第一篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作底稿

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作底稿

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作底稿文章闡述了當(dāng)前醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作存在著沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、人員的素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致、內(nèi)審工作內(nèi)容過(guò)于單

一、制度不完善等問(wèn)題以及針對(duì)上述問(wèn)題提出設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)、提高內(nèi)審人員的素質(zhì)、拓寬審計(jì)范圍、完善制度建設(shè)等對(duì)策，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作底稿。

醫(yī)院 內(nèi)部審計(jì) 問(wèn)題 對(duì)策

我國(guó)自1983年開(kāi)始實(shí)行內(nèi)部審計(jì)制度以來(lái)，內(nèi)部審計(jì)工作取得了較大的發(fā)展，成為企業(yè)健康成長(zhǎng)一個(gè)不可缺少的部分。原衛(wèi)生部部長(zhǎng)陳敏章1997年3月1日簽署了中華人同共和國(guó)衛(wèi)生部第51號(hào)令即《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，規(guī)定中明確指出，二級(jí)乙等以上的醫(yī)院應(yīng)設(shè)置獨(dú)立的與本單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)相同級(jí)別的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)立促進(jìn)了衛(wèi)生事業(yè)的健康發(fā)展，提高了醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)了醫(yī)院各種規(guī)章制度的執(zhí)行，也存著許多善待解決的問(wèn)題。

1、存在的問(wèn)題

1.1 對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不足，沒(méi)有設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是單位內(nèi)部設(shè)置的履行獨(dú)立檢查職能的部門(mén)，其任務(wù)是檢查和評(píng)價(jià)單位的各種活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)對(duì)其所檢查的活動(dòng)要提出分析、評(píng)價(jià)、建議、咨詢，其基礎(chǔ)是具有獨(dú)立性。沒(méi)有獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)，內(nèi)審工作就很難開(kāi)展。目前的狀況了有些醫(yī)院設(shè)置了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，卻沒(méi)有配備相應(yīng)的審計(jì)人員;而有些醫(yī)院配備了審計(jì)人員，卻沒(méi)有相應(yīng)的獨(dú)立審計(jì)機(jī)構(gòu)如有些單位將所內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于監(jiān)察室之下，根本談不上內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性。究其原因：首先是領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能和作用的的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)，認(rèn)為單位內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)立只是為了應(yīng)付上級(jí)檢查而設(shè)置的，沒(méi)有具體工作目標(biāo)，甚至于將內(nèi)部審計(jì)等同于紀(jì)檢監(jiān)察，職能和作用認(rèn)識(shí)的錯(cuò)位，使設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)審機(jī)構(gòu)成為一件不能實(shí)現(xiàn)的事情。

1.2 人員的素質(zhì)與內(nèi)審要求不一致。

內(nèi)審工作是一項(xiàng)專(zhuān)業(yè)性、技術(shù)性很強(qiáng)的工作，要求內(nèi)部審計(jì)人員具有較高的政治素質(zhì)和較好的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，即當(dāng)前的內(nèi)審人員不僅要懂審計(jì)、財(cái)務(wù)知識(shí)，更掌握經(jīng)濟(jì)學(xué)其它方面的知識(shí)如市場(chǎng)學(xué)、管理學(xué)以及工程技術(shù)等等。但目前，內(nèi)審人員隊(duì)伍存在著數(shù)量和質(zhì)量的問(wèn)題。從數(shù)量上來(lái)看，內(nèi)審人員還不能適應(yīng)我國(guó)醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)單位工作的需要;從結(jié)構(gòu)是看，一方面，內(nèi)審人員年齡結(jié)構(gòu)不合理，顯老齡化;另一方面，內(nèi)審人員大部分是由長(zhǎng)期擔(dān)任財(cái)會(huì)工作的人員轉(zhuǎn)任或兼任，這些人員具有豐富的財(cái)會(huì)知識(shí)及經(jīng)驗(yàn)，但對(duì)審計(jì)工作還不勝任的，而且這支隊(duì)伍也不穩(wěn)定。對(duì)于審計(jì)人員自身來(lái)說(shuō)，安于現(xiàn)狀，不重視知識(shí)的更新和充實(shí)。這種情況，嚴(yán)重降低了內(nèi)審工作的質(zhì)量，也削弱了內(nèi)審工作的力度，范文《醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作底稿》。

1.3 內(nèi)審工作內(nèi)容過(guò)于單一，無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)的要求。

目前內(nèi)部審計(jì)工作僅限于開(kāi)展財(cái)務(wù)收支審計(jì)，糾正違紀(jì)違規(guī)，發(fā)揮審計(jì)事后監(jiān)督作用，但隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)改革的不斷深化，醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，給醫(yī)院內(nèi)部的管理體制和運(yùn)行機(jī)制提出了更高的要求，同時(shí)由于醫(yī)院財(cái)會(huì)工作中會(huì)計(jì)電算化的普及和財(cái)會(huì)人員素質(zhì)的提高，帳務(wù)處理上的差錯(cuò)將會(huì)越來(lái)越少，對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作提出更高的要求，單一財(cái)務(wù)收支審計(jì)已不能適應(yīng)不斷發(fā)展的新勢(shì)形的要求，內(nèi)部審計(jì)工作必須不斷拓寬自身的工作內(nèi)容才能適應(yīng)現(xiàn)代醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)要求

1.4 制度不完善，導(dǎo)致審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議難以執(zhí)行。

現(xiàn)行國(guó)家頒布的關(guān)于醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的法制中，除衛(wèi)生部的《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定外》，與社會(huì)審計(jì)和國(guó)家審計(jì)相比，國(guó)家沒(méi)有對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的具體準(zhǔn)則和實(shí)施細(xì)則做出規(guī)定，這種法規(guī)的滯后性，導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施具體的審計(jì)工作時(shí)，顯得無(wú)章可循，出具的審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議沒(méi)有法律的強(qiáng)制性，帶有強(qiáng)烈的“人治”色彩，因此在執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建設(shè)的過(guò)程中，常常會(huì)遭遇到被執(zhí)行部門(mén)的抵制，使審計(jì)意見(jiàn)和建議難以切實(shí)落到實(shí)處。

2、解決當(dāng)前內(nèi)審工作中出現(xiàn)的問(wèn)題的方法

2.1 內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立。

獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，才能發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、鑒證、管理等職能。我們不能固執(zhí)得認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)在單位中高于一切，這必然不利于建立科學(xué)的治理機(jī)制，不利于管理，但是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)獨(dú)立性應(yīng)強(qiáng)調(diào)與其它職能部門(mén)相對(duì)獨(dú)立，特別要求與是財(cái)務(wù)、紀(jì)檢、監(jiān)察部門(mén)分別設(shè)立.在行政錄屬關(guān)系上，要求在本單位主要負(fù)責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)本單位主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

2.2 提高內(nèi)審人員的素質(zhì)。

提高審計(jì)人員的素質(zhì)，適應(yīng)現(xiàn)代形勢(shì)的需要，內(nèi)審人員在數(shù)量上需要擴(kuò)充，在素質(zhì)上需要提高。從醫(yī)院角度來(lái)講，單位應(yīng)該吸引技術(shù)、工程、投資等各類(lèi)高素質(zhì)人才充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì);同時(shí)要嚴(yán)格考核機(jī)制，對(duì)內(nèi)審人員業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)價(jià)，促使內(nèi)審人員提高自身素質(zhì);另一方面，內(nèi)審人員必須注意更新知識(shí)，努力拓寬知識(shí)面，改善自己的知識(shí)結(jié)構(gòu)，掌握多種技能，通過(guò)自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等方法不斷提高自身素質(zhì)。

2.3 拓寬審計(jì)范圍，發(fā)揮審計(jì)作用。

“有為才有威”，現(xiàn)行醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)不應(yīng)僅局限于財(cái)務(wù)收支審計(jì)，審計(jì)作用僅局限于事后監(jiān)督作用。隨著單位對(duì)內(nèi)部審計(jì)要求的不斷提高，內(nèi)審必須擴(kuò)大自身的審計(jì)范圍，內(nèi)部審計(jì)要履行對(duì)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)工作的綜合監(jiān)督職能，逐步向效益管理延伸。如開(kāi)展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，找出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的主要問(wèn)題和薄弱環(huán)節(jié)，把住降低成本，增加效益的具體環(huán)節(jié)。開(kāi)展內(nèi)部控制度審計(jì)，評(píng)價(jià)內(nèi)控制度的健全性和有效性，幫助醫(yī)院完善和健全內(nèi)部控制度;開(kāi)展基建工程審計(jì)，節(jié)約建設(shè)資金，促進(jìn)醫(yī)院加強(qiáng)基建管理;開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)及審計(jì)調(diào)查，提出合理化建議。內(nèi)部審計(jì)工作可以通過(guò)這些工作的開(kāi)展，充分發(fā)揮內(nèi)審的職能作用，樹(shù)立起內(nèi)部審計(jì)的地位和威信。

2.4 完善制度建設(shè)，加大審計(jì)建議和意見(jiàn)執(zhí)行力度。

由于國(guó)家的法律法規(guī)建設(shè)是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，現(xiàn)階段醫(yī)院只能從自身的實(shí)際出發(fā)，根據(jù)國(guó)家《審計(jì)法》等相關(guān)法制的要求，制定出符合醫(yī)院實(shí)際的《內(nèi)部審計(jì)工作制度》、《審計(jì)人員崗位職責(zé)》等內(nèi)部規(guī)章制度，完善內(nèi)審機(jī)制，使內(nèi)部審計(jì)工作走上規(guī)范化的道路。醫(yī)院以書(shū)面的形式授權(quán)內(nèi)審計(jì)特定的職責(zé)，避免了審計(jì)意見(jiàn)和審計(jì)建議在執(zhí)行過(guò)程中的人為意志的干擾，使審計(jì)真正發(fā)揮作用，保障醫(yī)院的健康發(fā)展

第二篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作制度

為了加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作，根據(jù)審計(jì)部門(mén)《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的要求，特制定本制度。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度，以加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，改善經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。

二、審計(jì)工作由醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理小組負(fù)責(zé)，在院長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下，依照國(guó)家法律、法規(guī)和政策，負(fù)責(zé)本院經(jīng)濟(jì)部門(mén)業(yè)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督，獨(dú)立行使內(nèi)部審計(jì)職權(quán)，對(duì)院長(zhǎng)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。

三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員，接受上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)并協(xié)助上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)醫(yī)院進(jìn)行審計(jì)。

四、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)范圍內(nèi)的下列事項(xiàng)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督：

（一）醫(yī)院財(cái)務(wù)計(jì)劃或者預(yù)算的執(zhí)行和決算；

（二）與醫(yī)院財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益；

（三）內(nèi)部控制制度的健全情況；

（四）醫(yī)院財(cái)產(chǎn)、物資的管理情況；

（五）專(zhuān)項(xiàng)資金的提取、使用；

（六）國(guó)家財(cái)經(jīng)政策、計(jì)劃、規(guī)章制度、法令的執(zhí)行情況；

（七）醫(yī)院院長(zhǎng)交辦或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)委托的其他審計(jì)事項(xiàng)。

五、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本院與外單位合作項(xiàng)目的投入資金、財(cái)產(chǎn)的使用及效益，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。

六、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)醫(yī)院的規(guī)定，對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行審簽制度。

七、根據(jù)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的需要，被審計(jì)部門(mén)應(yīng)按時(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)構(gòu)報(bào)送有關(guān)的計(jì)劃、預(yù)決算、報(bào)表和文件資料等。

八、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主要職權(quán)是：

（一）檢查憑證、賬表、決算、資金和財(cái)產(chǎn)，查閱有關(guān)文件資料。

（二）參加有關(guān)會(huì)議。

（三）對(duì)審計(jì)的有關(guān)事項(xiàng)，進(jìn)行調(diào)查并索取證明材料。

（四）對(duì)正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)，嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)行為，做出臨時(shí)的制止決定。

（五）對(duì)阻撓、破壞審計(jì)工作以及拒絕提供有關(guān)資料的，經(jīng)院長(zhǎng)批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時(shí)措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。

（六）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議，以及糾正、處理違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的意見(jiàn)。

（七）對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的人員，提出追究責(zé)任的建議。

（八）對(duì)審計(jì)工作中的重大事項(xiàng)，向上級(jí)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)機(jī)關(guān)反映。

九、院長(zhǎng)可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)授予院內(nèi)審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)處理、處罰的權(quán)限。

十、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作的主要程序是：

（一）根據(jù)上級(jí)部署和醫(yī)院的具體情況擬訂審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、報(bào)經(jīng)院長(zhǎng)批準(zhǔn)后實(shí)施。

（二）實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)事前通知被審計(jì)部門(mén)。

（三）對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，可隨時(shí)向有關(guān)部門(mén)和人員提出改進(jìn)意見(jiàn)，審計(jì)終結(jié)，提出審計(jì)報(bào)告，征求被審計(jì)部門(mén)的意見(jiàn)后，報(bào)送院長(zhǎng)，經(jīng)批準(zhǔn)的審計(jì)結(jié)論和決定，被審計(jì)的部門(mén)必須執(zhí)行。

（四）被審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定如有異議，可以向院長(zhǎng)提出申訴。

十一、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)辦理的審計(jì)事項(xiàng)，必須建立審計(jì)檔案，按照規(guī)定管理。

十二、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較高的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)，有較豐富的財(cái)務(wù)工作經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，有較高的會(huì)計(jì)理論水平，熟悉有關(guān)政策、法令和制度。

十三、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人員，按照干部管理權(quán)限的規(guī)定任免，并應(yīng)事前征求上級(jí)主管部門(mén)的意見(jiàn)。

按照國(guó)家規(guī)定，評(píng)定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員的專(zhuān)業(yè)技術(shù)任職資格，聘任內(nèi)部審計(jì)人員。

十四、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要依法審計(jì)，忠于職守，堅(jiān)持原則，客觀公正，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊，泄露秘密，玩忽職守。

十五、醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員行使職權(quán)，受?chē)?guó)家法律保護(hù)，醫(yī)院任何部門(mén)及個(gè)人不得打擊報(bào)復(fù)。

十六、對(duì)違反本規(guī)定的部門(mén)和個(gè)人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰或提請(qǐng)有關(guān)部門(mén)處理。

第三篇：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作之我見(jiàn)

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作之我見(jiàn)

摘要：審計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。何為醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作？根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》釋義，滬衛(wèi)審［2007］1號(hào)《上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》定義為：醫(yī)院審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為。

在醫(yī)院管理層的受托責(zé)任關(guān)系中,內(nèi)部審計(jì)既服務(wù)于治理主體,也服務(wù)于治理對(duì)象。我們國(guó)家衛(wèi)生部自“解決老百姓看病難，看病貴”源頭治理時(shí)，提出一定業(yè)務(wù)量以上的大中型醫(yī)院規(guī)定建立醫(yī)院內(nèi)部獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定二級(jí)甲等以上規(guī)模的醫(yī)院，要建立醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)科。我們區(qū)域內(nèi)，在二級(jí)甲等醫(yī)院規(guī)定必須成立醫(yī)院審計(jì)科。醫(yī)院設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)是出于對(duì)管理層的監(jiān)督考慮，還是出于管理層對(duì)醫(yī)院醫(yī)療活動(dòng)經(jīng)濟(jì)管理的考慮？弄清這些問(wèn)題對(duì)于探討醫(yī)院內(nèi)審機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式，醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作在醫(yī)院管理中的作用與地位（增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，尋求醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展對(duì)策，充分發(fā)揮其在醫(yī)院治理中的功能，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的醫(yī)療服務(wù)目標(biāo)，提高醫(yī)院的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益，提高醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量和水平，提高服務(wù)的滿意度），都有重要意義。醫(yī)院對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)

重財(cái)務(wù)輕審計(jì)。表現(xiàn)為財(cái)務(wù)科下設(shè)立內(nèi)部審計(jì)崗位，履行兼職審計(jì)職責(zé)。審計(jì)是財(cái)務(wù)科的一個(gè)組成部分。通俗說(shuō)法“教練員、裁判員”財(cái)務(wù)科“一個(gè)部門(mén)”擔(dān)當(dāng)。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制替代審計(jì)工作。醫(yī)院收入實(shí)行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)管理《上海市各級(jí)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》及其《補(bǔ)充規(guī)定》（簡(jiǎn)稱(chēng)黃本本），而醫(yī)院的支出部分卻又要與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)“接軌”如：藥品、衛(wèi)生材料、公共事業(yè)費(fèi)用等，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制越顯其重要。醫(yī)院采購(gòu)、服務(wù)、收入、財(cái)務(wù)等管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)的問(wèn)題，幾乎都與內(nèi)部控制系統(tǒng)失控有關(guān)。于是醫(yī)院的管理層認(rèn)為管理越加強(qiáng)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制越重要。

財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制度。我們區(qū)2000年實(shí)行區(qū)域系統(tǒng)內(nèi)部財(cái)務(wù)科長(zhǎng)委派制度，制定委派工作制度，規(guī)定委派工作流程，簽訂委派工作協(xié)議。權(quán)利和義務(wù)比較明確。然而實(shí)踐過(guò)程中，委派會(huì)計(jì)沒(méi)有起到審計(jì)的作用。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)

根據(jù)滬衛(wèi)審［2007］1號(hào)《上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》的定義：醫(yī)院審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為。對(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的定義可以從幾個(gè)方面予以理解：醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的主體是醫(yī)院自己設(shè)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)人員；內(nèi)部審計(jì)的性質(zhì)是醫(yī)院內(nèi)部的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)；內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)對(duì)象主要包括內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性及醫(yī)療活動(dòng)的效率和效果等幾個(gè)方面。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能范圍

內(nèi)部審計(jì)有助于強(qiáng)化醫(yī)院內(nèi)部控制、改善醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)管理、完善醫(yī)院治理結(jié)構(gòu)，促進(jìn)醫(yī)院目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于內(nèi)部審計(jì)不同于外部審計(jì)強(qiáng)制性的法定審計(jì)，其是醫(yī)院內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)，在哪些領(lǐng)域?qū)嵤﹥?nèi)部審計(jì)通常由醫(yī)院管理層（院長(zhǎng)）決定。內(nèi)部審計(jì)的范圍和目標(biāo)因醫(yī)院的組織結(jié)構(gòu)和管理層（院長(zhǎng)）的需求不同而存在很大的差異。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的職能范

圍如下。

3.1 監(jiān)督內(nèi)部控制 被審計(jì)部門(mén)管理有責(zé)任建立內(nèi)部控制制度并關(guān)注其運(yùn)行的一貫性。內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)被審計(jì)部門(mén)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵循國(guó)家法律法規(guī)，提高組織業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率及效果而采取的各種政策和程序進(jìn)行評(píng)價(jià)。

如：評(píng)價(jià)法律法規(guī)等外部要求及醫(yī)院管理層政策等內(nèi)部要求的遵守情況。醫(yī)院審計(jì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核。醫(yī)院的業(yè)務(wù)收入一般包括醫(yī)療收入、藥品收入及其他收入等的業(yè)務(wù)收入對(duì)其執(zhí)行國(guó)家政策法律法規(guī)的評(píng)價(jià)。另外，對(duì)業(yè)務(wù)支出的評(píng)價(jià)如：醫(yī)療支出、藥品支出和其他支出等情況醫(yī)院支出是否遵守國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的所規(guī)定《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》及《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》的范圍當(dāng)中列支。還有醫(yī)院的醫(yī)療收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、藥品招標(biāo)采購(gòu)是否遵守衛(wèi)生系統(tǒng)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)審批程序，如：是否按照《上海市各級(jí)醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)》及其《補(bǔ)充規(guī)定》（簡(jiǎn)稱(chēng)黃本本）、《上海市藥品價(jià)格信息》和醫(yī)?！凹t頭文件”等相關(guān)規(guī)定要求操作。再有，醫(yī)院決策和業(yè)務(wù)活動(dòng)的落實(shí)情況。如：是否學(xué)習(xí)落實(shí)了衛(wèi)生部、上海市和徐匯區(qū)衛(wèi)生工作會(huì)議精神，是否按照醫(yī)院年初召開(kāi)中層干部務(wù)虛會(huì)議，制定的相關(guān)目標(biāo)執(zhí)行。醫(yī)院業(yè)務(wù)發(fā)展和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵守情況，如：衛(wèi)生局計(jì)財(cái)科布置的財(cái)務(wù)預(yù)決算、醫(yī)院制定的各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況，醫(yī)院簽訂的各類(lèi)合同的遵守情況，如：基建項(xiàng)目合同、設(shè)備購(gòu)置合同等等。

3.2 檢查財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)活動(dòng)信息 內(nèi)部審計(jì)對(duì)財(cái)務(wù)信息和業(yè)務(wù)活動(dòng)信息的檢查可能包括檢查用以確認(rèn)、計(jì)量、分類(lèi)和列報(bào)此類(lèi)信息的方法，以及對(duì)個(gè)別項(xiàng)目實(shí)施的專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查。專(zhuān)項(xiàng)調(diào)查通常包括對(duì)某些交易和賬戶余額進(jìn)行詳細(xì)測(cè)試，監(jiān)督向監(jiān)管部門(mén)提交報(bào)告的可靠性和及時(shí)性等。

3.3 評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率和效果 效率強(qiáng)調(diào)收入與支出比，效果強(qiáng)調(diào)達(dá)成什么樣的結(jié)果。內(nèi)部審計(jì)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)效率效果的評(píng)價(jià)包括對(duì)被審計(jì)部門(mén)非財(cái)務(wù)的控制活動(dòng)，妥善保管資產(chǎn)的措施等的評(píng)價(jià)。

3.4 評(píng)價(jià)對(duì)法律法規(guī)等外部要求及管理層政策等內(nèi)部要求的遵守情況 內(nèi)部審計(jì)可以對(duì)被審計(jì)部門(mén)在醫(yī)療活動(dòng)中遵守相關(guān)遵循性標(biāo)準(zhǔn)的情況作出相應(yīng)的評(píng)價(jià)，包括評(píng)價(jià)國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的遵守情況、衛(wèi)生系統(tǒng)和醫(yī)院部門(mén)政策遵守情況、醫(yī)院發(fā)展目標(biāo)和財(cái)務(wù)計(jì)劃的遵守情況、業(yè)務(wù)活動(dòng)的預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算的遵守情況、醫(yī)院制定的各種程序標(biāo)準(zhǔn)的遵守情況、醫(yī)院簽訂的各類(lèi)合同的遵守情況等。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)的作用與地位

4.1 開(kāi)展常規(guī)審計(jì)，促進(jìn)醫(yī)院合法業(yè)務(wù)活動(dòng) 醫(yī)院的一切業(yè)務(wù)活動(dòng)必須受法律和行政法規(guī)的約束，必須依法組織業(yè)務(wù)活動(dòng)，正確處理醫(yī)院與國(guó)家、病人和職工的利益關(guān)系。因此，醫(yī)院審計(jì)科通過(guò)常規(guī)審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，可以增強(qiáng)醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)和職工的法制觀念，揭露、抑制違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，建立良好的醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)秩序，促進(jìn)醫(yī)院合法進(jìn)行醫(yī)療業(yè)務(wù)活動(dòng)。

4.2 開(kāi)展內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)審，增強(qiáng)醫(yī)院科學(xué)管理意識(shí) 醫(yī)院管理要求產(chǎn)權(quán)清晰、責(zé)任分明、管理科學(xué)，并且應(yīng)建立和完善自我約束機(jī)制。而醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)正是自我約束機(jī)制的組成部分。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性、有效性測(cè)試，揭露內(nèi)部控制系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，對(duì)促進(jìn)醫(yī)院完善內(nèi)部控制，形成內(nèi)部責(zé)權(quán)分明、相互制約的機(jī)制，增強(qiáng)科學(xué)

管理醫(yī)院意識(shí)，提高整體管理素質(zhì)和管理水平，都會(huì)產(chǎn)生重要的作用。p;開(kāi)展效益審計(jì)，促進(jìn)自我發(fā)展，不斷增強(qiáng)醫(yī)院競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力 醫(yī)院只有按照國(guó)家相關(guān)要求和患者需求組織醫(yī)療活動(dòng)，通過(guò)服務(wù)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)資源的合理配置和業(yè)務(wù)要素的優(yōu)化組合，不斷提高社會(huì)、經(jīng)濟(jì)效益，才能在醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)中得以生存并求得發(fā)展。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)開(kāi)展主要定位是經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，通過(guò)對(duì)醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)中經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)，可以避免決策失誤而給醫(yī)院帶來(lái)的損失，促進(jìn)醫(yī)院最大限度地增加醫(yī)療收入、降低醫(yī)療成本、提高醫(yī)療質(zhì)量和社會(huì)效益經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)醫(yī)院的自我發(fā)展。如何做好醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作的實(shí)踐

本院根據(jù)上海市衛(wèi)生局《上海市綜合醫(yī)院管理評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)醫(yī)院的要求，設(shè)置內(nèi)部獨(dú)立的醫(yī)院審計(jì)科，配備審計(jì)人員3人（一名專(zhuān)職審計(jì)，兩名兼職審計(jì)），開(kāi)展醫(yī)院內(nèi)部的審計(jì)工作。

5.1 執(zhí)行《上海市衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》 根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》和《衛(wèi)生系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，結(jié)合醫(yī)院實(shí)際情況，制定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)規(guī)定。

5.2 明確醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)職責(zé) 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)是醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對(duì)本醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的行為。

5.3 內(nèi)部審計(jì)制度適用性 內(nèi)部審計(jì)制度的制定適用于《上海市綜合醫(yī)院管理評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)》以及符合本醫(yī)院可操作流程。

5.4 醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作 制定醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)制度；規(guī)范醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)流程；建立審計(jì)科及配備相應(yīng)的工作人員；做好醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)學(xué)習(xí)工作；建立健全評(píng)價(jià)機(jī)制。

5.5 醫(yī)院設(shè)置審計(jì)科的亮點(diǎn)

5.5.1 審計(jì)科的獨(dú)立性 如：有獨(dú)立的辦公場(chǎng)所。獨(dú)立制定審計(jì)的規(guī)章制度。以醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作人員身份參加醫(yī)院基建、設(shè)備購(gòu)置、財(cái)務(wù)、對(duì)外投資等相關(guān)會(huì)議。主持召開(kāi)與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)議。

5.5.2 審計(jì)人員配備的獨(dú)特性 如：醫(yī)院審計(jì)科科長(zhǎng)有原來(lái)曾經(jīng)在二級(jí)甲等醫(yī)院任財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)的工作人員擔(dān)任；審計(jì)科副科長(zhǎng)有原醫(yī)院藥劑科長(zhǎng)擔(dān)任；審計(jì)工作人員則有原來(lái)財(cái)務(wù)科兼職人員擔(dān)任。

5.5.3 審計(jì)工作的有序性 如：財(cái)務(wù)科工作人員對(duì)《醫(yī)院財(cái)務(wù)制度》、《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》熟悉，審計(jì)財(cái)務(wù)收支專(zhuān)業(yè)對(duì)口。藥劑工作人員對(duì)國(guó)家的藥品管理制度及衛(wèi)生材料管理流程了解，審計(jì)醫(yī)院庫(kù)存物資管理操作規(guī)范有利。財(cái)務(wù)科內(nèi)部兼職審計(jì)工作人員對(duì)原來(lái)的專(zhuān)項(xiàng)專(zhuān)門(mén)審計(jì)進(jìn)行工作深入深化。

5.5.4 內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)上崗 醫(yī)院委托區(qū)審計(jì)局指導(dǎo)學(xué)習(xí)，跟班實(shí)踐，“畢業(yè)后”上崗。

5.5.5 院長(zhǎng)支持審計(jì)科獨(dú)立的動(dòng)機(jī)分析 筆者認(rèn)為：“治理動(dòng)機(jī)”和“管理動(dòng)機(jī)”明顯。治理動(dòng)機(jī)主要是出于對(duì)管理層的監(jiān)督考慮，而管理動(dòng)機(jī)是管理層出于對(duì)醫(yī)院醫(yī)療服務(wù)活動(dòng)管理的考慮。結(jié)論

醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)工作隨著衛(wèi)生系統(tǒng)管理層對(duì)內(nèi)部管理認(rèn)識(shí)的重視程度加深會(huì)不斷地體現(xiàn)其作用。目前而言，醫(yī)院的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)接受醫(yī)院管理層院長(zhǎng)的管理。在醫(yī)院院長(zhǎng)的指示下開(kāi)展醫(yī)院的財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行獨(dú)立監(jiān)督審核的審計(jì)行為。內(nèi)部審計(jì)機(jī)

構(gòu)執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃需經(jīng)院長(zhǎng)批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施審計(jì)計(jì)劃前、審計(jì)列項(xiàng)必須報(bào)院長(zhǎng)批準(zhǔn)。內(nèi)部審計(jì)可以監(jiān)督和評(píng)價(jià)醫(yī)院日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，查漏補(bǔ)缺，為醫(yī)院管理提供咨詢和參謀服務(wù)。醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)真正做到促進(jìn)醫(yī)院發(fā)展，防范醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)任重道遠(yuǎn)。

第四篇：審計(jì)工作底稿使用說(shuō)明

審計(jì)工作底稿使用說(shuō)明

本實(shí)驗(yàn)提供的審計(jì)工作底稿基本格式旨在表明審計(jì)工作底稿應(yīng)包括的基本內(nèi)容及大致的排列方式，并不表示審計(jì)工作底稿的規(guī)定格式。編制審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)根據(jù)具體審計(jì)項(xiàng)目的不同而采取不同的格式，可由各會(huì)計(jì)師事務(wù)所自己制定，但必須符合《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1131號(hào)——審計(jì)工作底稿》的基本要求。此外，本實(shí)驗(yàn)中的審計(jì)工作底稿并不表示會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)中應(yīng)編制的全部工作底稿，而只是選取了其中的一部分。

一、審計(jì)工作底稿的基本要素

1.被審計(jì)單位名稱(chēng)：即會(huì)計(jì)報(bào)表的編制單位。若會(huì)計(jì)報(bào)表的編制單位為某一集團(tuán)的下屬公司，則應(yīng)同時(shí)寫(xiě)明下屬公司的名稱(chēng)。被審計(jì)單位名稱(chēng)可寫(xiě)簡(jiǎn)稱(chēng)。

2.審計(jì)項(xiàng)目名稱(chēng)：即某一會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目名稱(chēng)或某一審計(jì)程序及實(shí)施對(duì)象的名稱(chēng)。如具體審計(jì)項(xiàng)目是某一分類(lèi)會(huì)計(jì)科目，則應(yīng)同時(shí)寫(xiě)明該分類(lèi)會(huì)計(jì)科目。

3.審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間：即審計(jì)工作底稿上審計(jì)內(nèi)容的時(shí)點(diǎn)（指資產(chǎn)負(fù)債類(lèi)項(xiàng)目）或期間（指損益類(lèi)項(xiàng)目）。

4.審計(jì)過(guò)程記錄：即審計(jì)人員審計(jì)軌跡與專(zhuān)業(yè)判斷的記錄。審計(jì)人員應(yīng)將其實(shí)施審計(jì)而達(dá)到審計(jì)目標(biāo)的過(guò)程記錄在審計(jì)工作底稿中。

5.審計(jì)標(biāo)識(shí)及其說(shuō)明：審計(jì)標(biāo)識(shí)是審計(jì)人員為便于表達(dá)審計(jì)含義而采用的符號(hào)。為了便于他人的理解，審計(jì)人員應(yīng)在審計(jì)工作底稿中說(shuō)明各種審計(jì)標(biāo)識(shí)所代表的含義。審計(jì)標(biāo)識(shí)應(yīng)前后一致。審計(jì)標(biāo)識(shí)說(shuō)明如下：

∧縱加核對(duì)相符T/B與試算平衡表核對(duì)一致 ＜橫加核對(duì)相符C已發(fā)詢證函

B與上年結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)核對(duì)一致C-已收回詢證函

T與原始憑證核對(duì)一致*備注一

G與總分類(lèi)帳核對(duì)一致**備注二

S與明細(xì)分類(lèi)帳核對(duì)一致

6.審計(jì)結(jié)論：即審計(jì)人員通過(guò)實(shí)施必要的審計(jì)程序后，對(duì)某一審計(jì)事項(xiàng)所作的專(zhuān)業(yè)判斷。就控制測(cè)試而言，是指審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況的滿意程度及是否可以信賴(lài)，其審計(jì)結(jié)論通常有“內(nèi)部控制良好”、“內(nèi)部控制一般”等表達(dá)方式：就實(shí)質(zhì)性測(cè)試而言，是指審計(jì)人員對(duì)某一審計(jì)事項(xiàng)有余額或發(fā)生額的確認(rèn)情況，其審計(jì)結(jié)論通常有“帳戶余額可以確認(rèn)”、“賬實(shí)相符”、“賬表相符”等表達(dá)方式。

7.索引號(hào)及頁(yè)次：即審計(jì)人員為便于整理、利用審計(jì)工作底稿，將具有同一性質(zhì)或反映同一審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)工作底稿分別歸類(lèi)，形成相互聯(lián)系、相互控制所作的特定編號(hào)即為索引號(hào)；頁(yè)次是在同一索引號(hào)下不同的審計(jì)工作底稿的順序編號(hào)。審計(jì)工作底稿索引示例

如下：

Z——完成階段工作底稿 Z1——審計(jì)報(bào)告Z2——已審會(huì)計(jì)報(bào)表Z3——試算平衡表 Z4——審計(jì)差異調(diào)整表

Z5——被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書(shū) Z6——與客戶交換意見(jiàn)書(shū) Z7——審計(jì)總結(jié) Z8——未審會(huì)計(jì)報(bào)表

Z9——重要審計(jì)事項(xiàng)完成核對(duì)表 Z10——最終質(zhì)量控制審計(jì)工作底稿 Z11——復(fù)核及批準(zhǔn)匯總表 Z12——與治理層的溝通和報(bào)告 Z13——與管理層的溝通和報(bào)告 Z14——審計(jì)標(biāo)識(shí)

Z15——審計(jì)人員簡(jiǎn)簽一覽表 ??

A——計(jì)劃階段工作底稿 A1——被審計(jì)單位基本情況表 A2——承接業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)初步評(píng)價(jià)表 A3——審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)

A4——被審計(jì)單位基本情況調(diào)查問(wèn)卷A5——分析性測(cè)試 A6——識(shí)別評(píng)價(jià)內(nèi)部控制 A7——審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表 A8——重要性水平的確定 A9——審計(jì)總體工作計(jì)劃 ??

控制測(cè)試工作底稿

S00——銷(xiāo)售與收款循環(huán)控制測(cè)試 B00——購(gòu)貨與付款循環(huán)控制測(cè)試 P00——生產(chǎn)循環(huán)控制測(cè)試

F00——籌資與投資循環(huán)控制測(cè)試 M00——貨幣資金控制測(cè)試

??

實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作底稿 M——貨幣資金

M1貨幣資金 M11現(xiàn)金

M12銀行存款 ??

S——銷(xiāo)售與收款循環(huán) S1——應(yīng)收賬款 S2——壞賬準(zhǔn)備 S3——預(yù)收賬款 S4——應(yīng)交稅金 S5——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

S6——主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 S7——營(yíng)業(yè)費(fèi)用 S8——其他業(yè)務(wù)利潤(rùn) ??

B——購(gòu)貨與付款循環(huán) B1——預(yù)付賬款

B2——固定資產(chǎn)與累計(jì)折舊 B3——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 B4——在建工程 B5——固定資產(chǎn)清理 B6——應(yīng)付票據(jù) B7——應(yīng)付賬款 ??

P——生產(chǎn)循環(huán) P1——存貨

P2——存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 P3——生產(chǎn)成本 P4——制造費(fèi)用 P5——待攤費(fèi)用

P6——待處理財(cái)產(chǎn)損溢 P7——應(yīng)付工資 P8——應(yīng)付福利費(fèi) P9——預(yù)提費(fèi)用

P10——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ??

F——籌資與投資循環(huán) F1——短期投資

F2——短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備 F3——應(yīng)收股利（應(yīng)收利息）

F4——其他應(yīng)收款 F5——應(yīng)收補(bǔ)貼款 F6——長(zhǎng)期股權(quán)投資 F7——長(zhǎng)期債權(quán)投資 F8——長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備 F9——委托貸款及其減值準(zhǔn)備 F10——無(wú)形資產(chǎn)及其減值準(zhǔn)備 F11——未確認(rèn)融資費(fèi)用 F12——長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 F13——長(zhǎng)短期借款 F14——應(yīng)付股利 F15——其他應(yīng)付款 F16——預(yù)計(jì)負(fù)債 F17——應(yīng)付債券 F18——長(zhǎng)期應(yīng)付款 F19——專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款

F20——實(shí)收資本（股本）F21——資本公積 F22——盈余公積 F23——未分配利潤(rùn)

F24——管理費(fèi)用 F25——財(cái)務(wù)費(fèi)用 F26——投資收益 F27——補(bǔ)貼收入 F28——營(yíng)業(yè)外收支 F29——所得稅

F30——以前損益調(diào)整 ??

T——特殊項(xiàng)目審計(jì) T1——期初余額 T2——會(huì)計(jì)估計(jì) T3——債務(wù)重組 T4——非貨幣性交易

T5——關(guān)聯(lián)方及其關(guān)聯(lián)交易 T6——或有事項(xiàng) T7——期后事項(xiàng) T8——持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力 ??

8.編制人員姓名及編制日期：即審計(jì)人員必須在其編制的審計(jì)工作底稿上簽名和簽署日

期。簽名可用簡(jiǎn)簽，但應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃中參加審計(jì)人員名單后附有簽名樣式。9.復(fù)核人員姓名及復(fù)核日期：即審計(jì)人員必須在其復(fù)核過(guò)的審計(jì)工作底稿簽名和簽署日

期。簽名可用簡(jiǎn)簽，但應(yīng)在審計(jì)計(jì)劃參加審計(jì)人員名單后附有簽名樣式。

10.其他應(yīng)說(shuō)明事項(xiàng)，即審計(jì)人員根據(jù)其專(zhuān)業(yè)判斷，認(rèn)為需要在審計(jì)工作底稿上注明的其他

相關(guān)事項(xiàng)也可予以記錄。

此外由被審計(jì)單位、其他第三者提供的資料或代為編制的審計(jì)工作底稿，審計(jì)人員應(yīng)在上面注明其來(lái)源，實(shí)施必要的審計(jì)程序，并按上述基本內(nèi)容的要求記錄在工作底稿上。

二、常用的審計(jì)工作底稿范例

1、與審計(jì)項(xiàng)目管理相關(guān)的資料

?被審計(jì)單位地址、主要聯(lián)系人、職位、電話 ?參與項(xiàng)目的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或?qū)＜业男彰偷刂??審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)原件 ?其他

2、與被審計(jì)單位設(shè)立有關(guān)的法律事項(xiàng)

?有關(guān)設(shè)立、經(jīng)營(yíng)的文件的復(fù)印件

[如公司章程、批準(zhǔn)證書(shū)、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等]

?驗(yàn)資報(bào)告

?歷次董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要

?影響財(cái)務(wù)報(bào)表的重要合同、協(xié)議等文件的復(fù)印件[如所得稅減免批準(zhǔn)證明、銀行借款合同和擔(dān)保協(xié)議等] ?有關(guān)土地、建筑物、廠房和設(shè)備等資產(chǎn)文件的復(fù)印件[如資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告、土地使用權(quán)證、房產(chǎn)證等] ?分支機(jī)構(gòu)的資料 ?所投企業(yè)的資料 ?其他

3、與被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)及管理人員結(jié)構(gòu)相關(guān)的資料

?組織結(jié)構(gòu) ?各投資方簡(jiǎn)介

?管理層和財(cái)務(wù)人員（名單、職責(zé)）?董事會(huì)成員清單 ?歷史發(fā)展資料 ?業(yè)務(wù)介紹 ?關(guān)聯(lián)方資料 ?會(huì)計(jì)手冊(cè) ?員工福利政策 ?其他

4、溝通和報(bào)告相關(guān)工作底稿

·審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表 ·與主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通和報(bào)告 ·與治理層的溝通和報(bào)告 ·與管理層的溝通和報(bào)告 ·管理建議書(shū) ·其他

5、重要的法律文件、合同、協(xié)議和會(huì)計(jì)記錄的摘錄或副本；

6、審計(jì)完成階段工作底稿

·審計(jì)工作完成核對(duì)表 ·管理層聲明書(shū)原件 ·重大事項(xiàng)概要 ·錯(cuò)報(bào)匯總

·被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和試算平衡表

·有關(guān)列報(bào)的工作底稿

[如現(xiàn)金流量表、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)交易的披露等] ·財(cái)務(wù)報(bào)表所屬期間的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要 ·總結(jié)會(huì)會(huì)議紀(jì)要 ·其他

7、審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿

·總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃 ·對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的評(píng)價(jià) ·對(duì)外部專(zhuān)家的評(píng)價(jià) ·對(duì)服務(wù)機(jī)構(gòu)的評(píng)價(jià) ·被審計(jì)單位提交資料清單 ·主審注冊(cè)會(huì)計(jì)師的指示

·前期審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表 ·預(yù)備會(huì)會(huì)計(jì)紀(jì)要 ·其他

8、特定項(xiàng)目審計(jì)程序表

·舞弊 ·持續(xù)經(jīng)營(yíng) ·對(duì)法律法規(guī)的考慮 ·關(guān)聯(lián)方 ·其他

9、進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿（可以按會(huì)計(jì)科目、某類(lèi)交易或列報(bào)劃分）

·進(jìn)一步審計(jì)程序表 ·有關(guān)控制測(cè)試工作底稿 ·有關(guān)實(shí)質(zhì)性測(cè)試工作底稿

（包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測(cè)試）10、11、合并財(cái)務(wù)報(bào)表的工作底稿（如適用）其他

第五篇：財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿

一、本指南的適用范圍

本指南適用于注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行小型企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿。所謂小型企業(yè)，與《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1621號(hào)——對(duì)小型被審計(jì)單位審計(jì)的特殊考慮》中小型被審計(jì)單位的含義相同，是指資產(chǎn)總額或營(yíng)業(yè)額較小，職工人數(shù)較少，所有權(quán)和管理權(quán)集中于少數(shù)個(gè)人，并具備下列一項(xiàng)或多項(xiàng)特征的企業(yè)：(1)收入來(lái)源單一;(2)會(huì)計(jì)記錄簡(jiǎn)單;(3)內(nèi)部控制有限，存在管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的可能性。

目前，非金融企業(yè)執(zhí)行的會(huì)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)有三類(lèi)，一是財(cái)政部2006年發(fā)布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則);二是企業(yè)會(huì)計(jì)制度和16項(xiàng)具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則(以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)會(huì)計(jì)制度);三是小企業(yè)會(huì)計(jì)制度。我們編寫(xiě)了兩冊(cè)指南，分別適用于執(zhí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)會(huì)計(jì)制度的小型企業(yè)的審計(jì)。由于執(zhí)行小型企業(yè)會(huì)計(jì)制度且財(cái)務(wù)報(bào)表需要審計(jì)的企業(yè)數(shù)量較少，我們沒(méi)有編寫(xiě)相應(yīng)指南，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以參照上述指南。

二、本指南的編寫(xiě)原則

指南力求體現(xiàn)以下原則：一是注重體現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)理念，突出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的重要性，為注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估提供詳細(xì)的指導(dǎo);二是注重程序之間的銜接，將風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)予以貫通，將控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序相聯(lián)結(jié)，提高審計(jì)效率;三是注重體現(xiàn)小型企業(yè)審計(jì)的特點(diǎn)，在遵守審計(jì)準(zhǔn)則和保證審計(jì)質(zhì)量的前提下，適當(dāng)簡(jiǎn)化小型企業(yè)審計(jì)工作底稿，體現(xiàn)成本效益原則。

三、本指南的結(jié)構(gòu)

工作底稿包括當(dāng)期檔案和永久性檔案兩大部分。當(dāng)期檔案是本指南的主體部分，貫穿了重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的審計(jì)工作主線，主要包括初步業(yè)務(wù)活動(dòng)工作底稿、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作底稿、進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿、其他項(xiàng)目工作底稿和業(yè)務(wù)完成階段工作底稿，工作總結(jié)《財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作底稿》。其中，進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序兩部分。

永久性檔案包括對(duì)以后審計(jì)工作具有長(zhǎng)期參考價(jià)值的檔案，其內(nèi)容相對(duì)穩(wěn)定，有關(guān)內(nèi)容在本指南中作為附錄提供。

四、使用本指南的注意事項(xiàng)

在使用本指南時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)特別注意以下事項(xiàng)：

第一，本指南不替代中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)指南。本指南力求體現(xiàn)審計(jì)準(zhǔn)則、相關(guān)指南的基本要求和核心審計(jì)程序，但沒(méi)有涵蓋審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)指南的全部規(guī)定，它是對(duì)執(zhí)行中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)指南的指導(dǎo)。

第二，本指南不替代注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)判斷。本指南側(cè)重于說(shuō)明風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式下編制工作底稿的總體思路，由于小型企業(yè)的情況千差萬(wàn)別，不可能設(shè)計(jì)出一套適用于任何企業(yè)、任何情況的標(biāo)準(zhǔn)化工作底稿模板。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在使用本指南時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)小型企業(yè)的實(shí)際情況和具體執(zhí)業(yè)需要，設(shè)計(jì)審計(jì)程序和相應(yīng)的工作底稿。

第三，本指南基于小型制造業(yè)企業(yè)的審計(jì)流程設(shè)計(jì)。對(duì)于商品流通企業(yè)、農(nóng)業(yè)企業(yè)和石油天然氣企業(yè)等特殊行業(yè)企業(yè)的審計(jì)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分考慮這些行業(yè)企業(yè)的特點(diǎn)，合理確定審計(jì)程序和審計(jì)流程。

本指南將小型企業(yè)的主要業(yè)務(wù)流程劃分為采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款、倉(cāng)儲(chǔ)與生產(chǎn)、貨幣資金、費(fèi)用、工薪與人事和財(cái)務(wù)報(bào)告編制等七個(gè)方面，并列示了主要控制活動(dòng)。

在實(shí)務(wù)中，業(yè)務(wù)流程的劃分應(yīng)與被審計(jì)單位的具體情況相適應(yīng)，而不能機(jī)械套用本指南的劃分方法。同樣，被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)流程不同，主要控制活動(dòng)也不盡相同，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況對(duì)不同的控制點(diǎn)進(jìn)行了解和測(cè)試。

值此指南出版之際，謹(jǐn)向王軍副部長(zhǎng)和劉仲藜會(huì)長(zhǎng)給予本指南研究和編寫(xiě)工作的關(guān)心和指導(dǎo)表示衷心的感謝!向所有支持和參與本指南編寫(xiě)工作的領(lǐng)導(dǎo)和專(zhuān)家們，表示衷心的感謝!