第一篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制的問題及對策探討

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的問題及對策探討

摘要 內(nèi)部控制屬于管理學(xué)范疇，泛指為提高組織目標(biāo)實現(xiàn)的可能性而采取的組織、制約、考核和調(diào)節(jié)企業(yè)各類活動的一系列措施、過程和機制。健全有效的內(nèi)部控制也是商業(yè)銀行安全、有序運作的前提和基礎(chǔ)。隨著外資銀行的進入，銀行業(yè)競爭將更加激烈。為了適應(yīng)這種市場環(huán)境的變化，商業(yè)銀行必須加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)和完善。從完善理念、改善內(nèi)控環(huán)境開始，建立一個能夠?qū)崟r監(jiān)測風(fēng)險動態(tài)的風(fēng)險評估和風(fēng)險控制體系，使各類決策、各項業(yè)務(wù)、各個操作都處于嚴(yán)格的制度約束之下，提高風(fēng)險防范意識，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)運轉(zhuǎn)有效，促進商業(yè)銀行的發(fā)展。

關(guān)鍵詞 商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；問題；對策

中圖分類號 F830.49 文獻標(biāo)識碼 A 文章編號 1006-5024(2009)10-0165-03

作者簡介 孔莉，重慶工商大學(xué)會計學(xué)院副教授，研究方向為銀行會計理論。(重慶400067)

商業(yè)銀行的內(nèi)部控制是指商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。目前，我國商業(yè)銀行經(jīng)營中普遍存在管理不嚴(yán)、信息失真、資產(chǎn)流失、貪污舞弊等問題，究其原因無不與企業(yè)缺乏有效的內(nèi)部控制相關(guān)；而且，隨著外資銀行的進入，金融危機的爆發(fā)，銀行業(yè)的競爭將更加激烈。為了適應(yīng)這種市場環(huán)境的變化，商業(yè)銀行必須加強內(nèi)部控制的建設(shè)和完善。因此，對當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問題進行剖析，探討其相應(yīng)的完善對策以促進其發(fā)展具有深遠(yuǎn)意義。

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制中存在的問題

近年來，鑒于發(fā)生的國際金融動蕩與危機、銀行風(fēng)險增大以及不斷出現(xiàn)的惡性事件，我國商業(yè)銀行已逐步重視內(nèi)部風(fēng)險控制，但在內(nèi)部控制的思想意識、內(nèi)部控制的制度健全、內(nèi)部控制的風(fēng)險系統(tǒng)等方面仍存在問題。

(一)內(nèi)部控制的理念滯后

1，對內(nèi)部控制理念認(rèn)識不到位

商業(yè)銀行部分管理者錯誤地認(rèn)為，建立內(nèi)控制度就是建章立制，有了規(guī)章制度，就等于建立了內(nèi)控制度，忽視了內(nèi)控制度是一種業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣的動態(tài)監(jiān)督機制；也沒有意識到管理者和相關(guān)業(yè)務(wù)部門在內(nèi)部控制過程中應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的職責(zé)，僅僅把內(nèi)部控制當(dāng)作上級對下級的管理手段；還有的把內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)發(fā)展對立起來，片面追求業(yè)務(wù)擴張，忽視了風(fēng)險控制。這些理念上的偏差阻礙著商業(yè)銀行內(nèi)控的發(fā)展和完善。

2，對內(nèi)控組織體系構(gòu)建不清晰

商業(yè)銀行的法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善、不健全，內(nèi)部組織架構(gòu)尚不合理，甚至是有形無實，尤其體現(xiàn)在董事會在很大程度上掌握在內(nèi)部人手中，使董事會這一重要機構(gòu)沒有發(fā)揮應(yīng)用的職能；致使產(chǎn)權(quán)主體缺位、權(quán)責(zé)不清，內(nèi)部控制的受益主體模糊；決策執(zhí)行體系構(gòu)造不合理、監(jiān)督機制有效不足，內(nèi)控組織體系缺乏真實的所有者主體；內(nèi)部審計部門盡管已相對獨立，但還沒有建立起內(nèi)審部門直接向董事會和最高管理層負(fù)責(zé)的體制。另外，國有商業(yè)銀行基層分支機構(gòu)按行政區(qū)劃設(shè)置的格局并未完全扭轉(zhuǎn)，機構(gòu)層次過多，環(huán)節(jié)過多，降低了內(nèi)部控制的靈敏度，增加了組織運行的風(fēng)險。

3，缺乏良好的人文環(huán)境

我國傳統(tǒng)的管理思想比較強調(diào)管理者獨立、自主，缺乏對決策者的監(jiān)督制衡、責(zé)任制衡及程序制衡。對決策者的決策權(quán)和分支機構(gòu)缺乏有效的控制，重業(yè)績、重效率，輕金融安全和風(fēng)險的現(xiàn)象普遍存在。在目前實行的內(nèi)控制度中對領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)力方面缺乏應(yīng)有的控制機制，行長的個人決策行為、業(yè)務(wù)行為、責(zé)任行為沒有操作性較強的制度約束。整個銀行系統(tǒng)內(nèi)控文化尚未真正建立，特別是基層機構(gòu)工作人員未充分認(rèn)識到內(nèi)控和風(fēng)險管理的內(nèi)涵。

(二)內(nèi)控制度不健全

1，內(nèi)控制度牽制乏力

表現(xiàn)在會計、出納、信貸等操作崗位有些關(guān)鍵控制點的規(guī)定沒有落實到位。如會計出納操作崗位，對印、押、證及有價單證的管理規(guī)定在形式上是硬的，當(dāng)實際執(zhí)行因崗位缺員或個人因素的制約而沒有嚴(yán)格照章執(zhí)行，結(jié)果誘發(fā)經(jīng)濟案件；在信貸操作崗位上，項目評估、審貸分離是好制度，但因某些有權(quán)人的私下融通或具體執(zhí)行人的營私而扭曲變形。

2，賞罰分明的獎懲制度沒有確立

多年來商業(yè)銀行對放款形成風(fēng)險或損失，該怎么界定，如何處理，一直困擾著銀行的信貸資產(chǎn)質(zhì)量，主要是責(zé)任如何認(rèn)定，以及尺度的掌握無明確的規(guī)定，致使責(zé)、權(quán)、利脫節(jié)。放款的不收款，收款的不放款，貸款風(fēng)險無法得到控制。

3，內(nèi)控制度不適應(yīng)新業(yè)務(wù)的發(fā)展需要

在會計核算手段日趨高效、科學(xué)化的情況下，監(jiān)督制約體系沒有跟上新興業(yè)務(wù)和外幣業(yè)務(wù)的需要，會計電算化的內(nèi)控措施沒有及時配套，未做到一項業(yè)務(wù)的控制制度和管理辦法同時出臺，出現(xiàn)了內(nèi)控領(lǐng)域的空白點。

(三)風(fēng)險控制系統(tǒng)乏力

1，風(fēng)險控制系統(tǒng)不健全

風(fēng)險控制是內(nèi)部控制中的難點。目前，我國各金融機構(gòu)以風(fēng)險控制為目標(biāo)的資產(chǎn)負(fù)債比例管理尚處于軟約束階段，缺乏具體風(fēng)險評估及控制為核心的信貸風(fēng)險管理監(jiān)控、交易風(fēng)險監(jiān)控的手段，管理制度和評估方法也極不完善，資金交易、貸款發(fā)放、證券買賣沒有實行風(fēng)險度管理，決策部門、交易部門不能據(jù)此做出正確決策和實行預(yù)警管理，業(yè)務(wù)交易從開始就隱藏著難以預(yù)測的風(fēng)險。

2，風(fēng)險評估與管理的技術(shù)方法落后

我國銀行長期以來受計劃經(jīng)濟的影響，風(fēng)險意識不強，管理層對風(fēng)險評估工作重視不夠，加之缺乏掌握定量化風(fēng)險評估的人才，銀行的風(fēng)險評估主要是手工的定性分析，即使是信用風(fēng)險，定量分析也只局限于對企業(yè)財務(wù)報表的簡單分析，還談不上設(shè)計風(fēng)險評估模型對風(fēng)險進行實時監(jiān)控?，F(xiàn)行的風(fēng)險評估幾乎都是針對信貸業(yè)務(wù)設(shè)計的，對于市場風(fēng)險、利率風(fēng)險、外匯風(fēng)險等其他風(fēng)險的評估處于起步階段，對于外匯買賣、衍生金融工具、計算機系統(tǒng)風(fēng)險以及其他一些新業(yè)務(wù)缺乏風(fēng)險控制的監(jiān)控。

3，缺乏有效的風(fēng)險約束機制

目前，商業(yè)銀行的風(fēng)險控制激勵和約束機制不健全，普遍存在重業(yè)務(wù)開拓輕內(nèi)部控制、重短期績效輕長期利益、重存款輕資產(chǎn)質(zhì)量，沒有把內(nèi)部控制活動當(dāng)作日常工作和一種自覺的行為。

(四)內(nèi)部審計監(jiān)督不到位

目前，商業(yè)銀行的監(jiān)督評審主要依靠內(nèi)審部門來實現(xiàn)。在內(nèi)審的職能上，很多內(nèi)部審計工作停留在事后事項的審核上，而在內(nèi)部稽查、評價內(nèi)部控制制度是否完善、經(jīng)營機構(gòu)執(zhí)行的效果以及風(fēng)險控制的有效性等方面，未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，主要是對內(nèi)控制度和風(fēng)險檢查的頻率和深度有限。一是內(nèi)部審計部門的獨立性不夠，在審計中往往受到很大牽制，不能真實反映經(jīng)營中的問題，導(dǎo)致風(fēng)險大量積累。二是內(nèi)部監(jiān)督力量配備不足，內(nèi)部審計人員素質(zhì)不適應(yīng)日益擴大和更新的內(nèi)部監(jiān)管工作的需要。三是內(nèi)部審計的頻率偏低，覆蓋面不夠。四是內(nèi)部審計在履行職責(zé)中存在嚴(yán)重的滯后性，發(fā)現(xiàn)違章、違規(guī)問題積累成堆了才去處理、管理漏洞大了才去堵塞。五是內(nèi)控評價往往只重視結(jié)果，而忽視整個執(zhí)行過程。

二、解決商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題的對策

現(xiàn)代企業(yè)管理最顯著的特征是法治而非人治。銀行在向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型的過程也是風(fēng)險的積累過程，隨著國內(nèi)市場的 進一步開放和外資銀行的進入，銀行業(yè)將較快地融入國際金融市場之中，競爭將更加激烈。為了適應(yīng)這種市場環(huán)境的變化，我國商業(yè)銀行必須加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)，建立一個能夠?qū)崟r監(jiān)測風(fēng)險動態(tài)的風(fēng)險評估和風(fēng)險控制體系已是迫在眉睫。

(一)運用先進的內(nèi)控理念改善內(nèi)控環(huán)境

1，樹立科學(xué)的內(nèi)部控制機制的指導(dǎo)思想和目標(biāo)

首先管理層要了解國外先進的內(nèi)控理念并辨證地借鑒，進一步端正經(jīng)營指導(dǎo)思想，落實工作責(zé)任制，增強依法合規(guī)經(jīng)營意識，不斷提高經(jīng)營管理水平，充分認(rèn)識到加強管理、防范風(fēng)險的重要性，牢固樹立嚴(yán)格管理、穩(wěn)健經(jīng)營的指導(dǎo)思想，正確處理好加強內(nèi)控管理與加快創(chuàng)新發(fā)展的關(guān)系，“一把手”要負(fù)總責(zé)，各部門員工要切實履行職責(zé)，增強責(zé)任感、使命感，要善于發(fā)現(xiàn)問題、認(rèn)真研究問題、及時解決問題，克服重發(fā)展、輕管理，重開拓、輕內(nèi)控的傾向，以嚴(yán)格的管理規(guī)范業(yè)務(wù)的創(chuàng)新和發(fā)展。

2，改善內(nèi)部控制環(huán)境

(1)完善內(nèi)部控制環(huán)境需要的配套體制。盡快建立和完善適應(yīng)我國國情的銀行內(nèi)控體制和機制，要建立和完善法人治理結(jié)構(gòu)，積極推動銀行體制改革，建立規(guī)范的股東大會、董事會、監(jiān)事會制度，引進國內(nèi)外戰(zhàn)略投資者，盡快建立產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、管理科學(xué)的現(xiàn)代企業(yè)制度，消除內(nèi)部人控制現(xiàn)象，是完善內(nèi)部控制環(huán)境，使內(nèi)部控制有效運行的保證。

(2)要有明確的內(nèi)部控制主體和控制目標(biāo)?？刂浦黧w都有各自的控制目標(biāo)，股東的目標(biāo)是財富最大化、財產(chǎn)安全、能獲得如實報告；經(jīng)營者的目標(biāo)是實現(xiàn)既定的經(jīng)營目標(biāo)、不斷增加經(jīng)營效益；管理者的目標(biāo)是完成責(zé)任目標(biāo)、資產(chǎn)安全、獲得業(yè)務(wù)運行的真實報告。只有在控制主體及其控制目標(biāo)明確情況下，才能實施有效控制。

(3)引進高素質(zhì)的管理人才。要培養(yǎng)和引進一批具有高素質(zhì)、掌握先進的管理方法的人才隊伍，改善企業(yè)的經(jīng)營管理觀念、方式和風(fēng)格，培養(yǎng)全體員工良好的道德觀、價值觀和全員控制意識，從而形成一個特定的企業(yè)文化氛圍。

(二)健全內(nèi)控制度

1，建立內(nèi)控體系，完善內(nèi)控機制

商業(yè)銀行應(yīng)以中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會新頒布《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》為指針，借鑒國際銀行業(yè)內(nèi)部控制慣例，結(jié)合商業(yè)銀行實際，對現(xiàn)有內(nèi)部控制體制進行完善，認(rèn)真貫徹全面、審慎、有效、獨立的內(nèi)部控制原則，以防范風(fēng)險、審慎經(jīng)營為出發(fā)點，把內(nèi)部控制滲透到商業(yè)銀行的各項業(yè)務(wù)過程和各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，完善風(fēng)險識別與評估及內(nèi)部控制措施，建設(shè)內(nèi)控監(jiān)督評價機制，使各類決策權(quán)力、各項業(yè)務(wù)過程、各個操作環(huán)節(jié)和各個員工經(jīng)營行為都處于嚴(yán)格的制度約束之下，普遍提高員工內(nèi)控責(zé)任和風(fēng)險防范意識，確保內(nèi)部控制系統(tǒng)運轉(zhuǎn)有效。

2，進一步落實崗位責(zé)任制

努力建立責(zé)權(quán)分明、平衡制約、規(guī)章健全、運作有序、嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)范、科學(xué)有效的內(nèi)部控制體系，端正思想，堅持業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)控管理兩手硬。把規(guī)章制度和業(yè)務(wù)操作規(guī)程落實到人、落實到崗，使管理層和普通員工都明確自己在控制系統(tǒng)中的地位和作用，并在內(nèi)部控制各程序中履行自己的職責(zé)。

3，堅持崗位學(xué)習(xí)和培訓(xùn)制度

使從業(yè)人員既熟悉制度要求，又能認(rèn)真自覺地執(zhí)行制度，切實增強風(fēng)險防范和自我保護意識；提高員工內(nèi)控意識，增強遵紀(jì)守法觀念：組織員工深入學(xué)習(xí)各項規(guī)章制度，經(jīng)常開展依法合規(guī)經(jīng)營和遵章守紀(jì)的教育活動，狠抓各項內(nèi)控制度的落實，使員工牢固樹立依法合規(guī)經(jīng)營意識。重視和加強對員工的政治思想和職業(yè)道德教育，引導(dǎo)員工樹立正確的人生觀、價值觀，樹立愛崗敬業(yè)、遵章守紀(jì)的良好職業(yè)道德，重塑銀行形象。

(三)進行全面的風(fēng)險評估與管理

盡快建立和完善銀行的風(fēng)險識別和評估體系，認(rèn)真借鑒國際先進經(jīng)驗，積極運用現(xiàn)代科技手段，逐步建立覆蓋所有業(yè)務(wù)風(fēng)險監(jiān)控、評價和預(yù)警系統(tǒng)。要重視貸款風(fēng)險集中度及關(guān)聯(lián)企業(yè)授信監(jiān)測和風(fēng)險提示，重視早期預(yù)警，認(rèn)真執(zhí)行重大違約情況登記報告和風(fēng)險提示制度。首先，從主要控制和管理信貸業(yè)務(wù)風(fēng)險向全面控制和管理各類業(yè)務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)變，從制度防范風(fēng)險向程序防范風(fēng)險、技術(shù)防范風(fēng)險等方面轉(zhuǎn)變，從組織機構(gòu)和人員上保障風(fēng)險評估活動的連續(xù)性和完整性。其次，努力推進內(nèi)部控制體系的標(biāo)準(zhǔn)化。對現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度、程序、方法進行整合、梳理、優(yōu)化，同時積極引進國外商業(yè)銀行構(gòu)建內(nèi)部控制體系的先進理念、方法和機制，對內(nèi)部控制人員、職能和流程加以規(guī)范和統(tǒng)一，便于執(zhí)行和操作，將控制機制滲透到每項業(yè)務(wù)活動中，從而形成一個動態(tài)的、能夠持續(xù)改進的風(fēng)險控制體系平臺。第三，盡快構(gòu)建風(fēng)險評估和預(yù)警模型，為風(fēng)險管理提供科學(xué)的支撐，并提高風(fēng)險管理工作的精細(xì)化程度。第四，加強對計算機系統(tǒng)風(fēng)險的控制，形成一套有效的內(nèi)部電子監(jiān)督和牽制系統(tǒng)，保障計算機存儲備份數(shù)據(jù)的精確性、完整性和安全性。

(四)加強內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審

監(jiān)督與評審是經(jīng)營管理部門對內(nèi)控的管理監(jiān)督和內(nèi)審部門對內(nèi)控的再監(jiān)督與再評價活動的總稱。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行好，內(nèi)部控制過程必須施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。監(jiān)督是一種隨著時間的推移而評估制度執(zhí)行質(zhì)量的過程。監(jiān)督評審可以是持續(xù)性的或分別單獨的，也可以是兩者結(jié)合起來進行的。主要應(yīng)關(guān)注監(jiān)督評審程序的合理性、對內(nèi)控缺陷的報告和對政策程序的調(diào)整，等等。

綜上所述，商業(yè)銀行內(nèi)部控制工作是一個巨大的系統(tǒng)工程，它貫穿于商業(yè)銀行經(jīng)營管理活動的始終，涉及到業(yè)務(wù)的各個環(huán)節(jié)，由于商業(yè)銀行面臨的深層次體制矛盾在近期內(nèi)還難以徹底解決，商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立還需要一個艱難而漫長的過程。但商業(yè)銀行迫切需要轉(zhuǎn)變觀念，從思想上高度重視，在行動上重新審視和完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制建設(shè)，并認(rèn)真貫徹落實于經(jīng)營管理全過程，以達到防范和抵御銀行所面臨的各種風(fēng)險、提高經(jīng)營效益的目標(biāo)，保證商業(yè)銀行總體經(jīng)營目標(biāo)的順利實現(xiàn)。

第二篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題探析

商業(yè)銀行內(nèi)部控制問題探析

摘 要：隨著金融自由化和經(jīng)濟全球化步伐的加快，宏觀金融風(fēng)險的產(chǎn)生和國際傳導(dǎo)出現(xiàn)新的特點，我國商業(yè)銀行面臨著更加激烈的競爭和復(fù)雜多變的環(huán)境。尤其是近年來屢屢發(fā)生的銀行內(nèi)部金融罪案暴露了銀行業(yè)存在的諸多問題，因此商業(yè)銀行的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理日益受到各國銀行和監(jiān)管當(dāng)局的重視。它是商業(yè)銀行實現(xiàn)自身經(jīng)營目標(biāo)和維護金融安全的一項重要措施。本文從我國商業(yè)銀行的內(nèi)控問題入手，分析其產(chǎn)生的原因，并提出了相應(yīng)的解決措施。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行；內(nèi)部控制；問題分析；解決措施

一、引 言

20世紀(jì)90年代以來，隨著經(jīng)濟全球化不斷加深，國際金融市場迅猛發(fā)展，各國銀行在國際化和創(chuàng)新化的過程中，風(fēng)險危機逐漸顯現(xiàn)，內(nèi)部管理問題逐漸突出。而我國銀行在發(fā)展過程中也出現(xiàn)了如廣東中行的特大貪污案、黑龍江中行的票據(jù)詐騙案、邯鄲農(nóng)行金庫被盜案等等金融大案，究其根本原因，在于銀行內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理存在缺陷或執(zhí)行不力。因此，如何建立一套完整、有效、合理的內(nèi)控機制，以維護銀行資產(chǎn)完整、保持資金合理流動、規(guī)范經(jīng)營行為、防范金融風(fēng)險，已成為我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理的當(dāng)務(wù)之急。

二、我國國有商業(yè)銀行內(nèi)部控制存在的問題

（一）從控制環(huán)境這方面來看

控制環(huán)境是影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制作用發(fā)揮的各種內(nèi)部因素。主要包括商業(yè)銀行產(chǎn)權(quán)制度、公司治理結(jié)構(gòu)和組織架構(gòu)、商業(yè)銀行的價值觀、職業(yè)道德的培育、風(fēng)險管理文化、企業(yè)文化、激勵約束機制等，是整個內(nèi)部控制系統(tǒng)的基礎(chǔ)。

1．公司法人治理結(jié)構(gòu)有待進一步完善。雖然通過股份制改革，我國國有銀行的公司法人結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大的變化，但與真正市場化的貨幣金融企業(yè)相去甚遠(yuǎn)。首先，由于產(chǎn)權(quán)問題還沒有得到最終解決，公司治理架構(gòu)不健全。其次，權(quán) 1 利的委托與分配更多的是依靠行政力量，不能保證其獨立于政府的經(jīng)濟性、市場性。再次，在激勵與約束機制方面，主要實行行政級別的升遷的官本位制，易造成高級管理層重視短期業(yè)績，而忽視長期和滯后風(fēng)險的現(xiàn)象。

2．組織結(jié)構(gòu)臃腫。我國商業(yè)銀行的外部組織結(jié)構(gòu)往往具有行政區(qū)劃特征，體現(xiàn)為總行—省分行—市行—支行—分理處三級管理、兩級經(jīng)營或兩級管理、三級經(jīng)營，經(jīng)營層次過多，管理跨度過大、鏈條長，加上分支機構(gòu)受自身利益驅(qū)動等多種影響因素，導(dǎo)致總行對分支機構(gòu)控制極易失靈。同時，管理部門層次的增加、信息的向下流動或是向上反應(yīng)，都必須經(jīng)過總行、分行和支行等，自上而下一條線，從而使信息溝通難度增大，極易失真。風(fēng)險大而效率低，這都給管理控制帶來了很大的難度，容易造成管理的失效。

3．企業(yè)文化缺失。巴塞爾委員會認(rèn)為，濃厚的內(nèi)部控制文化是內(nèi)部控制制度有效的、必不可少的組成部分，缺乏這種文化氛圍會為難以覺察的失誤和不當(dāng)行為的產(chǎn)生創(chuàng)造條件。但我國銀行沒有建立起良好的文化環(huán)境，它所提出的思想，并沒有滲透到每個員工的意識中，更沒有真正轉(zhuǎn)化為企業(yè)的財富。尤其是基層機構(gòu)部分工作人員還未充分認(rèn)識到內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的內(nèi)涵和重要性，甚至將其與業(yè)務(wù)發(fā)展相對立。與此同時，大多數(shù)行將業(yè)務(wù)發(fā)展放在第一位，“以業(yè)績論英雄”。對支行高級管理人員的任用、考核注重業(yè)務(wù)開拓能力，忽視對管理能力和道德水平的考察。也就是說高級管理層未能通過建立適當(dāng)?shù)募s束激勵機制，強調(diào)建立一個強有力的內(nèi)部控制的重要性。周小川曾經(jīng)說過，國有商業(yè)銀行的不良資產(chǎn)有很大一部分是來自于銀行自身的管理問題，突出地表現(xiàn)為銀行的領(lǐng)導(dǎo)或者員工利用銀行的制度漏洞進行損害銀行利益的非法活動。

（二）從內(nèi)部控制活動來看

內(nèi)部控制活動是內(nèi)部控制最重要、最具有現(xiàn)實意義的子系統(tǒng)。而我國國有商業(yè)銀行開展的內(nèi)部控制活動總體效果不夠理想。

1．現(xiàn)行的內(nèi)控制度不健全、不系統(tǒng)。商業(yè)銀行大都建立了各種規(guī)章制度，但部分制度未能隨著業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r和客觀環(huán)境的變化進行及時修正，甚至新的金融工具和產(chǎn)品已經(jīng)推出，而新的制度卻尚未建立，只是業(yè)務(wù)執(zhí)行和運作存在盲目性，只發(fā)文件不落實，遇到具體問題，靈活性講得多，而原則則較少得到貫徹，還以各種理由加以變通和回避，甚至視內(nèi)控制度為業(yè)務(wù)發(fā)展的阻礙，對部分規(guī)章 制度視而不見，這是銀行經(jīng)營風(fēng)險增加、發(fā)案率增高最直接最根本的原因；第三，部分制度制定不符合實際，過于簡單和條理化，操作性不強，沒有考慮到現(xiàn)實情況，無法為業(yè)務(wù)提供實際指導(dǎo)，規(guī)定形同虛設(shè)。由于規(guī)章制度過時或不完善，造成內(nèi)控的漏洞和操作失誤難以防止和避免，增大了經(jīng)營風(fēng)險。

2．組織結(jié)構(gòu)設(shè)置不合理，人員素質(zhì)有待提高。有些商業(yè)銀行的組織機構(gòu)設(shè)置過多的考慮行政管理上的方便，而沒有注意到自身組織結(jié)構(gòu)的合理性問題。商業(yè)銀行存在機構(gòu)臃腫、管理層次多、工作效率低下的問題，同級部門的信息溝通不靈敏，協(xié)調(diào)性差。由于分工不明確，經(jīng)常會出現(xiàn)責(zé)任推委的現(xiàn)象，利益的交叉也是的權(quán)力制衡在運行中失靈。而且，各層之間的授權(quán)審批制度沒有規(guī)范化，授權(quán)過大、過小或越權(quán)現(xiàn)象嚴(yán)重。在加上對員工的錄用把關(guān)不嚴(yán)，培訓(xùn)考試過程又流于形式，這都容易導(dǎo)致業(yè)務(wù)上的操作風(fēng)險。而另一方面，目前商業(yè)銀行熟悉單項業(yè)務(wù)的人員較多，具有綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)的人員較少；熟悉傳統(tǒng)會計業(yè)務(wù)的人員較多，了解創(chuàng)新業(yè)務(wù)的人員較少；精通國內(nèi)結(jié)算業(yè)務(wù)的人員較多，熟悉國際金融業(yè)務(wù)的人員較少。我國銀行業(yè)人員素質(zhì)相對較低的現(xiàn)狀，對于建立健全并有效執(zhí)行內(nèi)部控制制度必然會有不良的影響。

3．風(fēng)險控制手段不足，風(fēng)險控制系統(tǒng)不全。國有商業(yè)銀行缺乏正常的風(fēng)險補償、風(fēng)險轉(zhuǎn)移和風(fēng)險分散機制。在風(fēng)險補償方面，未分配利潤遠(yuǎn)不適應(yīng)迅速擴大的資產(chǎn)規(guī)模，1%的呆賬準(zhǔn)備金過少；在風(fēng)險轉(zhuǎn)移方面，能夠轉(zhuǎn)移風(fēng)險的衍生金融市場尚未形成；在風(fēng)險分散方面，由于我國仍處于分業(yè)經(jīng)營狀態(tài)，不利于風(fēng)險分散，從而一定程度上的導(dǎo)致國有商業(yè)銀行過多的采取風(fēng)險回避而降低收益。

（三）從風(fēng)險處理方面來看

商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中面臨著各種各樣的風(fēng)險，因而風(fēng)險管理是商業(yè)銀行核心競爭力的重要組成部分，它滲透到銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，決定商業(yè)銀行經(jīng)營中的風(fēng)險管理觀念和行為模式。而我國銀行業(yè)的風(fēng)險評估和管理制度在實際操作中存在著很大的缺陷和不足。

1．對風(fēng)險的認(rèn)識和理解不夠深入。風(fēng)險控制是整個銀行經(jīng)營管理中的重要一環(huán)，需要具備先進的理念和技術(shù)。由于我國商業(yè)銀行風(fēng)險管理起步比較晚，風(fēng)險管理人員在風(fēng)險控制理念方面還不能滿足業(yè)務(wù)快速發(fā)展、風(fēng)險管理日益變化的需要。具體體現(xiàn)在兩個方面：一是全面風(fēng)險管理的理念還不到位，風(fēng)險評估主要 局限于信用風(fēng)險，而對市場風(fēng)險、操作性風(fēng)險和利率風(fēng)險等的評估還處于空白，對衍生金融工具、中間業(yè)務(wù)等新業(yè)務(wù)的風(fēng)險更加缺乏監(jiān)控。二是缺少在風(fēng)險控制的過程中缺乏差別化的理念，忽略了不同業(yè)務(wù)、不同風(fēng)險、不同地區(qū)之間存在的差異，不僅不能管理好業(yè)務(wù)風(fēng)險，反而容易產(chǎn)生新的風(fēng)險。

2．風(fēng)險防范意識薄弱。商業(yè)銀行需要競爭，但是盲目競爭會導(dǎo)致銀行受利益驅(qū)動，重經(jīng)營輕利益的行為，使銀行把發(fā)展業(yè)務(wù)、開拓市場和加強內(nèi)部控制對立起來，造成銀行自我防范意識差，風(fēng)險防范意識淡薄的情況，其結(jié)果必然是銀行的內(nèi)部管理跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。比如在實踐中，不少銀行貸款評估流于形式，審貸分離和貸款審查制度不能有效實施，突出表現(xiàn)在，不少銀行缺乏獨立的信用管理部門；貸款檔案資料不全；沒有系統(tǒng)完整的客戶信用資料；對貸款缺乏整體的動態(tài)監(jiān)管和效益分析；對單個企業(yè)的貸款缺少定期評述，致使資產(chǎn)風(fēng)險不斷加大；對單個貸款客戶沒有建立必要的總體信用限額，對不同的信用形式?jīng)]有規(guī)定相應(yīng)的上限，貸款結(jié)構(gòu)不合理，致使不良資產(chǎn)數(shù)額大、比例高，對銀行資產(chǎn)的安全性產(chǎn)生了不利影響。

3．風(fēng)險識別和評估技術(shù)方法落后。由于現(xiàn)代商業(yè)銀行的多樣性及所處市場環(huán)境的復(fù)雜性，面臨的風(fēng)險越來越多，然而風(fēng)險識別和評估依舊停留在定性階段，即使信用風(fēng)險的定量分析也僅局限于對企業(yè)財務(wù)報表簡單分析，難以客觀的、真實地反映風(fēng)險。商業(yè)銀行尚未建立完善的信貸風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)和內(nèi)部風(fēng)險評估模型。對新業(yè)務(wù)、新機構(gòu)的風(fēng)險識別和評估不夠充分，風(fēng)險數(shù)據(jù)倉庫不完備，信用風(fēng)險特別是對集團客戶信用風(fēng)險分析跟不上風(fēng)險管理的需要。對市場風(fēng)險、利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、操作風(fēng)險等其他風(fēng)險的評估仍處于起步階段，未能圍繞銀行經(jīng)營所面臨的各類風(fēng)險建立科學(xué)的、統(tǒng)一的、可量化的風(fēng)險評價指針體系。

4．缺乏有效全面的風(fēng)險管理體系。體系的健全和獨立是確保風(fēng)險管理具有超前和客觀的分析能力的關(guān)鍵。從國外銀行看，基本都具有從董事會、風(fēng)險管理部門到風(fēng)險管理官在內(nèi)的較為獨立的風(fēng)險管理體系，這種獨立性不僅表現(xiàn)在風(fēng)險控制要獨立于市場開拓，還表現(xiàn)在程序控制、內(nèi)部審計和法律管理等方面。例如在德國的銀行系統(tǒng)，風(fēng)險控制上奉行“四眼原則”（Four Eyes Principal），即至少有四只眼睛同時盯住一筆業(yè)務(wù)。這種“四眼原則”強調(diào)有兩只眼睛來自于市場拓展系統(tǒng)，有兩只眼睛來自于風(fēng)險控制系統(tǒng)，只有這樣才能確保銀行對風(fēng)險的 4 分析和業(yè)務(wù)的判斷會更全面、更準(zhǔn)確。但在我國，一些銀行的風(fēng)險管理體系往往還不健全，風(fēng)險管理受外界因素干擾較多，獨立性原則體現(xiàn)不夠。

（四）從信息交流方面來看

一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制的效率和效果，而我國銀行無論在信息的收集、加工處理、傳遞等方面都與國外有著不小的差距。

1．會計信息失真。由于各種客觀與主觀的原因，國有商業(yè)銀行的會計要素經(jīng)常出現(xiàn)錯漏現(xiàn)象。更嚴(yán)重的是一些分支行機構(gòu)，為了顯示業(yè)績而隨意修改會計報表、做假帳、違規(guī)操作。這與我國會計制度存在的缺陷有很大的關(guān)系，也與經(jīng)辦人員的素質(zhì)有較大的關(guān)系，更與監(jiān)管不力有關(guān)。

2．管理信息系統(tǒng)建設(shè)落后。管理信息系統(tǒng)具有收集、加工、處理內(nèi)外部信息并轉(zhuǎn)成對管理者有用的信息的功能。而我國的商業(yè)銀行計算機應(yīng)用還停留在操作層面的會計信息系統(tǒng)，面向管理層的管理信息系統(tǒng)建設(shè)落后，因此不能有效地輔助管理人員作出準(zhǔn)確的細(xì)節(jié)分析和綜合把握，從而及時發(fā)現(xiàn)風(fēng)險、化解風(fēng)險。這種滯后造成的原因，一是受傳統(tǒng)的會計制度的影響，對信息管理不夠重視，銀行沒有專門的信息管理部門，二是這方面的人才比較缺乏，限制了技術(shù)的開發(fā)。

3．信息的傳遞效率低下。由于我國銀行的組織模式是金字塔式的，所以信息的傳遞從一級分行，到二級分行，最后到基層多達七個層級，鏈條冗長。即使計算機互聯(lián)網(wǎng)消除了很多時滯因素，但信息傳遞過程中出現(xiàn)的人為拖延和理解偏差，就容易導(dǎo)致高層和基層行動的不一致。

（五）從內(nèi)部監(jiān)督和審查來看

目前，我國商業(yè)銀行的稽核和審計力量薄弱，難以對管理層和普通職員形成有效的約束。

1．領(lǐng)導(dǎo)決策層對內(nèi)部審計的地位和重要性認(rèn)識嚴(yán)重不足。審計制度和隊伍建設(shè)沒有得到應(yīng)有的重視，審計部門的工作沒有得到有效的發(fā)揮，經(jīng)常表現(xiàn)為事后對風(fēng)險的控制和間接地創(chuàng)造價值，以至于出現(xiàn)審計工作被架空的現(xiàn)象。

由于我國商業(yè)銀行的內(nèi)部審計部屬總行和分支行的行長管理，內(nèi)部審計部門對行長負(fù)責(zé)，同時審計人員的工資報酬由管轄行行長決定。這種管理體制不符合內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性原則，影響審計的客觀公正，不利于發(fā)揮審計部門的監(jiān)督和控制職能。并且由于各行長對內(nèi)部控制存在認(rèn)識上的差距，部分銀行忽 視內(nèi)部稽核工作，導(dǎo)致該機構(gòu)機制不健全，內(nèi)部控制審計力量相對薄弱。

2．審計人員的思想素質(zhì)和技術(shù)水平不高，內(nèi)部審計方法有待完善。審計人員自身對工作的重要性沒有深入了解，而且長期以來深受傳統(tǒng)的審計方式影響，將審計主要局限在專項審計和突出檢查，方法單一，覆蓋面不廣，審查頻度不高，審計水平有限，只注重事后稽查而忽視事前防范、事中控制，不能充分發(fā)揮其預(yù)警效果。

三、強化商業(yè)銀行內(nèi)部控制的主要途徑和對策

完善的內(nèi)部控制是銀行審慎經(jīng)營的前提，也是保證金融體系穩(wěn)定的基礎(chǔ)。因此，結(jié)合我國商業(yè)銀行實際在以下幾個方面促進內(nèi)部控制水平進一步提高。

（一）建立完善的法人治理結(jié)構(gòu)的銀行組織架構(gòu)

通過產(chǎn)權(quán)改革、股份制改造，建立和完善股東代表大會，董事會、監(jiān)事會，明確董事會和董事、監(jiān)事會和監(jiān)事、高級管理層和高級管理人員在內(nèi)部控制中的責(zé)任，使各項權(quán)利得以合理分配；完善股東大會、董事會、監(jiān)事會以及下設(shè)的議事和決策機構(gòu)，通過建立制衡與問責(zé)機制及建立獨立董事制度和外部監(jiān)事制度，改變我國商業(yè)銀行治理結(jié)構(gòu)中仍存在的所有權(quán)單一及虛置、組織結(jié)構(gòu)行政性、激勵機制不健全、內(nèi)部人控制所引發(fā)的道德風(fēng)險等一系列問題，達到分權(quán)制衡和對經(jīng)營層多層控制約束的目的。

完善授權(quán)授信制度，根據(jù)經(jīng)營行的經(jīng)營管理水平、風(fēng)險控制能力、制度執(zhí)行以及資產(chǎn)等狀況，按類型、檔次、額度等指標(biāo)實行差別化授權(quán)制并進行連續(xù)、有效的監(jiān)督。

在嚴(yán)密科學(xué)的崗位分工、明確的工作職責(zé)和業(yè)務(wù)操作規(guī)程的基礎(chǔ)上，健全決策風(fēng)險約束機制和責(zé)任人制度，從制度、程序上對決策行為進行約束，對高級管理人員任免、獎懲直接與經(jīng)營風(fēng)險掛鉤。

第四，改革現(xiàn)有銀行組織機構(gòu)，按照區(qū)域原則或規(guī)模效益原則進行重組，適當(dāng)減少分支機構(gòu)，減少管理層次，實現(xiàn)機構(gòu)扁平化和業(yè)務(wù)垂直化管理。

（二）創(chuàng)造良好的內(nèi)控環(huán)境，培育銀行內(nèi)控文化

文化一旦形成，就變?yōu)橐环N力量，可以凝聚人心，直接指導(dǎo)、激勵和約束著員工的行為。首先應(yīng)培養(yǎng)正確的價值觀，糾正狹隘的個人主義至上的思想，確立集體主義的價值觀。在工作中，應(yīng)該通過培訓(xùn)、領(lǐng)導(dǎo)以身作則、廣泛宣傳和建立賞罰機制等方式，培養(yǎng)銀行職工良好的職業(yè)道德和個人素質(zhì)，以誠信、守法、公正、服務(wù)、敬業(yè)、勤勉和團結(jié)合作為標(biāo)準(zhǔn)來要求員工。使他們不但理解和掌握內(nèi)部控制的關(guān)鍵點，更應(yīng)該不斷創(chuàng)新，更多的去發(fā)現(xiàn)工作中的問題和風(fēng)險，并對銀行的內(nèi)部控制工作提出獨特而有效的見解，為內(nèi)控制度的發(fā)展和完善貢獻力量。

（三）要健全和完善內(nèi)控機制，增強防范和控制風(fēng)險的能力

國內(nèi)外金融實踐的經(jīng)驗教訓(xùn)表明，要提高金融機構(gòu)的經(jīng)營管理水平，增強防范和化解風(fēng)險的能力，重要手段就是健全銀行內(nèi)部控制體系，完善各項內(nèi)控措施。

1．建立健全內(nèi)控制度。在規(guī)章制度的規(guī)定方面，要打破商業(yè)銀行內(nèi)部條條框框的管理模式，實現(xiàn)規(guī)章制度的制定以業(yè)務(wù)流程為中心，緊跟流程過程、變革及業(yè)務(wù)創(chuàng)新。對原有的部分過時僵化的規(guī)定進行全面改變，做到靈活、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范管理。整合規(guī)章制度，建立標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化和程序化的操作規(guī)程。要徹底打破以產(chǎn)品、按部門設(shè)立的管理模式，以客戶為中心，運用現(xiàn)代信息技術(shù)，對各項業(yè)務(wù)的規(guī)章制度和業(yè)務(wù)流程進行整合再造，使每個職員、每項業(yè)務(wù)都有效管理的規(guī)章制度控制之下，建立規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化的業(yè)務(wù)操作流程，加強崗位之間和部門之間的相互制約。同時，也必須維護制度的權(quán)威性和獨立性。制度一旦形成，就要堅決執(zhí)行，不能流于形式。

2．提高銀行內(nèi)部員工的素質(zhì)。這是內(nèi)控機制有效運作的重要基礎(chǔ)。第一，科學(xué)確定各級領(lǐng)導(dǎo)人選，培養(yǎng)一批精通業(yè)務(wù)、善于管理和經(jīng)營、業(yè)務(wù)素質(zhì)高的專業(yè)隊伍，提高各項工作效率和經(jīng)營決策水平；第二，強化培訓(xùn)，在新形式的引導(dǎo)下，使員工不斷地獲取新知識和技能，并使培訓(xùn)工作制度化和規(guī)范化；第三，堅持崗位責(zé)任追究。要制定一套行之有效的、完善的用人制度和輪崗交流制度，通過崗位交流來防范業(yè)務(wù)操作風(fēng)險；要制定嚴(yán)格、可操作性的獎懲實施措施，形成一個完整的監(jiān)督和處罰體系。在崗人員應(yīng)進行定期或不定期的考評，對其上崗資格進行嚴(yán)格審查；第四，要配有一套激勵員工提高自身素質(zhì)的機制，更好地調(diào)動員工的積極性，造就一支精通業(yè)務(wù)、敬業(yè)奉獻的高素質(zhì)員工隊伍。

（四）樹立全面風(fēng)險管理觀念，健全風(fēng)險評估體系

1．樹立全面風(fēng)險管理的內(nèi)控理念。內(nèi)控體系必須根據(jù)風(fēng)險組合的觀點，從貫穿整個銀行的角度看風(fēng)險，實行全面風(fēng)險管理。它是對整個銀行各個層次的業(yè)務(wù)單位，各種類型風(fēng)險的通盤管理。這種管理要求將信用風(fēng)險、市場風(fēng)險、匯率風(fēng)險及各種其他風(fēng)險以及包含這些風(fēng)險的各種金融資產(chǎn)和資產(chǎn)組合、承擔(dān)這些風(fēng)險的各個業(yè)務(wù)單位納入到統(tǒng)一的體系中，對各類風(fēng)險依據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)進行測量并加總，且依據(jù)全部業(yè)務(wù)的相關(guān)性對對風(fēng)險進行控制和管理。商業(yè)銀行的內(nèi)部控制就要基于以上全面風(fēng)險管理理念對商業(yè)銀行各個業(yè)務(wù)過程、各個操作環(huán)節(jié)進行過程控制。

2．推行經(jīng)濟資本管理體系，建立科學(xué)評估體系。一是構(gòu)建符合內(nèi)控要求的業(yè)務(wù)管理新制度。應(yīng)該在符合內(nèi)控要求的前提下，整合業(yè)務(wù)操作流程，建立起市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、信用風(fēng)險和道德風(fēng)險的防范體制，構(gòu)筑起面向全行、覆蓋所有業(yè)務(wù)品種和涉及業(yè)務(wù)全過程的內(nèi)控管理體系，是內(nèi)控制度覆蓋所有風(fēng)險點，貫穿決策、執(zhí)行、監(jiān)督全過程，重點崗位、主要風(fēng)險環(huán)節(jié)做到相互制約、相互制衡，實現(xiàn)業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險管理的同步。要切實發(fā)揮“三道防線”的作用，構(gòu)筑起全方位、立體交叉的監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)。二，國有商業(yè)銀行應(yīng)從根本上加強對風(fēng)險管理的認(rèn)識，成立統(tǒng)一的風(fēng)險管理部門。按照巴塞爾協(xié)議的要求，借鑒國際先進經(jīng)驗和手段，從風(fēng)險組織流程、風(fēng)險計量模型、風(fēng)險數(shù)據(jù)庫、風(fēng)險管理信息系統(tǒng)等方面建立科學(xué)的內(nèi)部評級法，逐步建立監(jiān)控和評價預(yù)警系統(tǒng)，提高風(fēng)險識別和檢測水平，并進行持續(xù)的監(jiān)控和定期評估。由于現(xiàn)代風(fēng)險識別、評估是一門技術(shù)性非常強、非常復(fù)雜的工作，其所采用的定量分析法與我國傳統(tǒng)的定性分析法有很大的差異，所以國有商業(yè)銀行更應(yīng)該注重這方面人才的引進和培養(yǎng)。

（五）加大會計改革力度，建立和完善信息系統(tǒng)及有效的交流渠道

根據(jù)自身條件，我國國有商業(yè)銀行要繼續(xù)完善其會計核算體系，裁剪核算主體，上手管理層級，統(tǒng)一會計口徑，廢除計劃限制，同時完善會計賬務(wù)的電子化管理，減少造假可能性，強化審查，提高會計信息的真實度；

完善內(nèi)控信息系統(tǒng)，保障銀行實施內(nèi)控工作的信息需求。不斷加大信息系統(tǒng) 8 建設(shè)的投入，使系統(tǒng)覆蓋銀行所有重大業(yè)務(wù)活動，并建立適當(dāng)?shù)慕M織結(jié)構(gòu)、完善的工作制度和充足的交流渠道，保證信息的快速流動，包括信息上報、信息下達以及機構(gòu)內(nèi)部信息的橫向流動；充分利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù)，建立靈敏的信息收集、加工、反饋系統(tǒng)，建立完整的信息反饋制度，使各項決策和經(jīng)營業(yè)務(wù)活動建立在充分信息支持的基礎(chǔ)上，利用各種信息及時調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營方針和發(fā)展戰(zhàn)略，加快經(jīng)營活動的針對性和主動性，力求管理全面，安全可靠；要保證信息數(shù)據(jù)的相關(guān)性、可靠性、及時性和連續(xù)性；最后，要建立有效的信息交流渠道，確保相關(guān)信息的正確及時傳達。

（六）強化內(nèi)部審計監(jiān)督，完善監(jiān)督核查制度

稽核審計是商業(yè)銀行內(nèi)部控制中不可缺少的重要環(huán)節(jié)，獨立性是其最重要的特征。我國銀行應(yīng)對現(xiàn)有的稽核體制進行改革，逐步建立稽核垂直管理體制，提升審計部門地位，將其直接隸屬于代表股東利益的董事會，或建立獨立、權(quán)威的內(nèi)部稽核部門，直接對總行行長負(fù)責(zé)，下屬支行分別建立分部門，直接對總稽查部門負(fù)責(zé)，防止機會主義錯誤；合理配置稽核監(jiān)督人員，不斷提高業(yè)務(wù)素質(zhì)。要依據(jù)業(yè)務(wù)量大小來配置稽核人員，同時加強業(yè)務(wù)培訓(xùn)，改變目前稽核力量薄弱的現(xiàn)狀；突出稽核重點，圍繞風(fēng)險業(yè)務(wù)尤其是信貸業(yè)務(wù)的合規(guī)性、風(fēng)險性、效益性，突出對風(fēng)險性的監(jiān)督；賦予稽核監(jiān)督權(quán)威，切實加大結(jié)合力度，嚴(yán)格執(zhí)法，對稽核監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)、違章問題，要依據(jù)有關(guān)規(guī)定作出稽核處罰，并督促有關(guān)部門及時整改。

參考文獻

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第三篇：商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的問題及對策

商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的問題及對策

近幾年金融系統(tǒng)案件頻繁發(fā)生，會計監(jiān)督乏力是主要原因，防范會計風(fēng)險也就順理成章地成為了銀行內(nèi)部控制的重點。本文從分析商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的現(xiàn)狀入手，提出完善商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制的建議，希望能對防范銀行會計風(fēng)險有所借鑒，為會計業(yè)務(wù)的健康發(fā)展服務(wù)。

一、我國商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制存在的問題

1、缺乏完整、系統(tǒng)、科學(xué)的會計內(nèi)部控制制度

目前我國商業(yè)銀行的會計內(nèi)部控制制度建設(shè)存在操作性不強和滯后性的弱點。特別是2007年新的會計準(zhǔn)則頒布實施后，許多業(yè)務(wù)的規(guī)定發(fā)生了較大的變化，但我國商業(yè)銀行相關(guān)的規(guī)章制度沒有及時修訂，制度的建設(shè)跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要，導(dǎo)致有些業(yè)務(wù)實際操作中帶有盲目性、操作性不強等現(xiàn)象。而對業(yè)務(wù)起到監(jiān)督控制的會計內(nèi)部制度建設(shè)更是存在缺乏系統(tǒng)性、有效性的問題。雖然目前大部分商業(yè)銀行制定印押證三分管、錢賬分管、內(nèi)外賬定期核對、事后監(jiān)督、重要會計事項審批、輪休假等內(nèi)部控制制度，但各內(nèi)部控制制度之間卻存在相互獨立，甚至抵觸，因而極易導(dǎo)致各種會計風(fēng)險的發(fā)生。

2、會計內(nèi)部控制機制認(rèn)識上存在誤區(qū)

商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制機制要求銀行從領(lǐng)導(dǎo)到一般的會計人員的會計行為都要受到監(jiān)督和制約，從而防錯查弊，控制商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險，保證會計信息真實可靠，保護銀行資產(chǎn)安全完整。但是由于受傳統(tǒng)銀行體制的影響，在對商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制問題的認(rèn)識上還存在明顯的誤區(qū)。部分銀行領(lǐng)導(dǎo)和會計人員認(rèn)為內(nèi)部會計控制就是各項會計工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)章制度的匯總，做好了建章立制就等于建立了內(nèi)部控制。而在執(zhí)行會計內(nèi)部控制制度中，僅僅是為了應(yīng)付上級例行檢查，在深化內(nèi)部控制目的認(rèn)識上，搞形式主義，敷衍了事。這種認(rèn)識上的偏差，大大弱化了商業(yè)銀行內(nèi)部會計控制的有效性。

3、現(xiàn)行會計內(nèi)部控制制度滯后于銀行會計核算電子化的發(fā)展

計算機技術(shù)在銀行會計業(yè)務(wù)處理中已經(jīng)基本普及，使傳統(tǒng)銀行會計業(yè)務(wù)處理方式發(fā)生很大變化，從而也對內(nèi)部稽核、檢查提出了新的要求。但是目前我國各商業(yè)銀行在實施銀行會計電算化的過程中，開發(fā)和設(shè)計的程序只重視“如何讓計算機準(zhǔn)確及時

1的完成核算任務(wù)”，所設(shè)計的程序有關(guān)人員不能對過程進行實時監(jiān)控，沒有形成一套自動、高效、規(guī)范的計算機風(fēng)險控制系統(tǒng)。從我國當(dāng)前的實際情況看，計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在銀行的廣泛運用與我國商業(yè)銀行技術(shù)管理的相對薄弱以及稽核監(jiān)督的長期空白已經(jīng)形成了非常尖銳的矛盾。因此如何使會計內(nèi)部控制制度適用于計算機技術(shù)支持下的銀行會計業(yè)務(wù)是迫切需要得到解決的難題。

4、內(nèi)部控制組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)，人力資源配置與管理不到位

商業(yè)銀行內(nèi)部控制是根據(jù)業(yè)務(wù)流程，確定每一個風(fēng)險控制點，對商業(yè)銀行相關(guān)人員進行控制和檢查，其核心控制要求是職責(zé)分離。根據(jù)內(nèi)部控制的要求，商業(yè)銀行要根據(jù)業(yè)務(wù)品種的不同，各個環(huán)節(jié)必須按規(guī)定做到分人分崗。但是目前許多商業(yè)銀行的人力資源配制主要按照業(yè)務(wù)量來定編定崗，這樣就會出現(xiàn)機構(gòu)崗位之間的分工不明確，而在實際工作中有的會計操作人員隨意泄露口令密碼，互相替代辦理業(yè)務(wù)，發(fā)生問題后則出現(xiàn)責(zé)任不明的情況。此外，由于銀行會計人員不足，沒有精力進行監(jiān)督，各層之間的授權(quán)審批制度沒有規(guī)范化，這些都可能導(dǎo)致會計內(nèi)部控制失效而產(chǎn)生業(yè)務(wù)操作風(fēng)險。

5、內(nèi)部會計監(jiān)督審計獨立性不強，監(jiān)督審計技術(shù)水平有待提高

目前我國商業(yè)銀行內(nèi)部監(jiān)督審計直屬行長領(lǐng)導(dǎo)，對行長負(fù)責(zé)，監(jiān)督審計人員的報酬由行長決定，這在一定程度削弱了對行長及其負(fù)責(zé)范圍內(nèi)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，嚴(yán)重影響了審計的獨立性，從而影響了審計工作的公正性和效果，不利于其發(fā)揮監(jiān)督職能。隨著市場競爭的加劇，新業(yè)務(wù)、新科技的發(fā)展日新月異，會計控制的重心已由一般業(yè)務(wù)的查錯防弊轉(zhuǎn)變?yōu)榻鹑陲L(fēng)險的防范與控制，現(xiàn)有的控制程序已經(jīng)不能滿足需要。而目前我國商業(yè)銀行仍舊沿襲舊的審計方法，將審計主要局限在專項審計和突出檢查，方式單一，覆蓋面不廣，審查頻率不高，審計水平有限，這種只注重事后稽查而忽視事前防范、事中控制，已不能充分發(fā)揮其預(yù)警效果。

6、重制度建設(shè)，輕制度執(zhí)行

銀行的內(nèi)部控制制度，在很大程度上都沒有落實到日常的會計工作中去，突出表現(xiàn)為：印押證三分管制度不落實，重要空白憑證在領(lǐng)發(fā)、使用、保管等環(huán)節(jié)上控制不嚴(yán)、賬實不符，業(yè)務(wù)處理“一手清”，任意調(diào)整賬目，對賬不及時，執(zhí)行制度不堅決、不徹底、隨意性強，對事故隱患麻木不仁等，使得內(nèi)部會計控制形同虛設(shè)，很大程度上成為應(yīng)付上級例行檢查的一種擺設(shè)。從另一個角度來看，及時處理違規(guī)人員是會計內(nèi)部控制制度保持良性運行的基礎(chǔ)，但實際情況是出現(xiàn)問題后許多銀行在處罰問題上堅持“教育為本，處罰次之”的原則，處罰力度彈性很大，使會計內(nèi)部控制制度處罰的剛性受挫，制度的權(quán)威性和嚴(yán)肅性受到質(zhì)疑，造成有章不循，其結(jié)果比制度不全更為可怕。

二、強化商業(yè)銀行會計內(nèi)部控制的對策

1、改革落后的風(fēng)險管理觀念及方法，完善風(fēng)險監(jiān)測與預(yù)警機制

商業(yè)銀行應(yīng)建立科學(xué)、高效的風(fēng)險監(jiān)測和風(fēng)險預(yù)警機制，對風(fēng)險進行系統(tǒng)、及時的管理。在目前大多商業(yè)銀行都已經(jīng)實行事后監(jiān)督集中的現(xiàn)狀下，可以將風(fēng)險監(jiān)測和風(fēng)險預(yù)警職責(zé)劃歸事后監(jiān)督中心，并整合資金清算中心、賬務(wù)核算中心等部門的有關(guān)職能，同時利用計算機網(wǎng)絡(luò)技術(shù)建立風(fēng)險監(jiān)測和風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)，增強對會計核算系統(tǒng)和會計管理行為的內(nèi)部控制與管理，全面提高風(fēng)險控制和風(fēng)險應(yīng)變能力。

2、有效開展會計內(nèi)部控制活動，控制各種風(fēng)險

在規(guī)章制度的規(guī)定方面，要打破以往商業(yè)銀行內(nèi)部條條框框的管理模式，實現(xiàn)規(guī)章制度的制定以業(yè)務(wù)流程為中心，緊跟流程過程、變革及業(yè)務(wù)創(chuàng)新。對原有的、過時、僵化、不完善的規(guī)定進行全面檢查修改、做到靈活、標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范管理。為將各項規(guī)則落到實處，要完善相互協(xié)調(diào)、相互制約的組織結(jié)構(gòu)，如崗位雙人，雙職、雙責(zé)制，進一步完善內(nèi)部授權(quán)審批制和崗位責(zé)任制，確保內(nèi)部權(quán)責(zé)明確，防止替崗、代崗現(xiàn)象，同時建立責(zé)任定性，考核定量的管理考評制度，建立風(fēng)險管理獎懲制度，賞罰嚴(yán)明。這些都可以在很大程度上防范操作風(fēng)險。

3、加大會計改革力度，設(shè)置科學(xué)的操作程序

根據(jù)規(guī)范、實用、安全、有效的原則，設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)化操作程序，涵蓋會計業(yè)務(wù)處理的全過程，實行上崗對下崗負(fù)責(zé)，下崗對上崗監(jiān)督的運行機制，嚴(yán)禁獨自一人操作業(yè)務(wù)全過程，做到環(huán)環(huán)相扣，不漏項、不空白。會計業(yè)務(wù)是綜合性、復(fù)合性業(yè)務(wù)，要求整個業(yè)務(wù)操作過程必須綜合管理動態(tài)控制。因此操作程序要根據(jù)銀行經(jīng)營管理情況，不斷地補充調(diào)整。特別是每推出一項新業(yè)務(wù)時，應(yīng)根據(jù)及時性原則，盡可能在新業(yè)務(wù)推出之前建立健全新業(yè)務(wù)的各項操作程序，使新業(yè)務(wù)開展時就有章可循，以減少開展新業(yè)務(wù)的風(fēng)險。

4、強化內(nèi)部稽查審計，完善監(jiān)督核查制度

稽核審計是內(nèi)部控制的最后一道防線，要積極發(fā)揮內(nèi)部審計、稽核部門在會計內(nèi)部控制中的監(jiān)督作用，強化其獨立性和權(quán)威性，要從合規(guī)性監(jiān)督向風(fēng)險性監(jiān)督轉(zhuǎn)變。同時要拓寬會計監(jiān)督思路，堅持內(nèi)部監(jiān)督、同級監(jiān)督和下查一級相結(jié)合。要檢查業(yè)務(wù)核算的合規(guī)性、合法性，還要檢查內(nèi)部控制制度的建設(shè)和落實，既要查處理業(yè)務(wù)的過程，又要查業(yè)務(wù)時點的結(jié)果，建立一整套事前審查、事中控制、事后監(jiān)督的檢查監(jiān)督

體系，真正做到關(guān)口前移。還可以借鑒國外先進經(jīng)驗，設(shè)置科學(xué)的量化監(jiān)控指標(biāo)體系，對監(jiān)控對象做出迅速判斷，并采取必要的措施。當(dāng)然，審計人員的素質(zhì)把關(guān)也十分重要，要從嚴(yán)選拔，特別注重其品德修養(yǎng)，這是審查有效的最基本保證。

5、提高會計人員素質(zhì)，加強風(fēng)險防范意識

教育人是實施內(nèi)部控制的主體，人員素質(zhì)的高低決定銀行內(nèi)部控制制度的質(zhì)量，也就是說會計內(nèi)部控制機制最終還是一個員工素質(zhì)的問題，最好的制度如果執(zhí)行不了，或者出現(xiàn)偏差，就不可能達到內(nèi)部控制的目的。因此要改變對會計部門用人的政策，加強對會計人員的思想政治教育和道德教育，加強對會計人員業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)，完善干部交流和崗位輪換制度。建立一套科學(xué)的會計考評工作體系，形成激勵機制。按照會計工作崗位的職責(zé)不同，分別制訂崗位責(zé)任制，并定期組織考核，獎優(yōu)罰劣，充分調(diào)動會計人員的工作積極性。

6、充分應(yīng)用計算機技術(shù)為加強會計內(nèi)部控制服務(wù)

隨著計算機技術(shù)的發(fā)展日新月異，應(yīng)充分利用計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)加強會計內(nèi)部控制。并在執(zhí)行和監(jiān)督的同時轉(zhuǎn)變觀念，修訂原會計制度的一些基本規(guī)定，變實時復(fù)核監(jiān)督為事后集中監(jiān)督，變制度規(guī)定制約為實際業(yè)務(wù)操作過程中的操作硬制約，這樣一方面可以減少會計人力資源成本，又可以提高工作效率，是深化會計內(nèi)部控制機制的方向。在大量采用計算機和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進行會計處理時，還應(yīng)注意要加強計算機安全管理，對所有會計業(yè)務(wù)操作都應(yīng)記錄日志文件，以日志文件作為事后業(yè)務(wù)操作核查的依據(jù)。計算機技術(shù)在銀行會計業(yè)務(wù)上的應(yīng)用，使得銀行會計內(nèi)部控制制度需要適當(dāng)修訂，銀行會計業(yè)務(wù)流程須重新設(shè)計，會計勞動組合也相應(yīng)有所變化。

第四篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制

第一章：

一、內(nèi)部控制的產(chǎn)生與發(fā)展

1、內(nèi)部牽制階段，在20世紀(jì)40年代前，用如結(jié)繩計數(shù)等方法為標(biāo)志。到15世紀(jì)末，以

意大利出現(xiàn)的復(fù)式記賬方法為標(biāo)志。

2、內(nèi)部控制制度階段，它產(chǎn)生與20世紀(jì)40年代至70年代初，3、內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，產(chǎn)生于20世紀(jì)80年代，標(biāo)志是美國注冊會計協(xié)會于1988年5

月發(fā)布的《審計準(zhǔn)則公告第55號》

4、內(nèi)部控制整體框架階段，產(chǎn)生于20世紀(jì)90年代后，標(biāo)志是COSO報告。

定義：COSO報告是有企業(yè)的管理人員設(shè)計的，為實現(xiàn)營業(yè)的效果和效率、財務(wù)報告的可靠及合法合規(guī)目標(biāo)提供合理保證，通過董事會、管理人員和其他職業(yè)實施的一種過程。認(rèn)為內(nèi)部控制由5個要素組成：

控制環(huán)境：是指職員履行其控制責(zé)任、開展業(yè)務(wù)活動所處的氛圍，包括志愿的品性和

經(jīng)營環(huán)境

風(fēng)險評估: 它是指對應(yīng)項作業(yè)目標(biāo)達成的相關(guān)風(fēng)險的辨認(rèn)和分析，其前提是目標(biāo)的確

定。

控制活動：它是指企業(yè)制定并予以執(zhí)行的政策和程序，以幫助確保其用于處理影響目

標(biāo)達成的風(fēng)險之管理人員指令得到有效落實。

信息與溝通：它是指以一定形式和在一定的時間段內(nèi)辨認(rèn)、獲得的，為員工在執(zhí)行、管理和控制作業(yè)過程中所需的信息，以及信息的交換和傳遞。

監(jiān)控：它是指評估內(nèi)部控制運作質(zhì)量的過程，包括持續(xù)性監(jiān)控活動和個別評估。

二、內(nèi)部控制設(shè)計和實施中存在的缺陷

對內(nèi)部控制制度的認(rèn)識不到位，違規(guī)經(jīng)營時有發(fā)生

法人治理結(jié)構(gòu)不完善，缺乏監(jiān)督制約機制

內(nèi)控制度不健全，不適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要

稽核機制不健全，影響內(nèi)部控制的有效落實

風(fēng)險控制系統(tǒng)不健全，對內(nèi)部控制的評價與監(jiān)督不夠

三、內(nèi)部控制的局限性

COSO報告強調(diào)了內(nèi)部控制的局限性，為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)提供合理的而非絕對的保證，這

也是為什么說內(nèi)部控制為發(fā)現(xiàn)和防止錯誤或舞弊只是提供“合理的”而非“絕對的”保 證的原因。主要表現(xiàn)在一下幾方面

1、成本限制。一般來說，控制程序的成本不能超過風(fēng)險或錯誤可能造成的損失和浪費，否則再好的控制措和方法也將失去其降低成本的意義

2、串通舞弊。不相容責(zé)任的恰當(dāng)分離可以避免單獨的一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供

合理的保證，但兩個或更多人合伙作弊即可逃避這類控制，內(nèi)控失效。

3、人為錯誤。內(nèi)控系統(tǒng)發(fā)揮作用關(guān)鍵是取決于執(zhí)行人員的實際運作，不能期望人們在執(zhí)行控制職責(zé)時始中正確無誤，人為錯誤會造成控制失效

4、管理越權(quán)。任何程序也不能發(fā)現(xiàn)和防止那些負(fù)責(zé)監(jiān)督控制的管理人員濫用職權(quán)，管

理當(dāng)局的干預(yù)一直是導(dǎo)致許多重大舞弊發(fā)生和會計報表是真的重要原因

5、修訂跟不上環(huán)境的變化。被審單位為便于生存和保持競爭能力，勢必要經(jīng)常調(diào)整經(jīng)

營策略，這就可能導(dǎo)致控制程序?qū)π略鰳I(yè)務(wù)內(nèi)容失去了控制作用。

第二章

一、商業(yè)銀行內(nèi)部控制定義：內(nèi)部控制是商業(yè)銀行為實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，通過制定和實施一系列制度、程序和方法，對風(fēng)險進行事前防范、事中控制、事后監(jiān)督和糾正的動態(tài)過程和機制。

二、商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的基本要素及相互關(guān)系

商業(yè)銀行內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)包括以下要素：內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險識別與評估、內(nèi)部控制措施、信息交流與反饋、監(jiān)督評價與糾正。要素的相互連結(jié)、相互作用就形成了內(nèi)部控制系統(tǒng)

相互關(guān)系：內(nèi)部控制環(huán)境是整個系統(tǒng)的基礎(chǔ)，是影響商業(yè)銀行內(nèi)部控制作用發(fā)揮的各種內(nèi)部因素；風(fēng)險識別與評估旨在發(fā)現(xiàn)和計量商業(yè)銀行實現(xiàn)其目標(biāo)的過程中存在的不確定性，為控制活動指明了方向；內(nèi)部控制措施是商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，是具體實施內(nèi)部控制的過程；信息交流與反饋為各個要素的溝通，引導(dǎo)內(nèi)部控制系統(tǒng)有效運行，確?？刂颇繕?biāo)的實現(xiàn)提供個信息支持。監(jiān)督評價與糾正是高管對內(nèi)部控制的管理監(jiān)督和內(nèi)部稽核部門對內(nèi)部控制的在監(jiān)督、再評價與糾正偏差活動的總稱，處于內(nèi)部控制系統(tǒng)的最高頂層。

三、商業(yè)銀行風(fēng)險定義

是指商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中，由于不確定因素的影響而導(dǎo)致銀行蒙受經(jīng)濟損失或獲取而外收益的機會和可能性。

四、內(nèi)部控制措施（案例）

主要包括：崗位設(shè)置控制、授權(quán)批準(zhǔn)控制、程序控制或標(biāo)準(zhǔn)化控制、會計系統(tǒng)控制、預(yù)

算控制、事物控制（限制直接接觸、定期盤點、記錄保護、財產(chǎn)保險）、內(nèi)

部審計控制、風(fēng)險防范控制

第三章

一、控制測試與了解內(nèi)部控制的不同

控制測試指的是測試控制運行的有效性，這一概念需要與了解內(nèi)部控制進行區(qū)分，了解

內(nèi)部控制包括兩層含義：

1、評價控制的設(shè)計

2、確定控制是否得到執(zhí)行，測試控制運 行的有效性與去頂控制是否得到執(zhí)行所需獲取的審計證據(jù)是不同的二、對商業(yè)銀行內(nèi)部控制所做的研究和評價

1、了解商業(yè)銀行的內(nèi)部控制情況，并作出相應(yīng)的記錄

2、實施符合性測試程序，證實有關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行的效果

3、評價內(nèi)部控制的強弱，即評價控制風(fēng)險，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險點

三、內(nèi)部控制的描述

內(nèi)部控制描述是指測評人員對于調(diào)查了解的內(nèi)部控制情況和所做的控制風(fēng)險初步評價進行適當(dāng)?shù)挠涗洝?nèi)部控制調(diào)查記錄的方法通常有：調(diào)查表、文字表述、流程圖等。

四、內(nèi)部控制的測試

定義：控制測試又稱符合性測試，是在對內(nèi)部控制初步了解和評價的基礎(chǔ)上，對內(nèi)部 控制制度的狀況以及是否得到貫徹執(zhí)行而進行的測試，其目的是確定商業(yè)銀行的業(yè)務(wù) 處理是否符合內(nèi)部控制制度的規(guī)定，判斷內(nèi)部控制制度的遵循程度，進而確定風(fēng)險點 和關(guān)鍵控制點符合性測試的對象包括：控制設(shè)計、控制執(zhí)行

五、控制風(fēng)險的評價標(biāo)準(zhǔn)

控制風(fēng)險的評價標(biāo)準(zhǔn)分為高、較高、中、低四個層次。風(fēng)險低的標(biāo)志是：內(nèi)部控制健全、合理，且在測試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動時，未發(fā)現(xiàn)任何差錯或僅發(fā)現(xiàn)極少的差錯。風(fēng)險中的標(biāo)志是；內(nèi)部控制比較健全、合理，還存在一定缺陷，且在測試檢查有關(guān)業(yè)務(wù)活動時，發(fā)現(xiàn)有一定程度的差錯。風(fēng)險較高的標(biāo)志是：內(nèi)部控制設(shè)計不夠完善或雖然設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但實際運行中差錯發(fā)生效率高。風(fēng)險高的標(biāo)志是：內(nèi)部控制設(shè)計不完善或雖然設(shè)計了良好的內(nèi)部控制，但實際運行中差錯發(fā)生效率很高。

第五篇：商業(yè)銀行內(nèi)部控制

完善的內(nèi)部控制機制將風(fēng)險管理放在首位，對經(jīng)營中面臨的風(fēng)險包括信貸風(fēng)險、流動性風(fēng)險、利率風(fēng)險、市場風(fēng)險、操作風(fēng)險、法律風(fēng)險、策略風(fēng)險、信譽風(fēng)險等進行有效的識別和評估，對商業(yè)銀行內(nèi)部控制制度和風(fēng)險管理技術(shù)的重視程度提高到一個新的高度，有助于內(nèi)部控制制度和職能的有效執(zhí)行。

將內(nèi)部控制管理的要求和措施真正落實到實處。健全完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制能夠以內(nèi)部管理要求為宗旨，能夠?qū)Ψㄈ酥卫斫Y(jié)構(gòu)下的各方進行真實的監(jiān)督和控制，通過內(nèi)部控制管理的實施到位，能夠有效提高商業(yè)銀行風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險化解能力。

商業(yè)銀行股份制改革中，建立股份制經(jīng)營的相關(guān)機構(gòu)只是股份制經(jīng)營的開始，按照國際標(biāo)準(zhǔn)，實現(xiàn)經(jīng)營機制和管理體制的根本性轉(zhuǎn)變才是國有商業(yè)銀行股份制改造的核心內(nèi)容。作為經(jīng)營機制內(nèi)容之一，商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制的根本性轉(zhuǎn)變是指其內(nèi)控制度的完善和內(nèi)控體系的健全，內(nèi)部控制機制的健全完善應(yīng)該是商業(yè)銀行股份制改革的同步內(nèi)容和要求。

完善的商業(yè)銀行內(nèi)部控制機制能夠有效協(xié)調(diào)和約束股份制經(jīng)營管理中的董事會、股東和經(jīng)理等方面的關(guān)系，即利益相關(guān)者的關(guān)系，使委托代理下的各方利益能夠得到有效的保證和協(xié)調(diào)。商業(yè)銀行股份制經(jīng)營模式下，董事會、股東和經(jīng)理人存在著利益相關(guān)的委托代理關(guān)系，利益相關(guān)人之間在非正常情況下必然存在利益的對抗和沖突，這種利益的對抗和沖突必須要以適當(dāng)?shù)姆绞絹碚{(diào)節(jié)。內(nèi)部控制機制在股份制經(jīng)營理念對董事會、股東及經(jīng)理人三方權(quán)利和責(zé)任的規(guī)定指導(dǎo)下，通過對三方的行為監(jiān)督和控制，從而實現(xiàn)對三方利益的相應(yīng)調(diào)節(jié)，使商業(yè)銀行股份制經(jīng)營中的委托代理關(guān)系平穩(wěn)發(fā)展和延續(xù)。

在完善的現(xiàn)代法人治理結(jié)構(gòu)下，通過完善健全的商業(yè)銀行內(nèi)控機制的監(jiān)督控制，商業(yè)銀行的企業(yè)信息得以充分批露，在這種完善的內(nèi)部控制體系下，披露的信息具有較高的真實公平性，從而會引導(dǎo)銀行監(jiān)管部門如中央銀行、銀監(jiān)會的監(jiān)管深度、頻度、廣度加深，有利于提升法人治理結(jié)構(gòu)的有效性，最終提升商業(yè)銀行資本資源效率。