第一篇：企業(yè)納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)策略

2017企業(yè)納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范和應(yīng)對(duì)策略

【課程背景】

2017年的財(cái)稅領(lǐng)域注定是不平靜的一年,總局全面更新了企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報(bào)表，在稅局風(fēng)控管稅的形勢(shì)下，41張表格的新申報(bào)表結(jié)構(gòu)，讓主管稅務(wù)機(jī)關(guān)全面采集了企業(yè)的信息，匯算申報(bào)之后企業(yè)必將面臨的是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的全面納稅評(píng)估與自審，尤其是在省局即將實(shí)行通過軟件管理自審與申報(bào)，自審的規(guī)模勢(shì)必將更大。

在2017年稅收工作的核心工作依然是保任務(wù)、保增長(zhǎng)的背景下，企業(yè)將面臨更大的稅收征管壓力和稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)。在即將到來的納稅評(píng)估與自查中，2016年度納稅評(píng)估重點(diǎn)是什么？為什么評(píng)估你的企業(yè)？評(píng)估哪些內(nèi)容？財(cái)務(wù)如何進(jìn)行財(cái)稅處理？采取哪些應(yīng)對(duì)策略？在面臨稅務(wù)處罰的時(shí)候，企業(yè)如何能將損失減少到最小？本次課程將對(duì)這些問題進(jìn)行系統(tǒng)的梳理和提示，幫助企業(yè)防范未然，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

【培訓(xùn)收益】

本課程將重點(diǎn)講解2016年度納稅評(píng)估與稅務(wù)自查中常用的指標(biāo)，各指標(biāo)的經(jīng)濟(jì)涵意及可能影射出企業(yè)存在的問題，財(cái)務(wù)人員在日常賬務(wù)處理過程中，如何規(guī)避賬面上存在的可能引起涉稅風(fēng)險(xiǎn)的問題。

我們鄭重承諾：凡參加此次培訓(xùn)的企業(yè)，并根據(jù)課程所提供的要點(diǎn)進(jìn)行年度匯算，如后期被列入稅局納稅評(píng)估（自審）名單，我們將免費(fèi)提供自審代報(bào)服務(wù)，解決您的后顧之憂！

【講師簡(jiǎn)介】 某某 老師

航天信息特約講師、浙江財(cái)稅大講堂高級(jí)講師、注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)稅務(wù)師、國(guó)際內(nèi)審師。長(zhǎng)期從事財(cái)務(wù)審計(jì)、企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證與稅務(wù)咨詢等涉稅業(yè)務(wù)，具有扎實(shí)的理論基礎(chǔ)和豐富的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)。授課特點(diǎn)：講課思路清晰，案例豐富，實(shí)用性強(qiáng)?！菊n程大綱】

一、2017年稅務(wù)稽查新形勢(shì) 1、2017年稅務(wù)稽查工作的重點(diǎn)2、2017年稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)密集領(lǐng)域

二、常用納稅評(píng)估指標(biāo)體系及企業(yè)對(duì)應(yīng)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

1、納稅評(píng)估通用分析指標(biāo)及其功能

2、納稅評(píng)估分稅種特定分析指標(biāo)及方法

增值稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法

企業(yè)所得稅評(píng)估分析指標(biāo)及使用方法3、2017年納稅自審主要審核指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)

三、企業(yè)經(jīng)營(yíng)中常見涉稅風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

1、企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

2、企業(yè)資金管理中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

3、企業(yè)原始憑證管理中的涉部風(fēng)險(xiǎn)與應(yīng)對(duì)

【培訓(xùn)對(duì)象】企業(yè)財(cái)稅負(fù)責(zé)人、財(cái)稅經(jīng)理/主管、審計(jì)人員、企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)人員

【上課時(shí)間】（周六）

【收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)】(包含課程、資料費(fèi)、餐費(fèi))【課程地點(diǎn)】（培訓(xùn)地址）

第二篇：納稅評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)防范

業(yè)務(wù)系列：管理服務(wù)系列 業(yè)務(wù)大類：納稅評(píng)估

一、執(zhí)法事項(xiàng)

代碼291911

事項(xiàng)名稱：納稅評(píng)估---確定對(duì)象

二、運(yùn)行流程

代碼29190901、29190902

流程環(huán)節(jié)（工作步驟）： 資料稽核 其他信息來源 確定對(duì)象★

制作《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》、《納稅評(píng)估項(xiàng)目建議書》

三、風(fēng)險(xiǎn)描述

人為干預(yù)評(píng)估對(duì)象確定過程，隨意增加或減少評(píng)估對(duì)象，應(yīng)評(píng)估未評(píng)估

四、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

總局三級(jí)

五、控制目標(biāo)

1、評(píng)估選案程序規(guī)范。

2、評(píng)估選案依據(jù)明確。

六、工作標(biāo)準(zhǔn)

截止上年

1、納稅評(píng)估的對(duì)象為主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。

2、納稅評(píng)估對(duì)象可采用計(jì)算機(jī)自動(dòng)篩選、人工分析篩選和重點(diǎn)抽樣篩選等方法。綜合審核對(duì)比分析中發(fā)現(xiàn)有問題或疑點(diǎn)的納稅人作為重點(diǎn)評(píng)估分析對(duì)象；重點(diǎn)稅源戶、特殊行業(yè)的重點(diǎn)企業(yè)、稅負(fù)異常變化、長(zhǎng)時(shí)間零稅負(fù)和負(fù)稅負(fù)申報(bào)、納稅信用等級(jí)低下、日常管理和稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)較多問題的納稅人要列為納稅評(píng)估的重點(diǎn)分析對(duì)象。

3、對(duì)已確定的納稅評(píng)估對(duì)象應(yīng)分稅種制作《納稅評(píng)估對(duì)象清冊(cè)》和《納稅評(píng)估項(xiàng)目建議書》，并下達(dá)給具體納稅評(píng)估工作單位或部門。

（國(guó)稅發(fā)〔2005〕43號(hào)第九條、第十條、第十一條、第十二條）蘇國(guó)稅發(fā)【2004】227號(hào)第九條第十條第十一條第十二條第十三條

本年變動(dòng)

七、防控措施

1、崗位分工控制：科學(xué)設(shè)置評(píng)估選案崗，不參與評(píng)估分析、約談舉證、實(shí)地調(diào)查、評(píng)估處理等工作環(huán)節(jié)，即確定評(píng)估對(duì)象的人員不直接參與評(píng)估具體工作過程。

2、層級(jí)權(quán)限控制：將評(píng)估對(duì)象確定的權(quán)限及評(píng)估延期、中止或終止評(píng)估的權(quán)限集中至縣級(jí)單位以上，避免對(duì)象確定的任意性。選案依據(jù)和審批手續(xù)清晰完整。

3、獨(dú)立復(fù)核控制：多層級(jí)日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督。

八、考核測(cè)評(píng)

1、評(píng)估選案崗是否根據(jù)上級(jí)工作要求或本地區(qū)稅源管理的需要，定期通過評(píng)估軟件進(jìn)行數(shù)據(jù)稽核，建立待評(píng)估對(duì)象信息

2、是否存在人為干預(yù)評(píng)估對(duì)象確定過程，隨意增加或減少評(píng)估對(duì)象的情況；評(píng)估對(duì)象確定是否按規(guī)定的程序辦理

3、基層分局（市區(qū)稅源管理科）是否定期向評(píng)估選案崗報(bào)送評(píng)估對(duì)象建議且由評(píng)估選案崗對(duì)報(bào)送的評(píng)估建議對(duì)象的理由進(jìn)行審核

一、執(zhí)法事項(xiàng)

代碼291911

事項(xiàng)名稱：納稅評(píng)估-----評(píng)估分析

二、運(yùn)行流程

代碼29191101

流程環(huán)節(jié)（工作步驟）：

1、采集信息

2、自動(dòng)分析

3、人工分析★

4、記錄分析結(jié)果

5、措施選擇★

三、風(fēng)險(xiǎn)描述

1、未進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，直接進(jìn)入實(shí)地核查程序

2、應(yīng)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)未發(fā)現(xiàn)

3、措施選擇不當(dāng)

四、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

總局三級(jí)

五、控制目標(biāo)

1、常規(guī)評(píng)估分析方法應(yīng)用準(zhǔn)確。

2、分析結(jié)論和疑點(diǎn)取舍有依據(jù)。

3、按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)與程序?qū)Ψ治鲋挟a(chǎn)生的疑點(diǎn)進(jìn)行處理。

六、工作標(biāo)準(zhǔn)

截止上年

1、評(píng)估人員采取人機(jī)結(jié)合方式，利用CTAIS2.0、稅員源監(jiān)控決策等所提供的相關(guān)信息，以及日常管理所掌握的信息逐一進(jìn)行審核分析，對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行案頭的初步審核比對(duì)，以確定進(jìn)一步評(píng)估分析的方向和重點(diǎn)并將審核分析的詳細(xì)情況列入《納稅評(píng)估工作底稿》。

2、通過各項(xiàng)指標(biāo)與相關(guān)數(shù)據(jù)的測(cè)算，設(shè)置相應(yīng)的預(yù)警值，將納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)與預(yù)警值相比較；將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表數(shù)據(jù)進(jìn)行比較、與同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)或類似行業(yè)同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向比較；將納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)與歷史同期相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行縱向比較；根據(jù)不同稅種之間的關(guān)聯(lián)性和鉤稽關(guān)系，參照相關(guān)預(yù)警值進(jìn)行稅種之間的關(guān)聯(lián)性分析，分析納稅人應(yīng)納相關(guān)稅種的異常變化；應(yīng)用稅收管理員日常管理中所掌握的情況和積累的經(jīng)驗(yàn)，將納稅人申報(bào)情況與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況相對(duì)照，分析其合理性，以確定納稅人申報(bào)納稅中存在的問題及其原因；通過對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)，主要產(chǎn)品能耗、物耗等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)要素的當(dāng)期數(shù)據(jù)、歷史平均數(shù)據(jù)、同行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及其他相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行比較，推測(cè)納稅人實(shí)際納稅能力。

3、對(duì)納稅人申報(bào)納稅資料進(jìn)行審核分析時(shí)，要包括以下重點(diǎn)內(nèi)容：納稅人是否按照稅法規(guī)定的程序、手續(xù)和時(shí)限履行申報(bào)納稅義務(wù)，各項(xiàng)納稅申報(bào)附送的

各類抵扣、列支憑證是否合法、真實(shí)、完整；納稅申報(bào)主表、附表及項(xiàng)目、數(shù)字之間的邏輯關(guān)系是否正確，適用的稅目、稅率及各項(xiàng)數(shù)字計(jì)算是否準(zhǔn)確，申報(bào)數(shù)據(jù)與稅務(wù)機(jī)關(guān)所掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)是否相符；收入、費(fèi)用、利潤(rùn)及其他有關(guān)項(xiàng)目的調(diào)整是否符合稅法規(guī)定，申請(qǐng)減免緩抵退稅，虧損結(jié)轉(zhuǎn)、獲利的確定是否符合稅法規(guī)定并正確履行相關(guān)手續(xù)；與上期和同期申報(bào)納稅情況有無較大差異；稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅收管理員認(rèn)為應(yīng)進(jìn)行審核分析的其他內(nèi)容。

4、納稅評(píng)估崗位人員在對(duì)評(píng)估對(duì)象評(píng)估分析后，應(yīng)根據(jù)評(píng)估分析結(jié)果，區(qū)別不同情況分別按如下原則處理：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)的，直接轉(zhuǎn)評(píng)估處理環(huán)節(jié)；

（二）發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)；

（三）明顯存在不符合稅前扣除條件及減免稅條件事項(xiàng)的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)；

（四）納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅額小于評(píng)估分析判斷的應(yīng)納稅額，且差異額在5萬元以上（含5萬元）的，應(yīng)直接轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)；

（五）其他情形的，應(yīng)轉(zhuǎn)入約談?wù)f明環(huán)節(jié)處理。

國(guó)稅發(fā)〔2005〕43號(hào)第十五條第十六條

蘇國(guó)稅發(fā)【2004】227號(hào)第十四條、第十五條、第十六條、第十七條

本年變動(dòng)

七、防控措施

1、人員分離控制：將從事納稅評(píng)估的人員鎖定為專業(yè)化管理員，并集中至專業(yè)化管理股，評(píng)估人員不從事稅收基礎(chǔ)類管理，即評(píng)估人員不從事日常管戶。

2、工作流程控制：評(píng)估分析工作流程在評(píng)估輔助工作軟件中為必經(jīng)流程。計(jì)算機(jī)自動(dòng)產(chǎn)生的疑點(diǎn)的剔除，機(jī)內(nèi)存有記錄。

3、獨(dú)立復(fù)核控制：多層級(jí)日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督。

八、考核測(cè)評(píng)

1、是否按照人員分離控制的要求由專業(yè)管理員實(shí)施納稅評(píng)估

2、評(píng)估分析人員是否在軟件自動(dòng)分析產(chǎn)生的疑點(diǎn)基礎(chǔ)上開展比對(duì)分析。

3、按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)與程序?qū)Ψ治鲋挟a(chǎn)生的疑點(diǎn)進(jìn)行處理

一、執(zhí)法事項(xiàng)

代碼291911

事項(xiàng)名稱：納稅評(píng)估-----約談?wù)f明

二、運(yùn)行流程

代碼 29191102、29191103

流程環(huán)節(jié)（工作步驟）：

1、發(fā)出約談建議

2、自查補(bǔ)報(bào)取代約談或約談?wù)f明

3、自查復(fù)核★

4、結(jié)果處理★

三、風(fēng)險(xiǎn)描述

.1、應(yīng)約談未約談，直接進(jìn)入實(shí)地核查程序。

2、對(duì)未在約定時(shí)間與稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行約談的納稅人，不按規(guī)定轉(zhuǎn)入實(shí)地核查。

3、未對(duì)納稅人自查材料進(jìn)行復(fù)核。

四、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

總局三級(jí)

五、控制目標(biāo)

1、及時(shí)送達(dá)約談建議，將評(píng)估分析產(chǎn)生的疑點(diǎn)告知納稅人。

2、對(duì)納稅人自查材料進(jìn)行復(fù)核，自查項(xiàng)目清晰。

3、按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)與程序與評(píng)估對(duì)象進(jìn)行約談。

六、工作標(biāo)準(zhǔn)

截止上年

1、稅務(wù)約談要經(jīng)所在稅源管理部門批準(zhǔn)并事先發(fā)出《稅務(wù)約談通知書》，提前通知納稅人。稅務(wù)約談的對(duì)象主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員。

2、評(píng)估部門可采取信函、電話兩種方式向納稅人提出約談建議。采用信函方式提出約談建議的，應(yīng)統(tǒng)一采用《納稅評(píng)估約談?wù)f明建議書》；采用電話聯(lián)系方式提出約談建議的，應(yīng)及時(shí)做好電話記錄，內(nèi)容包括接電人姓名、電話號(hào)碼、通話內(nèi)容和時(shí)間等。約談對(duì)象應(yīng)為納稅人的代表人或其授權(quán)的財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人.為保證約談?wù)f明的效果，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí)，可將要求說明的主要問題一并告知納稅人，但不得涉及發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的具體評(píng)估方法。

3、約談?wù)f明可以采用當(dāng)面說明、電話說明、書面說明、電子郵件說明等多種形式。當(dāng)采用當(dāng)面說明形式的，原則上要有二名評(píng)估人員同時(shí)參加，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》；當(dāng)采用電話說明形式的，可由一名評(píng)估人員負(fù)責(zé)交流，并做好《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》。如約談后納稅人愿意自查補(bǔ)稅的，應(yīng)將此意見作為約談?wù)f明內(nèi)容，在《納稅評(píng)估約談?wù)f明記錄》上進(jìn)行記錄。對(duì)通過當(dāng)面說明或電話說明等形式仍不能說明問題的，可要求納稅人提供書面說明材料。

4、納稅人因某種合理原因不能按稅務(wù)機(jī)關(guān)建議的時(shí)間說明情況，需要延期的，可在稅務(wù)機(jī)關(guān)建議的時(shí)間到期前1日向稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系人說明情況，重新約定說明時(shí)間。重新約定的說明時(shí)間到期后，納稅人未能履約的，視同納稅人拒絕約談。為減少約談工作量，稅務(wù)機(jī)關(guān)在向納稅人提出約談建議時(shí)，如納稅人主動(dòng)選擇以自查補(bǔ)報(bào)代替約談?wù)f明的，應(yīng)在約定的約談日到期的前1天提出，并在約定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅評(píng)估部門反饋?zhàn)圆檠a(bǔ)稅資料（包括自查補(bǔ)稅的項(xiàng)目?jī)?nèi)容、納稅申報(bào)表、完稅憑證的復(fù)印件）。

5、在完成與納稅人的約談?wù)f明后，評(píng)估人員應(yīng)就疑點(diǎn)問題的評(píng)估結(jié)果提出初步的處理意見，及時(shí)轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。

在實(shí)施約談過程中發(fā)生下列情形，應(yīng)轉(zhuǎn)入實(shí)地核查環(huán)節(jié)：

（一）納稅人拒絕主管國(guó)稅機(jī)關(guān)約談建議或不能在約定的期限內(nèi)履行約談承諾的。

（二）納稅人在約談?wù)f明中拒不解釋評(píng)估人員提出的問題，或?qū)υu(píng)估人員提出的問題未能說明清楚的。

（三）約談后同意自查補(bǔ)稅，或者選擇以自查補(bǔ)稅代替約談?wù)f明，但未在約定的期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且無正當(dāng)理由的。

（四）省轄市國(guó)稅局確定的其他情形

國(guó)稅發(fā)〔2005〕43號(hào)第十九條

蘇國(guó)稅發(fā)【2004】227號(hào)第十八條、第十九條、第二十條、第二十一條、第二十二條、第二十三條、第二十四條

本年變動(dòng)

七、防控措施

1、相互監(jiān)督控制：與納稅評(píng)估的對(duì)象進(jìn)行約談時(shí)，必須同時(shí)有兩名以上評(píng)估人員同時(shí)參加，并在約談?dòng)涗浬贤瑫r(shí)簽字。

2、工作流程控制：約談建議須通過系統(tǒng)制作生成，約談?dòng)涗浺岔気斎胂到y(tǒng)，減少人為調(diào)節(jié)因素的影響。

3、外部反饋控制：約談結(jié)束后，企業(yè)法人代表或其授權(quán)人在約談?dòng)涗浬虾炞帧?/p>

4、獨(dú)立復(fù)核控制：多層級(jí)日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督，對(duì)有關(guān)自查事項(xiàng)延伸核實(shí)。

一、執(zhí)法事項(xiàng)

代碼291911

事項(xiàng)名稱：納稅評(píng)估----實(shí)地調(diào)查

二、運(yùn)行流程

代碼 29191104

流程環(huán)節(jié)（工作步驟）：

1、提出申請(qǐng)——審批備案——核銷聯(lián)系單

2、下戶調(diào)查——工作記錄★

3、結(jié)果處理★

三、風(fēng)險(xiǎn)描述

1、未按規(guī)定辦理實(shí)地調(diào)查審批手續(xù)，直接下戶核查。

2、實(shí)地核查結(jié)果沒有及時(shí)準(zhǔn)確的披露。

3、實(shí)地調(diào)查項(xiàng)目與評(píng)估分析產(chǎn)生的疑點(diǎn)沒有關(guān)系，或者擅自擴(kuò)大調(diào)查范圍

和延長(zhǎng)調(diào)查時(shí)間。

四、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

總局三級(jí)

五、控制目標(biāo)

1、實(shí)地調(diào)查過程符合管理員的“下戶行為規(guī)范”。

2、實(shí)地調(diào)查記錄能清晰反映工作過程。

3、實(shí)地調(diào)查項(xiàng)目與評(píng)估分析產(chǎn)生的疑點(diǎn)相關(guān)。

4、實(shí)地調(diào)查發(fā)現(xiàn)的納稅人的違規(guī)行為及時(shí)披露并按規(guī)定程序與標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行處理。

六、工作標(biāo)準(zhǔn)

截止上年

1、評(píng)估人員根據(jù)納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的問題按照日常檢查的要求，對(duì)納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)核算及納稅等情況進(jìn)行實(shí)地檢查。需要處理處罰的，要嚴(yán)格按照規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行。

2、評(píng)估人員對(duì)評(píng)估對(duì)象的有關(guān)問題進(jìn)行實(shí)地核查時(shí)，可根據(jù)需要會(huì)同責(zé)任區(qū)管理員參與核查，責(zé)任區(qū)管理員應(yīng)積極配合評(píng)估人員開展核查工作。

3、實(shí)地核查完成后，評(píng)估人員應(yīng)將核查的有關(guān)情況及處理建議書面記載，與相關(guān)證據(jù)材料一道轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。

4、納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的，評(píng)估人員不得強(qiáng)行核查，應(yīng)以書面形式說明未能實(shí)施實(shí)地核查的原因，直接將該納稅人轉(zhuǎn)入評(píng)估處理環(huán)節(jié)。

國(guó)稅發(fā)〔2005〕43號(hào)

蘇國(guó)稅發(fā)【2004】227號(hào)第二十五條、第二十六條、第二十七條 本年變動(dòng)

七、防控措施

1、工作流程控制：評(píng)估過程確需實(shí)地調(diào)查核實(shí)事項(xiàng)，事前制定計(jì)劃，確定調(diào)查核實(shí)項(xiàng)目，通過評(píng)估軟件辦理相關(guān)審批手續(xù)；調(diào)查結(jié)束后有關(guān)調(diào)查結(jié)果的報(bào)告錄入系統(tǒng)，統(tǒng)一轉(zhuǎn)交評(píng)估處理環(huán)節(jié)。

2、外部反饋控制：實(shí)地調(diào)查結(jié)束后將有納稅人簽字的《稅務(wù)人員下戶管理

服務(wù)聯(lián)系單》帶回核銷。

3、相互監(jiān)督控制：調(diào)查工作須兩人以人參加，工作報(bào)告由參加實(shí)地調(diào)查人員共同簽字。

4、集體審議控制：實(shí)地核查情況與結(jié)論形成記錄調(diào)查人員簽字后提交分局集體審議，相關(guān)手續(xù)和材料備案。

5、獨(dú)立復(fù)核控制：多層級(jí)日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督，對(duì)實(shí)地調(diào)查事項(xiàng)進(jìn)行延伸核實(shí)。

6、事后監(jiān)督控制：定期對(duì)實(shí)地調(diào)查對(duì)象發(fā)放調(diào)查問卷，接受外部監(jiān)督。

八、考核測(cè)評(píng)

1、是否通過納稅評(píng)估輔助工作軟件辦理相關(guān)審批手續(xù)；調(diào)查過程中需要延期或增加調(diào)查項(xiàng)目，是否向?qū)徟宿k理備案手續(xù)。

2、是否存在違規(guī)實(shí)施實(shí)地調(diào)查的情況。

3、實(shí)地調(diào)查工作記錄，是否由實(shí)地調(diào)查人員共同簽字確認(rèn)后提交分局集體審議

一、執(zhí)法事項(xiàng)

代碼291911

事項(xiàng)名稱：納稅評(píng)估------評(píng)估處理

二、運(yùn)行流程

代碼 29191105、29191106

流程環(huán)節(jié)（工作步驟）：

1、制作《納稅評(píng)估擬辦意見書》★

2、提出進(jìn)一步加強(qiáng)征管工作建議

三、風(fēng)險(xiǎn)描述

1、評(píng)估處理結(jié)束后仍有未排除的疑點(diǎn)。

2、對(duì)省局規(guī)程列明的應(yīng)移送稽查的情況，未作移送稽查處理，以補(bǔ)代罰。

3、未按規(guī)定制作管理建議書

四、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

總局三級(jí)

五、控制目標(biāo)

1、對(duì)所有的納稅評(píng)估對(duì)象都應(yīng)作出評(píng)定處理結(jié)論

2、除移送稽查處理的情況，評(píng)估處理結(jié)束時(shí)有關(guān)分析疑點(diǎn)得到解釋或者排除。

3、對(duì)省局規(guī)程列明的應(yīng)移送稽查的情況，移送稽查處理。

4、按規(guī)定出具管理建議書。

六、過錯(cuò)行為：

1、為按照規(guī)定對(duì)評(píng)估結(jié)果處理

2、納稅疑點(diǎn)未排除為移送

3、未按規(guī)定移送稽查 工作標(biāo)準(zhǔn)

一、評(píng)估工作內(nèi)容、過程、證據(jù)、依據(jù)和結(jié)論等記入納稅評(píng)估工作底稿。納稅評(píng)估分析報(bào)告和納稅評(píng)估工作底稿是稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部資料，不發(fā)納稅人，不作為行政復(fù)議和訴訟依據(jù)。

二、納稅評(píng)估人員發(fā)現(xiàn)所管納稅人經(jīng)納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)或稅收定額不合理的行為，應(yīng)向所在稅源管理部門提出管理建議。

三、評(píng)估處理應(yīng)按以下原則進(jìn)行：

（一）疑點(diǎn)全部被排除，未發(fā)現(xiàn)新的疑點(diǎn)，由評(píng)估分析環(huán)節(jié)的評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見書》，并注明“未發(fā)現(xiàn)違法行為，審定后歸檔”的建議。

（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出約談建議后，凡納稅人已按期進(jìn)行約談?wù)f明，而且對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的疑點(diǎn)問題已說明清楚，并同意自查補(bǔ)稅的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見書》，并注明“由納稅人自查后補(bǔ)稅”的意見和少繳稅款的項(xiàng)目?jī)?nèi)容以及估計(jì)應(yīng)補(bǔ)交的稅額。

（三）稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出約談建議后，凡納稅人選擇以自查申報(bào)代替約談?wù)f明，并已按期自查補(bǔ)稅，而且自查結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估結(jié)果基本一致的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見書》，并注明“納稅人自查后已補(bǔ)稅”的意見和納稅人少繳稅款的項(xiàng)目?jī)?nèi)容以及實(shí)際補(bǔ)交的稅額。

（四）有下列情形之一的，由評(píng)估人員制作《納稅評(píng)估擬辦意見書》，并注明“轉(zhuǎn)稽查部門進(jìn)一步檢查”的意見。

1、明顯存在虛開或接受虛開發(fā)票現(xiàn)象的；

2、納稅人拒絕評(píng)估人員實(shí)地核查，或者以各種方式阻撓、刁難評(píng)估人員核查的；

3、納稅人主動(dòng)選擇以自查申報(bào)代替約談?wù)f明后，未能在規(guī)定期限內(nèi)自查補(bǔ)稅且未向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明正當(dāng)理由的，以及自查補(bǔ)稅結(jié)果與稅務(wù)機(jī)關(guān)的評(píng)估結(jié)果差距較大且不能說明正當(dāng)理由的；

4、納稅評(píng)估過程中發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙稅行為；

5、在一個(gè)內(nèi)，發(fā)現(xiàn)評(píng)估對(duì)象在以前納稅評(píng)估時(shí)已被發(fā)現(xiàn)并得以糾正的問題再次發(fā)生的。

四、納稅評(píng)估部門在評(píng)估處理中，如發(fā)現(xiàn)稅收征管中存在明顯薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)將存在的問題和管理建議填寫《管理建議書》，并提交管理部門。

國(guó)稅發(fā)〔2005〕43號(hào)第二十二條 稅收管理員制度（國(guó)稅發(fā)[2005]40號(hào)

蘇國(guó)稅發(fā)【2004】227號(hào)第二十九條、第三十條 本年變動(dòng) 防控措施

1、工作流程控制：通過系統(tǒng)查詢各環(huán)節(jié)工作記錄，用以分析判斷疑點(diǎn)是否全部排除；評(píng)估處理結(jié)束后，相關(guān)處理意見轉(zhuǎn)至評(píng)估復(fù)核崗位進(jìn)行審核。和稽查等相關(guān)部門的資料交接清單及時(shí)備案。

2、獨(dú)立復(fù)核控制：多層級(jí)日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督。對(duì)評(píng)估案值較大的案件及時(shí)復(fù)核是否按規(guī)定移送稽查處理。

八、考核測(cè)評(píng)

1、對(duì)明確的需要向稽查局移送的情形，是否按管查互動(dòng)的要求及時(shí)向稽查部門移送

2、評(píng)估情況處理是否均納入系統(tǒng)監(jiān)控，是否存在違規(guī)機(jī)外處理的情況。

一、執(zhí)法事項(xiàng)

代碼291911

事項(xiàng)名稱：納稅評(píng)估-----評(píng)估復(fù)核

二、運(yùn)行流程

代碼29191107

流程環(huán)節(jié)（工作步驟）：

1、復(fù)核納稅評(píng)估程序、資料，評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)分析、說明內(nèi)容，評(píng)估處理環(huán)節(jié)提出的擬辦意見★

2、制作《納稅評(píng)估轉(zhuǎn)辦單》

三、風(fēng)險(xiǎn)描述

未按崗位設(shè)置實(shí)際履行復(fù)核職責(zé)并反饋復(fù)核意見。

四、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

總局三級(jí)

五、控制目標(biāo)

按獨(dú)立控制原則，認(rèn)真履行復(fù)核職責(zé)。工作標(biāo)準(zhǔn)

一、評(píng)估復(fù)核是指對(duì)評(píng)估處理環(huán)節(jié)已提出處理意見的評(píng)估資料進(jìn)行審查復(fù)核的過程。評(píng)估復(fù)核崗位的人員不得兼職同一評(píng)估對(duì)象的評(píng)估分析、約談?wù)f明、實(shí)地核查和評(píng)估處理工作。

二、納稅評(píng)估復(fù)核的主要內(nèi)容包括：

（一）納稅評(píng)估工作程序是否符合規(guī)程要求，評(píng)估所涉文書資料是否齊全并按規(guī)定制作；

（二）評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)分析、說明的問題是否都進(jìn)行了分析、說明，有無遺漏；

（三）評(píng)估處理環(huán)節(jié)提出的擬辦意見是否符合規(guī)定，有無不恰當(dāng)之處；

（四）省轄市國(guó)稅局確定的其他復(fù)核內(nèi)容。

三、復(fù)核人員對(duì)規(guī)定的復(fù)核內(nèi)容必須認(rèn)真進(jìn)行復(fù)核，并根據(jù)復(fù)核結(jié)果提出復(fù)核意見。

（一）對(duì)評(píng)估工作程序不符合要求，或者工作程序雖符合規(guī)程要求，但評(píng)估資料不全的，應(yīng)指出存在的問題，提出整改要求，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)正。

（二）發(fā)現(xiàn)評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)疑點(diǎn)問題未分析、說明不清楚的，以及分析、說明時(shí)將疑點(diǎn)問題遺漏的，應(yīng)指出存在的問題，并退回相關(guān)資料，限期補(bǔ)充分析、說明材料。

（三）對(duì)《納稅評(píng)估擬辦意見書》的擬辦意見有疑義的，應(yīng)在復(fù)核人員意見欄簽注自己的意見后，報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)審定。

（四）對(duì)擬辦意見中包含“自查補(bǔ)稅”意見的，如未說明應(yīng)補(bǔ)稅的項(xiàng)目?jī)?nèi)容，退回評(píng)估處理環(huán)節(jié)補(bǔ)充。

（五）對(duì)《納稅評(píng)估擬辦意見書》的擬辦意見無疑義的，應(yīng)在復(fù)核人員意見欄簽“同意擬辦意見”后，報(bào)分局領(lǐng)導(dǎo)審定。

四、復(fù)核崗位人員還應(yīng)完成下列工作：

（一）根據(jù)納稅評(píng)估工作情況登記《納稅評(píng)估處理情況登記表》，并向上級(jí)機(jī)關(guān)反饋。

（二）對(duì)納稅評(píng)估后需轉(zhuǎn)交稽查部門進(jìn)一步檢查的納稅人，制作《納稅評(píng)估轉(zhuǎn)辦單》，經(jīng)分局領(lǐng)導(dǎo)審定后，向稽查局辦理移交手續(xù)。

（三）對(duì)已完結(jié)的納稅評(píng)估戶的評(píng)估資料整理歸檔。其中，自查補(bǔ)稅納稅人的納稅評(píng)估檔案資料，應(yīng)有納稅人自查補(bǔ)稅的納稅申報(bào)表（復(fù)印件）和稅收繳款憑證（復(fù)印件）；移送稽查部門進(jìn)一步檢查納稅戶的納稅評(píng)估檔案資料，應(yīng)有稽查局接收的有關(guān)資料。

（四）向相關(guān)管理部門發(fā)出《管理建議書》。

（五）完成納稅評(píng)估中典型案例的收集整理工作。

（六）上級(jí)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的各項(xiàng)資料。

蘇國(guó)稅發(fā)【2004】227號(hào)第三十一條、第三十二條、第三十三條、第三十四條

防控措施

1、崗位分工控制：科學(xué)設(shè)置評(píng)估復(fù)核崗，不參與評(píng)估分析、約談舉證、實(shí)地調(diào)查、評(píng)估處理等工作環(huán)節(jié)，即從事評(píng)估復(fù)核的人員不直接參與評(píng)估具體工作過程。

2、工作流程控制：評(píng)估復(fù)核結(jié)束后，復(fù)核記錄隨同其他評(píng)估資料轉(zhuǎn)交評(píng)估審

批崗。

3、獨(dú)立復(fù)核控制：多層級(jí)日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督。

一、執(zhí)法事項(xiàng)

代碼291911

事項(xiàng)名稱：納稅評(píng)估-----評(píng)估審定

二、工作步驟

1、審核納稅評(píng)估程序、資料，評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)分析、說明內(nèi)容，評(píng)估處理環(huán)節(jié)提出的擬辦意見

2、簽署審定意見

三、風(fēng)險(xiǎn)描述

未按規(guī)定履行集體審議制度。

四、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)

總局三級(jí)

五、控制目標(biāo)

按集體審議原則，認(rèn)真履行審定職責(zé)。

六、工作標(biāo)準(zhǔn)

審定人員應(yīng)按照《納稅評(píng)估管理辦法（試行）》國(guó)稅發(fā)【2005】43號(hào)、《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局納稅評(píng)估工作規(guī)程（試行）》蘇國(guó)稅發(fā)【2004】227號(hào)審核納稅評(píng)估程序、資料、評(píng)估分析和約談?wù)f明環(huán)節(jié)對(duì)應(yīng)分析、說明內(nèi)容、評(píng)估處理環(huán)節(jié)提出的擬辦意見。情況復(fù)雜的，應(yīng)當(dāng)集體審議。

七、防控措施

1、獨(dú)立復(fù)核控制：多層級(jí)日常和集中性的執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)督。

2、集體審議控制：對(duì)評(píng)估案值較大的評(píng)估對(duì)象提交分局集體審議。法律責(zé)任

從事納稅評(píng)估的工作人員，在納稅評(píng)估工作中徇私舞弊或者濫用職權(quán)，或?yàn)橛猩嫦佣愂者`法行為的納稅人通風(fēng)報(bào)信致使其逃避查處的，或瞞報(bào)評(píng)估真實(shí)結(jié)

果、應(yīng)移交案件不移交的，或致使納稅評(píng)估結(jié)果失真、給納稅人造成損失的，不構(gòu)成犯罪的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，要依法追究刑事責(zé)任。

除日常性考核外，對(duì)核查任務(wù)類或預(yù)警類信息，主要采取抽查方式進(jìn)行考評(píng)，對(duì)應(yīng)查未查、應(yīng)改未改的，酌情考核扣分；對(duì)評(píng)估任務(wù)類信息，主要采取組織復(fù)評(píng)、互評(píng)等方式進(jìn)行考評(píng)，對(duì)納稅人存在明顯問題未及時(shí)處理或達(dá)到移送標(biāo)準(zhǔn)而未及時(shí)移送稽查處理的，按戶次考核扣分。具體考核按照目標(biāo)管理考核辦法執(zhí)行。

第三篇：企業(yè)如何應(yīng)對(duì)納稅評(píng)估？企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)評(píng)估？

企業(yè)如何應(yīng)對(duì)納稅評(píng)估？企業(yè)如何應(yīng)對(duì)稅務(wù)評(píng)估？

我國(guó)傳統(tǒng)的征稅模式已經(jīng)跟不上現(xiàn)代社會(huì)的發(fā)展步伐了，傳統(tǒng)納稅模式的缺陷導(dǎo)致我國(guó)的稅收在逐年增長(zhǎng)的同時(shí)也流失嚴(yán)重。在這種形式下，我國(guó)在借鑒國(guó)外經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，在對(duì)稅收制度進(jìn)行積極的探索之后，提出了納稅評(píng)估制度。當(dāng)前，納稅評(píng)估在全世界范圍內(nèi)都是一項(xiàng)熱門的征稅手段，我國(guó)的納稅評(píng)估工作在當(dāng)下還存在一些問題，但是已經(jīng)在逐步完善了。那么企業(yè)要如何從容的應(yīng)對(duì)納稅評(píng)估呢？

一、納稅評(píng)估的概念簡(jiǎn)介

納稅評(píng)估的主要目的就是稅務(wù)級(jí)機(jī)關(guān)通過數(shù)據(jù)對(duì)比分析等方法的運(yùn)用，對(duì)納稅人納稅申報(bào)的包括減稅、免稅、退稅、緩稅、抵稅等情況的準(zhǔn)確性和真實(shí)性進(jìn)行定量和定性的判斷，然后采取進(jìn)一步的征管措施。

納稅評(píng)估是一個(gè)中間環(huán)節(jié)，介于稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)稽查和納稅人的納稅申報(bào)之間。納稅評(píng)估是納稅機(jī)關(guān)對(duì)納稅服務(wù)進(jìn)行優(yōu)化和對(duì)稅源監(jiān)控能力的提高的一種重要手段。從納稅人的角度來看，納稅申報(bào)之后才會(huì)展開納稅評(píng)估工作，主要是檢查納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性和合法性。因此，可以說納稅評(píng)估中對(duì)納稅人申報(bào)數(shù)據(jù)的分析結(jié)果會(huì)直接決定其是否會(huì)成為相關(guān)部門的稅務(wù)稽查的對(duì)象。

納稅評(píng)估的工作流程主要包括設(shè)定預(yù)警值和指標(biāo)、對(duì)選定的對(duì)象審核分析、進(jìn)行稅務(wù)約談以及對(duì)結(jié)果進(jìn)行處理等幾個(gè)步驟。其中，對(duì)評(píng)估結(jié)果的處理大致可分為兩種情況：一是對(duì)于有故意偷稅、逃稅行為的納稅人，可以直接移交給稅務(wù)稽查部門依法進(jìn)行處理；二是，對(duì)于那些由于缺乏財(cái)務(wù)知識(shí)、對(duì)財(cái)務(wù)政策的理解不全面而造成的非故意漏稅的納稅人，稅務(wù)部門要約談相關(guān)負(fù)責(zé)人，并提出建議，避免這樣的納稅人直接進(jìn)入稽查部門。由此可見，納稅評(píng)估既可以對(duì)納稅人進(jìn)行保護(hù)，又能夠?yàn)槎愂栈楹Y選對(duì)象，減少稅收稽查的工作量。

納稅評(píng)估系統(tǒng)設(shè)立的各項(xiàng)指標(biāo)主要依據(jù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人各方面信息的掌握，這些信息包

括納稅人的財(cái)務(wù)狀況、納稅能力、納稅歷史等等，在對(duì)納稅人的相關(guān)信息進(jìn)行整合之后，利用納稅能力和財(cái)務(wù)指標(biāo)的邏輯聯(lián)系計(jì)算預(yù)警值并對(duì)納稅人申報(bào)的數(shù)據(jù)判斷分析，檢查是否合理。

二、企業(yè)如何應(yīng)對(duì)納稅評(píng)估？

由上文可知，納稅評(píng)估的結(jié)果對(duì)納稅人來說是相當(dāng)重要的。但是，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在實(shí)際工作過程中，并沒有從嚴(yán)謹(jǐn)?shù)募{稅評(píng)估的角度進(jìn)行考慮，只是將數(shù)據(jù)進(jìn)行簡(jiǎn)單的匯總，調(diào)整數(shù)據(jù)也只是針對(duì)單個(gè)科目，因此常常成為納稅評(píng)估的對(duì)象，很多企業(yè)在應(yīng)對(duì)納稅評(píng)估時(shí)也顯得力不從心、手忙腳亂。下面將就企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)過程中需要注意的納稅問題進(jìn)行簡(jiǎn)要介紹。

（一）要注意主要營(yíng)業(yè)收入和納稅申報(bào)稅額之間的相關(guān)關(guān)系

主要營(yíng)業(yè)收入和納稅申報(bào)稅額之間的相關(guān)性主要是通過稅收負(fù)擔(dān)率來反映，稅收負(fù)擔(dān)率這一指標(biāo)也是稅務(wù)部門對(duì)納稅評(píng)估對(duì)象進(jìn)行選定的一個(gè)極為重要的指標(biāo)。

通過稅收負(fù)擔(dān)率的的計(jì)算公式，企業(yè)可以根據(jù)申報(bào)的數(shù)據(jù)計(jì)算本的稅負(fù)率，不僅要與同行業(yè)中同類型的企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率情況進(jìn)行橫向比較，還要在企業(yè)內(nèi)部同往年的稅收負(fù)擔(dān)率進(jìn)行縱向比較，有效避免申報(bào)稅額的異變情況的出現(xiàn)。

（二）對(duì)主要營(yíng)業(yè)收入的變動(dòng)幅度要加以注意

在應(yīng)納稅所得額中，主要營(yíng)業(yè)額是其中相當(dāng)重要的一部分，因此，主要營(yíng)業(yè)額的變動(dòng)幅度也是納稅評(píng)估的一個(gè)重要指標(biāo)。企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，對(duì)主要營(yíng)業(yè)額要定期進(jìn)行檢查，將指標(biāo)的變動(dòng)情況同往年該數(shù)據(jù)的變動(dòng)情況和納稅人的申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，看結(jié)果是否正常，如果不正常，就要對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行及時(shí)的調(diào)整和檢查。企業(yè)主要營(yíng)業(yè)收入還要和同行業(yè)內(nèi)整體經(jīng)營(yíng)狀況相比較，如果差距過大，就會(huì)引起財(cái)務(wù)機(jī)關(guān)的注意，可能會(huì)認(rèn)為該企業(yè)的主要營(yíng)業(yè)數(shù)據(jù)有問題，對(duì)企業(yè)進(jìn)行納稅評(píng)估，甚至是納稅稽查。

（三）對(duì)成本費(fèi)用的變動(dòng)幅度要注意

成本費(fèi)用是納稅申報(bào)中要扣除的項(xiàng)目，企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中要對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)

行實(shí)時(shí)監(jiān)察，成本費(fèi)用這一指標(biāo)所要考慮的因素也是往年該數(shù)據(jù)的變動(dòng)情況和同行業(yè)中這一數(shù)據(jù)的變動(dòng)情況，對(duì)成本費(fèi)用的監(jiān)察要進(jìn)行橫向和縱向的比較。如果企業(yè)成本費(fèi)用存在突出增長(zhǎng)的現(xiàn)象，就要針對(duì)相關(guān)的價(jià)格進(jìn)行調(diào)整。

（四）對(duì)主要營(yíng)業(yè)收入與成本費(fèi)用之間的配比關(guān)系要注意

上述三種指標(biāo)主要針對(duì)的是單一種類項(xiàng)目的變動(dòng)情況，但是在納稅評(píng)估中，還會(huì)對(duì)各個(gè)單一指標(biāo)之間的配比關(guān)系進(jìn)行運(yùn)用和分析。其中，主要停業(yè)收入和成本費(fèi)用之間的配比關(guān)系就是納稅評(píng)估時(shí)的一個(gè)重要的分析內(nèi)容。所以，企業(yè)不僅要考慮單項(xiàng)指標(biāo)的合理性，還要對(duì)收入和成本數(shù)據(jù)在邏輯關(guān)系上的相關(guān)性進(jìn)行考慮。一般情況下，這兩種指標(biāo)應(yīng)該保持同步增長(zhǎng)，財(cái)務(wù)人員在日常工作中必須考慮它們之間的配比關(guān)系是否正常，如果出現(xiàn)不正常的現(xiàn)象，就要及時(shí)進(jìn)行改正，以免企業(yè)遭到納稅評(píng)估。

（五）對(duì)收賬款和主營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率之間的配比關(guān)系也要注意

在納稅評(píng)估工作中，稅務(wù)機(jī)關(guān)還要結(jié)合企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的所有數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合分析，其中，應(yīng)收賬款的變動(dòng)率就是要考察的重中之重?，F(xiàn)在很多納稅評(píng)估工作中常常將主要營(yíng)業(yè)收入的數(shù)據(jù)同應(yīng)收賬款進(jìn)行配比分析。因此，企業(yè)相關(guān)人員在對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行檢查時(shí)，還要注意主營(yíng)業(yè)收入的數(shù)據(jù)變動(dòng)和收賬款的數(shù)據(jù)變動(dòng)是否一致，避免出現(xiàn)主要營(yíng)業(yè)收入一個(gè)大幅增加，應(yīng)收賬款卻大幅減少的狀況。

一個(gè)企業(yè)要想從容應(yīng)對(duì)納稅評(píng)估，甚至是納稅稽查，必須在平時(shí)的財(cái)務(wù)工作中遵循真實(shí)、穩(wěn)健的原則，對(duì)不同會(huì)計(jì)科目中的內(nèi)在邏輯關(guān)系要弄清楚，對(duì)相關(guān)的法律法規(guī)政策也要進(jìn)行全面的理解，并貫徹落實(shí)。通過提高企業(yè)自身的能力和嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾碇贫?，增?qiáng)應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的能力。

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第四篇：企業(yè)人力資源外包風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略

企業(yè)人力資源外包風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略

一、企業(yè)管理中的外包模式的由來：

資源外包這種管理模式首先是在實(shí)踐領(lǐng)域興起的。最早出現(xiàn)于20世紀(jì)60年代的美國(guó)，比較典型的案例是柯達(dá)公司。1989年柯達(dá)將自己的信息部門委托給了IBM等兩家公司。當(dāng)時(shí)柯達(dá)面臨著計(jì)算機(jī)設(shè)備投資的增加和從自動(dòng)相機(jī)領(lǐng)域撤退等問題，在解決這些問題時(shí)選擇了外包?？逻_(dá)與IBM的契約為10年，合同總額達(dá)10億美元?？逻_(dá)在實(shí)行業(yè)務(wù)外包的同時(shí)，將計(jì)算機(jī)設(shè)備出售給IBM，將信息部門的350名員工也轉(zhuǎn)籍到IBM。此舉將柯達(dá)信息部門的計(jì)算機(jī)關(guān)聯(lián)投資減少了90%以上，年運(yùn)營(yíng)成本也減少了20%。這一成功的嘗試引發(fā)了業(yè)務(wù)外包的高潮。一時(shí)間，美國(guó)出現(xiàn)了大量的外包現(xiàn)象，企業(yè)、醫(yī)院、學(xué)校甚至政府把整個(gè)項(xiàng)目交給專門從事某種業(yè)務(wù)的企業(yè)。在20世紀(jì)80年代后期，外包影響到日本、歐洲，全球外包業(yè)

務(wù)急劇增加，外包成為一股潮流。

所謂“外包”，即組織把某個(gè)項(xiàng)目或者工作內(nèi)容交給專門從事這種工作的公司。通過外包那些企業(yè)自身缺少能力或能力不強(qiáng)的部分，企業(yè)可以專注于能創(chuàng)造價(jià)值的核心競(jìng)爭(zhēng)力。其核心思想是：企業(yè)在內(nèi)部資源有限的情況下，為取得更大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，僅保留其最具競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)

勢(shì)的業(yè)務(wù)，而將其他業(yè)務(wù)委托給比自己更具成本優(yōu)勢(shì)和專有知識(shí)的企業(yè)。

二、HR外包的產(chǎn)生、界定及發(fā)展現(xiàn)狀：

人力資源管理是一個(gè)組織對(duì)人力資源的獲取、維護(hù)、激勵(lì)、運(yùn)用與發(fā)展的全部管理過程與活動(dòng)。早期的HRM主要集中于人員的招聘、選拔、分派、工資發(fā)放、檔案保管等事務(wù)性活動(dòng)。隨著外部環(huán)境的變遷和企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，績(jī)效評(píng)估、激勵(lì)制度的設(shè)計(jì)與管理、員工發(fā)展、企業(yè)文化的營(yíng)造等戰(zhàn)略性活動(dòng)逐漸納入到HRM的體系中。HRM由一種維持與輔助型的管理職能上升為具有戰(zhàn)略意義的職能。同時(shí)，隨著政府社會(huì)保障政策的出臺(tái)與完善，HRM的事務(wù)性工作越來越繁雜，HR人員的大部分時(shí)間用于事務(wù)性工作的處理中。一般來說,公司的人力資源部門員工有60%的時(shí)間用于管理（即我們這里說的事務(wù)性工作）,30%的時(shí)間用于咨詢,僅有10%的時(shí)間用于戰(zhàn)略思考。我們也經(jīng)常聽到來自人力資源經(jīng)理的一個(gè)說法：“我只能在五點(diǎn)之后才能處理核心業(yè)務(wù)，在五點(diǎn)之前我都被行政性事務(wù)給湮沒了”，得HRM在支持企業(yè)戰(zhàn)略決策中的作用大大下降。HRM職能重心的轉(zhuǎn)移與事務(wù)性工作不斷繁雜使得HR外包成為可

能。

所謂HR外包，是指企業(yè)根據(jù)需要將某一項(xiàng)或幾項(xiàng)人力資源管理工作或職能外包出去，交由其他企業(yè)或組織進(jìn)行管理，以專注于HR的核心戰(zhàn)略性活動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化。國(guó)際數(shù)據(jù)公司（ＩＤＣ)的資料表明，2000年美國(guó)在人力資源服務(wù)方面的花費(fèi)超過了227億美元，其中，HR是該領(lǐng)域中增長(zhǎng)最快的部分，2000年美國(guó)HR外包達(dá)到25億美元。而國(guó)際數(shù)據(jù)公司對(duì)美國(guó)人力資源管理服務(wù)市場(chǎng)的最新預(yù)測(cè)表明，人力資源服務(wù)方面的收入到2006年將達(dá)到560億美元，且HR外包將繼續(xù)是人力資源服務(wù)消費(fèi)中增長(zhǎng)最快的領(lǐng)域。HR

外包受到越來越多的公司管理層和人力資源主管們的青睞。

三、HR外包的優(yōu)勢(shì)分析：

HR外包之所以受到越來越多的公司管理層和人力資源主管們的青睞是由于其至少有以

下四方面的優(yōu)勢(shì)。

（1）大幅度地削減了企業(yè)的業(yè)務(wù)成本。對(duì)于企業(yè)來講，從專業(yè)咨詢公司那里獲取人力資源方面的信息和高質(zhì)量的服務(wù)，遠(yuǎn)比企業(yè)自身擁有龐大繁雜的人事管理隊(duì)伍更能節(jié)約成本。1997年，Mckinsey公司調(diào)查研究表明，球財(cái)富500強(qiáng)企業(yè)通過人事外包而使其勞工成本削減了25%—30%。

（2）HR外包也減少了HR經(jīng)理人員花費(fèi)的時(shí)間，使其有可能更集中力量于核心業(yè)務(wù)；國(guó)外HR人員與員工的比例通常是1比100，而在國(guó)內(nèi)這個(gè)比例卻在1比30左右。因?yàn)閲?guó)外

企業(yè)已紛紛將部分HR工作進(jìn)行外包管理，從而使得HRM擺脫了繁瑣的事務(wù)性工作，企業(yè)將

注意力集中在核心工作上。

（3）專業(yè)咨詢公司和HR外包服務(wù)商能夠幫助企業(yè)建立完善的人力資源管理制度，這一

點(diǎn)對(duì)于管理資源相對(duì)不足的中小企業(yè)尤其具有現(xiàn)實(shí)意義。

（4）企業(yè)希望能通過人力資源服務(wù)公司給員工提供更滿意的服務(wù)。他們之所以這樣做，是把員工當(dāng)成企業(yè)的內(nèi)部顧客來對(duì)待，提高員工對(duì)企業(yè)的滿意度與忠誠(chéng)感。

四、HR外包的風(fēng)險(xiǎn)分析

盡管HR外包可以給企業(yè)帶來諸多利益，但是實(shí)踐中也不乏失敗的案例，這說明企業(yè)在實(shí)施HR外包的過程中也存在風(fēng)險(xiǎn)。

（1）外包服務(wù)商選擇方面的風(fēng)險(xiǎn)。選擇HR外包服務(wù)商的目的是為了降低企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本和提升核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)的生產(chǎn)流程都相對(duì)嚴(yán)謹(jǐn)，它要求外部資源能面向企業(yè)實(shí)現(xiàn)共享和優(yōu)化，并且要保證信息的真實(shí)傳遞。但由于信息的不對(duì)稱，企業(yè)無法真正了解外包商的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、社會(huì)聲譽(yù)、發(fā)展?fàn)顩r、成本結(jié)構(gòu)等與自己利益息息相關(guān)的信息，以致外包前未能篩選合適的外包商，造成逆選擇的結(jié)果。外包后，外包商也可能發(fā)生未盡力執(zhí)行受托工作的道德

危險(xiǎn)。

（2）文化差異的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)文化的形成是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，但是一旦形成就很難改變。HR外包一定程度上更是企業(yè)與外包商之間的一種合作行為，合作過程中必然產(chǎn)生文化的交叉與碰撞。若外包商在提供服務(wù)時(shí)不能很好地適應(yīng)企業(yè)的文化，則會(huì)造成服務(wù)質(zhì)量與效率的下降，引起發(fā)包方企業(yè)員工的不滿。此外，目前在我國(guó)雖然有較多外資HR外包商，但是由

于政治、經(jīng)濟(jì)、文化上的差異,他們常常“水土不服”。

（3）來自企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全方面的風(fēng)險(xiǎn)。外包時(shí)企業(yè)與外包商在合作過程中有關(guān)企業(yè)的信息透露是必然的，例如，在培訓(xùn)過程中，那些具有戰(zhàn)略意義的項(xiàng)目，如企業(yè)文化建設(shè)、團(tuán)隊(duì)建設(shè)、產(chǎn)品技術(shù)創(chuàng)新、企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的基本情況、根據(jù)調(diào)查得出的市場(chǎng)需求和發(fā)展趨勢(shì)等一系列與保密和特色有關(guān)的內(nèi)容，一旦泄漏將給企業(yè)帶來不堪設(shè)想的后果。另外，在我國(guó)，目前尚無完善的法律法規(guī)去規(guī)范人力資源管理外包行業(yè)的運(yùn)作，如果出現(xiàn)外包商因經(jīng)營(yíng)不善而倒閉，那么企業(yè)的合法權(quán)益將得不到保護(hù)。這些不確定的因素和隨時(shí)都有可能發(fā)

生的問題都給企業(yè)增加了經(jīng)營(yíng)安全上的風(fēng)險(xiǎn)。

（4）來自員工方面的風(fēng)險(xiǎn)。外包對(duì)于企業(yè)及員工而言確實(shí)是一種變革，原先的管理流程、職責(zé)分配、匯報(bào)關(guān)系及個(gè)人的職業(yè)發(fā)展定位都會(huì)有不同程度的改變，自然他們產(chǎn)生各種顧慮和猜疑也是在所難免的，然而這些猜疑和顧慮的存在，會(huì)直接或間接地影響員工的工作情緒，從而加劇企業(yè)內(nèi)部人員的流動(dòng)，導(dǎo)致新一輪矛盾的加劇和內(nèi)部沖突，不利于企業(yè)各部門開展業(yè)務(wù)，使得企業(yè)的生產(chǎn)、銷售等各環(huán)節(jié)的效率下降。另外，還應(yīng)該注意內(nèi)部員工和外部人才的平衡問題。由于外包是利用外部人才來承擔(dān)企業(yè)的內(nèi)部職能，在外包的同時(shí)，若忽

視了內(nèi)部員工的作用，則會(huì)挫傷他們的工作熱情，這樣的后果將十分可怕。

五、HR外包的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避策略

（1）選擇合適的HR外包商。A、要考慮外包商給出的價(jià)格，因HR外包的目的之一就是為了節(jié)約成本，只有當(dāng)Ｒ/C＜1 時(shí)才應(yīng)進(jìn)行外包。（R、C分別代表企業(yè)不外包時(shí)所獲得的收益和付出的成本）。B、為消除信息不對(duì)稱產(chǎn)生的逆選擇，企業(yè)應(yīng)確立對(duì)外包商的合理選擇流程。首先企業(yè)應(yīng)當(dāng)識(shí)別人力資源管理中具有與同行業(yè)企業(yè)相比處于劣勢(shì)的業(yè)務(wù)，其次對(duì)這些業(yè)務(wù)是否適合外包進(jìn)行評(píng)價(jià)。外包商的選擇可以從信譽(yù)、成本、實(shí)力、行業(yè)知名度及與企業(yè)文化的兼容性等方面進(jìn)行考慮，根據(jù)企業(yè)外包業(yè)務(wù)及企業(yè)實(shí)際情況的不同，企業(yè)選擇外包商的側(cè)重點(diǎn)也不盡相同，因此應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況對(duì)不同業(yè)務(wù)的各指標(biāo)設(shè)定不同的權(quán)重，為圈定的可選外包商綜合評(píng)分，最后與評(píng)分高的外包企業(yè)簽訂外包合同。C、為降低道德危險(xiǎn)，企業(yè)可以在契約中提供適當(dāng)誘因，給予外包商一定激勵(lì)措施，同時(shí)在外包后加強(qiáng)監(jiān)

督，抑制代理廠商的機(jī)會(huì)主義行為。D、僅靠能提供低成本優(yōu)質(zhì)服務(wù)的服務(wù)商的信譽(yù)無法有效地降低外包的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)必須用具有法律效力的外包合同來約束服務(wù)商的行為。外包合同是雙方合作的基礎(chǔ)，也是維護(hù)雙方權(quán)利和義務(wù)的可靠憑證，它是外包成功的必要條件。E、企業(yè)亦需擬訂退出機(jī)制與備援方案，以備在HR外包商的服務(wù)無法改善時(shí)，轉(zhuǎn)換代理廠商或

收回自行處理。

（2）在文化差異上，企業(yè)應(yīng)與外包商密切溝通，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決，采取因地制宜的措施，彈性處理人力資源業(yè)務(wù)。同時(shí)，在選擇外包商時(shí)應(yīng)注意對(duì)其文化的考察。

（3）為抵御來自企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全方面的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)認(rèn)真確定HR外包的具體項(xiàng)目。借鑒美國(guó)馬里蘭州大學(xué)學(xué)者David Le Park 和 Scolt Snell創(chuàng)立的人力資本雇傭模型理論,HRM各項(xiàng)活動(dòng)可按照戰(zhàn)略性價(jià)值高低和獨(dú)特性的強(qiáng)弱進(jìn)行劃分，戰(zhàn)略性價(jià)值越高越關(guān)系到企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)和能力，獨(dú)特性越強(qiáng)越需要較高水平的人際關(guān)系技巧。獨(dú)特性強(qiáng)往往是指具有很強(qiáng)的企業(yè)個(gè)性特征,與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展密切相關(guān)的活動(dòng)，這種業(yè)務(wù)不易于普遍推廣，對(duì)外包服務(wù)提供商不易達(dá)到規(guī)模經(jīng)濟(jì)，企業(yè)如果將其外包，必然引起成本的上升。獨(dú)特性弱的活動(dòng)，意味著完成這些活動(dòng)不需要高水平的人際關(guān)系技巧，多數(shù)是一些事務(wù)性的、可以程序化的活動(dòng)；戰(zhàn)略價(jià)值高，意味著對(duì)企業(yè)推行競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略的能力有直接影響，這一類的人力資源管理活動(dòng)雖然關(guān)系到企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)但是可以通過人力資源管理軟件或數(shù)據(jù)庫(kù)升級(jí)逐漸標(biāo)準(zhǔn)

化因此適合外包。

（4）HR外包是對(duì)企業(yè)原來HR流程的一次變革，面對(duì)變革，不同的HR員工反應(yīng)不一，企業(yè)應(yīng)根據(jù)具體情況進(jìn)行處理。在HR團(tuán)隊(duì)中，一些人習(xí)慣于事務(wù)性工作的處理，他們通常是HR外包的阻力，因?yàn)橥獍鼘⒖赡苁顾麄兪スぷ骰驌p失相關(guān)利益。而另外一些人更偏好于HR戰(zhàn)略性工作的思考與執(zhí)行，但他們卻常常被一些事務(wù)性工作纏身，這些人通常是HR外包的推動(dòng)者。對(duì)于前者，企業(yè)應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況在其他部門為他們尋找事務(wù)性工作予以安置的同時(shí)，為其規(guī)劃一個(gè)今后的發(fā)展方向，并為其留意更適合他們的機(jī)會(huì)。對(duì)于后者，企業(yè)在HR外包后，他們有更多的時(shí)間與精力回歸HR的核心戰(zhàn)略性活動(dòng)，為企業(yè)高層決策提供借鑒。

六、HR外包中需要注意的幾個(gè)問題：

（1）企業(yè)HR外包的項(xiàng)目應(yīng)做動(dòng)態(tài)調(diào)整。隨著時(shí)間的推移，企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)曲線會(huì)越來越陡峭，越來越多的成本低質(zhì)量高的HR工作可以從市場(chǎng)中獲得。因此企業(yè)應(yīng)根據(jù)HR及公司總體

戰(zhàn)略對(duì)外包項(xiàng)目做動(dòng)態(tài)調(diào)整。

（2）加強(qiáng)員工對(duì)HR外包的認(rèn)識(shí)與理解。HR外包是一種變革，但有很多公司、很多人不太喜歡改變。即便現(xiàn)在的一些流程、一些管理出現(xiàn)問題，但他們?nèi)绻X得這些問題是可以接受、可以容忍的話，他們就很可能不會(huì)采取主動(dòng)的姿態(tài)去改變一些

東西。特別是員工對(duì)HR外包有極強(qiáng)的抵制情緒時(shí)，外包效率將極大下降。

（3）對(duì)于同一項(xiàng)HR工作，在一個(gè)企業(yè)外包成功的復(fù)制到另外一個(gè)企業(yè)不一定適用。故企業(yè)在選擇外包項(xiàng)目時(shí)，除了參考外包決策矩陣的原則外，還應(yīng)綜合考慮企業(yè)戰(zhàn)略、員工特

點(diǎn)、企業(yè)文化等多種因素。

（4）HR外包并不是將工作負(fù)擔(dān)移轉(zhuǎn)給服務(wù)商，而是連結(jié)服務(wù)商的工作能量，為企業(yè)創(chuàng)造更大的價(jià)值。HR外包之后，企業(yè)還需要很多日常的管理工作，也需要適時(shí)監(jiān)控外包服務(wù)

商的服務(wù)質(zhì)量和水平。

第五篇：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與企業(yè)自查如何應(yīng)對(duì)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與企業(yè)自查如何應(yīng)對(duì)

企業(yè)自查技巧與原則

每年3月份開始到12月份,稅務(wù)都會(huì)要求對(duì)上一稅負(fù)異常的企業(yè)展開自查或進(jìn)行納稅評(píng)估,如果企業(yè)平時(shí)沒有注意控制稅負(fù)或者稅負(fù)過低,恭喜你,已經(jīng)被納入自查范圍了!稅局開展的企業(yè)自查最主要目的是完成稅款入庫(kù)任務(wù)。

所以，如果貴企業(yè)一不小心稅負(fù)沒有達(dá)到行業(yè)水平，或者說企業(yè)“高瞻遠(yuǎn)矚”故意留著一部分稅不交，那么糊涂就要“恭喜”貴企業(yè)了。拿這些欠稅去交差，當(dāng)然金額不能太小，只要能收上欠稅，稅務(wù)局一般不會(huì)再找貴企業(yè)的“麻煩”。如果這部分欠稅已經(jīng)在征管部門掛號(hào)了，又能引起征管部門和稽查部門的相互博弈，到時(shí)候貴企業(yè)就是那個(gè)得利的“漁翁”。這樣說來，似乎是不照章納稅的倒還容易過關(guān)，或許有時(shí)候確實(shí)是這樣。當(dāng)然，我們并不鼓勵(lì)企業(yè)這種做法。

那么多少金額合適呢？這里沒有一個(gè)具體的標(biāo)準(zhǔn)，據(jù)說有些地方稽查局內(nèi)部有不成文的規(guī)定，就是企業(yè)報(bào)的自查數(shù)一般不得少于該企業(yè)上一納稅總額的1.5%。1.5%的數(shù)字也符合統(tǒng)計(jì)學(xué)原理。比如2008年全國(guó)稅收收入完成54218億元，其中稽查局查補(bǔ)入庫(kù)的稅款是513億元，占0.94%，考慮到2009年稽查任務(wù)增加了一倍，把比例提高到1.5%是有道理的。

或者你參照你所屬行業(yè)的稅負(fù)率平均數(shù)再偏上一點(diǎn)作為你需要補(bǔ)稅的指標(biāo)數(shù)。

大多數(shù)企業(yè)老板一直指示或要求會(huì)計(jì)稅負(fù)不能做高，會(huì)計(jì)在老板壓力下，稅負(fù)做到極低。糊涂財(cái)稅一個(gè)學(xué)員，公司年?duì)I業(yè)額1個(gè)億，老板給財(cái)務(wù)下的指標(biāo)，全年納稅不能超過30萬，稅負(fù)能不異常嗎？

若不是老板或會(huì)計(jì)不懂稅負(fù)原理或者不懂控制稅負(fù)，企業(yè)一般也不會(huì)故意留著一塊稅不交，導(dǎo)致稅負(fù)過低，稅負(fù)過低，每年自查一定少不了查你，而一旦要求 你自查了，不補(bǔ)稅是很難過關(guān)的，最后還是會(huì)被補(bǔ)稅，還會(huì)增加被加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。

所以，建議平時(shí)還是需要控制稅負(fù)，造行業(yè)水平范圍內(nèi)，這樣，一般不會(huì)被要求自查。

一旦被稅局要求自查，絕大部分企業(yè)都要老老實(shí)實(shí)的自查，自查即是稅局給企業(yè)自己糾錯(cuò)的機(jī)會(huì)，如果自查環(huán)節(jié)不能通過，一旦轉(zhuǎn)入稽查，企業(yè)的大麻煩就開始了。

那么怎樣才能在自查環(huán)節(jié)過關(guān)而不至于遭到稽查局的重點(diǎn)檢查呢？

首先，企業(yè)要重視每次稅務(wù)檢查。

衡量自己在當(dāng)?shù)厮幍牡匚?，是不是?dāng)?shù)氐募{稅大戶？是不是當(dāng)?shù)匦袠I(yè)的領(lǐng)頭羊？如果是，企業(yè)應(yīng)該明白自己毫無疑問已成為了稅務(wù)檢查的重點(diǎn)對(duì)象，稽查局會(huì)把優(yōu)勢(shì)力量集中于納稅大戶身上，因?yàn)閺闹攸c(diǎn)稅源企業(yè)挖稅遠(yuǎn)比從一般中小企業(yè)見效要快得多。沒有哪個(gè)企業(yè)敢說自己一點(diǎn)問題都沒有，即使請(qǐng)了中介幫助協(xié)查，仍不能高枕無憂，因此企業(yè)切不可輕視。

其次，企業(yè)應(yīng)先把能在會(huì)計(jì)報(bào)表上體現(xiàn)的稅款自查一遍。

比如印花稅，現(xiàn)在很多省市采用了核定征收的方式，只要看財(cái)務(wù)報(bào)表的購(gòu)銷金額就可以匡算出購(gòu)銷合同印花稅的金額。實(shí)收資本和資本公積的增加會(huì)導(dǎo)致印花稅的產(chǎn)生，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款的增加也會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅納稅義務(wù)的發(fā)生。還有土地使用稅，從2008年開始，很多地方都大幅度提高了單位稅額，稅務(wù)局借助稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管信息系統(tǒng)，或者直接從財(cái)務(wù)報(bào)表上就可以看出，企業(yè)所交的土地使用稅是否足額。這些表面上易計(jì)算檢查的稅款一定要報(bào)上去，這樣可以贏得稽查局的好感，起碼能給稽查局留下已經(jīng)在認(rèn)真自查的印象。

最后，企業(yè)應(yīng)該認(rèn)真對(duì)照自查提綱的內(nèi)容進(jìn)行自查。

自查提綱是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)以往對(duì)相關(guān)行業(yè)進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行歸納總結(jié)出來的帶有普遍性的檢查提綱，對(duì)每一個(gè)納稅人的自查都有指導(dǎo)作用。值得注意的是，企業(yè)在自查時(shí)不能僅限于自查提綱的要求，還應(yīng)該跳出提綱，結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況來自查，這樣才能最大限度地規(guī)避稽查風(fēng)險(xiǎn)。

表面上的稅款報(bào)上去后，如果稅務(wù)局覺得還不滿意，或者尚未達(dá)到想要的數(shù)字，一般要求企業(yè)在回去自查的，當(dāng)然我們也不能一而再,再而三的被拒絕然后再去遞交自查報(bào)告，企業(yè)應(yīng)該多與稅務(wù)局的同志溝通，認(rèn)真把握機(jī)會(huì)再梳理一遍，看看還有什么地方疏漏了，以免留下后患。自查期間，企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照稅法規(guī)定對(duì)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面自查。自查工作應(yīng)涵蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)涉及的全部稅種。

其中，四個(gè)主要稅種的自查提綱如下：

一、增值稅

（一）進(jìn)項(xiàng)稅額

1.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實(shí)際入庫(kù)貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

2.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是否真實(shí)合法：是否有與購(gòu)進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；是否有以國(guó)際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國(guó)際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)；是否存在以項(xiàng)目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等情況。

3.是否存在未按規(guī)定開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況，具體包括：向經(jīng)銷農(nóng)產(chǎn)品的單位和個(gè)人收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票；擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品范圍，把非免稅農(nóng)產(chǎn)品（如方木、枕木、道木、鋸材等）開具成免稅農(nóng)產(chǎn)品（如原木）；虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)統(tǒng)一發(fā)票（虛開數(shù)量、單價(jià)，抵扣稅款）。4.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的廢舊物資發(fā)票是否真實(shí)合法。5.用于抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的海關(guān)完稅憑證是否真實(shí)合法。6.是否存在購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。

7.是否存在購(gòu)進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項(xiàng)目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的情況。8.發(fā)生退貨或取得折讓是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

9.用于非應(yīng)稅項(xiàng)目和免稅項(xiàng)目、非正常損失的貨物是否按規(guī)定作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

10.是否存在將返利掛入其他應(yīng)付款、其他應(yīng)收款等往來帳或沖減營(yíng)業(yè)費(fèi)用，而不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的情況。

（二）銷項(xiàng)稅額

1.銷售收入是否完整及時(shí)入賬：是否存在以貨易貨交易未記收入的情況；是否存在以貨抵債收入未記收入的情況；是否存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；是否存在銷售收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況；是否存在將收取的銷售款項(xiàng)，先支付費(fèi)用（如購(gòu)貨方的回扣、推銷獎(jiǎng)、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、委托代銷商品的手續(xù)費(fèi)等），再將余款入賬作收入的情況。

2.是否存在視同銷售行為、未按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額的情況：將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)，如用于內(nèi)設(shè)的食堂、賓館、醫(yī)院、托兒所、學(xué)校、俱樂部、家屬社區(qū)等部門，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入；將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物用于投資、分配、無償捐助等，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入。

3.是否存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理是否符合稅法規(guī)定。

4.是否存在購(gòu)進(jìn)的材料、水、電、汽等貨物用于對(duì)外銷售、投資、分配及無償贈(zèng)送，不計(jì)或少計(jì)應(yīng)稅收入的情況：收取外單位或個(gè)人水、電、汽等費(fèi)用，不計(jì)、少計(jì)收入或沖減費(fèi)用；將外購(gòu)的材料改變用途，對(duì)外銷售、投資、分配及無償贈(zèng)送等未按視同銷售的規(guī)定計(jì)稅。

5.向購(gòu)貨方收取的各種價(jià)外費(fèi)用（例如手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等等）是否按規(guī)定納稅。

6.設(shè)有兩個(gè)以上的機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)（不在同一縣市）用于銷售，是否作銷售處理。

7.對(duì)逾期未收回的包裝物押金是否按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額。8.是否有應(yīng)繳納增值稅項(xiàng)目的業(yè)務(wù)按營(yíng)業(yè)稅繳納。

9.增值稅混合銷售行為是否依法納稅：對(duì)增值稅稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售征稅的行為是否按規(guī)定納稅；從事貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，是否按規(guī)定繳納增值稅。

10.兼營(yíng)的非應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，是否按規(guī)定分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額；對(duì)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算的，是否按增值稅的規(guī)定一并繳納增值稅。

11.按照增值稅稅法規(guī)定應(yīng)征收增值稅的代購(gòu)貨物、代理進(jìn)口貨物的行為，是否繳納了增值稅。

12.免稅貨物是否依法核算：增值稅納稅人免征增值稅的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，是否符合稅法的有關(guān)規(guī)定；有無擅自擴(kuò)大免稅范圍的問題；軍隊(duì)、軍工系統(tǒng)的增值稅納稅人，其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；福利、校辦企業(yè)其免稅的企業(yè)、貨物和勞務(wù)范圍是否符合稅法的規(guī)定；兼營(yíng)免稅項(xiàng)目的增值稅一般納稅人，其免稅額、不予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算是否準(zhǔn)確？

二、營(yíng)業(yè)稅

重點(diǎn)檢查是否存在以下問題：

（一）營(yíng)業(yè)收入是否完整及時(shí)入賬 1.現(xiàn)金收入不按規(guī)定入賬。

2.不給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入不按規(guī)定入賬。3.收入長(zhǎng)期掛帳不轉(zhuǎn)收入。

4.向客戶收取的價(jià)外收費(fèi)未依法納稅。5.以勞務(wù)、資產(chǎn)抵債未并入收入記稅。

6.不按《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時(shí)間確認(rèn)收入，遞延納稅義務(wù)。

（二）關(guān)聯(lián)企業(yè)間提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由，申報(bào)納稅時(shí)不做調(diào)整。

（三）按稅法規(guī)定負(fù)有營(yíng)業(yè)稅扣繳義務(wù)而未依法履行扣繳稅款。

（四）兼營(yíng)不同稅率的業(yè)務(wù)時(shí)，高稅率業(yè)務(wù)適用低稅率。

三、企業(yè)所得稅

自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問題：

（一）收入方面

1．企業(yè)資產(chǎn)評(píng)估增值是否并入應(yīng)納稅所得額。

2．企業(yè)從境外被投資企業(yè)取得的所得是否未并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得稅計(jì)稅。3.持有上市公司的非流通股份（限售股），在解禁之后出售股份取得的收入是否未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。4．企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)計(jì)稅的問題。5．是否存在利用往來賬戶延遲實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅收入或調(diào)整企業(yè)利潤(rùn)。6．取得非貨幣性資產(chǎn)收入或權(quán)益是否計(jì)入應(yīng)納稅所得額。7．是否存在視同銷售行為未作納稅調(diào)整。

8．是否存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項(xiàng)補(bǔ)貼、收到政府獎(jiǎng)勵(lì)，未按規(guī)定計(jì)入應(yīng)納稅所得額。9．是否存在接受捐贈(zèng)的貨幣及非貨幣資產(chǎn)，未計(jì)入應(yīng)納稅所得額。10．是否存在企業(yè)分回的投資收益，未按地區(qū)差補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

（二）成本費(fèi)用方面

1．是否存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本。

2．是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用。

3．是否存在將資本性支出一次計(jì)入成本費(fèi)用：在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營(yíng)業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

4．內(nèi)資企業(yè)的工資費(fèi)用是否按計(jì)稅工資的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算扣除；是否存在工效掛鉤的工資基數(shù)不報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案確認(rèn)，提取數(shù)大于實(shí)發(fā)數(shù)。

5．是否存在計(jì)提的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

6．是否存在計(jì)提的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和職工住房公積金超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。是否存在計(jì)提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、年金等超過計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。7．是否存在擅自改變成本計(jì)價(jià)方法，調(diào)節(jié)利潤(rùn)。

8．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計(jì)提折舊時(shí)固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，是否進(jìn)行了納稅調(diào)整。

9．是否存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)。

10．是否存在擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。11．專項(xiàng)基金是否按照規(guī)定提取和使用。

12．是否存在企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)進(jìn)行稅前扣除。13．是否存在擴(kuò)大計(jì)提范圍，多計(jì)提不符合規(guī)定的準(zhǔn)備金，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

14．是否存在從非金融機(jī)構(gòu)借款利息支出超過按照金融機(jī)構(gòu)同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額，未進(jìn)行納稅調(diào)整。15．企業(yè)從關(guān)聯(lián)方借款金額超過注冊(cè)資金50%的，超過部分的利息支出是否在稅前扣除。

16．是否存在已作損失處理的資產(chǎn)，部分或全部收回的，未作納稅調(diào)整；是否存在自然災(zāi)害或意外事故損失有補(bǔ)償?shù)牟糠郑醋骷{稅調(diào)整。

17．是否存在開辦費(fèi)攤銷期限與稅法不一致的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

18．是否存在不符合條件或超過標(biāo)準(zhǔn)的公益救濟(jì)性捐贈(zèng)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

19．是否存在支付給總機(jī)構(gòu)的管理費(fèi)無批復(fù)文件，或不按批準(zhǔn)的比例和數(shù)額扣除，或提取后不上交的，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

20．是否以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)，視同經(jīng)營(yíng)性租賃，多攤費(fèi)用，未作納稅調(diào)整。

（三）關(guān)聯(lián)交易方面

是否存在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用而減少應(yīng)納稅所得額的，未作納稅調(diào)整。

四、個(gè)人所得稅

自查企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入是否依法扣繳個(gè)人所得稅，重點(diǎn)自查項(xiàng)目如下：

1．為職工建立的年金；

2．為職工購(gòu)買的各種商業(yè)保險(xiǎn)；

3．超標(biāo)準(zhǔn)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)和醫(yī)療保險(xiǎn)； 4．超標(biāo)準(zhǔn)為職工繳存的住房公積金；

5．以報(bào)銷發(fā)票形式向職工支付的各種個(gè)人收入；

6．車改補(bǔ)貼、通信補(bǔ)貼。如果所在省制定了免稅補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)（稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)）的，在標(biāo)準(zhǔn)限額內(nèi)的部分可免予征收個(gè)人所得稅，在標(biāo)準(zhǔn)外以發(fā)票方式為職工報(bào)銷費(fèi)用的，計(jì)入當(dāng)月個(gè)人收入征稅；未明確稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)合理確定補(bǔ)貼中因私用形成的個(gè)人收入部分，扣繳個(gè)人所得稅； 7．為職工所有的房產(chǎn)支付的暖氣費(fèi)、物業(yè)費(fèi)；

8．股票期權(quán)收入。實(shí)行員工股票期權(quán)計(jì)劃的，員工在行權(quán)時(shí)獲得的差價(jià)收益，是否按工薪所得繳納個(gè)人所得稅； 9．以非貨幣形式發(fā)放的個(gè)人收入是否扣繳個(gè)人所得稅