第一篇：稅制工作

省財(cái)政廳2006年財(cái)政法制和稅政工作總結(jié)

及2007年財(cái)政法制和稅政工作要點(diǎn)

2006年我省財(cái)政法制稅政工作以全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議和全省財(cái)政工作會(huì)議精神為指導(dǎo)，全面貫徹廳黨組提出的“發(fā)揮財(cái)政宏觀調(diào)控職能”、“搶抓發(fā)展機(jī)遇”、“提升依法理財(cái)水平”的工作要求，以搞好財(cái)政法制宣傳教育和確保國(guó)家稅收政策貫徹執(zhí)行為基礎(chǔ)，以規(guī)范財(cái)政行政執(zhí)法、加強(qiáng)財(cái)政行政執(zhí)法監(jiān)督、完善地方稅政管理職能、提高稅收政策分析運(yùn)用水平為重點(diǎn)，改進(jìn)作風(fēng)，提高效能，搞好服務(wù)，為加快法治財(cái)政建設(shè)進(jìn)程、加強(qiáng)財(cái)政宏觀調(diào)控、壯大地方可用財(cái)力、推動(dòng)機(jī)關(guān)行政效能建設(shè)等做出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

一份承諾：責(zé)任重于泰山

針對(duì)去年全省財(cái)政系統(tǒng)法規(guī)稅政科長(zhǎng)會(huì)議上大家提出的意見、建議和希望，立足國(guó)家財(cái)政法制和稅政工作面臨的新形勢(shì)、新任務(wù)，結(jié)合我省財(cái)政法制和稅政工作實(shí)際，在縝密思考的基礎(chǔ)上實(shí)事求是地?cái)M定了2006年度省廳法制和稅政工作要點(diǎn)，并經(jīng)廳領(lǐng)導(dǎo)審定同后意印發(fā)全省各市財(cái)政局。這個(gè)要點(diǎn)的印發(fā)，標(biāo)志著我們向全省財(cái)政系統(tǒng)的廣大干部職工莊嚴(yán)承諾：我們要把財(cái)政法制和稅政工作定位在當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策的高級(jí)智囊、促進(jìn)依法理財(cái)?shù)膱?jiān)強(qiáng)衛(wèi)士、加強(qiáng)財(cái)政調(diào)控的主力之一和推動(dòng)財(cái)政振興的重要保障上，通過充分發(fā)揮財(cái)政法制保障和稅政管理職能作用，努力拓展財(cái)政法制稅政工作領(lǐng)域，努力提升財(cái)政法制稅政工作影響，進(jìn)而推動(dòng)我省財(cái)政法制工作由注重普法、立法向普法、立法、執(zhí)法與執(zhí)法監(jiān)督四位一體并重轉(zhuǎn)變，推動(dòng)我省財(cái)政稅政工作由注重政 策的貫徹執(zhí)行向政策的貫徹執(zhí)行與政策的分析、運(yùn)用和爭(zhēng)取并重轉(zhuǎn)變，致力建設(shè)財(cái)政系統(tǒng)法制稅政一流團(tuán)隊(duì)，創(chuàng)造財(cái)政系統(tǒng)法制稅政一流業(yè)績(jī)。

兩項(xiàng)保障：落到實(shí)處為先

為了兌現(xiàn)上述承諾，我們以工作目標(biāo)責(zé)任制和督促檢查制兩個(gè)制度來監(jiān)督、檢查、保障年初工作要點(diǎn)中確定的每一項(xiàng)工作如期得到落實(shí)。將全省性的、重大的財(cái)政法制稅政工作列入省與市、市與縣的年度財(cái)政工作目標(biāo)責(zé)任制之中來保證落實(shí)；將省、市、縣各級(jí)橫向范圍內(nèi)的重要的法制稅政工作列入各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)內(nèi)部的年度工作目標(biāo)責(zé)任制之中來保證落實(shí)；省廳法規(guī)稅政處的處長(zhǎng)與分管副處長(zhǎng)、具體承辦人員進(jìn)一步簽署了處內(nèi)目標(biāo)責(zé)任書，以保證牽頭組織協(xié)調(diào)工作任務(wù)的落實(shí)。通過目標(biāo)責(zé)任制，努力使我省財(cái)政系統(tǒng)的法制稅政工作縱向到底、橫向到邊，細(xì)化、分解、落實(shí)到具體機(jī)構(gòu)、具體人員頭上，觸角伸入到財(cái)政工作的方方面面。在年度工作當(dāng)中，通過以會(huì)督促、電話督導(dǎo)、專題督查等形式，對(duì)年初安排工作的進(jìn)展情況進(jìn)行督促檢查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足、解決問題、推動(dòng)工作。從省廳來看，還堅(jiān)持每周星期一上午的工作例會(huì)督促檢查制度。

四方發(fā)力：充分發(fā)揮法制和稅政職能作用

——在當(dāng)好促進(jìn)依法理財(cái)?shù)膱?jiān)強(qiáng)衛(wèi)士上狠下功夫。及時(shí)召開全省財(cái)政法制工作會(huì)議，擬定并向廳長(zhǎng)辦公會(huì)議上報(bào)了《山西省財(cái)政廳全面推進(jìn)依法行政依法理財(cái)實(shí)施方案》，部署了今后一個(gè)時(shí)期推進(jìn)法治財(cái)政建設(shè)的工作任務(wù)。努力提高財(cái)政立法質(zhì)量，上報(bào)了財(cái)政立法計(jì)劃，印發(fā)了貫徹省政府190號(hào)令的通知，對(duì)執(zhí)行《山西省行政機(jī)關(guān)規(guī)范性文件制定程序 暫行辦法》特別是落實(shí)規(guī)范性文件前置審查制度提出了具體要求，全年共審核省人大專門委員會(huì)、省政府法制辦轉(zhuǎn)辦的各部門草擬的法規(guī)、規(guī)章草案45件，審核廳內(nèi)各處室出臺(tái)的規(guī)范性文件10件，有力地維護(hù)了財(cái)政法制的統(tǒng)一和尊嚴(yán)。認(rèn)真開展財(cái)政法制宣傳教育，組織省廳各單位負(fù)責(zé)人、法制聯(lián)絡(luò)員以及各市分管局長(zhǎng)、法制科長(zhǎng)和法制骨干共100余人參加了由部條法司許大華副司長(zhǎng)主講的依法行政專題培訓(xùn)，進(jìn)一步提高了廣大財(cái)政干部的法治能力與素質(zhì)。全面推行行政執(zhí)法責(zé)任制，健全完善了行政執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度和評(píng)議考核制度，摸清了“行政執(zhí)法資源”家底，建立起“行政執(zhí)法資源帳簿”，推動(dòng)了行政執(zhí)法機(jī)構(gòu)和人員從“權(quán)力本位”向“責(zé)任本位”轉(zhuǎn)變。積極開展“財(cái)政執(zhí)法規(guī)范年”活動(dòng)，規(guī)范了財(cái)政行政處罰執(zhí)法文書格式體例，嚴(yán)把了行政處罰文書合法性、規(guī)范性和適當(dāng)性三關(guān)，執(zhí)行了行政處罰告知、聽證、復(fù)議制度，加大財(cái)政執(zhí)法監(jiān)督力度，初步建立了權(quán)責(zé)明確、行為規(guī)范、監(jiān)督有效、保障有力的行政執(zhí)法體制框架，促進(jìn)系統(tǒng)行政執(zhí)法質(zhì)量和水平得到了提高。

——在加強(qiáng)稅收政策調(diào)控促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展上狠下功夫。推進(jìn)稅制改革，貫徹落實(shí)省政府?2006?70次常務(wù)會(huì)議紀(jì)要精神，就如何實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型政策組織了專題調(diào)查研究，擬定了在全省全行業(yè)、全省八大行業(yè)、全省十大行業(yè)及六市六縣十大行業(yè)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型的四套方案，提出了政策建議，并上報(bào)了省政府。開展了個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)調(diào)查，為完善個(gè)人所得稅制度提供了基礎(chǔ)數(shù)據(jù)；跟蹤了取消農(nóng)業(yè)稅后各地的貫徹落實(shí)情況，研究了取消農(nóng)業(yè)稅后對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)社會(huì)產(chǎn)生的影響；召集有關(guān)部門集思廣益，為國(guó)家完 善出臺(tái)車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅條例提供了參考意見。促進(jìn)增收節(jié)支，貫徹落實(shí)省領(lǐng)導(dǎo)提出的“促使房地產(chǎn)稅收成為全省地方可用財(cái)力新增長(zhǎng)點(diǎn)”的要求，聯(lián)合地稅部門在調(diào)查研究的基礎(chǔ)上，起草了《關(guān)于契稅收入情況調(diào)查及加強(qiáng)契稅征收管理工作的請(qǐng)示》，代擬了《山西省人民政府辦公廳關(guān)于加強(qiáng)契稅征收管理工作的通知》，并上報(bào)省政府印發(fā)執(zhí)行；深入到基層和企業(yè)就提高焦煤資源稅適用稅額標(biāo)準(zhǔn)問題進(jìn)行了座談?wù){(diào)研，向財(cái)政部正式上報(bào)了提高焦煤資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的政策請(qǐng)示得到批準(zhǔn)。這項(xiàng)政策實(shí)施后將每年增加地方財(cái)政收入6億元以上。加強(qiáng)改善宏觀調(diào)控，在中央授權(quán)的范圍內(nèi)，報(bào)請(qǐng)省政府同意，對(duì)在我省設(shè)立的外商投資企業(yè)一次性購(gòu)買2000平方米以上，其中農(nóng)業(yè)領(lǐng)域外商投資企業(yè)一次性購(gòu)買1000平方米以上商品用房用于辦公、經(jīng)營(yíng)的，規(guī)定按照3%的低稅率繳納契稅；對(duì)設(shè)在我省的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從獲利年度起，免征地方所得稅5年，其中對(duì)鼓勵(lì)項(xiàng)目及我省優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，免征地方所得稅10年；對(duì)大型骨干企業(yè)、設(shè)在開發(fā)區(qū)、重點(diǎn)工業(yè)園區(qū)和新型產(chǎn)業(yè)基地內(nèi)的外商投資企業(yè)，經(jīng)營(yíng)期在10年以上的，從獲利年度起，免征地方所得稅；對(duì)我省范圍內(nèi)的家禽養(yǎng)殖、加工和冷凍冷藏企業(yè)及個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的土地、房產(chǎn)和車船，免征2006年上半年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅和車船使用稅，以更好地應(yīng)對(duì)禽流感疫情帶來的影響；對(duì)相關(guān)企業(yè)招用下崗再就業(yè)人員按每人每年4800元（國(guó)家規(guī)定各省可在每人每年4000元的基礎(chǔ)上上浮20%）標(biāo)準(zhǔn)從高確定其所應(yīng)享受的稅收扣減定額，為擴(kuò)大就業(yè)再就業(yè)提供了稅收政策支持；征集涉及保護(hù)資源、節(jié)約能源的關(guān)稅稅目增列建議和年度暫 定稅率調(diào)整建議共15條并及時(shí)上報(bào)財(cái)政部，努力促進(jìn)我省企業(yè)提升國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。這些地方稅收扶持政策的出臺(tái)，較好地服務(wù)了我省擴(kuò)大對(duì)外開放、推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變，促進(jìn)了我省和諧社會(huì)建設(shè)。

——在當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策的高級(jí)智囊上狠下功夫。落實(shí)重大決策法律咨詢論證審核辦法，印發(fā)了省財(cái)政廳《關(guān)于建立財(cái)政重大決策法律咨詢專家?guī)旌推刚?qǐng)法律顧問的通知》，建立了法律專家?guī)?，聘?qǐng)了法律顧問，為依法行政、依法決策奠定了制度和人才基礎(chǔ)，推進(jìn)了決策的科學(xué)化、民主化、法制化。服務(wù)財(cái)政改革和發(fā)展，完成了行政審批制度改革工作情況調(diào)研，在財(cái)政部召開的全國(guó)行政審批制度改革工作情況座談會(huì)上做了經(jīng)驗(yàn)交流；完成了政府采購(gòu)法律制度實(shí)施情況調(diào)研及立法后評(píng)估工作，形成了《山西省財(cái)政廳政府采購(gòu)法律制度實(shí)施情況調(diào)查評(píng)估報(bào)告》，上報(bào)了財(cái)政部；承辦了財(cái)政部《評(píng)估行業(yè)管理?xiàng)l例》立法工作會(huì)議，啟動(dòng)了評(píng)估行業(yè)管理課題研究計(jì)劃。服務(wù)科學(xué)發(fā)展，繼續(xù)開展了企業(yè)所得稅稅源和重點(diǎn)產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力調(diào)查工作，為國(guó)家統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制和完善關(guān)稅政策提供了數(shù)據(jù)支持；深入晉城市、陽(yáng)泉市的有關(guān)企業(yè)就煤層氣抽采利用稅收政策問題進(jìn)行了調(diào)研，從節(jié)約能源資源、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)的角度及時(shí)向財(cái)政部提出了政策扶持建議。

——在提高行政效能和服務(wù)水平上狠下功夫。切實(shí)增強(qiáng)各市財(cái)政部門稅政工作的貫徹落實(shí)能力，印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步做好財(cái)政部門稅政管理工作的意見》（晉財(cái)稅?2006?42號(hào)），梳理了業(yè)務(wù)內(nèi)容，提出了明確要求，推動(dòng)了工作的開展。切實(shí)優(yōu)化財(cái)政政務(wù)環(huán)境，專題匯輯了《國(guó)家現(xiàn)行主要稅 收優(yōu)惠政策匯編》一書，呈送省委、省政府主要領(lǐng)導(dǎo)、省直各廳局機(jī)關(guān)、全省3000多戶大中型企業(yè)，為各部門、各行業(yè)用好用活用足稅收政策提供了便捷的工具。切實(shí)改進(jìn)工作作風(fēng)，在山西日?qǐng)?bào)頭版報(bào)眼刊登了《山西省財(cái)政廳關(guān)于征集2007年度調(diào)整關(guān)稅稅目稅率建議的通告》，向1200多戶企業(yè)發(fā)送了公開信，誠(chéng)請(qǐng)各有關(guān)方面及時(shí)將重點(diǎn)產(chǎn)品、敏感商品、大宗進(jìn)出口商品進(jìn)出口關(guān)稅稅目、稅率設(shè)定意見，以及執(zhí)行國(guó)家關(guān)稅政策中遇到的其他問題和建議反映到省財(cái)政廳，以便提供更加優(yōu)質(zhì)的關(guān)稅政策服務(wù)。建設(shè)并開通了法規(guī)稅政內(nèi)網(wǎng)，繼續(xù)編輯了《法規(guī)稅政工作反映》，繼續(xù)用好《法規(guī)稅政工作宣傳欄》，落實(shí)了首問負(fù)責(zé)制，耐心做好財(cái)政法律問題和稅收政策問題咨詢解答工作，搭建了溝通聯(lián)系上下左右、總結(jié)交流工作經(jīng)驗(yàn)、服務(wù)財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)外的平臺(tái)。

八個(gè)突破：實(shí)現(xiàn)法制和稅政工作的良好開局

——首次對(duì)建設(shè)法治財(cái)政從時(shí)間、目標(biāo)、任務(wù)、步驟和要求等做了系統(tǒng)全面的安排部署。

——首次全面梳理了財(cái)政行政執(zhí)法依據(jù)、分解了財(cái)政執(zhí)法職權(quán)、明確了財(cái)政執(zhí)法責(zé)任、建立了執(zhí)法評(píng)議考核制度，開列了財(cái)政行政執(zhí)法“權(quán)力清單”。

——首次在全省財(cái)政系統(tǒng)開展了“財(cái)政執(zhí)法規(guī)范年”活動(dòng)，促進(jìn)了我省財(cái)政系統(tǒng)行政執(zhí)法水平的提高。

——首次建立了財(cái)政重大決策法律咨詢論證審核專家?guī)?，并試行了?cái)政法律顧問制。

——首次向各市財(cái)政部門印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步做好財(cái)政部門稅政管理工作的意見》（晉財(cái)稅?2006?42號(hào)），強(qiáng)化對(duì)市縣財(cái)政稅政工作的指導(dǎo)?！状翁剿髁素?cái)政稅政機(jī)構(gòu)把管政策與管收入有機(jī)結(jié)合起來的方式方法。聯(lián)合地稅部門在全省范圍內(nèi)自行組織開展了契稅、耕地占用稅稅源調(diào)查，制定了加強(qiáng)征管的辦法，全省全年契稅、耕地占用稅比預(yù)算增收0.8億元。

——首次將國(guó)家現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策匯輯成冊(cè)，免費(fèi)向政府機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位作了大范圍、多層次、寬領(lǐng)域的發(fā)送，樹立了財(cái)政機(jī)關(guān)主動(dòng)服務(wù)科學(xué)發(fā)展的嶄新形象。

——首次在一個(gè)年度里同時(shí)受到財(cái)政部條法司、稅政司和關(guān)稅司三個(gè)司的表彰獎(jiǎng)勵(lì)。省廳分別被財(cái)政部評(píng)為全國(guó)財(cái)政法制宣傳教育先進(jìn)單位、所得稅稅源調(diào)調(diào)查工作和關(guān)稅調(diào)整方案建議工作先進(jìn)單位。

2007年是深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、積極推進(jìn)社會(huì)主義和諧社會(huì)建設(shè)的重要一年。省財(cái)政廳法制和稅政工作的總體要求是：以全國(guó)財(cái)政工作會(huì)議、全省財(cái)政工作會(huì)議以及全國(guó)財(cái)政法制工作會(huì)議和全國(guó)財(cái)政稅政工作會(huì)議精神為指導(dǎo)，全面貫徹廳黨組提出的各項(xiàng)工作要求，在繼續(xù)搞好財(cái)政法制宣傳教育和及時(shí)貫徹執(zhí)行國(guó)家稅收政策的基礎(chǔ)上，以提高立法質(zhì)量，強(qiáng)化執(zhí)法監(jiān)督，增強(qiáng)財(cái)政實(shí)力，推進(jìn)稅制改革為重點(diǎn)，求真務(wù)實(shí)做工作，不折不扣抓落實(shí)，進(jìn)一步加快我省財(cái)政法制工作由注重普法、立法向普法、立法、執(zhí)法與執(zhí)法監(jiān)督四位一體轉(zhuǎn)變的步伐，進(jìn)一步加快我省財(cái)政稅政工作由注重政策貫徹執(zhí)行向注重政策分析運(yùn)用轉(zhuǎn)變的步伐，為建設(shè)法治財(cái)政和公共財(cái)政，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)穩(wěn)定協(xié)調(diào)健康發(fā)展做出新貢獻(xiàn)。落實(shí)這一要求，全年工作要實(shí)現(xiàn)以下四個(gè)“確?！保?/p>

（一）確保法治財(cái)政建設(shè)進(jìn)程進(jìn)一步加快

1、立法要有新進(jìn)展。一要力爭(zhēng)完成《山西省會(huì)計(jì)管理?xiàng)l例》的修訂工作，做好有關(guān)立法草案涉及財(cái)政條款的審核把關(guān)工作；二要提請(qǐng)廳長(zhǎng)辦公會(huì)研究批準(zhǔn)并盡快出臺(tái)《山西省財(cái)政廳全面推進(jìn)依法行政依法理財(cái)實(shí)施方案》，為包括立法工作在內(nèi)的全省法治財(cái)政建設(shè)工作指明方向；三要全面貫徹落實(shí)《山西省行政機(jī)關(guān)規(guī)范性文件制定程序暫行辦法》(省政府令第190號(hào))的規(guī)定，把好財(cái)政法制機(jī)構(gòu)和政府法制機(jī)構(gòu)兩道前置審查關(guān)和備案公布關(guān)，保證財(cái)政規(guī)范性文件的合法性、適當(dāng)性和協(xié)調(diào)性，努力維護(hù)財(cái)政法制的統(tǒng)一性、權(quán)威性和嚴(yán)肅性；四要配合財(cái)政部做好立法后評(píng)估工作，做好制定、修訂有關(guān)財(cái)稅法律法規(guī)規(guī)章的調(diào)查研究和意見征集工作。五要組織開展規(guī)范性文件清理工作。

2、執(zhí)法要有新氣象。一要健全完善執(zhí)法主體資格管理制度，規(guī)范財(cái)政機(jī)關(guān)委托執(zhí)法行為，保證財(cái)政行政執(zhí)法主體的合法性。二要嚴(yán)格執(zhí)行《山西省行政執(zhí)法證件管理辦法》(第202號(hào)省政府令)，通過培訓(xùn)、考試、審核注冊(cè)、定期清理等管理活動(dòng)，建立行政執(zhí)法證件管理檔案，規(guī)范執(zhí)法機(jī)關(guān)對(duì)執(zhí)法人員的資格管理，保證所有的財(cái)政行政執(zhí)法人員持證上崗、亮證執(zhí)法。三要進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政行政執(zhí)法程序，保證申請(qǐng)受理、行政許可、調(diào)查檢查、處罰告知、陳述申辯、組織聽證、處罰決定、執(zhí)法文書送達(dá)、行政復(fù)議、行政應(yīng)訴等步驟完備、順序正常、時(shí)限法定、形式合法，從而實(shí)現(xiàn)既保障財(cái)政機(jī)關(guān)行政執(zhí)法權(quán)，又保證行政管理相對(duì)人合法權(quán)益不受侵犯的目的。四要嚴(yán)格按照財(cái)政行政處罰文書示范文本制發(fā)財(cái)政行政處罰文書，保證財(cái)政行政處罰文書的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。五要加強(qiáng)行政許可事項(xiàng)的管理，努力使財(cái)政行政許可 事項(xiàng)的審批做到規(guī)范、簡(jiǎn)捷、便民、高效。六要落實(shí)行政執(zhí)法公示制度，組織編寫《財(cái)政部門行政執(zhí)法工作手冊(cè)》，把財(cái)政行政執(zhí)法依據(jù)、程序、規(guī)范、制度等向財(cái)政系統(tǒng)內(nèi)外公示，促進(jìn)為民執(zhí)法、透明執(zhí)法、文明執(zhí)法、公正執(zhí)法。

3、執(zhí)法監(jiān)督要有新成效。重點(diǎn)是貫徹落實(shí)好行政執(zhí)法評(píng)議考核制和責(zé)任追究制，推動(dòng)財(cái)政執(zhí)法由單純執(zhí)法向以人為本、注重疏導(dǎo)和加強(qiáng)服務(wù)轉(zhuǎn)變，從重實(shí)體、輕程序，重形式、輕效果向?qū)嶓w與程序、形式與效果并重轉(zhuǎn)變。同時(shí)，要 編制執(zhí)法檢查計(jì)劃，嚴(yán)把行政處罰文書審核關(guān)，及時(shí)組織開展行政處罰聽證、行政復(fù)議、行政應(yīng)訴等活動(dòng)，認(rèn)真執(zhí)行行政處罰案件統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告制度，努力減少超越職權(quán)、濫用職權(quán)、主要證據(jù)不足、適用法律法規(guī)錯(cuò)誤、違反法定程序、顯失公平公正等不合法、不適當(dāng)?shù)膱?zhí)法行為。要加強(qiáng)國(guó)家賠償費(fèi)用管理，依法保障賠償費(fèi)用撥付。

4、普法要有新思路。一是年度工作有計(jì)劃。要認(rèn)真制定2007年度全省財(cái)政法制宣傳教育計(jì)劃，保證財(cái)政法制宣傳教育“五五”規(guī)劃確定的任務(wù)落到實(shí)處。二是普法內(nèi)容有重點(diǎn)。要以財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作者以及社會(huì)公眾最希望、最需要了解掌握的內(nèi)容為重點(diǎn)，組織好宣傳教育和培訓(xùn)學(xué)習(xí)活動(dòng)。今年的普法內(nèi)容除 “四法一例”，即《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《政府采購(gòu)法》及《財(cái)政違法行為處罰處分條例》外，還要對(duì)新頒布的有關(guān)財(cái)政法律、法規(guī)、規(guī)章進(jìn)行宣傳培訓(xùn)。三是推動(dòng)工作有保障。要嚴(yán)肅認(rèn)真地落實(shí)好財(cái)政法制宣傳教育目標(biāo)考核辦法、監(jiān)督檢查辦法、財(cái)政干部學(xué)習(xí)法律知識(shí)的規(guī)定、財(cái)政執(zhí)法人員和新錄用公務(wù)員法律知識(shí)培訓(xùn)及考試考核辦法等制度，靠嚴(yán)格的制度來保障普法工作不走過場(chǎng)。四是普法形式有受眾。努力營(yíng)造廣大財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作者以及社會(huì)公眾愿意參加普法、樂于接受普法、自覺學(xué)習(xí)法律的氛圍。要靠高質(zhì)量的普法工作取得預(yù)期的普法效果，真正使廣大財(cái)政、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)工作者以及社會(huì)公眾的財(cái)經(jīng)法律素質(zhì)得到提高，法治能力得到增強(qiáng)，學(xué)法、守法、用法、護(hù)法的自覺性進(jìn)一步提高。

（二）確保稅政管理在促進(jìn)財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面發(fā)揮的作用更加突出

1、增強(qiáng)財(cái)政實(shí)力。一要加強(qiáng)稅政管理，與稅務(wù)部門協(xié)作搞好稅收政策執(zhí)行情況監(jiān)督檢查，堅(jiān)持依法治稅、依率計(jì)征，堅(jiān)決制止和糾正越權(quán)減、免、緩征稅款以及先征后返等違反國(guó)家稅法的行為，努力促進(jìn)應(yīng)收盡收。二要搞好稅源調(diào)查分析和重點(diǎn)行業(yè)稅收征收質(zhì)量評(píng)估，摸清稅源底數(shù)，發(fā)現(xiàn)征管薄弱環(huán)節(jié)，提出加強(qiáng)征管、堵塞漏洞的對(duì)策措施。今年要以煤炭企業(yè)所得稅為重點(diǎn)搞好征收質(zhì)量調(diào)查分析評(píng)估工作，以房地產(chǎn)稅收為重點(diǎn)搞好稅源典型調(diào)查分析工作，支持房地產(chǎn)稅收一體化管理工作，推動(dòng)這兩方面的稅收有較大幅度的增長(zhǎng)。三要在國(guó)家規(guī)定的幅度內(nèi)研究提高車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、焦煤資源稅定額，根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一部署，推進(jìn)資源稅從價(jià)征收工作，努力通過政策調(diào)整促進(jìn)財(cái)政增收，推動(dòng)落實(shí)國(guó)家關(guān)于土地和資源的調(diào)控意圖。此外，要充分利用連續(xù)五年開展企業(yè)所得稅稅源調(diào)查建立的數(shù)據(jù)庫(kù)，專題研究稅源變化與財(cái)政收入增長(zhǎng)的關(guān)系，為提高收入預(yù)算的科學(xué)性服務(wù)。

2、推進(jìn)稅制改革。今年我省推進(jìn)稅制改革的任務(wù)主要有以下五項(xiàng)。一是按照國(guó)家統(tǒng)一部署，為推動(dòng)內(nèi)外資企業(yè)所 得稅兩法合并做好宣傳、實(shí)施等各項(xiàng)準(zhǔn)備工作。二是研究落實(shí)增值稅轉(zhuǎn)型改革試點(diǎn)方案，為我省實(shí)施中部崛起戰(zhàn)略服務(wù)。三是制定出臺(tái)配套制度，確保修訂后的《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和新《車船稅暫行條例》在我省的順利實(shí)施。四是做好調(diào)查摸底工作，推進(jìn)資源稅制度改革。五是參與物業(yè)稅、個(gè)人所得稅、印花稅等稅收制度的改革研究，提出符合實(shí)際的合理化建議。

3、服務(wù)科學(xué)發(fā)展。要加大稅收政策宣傳普及力度，不斷增強(qiáng)市場(chǎng)主體用好國(guó)家現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策的能力，科學(xué)應(yīng)用地方稅權(quán)，充分發(fā)揮稅率優(yōu)惠、稅收減免、技術(shù)開發(fā)費(fèi)列支、加速折舊、納稅費(fèi)用扣除等政策手段的調(diào)控作用，促進(jìn)我省擴(kuò)大對(duì)外開放，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整和經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式轉(zhuǎn)變，加快和諧社會(huì)建設(shè)。要及時(shí)貫徹落實(shí)國(guó)家出臺(tái)的助農(nóng)惠農(nóng)、節(jié)約資源能源、保護(hù)生態(tài)環(huán)境、提高自主創(chuàng)新能力、支持國(guó)企改革等方面的稅收政策，努力構(gòu)建貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的政策服務(wù)體系，支持社會(huì)主義新農(nóng)村建設(shè)，支持新型工業(yè)化，支持社會(huì)事業(yè)發(fā)展，支持全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。

4、創(chuàng)優(yōu)稅政環(huán)境。一要及時(shí)修訂《現(xiàn)行主要稅收優(yōu)惠政策匯編》，為企業(yè)提供送政策上門服務(wù)。二要嘗試建立重點(diǎn)企業(yè)聯(lián)系制度，及時(shí)了解我省支柱產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)中的代表企業(yè)對(duì)國(guó)家稅收政策的意見和建議，為企業(yè)提高自主創(chuàng)新能力和加快科學(xué)發(fā)展?fàn)幦「佑欣恼?。三要做好?duì)各方各面稅收政策的咨詢服務(wù)工作，在國(guó)家授權(quán)的范圍內(nèi)幫助有關(guān)方面解決稅收政策問題。四要建立財(cái)政與稅務(wù)、商務(wù)、海關(guān)、調(diào)查統(tǒng)計(jì)等行政主管部門的合作共贏機(jī)制，增強(qiáng)財(cái)政稅政工作的科學(xué)性、輻射面和影響力。五要加強(qiáng)地方財(cái)政關(guān)稅 工作，加大關(guān)稅稅政宣傳力度，執(zhí)行好關(guān)稅聯(lián)絡(luò)員制度，激發(fā)企業(yè)利用關(guān)稅政策保護(hù)自身利益、增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的積極性；借助行業(yè)協(xié)會(huì)、重點(diǎn)企業(yè)和行政主管部門的力量，認(rèn)真落實(shí)關(guān)稅政策，繼續(xù)開展好重點(diǎn)產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力調(diào)查，認(rèn)真收集各行業(yè)企業(yè)關(guān)于關(guān)稅稅目、稅率調(diào)整的建議，并著力提高建議質(zhì)量，爭(zhēng)取更多的關(guān)稅政策建議被上級(jí)采納，進(jìn)一步發(fā)揮關(guān)稅在促進(jìn)對(duì)外貿(mào)易發(fā)展等方面的積極作用。

（三）確保法規(guī)稅政機(jī)構(gòu)參謀助手作用發(fā)揮到位

一要圍繞優(yōu)化財(cái)政收入結(jié)構(gòu)當(dāng)好參謀助手。一是如何發(fā)揮財(cái)政職能作用，培育壯大地方財(cái)源；二是如何通過稅收制度改革，健全完善地方稅收體系；三是如何挖掘稅收潛力，促進(jìn)中央稅收和地方稅收的均衡增長(zhǎng)；四是如何采取有力措施，杜絕地方稅收的跑冒滴漏。

二要圍繞加強(qiáng)財(cái)政調(diào)控當(dāng)好參謀助手。要在梳理掌握稅收政策上下功夫，當(dāng)好領(lǐng)導(dǎo)在稅收政策方面的“活詞典”；要在了解掌握稅收政策貫徹落實(shí)的效果上下功夫，當(dāng)好上級(jí)部門和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)政策、決策及時(shí)反饋的“信息橋”；要在傾聽和收集方方面面特別是市場(chǎng)主體的心聲和意見上下功夫，當(dāng)好上級(jí)部門和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的“千里眼”；要在研究探索促進(jìn)科技進(jìn)步、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、節(jié)約資源能源、發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟(jì)等方面的稅收扶持政策上下功夫，當(dāng)好上級(jí)部門和上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的“高級(jí)智囊”。

三要圍繞依法行政理財(cái)當(dāng)好參謀助手。首先要就如何加快法治財(cái)政建設(shè)進(jìn)程適時(shí)提出具體的工作意見和建議，為領(lǐng)導(dǎo)指導(dǎo)、組織和推動(dòng)法治財(cái)政建設(shè)服務(wù)；其次要貫徹落實(shí)《山西省財(cái)政廳重大決策法律咨詢論證審核辦法(試行)》,充分發(fā) 揮財(cái)政重大決策法律咨詢論證審核專家和財(cái)政法律顧問的作用，為領(lǐng)導(dǎo)依法決策服務(wù)；第三要及時(shí)收集依法行政理財(cái)中值得關(guān)注的法律問題，找準(zhǔn)法律依據(jù)，注明法律要求，供領(lǐng)導(dǎo)工作中參閱；第四要圍繞省府有關(guān)會(huì)議、廳長(zhǎng)辦公會(huì)和廳務(wù)會(huì)涉及法律稅政的議題做好準(zhǔn)備工作，及時(shí)做出相關(guān)法律稅政說明；第五要熱誠(chéng)為財(cái)政廳、局的各職能機(jī)構(gòu)以及廣大財(cái)政干部當(dāng)好法律顧問，為他們及時(shí)解決工作中的遇到的法律問題服務(wù)。

四要圍繞建設(shè)和諧財(cái)政當(dāng)好參謀助手。要貫徹以人為本的原則，堅(jiān)持科學(xué)立法、民主立法，努力做到制度設(shè)計(jì)科學(xué)化、立法過程民主化，力求便民、利民、惠民；要敢于糾正財(cái)政部門自身在執(zhí)法中存在的種種問題，完善執(zhí)法，服務(wù)人民；要積極傳播法治精神和法治理念，使人民群眾更深入、全面地了解財(cái)政法律制度，理解和支持財(cái)政工作；要服從、服務(wù)于財(cái)政改革大局，緊跟改革的步伐，適時(shí)廢止失效或修訂完善舊的、制約改革進(jìn)程的制度，同時(shí)根據(jù)適時(shí)、適度的原則，推進(jìn)財(cái)政規(guī)范化建設(shè)，在穩(wěn)定中求發(fā)展，在改革中保穩(wěn)定，不斷鞏固和保障財(cái)政改革的成果。

（四）確保法制稅政工作的執(zhí)行力進(jìn)一步提高

首先，要將各級(jí)黨委、政府及財(cái)政部門確定的重大戰(zhàn)略決策部署貫徹、落實(shí)、體現(xiàn)到法規(guī)稅政工作當(dāng)中，實(shí)事求是、認(rèn)真細(xì)致地制定好年度工作要點(diǎn)，保證重點(diǎn)工作、中心工作不遺不漏。

其次，要通過目標(biāo)責(zé)任制來分解、細(xì)化、量化、落實(shí)年度工作要點(diǎn)確定的工作任務(wù)，做到月月工作有重點(diǎn)，人人頭上有指標(biāo)，個(gè)個(gè)肩上有擔(dān)子，工作開展有頭緒；通過工作例 會(huì)制度來發(fā)現(xiàn)問題，查找原因、制定對(duì)策、推動(dòng)工作，使工作都能做到日清、周結(jié)、月盤點(diǎn)，年中過半，年底交帳。第三，要通過支部建設(shè)、廉政建設(shè)、處室（科室）建設(shè)，不斷優(yōu)化知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高工作本領(lǐng)，創(chuàng)新工作思路，打造學(xué)習(xí)型、創(chuàng)新型團(tuán)隊(duì)，進(jìn)一步提高貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀的能力；打造和諧型、干事型團(tuán)隊(duì)，進(jìn)一步提高狠抓落實(shí)的能力。要增強(qiáng)憂患意識(shí)、學(xué)習(xí)意識(shí)、創(chuàng)新意識(shí)、奉獻(xiàn)意識(shí)、和諧意識(shí)，杜絕平庸意識(shí)，并將這些意識(shí)由理念變?yōu)榉椒ǎ煞椒ㄗ優(yōu)榱?xí)慣，由習(xí)慣變?yōu)樗枷搿?/p>

第四，要通過深入基層搞好調(diào)查研究來傾聽基層呼聲，完善工作方法，改進(jìn)工作作風(fēng)，提升服務(wù)質(zhì)量，樹立專心謀事、勇于任事和踏實(shí)干事的新形象，樹立富有蓬勃朝氣、昂揚(yáng)銳氣和浩然正氣的新形象。

附件：

2009年法制稅政處工作要點(diǎn)

根據(jù)自治區(qū)財(cái)政工作會(huì)議精神和財(cái)政部有關(guān)司2009年工作要點(diǎn)，2009年自治區(qū)財(cái)政法制稅政關(guān)稅工作的基本思路和目標(biāo)是：以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，深入實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，緊密結(jié)合自治區(qū)財(cái)政管理與財(cái)政改革工作實(shí)際，充分發(fā)揮自治區(qū)財(cái)政法制稅政關(guān)稅工作職能，以加強(qiáng)財(cái)政法制建設(shè)為中心，積極推進(jìn)依法行政、依法理財(cái)；積極研究稅制改革、稅收政策調(diào)整情況以及對(duì)我區(qū)經(jīng)濟(jì)、財(cái) 政收入的影響，深入調(diào)查研究，充分發(fā)揮稅政管理生財(cái)、聚財(cái)?shù)幕A(chǔ)性作用，為自治區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和財(cái)政收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)服務(wù)。

一、加強(qiáng)思想政治和業(yè)務(wù)理論學(xué)習(xí)，促進(jìn)黨風(fēng)廉政和精神文明建設(shè)

深入學(xué)習(xí)和領(lǐng)會(huì)黨的十七大和十七屆三中全會(huì)的精神實(shí)質(zhì)，把深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀與自治區(qū)財(cái)政法制稅政關(guān)稅工作緊密結(jié)合，不斷推進(jìn)依法行政、科學(xué)執(zhí)政理念，自覺服從服務(wù)于自治區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展大局，找準(zhǔn)地方稅政管理工作的“突破點(diǎn)”，在全面貫徹國(guó)家稅法和稅收政策的同時(shí)，認(rèn)真研究各項(xiàng)稅收政策對(duì)我區(qū)的影響，深入調(diào)查研究，努力做到稅政管理工作“務(wù)實(shí)”與“務(wù)虛”相結(jié)合。努力激發(fā)全處同志的積極性、創(chuàng)造性，進(jìn)一步改進(jìn)工作作風(fēng)，增強(qiáng)全處同志的工作責(zé)任心和使命感。增強(qiáng)政治意識(shí)、全局意識(shí)、服務(wù)意識(shí)、團(tuán)隊(duì)意識(shí)，嚴(yán)格執(zhí)行黨風(fēng)廉政建設(shè)的規(guī)定，不斷增強(qiáng)廉潔自律和拒腐防變的能力，在業(yè)務(wù)工作和精神文明建設(shè)兩方面取得新的成績(jī)。

二、加強(qiáng)財(cái)政法制建設(shè)，積極推進(jìn)依法行政

組織開展財(cái)政立法項(xiàng)目課題研究工作。根據(jù)財(cái)政部的安排，積極參加2009年財(cái)政部組織的《財(cái)政工作法治化研究》財(cái)政立法研究課題，并將組織本廳各有關(guān)處室及各地、州、15 市財(cái)政部門開展調(diào)研工作。

認(rèn)真做好財(cái)政部門行政處罰聽證、行政復(fù)議和行政訴訟應(yīng)訴工作，加強(qiáng)規(guī)范性文件的審核、備案工作。進(jìn)一步規(guī)范財(cái)政審批程序，積極清理行政審批和行政許可事項(xiàng)。

繼續(xù)加強(qiáng)財(cái)政“五五”法制培訓(xùn)和教育，積極推動(dòng)財(cái)政管理法制化進(jìn)程，采取多種形式促進(jìn)財(cái)政干部自覺學(xué)法、用法、守法，促進(jìn)依法行政、依法理財(cái)，全面提升財(cái)政管理和財(cái)政改革法制化水平。

三、貫徹落實(shí)國(guó)家稅法和自治區(qū)稅收政策，深化稅收政策分析和調(diào)查研究，加強(qiáng)稅政管理工作

積極做好增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅條例及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)配套政策的貫徹落實(shí)工作；認(rèn)真研究增值稅轉(zhuǎn)型后對(duì)我區(qū)相關(guān)行業(yè)企業(yè)以及財(cái)政收入的影響。

繼續(xù)做好新的企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的貫徹落實(shí)工作。密切關(guān)注新稅法和配套政策執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，及時(shí)向中央提出政策建議。積極加強(qiáng)與科技、稅務(wù)部門的聯(lián)系，共同做好高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作，確保稅收優(yōu)惠政策落實(shí)到實(shí)處。

認(rèn)真貫徹《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于堅(jiān)決制止越權(quán)減免稅 加強(qiáng)依法治稅工作的通知》精神，會(huì)同稅務(wù)部門對(duì)全區(qū)越權(quán)減免稅、稅收先征后返等變相減免稅情況進(jìn)行一次全面 16 檢查和清理，特別對(duì)經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)等招商引資的重點(diǎn)地區(qū)進(jìn)行重點(diǎn)檢查，并及時(shí)上報(bào)有關(guān)情況。

國(guó)家采取專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付的辦法替代現(xiàn)行邊境小額貿(mào)易進(jìn)口稅收按法定稅率減半征收的政策已經(jīng)出臺(tái)，積極會(huì)同自治區(qū)有關(guān)部門加強(qiáng)資金的使用、監(jiān)督管理工作。

認(rèn)真貫徹《中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令》（第546號(hào)）決定，做好外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和組織以及外籍個(gè)人依法繳納房產(chǎn)稅的相關(guān)管理工作。

根據(jù)自治區(qū)人民政府新修訂的城鎮(zhèn)土地使用稅標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)我區(qū)地縣城鎮(zhèn)土地使用稅的調(diào)整標(biāo)準(zhǔn)及城鎮(zhèn)土地使用稅收入情況進(jìn)行調(diào)研，重點(diǎn)對(duì)石油石化企業(yè)所在地的城鎮(zhèn)土地使用稅情況進(jìn)行深入了解分析，并提出政策建議。

根據(jù)“西氣東輸”二線建設(shè)的實(shí)際情況，積極開展“西氣東輸”二線項(xiàng)目有關(guān)稅收政策研究，爭(zhēng)取向資源地傾斜的稅收分配政策。

加強(qiáng)與我區(qū)進(jìn)出口產(chǎn)品有緊密聯(lián)系的關(guān)稅政策等問題的研究，為企業(yè)的發(fā)展做好指導(dǎo)性工作。

四、積極爭(zhēng)取國(guó)家稅收政策支持

根據(jù)國(guó)發(fā)?2007?32號(hào)文件精神和當(dāng)前我區(qū)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展情況，自治區(qū)人民政府根據(jù)煤炭生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和資源稅額長(zhǎng)期偏低的實(shí)際情況，已向財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局 17 提出提高我區(qū)煤炭資源稅稅額標(biāo)準(zhǔn)的政策請(qǐng)示。近期要繼續(xù)向財(cái)政部反映資源地的財(cái)政狀況，爭(zhēng)取煤炭資源稅提高標(biāo)準(zhǔn)，并爭(zhēng)取資源稅改革方案盡早出臺(tái)。

根據(jù)管道營(yíng)業(yè)稅補(bǔ)助政策到期的實(shí)際情況，繼續(xù)積極向財(cái)政部反映西氣東輸工程輸氣量增加后資源地發(fā)展的現(xiàn)實(shí)情況，爭(zhēng)取管道營(yíng)業(yè)稅調(diào)整政策早日出臺(tái)。

五、做好各項(xiàng)稅政關(guān)稅基礎(chǔ)工作

根據(jù)財(cái)政部的要求，繼續(xù)做好2009年度自治區(qū)企業(yè)所得稅稅源調(diào)查工作，加強(qiáng)調(diào)查數(shù)據(jù)的量化分析和數(shù)據(jù)利用工作；繼續(xù)加強(qiáng)2009年度自治區(qū)重點(diǎn)產(chǎn)品國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力調(diào)查工作，了解我區(qū)企業(yè)出口產(chǎn)品的有關(guān)情況，對(duì)需要增列出口稅則稅目的產(chǎn)品，及時(shí)向財(cái)政部報(bào)送，提升我區(qū)出口產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于再生資源增值稅政策的通知》要求，認(rèn)真落實(shí)廢舊物資回收企業(yè)銷售再生資源繳納的增值稅先征后退政策，做好企業(yè)退稅的審核管理工作。

依照《民族區(qū)域自治法》和稅法賦予地方政府的稅收管理權(quán)限，切實(shí)加強(qiáng)臨時(shí)性減免稅管理，加強(qiáng)對(duì)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行情況的檢查，完善相關(guān)的監(jiān)督制約機(jī)制。

進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政稅政和關(guān)稅宣傳工作，利用自治區(qū)媒體和財(cái)政廳門戶網(wǎng)站開展稅收政策宣傳，進(jìn)一步擴(kuò)大地方稅政 18 工作的影響。認(rèn)真辦理自治區(qū)人民政府交辦文、人大政協(xié)議案、提案。及時(shí)傳遞和溝通工作信息，努力提高信息報(bào)送質(zhì)量。

六、加強(qiáng)各地工作指導(dǎo)，開展法制稅政關(guān)稅業(yè)務(wù)培訓(xùn) 適時(shí)召開自治區(qū)財(cái)政法制稅政關(guān)稅工作會(huì)議，回顧近三年來自治區(qū)財(cái)政法制稅政關(guān)稅工作取得的主要成效、好的經(jīng)驗(yàn)做法，分析研究自治區(qū)財(cái)政法制稅政關(guān)稅工作存在的問題，結(jié)合當(dāng)前形勢(shì)，部署安排今后一個(gè)時(shí)期的主要工作任務(wù)。

上下配合，共同做好法制稅政關(guān)稅調(diào)查研究工作。一是繼續(xù)加強(qiáng)自治區(qū)財(cái)政“五五”法制宣傳教育督導(dǎo)工作，了解各地縣在財(cái)政法制宣傳、法制建設(shè)方面開展的具體情況和問題建議；二是就礦產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅負(fù)水平進(jìn)行調(diào)研；三是與相關(guān)地州和企業(yè)加強(qiáng)進(jìn)出口產(chǎn)品企業(yè)調(diào)研，為企業(yè)爭(zhēng)取關(guān)稅優(yōu)惠政策。

做好增值稅轉(zhuǎn)型，企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等新修訂稅法為主要內(nèi)容的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，提高財(cái)政系統(tǒng)法制稅政干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

七、完成廳領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作事項(xiàng)

第二篇：柬埔寨稅制簡(jiǎn)介

柬埔寨稅制簡(jiǎn)介

柬埔寨現(xiàn)行稅制中的主要稅種是：公司所得稅、個(gè)人所得稅、增值稅、特定商品和服務(wù)稅、土地和房屋的租賃稅、印花稅等。

（一）主要稅種

1.公司所得稅

（1）納稅人

柬埔寨公司所得稅的納稅人分為居民公司和“永久性常設(shè)機(jī)構(gòu)”。居民公司是指在柬埔寨組建和管理或者其主要經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所在柬埔寨境內(nèi)的公司?！坝谰眯猿ＴO(shè)機(jī)構(gòu)” 是指外國(guó)公司的分支機(jī)構(gòu)或者居民代理人通過非居民人員在柬埔寨境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的場(chǎng)所。此外，對(duì)于有外國(guó)投資的公司納稅人還有一些特殊的規(guī)定。

（2）征稅對(duì)象、稅率

公司所得稅的征稅對(duì)象是營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和規(guī)定的消極所得。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)包括資本利得，消極所得包括利息、特許權(quán)使用費(fèi)、租金等。公司和常設(shè)機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)稅率為20％，政府鼓勵(lì)的投資企業(yè)可以享受9％的優(yōu)惠稅率，從事石油、天然氣和特定礦產(chǎn)資源開發(fā)公司的稅率為30％。

保險(xiǎn)企業(yè)應(yīng)以納稅所接收的保險(xiǎn)金總額的5％繳納公司所得稅。

關(guān)于預(yù)提所得稅。柬埔寨對(duì)于支付給非居民的利息、股息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、技術(shù)管理服務(wù)費(fèi)等按照14％的稅率征收預(yù)提所得稅；對(duì)于銀行支付的定期儲(chǔ)蓄存款利息、活期儲(chǔ)蓄存款利息分別按照6％、4％的稅率征收預(yù)提所得稅。

（3）應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額的計(jì)算

①折舊：有形資產(chǎn)的折舊率與折舊方法包括：樓房及其附屬建筑物部分的折舊率為5％,使用直線折舊法；計(jì)算機(jī)、電子信息系統(tǒng)、軟件與數(shù)據(jù)處理設(shè)備等的折舊率為50％，使用余額遞減折舊法；汽車與辦公用具設(shè)備等的折舊率為25％，使用余額遞減折舊法；其他有形資產(chǎn)的折舊率為20％，使用余額遞減折舊法；對(duì)于合格投資項(xiàng)目的有形資產(chǎn)實(shí)行特別再折舊，即購(gòu)買資產(chǎn)以后第一年可以按照該資產(chǎn)成本加提折舊40％。無(wú)形資產(chǎn)的折舊率按照其規(guī)定年限使用直線折舊法攤銷。自然資源的折耗有特別規(guī)定。

②虧損結(jié)轉(zhuǎn)。虧損額可以向后結(jié)轉(zhuǎn)，期限為5年，不允許向前結(jié)轉(zhuǎn)。

③其他扣除。利息扣除不能超過當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的利息收入，不能扣除的部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到下一扣除。

2.個(gè)人所得稅

（1）納稅人

個(gè)人所得稅的納稅人分為居民個(gè)人和非居民個(gè)人。一個(gè)人在12個(gè)月中居住在柬埔寨的時(shí)間超過182天，即被視為柬埔寨居民。

（2）征稅對(duì)象、稅率

柬埔寨的個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象主要是工資、薪金收入。柬埔寨居民個(gè)人要就其來自柬埔寨境內(nèi)、境外的工資收入納稅，非居民個(gè)人僅就其來源于柬埔寨境內(nèi)的工資收入納稅。

應(yīng)稅工資分為現(xiàn)金工資和附加福利工資，兩者適用不同的稅率。

現(xiàn)金工資包括工資、獎(jiǎng)金、加班補(bǔ)助等。附加福利工資包括教育補(bǔ)助（與雇用有關(guān)的教育除外）、住宿補(bǔ)助、特定保險(xiǎn)的補(bǔ)助、社會(huì)福利等。

可以免稅的工資包括得到認(rèn)可的國(guó)際組織、外交機(jī)構(gòu)的雇員的工資等。柬埔寨的國(guó)會(huì)議員不繳納工資、薪金所得稅。

工資、薪金所得稅稅率表

級(jí)數(shù) 月應(yīng)納稅所得額 稅率(%）現(xiàn) 1 500000瑞爾以下的部分 0 金 2 超過500000瑞爾至1250000瑞爾的部分 5 工 3 超過1250000瑞爾至8500000瑞爾的部分 10 資 4 超過8500000瑞爾至12500000瑞爾的部分 15 5 超過12500000瑞爾的部分 20 附加

福利 附加福利工資部分的稅款由雇主繳納，稅率為福利工資的市場(chǎng)價(jià)值的20％。工資

非居民個(gè)人的工資所得稅稅率為20％。

3.其他主要稅種

（1）增值稅

在柬埔寨境內(nèi)提供貨物或者勞務(wù)的企業(yè)和個(gè)人有繳納增值稅的義務(wù)。增值稅的稅率為10％，出口貨物和勞務(wù)適用零稅率。

提供下列勞務(wù)免征增值稅：公共郵電業(yè)的服務(wù)、醫(yī)療衛(wèi)生業(yè)的服務(wù)、國(guó)有公共運(yùn)輸業(yè)和電力事業(yè)、保險(xiǎn)業(yè)和特定的金融服務(wù)。

（2）最低稅

不屬于公司所得稅和增值稅的納稅人有繳納最低稅的義務(wù)。最低稅的計(jì)稅依據(jù)為提供服務(wù)和貨物者的營(yíng)業(yè)收入，稅率為1％。

（3）特定商品和服務(wù)稅

特定商品和服務(wù)稅對(duì)進(jìn)口商品或者特定商品和服務(wù)征收，稅率從0至33.33％不等。

（4）土地和房屋的租賃稅

從事土地、建筑物租賃等事業(yè)者有繳納土地和房屋的租賃稅的義務(wù)。土地和房屋的租賃稅以從事土地、房屋租賃者取得的租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，稅率為10％。

（5）印花稅

印花稅是對(duì)特定的正式文書、特定的廣告等征收的，稅額根據(jù)廣告等所設(shè)置的場(chǎng)所、使用的照明和國(guó)家語(yǔ)言的不同而定。

（6）未使用土地稅

未使用土地稅對(duì)城市和指定地域的土地上沒有從事建設(shè)的、或者有建筑物沒有使用的、以及特定的開發(fā)地的未使用土地征收，稅額于每年6月30日由未使用土地評(píng)價(jià)委員會(huì)決定，按照每平方米土地的市場(chǎng)價(jià)格的2％計(jì)算，1200平方米以內(nèi)的土地免稅。應(yīng)稅土地的所有者必須在每年的9月30日以前繳納未使用土地稅。

（7）注冊(cè)稅

柬埔寨對(duì)企業(yè)的設(shè)立、合并或者撤銷等有關(guān)特定文書、特定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的有關(guān)文書征收注冊(cè)稅，稅額按照轉(zhuǎn)讓價(jià)格的4％計(jì)算。

（8）運(yùn)輸工具稅

運(yùn)輸工具稅是對(duì)卡車、船舶等特定運(yùn)輸工具注冊(cè)時(shí)的法定手續(xù)費(fèi)征收的。

（二）主要稅收優(yōu)惠

1.投資鼓勵(lì)政策

根據(jù)2005年9月頒布的《柬埔寨王國(guó)投資法修正法實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，柬埔寨政府對(duì)符合政府鼓勵(lì)投資項(xiàng)目的企業(yè)給予如下的稅收優(yōu)惠：

（1）投資企業(yè)獲利之后，免征3年公司所得稅；之后，根據(jù)投資行業(yè)的不同，投資企業(yè)還可以追加2～5年的免稅期。

（2）符合規(guī)定的投資企業(yè)可以免征進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備、原材料的關(guān)稅。

2.再投資優(yōu)惠政策

柬埔寨政府對(duì)于符合政府鼓勵(lì)的投資項(xiàng)目且取得的利潤(rùn)在柬境內(nèi)進(jìn)行再投資的企業(yè)，給予加速折舊稅收優(yōu)惠。

第三篇：在個(gè)人所得稅稅制方面

在個(gè)人所得稅稅制方面，現(xiàn)行個(gè)人所得稅制規(guī)定免征額為800元，適用稅率5%，最高一檔為收入額100000元，適用45%的稅率。由于免稅額規(guī)定過低，使許多屬于中低收入的階層承擔(dān)了相當(dāng)部分的個(gè)人所得稅。對(duì)于高收入階層而言，由于收入的多渠道和隱弊性，許多應(yīng)課稅所得并沒有納稅，稅收的公平性沒有全面發(fā)揮。同時(shí)從稅制本身的規(guī)定看，對(duì)于高收入者還有加成征收的規(guī)定，高收入者名義稅負(fù)水平可達(dá)到61%以上，顯然，這是無(wú)法操作的。由此形成了高收入者的應(yīng)納稅收不上來，而固定收入者的稅收基本上都收上來了。實(shí)證的情況說明了這一狀況。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司對(duì)部分省(市)個(gè)人所得稅的調(diào)查情況顯示，個(gè)人所得稅目前主要來自于工薪所得、個(gè)體戶所得、承包、承租所得、利息、股息、紅利所得，從1994年至2000的七年間，上述四項(xiàng)所得收入占全部個(gè)人所得稅的93.70%(系算術(shù)平均值，而非每年平均數(shù))，說明現(xiàn)行個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)方向存在問題。進(jìn)一步分析，上述收入中來自工薪項(xiàng)目的收入又占到個(gè)人所得稅收入的50%左右，其中1995、1996、1997、1998、1999、2000年的比例分別為46.41%、47.70%、49.71%、52.70%和42.86%(資料來源:《中國(guó)稅務(wù)年鑒》)，說明個(gè)人所得稅對(duì)高收入不力。據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，隨著職工個(gè)人工資收入不斷提高，個(gè)人所得稅的工資薪金納稅人數(shù)已由1994年的956.5萬(wàn)人次上升到2000年的6000多萬(wàn)人次①。但是個(gè)人所得稅作為調(diào)節(jié)收入分配的主要稅種，其調(diào)節(jié)的重點(diǎn)應(yīng)是高收入群體，而2001年我國(guó)個(gè)人所得稅收入的41%來源于工資薪金所得，高收入者交納的個(gè)人所得稅僅占總量的10%不到②。工薪階層構(gòu)成了個(gè)人所得稅的主要納稅人，這就暴露出個(gè)人所得稅在對(duì)高收入者征稅方面存在調(diào)節(jié)力度不夠的現(xiàn)象。

在財(cái)產(chǎn)課稅方面，我國(guó)目前財(cái)產(chǎn)稅種較少，只有房產(chǎn)稅、契稅、土地增值稅等幾個(gè)稅種，至今未對(duì)房產(chǎn)以外的不動(dòng)產(chǎn)和動(dòng)產(chǎn)課稅，也未開征遺產(chǎn)稅和贈(zèng)予稅。而改革開放以來，長(zhǎng)期存在的不規(guī)范經(jīng)濟(jì)運(yùn)行，稅收的偷逃以及灰色收入、黑色收入的存在，形成了一批巨富階層，這些人巨額財(cái)富的取得或形成，己經(jīng)逃脫了個(gè)人所得稅的調(diào)節(jié)，如果不在最后的轉(zhuǎn)讓、繼承環(huán)節(jié)實(shí)施有效調(diào)節(jié)，將永遠(yuǎn)失去實(shí)現(xiàn)社會(huì)公平的機(jī)會(huì)。而目前的稅制，由于對(duì)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、繼承環(huán)節(jié)的調(diào)節(jié)缺乏相應(yīng)的稅種而導(dǎo)致調(diào)節(jié)的缺位。

(3)難以對(duì)個(gè)人收入狀況起到有效地監(jiān)控作用，由于納稅觀念的偏差.目前居民的主動(dòng)申報(bào)和自覺納稅行為尚不到位，加之真正意義上的存款實(shí)名制并沒有建立。銀行之間并不聯(lián)網(wǎng)，款人的真實(shí)資料無(wú)法掌握，因此稅務(wù)當(dāng)局難以對(duì)納稅人的真實(shí)收入進(jìn)行監(jiān)控，也就無(wú)法對(duì)居民個(gè)人的應(yīng)稅所得全額征稅。稅源難以監(jiān)控是個(gè)人所得稅漏征和影響其調(diào)節(jié)收入分配力度的主要原因。初次分配環(huán)節(jié)不規(guī)范，個(gè)人收入分配隱性化、多元化，稅源難以掌握。隨著我國(guó)經(jīng) 濟(jì)的放開搞活，多種經(jīng)濟(jì)形式、經(jīng)濟(jì)成分的存在，個(gè)人收入分配越來越朝著隱性化、多元化的方向轉(zhuǎn)變，如利用代幣購(gòu)物券發(fā)放補(bǔ)貼、獎(jiǎng)勵(lì)股份、小金庫(kù)發(fā)放獎(jiǎng)金、給個(gè)人買保險(xiǎn)、公款組織外出旅游、分解發(fā)放勞務(wù)費(fèi)或稿酬、第二職業(yè)收入、灰色收入、大量現(xiàn)金交易等等。個(gè)人收入隱性化、多元化造成稅務(wù)機(jī)關(guān)難以掌握稅源，成為困擾征稅、影響稅收調(diào)節(jié)分配不公力度的一大難題。

(4)個(gè)人所得稅偷稅現(xiàn)象嚴(yán)重，對(duì)偷稅行為打擊不力。由于征管手段落后，個(gè)人所得稅的偷稅現(xiàn)象十分普遍，偷稅方法層出不窮，令稅務(wù)機(jī)關(guān)防不勝防。譬如，在工薪收入方面，以各種其他名義發(fā)放薪金，名目繁多的工資表外收入接近甚至超過工資表內(nèi)收入，一些企業(yè)以承擔(dān)職工部分個(gè)人消費(fèi)的方式支付薪金。一些私營(yíng)業(yè)主甚至將應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的吃喝玩樂、衣食住行的費(fèi)用全部算在了企業(yè)賬上，打在了企業(yè)成本中。這種將個(gè)人消費(fèi)轉(zhuǎn)為公司經(jīng)營(yíng)成本的現(xiàn)象，不僅逃避了個(gè)人所得稅，而且由于增加了經(jīng)營(yíng)成本，也少交了企業(yè)所得稅。而大量的現(xiàn)金交易，使稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法控制納稅人資金周轉(zhuǎn)情況，難以掌握居民個(gè)人的真實(shí)收入，無(wú)法對(duì)個(gè)人所得實(shí)施有力監(jiān)督由于觀念和管理方面的原因，在稅收?qǐng)?zhí)法和司法過程中，我們對(duì)各種違法行為的處罰是不力的，近幾年全國(guó)真正查處的個(gè)人所得稅案件很少，法律威懾力不夠，使許多納稅人產(chǎn)生了相互攀比的心理和法不責(zé)眾的思想，嚴(yán)重影響了稅收的功能。

第四篇：稅制改革

稅制改革是通過稅制設(shè)計(jì)和稅制結(jié)構(gòu)的邊際改變來增進(jìn)社會(huì)福利的過程。稅制改革可能有很多形式，既有稅率、納稅檔次、起征點(diǎn)或免征額的升降和稅基的變化，又有新稅種的出臺(tái)和舊稅種的廢棄，還有稅種搭配組合的變化。稅制改革的幾項(xiàng)主要內(nèi)容是增值稅要由生產(chǎn)型轉(zhuǎn)向消費(fèi)型，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資；同時(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大增值稅征收范圍，以往繳納營(yíng)業(yè)稅的金融保險(xiǎn)業(yè)、律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所、交通運(yùn)輸和郵政電信等行業(yè)，將改為繳納增值稅。遺產(chǎn)稅也有可能被推出。

休掉舊稅制

入世帶來的壓力是舊稅制改革的動(dòng)力之一。

加入WTO之后對(duì)中國(guó)稅收的影響，會(huì)通過貿(mào)易這個(gè)紐帶傳遞到中國(guó)的稅制變革上，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家所廣為接受并且長(zhǎng)期通行的一套稅收的理念及其運(yùn)行規(guī)則，也要隨之帶入中國(guó)，這對(duì)中國(guó)的傳統(tǒng)理念及其運(yùn)行規(guī)則提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。

“中國(guó)目前的稅收是以間接稅為主的稅收結(jié)構(gòu)，所以稅改的重點(diǎn)將是增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、關(guān)稅等稅種?！敝醒胴?cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)系副主任劉桓教授在接受媒體采訪時(shí)說。劉曾參與中國(guó)稅制改革方案制定工作。

“增值稅設(shè)計(jì)向歐洲方式靠攏”不僅僅意味著現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅將被改為消費(fèi)型增值稅，以鼓勵(lì)企業(yè)的投資，而且還將使更多的行業(yè)被納入到增值稅的征收范圍，如農(nóng)牧業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)以及社會(huì)服務(wù)業(yè)，以前沒有納入增值稅的課稅范圍的將被包容進(jìn)去。這可能會(huì)增加相關(guān)企業(yè)稅負(fù)。

目前中國(guó)的企業(yè)所得稅還是兩張面孔，對(duì)內(nèi)一套，對(duì)外一套。中國(guó)的內(nèi)資企業(yè)和外資企業(yè)所得稅的名義稅率都是33%，但 是外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠多，實(shí)際上外資享受的是超國(guó)民待遇。這等于把內(nèi)資企業(yè)放在不平等的位置。兩稅合并后的統(tǒng)一稅率，尚無(wú)定論，但不會(huì)超過30%，為照顧 外商實(shí)際利益和平穩(wěn)過渡，兩稅合并不排除分步并軌或一段時(shí)間內(nèi)保留一定優(yōu)惠待遇的實(shí)施方式。

化妝品和護(hù)膚品等現(xiàn)在不再代表消費(fèi)階層的商品將從消費(fèi)稅中剔除，但如果你要買一艘游艇，那就對(duì)不住你了。消費(fèi)稅的消費(fèi)對(duì)象是奢侈品；另外一類是政府政策上想予以控制、限制的一類特殊消費(fèi)品。

彌補(bǔ)個(gè)稅制度缺陷 國(guó)家稅務(wù)總局的資料顯示，個(gè)人所得稅是1994年稅改后增長(zhǎng)最快的稅種，8年來平均增幅達(dá)48%，2001年中國(guó)個(gè)人所得稅收入達(dá)995.99億元，但僅占2001年全國(guó)稅收總額的6.6%。有專家推算，個(gè)稅稅金漏洞至少在1000億元以上。

本來個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅并非針對(duì)普通百姓的，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，社會(huì)分配制度由過去的國(guó)家拿大頭，個(gè)人拿小頭發(fā)展為現(xiàn)在的個(gè)人拿大頭，國(guó)家、集體拿小頭。但個(gè)稅的結(jié)構(gòu)調(diào)整并沒有反映出分配結(jié)構(gòu)的變化，稅法的立法滯后了。

最近的查稅風(fēng)暴就是針對(duì)中國(guó)個(gè)稅的流失而發(fā)生的，個(gè)人收入的多元化，支付過程中現(xiàn)金量過大，征管手段相對(duì)落后，都是造成這種狀況的原因。

中國(guó)個(gè)稅的缺陷是稅制本身缺陷和征收制度的缺陷。稅制缺陷表現(xiàn)在對(duì)富人收入的監(jiān)控上沒有健全的制度。其次，在個(gè)稅征 收管理的制度上，中國(guó)目前采取分類分項(xiàng)征收稅制，這個(gè)措施的好處在于不容易逃稅，但弊端是多次征收造成免稅量很大。而國(guó)外采取的是綜合征收方法，把收入放 在一起，統(tǒng)一收稅。

中國(guó)現(xiàn)行的稅制將收入分成11類，按不同稅率征稅，也使同樣數(shù)額的收入因其來源不同而稅收不同，也就是說賺同樣多的錢，交不一樣的稅。如果采取綜合征收辦法，可以避免這種不公平。

2改革熱點(diǎn)

2010年中國(guó)稅制改革熱點(diǎn)

物業(yè)稅

熱議不斷 謎局待解

從2009年到2010年，“物業(yè)稅”這一字眼每次出現(xiàn)在各大網(wǎng)站、報(bào)紙上都會(huì)占據(jù)顯要的位置，一方面是業(yè)內(nèi)人士眾說紛紜、莫衷一是，另一方面是權(quán)威部門的三緘其口，只字不提。物業(yè)稅距離百姓是遠(yuǎn)是

物業(yè)稅

近，這一問題就如同現(xiàn)在的房地產(chǎn)行業(yè)一樣，迷霧重重、讓人匪夷所思。

物業(yè)稅，主要針對(duì)土地、房屋等的保有環(huán)節(jié)征稅，在我國(guó)目前房?jī)r(jià)日漸高漲的背景下，物業(yè)稅自“破題”之日起就注定了其不平凡的經(jīng)歷，作為房地產(chǎn)調(diào)控的一大“重器”，很多業(yè)內(nèi)人士更是認(rèn)為：物業(yè)稅才是對(duì)付目前“土地財(cái)政”“炒房熱” 兩大房?jī)r(jià)“推手”的殺手锏。

全國(guó)政協(xié)委員、財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所所長(zhǎng)賈康表示，開征物業(yè)稅有利于房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展，也有利于分稅制財(cái)稅體制從中央踐行至地方，物業(yè)稅在設(shè)計(jì)上應(yīng)該考慮與市場(chǎng)機(jī)制結(jié)合以發(fā)揮長(zhǎng)效機(jī)制作用，促使地方政府行為進(jìn)一步合理化。

值得關(guān)注的是，2010年的財(cái)政預(yù)算報(bào)告稱，要完善消費(fèi)稅和房產(chǎn)稅?？梢灶A(yù)見，無(wú)論是有關(guān)部門各種文件中數(shù)次提及的改革方向，還是作為國(guó)際上通行的調(diào)整收入分配的手段，物業(yè)稅的確有望推出，現(xiàn)在的問題更多的在技術(shù)層面。2010年，關(guān)于物業(yè)稅的疑問可能會(huì)得到答案。

資源稅

醞釀成熟 呼之欲出

“推出的時(shí)機(jī)已經(jīng)到來。”這是目前業(yè)內(nèi)對(duì)資源稅改革提及最多的一句話。的確，無(wú)論是來自政府和社會(huì)層面的共識(shí)之聲，還是理論和技術(shù)等層面的成熟度都說明一點(diǎn)：資源稅改革在醞釀多年之后，目前已經(jīng)具備了推出的條件，現(xiàn)在最重要的問題是推出的時(shí)機(jī)。

我國(guó)自1984年開征資源稅以來，于1986年和1994年進(jìn)行了兩次改革和完善，本次改革的核心是由“從量計(jì)征”改為“從價(jià)計(jì)征”，可以說，這一改革將有利于完善資源產(chǎn)品價(jià)格形成機(jī)制，并可以實(shí)現(xiàn)通過提高稅負(fù)成本限制企業(yè)對(duì)資源的過度使用。

全國(guó)政協(xié)委員、國(guó)家開發(fā)銀行顧問劉克崮說，當(dāng)前是推出資源稅改革的較好時(shí)機(jī)，首先是當(dāng)前我國(guó)經(jīng)濟(jì)處在回升向好時(shí)期，這是有利時(shí)機(jī)，其次是近幾年實(shí)施的結(jié)構(gòu)性減稅，也有利于改革實(shí)施，再有就是相關(guān)行業(yè)已具備了承受能力。

2010年財(cái)政預(yù)算報(bào)告稱改革資源稅制度。可以預(yù)見，在我國(guó)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的大背景下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整將會(huì)得到更多的關(guān)注，對(duì)高耗能、高污染、資源型企業(yè)也將會(huì)更多的調(diào)控，2010年，資源稅改革有望正式推出。

環(huán)境稅

大勢(shì)所趨 積極推進(jìn)

當(dāng)綠色、低碳成為全球經(jīng)濟(jì)發(fā)展的熱詞，當(dāng)西方國(guó)家進(jìn)入全面“綠化”稅制的新階段；當(dāng)我國(guó)面臨的“節(jié)能減排”目標(biāo)日益艱巨，當(dāng)單靠法律和行政干預(yù)已不能解決我國(guó)環(huán)境污染問題的時(shí)候，稅制“綠化”在我國(guó)也成為大勢(shì)所趨。

2007年6月，國(guó)家發(fā)改委會(huì)同有關(guān)部門制定了《節(jié)能減排綜合性工作方案》，明確提出要“研究開征環(huán)境稅”。2010年，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)發(fā)改委《關(guān)于2009年深化經(jīng)濟(jì)體制改革工作的意見》中亦明確表示，要加快理順環(huán)境稅費(fèi)制度，研究開征環(huán)境稅。可以看出，開征環(huán)境稅的相關(guān)工作在我國(guó)已經(jīng)開始積極推進(jìn)。

“環(huán)境稅的開征將來肯定是大勢(shì)所趨，很多西方國(guó)家各方面的基礎(chǔ)好，可以通過稅收的手段來實(shí)現(xiàn)對(duì)環(huán)境的保護(hù)，從我國(guó)來看，一些地方開征環(huán)境稅是可行的，可以更多的給地方一些小稅種的權(quán)力。”全國(guó)人大代表、廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳廳長(zhǎng)蘇道儼說。2010年政府工作報(bào)告提出，要打好節(jié)能減排攻堅(jiān)戰(zhàn)和持久戰(zhàn)。值得注意的是，環(huán)境保護(hù)是一個(gè)世界性的難題，而出臺(tái)一個(gè)新的稅種難免會(huì)引起稅負(fù)增加，所以如何積極的推進(jìn)環(huán)境稅、究竟采取怎樣的征稅模式，將可能在今后一段時(shí)間成為開征環(huán)境稅問題的焦點(diǎn)。

個(gè)人所得稅

目標(biāo)清晰，已在改革的十字路口

個(gè)人所得稅可以稱為是根敏感的神經(jīng)，每一次的觸動(dòng)都會(huì)引來極大的關(guān)注。盡管我國(guó)個(gè)人所得稅收入只占全部稅收收入的較少部分，但因?yàn)榕c億萬(wàn)百姓切身相連，所以備受關(guān)注，很多人對(duì)稅制的了解甚至都是從個(gè)人所得稅開始的。

個(gè)人所得稅

關(guān)于個(gè)人所得稅改革的目標(biāo)，一直以來都是十分清晰的，就是從目前實(shí)施的是分類稅制走向綜合與分類相結(jié)合的稅制，很多業(yè)內(nèi)人士指出，解決目前個(gè)人所得稅存在的所有問題都需要綜合與分類相結(jié)合的稅制體系來實(shí)現(xiàn)。

中國(guó)社科院財(cái)政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所高培勇說：“現(xiàn)在的個(gè)人所得稅已經(jīng)處在改革的十字路口，這項(xiàng)改革首先要破題，改革的步伐能不能在2010年加快，要看相關(guān)部門的準(zhǔn)備情況。”

值得注意的是，今年的政府工作報(bào)告提出，加大財(cái)政、稅收在收入初次分配和再次分配中的作用。個(gè)人所得稅，可以在調(diào)整收入分配方面發(fā)揮應(yīng)有的作用，但從現(xiàn)在來看，這種作用還沒有完全發(fā)揮出來，需要進(jìn)一步的改革完善。

3改革影響

房產(chǎn)稅改革對(duì)稅制改革的影響

首先需要明白，“房產(chǎn)稅”與“房地產(chǎn)稅”是兩個(gè)不同的概念，前者指的是一個(gè)稅種，后者是房產(chǎn)稅、土地增值稅等與房產(chǎn)、土地相關(guān)稅種的總稱。

在 房地產(chǎn)調(diào)控過程中，依據(jù)中國(guó)近兩年房地產(chǎn)市場(chǎng)的特殊情況，政府采取了限購(gòu)的措施，以抑制房?jī)r(jià)過快上漲。由于限購(gòu)是一種行政手段，于是，人們總希望用經(jīng)濟(jì)手 段來替代，房產(chǎn)稅被認(rèn)為是可替代限購(gòu)措施的最佳手段。房產(chǎn)稅擴(kuò)大試點(diǎn)的消息一經(jīng)傳出，就有人猜測(cè)限購(gòu)措施是不是要撤了。

其實(shí)，限購(gòu)和房產(chǎn)稅 是不同性質(zhì)的手段，房產(chǎn)稅即使能發(fā)揮出調(diào)節(jié)作用，也難以替代限購(gòu)措施。在房地產(chǎn)市場(chǎng)投機(jī)預(yù)期濃厚的情況下，限購(gòu)是最有效的措施，也是不得不采用的權(quán)宜之 計(jì)。當(dāng)游資、民間資金更多地進(jìn)入到實(shí)體經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，房地產(chǎn)市場(chǎng)恢復(fù)常態(tài)時(shí)，限購(gòu)自然就會(huì)取消，不必再幻想用房產(chǎn)稅來替代限購(gòu)措施。房產(chǎn)稅改革的必要性

依據(jù)中國(guó)的國(guó)情，房產(chǎn)稅擴(kuò)展到個(gè)人住房的必要性是：調(diào)節(jié)個(gè)人住房消費(fèi)，節(jié)約住房資源，同時(shí)對(duì)住房投機(jī)有一定的預(yù)期性抑制作用。

4取得成效

1994年我國(guó)進(jìn)行稅制改革取得的最大成效，就是初步建立了財(cái)政收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的機(jī)制。稅制改革后，稅收已成為財(cái)政收入最主要的來源。此后，我們又不斷地調(diào)整和完善稅制，特別是針對(duì)稅收征管體制滯后于

我國(guó)歷次出口稅調(diào)整

稅制的狀況，加快了稅收征管改革步伐。一個(gè)健康有效的稅制，必須通過與之相適應(yīng)的稅收征管制度來保證實(shí)施。1998年以來，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收法制建設(shè)，深化稅收征管體制改革和以“金稅工程”為主要手段的稅收征管信息網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)運(yùn)用，建立海關(guān)緝私警察制度，這對(duì)于加強(qiáng)稅收征管，打擊各種偷逃騙稅、走私等涉稅違法犯罪活動(dòng)，發(fā)揮了重要作用。新《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》等一批法律法規(guī)相繼頒布實(shí)施，稅收征管力度加強(qiáng)，保證了稅收持續(xù)大幅度增長(zhǎng)。2002年全國(guó)稅收收入（此為國(guó)家統(tǒng)計(jì)局統(tǒng) 計(jì)口徑，已沖減了出口退稅部分）比1993年增長(zhǎng)了3.14倍，年均增長(zhǎng)17.1%，與同期財(cái)政收入年均增長(zhǎng)數(shù)基本同步，其中1994——1997年年均 增收995億元，1998——2002年年均增收1880億元。稅制的重大改革和不斷完善，為持續(xù)大幅度增加財(cái)政收入、增強(qiáng)宏觀調(diào)控能力、支持經(jīng)濟(jì)和社會(huì) 事業(yè)全面發(fā)展，作出了重要貢獻(xiàn)。

5改革年表

1993年

3月15日，國(guó)務(wù)院總理李鵬在第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)第一次全體會(huì)議上所作的《政府工作報(bào)告》中提出，要進(jìn)一步改革財(cái)政

稅收體制，理順中央與地方、國(guó)家與企業(yè)的分配關(guān)系，會(huì)議批準(zhǔn)了上述報(bào)告。

4月19日，國(guó)務(wù)院發(fā)出《關(guān)于國(guó)務(wù)院機(jī)構(gòu)設(shè)置的通知》，將國(guó)家稅務(wù)局更名為國(guó)家稅務(wù)總局，并升格為國(guó)務(wù)院直屬機(jī)構(gòu)，原國(guó)家稅務(wù)局局長(zhǎng)金鑫繼續(xù)擔(dān)任局長(zhǎng)。

4月23日和29日，中共中央總書記江澤民先后兩次主持召開中央財(cái)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議，聽取財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于財(cái)政、稅收工作的匯報(bào)，研究稅制改革和財(cái)政管理體制改革工作，并提出對(duì)財(cái)政、稅收工作的要求。

4月28日，中共中央總書記江澤民聽取國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)金鑫、副局長(zhǎng)關(guān)于稅收工作的匯報(bào)。

5月18日，中共中央紀(jì)律檢查委員會(huì)、監(jiān)察部發(fā)出《關(guān)于中央直屬機(jī)關(guān)和中央國(guó)家機(jī)關(guān)紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)構(gòu)設(shè)置的意見》，其中提出中央紀(jì)委、監(jiān)察部在國(guó)家稅務(wù)總局設(shè)立派駐紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)構(gòu)。

7月20日～26日，國(guó)家稅務(wù)總局在北京召開全國(guó)稅務(wù)局長(zhǎng)會(huì)議，重點(diǎn)研究加強(qiáng)宏觀調(diào)控問題，中共中央政治局常委、國(guó)務(wù)院副總理朱镕基到會(huì)講話。

7月23日，國(guó)務(wù)院發(fā)出《關(guān)于加強(qiáng)稅收管理和嚴(yán)格控制減免稅收的通知》。

8月底～9月初，國(guó)務(wù)院總理辦公會(huì)議、國(guó)務(wù)院常務(wù)會(huì)議、中共中央政治局常委會(huì)議先后討論并原則通過國(guó)家稅務(wù)總局起草的稅制改革方案和財(cái)政部起草的分稅制財(cái)政管理體制改革方案。

10月31日，第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議通過《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》，即日公布，自1994年1月1日起施行，同時(shí)廢止《中華人民共和國(guó)城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》。

11月6日，國(guó)家稅務(wù)總局修訂發(fā)布《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》。

11月14日，中國(guó)共產(chǎn)黨第十四屆中央委員會(huì)第三次全體會(huì)議通過《中共中央關(guān)于建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問題的決定》，其中作出了有關(guān)稅收的規(guī)定。

11月16日，國(guó)務(wù)院發(fā)出《關(guān)于組建國(guó)家稅務(wù)總局在各地的直屬稅務(wù)機(jī)構(gòu)和地方稅務(wù)局有關(guān)問題的通知》。

12月13日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅暫行條例》和《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》，均自1994年1月1日起施行，同時(shí)取消產(chǎn)品稅、鹽稅、特別消費(fèi)稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)所得稅、國(guó)營(yíng)企業(yè)調(diào)節(jié)稅、集體企業(yè)所得稅和私營(yíng)企業(yè)所得稅。

12月15日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制的決定》。

12月20日，國(guó)務(wù)院發(fā)出通知，將國(guó)家稅務(wù)總局的機(jī)構(gòu)規(guī)格由副部級(jí)調(diào)整為正部級(jí)。

12月23日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部發(fā)布《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》，即日起施行。

12月25日，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送的《工商稅制改革實(shí)施方案》，自1994年1月1日起施行。

同日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)資源稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。

12月29日，第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第五次會(huì)議通過《全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例的決定》，規(guī)定外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)自1994年1月1日起適用國(guó)務(wù)院發(fā)布的增值稅暫行條例、消費(fèi)稅暫行條例和營(yíng)業(yè)稅暫行條例，同時(shí)廢止《工商統(tǒng)一稅條例（草案）》。

1994年

1月23日，國(guó)務(wù)院發(fā)出《關(guān)于取消集市交易稅、牲畜交易稅、燒油特別稅、獎(jiǎng)金稅、工資調(diào)節(jié)稅和將屠宰稅、筵席稅下放給地方管理的通知》。

1月27日，中共中央同意成立中共國(guó)家稅務(wù)總局黨組，金鑫任書記。

1月30日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收農(nóng)業(yè)稅的規(guī)定》，即日起施行。

2月5日，國(guó)務(wù)院任命財(cái)政部部長(zhǎng)劉仲藜兼任國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)，金鑫等人任國(guó)家稅務(wù)總局副局長(zhǎng)。

2月22日，國(guó)務(wù)院發(fā)出《關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)適用增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等稅收暫行條例有關(guān)問題的通知》。3月16日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制方案》。

6月4日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于制定省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制方案意見》。

1月6日，中共中央任命項(xiàng)懷誠(chéng)為中共國(guó)家稅務(wù)總局黨組書記。

1月18日，國(guó)家稅務(wù)總局在北京舉行慶祝建局45周年大會(huì)。

2月28日，第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十二次會(huì)議通過《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)稅收征收管理法〉的決定》，即日公布施行。

5月31日，國(guó)務(wù)院在北京召開嚴(yán)厲打擊出口騙稅違法犯罪活動(dòng)工作會(huì)議，國(guó)務(wù)委員羅干主持會(huì)議，朱镕基、李嵐清副總理和最高人民法院院長(zhǎng)任建新到會(huì)并講話。

8月8日～11日，國(guó)家稅務(wù)總局在北戴河召開全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)思想政治工作會(huì)議，中共中央政治局常委、國(guó)務(wù)院副總理朱镕基到會(huì)講話。

10月30日，第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十六次會(huì)議通過《關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》，即日公布施行。

1996年

1月21日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于堅(jiān)決打擊騙取出口退稅嚴(yán)厲懲治金融和財(cái)稅領(lǐng)域違法亂紀(jì)行為的決定》。3月17日，第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議批準(zhǔn)《中華人民共和國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展“九五”計(jì)劃和2010年遠(yuǎn)景目標(biāo)綱要》，其中提出了有關(guān)稅收的措施。

12月17日～21日，國(guó)家稅務(wù)總局在北京召開全國(guó)稅務(wù)工作會(huì)議，中共中央政治局常委、國(guó)務(wù)院副總理朱镕基到會(huì)講話。1997年

1月23日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送的《深化稅收征管改革方案》。

2月18日，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送的《關(guān)于加強(qiáng)個(gè)體私營(yíng)經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作的意見》。

2月19日，國(guó)務(wù)院發(fā)出《關(guān)于調(diào)整金融保險(xiǎn)業(yè)稅收政策有關(guān)問題的通知》。

2月25日，國(guó)務(wù)院發(fā)出《關(guān)于對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或者委托代理出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法的通知》。

3月14日，第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)第五次會(huì)議通過修訂以后的《中華人民共和國(guó)刑法》，其中增設(shè)了第三章第六節(jié)危害稅收征管罪和其他若干涉稅條款。

7月7日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》，自10月1日起施行。

同日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征收管理暫行辦法》，即日起施行，其中規(guī)定文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)由地方稅務(wù)局征收。

9月12日，中共中央總書記江澤民在中國(guó)共產(chǎn)黨第十五次全國(guó)代表大會(huì)上所作的報(bào)告中論述了有關(guān)稅收問題。

10月21日，國(guó)務(wù)院發(fā)出《關(guān)于地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)管理體制問題的通知》。

1998年

3月12日，國(guó)務(wù)院發(fā)出《關(guān)于加強(qiáng)依法治稅嚴(yán)格稅收管理權(quán)限的通知》。

3月18日，中共中央任命金人慶為中共國(guó)家稅務(wù)總局黨組書記。

3月31日，國(guó)務(wù)院任命金人慶為國(guó)家稅務(wù)總局局長(zhǎng)。

4月22日，中共中央政治局常委、國(guó)務(wù)院副總理李嵐清視察國(guó)家稅務(wù)總局，聽取該局關(guān)于稅收工作的匯報(bào)。

6月22日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《國(guó)家稅務(wù)總局職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制規(guī)定》。

1月22日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)征繳暫行條例》，其中規(guī)定社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的征收機(jī)構(gòu)由省級(jí)人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

3月29日，中共中央政治局常委、國(guó)務(wù)院副總理李嵐清致信全國(guó)稅收宣傳月活動(dòng)，號(hào)召全國(guó)大力開展稅收宣傳活動(dòng)，增強(qiáng)全民納稅意識(shí)。

8月30日，第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第十一次會(huì)議通過《關(guān)于修改〈中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法〉的決定》。9月23日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布修訂以后的《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則（試行）》，自10月1日起施行。

2000年

1月11日，國(guó)務(wù)院發(fā)出《關(guān)于糾正地方自行制定稅收先征后返政策的通知》。

1月12日～19日，中共中央在中共中央黨校舉辦省部級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)稅專題研討班，中共中央政治局常委、中共中央黨校校長(zhǎng)胡錦濤出席研討班開班式并講話，中共中央政治局常委、國(guó)務(wù)院總理朱镕基和中共中央政治局常委、國(guó)務(wù)院副總理李嵐清分別為學(xué)員作了報(bào)告，中共中央總書記、國(guó)家主席、中央軍委主席江澤民出席研討班結(jié)業(yè)式并發(fā)表重要講話。

2月12日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局報(bào)送的《關(guān)于全面推廣應(yīng)用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的意見》。3月2日，中共中央、國(guó)務(wù)院發(fā)出《關(guān)于進(jìn)行農(nóng)村稅費(fèi)改革試點(diǎn)工作的通知》。

3月15日，第九屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過《中華人民共和國(guó)立法法》，其中作出了有關(guān)稅收的規(guī)定。

9月25日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制的規(guī)定》等文件。

10月22日，國(guó)務(wù)院批轉(zhuǎn)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局等12個(gè)單位報(bào)送的《交通和車輛稅費(fèi)改革實(shí)施方案》。

同日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》，自2001年1月1日起施行。

11月8日，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、交通部和海關(guān)總署發(fā)出《關(guān)于將船舶噸稅納入預(yù)算管理的通知》，自2001年1月1日起執(zhí)行。

11月17日，國(guó)務(wù)院在北京召開全國(guó)打擊騙取出口退稅工作會(huì)議。會(huì)議由國(guó)務(wù)委員、國(guó)務(wù)院打擊騙取出口退稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)吳儀主持，國(guó)務(wù)院總理朱镕基、副總理李嵐清和國(guó)務(wù)委員羅干、王忠禹出席會(huì)議，朱镕基作了重要講話。

2011年

經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案。從2012年1月1日起，在上海交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)。至此，貨物勞務(wù)稅收制度的改革拉開序幕。

2013年

5月24日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于在全國(guó)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》財(cái)稅[2013]37號(hào)文，對(duì)自2013年8月1日起，在全國(guó)范圍內(nèi)開展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)改增試點(diǎn)工作作出規(guī)定。

第五篇：中國(guó)稅制名詞解釋

名詞解釋

【162810】稅收制度

答案： 稅收制度的概念可從廣義和狹義兩個(gè)角度理解。廣義的稅收制度是指稅收的各種法律制度的總稱，包括國(guó)家的各種稅收法律法規(guī)、稅收管理體制、稅收征收管理制度以及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理制度。狹義的稅收制度是指國(guó)家的各種稅收法規(guī)和征收管理制度，包括各種稅法條例、實(shí)施細(xì)則、征收管理辦法和其他有關(guān)的稅收規(guī)定等。

【162811】納稅人

答案： 納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。納稅人的規(guī)定解決了對(duì)誰(shuí)征稅，或者誰(shuí)應(yīng)該交稅的問題。納稅人是交納稅款的主體。

【162813】稅率

答案： 稅率是稅額與征稅對(duì)象之間的比例，反映征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

【162814】稅制結(jié)構(gòu)

答案： 稅制結(jié)構(gòu)指的是一國(guó)在進(jìn)行稅制設(shè)置時(shí)，根據(jù)本國(guó)的具體情況，將不同功能的稅種進(jìn)行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用、功能互補(bǔ)的稅種體系。

【162890】銷項(xiàng)稅額

答案： 是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或者提供應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計(jì)算并向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。

【162891】征收率

答案： 增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法，對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

【162893】貨物

答案： 貨物是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

【162894】進(jìn)項(xiàng)稅額

答案： 進(jìn)項(xiàng)稅額是指納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅稅額。

【162936】消費(fèi)稅

答案： 消費(fèi)稅是國(guó)家為了體現(xiàn)消費(fèi)政策，對(duì)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人取得的收入征收的一種稅。

【162937】消費(fèi)稅納稅人

答案： 是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

【162939】應(yīng)稅消費(fèi)品

答案： 消費(fèi)稅條例規(guī)定的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品。

【162940】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

答案： 是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。

【162978】營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)

答案： 是指營(yíng)業(yè)額達(dá)到或者超過起征點(diǎn)的全額計(jì)稅，營(yíng)業(yè)額低于起征點(diǎn)的免于征稅，營(yíng)業(yè)稅起征點(diǎn)的規(guī)定是一項(xiàng)稅收優(yōu)惠。

【162979】營(yíng)業(yè)稅納稅人

答案： 是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。

【162981】營(yíng)業(yè)稅稅目

答案： 是對(duì)營(yíng)業(yè)稅征收范圍的具體劃分，現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅包括9個(gè)稅目，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。

【162982】計(jì)稅營(yíng)業(yè)額

答案： 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

【163022】關(guān)稅

答案： 是國(guó)際通行的稅種，是各國(guó)根據(jù)本國(guó)的經(jīng)濟(jì)和政治的需要，用法律形式確定的、由海關(guān)對(duì)進(jìn)出口的貨物和物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

【163023】關(guān)稅納稅人

答案： 進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。

【163025】原產(chǎn)地規(guī)定

答案： 是用于確定進(jìn)境貨物原產(chǎn)國(guó)的規(guī)定，此規(guī)定便于確定進(jìn)口稅則的各欄稅率。我國(guó)原產(chǎn)地規(guī)定采用“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國(guó)際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。

【163026】全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

答案： 是指進(jìn)口貨物“完全在一個(gè)國(guó)家內(nèi)生產(chǎn)或制造”，生產(chǎn)或制造國(guó)即該貨物的原產(chǎn)國(guó).【163067】免稅收入

答案：免稅收入是指企業(yè)應(yīng)納稅所得額免于征收企業(yè)所得稅的收入。

【163068】應(yīng)納稅所得額

答案： 是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，確定應(yīng)稅所得是所得稅法的重要內(nèi)容，按照

企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納所得額為企業(yè)每一個(gè)納稅的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前虧損后的余額?；竟綖椋?/p>

應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項(xiàng)扣除－以前虧損

【163070】實(shí)際管理機(jī)構(gòu)

答案： 指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)，要同時(shí)符合以下三個(gè)方面的條件：第一，對(duì)企業(yè)有實(shí)質(zhì)性管理和控制的機(jī)構(gòu)；第二，對(duì)企業(yè)實(shí)行全面的管理和控制的機(jī)構(gòu)。第三，管理和控制的內(nèi)容是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等。

【163071】企業(yè)所得稅納稅人

答案： 企業(yè)所得稅的納稅人：指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織?！吨腥A人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第1條規(guī)定，除個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，凡在我國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

【163119】勞務(wù)報(bào)酬所得

答案： 是指?jìng)€(gè)人獨(dú)立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所得。

【163120】居民納稅人

答案： 是指在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)居住滿l年的個(gè)人。

【163122】工資、薪金所得

答案： 是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

【163123】臨時(shí)離境

答案： 是指在一個(gè)納稅內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計(jì)不超過90日的離境。

【163170】資源稅制

答案： 是對(duì)自然資源征稅稅種的總稱。目前我國(guó)對(duì)資源征稅的稅種主要有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅。

【163171】資源稅納稅人

答案： 是對(duì)在中國(guó)領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人征收的一種稅。

【163173】土地增值稅

答案： 是對(duì)轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的各類企業(yè)、單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和其他個(gè)人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

【163174】耕地占用稅納稅人

答案： 是占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。

【163200】財(cái)產(chǎn)稅制

答案： 財(cái)產(chǎn)稅制是指以納稅人所擁有或可支配的財(cái)產(chǎn)為課稅對(duì)象的一類稅。

【163201】房產(chǎn)稅

答案： 房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為課稅對(duì)象，依據(jù)房產(chǎn)余值或房產(chǎn)的租金收入向房產(chǎn)的所有人或經(jīng)營(yíng)人征收的一種稅。

【163203】車船稅

答案： 車船稅是指對(duì)在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

【163204】一般財(cái)產(chǎn)稅和特別財(cái)產(chǎn)稅

答案： 一般財(cái)產(chǎn)稅，也稱綜合財(cái)產(chǎn)稅，是以納稅人擁有的全部或多種財(cái)產(chǎn)的價(jià)值為課稅對(duì)象綜合征收的稅收；特別財(cái)產(chǎn)稅，又稱個(gè)別財(cái)產(chǎn)稅，是以納稅人擁有的某些特定財(cái)產(chǎn)（如土地、房屋等）分別課征的稅收。

【163226】行為稅制

答案： 行為稅制，又稱特定目的行為稅，是對(duì)納稅人的某些特殊行為（或特定行為）征收的一類稅種的總稱。

【163227】印花稅

答案： 是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和經(jīng)濟(jì)交往中書立.使用.領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人征收的一種稅。

【163229】車輛購(gòu)置稅

答案： 是對(duì)在我國(guó)境內(nèi)購(gòu)置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅。

【163230】印花稅納稅人

答案： 是指在我國(guó)境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受上述應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。