第一篇：(GE)的內(nèi)部審計的經(jīng)驗以及啟示

(GE)的內(nèi)部審計的經(jīng)驗以及啟示

內(nèi) 容 摘 要

隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模也在不斷擴(kuò)大，為了能讓企業(yè)的日常經(jīng)濟(jì)活動能夠順利的展開，就需要企業(yè)在內(nèi)部設(shè)置一個專門的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，這樣內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)就應(yīng)運(yùn)而生。對于一個企業(yè)來說，內(nèi)部審計是評價一個企業(yè)內(nèi)部控制是否順利展開的重要指標(biāo)。內(nèi)部審計是以將企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險控制在最低的水平為目標(biāo)，采用一些系統(tǒng)的、科學(xué)的方法對企業(yè)內(nèi)部的有關(guān)部門和人員進(jìn)行審計。通過這種方式既可以為企業(yè)管理者做決策時提供一定的參考，又能將企業(yè)的發(fā)展維持在一個正常的水平。

美國通用公司全名是美國通用電氣公司，成立于1982年，是世界著名的電工設(shè)備制造企業(yè)。通用公司在全世界共有700多個經(jīng)銷公司，分布在全世界的40多個國家中。該企業(yè)之所以能夠在如今的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中依然立于不敗之地，一個重要的因素就是該企業(yè)的內(nèi)部審計工作開展的十分好，本文正是通過對該企業(yè)的內(nèi)部審計工作進(jìn)行研究，希望能對我國企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計時提供一定的借鑒作用。

關(guān)鍵詞：通用

內(nèi)部審計簡介建議

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第二篇：西方商業(yè)銀行內(nèi)部審計的經(jīng)驗與啟示

西方銀行內(nèi)部審計的經(jīng)驗與啟示

摘要:商業(yè)銀行的內(nèi)部審計是其“免疫系統(tǒng)”的重要組成部分,本文首先分析我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作現(xiàn)狀及存在的問題,然后通過與國外商業(yè)銀行的比較指出我國銀行在內(nèi)部審計方面存在的差距及原因,最后提出相應(yīng)改進(jìn)對策

關(guān)鍵詞:商業(yè)銀行;內(nèi)部審計;信息時代

一、我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在的問題

(一)內(nèi)部審計獨(dú)立性差,監(jiān)督能力有限

在我國國有商業(yè)銀行的法人治理架構(gòu)中,內(nèi)部審計的獨(dú)立評價角色未能凸現(xiàn)出來總行及一級分行分別設(shè)有審計局和審計處,但由于缺乏獨(dú)立性和規(guī)范有效的審計標(biāo)準(zhǔn),很難真正發(fā)揮作用在分行審計部門及其負(fù)責(zé)人直接對分行行長負(fù)責(zé)并報告的情況下,要保持分行審計的獨(dú)立性是較為困難的審計部門不能參加有關(guān)的經(jīng)營管理會議,與審計有關(guān)的會議資料也很少送達(dá)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu);對內(nèi)部審計發(fā)現(xiàn)的問題,缺乏責(zé)任追究機(jī)制,導(dǎo)致很多問題不能得到根本解決,審計的權(quán)威性不足

(二)內(nèi)部審計工作缺乏規(guī)范性的審計標(biāo)準(zhǔn)

目前,國有商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作缺乏規(guī)范化的審計標(biāo)準(zhǔn),法制化、制度化建設(shè)未能取得實質(zhì)性的進(jìn)展許多銀行依據(jù)審計法規(guī),結(jié)合實際情況,制定了有關(guān)內(nèi)部審計工作的規(guī)章制度,但相對于審計工作規(guī)范化要求相差甚遠(yuǎn),如在審計計劃制定、目標(biāo)確立、報告渠道及工作程序的設(shè)計、審計質(zhì)量的監(jiān)督和控制等方面缺乏專業(yè)和完善的標(biāo)準(zhǔn),審計人員開展審計工作大多依據(jù)領(lǐng)導(dǎo)和自己的經(jīng)驗及習(xí)慣做法

(三)內(nèi)部審計工作內(nèi)容不夠全面,工作范圍僅限于事后審計

商業(yè)銀行內(nèi)部審計還停留在查錯防弊上,只注重檢查會計憑證、報表等資料是否真實、完整,業(yè)務(wù)操作是否合規(guī)、合法等,缺乏對信貸資產(chǎn)質(zhì)量、風(fēng)險責(zé)任、經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行事前和動態(tài)的審計和監(jiān)督,更缺乏對銀行內(nèi)部管理結(jié)構(gòu)、內(nèi)部控制狀

況、各崗位業(yè)務(wù)規(guī)范狀況等做出事前的總體評價和建議如銀行貸款審查委員會沒有審計部門人員的參加,貸前調(diào)查資料也不需審計部門的審查等

(四)審計價值不高

我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計滿足于真實性、遵循性等較基礎(chǔ)的審計目標(biāo),審計發(fā)揮的作用有限,審計方式單

一、內(nèi)容陳舊,審計方法往往是圍繞報表、賬簿、憑證及規(guī)章制度開展查賬、算賬、找問題、提建議的思路,難以提供有重要價值的審計信息,審計價值難以提升,也未能形成一套風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)及風(fēng)險識別控制體系

(五)審計手段落后

審計中完全依賴審計人員的個人能力和素質(zhì),審計手段相對滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,導(dǎo)致審計時間長、成本高、審計效果不明顯

(六)復(fù)合型的審計人才缺乏

目前,我國銀行系統(tǒng)的內(nèi)部審計人員主要來源于財會人員,他們在行業(yè)背景、信息技術(shù)、法律知識及風(fēng)險管理等方面都存在一定的欠缺,這導(dǎo)致我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的發(fā)展受到很大的制約

二、美國商業(yè)銀行內(nèi)部審計的特點

(一)內(nèi)部審計獨(dú)立性強(qiáng),有很強(qiáng)的監(jiān)督能力

美國內(nèi)部審計協(xié)會制定的規(guī)范里明確規(guī)定各銀行要設(shè)立獨(dú)立的審計部門,對銀行的經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督,保障股東的利益,直接對董事會負(fù)責(zé),任何一家銀行的董事會里一個必不可少的委員會就是審計委員會,該委員會的委員都是銀行

高層管理人員以外的股東,這是銀行審計部門的最高決策機(jī)構(gòu)各分行的審計部門向總行審計部門報告工作,總行審計部門直接對審計委員會負(fù)責(zé)和報告工作,審計部門的經(jīng)營預(yù)算、工作安排和季度審計工作的評價等,都由審計委員會最后決定美國的審計管理體制具有很強(qiáng)的獨(dú)立性和權(quán)威性,各家銀行審計部門的外部環(huán)境也有利于銀行審計部門完成其重要責(zé)任承認(rèn)、尊重和發(fā)揮銀行審計部門的重要作用,是西方銀行家的一種基本常識和起碼品質(zhì)董事會和審計委員會要求審計部門定期報告工作、不定期檢查和了解內(nèi)審工作結(jié)果

(二)內(nèi)部審計工作有統(tǒng)一的規(guī)范性審計標(biāo)準(zhǔn)

美國商業(yè)銀行內(nèi)部審計部門一般都遵循內(nèi)部審計師協(xié)會發(fā)布的審計標(biāo)準(zhǔn),如審計工作底稿標(biāo)準(zhǔn)、審計程序作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)等各項業(yè)務(wù)審計程序非常規(guī)范,每一項業(yè)務(wù)怎樣審計、主要風(fēng)險在哪些環(huán)節(jié),控制點是什么,審計哪些問題等都有具體的程序規(guī)定,各項審計都是照章操作

(三)審計理念領(lǐng)先,審計工作全面,審計價值高

美國商業(yè)銀行現(xiàn)在的審計理念是:內(nèi)部審計人員應(yīng)是銀行管理的顧問,而不是巡邏的警察在顧問咨詢的審計理念影響下,審計人員注重有關(guān)經(jīng)營審計技術(shù)方法的運(yùn)用,建立和形成了內(nèi)部控制制度的評價方法體系,經(jīng)營風(fēng)險的識別、衡量與評估方法體系、計算機(jī)審計技術(shù)、審計風(fēng)險控制技術(shù)等一整套經(jīng)營審計技術(shù)

(四)審計手段先進(jìn)

美國審計部門一般都建立了單獨(dú)的網(wǎng)絡(luò),審計部門的計算機(jī)全部聯(lián)網(wǎng),能夠?qū)崿F(xiàn)信息和資源共享,并通過行政管理系統(tǒng)、項目管理系統(tǒng)、業(yè)績考核系統(tǒng)等信息系統(tǒng)對審計資源進(jìn)行管理此外,在銀行業(yè)務(wù)處理系統(tǒng)和管理信息系統(tǒng)中,都留有審計部門獲取數(shù)據(jù)和信息的接口,以便審計人員能及時獲得業(yè)務(wù)經(jīng)營管理信息數(shù)據(jù),及時實施在線審計和非現(xiàn)場審計

(五)審計人員專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)

美國商業(yè)銀行對內(nèi)部審計人員素質(zhì)有很高的要求,美國內(nèi)部審計工作執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定:內(nèi)部審計人員在進(jìn)行審計工作時必須具備應(yīng)有的專業(yè)能力和職業(yè)審慎性,嚴(yán)格遵守職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn),必須具備或保持能夠完成其審計職責(zé)所必須的知識、技能和專業(yè)訓(xùn)練,在會計、經(jīng)濟(jì)、財務(wù)、計算機(jī)、工程、稅務(wù)和法律等履行審計職責(zé)所需要的專業(yè)中受過專門訓(xùn)練或具有合格的資格證書,并接受必要的后續(xù)教育來確保他們的專業(yè)技術(shù)能力對美國商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員的抽樣調(diào)查表明,在商業(yè)銀行內(nèi)部審計人員中,有50%以上的人員獲得特許會計師、注冊內(nèi)部審計師、信息系統(tǒng)注冊審計師證或碩士學(xué)位,有90%的人員至少獲得過一個大學(xué)學(xué)位,其他均為有豐富工作經(jīng)驗或具有高風(fēng)險領(lǐng)域的專門技術(shù)人員每年計劃交流12%-18%的人員到銀行其他部門工作,至少保持25%的內(nèi)審人員作為骨干較為固定地在內(nèi)部審計部門工作,以滿足內(nèi)部審計工作需要

以美國著名的花旗銀行為例,它建立了總部一級的內(nèi)部審計組織,直接實施全轄內(nèi)部審計監(jiān)督內(nèi)部審計部門設(shè)在總部,分行一律不設(shè)如美國花旗銀行的亞太地區(qū)內(nèi)部審計分部有57人,又分為4個辦事處,分別駐中國香港、新加坡、悉尼

和馬尼拉,在中國內(nèi)地的業(yè)務(wù)由設(shè)在香港地區(qū)的內(nèi)部審計分部負(fù)責(zé)首席審計官雖然是高級副總裁,但不對總裁負(fù)責(zé),不向總裁報告工作,而是直接向董事會報告內(nèi)部審計工作,向董事會負(fù)責(zé)內(nèi)部審計人員可以從各業(yè)務(wù)部門中優(yōu)先選聘,派駐內(nèi)部審計人員也可以在當(dāng)?shù)剡x聘,但必須由總行內(nèi)部審計部門直接選聘內(nèi)部審計部門均有獨(dú)立的財務(wù)預(yù)算,其待遇從優(yōu),不低于業(yè)務(wù)部門內(nèi)部審計部門的內(nèi)部機(jī)構(gòu)根據(jù)任務(wù)大小及其經(jīng)營業(yè)務(wù)品種的不同按業(yè)務(wù)種類、區(qū)域來劃分,它的內(nèi)部審計總部設(shè)首席審計執(zhí)行官,下設(shè)調(diào)查部、業(yè)務(wù)審計部、輔助管理部、監(jiān)督檢查部、審計培訓(xùn)部、現(xiàn)場審計部在現(xiàn)場審計部又下設(shè)7個分部:北美一部(負(fù)責(zé)資金、證券審計)、北美二部(負(fù)責(zé)零售業(yè)務(wù)審計)、北美三部(負(fù)責(zé)衍生工具審計)、亞太部、拉美部、歐洲一部和歐洲二部所有的內(nèi)部審計部門都直接歸花旗銀行內(nèi)部審計總部領(lǐng)導(dǎo),向首席審計執(zhí)行官報告工作總部內(nèi)部審計人員的配備均占相當(dāng)比重,它的審計部有575人,占全行員工總數(shù)的0.58%

三、解決我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計問題的對策

(一)建立相對獨(dú)立的內(nèi)部審計體系,完善銀行法人治理結(jié)構(gòu)

首先銀行應(yīng)該確定內(nèi)部審計發(fā)展的目標(biāo)和改革路徑,如實行垂直領(lǐng)導(dǎo),提高其獨(dú)立性,并給予內(nèi)部審計部門在人力和物力上的支持

隨著我國銀行法人治理結(jié)構(gòu)的完善,應(yīng)考慮由審計委員會來領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作各級分行的內(nèi)審部門人員由總行審計委員會統(tǒng)管,其人事、勞資等關(guān)系全部集中在總行,以提高內(nèi)審人員的獨(dú)立性各級內(nèi)審部門應(yīng)該不受限制地向上級內(nèi)審部門報告審計結(jié)果并提出必要的改進(jìn)建議,內(nèi)審人員的業(yè)績表現(xiàn)由上級內(nèi)審部門來進(jìn)行考核,這樣可以避免內(nèi)審人員承受不必要的壓力,正確履行其職責(zé)

(二)提高商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和程序化

盡快制定統(tǒng)一的《商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作準(zhǔn)則》和《商業(yè)銀行內(nèi)部審計工作操作規(guī)程》,促進(jìn)內(nèi)審工作的標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和程序化

為了規(guī)范內(nèi)部審計行為,同時也有利于管理決策層和被審計單位對內(nèi)審工作的理解和評價,該準(zhǔn)則和規(guī)程應(yīng)達(dá)到以下目的:說明內(nèi)審工作應(yīng)遵循的原則;為內(nèi)審工作提供流程框架和指南;建立內(nèi)審工作業(yè)績的評價標(biāo)準(zhǔn);運(yùn)用系統(tǒng)的方法來評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制和公司治理過程只有審計評價標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范化、程序化,才能真正發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和制約作用

(三)應(yīng)大力加強(qiáng)非現(xiàn)場審計和以風(fēng)險為導(dǎo)向的動態(tài)審計

從目前銀行審計的流程來看,我國國有商業(yè)銀行內(nèi)審部

門在審計過程中很少實施風(fēng)險評估和內(nèi)控測試這兩個步驟在審計過程中也普遍未采用科學(xué)化的抽樣方法,審計重點基本上憑經(jīng)驗確定因此審計中很有可能遺漏重大風(fēng)險點我國商業(yè)銀行可通過加大信息化審計手段的建設(shè)來廣泛應(yīng)用各種實時在線審計方法,對各項業(yè)務(wù)的各類風(fēng)險進(jìn)行連續(xù)、系統(tǒng)、綜合地評價和分析,識別異常波動的成因,從而及時發(fā)現(xiàn)各種重大風(fēng)險,提高審計監(jiān)督的針對性和準(zhǔn)確性內(nèi)審部門應(yīng)定期與其他職能部門一起對各項業(yè)務(wù)進(jìn)行分析和評價,找出高風(fēng)險業(yè)務(wù)領(lǐng)域和風(fēng)險控制點,建立起風(fēng)險防控和預(yù)警機(jī)制,真正實現(xiàn)動態(tài)、有效的監(jiān)督

(四)加強(qiáng)內(nèi)部審計人員隊伍建設(shè),強(qiáng)化后續(xù)教育和培訓(xùn)

商業(yè)銀行應(yīng)確保銀行擁有與其規(guī)模和業(yè)務(wù)性質(zhì)相匹配的審計能力,改變內(nèi)審部門屬于后臺部門的觀念,將優(yōu)秀的人才吸引到內(nèi)部審計部門同時,鼓勵和支持審計人員參加專業(yè)資質(zhì)考試,如注冊會計師(CPA)、國際注冊內(nèi)部審計師(CIA)、注冊金融分析師(CFA)和信息系統(tǒng)審計師(CISA)等考試

參考文獻(xiàn):

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etoCurrentTheoryandpractice,Sixth 13

第三篇：從GE模式看公司治理與內(nèi)部審計

從GE模式看公司治理與內(nèi)部審計

2015-07-09

GE模式的先進(jìn)性在于內(nèi)審部門直接參與和服務(wù)于公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，同時保持了與經(jīng)營層的相對獨(dú)立。這種機(jī)制保障了監(jiān)督職能的獨(dú)立和權(quán)威，有效優(yōu)化了監(jiān)督過程，從而產(chǎn)生治理效率的提升，即帕累托改進(jìn)。

公司治理的核心是在所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離的條件下，通過權(quán)力制衡和制約確保公司順利運(yùn)行，經(jīng)理層以股東利益和公司價值最大化為目標(biāo)。而在現(xiàn)代企業(yè)制度下, 存在著多重的委托代理關(guān)系，如何減少伴隨產(chǎn)生的代理成本，實現(xiàn)治理效率的提升，成為了委托人關(guān)心的焦點。委托人需要建立一種監(jiān)控機(jī)制，保證受托責(zé)任得到有效履行，內(nèi)部審計構(gòu)成了這種機(jī)制中重要的一環(huán)。

公司治理架構(gòu)下的三種內(nèi)審模式 ? 以董事會（包括其下設(shè)審計委員會）為中心：董事會代表股東權(quán)利，委托代理層級較少，由其直接領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)審部門能夠獲得較大權(quán)威和獨(dú)立性。

以經(jīng)營層為中心：內(nèi)部審計側(cè)重于內(nèi)部控制有效性、經(jīng)營信息的真實性和經(jīng)營效率效果，有利于組織效率的提升。當(dāng)經(jīng)營和監(jiān)督職能發(fā)生潛在沖突時，這種模式對內(nèi)部審計獨(dú)立性有一定不利影響。?

? 以監(jiān)事會為中心：監(jiān)事會與董事會、管理層相對獨(dú)立，承擔(dān)完全的監(jiān)督職能，由其直接領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計部門有利于監(jiān)督和經(jīng)營職責(zé)的分離。但在中國的大多數(shù)公司中，監(jiān)事會由于不具有決策權(quán)，其監(jiān)督職能發(fā)揮受到了一定局限。

根據(jù)實證數(shù)據(jù)統(tǒng)計，上交所上市公司中，80%以上的內(nèi)審機(jī)構(gòu)對審計委員會或董事會負(fù)責(zé)或報告工作。通用電氣模式（GE）模式簡析

通用電氣公司（General Electric Company，NYSE：GE），美國最大的產(chǎn)業(yè)公司之一，其內(nèi)部審計擁有世界知名的成功經(jīng)驗，每年進(jìn)行幾千項財務(wù)、合規(guī)和流程優(yōu)化審計，主要負(fù)責(zé)檢查治理、流程、控制、財務(wù)報告的準(zhǔn)確及合規(guī)。GE內(nèi)部審計屬于典型的董事會中心模式，其董事會下設(shè)審計、治理和公眾事務(wù)、領(lǐng)導(dǎo)力發(fā)展和薪酬、科技、風(fēng)險5個專業(yè)委員會，董事會將對特別風(fēng)險的監(jiān)督分別授權(quán)給委員會。

GE內(nèi)部審計署隸屬于董事會下設(shè)的審計委員會，審計委員會由6名董事組成，負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計的制度和流程，關(guān)注企業(yè)的風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對措施，審閱和批準(zhǔn)內(nèi)部審計計劃，以風(fēng)險為導(dǎo)向確定審計重點領(lǐng)域。審計委員會同時負(fù)責(zé)監(jiān)控出現(xiàn)的合規(guī)性問題和事項。

職能報告線：審計部門-首席審計官-審計委員會-董事會

借鑒與融合，優(yōu)化內(nèi)審模式

GE的內(nèi)部審計模式，其先進(jìn)性在內(nèi)審部門直接參與和服務(wù)于公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，同時保持了與經(jīng)營層的相對獨(dú)立，這種機(jī)制保障了監(jiān)督職能的獨(dú)立和權(quán)威，有效優(yōu)化了監(jiān)督過程，從而產(chǎn)生治理效率的提升，即帕累托改進(jìn)。

中國大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計還處于起步階段，不同的隸屬模式和匯報路徑普遍共存、探索和調(diào)整著。對于值得借鑒的標(biāo)桿企業(yè)，我們在關(guān)注其內(nèi)部審計隸屬形式和匯報路徑的同時，更應(yīng)看到其內(nèi)部審計模式在公司治理架構(gòu)中作用的實質(zhì)：有利于監(jiān)督職能的權(quán)威性和獨(dú)立性，有利于監(jiān)督職責(zé)與經(jīng)營職責(zé)分離，避免內(nèi)部審計工作中的潛在沖突，同時，提升內(nèi)部審計在實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)方面的價值。

第四篇：內(nèi)部審計

三、明確審計重點內(nèi)容，拓展審計范圍

在國外先進(jìn)內(nèi)部審計思想的推動下，我國內(nèi)部審計理論已逐漸涉及以風(fēng)險為導(dǎo)向的審計，但實踐中我國企業(yè)內(nèi)部審計工作仍更多的局限于財務(wù)報表項目的開展。據(jù)相關(guān)調(diào)查顯示，我國絕大部分企業(yè) 內(nèi)部審計工作范圍以財務(wù)收支審計為主，內(nèi)部審計的業(yè)務(wù)范圍明顯狹窄，內(nèi)部審計工作仍以查防弊為主要工作，監(jiān)測重點主要限制在財務(wù)信息的真實性上不能給管理層提供有建設(shè)性的改善建議。因此，我國企業(yè)內(nèi)部審計工作應(yīng)由查錯防弊向績效型、風(fēng)險型審計轉(zhuǎn)變，要求內(nèi)部審計更多地參與到管理中，提供更多的咨詢服務(wù)。實現(xiàn)內(nèi)部審計在實際工作中的轉(zhuǎn)型應(yīng)擴(kuò)大內(nèi)部審計工作的范圍，即以加強(qiáng)過程控制、防范風(fēng)險和提高企業(yè)效益為目標(biāo)，將內(nèi)部審計工作滲透到內(nèi)部控制、風(fēng)險管理等各方面，從傳統(tǒng)的財務(wù)收支擴(kuò)展到企業(yè)經(jīng)營管理的各個方面。實現(xiàn)內(nèi)部審計工作范圍的擴(kuò)展有助于讓內(nèi)部審計人員能更主動積極評價企業(yè)資源里用的經(jīng)濟(jì)性和有效性、內(nèi)部控制制度的健全性以及防范經(jīng)營風(fēng)險等，協(xié)助管理層改善管理。同時內(nèi)部審計的工作重點應(yīng)從以財務(wù)審計為主，轉(zhuǎn)為兼顧財務(wù)審計和效益審計、管理審計，向內(nèi)部控制評審、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、風(fēng)險審計和經(jīng)濟(jì)效益審計等領(lǐng)域拓展，以為企業(yè)內(nèi)部管理、決策和效益服務(wù)。內(nèi)部審計只有實現(xiàn)審計重點的轉(zhuǎn)變，才能適應(yīng)現(xiàn)階段企業(yè)管理的需要，才能充分發(fā)揮內(nèi)部審計對提升企業(yè)管理水平、規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險的積極作用。

五、改進(jìn)審計手段，合理運(yùn)用信息系統(tǒng)

近年來，隨著信息技術(shù)和計算機(jī)的廣泛應(yīng)用，使得會電算化日益普及，審計信息化程度不斷加快，計算機(jī)審計已逐漸成為主流。然而，與發(fā)達(dá)國家相比，我國煤炭企業(yè)對計算機(jī)審計方法的應(yīng)用仍不太普及，使得我國內(nèi)部審計工作效率低下，準(zhǔn)確率不高，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計職能的發(fā)揮。同時，由于當(dāng)前煤炭企業(yè)大多是跨地區(qū)、跨行業(yè)經(jīng)營，部分煤炭企業(yè)甚至將業(yè)務(wù)拓展到電力和房地產(chǎn)等領(lǐng)域，這些都對煤炭企業(yè)的內(nèi)部審計工作提出了更高的要求。面對當(dāng)前形勢，我國煤炭企業(yè)應(yīng)合理運(yùn)用信息系統(tǒng)，改進(jìn)審計手段，大力推進(jìn)審計信息化建設(shè)，積極推廣審計綜合管理信息系統(tǒng)軟件。運(yùn)用信息系統(tǒng)的各項功能能有效監(jiān)控與評價企業(yè)內(nèi)部財務(wù)信息、會計工作等的有效性，同時對企業(yè)資金流進(jìn)行密切跟蹤，幫助企業(yè)風(fēng)險的評估，促進(jìn)事前、事中和事后審計工作效率的提高。創(chuàng)新審計方式，實現(xiàn)數(shù)字化審計，審計信息化建設(shè)的加快，要求審計人員改進(jìn)審計方法、規(guī)范審計程序，以會計核算軟件數(shù)據(jù)庫為基礎(chǔ)，以規(guī)范、準(zhǔn)確、效率為目標(biāo)，以流程為主線，重點解決好遠(yuǎn)程審計、在線審計和實時審計等問題，合理利用數(shù)字化審計，提高審計質(zhì)量，規(guī)避審計風(fēng)險，為實現(xiàn)全面審計提供了可能性。跟隨信息化、數(shù)字化和網(wǎng)絡(luò)化的發(fā)展，利用計算機(jī)技術(shù)加快數(shù)字化審計，是當(dāng)前我國煤炭企業(yè)加快內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型的趨勢。

一、新內(nèi)部審計手段

企業(yè)各業(yè)務(wù)部門在設(shè)計軟件系統(tǒng)時，應(yīng)當(dāng)在各個關(guān)鍵部位、關(guān)鍵環(huán)節(jié)預(yù)留“計算機(jī)控制”的設(shè)置，利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，實行業(yè)務(wù)控制的自動化、計算機(jī)化，實現(xiàn)風(fēng)險的事前、事中防范，以減少審計監(jiān)督的強(qiáng)度，避免道德風(fēng)險；審計部門則應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步開發(fā)和利用審計軟件，加大計算機(jī)輔助審計的比重。一方面，通過開發(fā)和利用風(fēng)險評估、內(nèi)部控制狀況評價、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析及標(biāo)準(zhǔn)化的審計底稿等專門的審計軟件，使風(fēng)險評估、數(shù)據(jù)分析等一系列審計操作實現(xiàn)自動化，提高現(xiàn)場審計的工作效率。另一方面，實行非現(xiàn)場審計與現(xiàn)場審計監(jiān)督的有效結(jié)合，實施對審計對象的連續(xù)、動態(tài)監(jiān)控，以保證審計監(jiān)督的及時性。

二、完善監(jiān)督制約機(jī)制

在完善企業(yè)監(jiān)督制約機(jī)制中，一是要完善企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，建立健全領(lǐng)導(dǎo)行為約束機(jī)制。在國有企業(yè)和國有控股企業(yè)，要注重強(qiáng)化黨組織的保證監(jiān)督作用和職工民主管理。在公司制企業(yè)，要建立企業(yè)按法人治理結(jié)構(gòu)運(yùn)作的組織形式，發(fā)揮好股東大會、董事會和監(jiān)事會的作用。在股份合作制企業(yè)，要建立與勞動者的勞動聯(lián)合和資本聯(lián)合相配套的決策體制。二是確立民主決策程序，加強(qiáng)企業(yè)的民主管理與監(jiān)督，鼓勵廣大職工參政議政。企業(yè)可以成立職工代表大會領(lǐng)導(dǎo)下的民主監(jiān)督委員會，監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營者有無違法亂紀(jì)行為，監(jiān)督企業(yè)有無侵犯職工代表大會職權(quán)和職工民主權(quán)利的行為。

三、強(qiáng)調(diào)風(fēng)險評估意識

在現(xiàn)代社會里，競爭越來越激烈，企業(yè)也面臨著各種各樣的風(fēng)險，風(fēng)險評估是企業(yè)設(shè)計和執(zhí)行內(nèi)部控制以減少錯誤和舞弊的一部分，它形成了決定如何管理風(fēng)險的基礎(chǔ)，所以，企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制時，應(yīng)對各種可能發(fā)生的風(fēng)險進(jìn)行評估，采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，從而保證內(nèi)部控制的有效性。因此，在進(jìn)行內(nèi)部審計的時候，要考慮到企業(yè)日益變化的經(jīng)營環(huán)境，把企業(yè)所面臨的風(fēng)險考慮進(jìn)去。

四、提高內(nèi)審人員素質(zhì)

建設(shè)一支高素質(zhì)的內(nèi)部審計隊伍是加強(qiáng)內(nèi)部審計質(zhì)量控制的關(guān)鍵。在國際上，企業(yè)內(nèi)部審計業(yè)務(wù)不僅要求審計人員能夠熟練地掌握和運(yùn)用現(xiàn)代會計、內(nèi)部審計知識，還要求審計人員了解現(xiàn)代公司、企業(yè)的運(yùn)行機(jī)制和管理方式，具有對復(fù)雜多變的問題的理解能力與判斷能力，具備計算機(jī)內(nèi)部審計信息的收集、監(jiān)控、分析與處理能力，從而能夠提供真實、正確、完整、有效的稽核信息，提供高質(zhì)量的審計業(yè)務(wù)。

一、配備專業(yè)審計人員

俗話說打鐵還需自身硬”做好內(nèi)審工作，首先要配備專業(yè)審計人員,適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，高專業(yè)的審計人員是審計工作順利進(jìn)行的根本.企業(yè)應(yīng)挑選德才兼?zhèn)涞膶徲媽I(yè)優(yōu)秀大 學(xué)生充實到審計隊伍、優(yōu)化隊伍年齡結(jié)構(gòu)、提高學(xué)歷層次的同時重視對內(nèi)部審計人員培訓(xùn)工作。通過培訓(xùn)學(xué)習(xí)，與時俱進(jìn)，不斷提高內(nèi)部審計人員專業(yè)素質(zhì)。我國《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》規(guī)定:“內(nèi)部審計人員應(yīng)具備專業(yè)學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力?！?/p>

二、提高內(nèi)部審計的獨(dú)立地位

內(nèi)部審計獨(dú)立性的一個重要標(biāo)志就是機(jī)構(gòu)設(shè)置的獨(dú)立性。一般地說，企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)所隸屬的領(lǐng)導(dǎo)層次越高，獨(dú)立性就越大。根據(jù)國外的經(jīng)驗，內(nèi)部審計的理想組織層級是隸屬于董事會或其下設(shè)的審計委員會，直屬董事會或?qū)徲嬑瘑T會，地位較高，具有一定的權(quán)威性，另外，內(nèi)部審計所需的各項資源也可以得到保證。內(nèi)部審計人員有權(quán)出席、參加由高層或董事會舉行的與內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職責(zé)有關(guān)會議；內(nèi)部審計主管由董事會任免、考核業(yè)績和決定薪酬，以增強(qiáng)內(nèi)部審計的獨(dú)立性。

三、加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，不斷提高企業(yè)內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì) 加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)，提高審計人員綜合素質(zhì)，是提高企業(yè)內(nèi)部審計工作水平，發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計職能作用的根本保證。按照建設(shè)一支政治強(qiáng)、作風(fēng)硬品德好業(yè)務(wù)精的企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的目標(biāo)，通過加強(qiáng)政治思想工作使審計人員政治思想素質(zhì)不斷得到提高，以適應(yīng)新形勢下對企業(yè)內(nèi)部審計工作的更高要求。具體一是要嚴(yán)把企業(yè)內(nèi)部審計人員入口質(zhì)量關(guān)，要把那些政治思想和業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的、責(zé)任感和事業(yè)心較強(qiáng)的、為人正直的同志調(diào)整到內(nèi)部審計崗位上來；二是要明確審計人員職責(zé)，嚴(yán)肅審計紀(jì)律，審計部門是監(jiān)督部門，這決定了審計隊伍的素質(zhì)應(yīng)該更高、審計紀(jì)律應(yīng)該更嚴(yán)。三是為規(guī)范審計執(zhí)法行為應(yīng)該制訂和完善相應(yīng)的廉政制度，從制度上來明確要求審計工作者，向社會作出廉政公開承諾，自覺接受社會各界的監(jiān)督。

四、建立獎懲機(jī)制，重視審計結(jié)果有了專業(yè)的、獨(dú)立的、高素質(zhì)的審計隊伍，對審計人員應(yīng)實行獎懲機(jī)制，在審計過程中，要真正審出問題，或多或少會得罪一些人，獎懲機(jī)制能夠激勵審計人員在審計過程中實事求是、秉公辦事。對審計的結(jié)果由單位一把手親自過問，拿出處理意見。并采取對應(yīng)措施，建立相關(guān)制度，在以后的生產(chǎn)經(jīng)營中杜絕類似問題再次發(fā)生。真正實現(xiàn)審計管理企業(yè)的目的。內(nèi)部審計提倡和實施適度參與經(jīng)營管理過程，在參與中發(fā)揮內(nèi)審的優(yōu)勢。而適度參與不是要審計人員去直接組織經(jīng)營，去實施具體的業(yè)務(wù)管理，而是通過這個程序及時連續(xù)地掌握被審單位的情況，收集實施分析性審計程序所需要的證據(jù)資料，并與被審單位溝通交流，達(dá)到內(nèi)部審計經(jīng)濟(jì)評價的目的，從而加 強(qiáng)企業(yè)管理。4.2.1更新觀念

首先，需要產(chǎn)生了內(nèi)部審計，并使之成為現(xiàn)代企業(yè)制度的一個必要組成部分。內(nèi)部審計已經(jīng)成為企業(yè)生存和健康發(fā)展的重要保證，不是可搞可不搞，而是必須要搞。其次，現(xiàn)代管理需要內(nèi)部審計人員充分發(fā)揮主觀能動性，努力實現(xiàn)從監(jiān)督導(dǎo)向型內(nèi)審向服務(wù)導(dǎo)向型內(nèi)審的轉(zhuǎn)變：對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中的業(yè)務(wù)事項進(jìn)行監(jiān)督，對其真實性、正確性表示意見；內(nèi)部審計人員還應(yīng)積極參與企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營決策，對單位的決策、計劃、方案的可行性，內(nèi)部控制制度的健全性、有效性，經(jīng)濟(jì)活動的效益性進(jìn)行評價，揭示矛盾、找出差距、分析原因、研究措施、提出建議，將服務(wù)意識慣穿于內(nèi)部審計監(jiān)督、控制、評價、咨詢的全過程，并應(yīng)充分發(fā)揮咨詢職能在內(nèi)部審計中的作用，以促進(jìn)企業(yè)不斷完善自我約束機(jī)制，適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)的需要而有序發(fā)展。

4.2.2完善組織形式 內(nèi)部審計隸屬于誰，即受誰的領(lǐng)導(dǎo)，這在很大程度上決定了內(nèi)部審計組織的獨(dú)立性和權(quán)威性。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，我們應(yīng)借鑒西方國家企業(yè)的做法，對內(nèi)部審計組織形式進(jìn)行改革，即在公司制企業(yè)中，內(nèi)部審計由董事會或其下設(shè)的審計委員會直接領(lǐng)導(dǎo)，以保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性；在未實行公司制的企業(yè)中，內(nèi)部審計由企業(yè)主要負(fù)人總經(jīng)理)直接領(lǐng)導(dǎo)；對于“一級法人、分級管理”體制下的中央直屬企業(yè)和大型企業(yè)集團(tuán)，內(nèi)部審計可實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、自成體系”體制下的逐級派駐制，以解決“檢查難、報告難、處理難”的三難問題。4.2.3提高從業(yè)人員素質(zhì)

現(xiàn)代企業(yè)制度下，內(nèi)部審計工作涉及的范圍廣、知識寬、政策性強(qiáng)，這就要求內(nèi)部審計人員必須具有較好的知識結(jié)構(gòu)，必須注重知識的更新和知識面的擴(kuò)展，必須熟識國家的法律法令和經(jīng)濟(jì)改革的方針政策，必須掌握現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)管理的知識，特別要加強(qiáng)對內(nèi)部審計人員財會、統(tǒng)計、經(jīng)濟(jì)活動分析、財稅、市場營銷、寫作及計算機(jī)知識的定期培訓(xùn)和審計人員職業(yè)道德教育，培養(yǎng)審計人員敏銳的洞察力和判斷力，同時輔以管理審計師考核或考試制度。其次，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在人員構(gòu)成上也應(yīng)多元化，應(yīng)配備精通企業(yè)各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，將實踐經(jīng)驗豐富、業(yè)務(wù)水平較高的人員充實到內(nèi)部審計隊伍中，建立起一支知識結(jié)構(gòu)多元化、專業(yè)知識技能化、職業(yè)道德標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部審計隊伍。另外，在機(jī)制上、制度上保證審計人員的獨(dú)立性?？蓮纳鐣掀刚埻鈱徣藛T參與企業(yè)的審計項目，以保證審計的高度獨(dú)立性。

4.2.4建立健全法制基礎(chǔ)

作為構(gòu)成審計體系的三類審計組織機(jī)構(gòu)，國家審計有《審計法》作為法律依據(jù)，民間審計以《注冊會計師法》作為法律依據(jù)，而在我國，內(nèi)部審計卻缺乏高級的法律規(guī)范來指導(dǎo)規(guī)范內(nèi)部審計工作，只有審計署發(fā)布的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》一項部門法規(guī)。當(dāng)前，伴隨轟轟烈烈的“審計風(fēng)暴”，國家審計受到前所未有的重視，民眾將其視為反腐倡廉的利器，而民間審計的建設(shè)成績也是有目共睹的。我國有必要制定專門的《內(nèi)部審計法》，從法律上確立內(nèi)部審計的獨(dú)立地位，而由內(nèi)部審計師協(xié)會制定并頒布《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，從實務(wù)上具體指導(dǎo)內(nèi)部審計工作，推進(jìn)內(nèi)部審計職業(yè)化進(jìn)程。4.2.5靈活運(yùn)用審計方法

隨著內(nèi)部審計職業(yè)化的發(fā)展，原來舊的審計方法顯然不滿足要求，應(yīng)力求在審計方法上不斷創(chuàng)新。在審計過程中，要選準(zhǔn)審計的重點內(nèi)容和事項，找到切入點從中發(fā)現(xiàn)控制的薄弱環(huán)節(jié)，有針對性地運(yùn)用審計方法，多角度地分析問題產(chǎn)生的原因及后果，捕捉改進(jìn)企業(yè)各項經(jīng)營管理的信息，推動企業(yè)發(fā)展。在運(yùn)用計算機(jī)輔助審計方面積極進(jìn)行探索，改變傳統(tǒng)的審計方法和思路，拓展和延伸審計的廣度和深度，為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的迅猛發(fā)展，面對信息革命的挑戰(zhàn)，必須將信息技術(shù)與審計業(yè)務(wù)相結(jié)合，將數(shù)據(jù)審計與系統(tǒng)審計相結(jié)合，將傳統(tǒng)方法和技術(shù)創(chuàng)新相結(jié)合，提高審計的效率和效果。4.2.6強(qiáng)化從業(yè)人員風(fēng)險意識

內(nèi)部審計人員是內(nèi)部管理審計工作的具體執(zhí)行者和操者。強(qiáng)化他們的風(fēng)險意識，對控制和防范內(nèi)部管理審計風(fēng)險有至關(guān)重要的作用。在審計的計劃階段，要認(rèn)真評估管理控制的控制風(fēng)險；在審計的實施階段，要依法收集和認(rèn)定審計證據(jù)，并且盡最大努力保證審計證據(jù)的客觀性、合法性和充分性；在審計的報告階段，對審計意見的表達(dá)應(yīng)當(dāng)留有余地，避免使用絕對化的語言等。

一、建立健全煤炭企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)。

根據(jù)審計法及國家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)建立健全內(nèi)部審計制度，健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和配備內(nèi)審人員,不但要配備財務(wù)會計明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的地位、職責(zé)和權(quán)力。對從事內(nèi)部審計工作的人員在實行嚴(yán)格準(zhǔn)入制度的同時也要保持其穩(wěn)定性,要使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)成為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中必不可少的一個職能機(jī)構(gòu)。

二、更新觀念 正確認(rèn)識煤炭企業(yè)內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的作用，提高領(lǐng)導(dǎo)者對內(nèi)部審計工作的認(rèn)識是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計工作的重要保證。領(lǐng)導(dǎo)干部的思想要實現(xiàn)由“被動審”到“要求審”的轉(zhuǎn)變;實現(xiàn)由被動地接受審計人員的審計到主動請審計人員的轉(zhuǎn)變。廣泛宣傳內(nèi)部審計的重要性,提高內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計人員的地位。

三、配備高素質(zhì)的內(nèi)部審計人才。

隨著內(nèi)部審計由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營、管理領(lǐng)域的拓展,就要求審計人才隊伍不僅要有財會知識人才,還要具有經(jīng)營管理、工程技術(shù)、土木預(yù)算、電子計算機(jī)等方面的知識人才。因此必須選拔政治、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的人員充實到審計崗位中來,使內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制制度中發(fā)揮更大的作用。加強(qiáng)內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)知識培訓(xùn),拓展內(nèi)審人員的知識面提高審計工質(zhì)量。

四、轉(zhuǎn)變審計工作思路，提高審計成果利用價值。內(nèi)部審計應(yīng)從本煤炭企業(yè)的實際出發(fā),把審計的重點放在企業(yè)內(nèi)控制度和提高經(jīng)濟(jì)效益,有利于對企業(yè)的經(jīng)營管理和經(jīng)濟(jì)效益作出評價。內(nèi)審人員也應(yīng)依據(jù)自身專業(yè)知識和技能,對出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析和判斷,并提出切實可行的解決辦法和措施,積極取得企業(yè)單位主要行政負(fù)責(zé)人的工作支持，變事后審計為事前、事中審計,同時也必須聘請社會中介機(jī)構(gòu)來對企業(yè)內(nèi)部控制的建立健全以及實施情況進(jìn)行評價,提高審計成果利用價值。綜上所述內(nèi)部審計是基于本單位內(nèi)部經(jīng)營和管理的需要產(chǎn)生和發(fā)展起來的,為實現(xiàn)本單位目標(biāo)提供幫助。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,它在煤炭企業(yè)管理中的地位越來越顯著,作用也越來越重要。內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)企業(yè)目標(biāo),圍繞企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營履行監(jiān)督職責(zé)，提出改善企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的合理化建議,提升企業(yè)價值,更好地為企業(yè)服務(wù)。

五、明確并認(rèn)真執(zhí)行煤炭企業(yè)內(nèi)部審計的責(zé)任 1.煤炭企業(yè)內(nèi)部審計人員在履行職責(zé), 應(yīng)依法審計,嚴(yán)格

遵守中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則及中國內(nèi)部審計師協(xié)會制定的其他定。要忠于職守, 堅持原則，客觀公正, 實事求是, 廉潔奉公。

2.煤炭企業(yè)內(nèi)部審計人員必須遵循保密性原則, 慎重地使用所獲取的資料, 不得泄露被審單位的商業(yè)秘密。

3.煤炭企業(yè)內(nèi)部審計人員必須保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎, 審計證據(jù)必須充分可靠, 真實地披露所了解的審計重要事項。

4.內(nèi)部審計人員與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系時，應(yīng)當(dāng)回避。以上內(nèi)容是內(nèi)部審計制度的核心內(nèi)容, 規(guī)范地實施企業(yè)內(nèi)部審計, 可以充分發(fā)揮煤炭企業(yè)集團(tuán)公司的約束機(jī)制, 實現(xiàn)集團(tuán)公司內(nèi)部控制, 保證集團(tuán)公司持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展。

第五篇：內(nèi)部審計

事業(yè)單位內(nèi)部審計存在的問題及解決對策

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計概述

事業(yè)單位內(nèi)部審計作為一種經(jīng)濟(jì)活動由來已久，隨著社會化在生產(chǎn)的開展和管理要求的不斷提高, 內(nèi)部審計也經(jīng)歷了一個由淺入深、由簡單到復(fù)雜、由初級到高級的發(fā)展歷程。現(xiàn)代西方內(nèi)部審計已不再僅僅局限于單位的財務(wù)和會計問題, 其工作范圍已經(jīng)延伸到經(jīng)濟(jì)管理領(lǐng)域的各個方面。近年來, 隨著內(nèi)部審計活動廣泛深入地發(fā)展, 現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能范圍等一直處在演變之中, 它推動了內(nèi)部審計實務(wù)科學(xué)理性地向前發(fā)展。

《中華人民共和國審計法》明確規(guī)定事業(yè)單位必須科學(xué)設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，健全內(nèi)部審計機(jī)制。為此，事業(yè)單位必須提高對內(nèi)部審計重要性的認(rèn)識，加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部審計，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計在審查、揭露違法違紀(jì)行為，防范國有資產(chǎn)流失等方面的作用。

（一）事業(yè)單位內(nèi)部審計概念

事業(yè)單位的內(nèi)部審計是指事業(yè)單位設(shè)立內(nèi)部專門的審計機(jī)構(gòu)并配置相應(yīng)的人員，依照我國的相關(guān)法律法規(guī)，按照必要的程序和方法，對單位內(nèi)的各種業(yè)務(wù)和內(nèi)部控制進(jìn)行獨(dú)立的評價和審查，確保財務(wù)資料的真實和完整性、經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)和效益性、內(nèi)部控制的健全和有效性，從而提升事業(yè)單位的工作效益。

事業(yè)單位內(nèi)部審計按照不同標(biāo)準(zhǔn)，有多種分類方法。按審計目的的不同，劃分為財政、財務(wù)收支審計、經(jīng)濟(jì)效益審計和內(nèi)部控制制度審計；按照被審資金的來源及用途不同，劃分為預(yù)算撥款審計、預(yù)算外資金審計、營業(yè)收支審計和基建投資審計；按照審計范圍不同，劃分為經(jīng)濟(jì)合同審計和法人離任審計等。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部審計的作用

1、事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置的重要性和必要性

內(nèi)部審計是審計監(jiān)督體系中的一個重要的組成部分，它是一種獨(dú)立、客觀的保證和咨詢動，其目的在于為組織增加價值和提高組織的運(yùn)作效率；它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法。評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。內(nèi)部審計是一種積極的管理審計，具有獨(dú)立性、廣泛性、綜合性、積極性的特點，相當(dāng)于人體的白細(xì)胞，在組織內(nèi)部建立事業(yè)單位自我完善、健康發(fā)展的免疫機(jī)制。內(nèi)部審計工作應(yīng)該從事業(yè)單位整體利益出發(fā)，發(fā)現(xiàn)問題、分析問題并解決問題。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的一種特殊形式，是強(qiáng)化內(nèi)部控制的一項基本措施，它是事業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動和管理制度是否符合規(guī)定、是否合理和有效的獨(dú)立評價機(jī)構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。因此，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為事業(yè)單位組織內(nèi)部監(jiān)督部門的一員，與紀(jì)檢監(jiān)督部門具有不同的監(jiān)督職能，擔(dān)當(dāng)著事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)運(yùn)行多方面、多層次、多角度的專業(yè)監(jiān)督任務(wù)，有著其他部門難以取代的地位和作用。為了保障事業(yè)單位及其內(nèi)部各單位健康運(yùn)作，運(yùn)作行為完全符合事業(yè)單位目標(biāo)及發(fā)展戰(zhàn)略，更好地實現(xiàn)事業(yè)單位價值最大化，其重要手段之一是建立內(nèi)部審計體系。因此建立獨(dú)立有效的 1

內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)越來越重要，有利于對事業(yè)單位進(jìn)行監(jiān)督管理，有利于事業(yè)單位長治久安的穩(wěn)定發(fā)展。

2、對事業(yè)單位預(yù)算資金的領(lǐng)撥、使用和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督

即對事業(yè)單位各項資金和資產(chǎn)的增加、減少、和結(jié)余及其所涉及到的一切經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計、監(jiān)督，從而確認(rèn)預(yù)算資金的集中分配和使用是否合理，以及為國家預(yù)算收人和支出的編制、執(zhí)行和經(jīng)濟(jì)財務(wù)效果考核所提供的一切資料是否真實、可靠。內(nèi)審監(jiān)控功能指運(yùn)用國家財經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位財務(wù)收支和經(jīng)營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財務(wù)收支、財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益、消費(fèi)基金等影響經(jīng)濟(jì)過程帶有普遍性重點問題進(jìn)行審計監(jiān)督，以維護(hù)國家各項法律制度，同各種違紀(jì)現(xiàn)象作斗爭。

3、事業(yè)單位內(nèi)部審計可以為本單位的領(lǐng)導(dǎo)決策提供正確的意見，有利于全面總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，避免領(lǐng)導(dǎo)工作決策上的失誤

事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員通過對事業(yè)單位內(nèi)部控制制度完善程度的測試和評價，及時發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，并借助其專業(yè)手段分析評價風(fēng)險程度。在變幻莫測的市場經(jīng)濟(jì)條件下，事業(yè)單位內(nèi)部審計工作的這種風(fēng)險預(yù)警器作用，能夠讓事業(yè)單位決策者和經(jīng)營管理者及時采取有效措施，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險，或者使風(fēng)險的損失減少到最低限度，有效地維護(hù)事業(yè)單位的生存和發(fā)展。

4、事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行經(jīng)常性和針對性的審計，有利于及時發(fā)現(xiàn)問題，防患于未然

事業(yè)單位內(nèi)部審計工作是促進(jìn)事業(yè)單位建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)國家的財經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度貫徹落實的必要保證。處于市場經(jīng)濟(jì)中的事業(yè)單位，隨時隨地都在經(jīng)受著來自市場無窮變數(shù)的考驗，事業(yè)單位內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員憑借專業(yè)的技術(shù)和方法可通過事前、事中和事后的審計，督促事業(yè)單位遵守國家財經(jīng)法規(guī)和事業(yè)單位規(guī)章制度，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面的問題，提出意見和建議，積極為領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)部門當(dāng)好參謀助手，防止和制止違紀(jì)違規(guī)和違反事業(yè)單位規(guī)章制度行為的發(fā)生，或使已經(jīng)發(fā)生的問題及時得以糾正和處理，保證事業(yè)單位業(yè)務(wù)活動健康有序地運(yùn)行和發(fā)展。

5、事業(yè)單位內(nèi)部審計具有前沿偵察功能和反饋咨詢功能

凡有經(jīng)濟(jì)活動的地方，都要依法進(jìn)行審計。在建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)新秩序、建立宏觀調(diào)控體系中，事業(yè)單位內(nèi)審工作將起前沿偵察的重要作用。事業(yè)單位內(nèi)審要形成制度，成為一項經(jīng)常性的工作，向制度化、規(guī)范化方向發(fā)展。一切事業(yè)單位都有定期進(jìn)行審計，審計中發(fā)現(xiàn)的重大經(jīng)濟(jì)案件，移交監(jiān)察乃至司法部門查處。此外，內(nèi)審信息來源是多渠道的，重要來源是被審單位。一是各單位的財務(wù)會計資料，內(nèi)含大量而又豐富的信息；二是通過各種財務(wù)經(jīng)濟(jì)活動，各種分析研討會，參與預(yù)測、考核、監(jiān)督等活動收集信息，由于內(nèi)審監(jiān)督的廣泛性、客觀性，以及監(jiān)督方式的多樣性，因而審計調(diào)查信息來源廣，內(nèi)容真實可靠。從大量的經(jīng)濟(jì)信息中，經(jīng)加工提煉形成的審計報告是發(fā)揮信息反饋、參謀咨詢作用的重要環(huán)節(jié)。反饋到部門領(lǐng)導(dǎo)，可作為調(diào)整決策方案的參考；反饋到上級審計部門，可加強(qiáng)內(nèi)審指導(dǎo)和本部門經(jīng)濟(jì)行為的約束和監(jiān)督；反饋給被審單位，有助于被審單位總結(jié)經(jīng)驗、加強(qiáng)管理、糾正偏

差、遵守財經(jīng)紀(jì)律。

6、事業(yè)單位內(nèi)部審計具有監(jiān)督控制功能及經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”功能

內(nèi)審監(jiān)控功能指運(yùn)用國家財經(jīng)法規(guī)法紀(jì)檢查監(jiān)督本單位財務(wù)收支和經(jīng)營活動的合理性、真實性和效益性。要緊緊抓住財務(wù)收支、財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟(jì)效益、消費(fèi)基金等影響經(jīng)濟(jì)過程帶有普遍性重點問題進(jìn)行審計監(jiān)督，以維護(hù)國家各項法律制度，同各種違紀(jì)現(xiàn)象做斗爭。在實施監(jiān)督中，要抓緊重點，依法審計，查處一個，教育一片，發(fā)揮審計監(jiān)督的政策力量。依法審計，勇當(dāng)“衛(wèi)士”。審計人員要有對黨對人民高度負(fù)責(zé)的責(zé)任感，堅決按照政策、法律、規(guī)章正確處理國家、集體和個人三者之間的關(guān)系，敢于同經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的不正之風(fēng)和違法亂紀(jì)行為作斗爭；不喪失原則，不怕打擊報復(fù)，勇當(dāng)經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”，做到有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，決不留情和手軟。

事業(yè)單位有必要建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，開展內(nèi)部審計工作，并適應(yīng)形勢發(fā)展的需要，及時改進(jìn)審計的方式方法，對單位的經(jīng)濟(jì)活動起到監(jiān)督監(jiān)察作用，從而達(dá)到促進(jìn)規(guī)范和發(fā)展的目的。