第一篇：中國稅制判斷題

判斷

【162881】稅收制度是稅收分配關(guān)系的體現(xiàn)方式。（正確）

【162883】以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種的稅制體系具有收入不穩(wěn)定、征管難度大的特點。（錯誤）

【162885】率是指稅額與征稅對象之間的比例，反映征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。（正確）

【162886】違章處理是對納稅人違反稅法行為所采取的刑事處罰措施。（錯誤）

【162915】增值稅規(guī)定，銷售折讓可以從銷售額中減除。（正確）

【162916】增值稅是價外稅，消費(fèi)稅是價內(nèi)稅，兩稅的稅基不一致。（錯誤）

【162917】計算增值稅應(yīng)納稅額時準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額抵扣的貨物運(yùn)費(fèi)金額是指在運(yùn)輸單位為貨主開具的發(fā)票上注明的運(yùn)費(fèi)和政府收取的建設(shè)基金。(正確）

【162918】增值稅規(guī)定，小規(guī)模納稅人適用6%和3%的征收率。（錯誤）

【162920】轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)屬于增值稅征稅范圍。（錯誤）

【162921】建材廠銷售建材并送貨上門屬于增值稅價外收入。（正確）

【162922】銷售農(nóng)機(jī)零件適用13%增值稅稅率。（錯誤）

【162923】增值稅規(guī)定，納稅人放棄免稅權(quán)后，3年內(nèi)不得申請免稅。（正確）

【162961】消費(fèi)稅條例規(guī)定，以委托加工收回的已稅酒為原料生產(chǎn)的藥酒，準(zhǔn)予從應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)計算扣除委托加工收回的酒已納的消費(fèi)稅稅額。（錯誤）

【162962】消費(fèi)稅是多環(huán)節(jié)課征的流轉(zhuǎn)稅。（錯誤）

【162963】納稅人兼營不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的，一律從高適用稅率.(錯誤）

【162964】消費(fèi)稅條例規(guī)定，委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品收回后用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品的，不再征稅。（正確）

【162966】商業(yè)批發(fā)企業(yè)銷售委托其他企業(yè)加工的特制白酒，但受托方向委托方交貨時沒有代收代繳稅款的應(yīng)在收回委托加工貨物后征收消費(fèi)稅。(正確)

【162967】外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的金銀鑲嵌首飾應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。（錯誤）

【162969】農(nóng)用拖拉機(jī)專用輪胎應(yīng)當(dāng)按消費(fèi)稅“汽車輪胎”稅目征收消費(fèi)稅。（錯誤）

【163003】征營業(yè)稅的勞務(wù)也可能征增值稅。（錯誤）

【163004】在我國境內(nèi)提供各種勞務(wù)的收入，均應(yīng)繳納營業(yè)稅。（錯誤）

【163005】納稅人不以自用為目的，而是將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)先按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。（錯誤）

【163006】營業(yè)稅的納稅人是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的法人和自然人。（正確）

【163008】金融保險業(yè)營業(yè)稅征稅范圍包括非金融機(jī)構(gòu)貸款業(yè)務(wù)。（錯誤）

【163009】對中國出口信用保險公司辦理的出口信用保險業(yè)務(wù)和出口信用擔(dān)保業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅。（正確)

【163010】營業(yè)稅起征點的適用范圍為全體納稅人。(錯誤）

【163011】納稅人營業(yè)額達(dá)到國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的營業(yè)稅起征點的，要全額計算繳納營業(yè)稅。（正確）

【163037】復(fù)合關(guān)稅是指對一種進(jìn)口貨物同時訂出從價、從量兩種形式，分別計算出稅額，以兩個稅額之和作為該貨物的應(yīng)征稅額的一種征收關(guān)稅標(biāo)準(zhǔn)。（正確）

【163038】貨物是非貿(mào)易性商品，物品是貿(mào)易性商品。（錯誤）

【163040】我國對一切出口貨物都征出口關(guān)稅。（錯誤）

【163041】關(guān)境是一個國家海關(guān)法令自主實施的領(lǐng)域。（正確）

【163093】企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，從項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（錯誤）

【163094】企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息，可以扣除。（錯誤）

【163095】在計算應(yīng)納稅所得額時，職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)不超過規(guī)定比例的準(zhǔn)予扣除，超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。（錯誤）

【163096】通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計稅基礎(chǔ)。（正確）

【163098】企業(yè)銷售低值易耗品不屬于企業(yè)所得稅法所稱銷售貨物收入。（錯誤）

【163099】企業(yè)所得稅法所稱利息收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息、違約金收入等。（錯誤）

【163100】企業(yè)取得國家財政性補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入應(yīng)當(dāng)依法繳納企業(yè)所得稅。（錯誤）

【163101】企業(yè)從事蔬菜種植的所得,免征企業(yè)所得稅。（正確）

【163147】個人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于工資薪金所得，按工資薪金所得繳納個人所得稅。（錯誤）

【163148】個人轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得，應(yīng)列入特許權(quán)使用費(fèi)所得征收個人所得稅。（正確）

【163150】我國個人所得稅采用分類課征制，企業(yè)所得稅采用綜合課征制。（正確）

【163152】企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)放的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)貼應(yīng)全額計入當(dāng)期工資、薪金征收個人所得稅。（正確）

【163153】按照我國《個人所得稅法》的規(guī)定，股息所得繳納個人所得稅的應(yīng)納稅所得額為每次取得的收入額減去20％的費(fèi)用。（錯誤）

【163156】扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報。（正確）

【163189】我國資源稅是對一切礦產(chǎn)資源和鹽資源課征。（錯誤）

【163190】耕地占用稅只在占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)行為發(fā)生時一次性征收，以后不再征納。（正確）

【163192】房屋贈與不征土地增值稅。（正確）

【163193】城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定，土地使用權(quán)的權(quán)屬糾紛尚未解決的，暫緩征稅。(錯誤）

【163215】房屋贈與不征契稅。（錯誤）

【163216】人民團(tuán)體的車船一律免車船稅。（錯誤）

【163219】坐落在農(nóng)村的房產(chǎn)一律征房產(chǎn)稅。（錯誤）

【163220】對以房產(chǎn)投資聯(lián)營的，投資者參與投資利潤分紅，共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)評估值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。（錯誤）

【163241】所謂的財產(chǎn)轉(zhuǎn)移書據(jù)是指單位和個人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所書立的憑證。（正確）

【163242】印花稅的納稅人是指在我國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個人，其中也包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)。（正確）

【163244】只要是繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的企業(yè)，除稅法另有規(guī)定者外，都屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。（正確）

【163245】在中華人民共和國境內(nèi)購置車輛的單位和個人，均為車輛購置稅的納稅人。（錯誤）

第二篇：中國稅制名詞解釋

名詞解釋

【162810】稅收制度

答案： 稅收制度的概念可從廣義和狹義兩個角度理解。廣義的稅收制度是指稅收的各種法律制度的總稱，包括國家的各種稅收法律法規(guī)、稅收管理體制、稅收征收管理制度以及稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部管理制度。狹義的稅收制度是指國家的各種稅收法規(guī)和征收管理制度，包括各種稅法條例、實施細(xì)則、征收管理辦法和其他有關(guān)的稅收規(guī)定等。

【162811】納稅人

答案： 納稅人是指稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅人的規(guī)定解決了對誰征稅，或者誰應(yīng)該交稅的問題。納稅人是交納稅款的主體。

【162813】稅率

答案： 稅率是稅額與征稅對象之間的比例，反映征稅的深度，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。

【162814】稅制結(jié)構(gòu)

答案： 稅制結(jié)構(gòu)指的是一國在進(jìn)行稅制設(shè)置時，根據(jù)本國的具體情況，將不同功能的稅種進(jìn)行組合配置，形成主體稅種明確，輔助稅種各具特色和作用、功能互補(bǔ)的稅種體系。

【162890】銷項稅額

答案： 是指納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，按照銷售額或者提供應(yīng)稅勞務(wù)收入和規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅稅額。

【162891】征收率

答案： 增值稅對小規(guī)模納稅人采用簡易征收辦法，對小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收率。

【162893】貨物

答案： 貨物是指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內(nèi)。

【162894】進(jìn)項稅額

答案： 進(jìn)項稅額是指納稅人購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅稅額。

【162936】消費(fèi)稅

答案： 消費(fèi)稅是國家為了體現(xiàn)消費(fèi)政策，對生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人取得的收入征收的一種稅。

【162937】消費(fèi)稅納稅人

答案： 是指在中華人民共和國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個人。

【162939】應(yīng)稅消費(fèi)品

答案： 消費(fèi)稅條例規(guī)定的應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的消費(fèi)品。

【162940】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品

答案： 是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。

【162978】營業(yè)稅起征點

答案： 是指營業(yè)額達(dá)到或者超過起征點的全額計稅，營業(yè)額低于起征點的免于征稅，營業(yè)稅起征點的規(guī)定是一項稅收優(yōu)惠。

【162979】營業(yè)稅納稅人

答案： 是指在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。

【162981】營業(yè)稅稅目

答案： 是對營業(yè)稅征收范圍的具體劃分，現(xiàn)行營業(yè)稅包括9個稅目，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)。

【162982】計稅營業(yè)額

答案： 納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)收取的全部價款和價外費(fèi)用。

【163022】關(guān)稅

答案： 是國際通行的稅種，是各國根據(jù)本國的經(jīng)濟(jì)和政治的需要，用法律形式確定的、由海關(guān)對進(jìn)出口的貨物和物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

【163023】關(guān)稅納稅人

答案： 進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。

【163025】原產(chǎn)地規(guī)定

答案： 是用于確定進(jìn)境貨物原產(chǎn)國的規(guī)定，此規(guī)定便于確定進(jìn)口稅則的各欄稅率。我國原產(chǎn)地規(guī)定采用“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”和“實質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn)。

【163026】全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)

答案： 是指進(jìn)口貨物“完全在一個國家內(nèi)生產(chǎn)或制造”，生產(chǎn)或制造國即該貨物的原產(chǎn)國.【163067】免稅收入

答案：免稅收入是指企業(yè)應(yīng)納稅所得額免于征收企業(yè)所得稅的收入。

【163068】應(yīng)納稅所得額

答案： 是企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)，確定應(yīng)稅所得是所得稅法的重要內(nèi)容，按照

企業(yè)所得稅法的規(guī)定，應(yīng)納所得額為企業(yè)每一個納稅的收入總額，減去不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補(bǔ)的以前虧損后的余額?；竟綖椋?/p>

應(yīng)納稅所得額=收入總額－不征稅收入－免稅收入－各項扣除－以前虧損

【163070】實際管理機(jī)構(gòu)

答案： 指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機(jī)構(gòu)，要同時符合以下三個方面的條件：第一，對企業(yè)有實質(zhì)性管理和控制的機(jī)構(gòu)；第二，對企業(yè)實行全面的管理和控制的機(jī)構(gòu)。第三，管理和控制的內(nèi)容是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等。

【163071】企業(yè)所得稅納稅人

答案： 企業(yè)所得稅的納稅人：指在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第1條規(guī)定，除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用企業(yè)所得稅法外，凡在我國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

【163119】勞務(wù)報酬所得

答案： 是指個人獨立從事各種非雇傭的各種勞務(wù)所得。

【163120】居民納稅人

答案： 是指在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在中國境內(nèi)居住滿l年的個人。

【163122】工資、薪金所得

答案： 是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

【163123】臨時離境

答案： 是指在一個納稅內(nèi)，一次不超過30日或者多次累計不超過90日的離境。

【163170】資源稅制

答案： 是對自然資源征稅稅種的總稱。目前我國對資源征稅的稅種主要有資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅和耕地占用稅。

【163171】資源稅納稅人

答案： 是對在中國領(lǐng)域及管轄海域從事應(yīng)稅礦產(chǎn)品和生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的一種稅。

【163173】土地增值稅

答案： 是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的各類企業(yè)、單位、個體經(jīng)營者和其他個人，就其轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額征收的一種稅。

【163174】耕地占用稅納稅人

答案： 是占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人。

【163200】財產(chǎn)稅制

答案： 財產(chǎn)稅制是指以納稅人所擁有或可支配的財產(chǎn)為課稅對象的一類稅。

【163201】房產(chǎn)稅

答案： 房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為課稅對象，依據(jù)房產(chǎn)余值或房產(chǎn)的租金收入向房產(chǎn)的所有人或經(jīng)營人征收的一種稅。

【163203】車船稅

答案： 車船稅是指對在中華人民共和國境內(nèi)的車輛、船舶的所有人或者管理人征收的一種財產(chǎn)稅。

【163204】一般財產(chǎn)稅和特別財產(chǎn)稅

答案： 一般財產(chǎn)稅，也稱綜合財產(chǎn)稅，是以納稅人擁有的全部或多種財產(chǎn)的價值為課稅對象綜合征收的稅收；特別財產(chǎn)稅，又稱個別財產(chǎn)稅，是以納稅人擁有的某些特定財產(chǎn)（如土地、房屋等）分別課征的稅收。

【163226】行為稅制

答案： 行為稅制，又稱特定目的行為稅，是對納稅人的某些特殊行為（或特定行為）征收的一類稅種的總稱。

【163227】印花稅

答案： 是對經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)交往中書立.使用.領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個人征收的一種稅。

【163229】車輛購置稅

答案： 是對在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人征收的一種稅。

【163230】印花稅納稅人

答案： 是指在我國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受上述應(yīng)稅憑證的單位和個人。

第三篇：中國稅制多選題

多選

【162872】稅收制度組成要素中的基本要素有（BCD）。A． 納稅環(huán)節(jié) B． 納稅人 C． 稅率

D． 課稅對象

【162876】稅率的三個基本形式是（ABD）。A． 比例稅率 B． 累進(jìn)稅率

C． 超額累進(jìn)稅率 D． 定額稅率

【162878】減免稅的基本形式有（ABC）。A． 稅基式減免 B． 稅率式減免 C． 稅額式減免 D． 納稅人減免

【162879】違反稅收法令的行為包括（ABCD）。A． 抗稅 B． 偷稅 C． 欠稅 D． 騙稅

【162905】增值稅規(guī)定，下列行為屬于視同銷售的有（ABCD）。A． 將自產(chǎn)貨物作為投資，提供給其他單位和個體經(jīng)營者 B． 將購買貨物作為投資，提供給其他單位和個體經(jīng)營者 C． 將自產(chǎn)貨物用于職工福利和集體消費(fèi) D． 將購買的貨物無償贈送他人

【162906】增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，但下列費(fèi)用不包括在價外費(fèi)用中的有（BD）。A． 向購買方收取的手續(xù)費(fèi) B． 向購買方收取的銷項稅額

C． 受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅

D． 同時符合兩個條件的代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購貨方；由納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方

【162907】增值稅規(guī)定，下列混合銷售行為應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有（BD）。A． 建筑公司在提供建安勞務(wù)的同時，銷售建筑材料 B． 鋁合金廠生產(chǎn)銷售鋁合金門窗并負(fù)責(zé)安裝 C． 運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸 D． 建材商店銷售建材并負(fù)責(zé)上門安裝

【162910】下列屬于增值稅征收范圍的是（ABC）。A． 銷售熱力 B． 進(jìn)口天然氣

C． 家電公司修理部進(jìn)行洗衣機(jī)修理 D． 咨詢公司提供咨詢服務(wù)

【162911】下列屬于視同銷售貨物，應(yīng)計算增值稅銷項稅額的有（ABC）。A． 某商店將外購水泥捐給災(zāi)區(qū)用于救災(zāi)

B． 某工廠將委托加工收回的服裝用于集體福利 C． 某企業(yè)將自產(chǎn)的鋼材用于投資

D． 某企業(yè)將購進(jìn)的一批飲料當(dāng)作福利發(fā)放給職工

【162913】增值稅一般納稅人銷售下列特定貨物，按4%征收率計算繳納增值稅的有（AB）。

A． 寄售商店代銷寄售物品 B． 典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品

C． 銷售以自己采掘的砂、土生產(chǎn)的磚、瓦 D． 銷售生物制品

【162914】將購買的貨物用于下列項目時，不得抵扣進(jìn)項稅額的有（BD）。A． 勞動保護(hù) B． 免稅項目 C． 無償贈送 D． 個人消費(fèi)

【162951】我國現(xiàn)行消費(fèi)稅分別采用（ABC）的計征方法。A． 從價定率 B． 從量定額 C． 復(fù)合計稅 D． 從價定額

【162952】下列各項中應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有（BCD）。A． 用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品 B． 用于獎勵代理商銷售業(yè)績的應(yīng)稅消費(fèi)品 C． 用于本企業(yè)生產(chǎn)性基建工程的應(yīng)稅消費(fèi)品 D． 用于捐助國家指定的慈善機(jī)構(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品

【162953】下列各項中，符合消費(fèi)稅納稅地點規(guī)定的是（BD）。A． 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納 B． 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報繳納

C． 納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報繳納

D． 納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地申報繳納

【162954】下列收費(fèi)（ABCD）應(yīng)作為價外費(fèi)用，計征消費(fèi)稅。A． 返還利潤 B． 包裝費(fèi) C． 優(yōu)質(zhì)費(fèi) D． 手續(xù)費(fèi)

【162956】納稅人收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品后，下列情況中不需再繳納消費(fèi)稅的有（ACD）。A． 用于直接銷售

B． 繼續(xù)加工成應(yīng)稅消費(fèi)品并銷售 C． 用于對外投資或無償贈送他人 D． 用于職工福利品發(fā)放

【162957】下列項目中，屬于消費(fèi)稅“化妝品”稅目征收范圍的是（ABD）。A． 口紅 B． 胭脂

C． 演員化妝用的上妝油 D． 眉筆

【162958】下列各項中，符合消費(fèi)稅納稅地點規(guī)定的有（BD）。A． 委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，由委托方向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納 B． 進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或其代理人向報關(guān)地海關(guān)申報繳納

C． 納稅人的總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)回總機(jī)構(gòu)申報繳納

D． 納稅人到外縣（市）銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納

【162993】下列各項中，可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的有（CD）。A． 融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費(fèi)

B． 無形資產(chǎn)投資入股時的評估價值

C． 實行分保險業(yè)務(wù)以外的保險業(yè)的全部保費(fèi)收入 D． 廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款

【162994】下列項目中，屬于征收營業(yè)稅的項目有（ABC）。A． 交通運(yùn)輸業(yè) B． 郵電通信業(yè) C． 銷售不動產(chǎn)

D． 提供修理、修配勞務(wù)

【162995】下列各項中，納稅人向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納營業(yè)稅的有（CD）。A． 銷售不動產(chǎn) B． 跨省承包工程C．

經(jīng)營運(yùn)輸業(yè)務(wù)

D． 轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

【162996】營業(yè)稅規(guī)定，服務(wù)業(yè)稅目中的具體征收范圍包括（ACD）。A． 飲食業(yè) B． 安裝業(yè) C． 旅游業(yè) D． 廣告業(yè)

【162998】營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為（AC）。

A． 采取預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，收到預(yù)收款的當(dāng)天 B． 采取預(yù)收款方式轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的當(dāng)天 C． 將自建建筑物對外贈與的，為該建筑物所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天 D． 預(yù)收工程價款的，為按進(jìn)度結(jié)算的當(dāng)天

【162999】按照現(xiàn)行營業(yè)稅的規(guī)定，下列行為應(yīng)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅的有（ABD）。

A． 提供倉儲服務(wù)取得的收入 B． 出租廠房取得的收入

C． 拆借周轉(zhuǎn)金而收取資金占用費(fèi) D． 旅行社帶游客游覽取得的收入

【163001】按現(xiàn)行稅收政策的規(guī)定，下列勞務(wù)行為及收入免征或不征營業(yè)稅的有（ABD）。

A． 報社發(fā)行報刊的業(yè)務(wù)

B． 殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)育服務(wù)

C． 外國企業(yè)在我國境內(nèi)從事國際航空運(yùn)輸業(yè)務(wù) D． 殘疾人員本人提供的廣告設(shè)計和咨詢服務(wù)

【163032】進(jìn)口貨物的納稅人包括（AB）。A． 外貿(mào)進(jìn)出口公司

B． 經(jīng)批準(zhǔn)經(jīng)營進(jìn)出口商品的企業(yè) C． 進(jìn)口個人郵件的收件人

D． 入境旅客隨身攜帶物品的持有人

【163033】下列費(fèi)用（AB）應(yīng)計入完稅價格，計征關(guān)稅。A． 進(jìn)口人為在境內(nèi)使用該貨物而向境外賣方支付的特許權(quán)使用費(fèi) B． 進(jìn)口前發(fā)生而由買方支付的包裝費(fèi) C． 進(jìn)口關(guān)稅

D． 進(jìn)口設(shè)備進(jìn)口后發(fā)生的安裝費(fèi)

【163035】關(guān)稅的減免包括以下三種類型（ACD）。A． 特定減免 B． 起征點 C． 臨時減免 D． 法定減免

【163036】我國進(jìn)口關(guān)稅稅率包括（ABCD）。A． 協(xié)定稅率 B． 普通稅率 C． 最惠國稅率 D． 特惠稅率

【163083】企業(yè)下列項目的所得免征企業(yè)所得稅（AB）。A． 中藥材的種植 B． 林木的培育和種植 C． 香料作物的種植 D． 海水養(yǎng)殖

【163085】下列各項中，不屬于企業(yè)所得稅工資、薪金支出范圍的有（AC）。A． 為在建工程人員支付的工資 B． 為雇員年終加薪的支出 C． 為雇員交納社會保險的支出 D． 為雇員職務(wù)津貼的支出

【163084】企業(yè)申報的廣告費(fèi)支出應(yīng)具備以下條件（ABCD）。A． 已支付費(fèi)用

B． 通過一定媒體傳播

C． 通過工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作 D． 取得相應(yīng)的發(fā)票

【163086】下列固定資產(chǎn)不得計算折扣扣除的是（AD）。A． 單獨估價作為固定資產(chǎn)入賬的土地 B． 以經(jīng)營方式租出的固定資產(chǎn) C． 以融資方式租入的固定資產(chǎn)

D． 以足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

【163088】在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照（AB）的規(guī)定計算納稅。A． 稅收法律

B． 稅收行政法規(guī) C． 國家稅務(wù)局的規(guī)章 D． 稅收地方性法規(guī)

【163089】在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的（BC）支出作為長期待攤費(fèi)用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。A． 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出 B． 租入固定資產(chǎn)的改建支出 C． 固定資產(chǎn)的大修理支出 D． 贊助支出

【163090】特許權(quán)使用費(fèi)收入是指企業(yè)提供（ABC）取得的收入。A． 專利權(quán)

B． 非專利技術(shù) C． 商標(biāo)權(quán)

D． 土地使用權(quán)

【163091】生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括（ABC）。A． 經(jīng)濟(jì)林 B． 薪炭林 C． 產(chǎn)畜

D． 家禽、役畜

【163135】在計算工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額時，下列適用附加減除費(fèi)用的人員是（ABCD）。

A． 在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員

B． 應(yīng)聘在中國境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)中的外籍專家 C． 在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金的個人 D． 華僑和香港、澳門、臺灣同胞

【163138】下列所得中，不計入工資、薪金所得納稅的是（BCD）。A． 年終獎金

B． 獨生子女補(bǔ)貼 C． 差旅費(fèi)津貼 D． 誤餐費(fèi)補(bǔ)助

【163139】個人所得稅的納稅人是指（ABCD）的個人。A． 在中國境內(nèi)有住所

B． 無住所而在中國境內(nèi)居住滿一年

C． 在中國境內(nèi)無住所又不居住但有來源于中國境內(nèi)所得

D． 無住所而在中國境內(nèi)居住不滿一年但有來源于中國境內(nèi)所得

【163140】下列所得中，在計算應(yīng)納稅所得額時，從每次收入中減除的費(fèi)用是按“每次收入不超過4 000元，減除費(fèi)用800元；4 000元以上的，減除20%的費(fèi)用”計算的是（ABCD）。A． 勞務(wù)報酬所得 B． 財產(chǎn)租賃所得 C． 稿酬所得

D． 特許權(quán)使用費(fèi)所得 【163142】個人取得的應(yīng)納稅所得，包括（ABCD）。A． 現(xiàn)金 B． 實物

C． 有價證券

D． 其他經(jīng)濟(jì)利益

【163143】下列所得應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得，征收個人所得稅的是（ABD）。A． 專利權(quán) B． 著作權(quán) C． 稿酬

D． 非專利技術(shù)

【163144】下列財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓中，不征收或免征個人所得稅的有（ABD）。A． 個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上且是家庭唯一住房的所得 B． 個人因離婚辦理房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù) C． 個人轉(zhuǎn)讓機(jī)器設(shè)備的所得

D． 個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票所得

【163145】下列各項個人所得，免納個人所得稅的是（ABCD）。

A． 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金 B． 國債和國家發(fā)行的金融債券利息 C． 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼 D． 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金、保險賠款

【163182】下列產(chǎn)品中，應(yīng)繳納資源稅的有（ABD）。A． 固體鹽 B． 原油 C． 洗煤

D． 金屬礦原礦

【163183】某煤礦某月生產(chǎn)、銷售原煤120萬噸，應(yīng)繳納以下稅種（B）。A． 營業(yè)稅 B． 資源稅

C． 城市維護(hù)建設(shè)稅 D． 增值稅

【163186】土地增值稅的納稅人轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)取得的收入包括（AC）。A． 實物收入 B． 股息收入 C． 貨幣收入 D． 利息收入

【163187】城鎮(zhèn)土地使用稅征稅范圍是（ACD）。A． 城市 B． 農(nóng)村 C． 建制鎮(zhèn) D． 工礦區(qū)

【163210】下列關(guān)于契稅的表述中，正確的有（BC）。A． 契稅的納稅人為我國境內(nèi)土地、房屋權(quán)屬的轉(zhuǎn)讓者 B． 契稅的征稅對象是我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋的權(quán)屬 C． 契稅實行幅度比例稅率

D． 契稅納稅人不包括在我國境內(nèi)承受土地權(quán)屬的外國人

【163211】下列不用繳納房產(chǎn)稅的設(shè)施有（ABC）。A． 露天停車場 B． 變電塔 C． 廠區(qū)圍墻 D． 倉庫

【163213】車船稅的計稅依據(jù)有（AB）。A． 輛

B． 凈噸位 C． 車輛價值

D． 稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的價值

【163214】下列情況，可免征契稅的有（ABCD）。A． 學(xué)校承受土地用于教育的

B． 承受荒山土地使用權(quán)并用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的 C． 國家機(jī)關(guān)承受房屋用于辦公的 D． 軍事單位承受房屋用于軍事設(shè)施的

【163236】車輛購置稅的征收范圍包括（ABCD）。A． 汽車 B． 摩托車 C． 電車

D． 農(nóng)用運(yùn)輸車

【163237】城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)包括（AB）。A． 納稅人實際繳納的“三稅”稅額 B． 納稅人被查補(bǔ)的“三稅”稅額

C． 納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金 D． 納稅人違反“三稅”有關(guān)規(guī)定而加收的罰款

【163239】車輛購置稅的納稅人包括（ABCD）。A． 集體企業(yè)

B． 外商投資企業(yè) C． 事業(yè)單位 D． 個人

【163240】下列應(yīng)稅憑證中，適用定額稅率的有（CD）。A． 建筑安裝工程承包合同 B． 保險合同

C． 營業(yè)賬簿中的其他賬簿 D． 專利證

第四篇：第一章中國稅制概述

第一章中國稅制概述

一、單選題

1．行使征稅權(quán)的主體是()。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)B.個人C.國家D.企業(yè)

2．在稅收分配活動中稅法的調(diào)整對象是()。

A.稅收分配關(guān)系B.經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系

C.稅收權(quán)利義務(wù)關(guān)系D.稅收征納關(guān)系

3．區(qū)別不同類型稅種的主要標(biāo)志是（）。

A．稅率B．納稅人C．征稅對象D．納稅期限

4．定額稅率是指對單位征稅對象規(guī)定固定的稅額，而不采用百分比的形式。下列稅種中，目前采用定額稅率的是（）

A．營業(yè)稅B．土地增值稅C．企業(yè)所得稅D．資源稅

5．按照稅法的職能作用不同，稅法可以分為（）。

A．稅收基本法和稅收普通法

B．所得稅法和流轉(zhuǎn)稅法

C．實體稅法和程序稅法

D．中央稅法和地方稅法

6．下列有關(guān)稅法概念的說法正確的是（）。

A．稅法是國家制定的用來調(diào)整納稅人之間權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱

B．制定稅法的目的是為了保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益

C．稅法的特征是強(qiáng)制性、無償性和固定性

D．稅法是國家憑借其權(quán)利，利用稅收工具參與社會產(chǎn)品和國民收入分配的法律規(guī)范的總稱

7．下列職權(quán)中不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的是（）。

A．稅收檢查權(quán)B．稅收行政立法權(quán)

C．代位權(quán)和撤銷權(quán)D．稅收法律立法權(quán)

8．《中華人民共和國增值稅暫行條例》屬于（）。

A．稅收法律B．稅務(wù)規(guī)章

C．稅收行政法規(guī)D．稅收地方性法規(guī)

9．由國家稅務(wù)總局制定的《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法》屬于（）。

A.稅收法律B.稅收行政法規(guī)

C.稅務(wù)規(guī)章D.稅務(wù)行政命令

10．《中華人民共和國個人所得稅法》屬于（）。

A.稅收法律B.稅收法規(guī)

C.稅收規(guī)章D.稅務(wù)行政命令

11．下列稅種中，征稅對象與計稅依據(jù)一致的是（）。

A.企業(yè)所得稅B.耕地占用稅

C.車船稅D.資源稅

12．某納稅人7月份取得收入1600元，若規(guī)定免征額為1000元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入為0～1000元，適用稅率為5%，應(yīng)稅收入為1000～2000元，適用稅率為10%，則該納稅人應(yīng)納稅額為（）。

A.30元B.110元C.160元D.60元

12．某納稅人7月份取得收入2600元，若規(guī)定免征額為1000元，采用超額累進(jìn)稅率，應(yīng)稅收入為0～1000元，適用稅率為5%，應(yīng)稅收入為1000～2000元，適用稅率為10%，則該納稅人應(yīng)納稅額為（）。

A.30元B.110元C.160元D.60元

13．邊際稅率是指（）。

A．稅法直接規(guī)定的稅率

B．全部稅率與全部收入之比

C．實際繳納稅額占課稅對象實際數(shù)額的比例

D．再增加一些收入時，增加的這部分收入所繳納的稅額占增加的收入的比例

14．若某稅種適用20%的比例稅率，按規(guī)定應(yīng)稅收入超過5萬元的部分，按照應(yīng)納稅額加征5成，當(dāng)某納稅人應(yīng)稅收入為8萬元時，其應(yīng)納稅額為（）。

A.2．4萬元B.5．5萬元C.1．9萬元D.1．6萬元

15．通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅免稅是（）。

A.法定式減免B.稅率式減免

C.稅額式減免D.稅基式減免

16．下列現(xiàn)行稅法中屬于實體法的是（）。

A.增值稅暫行條例B.稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則

C.稅務(wù)行政處罰實施辦法D.稅收征收管理法

17．我國全國人大常委會正式建立后首次通過的稅收法律是（）。

A.《關(guān)于統(tǒng)一全國稅收的決定》B.《全國稅政實施要則》

C.《文化娛樂稅條例》D.《中華人民共和國農(nóng)業(yè)稅條例》

18．下列稅法體系模式中，我國現(xiàn)行稅法體系屬于（）。

A．憲法、稅收基本法、單行稅法

B．憲法、單行稅法

C．憲法、稅收法典

D．憲法、稅收法典、單行稅法

19．“納稅人銷售舊貨，按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅?！边@屬于減免稅中的（）。

A.稅額式減免B.稅基式減免

C.稅率式減免D.鼓勵式減免

20．以（）為標(biāo)準(zhǔn)，稅收可以分為從價稅和從量稅。

A.課稅對象B.稅收管理權(quán)限

C.計稅依據(jù)D.稅收與價格的關(guān)系

二、多選題

1.稅收的法定解釋，主要包括（）。

A.立法解釋B.行政解釋

C.司法解釋D.執(zhí)法解釋

2.課稅對象構(gòu)成了稅收實體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素，主要因為（）。

A.課稅對象是各稅種劃分的最主要標(biāo)志

B.課稅對象明確了各稅種的征收范圍

C.課稅對象是國家據(jù)以征稅的主要依據(jù)

D.稅制要素中的其他要素一般都是以課稅對象為基礎(chǔ)確定的。

3.課稅對象與計稅依據(jù)的區(qū)別表現(xiàn)在（）。

A.課稅對象從質(zhì)的方面對征稅所做的規(guī)定，計稅依據(jù)是量的方面對征稅所做的規(guī)定。

B.計稅依據(jù)從質(zhì)的方面對征稅所做的規(guī)定，課稅對象是量的方面對征稅所做的規(guī)定。

C.課稅對象是指征稅的標(biāo)的物，而計稅依據(jù)是對標(biāo)的物據(jù)以計算的標(biāo)準(zhǔn)。

D.在從量計稅中，課稅對象與計稅依據(jù)一般是不一致的。

4.按相對量形式規(guī)定征收比例的稅率形式為（）。

A.比例稅率B.定額稅率

C.累進(jìn)稅率D.邊際稅率

5.稅收法律關(guān)系消滅的原因，主要有（）。

A.履行納稅義務(wù)B.稅法的廢止

C.納稅義務(wù)的免除D.納稅主體的消失

6.超額累進(jìn)稅率具備以下幾個特點（）。

A.計算較復(fù)雜B.稅負(fù)透明度差

C.稅負(fù)不合理D.有利于增產(chǎn)增收

7.減稅免稅的形式有（）。

A.稅基式減免B.稅額式減免

C.法律式減免D.稅率式減免

8．下列稅種中，征稅對象與計稅依據(jù)不一致的是（）。

A.車船稅B.城鎮(zhèn)土地使用稅

C.企業(yè)所得稅D.耕地占用稅

9．我國現(xiàn)行稅制中運(yùn)用的累進(jìn)稅率形式有（）。

A.全額累進(jìn)稅制B.全率累進(jìn)稅制

C.超額累進(jìn)稅制D.超率累進(jìn)稅制

10．可以作為法庭判案直接依據(jù)的稅法解釋有（）。

A.行政解釋B.立法解釋

C.司法解釋D.各級檢察院作出的檢察解釋

第五篇：中國稅制分析論文

中國資源稅改革淺析

摘要：本文分析了我國資源稅征收過程中存在的問題，并參考了政府對資源稅改革的指導(dǎo)思路，結(jié)合中國資源稅征收的特點，據(jù)此提出了資源稅進(jìn)一步改革的思路和政策建議。關(guān)鍵詞：資源稅；稅制特點；改革

隨著中國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國民生產(chǎn)對礦產(chǎn)等資源性產(chǎn)品的需求迅速增加，以煤炭為代表的資源性產(chǎn)品的價格也一路飆升。與此同時，中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展對資源的開采利用卻呈現(xiàn)出一種高消耗、高污染、高排放、低效率的粗放型發(fā)展方式。這種以能源過度消耗和資源過度開發(fā)為代價的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式使得資源短缺和環(huán)境問題日益突出，嚴(yán)重制約了我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。然而，現(xiàn)行的《中華人民共和國資源稅暫行條例》已經(jīng)明顯不適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展需要，也很難滿足國家對國有資源的開采進(jìn)行干預(yù)和對資源開采所得收益的分配的要求。

一、我國資源稅的產(chǎn)生和發(fā)展

1、資源稅的產(chǎn)生和發(fā)展

國務(wù)院于1993年12月25日重新修訂頒布了《中華人民共和國資源稅暫行條例》，財政部同年還發(fā)布了資源稅實施細(xì)則，自1994年1月1日起執(zhí)行。2011年9月30日，國務(wù)院公布了《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國資源稅暫行條例>的決定》，2011年10月28日，財政部公布了修改后的《中華人民共和國資源稅暫行條例實施細(xì)則》，兩個文件都于2011年11月1日起施行。

修訂后的“條例”擴(kuò)大了資源稅的征收范圍，由過去的煤炭、石油，天然氣、鐵礦石少數(shù)幾種資源擴(kuò)大到原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等七種，其中，原油僅指開采的天然原油，不包括以油母頁巖等煉制的原洫天然氣，暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣煤炭，不包括以原煤加工的洗煤和選煤等金屬礦產(chǎn)品和非金屬礦產(chǎn)品，均指原礦石；鹽，系指固體鹽、液體鹽。但總的來看，資源稅仍只囿于礦藏品，對大部分非礦藏品資源都沒有征稅。

2、我國資源稅的征收特點

第一，征稅范圍較窄。自然資源是生產(chǎn)資料或生活資料的天然來源，它包括的范圍很廣，如礦產(chǎn)資源、土地資源、水資源、動植物資源等。目前我國的資源稅征稅范圍較窄，僅選擇了部分級差收入差異較大，資源較為普遍，易于征收管

理的礦產(chǎn)品和鹽列為征稅范圍。隨著我國經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，對自然資源的合理利用和有效保護(hù)將越來越重要，因此，資源稅的征稅范圍應(yīng)逐步擴(kuò)大。中國資源稅征稅范圍包括礦產(chǎn)品和鹽兩大類。

第二，實行差別稅額從量征收。我國現(xiàn)行資源稅實行從量定額征收，一方面稅收收入不受產(chǎn)品價格、成本和利潤變化的影響，能夠穩(wěn)定財政收入；另一方面有利于促進(jìn)資源開采企業(yè)降低成本，提高經(jīng)濟(jì)效率。同時，資源稅按照“資源條件好、收入多的多征；資源條件差、收入少的少征”的原則，根據(jù)礦產(chǎn)資源等級分別確定不同的稅額，以有效地調(diào)節(jié)資源級差收入。

第三，實行源泉課征。不論采掘或生產(chǎn)單位是否屬于獨立核算，資源稅均規(guī)定在采掘或生產(chǎn)地源泉控制征收，這樣既照顧了采掘地的利益，又避免了稅款的流失。這與其他稅種由獨立核算的單位統(tǒng)一繳納不同。

二、我國資源稅現(xiàn)存問題

我國對礦產(chǎn)資源征收的稅費(fèi)主要包括資源稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、礦區(qū)使用費(fèi)和石油特別收益金等。資源稅是我國為了調(diào)節(jié)資源開采中的級差收入、促進(jìn)資源合理開發(fā)利用而對資源產(chǎn)品開征的稅種。我國1984年開征的資源稅，在設(shè)計之初，只是對部分礦產(chǎn)品按照礦山企業(yè)的利潤率實行超率累進(jìn)征收，其宗旨是調(diào)節(jié)開發(fā)自然資源的單位因資源結(jié)構(gòu)和開發(fā)條件的差異而形成的級差收入?，F(xiàn)行資源稅費(fèi)政策雖然對調(diào)節(jié)收入和促進(jìn)資源合理利用起到一定的積極作用，但仍然存在諸多方面的問題。

1、是資源稅費(fèi)關(guān)系混淆，征收不規(guī)范。

資源稅在設(shè)立之初是調(diào)節(jié)開發(fā)自然資源的單位因資源結(jié)構(gòu)和開發(fā)條件的差異而形成的級差收入，而1994年稅改把征收范圍擴(kuò)大到所有礦種的所有礦山，不管企業(yè)是否贏利都普遍征收，使資源稅不再是單純的調(diào)節(jié)級差收入，而是根據(jù)資源的所有權(quán)征收的補(bǔ)償收入。即資源稅的性質(zhì)已有所改變，既具有原有的資源稅調(diào)節(jié)級差的性質(zhì)，也具有“資源補(bǔ)償費(fèi)”的性質(zhì)。同時，在資源稅費(fèi)并存的局面下，稅和費(fèi)由不同的部門征收，尤其是在收費(fèi)上，各地管理不相一致，缺乏規(guī)范性。其結(jié)果導(dǎo)致各地資源企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)高低不同，無法在資源企業(yè)之間形成一個平等競爭的市場環(huán)境。

2、資源稅單位稅額偏低。

我國現(xiàn)行資源稅采取的是從量計征方法，對課征對象分別以噸或立方米為單位，征收固定的稅額，稅負(fù)與資源價格不掛鉤。包括煤炭、石油、天然氣等在內(nèi)的資源稅費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)偏低，導(dǎo)致資源的使用成本相應(yīng)較低，難以起到促進(jìn)資源合理開發(fā)利用的作用，也不利于形成合理的資源要素價格形成機(jī)制，這在一定程度上導(dǎo)致了資源浪費(fèi)。

3、征收范圍過窄，難以實現(xiàn)對全部資源的保護(hù)。

稅制設(shè)計中沒有考慮資源利用和環(huán)境保護(hù)方面的問題，如回采率和資源開采后污染的處理等。目前中國資源稅的征收范圍僅包括礦產(chǎn)資源和鹽共七種資源產(chǎn)品，征稅對象局限于礦產(chǎn)資源，實際上是一種礦產(chǎn)資源的稅制，范圍僅限于采掘業(yè)，而對大部分的非礦藏資源沒有征稅?，F(xiàn)行的資源稅沒有將水資源、森林資源、草場資源等包括到征收范圍中。這不僅難以遏制對其他自然資源的過度開采，使納稅資源產(chǎn)品的價格比不納稅資源產(chǎn)品的價格相對來說偏高，從而導(dǎo)致資源后續(xù)產(chǎn)品的價格不合理，進(jìn)而刺激了對不納稅資源的掠奪式開采和使用。

4、稅收征管效率偏低。

由于資源的開采具有點多面廣、復(fù)雜多變的特點，掌握納稅人應(yīng)稅資源的開采、銷售和使用情況的相對比較困難，而且存在小礦山開采戶多而分散，財務(wù)制度不健全的問題，因此工作量大，稅收征管力量不足，稅收征管效率有待進(jìn)一步提高。

基于上述種種弊端，資源稅的改革必然會對我國的生態(tài)環(huán)境、自然資源、經(jīng)濟(jì)社會的發(fā)展等方面產(chǎn)生一定的影響。

三、改革思路

國務(wù)院2007年印發(fā)的《節(jié)能減排綜合性工作方案》提出：“要抓緊出臺資源稅改革方案，改進(jìn)計征方式，提高稅負(fù)水平?！睘榇耍槍ξ覈Y源稅費(fèi)的現(xiàn)狀和問題，應(yīng)進(jìn)一步改革和完善我國資源稅費(fèi)制度。完善礦產(chǎn)資源的有償使用制度。以有償制取代無償制，促進(jìn)礦產(chǎn)資源產(chǎn)品合理價格體系的建立，是資源稅費(fèi)改革思路的重要前提。資源有償使用改革的基本思路是：要以建立礦業(yè)權(quán)有償取得和資源勘察開發(fā)合理成本負(fù)擔(dān)機(jī)制為核心，逐步使礦業(yè)企業(yè)合理負(fù)擔(dān)資源成本，礦產(chǎn)品真正反映其價值。具體包括：進(jìn)一步推動礦業(yè)權(quán)有償取得；中央財政建立地

勘基金，建立地勘投入和資源收益的良性滾動機(jī)制；建立礦區(qū)環(huán)境和生態(tài)恢復(fù)新機(jī)制，督促礦業(yè)企業(yè)承擔(dān)資源開采的環(huán)境成本；合理調(diào)整資源稅費(fèi)政策，促進(jìn)企業(yè)提高資源回采率和承擔(dān)資源開采的安全成本；不斷完善礦業(yè)權(quán)一級市場，加強(qiáng)資源開發(fā)和管理的宏觀調(diào)控。當(dāng)然，資源有償使用制度的推行難度很大，是一項量大、面廣的工作，可以在試點的基礎(chǔ)上逐步推行。稅費(fèi)并存，發(fā)揮各自不同的調(diào)節(jié)作用。稅、費(fèi)本質(zhì)上是不同的，其作用也是不同的。在我國經(jīng)濟(jì)社會環(huán)境下，一味追求稅費(fèi)合一，不一定是明智的選擇。在今后較長的一個時期內(nèi)，稅費(fèi)并存應(yīng)是我國資源稅費(fèi)制度改革的一個基本思路。

一是資源稅作為普遍調(diào)節(jié)的手段，其主要作用是調(diào)節(jié)資源的級差收益，促進(jìn)資源的合理開發(fā)，遏制資源的亂挖濫采，使資源產(chǎn)品的成本和價格能反映出其稀缺性。同時，通過征稅，也為政府籌集治理環(huán)境的必要資金，維護(hù)代際公平。

二是權(quán)利金或特別收益金作為特殊調(diào)節(jié)手段，其主要作用是調(diào)節(jié)暴利，維護(hù)國家的權(quán)益和社會公共利益。當(dāng)然，權(quán)利金或特別收益金并非只針對石油，對一些價格暴漲的礦產(chǎn)資源產(chǎn)品(如銅、鎢等有色金屬)也應(yīng)適時開征權(quán)利金或特別收益金。三是礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)作為專門的調(diào)節(jié)手段，其主要作用是保障和促進(jìn)礦產(chǎn)資源的勘察、保護(hù)與合理開發(fā)，提高對礦產(chǎn)資源的有效利用率，控制資源開采過程中的“采富棄貧”現(xiàn)象。因此，回采率是征收礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的一項基本依據(jù)。四是探礦權(quán)使用費(fèi)、采礦權(quán)使用費(fèi)作為行政性收費(fèi)，其主要作用是促進(jìn)礦業(yè)主管部門的管理和監(jiān)督，加強(qiáng)對礦業(yè)企業(yè)勘查、開發(fā)的科學(xué)指導(dǎo)。

進(jìn)一步深化現(xiàn)有資源稅費(fèi)制度改革。就資源稅改革而言，主要是針對現(xiàn)行資源稅制度存在的計征辦法不適用、計稅依據(jù)欠合理、征稅范圍偏窄的問題進(jìn)行改革或調(diào)整。具體來說，主要內(nèi)容應(yīng)該包括：

一是改革計征方法，將“從量征收”改為“從價征收”，以產(chǎn)品金額為單位乘以一定的稅率來計算稅額。在能源價格不斷上漲的背景下，將稅收與資源市場價格直接掛鉤能夠起到更大的調(diào)節(jié)作用。

二是提高稅負(fù)水平，即在現(xiàn)有稅負(fù)水平基礎(chǔ)上進(jìn)一步提高稅率。

三是擴(kuò)大征收范圍，將水資源、森林資源、草場資源等納入征收范圍。四是將回采率或者資源開采后污染的處理情況與資源稅的稅率水平聯(lián)系起來，制定鼓勵回收利用的優(yōu)惠政策。

其他各項資源收費(fèi)的改革應(yīng)主要包括：

一是制定并規(guī)范權(quán)利金或特別收益金的征收管理辦法，以便中央政府能夠依法調(diào)整權(quán)利金或特別收益金的征收范圍和征收費(fèi)率。

二是調(diào)整礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)的費(fèi)率，探索建立礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)浮動費(fèi)率制度。三是適當(dāng)調(diào)整探礦權(quán)、采礦權(quán)使用費(fèi)收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，建立和完善探礦權(quán)、采礦權(quán)使用費(fèi)的動態(tài)調(diào)整機(jī)制。