第一篇：從內(nèi)控管理淺談我行的風(fēng)險防控

從內(nèi)控管理淺談我行的風(fēng)險防控

金融行業(yè)的高風(fēng)險特征，迫切需要一套完善的風(fēng)險防控機(jī)制。健全有效的內(nèi)部控制機(jī)制是防范金融風(fēng)險的第一道屏障，而以建立和完善有效內(nèi)控機(jī)制為主要內(nèi)容的商業(yè)銀行內(nèi)控建設(shè)，則是銀行風(fēng)險監(jiān)管的基礎(chǔ)。

這些年來，為防范金融風(fēng)險，各商業(yè)銀行在抓內(nèi)控建設(shè)方面沒少用力。銀監(jiān)會自成立以來，也先后發(fā)布了《商業(yè)銀行內(nèi)部控制評價試行辦法》和《商業(yè)銀行市場風(fēng)險管理指引》兩份文件，督促和指導(dǎo)銀行建立內(nèi)控機(jī)制。但是，大案要案還是屢屢發(fā)生。歸根到底，銀行機(jī)構(gòu)在經(jīng)營主導(dǎo)思想上存在偏差從而導(dǎo)致制度在落實(shí)中“走樣”恐怕是主要的。許多地方，重業(yè)績和效率，輕視金融安全和風(fēng)險的防范，單方面地追求業(yè)績的突出，為了取得更加突出的業(yè)績，忽視“規(guī)矩”的執(zhí)行，最終使得銀行規(guī)避風(fēng)險的能力不斷削弱。

廣州農(nóng)商行自09年11月正式創(chuàng)立以來，雖然發(fā)展迅速，但仍保留了農(nóng)信社點(diǎn)多面廣、業(yè)務(wù)分散、人員多、管理難度大、易產(chǎn)生各種風(fēng)險的特點(diǎn)，事實(shí)上，我市部分地區(qū)農(nóng)商行重任務(wù)、輕管理，檢查監(jiān)督不力，制度落實(shí)不到位，內(nèi)控管理流于形式，員工整體素質(zhì)低、思想意識落后、理解政策及規(guī)章制度水平不高、工作責(zé)任心不強(qiáng)等問題依然突出的問題依然嚴(yán)重，這一直是各級管理者頭痛的問題。同時，雖然我們已經(jīng)開始重視內(nèi)控建設(shè)，但由于受主、客觀因素的影響，內(nèi)控機(jī)制運(yùn)行中尚存在著一些薄弱環(huán)節(jié)：內(nèi)控制度的建設(shè)與業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)，金融新業(yè)務(wù)、新知識、新技術(shù)層出不窮，內(nèi)控制度明顯地存在滯后現(xiàn)象；內(nèi)控制度執(zhí)行與規(guī)章要求不相匹配，有些部門管理人員制度觀念淡薄，對執(zhí)行內(nèi)控制度的重要性認(rèn)識不足，造成差錯事故時有發(fā)生；職能部門檢查與管理現(xiàn)狀不同步，檢查各自為政、手段單

一、監(jiān)控乏力。

針對上述形勢，為適應(yīng)改革、發(fā)展的新形勢，我行尤其是基層銀行必須建立高效、系統(tǒng)的內(nèi)部控制體系，著重從以下幾方面入手：

1、首先是希望能得到領(lǐng)導(dǎo)的更大力的支持和重視，為各項(xiàng)相關(guān)制度和工作的開展提供充分的平臺和強(qiáng)有力的保障。

2、其次，要加強(qiáng)內(nèi)控文化建設(shè)，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境。內(nèi)控管理中，事前控制對各種違規(guī)行為控制的重要性毋庸置疑，而事前控制最重要的因素是人的因素，最能影響人的恰恰是文化。內(nèi)控文化是企業(yè)文化的核心元素，良好的內(nèi)控文化有助于引導(dǎo)員工牢固樹立合規(guī)經(jīng)營的工作意識和思維習(xí)慣，將員工的經(jīng)營理念向正確的方向引導(dǎo)，形成一種內(nèi)控氛圍。

3、加強(qiáng)培訓(xùn)，提高員工的綜合素質(zhì)。一是加強(qiáng)員工的思想教育。為了加強(qiáng)內(nèi)部控制，減少違規(guī)操作、降低經(jīng)營風(fēng)險，加強(qiáng)員工的思想教育的工作不能放松，要明白地告之不該做的事項(xiàng)與告之應(yīng)該做的事項(xiàng)，絕不是管理上的裝飾，教育員工怎樣做人、樹立職業(yè)操守，遵守職業(yè)道德，端正價值取向，整體提高員工的綜合素質(zhì)能有效地加強(qiáng)內(nèi)控管理，防范案件，減少屢查屢犯問題；二是加強(qiáng)員工的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。建議各專業(yè)定期對本專業(yè)新出的規(guī)定及已有的現(xiàn)在仍在使用的規(guī)定、制度及相關(guān)的操作流程對涉及的相關(guān)人員，包括各業(yè)務(wù)主管、網(wǎng)點(diǎn)主任、營業(yè)經(jīng)理、授權(quán)中心人員進(jìn)行抽查，抽查的形式不限，可以是開卷，也可以是閉卷，也可以是幾個專業(yè)搞聯(lián)合抽查，對違規(guī)頻率高的、新入行、新輪崗的人員做重點(diǎn)抽查，抽查結(jié)果納入內(nèi)控考核的范疇，獎優(yōu)罰劣；每個專業(yè)要建立本專業(yè)的試題庫，關(guān)鍵是要經(jīng)常使用，才能確實(shí)提高員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

4、要健全內(nèi)控機(jī)制，進(jìn)一步整章建制，使管理制度逐步系統(tǒng)化、規(guī)范化、科學(xué)化。建立崗位職責(zé)，基層銀行要根據(jù)自身業(yè)務(wù)開展情況，嚴(yán)格崗位分工，因事設(shè)崗，因崗定人，明確各崗位或員工在業(yè)務(wù)操作中的責(zé)權(quán)劃分以及應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，使每一項(xiàng)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)都納入控制過程。建立規(guī)章制度，堅(jiān)持實(shí)行制度在先、學(xué)習(xí)緊隨其后、業(yè)務(wù)最后開辦的模式，根據(jù)“授權(quán)有限、相互牽制”的原則，按照全面、具體、精煉、有針對性、便于操作的要求，不斷完善制度。建立管理流程，建立以市場為導(dǎo)向的新業(yè)務(wù)流程和管理流程，突出內(nèi)部控制的中心環(huán)節(jié)和重點(diǎn)部位，以推動基層銀行經(jīng)營管理的明晰化、規(guī)范化和科學(xué)化。

5、實(shí)行內(nèi)部制約制度，杜絕任何個人包辦業(yè)務(wù)處理的全部環(huán)節(jié)，以達(dá)到有效控制的目的。在會計(jì)結(jié)算業(yè)務(wù)和出納業(yè)務(wù)中，實(shí)行證、章、壓（押）三分管，電子聯(lián)行業(yè)務(wù)必須經(jīng)辦、復(fù)核、授權(quán)三分開，相互監(jiān)督，確保銀行資金安全。信貸、信用卡、營業(yè)網(wǎng)點(diǎn)、會計(jì)賬務(wù)等部門崗位要建立全方位的雙人復(fù)核制度。

6、建立健全各項(xiàng)反洗錢規(guī)章制度并落實(shí)專人負(fù)責(zé)。各行要認(rèn)真執(zhí)行反洗錢的各項(xiàng)規(guī)章制度，建好各種登記檔案，指定專人仔細(xì)做好每筆大額可疑交易和公轉(zhuǎn)私交易登記工作，對異?？梢山灰滓皶r向相關(guān)部門報告，不給犯罪分子可趁之機(jī)，而牢牢把好反洗錢關(guān)。

7、加強(qiáng)考核引導(dǎo)，完善指標(biāo)考核體系，建立內(nèi)控管理長效機(jī)制。加大內(nèi)控考核指標(biāo)在整個績效考核體系中的權(quán)重，并切實(shí)將內(nèi)控考核指標(biāo)運(yùn)用得當(dāng)，并在內(nèi)控考核中體現(xiàn)正激勵機(jī)制。對一線柜員中文明服務(wù)水平高、業(yè)務(wù)核算質(zhì)量好、堵住外部欺詐、安全措施抓得緊的人員進(jìn)行表彰、獎勵，能每季從業(yè)務(wù)差錯指標(biāo)、檢查發(fā)現(xiàn)問題的頻率、被拒絕授權(quán)的次數(shù)等方面進(jìn)行評比，評選出當(dāng)季的內(nèi)控標(biāo)兵，形成正面激勵機(jī)制，創(chuàng)造大家爭當(dāng)內(nèi)控標(biāo)兵的新局面。

8、最后，要強(qiáng)化內(nèi)部稽核，完善內(nèi)部稽核監(jiān)督機(jī)制。加強(qiáng)內(nèi)部稽核是促進(jìn)我行依法穩(wěn)健經(jīng)營，有效防范經(jīng)營風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)，是監(jiān)督內(nèi)控制度落實(shí)的關(guān)鍵部分。為此，要從以下幾方面做好稽核工作。一是選好稽核崗位人員，通過各種途徑盡快建立一支政治、文化素質(zhì)高、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、專業(yè)技術(shù)過硬的稽核隊(duì)伍。稽核人員除具有過硬的政治素質(zhì)，必要的內(nèi)部審計(jì)原理知識和查帳技巧，熟悉我行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識外，還應(yīng)掌握一定的我行經(jīng)營管理知識，另外，還應(yīng)具備一定的計(jì)算機(jī)和法律知識。二是加大稽核頻率和稽核面，除定期對網(wǎng)點(diǎn)主任進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任、離任稽核外，對那些內(nèi)控意識較差、內(nèi)部管理混亂、內(nèi)部制度不健全、出現(xiàn)問題屢不整改的網(wǎng)點(diǎn)應(yīng)加大稽核頻率和稽核范圍。三是充分調(diào)動稽核人員的能動性，認(rèn)真履行其職責(zé)，在我行營造“有法必依，執(zhí)法必嚴(yán)，違法必糾”的良好氛圍。

第二篇：內(nèi)控風(fēng)險管理

風(fēng)險的含義和特征

一、對企業(yè)風(fēng)險的認(rèn)識

企業(yè)要建立內(nèi)部控制體系，需要建立在對企業(yè)進(jìn)行風(fēng)險管理的基礎(chǔ)之上。企業(yè)的發(fā)展過程就是一個風(fēng)險釋放的過程。因此，我們首先要對風(fēng)險有一個明確的認(rèn)識。

風(fēng)險會給企業(yè)帶來損失，這種損失是潛在的，但是在未來的時間內(nèi)可能變成現(xiàn)實(shí)；同時，風(fēng)險也可能帶來收益。這就是要在企業(yè)管理和經(jīng)營過程中進(jìn)行風(fēng)險管理的價值所在。面對風(fēng)險，企業(yè)永遠(yuǎn)處于收益和潛在損失之間的博弈狀態(tài)，在這個博弈的過程中企業(yè)家需要運(yùn)用智慧對內(nèi)、外部的資源進(jìn)行有效配置和管理，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展。

(一)識別企業(yè)風(fēng)險

企業(yè)的風(fēng)險是有規(guī)律的，而這種規(guī)律需要我們運(yùn)用各種方法去學(xué)習(xí)和認(rèn)知。要想做好基于風(fēng)險管理的企業(yè)內(nèi)部控制，首先要認(rèn)識企業(yè)風(fēng)險的特征和企業(yè)在不同的發(fā)展階段的風(fēng)險特點(diǎn)。在企業(yè)初創(chuàng)階段，對企業(yè)產(chǎn)生致命影響甚至是毀滅性打擊的是產(chǎn)品。企業(yè)需要對市場做出一種判斷，利用現(xiàn)有技術(shù)生產(chǎn)出適合客戶需求的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。在企業(yè)發(fā)展到一定規(guī)模的時候，對企業(yè)影響較大的就是銷售渠道的拓寬和市場銷售量的增加。當(dāng)企業(yè)發(fā)展到更高的階段、打下了較為堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)的時候，決定企業(yè)發(fā)展命運(yùn)的就是內(nèi)部的人、財(cái)、物的配置和利用，我們稱之為管理。

現(xiàn)在很多的企業(yè)都會發(fā)出感嘆：業(yè)務(wù)大了，人多了，收入高了，利潤增加了，但是人心變壞了，企業(yè)難管了，干得沒意思了，勾心斗角多了。這些問題都會給企業(yè)帶來不確定性的風(fēng)險，造成一定的損失。事實(shí)上，這些問題歸結(jié)起來就是企業(yè)管理的問題。如何對人、財(cái)、物進(jìn)行合理配置和利用才有利于企業(yè)的健康發(fā)展，這需要一個系統(tǒng)的管理過程。如果企業(yè)在發(fā)展到更高階段的時候，一切都處于穩(wěn)定的運(yùn)行狀態(tài)，管理理順了，崗位理順了，職責(zé)理順了，并不能說企業(yè)就可以放松管理了。這個時候，企業(yè)需要居安思危。市場競爭無處不在，企業(yè)必須要不斷地改進(jìn)和發(fā)展，才能長久生存下去。

（二）文化差異

企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制理論都是最先從西方發(fā)達(dá)國家發(fā)展起來的，我國的企業(yè)在把這一套東西拿過來使用的時候，我們需要注意東、西方企業(yè)在文化背景之間的差異。

1.中西方企業(yè)存在狀況的差異

我們有很多企業(yè)。每年都有數(shù)萬的新企業(yè)誕生，同時也有很多老企業(yè)倒下去。為什么我們中國的企業(yè)，總是各領(lǐng)風(fēng)騷三五年，企業(yè)壽命比西方國家的要短很多？在思考這些問題的時候我們要想想實(shí)力不是依靠時間的長短來衡量的，西方國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)有它的道理，而中國企業(yè)的短命也有它的痼疾。

企業(yè)壽命短的一個原因是，我們的觀念存在問題。現(xiàn)在要做的就是改變觀念，在運(yùn)營企業(yè)方面進(jìn)行觀念變革。當(dāng)企業(yè)有了突破性發(fā)展的時候，往往會有更大的風(fēng)險潛在于企業(yè)的周圍。所以，企業(yè)需要有一個長遠(yuǎn)的、總體的目標(biāo)，也就是企業(yè)戰(zhàn)略。

企業(yè)在創(chuàng)立初期的好處就是，船小好調(diào)頭。但是，船大才好出海，市場就像一片汪洋大海，企業(yè)必須發(fā)展到一定的規(guī)模，才能航行得更遠(yuǎn)。怎樣把企業(yè)這艘船做大，怎樣抵御更大、更強(qiáng)的海上風(fēng)險，拓展海外的發(fā)展，就成為了企業(yè)家們要思考和解決的問題。無論企業(yè)是走向國外，還是在國內(nèi)發(fā)展，都需要一段很長的時間做全面的準(zhǔn)備，制定長期的發(fā)展戰(zhàn)略，才能夠在“狼來了”的時候有資本與之共舞。

很多國際化的企業(yè)，例如海爾、聯(lián)想、格蘭仕、中石油、中石化、中海油，這些大型企業(yè)集團(tuán)現(xiàn)在的發(fā)展規(guī)模不是靠一個制度、一項(xiàng)政策、一個預(yù)算就能解決問題的。同樣，跨國企業(yè)落戶中國也不是說依靠一個美國的制度就能解決在中國遇到的問題。這中間的文化差異導(dǎo)致的問題還需要本土化來解決。中國人崇尚和為貴，這種和為貴走出國門之后是什么樣的概念呢？海爾的免費(fèi)售后服務(wù)，顧客就是上帝，是非常好的理念，但是免費(fèi)售后服務(wù)的理念到了美國行不通，導(dǎo)致海爾不得不改變最初的戰(zhàn)略。因此，在擁有不同文化背景的區(qū)域里發(fā)展的時候，我們要思考另外一個問題，就是在不同的文化之下，同一種發(fā)展戰(zhàn)略，同一種發(fā)展方式，同一種業(yè)務(wù)管理的模式，會受到一種挑戰(zhàn)。這是文化給企業(yè)帶來的影響，間接決定了企業(yè)如何分配利用資源和開展經(jīng)營活動的策略。

2.中國人謙虛的觀念

我國很多企業(yè)在管理資源的配置過程中受到一種潛意識的影響就是，越謙虛的人越有本事。謙虛是中國人的傳統(tǒng)美德。很多人在去企業(yè)求職的時候，被問到曾經(jīng)做過什么，回答就是念過書，沒干過什么有成就的事。這樣的人怎么會被企業(yè)看中呢？ 例如，一個總會計(jì)師第一天上崗的時候，在就職演說中提到多多包涵，這幾年我沒干什么事，希望大家互相幫助等。這是我們中國人的含蓄和謙虛。但是一些外籍的評估專家聽了之后就覺得不可思議，他竟然什么都不懂，為什么能來上崗呢？按照中國人的想法是，在中國越是說什么都沒干，越是什么都不懂的人，其實(shí)是最有水平、能力最強(qiáng)的人。而說什么都干過，這也行那也行的人，肯定是個光說不練的人，沒什么真本事。這是我們中國人的文化觀念特征。

外國的專家在中國工作一段時間之后才會明白，在不同的文化之下，管理方式、管理模式和管理思想是不一樣的。這個時候?qū)ζ髽I(yè)影響最深、最大、最長遠(yuǎn)的就是文化。例如，中國的聯(lián)想收購IBM全球個人電腦業(yè)務(wù)之后獲得了極大的擴(kuò)張，它在全球運(yùn)營中碰到的文化差異問題是需要謹(jǐn)慎對待的。聯(lián)想在海外的拓展之路到底能走多遠(yuǎn)？人們都十分期待，也深深祝愿。畢竟中華民族的一大產(chǎn)業(yè)能夠得到更高層次的跨越式的發(fā)展，在世界上產(chǎn)生重要影響，這是中華民族的驕傲。

內(nèi)部控制的意義

在企業(yè)管理和經(jīng)營活動過程中，時時刻刻伴隨著企業(yè)的就是潛在風(fēng)險。企業(yè)的內(nèi)部控制不是為了控制而控制，也不是為了美國證監(jiān)會或者中國證監(jiān)會而控制，而是為了幫助企業(yè)防范不同階段的風(fēng)險才進(jìn)行控制。

也就是說，企業(yè)的內(nèi)部控制，第一是為風(fēng)險而控制；第二則是每個階段的風(fēng)險是不一樣的，每個階段的風(fēng)險不一樣，那么控制的方法，控制的目標(biāo)，控制的目的，控制的手段也就不一樣。這是控制的多樣性、復(fù)雜性和艱巨性。

一、影響美國的兩大事件

為了對企業(yè)的風(fēng)險有個更為準(zhǔn)確的認(rèn)識，我們可以把發(fā)生在美國的兩個重大事件進(jìn)行對比。一個是美國9?11恐怖襲擊事件，另一個就是美國安然公司的假賬事件。

（一）事件回顧

【案例】

美國9?11事件

“9?11事件”指的是2001年9月11日恐怖分子劫持的飛機(jī)撞擊美國紐約世貿(mào)中心和華盛頓五角大樓的歷史事件。2001年9月11日，四架民航客機(jī)在美國的上空飛翔，然而這四架飛機(jī)卻被劫機(jī)犯無聲無息地劫持。當(dāng)美國人剛剛準(zhǔn)備開始新一天的工作之時，紐約世貿(mào)中心連續(xù)發(fā)生撞機(jī)事件。世貿(mào)中心的摩天大樓，轟然倒塌，化為一片廢墟，該事件造成3000多人喪生。

當(dāng)白宮辦公廳的主任告訴布什，飛機(jī)連續(xù)兩次撞了世貿(mào)中心之后，布什先生當(dāng)時的表情顯得非常吃驚。

“美國9?11事件”的發(fā)生，對一些產(chǎn)業(yè)造成了直接經(jīng)濟(jì)損失和影響，使得美國經(jīng)濟(jì)一度處于癱瘓狀態(tài)。地處紐約曼哈頓島的世界貿(mào)易中心是20世紀(jì)70年代初建起來的摩天大樓，造價高達(dá)11億美元，是世界商業(yè)力量的匯聚之地，來自世界各地的企業(yè)共計(jì)1200家之多，平時有5萬人上班，每天來往辦事的業(yè)務(wù)人員和游客約有15萬人。兩座直沖云霄的大樓一下子化為烏有，五角大樓的修復(fù)工作至少在幾億美元之上，人才損失更是難以用數(shù)字估量。無論是對美國總統(tǒng)布什，還是對美國民眾或者對美國政壇人士來說，9月11日所遭遇的恐怖分子攻擊事件都是一次歷史性的震撼。在兩小時之內(nèi)，造成美國本土遭遇數(shù)以千計(jì)的傷亡。甚至連白宮、總統(tǒng)的空軍一號座機(jī)、國防部大樓、金融財(cái)務(wù)中心的世界貿(mào)易大樓，都成了恐怖分子攻擊的目標(biāo)。

這一事件也給交通運(yùn)輸和旅游業(yè)造成嚴(yán)重?fù)p失。美國國內(nèi)航班一天被劫持了四架，并造成巨大的人員傷亡和財(cái)產(chǎn)損失，確實(shí)是歷史罕見。事件發(fā)生后，布什立即采取適當(dāng)行動，恢復(fù)政府、社會正?；顒印榱孙@示他不受恐怖威脅，9月11日晚上，雖然白宮仍有受到攻擊的威脅，他仍決定返回白宮，并在白宮向全國民眾發(fā)表講話，借此顯示：恐怖分子并不能阻斷美國行政中心的運(yùn)作。

“美國9?11事件”的經(jīng)濟(jì)影響不僅局限于事件本身的直接損失，更重要的是影響了人們的投資信心和消費(fèi)信心，使美元等主要貨幣貶值、股市下跌，石油等戰(zhàn)略物資價格一度上漲，并實(shí)時從地域上波及歐洲及亞洲等主流金融市場，引起市場的過激反應(yīng)，從而導(dǎo)致美國和世界其他國家經(jīng)濟(jì)增長減慢。

點(diǎn)評：911事件后美國低下高昂的頭顱，和各國進(jìn)行協(xié)商，和全世界人民一起反恐，得到各國人民的理解、同情和支持。所以，美國在9?11之后，得到的幾乎是一正一負(fù)的效果，一方面受到了打擊，經(jīng)濟(jì)損失十分嚴(yán)重；另一方面又展開反恐行動，極大地改善了它的國際形象和國際地位。進(jìn)入21世紀(jì)以來，美國在改變自己的世界形象當(dāng)中做了一個很好的扭轉(zhuǎn)，可以說在得失方面打了個平手。

【案例】 安然的末日 一直以來，安然身上都籠罩著一層層的金色光環(huán)：作為世界最大的能源交易商，安然在2000年的總收入高達(dá)1010億美元，名列《財(cái)富》雜志“美國500強(qiáng)”的第七名；掌控著美國20％的電能和天然氣交易，是華爾街競相追捧的寵兒；安然股票是所有的證券評級機(jī)構(gòu)都強(qiáng)力推薦的績優(yōu)股，股價高達(dá)70多美元并且仍然呈上升之勢。直到破產(chǎn)前，公司營運(yùn)業(yè)務(wù)覆蓋全球40個國家和地區(qū)，共有雇員2．1萬人，資產(chǎn)額高達(dá)620億美元；安然一直鼓吹自己是“全球領(lǐng)先企業(yè)”，業(yè)務(wù)包括能源批發(fā)與零售、寬帶、能源運(yùn)輸以及金融交易，連續(xù)4年獲得“美國最具創(chuàng)新精神的公司”稱號，并與小布什政府關(guān)系密切??

1.安然的噩夢 2001年年初，一家有著良好聲譽(yù)的短期投資機(jī)構(gòu)老板吉姆?切歐斯公開對安然的盈利模式表示了懷疑。他指出，雖然安然的業(yè)務(wù)看起來很輝煌，但實(shí)際上賺不到什么錢，也沒有人能夠說清安然是怎么賺錢的。據(jù)他分析，安然的盈利率在2000年為5％，到了2001年初就降到2％以下，對于投資者來說，投資回報率僅有7％左右。切歐斯還注意到有些文件涉及了安然背后的合伙公司，這些公司和安然有著說不清的幕后交易。作為安然的首席執(zhí)行官，斯基林一直在拋出手中的安然股票——而他不斷宣稱安然的股票會從當(dāng)時的70美元左右升至126美元。按照美國法律規(guī)定，公司董事會成員如果沒有離開董事會，就不能拋出手中持有的公司股票。也許正是這一點(diǎn)引發(fā)了人們對安然的懷疑，并開始真正追究安然的盈利情況和現(xiàn)金流向。到了8月中旬，人們對于安然的疑問越來越多，并最終導(dǎo)致了股價下跌。8月9日，安然股價已經(jīng)從年初的80美元左右跌到了42美元。

10月16日，安然發(fā)表2001年第二季度財(cái)報，宣布公司虧損總計(jì)達(dá)到6．18億美元，即每股虧損1．11美元。同時首次透露因首席財(cái)務(wù)官安德魯?法斯托與合伙公司經(jīng)營不當(dāng)，公司股東資產(chǎn)縮水12億美元。

10月22日，美國證券交易委員會瞄上安然，要求公司主動提交某些交易的細(xì)節(jié)內(nèi)容。并最終于10月31日開始對安然及其合伙公司進(jìn)行正式調(diào)查。

11月1日，安然抵押了公司部分資產(chǎn)，獲得J．P摩根和所羅門史密斯巴尼的10億美元信貸額度擔(dān)保，但美林和標(biāo)普公司仍然再次調(diào)低了對安然的評級。

11月8日，安然被迫承認(rèn)做了假賬，虛報數(shù)字讓人瞠目結(jié)舌：自1997年以來，安然虛報盈利共計(jì)近6億美元。

11月9日，迪諾基公司宣布準(zhǔn)備用80億美元收購安然，并承擔(dān)130億美元的債務(wù)。當(dāng)天午盤安然股價下挫0．16美元。

11月28日，標(biāo)準(zhǔn)普爾將安然債務(wù)評級調(diào)低至“垃圾債券”級。

11月30日，安然股價跌至0．26美元，市值由峰值時的800億美元跌至2億美元。

12月2日，安然正式向破產(chǎn)法院申請破產(chǎn)保護(hù)，破產(chǎn)清單中所列資產(chǎn)高達(dá)498億美元，成為美國歷史上最大的破產(chǎn)企業(yè)。當(dāng)天，安然還向法院提出訴訟，聲稱迪諾基中止對其合并不合規(guī)定，要求賠償。

2.安然模式的破產(chǎn)

首先遭到質(zhì)疑的是安然公司的管理層，包括董事會、監(jiān)事會和公司高級管理人員。他們面臨的指控包括疏于職守、虛報賬目、誤導(dǎo)投資人以及牟取私利等。在10月16日安然公布第二季度財(cái)報以前，安然公司的財(cái)務(wù)報告是所有投資者都樂于見到的?？纯窗踩贿^去的財(cái)務(wù)報告：2000年第四季度，“公司天然氣業(yè)務(wù)翻升3倍，公司能源服務(wù)公司零售業(yè)務(wù)翻升5倍”；2001年第一季度，“季營收成長4倍，是連續(xù)21個盈余成長的財(cái)季”??在安然，衡量業(yè)務(wù)成長的單位不是百分比，而是倍數(shù)，這讓所有投資者都笑逐顏開。到了2001年第二季度，公司突然虧損了，而且虧損額還高達(dá)6．18億美元！

然后，一直隱藏在安然背后的合伙公司開始露出水面。經(jīng)過調(diào)查，這些合伙公司大多被安然高層官員所控制，安然對外的巨額貸款經(jīng)常被列入這些公司，而不出現(xiàn)在安然的資產(chǎn)負(fù)債表上。這樣，安然高達(dá)130億美元的巨額債務(wù)就不會為投資人所知，而安然的一些官員也從這些合伙公司中牟取私利。更讓投資者氣憤的是，顯然安然的高層對于公司運(yùn)營中出現(xiàn)的問題非常了解，但長期以來熟視無睹甚至有意隱瞞。包括首席執(zhí)行官斯基林在內(nèi)的許多董事會成員一方面鼓吹股價還將繼續(xù)上升，一方面卻在秘密拋售公司股票。而公司的14名監(jiān)事會成員有7名與安然關(guān)系特殊，要么正在與安然進(jìn)行交易，要么供職于安然支持的非盈利機(jī)構(gòu)，對安然的種種劣跡睜一只眼閉一只眼。

安然假賬問題也讓其審計(jì)公司安達(dá)信面臨著被訴訟的危險。位列世界第五的會計(jì)師事務(wù)所安達(dá)信作為安然公司財(cái)務(wù)報告的審計(jì)者，既沒審計(jì)出安然虛報利潤，也沒發(fā)現(xiàn)其巨額債務(wù)。今年6月，安達(dá)信曾因?qū)徲?jì)工作中出現(xiàn)欺詐行為被美國證券交易委員會罰了700萬美元。

點(diǎn)評：安然事件雖然是一個單純的經(jīng)濟(jì)事件，卻在全球范圍內(nèi)掀起了一陣狂波巨浪，所有的矛頭都指向了美國的經(jīng)濟(jì)制度，撼動了美國為之驕傲的經(jīng)濟(jì)體系。在9?11事件之后，美國政府主動出擊，對恐怖襲擊行為堅(jiān)決進(jìn)行打擊，無論從道義還是力量上來說都受到世界人民的支持。但是安然事件卻讓山姆大叔的顏面掃地，自己內(nèi)部機(jī)制出現(xiàn)大窟窿，對世界造成了很壞的影響，受到人們的嚴(yán)厲指責(zé)，而補(bǔ)救還得靠自己。

但是，在美國的這兩大事件當(dāng)中，美國人的危機(jī)公關(guān)，化被動為主動來解決危機(jī)的做法，是值得學(xué)習(xí)和討論的。

（二）安然事件帶來的結(jié)果

不管是企業(yè)還是社會，都在面臨著各種不確定性的風(fēng)險，如果沒有對這種風(fēng)險進(jìn)行充分的認(rèn)識，在前期階段加以防范和阻止，就有可能釀成大禍。從安然事件中我們可以看到以下幾點(diǎn)：

1.會計(jì)丑聞

現(xiàn)在的社會是經(jīng)濟(jì)社會，經(jīng)濟(jì)社會是一個市場進(jìn)行資源優(yōu)化和資源配置的過程。資源在優(yōu)化配置、自由流動的過程當(dāng)中，有個依據(jù)和指向，那就是會計(jì)信息。我們資源怎么去優(yōu)化配置？通俗一點(diǎn)就是說，買股票的時候，買誰的，怎么去買？這些就要依靠會計(jì)信息所反映出來的內(nèi)容。

會計(jì)信息是市場的一個指向標(biāo)，一旦會計(jì)信息機(jī)制失靈，整個國民經(jīng)濟(jì)就會混亂。安然的假賬事件讓外國投資者對美國投資回報的信心喪失，大量國際資金抽離美國，外國對美國的投資下降近60%，同時對中國的投資上升近15%。

2.安然事件對美國股市的影響 美國是世界上的經(jīng)濟(jì)強(qiáng)國，在很多方面都實(shí)行霸權(quán)主義和強(qiáng)權(quán)主義，然而真正讓美國在全世界人民面前低下頭顱的是安然事件。安然事件反映的是整個會計(jì)信息機(jī)制和體系制度，特別是經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)上的漏洞和缺失，對此美國必須進(jìn)行反思。9?11讓美國的股市跌了近1000點(diǎn)，而安然事件之后，2002年美國股市連續(xù)下跌，遠(yuǎn)遠(yuǎn)突破了1000點(diǎn)。

薩班斯－奧克斯利法案

安然事件不只是安然公司的一個事件，而是由會計(jì)丑聞引發(fā)的對整個會計(jì)體系的質(zhì)疑，這種質(zhì)疑對美國的影響是巨大的。為了應(yīng)對這種危機(jī)，解決由會計(jì)體系缺陷造成的惡劣影響，完善社會的經(jīng)濟(jì)制度，當(dāng)時美國有兩位議員提出一種議案，叫薩班斯—奧克斯利法案。這個法案從以下11個方面來管制以會計(jì)信息為主體的市場資源配置，以及與會計(jì)信息相關(guān)的權(quán)利、責(zé)任義務(wù)和法則等。

（1）上市公司會計(jì)監(jiān)管委員會；（2）審計(jì)師的獨(dú)立性；（3）公司的職責(zé)；

（41）加強(qiáng)財(cái)務(wù)信息的披露；（5）分析員的利益沖突；

（6）證券監(jiān)管委員會的資源與權(quán)限；（7）研究和報告；

（8）公司和徇私舞弊的責(zé)任；（9）加強(qiáng)對白領(lǐng)刑事犯罪的懲罰；（10）公司稅務(wù)申報表；

（11）公司的舞弊行為及應(yīng)承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。

（一）薩班斯—奧克斯利法案的意義

經(jīng)過安然公司的假賬事件對經(jīng)濟(jì)社會的沖擊之后，美國出臺了專門針對會計(jì)制度的薩班斯—奧克斯利法案。這項(xiàng)法案主要解決了監(jiān)管、中介機(jī)構(gòu)和企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理三個問題，從這項(xiàng)法案中我們也可以學(xué)到一些做企業(yè)的規(guī)則的道理。

1.法案解決的問題

以前人們總是認(rèn)為美國的會計(jì)制度很完善，幾乎無懈可擊，但事實(shí)證明任何看似完善的制度都有可能遭受風(fēng)險的襲擊，演變成對企業(yè)和社會的巨大危害。美國出臺的這項(xiàng)法案主要解決了以下三個問題： ?監(jiān)管問題

在安然事件之前，美國經(jīng)濟(jì)是自由主義式的發(fā)展，也就是民不告，官不理，當(dāng)股民最后上當(dāng)了，虧損了，最后發(fā)現(xiàn)了虛假的會計(jì)信息，才去找政府部門解決問題。美國的會計(jì)準(zhǔn)則是由社會中介機(jī)構(gòu)和社會團(tuán)體公認(rèn)形成的，沒有很大的強(qiáng)制性。與中國會計(jì)準(zhǔn)則不同，中國會計(jì)準(zhǔn)則是由中華人民共和財(cái)政部統(tǒng)一制定，具有強(qiáng)制性的法規(guī)特征。

安然事件發(fā)生后，美國意識到自治式的會計(jì)信息有極大的漏洞，所以必須加強(qiáng)管制，成立會計(jì)監(jiān)管委員會，對企業(yè)的會計(jì)信息進(jìn)行監(jiān)管。?中介機(jī)構(gòu)問題

美國的中介機(jī)構(gòu)不獨(dú)立。安然在整個發(fā)展過程當(dāng)中，它的品牌、業(yè)務(wù)和戰(zhàn)略都是沒有問題的，但是很多項(xiàng)目在具體管理和落實(shí)當(dāng)中出現(xiàn)了一些問題。例如在印度投資的電廠暫時沒有盈利，但是股東又要分紅，又要和競爭對手、標(biāo)桿企業(yè)進(jìn)行比拼賽跑，于是找到安達(dá)信咨詢公司出謀劃策。

安達(dá)信幫助企業(yè)通過各種延伸產(chǎn)品，包括在自己的內(nèi)部進(jìn)行大量的交易產(chǎn)生利潤，也就是把錢從左口袋弄到右口袋。可是沒有現(xiàn)金流怎么辦？于是安達(dá)信又給安然設(shè)計(jì)一個方法，就是SPE實(shí)體。通過聯(lián)合投資的公司，進(jìn)行銀行貸款，溝通項(xiàng)目的操作，讓現(xiàn)金返回到公司的母體，成為現(xiàn)金流，再用這種方式進(jìn)行分紅。

作為中介機(jī)構(gòu)，安達(dá)信對安然公司的賬進(jìn)行檢查的時候，當(dāng)然對自己做過的賬持肯定態(tài)度，向股民保證沒有問題。這樣的雙面角色導(dǎo)致了安達(dá)信這種中介機(jī)構(gòu)失去了獨(dú)立性。所以在這項(xiàng)法案中對中介機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)行為專門做了限制性和規(guī)范性的規(guī)定，防止中介機(jī)構(gòu)出現(xiàn)監(jiān)守自盜的問題。

?企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理的問題

安然事件之后全世界的企業(yè)對會計(jì)信息制度的重視上升到了一個前所未有的高度。首先，加強(qiáng)了高層人員的責(zé)任。公司的財(cái)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)肩負(fù)著會計(jì)的重任，下面做好財(cái)務(wù)報表，子公司上交到母公司，母公司要合并報表，合并報表做完上報國資委，或者再報證監(jiān)會、財(cái)政部等。如果報表中出現(xiàn)問題，發(fā)現(xiàn)公司有做假賬的行為，要追究的就是領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。

但是我們實(shí)務(wù)操作過程當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)兩個很大的問題。企業(yè)出現(xiàn)了會計(jì)問題，如果老總被抓，公司的幾千員工怎么辦？還有，如果他被抓后拒不認(rèn)罪，比如安然公司的老總被抓后就拒絕認(rèn)罪，只是說愿意承擔(dān)責(zé)任。這個責(zé)任指的是他愿意承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，沒有領(lǐng)導(dǎo)好做會計(jì)的屬下，會計(jì)部門的水平不高，所以才導(dǎo)致現(xiàn)在的后果?？此坪苡械览?，這種說法其實(shí)是他把責(zé)任推到財(cái)務(wù)主管身上。所以調(diào)查安然事件的相關(guān)人員花了幾年的時間，用了幾千萬的巨額成本才讓那些高層領(lǐng)導(dǎo)人員伏法。

所以，在薩班斯—奧克斯利法案中，專門明確了公司出現(xiàn)財(cái)務(wù)問題后，總經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)應(yīng)當(dāng)共同承擔(dān)責(zé)任。

2.薩班斯—奧克斯利法案與內(nèi)部控制的聯(lián)系

薩班斯—奧克斯利法案對企業(yè)的影響就是加強(qiáng)會計(jì)信息的權(quán)利區(qū)位，意思是公司必須設(shè)立審計(jì)委員會，審計(jì)委員會必須全部是獨(dú)立董事，專門負(fù)責(zé)對公司會計(jì)信息的管理。通過這樣的內(nèi)部審查，提高公司的會計(jì)信息管理機(jī)制和層次體系，避免了企業(yè)老總個人左右財(cái)務(wù)信息的局面。

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的發(fā)展在薩班斯—奧克斯利法案第402條款里面得到了一個體現(xiàn)，就是加強(qiáng)管理層對內(nèi)部控制的評估。

【案例】

薩班斯—奧克斯利法案第404條: 管理層對公司內(nèi)部控制的評估 該條規(guī)定中要求公司年報中包括一份“內(nèi)部控制報告”，該報告應(yīng)：

（1）明確指出公司管理層對建立和保持一套完整的與財(cái)務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制系統(tǒng)和程序所負(fù)有的責(zé)任；并且包含管理層在財(cái)務(wù)期末對公司財(cái)務(wù)報告相關(guān)內(nèi)部控制體系及程序的有效性評估。

（2）受委托的上市公司審計(jì)師應(yīng)按照上市公司會計(jì)監(jiān)管委員會對審核約定所發(fā)布或采用的準(zhǔn)則就管理層關(guān)于內(nèi)部控制的評估進(jìn)行鑒證并提交報告。此類鑒證約定并不構(gòu)成單獨(dú)的約定主體；

（3）SEC在提交的法案相關(guān)的報告中這樣解釋此條的立法目的：“委員會不希望審計(jì)師（對內(nèi)部控制報告的）評估形成單獨(dú)一份約定或者因此而導(dǎo)致審計(jì)費(fèi)用的增加?！敝笇?dǎo)SEC進(jìn)一步要求上市公司披露其是否為高級財(cái)務(wù)官員制定職業(yè)操守規(guī)范以及該規(guī)范的內(nèi)容；

（4）指導(dǎo)SEC修改其以8-K表格進(jìn)行即時披露的相關(guān)規(guī)則，從而要求上市公司對任何職業(yè)操守規(guī)范的修改或廢止事項(xiàng)應(yīng)立即進(jìn)行披露。

點(diǎn)評：這項(xiàng)法案里面對內(nèi)部控制的相關(guān)規(guī)定說明了兩層意思。第一，需要評估企業(yè)有沒有內(nèi)部控制；第二，規(guī)定了企業(yè)內(nèi)部控制要做到的程度。企業(yè)必須就這兩點(diǎn)向美國證監(jiān)會有個明確的交代。

例如對企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)有的業(yè)務(wù)進(jìn)行評估，要考察所有的業(yè)務(wù)是不是被囊括到企業(yè)現(xiàn)有的制度里面。沒囊括的業(yè)務(wù)有多少，比例有多大。在所有沒被囊括的比例之下，有多少業(yè)務(wù)已被執(zhí)行，執(zhí)行的效率有多高，比如執(zhí)行了80%，還有20%沒有執(zhí)行，在執(zhí)行80%里面哪些能夠把問題解決，哪些不能把問題解決。企業(yè)必須拿出具體的數(shù)字進(jìn)行詳細(xì)的說明。這就是以強(qiáng)制性的手段和手腕保證企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行，可見健全企業(yè)內(nèi)部控制的必要性和緊迫性。

第三篇：強(qiáng)化稽核內(nèi)控管理,提高電力企業(yè)風(fēng)險防控能力（推薦）

強(qiáng)化稽核內(nèi)控管理,提高電力企業(yè)風(fēng)險防控能力

【摘要】堅(jiān)持依法從嚴(yán)治企理念，扎實(shí)推進(jìn)實(shí)時監(jiān)督體系建設(shè)，落實(shí)財(cái)務(wù)集約化“深化應(yīng)用、提升功能、實(shí)時管控、精益高效”要求，深入開展財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)一體化管理，建立健全內(nèi)外部監(jiān)督協(xié)同機(jī)制，強(qiáng)化業(yè)務(wù)稽核、風(fēng)險評估與內(nèi)控評價，健全風(fēng)險動態(tài)預(yù)警、業(yè)務(wù)在線監(jiān)控、結(jié)果實(shí)時檢查和問題追蹤整改的監(jiān)督機(jī)制，切實(shí)防范各類風(fēng)險，筑牢依法理財(cái)?shù)牡谌婪谰€。

【關(guān)鍵詞】稽核；內(nèi)控；風(fēng)險；防范

一、引言

1.管理現(xiàn)狀

近年來，公司高度重視依法治企，通過集中開展專項(xiàng)檢查和整改，著力消除管理中的薄弱環(huán)節(jié)；通過構(gòu)建全業(yè)務(wù)、跨層級、端到端的內(nèi)部控制體系，有效提升企業(yè)風(fēng)險預(yù)防預(yù)控能力；通過應(yīng)用風(fēng)險控制、在線稽核、流程監(jiān)控、內(nèi)控評價等功能模塊，基本實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)對業(yè)務(wù)事中、事后監(jiān)督。但與公司依法治企和財(cái)務(wù)集約化深化應(yīng)用要求相比，財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)動態(tài)維護(hù)與應(yīng)用機(jī)制有待完善，財(cái)務(wù)監(jiān)督缺乏事前預(yù)警、事中監(jiān)控手段，對業(yè)務(wù)前端監(jiān)督力度不夠，實(shí)時性不足，監(jiān)督功能較為分散，未能形成監(jiān)督合力。

2.加強(qiáng)稽核內(nèi)控管理的必要性

（1）結(jié)果實(shí)時監(jiān)督體系建設(shè)是深化財(cái)務(wù)集約化應(yīng)用的重要保證

近年來，公司財(cái)務(wù)集約化建設(shè)形成了大量成果，但在實(shí)際應(yīng)用情況有待持續(xù)驗(yàn)證。結(jié)果實(shí)時監(jiān)督體系可按照集約化管控要求動態(tài)監(jiān)督成果實(shí)際執(zhí)行效果，保證成果有效落實(shí)，不斷提升財(cái)務(wù)實(shí)時管控能力。

（2）結(jié)果實(shí)時監(jiān)督體系建設(shè)是建設(shè)“法治企業(yè)”的必然要求

公司明確加快建設(shè)法治企業(yè)，增強(qiáng)企業(yè)抵抗風(fēng)險能力，結(jié)果實(shí)時監(jiān)督體系強(qiáng)調(diào)問題隱患源頭治理，推進(jìn)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)持續(xù)完善，可以提升公司經(jīng)營管理規(guī)范化水平。

（3）結(jié)果實(shí)時監(jiān)督體系建設(shè)是建立“一強(qiáng)三優(yōu)”現(xiàn)代公司的重要舉措

現(xiàn)代企業(yè)越來越注重內(nèi)部監(jiān)督，管理模式逐漸由“重管理”向“監(jiān)管結(jié)合”轉(zhuǎn)變，結(jié)果實(shí)時監(jiān)督體系注重將監(jiān)督結(jié)果應(yīng)用和管理改進(jìn)相結(jié)合，持續(xù)推進(jìn)專業(yè)管理提升，實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。

二、開展稽核與內(nèi)控工作的主要做法

1.努力提升財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程在線監(jiān)督水平

（1）分批推進(jìn)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程系統(tǒng)固化

按照國網(wǎng)公司新發(fā)布的財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程，分專業(yè)推進(jìn)流程固化調(diào)整工作。對于系統(tǒng)已固化流程，進(jìn)一步簡化操作環(huán)節(jié)、優(yōu)化操作步驟和控制要求，同時強(qiáng)化業(yè)務(wù)在線處理，減少線下同步操作，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)線上單軌處理；對于系統(tǒng)未固化流程，完善業(yè)務(wù)系統(tǒng)功能，將流程操作環(huán)節(jié)、制度規(guī)定等管控要求分批固化，提升流程在線運(yùn)行比例，降低人為因素干擾。

（2）優(yōu)化調(diào)整流程實(shí)時監(jiān)督策略與規(guī)則

拓展流程監(jiān)控范圍，研究制定新增流程在線監(jiān)督策略與規(guī)則，確保業(yè)務(wù)在線處理過程符合標(biāo)準(zhǔn)流程規(guī)定；深化流程實(shí)時監(jiān)督內(nèi)容，融入風(fēng)險管理與內(nèi)部控制要求，豐富流程監(jiān)督策略和規(guī)則，在現(xiàn)有監(jiān)督僅對步驟缺失、次序混亂、崗位錯誤等符合性監(jiān)督基礎(chǔ)上，對流程風(fēng)險點(diǎn)、關(guān)鍵控制活動等開展實(shí)質(zhì)性監(jiān)督。

（3）推動其他專業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)化完善

總結(jié)財(cái)務(wù)專業(yè)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)化方式和經(jīng)驗(yàn)，整合應(yīng)用“五位一體”（職責(zé)、考核、流程、制度和標(biāo)準(zhǔn)）成果，分批推進(jìn)其他專業(yè)內(nèi)控流程以及相應(yīng)風(fēng)險、制度等內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)完善，并完成系統(tǒng)中相應(yīng)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)調(diào)整。

2.開展月度財(cái)務(wù)稽核檢查工作

（1）開展月度財(cái)務(wù)在線稽核檢查

利用財(cái)務(wù)管控財(cái)務(wù)在線稽核模塊，結(jié)合風(fēng)險集中領(lǐng)域和業(yè)務(wù)管控重點(diǎn)，選擇增收節(jié)支、扭虧增盈、兩金清理等財(cái)務(wù)重點(diǎn)工作，以及資產(chǎn)設(shè)備、運(yùn)維檢修、項(xiàng)目預(yù)算、竣工轉(zhuǎn)資等業(yè)財(cái)協(xié)同活動，分主題開展在線監(jiān)測和評價，及時發(fā)現(xiàn)前端業(yè)務(wù)執(zhí)行和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理的合規(guī)情況。通報月度實(shí)時監(jiān)督結(jié)果，并督促落實(shí)問題整改。豐富月度實(shí)時監(jiān)督報告內(nèi)容與展現(xiàn)形式，督促問題整改落實(shí)，增加對相關(guān)部門及單位的風(fēng)險提示和績效預(yù)警內(nèi)容。

（2）強(qiáng)化月度現(xiàn)場專題評價

改變集中評價方式，分月度開展現(xiàn)場專題評價，檢查在線監(jiān)督無法核查的業(yè)務(wù)領(lǐng)域，深入查找管理薄弱環(huán)節(jié)，逐步完善內(nèi)部稽核制度，規(guī)范會計(jì)行為、提高會計(jì)信息質(zhì)量。通過對成本費(fèi)用管理、研發(fā)支出管理、兩金清理情況、資金安全管理、表計(jì)輪換管理、農(nóng)維費(fèi)管理等六個專業(yè)的現(xiàn)場稽核，提出管理提升建議，形成專題稽核評價報告。

（3）加強(qiáng)問題協(xié)同整改落實(shí)

將實(shí)時監(jiān)督、內(nèi)部審計(jì)、決算審計(jì)、產(chǎn)權(quán)審核等發(fā)現(xiàn)的問題分單位編號入冊，按項(xiàng)銷號，整改情況納入考核。強(qiáng)化業(yè)務(wù)部門橫向協(xié)同整改工作機(jī)制，推動前端業(yè)務(wù)規(guī)范管理。從流程、制度、授權(quán)等角度剖析問題產(chǎn)生根源，推進(jìn)問題整改標(biāo)本兼治，不斷完善內(nèi)控體系。

3.深化細(xì)化財(cái)務(wù)對標(biāo)與績效評價

（1）加強(qiáng)同業(yè)對標(biāo)管理

將各專業(yè)風(fēng)險管控的典型案例和經(jīng)驗(yàn)做法納入公司典型經(jīng)驗(yàn)評比范疇，推動各專業(yè)風(fēng)險管理水平提升。針對財(cái)務(wù)實(shí)時管控工作重點(diǎn)，組織開展項(xiàng)目預(yù)算管理提升、財(cái)務(wù)決算管理、賬卡物一致性管理、營財(cái)一體化建設(shè)等方面的典型經(jīng)驗(yàn)評比，加強(qiáng)推廣應(yīng)用，確保實(shí)現(xiàn)管控目標(biāo)。按季開展資產(chǎn)經(jīng)營對標(biāo)，加強(qiáng)對標(biāo)數(shù)據(jù)的自動采集和監(jiān)督審核，促進(jìn)爭先創(chuàng)優(yōu)，完成經(jīng)營任務(wù)。

（2）加強(qiáng)關(guān)鍵績效指標(biāo)監(jiān)測與分析

實(shí)時跟蹤KRI（關(guān)鍵風(fēng)險指標(biāo)）和KPI（關(guān)鍵業(yè)績指標(biāo)）指標(biāo)變化，應(yīng)用對標(biāo)評價結(jié)果，定期開展績效指標(biāo)分析診斷，引導(dǎo)各部門注重風(fēng)險防控、投入產(chǎn)出效益和管理效率效果，確保經(jīng)營目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。定期監(jiān)測、分析并報告關(guān)鍵指標(biāo)運(yùn)行情況，加強(qiáng)經(jīng)營管理，提升經(jīng)營業(yè)績。

4.匯編財(cái)務(wù)稽核典型案例

圍繞會計(jì)信息質(zhì)量、財(cái)稅管理、資金管理、項(xiàng)目資產(chǎn)、電價管理、產(chǎn)權(quán)管理、預(yù)算管理等七大主題進(jìn)行編寫，每一主題根據(jù)不同稽核重點(diǎn)進(jìn)行細(xì)化，并選取2-3個典型案例進(jìn)行編寫。每一個案例編寫包括案例描述、存在問題、制度依據(jù)、分析與建議四項(xiàng)內(nèi)容。通過分析整理會計(jì)信息質(zhì)量、財(cái)稅管理、資金管理、項(xiàng)目資產(chǎn)、電價管理、產(chǎn)權(quán)管理、預(yù)算管理等七方面稽核典型案例，分析前端業(yè)務(wù)執(zhí)行和財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理中存在的問題，從流程、制度、授權(quán)等角度剖析問題產(chǎn)生根源，深入查找內(nèi)控管理中存在的風(fēng)險點(diǎn)和薄弱環(huán)節(jié)，為公司開展稽核工作提供直接、全面的依據(jù)，同時推進(jìn)甘肅公司內(nèi)控體系不斷完善。

5.健全完善風(fēng)險管控標(biāo)準(zhǔn)體系

（1）開展財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程和財(cái)務(wù)內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的固化與調(diào)整

分專業(yè)、分批次完成財(cái)務(wù)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)流程和內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)在財(cái)務(wù)管控、ERP、風(fēng)控系統(tǒng)等信息系統(tǒng)中的固化與調(diào)整，推進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控流程、風(fēng)險、關(guān)鍵控制等標(biāo)準(zhǔn)在業(yè)務(wù)信息系統(tǒng)中固化。同時，每月監(jiān)控財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程和內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況，通報各部門執(zhí)行存在的問題，及時督促對存在問題進(jìn)行整改。

（2）組織編寫《財(cái)務(wù)崗位標(biāo)準(zhǔn)一體化手冊》

以“崗位+”管理理念為核心，將財(cái)務(wù)通用制度、標(biāo)準(zhǔn)流程、風(fēng)險控制、授權(quán)事項(xiàng)、會計(jì)科目和報表項(xiàng)目等管理要素與財(cái)務(wù)崗位進(jìn)行匹配。依據(jù)“誰主管、誰負(fù)責(zé)”的原則，建立財(cái)務(wù)管理要素優(yōu)化工作長效機(jī)制。同時，以資金分級授權(quán)建設(shè)為重點(diǎn)，推進(jìn)財(cái)務(wù)授權(quán)體系建設(shè)，促進(jìn)財(cái)務(wù)授權(quán)合規(guī)、合理。

6.培育企業(yè)員工風(fēng)控管理理念

（1）積極開展風(fēng)控工作宣傳

利用企業(yè)門戶網(wǎng)站、國網(wǎng)風(fēng)控專欄、《甘肅電業(yè)》期刊等平臺進(jìn)行風(fēng)控管理工作宣傳，并進(jìn)行質(zhì)量評比，推動風(fēng)控理念多渠道、立體化宣傳，在公司內(nèi)部營造風(fēng)控管理氛圍，培育良好的風(fēng)險管理文化。

（2）開展風(fēng)控知識培訓(xùn)

利用財(cái)務(wù)人員輪訓(xùn)等專項(xiàng)培訓(xùn)和網(wǎng)絡(luò)大學(xué)等平臺，組織開展內(nèi)控與風(fēng)險管理培訓(xùn)，提高財(cái)務(wù)人員風(fēng)控意識。適時組織其他專業(yè)部門人員開展風(fēng)控知識宣貫，提高全面風(fēng)險管理意識。

三、特色亮點(diǎn)

1.深入開展儲備項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性評審工作

認(rèn)真開展項(xiàng)目儲備工作，扎實(shí)做好項(xiàng)目可研經(jīng)濟(jì)性與財(cái)務(wù)合規(guī)性評審，確保形成規(guī)模適度、結(jié)構(gòu)合理、程序規(guī)范的項(xiàng)目儲備庫，進(jìn)一步夯實(shí)預(yù)算編制基礎(chǔ)，從源頭規(guī)范項(xiàng)目支出。

（1）統(tǒng)籌項(xiàng)目儲備規(guī)模

原則上，各專業(yè)項(xiàng)目儲備規(guī)模控制在上年下達(dá)預(yù)算額度的100-120%；生產(chǎn)大修和非生產(chǎn)大修項(xiàng)目儲備規(guī)模應(yīng)分別控制在檢修運(yùn)維和房屋維修標(biāo)準(zhǔn)成本70%以內(nèi)；按照國家和公司相關(guān)要求，小型基建應(yīng)重點(diǎn)儲備續(xù)建項(xiàng)目，審慎儲備新開工項(xiàng)目。

（2）規(guī)范項(xiàng)目儲備流程

嚴(yán)格項(xiàng)目管理流程，確保不符合可研程序的項(xiàng)目不得進(jìn)入儲備、未納入儲備的項(xiàng)目不得列入預(yù)算、無預(yù)算的項(xiàng)目不得建項(xiàng)實(shí)施和支付資金。各類項(xiàng)目均應(yīng)按照可研（方案）論證、評審、批復(fù)三個環(huán)節(jié)開展儲備工作。根據(jù)公司嚴(yán)格項(xiàng)目資金管理有關(guān)要求，通過ERP系統(tǒng)部署了控制方案，對項(xiàng)目支出實(shí)施雙重控制。

（3）統(tǒng)一平臺應(yīng)用

各專業(yè)部門通過統(tǒng)一平臺開展項(xiàng)目儲備管理，確實(shí)不具備條件的專項(xiàng)可采取集成方式接入統(tǒng)一平臺，但所有專項(xiàng)均應(yīng)按照統(tǒng)一平臺植入的儲備項(xiàng)目審查流程進(jìn)行流轉(zhuǎn)。自2016年起所有納入預(yù)算的項(xiàng)目均應(yīng)通過統(tǒng)一平臺固化的儲備庫予以選取，并發(fā)布至ERP系統(tǒng)自動創(chuàng)建項(xiàng)目和實(shí)施預(yù)算控制。

2.深入開展風(fēng)險評估與內(nèi)控專題評價

（1）動態(tài)跟蹤重大風(fēng)險管理情況

按季發(fā)布風(fēng)險動態(tài)報告定期開展重大風(fēng)險動態(tài)分析，積極應(yīng)對重大風(fēng)險，加強(qiáng)重大風(fēng)險的全過程管理。通過各專業(yè)部門提供的風(fēng)險動態(tài)管理工作情況，將風(fēng)險管理與日常經(jīng)營管理有機(jī)融合，提升企業(yè)風(fēng)險識別、評估和應(yīng)對能力，為公司領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營決策提供有力支撐。

（1）做好內(nèi)控專題評價工作

結(jié)合公司重點(diǎn)工作和經(jīng)營效益提升，從電費(fèi)電價政策執(zhí)行、資產(chǎn)全壽命運(yùn)行、廢舊物資管理、工程前期費(fèi)、大額暫估款、縣公司一體化管理等方面分批次開展專題評價情況，形成專題評價報告，并向公司全面風(fēng)險管理委員會專題匯報。組織各部門及單位做好內(nèi)控缺陷整改工作，跟蹤督導(dǎo)管理改進(jìn)意見落實(shí)到位，切實(shí)提升企業(yè)規(guī)范化管理水平。

四、實(shí)踐效果

1.監(jiān)督主體由稽核人員向財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)人員轉(zhuǎn)變。

過去監(jiān)督更多地是滿足財(cái)務(wù)稽核人員工作需要，參與監(jiān)督的主體不多、專業(yè)深入度不夠；現(xiàn)在按照全員全崗位監(jiān)督要求，更強(qiáng)調(diào)從業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)專業(yè)處室需要出發(fā)，將監(jiān)督融入日常業(yè)務(wù)控制，建立可滿足公司全體財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)人員需要的分層監(jiān)督體系，即在業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)專業(yè)風(fēng)險控制基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)專業(yè)處室負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)監(jiān)督、稽核處負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)綜合監(jiān)督和全面風(fēng)險防控。

2.監(jiān)督對象由財(cái)務(wù)制度向內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)變

過去監(jiān)督更主要是圍繞財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況，監(jiān)督的依據(jù)較為原則，標(biāo)準(zhǔn)過于籠統(tǒng)；現(xiàn)在主要是以制度、流程和授權(quán)等內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)為對象，檢查通用制度執(zhí)行情況、標(biāo)準(zhǔn)流程應(yīng)用情況和授權(quán)的合理性，更加注重從多角度綜合檢查和分析企業(yè)管理行為，保證了監(jiān)督的全面性、客觀性和系統(tǒng)性。

3.監(jiān)督范圍由財(cái)務(wù)領(lǐng)域向業(yè)財(cái)協(xié)同轉(zhuǎn)變

過去監(jiān)督主要是圍繞財(cái)務(wù)活動審查賬、表、證的一致性和規(guī)范性，過度專注于財(cái)務(wù)核算本身，往往忽略了問題產(chǎn)生的業(yè)務(wù)源頭；現(xiàn)在更注重從業(yè)務(wù)前端看待財(cái)務(wù)活動合規(guī)性的本源，將監(jiān)督范圍拓展到業(yè)財(cái)協(xié)同領(lǐng)域，重點(diǎn)檢查由“賬”與“實(shí)”的一致性和規(guī)范性，有助于從根本上解決業(yè)務(wù)活動與財(cái)務(wù)活動的規(guī)范性問題，避免出現(xiàn)“治標(biāo)不治本”情形。

4.監(jiān)督手段由單一檢查向綜合監(jiān)督轉(zhuǎn)變

過去監(jiān)督主要采用現(xiàn)場檢查的方式，手段單一，效果有限；現(xiàn)在更強(qiáng)調(diào)以風(fēng)險防范為主線，整合運(yùn)用財(cái)務(wù)稽核、內(nèi)控評價、風(fēng)險管理、績效對標(biāo)等檢查方法，推動“線上監(jiān)督”與“現(xiàn)場檢查”相結(jié)合、“定期評價”與“實(shí)時監(jiān)測”相結(jié)合、“風(fēng)險防范”與“問題檢查”相結(jié)合，綜合發(fā)揮監(jiān)督優(yōu)勢，有效形成監(jiān)督合力。

5.監(jiān)督方式由線下監(jiān)督向線上監(jiān)督轉(zhuǎn)變

過去監(jiān)督主要是以現(xiàn)場檢查為主、在線稽核與流程監(jiān)控為輔，監(jiān)督覆蓋面有限、檢查頻度不高；現(xiàn)在通過整合在線稽核、流程監(jiān)控模塊和風(fēng)控系統(tǒng)，建設(shè)規(guī)則統(tǒng)一、監(jiān)督協(xié)同、成果共享的企業(yè)級實(shí)時監(jiān)督系統(tǒng)，構(gòu)建信息條件下以“在線監(jiān)督為面、現(xiàn)場檢查為點(diǎn)”的立體化監(jiān)督體系，拓展監(jiān)督范圍，提升監(jiān)督時效。

參考文獻(xiàn)：

[1]張宜霞.企業(yè)內(nèi)部控制的范圍、性質(zhì)與概念體系.會計(jì)研究.2007.7.[2]楊黎明.內(nèi)部控制理論研究的三維框架構(gòu)建.財(cái)會月刊.2010.3.[3]李鳳鳴.內(nèi)部控制設(shè)計(jì).經(jīng)濟(jì)管理出版社.1998.7.作者簡介：

景艷（1983―），女，漢族，甘肅白銀會寧，現(xiàn)任國網(wǎng)定西供電公司財(cái)務(wù)資產(chǎn)部副主任，會計(jì)師，2005年畢業(yè)于北方工業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院，會計(jì)學(xué)專業(yè)，最高學(xué)歷本科，現(xiàn)主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)稽核管理方面的工作。

第四篇：淺談我行會計(jì)業(yè)務(wù)檢查輔導(dǎo)制度及會計(jì)風(fēng)險防控

淺析我行會計(jì)業(yè)務(wù)檢查輔導(dǎo)制度及會計(jì)風(fēng)險防控

從現(xiàn)今銀行業(yè)務(wù)發(fā)展看，銀行會計(jì)業(yè)務(wù)是銀行業(yè)最基礎(chǔ)的業(yè)務(wù)，也最容易發(fā)生操作風(fēng)險?？梢哉f，會計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險貫穿于柜臺業(yè)務(wù)操作的各個環(huán)節(jié)。商業(yè)銀行會計(jì)業(yè)務(wù)已成為風(fēng)險集聚的源頭；會計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險已然成為風(fēng)險控制的重要對象。會計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險的性質(zhì)不同于市場風(fēng)險、流動性風(fēng)險或信用風(fēng)險，后者存在著風(fēng)險和收益的對偶性和因應(yīng)關(guān)系，而會計(jì)業(yè)務(wù)則屬于的“無益”的風(fēng)險成本。

針對此問題，我行會計(jì)部通過積極的思考與努力，重點(diǎn)從工作機(jī)制、檢查方式與手段上下功夫，于2013年正式制定并上線了《2013年會計(jì)檢查計(jì)劃》，以確保會計(jì)內(nèi)控管理與業(yè)務(wù)發(fā)展兩促進(jìn)，兩不誤。其的主要作法是：

一、兩個提升：提升會計(jì)隊(duì)伍的素質(zhì)；提升會計(jì)檢查質(zhì)量。

本，我行會計(jì)工作重心主要從兩方面作為抓手，一是加強(qiáng)會計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)培訓(xùn)，從源頭出發(fā)，組織每周集體培訓(xùn)，夯實(shí)業(yè)務(wù)知識，并設(shè)定會計(jì)員工上崗要求，達(dá)到專業(yè)勝任；二是加強(qiáng)會計(jì)檢查力量，改善檢查輔導(dǎo)人員用人機(jī)制，要求達(dá)到相關(guān)要求者才能開展會計(jì)業(yè)務(wù)檢查輔導(dǎo)工作，主要任命各支行網(wǎng)點(diǎn)會計(jì)經(jīng)理作為檢查輔導(dǎo)崗人員，同時加強(qiáng)對會計(jì)檢查輔導(dǎo)崗位人員的培訓(xùn)教育，多次組織內(nèi)審方面的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，并針對每次的檢查作通報交流會儀，以確保檢查輔導(dǎo)工作的權(quán)威性、正確性。

二、整合人員，交叉檢查，確保檢查結(jié)果嚴(yán)密、公正。

針對我行會計(jì)合規(guī)檢查人員比例少、網(wǎng)點(diǎn)分散、專業(yè)能力不強(qiáng)的實(shí)際情況，既要達(dá)到全面覆蓋，不留死角，又要對重要風(fēng)險點(diǎn)和重點(diǎn)業(yè)務(wù)的檢查，會計(jì)部也積極思考檢查技巧與工作方法，期間要求檢查輔導(dǎo)過程中，要求各支行檢查人員分組組成檢查小組，交叉換位檢查，確保檢查結(jié)果公正、嚴(yán)密，不留死角，最大限度發(fā)揮每個人的特長以及能動性，整合優(yōu)勢資源，提升檢查質(zhì)量。

三、建立健全檢查輔導(dǎo)機(jī)制，牢固全面的監(jiān)督體系。

1.建立溝通機(jī)制，一方面通過通氣會勾通與交換意見。對檢查發(fā)現(xiàn)的普遍性問題、重點(diǎn)問題、技術(shù)性問題、制度缺陷性難以操作問題等與相關(guān)專業(yè)部門及時勾通，達(dá)到解決問題、處理問題與反饋問題一致。另一方面針對某些問題需前臺進(jìn)行規(guī)范，我們及時向相關(guān)網(wǎng)點(diǎn)發(fā)送情況確認(rèn)書，建議相關(guān)支行網(wǎng)點(diǎn)對各會計(jì)專業(yè)線上的問題在規(guī)定的時間內(nèi)進(jìn)行完善，及時進(jìn)行規(guī)范。

2.對各類檢查提出的問題、整改意見、后續(xù)跟蹤、反饋回來的整改報告、違規(guī)問責(zé)均作為檢查輔導(dǎo)工作必備要素進(jìn)行考核，確定檢查時間、上報時間、整改時間，杜絕查而不改的情況出現(xiàn)，確保檢查輔導(dǎo)工作的實(shí)用性。

四、明確責(zé)任、細(xì)化工作內(nèi)容，完善檢查輔導(dǎo)工作檔案

1.劃分檢查范圍及時限，明確常規(guī)性檢查、專項(xiàng)檢查、全面性檢查的內(nèi)容、范圍、時限，既將檢查輔導(dǎo)工作全面鋪開，又避免重復(fù)檢查帶來的資源浪費(fèi)。

2.明確工作方法，提出檢查輔導(dǎo)人員可采取現(xiàn)場和非現(xiàn)場檢查的方式，多渠道對本行業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，通過現(xiàn)場實(shí)地觀察、即時問詢、清點(diǎn)實(shí)物、調(diào)閱資料、調(diào)閱機(jī)內(nèi)信息、調(diào)閱監(jiān)控錄像以及借助科技平臺從后臺提取相關(guān)信息數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析等手段，不僅要關(guān)注業(yè)務(wù)結(jié)果，還應(yīng)注重業(yè)務(wù)過程的檢查，落實(shí)操作環(huán)節(jié)的控制情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出整改建議和要求。

3.細(xì)化檢查內(nèi)容，以《彭州XXXX銀行會計(jì)檢查輔導(dǎo)工作制度》的有關(guān)規(guī)定及50個嚴(yán)禁等規(guī)章制度為抓手，建立《支行常規(guī)性檢查項(xiàng)目明細(xì)表》、《常規(guī)檢查指導(dǎo)提綱》、《專項(xiàng)檢查指導(dǎo)提綱》，確定檢查內(nèi)容。

4.完善檢查輔導(dǎo)工作檔案，針對以往檢查沒有固定的資料保存格式及完善的留存規(guī)定等情況，要求檢查輔導(dǎo)工作檔案至少應(yīng)包括檢查計(jì)劃及方案、檢查底稿、檢查通報以及被檢查機(jī)構(gòu)反饋的整改措施，檢查輔導(dǎo)人員通過檢查底稿的方式對檢查輔導(dǎo)工作過程進(jìn)行記載，并整理檢查發(fā)現(xiàn)的問題及時下發(fā)被檢查機(jī)構(gòu)，跟蹤被檢

查機(jī)構(gòu)的反饋和整改情況。

除了一套嚴(yán)謹(jǐn)、規(guī)范的會計(jì)檢查輔導(dǎo)體系，還要去我們?nèi)w會計(jì)人員不僅僅是被動地接受銀行各項(xiàng)規(guī)章制度的約束，而是要積極主動地去認(rèn)識該風(fēng)險的危害性，從自身做起來防范該風(fēng)險的發(fā)生，平時也要樹立會計(jì)操作風(fēng)險意識，把防范操作風(fēng)險始終貫穿于業(yè)務(wù)經(jīng)營之中。只有這樣，才能有助于控制會計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險，促進(jìn)銀行全面發(fā)展。

第五篇：廉政風(fēng)險防控

現(xiàn)在市局在試運(yùn)行的廉政風(fēng)險防控模板是中國局和省局領(lǐng)導(dǎo)和專家精心編制的，流程規(guī)范科學(xué)，對于提前化解權(quán)力運(yùn)行中腐敗的風(fēng)險，提高廉政管理水平都是有效的措施。同時，也會進(jìn)一步規(guī)范和促進(jìn)我們的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作。我們對廉政模板沒做太大的修改。我們主要任務(wù)還是在模板的試運(yùn)行過程中，嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)制度，形成常態(tài)化，并逐步完善各項(xiàng)流程。8月以來，我們在各項(xiàng)流程的運(yùn)行和模擬中，沒有太大的問題，主要是：

一是基層業(yè)務(wù)人員對風(fēng)險防控工作認(rèn)識不深，對于風(fēng)險防控管理知識了解不多，深入開展此項(xiàng)工作，還要進(jìn)一步的磨合。

二是由于前期模板修改時間緊，對于地方出臺的“兩集中三到位三減少兩提高” 政策和其他一些規(guī)范性文件的相繼出臺與市局的社會管理部份的廉政風(fēng)險防控的結(jié)合還需要進(jìn)一步完善。

三是多年來，形成了固有的思維和工作模式，工作中沿用老的辦法，模板試運(yùn)行的規(guī)范性還有困難，需要相應(yīng)的制度建設(shè)配合。