2營改增政策執(zhí)行口徑第四輯(還建房)（大全五篇）

第一篇：2營改增政策執(zhí)行口徑第四輯(還建房)

營改增政策執(zhí)行口徑第四輯

近期，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局對(duì)營改增推行中的一些問題進(jìn)行了明確。因此，湖北省國稅局對(duì)前期發(fā)布的營改增政策執(zhí)行口徑進(jìn)行了調(diào)整，并針對(duì)營改增推行工作中收集的相關(guān)問題統(tǒng)一明確如下。如與總局后期出臺(tái)文件不一致的，以總局規(guī)定為準(zhǔn)。

一、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)、電費(fèi)如何計(jì)算繳納增值稅？

由于自來水增值稅政策的特殊性，省局在政策執(zhí)行口徑第三輯中，將提供物業(yè)管理服務(wù)時(shí)，向用戶收取的自來水費(fèi)與收取的電費(fèi)統(tǒng)籌予以了明確。近期，國家稅務(wù)總局第54號(hào)公告對(duì)提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人向服務(wù)接受方收取的自來水費(fèi)問題予以了明確。因此，省局將提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人向服務(wù)接受方收取的水費(fèi)、電費(fèi)重新明確如下：

（一）根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于物業(yè)管理服務(wù)中收取的自來水水費(fèi)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第54號(hào)）的規(guī)定，提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來水水費(fèi)后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（二）提供物業(yè)管理服務(wù)的一般納稅人，向服務(wù)接受方收取的電費(fèi)，按17%的適用稅率計(jì)算繳納增值稅，其相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定抵扣。

提供物業(yè)管理服務(wù)的小規(guī)模納稅人，向服務(wù)接受方收取的電費(fèi)，按3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

《湖北省國稅局營改增政策執(zhí)行口徑第二輯》第65條中關(guān)于水電費(fèi)收入計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定廢止。

二、提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)如何開具增值稅專用發(fā)票？

提供物業(yè)管理服務(wù)的一般納稅人向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率，對(duì)收取的自來水水費(fèi)可全額開具增值稅專用發(fā)票。

提供物業(yè)管理服務(wù)的小規(guī)模納稅人向服務(wù)接受方收取的自來水水費(fèi)，可按照簡易計(jì)稅方法依3%的征收率，對(duì)收取的自來水水費(fèi)向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)全額開具增值稅專用發(fā)票。

《湖北省國稅局營改增政策執(zhí)行口徑第二輯》第65條中關(guān)于水電費(fèi)收入計(jì)算繳納增值稅的規(guī)定廢止。

三、納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)如何開具增值稅專用發(fā)票？根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十一條的規(guī)定，納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。因此，增值稅專用發(fā)票依索取開具，納稅人在開具專用發(fā)票時(shí)，購買方只要提供了單位名稱、納稅人識(shí)別號(hào)（或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼證號(hào)碼）、地址電話、開戶行及帳號(hào)等信息，納稅人就應(yīng)該為購買方開具與實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)相符的增值稅專用發(fā)票，不得以各種理由拒絕開具發(fā)票，或者向購買方額外索要上述四種信息之外的各種證件、證明材料或者其他材料，損害其合法權(quán)益。

四、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向被拆遷業(yè)主交付還建房如何計(jì)稅？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向被拆遷業(yè)主交付還建房，應(yīng)以每套還建房為單位，分別計(jì)算繳納增值稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向被拆遷業(yè)主交付還建房，實(shí)際面積大于拆遷還建協(xié)議約定的面積的，應(yīng)以實(shí)際收取的超出部分面積的平均單價(jià)作為還建房屋的計(jì)稅價(jià)格。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向被拆遷業(yè)主交付還建房，實(shí)際面積與拆遷還建協(xié)議約定的面積相同的，以同樓層相同或者類似房屋的平均單價(jià)作為計(jì)稅價(jià)格。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向被拆遷業(yè)主交付還建房，實(shí)際面積小于拆遷還建協(xié)議約定的面積的，以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)向被拆遷業(yè)主實(shí)際退還的不足部分面積的平均單價(jià)作為還建房屋的計(jì)稅價(jià)格。

還建房屋的計(jì)稅價(jià)格不得低于房屋的成本價(jià)格。

五、市州內(nèi)跨縣（市、區(qū)）開發(fā)房地產(chǎn)項(xiàng)目，是否應(yīng)在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項(xiàng)目，適用一般計(jì)稅方法的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，按照3%的預(yù)征率在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

在市州內(nèi)跨縣（市、區(qū)）開發(fā)房地產(chǎn)的，可不在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，在機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納增值稅。具體情況由市州國稅局確定。

《湖北省國稅局營改增政策執(zhí)行口徑第一輯》第23條的規(guī)定廢止。

六、中央空調(diào)的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)按什么應(yīng)稅行為征收增值稅？

中央空調(diào)屬于建筑物的附屬設(shè)施，中央空調(diào)的維護(hù)費(fèi)收入應(yīng)按照建筑服務(wù)征收增值稅，適用11%稅率。

七、企業(yè)購買銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益是否按照貸款服務(wù)繳納增值稅？

企業(yè)購買的保本銀行理財(cái)產(chǎn)品取得的收益，按貸款服務(wù)繳納增值稅。企業(yè)購買的非保本銀行理財(cái)產(chǎn)品，如果產(chǎn)生收益，作為投資收益，不征收增值稅。

八、企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅取得的手續(xù)費(fèi)是否繳納增值稅？根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和《財(cái)政部國家稅務(wù)總局中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)代扣代收代征稅款手續(xù)費(fèi)管理的通知》的規(guī)定，負(fù)有代扣代繳個(gè)人所得稅義務(wù)的納稅人，按照有關(guān)規(guī)定取得的代扣代繳個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)，不繳納增值稅。

九、非企業(yè)性單位出租住房是否可以申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票辦理流程的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第59號(hào)），非企業(yè)性單位發(fā)生出租住房業(yè)務(wù)，向轄區(qū)辦稅服務(wù)廳提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》；加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證）、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件，可申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

十、自然人發(fā)生出租住房業(yè)務(wù)，向租戶收取的水電費(fèi)能否申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票辦理流程的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第59號(hào)），自然人發(fā)生出租住房業(yè)務(wù)，向租戶收取的水電費(fèi)，可向轄區(qū)辦稅服務(wù)廳提交《代開增值稅發(fā)票繳納稅款申報(bào)單》；加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營業(yè)執(zhí)照（或稅務(wù)登記證或組織機(jī)構(gòu)代碼證）、經(jīng)辦人身份證件及復(fù)印件，申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

十一、納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務(wù)，是否可以開具發(fā)票？

納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務(wù)，可以向工商部門申請(qǐng)變更營業(yè)執(zhí)照范圍，工商部門不予變更營業(yè)執(zhí)照范圍的，納稅人可自行開具發(fā)票。

第二篇：營改增政策執(zhí)行口徑第三輯

營改增政策執(zhí)行口徑第三輯

發(fā)布日期：2016-07-21 為有效解決納稅人和稅務(wù)人員在營改增工作中遇到的實(shí)際問題，引導(dǎo)納稅人及時(shí)、充分享受營改增政策紅利，依據(jù)《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）及財(cái)政部、國家稅務(wù)總局系列文件的規(guī)定，結(jié)合總局視頻通報(bào)會(huì)上明確的事宜及我省實(shí)際情況，經(jīng)研究，現(xiàn)就有關(guān)問題在全省范圍內(nèi)進(jìn)行統(tǒng)一明確。本次發(fā)布的政策執(zhí)行口徑,與總局今后出臺(tái)的文件不一致，以總局規(guī)定為準(zhǔn)；與省局前期制定的政策執(zhí)行口徑不一致，按本次發(fā)布的政策執(zhí)行口徑執(zhí)行。

第一部分綜合問題

一、納稅人取得非應(yīng)稅收入能否開具零稅率普通發(fā)票，作為收據(jù)使用？

在總局未規(guī)定之前，可以暫用零稅率普通發(fā)票代替收據(jù)使用，在開具時(shí)“稅率”欄應(yīng)選取“0%”，并在“備注”欄注明“作收據(jù)使用”字樣。

二、納稅人向自己銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)時(shí)，能否向自己開具增值稅專用發(fā)票？

納稅人向自己銷售貨物或者提供應(yīng)稅服務(wù)，如保險(xiǎn)公司為自有車輛提供保險(xiǎn)服務(wù)等，可以向其自身開具增值稅專用發(fā)票，但應(yīng)按規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅額，同時(shí)可以按規(guī)定抵扣相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額。

三、實(shí)行統(tǒng)一核算的總分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行設(shè)備轉(zhuǎn)移，是否需要繳納增值稅？

總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行增值稅“統(tǒng)一核算、匯總申報(bào)、分別納稅”的，其總分支機(jī)構(gòu)、分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行的設(shè)備轉(zhuǎn)移，不繳納增值稅。

四、企業(yè)發(fā)生購買辦公用品、支付住宿費(fèi)等費(fèi)用，由員工個(gè)人以現(xiàn)金、刷卡等方式支付的，其取得的專票上注明的稅額，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣嗎？

企業(yè)發(fā)生的購買辦公用品、支付住宿費(fèi)等費(fèi)用，由員工個(gè)人采取現(xiàn)金、刷卡等方式支付，并最終由企業(yè)實(shí)際負(fù)擔(dān)的，其進(jìn)項(xiàng)稅額可以按規(guī)定抵扣。五、一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其它權(quán)益性無形資產(chǎn)）或不動(dòng)產(chǎn)時(shí)，專用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目，其后改變用途用于一般計(jì)稅項(xiàng)目或者混用的，其進(jìn)項(xiàng)稅額能否抵扣？

一般納稅人購進(jìn)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其它權(quán)益性無形資產(chǎn)）或不動(dòng)產(chǎn)，先專用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目，其后改變用途用于一般計(jì)稅項(xiàng)目或混用的，可按會(huì)計(jì)賬面凈值計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

六、納稅人將購買的產(chǎn)品贈(zèng)送給客戶，應(yīng)該作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出還是視同銷售？

納稅人將購買的產(chǎn)品贈(zèng)送給客戶的行為屬于“納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)”，《增值稅實(shí)施細(xì)則》第二十二條規(guī)定：條例第十條第（一）項(xiàng)所稱個(gè)人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

交際應(yīng)酬消費(fèi)不屬于生產(chǎn)經(jīng)營中的生產(chǎn)投入和支出，是一種生活性消費(fèi)活動(dòng)，而增值稅是對(duì)消費(fèi)行為征稅的，消費(fèi)者即是負(fù)稅者。因此，交際應(yīng)酬消費(fèi)需要負(fù)擔(dān)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額?！对鲋刀悤盒袟l例》第十條規(guī)定用于個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

同時(shí)，《增值稅實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，納稅人將購買的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人，應(yīng)視同銷售。

納稅人的一項(xiàng)行為既符合《增值稅暫行條例》的規(guī)定，又符合《增值稅實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，原則上適用《增值稅暫行條例》的規(guī)定。

在稅收實(shí)務(wù)中，納稅人將購買的產(chǎn)品贈(zèng)送給客戶的行為，可根據(jù)情況自行選擇作視同銷售或者作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

七、供電公司取得的高可靠性供電服務(wù)收入，按什么稅目計(jì)算繳納增值稅？

供電公司取得的高可靠性供電服務(wù)收入，按現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的“其他現(xiàn)代服務(wù)業(yè)”征收增值稅。

八、提供旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)能否按項(xiàng)目（對(duì)象）選擇差額征稅？

提供旅游服務(wù)、勞務(wù)派遣服務(wù)可以按項(xiàng)目（對(duì)象）選擇差額征稅。

第二部分金融業(yè)

九、個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，如何確定增值稅起征點(diǎn)？

個(gè)人保險(xiǎn)代理人匯總代開增值稅發(fā)票時(shí)，按月銷售額確定增值稅起征點(diǎn)，不按次確定。在2017年12月31日前，代理收入按月未達(dá)3萬元（按季未達(dá)9萬元）的，免征增值稅，不得為其代開增值稅專用發(fā)票，只能代開增值稅普通發(fā)票。

證券經(jīng)紀(jì)人、電信、信用卡和旅游等行業(yè)的個(gè)人代理人比照上述規(guī)定執(zhí)行。

十、2016年4月30日以前簽訂的融資性售后回租合同，合同到期時(shí)間為2016年5月1日以后的，營改增后如何計(jì)稅？

2016年4月30日以前簽訂的融資性售后回租合同，合同到期時(shí)間為2016年5月1日以后的，先要區(qū)分該融資性售后回租的標(biāo)的物是有形動(dòng)產(chǎn)還是不動(dòng)產(chǎn)。

對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租，在合同到期前，既可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅，也可按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

不動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

如果按照貸款服務(wù)繳納增值稅，不得開具增值稅專用發(fā)票。

十一、一般納稅人小額貸款公司、典當(dāng)行能否實(shí)行按季申報(bào)？

根據(jù)財(cái)稅[2016]36號(hào)文件第四十七條的規(guī)定，以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人、銀行、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司、信用社，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。其他金融企業(yè)，包括小額貸款公司、典當(dāng)行、擔(dān)保公司等納稅人應(yīng)按月申報(bào)。

十二、傭金支付人向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅發(fā)票，按規(guī)定繳納增值稅時(shí)，能否通過傭金支付人的賬戶轉(zhuǎn)賬繳納稅款？

傭金支付人向主管國稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)匯總代開增值稅發(fā)票，只能先由國稅部門開具稅收繳款書，傭金支付人在銀行繳款后，方可開具發(fā)票。

十三、集團(tuán)公司資金實(shí)行集中管理，內(nèi)部使用后產(chǎn)生的利息收入，能否按照統(tǒng)借統(tǒng)還政策免征增值稅？若不能免稅，該如何繳納增值稅？

集團(tuán)公司資金實(shí)行集中管理，內(nèi)部使用后產(chǎn)生的利息收入不符合統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)免征增值稅的條件，對(duì)該利息收入應(yīng)該按照“貸款服務(wù)”征收增值稅。

第三部分建筑業(yè)

十四、發(fā)包方代分包方發(fā)放的農(nóng)民工工資，代發(fā)的工資從應(yīng)付分包款中直接扣除，分包方能否將發(fā)包方代為發(fā)放的農(nóng)民工工資并入分包款中，向發(fā)包方開具增值稅專用發(fā)票？

發(fā)包方代分包方發(fā)放的農(nóng)民工工資，代發(fā)的工資從應(yīng)付分包款中直接扣除，分包方可以將發(fā)包方代為發(fā)放的農(nóng)民工工資并入分包款中，向發(fā)包方開具增值稅專用發(fā)票。

十五、建筑工程承包合同中約定以開工令上注明的日期為開工時(shí)間的，該開工令可以作為選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的依據(jù)嗎？

建筑工程承包合同中約定以開工令上注明的日期為開工時(shí)間的，該開工令與合同具有同等法律效力，開工令上注明開工日期在2016年4月30日前的，可以作為選擇簡易計(jì)稅方法計(jì)稅的依據(jù)。

十六、甲單位是總包單位，與乙單位簽訂分包合同，乙單位向甲單位開具發(fā)票，并委托甲單位將工程款支付給丙單位。這種委托付款情形下，乙方開給甲方的專票上注明的稅額是否可以抵扣？

總局明確，納稅人購進(jìn)貨物、服務(wù)，無論是私人賬戶還是對(duì)公賬戶支付，只要其購買的貨物、服務(wù)符合現(xiàn)行規(guī)定，都可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，都沒有因付款賬戶不同而對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣作出限制性規(guī)定。因此，企業(yè)購進(jìn)貨物或服務(wù)，只要其購買的貨物、服務(wù)符合抵扣政策的，不論款項(xiàng)如何支付，其進(jìn)項(xiàng)稅額均可抵扣。

十七、為客戶提供供電設(shè)施帶電修復(fù)作業(yè)，取得的收入應(yīng)按照什么稅目征收增值稅？

為客戶提供供電設(shè)施帶電修復(fù)作業(yè)，屬于建筑服務(wù)中的不動(dòng)產(chǎn)修繕服務(wù)。

第四部分房地產(chǎn)業(yè)

十八、納稅人將無產(chǎn)權(quán)的停車位、地下室、架空層和人防工程等房地產(chǎn)對(duì)外出租時(shí)，如何計(jì)算繳納增值稅？

納稅人將無產(chǎn)權(quán)的停車位、地下室、架空層和人防工程等房地產(chǎn)對(duì)外出租時(shí)，所簽訂租賃合同約定租期為20年（含）以上,并一次性收取租金的，按轉(zhuǎn)讓建筑物永久使用權(quán)，依銷售不動(dòng)產(chǎn)的規(guī)定征收增值稅；否則，按不動(dòng)產(chǎn)租賃征收增值稅。

十九、現(xiàn)房銷售是否要按3%預(yù)繳增值稅？

現(xiàn)房銷售是指，在不動(dòng)產(chǎn)達(dá)到交付條件后進(jìn)行的銷售?，F(xiàn)房銷售應(yīng)按納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間計(jì)算繳納增值稅?，F(xiàn)房銷售收取的銷售款項(xiàng)不同于預(yù)收款方式銷售不動(dòng)產(chǎn)所收取的預(yù)收款，不應(yīng)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅，應(yīng)按適用稅率征稅。

二十、房地產(chǎn)開發(fā)預(yù)收款按3%預(yù)繳增值稅是否能用來抵繳當(dāng)期增值稅應(yīng)納稅額？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到的預(yù)收款按3%預(yù)繳增值稅后，如納稅申報(bào)的所屬期為預(yù)收款的當(dāng)期或者以后期的，其預(yù)繳稅款可用來抵繳納稅申報(bào)應(yīng)繳納增值稅。

二十一、增值稅一般納稅人經(jīng)營性租入的不動(dòng)產(chǎn)在2016年5月1日以后發(fā)生改擴(kuò)建、裝飾裝修支出的進(jìn)項(xiàng)稅額是否分2年抵扣？

增值稅一般納稅人2016年5月1日后，對(duì)其經(jīng)營性租入的不動(dòng)產(chǎn)發(fā)生改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾支出的進(jìn)項(xiàng)稅額不適用分2年抵扣的規(guī)定，可以按規(guī)定一次性扣除。

二

十二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用，是否需要視同銷售繳納增值稅？

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為自用時(shí)，不開具發(fā)票，且不辦理產(chǎn)權(quán)權(quán)屬登記的，不屬于銷售不動(dòng)產(chǎn)，不需要繳納增值稅。否則，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

二十三、納稅人將國有土地使用權(quán)交由土地收購儲(chǔ)備中心收儲(chǔ)，取得的補(bǔ)償收入能否免征增值稅？

納稅人將國有土地使用權(quán)交由土地收購儲(chǔ)備中心收儲(chǔ)，取得的建筑物、構(gòu)筑物和機(jī)器設(shè)備的補(bǔ)償收入征收增值稅，取得的其他補(bǔ)償收入免征增值稅。

納稅人享受土地使用權(quán)補(bǔ)償收入免征增值稅政策時(shí)，需要出具縣級(jí)（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，包括縣級(jí)（含）以上地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件以及土地管理部門報(bào)經(jīng)縣級(jí)以上（含）地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件。

第三篇：營改增政策

財(cái)政部國家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)人就營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)答記者問》

摘錄

營改增是一項(xiàng)重要的結(jié)構(gòu)性減稅措施。根據(jù)規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)的原則，通過稅率設(shè)置和優(yōu)惠政策過渡等安排，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降。對(duì)現(xiàn)行征收增值稅的行業(yè)而言，無論在上海還是其他地區(qū)，由于向試點(diǎn)納稅人購買應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到抵扣，稅負(fù)也將相應(yīng)下降。

改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容是，在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增設(shè)11%和6%兩檔低稅率，交通運(yùn)輸業(yè)適用11%的稅率，研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意、物流輔助和鑒證咨詢等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%的稅率；

試點(diǎn)納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；

現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點(diǎn)納稅人購買服務(wù)，可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；試點(diǎn)納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點(diǎn)期間可以延續(xù)；

原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。

試點(diǎn)納稅人在非試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營活動(dòng)就地繳納營業(yè)稅的，允許其在計(jì)算增值稅時(shí)予以抵減。

《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》摘錄

一、指導(dǎo)思想和基本原則

（一）指導(dǎo)思想。

建立健全有利于科學(xué)發(fā)展的稅收制度，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。

（二）基本原則。

2.規(guī)范稅制、合理負(fù)擔(dān)。在保證增值稅規(guī)范運(yùn)行的前提下，根據(jù)財(cái)政承受能力和不同行業(yè)發(fā)展特點(diǎn)，合理設(shè)置稅制要素，改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。

二、改革試點(diǎn)的主要內(nèi)容

（二）改革試點(diǎn)的主要稅制安排。

1．稅率。在現(xiàn)行增值稅17%標(biāo)準(zhǔn)稅率和13%低稅率基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率。租賃有形動(dòng)產(chǎn)等適用17%稅率，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)等適用11%稅率，其他部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)適用6%稅率。

2．計(jì)稅方式。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、文化體育業(yè)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，原則上適用增值稅一般計(jì)稅方法。金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計(jì)稅方法。

3．計(jì)稅依據(jù)。納稅人計(jì)稅依據(jù)原則上為發(fā)生應(yīng)稅交易取得的全部收入。對(duì)一些存在大量代收轉(zhuǎn)付或代墊資金的行業(yè)，其代收代墊金額可予以合理扣除。

（三）改革試點(diǎn)期間過渡性政策安排。

1．稅收收入歸屬。試點(diǎn)期間保持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)，稅款分別入庫。3．跨地區(qū)稅種協(xié)調(diào)。試點(diǎn)納稅人以機(jī)構(gòu)所在地作為增值稅納稅地點(diǎn)，其在異地繳納的營業(yè)稅，允許在計(jì)算繳納增值稅時(shí)抵減。非試點(diǎn)納稅人在試點(diǎn)地區(qū)從事經(jīng)營活動(dòng)的，繼續(xù)按照現(xiàn)行營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定申報(bào)繳納營業(yè)稅。

4．增值稅抵扣政策的銜接?，F(xiàn)有增值稅納稅人向試點(diǎn)納稅人購買服務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票，可按現(xiàn)行規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

附件1《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》摘錄

第二章應(yīng)稅服務(wù)

第八條應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

第三章稅率和征收率

第十二條增值稅稅率：

（一）提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為17%。

（二）提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)，稅率為11%。

（三）提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外），稅率為6%。

（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅服務(wù)，稅率為零。

第三節(jié) 簡易計(jì)稅方法

第三十條簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

（五）有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。

有形動(dòng)產(chǎn)租賃，包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

1.有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃，是指具有融資性質(zhì)和所有權(quán)轉(zhuǎn)移特點(diǎn)的有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)活動(dòng)。即出租人根據(jù)承租人所要求的規(guī)格、型號(hào)、性能等條件購入有形動(dòng)產(chǎn)租賃給承租人，合同期內(nèi)設(shè)備所有權(quán)屬于出租人，承租人只擁有使用權(quán)，合同期滿付清租金后，承租人有權(quán)按照殘值購入有形動(dòng)產(chǎn)，以擁有其所有權(quán)。不論出租人是否將有形動(dòng)產(chǎn)殘值銷售給承租人，均屬于融資租賃。

2.有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是指在約定時(shí)間內(nèi)將物品、設(shè)備等有形動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃。光租業(yè)務(wù)，是指遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)將船舶在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備操作人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。干租業(yè)務(wù)，是指航空運(yùn)輸企業(yè)將飛機(jī)在約定的時(shí)間內(nèi)出租給他人使用，不配備機(jī)組人員，不承擔(dān)運(yùn)輸過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，只收取固定租賃費(fèi)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。附件2：交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定

(三)銷售額。1．試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷售額。

2．試點(diǎn)納稅人從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

（2）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

（3）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

（4）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

附件3《交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》摘錄

（四）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

營改增文件解讀要點(diǎn)

一、明確營改增的立法目的：

改革試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降，基本消除重復(fù)征稅。

二、明確營改增試點(diǎn)的范圍：試點(diǎn)行業(yè)是：4+6+1 四大運(yùn)輸業(yè)：

交通運(yùn)輸業(yè)（海陸空和管道），鐵路和航天除外六個(gè)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)：研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

其中：有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，是稅務(wù)總局部根據(jù)租賃業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀，對(duì)有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)中的創(chuàng)新交易形式做出的新定義和界定，并列為現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。應(yīng)稅服務(wù)的交易行為分為融資租賃、經(jīng)營性租賃

一個(gè)金融保險(xiǎn)業(yè)：

三類經(jīng)主管部門批準(zhǔn)的融資租賃公司從事的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)和經(jīng)主管部門門批準(zhǔn)的信息技術(shù)服務(wù)中的金融支付服務(wù)。

三類融資租賃公司和金融支付服務(wù)是金融保險(xiǎn)業(yè)

三、銷售額的確定: 試點(diǎn)納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，按照國家有關(guān)營業(yè)稅政策規(guī)定差額征收營業(yè)稅的，允許其以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給非試點(diǎn)納稅人（指試點(diǎn)地區(qū)不按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》繳納增值稅的納稅人和非試點(diǎn)地區(qū)的納稅人）價(jià)款后的余額為銷售額。

試點(diǎn)納稅人從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于增值稅或營業(yè)稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

三類公司原適用的營業(yè)稅差額征稅政策可以延續(xù)；融資租賃公司銷售額的確定方法仍按2003年財(cái)稅字16號(hào)文的規(guī)定辦理。差額即為銷售額。

四、即征即退及計(jì)征方法經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

金融保險(xiǎn)業(yè)和生活性服務(wù)業(yè)，原則上適用增值稅簡易計(jì)稅方法。試點(diǎn)納稅人通過融資租賃公司采用融資租賃方式取得動(dòng)產(chǎn)，承租人分別從供應(yīng)商和融資租賃公司取得應(yīng)稅貨物和應(yīng)稅服務(wù)的增值稅票。如果兩個(gè)附加按17%不稅率征收，稅負(fù)加重部分不能即增即退，增值稅部分即增即退計(jì)入收入繳納所得稅，融資租賃公司的的實(shí)際稅負(fù)能與原來持平就不錯(cuò)了。

五、對(duì)傳統(tǒng)租賃服務(wù)是重大利好| 文件所指的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)中的有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營性租賃，是稅務(wù)部門對(duì)三類公司以外的其他單位做的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的分類新定義及計(jì)征辦法。此次營改增對(duì)動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)公司是重大利好，融資租賃公司應(yīng)轉(zhuǎn)抓住這一機(jī)遇為傳統(tǒng)的設(shè)備租賃公司實(shí)現(xiàn)規(guī)模采購，連鎖化經(jīng)營提供融資租賃服務(wù)。

http://004km.cn/Infor/Detail/72266

文號(hào)：滬財(cái)稅[2013]52號(hào)

發(fā)文單位：上海市財(cái)政局上海市國家稅務(wù)局上海市地方稅務(wù)局發(fā)文日期： 2013-10-18 關(guān)于認(rèn)真做好2013年本市“營改增”試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持工作的通知

各區(qū)縣財(cái)政局、稅務(wù)局，市財(cái)政監(jiān)督局，市稅務(wù)局各直屬分局：

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策的通知》（滬財(cái)稅〔2012〕5號(hào)）有關(guān)規(guī)定，結(jié)合貫徹落實(shí)全國范圍實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅（以下簡稱“營改增”）試點(diǎn)推進(jìn)工作的有關(guān)要求，按照“新老銜接、優(yōu)化程序、完善機(jī)制、逐步淡出”的原則，2013年本市將在基本保留原財(cái)政扶持政策框架并對(duì)實(shí)施操作規(guī)定作適當(dāng)優(yōu)化完善的基礎(chǔ)上，繼續(xù)實(shí)施本市“營改增”試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策，并視國家關(guān)于全國范圍推進(jìn)“營改增”試點(diǎn)的總體進(jìn)程安排情況，適時(shí)調(diào)整本市“營改增”試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策?，F(xiàn)就認(rèn)真做好2013年本市“營改增”試點(diǎn)財(cái)政扶持工作的有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、財(cái)政扶持政策的適用范圍

凡已納入“營改增”試點(diǎn)范圍，并在2013年1月至12月期間，按照“營改增”試點(diǎn)政策規(guī)定繳納的增值稅比按照原營業(yè)稅政策規(guī)定計(jì)算的營業(yè)稅確實(shí)有所增加的本市區(qū)域內(nèi)的試點(diǎn)企業(yè)，屬于本市“營改增”試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策實(shí)施的適用范圍，可按本通知規(guī)定申請(qǐng)辦理2013財(cái)政扶持資金申報(bào)。

二、試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)增加額的計(jì)算方法

（一）試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)增加額計(jì)算公式為：稅負(fù)增加額=∑（應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際繳納稅額－按原營業(yè)稅規(guī)定還原計(jì)算應(yīng)繳納的營業(yè)稅應(yīng)納稅額）×（1+教育費(fèi)附加率+河道維護(hù)費(fèi)征收比例+城建稅率）－應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際退稅額

（二）應(yīng)稅服務(wù)增值稅實(shí)際退稅額為試點(diǎn)企業(yè)按當(dāng)年主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批核定的退稅額，包括出口退稅額、即征即退稅額和其他退稅額。

（三）試點(diǎn)納稅人兼營不同應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的，應(yīng)根據(jù)不同應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目的稅負(fù)增減情況，合并計(jì)算整體稅負(fù)增加額。

三、財(cái)政扶持資金的分擔(dān)機(jī)制

市級(jí)集中稅收征管企業(yè)和市級(jí)稅收委托征管企業(yè)中的試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金，由市級(jí)財(cái)政全額承擔(dān)。

稅收屬地征管企業(yè)中的試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金，由市和區(qū)（縣）財(cái)政按現(xiàn)行體制分別承擔(dān)。

四、本市財(cái)稅部門的職責(zé)分工

（一）各區(qū)縣稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)受理本區(qū)縣稅收屬地征管企業(yè)和市級(jí)稅收委托征管企業(yè)中的試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)的財(cái)政扶持資金申請(qǐng)，市稅務(wù)局直屬分局負(fù)責(zé)受理市級(jí)集中稅收征管企業(yè)中的試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)的財(cái)政扶持資金申請(qǐng)，并分別對(duì)各自受理的試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)資料進(jìn)行匯總和初步審核。

（二）市稅務(wù)局主要負(fù)責(zé)按月跟蹤監(jiān)測試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化情況，加強(qiáng)對(duì)各區(qū)縣稅務(wù)局和市直屬稅務(wù)分局的工作指導(dǎo)，及時(shí)協(xié)調(diào)處理財(cái)政扶持政策實(shí)施過程中出現(xiàn)的各種涉稅問題，相關(guān)事項(xiàng)納入日常稅收監(jiān)控工作。

（三）各區(qū)縣財(cái)政局主要負(fù)責(zé)對(duì)本區(qū)縣稅務(wù)分局受理的初審資料進(jìn)行終審，及時(shí)向市財(cái)政局報(bào)送終審結(jié)果和市級(jí)財(cái)政承擔(dān)資金的撥款申請(qǐng)，并按國庫集中支付管理辦法及時(shí)撥付市、區(qū)縣兩級(jí)承擔(dān)的財(cái)政扶持資金。

（四）市財(cái)政局主要負(fù)責(zé)對(duì)市稅務(wù)直屬分局受理的初審資料進(jìn)行終審，并按國庫集中支付管理辦法及時(shí)撥付財(cái)政扶持資金，根據(jù)區(qū)縣財(cái)政局報(bào)送的終審報(bào)告和撥款申請(qǐng)，向區(qū)縣財(cái)政局核撥市級(jí)財(cái)政承擔(dān)的財(cái)政扶持資金。

五、財(cái)政扶持政策實(shí)施的操作流程

自2013年起，本市“營改增”試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持資金原則上實(shí)行按年據(jù)實(shí)審核撥付，財(cái)政扶持資金申請(qǐng)、審核和撥付的具體實(shí)施操作流程如下：

（一）財(cái)政扶持資金的申請(qǐng)

凡符合條件的試點(diǎn)企業(yè)，可在2014年1月31日之前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送加蓋公章的下列申報(bào)、申請(qǐng)資料：

1.《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)/審核表》；

2．《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》；

3．《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》附列資料（1）《營業(yè)稅營業(yè)額減除項(xiàng)目計(jì)算表》、附列資料（2）《營業(yè)稅營業(yè)額還原減除項(xiàng)目明細(xì)表》；

4．還原減除項(xiàng)目申報(bào)說明并附減除憑證復(fù)印件；

5．工商營業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；

6．稅務(wù)登記證復(fù)印件；

7．增值稅申報(bào)表、附列資料以及附表復(fù)印件；

8．增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加及河道維護(hù)費(fèi)等稅費(fèi)繳納憑證復(fù)印件；

9．應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅明細(xì)賬復(fù)印件；

10．財(cái)稅部門要求報(bào)送的其他相關(guān)資料。

試點(diǎn)企業(yè)報(bào)送的上述紙質(zhì)資料均須加蓋公章并按以上順序號(hào)裝訂成冊(cè)，其中資料1、2、3需同步報(bào)送電子文檔。

試點(diǎn)企業(yè)除報(bào)送上述2013財(cái)政扶持資金申報(bào)資料外，應(yīng)當(dāng)同時(shí)向財(cái)稅部門遞交“營改增”試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)承諾書，對(duì)提供資料的真實(shí)性、可靠性和完整性作出鄭重承諾。財(cái)稅部門核實(shí)企業(yè)書面承諾的內(nèi)容如與實(shí)際情況不一致的，將按現(xiàn)行財(cái)稅法規(guī)的有關(guān)規(guī)定處理。

（二）財(cái)政扶持資金的審核

1．各區(qū)縣稅務(wù)部門（或市稅務(wù)局直屬分局）收到試點(diǎn)企業(yè)報(bào)送的上述財(cái)政扶持資金申報(bào)資料后，對(duì)試點(diǎn)企業(yè)申報(bào)資料進(jìn)行匯總和初步審核，并在資料申報(bào)時(shí)限終了后15個(gè)工作日內(nèi)將《關(guān)于2013營改增試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化情況初審結(jié)果的匯總說明》、《2013營改增試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化情況的初審說明》、《2013營改增試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)匯總統(tǒng)計(jì)表》以及試點(diǎn)企業(yè)填報(bào)的申報(bào)資料送交同級(jí)財(cái)政部門（市稅務(wù)局直屬分局將有關(guān)審核匯總資料報(bào)送至市財(cái)政局）。

2．各區(qū)縣財(cái)政局收到同級(jí)稅務(wù)部門送交的相關(guān)申報(bào)資料后，應(yīng)在20個(gè)工作日內(nèi)完成申報(bào)資料的終審工作，并將審核結(jié)果匯總后向市財(cái)政局上報(bào)終審報(bào)告和財(cái)政扶持資金撥款申請(qǐng)。同時(shí)，附報(bào)《2013營改增試點(diǎn)稅負(fù)增加企業(yè)財(cái)政扶持資金（分戶）匯總表》和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)/審核表》。

（三）財(cái)政扶持資金的撥付

本市財(cái)政部門對(duì)符合條件的試點(diǎn)企業(yè)2013的稅負(fù)增加額給予全額撥付財(cái)政扶持資金。

市財(cái)政局收到各區(qū)縣財(cái)政局上報(bào)的企業(yè)財(cái)政扶持資金終審報(bào)告和撥款申請(qǐng)后，按國庫集中支付管理要求及時(shí)將市級(jí)財(cái)政承擔(dān)資金核撥至區(qū)縣財(cái)政局；收到市稅務(wù)局直屬分局報(bào)送的試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申報(bào)資料并經(jīng)審核后，按國庫集中支付管理要求及時(shí)辦理財(cái)政扶持資金的撥付手續(xù)。

各區(qū)縣財(cái)政局收到市財(cái)政局核撥資金后，應(yīng)及時(shí)辦理試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金的撥付手續(xù)，并對(duì)區(qū)縣承擔(dān)部分列區(qū)縣相關(guān)支出。

六、落實(shí)財(cái)政扶持政策的具體工作要求

繼續(xù)實(shí)施可以有效平衡試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)的本市“營改增”試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策，是確保國家稅制改革試點(diǎn)順利平穩(wěn)有序推進(jìn)的一項(xiàng)重要財(cái)政保障舉措。各級(jí)財(cái)稅部門要高度重視，認(rèn)真對(duì)待，明確工作職責(zé)，細(xì)化工作要求，落實(shí)工作措施，協(xié)調(diào)安排專門職能部門有序組織實(shí)施，確保本市過渡性財(cái)政扶持政策真正落實(shí)到位。

（一）加強(qiáng)宣傳服務(wù)，強(qiáng)化輔導(dǎo)培訓(xùn)。各級(jí)財(cái)稅部門要主動(dòng)為試點(diǎn)企業(yè)提供有針對(duì)性的財(cái)稅政策解讀服務(wù)，要采用各種形式加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，切實(shí)幫助試點(diǎn)企業(yè)理解掌握“營改增”試點(diǎn)過渡性財(cái)政扶持政策內(nèi)容、辦理申報(bào)的相關(guān)程序和其他應(yīng)注意事項(xiàng)，必要時(shí)，可組織申報(bào)專題培訓(xùn)，幫助試點(diǎn)企業(yè)妥善解決申報(bào)過程中遇到的問題。

（二）規(guī)范操作程序，加強(qiáng)審核管理。各區(qū)縣財(cái)稅部門要建立科學(xué)規(guī)范的工作機(jī)制，要根據(jù)本區(qū)縣的實(shí)際情況統(tǒng)籌協(xié)調(diào)安排實(shí)施申報(bào)審核工作，必要時(shí)，可以采用財(cái)稅部門聯(lián)合會(huì)審的方式，加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，做好工作銜接，規(guī)范操作流程，及時(shí)報(bào)送相關(guān)資料。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督檢查，防范管理風(fēng)險(xiǎn)。各區(qū)縣財(cái)稅部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)申請(qǐng)受理、審核撥付等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理，強(qiáng)化責(zé)任，必要時(shí)可組織實(shí)施試點(diǎn)企業(yè)“營改增”試點(diǎn)財(cái)稅政策執(zhí)行情況的專項(xiàng)檢查，切實(shí)保障財(cái)政扶持資金使用的有效性、規(guī)范性和安全性。

（四）認(rèn)真做好總結(jié)，按時(shí)報(bào)送報(bào)告。各區(qū)縣財(cái)政部門要按本通知的有關(guān)工作要求，于2014年4月30日之前完成2013財(cái)政扶持資金審核撥付和總結(jié)報(bào)告工作。審核撥付工作結(jié)束以后，要認(rèn)真做好審核撥付情況的分析評(píng)估工作，審核撥付工作的總結(jié)報(bào)告以書面文件形式報(bào)送市財(cái)政局。

特此通知。

附件：1．《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)財(cái)政扶持資金申請(qǐng)/審核表》；

2．《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》；

3．《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》附列資料（1）《營業(yè)稅營業(yè)額減除項(xiàng)目計(jì)算表》；

4．《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)企業(yè)稅負(fù)變化申報(bào)表》附列資料（2）《營業(yè)稅營業(yè)額還原減除項(xiàng)目明細(xì)表》。

上海市財(cái)政局

上海市國家稅務(wù)局

上海市地方稅務(wù)局

2013年10月18日

第四篇：浙江國稅局“營改增”試點(diǎn)執(zhí)行口徑類問題解答

浙江國稅局“營改增”試點(diǎn)執(zhí)行口徑類問題解答

1、發(fā)行消費(fèi)卡業(yè)務(wù)是否屬于營改增試點(diǎn)范圍？

答：如為依托計(jì)算機(jī)信息技術(shù)提供的金融支付服務(wù)與電子商務(wù)平臺(tái)服務(wù)屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》中的“信息技術(shù)服務(wù)—業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)”。

2、出售電信流量是否屬于營改增試點(diǎn)范圍？

答：出售電信流量業(yè)務(wù)，不屬于《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》的規(guī)定范圍。

3、工程監(jiān)理業(yè)務(wù)是否屬于營改增試點(diǎn)范圍？