lèi)，首先我們要做客戶&供應(yīng)商的分類(lèi)，這個(gè)分類(lèi)可以按照我們的實(shí)際需求來(lái)分，如按科目分，按地域分，等等

在這里我就簡(jiǎn)單的分了個(gè)客戶 然后我們來(lái)做客戶檔案

打開(kāi)客戶檔案，這里我已經(jīng)先期錄入了幾個(gè)檔案，我們點(diǎn)增加

客戶編號(hào)沒(méi)有數(shù)字長(zhǎng)度限制，一般編號(hào)統(tǒng)一比較好看，客戶名稱(chēng)可以不錄，直接在客戶簡(jiǎn)稱(chēng)里錄入全稱(chēng)，點(diǎn)保存后系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)把簡(jiǎn)稱(chēng)復(fù)制到全稱(chēng)里

如上圖，保存就可以了

供應(yīng)商分類(lèi)及檔案也是一樣操作的