第一篇：清產(chǎn)核資資金核實(shí)審核和批復(fù)工作規(guī)范

附件5

哈爾濱市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)選聘 委托審計(jì)及資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)管理暫行辦法

第一條 為依法履行國(guó)有資產(chǎn)的出資人職責(zé)，進(jìn)一步規(guī)范審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)選聘委托行為，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》、《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理?xiàng)l例》、《企業(yè)國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》和《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理辦法》等法律法規(guī)規(guī)章的規(guī)定,制定本暫行辦法。第二條 本辦法所稱審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)是指具有經(jīng)濟(jì)鑒證執(zhí)業(yè)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所、資產(chǎn)評(píng)估事務(wù)所等從事審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估的中介服務(wù)組織。

第三條 本辦法適用于哈爾濱市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱市國(guó)資委)為履行國(guó)有資產(chǎn)出資人職能，選聘委托審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)的行為。

第四條 建立承辦清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)，市國(guó)資委在備選庫(kù)中選聘委托審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)。

第五條 進(jìn)入備選庫(kù)的審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)具備以下條件：

（一）具有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，經(jīng)工商登記，并具備行業(yè)主管部門頒發(fā)的專業(yè)執(zhí)業(yè)資格；

（二）熟悉與企業(yè)及其所在行業(yè)相關(guān)的法規(guī)、政策，在規(guī)定工作期間內(nèi)有能力調(diào)配較強(qiáng)工作力量，按照委托審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估工作要求開展工作，并按時(shí)完成任務(wù)；

（三）審計(jì)機(jī)構(gòu)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師不少于10人，資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)要求注冊(cè)評(píng)估師不少于8人并具備與評(píng)估工作相關(guān)的工程造價(jià)、經(jīng)濟(jì)、機(jī)械等專業(yè)工程技術(shù)人員2人以上；審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)年收入達(dá)到100萬(wàn)元以上。

（四）遵守國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章以及企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)審計(jì)、評(píng)估的政策規(guī)定，嚴(yán)格履行法定職責(zé)，執(zhí)業(yè)質(zhì)量、誠(chéng)信記錄等基本評(píng)價(jià)信息良好，近3年內(nèi)沒(méi)有違紀(jì)、違法執(zhí)業(yè)記錄；沒(méi)有造成重大國(guó)有資產(chǎn)流失等重大審計(jì)（評(píng)估）質(zhì)量問(wèn)題和不良記錄。

第六條 市國(guó)資委委托哈爾濱產(chǎn)權(quán)交易中心在報(bào)紙、網(wǎng)站等媒體上公開發(fā)布審計(jì)、評(píng)估中介機(jī)構(gòu)備選庫(kù)入庫(kù)征集公告，采取面向社會(huì)、公開選聘的方式，廣泛征集符合條件的審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)入備選庫(kù)。

第七條 凡有意愿加入備選庫(kù)的符合規(guī)定條件的審計(jì)、評(píng)估中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在征集公告規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，向市國(guó)資委提出書面申請(qǐng)，并報(bào)送以下資料：

（一）機(jī)構(gòu)基本情況說(shuō)明，包括負(fù)責(zé)人簡(jiǎn)介、工作人員構(gòu)成、部門設(shè)置、內(nèi)部控制制度、資產(chǎn)狀況等;— 2 —

（二）中介機(jī)構(gòu)資格證書及復(fù)印件；

（三）通過(guò)年檢的營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本及復(fù)印件；

（四）各類注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)評(píng)估師資格證書及復(fù)印件；

（五）注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)、資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)出具的無(wú)違規(guī)經(jīng)營(yíng)證明；

（六）其他需要提交的材料。

第八條 市國(guó)資委成立審計(jì)、評(píng)估中介機(jī)構(gòu)選聘工作領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)小組綜合中介機(jī)構(gòu)的規(guī)模、執(zhí)業(yè)能力、資質(zhì)條件和執(zhí)業(yè)誠(chéng)信度，通過(guò)答辯、比選等方式，選擇職業(yè)道德和誠(chéng)信度良好的審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)中介機(jī)構(gòu)入庫(kù)，并對(duì)進(jìn)入備選庫(kù)的審計(jì)、評(píng)估中介機(jī)構(gòu)予以公告。

第九條 備選庫(kù)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，市國(guó)資委對(duì)進(jìn)入備選庫(kù)中的審計(jì)、評(píng)估機(jī)構(gòu)進(jìn)行年度工作質(zhì)量綜合評(píng)價(jià)、考核，經(jīng)考核合格的，享有繼續(xù)入庫(kù)備選資格，經(jīng)考核發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)行為或者造成國(guó)有資產(chǎn)流失的，經(jīng)市國(guó)資委審計(jì)、評(píng)估中介機(jī)構(gòu)選聘工作領(lǐng)導(dǎo)小組審定后，淘汰出備選庫(kù)。

第十條 如遇特殊情況備選庫(kù)內(nèi)備選中介機(jī)構(gòu)不能滿足選聘需要時(shí)，經(jīng)市國(guó)資委審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)選聘工作領(lǐng)導(dǎo)小組研究決定，可予以補(bǔ)聘審計(jì)、評(píng)估中介機(jī)構(gòu)入庫(kù)。

第十一條 市國(guó)資委根據(jù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目的實(shí)際情況，按照以下方式從備選庫(kù)中委托審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)。

（一）對(duì)市國(guó)資委出資企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算報(bào)表審計(jì)中介機(jī)構(gòu)

— 3 — 的委托，在哈爾濱產(chǎn)權(quán)交易中心通過(guò)搖號(hào)等方式在備選庫(kù)中選定審計(jì)中介機(jī)構(gòu)，按照搖號(hào)產(chǎn)生的順序輪候承攬審計(jì)工作任務(wù)，重大項(xiàng)目采取招標(biāo)等方式在備選庫(kù)中選定審計(jì)中介機(jī)構(gòu)。

（二）對(duì)市國(guó)資委出資企業(yè)清產(chǎn)核資審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目中介機(jī)構(gòu)的選聘，采取在備選庫(kù)入庫(kù)中介機(jī)構(gòu)范圍內(nèi)進(jìn)行公開招標(biāo)比選的方式，按照招標(biāo)比選打分考核標(biāo)準(zhǔn)、考核得分排序，選定中介機(jī)構(gòu)，并按照該排序安排審計(jì)工作任務(wù)。

（三）在評(píng)估項(xiàng)目中，原資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目需要后續(xù)延伸審計(jì)和評(píng)估的（如評(píng)估報(bào)告過(guò)期等），原則上可以繼續(xù)使用原評(píng)估機(jī)構(gòu)從事評(píng)估工作。

第十二條 市國(guó)資委委托中介機(jī)構(gòu)開展清產(chǎn)核資、財(cái)務(wù)審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與中介機(jī)構(gòu)共同簽署委托協(xié)議書。

協(xié)議書的主要內(nèi)容包括：

（一）簽約雙方名稱；

（二）委托目的和委托業(yè)務(wù)的內(nèi)容或范圍；

（三）基準(zhǔn)日、工作安排和完成期限；

（四）簽約雙方的權(quán)利與義務(wù)；

（五）業(yè)務(wù)費(fèi)用與支付方式；

（六）違約責(zé)任；

（七）雙方簽字、蓋章及簽約日期；

（八）其它有關(guān)事項(xiàng)。

第十三條 受委托的中介機(jī)構(gòu)在執(zhí)業(yè)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)依法依規(guī)，— 4 —

恪守行業(yè)準(zhǔn)則和職業(yè)道德，獨(dú)立、客觀、公正地開展工作，確保業(yè)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)確、真實(shí)、可靠。如造成委托方和國(guó)有產(chǎn)權(quán)持有及占有使用單位損失的，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定和合同約定承擔(dān)法律責(zé)任；造成國(guó)有資產(chǎn)損失的，依法要求中介機(jī)構(gòu)賠償損失；涉嫌犯罪的，依法移送司法機(jī)關(guān)處理。

第十四條 中介機(jī)構(gòu)的服務(wù)費(fèi)用在我省物價(jià)部門批準(zhǔn)的相關(guān)付費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上，根據(jù)業(yè)務(wù)要求可以適當(dāng)降低，具體降低幅度另行制定。

（一）國(guó)有企業(yè)、廠辦大集體整體改制的清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目一般由市國(guó)資委委托、付費(fèi)。

（二）企業(yè)轉(zhuǎn)讓關(guān)鍵設(shè)備、重要建筑物、成套設(shè)備或者資產(chǎn)原值在500萬(wàn)元以上的重大資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，由市國(guó)資委委托、企業(yè)付費(fèi)。

（三）其他數(shù)額較小的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、置換、投資等資產(chǎn)評(píng)估項(xiàng)目，一般由企業(yè)和企業(yè)主管部門從市國(guó)資委審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)備選庫(kù)中選聘委托中介機(jī)構(gòu)并付費(fèi)。

第十五條 市國(guó)資委具體負(fù)責(zé)承辦選聘委托審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估中介機(jī)構(gòu)的管理機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)按照公開、公平、公正的原則組織開展答辯、招標(biāo)、比選、搖號(hào)等工作，市國(guó)資委紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)對(duì)選聘委托活動(dòng)實(shí)施監(jiān)督。

第十六條 市國(guó)資委每次參加中介機(jī)構(gòu)選聘委托的工作人員不得少于3人，選聘結(jié)束后，書面選聘記錄須經(jīng)參與選聘的全體

人員簽字確認(rèn)，按照規(guī)定程序報(bào)批后執(zhí)行。

中介機(jī)構(gòu)選聘結(jié)果由業(yè)務(wù)承辦機(jī)構(gòu)正式通知中選的中介機(jī)構(gòu)。

第十七條 本暫行辦法由市國(guó)資委負(fù)責(zé)解釋。第十八條 本暫行辦法自印發(fā)之日起實(shí)施。

哈爾濱市人民政府國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)辦公室 2013年12月25日印發(fā)

第二篇：國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定

【發(fā)布單位】國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì) 【發(fā)布文號(hào)】國(guó)資評(píng)價(jià)〔2003〕74號(hào) 【發(fā)布日期】2003-09-13 【生效日期】2003-09-13 【失效日期】

【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī) 【文件來(lái)源】中國(guó)法院網(wǎng)

國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定

(國(guó)資評(píng)價(jià)〔2003〕74號(hào))

黨中央有關(guān)部門，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市及計(jì)劃單列市國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)，各中央企業(yè)：

為規(guī)范國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)清產(chǎn)核資工作，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)狀況，依據(jù)《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》(國(guó)資委令第1號(hào))及國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資政策，我們制定了《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們。請(qǐng)結(jié)合企業(yè)實(shí)際，認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行，并及時(shí)反映工作中有關(guān)情況和問(wèn)題。

國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)

二○○三年九月十三日

國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作規(guī)定

第一條 為規(guī)范國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）清產(chǎn)核資工作，促使解決企業(yè)歷史遺留問(wèn)題，真實(shí)反映企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)狀況，依據(jù)《 國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》和國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資政策，制定本規(guī)定。

第二條 資金核實(shí)是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)根據(jù)清產(chǎn)核資企業(yè)上報(bào)的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果，依據(jù)國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，組織進(jìn)行審核并批復(fù)予以賬務(wù)處理，重新核定企業(yè)實(shí)際占用國(guó)有資本金數(shù)額的工作。

第三條 企業(yè)開展清產(chǎn)核資工作，應(yīng)當(dāng)按照《國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》的有關(guān)規(guī)定，認(rèn)真組織做好賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等各項(xiàng)基礎(chǔ)工作，如實(shí)反映企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量和財(cái)務(wù)狀況，做到全面徹底、賬賬相符、賬實(shí)相符，保證企業(yè)清產(chǎn)核資結(jié)果的真實(shí)性、可靠性和完整性，嚴(yán)禁弄虛作假，避免國(guó)有資產(chǎn)流失。

第四條 企業(yè)清產(chǎn)核資工作結(jié)果應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)，查出的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)合法證據(jù)或者社會(huì)中介機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)鑒證證明等具有法律效力的證明材料。

承擔(dān)企業(yè)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)工作和出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》等有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等清產(chǎn)核資工作結(jié)果進(jìn)行客觀、公正審計(jì)和經(jīng)濟(jì)鑒證，并對(duì)審計(jì)結(jié)果和經(jīng)濟(jì)鑒證證明的真實(shí)性、可靠性承擔(dān)責(zé)任。

第五條 企業(yè)清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬等的認(rèn)定與處理，按照事實(shí)確鑿、證據(jù)充分、程序合規(guī)的原則，依據(jù)《企業(yè)清產(chǎn)核資辦法》規(guī)定的工作程序和工作要求，由清產(chǎn)核資企業(yè)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)申報(bào)批準(zhǔn),并按照資金核實(shí)批復(fù)結(jié)果調(diào)整賬務(wù)。

第六條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定要求在清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作中向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)提交以下申報(bào)材料：

（一）企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告，主要包括：清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日、工作范圍、工作內(nèi)容、工作結(jié)果和基準(zhǔn)日的資產(chǎn)財(cái)務(wù)狀況，以及相關(guān)處理意見(jiàn)；

（二）企業(yè)清產(chǎn)核資報(bào)表，包括：基準(zhǔn)日企業(yè)基本情況表、各類資產(chǎn)損失明細(xì)情況表等；

（三）社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告；

（四）企業(yè)申報(bào)處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的有關(guān)意見(jiàn)專項(xiàng)說(shuō)明。企業(yè)申報(bào)處理的資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬的專項(xiàng)說(shuō)明和各類資產(chǎn)損失明細(xì)情況表，應(yīng)當(dāng)逐筆寫明發(fā)生日期、損失原因、政策依據(jù)、處理方式以及有關(guān)原始憑證資料和具有法律效力的證明材料齊全情況，并分類匯編成冊(cè)；

（五）有關(guān)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬備查材料，主要包括：企業(yè)清產(chǎn)核資原始憑證材料和具有法律效力的證明材料（可以用復(fù)印件），作為企業(yè)清產(chǎn)核資工作備查和存檔資料，應(yīng)當(dāng)分類匯編成冊(cè)，并列出目錄，以便于工作備查；

（六）需要提供的其他材料。

第七條 企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作按照以下程序進(jìn)行：

（一）企業(yè)在賬務(wù)清理、資產(chǎn)清查等工作基礎(chǔ)上，經(jīng)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)對(duì)清產(chǎn)核資專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)和有關(guān)資產(chǎn)損失提出合規(guī)證據(jù)或者經(jīng)濟(jì)鑒證證明后，對(duì)清理出的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、資產(chǎn)損失和資金掛賬，按照國(guó)家清產(chǎn)核資政策和有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，分項(xiàng)提出處理意見(jiàn)，編制清產(chǎn)核資報(bào)表，撰寫企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告；

（二）企業(yè)向國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)上報(bào)企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告、清產(chǎn)核資報(bào)表、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告，并附相關(guān)合法證據(jù)及經(jīng)濟(jì)鑒證證明等材料；

（三）國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)在規(guī)定工作時(shí)限內(nèi)，對(duì)上報(bào)的企業(yè)清產(chǎn)核資工作報(bào)告、清產(chǎn)核資報(bào)表、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)專項(xiàng)財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告及相關(guān)材料進(jìn)行審核，并對(duì)資金核實(shí)結(jié)果進(jìn)行批復(fù)；

（四）企業(yè)按照國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)有關(guān)資金核實(shí)批復(fù)文件，依據(jù)國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度有關(guān)規(guī)定，調(diào)整企業(yè)會(huì)計(jì)賬務(wù)，并按照有關(guān)規(guī)定辦理相關(guān)產(chǎn)權(quán)變更登記及工商變更登記。

第八條 對(duì)于企業(yè)在清產(chǎn)核資中查出的資產(chǎn)盤盈與資產(chǎn)損失相抵后，盤盈資產(chǎn)大于資產(chǎn)損失部分，根據(jù)財(cái)政部等六部門聯(lián)合下發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院辦公廳有關(guān)清產(chǎn)核資政策的通知》（財(cái)清〔1994〕15號(hào)，以下簡(jiǎn)稱財(cái)清15號(hào)文件）的規(guī)定，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)后，相應(yīng)增加企業(yè)所有者權(quán)益。

第九條 依據(jù)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于擴(kuò)大清產(chǎn)核資試點(diǎn)工作有關(guān)政策的通知》（國(guó)辦發(fā)〔1993〕29號(hào)）和財(cái)清15號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)清產(chǎn)核資中查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬數(shù)額較小，企業(yè)能夠自行消化的，可以按照國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)征求財(cái)政部門意見(jiàn)批準(zhǔn)后分年計(jì)入損益處理；對(duì)查出的企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬數(shù)額較大、企業(yè)無(wú)能力自行消化彌補(bǔ)的，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)后，可沖減企業(yè)所有者權(quán)益。

第十條 企業(yè)查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)沖減所有者權(quán)益的，可依次沖減盈余公積金、資本公積金和實(shí)收資本。

對(duì)企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》查出的各項(xiàng)資產(chǎn)損失和資金掛賬，依據(jù)國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資政策規(guī)定,以及財(cái)政部《關(guān)于國(guó)有企業(yè)執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)制度〉有關(guān)財(cái)務(wù)政策問(wèn)題的通知》（財(cái)企〔2002〕310號(hào)，以下簡(jiǎn)稱企業(yè)310號(hào)文件）有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)的，可以依次沖減以前未分配利潤(rùn)、公益金、盈余公積金、資本公積金和實(shí)收資本。

第十一條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)資金核實(shí)批復(fù)文件，及時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)賬務(wù)，并將調(diào)賬結(jié)果在規(guī)定時(shí)限內(nèi)報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)備案（其中抄送國(guó)有重點(diǎn)大型企業(yè)監(jiān)事會(huì)1份）。

第十二條 企業(yè)有關(guān)資產(chǎn)損失和資金掛賬經(jīng)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)審核批準(zhǔn)后,沖減所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)保留的資本金數(shù)額不得低于法定注冊(cè)資本金限額，不足沖減部分依據(jù)財(cái)企310號(hào)文件規(guī)定，暫作待處理專項(xiàng)資產(chǎn)損失，并在3年內(nèi)分期攤銷,尚未攤銷的余額，在資產(chǎn)負(fù)債表“其他長(zhǎng)期資產(chǎn)”項(xiàng)目中列示，并在財(cái)務(wù)決算報(bào)告中的會(huì)計(jì)報(bào)表附注中加以說(shuō)明。

第十三條 企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)沖銷的有關(guān)不良債權(quán)、不良投資和有關(guān)實(shí)物資產(chǎn)損失等，應(yīng)當(dāng)建立“賬銷案存”管理制度，并組織力量或者成立專門機(jī)構(gòu)進(jìn)一步清理和追索，避免國(guó)有資產(chǎn)流失；對(duì)以后追索收回的殘值或者資金應(yīng)當(dāng)按國(guó)家有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，及時(shí)入賬并作有關(guān)收入處理。

第十四條 企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資各項(xiàng)基礎(chǔ)工作資料應(yīng)當(dāng)認(rèn)真整理,建立檔案，妥善保管，并按照會(huì)計(jì)檔案保管期限予以保存。

第十五條 企業(yè)對(duì)清產(chǎn)核資中反映出的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理中的矛盾和問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，分清責(zé)任，建立和健全各項(xiàng)管理制度，完善相關(guān)內(nèi)部控制機(jī)制，并做好組織落實(shí)工作。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在清產(chǎn)核資工作的基礎(chǔ)上，建立資產(chǎn)損失責(zé)任追究制度和健全企業(yè)不良資產(chǎn)管理制度，鞏固清產(chǎn)核資成果。

第十六條 本規(guī)定自公布之日起施行。

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第三篇：城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資資金核實(shí)操作規(guī)程

? ? ? ? ? ? ? 【法規(guī)標(biāo)題】城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資資金核實(shí)操作規(guī)程 【頒布單位】國(guó)家稅務(wù)總局 【發(fā)文字號(hào)】

【頒布時(shí)間】1998-6-28 【失效時(shí)間】

【法規(guī)來(lái)源】http://004km.cn/view.jsp?code=***050 【全文】

城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資資金核實(shí)操作規(guī)程

國(guó)家稅務(wù)總局

城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資資金核實(shí)操作規(guī)程

1998年6月28日，國(guó)家稅務(wù)總局

第一章 總 則

第一條 為了規(guī)范城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)）清產(chǎn)核資中資金核實(shí)的操作，確保工作質(zhì)量和全面完成工作任務(wù)，根據(jù)《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資暫行辦法》（財(cái)清字〔1996〕11號(hào)）、《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資資金核實(shí)具體規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕217號(hào)）、《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資財(cái)務(wù)處理暫行辦法》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕232號(hào)）等有關(guān)文件的規(guī)定，制定本規(guī)程。

第二條 本規(guī)程適用于開展清產(chǎn)核資工作的各類城鎮(zhèn)集體企業(yè)及主管部門、各級(jí)稅務(wù)部門和其他有關(guān)部門。

第三條 資金核實(shí)工作的任務(wù)是，在企業(yè)完成資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價(jià)值重估和產(chǎn)權(quán)界定工作基礎(chǔ)上，有關(guān)部門按照國(guó)家清產(chǎn)核資有關(guān)政策規(guī)定，對(duì)企業(yè)資產(chǎn)實(shí)際占用量重新審查核實(shí)，并進(jìn)行相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理，以真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的資產(chǎn)價(jià)值總量。第四條 資金核實(shí)工作的主要目的

（一）通過(guò)核銷企業(yè)的一部分資產(chǎn)損失和資金掛帳損失，減輕企業(yè)包袱；

（二）建立健全企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)管理制度和財(cái)務(wù)管理制度；

（三）加強(qiáng)稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)和稅收的征收管理工作；

（四）為填報(bào)清產(chǎn)核資報(bào)表和做好產(chǎn)權(quán)登記打好基礎(chǔ)。第五條 資金核實(shí)工作的基本原則

（一）認(rèn)真貫徹落實(shí)集體企業(yè)清產(chǎn)核資的各項(xiàng)政策規(guī)定；

（二）資金核實(shí)工作可與建立現(xiàn)代企業(yè)制度結(jié)合，優(yōu)先解決改制企業(yè)的相關(guān)問(wèn)題。

（三）正確處理企業(yè)暫時(shí)困難與長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的關(guān)系；

（四）依法審批經(jīng)過(guò)核實(shí)認(rèn)定的事項(xiàng)。

第六條 資金核實(shí)工作由企業(yè)（核實(shí)申報(bào)部門）、企業(yè)主管部門（審查核實(shí)部門）、稅務(wù)部門及清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)（審核批復(fù)部門）共同完成。其主要工作程序如下：

（一）企業(yè)核實(shí)申報(bào)。按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)在完成資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價(jià)值重估、產(chǎn)權(quán)界定基礎(chǔ)上，應(yīng)按時(shí)填制《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》，編寫“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”，由法定代表人簽字后一并報(bào)送集體企業(yè)主管部門進(jìn)行審查核實(shí)；沒(méi)有主管部門的，可直接報(bào)送主管稅務(wù)部門進(jìn)行核實(shí)審批。

（二）企業(yè)主管部門審查核實(shí)。企業(yè)主管部門對(duì)企業(yè)報(bào)送的材料，經(jīng)審查核實(shí)并簽署意見(jiàn)后，報(bào)送主管稅務(wù)部門核批。

（三）稅務(wù)部門審核批復(fù)。主管稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)主管部門（或企業(yè)）報(bào)送的材料，經(jīng)審查核實(shí)后，會(huì)同同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)進(jìn)行批復(fù)。

（四）企業(yè)調(diào)帳。企業(yè)根據(jù)主管稅務(wù)部門的批復(fù)意見(jiàn)進(jìn)行帳務(wù)處理。第七條 企業(yè)申報(bào)的主要工作和基本要求

（一）主要工作：

1．企業(yè)要在完成資產(chǎn)清查、產(chǎn)權(quán)界定、資產(chǎn)價(jià)值重估工作基礎(chǔ)上，對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益進(jìn)一步審查核實(shí)。核實(shí)重點(diǎn)是各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢，資金掛帳損失，投資損失，資產(chǎn)價(jià)值重估增值，各項(xiàng)權(quán)益的增減變動(dòng)情況等。

2．按照清產(chǎn)核資有關(guān)政策規(guī)定，企業(yè)對(duì)清理核實(shí)后的有關(guān)問(wèn)題提出詳盡的處理意見(jiàn)，填報(bào)《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》，編寫“清產(chǎn)核資資金核實(shí)報(bào)告”，按規(guī)定的程序進(jìn)行申報(bào)。

（二）基本要求：

1．真實(shí)準(zhǔn)確地核實(shí)企業(yè)的各項(xiàng)債權(quán)、債務(wù)、所者權(quán)益及各項(xiàng)資產(chǎn)價(jià)值總量； 2．詳細(xì)分析各項(xiàng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、質(zhì)量及管理使用狀況；

3．實(shí)事求是地反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中存在的問(wèn)題，對(duì)暴露出的問(wèn)題要有明確的處理意見(jiàn)； 4．按規(guī)定報(bào)送的證明文書、憑證等必須有法律效力。第八條 企業(yè)主管部門審查核實(shí)的主要工作和基本要求

（一）主要工作：

1．審查核實(shí)《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”是否按照規(guī)定的要求進(jìn)行填報(bào)和編寫；

2．審查核實(shí)有關(guān)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、真實(shí)，必備的證明材料是否齊全、有效； 3．按規(guī)定向企業(yè)出具壞帳損失的證明文件；

4．審查企業(yè)對(duì)有關(guān)問(wèn)題的處理意見(jiàn)是否可行，是否符合稅法、財(cái)務(wù)處理規(guī)定； 5．簽署審查核實(shí)意見(jiàn)。

（二）基本要求：

1．全面分析、掌握所屬企業(yè)的資產(chǎn)、財(cái)務(wù)管理狀況；

2．對(duì)所屬企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況及存在的問(wèn)題進(jìn)行分類排隊(duì)，為企業(yè)改制和加強(qiáng)管理打好基礎(chǔ)；

3．做好工作總結(jié)，提出具體整改措施、意見(jiàn)或建議。

第九條 稅務(wù)部門會(huì)同清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)審核批復(fù)的主要工作和基本要求

（一）主要工作：

1．協(xié)商本地區(qū)資金核實(shí)工作的組織、審批方式、方法； 2．對(duì)本地區(qū)資金核實(shí)工作進(jìn)行部署，提出具體時(shí)間安排意見(jiàn)；

3．核實(shí)主管部門報(bào)送或按規(guī)定由企業(yè)直接報(bào)送的《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”；

4．對(duì)數(shù)額較大的資產(chǎn)損失、資金掛帳損失、資產(chǎn)價(jià)值重估增值等進(jìn)行專項(xiàng)核實(shí)； 5．對(duì)《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”提出審批意見(jiàn)，并下達(dá)審批文件。

（二）基本要求：

1．對(duì)企業(yè)申報(bào)的《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”核實(shí)、認(rèn)定要準(zhǔn)確，審批要及時(shí)；

2．要嚴(yán)格按照清產(chǎn)核資有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行審批；

3．資金核實(shí)工作的組織實(shí)施要方便企業(yè)，政策落實(shí)要充分、到位； 4．本地區(qū)資金核實(shí)工作的時(shí)間安排要與全國(guó)的統(tǒng)一部署協(xié)調(diào)一致。第十條 企業(yè)調(diào)帳的主要工作和基本要求

（一）主要工作：根據(jù)主管稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)下達(dá)的批復(fù)文件，再次對(duì)企業(yè)整個(gè)清產(chǎn)核資工作進(jìn)行重點(diǎn)復(fù)核，在此基礎(chǔ)上調(diào)整有關(guān)帳目，進(jìn)行必要的稅收、財(cái)務(wù)處理。

（二）基本要求：調(diào)帳前要對(duì)企業(yè)整個(gè)清產(chǎn)核資工作進(jìn)行復(fù)核，如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)，要及時(shí)糾正并向主管稅務(wù)部門和其他有關(guān)部門反映；要嚴(yán)格按照主管稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)下達(dá)的批復(fù)文件進(jìn)行調(diào)帳。

第二章 資金核實(shí)工作的組織實(shí)施

第十一條 集體企業(yè)的清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作，由各級(jí)稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)，按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系和稅收征管范圍分級(jí)、分系統(tǒng)地組織實(shí)施。其中：中央各部門、單位直接管理的集體企業(yè)的資金核實(shí)工作，由國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部負(fù)責(zé)組織實(shí)施；其他集體企業(yè)由各地國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局按稅收征管理范圍分工分別組織實(shí)施。

第十二條 各級(jí)稅務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)資金核實(shí)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，并根據(jù)實(shí)際工作需要成立領(lǐng)導(dǎo)小組或設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)，或指定專職人員負(fù)責(zé)資金核實(shí)組織實(shí)施工作。

第十三條 各級(jí)稅務(wù)部門要根據(jù)戶數(shù)清理結(jié)果，按規(guī)定權(quán)限將參加清產(chǎn)核資工作的企業(yè)層層分解落實(shí)到責(zé)任單位和責(zé)任人（負(fù)責(zé)清產(chǎn)核資工作人員）。有關(guān)責(zé)任單位和責(zé)任人要積極參與資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價(jià)值重估和產(chǎn)權(quán)界定各階段的工作，掌握第一手資料，為資金核實(shí)工作打好基礎(chǔ)。

第十四條 主管稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)按規(guī)定申報(bào)的材料進(jìn)行審查核實(shí)后，對(duì)符合要求的，應(yīng)及時(shí)下達(dá)資金核實(shí)批復(fù)文件。資金核實(shí)批復(fù)文件的內(nèi)容主要包括：

（一）資金核實(shí)前后企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益總額的增減變動(dòng)情況；

（二）企業(yè)申報(bào)的各類資產(chǎn)損失、資金掛帳損失數(shù)額及審批后的處理意見(jiàn)；

（三）企業(yè)資產(chǎn)價(jià)值重估前后固定資產(chǎn)原值、凈值、累計(jì)折舊、資本公積增減額；

（四）固定資產(chǎn)原值增加以后折舊提取的處理意見(jiàn)。

第十五條 企業(yè)在收到主管稅務(wù)部門資金核實(shí)批復(fù)文件后，應(yīng)按照清產(chǎn)核資財(cái)務(wù)處理的規(guī)定，及時(shí)進(jìn)行有關(guān)稅收、財(cái)務(wù)處理。

第十六條 對(duì)以前已進(jìn)行過(guò)清產(chǎn)核資工作的企業(yè)，為了避免工作重復(fù)，可在原有工作基礎(chǔ)上按“缺什么、補(bǔ)什么”的原則進(jìn)行必要的資金核實(shí)完善工作。第十七條 農(nóng)村信用社按下列規(guī)定進(jìn)行資金核實(shí)工作：

（一）1994年已進(jìn)行過(guò)清產(chǎn)核資工作的農(nóng)村信用社，可以以1994年的資產(chǎn)清查、價(jià)值重估和產(chǎn)權(quán)界定結(jié)果為基礎(chǔ)，以1997年3月31日的資金實(shí)際占用量為準(zhǔn)，按照國(guó)家統(tǒng)一制定的清產(chǎn)核資政策和要求，進(jìn)行必要的調(diào)整和數(shù)據(jù)銜接，并據(jù)此填報(bào)《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》，編寫“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”，經(jīng)上級(jí)信用聯(lián)社審核同意后，報(bào)主管稅務(wù)部門和清產(chǎn)核資辦公室進(jìn)行審批。

（二）1994年沒(méi)有進(jìn)行過(guò)清產(chǎn)核資工作和以后新建的農(nóng)村信用社，應(yīng)按照清產(chǎn)核資統(tǒng)一規(guī)定和要求進(jìn)行資金核實(shí)工作。

（三）農(nóng)村信用社有關(guān)《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》的填報(bào)工作，由縣（市）聯(lián)社統(tǒng)一組織。第十八條 原電力部所屬中央企業(yè)、單位主辦的集體企業(yè)的清產(chǎn)核資工作，由原電力部統(tǒng)一組織實(shí)施。其資金核實(shí)工作程序如下：

（一）企業(yè)完成資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價(jià)值重估和產(chǎn)權(quán)界定工作后按規(guī)定填制的《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和編寫的“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”，經(jīng)法定代表人簽字后報(bào)主辦單位；

（二）主辦單位對(duì)企業(yè)申報(bào)的《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”審核后，提出審核意見(jiàn)，報(bào)主管稅務(wù)部門進(jìn)行審核；

（三）電力主管單位根據(jù)主管稅務(wù)部門的審核意見(jiàn)，層層匯總報(bào)送上級(jí)主管單位和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門，由省級(jí)電力主管部門匯總報(bào)同級(jí)稅務(wù)部門進(jìn)行審核；

（四）企業(yè)主管稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)，根據(jù)省級(jí)稅務(wù)部門的審核意見(jiàn)對(duì)企業(yè)申報(bào)的材料進(jìn)行審批；

（五）企業(yè)根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)，調(diào)整有關(guān)帳務(wù)。

第十九條 交通部部屬單位主辦的集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作，由交通部按系統(tǒng)統(tǒng)一組織實(shí)施。其資金核實(shí)工作程序如下：

（一）企業(yè)完成資產(chǎn)清查、價(jià)值重估和產(chǎn)權(quán)界定工作后按規(guī)定填制的《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和編寫的“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”，由法定代表人簽字后報(bào)主辦單位，經(jīng)主辦單位審核并提出意見(jiàn)，報(bào)主管稅務(wù)部門進(jìn)行審核；

（二）主管稅務(wù)部門對(duì)企業(yè)申報(bào)的《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”審核后，按交通部系統(tǒng)逐級(jí)匯總上報(bào)交通部，最后報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局會(huì)同財(cái)政部審批；

（三）企業(yè)根據(jù)批復(fù)意見(jiàn)，調(diào)整有關(guān)帳務(wù)。

第二十條 各級(jí)稅務(wù)部門要認(rèn)真做好資金核實(shí)的宣傳、輔導(dǎo)和培訓(xùn)工作，其內(nèi)容包括資金核實(shí)工作程序、方式、方法、基本要求及有關(guān)政策等。

第二十一條 清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作結(jié)束后，各級(jí)稅務(wù)部門要認(rèn)真組織考核評(píng)比工作，考核評(píng)比的組織、方法、內(nèi)容等按國(guó)家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第三章 資金核實(shí)“申報(bào)（審批）表”與“報(bào)告”

第二十二條 企業(yè)在完成資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價(jià)值重估、產(chǎn)權(quán)界定工作后，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)填報(bào)《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》、編寫“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”，并按規(guī)定程序及時(shí)向主管部門和主管稅務(wù)部門申報(bào)。

第二十三條 企業(yè)填報(bào)《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》時(shí)，要詳細(xì)閱讀有關(guān)填報(bào)說(shuō)明，認(rèn)真準(zhǔn)備、核實(shí)各種資料來(lái)源，仔細(xì)研究表中各項(xiàng)目、欄次之間的勾稽關(guān)系和在清產(chǎn)核資工作的特定含義，要求做到：

（一）內(nèi)容和數(shù)據(jù)要全面、真實(shí)、準(zhǔn)確；

（二）各項(xiàng)數(shù)據(jù)、資料要與以前環(huán)節(jié)的相一致，如發(fā)生不一致的情況，要作單獨(dú)說(shuō)明；

（三）企業(yè)自行處理的各項(xiàng)損失，要符合清產(chǎn)核資規(guī)定的權(quán)限，須申報(bào)審批后才能處理的，要及時(shí)申報(bào)，不得越權(quán)擅自處理。

第二十四條 《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》應(yīng)按以下方法填報(bào)：

（一）“資產(chǎn)清查數(shù)”按資產(chǎn)清查快報(bào)和資產(chǎn)清查登記表中對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目填列；

（二）“重估增加數(shù)”按有關(guān)部門審核批準(zhǔn)后的“固定資產(chǎn)價(jià)值重估申報(bào)表”中對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目填列；

（三）“界定增加數(shù)”按有關(guān)部門審核批準(zhǔn)后的“產(chǎn)權(quán)界定申報(bào)表”中對(duì)應(yīng)的項(xiàng)目填列；

（四）“自行處理?yè)p失數(shù)”根據(jù)各類資產(chǎn)清查登記表中登記的資產(chǎn)盤盈、盤虧、損失、資金掛帳損失等，按照清產(chǎn)核資政策規(guī)定可以由企業(yè)自行處理的部分填列；

（五）“申報(bào)處理數(shù)”根據(jù)各類資產(chǎn)清查登記表中登記的資產(chǎn)盤盈、盤虧、損失和資金掛帳損失等，需要報(bào)經(jīng)稅務(wù)部門審批后的處理數(shù)額填列；

（六）“資金核實(shí)數(shù)”按稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)核實(shí)審批的數(shù)額填列。第二十五條 企業(yè)“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”由正文和附件兩部分組成。第二十六條 “清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”正文主要內(nèi)容有：

（一）本企業(yè)清產(chǎn)核資（即資產(chǎn)清查、資產(chǎn)價(jià)值重估、產(chǎn)權(quán)界定、資金核實(shí)四個(gè)環(huán)節(jié)）的組織實(shí)施情況；

（二）資金核實(shí)前后企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益的變動(dòng)情況；

（三）需要申報(bào)處理的各項(xiàng)損失、掛帳等問(wèn)題的總體情況和分類情況；

（四）各類資產(chǎn)損失、掛帳產(chǎn)生的主要原因；

（五）企業(yè)對(duì)各類問(wèn)題處理的具體意見(jiàn)；

（六）資金核實(shí)工作組織實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題和需要反映的情況、建議。第二十七條 “資金核實(shí)工作報(bào)告”附件具體包括：

（一）資產(chǎn)清查快報(bào)表，審批后的產(chǎn)權(quán)界定申報(bào)表、固定資產(chǎn)價(jià)值重估申報(bào)表；

（二）資產(chǎn)負(fù)債表、損益表；

（三）各類資產(chǎn)損失分項(xiàng)明細(xì)表。表中應(yīng)注明損失發(fā)生的時(shí)間、項(xiàng)目原值、項(xiàng)目?jī)糁?、損失原因、責(zé)任人、鑒定人和處理意見(jiàn)等；

（四）各項(xiàng)資金掛帳情況及說(shuō)明、證明材料；

（五）單項(xiàng)資產(chǎn)損失在一定數(shù)額以上的證明文件、資料及鑒定報(bào)告等；

（六）其他有關(guān)重大事項(xiàng)的專題說(shuō)明。

第四章 資金核實(shí)工作的內(nèi)容和方式方法

第二十八條 企業(yè)主管部門、主管稅務(wù)部門收到企業(yè)資金核實(shí)申報(bào)材料后，應(yīng)及時(shí)組織人員進(jìn)行審查核實(shí)。

第二十九條 資金核實(shí)工作可區(qū)別情況采取不同的方式：

（一）對(duì)納稅重點(diǎn)戶、虧損大戶、有偷稅案底和財(cái)務(wù)管理混亂的企業(yè)，其上報(bào)的《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”，可采取由稅務(wù)部門集中力量直接進(jìn)行核實(shí)、審批。

（二）有條件的地區(qū)可采取委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)，對(duì)企業(yè)填制的《資金核實(shí)申報(bào)（審批）表》和“清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作報(bào)告”進(jìn)行核實(shí)，出具核實(shí)報(bào)告，再報(bào)主管稅務(wù)部門會(huì)同同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)進(jìn)行核實(shí)、審批。

（三）對(duì)規(guī)模較小且財(cái)務(wù)管理較好的企業(yè)，可采取由企業(yè)主管部門進(jìn)行審查核實(shí)，稅務(wù)部門抽查的方式進(jìn)行核實(shí)、審批。第三十條 資金核實(shí)工作的主要方法

（一）全面核實(shí)法。對(duì)所有參加清產(chǎn)核資工作的企業(yè)申報(bào)的材料，進(jìn)行全面、系統(tǒng)、詳細(xì)地審查核實(shí)。這種方法主要適用于戶數(shù)不多、工作量不大的地區(qū)。

（二）重點(diǎn)抽查法。對(duì)參加清產(chǎn)核資工作企業(yè)的有關(guān)情況及問(wèn)題進(jìn)行分析、整理和歸類，有重點(diǎn)、有針對(duì)性地抽出一部分企業(yè)進(jìn)行審查核實(shí)。這種方法主要適用于戶數(shù)多、工作量較大的地區(qū)。

（三）重點(diǎn)項(xiàng)目核實(shí)法。在資金核實(shí)過(guò)程中，選擇對(duì)稅收、財(cái)務(wù)處理影響較大的項(xiàng)目，進(jìn)行重點(diǎn)審查核實(shí)。

第三十一條 流動(dòng)資產(chǎn)核實(shí)的內(nèi)容和方法

流動(dòng)資產(chǎn)核實(shí)的內(nèi)容，主要包括企業(yè)存貨的盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損情況，以及各種債權(quán)、債務(wù)和未處理的各種掛帳損失、呆（壞）帳損失、少攤少轉(zhuǎn)的各種費(fèi)用等。

（一）審查存貨盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的原因是否清楚，有關(guān)證明、鑒定材料是否齊全；

（二）審查各項(xiàng)資產(chǎn)損失、掛帳、潛虧是否如實(shí)反映；

（三）審查呆（壞）帳損失是否符合規(guī)定的條件等。第三十二條 長(zhǎng)期投資核實(shí)的內(nèi)容與方法

長(zhǎng)期投資核實(shí)的內(nèi)容，主要包括企業(yè)長(zhǎng)期投資中是否存在應(yīng)列帳而未列帳的問(wèn)題，向其他企業(yè)（單位）的投資額及增值（或損失）額，經(jīng)產(chǎn)權(quán)界定后企業(yè)應(yīng)增加或減少的資產(chǎn)和股權(quán)，超過(guò)一年以上的股權(quán)、債券和其他投資的溢價(jià)或損失。

（一）審查投資項(xiàng)目是否齊全；

（二）審查對(duì)外投資的清查方法是否正確；

（三）審查原始投資的股本或資本份額是否準(zhǔn)確，增值或損失數(shù)額是否真實(shí)；

（四）審查投資損失證明、鑒定材料是否真實(shí)、有效；

（五）審查在產(chǎn)權(quán)界定中已重新明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系的投資，是否按批復(fù)要求進(jìn)行了帳務(wù)處理等。第三十三條 固定資產(chǎn)核實(shí)的內(nèi)容和方法

固定資產(chǎn)核實(shí)的內(nèi)容，主要包括企業(yè)各種盤盈、盤虧、毀損及待報(bào)廢的固定資產(chǎn)價(jià)值，新增固定資產(chǎn)的價(jià)值，已轉(zhuǎn)作對(duì)外投資的固定資產(chǎn)的價(jià)值變動(dòng)情況和固定資產(chǎn)價(jià)值重估增值情況。

（一）審查固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的時(shí)間界限，屬于1993年7月1日以前清理出來(lái)掛在帳上尚未處理的，是否按規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的財(cái)務(wù)處理；

（二）審查盤虧、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)是否經(jīng)過(guò)規(guī)定的審批程序和技術(shù)鑒定；

（三）審查新增固定資產(chǎn)入帳價(jià)值是否準(zhǔn)確；

（四）審查已轉(zhuǎn)作對(duì)外投資的固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系，對(duì)已明確為投資關(guān)系的，是否進(jìn)行了相應(yīng)的財(cái)務(wù)調(diào)整；

（五）審查固定資產(chǎn)價(jià)值重估范圍、程序、方法、計(jì)算依據(jù)是否符合規(guī)定，原值、凈值、累計(jì)折舊、資本公積增減額是否正確及是否按規(guī)定進(jìn)行了相應(yīng)的稅收、財(cái)務(wù)處理等。第三十四條 無(wú)形資產(chǎn)核實(shí)的內(nèi)容和方法

無(wú)形資產(chǎn)核實(shí)的內(nèi)容，主要包括企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)的帳面價(jià)值和攤銷額，以及購(gòu)入或在費(fèi)用中列支形成的應(yīng)入帳而未入帳的各項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的價(jià)值。

（一）審查無(wú)形資產(chǎn)管理范圍是否符合規(guī)定；

（二）審查無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)是否準(zhǔn)確；

（三）審查無(wú)形資產(chǎn)的攤銷是否正確等。第三十五條 遞延資產(chǎn)核實(shí)的內(nèi)容和方法

遞延資產(chǎn)核實(shí)的內(nèi)容，主要包括企業(yè)發(fā)生的開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出等。

（一）審查開辦費(fèi)、固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)改良支出等費(fèi)用列支范圍和內(nèi)容是否真實(shí)；

（二）審查應(yīng)分期攤銷的費(fèi)用計(jì)算是否真實(shí)、準(zhǔn)確；

（三）審查各類遞延資產(chǎn)是否按規(guī)定的費(fèi)用性質(zhì)進(jìn)行了轉(zhuǎn)銷處理等。第三十六條 負(fù)債核實(shí)的內(nèi)容和方法

負(fù)債核實(shí)的內(nèi)容，主要包括企業(yè)的各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債的數(shù)額及基本情況。

（一）審查明細(xì)帳與總帳是否相符；

（二）審查有關(guān)手續(xù)是否齊全、計(jì)息是否正確；

（三）審查流動(dòng)負(fù)債的各項(xiàng)余額是否正確等。第三十七條 實(shí)收資本核實(shí)的內(nèi)容和方法

實(shí)收資本核實(shí)的內(nèi)容，主要包括集體、國(guó)家、法人、外商、個(gè)人等實(shí)際投入企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資本金（包括各種財(cái)產(chǎn)物資的價(jià)值），及經(jīng)批準(zhǔn)從企業(yè)經(jīng)營(yíng)積累中轉(zhuǎn)為企業(yè)實(shí)收資本的數(shù)額和有關(guān)情況。

（一）審查企業(yè)各項(xiàng)資本金的真實(shí)性、合法性；

（二）審查企業(yè)是否按產(chǎn)權(quán)界定結(jié)果調(diào)整了有關(guān)產(chǎn)權(quán)關(guān)系；

（三）審查企業(yè)有關(guān)“待界定資產(chǎn)”產(chǎn)權(quán)是否單獨(dú)核算、反映；

（四）審查“實(shí)收資本”不實(shí)或低于“注冊(cè)資本”最低限額時(shí)，是否向有關(guān)部門申請(qǐng)辦理延期補(bǔ)齊手續(xù)等。

第三十八條 資本公積核實(shí)的內(nèi)容和方法

資本公積核實(shí)的內(nèi)容，主要包括企業(yè)資本和股票的溢價(jià)、固定資產(chǎn)重估增值及接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)入帳價(jià)值。

（一）審查資本公積來(lái)源的真實(shí)性與合法性；

（二）審查固定資產(chǎn)價(jià)值重估增值是否按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積；

（三）審查資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本時(shí)，是否經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)等。第三十九條 盈余公積核實(shí)的內(nèi)容和方法

盈余公積核實(shí)的內(nèi)容，主要包括企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積結(jié)余數(shù)額。

（一）審查盈余公積來(lái)源的真實(shí)性、合法性；

（二）審查盈余公積的提取比例是否符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定；

（三）審查盈余公積是否按照規(guī)定用途使用等。第四十條 未分配利潤(rùn)核實(shí)的內(nèi)容和方法

未分配利潤(rùn)核實(shí)的內(nèi)容，主要包括利潤(rùn)分配比例是否符合有關(guān)合同、章程和財(cái)務(wù)制度的規(guī)定，稅前彌補(bǔ)虧損數(shù)額是否符合現(xiàn)行稅法規(guī)定等。

第五章 總結(jié)驗(yàn)收 第四十一條 各級(jí)稅務(wù)部門在資金核實(shí)工作結(jié)束后，要組織檢查驗(yàn)收，其方式可分為企業(yè)自查、有關(guān)部門聯(lián)合檢查及上級(jí)稅務(wù)部門對(duì)下一級(jí)稅務(wù)部門的檢查等。

第四十二條 檢查驗(yàn)收工作要以國(guó)家有關(guān)清產(chǎn)核資政策規(guī)定的貫徹落實(shí)和資金核實(shí)工作的組織實(shí)施情況為重點(diǎn)。主要內(nèi)容為：

（一）資金核實(shí)工作的組織方式、工作程序是否符合規(guī)定要求；

（二）資金核實(shí)工作是否按照規(guī)定的核實(shí)內(nèi)容和要求進(jìn)行；

（三）稅收、財(cái)務(wù)處理是否符合國(guó)家現(xiàn)行稅收、財(cái)務(wù)制度及清產(chǎn)核資政策規(guī)定；

（四）對(duì)本地區(qū)清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作的總結(jié)是否符合要求等。第四十三條 檢查驗(yàn)收工作的基本要求

（一）實(shí)事求是，不走過(guò)場(chǎng)；

（二）認(rèn)真聽(tīng)取企業(yè)、主管部門、基層稅務(wù)部門的工作匯報(bào)，深入企業(yè)，實(shí)地查看；

（三）檢查報(bào)告要全面，如實(shí)分析并反映有關(guān)情況和問(wèn)題。

第四十四條 在檢查驗(yàn)收工作中，對(duì)查出的有關(guān)問(wèn)題，可根據(jù)情節(jié)輕重，按清產(chǎn)核資和稅收、財(cái)務(wù)規(guī)定，以及國(guó)家其他相關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定進(jìn)行處罰。

（一）對(duì)沒(méi)有按國(guó)家統(tǒng)一部署開展清產(chǎn)核資工作或在資金核實(shí)工作中“走過(guò)過(guò)場(chǎng)”的有關(guān)部門和企業(yè)，應(yīng)責(zé)令限期補(bǔ)課或不予驗(yàn)收，并通報(bào)批評(píng)。

（二）對(duì)存在申報(bào)不實(shí)或隱瞞不報(bào)、虛報(bào)各項(xiàng)帳外資產(chǎn)、帳外收益、各項(xiàng)資產(chǎn)損失、投資損失、掛帳損失的有關(guān)部門和企業(yè)，要按稅法有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

（三）對(duì)存在有意化公為私，或低價(jià)變賣、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)、集體資產(chǎn)，侵害他人合法權(quán)益和貪污、盜竊等問(wèn)題的有關(guān)部門和企業(yè)，應(yīng)提交有關(guān)部門進(jìn)行查處；觸犯刑律的，要移交司法部門依法懲處。

（四）對(duì)不認(rèn)真組織資金核實(shí)工作，不按規(guī)定落實(shí)國(guó)家清產(chǎn)核資政策規(guī)定，或?qū)Y金核實(shí)結(jié)果審批有誤的稅務(wù)部門，要責(zé)令限期糾正，情節(jié)嚴(yán)重的，要追究有關(guān)人員的責(zé)任并通報(bào)批評(píng)。第四十五條 企業(yè)、單位和有關(guān)部門應(yīng)積極配合稅務(wù)部門的檢查驗(yàn)收工作，如實(shí)反映情況，主動(dòng)提供有關(guān)資料。

第四十六條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在資金核實(shí)工作結(jié)束后，應(yīng)及時(shí)對(duì)本地區(qū)資金核實(shí)有關(guān)資料進(jìn)行分類、整理和加工，建立清產(chǎn)核資數(shù)據(jù)資料庫(kù)，并進(jìn)行規(guī)范管理。

第四十七條 資金核實(shí)工作全面完成以后，各級(jí)稅務(wù)部門要及時(shí)對(duì)本地區(qū)資金核實(shí)工作進(jìn)行總結(jié)，并層層上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

第四十八條 各級(jí)稅務(wù)部門和有關(guān)人員在檢查驗(yàn)收工作中，要堅(jiān)持原則，廉潔奉公，遵守工作紀(jì)律，努力提高工作效率，確保檢查質(zhì)量。

第六章 稅收、財(cái)務(wù)處理規(guī)定

第四十九條 企業(yè)清產(chǎn)核資中的稅收、財(cái)務(wù)處理工作，在各級(jí)人民政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，原則上由各級(jí)稅務(wù)部門按照財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系分級(jí)負(fù)責(zé)。其中，中央、國(guó)務(wù)院各部門、各直屬單位直接管理的集體企業(yè)由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)。

第五十條 企業(yè)清產(chǎn)核資中發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)損失、投資損失、虧損彌補(bǔ)等的稅收、財(cái)務(wù)審批權(quán)限，由各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局根據(jù)本地實(shí)際情況自行確定。清產(chǎn)核資稅收、財(cái)務(wù)審批權(quán)限僅限于清產(chǎn)核資中適用，日常的稅收財(cái)務(wù)管理仍應(yīng)按現(xiàn)行的稅收、財(cái)務(wù)審批權(quán)限執(zhí)行。第五十一條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中發(fā)生的各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈（包括帳外資產(chǎn)）、盤虧和損失等，可先列待處理財(cái)產(chǎn)損益，并在此基礎(chǔ)上進(jìn)行清理核實(shí)。核實(shí)后各項(xiàng)資產(chǎn)盤盈、盤虧和損失原則上作增減企業(yè)損益處理，但各項(xiàng)目相抵后凈額較大，當(dāng)年處理有困難的，經(jīng)審批后可增減企業(yè)的盈余公積、資本公積、實(shí)收資本（以下統(tǒng)稱權(quán)益）或列為遞延資產(chǎn)。其中，對(duì)各項(xiàng)目相抵后凈損失數(shù)額較大的，可按以下原則進(jìn)行處理：

（一）企業(yè)有承受能力的，可直接列入當(dāng)期損益；

（二）企業(yè)無(wú)力列入當(dāng)期損益的，可核銷企業(yè)的權(quán)益；

（三）企業(yè)無(wú)力列入當(dāng)期損益，又無(wú)權(quán)益可沖的，可暫列為遞延資產(chǎn)留待以后逐步處理。第五十二條 企業(yè)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，如屬于1993年7月1日以前清理出來(lái)掛在帳上尚未處理的，報(bào)經(jīng)審批后可依次增減企業(yè)的權(quán)益。第五十三條 企業(yè)出售固定資產(chǎn)按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

（一）企業(yè)出售職工住房發(fā)生凈損益，經(jīng)核實(shí)后可增減住房周轉(zhuǎn)金，不能增減權(quán)益或計(jì)入當(dāng)期損益；

（二）企業(yè)出售其他固定資產(chǎn)發(fā)生的凈損益，一律計(jì)入當(dāng)期損益。第五十四條 企業(yè)固定資產(chǎn)價(jià)值重估可按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

（一）企業(yè)固定資產(chǎn)重估增加的價(jià)值，經(jīng)審查核實(shí)后，相應(yīng)調(diào)整資產(chǎn)帳面原值、凈值和累計(jì)折舊。其中，凈值按重估后原值的升值幅度進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整增加值增加資本公積；重估后帳面原值與重估后凈值之間的差額增加累計(jì)折舊。

（二）企業(yè)可以按調(diào)整后的固定資產(chǎn)原值作為計(jì)提折舊的依據(jù)。當(dāng)期全額計(jì)提折舊有困難的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)部門同意后可以分期到位。

（三）企業(yè)固定資產(chǎn)重估增加的價(jià)值，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)增值部分增提的折舊允許在稅前扣除。

（四）企業(yè)已按重估后的固定資產(chǎn)價(jià)值增提折舊的，應(yīng)按照重估后的固定資產(chǎn)價(jià)值征收房產(chǎn)稅和印花稅；對(duì)重估后未能按照新增固定資產(chǎn)價(jià)值增提折舊的，可由同級(jí)清產(chǎn)核資機(jī)構(gòu)出具證明，經(jīng)主管稅務(wù)部門核實(shí)，從1997年1月1日起至1998年12月31日止，對(duì)其固定資產(chǎn)重估后新增部分免征房產(chǎn)稅和緩征印花稅。

第五十五條 企業(yè)逾期使用和一次性進(jìn)成本的固定資產(chǎn)，不能進(jìn)行資產(chǎn)價(jià)值重估，也不能計(jì)提折舊，但清理核實(shí)后，沒(méi)有入帳的要及時(shí)入帳，并作為固定資產(chǎn)進(jìn)行日常管理。第五十六條 企業(yè)清理出來(lái)的各項(xiàng)有問(wèn)題的應(yīng)收帳款是否列為壞帳損失，原則上按現(xiàn)行財(cái)務(wù)規(guī)定執(zhí)行。對(duì)不符合壞帳條件但又確實(shí)收不回來(lái)的應(yīng)收帳款，經(jīng)企業(yè)主管部門專案處理并出具同意核銷的證明文件，經(jīng)審批后也可列為壞帳損失。壞帳損失的核銷按下列規(guī)定辦理：

（一）按規(guī)定可以提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，要先用壞帳準(zhǔn)備金予以核銷，不足部分，經(jīng)批準(zhǔn)后分期計(jì)入損益；

（二）不提取壞帳準(zhǔn)備金的企業(yè)，已發(fā)生的壞帳損失，經(jīng)稅務(wù)部門批準(zhǔn)后可分期計(jì)入損益；

（三）壞帳損失數(shù)額較大的企業(yè)，按上述辦法處理有困難的，可由企業(yè)提出申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)后也可依次沖減相關(guān)權(quán)益。

企業(yè)按規(guī)定已經(jīng)核銷的壞帳損失以后又收回的，以及清查出來(lái)的各項(xiàng)無(wú)法付出的款項(xiàng)，經(jīng)審查核實(shí)后直接計(jì)入當(dāng)期損益。

第五十七條 企業(yè)庫(kù)存商品（產(chǎn)品）中進(jìn)價(jià)高于時(shí)價(jià)的，必須按照隨銷售隨處理的規(guī)定執(zhí)行。在商品（產(chǎn)品）還沒(méi)有實(shí)現(xiàn)銷售，損失尚未實(shí)現(xiàn)以前，不能作為損失進(jìn)入當(dāng)期損益。第五十八條 企業(yè)在清查對(duì)外投資時(shí)，凡擁有實(shí)際控制權(quán)的，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)益法進(jìn)行；沒(méi)有實(shí)際控制權(quán)的，按照成本法進(jìn)行。

第五十九條 企業(yè)通過(guò)籌資形成的資產(chǎn)，經(jīng)資金核實(shí)后，按下列規(guī)定處理：

（一）企業(yè)向個(gè)人籌資凡實(shí)行還本付息的，應(yīng)作為長(zhǎng)期負(fù)債處理，其資產(chǎn)所有權(quán)歸集體所有，不得分股到個(gè)人。

（二）企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)以個(gè)人入股形式進(jìn)行籌資的，其入股的資金作個(gè)人資本金處理，不得在成本中列支股息。

（三）企業(yè)未經(jīng)批準(zhǔn)自己決定實(shí)行內(nèi)部職工入股的，應(yīng)及時(shí)補(bǔ)辦有關(guān)手續(xù)，凡沒(méi)有合法手續(xù)的，由集資單位負(fù)責(zé)清理并逐步償還。

（四）屬于各級(jí)政府或其他企業(yè)、單位出資入股的，可按“誰(shuí)投資，誰(shuí)所有，誰(shuí)受益”的原則，在資金核實(shí)中要與出資單位具體明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系，并計(jì)入相關(guān)的資本金。

（五）企業(yè)接受饋贈(zèng)或其他收益形成的各項(xiàng)資產(chǎn)，除國(guó)家另有規(guī)定者外，均屬于企業(yè)資產(chǎn)的一部分，須按規(guī)定進(jìn)行清查登記，沒(méi)有入帳的應(yīng)按規(guī)定及時(shí)入帳，計(jì)入“資本公積”科目。其中，接受饋贈(zèng)的資產(chǎn)，凡當(dāng)事方有約定的，可在資本公積下專項(xiàng)反映。

（六）企業(yè)融資租入的固定資產(chǎn)，如租賃期未滿，其所有權(quán)仍歸出租方的，作長(zhǎng)期負(fù)債處理；如租賃期已滿并付清了租賃費(fèi)，其所有權(quán)轉(zhuǎn)移至承租方的，經(jīng)資金核實(shí)后，應(yīng)按規(guī)定作為企業(yè)的固定資產(chǎn)估價(jià)入帳。

（七）企業(yè)清產(chǎn)核資中清理出來(lái)的，按現(xiàn)行財(cái)務(wù)規(guī)定應(yīng)入帳而未入帳的專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)，經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)后應(yīng)及時(shí)按規(guī)定作價(jià)入帳，歸企業(yè)所有。

（八）企業(yè)從成本中提取的工資、福利費(fèi)等消費(fèi)性資金結(jié)余，凡用于購(gòu)建集體福利設(shè)施的，應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行清查登記，作為企業(yè)資產(chǎn)入帳。

第六十條 企業(yè)清產(chǎn)核資中清理出來(lái)的職工福利費(fèi)（含醫(yī)藥費(fèi)）超支掛帳數(shù)額較大的，可區(qū)別情況分別處理：

（一）凡目前經(jīng)營(yíng)效益較差的企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)可一次性沖減企業(yè)的盈余公積金；

（二）對(duì)目前經(jīng)營(yíng)效益較好有承受能力的企業(yè)，經(jīng)批準(zhǔn)可在管理費(fèi)用中列支一部分。第六十一條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中清理出來(lái)的以前政府部門應(yīng)補(bǔ)未補(bǔ)的款項(xiàng)，經(jīng)審查核實(shí)后，由當(dāng)事部門按規(guī)定予以補(bǔ)足。對(duì)一時(shí)難以全額補(bǔ)足的，有關(guān)部門要分期分批予以解決，或簽訂歸還協(xié)議，在一定期限內(nèi)解決。

第六十二條 企業(yè)的資本金可劃分為城鎮(zhèn)集體資本金、國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金。各項(xiàng)資本金的核算內(nèi)容，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)集體企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)新老財(cái)務(wù)制度銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1993〕028號(hào)）執(zhí)行。企業(yè)的各項(xiàng)資本金經(jīng)過(guò)核實(shí)認(rèn)定后，可按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

（一）企業(yè)在清產(chǎn)核資中，要摸清家底，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系。對(duì)錯(cuò)計(jì)、漏計(jì)有關(guān)資本金的，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。對(duì)產(chǎn)權(quán)關(guān)系不明晰的，可在實(shí)收資本下設(shè)置“待界定資產(chǎn)”進(jìn)行單獨(dú)核算，待產(chǎn)權(quán)關(guān)系明晰后再行調(diào)整。

（二）企業(yè)在清產(chǎn)核資財(cái)務(wù)處理中，凡需要用實(shí)收資本處理有關(guān)損失或有關(guān)權(quán)益轉(zhuǎn)增實(shí)收資本的，都要按各項(xiàng)資本金所占的比例同增同減，不得單獨(dú)沖減某項(xiàng)資本金。

（三）企業(yè)在清產(chǎn)核資中，如核定無(wú)資本或資本金達(dá)不到國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定的注冊(cè)資本最低限額的，可限期在五年內(nèi)補(bǔ)足。補(bǔ)充的方式可通過(guò)資本公積、盈余公積直接轉(zhuǎn)增，也可通過(guò)其主辦單位或其他部門直接投入。第六十三條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中，要對(duì)國(guó)家歷年減免的稅款及稅前還貸等項(xiàng)目單獨(dú)進(jìn)行清理和核實(shí)，按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

（一）屬于1993年6月30日以前國(guó)家減免的稅款（包括以稅還貸），作為城鎮(zhèn)集體資本金，并在城鎮(zhèn)資本金下設(shè)置“減免稅基金”科目單獨(dú)反映。

（二）對(duì)1993年7月1日以后按國(guó)家統(tǒng)一政策規(guī)定減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退）及所得稅，屬于國(guó)務(wù)院或財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定專門用途的項(xiàng)目，作為盈余公積處理；屬于國(guó)務(wù)院或財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局沒(méi)有規(guī)定專門用途的項(xiàng)目，按規(guī)定作為當(dāng)期損益處理。

（三）企業(yè)在1993年6月30日以前享受的稅前還貸，及按國(guó)家規(guī)定免征所得稅的項(xiàng)目，作為城鎮(zhèn)集體資本金，并在城鎮(zhèn)集體資本金下單獨(dú)反映。

（四）企業(yè)在1993年7月1日以后享受的稅前還貸，以及按國(guó)家規(guī)定免征企業(yè)所得稅的項(xiàng)目，按規(guī)定作為盈余公積處理。

第六十四條 對(duì)已經(jīng)開展過(guò)清產(chǎn)核資工作的城鄉(xiāng)信用社和城市商業(yè)（合作）銀行，在按規(guī)定進(jìn)行資金核實(shí)補(bǔ)課工作時(shí)，如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)較多，與有關(guān)部門協(xié)商后，可重新進(jìn)行清產(chǎn)核資工作。

（一）城鄉(xiāng)信用社和城市商業(yè)（合作）銀行的呆帳損失、壞帳損失和投資損失，首先要用已提取的準(zhǔn)備金核銷；各項(xiàng)準(zhǔn)備金不足核銷的損失，經(jīng)批準(zhǔn)可在營(yíng)業(yè)外支出中核銷。

（二）城市商業(yè)（合作）銀行組建時(shí)清理出來(lái)的，已確認(rèn)不能收回，但又不符合用呆帳準(zhǔn)備金核銷條件的貸款，可暫轉(zhuǎn)為遞延資產(chǎn)進(jìn)行管理；也可逐次用權(quán)益核銷。

（三）城市信用社組建城市商業(yè)（合作）銀行時(shí)，其凈資產(chǎn)清理核實(shí)后如為負(fù)數(shù)，報(bào)經(jīng)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)后可列為營(yíng)業(yè)外支出。具體審批權(quán)限為：凈資產(chǎn)負(fù)數(shù)超過(guò)500萬(wàn)元（含500萬(wàn)元）的，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局審批；不超過(guò)500萬(wàn)元的，審批權(quán)限由各省、自治區(qū)、直轄市國(guó)家稅務(wù)局具體確定。

第六十五條 城鄉(xiāng)信用社占用有關(guān)部門的資產(chǎn)，沒(méi)有入帳的，要及時(shí)入帳。農(nóng)村信用社與農(nóng)業(yè)銀行、城市信用社與原主辦單位脫離行政隸屬關(guān)系后而引起的資產(chǎn)增減變化，可按下列規(guī)定處理：

（一）信用社占用有關(guān)部門的資產(chǎn)，凡產(chǎn)權(quán)明確已屬于信用社的，城市信用社一律計(jì)入資本公積，農(nóng)村信用社一律計(jì)入當(dāng)期損益。

（二）有關(guān)部門占用信用社的資產(chǎn)，報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，凡產(chǎn)權(quán)明確已不屬于信用社的，一律作為盤虧處理，計(jì)入當(dāng)期損益。計(jì)入當(dāng)期損益有困難的，可在5年內(nèi)分期攤銷。

（三）信用社與有關(guān)部門產(chǎn)權(quán)界定不清的，應(yīng)盡快按國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定進(jìn)行協(xié)商處理，以便明確產(chǎn)權(quán)歸屬。對(duì)一時(shí)難以分清的，可暫作待界定資產(chǎn)處理。

第六十六條 城市信用社組建城市商業(yè)（合作）銀行時(shí)，其公共積累經(jīng)清理核實(shí)后，按下列規(guī)定進(jìn)行處理：

（一）公共積累首先用于核銷呆帳和壞帳，如余額為正數(shù)，要提足公益金、呆帳準(zhǔn)備金、法定盈余公積金、職工退休養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金，建立和提取風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金，與國(guó)家減免稅形成的公共積累一并轉(zhuǎn)入新組建的城市商業(yè)（合作）銀行；如為負(fù)數(shù)，應(yīng)相應(yīng)沖減原投資者股金。

（二）上述提留以外的資本公積金、任意盈余公積金和未分配利潤(rùn)等其他公共積累，可作為原投資者的權(quán)益量化給原投資者。對(duì)于量化給原投資者的收益，要按國(guó)家有關(guān)規(guī)定依法納稅。第六十七條 “掛靠”集體企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清理核實(shí)和甄別后，如未改變性質(zhì)，則應(yīng)按集體企業(yè)清產(chǎn)核資中的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清產(chǎn)核資，并執(zhí)行集體企業(yè)清產(chǎn)核資中的稅收、財(cái)務(wù)處理規(guī)定。

“掛靠”集體企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行清理核實(shí)和甄別后，如改變?yōu)槠渌再|(zhì)，應(yīng)執(zhí)行以下規(guī)定：

（一）屬于1994年1月1日以前國(guó)家減免的稅款（包括所得稅減免）和稅前還貸、以稅還貸的金額，可作為城鎮(zhèn)集體資本金，并在城鎮(zhèn)資本金下設(shè)置“減免稅基金”科目單獨(dú)反映、管理。屬于1994年1月1日以后發(fā)生的，可按規(guī)定作為盈余公積。

（二）企業(yè)按規(guī)定明確為個(gè)人資產(chǎn)的部分，應(yīng)按稅法有關(guān)規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

第六十八條 企業(yè)在清產(chǎn)核資中清理出來(lái)的以前欠交的能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金，凡處于停產(chǎn)、半停產(chǎn)、虧損的，按照財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于繼續(xù)做好國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金清欠工作的通知》（財(cái)綜字〔1997〕1號(hào)）精神，可全額豁免所欠“兩金”。

第六十九條 企業(yè)清產(chǎn)核資資金核實(shí)和財(cái)務(wù)處理主要政策文件包括：

（一）國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于印發(fā)《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資資金核實(shí)具體規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)〔1996〕217號(hào)）；

（二）國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委關(guān)于印發(fā)《城鎮(zhèn)集體所有制企業(yè)、單位清產(chǎn)核資財(cái)務(wù)處理暫行辦法》的通知（國(guó)稅發(fā)〔1996〕232號(hào)）；

（三）財(cái)政部、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委、國(guó)家稅務(wù)總局、中國(guó)人民銀行、國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)管理局《關(guān)于城鎮(zhèn)集體企業(yè)清產(chǎn)核資工作有關(guān)政策規(guī)定》（財(cái)清字〔1997〕12號(hào)）；

（四）國(guó)家稅務(wù)總局、財(cái)政部、國(guó)務(wù)院農(nóng)村金融體制改革部際協(xié)調(diào)小組辦公室《關(guān)于做好農(nóng)村信用社清產(chǎn)核資資金核實(shí)工作的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕113號(hào)）；

（五）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于集體企業(yè)清產(chǎn)核資中有關(guān)房產(chǎn)稅印花稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字〔1997〕131號(hào)）；

（六）《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于城鎮(zhèn)集體企業(yè)單位清產(chǎn)核資中若干稅收財(cái)務(wù)處理規(guī)定的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1997〕55號(hào)）。

第七章 附 則

第七十條 本規(guī)程由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局可根據(jù)本規(guī)程制定具體實(shí)施辦法。第七十一條 本規(guī)程自發(fā)布之日起施行。

第四篇：公文報(bào)送和審核工作規(guī)范

公文報(bào)送和審核工作規(guī)范

做好公文處理工作，使之按規(guī)范化、科學(xué)化程序運(yùn)作，對(duì)于推動(dòng)各項(xiàng)工作的開展具有非常重要的作用。為適應(yīng)新時(shí)期黨政機(jī)關(guān)工作的發(fā)展需要，進(jìn)一步嚴(yán)格公文報(bào)送和審核程序，切實(shí)提高辦文效率和質(zhì)量，確?？h委、縣政府決策部署的貫徹落實(shí)，根據(jù)《中國(guó)共產(chǎn)黨機(jī)關(guān)公文處理?xiàng)l例》有關(guān)規(guī)定,結(jié)合工作實(shí)際，特制定本規(guī)范：

一、關(guān)于公文報(bào)送工作

（一）向縣委報(bào)送的文件，必須經(jīng)過(guò)本單位主要負(fù)責(zé)人審核、簽發(fā)，并加蓋單位公章后上報(bào)。

（二）報(bào)請(qǐng)縣委審批的事項(xiàng)，凡涉及其他部門職權(quán)的，主辦部門必須主動(dòng)與相關(guān)部門充分協(xié)商，搞好會(huì)簽或聯(lián)合報(bào)縣委審批。部門之間有分歧的，主辦部門應(yīng)列明各方理?yè)?jù)，提出辦理建議，與相關(guān)部門有關(guān)負(fù)責(zé)人會(huì)簽后報(bào)縣委審定。

（三）縣委辦秘書科是公文運(yùn)轉(zhuǎn)的承辦部門，負(fù)責(zé)公文的收文、登記及傳送等工作。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門報(bào)請(qǐng)縣委審批的公文，由縣委辦秘書科收文登記后，按照縣委領(lǐng)導(dǎo)同志分工呈批，并根據(jù)縣委領(lǐng)導(dǎo)批示意見(jiàn)轉(zhuǎn)請(qǐng)其他縣領(lǐng)導(dǎo)核批。除特別緊急、重大突發(fā)事件和保密事項(xiàng)外，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門不得將報(bào)請(qǐng)縣委的公文直接報(bào)送縣委領(lǐng)導(dǎo)本人，更不允許多頭分送。凡違反上-1-

述程序直送公文的，秘書科不負(fù)責(zé)公文的跟蹤辦理，不補(bǔ)作公文登記，造成的相應(yīng)后果由直送單位（人）自行承擔(dān)。

（四）報(bào)送縣委的請(qǐng)示事項(xiàng)應(yīng)一事一文，并在附注處注明聯(lián)系人的姓名和聯(lián)系方式。請(qǐng)示事項(xiàng)中如涉及其他文件、縣領(lǐng)導(dǎo)批示、重大事件及相關(guān)政策法規(guī)等內(nèi)容的，應(yīng)連同涉及文件復(fù)印件、縣領(lǐng)導(dǎo)批示復(fù)印件、事件背景材料及相關(guān)政策法規(guī)附在原件后一并上報(bào)。

（五）邀請(qǐng)縣委有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)出席本鄉(xiāng)鎮(zhèn)、本部門會(huì)議、活動(dòng)的請(qǐng)示，要事先溝通，并將會(huì)議、活動(dòng)方案附上，需要領(lǐng)導(dǎo)講話的，要將代擬稿一并上報(bào)。

（六）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、各部門管理的機(jī)構(gòu)和下屬部門原則上不可越級(jí)直接向縣委請(qǐng)示和報(bào)告工作。比如：各村（社區(qū)）、學(xué)校、醫(yī)院等確需提請(qǐng)縣委審批答復(fù)的事項(xiàng)，一般應(yīng)由主管單位向縣委行文報(bào)送。

（七）對(duì)縣委領(lǐng)導(dǎo)明確要求有關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)或部門辦理的批辦件，相關(guān)單位應(yīng)指定專人到縣委辦公室領(lǐng)取《縣委領(lǐng)導(dǎo)批辦件承辦通知單》及批示件，根據(jù)領(lǐng)導(dǎo)批示和《縣委領(lǐng)導(dǎo)批辦件承辦通知單》擬辦意見(jiàn)抓緊辦理，并按時(shí)限要求及時(shí)反饋落實(shí)情況?？h委領(lǐng)導(dǎo)批示給多個(gè)部門的，部門之間要積極配合，主辦部門要主動(dòng)與其他部門溝通、協(xié)商，并負(fù)責(zé)匯總上報(bào)辦理結(jié)果。確因特殊原因需要較長(zhǎng)時(shí)間反饋辦理情況的，要及時(shí)報(bào)告辦理進(jìn)-2-

展情況。

二、關(guān)于部門代擬文稿的審核工作

（一）代擬文稿的起草

凡屬于部門主管范圍內(nèi)的工作確需以縣委名義行文時(shí)，必須經(jīng)縣委領(lǐng)導(dǎo)授意。主辦單位領(lǐng)導(dǎo)要親自主持研究起草，并進(jìn)行嚴(yán)格的文字把關(guān)，其中，涉及兩個(gè)以上部門時(shí)，由一個(gè)主辦部門牽頭，共同起草，并實(shí)行會(huì)簽制度，然后送交縣委辦綜合科審核。

（二）代擬文稿的內(nèi)容要求

1.要符合黨的路線、方針、政策、法律、法規(guī)以及上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)的有關(guān)指示、規(guī)定。

2.要緊密結(jié)合XX實(shí)際，完整、準(zhǔn)確地體現(xiàn)發(fā)文機(jī)關(guān)和領(lǐng)導(dǎo)的意圖。

3.要注意各項(xiàng)政策的穩(wěn)定性、連續(xù)性，過(guò)去的有關(guān)規(guī)定已不適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的要求而需要改變時(shí)，應(yīng)作出說(shuō)明，不能一味照抄照轉(zhuǎn)。

4.要站在全縣大局的高度起草文稿，不能只從本部門利益出發(fā)。

5.要重點(diǎn)突出，觀點(diǎn)鮮明，內(nèi)容充實(shí)，結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，條理清楚，文字精練，表述準(zhǔn)確，符合語(yǔ)法、修辭和邏輯要求。

6.要合理使用文種，使公文的名稱符合行文規(guī)則，并與公-3-

文表述的內(nèi)容、要求相一致。

（三）代擬文稿的送審程序

1.部門代縣委或縣委辦起草、擬以縣委或縣委辦名義行文印發(fā)的文稿（含批轉(zhuǎn)件），送審前部門主要負(fù)責(zé)同志要簽字（簽字內(nèi)容包括該文是根據(jù)縣委的哪個(gè)會(huì)議議定的事項(xiàng)或縣委的哪位領(lǐng)導(dǎo)的意見(jiàn)起草，呈送哪位領(lǐng)導(dǎo)審閱等），然后送縣委辦綜合科進(jìn)行審核。

2.需要相關(guān)部門會(huì)簽的，送審前要自覺(jué)履行會(huì)簽手續(xù)，必要時(shí)附上文稿涉及的有關(guān)資料和簡(jiǎn)要說(shuō)明材料。

3.經(jīng)縣委辦綜合科按公文校核程序進(jìn)行審核后，擬稿單位進(jìn)行修改，由縣委辦秘書科呈送所涉工作分管縣領(lǐng)導(dǎo)審批，然后由縣委辦綜合科復(fù)核，并送縣委辦分管副主任審核，再送辦公室常務(wù)副主任審核，然后報(bào)縣委常委、縣委辦公室主任，由常委辦公室主任簽發(fā)。

4.擬以縣委、縣政府或以“兩辦”名義聯(lián)合行文的文稿，起草部門要先送縣政府辦綜合科審核后，再送縣委辦綜合科審核。

5.送審文稿必須經(jīng)過(guò)微機(jī)處理，打印成清樣，而后認(rèn)真填寫公文審批箋，注明文稿名稱、緩急程度、行文范圍、部門主要負(fù)責(zé)人意見(jiàn)等。

（四）代擬文稿的格式

1.頁(yè)面設(shè)置：紙型A4，上邊距37mm，下邊距35mm，左邊距28mm，右邊距26mm，行間距4.3mm，每頁(yè)排22行，每行排28個(gè)字,對(duì)齊方式為兩端對(duì)齊。

2.發(fā)文字號(hào)：發(fā)文字號(hào)由發(fā)文機(jī)關(guān)代字、年份和序號(hào)組成，用3號(hào)仿宋體字，居中排版；年份、序號(hào)用阿拉伯?dāng)?shù)碼標(biāo)識(shí)；年份應(yīng)標(biāo)全稱，用六角括號(hào)“? ?”括入；序號(hào)不編虛位（即1不編為001），不加“第”字。（例：定辦字?2010?1號(hào)）；發(fā)文字號(hào)處在紅色反線之上2mm處。

3.標(biāo)題：紅色反線下空2行，2號(hào)方正小標(biāo)宋簡(jiǎn)體字，可分一行或多行，居中排版；回行時(shí)，要做到詞意完整，排列對(duì)稱，間距恰當(dāng)。

4.主送機(jī)關(guān)：標(biāo)題下空1行，左側(cè)頂格用3號(hào)仿宋體字標(biāo)識(shí)，回行時(shí)仍頂格；最后一個(gè)主送機(jī)關(guān)名稱后標(biāo)全角冒號(hào)。

5.正文：主送機(jī)關(guān)下1行，每自然段左空2字，回行頂格；文內(nèi)一級(jí)標(biāo)題用3號(hào)黑體字，二級(jí)標(biāo)題用3號(hào)楷體字，正文用3號(hào)仿宋體字。

6.附件：公文如有附件，在正文結(jié)束后空一行，左空2個(gè)字，用3號(hào)仿宋體字標(biāo)識(shí)，“附件”后標(biāo)全角冒號(hào)和附件名稱，附件名稱后不加標(biāo)點(diǎn)符號(hào)。所列附件與正文一起裝訂，并在附件左上角第一行頂格用3號(hào)黑體字標(biāo)識(shí)“附件”。有序號(hào)的標(biāo)識(shí)序號(hào)，附件序號(hào)和名稱前后標(biāo)識(shí)要一致。

7.版記：位于公文最后一面，版記的最后一個(gè)要素置于最后一行。（1）主題詞：“主題詞”用3號(hào)黑體，居左頂格，后標(biāo)全角冒號(hào)；詞目用3號(hào)方正小標(biāo)宋簡(jiǎn)體字；詞目之間空1字。（2）印發(fā)機(jī)關(guān)和印發(fā)日期：在主題詞下占1行位置，用3號(hào)仿宋體字。印發(fā)機(jī)關(guān)左空1字、印發(fā)日期右空1字。印發(fā)日期以公文付印的日期為準(zhǔn)，用阿拉伯?dāng)?shù)字。（3）印刷份數(shù)在印發(fā)機(jī)關(guān)、印發(fā)日期下占1行位置，用3號(hào)仿宋體字，居右空1字，用小括號(hào)“（）”括入。（4）版記中的反線：主題詞和印發(fā)單位、印發(fā)日期下各加一條反線，寬度同版心。

8.頁(yè)碼：用4號(hào)阿拉伯?dāng)?shù)碼標(biāo)識(shí)，置于版心下邊緣之下一行位置，印刷時(shí)單頁(yè)碼居右，雙頁(yè)碼居左。數(shù)碼左右各放一條4號(hào)一字線，兩條一字線中間標(biāo)數(shù)碼。

第五篇：國(guó)有企業(yè)清產(chǎn)核資申請(qǐng)和結(jié)果批復(fù)及相關(guān)材料備案操作規(guī)范

附件2

××（企業(yè)名稱）關(guān)于清產(chǎn)核資立項(xiàng)的請(qǐng)示

××（國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)名稱）: 根據(jù)《××》（××〔××〕××號(hào)）有關(guān)規(guī)定，為做好××（單位名稱）××工作，特申請(qǐng)對(duì)××（單位名稱）開展清產(chǎn)核資。清產(chǎn)核資的基準(zhǔn)日及范圍如下：

一、××（單位名稱）清產(chǎn)核資基準(zhǔn)日為××年×月×日。

二、清產(chǎn)核資工作范圍：××（單位名稱）及所屬企業(yè)×戶（列明企業(yè)名稱或附企業(yè)名稱表）。

××（其他需說(shuō)明情況）以上妥否？請(qǐng)予批復(fù)。

××××（蓋章）

××年×月×日（聯(lián)系人：××，電話：××，手機(jī)：××××）

××（單位名稱）關(guān)于申請(qǐng)確認(rèn)清產(chǎn)核資結(jié)果的請(qǐng)示

××（國(guó)資監(jiān)管機(jī)構(gòu)名稱）: 根據(jù)《××》（××〔××〕××號(hào)）有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將××（單位名稱）的清產(chǎn)核資結(jié)果申報(bào)如下：

一、××（單位名稱）清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日為××年×月×日,納入清產(chǎn)核資工作范圍的企業(yè)包括本部及二級(jí)以上所屬企業(yè)共×戶（列明企業(yè)名稱或附企業(yè)名稱表）。

二、××（單位名稱）清產(chǎn)核資工作基準(zhǔn)日的資產(chǎn)總額為××元，負(fù)債總額為××元，少數(shù)股東權(quán)益為××元，所有者權(quán)益為××元（其中：實(shí)收資本××元,資本公積××元,盈余公積××元,未分配利潤(rùn)××）。經(jīng)清產(chǎn)核資，共清查出資產(chǎn)凈損失××元，其中：按原會(huì)計(jì)制度清查出的資產(chǎn)凈損失××元，按《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》預(yù)計(jì)的資產(chǎn)損失××元。

三、××（單位名稱）按原會(huì)計(jì)制度清查出的資產(chǎn)凈損失××元中，具體損失項(xiàng)目如下：

（一）資產(chǎn)類項(xiàng)目損失××元，其中： 1.流動(dòng)資產(chǎn)損失××元，其中：××； 2.長(zhǎng)期投資損失××元，其中：××;3.固定資產(chǎn)損失××元，其中：××； 4.無(wú)形及遞延資產(chǎn)損失××元;×××××

（二）負(fù)債類項(xiàng)目損失××元，其中： 1.流動(dòng)負(fù)債××元，其中：××； 2.長(zhǎng)期負(fù)債××元，其中：××;××××

四、上述資產(chǎn)凈損失××元，請(qǐng)予同意核減所有者權(quán)益××元，其中：××；核減少數(shù)股東權(quán)益××元。

以上申請(qǐng)，請(qǐng)予批復(fù)（或確認(rèn)）。

××（蓋章）

××年×月×日

（聯(lián)系人：××，電話：××，手機(jī)：××××）