第一篇：有關(guān)鐵路企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建議的思考論文

一、相關(guān)概述

當(dāng)前，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革以及政治體制改革不斷深化的大背景下，包括鐵路企業(yè)在內(nèi)的企業(yè)管理者越來越認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在強(qiáng)化企業(yè)科學(xué)化管理中所扮演的重要角色。鐵路企業(yè)作為一類較為特殊的運(yùn)輸行業(yè)，要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存，贏得發(fā)展就必須建立一套完整有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。只有這樣才能夠保障鐵路企業(yè)自身的資產(chǎn)完整性以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，并確保國(guó)家各項(xiàng)法規(guī)以及企業(yè)規(guī)章制度的貫徹落實(shí)，且有利于約束企業(yè)管理者的日常經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，落實(shí)崗位責(zé)任，對(duì)于鐵路企業(yè)改善自身經(jīng)營(yíng)管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。

內(nèi)部控制作為一項(xiàng)重要的管理職能和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)工作，是隨著經(jīng)濟(jì)和企業(yè)的發(fā)展而不斷發(fā)展的動(dòng)態(tài)系統(tǒng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作為企業(yè)內(nèi)部管理控制中的一種重要控制方式貫穿于企業(yè)管理的全過程，涉及的范圍大到整個(gè)企業(yè)，小到某個(gè)部門的某項(xiàng)具體業(yè)務(wù)，是一種通過開展系統(tǒng)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息的傳遞，達(dá)到對(duì)企業(yè)管理控制和業(yè)務(wù)控制的綜合控制方式。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容包含了可靠的內(nèi)部憑證制度，健全的賬簿制度，合理的會(huì)計(jì)政策及會(huì)計(jì)程序，科學(xué)的預(yù)算制度，定期盤點(diǎn)制度以及嚴(yán)格的內(nèi)部稽核制度等。

二、鐵路企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性分析

鐵路企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具有必要性，體現(xiàn)為能夠在很大程度上減少企業(yè)在生產(chǎn)管理過程中可能出現(xiàn)的不必要浪費(fèi)，對(duì)于完善鐵路企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)管理，提升管理效率和效果具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。鐵路企業(yè)內(nèi)部控制的核心環(huán)節(jié)就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，會(huì)計(jì)工作貫穿于鐵路企業(yè)的整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，建立一套科學(xué)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不僅能夠有效保障企業(yè)財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，更能夠管控管理漏洞，保護(hù)資產(chǎn)完整安全。

同時(shí)，鐵路企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也是保障會(huì)計(jì)信息資料真實(shí)完整的必要基礎(chǔ)，根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求，各個(gè)單位都應(yīng)當(dāng)建立相關(guān)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制管理機(jī)制，在核查監(jiān)督上不僅要覆蓋會(huì)計(jì)人員以及會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，還應(yīng)當(dāng)擴(kuò)展至整個(gè)的財(cái)務(wù)管理制度上，準(zhǔn)確把握內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，逐步落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等方面，確保會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部以及財(cái)務(wù)跟其他業(yè)務(wù)之間的相互制約，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督作用。只有這樣才能夠保障鐵路企業(yè)自身的資產(chǎn)完整性以及會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，并確保國(guó)家各項(xiàng)法規(guī)以及企業(yè)規(guī)章制度的切實(shí)落實(shí)，并有利于約束企業(yè)管理者的日常經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，落實(shí)崗位責(zé)任。

三、強(qiáng)化鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建議措施

（1）強(qiáng)化會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性規(guī)范，進(jìn)一步明確會(huì)計(jì)人員的職責(zé)和權(quán)限。對(duì)于鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來講，會(huì)計(jì)核算工作是其主要的受控對(duì)象，內(nèi)部控制的核心也是會(huì)計(jì)控制。為了強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效性，進(jìn)一步規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督，應(yīng)當(dāng)減少企業(yè)會(huì)計(jì)核算的隨意性，這也是企業(yè)管理者進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要前提條件。進(jìn)一步提升會(huì)計(jì)人員的獨(dú)立性，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督人員的監(jiān)督管理職能，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的過程中實(shí)施不相容職務(wù)分離。在進(jìn)行會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員的設(shè)置上以及會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容上都要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范的要求，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)性規(guī)范工作，依靠獎(jiǎng)懲制度，切實(shí)加強(qiáng)鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。

（2）進(jìn)一步提升鐵路企業(yè)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)。會(huì)計(jì)人員是鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)活動(dòng)的主體，自身職業(yè)素質(zhì)的高低直接關(guān)系著企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率和效果。對(duì)于鐵路企業(yè)來講，不但要提升企業(yè)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水準(zhǔn)以及業(yè)務(wù)能力水平，還應(yīng)當(dāng)使得企業(yè)會(huì)計(jì)人員了解和把握鐵路行業(yè)自身特點(diǎn)以及所面臨的形勢(shì)，熟悉行業(yè)生產(chǎn)工作流程，進(jìn)一步增強(qiáng)主人翁意識(shí)，拓展、提升、更新自身職業(yè)技能和知識(shí)，并逐步建立完善鐵路企業(yè)人才管理機(jī)制，為鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施提供必要的保障。

（3）進(jìn)一步加強(qiáng)鐵路企業(yè)管理者的自控意識(shí)。鐵路企業(yè)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，很重要的一方面取決于職工自控意識(shí)的高低，其中，企業(yè)管理者的自控意識(shí)和行為又起著決定性的作用。一些企業(yè)管理者對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性意識(shí)不到位，思想上不重視，這常常會(huì)使得企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流于形式，難以發(fā)揮其有效性。按照規(guī)定，企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)對(duì)本單位的會(huì)計(jì)資料真實(shí)性以及完整性負(fù)責(zé)?；诖耍F路企業(yè)在制定自身內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的過程中，應(yīng)當(dāng)明確管理者的責(zé)任，只有這樣才能夠確保鐵路企業(yè)內(nèi)部能夠自上而下貫徹內(nèi)部控制的要求，推動(dòng)鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的健康實(shí)施。

（4）強(qiáng)化鐵路企業(yè)審計(jì)監(jiān)督，提升內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的質(zhì)量。對(duì)于鐵路企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來講，審計(jì)監(jiān)督是強(qiáng)化會(huì)計(jì)監(jiān)督、提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的有效途徑，能夠增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的可靠性以及準(zhǔn)確性。缺少必要的審計(jì)監(jiān)督很容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)監(jiān)督缺失，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制難以發(fā)揮作用。作為內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制的檢查以及再控制，應(yīng)當(dāng)在企業(yè)機(jī)構(gòu)設(shè)置上設(shè)置專門的審計(jì)崗位，建立并完善內(nèi)部審計(jì)制度，對(duì)企業(yè)的原始憑證、會(huì)計(jì)賬簿、記賬憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表等進(jìn)行核查，監(jiān)督內(nèi)部控制各項(xiàng)制度的落實(shí)執(zhí)行情況。依靠?jī)?nèi)部審計(jì)消除管理中的失誤和缺陷，改進(jìn)管理，增強(qiáng)效益和效率，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正管理中的偏差，推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的健康運(yùn)行。

（5）對(duì)鐵路企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行定期清查，強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果。通過對(duì)各項(xiàng)實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)和對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款及債權(quán)債務(wù)等進(jìn)行定期清查核對(duì)，可以確定各會(huì)計(jì)期間的資產(chǎn)是否賬實(shí)相符，以便查明不符的原因，及時(shí)制定完善措施，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整，從而達(dá)到把資產(chǎn)定期清查作為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一種強(qiáng)化手段的目的。鐵路企業(yè)機(jī)構(gòu)龐大，資產(chǎn)種類繁多，要想把資產(chǎn)清查這項(xiàng)工作堅(jiān)持做好，就需要將它形成一種制度，明確資產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序等，從而保證資產(chǎn)清查制度可以真正得以落實(shí)和執(zhí)行，而不僅僅是紙上談兵。

鐵路企業(yè)隨著資產(chǎn)投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，所面臨的各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也在逐步增強(qiáng)，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意義就顯得更為重大。強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠有效規(guī)范鐵路企業(yè)會(huì)計(jì)行為，確保會(huì)計(jì)資料的真實(shí)完整，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并規(guī)避經(jīng)營(yíng)過程中的舞弊行為，有效保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)的安全完整，同時(shí)確保國(guó)家相關(guān)法規(guī)制度的貫徹落實(shí)。鐵路企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身實(shí)際和行業(yè)特點(diǎn)，制定強(qiáng)化內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有力措施，并嚴(yán)格貫徹落實(shí)，從而為企業(yè)的健康發(fā)展提供必要的保障。

第二篇：淺議企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

淺議企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

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編輯整理: 轉(zhuǎn)賬支票填寫 編輯:王菲 文章來源：新浪

摘 要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指單位為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整、提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度及單位經(jīng)營(yíng)管理方針政策的貫徹執(zhí)行，避免或降低風(fēng)險(xiǎn)，提高經(jīng)營(yíng)管理效率，實(shí)現(xiàn)單位經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。它是通過企業(yè)內(nèi)部部門和人員在明確分工的基礎(chǔ)上進(jìn)行的相互制約的行為規(guī)范。本文就建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的必要性、應(yīng)遵循的原則及建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的幾點(diǎn)建議加以探討。關(guān)鍵詞：企業(yè)會(huì)計(jì)；制度控制；建議

第三篇：企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)

關(guān)于企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)

摘要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展,知識(shí)經(jīng)濟(jì)的到來極大了提高了社會(huì)生產(chǎn)力,也給企業(yè)帶來了無限的發(fā)展機(jī)會(huì)。如何在優(yōu)勝劣汰的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的快速擴(kuò)大和經(jīng)濟(jì)效益的高速增長(zhǎng),除了選擇風(fēng)險(xiǎn)小、盈利性強(qiáng)的投資項(xiàng)目和采用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)外,加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是關(guān)鍵。企業(yè)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的變化、管理理論的不斷發(fā)展以及近年來因內(nèi)部控制失效而發(fā)生的惡性管理舞弊，都要求企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制完善和發(fā)展。

關(guān)鍵詞：新會(huì)計(jì)制度內(nèi)部會(huì)計(jì)控制核算規(guī)程

About The Design Of The Internal Control System Of

Enterprise

Abstract: with the rapid development of social economy, the arrival of the knowledge economy has greatly improved the social productive forces, but also to bring unlimited business opportunities.Rapid growth of how to achieve the rapid expansion of business scale and economic benefits of the survival of the fittest competition in the market, in addition to select risk, profitability and strong investment projects and the use of advanced science and technology, strengthening the internal accounting control of the enterprise is the key.Development of business environment changes, management theory as well as in recent years due to failure of internal control and management of malignant fraud, require the enterprise's internal accounting control improvement and development.Keywords: accounting standard of internal accounting control inthe new accounting system

一、前言

安然、銀廣夏等會(huì)計(jì)造假案件使得企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制問題在國(guó)際、國(guó)內(nèi)廣受矚目。歸其原因是“內(nèi)部控制的缺失”。國(guó)際上，2001年薩班斯法案的出臺(tái)，對(duì)美國(guó)本土和他國(guó)在美上市公司產(chǎn)生了強(qiáng)烈震動(dòng)和巨大影響，而歐盟在對(duì)近20個(gè)國(guó)家企業(yè)內(nèi)部控制情況進(jìn)行比較研究的基礎(chǔ)上，提出了改進(jìn)內(nèi)部控制的基本原則、控制重點(diǎn)和政策建議，使得一場(chǎng)內(nèi)部控制的“風(fēng)暴”席卷歐洲大陸。健全有效的內(nèi)部控制成為各國(guó)政府監(jiān)管部門關(guān)注的重點(diǎn)?？v觀這幾年的經(jīng)濟(jì)案件、腐敗案件，無不是由于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱，管理上出現(xiàn)漏洞給少數(shù)人可乘之機(jī)。我國(guó)新《會(huì)計(jì)法》十分重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，確立了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失誤承擔(dān)的法律責(zé)任，財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范—基本規(guī)范》緊緊圍繞會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則、基本原則、會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容和方法及內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查作了明確規(guī)范。

一、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的意義

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的有效性和會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì) 報(bào) 表的真實(shí)性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體是企業(yè)為了有效的管理會(huì)計(jì)工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護(hù)會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性和可靠性，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。

會(huì)計(jì)制度作為企業(yè)制度的有機(jī)組成部分，是以提供經(jīng)濟(jì)信息影響決策為目的 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容是隨著企業(yè)的發(fā)展對(duì)內(nèi)部強(qiáng)化管理。內(nèi)控制度是為了保障企業(yè)日常運(yùn)作遵循產(chǎn)權(quán)利益歸屬而確立的一套規(guī)則，是企業(yè)降低交易費(fèi)用的重要手段，是企業(yè)全面管理的策略。從內(nèi)控制度的受益對(duì)象來看，也并不僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部，還包括其他的利益相關(guān)者，如外部股東、債權(quán)人、政府等。會(huì)計(jì)在內(nèi)部控制制度中起到一個(gè)制約環(huán)節(jié)的作用。經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的發(fā)生過程就是一個(gè)制度的利益協(xié)調(diào)過程，存在一個(gè)制度有效性假設(shè)，制度運(yùn)作最大可能規(guī)避有限理性和機(jī)會(huì)主義的影響，增強(qiáng)人的集體主義傾向，使會(huì)計(jì)人員能夠得到真實(shí)的經(jīng)濟(jì)信息。

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物，其內(nèi)容是隨著企業(yè)的發(fā)展對(duì)內(nèi)部強(qiáng) 化管理。從國(guó)內(nèi)外的情況來看，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立，多

是一種外部力量推動(dòng)的結(jié)果，從內(nèi)控制度的受益對(duì)象來看，也并不僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部，還包括其他的利益相關(guān)者，如外部股東、債權(quán)人、政府等。作為企業(yè)投資者、債權(quán)人以及稅務(wù)機(jī)關(guān)必然關(guān)心企業(yè)的會(huì)計(jì)工作是否貫徹公認(rèn)會(huì)計(jì)原則，企業(yè)向外提供的會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)可靠地反映其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果；權(quán)益人的財(cái)產(chǎn)是否有保障，是否受到侵占和損失。這樣就使人們對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全給予極大的關(guān)注，并以此作為衡量企業(yè)管理是否有效，會(huì)計(jì)報(bào)表是否真實(shí)可靠的依據(jù)。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失效的成因

（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不健全

部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理缺乏有效的內(nèi)部牽制制度，不相容崗 位交叉任職現(xiàn)象普遍存在，給其職務(wù)犯罪留下隱患；會(huì)計(jì)的事前審核、事中控制和事后監(jiān)督流于形式；個(gè)別企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺位，已建立內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用，內(nèi)審工作得不到應(yīng)有的重視和支持。

（二）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不完善、貫徹不力

目前有些企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度不夠重視，內(nèi)控制度殘缺不全或有關(guān)內(nèi)容不夠合理。更多的是制度貫徹不力且有章不循，出現(xiàn)問題執(zhí)法不嚴(yán)。在遇到具體問題時(shí)多強(qiáng)調(diào)靈活性，使內(nèi)控制度流于形式，失去了制度應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性。

（三）外部監(jiān)督乏力

目前我國(guó)已形成了包括政府監(jiān)督(如財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)、證券監(jiān)管等部門的監(jiān)督)和社會(huì)監(jiān)督(如注冊(cè)會(huì)計(jì)師、社會(huì)輿論監(jiān)督等)在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系。但是由于各種監(jiān)督的功能交叉、標(biāo)準(zhǔn)不一，再加上分散管理、缺乏橫向信息溝通，未能形成有效的監(jiān)督合力，造成監(jiān)督弱化問題嚴(yán)重，同時(shí)不規(guī)范的執(zhí)業(yè)環(huán)境和不正當(dāng)?shù)臉I(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)，以及對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師監(jiān)督不力，使得“經(jīng)濟(jì)警察”的作用并沒有發(fā)揮出來。

三、完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的對(duì)策

經(jīng)過多年的發(fā)展與探索，我國(guó)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度已經(jīng)比較健全了。但目前，絕大多數(shù)企業(yè)還未意識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，仍存在公司治理結(jié)構(gòu)上的先天不足以及組織結(jié)構(gòu)和人員素質(zhì)等方面的問題。改善和強(qiáng)化內(nèi)部控制已經(jīng)刻不容緩了。

（一）健全管理體系，明確管理權(quán)限

從資源利用角度看，應(yīng)建立人力資源控制系統(tǒng)、物力資源控制系統(tǒng)、財(cái)力資源控制系統(tǒng)、信息資源控制系統(tǒng)。從經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)看應(yīng)有供應(yīng)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)、生產(chǎn)環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)和銷售環(huán)節(jié)控制系統(tǒng)，等等。內(nèi)部各機(jī)構(gòu)間、各經(jīng)辦人員間控制職能和管理權(quán)限在每一個(gè)需要控制的地方都建立控制環(huán)節(jié)，進(jìn)行科學(xué)的分工與互相牽制，推行職務(wù)不兼容制度，杜絕高層管理人員的交叉任職。通過管理信息系統(tǒng)，企業(yè)內(nèi)部的員工能夠 清楚地了解企業(yè)的內(nèi)部控制制度，知道其所承擔(dān)的責(zé)任，并及時(shí)取得和交換他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中所需的信息。一個(gè)良好的信息系統(tǒng)應(yīng)有助于提高內(nèi)部控制的效率和效果。

（二）處理好控“點(diǎn)”與控“面”之間的關(guān)系

在實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)如何找到控制點(diǎn)，通過點(diǎn)的控制起到牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用是需要認(rèn)真對(duì)待的問題。企業(yè)一般是根據(jù)其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)鍵績(jī)效領(lǐng)域確定其關(guān)鍵控制點(diǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制的“關(guān)鍵點(diǎn)”一般應(yīng)該設(shè)在三個(gè)位置上，并由董事會(huì)直接負(fù)責(zé)監(jiān)管：一是資金。對(duì)企業(yè)資金的籌集、調(diào)度、使用、分配等實(shí)行嚴(yán)格的分級(jí)權(quán)限控制，防止資金的越權(quán)循環(huán)和體外循環(huán)。二是成本費(fèi)用。對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出按照會(huì)計(jì)制度實(shí)施嚴(yán)格的監(jiān)管，防止出現(xiàn)虛假列支、隨意列支、無序分?jǐn)偟任璞仔袨椤Ｈ菣?quán)力監(jiān)控。對(duì)企業(yè)各經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)操作者的權(quán)力實(shí)施有效監(jiān)控，防止權(quán)力的越權(quán)使用和非程序化亂用，造成經(jīng)濟(jì)損失。

（三）對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制實(shí)施單位負(fù)責(zé)人承諾制

這是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成敗的關(guān)鍵。從理論上講，內(nèi)部控制本身也有局限性，其中主要是單位最高領(lǐng)導(dǎo)人控制的隨意性或相互串通，搞內(nèi)部人控制。就我國(guó)一些企業(yè)的現(xiàn)狀分析，內(nèi)部控制沒有很好地執(zhí)行往往是企業(yè)負(fù)責(zé)人帶頭不執(zhí)行，破壞既定的內(nèi)部控制程序，導(dǎo)致內(nèi)部控制形同虛設(shè)或只對(duì)下不對(duì)上?！稌?huì)計(jì)法》明確規(guī)定，單位負(fù)責(zé)人負(fù)有執(zhí)行《會(huì)計(jì)法》的法律責(zé)任。因此，筆者認(rèn)為，企業(yè)對(duì)外出具報(bào)告由單位負(fù)責(zé)人承諾其內(nèi)部控制制度的完整性、合理性和有效性，且對(duì)可能存在的內(nèi)部控制失效和舞弊承擔(dān)法律責(zé)任。只有這樣，才能使企業(yè)由上而下共同執(zhí)行內(nèi)部控制的要求，推動(dòng)我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度的健康發(fā)展。

（四）強(qiáng)化現(xiàn)金流的內(nèi)部控制

現(xiàn)金流的內(nèi)部控制是十分重要的，管理科學(xué)中，有一個(gè)著名的“木桶理論”：形容木桶的外圍是由許多木板保衛(wèi)著，木桶的容水量并不取決于那些較長(zhǎng)的木板，反而取決于最短的木板。企業(yè)的現(xiàn)金流類似木桶的最短的木板，要保持企事業(yè)單位正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，必須降低各種控制風(fēng)險(xiǎn)，把現(xiàn)金流這一薄弱環(huán)節(jié)控制住。在貨幣資金控制方面，必須建立崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，嚴(yán)格執(zhí)行不相容職務(wù)相互分離制度及回避制度。

（五）建立良好的信息溝通系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)控制計(jì)算機(jī)化

一個(gè)良好的信息和勾通系統(tǒng)可以及時(shí)、全面、正確地提供企業(yè)的運(yùn)營(yíng)信息，并在有關(guān)部門和人員之間進(jìn)行溝通。在會(huì)計(jì)核算上基本可以脫離手工操作的帳務(wù)處理過程，實(shí)行會(huì)計(jì)核算計(jì)算機(jī)化，這既節(jié)省時(shí)間，提高了工作效率，又減少了人為因素對(duì)內(nèi)部控制效果的影響，逐步建立高質(zhì)量的企業(yè)信息系統(tǒng)。同時(shí)，也必須提高管理者信息技術(shù)水平，加強(qiáng)監(jiān)控，采取各種防范措施，加密技術(shù)、程序控制、數(shù)據(jù)處理功能保護(hù)、跟蹤檢測(cè)信息等等，防止舞弊者盜竊單位經(jīng)濟(jì)資源、各種財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、仿造或偽造處理或數(shù)據(jù)庫(kù)的篡改增刪。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指對(duì)會(huì)計(jì)活動(dòng)的有效性和會(huì)計(jì)記錄、會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、可靠性有直接影響的內(nèi)部控制。具體是企業(yè)為了有效的管理會(huì)計(jì)工作而制定的各種組織、分工、程序、方法、標(biāo)準(zhǔn)、守則和規(guī)程。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由一系列具體的控制環(huán)節(jié)和控制措施組成，其基本目的在于保護(hù)會(huì)計(jì)資料的完整性、真實(shí)性和可靠性，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。

參考文獻(xiàn)：

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第四篇：淺談施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

淺談施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制

摘要：施工企業(yè)由于內(nèi)部管理的不完善、不到位而導(dǎo)致目前會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真。內(nèi)部控制制度的建設(shè)和健全是提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要手段,施工企業(yè)要治理會(huì)計(jì)信息失真的現(xiàn)狀,必須要從建設(shè)和完善內(nèi)部控制制度入手,加強(qiáng)內(nèi)部管理,為提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量建立制度保障。本文就施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題做一些探討。

關(guān)鍵詞：施工企業(yè) 會(huì)計(jì)控制 職責(zé)權(quán)限

一、施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀

1.施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)程度不夠

對(duì)于施工企業(yè)來說,其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是一個(gè)事前、事中、事后的全面控制過程,但在實(shí)際情況中,企業(yè)往往只重視事后控制,對(duì)事前和事中的控制則忽略了。許多企業(yè)只有事后的核算和分析,缺乏科學(xué)的事前預(yù)測(cè)和決策,事前制定的計(jì)劃不科學(xué),缺乏事中的及時(shí)監(jiān)控調(diào)整,事后的獎(jiǎng)懲也沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

2.企業(yè)負(fù)責(zé)人對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足

目前相當(dāng)部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不重視,有的管理人員自身都不能遵守有關(guān)的控制制度。企業(yè)管理層存在重生產(chǎn)、輕經(jīng)營(yíng)、重開發(fā)、輕內(nèi)部管理的思想,甚至把內(nèi)部會(huì)計(jì)控制看作僅僅是財(cái)務(wù)管理部門的事情。有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為單位里領(lǐng)導(dǎo)說了算,才能真正體現(xiàn)經(jīng)理負(fù)責(zé)制,對(duì)建立內(nèi)控會(huì)計(jì)制度的重要性認(rèn)識(shí)不足。

3.施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制執(zhí)行力度不夠

有的施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度制定的比較嚴(yán)密,但僅僅停留在紙上而未貫徹執(zhí)行,成了流于形式的一紙空文,內(nèi)部管理權(quán)限失控,不相容職務(wù)沒有有效分離,職責(zé)不清,越權(quán)行事,給濫用職權(quán),貪污舞弊造成可乘之機(jī)。

4.內(nèi)部的監(jiān)督缺乏或者作用不能充分發(fā)揮

目前,有相當(dāng)一部分企業(yè)沒有建立內(nèi)部監(jiān)督制度,己建立的企業(yè)也未能充分發(fā)揮應(yīng)有的作用,內(nèi)部監(jiān)督工作得不到必要的重視和支持。另外,內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督體制也不健全,各職能部門、各個(gè)崗位之間缺乏必要的協(xié)調(diào)與監(jiān)督,各行其是,導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不能得到快速傳遞與交流,不僅影響到工作的正常完成,同時(shí)對(duì)內(nèi)部審計(jì)也極為不利。

5.會(huì)計(jì)人員素質(zhì)低或者專業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮

目前會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)相對(duì)而言不能滿足投資者及企業(yè)發(fā)展的要求,會(huì)計(jì)人員整體素質(zhì)不高,知識(shí)結(jié)構(gòu)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)水平偏低,對(duì)會(huì)計(jì)人員的思想教育、業(yè)務(wù)培訓(xùn)也流于形式。致使部分會(huì)計(jì)人員監(jiān)督意識(shí)不強(qiáng),法制觀念淡薄,缺乏職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),職業(yè)判斷能力不高,自我管制能力差,影響其會(huì)計(jì)監(jiān)督職能的發(fā)揮。另外企業(yè)經(jīng)營(yíng)者為了個(gè)人利益松懈企業(yè)管理,使財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度發(fā)揮不了應(yīng)有作用,會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)水平得不到應(yīng)有發(fā)揮。

二、施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)

1.控制環(huán)境建設(shè)

從控制環(huán)境包括的內(nèi)容來看,一方面,企業(yè)管理當(dāng)局需要改變和加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制和管理的重視程度,加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理觀念等;另一方面,要提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的地位,保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性,審計(jì)部門的設(shè)置應(yīng)該高于其他職能部門,同時(shí)要把提升內(nèi)部審計(jì)的職能,從查錯(cuò)防弊提升到對(duì)公司管理作分析和提建議。

2.會(huì)計(jì)系統(tǒng)建設(shè)

會(huì)計(jì)系統(tǒng)是指企業(yè)為了匯總、分析、分類、記錄、報(bào)告企業(yè)交易,并保持對(duì)相關(guān)資產(chǎn)與負(fù)債的受托責(zé)任而建立的方法和記錄,一個(gè)有效的會(huì)計(jì)系統(tǒng)應(yīng)能做到以下幾點(diǎn):確認(rèn)并記錄企業(yè)所有真實(shí)的交易;及時(shí)且充分詳細(xì)地描述交易,以便在會(huì)計(jì)報(bào)表上,對(duì)交易作適當(dāng)?shù)姆诸?正確計(jì)量交易的價(jià)值,以便在會(huì)計(jì)報(bào)表上記錄其適當(dāng)?shù)呢泿艃r(jià)值;確定交易發(fā)生的期間;在會(huì)計(jì)報(bào)表上公允披露交易及相關(guān)事項(xiàng)。

3.控制程序建設(shè)

控制程序是內(nèi)部控制內(nèi)容中最重要的因素,因此應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)控制程序建設(shè)。

(1)建立不相容職務(wù)相分離制度

所謂不相容職務(wù)分離是指對(duì)某項(xiàng)交易涉及的各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行合理劃分,使每一個(gè)人的工作能自動(dòng)檢查另一個(gè)人或更多人的工作。

按照不相容職務(wù)相分離的控制程序原則,企業(yè)要求合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位,明確職責(zé)權(quán)限,形成相互制衡機(jī)制。不相容職務(wù)主要包括:授權(quán)批準(zhǔn)與業(yè)務(wù)經(jīng)辦分離,業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會(huì)計(jì)記錄分離,會(huì)計(jì)記錄與財(cái)產(chǎn)保管分離,業(yè)務(wù)經(jīng)辦與業(yè)務(wù)稽核分離,授權(quán)批準(zhǔn)與監(jiān)督檢查分離等。通過不相容職務(wù)分離,能夠使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制得到實(shí)施,有效保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整。

(2)建立授權(quán)批準(zhǔn)控制制度

授權(quán)批準(zhǔn)控制是指員工必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能對(duì)有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行處理,其主要目的在于保證交易是管理在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)才產(chǎn)生的。授權(quán)批準(zhǔn)制度要求企業(yè)制定相關(guān)辦法,明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任等內(nèi)容,并規(guī)定企業(yè)內(nèi)部各級(jí)人員必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任。

4.結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)建設(shè)

施工企業(yè)的工程工期長(zhǎng)短不一,具有工程分散、野外作業(yè)的特點(diǎn),導(dǎo)致難以設(shè)置有形或象樣的倉(cāng)庫(kù),而工程所需材料種類多,施工技術(shù)水平高低不同,難以準(zhǔn)確確定應(yīng)用材料的數(shù)量和金額。施工企業(yè)一般都是以項(xiàng)目為單位進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理,每個(gè)項(xiàng)目又有自身的特定,與其他持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)有所不同。但施工企業(yè)仍然可以建立內(nèi)部控制,形成有效的內(nèi)部約束機(jī)制。結(jié)合施工企業(yè)的特點(diǎn),重點(diǎn)從以下幾個(gè)方面加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)。

首先,健立健全貨幣資金管理控制制度

按照《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定,企業(yè)在財(cái)務(wù)上分設(shè)會(huì)計(jì)和出納崗位,會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)帳務(wù)的記錄與核算,出納人員購(gòu)買、保管及使用現(xiàn)金支票,收付或管理現(xiàn)金、銀行存款、有價(jià)證券等。財(cái)務(wù)印章應(yīng)分開保管,出納人員不得兼任稽核、收入、支出、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作。

其次,建立健全應(yīng)收帳款控制制度

在應(yīng)收賬款控制制度的建立上,財(cái)務(wù)部門和經(jīng)營(yíng)部門具有不同的職責(zé),相互制約。經(jīng)營(yíng)部門負(fù)責(zé)應(yīng)收帳款的催收工作,在工程完工后一個(gè)月內(nèi)做好工程價(jià)款的決算及結(jié)算工作。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)債權(quán)債務(wù)的管理工作,通過對(duì)賬齡的分析對(duì)經(jīng)營(yíng)部門提出建議。財(cái)務(wù)部門評(píng)價(jià)客戶資信程度,做好應(yīng)收帳款帳齡分析,了解債務(wù)人現(xiàn)狀,確定需要注銷的壞帳。

再次,建立健全采購(gòu)與付款控制制度

施工企業(yè)具有較多的采購(gòu)和付款業(yè)務(wù),這項(xiàng)交易應(yīng)建立健全控制制度,為財(cái)務(wù)核算提供合理依據(jù)。確保辦理采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。

三、施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

1.提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)

會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵,企業(yè)要通過科學(xué)合理的聘用、培訓(xùn)、輪崗、考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰等辦法,提高財(cái)會(huì)人員整體素質(zhì)。要建立考核、獎(jiǎng)勵(lì)、晉升、淘汰機(jī)制,定期對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行業(yè)績(jī)、道德品質(zhì)、思想操守等綜合考核,獎(jiǎng)優(yōu)罰劣,充分激發(fā)會(huì)計(jì)人員的積極性和責(zé)任感。

2.加強(qiáng)企業(yè)環(huán)境建設(shè)

完善公司治理結(jié)構(gòu),創(chuàng)造良好的控制環(huán)境,按照現(xiàn)代企業(yè)制度,建立完善的公司治理結(jié)構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)制度的建立,應(yīng)按照《公司法》等有關(guān)規(guī)定和“產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)”規(guī)則的要求運(yùn)行。

3.加強(qiáng)系統(tǒng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),針對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),建立有效的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng),通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告等措施,對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面防范和控制。

4.加強(qiáng)信息的溝通和實(shí)施有效的監(jiān)督

嚴(yán)格控制信息系統(tǒng)的流程,傳遞真實(shí)可靠的信息,精確完整的數(shù)據(jù);強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的維護(hù)管理,保證按照企業(yè)會(huì)計(jì)信息的處理程序進(jìn)行運(yùn)作;加強(qiáng)病毒防治措施,保證會(huì)計(jì)信息的安全完整。

沒有監(jiān)督就等于沒有控制,監(jiān)督是對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的再控制,主要由審計(jì)部門實(shí)施。重視和強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)工作,要配備專職內(nèi)部審計(jì)人員,定期或不定期對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì),對(duì)審計(jì)程序、審計(jì)方法、審計(jì)范圍、審計(jì)人員職責(zé)等要有明確的規(guī)定。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)直接受董事會(huì)或者總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),獨(dú)立地行使審計(jì)監(jiān)督權(quán),充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)部門在內(nèi)控中的監(jiān)督作用。

綜上所述,雖然我國(guó)將會(huì)計(jì)控制制度上升到法律層次,但施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足以及會(huì)計(jì)控制監(jiān)督缺乏力度等問題仍然存在。施工企業(yè)應(yīng)建立和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制,才能確保施工企業(yè)在復(fù)雜的經(jīng)

濟(jì)活動(dòng)環(huán)境下有效地規(guī)避財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn),預(yù)防企業(yè)內(nèi)部人員經(jīng)濟(jì)犯罪和管理違規(guī),保證企業(yè)良好經(jīng)濟(jì)效益的實(shí)現(xiàn)。

第五篇：試論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

自學(xué)考試本科畢業(yè)生

畢業(yè)論文

試論企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

考 生 姓 名 XXXXXXXXXXXXXX 專 業(yè) XXXXXXXXXXXXXX

準(zhǔn) 考 證 號(hào)XXXXXXXXXXXXXX 指 導(dǎo) 教 師 XXXXXXXXXXXXXXXX

通 訊 地 址 XXXXXXXXXXXXX 郵 政 編 碼 XXXXXXXXXXXXX 電 子 郵 箱XXXXXXXXXXXXX 聯(lián) 系 方 式 XXXXXXXXXXXXX 論文自我檢測(cè)相似比 XXXXXXXXXX

二○一四 年 八 月 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

畢業(yè)論文原創(chuàng)性聲明

本人鄭重聲明：所呈交畢業(yè)論文，是本人在指導(dǎo)教師的指導(dǎo)下，獨(dú)立進(jìn)行研究工作所取得的成果。除文中已經(jīng)注明引用的內(nèi)容外，本論文不包含任何其他人或集體已經(jīng)發(fā)表或撰寫過的作品成果。對(duì)本文的研究做出重要貢獻(xiàn)的個(gè)人和集體，均已在文中以明確方式標(biāo)明。本人完全意識(shí)到本聲明的法律結(jié)果由本人承擔(dān)。

論文作者簽名：

2014年

8月

15日 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

摘 要

現(xiàn)在，我國(guó)的現(xiàn)代企業(yè)管理制度不斷向前發(fā)展，于是，應(yīng)運(yùn)而生了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，它給企業(yè)的科學(xué)化管理帶來了很大的便利。它能使企業(yè)的管理水平得到很大的提升，在我國(guó)的會(huì)計(jì)制度建設(shè)中，作用十分明顯。伴隨經(jīng)濟(jì)越來越向前發(fā)展，企業(yè)的經(jīng)管制度也不斷創(chuàng)新，因此，對(duì)會(huì)計(jì)管理制度也提出了新的要求，然而，因?yàn)楝F(xiàn)在的會(huì)計(jì)制度和經(jīng)濟(jì)發(fā)展還是在一個(gè)相互協(xié)調(diào)的時(shí)間段，會(huì)計(jì)方面的很多工作還沒有很好的監(jiān)督和管理，經(jīng)濟(jì)犯罪不斷發(fā)生。所以，怎么制度和實(shí)施一個(gè)完好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，尤為重要。

正是基于這樣的背景，本文從中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容，原則和意義出發(fā)，對(duì)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的問題及其產(chǎn)生原因進(jìn)行了分析，最后提出了完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的策略。希望本文的研究，能夠?yàn)槲覈?guó)中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題提供一定的指導(dǎo)與借鑒。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；內(nèi)部控制原則；內(nèi)部審計(jì)

I 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

Abstract

The enterprise internal accounting control is with the development of modern enterprise management system of our country, and in order to meet the needs of scientific management of enterprises and the existence of.The internal accounting system is an important way to improve enterprise management level, is an important part of the construction of the accounting system of our country, with the development of economy, the enterprise management system features a new, this enterprise accounting management system should be adjusted accordingly, but due to the stage of economic development and accounting system the coordination phase, the accounting work of the enterprises lack of effective supervision, accounting the number of crimes appear the phenomenon of increasing, so how to improve the enterprise internal accounting control system is the focus of current enterprise accounting work.It is based on this background, this article from the enterprise internal accounting control system, principle and significance of China's internal accounting control system problems and their causes were analyzed, finally proposed consummates our country enterprise internal accounting control system strategy.I hope this study can provide certain guidance and reference for the problems of internal accounting control in Chinese enterprise.Keywords: Small and medium sized enterprises;internal accounting control;principles of internal control;internal audit II 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

目 錄

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容...........................1

（一）會(huì)計(jì)系統(tǒng)........................................1

（二）控制環(huán)境........................................1

（三）控制程序........................................1

二、企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制原則...............................2

（一）要符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定....................2

（二）要具有全面性的管理對(duì)象..........................3

（三）要按照不同的企業(yè)采取不同的控制制度..............3

（四）要及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)的變化進(jìn)行調(diào)整....................3

（五）要充分考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益........................3

三、建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要意義.............3

（一）保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整的有效手段................4

（二）有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)管理效率..............4

（三）規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序、發(fā)展社會(huì)審計(jì)行業(yè)..............4

四、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題與原因分析.....5

（一）中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題..............5

（二）我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在問題的原因分析..6

五、完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施...............6

（一）構(gòu)造良好的控制環(huán)境..............................6 III 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

（二）完善制度建設(shè)....................................7

（三）完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)............................8

（四）堅(jiān)持內(nèi)部稽核與審計(jì)控制..........................8

（五）嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制的檢查與考核................9 結(jié)語(yǔ).....................................................9 參考文獻(xiàn)................................................10

IV 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

現(xiàn)在，很多企業(yè)開始重視內(nèi)部控制制度。它對(duì)內(nèi)部控制的作用十分明顯，同時(shí)在經(jīng)營(yíng)管理中也起著關(guān)鍵作用。在一個(gè)企業(yè)中，它的生產(chǎn)、供給、銷售、人力、財(cái)力、物力等，差不多所以的經(jīng)濟(jì)行為和方式，都要和會(huì)計(jì)打資產(chǎn)，所以，會(huì)計(jì)部門能夠很好的掌握這些信息，對(duì)公司的發(fā)展情況很熟悉。所以，這就對(duì)會(huì)計(jì)這個(gè)部門和制度提出了很大的要求，會(huì)計(jì)人員要建立起一個(gè)良好的準(zhǔn)則和規(guī)范，并且要嚴(yán)格執(zhí)行，嚴(yán)格控制企業(yè)的內(nèi)部控制，從而確保會(huì)計(jì)工作的真實(shí)性和有效性，使得企業(yè)的資產(chǎn)能夠保持完全和無誤，進(jìn)而使公司良性發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的內(nèi)容

（一）會(huì)計(jì)系統(tǒng)

所謂會(huì)計(jì)系統(tǒng)，就是企業(yè)在匯總分析、記錄、分類和報(bào)告交易等的行為系統(tǒng)，同時(shí)企業(yè)要對(duì)他們的資產(chǎn)和負(fù)債的情況進(jìn)行責(zé)任的受托，并把他們建立起來，形成一個(gè)方法體系和資料儲(chǔ)存。

（二）控制環(huán)境

所謂控制環(huán)境，就是這樣的一些因素，他們能夠?qū)φ?、程序和?zhí)行效率進(jìn)行加強(qiáng)或者減弱等干擾。所以有現(xiàn)存企業(yè)，他們一定是一定的控制環(huán)境當(dāng)中，這可以說是一種氣氛，它能夠?qū)疚幕a(chǎn)生影響，從而影響每一個(gè)員工。

一個(gè)良好的企業(yè)控制，表明了企業(yè)的管理當(dāng)局與董事長(zhǎng)對(duì)企業(yè)控制十分關(guān)注，態(tài)度十分好，而擁有了這樣一個(gè)良好的控制環(huán)境，那么企業(yè)的控制行為就能夠很好的實(shí)施下去，并且產(chǎn)生良好的效果。像這樣的一些控制環(huán)境的因素，主要有企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置、人事政策制度、經(jīng)營(yíng)理念和企業(yè)文化氛圍等。

（三）控制程序

控制程序是一種制度或者說政策，它的建立，是為了使企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)得到保障。它一般有下面幾點(diǎn)：

一是在一定的交易制授權(quán)的限制下，才能夠產(chǎn)生，這一控制的程序一般是對(duì)已經(jīng)有的行為或者發(fā)生的行為進(jìn)行認(rèn)定，它還能對(duì)一些估價(jià)或者分?jǐn)偟目刂骑L(fēng)險(xiǎn)帶來直接或者間接的影響。

二是關(guān)于職責(zé)的劃分控制程序，它是指在交易的時(shí)候，對(duì)涉及到的每一項(xiàng)具體的職責(zé)進(jìn)行合理的區(qū)別，讓所有人體的工作可能對(duì)他人的工作產(chǎn)生制約或者無 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

形的監(jiān)督，因此達(dá)到互相預(yù)防和及時(shí)糾正錯(cuò)誤的目標(biāo)。

三為憑證和記錄控制的程序，關(guān)于這一控制程序，它可能會(huì)對(duì)3種認(rèn)定的控制風(fēng)險(xiǎn)造成影響：第一，要保持一定的紀(jì)錄，比如說永遠(yuǎn)保存存貨的一個(gè)記錄，對(duì)應(yīng)收的錢要記錄下來，還有職工每個(gè)月的工資都要如實(shí)地記錄，這就是存在的或者已經(jīng)發(fā)生的行為認(rèn)證。第二，通過以往設(shè)置好編號(hào)的偽證做合理的會(huì)計(jì)處理，這也就保證了其完整性。最后，開始的那些憑證，都提供了具體交易的性質(zhì)和價(jià)格，和估價(jià)和分?jǐn)偟恼J(rèn)證十分有用。

四是資產(chǎn)接觸和使用控制的程序，一般都要對(duì)那些十分重要的資產(chǎn)記錄做出嚴(yán)格的限制，從而使它們的安全性和完整得以最大的保證，一定要把關(guān)好資產(chǎn)和實(shí)物管理的人員崗位責(zé)任，嚴(yán)格把關(guān)實(shí)物資產(chǎn)的各種進(jìn)出行為，包括驗(yàn)收后放入倉(cāng)庫(kù)，領(lǐng)用才能發(fā)出來，還有良好的處置和保管，對(duì)這些行為要努力做好，這樣，才能保證每一種實(shí)物資產(chǎn)的完整性和安全性，不被損壞或者效用。

五是內(nèi)部報(bào)告的控制程序，也就是說企業(yè)一定要把握好自己的內(nèi)部報(bào)告這樣一個(gè)制度，使其不斷建立和完善起來，從而使它能夠系統(tǒng)反映出企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)行為和效益，為公司的各種行為提供重要的信息，要具有及時(shí)性，也要有很強(qiáng)的針對(duì)性。

六是程序控制的電子信息系統(tǒng)，這就要求企業(yè)應(yīng)用電子信息技術(shù)手段，建立一個(gè)控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實(shí)施，同時(shí)，電子信息系統(tǒng)的開發(fā)與維護(hù)，數(shù)據(jù)輸入和輸出，文件存入和存出，網(wǎng)絡(luò)安全和其他方面的控制。

七是風(fēng)險(xiǎn)控制程序，是一種企業(yè)制度，樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)控制，風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警，風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建立，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，風(fēng)險(xiǎn)報(bào)告和其他措施，綜合預(yù)防和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制原則

在企業(yè)里面，其內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是至關(guān)重要的，所以，要不斷對(duì)其會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行補(bǔ)充和健全，這樣，才能使企業(yè)的管理水平得到提升，才能保證企業(yè)的各項(xiàng)事業(yè)能夠健康穩(wěn)定發(fā)展，而所有這些的完全，就需要企業(yè)一個(gè)科學(xué)，合理和完善的內(nèi)部控制制度。

（一）要符合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

一個(gè)良好的企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，一定要根據(jù)國(guó)家的各項(xiàng)法律法規(guī)而建立，不可能違背和違抗法律的旨意，不能夠超越法律的范圍，一定要以法律作為各項(xiàng)規(guī)章制度的根本前提。說到底，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，只是一種制度的建設(shè)，一定要依法、合法。

（二）要具有全面性的管理對(duì)象

進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，一定要對(duì)所有人實(shí)施同樣的標(biāo)準(zhǔn)，不能因人而異，不可以說某個(gè)人在企業(yè)中，是一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)的存在，就對(duì)他不進(jìn)行會(huì)計(jì)的監(jiān)督和管理，也不可以說不是從事會(huì)計(jì)這方面的，而不對(duì)其進(jìn)行財(cái)務(wù)方面的控制。也就是說，進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，一定要對(duì)所有的公司成員進(jìn)行，這里面包括了普通的員工，還有管理者以及控制者本身。

（三）要按照不同的企業(yè)采取不同的控制制度

每一個(gè)企業(yè)，都有其自身的特點(diǎn)，它們經(jīng)歷的發(fā)展時(shí)期也是各不相同的，并且在公司規(guī)模和方式上也存在很多的不同之處，所以，在具體的分析和建設(shè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的時(shí)候，一定要根據(jù)每一個(gè)企業(yè)各自不同的特點(diǎn)，根據(jù)他們的規(guī)模，管理方法，從而實(shí)施不同的會(huì)計(jì)制度，特點(diǎn)是于企業(yè)在內(nèi)部控制的建設(shè)時(shí)，一定不能完全把別的公司的那一套搬過來。

（四）要及時(shí)根據(jù)市場(chǎng)的變化進(jìn)行調(diào)整

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)，是為了促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，企業(yè)要適應(yīng)市場(chǎng)的變化，它需要企業(yè)戰(zhàn)略調(diào)整和經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的不斷變化，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也應(yīng)根據(jù)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)及時(shí)進(jìn)行調(diào)整變化。

（五）要充分考慮企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

企業(yè)最大的發(fā)展方向就是不停地追求經(jīng)濟(jì)效益，企業(yè)的任何決策都是基于發(fā)展的方向的，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是通過各種會(huì)計(jì)制度約束的實(shí)現(xiàn)，從而以最小的投資，企業(yè)獲得更多利潤(rùn)。

三、建立和完善企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要意義

作為自我調(diào)節(jié)和自我約束企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的內(nèi)在機(jī)制，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在一個(gè)企業(yè)中占有十分重要的地位，發(fā)揮著相當(dāng)重要的作用。不斷地對(duì)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行完善，就能使企業(yè)在市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)力提到極大的提高，中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

也能使企業(yè)的財(cái)務(wù)管理得到很好的約束和規(guī)范，減少會(huì)計(jì)方面的犯罪行為，使經(jīng)營(yíng)上的風(fēng)險(xiǎn)減少。因此，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是十分重要的，它的好處，直接關(guān)系到一個(gè)企業(yè)的生死存亡、繁榮與否。

（一）保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)、完整的有效手段

建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)和完整的一種有效手段。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的要求，規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證實(shí)際的收集，記錄和總結(jié)的會(huì)計(jì)信息能夠反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)整改，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性。同時(shí)，接觸的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的完善，根據(jù)授權(quán)要求資產(chǎn)的處理，以便有效的監(jiān)督財(cái)產(chǎn)物資的采購(gòu)，計(jì)量的限制，檢驗(yàn)等各個(gè)環(huán)節(jié)，以防止各種資產(chǎn)流失。

（二）有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高經(jīng)營(yíng)管理效率

建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)是提高有效防范操作風(fēng)險(xiǎn)的最佳方式，管理效率。一些企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，不能進(jìn)行有效的防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，甚至?xí)虼嗣墒芫薮髶p失。有效的評(píng)價(jià)是基于對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)，加強(qiáng)在企業(yè)運(yùn)作中的薄弱環(huán)節(jié)的控制，在芽中的各種風(fēng)險(xiǎn)，是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范的最佳方法。健全的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以使企業(yè)的生產(chǎn)，營(yíng)銷，財(cái)務(wù)等部門密切合作，充分發(fā)揮整體功能，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)目標(biāo)。同時(shí)，由于嚴(yán)格的監(jiān)管和檢查可以反映工作績(jī)效，加上合理的薪酬制度，可以激發(fā)工作的熱情和有潛力的員工，從而促進(jìn)經(jīng)營(yíng)效率。

（三）規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序、發(fā)展社會(huì)審計(jì)行業(yè)

建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，是需要規(guī)范會(huì)計(jì)工作秩序和社會(huì)審計(jì)職業(yè)的發(fā)展。會(huì)計(jì)工作是發(fā)揮會(huì)計(jì)工作職能的重要保證。中國(guó)目前的會(huì)計(jì)法律，法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)管理制度，雖然內(nèi)部會(huì)計(jì)控制問題進(jìn)行了相應(yīng)的規(guī)定，但由于執(zhí)行不力造成的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)和其他業(yè)務(wù)之間缺乏制約，會(huì)計(jì)秩序混亂。因此，必須建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使會(huì)計(jì)秩序的操作以確?？煽康摹Ｍ瑫r(shí)，審計(jì)制度，本單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是規(guī)范和完善，可以直接注冊(cè)會(huì)計(jì)師，審計(jì)師采取審計(jì)方法?？梢?，社會(huì)審計(jì)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度在促進(jìn)健康的重要作用，會(huì)計(jì)核算，建立健全內(nèi)部控制制度，對(duì)于促進(jìn)社會(huì)審計(jì)工作打下了良好的基礎(chǔ)。

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四、我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題與原因分析

（一）中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在的問題

1.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠健全

從形式上看，相當(dāng)多的中小企業(yè)是根據(jù)自己的管理經(jīng)驗(yàn)，從而建立起了自己企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但是，從整個(gè)企業(yè)管理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來看，還是很不健全和科學(xué)的。一些企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系不完整，沒有辦法找到一些具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程相關(guān)的控制的，但是，其業(yè)務(wù)的行為正在發(fā)生，于是就有可能發(fā)生一些非法行為，忽視預(yù)防；一些中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，責(zé)權(quán)不明，賞罰不分，容易出現(xiàn)一些具體問題。對(duì)系統(tǒng)的靈活性不夠強(qiáng)調(diào)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不能根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境和企業(yè)特點(diǎn)和調(diào)整及時(shí)修訂完善，大大削弱了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的有效性。

2.企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視程度不夠

有規(guī)章但是不能遵循，違反規(guī)定，又不進(jìn)行研究，出了問題，就沒有辦法處理。這是現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的比較突出的問題。一些企業(yè)不重視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和規(guī)定，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的往往是空口白話，為了配合有關(guān)部門的驗(yàn)收，失去了其應(yīng)有的作用，滋生腐敗。一些企業(yè)管理人員的控制意識(shí)不強(qiáng)，在日常的管理，不能以身作則，無法控制，濫用權(quán)力，控制層減少，削弱控制效果。許多單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度和財(cái)務(wù)管理部門，而不是把它放在整個(gè)企業(yè)戰(zhàn)略的經(jīng)濟(jì)管理的需要，考慮企業(yè)的規(guī)則形式。

3.會(huì)計(jì)工作秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真

這些年來，中小企業(yè)發(fā)生的錯(cuò)誤主要是由于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的故障，這樣，就造成會(huì)計(jì)工作秩序混亂，會(huì)計(jì)信息失真。比如：空白憑證重要的存儲(chǔ)和內(nèi)部控制系統(tǒng)的使用和會(huì)計(jì)人員沒有真正落實(shí)；設(shè)置私自的賬戶，將收入和利潤(rùn)；財(cái)產(chǎn)清查沒有形成系統(tǒng)，導(dǎo)致資產(chǎn)是不明確的，虛假的債務(wù)。

4.執(zhí)行和監(jiān)管不力，考核和獎(jiǎng)懲力度不夠

許多中小企業(yè)的內(nèi)部控制制度更加隨便放縱的執(zhí)行，由于制度設(shè)計(jì)不完善的一些企業(yè)，可操作性差，導(dǎo)致執(zhí)行不力。一些內(nèi)部控制制度看起來可能更加完善，但是流于形式，或偏見，以點(diǎn)帶面，整體性和全面性不足，沒有剛性以及嚴(yán)肅性。因此，內(nèi)部和外部監(jiān)督的實(shí)施過程是不夠的。在內(nèi)部審計(jì)部門的一些企業(yè)屬于金 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

融部門，缺乏獨(dú)立性。對(duì)內(nèi)部審計(jì)功能簡(jiǎn)單的會(huì)計(jì)監(jiān)管，而忽略了“安全”的功能，未能發(fā)揮其加強(qiáng)內(nèi)部管理和監(jiān)督的作用。與政府監(jiān)管和社會(huì)監(jiān)督企業(yè)外部也未能形成有效的合力監(jiān)管系統(tǒng)。

（二）我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度存在問題的原因分析

1.沒有形成法制制約的社會(huì)大環(huán)境

雖然我國(guó)已經(jīng)是法治國(guó)家，但是，長(zhǎng)久以來，我國(guó)的法治治理還不是很好，沒有那種完全有法律可以依靠，按照法律辦事，嚴(yán)格執(zhí)行法律，有違法的事情一定要追究的這樣一個(gè)大環(huán)境。所以，在我國(guó)的中小企業(yè)里面，也就很難形成一個(gè)有良好的規(guī)章制度，并且嚴(yán)格執(zhí)行的這樣一個(gè)良好環(huán)境。所以說，外部環(huán)境比較差，也就導(dǎo)致了我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部的控制也不好，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度經(jīng)常失去了它原有的效果。于是，就增大了由此帶來的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)上的種種風(fēng)險(xiǎn)。

2.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的從業(yè)人員知識(shí)水平不平衡

現(xiàn)在，我國(guó)中小企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員不斷增多，隊(duì)伍已經(jīng)很大了，但是，他們每個(gè)人的素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平卻有著比較大的差距，有的比較好，有的素質(zhì)和水平就比較低了，這種結(jié)構(gòu)上的不合理，還有業(yè)務(wù)水平的差距，對(duì)我國(guó)的會(huì)計(jì)工業(yè)效率和水平是個(gè)巨大的考驗(yàn)。因?yàn)橹贫〞?huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的這些人，他們的水平和能力是有差異的，他們的知識(shí)也十分有限，所以，往往不能制定出十分滿意和符合公司要求的內(nèi)控制度，而這，也就使得制定出來的內(nèi)控制度不是很全面，也不是很科學(xué)和系統(tǒng)。

3.內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度監(jiān)督不力

現(xiàn)在，我國(guó)的中小企業(yè)已經(jīng)有了一個(gè)監(jiān)督和管理體系，這個(gè)體系包括了政府、自我監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)。看起來很全面，然后，這里面很多的監(jiān)督互相盤根錯(cuò)節(jié)的，功能又有很多相似之處，管理的標(biāo)準(zhǔn)也不統(tǒng)一，管理也很松散。這樣，就使得管理的目標(biāo)很難實(shí)現(xiàn)，使監(jiān)督和管理的體系的能力大大降低了。

五、完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的措施

（一）構(gòu)造良好的控制環(huán)境

我國(guó)中小企業(yè)于創(chuàng)業(yè)的開始的時(shí)候，一定要貫徹和加強(qiáng)企業(yè)所有者與員工在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這方面的認(rèn)識(shí)。

中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

（1）增強(qiáng)企業(yè)所有者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)

企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人于建立的時(shí)候，要對(duì)控制環(huán)境進(jìn)行良好的控制，他們?cè)谶@里面起的作用是十分重要的。就像上面所述，絕大多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)沒有分離，對(duì)建立一個(gè)高效運(yùn)作的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有著比其他企業(yè)更大的潛在動(dòng)因。如果企業(yè)老總意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，他們就會(huì)切實(shí)地去建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，達(dá)到控制目的。因此必須要增強(qiáng)企業(yè)所有者對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，并讓他們自覺接受監(jiān)督。

（2）提高員工素質(zhì)和對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)的水平

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是由人制定的，也是靠人去執(zhí)行和完善。因此企業(yè)員工的勝任能力對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效果產(chǎn)生直接而重要的影響。中小企業(yè)的員工整體素質(zhì)較低，企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況建立切實(shí)可行的員工培訓(xùn)機(jī)制。企業(yè)可以讓員工參加一些會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育、操作實(shí)務(wù)培訓(xùn)班，學(xué)習(xí)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制、職業(yè)道德等有關(guān)知識(shí)，企業(yè)通過培訓(xùn)使員工明確內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和員工自身的重要性并養(yǎng)成良好的工作習(xí)慣，逐步提高自身各種素質(zhì)。

（3）設(shè)置合理的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)

中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)企業(yè)規(guī)模的大小，業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)合理設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，合理分工，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。若企業(yè)規(guī)模很小，不具備設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，可配備專業(yè)會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)核算，或?qū)嵤┪写碛涃~制度。會(huì)計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)制度，合理設(shè)置會(huì)計(jì)賬簿，會(huì)計(jì)憑證，同時(shí)上崗人員必須持證上崗。

（二）完善制度建設(shè)

企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，應(yīng)涵蓋公司全部的重要活動(dòng)，并健全以下規(guī)章制度：

1.推行職務(wù)不兼容制度

在一個(gè)企業(yè)里面，不相互融合的職務(wù)有下面幾個(gè)：批準(zhǔn)、授權(quán)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會(huì)計(jì)記錄、審核監(jiān)督與財(cái)產(chǎn)保管。并且，要把這5個(gè)職務(wù)進(jìn)行區(qū)別開來：也就是授權(quán)批準(zhǔn)要和業(yè)務(wù)經(jīng)辦互相區(qū)別。業(yè)務(wù)經(jīng)辦要和審核監(jiān)督互相區(qū)分開來。業(yè)務(wù)經(jīng)辦要和會(huì)計(jì)記錄互相區(qū)分開來。財(cái)務(wù)保管要和會(huì)計(jì)記錄互相區(qū)分開來。業(yè)務(wù)經(jīng)辦要和財(cái)產(chǎn)保管互相區(qū)分開來。

2.杜絕高層管理人員交叉任職制度 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

在一個(gè)企業(yè)里，那些級(jí)別比較高的領(lǐng)導(dǎo)人，他們同時(shí)任了很多的職位，這樣，就容易產(chǎn)生一個(gè)不好的后果，就是董事會(huì)和各領(lǐng)導(dǎo)班子之間，權(quán)責(zé)的問題不是很明顯，不能對(duì)他們形成監(jiān)管。在具體經(jīng)營(yíng)一個(gè)企業(yè)的時(shí)候，要對(duì)企業(yè)資產(chǎn)的處置，對(duì)資金的使用，還有對(duì)外投資等方面要有嚴(yán)格的管理和監(jiān)控，從而產(chǎn)生制衡的效果。

3.強(qiáng)化對(duì)于授權(quán)審批的控制力度

對(duì)它的一般的要求有：對(duì)一般情況的授權(quán)和特殊情況的制授權(quán)，一定要區(qū)分清楚它們的界限，還有責(zé)任，一定不要出現(xiàn)責(zé)任不明確的情況，否則，出了問題，就很難辦了；同時(shí)，還有對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的授權(quán)審批的程序進(jìn)行確定，不能出現(xiàn)越過級(jí)別來進(jìn)行審批，也不能違反相關(guān)的法律法規(guī)程序進(jìn)行審批；要努力建立一個(gè)合理的檢查制度，從而確保要授權(quán)的情況下，每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠很好地開展下來。

4.將全面預(yù)算管理引入進(jìn)來

所有經(jīng)濟(jì)行為的最終目的，說白了就是要實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)，要努力達(dá)到企業(yè)的各項(xiàng)目標(biāo)，而進(jìn)行全面預(yù)算，就是在企業(yè)內(nèi)容進(jìn)行系統(tǒng)化的管理，一定要企業(yè)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的前提，要落實(shí)好各項(xiàng)企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。它能夠在事情發(fā)生前，事情發(fā)生時(shí)，還有事情發(fā)生后，對(duì)監(jiān)管產(chǎn)生效果。

（三）完善企業(yè)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)

如果說一個(gè)企業(yè)的賬務(wù)信息已經(jīng)很真實(shí)可靠，并且完整性也很好了，那么，在這個(gè)前提下，我們對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)等方面的制度進(jìn)行規(guī)定，使各項(xiàng)內(nèi)部管理報(bào)告制度得以全面完善。于是，我們就建立了一個(gè)十分好的信息交流的平臺(tái)，如此，就使一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息得以完備，這在企業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)制度方面，也是一個(gè)很好的完善。它能夠使企業(yè)的會(huì)計(jì)信息得以完整和真實(shí)，避免虛假和偽造會(huì)計(jì)信息。

（四）堅(jiān)持內(nèi)部稽核與審計(jì)控制

1.使內(nèi)部審計(jì)作用得以充分發(fā)揮

如果我們要使一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能夠得到很好的保證，讓它很好地實(shí)施下去，并要獲得預(yù)期良好的效果，那么，我們就要對(duì)其整個(gè)過程實(shí)施很好的監(jiān)督和管理，而所有這些，在一個(gè)企業(yè)內(nèi)部，使用的最多最重要的方法就是內(nèi) 中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

部審計(jì)。

一定要使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度得以確定，并使其獨(dú)立開來，不受其它方面的制約和干擾，從而就能發(fā)揮它在內(nèi)部監(jiān)督和檢查中的重要作用。一定要切實(shí)穩(wěn)定地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)監(jiān)督和管理中事前，事中，事后的各種作用，要對(duì)企業(yè)行為的全程進(jìn)行監(jiān)管，并且做出及時(shí)而且準(zhǔn)備的報(bào)告。

2.嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制評(píng)審

一定要對(duì)企業(yè)及其法人的監(jiān)管落到實(shí)行，尤其是企業(yè)關(guān)鍵人物和關(guān)鍵崗位上的控制，一定要嚴(yán)格執(zhí)行。要對(duì)內(nèi)部評(píng)審進(jìn)行開展的時(shí)候，要從內(nèi)控制度開始，按規(guī)矩辦事?，F(xiàn)在。我國(guó)的企業(yè)不斷發(fā)展壯大，變化也很多，我們一定要從企業(yè)的外部環(huán)境和內(nèi)部環(huán)境兩方面考慮，把以前那些陳舊的規(guī)章制度拋棄，建立新的跟的上時(shí)代的各種規(guī)章制度，只有這樣，才能滿意日益發(fā)展的企業(yè)要求，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)控制目標(biāo)。

（五）嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制的檢查與考核

在這里，一定要對(duì)考核的辦法和評(píng)價(jià)體系進(jìn)行完善，從而使那么無謂的損失降到最低，這對(duì)于一個(gè)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，意義十分重大。一定要利用專門的考核部門，定期或者不定期進(jìn)行各項(xiàng)實(shí)際目標(biāo)的考核，從而使事中控制得以切實(shí)加強(qiáng)。

要使企業(yè)的激勵(lì)約束機(jī)制搞好，并切實(shí)開展下來，使那些核心成員能夠長(zhǎng)久地留下來。這種方式，一般是股票期權(quán)制，也就是說，使用部分股份，來對(duì)員工的工資進(jìn)行支付。在進(jìn)行這方面的操作的時(shí)候，一定要把握好這個(gè)度。要使激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制能夠相得益彰，共同進(jìn)行。

結(jié)語(yǔ)

因?yàn)樵谖覈?guó)，現(xiàn)在很多企業(yè)的管理上的制度還不是那么健全，所以，就出現(xiàn)了會(huì)計(jì)制度管理上的很多問題。因此，我們要嚴(yán)格按照企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的切實(shí)需要和規(guī)律，建立和完善好自己企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)控制制度，要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)等監(jiān)督和管理的措施，從而使企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)操作環(huán)境得以最大程度的優(yōu)化。這樣，企業(yè)的會(huì)計(jì)控制制度就能夠有一個(gè)良好的實(shí)行環(huán)境。真正地把一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制制度建立起，實(shí)施好，企業(yè)就能夠健康持續(xù)發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。中南財(cái)經(jīng)法大學(xué)自學(xué)考試本科畢業(yè)論文

參考文獻(xiàn)

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