第一篇：上市公司的財務(wù)虛假探究管理論文

[論文關(guān)鍵詞] 財務(wù)造假 原因 手段 治理

[論文摘要] 目前,我國上市公司造假事件依然時有發(fā)生,對于財務(wù)造假的治理首先得探明原因,其次要看清其手段,然后才能找到行之有效的對策。本文就財務(wù)造假的原因和手段進行了簡單的分析,并提出減少或遏制造假的一些建議和方法。

我國股票市場經(jīng)過十多年的發(fā)展,取得了巨大的成就,推動了國企改革、加速了GDP的增長。但是,上市公司財務(wù)造假時有發(fā)生,使投資者蒙受巨大損失,給我國資本市場的發(fā)展增添了一道厚厚的屏障。下面,筆者就上市公司財務(wù)造假的原因、手段,以及防范措施談?wù)剛€人的看法。

一、上市公司財務(wù)虛假的原因

目前,我國上市公司財務(wù)造假之所以時有發(fā)生,主要有如下原因:

1.我國上市公司的治理結(jié)構(gòu)不健全,是上市公司財務(wù)造假的原因之一。在我國現(xiàn)有的近2000家上市公司中,改制上市的公司占了相當(dāng)比重,但凡改制上市公司,都有一個“連體企業(yè)”——上市公司的主要關(guān)聯(lián)方:第一大股東(母公司)。在這種狀況下,上市公司大股東為了實現(xiàn)自己的某些目的,授意并操縱上市公司造假。

2.非法投機機構(gòu)利誘上市公司的關(guān)鍵管理人員造假以實現(xiàn)自己謀取暴利的目的。在1998年、1999年度,由于股市行情火暴,吸引了大批資金參與股票炒作,一些大資金為了謀取暴利,聯(lián)合上市公司的關(guān)鍵管理人員編制虛假財務(wù)報告,欺騙中小投資者,2001年前后發(fā)生的財務(wù)造假大多始于那兩年。在2006年和2007年的牛市行情中,同樣催生了一些財務(wù)虛假的上市公司。

3.實施上市公司審計的會計師事務(wù)所管理不規(guī)范。會計師事務(wù)所是會計報表質(zhì)量的重要把關(guān)者,他們在審計中的不客觀必然導(dǎo)致虛假報告的增加。事實上,由于事務(wù)所之間的惡性競爭,使得事務(wù)所有意無意的放縱上市公司,讓上市公司購買會計政策的行為屢屢得逞,虛假報告的出現(xiàn)就成為必然。

4.我國《企業(yè)會計準則》不夠完善為財務(wù)造假留下了空間。2007年頒布并實施的新會計準則在規(guī)定的完整性和謹慎性方面依然存在一定的問題,從而造成上市公司部分業(yè)務(wù)出現(xiàn)制度真空或者出現(xiàn)利潤操作空間,為造假者制造了寬松的環(huán)境。另外,相關(guān)法律對財務(wù)造假者的懲罰不重、執(zhí)法不嚴,導(dǎo)致造假成本極低,也是財務(wù)造假的重要原因。

二、上市公司財務(wù)虛假的主要手段

1.虛增利潤,隱瞞虧損,這是盈利能力差的上市公司最主要的造假行手段?？儾钌鲜泄咎撛隼麧?其目的歸納起來主要有以下幾方面:為了達到證券法規(guī)定的再籌資條件;為了保持公司股票的流動性和上市公司的身份,使公司股票不至于被ST或暫停上市;為了配合股票投機機構(gòu)炒作本公司的股票等。為了實現(xiàn)利潤虛增,公司常用的做法有:公司財務(wù)各崗位協(xié)調(diào)一致,編制虛假銷售憑證,虛增收入;利用關(guān)聯(lián)企業(yè)或友好企業(yè),通過互相開銷售發(fā)票的方式虛增利潤;對于折舊、利息等不計提或少計提;對企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)減值損失視而不見;利用會計準則的缺陷進行利潤操縱等。

2.調(diào)節(jié)利潤,這是業(yè)績較好但不穩(wěn)定的公司最主要的造假行為。均衡利潤是一種常見的會計造假,進行該類造假的上市公司一般是基于以下目的:為了保持良好的公司形象,使企業(yè)在一個較長的時期內(nèi)呈穩(wěn)步增長的態(tài)勢,以穩(wěn)定股價或刺激股價上漲;為了避免因某一年度利潤驟降而使該年的凈資產(chǎn)收益率低于證券法或證監(jiān)會規(guī)定的籌資條件。上市公司在調(diào)節(jié)利潤時,常用的方法有:提前或推遲確認收入;提前或延后確認費用;設(shè)置秘密準備等。

3.不謹慎使用資產(chǎn),變相侵吞中小股東資產(chǎn),侵犯中小股東利益。這種造假行為一般是在大股東的操縱下進行的,其目的是以上市公司為工具獲取低成本資金,其常見的做法有:在不考慮是否能收回的情況下向大股東提供資金,最終導(dǎo)致公司資金流失,留下虧損隱患;以不公允的價格進行交易,往往是一方面通過從大股東處高價購進原料,另一方面向大股東低價銷售產(chǎn)品或其他資產(chǎn);通過引誘中小投資者配股而自己卻放棄配股的方式從中小投資者處獲取資金,然后又用該資金對所有投資者進行分配等。

三、上市公司財務(wù)虛假的治理

對于上述財務(wù)造假行為,筆者認為可以從以下方面加以治理:

1.完善上市機制,減少上市公司關(guān)聯(lián)交易,凈化會計環(huán)境

針對改制上市存在的缺點,應(yīng)盡量的實行整體上市,這一方面可以避免“一股獨大”和股權(quán)分置問題,從而減少大股東對上市公司的控制、減少關(guān)聯(lián)企業(yè)、減少人為操縱會計信息的空間;另一方面又可以使一般部分整體狀況較差的公司被阻攔在股票市場之外,以減少會計造假的潛在可能性,從而凈化會計環(huán)境。

2.完善法規(guī)制度,加強報表唯一性管理。前面文中提到利用準則漏洞進行利潤調(diào)節(jié),有鑒于此,應(yīng)該逐步完善現(xiàn)行制度中存在的問題,減少財務(wù)造假的空間。另外,有些公司因為不同的目的而提供不同的報表:對稅務(wù)提交利潤虛減后的報表;對社會公眾提供利潤虛高后的報表。對此,我們可以借鑒其他一些國家的做法,加強報表惟一性管理:公司報表生成后,提交給一個專門的管理部門,以后所有需要該公司報表的主體都只能從該部門獲得報表,從而避免一個企業(yè)對不同的對象、基于不同的目的而提交不同的報表,以減少企業(yè)財務(wù)造假的動機。

3.提高造假成本,嚴格執(zhí)行會計法。《公司法》、《刑法》、《會計法》等法律和規(guī)范都規(guī)定了對虛假財務(wù)報告的處置辦法,如了對個人和單位的行政處分、黨紀處分、經(jīng)濟處罰、刑事裁判等。筆者認為,對于嚴重的財務(wù)造假應(yīng)該加大刑事處罰力度,并且在處罰上要嚴格執(zhí)法,加大查處力度,增加造假者的成本,使造假者覺得不合算、風(fēng)險大,從利益上遏制住財務(wù)造假的蔓延。

4.提高注冊會計師的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì),加強對會計師事務(wù)所的監(jiān)管。提高注冊會計師的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì),還需要進一步加強年檢、繼續(xù)教育等形式進行;同時中國注冊會計師協(xié)會要加強對注冊會計師的審計進行再監(jiān)督,定期或不定期地對注冊會計師的審計進行抽查,以更好地督促注冊會計師嚴格按獨立審計準則規(guī)定的程序和方法執(zhí)業(yè)。

參考文獻:

[1]黃清河黃俊婷:企業(yè)虛假財務(wù)報告的成因分析及防范對策.中國審計,2003

[2]何英姿:《會計信息失真的原因及對策》.職場觀察,2006

[3]汪易強:《探索新形式下會計信息失真治理的有效途徑》.黃山學(xué)院學(xué)報,2006

[4]袁小勇:虛假財務(wù)報告研究.經(jīng)濟管理出版社,2006

[5]童婉萍:《論會計信息失真的原因及對策》.現(xiàn)代企業(yè),2006

[6]林銀:《會計信息供求對國有企業(yè)會計信息失真的影響》科技創(chuàng)業(yè)月刊,2006

第二篇：上市公司財務(wù)XBRL分析論文

摘要]分析了XbrL的研究進展和應(yīng)用背景，對XbrL的運行原理和功能特性從數(shù)據(jù)采集、信息供應(yīng)鏈及使用平臺等層面進行較為系統(tǒng)的描述。對“終端型”、“嵌入型”、“智能型”XbrL應(yīng)用方案進行比較分析后，提出了其選擇思路及應(yīng)注意問題，并揭示了導(dǎo)入XbrL的聯(lián)動效應(yīng)。[關(guān)鍵詞]XbrL；財務(wù)信息系統(tǒng)；財務(wù)報告

一、XbrL的研究綜述XbrL是一種基于標準對財務(wù)信息的收集、發(fā)布、交換與分析提供協(xié)助的方式。即在財務(wù)信息上加入標準(tag)以歸入一個數(shù)據(jù)字典(相當(dāng)于把財務(wù)信息進行分類)，這樣就能讓XbrL用一個標準的語言格式把所有的財務(wù)信息歸集起來。它是以XML(eXtensible Markup Language，可擴展標記語言)為基礎(chǔ)發(fā)展起來的，是目前應(yīng)用于非結(jié)構(gòu)化信息處理尤其是財務(wù)報表信息處理的最新技術(shù)。XbrL最先是由美國會計師Charles Hoffman提出的設(shè)想，他也因此而獲得了1997年的AICpA所授予的科技創(chuàng)新應(yīng)用獎。隨后這個設(shè)想潛在的對于會計與財務(wù)信息的高效處理能力很快被發(fā)現(xiàn)，并且被XbrL國際協(xié)會支持繼續(xù)研究發(fā)展。XbrL原型為“XFRML”(XML based Financial Reporting Markup Lan—guage)，是一項由美國會計師協(xié)會(AICpA)于1999年發(fā)起的計劃，其目的是要提供一個以XML為基礎(chǔ)的全球企業(yè)信息供應(yīng)鏈，方便使用者去取得、交換、分析。2000年中AICpA邀集專業(yè)協(xié)會、會計師事務(wù)所、投資組織、軟硬件供應(yīng)商以及會計軟件發(fā)展機構(gòu)共60余個的單位組成組織，共同參與推動XbrL，2000年7月31日發(fā)布了XbrL規(guī)格書(Specification)Ver-sion 1.0及XbrL分類標準(Taxonomy)，在短短的時間內(nèi)，世界許多國家都已經(jīng)開始積極進行XbrL的推廣。在證券交易系統(tǒng)中，當(dāng)前美國納斯達克證券交易所(NASDAQ)、德國證券交易所、韓國創(chuàng)業(yè)板(KOS，DAQ)和韓國證券交易所(KSE)都開始推行XbrL應(yīng)用。美國證券交易所是由微軟、納斯達克和普華永道合作開發(fā)XbrL的示范性演示，其中包括從一組公司中引用的示范數(shù)據(jù)標記，一個網(wǎng)絡(luò)服務(wù)提供在互聯(lián)網(wǎng)上演示的數(shù)據(jù)，以及在Microsoft Excel中的一個分析性工作表，該工作表包含使用者從網(wǎng)絡(luò)服務(wù)中選取的數(shù)據(jù)，并可幫助使用者快速而有效率地分析或處理這些數(shù)據(jù)。這個演示提供了一個基本的實例，說明商業(yè)報告供應(yīng)鏈如何從互聯(lián)網(wǎng)，XbrL和其他相關(guān)工具轉(zhuǎn)換而來并以一種更有效的方法向投資者提供現(xiàn)時的報告信息。德國證券交易所則為了提高信息披露的透明度，從嘗試和獲取經(jīng)驗的角度出發(fā)，2004年起與Software AG合作開始啟動XbrL pI—LOT項目。德國證券交易所目前以pDF格式進行信息披露，并對披露內(nèi)容進行監(jiān)管，其所實施的XbrL項目主要以財務(wù)報告為主，并首先對季度報告進行展示。主要做法是：德國交易所提供EXCEL模板給上市公司；上市公司填寫財務(wù)數(shù)據(jù)，并在填寫后生成實例文件，通過信息披露系統(tǒng)提交給德國交易所；德國交易所將實例文件放在其網(wǎng)站的XbrL pILOT欄目中供投資者提取和分析數(shù)據(jù)。這個計劃以提供信息服務(wù)的方式為主，并通過其網(wǎng)站向投資者推介在德國交易所上市的中小企業(yè)。而韓國創(chuàng)業(yè)板(KOS—DAQ)和韓國證券交易所(KSE)分別開發(fā)了XbrL pI—LOT項目，目前在KASDAQ上市的部分企業(yè)已經(jīng)采用XbrL發(fā)布相關(guān)的信息。韓國創(chuàng)業(yè)板KOSDAQ正在轉(zhuǎn)換其電子報告標準，使其符合XbrL通用的商業(yè)信息標準。該項目在KOSDAQ網(wǎng)站上披露了15個公司過去5年的財務(wù)報表數(shù)據(jù)，投資者可以下載包含全部財務(wù)數(shù)據(jù)的XbrL實例文件和專門的網(wǎng)絡(luò)分析工具。在未來的發(fā)展方面，韓國證券交易所希望能夠獲得政府支持，向670家上市公司推廣XbrL，同時大力擴展現(xiàn)有的標準范圍，使標準不僅涵蓋財務(wù)領(lǐng)域，也涵蓋其他披露領(lǐng)域。另外，韓國證券交易所還希望發(fā)展一種能夠整合XbrL的新的信息披露模式。在金融，稅務(wù)等其他系統(tǒng)中，也有聯(lián)邦存款保險公司(FDIC)、美國Edgar Online、英國稅務(wù)局、美國證監(jiān)會(SEC)等采用了XbrL技術(shù)。我國證券界雖然起步略晚，但通過學(xué)習(xí)借鑒和吸取國外較為成熟的經(jīng)驗和技術(shù)，上證所和深交所也分別在2004、2005成功啟動基于XbrL的標準化報送系統(tǒng)。同樣在上證所與深交所的網(wǎng)站上也提供XbrL的應(yīng)用示范工具給投資者體驗使用。伴隨著XbrL技術(shù)應(yīng)用研究的不斷發(fā)展，Za-chary Coffin(2000)、Debreceny R，Gray G(2001)、Walter Hamscher(2002)、Jim Richards(2002)、NealHannon(2005)、William M Sinnett(2006)等學(xué)者對XbrL的工作原理和流程進行了全面的介紹，并對其應(yīng)用前景進行了大膽的分析和猜測；Zabihollah R(2002)、Mohammad A，Jonathan H，Kenneth S，(2002)等對XbrL在政府會計方法的應(yīng)用進行了深入的研究；Hoffman(1999)、Zabihollah R，Hoffman(2001)、Rvan Yomagwon Shin(2003)等對XbrL技術(shù)在注冊會計師審計方面應(yīng)用進行了研究；另外，美國、英國、日本、南非等國已經(jīng)開始研究XbrL在總分類賬、交易事項、稅務(wù)報表、銀行報表等方面的應(yīng)用。中國學(xué)者如王松年、沈穎玲(2001)、涂建民(2003)、潘琰(2003)、張?zhí)煳?2003)等人對XbrL也進行了介紹性的研究；姜玉泉(2004)、曲吉林(2004)、吳祖光(2005)、許淵(2005)、牛艷芳(2005)等也對基于XbrL財務(wù)報告的審計以及XbrL技術(shù)對今后的審計的影響做出了相關(guān)研究；胡榮群(2004)、饒艷超(2004)等對XbrL在我國應(yīng)用實踐提出若干的建議與需要注意的問題。關(guān)于XbrL的運用在國外已日趨成熟，而在我國還需要制度的支持與實踐的檢驗。我國證監(jiān)會從2002年5月開始《上市公司信息披露電子化規(guī)范》標準的制定工作，并于2003年底經(jīng)全國金融標準化技術(shù)委員會審批通過?！渡鲜泄拘畔⑴峨娮踊?guī)范》嚴格按照《企業(yè)會計準則》、《企業(yè)會計制度》和證監(jiān)會關(guān)于上市公司信息披露系列準則的相關(guān)要求制定，嚴格依據(jù)國際最新的XbrL 2.1規(guī)范和FRTA(Financial Reporting Taxonomies Architecture，即財務(wù)報 告分類信息框架)的相關(guān)規(guī)定編寫，規(guī)定了上市公司信息披露文件基于XbrL的電子文件的通用要求和基本原則。該標準最終確定采用XbrL的技術(shù)規(guī)范，為XbrL的實施在制度上給予了一定的規(guī)范和保障。

二、XbrL應(yīng)用方案的比較分析與選擇(一)XbrL應(yīng)用方案比較

1、“終端型”XbrL應(yīng)用方案“終端型”XbrL應(yīng)用方案及財務(wù)數(shù)據(jù)遞送流程如圖1所示。圖1說明，“終端型”即指公司原財務(wù)或ERp信息系統(tǒng)不作任何更換或更新，僅將最后生成的財務(wù)報表數(shù)據(jù)進行人工轉(zhuǎn)換成基于XbrL形式的數(shù)據(jù)。本應(yīng)用方案總體而言是最適合當(dāng)前上市公司實際情況，也是較為可行的方案。首先從成本角度分析，由于不需前期任何投人，僅在期末略為增加財務(wù)人員的工作量，因此也不需要額外的人力資源成本。然后以技術(shù)角度分析，因為“終端型”應(yīng)用方案沒有對當(dāng)前財務(wù)軟件做任何的改動，而且生成的XbrL財務(wù)信息所需的模版軟件，當(dāng)前也由深(上)交所設(shè)計并供上市公司下載使用，總體而言技術(shù)上障礙可以忽略不計。在上交所基于參加XbrL報表報送系統(tǒng)的70家公司中，90％以上的上市公司認為報送軟件的功能和使用上能滿足報表制作要求并且比較便捷(數(shù)據(jù)源于上海證券交易所2004年第一季度報告使用情況的調(diào)查)。雖然目前我國財務(wù)軟件市場發(fā)展迅速，但對XbrL技術(shù)發(fā)展仍處于觀望狀態(tài)，內(nèi)嵌或者添加XbrL技術(shù)的財務(wù)或ERp軟件寥寥無幾，這也造成只能采用“終端型”應(yīng)用方案客觀的限制。這也是現(xiàn)階段上市公司基本采用的XbrL應(yīng)用方案。另外，雖然此方案實施成本較低，但XbrL技術(shù)優(yōu)勢的發(fā)揮不夠，并且數(shù)據(jù)重復(fù)錄入容易增加數(shù)據(jù)的誤差，降低數(shù)據(jù)可靠性，這應(yīng)引起關(guān)注。

2、“嵌入型”XbrL應(yīng)用方案“嵌入型”即指公司在原來財務(wù)或ERp信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上，添加XbrL格式轉(zhuǎn)換器，由企業(yè)信息系統(tǒng)本身如ERp系統(tǒng)產(chǎn)生各種財務(wù)報表，并以電子文檔的形式存在于EXCEL表格或WORD文檔。在有關(guān)證券機構(gòu)或銀行機構(gòu)需要XbrL報表時可以通過XbrL格式轉(zhuǎn)換器進行轉(zhuǎn)換，轉(zhuǎn)換過程中會依照相應(yīng)的分類標準和實例文檔要求完成，最后形成XbrL文檔。該模式下轉(zhuǎn)換過程是自動完成的，轉(zhuǎn)換中不會造成數(shù)據(jù)的丟失和出錯，能夠保證XbrL財務(wù)報表的準確一致。不足之處在于只有企業(yè)ERp系統(tǒng)生成報表后才能進行轉(zhuǎn)換，有一定的滯后性。在成本上這種方案高于“終端型”，因為XbrL格式轉(zhuǎn)換器需要軟件開發(fā)商專門研發(fā)，其成本必定轉(zhuǎn)嫁于使用轉(zhuǎn)化器的企業(yè)。這種方案需要花費比“終端型”方案更高的初始成本，但能有效降低數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化的失真度，同時節(jié)省了人工錄入數(shù)據(jù)的時間，但基于XbrL的其他應(yīng)用則不能充分實現(xiàn)。其具體流程如下圖2所示。

3、“智能型”XbrL應(yīng)用方案“智能型”XbrL應(yīng)用方案指由企業(yè)自身的財務(wù)或ERp信息系統(tǒng)加上集成的XbrL適配器，在進行信息處理過程中就直接按照XbrL規(guī)范來完成報表的處理，能夠?qū)崟r輸出XbrL文檔。其財務(wù)數(shù)據(jù)遞送流程如圖3所示。該方案的應(yīng)用需要企業(yè)原有財務(wù)或ERp信息系統(tǒng)應(yīng)用軟件開發(fā)商研發(fā)內(nèi)嵌XbrL適配器的新版本ERp軟件系統(tǒng)，在業(yè)務(wù)處理各個環(huán)節(jié)將XbrL的元數(shù)據(jù)進行提取和轉(zhuǎn)換，并按照XbrL分類標準，如針對財務(wù)報表要求進行標記，實時生成標準XbrL文檔。這是XbrL技術(shù)應(yīng)用的最佳方案，相比其它方案而言能最大限度的發(fā)揮XbrL的優(yōu)勢，能夠迅速有效地提供實時、便于交流的各類財務(wù)信息。該方案的應(yīng)用要求軟件開發(fā)商針對XbrL的特點對原系統(tǒng)進行功能的擴充，內(nèi)嵌XbrL的適配器，而這些操作并不會對原系統(tǒng)的DBMS(數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng))、系統(tǒng)構(gòu)架模式和實際應(yīng)用產(chǎn)生影響，在實際推廣中也是一種平滑的過渡。但就成本而言，這一方案初始投資需要較前兩個方案都要多的資金，而且還需要對財務(wù)人員進行相關(guān)培訓(xùn)，以適應(yīng)新的信息系統(tǒng)操作。(二)XbrL應(yīng)用方案選擇應(yīng)注意問題上市公司在決策構(gòu)建基于XbrL的財務(wù)信息系統(tǒng)，需要全面考慮外部環(huán)境與內(nèi)部環(huán)境的因素。就外部環(huán)境而言，包括上市公司所在國的法律、政策的影響，以及XbrL技術(shù)標準和相應(yīng)的軟件的研發(fā)程度。在我國，《公司法》、《證券法》、《會計法》等對會計信息的披露有明確和嚴格的規(guī)定。雖然XbrL本身并不改變現(xiàn)有會計準則，但顯然至少需要增加對原始或明細信息披露進行規(guī)范的會計準則。相應(yīng)地，如果會計提供模式變革，全面采用XbrL財務(wù)報告形式，甚至實現(xiàn)實時報告，對審計將提出更高的要求，審計準則也要對新模式下的新情況提出解決對策，可能要作出更多的修改。因此，在法律政策的制定過程中，上市公司要密切留意有關(guān)動向，及時選擇最佳的XbrL應(yīng)用方案，以適應(yīng)滿足法律政策的要求。內(nèi)部環(huán)境，也即指上市公司各自的具體的財務(wù)狀況、規(guī)模結(jié)構(gòu)、員工技術(shù)水平等等。在上市公司中，這些內(nèi)部環(huán)境因素制約，也很大程度上決定了基于XbrL的財務(wù)信息系統(tǒng)實際應(yīng)用的可行性與相應(yīng)的方案選擇決策。

三、上市公司導(dǎo)入XbrL的聯(lián)動效應(yīng)分析(一)對管理會計流程的影響XbrL語言的設(shè)立并不僅僅是為提供外部使用的財物報告?；谝蛱鼐W(wǎng)描述財務(wù)和商業(yè)報告信息格式，其數(shù)據(jù)能為所有軟件程序所獲取與處理。這個格式標準，把所有數(shù)據(jù)定義附上各自不同的信息卷標和提供因特網(wǎng)數(shù)據(jù)傳輸方式，就是我們所說的“XbrL網(wǎng)絡(luò)服務(wù)”，它使不同程序交換并共享信息。當(dāng)前管理會計工作流程包含了許多需要很大程度依靠人工“剪切與復(fù)制”和人工錄入數(shù)據(jù)的步驟，這些步驟降低了信息的完整性、準確性和有效性。同時也凸顯對流程數(shù)據(jù)處理高精度與高效率的需求。由于信息的生成與使用的成本是如此高昂，以至于最后結(jié)果的準確性與時效性被犧牲，分析結(jié)果也被大打折扣?；赬brL的財務(wù)信息系統(tǒng)就能完全改善低效率的管理會計工作流程。XbrL所有工作的重心是如何描述數(shù)據(jù)，而不是如何展示數(shù)據(jù)本身。這個關(guān)鍵點也就是它強大生命力的源泉，因為它提供管理會計人員可重復(fù)使用各種財務(wù)商業(yè)基本數(shù)據(jù)而不必擔(dān)心數(shù)據(jù)出錯的危險的平臺。換句話而言，在XbrL技術(shù)參與下，管理會計人員只需設(shè)計報告的形式，相關(guān)具體數(shù)據(jù)則會自動生成而不需額外干預(yù)。(二)對連續(xù)審計的影響美國安然事件后設(shè)立的Sarbanes—Oxley法案，其中第409條——實時披露問題，要求公司必須迅速報告當(dāng)前財務(wù)狀況的實質(zhì)性(即重大)變化。這對于美國以及全世界的審計界都有重要的影響。遵循事實披露原則，即財務(wù)報告要基于近乎實時的財務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，才能保證信息的完整性。雖然現(xiàn)今的技術(shù)水準和方法還不能為審計提供財務(wù)報告中數(shù)據(jù)100％的可靠驗證，但基于XbrL技術(shù)能提供無縫接 連續(xù)財務(wù)報告，這就能實現(xiàn)準確無誤的披露財務(wù)報告。由于XbrL能對數(shù)據(jù)貼卷標，因此它能讓獲取者的數(shù)據(jù)庫直接接收以便于以后分析。另外，基于XbrL的財務(wù)數(shù)據(jù)也可以移植入審計人員數(shù)據(jù)庫供實時實施審計流程。這同時也可以使用數(shù)據(jù)統(tǒng)計技術(shù)例如數(shù)據(jù)挖掘以識別潛在高危交易。XbrL先進的技術(shù)、強大的計算機處理能力及高速率的網(wǎng)絡(luò)帶寬，連續(xù)審計優(yōu)勢可以很明顯表現(xiàn)出來，即所有的交易都可能一一進行核對，這對于人們普遍疑慮的審計質(zhì)量將有質(zhì)的提高。(三)對會計核算一般原則的影響隨著XbrL技術(shù)的發(fā)展及普及應(yīng)用，整合后信息供應(yīng)鏈將能極大提高內(nèi)部管理層、外部投資者及證監(jiān)會等獲取資料的準確性、效率性。而由此技術(shù)進步對會計核算一般原則的影響雖然仍未發(fā)生，但可以合理推測，對于持續(xù)經(jīng)營和會計分期的假設(shè)將有重要影響。持續(xù)經(jīng)營，現(xiàn)行的會計準則指出，在可以預(yù)見的將來，企業(yè)將會按當(dāng)前規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。在持續(xù)經(jīng)營前提下，會計核算應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動為前提。可見，持續(xù)經(jīng)營原則最重要依據(jù)就是可預(yù)見將來企業(yè)不會停業(yè)或大規(guī)模消減業(yè)務(wù)。而基于XbrL的財務(wù)信息系統(tǒng)，其提供的所有信息都具有實時性特征，每一時刻都真實反映企業(yè)經(jīng)營和財務(wù)狀況，對于持續(xù)經(jīng)營的判斷理應(yīng)及時甚至實時更新，這更進一步提高對財務(wù)人員業(yè)務(wù)和計算機水平的要求。另一方面，會計分期是財務(wù)報告統(tǒng)計財務(wù)資料的時間基礎(chǔ)，然而XbrL產(chǎn)生的實時財務(wù)信息數(shù)據(jù)可以在任何時候生成相對應(yīng)的財務(wù)報告，并且不需要基于特定會計分期，這相當(dāng)程度上減低了現(xiàn)時法律所認定的，季度財務(wù)報告按時發(fā)布的實質(zhì)性作用。(四)對財務(wù)信息價值鏈的影響在整個財務(wù)信息價值鏈的傳遞過程，不僅僅發(fā)生在上市公司內(nèi)部，還包括上市公司與政府，上市公司與證券機構(gòu)，上市公司與銀行等等。因此如果通過基于XbrL的加密財務(wù)信息在網(wǎng)絡(luò)中傳輸，安全性將要大為提升，同時也為上市公司和信息使用者節(jié)約了一筆額外的安全裝置的費用。作為一個完整的財務(wù)信息價值鏈，其重要作用是為了上市公司和供應(yīng)鏈上的各方在收集、加工、存儲、提供價值信息，并創(chuàng)造最大化的價值增值。因此信息的及時性因素顯得十分重要，對于企業(yè)基于財務(wù)數(shù)據(jù)的前瞻性決策行為，如果所提供的信息滯后，則會給企業(yè)帶來不可挽回的損失。同樣如果銀行所獲取的企業(yè)財務(wù)信息過時，對于評估上市公司的償債能力和經(jīng)營能力是有相當(dāng)誤差存在的。準確性是財務(wù)信息自身必須的要素之一，缺乏準確的財務(wù)信息將導(dǎo)致財務(wù)信息價值鏈中各方的利益受到直接或間接損害，特別是在上市公司內(nèi)部收集到錯誤的財務(wù)數(shù)據(jù)，則會導(dǎo)致整往后整個價值鏈處于無效狀態(tài)且失去任何的增值作用。XbrL導(dǎo)人上市公司財務(wù)信息系統(tǒng)的優(yōu)勢顯而易見，一方面能為財務(wù)信息價值鏈提供一個高效、安全和準確的財務(wù)信息數(shù)據(jù)處理平臺，使上市公司在其中獲得最大價值增值的利益。另一方面，它的導(dǎo)入使上市公司采用更規(guī)范的財務(wù)操作流程和處理方式，減少信息不對稱程度，從而為上市公司能更好的籌資、融資打下良好的基礎(chǔ)。然而，XbrL的發(fā)展仍處于初級階段，我們不能一味樂觀于它帶來的好處與利益，更多的，是要清醒的看到它的不足與缺陷，例如依據(jù)XBBL的技術(shù)架構(gòu)和應(yīng)用現(xiàn)狀，由于各國所采用的會計準則不僅向通，會計科目的命名方式與劃分方法呈現(xiàn)著差異，所以無法制定全球統(tǒng)一的XbrL，因此目前正在應(yīng)用的Taxonomy都是由各國會計權(quán)威機構(gòu)組織制定的。這就導(dǎo)致無法使用XbrL對在不同國家或地區(qū)的公司進行橫向比較。另外，XBBL作為XML的一種形式，繼承了XML的優(yōu)點和缺點。很多專家認為用XML格式存儲的數(shù)據(jù)要比用結(jié)構(gòu)化方式(如關(guān)系數(shù)據(jù)庫格式)儲存的數(shù)據(jù)占有的空間要大得多，處理起來也需要較大的系統(tǒng)開銷。同時處理XbrL實例文檔，需要良好的網(wǎng)絡(luò)通訊環(huán)境。因此要全面推廣XbrL技術(shù)應(yīng)用于上市公司，仍然要繼續(xù)完善XbrL的相關(guān)技術(shù)標準和其分類標準，以惠及廣大的上市公司。

第三篇：上市公司財務(wù)會計工作

浙證監(jiān)上市字?2011?156號

關(guān)于開展上市公司財務(wù)會計工作

規(guī)范自查的通知

轄區(qū)各上市公司：

推動轄區(qū)上市公司夯實財務(wù)會計基礎(chǔ)，是推動企業(yè)健全內(nèi)部控制，提高上市公司質(zhì)量的一項基礎(chǔ)性工作。近期，我局將在轄區(qū)開展財務(wù)會計工作規(guī)范自查活動，通過自查和整改提高兩個階段的工作，逐步夯實轄區(qū)上市公司財務(wù)會計基礎(chǔ)?，F(xiàn)將有關(guān)要求通知如下：

一、高度重視，明確職責(zé)

各上市公司應(yīng)高度重視，從有利于上市公司持續(xù)健康發(fā)展的高度，充分認識抓好財務(wù)會計工作的重要性。上市公司總經(jīng)理作為第一責(zé)任人，負責(zé)主導(dǎo)實施本項工作，制訂工作 方案，明確自查階段和整改提高階段的相關(guān)工作機構(gòu)和人員。通過本次專項工作進一步摸排公司風(fēng)險點，改進和完善內(nèi)部控制基礎(chǔ)，防止財務(wù)自查工作“走過場”。

二、具體工作要求

（一）自查階段。各公司應(yīng)對照《浙江轄區(qū)上市公司財務(wù)會計基礎(chǔ)自查表》（以下簡稱“自查表”，見附件1）進行逐一自查，自查報告的內(nèi)容包括但不限于附件2所列內(nèi)容。自查工作可征求負責(zé)年報審計的會計師事務(wù)所意見。各公司應(yīng)于2011年9月10日前將自查報告及自查表書面上報我局。（書面報告報送公司對應(yīng)的監(jiān)管員，主板公司電子版報告發(fā)送至baogl@csrc.gov.cn，中小板、創(chuàng)業(yè)板公司電子版報告發(fā)送至niyifan@csrc.gov.cn）。

（二）整改階段。各公司應(yīng)對照自查工作中發(fā)現(xiàn)的問題及存在原因，逐一制訂整改措施，落實整改責(zé)任，確定整改完成時間。整改工作涉及多個部門的，董事會應(yīng)當(dāng)做好協(xié)調(diào)工作。各公司應(yīng)采取修訂制度、完善工作機制、落實有關(guān)責(zé)任等措施從根本上解決存在的問題。整改工作情況應(yīng)報我局備案。

下一階段，我局將根據(jù)各公司自查及整改情況，確定重點公司進行抽查，對檢查中發(fā)現(xiàn)存在問題且與公司自查情況存在與事實不符的，將對公司及相關(guān)人員采取相應(yīng)的監(jiān)管措施。聯(lián)系人：包國林，電話：0571-88473321

附件：1.浙江轄區(qū)上市公司財務(wù)會計基礎(chǔ)自查表

2.XX公司財務(wù)會計基礎(chǔ)自查報告格式

二〇一一年八月一日

主題詞：上市公司 財務(wù)會計 自查 通知 抄送：證監(jiān)會會計部、上市部。

分送：局領(lǐng)導(dǎo)，辦公室、上市公司監(jiān)管一處、二處，存檔。浙江證監(jiān)局辦公室 2011年8月1日印發(fā) 打?。和蹊岃?校對：包國林 共印175份

第四篇：上市公司財務(wù)工作總結(jié)

上市公司財務(wù)工作總結(jié)

在上市公司的財務(wù)需要寫工作總結(jié)時需要寫哪些內(nèi)容呢?應(yīng)該如何寫工作總結(jié)更好呢?下面是小編分享給大家的上市公司財務(wù)工作總結(jié)，希望對大家有幫助。

上市公司財務(wù)工作總結(jié)【1】

各部門同事的大力支持配合下，財務(wù)部以強烈的責(zé)任心和敬業(yè)精神，出色完成了財務(wù)部各項日常工作，較好地配合了各分公司及合作方的業(yè)務(wù)工作，及時準確地為公司領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)政府部門提供財務(wù)數(shù)據(jù)。當(dāng)然，在完成工作的同時也還存在一些不足。

下面向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報一下財務(wù)部20XX的工作：

(一)作為職能工作部門，合理控制成本費用，以“認真、嚴謹、細致”的精神，有效地發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督管理職能是我們工作的重中之重。20XX年財務(wù)部在成本控制方面比往年有了一定的提高，隨著公司業(yè)務(wù)的不斷拓展，新增項目前期投入較大，成本費用也隨之增加，每月的日常辦公消耗用品和辦公設(shè)備是一筆不小的開支，財務(wù)部積極主動配合公司行政部門，在采購工作中嚴格把關(guān)，成本控制方面取得了一定成效。

(二)20XX，財務(wù)部的日常會計核算工作具體如下 ：

1、在借款、費用報銷、報銷審核、收付款等環(huán)節(jié)中，我們堅持原則、嚴格遵照公司的財務(wù)管理制度，把一些不合理的借款和費用報銷拒之門外。

2、在憑證審核環(huán)節(jié)中，我們認真審核每一張憑證，堅決杜絕不符合要求的票據(jù)，不把問題帶到下個環(huán)節(jié)。

3、每月核算100多人的工資是財務(wù)部最為繁重的工作，除了計算發(fā)放工資外，我們還要為新入職員工說明工資構(gòu)成及公司相關(guān)規(guī)定，這就要求財務(wù)人員必須耐心細致，盡量做到少出差錯或不出差錯。經(jīng)過努力，公司每月基本上能準時發(fā)放工資。

4、按時完成公司的納稅申報、發(fā)票購買和管理、臺帳登記工作。

5、完成各政府相關(guān)部門下達的工作：公司的工商年檢、會計師事務(wù)所的財務(wù)審計、對統(tǒng)計局的季度申報等。

6、催收款項是財務(wù)部門最為重要的工作。由于受其他原因影響，工程款的催收難度也有所增加，雖然我們盡了很大努力，也取得一定的成效，但卻不是很理想。

總之，隨著公司業(yè)務(wù)的不斷擴大，20XX財務(wù)部工作量越來越大，財務(wù)人員的人數(shù)并沒有相應(yīng)增加。但我們能夠分清輕重緩急，有序地開展各項工作。一年來，我們完成了財務(wù)部的日常核算工作，并及時提供了各項準確有效的財務(wù)數(shù)據(jù)，基本上滿足了公司各部門及外部有關(guān)單位對我部的財務(wù)要求。

(一)跟進收取各分公司的款項，在經(jīng)營部的幫助下，基本上能夠按照協(xié)議準時收取各分公司的款項。

本，由于A分部的業(yè)務(wù)量增大，B分公司、C分公司和D分公司等的部分業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)到總公司開具發(fā)票、收退合作款，大大增加了我們的工作量。比如，A分部的年產(chǎn)值比20XX年增長了50%;對B、C和D三個分公司20XX年的開具發(fā)票、合作款的收取跟進、核算退回、投標保證金的支付收取等工作，財務(wù)部做了全力配合。

(二)今年合作方的業(yè)務(wù)量也比往年有較大的增加，這部分的利潤占公司的利潤比重較高。同樣，對合作方的開具發(fā)票、工程款的收取跟進、核算退回，投標保證金的支付收取等工作，財務(wù)部也全力予以配合完成，工作態(tài)度和工作成績得到了合作方的充分肯定。

一年中，財務(wù)部尚有應(yīng)做而未做、應(yīng)做好而未做好的工作，比如在資產(chǎn)實物性管理的建章建卡方面，在各項管理費用的控制上，在規(guī)范財務(wù)核算程序、統(tǒng)一財務(wù)管理表格方面，在更及時準確地向公司領(lǐng)導(dǎo)提供財務(wù)數(shù)據(jù)、實施財務(wù)分析等方面。在財務(wù)工作中我們也發(fā)現(xiàn)公司的一些基礎(chǔ)管理工作比較薄弱;日常成本費用支出比較隨意;這些應(yīng)是20XX年財務(wù)管理要著重思考和解決的問題。

作為財務(wù)人員，我們在公司加強管理、規(guī)范經(jīng)濟行為、提高企業(yè)競爭力等方面還應(yīng)盡更大的努力。我們將不斷地總結(jié)和反省，不斷地鞭策自己，加強學(xué)習(xí)，以適應(yīng)時代和企業(yè)的發(fā)展，與各位共同進步，與公司共同成長。

上市公司財務(wù)工作總結(jié)【2】

回顧過去一年：公司經(jīng)營走過了艱難的歷程，作為財務(wù)部主要負責(zé)人，沒將財務(wù)工作進行到位，沒有充分有效地去進行財務(wù)部管理及協(xié)調(diào)財務(wù)部整體工作，沒有充分發(fā)揮財務(wù)部門在公司管理中的作用，本人深感愧疚，愧對公司領(lǐng)導(dǎo)給予的平臺及同事們的熱忱支持。深深體會到財務(wù)部門作為公司的一個主要職能監(jiān)督部門，當(dāng)好家、理好財，更好地服務(wù)企業(yè)是財務(wù)部門應(yīng)盡的職責(zé)，在公司加強管理、規(guī)范經(jīng)濟行為、提高企業(yè)競爭力等等方面負有很大的義務(wù)與責(zé)任?，F(xiàn)就部門工作總結(jié)如下：

一、過去的一年中，財務(wù)部認真的完成了總經(jīng)辦交辦的各項事宜，比如融資手續(xù)的辦理，公司證照的變更、年檢、辦理，與各大廠商的業(yè)務(wù)資料等及臨時交辦的各項事宜，但由于事務(wù)煩多，往往重視了這頭卻忽視了那頭，沒能全方位地進行管理，雖然事務(wù)能完成，但總體上未能及時給總經(jīng)辦帶來有用的可支配的各種信息，使得總經(jīng)辦的抉擇總是遲后于發(fā)生的現(xiàn)實問題。

二、在上年的稅務(wù)工作中財務(wù)部克服了許多困難，通過積極參加銀行、財政、稅務(wù)等各大部門舉辦的納稅、會計教育培訓(xùn)以及查閱稅務(wù)資料，探索稅收稽核的重點等，順利通過了xx年增值稅繳納工作。通過學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提高了每月納稅申報工作的質(zhì)量，并且熟練掌握了統(tǒng)計局、財政局、稅務(wù)局、商務(wù)局、經(jīng)貿(mào)局、外管局等各項報表的填制工作。

三、分公司財務(wù)工作：分公司日常經(jīng)營活動通過分公司上傳的日報表進行分析控制，日常費用開支趨于正常，各項費用開支均能先核批后支付。分公司財務(wù)活動在大的方向有序地進行，分公司財務(wù)人員也能積極配合財務(wù)工作，但在分公司的控制上沒有實地進行過內(nèi)審，下一步的工作中將安排定期到分公司進行全面賬務(wù)審查。

四、在實際工作過程中，我們部門時時與銷售部顏洪、羅應(yīng)府進行溝通，銷售部門都完全配合做好當(dāng)中存在的問題，財務(wù)也完全配合了銷售部做好了財務(wù)部門應(yīng)做和不應(yīng)做的，使兩部門之前的銜接越來越緊密。銷售部門，特別是銷售員在開具銷售單上出現(xiàn)了好幾次嚴重錯誤，將銷售價款少寫，后來查賬時財務(wù)部出納已將全款收回，未給企業(yè)帶來損失。在劉會琴的認真學(xué)習(xí)下，使裝飾部財務(wù)核算及財務(wù)管理正常地開展，裝飾部的眾多小商品核算也能清晰、明確，各往來業(yè)務(wù)，成本費用均能準確核算，但在今后的實際工作中還有待加強財務(wù)部與裝飾部的溝通，使工作更能有序地開展。

五、財務(wù)部主要現(xiàn)狀：

1、業(yè)務(wù)經(jīng)驗不足、業(yè)務(wù)不夠熟練，都是初涉或非專業(yè)人員，另外就是本身的事務(wù)煩多，這無疑是對加強全面財務(wù)管理工作的弊端，2、對日常辦公應(yīng)用軟件各功能不掌握，3、專業(yè)勝任力不強，4、但能積極配合處理各方面財務(wù)工作及財務(wù)部其他事項，5、對于公司債權(quán)債務(wù)的清理催收力度不夠大，6、未及時進行財務(wù)核算，不能及時提供公司經(jīng)營成果及財務(wù)狀況，未定期或不定期組織對公司經(jīng)營活動業(yè)績進行的分析評價會議，未深入開展公司財務(wù)的分析評價、發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動過程中的弊端，7、公司財務(wù)管理的首位是加強對公司資產(chǎn)的管理，特別是流動性最強的貨幣資金，但在過去一年里沒有對公司的資產(chǎn)進行嚴格的管理，沒有專門的制度進行約束，形成了一種隨意性的做法，但商品車輛財務(wù)部門指定由何媛媛全面進行管理，監(jiān)督公司商品車收發(fā)數(shù)量的完整性、完好性，另外：公司應(yīng)指定專門人員對公司的商品車負責(zé)，8、公司各種檔案未能健全地進行管理。

六、“一份耕壇一份收獲”，針對存在的問題，特別是公司出納現(xiàn)金帳的賬款不符，嚴重影響了整個報表的真實性、準確性，讓我切切實實看到了財務(wù)管理的許多薄弱之處，作為財務(wù)部的主要責(zé)任人，我負有不可推卸的責(zé)任。xx年工作重點將放在加強貨幣資金、資產(chǎn)管理、財務(wù)分析上，使財務(wù)工作及時、準確、有效、有用地完成，工作計劃如下：

(1)、爭對過去一年存在的問題制定一系列措施、完善財務(wù)部管理制度，并在實際工作過程中有力地執(zhí)行;部門職責(zé)明確分工，加強責(zé)任考核，做到獎罰分明，另一方面對財務(wù)人員工作重新組合搭配, 進行高效有序的組織;

(2)、針對出納帳賬款不符的事宜，繼續(xù)加強業(yè)務(wù)交流力度與檢查監(jiān)督力度，并制定公司貨幣資金管理制度，全方位全過程進行監(jiān)督管理;

(3)、加強團隊建設(shè)，充分發(fā)揮財務(wù)職能部門的作用;

(4)、加強核算與各大項費用控制的力度，充分發(fā)揮財務(wù)的核算、監(jiān)督公司經(jīng)營活動與抉擇信息的功能;

(5)、搞好財務(wù)分析，為領(lǐng)導(dǎo)提供有效的參考依據(jù)，為企業(yè)決策和管理提供有力的財務(wù)信息支持;

(6)、加強債權(quán)債務(wù)的管理力度，加強應(yīng)收賬款及墊付款項的清理催收工作，縮短資金占用時間，減少公司資金占用成本，合理應(yīng)用預(yù)收客戶資金及應(yīng)付供應(yīng)商資金參與公司資金營運活動;

(7)、充分開展財務(wù)交流會議，隨時清理工作過程中存在的問題及管理弊端并快速加以改進，努力影響財務(wù)部職員積極參與公司經(jīng)營管理活動并對公司經(jīng)營活動業(yè)績參與分析評價;

(8)、繼續(xù)并充分與各部門、分公司財務(wù)部交流學(xué)習(xí)，使整個財務(wù)工作的開展更加緊密有序進行。

七、思路決定出路，行動決定結(jié)果。今后財務(wù)部開展工作的思路是：以發(fā)展的理念進行工作，根據(jù)公司的具體情況及公司領(lǐng)導(dǎo)將公司在整個市場中的定位變化，不斷學(xué)習(xí)、不斷更新思路、不斷創(chuàng)新思維來適應(yīng)工作需要及開展財務(wù)部工作。

回顧過去一年，財務(wù)部略表看法：

1、公司未明確具體銷售政策，使得產(chǎn)品銷售價格及利潤空間起伏不定，從一定程度上不可進行控制，影響了公司的盈利水平，2、公司信息化建設(shè)不夠，也就不能更好的服務(wù)于消費者及更好地達到消費者需求、期望，在一定程度上影響了公司銷售，3、公司業(yè)務(wù)宣傳不夠，在一定程度上影響了公司銷售，4、公司的全面管理工作不夠，影響了公司的盈利能力，5、對員工的影響力不夠(學(xué)習(xí)培訓(xùn)等)，不能讓員工素養(yǎng)形成良好的、積極向上的氛圍，影響了銷售及盈利能力。

最后祝公司興旺發(fā)達，蒸蒸日上!

第五篇：上市公司財務(wù)戰(zhàn)略

上市公司財務(wù)戰(zhàn)略

美的集團創(chuàng)建于1968年。1980年正式進入家電業(yè)。1981年開始使用美的品牌。1997年實行事業(yè)部制改造。2001年，美的轉(zhuǎn)制為民營企業(yè)。2003年，美的集團相繼收購云南、湖南的客車企業(yè)，正式進入汽車業(yè)。

美的一直保持著健康、穩(wěn)定、快速的增長。80年代平均增長速度為60%，90年代平均增長速度為50%。新世紀以來，年均增長速度超過30%。2003年，美的集團實現(xiàn)銷售收入175億元；其中出口創(chuàng)匯5億美元。經(jīng)過三十多年的不斷調(diào)整、發(fā)展與壯大，如今美的已成為以家電業(yè)為主，涉足汽車、物流、進出口貿(mào)易、房產(chǎn)、信息技術(shù)、金融等相關(guān)領(lǐng)域的大型綜合性現(xiàn)代化企業(yè)集團，是中國最具規(guī)模的家電生產(chǎn)基地和出口基地之一。

目前，美的集團總資產(chǎn)達105億元，員工4萬人，在順德、中山、蕪湖、武漢、淮安、昆明、長沙、合肥、重慶等地建有生產(chǎn)基地，總占地面積近10000畝。營銷網(wǎng)絡(luò)遍布全國各地，并在美國、德國、日本、香港、韓國、加拿大、俄羅斯等地設(shè)有分支機構(gòu)。

目前，美的家電產(chǎn)品在國內(nèi)市場位居前列。當(dāng)前，美的擁有中國最大最完整的空調(diào)產(chǎn)業(yè)鏈和微波爐產(chǎn)業(yè)鏈，擁有中國最大最完整的小家電產(chǎn)品和廚房用具產(chǎn)業(yè)集群。產(chǎn)品有家用空調(diào)、商用空調(diào)、大型中央空調(diào)、風(fēng)扇、電飯煲、冰箱、微波爐、飲水機、電暖器、洗碗機、電磁爐、熱水器、灶具、消毒柜、電火鍋、電烤箱、吸塵器、小型日用電器、洗衣機等大小家電和壓縮機、電機、磁控管、變壓器、漆包線等家電配套產(chǎn)品。

2003年美的品牌價值經(jīng)權(quán)威機構(gòu)評估高達121.50億元，名列全國最有價值品牌第八。2003年，美的被廣東省政府評為廣東省先進民營企業(yè)。5月，美的入選國家信息產(chǎn)業(yè)部組織評選的“2004年中國電子百強企業(yè)”，名列第九。同月，在商務(wù)部公布的“2003年中國出口額最大的200家企業(yè)”名單中，美的位列第83位。6月，由《東方企業(yè)家》雜志與中歐國際工商學(xué)院聯(lián)手進行的“2004民營上市公司100強”評選中，美的電器名列第一。7月，美的集團被列入首批20家“廣東省知識產(chǎn)權(quán)優(yōu)勢企業(yè)”。同月，美的入選由廣東省中小企業(yè)局主辦評選的“廣東省首屆百強民營企業(yè)”，名列第一。

在保持高速增長的同時，美的也為地方經(jīng)濟發(fā)展做出了積極的貢獻，從1990年代至今上交稅收超過35億元，為社會福利、教育事業(yè)捐贈超過6000萬元。同時，美的為社會配套產(chǎn)業(yè)的發(fā)展與就業(yè)也做出了積極的貢獻。

預(yù)計2004年，美的將實現(xiàn)含稅銷售收入300億元，其中現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)230億，同比增長30%；出口創(chuàng)匯8億美元，同比增長60%；新增產(chǎn)業(yè)70億元。

展望未來，美的將在現(xiàn)有家電業(yè)務(wù)堅持專業(yè)化、規(guī)?；涂偝杀绢I(lǐng)先戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上，在發(fā)展成為中國最大的白色家電生產(chǎn)企業(yè)的同時，通過收購、兼并等途徑實現(xiàn)相關(guān)多元化發(fā)展，培育并擁有除家電外至少兩個新的支柱產(chǎn)業(yè)，并且新的支柱產(chǎn)業(yè)處于國內(nèi)同行業(yè)領(lǐng)先地位。力爭到2006年，集團將實現(xiàn)銷售收入500億元，其中出口20億美元，集團整體從單一的家電制造企業(yè)發(fā)展成長為國內(nèi)知名的綜合性、國際化制造企業(yè)集團。

我們很多東西都是外包，有的組建了后勤服務(wù)公司，按公司化運作，讓其真正有服務(wù)意識，這樣它就不屬于職能部門了，它就變成了一個經(jīng)營單位，變成市場化行為了。集團內(nèi)部之間的部門產(chǎn)品交易，也完全是市場化行為。有的后勤工作則完全由社會上的專業(yè)公司投標承包，比如公司對外聯(lián)絡(luò)迎來送往所用車輛都是市場化的，從資產(chǎn)權(quán)屬方面來說和公司完全沒有任何關(guān)系。像公司清潔服務(wù)這樣的事物都承包給了社會上專業(yè)的清潔服務(wù)公司，它們不屬于集團下屬公司。” 黃曉明回答。

“我們要把內(nèi)部的事情簡單化，以市場導(dǎo)向簡化內(nèi)部的流程，真正為市場為消費者設(shè)計內(nèi)部組織。在這個原則之上，我們把權(quán)力下放。但是核心就是這八個字，簡政放權(quán)，責(zé)任清晰。我們的目的是不要形成大企業(yè)病，不要形成內(nèi)部繁文縟節(jié)的東西，把權(quán)力放到最需要權(quán)力的地方?！狈胶椴ń榻B說。

簡政的目的是為了理順權(quán)屬關(guān)系，是為了保持管理體系的精干，同時也得益于分權(quán)放權(quán)后責(zé)任主體的明晰，在美的內(nèi)部的管理層中，都會有一本《分權(quán)手冊》，這個小冊子成為美的管控體系的核心。

《分權(quán)手冊》規(guī)定了美的權(quán)力運作體系的具體分工，規(guī)定了集團事務(wù)的提案權(quán)、審核權(quán)、審批權(quán)、備案權(quán)等負責(zé)主體，都非常明確地指定了相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)部門或負責(zé)人。任何一個級別的管理平臺對應(yīng)著相應(yīng)的權(quán)力，相關(guān)負責(zé)人對職權(quán)范圍內(nèi)的事情有全部的決定權(quán)。

從美的權(quán)利體系的分工來看，其戰(zhàn)略決策分三個層面：集團負責(zé)最高層的集團戰(zhàn)略，比如未來三五年的業(yè)務(wù)發(fā)展方向；二級平臺負責(zé)企業(yè)戰(zhàn)略，在產(chǎn)業(yè)層面如何競爭，比如說美的電器會考慮如何在未來提高“空冰洗”產(chǎn)品的競爭力；三級平臺負責(zé)競爭戰(zhàn)略，比如說具體產(chǎn)品的競爭策略、市場定價等。這三個層面同時也是非常明確的權(quán)利分工體系。

甚至在銷售市場的第一線，如果競爭對手打出降價促銷的措施之后，處于同一商場內(nèi)的美的電器營銷人員可以在幾分鐘內(nèi)即可以拿出并執(zhí)行新的價格方案，從而保證了在市場競爭中始終處于有利地位，同時也極大地調(diào)動了美的員工的積極性。

美的分權(quán)制度的另一面最核心的是重要決策權(quán)保留在集團總部，但是“集權(quán)主要是比較核心的領(lǐng)域，比如說集團的戰(zhàn)略發(fā)展方向的掌控，非常小范圍的最高層人事安排，財務(wù)資金管理等”。黃曉明介紹說，“除此之外，選哪個供應(yīng)商，跟哪個部門合作，用什么渠道去推廣產(chǎn)品，那是經(jīng)營一線的權(quán)利。所謂的用權(quán)有度就是設(shè)計好主要的運營活動、流程和責(zé)任人，不能包羅萬象，要非常清晰，這是整個制度的核心，特別是運營層面，很多東西不需要報告給董事會和職能部門，在相應(yīng)的部門內(nèi)做就可以了。”

這樣的權(quán)利結(jié)構(gòu)，就是美的內(nèi)部總結(jié)的十六字方針：“集權(quán)有道，分權(quán)有序，授權(quán)有章，用權(quán)有度”。這樣的機制下，所有的經(jīng)營管理人員心里裝的都是市場理念。

美的在大膽分權(quán)的同時，也注意到了分權(quán)背后的保障機制，何享健認為，企業(yè)的分權(quán)離不開四個必要的保障條件：一是要有一支高素質(zhì)的經(jīng)理人隊伍，能夠獨當(dāng)一面；二是企業(yè)文化氛圍的認同；三是企業(yè)原來的制度比較健全和規(guī)范；四是監(jiān)督、約束機制非常強勢。從這個意義上來說，美的管理系統(tǒng)中的任何一個方面都不是孤立存在的，而是互為依存的關(guān)系。

事業(yè)部的變革

1997年，為未雨綢繆防止大企業(yè)病的美的，開啟了事業(yè)部制的新管理體制，成為美的突破管理瓶頸、實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)爆發(fā)式增長的利器。事業(yè)部制被認為是美的前進的發(fā)動機，為美的最大限度地發(fā)揮自身管理機制的潛能作出了不可磨滅的貢獻。

美的電器推行事業(yè)部制的基本做法是：

一個結(jié)合：與責(zé)權(quán)利相統(tǒng)一的集權(quán)和分權(quán)相結(jié)合。公司各事業(yè)部作為利潤中心，公司總部成為戰(zhàn)略規(guī)劃、投資決策、資本經(jīng)營、資金財務(wù)管理、人力資源管理等監(jiān)督控制中心，責(zé)任與權(quán)力在此基礎(chǔ)上進行劃分，多大的責(zé)任就給多大的權(quán)力。

十個放開：在機構(gòu)設(shè)置權(quán)、基層干部的考核任免權(quán)、勞動用工權(quán)、專業(yè)技術(shù)人員聘用權(quán)、員工分配權(quán)、預(yù)算內(nèi)和標準內(nèi)費用開支權(quán)、計劃內(nèi)生產(chǎn)性投資項目實施權(quán)、生產(chǎn)組織權(quán)、采購供應(yīng)權(quán)、銷售權(quán)10項基礎(chǔ)權(quán)利的下放。公司放權(quán)的重點之一是人事和分配權(quán)，各事業(yè)部第一責(zé)任人可以自行組閣，自行決定事業(yè)部內(nèi)工資分配方案。

四個強化 ：強化預(yù)算管理、強化考核、強化審計監(jiān)督、強化服務(wù)。公司內(nèi)部建立強有力的預(yù)算體系，預(yù)算、季度預(yù)算、月度預(yù)算嚴格開展，每月召開預(yù)算與經(jīng)營分析會，對各項經(jīng)營指標完成情況進行認真分析，對費用進行控制，總結(jié)經(jīng)驗與不足，制訂新的措施；在預(yù)算的基礎(chǔ)上制定嚴格的目標考核獎懲辦法，考核指標以利潤、銷售額為主，還包括市場占有率、庫存、資金運營效率、費用等指標。公司與各經(jīng)營單位簽訂3年的經(jīng)營目標責(zé)任書，以內(nèi)部管理契約的形式明確規(guī)定公司與各經(jīng)營單位的權(quán)力、義務(wù)、責(zé)任，使之成為各經(jīng)營單位的奮斗目標。

七個管?。汗茏∧繕?、管住資金、管住資產(chǎn)、管住投資、管住發(fā)展戰(zhàn)略、管住政策、管住事業(yè)部總經(jīng)理和財務(wù)負責(zé)人。公司各事業(yè)部的計劃、投資項目、資金結(jié)算、總經(jīng)理和財務(wù)負責(zé)人的任免權(quán)力由公司全面控制，以此保證各事業(yè)部經(jīng)營決策不偏離公司的整體方向和發(fā)展戰(zhàn)略。

美的電器事業(yè)部制改革的結(jié)果是經(jīng)營管理層和各級管理人員職責(zé)權(quán)利明確、對等，內(nèi)部控制到位，責(zé)任落實到人。公司各事業(yè)部有了充分經(jīng)營自主權(quán)，能夠直接面對市場、主動適應(yīng)市場，營銷觀念發(fā)生全新變化，全體員工樹立“一盤棋”思想，形成責(zé)任共同體，積極性得到充分激發(fā)，最直接的變化是由過去的“要我做”變成了現(xiàn)在的“我要做”。這一點方洪波感觸頗深，“近二十年的市場和競爭格局在不斷地發(fā)生變化，要求我們的市場經(jīng)營意識更高了。十幾年前，只要你有好的產(chǎn)品，有足夠高性價比的產(chǎn)品，是不愁賣的?，F(xiàn)在則整天想著怎么樣滿足市場的要求，顧客至上，消費者的利益第一”。

改革前各經(jīng)營單位經(jīng)常按部就班、討價還價地完成公司下達的指標，改革后各事業(yè)部主動給自己加壓。改革還使得各事業(yè)部更加重視財務(wù)管理和成本控制，大大提高了公司經(jīng)營效率和財務(wù)管理水平。隨著經(jīng)營規(guī)模擴大，管理的復(fù)雜性也大大增加。

事業(yè)部制的實施運行，保障了美的經(jīng)營管理層和各級管理人員職責(zé)權(quán)利的明確、對等，內(nèi)部控制到位，責(zé)任落實到人，各事業(yè)部作為一線綜合管理平臺，具體指揮和控制各經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營、采取逐級授權(quán)、分權(quán)、權(quán)責(zé)利相結(jié)合的管理控制方法，并通過制訂《經(jīng)營管理分權(quán)手冊》，明確了各經(jīng)營單位、各主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、各管理層級的審批權(quán)限，各事業(yè)部負責(zé)人擁有極大的權(quán)限，但也承擔(dān)整個事業(yè)部的全部責(zé)任，為此，公司建立了嚴格的目標經(jīng)營責(zé)任制，以及全面預(yù)算控制、統(tǒng)一資金控制、資源集約調(diào)控、資產(chǎn)風(fēng)險預(yù)警、內(nèi)部審計與責(zé)任追究等制度，事業(yè)部制的實施，推動了美的管理有序、層次分明的經(jīng)營組織體系的形成。

對美的來說，公司規(guī)模的擴張速度非常之快，產(chǎn)品鏈也越來越長，事業(yè)部在解決公司到達一定階段所顯示的靈活性的優(yōu)勢，也越來越被其固有的缺陷所抵充，為適應(yīng)不斷變化的新形勢，美的事業(yè)部制始終處于不斷的變革與調(diào)整完善之中。2004年以來，美的電器又進一步完善事業(yè)部制，在各事業(yè)部的基礎(chǔ)上就分權(quán)、授權(quán)經(jīng)營以及涉及企業(yè)長遠發(fā)展和戰(zhàn)略決策的集權(quán)和監(jiān)督體系等，再次對內(nèi)部組織架構(gòu)進行了較大的完善，一個管理有序、層次分明的經(jīng)營組織體系有效形成。針對事業(yè)部制容易引發(fā)的各自為戰(zhàn)，資源不能共享與重復(fù)投入的弱點，美的加強了協(xié)同經(jīng)營的文化，如建立集中采購平臺，提升議價能力，降低成本；設(shè)立中國營銷總部，加強營銷渠道與資源的共享等，一種新型的超事業(yè)部制的雛形日漸成形。

“沒有一個企業(yè)因為發(fā)展速度慢一點會倒閉，只強調(diào)增長但又控制不住風(fēng)險，企業(yè)才會出問題，甚至倒閉?！焙蜗斫≌f。

事業(yè)部制的實施和分權(quán)體系的運作，給完善企業(yè)的內(nèi)控帶來了挑戰(zhàn)與課題，在企業(yè)規(guī)模不斷擴大的同時，美的也在不斷地調(diào)整管理結(jié)構(gòu)，完善內(nèi)部管理控制系統(tǒng)。

美的完善內(nèi)控管理體系與制度建設(shè)的做法是，從環(huán)境控制、業(yè)務(wù)控制、會計系統(tǒng)控制、IT信息系統(tǒng)控制、內(nèi)部審計控制等多方面強化完善公司各專業(yè)系統(tǒng)的風(fēng)險管理和流程控制，保障公司經(jīng)營管理的安全性和財務(wù)信息的可靠性，提高經(jīng)營效率和風(fēng)險管理水平，推進公司治理目標的實現(xiàn)。

今天，在美的即將完成向千億級企業(yè)集團邁進的時候，其決策層已經(jīng)在思考如何面對1200億產(chǎn)值后的管控新課題，美的已經(jīng)形成了管控模式向控股公司轉(zhuǎn)型的解決思路，同時明確這種控股公司有著美的鮮明的特色。這種思路要求美的進一步明晰董事會、監(jiān)事會、管理層三權(quán)分立的運作治理架構(gòu)，明確對下屬子公司、事業(yè)部的管控機制。

以上市公司美的電器為例，其管控模式建立在事業(yè)部制的平臺之上，下設(shè)各事業(yè)部作為一線綜合管理平臺，具體指揮和控制各經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營、資源調(diào)配工作，享有充分靈活的經(jīng)營管理權(quán)力，向公司CEO和董事會負責(zé)，同時接受綜合管理層的監(jiān)督和控制；各經(jīng)營單位在事業(yè)部的直接指揮下運作，其內(nèi)部設(shè)立相應(yīng)的生產(chǎn)、經(jīng)營、管理、財務(wù)、行政等管理部門和崗位，實施具體生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，管理公司日常事務(wù)。

2006年，美的批準集團財務(wù)管理部引入甫瀚咨詢公司，開展內(nèi)控項目，規(guī)范制度和流程，提升內(nèi)部管理，支持美的集團管控模式轉(zhuǎn)型，幫助集團對二級平臺，二級平臺對下屬經(jīng)營單位更好地實現(xiàn)管理與監(jiān)控，幫助美的各經(jīng)營單位實現(xiàn)規(guī)范化運作，提升管理效率，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，防止舞弊。

經(jīng)過多年的努力，美的電器公司在公告中可以自信地宣稱，公司內(nèi)部控制體系已經(jīng)建立，內(nèi)部控制活動基本涵蓋了所有的運營環(huán)節(jié)。

強化財務(wù)風(fēng)險管控作為風(fēng)險預(yù)警的重要工具是美的內(nèi)控的特色之一。在何享健看來，“財務(wù)管理是企業(yè)管理的主線，一個企業(yè)要經(jīng)營好，做好財務(wù)工作非常重要”。通過財務(wù)監(jiān)管手段實現(xiàn)“創(chuàng)造價值、監(jiān)控風(fēng)險”是美的財務(wù)管控的核心目標。同時不斷地完善創(chuàng)新財務(wù)管理手段，適應(yīng)、支持企業(yè)發(fā)展的新階段。

財務(wù)監(jiān)控是保障。何享健可以不問任何事情，但是財務(wù)報表是必看的，有時在出國期間，還會讓秘書讀給他聽。總部就是根據(jù)這些財務(wù)指標對企業(yè)的經(jīng)營狀況進行實時監(jiān)控的，美的高管通過關(guān)注企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，主動發(fā)現(xiàn)、解決經(jīng)營中存在的各種問題。何享健認為，給事業(yè)部授權(quán)必須有個前提，除了要有一支認同美的企業(yè)文化的高素質(zhì)的經(jīng)理人隊伍，還要有健全的企業(yè)制度和強有力的監(jiān)督機制。這種監(jiān)督機制的重要組成之一即是財務(wù)監(jiān)督機制。

美的為此建立了強有力的監(jiān)控體系，通過建立二級審計制度(公司設(shè)立審計部，事業(yè)部設(shè)立審計科或?qū)Ｂ殞徲媶T)強化經(jīng)濟活動的審計監(jiān)督。各事業(yè)部的目標責(zé)任完成情況必須經(jīng)公司企劃部初審、審計部審計，最后由審計委員會確認。同時，公司設(shè)立監(jiān)察委員會和監(jiān)察室，對違規(guī)違紀行為進行預(yù)防、查處，對敏感崗位加強監(jiān)控。

“從加強會計管理、資金管理、稅務(wù)管理、預(yù)算管理等方面入手，并借助內(nèi)外部審計的力量，建立、完善風(fēng)險監(jiān)控體系，重點關(guān)注財務(wù)信息是否真實、準確、完整，重點關(guān)注財務(wù)內(nèi)部控制體系是否建立并有效運行，重點關(guān)注外部政策風(fēng)險?！焙蜗斫≌f。

2006年以后，何享健明確提出管控模式要變革，要實施組織調(diào)整，優(yōu)化美的未來發(fā)展模式和運行機制，管控模式是一個根本的、關(guān)鍵的課題，是一切工作實施的保證。

何享健對于內(nèi)控項目有著超前的認識，他認為內(nèi)控項目的實施非但不會影響集團分權(quán)管理模式和工作效率，還有利于集團繼續(xù)推進分權(quán)管理和授權(quán)經(jīng)營，有利于調(diào)動經(jīng)營積極性，加快集團向財務(wù)控制型的控股公司轉(zhuǎn)型，建立決策權(quán)、經(jīng)營權(quán)、監(jiān)督權(quán)“三權(quán)分立”的管控模式。

管控模式怎么變？美的的設(shè)想是強化集團管控，在二級產(chǎn)業(yè)集群相應(yīng)提高資源整合、共享與協(xié)同能力。何享健認為，美的未來應(yīng)該建立航空港式的組織模式，建立集團層面的公共資源運行平臺，各個產(chǎn)業(yè)事業(yè)群可以在這個“機場”上降落以實現(xiàn)資源共享，企業(yè)集團管控的理想境界是：最高層領(lǐng)導(dǎo)專注于做大企業(yè)價值；二級產(chǎn)業(yè)集群的領(lǐng)導(dǎo)專注于做大產(chǎn)業(yè)，成為產(chǎn)業(yè)領(lǐng)袖；三級產(chǎn)品事業(yè)部領(lǐng)導(dǎo)專注于產(chǎn)品與市場，做大產(chǎn)品與利潤。

競爭力的源泉

白色家電，這個充滿競爭的行業(yè)內(nèi)，美的一如既往地視之如藍海，頑強地開拓著新的市場和新的產(chǎn)品領(lǐng)域。李飛德認為，這個行業(yè)盡管銷售利潤都很薄，但如果精耕細作，仍是一片大有可為的藍海?！澳阍谥袊乙粋€行業(yè)，它的前兩三名的龍頭企業(yè)，連續(xù)多年資本回報率的回報每年都在20%以上，剔除壟斷行業(yè)，你還很難找到?！崩铒w德說，不考慮其他因素的話，資本大概4年可翻一番。優(yōu)秀的白色家電企業(yè)正是這樣，可能他拿的是5個點或6個點的銷售利潤率，但是如果它有一個非常好的營運系統(tǒng)，憑借高效的營運系統(tǒng)效率、較高的資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等，資本回報率就能做到20%以上。但是也不能說白色家電的日子就很好過，“坦白地來講我們也是戰(zhàn)戰(zhàn)兢兢，如履薄冰，我們要在這個完全市場化競爭的行業(yè)里做好每一個細節(jié)的事情，這是對我們的整個管理系統(tǒng)、管理理念的一個要求?！?/p>

美的最核心的競爭力是什么？美的自身似乎沒有想過這個問題?！叭绻欢ㄒ艺业脑?，我覺得是機制的優(yōu)勢和團隊的優(yōu)勢，或者用現(xiàn)代一點的說法是組織的能力。它使得美的能發(fā)揮整個系統(tǒng)的活力去解決經(jīng)營中的各項問題”，方洪波說，“但是，現(xiàn)代企業(yè)的競爭遠遠不是單項能力的競爭，企業(yè)經(jīng)營其實很簡單，就是天天做好這些具體的、細節(jié)的事情。

有人這樣評價美的，美的經(jīng)營管理機制最大的特點是能夠在有效控制的基礎(chǔ)上激發(fā)活力，通過機制與制度建設(shè)形成內(nèi)在的競爭優(yōu)勢。在記者看來，以良好的治理架構(gòu)理順各方面的關(guān)系，調(diào)動各方面的創(chuàng)造性，做好每一個細節(jié)，挖掘每一個人的價值，善待每一分資源，這或許是美的在經(jīng)歷了近40年的高速發(fā)展后依然燦如朝陽的原因。