第一篇：淺析全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用

淺析全面預(yù)算管理在企業(yè)中的應(yīng)用

全面預(yù)算是一種管理工具，也是一套系統(tǒng)的管理方法。全面預(yù)算通過(guò)合理分配企業(yè)人、財(cái)、物等戰(zhàn)略資源協(xié)助企業(yè)實(shí)現(xiàn)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)，并與相應(yīng)的績(jī)效管理配合以監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，控制費(fèi)用支出，并預(yù)測(cè)資金需求、利潤(rùn)和期末財(cái)務(wù)狀況等。它將企業(yè)的理念、發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略與企業(yè)的具體運(yùn)作連結(jié)在一起，利用一定的預(yù)算方法對(duì)整個(gè)企業(yè)各部門的各種財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配,控制和考核,以便有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),完成既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo),并依據(jù)預(yù)算完成情況和預(yù)算審計(jì)情況對(duì)預(yù)算執(zhí)行單位進(jìn)行考核,將考核結(jié)果納入績(jī)效考核。企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理,促進(jìn)了企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),提高了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平,有利于企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定的發(fā)展,目前已被多家企業(yè)所采用,并且取得了良好的效果。

一、全面預(yù)算管理的概念及作用

全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理中的重要組成部分，它是企業(yè)實(shí)施戰(zhàn)略目標(biāo)管理的重要手段。這一管理體系以對(duì)市場(chǎng)需求的充分研究和科學(xué)預(yù)測(cè)為前提，以銷售預(yù)算為起點(diǎn)，進(jìn)而延伸到諸如生產(chǎn)、成本和資金收支等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)方面。

企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)對(duì)未來(lái)整體經(jīng)營(yíng)規(guī)劃的總體安排，是一項(xiàng)重要的管理工具，能幫助管理者進(jìn)行計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)。推行預(yù)算管理對(duì)企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，對(duì)進(jìn)一步提高企業(yè)效率，提升管理水平，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)、健康、穩(wěn)定發(fā)展有著十分重要的意義。

全面預(yù)算管理作為企業(yè)資源優(yōu)化配置的一種管理工具，目前已經(jīng)被廣泛的運(yùn)用到大中型企業(yè)管理之中，在實(shí)際工作之中也起著不可替代的作用。它使資源配置由以前的粗放型、低效率的利用提升為精細(xì)型、高效率的利用，有效的提高了企業(yè)的資源利用效率與經(jīng)濟(jì)效益水平。

二、企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的要求

（一）全面預(yù)算管理要求責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合原則能真正落到實(shí)處

預(yù)算管理從經(jīng)營(yíng)者、各部門乃至每個(gè)員工的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系角度出發(fā)，明晰它們各自的權(quán)限“空間”，從而科學(xué)地管理和可靠地執(zhí)行，使預(yù)算決策、預(yù)算行為與預(yù)算結(jié)果得到高度的協(xié)調(diào)和統(tǒng)一。

（二）全面預(yù)算管理要求企業(yè)圍繞實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)落實(shí)管理制度

預(yù)算一經(jīng)確定，在企業(yè)內(nèi)部便具有“法律效力”，企業(yè)各部門在生產(chǎn)營(yíng)銷及相關(guān)的各項(xiàng)活動(dòng)中，要充分地按預(yù)算辦事，圍繞實(shí)現(xiàn)預(yù)算開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。按照預(yù)算方案跟蹤實(shí)施預(yù)算控制管理，重點(diǎn)是圍繞資金管理和成本管理兩大主題，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算政策，及時(shí)反映和監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行情況。

（三）全面預(yù)算管理要求企業(yè)圍繞效益實(shí)績(jī)考核預(yù)算結(jié)果

決策部門的期終決算要和預(yù)算相銜接，依據(jù)各責(zé)任部門對(duì)預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果，實(shí)施績(jī)效考核，使預(yù)算制度和經(jīng)濟(jì)責(zé)任制有效地結(jié)合起來(lái)。同時(shí)，預(yù)算委員會(huì)要及時(shí)地從預(yù)算執(zhí)行的正負(fù)差異中分析出主觀因素和客觀因素，適時(shí)提出糾正預(yù)算偏差的對(duì)策，必要時(shí)可調(diào)整個(gè)別期間的預(yù)算方案。

綜上所述，建立適合現(xiàn)代企業(yè)管理需要的全面預(yù)算管理體系，不僅是企業(yè)管理創(chuàng)新的需要，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的需要。

三、全面預(yù)算管理的主要環(huán)節(jié)

（一）預(yù)算編制

預(yù)算編制是以預(yù)算目標(biāo)為依據(jù)，對(duì)預(yù)算總目標(biāo)的分解、具體量化，并下達(dá)給預(yù)算執(zhí)行者的過(guò)程，是預(yù)算管理的起點(diǎn)，是基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性環(huán)節(jié)。

（二）預(yù)算執(zhí)行

預(yù)算執(zhí)行是調(diào)動(dòng)各級(jí)預(yù)算責(zé)任人積極性、創(chuàng)造性，強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)，并調(diào)動(dòng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源通過(guò)人的主動(dòng)性努力完成預(yù)算目標(biāo)，是預(yù)算的具體實(shí)施，是預(yù)算控制的核心環(huán)節(jié)。

（三）預(yù)算調(diào)控

預(yù)算調(diào)控是預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中的日常控制職能，包括各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)、各經(jīng)濟(jì)資源、各級(jí)預(yù)算組織的預(yù)算協(xié)調(diào)、預(yù)算調(diào)整乃至預(yù)算監(jiān)控和仲裁。

（四）預(yù)算考評(píng)

通過(guò)預(yù)算執(zhí)行情況與預(yù)算目標(biāo)之間的預(yù)算差異分析，掌握進(jìn)度和狀況，及時(shí)糾偏補(bǔ)漏，兌現(xiàn)獎(jiǎng)懲，為下一步預(yù)算調(diào)整，加強(qiáng)全面預(yù)算管理的科學(xué)性奠定基礎(chǔ)。

四、全面預(yù)算實(shí)施中應(yīng)注意的問(wèn)題

（一）靈活應(yīng)用全面預(yù)算

全面預(yù)算是公司業(yè)務(wù)計(jì)劃的財(cái)務(wù)量化反映,在激烈競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下,業(yè)務(wù)計(jì)劃和資源調(diào)配的快速反應(yīng)至關(guān)重要,要保證預(yù)算權(quán)威性和指導(dǎo)性,應(yīng)該在以后的工作中引入滾動(dòng)預(yù)算管理方式；要將原有年度固定預(yù)算結(jié)合年中調(diào)整的預(yù)算編制方式,改進(jìn)為年度預(yù)算輔以每季度一次的滾動(dòng)預(yù)算。采取積極措施，彌補(bǔ)預(yù)算周期長(zhǎng),調(diào)整頻率低,預(yù)算靈活性差的缺點(diǎn),及時(shí)反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況,增強(qiáng)預(yù)算對(duì)內(nèi)外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化的反應(yīng)能力。

（二）加強(qiáng)全面預(yù)算管理

實(shí)現(xiàn)對(duì)滾動(dòng)預(yù)算的全面考核,提高全面預(yù)算管理約束,指導(dǎo)與激勵(lì)作用，使全面預(yù)算管理切實(shí)起到企業(yè)管理提升的牽引作用,真正成為“沉默的企業(yè)憲法”。逐步完善預(yù)算編制,以提高公司年度業(yè)績(jī)目標(biāo)保障能力,促進(jìn)全面預(yù)算管理的持續(xù)改進(jìn)為原則。綜合考慮預(yù)算編制難度,預(yù)算控制的積極導(dǎo)向和預(yù)算管理水平差異等因素,既可以幫助預(yù)算責(zé)任單位積極調(diào)整業(yè)務(wù)計(jì)劃,跟進(jìn)財(cái)務(wù)預(yù)算；又可以幫助預(yù)算責(zé)任單位依據(jù)預(yù)算準(zhǔn)確程度評(píng)價(jià)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

五、企業(yè)預(yù)算管理應(yīng)著重處理的問(wèn)題 隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深入，我國(guó)許多企業(yè)，尤其是許多人大中型國(guó)有企業(yè)已經(jīng)實(shí)施了企業(yè)預(yù)算管理。從已經(jīng)實(shí)施預(yù)算管理的企業(yè)來(lái)看，預(yù)算管理的實(shí)施取得了一定的成效。但是，也還存在著一些問(wèn)題，諸如缺乏全員參與意識(shí)，沒(méi)有有效的激勵(lì)配套措施，缺乏規(guī)范操作等，導(dǎo)致一些企業(yè)預(yù)算管理的效果不太理想。歸納如下：

（一）預(yù)算與企業(yè)戰(zhàn)略的問(wèn)題

企業(yè)戰(zhàn)略是企業(yè)面對(duì)復(fù)雜而又激烈變化的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，為求得長(zhǎng)期生存和不斷發(fā)展而進(jìn)行的總體性謀劃，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍進(jìn)行了科學(xué)的界定。預(yù)算作為企業(yè)的主要計(jì)劃也必須與企業(yè)戰(zhàn)略相協(xié)調(diào)。企業(yè)預(yù)算從根本上說(shuō)源于企業(yè)戰(zhàn)略，受企業(yè)戰(zhàn)略方向的引導(dǎo)，沒(méi)有明確的企業(yè)戰(zhàn)略就無(wú)法確定企業(yè)長(zhǎng)期預(yù)算的目標(biāo)，也直接影響到企業(yè)預(yù)算發(fā)揮應(yīng)有的作用。預(yù)算管理委員會(huì)事先均要仔細(xì)研究企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略與年度目標(biāo)的一致性，對(duì)企業(yè)制定的全面預(yù)算進(jìn)行實(shí)質(zhì)性分析，避免造成全面預(yù)算管理與企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略的沖突。

（二）樹(shù)立全員參與意識(shí)

全員參與是指企業(yè)的全體員工都要直接或者間接地參與預(yù)算管理過(guò)程。實(shí)際上，預(yù)算編制的水平如何，如何去完成預(yù)算，他們最有發(fā)言權(quán)。所以，我們應(yīng)當(dāng)動(dòng)員企業(yè)全體員工主動(dòng)參與預(yù)算的編制和控制，為更好地實(shí)施預(yù)算管理獻(xiàn)技獻(xiàn)策。同時(shí)，只有企業(yè)全體員工積極參與了預(yù)算的制定，并且得到了他們的重視，預(yù)算才易于被員工接受。預(yù)算管理工作的推進(jìn)才有可靠的基礎(chǔ)。

此外，在某種程度上，成功地動(dòng)員員工積極參與預(yù)算管理，也可以減少企業(yè)的管理當(dāng)局和企業(yè)其他員工之間由于信息的不對(duì)稱可能帶來(lái)的負(fù)面影響，從而有利于作出改善企業(yè)管理的決策。

（三）充分發(fā)揮預(yù)算管理的激勵(lì)作用

人的需要的多樣性導(dǎo)致人的行為的多樣性，因?yàn)槲礉M足的需要會(huì)導(dǎo)致動(dòng)機(jī)，4 而動(dòng)機(jī)又會(huì)引發(fā)人的行為。但是，有些行為是我們所希望的，也有一些行為是我們所不希望的，因此，我們需要對(duì)企業(yè)全體員工實(shí)施激勵(lì)措施，對(duì)我們所希望的行為予以鼓勵(lì)，對(duì)我們所不希望的行為予以約束和限制。

企業(yè)全面預(yù)算管理是目前國(guó)際上最廣泛使用的企業(yè)管理方法，是企業(yè)保持快速、持續(xù)、健康、發(fā)展的需要，是以現(xiàn)代企業(yè)制度為標(biāo)準(zhǔn)加強(qiáng)科學(xué)管理的需要，也是企業(yè)從出資人利益出發(fā)對(duì)經(jīng)營(yíng)者的要求。它是一種控制手段，也是一種激勵(lì)手段，更是一種約束手段。它包含的內(nèi)容廣泛，投資、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)，即企業(yè)所涉及的全部方面，因而具有全面、全額的特征。越來(lái)越多的企業(yè)將預(yù)算管理作為開(kāi)展集團(tuán)化管理行之有效的突破口，其科學(xué)性、重要性也已逐步為我國(guó)大多數(shù)企業(yè)所認(rèn)識(shí)，推行預(yù)算管理的企業(yè)也越來(lái)越多。

第二篇：全面預(yù)算管理體系在企業(yè)中的應(yīng)用分析

全面預(yù)算管理體系在企業(yè)中的應(yīng)用分析

【摘 要】我國(guó)自從加入世界貿(mào)易組織之后，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)日益成熟，全面預(yù)算管理體制已經(jīng)成為當(dāng)下比較主流的現(xiàn)代管理模式，受到很多企業(yè)的推崇，在現(xiàn)代企業(yè)管理中起到了至關(guān)重要的作用。有助于設(shè)立企業(yè)的的戰(zhàn)略目標(biāo)和最科學(xué)的配置好資源。在國(guó)外，特別是西方發(fā)達(dá)國(guó)家，已經(jīng)將全面預(yù)算當(dāng)做是企業(yè)管理的核心手段，但是在中國(guó)還不能被完全接受，這都?xì)w咎于中國(guó)經(jīng)濟(jì)起步比較的晚，在管理上還存在著缺陷，一時(shí)間不能接受新鮮的事物對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)知程度還不夠高。本文將對(duì)全面預(yù)算管理體系進(jìn)行系統(tǒng)的介紹，闡明它的優(yōu)勢(shì)，分析國(guó)內(nèi)的現(xiàn)狀，提出解決方案。

【關(guān)鍵詞】全面預(yù)算管理體系；企業(yè)；應(yīng)用分析

一、前言

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)實(shí)力迅猛發(fā)展，已經(jīng)取得了驕人的成績(jī)，國(guó)內(nèi)很多企業(yè)如同雨后春筍茁壯成長(zhǎng)。但是，在管理層面上還是缺乏經(jīng)驗(yàn)，與國(guó)際上的大公司相比，我國(guó)企業(yè)全面預(yù)算管理體系還不夠成熟，實(shí)力還比較薄弱。為了全面提高我國(guó)企業(yè)在國(guó)際上的競(jìng)爭(zhēng)力，必須要深化改革，改變傳統(tǒng)的管理模式，幫助更多的企業(yè)建立全面預(yù)算管理體系

二、全面預(yù)算管理的含義

所?^全面預(yù)算，就是利用具體的貨幣，簡(jiǎn)明易懂的表現(xiàn)出企業(yè)在未來(lái)時(shí)期為了實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)，達(dá)成經(jīng)濟(jì)效益的有效管理手段，將一些長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃任務(wù)給細(xì)化處理，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和決策能力提升的一個(gè)更高的水平。全面預(yù)算管理的主要內(nèi)容主要包括業(yè)務(wù)上的預(yù)算、財(cái)務(wù)上的預(yù)算、投資和籌資這三個(gè)方面，三個(gè)方面的目標(biāo)周期也存在著差異性，正常來(lái)說(shuō)業(yè)務(wù)上的預(yù)算都是一年一個(gè)周期，投資和籌資也是要在一年內(nèi)看到成效，而資本預(yù)算的周期相對(duì)長(zhǎng)一些，一般都是一年以上。

三、全面預(yù)算管理的職能

1.全面預(yù)算是一種權(quán)利規(guī)制管理，是一種機(jī)制安排

在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，全面預(yù)算體現(xiàn)出經(jīng)營(yíng)者與其下屬人員之間的權(quán)利安排。預(yù)算不等于簡(jiǎn)單的預(yù)測(cè)或計(jì)劃。它一經(jīng)制定出來(lái)并經(jīng)過(guò)討論、決定，就取得了人格化，成為經(jīng)營(yíng)者理財(cái)方針的化身。預(yù)算制定后如同一部公司內(nèi)部的“憲法”，各責(zé)任單位必須執(zhí)行。

2.全面預(yù)算管理是公司戰(zhàn)略實(shí)施的保障

預(yù)算管理是一種戰(zhàn)略管理，首先是預(yù)算目標(biāo)，實(shí)際上是指企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，沒(méi)有戰(zhàn)略意識(shí)的預(yù)算不可能增強(qiáng)企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。從這個(gè)角度來(lái)說(shuō)，預(yù)算管理應(yīng)該具有整體性、長(zhǎng)期性和相對(duì)穩(wěn)定性的特征。其次預(yù)算的戰(zhàn)略性，還應(yīng)該體現(xiàn)不同類型企業(yè)戰(zhàn)略重點(diǎn)的差異。

四、全面預(yù)算的表現(xiàn)

1.全方位

全面預(yù)算覆蓋了整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)的所有的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，涉及面既廣，關(guān)系到管理層的經(jīng)營(yíng)，企業(yè)的對(duì)外投資、稅務(wù)、公司采購(gòu)以及員工工資福利等等。所有與企業(yè)經(jīng)濟(jì)有關(guān)的活動(dòng)都可以滲入全面預(yù)算管理，通過(guò)這種手段可以有效地利用好企業(yè)資金，避免投資失誤的幾率，有助于企業(yè)完成自身發(fā)展的目標(biāo)。

2.全過(guò)程

企業(yè)在每個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)管理都受到全面預(yù)算管理的的嚴(yán)密監(jiān)控，每一筆資金在使用之前、使用之中、以及使用之后全過(guò)程都納入全面預(yù)算管理中去，這樣可以有效的避免一些員工違規(guī)操作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)貪污受賄，企業(yè)資金流向不明等弊端。

3.全員參與

全面預(yù)算管理要求企業(yè)的所有員工都積極參與，不光光是高層的管理人員，還包括一些下級(jí)單位和基層員工，對(duì)所有的員工進(jìn)行思想教育，讓他們意識(shí)到企業(yè)的利益與自己密切相關(guān)，自己的所作所為都必須與企業(yè)聯(lián)系在一起，主動(dòng)的承擔(dān)起自己的責(zé)任和義務(wù)。企業(yè)全體員工也會(huì)互相之間加強(qiáng)溝通，互相交換意見(jiàn)，減少在一些問(wèn)題上的分歧，做到整個(gè)企業(yè)可以一條心，有著共同目標(biāo)以及共同奮斗的方向。

五、全面預(yù)算管理的作用

1.全面預(yù)算管理可以促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

一個(gè)企業(yè)制定出一套可行的目標(biāo)只是成功的第一步，還需要全面有效的執(zhí)行，如果不能按部就班進(jìn)行，那起初制定的目標(biāo)藍(lán)圖就化為泡影，嚴(yán)重的還會(huì)破壞企業(yè)的戰(zhàn)略路線，給企業(yè)帶來(lái)危機(jī)。全面預(yù)算管理將企業(yè)的計(jì)劃給分為多個(gè)階段，既要有總的目標(biāo)框架，也要認(rèn)真踏實(shí)完成每一步，這樣才能使企業(yè)實(shí)現(xiàn)一段時(shí)期內(nèi)的目標(biāo)。

2.全面預(yù)算管理具有溝通和協(xié)調(diào)、提高運(yùn)作效率的作用

全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)內(nèi)的每個(gè)部門單位都有一定的要求，分工明確，每個(gè)部門都有一定的權(quán)限和義務(wù)完成本分工作，決不允許各部門因?yàn)槁殭?quán)問(wèn)題而發(fā)生利益碰撞，使各部門可以協(xié)同發(fā)展，避免發(fā)生不愉快，整個(gè)企業(yè)流程可以有條不紊的進(jìn)行，可以將企業(yè)內(nèi)的資源充分的利用起來(lái)。

3.全面預(yù)算可以對(duì)企業(yè)的各個(gè)部門業(yè)績(jī)進(jìn)行評(píng)估，有很大的激勵(lì)作用

全面預(yù)算工作可以充分的考核各個(gè)部門，依據(jù)每個(gè)部門在工作周期內(nèi)的業(yè)績(jī)，對(duì)每個(gè)部門進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)，獎(jiǎng)罰分明，對(duì)業(yè)績(jī)突出的部門提出表?yè)P(yáng)以及獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)那些工作上出現(xiàn)問(wèn)題的部門進(jìn)行嚴(yán)肅教育和處理，使得整個(gè)企業(yè)都可以形成競(jìng)爭(zhēng)向上的態(tài)勢(shì)，可以充分的激發(fā)出員工的潛力，更好的為企業(yè)服務(wù)。

六、目前國(guó)內(nèi)企業(yè)實(shí)行全面預(yù)算管理的困境

1.全面預(yù)算管理機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

很多企業(yè)單位雖然已經(jīng)建立了全面預(yù)算管理體系，而且部門比較齊全系統(tǒng)，但是全面預(yù)算管理根本得不到重視，實(shí)際過(guò)程中沒(méi)有得到很好的落實(shí)，全面預(yù)算管理在整個(gè)企業(yè)得不到尊重，權(quán)威性面臨挑戰(zhàn)。而且一般來(lái)說(shuō)，全面預(yù)算管理是屬于財(cái)務(wù)部門執(zhí)行管理的，但是財(cái)務(wù)部門在企業(yè)沒(méi)的地位往往得到不到重視，和其他部門平等，加上這項(xiàng)工作很容易得罪某些利益集團(tuán)，所以實(shí)際操作起來(lái)比較的困難，受的阻力比較的大。

另外，一些預(yù)算管理部門權(quán)力有限，沒(méi)有專門的部門可以對(duì)全面預(yù)算的具體過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督和約束，也不能對(duì)全面預(yù)算管理的效果進(jìn)行科學(xué)合理的評(píng)估。

2.全面預(yù)算管理基礎(chǔ)薄弱

全面預(yù)算管理是離不開(kāi)規(guī)章制度這個(gè)保障的，很多企業(yè)單位雖然有設(shè)立相關(guān)的規(guī)章制度，并且在不斷的豐富完善，但是效果還是不好，任然存在著很多嚴(yán)重的弊端，沒(méi)有一個(gè)完整的制度體系作為支撐，全面預(yù)算管理就不能順利開(kāi)展起來(lái)。一些企業(yè)沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光和見(jiàn)識(shí)，只圖表面工作，企業(yè)的設(shè)立的目標(biāo)過(guò)于空洞，沒(méi)有具體的方案手段，管理起來(lái)很隨意，制度一點(diǎn)都不嚴(yán)密，實(shí)施起來(lái)也不規(guī)范，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部工作處處存在疏漏，全面預(yù)算管理的效果根本體現(xiàn)不出來(lái)。

3.財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力有限

財(cái)務(wù)人員才是全面預(yù)算工作的真正執(zhí)行者，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)期間的成本和利潤(rùn)離不開(kāi)財(cái)務(wù)人員的預(yù)測(cè)，但是很多財(cái)務(wù)人員能力有限，并不能好好的完成相關(guān)的預(yù)測(cè)工作，在很多數(shù)據(jù)上的判斷存在著嚴(yán)重的失誤，很多財(cái)務(wù)人員擅長(zhǎng)做賬，而預(yù)測(cè)管理方面的水平比較的低。

七、解決的措施

1.合理設(shè)置全面預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)

企業(yè)必須要根據(jù)自身的實(shí)際情況設(shè)立全面預(yù)算管理體系，盡可能的完善和改進(jìn)整個(gè)組織結(jié)構(gòu)，這是預(yù)算工作的關(guān)鍵和保障。要?M一切力量避免組織內(nèi)部分工混亂，權(quán)責(zé)分不清，還要給財(cái)務(wù)部門足夠的地位和權(quán)力，使財(cái)務(wù)人員可以放開(kāi)手處理預(yù)測(cè)管理的工作。

2.開(kāi)展全員培訓(xùn)，提高對(duì)全面預(yù)算管理的認(rèn)識(shí)和理解

全面預(yù)算管理體制屬于一種比較先進(jìn)的管理模式，國(guó)內(nèi)很多企業(yè)部門也是接觸不深，對(duì)這種體系的認(rèn)識(shí)還不夠到位，企業(yè)必須要對(duì)所屬的員工展開(kāi)教育工作，向他們闡明企業(yè)目前存在的問(wèn)題，面臨著多么嚴(yán)峻的形勢(shì)，要讓這些員工充分地認(rèn)識(shí)到企業(yè)的前景好壞與自身的利益密切相關(guān)，所有的人必須要有主人公的意識(shí)。全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部全民參與的體系，需要每個(gè)人的努力，不能光指望一個(gè)部門或者幾個(gè)部門。對(duì)內(nèi)部人員的培訓(xùn)也存在著側(cè)重點(diǎn)，中層和高層的員工才是公司的中流砥柱，這些人員必須要接受全面系統(tǒng)的培訓(xùn)，再由這些人員下基層對(duì)底層員工進(jìn)行思想宣傳和培訓(xùn)，全面提高企業(yè)內(nèi)部的預(yù)測(cè)管理水平。

3.強(qiáng)化預(yù)算的觀念

預(yù)算觀念的強(qiáng)化對(duì)企業(yè)很重要，特別是那些處于中高層的領(lǐng)導(dǎo)干部，他們的行為影響著企業(yè)，必須有他們牽頭將企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)納入預(yù)算管理，真正意義上解決企業(yè)內(nèi)部全面預(yù)測(cè)管理工作執(zhí)行難的問(wèn)題。

八、結(jié)論

總之，資源是戰(zhàn)略執(zhí)行的基礎(chǔ)，其配置的好壞將會(huì)極大的影響企業(yè)自身目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度。正所謂“好鋼用在刀刃上”，在預(yù)算過(guò)程中，我們必須始終信守一個(gè)基本的原則，即企業(yè)的一切活動(dòng)和支出都應(yīng)以戰(zhàn)略為中心。而借助平衡記分卡的幫助，戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行全部體現(xiàn)和分解到了預(yù)算的編制和實(shí)施上面，變得異常清晰和可操作。全面預(yù)算管理體系是一個(gè)復(fù)雜龐大的工程項(xiàng)目，對(duì)于任何一個(gè)不想被時(shí)代淘汰的企業(yè)來(lái)說(shuō)都是至關(guān)重要的，可以幫助企業(yè)解決財(cái)務(wù)上的疏漏。當(dāng)然了，每個(gè)企業(yè)所面臨的情況各不相同，必須要根據(jù)自身情況建立相關(guān)的體系，相信全面預(yù)算管理體系在國(guó)內(nèi)會(huì)有更大的發(fā)展前景。

參考文獻(xiàn)：

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李明明（1983―），女，籍貫：吉林，工作單位：中廣核新能源投資（深圳）有限公司華南分公司，研究方向：會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)管理。

第三篇：連鎖商貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用

連鎖商貿(mào)企業(yè)全面預(yù)算管理應(yīng)用

全面預(yù)算是一種系統(tǒng)方法，用來(lái)事先分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物和人力資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)全面預(yù)算管理來(lái)監(jiān)控經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制支出，并預(yù)測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。同時(shí)全面預(yù)算又是明確的分權(quán)授權(quán)工具，通過(guò)對(duì)責(zé)任、權(quán)利的有效分配，并引入相互促進(jìn)的利益分配機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部管理和控制，保證企業(yè)價(jià)值的不斷增加。全面預(yù)算主要包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。

經(jīng)營(yíng)預(yù)算是指企業(yè)對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)算，主要包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、采購(gòu)預(yù)算、人工預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算、營(yíng)業(yè)費(fèi)用預(yù)算等。

資本預(yù)算是指投資方面的預(yù)算，包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算、債券投資預(yù)算和股權(quán)投資預(yù)算。財(cái)務(wù)預(yù)算是指財(cái)務(wù)報(bào)表方面的預(yù)算，包括預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。

企業(yè)為了實(shí)現(xiàn)下的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，需要對(duì)企業(yè)的人、財(cái)、物、供、產(chǎn)、銷進(jìn)行事先的統(tǒng)籌安排。銷售部門編制銷售預(yù)算，分客戶確定將要銷售的產(chǎn)品品種、數(shù)量、單價(jià)、出貨時(shí)點(diǎn)、回款的時(shí)點(diǎn)與金額。采購(gòu)部門編制采購(gòu)預(yù)算及采購(gòu)節(jié)約，依據(jù)銷售預(yù)算的產(chǎn)品品種和數(shù)量，在考慮已有庫(kù)存和安全庫(kù)存的前提下，分供應(yīng)商確定將要采購(gòu)產(chǎn)品的品種、數(shù)量、單價(jià)、到貨時(shí)點(diǎn)、付款時(shí)點(diǎn)和金額。配送中心編制配送預(yù)算，根據(jù)銷售預(yù)算和采購(gòu)預(yù)算的銷售/采購(gòu)數(shù)量和到達(dá)時(shí)點(diǎn)，與現(xiàn)有倉(cāng)庫(kù)面積對(duì)比，匡算是否需要新增倉(cāng)庫(kù)面積投資以及現(xiàn)有的人力與運(yùn)力是否滿足分揀配貨和配送的需求。連鎖發(fā)展中心編制門店擴(kuò)張預(yù)算，確定新門店投入使用時(shí)間及形成銷售時(shí)間。

各部門根據(jù)下所需形成的銷售量編制各部門的費(fèi)用預(yù)算。人力資源部編制人數(shù)及薪資福利預(yù)算等等，財(cái)務(wù)部匯總各部門預(yù)算形成分月的利潤(rùn)表，現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表。然后企業(yè)下每月要編制滾動(dòng)預(yù)算，根據(jù)當(dāng)時(shí)所處的實(shí)際環(huán)境，在預(yù)算的框架內(nèi)，調(diào)整各月的預(yù)算數(shù)。每月終了，需要就實(shí)際經(jīng)營(yíng)數(shù)據(jù)與滾動(dòng)預(yù)算數(shù)及預(yù)算數(shù)對(duì)比，分析差異的原因，以便企業(yè)找到下步工作的重點(diǎn)。

企業(yè)就是通過(guò)對(duì)這些預(yù)算報(bào)表的編制來(lái)統(tǒng)籌和分配資源，目的是為了保證每項(xiàng)作業(yè)都能在既定的時(shí)點(diǎn)上配置最恰當(dāng)數(shù)量的資源，以最經(jīng)濟(jì)的方式實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。所有經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算報(bào)表，均要求責(zé)任到人，將各責(zé)任人的利益與目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)聯(lián)系在一起，以確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

對(duì)于全面預(yù)算我更愿意將其看做是正式演出前的彩排，臨戰(zhàn)前的沙盤演練。一個(gè)企業(yè)即使擁有突破能力較強(qiáng)的銷售部門，也擁有經(jīng)驗(yàn)豐富且極具談判技巧的采購(gòu)部門以及兢兢業(yè)業(yè)的其他部門，是否就可以得出這家企業(yè)一定成功的結(jié)果？這就如有了一個(gè)好劇本和一群好演員不一定能演出一出好戲一樣，關(guān)鍵還需要在一個(gè)好導(dǎo)演的精心策劃和排練下，方可取得成功。因此要取得成功必須要將企業(yè)的所擁有的優(yōu)勢(shì)資源在事前精心的統(tǒng)籌和反復(fù)的沙盤演練，以模擬出最佳結(jié)果─全面預(yù)算；事中小心控制，保證企業(yè)向預(yù)定的目標(biāo)行進(jìn)─預(yù)算控制；事后考評(píng)和總結(jié)經(jīng)驗(yàn)─績(jī)效考評(píng)。

那么如何通過(guò)全面預(yù)算強(qiáng)化連鎖企業(yè)的優(yōu)勢(shì)，規(guī)避連鎖企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)?

連鎖企業(yè)具有規(guī)模優(yōu)勢(shì)、效益優(yōu)勢(shì)和發(fā)展優(yōu)勢(shì)，這三者互為因果，只有連鎖企業(yè)具有規(guī)模，在集中采購(gòu)時(shí)才可以從供應(yīng)商處拿到較好的價(jià)格，企業(yè)也才有能力降低物流費(fèi)用，使企業(yè)取得較好的經(jīng)濟(jì)效益，獲得大量的凈現(xiàn)金流，在較好的經(jīng)濟(jì)效益的示范下，企業(yè)可以更多的開(kāi)出門店和發(fā)展加盟店以獲得更大的規(guī)模優(yōu)勢(shì)。其中效益優(yōu)勢(shì)是核心，全面預(yù)算管理通過(guò)事前、事中和事后的控制可以一直保持企業(yè)的效益優(yōu)勢(shì)。

連鎖企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和管理風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)每月的滾動(dòng)預(yù)算的編制，可以使經(jīng)營(yíng)管理者近距離的體驗(yàn)現(xiàn)時(shí)市場(chǎng)的變化，隨時(shí)考察總部管理者和加盟店管理者的能力和管理判斷，以便及時(shí)規(guī)避由此瑕疵所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

1.事前的全面預(yù)算

全面預(yù)算編制應(yīng)遵循以下原則：

1)現(xiàn)金為王。對(duì)于擴(kuò)張中的連鎖企業(yè)而言，現(xiàn)金就意味著規(guī)模和發(fā)展，因此必須重視應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的預(yù)算，同時(shí)在公司盈利狀況較好的情況下，保持適量負(fù)債以獲得財(cái)務(wù)杠桿收益。

2)“二八”定律。任何企業(yè)的資源都是有限的，因此應(yīng)該將企業(yè)有限的資源用在對(duì)企業(yè)影響力最大的方面。

3)“持續(xù)經(jīng)營(yíng)”定律。這要求編制預(yù)算時(shí)，不要把精力和時(shí)間耗費(fèi)在發(fā)生幾率非常低的某個(gè)現(xiàn)象或行為上，如果發(fā)生作為例外管理；“持續(xù)經(jīng)營(yíng)”定律要求員工在主觀能動(dòng)性上要有將不可控因素降低到最少的意愿。如由于市場(chǎng)多變，銷售部門確實(shí)無(wú)法準(zhǔn)確預(yù)算未來(lái)一年的銷售，但在每月的滾動(dòng)預(yù)算中，銷售部門卻可以通過(guò)市場(chǎng)調(diào)研及與客戶溝通等方式，將銷售預(yù)算做準(zhǔn)確。

4)“受控”定律。要求將企業(yè)的一切資源都列入預(yù)算控制對(duì)象，并且以貨幣的形式計(jì)量；要求企業(yè)做足事前審核控制、事中的資源投入控制；要求企業(yè)在市場(chǎng)不斷變化的過(guò)程中修正預(yù)算，使趨向于不受控的資源，修正為受控資源。

全面預(yù)算一般在每年的9-11月完成。預(yù)算編制之前，一般由董事會(huì)確定下年的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，比如銷售增長(zhǎng)率，采購(gòu)節(jié)約率，毛利率，利潤(rùn)率，庫(kù)存周轉(zhuǎn)率及現(xiàn)金流量指標(biāo)等等。企業(yè)管理層將目標(biāo)分解到各部門，各部門根據(jù)來(lái)年的目標(biāo)及現(xiàn)有的資源向財(cái)務(wù)部提交各部門的預(yù)算，財(cái)務(wù)部匯總后提交管理層。管理層討論后，經(jīng)過(guò)修改報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。董事會(huì)不批準(zhǔn)駁回后，經(jīng)過(guò)修改再上報(bào)，可能會(huì)經(jīng)過(guò)幾輪的修改。最終董事會(huì)批準(zhǔn)全面預(yù)算后，總經(jīng)理向董事會(huì)遞交目標(biāo)責(zé)任書，各部門負(fù)責(zé)人向總經(jīng)理遞交目標(biāo)責(zé)任書作為績(jī)效考評(píng)的依據(jù)。

2.事中的預(yù)算控制

在預(yù)算管理的全過(guò)程中，必須有一套非常完善的管控系統(tǒng)來(lái)支持預(yù)算的實(shí)施，保證企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。管控體系主要包括審批權(quán)限，每月滾動(dòng)預(yù)算及企業(yè)的各項(xiàng)管理制度及流程（如銷售管理管理制度、資本性投資管理制度、采購(gòu)付款管理制度等等）。

審批權(quán)限是指對(duì)支付項(xiàng)目的審批人進(jìn)行控制。支付項(xiàng)目可以分為三大類：預(yù)算內(nèi)支付、超預(yù)算支付和預(yù)算外支付。對(duì)于預(yù)算內(nèi)支付，適用于常規(guī)審批程序，由財(cái)務(wù)部審批通過(guò)即可。對(duì)于超預(yù)算支付，適用于額外審批程序，除財(cái)務(wù)部審批后還需報(bào)總經(jīng)理審批。對(duì)于預(yù)算外支付，適用于特殊審批程序，財(cái)務(wù)部、總經(jīng)理審批之后還需董事會(huì)批準(zhǔn)。

企業(yè)的預(yù)算一般是在上年的12月之前完成，預(yù)算周期是一個(gè)完整的會(huì)計(jì)。因?yàn)榭缙陂L(zhǎng)，因此預(yù)算中越靠后月份的預(yù)算準(zhǔn)確性就越低，指導(dǎo)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的價(jià)值也就越低。企業(yè)通過(guò)編制滾動(dòng)預(yù)算來(lái)重新調(diào)配資源，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，幫助企業(yè)管理者在動(dòng)態(tài)中把握企業(yè)的未來(lái)。月度的滾動(dòng)預(yù)算的編制方法與預(yù)算編制基本相同，也是以銷售預(yù)算為源頭，在銷售預(yù)算變化的前提下，后續(xù)部門的資源都需要重新調(diào)配。每月需要編制本月及以后各月至年末的預(yù)算，這樣與已過(guò)去月份的實(shí)際數(shù)字合并起來(lái)，仍然是一個(gè)跨度為12個(gè)月的預(yù)算。月度滾動(dòng)預(yù)算的編制是要在預(yù)算的框架內(nèi)進(jìn)行，月度預(yù)算的各項(xiàng)指標(biāo)始終以預(yù)算中的指標(biāo)為指引。這樣通過(guò)月度預(yù)算的編制，使預(yù)算與實(shí)際情況更相適應(yīng)，有利于發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)和控制作用。

執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中的主要控制簡(jiǎn)要分述如下：

1).銷售預(yù)算

銷售指標(biāo)分解到各門店和個(gè)人，回款指標(biāo)及收款的時(shí)點(diǎn)也必須由相應(yīng)的門店和個(gè)人負(fù)責(zé)，制定工作進(jìn)度表。銷售的確認(rèn)必須有商品的風(fēng)險(xiǎn)和所有權(quán)已轉(zhuǎn)移給客戶的證明，比如客戶收貨簽字的單據(jù)等。銷售部會(huì)同財(cái)務(wù)部在月內(nèi)必須定期與各門店和個(gè)人溝通，確認(rèn)月度預(yù)算完成的情況，以督促業(yè)務(wù)部門按時(shí)完成預(yù)算目標(biāo)。

2).采購(gòu)預(yù)算

①采購(gòu)按照計(jì)劃將商品采購(gòu)進(jìn)來(lái)，入庫(kù)時(shí)，質(zhì)檢檢查完畢，倉(cāng)管員收貨時(shí)必須根據(jù)采購(gòu)訂單所列示的品名和數(shù)量收貨，然后開(kāi)具入庫(kù)單，即入庫(kù)單與采購(gòu)訂單相匹配。采購(gòu)員搜集入庫(kù)單、發(fā) 票和采購(gòu)訂單時(shí)，必須進(jìn)行三單匹配，即入庫(kù)單數(shù)量≤訂單數(shù)量，發(fā) 票單價(jià)≤訂單單價(jià)，發(fā) 票數(shù)量=入庫(kù)單數(shù)量，匹配完畢后交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部在確認(rèn)應(yīng)付賬款時(shí)，需要復(fù)核三單匹配，確保入庫(kù)數(shù)量和單價(jià)與采購(gòu)訂單相符。

②支付貨款申請(qǐng)時(shí)，必須將三單附于申請(qǐng)單后，以確保是真實(shí)采購(gòu)的付款。

③對(duì)于連鎖企業(yè)也可以使用制造業(yè)所使用的標(biāo)準(zhǔn)成本法，這樣更加便于對(duì)采購(gòu)價(jià)格的控制和及時(shí)生產(chǎn)采購(gòu)節(jié)約的數(shù)據(jù)。當(dāng)?shù)纳唐窐?biāo)準(zhǔn)成本可以以上該商品的平均采購(gòu)價(jià)格或上該商品最后一單的采購(gòu)價(jià)格為基準(zhǔn)，這樣每進(jìn)一批貨即實(shí)時(shí)顯示該批貨的采購(gòu)節(jié)約數(shù)據(jù)。同時(shí)標(biāo)準(zhǔn)成本法可以簡(jiǎn)化銷售成本的結(jié)轉(zhuǎn)，提高月末結(jié)賬效率。

3).配送預(yù)算，分揀，配貨、配裝和運(yùn)輸應(yīng)該按照各自工作的特點(diǎn)，制定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)及包裝材料和輔料的標(biāo)準(zhǔn)用量，通過(guò)實(shí)際所耗費(fèi)工時(shí)與標(biāo)準(zhǔn)工時(shí)的比較及實(shí)際用料與標(biāo)準(zhǔn)用料的比較，查找差異原因，以便提高配送中心的工作效率，降低用料成本。(配送中心有點(diǎn)與制造業(yè)的生產(chǎn)車間相似)

4).資本預(yù)算，資本預(yù)算的批準(zhǔn)前提是必須做項(xiàng)目可行性分析，這樣可以確保在任何投資之前企業(yè)已經(jīng)從投入產(chǎn)出和財(cái)務(wù)的角度對(duì)此項(xiàng)目進(jìn)行過(guò)評(píng)估。對(duì)于回收期過(guò)長(zhǎng)和內(nèi)部收益率過(guò)低的項(xiàng)目要慎重。

5).現(xiàn)金預(yù)算

①現(xiàn)金管理中實(shí)行收支兩條線，不允許坐收坐支，所有付款的權(quán)限上收至管理總部。②實(shí)行內(nèi)部銀行制度，各門店、各分公司的收款統(tǒng)一匯總到管理總部，由管理總部統(tǒng)一調(diào)度資金，提高資金的使用效率。

3.事后的績(jī)效考評(píng)與分析

分為三個(gè)部分，考核部分，分析部分和規(guī)劃部分。

1).考核部分側(cè)重點(diǎn)在計(jì)算相關(guān)責(zé)任人與預(yù)算相比的實(shí)際績(jī)效。設(shè)計(jì)責(zé)任人的績(jī)效指標(biāo)時(shí)，建議引入平衡計(jì)分卡，即從財(cái)務(wù)、客戶、內(nèi)部流程及學(xué)習(xí)和發(fā)展四個(gè)維度來(lái)考核相關(guān)責(zé)任人，這樣可以避免以單一財(cái)務(wù)指標(biāo)考核責(zé)任人所帶來(lái)的短期行為。

2).分析部分主要側(cè)重于差異的分類(價(jià)格差異，數(shù)量差異和結(jié)構(gòu)差異)，差異的計(jì)算和差異的解釋。

3).規(guī)劃部分，差異計(jì)算和分析完畢后，企業(yè)管理層應(yīng)組織會(huì)議，專門針對(duì)已經(jīng)產(chǎn)生的差異和原因進(jìn)行討論，以便總結(jié)過(guò)去，更好的服務(wù)于未來(lái)。

北大縱橫企業(yè)管理咨詢公司是中國(guó)起步最早,也是目前中國(guó)最大的企業(yè)管理咨詢機(jī)構(gòu).它先后為國(guó)內(nèi)近千家企業(yè)提供一流管理咨詢服務(wù)，其中三分之一為國(guó)內(nèi)500強(qiáng)或上市公司，積累了豐富的管理咨詢經(jīng)驗(yàn)。公司與政府各主要部門、各行業(yè)協(xié)會(huì)、各研究機(jī)構(gòu)、各高校建立了廣泛聯(lián)系，從而使得公司擁有眾多的專家為公司項(xiàng)目的運(yùn)作把脈。

第四篇：全面預(yù)算管理在煙草企業(yè)管理中的應(yīng)用

全面預(yù)算管理在煙草企業(yè)管理中的應(yīng)用

全面預(yù)算管理是對(duì)企業(yè)綜合、全面的管理。我們應(yīng)從企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制和戰(zhàn)略目標(biāo)的角度理解它的內(nèi)涵，企業(yè)預(yù)算管理制度的健全是法人治理結(jié)構(gòu)完善的體現(xiàn)。對(duì)煙草企業(yè)而言，建立在責(zé)權(quán)利基礎(chǔ)上的內(nèi)部各責(zé)任單位的預(yù)算管理體系，通過(guò)其完備的監(jiān)督、激勵(lì)分配機(jī)制，能夠有效解決企業(yè)內(nèi)部管理中存在的問(wèn)題，進(jìn)一步提高企業(yè)管理水平，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。

全面預(yù)算管理對(duì)煙草企業(yè)管理的重要意義

全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來(lái)某一特定期間的全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃。它以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)為目的，以銷售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，對(duì)生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并編制預(yù)計(jì)損益表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表，以反映企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。煙草企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，要把企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況看成一個(gè)整體，以目標(biāo)利潤(rùn)為主線，通過(guò)“分散權(quán)責(zé)，集中監(jiān)督”實(shí)現(xiàn)有效配置資源，提高生產(chǎn)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)。

全面預(yù)算管理是協(xié)調(diào)的工具、控制的標(biāo)準(zhǔn)、考核的依據(jù)，是推行企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)范化和科學(xué)化的基礎(chǔ)，也是促進(jìn)企業(yè)各級(jí)管理人員進(jìn)行自我約束、培養(yǎng)自我發(fā)展能力的有效途徑。預(yù)算可以將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)分解為一系列具體的經(jīng)濟(jì)指 標(biāo)，使生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)一步細(xì)化，并落實(shí)到各個(gè)部門，使干部職工有一個(gè)共同努力的方向。

實(shí)施全面預(yù)算管理，可以進(jìn)一步提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率，提升管理者把握未來(lái)的能力，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理從粗放型向集約型轉(zhuǎn)變，預(yù)算管理重點(diǎn)從經(jīng)營(yíng)結(jié)果延伸到經(jīng)營(yíng)過(guò)程，進(jìn)而擴(kuò)展到經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的轉(zhuǎn)變。全面預(yù)算摒棄了預(yù)算的隨意性，在資金的籌措和使用上，改過(guò)去“用了算”為“算了用”，極大地提高了資金使用的計(jì)劃性，為實(shí)現(xiàn)煙草企業(yè)資源的優(yōu)化配置和經(jīng)營(yíng)的事前、事中控制奠定了基礎(chǔ)。

全面預(yù)算管理的作用

實(shí)施全面預(yù)算管理，能促進(jìn)煙草企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的科學(xué)化，提高企業(yè)綜合盈利能力和管理水平。

隨著經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程的不斷加快，煙草企業(yè)的價(jià)值不僅體現(xiàn)為當(dāng)前實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)，而且取決于企業(yè)未來(lái)的盈利能力和發(fā)展?jié)摿?。?shí)施預(yù)算管理，能夠幫助企業(yè)健全內(nèi)部控制體系，達(dá)到控制和改善企業(yè)物流和資金流，最終提高經(jīng)營(yíng)質(zhì)量的目的。煙草企業(yè)管理者在確定目標(biāo)利潤(rùn)時(shí)，必須把握市場(chǎng)動(dòng)向，著眼發(fā)展全局，將企業(yè)過(guò)去浪費(fèi)或低效率的部分剔除，以減少?zèng)Q策的盲目性，降低決策風(fēng)險(xiǎn)，合理地挖掘現(xiàn)有資源潛力，努力使決策科學(xué)化，更進(jìn)一步地提高企業(yè)的綜合盈利能力。

實(shí)施全面預(yù)算管理，能促進(jìn)煙草企業(yè)各部門間的合作與交流，減少矛盾與沖突。

實(shí)施全面預(yù)算的過(guò)程，就是明確任務(wù)、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、協(xié)調(diào)努力、不斷改進(jìn)的過(guò)程。實(shí)施全面預(yù)算管理要求各個(gè)運(yùn)行環(huán)節(jié)要相互配合，明確責(zé)任和目標(biāo)，以便于各部門的協(xié)調(diào)統(tǒng)一，便于本部門了解自身在整體中所處的位置，不斷改進(jìn)，從而保證煙草企業(yè)總體目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。

實(shí)施全面預(yù)算管理，能促使煙草企業(yè)按計(jì)劃開(kāi)展工作，減小經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

預(yù)算的基礎(chǔ)是計(jì)劃，計(jì)劃制定的科學(xué)與有效是目標(biāo)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)的根本保障。預(yù)算能促使煙草企業(yè)制定科學(xué)合理的計(jì)劃，避免因盲目發(fā)展而遭受不必要的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事實(shí)上，制定和執(zhí)行全面預(yù)算的過(guò)程，就是煙草企業(yè)不斷用量化的工具使自身經(jīng)營(yíng)、自己擁有的經(jīng)濟(jì)資源與企業(yè)發(fā)展目標(biāo)保持動(dòng)態(tài)平衡的過(guò)程。

實(shí)施全面預(yù)算管理，能使企業(yè)管理中的控制職能得到進(jìn)一步強(qiáng)化，是煙草企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的客觀需要。

實(shí)施預(yù)算管理能使所有預(yù)算主體知道自己的目標(biāo)是什么，應(yīng)如何去完成預(yù)算，預(yù)算完成情況，如何與利益掛鉤等，從而起到一種自我約束和自我激勵(lì)的作用。預(yù)算本身不是目的，預(yù)算的目的是為了實(shí)現(xiàn)控制。實(shí)施以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理，應(yīng)將控制貫穿于管理的全過(guò)程。目標(biāo)利潤(rùn)的預(yù)測(cè)、確定與預(yù)算的編制是管理者對(duì)企業(yè)資源進(jìn)行的事前控制，預(yù)算的執(zhí)行是管理者進(jìn)行的事中控制，預(yù)算的差異分析、考評(píng)是事后控制。預(yù)算一經(jīng)確定，各部門都應(yīng)對(duì)實(shí)際執(zhí)行情況進(jìn)行計(jì)量，并將計(jì)量結(jié)果與預(yù)算進(jìn)行對(duì)比，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并分析產(chǎn)生的差異，以便采取必要措施，保證預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向的企業(yè)預(yù)算管理，能使企業(yè)的控制工作得到進(jìn)一步強(qiáng)化，因此，認(rèn)真制定并嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算是煙草企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤(rùn)的根本保證。

實(shí)施全面預(yù)算管理，建立有效的預(yù)算、預(yù)警系統(tǒng)，將非正常業(yè)務(wù)活動(dòng)遏制在萌芽狀態(tài)，以有效減少煙草企業(yè)不必要的損失。

企業(yè)要通過(guò)對(duì)預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考核與評(píng)價(jià)，真正發(fā)揮預(yù)算管理指導(dǎo)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的作用。這就要求將預(yù)算管理和會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)密切配合，通過(guò)預(yù)算、預(yù)警制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，并通過(guò)預(yù)算的考核和評(píng)價(jià)制度，有效激勵(lì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)按計(jì)劃順利進(jìn)行。

實(shí)施全面預(yù)算管理，能正確評(píng)價(jià)各部門的工作績(jī)效。

目標(biāo)利潤(rùn)及由此分解的各個(gè)分預(yù)算目標(biāo)是考核各級(jí)各部門工作業(yè)績(jī)的主要依據(jù)及準(zhǔn)繩。通過(guò)將實(shí)際情況與預(yù)算進(jìn)行比較，對(duì)各部門工作業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，以此為依據(jù)進(jìn)行獎(jiǎng)懲和人事任免，充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性。因此，預(yù)算管理為業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)提供了評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)，便于對(duì)各部門實(shí)施量化的業(yè)績(jī)考核，也便于對(duì)員工進(jìn)行激勵(lì)與控制。全面預(yù)算管理能對(duì)企 業(yè)各部門及員工的日?；顒?dòng)進(jìn)行規(guī)范，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有目標(biāo)可循、有制度可依，消除了指令和活動(dòng)隨意性的現(xiàn)象。

煙草企業(yè)在全面實(shí)施預(yù)算管理中應(yīng)注意的問(wèn)題

避免將企業(yè)目標(biāo)從屬于、服從于預(yù)算目標(biāo)。在企業(yè)運(yùn)行過(guò)程中，常常會(huì)出現(xiàn)對(duì)全面預(yù)算目的認(rèn)識(shí)不清，為預(yù)算而預(yù)算的現(xiàn)象。究其原因，一是沒(méi)有恰當(dāng)掌握預(yù)算控制力度，二是預(yù)算指標(biāo)沒(méi)有很好地體現(xiàn)為企業(yè)目標(biāo)要求，或是經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化造成預(yù)算目標(biāo)和企業(yè)目標(biāo)發(fā)生偏離。為了防止在預(yù)算控制中出現(xiàn)目標(biāo)置換，一方面應(yīng)使預(yù)算更好地體現(xiàn)計(jì)劃的要求，另一方面應(yīng)適當(dāng)掌握預(yù)算控制力度，使預(yù)算具有一定的靈活性。

預(yù)算制定通常采用基數(shù)法，即以歷史情況作為評(píng)判現(xiàn)在和未來(lái)的依據(jù)。職能部門用以前的日常支出作為預(yù)算編制標(biāo)準(zhǔn)，就有可能偏離正常的日常支出。因此，必須采取有效措施來(lái)避免這一現(xiàn)象，如通過(guò)詳盡報(bào)表內(nèi)容，健全報(bào)表體系等方法減少人為因素，提高精確度和科學(xué)性。

認(rèn)為預(yù)算編制主要是財(cái)務(wù)部門的工作，甚至把預(yù)算理解為財(cái)務(wù)部門控制資金支出的措施。盡管各項(xiàng)預(yù)算最終轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)務(wù)預(yù)算，但預(yù)算的基礎(chǔ)是各項(xiàng)業(yè)務(wù)、投資、資金、人力資源、科研開(kāi)發(fā)以及管理，這些不是財(cái)務(wù)部門所能完全了解和確定的。財(cái)務(wù)部門在預(yù)算編制中的作用主要是為各部門提供預(yù)算編制方法，并對(duì)各種預(yù)算進(jìn)行匯總和分析，而非代替具 體的部門去編制預(yù)算。

預(yù)算制定出來(lái)以后，預(yù)算執(zhí)行者應(yīng)當(dāng)對(duì)預(yù)算過(guò)程進(jìn)行監(jiān)督，促進(jìn)預(yù)算的實(shí)施，必要時(shí)可根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行檢查、修訂和調(diào)整。盡管在制定預(yù)算時(shí)，已盡可能地預(yù)見(jiàn)未來(lái)發(fā)生的情況，并制定出相應(yīng)的應(yīng)變措施，但預(yù)算不可能面面俱到，因此，要對(duì)預(yù)算進(jìn)行定期檢查，如果情況已經(jīng)發(fā)生重大變化，就應(yīng)當(dāng)調(diào)整預(yù)算或重新編制預(yù)算，以達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。【

第五篇：如何做好企業(yè)全面預(yù)算管理[推薦]

如何做好企業(yè)全面預(yù)算管理

--明陽(yáng)天下拓展培訓(xùn)

企業(yè)全面預(yù)算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，以市場(chǎng)需求為導(dǎo)向，全員參與，涉及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各個(gè)方面的預(yù)算管理體系，包括經(jīng)營(yíng)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算管理等內(nèi)容，它將企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)具體化和細(xì)分化，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)所消耗的資源合理配置，指導(dǎo)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行控制的有效工具，兼具控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等功能為一體的一種綜合貫徹企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略的管理機(jī)制。全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略的必要手段，它對(duì)企業(yè)資源的分配起指導(dǎo)作用，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全過(guò)程、全方位、全員控制，確保企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有序進(jìn)行。但企業(yè)在推進(jìn)全面預(yù)算管理過(guò)程中，受制于固有的管理理念和模式的影響，其科學(xué)性和合理性尚未得到充分有效發(fā)揮。本文中，筆者針對(duì)做好企業(yè)全面預(yù)算管理提出了幾點(diǎn)建議。

一、企業(yè)全面預(yù)算管理工作中普遍存在的一些問(wèn)題

1.預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際情況不相符

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)沒(méi)有認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，沒(méi)有真正把全面預(yù)算管理作為管理手段來(lái)看待。由于缺少領(lǐng)導(dǎo)的支持，財(cái)務(wù)部門布置預(yù)算難度增大;再有一些企業(yè)的業(yè)務(wù)部門或預(yù)算主體沒(méi)有完全參與，企業(yè)未能將全面預(yù)算的編制工作分解到各部門，預(yù)算編制缺少部門之間的配合和支持，全面預(yù)算僅被看成是財(cái)務(wù)部門或某一財(cái)務(wù)人員的事情，從而使預(yù)算的編制不合理，造成全面預(yù)算與業(yè)務(wù)脫節(jié)，使業(yè)務(wù)的特點(diǎn)不能在全面預(yù)算中得到充分的反映。

2.有些費(fèi)用項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)差異很大

費(fèi)用預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算管理的一個(gè)重要組成部分，但實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中，可能會(huì)出現(xiàn)同一費(fèi)用項(xiàng)目在不同企業(yè)、部門之間差異很大的情況，費(fèi)用支出合理性值得推敲。由于各職能部門之間，總公司與各子公司、控股公司之間，子公司、控股公司之間存在著諸多利益關(guān)系，加上業(yè)務(wù)模式和經(jīng)營(yíng)環(huán)境不同，導(dǎo)致在具體的全面預(yù)算編制過(guò)程中，財(cái)務(wù)部門難以平衡，很難制定統(tǒng)一的費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)。

3.預(yù)算工作的及時(shí)性受到影響

全面預(yù)算是以經(jīng)營(yíng)目標(biāo)為核心，完全圍繞經(jīng)營(yíng)目標(biāo)來(lái)編制。由于涉及經(jīng)營(yíng)目標(biāo)考核、兌現(xiàn)等情況，當(dāng)?shù)慕?jīng)營(yíng)目標(biāo)一般需要到年后幾個(gè)月才能下達(dá)，使全面預(yù)算工作開(kāi)展的及時(shí)性受到了影響，預(yù)算編制嚴(yán)重滯后，直接影響到對(duì)預(yù)算工作一季度的執(zhí)行評(píng)價(jià)。加上企業(yè)組織機(jī)構(gòu)的層次較為復(fù)雜和龐大，造成信息傳遞缺乏效率，管理協(xié)調(diào)難度增加，往往是“計(jì)劃趕不上變化”，影響了全面預(yù)算管理的時(shí)效性。4.全面預(yù)算的監(jiān)控分析力度不夠

全面預(yù)算編制完成之后，各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)便成為相應(yīng)各部門每個(gè)員工的工作目標(biāo)，執(zhí)行過(guò)程中必須以預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行嚴(yán)格的控制。但有些企業(yè)只重視與目標(biāo)的比較，而忽視對(duì)全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程的監(jiān)控和分析，更談不上對(duì)企業(yè)管理提出有效建議和改進(jìn)，使全面預(yù)算的控制和督促作用失效。同時(shí)，由于全面預(yù)算是在財(cái)務(wù)收支預(yù)算基礎(chǔ)上的延伸和發(fā)展，所以很多人都認(rèn)為全面預(yù)算是財(cái)務(wù)行為，應(yīng)該由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制定和控制，這就進(jìn)一步削弱了全面預(yù)算的科學(xué)性和權(quán)威性，在執(zhí)行過(guò)程中也會(huì)遇到很大的阻力。

二、做好企業(yè)全面預(yù)算管理的幾點(diǎn)建議

1.重視全面預(yù)算的編制

預(yù)算的編制是企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理的第一步，也是企業(yè)全面預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。預(yù)算編制一般可以采取自上而下、自下而上或上下結(jié)合的方式協(xié)調(diào)各部門相關(guān)人員主動(dòng)參與編制工作，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的管理模式來(lái)選擇確定。

(1)將各預(yù)算責(zé)任單位按控制內(nèi)容不同分類。第一類，全管直控單位，對(duì)企業(yè)本部單位各項(xiàng)費(fèi)用支出進(jìn)行直接管理和控制;第二類，總額和重點(diǎn)指標(biāo)控制單位，對(duì)與主體聯(lián)系緊密單位以考核利潤(rùn)總額或費(fèi)用總額指標(biāo)為主，重點(diǎn)控制部分費(fèi)用指標(biāo);第三類，總額控制單位，對(duì)異地公司和相對(duì)較獨(dú)立的單位考核利潤(rùn)總額指標(biāo)，其他預(yù)算指標(biāo)由各預(yù)算單位自主確定。根據(jù)以上分類的控制內(nèi)容分別確定全面預(yù)算編制重點(diǎn)。

(2)固定預(yù)算、彈性預(yù)算、零基預(yù)算相結(jié)合。如成本預(yù)算，在啟動(dòng)全面預(yù)算管理制度前，經(jīng)多次對(duì)標(biāo)、測(cè)算制定出各工序產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本，預(yù)算編制中參照標(biāo)準(zhǔn)成本運(yùn)用彈性預(yù)算的方法來(lái)編制成本預(yù)算，增強(qiáng)了成本預(yù)算在執(zhí)行、控制中的可操作性;在費(fèi)用預(yù)算的編制中則盡量采用零基預(yù)算，以挖掘降低費(fèi)用的潛力;而固定資產(chǎn)大中修、折舊分?jǐn)偂⒓夹g(shù)更新改造等預(yù)算則采用固定預(yù)算的編制方法，簡(jiǎn)便易行。

(3)目標(biāo)的制定要服務(wù)于企業(yè)戰(zhàn)略意圖。全面預(yù)算目標(biāo)是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的分解和細(xì)化，是保證企業(yè)戰(zhàn)略意圖得以實(shí)現(xiàn)的有效手段和工具。全面預(yù)算目標(biāo)應(yīng)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為導(dǎo)向，采取先進(jìn)性原則，主要參照本單位歷史最好水平和同行業(yè)先進(jìn)水平。如果預(yù)算指標(biāo)不可比，再采用設(shè)計(jì)水平?？傊?，全面預(yù)算指標(biāo)的制定既要符合企業(yè)內(nèi)部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的客觀實(shí)際，與企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、生產(chǎn)能力、技術(shù)水平和員工素質(zhì)相適應(yīng)，不能過(guò)高或過(guò)低;還要經(jīng)得起市場(chǎng)的考驗(yàn)，與企業(yè)的外部環(huán)境相適應(yīng)。2.加強(qiáng)全面預(yù)算的執(zhí)行和控制環(huán)節(jié)

企業(yè)全面預(yù)算的推行，需要建立嚴(yán)格而完善的預(yù)算執(zhí)行與控制體系，主要是企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將各業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)及所屬各級(jí)企業(yè)重點(diǎn)財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行層層分解，層層落實(shí)全面預(yù)算執(zhí)行責(zé)任。同時(shí)，企業(yè)要嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，切實(shí)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的跟蹤和監(jiān)督，及時(shí)分析預(yù)算執(zhí)行差異的原因，以采取相應(yīng)的解決措施。

完善全面預(yù)算各項(xiàng)制度和管理程序。嚴(yán)格遵守預(yù)算管理流程和制度，不搞特殊，不亂開(kāi)口子，使各項(xiàng)預(yù)算處于可控范圍內(nèi)，保證企業(yè)近期目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算應(yīng)該對(duì)事不對(duì)人，任何單位和部門，在預(yù)算的編制過(guò)程中都可以充分地表達(dá)自己的意見(jiàn)和建議，參與預(yù)算編制的博弈過(guò)程，進(jìn)行充分的討價(jià)還價(jià)，但是預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)制定，那么，它就成了企業(yè)的“憲法”，任何單位、部門、個(gè)人都必須嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行，不能因?yàn)槟承╊I(lǐng)導(dǎo)和單位的特殊情況就網(wǎng)開(kāi)一面，從而影響預(yù)算的權(quán)威性和嚴(yán)肅性。

建立嚴(yán)格有效的逐級(jí)分析制度。每月各部門對(duì)歸口費(fèi)用進(jìn)行分析，二級(jí)單位對(duì)單位分預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，內(nèi)容包括預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度、預(yù)算執(zhí)行差異及原因、擬改進(jìn)的措施等，預(yù)算管理辦公室對(duì)分析進(jìn)行匯總，以月度為單位編寫分析報(bào)告，對(duì)實(shí)際發(fā)生數(shù)與預(yù)算數(shù)之間存在的差異，不論是“正數(shù)”還是“負(fù)數(shù)”，都要認(rèn)真分析其原因，提出改進(jìn)措施，通過(guò)分析出現(xiàn)差異的原因，找到管理中的“亮點(diǎn)”和“弱點(diǎn)”，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)與教訓(xùn)，加強(qiáng)管理。

3.做好全面預(yù)算的考評(píng)和激勵(lì)工作

“考核與獎(jiǎng)懲是預(yù)算管理的生命線”，只有通過(guò)科學(xué)合理的考核、賞罰分明的獎(jiǎng)懲制度，才能確保全面預(yù)算管理真正地落到實(shí)處。預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)在預(yù)算執(zhí)行結(jié)果評(píng)估的基礎(chǔ)上，對(duì)全面預(yù)算完成情況、預(yù)算編制的準(zhǔn)確性與及時(shí)性進(jìn)行考核，肯定取得的成績(jī)，找出存在的問(wèn)題，制定并實(shí)施科學(xué)合理的獎(jiǎng)懲制度。明確的激勵(lì)制度可以讓全面預(yù)算執(zhí)行者在預(yù)算執(zhí)行之前就明了其業(yè)績(jī)與獎(jiǎng)勵(lì)之間的密切關(guān)系，使個(gè)體目標(biāo)與企業(yè)全面預(yù)算整體目標(biāo)緊密地結(jié)合在一起，從而使人們自覺(jué)地調(diào)整、約束自己的行為，努力工作，提高工作效率，全面完成企業(yè)預(yù)算指標(biāo)。

到目前為止，大部分企業(yè)都還沒(méi)有將全面預(yù)算相關(guān)工作完全納入考核體系，對(duì)于超出預(yù)算、上報(bào)預(yù)算不執(zhí)行等情況也沒(méi)有采取相應(yīng)的考核措施，從而造成了全面預(yù)算“編一套，做一套”的情況出現(xiàn)。針對(duì)上述情況，應(yīng)該設(shè)計(jì)一整套的全面預(yù)算考核方案，針對(duì)全面預(yù)算管理的各個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)，制定相應(yīng)的考核指標(biāo)，例如：對(duì)收入完成、費(fèi)用節(jié)約、預(yù)算編制錯(cuò)誤、預(yù)算調(diào)整次數(shù)等進(jìn)行系統(tǒng)、全面的考核，并作為公司績(jī)效考核體系的重要組成部分，納入績(jī)效考核，最大程度地控制和縮小“實(shí)際數(shù)和預(yù)算數(shù)”的差異，提高預(yù)算在整個(gè)企業(yè)管理中的嚴(yán)肅性。

4.注重全面預(yù)算的調(diào)整工作

全面預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)，在企業(yè)內(nèi)部就應(yīng)該是具有“法律效力”，不得隨意變更、調(diào)整。在全面預(yù)算的編制和執(zhí)行過(guò)程中必須強(qiáng)調(diào)全面預(yù)算的剛性原則。貫徹預(yù)算的剛性原則一定要考慮全面預(yù)算環(huán)境的變化、企業(yè)業(yè)務(wù)流程結(jié)構(gòu)的變化和外部市場(chǎng)變化對(duì)全面預(yù)算指標(biāo)的影向，并且嚴(yán)格按照程序?qū)θ骖A(yù)算進(jìn)行調(diào)整，對(duì)例外事項(xiàng)進(jìn)行管理，以保證全面預(yù)算的準(zhǔn)確性和預(yù)算控制的有效性。如遇執(zhí)行環(huán)境發(fā)生重大變化或編制基礎(chǔ)發(fā)生重大改變，造成執(zhí)行過(guò)程中發(fā)生較大偏差的，預(yù)算管理委員會(huì)應(yīng)酌情予以調(diào)整、追加，如：組織機(jī)構(gòu)調(diào)整、工藝流程變化、市場(chǎng)發(fā)生重大波動(dòng)等。預(yù)算調(diào)整或追加必須嚴(yán)格執(zhí)行申報(bào)、審批程序。在實(shí)際工作中，對(duì)必須進(jìn)行的預(yù)算調(diào)整或追加，由預(yù)算執(zhí)行單位提出書面報(bào)告，上報(bào)歸口管理部門，歸口管理部門經(jīng)調(diào)查、分析提出審核意見(jiàn)，報(bào)企業(yè)預(yù)算管理辦公室，由預(yù)算管理辦公室審查并報(bào)預(yù)算管理委員會(huì)審核批準(zhǔn)后下發(fā)執(zhí)行。

全面預(yù)算管理需要各企業(yè)根據(jù)自身所處的內(nèi)外經(jīng)營(yíng)環(huán)境，因地制宜，量身定制，只可借鑒，不可生搬硬套。即使是實(shí)施有效的全面預(yù)算管理模式，企業(yè)也應(yīng)根據(jù)自身產(chǎn)業(yè)周期的發(fā)展和管理重點(diǎn)的變化，適時(shí)調(diào)整全面預(yù)算模式。在實(shí)行全面預(yù)算管理的過(guò)程中，企業(yè)管理層一定要強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)工作，建立明確的授權(quán)管理體系的職責(zé)分工制度，探索出適合自身特點(diǎn)的預(yù)算管理制度?？傊骖A(yù)算管理需要循序漸進(jìn)，需要不斷地進(jìn)行探索和完善。更多相關(guān)信息，請(qǐng)?jiān)L問(wèn)明陽(yáng)天下拓展培訓(xùn)網(wǎng)站!