第一篇：審計風(fēng)險和審計證據(jù)的關(guān)系

審計風(fēng)險和審計證據(jù)的關(guān)系

在風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式下分析審計風(fēng)險和審汁證據(jù)的關(guān)系，必須結(jié)合審計過程及審計風(fēng)險要素動態(tài)地多維地進行。因為風(fēng)險基礎(chǔ)審計要求審計人員不僅對控制風(fēng)險進行評估，還要對產(chǎn)生風(fēng)險的各個環(huán)節(jié)進行評估．使審計人員能夠重視產(chǎn)生風(fēng)險的各個重要環(huán)節(jié)，從而使審計過程成為一個不斷克蹬和降低風(fēng)險的過程。

《中國注冊會計師獨立審計具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制與審計風(fēng)險)指出，審計風(fēng)險包括固有風(fēng)險、控制風(fēng)

險和檢查風(fēng)險，下面分別加以分析。

1、固有風(fēng)險與審計證據(jù)的關(guān)系。固有風(fēng)險是在假定被審計單位沒有任何相關(guān)的內(nèi)部控制的情況下，某一帳戶或交易類別單獨或連同其他帳戶、交易類別產(chǎn)生重大錯報或漏報的可能性。固有風(fēng)險來源于企業(yè)業(yè)務(wù)或行業(yè)的特征，這些特征會使審計復(fù)雜性和不確定性增加，從而增加財務(wù)報表中的重大錯誤或舞剪末被發(fā)現(xiàn)的可能性。比如，現(xiàn)金比固定資產(chǎn)更易被盜用，因而現(xiàn)金的“存在或發(fā)生”認(rèn)定比固定資產(chǎn)的這一相同認(rèn)定更易出錯。

固有風(fēng)險的涵義表明，固有風(fēng)險是獨立于會計報表的審計而存在的，因此，審計人員無法改變固有風(fēng)險的實際水平。但是，審計人員在編制審計計劃時可以改變固有風(fēng)險的估計水平，從而確定將要收集的審計證據(jù)的數(shù)量。一般來說，如果審計人員對帳戶余額或菜類交易層固有風(fēng)險的性質(zhì)估計得嚴(yán)重，其風(fēng)險水平估計得很高，那么所需收集的證據(jù)數(shù)量就多；反之，所需收集的證據(jù)數(shù)量就少?？梢?，審計人員在審計過程中所需收 集的審計證據(jù)的數(shù)量與固有風(fēng)險的估計水平是同向變動關(guān)系。

2、控制風(fēng)險與審計證據(jù)的關(guān)系?？刂骑L(fēng)險是指某一帳戶或交易類別單獨或連同其他0K戶、交易類別產(chǎn)生錯報、漏報，而未能被內(nèi)部控制防止、發(fā)現(xiàn)或糾正的可能性。也就是說，控制風(fēng)險是內(nèi)部控制未能及時預(yù)防或發(fā)現(xiàn)經(jīng)濟業(yè)務(wù)中的某些主要差錯或不法行為，致使財務(wù)報告失真的概率。同固有風(fēng)險一樣，審計人員也無法改變控制風(fēng)險的實際水平。但是，審計人員可以通過修正了解與某項認(rèn)定有關(guān)的內(nèi)部控制所使用的程序和執(zhí)行符合性測試所使用的程序來改變對控制風(fēng)險的估計水平。

通常在審計計劃階段，審計人員要為每一項重大會計報表認(rèn)定確定一個“控制風(fēng)險計劃估計水平”。計劃估計水平所依據(jù)的是對被審計單位相關(guān)部分的內(nèi)部控制，其設(shè)計和執(zhí)行的效果所作的設(shè)立。如果采用主要證實法審計策略，即將控制風(fēng)險的計劃估計水平設(shè)為最高[或稍低于最高)，計劃最少的了解內(nèi)部控制的相關(guān)部分，則在符合性測試中可以獲取較少的審計證據(jù)。反之，如果采用較低的控制風(fēng)險估計水平法審計策賂，即將控制風(fēng)險的計劃估計水平設(shè)為中等或低，計劃擴大了解內(nèi)部控制的相關(guān)部門，則在符合性5Rf試中需要獲取較多的審計證據(jù)?？梢姡瑢徲嬋藛T在符合性測試中獲取的審計證據(jù)的數(shù)量與控制風(fēng)險的計劃估計水平呈反向變動關(guān)系。

審計人員在完成符合性測試后，應(yīng)對內(nèi)部控制重新評價，即最終評價控制風(fēng)險，獲取“控制風(fēng)險實際估計水平”。審計人員只有在在最終評價控制風(fēng)險后，才能確定將要執(zhí)行的實質(zhì)性測試程序的性質(zhì)、時間和范圍以及審計證據(jù)的數(shù)量。如果將控制風(fēng)險評價為高水平，則意味著內(nèi)部控制不能及時防止或者發(fā)現(xiàn)和更正某項認(rèn)定中的重要錯誤的可能性很大，因此審計人員在實質(zhì)性測試中就要收集較多的審計證據(jù)。反之，所需收集的證據(jù)數(shù)量就少。可見，審計人員在實質(zhì)性測試中獲取的審計證據(jù)的數(shù)量與控制風(fēng)險的實際估計水平呈同向變動關(guān)系。

3、檢查風(fēng)險與審計證據(jù)的關(guān)系。檢查風(fēng)險是指某一帳戶或交易類別單獨或連同其他0K戶、交易類別產(chǎn)生重大錯誤或調(diào)報，而未能被實質(zhì)性測試發(fā)現(xiàn)的可能性。檢查風(fēng)險與審計證據(jù)的關(guān)系可以從兩個方面來分析。

在審計計劃階段，當(dāng)審計人員完成符合性測試，對固有風(fēng)隨和控制風(fēng)險作出估計以后，可運用審計風(fēng)險模型來確定每項重大認(rèn)定。檢查風(fēng)險的計劃可接受水平”。在一定的總審計風(fēng)險水平下，如果檢查風(fēng)險的計劃可接受水平低，則意味著較高的固有風(fēng)險或控制風(fēng)險，而較高的固有風(fēng)險或控制風(fēng)隨意味著審計人員在實質(zhì)性測試中需要收集較多的審計證據(jù)；反之，檢查風(fēng)險的計劃可接受水平高，則意味著審計人員在實質(zhì)性測試中可以收集較少的審計證據(jù)。可見，審計人員在實質(zhì)性測試中準(zhǔn)備獲取的審計證據(jù)的數(shù)量與檢查風(fēng)險的計劃可接受水平呈反向變動關(guān)系。而在審計工作完成后，檢查風(fēng)險的實際水平與審計人員在實質(zhì)性測試中已獲取的審計證據(jù)的數(shù)量之間顯然也是一種反向變動關(guān)系：因為，證據(jù)越充足，就越容易發(fā)現(xiàn)和認(rèn)定會計報表中的錯報或漏報以及違法行為，越有利于降低檢查風(fēng)險。

需要指出的是，固有風(fēng)險、控制風(fēng)險與檢查風(fēng)險只是針對帳戶余額層次的個別認(rèn)定而確定的，不是針對整個會計報表的。因此，它們與審計證據(jù)的關(guān)系也是針對帳戶余額層次的個別認(rèn)定而言的。

第二篇：審計風(fēng)險

一、內(nèi)部審計概述

隨著經(jīng)濟一體化的進程，審計在維護秩序、提高經(jīng)濟效益方面發(fā)揮著越來越重要的作用。內(nèi)部審計指部門或單位內(nèi)部獨立的審計機構(gòu)和審計人員，依照律、法規(guī)、政策、程序和方法，對本部門、本單位的收支及其經(jīng)濟活動進行審核，查明其真實性、合法性和有效性，并提出建議和意見的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。內(nèi)部審計風(fēng)險是指財務(wù)報告事實上存在重大錯報、漏報，或者企業(yè)經(jīng)營上存在的弊端，或內(nèi)控制度存在重大漏洞缺陷，內(nèi)部審計人員經(jīng)過審計未能發(fā)現(xiàn)或失察，而提出不正確或不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，審計對象及其相關(guān)方面遭受損失或損害，并由此引起審計主體承擔(dān)責(zé)任的風(fēng)險。為了有效地防范和避免審計風(fēng)險，應(yīng)對內(nèi)部審計風(fēng)險進行科學(xué)的分析和深入研究，從而保證內(nèi)部審計事業(yè)健康發(fā)展。

二、內(nèi)部審計風(fēng)險的成因

（一）內(nèi)部審計的主觀風(fēng)險

1、內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏相對獨立性。內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計的獨立性不如外部審計，不可避免地受本單位的利益限制。內(nèi)部審計的組織形式也反映出其獨立性的弱化，有的單位把審計機構(gòu)設(shè)在財務(wù)部門中，有的把審計機構(gòu)和監(jiān)察部門合并在一起，有的單位由分管錢財物資及賬目的人員兼任審計崗位，有的單位領(lǐng)導(dǎo)既領(lǐng)導(dǎo)財會工作，又領(lǐng)導(dǎo)審計工作。因此，企業(yè)的內(nèi)部審計很難站在客觀、公允的立場上對企業(yè)的財務(wù)狀況做出客觀、公允的評價。

2、內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)不能適應(yīng)目前的工作需要。審計人員的素質(zhì)包括思想素質(zhì)、職業(yè)素質(zhì)、業(yè)務(wù)技能素質(zhì)、工作態(tài)度及素質(zhì)，內(nèi)部審計人員素質(zhì)不像專業(yè)的審計人員那么高，很難客觀地做出公正和無偏見的判斷；另外，內(nèi)部審計人員配備普遍不足，有的人員缺乏專業(yè)培訓(xùn)，人數(shù)也難以滿足審計業(yè)務(wù)的需要。同時，相當(dāng)一部分審計人員改革創(chuàng)新意識比較弱，審計理念還停留在傳統(tǒng)審計上，大局意識和風(fēng)險意識不強。

3、內(nèi)部審計程序和方法本身隱含的審計風(fēng)險。許多企業(yè)內(nèi)部不完善，如審計機構(gòu)缺少事前的審計計劃，事中的審計程序和報告前的審計復(fù)核，審計工作底稿不完整，一般只記錄審計問題事項，而未記錄審計人員認(rèn)為正確的審計事項，使得審計復(fù)核、控制無從入手，這都使內(nèi)部審計質(zhì)量得不到保證，風(fēng)險防范意識薄弱。

（二）內(nèi)部的客觀風(fēng)險

1、內(nèi)部審計制度不健全。內(nèi)部審計目前只有20世紀(jì)八十年代審計署頒布的《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（1989年制定，2003年修訂），法律級次明顯偏低，可操作性差，存在著滯后現(xiàn)象。這樣，內(nèi)審人員在進行審計時，只有依據(jù)經(jīng)驗和知識進行分析判斷，在某種程度上嚴(yán)重影響了審計結(jié)論的權(quán)威性和正確性，因而大大增加了。

2、審計對象的復(fù)雜及審計范圍的擴展，加大了內(nèi)審風(fēng)險?，F(xiàn)代組織由于經(jīng)營規(guī)模的擴大，經(jīng)營業(yè)務(wù)的日趨復(fù)雜，使得內(nèi)審對象的范圍逐步擴展，為內(nèi)部審計帶來了更多的困難。這里差錯和虛假的資料摻雜其中，失察的可能性也隨之增大；內(nèi)部審計業(yè)務(wù)也已不再局限于收支審計，還包括責(zé)任審計、內(nèi)審業(yè)務(wù)的拓展、使審計人員承擔(dān)更多責(zé)任和風(fēng)險。

3、企業(yè)的外部導(dǎo)致的審計風(fēng)險。近年來，隨著經(jīng)濟的發(fā)展，特別是經(jīng)濟全球化及國際化程度的加深，使企業(yè)經(jīng)營環(huán)境變得日趨復(fù)雜，企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險也大大增加。經(jīng)營風(fēng)險的存在往往引發(fā)更大的審計風(fēng)險，對內(nèi)部審計人員提出了更加嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)，加劇審計風(fēng)險的產(chǎn)生。

第三篇：企業(yè)風(fēng)險管理和審計

摘 要

論文摘要：本篇論文通過先進的風(fēng)險管理理念、理論、方法、技術(shù)以及國內(nèi)部分學(xué)者關(guān)于風(fēng)險管理的研究成果，以COSO2004年9月制定發(fā)布的《企業(yè)風(fēng)險管理—整合框架》為理論基礎(chǔ)，以某集團為案例研究對象，運用內(nèi)部審計方法和程序?qū)δ臣瘓F風(fēng)險管理要素進行審計分析和評價，對風(fēng)險管理理論如何在集團企業(yè)實踐運用進行了探索和研究，提出企業(yè)應(yīng)逐步建立完善風(fēng)險管理系統(tǒng)，為企業(yè)在市場經(jīng)濟的大潮中保駕護航。

論文關(guān)鍵詞：企業(yè)風(fēng)險管理；審計；案例研究

目錄

1.企業(yè)風(fēng)險理論………………………………………………………………………………………………………….(3)1.1企業(yè)風(fēng)險管理定義???????????????????????(3)1.2風(fēng)險分類???????????????????????(3)1.3風(fēng)險管理的內(nèi)容???????????????????????(3)

2.風(fēng)險管理審計………………………………………………………………………………………………….(4)2．1風(fēng)險管理審計的目標(biāo)??????????????????(3)2.2風(fēng)險管理審計的內(nèi)容?????????????????(4)2.2風(fēng)險管理審計的程序?????????????????(4)3.基于企業(yè)風(fēng)險管理和審計的案例分析…………………………………………………………(4)3.1企業(yè)簡介??????????????????(5)3.2公司風(fēng)險管理和審計評價程序及結(jié)論???????????????(6)4.總結(jié)……………………………………………………………………………………………………………………………….(7)5.參考文獻………………………………………………………………………………………………………………………..(9)6.謝辭…………………………………………………………………………………(10)

論企業(yè)風(fēng)險管理要和審計

一、企業(yè)風(fēng)險理論

（一）企業(yè)風(fēng)險管理定義

（1）企業(yè)風(fēng)險理論是對企業(yè)內(nèi)可能產(chǎn)生的各種風(fēng)險進行識別、衡量、分析、評價，并適時采取及時有效的方法進行防范和控制，用最經(jīng)濟合理的方法來綜合處理風(fēng)險，以實現(xiàn)最大安全保障的一種科學(xué)管理方法。

（2）企業(yè)風(fēng)險是指由于企業(yè)內(nèi)外環(huán)境的不確定性、生產(chǎn)經(jīng)營活動的復(fù)雜性和企業(yè)能力的有限性而導(dǎo)致企業(yè)的實際收益達(dá)不到預(yù)期收益，甚至導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動失敗的可能性。

（二）風(fēng)險分類

風(fēng)險分類按照風(fēng)險的來源不同，可以分為外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險。

（1）企業(yè)外部風(fēng)險包括：顧客風(fēng)險、競爭對手風(fēng)險、政治環(huán)境風(fēng)險、法律環(huán)境風(fēng)險、經(jīng)濟環(huán)境風(fēng)險等；

（2）企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險包括：產(chǎn)品風(fēng)險、營銷風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險、人事風(fēng)險、組織與管理風(fēng)險等。

立足于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動來進行企業(yè)風(fēng)險評估，主要評估企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險，兼顧企業(yè)外部風(fēng)險。

（三）風(fēng)險管理的意義

風(fēng)險管理的意義有效地對各種風(fēng)險進行管理有利于企業(yè)作出正確的決策、有利于保護企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整、有利于實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營活動目標(biāo)，對企業(yè)來說具有重要的意義。

（四）風(fēng)險管理的內(nèi)容

企業(yè)風(fēng)險管理的內(nèi)容包括企業(yè)風(fēng)險識別、企業(yè)風(fēng)險衡量和企業(yè)風(fēng)險處理三個方面。

企業(yè)風(fēng)險識別是風(fēng)險分析和管理中的一項基礎(chǔ)性工作，其主要任務(wù)是明確企業(yè)風(fēng)險的存在，并找到主要的風(fēng)險因素，為后面的風(fēng)險度量和風(fēng)險決策奠定基礎(chǔ)。

在風(fēng)險識別之后必須進行企業(yè)風(fēng)險衡量，以便確定其對企業(yè)發(fā)展影響的嚴(yán)重性并采取相應(yīng)的措施，它其實就是運用一定方法對風(fēng)險發(fā)生的可能性或損失的范圍與程度進行估計和衡量。

企業(yè)風(fēng)險處理是針對不同類型、不同規(guī)模、不同概率的企業(yè)內(nèi)外部風(fēng)險，采取相應(yīng)的對策、措施或方法，使風(fēng)險損失對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響降到最小限度。

二、風(fēng)險管理審計

（一）風(fēng)險管理審計的目標(biāo)

風(fēng)險管理審計是指勝任的專職機構(gòu)和專業(yè)人員對組織內(nèi)部風(fēng)險管理程序、風(fēng)險反應(yīng)、管理制度及機制的合理性、有效性進行獨立的審查和評價過程。風(fēng)險管理審計的根本目的是最大限度地增加組織價值。

審計目標(biāo)是回答“通過審計要證明什么”的理論問題，是審計行為的出發(fā)點，是審計工作的指南，也是審查和評價審計內(nèi)容所期望達(dá)到的境地和最終結(jié)果。審計目標(biāo)體系由總目標(biāo)、一般目標(biāo)和項目目標(biāo)構(gòu)建。

（二）風(fēng)險管理審計的內(nèi)容

審計內(nèi)容是回答“審計什么”的問題。根據(jù)ERM框架中的要素，風(fēng)險管理審計的內(nèi)容主要包括：

1.風(fēng)險管理程序的科學(xué)性和合理性，主要包括風(fēng)險管理開發(fā)階段所制訂的風(fēng)險管理框架結(jié)構(gòu)的內(nèi)容；風(fēng)險管理試探階段所實施風(fēng)險管理框架結(jié)構(gòu)的內(nèi)容；風(fēng)險管理回顧階段所豐富并增強風(fēng)險管理框架結(jié)構(gòu)的內(nèi)容；風(fēng)險管理展開階段所推廣并實施風(fēng)險管理框架的情況；風(fēng)險管理支持階段所需要提供的各種基礎(chǔ)組織以及服務(wù)。

2.風(fēng)險反應(yīng)的周密性和可行性，主要包括風(fēng)險反應(yīng)計劃的周密性（如有否考慮風(fēng)險的可規(guī)避性、可轉(zhuǎn)移性、可減少性、可接受性）；風(fēng)險應(yīng)對策略的可行性（如是否采取了風(fēng)險控制、風(fēng)險自留、風(fēng)險轉(zhuǎn)移）。

3.風(fēng)險管理制度的合法性和完善性，主要包括風(fēng)險管理制度的合法性（如建立風(fēng)險管理制度是否經(jīng)過充分論證）；風(fēng)險管理體制的完善性（如考核評價體制和責(zé)任追究制度是否健全）。

4.風(fēng)險管理機制的結(jié)構(gòu)性和盡責(zé)性，主要包括高層管理人員和重要崗位業(yè)務(wù)人員的風(fēng)險管理理念及對風(fēng)險管理的重視程度；風(fēng)險管理人員的結(jié)構(gòu)和素質(zhì)；全員風(fēng)險管理的情況。

（三）風(fēng)險管理審計的程序

1.審計規(guī)劃階段，包括選定被審計對象和制定風(fēng)險管理審計計劃。被審計對象選定工作包括識別被審計對象的策略、識別潛在被審計對象和排列被審計對象的順序。制定風(fēng)險管理審計計劃包括制訂財務(wù)風(fēng)險管理、生產(chǎn)風(fēng)險管理、市場風(fēng)險管理、會計風(fēng)險管理、人事風(fēng)險管理和其他風(fēng)險管理審計計劃，確定風(fēng)險管理審計的位置和背景。

2.審計測評階段，包括風(fēng)險的分析、評估和監(jiān)控。（1）分析風(fēng)險。審計人員應(yīng)對風(fēng)險跡象進行深入了解、描述和記錄，并對風(fēng)險的可能性和發(fā)生頻率進行分類。風(fēng)險可能性分析結(jié)果一般有“很少的”、“不太可能的”、“可能的”、“很可能”、“基本確定”等類別，風(fēng)險發(fā)生頻率分析結(jié)果一般可分為“高頻率、高損害風(fēng)險”，“高頻率、低損害風(fēng)險”，“低頻率、低損害風(fēng)險”，“低頻率、高損害風(fēng)險”等類別。（2）評估風(fēng)險。審計人員應(yīng)分析風(fēng)險的成因及其影響，并確定風(fēng)險程度及等級。風(fēng)險程度一般分為“極高”、“高”、“中等”、“低”和“極低”等級別。風(fēng)險概率用風(fēng)險發(fā)生可能性的百分比表示，風(fēng)險量＝風(fēng)險概率×風(fēng)險損失量。（3）監(jiān)控風(fēng)險。審計人員應(yīng)對可能發(fā)生的風(fēng)險和損失進行跟蹤檢查。跟蹤已識別風(fēng)險的發(fā)展變化情況，包括在整個項目生命周期內(nèi)，風(fēng)險產(chǎn)生的條件和導(dǎo)致的后果變化，作出減緩風(fēng)險的方案，調(diào)整風(fēng)險管理計劃。

3.審計報告階段，包括匯總審計結(jié)果、出具審計報告和追加后續(xù)審計。（1）匯總審計結(jié)果，包括審計現(xiàn)狀、標(biāo)準(zhǔn)、差異、原因和建議等部分。如審計建議中對損失大、概率大的災(zāi)難性的風(fēng)險要避免；對損失小、概率大的風(fēng)險，可采取措施來降低風(fēng)險量；對損失大、概率小的風(fēng)險，可通過保險或合同條款將責(zé)任轉(zhuǎn)移；對損失小、概率小的風(fēng)險，可采取積極手段來控制。（2）出具審計報告，包括標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章、報告日期等基本要素。審計報告正文部分主要內(nèi)容有：審計目標(biāo)、風(fēng)險概況、審計依據(jù)、審計結(jié)論、審計評價和審計建議等。（3）追加后續(xù)審計。ERM是一個動態(tài)的過程，審計測試應(yīng)與之相協(xié)調(diào)，追加后續(xù)審計顯得重要。后續(xù)審計應(yīng)將重點放在最嚴(yán)重的問題上，相關(guān)部門是否予以糾正，若不糾正，責(zé)任和原因到底在哪兒；對一般事項可僅限于詢問和簡短的討論。

二、基于風(fēng)險管理和審計的案例分析

（一）企業(yè)簡介

某集團有限公司是世界上最大的制藥企業(yè)之一，產(chǎn)品包括了處方藥、疫苗、營養(yǎng)品、消費保健品、動物保健品等。集團總部設(shè)于美國，擁有多處制藥開發(fā)基地及生產(chǎn)基地。集團擁有最先進的生產(chǎn)設(shè)備和工藝技術(shù)，以其獨有的技術(shù)方法，研制出世界先進藥物?；谪S富的制藥管理經(jīng)驗，創(chuàng)建于1849年，是世界領(lǐng)先的以研發(fā)為基礎(chǔ)的生物醫(yī)學(xué)和制藥公司。每天，分布于90個國家的大約80,000名員工致力于探索、研發(fā)、生產(chǎn)和推廣各種領(lǐng)先的處方藥，為全球患者帶來高質(zhì)、安全的處方產(chǎn)品。2008年，公司年銷售額為483億美元，并投資75億用于研發(fā)。

（二）公司風(fēng)險管理和審計評價程序及結(jié)論

公司審計部作為監(jiān)督檢查部門，每年至少兩次從集團層面對風(fēng)險管理進行整體評價，并在每季度對分、子公司執(zhí)行例行審計過程中，重點關(guān)注風(fēng)險管理狀況。以下試從集團公司層面，以《COSO風(fēng)險管理——整合框架》（以下簡稱COSO框架）中所列八要素為線索對公司風(fēng)險管理進行分析、設(shè)計審計評價程序、提出審計評價結(jié)論。

（一）內(nèi)部環(huán)境

1.理論描述。內(nèi)部環(huán)境包含組織的基調(diào)，它影響組織中人員的風(fēng)險意識，是企業(yè)風(fēng)險管理所有其他構(gòu)成要素的基礎(chǔ)，為其他要素提供約束和結(jié)構(gòu)。

2.審計評價程序。

（1）設(shè)計風(fēng)險相關(guān)文化調(diào)查表對風(fēng)險管理的內(nèi)部環(huán)境進行調(diào)查；

（2）審查公司經(jīng)營決策、管理方針政策、規(guī)章制度、行為準(zhǔn)則等是否反映了公司的風(fēng)險管理理念、誠信和道德價值觀

3.審計評價結(jié)論。公司的風(fēng)險管理理念屬于風(fēng)險偏好型，提倡抓住機會，大膽開拓。但對風(fēng)險管理理念沒有一個書面的說明性的陳述，這些理念存在于董事會及高級管理層的頭腦中，通過收購決策、發(fā)布政策、行為準(zhǔn)則、各種規(guī)章制度反映出來并加以強化。

（二）目標(biāo)設(shè)定

1.理論描述。設(shè)定戰(zhàn)略層次的目標(biāo)，為經(jīng)營、報告和合規(guī)目標(biāo)奠定了基礎(chǔ)。每一個主體都面臨來自外部和內(nèi)部的一系列風(fēng)險，確定目標(biāo)是有效的事項識別、風(fēng)險評估和風(fēng)險應(yīng)對的前提。

2.審計評價程序。

（1）獲取管理層對目標(biāo)的書面陳述；

（2）通過訪談、詢問，獲取公司員工對公司目標(biāo)的知曉、理解程度的信息；（3）通過查閱管理層的述職報告，獲取目標(biāo)實現(xiàn)進展情況的信息。3.審計評價結(jié)論。

經(jīng)審計調(diào)查總結(jié)，目標(biāo)如下： 積極履行企業(yè)社會責(zé)任，并努力在衛(wèi)生健康產(chǎn)品的研究、開發(fā)和制造過程中確立其質(zhì)量、安全和價值基準(zhǔn)。實踐我們真誠合作、社區(qū)精神、客戶至上、革新創(chuàng)造、道德觀念、領(lǐng)導(dǎo)人才、力爭上游、尊重他人和追求品質(zhì)等企業(yè)核心價值觀，來衡量我們的發(fā)展。我們將全身心地投入衛(wèi)生健康事業(yè)，努力致力于人民健康狀況的改善。

（三）事項識別

1.理論描述。管理當(dāng)局識別將會對主體產(chǎn)生影響的潛在事項——如果存在的話，并確定它們是否代表機會，或者是否會對主體成功地實施戰(zhàn)略和實現(xiàn)目標(biāo)的能力產(chǎn)生負(fù)面影響。帶來負(fù)面影響的事項代表風(fēng)險，它要求管理當(dāng)局予以評估和應(yīng)對。

2.審計評價程序。

（1）查閱行業(yè)有關(guān)資料，詢問、訪談高層、中層、一般職工，審查風(fēng)險識別是否充分、全面；

（2）審查風(fēng)險識別過程資料，判斷是否根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化定期進行修正。

3.審計評價結(jié)論。公司管理層根據(jù)調(diào)查分析、經(jīng)驗總結(jié)，識別、列出公司面臨的四大類（行業(yè)風(fēng)險，業(yè)務(wù)風(fēng)險，財務(wù)風(fēng)險，合規(guī)風(fēng)險）十三種主要風(fēng)險：

（1）新型病毒的產(chǎn)生和大范圍疫情的爆發(fā)；（2）企業(yè)之間的不利競爭導(dǎo)致業(yè)務(wù)的干擾；（3）消費者對產(chǎn)品信任度和支持度的下降；

（4）產(chǎn)品質(zhì)量出現(xiàn)問題而導(dǎo)致對人身的傷害；

（5）原材料價格波動；（6）產(chǎn)品未能迎合市場需求；（7）主要管理層的流失；

（8）其他實體誤用、盜用本公司商號（商標(biāo)）；（9）資金安全管理；（10）資產(chǎn)安全管理；（11）會計系統(tǒng)故障；（12）違反《上市規(guī)則》；

（13）違反食品管理、環(huán)保法規(guī)有關(guān)法律規(guī)定。

經(jīng)審計調(diào)查，公司管理層對風(fēng)險識別較為充分，且計劃每年分兩次（期中和期末）對公司面臨的風(fēng)險進行全面的核查，若發(fā)現(xiàn)風(fēng)險變化，即使進行調(diào)整，但未能嚴(yán)格實施。而對于機會，管理層沒有進行專門識別。

（四）風(fēng)險評估

1.理論描述。風(fēng)險評估使主體能夠考慮潛在事項影響目標(biāo)實現(xiàn)的程度。管理當(dāng)局從兩個角度——可能性和影響——對事項進行評估，并且通常采用定性和定量相結(jié)合的方法。

2.審計評價程序。獲取管理層對風(fēng)險進行定性評估的資料，評價其評估的合理準(zhǔn)確性以及是否根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化進行動態(tài)修正。

3.審計評價結(jié)論。公司管理層對識別出來的十三種風(fēng)險根據(jù)多年的從業(yè)經(jīng)驗和過去的風(fēng)險發(fā)生的記錄進行了定性的評估，由于缺乏相關(guān)的人才、技術(shù)、資料，尚未對風(fēng)險進行過定量分析。公司管理層計劃每年分兩次（期中和期末）對公司面臨的風(fēng)險進行全面的核查和平谷，若發(fā)現(xiàn)風(fēng)險變化，及使進行調(diào)整修正，但未能嚴(yán)格實施。

（五）風(fēng)險應(yīng)對

1.理論描述。在評估了相關(guān)的風(fēng)險之后，管理當(dāng)局就要確定如何應(yīng)對。應(yīng)對包括風(fēng)險回避、降低、分擔(dān)和承受。在考慮應(yīng)對的過程中，管理當(dāng)局評估對風(fēng)險的可能性和影響的效果，以及成本效益，選擇能夠使剩余風(fēng)險處于期望的風(fēng)險容限以內(nèi)的應(yīng)對。

2.審計評價程序。通過訪談、詢問，了解管理層采取的風(fēng)險應(yīng)對策略及理由，評價其合理性。

3.審計評價結(jié)論。公司管理層對識別出來的重要風(fēng)險制定了相應(yīng)的防范措施，從風(fēng)險應(yīng)對的角度看多為預(yù)防性措施，以降低風(fēng)險發(fā)生的可能性，而沒有采取購買保險等風(fēng)險分擔(dān)措施。

（六）控制活動

1.理論描述?？刂苹顒邮菐椭_保管理當(dāng)局的風(fēng)險應(yīng)對得以實施的政策和程序?？刂苹顒拥陌l(fā)生貫穿于整個組織，遍及各個層級和各個職能機構(gòu)。它們包括一系列不同的活動，例如批準(zhǔn)、授權(quán)、驗證、調(diào)節(jié)、經(jīng)營業(yè)績評價、資產(chǎn)安全以及職責(zé)分離。

2.十三種風(fēng)險審計評價程序。公司管理層針對識別出來的十三種風(fēng)險，制定了防范措施，審計部門相應(yīng)地制訂了審計評價程序。

3.審計評價結(jié)論。經(jīng)審計調(diào)查，公司管理層對于風(fēng)險管理的控制活動要素較為重視，制定的風(fēng)險防范措施較為全面、嚴(yán)密、可操作，大部分得到了嚴(yán)格有效執(zhí)行，但也有部分單位未能嚴(yán)格執(zhí)行風(fēng)險防范措施。

（七）信息與溝通

1.理論描述。有關(guān)的信息以保證人們能履行其職責(zé)的形式和時機予以識別、獲取和溝通。信息系統(tǒng)利用內(nèi)部生成的數(shù)據(jù)和來自外部渠道的信息，以便為管理風(fēng)險和作出與目標(biāo)相關(guān)的知情的決策提供信息。有效的溝通會出現(xiàn)在組織中向下、平行和向上的流動。

2.審計評價程序。

（1）走訪公司IT部和公司內(nèi)部報刊編輯部，了解評價公司的信息系統(tǒng)的建設(shè)和運轉(zhuǎn)情況。

（2）訪問公司網(wǎng)站，觀察其運轉(zhuǎn)情況；

（3）使用公司的局域網(wǎng)、內(nèi)部電話網(wǎng)，閱讀公司內(nèi)部報刊，評價其運轉(zhuǎn)情況和功效發(fā)揮情況。

3.審計評價結(jié)論。公司設(shè)立了IT部，建立了較為完備、先進的信息管理系統(tǒng)，通過因特網(wǎng)、內(nèi)部局域網(wǎng)、內(nèi)部電話網(wǎng)、內(nèi)部報刊等手段將信息以文字、聲音、圖片等形式進行傳遞，并制定各種級別的會議制度進行面對面的信息溝通。但沒有建立專門的風(fēng)險信息生成及傳遞通道。

（八）監(jiān)控

1.理論描述。對企業(yè)風(fēng)險管理進行監(jiān)控——隨時對其構(gòu)成要素的存在和運行進行評估。這些是通過持續(xù)的監(jiān)控活動、個別評價或者兩者相結(jié)合來完成的。持續(xù)監(jiān)控發(fā)生在管理活動的正常進程中。

2.審計評價程序。

（1）審查內(nèi)部定期（每天、每周、每月）上報的管理報表（報告），評價風(fēng)險管理日常監(jiān)控職能發(fā)揮情況；

（2）審查內(nèi)部審計部門的審計計劃、風(fēng)險管理審計報告，評價其監(jiān)控職能的發(fā)揮情況。

3.審計評價結(jié)論。公司管理層通過例行的控制活動、信息報告反饋系統(tǒng)對經(jīng)營管理狀況進行日常的監(jiān)控；通過內(nèi)部審計部門對公司所控制的所有單位、項目進行例行審計，報告中時常反映一些被審單位風(fēng)險管理狀況的信息，對風(fēng)險管理的監(jiān)控較為及時，但對公司總部層面的風(fēng)險監(jiān)控較為薄弱。

三、結(jié)語

企業(yè)要想在市場經(jīng)濟的大潮中基業(yè)長青，必須對面臨的各種風(fēng)險進行系統(tǒng)地、全面地管理，這已是不爭的事實。借鑒先進的風(fēng)險管理理念、理論、方法、工具，結(jié)合本企業(yè)具體實際情況，不斷的創(chuàng)新。對內(nèi)部環(huán)境、目標(biāo)設(shè)定、事項識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險應(yīng)對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控八個風(fēng)險管理要素逐一進行分析和評價，查找問題和不足，對風(fēng)險管理文化、風(fēng)險管理組織體系、風(fēng)險識別、評估、排序、風(fēng)險管理策略與方法、風(fēng)險管理監(jiān)控與檢查、風(fēng)險管理溝通與咨詢等關(guān)鍵的風(fēng)險管理流程采取措施不斷完善，逐步完善企業(yè)風(fēng)險管理系統(tǒng)，是解決風(fēng)險管理問題的最佳實務(wù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)增強風(fēng)險意識，逐步建立險管理系統(tǒng)，為企業(yè)保駕護航，這樣企業(yè)才能在市場經(jīng)濟的大海中劈波斬浪，揚帆遠(yuǎn)航。

［1］王曉霞，《企業(yè)風(fēng)險審計》，第一版，中國時代經(jīng)濟出版社，2005。

［2］江蘇省電力公司、南京大學(xué)會計系，《風(fēng)險管理審計評價》，第一版，中國財政經(jīng)濟出版社，2005。

［3］孫班軍，郝建新，《風(fēng)險管理案例分析與公司治理》，第一版，中國財政經(jīng)濟出版社，2006。

謝辭

此論文得以順利的完成.首先,感謝我的指導(dǎo)老師xxx,他為我的論文提供了不少寶貴的意見,也為我論文的整理和修改提供了大量幫助.在此感謝他的付出!其次,我要感謝我的實習(xí)單位,是她給了我創(chuàng)意的來源.也謝謝她!最后,感謝支持和幫助我完成該論文的各位朋友們!謝謝大家!

第四篇：審計關(guān)系國計民生

關(guān)于審計

審計關(guān)系國計民生，關(guān)系經(jīng)濟社會的健康運行。自從近年來“審計風(fēng)暴”的刮起，審計更是引起了人們前所未有的關(guān)注。6月15號下午安徽省審計挺廳長劉戰(zhàn)平蒞臨我校，給我們做了一個關(guān)于審計的講座。我從中受益匪淺。映像最深刻的審計的微觀和宏觀及審計的轉(zhuǎn)型。

按照人們的一般理解，審計部門就是查賬的，每到一個單位也就是翻翻賬本，看看其在財務(wù)收支上有沒有違法違規(guī)情況?？雌饋?，這些都是微觀的，但卻是和服務(wù)宏觀聯(lián)系在一起的。審計工作往往是從查賬入手的，通過對一個又一個單位帳本資料及相關(guān)事項的檢查，客觀剖析其財政財務(wù)運行情況，在此基礎(chǔ)上對其“健康”狀況進行“診斷”，并針對存在的“病癥”開出治療的藥方。這是審計工作長期以來的習(xí)慣做法。但隨著形勢的發(fā)展審計工作同樣需要深化，“就審計論審計”的老套路必須打破。近年來，在“跳出審計干審計”方面進行了認(rèn)真地探索，要求審計人員在解剖一個個“麻雀”中增強“共性”意識，注意尋找?guī)в幸?guī)律性、普遍性、傾向性、政策性的東西，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀管理與決策提供科學(xué)依據(jù)，這就實現(xiàn)了由個別到一般、由微觀到宏觀的提升。

審計工作必須圍繞中心、服務(wù)大局。要把每一個項目審深審?fù)?，做到事實清楚、證據(jù)確鑿、定性準(zhǔn)確、處理適當(dāng)、建議可行。同時，通過對同類審計項目進行綜合分析，揭示問題產(chǎn)生的原因、造成的危害、發(fā)展的趨勢并提出解決問題的辦法，提出既符合國家宏觀政策又符合本地實際情況，具有操作性、可行性的審計建議。以促進宏觀管理與決策為標(biāo)準(zhǔn),以服務(wù)地方發(fā)展為目標(biāo)。

在這種情況下，作為一名審計人員，單靠財務(wù)知識就不行了，還必須有宏觀意識、政治眼光，審計機關(guān)是政府的綜合經(jīng)濟監(jiān)督部門，其作用任何部門不可替代。隨著我國依法治國、依法行政進程的加快，強化審計的宏觀服務(wù)，對審計的隊伍建設(shè)提出了新的挑戰(zhàn)。對此要求審計人員既要精通審計專業(yè)知識，還要認(rèn)真學(xué)習(xí)財政、金融、法律、企業(yè)管理、國家政策和宏觀經(jīng)濟理論，要求廣大審計人員在工作中要站在宏觀背景下審視審計，提高對第一手審計資料的綜合理性分析能力，加強對審計建議的科學(xué)性、前瞻性、可行性研究，力爭在服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)宏觀管理與決策方面提報更多的高質(zhì)量的審計報告和信息，發(fā)揮好黨委政府的參謀助手作用。

內(nèi)部審計轉(zhuǎn)型工作是在繼續(xù)強化原有傳統(tǒng)審計工作的基礎(chǔ)上，以更高的標(biāo)準(zhǔn)和要求，對審計工作進一步延伸、拓展和提升。將內(nèi)部審計工作滲入到企業(yè)的各項經(jīng)營管理活動中，不僅要關(guān)注企業(yè)部控制制度執(zhí)行情況，更重要的是立足于防范，做好內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的薄弱環(huán)節(jié)，提出加強管理合理性意見和建議，促進企業(yè)穩(wěn)步健康發(fā)展。具體來說，在審計理念上，要由重檢查糾錯、輕評價治理，向檢查與評價、糾錯與治理并重轉(zhuǎn)變；在審計定位上，要由維護財經(jīng)法紀(jì)、服務(wù)于執(zhí)行力建設(shè)，向提升公司價值、服務(wù)于公司戰(zhàn)略實施拓展；在審計職能上，要由單純監(jiān)督向監(jiān)督與服務(wù)并重拓展；在審計內(nèi)容上，要由財務(wù)收支向經(jīng)營管理全方位延伸；在審計方式上，要由事后審計向全過程審計轉(zhuǎn)變；在審計手段上，要由手工操作為主，向利用計算機、信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展。要做好內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型工作，必須做好以下幾

個方面：1.更新傳統(tǒng)觀念，樹立服務(wù)意識與理念。2.增強人員全面素質(zhì)，樹立自身良好形象。

3.明確審計重點內(nèi)容，拓展審計范圍。4.轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)工作職能，提高審計質(zhì)量。5.改進審計手段，合理運用信息系統(tǒng)。6.培養(yǎng)集體意識，發(fā)揮團隊作用。7.注重后續(xù)審計，鞏固審計成果。

這次講座讓我對審計有了更多的了解。

第五篇：審計部門風(fēng)險

審計部門風(fēng)險報告

有審計就有風(fēng)險。審計風(fēng)險按照審計的階段，可分為：

1、審計計劃風(fēng)險；

2、審計執(zhí)行風(fēng)險；

3、審計報告風(fēng)險。

一、審計計劃風(fēng)險

（一）審計計劃風(fēng)險內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)部審計計劃的基本內(nèi)容包括：（1）被審計單位的基本情況；（2）審計目的、審計范圍及審計策略。（3）重點審計領(lǐng)域。（4）審計工作進度。（5）審計小組組成及人員分工。

相應(yīng)的，審計計劃的風(fēng)險要素包含以下內(nèi)容：（1）、對被審計單位的基本情況是否全面、真實了解；（2）、對審計目的、審計范圍及審計策略的確定是否恰當(dāng);（3）、對重點審計領(lǐng)域的確定是否恰當(dāng)。（4）、審計工作進度與實際工作量是否相符(5)、審計小組成員的選派和分工是否恰當(dāng)。

（二）、審計計劃風(fēng)險的防范措施分析

審計部門所要根據(jù)自己承辦的項目的要求和任務(wù)，以及被審計單位的行業(yè)特點和情況復(fù)雜與否，確定選派專業(yè)性強、能勝任的審計人員組成審計組。制定好審計項目、內(nèi)容、目標(biāo)、方法和任務(wù)等工作計劃。

二、審計執(zhí)行風(fēng)險

（一）、審計執(zhí)行環(huán)節(jié)的風(fēng)險

審計執(zhí)行是指審計人員圍繞審計目標(biāo)收集審計證據(jù)的過程。審計證據(jù)是形成和支持審計意見的基礎(chǔ)。受客觀環(huán)境影響，在審計執(zhí)行過程中被審計單位一般存在提供不真實的資料的情況，因此審計人員得到錯誤、失真的審計證據(jù)必然得出錯誤的審計結(jié)論，不全面、不充足的審計證據(jù)必然會得出片面、不可靠的審計結(jié)論。同時，由于企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)是單位內(nèi)設(shè)機構(gòu)，在本單位負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，為本單位實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)服務(wù)。因此，內(nèi)部審計的獨立性不如外部審計，審計過程中，不可避免地受本單位的利益限制。獨立性是審計工作的

靈魂。不能有效保證審計部門和人員在組織上的獨立性及其在業(yè)務(wù)工作中的自主性和權(quán)威性，就不能保證審計質(zhì)量和規(guī)避審計風(fēng)險。

（二）、審計風(fēng)險的防范措施分析

審計過程中執(zhí)行階段的審計風(fēng)險防范有三個重要環(huán)節(jié)：首先是審計取證，審計人員取得的證據(jù)必須充分、有力、合規(guī)、合法、客觀真實，具有可證性，收集的證據(jù)一定要經(jīng)過審計人員、被審計單位的主管和有關(guān)人員共同簽章才可生效。其次，應(yīng)規(guī)范審計工作底稿，因為，審計工作底稿是審計人員在審計活動中制作的“原始憑證”。最后，審計人員應(yīng)嚴(yán)格自律，自覺遵守執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德規(guī)范。

三、審計報告風(fēng)險

（一）、審計報告環(huán)節(jié)的風(fēng)險

審計報告是審計的成果，也是追究審計責(zé)任和承擔(dān)審計風(fēng)險的具體依據(jù)。按照審計抽樣、取證所形成的工作底稿做出的，好像審計風(fēng)險應(yīng)存在于審計報告以前各計程序和正常邏輯思維審計報告是依據(jù)審計約定書規(guī)定的內(nèi)容和要求，依據(jù)審計環(huán)節(jié)。當(dāng)審計人員的審計意見與被審計單位的事實不符，從而使審計報告的使用者的決策行為受到影響，就產(chǎn)生了審計報告的風(fēng)險；此外，審計報告對有關(guān)關(guān)聯(lián)問題、或有事項等的表述以及對被審計單位財務(wù)狀況的表述是否準(zhǔn)確、得當(dāng)，也有可能產(chǎn)生風(fēng)險；因此，審計報告本身不但存在風(fēng)險，而且是防范風(fēng)險的重要環(huán)節(jié)。

（二）、審計報告風(fēng)險防范

審計報告是審計過程的最后一階段。提交報告前，應(yīng)對審計工作中有關(guān)的重點問題、重要程序和對審計報告有直接影響的部分內(nèi)容進行認(rèn)真復(fù)核，確保準(zhǔn)確無誤。起草審計報告時，對審計報告中的審計結(jié)果及依據(jù)和審計評價及建議，要做到事實清楚、客觀公正。審計依據(jù)要準(zhǔn)確，文字簡練。同時要做好相關(guān)支持性材料的整理歸檔。