第一篇：我國國有企業(yè)制度改革三十年回顧

我國國有企業(yè)制度改革三十年回顧

2011年07月04日 15:01 來源： 作者： 字號(hào)

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內(nèi)容摘要：國有企業(yè)改革30年可以分為兩大階段，前15年推行企業(yè)承包制和國有企業(yè)授權(quán)經(jīng)營，主要是放權(quán)讓利，探索兩權(quán)分離。后15年明確以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為方向，進(jìn)行企業(yè)制度創(chuàng)新和公司制改革，取得了重大進(jìn)展。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟(jì)管理，企業(yè)改革，基本制度

企業(yè)制度是指圍繞企業(yè)基本財(cái)產(chǎn)關(guān)系而形成的法律和非法律規(guī)范，包括企業(yè)法律形式、企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營組織、公司治理等。更廣義內(nèi)容還包括企業(yè)與利益相關(guān)者如員工、債權(quán)人、供應(yīng)商、消費(fèi)者、社區(qū)等有關(guān)利益關(guān)系的制度。企業(yè)改革30年來，隨著我國從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌，國有企業(yè)從作為政府行政附屬的生產(chǎn)單位，轉(zhuǎn)變?yōu)楣煞葜瞥蔀楣兄频闹饕獙?shí)現(xiàn)形式，企業(yè)制度和法律形式發(fā)生了深刻的變化。

一、我國國有企業(yè)改革的兩個(gè)階段

從1978年底開始的國有企業(yè)改革可分為兩大階段，第一階段是從1978年到1992年，推行企業(yè)承包制和國有企業(yè)授權(quán)經(jīng)營，主要是放權(quán)讓利，探索兩權(quán)分離。第二階段是1993年起到現(xiàn)在，明確以建立現(xiàn)代企業(yè)制度為方向，不斷深化改革、完善新體制(張卓元，2008)。

(一)前十五年的國企改革：主線是放權(quán)讓利、探索兩權(quán)分離

1978年10月，四川省寧江機(jī)床廠等6個(gè)企業(yè)進(jìn)行了擴(kuò)大企業(yè)自主權(quán)的試點(diǎn)，確定企業(yè)在增收基礎(chǔ)上，可以提取一些利潤留成，職工可以得到一定的獎(jiǎng)金。允許國有企業(yè)從事國家指令性計(jì)劃之外的生產(chǎn)，允許出口企業(yè)保留部分外匯收入自主支配。1983年開始實(shí)行“利改稅”。1984年10月，黨的十二屆三中全會(huì)做出了關(guān)于經(jīng)濟(jì)體制改革的決定，提出國有企業(yè)改革的目標(biāo)是：要使企業(yè)真正成為自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的社會(huì)主義商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者，具有自我改造和自我發(fā)展能力。按照這一目標(biāo)，國有企業(yè)改革轉(zhuǎn)向?qū)嵭袊宜袡?quán)與企業(yè)經(jīng)營權(quán)的“兩權(quán)分離”。1986年12月，國務(wù)院提出推行多種形式的經(jīng)營承包責(zé)任制，給經(jīng)營者以充分的經(jīng)營自主權(quán)。1987年，全國預(yù)算內(nèi)企業(yè)的承包面達(dá)78%，大中型企業(yè)達(dá)80%。1990年，第一輪承包到期的預(yù)算內(nèi)工業(yè)企業(yè)有3.3萬多戶，占承包企業(yè)總數(shù)的90%。接著又開始第二輪承包。從擴(kuò)大經(jīng)營自主權(quán)到承包制的放權(quán)讓利改革，使企業(yè)開始有一定的活力。但是承包制“一對(duì)一”的談判強(qiáng)化了政企不分，所有權(quán)不能約束經(jīng)營權(quán)。經(jīng)營者濫用經(jīng)營自主權(quán)謀取私利或小集體利益，形成“內(nèi)部人控制”和經(jīng)理人短期行為，普遍出現(xiàn)企業(yè)承包一輪，國有資產(chǎn)流失一輪，富了和尚窮了廟。

表1 放權(quán)讓利階段國有企業(yè)制度發(fā)生的變化(1978至1992年)

(二)后十五年的國企改革：主線是企業(yè)制度創(chuàng)新和公司制

1993年11月，黨的十四屆三中全會(huì)做出了《關(guān)于建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》，第一次明確提出國有企業(yè)改革的方向是建立現(xiàn)代企業(yè)制度，其特征是“產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確，政企分開，管理科學(xué)”。1994年開始現(xiàn)代企業(yè)制度試點(diǎn)100家。到2005年底，國家重點(diǎn)企業(yè)中的2524家國有及國有控股企業(yè)，已有1331家改制為多元股東的股份制企業(yè)，改制面為52.7%。國有中小企業(yè)改制面已達(dá)80%以上。1997年黨的十五大報(bào)告和1999年黨的十五屆四中全會(huì)提出了從戰(zhàn)略上調(diào)整國有經(jīng)濟(jì)的布局和結(jié)構(gòu)的任務(wù)，執(zhí)行“抓大放小”的方針，發(fā)揮國有經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)作用。國有經(jīng)濟(jì)主要控制關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域，包括涉及國家安全的行業(yè)、自然壟斷的行業(yè)、提供重要公共產(chǎn)品和服務(wù)的行業(yè)、以及支柱產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)中的重要骨干企業(yè)。又經(jīng)過將近十年的努力，調(diào)整國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的任務(wù)取得了重大進(jìn)展。國有經(jīng)濟(jì)和國有資本逐步向關(guān)系國民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域集中，而從一般競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)中逐步退出，開始改變國有企業(yè)量多面廣和過于分散的狀況。1998年，全國國有工商企業(yè)共有23.8萬戶，而到2006年，國有企業(yè)戶數(shù)減少至11.9萬戶。1997年，全國國有工商企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤800億元，而到2006年，全國國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤達(dá)1.2萬億元，增長了14倍。

表2 制度創(chuàng)新階段企業(yè)制度發(fā)生的變化(1993年起至今)

二、我國企業(yè)制度發(fā)生了深刻的變化

在前15年的放權(quán)讓利為主的階段，國有企業(yè)經(jīng)營機(jī)制有所改進(jìn)，企業(yè)制度尚未發(fā)生基本變化；在后15年的制度創(chuàng)新為主的階段，企業(yè)制度發(fā)生了根本性變化。在法律形式上，實(shí)現(xiàn)了從行政附屬物到公司獨(dú)立法人的轉(zhuǎn)變；在所有權(quán)結(jié)構(gòu)上，實(shí)現(xiàn)了從國有獨(dú)資到股權(quán)多元化的轉(zhuǎn)變；在經(jīng)營組織上，實(shí)現(xiàn)了從單一工廠制向現(xiàn)代經(jīng)營組織的轉(zhuǎn)變；在公司治理上，實(shí)現(xiàn)了從廠長經(jīng)理負(fù)責(zé)制到現(xiàn)代公司治理的轉(zhuǎn)變。

(一)企業(yè)法律形式：從行政附屬物到公司獨(dú)立法人

企業(yè)法律形式，是規(guī)定企業(yè)出資者、管理者的權(quán)責(zé)及相互關(guān)系的法律規(guī)范。企業(yè)法律形式不同，出資人的權(quán)利和承擔(dān)的責(zé)任亦不同。

1.政府轉(zhuǎn)變了對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)的管理方式，國有企業(yè)轉(zhuǎn)變了法律適用形式。從放權(quán)讓利開始，1983年國務(wù)院頒布《國營工業(yè)企業(yè)暫行條例》，1984年國務(wù)院又頒布《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大國營工業(yè)企業(yè)自主權(quán)的暫行規(guī)定》，在生產(chǎn)經(jīng)營計(jì)劃、產(chǎn)品銷售、產(chǎn)品價(jià)格等10個(gè)方面對(duì)擴(kuò)大企業(yè)自主權(quán)做出規(guī)定。1988年《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》(以下簡稱《企業(yè)法》)出臺(tái)，以專門立法的形式規(guī)定了國有企業(yè)作為商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者的法律地位。在國家計(jì)劃指導(dǎo)下，企業(yè)在原材料選購、產(chǎn)品銷售、工資形式、獎(jiǎng)金分配、人員編制等方面均有權(quán)根據(jù)有關(guān)法律自行做出安排。1992年7月，國務(wù)院又頒布了《全民所有制企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制條例》，進(jìn)一步規(guī)定企業(yè)享有14項(xiàng)經(jīng)營自主權(quán)。但是，政府仍然要承擔(dān)無限責(zé)任，沒有觸及產(chǎn)權(quán)制度改革。

黨的十四屆三中全會(huì)通過建立現(xiàn)代企業(yè)制度，實(shí)行政企分開和企業(yè)制度創(chuàng)新，全國人大通過了適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的《中華人民共和國公司法》(1993年，以下簡稱《公司法》)，從法律上第一次確立了公司制的形式、機(jī)構(gòu)權(quán)責(zé)、合并、破產(chǎn)等內(nèi)容；明確了“公司法人治理結(jié)構(gòu)是公司制的核心”(1999年)。截至2007年底，在工商行政管理部門登記的公司制企業(yè)已達(dá)120多萬家；大部分國有企業(yè)通過產(chǎn)權(quán)改造、引進(jìn)戰(zhàn)略投資者、資本市場(chǎng)上市等途徑，已經(jīng)改制為多元股東持股的公司制企業(yè)，中央企業(yè)及下屬子企業(yè)的股份制比例已由2002年的30.4%提高到2006年的64.2%。在公司制企業(yè)中，有限責(zé)任公司的數(shù)量從1995年到2000年增加了近4倍，股份有限公司的數(shù)量增加了8倍多，到2006年底，65%以上的私營企業(yè)建立了有限責(zé)任公司制度。公司制確立了企業(yè)獨(dú)立的的法人地位，擁有獨(dú)立的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，投資者包括政府在內(nèi)只以投入企業(yè)的資本為限承擔(dān)有限責(zé)任，成為相對(duì)獨(dú)立的法人實(shí)體和市場(chǎng)主體。

2.企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)從依照所有制形式向根據(jù)承擔(dān)責(zé)任形式轉(zhuǎn)變。1992年以前，我國企業(yè)按生產(chǎn)資料或企業(yè)歸誰所有來劃分，即按所有制劃分，如全民所有制企業(yè)、集體所有制企業(yè)、私營企業(yè)等。1994年《公司法》的出臺(tái)開始了以出資者的責(zé)任形式為基礎(chǔ)對(duì)國內(nèi)企業(yè)種類劃分，主要分為有限責(zé)任公司(包括國有獨(dú)資有限責(zé)任公司)、股份有限責(zé)任公司、個(gè)人獨(dú)資公司、有限合伙公司等。這種新的劃分賦予企業(yè)相對(duì)平等的市場(chǎng)地位，同時(shí)對(duì)企業(yè)內(nèi)部治理制度也進(jìn)行了現(xiàn)代化的規(guī)范。國企法律形式的改變是與國企改制分不開的，在多數(shù)國有企業(yè)改為公司制后，我國企業(yè)在法律形式上基本實(shí)現(xiàn)了與國際現(xiàn)代企業(yè)制度的接軌。

(二)國有企業(yè)所有權(quán)結(jié)構(gòu)：從國有獨(dú)資到積極推行股份制

國有企業(yè)的所有權(quán)結(jié)構(gòu)變革經(jīng)歷了從全部國有獨(dú)資——有進(jìn)有退、抓大放小——除在少數(shù)保持國有絕對(duì)控股以外，多數(shù)實(shí)現(xiàn)股權(quán)多元化的過程。

1.股份制試驗(yàn)。1984年，中共十二屆三中全會(huì)通過《中共中央關(guān)于經(jīng)濟(jì)體制改革的決定》，同年11月，由上海電聲總廠發(fā)起的上海飛樂音響公司開始向社會(huì)公開發(fā)行股票，成為中國第一家股份有限公司。同時(shí)期聞名的股份制企業(yè)在北京有天橋股份有限公司，在東北有沈陽金杯股份有限公司等。深圳也開始發(fā)起股份制改革試驗(yàn)。到1988年，據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，當(dāng)時(shí)全國的股份制企業(yè)已有6000多家。但由于缺少規(guī)范，有的地方出現(xiàn)了一哄而起的現(xiàn)象，1988年底，中央提出規(guī)范股份制發(fā)展問題，股份制改革放緩。

2.有進(jìn)有退，抓大放小。黨的十五大提出“對(duì)國有經(jīng)濟(jì)布局進(jìn)行有進(jìn)有退的調(diào)整”，對(duì)國有企業(yè)“抓大放小”(1997年)，大力發(fā)展國有資本、集體資本和非公有資本等參股的混合所有制經(jīng)濟(jì)，使股份制成為公有制的主要實(shí)現(xiàn)形式。1995年9月，中共十四屆五中全會(huì)提出“對(duì)國有企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略性改組”，“搞好大的，放活小的”，“區(qū)別不同情況，采取改組、聯(lián)合、兼并、股份合作制、租賃、承包經(jīng)營和出售等形式，加快國有小企業(yè)改革改組步伐”。自此，各地開始大規(guī)模地推進(jìn)中小企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革，大批國有中小企業(yè)整體或部分出售給非國有投資者，到2000年，多數(shù)地方國有中小型企業(yè)的改制面已超過80%。

3.大中型國有企業(yè)改制。1999年9月黨的十五屆四中全會(huì)提出“要積極探索公有制的多種有效實(shí)現(xiàn)形式”，“國有資本通過股份制可以吸引和組織更多的社會(huì)資本，放大國有資本的功能，提高國有經(jīng)濟(jì)的控制力、影響力和帶動(dòng)力”，這對(duì)推動(dòng)大中型企業(yè)實(shí)現(xiàn)股權(quán)多元化起了非常重要的作用。隨著產(chǎn)權(quán)的流動(dòng)和重組，以股份制為主要形式的混合所有制經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展起來。到2004年，全國2903家國有及國有控股大型骨干企業(yè)已有1464家改制為多元股東持股的公司制企業(yè)，改制面為50.4%，國有控股的境內(nèi)外上市公司達(dá)到1000余家。到2008年7月，國務(wù)院國資委直接持有全部股權(quán)的國有獨(dú)資的大型國有企業(yè)已從2003年的179家減少到149家。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，在中央企業(yè)中，集團(tuán)公司未改制上市，而優(yōu)質(zhì)子公司上市的企業(yè)已經(jīng)超過70多家。在省級(jí)地方層，省級(jí)國資委直接持有全部股權(quán)的國有獨(dú)資的國有企業(yè)一般在50家左右，其余的大多數(shù)國有企業(yè)實(shí)現(xiàn)了股權(quán)多元化。而大型國有企業(yè)股權(quán)多元化改革卻進(jìn)展較慢。

(三)國有企業(yè)經(jīng)營組織：從工廠制到現(xiàn)代經(jīng)營組織

企業(yè)經(jīng)營組織制度主要是指企業(yè)內(nèi)部的功能與組織設(shè)計(jì)。國有企業(yè)經(jīng)營組織的變化，在組織功能上，從單一生產(chǎn)功能為主的工廠制逐步演變?yōu)榫哂休^完整市場(chǎng)經(jīng)營功能的法人體制；在組織體制上，由單一企業(yè)和行政性公司為主向大企業(yè)、大集團(tuán)體制演變。

1980年7月，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于推動(dòng)經(jīng)濟(jì)聯(lián)合的暫行規(guī)定》，以沖破對(duì)行政性公司條塊分割體制的制約。最早成立聯(lián)營公司的是第二汽車制造廠(后改為東風(fēng)汽車公司)。1986年3月國務(wù)院進(jìn)一步提出橫向聯(lián)合要不受地區(qū)、部門、行業(yè)和所有制限制；企業(yè)之間要提供以大中型企業(yè)為骨干，以優(yōu)質(zhì)名牌產(chǎn)品為龍頭進(jìn)行聯(lián)合；可以是緊密型的、半緊密型的，也可以是松散型的等等。聯(lián)營公司體制畢竟只是企業(yè)間淺層次的合作，很難實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性協(xié)同和一體化運(yùn)作。1987年12月國家體改委、國家經(jīng)委頒布《關(guān)于組建和發(fā)展企業(yè)集團(tuán)的幾點(diǎn)意見》，1991年12月首批試點(diǎn)企業(yè)集團(tuán)達(dá)55家。1997年大型企業(yè)集團(tuán)試點(diǎn)增至120家，一些行業(yè)性總公司改為集團(tuán)公司，如中石油集團(tuán)、中石化集團(tuán)。一些大公司利用并購、行政劃撥等手段重組其他國有企業(yè)后成立新的集團(tuán)，如寶鋼重組上鋼、梅鋼。到2003年的189戶中央企業(yè)中，采用集團(tuán)公司體制的有113家。

(四)國有企業(yè)公司治理：從廠長經(jīng)理負(fù)責(zé)制到現(xiàn)代公司治理

公司治理，指的是有關(guān)公司控制權(quán)和激勵(lì)與約束機(jī)制的一系列制度安排，以及問責(zé)機(jī)制的設(shè)置。

1.從廠長經(jīng)理負(fù)責(zé)制到通過法定程序“雙向進(jìn)入”的公司治理。改革開放初期國有企業(yè)實(shí)行黨委領(lǐng)導(dǎo)下的廠長分工負(fù)責(zé)制。1984年，中央選擇100家工業(yè)企業(yè)進(jìn)行廠長負(fù)責(zé)制試點(diǎn)。1988年4月，七屆全國人大第一次會(huì)議通過的《企業(yè)法》總則中規(guī)定“企業(yè)實(shí)行廠長(經(jīng)理)負(fù)責(zé)制”，“中國共產(chǎn)黨在企業(yè)中的基層組織，對(duì)黨和國家的方針、政策在本企業(yè)的貫徹執(zhí)行實(shí)行保證監(jiān)督”。1993年以來實(shí)施《公司法》，改制后的公司都要建立法人治理結(jié)構(gòu)，形成權(quán)力機(jī)構(gòu)、決策機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)構(gòu)和經(jīng)營管理者之間的制衡機(jī)制。黨的十五屆四中全會(huì)指出：“國有獨(dú)資和國有控股公司的黨委負(fù)責(zé)人可以通過法定程序進(jìn)入董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)都要有職工代表參加；董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層及工會(huì)中的黨員負(fù)責(zé)人，可依照黨章及有關(guān)規(guī)定進(jìn)入黨委會(huì)；黨委書記和董事長可由一人擔(dān)任，董事長、總經(jīng)理原則上分設(shè)。充分發(fā)揮董事會(huì)對(duì)重大問題統(tǒng)一決策、監(jiān)事會(huì)有效監(jiān)督的作用。黨組織按照黨章、工會(huì)和職代會(huì)按照有關(guān)法律法規(guī)履行職責(zé)”(1999年)。

2.稽查特派員和外派監(jiān)事會(huì)主席制度。為了加強(qiáng)對(duì)國有企業(yè)的監(jiān)督，1998年上半年，國務(wù)院決定建立國有企業(yè)稽查特派員制度，其主要工作是審查企業(yè)賬目和財(cái)務(wù)狀況以及檢查企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人是否存在違紀(jì)違法現(xiàn)象，并向國務(wù)院報(bào)告。到1998年年底，選派了兩批共五十多名稽查特派員對(duì)若干重點(diǎn)國有大型企業(yè)進(jìn)行實(shí)地稽查。1999年，稽查特派員改名為外派監(jiān)事會(huì)主席。這項(xiàng)稽查制度在國有企業(yè)公司治理還不規(guī)范的情況下，對(duì)監(jiān)督國有企業(yè)及其領(lǐng)導(dǎo)人的行為有一定積極作用和威懾作用。其直接向國務(wù)院報(bào)告的機(jī)制在國資委成立后又改為向國資委報(bào)告。

3.大型企業(yè)董事會(huì)試點(diǎn)。從2003年起國資委對(duì)直接持股的國有獨(dú)資企業(yè)進(jìn)行建立和完善董事會(huì)試點(diǎn)工作，希望通過國有獨(dú)資公司董事會(huì)試點(diǎn)，完善國有控股公司的治理結(jié)構(gòu)，從而明確受托責(zé)任和問責(zé)機(jī)制，來完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。到2008年，董事會(huì)試點(diǎn)企業(yè)已由2004年的神華集團(tuán)、寶鋼集團(tuán)等7戶企業(yè)擴(kuò)大19戶，有14戶企業(yè)的外部董事超過了董事會(huì)全體成員的半數(shù)。同時(shí)，選擇了中國外運(yùn)進(jìn)行外部董事?lián)味麻L。外部董事人數(shù)已增加到65人，其中有30人兼任兩戶企業(yè)的外部董事。隨著試點(diǎn)工作的開展，國資委研究制定下發(fā)了《國有獨(dú)資公司董事會(huì)建設(shè)指導(dǎo)意見》、《外部董事管理辦法》、《國有獨(dú)資公司職工董事管理辦法》等規(guī)范性文件。試點(diǎn)企業(yè)已由過去實(shí)際上的“一套班子”的領(lǐng)導(dǎo)體制即“一把手負(fù)責(zé)制”逐步向董事會(huì)決策、經(jīng)理層執(zhí)行、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督的公司治理結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變。

4.努力建立與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人屬于國家干部，其職務(wù)由國家任免，工資由國家規(guī)定。推行承包制時(shí)，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人收入與企業(yè)上繳利稅掛鉤。上世紀(jì)90年代中期以后，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人開始實(shí)行年薪制。2002年，財(cái)政部、科技部制定了《關(guān)于國有高新技術(shù)企業(yè)開展股權(quán)激勵(lì)試點(diǎn)工作的指導(dǎo)意見》。2006年，國資委和財(cái)政部頒布了《國有控股上市公司(境外)實(shí)施股權(quán)激勵(lì)試行辦法》和《國有控股上市公司(境內(nèi))實(shí)施股權(quán)激勵(lì)試行辦法》，表明國有企業(yè)股權(quán)激勵(lì)機(jī)制開始實(shí)施。2006年12月，寶鋼股份率先推出股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃。隨著國有企業(yè)體制改革的進(jìn)一步深化和股權(quán)分置改革的基本完成，股權(quán)激勵(lì)面臨的政策法律環(huán)境逐漸規(guī)范和完善，積極探索行之有效的考核方式和方法。2006年8月，國務(wù)院國資委正式公布了166戶中央企業(yè)2005年度經(jīng)營業(yè)績考核結(jié)果，中央企業(yè)的關(guān)鍵績效指標(biāo)體系更加完善。

參考文獻(xiàn)

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來源：國研視點(diǎn)

第二篇：我國稅收制度改革三十年回顧與展望

我國稅收制度改革三十年回顧與展望

摘要：改革開放以來，中國稅制改革進(jìn)程可劃分為三個(gè)階段：有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期的稅制改革(1978～1993年)、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期的稅制改革(1994～2000年)和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)完善時(shí)期的稅制改革(2001年至今)。本文對(duì)三個(gè)階段稅制改革進(jìn)行回顧后認(rèn)為：中國改革開放三十年稅制改革有五大成功經(jīng)驗(yàn)：稅制改革必須有理論突破為先導(dǎo)、稅制改革中必須考慮財(cái)政可承受能力、稅制改革要走漸進(jìn)式道路、稅制改革要與國企改革協(xié)調(diào)推進(jìn)、稅制改革中要強(qiáng)化稅收的調(diào)控功能。結(jié)合國際、國內(nèi)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和國際稅制改革潮流，提出進(jìn)一步完善我國稅收制度的政策建議。

關(guān)鍵詞：稅收制度；經(jīng)驗(yàn)回顧；展望

中圖分類號(hào)：F812.0

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1007―7685(2008)10―0053―04

改革開放三十年來，我國稅收制度先后經(jīng)歷幾次大的調(diào)整，初步建立起適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)調(diào)控要求的復(fù)合稅制體系。本文在對(duì)三十年稅制改革歷程回顧的基礎(chǔ)上，總結(jié)三十年稅制改革的理論突破和實(shí)踐創(chuàng)新，評(píng)價(jià)改革得失，探討新時(shí)期的稅制改革方向和完善思路。

一、三十年稅制改革歷程回顧

改革開放三十年來，中國稅制改革進(jìn)程可劃分為有計(jì)劃商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期的稅制改革(1978～1993年)、社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期的稅制改革(1994～2000年)和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)完善時(shí)期的稅制改革(2001年至今)三個(gè)階段。

(一)有計(jì)劃的商品經(jīng)濟(jì)時(shí)期的稅制改革(1978～1993年)。這一時(shí)期的稅制改革可分為涉外稅制的建立、兩步“利改稅”方案的實(shí)施和1984年工商稅制改革。

1.1978年至1982年的涉外稅制改革。1978年至1982年是我國稅制建設(shè)的恢復(fù)時(shí)期和稅制改革的起步時(shí)期，從思想上、理論上為稅制改革的推進(jìn)做了大量突破性工作，為稅制改革的推進(jìn)打下理論基礎(chǔ)。從1980年9月到1981年12月，為適應(yīng)我國對(duì)外開放初期引進(jìn)外資、開展對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作的需要，五屆人大先后通過了《中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》和《外國企業(yè)所得稅法》，初步形成一套大體適用的涉外稅收制度。

2.1983年第一步“利改稅”方案。1983年，國務(wù)院決定在全國試行國營企業(yè)“利改稅”，將建國后實(shí)行了三十多年的國營企業(yè)向國家上繳利潤的制度改為繳納企業(yè)所得稅。這一改革從理論上和實(shí)踐上突破了國營企業(yè)只能向國家繳納利潤、國家不能向國營企業(yè)征收所得稅的禁區(qū)，成為國家與國有企業(yè)分配關(guān)系的一個(gè)歷史性轉(zhuǎn)折。

3.1984年第二步“利改稅”方案實(shí)施和工商稅制改革。為加快城市經(jīng)濟(jì)體制改革的步伐，國務(wù)院決定從1984年10月起在全國實(shí)施第二步“利改稅”和工商稅制改革，發(fā)布關(guān)于國營企業(yè)所得稅、國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅、產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅、鹽稅、資源稅等一系列行政法規(guī)，成為我國改革開放后第一次大規(guī)模的稅制改革。此后，國務(wù)院又陸續(xù)發(fā)布關(guān)于征收集體企業(yè)所得稅、私營企業(yè)所得稅、城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、獎(jiǎng)金稅、國營企業(yè)工資調(diào)節(jié)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、特別消費(fèi)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、筵席稅等稅收的法規(guī)。1991年，七屆人大四次會(huì)議將中外合資企業(yè)所得稅法與外國企業(yè)所得稅法合并為外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法。至此，我國工商稅制共有37個(gè)稅種。這些稅種按照經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和作用大致可分為流轉(zhuǎn)稅類、所得稅類、財(cái)產(chǎn)稅和行為稅類、資源稅類、特定目的稅類、涉外稅類、農(nóng)業(yè)稅類七大類。總之，這一時(shí)期全面改革了工商稅制，建立了涉外稅制，徹底摒棄“非稅論”和“稅收無用論”的觀點(diǎn)，恢復(fù)和開征了一些新稅種，使我國稅制逐步轉(zhuǎn)化為多稅種、多環(huán)節(jié)、多層次的復(fù)合稅制，稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用日益加強(qiáng)。

(二)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)初期的稅制改革(1994～2000年)。1992年黨的“十四大”提出建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)后，為適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，按照“統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，簡化稅制，合理分權(quán)，理順分配關(guān)系，保障財(cái)政收入，建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的稅制體系”的要求，1994年我國啟動(dòng)了建國以來規(guī)模最大、范圍最廣、內(nèi)容最深刻、力度最強(qiáng)的工商稅制改革。

(1)全面改革流轉(zhuǎn)稅。以實(shí)行規(guī)范化的增值稅為核心，相應(yīng)設(shè)置消費(fèi)稅、營業(yè)稅，建立新的流轉(zhuǎn)稅課稅體系。對(duì)外資企業(yè)停止征收原工商統(tǒng)一稅，實(shí)行新的流轉(zhuǎn)稅制。

(2)對(duì)內(nèi)資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅。取消原來分別設(shè)置的國營企業(yè)所得稅、國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅，同時(shí)，國營企業(yè)不再執(zhí)行企業(yè)承包上繳所得稅的包干制。

(3)統(tǒng)一個(gè)人所得稅。取消原個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅，對(duì)個(gè)人收入和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得統(tǒng)一實(shí)行修訂后的個(gè)人所得稅法。

(4)調(diào)整、撤并和開征其他一些稅種。調(diào)整資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅；取消集市交易稅、牲畜交易稅、燒油特別稅、獎(jiǎng)金和工資調(diào)節(jié)稅；開征土地增值稅、證券交易印花稅；鹽稅并入資源稅，特別消費(fèi)稅并入消費(fèi)稅。改革后的我國稅制，稅種設(shè)置由原來的37個(gè)減少為23個(gè)，初步實(shí)現(xiàn)了稅制的簡化、規(guī)范和高效統(tǒng)一。

(三)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)完善時(shí)期的稅制改革(2001年至今)。1994年的工商稅制改革初步確定了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)下我國稅收制度的基本格局，在此后的十幾年間，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，我國又推行以費(fèi)改稅、內(nèi)外資企業(yè)所得稅合并、增值稅的轉(zhuǎn)型為主要內(nèi)容的稅制改革。

1.穩(wěn)步推動(dòng)“費(fèi)改稅”改革，將一些具有稅收特征的收費(fèi)項(xiàng)目轉(zhuǎn)化為稅收。2000年10月22日國務(wù)院頒布了《中華人民共和國車輛購置稅暫行條例》，自2001年1月1日起在全國范圍內(nèi)征收車輛購置稅，取消了車輛購置附加費(fèi)。同時(shí)，為切實(shí)減輕農(nóng)民負(fù)擔(dān)，中央決定從2000年開始在農(nóng)村開展稅費(fèi)改革，根據(jù)“減輕、規(guī)范、穩(wěn)定”的原則對(duì)農(nóng)(牧)業(yè)稅和農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅進(jìn)行了調(diào)整，明確在五年內(nèi)逐步取消農(nóng)業(yè)稅。2006年3月14日，十屆人大四次會(huì)議通過決議在全國范圍內(nèi)徹底取消農(nóng)業(yè)稅。

2.合并內(nèi)外資企業(yè)所得稅。2007年3月16日，十屆全國人大五次會(huì)議審議通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》，結(jié)束了企業(yè)所得稅法律制度對(duì)內(nèi)外資分立的局面，逐步建立起一個(gè)規(guī)范、統(tǒng)一、公平、透明的企業(yè)所得稅法律制度。

3.對(duì)車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等稅種的改革。2007年1月1日，《中華人民共和國車船稅暫行條例》正式實(shí)施，取代了1986年9月15日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》。此外，修改過的《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》也于2007年1月1日起正式實(shí)施。這次修改將外商投資企業(yè)和外國企業(yè)也納

入城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人范圍，同時(shí)根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展情況，提高了稅額標(biāo)準(zhǔn)；2006年4月28日國務(wù)院公布《中華人民共和國煙葉稅暫行條例》，對(duì)煙葉的收購實(shí)行20％的比例稅率。截止到2007年底，我國現(xiàn)行稅制中的稅種設(shè)置進(jìn)一步減少為19個(gè)，稅制更加規(guī)范和統(tǒng)一。

二、三十年來稅制改革的基本經(jīng)驗(yàn)

(一)稅收制度改革的推進(jìn)必須有理論突破作為先導(dǎo)。稅收作為政府財(cái)政收入的主要形式，其征稅依據(jù)、征稅對(duì)象、征稅標(biāo)準(zhǔn)、稅率高低等課稅要素的確定，均需要有理論作為支撐。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下由于對(duì)國家與國營企業(yè)的關(guān)系認(rèn)知，形成了國營企業(yè)只能上繳利潤、不能上繳稅收的做法，也就形成了“稅收無用論”的理論觀點(diǎn)。而隨著改革開放的推進(jìn)，對(duì)國家和國營(有)企業(yè)關(guān)系認(rèn)知的進(jìn)一步深化，推動(dòng)了稅制改革的理論突破。社會(huì)主義國家具有社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理者和國有資產(chǎn)出資者的兩種身份和兩種權(quán)力，從而才有了20世紀(jì)80年代初的兩步“利改稅”方案的實(shí)施，確定以所得稅形式處理國家與國營(有)企業(yè)的分配關(guān)系，使國家和企業(yè)的利益分配關(guān)系用法律的形式確定下來，步入了規(guī)范化、法制化的軌道。并且統(tǒng)一了稅法，擴(kuò)大了企業(yè)的自主權(quán)，為多種經(jīng)濟(jì)主體的發(fā)展和財(cái)政體制改革的推進(jìn)創(chuàng)造了條件。

(二)稅收制度改革中必須考慮到財(cái)政承受能力。在以“放權(quán)讓利”為主要特征的經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程中，稅制改革必須考慮到財(cái)政可承受能力，稅制改革不能帶來財(cái)政收入的大幅度減少。對(duì)一個(gè)由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的發(fā)展中大國而言，加強(qiáng)財(cái)政宏觀調(diào)控能力的重要原因還在于改革過程的復(fù)雜性和艱巨性。改革是一個(gè)利益重新分配的過程，在改革尚未創(chuàng)造出新增利益之前，改革的成本只能由財(cái)政來負(fù)擔(dān)。另外，經(jīng)濟(jì)全球化所帶來的不確定性，也是需要加強(qiáng)財(cái)政宏觀調(diào)控的重要原因。無論從改革，還是從發(fā)展、穩(wěn)定的角度看，稅制改革不能弱化財(cái)政的宏觀調(diào)控能力。

(三)稅收制度改革必須走漸進(jìn)式道路。在改革開放初期，為吸引外資，我國對(duì)外資企業(yè)實(shí)行了優(yōu)于內(nèi)資企業(yè)的所得稅稅率和稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)，這對(duì)引進(jìn)外商直接投資，學(xué)習(xí)國外先進(jìn)的技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)確實(shí)發(fā)揮了重要作用。進(jìn)入21世紀(jì)后，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和國內(nèi)投資環(huán)境的逐步完善，為使內(nèi)、外資企業(yè)處于公平競(jìng)爭(zhēng)的同一起跑線上，推動(dòng)內(nèi)、外資企業(yè)所得稅的合并成為必然。同時(shí)，為減少內(nèi)、外資企業(yè)所得稅合并對(duì)吸引外資的負(fù)面影響，在稅制改革過程中也堅(jiān)持了漸進(jìn)式改革原則，對(duì)外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠給予五年的緩沖期。

(四)稅收制度改革與國有企業(yè)改革、財(cái)政體制改革協(xié)調(diào)推進(jìn)。稅制改革必須以政府和國有企業(yè)關(guān)系的變革為前提，政府和國有企業(yè)關(guān)系定位的變化將直接影響到稅收在處理政府與國有企業(yè)分配關(guān)系時(shí)的形式。同時(shí)，稅制改革也是財(cái)政體制改革的基礎(chǔ)，正是1994年稅制改革初步構(gòu)建符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的復(fù)合稅制體系后，才有了1994年財(cái)政體制改革中央與地方政府稅種收入的規(guī)范化劃分。

(五)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷完善，充分發(fā)揮稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求發(fā)揮市場(chǎng)在資源配置中的基礎(chǔ)性作用，減少政府指令性計(jì)劃對(duì)經(jīng)濟(jì)的干預(yù)，這就要求強(qiáng)化稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的杠桿作用。通過優(yōu)惠稅率、稅收減免、稅前扣除等稅收優(yōu)惠來貫徹政府的調(diào)控意圖，根據(jù)客觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化和國際稅制改革的潮流，適時(shí)調(diào)整我國的稅種結(jié)構(gòu)，開征新的稅種或取消不合時(shí)宜的稅種，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的間接調(diào)控功能。

三、稅收制度改革和發(fā)展中存在的問題

(一)稅收的法治化程度仍需進(jìn)一步提高。為防止政府公權(quán)對(duì)私人產(chǎn)權(quán)的肆意侵犯，民主國家一般均確立了稅收法定主義原則，即“有稅必須立法，未經(jīng)立法不得征稅”的原則，并且這一原則大都寫入了憲法。而我國憲法中關(guān)于稅收的條款僅為憲法第56條規(guī)定：“中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務(wù)”，找不到關(guān)于納稅人權(quán)利的相關(guān)規(guī)定。從理論上講，稅收法定主義原則要求稅收要素和稅收程序法的基本方面，均由立法機(jī)關(guān)立法，稅收征管程序中的具體問題由行政機(jī)關(guān)通過行政法規(guī)來規(guī)范。從我國目前各稅種的法律層次來看，大多數(shù)是以國務(wù)院行政法規(guī)的形式出現(xiàn)，立法層次較低。

(二)稅收調(diào)控經(jīng)濟(jì)的功能還比較弱。我國現(xiàn)行稅制體系格局是1994年稅制改革后確立起來的，隨著國際經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中出現(xiàn)了一些新的問題，而稅收在發(fā)揮引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、解決收入分配、促進(jìn)循環(huán)經(jīng)濟(jì)和可持續(xù)發(fā)展、調(diào)控經(jīng)濟(jì)過熱或過冷等方面還存在一定的缺陷。目前的主體稅種增值稅仍為生產(chǎn)型增值稅，不利于資本密集型企業(yè)的發(fā)展，稅收在引導(dǎo)企業(yè)技術(shù)升級(jí)、提升經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量方面仍有缺陷。

四、完善我國稅收制度的政策建議

(一)稅制改革與科學(xué)發(fā)展觀相適應(yīng)。黨的十七大報(bào)告提出，要“完善省以下財(cái)政體制，增強(qiáng)基層政府提供公共服務(wù)能力。實(shí)行有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度，建立健全資源有償使用制度和生態(tài)環(huán)境補(bǔ)償機(jī)制?！睂?shí)行有利于科學(xué)發(fā)展的財(cái)稅制度，就必須貫徹“第一要義是發(fā)展，核心是以人為本，基本要求是全面協(xié)調(diào)可持續(xù)，根本方法是統(tǒng)籌兼顧”的原則，建立有利于提高自主創(chuàng)新能力，有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)的稅收制度，構(gòu)建有利于統(tǒng)籌城鄉(xiāng)發(fā)展、區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展及有利于收入分配的公平，有利于加強(qiáng)能源資源節(jié)約和合理使用，有利于生態(tài)環(huán)境保護(hù)的稅收制度。

(二)稅制改革與法治化建設(shè)相適應(yīng)。黨的十七大提出全面落實(shí)依法治國基本方略，加快建設(shè)社會(huì)主義法治國家。依法治稅是稅收工作的靈魂和立足點(diǎn)，要求有健全的稅法體系：稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行職責(zé)，在法律規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)活動(dòng)并接受行政司法機(jī)關(guān)和社會(huì)監(jiān)督，納稅人能夠依法履行自己的納稅義務(wù)并保護(hù)自己的合法權(quán)益，在稅法面前人人平等。因此，稅制改革必須堅(jiān)持法治化原則，納稅人、稅收行政機(jī)關(guān)都要服從于法，法外無稅。推進(jìn)稅法體系建設(shè)，積極參與稅制改革、稅收立法調(diào)研，完善稅收法律體系。

(三)逐步推進(jìn)主體稅種和地方稅體系建設(shè)的改革。繼續(xù)推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型，力爭(zhēng)盡快在全國范圍內(nèi)實(shí)現(xiàn)從生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變，在轉(zhuǎn)型的同時(shí)，要推進(jìn)增值稅的“擴(kuò)容”，即把有條件實(shí)施增值稅的營業(yè)稅稅目納入增值稅征收范圍。穩(wěn)步推進(jìn)營業(yè)稅改革，適度調(diào)整部分營業(yè)稅稅目的稅率和計(jì)稅依據(jù)，消除重復(fù)征稅的問題。全面貫徹落實(shí)新的企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例，完善各項(xiàng)配套措施和辦法。推進(jìn)房地產(chǎn)稅制改革，全面總結(jié)開展房地產(chǎn)模擬評(píng)稅試點(diǎn)工作經(jīng)驗(yàn)，繼續(xù)研究完善物業(yè)稅改革方案及其配套措施。以開征物業(yè)稅等為契機(jī)，研究構(gòu)建持續(xù)穩(wěn)定增長的地方稅體系，以使中央與地方政府的財(cái)力事權(quán)相一56一統(tǒng)一，進(jìn)一步完善分稅制，更好地配合并促進(jìn)公共財(cái)政體制建設(shè)，為社會(huì)提供均等化的基本公共服務(wù)。

(四)強(qiáng)化稅收調(diào)控功能，構(gòu)建有利于科學(xué)發(fā)展的稅制體系。第一，建立和完善有利于促進(jìn)自主創(chuàng)新、推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的稅收制度體系。一方面完善鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展、促進(jìn)自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)研發(fā)應(yīng)用的稅收政策，另一方面加大對(duì)高科技產(chǎn)業(yè)、涉農(nóng)產(chǎn)業(yè)、資源節(jié)約和環(huán)境友好型產(chǎn)業(yè)的稅收支持力度，建立支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、鼓勵(lì)發(fā)展基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)產(chǎn)業(yè)和促進(jìn)公共文化事業(yè)發(fā)展的稅收政策。第二，建立促進(jìn)收入公平分配的稅收制度體系。繼續(xù)推進(jìn)個(gè)人所得稅改革，研究推進(jìn)建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制，同時(shí)繼續(xù)完善消費(fèi)稅制度，加大對(duì)高消費(fèi)行為的稅收調(diào)節(jié)力度；針對(duì)收入存量，則要完善財(cái)產(chǎn)稅制，加大對(duì)個(gè)人存量財(cái)富的調(diào)節(jié)力度。積極鼓勵(lì)慈善捐贈(zèng)事業(yè)的發(fā)展，通過加強(qiáng)對(duì)“第三次分配”的稅收引導(dǎo)促進(jìn)收入的公平分配。第三，建立促進(jìn)資源環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展的稅收制度體系。在所得稅、流轉(zhuǎn)稅的改革方面，進(jìn)一步突出對(duì)環(huán)境保護(hù)、能源節(jié)約、資源可持續(xù)利用的政策引導(dǎo)，形成全方位、多環(huán)節(jié)促進(jìn)資源環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展的稅制體系。第四，建立推動(dòng)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收制度體系。在繼續(xù)完善促進(jìn)西部大開發(fā)、中部崛起和東北老工業(yè)基地振興的稅收政策及繼續(xù)深入推進(jìn)區(qū)域性優(yōu)惠政策向產(chǎn)業(yè)性優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)移的同時(shí)，針對(duì)不同的主體功能區(qū)，完善相應(yīng)的區(qū)域性稅收政策。區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展還要求我們完善增值稅、所得稅等一些主要稅種的收入歸屬機(jī)制，妥善處理區(qū)域間稅收分配關(guān)系，保障區(qū)域間合理的財(cái)政利益。

(責(zé)任編輯：閆春英)

第三篇：我國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革回顧

我國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革回顧

養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是社會(huì)保險(xiǎn)制度的一部分，主要是指國家和社會(huì)根據(jù)一定的法律和法規(guī)，在勞動(dòng)者達(dá)到國家規(guī)定年齡退出勞動(dòng)崗位后，給以一定的物質(zhì)保障，以維持其基本生活的制度。它的基本要求是在法定范圍內(nèi)的老年人完全或基本退出社會(huì)勞動(dòng)生活后自動(dòng)發(fā)生作用。目的是為保障老年人的基本生活需求，為其提供穩(wěn)定可靠的生活來源，以社會(huì)保險(xiǎn)手段來達(dá)到保障的目的。養(yǎng)老保險(xiǎn)制度一般分為城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度和農(nóng)村養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。我國的城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度從無到有，從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)變到市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式，從“摸著石頭過河”到一步步推進(jìn)，再向縱深發(fā)展，經(jīng)歷了一系列艱辛的過程。在改革開放30年之際，我們有必要對(duì)此做一個(gè)簡單的回顧，以達(dá)到檢驗(yàn)成果、總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、認(rèn)識(shí)不足的目的。

一、新中國成立后城鎮(zhèn)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的模式

中華人民共和國成立以后，城鎮(zhèn)企業(yè)職工的退休辦法是按照1951年2月政務(wù)院頒布的《中華人民共和國勞動(dòng)保險(xiǎn)條例》，國家機(jī)關(guān)工作人員的退休由1952年10月頒布的《中央人民政府人事部關(guān)于頒發(fā)各級(jí)人民政府工作人員退職處理暫行辦法的通知》所下達(dá)的辦法進(jìn)行的。當(dāng)時(shí)的職工，大多是解放后招收的，全國只有企業(yè)職工800萬名。1952年全國退休人員僅有2萬名，平均400名職工才相應(yīng)有一個(gè)退休者，因此實(shí)行的是現(xiàn)收現(xiàn)付制的勞動(dòng)保險(xiǎn)模式，并且是具有全國范圍內(nèi)的跨企業(yè)統(tǒng)籌養(yǎng)老保險(xiǎn)的形式。

1955年12月國務(wù)院頒布了《國家機(jī)關(guān)工作人員退休處理暫行辦法》，分別規(guī)定了男女職工的退休年齡、退休工資的領(lǐng)取等問題。根據(jù)這一辦法，50年代退休人員基本上領(lǐng)取的退休金大多相當(dāng)于工資的50%左右。這與世界大多數(shù)國家的養(yǎng)老金與工資之間的比例相仿。這一基本制度一直延續(xù)到1966年“文革”開始之前。

“文革”開始不久，財(cái)政部在有關(guān)文件中規(guī)定：“國營企業(yè)一律停止提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)和勞動(dòng)保險(xiǎn)金，企業(yè)的退休職工、長期病號(hào)和其他勞保開支，改在企業(yè)營業(yè)外列支?！边@樣，已經(jīng)開始社會(huì)化的勞動(dòng)保險(xiǎn)又走上了企業(yè)包辦的回頭路，社會(huì)保險(xiǎn)倒退為企業(yè)保險(xiǎn)和單位保險(xiǎn)。

二、“文革”結(jié)束后養(yǎng)老退休制度的演變

“文革”后，國務(wù)院于1978年5月頒布了《國務(wù)院關(guān)于工人退休、退職的暫行辦法》。根據(jù)新辦法的規(guī)定，不僅退休年齡明顯放寬，領(lǐng)取養(yǎng)老金的標(biāo)準(zhǔn)比50年代的規(guī)定也提高了，這實(shí)際上使養(yǎng)老金與工資的替代率大幅度提高，并成為養(yǎng)老金負(fù)擔(dān)逐年加大的重要原因。另外，該辦法存在著明顯的鼓勵(lì)早退休的傾向，以便使大批反城待業(yè)青年盡早進(jìn)入工作崗位。這樣，退休人員從1978年到1985年增加了4倍，養(yǎng)老金費(fèi)用從占城市職工工資的2.8%上升到10.6%。1978年5月至1982年2月，國務(wù)院頒布了一系列關(guān)于干部退休、新中國誕生前參加革命工作的老干部離、退休制度的規(guī)定，又使全國養(yǎng)老金替代率大幅度提高。在此影響下，一些有特殊貢獻(xiàn)的老專家、學(xué)者、醫(yī)生和教師也都提高了養(yǎng)老金與工資的替代率，這部分人的退休費(fèi)與解放后參加工作的人員退休費(fèi)懸殊，為了縮小這種差距，國家又對(duì)后者給以補(bǔ)貼。這樣我國養(yǎng)老金高替代率的局面就形成了。

三、80年代養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革

80年代養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革從退休基金統(tǒng)籌開始。1983年，全國退休職工達(dá)1300萬人，其中全民單位的1015萬人，相當(dāng)于在職職工的11.2%，比1978年的314萬增加了近1000萬人。退休費(fèi)用87億元，其中全民單位的74億元，相當(dāng)于工資總額的9.3%，比1978年的17億元增加了70億元。如何籌集和使用好這筆巨額費(fèi)用，靠企業(yè)保險(xiǎn)的模式難以完成，實(shí)行改革勢(shì)在必行。

1984年中央在廣東東莞、江門等地首先試點(diǎn)，在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上勞動(dòng)人事部于1985年1月發(fā)出了《勞動(dòng)人事部保險(xiǎn)福利局關(guān)于做好統(tǒng)籌退休基金與退休職工服務(wù)管理工作的意見》。這個(gè)意見規(guī)定了統(tǒng)籌的范圍為全民所有制企業(yè)、事業(yè)單位和黨政機(jī)關(guān)、群眾團(tuán)體。統(tǒng)籌的項(xiàng)目包括所有用于支付退休職工的各項(xiàng)費(fèi)用、退休基金的提取，企業(yè)單位在“營業(yè)外支出”項(xiàng) 列支。機(jī)關(guān)、團(tuán)體、事業(yè)單位從行政、事業(yè)費(fèi)中列支，也可采取編造預(yù)算辦法，從財(cái)政統(tǒng)一撥?？?。退休基金的管理，存入銀行，利息轉(zhuǎn)入退休基金，不征稅費(fèi)。同時(shí)建立社會(huì)保險(xiǎn)事業(yè)管理局，隸屬勞動(dòng)部門，管理費(fèi)由退休基金提取。這個(gè)《意見》基本上奠定了養(yǎng)老金統(tǒng)籌的政策框架。1986年國務(wù)院又頒布了77號(hào)文件，建立了市一級(jí)的國有企業(yè)養(yǎng)老金統(tǒng)籌機(jī)制。企業(yè)保留實(shí)際發(fā)放養(yǎng)老金的職能，通過對(duì)參加統(tǒng)籌的企業(yè)統(tǒng)一規(guī)定一定的繳納率建立統(tǒng)籌基金，實(shí)行差額上繳或下?lián)?，基本上為企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)建立了良好的社會(huì)環(huán)境。

在80年代，與養(yǎng)老退休金社會(huì)統(tǒng)籌改革相提并論的還有一項(xiàng)重大的改革，這就是建立了勞動(dòng)合同制工人的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。1986年國務(wù)院發(fā)布改革勞動(dòng)制度四項(xiàng)規(guī)定，決定國營企業(yè)所招工人一律實(shí)行勞動(dòng)合同制，徹底打破“大鍋飯”和“鐵飯碗”。規(guī)定中明確了合同制工人退休養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法，企業(yè)按照勞動(dòng)合同制工人工資總額的15%左右，勞動(dòng)合同制工人按照不超過本人工資3%繳納退休養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。這是我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的重大突破，打破了養(yǎng)老費(fèi)用由企業(yè)全部包攬的舊模式，開創(chuàng)了個(gè)人繳納部分養(yǎng)老金加以儲(chǔ)存的新模式。到1991年底，有近1600萬勞動(dòng)合同制工人參加了養(yǎng)老退休保險(xiǎn)，并積累了近70億養(yǎng)老保險(xiǎn)基金。少數(shù)達(dá)到退休年齡的勞動(dòng)合同制工人開始按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。這對(duì)鞏固和發(fā)展合同用工制度起了積極作用。

四、90年代初期養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的第一次改革

80年代的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革取得了一些成績，但更大的問題也逐漸顯露出來。由于退休人數(shù)的激增，養(yǎng)老金替代率的上升，使養(yǎng)老負(fù)擔(dān)日益沉重，90年代初期養(yǎng)老保險(xiǎn)面臨的形勢(shì)與體制的弊端集中體現(xiàn)出來。據(jù)聯(lián)合國預(yù)測(cè)，中國人的平均年齡到2050年將達(dá)到45歲，這是一個(gè)很高的數(shù)字。中國靠獨(dú)生子女政策控制了人口增長，人口年齡結(jié)構(gòu)的發(fā)展趨勢(shì)已越來越像發(fā)達(dá)工業(yè)國，只不過，德國和美國在步入老齡化社會(huì)時(shí)已達(dá)到了比中國高得多的生活水平。聯(lián)合國的一份報(bào)告強(qiáng)調(diào)說，從沒有一個(gè)國家尚處在中國這樣的發(fā)展階段便開始老齡化，這將給中國的養(yǎng)老制度帶來巨大挑戰(zhàn)。德意志銀行估算，若中國不改變退休年齡，則2050年，每100名勞動(dòng)者就要供養(yǎng)79名退休者。另外，現(xiàn)行養(yǎng)老制度覆蓋面小，不利于勞動(dòng)力的流動(dòng)。我國的養(yǎng)老退休制度僅限于國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、國營企業(yè)和部分集體企業(yè)的職工，3/4左右的老人沒有實(shí)現(xiàn)養(yǎng)老退休，不利于社會(huì)的安定。不同單位之間，養(yǎng)老待遇差別狠大，許多人為了保持固定的養(yǎng)老退休待遇不愿流向更能發(fā)揮作用的崗位，浪費(fèi)了人力資源。還有一個(gè)棘手的問題就是養(yǎng)老基金籌措渠道單一，給付制度有待完善。現(xiàn)行退休費(fèi)的籌措渠道比較單一，從本質(zhì)上來說基本由國家負(fù)擔(dān)，長此以往，肯定難以承擔(dān)。在給付制度上也不夠完善。養(yǎng)老保險(xiǎn)金的發(fā)放、退休人員的管理服務(wù)大部分地區(qū)還以企業(yè)為主，社區(qū)功能發(fā)揮不夠。最后不容忽視的一點(diǎn)是獨(dú)生子女政策動(dòng)搖了大家庭養(yǎng)老的傳統(tǒng)，將來一個(gè)孩子要贍養(yǎng)父母2人和祖父母4人，養(yǎng)老負(fù)擔(dān)非常沉重。

針對(duì)這些問題，國家對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度進(jìn)行了一系列改革，其中有兩件大事對(duì)改革起了很大的作用，一是國發(fā)1991年33號(hào)文件；二是國務(wù)院總體研究小組組織的社會(huì)保障體系的研究。

1991年6月26日，國務(wù)院頒布了《國務(wù)院關(guān)于企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的決定》，即國發(fā)1991年33號(hào)文件。這個(gè)決定全面總結(jié)了我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的經(jīng)驗(yàn)，為90年代的改革指明了方向。其要點(diǎn)如下：確定了我國要建立基本養(yǎng)老保險(xiǎn)與企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)及職工個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)相結(jié)合的制度，基金由國家、企業(yè)、個(gè)人三方共同承擔(dān)。企業(yè)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)在稅前提取，個(gè)人繳納標(biāo)準(zhǔn)從3%標(biāo)準(zhǔn)工資起步，設(shè)立養(yǎng)老保險(xiǎn)基金專戶，積累基金的一部分購買國家債券，基金由勞動(dòng)部門管理，補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)基金記入個(gè)人帳戶。個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)由職工個(gè)人自愿選擇經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。本決定適用全民所有制企業(yè)，城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)參照?qǐng)?zhí)行。33號(hào)文件在許多方面對(duì)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革進(jìn)行了開拓性的突破，構(gòu)筑了改革的宏觀框架。

第二件大事是國務(wù)院于1991年9月3日成立了國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展總體協(xié)調(diào)小組，開展了國民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的總體研究工作。其中第五課題小組全面研究了我國社會(huì)保障體系的總體框架，社會(huì)保障制度的歷史沿革和建立與完善我國社會(huì)保障體系的基本思路。這項(xiàng)研究的成果對(duì)整個(gè)90年代我國社會(huì)保障制度改革提供了理論上的支撐和政策性的建議。

五、90年代中期養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的第二次改革

1991年33號(hào)文件發(fā)布之后，勞動(dòng)部大力推廣新的養(yǎng)老金計(jì)發(fā)辦法，同時(shí)對(duì)退休人員的退休費(fèi)不斷進(jìn)行補(bǔ)貼，大力推進(jìn)退休人員的社會(huì)化管理體系，總體趨勢(shì)是好的，但隨著宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化，這項(xiàng)改革在激發(fā)企業(yè)上繳養(yǎng)老統(tǒng)籌金的動(dòng)力和監(jiān)督機(jī)制上的欠缺顯露出來。1994年，中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組組織了大型調(diào)研活動(dòng)，按照黨的十四屆三中全會(huì)精神，研究和制訂社會(huì)保險(xiǎn)體系具有可操作性的實(shí)施方案。調(diào)研重點(diǎn)是城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老、失業(yè)保險(xiǎn)制度改革以及破產(chǎn)企業(yè)職工保障和再就業(yè)問題。

調(diào)研組通過到上海、煙臺(tái)等地重點(diǎn)調(diào)研，又搜集了全國有代表性地區(qū)的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，對(duì)國際上一些國家養(yǎng)老制度進(jìn)行對(duì)比研究，并對(duì)改革方案中的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行了測(cè)算，9月8日向中央領(lǐng)導(dǎo)做了匯報(bào)。朱總理指出，必須注意三個(gè)問題：（1）保險(xiǎn)水平不能太高；（2）不能吃“大鍋飯”，個(gè)人交費(fèi)不能進(jìn)社會(huì)統(tǒng)籌，應(yīng)該記入個(gè)人帳戶，社會(huì)統(tǒng)籌的一部分也應(yīng)撥入個(gè)人帳戶，個(gè)人帳戶應(yīng)占主要比重，這樣有利于個(gè)人繳費(fèi)，有利于職工督促企業(yè)繳費(fèi)；（3）社會(huì)統(tǒng)籌的比例不要過高。朱總理同時(shí)還指出，要成立社會(huì)保障的統(tǒng)一機(jī)構(gòu)，現(xiàn)在就應(yīng)研究和探討這個(gè)問題。10月25日，國務(wù)院第45次總理辦公會(huì)議原則上通過“基本養(yǎng)老保險(xiǎn)實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌和個(gè)人帳戶相結(jié)合”的改革方案。1994年12月由國務(wù)院主持召開了全國城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)工作會(huì)議。1995年3月國務(wù)院頒布了6號(hào)文件《國務(wù)院關(guān)于深化企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革的通知》，最大的突破是把“基本養(yǎng)老費(fèi)由企業(yè)和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)，實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶相結(jié)合”寫進(jìn)了文件，不僅如此，而且對(duì)已經(jīng)進(jìn)行行業(yè)統(tǒng)籌的11個(gè)行業(yè)也要求按照社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶相結(jié)合的原則進(jìn)行改革。文件還明確了應(yīng)當(dāng)建立基本養(yǎng)老金正常調(diào)整機(jī)制，與當(dāng)?shù)芈毠ど弦黄骄べY增長率一定比例進(jìn)行調(diào)整，而不是與物價(jià)或其他指標(biāo)掛鉤。文件指出，企業(yè)按規(guī)定繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)后，可以為職工建立補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。企業(yè)補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)和個(gè)人儲(chǔ)蓄性養(yǎng)老保險(xiǎn)，由企業(yè)和個(gè)人自主選擇經(jīng)辦機(jī)構(gòu)。這一點(diǎn)為今后的改革指出了一個(gè)方向，在逐步降低養(yǎng)老金替代率的情況下，企業(yè)建立補(bǔ)充養(yǎng)老金不僅是可行的，而且是應(yīng)當(dāng)?shù)?。此外，文件還明確了提高養(yǎng)老保險(xiǎn)管理服務(wù)的社會(huì)化程度以及政事分開、加強(qiáng)監(jiān)督等重要問題。

當(dāng)然，改革是漸進(jìn)式的，任何文件都有局限，6號(hào)文件因?yàn)樘峁┝藘蓚€(gè)基金使用辦法，在以后的實(shí)踐中，各個(gè)地區(qū)的方案變得五花八門，并沒有完全達(dá)到當(dāng)初以統(tǒng)一模式為目標(biāo)的初衷。而且，文件雖然對(duì)于養(yǎng)老金的保值增值提出了要求，但是并沒有找到能保值增值的辦法。這些問題都有待于進(jìn)行進(jìn)一步的改革。

六、90年代后期養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的第三次改革 養(yǎng)老制度改革進(jìn)入90年代后期，目標(biāo)主要是由全國散亂的養(yǎng)老保險(xiǎn)模式走向一體化，統(tǒng)一養(yǎng)老保險(xiǎn)辦法。

根據(jù)國家勞動(dòng)部公布的資料，截止1996年6月，全國已有61.7萬戶各類企業(yè)的8738.2萬職工和2241.2萬離退休人員參加了地方退休費(fèi)用社會(huì)統(tǒng)籌，占城鎮(zhèn)企業(yè)職工的76.9%和離退休人員的94.7%。此外，還有鐵道部、郵電部、水利部、中國建設(shè)工程總公司、中國電力企業(yè)聯(lián)合會(huì)、煤炭部、中國有色金屬總公司、交通部、民航總局、中國人民銀行、石油天然氣總公司等11個(gè)行業(yè)統(tǒng)籌的職工人數(shù)已達(dá)1400.1萬人，其中離退休人數(shù)為359.38萬人，總覆蓋面約1.23億人。據(jù)國家財(cái)政部統(tǒng)計(jì)，1995年全國共收繳基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金943億元，支出830億元，歷年滾存節(jié)余約441億元。

由此可以看出，養(yǎng)老保險(xiǎn)制度經(jīng)過近20年的改革歷程，已由企業(yè)保險(xiǎn)走向社會(huì)保險(xiǎn)。但最大的弊端是統(tǒng)籌主體太散，多數(shù)地區(qū)以縣市為統(tǒng)籌級(jí)別，加上十幾個(gè)行業(yè)各自統(tǒng)籌，再由于個(gè)人帳戶和企業(yè)繳費(fèi)的比例五花八門，造成了全國養(yǎng)老保險(xiǎn)模式空前的散亂。由于全國各地、各行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)各

一、自成體系，阻礙了勞動(dòng)力的合理流動(dòng)。因?yàn)榻y(tǒng)籌層次過底，導(dǎo)致互相攀比待遇水平，有的地區(qū)替代率甚至高達(dá)110%，企業(yè)上繳統(tǒng)籌金負(fù)擔(dān)沉重，造成收繳率下降，同時(shí)無法進(jìn)行企業(yè)補(bǔ)充保險(xiǎn)。全國現(xiàn)在雖然滾存節(jié)余440多億元，但分散在7000個(gè)社會(huì)保險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)內(nèi)，形不成資本優(yōu)勢(shì)，很難抵御資金的貶值。養(yǎng)老保險(xiǎn)分別由勞動(dòng)部、人事部、民政部、商業(yè)保險(xiǎn)公司和幾十家行業(yè)管理，造成政出多門，企業(yè)面對(duì)不同的管理部門，造成運(yùn)營成本上升，工作效率下降。

在這種情況下，從1996年開始，由勞動(dòng)部和國家體改委牽頭，國務(wù)院7部委組成統(tǒng)一養(yǎng)老金保險(xiǎn)制度聯(lián)合調(diào)研組，經(jīng)過幾個(gè)月的調(diào)研，于8月向國務(wù)院提交了《關(guān)于統(tǒng)一企業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的匯報(bào)提綱》，提出了統(tǒng)一養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的方案框架，并得到國務(wù)院的原則同意。

統(tǒng)一養(yǎng)老保險(xiǎn)制度方案的要點(diǎn)是，按職工工資的11%建立個(gè)人帳戶。其中個(gè)人繳費(fèi)8%，目前先從3%交起，今后每兩年提高1%，企業(yè)繳費(fèi)劃入3%，現(xiàn)在先從8%劃起，以后逐年降低。從未來看，個(gè)人繳費(fèi)比例逐步上升，企業(yè)繳費(fèi)逐步下降，體現(xiàn)以企業(yè)包攬的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)模式向個(gè)人承擔(dān)和企業(yè)負(fù)擔(dān)相結(jié)合的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式推進(jìn)。

提綱還建議，養(yǎng)老金的支付分為兩部分：（1）基礎(chǔ)養(yǎng)老金。標(biāo)準(zhǔn)不超過當(dāng)?shù)仄骄べY的25%，可以依據(jù)繳費(fèi)年限的長短劃分若干檔次，支付金額與繳費(fèi)年限成正比；（2）個(gè)人帳戶養(yǎng)老金。月發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)為個(gè)人帳戶累計(jì)儲(chǔ)存額除以120?，F(xiàn)在各地所實(shí)行的辦法在今明兩年內(nèi)要向統(tǒng)一方案過渡，1998年低完成過渡，最后從根本上改變?nèi)珖B(yǎng)老保險(xiǎn)制度散亂的現(xiàn)象。

根據(jù)以上方案，1997年國務(wù)院發(fā)出了《關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》，確定了我國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老金制度從過去現(xiàn)收現(xiàn)付的企業(yè)養(yǎng)老制度向社會(huì)統(tǒng)籌與個(gè)人帳戶相結(jié)合的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)轉(zhuǎn)變。

七、新世紀(jì)城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革綜述

（一）繼續(xù)深化基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。2005年12月，國家發(fā)布了《國務(wù)院關(guān)于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的決定》，養(yǎng)老金問題再次引起社會(huì)關(guān)注。如果從上個(gè)世紀(jì)８０年代我國開始對(duì)城鎮(zhèn)企業(yè)職工養(yǎng)老金制度進(jìn)行改革算起，中國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革已經(jīng)進(jìn)行了２０多年時(shí)間。在這２０年里，中國初步建立起一個(gè)擁有1．7億參保職工的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)體系，為多數(shù)城鎮(zhèn)企業(yè)職工建立了退休后基本滿足生活需求的來源渠道。但是，這個(gè)體系顯然還不夠完善。該決定的出臺(tái)，是在１９９７年的改革方案基礎(chǔ)上進(jìn)一步完善與深化，提出了１０個(gè)方面的改革意見，應(yīng)該說是“十一五”規(guī)劃在社會(huì)保障領(lǐng)域中的一個(gè)體現(xiàn)。

該決定首先對(duì)現(xiàn)行養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的發(fā)放力度、范圍、計(jì)發(fā)方法等方面提出了改進(jìn)辦法，在擴(kuò)大基本養(yǎng)老保障的覆蓋范圍、做實(shí)個(gè)人賬戶、建立基礎(chǔ)養(yǎng)老金的激勵(lì)機(jī)制、讓養(yǎng)老金與物價(jià)變動(dòng)掛鉤等方面提出了實(shí)質(zhì)性的舉措。目標(biāo)是在人口老齡化、就業(yè)方式多樣化和城市化到來時(shí)，完善和建立養(yǎng)老保險(xiǎn)長效機(jī)制。

此決定的另一個(gè)亮點(diǎn)是擴(kuò)大了養(yǎng)老保障的覆蓋面。當(dāng)前參加養(yǎng)老保險(xiǎn)體系的勞動(dòng)者只相當(dāng)于勞動(dòng)力人口的四分之一。其中，除了機(jī)關(guān)事業(yè)單位人員外，大部分是城鎮(zhèn)國有或集體企業(yè)職工，在１．２億個(gè)體工商戶等靈活就業(yè)人員中參保人數(shù)只有１２００萬人，絕大多數(shù)沒有參加養(yǎng)老保險(xiǎn)。此次擴(kuò)大覆蓋面重點(diǎn)就明確指出“個(gè)體工商戶和靈活就業(yè)人員都要參加企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)?！辈⒅厣炅伺c之配套的社會(huì)保險(xiǎn)補(bǔ)貼政策，幫助就業(yè)困難人員參保繳費(fèi)。

（二）進(jìn)行繳費(fèi)制度改革探索。2005年10月，勞動(dòng)和社會(huì)保障部官員向媒體指出，從2006年起，個(gè)人養(yǎng)老帳戶的規(guī)模將由本人繳費(fèi)工資的11%調(diào)整為8%，今后養(yǎng)老保險(xiǎn)帳戶中的個(gè)人帳戶將由“個(gè)人繳費(fèi)”形成，“單位繳費(fèi)”不再劃入個(gè)人帳戶，但職工的利益并不會(huì)因此減少。企業(yè)職工的養(yǎng)老待遇并不由單一帳戶資金解決，職工養(yǎng)老保險(xiǎn)帳戶的管理是一個(gè)系統(tǒng)工程，其中包括基礎(chǔ)資金、帳戶資金以及過渡資金等，這項(xiàng)改革措施絕不會(huì)以犧牲職工待遇為代價(jià)，職工退休后領(lǐng)取的養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)不會(huì)降低。雖然對(duì)于企業(yè)職工養(yǎng)老制度變革這一重大事項(xiàng)，還有待國務(wù)院和各相關(guān)部門召開會(huì)議，目前還未定論，但此項(xiàng)變革仍不失是一次有益的嘗試。

（三）更加重視養(yǎng)老資金的儲(chǔ)備。２０００年以來，我國建立了社會(huì)保障基金。到2005年１１月底，社?；鹳Y產(chǎn)規(guī)模已經(jīng)達(dá)到１９００多億元。這個(gè)數(shù)字看上去不算小，但是與我國養(yǎng)老缺口相比，差距還十分巨大。１９００多億元的基金儲(chǔ)備規(guī)模實(shí)際上只有人均１００多元，只能滿足不到半年的養(yǎng)老金發(fā)放需要。社?；鹄硎聲?huì)有關(guān)責(zé)任人稱，社?；鹄硐氲囊?guī)模至少應(yīng)當(dāng)在１萬億元左右，只有這樣才能為我國社會(huì)保障體制改革提供較為堅(jiān)實(shí)的資金基礎(chǔ)，關(guān)鍵就是做大做強(qiáng)社保基金儲(chǔ)備。對(duì)此，財(cái)政部表示，“十一五”期間國家將把公共財(cái)政更多投入到社會(huì)保障中，通過收入分配的調(diào)節(jié)促進(jìn)社會(huì)公平。同時(shí)還強(qiáng)調(diào)了政府在養(yǎng)老保險(xiǎn)中承擔(dān)的責(zé)任，除了發(fā)揮加強(qiáng)征繳的主渠道作用外，中央和地方還將積極投入資金支持養(yǎng)老保險(xiǎn)。勞動(dòng)和社會(huì)保障部也表示，目前社?；鹱鳛橐豁?xiàng)戰(zhàn)略儲(chǔ)備，在短期內(nèi)不會(huì)動(dòng)用，做大這個(gè)儲(chǔ)備與完善養(yǎng)老保險(xiǎn)制度是緊密相關(guān)的，這將是我國養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革過渡的穩(wěn)定資源。

（四）事業(yè)單位職工養(yǎng)老保險(xiǎn)改革提上日程。2008年3月“兩會(huì)”召開前夕，一份意義重大的改革方案，即《事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革試點(diǎn)方案》獲國務(wù)院原則通過。據(jù)此，山西、上海、廣東、重慶等五省市將啟動(dòng)有關(guān)試點(diǎn)。

改革開放初期，企業(yè)職工和事業(yè)單位工作人員的退休金水平曾經(jīng)在同一個(gè)起跑線上，但到目前為止，兩類單位的退休制度已形成巨大差異。企業(yè)在上世紀(jì)90年代建立的社會(huì)統(tǒng)籌帳戶和個(gè)人帳戶相結(jié)合的制度框架下，職工的養(yǎng)老金替代率目前大約是60%左右。事業(yè)單位中大部分由財(cái)政全額撥款和差額撥款的單位仍按原來的養(yǎng)老制度運(yùn)行，退休金由國家統(tǒng)包，列入財(cái)政預(yù)算，實(shí)行現(xiàn)收現(xiàn)付，未來退休金以其工作年限和本人工資額為主要依據(jù)。根據(jù)目前規(guī)定，退休金替代率高達(dá)90%。從各地情況看，事業(yè)單位工資連續(xù)上漲，退休人數(shù)不斷增加。據(jù)勞動(dòng)和社會(huì)保障部的資料顯示，十幾年前，全國機(jī)關(guān)退休費(fèi)總額為59.5億元，目前已超過千億元，猛增了20倍，導(dǎo)致財(cái)政和用人單位負(fù)擔(dān)成倍增加。事業(yè)單位工作人員的養(yǎng)老退休制度到了非改革不可的地步。

和企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)改革的進(jìn)程相比，事業(yè)單位這項(xiàng)改革晚了10多年，但改革思路非常明確。設(shè)定的事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度，其籌資模式、計(jì)發(fā)辦法等都與目前的企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度模式一致，并可銜接。這次改革的重點(diǎn)，在于建立新的機(jī)制。主要內(nèi)容包括：養(yǎng)老費(fèi)用由單位和個(gè)人共同承擔(dān)；退休待遇與繳費(fèi)相連系；基金逐步實(shí)行省級(jí)統(tǒng)籌；建立企業(yè)年金制度；實(shí)行社會(huì)化管理服務(wù)等。其核心內(nèi)容就是要使企業(yè)和事業(yè)單位的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度框架相互銜接。在統(tǒng)籌模式上，事業(yè)單位養(yǎng)老保險(xiǎn)制度仍將采取企業(yè)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的“統(tǒng)帳結(jié)合”的思路，制度適用范圍涵蓋事業(yè)單位的各類人員。

方案公布后，勞動(dòng)和社會(huì)保障部以及各試點(diǎn)省市，將就各地如何分別制定實(shí)施細(xì)則作進(jìn)一步討論和測(cè)算。國務(wù)院常委會(huì)指出，事業(yè)單位工作人員養(yǎng)老保險(xiǎn)制度改革涉及面廣、政策性 強(qiáng)，必須先行試點(diǎn)，積累經(jīng)驗(yàn)，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)。可以預(yù)見，此輪改革的“過渡期”必將十分漫長，但畢竟邁出了可喜的一步，結(jié)果如何，我們將拭目以待。

回顧過去，我國城鎮(zhèn)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)制度的改革受過挫折、走過彎路，但也取得了不俗的成績，現(xiàn)在正朝著越來越科學(xué)的方向發(fā)展。展望未來，我們相信，在我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力不斷增強(qiáng)的背景下，在黨的正確領(lǐng)導(dǎo)下，在中央的英明決策下，我國的養(yǎng)老保險(xiǎn)制度一定會(huì)不斷改革，日益完善，最終取得令人滿意的結(jié)果。愿全國人民都能頤養(yǎng)天年。

第四篇：對(duì)我國國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的思考

對(duì)我國國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的思考

摘要：改革開放以來，國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展取得了巨大成就。然而我們也應(yīng)當(dāng)清醒地看到，國有企業(yè)在由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制逐步向社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)變過程中、諸多深層次的問題日益暴露，發(fā)展受到嚴(yán)重阻滯。國有企業(yè)的改革似乎走入了更大的困境之中。針對(duì)這諸多的問題和矛盾，人們提出了許多改革的理論依據(jù)和具體辦法，對(duì)國有企業(yè)改革起了巨大的推動(dòng)作用。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；產(chǎn)權(quán)制度改革國企現(xiàn)狀

我國國有企業(yè)經(jīng)營性總資產(chǎn)不足3萬億元，在大到航空航天，小至五金修理店等近30萬國有企業(yè)中，企業(yè)均資產(chǎn)不足1000萬元。如此眾多的國有企業(yè)相當(dāng)大一部分管理手段落后，技術(shù)裝備落后，運(yùn)行機(jī)制僵化，質(zhì)量較差，難以形成大規(guī)模和市場(chǎng)覆蓋率，這是我國國有企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理的第一個(gè)問題。區(qū)域性產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)趨同化嚴(yán)重。重復(fù)投資，重復(fù)建設(shè)，浪費(fèi)驚人，效益低下。全國彩電、電冰箱等生產(chǎn)力閑置達(dá)30%~50%以上，仍有25個(gè)省市把發(fā)展電子作為支柱產(chǎn)業(yè)。我國2600多家汽車企業(yè)的總資產(chǎn)規(guī)模不足國外前16家汽車企業(yè)的平均資產(chǎn)規(guī)模的十九分之一，沒有一家達(dá)到當(dāng)代技術(shù)要求的最小經(jīng)濟(jì)規(guī)模，80%以上的企業(yè)年產(chǎn)量不足1萬輛，亦有20多個(gè)個(gè)省市把發(fā)展汽車作為支柱產(chǎn)業(yè)。因重復(fù)建設(shè)，造成無數(shù)生產(chǎn)設(shè)備閑置。據(jù)國家國有資產(chǎn)管理局分析，1997年中國500家大型國有企業(yè)的資產(chǎn)總額，銷售收入和總利潤還不及美國同樣500家大企業(yè)的前3家之和。由于企業(yè)規(guī)模和實(shí)力與國外企業(yè)存在巨大差距，我國企業(yè)普遍存在生產(chǎn)成本高、經(jīng)濟(jì)效益低的問題。有人說，國有企業(yè)三分天下，三分之一明虧，三分之一暗虧，僅有三分之一基本贏利。有資料顯示，在統(tǒng)計(jì)的7.24萬個(gè)國有獨(dú)立核算的企業(yè)中，虧損2.83萬個(gè)，比例是39%，效益低下或暗虧的是2.14萬個(gè)，比例是29.5%。這是我國國有企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量不高，結(jié)構(gòu)缺陷的第二個(gè)問題。由于我國國有企業(yè)資金不足，負(fù)擔(dān)過重，技術(shù)研究開發(fā)的投入長期不足，許多企業(yè)只求應(yīng)付眼前的生產(chǎn)而沒有開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝的能力。例如，中國紡織工業(yè)，由于企業(yè)技術(shù)裝備水平低，設(shè)備老化，產(chǎn)品質(zhì)量不高，結(jié)構(gòu)單一，難以參與國際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)，幾乎全行業(yè)虧損，最終不得不壓錠限產(chǎn)，關(guān)停并轉(zhuǎn)，以提高全行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。近幾年來我國飛速發(fā)展的電子信息產(chǎn)業(yè)，90%以上市場(chǎng)卻被國外產(chǎn)品所占有。我們的企業(yè)只能被市場(chǎng)所淘汰。我國國有企業(yè)如果不進(jìn)行戰(zhàn)略的而非戰(zhàn)術(shù)的、整體的而非局部的、市場(chǎng)的而非行政的、深層的而非表面的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化和重組，從根本上解決國有資產(chǎn)特別是經(jīng)營性資產(chǎn)規(guī)模小、戰(zhàn)線過長、結(jié)構(gòu)扭曲、重復(fù)建設(shè)、重大技術(shù)改造資金后續(xù)乏力的及大而全、小而全等問題，只會(huì)使國有經(jīng)濟(jì)進(jìn)一步萎縮，使國有企業(yè)市場(chǎng)更小，失業(yè)隊(duì)伍變大，使各項(xiàng)改革措施和經(jīng)濟(jì)發(fā)展難以達(dá)到既定目標(biāo)，從而動(dòng)搖國民經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。因此，加快國企產(chǎn)權(quán)制度改革勢(shì)在必行。國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的措施

產(chǎn)權(quán)制度改革是國有企業(yè)改革的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革就是把國有資產(chǎn)的所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)分開，推動(dòng)國有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)以資本運(yùn)作的形式，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)權(quán)的流動(dòng)和重組。加快國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革有著重要的現(xiàn)實(shí)意義產(chǎn)權(quán)制度改革，是增強(qiáng)企業(yè)活力，推動(dòng)企業(yè)真正成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的重要途徑，是建立和完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的基礎(chǔ)性工作；產(chǎn)權(quán)的流動(dòng)性重組，形成投資主體多元化，是建立合理的法人治理機(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)國有資產(chǎn)保值增值的重要保障；產(chǎn)權(quán)的高效配置，是增強(qiáng)國有企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的必然選擇，是從整體上搞活國有經(jīng)濟(jì)，確保國有經(jīng)濟(jì)在國民經(jīng)濟(jì)中主導(dǎo)地位的重要改革措施。為此，加快國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度改革已成為深化國有企業(yè)改革的一項(xiàng)核心性的緊迫任務(wù)。

產(chǎn)權(quán)制度改革要立足于解決國有企業(yè)的深層次矛盾。產(chǎn)權(quán)制度改革要圍繞解決國有企業(yè)“兩個(gè)不足、兩個(gè)不合理、一個(gè)不分”的深層次矛盾推進(jìn)。第一，要著力解決國有企業(yè)自有資本金不足的問題，這是構(gòu)筑現(xiàn)代企業(yè)制度資本結(jié)構(gòu)的一個(gè)重要基礎(chǔ)；第二，要著力解決國有企業(yè)直接融資不足的問題，這是企業(yè)實(shí)現(xiàn)投資主體多元化的一個(gè)根本出路；第三，要著力解決國有企業(yè)冗員多、效率低、工藝技術(shù)落后的內(nèi)部結(jié)構(gòu)不合理狀況，這是增強(qiáng)企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力的一項(xiàng)重要途徑；第四，要著力解決國有企業(yè)長期存在的重復(fù)建設(shè)、產(chǎn)業(yè)趨同化、外部結(jié)構(gòu)不合理的問題，這是從整體上搞好國有經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)戰(zhàn)略舉措；第五，要著力解決企業(yè)辦社會(huì)負(fù)擔(dān)重、政企不分的問題，這是推動(dòng)企業(yè)成為市場(chǎng)主體、真正走向市場(chǎng)的必由之路。國有企業(yè)長期存在的以上五大矛盾和問題，相互交織在一起，多年來，各級(jí)政府雖然采取多項(xiàng)措施，卻往往不能“標(biāo)本兼治”。說到底，就是沒有觸及產(chǎn)權(quán)制度改革，或者是產(chǎn)權(quán)制度改革沒有圍繞解決這五大矛盾去推進(jìn)。國有企業(yè)深層次矛盾的長期性和復(fù)雜性，決定了產(chǎn)權(quán)制度改革不能急功近利，更不能畢其功于一役，期望出現(xiàn)“芝麻開門”的奇跡。

當(dāng)前，產(chǎn)權(quán)制度改革應(yīng)堅(jiān)持市場(chǎng)配置為主的原則。國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度改革，實(shí)質(zhì)意義上是國有資本的重新配置，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)日臻完善的新形勢(shì)下，對(duì)國有資本的“進(jìn)與退”和“有所為、有所不為”，政府在定政策，企業(yè)在定方案中應(yīng)該充分考慮市場(chǎng)規(guī)律、市場(chǎng)機(jī)制和市場(chǎng)取向。國有資本在一個(gè)企業(yè)是否“全部轉(zhuǎn)讓”或“部分轉(zhuǎn)讓”，關(guān)鍵要尊重市場(chǎng)的供求規(guī)律和競(jìng)爭(zhēng)規(guī)律。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于劣勢(shì)的行業(yè)和企業(yè)，不“退”不足以解決國企深層次矛盾的企業(yè)要抓緊推進(jìn)資本退出的產(chǎn)權(quán)制度改革。反之，對(duì)市場(chǎng)中的強(qiáng)勢(shì)企業(yè)，無論其是否是競(jìng)爭(zhēng)性行業(yè)，則要通過產(chǎn)權(quán)制度改革吸引外部法人參股或股票上市等形式發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，也可通過資產(chǎn)置換、投資入股等方式，進(jìn)一步擴(kuò)大國有資本的影響力、控制力和帶動(dòng)力?？梢?，從實(shí)際出發(fā)，“具體地解決具體問題”應(yīng)作為國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的基本指導(dǎo)思想。既要防止“按兵不動(dòng)”，又要防止行政干預(yù)的“一刀切”、“大撤軍”式的出售和轉(zhuǎn)讓。堅(jiān)持依法推進(jìn)的原則。國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革涉及的一個(gè)核心問題是國有凈資產(chǎn)的重新配置。為加強(qiáng)對(duì)國有資產(chǎn)的管理，國務(wù)院成立了特設(shè)機(jī)構(gòu)“國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)”，專司國資管理職能，與此同時(shí)《國有資產(chǎn)法》正抓緊起草。當(dāng)前，在國有資產(chǎn)管理法律、法規(guī)尚未健全的形勢(shì)下，產(chǎn)權(quán)制度改革涉及的國有資產(chǎn)的權(quán)屬變更，應(yīng)依法辦理顯得尤為重要，一是要嚴(yán)格按照《公司法》設(shè)置股權(quán)；二是對(duì)產(chǎn)權(quán)變更的資產(chǎn)要嚴(yán)格按照“資產(chǎn)評(píng)估條例”等現(xiàn)行法規(guī)進(jìn)行評(píng)估。三是制止行政性“寬松政策”對(duì)國有資產(chǎn)折價(jià)“配送”的不規(guī)范做法。要發(fā)揮各級(jí)人大的宏觀監(jiān)督職能，發(fā)揮企業(yè)監(jiān)事會(huì)、職代會(huì)的依法監(jiān)督和民主監(jiān)督，防止國有資產(chǎn)流失。堅(jiān)持合理調(diào)整國有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)的原則。產(chǎn)權(quán)制度改革是國有經(jīng)濟(jì)實(shí)施戰(zhàn)略性調(diào)整的一個(gè)重要切入點(diǎn)。面對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的加快，在國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革中，圍繞從整體上搞活國有經(jīng)濟(jì)，要做到“四個(gè)突破”，推動(dòng)“四大重組”：一是突破不同所有制之間資本整合的壁壘，推動(dòng)營資本參與國有企業(yè)的改革重組；二是突破產(chǎn)業(yè)內(nèi)部整合的舊模式，推動(dòng)國有資本向高效產(chǎn)業(yè)的流動(dòng)重組；三是突破區(qū)域內(nèi)的封閉整合，推動(dòng)國有資本跨區(qū)域的優(yōu)化重組；四是突破國內(nèi)集團(tuán)資本的互補(bǔ)性整合，推動(dòng)國有資本與跨國集團(tuán)合資重組。國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革的意義

（1）國有企業(yè)占國民經(jīng)濟(jì)中的重要比例，社會(huì)的全面發(fā)展就必然依賴于國有全業(yè)的效益大幅提升，國有企業(yè)效率是首先需要解決的問題。建國以后對(duì)官僚資本的改造，民族資本的接受是國有企業(yè)形成的基礎(chǔ)，20世紀(jì)50年代開始建立起來有計(jì)劃的、大規(guī)模的現(xiàn)代化體系建設(shè)以及對(duì)民營資本主義工商業(yè)進(jìn)行公有化改造，形成了國有企業(yè)在國家經(jīng)濟(jì)中占絕對(duì)控制地位的局面。我國國有企業(yè)的數(shù)量和投資比例大，資產(chǎn)的歷史沿革和生成中使得國有企業(yè)曾經(jīng)達(dá)到是社會(huì)資本控制和管理的唯一形式，從而形成了資本的構(gòu)成單一，經(jīng)營活力僵化，嚴(yán)重制約了整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)的效益，妨礙了國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，影響到綜合國力的迅速增強(qiáng)。因此，國有企業(yè)的改革必然涉及到廣大主人的利益、生存、家庭以及社會(huì)穩(wěn)定的大事情。國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革，通過多種改制形式使得國有企業(yè)資本日益明確化和集中化，也是企業(yè)效益增長的加速化，同時(shí)對(duì)國有企業(yè)的職工身份的置換，人員的下崗分流必然存在著職工出路的妥善安置和國有企業(yè)職工主體意識(shí)觀念轉(zhuǎn)變的問題。

（2）國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革思考、舉措安排，一直是中央到地方極為關(guān)心的，適時(shí)出臺(tái)國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的法律、法規(guī)和政策，采取措施推進(jìn)國企產(chǎn)權(quán)制度改革是時(shí)代發(fā)展的需要。說明國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革的意義首先應(yīng)當(dāng)明確改革的方向，“當(dāng)前我國國有企業(yè)改革措施的方向應(yīng)當(dāng)包括兩個(gè)方面：一是改革其經(jīng)營制度，選取合適的經(jīng)營方式，轉(zhuǎn)換企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營機(jī)制，并深化其他配套改革，盡可能地增強(qiáng)企業(yè)的活力，提高經(jīng)營效益；二是控制國家投資的總體規(guī)模、方向和重點(diǎn)，適當(dāng)減少國家投資和國有企業(yè)在整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)中比重?！睂?duì)于國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革隨著國家經(jīng)濟(jì)體制改革一直在以不同方式進(jìn)行，從初期不觸及產(chǎn)權(quán)的國企所有權(quán)與管理權(quán)分離的嘗試，承包制的實(shí)行，到通過產(chǎn)權(quán)改造的國有控股公司的組建，管理層收購等等，不斷進(jìn)行國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的嘗試就是為未來的發(fā)展提供可以借鑒的經(jīng)驗(yàn)。

（3）國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革是國有企業(yè)迎接來自國內(nèi)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的必然要求。有目共睹：宏觀經(jīng)濟(jì)體制的改革以來，非公有制經(jīng)濟(jì)形式的發(fā)展如雨后春筍一樣蓬勃發(fā)展，已經(jīng)成為了一種社會(huì)主義市場(chǎng)中重要的經(jīng)濟(jì)形態(tài)；放眼國際大環(huán)境世界各國的各大跨國公司、財(cái)團(tuán)進(jìn)入紛紛搶攤中國市場(chǎng)進(jìn)入了我們的視線，成為市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)伙伴。國內(nèi)和國際的雙重壓力要求國有企業(yè)必須要適應(yīng)市場(chǎng)環(huán)境，學(xué)會(huì)并增長參與競(jìng)爭(zhēng)的能力，要成為國民經(jīng)濟(jì)的重要力量，改革是正確的選擇。結(jié)語

國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革是一個(gè)大題目，其涵蓋的內(nèi)容應(yīng)該講是相當(dāng)豐富的?，F(xiàn)實(shí)條件下的國有產(chǎn)權(quán)制度改革的目標(biāo)，不可動(dòng)搖就是要建立和諧社會(huì)；國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)的改革是完成和諧社會(huì)經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)的重要條件。國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的重要的作用，決定著對(duì)國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革從理論研究到具體的實(shí)務(wù)操作過程上必須以審慎的態(tài)度對(duì)待，改革的過程中應(yīng)當(dāng)吸收一切包括和我們意識(shí)形態(tài)具有異質(zhì)因素——“三權(quán)分離”政治體制下的國家——主要是指西方發(fā)達(dá)國家國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革的經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)好我們自己以往在國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革方面的得與失，銳意進(jìn)取，大膽進(jìn)行嘗試，只有這樣才可能保障國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度的改革不斷深入進(jìn)行下去，也只有通過產(chǎn)權(quán)制度的不斷完善才可以使社會(huì)發(fā)展的基礎(chǔ)有根本性的變化，國有企業(yè)效益得以提高進(jìn)而國家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力得以強(qiáng)大，最終是國有企業(yè)的所有者既全體人民可以從國有企業(yè)改革中分享到實(shí)惠。

參考文獻(xiàn)

［1］漆多俊.國有企業(yè)股份公司改組法制問題研究［M］.北京：中國方正出版社，2003.

［2］劉洋.國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革研究［D］.華東師范大學(xué)，2007.

［3］劉偉，李風(fēng)圣.產(chǎn)權(quán)范疇的理論分歧及其對(duì)我國改革的特殊意義［J］.經(jīng)濟(jì)研究，1997，（1）

第五篇：國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革

國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革

摘要：隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制目標(biāo)的確立，國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的不斷深入，對(duì)完善國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度，以及在此基礎(chǔ)上形成的國有資產(chǎn)管理體制進(jìn)行改革，是我國當(dāng)前整個(gè)經(jīng)濟(jì)體制改革的中心環(huán)節(jié)。黨的十六屆三中全會(huì)提出，“建立健全現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度，是完善基本經(jīng)濟(jì)制度的內(nèi)在要求，是構(gòu)建現(xiàn)代企業(yè)制度的重要基礎(chǔ)”。國有企業(yè)改革的核心是企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度。本文首先分析了產(chǎn)權(quán)及產(chǎn)權(quán)制度的涵義，在此基礎(chǔ)上，探討國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革存在的問題，并提出相關(guān)的對(duì)策建議。

關(guān)鍵字：國有企業(yè)

產(chǎn)權(quán)制度

改革

一、研究背景

企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度是企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)賴以存在的基礎(chǔ)，沒有良好的產(chǎn)權(quán)制度，企業(yè)就不可能充滿活力和快速發(fā)展。改革開放以來，產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)變遷的主線是國家與企業(yè)的關(guān)系變化，其改革的過程經(jīng)歷了放權(quán)讓利、利改稅、承包制、股份制等幾個(gè)階段，其核心的制度安排就是對(duì)國家與企業(yè)的關(guān)系不斷進(jìn)行調(diào)整。從80年代的放權(quán)讓利，到90年代的建立現(xiàn)代企業(yè)制度，我國國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)制度改革取得了很大進(jìn)展，國有資產(chǎn)管理、監(jiān)督、營運(yùn)體制框架初步形成，大中型國有企業(yè)在集團(tuán)化改組和劣勢(shì)企業(yè)退出方面邁出了較大步子，國有企業(yè)的總體實(shí)力和主導(dǎo)作用有所增強(qiáng)。通過股份制改革，國有企業(yè)實(shí)行產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)創(chuàng)新，由原來單一的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)向多元產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)過渡，有利于建立規(guī)范的公司法人治理結(jié)構(gòu)，便于國有企業(yè)轉(zhuǎn)換機(jī)制、改善管理。通過一系列的改革，國有企業(yè)整體素質(zhì)明顯提高，效益大幅增加。

但應(yīng)該看到這些改革僅局限于經(jīng)濟(jì)性層面的放權(quán)讓利，并未從根本上打破傳統(tǒng)的政企不分的國有企業(yè)經(jīng)營管理體制，沒有真正形成產(chǎn)權(quán)清晰、結(jié)構(gòu)多元、自由流動(dòng)的產(chǎn)權(quán)制度。國有企業(yè)改革的任務(wù)還很艱巨，特別是建立符合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)條件的產(chǎn)權(quán)制度這一核心問題尚未得到根本解決，由于己改制國有大中型企業(yè)相當(dāng)一部分沒有實(shí)質(zhì)性地觸動(dòng)產(chǎn)權(quán)，未從根本上改變國有機(jī)制，不僅影響了國有企業(yè)的經(jīng)營效率，也嚴(yán)重影響了國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)流動(dòng)，限制了企業(yè)間的出售、并購、增資擴(kuò)股等產(chǎn)權(quán)交易的進(jìn)行，制約了企業(yè)的發(fā)展。

我國國有企業(yè)改革近30年，從擴(kuò)權(quán)讓利到承包制再到股份制，改革取得了重大的進(jìn)展。但是，國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革依然有問題需要解決。因此，進(jìn)一步深化產(chǎn)權(quán)制度改革，對(duì)壯大國有企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模、提高運(yùn)營效率，至關(guān)重要。

二、產(chǎn)權(quán)理論的內(nèi)涵

產(chǎn)權(quán)是適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求而出現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)范疇。《新帕爾格雷夫經(jīng)濟(jì)學(xué)大詞典》認(rèn)為，“產(chǎn)權(quán)是一種通過社會(huì)強(qiáng)制而實(shí)現(xiàn)的對(duì)某中經(jīng)濟(jì)物品的多種用途進(jìn)行選擇的權(quán)利”。國內(nèi)外學(xué)者對(duì)產(chǎn)權(quán)從不同角度有多種定義和解釋。一般認(rèn)為，產(chǎn)權(quán)主要是指財(cái)產(chǎn)權(quán)或財(cái)產(chǎn)權(quán)利，是以財(cái)產(chǎn)所有權(quán)為主體的一系列財(cái)產(chǎn)權(quán)利的總和，包括所有權(quán)極其衍生的占有權(quán)、使用、經(jīng)營權(quán)、讓渡權(quán)等權(quán)利?，F(xiàn)代意義上的財(cái)產(chǎn)，既包括土地、房屋、設(shè)備及存款、現(xiàn)金等不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)，也包括股票、債券等證券資產(chǎn)，還包括由專利、商標(biāo)、名譽(yù)、商業(yè)秘密等無形資產(chǎn)。因此，現(xiàn)代意義的產(chǎn)權(quán)，是指自然人、法人對(duì)各類財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)及占有權(quán)、使用權(quán)、收益權(quán)和處置權(quán)等權(quán)利，包括物權(quán)（對(duì)物的所有權(quán)及相關(guān)權(quán)利）、債權(quán)（要求債務(wù)人履行債務(wù)的權(quán)利）、股權(quán)（對(duì)股份、股票等財(cái)產(chǎn)的所有權(quán)及相關(guān)權(quán)利）和知識(shí)產(chǎn)權(quán)及其他無形財(cái)產(chǎn)權(quán)等。

產(chǎn)權(quán)具有以下基本特征：一是獨(dú)立性，產(chǎn)權(quán)主體擁有自主運(yùn)用產(chǎn)權(quán)的權(quán)利；二是排他性，產(chǎn)權(quán)受到法律保護(hù)不可侵犯；三是流動(dòng)性，產(chǎn)權(quán)主體可以通過產(chǎn)權(quán)流動(dòng)、重組，謀取產(chǎn)權(quán)收益最大化；四是可分性，產(chǎn)權(quán)所包含的一組權(quán)利可分割組合使用。近代股份制產(chǎn)生以后，就形成了財(cái)產(chǎn)所有權(quán)與財(cái)產(chǎn)實(shí)際占有、使用權(quán)相分離的狀況，并衍生出“法人財(cái)產(chǎn)權(quán)”，即非財(cái)產(chǎn)所有者由于實(shí)際上經(jīng)營屬于財(cái)產(chǎn)所有者的財(cái)產(chǎn)而對(duì)其享有的占有、使用及在一定限度內(nèi)依法享有的收益和處置的權(quán)利。因此，在現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)的基本內(nèi)涵中，不僅包括法律上的財(cái)產(chǎn)所有權(quán)，實(shí)際上還包括企業(yè)“法人財(cái)產(chǎn)權(quán)”。

產(chǎn)權(quán)制度是關(guān)于產(chǎn)權(quán)界定、運(yùn)行、保護(hù)等的一系列體制安排和法律規(guī)定的總稱。而現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度則是與社會(huì)化大生產(chǎn)和現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的產(chǎn)權(quán)制度。其主要特征，一是歸屬清晰，各類財(cái)產(chǎn)所有權(quán)的具體所有者為法律規(guī)定所清晰界定； 二是權(quán)責(zé)明確，產(chǎn)權(quán)具體實(shí)現(xiàn)過程中各相關(guān)主體權(quán)利到位，責(zé)任落實(shí)；三是保護(hù) 嚴(yán)格，保護(hù)產(chǎn)權(quán)的法律制度完備，各種經(jīng)濟(jì)類型、各種形式的產(chǎn)權(quán)一律受到法律 的嚴(yán)格保護(hù)，四是流轉(zhuǎn)順暢，各類產(chǎn)權(quán)可以通過產(chǎn)權(quán)交易市場(chǎng)自由流動(dòng)，以實(shí)現(xiàn) 產(chǎn)權(quán)的最大收益。所有制是生產(chǎn)資料等歸個(gè)人、階級(jí)、集團(tuán)或社會(huì)所有的制度。所有制關(guān)系決定生產(chǎn)關(guān)系和分配關(guān)系。馬克思說，私有制不是一種簡單的關(guān)系，而是資產(chǎn)階級(jí)生產(chǎn)關(guān)系的總和。

三、國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度變革存在的問題：

國有大中型企業(yè)的初步改革大多是繞開產(chǎn)權(quán)來進(jìn)行，導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)虛化的問題普遍存在，因而也就不可能建立起“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”的現(xiàn)代企業(yè)制度。

1、產(chǎn)權(quán)界定不清。國有產(chǎn)權(quán)關(guān)系模糊，盡管國家對(duì)國有資產(chǎn)擁有的各種權(quán)利在法律上已被明確界定，而且權(quán)力具有明顯的排他性規(guī)定。但是國家在國有資產(chǎn)上的各種權(quán)利得不到切實(shí)有效的保護(hù)以及明確界定的產(chǎn)權(quán)沒有得到有效的實(shí)施，從而導(dǎo)致國有企業(yè)的低效率和國有資產(chǎn)流失，后者更是國有產(chǎn)權(quán)模糊的集中體現(xiàn)。

2、國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革的法律制度基礎(chǔ)不完善。

在我國的國企產(chǎn)權(quán)制度改革過程中，國務(wù)院及其下屬各部委，頒布了眾多涉及產(chǎn)權(quán)制度調(diào)整的法規(guī)。其中包括《國有企業(yè)富余職工安置規(guī)定》、《國有企業(yè)及其國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)暫行規(guī)定》、《國務(wù)院辦公廳關(guān)于在國有企業(yè)、集體企業(yè)及其控股企業(yè)深入實(shí)行廠務(wù)公開制度的通知》和《國資委關(guān)于推進(jìn)國有資本和國有企業(yè)重組指導(dǎo)意見的通知》等等法律法規(guī)。這些法律法規(guī)涉及到了國企改革中的產(chǎn)權(quán)交易、公司制度、職工安置、資產(chǎn)重組等各個(gè)層面。但是這些法律體系存在一些缺陷：時(shí)效性差、覆蓋不全、口徑不一和權(quán)責(zé)失衡等問題。首先，國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)主體的法律地位問題，改革后的國有產(chǎn)權(quán)歸屬于全體公民，每個(gè)公民都能擁有國企產(chǎn)權(quán)的一部分，但作為不可無限分割的產(chǎn)權(quán)份額，國家無法找出一個(gè)法律主體與產(chǎn)權(quán)所有人相對(duì)應(yīng)。產(chǎn)權(quán)的主體實(shí)則模糊了，沒有明確界定。其次，各股權(quán)產(chǎn)權(quán)管理監(jiān)督部門的法律界定問題。這集中體現(xiàn)在各職能部門的權(quán)責(zé)利的分配問題。再次，改制過程中法律頒布的滯后性，我國的國企改革獨(dú)創(chuàng)性，沒有教科書可以參考的改革，同樣注定了會(huì)留下很多的體制和程序漏洞，有些法律頒布滯后，適應(yīng)不了發(fā)展需要。

3、缺乏完善企業(yè)“委托一代理”權(quán)責(zé)利的均衡配置?！拔幸淮怼敝七€沒有建立起一個(gè)完善的任用體制，從而影響了企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革中管理人才的選聘。在公司治理制度下，股權(quán)權(quán)重成為衡量出資人在一個(gè)企業(yè)中控制力大小的關(guān)鍵因素。我國的國家性質(zhì)和國有企業(yè)改革總體布局決定了，關(guān)乎國計(jì)民生、對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)有重大影響力的企業(yè)還是由國有控股的。于是，一些領(lǐng)域的國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革之后保持了原班人馬，產(chǎn)權(quán)改革卻又很難深入關(guān)鍵領(lǐng)域的部門?！耙还瑟?dú)大”使得公司董事會(huì)由國家資本絕對(duì)把持，管理人員的選用時(shí)由行政認(rèn)命或者上級(jí)指派的，公司經(jīng)管人員很難向社會(huì)選聘的，完全局限在內(nèi)部提拔或行政聘用的老方法里。

“委托一代理”制下聘用管理人才的激勵(lì)機(jī)制問題。委托人追求的是自己的財(cái)富最大化，而代理人追求自己的工資津貼收入和閑暇時(shí)間最大化，這必然導(dǎo)致兩者的利益沖突。在沒有有效的制度安排下雙方可能造成嚴(yán)重的利益沖突。國有公司經(jīng)營者激勵(lì)機(jī)制的存續(xù)與股權(quán)結(jié)構(gòu)緊密相連，結(jié)構(gòu)中的缺陷使得我國在積極探索年薪制、經(jīng)理股票期權(quán)試點(diǎn)的情況下，仍然存在國有企業(yè)對(duì)經(jīng)營者的激勵(lì)不足的問題，總體上激勵(lì)形成的實(shí)際效果距離有效激勵(lì)機(jī)制的要求相去甚遠(yuǎn)。國企經(jīng)營者的收入水平雖然有了一定的提升，但是相比較發(fā)達(dá)國家大型企業(yè)的經(jīng)營管理者，仍然處于較低水平。高水平經(jīng)營管理者不愿意進(jìn)入到國有股份制企業(yè)中任職?！拔幸淮怼敝葡鹿颈O(jiān)管機(jī)制薄弱影響了產(chǎn)權(quán)改革的真實(shí)效果。按照我國《公司法》的規(guī)定，監(jiān)事會(huì)成員由股東代表和職工代表組成，負(fù)有對(duì)公司董事和經(jīng)理人員進(jìn)行監(jiān)督的職責(zé)。但是，缺乏實(shí)施細(xì)則，使得監(jiān)事會(huì)職能空置，形同虛設(shè)。個(gè)別國有企業(yè)，甚至將監(jiān)事會(huì)作為公司富余人員的安排場(chǎng)所，黨政干部和老干部在監(jiān)事會(huì)中占據(jù)很大比例。職工主張無人傾聽、意見無法上達(dá)的現(xiàn)象并沒有得到有效的改善，企業(yè)職工對(duì)公司決策更是產(chǎn)生不了影響。

4、國企職工權(quán)益沒有得到應(yīng)有的保障，工人是企業(yè)的主人，國家貫徹的是一種主人翁意識(shí)。但是在經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)型的過程中，往往因?yàn)橄鄳?yīng)保護(hù)職工權(quán)益的法律法規(guī)缺失或者配套制度不完善，導(dǎo)致相對(duì)于企業(yè)高層管理人員而言處于弱勢(shì)地位的職工群體成為被侵犯的對(duì)象。部分企業(yè)職工的知情權(quán)、參與權(quán)和改革成果分享權(quán)并未受到應(yīng)有的尊重，相反，企業(yè)改制過程中的成本很可能大部分轉(zhuǎn)嫁到他們的頭上。國企改革過程中職工合法權(quán)益受到侵害，職工的權(quán)益沒有得到合法的和應(yīng)有的保障。

四、國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革對(duì)策

本文主要從以下4個(gè)小的方面說說改革的對(duì)策：

1、進(jìn)一步明確產(chǎn)權(quán)主體。

認(rèn)真貫徹落實(shí)國家有關(guān)法律法規(guī)和政策，明確國家和企業(yè)的產(chǎn)權(quán)劃分，維護(hù)各種不同形式的國有企業(yè)的法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，真正實(shí)現(xiàn)政企分開。政府和企業(yè)在職能上要各司其職，政府部門不能憑借行政權(quán)力對(duì)企業(yè)進(jìn)行干預(yù)。當(dāng)前尤其要解決政府職能轉(zhuǎn)變的問題，具體措施包括:結(jié)合政治體制改革，合理劃分政府有關(guān)機(jī)構(gòu)的職責(zé)、權(quán)能，禁止越權(quán)干預(yù)企業(yè);強(qiáng)化市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)思想教育，改變干部的思想觀念，改變“放權(quán)不放手”的心態(tài)，注重用政策、法律和經(jīng)濟(jì)手段對(duì)企業(yè)進(jìn)行宏觀調(diào)控，增強(qiáng)為企業(yè)服務(wù)的意識(shí)。

2、完善國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革的法律體系

國家應(yīng)該專門頒布一部《國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)法》，《產(chǎn)權(quán)法》應(yīng)當(dāng)就國有資本的所有權(quán)主體、所有者權(quán)益、運(yùn)營權(quán)限、監(jiān)督體制和保障措施進(jìn)行詳盡的規(guī)定，鑒于目前我國國有資本的管理基本轉(zhuǎn)交國資委負(fù)責(zé)，對(duì)于國資委的權(quán)利與職責(zé)，在本法律中也應(yīng)該予以詳細(xì)的表述。

加強(qiáng)產(chǎn)權(quán)管理監(jiān)督部門的權(quán)責(zé)利的法律監(jiān)督及完善，不局限于明確界定股東大會(huì)、董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)等職能部門的具體職責(zé)，而是制定出在具體的發(fā)展過程中，具體的問題具體對(duì)待，針對(duì)不同的問題完善法律法規(guī)，加強(qiáng)法律體系關(guān)于產(chǎn)權(quán)改革的完備性。

3、重構(gòu)國有產(chǎn)權(quán)委托代理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)“所有者到位”

將政府化的國有資產(chǎn)管理局從政府部門中獨(dú)立出來，將現(xiàn)由政府各部門掌握的國有資產(chǎn)管理權(quán)真正轉(zhuǎn)向國有資產(chǎn)管理局，使之成為經(jīng)濟(jì)化、市場(chǎng)化的國有資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)。該機(jī)構(gòu)主要行使國有資產(chǎn)所有者職權(quán)，負(fù)責(zé)國有資產(chǎn)管理的日常工作和事務(wù)。它從國有資產(chǎn)保值增值角度，對(duì)授權(quán)的資本運(yùn)營機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)班子和董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)成員的考核、獎(jiǎng)懲、任免提出建議，負(fù)責(zé)其日常管理和考核，并對(duì)資本運(yùn)營機(jī)構(gòu)派出的產(chǎn)權(quán)代表通過備案制度加以確認(rèn)，以達(dá)到管人與管資產(chǎn)緊密結(jié)合起來。

而且企業(yè)干部人選的范圍局限于相關(guān)部委的領(lǐng)導(dǎo)人員，企業(yè)干部任免權(quán)也基本上由上級(jí)黨組織掌握。要破除舊人事體制的束縛，就要改變國有企業(yè)高層的行政體制編制。建立國有企業(yè)自身的人事管理制度，參照公司治理結(jié)構(gòu)設(shè)定企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)崗位性質(zhì)。不依照機(jī)關(guān)制度進(jìn)行考核，評(píng)級(jí)和升級(jí)，解決好自身職責(zé)和干部身份的不銜接問題。

對(duì)于國企的人員任聘面向社會(huì)招聘，不局限于行政任命和上級(jí)任命，面向社會(huì)公開招聘。同時(shí)，對(duì)國企的經(jīng)營者設(shè)立合理的激勵(lì)機(jī)制，留住人才，激發(fā)管理經(jīng)營者的積極性。

2、樹立正確的國企改革觀念

對(duì)國有企業(yè)“有進(jìn)有退”的新理解。有進(jìn)有退，不是指原來的國有企業(yè)一部分改制而“退”，一部不改而“進(jìn)”：而是指除極少數(shù)需要國有獨(dú)資外，其他的國有企業(yè)都要退出單一國有體制(重要的由國家控股)，實(shí)現(xiàn)以退為進(jìn)，退中求進(jìn)，即在國有股權(quán)和比重上退，在國有經(jīng)濟(jì)的總體實(shí)力和控制力、影響力上進(jìn)。

著眼于搞好整個(gè)國有經(jīng)濟(jì)和整個(gè)國民經(jīng)濟(jì)，從國有經(jīng)濟(jì)布局的戰(zhàn)略調(diào)整上抓國企改制。特別是對(duì)全國同行業(yè)的優(yōu)勢(shì)國有大企業(yè)，要通過引進(jìn)跨國公司和民營資本，重組上下游和同行業(yè)企業(yè)，迅速做大做強(qiáng)。對(duì)需要放開搞活和整體退出的國有企業(yè)，要通過資本運(yùn)營機(jī)構(gòu)，統(tǒng)一策劃改制重組，統(tǒng)一籌措改制成本。

突破“產(chǎn)權(quán)交易和企業(yè)重組是市場(chǎng)行為，政府無所作為”的認(rèn)識(shí)誤區(qū)。政府作為國有企業(yè)的出資人，理當(dāng)按市場(chǎng)規(guī)律組織推進(jìn)其產(chǎn)權(quán)交易和重組；并且只有政府才能解決交易重組中的條塊分割、債務(wù)處理、人員安置、分離辦社會(huì)職能等諸多難題，才能協(xié)調(diào)多個(gè)部門參與改制的行動(dòng)、審批權(quán)限的行使和各自利益的調(diào)整。樣。

4、充分保障改制企業(yè)職工對(duì)改革的參與權(quán)

要充分發(fā)揮改制企業(yè)中職工的各種力量，確保改革中工人階層的利益不受損害，明確改革中市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的社會(huì)主義方向。發(fā)揚(yáng)民主集中制，維護(hù)國有企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革中職工的發(fā)言權(quán)。職工是企業(yè)真正的主人，要做到企業(yè)產(chǎn)權(quán)改革中職工的主人翁地位得到體現(xiàn)，要做到在事前、事中和事后都要維護(hù)好職工的發(fā)言權(quán)。在進(jìn)行改制之前，要充分聽取職工對(duì)于當(dāng)前企業(yè)的改革意見，不僅要?jiǎng)?chuàng)造意見積極發(fā)表的通道，還要在收集意見的基礎(chǔ)上，做好部分職工的思想工作，力爭(zhēng)做到“全體接受、多數(shù)滿意”的標(biāo)準(zhǔn)。針對(duì)企業(yè)改革所采取的改制、破產(chǎn)、兼并等選擇，要在尊重組織安排、符合經(jīng)濟(jì)規(guī)律的基礎(chǔ)上，充分考慮大多數(shù)職工的意見，聽取職工對(duì)于企業(yè)改制的建議；在改制過程中，對(duì)于職工反映的問題，及時(shí)向當(dāng)?shù)仄髽I(yè)改制辦公室或上級(jí)機(jī)構(gòu)反映，并及時(shí)的解決。當(dāng)然，在改制結(jié)束之后，面對(duì)公司治理結(jié)構(gòu)的新型體制，無論是對(duì)于下崗職工的再就業(yè)安排，還是對(duì)新聘用職工的就業(yè)要求，都要聽取群眾的意見，為人民辦事，對(duì)人民負(fù)責(zé)，受人民監(jiān)督。

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