第一篇：商業(yè)銀行會計的內(nèi)部控制策略以及風險防范方法

商業(yè)銀行會計的內(nèi)部控制策略以及風險防范方法

[摘 要] 隨著經(jīng)濟全球化發(fā)展，科技創(chuàng)新孕育新突破，國內(nèi)金融新常態(tài)改革的進程加快，各商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)種類不斷增多，且業(yè)務(wù)覆蓋面積不斷擴大。但同時，商業(yè)銀行內(nèi)部管理也逐漸顯露跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的弊端。因商業(yè)銀行內(nèi)部的會計控制建設(shè)與執(zhí)行情況，同銀行會計風險防范以及長期的經(jīng)營發(fā)展息息相關(guān)，故如何加強商業(yè)銀行會計的內(nèi)部控制策略并提出相應的風險防范方法，成為現(xiàn)階段我國金融領(lǐng)域急需要解決與思考的問題。文章就商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀及存在問題，對其提出具體的控制策略，最后再對商業(yè)銀行會計的風險防范方法進行深入研究。

[關(guān)鍵詞] 商業(yè)銀行；會計；內(nèi)部控制；策略；風險；防范；方法

doi ： 10.3969 / j.issn.16730194（2016）11-0025-02

銀行會計作為商業(yè)銀行從事任何經(jīng)營活動的基礎(chǔ)，對于商業(yè)銀行這種需要承擔經(jīng)營風險的企業(yè)來說，會計工作所占的位置極其重要，保障了商業(yè)銀行對外界風險的防范。商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制制度主要指，商業(yè)銀行為了充分保障銀行本身及銀行客戶資金的安全，保證內(nèi)部的會計信息具有真實度、準確度及可信度，保證銀行工作與經(jīng)營能夠正常的運行，有效防范外界的金融風險，而根據(jù)國家的相關(guān)法律法規(guī)與銀行會計的特點建立起來的一系列制度與程序。故在商業(yè)銀行內(nèi)部建立并完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制體制，是商業(yè)銀行防范社會金融風險的主要辦法。商業(yè)銀行會計的內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題

根據(jù)金融業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀、潛在風險及存在問題，1997年中國人民銀行頒布了《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則》，其中明確要求了國內(nèi)各家金融機構(gòu)必須構(gòu)建起科學化、合理化且規(guī)范化的內(nèi)部控制機制。現(xiàn)執(zhí)行的是2007年中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會頒布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》，要求各商業(yè)銀行應當實施與經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍和風險特點相適應的內(nèi)部控制，以合理的成本實現(xiàn)內(nèi)部控制的目標。各家商業(yè)銀行按照自身的發(fā)展情況，制定了一系列內(nèi)部控制制度與機制，雖然基本覆蓋了商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的各方面，但并沒有完全深入。21世紀信息化時代的到來及科學技術(shù)的不斷發(fā)展，促使了我國市場競爭不斷加劇，商業(yè)銀行經(jīng)營的內(nèi)外部環(huán)境發(fā)生了巨大的變化，各種新興金融產(chǎn)品日益出現(xiàn)，特別是商業(yè)銀行會計業(yè)務(wù)中逐漸引用了電子信息技術(shù)，促進了商業(yè)銀行經(jīng)營發(fā)展的多元化、分散化及復雜化，同時也為商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制帶來了較大的負面影響[1]。

1.1 會計內(nèi)部控制機制的缺失

現(xiàn)階段我國商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制機制存在的問題有：一是落后性。因計算機技術(shù)與電子信息技術(shù)的飛速發(fā)展，為我國銀行業(yè)的發(fā)展帶來了較多的便利，不但使業(yè)務(wù)操作更為方便與快捷，而且使商業(yè)銀行的運行發(fā)展走向了智能化與自動化。但同時在全新的操作方式下各環(huán)節(jié)存在的風險加劇，因傳統(tǒng)操作方式中部分會計制度與方法沒有跟隨業(yè)務(wù)的發(fā)展與客觀環(huán)境的變化而改革，這就導致了會計內(nèi)部控制機制產(chǎn)生了落后性。二是盲目性。因新興金融產(chǎn)品的層出不窮，我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制發(fā)展已無法跟上銀行業(yè)務(wù)發(fā)展前進的步伐，體現(xiàn)在會計內(nèi)部的控制機制覆蓋范圍分散，缺乏針對性，只是單純停留在重要業(yè)務(wù)的層面及業(yè)務(wù)產(chǎn)品上；會計內(nèi)部控制機制的形式出現(xiàn)了機械化及僵化的狀況，導致了會計內(nèi)部控制的盲目性。

1.2 員工會計內(nèi)部控制機制理念及風險防范意識的缺乏

根據(jù)我國現(xiàn)階段商業(yè)銀行經(jīng)營現(xiàn)狀來看，雖然大多數(shù)商業(yè)銀行在長期的經(jīng)營過程中，構(gòu)建了較為全面、效率較高的會計內(nèi)部控制機制，但該機制不夠深入，只是停留在表面，沒有相應的執(zhí)行力，銀行只是將其用作應付政府檢查及內(nèi)部制度檢查的工具，完全忽視了內(nèi)部控制機制的構(gòu)建情況與執(zhí)行力度。提高商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的策略與風險防范方法

2.1 建設(shè)與完善內(nèi)部控制體系、奠定內(nèi)部控制基礎(chǔ)

積極建設(shè)并不斷完善內(nèi)部控制的體系，加強對內(nèi)部控制機制的管理力度，促進控制機制與銀行全部業(yè)務(wù)的融合統(tǒng)一，能夠在最大程度上促進商業(yè)銀行與內(nèi)部控制機制的共同發(fā)展。因為現(xiàn)階段大部分商業(yè)銀行的會計電算化發(fā)展速度較快，故商業(yè)銀行要加強對內(nèi)部控制機制的投入度，為員工添設(shè)更多的控制知識培訓場次與課堂，創(chuàng)造員工之間交流與學習的機會。在大力推動業(yè)務(wù)發(fā)展的同時，還應該制定出銀行內(nèi)部控制制度，奠定內(nèi)部控制機制的基礎(chǔ)，確保業(yè)務(wù)操作時的規(guī)范性與標準化。針對銀行的實際發(fā)展情況及內(nèi)部情況作出深入的分析與研究，結(jié)合現(xiàn)階段我國金融業(yè)發(fā)展的趨勢，努力配合好市場經(jīng)濟發(fā)展的各個方面，最終制定出一套操作性強、安全系數(shù)高、科學化且系統(tǒng)性能廣的會計內(nèi)部控制機制。

2.2 全面提升會計內(nèi)部控制理念及風險防范意識

要想更好地促進商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制工作，主要方式有：第一，全面樹立正確、科學的會計內(nèi)部控制理念，如此才能有效發(fā)揮好內(nèi)部控制機制的性能與作用。提高商業(yè)銀行內(nèi)部員工對于內(nèi)部控制機制重要性的認知，才能更好地將內(nèi)部控制機制應用在商業(yè)銀行中。第二，在商業(yè)銀行建設(shè)內(nèi)部控制理念，并形成獨特的企業(yè)文化和內(nèi)控合規(guī)文化，這樣能夠有效促進商業(yè)銀行員工之間的交流，為員工實現(xiàn)自我發(fā)展、自我管理奠定堅實的基礎(chǔ)，還能夠在一定程度上減輕銀行高層領(lǐng)導的管理負擔，全面實現(xiàn)商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的目標。第三，加強對內(nèi)部控制機制的宣傳，使更多的員工領(lǐng)悟到內(nèi)部控制機制對于商業(yè)銀行會計工作的作用及重要性，在整體上提高內(nèi)部控制機制的執(zhí)行力度。第四，制定管理制度，合理配置人員。這樣的情況下能夠在最大限度上發(fā)揮出內(nèi)部人員與控制機制的作用，使內(nèi)部控制機制能夠更快地適應好新興市場與新業(yè)務(wù)的需求[3]。

2.3 構(gòu)建預警制度、及時反映金融風險

第一，及時構(gòu)建并建設(shè)預警制度，能夠及時反映金融風險，有助于銀行對風險進行準確的把握與防范，有效發(fā)揮出銀行會計對于風險的敏感識別力度。第二，構(gòu)建強力有效的會計內(nèi)部控制機制的預警制度，能夠增強日常業(yè)務(wù)的操作性，有助于發(fā)現(xiàn)并解決存在的問題。第三，將預警制度放置在業(yè)務(wù)辦理之后，能夠?qū)I(yè)務(wù)進行再跟蹤，減少意外狀況的發(fā)生，并可以讓銀行人員在第一時間內(nèi)對金融風險作出準確判斷與客觀評價，推動內(nèi)部控制機制的整體運行。第四，創(chuàng)建會計內(nèi)部控制的評價體系，使銀行內(nèi)部在執(zhí)行控制機制時有一個標準的參考體系，最終形成客觀的評價。第五，關(guān)注社會上相關(guān)中介機構(gòu)對于銀行的內(nèi)外部評價，聽取有用的意見并改進，促進自身的發(fā)展。

2.4 結(jié)合科學技術(shù)、加強會計內(nèi)部控制機制管理

隨著21世紀大數(shù)據(jù)信息化時代的到來，我國的科學技術(shù)水平飛速提高，促使了科學技術(shù)在人民群眾的影響越來越大。對于商業(yè)銀行而言，結(jié)合方便、快速及有效的科學技術(shù)，推動商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制機制的發(fā)展，可以在整體上提高會計控制的機制。及時更新銀行主要業(yè)務(wù)的辦理及操作，并使用先進性的計算機技術(shù)與其他的輔助設(shè)備，這樣能夠有助于銀行人員使用會計內(nèi)部控制機制的熟悉度，降低人為操作的概率，提高技防實效。構(gòu)建先進化的會計內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，能夠起到強化會計內(nèi)部控制的作用，加強內(nèi)部控制對于商業(yè)銀行會計工作的效果，還能夠使銀行各個部門之間實現(xiàn)信息共享，減少重復操作。及時檢查與預測信息系統(tǒng)中分析出來的數(shù)據(jù)，防止意外情況與風險的發(fā)生，防范操作風險。加強對銀行會計人員的管理與約束工作，強化授權(quán)管理，能夠全面提升會計工作的質(zhì)量與水平。結(jié) 語

綜上所述，我國商業(yè)銀行在會計內(nèi)部控制工作中存在一定缺陷，只有真正解決這些問題，才能將會計內(nèi)部控制機制合理的運用在商業(yè)銀行中。本文就商業(yè)銀行會計的內(nèi)部控制現(xiàn)狀及存在問題，針對員工會計內(nèi)部控制機制理念及風險防范意識的缺乏、會計內(nèi)部控制機制的缺失等問題，提出了提高商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的策略與風險防范方法，即全面提升會計內(nèi)部控制理念及風險防范意識；建設(shè)與完善內(nèi)部控制體系、奠定內(nèi)部控制基礎(chǔ)；構(gòu)建預警制度、及時反映金融風險；結(jié)合科學技術(shù)、加強會計內(nèi)部控制機制管理。通過這樣的做法，能夠全面提升商業(yè)銀行的發(fā)展水平，促使其實現(xiàn)更好的發(fā)展。

主要參考文獻

[1]薛嵐松.商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制和風險防范研究[J].時代金融，2014（36）：112-113.[2]韓陽.淺析城市商業(yè)銀行會計內(nèi)控制度中存在的問題與風險控制[J].中國外資，2013（2）：107.[3]王喜娥.商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的問題及對策[J].征信，2013（7）：90-92.

第二篇：商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制和風險防范探究

商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制和

風險防范探究

論文關(guān)鍵詞商業(yè)銀行內(nèi)部控制風險防范論文摘要文章首先闡述了商業(yè)銀行的內(nèi)部控制缺陷從內(nèi)控環(huán)境、制度建設(shè)、制度執(zhí)行、風險識別、會計監(jiān)督等幾個角度進行闡述針對出現(xiàn)的風險從人員培訓、制度改進、信息強化、監(jiān)督整改機制建設(shè)等方面提出了風險防范的對策

一、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風險

（1）良好的會計內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成企業(yè)的會計內(nèi)部控制文化尚未真正形成部分銀行管理人員還未充分認識會計內(nèi)部控制及操作風險管理的重要性,對會計內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕風險防范造成管理風險；員工業(yè)務(wù)知識掌握不夠?qū)I(yè)務(wù)的風險點了解不透規(guī)范操作意識沒有得到強化由于制度傳達不到位和理解不透

1徹容易造成操作不規(guī)范潛伏著操作風險；員工風險意識不強對崗位之間的相互制約重視程度不夠甚至認為相關(guān)風控措施手續(xù)太繁瑣沒必要從而以相互信任代替制度制約導致逆程序操作、重要物品管理不嚴、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識風險；受不良社會風氣影響個別員工的世界觀、人生觀和價值觀嚴重扭曲滋生拜金享樂思想為達到個人目的鋌而走險而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風險

（2）會計內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善會計內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會計制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會計制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會計內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善主要表現(xiàn)為會計內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會計活動的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定太過于原則化不切合基層行實際情況實際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式

（3）會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠思想上不夠重視未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風險防范的關(guān)系對制度的執(zhí)行只做表面功夫以應付有關(guān)部門的檢查、審計而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何遇到具體問題強調(diào)靈活性使內(nèi)部控制制度流于

形式；因業(yè)務(wù)水平欠缺、對制度理解不準確法律意識淡薄風險防范意識差自我約束能力不夠造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象

（4）會計風險識別與控制的方法落后會計控制方式未標準化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對主要會計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實、客觀地反映銀行的會計業(yè)務(wù)風險；會計內(nèi)部控制方式較為單一對會計風險識別與控制手段的研究處于被動局面,常常要等到案件發(fā)生后才總結(jié)經(jīng)驗,難以提前和充分識別新業(yè)務(wù)開辦中存在的會計風險

（5）會計監(jiān)督檢查的有效性不足缺乏健全的會計監(jiān)督評價體系,多層級多部門對同一業(yè)務(wù)內(nèi)容重復檢查,影響了會計內(nèi)部控制效率；會計檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會計業(yè)務(wù),在會計管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下檢查頻率和深度難以達到規(guī)定要求不能與銀行風險程度相適應；缺乏對會計檢查人員的再監(jiān)督會計檢查流于形式“查而不報、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問責機制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施

二、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風險防范

（1）從加強教育培訓入手,提高員工素質(zhì)促進合規(guī)文化的形成有針對性地、分層次地開展對會計人員的培訓,將會計人員培訓學習制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化通過開展會計內(nèi)部控制知識競賽、會計技能比武、參觀交流等多種形式,努力提高會計人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力以防范操作風險；大力加強會計人員法制觀念和職業(yè)道德教育把思想教育和案件警示教育納入培訓計劃使思想教育經(jīng)?；?、規(guī)范化通過培訓使每一個會計人員都做到知法、懂法、守法牢固樹立合規(guī)經(jīng)營、合法操作的理念逐步建立先進的風險控制文化和合規(guī)文化培養(yǎng)員工自覺遵章守制的習慣

（2）改進商業(yè)銀行會計系統(tǒng)內(nèi)部控制制度在原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新尤其是針對新推出的業(yè)務(wù)要制定相應的操作流程及實施細則作到內(nèi)部控制有章可循；加強現(xiàn)行制度的評估分析工作總結(jié)新經(jīng)驗提出新措施不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度促進會計操作風險管理水平的全面提高

（3）建立有效的風險預警機制風險如果不能被識別它就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理商業(yè)銀行應通過狠抓會計基礎(chǔ)管理、改進業(yè)務(wù)流程、提升系統(tǒng)功能提高對風險的預警和控制能力；充分發(fā)揮金融會計對風險的反映、監(jiān)督、預測、分析等作用

（4）從強化信息技術(shù)入手,提高會計內(nèi)部控制水平和質(zhì)量

商業(yè)銀行應廣泛使用電子計算機技術(shù)和信息處理技術(shù)對銀行全部信息進行處理、分析、預測推進銀行業(yè)務(wù)處理自動化逐步減少人工控制建立完善的管理信息系統(tǒng)加強風險控制以減少故意風險發(fā)生的可能增強會計業(yè)務(wù)風險控制的剛性約束不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術(shù)對業(yè)務(wù)操作流程進行全面的風險監(jiān)控加強柜面業(yè)務(wù)實時監(jiān)測系統(tǒng)的建設(shè)使銀行后臺可以及時梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息進行實時預警和處理有效地從技術(shù)手段上解決前后臺之間、上下級行之間交易信息共享的及時性問題充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺集中控制的優(yōu)勢提升對交易的監(jiān)督控制和風險管理能力

（5）建立高效的商業(yè)銀行會計監(jiān)督檢查機制商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制作為一個完整的系統(tǒng),不論是制度的制定、執(zhí)行,還是最終的評判,都需要恰當且必不可少的監(jiān)督,以使內(nèi)部會計控制系統(tǒng)更加完善,更加有效商業(yè)銀行應加強會計內(nèi)控隊伍的建設(shè)培養(yǎng)以會計主管、會計檢查輔導員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會計

內(nèi)控隊伍加強檢查人員的業(yè)務(wù)培訓提高檢查人員的業(yè)務(wù)水平改革檢查人員管理體制提高檢查人員的獨立性和權(quán)威性；

（6）建立健全的問題整改工作機制制定會計檢查問題整改制度明晰內(nèi)外部審計、監(jiān)管、檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改督辦、整改報告、整改評價和整改責任追究流程建立各類檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改落實反饋機制和跟蹤檢查的監(jiān)督機制；強調(diào)制度執(zhí)行的嚴肅性切實強化風險責任的追究機制加大對責任人員的查處力度

商業(yè)銀行在經(jīng)營管理活動中,要以實現(xiàn)資金安全運營和追求價值最大化為目標以防范會計風險為中心加強會計基礎(chǔ)管理、強化規(guī)章制度落實、創(chuàng)新管理控制手段建立查防并重、人機結(jié)合、全員參與的會計內(nèi)控管理機制最大限度地防范會計部位風險全面提升商業(yè)銀行風險控制能力

第三篇：淺談國有商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制和風險防范

淺談國有商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制和風險防范近幾年，隨著國有商業(yè)銀行上市步伐的加快，工、農(nóng)、中、建四大國有商業(yè)銀行在加強內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度等方面做了大量工作，取得了一定的成效。然而，股份制改造和重組上市都充滿了挑戰(zhàn)，四大國有商業(yè)銀行在建立更加有效的內(nèi)部控制制度方面仍存在一些較為突出的問題，應及早采取有效措施切實加強風險防范。

一、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風險

（1）良好的會計內(nèi)部控制環(huán)境尚未形成。企業(yè) 的會計內(nèi)部控制文化尚未真正形成，部分銀行管理人員還未充分認識會計內(nèi)部控制及操作風險管理的重要性,對會計內(nèi)部控制的參與和重視不夠,在日常管理中，重業(yè)務(wù) 發(fā)展、輕風險防范造成管理風險；員工業(yè)務(wù)知識掌握不夠，對業(yè)務(wù)的風險點了解不透，規(guī)范操作意識沒有得到強化，由于制度傳達不到位和理解不透徹，容易造成操作不規(guī)范，潛伏著操作風險；員工風險意識不強，對崗位之間的相互制約重視程度不夠，甚至認為相關(guān)風控措施手續(xù)太繁瑣，沒必要，從而以相互信任代替制度制約，導致逆程序操作、重要物品管理不嚴、授權(quán)流于形式等違規(guī)操作現(xiàn)象的產(chǎn)生,出現(xiàn)意識風險；受不良社會風氣影響，個別員工的世界觀、人生觀和價值觀嚴重扭曲，滋生拜金享樂思想，為達到個人目的鋌而走險而出現(xiàn)的員工職業(yè)道德上的故意風險。

（2）會計內(nèi)部控制制度建設(shè)不夠完善。會計內(nèi)部控制制度缺乏總體規(guī)劃,表現(xiàn)為部分會計制度辦法未能隨著業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化及時修訂和完善,造成了制度滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展,或會計制度整合程度差,數(shù)量多但不夠系統(tǒng)完整；會計內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)仍不完善，主要表現(xiàn)為會計內(nèi)部控制覆蓋不全面,只停留在主要業(yè)務(wù)層面和一些業(yè)務(wù)產(chǎn)品上,而未延伸到銀行會計活動的所有層面和業(yè)務(wù)流程上；有的制度規(guī)定太過于原則化，不切合基層行實際情況，實際執(zhí)行中往往缺乏可操作性而流于形式。

（3）會計內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不夠。思想上不夠重視，未能正確處理業(yè)務(wù)發(fā)展和風險防范的關(guān)系，對制度的執(zhí)行只做表面功夫以應付有關(guān)部門的檢查、審計，而不管內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題強調(diào)靈活性，使內(nèi)部控制制度流于形式；因業(yè)務(wù)水平欠缺、對制度理解不準確，法律 意識淡薄，風險防范意識差，自我約束能力不夠，造成的制度執(zhí)行不到位、有章不循、違章操作的現(xiàn)象。

（4）會計風險識別與控制的方法落后。會計控制方式未標準化,制度文件不夠系統(tǒng),缺乏對主要會計業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的全面分析,這樣就難以真實、客觀地反映銀行的會計業(yè)務(wù)風險；會計內(nèi)部控制方式較為單一。對會計風險識別與控制手段的研究處于被動局面,常常要等到案件發(fā)生后才 總結(jié) 經(jīng)驗,難以提前和充分識別新業(yè)務(wù)開辦中存在的會計風險。

（5）會計監(jiān)督檢查的有效性不足。缺乏健全的會計監(jiān)督評價體系,多層級多部門對同一業(yè)務(wù)內(nèi)容重復檢查,影響了會計內(nèi)部控制效率；會計檢查的覆蓋面不能涵蓋全部會計業(yè)務(wù), 在會計管理人員偏少、檢查人員素質(zhì)參差不齊的情況下，檢查頻率和深度難以達到規(guī)定要求，不能與銀行風險程度相適應；缺乏對會計檢查人員的再監(jiān)督，會計檢查流于形式，“查而不報、查而不糾”的現(xiàn)象仍然不同程度地存在；問責機制不夠健全,缺乏必要的程序控制和違規(guī)處罰措施。

二、商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制風險防范

（1）從加強 教育 培訓入手,提高員工素質(zhì)，促進合規(guī)文化的形成。有針對性地、分層次地開展對會計人員的培訓, 將會計人員培訓學習制度化、常態(tài)化、系統(tǒng)化，通過開展會計內(nèi)部控制知識競賽、會計技能比武、參觀交流等多種形式, 努力提高會計人員的職業(yè)判斷能力、查防案件能力和綜合履崗能力，以防范操作風險；大力加強會計人員法制觀念和職業(yè)道德教育，把思想教育和案件警示教育納入培訓計劃，使思想教育經(jīng)?；?、規(guī)范化，通過培訓使每一個會計人員都做到知法、懂法、守法，牢固樹立合規(guī)經(jīng)營、合法操作的理念，逐步建立先進的風險控制文化和合規(guī)文化，培養(yǎng)員工自覺遵章守制的習慣

（2）改進商業(yè)銀行 會計 系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。在原有的內(nèi)控制度基礎(chǔ)上推陳出新，尤其是針對新推出的業(yè)務(wù)，要制定相應的操作流程及實施細則，作到內(nèi)部控制有章可循；加強現(xiàn)行制度的評估分析工作，總結(jié) 新經(jīng)驗，提出新措施，不斷優(yōu)化業(yè)務(wù)流程和完善制度，促進會計操作風險管理水平的全面提高。

（3）建立有效的風險預警機制。風險如果不能被識別，它就不能被控制、轉(zhuǎn)移或者管理。商業(yè)銀行應通過狠抓會計基礎(chǔ)管理、改進業(yè)務(wù)流程、提升系統(tǒng)功能，提高對風險的預警和控制能力；充分發(fā)揮 金融 會計對風險的反映、監(jiān)督、預測、分析等作用。

（4）從強化信息技術(shù)入手,提高會計內(nèi)部控制水平和質(zhì)量。

商業(yè)銀行應廣泛使用 電子 計算 機技術(shù)和信息處理技術(shù)，對銀行全部信息進行處理、分析、預測，推進銀行業(yè)務(wù)處理自動化，逐步減少人工控制，建立完善的管理信息系統(tǒng)，加強風險控制以減少故意風險發(fā)生的可能，增強會計業(yè)務(wù)風險控制的剛性約束，不斷提高控制效果；積極探索利用信息技術(shù)對業(yè)務(wù)操作流程進行全面的風險監(jiān)控，加強柜面業(yè)務(wù)實時監(jiān)測系統(tǒng)的建設(shè)，使銀行后臺可以及時梳理出可疑交易、違規(guī)交易信息，進行實時預警和處理，有效地從技術(shù)手段上解決前后臺之間、上下級行之間交易信息共享的及時性問題，充分發(fā)揮數(shù)據(jù)集中和后臺集中控制的優(yōu)勢，提升對交易的監(jiān)督控制和風險管理能力。

（5）建立高效的商業(yè)銀行會計監(jiān)督檢查機制。商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制作為一個完整的系統(tǒng),不論是制度的制定、執(zhí)行,還是最終的評判,都需要恰當且必不可少的監(jiān)督,以使內(nèi)部會計控制系統(tǒng)更加完善,更加有效。商業(yè)銀行應加強會計內(nèi)控隊伍的建設(shè)，培養(yǎng)以會計主管、會計檢查輔導員、結(jié)算專管員、電算化專管員和出納專管員為主要內(nèi)控監(jiān)督力量的會計內(nèi)控隊伍，加強檢查人員的業(yè)務(wù)培訓，提高檢查人員的業(yè)務(wù)水平，改革檢查人員管理體制，提高檢查人員的獨立性和權(quán)威性；

（6）建立健全的問題整改工作機制。制定會計檢查問題整改制度，明晰內(nèi)外部審計、監(jiān)管、檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改督辦、整改報告、整改評價和整改責任追究流程，建立各類檢查發(fā)現(xiàn)問題的整改落實反饋機制和跟蹤檢查的監(jiān)督機制；強調(diào)制度執(zhí)行的嚴肅性，切實強化風險責任的追究機制，加大對責任人員的查處力度。

商業(yè)銀行在經(jīng)營管理活動中,要以實現(xiàn)資金安全運營和追求價值最大化為目標，以防范會計風險為中心，加強會計基礎(chǔ)管理、強化規(guī)章制度落實、創(chuàng)新管理控制手段，建立查防并重、人機結(jié)合、全員參與的會計內(nèi)控管理機制，最大限度地防范會計部位風險，全面提升商業(yè)銀行風險控制能力。

第四篇：國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制的風險防范

近幾年，隨著國有商業(yè)銀行上市步伐的加快，特別是中國銀行、工商銀行先后成功上市，工、農(nóng)、中、建四大國有商業(yè)銀行在加強內(nèi)部管理、完善內(nèi)控制度等方面做了大量工作，取得了一定的成效。然而，股份制改造和重組上市都充滿了挑戰(zhàn)，四大國有商業(yè)銀行在建立更加有效的內(nèi)部控制制度方面仍存在一些較為突出的問題，有關(guān)部門應予以足夠的重視，并及早采取有效措施切實加強風險防范。

一、目前國有商業(yè)銀行內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

（一）建立了統(tǒng)一的法人制度。按照《中華人民共和國商業(yè)銀行法》的要求，我國四大國有商業(yè)銀行先后實行了統(tǒng)一的法人制度。各國有商業(yè)銀行總行依法擁有法人財產(chǎn)權(quán)，并對全行經(jīng)營的安全性、效益性負責，各分行的事權(quán)范圍和經(jīng)營權(quán)限由總行法人授權(quán)界定，分行只能在總行的授權(quán)范圍內(nèi)依法經(jīng)營。

（二）建立了貸款風險防范機制。通過法人授權(quán)，明確了各級機構(gòu)貸款審批權(quán)限；建立了分級審批、審貸分離、貸前調(diào)查、貸中審查、貸后檢查以及貸款發(fā)放通過信貸審查委員會集體討論決定等一系列制度，在一定程度上提高了信貸決策水平、規(guī)范了審查審批程序、提高了信貸審查審批效率、明確了信貸審查審批責任。

（三）建立了統(tǒng)一的計劃財務(wù)和會計管理制度。為了完善財務(wù)制度、規(guī)范財務(wù)行為、強化財務(wù)約束與系統(tǒng)調(diào)控職能、提高經(jīng)營效益，各國有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的計劃財務(wù)制度；為了保證各行統(tǒng)一的管理體制、更好地發(fā)揮會計核算的監(jiān)督職能作用、提高綜合經(jīng)營管理水平，各國有商業(yè)銀行先后建立了統(tǒng)一的會計管理制度。

（四）建立了初步的稽核監(jiān)督體制。各國有商業(yè)銀行初步建立了由總行垂直領(lǐng)導、相對獨立、直接向法定代表人負責的稽核監(jiān)督體制，基本形成了由總行稽核監(jiān)督局（部）、一級分行稽核處及其派出機構(gòu)、二級分行稽核科（中心）各負其責的三級稽核監(jiān)督體系。

二、內(nèi)控中存在的幾個突出問題

（一）內(nèi)控意識不夠強。目前各個國有商業(yè)銀行的部分分支機構(gòu)均在不同程度上存在著內(nèi)控意識薄弱、重視程度不夠的問題。無論是各商業(yè)銀行的管理者還是制度的具體執(zhí)行者均側(cè)重經(jīng)營效益、偏輕內(nèi)控制度，沒有真正意識到內(nèi)控制度作用的重要性和必要性。

（二）制度相對完善但仍有紕漏。各國有商業(yè)銀行經(jīng)過多年的努力，各種內(nèi)控制度逐漸完善，基本建立了一套相對科學實用的體系，但內(nèi)部職工經(jīng)濟案件仍然時有發(fā)生，反映出內(nèi)控制度仍存在一些漏洞，亟待不斷加強完善。

（三）貸款“三查”制度在執(zhí)行上有待進一步加強。各國有商業(yè)銀行為保證信貸質(zhì)量均設(shè)立了貸款“三查”制度，但沒有完全認真執(zhí)行，貸前調(diào)查往往流于形式，有的信貸人員根本不去企業(yè)親自審看報表、賬簿、憑證，甚至直接把企業(yè)提供的貸款申請報告和報表改作貸前調(diào)查報告，敷衍了事。有時貸中審查不夠嚴，貸審會僅僅是走過場，實質(zhì)上還是行長一言堂。

（四）財務(wù)、會計制度貫徹不夠徹底。目前各國有商業(yè)銀行相繼建立了比較規(guī)范的財務(wù)、會計核算體系，但通過近幾年的審計發(fā)現(xiàn)，部分分支機構(gòu)均在不同程度上存在為完成上級行下達的各種指標，或者為牟小集體的一己私利，人為弄虛作假致使制度貫徹不夠徹底問題，具體表現(xiàn)為：少計收入、多計支出；違規(guī)設(shè)立“小金庫”；不按會計制度規(guī)定建帳、記賬；濫用會計科目，導致資產(chǎn)質(zhì)量反映失真等。

（五）內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮。各國有商業(yè)銀行的內(nèi)部稽核部門大都在各級分支機構(gòu)內(nèi)部設(shè)立，盡管部分國有商業(yè)銀行在省級分行設(shè)立了不隸屬于市級分行的相對獨立的派駐機構(gòu)，但他們和市級分行仍然存在著千絲萬縷的聯(lián)系，致使檢查結(jié)果不上報、上報問題不處理、處理程度不到位，內(nèi)部稽核的控制作用不能充分發(fā)揮，查處的問題沒有得到及時的整改，因此風險依然存在。

三、加強、完善內(nèi)控制度的幾點建議

第一、加強內(nèi)控意識、完善法人治理結(jié)構(gòu)。加強內(nèi)控意識特別是領(lǐng)導者的內(nèi)控意識已經(jīng)成為當務(wù)之急，領(lǐng)導者對內(nèi)控制度的態(tài)度影響到全體員工的思想意識和行為，因此領(lǐng)導者更應該認真研究、分析內(nèi)控組織架構(gòu)，強化全體員工的內(nèi)控意識。當前國有商業(yè)銀行向股份制轉(zhuǎn)化已是大勢所趨，因此轉(zhuǎn)制后要建立起股東代表大會、董事會、監(jiān)視會等對經(jīng)營者進行監(jiān)督、約束的機構(gòu)，以達到控制風險的目的。

第二、進一步完善貸款風險防范機制。各國有商業(yè)銀行應建立統(tǒng)一的貸款抵押價值評估標準和評估程序，應統(tǒng)一借款企業(yè)信用等級的評定內(nèi)容、評定標準以及盡快建立起切實可行的信貸資產(chǎn)保全機制，并應將貸款“三查”制度落到實處，嚴格按照崗位權(quán)限、業(yè)務(wù)規(guī)程發(fā)放貸款，充分發(fā)揮不同崗位、不同部門之間的相互監(jiān)督、制約作用，保證國有信貸資產(chǎn)的保值增值和安全完整。

第三、實行會計、出納、儲蓄崗位不定期輪換制?；鶎訝I業(yè)單位會計、出納、儲蓄等要害崗位的工作人員應不定期整體離崗，由各專業(yè)部門抽調(diào)具有營業(yè)單位各個崗位知識的熟練人員，整體頂崗檢查，使營業(yè)單位會計崗位、出納崗位、儲蓄崗位暫時整體離崗，被監(jiān)管崗位業(yè)務(wù)人員必須立即與監(jiān)管人員辦理交接手續(xù)，強制離崗。由于營業(yè)單位無法預知何時被查，因而沒有時間對已存在的問題做“技術(shù)處理”，這樣就能保證監(jiān)管結(jié)果的真實性，形成對被接管單位違紀人員的威懾力，避免內(nèi)部職工經(jīng)濟犯罪。

第四、強化內(nèi)部稽核部門的獨立性，主要負責人應異地交流?；吮O(jiān)督是銀行內(nèi)部控制中的重要環(huán)節(jié)，但是目前國有商業(yè)銀行內(nèi)部稽核部門由于多年來受到體制的限制導致其獨立性不強，作用不能得到有效發(fā)揮，因此應該盡快建立稽核工作垂直領(lǐng)導機制?？傂械幕瞬块T應直接對法定代表人或董事會負責，各地的稽核機構(gòu)直接對總行的稽核部門負責，其費用由總行直接劃撥，各地稽核機構(gòu)的負責人應定期異地交流，這樣就規(guī)避了稽核機構(gòu)與被檢查部門的經(jīng)濟利益關(guān)系，增強了稽核機構(gòu)的獨立性。

第五篇：商業(yè)銀行會計風險及防范doc

商業(yè)銀行會計風險及防范

劉麗金融08012008111064

摘要：在銀行的會計工作中存在著風險。而有效的防范商業(yè)銀行會計風險可以很好地防范商業(yè)銀行風險，從而使銀行在激烈的市場競爭條件下取得一定的優(yōu)勢。因此,分析商業(yè)銀行存在的會計風險,并制訂相應的防范措施對銀行的生存與發(fā)展具有重要的作用。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 會計風險 風險防范建議

商業(yè)銀行會計貫穿于銀行經(jīng)營的全程。從組織會計核算，為客戶提供優(yōu)服務(wù)，編制會計報表，進行財務(wù)評價為管理者提供決策信息等每一個環(huán)都存在會計風險。銀行會計風險是指銀行在經(jīng)營管理過程中，由于會核算錯誤或會計信息提供失誤而導致策失誤，因為主客觀條件惡化或其他情況，使銀行和客戶的資金、財產(chǎn)、信譽等蒙受損失的可能性。

一、商業(yè)銀行會計風險的表現(xiàn)形式

銀行會計自始至終貫穿于銀行業(yè)務(wù)處理的全過程，每一個環(huán)節(jié)都存在著會計風險。從銀行會計運作的過程和要素考慮，總結(jié)起來不外乎三個方面，即表現(xiàn)為會計操作險、會計管理(監(jiān)督)風險、會計人員素質(zhì)風險。

（一）會計操作風險

會計操作風險最重要的就是票據(jù)結(jié)算風險，結(jié)算業(yè)務(wù)是銀行一項重要的中間業(yè)務(wù)，它是通過銀行提供各種支付結(jié)算的手段與工具，為客戶實現(xiàn)經(jīng)濟活動中的貨幣給付。隨著經(jīng)濟活動的日益頻繁，支付數(shù)量的日趨上升，以票據(jù)為主要支付手段的結(jié)算業(yè)務(wù)也給銀行帶來了諸多的風險，主要表現(xiàn)在：

1．開戶風險：是指一些不法分子用虛假的身份證明開戶，然后利用銀信譽進行詐騙而給銀行帶來的風險

2．出售票據(jù)與結(jié)算憑證風險：有些開戶單位購買票據(jù)和結(jié)算憑證后，缺乏對其管理和控制，從而給不法分子提供了機會，利用這些票據(jù)或結(jié)算憑證進行詐騙，從而使銀行的潛在風險增加

3．結(jié)算業(yè)務(wù)操作風險：主要是指銀行違規(guī)受理票據(jù)、違規(guī)簽發(fā)空頭銀行匯票、違規(guī)開立遠期信用證、違規(guī)承兌和貼現(xiàn)商業(yè)匯票以及違規(guī)處理結(jié)算業(yè)務(wù)等而增加的銀行風險

4．支付清算風險：支付清算系統(tǒng)的安全性出現(xiàn)問題而給銀行帶來的風險。1

（二）會計監(jiān)督風險

銀行會計的監(jiān)督職能就是會計在使反映職能的同時，根據(jù)各項財務(wù)會制度、會計法規(guī)，對銀行取得和使用金的合規(guī)性進行審查監(jiān)督，對銀行資金取得和使用的合理性進行檢查分析。而會計核算是對成果的反映和對業(yè)務(wù)狀況的監(jiān)督，會計核算沒有盡到監(jiān)督的作用，便是一種風險，即會計核算風險，會計核算有其具體的方法和原則，會計人員如不在會計方法和原則下根據(jù)有效憑證進行賬務(wù)處理，便會形成風險，這也是核算風險的主要來源。

（三）會計人員素質(zhì)風險

人員素質(zhì)包括兩個方面：業(yè)務(wù)水平和道德素質(zhì)。會計人員素質(zhì)風險就是指在商業(yè)銀行的會計工作過程中由于操作人員業(yè)務(wù)不熟練或者道德觀缺乏而使銀行遭受損失的風險。在實際工作中，許多商業(yè)銀行片面強調(diào)業(yè)務(wù)發(fā)展而忽視和放松對員工各方面的培訓，使得一些會計人員思想素質(zhì)不高，業(yè)務(wù)能力不強，法制觀念淡薄，從而為了自身的利益有意地損害了銀行的利益。

二、商業(yè)銀行會計風險的防范措施

（一）建立嚴密的商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制體系

1．要進一步建立健全會計內(nèi)控制度，需要從以下幾個方面著手：①要盡快形成一套全面、完整、系統(tǒng)、環(huán)環(huán)相扣的會計業(yè)務(wù)內(nèi)控制度。②針對代理業(yè)務(wù)等外掛系統(tǒng)的薄弱環(huán)節(jié)盡快完善其管理制度和管理規(guī)定，并落實業(yè)務(wù)核算的管理部門，做到新業(yè)務(wù)、新產(chǎn)品的推出與會計核算規(guī)定和操作流程同步進行。③各級會計管理部門應對崗位進行合理有效的分工，明確各崗位的職責，制定出內(nèi)控嚴密、切合實際、具有可操作性的業(yè)務(wù)操作規(guī)程。④做好內(nèi)控檔案管理制度的建設(shè)，建立責任檔案備查制度。

2．建立對會計行為的再監(jiān)督機制。在內(nèi)部建立一個自上而下的會計行為再監(jiān)督機制，圍繞會計信息合法、真實、準確、完整等內(nèi)容，引導會計行為規(guī)范化，使會計工作有法必依，有章必循。

3．嚴格的責任追究制度。風險最重要的防范是責任防范，只要責任到位，制度到位，漏洞隱患就會無處可存。對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)違章行為要進行責任追究，對有關(guān)負責人進行嚴厲的經(jīng)濟處罰或者紀律處分。

4．建立集中統(tǒng)一的稽核系統(tǒng)。目前，商業(yè)銀行會計事后稽核是由在相應會計柜臺設(shè)

一名事后稽核員完成，事后稽核缺乏獨立性，會計監(jiān)督職能不能很好發(fā)揮。應建立集中統(tǒng)一的稽核系統(tǒng)。

（二）提高會計工作人員的素質(zhì)

人是社會積極的因素，防范風險的關(guān)鍵在于提高從業(yè)人員的綜合素質(zhì)，因此要加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉、革命傳統(tǒng)和職業(yè)道德等方面的思想政治教育，加強風險防范意識，樹立正確的世界觀、人生觀、價值觀，自覺遵守各項規(guī)章制度，抵制各種不正之風的侵蝕。針對會計人員業(yè)務(wù)層次的不同，應進行分層次定位和培養(yǎng)。同時，要大力倡導風險防范文化，使其深入人心，使全體員工真正樹立“內(nèi)控先行”、“風險控制優(yōu)先”的思想，并切實落實到行動中。加強教育培訓，使每位員工熟悉自身崗位職責要求，理解和掌握業(yè)務(wù)的風險點，使風險意識滲透到每位員工思想深處，使風險控制成為每位員工的自覺行為，加快塑造和培育健康的風險防范文化。

（三）全面有效的會計風險監(jiān)督系統(tǒng)

商業(yè)銀行會計風險監(jiān)督系統(tǒng)主要包括事前、事中和事后監(jiān)督三個部分。

1．事前監(jiān)督，主要是制定商業(yè)銀行會計風險預警指標體系。

2．事中監(jiān)督，主要是對商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營情況進行動態(tài)監(jiān)控。及時進行風險評價，動態(tài)地監(jiān)控風險狀況，及時規(guī)避可能發(fā)生的風險。

3．事后監(jiān)督，是指通過對原始憑證、記賬憑證、賬簿和各種報表的檢查分析，對商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營的結(jié)果進行全面復審檢查，考核各單位有關(guān)控制金融風險責任指標的執(zhí)行情況，并針對存在的問題提出整改建議與措施，以進一步防范風險。

（四）先進技術(shù)和會計電算化系統(tǒng)的運用

利用先進的計算機和輔助設(shè)備處理會計業(yè)務(wù)，為防范會計風險再設(shè)一道防線。商業(yè)銀行會計要適應高技成果的應用，重點在于會計制度的執(zhí)行和操作規(guī)范的落實，建立相互監(jiān)督制約機制以及銀行會計業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)的密碼管理、操作人員級別管理、授權(quán)管理等，各機構(gòu)要明確固定的計算機管理人員，定期對計算機設(shè)備及其防護措施進行檢查，及時發(fā)現(xiàn)并解決問題。要盡快開發(fā)、配備先進的銀行業(yè)務(wù)輔助設(shè)備，如票據(jù)檢驗儀、高科技密碼機等，利用高科技手段作為防范措施的必要補充，提高對票據(jù)的鑒別能力，防止假票據(jù)的進入，避免銀行資金的損失。

三、總結(jié)

綜上所述，會計工作是商業(yè)銀行經(jīng)營管理工作的重要組成部分，隨著商業(yè)銀行面臨的風險日趨多樣化、擴大化，加強商業(yè)銀行會計風險的防范是我國當前金融風險防范的重中之重。防范銀行會計風險是銀行業(yè)面臨的一項挑戰(zhàn)性工作，是一項不斷需要根據(jù)銀行經(jīng)營環(huán)境變化而變化的新的銀行管理領(lǐng)域，需要我們在工作中不斷探索和創(chuàng)新。只有不斷探索抵御商業(yè)銀行會計風險的高效辦法，才能更有效地防范和化解金融風險，促進經(jīng)濟的健康發(fā)展。

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