第一篇：【感悟】現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)心得體會(huì)

【感悟】現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)心得體會(huì)

原創(chuàng)： 李昭

8月13日-16日，在總部的支持下我有幸參加了內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)》。本次培訓(xùn)分為內(nèi)審在內(nèi)控中的定位與作用、基建項(xiàng)目審計(jì)實(shí)務(wù)、大數(shù)據(jù)環(huán)境下的IT審計(jì)發(fā)展和應(yīng)用以及內(nèi)部審計(jì)的最新發(fā)展四個(gè)主題。通過學(xué)習(xí)，了解了近幾年國(guó)家對(duì)內(nèi)審工作的重視和未來發(fā)展趨勢(shì)，獲益良多。

一

善用內(nèi)部控制助力企業(yè)價(jià)值提升

目前，內(nèi)部控制已從反舞弊需求提升到內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)主體一體化的管理需求。在對(duì)內(nèi)控基本概念的理解基礎(chǔ)上，通過多維度視角提升對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)高度，旨在達(dá)到“增加公司價(jià)值”的作用。同時(shí)，隨著管理水平的持續(xù)提高，內(nèi)部審計(jì)的作用不應(yīng)限于事后監(jiān)督，更多的是事前預(yù)防和事中控制，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二

大數(shù)據(jù)環(huán)境下IT審計(jì)技術(shù)變革勢(shì)在必行

IT技術(shù)是大數(shù)據(jù)環(huán)境下國(guó)家倡導(dǎo)的技術(shù)變革趨勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)與方法。通過學(xué)習(xí)，了解到傳統(tǒng)審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)之間的區(qū)別。精彩的案例分享讓大家了解到企業(yè)之外現(xiàn)代信息科技的在審計(jì)中的應(yīng)用，認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)環(huán)境下IT審計(jì)在未來審計(jì)工作中的場(chǎng)景應(yīng)用。結(jié)合目前西北區(qū)審計(jì)項(xiàng)目多、人員少的現(xiàn)狀，更認(rèn)為審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新及盡快落地勢(shì)在必行。

三

審計(jì)署11號(hào)令為內(nèi)審工作保駕護(hù)航

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（11號(hào)令）的出臺(tái)，預(yù)示著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度的建立完善和我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的整體發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。為在黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，從立法角度保證內(nèi)審更優(yōu)的工作環(huán)境，提高職能站位。

11號(hào)令不僅對(duì)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員提出了新的要求，也強(qiáng)化了組織內(nèi)部管理層和黨委會(huì)在審計(jì)工作中的管理作用，在后期的工作中也會(huì)爭(zhēng)取在合適的場(chǎng)合將11號(hào)令的內(nèi)容在組織內(nèi)部進(jìn)行宣導(dǎo)，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了組織保障。新時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)，日后工作更需要明確審計(jì)思路，關(guān)注組織重大風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)開展審計(jì)工作，提升內(nèi)部審計(jì)在組織中的職能地位。

通過本次理論和案例知識(shí)的學(xué)習(xí)，讓我對(duì)內(nèi)審的發(fā)展有了全面的了解和認(rèn)識(shí)，為日后的審計(jì)工作提供了理論依據(jù)，明確了如何應(yīng)用審計(jì)更好地服務(wù)企業(yè)，學(xué)習(xí)內(nèi)容引人思考，使我日后的業(yè)務(wù)工作真正獲益。同時(shí)也讓我對(duì)從事審計(jì)工作有了更深的榮譽(yù)感和使命感。

西北審計(jì)部 李昭

第二篇：內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)心得體會(huì)

內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)心得體會(huì)

我有幸參加了南京審計(jì)學(xué)院的審計(jì)理論與實(shí)務(wù)培訓(xùn)班。本次培訓(xùn)的課程設(shè)置十分豐富，主要有內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、舞弊審計(jì)、信息系統(tǒng)審計(jì)等專題講座。南審的各位教授理論知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)都很豐富，旁征博引，從現(xiàn)代審計(jì)理論出發(fā)，進(jìn)行了一系列精湛的理論闡述及生動(dòng)的案例分析，不僅使我了解內(nèi)部審計(jì)的存在意義，學(xué)習(xí)了內(nèi)部審計(jì)的工作方法，更使我的審計(jì)理念和知識(shí)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步得到更新，真是獲益良多，以下是我本次學(xué)習(xí)的幾點(diǎn)心得體會(huì)：

一、新常態(tài)下內(nèi)部審計(jì)部門的主要職能已經(jīng)發(fā)生了轉(zhuǎn)變

在第一天的學(xué)習(xí)中，南審的時(shí)現(xiàn)副校長(zhǎng)為我們介紹了新常態(tài)下現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展趨勢(shì)。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部制約機(jī)制的加強(qiáng)，內(nèi)部管理水平的提高，會(huì)計(jì)電算化的普及，賬務(wù)表面的錯(cuò)弊會(huì)越來越少，內(nèi)部審計(jì)的主要職能已經(jīng)不局限于“查錯(cuò)糾弊”的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)審計(jì)，已經(jīng)延伸向了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)層面，起到“防弊興利”的作用?，F(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的趨勢(shì) 是“風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向管理審計(jì)”，內(nèi)審部門更多的關(guān)注公司內(nèi)部治理、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制、為公司內(nèi)部的各個(gè)部門提供綜合服務(wù)，旨在達(dá)到“增加公司價(jià)值”的作用。同時(shí)，隨著管理水平的提高，內(nèi)部審計(jì)部門的作用將不僅限于事后監(jiān)督，更多的是事前預(yù)防與事中控制，它將對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二、內(nèi)部審計(jì)的細(xì)分內(nèi)容非常豐富，需要不斷積累經(jīng)驗(yàn) 隨后我們先后進(jìn)行了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、信息技術(shù)審計(jì)及舞弊審計(jì)的培訓(xùn)。作為一個(gè)內(nèi)審部門的新員工，通過這些培訓(xùn)，我對(duì)內(nèi)審工作有了更深入的了解。

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)課程中，我了解到了國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是一種調(diào)查國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人在審計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，企業(yè)發(fā)展情況及廉政建設(shè)方面的各種情況的審計(jì)，在加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部監(jiān)督、維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)、促使領(lǐng)導(dǎo)干部不斷提高管理水平及自我約束能力、推動(dòng)黨風(fēng)和廉政建設(shè)等方面發(fā)揮的重大作用。被審計(jì)對(duì)象作為領(lǐng)導(dǎo)干部，不可避免地牽涉到上上下下、方方面面的復(fù)雜關(guān)系，這就對(duì)審計(jì)人員的獨(dú)立性有很高的要求，審計(jì)人員對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題要充分披露、客觀評(píng)價(jià)，給出真實(shí)的審計(jì)結(jié)果，發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督功能。

在建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)課程中，我了解到了建設(shè)工程審計(jì)中不僅要關(guān)注財(cái)務(wù)賬冊(cè)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，還更要關(guān)注建設(shè)項(xiàng)目前期工作、招標(biāo)過程、合同簽訂等方面可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，同時(shí)也了解了一些檢查隱蔽工程的技術(shù)手段。工程項(xiàng)目的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)存在于可行性研究、招標(biāo)、造價(jià)、采購、驗(yàn)收等各個(gè)環(huán)節(jié)，在即將到來的工程項(xiàng)目審計(jì)中，我要努力把學(xué)到的知識(shí)和審計(jì)實(shí)踐結(jié)合起來，盡最大努力做到學(xué)以致用。

在信息系統(tǒng)審計(jì)的課程中，我了解到了大數(shù)據(jù)和云計(jì)算在審計(jì)工作中應(yīng)用的可能性、知道了現(xiàn)代信息科技在審計(jì)中的應(yīng)用（如使用excel或?qū)徲?jì)軟件來輔助審計(jì)）。在接下來的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作中，有一些基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)處理工作便可以通過編寫excel公式的方式來進(jìn)行，能夠提高計(jì)算準(zhǔn)確性和工作效率。

在舞弊審計(jì)的課程中，通過老師生動(dòng)的案例描述，我學(xué)習(xí)到了一些舞弊審計(jì)調(diào)查方法及溝通技巧，學(xué)習(xí)了舞弊三角理論。通過對(duì)舞弊三角理論的學(xué)習(xí)，我了解到舞弊者可能在各方壓力及自身自制力不足的共同作用下，利用企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控漏洞、懲罰措施不足的情況來實(shí)施舞弊行為。預(yù)防和制止舞弊行為，需要企業(yè)不斷發(fā)現(xiàn)制度漏洞，不斷健全制度建設(shè)，這都需要通過審計(jì)人員的工作經(jīng)驗(yàn)和不懈努力來一一完成。

三、我的感受

通過這次培訓(xùn)，我最大的感受就是，自己需要學(xué)習(xí)的東西還有很多。我在培訓(xùn)班遇到了很多前輩，他們?cè)谡n上積極與老師互動(dòng)，提出在工作中出現(xiàn)的實(shí)際問題與老師討論，并把工作中的寶貴經(jīng)驗(yàn)與大家分享，前輩們持續(xù)學(xué)習(xí)、提高自己的精神和豐富的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)讓我十分佩服，也十分羨慕。作為一個(gè)內(nèi)審新人，我對(duì)內(nèi)審工作的主要內(nèi)容還不夠熟悉，遇到問題還不能夠獨(dú)立解決，這讓我的內(nèi)心也很焦急。在即將大規(guī)模展開的半審計(jì)中，我一定要做到勤學(xué)好問，向每一位有經(jīng)驗(yàn)的同時(shí)學(xué)習(xí)，積累自己的工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)工作方法和技巧，為早日成為能夠獨(dú)當(dāng)一面的內(nèi)審人員而不懈努力。

第三篇：現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)流程

一、審前準(zhǔn)備工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作 編制審計(jì)計(jì)劃應(yīng)該關(guān)注的因素。

單位組織內(nèi)經(jīng)濟(jì)工作的中心問題；單位組織重大政策措施落實(shí)情況及存在的問題；經(jīng)營(yíng)管理中存在的突出問題和難點(diǎn)問題；群眾普遍關(guān)注或反映強(qiáng)烈的熱點(diǎn)問題；以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的比較突出、影響較大的問題；具體審計(jì)項(xiàng)目先后順序安排；審計(jì)資源(人員數(shù)量、審計(jì)耗時(shí)與審計(jì)經(jīng)費(fèi))的合理分配；后續(xù)審計(jì)的必要安排。

項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的內(nèi)容。

審計(jì)目標(biāo)；審計(jì)范圍；重要性；審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估；審計(jì)小組構(gòu)成；審計(jì)時(shí)間分配；專家與外部審計(jì)工作結(jié)果的利用等。

審計(jì)前的調(diào)查內(nèi)容。

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)情況；內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；重要合同、協(xié)議及會(huì)議記錄；上次審計(jì)結(jié)論、建議及后續(xù)審計(jì)執(zhí)行情況；上次外部審計(jì)意見等。

審計(jì)方案的內(nèi)容。

具體審計(jì)目的；具體審計(jì)方法和程序；預(yù)定執(zhí)行人及執(zhí)行日期等。

審計(jì)通知書的內(nèi)容。

被審計(jì)單位及審計(jì)項(xiàng)目名稱；審計(jì)目的；審計(jì)范圍；審計(jì)時(shí)間；被審計(jì)單位應(yīng)提供的具體資料和必要協(xié)助；審計(jì)小組名單；審計(jì)機(jī)構(gòu)及負(fù)責(zé)人簽章和簽發(fā)日期。(附件包括：被審計(jì)單位承諾書、被審計(jì)單位提供資料清單、審計(jì)文書送達(dá)回證。

二、審計(jì)實(shí)施工作

(一)整體內(nèi)容框架

表2 審計(jì)實(shí)施工作的整體內(nèi)容框架

(二)主要工作

控制測(cè)試。

控制測(cè)試內(nèi)容包括內(nèi)部控制健全性測(cè)試與有效性測(cè)試。

健全性測(cè)試是評(píng)價(jià)被審計(jì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)是否建立了內(nèi)部控制制度；各項(xiàng)內(nèi)部控制制度是否符合內(nèi)部控制的基本原則(全面、制衡、成本效益、權(quán)責(zé)利對(duì)稱)；控制環(huán)節(jié)是否設(shè)置齊全；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否存在；控制強(qiáng)點(diǎn)與控制弱點(diǎn)。

有效性測(cè)試是評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)布局是否合理，有無多余和不必要的控制；關(guān)鍵控制點(diǎn)是否發(fā)揮作用；內(nèi)部控制目標(biāo)是否達(dá)到。

控制測(cè)試方法有：詢問相關(guān)人員；檢查內(nèi)部控制生成的文件和記錄；觀察被審計(jì)單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)；重新執(zhí)行有關(guān)內(nèi)部控制(穿行測(cè)試)；功能測(cè)試。

穿行測(cè)試(waIk-through test)：檢查一項(xiàng)業(yè)務(wù)從頭至尾的處理情況，以確認(rèn)控制程序是否認(rèn)真執(zhí)行。一般采用順查法。從憑證開始查到登記入賬為止。

功能測(cè)試：查明制度執(zhí)行是否發(fā)揮了控制作用，還要進(jìn)行功能分析。注意是否存在多余制度(不經(jīng)濟(jì)、無效率、管理混亂)。

實(shí)質(zhì)性測(cè)試。

實(shí)質(zhì)性測(cè)試內(nèi)容包括業(yè)務(wù)活動(dòng)效益性測(cè)試和財(cái)務(wù)收支合法性測(cè)試。測(cè)試種類有分析性程序、交易測(cè)試、余額測(cè)試和列報(bào)測(cè)試。測(cè)試方法是：詢問、觀察、檢查、監(jiān)盤、函證、分析、計(jì)算。

實(shí)質(zhì)性測(cè)試中關(guān)于重要性原則判斷的考慮：

(1)絕對(duì)數(shù)。把某一特定金額作為重要性水平，而不考慮經(jīng)營(yíng)規(guī)模或業(yè)務(wù)量的大小。

(2)以錯(cuò)報(bào)金額占相關(guān)賬戶金額的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。

(3)以錯(cuò)報(bào)金額占利潤(rùn)的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。

(4)以錯(cuò)報(bào)金額占資產(chǎn)的百分比來比較判斷錯(cuò)報(bào)是否重要。

(5)錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)(違法、舞弊)而不考慮金額大小。

審計(jì)工作底稿與審計(jì)日志。

審計(jì)工作底稿是審計(jì)業(yè)務(wù)的具體記錄，其內(nèi)容包括：被審計(jì)單位名稱；審計(jì)事項(xiàng)名稱；審計(jì)事項(xiàng)期間i審計(jì)事項(xiàng)描述與結(jié)果記錄；審計(jì)結(jié)論；執(zhí)行人姓名與執(zhí)行日期；復(fù)核人員姓名、復(fù)核日期與復(fù)核意見；索引號(hào)及頁次；審計(jì)標(biāo)識(shí)。審計(jì)工作底稿應(yīng)實(shí)行多層次復(fù)核。

審計(jì)日志是審計(jì)人員行為的過程記錄，其內(nèi)容包括：審計(jì)事項(xiàng)名稱；實(shí)施的審計(jì)步驟與方法；審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量；審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果；其他需要記錄的情況。

中期審計(jì)報(bào)告。

中期審計(jì)報(bào)告是指在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)重要問題。及時(shí)傳達(dá)給高層管理者和被審計(jì)單位，以便他們迅速采取行動(dòng)，糾正失誤，減少損失。中期報(bào)告可以是書面也可以是口頭，可以是正式報(bào)送也可以是非正式報(bào)送，非常靈活。

三、審計(jì)報(bào)告工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作

審計(jì)報(bào)告。

審計(jì)報(bào)告基本要素包括：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章和報(bào)告日期。正文內(nèi)容有：審計(jì)立項(xiàng)依據(jù)、審計(jì)目的、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)決定、審計(jì)建議等。附件包括對(duì)審計(jì)過程和審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計(jì)單位反饋意見。審計(jì)報(bào)告重點(diǎn)說明：披露發(fā)現(xiàn)的情況，說明在什么方面出問題；對(duì)發(fā)現(xiàn)的情況進(jìn)行描述。說明為什么出問題；提出改進(jìn)建議。說明應(yīng)采取什么整改措施；反映被審計(jì)單位意見與行動(dòng)計(jì)劃。

審計(jì)報(bào)告基本類型：一是滿意(肯定、積極)審計(jì)意見；二是大致滿意但有例外的審計(jì)意見；三是不滿意(否定、消極)審計(jì)意見。

審計(jì)報(bào)告修訂路徑：

審計(jì)報(bào)告草稿→審計(jì)人員修訂→審計(jì)組長(zhǎng)修訂→部門經(jīng)理修訂→審計(jì)經(jīng)理修訂→被審計(jì)單位提出意見→領(lǐng)導(dǎo)審核→正式定稿以待發(fā)送。

審計(jì)交流。

審計(jì)交流包括：征求反饋意見、審計(jì)建議、審計(jì)整改、審計(jì)決定等。審計(jì)交流對(duì)事不對(duì)人，圍繞問題開展細(xì)致、深入的交流。

四、后續(xù)審計(jì)工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作 后續(xù)審計(jì)中的三方職責(zé)。

審計(jì)人員職責(zé)：對(duì)被審計(jì)單位給予充分尊重，不把具體糾正措施強(qiáng)加給被審計(jì)單位；采取合適的方法確定被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否采取了恰當(dāng)?shù)男袆?dòng)；向高層管理者報(bào)告其后續(xù)審計(jì)中的判斷和評(píng)價(jià)；實(shí)施后續(xù)審計(jì)時(shí)盡量避免對(duì)被審計(jì)單位正常業(yè)務(wù)的影響。

被審計(jì)單位職責(zé)：配合、協(xié)助審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作；對(duì)審計(jì)報(bào)告作出及時(shí)、全面的回復(fù)并對(duì)報(bào)告中提到的缺陷采取切實(shí)有效而持續(xù)的糾正措施：向?qū)徲?jì)人員和高層管理者匯報(bào)糾正行動(dòng)取得的進(jìn)展，并提出在糾正方法上的不同意見；選擇最恰當(dāng)?shù)募m正方法。

高級(jí)管理層職責(zé)：監(jiān)控后續(xù)審計(jì)過程，鼓勵(lì)被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告作出回復(fù)；評(píng)審被審計(jì)單位的糾正措施?？紤]其充分性和有效性；避免干涉內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)審計(jì)工作。

制定后續(xù)審計(jì)政策。

后續(xù)審計(jì)政策的制定必須做到：表明政策中的各項(xiàng)聲明均得到企業(yè)最高權(quán)力層支持并以書面形式載明；政策應(yīng)發(fā)給所有管理層的主管；要求被審計(jì)單位在一定時(shí)限內(nèi)對(duì)審計(jì)人員的發(fā)現(xiàn)和建議作出書面回復(fù)；要列示審計(jì)人員、被審計(jì)單位和高級(jí)管理在后續(xù)審計(jì)中的職責(zé)。

后續(xù)審計(jì)工作底稿。

后續(xù)審計(jì)工作底稿包括：被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面回復(fù)；與被審計(jì)單位就回復(fù)中提到的糾正措施、存在缺陷進(jìn)行探討的回函：報(bào)告專遞信和討論有關(guān)審計(jì)報(bào)告事項(xiàng)的信函復(fù)印件；后續(xù)審計(jì)會(huì)議、電話備忘錄以及文件審查、計(jì)算的書面資料；發(fā)送給被審計(jì)單位的其他信件、備忘錄。

后續(xù)審計(jì)報(bào)告。

后續(xù)審計(jì)報(bào)告一般包括：審計(jì)目的；以前審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議；糾正措施；審查結(jié)果；被審計(jì)單位的審計(jì)回復(fù)；后續(xù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)；后續(xù)審計(jì)評(píng)價(jià)。

擴(kuò)散審計(jì)。

擴(kuò)散審計(jì)是針對(duì)被審計(jì)單位以外的其他部門是否也存在相同問題開展的審計(jì)工作，檢查其是否也開展了同步后續(xù)審計(jì)。

五、成果運(yùn)用工作

(一)整體內(nèi)容框架

(二)主要工作

建立完善的審計(jì)公告與通報(bào)制度。積極爭(zhēng)取高級(jí)管理層和各個(gè)被審計(jì)單位的支持。審計(jì)結(jié)果公告與通報(bào)工作必須加強(qiáng)。立項(xiàng)必審，審計(jì)必糾，結(jié)果必告。責(zé)任必糾。建立糾錯(cuò)機(jī)制和制度，審計(jì)一個(gè)項(xiàng)目，完善一項(xiàng)制度，教育一批干部。審計(jì)政策建議能夠得到適當(dāng)管理層的肯定、采納和應(yīng)用，形成制度和政策，以達(dá)到防弊、興利與增值的目的。

審計(jì)成果運(yùn)用的具體體現(xiàn)：組織內(nèi)部高層管理者對(duì)審計(jì)意見和建議的批示；職能部門對(duì)審計(jì)建議的采納；相關(guān)責(zé)任人的移送處理。

審計(jì)成果運(yùn)用=高層批示+部門采納+移送處理+建立健全政策與制度=防弊、興利、增值。

六、主要審計(jì)方法的運(yùn)用

傳統(tǒng)審計(jì)方法往往被認(rèn)為是審計(jì)取證方法，包括檢查、監(jiān)盤、詢問、查詢、函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等方法。其實(shí)這是片面的，審計(jì)方法是一個(gè)體系，包括書面資料審閱方法、客觀實(shí)物證實(shí)方法、審計(jì)調(diào)查方法、分析判斷方法、審計(jì)溝通方法、審計(jì)寫作方法與制度設(shè)方法等。

(一)書面資料審閱方法 核對(duì)法。核對(duì)記賬憑證與原始憑證(內(nèi)容、數(shù)量、日期、金額等)、核對(duì)憑證與賬簿(日期、會(huì)計(jì)科目、金額、方向等)、核對(duì)明細(xì)賬與總賬(期初余額、本期發(fā)生額、期末余額)、核對(duì)賬簿與報(bào)表、核對(duì)報(bào)表與報(bào)表。審閱法。審閱會(huì)計(jì)資料完整、齊全、正確；審閱經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)、合法、合理。

復(fù)算法。小計(jì)、合計(jì)、乘積、余額，通過復(fù)算發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)。比較法。實(shí)際與計(jì)劃比較、本期與前期比較。通過比較發(fā)現(xiàn)差異。

財(cái)務(wù)分析法。比率分析法、趨勢(shì)分析法、賬戶分析法與賬齡分析法。

(二)客觀實(shí)物證實(shí)方法 盤點(diǎn)法。采取恰當(dāng)?shù)谋P存方式，包括突擊式盤點(diǎn)(現(xiàn)金和貴重物品)與預(yù)告式盤點(diǎn)(一般物資)；選擇合適的盤點(diǎn)時(shí)間，在營(yíng)業(yè)或工作開始之時(shí)與之后；健全有關(guān)手續(xù)，明確有關(guān)責(zé)任。調(diào)節(jié)法。通過調(diào)節(jié)確認(rèn)結(jié)賬日財(cái)產(chǎn)實(shí)物的實(shí)存數(shù)。鑒定法。聘請(qǐng)信譽(yù)好有影響力的專家，對(duì)專業(yè)事項(xiàng)進(jìn)行鑒定。

(三)審計(jì)調(diào)查方法 觀察法(賬外信息法)。觀察法是“跳出”會(huì)計(jì)資料，從“賬外”捕捉信息的審計(jì)調(diào)查方法。該方法沒有固定格式，應(yīng)處處留心，見機(jī)行事。靈活多樣。詢問法。審計(jì)工作要?jiǎng)?chuàng)造相互理解、相互信任的和諧氣氛。審計(jì)人員要面帶微笑，語言甜美。存在的問題大多數(shù)是由管理引起的，而管理的缺陷既有決策層和管理層的原因。也有具體實(shí)施人員的原因。審計(jì)人員最好的辦法是引導(dǎo)被審計(jì)人自己分析、自己找缺點(diǎn)，避免主觀假設(shè)、倉促下結(jié)論，要充分體會(huì)被審計(jì)人的意圖、目的和困難，客觀分析缺陷形成原因，淡化雙方的對(duì)立情緒，在感情上與被審計(jì)人產(chǎn)生共鳴。提問時(shí)應(yīng)注意技巧，善于傾聽、耐心傾聽。函證法。函證對(duì)象的選擇主要關(guān)注關(guān)聯(lián)方、往來單位、銀行、賬戶余額大小，加強(qiáng)函證過程的控制。審計(jì)會(huì)議法。參加人員包括高層、中層管理人員，紀(jì)檢、監(jiān)察人員，被審計(jì)當(dāng)事人和代表群眾。加強(qiáng)審計(jì)前、審計(jì)中、審計(jì)后三維立體的會(huì)議溝通。問卷調(diào)查法。問卷涉及規(guī)定動(dòng)作與自選動(dòng)作調(diào)查，注重對(duì)各部門、各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)因素的調(diào)查。現(xiàn)場(chǎng)走訪。詢問+觀察=現(xiàn)場(chǎng)走訪。了解業(yè)務(wù)細(xì)節(jié)。列出訪談提綱。避免錄音，創(chuàng)造相互信任的氣氛。

(四)審計(jì)分析判斷方法

審計(jì)是一種高智商的工作，經(jīng)常要運(yùn)用取證、判斷、推理來核定事實(shí)，在一定程度上審計(jì)與被審計(jì)之間是一種智慧的較量。審計(jì)判斷是審計(jì)人員根據(jù)專業(yè)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，通過識(shí)別和比較，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)和自身行為所做的估計(jì)、斷定或選擇。審計(jì)判斷具有目標(biāo)性、主觀性、經(jīng)驗(yàn)性、風(fēng)險(xiǎn)性和連續(xù)性。

審計(jì)判斷的方法主要有： 直覺判斷法。直接判斷法是審計(jì)人員運(yùn)用已有的知識(shí)結(jié)構(gòu)對(duì)當(dāng)前需要判斷的事項(xiàng)作出分析和推論。是建立在審計(jì)人員豐富的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)基礎(chǔ)之上的。比較判斷法。比較判斷法是審計(jì)人員運(yùn)用類比的原理，把需要判斷的項(xiàng)目與類似的項(xiàng)目進(jìn)行對(duì)比，從而分析其差異的判斷方法。歸納判斷。歸納判斷是從個(gè)別特殊事件中推出一般結(jié)論的審計(jì)判斷方法?，F(xiàn)代審計(jì)中，審計(jì)人員通過抽樣，從總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測(cè)試，并根據(jù)樣本測(cè)試結(jié)果推斷總體特征。演繹判斷。演繹判斷是從一般原理出發(fā)推演出個(gè)別結(jié)論的思維方法；從一般法律法規(guī)、會(huì)計(jì)原則和審計(jì)準(zhǔn)則的要求，針對(duì)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)推斷出具體業(yè)務(wù)是否合法、公允的結(jié)論，是從一般到特殊的判斷方法。

(五)審計(jì)溝通方法 按照溝通環(huán)節(jié)可以分為：

事前溝通包括下發(fā)審計(jì)通知書、張貼審計(jì)告示、座談會(huì)等；事中溝通包括個(gè)別談話、資料交流、意見交流等；事后溝通包括結(jié)果溝通、審計(jì)報(bào)告意見征求、管理建議書、審計(jì)決定書、審計(jì)通報(bào)等。按照溝通方式可以分為：

口頭溝通有詢問、會(huì)談、調(diào)查、討論、會(huì)議、征求意見等；書面溝通有問卷調(diào)查、審計(jì)通知書、內(nèi)外審計(jì)協(xié)調(diào)報(bào)告、管理建議書、審計(jì)報(bào)告等。

溝通主要類型有：

語言溝通(書面語言和口頭語言)、非語言溝通(肢體行為、眼神與動(dòng)作)、人員溝通(審計(jì)人員與相關(guān)人員溝通，主要方式是傾聽)、組織溝通(審計(jì)部門與上、下、左、右、內(nèi)、外等部門溝通)。

(六)審計(jì)寫作方法 運(yùn)用主動(dòng)語態(tài)。例如：“審計(jì)決定沒有被管理當(dāng)局執(zhí)行”改為“管理當(dāng)局沒有執(zhí)行審計(jì)決定”。運(yùn)用通俗語言。例如：“采購部門把業(yè)務(wù)上的低效率歸咎于因預(yù)算資金欠缺而造成的人員缺乏?！备臑椤安少彶块T認(rèn)為。由于雇不起采購員，他們完不成采購任務(wù)?！?語句和段落要短小。例如：“這些金額，即招待費(fèi)、禮品費(fèi)用、其他服務(wù)成本是可以免除的?！备臑椤斑@些金額是可以免除的，包括招待費(fèi)、禮品費(fèi)用、其他服務(wù)成本?！?/p>

盡可能使用圖表以增強(qiáng)趣味性、可讀性和靈活性。

(七)制度建設(shè)方法(約束與激勵(lì))預(yù)防性控制制度。

預(yù)防性制度是事前控制，把錯(cuò)誤與舞弊消滅在萌芽狀態(tài)。例如：授權(quán)批準(zhǔn)、職責(zé)分離、雙重控制、付款前審核、招標(biāo)投標(biāo)。

檢查性控制制度。

檢查性制度是事中控制，把已經(jīng)發(fā)生和存在的錯(cuò)誤檢查出來。例如：實(shí)物盤點(diǎn)、實(shí)地觀察、編制銀行存款調(diào)節(jié)表、相關(guān)單據(jù)核對(duì)、預(yù)算執(zhí)行控制、成本控制。

糾正性控制制度。

糾正性制度是事后控制。把由檢查性控制揭露出來的問題進(jìn)行控制。例如：考核與獎(jiǎng)懲。

補(bǔ)償性控制制度。

補(bǔ)償性制度也是事前控制，是針對(duì)某些控制環(huán)節(jié)的不足或缺陷而采取的控制措施。補(bǔ)償性控制的目的是要排除損失、錯(cuò)誤和舞弊。例如：崗位輪換、不定期盤點(diǎn)、突擊檢查等。

指導(dǎo)性控制制度。

預(yù)防性制度、檢查性制度和糾正性制度是為了預(yù)防、檢查和糾正不利的結(jié)果。指導(dǎo)性控制是為了實(shí)現(xiàn)有利結(jié)果而采取的控制，主要由管理層進(jìn)行。

七、被審計(jì)人員心態(tài)剖析

(一)配合心態(tài)(服從心態(tài))

熱情接待，積極配合，大力支持，提供資料，全面、真實(shí)回答。服從審計(jì)結(jié)論。

(二)雙重心態(tài)

表面積極，過度熱情，態(tài)度和藹，展示清白，背后設(shè)法抵制各種審計(jì)。

(三)規(guī)避心態(tài)(抵觸心態(tài)、對(duì)抗心態(tài))

不主動(dòng)配合，不理不睬；不提供資料，不配合，不回答問題；避重就輕，百般抵賴；推卸責(zé)任，對(duì)抗到底。

(四)防范心態(tài)

認(rèn)為審計(jì)是挑毛病、專門挑刺的行為，查出問題會(huì)影響單位聲譽(yù)、影響領(lǐng)導(dǎo)個(gè)人發(fā)展前途，因此對(duì)審計(jì)人員不信任，心存防范。

(五)應(yīng)付心態(tài)

對(duì)待審計(jì)既不積極配合，也不阻撓反對(duì)。按照規(guī)定程序進(jìn)行，不冷不熱，聽之任之，任其審計(jì)，應(yīng)付了事。

(六)厭煩心態(tài)

被審計(jì)單位業(yè)務(wù)繁忙。疲于應(yīng)付各種檢查和審計(jì)，對(duì)審計(jì)產(chǎn)生厭煩心態(tài)，因而不積極配合。

(七)干擾心態(tài)

轉(zhuǎn)移、隱藏非法資產(chǎn)；拖延、拒絕執(zhí)行審計(jì)決定；人情溝通、權(quán)力介入、利益交換；對(duì)審計(jì)結(jié)論提出不恰當(dāng)質(zhì)疑。

(八)從眾心態(tài)

被審計(jì)單位對(duì)于審計(jì)整改意見持觀望態(tài)度?！巴愋蛦栴}，其他部門怎樣整改我們也效仿。”

(九)僥幸心態(tài)

總認(rèn)為自己可能不被審計(jì)到，即使抽查到了。也不一定就查出問題；即使查出問題，也不一定處理和追究責(zé)任。

八、審計(jì)人員心態(tài)剖析

(一)沖動(dòng)心態(tài)

審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目了如指掌。熱切期待，胸有成竹，躍躍欲試，心情激動(dòng)。

(二)畏難心態(tài)

審計(jì)人員對(duì)審計(jì)項(xiàng)目預(yù)期艱難，被審計(jì)單位阻力大，心理壓力大，對(duì)自己的審計(jì)能力產(chǎn)生懷疑。

(三)拖延心態(tài)

鑒于審計(jì)對(duì)象與審計(jì)環(huán)境的復(fù)雜性，審計(jì)人員難以自拔。不知所措。審計(jì)人員出于審計(jì)責(zé)任考慮，往往拖延時(shí)間。

(四)速成心態(tài)

審計(jì)人員對(duì)面對(duì)熟悉的審計(jì)項(xiàng)目急于求成，厭煩急躁，單憑主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)判斷，不注意變化了的新情況。

(五)對(duì)抗心態(tài)

審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中，主要是在面對(duì)重大實(shí)質(zhì)問題和原則問題時(shí)，與被審計(jì)單位人員形成對(duì)立情緒，原則性有余而靈活性不足。

(六)批判心態(tài)

對(duì)待任何被審計(jì)事項(xiàng)，總是以批判眼光看待?？傉J(rèn)為不真實(shí)、不合法；總認(rèn)為被審計(jì)人員在欺騙，沒有提供全部真實(shí)資料。

(七)放松心態(tài)

審計(jì)取證結(jié)束，問題已經(jīng)查清，大功已經(jīng)告成。不考慮審計(jì)結(jié)論的溝通，不考慮審計(jì)報(bào)告的寫作和處理意見的提交。萬事大吉，徹底放松。

(八)恐懼心態(tài)

由于審計(jì)項(xiàng)目給審計(jì)人員自身帶來的人身安全、職位升遷、人際關(guān)系等方面的影響而產(chǎn)生恐懼。

(九)憂慮心態(tài)

對(duì)待查出的問題，能認(rèn)真分析單位組織存在的風(fēng)險(xiǎn)，憂慮重重，責(zé)任心強(qiáng)，先天下之憂，考慮深層次的體制、機(jī)制與制度問題。

審計(jì)人員應(yīng)該及時(shí)掌握被審計(jì)人員的心態(tài)，并適時(shí)調(diào)整自己的心態(tài)，運(yùn)用恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法做好審計(jì)工作。

第四篇：內(nèi)部審計(jì)心得體會(huì)

內(nèi)部審計(jì)心得體會(huì)范文1

當(dāng)今的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)都在日新月異地發(fā)展，知識(shí)更新速度飛快，放眼看去，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的職能已從查錯(cuò)防弊發(fā)展成為價(jià)值增值型的服務(wù)，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)賦予內(nèi)部審計(jì)的新定義是“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的保證和咨詢活動(dòng)，其目的在于增加價(jià)值和改進(jìn)組織的運(yùn)作，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評(píng)價(jià)和改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和管理的有效性，幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)”。那么，作為一名內(nèi)部審計(jì)人員，為了更好地開展和實(shí)施審計(jì)工作，必須與時(shí)俱進(jìn)，把好企業(yè)脈搏，緊跟發(fā)展節(jié)奏，求新求變，適時(shí)地調(diào)整內(nèi)部審計(jì)工作的中心與重點(diǎn)，才能為企業(yè)管理者服務(wù)。下面是本人從事審計(jì)工作的幾點(diǎn)粗淺的體會(huì)與建議。

一、加大事前審計(jì)和事中審計(jì)的力度，事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)要有機(jī)的結(jié)合

事后審計(jì)只能查錯(cuò)糾錯(cuò)，不能防患于未然，且事后改正費(fèi)時(shí)費(fèi)力，同時(shí)對(duì)不可避免的損失也無能為力。只有將審計(jì)關(guān)口前移，發(fā)揮事前審計(jì)和事中審計(jì)的時(shí)效性、詳細(xì)準(zhǔn)確性、同步性優(yōu)點(diǎn)，防微杜漸，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理制度的完善和執(zhí)行會(huì)起到事半功倍的作用。例：xx新開展的對(duì)拆除、隱蔽工程進(jìn)行事前審計(jì)簽證，物資公司注銷前有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債的清理，已證明取得了很好的效果。

下一步應(yīng)繼續(xù)擴(kuò)大事前審計(jì)與事中審計(jì)工作范圍及深度，并將事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)有機(jī)的結(jié)合起來，全過程、全方位參與到企業(yè)管理中去，形成有效的預(yù)警、預(yù)報(bào)系統(tǒng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，力爭(zhēng)將公司的管理隱患消滅在萌芽狀態(tài)，為海晶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)保駕護(hù)航。

二、發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的“天時(shí)、地利、人和”優(yōu)勢(shì)，突出服務(wù)職能，做好企業(yè)的“內(nèi)參”

“天時(shí)”是指內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)直接受經(jīng)營(yíng)者領(lǐng)導(dǎo)，獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象，不受其它部門的干擾和限制，從而可以有效地行使審計(jì)職權(quán)，保證了審計(jì)結(jié)論的客觀、公正、真實(shí)。“地利”是指內(nèi)部審計(jì)身處企業(yè)當(dāng)中熟悉內(nèi)部管理及生產(chǎn)工藝的優(yōu)勢(shì)。內(nèi)部審計(jì)人員長(zhǎng)期立足于本企業(yè)的具體崗位，熟悉公司業(yè)務(wù)，工作時(shí)間、范圍不受限制，可根據(jù)單位內(nèi)部管理的需要隨時(shí)隨地開展工作，比外部審計(jì)更深入、更徹底，可清除外部審計(jì)容易遺留的“死角”和“盲區(qū)”?！叭撕汀笔侵竷?nèi)部審計(jì)的內(nèi)向性。審計(jì)處屬于公司的管理職能部門，作為企業(yè)一員，必視維護(hù)企業(yè)利益為己任，在完善內(nèi)部控制系統(tǒng)、強(qiáng)化內(nèi)部約束機(jī)制方面的作用是外部審計(jì)達(dá)不到也不可替代的。

例：審計(jì)處近幾年針對(duì)企業(yè)歷史遺留不良資產(chǎn)及發(fā)出商品貨款回收情況進(jìn)行的審計(jì)與處理，就充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的“天時(shí)、地利、人和”優(yōu)勢(shì)，為企業(yè)改制清除了障礙，將公司損失降到最低。

三、將財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸

企業(yè)改制以來，內(nèi)部管理不斷完善，公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)逐步呈現(xiàn)有序狀態(tài)，各部門及公司實(shí)體經(jīng)濟(jì)違規(guī)現(xiàn)象逐步減少，；同時(shí)，由于審計(jì)工作逐年深入，會(huì)計(jì)資料、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性基本得到控制，如果再單純?nèi)ソ衣哆`紀(jì)違規(guī)問題，片面強(qiáng)調(diào)監(jiān)督職能，管理中的差錯(cuò)漏洞難以從賬面反映，將會(huì)大大削弱審計(jì)的服務(wù)職能，必須及時(shí)將財(cái)務(wù)收支審計(jì)向管理審計(jì)延伸，來彌補(bǔ)這些不足。

審計(jì)工作若要達(dá)到提高管理水平和提高經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)，必須將管理審計(jì)作為今后的核心和發(fā)展方向，管理審計(jì)立足點(diǎn)高，定位在“管理、效益”四個(gè)字上，它以財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，可以涉及企業(yè)所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)流程和內(nèi)部控制狀況的'調(diào)查分析，提出改進(jìn)管理的建議，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

四、加大審計(jì)人員對(duì)海晶內(nèi)部管理及生產(chǎn)工藝等相關(guān)知識(shí)及程序的學(xué)習(xí)及熟悉，提高內(nèi)部審計(jì)人員的綜合素質(zhì)及業(yè)務(wù)技能

俗話說“工欲善其勢(shì)，必先利其器”，內(nèi)部審計(jì)人員在不斷更新審計(jì)專業(yè)知識(shí)與技能的同時(shí)，還必須很好地熟悉、掌握公司內(nèi)部管理、生產(chǎn)工藝流程、市場(chǎng)營(yíng)銷等知識(shí)，只有掌握全面的知識(shí)，才會(huì)“高屋建瓴”地全方位、全過程參與到為企業(yè)改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的工作中，才能取得有創(chuàng)造性的審計(jì)成果，真正地當(dāng)好企業(yè)的醫(yī)士、衛(wèi)士和謀士。

正如國(guó)家審計(jì)署李金華審計(jì)長(zhǎng)在《論國(guó)家審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)》一文中指出的“內(nèi)部審計(jì)就其性質(zhì)來看，它是一種管理權(quán)的延伸，是一種組織內(nèi)部的管理活動(dòng)，是代表管理權(quán)的審計(jì)，是內(nèi)部控制的重要組成部分”?！皟?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很重要的一點(diǎn)，就是為你所在的部門、單位加強(qiáng)管理，提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計(jì)的主要目標(biāo)”。我們審計(jì)人員會(huì)牢牢記住這些干好本職工作的。

內(nèi)部審計(jì)心得體會(huì)范文2

近年來，合肥供電公司將強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)作為加強(qiáng)企業(yè)精益化管理的“一號(hào)工程”。隨著企業(yè)發(fā)展方式的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)已成為企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”，從以查錯(cuò)糾弊為主的財(cái)務(wù)收支審計(jì)逐步深化為全面經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。

合肥供電公司在深入分析企業(yè)管理需求的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，建立科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)指標(biāo)體系。審計(jì)部門根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的關(guān)鍵控制點(diǎn)和階段性工作重點(diǎn)，有針對(duì)性地提出審計(jì)任務(wù)和工作計(jì)劃建議，由審計(jì)、財(cái)務(wù)、營(yíng)銷、紀(jì)檢監(jiān)察等部門參加的審計(jì)工作聯(lián)席會(huì)議，定期通報(bào)審計(jì)管理工作的進(jìn)展和審計(jì)成果運(yùn)用情況，研究解決審計(jì)工作中面臨的困難，對(duì)審計(jì)成果的建設(shè)性、適用性進(jìn)行評(píng)價(jià)。通過有效的指標(biāo)審計(jì)評(píng)價(jià)，調(diào)動(dòng)和激發(fā)一線管理人員的工作積極性和主動(dòng)性，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)整體的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

合肥供電公司還圍繞提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理能力開展審計(jì)工作。通過制定和完善審計(jì)制度，進(jìn)一步保障內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行監(jiān)督和評(píng)價(jià)的權(quán)力和職責(zé)，開展以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的審計(jì)計(jì)劃體系管理。通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和內(nèi)控，優(yōu)化資源配置，通過培育風(fēng)險(xiǎn)文化，營(yíng)造良好的審計(jì)氛圍。例如，針對(duì)合肥市電網(wǎng)建設(shè)加快、輸變電工程量激增的現(xiàn)狀，合肥供電公司加大工程審計(jì)力度，重點(diǎn)分析工程建設(shè)管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，將內(nèi)部審計(jì)關(guān)口逐步前移，以工程決算審計(jì)為核心，實(shí)施事前項(xiàng)目審查、事中監(jiān)督管理和事后造價(jià)控制的系統(tǒng)化工程審計(jì)模式，并打破審計(jì)區(qū)域限制，整合跨區(qū)域?qū)徲?jì)資源，將指標(biāo)審計(jì)、全面審計(jì)、專項(xiàng)審計(jì)和任期審計(jì)有機(jī)結(jié)合、動(dòng)態(tài)管理，全面消除了審計(jì)“盲區(qū)”。

一、加強(qiáng)過程管控 提升內(nèi)審質(zhì)量

質(zhì)量是審計(jì)工作的生命。合肥供電公司從制度、手段和成果管理等多個(gè)層面入手，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

在管理標(biāo)準(zhǔn)化方面，合肥供電公司以制度建設(shè)為抓手，在審計(jì)管理、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、考核評(píng)估等方面，制定和完善了21項(xiàng)管理辦法和實(shí)施方案，詳細(xì)規(guī)定審計(jì)計(jì)劃制定、方案設(shè)計(jì)、證據(jù)收集、底稿日志編寫、報(bào)告質(zhì)量控制、檔案管理等全流程標(biāo)準(zhǔn)體系，逐步形成一整套行之有效的內(nèi)部審計(jì)制度體系。

在信息化方面，隨著企業(yè)erp系統(tǒng)上線運(yùn)行，erp系統(tǒng)豐富的信息量和強(qiáng)大的信息分析功能可以大大助力審計(jì)工作。該公司審計(jì)人員積極學(xué)習(xí)erp流程操作、深化erp審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)用，著手開展erp環(huán)境下的項(xiàng)目審計(jì)工作。在此基礎(chǔ)上，合肥供電公司籌建了內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)，按照資產(chǎn)從屬，自上而下梳理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程，收集機(jī)構(gòu)變動(dòng)、人事調(diào)整、文件制度、財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析報(bào)告等信息，通過系統(tǒng)設(shè)置，形成常態(tài)化、模式化的分析結(jié)論。這樣，就能夠在接受審計(jì)任務(wù)時(shí)，迅速提供相關(guān)支撐資料。在日常管理中，可以結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理工作準(zhǔn)確修正審計(jì)計(jì)劃，并為管理決策提供系統(tǒng)化、多樣化的輔助信息，大大提高了審計(jì)工作效能。

為避免審計(jì)整改不到位、不徹底，以及被審計(jì)單位之間形成“整改信息孤島”等問題，合肥供電公司實(shí)施了審計(jì)成果的集成管理。審計(jì)部門將近年來檢查發(fā)現(xiàn)的問題和整改情況按單位建檔，作為審計(jì)檔案資料庫的組成部分，輸入審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫。同時(shí)，還建立信息綜合反饋制度，對(duì)歷年審計(jì)提出的意見和建議的整改進(jìn)展、措施落實(shí)、整改成效、建議采納等情況進(jìn)行定期監(jiān)控和報(bào)告。對(duì)近年來檢查發(fā)現(xiàn)的`問題和整改情況進(jìn)行分析研究，發(fā)揮監(jiān)審聯(lián)動(dòng)機(jī)制作用，加大入庫信息的查辦和整改力度，把握共性，突出典型，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的常態(tài)化管理、研究型管理。

此外，合肥供電公司還按照審計(jì)成果運(yùn)用考核評(píng)價(jià)辦法和依法從嚴(yán)治企問責(zé)制度，將審計(jì)成果運(yùn)用信息納入績(jī)效考核，與各部門和單位的主要負(fù)責(zé)人業(yè)績(jī)責(zé)任考核掛鉤。

通過增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)規(guī)范化、信息化水平，加強(qiáng)成果應(yīng)用，合肥供電公司審計(jì)項(xiàng)目的數(shù)量和質(zhì)量逐年提高，內(nèi)審效能明顯提升。，該公司共完成財(cái)務(wù)、管理類審計(jì)17項(xiàng)、工程類審計(jì)379項(xiàng)，提出各類審計(jì)意見和建議120余條，促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支1796.32萬元，真正發(fā)揮了審計(jì)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的增值作用。

二、創(chuàng)新管理手段 實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展

合肥供電公司通過創(chuàng)新審計(jì)方法和手段，建立和完善審計(jì)人才儲(chǔ)備機(jī)制、項(xiàng)目后評(píng)估機(jī)制、工作成果轉(zhuǎn)化機(jī)制和創(chuàng)新培育機(jī)制，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的可持續(xù)健康發(fā)展。

合肥供電公司主要負(fù)責(zé)人分管審計(jì)部，審計(jì)部門參與企業(yè)預(yù)算編制等經(jīng)營(yíng)管理工作，職能作用得到有效發(fā)揮。審計(jì)委員會(huì)職能分工和工作程序不斷改進(jìn)和完善。通過理順管理體制，整合相關(guān)資源，建立規(guī)范、健全、順暢、可持續(xù)的審計(jì)執(zhí)行體系，使企業(yè)上下對(duì)內(nèi)部審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)和配合度進(jìn)一步提高，內(nèi)部審計(jì)氛圍日益濃厚。

審計(jì)任務(wù)需求和人力資源不足的矛盾一直是合肥供電公司關(guān)注并致力解決的問題。該公司在審計(jì)成員網(wǎng)絡(luò)的基礎(chǔ)上擴(kuò)大建立了管理專家?guī)旌蛯徲?jì)人才庫，通過導(dǎo)師帶徒、項(xiàng)目主審競(jìng)聘、審計(jì)人員評(píng)價(jià)、吸收多專業(yè)類類型的審計(jì)人員、對(duì)縣級(jí)公司項(xiàng)目主審開展項(xiàng)目督導(dǎo)等方式，開展了人才培育和儲(chǔ)備工作，大大提升了審計(jì)人員的工作能力和項(xiàng)目質(zhì)量。

另外，合肥供電公司還將評(píng)估確認(rèn)結(jié)論應(yīng)用到質(zhì)量改進(jìn)措施中，促進(jìn)了高質(zhì)量審計(jì)成果的涌現(xiàn)，并逐步推廣到整個(gè)企業(yè)活動(dòng)的質(zhì)量自我評(píng)估中，對(duì)完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。

合肥供電公司還特別重視將工作實(shí)踐提煉轉(zhuǎn)化為理論成果，通過編寫審計(jì)案例和典型工作經(jīng)驗(yàn)、撰寫專題論文、開展課題研究等方式，推出了一系列理論成果。近年來，《依法治企環(huán)境下的審計(jì)成果管理》《對(duì)縣公司審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)督導(dǎo)》等11篇論文分獲安徽省內(nèi)部審計(jì)理論研討和安徽省電力公司管理創(chuàng)新多個(gè)獎(jiǎng)項(xiàng)。

此外，合肥供電公司還建立了創(chuàng)新培育機(jī)制，包括跨行業(yè)信息收集、針對(duì)具體問題開展“頭腦風(fēng)暴”、建立“大團(tuán)隊(duì)”等程序和方法。去年以來探索開展的風(fēng)險(xiǎn)自評(píng)估工作、erp環(huán)境下的多模塊審計(jì)、在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)流程中引入作業(yè)指導(dǎo)書制度、多類型項(xiàng)目組合實(shí)施以及績(jī)效審計(jì)等工作，均在創(chuàng)新培育機(jī)制下取得了一定的成效。

內(nèi)部審計(jì)心得體會(huì)范文3

8月1日-16日，在總部的支持下我有幸參加了內(nèi)審協(xié)會(huì)組織的《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)培訓(xùn)》。本次培訓(xùn)分為內(nèi)審在內(nèi)控中的定位與作用、基建項(xiàng)目審計(jì)實(shí)務(wù)、大數(shù)據(jù)環(huán)境下的IT審計(jì)發(fā)展和應(yīng)用以及內(nèi)部審計(jì)的最新發(fā)展四個(gè)主題。通過學(xué)習(xí)，了解了近幾年國(guó)家對(duì)內(nèi)審工作的重視和未發(fā)展趨勢(shì)，獲益良多。

一善用內(nèi)部控制助力企業(yè)價(jià)值提升

目前，內(nèi)部控制已從反舞弊需求提升到內(nèi)部控制與業(yè)務(wù)主體一體化的管理需求。在對(duì)內(nèi)控基本概念的理解基礎(chǔ)上，通過多維度視角提升對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)高度，旨在達(dá)到“增加公司價(jià)值”的作用。同時(shí)，隨著管理水平的持續(xù)提高，內(nèi)部審計(jì)的作用不應(yīng)限于事后監(jiān)督，更多的是事前預(yù)防和事中控制，對(duì)企業(yè)進(jìn)行全過程、全方位的監(jiān)督和評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

二大數(shù)據(jù)環(huán)境下IT審計(jì)技術(shù)變革勢(shì)在必行

IT技術(shù)是大數(shù)據(jù)環(huán)境下國(guó)家倡導(dǎo)的技術(shù)變革趨勢(shì)，內(nèi)部審計(jì)也應(yīng)順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)與方法。通過學(xué)習(xí)，了解到傳統(tǒng)審計(jì)、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)和信息系統(tǒng)審計(jì)之間的區(qū)別。精彩的案例分享讓大家了解到企業(yè)之外現(xiàn)代信息科技的在審計(jì)中的應(yīng)用，認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)環(huán)境下IT審計(jì)在未審計(jì)工作中的場(chǎng)景應(yīng)用。結(jié)合目前西北區(qū)審計(jì)項(xiàng)目多、人員少的現(xiàn)狀，更認(rèn)為審計(jì)技術(shù)的創(chuàng)新及盡快落地勢(shì)在必行。

三審計(jì)署11號(hào)令為內(nèi)審工作保駕護(hù)航

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（11號(hào)令）的.出臺(tái)，預(yù)示著我國(guó)內(nèi)部審計(jì)制度的建立完善和我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作的整體發(fā)展進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。為在黨對(duì)審計(jì)工作的集中統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下更好地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，從立法角度保證內(nèi)審更優(yōu)的工作環(huán)境，提高職能站位。

11號(hào)令不僅對(duì)內(nèi)部審計(jì)從業(yè)人員提出了新的要求，也強(qiáng)化了組織內(nèi)部管理層和黨委會(huì)在審計(jì)工作中的管理作用，在后期的工作中也會(huì)爭(zhēng)取在合適的場(chǎng)合將11號(hào)令的內(nèi)容在組織內(nèi)部進(jìn)行宣導(dǎo)，為內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展提供了組織保障。新時(shí)代的內(nèi)部審計(jì)，日后工作更需要明確審計(jì)思路，關(guān)注組織重大風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)開展審計(jì)工作，提升內(nèi)部審計(jì)在組織中的職能地位。

通過本次理論和案例知識(shí)的學(xué)習(xí)，讓我對(duì)內(nèi)審的發(fā)展有了全面的了解和認(rèn)識(shí)，為日后的審計(jì)工作提供了理論依據(jù)，明確了如何應(yīng)用審計(jì)更好地服務(wù)企業(yè)，學(xué)習(xí)內(nèi)容引人思考，使我日后的業(yè)務(wù)工作真正獲益。同時(shí)也讓我對(duì)從事審計(jì)工作有了更深的榮譽(yù)感和使命感。

內(nèi)部審計(jì)心得體會(huì)范文4

20xx年，青田縣的內(nèi)部審計(jì)工作在縣委縣政府和市內(nèi)審協(xié)會(huì)的領(lǐng)導(dǎo)下，深入探索內(nèi)部審計(jì)工作的新思路、新方法，充分調(diào)動(dòng)全縣廣大內(nèi)審人員的工作積極性，在發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用、促進(jìn)財(cái)務(wù)規(guī)范管理方面取得了較好的成效。

一、健全內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)。為加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，20xx年以來，我局建議并通過縣府辦印發(fā)了《青田縣直部門(單位)及鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)實(shí)施方案》，成立縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由縣長(zhǎng)擔(dān)任組長(zhǎng)，組織部長(zhǎng)、紀(jì)委書記擔(dān)任副組長(zhǎng)，縣經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)聯(lián)席會(huì)議成員單位主要負(fù)責(zé)同志為成員。并要求全縣32個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)、69個(gè)縣直部門全面建立健全內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)，成立經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由單位紀(jì)委書記(紀(jì)檢組長(zhǎng))任領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)，抽調(diào)內(nèi)審、財(cái)務(wù)人員為內(nèi)審機(jī)構(gòu)成員，明確各單位“一把手”為經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審工作的第一責(zé)任人，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，全縣101個(gè)一級(jí)預(yù)算單位先后建立起內(nèi)審組織機(jī)構(gòu)，并配備了內(nèi)審人員。今年10月又通過縣府辦發(fā)出通知，要求鄉(xiāng)鎮(zhèn)換屆和發(fā)生人事變動(dòng)的單位，及時(shí)調(diào)整經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)小組成員，截止11月15日，共有46個(gè)單位上報(bào)了內(nèi)審機(jī)構(gòu)人員調(diào)整文件。

二、建立培訓(xùn)教育長(zhǎng)效機(jī)制，不斷提高內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。為提高全縣內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，推動(dòng)全縣內(nèi)審工作上新臺(tái)階，從20xx年開始，連續(xù)三年通過縣府辦發(fā)出通知，要求全縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門內(nèi)審機(jī)構(gòu)派員參加全市內(nèi)審人員后續(xù)教育和崗位資格證書考試培訓(xùn)班。連續(xù)三年與市內(nèi)審協(xié)會(huì)聯(lián)合舉辦內(nèi)審人員教育培訓(xùn)班，邀請(qǐng)省、市內(nèi)部審計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)和專家來授課。培訓(xùn)課程包括內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)、內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范、內(nèi)部審計(jì)計(jì)算機(jī)應(yīng)用技術(shù)等內(nèi)容，并深入講解了審計(jì)報(bào)告寫作要求和技巧，對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的思考與提煉，問題的成因分析及如何提出針對(duì)性建議，審計(jì)成果的利用，《浙江省內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》等方面內(nèi)容。目前全縣累計(jì)培訓(xùn)內(nèi)審人員272人次，取得內(nèi)審崗位資格證書人員達(dá)106人，初步建立起內(nèi)審人員培訓(xùn)教育的長(zhǎng)效機(jī)制。

三年來，通過舉辦內(nèi)審人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)和開展全縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐，有效地把所學(xué)的業(yè)務(wù)知識(shí)和內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)合在一起，為各單位內(nèi)審及財(cái)務(wù)人員搭建了一個(gè)重要的學(xué)習(xí)實(shí)踐與交流平臺(tái)。目前不少鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門財(cái)務(wù)人員為近年新錄用人員，工作經(jīng)驗(yàn)與業(yè)務(wù)能力相對(duì)不足，開展內(nèi)審工作，特別是開展集中統(tǒng)一的領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任重點(diǎn)檢查工作，為他們提供了一個(gè)難得的深入學(xué)習(xí)財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的機(jī)會(huì)，通過細(xì)致深入的自查、互查與重點(diǎn)檢查，查錯(cuò)糾弊，“互相挑刺”，對(duì)強(qiáng)化各單位內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督職能，加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)，規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理行為，構(gòu)建反腐倡廉懲防體系起到了非常重要的作用。

三、整合利用內(nèi)審機(jī)構(gòu)力量，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)兩年全覆蓋的目標(biāo)。20xx年，我們?cè)谡J(rèn)真總結(jié)利用內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開展全縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審工作的基礎(chǔ)上，與縣紀(jì)委、縣委組織部聯(lián)合出臺(tái)了《青田縣領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任監(jiān)督管理制度》，明確從任前告知、經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審自查報(bào)告、重點(diǎn)檢查、離任交接、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、成果利用等六個(gè)方面對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況加強(qiáng)監(jiān)督。今年上半年，我們根據(jù)《制度》的'要求，從全縣各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門的內(nèi)審機(jī)構(gòu)中集中抽調(diào)了24個(gè)內(nèi)審人員，從2月15日開始對(duì)全縣41個(gè)縣直部門和鄉(xiāng)鎮(zhèn)黨委政府的領(lǐng)導(dǎo)干部20xx經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況進(jìn)行了為期一個(gè)月的重點(diǎn)檢查，共查出違規(guī)金額652萬元，管理不規(guī)范金額5752萬元，發(fā)現(xiàn)了亂收費(fèi)亂罰款、暫存暫付款長(zhǎng)期掛賬、未及時(shí)足額繳納個(gè)人所得稅、厲行節(jié)約六項(xiàng)指標(biāo)執(zhí)行不到位等14種普遍性的問題。審計(jì)結(jié)果報(bào)告上報(bào)后，為組織部門考察任用干部提供了重要依據(jù)，在全縣鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門集中換屆工作中發(fā)揮了重要作用。20xx年以來，通過開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任重點(diǎn)檢查，共完成了全縣91個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)了兩年對(duì)全縣所有一級(jí)預(yù)算單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)全覆蓋的目標(biāo)。綜合審計(jì)報(bào)告上報(bào)縣政府后，得到了縣領(lǐng)導(dǎo)的高度肯定，縣長(zhǎng)徐光文批示：“此報(bào)告甚好。請(qǐng)審計(jì)局認(rèn)真督促，確保各項(xiàng)建議落到實(shí)處。請(qǐng)財(cái)政局認(rèn)真總結(jié)借鑒，就相關(guān)問題研究對(duì)策，切實(shí)加強(qiáng)各類資金的規(guī)范化管理，促進(jìn)增收節(jié)支，降低行政成本?！?/p>

四、積極宣傳內(nèi)部審計(jì)，各單位對(duì)內(nèi)審工作的重視程度不斷提高。三年來，通過縣府辦發(fā)出培訓(xùn)通知，組織全縣內(nèi)審人員參加內(nèi)審后續(xù)教育，以及深入開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)審和經(jīng)濟(jì)責(zé)任重點(diǎn)審計(jì)工作，引起了全縣各部門和單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的高度重視，各單位對(duì)內(nèi)審工作重要性的認(rèn)識(shí)不斷提高，內(nèi)部審計(jì)的社會(huì)影響得到了進(jìn)一步擴(kuò)大。目前全縣所有一級(jí)預(yù)算單位全部建立了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備專職或兼職的內(nèi)審人員;對(duì)參加內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)人員的培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、住宿費(fèi)等費(fèi)用，各單位及縣會(huì)計(jì)核算中心都給予全額報(bào)銷;對(duì)抽調(diào)參加經(jīng)濟(jì)責(zé)任重點(diǎn)審計(jì)工作的內(nèi)審人員，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、部門無條件滿足了審計(jì)部門的要求，并安排好抽調(diào)人員的工作銜接，內(nèi)部審計(jì)環(huán)境得到了進(jìn)一步優(yōu)化。

第五篇：現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)

現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)

序 言

改革開放以來，我國(guó)企業(yè)制度在中西方文化的交融和復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中逐漸得到發(fā)展和完善，作為現(xiàn)代企業(yè)制度重要環(huán)節(jié)的內(nèi)部審計(jì)也得到了進(jìn)一步的完善和發(fā)展，并對(duì)我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展壯大做出了重要的貢獻(xiàn)。但是伴隨著改革開放的深入進(jìn)行，特別是我國(guó)加人WTO以后，我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)面臨著來自世界各地企業(yè)更加激烈的競(jìng)爭(zhēng)，要想在日趨白熱化的企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中求得生存和發(fā)展，就必須不斷的完善企業(yè)管理，優(yōu)化企業(yè)管理水平，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，如此，則必須要加大對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視。在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，很多企業(yè)已經(jīng)對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)有了較為深刻的認(rèn)識(shí)，也在一定程度上得到了重視，并付之于管理實(shí)踐中來，為企業(yè)管理結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，經(jīng)濟(jì)效益的提高奠定了良好基礎(chǔ)。但是伴隨著改革開放的日益深化和現(xiàn)代企業(yè)制度的逐步建立,我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)在人員素質(zhì)、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)質(zhì)量等方面日益暴露出許多尚待完善之處，完善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，依然是任重道遠(yuǎn)。

一、現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)概述

（一）現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)的概念及其關(guān)系

現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)是指符合社會(huì)化大生產(chǎn)特點(diǎn)，適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制需要，體現(xiàn)企業(yè)成為獨(dú)立法人實(shí)體和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體要求，在國(guó)家法律、法規(guī)的約束下，企業(yè)具有獨(dú)立財(cái)產(chǎn)權(quán)和責(zé)任的一種企業(yè)制度下由部門、企業(yè)事業(yè)單位內(nèi)部專設(shè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員，依國(guó)家有關(guān)法規(guī)，按照一定的程序和方法，相對(duì)獨(dú)立地對(duì)本部門、本單位財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益進(jìn)行監(jiān)督的行為。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，為企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制提供了前提條件，是企業(yè)改革的方向，也是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然要求。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)重要標(biāo)志，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制、適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要。

（二）現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)工作的內(nèi)容

1、堅(jiān)持以財(cái)務(wù)審計(jì)為基礎(chǔ)

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)受權(quán)或接受委托，應(yīng)經(jīng)常開展財(cái)務(wù)審計(jì)：審查會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、正確 1 性和完整性；審查財(cái)務(wù)收支的合法性，有無違法違紀(jì)行為；審查內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行情況；審查會(huì)計(jì)組織是否健全和會(huì)計(jì)制度是否得到貫徹執(zhí)行。具體對(duì)企業(yè)的產(chǎn)、負(fù)債和損益的真實(shí)、合法進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，同時(shí)重點(diǎn)檢查評(píng)價(jià)各種資產(chǎn)內(nèi)部控制的健全性、有效性；檢查流動(dòng)資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的真實(shí)完整性、合法性；檢查流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的真實(shí)性及其結(jié)構(gòu)的合理性；同時(shí)檢查各種收入是否按規(guī)定全部入賬，各種支出是否合法等。只有通過財(cái)務(wù)審計(jì)，才能真實(shí)地反映出企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和損益核算的情況。為了維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的權(quán)益，達(dá)到其保值增值的目的，既要注重對(duì)國(guó)家資本金的審計(jì)，審查產(chǎn)權(quán)關(guān)系是否明確，所有者權(quán)益是否得到保障，是否貫徹了資本金保全的原則；也要注重對(duì)公積金、公益金、未分配利潤(rùn)的審計(jì)，檢查其來源是否真實(shí)合理，使用是否符合規(guī)定；并要注重對(duì)產(chǎn)權(quán)界定的審計(jì)，檢查國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)界定是否依據(jù)“誰投資，誰受益”的原則；同時(shí)還要注重對(duì)資產(chǎn)評(píng)估的審計(jì)，檢查評(píng)估的真實(shí)性、學(xué)性、合理性；還要注重對(duì)國(guó)有資產(chǎn)收益的審計(jì)，檢查收益是否真實(shí)，分配是否合規(guī)等。

2、重點(diǎn)抓好經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)

對(duì)經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)不僅要審查企業(yè)的財(cái)務(wù)收支狀況，而且還要審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。首先，要檢查評(píng)價(jià)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是否從企業(yè)整體利益出發(fā)，堅(jiān)持微觀經(jīng)濟(jì)效益與宏觀經(jīng)濟(jì)效益；檢查企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國(guó)家法律法規(guī)和相關(guān)政策。其次，要審查企業(yè)的產(chǎn)供銷計(jì)劃、人財(cái)物管理、經(jīng)營(yíng)決策和內(nèi)控制度等是否健全、科學(xué)、合理、有效。再次，以降低成本為核心，審查企業(yè)投入、產(chǎn)出的整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否具有效率性、效果性及經(jīng)濟(jì)性。第四，各項(xiàng)目審計(jì)完畢后，應(yīng)進(jìn)行綜合分析，找出薄弱環(huán)節(jié)和潛在漏洞，以便提出針對(duì)性的意見。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)始終以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為中心，并不斷地拓寬效益審計(jì)的領(lǐng)域，堅(jiān)持根據(jù)本單位的實(shí)際情況，積極開展審計(jì)工作。針對(duì)所存在的問題，提出改進(jìn)的建議和具體的措施，促進(jìn)企業(yè)增收節(jié)支、開源節(jié)流、降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益。

3、積極推行內(nèi)部控制制度審計(jì)

開展內(nèi)部控制制度評(píng)審主要包括：審查制定內(nèi)部控制制度是否與國(guó)家的法律法規(guī)、企業(yè)的規(guī)章制度相背離，有無違法行為；審查制定的內(nèi)部控制制度是否與職能部門各自職責(zé)相協(xié)調(diào)，是否符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況，確定的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、采取的控制方法和措施是否合理；審查所制定內(nèi)部控制制度是否對(duì)經(jīng)營(yíng)管理全過程的關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行有效控制，評(píng)價(jià)其使用效益和運(yùn)用效果。

4、大力開展專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查

通過專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者提供決策依據(jù)，其一是為經(jīng)營(yíng)決策者提供政策上和經(jīng)濟(jì)上的策略；其二是對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、項(xiàng)目投資等進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以防決策失誤，避免經(jīng)濟(jì)損失；其三是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中出現(xiàn)的問題，并提出具體的、有針對(duì)性和可操作性的改進(jìn)意見和建議；其四是對(duì)企業(yè)各種決策實(shí)施后取得的經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行評(píng)價(jià)，使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者迅速了解措施是否得當(dāng)，決策是否合理，企業(yè)資源是否充分利用。

（三）現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的職能

審計(jì)的職能是指審計(jì)本身固有的、體現(xiàn)審計(jì)本質(zhì)屬性的內(nèi)在功能。

1、經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的基本職能。審計(jì)的經(jīng)濟(jì)職能是由審計(jì)的性質(zhì)所決定的。他主要是通過審計(jì)，檢查和督促被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)在規(guī)定的范圍內(nèi)沿著正常的軌道健康運(yùn)行；檢查受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任人忠實(shí)履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，借以揭露違法違紀(jì)，制止損失浪費(fèi)，查明錯(cuò)誤弊端，判斷管理缺陷，進(jìn)而追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。在審計(jì)實(shí)務(wù)中審計(jì)人員從依法檢查到依法評(píng)價(jià)，從依法做出審計(jì)處理處罰決定到督促?zèng)Q定的執(zhí)行，無不體現(xiàn)著審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。

2、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能

經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是指審計(jì)人對(duì)被審計(jì)人的經(jīng)濟(jì)資料及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審查，并依據(jù)相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)對(duì)所查明的事實(shí)作出分析和判斷，肯定成績(jī)，揭露矛盾，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，從而改善經(jīng)營(yíng)管理，尋求提高效率和效益的途徑。審計(jì)人對(duì)被審計(jì)人的經(jīng)營(yíng)決策、計(jì)劃、方案、是否切實(shí)可行、是否科學(xué)先進(jìn)、是否貫徹執(zhí)行，內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全有效，各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)可靠，以及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)資源的利用是否合理有效等諸多方面所經(jīng)行的評(píng)價(jià)，都可以作為改善經(jīng)營(yíng)管理建議的依據(jù)，在現(xiàn)代企業(yè)制度下，效益審計(jì)最能體現(xiàn)審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能。

3、經(jīng)濟(jì)鑒證職能

經(jīng)濟(jì)鑒證是審計(jì)人對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表及其他經(jīng)濟(jì)資料經(jīng)行檢查和驗(yàn)證，確定其財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性、公允性、合法性，并出具證明性審計(jì)報(bào)告，為企業(yè)管理層提供確切的信息，以取信于社會(huì)公眾。西方人認(rèn)為,內(nèi)部審計(jì)是“組織內(nèi)部審核經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng),它是一種管理控制,其作用是衡量評(píng)價(jià)其他控制的有效性”。大型企業(yè)離開了內(nèi)部審計(jì),最高行政領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)所制定的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況,對(duì)企業(yè)既定方針、計(jì)劃、程序的執(zhí)行程度就難以知曉,就成了聾子和瞎子。內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)(ＩＬＡ)在其發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)責(zé)任書》中也認(rèn)為:“內(nèi)部審計(jì)是在組織內(nèi)檢查各種業(yè)務(wù)活動(dòng)以向管理部門提供服務(wù)的獨(dú)立評(píng)價(jià)活動(dòng),是一種通過計(jì)量和評(píng)價(jià)其它控制的有效性來發(fā)揮作用的控制”。

（四）現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的作用

1、開展常規(guī)審計(jì)促進(jìn)，企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)，企事業(yè)單位的一切經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須受法律和行政法規(guī)的約束，必須依法經(jīng)營(yíng)，正確處理本單位與國(guó)家、職工和其他單位的利益關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)通過常規(guī)審計(jì)，對(duì)財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，可以增強(qiáng)企事業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和職工的法制觀念，揭露、抑制違反國(guó)家法律、行政法規(guī)的行為，嚴(yán)肅經(jīng)濟(jì)紀(jì)律，建立良好的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)秩序，促進(jìn)本單位合法經(jīng)營(yíng)。

2、開展內(nèi)部控制的評(píng)審，增強(qiáng)科學(xué)管理意識(shí)

現(xiàn)代企業(yè)制度要求產(chǎn)權(quán)明晰、責(zé)任分明、管理科學(xué)，并且應(yīng)建立和完善自我約束機(jī)制。而單位內(nèi)部控制正是自我約束機(jī)制的組成部分。內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)內(nèi)部控制健全性、有效性的測(cè)試，揭露內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)建議，對(duì)促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部控制，形成內(nèi)部責(zé)權(quán)分明，相互制約的機(jī)制，增強(qiáng)科學(xué)管理意識(shí)，提高整體素質(zhì)和管理水平，都會(huì)產(chǎn)生重要的作用。

3、開展效益審計(jì)，促進(jìn)自我發(fā)展，不斷增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)把企業(yè)推向市場(chǎng)，企業(yè)只有按照市場(chǎng)需求組織生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，通過競(jìng)爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)資源的合理配置和生產(chǎn)要素的優(yōu)化組合，不斷提高經(jīng)濟(jì)效益，才能在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中得以生存并求得發(fā)展。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)要以提高經(jīng)濟(jì)效益為中心，這就注定了開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)是企業(yè)生存和發(fā)展的內(nèi)在需要。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)開展效益審計(jì)，可以避免決策失誤而給企業(yè)帶來的損失，促進(jìn)企業(yè)最大限度的減少投入、增加產(chǎn)出、提高質(zhì)量、降低成本、提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的自我發(fā)展。

（五）現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的重要性

1、內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的需要

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，客觀上要求企業(yè)以市場(chǎng)為導(dǎo)向根據(jù)市場(chǎng)供求關(guān)系的變化，價(jià)值規(guī)律的作用調(diào)整資源結(jié)構(gòu)，合理配置資源，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化組合，以最少的投人取得最佳的經(jīng)營(yíng)成果。要達(dá)到上述目的，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地，現(xiàn)代企業(yè)必須建立完善的內(nèi)部約束機(jī)制，實(shí)行內(nèi)部控制。而內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)管理過程的組成部分，是一種防御機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)的目的是促進(jìn)公司有效地控制、改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、提高公司價(jià)值。企業(yè)可通過內(nèi)部審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，帶動(dòng)企業(yè)建立健全內(nèi)控制度。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制、內(nèi)部管理的重要組成部分。

2、內(nèi)部審計(jì)是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要

現(xiàn)代企業(yè)制度使企業(yè)完全置身于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)之中，成為真正意義上的法人，這不僅要求企業(yè)面向市場(chǎng)建立健全經(jīng)營(yíng)機(jī)制，而且要求企業(yè)從自身的需要建立強(qiáng)有力的內(nèi)部制約機(jī)制，來監(jiān)督和保障企業(yè)經(jīng)營(yíng)機(jī)制的正常運(yùn)行以促進(jìn)企業(yè)的生存與發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)自我約束和監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分，是建立現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)重要標(biāo)志，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)則是企業(yè)轉(zhuǎn)化經(jīng)營(yíng)機(jī)制、適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)、建立現(xiàn)代企業(yè)制度的客觀需要，也是使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地的現(xiàn)實(shí)需要。

二、現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀

(一)經(jīng)濟(jì)環(huán)境狀況得到了質(zhì)的改善，為最終完善內(nèi)審制度提供了必要的條件

改革開放以來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制經(jīng)行了一系列改革，逐漸在內(nèi)部各管理層次之間因分權(quán)而形成了明確的委托和受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，為企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的建立提供經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，企業(yè)才可以根據(jù)自己的實(shí)際情況，在內(nèi)部各管理層次之間實(shí)行分權(quán)管理，并強(qiáng)化內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系。因而，我們可以預(yù)見，伴隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展和完善，我國(guó)未來企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度將會(huì)比現(xiàn)在發(fā)展得更快更好。據(jù)國(guó)家審計(jì)署不完全統(tǒng)計(jì)，從2002年至2007年的五年間，國(guó)家內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)共完成審計(jì)項(xiàng)目198萬個(gè)，查出損失浪費(fèi)金額652.9億元，提出被采納意見102.9萬條，發(fā)現(xiàn)大案要案線索9841件。

(二)法律環(huán)境在逐步改善

審計(jì)工作都要依法進(jìn)行，同時(shí)各項(xiàng)法律、法規(guī)和規(guī)章制度也是審計(jì)工作進(jìn)行評(píng)價(jià)的依據(jù)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)高度依賴法律環(huán)境。在我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度建立過程中，國(guó)家法律制度得到相映的完善，法律環(huán)境逐步完善。如2006年初，財(cái)政部發(fā)布了新的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系，與此同時(shí)開始實(shí)施了新修訂的《審計(jì)法》和《公司法》。目前，這些制度法規(guī)與《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（簡(jiǎn)稱IIA）所倡導(dǎo)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢(shì)已基本接軌。

(三)科技教育文化環(huán)境迅速提高，但與國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)相比較，仍然存在很大的差距

審計(jì)學(xué)及審計(jì)工作是伴隨科技的發(fā)展而發(fā)展的。科技教育文化環(huán)境影響著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作方法和手段，一定程度上決定了人民大眾對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的支持和配合程度，而且還決定了內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)，從而影響著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的工作效率和效果。目前隨著我國(guó)教育事業(yè)的發(fā)展，我國(guó)的審計(jì)人員的教育水平不斷提高，但是由于經(jīng)濟(jì)體制等多方面的原因，我國(guó)人民大眾及工作人員素質(zhì)仍不能達(dá)到西方發(fā)達(dá)國(guó)家的水平，這也在很大程度上制約著內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展。

(四)審計(jì)組織體系模式逐漸優(yōu)化，但內(nèi)部審計(jì)的地位還沒有得到質(zhì)的改變

審計(jì)組織體系模式?jīng)Q定了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)國(guó)家審計(jì)組織體系中的地位和作用?，F(xiàn)階段的“國(guó)家(政府)審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)有各自的審計(jì)領(lǐng)域，相對(duì)獨(dú)立，共同推進(jìn)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展”的“三馬駕車，并駕齊驅(qū)”模式，這種模式承認(rèn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)具有用的領(lǐng)域?yàn)楸酒髽I(yè)內(nèi)部，從而擴(kuò)大了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的自主權(quán)，使內(nèi)部審計(jì)有可能從本企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)本企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要，確定審計(jì)工作內(nèi)容和目標(biāo)，更好地發(fā)揮其作用。但是由于管理層的漠視內(nèi)部審計(jì)地位并沒有得到質(zhì)的改變。

(五)國(guó)際環(huán)境對(duì)我國(guó)的內(nèi)審制度的影響越來越大，我國(guó)也在逐漸融人到國(guó)際社會(huì)中去

國(guó)外企業(yè)直接在我國(guó)投資辦企業(yè)，在向我國(guó)投人資金和先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)的同時(shí)，也帶來了先進(jìn)的管理制度和經(jīng)驗(yàn)，輸人了國(guó)外先進(jìn)的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度在科技交流過程中，引進(jìn)的先進(jìn)科技，促進(jìn)了我國(guó)科技進(jìn)步，間接影響了我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的手段，使我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度逐漸與國(guó)際同步。

三、現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)部門沒有發(fā)揮應(yīng)有作用且獨(dú)立性差

許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)審計(jì)在企業(yè)管理工作中的重要性認(rèn)識(shí)不足，加之我國(guó)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及內(nèi)部審計(jì)人員是從企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的，內(nèi)部審計(jì)受本部門、本單位直接領(lǐng)導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的 5 地位不明確，使得不少單位的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位不明確，獨(dú)立性差，從而出現(xiàn)將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)撤并、內(nèi)部審計(jì)人員精簡(jiǎn)并入其他部門的情況，往往審計(jì)人員數(shù)量只有在職職工總數(shù)的1%，甚至不到，使得許多內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)勢(shì)單力薄，流于形式，沒能真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用。如巨額虧空的鄭百文事件、不重視風(fēng)險(xiǎn)管理的鄭州亞細(xì)亞、秦池標(biāo)王的沒落、紅塔集團(tuán)高管腐敗、四川長(zhǎng)虹國(guó)有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移、三九集團(tuán)的瀕臨崩潰，這一系列的經(jīng)濟(jì)大案后面無不映射出一個(gè)共同的問題，那就是現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門沒能發(fā)揮應(yīng)有的作用。

（二）內(nèi)部審計(jì)控制制度不健全

現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部控制能夠起到相互牽制、防止發(fā)生錯(cuò)誤和弊端或大大減少錯(cuò)弊發(fā)生概率的作用。我國(guó)設(shè)置內(nèi)部控制的企業(yè)很多,但由于對(duì)內(nèi)部控制沒有較高認(rèn)識(shí)和其設(shè)置與運(yùn)行受制于成本效益原則，部分企業(yè)為了降低成本，往往縮減必要的內(nèi)部控制，使得內(nèi)部控制沒有能夠跟上時(shí)代的發(fā)展。還有內(nèi)部審計(jì)還停留在財(cái)務(wù)審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)上，還未能真正實(shí)現(xiàn)從“監(jiān)督導(dǎo)向型”向“服務(wù)導(dǎo)向型”的轉(zhuǎn)變。此外,企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)和執(zhí)行缺乏指導(dǎo)和考核,實(shí)際運(yùn)行中很難發(fā)揮應(yīng)有的功效。

（三）審計(jì)方法相對(duì)落后

長(zhǎng)久以來，內(nèi)審人員在審計(jì)方法上仍以事后審計(jì)為主，只從事財(cái)務(wù)收支或配合紀(jì)檢監(jiān)督部門進(jìn)行違紀(jì)事項(xiàng)方面的審計(jì)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)雖有涉足，但缺乏重視。并且在技術(shù)上仍以詳查為主，計(jì)算機(jī)雖已運(yùn)用于審計(jì)領(lǐng)域，但目前僅停留在文字處理和使用EXCEL電子表格上，較成熟的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件尚未投入實(shí)際運(yùn)用。

（四）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高,影響審計(jì)質(zhì)量的提高

內(nèi)部審計(jì)不僅人員數(shù)量少而且人員素質(zhì)有待提高。內(nèi)部審計(jì)人員面臨的一個(gè)重大問題是知識(shí)的深度不足，知識(shí)結(jié)構(gòu)零星無體系，很難把握住內(nèi)部控制制度的宏觀性與內(nèi)部控制制度之間的協(xié)調(diào)性。通常專業(yè)從事審計(jì)的人員少，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)人員是從原財(cái)務(wù)部門分離出來的，獨(dú)立性差，且缺乏內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)知識(shí)和相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)。因此，審計(jì)人員能力的提高是解決內(nèi)部審計(jì)所有問題的關(guān)鍵。

（五）內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)不健全

目前，我國(guó)還缺乏完整的內(nèi)部審計(jì)法律保障，盡管現(xiàn)已公布了許多內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則，但原則性的多，可操作性的少；對(duì)內(nèi)審人員要求的多，對(duì)內(nèi)審行為其他關(guān)系人約束的少，對(duì)內(nèi)審人員行為限制的多，法律賦予內(nèi)審人員的權(quán)力少；對(duì)內(nèi)審人員揭示問題真相遭受打擊報(bào)復(fù)的司法規(guī)定更少，所以內(nèi)審人員在開展審計(jì)的工作時(shí)很難有法律上的優(yōu)勢(shì)，甚至無所適從，嚴(yán)重影響了內(nèi)部審計(jì)的規(guī)范性和嚴(yán)肅性。在數(shù)量上，現(xiàn)有的法律法規(guī)、規(guī)章制度還不能滿足內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范化的需要，造成內(nèi)部審計(jì)工作往往只限于表面形式，有法不依，有章不循，內(nèi)部審計(jì)工作混亂；在力度上，強(qiáng)制力和約束力不足，我國(guó)當(dāng)前的審計(jì)法規(guī)沒有明確內(nèi)部審計(jì)人員的法律責(zé)任，多是審計(jì)署頒布的規(guī)定或者 6 是內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)組織———中國(guó)內(nèi)部計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的準(zhǔn)則，并未上升到法律的高度，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)與國(guó)家審計(jì)、民間審計(jì)地位上的巨大差異，使得內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的地位得不到應(yīng)有的重視；在內(nèi)容上，雖然有法律依據(jù)、部門規(guī)章服務(wù)行業(yè)制度規(guī)范，和《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第 1號(hào)———第 29 號(hào)》已經(jīng)涉及到了內(nèi)部審計(jì)工作的很多方面，但是仍然不夠全面，相對(duì)于眾多的非國(guó)有企業(yè)缺乏強(qiáng)有力的行業(yè)規(guī)范。

四、解決現(xiàn)代企業(yè)制度下內(nèi)部審計(jì)存在的問題的對(duì)策和建議

（一）、提高領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，增強(qiáng)其獨(dú)立性

提高領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)是加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證。領(lǐng)導(dǎo)干部的思想要實(shí)現(xiàn)由“要我審”到“我要審”的轉(zhuǎn)變,實(shí)現(xiàn)由被動(dòng)地接受審計(jì)人員的審計(jì)到主動(dòng)請(qǐng)審計(jì)人員審計(jì)的轉(zhuǎn)變。廣泛宣傳內(nèi)部審計(jì)的重要性,提高內(nèi)部機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的地位。對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的人員配備實(shí)習(xí)功能專職化。對(duì)從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員在實(shí)行嚴(yán)格準(zhǔn)入制度，聘請(qǐng)擁有內(nèi)審資格證或擁有相當(dāng)豐富審計(jì)經(jīng)驗(yàn)的人員進(jìn)行內(nèi)審工作，并使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)成為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中必不可少的一個(gè)機(jī)構(gòu),使內(nèi)部審計(jì)人員在穩(wěn)定的環(huán)境中工作。

（二）建立健全內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個(gè)企業(yè)組織為完成任務(wù)和目標(biāo)而使用的控制系統(tǒng)的綜合體。作為一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制系統(tǒng), 是由各個(gè)圍繞一定的任務(wù)或目標(biāo)建立起來的控制系統(tǒng)乃至分層次的控制系統(tǒng)組成的;各個(gè)控制系統(tǒng)又由若干個(gè)控制點(diǎn)構(gòu)成。在現(xiàn)代企業(yè)制度下, 企業(yè)成為自我約束、自我發(fā)展的法人, 內(nèi)部審計(jì)作為內(nèi)部控制系統(tǒng)中的獨(dú)立組成部分, 其職責(zé)是檢查和評(píng)價(jià)其他管理行為的控制效果, 從內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的地位及其與其他管理行為地控制的關(guān)系而言, 內(nèi)部審計(jì)是建立在其他內(nèi)部控制基礎(chǔ)之上的, 它所要檢查和評(píng)價(jià)的內(nèi)容, 是與內(nèi)部控制系統(tǒng)的內(nèi)容是一致的。因此要在建立內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的同時(shí),健全其他內(nèi)部控制, 以保證內(nèi)部審計(jì)工作的有效開展。

（三）改進(jìn)審計(jì)方法

1、從事中、事后審計(jì)向事前審計(jì)發(fā)展。

隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化和企業(yè)管理的現(xiàn)代化, 單純的事后審計(jì)已不能對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)做出全面、科學(xué)、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)。因此, 內(nèi)部審計(jì)要做到的事中、事后審計(jì)與事前審計(jì)相結(jié)合, 發(fā)揮好防護(hù)性、建設(shè)性作用, 把審計(jì)工作貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的全過程, 變事后監(jiān)督為事前預(yù)防。

2、從手工審計(jì)向計(jì)算機(jī)審計(jì)發(fā)展

隨著會(huì)計(jì)電算化的日益普及, 審計(jì)手段已經(jīng)由傳統(tǒng)的手工查賬審計(jì)逐漸向計(jì)算機(jī)審計(jì)過渡。審計(jì)信息化是審計(jì)領(lǐng)域的一場(chǎng)革命。審計(jì)手段實(shí)現(xiàn)電子化并逐步發(fā)展到網(wǎng)絡(luò)化, 是審計(jì)技術(shù)發(fā)展的必然趨勢(shì)。審計(jì)信息化還將使審計(jì)人員的作業(yè)模式發(fā)生重大變化。實(shí)時(shí)審計(jì)將在很大程度上取代事中、7 事后審計(jì), 網(wǎng)絡(luò)審計(jì)或者在線審計(jì)將在很大程度上取代就地審計(jì)。

3、從財(cái)務(wù)審計(jì)向效益審計(jì)轉(zhuǎn)變

現(xiàn)代企業(yè)制度下的內(nèi)部審計(jì),應(yīng)該站在企業(yè)的立場(chǎng)上,為維護(hù)本企業(yè)正當(dāng)?shù)慕?jīng)濟(jì)利益,以經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)為工作的中心,著眼于挖掘企業(yè)利潤(rùn)的潛力;注重于本企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率、效果進(jìn)行審查和評(píng)價(jià);審查企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的財(cái)務(wù)成果是否真實(shí)、準(zhǔn)確,審查利潤(rùn)率等,評(píng)價(jià)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,以及挖掘企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的潛力。也應(yīng)搞好效益審計(jì)和其他各類審計(jì)的結(jié)合,防止違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

（四）提高審計(jì)人員素質(zhì)

從目前我國(guó)的實(shí)際考慮，內(nèi)審人員僅僅具備財(cái)務(wù)知識(shí)是不夠的，同時(shí)還需要具備一定的管理素質(zhì)。為了提高公司內(nèi)部審計(jì)人員的整體素質(zhì)，具體應(yīng)該從以下幾個(gè)方面人手：首先，企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際情況，開展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，組織正規(guī)系統(tǒng)的專業(yè)人才培訓(xùn)，并積極組織內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)修和學(xué)習(xí)。要積極推行內(nèi)部審計(jì)人員持證上崗制度，組織嚴(yán)格的資格考試，對(duì)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)持證會(huì)員實(shí)行年審制度。其次，加強(qiáng)職業(yè)道德教育。定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)道德教育以及后續(xù)教育，把考試、考核和后續(xù)教育結(jié)合起來，有計(jì)劃地對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行再教育。最后，完善漏審責(zé)任追究制度。對(duì)于審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中所出現(xiàn)重大的審計(jì)錯(cuò)誤、線索遺失、違紀(jì)違規(guī)事項(xiàng)等情況不予披露的態(tài)勢(shì)，應(yīng)要求其承擔(dān)起相應(yīng)責(zé)任。要求審計(jì)人員牢固樹立公眾利益優(yōu)先，社會(huì)責(zé)任第一的思想，加強(qiáng)職業(yè)道德修養(yǎng)，在公平、公開和公正的前提下，拓展職業(yè)范圍，提高競(jìng)爭(zhēng)能力，謀求合法收益，樹立良好形象。

（五）健全審計(jì)法律法規(guī)

國(guó)家應(yīng)加大立法力度，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作需要，借鑒、引進(jìn)國(guó)際上先進(jìn)的、成熟的內(nèi)部審計(jì)法律法規(guī)，結(jié)合我國(guó)具體國(guó)情及時(shí)制定實(shí)施相應(yīng)的法律法規(guī)，使內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施過程中有法可依。對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門設(shè)立的條件做出詳細(xì)的嚴(yán)格的規(guī)定，企業(yè)單位必須選聘專門人員從事內(nèi)審工作；進(jìn)一步建立內(nèi)審工作人員的后續(xù)培養(yǎng)制度，定期組織企業(yè)內(nèi)審人員進(jìn)行內(nèi)審后續(xù)教育，尤其加強(qiáng)對(duì)其國(guó)家內(nèi)審制度的學(xué)習(xí)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)、企業(yè)管理技術(shù)等綜合知識(shí)的培養(yǎng)，有條件的企業(yè)還可以自行組織內(nèi)審人員定期學(xué)習(xí)，與高校定期進(jìn)行交流。其次，要加大部分法規(guī)的執(zhí)行力度。在法律法規(guī)的頒布實(shí)施中，各個(gè)企業(yè)要嚴(yán)格貫徹執(zhí)行，并要制定相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，來保證法律法規(guī)和規(guī)章制度的執(zhí)行。近年來，我國(guó)在內(nèi)部審計(jì)方面，也出臺(tái)了一些制度規(guī)定或準(zhǔn)則。如2006年國(guó)家審計(jì)署發(fā)布了《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》，中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)也制定了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、《內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范》及十個(gè)具體準(zhǔn)則。它們的頒布與施行是內(nèi)部審計(jì)工作的一件大事，是完善與發(fā)展內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制的重要舉措。但是，從內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀及未來發(fā)展角度分析，這些機(jī)制還遠(yuǎn)不能滿足企業(yè)特別是上市公司的實(shí)際需要，尚需在實(shí)踐中緊密結(jié)合未來發(fā)展情況，并積極借鑒國(guó)外先進(jìn)或成功的經(jīng)驗(yàn)與做法，對(duì)之不斷加以總結(jié)、改進(jìn)、充實(shí)和提高，最終使我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)實(shí)現(xiàn)制度化、規(guī)范化和國(guó)際化。

五、案例分析——用友軟件集團(tuán)的現(xiàn)代化內(nèi)部審計(jì)管理

用友軟件集團(tuán)公司現(xiàn)在已成為中國(guó)最大的獨(dú)立軟件開發(fā)商，中國(guó)最大的財(cái)務(wù)及企業(yè)管理軟件廠商，該企業(yè)之所以能發(fā)展得這么快，能取得這么大的成就，不僅與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)意識(shí)和領(lǐng)帶決策有密切的關(guān)系，還和該企業(yè)及時(shí)調(diào)整其內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的問題，運(yùn)用的一套科學(xué)的管理模式有關(guān)，加強(qiáng)完善了內(nèi)部控制管理和內(nèi)部審計(jì)。

用友公司在改為股份制企業(yè)以后，董事會(huì)對(duì)審計(jì)工作有了新的認(rèn)識(shí)和更高的要求，開始考慮建立獨(dú)立的審計(jì)部門。為了規(guī)范上市公司的治理結(jié)構(gòu)，證券監(jiān)管部門要求股份制企業(yè)董事會(huì)設(shè)立專門的審計(jì)委員會(huì)，用友在改制成為股份制公司的第一天起就希望按照一個(gè)優(yōu)秀的上市公司來建立自身的管理體系和監(jiān)督體制，他們嚴(yán)格按照證券監(jiān)管部門的要求在董事會(huì)下設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)由兩名獨(dú)立董事和一名內(nèi)部董事組成，主要負(fù)責(zé)公司內(nèi)、外部審計(jì)的溝通、監(jiān)督和稽核工作，同時(shí)考慮到審計(jì)的權(quán)威性和獨(dú)立性，以及要讓董事會(huì)能通過審計(jì)機(jī)構(gòu)直接了解一線公司的運(yùn)作情況，決定由審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)審計(jì)部，讓審計(jì)完全游離于經(jīng)營(yíng)領(lǐng)導(dǎo)班子之外，讓他們更公正、更獨(dú)立、更具監(jiān)督力。為了完善公司治理結(jié)構(gòu)、拓展公司業(yè)務(wù)，就有必要建立一種監(jiān)督體制下的信任關(guān)系，形成核心團(tuán)隊(duì)的穩(wěn)定，這種監(jiān)督體制主要是內(nèi)部控制制度與審計(jì)監(jiān)督的有效組合。

用友是一個(gè)軟件企業(yè)，工作主要是產(chǎn)品研發(fā)、市場(chǎng)營(yíng)銷、客戶服務(wù)、運(yùn)營(yíng)管理及知識(shí)產(chǎn)權(quán)的管理等，每個(gè)環(huán)節(jié)都會(huì)有一套比較科學(xué)、先進(jìn)的內(nèi)部控制制度。他的審計(jì)監(jiān)督體系也是結(jié)合該企業(yè)的特點(diǎn)逐步建立的，企業(yè)研發(fā)和服務(wù)質(zhì)量監(jiān)控體系主要通過聘請(qǐng)專業(yè)的IS09001、IS09002及CMM評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估，以此來達(dá)到提高產(chǎn)品與服務(wù)質(zhì)量的目的。公司還要求外部審計(jì)機(jī)構(gòu)以向該企業(yè)提供管理建議書的方式監(jiān)督內(nèi)部管理的改進(jìn)。用友的內(nèi)部審計(jì)通過調(diào)整，目前主要開展的審計(jì)工作包括：

（1）績(jī)效審計(jì)：主要是根據(jù)公司的管理與考核規(guī)則審計(jì)預(yù)算執(zhí)行情況，確認(rèn)各個(gè)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。

（2）內(nèi)部控制制度建立與執(zhí)行情況審計(jì)：檢查各個(gè)獨(dú)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況，分析執(zhí)行效果，提出改進(jìn)意見。

（3）公司資產(chǎn)審計(jì)：審計(jì)公司的資產(chǎn)使用情況與效果。

（4）業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)：通過對(duì)合同、協(xié)議的審計(jì)了解項(xiàng)目合同、協(xié)議執(zhí)行中存在的問題與風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)將一線真實(shí)情況反饋到董事會(huì)及相關(guān)決策部門。

用友在不斷發(fā)現(xiàn)、完善內(nèi)部控制制度與審計(jì)監(jiān)督體系的同時(shí)，通過使用網(wǎng)上銀行系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部資金的集中管理與控制；通過應(yīng)用本公司的集團(tuán)財(cái)務(wù)軟件產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)所有單位的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)大集中，預(yù)算審批與大項(xiàng)費(fèi)用的控制可以做到實(shí)時(shí)處理；通過使用商務(wù)管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了網(wǎng)上訂單處理與生產(chǎn)管理、入出庫管理、客戶管理一條龍；通過軟件的應(yīng)用既提高了業(yè)務(wù)處理效率與準(zhǔn)確性，又提高了控制的效果。

我認(rèn)為用友公司要發(fā)展成為一個(gè)世界級(jí)的軟件企業(yè)，則需要在一下幾個(gè)方面不斷改善：內(nèi)部 9 控制制度隨著企業(yè)發(fā)展的階段變化不斷改善；審計(jì)管理體制改善；審計(jì)方法、手段改善；內(nèi)部審計(jì)將以“促進(jìn)內(nèi)部控制制度的完善、防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)安全”為重心開展工作。

結(jié) 論

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制中，企業(yè)要想獲得生存空間，要想取得強(qiáng)勢(shì)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，就必須不斷的優(yōu)化企業(yè)自身的管理體制，提高管理的規(guī)范性和科學(xué)性。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是整個(gè)企業(yè)管理中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，因此，要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重視，提高審計(jì)人員的綜合素質(zhì)，建立健全科學(xué)規(guī)范的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，本著公正客觀，獨(dú)立嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)原則，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展，管理等全過程的審計(jì)，促進(jìn)整個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理朝著規(guī)范性、科學(xué)性、有效性、合法性等方向發(fā)展，以達(dá)到提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力的經(jīng)營(yíng)目的。

致 謝

自2009年以來，我在西安財(cái)經(jīng)學(xué)院行知學(xué)院學(xué)習(xí)四年時(shí)間，在這四年里，各位老師和同學(xué)給了我很大的幫助，在專業(yè)知識(shí)、生活和思想方面都有了很大的提高，我非常感謝各位老師和同學(xué)。

在論文寫作過程中，特別要感謝我的指導(dǎo)老師金老師，論文能夠順利完成，也無不凝聚著金老師的心血與汗水。從論文的開題指導(dǎo)、結(jié)構(gòu)框架到細(xì)微的格式乃至標(biāo)點(diǎn)細(xì)節(jié)，導(dǎo)師均給我提出了諸多寶貴意見，使我在獲取新的學(xué)術(shù)知識(shí)的同時(shí)，從老師那里也學(xué)到了嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)作風(fēng)，科學(xué)的研究方法和平易近人的待人處世之道。在此，我要對(duì)導(dǎo)師表示由衷的感謝和真誠(chéng)的敬意，導(dǎo)師的教誨我將終生銘記！另外，還要感謝學(xué)院對(duì)此次論文的組織和大力支持，同時(shí)感謝大學(xué)學(xué)習(xí)期間給我極大關(guān)心和支持的各位老師，因?yàn)橛心銈兊慕逃笇?dǎo)和批評(píng)建議才有我今天對(duì)知識(shí)的深刻認(rèn)識(shí)和領(lǐng)悟。最后感謝陪伴我四年的同窗朋友，論文的順利完成也有你們的一份功勞。

本文在寫作過程中，參閱了大量的相關(guān)研究著作，這些資料對(duì)我完成本論文起了很大的作用，我非常感謝完成這些著作的作者。

在此，謹(jǐn)對(duì)以上曾給予我?guī)椭c指導(dǎo)的老師和同學(xué)們表示最為誠(chéng)摯的謝意！

參 考 文 獻(xiàn)

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