第一篇：稅源專業(yè)化分類標(biāo)準(zhǔn)和管理模式

稅源專業(yè)化分類標(biāo)準(zhǔn)和管理模式

根據(jù)分局局長(zhǎng)辦公會(huì)確定的以“區(qū)域平臺(tái)+規(guī)模特色管理”相結(jié)合的管理模式，根據(jù)分局轄區(qū)納稅人戶數(shù)、稅源分布、行業(yè)特點(diǎn)等現(xiàn)狀，突出對(duì)重點(diǎn)稅源戶和一般稅源戶集中開展專業(yè)化管理，同時(shí)對(duì)具體行業(yè)實(shí)行專人管理。對(duì)個(gè)體工商戶主要依托社會(huì)化管理平臺(tái)進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，具體分布如下：

王店納稅服務(wù)中心王店片：重點(diǎn)稅源戶76家，配稅收管理員1名；一般稅源戶499家，其中一般納稅人工業(yè)戶和商業(yè)戶分別為260家和42家，小規(guī)模納稅人197家，配稅收管理員2名；個(gè)體工商戶 戶，配稅收管理員1名，該中心配稅收管理員共計(jì)4名。分管一般稅源戶的2名稅收管理員按行業(yè)進(jìn)行分管。A管理員管戶246戶，其中一般納稅人150戶，小規(guī)模納稅人96戶；B管理員管戶253戶，其中一般納稅人152戶（42戶商業(yè)戶），小規(guī)模納稅人101戶。

王店納稅服務(wù)中心洪合片：重點(diǎn)稅源戶84家；一般稅源戶258戶，其中一般納稅人150戶（33戶商業(yè)戶），小規(guī)模納稅人108戶；個(gè)體工商戶 戶。三類管戶分別配稅收管理員1名，該片稅收管理員共計(jì)3名。

管理二科：重點(diǎn)稅源戶202家，配稅收管理員3名；一般稅源戶1276家，其中一般納稅人649戶，小規(guī)模納稅人627戶，配稅收管理員4名；個(gè)體工商戶 戶，配稅收管理員1名，該科室配稅收管理員共計(jì)8名。分管重點(diǎn)稅源戶的3名稅收管理員按行業(yè)進(jìn)行分管。A管理員管戶67戶，其中一般納稅人50戶，小規(guī)模納稅人17戶（10戶房地產(chǎn)企業(yè)）；B管理員管戶68戶，其中一般納稅人66戶，小規(guī)模納稅人2戶；C管理員管戶67戶，均為一般納稅人。分管一般稅源戶的4名稅收管理員按行業(yè)進(jìn)行分管。由于該科室商業(yè)戶有580戶，商務(wù)服務(wù)業(yè)72戶，餐飲業(yè)17戶，上述669戶企業(yè)中一般納稅人373戶，小規(guī)模納稅人293戶，因此設(shè)2個(gè)崗位（A和B），由科室分配具體戶數(shù)；C管理員管戶304家，其中一般納稅人139戶，小規(guī)模納稅人165戶；D管理員管戶303戶，其中一般納稅人134戶，小規(guī)模納稅人169戶。

管理三科：重點(diǎn)稅源戶87家，配稅收管理員1名；一般稅源戶519家，其中一般納稅人工業(yè)戶和商業(yè)戶分別為299家和39家，小規(guī)模納稅人181家，配稅收管理員2名；個(gè)體工商戶 戶，配稅收管理員1名，該中心配稅收管理員共計(jì)4名。分管一般稅源戶的2名稅收管理員按行業(yè)進(jìn)行分管。A管理員管戶56戶，其中一般納稅人166戶，小規(guī)模納稅人90戶；B管理員管戶263戶，其中一般納稅人172戶（39戶商業(yè)戶、6戶房地產(chǎn)），小規(guī)模納稅人91戶。

王江涇納稅服務(wù)中心王江涇片：重點(diǎn)稅源戶167家，配稅收管理員2名；一般稅源戶777家，配稅收管理員3人；個(gè)體工商戶 戶，配稅收管理員1名，該中心配稅收管理員共計(jì)6名。分管重點(diǎn)稅源戶的2名稅收管理員按行業(yè)進(jìn)行分管。A管理員管戶97戶，全部為紡織業(yè)，但該中心紡織行業(yè)共有納稅人113戶，均為一般納稅人，剔除毛紡1戶、印染13戶、毛織品1戶及家紡1戶后，結(jié)余113戶，主要集中在噴織企業(yè)；B管理員70戶，其中一般納稅人66戶，小規(guī)模納稅人4戶（主要為房地產(chǎn)企業(yè)）。分管一般稅源戶 3名稅收管理員按行業(yè)進(jìn)行分管，A管理員管戶289戶，其中一般納稅人211戶（210戶為商業(yè)戶），小規(guī)模納稅人78戶（除50戶商業(yè)外，均為房地產(chǎn)及農(nóng)林牧漁業(yè)）；B管理員分管剔除個(gè)人獨(dú)資、私營(yíng)獨(dú)資和私營(yíng)合伙企業(yè)72戶后的256戶紡織行業(yè)企業(yè)及25戶農(nóng)業(yè)企業(yè)，其中一般納稅人17戶，小規(guī)模納稅人39戶；C管理員管戶233戶，其中一般納稅人181戶，小規(guī)模納稅人52戶。

王江涇納稅服務(wù)中心油車港片：重點(diǎn)稅源戶70家；一般稅源戶320戶，其中一般納稅人204戶（31戶商業(yè)戶），小規(guī)模納稅人116戶；個(gè)體工商戶 戶。三類管戶分別配稅收管理員1名，該片稅收管理員共計(jì)3名。

根據(jù)上述人員分布情況，分局重點(diǎn)稅源管戶686戶，配備稅收管理員9名，人均管戶76.22戶；一般稅源管戶3652戶，配備稅收管理員13人，人均管戶280.9戶，其中一般納稅人173.2戶（工業(yè)116.3戶），小規(guī)模納稅人107.7戶。分局共計(jì)配備稅收管理員28名（不含科室負(fù)責(zé)人）。

第二篇：稅源專業(yè)化管理模式探討

稅源專業(yè)化管理模式探討

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展和國(guó)際經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程加快，多元化的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)逐漸增進(jìn)，稅收管理的對(duì)象數(shù)量急劇增加，稅源差異性在進(jìn)一步擴(kuò)大，這些都對(duì)稅源管理提出了新的挑戰(zhàn)，稅源管理進(jìn)入了前所未有的需要尋求突破的新階段。稅收事業(yè)能否實(shí)現(xiàn)科學(xué)發(fā)展，一定程度上依賴于稅源專業(yè)化管理的實(shí)踐和探索。

一、稅源專業(yè)化管理的內(nèi)涵

稅源管理專業(yè)化是建立以稅收風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，以信息化為支撐，以稅源分類管理為重點(diǎn)，體現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化要求的稅源專業(yè)化管理新格局。要正確理解稅源專業(yè)化管理的內(nèi)涵，必須走出以下的“兩個(gè)誤區(qū)”：

1、專業(yè)化管理就是簡(jiǎn)單的分類管理。稅源專業(yè)化管理不是簡(jiǎn)單的將稅源進(jìn)行分類，真正的稅源專業(yè)化管理應(yīng)該是細(xì)化到每個(gè)行業(yè)、每個(gè)稅種、每個(gè)納稅人和每個(gè)工作環(huán)節(jié)上，都有專門管理辦法、管理手段和目標(biāo)。

2、專業(yè)化管理的成效就是收入的增長(zhǎng)。專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標(biāo)桿。檢驗(yàn)專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長(zhǎng)，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益是否提高，看稅收遵從度是否提高，看征收率是否提升，看征管漏洞是否存在，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。

二、稅源管理的現(xiàn)狀

以XX稅務(wù)分局的稅源管理現(xiàn)狀為切入點(diǎn)，來(lái)窺探A市地稅現(xiàn)行稅源管理中存在的問(wèn)題與不足。

(一)納稅人日益增長(zhǎng)而稅收管理員保持相對(duì)穩(wěn)定

近幾年，隨著A市經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，股份制經(jīng)濟(jì)、民營(yíng)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)迅速，地稅機(jī)關(guān)管轄?wèi)艏考ぴ?，而由于行政機(jī)關(guān)編制的限制，稅收管理員保持在一個(gè)相對(duì)穩(wěn)定的數(shù)量上，這使得稅收管理員的人均管戶數(shù)越來(lái)越多，漏征漏管的情況不免發(fā)生。加之，稅收管理員日常工作集申報(bào)審核、資料歸集、納稅輔導(dǎo)與服務(wù)于一身，職責(zé)過(guò)于繁雜。使得稅收管理員忙于應(yīng)付事務(wù)性工作，無(wú)法在稅源管理上加大力度、擴(kuò)展深度。

（二）稅收管理員隊(duì)伍素質(zhì)不高，與現(xiàn)實(shí)管理要求不符

從XX稅務(wù)分局的情況看，一方面納稅人規(guī)模和稅收業(yè)務(wù)量在快速增長(zhǎng)，稅源管理的復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)性不斷提高；另一方面稅收管理員隊(duì)伍人員老化（平均年齡達(dá)45周歲）、知識(shí)結(jié)構(gòu)不合理、缺乏知識(shí)更新。這致使基層征管普遍存在“不會(huì)管、管不了”的現(xiàn)象。在基層分局60%的稅收管理員不能獨(dú)立分析企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，導(dǎo)致只有少部分稅收管理員能夠勝任納稅評(píng)估工作，致使一線的納稅評(píng)估工作流于形式，收效不大。

（三）征納雙方信息不對(duì)稱，稅收風(fēng)險(xiǎn)加大

盡管近年來(lái)在稅源管理中越來(lái)越強(qiáng)調(diào)多渠道獲取、充分利用涉稅信息，但通過(guò)外部獲取的信息仍然有限，與發(fā)改委、統(tǒng)計(jì)、工商、國(guó)稅、銀行、國(guó)土房管、城建規(guī)劃、教育衛(wèi)生、勞動(dòng)社保等地方各部門之間的信息共享長(zhǎng)效機(jī)制尚未建立，分析應(yīng)用更為有限，稅源信息的獲取基本上局限于納稅人開業(yè)登記和納稅申報(bào)時(shí)收集的數(shù)據(jù)。內(nèi)外信息獲取方式的單一使信息數(shù)據(jù)質(zhì)量不高、不完整，不能掌握納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)方面的真實(shí)信息，致使稅務(wù)管理工作時(shí)常處于非常被動(dòng)的應(yīng)付局面。同時(shí)，也加大了稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（四）社會(huì)信息化發(fā)展日漸成熟，信息管稅成為可能

從“十五”計(jì)劃到現(xiàn)在，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)十幾年來(lái)，信息化已被普遍運(yùn)用于征收管理，使稅收征管質(zhì)量和效率穩(wěn)步提升，取得了一定成果。目前為止，覆蓋全國(guó)的稅務(wù)服務(wù)網(wǎng)站群基本形成，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)納稅人可以實(shí)現(xiàn)信息查詢、辦稅咨詢、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票認(rèn)證等涉稅業(yè)務(wù)；財(cái)、稅、庫(kù)、銀橫向聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)普遍運(yùn)用；絕大多數(shù)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)開通了12366納稅服務(wù)熱線。而隨著信息技術(shù)的日益成熟，掌握計(jì)算機(jī)操作的人員也逐漸增多，部分工作人員也具備了適應(yīng)當(dāng)前征管信息化工作的相應(yīng)能力，能夠運(yùn)用現(xiàn)有軟硬件進(jìn)行稅收征管和其他工作，能逐步滿足稅收征管精細(xì)化、科學(xué)化、規(guī)范化、專業(yè)化的要求。這些都為推行稅源管理專業(yè)化、實(shí)現(xiàn)信息管稅的目標(biāo)奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（五）人力資源與崗位配置不合理，有待優(yōu)化

稅源專業(yè)化管理和優(yōu)化人力資源配置相輔相成，實(shí)施專業(yè)化分工能有效提高資源配置，解決“人少戶多”的矛盾，降低征稅成本；同時(shí)優(yōu)化的人力資源配置又能完善組織運(yùn)行機(jī)制、完善稅源專業(yè)化管理、提高納稅遵從。但目前XX稅務(wù)分局由于部分稅收管理人員年齡偏大，素質(zhì)不高，不能被合理配置在適當(dāng)?shù)膷徫?，同時(shí)，一些重要崗位也缺乏充足的人手。此現(xiàn)狀迫切要求實(shí)施專業(yè)化分工，達(dá)到崗能匹配。

三、實(shí)現(xiàn)稅源專業(yè)化管理的必要條件

要實(shí)現(xiàn)稅源專業(yè)化管理，稅源分類專業(yè)化是管理基礎(chǔ)、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是制度保障、管理人員專業(yè)化是智力支持、稅務(wù)管理信息化是條件支撐、資源配置專業(yè)化能使所有必要條件效果達(dá)到最大化。

(一)實(shí)行分級(jí)分類管理

分類管理是現(xiàn)代稅收管理的趨勢(shì)，構(gòu)建層級(jí)化稅源管理新模式。根據(jù)經(jīng)濟(jì)稅源分布狀況、行業(yè)特點(diǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生規(guī)律、征管資源等實(shí)際情況，科學(xué)分類稅源，形成分行業(yè)、分規(guī)模、分特定對(duì)象的不同稅源類型，并據(jù)此科學(xué)合理設(shè)置稅源管理機(jī)構(gòu)，實(shí)行重點(diǎn)稅源精細(xì)化管理、行業(yè)稅源專業(yè)化管理、一般稅源標(biāo)準(zhǔn)化管理的新模式。例如，對(duì)支柱行業(yè)和重點(diǎn)稅源行業(yè)實(shí)行重點(diǎn)管理。稅收管理員要不僅要深入學(xué)習(xí)行業(yè)相關(guān)的財(cái)政稅收政策，重點(diǎn)掌握好相應(yīng)規(guī)模的稅收政策，全面了解行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式特點(diǎn)和趨勢(shì)變動(dòng)，還要落實(shí)上級(jí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和專業(yè)化管理指引，強(qiáng)化個(gè)性服務(wù)；針對(duì)中小企業(yè)具有現(xiàn)金交易多、財(cái)務(wù)核算不健全等特點(diǎn)，要實(shí)施分行業(yè)管理；針對(duì)個(gè)體工商戶具有規(guī)模較小、經(jīng)營(yíng)不穩(wěn)定、稅源分散和征管難度大等特點(diǎn)，按照有利于稅源控管和方便納稅的原則，強(qiáng)化定額管理，積極推進(jìn)協(xié)稅護(hù)稅和社會(huì)化管理；針對(duì)非居民企業(yè)、關(guān)聯(lián)交易企業(yè)具有經(jīng)營(yíng)方式隱蔽、政策性強(qiáng)等特點(diǎn)，實(shí)行市縣兩級(jí)重點(diǎn)監(jiān)控。

（二）推行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

稅源專業(yè)化管理的核心是風(fēng)險(xiǎn)管理，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理就是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識(shí)別排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效考評(píng)，力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過(guò)程。

推行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要從職能分工、流程制度、管理評(píng)價(jià)等方面著手，制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)。將所有涉稅事項(xiàng)進(jìn)行流程細(xì)化，對(duì)涉稅事項(xiàng)的辦理時(shí)限、流轉(zhuǎn)部門、政策依據(jù)等提出工作要求，從而奠定

風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

對(duì)企業(yè)實(shí)施差別化應(yīng)對(duì)管理策略。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序結(jié)果，合理配置征管資源，實(shí)施差別化應(yīng)對(duì)策略。對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人由辦稅服務(wù)廳采取納稅輔導(dǎo)等方式督促其改正；對(duì)中等風(fēng)險(xiǎn)納稅人由稅源管理部門實(shí)施案頭評(píng)審、約談核實(shí)、實(shí)地檢查等措施；對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象由稽查局實(shí)施稅務(wù)稽查，實(shí)現(xiàn)管理與服務(wù)相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)新模式。

（三）專業(yè)化人才支持

人才第一資源，是生產(chǎn)力中最積極最能動(dòng)的因素，沒(méi)有專業(yè)化人才就無(wú)法實(shí)現(xiàn)專業(yè)化管理，只有真正把“人”的作用最大限度地發(fā)揮出來(lái)，才能保證稅收事業(yè)的科學(xué)發(fā)展。然而在XX稅務(wù)分局現(xiàn)有39名干部職工中，雖然大專以上學(xué)歷的人員占總數(shù)的99%以上，但48.96%的干部不太熟悉綜合征管軟件的應(yīng)用，45.95%的干部不能獨(dú)立看懂營(yíng)業(yè)稅一般納稅人申報(bào)表。這無(wú)形中給稅源專業(yè)化管理工作設(shè)置了障礙。要解決這一問(wèn)題，必須從以下幾個(gè)方面著手 ：一是建立科學(xué)的人才競(jìng)爭(zhēng)選拔機(jī)制。在每一個(gè)崗位的人員配備上實(shí)行競(jìng)爭(zhēng)選拔機(jī)制，以自薦和推薦相結(jié)合的方式，選擇干部隊(duì)伍中比較優(yōu)勢(shì)最明顯、專業(yè)技能最突出、性格特征最符合的同志以實(shí)現(xiàn)專業(yè)化分工。二是建立科學(xué)的專業(yè)化培訓(xùn)機(jī)制。及時(shí)調(diào)整培訓(xùn)方向，將綜合培訓(xùn)與專業(yè)培訓(xùn)結(jié)合、全員培訓(xùn)與團(tuán)隊(duì)培訓(xùn)結(jié)合、稅收知識(shí)培訓(xùn)與行業(yè)領(lǐng)域培訓(xùn)結(jié)合，多角度充實(shí)人才庫(kù)，打造一批能力強(qiáng)、經(jīng)驗(yàn)多的行業(yè)分析專家、納稅評(píng)估專家、稅務(wù)稽查專家和計(jì)算機(jī)專家。三是建立科學(xué)的分模塊績(jī)效考核體系。與專業(yè)化管理相適應(yīng)，應(yīng)淡化綜合類考核指標(biāo)，突出 5

細(xì)化分行業(yè)、分模塊的考核指標(biāo)，通過(guò)激勵(lì)與懲罰相結(jié)合的手段有效解決問(wèn)題。

（四）信息化技術(shù)支撐

工業(yè)信息化步伐不斷加快，稅收管理信息化手段日臻完善，但在推進(jìn)稅收專業(yè)化管理的支撐方面仍存在一定的局限性。如：基礎(chǔ)信息質(zhì)量不高，信息加工能力不強(qiáng)，專業(yè)性軟件性能不穩(wěn)，其功能尚不能完全滿足稅源專業(yè)化管理的工作。例如，我們現(xiàn)在用的征管軟件功能很強(qiáng)大，但仍存在一定的問(wèn)題：一是征管軟件部分功能不穩(wěn)定；二是部分功能雖已開發(fā)，但由于人員綜合素質(zhì)層次不齊，部分模塊形同虛設(shè)，導(dǎo)致全面推進(jìn)稅源專業(yè)化管理工作停滯不前。比如說(shuō)管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、任務(wù)分配等事項(xiàng)，我們目前的信息水平還達(dá)不到軟件評(píng)價(jià)，還是人工進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)。稅收管理員的工作任務(wù)大多是被動(dòng)接受上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)安排的工作任務(wù)，缺少風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。而且信息評(píng)價(jià)還僅限于滿足部分考核目標(biāo)、工作流程的評(píng)價(jià)，對(duì)于稅源管理的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)、流程監(jiān)督功能還無(wú)法滿足稅源專業(yè)化管理模式的需求。

要依托信息管稅，提高涉稅數(shù)據(jù)質(zhì)量、強(qiáng)化稅源監(jiān)控。建立健全數(shù)據(jù)管理標(biāo)準(zhǔn)。從采集、錄入、審核、監(jiān)控、運(yùn)用等環(huán)節(jié)入手，理清數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系，統(tǒng)一數(shù)據(jù)指標(biāo)口徑，加快完善數(shù)據(jù)質(zhì)量管理長(zhǎng)效機(jī)制；在數(shù)據(jù)采集中設(shè)置相應(yīng)的監(jiān)控指標(biāo)，采取事前校驗(yàn)，事中監(jiān)控，事后審核等多種形式，確保外部數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

（五）推行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理

稅源專業(yè)化管理的核心是風(fēng)險(xiǎn)管理，稅收風(fēng)險(xiǎn)管理就是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識(shí)別排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)

效考評(píng)，力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過(guò)程。

推行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理要從職能分工、流程制度、管理評(píng)價(jià)等方面著手，制定風(fēng)險(xiǎn)管理制度，建立風(fēng)險(xiǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)。將所有涉稅事項(xiàng)進(jìn)行流程細(xì)化，對(duì)涉稅事項(xiàng)的辦理時(shí)限、流轉(zhuǎn)部門、政策依據(jù)等提出工作要求，從而奠定風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)。

要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序結(jié)果，合理配置征管資源，對(duì)企業(yè)實(shí)施差別化應(yīng)對(duì)管理策略。對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人由辦稅服務(wù)廳采取納稅輔導(dǎo)等方式督促其改正；對(duì)中等風(fēng)險(xiǎn)納稅人由稅源管理部門實(shí)施案頭評(píng)審、約談核實(shí)、實(shí)地檢查等措施；對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)對(duì)象由稽查局實(shí)施稅務(wù)稽查，實(shí)現(xiàn)管理與服務(wù)相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)新模式。

（六）優(yōu)化征管資源配置

根據(jù)稅源分類和稅收管理員的多寡，對(duì)現(xiàn)有的稅源管理機(jī)構(gòu)及其人員配置進(jìn)行合理調(diào)配，發(fā)揮好專業(yè)化管理合力。

按照“崗能匹配”的原則，根據(jù)管理對(duì)象、崗位需求以及人員的特長(zhǎng)和管理經(jīng)驗(yàn)，合理配置人力資源。把有分析評(píng)估能力的業(yè)務(wù)骨干充實(shí)到征管、稅政和法規(guī)部門負(fù)責(zé)高風(fēng)險(xiǎn)和高技術(shù)含量的業(yè)務(wù)，讓稅收業(yè)務(wù)技能相對(duì)熟練的稅務(wù)干部管理重點(diǎn)稅源，讓個(gè)體管理經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)干部管理小型稅源。人力資源重組過(guò)程中，一是可加強(qiáng)了納稅評(píng)估的人員力量；二是可實(shí)現(xiàn)資源向一線業(yè)務(wù)部門傾斜；三是可調(diào)整了稅收管理員結(jié)構(gòu)，主要增加重點(diǎn)稅源的管理力量，相應(yīng)減少了小型稅源管理人員。通過(guò)人力資源的合理調(diào)配，實(shí)現(xiàn)資源向基層傾斜、向征管傾斜、向業(yè)務(wù)部門傾斜。

四、選擇稅源專業(yè)化管理模式時(shí)的建議

(一)應(yīng)與當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)條件和經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢(shì)相協(xié)同

實(shí)施稅源專業(yè)化管理不能照搬他人的模式，必須針對(duì)本地區(qū)稅源管理實(shí)際和人力資源現(xiàn)狀來(lái)決定，把握因地制宜分類實(shí)施的原則，不能“一刀切”、千篇一律。只有符合自身實(shí)際的專業(yè)化管理措施和辦法，才能真正達(dá)到強(qiáng)化稅源管理的目的，形成符合本轄區(qū)稅源管理實(shí)際的專業(yè)化管理機(jī)制，增強(qiáng)稅源專業(yè)化管理能力，實(shí)現(xiàn)征管質(zhì)效的不斷提升。

在對(duì)納稅人實(shí)行分類管理上，應(yīng)本著因地制宜的原則進(jìn)行。由于我國(guó)各地地理位置的差異，開放程度和順序的差異，資源分布的差異，造成了經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)程度的不同。這些差異應(yīng)作為納稅人分類的主要參考依據(jù)。建議在經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)地區(qū)、?。ㄊ?、自治區(qū)）所在地和大都市，對(duì)納稅人實(shí)行按行業(yè)分類管理為主；對(duì)市（州）及縣（市）所在地，在屬地管理的原則下，對(duì)納稅人實(shí)行按規(guī)模大小、或繳稅多少進(jìn)行分類為主，以行業(yè)管理為輔的管理模式；對(duì)農(nóng)村鄉(xiāng)鎮(zhèn)零散稅收、較大的市場(chǎng)實(shí)行劃片管理，實(shí)行管理責(zé)任區(qū)的管理辦法；對(duì)從煙草、石油等行業(yè)進(jìn)貨的納稅人，實(shí)行代扣代繳的辦法。

（二）應(yīng)與本單位稅源管理資源條件相匹配

選擇稅源專業(yè)化管理模式，還需要與本單位的征管資源相匹配。

以XX稅務(wù)分局為例，從該局稅源結(jié)構(gòu)上來(lái)看，重點(diǎn)稅源戶數(shù)不多，且行業(yè)比較單一；中小企業(yè)行業(yè)較多，涉稅事務(wù)比較繁雜，會(huì)計(jì)核算不健全。從稅收管理人員來(lái)看，各片線的稅收管理員配置

有明顯的差異，稅源管理的要求與稅收管理員業(yè)務(wù)素質(zhì)的需求有明顯的差異。因此，結(jié)合實(shí)際，該局按綜合分類法實(shí)行了稅源管理。

一是對(duì)重點(diǎn)企業(yè)稅源的管理。設(shè)立第一稅務(wù)所作為重點(diǎn)稅源管理部門，專門負(fù)責(zé)對(duì)重點(diǎn)稅源納稅人的管理和服務(wù)，安排業(yè)務(wù)骨干定點(diǎn)負(fù)責(zé)重點(diǎn)稅源企業(yè)的戶籍管理，加強(qiáng)政策宣傳和輔導(dǎo)，努力滿足其專業(yè)性、個(gè)性化納稅服務(wù)需求。

二是對(duì)一般稅源的管理。設(shè)立第二稅務(wù)所作作為中小企業(yè)管理部門，專門負(fù)責(zé)一般企業(yè)納稅人的管理和服務(wù)，安排業(yè)務(wù)能力較好的管理員負(fù)責(zé)一般稅源企業(yè)的日常管理。

三是對(duì)個(gè)體工商戶的管理。設(shè)立第三稅務(wù)所作為個(gè)體戶管理部門，按屬地加行業(yè)的方式分類管理，深化個(gè)體定額核定管理。

按照崗能匹配原則進(jìn)行資源配置，使得該局三個(gè)稅源管理機(jī)構(gòu)工作各有重點(diǎn)、各有特色，有利于管理水平和工作效率提高，有利于納稅服務(wù)質(zhì)量增強(qiáng)。

（三）能促進(jìn)稅源管理回報(bào)實(shí)現(xiàn)最大化

稅源專業(yè)化管理不僅僅是要體現(xiàn)在收入的增加上，還要有效地堵塞征管漏洞，規(guī)范征管秩序，防范執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。不能就專業(yè)化講專業(yè)化，不能僅僅把專業(yè)化停留在案頭和紙上，也不能因?yàn)閷I(yè)化影響了抓組織收入的各項(xiàng)工作。要通過(guò)實(shí)施專業(yè)化管理，以納稅評(píng)估(包括日常檢查)等工作的成果檢驗(yàn)組織收入工作的質(zhì)量

稅源管理專業(yè)化是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，除了要建立健全各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源專業(yè)化管理崗職體系，還要通過(guò)新的稅源管理機(jī)制建立實(shí)現(xiàn)真正

意義上的稅源管理專業(yè)化。我們相信稅源專業(yè)化管理遵循規(guī)律，積極穩(wěn)妥，循序漸進(jìn)，必定會(huì)形成一種新的稅收管理模式和全社會(huì)的新的稅收風(fēng)氣。

第三篇：關(guān)于稅源專業(yè)化分類分級(jí)管理探討

【摘 要】經(jīng)濟(jì)發(fā)展的新形勢(shì)使稅源發(fā)展變化更加復(fù)雜，深化稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收征管成為迫切需要。正確處理稅收征納雙方的關(guān)系，從我國(guó)目前稅收征管現(xiàn)狀著手，以稅源專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，實(shí)施分類分級(jí)管理，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量的提高。

【關(guān)鍵詞】稅收征管改革；稅源專業(yè)化；分類分級(jí)管理

稅源管理是依法治稅、依法征管的重要基礎(chǔ)，是衡量稅收征管質(zhì)量和水平的重要起點(diǎn)。當(dāng)前，隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)信息化進(jìn)程的日益加快，對(duì)稅源管理提出了新的要求和挑戰(zhàn)，如何順應(yīng)這一新的形勢(shì)發(fā)展變化，構(gòu)建信息化背景下的稅源專業(yè)化管理體系，更好地提升稅源管理的質(zhì)量和效率，就成為了我們迫切需要思考的課題。

一、中國(guó)的稅收征管現(xiàn)狀分析

隨著中國(guó)經(jīng)濟(jì)的逐步發(fā)展，國(guó)際化、城市化、工業(yè)化進(jìn)程的逐步推進(jìn)，稅收征管的主客觀環(huán)境也在不斷發(fā)展變化中，如何充分發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的促進(jìn)作用，如何對(duì)現(xiàn)有的稅收制度進(jìn)行結(jié)構(gòu)性優(yōu)化，如何在方式、手段中加強(qiáng)與完善稅收征管就顯得尤為重要。

（一）稅源發(fā)展變化要求必須深化稅收征管改革。

中國(guó)經(jīng)濟(jì)的跨越式發(fā)展對(duì)中國(guó)的納稅人產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。首先，納稅人資產(chǎn)規(guī)模大，稅源結(jié)構(gòu)復(fù)雜。經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促進(jìn)企業(yè)的規(guī)模效益，現(xiàn)在越來(lái)越多的納稅人實(shí)行集團(tuán)式的經(jīng)營(yíng)管理模式，財(cái)務(wù)核算實(shí)行一級(jí)核算，資金統(tǒng)一調(diào)配，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)范，市場(chǎng)覆蓋面廣。稅源包括母子公司、總分機(jī)構(gòu)、跨區(qū)甚至跨國(guó)企業(yè)，稅源的復(fù)雜性決定稅收征管的困難度。其次，納稅人稅收專業(yè)化，維權(quán)意識(shí)較強(qiáng)。對(duì)很多大企業(yè)，尤其是重點(diǎn)稅源企業(yè)而言，非常重視財(cái)務(wù)管理以及稅收籌劃，一般都聘請(qǐng)了具有稅務(wù)、會(huì)計(jì)和法律方面的高級(jí)人才，形成專家級(jí)的團(tuán)隊(duì)。這些企業(yè)財(cái)務(wù)制度相對(duì)規(guī)范，稅收籌劃水平很高，同時(shí)又具有較高的維權(quán)意識(shí)，對(duì)現(xiàn)行稅收征管提出挑戰(zhàn)。

（二）現(xiàn)行稅收管理模式要求深化稅收征管改革。

我國(guó)稅收管理模式與經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展、稅源的變化之間存在諸多的不適應(yīng)。首先，稅制結(jié)構(gòu)有待于進(jìn)一步優(yōu)化。我國(guó)稅制中間接稅比重過(guò)大，間接稅方便于征管，但是不利于發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)收入的職能。其次，稅制設(shè)計(jì)有待于進(jìn)一步優(yōu)化。我國(guó)目前國(guó)地稅開征的稅種有19個(gè)，在稅制設(shè)計(jì)中存在對(duì)同一征稅對(duì)象的重復(fù)征稅，也存在對(duì)某一征稅對(duì)象的漏征漏管。另外，稅率級(jí)次太多給企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供了空間，不方便稅收的征管。例如，2013年8月1日營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)范圍在全國(guó)推行之后，增值稅現(xiàn)有稅率、征收率以及試點(diǎn)“1+7”行業(yè)稅率一共有9種。最后，稅務(wù)干部有待于進(jìn)一步優(yōu)化。全國(guó)稅務(wù)干部的平均年齡在47歲左右，稅務(wù)干部隊(duì)伍嚴(yán)重老化，不能適應(yīng)現(xiàn)代化稅收征管的需要。尤其在信息管稅模式之下，稅收分析、納稅評(píng)估等專業(yè)化的稅收管理由于稅務(wù)干部的素質(zhì)只是流于形式，沒(méi)有發(fā)揮其真正的效用。

二、以稅源專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，實(shí)施分類分級(jí)管理

由于我國(guó)目前稅收征管的現(xiàn)狀，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人規(guī)模數(shù)量、組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、核算方式、利益訴求等發(fā)展變化，積極探索進(jìn)一步有效加強(qiáng)稅收征管的新途徑――稅源專業(yè)化管理，實(shí)施分類分級(jí)管理，以適應(yīng)納稅人需求和時(shí)代發(fā)展的需要。

（一）實(shí)施分類管理

稅收是由稅收的征納雙方構(gòu)成，征收方是稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅方是企業(yè)。分類管理不僅是針對(duì)于納稅人，而且涉及到稅務(wù)機(jī)關(guān)。因此，應(yīng)當(dāng)對(duì)征納雙方進(jìn)行科學(xué)化分類，并在科學(xué)化分類的基礎(chǔ)上實(shí)行專業(yè)化管理。

1.科學(xué)化分類是實(shí)施分類管理的前提。

對(duì)納稅方而言，按照行業(yè)和集約化管理的思路，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)規(guī)模和行業(yè)對(duì)納稅人劃分為重點(diǎn)稅源、中小稅源和零散稅源；對(duì)征收方而言，按照工作流程和事項(xiàng)，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理職責(zé)劃分為日常管理與服務(wù)、稅源監(jiān)控與評(píng)估和稅務(wù)稽查三大塊，同時(shí)在分清工作職責(zé)的基礎(chǔ)上對(duì)稅務(wù)干部工作按照能力與經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行合理的分類，分配到相應(yīng)的職責(zé)崗位上。

2.專業(yè)化管理是實(shí)施分類管理的舉措。

（1）對(duì)納稅方而言，建立分類基礎(chǔ)上的立體稅源管理模式。

重點(diǎn)稅源企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，財(cái)務(wù)管理相對(duì)健全，企業(yè)尤其是上市企業(yè)要求做內(nèi)部控制，其中包括與稅收相關(guān)的財(cái)務(wù)方面的內(nèi)部控制，因此納稅遵從度較高。對(duì)重點(diǎn)稅源企業(yè)稅務(wù)機(jī)關(guān)推行個(gè)性化的服務(wù)，積極解決企業(yè)的合理涉稅訴求，同時(shí)對(duì)企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部防控機(jī)制提出建議，指出稅收管理的薄弱環(huán)節(jié)和涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，強(qiáng)化事前風(fēng)險(xiǎn)防范和事中風(fēng)險(xiǎn)控制管理，以防范重大稅收風(fēng)險(xiǎn)。

中小稅源企業(yè)相當(dāng)于稅源管理中的“潛力股”，隨著企業(yè)的做大做強(qiáng)，中小稅源企業(yè)可能變?yōu)橹攸c(diǎn)稅源企業(yè)，要充分發(fā)揮稅收的杠杠作用，引導(dǎo)中小稅源企業(yè)的健康發(fā)展。對(duì)中小稅源企業(yè)推行行業(yè)化管理，行業(yè)是所有企業(yè)共有的特征，按行業(yè)進(jìn)行分類管理可以對(duì)企業(yè)進(jìn)行橫向比較，尤其對(duì)購(gòu)進(jìn)貨物、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、市場(chǎng)銷售等流程相類似的企業(yè)參考性更強(qiáng)。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以運(yùn)用行業(yè)指標(biāo)分析工具，設(shè)置行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，制定動(dòng)態(tài)的行業(yè)管理指南，深化對(duì)中小稅源企業(yè)管理。

零散稅源主要是個(gè)體工商戶，在整個(gè)稅源體系中所占比重較大。近90%稅務(wù)干部管理零散稅源，而零散稅源收入占總稅收收入比重微乎其微。全國(guó)對(duì)零散稅源管理有兩種觀點(diǎn)，一種觀點(diǎn)是對(duì)零散稅源放棄不管。因?yàn)榇蟛糠值亩悇?wù)干部投入管理，為的是較少的稅收收入，投入產(chǎn)出不配比。同時(shí)，從稅收征管角度，個(gè)體工商戶由于規(guī)模不一，財(cái)務(wù)不健全，征管難度大。另一種觀點(diǎn)是對(duì)零散稅源必須要管。因?yàn)槠髽I(yè)的納稅意識(shí)淡薄，如果對(duì)零散稅源放棄不管，中小稅源企業(yè)很可能將收入肢解，以避免納稅義務(wù)。如何對(duì)零散稅源的管理，同樣有兩種不同意見，一種是社會(huì)化管理，發(fā)揮市場(chǎng)街道的作用，實(shí)行委托代征；另一種是自我管理，對(duì)零散稅源實(shí)行自我管理。對(duì)零散稅源要管，但由于其實(shí)現(xiàn)的稅收收入規(guī)模小，稅收征管難度大等特點(diǎn)，建議對(duì)零散稅源實(shí)行自我管理。個(gè)體工商戶采取自我申報(bào)納稅，自我監(jiān)督的方式，而稅務(wù)機(jī)關(guān)從“保姆式”管理轉(zhuǎn)變?yōu)椤傲鞒淌健惫芾恚ㄟ^(guò)日常管理與服務(wù)職能為個(gè)體工商戶提供咨詢等服務(wù)，促進(jìn)零散稅源自我申報(bào)納稅。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)采用評(píng)估與稽查的方式檢驗(yàn)個(gè)體工商戶的納稅遵從度，對(duì)逃稅行為加大懲戒力度，提高個(gè)體工商戶的納稅水平。（2）對(duì)征收方而言，管理主要體現(xiàn)在職責(zé)的分工和稅務(wù)干部的培養(yǎng)。

按照工作流程和事項(xiàng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅源管理職責(zé)劃分為日常管理與服務(wù)、稅源監(jiān)控與評(píng)估和稅務(wù)稽查。日常管理與服務(wù)主要體現(xiàn)在稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、信息采集、涉稅審批、稅款繳納等；稅源監(jiān)控與評(píng)估主要體現(xiàn)在稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評(píng)估；稅務(wù)稽查主要體現(xiàn)在重大違法案件的檢查與審理。

實(shí)行稅源專業(yè)化管理，稅收工作流程發(fā)生變化，稅務(wù)干部工作分工也同時(shí)發(fā)生變化。專業(yè)化的管理要求具備專業(yè)化的人才。我國(guó)目前稅務(wù)干部全國(guó)平均年齡在47歲左右，稅務(wù)干部面臨老齡化現(xiàn)象，并且稅務(wù)干部老中青梯次不合理，很容易出現(xiàn)“斷層”現(xiàn)象，不利于稅收征管的需要。因此要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，建立專業(yè)化的稅源管理團(tuán)隊(duì)，培養(yǎng)稅收分析、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查、反避稅以及行業(yè)稅源管理的專業(yè)化人才，提高稅務(wù)干部專業(yè)化的崗位技能水平。同時(shí)，要建立評(píng)價(jià)激勵(lì)機(jī)制，為專業(yè)化人才的培養(yǎng)創(chuàng)造各方面積極的條件。

（二）實(shí)施分級(jí)管理

分級(jí)管理意味著各個(gè)層級(jí)實(shí)體化的問(wèn)題。目前，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)層級(jí)為：總局、省局、市局、縣（區(qū)）局和分局（所）。目前，總局、省局、市局做政策的制定與指導(dǎo)工作，業(yè)務(wù)主要集中在縣區(qū)局和分局（所），但是在稅源專業(yè)化管理模式之下，各層級(jí)將分級(jí)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任。

重點(diǎn)稅源企業(yè)的管理按照規(guī)模+行業(yè)劃分不同層級(jí)，建議分別由總局、省局、市局管理。這種集中的管理模式提出主要是由于稅收征納雙方的情況決定的。從納稅方來(lái)看，重點(diǎn)稅源企業(yè)即大企業(yè)一般是集團(tuán)性質(zhì)，跨區(qū)域甚至跨國(guó)經(jīng)營(yíng)，關(guān)聯(lián)交易較多，財(cái)務(wù)核算復(fù)雜，涉稅事項(xiàng)多樣化，重點(diǎn)稅源企業(yè)繳納的稅收收入比例占90%以上，原有的屬地化的稅收征管模式已經(jīng)嚴(yán)重不適應(yīng)大企業(yè)的訴求。從征收方來(lái)看，由于征納雙方信息的不對(duì)稱，重點(diǎn)稅源企業(yè)大部分是總部決策，屬地基層稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法對(duì)大企業(yè)實(shí)施有效的監(jiān)管。而在稅收信息化尤其是“金稅三期”情況下，數(shù)據(jù)將實(shí)現(xiàn)總局、省局兩級(jí)集中，大量信息的高度集中將方便做出有效的決策，規(guī)劃稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，積極應(yīng)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)，指導(dǎo)和推動(dòng)基層的工作實(shí)踐。另外，對(duì)大企業(yè)的管理要充分發(fā)揮稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)動(dòng)作用，合理劃分專業(yè)管理局和屬地基層局之間責(zé)、權(quán)、利的劃分。條件成熟的情況下，可以建立國(guó)稅、地稅大企業(yè)共管機(jī)制，共同提供個(gè)性化服務(wù)和實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控。大企業(yè)稅收管理模式的創(chuàng)新，可以提升對(duì)大企業(yè)的服務(wù)與管理水平，促進(jìn)大企業(yè)納稅遵從度的提升。

縣區(qū)局和分局（所）作為基層局，主要負(fù)責(zé)中小稅源的管理和零散稅源的監(jiān)控，同時(shí)承擔(dān)重點(diǎn)稅源企業(yè)的屬地性日常管理職責(zé)。

調(diào)整內(nèi)設(shè)部門稅源管理職責(zé)，將稅收風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃、分析識(shí)別、等級(jí)排序、下達(dá)應(yīng)對(duì)任務(wù)等職責(zé)整合到相應(yīng)部門，歸口履行上述職能。在堅(jiān)持現(xiàn)行財(cái)稅管理體制的基礎(chǔ)上，將現(xiàn)有按照劃片管戶設(shè)立的稅源管理機(jī)構(gòu)，調(diào)整為按照規(guī)模、行業(yè)、特定業(yè)務(wù)等分類的稅源管理機(jī)構(gòu)，主要從事納稅評(píng)估?？茖W(xué)界定稅收管理員職責(zé)，改變目前稅收管理員“分戶到人，各事統(tǒng)管”的管理辦法，設(shè)置日常管理、納稅評(píng)估等崗位，實(shí)施專業(yè)化管理。

稅源專業(yè)化管理是新形勢(shì)下進(jìn)一步強(qiáng)化稅收征管工作的必然舉措，實(shí)施分類分級(jí)管理，體現(xiàn)稅源管理的專業(yè)化，納稅服務(wù)的專業(yè)化以及稅務(wù)干部培養(yǎng)的專業(yè)化，是稅源精細(xì)化、科學(xué)化管理的重要途徑。正確處理稅收征納雙方的關(guān)系，從我國(guó)目前稅收征管現(xiàn)狀著手，以稅源專業(yè)化管理為基礎(chǔ)，實(shí)施分類分級(jí)管理，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量的提高。

第四篇：縣級(jí)國(guó)稅局推行稅源專業(yè)化管理模式構(gòu)架設(shè)想

縣級(jí)國(guó)稅局推行稅源專業(yè)化管理模式構(gòu)架設(shè)想

一、重新劃分稅源管理職能

按照專業(yè)化管理的要求，稅源管理職能分為專業(yè)化管理職能和基礎(chǔ)管理職能。

1、稅源專業(yè)化管理職能主要是基于稅源科學(xué)分類實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)管理的各項(xiàng)主要職能，以及基礎(chǔ)管理中部分復(fù)雜程度高需要較強(qiáng)管理技能的事項(xiàng)處理。風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)主要包括風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)情報(bào)收集、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)管理、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)實(shí)施、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控評(píng)估等等，復(fù)雜事項(xiàng)包括專業(yè)納稅評(píng)估、注銷管理、涉外稅務(wù)審計(jì)、反避稅調(diào)查等等。

2、基礎(chǔ)管理職能包括征管基礎(chǔ)管理、稅種基礎(chǔ)管理、稅收法制基礎(chǔ)管理、大企業(yè)及重點(diǎn)稅源基礎(chǔ)管理、出口退稅基礎(chǔ)管理、國(guó)際稅收基礎(chǔ)管理六大類，具體包括戶籍管理、宣傳輔導(dǎo)、催報(bào)催繳、檔案管理、發(fā)票管理、定額管理、欠稅管理、調(diào)查核實(shí)、任務(wù)執(zhí)行、增值稅基礎(chǔ)管理、消費(fèi)稅日常管理、所得稅日常管理、納稅人違法違章行為登記、責(zé)成提供納稅擔(dān)保、執(zhí)行稅收保全措施、執(zhí)行稅收強(qiáng)制措施、大企業(yè)、重點(diǎn)稅源日常管理、出口貨物退（免）稅認(rèn)定管理、出口退稅證明管理、退（免）稅申報(bào)、審核、審批、疑點(diǎn)處理、函調(diào)管理、整理出口退（免）稅資料、跨國(guó)稅源日常管理、非居民企業(yè)稅收管理等24項(xiàng)具體事項(xiàng)。

二、機(jī)構(gòu)設(shè)置

1、設(shè)立專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)履行高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)職責(zé)，該團(tuán)隊(duì)設(shè)在征收管理科。專司專業(yè)化事項(xiàng)管理職能，負(fù)責(zé)高風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)處理工作。同時(shí)繼續(xù)推進(jìn)縣局機(jī)關(guān)實(shí)體化運(yùn)作?？h局選取部分高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的稅務(wù)事項(xiàng)，由機(jī)關(guān)職能部門直接應(yīng)對(duì)，減少環(huán)節(jié)，提高效率，優(yōu)化服務(wù)。通過(guò)落實(shí)行政審批事項(xiàng)前移，整合辦稅服務(wù)廳功能等措施，為專業(yè)化、實(shí)體化管理聚集力量。

2、基層管理分局打破完全以行政區(qū)域?yàn)楣茌牱秶母拍?，代之以相同或相似特征納稅人群體為管轄對(duì)象，主要負(fù)責(zé)稅源基礎(chǔ)管理職責(zé)。分局內(nèi)責(zé)任區(qū)劃分以特征納稅人細(xì)分為前提，盡可能將具有同一管理屬性的納稅人歸并到同一責(zé)任區(qū)。各分局內(nèi)設(shè)立一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理小組，應(yīng)對(duì)處理本級(jí)的高風(fēng)險(xiǎn)涉稅事項(xiàng)。

結(jié)合實(shí)際，綜合考量納稅人經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)特點(diǎn)、稅收總量、稅戶規(guī)模等因素，將全縣所有企業(yè)納稅人歸集行業(yè)大類和行業(yè)明細(xì)分類，從中確定N個(gè)權(quán)重行業(yè)（企業(yè)）、X個(gè)次權(quán)重行業(yè)以及Y個(gè)一般行業(yè)。根據(jù)這一稅源稅戶結(jié)構(gòu)，對(duì)基層管理分局管轄范圍劃分設(shè)想如下：

A設(shè)立大企業(yè)管理分局?jǐn)M將省局列名的重點(diǎn)監(jiān)控企業(yè)、部分大企業(yè)、出口退稅企業(yè)和全縣房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)集中到一個(gè)管理分局管轄。

B設(shè)立個(gè)體專業(yè)管理分局?jǐn)M將全縣所有商貿(mào)企業(yè)（不含大企業(yè)：如煙草等國(guó)有企業(yè)）和全縣個(gè)體零散稅收管理、各類工（農(nóng)）貿(mào)市場(chǎng)稅收管理集中到一個(gè)管理分局管轄。這里主要是對(duì)門面房納稅人，便于公平稅負(fù)。C設(shè)立權(quán)重行業(yè)管理分局?jǐn)M將全縣N個(gè)權(quán)重行業(yè)（企業(yè)）（如果管戶規(guī)模少的話可以增加部分次權(quán)重行業(yè)）集中到一個(gè)管理分局管轄。每年視管戶情況可以增加或減少行業(yè)（下同）。

D設(shè)立次權(quán)重行業(yè)管理分局?jǐn)M將全縣X個(gè)次權(quán)重行業(yè)集中到一個(gè)管理分局管轄；

E設(shè)立一般行業(yè)管理分局?jǐn)M將全縣Y個(gè)一般行業(yè)集中到一個(gè)管理分局管轄。

（三）縣局各稅源管理部門在專業(yè)化管理中的職責(zé)

1、征收管理科：負(fù)責(zé)統(tǒng)籌組織實(shí)施縣局風(fēng)險(xiǎn)管理工作、稅收風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃的研究制定、跟蹤管理；對(duì)本地風(fēng)險(xiǎn)管理績(jī)效進(jìn)行評(píng)估和反饋；負(fù)責(zé)與地稅、工商、勞動(dòng)保障、供電、統(tǒng)計(jì)、發(fā)改和金融等部門的信息情報(bào)交換，扎口管理風(fēng)險(xiǎn)信息情報(bào)收集和對(duì)外交互工作；負(fù)責(zé)根據(jù)全縣稅源構(gòu)成、征管狀況等結(jié)合稅收風(fēng)險(xiǎn)情報(bào)及日常征管工作中發(fā)現(xiàn)的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，提出深化風(fēng)險(xiǎn)管理的具體建議，進(jìn)一步完善風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)庫(kù)；負(fù)責(zé)納稅評(píng)估分析指標(biāo)體系、行業(yè)納稅評(píng)估模型的構(gòu)建；負(fù)責(zé)定期對(duì)稅源管理平臺(tái)提示的風(fēng)險(xiǎn)信息，通過(guò)人機(jī)結(jié)合的方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定和排序。

2、計(jì)劃統(tǒng)計(jì)科（信息中心）：負(fù)責(zé)利用各種經(jīng)濟(jì)和稅收入庫(kù)信息，研究稅收與行業(yè)、區(qū)域、納稅人類型等方面的關(guān)系，分析可能存在稅收風(fēng)險(xiǎn)的重點(diǎn)區(qū)域、行業(yè)；負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)的宏觀分析、日常的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別工作，包括經(jīng)濟(jì)與稅收、跨稅種、跨部門、行業(yè)稅收以及重點(diǎn)稅源的綜合稅收風(fēng)險(xiǎn)分析；結(jié)合日常分析發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題向風(fēng)險(xiǎn)辦提出深化風(fēng)險(xiǎn)管理的具體建議；負(fù)責(zé)做好稅源管理平臺(tái)的應(yīng)用保障和其他相關(guān)信息化支撐工作。

3、政策法規(guī)科：負(fù)責(zé)針對(duì)納稅人稅種管理特點(diǎn)、難點(diǎn)和熱點(diǎn)，深化各稅種稅收風(fēng)險(xiǎn)分析；賦予國(guó)際稅收業(yè)務(wù)管理職能，負(fù)責(zé)對(duì)涉外企業(yè)稅收征管的業(yè)務(wù)指導(dǎo)工作；負(fù)責(zé)對(duì)行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)、主題風(fēng)險(xiǎn)的分析，及時(shí)向縣局風(fēng)險(xiǎn)辦提出深化風(fēng)險(xiǎn)管理的具體建議。

4、納稅服務(wù)科（辦稅服務(wù)廳）：凡是納稅人依申請(qǐng)事項(xiàng)，統(tǒng)一由辦稅廳窗口受理，非窗口人員不再受理納稅人的依申請(qǐng)事項(xiàng)，落實(shí)“前臺(tái)受理、后臺(tái)流轉(zhuǎn)，限時(shí)辦結(jié)、統(tǒng)一出件”的辦稅流程處理制度規(guī)范；并負(fù)責(zé)統(tǒng)籌組織和指導(dǎo)全縣的納稅服務(wù)工作，進(jìn)一步建立健全納稅人的意見（訴求）收集、分析處理、反饋和考評(píng)機(jī)制，不斷提升納稅服務(wù)水平。

5、稽查局：專司偷、逃、騙、抗案件的查處；并根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況，及時(shí)向風(fēng)險(xiǎn)辦提出深化風(fēng)險(xiǎn)管理的具體建議（如稽查建議等）。

6、專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)（征管科下設(shè)）

縣局確定列舉的高風(fēng)險(xiǎn)管理事項(xiàng)的直接應(yīng)對(duì)工作；縣局確定的基礎(chǔ)稅源管理中復(fù)雜事項(xiàng)的應(yīng)對(duì)處理工作；綜合性納稅評(píng)估等工作。

7、基層管理分局

稅源基礎(chǔ)管理工作；本單位確定的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作。

四、組織保障

（一）人力資源配置 進(jìn)一步優(yōu)化人力資源配置，按照能崗匹配的原則，使得承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理重要環(huán)節(jié)的部門優(yōu)質(zhì)人力資源得到集聚，較好地形成人力資源的聚變效應(yīng)。

1、縣局專業(yè)化管理團(tuán)隊(duì)人力資源配置應(yīng)在全局范圍內(nèi)優(yōu)中選優(yōu)，綜合流程管理、實(shí)體稅種、出口退稅、評(píng)估查處等管理能力，精挑細(xì)選6-8名專業(yè)人員組成風(fēng)險(xiǎn)管理專業(yè)團(tuán)隊(duì)。

2、基層管理分局風(fēng)險(xiǎn)小組應(yīng)由分局長(zhǎng)、業(yè)務(wù)能力較高管理員等組成，人員數(shù)量視管理分局管戶、稅源規(guī)模等情況配備2-3名。

（二）成立稅源專業(yè)化管理聯(lián)動(dòng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組

1、為加強(qiáng)稅源專業(yè)化管理的組織領(lǐng)導(dǎo)，縣局成立稅源專業(yè)化管理聯(lián)動(dòng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由分管局長(zhǎng)任組長(zhǎng)。下設(shè)立稅源專業(yè)化管理聯(lián)動(dòng)辦公室，具體組織實(shí)施日常稅源專業(yè)化管理聯(lián)動(dòng)工作。稅源專業(yè)化管理聯(lián)動(dòng)辦公室設(shè)在征管科，成員由征管、收入核算、法規(guī)、納服、稽查等單位組成。

同時(shí)成立以縣局風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別團(tuán)隊(duì)為核心，由縣局各業(yè)務(wù)科室、縣局各分局業(yè)務(wù)骨干參加的松散型風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別團(tuán)隊(duì)。成立松散型風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別團(tuán)隊(duì)主要是為了充分發(fā)揮各單位人員的工作經(jīng)驗(yàn)，充實(shí)市局風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別力量，采取靈活方式開展行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，達(dá)到優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)的目的。

2、聯(lián)動(dòng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組工作職責(zé)

統(tǒng)籌全縣稅源專業(yè)化管理工作，制訂完善以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理運(yùn)行機(jī)制、工作制度和目標(biāo)規(guī)劃；研究決策情報(bào)管理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、任務(wù)整合、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、跟蹤質(zhì)疑和監(jiān)督評(píng)價(jià)等風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)鍵環(huán)節(jié)的重大問(wèn)題；承擔(dān)實(shí)體化運(yùn)行的情報(bào)管理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、任務(wù)整合、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、跟蹤質(zhì)疑和監(jiān)督評(píng)價(jià)等工作；督促、檢查、考核各單位風(fēng)險(xiǎn)管理和稅源專業(yè)化管理工作；總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)管理和稅源專業(yè)化管理工作中取得的成效和存在的問(wèn)題，分析查找薄弱環(huán)節(jié)，指導(dǎo)稅源專業(yè)化管理工作。

3、定期召開聯(lián)動(dòng)聯(lián)席會(huì)議

稅源專業(yè)化管理聯(lián)席會(huì)議原則上每月月初召開，遇緊急事項(xiàng)隨時(shí)召開。稅源專業(yè)化管理聯(lián)動(dòng)辦公室在聯(lián)席會(huì)議安排下，承擔(dān)情報(bào)管理、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)建立、應(yīng)對(duì)任務(wù)整合、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)和跟蹤質(zhì)疑等日常工作，具體包括：

1.組織實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別工作； 2.整合下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)任務(wù)；

3.根據(jù)各單位風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況和指標(biāo)評(píng)價(jià)結(jié)果，修改完善識(shí)別模型和風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)；

4.承擔(dān)和組織情報(bào)管理工作，包括情報(bào)收集、整理、存儲(chǔ)、轉(zhuǎn)化和共享。

（三）加大培訓(xùn)力度

確立稅源專業(yè)化培訓(xùn)專題，制訂培訓(xùn)計(jì)劃，分期、分批、分層次針對(duì)性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高干部專業(yè)知識(shí)和能力。

（四）強(qiáng)化稅源管理成效的考核考評(píng)

建立風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程監(jiān)控機(jī)制，通過(guò)一定的方法對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理每一個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)控，及時(shí)糾正風(fēng)險(xiǎn)管理的具體運(yùn)行與風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)之間的偏差；細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)績(jī)效評(píng)估辦法，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理重要指標(biāo)的考核，如確定以行業(yè)管理后，將行業(yè)稅負(fù)作為重要指標(biāo)，按季考核，對(duì)有參照模型和行業(yè)預(yù)警指標(biāo)的考核該行業(yè)達(dá)到模型和預(yù)警指標(biāo)的比例，對(duì)沒(méi)有模型或行業(yè)預(yù)警的考核其是否達(dá)到平均稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)等。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程的各主要環(huán)節(jié)做出的評(píng)價(jià)，并從稅法遵從度和征管成本效益兩方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量和效率做出評(píng)判，促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)改進(jìn)。

二0一0年十月二十八日

第五篇：稅源專業(yè)化管理模式下的反避稅工作

稅源專業(yè)化管理模式下的反避稅工作

稅源專業(yè)化管理是稅收管理主體的專業(yè)分工與稅收管理客體的專業(yè)分類相統(tǒng)一的一種稅源管理模式。隨著經(jīng)濟(jì)全球化和我國(guó)工業(yè)化、信息化、城鎮(zhèn)化、市場(chǎng)化、國(guó)際化的深入發(fā)展，納稅人數(shù)量不斷增多，企業(yè)組織形式、經(jīng)營(yíng)方式呈現(xiàn)多樣化。征納雙方信息不對(duì)稱，稅源管理人員少和納稅人戶數(shù)多等矛盾日益突出，稅源管理的復(fù)雜性、艱巨性不斷加大，傳統(tǒng)的單一由稅收管理員管戶的稅源管理方式已難以適應(yīng)。只有以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，通過(guò)稅源專業(yè)化管理，把有限的征管資源用于風(fēng)險(xiǎn)大的行業(yè)和企業(yè)，才能適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展。稅源專業(yè)化管理涉及到稅收管理的方方面面，本文將重點(diǎn)探討稅源專業(yè)化管理模式下的反避稅工作開展問(wèn)題。

一、經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)稅收管理的挑戰(zhàn)

“今天蘇州工廠的零件，明天法蘭克福車展的樣車”，DHL這句廣告語(yǔ)形象的說(shuō)明了全球化給我們的生活帶來(lái)的影響。早在上世紀(jì)六十年代，著名的傳播學(xué)家馬歇爾?麥克盧漢就在其著作《理解媒介》一書中預(yù)言了交通和媒介的發(fā)展將會(huì)使世界變?yōu)橐粋€(gè)“地球村”。其實(shí)，麥克盧漢并非是預(yù)言全球化來(lái)臨的第一人，早在150年前，馬克思在《共產(chǎn)黨宣言》中就預(yù)言了全球化的到來(lái)，“資產(chǎn)階級(jí)，由于開拓了世界市場(chǎng)，使一切國(guó)家的生產(chǎn)和消費(fèi)都成為世界性的了?！@些工業(yè)所加工的，已經(jīng)不是本地的原料，而是來(lái)自極其遙遠(yuǎn)的地區(qū)的原料；它們的產(chǎn)品不僅供本國(guó)消費(fèi)，而且同時(shí)供世界各地消費(fèi)。舊的、靠本國(guó)產(chǎn)品來(lái)滿足的需要，被新的、要靠極其遙遠(yuǎn)的國(guó)家和地帶的產(chǎn)品來(lái)滿足的需要所代替了。過(guò)去那種地方的和民族的自給自足和閉關(guān)自守狀態(tài)，被各民族的各方面的互相往來(lái)和各方面的互相依賴所代替了。” 當(dāng)我們提到全球化時(shí)，首先想到的就是經(jīng)濟(jì)的全球化，世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)互相依存、互相聯(lián)系，形成了一個(gè)全球統(tǒng)一的市場(chǎng)。而經(jīng)濟(jì)的全球化，很大程度上是跨國(guó)公司（Transnational Corporation）通過(guò)對(duì)外直接投資（Foreign Direct Investment）展開的。從跨國(guó)公司的發(fā)展歷史來(lái)看，作為全球化主角的跨國(guó)公司，最初都是為本地市場(chǎng)服務(wù)的，隨后便以本地為基地向全國(guó)擴(kuò)張，成為全國(guó)性的公司。當(dāng)全國(guó)的市場(chǎng)飽和后，便開始向全球擴(kuò)張。在跨國(guó)公司擴(kuò)張的過(guò)程中，不斷兼并規(guī)模較小的公司，壟斷的問(wèn)題十分嚴(yán)重。盡管不少國(guó)家都有限制壟斷的法律措施，例如美國(guó)就頒布過(guò)著名的謝爾曼反托拉斯法，但依然不能延緩跨國(guó)公司發(fā)展的進(jìn)程。特別是當(dāng)跨國(guó)公司進(jìn)入全球市場(chǎng)后，發(fā)展的速度大大加快了。美國(guó)的商業(yè)巨頭沃爾瑪公司，自1962年開設(shè)了第一家沃爾瑪百貨商店后，20年后的1988年才開設(shè)了第一家購(gòu)物廣場(chǎng)，1991年開始全球擴(kuò)張的進(jìn)程，在墨西哥開設(shè)第一家美國(guó)本土以外的商店，20年后的今天，沃爾瑪在美國(guó)本土有4058家門店，在海外有2797家門店，員工人數(shù)將近200萬(wàn)人。

隨著全球化的發(fā)展，整個(gè)世界已經(jīng)成為一個(gè)統(tǒng)一的市場(chǎng)，跨國(guó)公司為了打敗競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，需要實(shí)現(xiàn)既定經(jīng)濟(jì)目標(biāo)下的資源最優(yōu)配置，在全球范圍內(nèi)調(diào)度和配置資源。與僅在國(guó)內(nèi)開展業(yè)務(wù)的公司不同，跨國(guó)公司在跨越國(guó)界調(diào)度資源時(shí)，不可避免的要受到國(guó)家主權(quán)的限制，例如人員在從A國(guó)到B國(guó)時(shí)，需要有A國(guó)政府頒發(fā)的護(hù)照和B國(guó)使館準(zhǔn)予入境的簽證；貨物在從A國(guó)到B國(guó)時(shí)，需要在A國(guó)的海關(guān)報(bào)關(guān)出口，然后在B國(guó)的海關(guān)報(bào)關(guān)進(jìn)口；資金也存在相同的問(wèn)題，將A國(guó)的資金轉(zhuǎn)移到B國(guó)，可能會(huì)受到外匯管制的問(wèn)題，同時(shí)還存在貨幣兌換的問(wèn)題。因此，跨國(guó)公司在全球范圍內(nèi)調(diào)度和配置資源的需要與國(guó)家主權(quán)的種種限制之間存在著的矛盾。從經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)看，跨國(guó)公司是把整個(gè)企業(yè)集團(tuán)作為一個(gè)整體來(lái)看待的，但是從稅收的角度來(lái)說(shuō)，世界上并不存在一個(gè)超越國(guó)家主權(quán)的征稅機(jī)關(guān)，對(duì)跨國(guó)企業(yè) 集團(tuán)進(jìn)行統(tǒng)一征稅，然后分配給不同的國(guó)家?？鐕?guó)公司必須以法人為單位，按照各主權(quán)國(guó)家的法律規(guī)定，分別在不同的國(guó)家納稅，因此跨國(guó)公司與各國(guó)的稅收主權(quán)之間也存在著一定的矛盾。

眾所周知，稅收主權(quán)是國(guó)家主權(quán)的重要組成部分，包括三個(gè)方面的內(nèi)容，一是獨(dú)立自主的征稅權(quán)。自主征稅權(quán)由一國(guó)的憲法規(guī)定，不受他國(guó)控制。二是自主協(xié)定稅收權(quán)。主權(quán)國(guó)家有權(quán)按照對(duì)等原則，通過(guò)談判，簽訂國(guó)與國(guó)之間的各項(xiàng)稅收協(xié)定，決定是否給予對(duì)方稅收優(yōu)惠。三是自主選擇稅收管轄權(quán)。按照國(guó)際通行的屬地主義原則和屬人主義原則，稅收管轄權(quán)可分為來(lái)源地管轄權(quán)和居民管轄權(quán)，各國(guó)政府可自由選擇和行使上述某一種或兩種稅收管轄權(quán)。在跨國(guó)公司出現(xiàn)之前，一國(guó)的稅源是確定的，就好比一個(gè)封閉的池子，池子里面有多少水是確定的一樣。跨國(guó)公司出現(xiàn)后，由于跨國(guó)交易和資源跨國(guó)分配的特點(diǎn)，使得一國(guó)的稅源變得難以確定，就好比在封閉的水池中安裝了一條管道，既有可能使池子里的水變少，也有可能使池子里面的水變多。

全球每年的貿(mào)易額都在急劇的增長(zhǎng)，其中相當(dāng)數(shù)量的貿(mào)易是跨國(guó)公司內(nèi)部的貿(mào)易，或者準(zhǔn)確的說(shuō)，是跨國(guó)企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部法人企業(yè)之間的貿(mào)易。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)40%以上的出口和接近50%的進(jìn)口都不是通過(guò)市場(chǎng)公開進(jìn)行的，而是通過(guò)跨國(guó)公司通過(guò)內(nèi)部渠道進(jìn)行的，例如美國(guó)的一家計(jì)算機(jī)公司會(huì)將設(shè)計(jì)好的原件運(yùn)往設(shè)在中國(guó)的子公司組裝，組裝完成后在中國(guó)市場(chǎng)銷售。盡管美國(guó)的母公司和中國(guó)的子公司之間并非真正意義上的實(shí)質(zhì)交易，通常關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的這種交易被稱為轉(zhuǎn)讓定價(jià)，但美國(guó)和中國(guó)的政府卻必須分別對(duì)美**公司和中國(guó)子公司的所得課稅，而兩家公司的所得金額，卻取決于美**公司銷售原件給中國(guó)公司的定價(jià)，如果定價(jià)高于正常價(jià)格，則中國(guó)公司的所得就會(huì)低于應(yīng)當(dāng)獲得的利潤(rùn)，相當(dāng)于減少了中國(guó)政府的稅基。國(guó)外的一項(xiàng)研究表明，一個(gè)跨國(guó)公司的子公司在全球散布的程度越高，他 逃稅的機(jī)會(huì)就越多，那些在兩個(gè)以上國(guó)家或地區(qū)設(shè)有子公司的跨國(guó)公司靠轉(zhuǎn)移利潤(rùn)減少的稅收占應(yīng)納稅額的50%以上。這就是跨國(guó)公司對(duì)國(guó)家稅收權(quán)益提出的第一個(gè)挑戰(zhàn)，即轉(zhuǎn)讓定價(jià)對(duì)主權(quán)國(guó)家稅基的影響。

跨國(guó)公司對(duì)國(guó)家稅收權(quán)益的第二個(gè)影響在于交易和安排日益復(fù)雜，對(duì)稅務(wù)當(dāng)局的監(jiān)管能力提出了挑戰(zhàn)。西方的傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)理論一直認(rèn)為，只有那些創(chuàng)造財(cái)富的公司在資源和能量方面各自獨(dú)立，不靠合作而靠競(jìng)爭(zhēng)才能最好的實(shí)現(xiàn)他們各自的經(jīng)濟(jì)目標(biāo)以及進(jìn)而使它們所在的社會(huì)受益，然而這一觀點(diǎn)受到了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。越來(lái)越多的經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，以競(jìng)爭(zhēng)為基本原則的市場(chǎng)力量已經(jīng)不能確保由技術(shù)革新為先導(dǎo)的增長(zhǎng)途徑了。傳統(tǒng)意義上的公司是以法人作為資源和財(cái)產(chǎn)的分界，而現(xiàn)在這一分界正變得越來(lái)越模糊，跨國(guó)公司除了核心業(yè)務(wù)之外，將大量的業(yè)務(wù)分包出去。作家托馬斯?弗里德曼在著名的《世界是平的》一書中，為我們描繪了一幅外包產(chǎn)業(yè)蓬勃發(fā)展的景象。以蘋果公司為例，除了產(chǎn)品設(shè)計(jì)和營(yíng)銷等核心業(yè)務(wù)外，其他諸如零配件加工、組裝制造、物流運(yùn)輸、售后服務(wù)都外包給了第三方。此外，跨國(guó)公司之間相互結(jié)盟的現(xiàn)象也越來(lái)越普遍。著名經(jīng)濟(jì)學(xué)家鄧寧認(rèn)為，全球化的重要標(biāo)志是跨國(guó)企業(yè)之間的結(jié)盟。作家威廉?格雷德在《一個(gè)世界，是否準(zhǔn)備就緒》一書中認(rèn)為，跨國(guó)公司出于對(duì)未來(lái)不確定性的恐懼，轉(zhuǎn)而和昔日的競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手結(jié)盟，達(dá)成實(shí)用的伙伴關(guān)系已經(jīng)成為一種趨勢(shì)?？鐕?guó)公司結(jié)盟的目的多種多樣，有的為了獲得對(duì)方新技術(shù)、管理技能、市場(chǎng)及合作，有的為了分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)、加速技術(shù)革新而結(jié)盟。近期，微軟和三星正式簽署Android交叉授權(quán)協(xié)議，就是為了獲得對(duì)方的新技術(shù)而結(jié)盟的一個(gè)例子。跨國(guó)公司無(wú)論是將業(yè)務(wù)外包也好，與其他跨國(guó)公司結(jié)盟也好，參與的各方都要簽訂嚴(yán)密而又復(fù)雜的協(xié)議，這些協(xié)議規(guī)定了參與各方的權(quán)利和義務(wù)，也確定了資源和利益的分配，這些外包或結(jié)盟活動(dòng)跨越國(guó)境開展時(shí)，就會(huì)影響到主權(quán)國(guó)家的稅收權(quán)益?？鐕?guó)公司對(duì)國(guó)家稅收主權(quán)的挑戰(zhàn)還表現(xiàn)在利用自己的影響力，建立符合跨國(guó)公司利益的國(guó)際規(guī)則，例如被廣泛接受的OECD《稅收協(xié)定范本》和《轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南》均維護(hù)了跨國(guó)公司的利益；此外，跨國(guó)公司往往還以投資為條件，爭(zhēng)取優(yōu)惠的稅收政策等。由于跨國(guó)公司通過(guò)這種方式取得的稅收方面的利益是建立在主權(quán)國(guó)家做出自愿讓步的基礎(chǔ)上的，這里不做過(guò)多的闡述。對(duì)跨國(guó)公司的跨境轉(zhuǎn)移稅源問(wèn)題，如何采取專業(yè)化管理的方式進(jìn)行有效監(jiān)管，是擺在我們面前亟待解決的問(wèn)題。

二、稅源專業(yè)化管理對(duì)反避稅工作提出的要求

在以往的稅收制度設(shè)計(jì)中，稅收管理員在稅收管理工作中處于非常重要的位置，一方面各項(xiàng)工作需要稅收管理員來(lái)落實(shí)，另一方面企業(yè)的各種稅收風(fēng)險(xiǎn)都需要稅收管理員來(lái)識(shí)別和上報(bào)，但是在面對(duì)諸如跨國(guó)公司這樣的大企業(yè)進(jìn)行稅收監(jiān)管時(shí)，僅依靠稅收管理員難以實(shí)現(xiàn)有效的稅收監(jiān)管。一方面是因?yàn)榭鐕?guó)公司的業(yè)務(wù)和流程相當(dāng)復(fù)雜，處于基層的稅收管理員可能并不具備相應(yīng)的專業(yè)知識(shí)來(lái)理解跨國(guó)公司的業(yè)務(wù)和流程，分析對(duì)稅收管理的影響，因此也就談不上有效的稅收監(jiān)管；另一方面是因?yàn)榭鐕?guó)公司的業(yè)務(wù)量非常大，單槍匹馬根本無(wú)法對(duì)大企業(yè)開展有效的稅務(wù)審查。稅源專業(yè)化管理改革就是要改變這種過(guò)于依賴稅收管理員的局面，實(shí)現(xiàn)由不同的管理團(tuán)隊(duì)對(duì)不同的稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行專業(yè)管理，進(jìn)而有效的提高稅收管理的水平。

我省的反避稅工作也逐步納入到全省稅源專業(yè)化管理的模式中，按照稅源專業(yè)化管理的要求開展工作，主要的做法包括：一是創(chuàng)新工作模式。以專業(yè)化管理試點(diǎn)為契機(jī)，對(duì)全省國(guó)稅系統(tǒng)的反避稅工作模式進(jìn)行了改革，提升了管理層級(jí)，確立了以省局直接參與調(diào)查為主，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)配合為輔的工作模式，其中業(yè)務(wù)難度較大的工作由省局直接負(fù)責(zé)，日常性的管理工作由省局牽頭組織，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)具體落實(shí)。通過(guò)這一舉措，有效 的解決了基層稅務(wù)機(jī)關(guān)反避稅人才缺乏，信息及情報(bào)交換難以開展，調(diào)查質(zhì)量不高等一系列問(wèn)題。二是統(tǒng)一風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。將反避稅調(diào)查納入省局統(tǒng)一的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)平臺(tái)，利用反避稅選案指標(biāo)模型，統(tǒng)一開展稅收分析和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、排序和等級(jí)評(píng)定等工作，并將高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的避稅嫌疑企業(yè)列為調(diào)查對(duì)象。今年通過(guò)稅收分析和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別已經(jīng)將11戶企業(yè)列入了反避稅調(diào)查的范圍，截止目前已上報(bào)總局立案4戶，其中2戶企業(yè)已上報(bào)總局結(jié)案，調(diào)整補(bǔ)稅金額1135萬(wàn)元。三是健全工作制度。按照總局有關(guān)反避稅工作的文件規(guī)定和稅源專業(yè)化管理的要求，制定了《安徽省國(guó)家稅務(wù)局特別納稅調(diào)整工作規(guī)程》，從加強(qiáng)銜接、明確工作、確定職責(zé)、優(yōu)化流程等四個(gè)方面進(jìn)一步健全了反避稅工作制度。四是優(yōu)化人才管理。今年3月，省局舉辦了一期國(guó)際稅收及反避稅工作研討培訓(xùn)班，培訓(xùn)了反避稅骨干人員50人，建立起相對(duì)穩(wěn)定的反避稅調(diào)查團(tuán)隊(duì)。除了依靠自身力量培養(yǎng)人才之外，我省還學(xué)習(xí)和借鑒發(fā)達(dá)地區(qū)的反避稅工作經(jīng)驗(yàn)，積極提高我省反避稅工作的水平。此外，我省準(zhǔn)備成立專家咨詢委員會(huì)，聘請(qǐng)知名咨詢服務(wù)公司和資深行業(yè)人士作為專家委員，為反避稅工作提供技術(shù)和業(yè)務(wù)等各方面的咨詢服務(wù)。五是深化信息應(yīng)用。反避稅人員除了可以利用集中的征管數(shù)據(jù)開展稅務(wù)分析之外，還可以利用BVD數(shù)據(jù)庫(kù)等第三方數(shù)據(jù)庫(kù)的數(shù)據(jù)以及第三方行業(yè)報(bào)告的信息。同時(shí)我們還和發(fā)改委、商務(wù)、文化、工商等部門建立了合作關(guān)系，我們可以根據(jù)這些信息來(lái)發(fā)現(xiàn)存在避稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。

稅源專業(yè)化管理的最終目的，是實(shí)現(xiàn)對(duì)各類納稅人的有效稅收監(jiān)管，因此可以自然的推論出，反避稅工作的最終目的，是實(shí)現(xiàn)對(duì)跨國(guó)公司的有效稅收監(jiān)管。從這一目標(biāo)來(lái)看，目前我省反避稅工作所采取的各項(xiàng)措施，還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足稅源專業(yè)化管理的需要，未來(lái)還有很大的提升空間，從目前來(lái)看，至少存在下幾個(gè)方面的問(wèn)題： 一是信息資料相對(duì)缺乏。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)的信息來(lái)源渠道主要有以下幾個(gè)，第一個(gè)來(lái)源是納稅人申報(bào)和準(zhǔn)備的信息，包括各類納稅申報(bào)表、關(guān)聯(lián)申報(bào)表和同期資料。這一類信息的內(nèi)容最豐富，數(shù)據(jù)量最大，并且已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了征管數(shù)據(jù)的省級(jí)集中，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都可以方便的獲取所需的征管數(shù)據(jù)，但是這一類信息的缺點(diǎn)是信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性有待驗(yàn)證。第二個(gè)來(lái)源是外購(gòu)的信息資料，目前常用的是BVD全球上市公司財(cái)務(wù)信息庫(kù)，但僅有財(cái)務(wù)信息不能滿足工作的需要。第三個(gè)來(lái)源是相關(guān)政府部門提供的數(shù)據(jù)，例如發(fā)改委、商務(wù)、工商和文化部門提供的信息，但目前給稅務(wù)機(jī)關(guān)提供信息的政府部門較少，沒(méi)有形成完善的信息網(wǎng)絡(luò)。

二是信息應(yīng)用比較落后。在以往的稅源管理模式中，主要靠稅收管理員發(fā)現(xiàn)和識(shí)別稅收風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于數(shù)據(jù)應(yīng)用的要求不高。稅源專業(yè)化管理模式不同于以往的管理模式，不再單純依靠稅收管理員在日常工作中識(shí)別避稅風(fēng)險(xiǎn)，而是要通過(guò)各方面收集的信息資料，經(jīng)過(guò)綜合分析，自上而下的識(shí)別避稅風(fēng)險(xiǎn)。但是目前稅務(wù)機(jī)關(guān)從各種信息來(lái)源獲取的信息比較分散，沒(méi)有進(jìn)行有效的整合。數(shù)據(jù)分析模型也只能利用征管數(shù)據(jù)，沒(méi)有和外購(gòu)信息及第三方信息結(jié)合起來(lái)分析，數(shù)據(jù)分析的準(zhǔn)確性還有待提高。

三是高端領(lǐng)軍人才缺乏。反避稅工作常常需要和知名的會(huì)計(jì)事務(wù)所面對(duì)面的較量，如果沒(méi)有自己的高端人才，就會(huì)在較量中處于下風(fēng)。所謂的高端人才，不僅要精通稅收工作，更好有豐富的知識(shí)面，以及敏銳的辨別能力和理性的思維邏輯，同時(shí)還要了解企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)作和行業(yè)特點(diǎn)。目前來(lái)看，反避稅培訓(xùn)主要是基礎(chǔ)性的培訓(xùn)，參訓(xùn)人員通過(guò)學(xué)習(xí)掌握轉(zhuǎn)讓定價(jià)的方法，了解OECD轉(zhuǎn)讓定價(jià)指南以及反避稅的相關(guān)規(guī)定，難以滿足稅務(wù)機(jī)關(guān)培養(yǎng)高端領(lǐng)軍人才的需要。

四是工作團(tuán)隊(duì)合力不強(qiáng)。反避稅調(diào)查多采取團(tuán)隊(duì)工作的方式，但是目前稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于團(tuán)隊(duì)等非正式組織建設(shè)方面的研究還十分缺乏，很多問(wèn)題 都沒(méi)有現(xiàn)成的答案，需要摸著石頭過(guò)河，例如團(tuán)隊(duì)的領(lǐng)導(dǎo)如何產(chǎn)生、團(tuán)隊(duì)的成員如何選擇、團(tuán)隊(duì)成員的專長(zhǎng)應(yīng)當(dāng)如何互補(bǔ)、團(tuán)隊(duì)成員之間如何溝通、信息化對(duì)團(tuán)隊(duì)協(xié)作有什么影響、團(tuán)隊(duì)成員如何高效的開展工作等等，都是亟待研究的問(wèn)題。

三、加強(qiáng)反避稅工作的措施

專業(yè)化的反避稅工作，就是要實(shí)現(xiàn)對(duì)跨國(guó)公司的有效稅收監(jiān)管。其實(shí)，有效的稅收監(jiān)管的標(biāo)準(zhǔn)并非一成不變，世界在變，跨國(guó)公司的業(yè)務(wù)和經(jīng)營(yíng)模式也在變，稅收的監(jiān)管當(dāng)然也要跟著變。傳統(tǒng)上稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)管主要是事后監(jiān)管，即根據(jù)納稅人報(bào)送的申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表等資料，評(píng)估納稅風(fēng)險(xiǎn)，采取應(yīng)對(duì)措施。但對(duì)于跨國(guó)公司的稅收監(jiān)管，絕不能完全依賴事后監(jiān)管，因?yàn)槎愒吹目缇侈D(zhuǎn)移非常快，而相關(guān)事項(xiàng)又非常復(fù)雜，事后監(jiān)管往往會(huì)錯(cuò)失良機(jī)。比較好的辦法是將監(jiān)管環(huán)節(jié)前移，深入了解跨國(guó)公司的經(jīng)營(yíng)和運(yùn)作方式，對(duì)一些跨境的稅務(wù)事項(xiàng)采取事先裁定的方式，形成應(yīng)對(duì)預(yù)案，才能起到加強(qiáng)監(jiān)管，防患于未然的效果。從目前來(lái)看，專業(yè)化的反避稅工作應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)四個(gè)目標(biāo)：

一是拓展信息來(lái)源，建立起統(tǒng)一的信息共享平臺(tái)。雖然稅務(wù)機(jī)關(guān)用于反避稅工作的信息主要有三個(gè)來(lái)源，即稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的信息、外購(gòu)的信息和第三方提供的信息。但是這三個(gè)來(lái)源的信息還比較薄弱，都需要加以改進(jìn)和完善。稅務(wù)機(jī)關(guān)采集的信息要提高完整性、準(zhǔn)確性和真實(shí)性。所謂完整性即采集的數(shù)據(jù)要完整的錄入系統(tǒng)，如扣繳義務(wù)人在辦理合同備案時(shí)，提供的合同文本及相關(guān)資料沒(méi)有以電子形式存儲(chǔ)在系統(tǒng)中，如果要查閱這份合同，就必須去查閱紙質(zhì)文檔。如果能夠?qū)⒍悇?wù)機(jī)關(guān)采集的數(shù)據(jù)全部電子化，按照權(quán)限和級(jí)別查詢數(shù)據(jù)，無(wú)疑將大大的提高工作效率。所謂準(zhǔn)確性是指采集的信息能夠準(zhǔn)確的反映納稅人的狀況，我們?cè)诠ぷ髦邪l(fā)現(xiàn)，納稅人的相關(guān)信息發(fā)生變化時(shí)，征管系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)并不能及時(shí)的作出修正，如納稅人的辦稅人員的聯(lián)系方式發(fā)生變化，在屬地管理的模式下，稅務(wù)機(jī)關(guān)還有其他的途徑能及時(shí)取得聯(lián)系，如果在專業(yè)化管理模式下，可能就會(huì)影響工作效率。如果能建立信息及時(shí)更新的機(jī)制，讓一部分人員專職從事信息定期更新的工作，同時(shí)發(fā)揮引導(dǎo)納稅人主動(dòng)更新相關(guān)信息，那么信息的準(zhǔn)確性一定會(huì)有所提高。真實(shí)性則是指采集的信息是真實(shí)的，可以客觀的反映出納稅人的相關(guān)情況，但是納稅人并不總是向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供真實(shí)的情況，例如納稅人在申報(bào)關(guān)聯(lián)報(bào)告表時(shí)，可能會(huì)故意隱瞞關(guān)聯(lián)關(guān)系和關(guān)聯(lián)交易，避免被列入重點(diǎn)調(diào)查對(duì)象。在這種情況下，就需要稅務(wù)機(jī)關(guān)定期對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行抽查，如果發(fā)現(xiàn)納稅人沒(méi)有真實(shí)的申報(bào)相關(guān)的情況，就按照規(guī)定責(zé)令納稅人限期改正并給予一定的處罰，督促和引導(dǎo)納稅人如實(shí)反映情況，提高申報(bào)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。外購(gòu)的信息主要是要增加外購(gòu)信息的數(shù)量。目前稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)購(gòu)買了BVD公司的全球上市公司財(cái)務(wù)信息庫(kù)（OSIRIS），可以提供全球上市公司的財(cái)務(wù)信息，給反避稅工作提供了很大的幫助。但是僅有財(cái)務(wù)信息是不夠的，其他一些信息庫(kù)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作也很有幫助，例如BVD公司的并購(gòu)信息庫(kù)（ZEPHYR），這是一個(gè)包含全球并購(gòu)、首發(fā)以及風(fēng)險(xiǎn)投資交易等信息的動(dòng)態(tài)專業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)，可以提供近5年的全球并購(gòu)交易記錄。截至2007年8月，這個(gè)數(shù)據(jù)庫(kù)收集了超過(guò)50萬(wàn)筆并購(gòu)交易記錄，并且還以每年大約10萬(wàn)條的速度增加。這個(gè)信息庫(kù)可以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的真實(shí)價(jià)值。再比如AUS Consultants調(diào)查和跟蹤各種公平交易原則下商標(biāo)和技術(shù)出售和許可交易超過(guò)25年，根據(jù)持續(xù)調(diào)查取得了成果建立了一個(gè)可以檢索的數(shù)據(jù)庫(kù)royalty source。這個(gè)信息庫(kù)可以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)估無(wú)形資產(chǎn)許可費(fèi)率是否符合公平交易原則。此外，一些行業(yè)的研究報(bào)告，例如中國(guó)市場(chǎng)情報(bào)中心（http://004km.cn/）上出售的研究報(bào)告等，可以幫助稅務(wù)機(jī)關(guān)了解行業(yè)的相關(guān)情況，對(duì)開展反避稅工作也有很大的幫助。第三方提供的信息存在的主要問(wèn)題是來(lái)源比較少，目前 由于法律上對(duì)于政府其他部門向稅務(wù)部門提供信息沒(méi)有明確的要求，也沒(méi)有一個(gè)政府部門之間信息共享的平臺(tái)，在這種情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)如果想取得其他部門的信息就必須去一家家進(jìn)行協(xié)調(diào)。目前，我們已經(jīng)和發(fā)改委、商務(wù)、工商、文化等部門建立了合作關(guān)系，將來(lái)應(yīng)當(dāng)和更多的政府部門例如外管、銀行、證券等部門建立合作關(guān)系，取得更多的信息。除了政府機(jī)關(guān)的信息之外，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以和一些咨詢服務(wù)公司建立合作關(guān)系，獲取這些機(jī)構(gòu)發(fā)布的信息和研究成果。例如荷蘭國(guó)際財(cái)政文獻(xiàn)局（IBFD），就是一家提供高質(zhì)量、獨(dú)立的稅務(wù)研究、國(guó)際稅收信息和培訓(xùn)的專業(yè)在線咨詢機(jī)構(gòu)，為世界150多個(gè)國(guó)家的稅務(wù)咨詢公司、跨國(guó)企業(yè)、國(guó)際組織、財(cái)政部、稅務(wù)局、高等院校和稅務(wù)工作者提供信息支持。

解決了數(shù)據(jù)來(lái)源的問(wèn)題后，下一步我們要重點(diǎn)考慮如何將從各種信息來(lái)源取得的數(shù)據(jù)整合到一個(gè)統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)，便于稅務(wù)人員查找和共享數(shù)據(jù)。特別是第三方數(shù)據(jù)庫(kù)和第三方的咨詢報(bào)告，雖然信息量比較豐富，但只有少數(shù)稅務(wù)人員才能接觸使用，發(fā)揮出的效益不明顯，應(yīng)當(dāng)讓更多的稅務(wù)人員都能利用這些數(shù)據(jù)信息，才能夠更好的發(fā)揮出這些資料的價(jià)值，對(duì)工作才有更多的幫助。

二是深化信息應(yīng)用，充分利用現(xiàn)代科技手段提高工作能力。深化信息應(yīng)用涉及到兩個(gè)方面的問(wèn)題，第一個(gè)方面的問(wèn)題是如何利用信息化的手段發(fā)現(xiàn)避稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)。目前我們采用的方法是編寫風(fēng)險(xiǎn)分析模型，利用省集中的征管數(shù)據(jù)來(lái)分析和發(fā)現(xiàn)避稅風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)，但是目前的風(fēng)險(xiǎn)分析模型存在兩個(gè)問(wèn)題，一個(gè)是目前的分析模型比較簡(jiǎn)單，只是利用幾個(gè)指標(biāo)設(shè)置不同的權(quán)重，根據(jù)得分來(lái)判斷是否存在避稅風(fēng)險(xiǎn)；另外一個(gè)問(wèn)題是目前的風(fēng)險(xiǎn)分析模型只能利用征管數(shù)據(jù)來(lái)分析，沒(méi)有利用外購(gòu)的信息庫(kù)及第三方信息來(lái)分析。下一步我們要考慮的是如何將風(fēng)險(xiǎn)分析模型編寫的更加智能化，在統(tǒng)一的數(shù)據(jù)共享平臺(tái)上，利用各種有效信息進(jìn)行分析，并且可以考慮歷 史變化趨勢(shì)，將分析的結(jié)果同OSIRIS中的可比企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，得出更加準(zhǔn)確的結(jié)果。第二個(gè)方面是如何利用信息化的手段提高檢查效率。由于涉及大量的分析、計(jì)算及協(xié)商談判，反避稅調(diào)查的時(shí)間長(zhǎng)、見效慢。據(jù)總局國(guó)際司反避稅處統(tǒng)計(jì)，每個(gè)案件從立案到結(jié)案的平均時(shí)間是1年零6個(gè)月。在專業(yè)化管理的模式下，所有的反避稅案件均由省局來(lái)直接調(diào)查，而企業(yè)分散在全省各地，如果省局的人員長(zhǎng)期在外地出差，一方面有限的反避稅辦案經(jīng)費(fèi)難以支持這種工作方式，另一方面也給基層稅務(wù)機(jī)關(guān)增加了負(fù)擔(dān)，因此必須通過(guò)信息化的手段，壓縮現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)間，進(jìn)一步提高調(diào)查工作的效率?，F(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的主要工作是查閱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算資料及其他相關(guān)的資料，如果能利用信息化壓縮現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的時(shí)間，那么整個(gè)調(diào)查工作所需的時(shí)間將會(huì)大大縮短。經(jīng)過(guò)調(diào)研我們發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查的時(shí)間較長(zhǎng)，與調(diào)查人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平不高之間存在一定的關(guān)系。這幾年我省各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)都比較重視提高稅務(wù)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平，鼓勵(lì)報(bào)考國(guó)家承認(rèn)的計(jì)算機(jī)等級(jí)考試，但是等級(jí)考試側(cè)重于考察參考人員的程序編寫能力，與稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作要求存在一定的差距。事實(shí)上，開展調(diào)查工作主要涉及的計(jì)算機(jī)應(yīng)用軟件是微軟的Office軟件，尤其是Excel電子表格軟件，是用來(lái)計(jì)算和分析的主要工具。稅務(wù)機(jī)關(guān)在評(píng)估稅務(wù)人員的計(jì)算機(jī)應(yīng)用水平時(shí)，應(yīng)當(dāng)從工作需要出發(fā)，由側(cè)重開發(fā)能力轉(zhuǎn)變?yōu)閭?cè)重應(yīng)用能力，鼓勵(lì)員工提高計(jì)算機(jī)應(yīng)用能力，取得微軟辦公軟件國(guó)際認(rèn)證等證書。壓縮現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)間的另一個(gè)方法是采用遠(yuǎn)程辦公的技術(shù)?？鐕?guó)企業(yè)普遍采用ERP（Enterprise Resource Planning），即企業(yè)資源計(jì)劃系統(tǒng)來(lái)對(duì)企業(yè)的各種管理資源加以整合，財(cái)務(wù)管理也是整個(gè)管理中的一個(gè)環(huán)節(jié)。ERP系統(tǒng)中的財(cái)務(wù)管理已經(jīng)超越了一般意義上的企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿的概念，使用ERP系統(tǒng)的企業(yè)，往往并沒(méi)有一套紙質(zhì)的賬簿，所有的信息基本上都存儲(chǔ)在系統(tǒng)中，賬簿只是在需要的時(shí)候才被加工出來(lái)。遠(yuǎn)程辦公技術(shù)的使用也使得企業(yè)的管理超過(guò)了地域 的限制，無(wú)論何時(shí)何地，只要能夠連接互聯(lián)網(wǎng)，就可以接入ERP系統(tǒng)中開展工作。稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查時(shí)也可以利用這一點(diǎn)，不用再去企業(yè)的現(xiàn)場(chǎng)，利用遠(yuǎn)程技術(shù)從互聯(lián)網(wǎng)接入企業(yè)的ERP系統(tǒng)開展審計(jì)。同時(shí)，現(xiàn)代溝通工具如Email、QQ、博客、微博的迅速發(fā)展將人與人的距離進(jìn)一步拉近，也使得遠(yuǎn)程協(xié)同辦公不再是夢(mèng)想，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真研究這些新技術(shù)對(duì)工作的影響，合理利用新技術(shù)提高工作效率。

三是創(chuàng)新培訓(xùn)機(jī)制，培養(yǎng)反避稅高端人才。人才是開展反避稅工作的根本動(dòng)力。反避稅工作從某種程度上說(shuō)，也是與跨國(guó)公司之間的人才競(jìng)爭(zhēng)。打開一些人才招聘網(wǎng)站，發(fā)現(xiàn)“熟悉轉(zhuǎn)讓定價(jià)”已經(jīng)成為一些外企招聘財(cái)務(wù)（稅務(wù)）總監(jiān)必須的條件之一。據(jù)總局國(guó)際司統(tǒng)計(jì)，近幾年四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所在全國(guó)招聘的轉(zhuǎn)讓定價(jià)人員超過(guò)500人，而全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)專職從事反避稅工作的人員不足50人。這種人員數(shù)量上的差異還不是最可怕的，更可怕的是稅務(wù)機(jī)關(guān)的反避稅專題培訓(xùn)，授課的師資力量基本上都是由四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所的人員擔(dān)任，在不知不覺中，四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所事實(shí)上已經(jīng)占領(lǐng)了轉(zhuǎn)讓定價(jià)業(yè)務(wù)的戰(zhàn)略高地。稅務(wù)機(jī)關(guān)如果想要在未來(lái)的反避稅斗爭(zhēng)中占據(jù)上風(fēng)，就必須培養(yǎng)與之抗衡的高端反避稅人才。

什么是反避稅高端人才，這個(gè)問(wèn)題不同的人有著不同的結(jié)論，江蘇國(guó)稅正在開展的百名領(lǐng)軍人才培養(yǎng)計(jì)劃或許能夠給我們一些啟示。江蘇國(guó)稅對(duì)反避稅領(lǐng)軍人才的要求是“能夠把握世界經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)，熟悉國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和國(guó)內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，掌握主要發(fā)達(dá)國(guó)家稅法基本框架和內(nèi)容，通曉主要經(jīng)濟(jì)法規(guī)，善于解剖企業(yè)ERP系統(tǒng)并提取數(shù)據(jù)分析，能獨(dú)立建模并加以應(yīng)用，外語(yǔ)流利，能在國(guó)際談判桌上與國(guó)外同行和跨國(guó)公司對(duì)話和交流”。除此之外，我們認(rèn)為熟悉跨國(guó)企業(yè)的業(yè)務(wù)模式和運(yùn)作流程，具備敏銳的辨別能力和理性的思維邏輯也是反避稅高端人才必備的素質(zhì)。如何培養(yǎng)稅務(wù)機(jī)關(guān)的反避稅高端人才呢？目前我們還沒(méi)有一個(gè)現(xiàn)成的答案，一切都要摸著石頭過(guò)河。但是有一點(diǎn)是肯定的，就是必須對(duì)現(xiàn)有的培訓(xùn)模式做出大的改變，僅僅依靠稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的培訓(xùn)資源是無(wú)法完成這一目標(biāo)的。高端人才的培養(yǎng)是一個(gè)長(zhǎng)期的過(guò)程，但至少有幾點(diǎn)是現(xiàn)在就可以做到的，首先是開展一些專題培訓(xùn)，反避稅工作最重要的是了解企業(yè)和行業(yè)的運(yùn)作規(guī)律，那么開展一些行業(yè)培訓(xùn)，讓行業(yè)資深人士來(lái)講解行業(yè)的盈利模式，行業(yè)內(nèi)上下游企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，影響行業(yè)利潤(rùn)分配的因素等等，可以讓稅務(wù)人員更加了解行業(yè)內(nèi)部的情況，由外行變?yōu)閮?nèi)行。也可以開展一些應(yīng)用專題的培訓(xùn)，如ERP系統(tǒng)的審計(jì)等，讓稅務(wù)人員了解ERP系統(tǒng)的審計(jì)規(guī)律。其次是讓稅務(wù)人員了解跨國(guó)公司內(nèi)部的運(yùn)作模式，大部分跨國(guó)公司的理念和管理方式十分先進(jìn)，想要管理好這些企業(yè)，必須跟得上企業(yè)的步伐，具體的做法既可以到企業(yè)調(diào)研，也可以效仿國(guó)外稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法，派遣稅務(wù)人員到大企業(yè)去工作和見習(xí)，深入了解企業(yè)的理念、愿景和工作方式。再次是要借助外部力量，可以依托一流大學(xué)的師資力量，也可以聘請(qǐng)國(guó)內(nèi)知名學(xué)者等，培訓(xùn)的內(nèi)容既可以是對(duì)具體問(wèn)題的講解，也可以是邏輯和思維方面的訓(xùn)練等，幫助稅務(wù)人員提高認(rèn)知能力和思維能力。最后是要加強(qiáng)英語(yǔ)培訓(xùn)，加強(qiáng)稅務(wù)人員的英語(yǔ)培訓(xùn)可以采取授課培訓(xùn)的方式，也可以創(chuàng)造條件，鼓勵(lì)稅務(wù)人員參加社會(huì)培訓(xùn)。

四是加強(qiáng)團(tuán)隊(duì)建設(shè)，提高團(tuán)隊(duì)的工作能力和效率。反避稅調(diào)查主要是以團(tuán)隊(duì)方式開展工作的。關(guān)于團(tuán)隊(duì)有多種多樣的定義，著名管理學(xué)家斯蒂芬〃羅賓斯認(rèn)為：團(tuán)隊(duì)就是由兩個(gè)或者兩個(gè)以上的，相互作用，相互依賴的個(gè)體，為了特定目標(biāo)而按照一定規(guī)則結(jié)合在一起的組織。反避稅調(diào)查團(tuán)隊(duì)是為了案件調(diào)查而臨時(shí)成立的一個(gè)臨時(shí)組織，為了讓這個(gè)臨時(shí)組織能夠發(fā)揮出最大的作用，有兩個(gè)方面的問(wèn)題需要解決。首先是團(tuán)隊(duì)的組織問(wèn)題，一般來(lái)說(shuō)，團(tuán)隊(duì)的組織要注意互補(bǔ)性、匹配性和完整性?；パa(bǔ)性主要指構(gòu) 成團(tuán)隊(duì)成員的優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)和互相包容。如同打籃球一樣，什么樣的人打前鋒，什么樣的人打后衛(wèi)，都有著特定的位置，這樣才能形成強(qiáng)大的團(tuán)隊(duì)?wèi)?zhàn)斗力。匹配性主要指的是團(tuán)隊(duì)能力要與所擔(dān)當(dāng)?shù)娜蝿?wù)相匹配。對(duì)于反避稅調(diào)查工作來(lái)說(shuō)，一般來(lái)說(shuō)目標(biāo)和任務(wù)量是明確的，就是要完成調(diào)查任務(wù)，但是隨著調(diào)查工作的推進(jìn)，會(huì)出現(xiàn)很多意想不到的情況，目標(biāo)和任務(wù)量也會(huì)隨之發(fā)生變化，這個(gè)時(shí)候就需要對(duì)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保能夠完成工作目標(biāo)。完整性指構(gòu)成團(tuán)隊(duì)的核心成員不能少，尤其是領(lǐng)導(dǎo)、骨干和儲(chǔ)備人才。就領(lǐng)導(dǎo)而言，不能群龍無(wú)首，這很容易理解，問(wèn)題是團(tuán)隊(duì)的領(lǐng)導(dǎo)如何產(chǎn)生。如果采用競(jìng)爭(zhēng)的方法產(chǎn)生，由誰(shuí)來(lái)評(píng)定方案的優(yōu)劣也是一個(gè)問(wèn)題。骨干指的是團(tuán)隊(duì)的核心成員，每個(gè)成功的團(tuán)隊(duì)中都有幾個(gè)骨干在領(lǐng)導(dǎo)身邊，貫徹領(lǐng)導(dǎo)的意圖，為領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，缺少骨干的團(tuán)隊(duì)能力不足，團(tuán)隊(duì)擔(dān)當(dāng)不了大任；儲(chǔ)備人才通常也被稱為“狼”，如果團(tuán)隊(duì)的領(lǐng)導(dǎo)或者骨干不能完成團(tuán)隊(duì)的工作任務(wù)，就由“狼”來(lái)取代他們的位置。“狼”的作用是刺激團(tuán)隊(duì)保持緊迫感，沒(méi)有“狼”就沒(méi)有競(jìng)爭(zhēng)，團(tuán)隊(duì)成員失去自我約束力，等于沒(méi)有了前進(jìn)的推動(dòng)力。其次是團(tuán)隊(duì)的溝通問(wèn)題，反避稅團(tuán)隊(duì)聚集在一起面對(duì)面工作的時(shí)候，相互之間的溝通沒(méi)有太大的問(wèn)題，但是如果未來(lái)采取遠(yuǎn)程協(xié)作辦公的方式，那么相互之間的有效溝通就顯得非常重要。信息技術(shù)的每一次發(fā)展都對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦公方式產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，在使用486電腦時(shí)代，電腦打印取代了手寫，征管軟件取代了紙質(zhì)賬簿；在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代，便于傳遞的電子文件取代了紙質(zhì)文件，省級(jí)集中的征管系統(tǒng)取代了分散的征管軟件。在互聯(lián)網(wǎng)發(fā)展到Web 2.0時(shí)代，博客、微博和社交網(wǎng)絡(luò)大行其道的今天，必然也會(huì)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦公方式產(chǎn)生影響。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)深入研究利用互聯(lián)網(wǎng)的應(yīng)用來(lái)推動(dòng)團(tuán)隊(duì)溝通的問(wèn)題，將團(tuán)隊(duì)成員之間、團(tuán)隊(duì)與企業(yè)、團(tuán)隊(duì)與領(lǐng)導(dǎo)之間的各種溝通需求采用現(xiàn)代信息手段加以實(shí)現(xiàn)，最終實(shí)現(xiàn)團(tuán)隊(duì)成員之間的遠(yuǎn)程協(xié)作辦公，促進(jìn)團(tuán)隊(duì)工作效率的提高。稅源專業(yè)化管理模式下的反避稅工作的核心目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)對(duì)跨國(guó)公司的有效稅收監(jiān)管，要實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，要走的路還很長(zhǎng)。正如胡局長(zhǎng)在全省國(guó)稅系統(tǒng)干部隊(duì)伍建設(shè)工作會(huì)議上所說(shuō)的那樣，“對(duì)納稅人的管理，要想管的住、管的好，就必須適應(yīng)納稅人的變化”。但只要我們堅(jiān)持專業(yè)化管理的方向，正確認(rèn)識(shí)經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)稅收監(jiān)管的挑戰(zhàn)，深入了解跨國(guó)公司的經(jīng)營(yíng)模式和管理流程，加強(qiáng)信息技術(shù)的應(yīng)用，積極培養(yǎng)高端人才，就一定可以實(shí)現(xiàn)對(duì)跨國(guó)公司的有效稅收監(jiān)管，維護(hù)好國(guó)家的稅收權(quán)益。