第一篇：北京市國稅局關(guān)于物業(yè)行業(yè)營改增問題答復(fù)

北京市國稅局關(guān)于物業(yè)行業(yè)“營改增”有關(guān)問題答復(fù)

一、物業(yè)企業(yè)收入主要包括四類：(一)物業(yè)服務(wù)費，按照合同約定收??；(二)停車費，即部分由物業(yè)企業(yè)管理的停車場收取的費用；(三)代收代付的水費、電費，部分存在差額；(四)其他經(jīng)營收入，包括電梯廣告、樓宇廣告等。上述收入如何繳納增值稅？ 答：(一)物業(yè)服務(wù)費，按照合同約定收取按照企業(yè)管理服務(wù)繳納增值稅。一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。(二)停車費，即部分由物業(yè)企業(yè)管理的停車場收取的費用按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃繳納增值稅。一般納稅人稅率為11%，小規(guī)模納

5%。一般納稅人出租其2016年4月30前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

(三)代收代付的水費、電費，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增增值稅。一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。(四)其他經(jīng)營收入，包括電梯廣告、樓宇廣告等按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃繳納增值稅。一般納稅人稅率為11%，小規(guī)模納稅人征收率為5%。一般納稅人出租其2016年4月30前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

二、“營改增”后物業(yè)企業(yè)如何辦稅？

答：按照相關(guān)規(guī)定辦理稅種登記、票種核定、稅控發(fā)行、購買發(fā)票、納稅申報、文書申請等業(yè)務(wù)。

三、如何界定新老項目，具體對應(yīng)哪個時間？下列情況可否按照2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用簡易計稅方式，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

（一）物業(yè)企業(yè)在2016年4月30日前已經(jīng)經(jīng)營的電梯廣告、房屋出租、停車場收費等；

（二）物業(yè)公司在2016年4月30日前購買的房屋或車位，已正式簽約并繳稅完畢的；

（三）在2016年4月30日之前可取得施工許可證的項目。施工許可證上注明的時間在4月30日前可否按老項目？

答：

2016年4月30日前已經(jīng)經(jīng)營的電梯廣告、房屋出租、停車場收費等屬于2016年4月30日前取得不動產(chǎn)；

（二）物業(yè)企業(yè)在2016年4月30日前購買的房屋或車位，已正式簽約并繳稅完畢的屬于2016年4月30日前取得不動產(chǎn)；

（三）在2016年4月30日之前可取得施工許可證的項目，如果施工許可證上注明的時間在4月30日前可以按建筑工程老項目。

四、停車費一般包括兩部分，即租金和服務(wù)費，租金由產(chǎn)權(quán)人收取，服務(wù)費由物業(yè)企業(yè)收取，分別適用哪個稅率？例如業(yè)主購買了產(chǎn)權(quán)車位，物業(yè)企業(yè)不收取租金，按月收取服務(wù)費，一般80-150元/月，服務(wù)費部分可否按照物業(yè)費，適用6%增值稅稅率？

費部分可以按照物業(yè)費適用6%增值稅稅率。

五、物業(yè)費的欠繳部分是否納入增值稅征收范圍？2016年4月30日前已經(jīng)預(yù)收的物業(yè)費（如2016年1-12月物業(yè)費）是否還需繳納增值稅？

答：已申報繳納營業(yè)稅的，可以不再繳納增值稅。

六、原北京市施行的“酬金制”優(yōu)惠政策如何延續(xù)？（北京市地稅局公告2011年第8號）

答：物業(yè)企業(yè)代業(yè)務(wù)委員會管理的資金，未提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)且不開具增值稅發(fā)票的，不需要繳納增值稅。的代收費用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕217號）是否有延續(xù)的優(yōu)惠政策。答：按照財稅〔2016〕36號文件執(zhí)行。

八、個人業(yè)主可否要求開具某單位抬頭的增值稅發(fā)票？

答：向消費者個人銷售服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

九、物業(yè)企業(yè)代有關(guān)部門收取水、電、供暖等、燃（煤）氣費等價外費用是否并入銷售額，一并繳納增值稅？

答：如果由物業(yè)企業(yè)開具水電供暖等發(fā)票，增需要按照銷售水電暖氣燃氣繳納增值稅。

核定稅控機數(shù)量和發(fā)票用量？

答：依納稅人實際情況核定。

十一、物業(yè)企業(yè)收取的臨時停車費可否領(lǐng)取定額增值稅發(fā)票，如何領(lǐng)取？

答：可以領(lǐng)取。向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)取。

十二、本市部分小區(qū)由業(yè)主委員會自管，即由業(yè)主委員會聘請保安、保潔、綠化等公司服務(wù)，業(yè)主委員會如何向交費業(yè)主開具發(fā)票？如何辦理開票手續(xù)？

答：由業(yè)主委員會自行開具發(fā)票。向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。

十三、物業(yè)企業(yè)配合我市充電樁建設(shè)，可以領(lǐng)取1萬元的獎勵，此項費用如何開具增值稅發(fā)票？

第二篇：關(guān)于物業(yè)行業(yè)“營改增”工作主要問題的答復(fù)（最終版）

北京關(guān)于物業(yè)行業(yè)“營改增”主要問題

一、物業(yè)企業(yè)收入主要包括四類：(一)物業(yè)服務(wù)費，按照合同約定收取；(二)停車費，即部分由物業(yè)企業(yè)管理的停車場收取的費用；(三)代收代付的水費、電費，部分存在差額；(四)其他經(jīng)營收入，包括電梯廣告、樓宇廣告等。上述收入如何繳納增值稅？

答：(一)物業(yè)服務(wù)費，按照合同約定收取按照企業(yè)管理服務(wù)繳納增值稅。一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。

(二)停車費，即部分由物業(yè)企業(yè)管理的停車場收取的費用按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃繳納增值稅。一般納稅人稅率為11%，小規(guī)模納稅人征收率為5%。一般納稅人出租其2016年4月30前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

（三)代收代付的水費、電費，按照經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)繳納增增值稅。一般納稅人稅率為6%，小規(guī)模納稅人征收率為3%。

(四)其他經(jīng)營收入，包括電梯廣告、樓宇廣告等按照不動 產(chǎn)經(jīng)營租賃繳納增值稅。一般納稅人稅率為11%，小規(guī)模納稅人征收率為5%。一般納稅人出租其2016年4月30前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

二、“營改增”后物業(yè)企業(yè)如何辦稅？

答：按照相關(guān)規(guī)定辦理稅種登記、票種核定、稅控發(fā)行、購買發(fā)票、納稅申報、文書申請等業(yè)務(wù)。

三、如何界定新老項目，具體對應(yīng)哪個時間？下列情況可否按照2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，適用簡易計稅方式，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。

（一）物業(yè)企業(yè)在2016年4月30日前已經(jīng)經(jīng)營的電梯廣告、房屋出租、停車場收費等；

（二）物業(yè)公司在2016年4月30日前購買的房屋或車位，已正式簽約并繳稅完畢的；

（三）在2016年4月30日之前可取得施工許可證的項目。施工許可證上注明的時間在4月30日前可否按老項目？

答：

（一）物業(yè)企業(yè)在2016年4月30日前已經(jīng)經(jīng)營的電梯廣告、房屋出租、停車場收費等屬于2016年4月30日前取得不動產(chǎn)；

（二）物業(yè)企業(yè)在2016年4月30日前購買的房屋或車位，已正式簽約并繳稅完畢的屬于2016年4月30日前取得不動產(chǎn)；

（三）在2016年4月30日之前可取得施工許可證的項目，如果施工許可證上注明的時間在4月30日前可以按建筑工程老項目。

四、停車費一般包括兩部分，即租金和服務(wù)費，租金由產(chǎn)權(quán)人收取，服務(wù)費由物業(yè)企業(yè)收取，分別適用哪個稅率？例如業(yè)主購買了產(chǎn)權(quán)車位，物業(yè)企業(yè)不收取租金，按月收取服務(wù)費，一般80-150元/月，服務(wù)費部分可否按照物業(yè)費，適用6%增值稅稅率？

答：停車位租賃和服務(wù)費分開核算的，服務(wù)費部分可以按照物業(yè)費適用6%增值稅稅率。

五、物業(yè)費的欠繳部分是否納入增值稅征收范圍？2016年4月30日前已經(jīng)預(yù)收的物業(yè)費（如2016年1-12月物業(yè)費）是否還需繳納增值稅？

答：已申報繳納營業(yè)稅的，可以不再繳納增值稅。

六、原北京市施行的“酬金制”優(yōu)惠政策如何延續(xù)？（北京市地稅局公告2011年第8號）

答：物業(yè)企業(yè)代業(yè)主委員會管理的資金，未提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)且不開具增值稅發(fā)票的，不需要繳納增值稅。

七、原國家稅務(wù)總局《關(guān)于物業(yè)管理企業(yè)的代收費用有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕217號）是否有延續(xù)的優(yōu)惠政策。

答：按照財稅〔2016〕36號文件執(zhí)行。

八、個人業(yè)主可否要求開具某單位抬頭的增值稅發(fā)票？ 答：向消費者個人銷售服務(wù)，不得開具增值稅專用發(fā)票。

九、物業(yè)企業(yè)代有關(guān)部門收取水、電、供暖等、燃（煤）氣費等價外費用是否并入銷售額，一并繳納增值稅？

答：如果由物業(yè)企業(yè)開具水電供暖等發(fā)票，均需要按照銷售水電暖氣燃氣繳納增值稅。

十、物業(yè)企業(yè)增值稅發(fā)票用量較大，如何核定稅控機數(shù)量和發(fā)票用量？

答：依納稅人實際情況核定。

十一、物業(yè)企業(yè)收取的臨時停車費可否領(lǐng)取定額增值稅發(fā)票，如何領(lǐng)??？ 答：可以領(lǐng)取。向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)取。

十二、本市部分小區(qū)由業(yè)主委員會自管，即由業(yè)主委員會聘請保安、保潔、綠化等公司服務(wù)，業(yè)主委員會如何向交費業(yè)主開具發(fā)票？如何辦理開票手續(xù)？

答：由業(yè)主委員會自行開具發(fā)票。向主管稅務(wù)機關(guān)申請領(lǐng)購發(fā)票。

十三、物業(yè)企業(yè)配合我市充電樁建設(shè)，可以領(lǐng)取1萬元的獎勵，此項費用如何開具增值稅發(fā)票？

答：按照物業(yè)管理繳納增值稅。

第三篇：關(guān)于“營改增”問題

關(guān)于“營改增”試點范圍開展稅收自查和

專項納稅評估的工作方案

各區(qū)地稅局、市局稽查局、直屬局、相關(guān)處室：

根據(jù)市局領(lǐng)導(dǎo)意見和當(dāng)前工作需要，決定從七月十五日至九月三十日在全市“營改增”試點范圍開展稅收自查和納稅評估工作。現(xiàn)將有關(guān)工作明確如下：

一、營改增試點范圍。

㈠交通運輸業(yè)。陸路運輸服務(wù)、水路運輸服務(wù)、航空運輸服務(wù)、管道運輸服務(wù)。

㈡部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

1、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

2、信息技術(shù)服務(wù)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

3、文化創(chuàng)意服務(wù)。包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。

4、物流輔助服務(wù)。包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、貨物運輸代理服務(wù)、代理報關(guān)服務(wù)、倉儲服務(wù)和裝卸搬運服務(wù)。

5、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。包括有形動產(chǎn)融資租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。

6、鑒證咨詢服務(wù)。包括認證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

二、納入本次稅收自查和納稅評估的具體對象。

㈠交通運輸業(yè)。貨運自開票納稅人、航空客貨運納稅人、管道運輸納稅人。㈡服務(wù)業(yè)的勘察設(shè)計納稅人。

㈢廣告業(yè)的廣告發(fā)布單位納稅人（如廣播、電視臺、公汽、地鐵、網(wǎng)絡(luò)等

單位）。

㈣2011納稅50萬元以上的、納入上述現(xiàn)代服務(wù)業(yè)試點范圍的其他納稅人。

三、稅收自查和納稅評估的主要內(nèi)容。

（一）、稅款繳納情況；

（二）、稅收政策執(zhí)行情況；

（三）、發(fā)票使用情況。

四、營改增試點范圍評查的所屬時期。

這次稅收自查和納稅評估的所屬時期為納稅人2011和2012年1-6月稅源期。有欠稅和納入各區(qū)局備案管理的納稅人，自查和評估所屬時期追索至欠稅和備案。

五、營改增試點范圍評查的方法。

㈠各區(qū)局對上述營改增試點范圍管理的納稅人進行摸底，確定具體自查和評估名單。

㈡組織確定評查對象的納稅人，填定《分行業(yè)調(diào)查表》（見附件1-4）進行自行檢查。

㈢開展納稅評估。自查的基礎(chǔ)上，對有疑點的戶進行納稅評估，各區(qū)局納入評估的戶數(shù)不得低于評查對象的20%。發(fā)現(xiàn)有政策執(zhí)行不到位、違規(guī)抵扣應(yīng)稅收入、違規(guī)使用發(fā)票、長期欠稅不繳、備案管理存在風(fēng)險等情況，要積極宣傳稅收政策，督促限期改正，依法清繳稅款。

㈣進行專項稽查。對拒絕自查或不認真自查的納稅人，以及在納稅評估中發(fā)現(xiàn)有重大偷漏稅情形、欠稅數(shù)額較大的（50萬元以上）的納稅人，移送稽查部門組織專項稽查和清繳欠稅。

六、時間安排。

此項評查工作分三個階段進行，第一階段（7月15-31日）：納稅人自查期。

第二階段（8月1-31日）：納稅評估和稅款入庫期；第三階段（9月1-30日）：移送和專項稽查及總結(jié)期。

七、幾點要求。

1、加強領(lǐng)導(dǎo)。營改增試點是“十二五”規(guī)劃確定的加快我國財稅體制改革重要內(nèi)容之一，是今明兩年稅收改革工作的重要內(nèi)容，各區(qū)局必須加強對些項工作的領(lǐng)導(dǎo)。

2、專人負責(zé)。各區(qū)局稅政部門是本次評查工作的責(zé)任單位，要指定專人負責(zé)此項工作，組織精干力量，切實做好營改增試點行業(yè)的稅收自查和納稅評估工作。

3、追繳欠稅。對清理出來的欠稅要嚴格的執(zhí)行稅收政策，加強追繳欠稅力度，做到及時入庫、應(yīng)收盡收。

附件：1-4（交通運輸、勘察設(shè)計、廣告發(fā)布、其他行業(yè)）表一、二。

武漢市地方稅務(wù)局稅政管理一處

武漢市地方稅務(wù)局納稅評估管理辦公室

二○一二年七月十二日

第四篇：湖北國稅局營改增問題解答

湖北國稅局營改增問題解答

第一部分 綜合問題

1.關(guān)于混合銷售界定的問題

一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。對于混合銷售，按以下方法確定如何計稅：

（1）該銷售行為必須是一項行為，這是與兼營行為相區(qū)別的標(biāo)志。

（2）按企業(yè)經(jīng)營的主業(yè)確定。

若企業(yè)在賬務(wù)上已經(jīng)分開核算，以企業(yè)核算為準(zhǔn)。

2.關(guān)于差額征稅項目的范圍、銷售額的確定及發(fā)票開具問題

（1）金融商品轉(zhuǎn)讓。

銷售額=賣出價-買入價不得開具增值稅專用發(fā)票（以下簡稱專票），可以開具增值稅普通發(fā)票（以下簡稱普票）。

（2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)銷售額=取得的全部價款和價外費用-向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費作為差額扣除的部分（即向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費），不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。

其他各行業(yè)發(fā)生的代為收取的符合規(guī)定條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，以及以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項，不計入價外費用范疇。

（3）融資租賃業(yè)務(wù)銷售額=取得的全部價款和價外費用-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購置稅可全額開具專票。

（4）融資性售后回租服務(wù)銷售額=取得的全部價款和價外費用（不含本金）-對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息可就取得的全部價款和價外費用（不含本金）開具專票。但2016年5月1日以后，融資性售后回租屬于貸款服務(wù)，納稅人接受的貸款服務(wù)，其進項稅額不得抵扣。

（5）原有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可以選擇以下方法之一計算銷售額：

①銷售額=收取的全部價款和價外費用-向承租方收取的價款本金及對外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。

②銷售額=收取的全部價款和價外費用-支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息

（6）航空運輸企業(yè)銷售額=收取的全部價款和價外費用-代收的機場建設(shè)費和代售其他航空運輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價款納稅人接受旅客運輸服務(wù)，其進項稅額不得抵扣。

（7）客運場站服務(wù)銷售額=收取的全部價款和價外費用-支付給承運方運費納稅人接受旅客運輸服務(wù)，其進項稅額不得抵扣。

（8）旅游服務(wù)銷售額=收取的全部價款和價外費用-向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用選擇上述辦法計算銷售額的試點納稅人，差額扣除部分（即向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費用），不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。

提供旅游服務(wù)未選擇差額征稅的，可以就取得的全部價款和價外費用開具專票，其進項稅額憑合法扣稅憑證扣除。

（9）適用簡易計稅方法的建筑服務(wù)銷售額=收取的全部價款和價外費用-支付的分包款可以全額開具專票。

（10）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項目適用一般計稅方法的銷售額=收取的全部價款和價外費用-受讓土地時向政府部門支付的土地價款可以全額開具專票。

（11）適用簡易計稅方法的二手房銷售服務(wù)（包括一般納稅人、小規(guī)模納稅人、自然人）

銷售額=收取的全部價款和價外費用-該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價可以全額開具專票。

（12）電信企業(yè)為公益性機構(gòu)接受捐款銷售額=收取的全部價款和價外費用-支付給公益性機構(gòu)的捐款其差額扣除部分（即接受的捐款），不得開具專票，可以開具普票。其余部分可以開具專票。

納稅人符合差額征稅條件的，應(yīng)在2016年5月1日后、第一次申報差額計稅前向主管國稅機關(guān)申請備案。

3.關(guān)于總分機構(gòu)如何繳納增值稅、如何開票、如何申報的問題

（1）匯總納稅的申請。實行總分機構(gòu)模式管理的營改增企業(yè)，可以進行匯總申報納稅。需要匯總申報的，省內(nèi)跨市州的向省局提出申請；市州內(nèi)跨縣（市、區(qū)）的，可向所在市州局提出申請，也可直接向省局提出申請，由省局決定。

（2）匯總納稅的稅款計算目前匯總納稅的稅款計算方式主要有按率預(yù)征和按銷售占比分配兩種。

原則上按銷售占比的方式分配稅款。即各分支機構(gòu)的銷售額、銷項稅額、進項稅額，先匯總上傳至省公司，計算全省總的應(yīng)納稅額。再按各分支機構(gòu)銷售額占全省的比例，計算分配增值稅。（原則上，數(shù)據(jù)上傳、應(yīng)納稅額計算都通過增值稅傳遞表系統(tǒng)完成。）

增值稅傳遞表系統(tǒng)是航信公司開發(fā)的總分機構(gòu)傳遞、計算的小軟件，各縣區(qū)公司、國稅人員都有一個用戶名，用于錄入數(shù)據(jù)信息。

（3）匯總納稅的申報由省公司全口徑申報。分支機構(gòu)按分配稅款進行申報。

（4）匯總納稅的稅款繳納原則上按原營業(yè)稅繳納層級繳納。

同一縣（市、區(qū)）有多個分支機構(gòu)的，由省公司指定一個為納稅人，其他分支機構(gòu)的應(yīng)納稅額由指定納稅人繳納。

（5）稅控設(shè)備的發(fā)行

A.原則上稅控設(shè)備的發(fā)行層級，按照開具發(fā)票的層級確定；開具發(fā)票的層級，由企業(yè)自定。

B.一臺服務(wù)器可下設(shè)20個納稅識別號，一個識別號可下設(shè)200個分開票點。

C.如只發(fā)行到市州級，只能以市州公司名義開具發(fā)票。

D.發(fā)行到縣（市、區(qū)）級的，如該縣（市、區(qū)）內(nèi)有多個分支機構(gòu)，各分支機構(gòu)都以省公司指定為納稅人的分支機構(gòu)的名義開具發(fā)票。

E.如下級機構(gòu)未辦理一般納稅人資格登記，應(yīng)以已辦理一般納稅人登記的上級機構(gòu)的名義取得專票。

F.服務(wù)單位的問題。目前全省服務(wù)單位有兩家：航天信息和百旺金賦，所有辦稅服務(wù)廳都進行了劃分。如納稅人集團統(tǒng)一提供稅控設(shè)備，應(yīng)按集團公司統(tǒng)一選擇的服務(wù)單位，不受劃分服務(wù)單位的限制。

（6）發(fā)票的領(lǐng)用

A.直接到國稅機關(guān)領(lǐng)用發(fā)票的，只能到納稅人主管國稅機關(guān)領(lǐng)用發(fā)票。

B.通過網(wǎng)絡(luò)領(lǐng)用發(fā)票的，可跨縣（市、區(qū)）領(lǐng)取發(fā)票。

（7）電子發(fā)票

A.提供兩個開票平臺：一是公共平臺，由服務(wù)單位提供，納稅人隨時可接入，電子發(fā)票試點期間免費使用。二是自建平臺，需納稅人開發(fā)軟件，由服務(wù)單位提供免費接口。

B.電子發(fā)票相當(dāng)于增加一個票種，應(yīng)到主管國稅機關(guān)進行核定。

4.營改增納稅申報期有何特別規(guī)定？

為確保營改增試點納稅人（以下簡稱試點納稅人）能夠順利完成首期申報，2016年6月份增值稅納稅申報期延長至2016年6月27日。按季申報的納稅人，2016年5月15日前，需向原主管地稅機關(guān)申報繳納4月底以前的營業(yè)稅，2016年7月15日前向主管國稅機關(guān)申報繳納5月、6月的增值稅。

5.原兼營增值稅、營業(yè)稅業(yè)務(wù)分別享受小微企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人，如何享受小微企業(yè)增值稅優(yōu)惠政策？

增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

6.從地稅局領(lǐng)取的未用完的發(fā)票營改增后還可以繼續(xù)使用嗎？

答：試點納稅人從地稅局領(lǐng)取的未用完的發(fā)票，營改增后可繼續(xù)使用至6月30日，印有本單位名稱的發(fā)票可繼續(xù)使用至8月31日。

若在此期間，納稅人在國稅機關(guān)領(lǐng)用發(fā)票且能滿足其用票需求的，停用地稅發(fā)票。

7.什么情況下可以使用新系統(tǒng)中差額征稅開票功能？

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，可以使用新系統(tǒng)中差額征稅開票功能。

8.銷售建筑服務(wù)、不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)時開票有什么特殊規(guī)定？

答：提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。

銷售不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

9.不得開具專用發(fā)票的情形有哪些？

（1）向消費者個人銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)。

（2）適用免征增值稅規(guī)定的，國有糧食企業(yè)除外。

（3）提供經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（4）提供旅游服務(wù)，選擇差額扣除的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費部分不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

（5）金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。

（6）有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)的老合同，選擇扣除本金部分后的余額為銷售額時，向承租方收取的有形動產(chǎn)價款本金，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。

10.一般納稅人適用簡易辦法計稅的，能否開具增值稅專用發(fā)票？

答：除以下情形之外，按簡易辦法征稅的都可以開具專票：

（1）屬于增值稅一般納稅人的單采血漿站銷售非臨床用人體血液，可以按照簡易辦法依照3%征收率計算應(yīng)納稅額，但不得對外開具增值稅專用發(fā)票；

（2）納稅人銷售舊貨，應(yīng)開具普通發(fā)票，不得自行開具或者由稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票。

（3）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征稅的。

11.什么情形下可以開具紅字增值稅專用發(fā)票？

答：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項稅額或者銷售額。

12.如何開具紅字發(fā)票？

答：（1）專用發(fā)票已交付購買方的，購買方可在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發(fā)票信息表》或《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票信息表》（以下統(tǒng)稱《信息表》）?！缎畔⒈怼匪鶎?yīng)的藍字專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認證（所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的除外）。經(jīng)認證結(jié)果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額的，購買方在填開《信息表》時不填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息，應(yīng)暫依《信息表》所列增值稅稅額從當(dāng)期進項稅額中轉(zhuǎn)出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當(dāng)期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與《信息表》一并作為記賬憑證；經(jīng)認證結(jié)果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”，以及所購貨物或服務(wù)不屬于增值稅扣稅項目范圍的，購買方不列入進項稅額，不作進項稅額轉(zhuǎn)出，填開《信息表》時應(yīng)填寫相對應(yīng)的藍字專用發(fā)票信息。

（2）專用發(fā)票尚未交付購買方或者購買方拒收的，銷售方應(yīng)于專用發(fā)票認證期限內(nèi)在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中填開并上傳《信息表》。

（3）主管稅務(wù)機關(guān)通過網(wǎng)絡(luò)接收納稅人上傳的《信息表》，系統(tǒng)自動校驗通過后，生成帶有“紅字發(fā)票信息表編號”的《信息表》，并將信息同步至納稅人端系統(tǒng)中。

（4）銷售方憑稅務(wù)機關(guān)系統(tǒng)校驗通過的《信息表》開具紅字專用發(fā)票，在增值稅發(fā)票系統(tǒng)升級版中以銷項負數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《信息表》一一對應(yīng)。

（5）稅務(wù)機關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。

13.專用發(fā)票開具要求有哪些？

答：專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：（1）項目齊全，與實際交易相符；（2）字跡清楚，不得壓線、錯格；（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；（4）按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時間開具。

對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

14.增值稅扣稅憑證有哪些？

答：增值稅扣稅憑證包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。

上述完稅憑證是納稅人從境外單位或者個人購進服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證。

15.增值稅專用發(fā)票抵扣有無時限要求？

答：適用取消認證的納稅人，增值稅發(fā)票抵扣時限是，按月申報納稅人為本月1日的前180日，按季度申報納稅人為本季度首月1日的前180日。增值稅發(fā)票查詢平臺未查詢到發(fā)票信息的，可以選擇掃描認證。

增值稅專用發(fā)票（包括稅控系統(tǒng)開具的機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）應(yīng)在自開票之日起180日內(nèi)進行認證，并在認證通過的次月申報期內(nèi)申報抵扣進項稅額。

16.哪些納稅人適用取消認證？

答：對納稅信用A級、B級的增值稅一般納稅人，取得銷售方使用增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票可以不再進行掃描認證，通過增值稅發(fā)票稅控開票軟件登錄本省增值稅發(fā)票查詢平臺，查詢、選擇用于申報抵扣或者出口退稅的增值稅發(fā)票信息。

2016年5月1日新納入營改增試點的增值稅一般納稅人，2016年5月至7月期間也適用取消認證。

17.逾期未認證的發(fā)票是否可以抵扣？

答：對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核、逐級上報，由國家稅務(wù)總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額

第三部分 房地產(chǎn)業(yè)

20.關(guān)于土地價款的扣除問題房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)支付的費用包括土地出讓金、拆遷補償費、征收補償款、開發(fā)規(guī)費等。

土地出讓金通常是指各級政府土地管理部門將土地使用權(quán)出讓給土地使用者，按規(guī)定向買受人收取的土地出讓的全部價款。土地出讓金根據(jù)批租地塊的條件，可以分為“熟地價”（即提供“七通一平”的地塊價，包括土地使用費和開發(fā)費）、“毛地”或“生地”價。其票據(jù)由財政部門出具。

拆遷補償費通常是指拆建單位依照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)向被拆遷房屋的所有權(quán)人或使用人支付的各種補償金，主要包括房屋補償費、周轉(zhuǎn)補償費和獎勵性補償費三方面。其票據(jù)主要是被拆遷房屋的所有權(quán)人或使用人出具的發(fā)票或者收據(jù)。

征收補償款通常是指政府先將土地拍賣出讓，再由政府出面征收拆遷但由房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)承擔(dān)、并通過政府向被拆遷房屋的所有權(quán)人或使用人支付的款項。其票據(jù)為政府財政部門出具的非稅收入票據(jù)。

開發(fā)規(guī)費通常是指在房地產(chǎn)開發(fā)過程中，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按照項目所在地的收取標(biāo)準(zhǔn)向政府多個部門繳納若干項的各種規(guī)費。其票據(jù)為政府部門出具的非稅收入票據(jù)。

目前只有土地出讓金列入差額扣除范圍。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)從二級土地市場取得的土地使用權(quán)，憑取得的專用發(fā)票抵扣進項稅額。

21.關(guān)于房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時間的問題《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第四十五條規(guī)定，增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時間為：納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為是納稅義務(wù)發(fā)生的前提。房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)，以房地產(chǎn)公司將不動產(chǎn)交付給買受人的當(dāng)天作為應(yīng)稅行為發(fā)生的時間。

在具體交房時間的辨別上，以《商品房買賣合同》上約定的交房時間為準(zhǔn)；若實際交房時間早于合同約定時間的，以實際交付時間為準(zhǔn)。

以交房時間作為房地產(chǎn)公司銷售不動產(chǎn)納稅義務(wù)發(fā)生時間，主要是基于以下幾點考慮：一是可以解決稅款預(yù)繳時間與納稅義務(wù)發(fā)生時間不明確的問題；二是可以解決房地產(chǎn)公司銷項稅額與進項稅額發(fā)生時間不一致造成的錯配問題（如果按收到房屋價款作為納稅義務(wù)發(fā)生時間，可能形成前期銷項稅額大、后期進項稅額大、長期留抵甚至到企業(yè)注銷時進項稅額仍然沒有抵扣完畢的現(xiàn)象）。

三是可以解決從銷售額中扣除的土地價款與實現(xiàn)的收入匹配的問題。

22.關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)收款的范圍問題

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)收款，為不動產(chǎn)交付業(yè)主之前所收到的款項，但不含簽訂房地產(chǎn)銷售合同之前所收取的誠意金、認籌金和訂金等。

23.市州內(nèi)跨縣（市、區(qū)）開發(fā)房地產(chǎn)項目，是否應(yīng)在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅？

在市州內(nèi)跨縣（市、區(qū)）開發(fā)房地產(chǎn)的，不在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅，應(yīng)在機構(gòu)所在地申報繳納增值稅。

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售房地產(chǎn)老項目，適用一般計稅方法的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用，按照3%的預(yù)征率在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行納稅申報。

24.關(guān)于代收的辦證等費用是否屬于價外費用的問題房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為不動產(chǎn)買受人辦理“兩證”時代收轉(zhuǎn)付并以不動產(chǎn)買受人名義取得票據(jù)的辦證等款項不屬于價外費用的范圍。

25.在會計制度上按“固定資產(chǎn)”核算的不動產(chǎn)，其進項稅額如何抵扣？

2016年5月1日后取得并在會計制度上按“固定資產(chǎn)”核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月從銷項稅額中抵扣。

（1）2016年5月1日后，納稅人購入的原材料等物資用途明確，直接用于不動產(chǎn)在建工程的，其進項稅額的60%于取得扣稅憑證的當(dāng)期直接申報抵扣；剩余40%的部分為待抵扣進項稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個月申報抵扣。

（2）納稅人購入的原材料用途不明的，可在購入當(dāng)期按規(guī)定直接抵扣進項稅額。將已抵扣進項稅額的原材料用于不動產(chǎn)在建工程時，應(yīng)將已抵扣進項稅額的40%在材料領(lǐng)用當(dāng)期轉(zhuǎn)出為待抵扣進項稅額，并于轉(zhuǎn)出當(dāng)月起第13個月再行抵扣。

（3）2016年5月1日后取得并在會計制度上不按“固定資產(chǎn)”核算（如投資性房地產(chǎn)）的不動產(chǎn)或者不動產(chǎn)在建工程，其進項稅額可以一次性全額抵扣。

26.關(guān)于房地產(chǎn)公司

一般納稅人一次購地、分期開發(fā)的，其土地成本如何分攤的問題房地產(chǎn)企業(yè)一次性購地，分次開發(fā)，可供銷售建筑面積無法一次全部確定的，按以下順序計算當(dāng)期允許扣除分攤土地價款：

（1）首先，計算出已開發(fā)項目所對應(yīng)的土地出讓金已開發(fā)項目所對應(yīng)的土地出讓金=土地出讓金×（已開發(fā)項目占地面積÷開發(fā)用地總面積）

（2）然后，再按照以下公式計算當(dāng)期允許扣除的土地價款：當(dāng)期允許扣除的土地價款=（當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積÷房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積）×已開發(fā)項目所對應(yīng)的土地出讓金當(dāng)期銷售房地產(chǎn)項目建筑面積，是指當(dāng)期進行納稅申報的增值稅銷售額對應(yīng)的建筑面積。

房地產(chǎn)項目可供銷售建筑面積，是指房地產(chǎn)項目可以出售的總建筑面積，不包括銷售房地產(chǎn)項目時未單獨作價結(jié)算的配套公共設(shè)施的建筑面積。

（3）按上述公式計算出的允許扣除的土地價款要按項目進行清算，且其總額不得超過支付的土地出讓金總額。

（4）從政府部門取得的土地出讓金返還款，可不從支付的土地價款中扣除。

27.關(guān)于房地產(chǎn)公司預(yù)售產(chǎn)品已納營業(yè)稅未開具發(fā)票的問題

房地產(chǎn)公司對預(yù)售的產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)繳納營業(yè)稅的，均應(yīng)在4月30日前就所收取的款項全額開具地稅部門監(jiān)制的發(fā)票。

28.關(guān)于轉(zhuǎn)租不動產(chǎn)如何納稅的問題總局明確按照納稅人出租不動產(chǎn)來確定。

一般納稅人將2016年4月30日之前租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，可選擇簡易辦法征稅；將5月1日之后租入的不動產(chǎn)對外轉(zhuǎn)租的，不能選擇簡易辦法征稅。

29.一般納稅人出租不動產(chǎn)，該不動產(chǎn)在2016年4月30日前開工、2016年5月1日后竣工的，是否可以選擇簡易計稅方法計稅？

可以。

30.人防工程出售或者出租的問題

納稅人將人防工程建成商鋪、車庫，對外一次性出售或者出租若干年經(jīng)營權(quán)的，屬于提供不動產(chǎn)租賃服務(wù)。

納稅人將開工日期在2016年4月30日前的人防工程對外出售或者出租的，可選擇簡易計稅方法計稅。

第四部分 建筑業(yè)

31.建筑業(yè)納稅人跨縣（市、區(qū)）項目應(yīng)該如何辦理稅務(wù)登記？

（1）從事建筑業(yè)的納稅人到外縣（市、區(qū)）臨時從事建筑服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營以前，持稅務(wù)登記證到主管稅務(wù)機關(guān)開具《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》（以下簡稱《外管證》）。

（2）跨縣（市、區(qū)）經(jīng)營的建筑項目在開展生產(chǎn)經(jīng)營活動前，應(yīng)當(dāng)持《外管證》及稅務(wù)登記證副本（或者“三證合一”），到其項目所在地主管國稅機關(guān)辦理報驗登記。

（3）在建的鐵路、公路、電網(wǎng)、電纜、水庫、管道、內(nèi)河航道、港口碼頭、電站等工程建設(shè)項目在我省行政區(qū)劃內(nèi)跨市州的建設(shè)（施工）標(biāo)段，跨市州的由建設(shè)（施工）標(biāo)段所經(jīng)過的市州分別負責(zé)征收管理。建設(shè)項目跨縣（市、區(qū)）的由市州局指定一個縣（市、區(qū)）國稅機關(guān)負責(zé)征收管理。

32.甲供工程選擇一般納稅人簡易納稅方式，計算增值稅時，銷售額中是否包括甲供材料及設(shè)備？分包額是否含所有分包支出，還是僅含勞務(wù)？

甲供材料及設(shè)備不計入計算應(yīng)納增值稅額的銷售額；分包額應(yīng)包括全部的分包支出。

33.4月30日之前簽定了合同，5月1日后才招投標(biāo)的項目，是新項目還是老項目？

按照財稅（2016）36號文件規(guī)定：建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。

因此4月30日之前簽定了建筑工程承包合同，合同上注明的開工時間在4月30日之前屬于建筑工程老項目。

34.一個項目甲方和乙方簽訂了合同，施工許可證上注明的開工日期在4月30日前，5月1日后乙方又與丙方簽訂了分包合同，丙方是否能能夠選擇簡易計稅方法？

財稅（2016）36號文規(guī)定，為建筑工程老項目提供的建筑服務(wù)可以選擇適用簡易計稅方法。丙方提供的建筑服務(wù)業(yè)務(wù)實質(zhì)來看，是在為甲方的建筑老項目提供建筑服務(wù)，所以按照政策規(guī)定，丙方可以選擇適用簡易計稅方法。

35.一個工程項目，甲方和乙方未簽訂合同，也未取得工程施工許可證，能否以其他方式證明工程實際上在4月30日已經(jīng)開工，并選擇適用簡易計稅方法？

財稅（2016）36號文規(guī)定是否屬于建筑老項目的標(biāo)準(zhǔn)有兩種，一是以施工許可證上注明的開工時期來劃分；二是未取得建筑工程施工許可證的，以建筑工程承包合同注明的開工日期來進行劃分。所以對于未取得施工許可證也未簽訂相關(guān)合同的，應(yīng)視為新項目，不能選擇適用簡易計稅方法。

36.在有分包的情況下，乙方已向甲方開具了營業(yè)稅發(fā)票并繳納了營業(yè)稅，但分包出去的部分發(fā)票沒有及時取得，導(dǎo)致允許差額扣除的部分在5月1日前未能足額扣除多繳納了營業(yè)稅，且在地稅機關(guān)因為各種原因不能取得退還，能否在5月1日后實現(xiàn)的增值稅中進行相應(yīng)的扣除？

在營改增的大的方針背景下，要保證行業(yè)稅負只減不增，要保證平滑過渡，要保證不出現(xiàn)負面輿情，不能出現(xiàn)納稅人多繳納了營業(yè)稅在地稅機關(guān)不能退稅在國稅機關(guān)也不能抵減的問題。財稅（2016）36號文件雖然規(guī)定了4月30日前支付的分包款不能在全部價款和價外費用中扣除導(dǎo)致多繳納的營業(yè)稅應(yīng)向主管地稅機關(guān)申請退還，但是國家稅務(wù)總局公告2016第17號規(guī)定納稅人取得的在4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票可以在6月30前作為在工程項目所在地預(yù)繳增值稅稅款的扣除憑證。因此納稅人無法向地稅機關(guān)申請退稅營業(yè)稅，只要取得上述憑證，在6月30前應(yīng)允許在工程項目所在地作為預(yù)繳增值稅稅款的扣除憑證。

37.營改增前已經(jīng)完工的項目，與業(yè)主進行了工程結(jié)算，已開具建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票和繳納營業(yè)稅的，但業(yè)主拖欠工程款，營改增后收到工程款的如何處理？

在4月30日前，應(yīng)按照營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時間繳納營業(yè)稅并開具營業(yè)稅發(fā)票。營改增后在收到工程款時不需繳納增值稅。

38.采取簡易辦法征收的建筑項目，能否抵扣取得進項稅額，是否可以開具增值稅專用發(fā)票？

建筑項目選擇按簡易計稅方法的，不得抵扣增值稅進項稅額，可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，稅率欄填寫3%。

39.選擇一般計稅方法和簡易辦法計稅的建筑項目是否需要4月30日前在國稅局報備？跨縣市的項目是否需要在項目所在地國稅局備案？

建議：選擇簡易辦法計稅的建筑項目應(yīng)從5月1日起在首次進行納稅申報、預(yù)繳增值稅時，分別向機構(gòu)所在地和跨縣（市、區(qū)）的項目所在地主管稅務(wù)機關(guān)進行報備。

40.每個建筑項目是否都要購買一套稅控設(shè)備？

對于省內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，以公司為納稅主體，由公司統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票，所以建筑工程項目部不需要開具發(fā)票，不必購買安裝稅控設(shè)備

第五篇：國稅局“營改增”先進集體事跡材料

凝聚精神 爭創(chuàng)一流——施秉縣國稅局“營改增”先進集體事跡材料

營業(yè)稅改征增值稅改革，是國家結(jié)構(gòu)性減稅的重大舉措，對經(jīng)濟社會發(fā)展有著重大意義，其重要性，也可以將其說是利改稅、國地稅分制之后的第三次稅制改革。不論是從2013年4月30日起，“營改增”試點工作在素有“中國漂城”、“西南藥城”“中國硅城”之美譽的施秉縣的準(zhǔn)備工作，還是到8月1日零點開出第一張“營改增”發(fā)票，施秉縣國稅局的稅務(wù)干部們用青春和熱血，在這片秀美而神奇的土地上書寫下一頁頁關(guān)于“營改增”工作的美麗“詩篇”?；仨簦雇磥?，施秉縣國稅局依然“揮戈稅收辟坦途”，一路鏖戰(zhàn)一路歌——

優(yōu)質(zhì)服務(wù)“營改增”

“金杯銀杯不如納稅人的口碑，金獎銀獎不如納稅人的夸獎”施秉縣國稅局一直把納稅服務(wù)作為稅收工作的重點工作之一，不斷著力于提高納稅人的滿意度。這次“營改增”試點工作時間緊、任務(wù)重，為確保“營改增”順利實施，施秉國稅局領(lǐng)導(dǎo)班子極度重視提高納稅服務(wù)水平，在施秉縣國稅局“營改增”工作會議上，潘萬明局長全局班干部不講理由，不講條件，服務(wù)好“營改增”試點納稅人，努力爭取試點納稅人的支持，順利完成這項重大任務(wù)。為更好地做好“營改增”試點納稅服務(wù)工作，施秉國稅局在堅持執(zhí)行首問責(zé)任制、延時服務(wù)制等原有制度的同時，增加了領(lǐng)導(dǎo)值班制，有領(lǐng)導(dǎo)班子成員輪流在辦稅服務(wù)大廳值班，及時解答試點納稅人的“營改增”政策咨詢和有效地處理各種應(yīng)急事件。施秉國稅局在辦稅服務(wù)大廳不僅在設(shè)置了“營改增”綠色服務(wù)通道，還成立了“營改增”納稅服務(wù)小組，只要納稅人遇到難題，便上門為納稅人服務(wù)，更方便更快捷地為“營改增”試點納稅人服務(wù)。施秉國稅局全心全意的服務(wù)精神，不僅得到了試點納稅人夸獎，也得到了縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)的肯定，在“營改增”試點工作期間，施秉縣國稅局辦稅服務(wù)大廳被評為“先進紅旗窗口”，窗口6名工作人員全部榮獲“納稅服務(wù)之星”稱號。

全力奉獻“營改增”

施秉縣國稅局“營改增”戶數(shù)在全州排名第二，而且情況復(fù)雜，但施秉局的干部們卻沒有在這樣艱巨的任務(wù)下低下頭，而是迎難而上，把事情一一解決。5月21日，施秉縣國稅局與施秉縣地稅局召開了“營改增”納稅人信息交接會，施秉縣地稅局將符合條件的482戶納稅人信息交予施秉縣國稅局管理。次日，施秉局便組織干部深入482戶納稅人進行實地核查，爭取做到戶戶信息準(zhǔn)確無誤。經(jīng)過全局干部一個月努力地核查，6月20日，施秉局成功采集到“營改增”納稅人144戶。在這次實地核查過程中，我局干部克服時間短、任務(wù)重、個體貨運納稅人分散，難以核查等種種困難，終于圓滿地完成任務(wù)。7月4日，“營改增”工作進入基礎(chǔ)信息錄入階段，錄入工作包括稅務(wù)登記、違法違章數(shù)據(jù)清理、證件發(fā)放、稅種登記、納稅人信息補錄、發(fā)票領(lǐng)購簿發(fā)放、發(fā)票審批發(fā)售、銀行信息維護、個體定額信息維護等10多個步驟，要同時打開6個CTAIS窗口，由于全州所有的錄入工作集中在州局電教室進行，導(dǎo)致網(wǎng)速緩慢，電腦多次死機，嚴重影響了工作進度，施秉國稅局的錄入人員為了不影響第二天的正常工作，爭取用最快的時間完成錄入工作。他們放棄休息，盡量少喝水減少少去廁所的次數(shù)，加班加點趕進度，直到錄得腰酸背痛，眼花睛困，終于趕在晚上7點半前，全部完成144戶納稅人的基礎(chǔ)信息錄入工作，而此時，其他很多縣區(qū)都還沒有錄入完畢。在之后的州局、省局審核中，我縣的錄入工作出錯率很低，圓滿完成了上級交予的任務(wù)。

在這次“營改增”工作過程中，我局涌現(xiàn)了許多“雷鋒”人物，如“營改增”領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室副主任胡漢剛同志，他在這次“營改增”工作中被干部情切地叫成“老黃?！?。他從“營改增”工作中開始就沒有停止過奔波，從辦公室到辦稅大廳，再到“營改增”納稅戶，哪里有需要，他就在哪里，而年過半百的他，卻從來沒有半句怨言。還有“最美媽媽”李碧菲同志，在這次“營改增”工作中她常常加班到深夜，而她卻是一個七個月大的孩子的媽媽，在孩子和工作面前，她把所有的熱情投入了工作，而把對孩子的愛埋在了心里。在這次“營改增”工作中，這樣的人物還有太多太多，他們付出了自己的心血，成就了集體的利益，為“營改增”工作的順利開展立下了汗馬功勞。

團結(jié)一致“營改增”

施秉縣國稅局是一支載滿榮譽的隊伍，也是一支“敢打仗，打硬仗，打勝仗”的隊伍。在多年的稅收工作中，施秉縣國稅局曾榮獲許多榮譽，自1999年以來連續(xù)被評為省級文明單位，2010年被省人事廳、省國稅局評為“先進集體”，記三等功進行表彰等等。在“營改增”工作上，施秉縣國稅局更是迎難而上，團結(jié)奮進，認真落實營改增”試點工作。在 “營改增”工作過程中，我局在全局范圍內(nèi)對“營改增”工作情況進行問卷調(diào)查，“營改增”工作支持率高達100%。

在這次“營改增”工作過程中，施秉縣國稅局及時地向施秉縣縣委、縣政府匯報“營改增”試點工作情況，爭取縣委、縣政府領(lǐng)導(dǎo)地支持，并主動與工商、地稅、交警、運管等部門取得聯(lián)系，建立聯(lián)動機制，共同開展工作。而后，施秉縣政府發(fā)布了《施秉縣“營改增”試點工作應(yīng)急預(yù)案》，并指導(dǎo)施秉縣國稅局制定了《施秉縣國家稅務(wù)局“營改增”試點工作應(yīng)急預(yù)案》，對“營改增”試點工作給予了積極的支持。

開拓創(chuàng)新“營改增”

在這次“營改增”工作過程中，施秉國稅局結(jié)合施秉縣實際，積極尋找新的路子和方法，來推進施秉“營改增”試點工作進程。

“算盤”傳稅就是施秉國稅局干部結(jié)合施秉縣實際想出的方法。由于施秉這次“營改增”試點中很多的個體工商戶都是私人經(jīng)營，經(jīng)常在出門外面經(jīng)營，對“營改增”政策并不了解，也存在了一些誤解，認為“營改增”試點工作，只是改變了行政管理部門而已，對自身并不存在什么利害關(guān)系，并不怎么支持“營改增”試點工作。針對納稅人的這個心理，施秉縣國稅局組織“營改增”納稅宣傳小組深入試點納稅戶開展“算盤”傳稅活動，用計算器給納稅人一筆筆算賬，給納稅人演示“營改增”試點工作是國家國家結(jié)構(gòu)性減稅的重大舉措，與納稅人有著十分密切的利益關(guān)聯(lián)。

經(jīng)過施秉縣國稅局“營改增”納稅宣傳小組的不懈努力，不僅得到了試點納稅人的支持，還提起了試點納稅人主動推動“營改增”試點工作的積極性，主動召集各試點納稅人自行開展“營改增”政策培訓(xùn)，為更進一步推進“營改增”試點工作作出了巨大貢獻。

舞陽河畔，留下了施秉國稅人不懈奮斗的足跡；云山霧鎖，記載了施秉國稅人艱苦創(chuàng)業(yè)的歷程。施秉國稅的稅干們用智慧和汗水推動了“營改增”工作的快速發(fā)展，用恒心和愛心贏得了廣大“營改增”納稅人的支持和稱贊。施秉國稅在未來的憧憬里，將依然前進不止，凱歌不斷。