第一篇：新稅法企業(yè)常見(jiàn)疑難問(wèn)題處理和風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

課 程 大 綱

１ 無(wú)票支出稅前扣除的疑難問(wèn)題及對(duì)策 ２ 虛假發(fā)票的稅務(wù)處理

３ 職工食堂支出的疑難問(wèn)題及對(duì)策 ４ 所得稅計(jì)稅基礎(chǔ)與賬面價(jià)值的疑難問(wèn)題及對(duì)策

５ 會(huì)計(jì)政策變更避稅的疑難問(wèn)題及對(duì)策 ６ 固定資產(chǎn)大修理支出的疑難問(wèn)題及對(duì)策 ７ 公益性捐贈(zèng)稅前扣除的疑難問(wèn)題及對(duì)策 32 ８ 關(guān)聯(lián)交易公允價(jià)格的疑難問(wèn)題及對(duì)策 33 ９ 業(yè)務(wù)招待費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)轉(zhuǎn)換的疑難問(wèn)題及對(duì)策 “應(yīng)付帳款”長(zhǎng)期掛帳的疑難問(wèn)題及對(duì)策 11 關(guān)聯(lián)方借款利息支出稅前扣除的疑難問(wèn)題及對(duì)策 固定資產(chǎn)折舊范圍的疑難問(wèn)題及對(duì)策 13 研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的疑難問(wèn)題及對(duì)策 40 14 租金收入計(jì)稅時(shí)間的疑難問(wèn)題及對(duì)策 15 應(yīng)收賬款壞賬損失稅前扣除的疑難問(wèn)題及對(duì)策 損失的增值稅和所得稅處理的疑難問(wèn)題及對(duì)策

搬遷收入財(cái)稅處理的疑難問(wèn)題及對(duì)策 18 政府補(bǔ)助的財(cái)稅處理的疑難問(wèn)題及對(duì)策 44 19 避免所得稅多預(yù)交的疑難問(wèn)題及對(duì)策 20.環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備的投資額抵免稅款的疑難問(wèn)題及對(duì)策。買(mǎi)一送一的增殖稅和所得稅疑難問(wèn)題及對(duì)策 補(bǔ)貼收入納稅的疑難問(wèn)題及對(duì)策 23 私車(chē)公用費(fèi)用稅前扣除的疑難問(wèn)題及對(duì)策 評(píng)估增值財(cái)稅處理的疑難問(wèn)題及對(duì)策 25 違規(guī)票據(jù)貼現(xiàn)行為合法化的疑難問(wèn)題及對(duì)策 稅前支出“相關(guān)性原則”的疑難問(wèn)題及對(duì)策

“甲供材”稅務(wù)處理的疑難問(wèn)題及對(duì)策 股權(quán)轉(zhuǎn)讓與企業(yè)清算所得稅處理的疑難問(wèn)題及對(duì)策 享受稅收優(yōu)惠政策手續(xù)的疑難問(wèn)題及對(duì)策 售后回購(gòu)財(cái)稅處理的疑難問(wèn)題及對(duì)策 31 企業(yè)平銷(xiāo)返利與促銷(xiāo)費(fèi)的疑難問(wèn)題及對(duì)策

現(xiàn)金折扣稅務(wù)處理的疑難問(wèn)題及對(duì)策 進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出的疑難問(wèn)題及對(duì)策

34.融資租賃增值稅處理的疑難問(wèn)題及對(duì)策 35 房屋租賃稅務(wù)處理的疑難問(wèn)題及對(duì)策 36 混合銷(xiāo)售行為稅務(wù)處理的疑難問(wèn)題及 37.兼營(yíng)行為稅務(wù)處理的疑難問(wèn)題及 38.“禮品”稅務(wù)處理的疑難問(wèn)題及對(duì)策 39 臨時(shí)工費(fèi)用稅務(wù)處理的疑難問(wèn)題及對(duì)策 退休返聘人員費(fèi)用稅務(wù)處理的疑難問(wèn)題及對(duì)

固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓稅務(wù)處理的疑難問(wèn)題及對(duì)策

固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的疑難問(wèn)題及對(duì)策

借款費(fèi)用資本化與費(fèi)用化稅務(wù)處理的疑難問(wèn)題及對(duì)

企業(yè)購(gòu)買(mǎi)理財(cái)產(chǎn)品稅務(wù)處理的疑難問(wèn)題及對(duì)策

福利費(fèi)扣除稅務(wù)處理的疑難問(wèn)題及對(duì)策 46 會(huì)議費(fèi)扣除稅務(wù)處理的疑難問(wèn)題及對(duì)策 47 勞保費(fèi)扣除稅務(wù)處理的疑難問(wèn)題及對(duì)策 48 “一次性解除勞動(dòng)關(guān)系” 稅務(wù)處理的疑難問(wèn)題及對(duì)策

“挖人才費(fèi)用”稅務(wù)處理的疑難問(wèn)題及對(duì)策

稅務(wù)稽查違法處理的疑難問(wèn)題及對(duì)策

現(xiàn)場(chǎng)咨詢(xún)答疑

第二篇：新稅法下稅企間常見(jiàn)涉稅爭(zhēng)議問(wèn)題處理及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

新稅法下稅企間常見(jiàn)涉稅爭(zhēng)議問(wèn)題處理及風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避

一、人治與法制的矛盾

（一）權(quán)大于法，稅務(wù)稽查的結(jié)果和處罰往往因人而異。

（二）法律漏洞多，給稅企雙方帶來(lái)太多的爭(zhēng)議。

【思考】企業(yè)低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否要納稅調(diào)整？如：股權(quán)的成本價(jià)500萬(wàn)元，按200萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給非關(guān)聯(lián)方。國(guó)稅發(fā)【2009】2號(hào)：銷(xiāo)售或轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、融通資金、提供勞務(wù)。所以，上述業(yè)務(wù)稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)權(quán)核定轉(zhuǎn)讓價(jià)格繳納企業(yè)所得稅。

【思考】甲企業(yè)屬于生產(chǎn)企業(yè)，從某小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)原材料，但沒(méi)有取得專(zhuān)用發(fā)票，沒(méi)有抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。后來(lái)，從供貨方（小規(guī)模納稅人）處取得1萬(wàn)元的返還資金。國(guó)稅局要求必須按銷(xiāo)售返利沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，是否準(zhǔn)確？ 【思考】甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂合同，甲企業(yè)需要的原材料全部由乙企業(yè)提供，但為了保證原材料供應(yīng)及時(shí)，雙方約定，乙企業(yè)生產(chǎn)出原材料要直接運(yùn)往甲企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)，由甲企業(yè)代為保管，待甲企業(yè)使用后，按實(shí)際的使用數(shù)量向乙企業(yè)支付貨款并取得乙企業(yè)開(kāi)具的發(fā)票抵扣。甲企業(yè)在支付貨款時(shí)，按結(jié)算金額的1%扣減保管費(fèi)。

問(wèn)1：甲企業(yè)少付的1%保管費(fèi)是否屬于銷(xiāo)售返利？是否應(yīng)當(dāng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額？

問(wèn)2：如何降低稅負(fù)? 問(wèn)3：乙企業(yè)移送到外地的原材料是否視同銷(xiāo)售繳納增值稅？

【思考】甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂一筆交易合同，為了避免乙企業(yè)違約，要求乙企業(yè)繳納了10000元訂金，甲企業(yè)帳務(wù)處理如下： 借：銀行存款10000 貸：其他應(yīng)付款——乙企業(yè)10000 到交貨期后，乙企業(yè)說(shuō)不買(mǎi)了，甲企業(yè)沒(méi)收了訂金10000元，并做如下帳務(wù)處理：

借：其他應(yīng)付款——乙企業(yè)10000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 10000 問(wèn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲企業(yè)作為價(jià)外費(fèi)用繳納增值稅，是否正確？

【思考】采取特許經(jīng)營(yíng)模式的飲料制造企業(yè)

1．飲料品牌使用方發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分準(zhǔn)予扣除。

2．飲料品牌使用方發(fā)生的廣告宣傳費(fèi)支出還可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方作為銷(xiāo)售費(fèi)用據(jù)實(shí)在稅前扣除。即飲料品牌持有方或管理方在計(jì)算本企業(yè)廣告宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時(shí)，可將飲料品牌使用方歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)剔除。

問(wèn)題：如何將甲企業(yè)的費(fèi)用歸集到乙企業(yè)？歸集到品牌持有方或管理方或的廣告宣傳費(fèi)應(yīng)當(dāng)按30%扣除還是按100%扣除？

（三）要樹(shù)立法無(wú)明文不征稅的理念。

【思考】甲企業(yè)2010年3月份，購(gòu)進(jìn)一批設(shè)備的零配件組裝設(shè)備后，移送本企業(yè)生產(chǎn)車(chē)間作為固定資產(chǎn)使用，是否應(yīng)當(dāng)視同銷(xiāo)售繳納增值稅？進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？

【思考】某商場(chǎng)將采購(gòu)對(duì)外銷(xiāo)售的辦公桌20張（每張成本200元，售價(jià)300元）用于本企業(yè)辦公使用，且自己為自己開(kāi)具了普通發(fā)票入帳。借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)4000 貸：庫(kù)存商品4000 問(wèn)：是否計(jì)算增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額？

二、查帳與辦案的矛盾

（一）樹(shù)立辦案意識(shí)

1、稅務(wù)稽查的權(quán)限（1）查賬權(quán)；

（2）實(shí)地檢查權(quán)（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、倉(cāng)庫(kù)等）；（3）責(zé)成提供資料權(quán)；（4）詢(xún)問(wèn)權(quán)；

（5）交通要道檢查權(quán)（車(chē)站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政）；（6）銀行帳戶(hù)檢查權(quán)。

2、稅務(wù)機(jī)關(guān)不能行使的權(quán)利（1）偵察權(quán)（2）搜查權(quán)

（3）人身強(qiáng)制權(quán)

（二）樹(shù)立證據(jù)意識(shí)

直接證據(jù)：原材料購(gòu)進(jìn)發(fā)票、銷(xiāo)售發(fā)票、入庫(kù)單、出庫(kù)單、盤(pán)點(diǎn)表、銀行結(jié)算單等。

間接證據(jù)：詢(xún)問(wèn)筆錄、錄音錄象等。

【思考】稅務(wù)稽查時(shí)發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)的倉(cāng)庫(kù)保管員處有一本“發(fā)貨單”既有存根聯(lián)，也有記賬聯(lián)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一般如何處理？

【思考】以收入總額核定征收企業(yè)，稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)多數(shù)外購(gòu)的貨物、勞務(wù)沒(méi)有取得合法有效的發(fā)票，是否屬于偷稅行為？

【思考】某國(guó)稅局按照某面粉生產(chǎn)企業(yè)耗電量進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)2009年共耗用電費(fèi)23萬(wàn)度，當(dāng)?shù)貒?guó)稅局測(cè)定的評(píng)估指標(biāo)為加工一噸面粉平均用電76度： 應(yīng)生產(chǎn)面粉數(shù)量=230000/76=3026（噸）

檢查“產(chǎn)成品”借方入庫(kù)數(shù)量以及倉(cāng)庫(kù)保管賬反映的入庫(kù)數(shù)量均為1480噸。因此，要求該企業(yè)按照出廠(chǎng)價(jià)每頓1800元補(bǔ)繳增值稅=（3026-1480）×1800×17%=473076（元）

問(wèn)：國(guó)稅局這樣處理是否存在問(wèn)題？證據(jù)是否充足？ 【思考】詢(xún)問(wèn)筆錄是否可以作為定案的依據(jù)？

【思考】李某在外地工作，將老家的一處位置較好的沿街房租賃給他人使用，收取的租賃費(fèi)一直沒(méi)有繳納營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅等達(dá)5萬(wàn)元之多。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)行政處罰，在無(wú)法直接送達(dá)和留置送達(dá)的情況下，通過(guò)特快專(zhuān)遞郵寄到李某外地的居住地，并取得了郵政部門(mén)的送達(dá)回執(zhí)。但回執(zhí)上簽字的并不是李某，而是該小區(qū)物業(yè)公司的值班人員。

在規(guī)定的期限內(nèi)，李某沒(méi)有主動(dòng)補(bǔ)繳稅款和滯納金、罰款，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其采取強(qiáng)制執(zhí)行措施。李某得到消息，以送達(dá)回執(zhí)不是本人簽收為由提出抗辯，認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制執(zhí)行措施不符合法律規(guī)定程序。問(wèn)：李某的抗辯理由成立嗎？

（三）樹(shù)立保密意識(shí)

三、程序與實(shí)體的矛盾

（一）程序與實(shí)體的關(guān)系

（二）稅務(wù)稽查的調(diào)賬程序

（三）封存程序

（四）扣押電腦問(wèn)題

第二講 稅收政策執(zhí)法運(yùn)用常見(jiàn)爭(zhēng)議問(wèn)題

一．企業(yè)所得稅常見(jiàn)爭(zhēng)議問(wèn)題

（一）權(quán)責(zé)發(fā)生制原則及實(shí)質(zhì)重于形式原則的運(yùn)用存在的問(wèn)題 1.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在收入方面的體現(xiàn)

思考：2009年5月1日，甲企業(yè)將自有資金100萬(wàn)元貸與乙企業(yè)使用，貸款期限為3年，合同約定，3年后一次性還本付息，合計(jì)136萬(wàn)元。甲企業(yè)取得的利息收入什么時(shí)間繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅？ 2.實(shí)質(zhì)重于形式原則在收入取得方面的體現(xiàn) 3.收入確認(rèn)的條件在實(shí)務(wù)操作中的具體運(yùn)用

思考：甲企業(yè)2009年8月份銷(xiāo)售給乙企業(yè)產(chǎn)品一批，開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元，成本價(jià)80萬(wàn)元。合同約定，待乙企業(yè)驗(yàn)收合格后，一次性付款。會(huì)計(jì)上沒(méi)有確認(rèn)收入。借：發(fā)出商品80 貸：庫(kù)存商品80 問(wèn)1：上述業(yè)務(wù)是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅？ 問(wèn)2：上述業(yè)務(wù)是否繳納企業(yè)所得稅？

4.權(quán)責(zé)發(fā)生制原則在成本費(fèi)用方面的運(yùn)用：成本費(fèi)用必須是可以準(zhǔn)確計(jì)量的，估計(jì)的費(fèi)用一律不得扣除。（1）利息；（2）租金收入；（3）預(yù)提的修理費(fèi)；（4）企業(yè)預(yù)提的或有損失、預(yù)計(jì)負(fù)債、各項(xiàng)減值準(zhǔn)備等；（5）辦公樓評(píng)估增值提取的折舊等。

5.暫估價(jià)值的稅前扣除問(wèn)題。6.滯后開(kāi)票問(wèn)題。

（二）應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用、應(yīng)提未提折舊理解存在的問(wèn)題

（三）應(yīng)付賬款調(diào)增征稅存在的問(wèn)題

（四）關(guān)聯(lián)交易的界定與所得稅調(diào)增存在的問(wèn)題

【思考】甲企業(yè)是居民企業(yè)，由A公司和B公司分別出資400萬(wàn)元設(shè)立，各占50%股份。乙企業(yè)屬于香港企業(yè)，甲企業(yè)和乙企業(yè)屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)2009年底的凈資產(chǎn)為7000萬(wàn)元。2009年12月份，A公司與香港乙企業(yè)簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓

協(xié)議，將其持有的乙企業(yè)的50%股權(quán)以300萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)。問(wèn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)是否應(yīng)當(dāng)對(duì)A公司核定轉(zhuǎn)讓價(jià)格征收企業(yè)所得稅？（3）特別納稅調(diào)整的方法（4）規(guī)避渠道

【思考】如上例，假設(shè)A公司改為自然人股東李某，其他的內(nèi)容不變，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)對(duì)李某低價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的行為進(jìn)行納稅調(diào)整？

【思考】甲企業(yè)屬于廈門(mén)一家企業(yè)，乙企業(yè)在上海，屬于關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲企業(yè)將其擁有的座落在北京的一處房屋無(wú)償提供給乙企業(yè)使用二年，后稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬時(shí)認(rèn)為，由于位于北京的房屋由于沒(méi)有收取租賃費(fèi)，因此，本著收入與費(fèi)用相關(guān)的原則，甲企業(yè)提取的折舊不得稅前扣除。問(wèn)：稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)定是否準(zhǔn)確？

（五）企業(yè)政府補(bǔ)貼收入征稅存在的問(wèn)題

【思考】某企業(yè)2008年取得用于污染治理的專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)貼2000萬(wàn)元，計(jì)入資本公積賬戶(hù)，沒(méi)有申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。2009年稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，認(rèn)定需要補(bǔ)繳所得稅并予以處罰。問(wèn)題：稅務(wù)機(jī)關(guān)處理處罰正確嗎？

（六）以不征稅收入與免稅收入發(fā)生的支出稅前扣除問(wèn)題

【思考】甲企業(yè)取得的100萬(wàn)元財(cái)政撥款不征稅，但一該財(cái)政撥款購(gòu)置資產(chǎn)的折舊等必須稅前扣除。如果企業(yè)以免稅的股息購(gòu)置的資產(chǎn)的折舊是否可以稅前扣除呢？

（七）債務(wù)重組公允價(jià)值的理解存在的問(wèn)題

【思考】甲企業(yè)欠乙企業(yè)104萬(wàn)元貨款（含稅），2010年3月份，雙方約定，甲企業(yè)以2006年購(gòu)置的一臺(tái)舊設(shè)備（原值100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元）抵債。問(wèn)1：上述業(yè)務(wù)是否繳納增值稅？ 問(wèn)2：上述業(yè)務(wù)繳納增值稅的計(jì)稅依據(jù)=？

（八）沒(méi)有取得發(fā)票的資產(chǎn)和成本費(fèi)用的稅前扣除問(wèn)題

（九）企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除問(wèn)題

（十）房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)預(yù)收賬款繳納的營(yíng)業(yè)稅金及附加扣除及業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告宣傳費(fèi)扣除存在的問(wèn)題

（十一）專(zhuān)用設(shè)備抵免企業(yè)所得稅政策存在的問(wèn)題

（十二）合作建房及房地產(chǎn)項(xiàng)目資金合作分紅征稅存在的問(wèn)題

【思考】甲房地產(chǎn)企業(yè)出資1000萬(wàn)元，乙企業(yè)出資500萬(wàn)元，合作建房。合同

約定，按2：1分配商品房。問(wèn)：如何進(jìn)行企業(yè)所得稅處理？

（十三）軟件生產(chǎn)企業(yè)獲利的判斷原則問(wèn)題

（十四）代收代付款項(xiàng)是否作為收入繳納企業(yè)所得稅理解存在的問(wèn)題

【思考】甲企業(yè)屬于勞務(wù)公司，與乙企業(yè)簽訂勞務(wù)用工合同，合同約定，乙企業(yè)從甲企業(yè)聘用員工50人，每人每年支付5萬(wàn)元（其中，由勞務(wù)公司轉(zhuǎn)付的工資薪金2萬(wàn)元，住房公積金0.24萬(wàn)元，社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)0.4萬(wàn)元，管理費(fèi)2.76萬(wàn)元）。問(wèn)1：甲企業(yè)會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入=？ 問(wèn)2：甲企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)=？ 問(wèn)3：甲企業(yè)繳納企業(yè)所得稅的收入=？

（十五）權(quán)益法核算下的股權(quán)投資及股本溢價(jià)轉(zhuǎn)增股本所得稅問(wèn)題 【思考】

（1）甲企業(yè)和乙企業(yè)不屬于同一控制下的企業(yè)。甲企業(yè)2009年1月1日以產(chǎn)品一批投資于乙企業(yè)，占乙企業(yè)40%股份。該批產(chǎn)品的成本800萬(wàn)元，同類(lèi)貨物的售價(jià)1000萬(wàn)元，增值稅率17%。合并日乙企業(yè)所有者權(quán)益賬面價(jià)值為3000萬(wàn)元。（2）2009年12月31日，乙企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，甲企業(yè)采取權(quán)益法核算：（3）2010年3月份，乙企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利300萬(wàn)元。（十六）增值稅的免抵退征收企業(yè)所得稅存在的問(wèn)題

【思考】甲企業(yè)是一家出口企業(yè)，增值稅實(shí)行免抵退，收到退稅款時(shí)： 借：應(yīng)收出口退稅款——增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

但稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行檢查時(shí)，要求甲企業(yè)將其列入補(bǔ)貼收入，繳納企業(yè)所得稅。請(qǐng)問(wèn)我公司出口貨物獲得的出口退稅款，應(yīng)如何進(jìn)行稅務(wù)處理，是否需要繳納企業(yè)所得稅？

（十七）招待費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、福利費(fèi)、考察費(fèi)等的區(qū)分存在的問(wèn)題

【思考】甲企業(yè)2009年申報(bào)所得稅表附表一第1行申報(bào)“銷(xiāo)售收入合計(jì)”1000萬(wàn)元。2010年稅務(wù)稽查中稅務(wù)部門(mén)發(fā)現(xiàn)其少進(jìn)一筆銷(xiāo)售收入150萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的銷(xiāo)售收入150萬(wàn)元是否可以作為2009計(jì)算廣告宣傳費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額的計(jì)算基數(shù)？

（十八）收入時(shí)間確定方面存在的問(wèn)題（十九）所得稅、增值稅和營(yíng)業(yè)稅的視同銷(xiāo)售問(wèn)題

（二十）以前資產(chǎn)損失補(bǔ)扣存在的問(wèn)題（二十一）固定資產(chǎn)問(wèn)題

1.固定資產(chǎn)改建支出和修理支出的扣除問(wèn)題 2.購(gòu)進(jìn)使用過(guò)的固定資產(chǎn)的折舊年限問(wèn)題（二十二）匯總繳納和預(yù)繳辦法 1.就地預(yù)繳辦法：

（1）如果總分機(jī)構(gòu)適用稅率一致：

①總機(jī)構(gòu)按月或按季統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納所得稅額=∑（該分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)利潤(rùn)-虧損-不征稅收入-免稅收入）×該分支機(jī)構(gòu)適用稅率

②該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）×0.35+[（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額-該分支機(jī)構(gòu)無(wú)形資產(chǎn)）/（各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和-各分支機(jī)構(gòu)無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)）]×0.3 ③該分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳所得稅=①×②×50%（2）如果總分機(jī)構(gòu)適用稅率不一致：

①總機(jī)構(gòu)按月或按季統(tǒng)一計(jì)算應(yīng)納稅所得額=∑（該分支機(jī)構(gòu)會(huì)計(jì)利潤(rùn)-虧損-不征稅收入-免稅收入）

②該分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?（該分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）×0.35+[（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額-該分支機(jī)構(gòu)無(wú)形資產(chǎn)）/（各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和-各分支機(jī)構(gòu)無(wú)形資產(chǎn)合計(jì)）]×0.3 ③該分支機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)就地預(yù)繳所得稅=①×②×該分支機(jī)構(gòu)適用稅率×50% 2.分支機(jī)構(gòu)出現(xiàn)下列情況不需要就地預(yù)繳所得稅：

（1）總機(jī)構(gòu)設(shè)立的具有獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的職能部門(mén)，原則上應(yīng)當(dāng)視同一個(gè)分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳所得稅，但如果該職能部門(mén)的三項(xiàng)指標(biāo)與管理部門(mén)的三項(xiàng)指標(biāo)不能分開(kāi)核算的，不需要就地預(yù)繳所得稅。（可以籌劃）

（2）不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅和營(yíng)業(yè)稅的售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā)、倉(cāng)儲(chǔ)等企業(yè)內(nèi)部輔助性二級(jí)機(jī)構(gòu)及以下分支機(jī)構(gòu)，不就地預(yù)繳所得稅。（3）上被認(rèn)定為小型微利企業(yè)的分支機(jī)構(gòu)不就地預(yù)繳所得稅。（問(wèn)題：應(yīng)當(dāng)由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具總機(jī)構(gòu)屬于小型微利企業(yè)的確認(rèn)書(shū)。）

（4）新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在設(shè)立的當(dāng)年不需要就地預(yù)繳所得稅。（5）企業(yè)在境外設(shè)立的非法人的分支機(jī)構(gòu)不需要就地預(yù)繳所得稅。3.就地預(yù)繳所得稅應(yīng)當(dāng)注意的其它問(wèn)題：

（1）國(guó)稅發(fā)【2008】28號(hào)文件列舉的鐵路、郵政、銀行、石油等14家沒(méi)有納入中央與地方分享范圍的企業(yè)，不就地預(yù)繳所得稅，而是由總機(jī)構(gòu)直接繳入中央金庫(kù)。

（2）撤銷(xiāo)的分支機(jī)構(gòu)在撤銷(xiāo)當(dāng)年剩余期限內(nèi)應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偟钠髽I(yè)所得稅由總機(jī)構(gòu)繳入中央金庫(kù)。如不足一月或一個(gè)季度等。

（3）總機(jī)構(gòu)在2007年底前按照獨(dú)立納稅人繳納所得稅時(shí)尚未彌補(bǔ)的虧損，允許在剩余彌補(bǔ)年限內(nèi)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一彌補(bǔ)。（包括預(yù)繳或匯算清繳）國(guó)稅函【2008】635號(hào)

（4）總機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在終了后的5個(gè)月內(nèi)辦理匯算清繳手續(xù)，各分支機(jī)構(gòu)不需要匯算清繳。匯算清繳時(shí)，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的所得稅由總機(jī)構(gòu)繳入中央金庫(kù)，屬于多交的所得稅，由總機(jī)構(gòu)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅。（不實(shí)行抵頂下所得稅）。財(cái)預(yù)【2008】10號(hào)、國(guó)稅發(fā)【2008】28號(hào)

4.二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的判定問(wèn)題

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是指總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)。

總機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)將其所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)名單報(bào)送總機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并向其所屬二級(jí)分支機(jī)構(gòu)及時(shí)出具有效證明(支持證明的材料包括總機(jī)構(gòu)撥款證明、總分機(jī)構(gòu)協(xié)議或合同、公司章程、管理制度等)。

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)在辦理稅務(wù)登記時(shí)應(yīng)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照(復(fù)印件)和由總機(jī)構(gòu)出具的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的有效證明。其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核鑒定，督促其及時(shí)預(yù)繳企業(yè)所得稅。

以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供有效證據(jù)證明其二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅，不執(zhí)行《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕28號(hào))的相關(guān)規(guī)定。（國(guó)稅函[2009]221號(hào)）

5.總機(jī)構(gòu)不提供分配表時(shí)分支機(jī)構(gòu)的稅務(wù)處理

關(guān)于總機(jī)構(gòu)不向分支機(jī)構(gòu)提供企業(yè)所得稅分配表，導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)無(wú)法正常就

地申報(bào)預(yù)繳企業(yè)所得稅的處理問(wèn)題

首先，分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要對(duì)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)進(jìn)行審核鑒定，如該二級(jí)分支機(jī)構(gòu)具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能，可以確定為應(yīng)就地申報(bào)預(yù)繳所得稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)；其次，對(duì)確定為就地申報(bào)預(yù)繳所得稅的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)成該分支機(jī)構(gòu)督促總機(jī)構(gòu)限期提供稅款分配表，同時(shí)函請(qǐng)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)成總機(jī)構(gòu)限期提供稅款分配表，并由總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)總機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰；總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)未盡責(zé)的，由上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)總機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的規(guī)定嚴(yán)肅處理。（國(guó)稅函【2008】747號(hào)）

6.關(guān)于實(shí)行跨地區(qū)匯總納稅的企業(yè)能否核定征收所得稅的問(wèn)題

跨地區(qū)匯總納稅企業(yè)的所得稅收入涉及到跨區(qū)利益，跨區(qū)法人應(yīng)健全財(cái)務(wù)核算制度并準(zhǔn)確計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果，不適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)）。(國(guó)稅函[2008]747號(hào)）

7.總分機(jī)構(gòu)多預(yù)繳或少預(yù)繳所得稅的處理

在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)造成總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)之間同時(shí)存在一方(或幾方)多預(yù)繳另一方(或幾方)少預(yù)繳稅款的，其總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅低于按上述文件規(guī)定計(jì)算分配的數(shù)額的，應(yīng)在隨后的預(yù)繳期間內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)將按上述文件規(guī)定計(jì)算分配的稅款差額分配到總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)補(bǔ)繳；其總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)就地預(yù)繳的企業(yè)所得稅高于按上述文件規(guī)定計(jì)算分配的數(shù)額的，應(yīng)在隨后的預(yù)繳期間內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)將按上述文件規(guī)定計(jì)算分配的稅款差額從總機(jī)構(gòu)或分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳數(shù)中扣減。(國(guó)稅函[2009]221號(hào)）（二十三）多預(yù)繳所得稅是否可以退還理解上存在的問(wèn)題

納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的，應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款；預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

（二十四）不征稅的財(cái)政撥款孳生利息是否納稅問(wèn)題

【思考】甲企業(yè)取得一筆用于環(huán)境保護(hù)專(zhuān)項(xiàng)治理的財(cái)政撥款500萬(wàn)元，按規(guī)定不征稅。該企業(yè)將這部分資金存入銀行取得利息收入20萬(wàn)元，是否繳納企業(yè)所得稅？

（二十五）工資薪金會(huì)計(jì)核算口徑與稅前扣除口徑變化問(wèn)題（二十六）超支福利費(fèi)沖減教育經(jīng)費(fèi)余額存在的問(wèn)題（二十七）民間集資利息稅前扣除問(wèn)題

（二十八）投資者未到位資金同時(shí)發(fā)生借款利息扣除問(wèn)題（二十九）福利企業(yè)減免的增值稅是否免征企業(yè)所得稅問(wèn)題（三十）投資者分得2007年底前利潤(rùn)是否補(bǔ)稅問(wèn)題（三十一）合伙企業(yè)納稅問(wèn)題

1．合伙企業(yè)的類(lèi)型 2.合伙企業(yè)的所得稅處理

3.合伙企業(yè)的合伙人按照下列原則確定應(yīng)納稅所得額：

①合伙協(xié)議約定的分配比例

②協(xié)議未約定或者約定不明確的，按合伙人協(xié)商決定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。

③協(xié)商不成的，按照合伙人實(shí)繳出資比例確定應(yīng)納稅所得額。

④無(wú)法確定出資比例的，按照合伙人數(shù)量平均計(jì)算每個(gè)合伙人的應(yīng)納稅所得額。

合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人。

4.合伙企業(yè)的合伙人是法人和其他組織的，合伙人在計(jì)算其繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不得用合伙企業(yè)的虧損抵減其盈利。

（三十二）外商投資企業(yè)因政府規(guī)劃停止經(jīng)營(yíng)優(yōu)惠政策的銜接問(wèn)題

外商投資企業(yè)因國(guó)家發(fā)展規(guī)劃調(diào)整(包括城市建設(shè)規(guī)劃等)被實(shí)施關(guān)停并清算，導(dǎo)致其不符合原《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》及過(guò)渡性政策規(guī)定條件稅收優(yōu)惠處理問(wèn)題，經(jīng)研究，批復(fù)如下：

1、根據(jù)原《外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施細(xì)則》第79條的規(guī)定，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳或繳回按該條規(guī)定已享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅款。

2、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)依照原《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅字[2000]049號(hào))有關(guān)規(guī)定將已經(jīng)享受投資抵免的2007年12月31日前購(gòu)買(mǎi)的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，在購(gòu)置之日起五年內(nèi)出租、轉(zhuǎn)讓?zhuān)徽摮鲎狻⑥D(zhuǎn)讓行為發(fā)生在2008年1月1日之前或之后的，均應(yīng)在出租、轉(zhuǎn)讓時(shí)補(bǔ)繳就該購(gòu)買(mǎi)設(shè)備已抵免的企業(yè)所得

稅稅款。

3、外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者依照《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》第十條的規(guī)定，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)于2007年12月31日前直接再投資于該企業(yè)，增加注冊(cè)資本，或者作為資本投資開(kāi)辦其他外商投資企業(yè)，如經(jīng)營(yíng)期不少于五年并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)已退還其再投資部分已繳納所得稅的40％稅款，再投資不滿(mǎn)五年撤出的，應(yīng)當(dāng)繳回已退的稅款。

（三十三）優(yōu)惠政策疊加享受問(wèn)題

【思考】甲企業(yè)屬于高新技術(shù)企業(yè)，可以享受15%的低稅率優(yōu)惠政策。該企業(yè)2010購(gòu)置一臺(tái)環(huán)境保護(hù)的專(zhuān)用設(shè)備，設(shè)備屬于財(cái)稅【2008】118號(hào)文件所列范圍，是否可以享受設(shè)備抵免優(yōu)惠政策？（三十四）建筑業(yè)所得稅重復(fù)課稅問(wèn)題

建筑行業(yè)跨地區(qū)施工行為非常普遍，即在當(dāng)?shù)刈?cè)成立的建筑企業(yè)往往主要是在異地進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

從所得的來(lái)源地看，建筑企業(yè)的所得來(lái)源于施工項(xiàng)目所在地。但是，對(duì)于企業(yè)所得稅而言，建筑企業(yè)的企業(yè)所得稅是回其機(jī)構(gòu)所在地繳納。由于建筑企業(yè)異地施工，需要在項(xiàng)目所在地開(kāi)票并繳納營(yíng)業(yè)稅及其附加，因此一些項(xiàng)目所得地的稅務(wù)機(jī)關(guān)為爭(zhēng)奪稅源，往往在為異地施工的建筑企業(yè)代開(kāi)建筑業(yè)發(fā)票時(shí)，強(qiáng)行按開(kāi)票金額的一定比例附征企業(yè)所得稅。而異地施工的建筑企業(yè)在被項(xiàng)目所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)扣了企業(yè)所得稅后，在回機(jī)構(gòu)所在地辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于建筑企業(yè)異地繳納的這部分企業(yè)所得稅又不認(rèn)可，導(dǎo)致了建筑企業(yè)重復(fù)納稅。

為此，國(guó)稅發(fā)[1995]227號(hào)曾經(jīng)明確了建筑企業(yè)的納稅地點(diǎn)：建筑企業(yè)異地施工，持有外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明的，企業(yè)所得稅回機(jī)構(gòu)所在地繳納；無(wú)外經(jīng)證的，在施工地就地繳納企業(yè)所得稅。

但是，由于各地對(duì)于稅源的爭(zhēng)奪，這一規(guī)定在實(shí)踐中一直沒(méi)有得到有效的執(zhí)行。

為進(jìn)一步規(guī)范建筑企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)，保障納稅人的合法權(quán)益，維護(hù)正常有序的稅收征納秩序，國(guó)家稅務(wù)總局于2010年1月26日專(zhuān)門(mén)下發(fā)了《關(guān)于建筑企業(yè)所得稅征管有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2010]39號(hào)）：

第一：如果施工合同由總機(jī)構(gòu)直接與建設(shè)單位簽訂，并以總機(jī)構(gòu)名義來(lái)項(xiàng)目所在地進(jìn)行施工的，如果總機(jī)構(gòu)能夠向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以自己名義簽訂的合同、外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明、機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的納稅證明及相應(yīng)身份證明的，所得稅應(yīng)當(dāng)回其機(jī)構(gòu)所在地繳納。

第二：如果建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)，實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)體制的，應(yīng)根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在項(xiàng)目所在地按月或按季預(yù)繳企業(yè)所得稅。但是，應(yīng)當(dāng)注意：

（1）根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定，新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，設(shè)立當(dāng)年不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

當(dāng)然，盡管有這個(gè)文件的規(guī)定，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)于實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)在企業(yè)所得稅的具體征管方法上可能還會(huì)有所差異。有些地方在文件下發(fā)后在開(kāi)票環(huán)節(jié)就不再預(yù)征企業(yè)所得稅，而是嚴(yán)格要求分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定預(yù)繳企業(yè)所得稅。有些地方從強(qiáng)化管理的角度考慮，可能在開(kāi)票環(huán)節(jié)仍實(shí)行按一個(gè)固定比例預(yù)征企業(yè)所得稅，但是在終了，會(huì)根據(jù)分支機(jī)構(gòu)提供的《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)分配表》進(jìn)行結(jié)算，多退少補(bǔ)。

這個(gè)，企業(yè)應(yīng)關(guān)注當(dāng)?shù)氐南嚓P(guān)規(guī)定。但是，企業(yè)必須要牢記一點(diǎn)的是，無(wú)論當(dāng)?shù)貙?shí)行哪種管理模式，分支機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳的企業(yè)所得稅不能超過(guò)按國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文的規(guī)定應(yīng)在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳的企業(yè)所得稅數(shù)額，否則總機(jī)構(gòu)應(yīng)在隨后的預(yù)繳期間內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)將按上述文件規(guī)定計(jì)算分配的稅款差額從分支機(jī)構(gòu)的預(yù)繳數(shù)中扣減。即分支機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)囟囝A(yù)繳的企業(yè)所得稅，在總機(jī)構(gòu)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)，不能作為已繳稅款而減少總機(jī)構(gòu)應(yīng)在其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，而影響到總機(jī)構(gòu)所在地的稅收權(quán)益。

（2）實(shí)行總、分機(jī)構(gòu)體制的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)建筑企業(yè)需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的，僅限于其設(shè)立的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)。三級(jí)及其以下分支機(jī)構(gòu)不需要就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

國(guó)稅函[2009]221號(hào)：二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是指總機(jī)構(gòu)對(duì)其財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等直接進(jìn)行統(tǒng)一核算和管理的領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)。以總機(jī)構(gòu)名義進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的非法人分支機(jī)構(gòu)，無(wú)法提供有效證據(jù)證明其二級(jí)及二級(jí)以下分支機(jī)構(gòu)身份的，應(yīng)視同獨(dú)立納稅人計(jì)算并就地繳納企業(yè)所得稅。

（3）由于施工資質(zhì)等各種原因，建筑業(yè)中的掛靠經(jīng)營(yíng)非常普遍。有些建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，在財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)、人員等方面都合總機(jī)構(gòu)無(wú)直接聯(lián)系，僅僅是某些企業(yè)和個(gè)人為了獲得施工資質(zhì)，借有資質(zhì)建筑企業(yè)之名設(shè)立的。因此，這些不符合條件的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，應(yīng)作為獨(dú)立納稅人就地繳納企業(yè)所得稅。

（4）建筑企業(yè)跨地區(qū)設(shè)立的不符合二級(jí)分支機(jī)構(gòu)條件的項(xiàng)目經(jīng)理部（包括與項(xiàng)目經(jīng)理部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等），應(yīng)匯總到總機(jī)構(gòu)或二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算，按照國(guó)稅發(fā)[2008]28號(hào)文件規(guī)定的辦法計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

由于符合條件的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)必須是領(lǐng)取非法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照的分支機(jī)構(gòu)，因此建筑企業(yè)跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)，從管理角度考慮設(shè)立的項(xiàng)目經(jīng)理部、工程指揮部或合同段，都不符合二級(jí)分支機(jī)構(gòu)的條件。因此，如果這些項(xiàng)目經(jīng)理部是總機(jī)構(gòu)直接設(shè)立的，則匯總到總機(jī)構(gòu)繳納企業(yè)所得稅，不需要在當(dāng)?shù)仡A(yù)繳。如果這些項(xiàng)目經(jīng)理部是符合條件的二級(jí)分支機(jī)構(gòu)設(shè)立的，則并入二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，由二級(jí)分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一預(yù)繳企業(yè)所得稅。

（5）文件重申了稅收?qǐng)?zhí)法紀(jì)律，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)自行制定的與本通知相抵觸的征管文件，一律停止執(zhí)行并予以糾正；對(duì)按照規(guī)定不應(yīng)就地預(yù)繳而征收了企業(yè)所得稅的，要及時(shí)將稅款返還給企業(yè)。未按本通知要求進(jìn)行糾正的，稅務(wù)總局將按照?qǐng)?zhí)法責(zé)任制的有關(guān)規(guī)定嚴(yán)肅處理。（三十五）扣除憑證的合法性問(wèn)題

（三十六）核定征收所得稅企業(yè)政策理解存在的問(wèn)題 1.什么樣的企業(yè)才能核定征收企業(yè)所得稅？（1）按規(guī)定可以不設(shè)賬的；（2）按規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)帳但未設(shè)置的；（3）擅自銷(xiāo)毀賬簿或拒不提供納稅資料的；

（4）雖設(shè)帳，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

（5）發(fā)生納稅義務(wù)，未按規(guī)定期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

（6）申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的。

注意：特殊行業(yè)、特殊類(lèi)型的納稅人和一定規(guī)模以上的納稅人不適用于本辦法。（總局另行規(guī)定）

2.不能核定征收的特定納稅人

（1）享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；

（2）匯總納稅企業(yè)；

（3）上市公司；

（4）銀行、信用社、小額貸款公司、保險(xiǎn)公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財(cái)務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；

（5）會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)評(píng)估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價(jià)、土地估價(jià)、工程造價(jià)、律師、價(jià)格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專(zhuān)利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類(lèi)社會(huì)中介機(jī)構(gòu)；

（6）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他企業(yè)。

對(duì)上述規(guī)定之外的企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要嚴(yán)格按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)確定企業(yè)所得稅的征收方式，不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅范圍；對(duì)其中達(dá)不到查賬征收條件的企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅，并促使其完善會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，達(dá)到查賬征收條件后要及時(shí)轉(zhuǎn)為查賬征收。（國(guó)稅函[2009]377號(hào)）3.核定征收方式（1）核定應(yīng)稅所得率：（2）核定定額。3.核定征收注意的問(wèn)題

享受小型微利企業(yè)待遇應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào))繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。（財(cái)稅[2009]69號(hào))4.核定征收企業(yè)所得稅的方法

（1）參照當(dāng)?shù)赝?lèi)行業(yè)或者類(lèi)似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

（2）按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定；

（3）按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定；

（4）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額的，可以同時(shí)采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測(cè)算的應(yīng)納稅額不一致時(shí)，可按測(cè)算的應(yīng)納稅額從高核定。

5.核定應(yīng)稅所得率征收的計(jì)算公式及說(shuō)明

（1）采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的，應(yīng)納所得稅額計(jì)算公式如下：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率 應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額×應(yīng)稅所得率

或：應(yīng)納稅所得額=成本(費(fèi)用)支出額/(1-應(yīng)稅所得率)×應(yīng)稅所得率 注：從2009年1月1日起：

“應(yīng)稅收入額”等于收入總額減去不征稅收入和免稅收入后的余額。用公式表示為：

應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

其中，收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入。（國(guó)稅函[2009]377號(hào)）

【例題】某小型企業(yè)，自行申報(bào)2009的收入總額160萬(wàn)元（其中包括從投資方分得的股息30萬(wàn)元，國(guó)債利息收入10萬(wàn)元），應(yīng)扣除的成本費(fèi)用合計(jì)為160萬(wàn)元，全年虧損10萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核查，其發(fā)生的成本費(fèi)用較真實(shí)，但收入總額無(wú)法核準(zhǔn)。假定對(duì)該企業(yè)實(shí)行核定征收，應(yīng)稅所得率為20％。試計(jì)算該小型企業(yè)2009應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。１）應(yīng)納稅所得額＝160÷（１－20％）×20％＝40（萬(wàn)元）

２）2009應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝40×25％＝10（萬(wàn)元）

（2）實(shí)行應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率。

6.下列情況需要重新調(diào)整應(yīng)稅所得率或應(yīng)納稅額： A．生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍發(fā)生變化； B．主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化

C．應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20%的。

【思考】對(duì)于無(wú)法準(zhǔn)確提供成本費(fèi)用或收入額的核定征收企業(yè)如何確定應(yīng)納稅所得額？

【思考】核定征收對(duì)稅收環(huán)境的影響？

7.實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的申報(bào)

（1）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個(gè)納稅內(nèi)不得改變。

（2）按實(shí)際數(shù)額預(yù)繳有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意，可按上一應(yīng)納稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。

8.稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年6月底前對(duì)上實(shí)行核定征收的納稅人進(jìn)行重新鑒定。重新鑒定前，納稅人暫按上的核定征收方式預(yù)繳所得稅，鑒定后，按重新鑒定的結(jié)果執(zhí)行。

9.不得違規(guī)擴(kuò)大核定征收企業(yè)所得稅的范圍，嚴(yán)禁“一刀切”。10.核定征收企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策。

11.在一個(gè)納稅內(nèi)，符合了查賬征收條件的，可以隨時(shí)改為查賬征收。取消了原規(guī)定一定一年不變的規(guī)定。

12.核定征收企業(yè)虧損彌補(bǔ)問(wèn)題

（1）核定征收期間發(fā)生的經(jīng)營(yíng)虧損不得用查賬征收期間的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得彌補(bǔ)。

（2）但核定征收前發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)虧損，可以結(jié)轉(zhuǎn)到再次由核定征收改為查賬征收期間的所得彌補(bǔ)，但彌補(bǔ)的年限不得減除核定征收的，連續(xù)彌補(bǔ)期限不得超過(guò)5年。

（三十七）清算所得彌補(bǔ)虧損的政策理解存在的問(wèn)題 二．個(gè)人所得稅常見(jiàn)爭(zhēng)議問(wèn)題

（一）股權(quán)轉(zhuǎn)換評(píng)估增值征收個(gè)人所得稅問(wèn)題

【思考】A、B二廠(chǎng)均為獨(dú)立法人，兩個(gè)工廠(chǎng)都由李某和王某控股，分別持有60%和40%的股權(quán)。為了實(shí)現(xiàn)A工廠(chǎng)的上市，2008年，雙方協(xié)議，李某和王某分別將其持有的B工廠(chǎng)的股份按一定的折股比例出資增加A工廠(chǎng)的注冊(cè)資本，改制后，B工廠(chǎng)成為A工廠(chǎng)的全資子公司。B工廠(chǎng)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值1000萬(wàn)元，評(píng)估價(jià)值3000萬(wàn)元。

問(wèn)：李某（2000*60%=1200萬(wàn)元）和王某（800萬(wàn)元）因轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得的增

值部分是否繳納個(gè)人所得稅？

（二）有限公司稅后利潤(rùn)向投資者個(gè)人分配個(gè)人所得稅問(wèn)題

【思考】甲企業(yè)由李某和王某分別出資100萬(wàn)元設(shè)立的有限公司，經(jīng)過(guò)幾年的打拼，企業(yè)凈資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到1000萬(wàn)元。但該企業(yè)一直沒(méi)有分配，其中未分配利潤(rùn)達(dá)到600萬(wàn)元。

1.如果分配給個(gè)人，應(yīng)當(dāng)按“股息”所得繳納20%個(gè)人所得稅。

2.籌劃：如果李某和王某分別將其持有的甲企業(yè)的股權(quán)以成本價(jià)100萬(wàn)元轉(zhuǎn)讓給李某和王某控股的乙企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否有權(quán)調(diào)整轉(zhuǎn)讓價(jià)格？

3.甲企業(yè)將600萬(wàn)元利潤(rùn)分配給李某和王某控股的乙企業(yè)，是否繳納企業(yè)所得稅？

4.最新稅收政策解讀

（三）員工外出考察旅游費(fèi)用適用范圍存在的問(wèn)題

（四）欠發(fā)工資個(gè)人所得稅計(jì)算適用政策存在的問(wèn)題

【思考】甲企業(yè)2009年1月1日起進(jìn)行工資調(diào)整，但由于資金緊張，調(diào)整的工資薪金一直沒(méi)有到位。直到2010年7月1日，才一次性補(bǔ)發(fā)6個(gè)月的調(diào)整工資。

甲企業(yè)將7月份補(bǔ)發(fā)的工資薪金除以6加上7月份的工資進(jìn)行計(jì)稅。但地稅局要求，將補(bǔ)發(fā)的6個(gè)月的工資薪金加上7月份的工資薪金一并計(jì)稅。是否正確？

（五）外出經(jīng)營(yíng)建筑工程個(gè)人所得稅重復(fù)交稅的問(wèn)題

【思考】甲企業(yè)是北京市一家建筑安裝企業(yè)，2009年到山東省從事工程施工。持有外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明，在向勞務(wù)發(fā)生地地稅局申請(qǐng)代開(kāi)建筑安裝發(fā)票時(shí)，地稅局除扣繳營(yíng)業(yè)稅外，還要按開(kāi)具金額附征繳納1%的個(gè)人所得稅。問(wèn)題：甲企業(yè)職工的工資薪金在北京市發(fā)放，已經(jīng)按規(guī)定扣繳個(gè)人所得稅，勞務(wù)發(fā)生地地稅局再扣繳個(gè)人所得稅，是否存在重復(fù)課稅問(wèn)題？如何處理？

（六）勞務(wù)報(bào)酬與工資薪金征稅存在的問(wèn)題 1.如何區(qū)分勞務(wù)報(bào)酬所得與工資、薪金所得？ 2.董事費(fèi)個(gè)人所得稅問(wèn)題

（七）股東借款不還個(gè)人所得稅問(wèn)題

（八）個(gè)人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股所得征收個(gè)人所得稅問(wèn)題

1、自2010年1月1日起，對(duì)個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股取得的所得，按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個(gè)人所得稅。

2、本通知所稱(chēng)限售股，包括：

（1）上市公司股權(quán)分置改革完成后股票復(fù)牌日之前股東所持原非流通股股份，以及股票復(fù)牌日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱(chēng)股改限售股）；

（2）.2006年股權(quán)分置改革新老劃斷后，首次公開(kāi)發(fā)行股票并上市的公司形成的限售股，以及上市首日至解禁日期間由上述股份孳生的送、轉(zhuǎn)股（以下統(tǒng)稱(chēng)新股限售股）；

（3）財(cái)政部、稅務(wù)總局、法制辦和證監(jiān)會(huì)共同確定的其他限售股。

3、個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股，以每次限售股轉(zhuǎn)讓收入，減除股票原值和合理稅費(fèi)后的余額，為應(yīng)納稅所得額。即：

應(yīng)納稅所得額＝限售股轉(zhuǎn)讓收入－（限售股原值+合理稅費(fèi)）

應(yīng)納稅額 = 應(yīng)納稅所得額×20%

本通知所稱(chēng)的限售股轉(zhuǎn)讓收入，是指轉(zhuǎn)讓限售股股票實(shí)際取得的收入。限售股原值，是指限售股買(mǎi)入時(shí)的買(mǎi)入價(jià)及按照規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。合理稅費(fèi)，是指轉(zhuǎn)讓限售股過(guò)程中發(fā)生的印花稅、傭金、過(guò)戶(hù)費(fèi)等與交易相關(guān)的稅費(fèi)。

如果納稅人未能提供完整、真實(shí)的限售股原值憑證的，不能準(zhǔn)確計(jì)算限售股原值的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)一律按限售股轉(zhuǎn)讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費(fèi)。

4、限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，以限售股持有者為納稅義務(wù)人，以個(gè)人股東開(kāi)戶(hù)的證券機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人。限售股個(gè)人所得稅由證券機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

5、限售股轉(zhuǎn)讓所得個(gè)人所得稅，采取證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳、納稅人自行申報(bào)清算和證券機(jī)構(gòu)直接扣繳相結(jié)合的方式征收。證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，于次月7日內(nèi)以納稅保證金形式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時(shí)，應(yīng)向證券機(jī)構(gòu)開(kāi)具《中華人民共和國(guó)納稅保證金收據(jù)》，并納入專(zhuān)戶(hù)存儲(chǔ)。

根據(jù)證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成情況，對(duì)不同階段形成的限售股，采取不同的征收管理辦法。

（1）證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成前形成的限售股，證券機(jī)構(gòu)按照股改限售股股改復(fù)牌日收盤(pán)價(jià)，或新股限售股上市首日收盤(pán)價(jià)計(jì)算轉(zhuǎn)讓收入，按照計(jì)算

出的轉(zhuǎn)讓收入的15%確定限售股原值和合理稅費(fèi)，以轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額，適用20%稅率，計(jì)算預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅額。

納稅人按照實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入與實(shí)際成本計(jì)算出的應(yīng)納稅額，與證券機(jī)構(gòu)預(yù)扣預(yù)繳稅額有差異的，納稅人應(yīng)自證券機(jī)構(gòu)代扣并解繳稅款的次月1日起3個(gè)月內(nèi)，持加蓋證券機(jī)構(gòu)印章的交易記錄和相關(guān)完整、真實(shí)憑證，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出清算申報(bào)并辦理清算事宜。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，按照重新計(jì)算的應(yīng)納稅額，辦理退（補(bǔ)）稅手續(xù)。納稅人在規(guī)定期限內(nèi)未到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理清算事宜的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再辦理清算事宜，已預(yù)扣預(yù)繳的稅款從納稅保證金賬戶(hù)全額繳入國(guó)庫(kù)。

（2）證券機(jī)構(gòu)技術(shù)和制度準(zhǔn)備完成后新上市公司的限售股，按照證券機(jī)構(gòu)事先植入結(jié)算系統(tǒng)的限售股成本原值和發(fā)生的合理稅費(fèi)，以實(shí)際轉(zhuǎn)讓收入減去原值和合理稅費(fèi)后的余額，適用20%稅率，計(jì)算直接扣繳個(gè)人所得稅額。

6、納稅人同時(shí)持有限售股及該股流通股的，其股票轉(zhuǎn)讓所得，按照限售股優(yōu)先原則，即：轉(zhuǎn)讓股票視同為先轉(zhuǎn)讓限售股，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

7、證券機(jī)構(gòu)等應(yīng)積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好各項(xiàng)征收管理工作，并于每月15日前，將上月限售股減持的有關(guān)信息傳遞至主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。限售股減持信息包括：股東姓名、公民身份號(hào)碼、開(kāi)戶(hù)證券公司名稱(chēng)及地址、限售股股票代碼、本期減持股數(shù)及減持取得的收入總額。證券機(jī)構(gòu)有義務(wù)向納稅人提供加蓋印章的限售股交易記錄。

8、對(duì)個(gè)人在上海證券交易所、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票所得，繼續(xù)免征個(gè)人所得稅。

（九）企業(yè)年金

為進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)年金個(gè)人所得稅的征收管理，根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題明確如下：

1、企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分，不得在個(gè)人當(dāng)月工資、薪金計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)扣除。

2、企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)的部分（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)繳費(fèi)）是個(gè)人因任職或受雇而取得的所得，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅收入，在計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)時(shí)，應(yīng)視為個(gè)人一個(gè)月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代

扣代繳。

對(duì)企業(yè)按季度、半年或繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計(jì)稅時(shí)不得還原至所屬月份，均作為一個(gè)月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。

3、對(duì)因年金設(shè)置條件導(dǎo)致的已經(jīng)計(jì)入個(gè)人賬戶(hù)的企業(yè)繳費(fèi)不能歸屬個(gè)人的部分，其已扣繳的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退還。具體計(jì)算公式如下：

應(yīng)退稅款=企業(yè)繳費(fèi)已納稅款×（1－實(shí)際領(lǐng)取企業(yè)繳費(fèi)／已納稅企業(yè)繳費(fèi)的累計(jì)額） 參加年金計(jì)劃的個(gè)人在辦理退稅時(shí)，應(yīng)持居民身份證、企業(yè)以前月度申報(bào)的含有個(gè)人明細(xì)信息的《年金企業(yè)繳費(fèi)扣繳個(gè)人所得稅報(bào)告表》復(fù)印件、解繳稅款的《稅收繳款書(shū)》復(fù)印件等資料，以及由企業(yè)出具的個(gè)人實(shí)際可領(lǐng)取的年金企業(yè)繳費(fèi)額與已繳納稅款的年金企業(yè)繳費(fèi)額的差額證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)后，予以退稅。

4、設(shè)立企業(yè)年金計(jì)劃的企業(yè)，應(yīng)按照個(gè)人所得稅法和稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定，實(shí)行全員全額扣繳明細(xì)申報(bào)制度。企業(yè)要加強(qiáng)與其受托人的信息傳遞，并按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求提供相關(guān)信息。對(duì)違反有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的，按照稅收征管法有關(guān)規(guī)定予以處理。

5、本通知下發(fā)前，企業(yè)已按規(guī)定對(duì)企業(yè)繳費(fèi)部分依法扣繳個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再退稅；企業(yè)未扣繳企業(yè)繳費(fèi)部分個(gè)人所得稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)限期責(zé)令企業(yè)按以下方法計(jì)算扣繳稅款：以每未扣繳企業(yè)繳費(fèi)部分為應(yīng)納稅所得額，以當(dāng)年每個(gè)職工月平均工資額的適用稅率為所屬期企業(yè)繳費(fèi)的適用稅率，匯總計(jì)算各應(yīng)扣繳稅款。

6、本通知所稱(chēng)企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)。對(duì)個(gè)人取得本通知規(guī)定之外的其他補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)收入，應(yīng)全額并入當(dāng)月工資、薪金所得依法征收個(gè)人所得稅。

7、本通知自下發(fā)之日起執(zhí)行。

（十）轉(zhuǎn)租房屋個(gè)人所得稅問(wèn)題

1、個(gè)人將承租房屋轉(zhuǎn)租取得的租金收入，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按“財(cái)產(chǎn)租賃所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

2、取得轉(zhuǎn)租收入的個(gè)人向房屋出租方支付的租金，憑房屋租賃合同和合法支付

憑據(jù)允許在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，從該項(xiàng)轉(zhuǎn)租收入中扣除。

3、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函〔2002〕146號(hào)）有關(guān)財(cái)產(chǎn)租賃所得個(gè)人所得稅前扣除稅費(fèi)的扣除次序調(diào)整為：（1）財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)；（2）向出租方支付的租金；（3）由納稅人負(fù)擔(dān)的租賃財(cái)產(chǎn)實(shí)際開(kāi)支的修繕費(fèi)用；（4）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

（十一）個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題

以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與,對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅: 1.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;2.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;3.房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

三．增值稅常見(jiàn)爭(zhēng)議問(wèn)題

（一）視同銷(xiāo)售計(jì)稅依據(jù)的確定問(wèn)題

【思考】某商場(chǎng)將部分筆記本、鋼筆等用于本企業(yè)管理部門(mén)使用，并給自己開(kāi)具普通發(fā)票入帳，成本價(jià)5000元，同類(lèi)貨物的售價(jià)7000元： 借：管理費(fèi)用5000 貸：庫(kù)存商品5000 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求按視同銷(xiāo)售繳納增值稅是否正確？

【思考】2009年10月份，某企業(yè)將已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額且已使用過(guò)的一臺(tái)設(shè)備贈(zèng)送給災(zāi)區(qū)，原值100萬(wàn)元，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元。（1）這筆業(yè)務(wù)是否應(yīng)當(dāng)繳納增值稅？（2）繳納增值稅的計(jì)稅依據(jù)=？

（二）進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣存在的問(wèn)題

【思考】甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，今年因財(cái)務(wù)系統(tǒng)升級(jí)，購(gòu)進(jìn)一批財(cái)務(wù)辦公軟件和殺毒軟件總計(jì)金額30萬(wàn)元，并已取得供貨單位開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，請(qǐng)問(wèn)購(gòu)進(jìn)的這批軟件可否抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？

【思考】供電企業(yè)的水泥電桿的水泥垛是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？ 【思考】加油站購(gòu)置的儲(chǔ)油罐進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？

【思考】甲企業(yè)2009年3月份從花卉中心購(gòu)買(mǎi)一批綠化用的花草、樹(shù)木，有些擺放在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，有些擺放在職工宿舍、食堂等部門(mén)、已經(jīng)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票。是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

（三）購(gòu)物贈(zèng)送視同銷(xiāo)售增值稅征收存在的問(wèn)題

（四）資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與股權(quán)轉(zhuǎn)讓征稅存在的問(wèn)題

（五）正常損失與非正常損失理解存在的問(wèn)題

【思考】食品或藥品過(guò)期無(wú)法銷(xiāo)售的，是否應(yīng)當(dāng)作為非正常損失做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

【思考】甲企業(yè)銷(xiāo)售給乙企業(yè)貨物一批，售價(jià)100萬(wàn)元，成本價(jià)80萬(wàn)元（其中，按17%稅率計(jì)算的材料成本占50%，運(yùn)費(fèi)成本占10%，其他成本占40%），委托丙企業(yè)運(yùn)輸，丙企業(yè)在運(yùn)輸途中發(fā)生事故，導(dǎo)致該批產(chǎn)品報(bào)廢。丙企業(yè)賠償甲企業(yè)17.55萬(wàn)元，甲企業(yè)處置報(bào)廢的產(chǎn)品，取得收入11.7萬(wàn)元。會(huì)計(jì)處理與稅務(wù)處理正確的是哪一項(xiàng)？（1）按銷(xiāo)售

借：現(xiàn)金17.55+11.7=29.25 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入25 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）4.25 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80 貸：庫(kù)存商品80 價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定計(jì)稅價(jià)格。（2）按損失

借：待處理財(cái)產(chǎn)損益87.4 貸：庫(kù)存商品80 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）80*50%*17%+80*10%/（1-7%）*7%=7.4（3）都不對(duì)。

（六）一般納稅人資格認(rèn)定問(wèn)題

1、增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人)，年應(yīng)稅銷(xiāo)售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

本辦法所稱(chēng)年應(yīng)稅銷(xiāo)售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷(xiāo)售額，包括免稅銷(xiāo)售額。

2、年應(yīng)稅銷(xiāo)售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

(1)有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

(2)能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

3、下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

(1)個(gè)體工商戶(hù)以外的其他個(gè)人；

(2)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

(3)選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

4、納稅人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

5、一般納稅人資格認(rèn)定的權(quán)限，在縣(市、區(qū))國(guó)家稅務(wù)局或者同級(jí)別的稅務(wù)分局(以下稱(chēng)認(rèn)定機(jī)關(guān))。

6、納稅人符合本辦法第三條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

(1)納稅人應(yīng)當(dāng)在申報(bào)期結(jié)束后40日(工作日，下同)內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》(見(jiàn)附件1，以下簡(jiǎn)稱(chēng)申請(qǐng)表)，申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

(2)認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。

(3)納稅人未在規(guī)定期限內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后20日內(nèi)制作并送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。

納稅人符合本辦法第五條規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《不認(rèn)定增值稅一般納稅人申請(qǐng)表》(見(jiàn)附件2)，經(jīng)認(rèn)定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后不辦理一般納稅人資格認(rèn)定。認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)批準(zhǔn)完畢，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。

7、納稅人符合本辦法第四條規(guī)定的，按照下列程序辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

(1)納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)申請(qǐng)表，并提供下列資料:

A.《稅務(wù)登記證》副本；

B.財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和辦稅人員的身份證明及其復(fù)印件；

C.會(huì)計(jì)人員的從業(yè)資格證明或者與中介機(jī)構(gòu)簽訂的代理記賬協(xié)議及其復(fù)印件；

D.經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所產(chǎn)權(quán)證明或者租賃協(xié)議，或者其他可使用場(chǎng)地證明及其復(fù)印件；

E.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他有關(guān)資料。

(2)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)核對(duì)納稅人的申請(qǐng)資料，經(jīng)核對(duì)一致且申請(qǐng)資料齊全、符合填列要求的，當(dāng)場(chǎng)受理，制作《文書(shū)受理回執(zhí)單》，并將有關(guān)資料的原件退還納稅人。

對(duì)申請(qǐng)資料不齊全或者不符合填列要求的，應(yīng)當(dāng)當(dāng)場(chǎng)告知納稅人需要補(bǔ)正的全部?jī)?nèi)容。

(3)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人申請(qǐng)以后，根據(jù)需要進(jìn)行實(shí)地查驗(yàn)，并制作查驗(yàn)報(bào)告。

查驗(yàn)報(bào)告由納稅人法定代表人(負(fù)責(zé)人或者業(yè)主)、稅務(wù)查驗(yàn)人員共同簽字(簽章)確認(rèn)。

實(shí)地查驗(yàn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)有兩名或者兩名以上稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員同時(shí)到場(chǎng)。

實(shí)地查驗(yàn)的范圍和方法由各省稅務(wù)機(jī)關(guān)確定并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。

(4)認(rèn)定機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)之日起20日內(nèi)完成一般納稅人資格認(rèn)定，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》，告知納稅人。

8、納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起(新開(kāi)業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起)，按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

9、除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

10、主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理：

(1)按照本辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)；

(2)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。

納稅輔導(dǎo)期管理的具體辦法由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

【思考】李某2009年承包某增值稅一般納稅人企業(yè)，平時(shí)按小規(guī)模納稅人繳納

增值稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)存該企業(yè)的銷(xiāo)售額超過(guò)小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，要求按一般納稅人17%征稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。納稅人不認(rèn)同稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理，認(rèn)為自己是承包人，又是個(gè)人，應(yīng)該作為獨(dú)立的納稅主體，應(yīng)按小規(guī)模納稅人征收率3%納稅。如何認(rèn)定承包人納稅主體？如何征稅？

（七）第三方開(kāi)票錯(cuò)誤理解存在的問(wèn)題

【思考】甲企業(yè)、乙企業(yè)、丙企業(yè)都屬于一般納稅人。甲企業(yè)向乙企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨物1萬(wàn)元，貨物尚未到達(dá)，甲企業(yè)又將該批貨物轉(zhuǎn)讓給丙企業(yè)，并與丙企業(yè)合同約定，由丙企業(yè)將1萬(wàn)元貨款直接付給乙企業(yè)，并向甲企業(yè)支付差價(jià)1000元。以上價(jià)格均為不含稅。乙企業(yè)開(kāi)具1萬(wàn)元專(zhuān)用發(fā)票給甲企業(yè)，甲企業(yè)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票11000元給丙企業(yè)。甲企業(yè)和丙企業(yè)均抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額。

此交易行為是否違反稅法的有關(guān)規(guī)定？

（八）賠償收入視同價(jià)外收費(fèi)征稅存在的問(wèn)題

（九）銷(xiāo)售折扣與折讓問(wèn)題

（十）買(mǎi)一贈(zèng)一及購(gòu)物券爭(zhēng)議問(wèn)題

（十一）售后回購(gòu)問(wèn)題

（十二）上市公司停牌后整體轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)涉稅問(wèn)題

（十五）外購(gòu)貨物贈(zèng)送他人視同銷(xiāo)售還是不得抵扣問(wèn)題（十六）研發(fā)中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退還增值稅問(wèn)題

【思考】某外資研發(fā)中心2010年3月份外購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，取得專(zhuān)用發(fā)票已經(jīng)按規(guī)定認(rèn)證，并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，享受退還增值稅的優(yōu)惠政策。問(wèn)：其進(jìn)項(xiàng)稅額是否可以抵扣？

1.符合財(cái)稅【2009】115號(hào)文件規(guī)定條件的外資研發(fā)中心按財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)免征進(jìn)口稅收。

2.內(nèi)外資研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備可以全額退還增值稅。3.具體的退稅程序及辦法詳見(jiàn)國(guó)稅發(fā)【2010】9號(hào)：

（1）2009年7月1日—2010年12月31日（以增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的開(kāi)票時(shí)間為準(zhǔn)），研發(fā)機(jī)構(gòu)在此期間采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)熟悉新出臺(tái)的退稅申報(bào)時(shí)限，規(guī)劃好投資項(xiàng)目?jī)?nèi)設(shè)備的購(gòu)進(jìn)與發(fā)票的取得，及時(shí)按規(guī)定將發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證，并在取得發(fā)票的180天內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，避免誤期申報(bào)造成經(jīng)濟(jì)損失。根據(jù)該辦法規(guī)定，屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)購(gòu)進(jìn)國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在規(guī)定的認(rèn)

證期限內(nèi)辦理認(rèn)證手續(xù)，2009年12月31日前開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限為90日，2010年1月1日后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證期限為180日。

要注意的是，未認(rèn)證或認(rèn)證未通過(guò)的一律不得申報(bào)退稅。同時(shí)，研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)自購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)票之日起180日內(nèi)，向其主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)審核審批表》及電子數(shù)據(jù)申請(qǐng)退稅，同時(shí)附送采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備合同、增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、付款憑證、稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

（2）可享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備全額退稅的企業(yè)范圍

該辦法適用于內(nèi)外資的研發(fā)機(jī)構(gòu)，具體包括以下三類(lèi)企業(yè)，第一類(lèi)是符合財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局令第44號(hào)文規(guī)定的科學(xué)研究、技術(shù)開(kāi)發(fā)機(jī)構(gòu)。第二類(lèi)是符合財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局令第45號(hào)文規(guī)定的科學(xué)研究機(jī)構(gòu)和學(xué)校。第三類(lèi)是外資研發(fā)中心，特別要注意設(shè)立時(shí)間必須符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)：

一是2009年9月30日及其之前設(shè)立的外資研發(fā)中心，如新設(shè)立時(shí)間不足兩年，屬于獨(dú)立法人的其投資總額不低于500萬(wàn)美元，屬于公司內(nèi)設(shè)部門(mén)或分公司的其研發(fā)總投入不低于500萬(wàn)美元，如設(shè)立時(shí)間在兩年及兩年以上，企業(yè)研發(fā)經(jīng)費(fèi)年支出額不低于1000萬(wàn)元；專(zhuān)職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于90人；設(shè)立以來(lái)累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于1000萬(wàn)元。

二是2009年10月1日及其之后設(shè)立的外資研發(fā)中心，屬于獨(dú)立法人的其投資總額不低于800萬(wàn)美元，屬于公司內(nèi)設(shè)部門(mén)或分公司的其研發(fā)總投入不低于800萬(wàn)美元；專(zhuān)職研究與試驗(yàn)發(fā)展人員不低于150人；設(shè)立以來(lái)累計(jì)購(gòu)置的設(shè)備原值不低于2000萬(wàn)元。

由此可見(jiàn)，該辦法與之前被廢止的外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅政策存在不同之處，在于該辦法只限定外資研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備可享受全額退還增值稅，并非所有的外商投資企業(yè)都能享受全額退還增值稅的優(yōu)惠，而且享受退稅的企業(yè)范圍要根據(jù)《財(cái)政部、海關(guān)總署、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)設(shè)備稅收政策的通知》（財(cái)稅[2009]115號(hào)）有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（3）可享受退稅的設(shè)備范圍，防止設(shè)備劃分混淆

該辦法明確了研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備享受退稅的設(shè)備范圍，將科技開(kāi)發(fā)、科學(xué)研究和教學(xué)設(shè)備清單具體分為三大類(lèi)二十四小類(lèi)：

第一大類(lèi)是實(shí)驗(yàn)環(huán)境方面，包括教學(xué)實(shí)驗(yàn)儀器及裝置、超凈設(shè)備、清洗循環(huán)

設(shè)備等八小類(lèi)；

第二大類(lèi)是樣品制備設(shè)備和裝置，包括培養(yǎng)設(shè)備、微量取樣設(shè)備等八小類(lèi)；

第三大類(lèi)是實(shí)驗(yàn)室專(zhuān)用設(shè)備，包括特殊照相和攝影設(shè)備、特種數(shù)據(jù)記錄設(shè)備及材料、特殊電子部件等八小類(lèi)。

（4）研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備享受退稅還要注意稅收管理風(fēng)險(xiǎn)

一是享受采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅的研發(fā)機(jī)構(gòu)，應(yīng)在申請(qǐng)辦理退稅前持企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本或組織機(jī)構(gòu)代碼證的原件及復(fù)印件、稅務(wù)登記證副本的原件及復(fù)印件、退稅賬戶(hù)證明及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料向主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的退稅認(rèn)定手續(xù)。

二是國(guó)產(chǎn)設(shè)備由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)管5年，如果研發(fā)機(jī)構(gòu)將已退稅的設(shè)備轉(zhuǎn)讓、贈(zèng)送或者出租、再投資，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。

三是研發(fā)機(jī)構(gòu)以假冒采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅資格、既申報(bào)抵扣又申報(bào)退稅、虛構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)、提供虛假退稅申報(bào)資料等手段騙取國(guó)產(chǎn)設(shè)備退稅款的，按照現(xiàn)行有關(guān)法律、法規(guī)處理。

四是已享受退稅的國(guó)產(chǎn)設(shè)備，增值稅發(fā)票被主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)加蓋了“已申報(bào)退稅”章的，不能再作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，而且企業(yè)對(duì)已退稅的發(fā)票應(yīng)注意做好留存?zhèn)浒浮?/p>

五是對(duì)屬于增值稅一般納稅人的外資研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心申報(bào)退稅，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)是在增值稅專(zhuān)用發(fā)票稽核信息核對(duì)無(wú)誤的情況下，方給予辦理退稅。對(duì)非增值稅一般納稅人的外資研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心申報(bào)退稅，主管退稅稅務(wù)機(jī)關(guān)須進(jìn)行發(fā)函調(diào)查，在確認(rèn)發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列設(shè)備已按照規(guī)定申報(bào)納稅后，方可辦理退稅。非增值稅一般納稅人通常包括從事交通運(yùn)輸、開(kāi)發(fā)普通住宅的企業(yè)以及從事海洋石油勘探開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的中外合作企業(yè)；采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額，是按照增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額而確定的。凡外資研發(fā)機(jī)構(gòu)或中心未全額支付所購(gòu)設(shè)備貨款的，按照已付款比例和增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額確定應(yīng)退稅款；凡未付款部分的相應(yīng)稅款，待企業(yè)實(shí)際支付貨款后再予退稅。（十七）增值稅抵扣憑證的認(rèn)定時(shí)間問(wèn)題

國(guó)稅函[2009]617號(hào)，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票等扣稅憑證的認(rèn)證、抵扣、比對(duì)時(shí)間進(jìn)行延長(zhǎng)。

1、出臺(tái)背景。

2、增值稅扣稅憑證抵扣申請(qǐng)認(rèn)證時(shí)間延長(zhǎng)到180天。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。超過(guò)180天的不得扣稅。

3、增值稅扣稅憑證抵扣認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。涉及增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票。否則，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。

4、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)扣稅期限基本相同。實(shí)行“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》（包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù)）申請(qǐng)稽核比對(duì)。未實(shí)行海關(guān)繳款書(shū)“先比對(duì)后抵扣”管理辦法的一般納稅人取得2010年1月1日后開(kāi)具的海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

5、未在規(guī)定期認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得扣稅。增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票以及海關(guān)繳款書(shū)，未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

6、丟失增值稅抵扣憑證的處理。增值稅一般納稅人丟失已開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]156號(hào)）第二十八條及相關(guān)規(guī)定辦理。

增值稅一般納稅人丟失海關(guān)繳款書(shū)，應(yīng)在開(kāi)具之日起180日內(nèi)，憑報(bào)關(guān)地海關(guān)出具的相關(guān)已完稅證明，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出抵扣申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)后，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審核，并將納稅人提供的海關(guān)繳款書(shū)電子數(shù)據(jù)納入稽核系統(tǒng)進(jìn)行比對(duì)。稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可允許計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

7、本通知自2010年1月1日起執(zhí)行。納稅人取得2009年12月31日以前開(kāi)具的增值稅扣稅憑證，仍按原規(guī)定執(zhí)行。其它涉及增值稅扣稅憑證認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)時(shí)間的文件或規(guī)定，均以本通知為準(zhǔn)。

【思考】工程物資進(jìn)項(xiàng)稅額如何才能抵扣？

（十八）增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間變化問(wèn)題

【例題】甲企業(yè)2008年12月1日以視同買(mǎi)斷方式委托乙商場(chǎng)代銷(xiāo)商品100件，單位成本80元，協(xié)議價(jià)100元（不含增值稅，商品增值稅率17%）。

（1）12月20日收到40件商品的代銷(xiāo)款，乙未開(kāi)具代銷(xiāo)清單；

（2）其余60件于2009年6月20日收到款項(xiàng)，乙開(kāi)具了100件的代銷(xiāo)清單。請(qǐng)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)和稅收處理。

（1）《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——收入準(zhǔn)則》規(guī)定：收取手續(xù)費(fèi)方式下收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。

（2）國(guó)稅函【2008】875號(hào)：銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)的，在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則一致。（十九）銷(xiāo)售舊貨與銷(xiāo)售廢舊物品適用政策存在的問(wèn)題

【思考】甲企業(yè)2009年3月6日將2006年購(gòu)置的一臺(tái)舊設(shè)備銷(xiāo)售，取得收入10萬(wàn)元，該設(shè)備的原值100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元。如何繳納增值稅？ 【思考】甲企業(yè)2009年10月將2008年2月份購(gòu)置且已使用過(guò)的舊設(shè)備拆件銷(xiāo)售，取得收入10萬(wàn)元，該設(shè)備的原值100萬(wàn)元，已提折舊30萬(wàn)元。問(wèn)：上述10萬(wàn)元是否可以按4%減半征收增值稅？

【思考】甲企業(yè)2009年10月將當(dāng)年2月份購(gòu)進(jìn)并已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備用于本企業(yè)的兼營(yíng)的飯店使用，該設(shè)備的原值100萬(wàn)元，已提折舊20萬(wàn)元，已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元。問(wèn)：

1.該筆業(yè)務(wù)是否應(yīng)當(dāng)做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？ 2.如果需要轉(zhuǎn)出，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的金額是多少？ 四．營(yíng)業(yè)稅常見(jiàn)爭(zhēng)議問(wèn)題

（一）建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)確定存在的問(wèn)題

【思考】某房地產(chǎn)公司下屬一裝修公司經(jīng)過(guò)競(jìng)標(biāo)，2009年1月與某賓館簽署了裝修合同，合同約定，由賓館自購(gòu)裝修材料300萬(wàn)元，設(shè)備200萬(wàn)元。由裝修公司負(fù)責(zé)裝修并安裝設(shè)備。賓館支付裝修公司工程款150萬(wàn)元（包括裝修收入100萬(wàn)元，設(shè)備安裝收入50萬(wàn)元，會(huì)計(jì)上單獨(dú)核算）。工程已于2008年1月完工，工程款已收啟。裝修公司應(yīng)納的營(yíng)業(yè)稅正確的是？ A．150*3%

B．（150+300）*3% C．（150+300+200）*3%

（二）總包人與分包人重復(fù)課稅問(wèn)題

（三）營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間變化問(wèn)題

（四）增值稅及營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售處理存在的問(wèn)題

【思考】甲企業(yè)屬于玻璃幕墻生產(chǎn)企業(yè)，2009年3月銷(xiāo)售給乙企業(yè)1000萬(wàn)元玻璃幕墻，合同約定，由甲企業(yè)負(fù)責(zé)施工安裝，另外收取安裝費(fèi)200萬(wàn)元。甲企業(yè)具有施工資質(zhì)。下列納稅辦法正確的是？ A、1000萬(wàn)元繳納增值稅，200萬(wàn)元繳納營(yíng)業(yè)稅 B、1200萬(wàn)元全部繳納增值稅 C、1200萬(wàn)元全部繳納營(yíng)業(yè)稅 D、都不對(duì)

【思考】甲企業(yè)生產(chǎn)鍋爐設(shè)備，2009年銷(xiāo)售給乙企業(yè)鍋爐設(shè)備一臺(tái)，不含稅價(jià)格200萬(wàn)元，合同約定，由甲企業(yè)負(fù)責(zé)安裝，另外收取安裝費(fèi)20萬(wàn)元。甲企業(yè)開(kāi)具普通發(fā)票金額=234+20=254萬(wàn)元給乙企業(yè)。會(huì)計(jì)上沒(méi)有分別核算。問(wèn)：上述混合銷(xiāo)售行為應(yīng)當(dāng)繳納一種稅還是兩種稅？怎么繳納？

【思考】某裝修公司主要從事裝修業(yè)務(wù)，2006年10月份采取“包工包料”方式為某企業(yè)進(jìn)行裝修，合同注明：材料款100萬(wàn)元，裝修費(fèi)30萬(wàn)元，工程款合計(jì)130萬(wàn)元。下列納稅方法正確的是？ A、100萬(wàn)元征收增值稅，30萬(wàn)元征收營(yíng)業(yè)稅

B、130萬(wàn)元全部繳納增值稅，原因是材料款占工程款達(dá)到50%以上 C、130萬(wàn)元全部繳納營(yíng)業(yè)稅

（五）兼營(yíng)業(yè)務(wù)納稅爭(zhēng)議問(wèn)題

【思考】2009年甲企業(yè)屬于面粉廠(chǎng)，兼營(yíng)一家飯店，但飯店收入與銷(xiāo)售收入沒(méi)有準(zhǔn)確的劃分。問(wèn)：如何繳納兩種稅？ A、全部繳納增值稅 B、全部繳納營(yíng)業(yè)稅

C、按面粉銷(xiāo)售收入與飯店收入孰大原則確認(rèn)繳納增值稅還是營(yíng)業(yè)稅 D、都不對(duì)

（六）勞務(wù)抵債行為是否視同銷(xiāo)售繳納營(yíng)業(yè)稅和企業(yè)所得稅爭(zhēng)議問(wèn)題

【思考】甲企業(yè)將自建的一處房屋用于本企業(yè)辦公樓使用，是否屬于營(yíng)業(yè)稅的視同應(yīng)稅行為？是否繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅和企業(yè)所得稅？是否繳納契稅？ 【思考】甲企業(yè)是一家裝修公司，欠乙企業(yè)貨款100萬(wàn)元一直沒(méi)有能力歸還。恰好乙企業(yè)有一項(xiàng)裝修業(yè)務(wù)，雙方約定，甲企業(yè)為乙企業(yè)提供裝修勞務(wù)，抵頂甲企業(yè)的欠款。問(wèn)：甲企業(yè)是否應(yīng)當(dāng)就其為乙企業(yè)提供裝修勞務(wù)的行為繳納營(yíng)業(yè)稅？

（七）非金融機(jī)構(gòu)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)征收營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題

（八）集資建房營(yíng)業(yè)稅征稅存在的問(wèn)題

【思考】某單位集資建房，員工按照內(nèi)部規(guī)定繳納一定的集資款后，可以分得住房無(wú)償使用。土地由單位購(gòu)置，計(jì)劃立項(xiàng)也是以單位名義。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查時(shí)，認(rèn)為應(yīng)按銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)行為征收營(yíng)業(yè)稅及相關(guān)稅費(fèi)，集資款為預(yù)售收入。稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是否符合稅法規(guī)定？

（九）內(nèi)部設(shè)立的職工食堂等機(jī)構(gòu)相互提供勞務(wù)征稅存在的問(wèn)題

（十）營(yíng)業(yè)稅勞務(wù)范圍界定問(wèn)題

（十一）代扣代繳手續(xù)費(fèi)收入是否繳納營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題

（十二）倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)被要求繳納增值稅問(wèn)題

（十三）無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)差額征稅適用范圍存在的問(wèn)題 營(yíng)業(yè)稅條例第5條：下列業(yè)務(wù)按差額繳納營(yíng)業(yè)稅

（1）運(yùn)輸業(yè)務(wù)：

運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或個(gè)人的，允許減除支付給其他單位或個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額繳納營(yíng)業(yè)稅。（2）旅游業(yè)務(wù)

允許以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減除替旅游者支付的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門(mén)票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額繳納營(yíng)業(yè)稅。

（3）建筑工程

分包給其他單位的，可以按減除分包款后的差額繳納營(yíng)業(yè)稅。（4）金融商品

外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)，以賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額；

（5）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他情形。

【思考】某企業(yè)將位于市中心的市政府大樓以3000萬(wàn)元購(gòu)進(jìn)，裝修后對(duì)外轉(zhuǎn)讓?zhuān)l(fā)生裝修成本及其他相關(guān)費(fèi)用2000萬(wàn)元。轉(zhuǎn)讓價(jià)款共計(jì)12000萬(wàn)元。思考：該公司應(yīng)納多少營(yíng)業(yè)稅？ A、（12000-3000）×5% B、（12000-3000-2000）×5% C、12000×5% D、轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的舊房子不征營(yíng)業(yè)稅 E、以上答案均不對(duì)

【思考】甲房地產(chǎn)企業(yè)2005年銷(xiāo)售給甲企業(yè)辦公樓一棟，并開(kāi)具發(fā)票給甲企業(yè)，2008年5月，甲企業(yè)又將辦公樓銷(xiāo)售給乙企業(yè)，但沒(méi)有給乙企業(yè)開(kāi)具發(fā)票。乙企業(yè)于2008年12月將辦公樓銷(xiāo)售給丙企業(yè)。

問(wèn)：甲企業(yè)、乙企業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按全額繳納還是差額繳納？ 【思考】從土地的一級(jí)市場(chǎng)通過(guò)支付土地轉(zhuǎn)讓金方式取得的土地轉(zhuǎn)讓時(shí)，應(yīng)當(dāng)按差額繳納營(yíng)業(yè)稅還是按全額繳納營(yíng)業(yè)稅？貴陽(yáng)市城鎮(zhèn)國(guó)有土地使用權(quán)出讓和轉(zhuǎn)讓實(shí)施辦法

（十四）探礦權(quán)、采礦權(quán)納稅問(wèn)題

【思考】轉(zhuǎn)讓探礦權(quán)或采礦權(quán)是否應(yīng)當(dāng)繳納營(yíng)業(yè)稅？

（十五）房地產(chǎn)企業(yè)以開(kāi)發(fā)產(chǎn)品抵頂拆遷補(bǔ)償費(fèi)及房屋調(diào)換營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)存在的問(wèn)題

【思考】甲房地產(chǎn)企業(yè)與某拆遷戶(hù)李某達(dá)成拆遷補(bǔ)償費(fèi)協(xié)議，約定如下： 1.以相同面積65平米與被拆遷戶(hù)進(jìn)行房屋調(diào)換。

2.由于房地產(chǎn)企業(yè)提供的房屋位置因素，等面積的部分，每平米李某按協(xié)議支付給房地產(chǎn)企業(yè)200元的差價(jià)。

3.超過(guò)的面積80平米-65平米=15平米，按如下規(guī)定處理：（1）10平米內(nèi)的部分按5500元/平米結(jié)算（2）5平米部分按6100元/平米結(jié)算。

4.房地產(chǎn)企業(yè)換出房屋的不含地價(jià)款的成本價(jià)2100元/平米，含地價(jià)款的成本價(jià)為3600元/平米。

問(wèn)1：甲房地產(chǎn)企業(yè)抵給李某的房屋的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)是多少？

問(wèn)2：甲房地產(chǎn)企業(yè)抵給李某的房屋應(yīng)當(dāng)按含地價(jià)款的成本價(jià)還是按不含地價(jià)款的成本價(jià)繳納營(yíng)業(yè)稅？

（十六）拆遷補(bǔ)償費(fèi)是否繳納營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題 五．其他稅收政策執(zhí)法運(yùn)用常見(jiàn)爭(zhēng)議問(wèn)題

（一）房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)存在的問(wèn)題

【思考】甲企業(yè)2005年購(gòu)買(mǎi)一塊土地計(jì)劃建造辦公樓一座，將土地購(gòu)置價(jià)值在“無(wú)形資產(chǎn)”科目核算，按50年平均攤銷(xiāo)，直到2006年才開(kāi)始施工并于當(dāng)年12月31日完工交付使用。2008年地稅局查賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)沒(méi)有將地價(jià)款的攤銷(xiāo)余值計(jì)入辦公樓的原值，遂要求將土地?cái)傆鄡r(jià)值計(jì)入辦公樓原值作為房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)。是否正確？

（二）房屋裝修費(fèi)是否應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅問(wèn)題

【思考】我公司于2005年對(duì)辦公樓進(jìn)行裝修，所發(fā)生裝修費(fèi)用計(jì)入“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)裝修”，并單獨(dú)核算，房產(chǎn)稅仍按房屋原值繳納。地稅機(jī)關(guān)在對(duì)我公司進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，要求我公司將裝修費(fèi)計(jì)入房屋原值一并繳納房產(chǎn)稅，請(qǐng)問(wèn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理是否正確，我公司應(yīng)如何繳納房產(chǎn)稅？

（三）房地產(chǎn)企業(yè)的售樓處的臨時(shí)性建筑物是否繳納房產(chǎn)稅？

（四）職工宿舍使用單位自有住房免征房產(chǎn)稅問(wèn)題

【思考】企業(yè)購(gòu)置一棟高檔商品房提供給本企業(yè)職工使用，有些職工收取低廉的房租，有些高級(jí)專(zhuān)家則不收取任何的房租。問(wèn)：應(yīng)當(dāng)如何繳納房產(chǎn)稅？

（五）地下建筑繳納房產(chǎn)稅和土地使用稅問(wèn)題

（六）無(wú)租使用其他單位房產(chǎn)的房產(chǎn)稅問(wèn)題

（七）土地使用稅起征時(shí)限問(wèn)題

（八）土地增值稅核算單位理解及利息計(jì)算存在的問(wèn)題

（九）展期貼現(xiàn)按貸款合同征收印花稅存在的問(wèn)題

【思考】某企業(yè)向銀行借款1000萬(wàn)元，已按規(guī)定繳納印花稅。到期后，由于資金緊張，尚有800萬(wàn)元未歸還。經(jīng)與金融機(jī)構(gòu)申請(qǐng)，同意辦理一年展期，重新約定還款時(shí)間及辦法。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)此合同800萬(wàn)元展期合同認(rèn)為屬于貸款合同，要求補(bǔ)繳印花稅。同時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，也要求企業(yè)按貸款合同補(bǔ)繳印花稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見(jiàn)是否正確？

【思考】甲企業(yè)與乙企業(yè)簽訂借款合同，是否繳納印花稅？

（十）印花稅核定征收計(jì)稅依據(jù)存在的問(wèn)題

（十一）企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部使用的有關(guān)憑證征收印花稅問(wèn)題

（十二）國(guó)有土地使用權(quán)出讓契稅計(jì)稅依據(jù)確定問(wèn)題

（十三）改組改制契稅問(wèn)題

第三講 執(zhí)法程序稅務(wù)處罰運(yùn)用不當(dāng)常見(jiàn)爭(zhēng)議問(wèn)題

一．處罰不及時(shí)告知、不聽(tīng)取陳述申辯問(wèn)題 二．偷稅定性計(jì)算比例適用存在的問(wèn)題 三．處罰超越法定時(shí)間存在的問(wèn)題

【思考】2008年甲企業(yè)接受省局稽查機(jī)關(guān)檢查，檢查發(fā)現(xiàn)2002-2003年因按照地方政府規(guī)定，采取不進(jìn)行納稅申報(bào)手段，少繳稅收200萬(wàn)元。省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)擬決定按《征管法》規(guī)定處罰50%，并加收滯納金。合計(jì)金額500多萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理處罰是否正確？ 四．處罰不公正不公平存在的問(wèn)題

【思考】甲企業(yè)2007申報(bào)虧損80000元，2008稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中，查補(bǔ)所得60000元，彌補(bǔ)虧損后，實(shí)際發(fā)生虧損2萬(wàn)元。企業(yè)及時(shí)調(diào)整了虧損額。稅務(wù)機(jī)關(guān)按征管法第64條規(guī)定處以5萬(wàn)元的罰款，是否合適？

【思考】2008年甲企業(yè)利用多計(jì)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的方法偷逃增值稅等達(dá)到200萬(wàn)元，應(yīng)納稅總額為1000萬(wàn)元。偷逃稅款占應(yīng)納稅總額的比例超過(guò)10%，構(gòu)成偷稅罪。

稅務(wù)機(jī)關(guān)要求甲企業(yè)補(bǔ)繳偷逃的稅款200萬(wàn)元，加收滯納金并除以2倍的罰款。問(wèn)是否正確？

五．同一稅收違法事項(xiàng)重復(fù)處罰存在的問(wèn)題

【思考】甲企業(yè)2007接受虛開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，多列支成本費(fèi)用100萬(wàn)元。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)這一情況后，認(rèn)定企業(yè)多列支出，造成少繳企業(yè)所得稅33萬(wàn)元，屬于偷稅行為。除追繳稅款、加收滯納金外，作出如下處罰：（1）按偷稅除以一倍罰款；

（2）按未按規(guī)定取得發(fā)票處以罰款1萬(wàn)元； 問(wèn)題：稅務(wù)機(jī)關(guān)處理正確嗎？ 六．發(fā)票越權(quán)處罰存在的問(wèn)題 七．行政復(fù)議訴訟期限存在的問(wèn)題

【思考】某企業(yè)1月1日接到稅務(wù)機(jī)關(guān)處理決定，限期在15日內(nèi)繳納稅款。處理決定載明：納稅人在按期繳納稅款之后的60日內(nèi)，可以申請(qǐng)復(fù)議。企業(yè)由于各方面的原因，于2月1日繳納稅款，同時(shí)提出申請(qǐng)復(fù)議。

稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為，因企業(yè)逾期繳納稅款，所以不受理復(fù)議申請(qǐng)。根據(jù)稅務(wù)復(fù)議前置的規(guī)定，企業(yè)同時(shí)也不能向法院進(jìn)行訴訟。稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理及意見(jiàn)是否正確？

八．增值稅滯留專(zhuān)用發(fā)票稅收處理存在的問(wèn)題

【思考】某增值稅一般納稅人賬外經(jīng)營(yíng)隱瞞含稅收入1170萬(wàn)元，同時(shí)隱瞞進(jìn)項(xiàng)稅金150萬(wàn)元，稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)后，依據(jù)規(guī)定認(rèn)定偷稅170萬(wàn)元。納稅人認(rèn)為只偷稅20萬(wàn)元。誰(shuí)的認(rèn)識(shí)是正確的？ 九．關(guān)聯(lián)交易調(diào)整的處罰適用條款存在的問(wèn)題

【思考】甲企業(yè)與乙企業(yè)屬于關(guān)聯(lián)方，甲企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)2009在對(duì)甲企業(yè)2008所得稅情況進(jìn)行檢查時(shí)，發(fā)現(xiàn)甲企業(yè)固定資產(chǎn)卡片中包括北京市的一處房屋，但卻沒(méi)有取得任何收入。經(jīng)檢查企業(yè)的合同并進(jìn)行外調(diào)，得知，該房屋無(wú)償提供給乙企業(yè)使用。稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)企業(yè)所得稅法第11條：與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)不得提取折舊，要求甲企業(yè)將提取的折舊進(jìn)行納稅調(diào)增，補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。是否正確？

十．稅務(wù)稽查查補(bǔ)的稅款是否必須處罰的問(wèn)題

十一、工商注銷(xiāo)未辦稅務(wù)注銷(xiāo)納稅義務(wù)的履行問(wèn)題

第三篇：2012稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)控制和疑難問(wèn)題處理

2012年08月16-18日大連北方大酒店鐘老師 主講

房地產(chǎn)企業(yè)稅務(wù)稽查的關(guān)鍵點(diǎn)在哪里？稽查中哪些問(wèn)題可以模糊處理？稽查中遇到問(wèn)題怎么辦？為了幫助房地產(chǎn)企業(yè)規(guī)避稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)和降低納稅成本，特邀國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)系統(tǒng)培訓(xùn)講師進(jìn)行專(zhuān)題培訓(xùn)，請(qǐng)各房地產(chǎn)企業(yè)務(wù)必準(zhǔn)時(shí)參加。

【主講專(zhuān)家】鐘老師，國(guó)家稅務(wù)總局所得稅專(zhuān)家?guī)斐蓡T、稅務(wù)干部業(yè)務(wù)培訓(xùn)兼職教師。長(zhǎng)期為各地稅務(wù)稽查系統(tǒng)做查前培訓(xùn)，經(jīng)常為廣大企事業(yè)單位授課，授課內(nèi)容精彩，實(shí)操性強(qiáng)，信息量大，鐘老師以十六年的稅收征管、稽查經(jīng)驗(yàn)，親身經(jīng)歷的稽查與審理的案例，真實(shí)、生動(dòng)地解說(shuō)容易引起稅務(wù)稽查中的來(lái)龍去脈；案例豐富，實(shí)戰(zhàn)性強(qiáng)。

【主辦單位】北京中經(jīng)陽(yáng)光稅收籌劃事務(wù)所、北京中參天勢(shì)信息咨詢(xún)中心

【課程大綱】

第一部分：房地產(chǎn)企業(yè)收入政策解析及稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)控制

一、未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入

1、房地產(chǎn)企業(yè)確認(rèn)收入會(huì)計(jì)和稅法的最大差異在哪里？預(yù)收賬款可以計(jì)提業(yè)務(wù)招待費(fèi)嗎？

2、房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)收賬款怎么填申報(bào)表？

3、為什么說(shuō)預(yù)計(jì)計(jì)稅毛利率就是最低毛利率？是否允許扣除期間費(fèi)用稅金及附加？

4、計(jì)入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額到底是什么意思？為什么說(shuō)不申報(bào)預(yù)售收入就屬于偷稅?

二、未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品取得的收入和實(shí)際銷(xiāo)售收入的結(jié)轉(zhuǎn)

1、企業(yè)銷(xiāo)售未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品完工結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入的時(shí)點(diǎn)是什么？

2、完工標(biāo)準(zhǔn)到底看哪個(gè)？

三、分解收入和截留收入

1、代收費(fèi)用分解是有效籌劃嗎？

2、銷(xiāo)售時(shí)裝修合同和銷(xiāo)售合同分開(kāi)簽是無(wú)效籌劃嗎？

3、房地產(chǎn)企業(yè)是怎樣截留收入10%的？稅務(wù)人員又是怎么檢查截留收入的？

四、銷(xiāo)售收入的幾種形式涉稅風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)分析

五、預(yù)租及租金收入

1、提前一次性收取的租金，出租人是否可在租賃期內(nèi)分期均勻計(jì)入相關(guān)收入？

2、出租人租金一半收租金，一半收管理費(fèi)的想規(guī)避房產(chǎn)稅的做法稅務(wù)局同意嗎？

六、視同銷(xiāo)售收入

1、企業(yè)所得稅視同銷(xiāo)售的原則是什么？

2、無(wú)償贈(zèng)送企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅的處理，買(mǎi)房送電視屬于混合銷(xiāo)售嗎？為什么交了營(yíng)業(yè)稅國(guó)稅局還說(shuō)要交增值稅？

3、回遷房如何視同銷(xiāo)售？回遷房到底有沒(méi)有視同銷(xiāo)售所得?

第二部分：成本費(fèi)用的扣除政策解析及稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)控制

一、稅前扣除的六大原則是什么？

國(guó)家稅務(wù)總局2011年34號(hào)公告說(shuō) 在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。這句話(huà)的意思是不是說(shuō)企業(yè)平時(shí)可以隨便預(yù)提費(fèi)用，這樣企業(yè)季度就不用怎么預(yù)繳稅了，企業(yè)大部分的稅就可以滯后到匯算清繳才交，這樣的做法有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)嗎？

二、計(jì)稅成本的計(jì)算與扣除1、11種方式取得土地成本的確定

（1）以招、拍、掛方式（2）以購(gòu)買(mǎi)轉(zhuǎn)讓土地方式（3）以購(gòu)買(mǎi)股權(quán)方式

（4）以拆遷安置方式（5）以接受投資方式（6）以合作建房方式

（7）以分立方式（8）以合并方式（9）以劃撥方式

(10)以置換方式(11)以路換地方式

2、建造成本的確定

3、計(jì)稅成本核算的7個(gè)步驟是什么？

三、房地產(chǎn)企業(yè)期間費(fèi)用稅務(wù)稽查風(fēng)險(xiǎn)控制

1、工資薪金

2、借款費(fèi)用

3、福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)

4、廣告宣傳費(fèi)

5、資產(chǎn)損失不用去稅務(wù)局報(bào)批了，企業(yè)是不是就可以隨便弄點(diǎn)損失稅前扣除呢？

6、虧損彌補(bǔ)是向前彌補(bǔ)還是向后彌補(bǔ)？為什么房地產(chǎn)企業(yè)可以向前彌補(bǔ)？

7、境外費(fèi)用的扣除

陽(yáng)光財(cái)稅

王晶老師***

第四篇：酒店前廳部常見(jiàn)疑難問(wèn)題處理

前廳部常見(jiàn)疑難問(wèn)題處理程序及標(biāo)準(zhǔn)

1、賓客要求我們幫助尋找其親友或朋友時(shí)，怎麼辦？

（1）對(duì)賓客提出的要求，只要能辦到的都要樂(lè)于幫助，當(dāng)賓客要求我們代為尋找親友或朋友時(shí)，我們應(yīng)熱心的幫助。

（2）一般情況是通過(guò)查詢(xún)電腦或電話(huà)幫助尋找，需詳細(xì)詢(xún)問(wèn)被找賓客姓名、何時(shí)下榻酒店、與其關(guān)系及有何事告之對(duì)方等等。

（3）經(jīng)過(guò)聯(lián)系和查詢(xún)是否找到，一定要給來(lái)客以回復(fù)，并表示我們已經(jīng)盡力了，亦可留下來(lái)客電話(huà)號(hào)碼以便有信息時(shí)通知。

2、賓客要求我們代辦事項(xiàng)時(shí)，怎麼辦？

（1）在受理賓客代辦事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)問(wèn)清代辦事項(xiàng)的品名、數(shù)量、規(guī)格尺寸、顏色、形狀、時(shí)間及具體要求，由禮賓部盡量代辦。

（2）在受理時(shí)我們應(yīng)積極告之此事我們需花費(fèi)的時(shí)間，但不能承諾賓客此事的完成時(shí)間，因?yàn)槲覀儾荒艽_保代辦中途不發(fā)生特殊情況。

（3）為賓客代辦事項(xiàng)要做到一準(zhǔn)二清三及時(shí)，即：代辦事項(xiàng)準(zhǔn)、賬目清、手續(xù)清、交辦及時(shí)、送回及時(shí)、請(qǐng)示匯報(bào)及時(shí)。

（4）受理代辦事項(xiàng)一般由值臺(tái)指定專(zhuān)人負(fù)責(zé)跟辦。

3、當(dāng)賓客交給我們代辦事項(xiàng)，經(jīng)過(guò)努力仍無(wú)法完成時(shí)，怎麼辦？

（1）首先向賓客做耐心的解釋力求得到其諒解。

（2）主動(dòng)向賓客提出積極的建議，使其感到你雖然沒(méi)有為他辦成所要辦的事，但你已經(jīng)為他盡力想辦法，他同樣會(huì)感激你的。

（3）特殊情況需請(qǐng)示當(dāng)值主管或大堂副理出面處理。

4、當(dāng)賓客提出咨詢(xún)，我們不清楚難以回答時(shí)，怎麼辦？

（1）我們除了有良好的服務(wù)態(tài)度、熟練的服務(wù)技巧、豐富的業(yè)務(wù)知識(shí)之外，還需要熟練酒店的概況和社會(huì)情況，這樣就能盡力避免出現(xiàn)賓客提出問(wèn)題時(shí)，我們不懂或不清楚，難以回答的現(xiàn)象。

（2）遇到自己不懂或不清楚，沒(méi)有把握回答的問(wèn)題，要請(qǐng)賓客稍候，向有關(guān)部門(mén)或人士請(qǐng)教，查詢(xún)電腦后再回答。

（3）如果提出的問(wèn)題較復(fù)雜，一下子弄不清楚時(shí)，可請(qǐng)賓客回房稍候，待弄清楚后再答復(fù)賓客，切忌不懂裝懂。

（4）經(jīng)努力仍無(wú)法解答時(shí)，應(yīng)給其一個(gè)回音，并要耐心解釋?zhuān)蚱浔硎厩敢狻＃?）賓客提出的問(wèn)題，不能使用“我不知道”、“我不懂”、“我想”或“可能”等詞語(yǔ)去答復(fù)。

5、晚上有賓客打電話(huà)纏住員工要求陪其聊天時(shí)，怎麼辦？

（1）委婉告之賓客，當(dāng)班時(shí)間有很多工作要做，如果不能按時(shí)完成，會(huì)影響對(duì)客的服務(wù)質(zhì)量。

（2）同時(shí)告訴賓客，如聊天將長(zhǎng)久占用營(yíng)業(yè)電話(huà)，將招致其他賓客的投訴。

（3）暗示周?chē)潞魡咀约汗ぷ?。?）向賓客介紹、推薦酒店的娛樂(lè)場(chǎng)所。

（5）電話(huà)中切忌生硬地拒絕，或流露出不高興、不耐煩的語(yǔ)氣。

6、發(fā)現(xiàn)賓客生病時(shí)，怎麼辦？

（1）發(fā)現(xiàn)賓客生病時(shí)要主動(dòng)關(guān)心照料，在語(yǔ)言藝術(shù)上多用禮貌敬語(yǔ)表示關(guān)心，如“某某先生/小姐，聽(tīng)說(shuō)您不舒服，我們感到很不安，您看是否需要請(qǐng)酒店醫(yī)生呢？我們酒店有醫(yī)務(wù)室，需要的話(huà)我立即請(qǐng)大堂副理為您聯(lián)系”。

（2）我們?cè)谏钌蠎?yīng)多關(guān)心照料身體不適的賓客，主動(dòng)征求賓客是否需要送餐，想吃、想喝些什么東西，但不應(yīng)隨便送藥給賓客服用。

（3）賓客離開(kāi)時(shí)要表示祝賓客早日恢復(fù)健康，同時(shí)向賓客表示“如果有事要幫忙的話(huà)，請(qǐng)隨時(shí)聯(lián)系我們，我們會(huì)馬上到，我們隨時(shí)樂(lè)意為您服務(wù)”。

（4）交接班時(shí)要知會(huì)下一班的同事，做好該房賓客的服務(wù)工作。（5）如果賓客患的是傳染病或重病時(shí)，要馬上向大堂副理匯報(bào)，以便大堂副理匯報(bào)后酒店做出恰當(dāng)?shù)奶幚怼?/p>

（6）特殊情況及時(shí)向上級(jí)匯報(bào)，必要時(shí)采取恰當(dāng)防范措施，確保賓客安全。

7、發(fā)現(xiàn)賓客有傷心或不幸的事，心情欠佳時(shí)，怎麼辦？

（1）細(xì)心觀察和揣摩賓客的心理動(dòng)態(tài)，做好服務(wù)工作。（2）盡量滿(mǎn)足賓客的需求，賓客有事要盡快為其辦妥。（3）態(tài)度要和藹、服務(wù)要耐心、語(yǔ)言要精練。

（4）使用敬語(yǔ)安慰賓客，不要喋喋不休，以免干擾賓客。

（5）對(duì)賓客的不幸或傷心事，要抱同情的態(tài)度，不能聚在一起議論、譏笑、指點(diǎn)賓客或大聲談笑大鬧等。

（6）遇特殊情況及時(shí)向上級(jí)反映，必要時(shí)采取適當(dāng)?shù)姆婪洞胧_保其安全。

8、被賓客呼喚入客房或進(jìn)入賓客房間送物品時(shí)的操作？

（1）被賓客呼喚入房間時(shí)，應(yīng)先在門(mén)外敲門(mén)，并說(shuō)：“您好！XXX，請(qǐng)問(wèn)有什么事要幫忙嗎？”征得賓客同意后方可進(jìn)入房間。

（2）進(jìn)入房間時(shí)不宜把門(mén)關(guān)上，不宜在房間逗留太久。

（3）離開(kāi)房時(shí)，要面對(duì)賓客退后三步輕輕將房門(mén)關(guān)上，并禮貌說(shuō)：“打擾了”。

9、因酒店設(shè)備問(wèn)題致使賓客受傷時(shí)，怎麼辦？

（1）事情發(fā)生后，應(yīng)立即安慰賓客，馬上向大堂副理和前廳部經(jīng)理匯報(bào)，并詢(xún)問(wèn)是否需要請(qǐng)酒店醫(yī)生來(lái)為賓客治療。

（2）視賓客的傷勢(shì)，由相關(guān)管理人員到房間探病問(wèn)候，并可適當(dāng)贈(zèng)送果盤(pán)。

（3）對(duì)所發(fā)生的事情向賓客表示我們的不安和歉意，如“先生/太太，很抱歉，由于我們工作的疏忽，讓您蒙受傷痛，我們感到非常不安，請(qǐng)?jiān)彙薄！艾F(xiàn)在您感覺(jué)好些了嗎？請(qǐng)好好休息，有事需要我們幫忙的話(huà)請(qǐng)隨時(shí)吩咐，我們隨時(shí)恭候?yàn)槟?wù)，祝您早日康復(fù)”！

（4）對(duì)該房的賓客在服務(wù)上給予特殊的照顧，視情況進(jìn)房問(wèn)候，詢(xún)問(wèn)賓客在服務(wù)上有否其他需要，有必要時(shí)可請(qǐng)HSKP安排專(zhuān)人服務(wù)。

（5）大堂副理應(yīng)征詢(xún)賓客意見(jiàn)馬上報(bào)工程部對(duì)該房的設(shè)備進(jìn)行檢查維修，如賓客愿意亦可為賓客換房。

（6）對(duì)事情發(fā)生的經(jīng)過(guò)做好記錄，調(diào)查事故發(fā)生的原因，從中吸取教訓(xùn)，防止類(lèi)似的事情再發(fā)生。

（7）善后事項(xiàng)交由大堂副理跟進(jìn)。

10、賓客正在交談，我們有急事需要找他時(shí)，怎麼辦？

（1）此時(shí)不應(yīng)冒失地打斷賓客的談話(huà)，應(yīng)有禮貌地站在該賓客的一旁，雙目注視著要找的賓客。

（2）客人一般會(huì)意識(shí)到你有事找他，便會(huì)主動(dòng)停下談話(huà)，向你詢(xún)問(wèn)，這時(shí)應(yīng)首先向其他賓客表示歉意：“先生/小姐，對(duì)不起，打擾您們了”。然后向所找賓客講述要找他的事由。

（3）說(shuō)話(huà)時(shí)要注意簡(jiǎn)明扼要，待賓客答復(fù)后，向其他賓客再次表示歉意：“對(duì)不起，打擾您了，謝謝”，然后有禮貌地離開(kāi)。

11、當(dāng)自己正在接聽(tīng)賓客電話(huà)，又有賓客來(lái)到面前時(shí)，怎麼辦？

（1）首先點(diǎn)頭示意，以示與賓客打招呼讓賓客稍等之意。（2）同時(shí)要盡快結(jié)束通話(huà)，以免讓賓客久等而產(chǎn)生厭煩情緒。（3）如果通話(huà)方為內(nèi)部職員亦可請(qǐng)其留下聯(lián)系電話(huà)，稍侯回電。（4）放下聽(tīng)筒后，首先要向賓客道歉：“對(duì)不起，讓您久等了”。（5）不能因?yàn)樽约赫诼?tīng)電話(huà)，而對(duì)賓客來(lái)到面前也視而不見(jiàn)，毫無(wú)表示，冷落賓客。

12、在當(dāng)班服務(wù)中自己心情欠佳時(shí)，怎麼辦？

（1）工作中不論心情好壞，對(duì)賓客均要熱情有禮貌，這是基本的職業(yè)素質(zhì)。

（2）有些同事可能在上班前碰到一些事情，以致心情很不愉快，但不管在什么情況下，都應(yīng)該忘記自己的私事，把精力投入到工作中去，要經(jīng)常反問(wèn)自己，服務(wù)中是否做到面帶笑容和給賓客留下美好的印象。

（3）只要每時(shí)每刻都記住“禮貌”兩字，便能夠在服務(wù)過(guò)程中把握好自己的言行，給賓客提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

（4）遇特殊情況要及時(shí)匯報(bào)給上級(jí)管理人員處理。

13、在服務(wù)過(guò)程中出現(xiàn)小差錯(cuò)時(shí)，怎麼辦？

（1）在為賓客服務(wù)過(guò)程中，作為服務(wù)人員，要抱著認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度，盡最大的努力，將工作做得完善妥當(dāng)，避免出現(xiàn)差錯(cuò)事故。

（2）但當(dāng)出現(xiàn)小差錯(cuò)時(shí)，若賓客在場(chǎng)，首先要表示歉意，然后馬上采取補(bǔ)救的辦法以彌補(bǔ)。

（3）事后要仔細(xì)查找原因，吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，避免類(lèi)似的差錯(cuò)的再次發(fā)生。（4）凡是出現(xiàn)的差錯(cuò)，均不能隱瞞，如自己不能解決，要馬上請(qǐng)示上級(jí)，以免釀成更大的投訴。

14、為了表示謝意，賓客向你贈(zèng)送禮品或小費(fèi)時(shí)，怎麼辦？

（1）由于我們的熱情、有禮、主動(dòng)、周到的服務(wù)，深得賓客的好感，賓客為了表示謝意，有時(shí)會(huì)贈(zèng)送禮品或小費(fèi)以表心意，我們首先要婉言謝絕，語(yǔ)言要有禮貌，對(duì)賓客的心意要表示感謝。

（2）如果賓客堅(jiān)持一定要送，實(shí)屬盛情難卻，為了避免失禮，引起賓客的誤會(huì)或不快，我們應(yīng)暫時(shí)收下，并表示謝意，因?yàn)檫@是賓客對(duì)你服務(wù)認(rèn)可的一種表達(dá)方式。

15、賓客出現(xiàn)不禮貌的行為時(shí)，怎麼辦？

（1）賓客出現(xiàn)不禮貌的行為不多，我們首先要分清這不禮貌的行為是屬于什么性質(zhì)的。

（2）如果是賓客向服務(wù)員擲東西、講粗言、吐口沫等，我們必須忍耐，保持冷靜和克制的態(tài)度，切記不可和賓客發(fā)生沖突，并根據(jù)情況主動(dòng)先向賓客賠理道歉，只要我們謙虛誠(chéng)懇，一般有理性地賓客都會(huì)為自己不禮貌的行為而過(guò)意不去，這就是體現(xiàn)我們“把對(duì)讓給賓客”的服務(wù)境界的最佳時(shí)刻。

（3）如果是對(duì)女同事態(tài)度輕浮，甚至動(dòng)手動(dòng)腳，女同事態(tài)度要嚴(yán)肅，并迅速回避，男同事應(yīng)主動(dòng)上前應(yīng)付，并及時(shí)報(bào)告上級(jí)主管采取必要的防范措施。

（4）如果情節(jié)嚴(yán)重或賓客動(dòng)手打人，則當(dāng)事人應(yīng)保持冷靜和克制的態(tài)度，絕對(duì)不能和賓客對(duì)打起來(lái)，應(yīng)馬上向大堂副理和保安部報(bào)告，由他們出面根據(jù)賓客不同的態(tài)度給予適當(dāng)?shù)慕逃?，同時(shí)將詳情用書(shū)面形式向上匯報(bào)，并將事情經(jīng)過(guò)和處理情況做好記錄備查。

16、賓客發(fā)脾氣辱罵員工時(shí)，怎麼辦？

（1）接待賓客是服務(wù)人員的責(zé)任與義務(wù)，即使挨了賓客的罵也應(yīng)同樣做好接待工作。

（2）當(dāng)賓客發(fā)脾氣罵你時(shí)，要保持冷靜的態(tài)度，認(rèn)真檢查自己的工作是否有不足之處，待賓客平靜后再做婉言解釋和道歉，絕對(duì)不能與賓客爭(zhēng)吵或漫罵。

（3）如果賓客的氣尚未平息，應(yīng)及時(shí)向大堂副理匯報(bào)作出處理。

17、在服務(wù)中遇到刁難的賓客怎么處理？

（1）服務(wù)工作是與人打交道的工作，所遇到賓客往往較為復(fù)雜，由于賓客性格、修養(yǎng)、階層、年齡、性別等各有不同，且賓客也不時(shí)會(huì)遇到不如意的事情，心情不愉快，有時(shí)就會(huì)對(duì)我們的服務(wù)工作有所挑剔，我們應(yīng)表示理解。

（2）我們應(yīng)在日常的服務(wù)工作中揣摩賓客的心理，掌握賓客的性格和生活特點(diǎn)，更要注意要熱情、有禮、主動(dòng)、周到地為賓客服務(wù)，力求將服務(wù)工作做在賓客開(kāi)口之前。

（3）通過(guò)多方面的詳細(xì)了解，細(xì)心觀察，分析賓客刁難的原因，以便做好賓客的服務(wù)工作。

（4）注意保持冷靜的態(tài)度、以禮相待、謙虛待客、嚴(yán)于責(zé)己并表示歉意。（5）如仍未解決，應(yīng)向上級(jí)主管反映，做好情況記錄，留作資料備查。

18、當(dāng)賓客向我們反映酒店設(shè)施設(shè)備壞了，怎麼辦？（1）當(dāng)賓客反映酒店的設(shè)備壞了時(shí)，我們應(yīng)立即到實(shí)地或委托他人到場(chǎng)察看，看看是設(shè)備有問(wèn)題，或是應(yīng)賓客未能掌握設(shè)備的使用方法而引起的誤解。

（2）若設(shè)備正常的話(huà)，應(yīng)有技巧地向賓客解釋?zhuān)硎厩敢馔瑫r(shí)介紹如何使用。

（3）若是設(shè)備有問(wèn)題，應(yīng)向賓客表示歉意，立即請(qǐng)大堂副理報(bào)工程人員前來(lái)修理，并在可能的情況下，根據(jù)維修的程度請(qǐng)示大堂副是否轉(zhuǎn)房。

19、賓客反映電話(huà)老是撥不通時(shí)，怎麼辦？

（1）首先要了解清楚賓客是否掌握掛電話(huà)的方法，如果是賓客未掌握掛電話(huà)的方法，應(yīng)詳細(xì)介紹使用方法，在未了解清楚的情況下，不應(yīng)隨便下結(jié)論。

（2）由于線(xiàn)路忙掛不通時(shí)，請(qǐng)賓客耐心等候，我們亦可為賓客留言。（3）如果時(shí)間較長(zhǎng)仍未能掛通，要與總機(jī)聯(lián)系查名原因，如屬設(shè)備故障，應(yīng)立即報(bào)大堂副理采取措施，并向賓客表示歉意。20、賓客對(duì)我們提出批評(píng)意見(jiàn)時(shí)，怎麼辦？

（1）賓客向我們提出批評(píng)意見(jiàn)，大多數(shù)都出于對(duì)我們酒店的愛(ài)護(hù)，是善意的，如果賓客批評(píng)的是我們自己，我們應(yīng)虛心聽(tīng)取，誠(chéng)意接受，對(duì)自己的不足之處表示歉意，并馬上努力改正。

（2）如果賓客是一時(shí)誤解提出意見(jiàn)，則要看適當(dāng)?shù)臅r(shí)機(jī)做耐心細(xì)致的解釋?zhuān)瑺?zhēng)取賓客的理解，切不可在賓客未講清之前急于解釋。

（3）如果賓客批評(píng)是他人或其他部門(mén)，我們同樣要虛心接受，因?yàn)樵谫e客的眼里酒店的每一位員工都代表著酒店，我們切不可抱有事不關(guān)己高高掛起的思想，對(duì)賓客的批評(píng)漠不關(guān)心或推卸責(zé)任，要向賓客表示一定會(huì)向上級(jí)反映并做出處理。

（4）忠心感謝賓客所提的意見(jiàn)并將賓客意見(jiàn)反饋給部門(mén)主管或大堂副理。

21、賓客向我們投訴時(shí)，怎麼辦？

（1）避免在公共場(chǎng)所受理賓客投訴，如有可能應(yīng)至大堂吧、客房處理。（2）賓客投訴時(shí)我們首先要保持冷靜，耐心傾聽(tīng)其意見(jiàn)，讓賓客把話(huà)講完。（3）感謝賓客幫我們發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，以示遺憾并對(duì)此事的發(fā)生表示理解與同情。

（4）把賓客的投訴意見(jiàn)記錄于交班本和賓客意見(jiàn)本上，然后向上級(jí)匯報(bào)，不要急于辯解和反駁，即便是賓客的誤會(huì)也亦為賓客留住顏面。

（5）不論賓客是口頭投訴還是書(shū)面投訴，都要詳細(xì)了解情況，做出具體分析，如果是設(shè)備問(wèn)題，應(yīng)報(bào)大堂副理采取措施馬上修理。

（6）若賓客尚未離店，應(yīng)該給予一個(gè)答復(fù)，征詢(xún)賓客意見(jiàn)并讓賓客知道我們已作出的處理，把解決問(wèn)題所需要的時(shí)間告之賓客。

（7）馬上采取行動(dòng)，如果是我們的錯(cuò)，可根據(jù)情況請(qǐng)大堂副理出面向賓客道歉，這會(huì)使賓客覺(jué)得他的投訴得到重視，如果處理得當(dāng)，會(huì)使賓客更鐘愛(ài)我們酒店。

（8）檢查落實(shí)，將結(jié)果反饋賓客直至滿(mǎn)意為止。

（9）對(duì)于賓客的側(cè)面投訴，我們同樣要重視，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)反映，以便改進(jìn)服務(wù)工作。

（10）允諾。

（11）做好投訴和處理過(guò)程的記錄，以便研究賓客投訴的原因列入部門(mén)在處理投訴的過(guò)程中，要注意把握自己的權(quán)限分寸，切不可越權(quán)培訓(xùn)計(jì)劃，防止類(lèi)似的投訴再發(fā)生。

22、發(fā)現(xiàn)賓客在無(wú)煙樓層吸煙，怎麼辦？

（1）向賓客委婉解釋酒店的有關(guān)規(guī)定，為了他和其他住店賓客的舒適和安全請(qǐng)其合作。

（2）如賓客有吸煙嗜好可建議換房至非無(wú)煙樓層。（3）必要時(shí)上報(bào)大堂副理出面解決。

23、賓客欲在本地游覽觀光，但人生地不熟，怎麼辦？

（1）向賓客主動(dòng)提供一張本地的交通旅游圖，根據(jù)其興趣介紹有代表性的名勝和反映市民生活習(xí)慣風(fēng)貌的場(chǎng)所。

（2）詢(xún)問(wèn)賓客的游覽時(shí)間，據(jù)此向其提出建議，組織游覽路線(xiàn)。（3）根據(jù)需要聯(lián)系導(dǎo)游、代辦交通工具。（4）祝其游覽愉快！

24、如果賓客在大堂或走道不小心摔倒，怎麼辦？

（1）迅速上前扶起賓客，詢(xún)問(wèn)有否跌傷，不可輕易向賓客說(shuō)“對(duì)不起”，只能表示歉意，詢(xún)問(wèn)是否需要請(qǐng)酒店醫(yī)生查看。

（2）如是輕傷，應(yīng)到大副臺(tái)領(lǐng)取藥物處理，如傷勢(shì)較重迅速聯(lián)系大堂副理通知醫(yī)務(wù)室。

（3）詢(xún)問(wèn)賓客是否需要外診，如確要應(yīng)迅速報(bào)當(dāng)值大堂副理安排好相關(guān)事宜。（4）查清摔倒的原因，如是地毯起皺或地面太滑，應(yīng)通知相關(guān)部門(mén)及時(shí)采取措施。

（5）后續(xù)工作由大堂副理繼續(xù)跟進(jìn)。

25、訪(fǎng)客到接待處希望幫助查詢(xún)某住客房號(hào)時(shí)，怎麼辦？（1）詢(xún)問(wèn)訪(fǎng)客姓名及與房客關(guān)系。（2）對(duì)訪(fǎng)客表示理解，請(qǐng)其稍候。

（3）避開(kāi)訪(fǎng)客與住客聯(lián)系，詢(xún)問(wèn)是否可將房號(hào)告知訪(fǎng)客。

（4）如住客不同意，則婉言告之訪(fǎng)客該賓客可能是以他人姓名登記入住酒店或是未下榻本酒店。

（5）特殊情況及時(shí)上報(bào)當(dāng)值主管。

（6）通知保安人員注意訪(fǎng)客和住客的動(dòng)向，防止發(fā)生爭(zhēng)執(zhí)，同時(shí)密切注意住客的消費(fèi)情況防止逃帳。

（7）如以上方法不妥，亦可請(qǐng)賓客到電話(huà)亭的公用電話(huà)通過(guò)總機(jī)查找。

26、如遇住店賓客不愿見(jiàn)訪(fǎng)客時(shí)，怎麼辦？

（1）禮貌地向訪(fǎng)客說(shuō)明住店賓客需要休息或在辦事情，不便接待訪(fǎng)客。（2）主動(dòng)請(qǐng)?jiān)L客留言。

（3）如訪(fǎng)客不愿意離開(kāi)或有騷擾住客的跡象，應(yīng)及時(shí)通知大堂副理解決。（4）注意不要對(duì)訪(fǎng)客直接說(shuō)明住客不愿接見(jiàn)，同時(shí)不能讓訪(fǎng)客在樓層停留或在樓層等待住客。

27、遇已委托旅行社訂房的賓客詢(xún)問(wèn)房?jī)r(jià)時(shí)，或團(tuán)會(huì)賓客詢(xún)問(wèn)房?jī)r(jià)怎麼辦？（1）告訴賓客其房費(fèi)由旅行社/會(huì)務(wù)組代付，房?jī)r(jià)可向旅行社/會(huì)務(wù)組詢(xún)問(wèn)。（2）若賓客態(tài)度固執(zhí)，可將酒店現(xiàn)行價(jià)報(bào)給賓客，切不可將酒店與旅行社/會(huì)務(wù)組的協(xié)議價(jià)告訴賓客。

28、有位賓客欲離店，但過(guò)幾天還會(huì)回來(lái)想保留現(xiàn)住房，怎麼辦？（1）問(wèn)清賓客是否照付外出幾天的房租。

（2）如照付，請(qǐng)賓客交納房租，保護(hù)好賓客房間內(nèi)的行李物品，貴重物品則要求賓客帶走或寄存到前臺(tái)收銀。

（3）如賓客不愿付外出幾天的房租，則問(wèn)清其回店的確切日期，為其做好預(yù)定鎖定房間，告訴賓客酒店盡量將該房預(yù)留給他，客人的行李須搬出客房，可寄存于酒店禮賓部。

（4）此房在原住客回店前可租用給其他賓客但必須強(qiáng)調(diào)可住天數(shù)。

29、遇到賓客訂餐電話(huà)而餐飲部無(wú)人值班時(shí)，怎麼辦？

（1）禮貌地向賓客問(wèn)好，然后詳細(xì)地詢(xún)問(wèn)賓客姓名、公司名稱(chēng)、房號(hào)、用餐人數(shù)、用餐時(shí)間、聯(lián)系電話(huà)、預(yù)定的菜式標(biāo)準(zhǔn)和特別要求，盡量了解賓客的付款方式，最后應(yīng)重復(fù)一遍電話(huà)的主要內(nèi)容，如當(dāng)場(chǎng)能夠答復(fù)的應(yīng)及時(shí)給予確認(rèn)。

（2）認(rèn)真做好電話(huà)記錄并將此信息交班知會(huì)營(yíng)業(yè)發(fā)展部或餐飲部。（3）若無(wú)法立即確認(rèn)的，應(yīng)在聯(lián)系后的第一時(shí)間知會(huì)賓客。30、發(fā)現(xiàn)外來(lái)游蕩的醉客欲入店時(shí)，怎麼辦？

（1）盡量阻止其進(jìn)入酒店，如有隨行人員，請(qǐng)其將醉客帶離酒店或控制醉客的行為。

（2）將醉客送離大門(mén)之外，盡量不讓其再進(jìn)入。（3）如有可能，通知其家人及家屬派人前來(lái)協(xié)助。（4）對(duì)于酩酊大醉者，聯(lián)系大堂副理帶到酒店醫(yī)務(wù)室就診。

31、遇到賓客在大堂吵鬧時(shí)，怎麼辦？（1）立即將吵鬧的賓客帶離公共場(chǎng)所。（2）安定賓客情緒，了解吵鬧的原因。

（3）如屬酗酒者或精神病者鬧事，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)其控制，并立即將其送離酒店或送回客房。

（4）如屬賓客對(duì)酒店服務(wù)不滿(mǎn)，應(yīng)由大堂副理出面向賓客解釋致歉。（5）如屬無(wú)理取鬧，應(yīng)予以阻止請(qǐng)保安部予以適當(dāng)教育。

（6）如對(duì)方不予合作，為防止其對(duì)營(yíng)業(yè)場(chǎng)所的治安、秩序造成不良的影響，可將孽事者強(qiáng)制帶離營(yíng)業(yè)場(chǎng)所或報(bào)警處理，大堂副理應(yīng)提醒保安員在處理此類(lèi)事件時(shí)盡量不得使用武力、暴力，以免事態(tài)擴(kuò)大。

32、當(dāng)住店賓客借用雨傘未帶房卡或無(wú)效房卡時(shí)，怎麼辦？（1）禮貌請(qǐng)賓客報(bào)出房號(hào)通過(guò)接待處查詢(xún)。（2）核實(shí)賓客身份無(wú)誤。

（3）感謝賓客對(duì)我們工作的支持并請(qǐng)其在賓客借用物品單據(jù)上簽署。（4）將賓客借用物品單據(jù)一聯(lián)交前臺(tái)收銀備底，部門(mén)留存一聯(lián)。（5）特殊情況可委婉請(qǐng)賓客交納押金擔(dān)保。

33、住店賓客郵寄包裹或信件時(shí)提出掛房帳，怎麼辦？（1）員工接到此要求時(shí)應(yīng)馬上向當(dāng)值禮賓司作匯報(bào)處理。（2）通過(guò)接待處查詢(xún)賓客房間押金余額。（3）現(xiàn)金支出憑證需將詳細(xì)注明并請(qǐng)房主簽名確認(rèn)入帳。（4）迅速至郵局寄送，給賓客以回復(fù)。

34、賓客需轉(zhuǎn)交貴重物品時(shí)如何處理？

（1）禮貌告之賓客貴重物品不方便轉(zhuǎn)交，請(qǐng)其直接交與賓客。

（2）亦可請(qǐng)其到前臺(tái)收銀開(kāi)具保險(xiǎn)箱，將鑰匙用信封封好交禮賓部進(jìn)行轉(zhuǎn)交。

（3）特殊情況上級(jí)當(dāng)值禮賓司處理。

35、賓客需轉(zhuǎn)交不宜久放物品時(shí)如何處理？

（1）禮貌告之賓客酒店轉(zhuǎn)交物品政策請(qǐng)其理解。

（2）如賓客強(qiáng)行要求轉(zhuǎn)交，我們應(yīng)告之賓客請(qǐng)其在確認(rèn)的日期內(nèi)領(lǐng)取，否則將對(duì)此物品作出處理。

（3）請(qǐng)賓客留下雙方聯(lián)系電話(huà)以便聯(lián)系。

36、賓客轉(zhuǎn)交物品雙方均無(wú)聯(lián)系電話(huà)時(shí)如何處理？（1）禮貌告之賓客酒店轉(zhuǎn)交物品政策請(qǐng)其理解。

（2）向賓客解釋?zhuān)喝缃邮杖嗽诩s定的期限內(nèi)未取，酒店將對(duì)此物品作出處理。

37、賓客遺失行李卡需取行李時(shí)如何處理？(1)請(qǐng)賓客稍等請(qǐng)當(dāng)值禮賓司或大堂副理受理。

(2)核實(shí)賓客身份，確認(rèn)其行李件數(shù)、款式、顏色、物品清單及寄存日期。(3)請(qǐng)賓客在行李提取記錄和交班本上簽名確認(rèn)并復(fù)印賓客證件號(hào)碼。

38、如果賓客寄存物品中交代有易碎物品時(shí)，怎麼辦？(1)禮貌告之賓客酒店寄存物品政策，請(qǐng)其理解。(2)盡量了解寄存易碎物品的狀況，確認(rèn)完好無(wú)損。(3)將易碎物品包裝上貼明是易碎品請(qǐng)大家輕拿輕放。(4)將此信息交班并囑咐各班同事小心。(5)當(dāng)賓客領(lǐng)取時(shí)應(yīng)當(dāng)面查核無(wú)誤。

39、如果賓客寄存物品全是散裝物品時(shí)，怎麼辦？

(1)當(dāng)賓客寄存時(shí)應(yīng)禮貌告訴賓客因寄存物散裝物較多，不方便確認(rèn)征詢(xún)賓客意見(jiàn)當(dāng)面用口袋封好。

(2)在行李卡上注明。

40、賓客反映其行李遺留在出租車(chē)上了，怎麼辦？(1)安慰賓客請(qǐng)其不要著急。

(2)詢(xún)問(wèn)賓客是否有所乘出租車(chē)的車(chē)票，告之賓客可憑車(chē)票到出租車(chē)服務(wù)公司查詢(xún)?cè)撥?chē)號(hào)碼及司機(jī)情況。

(3)詢(xún)問(wèn)賓客何時(shí)入店，是否在酒店大堂下車(chē)，視情況報(bào)大堂副理至監(jiān)控房調(diào)取酒店錄象。

(4)如未果可請(qǐng)賓客留下聯(lián)系電話(huà)以便查到時(shí)聯(lián)系。

(5)將此事記錄于交班本上交班，請(qǐng)各班跟進(jìn)并適時(shí)給予賓客回復(fù)。

41、賓客開(kāi)房時(shí)需多發(fā)一張?jiān)绮腿瘯r(shí)，怎麼辦？

(1)向賓客委婉解釋每間客房只贈(zèng)送兩張免費(fèi)的早餐券，請(qǐng)其理解。(2)如賓客同意可將多發(fā)的早餐券掛入其房帳。(3)告之賓客早餐的價(jià)格，亦可到餐廳消費(fèi)后現(xiàn)結(jié)。(4)遇特殊情況應(yīng)上報(bào)當(dāng)值主管出面處理。

42、遇到賓客深夜來(lái)訪(fǎng)或是深夜需轉(zhuǎn)電話(huà)至客房，怎麼辦？

(1)委婉詢(xún)問(wèn)賓客有何事找住客（以時(shí)間較晚為理由），適當(dāng)進(jìn)行電話(huà)/查詢(xún)過(guò)濾。

(2)如員工認(rèn)為確需轉(zhuǎn)入房間或可以告之房號(hào)應(yīng)先請(qǐng)示當(dāng)值大堂副理批示。(3)當(dāng)員工不能判斷時(shí)應(yīng)及時(shí)知會(huì)大堂副理處理。

43、賓客未帶有效證件需開(kāi)房，怎麼辦？

(1)如來(lái)客是電腦中有擋案的賓客，請(qǐng)其簽字并在電腦中調(diào)出其資料即可。(2)如遇到的第一次到來(lái)的賓客應(yīng)耐心解釋酒店入住的有關(guān)規(guī)定，請(qǐng)其出示其它有效證件登記或借用其朋友證件。

(3)如上兩項(xiàng)都不成立應(yīng)上報(bào)當(dāng)值主管與其協(xié)商。

44、賓客押金不足需開(kāi)房時(shí)，怎麼辦？

(1)禮貌解釋酒店客房入住需交納200%押金作為擔(dān)保的規(guī)定，請(qǐng)其理解。(2)詢(xún)問(wèn)賓客房間可否不配其他消費(fèi)，如可則安排無(wú)酒水樓層。(3)如賓客不愿意，或者請(qǐng)賓客以其它信用形式擔(dān)保。(4)特殊情況請(qǐng)示當(dāng)值主管出面處理。

45、接待處發(fā)現(xiàn)逃帳黑名單賓客入住酒店時(shí)，怎麼辦？

(1)以禮相待，先為賓客登記。

(2)盡量拖延時(shí)間并第一時(shí)間內(nèi)報(bào)告當(dāng)值大堂副理。(3)迅速請(qǐng)前臺(tái)收銀調(diào)出逃帳賬單。(4)委婉告之上次由于工作失誤以致有少許帳項(xiàng)未結(jié)并拿賬單請(qǐng)其確認(rèn)。(5)此次入住請(qǐng)其交納足額的押金以防止再次逃帳。

(6)特殊情況或賓客不承認(rèn)其帳項(xiàng)便請(qǐng)當(dāng)值大堂副理出面處理。

46、賓客要求入住無(wú)煙樓層，但此時(shí)無(wú)煙房已售完，怎麼辦？

(1)向賓客禮貌解釋無(wú)煙樓層已售完，向其推薦酒店商務(wù)樓層。

(2)如賓客執(zhí)意要無(wú)煙客房可請(qǐng)當(dāng)值大堂副理聯(lián)系HSKP將某客房作無(wú)煙處理。

(3)或告之賓客如無(wú)煙房出來(lái)我們將立即通知他并為其辦理?yè)Q房手續(xù)。

47、賓客致電總臺(tái)自稱(chēng)是某公司簽單人，要求為其好友開(kāi)一間房入其公司帳如何操作？

(1)核對(duì)該簽單人的身份，并請(qǐng)留下其電話(huà)號(hào)碼。(2)確定簽單人補(bǔ)簽的時(shí)間

(3)交班請(qǐng)各班跟進(jìn)與簽單人取得聯(lián)系補(bǔ)簽。

(4)當(dāng)接待員不能確認(rèn)身份時(shí)應(yīng)及時(shí)請(qǐng)當(dāng)值主管處理。(5)交班跟進(jìn)此單的補(bǔ)簽。

48、發(fā)現(xiàn)重復(fù)賣(mài)房后應(yīng)如何搶救用來(lái)避免賓客投訴？

(1)第一時(shí)間內(nèi)請(qǐng)HSKP插退房卡。

(2)如房主發(fā)現(xiàn)鑰匙卡打不開(kāi)門(mén)，到前臺(tái)或電話(huà)詢(xún)問(wèn)原因時(shí)我們應(yīng)向賓客致歉并委婉告訴賓客由于工作失誤導(dǎo)致開(kāi)錯(cuò)房，征詢(xún)賓客意見(jiàn)為其換房間。

(3)迅速為賓客辦理?yè)Q房手續(xù)，再次致歉。

(4)出現(xiàn)特殊情況應(yīng)及時(shí)上報(bào)處理，如有必要應(yīng)由當(dāng)值大堂副理和經(jīng)理出面致歉。

(5)處理完畢后不管情況如何都應(yīng)上報(bào)部門(mén)主管備案作以后培訓(xùn)用。

49、房主致電告之其房間有人，但他和他朋友都在外面，怎麼辦？

(1)首先應(yīng)在電話(huà)中確認(rèn)房主身份無(wú)誤，并請(qǐng)其留下聯(lián)系電話(huà)以回復(fù)。(2)禮貌致電房主以總臺(tái)登記證件時(shí)不清楚為由請(qǐng)賓客再報(bào)一次姓名及證件號(hào)碼。

(3)如現(xiàn)住客不是所登記的房主，我們應(yīng)通過(guò)電腦問(wèn)訊查實(shí)是否酒店失誤并及時(shí)上報(bào)。

(4)如查實(shí)是家庭糾紛應(yīng)馬上請(qǐng)當(dāng)值主管處理。50、酒店?？鸵筇崆叭胱〈稳辗?，怎麼辦？(1)耐心向賓客解釋酒店有關(guān)次日房入住時(shí)間的規(guī)定。(2)向賓客極力推銷(xiāo)酒店午夜房。

(3)如若離次日房入住時(shí)間在半小時(shí)之內(nèi)可先為賓客登記，然后跟賓客解釋請(qǐng)其稍等片刻（可告之酒店正在進(jìn)行日期更改）。

(4)如離入住時(shí)間相差較長(zhǎng)而賓客執(zhí)意要入住，應(yīng)及時(shí)上報(bào)級(jí)當(dāng)值大堂副理處理。

51、賓客開(kāi)房時(shí)要求享受上一次入住的價(jià)格，而上一次是酒店管理人員給予的折扣，怎麼辦？

(1)告之賓客上次入住酒店時(shí)是某管理人員通過(guò)其權(quán)限特批給予的優(yōu)惠價(jià)格，如需繼續(xù)沿用此價(jià)格仍需該管理人員授權(quán)，禮貌請(qǐng)其聯(lián)系。

(2)盡量向賓客展示酒店客房的優(yōu)惠項(xiàng)目引導(dǎo)賓客消費(fèi)。

(3)如賓客執(zhí)意要求沿用此優(yōu)惠價(jià)格應(yīng)及時(shí)報(bào)上級(jí)當(dāng)值主管處理。(4)當(dāng)值主管在處理時(shí)可視情況給予其九折優(yōu)惠再請(qǐng)當(dāng)值大堂副理補(bǔ)簽，如賓客仍不滿(mǎn)意可上報(bào)當(dāng)值大堂副理或前廳部經(jīng)理。

52、一位賓客要求用某公司的協(xié)議價(jià)入住，怎麼辦？

(1)委婉請(qǐng)?jiān)撡e客報(bào)出該協(xié)議公司合同號(hào)和有權(quán)簽單人或與該公司取得聯(lián)系確認(rèn)。

(2)如該公司人員電話(huà)授權(quán)愿意讓其享受協(xié)議價(jià)格入住，則按協(xié)議價(jià)格讓賓客入住。

(3)如不能確認(rèn)則先請(qǐng)賓客交納押金待確認(rèn)后再作房?jī)r(jià)調(diào)整。

(4)如該賓客聯(lián)系不到該公司又執(zhí)意要用其協(xié)議價(jià)格應(yīng)請(qǐng)示當(dāng)值主管處理。

53、如何應(yīng)付穿拖鞋或赤裸上身進(jìn)入酒店大堂的賓客？

(1)首先禮貌向賓客解釋酒店規(guī)定，請(qǐng)賓客給予配合。

(2)如是前來(lái)酒店消費(fèi)的賓客可委婉請(qǐng)其從側(cè)門(mén)進(jìn)入或者請(qǐng)其稍候，待禮賓員取一雙酒店拖鞋換上。

(3)如賓客是酒店房客可先讓賓客進(jìn)入酒店，請(qǐng)其下次配合。(4)特殊的或較無(wú)理的賓客應(yīng)請(qǐng)當(dāng)值大堂副理出面處理。

54、遇賓客攜帶寵物進(jìn)入酒店，如何處理？

(1)首先禮貌向賓客解釋酒店規(guī)定，請(qǐng)賓客給予配合。

(2)如是前來(lái)酒店消費(fèi)的賓客，可委婉請(qǐng)其將寵物暫時(shí)寄存于保安部寵物籠內(nèi)，并請(qǐng)其當(dāng)日領(lǐng)取。(3)特殊情況請(qǐng)示當(dāng)值大堂副理聯(lián)系保安部處理。

55、遇賓客在大堂沙發(fā)睡覺(jué)，如何處理？

(1)輕輕走到賓客旁邊委婉提醒示意說(shuō)：“先生/小姐，您好！”。(2)或者詢(xún)問(wèn)賓客：“先生/小姐，請(qǐng)問(wèn)需要幫您拿一份報(bào)紙嗎？”。(3)如遇醉酒賓客應(yīng)禮貌詢(xún)問(wèn)賓客是否為住店客人及其房間號(hào)碼，請(qǐng)保安一同送入客房。如賓客為酒店?duì)I業(yè)網(wǎng)點(diǎn)消費(fèi)賓客，應(yīng)主動(dòng)詢(xún)問(wèn)其朋友位置，協(xié)助其朋友將賓客帶離大堂沙發(fā)。

(4)特殊情況應(yīng)上報(bào)當(dāng)值大堂副理處理。

56、賓客入住登記時(shí)，發(fā)現(xiàn)所持身份證可疑時(shí)，怎么辦？

(1)仔細(xì)核對(duì)其身份證是否屬于偽造。(2)若是偽造，可先為其登記，保持冷靜。

(3)然后立即通知當(dāng)值大堂副理，由保安部出面處理。

57、當(dāng)發(fā)現(xiàn)入住賓客是被通緝對(duì)象時(shí)，怎么辦？

(1)保持鎮(zhèn)定，請(qǐng)來(lái)客登記并先讓其入住。

(2)待客人離開(kāi)總臺(tái)后，立即通知當(dāng)值大堂副理和保安部處理。(3)通知監(jiān)控中心留意該賓客動(dòng)向。

58、同時(shí)有幾批賓客抵達(dá)酒店且行李較多時(shí)，怎么辦？

(1)對(duì)同時(shí)抵達(dá)的幾批賓客行李應(yīng)分別掛上行李牌。(2)可用不同顏色的筆區(qū)別成堆放置，并用行李網(wǎng)罩住。(3)分批及時(shí)送到樓層，按房號(hào)送至賓客手中，不應(yīng)混淆。

59、賓客投訴叫醒電話(huà)未叫醒，怎么辦？(1)向賓客表示歉意。

(2)調(diào)查原因，查看是機(jī)器故障還是人為的原因。(3)立即采取措施加以處理，以免再次投訴擴(kuò)大事態(tài)。

(4)若由于叫醒電話(huà)確實(shí)未叫醒而給賓客帶來(lái)的損失，應(yīng)根據(jù)情況酒店或當(dāng)事人給予適當(dāng)賠償。

(5)擬寫(xiě)出事件的發(fā)生情況、經(jīng)過(guò)及處理意見(jiàn)供部門(mén)作培訓(xùn)教材。60、客人反映在客房接到騷擾電話(huà)時(shí)，怎么辦？

(1)了解賓客的姓名、房號(hào)、電話(huà)騷擾時(shí)間，向其致謙說(shuō)明會(huì)及時(shí)調(diào)查，先請(qǐng)總機(jī)為其設(shè)置電話(huà)“免打擾”。

(2)通知總機(jī)進(jìn)行查找，在上述時(shí)間內(nèi)若有外線(xiàn)電話(huà)轉(zhuǎn)入此房則說(shuō)明是外線(xiàn)電話(huà)騷擾，在轉(zhuǎn)此電話(huà)時(shí)必須先確認(rèn)要轉(zhuǎn)至客房的房主姓名，確認(rèn)后再轉(zhuǎn)接入房中。

(3)若無(wú)外線(xiàn)電話(huà)進(jìn)入則說(shuō)明是內(nèi)線(xiàn)騷擾，致電詢(xún)問(wèn)各部門(mén)有否撥打該房。(4)將調(diào)查的結(jié)果反饋賓客，并承諾我們將杜絕此事件的再次發(fā)生。(5)如有必要應(yīng)請(qǐng)當(dāng)值大堂副理出面向賓客表示歉意或贈(zèng)送果盤(pán)。61、賓客反映洗滌質(zhì)量不好，拒付洗衣費(fèi)，還要索賠時(shí)，怎么辦？

(1)首先查看洗衣的質(zhì)量，耐心聽(tīng)賓客講敘。

(2)為給賓客帶來(lái)的不便表示歉意，承諾馬上聯(lián)系相關(guān)部門(mén)處理。(3)馬上與洗衣房取得聯(lián)系，說(shuō)明客衣存在的問(wèn)題。(4)請(qǐng)其重新進(jìn)行洗滌，直至賓客滿(mǎn)意。

(5)如確屬洗衣房的操作問(wèn)題無(wú)法恢復(fù)原貌時(shí)，可視情況請(qǐng)示酒店領(lǐng)導(dǎo)給予免交洗衣費(fèi)或賠償事宜。

62、遇到賓客在酒店醉酒，應(yīng)怎么辦？

(1)酒店中醉酒問(wèn)題時(shí)有發(fā)生，而其處理方法應(yīng)視人而異。

(2)部分醉酒賓客會(huì)大吵大鬧或破壞酒店設(shè)施，有時(shí)會(huì)隨地亂吐不省人事，我們應(yīng)保持理智，善辯機(jī)警的根據(jù)醉酒賓客不同情況分別處理。

(3)對(duì)輕度醉酒的賓客適時(shí)勸導(dǎo)，安排其回家休息，或是建議至醫(yī)務(wù)室查看，或是上一些解酒的飲品。

(4)對(duì)重度醉酒的賓客則協(xié)助保安員將其制服，以免擾亂其他人或傷害自己，亦可通過(guò)查找聯(lián)系其好友或家人。

(5)在安置醉酒賓客回房休息后，客房服務(wù)員要特別注意其房間動(dòng)靜，以免發(fā)生意外。

63、遇到來(lái)訪(fǎng)賓客找的住店賓客不在時(shí)，應(yīng)怎么處理？

(1)未經(jīng)賓客同意，不能將訪(fǎng)客帶入客房，建議其撥打手機(jī)聯(lián)系。(2)房主若事先有交代，根據(jù)賓客要求辦。

(3)住店賓客不在請(qǐng)?jiān)L客到大堂等候，或主動(dòng)提供留言服務(wù)，由房務(wù)員轉(zhuǎn)交房主，建議客改時(shí)再拜訪(fǎng)。

(4)接待時(shí)態(tài)度要和藹，語(yǔ)言應(yīng)親切，切不可冷淡怠慢來(lái)客，應(yīng)懂得尊重訪(fǎng)客就是尊敬住店賓客。

64、在樓層發(fā)現(xiàn)行蹤可疑的人時(shí)，怎么辦？

(1)觀察此人的情況，然后上前詢(xún)問(wèn)：“對(duì)不起？先生/小姐，請(qǐng)問(wèn)您是否需要幫忙？”注意對(duì)方的神態(tài)語(yǔ)氣，如有異常情況，應(yīng)及時(shí)通知大堂副理和保安部。

(2)如無(wú)，也應(yīng)通知客房部所有樓層服務(wù)員和樓層主管注意觀察，交代如有特殊情況請(qǐng)其立即上報(bào)大堂副理處理。65、當(dāng)看見(jiàn)賓客行動(dòng)不便時(shí)，怎么辦？

(1)見(jiàn)此種情況切忌指指點(diǎn)點(diǎn)或是談?wù)摚@是一種對(duì)他人不尊重的行為。(2)應(yīng)主動(dòng)上前，隨時(shí)準(zhǔn)備提供幫助。

(3)如有必要，請(qǐng)人攙扶或由禮賓部提供輪椅給賓客。(4)查看賓客所到營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)，請(qǐng)對(duì)方在服務(wù)上給予特殊幫助。66、當(dāng)你遇有急事，需超越賓客行走時(shí)，怎么辦？

(1)我們服務(wù)中應(yīng)盡量避免此種情況的發(fā)生，秉承賓客至上的原則。(2)先禮貌地對(duì)賓客說(shuō)：“對(duì)不起，先生/小姐，請(qǐng)問(wèn)能借過(guò)一下嗎？”然后超越。

(3)有兩位賓客同行時(shí)，切忌從賓客中間穿行，超越后，應(yīng)回頭向賓客點(diǎn)頭表示謝意。

67、外線(xiàn)致電轉(zhuǎn)客房，而客房正在撥號(hào)上網(wǎng)或電話(huà)設(shè)置為自動(dòng)接收傳真狀態(tài)，電話(huà)無(wú)法轉(zhuǎn)接，而外線(xiàn)已多次致電，并表示有急事，該如何處理？

(1)對(duì)不能為賓客正常轉(zhuǎn)接表示歉意。

(2)向賓客委婉解釋電話(huà)轉(zhuǎn)不進(jìn)去的原因，建議致電者撥打客人的手機(jī)。(3)如致電者表示用其他的方法聯(lián)系不到，則請(qǐng)其不要著急，我們可為他提供留言服務(wù)，并告之留言條將第一時(shí)間送至房間，房客收到留言后會(huì)盡快與其聯(lián)系的。

68、賓客在大堂公用電話(huà)強(qiáng)行要求轉(zhuǎn)市話(huà)，委婉解釋無(wú)效后，該怎么辦？

(1)向賓客耐心解釋大堂的公用電話(huà)是為方便客人轉(zhuǎn)接內(nèi)線(xiàn)電話(huà)而設(shè)置的，無(wú)撥打外線(xiàn)的功能，請(qǐng)客人諒解。

(2)建議賓客去附近商務(wù)中心公用電話(huà)亭撥打，并告之收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。(3)如果賓客是住店賓客，也可告之客房?jī)?nèi)撥打市話(huà)是免費(fèi)的，請(qǐng)其用房間撥打。

(4)如仍未解決，應(yīng)向大堂副理反映，做好情況記錄，留作資料備查。69、部門(mén)經(jīng)理在非其管理部門(mén)分機(jī)上要求轉(zhuǎn)接長(zhǎng)途，該如何處理？

(1)委婉向該經(jīng)理解釋此分機(jī)該部門(mén)定義不能轉(zhuǎn)接長(zhǎng)途電話(huà)，委婉請(qǐng)其到經(jīng)理辦公室撥打，并感謝配合。(2)如該部門(mén)經(jīng)理表示有緊急的公事，必須馬上聯(lián)系到外地客人，我們可先為其轉(zhuǎn)接，事后做好記錄，向上級(jí)匯報(bào)。

70、當(dāng)禮賓員上房送東西時(shí)，發(fā)現(xiàn)此房為“請(qǐng)勿打擾”時(shí)，怎么辦？

(1)為不打擾賓客休息，此時(shí)不應(yīng)敲客房門(mén)或按門(mén)鈴。

(2)根據(jù)所送物品的緊急性，判斷是否延遲送入房間或先致電客房。(3)征得賓客同意后，將物品送入房間（如是“絕對(duì)保密”的房間應(yīng)上報(bào)大堂副理出面處理）。

(4)向賓客致以歉意，并退出客房。71、發(fā)現(xiàn)賓客在電梯里抽煙，怎么辦？

(1)委婉提示賓客，向賓客解釋“在電梯內(nèi)吸煙會(huì)引致運(yùn)行不暢”，請(qǐng)其配合。

(2)電梯內(nèi)如有女士或小孩，可解釋道：您好，不好意思，這邊有小孩，謝謝。

(3)如電梯地板上有煙頭應(yīng)主動(dòng)拾起以引起賓客的重視。72、如遇提盒飯的住店客人進(jìn)入酒店時(shí)，如何處理？

(1)禮貌向客人解釋酒店規(guī)定。

(2)為客人用酒店禮品袋將盒飯裝好或請(qǐng)其走員工通道進(jìn)入酒店樓層。(3)可為賓客提供廢報(bào)紙，并禮貌地提醒客人防止將油漬弄到地毯上，并感謝賓客的配合。

73、賓客由于身份證遺失，而無(wú)法登機(jī)時(shí)怎么辦？

(1)了解賓客情況，如：姓名、房號(hào)、航班號(hào)及航班時(shí)間，請(qǐng)其留下聯(lián)系電話(huà)。

(2)根據(jù)賓客住店資料，由酒店總辦開(kāi)好客人戶(hù)藉證明并加蓋酒店公章。(3)上報(bào)酒店保安部，請(qǐng)保安部相關(guān)人員陪同客人至當(dāng)?shù)嘏沙鏊k理相關(guān)證明。

(4)如時(shí)間緊急，禮賓部還應(yīng)為客人提前辦好登機(jī)前的準(zhǔn)備（如車(chē)輛等）。(5)歡送賓客離店，祝其一路順風(fēng)。74、與賓客一同被卡電梯內(nèi)時(shí)，怎么辦？

(1)首先自己切勿驚慌失措，應(yīng)保持冷靜。

(2)與客人保持溝通，并給予適當(dāng)?shù)陌参?，“?qǐng)不要著急，我們酒店電梯班工程人員是24小時(shí)值班，電梯很快就會(huì)恢復(fù)運(yùn)行的”。(3)通過(guò)緊急呼叫按鈕尋求幫助。

(4)如有必要可主動(dòng)陪同賓客至醫(yī)務(wù)室查看。(5)代表酒店向賓客表示歉意。

75、送物品到客房，但非房主要求簽單，怎么辦？

(1)禮貌詢(xún)問(wèn)房主是否在房間，向其解釋酒店制定此規(guī)定的初衷——尊重房主的權(quán)益，維護(hù)房主的利益。

(2)如房主未在房間，可委婉請(qǐng)賓客付現(xiàn)金。

(3)如賓客不愿付現(xiàn)則可請(qǐng)其先簽字確認(rèn)此消費(fèi)，并詢(xún)問(wèn)房主何時(shí)回酒店，請(qǐng)其提供房主的聯(lián)系方式，以方便與其確認(rèn)補(bǔ)簽。

(4)如房主是酒店?？?，則可通過(guò)電話(huà)詢(xún)問(wèn)，征得同意后請(qǐng)大堂副理見(jiàn)證將其入帳。

(5)特殊情況可尋求大堂副理的幫助。

76、賓客行李在從異地來(lái)長(zhǎng)時(shí)，將其遺留在車(chē)上，怎么辦？

(1)在接到賓客要求我們幫其尋找行李時(shí)，我們應(yīng)盡力幫其尋找，不管是否能找回，均應(yīng)給予賓客回復(fù)。

(2)留下賓客的姓名、房號(hào)及聯(lián)系方式，并詢(xún)問(wèn)詳細(xì)乘車(chē)情況，如：（所乘車(chē)類(lèi)、車(chē)牌號(hào)、抵長(zhǎng)車(chē)站名、時(shí)間、行李的狀況、擺放位置及件數(shù)等，并根據(jù)賓客提供的車(chē)票上的信息與相關(guān)車(chē)站的相關(guān)部門(mén)聯(lián)系。

(3)如查詢(xún)到行李的行蹤，應(yīng)盡量聯(lián)系通過(guò)各種途徑將其運(yùn)回長(zhǎng)沙。(4)在尋找的過(guò)程中應(yīng)隨時(shí)與賓客保持聯(lián)系，讓賓客知道酒店在努力跟辦。(5)派專(zhuān)人至相關(guān)車(chē)站取回行李，并及時(shí)通知賓客。

77、賓客致電要求為其訂兩張機(jī)票，但他在店外，無(wú)法交納機(jī)票訂金，而該航班將在四小時(shí)后起飛了，該如何處理？

(1)向賓客說(shuō)明酒店不能直接出票，從出票點(diǎn)送票需要一段時(shí)間且對(duì)方出票必須交納票款。

(2)可幫賓客在機(jī)場(chǎng)訂票處預(yù)訂好機(jī)票，客人可直接去機(jī)場(chǎng)取票，并告知賓客抓緊時(shí)間，機(jī)票預(yù)訂將有航班起飛前兩小時(shí)取消。

(3)如是熟客可請(qǐng)示當(dāng)值大堂副理確認(rèn)是否可出票。

78、會(huì)議期間，商務(wù)中心收到發(fā)至某會(huì)務(wù)組的傳真，但賓客領(lǐng)取傳真時(shí)，以其房間配備了傳真機(jī)為由，拒付該費(fèi)用怎么辦？

(1)向賓客委婉解釋這樣讓我們的工作不好開(kāi)展，請(qǐng)其理解。(2)因會(huì)務(wù)在酒店消費(fèi)比較大，如一兩張，則可考慮請(qǐng)大堂副理簽免。79、賓客在商務(wù)中心打完市話(huà)后，稱(chēng)自己是住店賓客，拒付話(huà)費(fèi)，怎么辦？

(1)在我們的對(duì)客服務(wù)當(dāng)中，應(yīng)事先向賓客說(shuō)明收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，杜絕此類(lèi)現(xiàn)象發(fā)生。

(2)向賓客說(shuō)明在商務(wù)中心打市話(huà)是電腦計(jì)費(fèi)的，電腦已經(jīng)產(chǎn)生話(huà)費(fèi)。(3)將臺(tái)面上的商務(wù)中心價(jià)目表展示給賓客。

(4)如遇態(tài)度強(qiáng)硬的賓客，考慮到市話(huà)費(fèi)用不高，可請(qǐng)示大堂副理簽免。80、客人坐在商務(wù)中心沙發(fā)上睡覺(jué)，商務(wù)中心文員應(yīng)該怎么處理？

(1)輕輕走到旁邊詢(xún)問(wèn)客人，“先生/小姐，請(qǐng)問(wèn)需要幫您拿一份報(bào)紙嗎？”。(2)如遇醉酒賓客應(yīng)禮貌詢(xún)問(wèn)其房間號(hào)碼，請(qǐng)保安一同送入客房。(3)對(duì)于多次提醒仍睡著的賓客，我們可稱(chēng)這樣的話(huà)被酒店領(lǐng)導(dǎo)看見(jiàn)，我們的工作將難以開(kāi)展。

(4)特殊情況請(qǐng)當(dāng)值大堂副理處理。

81、賓客在商場(chǎng)購(gòu)買(mǎi)服飾后剪了商標(biāo)，事后卻以顏色或款式不滿(mǎn)意要求退換，怎么辦？

(1)首先應(yīng)確認(rèn)該衣服是否為商場(chǎng)售出去的。(2)委婉給賓客解釋?zhuān)浧芬唤?jīng)出售不能退貨。(3)特殊情況可請(qǐng)示上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)酌情給予更換。82、賓客在商場(chǎng)購(gòu)物時(shí)，強(qiáng)行要求折扣，怎么辦？

(1)對(duì)于此種情況，在酒店可說(shuō)是司空見(jiàn)慣的，關(guān)鍵在于職員如何去引導(dǎo)賓客消費(fèi)。

(2)向賓客解釋酒店的任何一種商品從采購(gòu)到出品都需要經(jīng)過(guò)18道程序，(3)所以無(wú)形中就提高了營(yíng)運(yùn)成本，另外對(duì)于服飾，可向賓客解釋代銷(xiāo)的產(chǎn)品酒店的利潤(rùn)本來(lái)就比較低，請(qǐng)其諒解。

(4)可見(jiàn)機(jī)行事，解決不了的可請(qǐng)示部門(mén)經(jīng)理的同意再做決定。83、收到傳真后效果不佳，賓客投訴說(shuō)是酒店傳真機(jī)問(wèn)題，怎么辦？

(1)對(duì)于此種情況我們不能保有武斷的態(tài)度，因?yàn)榉彩露加锌陀^因素存在，可試將一份傳真從另一臺(tái)傳真機(jī)上發(fā)過(guò)來(lái)，檢查效果。

(2)如不清晰則應(yīng)馬上向賓客致歉，努力消除因效果不佳所帶來(lái)的不便以博得賓客的諒解。

(3)如傳真件清晰則可說(shuō)明酒店的傳真機(jī)沒(méi)問(wèn)題，可建議賓客將原稿打印清晰后重新發(fā)過(guò)來(lái)。

(4)對(duì)給賓客帶來(lái)的不便表示歉意。84、賓客用完自助餐后要求打包，如何處理？

(1)首先委婉的向賓客解釋?zhuān)灾绮推贩N多樣，色香味具全，成本較高，為能準(zhǔn)確的核算出成本請(qǐng)其在西餐廳用餐。

(2)如果有需要打包給其朋友的話(huà)，我們可以幫其按房客價(jià)收費(fèi)。(3)其次特殊情況靈活處理（如病人、殘疾人等）。

85、賓客在商場(chǎng)買(mǎi)了香煙，幾分鐘后到商場(chǎng)稱(chēng)自己抽了一支煙，發(fā)現(xiàn)是假的，并要求退錢(qián)，如何處理？

(1)應(yīng)保持冷靜，不要慌張。

(2)委婉向賓客解釋商場(chǎng)的香煙為采購(gòu)部直接從煙草公司進(jìn)購(gòu)的香煙，且近段一直在銷(xiāo)售。

(3)仔細(xì)核對(duì)香煙是否為商場(chǎng)賣(mài)出的香煙，如是應(yīng)尋找對(duì)香煙較了解的人與賓客說(shuō)明。

(4)如不是商場(chǎng)賣(mài)出的香煙應(yīng)禮貌提醒賓客，但不應(yīng)透漏我們鑒別的方法，因?yàn)檫@樣會(huì)讓賓客難堪。

(5)對(duì)于此種問(wèn)題我們也應(yīng)該把握好一個(gè)度，如果賓客一味的堅(jiān)持已見(jiàn)，我們應(yīng)給其一個(gè)臺(tái)階下，馬上上報(bào)酒店領(lǐng)導(dǎo)出面處理（畢竟我們也不能保證采購(gòu)的每一個(gè)環(huán)節(jié)都不出現(xiàn)誤差）。

86、賓客在入住時(shí)，因押金不夠沒(méi)有續(xù)房且已成負(fù)帳。現(xiàn)監(jiān)控中心反映客人提行李下樓了，但沒(méi)有到前臺(tái)結(jié)帳，而是直接往大門(mén)口走去，此時(shí)該如何處理？

(1)馬上上前禮貌提醒客人：請(qǐng)問(wèn)ｘｘ先生或小姐不知是否方便到收銀臺(tái)確認(rèn)一下您的消費(fèi)帳單。

(2)如賓客表示出去辦事要續(xù)房則應(yīng)請(qǐng)其到前臺(tái)辦理續(xù)房手續(xù)。(3)特殊情況應(yīng)尋求保安部的幫助。

87、賓客房的房損已經(jīng)超出了預(yù)付押金，在處理房損時(shí)，如何處理？

(1)保持冷靜，首先了解賓客的資料。

(2)向賓客自我介紹，遞送名片穩(wěn)住，再征得其同意上房確認(rèn)房損。(3)如賓客異議較大可根據(jù)大堂副理權(quán)限適當(dāng)給予折扣，超出大堂副理權(quán)限應(yīng)及時(shí)請(qǐng)示，(4)以免擔(dān)誤客人時(shí)間而導(dǎo)致逃帳。(5)如賓客有意拖延，可請(qǐng)其先交納足額的押金擔(dān)保，另應(yīng)交代前臺(tái)接待在賓客續(xù)房時(shí)應(yīng)收取足額的擔(dān)保押金。

(6)有必要時(shí)可請(qǐng)監(jiān)控中心留意此房動(dòng)態(tài)。(7)如出現(xiàn)逃帳可請(qǐng)保安協(xié)助處理。

88、賓客投訴在其離開(kāi)房間時(shí)，貴重物品放在房間丟失了，要求酒店對(duì)其損失進(jìn)行賠償如何處理？

(1)首先要穩(wěn)住賓客的情緒，請(qǐng)其不要著急。(2)馬上通過(guò)各種渠道幫賓客尋找、查實(shí)。

(3)待冷靜后委婉地向客人解釋?zhuān)覀冊(cè)谫e客入住的登記單上以及客房的服務(wù)指南上都有注明，如果有貴重物品可以寄存在前臺(tái)收銀處。

(4)同時(shí)向賓客表示我們一定會(huì)想辦法盡快調(diào)查這件事情，并馬上聯(lián)系保安部并請(qǐng)其留下聯(lián)系方式。

(5)若調(diào)查沒(méi)有結(jié)果，還是要向賓客解釋清楚，只能對(duì)他的事件表示遺憾。（6）若賓客還是執(zhí)意不肯，必要時(shí)可以轉(zhuǎn)給保安部出面處理，大堂副理從旁協(xié)助。

89、早晨，酒店突然停水，較多賓客投訴無(wú)水梳洗，要求免費(fèi)退房，如何處理？

(1)向工程部了解停水的原因以及恢復(fù)的具體時(shí)間，以便做好對(duì)客解釋工作。

(2)向賓客解釋真實(shí)原因，誠(chéng)懇地道歉，承諾賓客酒店會(huì)盡力想辦法尋找水源。

(3)請(qǐng)HSKP與總倉(cāng)聯(lián)系將礦泉水配送至客房供賓客洗漱。(4)將此情況馬上上報(bào)酒店領(lǐng)導(dǎo)知曉。

(5)若賓客入住不久強(qiáng)行要求退房，根據(jù)情況請(qǐng)示前廳部經(jīng)理處理。90、凌晨時(shí)分，訪(fǎng)客稱(chēng)自己有位喝醉的朋友住在客房，因睡著了聽(tīng)不到門(mén)鈴聲，現(xiàn)在他有急事要找他，需開(kāi)門(mén)，如何處理？

(1)與訪(fǎng)客仔細(xì)核對(duì)住客的姓名、房號(hào)及相關(guān)信息。

(2)如無(wú)法確認(rèn)身份，則應(yīng)向訪(fǎng)客委婉地解釋酒店的制度，22：30以后是不接待訪(fǎng)客的，請(qǐng)其理解。

(3)建議留下姓名、聯(lián)系電話(huà)，待明天與住客聯(lián)系后再第一時(shí)間與之聯(lián)系。(4)若訪(fǎng)客確實(shí)有急事非找住客不可，而大堂副理也感覺(jué)賓客沒(méi)有可疑，可以先致電住客房間，看有否接聽(tīng)，若有人接聽(tīng)則可以與住客確認(rèn)，但一定要與之確認(rèn)清楚。

(5)若無(wú)人接聽(tīng)，則請(qǐng)?jiān)L客大堂等候，聯(lián)系樓層服務(wù)員一起到樓層去查看、確認(rèn)。

(6)若無(wú)人在房間，則可以請(qǐng)?jiān)L客留下聯(lián)系方式。待明天請(qǐng)住客與之聯(lián)系。91、預(yù)定客到前臺(tái)來(lái)辦理入住手續(xù)，此時(shí)前臺(tái)才發(fā)現(xiàn)因某員工的失誤沒(méi)有幫其預(yù)留房間，而已無(wú)該類(lèi)型客房，如何處理？

(1)向賓客誠(chéng)懇地道歉，并坦白地承認(rèn)我們的工作失誤。

(2)若賓客預(yù)定的是低價(jià)房，而當(dāng)時(shí)只有高一等級(jí)的房，應(yīng)上報(bào)前廳部經(jīng)理是否可為其免費(fèi)升級(jí)入住，并向賓客解釋清楚，使其從實(shí)惠的角度去諒解我們的失誤。

(3)待賓客入住如有必要亦可免費(fèi)贈(zèng)送果盤(pán)表示歉意。

(4)若當(dāng)天所有的房間都已經(jīng)住滿(mǎn)，則應(yīng)主動(dòng)征詢(xún)聯(lián)系附近同星級(jí)酒店，并為其申請(qǐng)折扣或是由酒店支付房費(fèi)，請(qǐng)其暫時(shí)先住過(guò)去感受一下，一旦我們酒店有空房，將會(huì)第一時(shí)間接回來(lái)。

(5)再次向賓客致以歉意，并感謝理解和支持。

92、兩位賓客同時(shí)開(kāi)房，發(fā)現(xiàn)兩位接待員的報(bào)價(jià)不一致時(shí)，怎么辦？（同樣的房型一位賓客是協(xié)議價(jià)，另一位沒(méi)有）

(1)可以委婉地向房?jī)r(jià)高的賓客解釋?zhuān)驗(yàn)榱硪晃毁e客是酒店的常住客，所以與我們酒店簽訂了消費(fèi)協(xié)議，房?jī)r(jià)是根據(jù)其消費(fèi)量定的。

(2)建議該賓客如以后常住酒店，亦可同樣至營(yíng)銷(xiāo)部簽訂協(xié)議，或者可以留下聯(lián)系方式，待營(yíng)銷(xiāo)部的客戶(hù)經(jīng)理與其具體洽談細(xì)節(jié)及價(jià)格。

(3)再向賓客解釋目前酒店是優(yōu)惠酬賓活動(dòng)期間，他所享受的房?jī)r(jià)已經(jīng)是較優(yōu)惠的價(jià)格。

93、賓客來(lái)到前臺(tái)，接待員已告之賓客現(xiàn)在的房?jī)r(jià)已經(jīng)是折后價(jià)格，但其還是纏著要求打折，怎么辦？

(1)告訴賓客酒店的開(kāi)業(yè)門(mén)市價(jià)，而現(xiàn)在是優(yōu)惠酬賓活動(dòng)期間，所享受的房?jī)r(jià)已經(jīng)是折后優(yōu)惠價(jià)，順便向賓客展示客房包含的優(yōu)惠項(xiàng)目，讓其感覺(jué)到實(shí)在的優(yōu)惠。

(2)可以委婉地向賓客比較酒店原來(lái)的房?jī)r(jià)與現(xiàn)行的房?jī)r(jià)之間的差異，也可以拿同星級(jí)酒店的房?jī)r(jià)相比。(3)可以建議賓客暫時(shí)按現(xiàn)行房?jī)r(jià)入住，若以后常住我們酒店，可以與營(yíng)業(yè)發(fā)展部簽訂協(xié)議，并留下賓客的聯(lián)系方式。

(4)若賓客仍有異議，則可請(qǐng)示當(dāng)值大堂副理出面協(xié)調(diào)，但對(duì)待仍應(yīng)熱情有理。

94、電話(huà)得知房客不愿見(jiàn)訪(fǎng)客怎么辦？

(1)若訪(fǎng)客是電話(huà)查詢(xún)住客的房號(hào)，而住客不愿意接聽(tīng)訪(fǎng)客的電話(huà)時(shí)，可以回答訪(fǎng)客沒(méi)有該賓客的登記入住記錄，可能是以他人的名字登記的。

(2)若房客已經(jīng)知道住客的房號(hào)，要求轉(zhuǎn)接電話(huà)到房間，而住客不愿接聽(tīng)電話(huà)，此時(shí)應(yīng)征求住客的意見(jiàn)，是否回答已退房或者是暫時(shí)不在房間，并且是否要訪(fǎng)客留言，在與住客確認(rèn)后再視情況回答訪(fǎng)客。

(3)為方便賓客，亦可征詢(xún)賓客意見(jiàn)是否需要作換房處理。

(4)若訪(fǎng)客到前臺(tái)查詢(xún)，為避免房號(hào)泄露，委婉地請(qǐng)?jiān)L客到公用電話(huà)亭請(qǐng)總機(jī)同事查詢(xún)。

95、賓客稱(chēng)其早餐券被其朋友帶走，要求補(bǔ)發(fā)怎么辦？

(1)前臺(tái)接待應(yīng)委婉地向賓客解釋說(shuō)明：酒店規(guī)定每間房贈(zèng)送免費(fèi)的雙份自助早餐，針對(duì)兩位以上住店賓客只收取XX元/位，對(duì)外是XX元/位。

(2)若賓客確實(shí)不慎讓其朋友帶了早餐券，前臺(tái)接待應(yīng)找出該其C/I時(shí)所登記的賓客住宿登記單單，將登記的早餐券及房號(hào)一并通知西餐廳作廢，然后再補(bǔ)發(fā)2張當(dāng)日早餐券給賓客，并告知賓客他朋友手中的早餐券現(xiàn)已作廢，不能使用了，并在交班本中注明。

(3)特殊情況請(qǐng)當(dāng)值主管或大堂副理出面協(xié)調(diào)。

96、為預(yù)定賓客開(kāi)房后將信息輸入電腦，才發(fā)現(xiàn)此房未C/O，怎么辦？

(1)首先應(yīng)保持沉著冷靜。

(2)立即通知HSKP要該樓層領(lǐng)班在房門(mén)口等候賓客，向賓客委婉地解釋說(shuō)明該房因?yàn)槌霈F(xiàn)故障暫不能住客，請(qǐng)其原諒。

(3)同時(shí)就近選擇另外一間同類(lèi)型的房間用樓層卡打開(kāi)安排賓客入住。(4)亦可請(qǐng)禮賓部幫助馬上上樓協(xié)助處理。

(5)馬上更改好賓客所住房間房卡及早餐券后，讓禮賓員派送至賓客房并換回原房卡和餐券，向賓客表示歉意。

(6)情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)立即上報(bào)大堂副理上房處理。

97、熟客致電前臺(tái)要為其朋友開(kāi)一間房，等會(huì)他自己來(lái)交押金，該如何處理？(1)首先應(yīng)委婉向其解釋酒店有關(guān)規(guī)定，酒店的房卡一經(jīng)派出，財(cái)務(wù)上應(yīng)及時(shí)收取相應(yīng)押金，請(qǐng)其理解我們的工作或請(qǐng)其委托人擔(dān)保。

(2)委婉請(qǐng)賓客盡量在其朋友抵店之前，到達(dá)酒店辦理相關(guān)手續(xù)或請(qǐng)人代辦。

(3)如無(wú)法趕到酒店，可委婉向其解釋前臺(tái)接待的相關(guān)權(quán)限，并建議先讓其朋友交一部分押金，待其補(bǔ)交后憑押金條退給其朋友押金。

(4)特殊情況請(qǐng)示大堂副理處理。

98、賓客反映在酒店遺失手機(jī)或其它物品，怎么辦？

(1)問(wèn)明其遺失物品的名稱(chēng)、形狀、時(shí)間及可能遺失的地點(diǎn)，留下賓客聯(lián)系電話(huà)，馬上與保安部、房務(wù)中心聯(lián)系，確認(rèn)是否有遺留。

(2)如保安部及房務(wù)中心反映有此物品的遺留，與賓客再次確認(rèn)物品，與保安部主管一同見(jiàn)證，請(qǐng)賓客填寫(xiě)“遺留物品領(lǐng)用單”。

(3)如果賓客反映的遺失物品經(jīng)保安部及房務(wù)中心確認(rèn)無(wú)此物品的遺留，應(yīng)婉轉(zhuǎn)告之賓客您要找的物品暫未發(fā)現(xiàn)，并幫助其回憶是否遺留在其它地方。

(4)向賓客表示酒店繼續(xù)幫助尋找，如果找到將及時(shí)通知賓客。(5)再次查找，再次回復(fù)賓客，交班留意。

99、在處理房損索賠時(shí)，如賓客燒壞地毯一個(gè)煙洞，當(dāng)大堂副理與客人到房間查看時(shí)，發(fā)現(xiàn)房間地毯上不止一個(gè)煙洞，或是煙洞為原來(lái)燒壞縫補(bǔ)后較為明顯的，客人要求酒店給其一個(gè)合理的解釋時(shí)，該如何處理？

(1)向賓客說(shuō)明酒店的房損是有記錄的，每個(gè)房間的狀況都登記在了房務(wù)中心。

(2)此時(shí)如賓客態(tài)度強(qiáng)硬，大堂副理應(yīng)順便找個(gè)臺(tái)階下，可表示：不管怎麼樣在這件事情上我們耽誤了您的寶貴時(shí)間，在此表示歉意，鑒于您是酒店?？停覀冋?qǐng)示酒店領(lǐng)導(dǎo)為您作免賠處理。

(3)如是超過(guò)200元的房損應(yīng)上報(bào)前廳部經(jīng)理知曉。(4)謝謝賓客！

100、賓客在餐廳用餐時(shí)，發(fā)現(xiàn)酒杯內(nèi)有蚊子或是菜中有頭發(fā)絲，該如何處理賓客的投訴？

(1)主動(dòng)向賓客表示歉意，并遞上名片以示尊敬。(2)要求服務(wù)員為賓客馬上換取酒杯，重新斟上酒。(3)如賓客滿(mǎn)意，可通知廚房免費(fèi)做一份特色菜。(4)如賓客對(duì)以上處理表示不滿(mǎn)意時(shí)，大堂副理應(yīng)主動(dòng)與賓客友好協(xié)商，套近乎，征詢(xún)其意見(jiàn)，盡力做到賓客滿(mǎn)意的同時(shí)也為酒店挽回經(jīng)濟(jì)損失。

(5)如贈(zèng)送啤酒、果盤(pán)等都是可行的處理辦法。(6)情節(jié)嚴(yán)重的應(yīng)馬上上報(bào)EOD出面處理。

(7)處理完畢后將此事轉(zhuǎn)告當(dāng)班餐飲值班人員，并記錄于大交班本上報(bào)領(lǐng)導(dǎo)。

第五篇：企業(yè)如何規(guī)避勞動(dòng)合同風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)如何規(guī)避勞動(dòng)合同風(fēng)險(xiǎn)？

(2013-05-09 13:25:39)轉(zhuǎn)載▼

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分類(lèi)： 法律大講堂 財(cái)經(jīng)

近年來(lái)，隨著《勞動(dòng)合同法》、《勞動(dòng)合同法實(shí)施條例》的實(shí)施，勞動(dòng)糾紛案件不斷增加，勞動(dòng)者的維權(quán)意識(shí)逐漸提高，越來(lái)越多的勞動(dòng)者申請(qǐng)勞動(dòng)爭(zhēng)議仲裁、提出民事訴訟，以維護(hù)自己的合法權(quán)益。加之在現(xiàn)有的法律框架下，法律優(yōu)先保護(hù)勞動(dòng)者的利益，可以說(shuō)，企業(yè)所面臨的勞動(dòng)合同風(fēng)險(xiǎn)已成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)中必須面對(duì)的重要風(fēng)險(xiǎn)之一。如何避免發(fā)生勞動(dòng)糾紛，應(yīng)該是企業(yè)經(jīng)營(yíng)中必須考慮的問(wèn)題。

本文擬在勞動(dòng)爭(zhēng)議容易出現(xiàn)的環(huán)節(jié)就企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)作初步論述，以便企業(yè)在勞動(dòng)合同履行、管理上做好風(fēng)險(xiǎn)防控。

一、簽訂勞動(dòng)合同如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

1、及時(shí)簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同

在實(shí)踐中，很多企業(yè)不注重與勞動(dòng)者及時(shí)簽訂勞動(dòng)合同，大部分勞動(dòng)爭(zhēng)議糾紛都與不及時(shí)簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同有關(guān)。根據(jù)《勞動(dòng)合同法》第10條規(guī)定：“建立勞動(dòng)關(guān)系，應(yīng)當(dāng)訂立書(shū)面勞動(dòng)合同。已建立勞動(dòng)關(guān)系，未同時(shí)訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)自用工之日起一個(gè)月內(nèi)訂立書(shū)面勞動(dòng)合同。用人單位與勞動(dòng)者在用工前訂立勞動(dòng)合同的，勞動(dòng)關(guān)系自用工之日起建立”。本條規(guī)定包括三方面內(nèi)容，一是企業(yè)與勞動(dòng)者建立勞動(dòng)關(guān)系必須簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同；二是簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同的時(shí)間必須是在用工之日起一個(gè)月內(nèi)；三是勞動(dòng)關(guān)系的建立時(shí)間是自用工之日起建立，而不必定是簽訂勞動(dòng)合同之日。

如果企業(yè)不按照《勞動(dòng)合同法》上述第10條規(guī)定及時(shí)簽訂勞動(dòng)合同有什么風(fēng)險(xiǎn)呢？風(fēng)險(xiǎn)在《勞動(dòng)合同法》第82條“用人單位自用工之日起超過(guò)一個(gè)月不滿(mǎn)一年未與勞動(dòng)者訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者每月支付二倍的工資”和第14條“用人單位自用工之日起滿(mǎn)一年不與勞動(dòng)者訂立書(shū)面勞動(dòng)合同的，視為用人單位與勞動(dòng)者已訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同”。上述兩條的意思即用人單位自用工之日起超過(guò)一個(gè)月不與勞動(dòng)者訂立書(shū)面勞動(dòng)合同，則用人單位承擔(dān)兩方面風(fēng)險(xiǎn)，一是用人單位與勞動(dòng)者不簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同不滿(mǎn)一年的，應(yīng)按超過(guò)的時(shí)間按月向勞動(dòng)者支付雙倍工資，雙倍工資的支付時(shí)間最高不超過(guò)11個(gè)月；二是用人單位與勞動(dòng)者不簽訂書(shū)面勞動(dòng)合同滿(mǎn)一年的，則視為用人單位與勞動(dòng)者已訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同，無(wú)固定期限勞動(dòng)合同，是指用人單位與勞動(dòng)者約定無(wú)確定終止時(shí)間的勞動(dòng)合同。

如果是勞動(dòng)者不愿意及時(shí)簽訂勞動(dòng)合同，企業(yè)該怎么辦？很多用人單位沒(méi)辦法只能讓勞動(dòng)者簽一個(gè)自愿不簽訂勞動(dòng)合同，并放棄因不簽訂勞動(dòng)合同所享有的所有權(quán)利的承諾書(shū)。但在司法實(shí)踐中，勞動(dòng)者簽的承諾書(shū)一般被認(rèn)作無(wú)效，因?yàn)楹炗唲趧?dòng)合同，依法繳交社保費(fèi)等是用人單位的法定義務(wù)，具有強(qiáng)制性，不是勞資雙方可以協(xié)商的范圍，用人單位不能規(guī)避，勞動(dòng)者也不能承諾放棄。此種辦法無(wú)法規(guī)避上述風(fēng)險(xiǎn)。用人單位只能與拒絕簽訂勞動(dòng)合同但仍要求保持勞動(dòng)關(guān)系的職工解除勞動(dòng)關(guān)系并辦理有關(guān)手續(xù)。

二、試用期如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

1、試用期的期限約定要符合法律規(guī)定

在實(shí)踐中，很多企業(yè)不論勞動(dòng)合同期限是多長(zhǎng)都喜歡約定三個(gè)月或者六個(gè)月的試用期。但根據(jù)《勞動(dòng)合同法》第19條規(guī)定試用期的期限分以下幾種情況：⑴勞動(dòng)合同期限三個(gè)月以上不滿(mǎn)一年的，試用期不得超過(guò)一個(gè)月；⑵勞動(dòng)合同期限一年以上不滿(mǎn)三年的，試用期不得超過(guò)二個(gè)月；⑶三年以上固定期限和無(wú)固定期限的勞動(dòng)合同，試用期不得超過(guò)六個(gè)月；⑷以完成一定工作任務(wù)為期限的勞動(dòng)合同或者勞動(dòng)合同期限不滿(mǎn)三個(gè)月的，不得約定試用期。另外同一用人單位與同一勞動(dòng)者只能約定一次試用期。試用期包含在勞動(dòng)合同期限內(nèi)。勞動(dòng)合同僅約定試用期的，試用期不成立，該期限為勞動(dòng)合同期限”。如果企業(yè)違反上述第19條規(guī)定試用期的期限，則應(yīng)承擔(dān)《勞動(dòng)合同法》第83條規(guī)定的風(fēng)險(xiǎn)，即“用人單位違反本法規(guī)定與勞動(dòng)者約定試用期的，由勞動(dòng)行政部門(mén)責(zé)令改正；違法約定的試用期已經(jīng)履行的，由用人單位以勞動(dòng)者試用期滿(mǎn)月工資為標(biāo)準(zhǔn)，按已經(jīng)履行的超過(guò)法定試用期的期間向勞動(dòng)者支付賠償金”。

2、用人單位在試用期解除勞動(dòng)合同需法定理由

目前很多企業(yè)的認(rèn)為，試用期是試用員工的期限，只要企業(yè)覺(jué)得不滿(mǎn)意，企業(yè)就可以解除與員工的勞動(dòng)合同，但這有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)違法解除勞動(dòng)合同。根據(jù)《勞動(dòng)合同法》第21條規(guī)定“在試用期中，除勞動(dòng)者有本法第三十九條和第四十條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)規(guī)定的情形外，用人單位不得解除勞動(dòng)合同。用人單位在試用期解除勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)向勞動(dòng)者說(shuō)明理由”。根據(jù)該條規(guī)定，在試用期內(nèi)如果企業(yè)要與員工解除勞動(dòng)合同，必須要符合《勞動(dòng)合同法》第39條和第40條第一項(xiàng)、第二項(xiàng)的規(guī)定并提供員工不符合上述條件的證據(jù)，否則即構(gòu)成違法解除，員工有權(quán)要求繼續(xù)履行合同或者要求支付賠償金（《勞動(dòng)合同法》第48條規(guī)定“用人單位違反本法規(guī)定解除或者終止勞動(dòng)合同，勞動(dòng)者要求繼續(xù)履行勞動(dòng)合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行；勞動(dòng)者不要求繼續(xù)履行勞動(dòng)合同或者勞動(dòng)合同已經(jīng)不能繼續(xù)履行的，用人單位應(yīng)當(dāng)依照本法第八十七條規(guī)定支付賠償金”；第87條“用人單位違反本法規(guī)定解除或者終止勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)依照本法第四十七條規(guī)定的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償標(biāo)準(zhǔn)的二倍向勞動(dòng)者支付賠償金”）。

三、解除勞動(dòng)合同時(shí)如何規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

1、勞動(dòng)合同解除的方式

勞動(dòng)合同的解除，有以下兩種方式：一是協(xié)商解除，《勞動(dòng)合同法》第36條規(guī)定“用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商一致，可以解除勞動(dòng)合同”。二是單方解除，單方解除又分勞動(dòng)者的單方解除和用人單位的單方解除兩種。由于篇幅原因，這里暫時(shí)只討論用人單位的單方解除。用人單位單方解除分兩種情況，一種是不需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，根據(jù)《勞動(dòng)合同法》第39條勞動(dòng)者有下列情形之一的，用人單位可以解除勞動(dòng)合同，同時(shí)不需要向勞動(dòng)者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償：“

（一）在試用期間被證明不符合錄用條件的；

（二）嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度的；

（三）嚴(yán)重失職，營(yíng)私舞弊，給用人單位造成重大損害的；

（四）勞動(dòng)者同時(shí)與其他用人單位建立勞動(dòng)關(guān)系，對(duì)完成本單位的工作任務(wù)造成嚴(yán)重影響，或者經(jīng)用人單位提出，拒不改正的；

（五）因本法第二十六條第一款第一項(xiàng)規(guī)定的情形致使勞動(dòng)合同無(wú)效的；

（六）被依法追究刑事責(zé)任的”。需要注意的是，當(dāng)勞動(dòng)者出現(xiàn)上述事由時(shí)企業(yè)并不是當(dāng)然的就可以解除與勞動(dòng)者的勞動(dòng)合同，上述規(guī)定雖然是賦予了用人單位法定解除權(quán)以保障其自主權(quán)及企業(yè)利益，但從本條的內(nèi)容上看，本條還重在防范用人單位濫用解除權(quán)，隨意與勞動(dòng)者解除勞動(dòng)合同。因此用人單位要適用上述條款還必須符合一定的條件，如對(duì)于試用期解除，須用人單位證明勞動(dòng)者不符合錄用條件；對(duì)于嚴(yán)重違反用人單位的規(guī)章制度，須用人單位證明其規(guī)章制度內(nèi)容及制訂程序合法，同時(shí)還須證明勞動(dòng)者有嚴(yán)重違反規(guī)章制度的行為；對(duì)于勞動(dòng)者是否可以“兼職”？《勞動(dòng)合同法》將該權(quán)利賦予用人單位，目的是維護(hù)用人單位的用工自主權(quán)。如果勞動(dòng)者有兼職行為，需要用人單位明確告知其不得兼職，且勞動(dòng)者收到通知后拒不改正的，用人單位才有權(quán)利解除勞動(dòng)合同。

一種是要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金，根據(jù)《勞動(dòng)合同法》第40條“勞動(dòng)者有下列情形之一的，用人單位提前三十日以書(shū)面形式通知?jiǎng)趧?dòng)者本人或者額外支付勞動(dòng)者一個(gè)月工資后，可以解除勞動(dòng)合同：

（一）勞動(dòng)者患病或者非因工負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期滿(mǎn)后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作的；

（二）勞動(dòng)者不能勝任工作，經(jīng)過(guò)培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作的；

（三）勞動(dòng)合同訂立時(shí)所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化，致使勞動(dòng)合同無(wú)法履行，經(jīng)用人單位與勞動(dòng)者協(xié)商，未能就變更勞動(dòng)合同內(nèi)容達(dá)成協(xié)議的。對(duì)于本條的適用，用人單位須注意的是,用人單位行使該權(quán)利前須做到：一是提前30日通知?jiǎng)趧?dòng)者，二是書(shū)面通知；或是用人單位以額外支付勞動(dòng)者一個(gè)月工資為條件。本條規(guī)定的醫(yī)療期須依照《企業(yè)職工患病或非因工負(fù)傷醫(yī)療期規(guī)定》的規(guī)定執(zhí)行，醫(yī)療期滿(mǎn)后勞動(dòng)者不能從事原工作，也不能從事用人單位另行安排的工作的，說(shuō)明雙方訂立的勞動(dòng)合同已履行不能，用人單位有權(quán)解除勞動(dòng)合同;不能勝任工作，是指不能按要求完成勞動(dòng)合同中約定的任務(wù)或者同工種、同崗位人員的工作量。勞動(dòng)者不能勝任工作時(shí)，要求用人單位履行培訓(xùn)義務(wù)或者把勞動(dòng)者調(diào)整到可以勝任的崗位工作，這是用人單位法定的協(xié)助勞動(dòng)者適應(yīng)崗位的義務(wù)。用人單位履行了該義務(wù)后，勞動(dòng)者仍不能勝任的，用人單位才可解除勞動(dòng)合同。

2、用人單位單方解除勞動(dòng)合同的限制

《勞動(dòng)合同法》第40條除明確規(guī)定了用人單位單方解除勞動(dòng)合同的適用情形，同時(shí)也明確規(guī)定了不得使用單方解除的情形，即《勞動(dòng)合同法》第42條“勞動(dòng)者有下列情形之一的，用人單位不得依照本法第四十條、第四十一條的規(guī)定解除勞動(dòng)合同：

（一）從事接觸職業(yè)病危害作業(yè)的勞動(dòng)者未進(jìn)行離崗前職業(yè)健康檢查，或者疑似職業(yè)病病人在診斷或者醫(yī)學(xué)觀察期間的；

（二）在本單位患職業(yè)病或者因工負(fù)傷并被確認(rèn)喪失或者部分喪失勞動(dòng)能力的；

（三）患病或者非因工負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期內(nèi)的；

（四）女職工在孕期、產(chǎn)期、哺乳期的；

（五）在本單位連續(xù)工作滿(mǎn)十五年，且距法定退休年齡不足五年的；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他情形”。本條規(guī)定的六類(lèi)情形，用于約束用人單位依照《勞動(dòng)合同法》第40條、41條之規(guī)定單方解除勞動(dòng)合同。需注意的是本條并不禁止勞動(dòng)合同當(dāng)事人協(xié)商一致解除勞動(dòng)合同；也不禁止用人單位依照本法第三十九條之規(guī)定解除勞動(dòng)合同。

3、解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償或賠償

經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金是非因勞動(dòng)者主動(dòng)同意或者過(guò)錯(cuò)，用人單位或者勞動(dòng)者解除或者終止勞動(dòng)合同的，用人單位須向勞動(dòng)者支付的報(bào)酬。根據(jù)《勞動(dòng)合同法》第46條的規(guī)定，用人單位有違法違約時(shí)，勞動(dòng)者可以隨時(shí)或立即解除勞動(dòng)合同，并有權(quán)取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償（勞動(dòng)者依照本法第三十八條規(guī)定解除勞動(dòng)合同的）；用人單位主動(dòng)提出解除勞動(dòng)合同的，勞動(dòng)者有權(quán)獲取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償（用人單位依照本法第三十六條規(guī)定向勞動(dòng)者提出解除勞動(dòng)合同并與勞動(dòng)者協(xié)商一致解除勞動(dòng)合同的）；在客觀情況發(fā)生變化或用人單位經(jīng)濟(jì)性裁員，勞動(dòng)合同解除的，勞動(dòng)者有權(quán)獲取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償（用人單位依照本法第四十條規(guī)定解除勞動(dòng)合同的）；勞動(dòng)合同期滿(mǎn)，用人單位同意續(xù)訂勞動(dòng)合同，且維持或者提高了原勞動(dòng)合同約定條件的，勞動(dòng)者不同意續(xù)訂的，勞動(dòng)合同終止，用人單位不需要支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。否則，用人單位仍須支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。如果用人單位違反《勞動(dòng)合同法》規(guī)定（第三十六條、第三十九條、第四十條、第四十一條、第四十二條、第四十三條、第四十四條、第四十五條之規(guī)定。具體情形包括但不限于不符合法定條件用人單位單方解除勞動(dòng)合同、解除勞動(dòng)合同時(shí)用人單位沒(méi)有履行法定義務(wù)、不符合法定條件用人單位終止勞動(dòng)合同等。）解除或者終止勞動(dòng)合同，勞動(dòng)者要求繼續(xù)履行勞動(dòng)合同的，用人單位應(yīng)當(dāng)繼續(xù)履行；勞動(dòng)者不要求繼續(xù)履行勞動(dòng)合同或者勞動(dòng)合同已經(jīng)不能繼續(xù)履行的，用人單位應(yīng)當(dāng)依照《勞動(dòng)合同法》第八十七條規(guī)定支付賠償金。

作者：中豪律師集團(tuán)（四川）事務(wù)所

姜璟俊律師